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10 40 ez form 2. 10 40 ez form   Fuel Tax Credits and Refunds Table of Contents Gasoline and Aviation Gasoline Undyed Diesel Fuel and Undyed Kerosene (Other Than Kerosene Used in Aviation)Sales by Registered Ultimate Vendors Diesel-Water Fuel Emulsion Kerosene for Use in AviationSales by Registered Ultimate Vendors Other Fuels (Including Alternative Fuels) Refunds of Second TaxOptional reporting. 10 40 ez form Providing information. 10 40 ez form Definitions of Nontaxable UsesCustom application of fertilizer and pesticide. 10 40 ez form Fuel used between airfield and farm. 10 40 ez form Fuel not used for farming. 10 40 ez form Vehicles not considered highway vehicles. 10 40 ez form Biodiesel or Renewable Diesel Mixture Credit, Alternative Fuel Credit, and Alternative Fuel Mixture CreditHow to Claim the Credit Filing Claims Claiming A Refund Claiming a Credit on Form 4136 Including the Credit or Refund in Income Federal excise taxes are imposed on certain fuels as discussed in chapter 1. 10 40 ez form This chapter lists the nontaxable uses of each fuel and defines the nontaxable uses. 10 40 ez form Information on the refund of second tax is included. 10 40 ez form This chapter also explains credits and refunds for the biodiesel or renewable diesel mixture credits, and the alternative fuel mixture and alternative fuel credits. 10 40 ez form Information on how to make a claim for credit or refund is included in this chapter and in the instructions for: Form 720, Form 4136, and Form 8849. 10 40 ez form Exported taxable fuel. 10 40 ez form   The claim rates for exported taxable fuel are listed on Schedule C (Form 720), Schedule 1 (Form 8849), and Form 4136. 10 40 ez form Taxpayers making a claim for exported taxable fuel must include with their records proof of exportation. 10 40 ez form Proof of exportation includes: A copy of the export bill of lading issued by the delivering carrier, A certificate by the agent or representative of the export carrier showing actual exportation of the fuel, A certificate of lading signed by a customs officer of the foreign country to which the fuel is exported, or A statement of the foreign consignee showing receipt of the fuel. 10 40 ez form Gasoline and Aviation Gasoline Ultimate Purchasers. 10 40 ez form   The following are the uses of gasoline (defined earlier) for which a credit or refund may be allowable to an ultimate purchaser. 10 40 ez form On a farm for farming purposes (credit only). 10 40 ez form Off-highway business use. 10 40 ez form Export. 10 40 ez form In a boat engaged in commercial fishing. 10 40 ez form In certain intercity and local buses. 10 40 ez form In a school bus. 10 40 ez form Exclusive use by a qualified blood collector organization. 10 40 ez form In a highway vehicle owned by the United States that is not used on a highway. 10 40 ez form Exclusive use by a nonprofit educational organization (see Sales by registered ultimate vendors and Credit Card Purchases, later). 10 40 ez form Exclusive use by a state, political subdivision of a state, or the District of Columbia (see Sales by registered ultimate vendors and Credit Card Purchases, later). 10 40 ez form In an aircraft or vehicle owned by an aircraft museum. 10 40 ez form   The following are the uses of aviation gasoline for which a credit or refund may be allowable to an ultimate purchaser. 10 40 ez form On a farm for farming purposes (credit only). 10 40 ez form Export. 10 40 ez form In foreign trade. 10 40 ez form Certain helicopter and fixed-wing air ambulance uses. 10 40 ez form In commercial aviation (other than foreign trade). 10 40 ez form Exclusive use by a qualified blood collector organization. 10 40 ez form Exclusive use by a nonprofit education organization (see Sales by registered ultimate vendors and Credit card purchases, later). 10 40 ez form Exclusive use by a state, political subdivision of a state, or the District of Columbia (see Sales by registered ultimate vendors and Credit and purchases, later). 10 40 ez form In an aircraft owned by an aircraft museum. 10 40 ez form In military aircraft. 10 40 ez form Claims by persons who paid the tax to the government. 10 40 ez form   Except for sales to nonprofit educational organizations and states and local governments, a credit or refund is allowable to the person that paid the tax to the government if the gasoline was sold to the ultimate purchaser (including an exporter) by either that person or by a retailer and the fuel was exported; used or sold for use as supplies for vessels or aircraft, including military aircraft, commercial fishing, and foreign trade; sold to a qualified blood collector organization; or used or sold for use in the production of Other Fuels. 10 40 ez form See Filing Claims, later. 10 40 ez form Sales by registered ultimate vendors. 10 40 ez form   This is an ultimate vendor that sells gasoline or aviation gasoline to any of the following and that is purchased without the use of a credit card. 10 40 ez form A state or local government for its exclusive use (including essential government use by an Indian tribal government). 10 40 ez form A nonprofit educational organization for its exclusive use. 10 40 ez form   The registered ultimate vendor may make the claim if the ultimate purchaser did not use a credit card and waives its right to the credit or refund by providing the registered ultimate vendor with a certificate. 10 40 ez form A sample certificate is included as Model Certificate M in the Appendix. 10 40 ez form The registered ultimate vendor must have the certificate at the time the credit or refund is claimed. 10 40 ez form   The ultimate vendor must be registered by the IRS. 10 40 ez form See Registration Requirements, earlier. 10 40 ez form Credit card purchases. 10 40 ez form   If gasoline and aviation gasoline are purchased with a credit card issued to a state or local government for its exclusive use (including essential government use by an Indian tribal government), or a nonprofit educational organization for its exclusive use, the person who extended credit to the ultimate purchaser (the credit card issuer) is treated as the person that paid the tax and makes the claim if the credit card issuer: Is registered by the IRS, Has established that the amount of tax has not been collected from the person who purchased the gasoline or has obtained written consent from the ultimate purchaser to the allowance of the credit or refund, and Has repaid or agreed to repay the amount of the tax to the ultimate vendor, has obtained the written consent of the ultimate vendor to the allowance of the credit or refund, or has made arrangements that provide the ultimate vendor with reimbursement of the tax. 10 40 ez form   If the requirements above are not met by the credit card issuer, the credit card issuer must collect the tax from the ultimate purchaser and only the ultimate purchaser may make the claim. 10 40 ez form How to make the claim. 10 40 ez form   If the claim is made by the credit card issuer, see Schedule C  (Form 720) or Schedule 8 (Form 8849). 10 40 ez form Undyed Diesel Fuel and Undyed Kerosene (Other Than Kerosene Used in Aviation) For conditions to an allowance of a credit or refund on exported dyed diesel fuel and dyed kerosene, see Exported taxable fuel, earlier. 10 40 ez form Ultimate purchasers. 10 40 ez form   The following are nontaxable uses of diesel fuel and kerosene (defined earlier) for which a credit or refund may be allowable to an ultimate purchaser. 10 40 ez form On a farm for farming purposes. 10 40 ez form Off-highway business use. 10 40 ez form Export. 10 40 ez form In a qualified local bus. 10 40 ez form In a school bus. 10 40 ez form Other than as a fuel in a propulsion engine of a diesel-powered highway vehicle (such as home heating oil). 10 40 ez form Exclusive use by a qualified blood collector organization. 10 40 ez form In a highway vehicle owned by the United States that is not used on a highway. 10 40 ez form Exclusive use by a nonprofit educational organization (see Sales by Registered Ultimate Vendors and Credit Card Purchases, later). 10 40 ez form Exclusive use by a state, political subdivision of a state, or the District of Columbia (see Sales by Registered Ultimate Vendors and Credit Card Purchases, later). 10 40 ez form In a vehicle owned by an aircraft museum. 10 40 ez form As a fuel in a propulsion engine of a diesel-powered train. 10 40 ez form Sales by Registered Ultimate Vendors The following are the sales for which a credit or refund may be allowable to the registered ultimate vendor only. 10 40 ez form Undyed diesel fuel or undyed kerosene sold for the exclusive use by a state or local government (if credit card rules (defined later) do not apply), Undyed kerosene sold from a blocked pump (defined below), or Undyed diesel fuel or undyed kerosene used in certain intercity and local buses, only if the ultimate purchaser waives its right to the credit or refund by providing the registered ultimate vendor with a waiver. 10 40 ez form Registered ultimate vendor (state use). 10 40 ez form   This is a person that sells undyed diesel fuel or undyed kerosene to a state or local government for its exclusive use (including essential government use by an Indian tribal government). 10 40 ez form The diesel fuel or kerosene must be purchased by the state without the use of a credit card, issued to the state by the credit card issuer, in order for the ultimate vendor to make the claim. 10 40 ez form The ultimate vendor must be registered by the IRS. 10 40 ez form See Registration Requirements, earlier. 10 40 ez form Registered ultimate vendor (blocked pump). 10 40 ez form   This is an ultimate vendor that sells undyed kerosene from a blocked pump. 10 40 ez form   A credit or refund may be allowable to a registered ultimate vendor (blocked pump) if the vendor sold to a buyer undyed kerosene from a blocked pump for use other than as a fuel in a diesel-powered highway vehicle and the vendor had no reason to believe the kerosene would not be used in that manner. 10 40 ez form Blocked pump. 10 40 ez form   A blocked pump is a fuel pump that meets all the following requirements. 10 40 ez form It is used to make retail sales of undyed kerosene for use by the buyer in any nontaxable use. 10 40 ez form It is at a fixed location. 10 40 ez form It is identified with a legible and conspicuous notice stating, “UNDYED UNTAXED KEROSENE, NONTAXABLE USE ONLY. 10 40 ez form ” It meets either of the following conditions. 10 40 ez form It cannot reasonably be used to dispense fuel directly into the fuel supply tank of a diesel-powered highway vehicle or train. 10 40 ez form It is locked by the vendor after each sale and unlocked by the vendor only in response to a buyer's request for undyed kerosene for use other than as a fuel in a diesel-powered highway vehicle or train. 10 40 ez form Registered ultimate vendor (certain intercity and local buses). 10 40 ez form   This is an ultimate vendor that sells undyed diesel fuel or undyed kerosene to the ultimate purchaser for use in certain intercity and local buses. 10 40 ez form   The registered ultimate vendor may make the claim if the ultimate purchaser waives its right to the credit or refund by providing the registered ultimate vendor with a waiver. 10 40 ez form A sample waiver is included as Model Waiver N in the Appendix. 10 40 ez form The registered ultimate vendor must have the waiver at the time the credit or payment is claimed. 10 40 ez form Credit Card Purchases. 10 40 ez form   If undyed diesel fuel or kerosene is purchased with a credit card issued to a state, the person who extended credit to the state (the credit card issuer) is treated as the person that paid the tax and makes the claim if the credit card issuer: Is registered by the IRS, Has established that the amount of tax has not been collected from the person who purchased the diesel fuel or kerosene, or has obtained written consent from the ultimate purchaser to the allowance of the credit or refund, and Has repaid or agreed to repay the amount of the tax to the ultimate vendor, has obtained the written consent of the ultimate vendor to the allowance of the credit or refund, or has made arrangements that provide the ultimate vendor with reimbursement of the tax. 10 40 ez form   If the requirements above are not met by the credit card issuer, the credit card issuer must collect the tax from the ultimate purchaser and only the ultimate purchaser may make the claim. 10 40 ez form Diesel-Water Fuel Emulsion A claim for credit or refund may be made for the nontaxable use of a diesel-water fuel emulsion and for undyed diesel fuel used to produce a diesel-water fuel emulsion. 10 40 ez form The claim rate for nontaxable use of a diesel-water fuel emulsion taxed at $. 10 40 ez form 198 per gallon is $. 10 40 ez form 197 (if exported, the claim rate is $. 10 40 ez form 198). 10 40 ez form The following are the nontaxable uses for a diesel-water fuel emulsion for which a credit or refund may be allowable to an ultimate purchaser. 10 40 ez form On a farm for farming purposes. 10 40 ez form Off-highway business use. 10 40 ez form Export. 10 40 ez form In a qualified local bus. 10 40 ez form In a school bus. 10 40 ez form Other than as fuel in the propulsion engine of a train or diesel-powered highway vehicle (but not off-highway use). 10 40 ez form Exclusive use by a qualified blood collector organization. 10 40 ez form In a highway vehicle owned by the United States that is not used on a highway. 10 40 ez form Exclusive use by a nonprofit educational organization. 10 40 ez form Exclusive use by a state, political subdivision of a state, or the District of Columbia. 10 40 ez form In an aircraft or vehicle owned by an aircraft museum. 10 40 ez form Blender claims. 10 40 ez form   The claim rate for undyed diesel fuel taxed at $. 10 40 ez form 244 and used to produce a diesel-water fuel emulsion is $. 10 40 ez form 046 per gallon of diesel fuel so used. 10 40 ez form The blender must be registered by the IRS in order to make the claim. 10 40 ez form The blender must attach a statement to the claim certifying that: The diesel-water fuel emulsion contains at least 14% water, The emulsion additive is registered by a United States manufacturer with the EPA under section 211 of the Clean Air Act as in effect on March 31, 2003, Undyed diesel fuel taxed at $. 10 40 ez form 244 was used to produce the diesel-water fuel emulsion, and The diesel-water fuel emulsion was used or sold for use in the blender's trade or business. 10 40 ez form Kerosene for Use in Aviation Ultimate purchasers. 10 40 ez form   Ultimate purchasers of kerosene used in certain aviation uses may make a claim if the rate of tax on their use is less than the rate of tax that was charged on the kerosene. 10 40 ez form   The ultimate purchaser of the kerosene used in commercial aviation (other than foreign trade) and noncommercial aviation (other than nonexempt, noncommercial aviation and exclusive use by a state, political subdivision of a state, or the District of Columbia) is eligible to make a claim if the ultimate purchaser certifies that the right to make the claim has not been waived. 10 40 ez form Generally, the ultimate purchaser is the aircraft operator. 10 40 ez form   The following are the nontaxable uses of kerosene used in noncommercial aviation for which a credit or refund may be allowable to the ultimate purchaser. 10 40 ez form On a farm for farming purposes. 10 40 ez form Certain helicopter and fixed-wing aircraft uses. 10 40 ez form Exclusive use by a qualified blood collector organization. 10 40 ez form Exclusive use by a nonprofit educational organization. 10 40 ez form In an aircraft owned by an aircraft museum. 10 40 ez form In military aircraft. 10 40 ez form Kerosene for use partly in commercial aviation and partly in nonexempt, noncommercial aviation. 10 40 ez form   If the fuel is used partly for use in commercial aviation and partly for use in nonexempt, noncommercial aviation, the operator may identify, either at the time of purchase or after the kerosene has been used, the amount that will be (or has been) used in commercial aviation. 10 40 ez form At the same time, the operator would either make the claim or waive the right to make the claim for credit or refund of the kerosene for use in commercial and nonexempt, noncommercial aviation. 10 40 ez form   If the operator does not identify the amount of kerosene that will be (or has been) used in commercial aviation, the operator may provide a certificate to the ultimate vendor similar to Model Certificate Q in the Appendix. 10 40 ez form For kerosene purchased with the certificate, used in commercial aviation, and taxed at $. 10 40 ez form 244 per gallon, use of the certificate will be treated as a waiver of the right to claim a credit or refund for the $. 10 40 ez form 025 per gallon part of the tax. 10 40 ez form The ultimate vendor may make this claim. 10 40 ez form The operator may make a claim for the $. 10 40 ez form 175 tax per gallon of the kerosene, but cannot waive the right to make the claim for the $. 10 40 ez form 175 tax per gallon. 10 40 ez form Sales by Registered Ultimate Vendors Kerosene for use in commercial aviation or noncommercial aviation. 10 40 ez form   The registered ultimate vendor of kerosene for use in commercial aviation (other than foreign trade) or noncommercial aviation (other than nonexempt, noncommercial aviation and exclusive use by a state, political subdivision of a state, or the District of Columbia) may make this claim if the ultimate purchaser waives its right to the credit or payment by providing the registered ultimate vendor with a waiver. 10 40 ez form A sample waiver is included as Model Waiver L in the Appendix. 10 40 ez form The registered ultimate vendor must have the waiver at the time the credit or payment is claimed. 10 40 ez form   Noncommercial aviation means any use of an aircraft not described as commercial aviation. 10 40 ez form For the definition of commercial aviation, see Commercial aviation on page 11. 10 40 ez form Kerosene for use in nonexempt, noncommercial aviation. 10 40 ez form   Only the registered ultimate vendor may claim a credit or payment for sales of kerosene for use in nonexempt, noncommercial aviation. 10 40 ez form The ultimate vendor must be registered by the IRS (activity letter UA) and have the required certificate from the ultimate purchaser. 10 40 ez form A sample certificate is included as Model Certificate Q in the Appendix. 10 40 ez form The registered ultimate vendor must have the certificate at the time the credit or payment is claimed. 10 40 ez form Kerosene for use in aviation by a state or local government. 10 40 ez form   Only the registered ultimate vendor may claim a credit or payment for sales of kerosene for use in aviation to a state or local government for its exclusive use (including essential government use by an Indian tribal government). 10 40 ez form The kerosene for use in aviation must be purchased by the state without the use of a credit card in order for the ultimate vendor to make the claim. 10 40 ez form The ultimate vendor must be registered by the IRS (activity letter UV) and have the required certificate from the ultimate purchaser. 10 40 ez form A sample certificate is included as Model Certificate P in the Appendix. 10 40 ez form The registered ultimate vendor must have the certificate at the time the credit or payment is claimed. 10 40 ez form Credit card purchases. 10 40 ez form   If taxed kerosene for use in aviation is purchased with a credit card issued to a state, the person who extended credit to the state (the credit card issuer) is treated as the person that paid the tax and makes the claim if the credit card issuer: Is registered by the IRS, Has established that the amount of tax has not been collected from the person who purchased the kerosene, or has obtained written consent from the ultimate purchaser to the allowance of the credit or refund, and Has repaid or agreed to repay the amount of the tax to the ultimate vendor, has obtained the written consent of the ultimate vendor to the allowance of the credit or refund, or has made arrangements that provide the ultimate vendor with reimbursement of the tax. 10 40 ez form   If the requirements above are not met by the credit card issuer, the credit card issuer must collect the tax from the ultimate purchaser and only the ultimate purchaser may make the claim. 10 40 ez form Other Fuels (Including Alternative Fuels) Credit or refund for nontaxable use of taxed Other Fuels may be allowable to an ultimate purchaser. 10 40 ez form While tax is generally imposed on delivery, Other Fuels are taxed prior to delivery in the case of certain bulk sales described in chapter 1. 10 40 ez form The following are the nontaxable uses of Other Fuels for which a credit or refund may be allowable to the ultimate purchaser. 10 40 ez form On a farm for farming purposes. 10 40 ez form Off-highway business use. 10 40 ez form In a boat engaged in commercial fishing. 10 40 ez form In certain intercity and local buses. 10 40 ez form In a school bus. 10 40 ez form In a qualified local bus. 10 40 ez form Exclusive use by a qualified blood collector organization. 10 40 ez form Exclusive use by a nonprofit educational organization. 10 40 ez form Exclusive use by a state, political subdivision of a state, or the District of Columbia. 10 40 ez form In an aircraft or vehicle owned by an aircraft museum. 10 40 ez form Use in any boat operated by the United States for its exclusive use or any vessel of war of any foreign nation. 10 40 ez form See Biodiesel or Renewable Diesel Mixture Credit, Alternative Fuel Credit, and Alternative Fuel Mixture Credit, later. 10 40 ez form Refunds of Second Tax The tax on dyed diesel fuel for inland waterways fuel use applies at the rate listed on Form 720. 10 40 ez form This is in addition to all other taxes imposed on the sale or use of the fuel. 10 40 ez form The section 4081(e) refund (discussed below) cannot be claimed. 10 40 ez form If the tax is paid and reported to the government on more than one taxable event for a taxable fuel under section 4081, the person paying the “second tax” may claim a refund (without interest) of that tax if certain conditions and reporting requirements are met. 10 40 ez form No credit against any tax is allowed for this tax. 10 40 ez form For information about taxable events, see the discussions under Gasoline, Diesel Fuel and Kerosene and Kerosene for Use in Aviation in chapter 1. 10 40 ez form Conditions to allowance of refund. 10 40 ez form   A claim for refund of the tax is allowed only if all the following conditions are met. 10 40 ez form A tax on the fuel was paid to the government and not credited or refunded (the “first tax”). 10 40 ez form After the first tax was imposed, another tax was imposed on the same fuel and was paid to the government (the “second tax”). 10 40 ez form The person that paid the second tax filed a timely claim for refund containing the information required (see Refund claim, later). 10 40 ez form The person that paid the first tax has met the reporting requirements, discussed next. 10 40 ez form Reporting requirements. 10 40 ez form   Generally, the person that paid the first tax must file a “First Taxpayer's Report” with its Form 720 for the quarter to which the report relates. 10 40 ez form A model first taxpayer's report is shown in the Appendix as Model Certificate B. 10 40 ez form The report must contain all information needed to complete the model. 10 40 ez form   By the due date for filing the Form 720, you must also send a separate copy of the report to the following address. 10 40 ez form Department of the Treasury Internal Revenue Service  Cincinnati, OH 45999-0555 Write “EXCISE – FIRST TAXPAYER'S REPORT” across the top of that copy. 10 40 ez form Optional reporting. 10 40 ez form   A first taxpayer's report is not required for the tax imposed on: Removal at a terminal rack, Nonbulk entries into the United States, and Removals or sales by blenders. 10 40 ez form However, if the person liable for the tax expects that another tax will be imposed on that fuel, that person should (but is not required to) file a first taxpayer's report. 10 40 ez form Providing information. 10 40 ez form   The first taxpayer must give a copy of the report to the buyer of the fuel within the bulk transfer/terminal system or to the owner of the fuel immediately before the first tax was imposed, if the first taxpayer is not the owner at that time. 10 40 ez form If an optional report is filed, a copy should (but is not required to) be given to the buyer or owner. 10 40 ez form   A person that receives a copy of the first taxpayer's report and later sells the fuel within the bulk transfer/terminal system must give the copy and a “Statement of Subsequent Seller” to the buyer. 10 40 ez form If the later sale is outside the bulk transfer/terminal system and that person expects that another tax will be imposed, that person should (but is not required to) give the copy and the statement to the buyer. 10 40 ez form A model statement of subsequent seller is shown in the Appendix as Model Certificate A. 10 40 ez form The statement must contain all information necessary to complete the model. 10 40 ez form   If the first taxpayer's report relates to fuel sold to more than one buyer, copies of that report must be made when the fuel is divided. 10 40 ez form Each buyer must be given a copy of the report. 10 40 ez form Refund claim. 10 40 ez form   You must have filed Form 720 and paid the second tax before you file for a refund of that tax. 10 40 ez form You must make your claim for refund on Form 8849. 10 40 ez form Complete Schedule 5 (Form 8849) and attach it to your Form 8849. 10 40 ez form Do not include this claim with a claim under another tax provision. 10 40 ez form You must not have included the second tax in the price of the fuel and must not have collected it from the purchaser. 10 40 ez form You must submit the following information with your claim. 10 40 ez form A copy of the first taxpayer's report (discussed earlier). 10 40 ez form A copy of the statement of subsequent seller if the fuel was bought from someone other than the first taxpayer. 10 40 ez form Definitions of Nontaxable Uses This section provides definitions of the terms used in Table 2-1 for nontaxable uses. 10 40 ez form If applicable, the type of use number from Table 2-1 is indicated in each heading. 10 40 ez form Type of use table. 10 40 ez form   The first column of the table is the number you enter on Form 4136, Form 8849, or Schedule C (Form 720) for that type of use. 10 40 ez form For type of use 2, the mobile machinery parenthetical applies only to Form 8849 and Form 720. 10 40 ez form Table 2-1. 10 40 ez form Type of Use Table No. 10 40 ez form Type of Use 1 On a farm for farming purposes 2 Off-highway business use (for business use other than in a highway vehicle registered or required to be registered for highway use) (other than use in mobile machinery) 3 Export 4 In a boat engaged in commercial fishing 5 In certain intercity and local buses 6 In a qualified local bus 7 In a bus transporting students and employees of schools (school buses) 8 For diesel fuel and kerosene (other than kerosene used in aviation) used other than as a fuel in the propulsion engine of a train or diesel-powered highway vehicle (but not off-highway business use) 9 In foreign trade 10 Certain helicopter and fixed-wing aircraft uses 11 Exclusive use by a qualified blood collector organization 12 In a highway vehicle owned by the United States that is not used on a highway 13 Exclusive use by a nonprofit educational organization 14 Exclusive use by a state, political subdivision of a state, or the District of Columbia 15 In an aircraft or vehicle owned by an aircraft museum 16 In military aircraft On a farm for farming purposes (No. 10 40 ez form 1). 10 40 ez form   On a farm for farming purposes means fuel used in carrying on a trade or business of farming, on a farm in the United States, and for farming purposes. 10 40 ez form Farm. 10 40 ez form   A farm includes livestock, dairy, fish, poultry, fruit, fur-bearing animals, and truck farms; orchards; plantations; ranches; nurseries; ranges; and feed yards for fattening cattle. 10 40 ez form It also includes structures such as greenhouses used primarily for the raising of agricultural or horticultural commodities. 10 40 ez form A fish farm is an area where fish are grown or raised — not merely caught or harvested. 10 40 ez form Farming purposes. 10 40 ez form   As an owner, tenant, or operator, you use fuel on a farm for farming purposes if you use it in any of the following ways. 10 40 ez form To cultivate the soil or to raise or harvest any agricultural or horticultural commodity. 10 40 ez form To raise, shear, feed, care for, train, or manage livestock, bees, poultry, fur-bearing animals, or wildlife. 10 40 ez form To operate, manage, conserve, improve, or maintain your farm and its tools and equipment. 10 40 ez form To handle, dry, pack, grade, or store any raw agricultural or horticultural commodity. 10 40 ez form For this use to qualify, you must have produced more than half the commodity so treated during the tax year. 10 40 ez form Commodity means a single raw product. 10 40 ez form For example, apples and peaches are two separate commodities. 10 40 ez form To plant, cultivate, care for, or cut trees or to prepare (other than sawing logs into lumber, chipping, or other milling) trees for market, but only if the planting, etc. 10 40 ez form , is incidental to your farming operations. 10 40 ez form Your tree operations will be incidental only if they are minor in nature when compared to the total farming operations. 10 40 ez form   If any other person, such as a neighbor or custom operator, performs a service for you on your farm for any of the purposes listed in (1) or (2), you are considered to be the ultimate purchaser that used the fuel on a farm for farming purposes. 10 40 ez form However, see Custom application of fertilizer and pesticide, next. 10 40 ez form   If doubt exists whether the owner, the tenant, or the operator of the farm bought the fuel, determine who bore the cost of the fuel. 10 40 ez form For example, if the owner of a farm and the tenant equally share the cost of gasoline that is used on a farm for farming purposes, each can claim a credit for the tax on one-half the fuel used. 10 40 ez form Custom application of fertilizer and pesticide. 10 40 ez form   Fuel used on a farm for farming purposes includes fuel used in the application of fertilizer, pesticides, or other substances, including aerial applications. 10 40 ez form Generally, the applicator is treated as having used the fuel on a farm for farming purposes. 10 40 ez form For aviation gasoline, the aerial applicator makes the claim as the ultimate purchaser. 10 40 ez form For kerosene used in aviation, the ultimate purchaser may make the claim or waive their right to make the claim to the registered ultimate vendor. 10 40 ez form Fuel used between airfield and farm. 10 40 ez form   Fuel used by an aerial applicator for the direct flight between the airfield and one or more farms is treated as a farming purpose. 10 40 ez form Fuel not used for farming. 10 40 ez form   Fuel is not used on a farm for farming purposes if it is used in any of the following ways. 10 40 ez form Off the farm, such as on the highway or in noncommercial aviation, other than fuel used between the airfield and farm described above, even if the fuel is used in transporting livestock, feed, crops, or equipment. 10 40 ez form For personal use, such as mowing the lawn. 10 40 ez form In processing, packaging, freezing, or canning operations. 10 40 ez form In processing crude gum into gum spirits of turpentine or gum resin or in processing maple sap into maple syrup or maple sugar. 10 40 ez form Off-highway business use (No. 10 40 ez form 2). 10 40 ez form   Off-highway business use means fuel used in a trade or business or in an income-producing activity other than as a fuel in a highway vehicle registered or required to be registered for use on public highways. 10 40 ez form The terms “highway vehicle,” “public highway,” and “registered” are defined below. 10 40 ez form Do not consider any use in a boat as an off-highway business use. 10 40 ez form   Off-highway business use includes fuels used in any of the following ways. 10 40 ez form In stationary machines such as generators, compressors, power saws, and similar equipment. 10 40 ez form For cleaning purposes. 10 40 ez form In forklift trucks, bulldozers, and earthmovers. 10 40 ez form   Generally, this use does not include nonbusiness use of fuel, such as use by minibikes, snowmobiles, power lawn mowers, chain saws, and other yard equipment. 10 40 ez form Example. 10 40 ez form Caroline owns a landscaping business. 10 40 ez form She uses power lawn mowers and chain saws in her business. 10 40 ez form The gasoline used in the power lawn mowers and chain saws qualifies as fuel used in an off-highway business use. 10 40 ez form The gasoline used in her personal lawn mower at home does not qualify. 10 40 ez form Highway vehicle. 10 40 ez form   A highway vehicle is any self-propelled vehicle designed to carry a load over public highways, whether or not it is also designed to perform other functions. 10 40 ez form Examples of vehicles designed to carry a load over public highways are passenger automobiles, motorcycles, buses, and highway-type trucks and truck tractors. 10 40 ez form A vehicle is a highway vehicle even though the vehicle's design allows it to perform a highway transportation function for only one of the following. 10 40 ez form A particular type of load, such as passengers, furnishings, and personal effects (as in a house, office, or utility trailer). 10 40 ez form A special kind of cargo, goods, supplies, or materials. 10 40 ez form Some off-highway task unrelated to highway transportation, except as discussed next. 10 40 ez form Vehicles not considered highway vehicles. 10 40 ez form   Generally, the following kinds of vehicles are not considered highway vehicles for purposes of the credit or refund of fuel taxes. 10 40 ez form Specially designed mobile machinery for nontransportation functions. 10 40 ez form A self-propelled vehicle is not a highway vehicle if all the following apply. 10 40 ez form The chassis has permanently mounted to it machinery or equipment used to perform certain operations (construction, manufacturing, drilling, mining, timbering, processing, farming, or similar operations) if the operation of the machinery or equipment is unrelated to transportation on or off the public highways. 10 40 ez form The chassis has been specially designed to serve only as a mobile carriage and mount (and power source, if applicable) for the machinery or equipment, whether or not the machinery or equipment is in operation. 10 40 ez form The chassis could not, because of its special design and without substantial structural modification, be used as part of a vehicle designed to carry any other load. 10 40 ez form The vehicle must have traveled less than 7,500 miles on public highways during the taxable year. 10 40 ez form Vehicles specially designed for off-highway transportation. 10 40 ez form A vehicle is not treated as a highway vehicle if the vehicle is specially designed for the primary function of transporting a particular type of load other than over the public highway and because of this special design, the vehicle's capability to transport a load over a public highway is substantially limited or impaired. 10 40 ez form To make this determination, you can take into account the vehicle's size, whether the vehicle is subject to licensing, safety, or other requirements, and whether the vehicle can transport a load at a sustained speed of at least 25 miles per hour. 10 40 ez form It does not matter that the vehicle can carry heavier loads off highway than it is allowed to carry over the highway. 10 40 ez form Nontransportation trailers and semitrailers. 10 40 ez form A trailer or semi-trailer is not treated as a highway vehicle if it is specially designed to function only as an enclosed stationary shelter for carrying on a nontransportation function at an off-highway site. 10 40 ez form For example, a trailer that is capable only of functioning as an office for an off-highway construction operation is not a highway vehicle. 10 40 ez form Public highway. 10 40 ez form   A public highway includes any road in the United States that is not a private roadway. 10 40 ez form This includes federal, state, county, and city roads and streets. 10 40 ez form Registered. 10 40 ez form   A vehicle is considered registered when it is registered or required to be registered for highway use under the law of any state, the District of Columbia, or any foreign country in which it is operated or situated. 10 40 ez form Any highway vehicle operated under a dealer's tag, license, or permit is considered registered. 10 40 ez form A highway vehicle is not considered registered solely because a special permit allows the vehicle to be operated at particular times and under specified conditions. 10 40 ez form Dual use of propulsion motor. 10 40 ez form   Off-highway business use does not include any fuel used in the propulsion motor of a registered highway vehicle even though that motor also operates special equipment by means of a power take-off or power transfer. 10 40 ez form It does not matter if the special equipment is mounted on the vehicle. 10 40 ez form Example. 10 40 ez form The motor of a registered concrete-mixer truck operates both the engine and the mixing unit by means of a power take-off. 10 40 ez form The fuel used in the motor to run the mixer is not off-highway business use. 10 40 ez form Use in separate motor. 10 40 ez form   Off-highway business use includes fuel used in a separate motor to operate special equipment, such as a refrigeration unit, pump, generator, or mixing unit. 10 40 ez form If you draw fuel from the same tank that supplies fuel to the propulsion motor, you must figure the quantity used in the separate motor operating the special equipment. 10 40 ez form You may make a reasonable estimate based on your operating experience and supported by your records. 10 40 ez form   You can use devices that measure the miles the vehicle has traveled (such as hubometers) to figure the gallons of fuel used to propel the vehicle. 10 40 ez form Add to this amount the fuel consumed while idling or warming up the motor before propelling the vehicle. 10 40 ez form The difference between your total fuel used and the fuel used to propel the vehicle is the fuel used in the separate motor. 10 40 ez form Example. 10 40 ez form Hazel owns a refrigerated truck. 10 40 ez form It has a separate motor for the refrigeration unit. 10 40 ez form The same tank supplies both motors. 10 40 ez form Using the truck's hubometer, Hazel figures that 90% of the fuel was used to propel the truck. 10 40 ez form Therefore, 10% of the fuel is used in an off-highway business use. 10 40 ez form Fuel lost or destroyed. 10 40 ez form   You cannot treat fuel lost or destroyed through spillage, fire, or other casualty as fuel used in an off-highway business use. 10 40 ez form Export (No. 10 40 ez form 3). 10 40 ez form   Export means fuel transported from the United States with the intention that the fuel remain in a foreign country or possession of the United States. 10 40 ez form Fuel is not exported if it is in the fuel supply tank of a vehicle or aircraft. 10 40 ez form In a boat engaged in commercial fishing (No. 10 40 ez form 4). 10 40 ez form   In a boat engaged in commercial fishing means fuel used in taking, catching, processing, or transporting fish, shellfish, or other aquatic life for commercial purposes, such as selling or processing the catch, on a specific trip basis. 10 40 ez form They include boats used in both fresh and salt water fishing. 10 40 ez form They do not include boats used for both sport fishing and commercial fishing on the same trip. 10 40 ez form In certain intercity and local buses (No. 10 40 ez form 5). 10 40 ez form   In certain intercity and local buses means fuel used in a bus engaged in furnishing (for compensation) passenger land transportation available to the general public. 10 40 ez form The bus must be engaged in one of the following activities. 10 40 ez form Scheduled transportation along regular routes. 10 40 ez form Nonscheduled operations if the seating capacity of the bus is at least 20 adults, not including the driver. 10 40 ez form Vans and similar vehicles used for van-pooling or taxi service do not qualify. 10 40 ez form Available to the general public. 10 40 ez form   This means you offer service to more than a limited number of persons or organizations. 10 40 ez form If a bus operator normally provides charter operations through travel agencies but has buses available for chartering by the general public, this service is available to the general public. 10 40 ez form A bus does not qualify when its operator uses it to provide exclusive services to only one person, group, or organization. 10 40 ez form Also, intercity bus transportation does not include transporting students and employees of schools or intercity transportation in a qualified local bus. 10 40 ez form In a qualified local bus (No. 10 40 ez form 6). 10 40 ez form   In a qualified local bus means fuel used in a bus meeting all the following requirements. 10 40 ez form It is engaged in furnishing (for compensation) intracity passenger land transportation available to the general public. 10 40 ez form It operates along scheduled, regular routes. 10 40 ez form It has a seating capacity of at least 20 adults (excluding the driver). 10 40 ez form It is under contract with (or is receiving more than a nominal subsidy from) any state or local government to furnish the transportation. 10 40 ez form Intracity passenger land transportation. 10 40 ez form   This is the land transportation of passengers between points located within the same metropolitan area. 10 40 ez form It includes transportation along routes that cross state, city, or county boundaries if the routes remain within the metropolitan area. 10 40 ez form Under contract. 10 40 ez form   A bus is under contract with a state or local government only if the contract imposes a bona fide obligation on the bus operator to furnish the transportation. 10 40 ez form More than a nominal subsidy. 10 40 ez form   A subsidy is more than nominal if it is reasonably expected to exceed an amount equal to 3 cents multiplied by the number of gallons of fuel used in buses on subsidized routes. 10 40 ez form A company that operates its buses along subsidized and unsubsidized intracity routes may consider its buses qualified local buses only when the buses are used on the subsidized intracity routes. 10 40 ez form In a school bus (No. 10 40 ez form 7). 10 40 ez form   In a school bus means fuel used in a bus engaged in the transportation of students or employees of schools. 10 40 ez form A school is an educational organization with a regular faculty and curriculum and a regularly enrolled body of students who attend the place where the educational activities occur. 10 40 ez form For diesel fuel and kerosene (other than kerosene used in aviation) used other than as a fuel (No. 10 40 ez form 8). 10 40 ez form   Diesel fuel and kerosene (other than kerosene used in aviation) used other than as a fuel in the propulsion engine of a diesel-powered highway vehicle or diesel-powered train (not including off-highway business use) means undyed diesel fuel and undyed kerosene used: For home heating, lighting, and cooking; In boats; In stationary machines, such as generators and compressors; For cleaning purposes; or In minibikes and snowmobiles. 10 40 ez form In foreign trade (No. 10 40 ez form 9). 10 40 ez form   In foreign trade means fuel used in civil aircraft employed in foreign trade or trade between the United States and any of its possessions. 10 40 ez form The term trade includes the transportation of persons or property for hire and the making of the necessary preparations for such transportation. 10 40 ez form In the case of aircraft registered in a foreign country, the country must allow reciprocal benefits for aircraft registered in the United States. 10 40 ez form Certain helicopter and fixed-wing aircraft uses (No. 10 40 ez form 10). 10 40 ez form   Includes: Certain helicopter uses. 10 40 ez form   Certain helicopter uses means fuel used by a helicopter for any of the following purposes. 10 40 ez form Transporting individuals, equipment, or supplies in the exploration for, or the development or removal of, hard minerals, oil, or gas. 10 40 ez form Planting, cultivating, cutting, transporting, or caring for trees (including logging operations). 10 40 ez form Providing emergency medical transportation. 10 40 ez form   During a use described in items (1) and (2), the helicopter must not take off from, or land at, a facility eligible for assistance under the Airport and Airway Development Act of 1970, or otherwise use services provided pursuant to section 44509 or 44913(b) or subchapter I of chapter 471 of title 49, United States Code. 10 40 ez form For item (1), treat each flight segment as a separate flight. 10 40 ez form Fixed-wing aircraft uses. 10 40 ez form   Fixed-wing aircraft uses means fuel used by a fixed-wing aircraft for any of the following purposes. 10 40 ez form Planting, cultivating, cutting, transporting, or caring for trees (including logging operations). 10 40 ez form Providing emergency medical transportation. 10 40 ez form The aircraft must be equipped for and exclusively dedicated on that flight to acute care emergency medical services. 10 40 ez form During a use described in item (1), the aircraft must not take off from, or land at, a facility eligible for assistance under the Airport and Airway Development Act of 1970, or otherwise use services provided pursuant to section 44509 or 44913(b) or subchapter I of chapter 471 of title 49, United States Code. 10 40 ez form Exclusive use by a qualified blood collector organization (No. 10 40 ez form 11). 10 40 ez form   Exclusive use by a qualified blood collector organization means fuel used by the qualified blood collector organization for its exclusive use in the collection, storage, or transportation of blood. 10 40 ez form Qualified blood collector organization. 10 40 ez form   A qualified blood collector organization is one that is: Described in section 501(c)(3) and exempt from tax under section 501(a), Primarily engaged in the activity of collecting human blood, Registered by the IRS, and Registered by the Food and Drug Administration to collect blood. 10 40 ez form In a highway vehicle owned by the United States that is not used on a highway (No. 10 40 ez form 12). 10 40 ez form   In a highway vehicle owned by the United States that is not used on a highway means fuel used in a vehicle that was not used on public highways during the period covered by the claim. 10 40 ez form This use applies whether or not the vehicle is registered or required to be registered for highway use. 10 40 ez form Exclusive use by a nonprofit educational organization (No. 10 40 ez form 13). 10 40 ez form   Exclusive use by a nonprofit educational organization means fuel used by an organization exempt from income tax under section 501(a) that meets both of the following requirements. 10 40 ez form It has a regular faculty and curriculum. 10 40 ez form It has a regularly enrolled body of students who attend the place where the instruction normally occurs. 10 40 ez form   A nonprofit educational organization also includes a school operated by a church or other organization described in section 501(c)(3) if the school meets the above requirements. 10 40 ez form Exclusive use by a state, political subdivision of a state, or the District of Columbia (No. 10 40 ez form 14). 10 40 ez form   Exclusive use by a state, political subdivision of a state, or the District of Columbia means fuel purchased by the state or local government for its exclusive use. 10 40 ez form A state or local government is any state, any political subdivision thereof, or the District of Columbia. 10 40 ez form An Indian tribal government is treated as a state only if the fuel is used in an activity that involves the exercise of an essential tribal government function. 10 40 ez form Gasoline, diesel fuel, and kerosene used by the American Red Cross is considered to be the use of these fuels by a state. 10 40 ez form In an aircraft or vehicle owned by an aircraft museum (No. 10 40 ez form 15). 10 40 ez form   In an aircraft or vehicle owned by an aircraft museum means fuel used in an aircraft or vehicle that is owned by an organization that meets all the following requirements. 10 40 ez form It is exempt from income tax as an organization described in section 501(c)(3). 10 40 ez form It is operated as a museum under a state (or District of Columbia) charter. 10 40 ez form It is operated exclusively for acquiring, exhibiting, and caring for aircraft of the type used for combat or transport in  World War II. 10 40 ez form   The aircraft or vehicle (such as a ground servicing vehicle for aircraft) must be used exclusively for the purposes described in item (3). 10 40 ez form In military aircraft (No. 10 40 ez form 16). 10 40 ez form   In a military aircraft means fuel used in an aircraft owned by the United States or any foreign nation and constituting a part of its armed forces. 10 40 ez form In commercial aviation (other than foreign trade). 10 40 ez form   See Commercial aviation, earlier, for the definition. 10 40 ez form Use in a train. 10 40 ez form   Use in a train means fuel used in the propulsion engine of equipment or machinery that rides on rails. 10 40 ez form This includes use in a locomotive, work train, switching engine, and track maintenance machine. 10 40 ez form Biodiesel or Renewable Diesel Mixture Credit, Alternative Fuel Credit, and Alternative Fuel Mixture Credit For alternative fuel mixtures produced after December 31, 2011, see How to Claim the Credit below. 10 40 ez form The section 6426 credit for biodiesel and alternative fuel consists of the biodiesel or renewable diesel mixture credit, alternative fuel credit, and alternative fuel mixture credit. 10 40 ez form Biodiesel or renewable diesel mixture credit claimant. 10 40 ez form   Claimant produced a biodiesel mixture by mixing biodiesel with diesel fuel. 10 40 ez form Claimant produced a renewable diesel mixture by mixing renewable diesel with liquid fuel (other than renewable diesel). 10 40 ez form   The person that produced and sold or used the mixture in their trade or business is the only person eligible to make this claim. 10 40 ez form The credit is based on the gallons of biodiesel or renewable diesel in the mixture. 10 40 ez form Renewable diesel does not include any fuel derived from coprocessing biomass (as defined in section 45K(c)(3)) with a feedstock that is not biomass. 10 40 ez form Claim requirements. 10 40 ez form   See the Instructions for Form 720 for the biodiesel or renewable diesel mixture claim requirements. 10 40 ez form Alternative fuel credit claimant. 10 40 ez form   For the alternative fuel credit, the registered alternative fueler who (1) sold an alternative fuel at retail delivered it into the fuel supply tank of a motor vehicle or motorboat, (2) sold an alternative fuel, delivered it in bulk taxable use in a motor vehicle or motorboat, and received required statement from the buyer, (3) used an alternative fuel (not sold at retail or in bulk as previously described) motor vehicle or motorboat, or (4) sold an alternative fuel used as a fuel in aviation is the only person eligible to make this claim. 10 40 ez form Carbon capture requirement. 10 40 ez form   A credit for Fischer-Tropsch process liquid fuel derived from coal (including peat) can be claimed only if the fuel is derived from coal produced at a gasification facility that separates and sequesters at least 75% of the facility's total carbon dioxide emissions. 10 40 ez form Alternative fuel credit. 10 40 ez form   The registered alternative fueler is the person eligible to make the claim. 10 40 ez form An alternative fueler is the person liable for tax on alternative fuel under the rules for taxable events for Other Fuels (discussed in chapter 1) or would be liable but for an exemption for nontaxable uses. 10 40 ez form An alternative fueler includes a person who sells for use or uses an alternative fuel in aviation. 10 40 ez form Alternative fuel mixture credit claimant. 10 40 ez form   For the alternative fuel mixture credit, the registered alternative fueler that produced and sold or used the mixture as a fuel in their trade or business is the only person eligible to make this claim. 10 40 ez form The credit is based on the gallons of alternative fuel in the mixture. 10 40 ez form An alternative fuel mixture is a mixture of alternative fuel and section 4081 taxable fuel (gasoline, diesel fuel, or kerosene). 10 40 ez form Registration. 10 40 ez form   You must be registered by the IRS to be eligible to claim the section 6426 fuel credit. 10 40 ez form See Registration Requirements in chapter 1. 10 40 ez form Credits for fuel provide incentive for United States production. 10 40 ez form   The section 6426 fuel credit may not be claimed for alternative fuel that is produced outside the United States for use as a fuel outside the United States. 10 40 ez form The United States includes any possession of the United States. 10 40 ez form Credit for fuels derived from paper or pulp production. 10 40 ez form   Credit for alternative fuels and alternative fuel mixtures for any fuel derived from the production of paper or pulp are not available for fuel sold or used on or after December 31, 2009. 10 40 ez form How to Claim the Credit Any biodiesel or renewable diesel mixture credit must first be claimed on Schedule C to reduce your taxable fuel liability reported on Form 720. 10 40 ez form Any excess credit may be claimed on Schedule C (Form 720), Schedule 3 (Form 8849), Form 4136, or Form 8864, Biodiesel and Renewable Diesel Fuels Credit. 10 40 ez form See Notice 2005-4 and the Instructions for Form 720 for more information. 10 40 ez form Also see Notice 2013-26 on page 984 of I. 10 40 ez form R. 10 40 ez form B. 10 40 ez form 2013-18 at www. 10 40 ez form irs. 10 40 ez form gov/pub/irs-irbs/irb13-18. 10 40 ez form pdf; and see chapter 2, later. 10 40 ez form Coordination with income tax credit. 10 40 ez form   Only one credit may be taken for any amount of biodiesel or renewable diesel. 10 40 ez form If any amount is claimed (or will be claimed) for any amount of biodiesel or renewable diesel on Form 720, Form 8849, or Form 4136, then a claim cannot be made on Form 8864 for that amount of biodiesel or renewable diesel. 10 40 ez form   Any alternative fuel credit must first be claimed on Schedule C (Form 720) to reduce your section 4041 taxable fuel liability for alternative fuel and CNG reported on Form 720. 10 40 ez form Any excess credit may claimed on Schedule C (Form 720), Schedule 3 (Form 8849), or Form 4136. 10 40 ez form   For alternative fuel mixtures produced after December 31, 2011, the alternative fuel mixture credit can be claimed on Schedule C (Form 720), not on Form 4136 or Schedule 3 (Form 8849), and only to the extent of your section 4081 taxable fuel liability for gasoline, diesel fuel and kerosene reported on Form 720. 10 40 ez form   Calculate the limitation for alternative fuel mixtures separately and enter on Schedule C (Form 720), line 14, only the gallons of mixtures that do not exceed your section 4081 taxable fuel liability. 10 40 ez form Filing Claims This section tells you how to make a claim for a credit or refund of excise taxes on fuels. 10 40 ez form This section also covers recordkeeping requirements and when to include the credit or refund in your income. 10 40 ez form Generally, you will provide all the information needed to claim a credit or refund when you properly complete Form 8849, Form 4136, Schedule C (Form 720), Form 6478, or Form 8864. 10 40 ez form In some cases, you will have to attach additional information. 10 40 ez form You need to keep records that support your claim for a credit or refund. 10 40 ez form Keep at your principal place of business all records needed to enable the IRS to verify that you are the person entitled to claim a credit or refund and the amount you claimed. 10 40 ez form Ultimate purchaser. 10 40 ez form   Ultimate purchasers may make claims for the nontaxable use of fuels on Form 4136, Schedule 1 (Form 8849), and Schedule C (Form 720) if reporting excise tax liability on that return. 10 40 ez form If you are an ultimate purchaser, you must keep the following records. 10 40 ez form The number of gallons purchased and used during the period covered by your claim. 10 40 ez form The dates of the purchases. 10 40 ez form The names and addresses of suppliers and amounts purchased from each in the period covered by your claim. 10 40 ez form The nontaxable use for which you used the fuel. 10 40 ez form The number of gallons used for each nontaxable use. 10 40 ez form It is important that your records show separately the number of gallons used for each nontaxable use that qualifies as a claim. 10 40 ez form If the fuel is exported, you must have proof of exportation. 10 40 ez form   For more information about keeping records, see Publication 583, Starting a Business and Keeping Records, or chapter 1 of Publication 17, Your Federal Income Tax for Individuals. 10 40 ez form Exceptions. 10 40 ez form    Generally, the ultimate purchaser may not claim a credit or refund for undyed diesel fuel, undyed kerosene, or kerosene for use in aviation sold for the exclusive use of a state or local government. 10 40 ez form However, see Claims by credit card issuers, later, for an exception. 10 40 ez form The ultimate purchaser may not claim a credit or refund as follows. 10 40 ez form The ultimate purchaser of gasoline or aviation gasoline used by a state or local government for its exclusive use or by a nonprofit educational organization for its exclusive use may waive its right to make a claim by providing a certificate that is signed under penalties of perjury by a person authorized to bind the ultimate purchaser and is in the same format as the Model Certificate M. 10 40 ez form A new certificate is required each year or when any information in the current certificate expires. 10 40 ez form The ultimate purchaser of kerosene for use in commercial aviation or noncommercial aviation (other than nonexempt, noncommercial aviation and exclusive use by a state, political subdivision of a state, or the District of Columbia) may waive its right to make a claim by providing a waiver that is signed under penalties of perjury by a person authorized to bind the ultimate purchaser and is in the same format as the Model Waiver L. 10 40 ez form A new waiver is required each year or when any information in the current waiver expires. 10 40 ez form The ultimate purchaser of undyed diesel fuel or undyed kerosene used in certain intercity and local buses may waive its right to make a claim by providing a waiver that is signed under penalties of perjury by a person authorized to bind the ultimate purchaser and is in the same format as the Model Waiver N. 10 40 ez form A new waiver is required each year or when any information in the current waiver expires. 10 40 ez form The ultimate purchaser of kerosene for use in nonexempt, noncommercial aviation must provide a certificate that is signed under penalties of perjury by a person authorized to bind the ultimate purchaser and is in the same format as the Model Certificate Q. 10 40 ez form A new certificate is required each year or when any information in the current certificate expires. 10 40 ez form Registered ultimate vendor. 10 40 ez form   Registered ultimate vendors may make claims for certain sales of fuels on Form 4136, Schedule 2 (Form 8849), and Schedule C (Form 720) if reporting excise tax liability on that return. 10 40 ez form If you are a registered ultimate vendor, you must keep certain information pertaining to the sale of the fuel. 10 40 ez form   To make a claim, you must have sold the fuel at a tax-excluded price, repaid the tax to the buyer, or obtained the buyer's written consent to the allowance of the claim. 10 40 ez form You are required to have a valid certificate or waiver in your possession in order to make the claim. 10 40 ez form   In addition, you must have a registration number that has not been revoked or suspended. 10 40 ez form See Form 637. 10 40 ez form State use. 10 40 ez form   To make a claim as an ultimate vendor (state), you must have a UV registration number and the fuel cannot be purchased with a credit card as explained below. 10 40 ez form If you sell undyed diesel fuel, undyed kerosene, or kerosene for use in aviation for use by a state or local government, you must keep the following information. 10 40 ez form The name and taxpayer identification number of each person (government unit) that bought the fuel. 10 40 ez form The number of gallons sold to each person. 10 40 ez form An unexpired certificate from the buyer. 10 40 ez form See Model Certificate P in the Appendix. 10 40 ez form The certificate expires on the earlier of 1 year after the date of the certificate or the date a new certificate is given to the registered ultimate vendor. 10 40 ez form Nonprofit educational organization and state use. 10 40 ez form   To make a claim as an ultimate vendor (nonprofit educational organization or state), you must have a UV registration number and the fuel cannot be purchased with a credit card as explained later. 10 40 ez form If you sell gasoline or aviation gasoline to a nonprofit educational organization for its exclusive use or to a state or local government for its exclusive use, you must keep the following information. 10 40 ez form The name and taxpayer identification number of each person (nonprofit educational organization or government unit) that bought the fuel. 10 40 ez form The number of gallons sold to each person. 10 40 ez form An unexpired certificate from the buyer. 10 40 ez form See Model Certificate M in the Appendix. 10 40 ez form  The certificate expires on the earlier of 1 year after the date of the certificate or the date a new certificate is given to the registered ultimate vendor. 10 40 ez form Blocked pump. 10 40 ez form   To make a claim as an ultimate vendor (blocked pump), you must have a UP registration number. 10 40 ez form If you sell undyed kerosene (other than kerosene for use in aviation) from a pump that qualifies as a blocked pump because it is locked by you after each sale and is unlocked by you at the request of the buyer, you must keep the following information for each sale of more than 5 gallons. 10 40 ez form The date of each sale. 10 40 ez form The name and address of the buyer. 10 40 ez form The number of gallons sold to that buyer. 10 40 ez form Certain intercity and local bus use. 10 40 ez form   To make a claim as an ultimate vendor of undyed diesel fuel or undyed kerosene used in certain intercity and local buses, you must have a UB registration number. 10 40 ez form You must keep the following information. 10 40 ez form The date of each sale. 10 40 ez form The name and address of the buyer. 10 40 ez form The number of gallons sold to the buyer. 10 40 ez form A copy of the waiver signed by the buyer at the time the credit or payment is claimed. 10 40 ez form See Model Waiver N in the Appendix. 10 40 ez form Kerosene for use in commercial aviation or noncommercial aviation. 10 40 ez form   To make a claim as an ultimate vendor of kerosene for use in commercial aviation (other than foreign trade) or noncommercial aviation (other than nonexempt, noncommercial aviation and exclusive use by a state, political subdivision of a state, or the District of Columbia), you must have a UA registration number. 10 40 ez form See Kerosene for use in aviation, earlier, for a list of nontaxable uses. 10 40 ez form You must keep the following information. 10 40 ez form The date of each sale. 10 40 ez form The name and address of the buyer. 10 40 ez form The number of gallons sold to the buyer. 10 40 ez form A copy of the waiver signed by the buyer at the time the credit or payment is claimed. 10 40 ez form See Model Waiver L in the Appendix. 10 40 ez form Kerosene for use in nonexempt, noncommercial aviation. 10 40 ez form   To make a claim as an ultimate vendor of kerosene for use in nonexempt, noncommercial aviation, you must have a UA registration number. 10 40 ez form You must keep the following information. 10 40 ez form The date of each sale. 10 40 ez form The name and address of the buyer. 10 40 ez form The number of gallons sold to the buyer. 10 40 ez form A copy of the certificate signed by the buyer at the time the credit or payment is claimed. 10 40 ez form See Model Certificate Q in the Appendix. 10 40 ez form Claims by credit card issuers. 10 40 ez form   For sales of gasoline, aviation gasoline, diesel fuel, kerosene, or kerosene for use in aviation that are purchased by an exempt user with the use of a credit card, the registered credit card issuer is the only person who can make the claim. 10 40 ez form An exempt user for this purpose is: For gasoline or aviation gasoline, a state or local government (including essential government use by an Indian tribal government) or a nonprofit educational organization; or For diesel fuel, kerosene, or kerosene for use in aviation, a state or local government (including essential government use by an Indian tribal government). 10 40 ez form   If gasoline is purchased without the use of a credit card, then the registered ultimate vendor of the gasoline may make the claim for refund or credit. 10 40 ez form However, if the gasoline is purchased with a credit card issued to a state, but the credit card issuer is not registered by the IRS or does not meet the conditions described, the credit card issuer must collect the tax and the state may make the claim. 10 40 ez form   If diesel fuel, kerosene, or kerosene for use in aviation is purchased without the use of a credit card, the registered ultimate vendor may make the claim for refund or credit. 10 40 ez form A state is not allowed to make a claim for these fuels. 10 40 ez form However, if the diesel fuel or kerosene is purchased with a credit card issued to a state, but the credit card issuer is not registered by the IRS or does not meet the conditions described, the credit card issuer must collect the tax and the state may make the claim. 10 40 ez form   The claim from the credit card issuer must contain the following information as it applies to the fuel covered in the claim. 10 40 ez form The total number of gallons. 10 40 ez form Its registration number. 10 40 ez form A statement that it has not collected the amount of tax from the ultimate purchaser or has obtained the written consent of the ultimate purchaser to make the claim. 10 40 ez form A statement that it has repaid or agreed to repay the amount of tax to the ultimate vendor, has obtained the written consent of the ultimate vendor to make the claim, or has otherwise made arrangements which directly or indirectly provide the ultimate vendor with reimbursement of the tax. 10 40 ez form Has in its possession an unexpired certificate similar to Model Certificate R in the Appendix and has no reason to believe any of the information in the certificate is false. 10 40 ez form Taxpayer identification number. 10 40 ez form   To file a claim, you must have a taxpayer identification number. 10 40 ez form Your taxpayer identification number can be an: Employer identification number (EIN), Social security number (SSN), or Individual taxpayer identification number (ITIN), if you are an alien individual and do not have and are not eligible to get an SSN. 10 40 ez form   If you normally file only a U. 10 40 ez form S. 10 40 ez form individual income tax return (such as Form 1040 or 1040NR), use your SSN or ITIN. 10 40 ez form You get an SSN by filing Form SS-5, Application for a Social Security Card, with the Social Security Administration. 10 40 ez form To get an ITIN, file Form W-7, Application for IRS Individual Taxpayer Identification Number, with the IRS. 10 40 ez form   If you operate a business, use your EIN. 10 40 ez form If you do not have an EIN, you may apply for one online. 10 40 ez form Go to the IRS website at irs. 10 40 ez form gov/businesses/small and click on the “Employer ID Numbers (EINs)” link. 10 40 ez form You may also apply for an EIN by calling 1-800-829-4933, or you can fax or mail Form SS-4, Application for Employer Identification Number, to the IRS. 10 40 ez form Claiming A Refund Generally, you may claim a refund of excise taxes on Form 8849. 10 40 ez form Complete and attach to Form 8849 the appropriate Form 8849 schedules. 10 40 ez form The instructions for Form 8849 and the separate instructions for each schedule explain the requirements for making a claim for refund. 10 40 ez form If you file Form 720, you can use the Schedule C (Form 720) for your refund claims for the quarter. 10 40 ez form See the Instructions for Form 720. 10 40 ez form Do not claim a refund on Form 8849 for any amount for which you have filed or will file a claim on Schedule C (Form 720) or Form 4136. 10 40 ez form The alternative fuel mixture credit must be claimed on Schedule C (Form 720) against your section 4081 taxable fuel liability for gasoline, diesel, and kerosene and any excess is not allowed. 10 40 ez form The alternative fuel credit must first be claimed on Schedule C (Form 720) against your section 4041 taxable fuel liability for alternative fuel and CNG. 10 40 ez form To the extent the alternative fuel credit exceeds this taxable fuel liability, a payment is allowed and may be claimed as a credit on Schedule C (Form 720), or as an income tax credit on Forms 4136, 6478, or 8864, as applicable. 10 40 ez form Only one claim may be made for any particular amount of alternative fuel. 10 40 ez form Claiming a Credit on Form 4136 For alternative fuel mixtures produced after December 31, 2011, the alternative fuel mixture credit cannot be claimed on Form 4136. 10 40 ez form See Biodiesel or Renewable Diesel Mixture Credit, Alternative Fuel Credit and Alternative Fuel Mixture Credit in chapter 2, earlier. 10 40 ez form A credit may be claimed for certain uses and sales of fuels on Form 4136 when you file your income tax return at the end of the year. 10 40 ez form If you meet certain requirements (discussed earlier), you may be able to make a claim during the year. 10 40 ez form Credit only. 10 40 ez form   You can claim the following taxes only as a credit on Form 4136. 10 40 ez form Tax on fuels used for nontaxable uses if the total for your tax year is less than $750. 10 40 ez form Tax on fuel you did not include in any claim for refund previously filed for any quarter of your tax year. 10 40 ez form Tax on fuel you used in mobile machinery (off-highway business use) that traveled less than 7,500 miles on public highways. 10 40 ez form Do not claim a credit for any amount for which you have filed a refund claim on Form 8849 or credit on Schedule C (Form 720). 10 40 ez form When to file. 10 40 ez form   You can claim a fuel tax credit on your income tax return for the year you used the fuel (or sold the fuel in the case of a registered ultimate vendor claim). 10 40 ez form You may be able to make a fuel tax claim on an amended income tax return for the year you used the fuel. 10 40 ez form Generally, you must file an amended return by the later of 3 years from the date you filed your original return or within 2 years from the date you paid the income tax. 10 40 ez form How to claim a credit. 10 40 ez form   How you claim a credit depends on whether you are an individual, partnership, corporation, S corporation, or farmers' cooperative association. 10 40 ez form Individuals. 10 40 ez form   You claim the credit on the “Credits from” line of Form 1040. 10 40 ez form Also check box b on that line. 10 40 ez form If you would not otherwise have to file an income tax return, you must do so to get a fuel tax credit. 10 40 ez form Partnerships. 10 40 ez form   Partnerships (other than electing large partnerships) claim the credit by including a statement on Schedule K-1 (Form 1065), Partner's Share of Income, Deductions, Credits, etc. 10 40 ez form , showing each partner's share of the number of gallons of each fuel sold or used for a non
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Federal Payment Levy Program

In July 2000, the IRS, in conjunction with the Department of the Treasury, Financial Management Service (FMS), started the Federal Payment Levy Program (FPLP) which is authorized by Internal Revenue Code Section 6331 (h), as prescribed by the Taxpayer Relief Act of 1997 Section 1024. Through this program, we can collect your overdue taxes through a continuous levy on certain federal payments disbursed by FMS. The following is a list of federal payments that can be levied through the FPLP:

  • federal employee retirement annuities,
  • federal payments made to you as a contractor/vendor doing business with the government (including Defense contracts),
  • federal employee travel advances or reimbursements,
  • certain Social Security benefits paid to you,
  • some federal salaries, 
  • Medicare provider and supplier payments.
  • Railroad Retirement Board benefits paid to you.

In the future, the program will expand to include additional federal employee salaries and other types of federal payments.

Federal payments to a delinquent taxpayer will not be included in the program in certain circumstances. These circumstances include, when you are in bankruptcy, have applied for relief as an innocent or injured spouse, made alternative arrangements to pay, or the IRS has determined you are in a hardship situation.

As part of this program, a file of delinquent accounts is transmitted to FMS to be matched against pending federal payments you are due. When a match is found, we send you a Final Notice - Notice of Intent to Levy and Notice of Your Right to a Hearing, CP 90 or CP 297, if another Final Notice has not already been issued. See Tax Information for Appeals for additional information about your right to a hearing.

If we don't hear from you within 30 days from the date of the Final Notice, we will transmit the levy electronically to FMS. This applies to all federal payments that can be levied except for certain Social Security benefits. See Publication 594, The IRS Collection Process, and Publication 1, Your Rights as a Taxpayer , for additional information.

A levy may be transmitted to FMS without issuing a Final Notice if you previously requested a Collection Due Process (CDP) hearing on employment taxes. The Small Business and Work Opportunity Tax Act of 2007 amended I.R.C. Section 6330(f) and permits such a levy. If you requested a CDP hearing on previous employment taxes NO MORE THAN 2 years prior to the employment taxes being levied, we will send you a Notice of Levy and Notice of Your Right to a Hearing, CP 297A.

A levy may be transmitted to FMS without issuing a Final Notice if you or your predecessor is a Federal contractor.The Small Business Jobs Act of 2010 amended IRC Section 6330(f) and permits the IRS to issue such a levy.  We will send you a post levy notice, Notice of Levy and Notice of Your Right to a Hearing, CP 90C or CP 297C.

From that point on, FMS may reduce any federal payments subject to the levy by 15 percent, or the exact amount of tax owed if it is less than 15 percent of the payment.  Some contract/vendor payments, however, will be reduced by 100 percent, or the exact amount of tax owed. The levy is continuous until your overdue taxes are paid in full, or other arrangements are made to satisfy the debt. Each time your federal payment is levied, FMS will send you a letter of explanation, including information on which federal payment was levied, and advise you to contact us for resolution.

Contact us toll-free at 1-800-829-7650 or 1-800-829-3903 to resolve the issue by paying the tax bill, entering into an installment agreement, or proposing an Offer in Compromise. Please do not contact the FMS, OPM, SSA, or any other federal agency. See Topic 202, What to Do if You Can't Pay Your Tax, and Topic 204, Offers In Compromise, for additional information.

 

Page Last Reviewed or Updated: 07-Jan-2014

The 10 40 Ez Form

10 40 ez form 23. 10 40 ez form   Gastos de Intereses Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Intereses Hipotecarios de ViviendaCantidad Deducible Puntos Primas de Seguro Hipotecario Formulario 1098, Estado de Cuenta de los Intereses Hipotecarios Intereses Procedentes de InversionesBienes de Inversión Asignación de Gastos de Intereses Límite sobre la Deducción Cantidades que No Puede DeducirIntereses Personales Asignación de Intereses Cómo Hacer la DeclaraciónMás de un prestatario. 10 40 ez form Fondos procedentes de una hipoteca utilizados para negocios o inversiones. 10 40 ez form Introduction Este capítulo trata sobre los intereses que usted puede deducir. 10 40 ez form Los intereses son la cantidad que paga por usar dinero prestado. 10 40 ez form Los siguientes son tipos de intereses que se pueden deducir como deducciones detalladas en el Anexo A (Formulario 1040), Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés: Los intereses hipotecarios de vivienda, incluidos ciertos puntos y primas de seguro hipotecario. 10 40 ez form Intereses procedentes de inversiones. 10 40 ez form Este capítulo explica estas deducciones. 10 40 ez form Asimismo, explica dónde deducir otros tipos de intereses y enumera algunos tipos de intereses que no puede deducir. 10 40 ez form Use la Tabla 23-1 para averiguar dónde obtener más información sobre varios tipos de intereses, incluidos los intereses de inversiones. 10 40 ez form Useful Items - You may want to see: Publicación 936 Home Mortgage Interest Deduction (Deducción por intereses hipotecarios de vivienda), en inglés. 10 40 ez form 550 Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversiones), en inglés. 10 40 ez form Intereses Hipotecarios de Vivienda Por lo general, los intereses hipotecarios de vivienda son todos los intereses que paga sobre un préstamo garantizado por su vivienda (vivienda principal o segunda vivienda). 10 40 ez form El préstamo puede ser una hipoteca para la compra de su vivienda, una segunda hipoteca, una línea de crédito o un préstamo sobre el valor neto de la vivienda. 10 40 ez form Puede deducir los intereses hipotecarios de vivienda si se reúnen todas las siguientes condiciones: Presenta el Formulario 1040 y detalla deducciones en el Anexo A (Formulario 1040). 10 40 ez form La hipoteca es una deuda garantizada sobre una vivienda calificada en la cual tiene participación como dueño de la misma. 10 40 ez form (Por lo general, una hipoteca es una deuda garantizada si pone como garantía su vivienda para proteger los intereses del prestamista. 10 40 ez form El término “vivienda calificada” quiere decir su vivienda principal o segunda vivienda. 10 40 ez form Para más información, vea la Publicación 936, Home Mortgage Interest Deduction (Deducción por intereses hipotecarios de vivienda), en inglés). 10 40 ez form  Tanto usted como el prestamista tienen que tener la intención de que se pague el préstamo. 10 40 ez form Cantidad Deducible En la mayor parte de los casos, podrá deducir todos los intereses hipotecarios de vivienda. 10 40 ez form Cuánto puede deducir depende de la fecha en que obtuvo la hipoteca, la cantidad de la hipoteca y cómo usted usa los fondos procedentes de la misma. 10 40 ez form Intereses totalmente deducibles. 10 40 ez form   Si todas sus hipotecas corresponden a una o más de las tres categorías siguientes en todo momento durante el año, puede deducir todos los intereses sobre dichas hipotecas. 10 40 ez form (Si una hipoteca corresponde a más de una categoría, sume la deuda que corresponde a cada categoría a la otra deuda de la misma categoría). 10 40 ez form   Las tres categorías son: Las hipotecas que obtuvo a más tardar el 13 de octubre de 1987 (denominadas deudas con refugio legal). 10 40 ez form Las hipotecas que obtuvo después del 13 de octubre de 1987 para comprar, construir o mejorar su vivienda (denominadas deudas por adquisición de vivienda), pero únicamente si a lo largo del año 2013 dichas hipotecas, más toda deuda contraída el 13 de octubre de 1987 o antes, ascendieron a $1 millón o menos ($500,000 o menos si es casado que presenta la declaración por separado). 10 40 ez form Las hipotecas que obtuvo después del 13 de octubre de 1987 que no fueran para comprar, construir o mejorar su vivienda (denominadas deudas sobre el valor neto de la vivienda), pero únicamente si a lo largo del año 2013 dichas hipotecas ascendieron a $100,000 o menos ($50,000 o menos si es casado que presenta la declaración por separado) y cuyo total no era mayor que el valor justo de mercado de su vivienda reducido por los puntos (1) y (2). 10 40 ez form Los límites en dólares para la segunda y tercera categoría son aplicables a la suma de las hipotecas sobre su vivienda principal y segunda vivienda. 10 40 ez form   Vea la Parte II de la Publicación 936, en inglés, para definiciones más amplias de la deuda con refugio legal, deuda por adquisición de vivienda y deuda sobre el valor neto de la vivienda. 10 40 ez form   Puede usar la Figura 23-A para verificar si los intereses hipotecarios de vivienda son totalmente deducibles. 10 40 ez form Figura 23-A. 10 40 ez form ¿Son Totalmente Deducibles los Intereses Hipotecarios de mi Vivienda? Instrucciones: Incluya los saldos de TODAS las hipotecas garantizadas por su vivienda principal y segunda vivienda. 10 40 ez form Please click here for the text description of the image. 10 40 ez form Figura 23−A. 10 40 ez form ¿Son Totalmente Deducibles los Intereses Hipotecarios de mi Vivienda? Límites sobre la deducción. 10 40 ez form   No puede deducir totalmente los intereses de una hipoteca que no corresponda a alguna de las tres categorías indicadas anteriormente. 10 40 ez form Si éste es su caso, vea la Parte II de la Publicación 936, en inglés, para calcular la cantidad de los intereses que puede deducir. 10 40 ez form Situaciones Especiales Esta sección describe ciertos elementos que se pueden incluir como intereses hipotecarios de vivienda y otros que no. 10 40 ez form Además, describe ciertas situaciones especiales que podrían afectar su deducción. 10 40 ez form Recargos por pagos hipotecarios tardíos. 10 40 ez form   Puede deducir como intereses hipotecarios de vivienda un recargo por pagos tardíos si no fue por un servicio específico que se prestó en relación a su préstamo hipotecario. 10 40 ez form Multa por pago adelantado de la hipoteca. 10 40 ez form   Si salda su hipoteca de vivienda por adelantado, podría verse obligado a pagar una multa. 10 40 ez form Puede deducir dicha multa como intereses hipotecarios de vivienda con tal de que la multa no sea por un servicio específico que se prestó, o costo en el que se incurrió, con respecto a su préstamo hipotecario. 10 40 ez form Venta de vivienda. 10 40 ez form   Si vende su vivienda, puede deducir los intereses hipotecarios de vivienda (sujetos a los límites correspondientes) pagados hasta la fecha de venta, excluyendo tal fecha. 10 40 ez form Ejemplo. 10 40 ez form Juan y Margarita Gallegos vendieron su vivienda el 7 de mayo. 10 40 ez form Hasta el 30 de abril, hicieron pagos de intereses hipotecarios de vivienda de $1,220. 10 40 ez form El informe de cierre de la venta de la vivienda mostraba intereses de $50 para el período de 6 días en el mes de mayo hasta la fecha de venta, excluyendo tal fecha. 10 40 ez form Su deducción por intereses hipotecarios es $1,270 ($1,220 + $50). 10 40 ez form Intereses pagados por adelantado. 10 40 ez form   Si paga intereses por adelantado para un período que va más allá del final del año tributario, tiene que pagar dichos intereses a plazos intercalados a lo largo de los años tributarios correspondientes. 10 40 ez form Puede deducir en cada año únicamente los intereses que puedan considerarse intereses hipotecarios de vivienda para ese año. 10 40 ez form No obstante, hay una excepción correspondiente a los puntos, tema que se aborda más adelante. 10 40 ez form Crédito por intereses hipotecarios. 10 40 ez form   Quizás pueda reclamar un crédito por intereses hipotecarios si un gobierno estatal o local le otorgó un certificado de crédito hipotecario (MCC, por sus siglas en inglés). 10 40 ez form Calcule el crédito en el Formulario 8396, Mortgage Interest Credit (Crédito por intereses hipotecarios), en inglés. 10 40 ez form Si toma este crédito, tiene que reducir la deducción de intereses hipotecarios por la cantidad del crédito. 10 40 ez form   Para más información sobre el crédito, vea el capítulo 37 . 10 40 ez form Subsidio de vivienda para ministros de la iglesia y personal militar. 10 40 ez form   Si es ministro de una iglesia o miembro de las Fuerzas Armadas y recibe un subsidio de vivienda que no está sujeto a impuestos, aún puede deducir sus intereses hipotecarios de vivienda. 10 40 ez form Hardest Hit Fund (Fondo de ayuda para propietarios de vivienda más afectados) y los programas de préstamos de emergencia para propietarios de viviendas. 10 40 ez form   Puede utilizar un método especial para calcular la deducción de los intereses de la hipoteca y los impuestos de bienes inmuebles en su vivienda principal si reúne ambas de las siguientes condiciones: Usted recibió ayuda conforme a: Un programa del Hardest Hit Fund (Fondo de ayuda para los propietarios de vivienda más afectados que viven en estados con alto desempleo y una baja en el precio de viviendas) del State Housing Finance Agency (State HFA) (Agencia del Financiamiento de Viviendas (HFA estatal)) para los mercados inmobiliarios, en el cual los pagos procedentes de dichos programas pueden usarse para pagar los intereses hipotecarios o Un Emergency Homeowner's Loan Program (Programa de préstamos de emergencia para propietarios de viviendas), administrado por el Departamento de Vivienda y Desarrollo Urbano (HUD, por sus siglas en inglés) o por un estado. 10 40 ez form Usted reúne las condiciones de los reglamentos para deducir todos los intereses hipotecarios del préstamo y todos los impuestos de bienes inmuebles de su vivienda principal. 10 40 ez form   Si reúne todas las condiciones, entonces puede deducir todos los pagos que hizo durante el año al prestamista hipotecario, a la HFA estatal o a HUD, en la hipoteca de la vivienda (incluyendo el monto que muestra el recuadro 3 del Formulario 1098-MA, Mortgage Assistance Payments (Pagos de ayuda para la hipoteca), pero no más de la suma de las cantidades mostradas en el Formulario 1098, Mortgage Interest Statement (Estado de cuenta de los intereses hipotecarios), en el recuadro 1 (intereses recibidos del (de los) pagador(es)), el recuadro 4 (primas de seguro hipotecario) y el recuadro 5 (impuestos sobre los bienes inmuebles). 10 40 ez form Sin embargo, a usted no se le requiere utilizar este método especial para calcular la deducción para los intereses de la hipoteca y los impuestos de los bienes inmuebles en su vivienda principal. 10 40 ez form Pagos de asistencia hipotecaria conforme a la sección 235 de la Ley de Vivienda Nacional. 10 40 ez form   Si reúne los requisitos para recibir pagos de asistencia hipotecaria para familias de bajos recursos conforme a la sección 235 de la Ley de Vivienda Nacional (National Housing Act), la totalidad o parte de los intereses sobre su hipoteca podrían ser pagados en nombre suyo. 10 40 ez form No puede deducir los intereses pagados en nombre suyo. 10 40 ez form No tiene otro efecto sobre los impuestos. 10 40 ez form   No incluya estos pagos de asistencia hipotecaria en sus ingresos. 10 40 ez form Además, no use estos pagos para reducir otras deducciones, tales como los impuestos sobre bienes raíces. 10 40 ez form Personas divorciadas o separadas. 10 40 ez form   Si un acuerdo de divorcio o un acuerdo de separación matrimonial exige que usted o su cónyuge o ex cónyuge pague intereses hipotecarios de vivienda de la cual ambos son dueños, el pago de intereses podría considerarse pensión para el cónyuge divorciado. 10 40 ez form Vea el tema Pagos por una vivienda comprada conjuntamente , en el capítulo 18. 10 40 ez form Alquiler de terreno rescatable. 10 40 ez form   Si hace pagos de alquiler anuales o periódicos sobre un alquiler de terreno rescatable, los puede deducir como intereses hipotecarios. 10 40 ez form   Los pagos hechos para terminar el contrato de arrendamiento y para comprar la parte completa del arrendador de la tierra no se pueden deducir como intereses hipotecarios. 10 40 ez form Para más información, vea la Publicación 936, en inglés. 10 40 ez form Alquileres de terreno no rescatables. 10 40 ez form   Los pagos hechos sobre un alquiler de terreno no rescatable no son intereses hipotecarios. 10 40 ez form Los puede deducir como alquiler si son un gasto comercial o si corresponden a propiedad de alquiler. 10 40 ez form Hipotecas inversas. 10 40 ez form   Una hipoteca inversa es un préstamo cuyas condiciones permiten al prestamista pagarle (ya sea en suma global, con pago mensual por adelantado, línea de crédito o una combinación de estos tres métodos) mientras usted sigue como residente en su vivienda. 10 40 ez form Una hipoteca inversa le da derecho a mantener la escritura de su vivienda. 10 40 ez form Según el plan que tenga, la hipoteca inversa vence y comienza a generar intereses cuando se mude, venda su vivienda, llegue al término del plazo de un préstamo preseleccionado o fallezca. 10 40 ez form Puesto que las hipotecas inversas se consideran anticipos de préstamo y no ingresos, el monto que reciba no está sujeto a impuestos. 10 40 ez form Los intereses devengados (incluyendo un descuento de los intereses originales) sobre una hipoteca inversa no se pueden deducir hasta que se reembolse la totalidad del préstamo. 10 40 ez form La deducción a la que tenga derecho podría estar limitada ya que un préstamo de hipoteca inversa suele estar sujeto al límite sobre la Home Equity Debt (Deuda sobre el valor neto de la vivienda), tema que se explica en la Publicación 936, en inglés. 10 40 ez form Pagos de alquiler. 10 40 ez form   Si vive en una casa antes del cierre final de la compra, todos los pagos que haga para ese período son alquiler y no son intereses. 10 40 ez form Esto es cierto aun si se denominan intereses en los documentos relacionados con el cierre. 10 40 ez form No puede deducir esos pagos como intereses hipotecarios de vivienda. 10 40 ez form Fondos procedentes de una hipoteca invertidos en valores exentos de impuestos. 10 40 ez form   No puede deducir los intereses hipotecarios de vivienda sobre la deuda con refugio legal o deuda sobre el valor neto de la vivienda si utilizó los fondos procedentes de la hipoteca para comprar valores o certificados que generan ingresos exentos de impuestos. 10 40 ez form La “deuda con refugio legal” y la “deuda sobre el valor neto de la vivienda” se definen anteriormente bajo Cantidad Deducible. 10 40 ez form Reembolsos de intereses. 10 40 ez form   Si recibe un reembolso de intereses en el mismo año tributario en que los pagó, tiene que reducir su gasto de intereses por la cantidad que se le reembolse. 10 40 ez form Si recibe un reembolso de intereses que dedujo en un año anterior, por regla general tiene que incluirlo en sus ingresos en el año en que lo reciba. 10 40 ez form No obstante, necesita incluirlo sólo hasta la cantidad de la deducción que redujo su impuesto el año anterior. 10 40 ez form Esto es cierto independientemente de si los intereses cobrados en exceso le fueron reembolsados o se usaron para reducir el principal pendiente de su hipoteca. 10 40 ez form    Si recibe un reembolso de intereses que pagó en exceso en un año anterior, generalmente recibirá el Formulario 1098, Mortgage Interest Statement (Estado de cuenta de los intereses hipotecarios), en inglés, que muestra el reembolso en el recuadro 3. 10 40 ez form Para más información sobre el Formulario 1098, vea Formulario 1098, Estado de Cuenta de los Intereses Hipotecarios , más adelante. 10 40 ez form   Para más información sobre cómo tratar los reembolsos de intereses deducidos en años anteriores, vea Recuperación de Fondos , en el capítulo 12. 10 40 ez form Puntos El término “puntos” se usa para describir ciertos cargos pagados, o tratados como pagados, por un prestatario para obtener una hipoteca de vivienda. 10 40 ez form Los puntos también se pueden llamar costos originarios de un préstamo, cargos máximos de un préstamo, descuento del préstamo o puntos de descuento. 10 40 ez form A un prestatario se le trata como si pagara todos los puntos que paga un vendedor de vivienda por la hipoteca del prestatario. 10 40 ez form Vea Puntos pagados por el vendedor , más adelante. 10 40 ez form Regla General Por lo general, no se puede deducir la cantidad completa de puntos en el año en que se pagaron. 10 40 ez form Debido a que son intereses pagados por adelantado, generalmente se deducen proporcionalmente a lo largo de la vigencia (duración) de la hipoteca. 10 40 ez form Vea Deducción Permitida Proporcionalmente , que se presenta a continuación. 10 40 ez form Para excepciones a la regla general, vea Deducción Permitida en el Año del Pago , más adelante. 10 40 ez form Deducción Permitida Proporcionalmente Si no reúne las condiciones mencionadas a continuación bajo Deducción Permitida en el Año del Pago , el préstamo no es considerado un préstamo para mejoras de viviendas, o si escoge no deducir la totalidad de sus puntos en el año en que los pagó, puede deducir los puntos proporcionalmente (igualmente) a lo largo de la vida del préstamo si reúne todas las condiciones siguientes: Utiliza el método contable a base de efectivo. 10 40 ez form Esto significa que declara sus ingresos en el año en que los reciba y deduce sus gastos en el año en que los paga. 10 40 ez form La mayoría de las personas usan este método. 10 40 ez form Su préstamo está garantizado por una vivienda. 10 40 ez form (La vivienda no necesita ser su vivienda principal). 10 40 ez form El plazo del préstamo no es más de 30 años. 10 40 ez form Si el plazo del préstamo es más de 10 años, las condiciones de su préstamo son las mismas que las de otros préstamos ofrecidos en su área para el mismo plazo o un plazo más largo. 10 40 ez form El monto de su préstamo es de $250,000 o menos o el número de puntos no sobrepasa: 4, si el plazo del préstamo es 15 años o menos o 6, si el plazo del préstamo es más de 15 años. 10 40 ez form Deducción Permitida en el Año del Pago Puede deducir la totalidad de los puntos en el año en que se pagaron si cumple todas las condiciones siguientes. 10 40 ez form (Puede usar la Figura 23-B como guía rápida de referencia para averiguar si sus puntos son totalmente deducibles en el año del pago). 10 40 ez form Su préstamo está garantizado por su vivienda principal. 10 40 ez form (Su vivienda principal es aquélla donde usted reside la mayor parte del tiempo). 10 40 ez form Pagar puntos es una práctica comercial establecida en el área donde se efectuó el préstamo. 10 40 ez form Los puntos pagados no eran mayores que los puntos que se suelen cobrar en esa área. 10 40 ez form Utiliza el método contable a base de efectivo. 10 40 ez form Esto significa que declara sus ingresos en el año en que los reciba y deduce sus gastos en el año en que los paga. 10 40 ez form (Si desea más información acerca de este método, vea Métodos Contables en el capítulo 1). 10 40 ez form Los puntos no se pagaron en lugar de cantidades que suelen declarase por separado en el informe de cierre, tales como cargos por tasación, cargos por inspección, honorarios correspondientes al título de la propiedad, honorarios de abogado e impuestos sobre la propiedad. 10 40 ez form Los fondos que usted proveyó antes del cierre, o en el momento del mismo, más los puntos pagados por el vendedor, eran por lo menos iguales a los puntos que se cobraron. 10 40 ez form No se requiere que los fondos que proveyó hayan sido aplicados a los puntos. 10 40 ez form Pueden incluir un pago inicial o de enganche, un depósito en plica, un depósito de buena fe y otros fondos que usted pagó en el momento, o antes, del cierre por cualquier razón. 10 40 ez form No puede haber tomado prestados dichos fondos de su prestamista o agente hipotecario. 10 40 ez form Usa el préstamo para comprar o construir su vivienda principal. 10 40 ez form Los puntos se calcularon como un porcentaje del principal de la hipoteca. 10 40 ez form La cantidad aparece indicada claramente en el informe de cierre (tal como el Settlement Statement, Form HUD-1 (Informe de Cierre, Formulario HUD-1, del Departamento de Vivienda y Desarrollo Urbano)) como puntos cobrados por la hipoteca. 10 40 ez form Los puntos pueden aparecer indicados como puntos pagados con fondos suyos o del vendedor. 10 40 ez form Figura 23-B. 10 40 ez form ¿Son los Puntos Totalmente Deducibles este Año? Please click here for the text description of the image. 10 40 ez form Figura 23-B. 10 40 ez form ¿Son Los Puntos Totalmente Deducibles Este Año? Nota: Si reúne todas estas condiciones, puede optar por deducir la totalidad de los puntos en el año en que los pagó o deducirlos a lo largo de la vigencia del préstamo. 10 40 ez form Préstamo para mejoras de vivienda. 10 40 ez form   También puede deducir, en el año en que fueron pagados, la totalidad de los puntos pagados sobre un préstamo para mejorar su vivienda principal, si se cumplen las condiciones (1) a (6). 10 40 ez form Segunda vivienda. 10 40 ez form No puede deducir la totalidad de los puntos que pague sobre préstamos garantizados por su segunda vivienda en el año en el que los pagó. 10 40 ez form Puede deducir esos puntos únicamente a lo largo de la vida del préstamo. 10 40 ez form Refinanciamiento. 10 40 ez form   Por regla general, los puntos que pague para refinanciar una hipoteca no son deducibles en su totalidad el año en que los pague. 10 40 ez form Esto es cierto aunque la nueva hipoteca esté garantizada por su vivienda principal. 10 40 ez form   Sin embargo, si usa parte de los fondos procedentes de la hipoteca refinanciada para mejorar su vivienda principal y cumple las primeras 6 condiciones que aparecen bajo Deducción Permitida en el Año del Pago , anteriormente, puede deducir toda la parte de los puntos relacionada con la mejora en el año en que los pagó con sus propios fondos. 10 40 ez form Puede deducir el resto de los puntos a lo largo de la vida del préstamo. 10 40 ez form Ejemplo 1. 10 40 ez form En 1998, Guillermo Campos obtuvo una hipoteca para comprar una vivienda. 10 40 ez form En el año 2013, Guillermo refinanció dicha hipoteca con un préstamo hipotecario de $100,000 a 15 años. 10 40 ez form La hipoteca está garantizada por su vivienda. 10 40 ez form Para obtener el nuevo préstamo, tuvo que pagar tres puntos ($3,000). 10 40 ez form Dos puntos ($2,000) eran por intereses pagados por adelantado y un punto ($1,000) por servicios, en lugar de cantidades que generalmente se declaran por separado en el informe de cierre. 10 40 ez form Guillermo pagó los puntos con sus fondos personales en vez de pagarlos con los fondos procedentes del nuevo préstamo. 10 40 ez form El pago de los puntos es una práctica comercial establecida en esa área y los puntos que se cobraron no son mayores que la cantidad que se suele cobrar en dicha área. 10 40 ez form El plazo para el primer pago de Guillermo sobre el nuevo préstamo venció el 1 de julio. 10 40 ez form Hizo seis pagos sobre el préstamo en el año 2013 y es un contribuyente que sigue el método contable a base de efectivo. 10 40 ez form Guillermo usó los fondos procedentes de la nueva hipoteca para amortizar su hipoteca actual. 10 40 ez form Aunque el nuevo préstamo hipotecario era para que Guillermo siguiera siendo el dueño de su vivienda principal, dicho préstamo no era para la compra o mejora de aquella vivienda. 10 40 ez form No puede deducir todos los puntos en el año 2013. 10 40 ez form Puede deducir dos puntos ($2,000) proporcionalmente a lo largo de la vida del préstamo. 10 40 ez form Deduce $67 [($2,000 ÷ 180 meses) × 6 pagos] de los puntos en el año 2013. 10 40 ez form El otro punto ($1,000) era un cargo por servicios y no se puede deducir. 10 40 ez form Ejemplo 2. 10 40 ez form Los hechos son iguales a los del Ejemplo 1, excepto que Guillermo usó $25,000 de los fondos procedentes del préstamo para mejorar su vivienda y $75,000 para amortizar su hipoteca actual. 10 40 ez form Guillermo deduce el 25% ($25,000 ÷ $100,000) de los puntos ($2,000) en el año 2013. 10 40 ez form Su deducción es de $500 ($2,000 × 25%). 10 40 ez form Además, Guillermo deduce la parte proporcionada de los $1,500 sobrantes ($2,000 − $500) que se tiene que pagar a plazos intercalados a lo largo de la vida del préstamo. 10 40 ez form Esto es $50 [($1,500 ÷ 180 meses) × 6 pagos] en el año 2013. 10 40 ez form La cantidad total que Guillermo deduce en el año 2013 es $550 ($500 + $50). 10 40 ez form Situaciones Especiales Esta sección describe ciertas situaciones especiales que podrían afectar su deducción de puntos. 10 40 ez form Descuento de la emisión original. 10 40 ez form   Si no reúne los requisitos para deducir los puntos en el año en que los pagó o deducirlos proporcionalmente a lo largo de la vida del préstamo, o si escoge no utilizar ninguno de estos métodos, los puntos reducen el precio de emisión del préstamo. 10 40 ez form Esta reducción resulta en un descuento de la emisión original, el cual se explica en el capítulo 4 de la Publicación 535, Business Expenses (Gastos de negocios), en inglés. 10 40 ez form Cantidades cobradas por servicios. 10 40 ez form   Las cantidades cobradas por el prestamista por servicios específicos relacionados con el préstamo no son intereses. 10 40 ez form Ejemplos de estos cargos son: Cargos de tasación, Cargos por servicios de notario y Costos de preparación del pagaré hipotecario o escritura de título. 10 40 ez form No puede deducir estas cantidades como puntos ni en el año en que las pagó ni a lo largo de la vigencia de la hipoteca. 10 40 ez form Puntos pagados por el vendedor. 10 40 ez form   El término “puntos” incluye cargos por colocación del préstamo que el vendedor le paga al prestamista para proporcionar financiamiento para el comprador. 10 40 ez form En el caso del vendedor. 10 40 ez form   El vendedor no puede deducir estos cargos como intereses. 10 40 ez form Pero sí son un gasto de venta que reduce la cantidad obtenida por el mismo. 10 40 ez form Vea el capítulo 15 para información sobre la venta de su vivienda. 10 40 ez form En el caso del comprador. 10 40 ez form    El comprador reduce la base de la vivienda por la cantidad de los puntos pagados por el vendedor y trata los puntos como si él o ella los hubiera pagado. 10 40 ez form Si se cumplen todas las condiciones anteriores bajo Deducción Permitida en el Año del Pago , el comprador puede deducir los puntos en el año en que los pagó. 10 40 ez form Si no se reúne alguna de esas condiciones, el comprador deduce los puntos a lo largo de la vida del préstamo. 10 40 ez form   Para más información sobre la base, vea el capítulo 13 . 10 40 ez form Si los fondos provistos son menores que los puntos. 10 40 ez form   Si reúne todas las condiciones de la sección anterior Deducción Permitida en el Año del Pago , excepto que los fondos que proveyó eran menores que los puntos que le fueron cobrados (condición (6)), puede deducir los puntos en el año en que los pagó, hasta la cantidad de fondos que proveyó. 10 40 ez form Además, puede deducir todo punto pagado por el vendedor. 10 40 ez form Ejemplo 1. 10 40 ez form Cuando sacó un préstamo hipotecario de $100,000 para comprar su vivienda en diciembre, le cobraron un punto ($1,000). 10 40 ez form Usted reúne todas las condiciones para deducir puntos en el año en que los pagó, excepto que los únicos fondos que proveyó eran los de un pago inicial o enganche de $750. 10 40 ez form De los $1,000 cobrados por puntos, puede deducir $750 en el año en que los pagó. 10 40 ez form Puede deducir los $250 sobrantes a lo largo de la vigencia de la hipoteca. 10 40 ez form Ejemplo 2. 10 40 ez form Los hechos son iguales a los del Ejemplo 1, excepto que la persona que le vendió su vivienda también pagó un punto ($1,000) para ayudarlo a obtener su hipoteca. 10 40 ez form En el año del pago, usted puede deducir $1,750 ($750 de la cantidad que le cobraron a usted más los $1,000 pagados por el vendedor). 10 40 ez form Puede deducir los $250 sobrantes a lo largo de la vigencia de la hipoteca. 10 40 ez form Tiene que restar de la base de su vivienda los $1,000 pagados por el vendedor. 10 40 ez form Puntos en exceso. 10 40 ez form   Si reúne todas las condiciones de la sección anterior, Deducción Permitida en el Año del Pago , salvo que los puntos pagados eran mayores que los que generalmente se pagan en su área (condición (3)), en el año del pago deduce sólo los puntos que se suelen cobrar. 10 40 ez form Tiene que deducir los puntos adicionales a lo largo de la vigencia de la hipoteca. 10 40 ez form Hipoteca que termina antes del plazo de vigencia convenido. 10 40 ez form   Si distribuye la deducción de los puntos a lo largo de la vigencia de la hipoteca, puede deducir todo saldo restante en el año en que vence la hipoteca. 10 40 ez form Sin embargo, si la refinancia con el mismo prestamista, no puede deducir ningún saldo restante de los puntos distribuidos a lo largo de la vigencia de dicha hipoteca. 10 40 ez form En vez de ello, deduzca el saldo restante a lo largo de la vigencia del nuevo préstamo. 10 40 ez form    Una hipoteca podría vencer antes de lo programado debido al pago por adelantado, refinanciamiento, ejecución de hipoteca o acontecimiento parecido. 10 40 ez form Ejemplo. 10 40 ez form Daniel pagó $3,000 en puntos en 2002 que tuvo que deducir distribuidos a lo largo de la vigiencia de su hipoteca de 15 años. 10 40 ez form Deduce $200 en puntos por año. 10 40 ez form Ha deducido $2,200 de estos puntos hasta el año 2012, inclusive. 10 40 ez form Daniel pagó por adelantado la totalidad de su hipoteca en el año 2013. 10 40 ez form Puede deducir los $800 de puntos restantes en el año 2013. 10 40 ez form Límites sobre la deducción. 10 40 ez form   No puede deducir la totalidad de los puntos sobre una hipoteca a menos que la misma corresponda a una de las categorías enumeradas anteriormente bajo Intereses totalmente deducibles . 10 40 ez form Vea la Publicación 936, en inglés, para más información. 10 40 ez form Primas de Seguro Hipotecario Las primas pagadas por un seguro hipotecario calificado durante el año 2013 se pueden deducir como intereses hipotecarios de vivienda. 10 40 ez form Dicho seguro tiene que estar relacionado con una deuda por adquisición de vivienda; el contrato de seguro tiene que haberse emitido después del año 2006. 10 40 ez form Seguro hipotecario calificado. 10 40 ez form   El seguro hipotecario calificado incluye seguros hipotecarios facilitados por el Departamento de Asuntos de los Veteranos, la Administración Federal de Vivienda o el Servicio de la Vivienda Rural y seguros hipotecarios privados (como se define en la sección 2 de la Homeowners Protection Act (Ley de Protección del Propietario de Vivienda) de 1998, según vigencia del 20 de diciembre de 2006). 10 40 ez form   El seguro hipotecario provisto por el Departamento de Asuntos de los Veteranos se conoce comúnmente como cargo de financiamiento (funding fee). 10 40 ez form Si es provisto por el Servicio de la Vivienda Rural, entonces se conoce como cargo de garantía (guarantee fee). 10 40 ez form Si el contrato de seguro hipotecario entró en vigencia en el año 2013, dichas comisiones se pueden deducir en su totalidad en ese mismo año. 10 40 ez form Póngase en contacto con el emisor del seguro hipotecario para calcular el monto deducible, si éste no se ha declarado en el recuadro 4 del Formulario 1098. 10 40 ez form Reglas especiales para pagos adelantados de seguro hipotecario. 10 40 ez form   Normalmente, si pagó primas de un seguro hipotecario calificado que se puedan asignar a algún período después del cierre del año tributario, se considera que dichas primas se han pagado en el período al que se asignan. 10 40 ez form Tiene que asignar las primas a lo largo del plazo de vigencia establecido por la hipoteca u 84 meses, lo que sea más corto, a partir del mes en el que se obtuvo el seguro. 10 40 ez form No se permite deducción alguna por el saldo no amortizado si se paga la hipoteca antes del plazo de vigencia convenido. 10 40 ez form Este párrafo no corresponde en el caso de un seguro hipotecario calificado que le haya facilitado el Departamento de Asuntos de los Veteranos o el Servicio de la Vivienda Rural. 10 40 ez form Vea el Ejemplo que se presenta a continuación. 10 40 ez form Ejemplo. 10 40 ez form Ronaldo compró una vivienda en mayo de 2012 y la financió por medio de una hipoteca de 15 años. 10 40 ez form Además, Ronaldo pagó por adelantado la totalidad de los $9,240 en seguros hipotecarios privados que estuvo obligado a pagar en el momento del cierre, en el mes de mayo. 10 40 ez form Ya que los $9,240 en seguros hipotecarios privados se pueden asignar a períodos posteriores a 2012, Ronaldo tiene que asignar los $9,240 a lo largo del plazo de vigencia establecido por la hipoteca u 84 meses, lo que sea más corto. 10 40 ez form Los ingresos brutos ajustados de Ronaldo son $76,000 para 2012. 10 40 ez form Ronaldo puede deducir $880 ($9,240 ÷ 84 x 8 meses) por primas de un seguro hipotecario calificado en 2012. 10 40 ez form Para 2013, Ronaldo puede deducir $1,320 ($9,240 ÷ 84 x 12 meses) si sus ingresos brutos ajustados son $100,000 o menos. 10 40 ez form En este ejemplo, las primas de seguro hipotecario son asignadas a lo largo de 84 meses, lo cual es más corto que el plazo de vigencia de 15 años (180 meses) establecido por la hipoteca. 10 40 ez form Límite sobre la deducción. 10 40 ez form   Si su ingreso bruto ajustado en la línea 38 del Formulario 1040 es más de $100,000 ($50,000, si es casado que presenta la declaración por separado), se reduce, e incluso podría eliminarse, la cantidad de las primas del seguro hipotecario que de otro modo serían deducibles. 10 40 ez form Para calcular la cantidad que puede deducir, vea Line 13 (Línea 13) en las Instrucciones del Anexo A (Formulario 1040) y complete la Mortgage Insurance Premiums Deduction Worksheet (Hoja de trabajo para la deducción de primas de seguro hipotecario). 10 40 ez form Si su ingreso bruto ajustado es más de $109,000 ($54,500, si es casado que presenta la declaración por separado) no puede deducir las primas de un seguro hipotecario. 10 40 ez form Formulario 1098, Estado de Cuenta de los Intereses Hipotecarios Si usted pagó $600 o más en intereses hipotecarios (incluidos ciertos puntos y primas de seguro hipotecario) durante el año sobre una hipoteca, generalmente recibirá un Formulario 1098, o estado de cuenta parecido, del titular de la hipoteca. 10 40 ez form Recibirá el estado de cuenta si le paga intereses a una persona (incluyendo una institución financiera o una sociedad anónima cooperativa de viviendas) en el transcurso de la ocupación o negocio de aquella persona. 10 40 ez form Una unidad del gobierno se considera una persona para fines de facilitar el estado de cuenta. 10 40 ez form El estado de cuenta para cada año debería serle enviado a usted a más tardar el 31 de enero del año siguiente. 10 40 ez form Una copia de este formulario también le será enviada al IRS. 10 40 ez form En el estado de cuenta aparecerá el total de los intereses que usted pagó durante el año, todas las primas de seguro hipotecario que pagó y, si compró una vivienda principal durante el año, también aparecerán en el estado de cuenta los puntos deducibles pagados durante el año, incluidos puntos pagados por el vendedor. 10 40 ez form Sin embargo, el estado de cuenta no debería mostrar ningún interés que una dependencia del gobierno haya pagado en nombre suyo. 10 40 ez form Por regla general, el Formulario 1098 incluirá sólo los puntos que usted puede deducir totalmente en el año en que los pagó. 10 40 ez form Sin embargo, ciertos puntos no incluidos en el Formulario 1098 también podrían ser deducibles en el año en que los pagó o a lo largo de la vigencia del préstamo. 10 40 ez form Vea la sección anterior Puntos , para determinar si puede deducir puntos que no aparecen en el Formulario 1098. 10 40 ez form Intereses pagados por adelantado en el Formulario 1098. 10 40 ez form   Si pagó intereses por adelantado en el año 2013 devengados en su totalidad para el 15 de enero de 2014, estos intereses pagados por adelantado podrían ser incluidos en el recuadro 1 del Formulario 1098. 10 40 ez form No obstante, no puede deducir la cantidad pagada por adelantado para enero del año 2014 en el año 2013. 10 40 ez form (Vea Intereses pagados por adelantado , anteriormente). 10 40 ez form Tendrá que calcular los intereses devengados en el año 2014 y restarlos de la cantidad del recuadro 1. 10 40 ez form Incluirá los intereses para enero del año 2014 con los demás intereses que pague para el año 2014. 10 40 ez form Vea Cómo Hacer la Declaración , más adelante. 10 40 ez form Intereses reembolsados. 10 40 ez form   Si recibió un reembolso de intereses hipotecarios que pagó en exceso en un año anterior, por lo general, recibirá un Formulario 1098 que muestre el reembolso en el recuadro 3. 10 40 ez form Vea Reembolsos de intereses , anteriormente. 10 40 ez form Primas de seguro hipotecario. 10 40 ez form   La cantidad de primas de seguro hipotecario que pagó en el año 2013 podría aparecer en el recuadro 4 del Formulario 1098. 10 40 ez form Vea Primas de Seguro Hipotecario , anteriormente. 10 40 ez form Intereses Procedentes de Inversiones Esta sección trata sobre los gastos de intereses que quizás podría deducir como inversionista. 10 40 ez form Si saca un préstamo para comprar propiedad que tiene con fines de inversión, los intereses que pague son intereses de inversión. 10 40 ez form Puede deducir intereses de inversión conforme al límite explicado más adelante. 10 40 ez form Sin embargo, no puede deducir intereses en los que incurrió para generar ingresos exentos de impuestos. 10 40 ez form Tampoco puede deducir gastos de intereses sobre una doble opción simultánea de compra y venta. 10 40 ez form Los intereses de inversión no incluyen intereses hipotecarios sobre una vivienda calificada. 10 40 ez form Tampoco incluyen intereses que se hayan tenido en cuenta al calcular ingresos o pérdidas provenientes de una actividad pasiva. 10 40 ez form Bienes de Inversión Los bienes que se tienen para fines de inversión incluyen bienes que producen intereses, dividendos, anualidades o regalías no generados en el curso normal de las operaciones de una ocupación o negocio. 10 40 ez form Además, incluyen bienes que producen ganancias o pérdidas (no generadas en el curso normal de las operaciones de una ocupación o negocio) provenientes de la venta o intercambio comercial de bienes que producen este tipo de ingresos o que se tienen para fines de inversión (a excepción de intereses en una actividad pasiva). 10 40 ez form Los bienes de inversión también incluyen la participación en una actividad relacionada con su ocupación o negocio en la que usted no participó materialmente (a excepción de una actividad pasiva). 10 40 ez form Socios, accionistas y beneficiarios. 10 40 ez form   Para determinar sus intereses de inversión, sume su participación en los intereses de inversión de una sociedad colectiva, sociedad anónima de tipo S, caudal hereditario o fideicomiso más sus demás intereses de inversión. 10 40 ez form Asignación de Gastos de Intereses Si saca un préstamo para fines comerciales o personales además de fines de inversión, tiene que asignar la deuda entre estos fines. 10 40 ez form Sólo el gasto de intereses de la parte de la deuda que se usa para fines de inversión se considera intereses de inversión. 10 40 ez form La asignación no se ve afectada por el uso de bienes que garantizan la deuda. 10 40 ez form Límite sobre la Deducción Por regla general, la deducción por gastos de intereses de inversión se limita a la cantidad del ingreso neto de inversiones. 10 40 ez form Puede trasladar al año tributario siguiente la cantidad de intereses de inversión que no pudo deducir debido a este límite. 10 40 ez form Los intereses trasladados se consideran intereses de inversión pagados o acumulados en ese año siguiente. 10 40 ez form Puede trasladar al año tributario siguiente intereses de inversión denegados aun si son mayores que su ingreso tributable en el año en que los intereses se pagaron o se acumularon. 10 40 ez form Ingresos Netos de Inversiones Determine la cantidad de sus ingresos netos de inversiones restando sus gastos de inversión (a excepción de los gastos de intereses) de sus ingresos de inversiones. 10 40 ez form Ingresos procedentes de inversiones. 10 40 ez form    Por regla general, esto incluye su ingreso bruto proveniente de bienes que se tengan con fines de inversión (tales como intereses, dividendos, anualidades y regalías). 10 40 ez form El ingreso de inversiones no incluye dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska). 10 40 ez form Tampoco incluye dividendos calificados o ganancias de capital netas a no ser que usted escoja incluirlos. 10 40 ez form Si escoge incluir dividendos calificados. 10 40 ez form   Los ingresos de inversiones normalmente no incluyen dividendos calificados, explicados en el capítulo 8. 10 40 ez form No obstante, puede escoger incluir la totalidad o parte de sus dividendos calificados en los ingresos de inversiones. 10 40 ez form   Esta opción se hace llenando la línea 4g del Formulario 4952, en inglés, según las instrucciones del mismo. 10 40 ez form   Si escoge incluir alguna cantidad de sus dividendos calificados en los ingresos de inversiones, tendrá que restar esa misma cantidad de los dividendos calificados con derecho a las tasas tributarias más bajas aplicadas a ganancias de capital. 10 40 ez form Si escoge incluir ganancias netas de capital. 10 40 ez form   Por regla general, los ingresos de inversiones no incluyen ganancias netas de capital provenientes de la enajenación de bienes de inversión (incluidas distribuciones de ganancias de capital provenientes de fondos mutuos). 10 40 ez form No obstante, puede escoger incluir la totalidad o parte de sus ganancias netas de capital en los ingresos de inversiones. 10 40 ez form    Esta opción se hace llenando la línea 4g del Formulario 4952, en inglés, según las instrucciones del mismo. 10 40 ez form   Si escoge incluir alguna cantidad de sus ganancias netas de capital en los ingresos de inversiones, tiene que restar esa misma cantidad de las ganancias netas de capital con derecho a las tasas tributarias más bajas aplicadas a ganancias de capital. 10 40 ez form    Antes de escoger entre las dos opciones, tenga en cuenta el efecto general sobre su obligación tributaria. 10 40 ez form Compare el impuesto que pagaría si tomara una o ambas opciones con el impuesto si no tomara ninguna de las dos. 10 40 ez form Ingresos de inversiones de un hijo declarados por los padres. 10 40 ez form    Los ingresos de inversiones incluyen la parte del ingreso de intereses y dividendos de su hijo que escoge declarar en su declaración. 10 40 ez form Si el hijo no tiene dividendos calificados, dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska) o distribuciones de ganancias de capital, esta cantidad corresponde a la línea 6 del Formulario 8814, Parents' Election To Report Child's Interest and Dividends (Elección de los padres de declarar los intereses y dividendos del hijo), en inglés. 10 40 ez form Dividendos calificados del hijo. 10 40 ez form   Si parte de la cantidad que usted declara corresponde a los dividendos calificados de su hijo, esa parte (la cual se declara en la línea 9b del Formulario 1040) generalmente no cuenta como ingreso de inversiones. 10 40 ez form Sin embargo, puede escoger incluir toda o parte de la misma en los ingresos de inversiones, como se explica en Si escoge incluir dividendos calificados , anteriormente. 10 40 ez form   Sus ingresos de inversiones también incluyen la cantidad de la línea 12 del Formulario 8814 (o, si corresponde, la cantidad reducida calculada bajo Dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska) del hijo, tema presentado a continuación. 10 40 ez form Dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska) del hijo. 10 40 ez form   Si parte de la cantidad que declara corresponde a los dividendos de su hijo del Alaska Permanent Fund, dicha parte no cuenta como ingresos de inversiones. 10 40 ez form Para calcular la cantidad de los ingresos de su hijo que usted puede considerar ingresos de inversiones suyos, empiece con la cantidad que aparece en la línea 6 del Formulario 8814. 10 40 ez form Multiplique dicha cantidad por un porcentaje que sea igual a los dividendos del Alaska Permanent Fund divididos por el total de la línea 4 del Formulario 8814. 10 40 ez form Reste el resultado de la cantidad de la línea 12 del Formulario 8814. 10 40 ez form Distribuciones de las ganancias de capital del hijo. 10 40 ez form    Si parte de la cantidad que usted declara corresponde a distribuciones de las ganancias de capital de su hijo, dicha parte (la cual se declara en la línea 13 del Anexo D o la línea 13 del Formulario 1040) generalmente no cuenta como ingresos de inversiones. 10 40 ez form Sin embargo, puede escoger incluir la totalidad o parte de la misma en los ingresos de inversiones, como se explica en Si escoge incluir ganancias netas de capital , anteriormente. 10 40 ez form   Sus ingresos de inversiones también incluyen la cantidad de la línea 12 del Formulario 8814 (o, si corresponde, la cantidad reducida calculada bajo Dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska) del hijo , anteriormente). 10 40 ez form Gastos de inversión. 10 40 ez form   Los gastos de inversión incluyen las deducciones permitidas (a excepción de los gastos de intereses) relacionados directamente con la generación de ingresos de inversión. 10 40 ez form Los gastos de inversión que se incluyan como deducción detallada miscelánea en el Anexo A (Formulario 1040) son deducciones permisibles después de haberse aplicado el límite del 2% que corresponde a las deducciones detalladas misceláneas. 10 40 ez form Utilice la cantidad que sea menor entre: Los gastos de inversión incluidos en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040) o La cantidad de la línea 27 del Anexo A. 10 40 ez form Pérdidas de actividades pasivas. 10 40 ez form   Los ingresos o gastos que usted utilizó al calcular su ingreso o pérdida de una actividad pasiva no se incluyen al determinar sus ingresos o gastos de inversión (incluidos gastos de intereses de inversión). 10 40 ez form Vea la Publicación 925, Passive Activity and At-Risk Rules (Actividad pasiva y reglas sobre el monto a riesgo), en inglés, para información acerca de las actividades pasivas. 10 40 ez form Formulario 4952 Use el Formulario 4952, Investment Interest Expense Deduction (Deducción por gastos de intereses de inversión), en inglés, para calcular su deducción por intereses de inversión. 10 40 ez form Excepción al uso del Formulario 4952. 10 40 ez form   No tiene que llenar el Formulario 4952 ni adjuntarlo a su declaración si reúne todos los requisitos siguientes: Sus gastos de intereses de inversión no son mayores que sus ingresos de inversión provenientes de intereses y dividendos ordinarios menos los dividendos calificados. 10 40 ez form No tiene ningún otro gasto de inversión deducible. 10 40 ez form No ha traspasado ningún gasto de intereses de inversión del año 2012. 10 40 ez form Si reúne todas estas condiciones, puede deducir todos sus intereses de inversión. 10 40 ez form Información Adicional Para más información sobre los intereses de inversión, vea Interest Expenses (Gastos de intereses), en el capítulo 3 de la Publicación 550, en inglés. 10 40 ez form Cantidades que No Puede Deducir Algunos pagos de intereses no son deducibles. 10 40 ez form Ciertos gastos semejantes a los intereses tampoco son deducibles. 10 40 ez form Los gastos no deducibles incluyen los siguientes: Intereses personales (explicados más adelante). 10 40 ez form Cargos por servicios (no obstante, vea Otros Gastos (Línea 23) en el capítulo 28). 10 40 ez form Cargos anuales por tarjetas de crédito. 10 40 ez form Cargos de préstamos. 10 40 ez form Cargos por investigación de crédito. 10 40 ez form Intereses para comprar o tener valores exentos de impuestos. 10 40 ez form Multas y sanciones. 10 40 ez form   No puede deducir multas y sanciones pagadas a un gobierno por violaciones de la ley, independientemente de su naturaleza. 10 40 ez form Intereses Personales Los intereses personales no son deducibles. 10 40 ez form Los intereses personales son aquellos intereses que no son intereses hipotecarios de vivienda, intereses de inversión, intereses comerciales u otros intereses deducibles. 10 40 ez form Incluyen lo siguiente: Intereses sobre préstamos de automóvil (a menos que usted use el automóvil para negocios). 10 40 ez form Intereses sobre el impuesto federal, estatal o local sobre el ingreso. 10 40 ez form Cargos por financiamiento de tarjetas de crédito, contratos de venta al por menor a plazos y cuentas de crédito rotativas en los que se ha incurrido por gastos personales. 10 40 ez form Multas por pagos atrasados por una empresa de servicios públicos. 10 40 ez form Quizás pueda deducir los intereses que pague sobre un préstamo de estudios calificado. 10 40 ez form Para más detalles, vea la Publicación 970, Tax Benefits for Education (Beneficios tributarios por estudios), en inglés. 10 40 ez form Asignación de Intereses Si usa los fondos de un préstamo para más de un propósito (por ejemplo, personal y comercial), tiene que asignar los intereses sobre el préstamo para cada uso. 10 40 ez form Sin embargo, no tiene que asignar intereses hipotecarios de vivienda si son totalmente deducibles, independientemente de cómo se usen los fondos. 10 40 ez form Los intereses sobre un préstamo (a excepción de intereses hipotecarios de vivienda totalmente deducibles) se asignan igual que se asigna el préstamo mismo. 10 40 ez form Esto se hace averiguando cómo se asignaron a usos específicos los desembolsos de los fondos procedentes de la deuda. 10 40 ez form Para más información sobre cómo hacer esto, vea el capítulo 4 de la Publicación 535, en inglés. 10 40 ez form Cómo Hacer la Declaración Tiene que presentar el Formulario 1040 para deducir los gastos de intereses hipotecarios de vivienda en su declaración de impuestos. 10 40 ez form El lugar donde se deducen los gastos de intereses suele depender de cómo se usen los fondos procedentes del préstamo. 10 40 ez form Vea la Tabla 23-1 para un resumen de dónde deducir sus gastos de intereses. 10 40 ez form Tabla 23-1. 10 40 ez form Dónde Deducir los Gastos de Intereses SI usted tiene. 10 40 ez form . 10 40 ez form . 10 40 ez form ENTONCES dedúzcalo en la. 10 40 ez form . 10 40 ez form . 10 40 ez form Y para más información pase a la(s). 10 40 ez form . 10 40 ez form . 10 40 ez form intereses deducibles sobre un préstamo de estudios línea 33 del Formulario 1040 o la línea 18 del Formulario 1040A Publicación 970, en inglés. 10 40 ez form intereses deducibles sobre una hipoteca de vivienda y puntos declarados en el Formulario 1098 línea 10 del Anexo A (Formulario 1040) Publicación 936, en inglés. 10 40 ez form intereses deducibles sobre una hipoteca de vivienda no declarados en el Formulario 1098 línea 11 del Anexo A (Formulario 1040) Publicación 936, en inglés. 10 40 ez form puntos deducibles no declarados en el Formulario 1098 línea 12 del Anexo A (Formulario 1040) Publicación 936, en inglés. 10 40 ez form primas de un seguro hipotecario deducibles línea 13 del Anexo A (Formulario 1040) Publicación 936, en inglés. 10 40 ez form intereses de inversión deducibles (a excepción de intereses en los que se haya incurrido para generar alquileres o regalías) línea 14 del Anexo A (Formulario 1040) Publicación 550, en inglés. 10 40 ez form intereses comerciales deducibles (no agrícolas) Anexo C o C-EZ (Formulario 1040) Publicación 535, en inglés. 10 40 ez form intereses deducibles de negocio agrícola Anexo F (Formulario 1040) Publicaciones 225 y 535, en inglés. 10 40 ez form intereses deducibles en los que se haya incurrido para generar alquileres o regalías Anexo E (Formulario 1040) Publicaciones 527 y 535, en inglés. 10 40 ez form intereses personales no deducibles. 10 40 ez form Intereses y puntos de una hipoteca de vivienda. 10 40 ez form   Deduzca los intereses y puntos de una hipoteca de vivienda que le sean declarados a usted en el Formulario 1098, anotándolos en la línea 10 del Anexo A (Formulario 1040). 10 40 ez form Si usted le pagó a la institución financiera más intereses deducibles que la cantidad que aparece en el Formulario 1098, anote la cantidad deducible que sea mayor en la línea 10. 10 40 ez form Adjunte un documento escrito explicando la diferencia y escriba “See attached” (Vea el documento adjunto) en letra de molde al lado de la línea 10. 10 40 ez form    En el caso de los intereses hipotecarios de vivienda que no se le declararon a usted en el Formulario 1098, dedúzcalos en la línea 11 del Anexo A (Formulario 1040). 10 40 ez form Si le pagó intereses hipotecarios de vivienda a la persona a la cual le compró su vivienda, anote el nombre, dirección y número de identificación del contribuyente (TIN, por sus siglas en inglés) de dicha persona en la línea de puntos al lado de la línea 11. 10 40 ez form El vendedor tiene que darle a usted este número y usted tiene que darle al vendedor su número de identificación del contribuyente. 10 40 ez form Para este fin, puede utilizar el Formulario W-9(SP), Solicitud y Certificación del Número de Identificación del Contribuyente (o el Formulario W-9, en inglés). 10 40 ez form La falta de cumplimiento de alguno de estos requisitos podría resultar en una multa de $50 por cada incumplimiento. 10 40 ez form El TIN puede ser un número de Seguro Social, un número de identificación de contribuyente individual (emitido por el IRS) o un número de identificación del empleador. 10 40 ez form Vea Número de Seguro Social , en el capítulo 1, para más información sobre los TIN. 10 40 ez form    Si puede declarar una deducción por puntos que no le fueron comunicados en el Formulario 1098, deduzca esos puntos en la línea 12 del Anexo A (Formulario 1040). 10 40 ez form    Deduzca primas de seguro hipotecario en la línea 13 del Anexo A (Formulario 1040). 10 40 ez form Más de un prestatario. 10 40 ez form   Si usted y por lo menos otra persona (que no sea su cónyuge, si presenta una declaración conjunta) eran responsables de pagar, y pagaron, los intereses de una hipoteca para su vivienda, y la otra persona recibió un Formulario 1098 mostrando los intereses pagados durante el año, adjunte un documento escrito a su declaración de impuestos explicándolo. 10 40 ez form Anote la cantidad de los intereses que cada uno pagó y dé el nombre y la dirección de la persona que recibió el formulario. 10 40 ez form Deduzca su parte de los intereses en la línea 11 del Anexo A (Formulario 1040) y escriba “ See attached ” (Vea el documento adjunto) en letra de molde al lado de esta línea. 10 40 ez form Además, deduzca su parte de toda prima de seguro hipotecario en la línea 13 del Anexo A (Formulario 1040). 10 40 ez form   Del mismo modo, si es el pagador oficial de una hipoteca sobre la cual hay otros prestatarios con derecho a una deducción por los intereses que aparecen en el Formulario 1098 que recibió, deduzca únicamente su parte de los intereses en la línea 10 del Anexo A (Formulario 1040). 10 40 ez form Usted debe comunicarles a los demás prestatarios qué participación en los intereses tiene cada uno. 10 40 ez form Fondos procedentes de una hipoteca utilizados para negocios o inversiones. 10 40 ez form    Si su deducción por intereses hipotecarios de vivienda es limitada pero la totalidad o una parte de los fondos procedentes de la hipoteca se utilizaron para fines comerciales, de inversión o para otras actividades deducibles, vea la Tabla 23-1 . 10 40 ez form La misma indica dónde deducir las partes de los intereses en exceso que correspondan a esas actividades. 10 40 ez form Intereses de inversión. 10 40 ez form    Deduzca los intereses de inversión, sujetos a ciertos límites explicados en la Publicación 550, en inglés, anotándolos en la línea 14 del Anexo A (Formulario 1040). 10 40 ez form Amortización de primas sobre bonos. 10 40 ez form   Hay varias maneras de tratar las primas que se pagan para comprar bonos tributables. 10 40 ez form Vea Bond Premium Amortization (Amortización de Primas sobre Bonos) en la Publicación 550, en inglés. 10 40 ez form Intereses por regalías o de alquiler que generen ingresos. 10 40 ez form   Deduzca en la Parte I del Anexo E (Formulario 1040) los intereses sobre un préstamo para bienes de alquiler que generen ingresos o bienes que generen regalías y que no se usen en un negocio. 10 40 ez form Ejemplo. 10 40 ez form Usted alquila una parte de su vivienda y saca un préstamo para hacer reparaciones. 10 40 ez form Puede deducir sólo el pago de intereses de la parte alquilada anotándolo en la Parte I del Anexo E (Formulario 1040). 10 40 ez form Deduzca el resto del pago de intereses en el Anexo A (Formulario 1040) si son intereses hipotecarios de vivienda deducibles. 10 40 ez form Prev  Up  Next   Home   More Online Publications