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1040 ez instructions 2013 5. 1040 ez instructions 2013   Figuring Your Tax Table of Contents Introduction Topics - This chapter discusses: Useful Items - You may want to see: Tax Year Identification NumberF-1 and M-1 visa holders. 1040 ez instructions 2013 J-1 visa holders. 1040 ez instructions 2013 Filing StatusResident Aliens Nonresident Aliens Reporting Your Income DeductionsResident Aliens Nonresident Aliens ExemptionsResident Aliens Nonresident Aliens Itemized DeductionsResident Aliens Nonresident Aliens Tax Credits and PaymentsResident Aliens Nonresident Aliens Bona Fide Residents of American Samoa or Puerto Rico Introduction After you have determined your alien status, the source of your income, and if and how that income is taxed in the United States, your next step is to figure your tax. 1040 ez instructions 2013 The information in this chapter is not as comprehensive for resident aliens as it is for nonresident aliens. 1040 ez instructions 2013 Resident aliens should get publications, forms, and instructions for U. 1040 ez instructions 2013 S. 1040 ez instructions 2013 citizens, because the information for filing returns for resident aliens is generally the same as for U. 1040 ez instructions 2013 S. 1040 ez instructions 2013 citizens. 1040 ez instructions 2013 If you are both a nonresident alien and a resident alien in the same tax year, see chapter 6 for a discussion of dual-status aliens. 1040 ez instructions 2013 Topics - This chapter discusses: Identification numbers, Filing status, Deductions, Exemptions, Tax credits and payments, and Special rules for bona fide residents of American Samoa and Puerto Rico. 1040 ez instructions 2013 Useful Items - You may want to see: Publication 463 Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses 501 Exemptions, Standard Deduction, and Filing Information 521 Moving Expenses 526 Charitable Contributions 535 Business Expenses 597 Information on the United States–Canada Income Tax Treaty Form (and Instructions) W-7 Application for IRS Individual Taxpayer Identification Number 1040 U. 1040 ez instructions 2013 S. 1040 ez instructions 2013 Individual Income Tax Return 1040NR U. 1040 ez instructions 2013 S. 1040 ez instructions 2013 Nonresident Alien Income Tax Return 1040NR-EZ U. 1040 ez instructions 2013 S. 1040 ez instructions 2013 Income Tax Return for Certain Nonresident Aliens With No Dependents 2106 Employee Business Expenses 2106-EZ Unreimbursed Employee Business Expenses 3903 Moving Expenses 4563 Exclusion of Income for Bona Fide Residents of American Samoa 8959 Additional Medicare Tax See chapter 12 for information about getting these publications and forms. 1040 ez instructions 2013 Tax Year You must figure your income and file a tax return on the basis of an annual accounting period called a tax year. 1040 ez instructions 2013 If you have not previously established a fiscal tax year, your tax year is the calendar year. 1040 ez instructions 2013 A calendar year is 12 consecutive months ending on December 31. 1040 ez instructions 2013 If you have previously established a regular fiscal year (12 consecutive months ending on the last day of a month other than December or a 52–53 week year) and are considered to be a U. 1040 ez instructions 2013 S. 1040 ez instructions 2013 resident for any calendar year, you will be treated as a U. 1040 ez instructions 2013 S. 1040 ez instructions 2013 resident for any part of your fiscal year that falls within that calendar year. 1040 ez instructions 2013 Identification Number A taxpayer identification number must be furnished on returns, statements, and other tax-related documents. 1040 ez instructions 2013 For an individual, this is a social security number (SSN). 1040 ez instructions 2013 If you do not have and are not eligible to get an SSN, you must apply for an individual taxpayer identification number (ITIN). 1040 ez instructions 2013 An employer identification number (EIN) is required if you are engaged in a trade or business as a sole proprietor and have employees or a qualified retirement plan. 1040 ez instructions 2013 You must furnish a taxpayer identification number if you are: An alien who has income effectively connected with the conduct of a U. 1040 ez instructions 2013 S. 1040 ez instructions 2013 trade or business at any time during the year, An alien who has a U. 1040 ez instructions 2013 S. 1040 ez instructions 2013 office or place of business at any time during the year, A nonresident alien spouse treated as a resident, as discussed in chapter 1, or Any other alien who files a tax return, an amended return, or a refund claim (but not information returns). 1040 ez instructions 2013 Social security number (SSN). 1040 ez instructions 2013   Generally, you can get an SSN if you have been lawfully admitted to the United States for permanent residence or under other immigration categories that authorize U. 1040 ez instructions 2013 S. 1040 ez instructions 2013 employment. 1040 ez instructions 2013   To apply for this number, get Form SS-5, Application for a Social Security Card, from your local Social Security Administration (SSA) office or call the SSA at 1-800-772-1213. 1040 ez instructions 2013 You can also download Form SS-5 from the SSA's website at www. 1040 ez instructions 2013 socialsecurity. 1040 ez instructions 2013 gov/ssnumber/ss5. 1040 ez instructions 2013 htm. 1040 ez instructions 2013 You must visit an SSA office in person and submit your Form SS-5 along with original documentation showing your age, identity, immigration status, and authority to work in the United States. 1040 ez instructions 2013 Generally, you will receive your card about 2 weeks after the SSA has all of the necessary information. 1040 ez instructions 2013 F-1 and M-1 visa holders. 1040 ez instructions 2013    If you are an F-1 or M-1 student, you must also show your Form I-20. 1040 ez instructions 2013 For more information, see SSA Publication 05-10181, International Students and Social Security Numbers, available online at www. 1040 ez instructions 2013 socialsecurity. 1040 ez instructions 2013 gov/pubs/10181. 1040 ez instructions 2013 html. 1040 ez instructions 2013 J-1 visa holders. 1040 ez instructions 2013   If you are a J-1 exchange visitor, you will also need to show your Form DS-2019. 1040 ez instructions 2013 For more information, see SSA Publication 05-10107, Foreign Workers and Social Security Numbers, available online at www. 1040 ez instructions 2013 socialsecurity. 1040 ez instructions 2013 gov/pubs/10107. 1040 ez instructions 2013 html. 1040 ez instructions 2013 Individual taxpayer identification number (ITIN). 1040 ez instructions 2013   If you do not have and are not eligible to get an SSN, you must apply for an ITIN. 1040 ez instructions 2013 For details on how to do so, see Form W-7 and its instructions. 1040 ez instructions 2013 Allow 6 to 10 weeks for the IRS to notify you of your ITIN. 1040 ez instructions 2013 If you already have an ITIN, enter it wherever an SSN is required on your tax return. 1040 ez instructions 2013   An ITIN is for tax use only. 1040 ez instructions 2013 It does not entitle you to social security benefits or change your employment or immigration status under U. 1040 ez instructions 2013 S. 1040 ez instructions 2013 law. 1040 ez instructions 2013   In addition to those aliens who are required to furnish a taxpayer identification number and are not eligible for an SSN, a Form W-7 must be filed for: Alien individuals who are claimed as dependents and are not eligible for an SSN, and Alien spouses who are claimed as exemptions and are not eligible for an SSN. 1040 ez instructions 2013 Employer identification number (EIN). 1040 ez instructions 2013   An individual may use an SSN (or ITIN) for individual taxes and an EIN for business taxes. 1040 ez instructions 2013 To apply for an EIN, file Form SS-4, Application for Employer Identification Number, with the IRS. 1040 ez instructions 2013 Filing Status The amount of your tax depends on your filing status. 1040 ez instructions 2013 Your filing status is important in determining whether you can take certain deductions and credits. 1040 ez instructions 2013 The rules for determining your filing status are different for resident aliens and nonresident aliens. 1040 ez instructions 2013 Resident Aliens Resident aliens can use the same filing statuses available to U. 1040 ez instructions 2013 S. 1040 ez instructions 2013 citizens. 1040 ez instructions 2013 See your form instructions or Publication 501 for more information on filing status. 1040 ez instructions 2013 Married filing jointly. 1040 ez instructions 2013   Generally, you can file as married filing jointly only if both you and your spouse were resident aliens for the entire tax year, or if you make one of the choices discussed in chapter 1 to treat your spouse as a resident alien for the entire tax year. 1040 ez instructions 2013 Qualifying widow(er). 1040 ez instructions 2013   If your spouse died in 2011 or 2012, you did not remarry before the end of 2013, and you have a dependent child living with you, you may qualify to file as a qualifying widow(er) and use the joint return tax rates. 1040 ez instructions 2013 This applies only if you could have filed a joint return with your spouse for the year your spouse died. 1040 ez instructions 2013 Head of household. 1040 ez instructions 2013   You can qualify as head of household if you are unmarried or considered unmarried on the last day of the year and you pay more than half the cost of keeping up a home for you and a qualifying person. 1040 ez instructions 2013 You must be a resident alien for the entire tax year. 1040 ez instructions 2013   You are considered unmarried for this purpose if your spouse was a nonresident alien at any time during the year and you do not make one of the choices discussed in chapter 1 to treat your spouse as a resident alien for the entire tax year. 1040 ez instructions 2013 Note. 1040 ez instructions 2013   Even if you are considered unmarried for head of household purposes because you are married to a nonresident alien, you may still be considered married for purposes of the earned income credit. 1040 ez instructions 2013 In that case, you will not be entitled to the credit. 1040 ez instructions 2013 See Publication 596 for more information. 1040 ez instructions 2013 Nonresident Aliens If you are a nonresident alien filing Form 1040NR, you may be able to use one of the filing statuses discussed later. 1040 ez instructions 2013 If you are filing Form 1040NR-EZ, you can only claim “Single nonresident alien” or “Married nonresident alien” as your filing status. 1040 ez instructions 2013 Married nonresident alien. 1040 ez instructions 2013   Married nonresident aliens who are not married to U. 1040 ez instructions 2013 S. 1040 ez instructions 2013 citizens or residents generally must use the Tax Table column or the Tax Computation Worksheet for married filing separate returns when determining the tax on income effectively connected with a U. 1040 ez instructions 2013 S. 1040 ez instructions 2013 trade or business. 1040 ez instructions 2013 Exceptions. 1040 ez instructions 2013   Married nonresident aliens normally cannot use the Tax Table column or the Tax Computation Worksheet for single individuals. 1040 ez instructions 2013 However, you may be able to file as single if you lived apart from your spouse during the last 6 months of the year and you are a married resident of Canada, Mexico, South Korea, or are a married U. 1040 ez instructions 2013 S. 1040 ez instructions 2013 national. 1040 ez instructions 2013 See the instructions for Form 1040NR or Form 1040NR-EZ to see if you qualify. 1040 ez instructions 2013 U. 1040 ez instructions 2013 S. 1040 ez instructions 2013 national is defined later in this section under Qualifying widow(er) . 1040 ez instructions 2013   A nonresident alien generally cannot file as married filing jointly. 1040 ez instructions 2013 However, a nonresident alien who is married to a U. 1040 ez instructions 2013 S. 1040 ez instructions 2013 citizen or resident can choose to be treated as a resident and file a joint return on Form 1040, Form 1040A, or Form 1040EZ. 1040 ez instructions 2013 For information on these choices, see chapter 1. 1040 ez instructions 2013 If you do not make the choice to file jointly, file Form 1040NR or Form 1040NR-EZ and use the Tax Table column or the Tax Computation Worksheet for married individuals filing separately. 1040 ez instructions 2013 Qualifying widow(er). 1040 ez instructions 2013   You may be eligible to file as a qualifying widow(er) and use the joint return tax rates if all of the following conditions apply. 1040 ez instructions 2013 You were a resident of Canada, Mexico, or South Korea, or a U. 1040 ez instructions 2013 S. 1040 ez instructions 2013 national (defined later). 1040 ez instructions 2013 Your spouse died in 2011 or 2012 and you did not remarry before the end of 2013. 1040 ez instructions 2013 You have a dependent child living with you. 1040 ez instructions 2013 See the instructions for Form 1040NR for the rules for filing as a qualifying widow(er) with a dependent child. 1040 ez instructions 2013   A U. 1040 ez instructions 2013 S. 1040 ez instructions 2013 national is an individual who, although not a U. 1040 ez instructions 2013 S. 1040 ez instructions 2013 citizen, owes his or her allegiance to the United States. 1040 ez instructions 2013 U. 1040 ez instructions 2013 S. 1040 ez instructions 2013 nationals include American Samoans and Northern Mariana Islanders who chose to become U. 1040 ez instructions 2013 S. 1040 ez instructions 2013 nationals instead of U. 1040 ez instructions 2013 S. 1040 ez instructions 2013 citizens. 1040 ez instructions 2013 Head of household. 1040 ez instructions 2013   You cannot file as head of household if you are a nonresident alien at any time during the tax year. 1040 ez instructions 2013 However, if you are married, your spouse can qualify as a head of household if: Your spouse is a resident alien or U. 1040 ez instructions 2013 S. 1040 ez instructions 2013 citizen for the entire tax year, You do not choose to be treated as a resident alien, and Your spouse meets the other requirements for this filing status, as discussed earlier under Resident Aliens . 1040 ez instructions 2013 Note. 1040 ez instructions 2013   Even if your spouse is considered unmarried for head of household purposes because you are a nonresident alien, your spouse may still be considered married for purposes of the earned income credit. 1040 ez instructions 2013 In that case, your spouse will not be entitled to the credit. 1040 ez instructions 2013 See Publication 596 for more information. 1040 ez instructions 2013 Estates and trusts. 1040 ez instructions 2013   A nonresident alien estate or trust using Form 1040NR must use Tax Rate Schedule W in the Form 1040NR instructions when determining the tax on income effectively connected with a U. 1040 ez instructions 2013 S. 1040 ez instructions 2013 trade or business. 1040 ez instructions 2013 Special rules for aliens from certain U. 1040 ez instructions 2013 S. 1040 ez instructions 2013 possessions. 1040 ez instructions 2013   A nonresident alien who is a bona fide resident of American Samoa or Puerto Rico for the entire tax year and who is temporarily working in the United States should read Bona Fide Residents of American Samoa or Puerto Rico, at the end of this chapter, for information about special rules. 1040 ez instructions 2013 Reporting Your Income You must report each item of income that is taxable according to the rules in chapters 2, 3, and 4. 1040 ez instructions 2013 For resident aliens, this includes income from sources both within and outside the United States. 1040 ez instructions 2013 For nonresident aliens, this includes both income that is effectively connected with a trade or business in the United States (subject to graduated tax rates) and income from U. 1040 ez instructions 2013 S. 1040 ez instructions 2013 sources that is not effectively connected (subject to a flat 30% tax rate or lower tax treaty rate). 1040 ez instructions 2013 Deductions Resident and nonresident aliens can claim similar deductions on their U. 1040 ez instructions 2013 S. 1040 ez instructions 2013 tax returns. 1040 ez instructions 2013 However, nonresident aliens generally can claim only deductions related to income that is effectively connected with their U. 1040 ez instructions 2013 S. 1040 ez instructions 2013 trade or business. 1040 ez instructions 2013 Resident Aliens You can claim the same deductions allowed to U. 1040 ez instructions 2013 S. 1040 ez instructions 2013 citizens if you are a resident alien for the entire tax year. 1040 ez instructions 2013 While the discussion that follows contains some of the same general rules and guidelines that apply to you, it is specifically directed toward nonresident aliens. 1040 ez instructions 2013 You should get Form 1040 and instructions for more information on how to claim your allowable deductions. 1040 ez instructions 2013 Nonresident Aliens You can claim deductions to figure your effectively connected taxable income. 1040 ez instructions 2013 You generally cannot claim deductions related to income that is not connected with your U. 1040 ez instructions 2013 S. 1040 ez instructions 2013 business activities. 1040 ez instructions 2013 Except for personal exemptions, and certain itemized deductions, discussed later, you can claim deductions only to the extent they are connected with your effectively connected income. 1040 ez instructions 2013 Ordinary and necessary business expenses. 1040 ez instructions 2013   You can deduct all ordinary and necessary expenses in the operation of your U. 1040 ez instructions 2013 S. 1040 ez instructions 2013 trade or business to the extent they relate to income effectively connected with that trade or business. 1040 ez instructions 2013 The deduction for travel expenses while in the United States is discussed under Itemized Deductions, later. 1040 ez instructions 2013 For information about other business expenses, see Publication 535. 1040 ez instructions 2013 Losses. 1040 ez instructions 2013   You can deduct losses resulting from transactions that you entered into for profit and that you were not reimbursed for by insurance, etc. 1040 ez instructions 2013 to the extent that they relate to income that is effectively connected with a trade or business in the United States. 1040 ez instructions 2013 Educator expenses. 1040 ez instructions 2013   If you were an eligible educator in 2013, you can deduct as an adjustment to income up to $250 in unreimbursed qualified expenses you paid or incurred during 2013 for books, supplies (other than nonathletic supplies for courses of instruction in health or physical education), computer equipment, and other equipment and materials used in the classroom. 1040 ez instructions 2013 For more information, see your tax form instructions. 1040 ez instructions 2013 Individual retirement arrangement (IRA). 1040 ez instructions 2013   If you made contributions to a traditional IRA for 2013, you may be able to take an IRA deduction. 1040 ez instructions 2013 But you must have taxable compensation effectively connected with a U. 1040 ez instructions 2013 S. 1040 ez instructions 2013 trade or business to do so. 1040 ez instructions 2013 A Form 5498 should be sent to you by May 31, 2014, that shows all contributions to your traditional IRA for 2013. 1040 ez instructions 2013 If you were covered by a retirement plan (qualified pension, profit-sharing (including 401(k)), annuity, SEP, SIMPLE, etc. 1040 ez instructions 2013 ) at work or through self-employment, your IRA deduction may be reduced or eliminated. 1040 ez instructions 2013 But you can still make contributions to a traditional IRA even if you cannot deduct them. 1040 ez instructions 2013 If you made nondeductible contributions to a traditional IRA for 2013, you must report them on Form 8606, Nondeductible IRAs. 1040 ez instructions 2013   For more information, see Publication 590, Individual Retirement Arrangements (IRAs). 1040 ez instructions 2013 Moving expenses. 1040 ez instructions 2013   If you are a nonresident alien temporarily in the United States earning taxable income for performing personal services, you can deduct moving expenses to the United States if you meet both of the following tests. 1040 ez instructions 2013 You are a full-time employee for at least 39 weeks during the 12 months right after you move, or if you are self-employed, you work full time for at least 39 weeks during the first 12 months and 78 weeks during the first 24 months right after you move. 1040 ez instructions 2013 Your new job location is at least 50 miles farther (by the shortest commonly traveled route) from your former home than your former job location was. 1040 ez instructions 2013 If you had no former job location, the new job location must be at least 50 miles from your former home. 1040 ez instructions 2013   You cannot deduct the moving expense you have when returning to your home abroad or moving to a foreign job site. 1040 ez instructions 2013   Figure your deductible moving expenses to the United States on Form 3903, and deduct them on line 26 of Form 1040NR. 1040 ez instructions 2013   For more information on the moving expense deduction, see Publication 521. 1040 ez instructions 2013 Reimbursements. 1040 ez instructions 2013   If your employer reimbursed you for allowable moving expenses under an accountable plan, your employer should have excluded these reimbursements from your income. 1040 ez instructions 2013 You can only deduct allowable moving expenses that were not reimbursed by your employer or that were reimbursed but the reimbursement was included in your income. 1040 ez instructions 2013 For more information, see Publication 521. 1040 ez instructions 2013 Moving expense or travel expense. 1040 ez instructions 2013   If you deduct moving expenses to the United States, you cannot also deduct travel expenses (discussed later under Itemized Deductions) while temporarily away from your tax home in a foreign country. 1040 ez instructions 2013 Moving expenses are based on a change in your principal place of business while travel expenses are based on your temporary absence from your principal place of business. 1040 ez instructions 2013 Self-employed SEP, SIMPLE, and qualified retirement plans. 1040 ez instructions 2013   If you are self-employed, you may be able to deduct contributions to a SEP, SIMPLE, or qualified retirement plan that provides retirement benefits for yourself and your common-law employees, if any. 1040 ez instructions 2013 To make deductible contributions for yourself, you must have net earnings from self-employment that are effectively connected with your U. 1040 ez instructions 2013 S. 1040 ez instructions 2013 trade or business. 1040 ez instructions 2013   Get Publication 560, Retirement Plans for Small Business (SEP, SIMPLE, and Qualified Plans), for further information. 1040 ez instructions 2013 Penalty on early withdrawal of savings. 1040 ez instructions 2013   You must include in income all effectively connected interest income you receive or that is credited to your account during the year. 1040 ez instructions 2013 Do not reduce it by any penalty you must pay on an early withdrawal from a time savings account. 1040 ez instructions 2013 However, if the interest income is effectively connected with your U. 1040 ez instructions 2013 S. 1040 ez instructions 2013 trade or business during the year, you can deduct on line 30 of Form 1040NR the amount of the early withdrawal penalty that the banking institution charged. 1040 ez instructions 2013 Student loan interest expense. 1040 ez instructions 2013   If you paid interest on a student loan in 2013, you may be able to deduct up to $2,500 of the interest you paid. 1040 ez instructions 2013 Generally, you can claim the deduction if all the following requirements are met. 1040 ez instructions 2013 Your filing status is any filing status except married filing separately. 1040 ez instructions 2013 Your modified adjusted gross income is less than $75,000. 1040 ez instructions 2013 No one else is claiming an exemption for you on his or her 2013 tax return. 1040 ez instructions 2013 You paid interest on a loan taken out only to pay tuition and other qualified higher education expenses for yourself, your spouse, someone who was your dependent when the loan was taken out, or someone you could have claimed as a dependent for the year the loan was taken out except that: The person filed a joint return, The person had gross income that was equal to or more than the exemption amount for that year ($3,900 for 2013), or You could be claimed as a dependent on someone else's return. 1040 ez instructions 2013 The loan is not from a related person or a person who borrowed the proceeds under a qualified employer plan or a contract purchased under such a plan. 1040 ez instructions 2013 The education expenses were paid or incurred within a reasonable period of time before or after the loan was taken out. 1040 ez instructions 2013 The person for whom the expenses were paid or incurred was an eligible student. 1040 ez instructions 2013 Use the worksheet in the Form 1040NR or Form 1040NR-EZ instructions to figure the deduction. 1040 ez instructions 2013 For more information, see Publication 970, Tax Benefits for Education. 1040 ez instructions 2013 Exemptions Resident aliens can claim personal exemptions and exemptions for dependents in the same way as U. 1040 ez instructions 2013 S. 1040 ez instructions 2013 citizens. 1040 ez instructions 2013 However, nonresident aliens generally can claim only a personal exemption for themselves on their U. 1040 ez instructions 2013 S. 1040 ez instructions 2013 tax return. 1040 ez instructions 2013 Resident Aliens You can claim personal exemptions and exemptions for dependents according to the dependency rules for U. 1040 ez instructions 2013 S. 1040 ez instructions 2013 citizens. 1040 ez instructions 2013 You can claim an exemption for your spouse on a separate return if your spouse had no gross income for U. 1040 ez instructions 2013 S. 1040 ez instructions 2013 tax purposes and was not the dependent of another taxpayer. 1040 ez instructions 2013 You can claim this exemption even if your spouse has not been a resident alien for a full tax year or is an alien who has not come to the United States. 1040 ez instructions 2013 You can claim an exemption for each person who qualifies as a dependent according to the rules for U. 1040 ez instructions 2013 S. 1040 ez instructions 2013 citizens. 1040 ez instructions 2013 The dependent must be a citizen or national (defined earlier) of the United States or be a resident of the United States, Canada, or Mexico for some part of the calendar year in which your tax year begins. 1040 ez instructions 2013 Get Publication 501 for more information. 1040 ez instructions 2013 Your spouse and each dependent for whom you claim an exemption must have either an SSN or an ITIN. 1040 ez instructions 2013 See Identification Number, earlier. 1040 ez instructions 2013 Nonresident Aliens Generally, if you are a nonresident alien engaged in a trade or business in the United States, you can claim only one personal exemption ($3,900 for 2013). 1040 ez instructions 2013 You may be able to claim an exemption for a spouse and a dependent if you are described in any of the following discussions. 1040 ez instructions 2013 Your spouse and each dependent for whom you claim an exemption must have either an SSN or an ITIN. 1040 ez instructions 2013 See Identification Number, earlier. 1040 ez instructions 2013 Residents of Mexico or Canada or U. 1040 ez instructions 2013 S. 1040 ez instructions 2013 nationals. 1040 ez instructions 2013   If you are a resident of Mexico or Canada or a national of the United States (defined earlier), you can also claim a personal exemption for your spouse if your spouse had no gross income for U. 1040 ez instructions 2013 S. 1040 ez instructions 2013 tax purposes and cannot be claimed as the dependent on another U. 1040 ez instructions 2013 S. 1040 ez instructions 2013 taxpayer's return. 1040 ez instructions 2013 In addition, you can claim exemptions for your dependents who meet certain tests. 1040 ez instructions 2013 Residents of Mexico, Canada, or nationals of the United States must use the same rules as U. 1040 ez instructions 2013 S. 1040 ez instructions 2013 citizens to determine who is a dependent and for which dependents exemptions can be claimed. 1040 ez instructions 2013 See Publication 501 for these rules. 1040 ez instructions 2013 For purposes of these rules, dependents who are U. 1040 ez instructions 2013 S. 1040 ez instructions 2013 nationals meet the citizenship test discussed in Publication 501. 1040 ez instructions 2013 Residents of South Korea. 1040 ez instructions 2013   Nonresident aliens who are residents of South Korea may be able to claim exemptions for a spouse and children. 1040 ez instructions 2013 The income tax treaty with South Korea imposes two additional requirements on South Korean residents: The spouse and all children claimed must live with the alien in the United States at some time during the tax year, and The additional deduction for the exemptions must be prorated based on the ratio of the alien's U. 1040 ez instructions 2013 S. 1040 ez instructions 2013 source gross income effectively connected with a U. 1040 ez instructions 2013 S. 1040 ez instructions 2013 trade or business for the tax year to the alien's entire income from all sources during the tax year. 1040 ez instructions 2013 Example. 1040 ez instructions 2013 Mr. 1040 ez instructions 2013 Park, a nonresident alien who is a resident of South Korea, lives temporarily in the United States with his wife and two children. 1040 ez instructions 2013 During the tax year he receives U. 1040 ez instructions 2013 S. 1040 ez instructions 2013 compensation of $18,000. 1040 ez instructions 2013 He also receives $6,000 of income from sources outside the United States that is not effectively connected with his U. 1040 ez instructions 2013 S. 1040 ez instructions 2013 trade or business. 1040 ez instructions 2013 Thus, his total income for the year is $24,000. 1040 ez instructions 2013 Mr. 1040 ez instructions 2013 Park meets all requirements for claiming exemptions for his spouse and two children. 1040 ez instructions 2013 The additional deduction for 2013 is $8,775 figured as follows: $18,000 $24,000 × $11,700* = $8,775               *3 × $3,900 = $11,700   Students and business apprentices from India. 1040 ez instructions 2013   Students and business apprentices who are eligible for the benefits of Article 21(2) of the United States–India Income Tax Treaty may be able to claim exemptions for their spouse and dependents. 1040 ez instructions 2013   You can claim an exemption for your spouse if he or she had no gross income during the year and cannot be claimed as a dependent on another U. 1040 ez instructions 2013 S. 1040 ez instructions 2013 taxpayer's return. 1040 ez instructions 2013   You can claim exemptions for each of your dependents not admitted to the United States on “F-2,” “J-2,” or “M-2” visas if they meet the same rules that apply to U. 1040 ez instructions 2013 S. 1040 ez instructions 2013 citizens. 1040 ez instructions 2013 See Publication 501 for these rules. 1040 ez instructions 2013   List your spouse and dependents on line 7c of Form 1040NR. 1040 ez instructions 2013 Enter the total on the appropriate line to the right of line 7c. 1040 ez instructions 2013 Itemized Deductions Nonresident aliens can claim some of the same itemized deductions that resident aliens can claim. 1040 ez instructions 2013 However, nonresident aliens can claim itemized deductions only if they have income effectively connected with their U. 1040 ez instructions 2013 S. 1040 ez instructions 2013 trade or business. 1040 ez instructions 2013 Resident Aliens You can claim the same itemized deductions as U. 1040 ez instructions 2013 S. 1040 ez instructions 2013 citizens, using Schedule A of Form 1040. 1040 ez instructions 2013 These deductions include certain medical and dental expenses, state and local income taxes, real estate taxes, interest you paid on a home mortgage, charitable contributions, casualty and theft losses, and miscellaneous deductions. 1040 ez instructions 2013 If you do not itemize your deductions, you can claim the standard deduction for your particular filing status. 1040 ez instructions 2013 For further information, see Form 1040 and instructions. 1040 ez instructions 2013 Nonresident Aliens You can deduct certain itemized deductions if you receive income effectively connected with your U. 1040 ez instructions 2013 S. 1040 ez instructions 2013 trade or business. 1040 ez instructions 2013 These deductions include state and local income taxes, charitable contributions to U. 1040 ez instructions 2013 S. 1040 ez instructions 2013 organizations, casualty and theft losses, and miscellaneous deductions. 1040 ez instructions 2013 Use Schedule A of Form 1040NR to claim itemized deductions. 1040 ez instructions 2013 If you are filing Form 1040NR-EZ, you can only claim a deduction for state or local income taxes. 1040 ez instructions 2013 If you are claiming any other itemized deduction, you must file Form 1040NR. 1040 ez instructions 2013 Standard deduction. 1040 ez instructions 2013   Nonresident aliens cannot claim the standard deduction. 1040 ez instructions 2013 However, see Students and business apprentices from India , next. 1040 ez instructions 2013 Students and business apprentices from India. 1040 ez instructions 2013   A special rule applies to students and business apprentices who are eligible for the benefits of Article 21(2) of the United States–India Income Tax Treaty. 1040 ez instructions 2013 You can claim the standard deduction provided you do not claim itemized deductions. 1040 ez instructions 2013   Use Worksheet 5-1 to figure your standard deduction. 1040 ez instructions 2013 If you are married and your spouse files a return and itemizes deductions, you cannot take the standard deduction. 1040 ez instructions 2013 State and local income taxes. 1040 ez instructions 2013   You can deduct state and local income taxes you paid on income that is effectively connected with a trade or business in the United States. 1040 ez instructions 2013 If you received a refund or rebate in 2013 of taxes you paid in an earlier year, do not reduce your deduction by that amount. 1040 ez instructions 2013 Instead, you must include the refund or rebate in income if you deducted the taxes in the earlier year and the deduction reduced your tax. 1040 ez instructions 2013 See Recoveries in Publication 525 for details on how to figure the amount to include in income. 1040 ez instructions 2013 Charitable contributions. 1040 ez instructions 2013   You can deduct your charitable contributions or gifts to qualified organizations subject to certain limits. 1040 ez instructions 2013 Qualified organizations include organizations that are religious, charitable, educational, scientific, or literary in nature, or that work to prevent cruelty to children or animals. 1040 ez instructions 2013 Certain organizations that promote national or international amateur sports competition are also qualified organizations. 1040 ez instructions 2013 Foreign organizations. 1040 ez instructions 2013   Contributions made directly to a foreign organization are not deductible. 1040 ez instructions 2013 However, you can deduct contributions to a U. 1040 ez instructions 2013 S. 1040 ez instructions 2013 organization that transfers funds to a charitable foreign organization if the U. 1040 ez instructions 2013 S. 1040 ez instructions 2013 organization controls the use of the funds or if the foreign organization is only an administrative arm of the U. 1040 ez instructions 2013 S. 1040 ez instructions 2013 organization. 1040 ez instructions 2013   For more information about organizations that qualify to receive charitable contributions, see Publication 526, Charitable Contributions. 1040 ez instructions 2013 Worksheet 5-1. 1040 ez instructions 2013 2013 Standard Deduction Worksheet for Students and Business Apprentices From India Caution. 1040 ez instructions 2013 If you are married filing a separate return and your spouse itemizes deductions, do not complete this worksheet. 1040 ez instructions 2013 You cannot take the standard deduction even if you were born before January 2, 1949, or are blind. 1040 ez instructions 2013 1 Enter the amount shown below for your filing status. 1040 ez instructions 2013           Single or married filing separately—$6,100 Qualifying widow(er)—$12,200 1. 1040 ez instructions 2013           2 Can you be claimed as a dependent on someone else's U. 1040 ez instructions 2013 S. 1040 ez instructions 2013 income tax return?  No. 1040 ez instructions 2013 Enter the amount from line 1 on line 4. 1040 ez instructions 2013 Skip line 3 and go to line 5. 1040 ez instructions 2013   Yes. 1040 ez instructions 2013 Go to line 3. 1040 ez instructions 2013         3 Is your earned income* more than $650?           Yes. 1040 ez instructions 2013 Add $350 to your earned income. 1040 ez instructions 2013 Enter the total. 1040 ez instructions 2013           No. 1040 ez instructions 2013 Enter $1,000 3. 1040 ez instructions 2013       4 Enter the smaller of line 1 or line 3 4. 1040 ez instructions 2013   5 If born before January 2, 1949, OR blind, enter $1,200 ($1,500 if single). 1040 ez instructions 2013 If born before January 2, 1949, AND blind, enter $2,400 ($3,000 if single). 1040 ez instructions 2013 Otherwise, enter -0- 5. 1040 ez instructions 2013   6 Add lines 4 and 5. 1040 ez instructions 2013 Enter the total here and on Form 1040NR, line 38 (or Form 1040NR-EZ, line 11). 1040 ez instructions 2013 Print “Standard Deduction Allowed Under U. 1040 ez instructions 2013 S. 1040 ez instructions 2013 –India Income Tax Treaty” in the space to the left of these lines. 1040 ez instructions 2013 This is your standard deduction for 2013. 1040 ez instructions 2013 6. 1040 ez instructions 2013   *Earned income includes wages, salaries, tips, professional fees, and other compensation received for personal services you performed. 1040 ez instructions 2013 It also includes any amount received as a scholarship that you must include in your income. 1040 ez instructions 2013 Generally, your earned income is the total of the amount(s) you reported on Form 1040NR, lines 8,12,13, and 19, minus amounts on lines 27 and 31 (or Form 1040NR-EZ, lines 3 and 5, minus any amount on line 8). 1040 ez instructions 2013 Contributions from which you benefit. 1040 ez instructions 2013   If you receive a benefit as a result of making a contribution to a qualified organization, you can deduct only the amount of your contribution that is more than the value of the benefit you receive. 1040 ez instructions 2013   If you pay more than the fair market value to a qualified organization for merchandise, goods, or services, the amount you pay that is more than the value of the item can be a charitable contribution. 1040 ez instructions 2013 For the excess amount to qualify, you must pay it with the intent to make a charitable contribution. 1040 ez instructions 2013 Cash contributions. 1040 ez instructions 2013   You cannot deduct a cash contribution, regardless of the amount, unless you keep as a record of the contribution a bank record (such as a canceled check, a bank copy of a canceled check, or a bank statement containing the name of the charity, the date, and the amount) or a written record from the charity. 1040 ez instructions 2013 The written record must include the name of the charity, date of the contribution, and the amount of the contribution. 1040 ez instructions 2013   You may deduct a cash contribution of $250 or more only if you have a written statement from the charitable organization showing: The amount of any money contributed, Whether the organization gave you any goods or services in return for your contribution, and A description and estimate of the value of any goods or services described in (2). 1040 ez instructions 2013 If you received only intangible religious benefits, the organization must state this, but it does not have to describe or value the benefit. 1040 ez instructions 2013 Noncash contributions. 1040 ez instructions 2013   For contributions not made in cash, the records you must keep depend on the amount of your deduction. 1040 ez instructions 2013 See Publication 526 for details. 1040 ez instructions 2013 For example, if you make a noncash contribution and the amount of your deduction is more than $500, you must complete and attach to your tax return Form 8283, Noncash Charitable Contributions. 1040 ez instructions 2013 If you deduct more than $500 for a contribution of a motor vehicle, boat, or airplane, you must also attach a statement from the charitable organization to your return. 1040 ez instructions 2013 If your total deduction is over $5,000, you also may have to get appraisals of the values of the property. 1040 ez instructions 2013 If the donated property is valued at more than $5,000, you must obtain a qualified appraisal. 1040 ez instructions 2013 You generally must attach to your tax return an appraisal of any property if your deduction for the property is more than $500,000. 1040 ez instructions 2013 See Form 8283 and its instructions for details. 1040 ez instructions 2013 Contributions of appreciated property. 1040 ez instructions 2013   If you contribute property to a qualified organization, the amount of your charitable contribution is generally the fair market value of the property at the time of the contribution. 1040 ez instructions 2013 However, if you contribute property with a fair market value that is more than your basis in it, you may have to reduce the fair market value by the amount of appreciation (increase in value) when you figure your deduction. 1040 ez instructions 2013 Your basis in the property is generally what you paid for it. 1040 ez instructions 2013 If you need more information about basis, get Publication 551, Basis of Assets. 1040 ez instructions 2013   Different rules apply to figuring your deduction, depending on whether the property is: Ordinary income property, or Capital gain property. 1040 ez instructions 2013 For information about these rules, see Publication 526. 1040 ez instructions 2013 Limit. 1040 ez instructions 2013   The amount you can deduct in a tax year is limited in the same way it is for a citizen or resident of the United States. 1040 ez instructions 2013 For a discussion of limits on charitable contributions and other information, get Publication 526. 1040 ez instructions 2013 Casualty and theft losses. 1040 ez instructions 2013   You can deduct your loss from fire, storm, shipwreck, or other casualty, or theft of property even though your property is not connected with a U. 1040 ez instructions 2013 S. 1040 ez instructions 2013 trade or business. 1040 ez instructions 2013 The property can be personal use property or income-producing property not connected with a U. 1040 ez instructions 2013 S. 1040 ez instructions 2013 trade or business. 1040 ez instructions 2013 The property must be located in the United States at the time of the casualty or theft. 1040 ez instructions 2013 You can deduct theft losses only in the year in which you discover the loss. 1040 ez instructions 2013   The amount of the loss is the fair market value of the property immediately before the casualty or theft less its fair market value immediately after the casualty or theft (but not more than its cost or adjusted basis) less any insurance or other reimbursement. 1040 ez instructions 2013 The fair market value of property immediately after a theft is considered zero, because you no longer have the property. 1040 ez instructions 2013   If your property is covered by insurance, you should file a timely insurance claim for reimbursement. 1040 ez instructions 2013 If you do not, you cannot deduct this loss as a casualty or theft loss. 1040 ez instructions 2013   Figure your deductible casualty and theft losses on Form 4684, Casualties and Thefts. 1040 ez instructions 2013 Losses from personal use property. 1040 ez instructions 2013    You cannot deduct the first $100 of each casualty or theft loss to property held for personal use. 1040 ez instructions 2013 You can deduct only the total of these losses for the year (reduced by the $100 limit) that is more than 10% of your adjusted gross income (line 37, Form 1040NR) for the year. 1040 ez instructions 2013 Losses from income-producing property. 1040 ez instructions 2013   These losses are not subject to the limitations that apply to personal use property. 1040 ez instructions 2013 Use Section B of Form 4684 to figure your deduction for these losses. 1040 ez instructions 2013 Job expenses and other miscellaneous deductions. 1040 ez instructions 2013   You can deduct job expenses, such as allowable unreimbursed travel expenses (discussed next), and other miscellaneous deductions. 1040 ez instructions 2013 Generally, the allowable deductions must be related to effectively connected income. 1040 ez instructions 2013 Deductible expenses include: Union dues, Safety equipment and small tools needed for your job, Dues to professional organizations, Subscriptions to professional journals, Tax return preparation fees, and Casualty and theft losses of property used in performing services as an employee (employee property). 1040 ez instructions 2013   Most miscellaneous itemized deductions are deductible only if they are more than 2% of your adjusted gross income (line 37, Form 1040NR). 1040 ez instructions 2013 For more information on miscellaneous deductions, see the instructions for Form 1040NR. 1040 ez instructions 2013 Travel expenses. 1040 ez instructions 2013   You may be able to deduct your ordinary and necessary travel expenses while you are temporarily performing personal services in the United States. 1040 ez instructions 2013 Generally, a temporary assignment in a single location is one that is realistically expected to last (and does in fact last) for one year or less. 1040 ez instructions 2013 You must be able to show you were present in the United States on an activity that required your temporary absence from your regular place of work. 1040 ez instructions 2013   For example, if you have established a “tax home” through regular employment in a foreign country, and intend to return to similar employment in the same country at the end of your temporary stay in the United States, you can deduct reasonable travel expenses you paid. 1040 ez instructions 2013 You cannot deduct travel expenses for other members of your family or party. 1040 ez instructions 2013 Deductible travel expenses. 1040 ez instructions 2013   If you qualify, you can deduct your expenses for: Transportation—airfare, local transportation, including train, bus, etc. 1040 ez instructions 2013 , Lodging—rent paid, utilities (do not include telephone), hotel or motel room expenses, and Meal expenses—actual expenses allowed if you keep records of the amounts, or, if you do not wish to keep detailed records, you are generally allowed a standard meal allowance amount depending on the date and area of your travel. 1040 ez instructions 2013 You generally can deduct only 50% of unreimbursed meal expenses. 1040 ez instructions 2013 The standard meal allowance rates for high-cost areas are available at www. 1040 ez instructions 2013 gsa. 1040 ez instructions 2013 gov/perdiem. 1040 ez instructions 2013 The rates for other areas are in Publication 463. 1040 ez instructions 2013   Use Form 2106 or 2106-EZ to figure your allowable expenses that you claim on line 7 of Schedule A (Form 1040NR). 1040 ez instructions 2013 Expenses allocable to U. 1040 ez instructions 2013 S. 1040 ez instructions 2013 tax-exempt income. 1040 ez instructions 2013   You cannot deduct an expense, or part of an expense, that is allocable to U. 1040 ez instructions 2013 S. 1040 ez instructions 2013 tax-exempt income, including income exempt by tax treaty. 1040 ez instructions 2013 Example. 1040 ez instructions 2013 Irina Oak, a citizen of Poland, resided in the United States for part of the year to acquire business experience from a U. 1040 ez instructions 2013 S. 1040 ez instructions 2013 company. 1040 ez instructions 2013 During her stay in the United States, she received a salary of $8,000 from her Polish employer. 1040 ez instructions 2013 She received no other U. 1040 ez instructions 2013 S. 1040 ez instructions 2013 source income. 1040 ez instructions 2013 She spent $3,000 on travel expenses, of which $1,000 were for meals. 1040 ez instructions 2013 None of these expenses were reimbursed. 1040 ez instructions 2013 Under the tax treaty with Poland, $5,000 of her salary is exempt from U. 1040 ez instructions 2013 S. 1040 ez instructions 2013 income tax. 1040 ez instructions 2013 In filling out Form 2106-EZ, she must reduce her deductible meal expenses by half ($500). 1040 ez instructions 2013 She must reduce the remaining $2,500 of travel expenses by 62. 1040 ez instructions 2013 5% ($1,563) because 62. 1040 ez instructions 2013 5% ($5,000 ÷ $8,000) of her salary is exempt from tax. 1040 ez instructions 2013 She enters the remaining total of $937 on line 7 of Schedule A (Form 1040NR). 1040 ez instructions 2013 She completes the remaining lines according to the instructions for Schedule A. 1040 ez instructions 2013 More information. 1040 ez instructions 2013   For more information about deductible expenses, reimbursements, and recordkeeping, get Publication 463. 1040 ez instructions 2013 Tax Credits and Payments This discussion covers tax credits and payments for resident aliens, followed by a discussion of the credits and payments for nonresident aliens. 1040 ez instructions 2013 Resident Aliens Resident aliens generally claim tax credits and report tax payments, including withholding, using the same rules that apply to U. 1040 ez instructions 2013 S. 1040 ez instructions 2013 citizens. 1040 ez instructions 2013 The following items are some of the credits you may be able to claim. 1040 ez instructions 2013 Foreign tax credit. 1040 ez instructions 2013   You can claim a credit, subject to certain limits, for income tax you paid or accrued to a foreign country on foreign source income. 1040 ez instructions 2013 You cannot claim a credit for taxes paid or accrued on excluded foreign earned income. 1040 ez instructions 2013 To claim a credit for income taxes paid or accrued to a foreign country, you generally will file Form 1116, Foreign Tax Credit (Individual, Estate, or Trust), with your Form 1040. 1040 ez instructions 2013   For more information, get Publication 514, Foreign Tax Credit for Individuals. 1040 ez instructions 2013 Child and dependent care credit. 1040 ez instructions 2013   You may be able to take this credit if you pay someone to care for your qualifying child who is under age 13, or your disabled dependent or disabled spouse, so that you can work or look for work. 1040 ez instructions 2013 Generally, you must be able to claim an exemption for your dependent. 1040 ez instructions 2013   For more information, get Publication 503, Child and Dependent Care Expenses, and Form 2441, Child and Dependent Care Expenses. 1040 ez instructions 2013 Credit for the elderly or the disabled. 1040 ez instructions 2013   You may qualify for this credit if you are 65 or older or if you retired on permanent and total disability. 1040 ez instructions 2013 For more information on this credit, get Publication 524, Credit for the Elderly or the Disabled, and Schedule R (Form 1040A or 1040). 1040 ez instructions 2013 Education credits. 1040 ez instructions 2013   You may qualify for these credits if you paid qualified education expenses for yourself, your spouse, or your dependent. 1040 ez instructions 2013 There are two education credits: the American Opportunity Credit and the lifetime learning credit. 1040 ez instructions 2013 You cannot claim these credits if you are married filing separately. 1040 ez instructions 2013 Use Form 8863, Education Credits (American Opportunity and Lifetime Learning Credits), to figure the credit. 1040 ez instructions 2013 For more information, see Publication 970. 1040 ez instructions 2013 Retirement savings contributions credit. 1040 ez instructions 2013   You may qualify for this credit (also known as the saver's credit) if you made eligible contributions to an employer-sponsored retirement plan or to an individual retirement arrangement (IRA) in 2013. 1040 ez instructions 2013 You cannot claim this credit if: You were born after January 1, 1996, You were a full-time student, Your exemption is claimed by someone else on his or her 2013 tax return, or Your adjusted gross income is more than: $59,000, if your filing status is married filing jointly, $44,250, if your filing status is head of household, or $29,500, if your filing status is single, married filing separately, or qualifying widow(er). 1040 ez instructions 2013 Use Form 8880, Credit for Qualified Retirement Savings Contributions, to figure the credit. 1040 ez instructions 2013 For more information, see Publication 590. 1040 ez instructions 2013 Child tax credit. 1040 ez instructions 2013   You may be able to take this credit if you have a qualifying child. 1040 ez instructions 2013   A qualifying child for purposes of the child tax credit is a child who: Was under age 17 at the end of 2013. 1040 ez instructions 2013 Is your son, daughter, stepchild, foster child, brother, sister, stepbrother, stepsister, half brother, half sister, or a descendant of any of them (for example, your grandchild, niece, or nephew). 1040 ez instructions 2013 Is a U. 1040 ez instructions 2013 S. 1040 ez instructions 2013 citizen, a U. 1040 ez instructions 2013 S. 1040 ez instructions 2013 national, or a resident alien. 1040 ez instructions 2013 Did not provide over half of his or her own support for 2013. 1040 ez instructions 2013 Lived with you more than half of 2013. 1040 ez instructions 2013 Temporary absences, such as for school, vacation, or medical care, count as time lived in the home. 1040 ez instructions 2013 Is claimed as a dependent on your return. 1040 ez instructions 2013 An adopted child is always treated as your own child. 1040 ez instructions 2013 An adopted child includes a child lawfully placed with you for legal adoption. 1040 ez instructions 2013   See your form instructions for additional details. 1040 ez instructions 2013 Adoption credit. 1040 ez instructions 2013   You may qualify to take a tax credit of up to $12,970 for qualifying expenses paid to adopt an eligible child. 1040 ez instructions 2013 This amount may be allowed for the adoption of a child with special needs regardless of whether you have qualifying expenses. 1040 ez instructions 2013 To claim the adoption credit, file Form 8839, Qualified Adoption Expenses, with your Form 1040. 1040 ez instructions 2013 Earned income credit. 1040 ez instructions 2013   You may qualify for an earned income credit of up to $3,250 if a child lived with you in the United States and your earned income and adjusted gross income were each less than $37,870 ($43,210 if married filing jointly). 1040 ez instructions 2013 If two children lived with you in the United States and your earned income and adjusted gross income were each less than $43,038 ($48,378 if married filing jointly), your credit could be as much as $5,372. 1040 ez instructions 2013 If three or more children lived with you in the United States and your earned income and adjusted gross income were each less than $46,227 ($51,567 if married filing jointly), your credit could be as much as $6,044. 1040 ez instructions 2013 If you do not have a qualifying child and your earned income and adjusted gross income were each less than $14,340 ($19,680 if married filing jointly), your credit could be as much as $487. 1040 ez instructions 2013 You cannot claim the earned income credit if your filing status is married filing separately. 1040 ez instructions 2013    You and your spouse (if filing a joint return) and any qualifying child must have valid SSNs to claim this credit. 1040 ez instructions 2013 You cannot claim the credit using an ITIN. 1040 ez instructions 2013 If a social security card has a legend that says Not Valid for Employment and the number was issued so that you (or your spouse or your qualifying child) could receive a federally funded benefit, you cannot claim the earned income credit. 1040 ez instructions 2013 An example of a federally funded benefit is Medicaid. 1040 ez instructions 2013 If a card has this legend and the individual's immigration status has changed so that the individual is now a U. 1040 ez instructions 2013 S. 1040 ez instructions 2013 citizen or lawful permanent resident, ask the SSA to issue a new social security card without the legend. 1040 ez instructions 2013 Other information. 1040 ez instructions 2013   There are other eligibility rules that are not discussed here. 1040 ez instructions 2013 For more information, get Publication 596, Earned Income Credit. 1040 ez instructions 2013 Nonresident Aliens You can claim some of the same credits that resident aliens can claim. 1040 ez instructions 2013 You can also report certain taxes you paid, are considered to have paid, or that were withheld from your income. 1040 ez instructions 2013 Credits Credits are allowed only if you receive effectively connected income. 1040 ez instructions 2013 You may be able to claim some of the following credits. 1040 ez instructions 2013 Foreign tax credit. 1040 ez instructions 2013   If you receive foreign source income that is effectively connected with a trade or business in the United States, you can claim a credit for any income taxes paid or accrued to any foreign country or U. 1040 ez instructions 2013 S. 1040 ez instructions 2013 possession on that income. 1040 ez instructions 2013   If you do not have foreign source income effectively connected with a U. 1040 ez instructions 2013 S. 1040 ez instructions 2013 trade or business, you cannot claim credits against your U. 1040 ez instructions 2013 S. 1040 ez instructions 2013 tax for taxes paid or accrued to a foreign country or U. 1040 ez instructions 2013 S. 1040 ez instructions 2013 possession. 1040 ez instructions 2013   You cannot take any credit for taxes imposed by a foreign country or U. 1040 ez instructions 2013 S. 1040 ez instructions 2013 possession on your U. 1040 ez instructions 2013 S. 1040 ez instructions 2013 source income if those taxes were imposed only because you are a citizen or resident of the foreign country or possession. 1040 ez instructions 2013   If you claim a foreign tax credit, you generally will have to attach to your return a Form 1116. 1040 ez instructions 2013 See Publication 514 for more information. 1040 ez instructions 2013 Child and dependent care credit. 1040 ez instructions 2013   You may qualify for this credit if you pay someone to care for your qualifying child who is under age 13, or your disabled dependent or disabled spouse, so that you can work or look for work. 1040 ez instructions 2013 Generally, you must be able to claim an exemption for your dependent. 1040 ez instructions 2013   Married nonresident aliens can claim the credit only if they choose to file a joint return with a U. 1040 ez instructions 2013 S. 1040 ez instructions 2013 citizen or resident spouse as discussed in chapter 1, or if they qualify as certain married individuals living apart (see Joint Return Test in Publication 503). 1040 ez instructions 2013   The amount of your child and dependent care expense that qualifies for the credit in any tax year cannot be more than your earned income from the United States for that tax year. 1040 ez instructions 2013 Earned income generally means wages, salaries, and professional fees for personal services performed. 1040 ez instructions 2013   For more information, get Publication 503. 1040 ez instructions 2013 Education credits. 1040 ez instructions 2013   If you are a nonresident alien for any part of the year, you generally cannot claim the education credits. 1040 ez instructions 2013 However, if you are married and choose to file a joint return with a U. 1040 ez instructions 2013 S. 1040 ez instructions 2013 citizen or resident spouse as discussed in chapter 1, you may be eligible for these credits. 1040 ez instructions 2013 Retirement savings contributions credit. 1040 ez instructions 2013   You may qualify for this credit (also known as the saver's credit) if you made eligible contributions to an employer-sponsored retirement plan or to an individual retirement arrangement (IRA) in 2013. 1040 ez instructions 2013 You cannot claim this credit if: You were born after January 1, 1996, You were a full-time student, Your exemption is claimed by someone else on his or her 2013 tax return, or Your adjusted gross income is more than $29,500. 1040 ez instructions 2013 Use Form 8880 to figure the credit. 1040 ez instructions 2013 For more information, see Publication 590. 1040 ez instructions 2013 Child tax credit. 1040 ez instructions 2013   You may be able to take this credit if you have a qualifying child. 1040 ez instructions 2013   A qualifying child for purposes of the child tax credit is a child who: Was under age 17 at the end of 2013. 1040 ez instructions 2013 Is your son, daughter, stepchild, foster child, brother, sister, stepbrother, stepsister, half brother, half sister, or a descendant of any of them (for example, your grandchild, niece, or nephew). 1040 ez instructions 2013 Is a U. 1040 ez instructions 2013 S. 1040 ez instructions 2013 citizen, a U. 1040 ez instructions 2013 S. 1040 ez instructions 2013 national, or a resident alien. 1040 ez instructions 2013 Did not provide over half of his or her own support for 2013. 1040 ez instructions 2013 Lived with you more than half of 2013. 1040 ez instructions 2013 Temporary absences, such as for school, vacation, or medical care, count as time lived in the home. 1040 ez instructions 2013 Is claimed as a dependent on your return. 1040 ez instructions 2013 An adopted child is always treated as your own child. 1040 ez instructions 2013 An adopted child includes a child lawfully placed with you for legal adoption. 1040 ez instructions 2013   See your form instructions for additional details. 1040 ez instructions 2013 Adoption credit. 1040 ez instructions 2013   You may qualify to take a tax credit of up to $12,970 for qualifying expenses paid to adopt an eligible child. 1040 ez instructions 2013 This amount may be allowed for the adoption of a child with special needs regardless of whether you have qualifying expenses. 1040 ez instructions 2013 To claim the adoption credit, file Form 8839 with your Form 1040NR. 1040 ez instructions 2013   Married nonresident aliens can claim the credit only if they choose to file a joint return with a U. 1040 ez instructions 2013 S. 1040 ez instructions 2013 citizen or resident spouse as discussed in chapter 1, or if they qualify as certain married individuals living apart (see Married Persons Not Filing Jointly in the Form 8839 instructions). 1040 ez instructions 2013 Credit for prior year minimum tax. 1040 ez instructions 2013   If you paid alternative minimum tax in a prior year, get Form 8801, Credit for Prior Year Minimum Tax—Individuals, Estates, and Trusts, to see if you qualify for this credit. 1040 ez instructions 2013 Earned income credit. 1040 ez instructions 2013   If you are a nonresident alien for any part of the tax year, you generally cannot get the earned income credit. 1040 ez instructions 2013 However, if you are married and choose to file a joint return with a U. 1040 ez instructions 2013 S. 1040 ez instructions 2013 citizen or resident spouse as discussed in chapter 1, you may be eligible for the credit. 1040 ez instructions 2013    You, your spouse, and any qualifying child must have valid SSNs to claim this credit. 1040 ez instructions 2013 You cannot claim the credit using an ITIN. 1040 ez instructions 2013 If a social security card has a legend that says Not Valid for Employment and the number was issued so that you (or your spouse or your qualifying child) could receive a federally funded benefit, you cannot claim the earned income credit. 1040 ez instructions 2013 An example of a federally funded benefit is Medicaid. 1040 ez instructions 2013 If a card has this legend and the individual's immigration status has changed so that the individual is now a U. 1040 ez instructions 2013 S. 1040 ez instructions 2013 citizen or lawful permanent resident, ask the SSA to issue a new social security card without the legend. 1040 ez instructions 2013   See Publication 596 for more information on the credit. 1040 ez instructions 2013 Tax Withheld You can claim the tax withheld during the year as a payment against your U. 1040 ez instructions 2013 S. 1040 ez instructions 2013 tax. 1040 ez instructions 2013 You claim it on line 61 of Form 1040NR or on line 18 of Form 1040NR-EZ. 1040 ez instructions 2013 The tax withheld reduces any tax you owe with Form 1040NR or Form 1040NR-EZ. 1040 ez instructions 2013 Withholding from wages. 1040 ez instructions 2013   Any federal income tax withheld from your wages during the tax year while you were a nonresident alien is allowed as a payment against your U. 1040 ez instructions 2013 S. 1040 ez instructions 2013 income tax liability for the same year. 1040 ez instructions 2013 You can claim the income tax withheld whether or not you were engaged in a trade or business in the United States during the year, and whether or not the wages (or any other income) were connected with a trade or business in the United States. 1040 ez instructions 2013 Excess social security tax withheld. 1040 ez instructions 2013   If you have two or more employers, you may be able to claim a credit against your U. 1040 ez instructions 2013 S. 1040 ez instructions 2013 income tax liability for social security tax withheld in excess of the maximum required. 1040 ez instructions 2013 See Social Security and Medicare Taxes in chapter 8 for more information. 1040 ez instructions 2013 Additional Medicare Tax. 1040 ez instructions 2013   Your employer is responsible for withholding the 0. 1040 ez instructions 2013 9% Additional Medicare Tax on Medicare wages or RRTA compensation it pays to you in excess of $200,000 in 2013. 1040 ez instructions 2013 If you do not owe Additional Medicare Tax, you can claim a credit for any withheld Additional Medicare Tax against the total tax liability shown on your tax return by filing Form 8959. 1040 ez instructions 2013 Tax paid on undistributed long-term capital gains. 1040 ez instructions 2013   If you are a shareholder in a mutual fund (or other regulated investment company) or real estate investment trust, you can claim a credit for your share of any taxes paid by the company on its undistributed long-term capital gains. 1040 ez instructions 2013 You will receive information on Form 2439, Notice to Shareholder of Undistributed Long-Term Capital Gains, which you must attach to your return. 1040 ez instructions 2013 Tax withheld at the source. 1040 ez instructions 2013   You can claim as a payment any tax withheld at the source on investment and other fixed or determinable annual or periodic income paid to you. 1040 ez instructions 2013 Fixed or determinable income includes interest, dividend, rental, and royalty income that you do not claim to be effectively connected income. 1040 ez instructions 2013 Wage or salary payments can be fixed or determinable income to you, but usually are subject to withholding as discussed above. 1040 ez instructions 2013 Taxes on fixed or determinable income are withheld at a 30% rate or at a lower treaty rate. 1040 ez instructions 2013 Tax withheld on partnership income. 1040 ez instructions 2013   If you are a foreign partner in a partnership, the partnership will withhold tax on your share of effectively connected taxable income from the partnership. 1040 ez instructions 2013 The partnership will give you a statement on Form 8805, Foreign Partner's Information Statement of Section 1446 Withholding Tax, showing the tax withheld. 1040 ez instructions 2013 A partnership that is publicly traded may withhold on your actual distributions of effectively connected income. 1040 ez instructions 2013 In this case, the partnership will give you a statement on Form 1042-S. 1040 ez instructions 2013 Claim the tax withheld as a payment on line 61b or 61d of Form 1040NR, as appropriate. 1040 ez instructions 2013 Claiming tax withheld on your return. 1040 ez instructions 2013   When you fill out your tax return, take extra care to enter the correct amount of any tax withheld shown on your information documents. 1040 ez instructions 2013 The following table lists some of the more common information documents and shows where to find the amount of tax withheld. 1040 ez instructions 2013 Form number Location  of tax  withheld RRB-1042S Box 12 SSA-1042S Box 9 W-2 Box 2 W-2c Box 2 1042-S Box 9 8805 Line 10 8288-A Box 2 Bona Fide Residents of American Samoa or Puerto Rico If you are a nonresident alien who is a bona fide resident of American Samoa or Puerto Rico for the entire tax year, you generally are taxed the same as resident aliens. 1040 ez instructions 2013 You should file Form 1040 and report all income from sources both in and outside the United States. 1040 ez instructions 2013 However, you can exclude the income discussed in the following paragraphs. 1040 ez instructions 2013 For tax purposes other than reporting income, however, you will be treated as a nonresident alien. 1040 ez instructions 2013 For example, you are not allowed the standard deduction, you cannot file a joint return, and you are not allowed a deduction for a dependent unless that person is a citizen or national of the United States. 1040 ez instructions 2013 There are also limits on what deductions and credits are allowed. 1040 ez instructions 2013 See Nonresident Aliens under Deductions , Itemized Deductions , and Tax Credits and Payments in this chapter. 1040 ez instructions 2013 Residents of Puerto Rico. 1040 ez instructions 2013   If you are a bona fide resident of Puerto Rico for the entire year, you can exclude from gross income all income from sources in Puerto Rico (other than amounts for services performed as an employee of the United States or any of its agencies). 1040 ez instructions 2013   If you report income on a calendar year basis and you do not have wages subject to withholding, file your return and pay your tax by June 15. 1040 ez instructions 2013 You must also make your first payment of estimated tax by June 15. 1040 ez instructions 2013 You cannot file a joint income tax return or make joint payments of estimated tax. 1040 ez instructions 2013 However, if you are married to a U. 1040 ez instructions 2013 S. 1040 ez instructions 2013 citizen or resident, see Nonresident Spouse Treated as a Resident in chapter 1. 1040 ez instructions 2013   If you earn wages subject to withholding, your U. 1040 ez instructions 2013 S. 1040 ez instructions 2013 income tax return is due by April 15. 1040 ez instructions 2013 Your first payment of estimated tax is also due by April 15. 1040 ez instructions 2013 For information on withholding and estimated tax, see chapter 8 . 1040 ez instructions 2013 Residents of American Samoa. 1040 ez instructions 2013   If you are a bona fide resident of American Samoa for the entire year, you can exclude from gross income all income from sources in American Samoa (other than amounts for services performed as an employee of the U. 1040 ez instructions 2013 S. 1040 ez instructions 2013 government or any of its agencies). 1040 ez instructions 2013 An employee of the American Samoan government is not considered an employee of the U. 1040 ez instructions 2013 S. 1040 ez instructions 2013 government or any of its agencies for purposes of the exclusion. 1040 ez instructions 2013 For more information about this exclusion, get Form 4563 and Publication 570, Tax Guide for Individuals With Income From U. 1040 ez instructions 2013 S. 1040 ez instructions 2013 Possessions. 1040 ez instructions 2013 Prev  Up  Next   Home   More Online 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1040 ez instructions 2013 5. 1040 ez instructions 2013   Salarios, Sueldos y Otros Ingresos Table of Contents Recordatorio Introduction Useful Items - You may want to see: Remuneración del EmpleadoNiñeras. 1040 ez instructions 2013 Otras Clases de Remuneración Beneficios Marginales Aportaciones a un Plan de Jubilación Opciones de Compra de Acciones Bienes Restringidos Reglas Especiales para Algunos EmpleadosClero Miembros de Órdenes Religiosas Empleador Extranjero Fuerzas Armadas Voluntarios Beneficios por Enfermedad y LesionesPensiones por Incapacidad Contratos de Seguro de Cuidados a Largo Plazo Compensación del Seguro Obrero Otros Beneficios por Enfermedad y Lesiones Recordatorio Ingresos de fuentes en el extranjero. 1040 ez instructions 2013   Si usted es ciudadano de los Estados Unidos o residente extranjero, tiene que declarar en la declaración de impuestos todo ingreso proveniente de fuentes fuera de los Estados Unidos (ingresos del extranjero) a menos que esté exento conforme a las leyes de los Estados Unidos. 1040 ez instructions 2013 Esto corresponde independientemente de si reside dentro o fuera de los Estados Unidos y si ha recibido o no el Formulario W-2, Wage and Tax Statement (Comprobante de salarios e impuestos), en inglés, o el Formulario 1099, también en inglés, de un pagador extranjero. 1040 ez instructions 2013 Esto corresponde tanto a ingresos derivados del trabajo (como salarios y propinas) como a ingresos no derivados del trabajo (como intereses, dividendos, ganancias de capital, pensiones, alquileres y regalías). 1040 ez instructions 2013 Si reside fuera de los Estados Unidos, es posible que pueda excluir la totalidad o parte de sus ingresos del trabajo provenientes de fuentes extranjeras. 1040 ez instructions 2013 Para más información, vea la Publicación 54, Tax Guide for U. 1040 ez instructions 2013 S. 1040 ez instructions 2013 Citizens and Resident Aliens Abroad (Guía tributaria para ciudadanos y extranjeros residentes de los Estados Unidos que viven en el extranjero), en inglés. 1040 ez instructions 2013 Introduction Este capítulo abarca la compensación recibida por servicios prestados como empleado, tales como sueldos, salarios y beneficios marginales. 1040 ez instructions 2013 Se incluyen los siguientes temas: Bonificaciones y premios. 1040 ez instructions 2013 Reglas especiales para ciertos empleados. 1040 ez instructions 2013 Beneficios por enfermedad y lesiones. 1040 ez instructions 2013 Este capítulo explica cuáles son los ingresos que se incluyen en los ingresos brutos del empleado y cuáles no se incluyen. 1040 ez instructions 2013 Useful Items - You may want to see: Publicación 463 Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses (Gastos de viaje, entretenimiento, obsequios y automóvil), en inglés 525 Taxable and Nontaxable Income (Ingresos tributables y no tributables), en inglés Remuneración del Empleado Esta sección abarca varios tipos de remuneración del empleado incluyendo beneficios marginales, aportaciones a planes de jubilación, opciones para la compra de acciones y propiedad restringida. 1040 ez instructions 2013 Formulario W-2. 1040 ez instructions 2013    Si es empleado, debe recibir un Formulario W-2 de su empleador que muestre la remuneración que recibió por sus servicios. 1040 ez instructions 2013 Incluya la cantidad de la remuneración en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A o en la línea 1 del Formulario 1040EZ, aún si no recibe un Formulario W-2. 1040 ez instructions 2013   Si prestó servicios, en otra calidad que no sea la de contratista independiente, y su empleador no le retuvo del sueldo impuestos del Seguro Social y Medicare, tiene que presentar el Formulario 8919, Uncollected Social Security and Medicare Tax on Wages (Impuestos del Seguro Social y Medicare sobre el salario no retenidos), en inglés, junto con el Formulario 1040. 1040 ez instructions 2013 Dicha parte del salario tiene que anotarse en la línea 7 del Formulario 1040. 1040 ez instructions 2013 Vea el Formulario 8919 para más información. 1040 ez instructions 2013 Proveedores de cuidado de menores. 1040 ez instructions 2013    Si provee cuidado de menores, ya sea en el hogar del menor, en el hogar de usted o en algún otro sitio comercial, la remuneración que usted reciba tiene que ser incluida en sus ingresos. 1040 ez instructions 2013 Si no es un empleado, usted probablemente trabaje por cuenta propia y tiene que incluir los pagos por los servicios en el Anexo C (Formulario 1040), Profit or Loss From Business (Ganancias o pérdidas de un negocio), o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040), Net Profit From Business (Utilidad neta de un negocio), ambos en inglés. 1040 ez instructions 2013 Generalmente, no es empleado a menos que esté sujeto a la voluntad y control de la persona que lo emplea en cuanto a lo que tiene que hacer y cómo lo tiene que hacer. 1040 ez instructions 2013 Niñeras. 1040 ez instructions 2013   Si cuida a niños de parientes o vecinos, ya sea con regularidad o sólo ocasionalmente, las reglas para los proveedores del cuidado de menores le corresponden a usted. 1040 ez instructions 2013 Otras Clases de Remuneración Esta sección trata de diferentes clases de remuneración del empleado. 1040 ez instructions 2013 Comisiones pagadas por adelantado y otros ingresos. 1040 ez instructions 2013   Si recibe comisiones pagadas por adelantado u otras cantidades por servicios que prestará en el futuro y usted es contribuyente que usa el método contable a base de efectivo, tendrá que incluir estas cantidades en el ingreso del año en que las reciba. 1040 ez instructions 2013    Si reintegra comisiones no devengadas u otras cantidades en el mismo año en que las recibe, reste el reintegro de sus ingresos. 1040 ez instructions 2013 Si las reintegra en un año tributario posterior, puede deducir el reintegro como una deducción detallada en el Anexo A (Formulario 1040) o quizás pueda reclamar un crédito para ese año. 1040 ez instructions 2013 Vea Reintegros en el capítulo 12. 1040 ez instructions 2013 Asignaciones y reembolsos. 1040 ez instructions 2013    Si recibe asignaciones o reembolsos de su empleador para cubrir gastos de viaje, transporte u otros gastos relacionados con un negocio, vea la Publicación 463, en inglés. 1040 ez instructions 2013 Si se le reembolsan gastos de mudanza, vea la Publicación 521, Moving Expenses (Gastos de mudanza), en inglés. 1040 ez instructions 2013 Pago de sueldo atrasado como indemnización. 1040 ez instructions 2013    Incluya en sus ingresos las cantidades que se le otorguen en un convenio o sentencia para pagar sueldos atrasados. 1040 ez instructions 2013 Estas cantidades incluyen pagos hechos a usted por daños, primas de seguro de vida no pagadas y primas de seguro de salud no pagadas. 1040 ez instructions 2013 Su empleador debe informarle de las mismas en el Formulario W-2. 1040 ez instructions 2013 Bonificaciones y premios. 1040 ez instructions 2013   Las bonificaciones o premios que usted reciba por trabajo sobresaliente se incluyen en los ingresos y deben aparecer en su Formulario W-2. 1040 ez instructions 2013 Éstos incluyen premios como viajes de vacaciones por alcanzar objetivos de ventas. 1040 ez instructions 2013 Si el premio o recompensa que recibe es en mercancía o servicios, tiene que incluir en sus ingresos el valor justo de mercado de los mismos. 1040 ez instructions 2013 Sin embargo, si su empleador solamente promete pagarle una bonificación o premio en el futuro, no es tributable hasta que usted lo reciba o esté a su disposición. 1040 ez instructions 2013 Premio por logros del empleado. 1040 ez instructions 2013   Si recibe bienes muebles tangibles (que no sean efectivo, un certificado de regalo u otro artículo similar) como premio por años de servicio o por prácticas óptimas de seguridad, por lo general podrá excluir el valor de sus ingresos. 1040 ez instructions 2013 Sin embargo, la cantidad que puede excluir se limita a la cantidad del costo para su empleador y no puede ser más de $1,600 ($400 por premios que no sean premios de planes calificados) por todos los premios de esa índole que reciba durante el año. 1040 ez instructions 2013 Su empleador le puede decir si su premio pertenece a un plan calificado. 1040 ez instructions 2013 Su empleador tiene que entregarle el premio como parte de una ceremonia o presentación notable, bajo condiciones y circunstancias en las cuales no hay una probabilidad considerable de que el mismo sea una remuneración disimulada. 1040 ez instructions 2013   No obstante, la exclusión no corresponde a los siguientes premios: Un premio por años de servicio si usted lo recibió por menos de cinco años de servicio o si recibió otro premio por años de servicio durante el año o durante los cuatro años anteriores. 1040 ez instructions 2013 Un premio por prácticas óptimas de seguridad si es gerente, administrador, empleado oficinista u otro empleado profesional, o si más del 10% de los empleados que reúnen los requisitos recibieron premios anteriormente por prácticas óptimas de seguridad durante el año. 1040 ez instructions 2013 Ejemplo. 1040 ez instructions 2013 Benito Valverde recibió tres premios por logros como empleado durante el año: un premio de un plan no calificado que fue un reloj con un valor de $250 y dos premios de un plan calificado que constan de un aparato estereofónico con un valor de $1,000 y un juego de palos de golf con un valor de $500. 1040 ez instructions 2013 Suponiendo que, por lo demás, los requisitos para los premios de planes calificados se han cumplido, cada premio por sí solo estaría excluido de los ingresos. 1040 ez instructions 2013 Sin embargo, ya que el valor total de todos los premios es $1,750 y excede de $1,600, Benito tiene que incluir $150 ($1,750 – $1,600) en los ingresos. 1040 ez instructions 2013 Pagos de salarios diferenciales. 1040 ez instructions 2013   Los pagos de salarios diferenciales se definen como cualquier pago que le haya hecho un empleador y que corresponda a cualquier período de más de 30 días durante el cual preste servicio activo como miembro de los servicios uniformados. 1040 ez instructions 2013 Dichos pagos representan la totalidad, o una parte de, los salarios que hubiera recibido del empleador durante ese período. 1040 ez instructions 2013 Se considera que estos pagos son sueldos y están sujetos a la retención del ingreso federal sobre los ingresos. 1040 ez instructions 2013 Sin embargo, no están sujetos a los impuestos de la Ley de Contribución al Seguro Social (FICA, por sus siglas en inglés) ni a los impuestos de la Ley Federal de Contribución para el Desempleo (FUTA, por sus siglas en inglés). 1040 ez instructions 2013 Los pagos de salarios diferenciales se declaran como salarios en el Formulario W-2. 1040 ez instructions 2013 Asignaciones del gobierno por costo de vida. 1040 ez instructions 2013   La mayoría de los pagos que los empleados civiles del gobierno de los Estados Unidos reciben por trabajo en el extranjero es tributable. 1040 ez instructions 2013 Sin embargo, ciertas asignaciones por costo de vida son libres de impuestos. 1040 ez instructions 2013 La Publicación 516, U. 1040 ez instructions 2013 S. 1040 ez instructions 2013 Government Civilian Employees Stationed Abroad (Empleados civiles del gobierno de los Estados Unidos con puesto en el extranjero), en inglés, provee una explicación sobre el trato tributario de dichas asignaciones, pagos diferenciales y otra paga especial que usted recibe por trabajar en el extranjero. 1040 ez instructions 2013 Planes de compensación diferida no calificados. 1040 ez instructions 2013   Su empleador le informará del total de cantidades diferidas para el año conforme a un plan de compensación diferida no calificado. 1040 ez instructions 2013 Esta cantidad aparece en el recuadro 12 del Formulario W-2, con el código Y. 1040 ez instructions 2013 Esta cantidad no se incluye en los ingresos. 1040 ez instructions 2013   Sin embargo, si en algún momento del año tributario, el plan no cumple ciertos requisitos, o no se opera conforme a dichos requisitos, todas las cantidades diferidas conforme al plan para ese año tributario y todos los años tributarios anteriores se incluyen en los ingresos del año en curso. 1040 ez instructions 2013 Esta cantidad se incluye en el salario, el cual aparece en el recuadro 1 del Formulario W-2. 1040 ez instructions 2013 Dicha cantidad se anota también en el recuadro 12 del Formulario W-2, con el código Z. 1040 ez instructions 2013 Pagaré recibido por servicios. 1040 ez instructions 2013    Si su empleador le da un pagaré garantizado como pago por sus servicios, tendrá que incluir el valor justo de mercado (usualmente el valor de descuento) del pagaré en los ingresos del año en que lo recibió. 1040 ez instructions 2013 Luego, cuando reciba pagos sobre el pagaré, una proporción de cada pago es la recuperación del valor justo de mercado que usted previamente había incluido en los ingresos. 1040 ez instructions 2013 No vuelva a incluir esa parte en los ingresos. 1040 ez instructions 2013 Incluya el resto del pago en los ingresos del año en que recibió el pago. 1040 ez instructions 2013   Si su empleador le da un pagaré no garantizado y no negociable como pago por sus servicios, los pagos sobre el pagaré que se aplican al capital del mismo se consideran ingresos de remuneración cuando usted los recibe. 1040 ez instructions 2013 Indemnización por despido. 1040 ez instructions 2013   Los pagos recibidos por concepto de indemnización por despido y cancelación de contrato laboral tienen que ser incluidos en los ingresos. 1040 ez instructions 2013 Pago por vacaciones acumuladas. 1040 ez instructions 2013    Si es empleado federal y recibe un pago global en concepto de vacaciones acumuladas al jubilarse o renunciar, esta cantidad se incluye como salario en el Formulario W-2. 1040 ez instructions 2013   Si renuncia de una agencia federal y es empleado por otra, podría tener que devolver a la segunda agencia parte del pago global por vacaciones anuales acumuladas. 1040 ez instructions 2013 Puede reducir el salario bruto restando la cantidad que devolvió en el mismo año tributario en que la recibió. 1040 ez instructions 2013 Adjunte a la declaración de impuestos una copia del recibo o estado de cuentas que le dio la agencia a la cual le devolvió dicho pago para explicar la diferencia entre el salario en la declaración y el salario en los Formularios W-2. 1040 ez instructions 2013 Servicios de ayuda para obtener otro trabajo. 1040 ez instructions 2013   Si elige aceptar una cantidad reducida en concepto de indemnización por despido para recibir servicios de ayuda para encontrar otro trabajo (como capacitación para escribir su hoja de vida y hacer entrevistas), tendrá que incluir la cantidad no reducida de la indemnización en los ingresos. 1040 ez instructions 2013    No obstante, puede deducir el valor de estos servicios de ayuda para encontrar otro trabajo (hasta la diferencia entre la indemnización por despido incluida en los ingresos y la cantidad que en verdad recibió) como una deducción miscelánea (sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado o AGI, por sus siglas en inglés) en el Anexo A (Formulario 1040). 1040 ez instructions 2013 Pagos por enfermedad. 1040 ez instructions 2013   Los pagos que reciba de su empleador mientras esté enfermo o lesionado son parte del sueldo o salario. 1040 ez instructions 2013 Además, tiene que incluir en los ingresos los beneficios por enfermedad que reciba de cualquiera de los siguientes pagadores: Un fondo de bienestar social. 1040 ez instructions 2013 Un fondo estatal para enfermedad o incapacidad. 1040 ez instructions 2013 Una asociación de empleadores o empleados. 1040 ez instructions 2013 Una compañía de seguros, si su empleador pagó el plan. 1040 ez instructions 2013 No obstante, si pagó las primas de una póliza de accidente o de seguro de salud, las prestaciones que reciba conforme a la póliza no están sujetas a impuestos. 1040 ez instructions 2013 Para más información, vea la Publicación 525, en inglés. 1040 ez instructions 2013 Impuestos del Seguro Social y Medicare pagados por el empleador. 1040 ez instructions 2013   Si usted y su empleador tienen un acuerdo conforme al cual su empleador paga su impuesto del Seguro Social y Medicare sin deducirlos de su salario bruto, tendrá que declarar la cantidad de impuestos que se pagó por usted como salario sujeto a impuestos en la declaración. 1040 ez instructions 2013 El pago también se considera salario para calcular los impuestos y beneficios del Seguro Social y Medicare. 1040 ez instructions 2013 No obstante, estos pagos no se consideran salario del Seguro Social y Medicare si usted es trabajador doméstico o trabajador agrícola. 1040 ez instructions 2013 Derechos de revalorización de acciones. 1040 ez instructions 2013   No incluya un derecho de revalorización de acciones que le haya provisto su empleador en los ingresos hasta que ejerza (haga uso de) ese derecho. 1040 ez instructions 2013 Cuando ejerza ese derecho, tiene derecho a un pago en efectivo equivalente al valor justo de mercado de las acciones de la sociedad anónima en la fecha en que ejerció su derecho menos el valor justo de mercado de las acciones en la fecha en que se le otorgó el derecho. 1040 ez instructions 2013 Incluya el pago en efectivo en los ingresos del año en que ejerza su derecho. 1040 ez instructions 2013 Beneficios Marginales Los beneficios marginales que reciba relacionados con el desempeño de sus servicios se incluyen en los ingresos como remuneración a menos que pague su valor justo de mercado o estén específicamente excluidos por ley. 1040 ez instructions 2013 Abstenerse de prestar servicios (por ejemplo, conforme a un convenio de no competencia) se considera desempeño de sus servicios para los propósitos de estas reglas. 1040 ez instructions 2013 Período contable. 1040 ez instructions 2013   Tiene que usar el mismo período contable que su empleador para declarar los beneficios marginales sujetos a impuestos que no sean en efectivo. 1040 ez instructions 2013 Su empleador tiene la opción de declarar los beneficios marginales sujetos a impuestos que no sean en efectivo usando cualquiera de las dos reglas siguientes: Regla general: los beneficios se declaran para un año natural (1 de enero – 31 de diciembre). 1040 ez instructions 2013 Regla especial del período contable: los beneficios provistos durante los 2 últimos meses del año natural (o de cualquier período más corto) son tratados como si hubiesen sido pagados durante el siguiente año natural. 1040 ez instructions 2013 Por ejemplo, cada año su empleador declara el valor de los beneficios provistos durante los últimos 2 meses del año anterior y los primeros 10 meses del año en curso. 1040 ez instructions 2013  Su empleador no tiene que usar el mismo período contable para cada beneficio marginal, pero tiene que usar el mismo período para todos los empleados que reciban un beneficio particular. 1040 ez instructions 2013   Si desea declarar una deducción por gastos de negocio como empleado (en el caso del uso de un auto, por ejemplo), tiene que usar el mismo período contable que use para declarar el beneficio. 1040 ez instructions 2013 Formulario W-2. 1040 ez instructions 2013   Su empleador tiene que incluir todos los beneficios marginales en la casilla 1 del Formulario W-2 como salarios, propinas y otra remuneración; y si corresponde, en las casillas 3 y 5 como salarios sujetos a los impuestos al Seguro Social y al Medicare. 1040 ez instructions 2013 Aunque no se requiere, su empleador podría incluir el valor total de los beneficios marginales en la casilla 14 (o en un estado por separado). 1040 ez instructions 2013 Sin embargo, si su empleador le proveyó a usted un vehículo e incluyó el 100% de su valor de alquiler anual en los ingresos de usted, dicho empleador tiene que declararle este valor a usted por separado en la casilla 14 (o en un estado por separado). 1040 ez instructions 2013 Plan de Accidente o de Salud Generalmente, el valor de la cobertura de un seguro de accidente o de salud provisto por su empleador no se incluye en los ingresos. 1040 ez instructions 2013 Los beneficios que reciba del plan pueden estar sujetos a impuestos, como se explica más adelante en la sección titulada Beneficios por Enfermedad y Lesiones . 1040 ez instructions 2013 Para más información sobre los asuntos tratados en esta sección, salvo la cobertura para cuidados a largo plazo, vea la Publicación 969, Health Savings Accounts and Other Tax-Favored Health Plans (Cuentas de ahorros para gastos médicos y otros planes para gastos médicos con beneficios tributarios), en inglés. 1040 ez instructions 2013 Cobertura para cuidados a largo plazo. 1040 ez instructions 2013    Las aportaciones de su empleador para cubrir servicios de cuidados a largo plazo generalmente no se incluyen en los ingresos. 1040 ez instructions 2013 Sin embargo, las aportaciones hechas a una cuenta flexible de gastos médicos u otro plan similar (como un cafeteria plan (plan flexible de beneficios)) tienen que incluirse en los ingresos. 1040 ez instructions 2013 Esta cantidad se informa como salario en el recuadro 1 del Formulario W-2. 1040 ez instructions 2013   Las aportaciones a este tipo de plan se explican en la Publicación 502, Medical and Dental Expenses (Gastos médicos y dentales), en inglés. 1040 ez instructions 2013 Aportaciones a una cuenta de ahorros médicos Archer (conocida como Archer MSA, en inglés). 1040 ez instructions 2013    Las aportaciones hechas por su empleador a una cuenta de ahorros médicos Archer por lo general no se incluyen en los ingresos. 1040 ez instructions 2013 El total se declara en el recuadro 12 del Formulario W-2 con el código R. 1040 ez instructions 2013 Tiene que declarar esta cantidad en el Formulario 8853, Archer MSAs and Long-Term Care Insurance Contracts (Cuentas Archer MSA de ahorros médicos y contratos de seguros de cuidado a largo plazo), en inglés. 1040 ez instructions 2013 Adjunte el formulario a la declaración de impuestos. 1040 ez instructions 2013 Cuenta flexible de ahorros para gastos médicos (conocida como Health FSA, en inglés). 1040 ez instructions 2013   Si su empleador provee una cuenta flexible de ahorros para gastos médicos que reúna los requisitos como seguro de accidente o de salud, la cantidad de la reducción de su salario y los reembolsos de sus gastos por cuidados médicos generalmente no se incluyen en los ingresos. 1040 ez instructions 2013 Nota: Para los años de planes que comienzan después de 2012, las cuentas flexibles de ahorros están sujetas a un límite de $2,500 de aportaciones realizadas por medio de reducción en su salario. 1040 ez instructions 2013 Este límite de $2,500 está sujeto a ajuste por inflación para los años de planes que comienzan después de 2013. 1040 ez instructions 2013 Si desea más información, vea el Notice 2012-40 (Aviso 2012-40), que se encuentra en la página 1046 del Internal Revenue Bulletin 2012-26 (Boletín de Impuestos Internos 2012-26), disponible en inglés, en www. 1040 ez instructions 2013 irs. 1040 ez instructions 2013 gov/irb/2012-26_IRB/ar09. 1040 ez instructions 2013 html. 1040 ez instructions 2013 Cuenta de reembolso de gastos médicos (HRA, por sus siglas en inglés). 1040 ez instructions 2013   Si su empleador provee una cuenta de reembolso de gastos médicos (HRA) que reúna los requisitos como un seguro de accidente o de salud, la cobertura y reembolsos de sus gastos por cuidados médicos por lo general no se incluyen en los ingresos. 1040 ez instructions 2013 Cuenta de ahorros para gastos médicos (HSA, por sus siglas en inglés). 1040 ez instructions 2013   Si reúne los requisitos, usted y cualquier otra persona, incluyendo su empleador o un miembro de su familia, pueden hacer aportaciones a la cuenta HSA (de usted). 1040 ez instructions 2013 Las aportaciones, excepto las del empleador, se pueden deducir en la declaración independientemente de si detalla o no las deducciones. 1040 ez instructions 2013 Las aportaciones hechas por su empleador no se incluyen en los ingresos. 1040 ez instructions 2013 El dinero retirado de la cuenta HSA que se utilice para pagar gastos médicos calificados no se incluye en los ingresos. 1040 ez instructions 2013 Las distribuciones de la cuenta que no se utilicen para gastos médicos se incluyen en los ingresos. 1040 ez instructions 2013 Vea la Publicación 969, en inglés, para los requisitos correspondientes a una cuenta HSA. 1040 ez instructions 2013   Las aportaciones hechas por una sociedad colectiva a la cuenta HSA de un socio bona fide no corresponden a aportaciones hechas por un empleador. 1040 ez instructions 2013 Estas aportaciones se consideran distribuciones de dinero de la cuenta y no se incluyen en el ingreso bruto de dicho socio. 1040 ez instructions 2013 Las aportaciones hechas por una sociedad colectiva a la cuenta HSA de un socio por servicios prestados se tratan como pagos garantizados que se pueden incluir en el ingreso bruto del socio. 1040 ez instructions 2013 En ambos casos, el socio puede deducir las aportaciones hechas a su cuenta HSA. 1040 ez instructions 2013   Las aportaciones hechas por una sociedad anónima de tipo S a la cuenta HSA de un empleado-accionista del 2% por servicios prestados se tratan como pagos garantizados y se incluyen en el ingreso bruto del empleado-accionista. 1040 ez instructions 2013 El empleado-accionista puede deducir la aportación hecha a su cuenta HSA. 1040 ez instructions 2013 Distribución de fondos calificada a una cuenta de ahorros para gastos médicos (HSA). 1040 ez instructions 2013   Se puede realizar una sola distribución de un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA) a una cuenta HSA y normalmente no se incluye ninguna parte de dicha distribución en los ingresos. 1040 ez instructions 2013 Consulte la Publicación 590 para ver los requisitos correspondientes a estas distribuciones de fondos calificadas a una cuenta HSA. 1040 ez instructions 2013 Falta de cumplimiento con los requisitos. 1040 ez instructions 2013   Si su cuenta de ahorros para gastos médicos (HSA) recibió distribuciones calificadas (para cuentas HSA) de una cuenta flexible para gastos médicos (Health FSA) o de un plan de reembolso de gastos médicos (HRA) (temas tratados anteriormente) o de una distribución de fondos calificada para una cuenta HSA, usted tiene que reunir los requisitos para fines de una cuenta HSA en el período desde el mes en el que se haya realizado la distribución calificada hasta el último día del duodécimo mes siguiente a dicho mes. 1040 ez instructions 2013 Si no reúne los requisitos durante este período y esto no se debe a fallecimiento o incapacidad, tiene que incluir la distribución en los ingresos del año tributario en el que deje de reunir los requisitos. 1040 ez instructions 2013 Dichos ingresos están sujetos a un impuesto adicional del 10%. 1040 ez instructions 2013 Ayuda para Adopción Es posible que pueda excluir de los ingresos cantidades pagadas o gastos incurridos por su empleador por gastos calificados de adopción relacionados con la adopción de un hijo que reúna los requisitos. 1040 ez instructions 2013 Vea las instrucciones para el Formulario 8839, Qualified Adoption Expenses (Gastos de adopción calificados), en inglés, para más información. 1040 ez instructions 2013 Los beneficios por adopción los declara el empleador en el recuadro 12 del Formulario W-2 con el código T. 1040 ez instructions 2013 También se incluyen como remuneración del Seguro Social y Medicare en los recuadros 3 y 5. 1040 ez instructions 2013 Sin embargo, no se incluyen como salario en el recuadro 1. 1040 ez instructions 2013 Para determinar las cantidades sujetas a impuestos y las que no lo están, tiene que llenar la Parte III del Formulario 8839, en inglés. 1040 ez instructions 2013 Adjunte el formulario a su declaración de impuestos. 1040 ez instructions 2013 Beneficios De Minimis (Mínimos) Si su empleador le provee un producto o servicio y el costo del mismo es tan pequeño que no sería razonable para el empleador declararlo, el valor no se incluye en los ingresos. 1040 ez instructions 2013 Generalmente, el valor de los beneficios como descuentos en las cafeterías de la compañía, el costo de transporte por taxi para regresar a su casa cuando trabaje horas extra y comidas patrocinadas por la compañía no se incluyen en los ingresos. 1040 ez instructions 2013 Obsequios por fiestas. 1040 ez instructions 2013   Si su empleador le obsequia un pavo, jamón u otro artículo de valor nominal por Navidad u otras fiestas, no incluya el valor del obsequio en los ingresos. 1040 ez instructions 2013 Sin embargo, si su empleador le obsequia dinero en efectivo, un certificado de regalo o un artículo similar que usted fácilmente puede canjear por efectivo, incluya el valor de ese obsequio como salario o sueldo adicional sea cual sea la cantidad en cuestión. 1040 ez instructions 2013 Ayuda para Educación Puede excluir de sus ingresos hasta $5,250 en concepto de ayuda calificada para educación provista por el empleador. 1040 ez instructions 2013 Para más información, vea la Publicación 970, Tax Benefits for Education (Beneficios tributarios para estudios), en inglés. 1040 ez instructions 2013 Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo Por lo general, el costo de hasta $50,000 de la cobertura de un seguro de vida colectivo a término fijo provisto por su empleador (o un empleador anterior) no se incluye en los ingresos. 1040 ez instructions 2013 Sin embargo, tiene que incluir en los ingresos el costo del seguro provisto por su empleador si es superior a $50,000 de cobertura menos toda cantidad que pague por la compra del seguro. 1040 ez instructions 2013 Para las excepciones, vea Costo exento de impuestos en su totalidad , y Costo sujeto a impuestos en su totalidad , más adelante. 1040 ez instructions 2013 Si su empleador provee más de $50,000 en cobertura, la cantidad incluida en los ingresos se declara como parte de su salario en el recuadro 1 del Formulario W-2. 1040 ez instructions 2013 También aparece por separado en el recuadro 12 con el código C. 1040 ez instructions 2013 Seguro de vida colectivo a término a fijo. 1040 ez instructions 2013   Este tipo de seguro proporciona protección mediante un seguro de vida a término fijo (un seguro que tiene vigencia por un período de tiempo fijo) que: Provee una indemnización general por fallecimiento del asegurado, Se ofrece a un grupo de empleados, Se ofrece conforme a una póliza a nombre del empleador, y Provee una cantidad de seguro para cada empleado basada en una fórmula que impide una selección individual. 1040 ez instructions 2013 Beneficios permanentes. 1040 ez instructions 2013   Si su póliza de seguro de vida colectivo a término fijo incluye beneficios permanentes, como el valor de su pago completo o el valor en efectivo de recuperación de la póliza, tiene que incluir en los ingresos, como salario, el costo de los beneficios permanentes menos la cantidad que pague por ellos. 1040 ez instructions 2013 Su empleador debe poder decirle la cantidad que tiene que incluir en los ingresos. 1040 ez instructions 2013 Beneficios por fallecimiento accidental. 1040 ez instructions 2013   El seguro que provee beneficios por fallecimiento accidental u otro tipo de beneficios por fallecimiento pero no provee beneficios por fallecimiento en general (seguro de viajes, por ejemplo) no es seguro de vida colectivo a término fijo. 1040 ez instructions 2013 Empleador anterior. 1040 ez instructions 2013   Si un empleador anterior proveyó más de $50,000 en cobertura de seguro de vida colectivo a término fijo durante el año, la cantidad incluida en sus ingresos se declara como salario en el recuadro 1 del Formulario W-2. 1040 ez instructions 2013 También aparece por separado en el recuadro 12 con el código C. 1040 ez instructions 2013 El recuadro 12 también muestra, con los códigos M y N, la cantidad de impuestos sin cobrar del Seguro Social y Medicare sobre la cobertura en exceso. 1040 ez instructions 2013 Tiene que pagar estos impuestos con su declaración de impuestos. 1040 ez instructions 2013 Inclúyalos en el impuesto total en la línea 60 del Formulario 1040 y siga las instrucciones para la línea 60. 1040 ez instructions 2013 Para más información, vea las Instrucciones del Formulario 1040, en inglés. 1040 ez instructions 2013 Dos o más empleadores. 1040 ez instructions 2013   Su exclusión para la cobertura del seguro de vida colectivo a término fijo no puede sobrepasar el costo de $50,000 de cobertura provista por su empleador, independientemente de si el seguro es provisto por un solo empleador o por varios empleadores. 1040 ez instructions 2013 Si dos o más empleadores proveen cobertura de seguro que sume más de $50,000, las cantidades declaradas como salarios en los Formularios W-2 no serán correctas. 1040 ez instructions 2013 Tiene que calcular cuánto tiene que incluir en los ingresos. 1040 ez instructions 2013 A la cantidad que calcule, réstele la cantidad declarada con el código C en el recuadro 12 de los Formularios W-2, sume el resultado al salario declarado en el recuadro 1 y declare el total en su declaración de impuestos. 1040 ez instructions 2013 Cómo calcular el costo tributable. 1040 ez instructions 2013   Utilice la hoja de trabajo siguiente para calcular la cantidad a incluir en los ingresos. 1040 ez instructions 2013     Hoja de Trabajo 5-1. 1040 ez instructions 2013 Cómo Calcular el Costo del Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo a Incluir en los Ingresos 1. 1040 ez instructions 2013 Anote la cantidad total de su cobertura de seguro provista por su(s) empleador(es). 1040 ez instructions 2013 1. 1040 ez instructions 2013   2. 1040 ez instructions 2013 Límite sobre la exclusión para la cobertura del seguro de vida colectivo a término fijo provista por su empleador. 1040 ez instructions 2013 2. 1040 ez instructions 2013 50,000 3. 1040 ez instructions 2013 Reste la línea 2 de la línea 1. 1040 ez instructions 2013 3. 1040 ez instructions 2013   4. 1040 ez instructions 2013 Divida la línea 3 entre $1,000. 1040 ez instructions 2013 Incluya sólo un decimal. 1040 ez instructions 2013 4. 1040 ez instructions 2013   5. 1040 ez instructions 2013 Vaya a la Tabla 5-1. 1040 ez instructions 2013 Según la edad que tenga el último día del año tributario, busque el grupo correspondiente a su edad en la columna izquierda y anote el costo correspondiente indicado en la columna derecha. 1040 ez instructions 2013 5. 1040 ez instructions 2013   6. 1040 ez instructions 2013 Multiplique la línea 4 por la línea 5. 1040 ez instructions 2013 6. 1040 ez instructions 2013   7. 1040 ez instructions 2013 Anote el número de meses completos de cobertura a este costo. 1040 ez instructions 2013 7. 1040 ez instructions 2013   8. 1040 ez instructions 2013 Multiplique la línea 6 por la línea 7. 1040 ez instructions 2013 8. 1040 ez instructions 2013   9. 1040 ez instructions 2013 Anote las primas que pagó al mes. 1040 ez instructions 2013 9. 1040 ez instructions 2013       10. 1040 ez instructions 2013 Anote el número de meses que pagó las primas. 1040 ez instructions 2013 10. 1040 ez instructions 2013       11. 1040 ez instructions 2013 Multiplique la línea 9 por la línea 10. 1040 ez instructions 2013 11. 1040 ez instructions 2013   12. 1040 ez instructions 2013 Reste la línea 11 de la línea 8. 1040 ez instructions 2013 Incluya esta cantidad en sus ingresos como salario 12. 1040 ez instructions 2013   Tabla 5-1. 1040 ez instructions 2013 Costo de Cada $1,000 de Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo por un Mes Edad Costo Menor de 25 años $ 0. 1040 ez instructions 2013 05 De 25 a 29 años 0. 1040 ez instructions 2013 06 De 30 a 34 años 0. 1040 ez instructions 2013 08 De 35 a 39 años 0. 1040 ez instructions 2013 09 De 40 a 44 años 0. 1040 ez instructions 2013 10 De 45 a 49 años 0. 1040 ez instructions 2013 15 De 50 a 54 años 0. 1040 ez instructions 2013 23 De 55 a 59 años 0. 1040 ez instructions 2013 43 De 60 a 64 años 0. 1040 ez instructions 2013 66 De 65 a 69 años 1. 1040 ez instructions 2013 27 De 70 años en adelante 2. 1040 ez instructions 2013 06 Ejemplo. 1040 ez instructions 2013 Usted tiene 51 años de edad y trabaja para los empleadores A y B. 1040 ez instructions 2013 Ambos empleadores le proveen cobertura de seguro de vida colectivo a término fijo para el año entero. 1040 ez instructions 2013 Su cobertura es $35,000 con el empleador A y $45,000 con el empleador B. 1040 ez instructions 2013 Usted paga las primas mensuales de $4. 1040 ez instructions 2013 15 conforme al plan colectivo del empleador B. 1040 ez instructions 2013 La cantidad a ser incluida en los ingresos se calcula según lo indicado en la Hoja de Trabajo 5-1. 1040 ez instructions 2013 Cómo Calcular el Costo del Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo a Incluir en los Ingresos – Ejemplo, a continuación. 1040 ez instructions 2013    Hoja de Trabajo 5-1. 1040 ez instructions 2013 Cómo Calcular el Costo del Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo a Incluir en los Ingresos – Ejemplo 1. 1040 ez instructions 2013 Anote la cantidad total de su cobertura de seguro provista por su(s) empleador(es). 1040 ez instructions 2013 1. 1040 ez instructions 2013 80,000 2. 1040 ez instructions 2013 Límite sobre la exclusión para la cobertura del seguro de vida colectivo a término fijo provista por su empleador. 1040 ez instructions 2013 2. 1040 ez instructions 2013 50,000 3. 1040 ez instructions 2013 Reste la línea 2 de la línea 1. 1040 ez instructions 2013 3. 1040 ez instructions 2013 30,000 4. 1040 ez instructions 2013 Divida la línea 3 entre $1,000. 1040 ez instructions 2013 Incluya sólo un decimal. 1040 ez instructions 2013 4. 1040 ez instructions 2013 30. 1040 ez instructions 2013 0 5. 1040 ez instructions 2013 Vaya a la Tabla 5-1. 1040 ez instructions 2013 Según la edad que tenga el último día del año tributario, busque el grupo correspondiente a su edad en la columna izquierda y anote el costo correspondiente indicado en la columna derecha. 1040 ez instructions 2013 5. 1040 ez instructions 2013 . 1040 ez instructions 2013 23 6. 1040 ez instructions 2013 Multiplique la línea 4 por la línea 5. 1040 ez instructions 2013 6. 1040 ez instructions 2013 6. 1040 ez instructions 2013 90 7. 1040 ez instructions 2013 Anote el número de meses completos de cobertura a este costo. 1040 ez instructions 2013 7. 1040 ez instructions 2013 12 8. 1040 ez instructions 2013 Multiplique la línea 6 por la línea 7. 1040 ez instructions 2013 8. 1040 ez instructions 2013 82. 1040 ez instructions 2013 80 9. 1040 ez instructions 2013 Anote las primas que pagó al mes. 1040 ez instructions 2013 9. 1040 ez instructions 2013 4. 1040 ez instructions 2013 15     10. 1040 ez instructions 2013 Anote el número de meses que pagó las primas. 1040 ez instructions 2013 10. 1040 ez instructions 2013 12     11. 1040 ez instructions 2013 Multiplique la línea 9 por la línea 10. 1040 ez instructions 2013 11. 1040 ez instructions 2013 49. 1040 ez instructions 2013 80 12. 1040 ez instructions 2013 Reste la línea 11 de la línea 8. 1040 ez instructions 2013 Incluya esta cantidad en sus ingresos como salario. 1040 ez instructions 2013 12. 1040 ez instructions 2013 33. 1040 ez instructions 2013 00 Costo exento de impuestos en su totalidad. 1040 ez instructions 2013   No se grava impuesto alguno sobre el costo del seguro de vida colectivo a término fijo si se da alguna de las siguientes circunstancias: Está permanente y totalmente incapacitado y ha cesado su trabajo. 1040 ez instructions 2013 Su empleador es el beneficiario de la póliza por el período completo de vigencia del seguro durante el año tributario. 1040 ez instructions 2013 Una organización benéfica (definida en el capítulo 24), para la cual las aportaciones son deducibles, es la única beneficiaria de la póliza por el período completo de vigencia del seguro durante el año tributario. 1040 ez instructions 2013 (No tiene derecho a una deducción en concepto de donación caritativa por nombrar a una organización benéfica beneficiaria de su póliza). 1040 ez instructions 2013 El plan existía el 1 de enero de 1984 y Se jubiló antes del 2 de enero de 1984 y estaba cubierto por el plan cuando se jubiló o Llegó a los 55 años de edad antes del 2 enero de 1984 y estaba empleado por el empleador o su predecesor en 1983. 1040 ez instructions 2013 Costo sujeto a impuestos en su totalidad. 1040 ez instructions 2013   Se grava la totalidad del costo del seguro de vida colectivo a término fijo si se da alguna de las siguientes circunstancias: El empleador provee el seguro por medio de un fideicomiso para empleados calificado, como un fideicomiso de pensiones o un plan de anualidades calificado. 1040 ez instructions 2013 Usted es un empleado clave y el plan de su empleador discrimina a favor de los empleados clave. 1040 ez instructions 2013 Servicios de Planificación para la Jubilación Si su empleador tiene un plan calificado de jubilación, los servicios de planificación calificados para la jubilación provistos a usted (y a su cónyuge) por el empleador no se incluyen en los ingresos. 1040 ez instructions 2013 Los servicios calificados incluyen asesoramiento sobre planificación para la jubilación, información sobre el plan de jubilación de su empleador e información sobre cómo podría encajar este plan dentro de su plan general individual de ingresos para la jubilación. 1040 ez instructions 2013 No puede excluir el valor de ningún servicio de preparación de impuestos, contabilidad, ni servicios de un abogado o corredor de bolsa provistos por su empleador. 1040 ez instructions 2013 Transporte Si su empleador le provee un beneficio marginal de transporte calificado, éste puede ser excluido de sus ingresos, hasta ciertos límites. 1040 ez instructions 2013 Un beneficio marginal de transporte calificado es: Transporte en vehículos de desplazamiento en carretera (como furgonetas) entre su hogar y el lugar de trabajo, Una tarjeta abonada de transporte colectivo, Estacionamiento que reúna los requisitos. 1040 ez instructions 2013 Desplazamiento calificado de ida y vuelta al trabajo en bicicleta. 1040 ez instructions 2013 Los reembolsos en efectivo hechos por su empleador para dichos gastos conforme a un acuerdo bona fide para reembolsos también son excluibles. 1040 ez instructions 2013 Sin embargo, el reembolso en efectivo de una tarjeta abonada de transporte colectivo es excluible sólo si no tiene a su disposición un recibo o artículo similar que pueda ser canjeado únicamente por una tarjeta abonada de transporte colectivo. 1040 ez instructions 2013 Límite de exclusión. 1040 ez instructions 2013   La exclusión para el transporte al trabajo en vehículos de carretera y los beneficios marginales de tarjetas abonadas de transporte colectivo no puede ser mayor que $245 al mes. 1040 ez instructions 2013   La exclusión por el beneficio marginal de estacionamiento calificado no puede ser mayor de $245 al mes. 1040 ez instructions 2013   La exclusión para desplazarse en bicicleta hasta el lugar de trabajo y de vuelta a la casa, conforme a los requisitos y durante un año natural, se calcula multiplicando $20 por el número de meses, los cuales reúnen los requisitos, en los que dicho desplazamiento se haya realizado durante dicho año. 1040 ez instructions 2013   Si los beneficios tienen un valor superior a estos límites, la cantidad en exceso tiene que incluirse en los ingresos. 1040 ez instructions 2013 Usted no tiene derecho a estas exclusiones si los reembolsos se efectúan conforme a un acuerdo de reducción de remuneración. 1040 ez instructions 2013 Vehículo de transporte al trabajo en carretera. 1040 ez instructions 2013   Es un vehículo de uso en carretera con asientos para por lo menos seis adultos (sin incluir al chófer). 1040 ez instructions 2013 Se espera que por lo menos el 80% del millaje del vehículo sea por: Transporte de empleados de su casa al trabajo y viceversa y Viajes durante los cuales los empleados ocupan por lo menos la mitad de los asientos para adultos del vehículo (sin incluir al chófer). 1040 ez instructions 2013 Tarjeta abonada de transporte. 1040 ez instructions 2013   Es toda tarjeta, ficha, billete o vale que le dé a la persona el derecho de viajar en transporte colectivo (ya sea público o privado) gratis o con descuento o a viajar en un vehículo de transporte por carretera operado por una persona que se dedique al negocio de transportar personas a cambio de remuneración. 1040 ez instructions 2013 Estacionamiento que reúne los requisitos. 1040 ez instructions 2013   Es un estacionamiento provisto a un empleado en el sitio del local comercial del empleador, o cerca del mismo. 1040 ez instructions 2013 También incluye el estacionamiento en el lugar, o cerca del lugar, desde el cual el empleado viaja a su lugar de trabajo en transporte público, en un vehículo de transporte en carretera o en un vehículo sujeto a un convenio entre dueños de autos para turnarse en el transporte a sus lugares de trabajo. 1040 ez instructions 2013 No incluye el estacionamiento en el hogar del empleado o cerca del mismo. 1040 ez instructions 2013 Desplazamiento calificado de ida y vuelta al trabajo en bicicleta. 1040 ez instructions 2013   Éste es un reembolso basado en el número de meses calificados de desplazamiento de ida y vuelta al trabajo en bicicleta durante el año. 1040 ez instructions 2013 Un mes calificado de desplazamiento de ida y vuelta al trabajo en bicicleta es cualquier mes en el que utilice la bicicleta de manera habitual para una parte sustancial del viaje de ida y vuelta al trabajo sin recibir los demás beneficios marginales de transporte calificados. 1040 ez instructions 2013 Puede recibir el reembolso por gastos en los que incurrió durante el año al comprar una bicicleta y por mejoras, reparaciones y almacenaje relacionados con la bicicleta. 1040 ez instructions 2013 Aportaciones a un Plan de Jubilación Las aportaciones hechas por su empleador a un plan calificado de jubilación para usted no se incluyen en los ingresos en el momento en que se hacen. 1040 ez instructions 2013 Su empleador le puede decir si su plan de jubilación reúne los requisitos. 1040 ez instructions 2013 Sin embargo, es posible que el costo de cobertura de un seguro de vida incluido en el plan tenga que incluirse. 1040 ez instructions 2013 Vea el tema titulado Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo , anteriormente, bajo Beneficios Marginales. 1040 ez instructions 2013 Si su empleador hace pagos a un plan no calificado para usted, generalmente tiene que incluir las aportaciones en los ingresos como salario para el año tributario en que se hicieron las aportaciones. 1040 ez instructions 2013 Sin embargo, si los intereses que recibe del plan no se pueden traspasar o están sujetos a un riesgo considerable de ser decomisados (o sea, usted tiene buena probabilidad de perderlos) en el momento de la aportación, no tiene que incluir el valor de los intereses en los ingresos hasta que sean transferibles, o no estén sujetos a dicho riesgo de ser decomisados. 1040 ez instructions 2013 Para información sobre las distribuciones de planes de jubilación, vea la Publicación 575, Pension and Annuity Income (Ingresos de pensiones y anualidades), (o la Publicación 721, Tax Guide to U. 1040 ez instructions 2013 S. 1040 ez instructions 2013 Civil Service Retirement Benefits (Guía tributaria de beneficios de jubilación federales de los Estados Unidos)), ambas en inglés, si usted es empleado o jubilado federal. 1040 ez instructions 2013 Aplazamientos electivos. 1040 ez instructions 2013   Si tiene derecho a ciertos tipos de planes de jubiliación, puede escoger apartar parte de su salario para que su empleador lo aporte a un fondo para la jubiliación, en vez de serle pagado a usted. 1040 ez instructions 2013 La cantidad que aparte (denominada aplazamiento electivo) se considera aportación del empleador a un plan calificado. 1040 ez instructions 2013 Un aplazamiento electivo, que no sea una aportación designada hecha a un arreglo Roth (tema que se aborda más adelante), no se incluye en el salario sujeto a impuestos sobre el ingreso en el momento en que se hace la aportación. 1040 ez instructions 2013 Sin embargo, sí se incluye en el salario sujeto a impuestos del Seguro Social y Medicare. 1040 ez instructions 2013   Los aplazamientos electivos incluyen aportaciones electivas hechas a los siguientes planes de jubilación: Acuerdos de pago en efectivo o diferidos (planes conforme a la sección 401(k)). 1040 ez instructions 2013 Thrift Savings Plan (Cuenta de ahorros para la jubilación) para empleados del gobierno federal. 1040 ez instructions 2013 Planes de pensiones simplificadas para empleados mediante la reducción de salarios (conocidos en inglés como salary reduction simplified employee pension plans (SARSEP)). 1040 ez instructions 2013 Planes de incentivos de ahorros para empleados en los que el empleador aporta cantidades iguales (conocidos en inglés como savings incentive match plans for employees (SIMPLE plans)). 1040 ez instructions 2013 Planes de anualidades con protección tributaria (planes conforme a la sección 403(b)). 1040 ez instructions 2013 Planes conforme a la sección 501(c)(18)(D). 1040 ez instructions 2013 Planes conforme a la sección 457. 1040 ez instructions 2013 Plan calificado de aportaciones automáticas. 1040 ez instructions 2013   A través de un plan calificado de aportaciones automáticas, su empleador puede considerar que usted ha optado por aportar parte de su salario a un plan conforme a la sección 401(k). 1040 ez instructions 2013 A usted se le debe enviar una notificación por escrito de los derechos y deberes que le corresponden conforme al plan calificado de aportaciones automáticas. 1040 ez instructions 2013 Dicha notificación tiene que explicar: Su derecho a optar por que no se efectúen aportaciones optativas o por que sí se efectúen, pero a un porcentaje distinto y Cómo se invertirán las aportaciones efectuadas si usted no toma una decisión en cuanto a la inversión de las mismas. 1040 ez instructions 2013   Después de recibir la notificación y antes de que se efectúe la primera aportación optativa, es obligatorio que tenga un período razonable para elegir una opción en cuanto a las aportaciones. 1040 ez instructions 2013 Límite global sobre aplazamientos. 1040 ez instructions 2013   En el año 2013, por lo general, no debió haber diferido más de un total de $17,500 en aportaciones a los planes enumerados anteriormente en los apartados (1) al (3) y (5). 1040 ez instructions 2013 El límite sobre aportaciones hechas a un plan SIMPLE es $12,000. 1040 ez instructions 2013 El límite sobre aportaciones hechas a planes conforme a la sección 501(c)(18)(D) es $7,000 o el 25% de su remuneración, la cantidad que sea menor. 1040 ez instructions 2013 El límite sobre aportaciones hechas a planes conforme a la sección 457 es su remuneración incluible o $17,500, la cantidad que sea menor. 1040 ez instructions 2013 Las cantidades diferidas bajo los límites específicos del plan son parte del límite global sobre aplazamientos. 1040 ez instructions 2013 Aportaciones designadas a un arreglo Roth. 1040 ez instructions 2013   Los empleadores con planes conforme a las secciones 401(k) y 403(b) pueden establecer programas calificados de aportaciones a un arreglo Roth para hacer que la totalidad o parte de sus aplazamientos electivos al plan se designen a aportaciones a un arreglo Roth después de impuestos. 1040 ez instructions 2013 Las aportaciones designadas a un arreglo Roth se consideran aplazamientos electivos, salvo que se incluyen en los ingresos. 1040 ez instructions 2013 Aplazamientos en exceso. 1040 ez instructions 2013   Su empleador o el administrador de su plan debería aplicar el límite anual correspondiente al calcular sus aportaciones al plan. 1040 ez instructions 2013 No obstante, usted es responsable de controlar o llevar la cuenta del total que aplace para asegurarse de que los aplazamientos no sean mayores al límite global. 1040 ez instructions 2013   Si aparta una cantidad mayor al límite, el exceso generalmente tiene que incluirse en los ingresos de ese año, a no ser que tenga un aplazamiento en exceso de una aportación designada a un arreglo Roth. 1040 ez instructions 2013 Vea la Publicación 525, en inglés, para una explicación sobre el tratamiento tributario de los aplazamientos en exceso. 1040 ez instructions 2013 Aportaciones de actualización. 1040 ez instructions 2013   Es posible que se le permita hacer aportaciones de actualización (aplazamientos electivos adicionales) si tiene 50 años de edad o más para el final del año tributario. 1040 ez instructions 2013 Opciones de Compra de Acciones Si recibe una opción no estatutaria para comprar o vender acciones u otros bienes como pago por sus servicios, normalmente tendrá ingresos cuando reciba la opción, cuando ejerza la opción (cuando la use para comprar o vender las acciones u otros bienes) o cuando venda o de otra manera enajene la opción. 1040 ez instructions 2013 Sin embargo, si su opción es una opción estatutaria de acciones, no tendrá ningún ingreso hasta que venda o intercambie sus acciones. 1040 ez instructions 2013 Su empleador le puede decir qué clase de opción tiene. 1040 ez instructions 2013 Para más información, vea la Publicación 525, en inglés. 1040 ez instructions 2013 Bienes Restringidos Por lo general, si recibe bienes a cambio de sus servicios, tiene que incluir el valor justo de mercado en los ingresos en el año en que reciba los bienes. 1040 ez instructions 2013 Sin embargo, si recibe acciones u otros bienes que tengan ciertas restricciones que afecten su valor, no incluya el valor de los bienes en los ingresos hasta que se hayan adquirido todos los derechos a los mismos. 1040 ez instructions 2013 Puede elegir incluir el valor de los bienes en los ingresos en el año en que le son traspasados a usted. 1040 ez instructions 2013 Para más información, vea Restricted Property (Bienes restringidos), en la Publicación 525, en inglés. 1040 ez instructions 2013 Dividendos recibidos de acciones restringidas. 1040 ez instructions 2013   Los dividendos que reciba de acciones restringidas se consideran remuneración y no ingresos de dividendos. 1040 ez instructions 2013 Su empleador debe incluir estos pagos en el Formulario W-2. 1040 ez instructions 2013 Acciones que usted elija incluir en los ingresos. 1040 ez instructions 2013   Los dividendos que reciba de acciones restringidas que usted eligió incluir en los ingresos en el año en que se traspasaron son tratados como cualquier otro dividendo. 1040 ez instructions 2013 Declárelos en la declaración de impuestos como dividendos. 1040 ez instructions 2013 Para una explicación sobre dividendos, vea el capítulo 8 . 1040 ez instructions 2013    Para más información sobre cómo tratar los dividendos declarados en el Formulario W-2 y el Formulario 1099-DIV, vea Dividends received on restricted stock (Dividendos recibidos de acciones restringidas), en la Publicación 525, en inglés. 1040 ez instructions 2013 Reglas Especiales para Algunos Empleados Esta sección trata de las reglas especiales para personas que tengan ciertas clases de empleo: miembros del clero, miembros de órdenes religiosas, personas que trabajan para empleadores extranjeros, personal militar y voluntarios. 1040 ez instructions 2013 Clero Por lo general, si es miembro del clero, tiene que incluir en sus ingresos las ofrendas y honorarios que reciba por oficiar en matrimonios, bautizos, funerales, misas, etc. 1040 ez instructions 2013 , además de su sueldo o salario. 1040 ez instructions 2013 Si la ofrenda se hace a la institución religiosa, no se le grava a usted. 1040 ez instructions 2013 Si es miembro de una organización religiosa y le da ganancias de otras fuentes a dicha organización religiosa, tiene que incluir dichas ganancias en sus ingresos. 1040 ez instructions 2013 No obstante, quizás tenga derecho a una deducción de la cantidad pagada a la organización caritativa. 1040 ez instructions 2013 Vea el capítulo 24 . 1040 ez instructions 2013 Pensión. 1040 ez instructions 2013    Una pensión o pago por jubilación para un miembro del clero suele tratarse igual que otra pensión o anualidad. 1040 ez instructions 2013 Tiene que declararse en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040 o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. 1040 ez instructions 2013 Vivienda. 1040 ez instructions 2013    Hay reglas especiales en cuanto a vivienda para los miembros del clero. 1040 ez instructions 2013 Conforme a estas reglas, no se incluye en los ingresos el valor del alquiler de una vivienda (incluyendo servicios públicos) ni una asignación para vivienda que le haya sido proporcionada como parte de su paga. 1040 ez instructions 2013 Sin embargo, la exclusión no puede ser mayor que la paga razonable por sus servicios. 1040 ez instructions 2013 Si paga por los servicios públicos, puede excluir toda asignación designada al costo de los servicios, hasta el costo real. 1040 ez instructions 2013 La vivienda o la asignación se le tiene que ofrecer como compensación por sus servicios como ministro ordenado, con licencia o con comisión. 1040 ez instructions 2013 No obstante, tiene que incluir el valor del alquiler de la vivienda o de la asignación para la vivienda como ganancias del trabajo por cuenta propia en el Anexo SE (Formulario 1040) si está sujeto al impuesto del trabajo por cuenta propia. 1040 ez instructions 2013 Para más información, vea la Publicación 517, Social Security and Other Information for Members of the Clergy and Religious Workers (Seguro Social y otra información para miembros del clero y empleados religiosos), en inglés. 1040 ez instructions 2013 Miembros de Órdenes Religiosas Si es miembro de una orden religiosa que ha hecho un voto de pobreza, la manera de tratar las ganancias a las cuales ha renunciado y que ha entregado a la orden depende de si presta servicios a la misma. 1040 ez instructions 2013 Servicios prestados a la orden religiosa. 1040 ez instructions 2013   Si presta servicios en representación de la orden en el desempeño de los deberes requeridos por la misma, no incluya en sus ingresos las cantidades entregadas a la orden. 1040 ez instructions 2013   Si su orden le manda prestar servicios para otra entidad de la iglesia supervisora o una institución asociada, se considera que presta los servicios en representación de la orden. 1040 ez instructions 2013 Los sueldos o salarios que gane en representación de una orden, y que le entregue a la misma, no se incluyen en sus ingresos. 1040 ez instructions 2013 Ejemplo. 1040 ez instructions 2013 Usted es miembro de una orden religiosa y ha hecho un voto de pobreza. 1040 ez instructions 2013 Renuncia a todo derecho sobre sus ganancias y le entrega a la orden todo sueldo o salario que gane. 1040 ez instructions 2013 Usted es enfermero registrado, por lo tanto su orden lo asigna a trabajar en un hospital que es una institución asociada con la iglesia. 1040 ez instructions 2013 No obstante, se mantiene bajo el mando general y el control de la orden. 1040 ez instructions 2013 A usted se le considera agente de la orden y los sueldos o salarios que gane en ese hospital y entregue a la orden no se incluyen en los ingresos. 1040 ez instructions 2013 Servicios prestados fuera de la orden religiosa. 1040 ez instructions 2013   Si a usted se le instruye que trabaje fuera de la orden, sus servicios no son un desempeño de los deberes requeridos por la orden a menos que dichos servicios cumplan los dos requisitos siguientes: Son tipos de servicios que normalmente son deberes de los miembros de la orden. 1040 ez instructions 2013 Son parte de los deberes que usted tiene que prestar para la orden, o en nombre de la misma, como su agente. 1040 ez instructions 2013 Si es empleado de un tercero y presta servicios a éste, se considera que la orden no le exige a usted que preste dichos servicios. 1040 ez instructions 2013 Las cantidades que reciba por estos servicios se incluyen en sus ingresos, aun si ha hecho un voto de pobreza. 1040 ez instructions 2013 Ejemplo. 1040 ez instructions 2013 Marcos Moreno es miembro de una orden religiosa y ha hecho un voto de pobreza. 1040 ez instructions 2013 Ha renunciado a todo derecho a sus ganancias y se las entrega a la orden. 1040 ez instructions 2013 Marcos es maestro. 1040 ez instructions 2013 Sus superiores de la orden le dijeron que obtuviera empleo en una escuela privada exenta de impuestos. 1040 ez instructions 2013 Marcos se convirtió en un empleado de la escuela y, a solicitud suya, la escuela pagó su salario directamente a la orden. 1040 ez instructions 2013 Debido a que Marcos es empleado de la escuela, se considera que presta servicios para la escuela en vez de como agente de la orden. 1040 ez instructions 2013 El salario que gana Marcos por trabajar en la escuela se incluye en sus ingresos. 1040 ez instructions 2013 Empleador Extranjero Hay reglas especiales que se aplican a personas que trabajan para un empleador extranjero. 1040 ez instructions 2013 Ciudadano estadounidense. 1040 ez instructions 2013   Si es ciudadano estadounidense que trabaja en los Estados Unidos para un gobierno extranjero, una organización internacional, una embajada extranjera o cualquier empleador extranjero, tiene que incluir su sueldo en los ingresos. 1040 ez instructions 2013 Impuestos del Seguro Social y Medicare. 1040 ez instructions 2013   Está exento de los impuestos del Seguro Social y Medicare para empleados si trabaja en los Estados Unidos para una organización internacional o un gobierno extranjero. 1040 ez instructions 2013 No obstante, tiene que pagar impuestos sobre el trabajo por cuenta propia sobre sus ingresos por servicios prestados en los Estados Unidos, a pesar de que no trabaja por cuenta propia. 1040 ez instructions 2013 Esta regla también corresponde si es empleado de una agencia calificada que pertenezca en su totalidad a un gobierno extranjero. 1040 ez instructions 2013 Empleados de organizaciones internacionales o de gobiernos extranjeros. 1040 ez instructions 2013   Su remuneración por prestar servicios oficiales a una organización internacional está exenta de impuestos federales sobre los ingresos si no es ciudadano estadounidense o si es ciudadano de las Filipinas (independientemente de si usted es o no ciudadano estadounidense). 1040 ez instructions 2013   Su remuneración por prestar servicios oficiales a un gobierno extranjero está exenta de impuestos federales sobre los ingresos si se cumplen todas las siguientes condiciones: No es ciudadano estadounidense o es ciudadano filipino (independientemente de que sea o no ciudadano estadounidense). 1040 ez instructions 2013 Su trabajo se parece al trabajo desempeñado por empleados de los Estados Unidos en países extranjeros. 1040 ez instructions 2013 El gobierno extranjero ofrece una exención igual a empleados de los Estados Unidos que se encuentren en su país. 1040 ez instructions 2013 Renuncia al estado de extranjero. 1040 ez instructions 2013   Podrían corresponderle reglas diferentes si es extranjero que trabaja para un gobierno extranjero o una organización internacional y presenta una renuncia conforme a la sección 247(b) de la Immigration and Nationality Act (Ley de Inmigración y Nacionalidad) para mantener su estado de inmigrante. 1040 ez instructions 2013 Vea el tema titulado Foreign Employer (Empleador extranjero) en la Publicación 525, en inglés. 1040 ez instructions 2013 Empleo en el extranjero. 1040 ez instructions 2013   Para información sobre el trato tributario de los ingresos ganados en el extranjero, obtenga la Publicación 54, en inglés. 1040 ez instructions 2013 Fuerzas Armadas Los pagos que reciba como miembro de las Fuerzas Armadas suelen estar sujetos a impuestos como sueldo o salario, con excepción del pago de jubilación que está sujeto a impuestos como una pensión. 1040 ez instructions 2013 A las asignaciones generalmente no se les gravan impuestos. 1040 ez instructions 2013 Para información sobre el trato tributario de las asignaciones y beneficios militares, obtenga la Publicación 3, Armed Forces' Tax Guide (Guía tributaria para las Fuerzas Armadas), en inglés. 1040 ez instructions 2013 Pagos de salarios diferenciales. 1040 ez instructions 2013   Si una persona que presta servicio activo como miembro de las Fuerzas Armadas recibe pagos de un empleador correspondientes a cualquier período de dicho servicio, éstos se tratan como remuneración. 1040 ez instructions 2013 Estos salarios están sujetos a la retención del impuesto sobre los ingresos y se declaran en el Formulario W-2. 1040 ez instructions 2013 Vea la sección Otras Clases de Remuneración , anteriormente. 1040 ez instructions 2013 Pagos de la jubilación militar. 1040 ez instructions 2013   Si sus pagos de jubilación se basan en edad o duración de servicio, están sujetos a impuestos y tienen que incluirse en sus ingresos como una pensión en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040, o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. 1040 ez instructions 2013 No incluya en los ingresos ninguna reducción de pago de jubilación o anticipo para proveer una anualidad de sobreviviente para su cónyuge o hijos conforme al Retired Serviceman's Family Protection Plan (Plan de protección para las familias de militares jubilados) o el Survivor Benefit Plan (Plan de beneficios para sobrevivientes). 1040 ez instructions 2013   Para una explicación más detallada sobre las anualidades para sobrevivientes, vea el capítulo 10 . 1040 ez instructions 2013 Incapacidad. 1040 ez instructions 2013   Si se jubiló por incapacidad, vea el tema titulado Pensiones Militares y Gubernamentales por Incapacidad bajo Beneficios por Enfermedad y Lesiones, más adelante. 1040 ez instructions 2013 Beneficios para veteranos. 1040 ez instructions 2013   No incluya en sus ingresos beneficio alguno para veteranos pagado conforme a alguna ley, reglamento o práctica administrativa administrada por el Departamento de Asuntos de Veteranos (VA, por sus siglas en inglés). 1040 ez instructions 2013 Las cantidades siguientes pagadas a veteranos o a sus familias no están sujetas a impuestos: Asignaciones para educación, capacitación y subsistencia. 1040 ez instructions 2013 Pagos de compensación por incapacidad y pagos de pensión por incapacidad hechos a veteranos o a sus familias. 1040 ez instructions 2013 Subvenciones para casas diseñadas para habitantes en silla de ruedas. 1040 ez instructions 2013 Subvenciones para vehículos motorizados para veteranos que han perdido la vista o el uso de sus extremidades. 1040 ez instructions 2013 Ganancias y dividendos de seguros pagados a veteranos o a sus beneficiarios, incluyendo las ganancias de una póliza de seguro dotal para veteranos pagadas antes del fallecimiento. 1040 ez instructions 2013 Intereses sobre dividendos de seguros que deje en depósito en el Departamento de Asuntos de Veteranos. 1040 ez instructions 2013 Beneficios de un programa para el cuidado de dependientes. 1040 ez instructions 2013 La prestación pagada al sobreviviente de un miembro de las Fuerzas Armadas que falleció después del 10 de septiembre de 2001. 1040 ez instructions 2013 Pagos hechos conforme al programa de terapia laboral remunerada. 1040 ez instructions 2013 Todo pago de bonificación de un estado o subdivisión política por servicios prestados en una zona de combate. 1040 ez instructions 2013 Voluntarios El trato tributario de las cantidades que reciba como trabajador voluntario del Cuerpo de Paz o una agencia similar se trata en los párrafos siguientes. 1040 ez instructions 2013 Cuerpo de Paz. 1040 ez instructions 2013   Las asignaciones de subsistencia que reciba como voluntario del Cuerpo de Paz, o como líder voluntario del mismo, por concepto de vivienda, servicios públicos, suministros para el hogar, alimento y ropa están exentas de impuestos. 1040 ez instructions 2013 Asignaciones sujetas a impuestos. 1040 ez instructions 2013   Las asignaciones siguientes tienen que incluirse en sus ingresos y declararse como salario: Asignaciones pagadas a su cónyuge e hijos menores de edad mientras usted es líder voluntario en capacitación en los Estados Unidos. 1040 ez instructions 2013 Asignaciones para subsistencia designadas por el Director del Cuerpo de Paz como remuneración básica. 1040 ez instructions 2013 Éstas son asignaciones para artículos personales como ayuda con los quehaceres domésticos, lavado y mantenimiento de ropa, entretenimiento y recreación, transporte y otros gastos misceláneos. 1040 ez instructions 2013 Asignaciones para permisos o licencias (por vacaciones o enfermedad). 1040 ez instructions 2013 Asignaciones de reajuste o pagos de terminación. 1040 ez instructions 2013 Se considera que éstas son recibidas por usted cuando se abonan a su cuenta. 1040 ez instructions 2013 Ejemplo. 1040 ez instructions 2013 Gastón Carranza, un voluntario del Cuerpo de Paz, recibe $175 mensuales como asignación de reajuste durante el período de servicio, a serle pagada en una suma global al concluir su período de servicio. 1040 ez instructions 2013 Aunque la asignación no está a su disposición hasta concluir su servicio, Gastón tiene que incluirla en sus ingresos cada mes cuando se acredite a su cuenta. 1040 ez instructions 2013 Volunteers in Service to America (Voluntarios del servicio para los Estados Unidos de América o VISTA, por sus siglas en inglés). 1040 ez instructions 2013   Si es voluntario del programa Volunteers in Service to America (Voluntarios del servicio para los Estados Unidos de América), tiene que incluir las asignaciones para comidas y alojamiento en los ingresos como salario. 1040 ez instructions 2013 Programas del National Senior Services Corps (Cuerpo nacional de servicios prestados por personas mayores). 1040 ez instructions 2013   Si recibe dinero por servicios de ayuda o reembolsos por gastos de bolsillo, no lo incluya en sus ingresos si proviene de los siguientes programas: Retired Senior Volunteer Program (o RSVP, por sus siglas en inglés) (Programa de voluntarios mayores jubilados). 1040 ez instructions 2013 Foster Grandparent Program (Programa de abuelos de crianza). 1040 ez instructions 2013 Senior Companion Program (Programa de acompañantes de personas mayores). 1040 ez instructions 2013 Service Corps of Retired Executives (Cuerpo de servicio de ejecutivos jubilados o SCORE, por sus siglas en inglés). 1040 ez instructions 2013   Si recibe dinero por servicios de ayuda o reembolsos de gastos de bolsillo, no lo incluya en sus ingresos si proviene del Service Corps of Retired Executives (Cuerpo de servicio de ejecutivos jubilados). 1040 ez instructions 2013 Asesoría voluntaria con los impuestos. 1040 ez instructions 2013   No incluya en los ingresos reembolso alguno que reciba por transporte, comidas u otros gastos en los que incurra mientras recibe capacitación para proveer, o mientras provee, asesoría voluntaria con los impuestos federales a personas mayores (conocida en inglés como Tax Counseling for the Elderly o TCE, por sus siglas en inglés). 1040 ez instructions 2013   Puede deducir como donación caritativa los gastos de bolsillo no reembolsados y en los que incurrió mientras tomaba parte en el Volunteer Income Tax Assistance Program (Programa de asistencia voluntaria para la preparación de impuestos sobre el ingreso o VITA, por sus siglas en inglés). 1040 ez instructions 2013 Vea el capítulo 24 . 1040 ez instructions 2013 Beneficios por Enfermedad y Lesiones Esta sección aborda diversas clases de beneficios por enfermedad o lesiones, incluyendo beneficios por incapacidad, contratos de seguros para cuidados a largo plazo, compensación del seguro obrero y otros beneficios. 1040 ez instructions 2013 Generalmente, tiene que declarar como ingresos toda cantidad que reciba por lesiones corporales o enfermedad de un plan de accidentes o de salud que pague su empleador. 1040 ez instructions 2013 Si usted y su empleador, ambos, pagan por el plan, sólo la cantidad que usted reciba por los pagos hechos por su empleador se declara como ingresos. 1040 ez instructions 2013 Sin embargo, puede ser que ciertos pagos no se le graven a usted. 1040 ez instructions 2013 Su empleador debería poder darle los detalles específicos sobre su plan de pensiones e informarle de la cantidad que usted pagó por su pensión por incapacidad. 1040 ez instructions 2013 Además de las pensiones y anualidades por incapacidad, quizás reciba otros pagos por enfermedad y lesiones. 1040 ez instructions 2013 No declare como ingresos ninguna cantidad recibida como reembolso de gastos médicos en los que incurrió después de establecerse el plan. 1040 ez instructions 2013 Costo pagado por usted. 1040 ez instructions 2013   Si usted paga el costo entero de un plan de salud o de accidente, no incluya como ingresos en su declaración de impuestos ninguna cantidad que reciba del plan por lesiones corporales o enfermedad. 1040 ez instructions 2013 Si su plan le reembolsó los gastos médicos que usted dedujo en un año anterior, quizás tenga que incluir en los ingresos algunos, o todos, los reembolsos. 1040 ez instructions 2013 Vea el tema titulado Reembolso en un año posterior , en el capítulo 21. 1040 ez instructions 2013 Planes flexibles de beneficios (Cafeteria plans). 1040 ez instructions 2013   Por lo general, si está cubierto por un plan de salud o de accidente a través de un plan flexible de beneficios y las primas del seguro no se incluyeron en los ingresos, se considera que no ha pagado las primas y tiene que incluir en los ingresos todos los beneficios que haya recibido. 1040 ez instructions 2013 Si las primas se incluyeron en los ingresos, se considera que ha pagado las primas y los beneficios que reciba no están sujetos a impuestos. 1040 ez instructions 2013 Pensiones por Incapacidad Si se jubiló por incapacidad, tiene que incluir en sus ingresos toda pensión por incapacidad que reciba conforme a un plan pagado por su empleador. 1040 ez instructions 2013 Tiene que declarar los pagos por incapacidad sujetos a impuestos como salario en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A, hasta que usted cumpla la edad mínima para la jubilación. 1040 ez instructions 2013 La edad mínima para la jubilación es, por lo general, la edad en la cual usted puede recibir por primera vez una pensión o anualidad si no está incapacitado. 1040 ez instructions 2013 Podría tener derecho a un crédito tributario si estaba permanente y totalmente incapacitado cuando se jubiló. 1040 ez instructions 2013 Para más información sobre este crédito y la definición de incapacidad total y permanente, vea el capítulo 33. 1040 ez instructions 2013 A partir del día después de haber cumplido la edad mínima para la jubilación, los pagos que reciba están sujetos a impuestos como pensión o anualidad. 1040 ez instructions 2013 Declare estos pagos en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040 o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. 1040 ez instructions 2013 Para información sobre las reglas para declarar pensiones, vea el tema titulado Cómo Hacer la Declaración , en el capítulo 10. 1040 ez instructions 2013 Para información sobre los pagos por incapacidad de un programa gubernamental provistos como sustituto de la compensación por desempleo, vea el capítulo 12 . 1040 ez instructions 2013 Planes de jubilación y de participación en las ganancias. 1040 ez instructions 2013   Si recibe pagos de un plan de jubilación o de participación en las ganancias que no provee jubilación por incapacidad, no declare los pagos como pensión por incapacidad. 1040 ez instructions 2013 Los pagos tienen que ser declarados como una pensión o anualidad. 1040 ez instructions 2013 Para más información sobre las pensiones, vea el capítulo 10 . 1040 ez instructions 2013 Pago por vacaciones acumuladas. 1040 ez instructions 2013   Si se jubila por incapacidad, todo pago global que reciba por vacaciones acumuladas se considera pago de sueldo. 1040 ez instructions 2013 Este pago no es un pago por incapacidad. 1040 ez instructions 2013 Inclúyalo en sus ingresos en el año tributario en que lo reciba. 1040 ez instructions 2013 Pensiones Militares y Gubernamentales por Incapacidad Algunas pensiones militares y gubernamentales por incapacidad no están sujetas a impuestos. 1040 ez instructions 2013 Incapacidad por servicio gubernamental. 1040 ez instructions 2013