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1040 short form 24. 1040 short form   Donaciones Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Organizaciones que Reúnen los Requisitos para Recibir Donaciones DeduciblesTipos de Organizaciones Calificadas Donaciones que Puede DeducirDonaciones de las Cuales Usted se Beneficia Gastos Pagados a Nombre de un Estudiante que Vive con Usted Gastos de Bolsillo al Prestar Servicios Donaciones que no Puede DeducirDonaciones Hechas a Personas Físicas Donaciones Hechas a Organizaciones no Calificadas Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia Valor de Tiempo o Servicios Gastos Personales Cargos de Tasación Donaciones de BienesExcepción. 1040 short form Artículos domésticos. 1040 short form Deducción de más de $500. 1040 short form Formulario 1098-C. 1040 short form Se acerca el plazo para la presentación de la declaración y aún no tiene el Formulario 1098-C. 1040 short form Excepción 1: vehículo usado o mejorado por la organización. 1040 short form Excepción 2: vehículo donado o vendido a una persona necesitada. 1040 short form Deducción de $500 o menos. 1040 short form Derecho al uso de los bienes. 1040 short form Bienes muebles tangibles. 1040 short form Intereses futuros. 1040 short form Determinación del Valor Justo de Mercado Donación de Bienes Cuyo Valor ha Disminuido Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado Cuándo Puede Deducir sus DonacionesCheques. 1040 short form Mensaje de texto. 1040 short form Tarjeta de crédito. 1040 short form Pago telefónico. 1040 short form Título de acciones. 1040 short form Pagaré. 1040 short form Opción. 1040 short form Fondos de un préstamo. 1040 short form Límites sobre DeduccionesCantidades Trasladadas al Año Siguiente Documentación que se Debe MantenerDonaciones en Efectivo Donaciones que no Sean en Efectivo Gastos de Bolsillo Cómo Declarar las Donaciones Caritativas Introduction Este capítulo explica cómo reclamar una deducción por sus donaciones caritativas. 1040 short form Trata los siguientes temas: Tipos de organizaciones a las cuales puede hacer donaciones caritativas deducibles. 1040 short form Tipos de donaciones que puede deducir. 1040 short form Cuánto puede deducir. 1040 short form Qué documentos se deben mantener. 1040 short form Cómo declarar sus donaciones caritativas. 1040 short form Una donación caritativa es un regalo o donación a una organización calificada para el uso de la misma. 1040 short form Es voluntaria y se hace sin recibir, o esperar recibir, nada de igual valor a cambio. 1040 short form Requisito de presentación del Formulario 1040. 1040 short form    Para deducir una donación caritativa, usted tiene que presentar el Formulario 1040 y detallar sus deducciones en el Anexo A. 1040 short form La cantidad de su deducción podría ser limitada si ciertas reglas y límites explicados en este capítulo le corresponden. 1040 short form Los límites se explican con detalle en la Publicación 526, en inglés. 1040 short form Useful Items - You may want to see: Publicación 526 Charitable Contributions (Donaciones caritativas), en inglés 561 Determining the Value of Donated Property (Cómo determinar el valor de bienes donados), en inglés Formulario (e Instrucciones) Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés 8283 Noncash Charitable Contributions (Donaciones caritativas que no sean en efectivo), en inglés Organizaciones que Reúnen los Requisitos para Recibir Donaciones Deducibles Puede deducir sus donaciones sólo si las hace a una organización calificada. 1040 short form La mayoría de las organizaciones que no sean iglesias y gobiernos tienen que hacer la solicitud correspondiente al IRS para convertirse en una organización calificada. 1040 short form Cómo saber si una organización reúne los requisitos para recibir donaciones caritativas deducibles. 1040 short form    Se puede preguntar a cualquier organización si es una organización calificada, y la mayoría podrá decírselo. 1040 short form También podría visitar IRS. 1040 short form gov y pulsar en “Tools” (Herramientas) y luego en Exempt Organizations Select check (Búsqueda y comprobación de Organizaciones Exentas), en www. 1040 short form irs. 1040 short form gov/Charities-&-Non-Profits/Exempt-Organizations-Select-Check. 1040 short form Esta herramienta electrónica le permite buscar cuáles organizaciones pueden recibir donaciones caritativas deducibles. 1040 short form   Usted también puede llamar al IRS para saber si una organización reúne los requisitos para recibir dichas donaciones, al 1-877-829-5500. 1040 short form Personas que son sordas, o tienen impedimentos auditivos o de habla, y que tienen acceso al equipo TTY/TDD pueden llamar al 1-800-829-4059. 1040 short form Las personas sordas y con impedimentos auditivos también pueden acceder al IRS por medio de servicios de retransmisión, tales como el Federal Relay Service (Servicio de retransmisión federal) en www. 1040 short form gsa. 1040 short form gov/fedrelay. 1040 short form Tipos de Organizaciones Calificadas Generalmente, sólo los tipos de organizaciones siguientes pueden ser organizaciones calificadas: Un fondo para beneficencia social, sociedad anónima, fideicomiso, fondo o fundación, establecido u organizado bajo las leyes de los Estados Unidos, de cualquier estado, del Distrito de Columbia o de cualquier posesión de los Estados Unidos (incluyendo Puerto Rico). 1040 short form Sin embargo, tiene que estar organizado y administrado sólo con fines caritativos, religiosos, científicos, literarios, educativos o para la prevención de crueldad hacia niños o animales. 1040 short form Ciertas organizaciones que promuevan competencias nacionales o internacionales de deportes para jugadores no profesionales también reúnen los requisitos. 1040 short form Organizaciones de veteranos de guerra, incluyendo puestos, grupos auxiliares, fideicomisos o fundaciones organizados en los Estados Unidos o cualquiera de sus posesiones (incluyendo Puerto Rico). 1040 short form Sociedades, órdenes y asociaciones fraternales nacionales que operen bajo el sistema de logias. 1040 short form (La donación que haga a este tipo de organización es deducible sólo si se va a usar exclusivamente para propósitos caritativos, religiosos, científicos, literarios o educativos o para la prevención de crueldad hacia niños o animales). 1040 short form Ciertas empresas o sociedades anónimas de cementerios sin fines de lucro. 1040 short form (La donación que haga a este tipo de organización no es deducible si se puede usar para el mantenimiento de un espacio particular del cementerio o una cripta de mausoleo). 1040 short form Los Estados Unidos o cualquier estado, el Distrito de Columbia, una posesión de los Estados Unidos (incluyendo Puerto Rico), una subdivisión política de un estado o posesión de los Estados Unidos o un gobierno tribal de los indios de los Estados Unidos o cualquiera de sus subdivisiones que lleven a cabo funciones gubernamentales sustanciales. 1040 short form (La donación que haga a este tipo de organización es deducible sólo si se va a usar exclusivamente para fines públicos). 1040 short form Ejemplos. 1040 short form    La siguiente lista da algunos ejemplos de organizaciones calificadas: Iglesias, una convención o asociación de iglesias, templos, sinagogas, mezquitas y otras organizaciones religiosas. 1040 short form La mayoría de las organizaciones caritativas sin fines de lucro, tal como la Cruz Roja de los Estados Unidos o el United Way. 1040 short form La mayoría de las organizaciones educativas sin fines de lucro, incluidos Boy Scouts of America, Girl Scouts of America, colegios universitarios y museos. 1040 short form Esto incluye también guarderías sin fines de lucro que proveen servicios de cuidados de niños al público en general sólo si sería razonable declarar que todos los cuidados se proveen para permitir que los padres y tutores de dichos niños trabajen y ganen ingresos. 1040 short form Sin embargo, si su donación sustituye a la matrícula u otros cargos de inscripción, no es deducible como donación caritativa, como se explica más adelante bajo Donaciones que No Puede Deducir . 1040 short form Hospitales y organizaciones de investigación médica sin fines de lucro. 1040 short form Programas de energía para casos de emergencia ofrecidos por las empresas de servicios públicos, siempre que la empresa sea representante de una organización caritativa que presta ayuda a personas que necesiten energía en caso de emergencia. 1040 short form Cuerpos de bomberos voluntarios sin fines de lucro. 1040 short form Organizaciones sin fines de lucro que desarrollan y mantienen parques públicos e instalaciones recreativas. 1040 short form Organizaciones de defensa civil. 1040 short form Ciertas organizaciones caritativas extranjeras. 1040 short form    Conforme a los tratados tributarios con Canadá, Israel y México, usted posiblemente pueda deducir sus donaciones a ciertas organizaciones caritativas canadienses, israelís o mexicanas. 1040 short form Generalmente, usted debe tener fuentes de ingresos que provienen de ese país para hacerlo. 1040 short form Si desea más información sobre la deducción de sus donaciones a organizaciones caritativas canadienses, vea la Publicación 597, Information on the United States–Canada Income Tax Treaty (Información sobre el tratado tributario entre Estados Unidos y Canadá), en inglés. 1040 short form Si necesita más información sobre cómo calcular sus donaciones a organizaciones caritativas mexicanas e israelís, vea la Publicación 526, en inglés. 1040 short form Donaciones que Puede Deducir Generalmente, puede deducir donaciones de dinero o bienes que usted haga a una organización calificada o que son para el uso de la misma. 1040 short form Una donación es “para el uso de” una organización calificada cuando se mantiene en un fideicomiso ejecutable por ley para la organización calificada o conforme a un acuerdo legal semejante. 1040 short form Las donaciones tienen que hacerse a una organización calificada sin apartarse para uso de una persona específica. 1040 short form Si dona propiedad a una organización calificada, normalmente puede deducir el valor justo de mercado de la propiedad al momento de la donación. 1040 short form Vea Donaciones de Bienes , más adelante en este capítulo. 1040 short form Su deducción por donaciones caritativas generalmente no puede superar el 50% de su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés), pero en algunos casos podrían corresponder límites del 20% y 30%. 1040 short form Vea Límites sobre Deducciones , más adelante. 1040 short form Además el total de la deducción por donaciones caritativas y otras deducciones detalladas pueden ser limitadas. 1040 short form Vea el capítulo 29. 1040 short form En la Tabla 24-1, hay algunos ejemplos de donaciones que puede deducir y otras que no puede deducir. 1040 short form Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia Si recibe un beneficio por haber hecho una donación a una organización calificada, puede deducir sólo la cantidad de la donación que sea mayor que el valor del beneficio que recibe. 1040 short form También, vea Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia bajo Donaciones que no Puede Deducir , más adelante. 1040 short form Si le paga a una organización calificada más del valor justo de mercado por mercancía, bienes o servicios, la cantidad que exceda del valor del artículo puede considerarse una donación caritativa. 1040 short form Para que la cantidad excedente reúna los requisitos, tiene que pagarla con la intención de hacer una donación caritativa. 1040 short form Ejemplo 1. 1040 short form Usted paga $65 por una entrada a una cena y baile en una iglesia. 1040 short form El pago completo de $65 va destinado a la iglesia. 1040 short form La entrada a la cena y baile tiene un valor justo de mercado de $25. 1040 short form Cuando compra la entrada, sabe que el valor de la misma es menos de lo que usted pagó. 1040 short form Para calcular la cantidad de su donación caritativa, reste el valor del beneficio recibido ($25) del total que pagó ($65). 1040 short form Puede deducir $40 como una donación hecha a la iglesia. 1040 short form Ejemplo 2. 1040 short form En una subasta dirigida por una organización caritativa para recaudar fondos, usted paga $600 por una estancia de una semana en una casa en la playa. 1040 short form La cantidad que pagó no es mayor que el valor justo de mercado de alquiler. 1040 short form Usted no ha hecho una donación caritativa deducible. 1040 short form Eventos deportivos. 1040 short form   Si hace un pago a una universidad o colegio universitario o en beneficio de los mismos, y, como resultado, recibe los derechos de comprar entradas para un evento deportivo en el estadio de deportes de la universidad o colegio universitario, puede deducir el 80% del pago como una donación caritativa. 1040 short form   Si alguna parte de su pago es para entradas (y no le da derecho a comprar las mismas), dicha parte no es deducible. 1040 short form Reste el precio de las entradas de su pago. 1040 short form Puede deducir el 80% de la cantidad restante como donación caritativa. 1040 short form Ejemplo 1. 1040 short form Usted paga $300 al año por afiliarse a un programa de becas deportivas de una universidad. 1040 short form El único beneficio de la afiliación es tener el derecho de comprar un boleto de temporada, dándole derecho a un asiento en un área especial del estadio para los partidos de fútbol americano de la universidad. 1040 short form Puede deducir $240 (el 80% de $300) como donación caritativa. 1040 short form Tabla 24-1. 1040 short form Ejemplos de Donaciones Caritativas —Verificación Rápida Utilice las siguientes listas para comprobar rápidamente si puede o no deducir una donación. 1040 short form Vea el resto de este capítulo para más información, reglas y límites adicionales que podrían ser aplicables. 1040 short form Deducibles  como Donaciones Caritativas No Deducibles  como Donaciones Caritativas Dinero o propiedad que done a:  Iglesias, sinagogas, templos, mezquitas y otras organizaciones religiosas Gobiernos federales, estatales y locales, si su donación es exclusivamente para propósitos públicos (por ejemplo, una donación para reducir la deuda pública o mantener un parque público) Hospitales y escuelas sin fines de lucro The Salvation Army (Ejército de Salvación), Cruz Roja de los Estados Unidos, CARE, Goodwill Industries, United Way, Boy Scouts of America, Girl Scouts of America, Boys & Girls Clubs of America, etcétera Grupos de veteranos de guerra  Gastos que pague por un estudiante que viva con usted, patrocinado por una organización calificada  Gastos de bolsillo que tenga al prestar servicios voluntarios a una organización calificada Dinero o propiedad que done a:  Ligas cívicas, clubes sociales o clubes de deportes, sindicatos y cámaras de comercio Organizaciones extranjeras (excepto ciertas caridades canadienses, israelís y mexicanas) Grupos operados con fines de lucro personal Grupos cuyo propósito es presionar para que se hagan cambios a la ley Asociaciones de propietarios de vivienda Personas físicas Grupos políticos o candidatos a cargos públicos  Costo de billetes de rifa, bingo o lotería  Cuotas, cargos o facturas pagados a clubes, logias, órdenes fraternales o grupos similares  Costo de matrícula  Valor de su tiempo o servicios  Valor de sangre donada a un banco de sangre    Ejemplo 2. 1040 short form Los hechos son iguales a los del Ejemplo 1 salvo que su pago de $300 incluyó la compra de un boleto de temporada al precio estipulado de $120. 1040 short form Tiene que restar el precio normal de un boleto ($120) de su pago de $300. 1040 short form El resultado es $180. 1040 short form Su donación caritativa es $144 (el 80% de $180). 1040 short form Eventos benéficos de caridad. 1040 short form   Si le paga a una organización calificada más que el valor justo de mercado por el derecho de asistir a un baile, banquete, espectáculo, evento deportivo u otro evento benéfico, puede deducir sólo la cantidad que supere el valor de los privilegios u otros beneficios que reciba. 1040 short form   Si hay un cargo establecido por el evento, dicho cargo es el valor de su beneficio. 1040 short form Si no hay ningún cargo establecido, el valor razonable del derecho de asistir al evento se considera el valor de su beneficio. 1040 short form El hecho de usar o no usar los boletos de entrada u otros privilegios, no cambia la cantidad que puede deducir. 1040 short form Sin embargo, si devuelve el boleto de entrada a la organización calificada para reventa, sí puede deducir la cantidad completa que pagó por el boleto de entrada. 1040 short form    Aun si el boleto u otro comprobante de pago indica que el pago es una “donación”, eso no significa que pueda deducir la cantidad completa. 1040 short form Si el boleto muestra el precio de entrada y la cantidad de la donación, sí puede deducir la cantidad de dicha donación. 1040 short form Ejemplo. 1040 short form Usted paga $40 por un boleto para ver una película en beneficio de una organización calificada. 1040 short form El boleto tiene impreso “Donación: $40”. 1040 short form Si el precio habitual de la película es $8, su donación es $32 (pago de $40 menos el precio habitual de $8). 1040 short form Cuota o cargos de afiliación. 1040 short form    Es posible que pueda deducir cargos o cuotas de afiliación que le paga a una organización calificada. 1040 short form Sin embargo, puede deducir sólo la cantidad que supere el valor de los beneficios que recibió. 1040 short form   No puede deducir honorarios, cargos o cuotas pagados a clubes y otras organizaciones sociales. 1040 short form Éstas no son organizaciones calificadas. 1040 short form Ciertos beneficios de afiliación pueden ignorarse. 1040 short form   Tanto usted como la organización pueden ignorar los siguientes beneficios de afiliación si usted los recibe a cambio de un pago anual de $75 o menos. 1040 short form Cualquier derecho o privilegio, que no sea aquél tratado bajo Eventos deportivos , anteriormente, que pueda usar frecuentemente mientras sea miembro, tales como: Entrada gratuita o rebajada a las instalaciones o eventos de la organización, Estacionamiento gratuito o rebajado, Acceso privilegiado a bienes o servicios y Descuentos en la compra de bienes o servicios. 1040 short form Mientras usted sea miembro, la entrada a eventos a los cuales sólo puedan asistir miembros de la organización, si dicha organización ha estimado adecuadamente que el costo por persona (excluidos todos los gastos generales) no será más de $10. 1040 short form 20. 1040 short form Artículos simbólicos. 1040 short form   Usted no tiene que reducir su donación por el valor de ningún beneficio que reciba si se cumple lo siguiente: Usted sólo recibe un pequeño artículo u otro beneficio de valor simbólico. 1040 short form La organización calificada determina correctamente que el valor del artículo o beneficio que recibió no es sustancial y le informa que puede deducir la totalidad de su pago. 1040 short form Declaración por escrito. 1040 short form   Una organización calificada tiene que darle una declaración por escrito si usted hace un pago a la misma superior a $75, si ésta es en parte una donación y en parte a cambio de bienes o servicios. 1040 short form Dicha declaración tiene que decir que puede deducir sólo la cantidad del pago que supere al valor de los bienes o servicios que usted recibió. 1040 short form También tiene que darle un cálculo aproximado de buena fe del valor de esos bienes o servicios. 1040 short form   La organización le puede dar la declaración escrita cuando la solicite o cuando reciba el pago de usted. 1040 short form Excepción. 1040 short form   Una organización no tendrá que darle esta declaración escrita si se cumple alguna de las siguientes afirmaciones: La organización: Es una organización gubernamental descrita en el (5) bajo Tipos de Organizaciones Calificadas , anteriormente o Se fundó sólo para propósitos religiosos y el único beneficio que usted recibe es un beneficio religioso intangible (tal como la entrada a una ceremonia religiosa) que no se suele vender en transacciones comerciales fuera del contexto de donación. 1040 short form Usted recibe sólo artículos cuyo valor no es sustancial como se describe en Artículos simbólicos , anteriormente. 1040 short form Usted recibe sólo beneficios de afiliación que se pueden ignorar, como se describe anteriormente. 1040 short form Gastos Pagados a Nombre de un Estudiante que Vive con Usted Usted posiblemente pueda deducir algunos de los gastos ocasionados por haber hospedado a un estudiante. 1040 short form Puede deducir gastos calificados por un estudiante extranjero o estadounidense que: Viva en su hogar conforme a un acuerdo escrito entre usted y una organización calificada, como parte de un programa de la misma para proveerle oportunidades educativas al estudiante, No es su pariente o dependiente y Es un estudiante a tiempo completo en el grado 12 o un grado inferior en una escuela de los Estados Unidos. 1040 short form Puede deducir hasta $50 al mes por cada mes natural completo que el estudiante viva con usted. 1040 short form Todo mes en que las condiciones desde la (1) hasta la (3) se cumplan por 15 días o más, cuenta como un mes completo. 1040 short form Para información adicional, vea Expenses Paid for Student Living With You (Gastos pagados para un estudiante que vive con usted), en la Publicación 526, en inglés. 1040 short form Programa de intercambio mutuo. 1040 short form   No puede deducir los costos relacionados con un estudiante extranjero que viva en su hogar bajo un programa de intercambio mutuo a través del cual su hijo vivirá con una familia en un país extranjero. 1040 short form Tabla 24-2. 1040 short form Preguntas de Voluntarios y sus Respuestas Si hace trabajo voluntario para una organización calificada, las siguientes preguntas y respuestas podrían corresponderle. 1040 short form Todas las reglas explicadas en este capítulo también corresponden. 1040 short form Vea, en específico, Gastos de Bolsillo al Prestar Servicios , más adelante. 1040 short form Pregunta Respuesta Hago trabajo voluntario 6 horas a la semana en la oficina de una organización calificada. 1040 short form A la recepcionista se le paga $10 por hora por el mismo trabajo que hago yo. 1040 short form ¿Puedo deducir $60 a la semana por mi tiempo?    No, no puede deducir el valor de su tiempo o servicios. 1040 short form La oficina está ubicada a 30 millas de mi hogar. 1040 short form ¿Puedo deducir algunos de mis gastos de automóvil por estos viajes? Sí, puede deducir los gastos de gasolina y aceite que estén directamente relacionados con los viajes de ida y vuelta del sitio donde usted es voluntario. 1040 short form Si no quiere calcular los gastos reales, puede deducir 14 centavos por cada milla. 1040 short form Hago trabajo voluntario como asistente de enfermera de la Cruz Roja en un hospital. 1040 short form ¿Puedo deducir el costo de los uniformes que tengo que usar? Sí, puede deducir el costo de comprar y lavar sus uniformes si el hospital es una organización calificada, los uniformes no son apropiados para uso cotidiano y tiene que llevarlos puestos cuando haga su trabajo voluntario. 1040 short form Le pago a una persona para cuidar de mis hijos mientras trabajo como voluntario para una organización calificada. 1040 short form ¿Puedo deducir esos gastos? No, no puede deducir pagos por gastos de cuidado de niños como una donación caritativa, aun si son necesarios para que usted pueda hacer trabajo voluntario. 1040 short form (Si tiene gastos de cuidado de niños para poder hacer trabajo remunerado, vea el capítulo 32). 1040 short form Gastos de Bolsillo al Prestar Servicios Aunque no puede deducir el valor de los servicios que haya prestado a una organización calificada, es posible que pueda deducir algunos gastos pagados al prestarlos. 1040 short form Los gastos tienen que ser: Gastos que no hayan sido reembolsados, Directamente relacionados con los servicios, Gastos que tuvo sólo debido a los servicios que prestó y Gastos que no sean gastos personales, diarios o de familia. 1040 short form La Tabla 24-2 contiene preguntas y respuestas aplicables a algunas personas que ofrecen sus servicios como voluntarios. 1040 short form Convenciones. 1040 short form   Si es representante elegido para asistir a una convención de una organización calificada, puede deducir gastos no reembolsados por viajes y transporte, incluyendo una cantidad razonable por comida y alojamiento, mientras pasa la noche fuera de su casa por razones de la convención. 1040 short form No obstante, vea Viajes , más adelante. 1040 short form   No puede deducir gastos personales por turismo, fiestas organizadas para excursiones de pesca, boletos de entrada para el teatro o clubes nocturnos. 1040 short form Tampoco puede deducir gastos de transporte, comida y alojamiento ni otros gastos por su cónyuge o sus hijos. 1040 short form    No puede deducir sus gastos por asistir a una convención religiosa si va sólo como miembro de su iglesia y no como un representante elegido. 1040 short form Sin embargo, puede deducir gastos no reembolsados que estén directamente relacionados con prestar servicios en nombre de su iglesia durante la convención. 1040 short form Uniformes. 1040 short form   Puede deducir el costo y mantenimiento de uniformes que no sean apropiados para uso cotidiano y que usted tenga que llevar puestos mientras presta servicios donados para una institución benéfica. 1040 short form Padres de crianza. 1040 short form   Usted posiblemente pueda deducir como donación caritativa algunos de los costos de ser padre o madre de crianza (proveedor de cuidado de crianza) si no tiene un fin de lucro al proveer dicho cuidado de crianza y, de hecho, no obtiene lucro alguno. 1040 short form Las personas que usted acoja en su hogar para cuidado de crianza tienen que ser nombradas por una organización calificada. 1040 short form    Puede deducir gastos que reúnan los siguientes requisitos: Son gastos de bolsillo por dar de comer, vestir y cuidar al hijo de crianza y no han sido reembolsados. 1040 short form Son gastos incurridos principalmente para beneficiar a la organización calificada. 1040 short form   Puede que los gastos no reembolsados que no pueda deducir como donaciones caritativas sean considerados manutención provista por usted al determinar si puede reclamar al hijo de crianza como dependiente. 1040 short form Para más detalles, vea el capítulo 3. 1040 short form Ejemplo. 1040 short form Usted cuidó de una hija de crianza porque quería adoptarla, no para beneficiar a la agencia que la colocó en su hogar. 1040 short form Los gastos que haya tenido y que no hayan sido reembolsados no se pueden deducir como donaciones caritativas. 1040 short form Gastos de automóvil. 1040 short form   Puede deducir como donación caritativa gastos de bolsillo no reembolsados, como el costo de gasolina y aceite, que estén directamente relacionados con el uso de su automóvil para prestar servicios a una organización caritativa. 1040 short form No puede deducir gastos generales por reparaciones y mantenimiento, depreciación, cargos de matrícula o los costos de llantas o seguro. 1040 short form    Si no quiere deducir sus gastos reales, puede usar una tarifa estándar por milla de 14 centavos para calcular su donación. 1040 short form   Puede deducir gastos de estacionamiento y peaje independientemente de si deduce sus gastos reales o la tarifa estándar por milla. 1040 short form   Tiene que mantener documentación escrita confiable de los gastos de automóvil. 1040 short form Para más información, vea Gastos de automóvil bajo Documentación que se Debe Mantener , más adelante. 1040 short form Viajes. 1040 short form   Generalmente, puede reclamar una deducción por donaciones caritativas por gastos de viaje en los que ha incurrido necesariamente mientras esté fuera de su domicilio prestando servicios para una organización caritativa, sólo si el viaje no incluye ningún elemento significativo de placer personal, recreación o vacaciones. 1040 short form Esto es aplicable tanto si usted paga los gastos directamente o indirectamente. 1040 short form Usted paga los gastos indirectamente si le hace un pago a la organización caritativa y dicha institución le paga a usted sus gastos de viaje. 1040 short form   La deducción por gastos de viaje no le será denegada sencillamente porque disfrute de proveer servicios a la organización caritativa. 1040 short form Aun si usted disfruta del viaje, puede reclamar una deducción por donación caritativa por sus gastos de viaje si está de servicio en un sentido verdadero e íntegro durante todo el viaje. 1040 short form No obstante, si tiene sólo tareas menores, o si durante partes significativas del viaje no tiene ninguna tarea, no puede deducir sus gastos de viaje. 1040 short form Ejemplo 1. 1040 short form Usted es jefe de un grupo juvenil exento de impuestos y lleva al grupo a acampar. 1040 short form Es responsable de dirigir la instalación del campamento y proveer supervisión adulta para otras actividades durante todo el viaje. 1040 short form Participa en las actividades del grupo y disfruta del tiempo que pasa con los integrantes del mismo. 1040 short form Usted dirige el levantamiento del campamento y transporta al grupo de regreso a casa. 1040 short form Usted puede deducir sus gastos de viaje. 1040 short form Ejemplo 2. 1040 short form Usted va de una isla a otra en velero y pasa 8 horas al día contando ballenas y otras formas de vida marina. 1040 short form El proyecto es auspiciado por una organización caritativa. 1040 short form En la mayoría de las circunstancias, no puede deducir sus gastos. 1040 short form Ejemplo 3. 1040 short form Usted trabaja varias horas cada mañana en una excavación arqueológica patrocinada por una organización caritativa. 1040 short form El resto del día, lo tiene libre para dedicarse al recreo y turismo. 1040 short form No puede tomar una deducción por donación caritativa aunque trabaje muy duro durante esas pocas horas. 1040 short form Ejemplo 4. 1040 short form Usted pasa el día entero asistiendo a la conferencia regional de una organización caritativa como representante elegido. 1040 short form Por la tarde, va al teatro. 1040 short form Puede declarar sus gastos de viaje como donaciones caritativas, pero no puede declarar los gastos de la tarde que usted pasó en el teatro. 1040 short form Asignación para gastos diarios (viáticos). 1040 short form   Si provee servicios para una organización calificada y recibe un estipendio diario para cubrir gastos de viaje razonables, incluyendo comidas y alojamiento mientras pasa la noche fuera de su domicilio, tendrá que incluir en su ingreso cualquier parte del estipendio que sea mayor que sus gastos de viaje deducibles. 1040 short form Tal vez pueda deducir los gastos de viaje necesarios que sean mayores que el estipendio. 1040 short form Gastos de viaje deducibles. 1040 short form   Éstos incluyen: Transporte en avión, tren y autobús, Gastos de bolsillo por el automóvil, Tarifas de taxi y otros gastos de transporte entre el aeropuerto o estación y su hotel, Costos de alojamiento y Costo de comidas. 1040 short form Debido a que estos gastos de viaje no están relacionados con los negocios, dichos gastos no están sujetos a los mismos límites que los gastos relacionados con los negocios. 1040 short form Para información sobre gastos de viaje de negocios, vea Gastos de Viaje en el capítulo 26. 1040 short form Donaciones que no Puede Deducir Hay algunas donaciones que no puede deducir, tales como aquéllas hechas a personas específicas y aquéllas hechas a organizaciones no calificadas. 1040 short form (Vea Donaciones Hechas a Personas Físicas y Donaciones Hechas a Organizaciones no Calificadas , más adelante). 1040 short form Hay otras por las cuales usted puede deducir sólo una parte, como se explica más adelante bajo Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia . 1040 short form Donaciones Hechas a Personas Físicas No puede deducir donaciones hechas a personas físicas específicas, incluyendo las siguientes: Donaciones hechas a sociedades fraternales para el propósito de pagar gastos médicos o gastos fúnebres de miembros fallecidos. 1040 short form Donaciones hechas a personas necesitadas o dignas de ayuda. 1040 short form No puede deducir estas donaciones aun si las hace a una organización calificada, si las hace a nombre de una persona específica. 1040 short form Pero puede deducir una donación a una organización calificada que ayude a personas necesitadas o dignas de ayuda, si usted no indica que su donación es para una persona específica. 1040 short form Ejemplo. 1040 short form Puede deducir donaciones hechas a una organización calificada por asistencia en caso de inundaciones, huracanes u otro desastre. 1040 short form Sin embargo, no puede deducir donaciones destinadas a la asistencia de una persona o familia específica. 1040 short form Pagos hechos a un miembro del clero que él o ella pueda gastar a gusto suyo; por ejemplo, pagos por gastos personales. 1040 short form Gastos que usted pague por otra persona que provea servicios a una organización calificada. 1040 short form Ejemplo. 1040 short form Su hijo trabaja como misionero. 1040 short form Usted paga sus gastos. 1040 short form No puede reclamar una deducción por los gastos no reembolsados de su hijo relacionados con la prestación de sus servicios. 1040 short form Pagos hechos a un hospital por el cuidado de un paciente específico o por servicios prestados a un paciente específico. 1040 short form No puede deducir estos pagos aunque el hospital esté administrado por una ciudad, estado u otra organización calificada. 1040 short form Donaciones Hechas a Organizaciones no Calificadas No puede deducir donaciones hechas a organizaciones que no reúnan los requisitos para recibir donaciones deducibles, incluyendo las siguientes: Ciertos colegios de abogados estatales si: El colegio de abogados no es una subdivisión política de un estado, El colegio de abogados tiene propósitos privados además de propósitos públicos, tal como promover los intereses profesionales de sus miembros y La donación hecha por usted no tiene restricciones y puede ser usada para propósitos privados. 1040 short form Cámaras de comercio y otras asociaciones u organizaciones comerciales (pero vea el capítulo 28). 1040 short form Asociaciones y ligas cívicas. 1040 short form Organizaciones comunistas. 1040 short form Clubes sociales. 1040 short form La mayoría de las organizaciones extranjeras (excepto ciertas organizaciones caritativas canadienses, israelís o mexicanas). 1040 short form Para más detalles, vea la Publicación 526, en inglés. 1040 short form Asociaciones de propietarios de viviendas. 1040 short form Sindicatos laborales (pero vea el capítulo 28). 1040 short form Organizaciones y candidatos políticos. 1040 short form Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia Si recibe o espera recibir un beneficio financiero o económico a raíz de haber hecho una donación a una organización calificada, no puede deducir la parte de la donación que represente el valor del beneficio que recibe. 1040 short form Vea Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia bajo Donaciones que Puede Deducir , anteriormente. 1040 short form Estas donaciones incluyen lo siguiente: Donaciones por cabildeo. 1040 short form Esto incluye cantidades cuyo uso usted destine para influir en legislación específica, o en relación con la misma. 1040 short form Donaciones hechas a un hogar para personas de la tercera edad que sean para alojamiento, comida, mantenimiento o el derecho de ingresarse a dicho hogar. 1040 short form Además, si la cantidad de su donación depende del tipo o tamaño de apartamento que usted va a ocupar, no es una donación caritativa. 1040 short form Costos de rifas, bingo, lotería, etcétera. 1040 short form No puede deducir como una donación caritativa cantidades que pague para comprar boletos de rifa o lotería o para jugar al bingo u otros juegos de azar. 1040 short form Para información sobre cómo declarar ganancias y pérdidas de juego, vea Ganancias de juegos y apuestas , en el capítulo 12, y Pérdidas de Apuestas y Juegos de Azar hasta la Cantidad de sus Ganancias de Juego , en el capítulo 28. 1040 short form Cuotas pagadas a órdenes fraternales y grupos parecidos. 1040 short form No obstante, vea la sección anterior, Cuota o cargos de afiliación bajo Donaciones que Puede Deducir . 1040 short form Costos de matrícula o cantidades que pague en su lugar. 1040 short form No puede deducir como donación caritativa las cantidades que pague por costos de matrícula, aunque las pague para que niños asistan a escuelas parroquiales o guarderías calificadas que operan sin fines de lucro. 1040 short form Tampoco puede deducir cantidad fija alguna que tenga que pagar además del cargo por matrícula de una escuela privada, o en lugar del mismo, aunque haya sido designada como una “donación”. 1040 short form Valor de Tiempo o Servicios No puede deducir el valor de su tiempo o servicios, incluyendo: Donaciones de sangre hechas a la Cruz Roja de los Estados Unidos o a bancos de sangre y El valor de ingresos perdidos mientras trabaja como voluntario sin remuneración para una organización calificada. 1040 short form Gastos Personales No puede deducir gastos personales, diarios o de familia, tales como los siguientes: El costo de comidas que consuma mientras presta servicios para una organización calificada a menos que sea necesario pasar la noche fuera de su hogar mientras presta los servicios. 1040 short form Gastos de adopción, incluidos los cargos que se le pagan a una agencia de adopción y los costos de alojar a un niño en su hogar antes de que la adopción sea final (pero vea Crédito por Adopción en el capítulo 37 y las instrucciones del Formulario 8839, Qualified Adoption Expenses (Gastos de adopción calificados), en inglés). 1040 short form Además, es posible que pueda reclamar una exención por el hijo. 1040 short form Vea Hijo adoptivo en el capítulo 3. 1040 short form Cargos de Tasación Los cargos que pague para averiguar el valor justo de mercado de bienes donados no se pueden deducir como donaciones (vea el capítulo 28). 1040 short form Donaciones de Bienes Si dona bienes a una organización calificada, la cantidad de su donación caritativa suele ser el valor justo de mercado de los bienes al momento de hacer la donación. 1040 short form Sin embargo, si el valor de los bienes ha aumentado, es posible que se vea obligado a hacer ajustes a la cantidad de la deducción. 1040 short form Vea Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado , más adelante. 1040 short form Para información acerca de la documentación que necesita mantener y la información que tiene que entregar junto con su declaración de impuestos si dona bienes, vea Documentación que se Debe Mantener y Cómo Declarar las Donaciones Caritativas , más adelante. 1040 short form Ropa y artículos domésticos. 1040 short form   Si dona ropa o artículos domésticos, la ropa o artículos domésticos tienen que estar, como mínimo, en buenas condiciones, para usted poder reclamar una deducción correspondiente a dichos artículos. 1040 short form Excepción. 1040 short form   Puede deducir la donación de una prenda de vestir o enseres domésticos que no estén, como mínimo, en buen estado, si declara una deducción de más de $500 por éstos e incluye junto con su declaración de impuestos una valoración calificada de los mismos. 1040 short form Artículos domésticos. 1040 short form   Los artículos domésticos incluyen: Muebles y mobiliario, Equipo electrónico, Enseres eléctricos, Ropa de cama y Otros artículos semejantes. 1040 short form   Los artículos domésticos no incluyen: Alimentos, Pinturas, antigüedades y otros objetos de arte, Joyas y gemas, y Colecciones. 1040 short form Automóviles, barcos y aviones. 1040 short form    Las siguientes reglas corresponden a toda donación de un vehículo que reúna los requisitos. 1040 short form Un vehículo que reúne los requisitos es: Un automóvil o todo vehículo de motor fabricado principalmente para uso en carreteras, caminos y carreteras públicas, Un barco, o Un avión. 1040 short form Deducción de más de $500. 1040 short form   Si dona un vehículo que reúna los requisitos con valor justo de mercado declarado de más de $500, puede deducir la cantidad que sea menor entre las siguientes: Las ganancias brutas procedentes de la venta del vehículo por la organización o El valor justo de mercado del vehículo en la fecha de la donación. 1040 short form Si el valor justo de mercado del vehículo era mayor a su costo u otra base, es posible que tenga que reducir el valor justo de mercado para obtener la cantidad deducible, según se describe bajo Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado , más adelante. 1040 short form Formulario 1098-C. 1040 short form   Tiene que adjuntar a su declaración de impuestos la Copia B del Formulario 1098-C, Contributions of Motor Vehicles, Boats, and Airplanes (Donaciones de vehículos motorizados, barcos y aviones), en inglés, u otra declaración escrita que contenga la misma información que el Formulario 1098-C, que usted recibió de la organización. 1040 short form El Formulario 1098-C (u otra declaración escrita) mostrará la ganancia bruta procedente de la venta del vehículo. 1040 short form   Si presenta la declaración por vía electrónica, tiene que: adjuntar la Copia B del Formulario 1098-C al Formulario 8453(SP) (o al Formulario 8453, en inglés) y enviar dichos formularios al IRS o adjuntar la Copia B del Formulario 1098-C como documento de tipo PDF si su programa de computadora lo permite. 1040 short form   Si usted no adjunta el Formulario 1098-C (u otra declaración escrita), no puede deducir su donación. 1040 short form   Tiene que obtener el Formulario 1098-C (u otra declaración escrita) dentro de los 30 días a partir de la venta del vehículo. 1040 short form Si le corresponde la Excepción 1 ó 2 (descritas más adelante), tiene que obtener el Formulario 1098-C (u otra declaración escrita) dentro de los 30 días de la donación. 1040 short form Se acerca el plazo para la presentación de la declaración y aún no tiene el Formulario 1098-C. 1040 short form   Si se acerca el plazo para la presentación de la declaración y aún no ha recibido el Formulario 1098-C, usted tiene dos opciones: Solicitar una prórroga automática de 6 meses para presentar la declaración. 1040 short form Puede obtener esta prórroga mediante la presentación del Formulario 4868(SP), Solicitud de Prórroga Automática para Presentar la Declaración de Impuestos sobre el Ingreso Personal de los Estados Unidos (o el Formulario 4868, Application for Automatic Extension of Time To File U. 1040 short form S. 1040 short form Individual Income Tax Return, en inglés). 1040 short form Para más información, vea Prórroga Automática , en el capítulo 1. 1040 short form Presentar la declaración de impuestos dentro del plazo sin reclamar la deducción por el vehículo que reúne los requisitos. 1040 short form Después de haber recibido el Formulario 1098-C, puede presentar una declaración enmendada, es decir, el Formulario 1040X, Amended U. 1040 short form S. 1040 short form Individual Income Tax Return (Declaración enmendada de impuestos sobre el ingreso personal de los Estados Unidos), en inglés, para reclamar la deducción. 1040 short form Adjunte la Copia B del Formulario 1098-C (u otra declaración escrita) a la declaración enmendada. 1040 short form Para obtener más información sobre las declaraciones enmendadas, vea Declaraciones Enmendadas y Reclamaciones de Reembolso , en el capítulo 1. 1040 short form Excepciones. 1040 short form   Existen dos excepciones a las reglas relativas a las deducciones de más de $500 que se acaban de explicar. 1040 short form Excepción 1: vehículo usado o mejorado por la organización. 1040 short form   Si la organización calificada hace uso significativo del vehículo, o le hace mejoras materiales al mismo antes de traspasarlo, normalmente puede deducir el valor justo de mercado del vehículo al momento de la donación. 1040 short form No obstante, si el valor justo de mercado del vehículo era mayor a su costo u otra base, es posible que tenga que reducir el valor justo de mercado para obtener la cantidad deducible, según se describe en Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado , más adelante. 1040 short form El Formulario 1098-C (u otra declaración escrita) indicará si corresponde esta excepción. 1040 short form Excepción 2: vehículo donado o vendido a una persona necesitada. 1040 short form   Si la organización calificada regala el vehículo o lo vende a un precio mucho menor que el valor justo de mercado a una persona necesitada para promover los fines caritativos de la organización, generalmente puede deducir el valor justo de mercado del vehículo al momento de la donación. 1040 short form No obstante, si el valor justo de mercado del vehículo era mayor a su costo u otra base, es posible que tenga que reducir el valor justo de mercado para obtener la cantidad deducible, según se describe bajo Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado , más adelante. 1040 short form El Formulario 1098-C (u otra declaración escrita) indicará si corresponde esta excepción. 1040 short form   Esta excepción no corresponde si la organización vende el vehículo en una subasta. 1040 short form En tal caso, no puede deducir el valor justo de mercado del vehículo. 1040 short form Ejemplo. 1040 short form Anita dona un automóvil usado a una organización calificada. 1040 short form Ella lo compró hace 3 años por $9,000. 1040 short form Una guía de automóviles usados muestra el valor justo de mercado de $6,000 para ese tipo de automóvil. 1040 short form No obstante, Anita recibe un Formulario 1098-C de la organización que indica que el automóvil fue vendido por $2,900. 1040 short form Ni la Excepción 1 ni la Excepción 2 corresponde. 1040 short form Si Anita detalla sus deducciones, puede deducir $2,900 por su donación. 1040 short form Tiene que adjuntar el Formulario 1098-C y el Formulario 8283 a su declaración de impuestos. 1040 short form Deducción de $500 o menos. 1040 short form   Si la organización calificada vende el vehículo por $500 o menos y las Excepciones 1 y 2 no corresponden, puede deducir la cantidad que sea menor de las siguientes: $500 o El valor justo de mercado del vehículo en la fecha de la donación. 1040 short form No obstante, si el valor justo de mercado del vehículo era mayor a su costo u otra base, es posible que tenga que reducir el valor justo de mercado para obtener la cantidad deducible, según se describe bajo Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado , más adelante. 1040 short form   Si el valor justo de mercado del vehículo es al menos $250 pero no más de $500, tiene que tener una declaración escrita de la organización calificada que acuse recibo de su donación. 1040 short form La declaración escrita tiene que contener la información y reunir los requisitos para un acuse de recibo bajo Deducciones de un Mínimo de $250 pero de un Máximo de $500 bajo Documentación que se Debe Mantener , más adelante. 1040 short form Participación parcial en los bienes. 1040 short form   Por lo general, no puede deducir una donación caritativa de una cantidad menor que la cantidad total de su participación en los bienes. 1040 short form Derecho al uso de los bienes. 1040 short form   Una donación del derecho de usar bienes es una donación de una cantidad menor que el total de su participación en aquellos bienes y no es deducible. 1040 short form Para excepciones y más información, vea Partial Interest in Property Not in Trust (Participación parcial en bienes no colocados en fideicomiso) en la Publicación 561, en inglés. 1040 short form Intereses futuros en bienes muebles tangibles. 1040 short form   No puede deducir el valor de una donación caritativa que hizo en forma de intereses futuros en bienes muebles tangibles, hasta después de que todos los intereses intermedios y derechos a la posesión de hecho de la propiedad hayan caducado o hayan sido entregados a alguien que no sea usted, un pariente o una organización relacionada. 1040 short form Bienes muebles tangibles. 1040 short form   Éstos son bienes de cualquier tipo, que no sean terrenos o edificios, que se puedan ver o tocar. 1040 short form Incluyen muebles, libros, joyas, pinturas y automóviles. 1040 short form Intereses futuros. 1040 short form   Éstos corresponden a intereses que deban comenzar en un futuro, independientemente de si son designados como intereses futuros bajo ley estatal. 1040 short form Determinación del Valor Justo de Mercado Esta sección trata de las pautas generales para determinar el valor justo de mercado de varios tipos de bienes donados. 1040 short form La Publicación 561, en inglés, contiene una explicación más completa. 1040 short form El valor justo de mercado es el precio que tiene el bien en el momento que deja de ser propiedad del vendedor y se vuelve propiedad del comprador, sin que ninguno esté obligado a comprar o vender y teniendo ambos conocimiento razonable de todos los hechos pertinentes. 1040 short form Ropa usada y artículos domésticos usados. 1040 short form   Generalmente, el valor justo de mercado de ropa y artículos domésticos usados es mucho menor que el precio al que usted los compró cuando estaban nuevos. 1040 short form   Para ropa usada, debe reclamar como valor el precio que compradores de artículos usados de hecho pagan en tiendas de ropa usada, tales como tiendas de mercancía de segunda mano o tiendas de consignación. 1040 short form Vea Household Goods (Artículos domésticos) en la Publicación 561, en inglés, para información sobre la valorización de artículos domésticos, tales como muebles, enseres eléctricos y ropa de cama. 1040 short form Ejemplo. 1040 short form Diana Naranjo donó un abrigo a una tienda de mercancía de segunda mano administrada por su iglesia. 1040 short form Ella pagó $300 por el abrigo hace tres años. 1040 short form Abrigos parecidos se venden en la tienda por $50. 1040 short form El valor justo de mercado del abrigo es $50. 1040 short form La donación de Diana se limita a $50. 1040 short form Automóviles, barcos y aviones. 1040 short form   Si dona un automóvil, barco o avión a una organización caritativa, tiene que determinar su valor justo de mercado. 1040 short form Ciertas empresas y organizaciones comerciales publican guías para determinar el precio de automóviles usados, conocidos como “ blue books ” (libros azules), que contienen precios de venta completos de concesionarios o precios promedio de concesionarios para modelos de años recientes. 1040 short form Las guías pueden ser publicadas mensualmente o por temporadas y para diferentes regiones del país. 1040 short form Estas guías también proveen cómputos aproximados para hacer ajustes correspondientes a equipo poco común, millas recorridas fuera de lo normal y estado físico. 1040 short form Los precios no son “oficiales” y estas publicaciones no se consideran una valorización de ningún bien donado en específico. 1040 short form Pero sí dan una idea para hacer una valorización y sugerir precios relativos que se puedan comparar con ventas y ofertas actuales en su área. 1040 short form   También hay información disponible por Internet acerca del valor de automóviles usados. 1040 short form Ejemplo. 1040 short form Usted hace una donación de un automóvil usado, que está en mal estado, a una escuela secundaria local, para el uso de estudiantes que toman cursos de reparación de vehículos. 1040 short form Una guía de automóviles usados muestra que el valor de venta al por menor del concesionario para este tipo de automóvil en mal estado es de $1,600. 1040 short form Sin embargo, la guía muestra que el precio de venta de un vendedor privado de dicho automóvil es sólo de $750. 1040 short form Se considera que el valor justo de mercado del automóvil es $750. 1040 short form Cantidades grandes. 1040 short form   Si dona una gran cantidad del mismo artículo, el valor justo de mercado es el precio al que se venden cantidades comparables de dicho artículo. 1040 short form Donación de Bienes Cuyo Valor ha Disminuido Si dona bienes con un valor justo de mercado menor que su base en los mismos, su deducción se limita al valor justo de mercado de dichos bienes. 1040 short form No puede reclamar una deducción por la diferencia entre la base de los bienes y el valor justo de mercado de los mismos. 1040 short form Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado Si dona bienes con un valor justo de mercado superior a su base en los mismos, es posible que tenga que reducir el valor justo de mercado por la misma cantidad que aumentó el valor cuando se hizo la revaloración cuando calcule su deducción. 1040 short form Su base en los bienes suele ser la cantidad que pagó por los mismos. 1040 short form Vea el capítulo 13 si necesita más información sobre la base. 1040 short form Se aplican distintas reglas al calcular su deducción, según si los bienes son: Bienes de ingreso ordinario o Bienes de ganancias de capital. 1040 short form Bienes de ingreso ordinario. 1040 short form   Los bienes son bienes de ingreso ordinario si en la fecha en que se donaron, su venta al valor justo de mercado le hubiera resultado en un ingreso ordinario o en ganancias de capital a corto plazo para usted. 1040 short form Algunos ejemplos de bienes de ingreso ordinario son inventario, obras de arte creadas por el donante, manuscritos preparados por el donante y bienes de capital (definidos en el capítulo 14) que se tienen por un año o menos. 1040 short form Cantidad de la deducción. 1040 short form   La cantidad que puede deducir por una donación de bienes de ingreso ordinario es el valor justo de mercado del bien, menos la cantidad que, al venderlo por su valor justo de mercado, hubiera resultado en ingreso ordinario o ganancias de capital a corto plazo para usted. 1040 short form Por lo general, esta regla hace que la deducción se limite a su base en los bienes. 1040 short form Ejemplo. 1040 short form Usted dona a su iglesia acciones que tuvo por 5 meses. 1040 short form El valor justo de mercado de las acciones el día en que usted las dona es $1,000, pero usted pagó por ellos sólo $800 (su base). 1040 short form Debido a que los $200 de revalorización serían ganancias de capital a corto plazo si usted vendiera las acciones, su deducción se limita a $800 (valor justo de mercado menos la revalorización). 1040 short form Bienes de ganancias de capital. 1040 short form   Los bienes son bienes de ganancias de capital si en la fecha en que se donaron, su venta al valor justo de mercado hubiera resultado en ganancias de capital a largo plazo para usted. 1040 short form Éstos incluyen bienes de capital que usted ha conservado por más de 1 año, además de ciertos bienes raíces y bienes depreciables que usó en su negocio u ocupación y, normalmente, conservó por más de 1 año. 1040 short form Cantidad de la deducción —regla general. 1040 short form   Al calcular su deducción por una donación de bienes de ganancias de capital, normalmente puede usar el valor justo de mercado de dichos bienes. 1040 short form Excepciones. 1040 short form   En ciertas situaciones, tiene que reducir el valor justo de mercado por la cantidad que le hubiera resultado en ganancias de capital a largo plazo, si hubiera vendido los bienes por su valor justo de mercado. 1040 short form Generalmente, esto significa reducir el valor justo de mercado a que sea igual al costo de los bienes u otra base. 1040 short form Ventas a precios rebajados. 1040 short form   Una venta de bienes a precios rebajados es una venta o intercambio por menos que el valor justo de mercado de los bienes. 1040 short form Una venta a precios rebajados hecha a una organización calificada es, en parte, una donación caritativa y en parte una venta o intercambio. 1040 short form Una venta a precios rebajados podría dar como resultado una ganancia tributable. 1040 short form Información adicional. 1040 short form   Para más información sobre la donación de bienes revalorizados, vea Giving Property That Has Increased in Value (Donación de bienes cuyo valor ha aumentado) en la Publicación 526, en inglés. 1040 short form Cuándo Puede Deducir sus Donaciones Puede deducir sus donaciones únicamente en el año en que de hecho dona el dinero en efectivo u otros bienes (o en un año posterior si se trasladan a dicho año, como se explica más adelante en Cantidades Trasladadas al Año Siguiente ). 1040 short form Esto corresponde independientemente de si utiliza el método contable a base de efectivo o a base de lo devengado. 1040 short form Fecha de la donación. 1040 short form   Normalmente, la donación se considera hecha en la fecha de entrega incondicional de la misma. 1040 short form Cheques. 1040 short form   Un cheque enviado por usted a una organización caritativa se considera entregado en la fecha en que lo envía. 1040 short form Mensaje de texto. 1040 short form    Donaciones hechas por medio de un mensaje de texto se pueden deducir en el año en que envía el mensaje de texto si la donación se le cobra a su cuenta de teléfono o celular. 1040 short form Tarjeta de crédito. 1040 short form    Las donaciones cargadas a su tarjeta de crédito son deducibles en el año en que hace el cargo a su tarjeta de crédito. 1040 short form Pago telefónico. 1040 short form    Si hace su pago por teléfono, se considera que la fecha en que la institución financiera paga esa cantidad es la fecha en que se recibe la donación. 1040 short form Título de acciones. 1040 short form   Se considera que usted ha realizado su donación de un título de acciones, debidamente endosado, a una organización caritativa o al agente de ella, en la misma fecha de envío, o de entrega de otra manera, a la organización caritativa. 1040 short form No obstante, si usted le da un título de acciones a su representante personal o a la sociedad anónima emisora del título para que sea traspasado al nombre de la organización caritativa, su donación no se recibe hasta la fecha en que las acciones sean traspasadas en los libros de la sociedad anónima. 1040 short form Pagaré. 1040 short form   Si emite y entrega un pagaré a una organización caritativa como donación, no se considera una donación hasta que usted haga los pagos sobre el mismo. 1040 short form Opción. 1040 short form    Si le otorga a una organización caritativa una opción para la compra de bienes raíces a precio de oferta, no se considera donación hasta que dicha organización ejecute la opción. 1040 short form Fondos de un préstamo. 1040 short form   Si hace una donación con fondos obtenidos de un préstamo, puede deducir la donación en el año en que envíe los fondos a la organización caritativa, independientemente de cuándo reintegre el préstamo. 1040 short form Límites sobre Deducciones La cantidad de su deducción por donaciones caritativas no puede exceder del 50% de su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés). 1040 short form Su deducción puede ser limitada aun mas al 30% o 20% de su AGI, según el tipo de bienes que done y el tipo de organización a la cual se los done. 1040 short form Si el total de sus donaciones del año entero son iguales al 20% o menos de su AGI, estos límites no le corresponden a usted. 1040 short form Los límites se explican en detalle bajo Limits on Deductions (Límites sobre deducciones), en la Publicación 526, en inglés. 1040 short form Un límite superior aplica a determinadas donaciones calificadas destinadas a proyectos de conservación. 1040 short form Vea la Publicación 526, disponible en inglés, para más detalles. 1040 short form Cantidades Trasladadas al Año Siguiente Puede trasladar al año siguiente las donaciones que no pudo deducir en el año en curso debido a que sobrepasan los límites de su ingreso bruto ajustado. 1040 short form Puede deducir dicho exceso en cada uno de los 5 años siguientes hasta que haya deducido la cantidad entera, pero no más allá de esa fecha. 1040 short form Para más información, vea Carryovers (Cantidades trasladadas al año siguiente) en la Publicación 526, en inglés. 1040 short form Documentación que se Debe Mantener Tiene que conservar documentación para comprobar la cantidad de cada donación que usted hizo durante el año. 1040 short form El tipo de documentos que tiene que conservar depende de la cantidad de las donaciones y de si son: Donaciones en efectivo, Donaciones que no sean en efectivo o Gastos de bolsillo en los que se ha incurrido al donar servicios. 1040 short form Nota: Por lo general, una organización tiene que darle una declaración escrita si recibe de usted un pago superior a $75 que es en parte una donación y en parte a cambio de bienes y servicios. 1040 short form (Vea la sección Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia bajo Donaciones que Puede Deducir , anteriormente). 1040 short form Conserve la declaración escrita con su documentación. 1040 short form Es posible que ésta cumpla todos o parte de los requisitos de documentación, que se explican más adelante. 1040 short form Donaciones en Efectivo Las donaciones en efectivo incluyen aquéllas que se pagan con dinero en efectivo, por cheque, transferencia de fondos electrónica, tarjeta de crédito, tarjeta de débito, o deducción de nómina. 1040 short form No puede deducir una donación hecha en efectivo, cualquiera que sea la cantidad, a no ser que guarde uno de los siguientes documentos: Documentación bancaria que muestre el nombre de la organización caritativa calificada, la fecha de la donación y la cantidad de la donación. 1040 short form La documentación bancaria puede incluir: Un cheque cancelado, Un estado de cuentas bancario o de una cooperativa de crédito o Un estado de cuentas de tarjeta de crédito. 1040 short form Un recibo (o una carta u otra comunicación escrita) de la organización calificada en el cual aparezcan el nombre de dicha organización, la fecha de la donación y la cantidad de la donación. 1040 short form Los registros de nómina descritos a continuación. 1040 short form Deducciones de nómina. 1040 short form   Si usted hace donaciones por deducción de nómina, tiene que guardar: Un talón de cheque, Formulario W-2 u otro documento proporcionado por su empleador en el cual se indican la fecha y cantidad de la donación y Una tarjeta de compromiso u otro documento preparado por o para la organización calificada en el cual se indica el nombre de dicha organización. 1040 short form Si su empleador retuvo $250 o más de un solo cheque de pago, vea Donaciones de $250 o Más , a continuación. 1040 short form Donaciones de $250 o Más Puede reclamar una deducción por una donación de $250 o más sólo si tiene un acuse de recibo de su donación emitido por la organización calificada o si tiene cierta documentación correspondiente a las deducciones de nómina. 1040 short form Si hizo más de una sola donación en la cantidad de $250 o más, tiene que tener un acuse de recibo separado para cada una o un solo acuse de recibo que muestre cada donación, la fecha de cada donación y el total de sus donaciones. 1040 short form Cantidad de la donación. 1040 short form   Al calcular si su donación es de $250 o más, no combine donaciones separadas. 1040 short form Por ejemplo, si donaba a su iglesia $25 por semana, los pagos semanales no tienen que sumarse. 1040 short form Cada pago se considera una donación separada. 1040 short form   Si se hacen donaciones por deducción de nómina, la deducción de cada cheque de pago se considera una donación separada. 1040 short form   Si hizo un pago que fuera en parte a cambio de bienes y servicios, como se describe anteriormente bajo Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia , su donación es la cantidad del pago que sea mayor al valor de los bienes y servicios. 1040 short form Acuse de recibo. 1040 short form   El acuse de recibo tiene que reunir los siguientes requisitos: Tiene que ser por escrito. 1040 short form Tiene que incluir: La cantidad de dinero en efectivo que donó, Si la organización calificada le dio a usted algún bien o servicio como resultado de su donación (que no sea un artículo simbólico o beneficios de afiliación), Una descripción y cómputo aproximado de buena fe del valor de todos los bienes o servicios descritos en (b) (que no sean beneficios religiosos intangibles) y Una declaración escrita explicando que el único beneficio que usted recibió fue un beneficio religioso intangible, si ése fue el caso. 1040 short form En el acuse de recibo no se necesita describir ni estimar el valor del beneficio religioso intangible. 1040 short form Un beneficio religioso intangible es un beneficio que no se suele vender en transacciones comerciales fuera del contexto de donación (regalo). 1040 short form Un ejemplo, es la entrada a una ceremonia religiosa. 1040 short form Tiene que obtenerlo a más tardar en la fecha más temprana entre las siguientes: La fecha en que usted presenta su declaración de impuestos para el año en que haya hecho la donación o La fecha de vencimiento, incluyendo prórrogas, para presentar la declaración de impuestos. 1040 short form   Si la fecha de la donación no se indica en el acuse de recibo, tiene que tener además documentación bancaria o un recibo, como se describe anteriormente, en el que sí se indica la fecha de la donación. 1040 short form Si el acuse de recibo indica la fecha de la donación y reúne los demás requisitos descritos anteriormente, usted no necesita otra documentación. 1040 short form Deducciones de nómina. 1040 short form   Si hace una donación por medio de deducción de nómina y su empleador retuvo $250 o más de un solo cheque de pago, usted tiene que guardar: Un talón de cheque, Formulario W-2 u otro documento proporcionado por su empleador en el cual se indica la cantidad retenida como donación y Una tarjeta de compromiso u otro documento preparado por o para la organización calificada en el cual se indica el nombre de dicha organización afirmando que dicha organización no provee bienes o servicios a cambio de donaciones hechas por deducción de nómina. 1040 short form Puede guardar una sola tarjeta de compromiso para toda donación hecha por deducción de nómina, cualquiera que sea la cantidad, siempre y cuando contenga toda la información requerida. 1040 short form   Si el talón de cheque, Formulario W-2, tarjeta de compromiso u otro documento no muestra la fecha de la donación, usted tiene que tener otro documento adicional que muestre dicha fecha. 1040 short form Si el talón de cheque, Formulario W-2, tarjeta de compromiso u otro documento sí muestra la fecha de la donación, no necesita otra documentación a excepción de la que acaba de describirse anteriormente en los puntos (1) y (2). 1040 short form Donaciones que no Sean en Efectivo En el caso de una donación que no sea en efectivo, la documentación que tiene que guardar depende de si su deducción por la donación es: Menos de $250, Por lo menos $250 pero no más de $500, Más de $500 pero no más de $5,000 o Más de $5,000. 1040 short form Cantidad de la deducción. 1040 short form   Al calcular si su deducción es de $500 o más, sume las deducciones declaradas por todo artículo de propiedad parecida donada a alguna organización caritativa durante el año. 1040 short form   Si recibió bienes o servicios a cambio, como se describe anteriormente en Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia , reduzca su donación por el valor de aquellos bienes o servicios. 1040 short form Si calcula su deducción disminuyendo el valor justo de mercado de los bienes donados por la cantidad que dicho valor aumentó desde su compra del artículo, como se describe anteriormente en Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado , su donación corresponde a la cantidad disminuida. 1040 short form Donaciones Menores de $250 Si hace alguna donación que no sea en efectivo, tendrá que obtener y guardar un recibo emitido por la organización caritativa en el cual se indican: El nombre de la organización caritativa, La fecha y el sitio de la donación caritativa y Una descripción razonablemente detallada de los bienes. 1040 short form Una carta u otra comunicación escrita de la organización caritativa que acuse recibo de la donación e incluya la información en los puntos (1), (2) y (3) servirá de recibo. 1040 short form No está obligado a tener un recibo cuando sea poco factible obtener uno (por ejemplo, si deja bienes en un punto de recogida no atendido de una organización caritativa). 1040 short form Documentación adicional. 1040 short form   También tiene que mantener documentación escrita confiable por cada artículo de propiedad donada. 1040 short form La documentación escrita tiene que incluir la siguiente información: El nombre y dirección de la organización a la cual hizo la donación. 1040 short form La fecha y sitio de la donación. 1040 short form Una descripción razonablemente detallada de los bienes dadas las circunstancias. 1040 short form Para valores bursátiles, guarde el nombre del emisor, el tipo de los valores y si se comercializan regularmente en una bolsa de valores o mercado secundario. 1040 short form El valor justo de mercado de los bienes en la
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Jobs, Education, and Volunteerism

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The 1040 Short Form

1040 short form 3. 1040 short form   Lifetime Learning Credit Table of Contents Introduction Can You Claim the CreditWho Can Claim the Credit Who Cannot Claim the Credit What Expenses QualifyQualified Education Expenses No Double Benefit Allowed Expenses That Do Not Qualify Who Is an Eligible Student Who Can Claim a Dependent's Expenses Figuring the CreditEffect of the Amount of Your Income on the Amount of Your Credit Claiming the Credit Introduction For 2013, there are two tax credits available to help you offset the costs of higher education by reducing the amount of your income tax. 1040 short form They are the American opportunity credit and the lifetime learning credit. 1040 short form This chapter discusses the lifetime learning credit. 1040 short form The American opportunity credit is discussed in chapter 2, The American Opportunity Credit . 1040 short form This chapter explains: Who can claim the lifetime learning credit, What expenses qualify for the credit, Who is an eligible student, Who can claim a dependent's expenses, How to figure the credit, How to claim the credit, and When the credit must be repaid. 1040 short form What is the tax benefit of the lifetime learning credit. 1040 short form   For the tax year, you may be able to claim a lifetime learning credit of up to $2,000 for qualified education expenses paid for all eligible students. 1040 short form There is no limit on the number of years the lifetime learning credit can be claimed for each student. 1040 short form   A tax credit reduces the amount of income tax you may have to pay. 1040 short form Unlike a deduction, which reduces the amount of income subject to tax, a credit directly reduces the tax itself. 1040 short form The lifetime learning credit is a nonrefundable credit. 1040 short form This means that it can reduce your tax to zero, but if the credit is more than your tax the excess will not be refunded to you. 1040 short form   Your allowable lifetime learning credit may be limited by the amount of your income and the amount of your tax. 1040 short form Can you claim more than one education credit this year. 1040 short form   For each student, you can elect for any year only one of the credits. 1040 short form For example, if you elect to take the lifetime learning credit for a child on your 2013 tax return, you cannot, for that same child, also claim the American opportunity credit for 2013. 1040 short form   If you are eligible to claim the lifetime learning credit and you are also eligible to claim the American opportunity credit for the same student in the same year, you can choose to claim either credit, but not both. 1040 short form   If you pay qualified education expenses for more than one student in the same year, you can choose to take certain credits on a per-student, per-year basis. 1040 short form This means that, for example, you can claim the American opportunity credit for one student and the lifetime learning credit for another student in the same year. 1040 short form Differences between the American opportunity and lifetime learning credits. 1040 short form   There are several differences between these two credits. 1040 short form For example, you can claim the American opportunity credit for the same student for no more than 4 tax years, but any year in which the Hope Scholarship Credit was claimed counts toward the 4 years. 1040 short form However, there is no limit on the number of years for which you can claim a lifetime learning credit based on the same student's expenses. 1040 short form The differences between these credits are shown in Appendix B, Highlights of Education Tax Benefits for Tax Year 2013 near the end of this publication. 1040 short form Overview of the lifetime learning credit. 1040 short form   See Table 3-1, Overview of the Lifetime Learning Credit for the basics of the lifetime learning credit. 1040 short form The details are discussed in this chapter. 1040 short form Can You Claim the Credit The following rules will help you determine if you are eligible to claim the lifetime learning credit on your tax return. 1040 short form Who Can Claim the Credit Generally, you can claim the lifetime learning credit if all three of the following requirements are met. 1040 short form You pay qualified education expenses of higher education. 1040 short form You pay the education expenses for an eligible student. 1040 short form The eligible student is either yourself, your spouse, or a dependent for whom you claim an exemption on your tax return. 1040 short form Table 3-1. 1040 short form Overview of the Lifetime Learning Credit Maximum credit Up to $2,000 credit per return Limit on modified adjusted gross income (MAGI) $127,000 if married filling jointly;  $63,000 if single, head of household, or qualifying widow(er) Refundable or nonrefundable Nonrefundable—credit limited to the amount of tax you must pay on your taxable income Number of years of postsecondary education Available for all years of postsecondary education and for courses to acquire or improve job skills Number of tax years credit available Available for an unlimited number of years Type of program required Student does not need to be pursuing a program leading to a degree or other recognized education credential Number of courses Available for one or more courses Felony drug conviction Felony drug convictions do not make the student ineligible Qualified expenses Tuition and fees required for enrollment or attendance (including amounts required to be paid to the institution for course-related books, supplies, and equipment) Payments for academic periods Payments made in 2013 for academic periods beginning in 2013 or beginning in the first 3 months of 2014 Note. 1040 short form Qualified education expenses paid by a dependent for whom you claim an exemption, or by a third party for that dependent, are considered paid by you. 1040 short form “Qualified education expenses” are defined later under Qualified Education Expenses . 1040 short form “Eligible students” are defined later under Who Is an Eligible Student . 1040 short form A dependent for whom you claim an exemption is defined later under Who Can Claim a Dependent's Expenses . 1040 short form You may find Figure 3-1, Can You Claim the Lifetime Learning Credit for 2013 , later, helpful in determining if you can claim a lifetime learning credit on your tax return. 1040 short form Who Cannot Claim the Credit You cannot claim the lifetime learning credit for 2013 if any of the following apply. 1040 short form Your filing status is married filing separately. 1040 short form You are listed as a dependent on another person's tax return (such as your parents'). 1040 short form See Who Can Claim a Dependent's Expenses , later. 1040 short form Your modified adjusted gross income (MAGI) is $63,000 or more ($127,000 or more in the case of a joint return). 1040 short form MAGI is explained later under Effect of the Amount of Your Income on the Amount of Your Credit . 1040 short form You (or your spouse) were a nonresident alien for any part of 2013 and the nonresident alien did not elect to be treated as a resident alien for tax purposes. 1040 short form More information on nonresident aliens can be found in Publication 519. 1040 short form You claim the American Opportunity Credit (see chapter 2) or a Tuition and Fees Deduction (see chapter 6) for the same student in 2013. 1040 short form What Expenses Qualify The lifetime learning credit is based on qualified education expenses you pay for yourself, your spouse, or a dependent for whom you claim an exemption on your tax return. 1040 short form Generally, the credit is allowed for qualified education expenses paid in 2013 for an academic period beginning in 2013 or in the first 3 months of 2014. 1040 short form For example, if you paid $1,500 in December 2013 for qualified tuition for the spring 2014 semester beginning in January 2014, you may be able to use that $1,500 in figuring your 2013 credit. 1040 short form Academic period. 1040 short form   An academic period includes a semester, trimester, quarter, or other period of study (such as a summer school session) as reasonably determined by an educational institution. 1040 short form In the case of an educational institution that uses credit hours or clock hours and does not have academic terms, each payment period can be treated as an academic period. 1040 short form Paid with borrowed funds. 1040 short form   You can claim a lifetime learning credit for qualified education expenses paid with the proceeds of a loan. 1040 short form You use the expenses to figure the lifetime learning credit for the year in which the expenses are paid, not the year in which the loan is repaid. 1040 short form Treat loan disbursements sent directly to the educational institution as paid on the date the institution credits the student's account. 1040 short form Student withdraws from class(es). 1040 short form   You can claim a lifetime learning credit for qualified education expenses not refunded when a student withdraws. 1040 short form Qualified Education Expenses For purposes of the lifetime learning credit, qualified education expenses are tuition and certain related expenses required for enrollment in a course at an eligible educational institution. 1040 short form The course must be either part of a postsecondary degree program or taken by the student to acquire or improve job skills. 1040 short form Eligible educational institution. 1040 short form   An eligible educational institution is any college, university, vocational school, or other postsecondary educational institution eligible to participate in a student aid program administered by the U. 1040 short form S. 1040 short form Department of Education. 1040 short form It includes virtually all accredited public, nonprofit, and proprietary (privately owned profit-making) postsecondary institutions. 1040 short form The educational institution should be able to tell you if it is an eligible educational institution. 1040 short form   Certain educational institutions located outside the United States also participate in the U. 1040 short form S. 1040 short form Department of Education's Federal Student Aid (FSA) programs. 1040 short form Related expenses. 1040 short form   Student-activity fees and expenses for course-related books, supplies, and equipment are included in qualified education expenses only if the fees and expenses must be paid to the institution for enrollment or attendance. 1040 short form Prepaid expenses. 1040 short form   Qualified education expenses paid in 2013 for an academic period that begins in the first three months of 2014 can be used in figuring an education credit for 2013 only. 1040 short form See Academic period , earlier. 1040 short form For example, you pay $2,000 in December 2013 for qualified tuition for the 2014 winter quarter that begins in January 2014, you can use that $2,000 in figuring an education credit for 2013 only (if you meet all the other requirements). 1040 short form You cannot use any amount you paid in 2012 or 2014 to figure the qualified education expenses you use to figure your 2013 education credit(s). 1040 short form In the following examples, assume that each student is an eligible student at an eligible educational institution. 1040 short form Example 1. 1040 short form   Jackson is a sophomore in University V's degree program in dentistry. 1040 short form This year, in addition to tuition, he is required to pay a fee to the university for the rental of the dental equipment he will use in this program. 1040 short form Because the equipment rental fee must be paid to University V for enrollment and attendance, Jackson's equipment rental fee is a qualified expense. 1040 short form Example 2. 1040 short form   Donna and Charles, both first-year students at College W, are required to have certain books and other reading materials to use in their mandatory first-year classes. 1040 short form The college has no policy about how students should obtain these materials, but any student who purchases them from College W's bookstore will receive a bill directly from the college. 1040 short form Charles bought his books from a friend, so what he paid for them is not a qualified education expense. 1040 short form Donna bought hers at College W's bookstore. 1040 short form Although Donna paid College W directly for her first-year books and materials, her payment is not a qualified expense because the books and materials are not required to be purchased from College W for enrollment or attendance at the institution. 1040 short form Example 3. 1040 short form   When Marci enrolled at College X for her freshman year, she had to pay a separate student activity fee in addition to her tuition. 1040 short form This activity fee is required of all students, and is used solely to fund on-campus organizations and activities run by students, such as the student newspaper and student government. 1040 short form No portion of the fee covers personal expenses. 1040 short form Although labeled as a student activity fee, the fee is required for Marci's enrollment and attendance at College X. 1040 short form Therefore, it is a qualified expense. 1040 short form No Double Benefit Allowed You cannot do any of the following: Deduct higher education expenses on your income tax return (as, for example, a business expense) and also claim a lifetime learning credit based on those same expenses. 1040 short form Claim a lifetime learning credit in the same year that you are claiming a tuition and fees deduction for the same student. 1040 short form Claim a lifetime learning credit and an American opportunity credit based on the same qualified education expenses. 1040 short form Claim a lifetime learning credit based on the same expenses used to figure the tax-free portion of a distribution from a Coverdell education savings account (ESA) or qualified tuition program (QTP). 1040 short form See Coordination With American Opportunity and Lifetime Learning Credits in chapter 7, Coverdell Education Savings Account, and Coordination With American Opportunity and Lifetime Learning Credits in chapter 8, Qualified Tuition Program. 1040 short form Claim a credit based on qualified education expenses paid with tax-free educational assistance, such as a scholarship, grant, or assistance provided by an employer. 1040 short form See Adjustments to Qualified Education Expenses, next. 1040 short form This image is too large to be displayed in the current screen. 1040 short form Please click the link to view the image. 1040 short form Figure 3-1 Adjustments to Qualified Education Expenses For each student, reduce the qualified education expenses paid by or on behalf of that student under the following rules. 1040 short form The result is the amount of adjusted qualified education expenses for each student. 1040 short form Tax-free educational assistance. 1040 short form   For tax-free educational assistance received in 2013, reduce the qualified educational expenses for each academic period by the amount of tax-free educational assistance allocable to that academic period. 1040 short form See Academic period , earlier. 1040 short form   Some tax-free educational assistance received after 2013 may be treated as a refund of qualified education expenses paid in 2013. 1040 short form This tax-free educational assistance is any tax-free educational assistance received by you or anyone else after 2013 for qualified education expenses paid on behalf of a student in 2013 (or attributable to enrollment at an eligible educational institution during 2013). 1040 short form   If this tax-free educational assistance is received after 2013 but before you file your 2013 income tax return, see Refunds received after 2013 but before your income tax return is filed , later. 1040 short form If this tax-free educational assistance is received after 2013 and after you file your 2013 income tax return, see Refunds received after 2013 and after your income tax return is filed , later. 1040 short form   Tax-free educational assistance includes: The tax-free part of scholarships and fellowships (see Tax-Free Scholarships and Fellowships in chapter 1, Scholarships, Fellowships, Grants, and Tuition Reductions), Pell grants (see Pell Grants and Other Title IV Need-Based Education Grants in chapter 1, Scholarships, Fellowships, Grants, and Tuition Reductions), Employer-provided educational assistance (see chapter 11, Employer-Provided Educational Assistance ), Veterans' educational assistance (see Veterans' Benefits in chapter 1, Scholarships, Fellowships, Grants, and Tuition Reductions), and Any other nontaxable (tax-free) payments (other than gifts or inheritances) received as educational assistance. 1040 short form Generally, any scholarship or fellowship is treated as tax free. 1040 short form However, a scholarship or fellowship is not treated as tax free to the extent the student includes it in gross income (if the student is required to file a tax return for the year the scholarship or fellowship is received) and either of the following is true. 1040 short form The scholarship or fellowship (or any part of it) must be applied (by its terms) to expenses (such as room and board) other than qualified education expenses as defined in Qualified education expenses in chapter 1, Scholarships, Fellowships, Grants, and Tuition Reductions. 1040 short form The scholarship or fellowship (or any part of it) may be applied (by its terms) to expenses (such as room and board) other than qualified education expenses as defined in Qualified education expenses in chapter 1, Scholarships, Fellowships, Grants, and Tuition Reductions. 1040 short form You may be able to increase the combined value of an education credit and certain educational assistance if the student includes some or all of the educational assistance in income in the year it is received. 1040 short form For examples, see Coordination with Pell grants and other scholarships, later. 1040 short form Refunds. 1040 short form   A refund of qualified education expenses may reduce adjusted qualified education expenses for the tax year or require repayment (recapture) of a credit claimed in an earlier year. 1040 short form Some tax-free educational assistance received after 2013 may be treated as a refund. 1040 short form See Tax-free educational assistance , earlier. 1040 short form Refunds received in 2013. 1040 short form   For each student, figure the adjusted qualified education expenses for 2013 by adding all the qualified education expenses for 2013 and subtracting any refunds of those expenses received from the eligible educational institution during 2013. 1040 short form Refunds received after 2013 but before your income tax return is filed. 1040 short form   If anyone receives a refund after 2013 of qualified education expenses paid on behalf of a student in 2013 and the refund is paid before you file an income tax return for 2013, the amount of qualified education expenses for 2013 is reduced by the amount of the refund. 1040 short form Refunds received after 2013 and after your income tax return is filed. 1040 short form   If anyone receives a refund after 2013 of qualified education expenses paid on behalf of a student in 2013 and the refund is paid after you file an income tax return for 2013, you may need to repay some or all of the credit. 1040 short form See Credit recapture, next. 1040 short form Credit recapture. 1040 short form    If any tax-free educational assistance for the qualified education expenses paid in 2013 or any refund of your qualified education expenses paid in 2013 is received after you file your 2013 income tax return, you must recapture (repay) any excess credit. 1040 short form You do this by refiguring the amount of your adjusted qualified education expenses for 2013 by reducing the expenses by the amount of the refund or tax-free educational assistance. 1040 short form You then refigure your education credit(s) for 2013 and figure the amount by which your 2013 tax liability would have increased if you had claimed the refigured credit(s). 1040 short form Include that amount as an additional tax for the year the refund or tax-free assistance was received. 1040 short form Example. 1040 short form   You pay $9,300 in tuition and fees in December 2013, and your child began college in January 2014. 1040 short form You filed your 2013 tax return on February 14, 2014, and claimed a lifetime learning credit of $1,860. 1040 short form You claimed no other tax credits. 1040 short form After you filed your return, your child withdrew from two courses and you received a refund of $2,900. 1040 short form You must refigure your 2013 lifetime learning credit using $6,400 of qualified education expenses instead of $9,300. 1040 short form The refigured credit is $1,280 and your tax liability increased by $580. 1040 short form See instructions for your 2014 income tax return to determine where to include this tax. 1040 short form If you pay qualified education expenses in 2014 for an academic period that begins in the first 3 months of 2014 and you receive tax-free educational assistance, or a refund, as described above, you may choose to reduce your qualified education expenses for 2014 instead of reducing your expenses for 2013. 1040 short form Amounts that do not reduce qualified education expenses. 1040 short form   Do not reduce qualified education expenses by amounts paid with funds the student receives as: Payment for services, such as wages, A loan, A gift, An inheritance, or A withdrawal from the student's personal savings. 1040 short form   Do not reduce the qualified education expenses by any scholarship or fellowship reported as income on the student's tax return in the following situations. 1040 short form The use of the money is restricted, by the terms of the scholarship or fellowship, to costs of attendance (such as room and board) other than qualified education expenses, as defined in Qualified education expenses in chapter 1, Scholarships, Fellowships, Grants, and Tuition Reductions. 1040 short form The use of the money is not restricted. 1040 short form For examples, see Adjustments to Qualified Education Expenses in chapter 2, American Opportunity Credit. 1040 short form Coordination with Pell grants and other scholarships. 1040 short form   In some cases, you may be able to reduce your tax liability by including scholarships in income. 1040 short form If you are claiming an education credit for a claimed dependent who received a scholarship, you may be able to reduce your tax liability if the student includes the scholarship in income. 1040 short form The scholarship must be one that may (by its terms) be applied to expenses (such as room and board) other than qualified education expenses. 1040 short form Example 1—No scholarship. 1040 short form Judy Green, who is unmarried, is taking courses at a public community college to be recertified to teach in public schools. 1040 short form Her AGI and her MAGI, for purposes of the credit, are $27,000. 1040 short form Judy takes the standard deduction of $5,950 and personal exemption of $3,800, reducing her AGI to taxable income of $17,250 and her tax before credits is $2,156. 1040 short form She claims no credits other than the lifetime learning credit. 1040 short form In July 2013 she paid $700 for the summer 2013 semester; in August 2013 she paid $1,900 for the fall 2013 semester; and in December 2013 she paid another $1,900 for the spring semester beginning in January 2014. 1040 short form Judy and the college meet all requirements for the lifetime learning tax credit. 1040 short form She can use all of the $4,500 tuition she paid in 2013 when figuring her 2013 lifetime learning credit. 1040 short form She claims a $900 lifetime learning credit and her tax after credits is $1,256. 1040 short form Example 2—Scholarship excluded from income. 1040 short form The facts are the same as in Example 1—No scholarship, except that Judy was awarded a $1,500 scholarship. 1040 short form Under the terms of her scholarship, it may be used to pay any educational expenses, including room and board. 1040 short form If Judy excludes the scholarship from income, she will be deemed (for purposes of computing her education credit) as having used the scholarship to pay for tuition, required fees, and course materials. 1040 short form Only $3,000 of the $4,500 tuition she paid in 2013 could be used when figuring her 2013 lifetime learning credit. 1040 short form Her lifetime learning credit would be reduced to $600 and her tax after credits would be $1,556. 1040 short form Example 3—Scholarship included in income. 1040 short form The facts are the same as in Example 2—Scholarship excluded from income. 1040 short form If, unlike Example 2, Judy includes the $1,500 scholarship in income, she will be deemed to have used the entire scholarship to pay for room and board. 1040 short form Judy's AGI will increase to $28,500, her taxable income would be $18,750, and her tax before credits would be $2,381. 1040 short form She would be able to use the $4,500 of adjusted qualified education expenses to figure her credit. 1040 short form Judy could claim a $900 lifetime learning credit and her tax after credits would be $1,481. 1040 short form Expenses That Do Not Qualify Qualified education expenses do not include amounts paid for: Insurance, Medical expenses (including student health fees), Room and board, Transportation, or Similar personal, living, or family expenses. 1040 short form This is true even if the amount must be paid to the institution as a condition of enrollment or attendance. 1040 short form Sports, games, hobbies, and noncredit courses. 1040 short form   Qualified education expenses generally do not include expenses that relate to any course of instruction or other education that involves sports, games or hobbies, or any noncredit course. 1040 short form However, if the course of instruction or other education is part of the student's degree program or is taken by the student to acquire or improve job skills, these expenses can qualify. 1040 short form Comprehensive or bundled fees. 1040 short form   Some eligible educational institutions combine all of their fees for an academic period into one amount. 1040 short form If you do not receive or do not have access to an allocation showing how much you paid for qualified education expenses and how much you paid for personal expenses, such as those listed above, contact the institution. 1040 short form The institution is required to make this allocation and provide you with the amount you paid (or were billed) for qualified education expenses on Form 1098-T. 1040 short form See Figuring the Credit , later, for more information about Form 1098-T. 1040 short form Who Is an Eligible Student For purposes of the lifetime learning credit, an eligible student is a student who is enrolled in one or more courses at an eligible educational institution (as defined under Qualified Education Expenses , earlier). 1040 short form Who Can Claim a Dependent's Expenses If there are qualified education expenses for your dependent during a tax year, either you or your dependent, but not both of you, can claim a lifetime learning credit for your dependent's expenses for that year. 1040 short form For you to claim a lifetime learning credit for your dependent's expenses, you must also claim an exemption for your dependent. 1040 short form You do this by listing your dependent's name and other required information on Form 1040 (or Form 1040A), line 6c. 1040 short form IF you. 1040 short form . 1040 short form . 1040 short form THEN only. 1040 short form . 1040 short form . 1040 short form claim an exemption on your tax return for a dependent who is an eligible student you can claim the lifetime learning credit based on that dependent's expenses. 1040 short form The dependent cannot claim the credit. 1040 short form do not claim an exemption on your tax return for a dependent who is an eligible student (even if entitled to the exemption) the dependent can claim the lifetime learning credit. 1040 short form You cannot claim the credit based on this dependent's expenses. 1040 short form Expenses paid by dependent. 1040 short form   If you claim an exemption on your tax return for an eligible student who is your dependent, treat any expenses paid (or deemed paid) by your dependent as if you had paid them. 1040 short form Include these expenses when figuring the amount of your lifetime learning credit. 1040 short form    Qualified education expenses paid directly to an eligible educational institution for your dependent under a court-approved divorce decree are treated as paid by your dependent. 1040 short form Expenses paid by you. 1040 short form   If you claim an exemption for a dependent who is an eligible student, only you can include any expenses you paid when figuring the amount of the lifetime learning credit. 1040 short form If neither you nor anyone else claims an exemption for the dependent, only the dependent can include any expenses you paid when figuring the lifetime learning credit. 1040 short form Expenses paid by others. 1040 short form   Someone other than you, your spouse, or your dependent (such as a relative or former spouse) may make a payment directly to an eligible educational institution to pay for an eligible student's qualified education expenses. 1040 short form In this case, the student is treated as receiving the payment from the other person and, in turn, paying the institution. 1040 short form If you claim an exemption on your tax return for the student, you are considered to have paid the expenses. 1040 short form Example. 1040 short form In 2013, Ms. 1040 short form Allen makes a payment directly to an eligible educational institution for her grandson Todd's qualified education expenses. 1040 short form For purposes of claiming a lifetime learning credit, Todd is treated as receiving the money from his grandmother and, in turn, paying his qualified education expenses himself. 1040 short form Unless an exemption for Todd is claimed on someone else's 2013 tax return, only Todd can use the payment to claim a lifetime learning credit. 1040 short form If anyone, such as Todd's parents, claims an exemption for Todd on his or her 2013 tax return, whoever claims the exemption may be able to use the expenses to claim a lifetime learning credit. 1040 short form If anyone else claims an exemption for Todd, Todd cannot claim a lifetime learning credit. 1040 short form Tuition reduction. 1040 short form   When an eligible educational institution provides a reduction in tuition to an employee of the institution (or spouse or dependent child of an employee), the amount of the reduction may or may not be taxable. 1040 short form If it is taxable, the employee is treated as receiving a payment of that amount and, in turn, paying it to the educational institution on behalf of the student. 1040 short form For more information on tuition reductions, see Qualified Tuition Reduction in chapter 1, Scholarships, Fellowships, Grants, and Tuition Reductions. 1040 short form Figuring the Credit The amount of the lifetime learning credit is 20% of the first $10,000 of qualified education expenses you paid for all eligible students. 1040 short form The maximum amount of lifetime learning credit you can claim for 2013 is $2,000 (20% × $10,000). 1040 short form However, that amount may be reduced based on your MAGI. 1040 short form See Effect of the Amount of Your Income on the Amount of Your Credit , later. 1040 short form Example. 1040 short form Bruce and Toni Harper are married and file a joint tax return. 1040 short form For 2013, their MAGI is $75,000. 1040 short form Toni is attending a local college (an eligible educational institution) to earn credits toward a degree in nursing. 1040 short form She already has a bachelor's degree in history and wants to become a nurse. 1040 short form In August 2013, Toni paid $5,000 of qualified education expenses for her fall 2013 semester. 1040 short form Bruce and Toni can claim a $1,000 (20% × $5,000) lifetime learning credit on their 2013 joint tax return. 1040 short form Form 1098-T. 1040 short form   To help you figure your lifetime learning credit, the student should receive Form 1098-T. 1040 short form Generally, an eligible educational institution (such as a college or university) must send Form 1098-T (or acceptable substitute) to each enrolled student by January 31, 2014. 1040 short form An institution may choose to report either payments received (box 1), or amounts billed (box 2), for qualified education expenses. 1040 short form However, the amounts in boxes 1 and 2 of Form 1098-T might be different from what you paid. 1040 short form When figuring the credit, use only the amounts you paid or are deemed to have paid in 2013 for qualified education expenses. 1040 short form   In addition, Form 1098-T should give other information for that institution, such as adjustments made for prior years, the amount of scholarships or grants, reimbursements or refunds, and whether the student was enrolled at least half-time or was a graduate student. 1040 short form    The eligible educational institution may ask for a completed Form W-9S, or similar statement to obtain the student's name, address, and taxpayer identification number. 1040 short form Effect of the Amount of Your Income on the Amount of Your Credit The amount of your lifetime learning credit is phased out (gradually reduced) if your MAGI is between $53,000 and $63,000 ($107,000 and $127,000 if you file a joint return). 1040 short form You cannot claim a lifetime learning credit if your MAGI is $63,000 or more ($127,000 or more if you file a joint return). 1040 short form Modified adjusted gross income (MAGI). 1040 short form   For most taxpayers, MAGI is adjusted gross income (AGI) as figured on their federal income tax return. 1040 short form MAGI when using Form 1040A. 1040 short form   If you file Form 1040A, your MAGI is the AGI on line 22 of that form. 1040 short form MAGI when using Form 1040. 1040 short form   If you file Form 1040, your MAGI is the AGI on line 38 of that form, modified by adding back any: Foreign earned income exclusion, Foreign housing exclusion, Foreign housing deduction, Exclusion of income by bona fide residents of American Samoa, and Exclusion of income by bona fide residents of Puerto Rico. 1040 short form You can use Worksheet 3-1 to figure your MAGI. 1040 short form Worksheet 3-1. 1040 short form MAGI for the Lifetime Learning Credit 1. 1040 short form Enter your adjusted gross income  (Form 1040, line 38)   1. 1040 short form   2. 1040 short form Enter your foreign earned income exclusion and/or housing exclusion (Form 2555, line 45, or Form 2555-EZ, line 18)   2. 1040 short form       3. 1040 short form Enter your foreign housing deduction (Form 2555, line 50)   3. 1040 short form       4. 1040 short form Enter the amount of income from Puerto Rico you are excluding   4. 1040 short form       5. 1040 short form Enter the amount of income from American Samoa you are excluding (Form 4563, line 15)   5. 1040 short form       6. 1040 short form Add the amounts on lines 2, 3, 4, and 5   6. 1040 short form   7. 1040 short form Add the amounts on lines 1 and 6. 1040 short form  This is your modified adjusted  gross income. 1040 short form Enter this amount  on Form 8863, line 14   7. 1040 short form   Phaseout. 1040 short form   If your MAGI is within the range of incomes where the credit must be reduced, you will figure your reduced credit using lines 10-18 of Form 8863. 1040 short form The same method is shown in the following example. 1040 short form Example. 1040 short form You are filing a joint return with a MAGI of $112,000. 1040 short form In 2013, you paid $6,600 of qualified education expenses. 1040 short form You figure the tentative lifetime learning credit (20% of the first $10,000 of qualified education expenses you paid for all eligible students). 1040 short form The result is a $1,320 (20% x $6,600) tentative credit. 1040 short form Because your MAGI is within the range of incomes where the credit must be reduced, you must multiply your tentative credit ($1,320) by a fraction. 1040 short form The numerator of the fraction is $127,000 (the upper limit for those filing a joint return) minus your MAGI. 1040 short form The denominator is $20,000, the range of incomes for the phaseout ($107,000 to $127,000). 1040 short form The result is the amount of your phased out (reduced) lifetime learning credit ($990). 1040 short form   $1,320 × $127,000 − $112,000  $20,000 = $990   Claiming the Credit You claim the lifetime learning credit by completing Form 8863 and submitting it with your Form 1040 or 1040A. 1040 short form Enter the credit on Form 1040, line 49, or Form 1040A, line 31. 1040 short form Note. 1040 short form In Appendix A, Illustrated Example of Education Credits at the end of this publication, there is an example illustrating the use of Form 8863 when both the American opportunity credit and the lifetime learning credit are claimed on the same tax return. 1040 short form Prev  Up  Next   Home   More Online Publications