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1040 ez tax 8. 1040 ez tax   Dividendos y Otras Distribuciones Table of Contents Recordatorio Introduction Useful Items - You may want to see: Información GeneralDividendos no declarados en el Formulario 1099-DIV. 1040 ez tax Cómo se le informa del impuesto retenido. 1040 ez tax Nominatarios. 1040 ez tax Dividendos OrdinariosDividendos Calificados Dividendos Utilizados para la Compra de más Acciones Fondos de Inversión del Mercado Monetario Distribuciones de Ganancias de CapitalAjuste a la base. 1040 ez tax Distribuciones que no son DividendosDistribuciones de Liquidación Distribuciones de Acciones y Derechos a Acciones Otras DistribucionesRequisito de declarar ciertos datos. 1040 ez tax Tratamiento del impuesto mínimo alternativo. 1040 ez tax Cómo Declarar el Ingreso de DividendosDeducción de los intereses de inversiones. 1040 ez tax Recordatorio Ingresos de fuentes en el extranjero. 1040 ez tax  Si es ciudadano de los Estados Unidos con ingresos por concepto de dividendos de fuentes fuera de los Estados Unidos (ingresos del extranjero), tiene que declarar todos estos ingresos en la declaración de impuestos a menos que sean ingresos exentos por las leyes de los EE. 1040 ez tax UU. 1040 ez tax Esto es cierto independientemente de si reside dentro o fuera de los EE. 1040 ez tax UU. 1040 ez tax y si recibe o no el Formulario 1099 de un pagador extranjero. 1040 ez tax Introduction Este capítulo explica el trato tributario que se le da a: Dividendos ordinarios, Distribuciones de ganancias de capital, Distribuciones que no sean dividendos y Otras distribuciones que pueda recibir de una sociedad anónima o de un fondo mutuo. 1040 ez tax Este capítulo también explica cómo se declara el ingreso de dividendos en su declaración de impuestos. 1040 ez tax Los dividendos son distribuciones de dinero, acciones u otras clases de bienes que le paga a usted una sociedad anónima o fondo mutuo. 1040 ez tax Puede recibir también dividendos a través de una sociedad colectiva, un caudal hereditario, un fideicomiso o una asociación a la que se le gravan impuestos como a una sociedad anónima. 1040 ez tax Sin embargo, algunas cantidades recibidas por usted y denominadas dividendos, son de hecho ingresos de intereses. 1040 ez tax Vea Dividendos que en realidad son intereses , bajo Intereses Sujetos a Impuestos, en el capítulo 7. 1040 ez tax La mayoría de las distribuciones se pagan en efectivo (o con cheque). 1040 ez tax No obstante, las distribuciones pueden consistir en más acciones, derechos de suscripción de acciones u otros bienes o servicios adicionales. 1040 ez tax Useful Items - You may want to see: Publicación 514 Foreign Tax Credit for Individuals (Crédito por impuestos del extranjero para personas físicas), en inglés 550 Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversiones), en inglés Formulario (e Instrucciones) Anexo B (Formulario 1040A o 1040) Interest and Ordinary Dividends (Intereses y dividendos ordinarios), en inglés Información General Esta sección explica las reglas generales sobre ingresos de dividendos. 1040 ez tax Impuesto sobre ingresos no derivados del trabajo de determinados hijos. 1040 ez tax   El impuesto sobre una parte del ingreso no derivado del trabajo recibido por un hijo en 2013 puede ser tributado a la tasa impositiva correspondiente de los padres. 1040 ez tax Si es así, tiene que completar el Formulario 8615, Tax for Certain Children Who Have Unearned Income (Impuestos para determinados hijos que tienen ingresos no derivados del trabajo), en inglés, y adjuntarlo a la declaración de impuestos del hijo. 1040 ez tax Si no es así, no se requiere el Formulario 8615 y los ingresos del menor están sujetos a la tasa impositiva que le corresponde. 1040 ez tax       Algunos padres o madres pueden optar por incluir los intereses y dividendos del hijo en la declaración de impuestos del padre o la madre si se cumplen ciertos requisitos. 1040 ez tax Si puede, utilice el Formulario 8814, Parents' Election To Report Child's Interest and Dividends (Elección del padre o de la madre de declarar los intereses y dividendos de un hijo), en inglés, para este propósito. 1040 ez tax   Si desea obtener más información sobre el impuesto sobre los ingresos no derivados del trabajo de un hijo y la elección de los padres, vea el capítulo 31. 1040 ez tax Beneficiario de un caudal hereditario o fideicomiso. 1040 ez tax    Los dividendos y otras distribuciones que reciba como beneficiario de un caudal hereditario o de un fideicomiso por lo general se consideran ingresos tributables. 1040 ez tax El fiduciario debería enviarle un Anexo K-1 (Formulario 1041), Beneficiary's Share of Income, Deductions, Credits, etc. 1040 ez tax (Parte del ingreso, deducciones, créditos, etc. 1040 ez tax , de un beneficiario), en inglés. 1040 ez tax Su copia del Anexo K-1 (Formulario 1041) e instrucciones le indicarán dónde debe declarar los ingresos en el Formulario 1040. 1040 ez tax Número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) o número de identificación de contribuyente individual (ITIN por sus siglas en inglés). 1040 ez tax    Tiene que darle su nombre y número de Seguro Social (o su número de identificación de contribuyente individual (ITIN, por sus siglas en inglés)) a toda persona que esté obligada por la ley federal de impuestos a expedir una declaración, un informe u otro documento relacionado con usted. 1040 ez tax Esto incluye las entidades que pagan dividendos. 1040 ez tax Es posible que tenga que pagar una multa si no le proporciona su número de Seguro Social o su número de identificación de contribuyente individual (ITIN) a la entidad que paga los dividendos. 1040 ez tax Para obtener más información sobre los números de Seguro Social y los números de identificación de contribuyente individual, vea Número de Seguro Social en el capítulo 1. 1040 ez tax Retención adicional. 1040 ez tax   El ingreso de dividendos por lo general no está sujeto a la retención normal. 1040 ez tax Sin embargo, podría estar sujeto a la retención adicional de impuestos para asegurar que el impuesto sobre el ingreso sea recaudado sobre ese ingreso. 1040 ez tax Conforme a la retención adicional de impuestos, la entidad que paga los dividendos tiene que retener impuestos sobre los ingresos de la cantidad que le paga a usted, aplicándo la tasa de retención correspondiente. 1040 ez tax   También puede requerirse una retención adicional de impuestos si el IRS ha determinado que usted ha declarado una cantidad inferior de ingresos de intereses o dividendos de lo que dn verdad recibió. 1040 ez tax Para más información, vea Retención Adicional , en el capítulo 4. 1040 ez tax Certificado de acciones a nombre de dos o más personas. 1040 ez tax   Si dos o más personas tienen acciones de propiedad conjunta, propiedad en tenencia conyugal o propiedad en tenencia común, la parte de los dividendos de las acciones que le corresponde a cada persona está determinada por las leyes locales. 1040 ez tax Formulario 1099-DIV. 1040 ez tax   La mayoría de las sociedades anónimas y fondos mutuos usan el Formulario 1099-DIV, Dividends and Distributions (Dividendos y distribuciones), en inglés, para informarle de las distribuciones que recibió de ellas durante el año. 1040 ez tax Guarde este formulario con su documentación. 1040 ez tax No tiene que adjuntar el formulario a su declaración de impuestos. 1040 ez tax Dividendos no declarados en el Formulario 1099-DIV. 1040 ez tax   Aun si no recibe el Formulario 1099-DIV, tendrá que declarar todos sus ingresos de dividendos sujetos a impuestos. 1040 ez tax Por ejemplo, podría recibir acciones repartidas de dividendos de sociedades colectivas o de sociedades anónimas de tipo S. 1040 ez tax A usted se le informa de dichos dividendos en el Anexo K-1 (del Formulario 1065), Partner's Share of Income, Deductions, Credits, etc. 1040 ez tax (Parte de los ingresos, deducciones, créditos, etc. 1040 ez tax , correspondiente al socio), en inglés, y en el Anexo K-1 (del Formulario 1120S), Shareholder's Share of Income, Deductions, Credits, etc. 1040 ez tax (Parte de los ingresos, deducciones, créditos, etc. 1040 ez tax , correspondiente al accionista), en inglés. 1040 ez tax Cómo se le informa del impuesto retenido. 1040 ez tax   Si se le retienen impuestos sobre su ingreso de dividendos, el pagador tiene que darle un Formulario 1099-DIV que indica la cantidad retenida. 1040 ez tax Nominatarios. 1040 ez tax   Si alguien recibe distribuciones como nominatario suyo, esa persona le dará un Formulario 1099-DIV que indicará las distribuciones recibidas en nombre de usted. 1040 ez tax Formulario 1099-MISC. 1040 ez tax   A usted se le tiene que informar de ciertos pagos sustitutivos en lugar de dividendos o intereses exentos de impuestos que recibe de un agente corredor bursátil en su nombre en el Formulario 1099-MISC, Miscellaneous Income (Ingresos misceláneos), en inglés, o en un documento similar. 1040 ez tax Vea Reporting Substitute Payments (Cómo informar de pagos sustitutivos), bajo Short Sales (Ventas a corto al descubierto), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés, para más información sobre cómo informar de estos pagos. 1040 ez tax Cantidad incorrecta que aparece en un Formulario 1099. 1040 ez tax   Si recibe un Formulario 1099 que indica una cantidad incorrecta (u otra información incorrecta), debe pedirle a la persona que le dio el formulario que le envíe otro formulario corregido. 1040 ez tax En el nuevo Formulario 1099 que recibirá aparecerá la palabra “ Corrected ” (Corregido). 1040 ez tax Dividendos de acciones vendidas. 1040 ez tax   Si se venden o intercambian acciones, o si se enajenan de otra manera después de que se declare un dividendo pero antes de ser pagado, el dueño oficial (usualmente la persona a quien se le expide el cheque de dividendos) tiene que incluir el dividendo en sus ingresos. 1040 ez tax Dividendos recibidos en enero. 1040 ez tax   A usted se le considera que ha recibido un dividendo el 31 de diciembre si un fondo mutuo (u otra compañía de inversiones reglamentada) o una sociedad de inversión inmobiliaria (REIT, por sus siglas en inglés) declara un dividendo (incluyendo todo dividendo que produzca intereses exentos o una distribución de ganancias de capital) en octubre, noviembre o diciembre, pagadero a los accionistas oficiales en una fecha de uno de estos meses, pero que realmente paga el dividendo durante enero del próximo año calendario. 1040 ez tax Usted tiene que declarar el dividendo en el año en que fue declarado. 1040 ez tax Dividendos Ordinarios Los dividendos ordinarios (sujetos a impuestos) son la distribución más común hecha por una sociedad anónima o un fondo mutuo. 1040 ez tax Se pagan usando ingresos y ganancias y son considerados ingresos ordinarios para usted. 1040 ez tax Esto significa que no son ganancias de capital. 1040 ez tax Puede suponer que todo dividendo que reciba de acciones comunes o preferentes es un dividendo ordinario a menos que la sociedad anónima o el fondo mutuo que efectúa el pago le indique lo contrario. 1040 ez tax Los dividendos ordinarios se muestran en el recuadro 1a del Formulario 1099-DIV que usted reciba. 1040 ez tax Dividendos Calificados Los dividendos calificados son los dividendos ordinarios sujetos a la misma tasa impositiva máxima del 0%, 15% o 20% que corresponde a las ganancias netas de capital. 1040 ez tax Deben indicarse en el recuadro 1b del Formulario 1099-DIV que reciba. 1040 ez tax La tasa máxima del impuesto sobre los dividendos calificados es: 0% sobre toda cantidad que de otro modo se le impondrían impuestos a una tasa del 10% o del 15%. 1040 ez tax 15% sobre toda cantidad que de otro modo se le impondrían impuestos a tasas mayores de 15%, pero menores de 39. 1040 ez tax 6%. 1040 ez tax 20% sobre toda cantidad que de otro modo se le impondrían impuestos a una tasa de 39. 1040 ez tax 6%. 1040 ez tax Para tener derecho a la tasa impositiva máxima, todos los requisitos siguientes tienen que cumplirse: Los dividendos tienen que haber sido pagados por una sociedad anónima estadounidense o una sociedad anónima extranjera calificada. 1040 ez tax Vea Sociedad anónima extranjera calificada , más adelante. 1040 ez tax Los dividendos no tienen la misma clasificación que aquéllos incluidos más adelante bajo Dividendos que no son dividendos calificados . 1040 ez tax Usted cumple el período de tenencia (tema que se explica a continuación). 1040 ez tax Período de tenencia. 1040 ez tax   Usted tiene que haber tenido las acciones por más de 60 días durante el período de 121 días que comienza 60 días antes de la fecha del ex dividendo. 1040 ez tax La fecha del ex dividendo es la primera fecha que sigue a la declaración del dividendo en la cual el comprador de las acciones no tiene derecho a recibir el siguiente pago de dividendos. 1040 ez tax En su lugar, el vendedor recibirá el dividendo. 1040 ez tax   Cuando cuente el número de días que tuvo las acciones, incluya el día en que enajenó las acciones, pero no el día en que las adquirió. 1040 ez tax Vea los ejemplos más adelante. 1040 ez tax Excepción para acciones preferentes. 1040 ez tax   En el caso de acciones preferentes, tiene que haber tenido las acciones por más de 90 días durante el período de 181 días que comienza 90 días antes de la fecha del ex dividendo, si los dividendos se deben a períodos cuyo total es más de 366 días. 1040 ez tax Si los dividendos preferentes se deben a períodos cuyo total es menos de 367 días, les corresponde el período de tenencia del párrafo anterior. 1040 ez tax Ejemplo 1. 1040 ez tax Usted compró 5,000 acciones ordinarias de la Compañía XYZ el 9 de julio de 2013. 1040 ez tax La Compañía XYZ pagó un dividendo en efectivo de 10 centavos por cada acción. 1040 ez tax La fecha del ex dividendo fue el 16 de julio de 2013. 1040 ez tax El Formulario 1099-DIV de la Compañía XYZ muestra $500 en el recuadro 1a (dividendos ordinarios) y en el recuadro 1b (dividendos calificados). 1040 ez tax No obstante, usted vendió las 5,000 acciones el 12 de agosto de 2013. 1040 ez tax Tuvo las acciones de la Compañía XYZ por sólo 34 días del período de 121 días (desde el 10 de julio de 2013 hasta el 12 de agosto de 2013). 1040 ez tax El período de 121 días comenzó el 17 de mayo de 2013 (60 días antes de la fecha del ex dividendo) y terminó el 14 de septiembre de 2013. 1040 ez tax Usted no tiene dividendos calificados de la Compañía XYZ porque tuvo las acciones de la compañía por menos de 61 días. 1040 ez tax Ejemplo 2. 1040 ez tax Suponga que los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, excepto que compró las acciones el 15 de julio de 2013 (el día antes de la fecha del ex dividendo) y vendió las acciones el 16 de septiembre de 2013. 1040 ez tax Usted tuvo las acciones por 63 días (desde el 16 de julio de 2013 hasta el 16 de septiembre de 2013). 1040 ez tax Los $500 de dividendos calificados mostrados en el recuadro 1b del Formulario 1099-DIV son en su totalidad dividendos calificados porque tuvo las acciones por 61 días del período de 121 días (desde el 16 de julio de 2013 hasta el 14 de septiembre de 2013). 1040 ez tax Ejemplo 3. 1040 ez tax Usted compró 10,000 acciones ordinarias del Fondo Mutuo ABC el 9 de julio de 2013. 1040 ez tax El Fondo Mutuo ABC pagó un dividendo en efectivo de 10 centavos por cada acción. 1040 ez tax La fecha del ex dividendo fue el 16 de julio de 2013. 1040 ez tax El Fondo Mutuo ABC le informa que la parte del dividendo que puede ser tratada como dividendos calificados equivale a 2 centavos por cada acción. 1040 ez tax El Formulario 1099-DIV del Fondo Mutuo ABC muestra dividendos ordinarios de $1,000 y dividendos calificados de $200. 1040 ez tax Sin embargo, usted vendió las 10,000 acciones el 12 de agosto de 2013. 1040 ez tax No tiene dividendos calificados del Fondo Mutuo ABC porque tuvo las acciones del Fondo Mutuo ABC menos de 61 días. 1040 ez tax Reducción del período de tenencia cuando disminuya el riesgo de pérdida. 1040 ez tax   Al determinar si usted cumplió el período mínimo de tenencia del que se habló anteriormente, no puede contar ningún día durante el cual se cumpliera alguna de las situaciones siguientes: Tuvo una opción para vender, estaba bajo obligación por contrato de venta o había hecho (pero no cerrado) una venta al descubierto de acciones o valores sustancialmente iguales. 1040 ez tax Era el otorgante (girador) de una opción de compra de acciones o valores bursátiles sustancialmente iguales. 1040 ez tax Su riesgo de pérdida disminuye por tener una o más posiciones en bienes sustancialmente iguales o afines. 1040 ez tax   Para información sobre cómo aplicar la condición (3), vea la sección 1. 1040 ez tax 246-5 de los Reglamentos. 1040 ez tax Sociedad anónima extranjera calificada. 1040 ez tax   Una sociedad anónima extranjera es una compañía extranjera calificada si cumple alguna de las siguientes condiciones: La sociedad anónima está incorporada (constituida legalmente) en un territorio de los Estados Unidos. 1040 ez tax La sociedad anónima reúne los requisitos para recibir los beneficios de un tratado amplio de impuestos sobre el ingreso con los Estados Unidos que el Departamento del Tesoro considere satisfactorio para este propósito y que incluya un programa de intercambio de información. 1040 ez tax Para una lista de estos tratados, vea la Tabla 8-1. 1040 ez tax La sociedad anónima no cumple las condiciones (1) o (2) anteriores, pero las acciones por las cuales se paga el dividendo son comercializables en un mercado de valores bursátiles establecido en los Estados Unidos. 1040 ez tax Vea Acciones comercializables listadas , más adelante. 1040 ez tax Excepción. 1040 ez tax   Una sociedad anónima no es una sociedad anónima extranjera calificada si es una compañía extranjera de inversiones pasivas durante el año tributario en el cual se pagan los dividendos o durante el año tributario anterior. 1040 ez tax Acciones comercializables listadas. 1040 ez tax   Todas las acciones (tales como acciones comunes, ordinarias o preferentes) o recibos de depósito estadounidenses respecto a esas acciones, satisfacen el requisito (3), mencionado anteriormente bajo Sociedad anónima extranjera calificada , si se listan (cotizan) en una bolsa de valores nacional que está inscrita conforme a la sección 6 de la Securities Exchange Act (Ley de la Bolsa de Valores) de 1934 o en el Mercado de Valores Nasdaq. 1040 ez tax Si desea ver una lista de las bolsas que reúnen estos requisitos, vea www. 1040 ez tax sec. 1040 ez tax gov/divisions/marketreg/mrexchanges. 1040 ez tax shtml, en inglés. 1040 ez tax Dividendos que no son dividendos calificados. 1040 ez tax   Los dividendos enumerados a continuación no son dividendos calificados. 1040 ez tax No son dividendos calificados aunque se encuentren indicados en el recuadro 1b del Formulario 1099-DIV. 1040 ez tax Distribuciones de ganancias de capital. 1040 ez tax Dividendos pagados sobre depósitos en cajas mutuas de ahorros, bancos cooperativos, cooperativas de crédito, asociaciones de crédito a la construcción estadounidenses, asociaciones de préstamo y ahorro estadounidenses, asociaciones federales de préstamo y ahorro e instituciones financieras similares. 1040 ez tax Declare estos ingresos como ingreso de intereses. 1040 ez tax Dividendos de una sociedad anónima que es una organización exenta de impuestos o una cooperativa agrícola durante el año tributario de la sociedad anónima en el cual se pagaron los dividendos o durante el año tributable anterior de la sociedad anónima. 1040 ez tax Dividendos pagados por una sociedad anónima sobre valores bursátiles del empleador tenidos en la fecha de registro por un plan de compra de acciones para empleados (ESOP, por sus siglas en inglés) mantenido por esa sociedad anónima. 1040 ez tax Dividendos sobre acciones hasta el punto que usted esté obligado (ya sea por venta al descubierto o de otra manera) a hacer pagos afines por posiciones en bienes sustancialmente similares o relacionados. 1040 ez tax Pagos en lugar de dividendos, pero sólo si usted sabe o tiene razón de saber que los pagos no son dividendos calificados. 1040 ez tax Pagos mostrados en el recuadro 1b del Formulario 1099-DIV, provenientes de una sociedad anónima extranjera hasta el punto que usted sepa o tenga razón de saber que los pagos no son dividendos calificados. 1040 ez tax Tabla 8-1. 1040 ez tax Tratados de Impuestos sobre los Ingresos Los tratados de impuestos sobre los ingresos que los Estados Unidos tiene con los siguientes países cumplen la condición (2) bajo Sociedad anónima extranjera calificada. 1040 ez tax       Australia India Reino Austria Indonesia Unido Alemania Irlanda República Bangladesh Islandia Checa Barbados Israel República Bélgica Italia Eslovaca Bulgaria Jamaica Rumania Canadá Japón Sri Lanka China Kazajstán Suecia Chipre Letonia Suiza Corea Lituania Sudáfrica Dinamarca Luxemburgo Tailandia Egipto Malta Trinidad y Eslovenia Marruecos Tobago España México Túnez Estonia Noruega Turquía Federación Nueva Ucrania Rusa Zelandia Venezuela Filipinas Países Bajos (Holanda)   Finlandia Paquistán   Francia Polonia   Grecia Portugal   Hungría       Dividendos Utilizados para la Compra de más Acciones La sociedad anónima en la cual usted tiene acciones podría tener un plan para la reinversión de dividendos. 1040 ez tax Tales planes le permiten optar por el uso de sus dividendos para comprar (por medio de un agente) más acciones en la sociedad anónima en vez de recibir los dividendos en efectivo. 1040 ez tax La mayoría de los fondos de inversión también permiten a los accionistas reinvertir automáticamente las distribuciones para comprar más acciones en el fondo en lugar de recibir dinero en efectivo. 1040 ez tax Si utiliza los dividendos para comprar más acciones al precio justo de mercado, todavía tiene que declarar los dividendos como ingreso. 1040 ez tax Si es miembro de un plan de reinversión de dividendos que le permite comprar más acciones a un precio menor del precio justo de mercado, tiene que declarar como ingreso de dividendos el valor justo de mercado de las acciones adicionales el día del pago de los dividendos. 1040 ez tax También tiene que declarar como ingreso de dividendos todos los cargos por servicios restados de sus dividendos en efectivo antes de que los dividendos sean utilizados para comprar acciones adicionales. 1040 ez tax Pero tal vez pueda deducir el cargo por servicios. 1040 ez tax Vea el capítulo 28 para más información sobre la deducción de gastos relativos a la producción de ingresos. 1040 ez tax En algunos planes de reinversión de dividendos, se puede invertir más efectivo para comprar acciones a un precio menor del valor justo de mercado. 1040 ez tax Si elige hacer esto, tiene que declarar como ingreso de dividendos la diferencia entre el efectivo que invierte y el valor justo de mercado de las acciones que compra. 1040 ez tax Al calcular esta cantidad, utilice el valor justo de mercado de las acciones el día del pago del dividendo. 1040 ez tax Fondos de Inversión del Mercado Monetario Declare las cantidades que reciba de fondos de inversión del mercado monetario como ingreso de dividendos. 1040 ez tax Los fondos de inversión del mercado monetario son una clase de fondo mutuo y no deben ser confundidos con cuentas bancarias del mercado monetario que pagan intereses. 1040 ez tax Distribuciones de Ganancias de Capital Las distribuciones de ganancias de capital (se denominan también dividendos de ganancias de capital) le son pagadas a usted o acreditadas a su cuenta por fondos mutuos (u otras sociedades inversionistas reglamentadas) y sociedades de inversión inmobiliaria (REIT, por sus siglas en inglés). 1040 ez tax Estas distribuciones se mostrarán en el recuadro 2a del Formulario 1099-DIV que recibe del fondo mutuo o de la sociedad de inversión inmobiliaria. 1040 ez tax Declare las distribuciones de ganancias de capital como ganancias de capital a largo plazo independientemente de cuánto tiempo usted haya tenido las acciones en el fondo mutuo o en la sociedad de inversión inmobiliaria. 1040 ez tax Ganancias de capital no distribuidas provenientes de fondos mutuos y sociedades de inversión inmobiliaria. 1040 ez tax    Algunos fondos mutuos y sociedades de inversión inmobiliaria retienen sus ganancias de capital a largo plazo y pagan impuesto sobre ellas. 1040 ez tax Tiene que tratar su parte de estas ganancias como distribuciones, aunque en realidad no las reciba. 1040 ez tax Sin embargo, éstas no se incluyen en el Formulario 1099-DIV. 1040 ez tax En lugar de esto, a usted se le informa de dichas ganancias en el recuadro 1a del Formulario 2439 (en inglés). 1040 ez tax   Declare las ganancias de capital no distribuidas (recuadro 1a del Formulario 2439) como ganancias de capital a largo plazo en la columna (h) en la línea 11 del Anexo D (Formulario 1040). 1040 ez tax   Los impuestos pagados sobre estas ganancias por el fondo mutuo o la sociedad de inversión inmobiliaria se pueden ver en el recuadro 2 del Formulario 2439. 1040 ez tax Para que el pago de dichos impuestos se le acredite a usted, anótelos en la línea 71 del Formulario 1040 y marque el recuadro “ a ” en esa línea. 1040 ez tax Adjunte la Copia B del Formulario 2439 a su declaración y mantenga la Copia C para sus archivos. 1040 ez tax Ajuste a la base. 1040 ez tax   Aumente la base del fondo mutuo o sus intereses en una sociedad de inversión inmobiliaria por la diferencia entre la ganancia que declare y la cantidad de impuesto pagado que se le acredite a usted. 1040 ez tax Información adicional. 1040 ez tax   Para más información sobre el trato dado a las distribuciones de fondos mutuos, vea la Publicación 550, en inglés. 1040 ez tax Distribuciones que no son Dividendos Una distribución que no sea en forma de dividendo es una distribución que no se paga de los ingresos y ganancias de una sociedad anónima o un fondo mutuo. 1040 ez tax Usted debe recibir un Formulario 1099-DIV u otro estado de cuentas mostrándole la distribución que no sea en forma de dividendo. 1040 ez tax En el Formulario 1099-DIV, una distribución que no sea en forma de dividendo se mostrará en el recuadro 3. 1040 ez tax Si no recibe tal estado de cuentas, declare la distribución como un dividendo ordinario. 1040 ez tax Ajuste a la base. 1040 ez tax   Una distribución que no sea en forma de dividendo reduce la base de sus acciones. 1040 ez tax No se le gravan impuestos hasta que su base en las acciones se recupere por completo. 1040 ez tax Esta parte no sujeta a impuestos también se denomina rendimiento de capital. 1040 ez tax Es un rendimiento de la inversión en las acciones de la empresa. 1040 ez tax Si compra acciones de una sociedad anónima en lotes diferentes y en diferentes ocasiones y no puede identificar definitivamente las acciones sujetas a las distribuciones que no sean en forma de dividendos, reduzca la base de las acciones que compró primero. 1040 ez tax   Cuando la base de las acciones haya sido reducida a cero, declare como una ganancia de capital toda distribución adicional que reciba que no sea en forma de dividendos. 1040 ez tax Dependiendo de cuánto tiempo haya tenido las acciones, las declara como una ganancia de capital a largo plazo o como una ganancia de capital a corto plazo. 1040 ez tax Vea el tema titulado Período de Tenencia , en el capítulo 14. 1040 ez tax Ejemplo. 1040 ez tax Usted compró acciones en el año 2000 por $100. 1040 ez tax En el año 2003, recibió una distribución que no es dividendo de $80. 1040 ez tax No incluyó esta cantidad en su ingreso, pero redujo la base de las acciones a $20. 1040 ez tax Recibió una distribución que no es dividendo de $30 en el año 2013. 1040 ez tax Los primeros $20 de esta cantidad redujeron su base a cero. 1040 ez tax Usted declara los otros $10 como ganancia de capital a largo plazo para el año 2013. 1040 ez tax Debe declarar como ganancia de capital a largo plazo toda distribución sobre estas acciones que no sea en forma de dividendo que reciba en los siguientes años. 1040 ez tax Distribuciones de Liquidación Las distribuciones de liquidación, a veces conocidas como dividendos de liquidación, son distribuciones que se reciben durante una liquidación parcial o completa de una sociedad anónima. 1040 ez tax Estas distribuciones son, por lo menos en parte, un tipo de rendimiento del capital. 1040 ez tax Pueden pagarse en uno o más plazos. 1040 ez tax Usted recibirá un Formulario 1099-DIV de la sociedad anónima mostrándole la cantidad de una distribución de liquidación en el recuadro 8 ó 9. 1040 ez tax Para más información sobre las distribuciones de liquidación, vea el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. 1040 ez tax Distribuciones de Acciones y Derechos a Acciones Las distribuciones hechas por una sociedad anónima de sus propias acciones son comúnmente conocidas como dividendos de acciones. 1040 ez tax Los derechos a acciones (también conocidos como “opción de compra de acciones”) son distribuciones hechas por una sociedad anónima de derechos para adquirir acciones de la misma. 1040 ez tax Por lo general, los dividendos de acciones y los derechos a acciones no están sujetos a impuestos para usted y no los declara en la declaración de impuestos. 1040 ez tax Dividendos de acciones y derechos a acciones sujetos a impuestos. 1040 ez tax   Las distribuciones de dividendos de acciones y de derechos a acciones están sujetas a impuestos en su caso si se cumple alguna de las siguientes condiciones: Usted o algún otro accionista tiene la opción de recibir dinero en efectivo u otros bienes en vez de recibir acciones o derechos a acciones. 1040 ez tax La distribución les da dinero en efectivo u otra propiedad a algunos accionistas y un aumento en el porcentaje de intereses en los bienes o ingresos y ganancias de la sociedad anónima a otros accionistas. 1040 ez tax La distribución se puede convertir en acciones preferentes y tiene el mismo resultado que en el punto (2). 1040 ez tax La distribución les da acciones preferentes a algunos accionistas dueños de acciones comunes y les da acciones comunes a otros accionistas dueños de acciones comunes. 1040 ez tax La distribución es sobre acciones prefe- rentes. 1040 ez tax Sin embargo, la distribución no está sujeta a impuestos si es un aumento en la proporción de conversión de las acciones preferentes convertibles hecho solamente para tener en cuenta un dividendo de acciones, un cambio proporcional en la cantidad de acciones de una sociedad anónima o un suceso similar que de otra manera resultaría en la reducción del derecho de conversión. 1040 ez tax   El término “acciones” incluye el derecho de adquirir acciones y el término “accionista” incluye al tenedor de derechos o de valores bursátiles convertibles. 1040 ez tax Si usted recibe dividendos de acciones o derechos a acciones sujetos a impuesto, incluya en sus ingresos el valor justo de mercado en la fecha de distribución. 1040 ez tax Acciones preferentes rescatables por una prima. 1040 ez tax   Si tiene acciones preferentes a un precio de rescate más alto que su precio de emisión, la diferencia (la prima de rescate) generalmente está sujeta a impuestos por concepto de una distribución implícita de acciones adicionales sobre acciones preferentes. 1040 ez tax Para más información, vea el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. 1040 ez tax Base. 1040 ez tax   La base en acciones o derechos a acciones recibidas en una distribución tributable es el valor justo de mercado en el momento que fueron distribuidas. 1040 ez tax Si recibe acciones o derechos a acciones que no son tributables a usted, vea el tema titulado Stocks and Bonds (Acciones y bonos) bajo Basis of Investment Property (Base de bienes de inversión), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés, para más información sobre cómo calcular la base. 1040 ez tax Acciones fraccionarias. 1040 ez tax    Es posible que no posea suficientes acciones en una sociedad anónima para recibir una participación completa de las acciones si la sociedad anónima declara un dividendo de acciones. 1040 ez tax Sin embargo, con la aprobación de los accionistas, la sociedad anónima podría establecer un plan mediante el cual las acciones fraccionarias no sean emitidas sino que sean vendidas y las ganancias en efectivo se entreguen a los accionistas. 1040 ez tax Todo efectivo que reciba por acciones fraccionarias bajo tal clase de plan se considera una cantidad realizada en la venta de las acciones fraccionarias. 1040 ez tax Declare esta transacción en el Formulario 8949, Sales and Other Dispositions of Capital Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes de capital), en inglés. 1040 ez tax Anote su ganancia o pérdida, la diferencia entre el efectivo que usted recibe y la base de las acciones fraccionarias vendidas en la columna (h) del Anexo D (Formulario 1040) en la Parte I o Parte II, la que corresponda. 1040 ez tax    Declare esta transacción en el Formulario 8949 marcando el recuadro correcto. 1040 ez tax   Para más información sobre el Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040), vea el capítulo 4 de la Publicación 550. 1040 ez tax También vea las instrucciones para el Formulario 8949 y las instruccinoes para el Anexo D (Formulario 1040). 1040 ez tax Ejemplo. 1040 ez tax Usted es dueño de una acción común que compró el 3 de enero de 2004 por $100. 1040 ez tax La sociedad anónima declaró un dividendo de acciones comunes del 5% el 29 de junio de 2013. 1040 ez tax El valor justo de mercado de las acciones en el momento en que se declaró el dividendo de acciones era $200. 1040 ez tax A usted le pagaron $10 por el dividendo de acciones fraccionarias bajo un plan descrito en la sección titulada Acciones fraccionarias. 1040 ez tax Usted calcula su ganancia o pérdida de la manera siguiente: Valor justo de mercado de las acciones antiguas $200. 1040 ez tax 00 Valor justo de mercado del dividendo de acciones (efectivo recibido) +10. 1040 ez tax 00 Valor justo de mercado de las acciones antiguas y del dividendo de acciones $210. 1040 ez tax 00 Base (costo) de las acciones antiguas después del dividendo de acciones (($200 ÷ $210) × $100) $95. 1040 ez tax 24 Base (costo) del dividendo de acciones (($10 ÷ $210) × $100) + 4. 1040 ez tax 76 Total $100. 1040 ez tax 00 Efectivo recibido $10. 1040 ez tax 00 Base (costo) del dividendo de acciones − 4. 1040 ez tax 76 Ganancia $5. 1040 ez tax 24 Debido a que había tenido la acción por más de 1 año en el momento en que se declaró el dividendo de acciones, su ganancia en el dividendo de acciones es una ganancia de capital a largo plazo. 1040 ez tax Certificado de dividendo diferido. 1040 ez tax   Una sociedad anónima que declara un dividendo de acciones podría emitirle a usted un certificado de dividendo de acciones diferido que le da el derecho a acciones fraccionarias. 1040 ez tax El certificado no suele estar sujeto a impuestos cuando usted lo recibe. 1040 ez tax Si elige que la sociedad anónima venda el certificado por usted y le entregue las ganancias, su ganancia o pérdida es la diferencia entre las ganancias y la parte de su base en las acciones de la sociedad anónima asignada en el certificado. 1040 ez tax   No obstante, si recibe un certificado de dividendo de acciones diferido y puede optar por rescatarlo por efectivo en vez de acciones, el certificado está sujeto a impuestos cuando lo reciba. 1040 ez tax Tiene que incluir en sus ingresos el valor justo de mercado del certificado en la fecha en que lo recibió. 1040 ez tax Otras Distribuciones Usted podría recibir alguna de las siguientes distribuciones durante el año. 1040 ez tax Dividendos con intereses exentos. 1040 ez tax   Los dividendos que producen intereses exentos de impuestos que recibe de un fondo mutuo u otra compañía de inversiones reglamentada, incluyendo aquellos recibidos de un fondo calificado en cualquier año tributario que comience después del 22 de diciembre del 2010, no se incluyen en los ingresos sujetos a impuestos. 1040 ez tax Los dividendos con intereses exentos deben aparecer en el recuadro 10 del Formulario 1099-DIV. 1040 ez tax Requisito de declarar ciertos datos. 1040 ez tax   Aunque los dividendos con intereses exentos no están sujetos a impuestos, tiene que informar de los mismos en la declaración de impuestos si tiene que presentar una declaración. 1040 ez tax Esto es un requisito de declarar datos y no hace que dichos dividendos con intereses exentos se cambien a ingresos sujetos a impuestos. 1040 ez tax Tratamiento del impuesto mínimo alternativo. 1040 ez tax   Los dividendos que produzcan intereses exentos y que se hayan pagado de bonos de actividad privada especificados podrían estar sujetos al impuesto mínimo alternativo. 1040 ez tax Vea el tema titulado Impuesto Mínimo Alternativo (AMT) en el capítulo 30 para más información. 1040 ez tax Dividendos de pólizas de seguro. 1040 ez tax    Los dividendos de pólizas de seguro que el asegurador retiene y utiliza para pagar sus primas no están sujetos a impuestos. 1040 ez tax No obstante, tiene que declarar como ingreso de intereses sujeto a impuestos los intereses que se paguen o acrediten sobre los dividendos dejados con la compañía de seguros. 1040 ez tax    Si los dividendos de un contrato de seguros (que no sea un contrato de seguro dotal modificado) le son distribuidos a usted, éstos son una devolución parcial de las primas que usted pagó. 1040 ez tax No los incluya en su ingreso bruto hasta que sean mayores al total de todas las primas netas que usted pagó por el contrato. 1040 ez tax Declare todas las distribuciones sujetas a impuestos de pólizas de seguro en la línea 21 del Formulario 1040. 1040 ez tax Dividendos del seguro para veteranos. 1040 ez tax   Los dividendos que reciba de pólizas de seguro para veteranos no están sujetos a impuestos. 1040 ez tax Además, los intereses de dividendos dejados en depósito con el Department of Veterans Affairs (Departamento de Asuntos de Veteranos) no están sujetos a impuestos. 1040 ez tax Dividendos de patrocinio. 1040 ez tax   Generalmente, los dividendos de patrocinio que reciba en dinero de una organización cooperativa están incluidos en sus ingresos. 1040 ez tax   No incluya en sus ingresos dividendos de patrocinio que reciba por: Propiedad comprada para uso personal o Bienes de capital o propiedad depreciable comprados para uso en su negocio. 1040 ez tax Pero tiene que reducir la base (costo) de los artículos comprados. 1040 ez tax Si el dividendo es mayor a la base ajustada de los bienes, deberá declarar el exceso como ingreso. 1040 ez tax   Estas reglas son las mismas independientemente de si la cooperativa que paga el dividendo es una cooperativa sujeta a impuestos o no. 1040 ez tax Dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska). 1040 ez tax    No declare las cantidades que reciba del Alaska Permanent Fund como dividendos. 1040 ez tax Declare estas cantidades en la línea 21 del Formulario 1040, la línea 13 del Formulario 1040A o la línea 3 del Formulario 1040EZ. 1040 ez tax Cómo Declarar el Ingreso de Dividendos Por lo general, se puede utilizar el Formulario 1040 o el Formulario 1040A para declarar el ingreso de dividendos. 1040 ez tax Declare el total de sus dividendos ordinarios en la línea 9a del Formulario 1040 o del Formulario 1040A. 1040 ez tax Declare los dividendos calificados en la línea 9b del Formulario 1040 o el Formulario 1040A. 1040 ez tax Si recibe una distribución de ganancias de capital, quizás pueda utilizar el Formulario 1040A o quizás tenga que utilizar el Formulario 1040. 1040 ez tax Vea Excepciones a la presentación del Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040) , en el capítulo 16. 1040 ez tax Si recibe distribuciones que no son dividendos pero que deben declararse como ganancias de capital, tendrá que utilizar el Formulario 1040. 1040 ez tax No puede utilizar el Formulario 1040EZ si recibe ingresos de dividendos. 1040 ez tax Formulario 1099-DIV. 1040 ez tax   Si era dueño de acciones por las cuales ha recibido $10 o más por concepto de dividendos y otras distribuciones, deberá recibir un Formulario 1099-DIV. 1040 ez tax Aun si no recibe un Formulario 1099-DIV, tiene que declarar todo su ingreso de dividendos. 1040 ez tax   Vea el Formulario 1099-DIV para más información sobre cómo declarar el ingreso de dividendos. 1040 ez tax Formulario 1040A o 1040. 1040 ez tax    Tiene que completar la Parte II del Anexo B (Formulario 1040A o 1040) y adjuntarlo al Formulario 1040A o 1040, si: Sus dividendos ordinarios (el recuadro 1a del Formulario 1099-DIV) son mayores de $1,500 o Recibió, como nominatario, dividendos que en realidad le pertenecen a otra persona. 1040 ez tax Si sus dividendos ordinarios son mayores de $1,500, usted también tiene que completar la Parte III del Anexo B (Formulario 1040 o 1040A). 1040 ez tax   Escriba en la línea 5, Parte II del Anexo B, el nombre de cada pagador y los dividendos ordinarios que usted recibió. 1040 ez tax Si sus valores bursátiles están a nombre de una empresa de corretaje (conocido en inglés como “ street name ”), escriba el nombre de la empresa de corretaje mostrado en el Formulario 1099-DIV como pagador. 1040 ez tax Si sus acciones están a nombre de un nominatario que es el titular registrado, y el nominatario es el que le acredita o paga a usted los dividendos de las acciones, escriba el nombre del nominatario y los dividendos que recibió o que le fueron acreditados. 1040 ez tax   Anote en la línea 6 el total de las cantidades que aparecen en la línea 5. 1040 ez tax Anote también este total en la línea 9a del Formulario 1040 o del Formulario 1040A. 1040 ez tax Dividendos calificados. 1040 ez tax   Declare los dividendos calificados (el recuadro 1b del Formulario 1099-DIV) en la línea 9b del Formulario 1040 o del Formulario 1040A. 1040 ez tax La cantidad del recuadro 1b ya se incluye en el recuadro 1a. 1040 ez tax No añada ni reste la cantidad del recuadro 1b a la cantidad del recuadro 1a. 1040 ez tax    No incluya ninguno de los siguientes en la línea 9b: Dividendos calificados que recibió como nominatario. 1040 ez tax Vea el tema titulado Nominees (Nominatarios), bajo How to Report Dividend Income (Cómo se declara el ingreso de dividendos), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. 1040 ez tax Dividendos de acciones por las cuales usted no cumplió el período de tenencia. 1040 ez tax Vea el tema titulado Período de tenencia , anteriormente, bajo la sección titulada Dividendos Calificados. 1040 ez tax Dividendos sobre todas las acciones hasta el punto que usted esté obligado (ya sea por venta al descubierto o de otra manera) a hacer pagos afines por posiciones en bienes sustancialmente similares o relacionados. 1040 ez tax Pagos en lugar de dividendos, pero sólo si usted sabe o tiene razón de saber que los pagos no son dividendos calificados. 1040 ez tax Pagos mostrados en el recuadro 1b del Formulario 1099-DIV de una sociedad anónima extranjera hasta el punto donde sepa o tenga razón de saber que los pagos no son dividendos calificados. 1040 ez tax   Si tiene dividendos calificados, tiene que calcular el impuesto completando la hoja Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet (Hoja de trabajo de impuestos sobre dividendos calificados y ganancias de capital) de las Instrucciones para el Formulario 1040 o el Formulario 1040A, o Schedule D Tax Worksheet (Hoja de trabajo de impuestos del Anexo D) de las Instrucciones del Anexo D del Formulario 1040, en inglés, según corresponda. 1040 ez tax Anote los dividendos calificados en la línea 2 de la hoja de trabajo. 1040 ez tax Deducción de los intereses de inversiones. 1040 ez tax   Si declara una deducción por intereses de inversiones, quizás tenga que reducir sus dividendos que cumplan los requisitos de la tasa impositiva del 0%, 15% o 20%. 1040 ez tax Redúzcala por la cantidad de dividendos calificados que elija incluir en el ingreso de inversiones al calcular el límite de la deducción de los intereses de inversiones. 1040 ez tax Esto se hace en la hoja Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet (Hoja de trabajo de impuestos sobre dividendos calificados y ganancias de capital) o en la hoja Schedule D Tax Worksheet (Hoja de trabajo de impuestos del Anexo D). 1040 ez tax Para más información sobre el límite de intereses de inversión, vea Gastos de inversión en el capítulo 23. 1040 ez tax Gastos relacionados con el ingreso de dividendos. 1040 ez tax   Es posible que pueda deducir los gastos relacionados con el ingreso de dividendos si detalla sus deducciones en el Anexo A (Formulario 1040). 1040 ez tax Vea el capítulo 28 para obtener información general sobre la deducción de gastos relativos a la producción de ingresos. 1040 ez tax Más información. 1040 ez tax    Para más información sobre cómo declarar el ingreso de dividendos, vea el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés, o las instrucciones para el formulario que tiene que presentar. 1040 ez tax Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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1040 ez tax 10. 1040 ez tax   Business Bad Debts Table of Contents Introduction Topics - This chapter discusses: Useful Items - You may want to see: Definition of Business Bad DebtAccrual method. 1040 ez tax Cash method. 1040 ez tax Debt acquired from a decedent. 1040 ez tax Liquidation. 1040 ez tax Types of Business Bad Debts When a Debt Becomes Worthless How To Claim a Business Bad DebtSpecific Charge-Off Method Nonaccrual-Experience Method Recovery of a Bad DebtNet operating loss (NOL) carryover. 1040 ez tax Introduction You have a bad debt if you cannot collect money owed to you. 1040 ez tax A bad debt is either a business bad debt or a nonbusiness bad debt. 1040 ez tax This chapter discusses only business bad debts. 1040 ez tax Generally, a business bad debt is one that comes from operating your trade or business. 1040 ez tax You can deduct business bad debts on Schedule C (Form 1040) or your applicable business income tax return. 1040 ez tax All other bad debts are nonbusiness bad debts and are deductible only as short-term capital losses. 1040 ez tax For more information on nonbusiness bad debts, see Publication 550. 1040 ez tax Topics - This chapter discusses: Definition of business bad debt When a debt becomes worthless How to claim a business bad debt Recovery of a bad debt Useful Items - You may want to see: Publication 525 Taxable and Nontaxable Income 536 Net Operating Losses (NOLs) for Individuals, Estates, and Trusts 544 Sales and Other Dispositions of Assets 550 Investment Income and Expenses 556 Examination of Returns, Appeal Rights, and Claims for Refund Form (and Instructions) Schedule C (Form 1040) Profit or Loss From Business 1040X Amended U. 1040 ez tax S. 1040 ez tax Individual Income Tax Return 1045 Application for Tentative Refund 1139 Corporation Application for Tentative Refund 3115 Application for Change in Accounting Method See chapter 12 for information about getting publications and forms. 1040 ez tax Definition of Business Bad Debt A business bad debt is a loss from the worthlessness of a debt that was either: Created or acquired in your trade or business, or Closely related to your trade or business when it became partly or totally worthless. 1040 ez tax A debt is closely related to your trade or business if your primary motive for incurring the debt is business related. 1040 ez tax Bad debts of a corporation (other than an S corporation) are always business bad debts. 1040 ez tax Credit sales. 1040 ez tax   Business bad debts are mainly the result of credit sales to customers. 1040 ez tax Goods that have been sold, but not yet paid for, and services that have been performed, but not yet paid for, are recorded in your books as either accounts receivable or notes receivable. 1040 ez tax After a reasonable period of time, if you have tried to collect the amount due, but are unable to do so, the uncollectible part becomes a business bad debt. 1040 ez tax   Accounts or notes receivable valued at fair market value (FMV) when received are deductible only at that value, even though the FMV may be less than the face value. 1040 ez tax If you purchased an account receivable for less than its face value, and the receivable subsequently becomes worthless, the most you are allowed to deduct is the amount you paid to acquire it. 1040 ez tax    You can claim a business bad debt deduction only if the amount owed to you was previously included in gross income. 1040 ez tax This applies to amounts owed to you from all sources of taxable income, including sales, services, rents, and interest. 1040 ez tax Accrual method. 1040 ez tax   If you use the accrual method of accounting, you generally report income as you earn it. 1040 ez tax You can only claim a bad debt deduction for an uncollectible receivable if you have previously included the uncollectible amount in income. 1040 ez tax   If you qualify, you can use the nonaccrual-experience method of accounting discussed later. 1040 ez tax Under this method, you do not have to accrue income that, based on your experience, you do not expect to collect. 1040 ez tax Cash method. 1040 ez tax   If you use the cash method of accounting, you generally report income when you receive payment. 1040 ez tax You cannot claim a bad debt deduction for amounts owed to you because you never included those amounts in income. 1040 ez tax For example, a cash basis architect cannot claim a bad debt deduction if a client fails to pay the bill because the architect's fee was never included in income. 1040 ez tax Debts from a former business. 1040 ez tax   If you sell your business but retain its receivables, these debts are business debts because they arose out of your trade or business. 1040 ez tax If any of these receivables subsequently become worthless, the loss is still a business bad debt. 1040 ez tax Debt acquired from a decedent. 1040 ez tax   The character of a loss from debts of a business acquired from a decedent is determined in the same way as debts acquired on the purchase of a business. 1040 ez tax The executor of the decedent's estate treats any loss from the debts as a business bad debt if the debts were closely related to the decedent's trade or business when they became worthless. 1040 ez tax Otherwise, a loss from these debts becomes a nonbusiness bad debt for the decedent's estate. 1040 ez tax Liquidation. 1040 ez tax   If you liquidate your business and some of the accounts receivable that you retain become worthless, they become business bad debts. 1040 ez tax Types of Business Bad Debts Business bad debts may result from the following. 1040 ez tax Loans to clients and suppliers. 1040 ez tax   If you loan money to a client, supplier, employee, or distributor for a business reason and you are unable to collect the loan after attempting to do so, you have a business bad debt. 1040 ez tax Debts owed by political parties. 1040 ez tax   If a political party (or other organization that accepts contributions or spends money to influence elections) owes you money and the debt becomes worthless, you can claim a bad debt deduction only if all of the following requirements are met. 1040 ez tax You use the accrual method of accounting. 1040 ez tax The debt arose from the sale of goods or services in the ordinary course of your trade or business. 1040 ez tax More than 30% of your receivables accrued in the year of the sale were from sales to political parties. 1040 ez tax You made substantial and continuing efforts to collect on the debt. 1040 ez tax Loan or capital contribution. 1040 ez tax   You cannot claim a bad debt deduction for a loan you made to a corporation if, based on the facts and circumstances, the loan is actually a contribution to capital. 1040 ez tax Debts of an insolvent partner. 1040 ez tax   If your business partnership breaks up and one of your former partners becomes insolvent, you may have to pay more than your pro rata share of the partnership's debts. 1040 ez tax If you pay any part of the insolvent partner's share of the debts, you can claim a bad debt deduction for the amount you paid that is attributable to the insolvent partner's share. 1040 ez tax Business loan guarantee. 1040 ez tax   If you guarantee a debt that subsequently becomes worthless, the debt can qualify as a business bad debt if all the following requirements are met. 1040 ez tax You made the guarantee in the course of your trade or business. 1040 ez tax You have a legal duty to pay the debt. 1040 ez tax You made the guarantee before the debt became worthless. 1040 ez tax You meet this requirement if you reasonably expected you would not have to pay the debt without full reimbursement from the borrower. 1040 ez tax You received reasonable consideration for making the guarantee. 1040 ez tax You meet this requirement if you made the guarantee in accord with normal business practice or for a good faith business purpose. 1040 ez tax Example. 1040 ez tax Jane Zayne owns the Zayne Dress Company. 1040 ez tax She guaranteed payment of a $20,000 note for Elegant Fashions, a dress outlet. 1040 ez tax Elegant Fashions is one of Zayne's largest clients. 1040 ez tax Elegant Fashions later defaulted on the loan. 1040 ez tax As a result, Ms. 1040 ez tax Zayne paid the remaining balance of the loan in full to the bank. 1040 ez tax She can claim a business bad debt deduction only for the amount she paid, since her guarantee was made in the course of her trade or business for a good faith business purpose. 1040 ez tax She was motivated by the desire to retain one of her better clients and keep a sales outlet. 1040 ez tax Deductible in the year paid. 1040 ez tax   If you make a payment on a loan you guaranteed, you can deduct it in the year paid, unless you have rights against the borrower. 1040 ez tax Rights against a borrower. 1040 ez tax   When you make payment on a loan you guaranteed, you may have the right to take the place of the lender. 1040 ez tax The debt is then owed to you. 1040 ez tax If you have this right, or some other right to demand payment from the borrower, you cannot claim a bad debt deduction until these rights become partly or totally worthless. 1040 ez tax Joint debtor. 1040 ez tax   If two or more debtors jointly owe you money, your inability to collect from one does not enable you to deduct a proportionate amount as a bad debt. 1040 ez tax Sale of mortgaged property. 1040 ez tax   If mortgaged or pledged property is sold for less than the debt, the unpaid, uncollectible balance of the debt is a bad debt. 1040 ez tax When a Debt Becomes Worthless A debt becomes worthless when there is no longer any chance the amount owed will be paid. 1040 ez tax This may occur when the debt is due or prior to that date. 1040 ez tax To demonstrate worthlessness, you must only show that you have taken reasonable steps to collect the debt but were unable to do so. 1040 ez tax It is not necessary to go to court if you can show that a judgment from the court would be uncollectible. 1040 ez tax Bankruptcy of your debtor is generally good evidence of the worthlessness of at least a part of an unsecured and unpreferred debt. 1040 ez tax Property received for debt. 1040 ez tax   If you receive property in partial settlement of a debt, reduce the debt by the property's FMV, which becomes the property's basis. 1040 ez tax You can deduct the remaining debt as a bad debt if and when it becomes worthless. 1040 ez tax   If you later sell the property for more than its basis, any gain on the sale is due to the appreciation of the property. 1040 ez tax It is not a recovery of a bad debt. 1040 ez tax For information on the sale of an asset, see Publication 544. 1040 ez tax How To Claim a Business Bad Debt There are two methods to claim a business bad debt. 1040 ez tax The specific charge-off method. 1040 ez tax The nonaccrual-experience method. 1040 ez tax Generally, you must use the specific charge-off method. 1040 ez tax However, you may use the nonaccrual-experience method if you meet the requirements discussed later under Nonaccrual-Experience Method . 1040 ez tax Specific Charge-Off Method If you use the specific charge-off method, you can deduct specific business bad debts that become either partly or totally worthless during the tax year. 1040 ez tax However, with respect to partly worthless bad debts, your deduction is limited to the amount you charged off on your books during the year. 1040 ez tax Partly worthless debts. 1040 ez tax   You can deduct specific bad debts that become partly uncollectible during the tax year. 1040 ez tax Your tax deduction is limited to the amount you charge off on your books during the year. 1040 ez tax You do not have to charge off and deduct your partly worthless debts annually. 1040 ez tax You can delay the charge off until a later year. 1040 ez tax However, you cannot deduct any part of a debt after the year it becomes totally worthless. 1040 ez tax Significantly modified debt. 1040 ez tax   An exception to the charge-off rule exists for debt which has been significantly modified and on which the holder recognized gain. 1040 ez tax For more information, see Regulations section 1. 1040 ez tax 166-3(a)(3). 1040 ez tax Deduction disallowed. 1040 ez tax   Generally, you can claim a partial bad debt deduction only in the year you make the charge-off on your books. 1040 ez tax If, under audit, the IRS does not allow your deduction and the debt becomes partly worthless in a later tax year, you can deduct the amount you charged off in that year plus the disallowed amount charged off in the earlier year. 1040 ez tax The charge-off in the earlier year, unless reversed on your books, fulfills the charge-off requirement for the later year. 1040 ez tax Totally worthless debts. 1040 ez tax   If a debt becomes totally worthless in the current tax year, you can deduct the entire amount, less any amount deducted in an earlier tax year when the debt was only partly worthless. 1040 ez tax   You do not have to make an actual charge-off on your books to claim a bad debt deduction for a totally worthless debt. 1040 ez tax However, you may want to do so. 1040 ez tax If you do not and the IRS later rules the debt is only partly worthless, you will not be allowed a deduction for the debt in that tax year because a deduction of a partly worthless bad debt is limited to the amount actually charged off. 1040 ez tax See Partly worthless debts, earlier. 1040 ez tax Filing a claim for refund. 1040 ez tax   If you did not deduct a bad debt on your original return for the year it became worthless, you can file a claim for a credit or refund. 1040 ez tax If the bad debt was totally worthless, you must file the claim by the later of the following dates. 1040 ez tax 7 years from the date your original return was due (not including extensions). 1040 ez tax 2 years from the date you paid the tax. 1040 ez tax   If the claim is for a partly worthless bad debt, you must file the claim by the later of the following dates. 1040 ez tax 3 years from the date you filed your original return. 1040 ez tax 2 years from the date you paid the tax. 1040 ez tax You may have longer to file the claim if you were unable to manage your financial affairs due to a physical or mental impairment. 1040 ez tax Such an impairment requires proof of existence. 1040 ez tax   For details and more information about filing a claim, see Publication 556. 1040 ez tax Use one of the following forms to file a claim. 1040 ez tax For more information, see the instructions for the applicable form. 1040 ez tax Table 10-1. 1040 ez tax Forms Used To File a Claim IF you filed as a. 1040 ez tax . 1040 ez tax . 1040 ez tax THEN file. 1040 ez tax . 1040 ez tax . 1040 ez tax Sole proprietor or farmer Form 1040X Corporation Form 1120X S corporation Form 1120S and check box H(4) Partnership Form 1065X if filing on paper or  Form 1065 and check box G(5) if filing electronically Nonaccrual-Experience Method If you use an accrual method of accounting and qualify under the rules explained in this section, you can use the nonaccrual-experience method for bad debts. 1040 ez tax Under this method, you do not accrue service related income you expect to be uncollectible. 1040 ez tax Because the expected uncollectible amounts are not included in income, these amounts are not later deducted from income. 1040 ez tax Generally, you can use the nonaccrual-experience method for accounts receivable for services you performed only if: The services are provided in the fields of accounting, actuarial science, architecture, consulting, engineering, health, law, or the performing arts, or You meet the $5 million gross receipts test for all prior years. 1040 ez tax Service related income. 1040 ez tax   You can use the nonaccrual-experience method only for amounts earned by performing services. 1040 ez tax You cannot use this method for amounts owed to you from activities such as lending money, selling goods, or acquiring receivables or other rights to receive payment. 1040 ez tax Gross receipts test. 1040 ez tax   To find out if you meet the $5 million gross receipts test for all prior years, you must figure the average annual gross receipts for each prior year. 1040 ez tax If your average annual gross receipts for any year exceeds $5 million, you cannot use the non-accural experience method. 1040 ez tax   The average annual gross receipts for any year is the average of gross receipts from the year in question and the 2 previous years. 1040 ez tax For example, if you were figuring the average annual gross receipts for 2013, you would average your gross receipts for 2011, 2012, and 2013. 1040 ez tax Interest or penalty charged. 1040 ez tax   Generally, you cannot use the nonaccrual-experience method for amounts due on which you charge interest or a late payment penalty. 1040 ez tax However, do not treat a discount offered for early payment as the charging of interest or a penalty if both the following apply. 1040 ez tax You otherwise accrue the full amount due as gross income at the time you provide the services. 1040 ez tax You treat the discount allowed for early payment as an adjustment to gross income in the year of payment. 1040 ez tax Change in accounting method. 1040 ez tax   Generally, you must obtain consent to change to a nonaccrual-experience method (other than one of the safe harbor methods) or to change from one method to another. 1040 ez tax See Form 3115 and the Instructions for Form 3115 for more information. 1040 ez tax Recovery of a Bad Debt If you claim a deduction for a bad debt on your income tax return and later recover (collect) all or part of it, you may have to include all or part of the recovery in gross income. 1040 ez tax The amount you include is limited to the amount you actually deducted. 1040 ez tax However, you can exclude the amount deducted that did not reduce your tax. 1040 ez tax Report the recovery as “Other income” on the appropriate business form or schedule. 1040 ez tax See Recoveries in Publication 525 for more information. 1040 ez tax Net operating loss (NOL) carryover. 1040 ez tax   If a bad debt deduction increases an NOL carryover that has not expired before the beginning of the tax year in which the recovery takes place, you treat the deduction as having reduced your tax. 1040 ez tax A bad debt deduction that contributes to a NOL helps lower taxes in the year to which you carry the NOL. 1040 ez tax For more information about NOLs, see Publication 536. 1040 ez tax Also, see the Instructions for Form 1045, and the Instructions for Form 1139. 1040 ez tax Prev  Up  Next   Home   More Online Publications