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040ez 5. 040ez   Soil and Water Conservation Expenses Table of Contents Introduction Topics - This chapter discusses: Business of Farming Plan Certification Conservation ExpensesWater well. 040ez Assessment by Conservation DistrictAssessment for Depreciable Property 25% Limit on DeductionNet operating loss. 040ez When to Deduct or Capitalize Sale of a Farm Introduction If you are in the business of farming, you can choose to deduct certain expenses for: Soil or water conservation, Prevention of erosion of land used in farming, or Endangered species recovery. 040ez Otherwise, these are capital expenses that must be added to the basis of the land. 040ez (See chapter 6 for information on determining basis. 040ez ) Conservation expenses for land in a foreign country do not qualify for this special treatment. 040ez The deduction for conservation expenses cannot be more than 25% of your gross income from farming. 040ez See 25% Limit on Deduction , later. 040ez Although some expenses are not deductible as soil and water conservation expenses, they may be deductible as ordinary and necessary farm expenses. 040ez These include interest and taxes, the cost of periodically clearing brush from productive land, the regular removal of sediment from a drainage ditch, and expenses paid or incurred primarily to produce an agricultural crop that may also conserve soil. 040ez You must include in income most government payments for approved conservation practices. 040ez However, you can exclude some payments you receive under certain cost-sharing conservation programs. 040ez For more information, see Agricultural Program Payments in chapter 3. 040ez To get the full deduction to which you are entitled, you should maintain your records to clearly distinguish between your ordinary and necessary farm business expenses and your soil and water conservation expenses. 040ez Topics - This chapter discusses: Business of farming Plan certification Conservation expenses Assessment by conservation district 25% limit on deduction When to deduct or capitalize Sale of a farm Business of Farming For purposes of soil and water conservation expenses, you are in the business of farming if you cultivate, operate, or manage a farm for profit, either as an owner or a tenant. 040ez You are not in the business of farming if you cultivate or operate a farm for recreation or pleasure, rather than for profit. 040ez You are not farming if you are engaged only in forestry or the growing of timber. 040ez Farm defined. 040ez   A farm includes livestock, dairy, poultry, fish, fruit, and truck farms. 040ez It also includes plantations, ranches, ranges, and orchards. 040ez A fish farm is an area where fish and other marine animals are grown or raised and artificially fed, protected, etc. 040ez It does not include an area where they are merely caught or harvested. 040ez A plant nursery is a farm for purposes of deducting soil and water conservation expenses. 040ez Farm rental. 040ez   If you own a farm and receive farm rental payments based on farm production, either in cash or crop shares, you are in the business of farming. 040ez If you get cash rental for a farm you own that is not used in farm production, you cannot deduct soil and water conservation expenses for that farm. 040ez   If you receive a fixed rental payment that is not based on farm production, you are in the business of farming only if you materially participate in operating or managing the farm. 040ez Example. 040ez You own a farm in Iowa and live in California. 040ez You rent the farm for $175 in cash per acre and do not materially participate in producing or managing production of the crops grown on the farm. 040ez You cannot deduct your soil conservation expenses for this farm. 040ez You must capitalize the expenses and add them to the basis of the land. 040ez     For more information, see Material participation for landlords under Landlord Participation in Farming in chapter 12. 040ez Plan Certification You can deduct soil and water conservation expenses only if they are consistent with a plan approved by the Natural Resources Conservation Service (NRCS) of the Department of Agriculture. 040ez If no such plan exists, the expenses must be consistent with a soil conservation plan of a comparable state agency. 040ez Keep a copy of the plan with your books and records to support your deductions. 040ez Conservation plan. 040ez   A conservation plan includes the farming conservation practices approved for the area where your farmland is located. 040ez There are three types of approved plans. 040ez NRCS individual site plans. 040ez These plans are issued individually to farmers who request assistance from NRCS to develop a conservation plan designed specifically for their farmland. 040ez NRCS county plans. 040ez These plans include a listing of farm conservation practices approved for the county where the farmland is located. 040ez You can deduct expenses for conservation practices not included on the NRCS county plans only if the practice is a part of an individual site plan. 040ez Comparable state agency plans. 040ez These plans are approved by state agencies and can be approved individual site plans or county plans. 040ez   A list of NRCS conservation programs is available at www. 040ez nrcs. 040ez usda. 040ez gov/programs. 040ez Individual site plans can be obtained from NRCS offices and the comparable state agencies. 040ez Conservation Expenses You can deduct conservation expenses only for land you or your tenant are using, or have used in the past, for farming. 040ez These expenses include, but are not limited to, the following. 040ez The treatment or movement of earth, such as: Leveling, Conditioning, Grading, Terracing, Contour furrowing, and Restoration of soil fertility. 040ez The construction, control, and protection of: Diversion channels, Drainage ditches, Irrigation ditches, Earthen dams, and Watercourses, outlets, and ponds. 040ez The eradication of brush. 040ez The planting of windbreaks. 040ez You cannot deduct expenses to drain or fill wetlands, or to prepare land for center pivot irrigation systems, as soil and water conservation expenses. 040ez These expenses are added to the basis of the land. 040ez If you choose to deduct soil and water conservation expenses, you cannot exclude from gross income any cost-sharing payments you receive for those expenses. 040ez See chapter 3 for information about payments eligible for the cost-sharing exclusion. 040ez New farm or farmland. 040ez   If you acquire a new farm or new farmland from someone who was using it in farming immediately before you acquired the land, soil and water conservation expenses you incur on it will be treated as made on land used in farming at the time the expenses were paid or incurred. 040ez You can deduct soil and water conservation expenses for this land if your use of it is substantially a continuation of its use in farming. 040ez The new farming activity does not have to be the same as the old farming activity. 040ez For example, if you buy land that was used for grazing cattle and then prepare it for use as an apple orchard, you can deduct your conservation expenses. 040ez Land not used for farming. 040ez   If your conservation expenses benefit both land that does not qualify as land used for farming and land that does qualify, you must allocate the expenses between the two types of land. 040ez For example, if the expenses benefit 200 acres of your land, but only 120 acres of this land are used for farming, then you can deduct 60% (120 ÷ 200) of the expenses. 040ez You can use another method to allocate these expenses if you can clearly show that your method is more reasonable. 040ez Depreciable conservation assets. 040ez   You generally cannot deduct your expenses for depreciable conservation assets. 040ez However, you can deduct certain amounts you pay or incur for an assessment for depreciable property that a soil and water conservation or drainage district levies against your farm. 040ez See Assessment for Depreciable Property , later. 040ez   You must capitalize expenses to buy, build, install, or improve depreciable structures or facilities. 040ez These expenses include those for materials, supplies, wages, fuel, hauling, and moving dirt when making structures such as tanks, reservoirs, pipes, culverts, canals, dams, wells, or pumps composed of masonry, concrete, tile, metal, or wood. 040ez You recover your capital investment through annual allowances for depreciation. 040ez   You can deduct soil and water conservation expenses for nondepreciable earthen items. 040ez Nondepreciable earthen items include certain dams, ponds, and terraces described under Property Having a Determinable Useful Life in chapter 7. 040ez Water well. 040ez   You cannot deduct the cost of drilling a water well for irrigation and other agricultural purposes as a soil and water conservation expense. 040ez It is a capital expense. 040ez You recover your cost through depreciation. 040ez You also must capitalize your cost for drilling a test hole. 040ez If the test hole produces no water and you continue drilling, the cost of the test hole is added to the cost of the producing well. 040ez You can recover the total cost through depreciation deductions. 040ez   If a test hole, dry hole, or dried-up well (resulting from prolonged lack of rain, for instance) is abandoned, you can deduct your unrecovered cost in the year of abandonment. 040ez Abandonment means that all economic benefits from the well are terminated. 040ez For example, filling or sealing a well excavation or casing so that all economic benefits from the well are terminated constitutes an abandonment. 040ez Endangered species recovery expenses. 040ez   If you are in the business of farming and meet other specific requirements, you can choose to deduct the conservation expenses discussed earlier as endangered species recovery expenses. 040ez Otherwise, these are capital expenses that must be added to the basis of the land. 040ez   The expenses must be paid or incurred for the purpose of achieving site-specific management actions recommended in a recovery plan approved under section 4(f) of the Endangered Species Act of 1973. 040ez See Internal Revenue Code section 175 for more information. 040ez Assessment by Conservation District In some localities, a soil or water conservation or drainage district incurs expenses for soil or water conservation and levies an assessment against the farmers who benefit from the expenses. 040ez You can deduct as a conservation expense amounts you pay or incur for the part of an assessment that: Covers expenses you could deduct if you had paid them directly, or Covers expenses for depreciable property used in the district's business. 040ez Assessment for Depreciable Property You generally can deduct as a conservation expense amounts you pay or incur for the part of a conservation or drainage district assessment that covers expenses for depreciable property. 040ez This includes items such as pumps, locks, concrete structures (including dams and weir gates), draglines, and similar equipment. 040ez The depreciable property must be used in the district's soil and water conservation activities. 040ez However, the following limits apply to these assessments. 040ez The total assessment limit. 040ez The yearly assessment limit. 040ez After you apply these limits, the amount you can deduct is added to your other conservation expenses for the year. 040ez The total for these expenses is then subject to the 25% of gross income from farming limit on the deduction, discussed later. 040ez See Table 5-1 for a brief summary of these limits. 040ez Table 5-1. 040ez Limits on Deducting an Assessment by a Conservation District for Depreciable Property Total Limit on Deduction for Assessment for Depreciable Property Yearly Limit on Deduction for Assessment for Depreciable Property Yearly Limit for All Conservation Expenses 10% of: $500 + 10% of: 25% of: Total assessment against all members of the district for the property. 040ez Your deductible share of the cost to the district for the property. 040ez Your gross income from farming. 040ez No one taxpayer can deduct more than 10% of the total assessment. 040ez Any amount over 10% is a capital expense and is added to the basis of your land. 040ez If an assessment is paid in installments, each payment must be prorated between the conservation expense and the capital expense. 040ez If the amount you pay or incur for any year is more than the limit, you can deduct for that year only 10% of your deductible share of the cost. 040ez You can deduct the remainder in equal amounts over the next 9 tax years. 040ez Limit for all conservation expenses, including assessments for depreciable property. 040ez Amounts greater than 25% can be carried to the following year and added to that year's expenses. 040ez The total is then subject to the 25% of gross income from farming limit in that year. 040ez To ensure your deduction is within the deduction limits, keep records to show the following. 040ez The total assessment against all members of the district for the depreciable property. 040ez Your deductible share of the cost to the district for the depreciable property. 040ez Your gross income from farming. 040ez Total assessment limit. 040ez   You cannot deduct more than 10% of the total amount assessed to all members of the conservation or drainage district for the depreciable property. 040ez This applies whether you pay the assessment in one payment or in installments. 040ez If your assessment is more than 10% of the total amount assessed, both the following rules apply. 040ez The amount over 10% is a capital expense and is added to the basis of your land. 040ez If the assessment is paid in installments, each payment must be prorated between the conservation expense and the capital expense. 040ez Yearly assessment limit. 040ez   The maximum amount you can deduct in any one year is the total of 10% of your deductible share of the cost as explained earlier, plus $500. 040ez If the amount you pay or incur is equal to or less than the maximum amount, you can deduct it in the year it is paid or incurred. 040ez If the amount you pay or incur is more, you can deduct in that year only 10% of your deductible share of the cost. 040ez You can deduct the remainder in equal amounts over the next 9 tax years. 040ez Your total conservation expense deduction for each year is also subject to the 25% of gross income from farming limit on the deduction, discussed later. 040ez Example 1. 040ez This year, the soil conservation district levies and you pay an assessment of $2,400 against your farm. 040ez Of the assessment, $1,500 is for digging drainage ditches. 040ez You can deduct this part as a soil or conservation expense as if you had paid it directly. 040ez The remaining $900 is for depreciable equipment to be used in the district's irrigation activities. 040ez The total amount assessed by the district against all its members for the depreciable equipment is $7,000. 040ez The total amount you can deduct for the depreciable equipment is limited to 10% of the total amount assessed by the district against all its members for depreciable equipment, or $700. 040ez The $200 excess ($900 − $700) is a capital expense you must add to the basis of your farm. 040ez To figure the maximum amount you can deduct for the depreciable equipment this year, multiply your deductible share of the total assessment ($700) by 10%. 040ez Add $500 to the result for a total of $570. 040ez Your deductible share, $700, is greater than the maximum amount deductible in one year, so you can deduct only $70 of the amount you paid or incurred for depreciable property this year (10% of $700). 040ez You can deduct the balance at the rate of $70 a year over the next 9 years. 040ez You add $70 to the $1,500 portion of the assessment for drainage ditches. 040ez You can deduct $1,570 of the $2,400 assessment as a soil and water conservation expense this year, subject to the 25% of gross income from farming limit on the deduction, discussed later. 040ez Example 2. 040ez Assume the same facts in Example 1 except that $1,850 of the $2,400 assessment is for digging drainage ditches and $550 is for depreciable equipment. 040ez The total amount assessed by the district against all its members for depreciable equipment is $5,500. 040ez The total amount you can deduct for the depreciable equipment is limited to 10% of this amount, or $550. 040ez The maximum amount you can deduct this year for the depreciable equipment is $555 (10% of your deductible share of the total assessment, $55, plus $500). 040ez Since your deductible share is less than the maximum amount deductible in one year, you can deduct the entire $550 this year. 040ez You can deduct the entire assessment, $2,400, as a soil and water conservation expense this year, subject to the 25% of gross income from farming limit on the deduction, discussed below. 040ez Sale or other disposal of land during 9-year period. 040ez   If you dispose of the land during the 9-year period for deducting conservation expenses subject to the yearly limit, any amounts you have not yet deducted because of this limit are added to the basis of the property. 040ez Death of farmer during 9-year period. 040ez   If a farmer dies during the 9-year period, any remaining amounts not yet deducted are deducted in the year of death. 040ez 25% Limit on Deduction The total deduction for conservation expenses in any tax year is limited to 25% of your gross income from farming for the year. 040ez Gross income from farming. 040ez   Gross income from farming is the income you derive in the business of farming from the production of crops, fish, fruits, other agricultural products, or livestock. 040ez Gains from sales of draft, breeding, or dairy livestock are included. 040ez Gains from sales of assets such as farm machinery, or from the disposition of land, are not included. 040ez Carryover of deduction. 040ez   If your deductible conservation expenses in any year are more than 25% of your gross income from farming for that year, you can carry the unused deduction over to later years. 040ez However, the deduction in any later year is limited to 25% of the gross income from farming for that year as well. 040ez Example. 040ez In 2012, you have gross income of $32,000 from two farms. 040ez During the year, you incurred $10,000 of deductible soil and water conservation expenses for one of the farms. 040ez However, your deduction is limited to 25% of $32,000, or $8,000. 040ez The $2,000 excess ($10,000 − $8,000) is carried over to 2013 and added to deductible soil and water conservation expenses made in that year. 040ez The total of the 2012 carryover plus 2013 expenses is deductible in 2013, subject to the limit of 25% of your gross income from farming in 2013. 040ez Any expenses over the limit in that year are carried to 2014 and later years. 040ez Net operating loss. 040ez   The deduction for soil and water conservation expenses, after applying the 25% limit, is included when figuring a net operating loss (NOL) for the year. 040ez If the NOL is carried to another year, the soil and water conservation deduction included in the NOL is not subject to the 25% limit in the year to which it is carried. 040ez When to Deduct or Capitalize If you choose to deduct soil and water conservation expenses, you must deduct the total allowable amount on your tax return for the first year you pay or incur these expenses. 040ez If you do not choose to deduct the expenses, you must capitalize them. 040ez Change of method. 040ez   If you want to change your method for the treatment of soil and water conservation expenses, or you want to treat the expenses for a particular project or a single farm in a different manner, you must get the approval of the IRS. 040ez To get this approval, submit a written request by the due date of your return for the first tax year you want the new method to apply. 040ez You or your authorized representative must sign the request. 040ez   The request must include the following information. 040ez Your name and address. 040ez The first tax year the method or change of method is to apply. 040ez Whether the method or change of method applies to all your soil and water conservation expenses or only to those for a particular project or farm. 040ez If the method or change of method does not apply to all your expenses, identify the project or farm to which the expenses apply. 040ez The total expenses you paid or incurred in the first tax year the method or change of method is to apply. 040ez A statement that you will account separately in your books for the expenses to which this method or change of method relates. 040ez Send your request to the following  address. 040ez  Department of the Treasury Internal Revenue Service Center Cincinnati, OH 45999  For more information, see Change in  Accounting Method in chapter 2. 040ez Sale of a Farm If you sell your farm, you cannot adjust the basis of the land at the time of the sale for any unused carryover of soil and water conservation expenses (except for deductions of assessments for depreciable property, discussed earlier). 040ez However, if you acquire another farm and return to the business of farming, you can start taking deductions again for the unused carryovers. 040ez Gain on sale of farmland. 040ez   If you held the land 5 years or less before you sold it, gain on the sale of the land is treated as ordinary income up to the amount you previously deducted for soil and water conservation expenses. 040ez If you held the land less than 10 but more than 5 years, the gain is treated as ordinary income up to a specified percentage of the previous deductions. 040ez See Section 1252 property under Other Gains in chapter 9. 040ez Prev  Up  Next   Home   More 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The Tax Gap

The tax gap is defined as the amount of tax liability faced by taxpayers that is not paid on time. The Internal Revenue Service collects more than $2 trillion annually in taxes so producing an estimate of the tax gap is a major statistical effort that it undertakes every few years.

This month, the IRS released a new set of tax gap estimates for tax year 2006. The new tax gap estimate represents the first full update of the report in five years, and it shows the nation’s compliance rate is essentially unchanged at about 83 percent from the last review covering tax year 2001.

Tax Gap Estimates for Tax Year 2006

Related Item: Additional Materials on the Tax Gap

Page Last Reviewed or Updated: 03-Dec-2013

The 040ez

040ez 16. 040ez   Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas de CapitalExcepción 1. 040ez Excepción 2. 040ez Presente el Formulario 1099-B o el Formulario 1099-S al IRS. 040ez Pérdidas de Capital Tasas Impositivas sobre Ganancias de Capital Qué Hay de Nuevo Tasas máximas de ganancias de capital. 040ez  Para el año 2013, las tasas máximas de ganancias de capital son del 0%, 15%, 20%, 25% y 28%. 040ez Introduction En este capítulo se explica cómo declarar ganancias y pérdidas de capital provenientes de ventas, intercambios y otras enajenaciones de bienes de inversión en el Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040). 040ez Esta explicación abarca los siguientes temas: Cómo declarar ganancias y pérdidas a corto plazo. 040ez Cómo declarar ganancias y pérdidas a largo plazo. 040ez Cómo calcular pérdidas de capital que se van a trasladar al año siguiente. 040ez Cómo calcular los impuestos sobre una ganancia neta de capital. 040ez Si vende o de otro modo enajena bienes utilizados en una ocupación o negocio o en la producción de ingresos, vea la Publicación 544, Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos), en inglés, antes de completar el Anexo D (Formulario 1040). 040ez Useful Items - You may want to see: Publicación 537 Installment Sales (Ventas a plazos), en inglés 544 Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos), en inglés 550 Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversión), en inglés Formulario (e Instrucciones) 4797 Sales of Business Property (Ventas de bienes comerciales), en inglés 6252 Installment Sale Income (Ingresos de ventas a plazos), en inglés 8582 Passive Activity Loss Limitations (Limitaciones de pérdidas en actividades pasivas), en inglés 8949 Sales and Other Dispositions of Capital Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos de capital, en inglés) Anexo D (Formulario 1040) Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), en inglés Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas de Capital Declare sus ganancias y pérdidas de capital en el Formulario 8949. 040ez Complete el Formulario 8949 antes de completar las líneas 1b, 2, 3, 8b, 9 ó 10 del Anexo D (Formulario 1040). 040ez Use el Formulario 8949 para declarar: La venta o intercambio de un activo de capital, la cual no se declaró en ningún otro formulario o anexo, Ganancias por canjes involuntarios (aparte de cuando se deba a un hecho fortuito o un robo) de activos de capital que no sirven para propósitos de negocio o lucro y Deudas incobrables que no provienen del negocio. 040ez Use el Anexo D (Formulario 1040): Para calcular la ganancia o pérdida total de las transacciones declaradas en el Formulario 8949; Para declarar una ganancia proveniente del Formulario 6252 o de la Parte I del Formulario 4797; Para declarar una ganancia o pérdida proveniente del Formulario 4684, 6781 u 8824; Para declarar distribuciones de ganancias de capital no declaradas directamente en el Formulario 1040 o en el Formulario 1040A; Para declarar una pérdida de capital trasladada del año tributario anterior al año tributario actual; Para declarar su parte de una ganancia (o pérdida) de una sociedad colectiva, sociedad anónima de tipo S, caudal hereditario o fideicomiso; Para declarar las transacciones informadas a usted en el Formulario 1099-B (o documento sustitutivo), el cual muestra las bases informadas al IRS y al cual no corresponde ninguno de los ajustes o códigos del Formulario 8949; y Para declarar ganancias de capital a largo plazo no distribuidas provenientes del Formulario 2439. 040ez Anote en el Formulario 8949 todas las ventas e intercambios de activos de capital (incluyendo acciones, bonos, etc. 040ez ) y de bienes raíces (si no se declararon en el Formulario 4684, 4797, 6252, 6781 u 8824 o la línea 1a u 8a del Anexo D). 040ez Declare estas transacciones aun si usted no recibió un Formulario 1099-B o 1099-S (u otra declaración sustitutiva) para la transacción. 040ez Declare las ganancias o pérdidas a corto plazo en la Parte I. 040ez Declare ganancias y pérdidas a largo plazo en la Parte II. 040ez Use cuantos Formularios 8949 sean necesarios. 040ez Excepciones a la presentación del Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040). 040ez   Hay ciertas circunstancias bajo las cuales usted tal vez no tenga que presentar el Formulario 8949 ni el Anexo D (Formulario 1040). 040ez Excepción 1. 040ez   Usted no tiene que presentar el Formulario 8949 ni el Anexo D (Formulario 1040) si no tiene pérdidas de capital y sus únicas ganancias de capital son distribuciones de ganancia de capital correspondientes al (los) recuadro(s) 2a del (de los) Formulario(s) 1099-DIV (o declaraciones sustitutivas). 040ez (Si alguno de los Formularios 1099-DIV (o declaraciones sustitutivas) que usted recibe indica una cifra en el recuadro 2b (ganancias no recuperadas conforme a la sección 1250), el recuadro 2c (ganancias conforme a la sección 1202) o el recuadro 2d (ganancias (tasas de 28%) por la venta de objetos coleccionables, usted no reúne los requisitos para esta excepción). 040ez Si reúne los requisitos para esta excepción, declare sus distribuciones de ganancia de capital directamente en la línea 13 del Formulario 1040 y marque el recuadro en la línea 13. 040ez También debe utillizar la Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet (Hoja de trabajo para impuestos sobre dividendos y ganancias de capital), que encontrará en las Instrucciones del Formulario 1040, para calcular su impuesto. 040ez Usted pede declarar sus distribuciones de ganancias de capital en la línea 10 del Formulario 1040A, en vez del Formulario 1040, si ninguno de los Formularios 1099-DIV (o declaraciones sustitutivas) que usted recibió indica una cifra en los recuadros 2b, 2c o 2d y usted no tiene que presentar el Formulario 1040. 040ez Excepción 2. 040ez   Usted tiene que presentar el Anexo D (Formulario 1040), pero por lo general no tiene que presentar el Formulario 8949 si la Excepción 1 no le corresponde y sus únicas ganancias y pérdidas de capital son: Distribuciones de ganancias de capital; Una pérdida de capital trasladada de un año anterior; Una ganancia correspondiente al Formulario 2439 ó 6252, o de la Parte I del Formulario 4797; Una ganancia o pérdida correspondiente al Formulario 4684, 6781 u 8824; Una ganancia o pérdida de una sociedad colectiva, sociedad anónima de tipo S, un caudal hereditario o fideicomiso; Ganancias y pérdidas de transacciones por las cuales usted recibió el Formulario 1099-B (o un documento sustitutivo), el cual muestra las bases informadas al IRS y por lo cual no necesita hacer ningún ajuste en la columna (g) del Formulario 8949 ni anotar ningún código en la columna (f) del Formulario 8949. 040ez Ventas a plazos. 040ez   No puede utilizar el método de pago a plazos para declarar una ganancia proveniente de la venta de acciones o valores bursátiles cotizados en un mercado de valores bursátiles establecido. 040ez Tiene que declarar la totalidad de la ganancia en el año de la venta (el año en el que ocurra la fecha de canje). 040ez Ganancias y pérdidas provenientes de una actividad pasiva. 040ez    Si tiene pérdidas o ganancias provenientes de una actividad pasiva, es posible que tenga que declararlas también en el Formulario 8582. 040ez En ciertos casos, la pérdida puede ser limitada conforme a las reglas de actividad pasiva. 040ez Consulte el Formulario 8582 y sus instrucciones correspondientes por separado para obtener información adicional sobre la declaración de ganancias y pérdidas de capital producto de una actividad pasiva. 040ez Transacciones que se declaran en el Formulario 1099-B. 040ez   Si vendió bienes, como acciones, bonos o ciertos productos de consumo bursátiles, a través de un agente corredor bursátil, éste debe entregarle un Formulario 1099-B o documento sustitutivo. 040ez Utilice el Formulario 1099-B o el documento sustitutivo para completar el Formulario 8949. 040ez Si usted vendió un valor bursátil garantizado en 2013, su agente corredor bursátil le mandará un Formulario 1099-B (o declaración sustitutiva) que le indica la base. 040ez Esto le ayudará a completar el Formulario 8949. 040ez Por lo general, los valores bursátiles garantizados son aquéllos que usted adquirió después del año 2010. 040ez   Declare las ganancias brutas que aparezcan en el recuadro 2a del Formulario 1099-B como el precio de venta en la columna (d) de la Parte I o la Parte II del Formulario 8949, según le corresponda a su caso. 040ez No obstante, si el agente corredor bursátil indica, en el recuadro 2a del Formulario 1099-B, haber declarado al IRS las ganancias brutas (precio de venta) menos comisiones y primas de opciones, anote el precio neto de venta resultante en la columna (d) de la Parte I o de la Parte II del Formulario 8949, según le corresponda a su caso. 040ez   Incluya en la columna (g) todo gasto de venta, tal como honorarios de agente corredor bursátil, comisiones, impuestos de traspaso locales y estatales y primas de opciones, a menos que usted haya declarado el precio neto de venta en la columna (d). 040ez Si incluye un gasto de venta en la columna (g), anote “E” en la columna (f). 040ez Transacciones que se declaran en el Formulario 1099-CAP. 040ez   Si es dueño de acciones de una sociedad anónima en cuyo control o estructura de capital haya habido cambios importantes, dicha sociedad debe enviarle el Formulario 1099-CAP o documento sustitutivo. 040ez Utilice el Formulario 1099-CAP o documento sustitutivo para completar el Formulario 8949. 040ez Si sus cálculos indican que, debido al cambio, usted tendría una pérdida, no anote ninguna cantidad en el Formulario 8949 ni en el Anexo D (Formulario 1040). 040ez Esta transacción no le da la posibilidad de declarar una pérdida en el Anexo D (Formulario 1040). 040ez   Declare el total de la cantidad recibida indicado en el recuadro 2 del Formulario 1099-CAP como el precio de venta en la columna (d) de la Parte I o de la Parte II del Formulario 8949, según le corresponda a su caso. 040ez Transacciones que se declaran en el Formulario 1099-S. 040ez   Si vendió o canjeó bienes raíces que han de declararse, normalmente la persona encargada de comunicar transacciones de bienes raíces debe entregarle un Formulario 1099-S en el que se indiquen las ganancias brutas. 040ez    “Bienes raíces que han de declararse” son toda participación en una propiedad actual o futura en cualesquiera de los siguientes casos: Terrenos con o sin mejoras, incluido el espacio aéreo; Estructuras intrínsecamente permanentes, incluido todo edificio residencial, comercial o industrial; Una unidad de condominio y sus instalaciones accesorias y elementos comunes, incluido el terreno; y Acciones de cooperativa de viviendas en sociedad anónima (como se define en la sección 216 del Código de Impuestos Internos). 040ez   Una “persona encargada de comunicar transacciones de bienes raíces” puede ser el abogado del comprador, el abogado de usted, una compañía de escrituras de propiedad o de cuentas en depósito, un prestamista hipotecario, el agente corredor bursátil de usted, el agente corredor bursátil del comprador o la persona que adquiera la mayor participación en la propiedad. 040ez   El Formulario 1099-S indicará las ganancias brutas de la venta o el intercambio en el recuadro 2. 040ez Consulte las Instrucciones para el Formulario 8949 y las Instrucciones para el Anexo D (Formulario 1040) para saber cómo se declaran estas transacciones e incluirlas en la Parte I o Parte II del Formulario 8949, tal como le corresponda a su caso. 040ez No obstante, declare los intercambios por bienes del mismo tipo en el Formulario 8824. 040ez   Es ilegal que una persona encargada de comunicar transacciones de bienes raíces le cobre un cargo por separado por cumplir con el requisito de presentación del Formulario 1099-S. 040ez Nominatarios. 040ez   Si recibe ganancias brutas como nominatario (es decir, las ganancias brutas están a nombre suyo pero en realidad pertenecen a otra persona), vea las Instrucciones para el Formulario 8949, para saber cómo declarar estas cantidades en el Formulario 8949. 040ez Presente el Formulario 1099-B o el Formulario 1099-S al IRS. 040ez   Si recibió ganancias brutas en calidad de nominatario en 2013, tiene que presentar al IRS el Formulario 1099-B o el Formulario 1099-S correspondiente a dichas ganancias. 040ez Envíe el Formulario 1099-B o el Formulario 1099-S junto con el Formulario 1096, Annual Summary and Transmittal of U. 040ez S. 040ez Information Returns (Resumen e informe anual de declaraciones informativas de los Estados Unidos), en inglés, al Centro de Servicio del Servicio de Impuestos Internos que le corresponda a más tardar el 28 de febrero de 2014 (31 de marzo de 2014, si presenta el Formulario 1099-B o el Formulario 1099-S por vía electrónica). 040ez Entregue la Copia B del Formulario 1099-B o del Formulario 1099-S al verdadero dueño de dichas ganancias a más tardar el 18 de febrero de 2014. 040ez En el Formulario 1099-B, usted debe constar como “Payer” (Pagador). 040ez El otro dueño debe constar como “Recipient” (Destinatario). 040ez En el Formulario 1099-S, usted debe constar como “Filer” (Declarante). 040ez El otro dueño debe constar como “Transferor” (Cesionista). 040ez No obstante, usted no tiene que presentar el Formulario 1099-B ni el Formulario 1099-S para mostrar las ganancias de su cónyuge. 040ez Para más información acerca de los requisitos de presentación de ciertas declaraciones informativas y las multas por no presentar (o facilitar) dichas declaraciones, vea las General Instructions for Certain Information Returns (Instrucciones generales para determinadas declaraciones informativas), en inglés. 040ez Si presenta la declaración electrónicamente, vea la Publicación 1220, en inglés. 040ez Venta de bienes comprados en diferentes ocasiones. 040ez   Si vende un paquete de acciones u otros bienes que haya comprado en diferentes ocasiones, declare la pérdida o ganancia a corto plazo procedente de la venta en una fila de la Parte I del Formulario 8949 y anote la pérdida o ganancia a largo plazo en una fila de la Parte II del Formulario 8949. 040ez Escriba “Various” (Varios) en la columna (b) para la “Date acquired” (Fecha de adquisición). 040ez Gastos de venta. 040ez    En la columna (g) del Formulario 8949, incluya todo gasto de venta, como honorarios de agentes corredores bursátiles, comisiones, impuestos estatales y locales sobre traspasos y primas de opciones, a menos que usted haya declarado el precio neto de ventas en la columna (d). 040ez Si usted incluyó un gasto de venta en la columna (g), anote “E” en la columna (f). 040ez   Para más información sobre los ajustes a la base, vea el capítulo 13. 040ez Ganancias y pérdidas a corto plazo. 040ez   Las ganancias o pérdidas de capital sobre la venta o canje de bienes de inversión que haya tenido por 1 año o menos se consideran pérdidas o ganancias de capital a corto plazo. 040ez Declárelas en la Parte I del Formulario 8949. 040ez   Sume su parte de pérdidas o ganancias de capital a corto plazo provenientes de sociedades colectivas, sociedades anónimas de tipo S, caudales hereditarios y fideicomisos, además de toda pérdida de capital a corto plazo que se haya trasladado de un año anterior, con las demás ganancias y pérdidas de capital a corto plazo para calcular la pérdida o ganancia de capital neta a corto plazo en la línea 7 del Anexo D (Formulario 1040). 040ez Ganancias y pérdidas a largo plazo. 040ez    Una ganancia o pérdida de capital sobre la venta o canje de bienes de inversión que haya tenido durante más de 1 año se considera ganancia o pérdida de capital a largo plazo. 040ez Declárela en la Parte II del Formulario 8949. 040ez   Usted debe declarar lo siguiente en la Parte II del Anexo D (Formulario 1040): Ganancias de capital a largo plazo de un fondo mutuo (u otra sociedad inversionista reglamentada) o de una sociedad de inversión inmobiliaria (REIT, por sus siglas en inglés) que no hayan sido distribuidas; Su participación de las ganancias y pérdidas de capital a largo plazo de sociedades colectivas, sociedades anónimas de tipo S, caudales hereditarios y fideicomisos; Toda distribución de ganancia de capital proveniente de fondos mutuos y sociedades de inversión inmobiliaria (REIT) que no se haya declarado directamente en la línea 10 del Formulario 1040A o la línea 13 del Formulario 1040; y Pérdidas de capital a largo plazo trasladadas de un año anterior. 040ez    El resultado que se dé después de sumar dichas cantidades con las demás ganancias de capital a largo plazo y restar las pérdidas de capital a largo plazo es la ganancia o pérdida de capital neta a largo plazo (línea 15 del Anexo D (Formulario 1040)). 040ez Total de la ganancia o pérdida neta. 040ez   Para calcular el total de la ganancia o pérdida neta, sume la ganancia o pérdida de capital neta a corto plazo (línea 7 del Anexo D (Formulario 1040)) con la pérdida o ganancia de capital neta a largo plazo (línea 15 del Anexo D (Formulario 1040)). 040ez Anote el resultado en la línea 16 de la Parte III del Anexo D (Formulario 1040). 040ez Si tiene pérdidas que sobrepasen las ganancias, vea Pérdidas de Capital , que se encuentra a continuación. 040ez Si las líneas 15 y 16 del Anexo D (Formulario 1040) son ganancias y el ingreso sujeto a impuestos en su Formulario 1040 es mayor de cero, vea Tasas Impositivas sobre Ganancias de Capital , más adelante. 040ez Pérdidas de Capital Si las pérdidas de capital son mayores que las ganancias de capital, se puede declarar una deducción por pérdida de capital. 040ez Declare la cantidad de la deducción en la línea 13 del Formulario 1040, anotándola entre paréntesis. 040ez Límite sobre la deducción. 040ez   La deducción por ganancia de capital permisible, calculada en el Anexo D (Formulario 1040), es la cantidad que sea menor de las siguientes: $3,000 ($1,500 si es casado y presenta una declaración por separado) o El total de la pérdida neta tal como aparece en la línea 16 del Anexo D (Formulario 1040). 040ez   Puede usar el total de la pérdida neta para reducir sus ingresos en una cantidad equivalente, hasta el límite de $3,000. 040ez Traslado de pérdida de capital. 040ez   Si el total de la pérdida neta en la línea 16 del Anexo D (Formulario 1040) sobrepasa el límite anual de las deducciones de pérdida de capital, puede trasladar al año siguiente la parte sobrante y tratarla como si hubiera incurrido en la misma durante ese próximo año. 040ez Si una parte de la pérdida sigue sin usarse, puede trasladarla a años posteriores hasta que se agote. 040ez   Cuando calcule una cantidad de pérdida de capital que se trasladará al año siguiente, tiene que tener en cuenta la deducción permisible del año en curso, la haya reclamado o no, e independientemente de si presentó o no una declaración correspondiente al año en curso. 040ez   Cuando traslade una pérdida a un año posterior, ésta sigue siendo una pérdida a largo plazo o corto plazo. 040ez Una pérdida de capital a largo plazo que usted traslade al año tributario siguiente reducirá las ganancias de capital a largo plazo de dicho año antes de reducir las ganancias de capital a corto plazo de dicho año. 040ez Cálculo de la cantidad trasladada al año siguiente. 040ez   La cantidad de la pérdida de capital a trasladarse al año siguiente es la cantidad de pérdida neta total que sea mayor que la cantidad menor entre: La deducción por pérdida de capital permisible durante el año o Sus ingresos sujetos a impuestos aumentados por la deducción por pérdida de capital permisible durante el año y la deducción por exenciones personales. 040ez   Si las deducciones son mayores que sus ingresos brutos del año tributario, utilice los ingresos negativos sujetos a impuestos al calcular la cantidad en el punto (2). 040ez    Complete la Capital Loss Carryover Worksheet (Hoja de trabajo para calcular la pérdida de capital a trasladarse a años posteriores) en las Instrucciones del Anexo D o la Publicación 550, en inglés, para calcular la parte de la pérdida de capital que se pueda trasladar. 040ez Ejemplo. 040ez Roberto y Gloria vendieron valores bursátiles en 2013. 040ez Las ventas dieron por resultado una pérdida de capital de $7,000. 040ez No hicieron otras transacciones de capital. 040ez Sus ingresos sujetos a impuestos fueron $26,000. 040ez En la declaración conjunta de 2013, pueden deducir $3,000. 040ez La parte de la pérdida que no usaron, $4,000 ($7,000 − $3,000), se puede trasladar a 2014. 040ez Si la pérdida de capital hubiera sido $2,000, la deducción por pérdida de capital también habría sido $2,000. 040ez No tendrían cantidad alguna a trasladar al año siguiente. 040ez Utilice primero las pérdidas a corto plazo. 040ez   Cuando calcule la cantidad a trasladarse al año siguiente, utilice primero las pérdidas de capital a corto plazo, aunque haya incurrido en las mismas después de una pérdida de capital a largo plazo. 040ez Si no ha alcanzado el límite de la deducción por pérdidas de capital después de haber utilizado las pérdidas de capital a corto plazo, utilice las pérdidas de capital a largo plazo hasta alcanzar el límite. 040ez Pérdida de capital de un difunto. 040ez    Una pérdida de capital sufrida por una persona en su último año tributario antes de fallecer (o que se haya traspasado de un año anterior a dicho año) se puede deducir sólo en la última declaración del impuesto sobre el ingreso personal que se presente a nombre del difunto. 040ez Los límites de pérdida de capital explicados anteriormente aún corresponden en este caso. 040ez El caudal hereditario (patrimonio) del difunto no puede deducir ninguna parte de la pérdida ni trasladarla a años posteriores. 040ez Declaraciones conjuntas y separadas. 040ez   Si antes usted y su cónyuge presentaban declaraciones por separado y ahora presentan una declaración conjunta, sume las cantidades de pérdida de capital que cada uno de ustedes haya trasladado a un año siguiente. 040ez No obstante, si antes usted y su cónyuge presentaban una declaración conjunta y ahora presentan declaraciones por separado, toda pérdida de capital que se haya trasladado a un año siguiente se puede deducir sólo en la declaración del cónyuge que de hecho sufrió la pérdida. 040ez Tasas Impositivas sobre Ganancias de Capital Las tasas impositivas correspondientes a una ganancia neta de capital suelen ser más bajas que las que corresponden a otros ingresos. 040ez Estas tasas reducidas se conocen como las “tasas máximas de ganancias de capital”. 040ez El término “ganancia neta de capital” designa la cantidad por la que la ganancia neta de capital a largo plazo del año supera la pérdida de capital neta a corto plazo. 040ez Para el año 2013, las tasas máximas correspondientes a ganancias de capital son 0%, 15%, 20%, 25% y 28%. 040ez Vea la Tabla 16-1, para obtener información detallada. 040ez Si para calcular el impuesto utiliza las tasas máximas correspondientes a ganancias de capital y el cálculo normal de impuestos le resulta en unos impuestos más bajos, el cálculo normal de impuestos es el que le corresponde. 040ez Ejemplo. 040ez Su ganancia neta de capital proviene en su totalidad de la venta de artículos coleccionables, por lo tanto, la tasa correspondiente a la ganancia de capital es 28%. 040ez Si de otro modo está sujeto a una tasa menor del 28%, la tasa del 28% no corresponde. 040ez Deducción de los intereses de inversiones. 040ez   Si declara una deducción de intereses de inversiones, tal vez tenga que reducir la cantidad de su ganancia neta de capital que reúna los requisitos para las tasas impositivas sobre ganancias de capital. 040ez Réstele la cantidad de la ganancia neta de capital que opte por incluir en los ingresos de inversiones al calcular el límite de la deducción de los mismos. 040ez Para hacer esto, se utiliza la Schedule D Tax Worksheet (Hoja de trabajo para los impuestos del Anexo D) en las Instrucciones para el Anexo D (Formulario 1040), en inglés, o la Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet (Hoja de trabajo para los impuestos sobre dividendos calificados y ganancias de capital), que se encuentra en las instrucciones por separado correspondientes a los Formularios 1040 y 1040A, en inglés. 040ez Para más información acerca del límite de los intereses procedentes de inversiones, vea Interest Expenses (Gastos de intereses) en el capítulo 3 de la Publicación 550, en inglés. 040ez Tabla 16-1. 040ez ¿Cuál es la Tasa Máxima de Ganancias de Capital que le Corresponde? SI la ganancia neta de capital se deriva de . 040ez . 040ez . 040ez ENTONCES la  tasa máxima de  ganancia de capital es . 040ez . 040ez . 040ez una ganancia producto de artículos coleccionables 28% una ganancia, la cual reúne los requisitos, sobre acciones de pequeños negocios calificados menos la exclusión conforme a la sección 1202 28% una ganancia conforme a la sección 1250 no recuperada 25% otra ganancia1 y la tasa impositiva normal correspondiente es 39. 040ez 6% 20% otra ganancia1 y la tasa impositiva normal correspondiente es 25%, 28%, 33% o 35% 15% otra ganancia1 y la tasa impositiva normal correspondiente es 10% o 15% 0% 1 El término “otra ganancia” significa toda ganancia que no sea una ganancia procedente de artículos coleccionables, ganancia sobre acciones de pequeños negocios calificados o una ganancia conforme a la sección 1250 no recuperada. 040ez     Ganancia o pérdida procedente de artículos coleccionables. 040ez   Ésta es una ganancia o pérdida que se deriva de la venta o canje de una obra de arte, alfombra, antigüedad, metal (como oro, plata y platino en barras), piedra preciosa, estampilla o sello, moneda o bebida alcohólica que haya tenido más de 1 año. 040ez   Se considera que una ganancia procedente de artículos coleccionables abarca las ganancias resultantes de la venta de una participación en una sociedad colectiva, sociedad anónima de tipo S o fideicomiso, generadas por una plusvalía no realizada de dichos artículos coleccionables. 040ez Ganancia sobre acciones de pequeños negocios calificados. 040ez    Si obtuvo una ganancia de acciones de pequeños negocios calificados y fue dueño de dichas acciones durante más de 5 años, normalmente puede excluir de los ingresos una parte o la totalidad de su ganancia bajo la sección 1202. 040ez La ganancia que cumple los requisitos, menos la exclusión conforme a la sección 1202, es una ganancia con una tasa de 28%. 040ez Vea Gains on Qualified Small Business Stock (Ganancias de acciones de pequeños negocios calificados) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. 040ez Ganancia conforme a la sección 1250 no recuperada. 040ez    Por lo general, ésta es toda parte de la ganancia de capital que se haya originado por la venta de bienes conforme a la sección 1250 (bienes raíces) debido a depreciación (pero no más que la ganancia neta conforme a la sección 1231) menos toda pérdida neta en el grupo del 28%. 040ez Use la Unrecaptured Section 1250 Gain Worksheet (Hoja de trabajo de ganancias no recuperadas conforme a la sección 1250) de las Instrucciones del Anexo D (Formulario 1040), en inglés, para calcular la ganancia no recuperada conforme a la sección 1250. 040ez Para más información sobre bienes conforme a la sección 1250 y ganancias conforme a la sección 1231, vea el capítulo 3 de la Publicación 544, en inglés. 040ez Cálculo de los impuestos a base de las tasas máximas de ganancias de capital. 040ez   Utilice la Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet (Hoja de trabajo para los impuestos sobre dividendos calificados y ganancias de capital) o la Schedule D Tax Worksheet (Hoja de trabajo para los impuestos del Anexo D), la que corresponda, para calcular su impuesto si ha recibido dividendos calificados o ganancia neta de capital. 040ez Tiene ganancia neta de capital si las cantidades de las líneas 15 y 16 del Anexo D ambas son ganancias. 040ez Hoja de trabajo para los impuestos del Anexo D. 040ez   Utilice la Schedule D Tax Worksheet (Hoja de trabajo para los impuestos del Anexo D) que se encuentra en las Instrucciones del Anexo D (Formulario 1040) para calcular el impuesto si se dan las siguientes condiciones: Tiene que presentar el Anexo D (Formulario 1040) y La cantidad de la línea 18 (ganancia a una tasa de 28%) o la línea 19 (ganancia no recuperada conforme a la sección 1250) del Anexo D (Formulario 1040) es mayor de cero. 040ez Hoja de trabajo para el impuesto sobre dividendos calificados y ganancias de capital. 040ez   Utilice la Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet (Hoja de trabajo para el impuesto sobre los dividendos calificados y ganancias de capital) de las instrucciones del Formulario 1040 o Formulario 1040A (el que presente) para calcular el impuesto si no tiene que utilizar la Hoja de trabajo para los impuestos del Anexo D (como se explica anteriormente) y corresponde cualquiera de los siguientes puntos: Recibió dividendos calificados. 040ez (Vea Dividendos Calificados en el capítulo 8). 040ez No tiene que presentar el Anexo D (Formulario 1040) y recibió distribuciones de ganancias de capital. 040ez (Vea Excepciones a la presentación del Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040) , anteriormente). 040ez Las cantidades de las líneas 15 y 16 del Anexo D (Formulario 1040) son mayores de cero. 040ez Impuesto mínimo alternativo. 040ez   Estas tasas de ganancias de capital se utilizan también para calcular el impuesto mínimo alternativo. 040ez Prev  Up  Next   Home   More Online Publications