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1040 State Tax Form

1040 state tax form 14. 1040 state tax form   Excise Taxes Table of Contents Introduction Topics - This chapter discusses: Useful Items - You may want to see: Fuels Used in FarmingBuyer of fuel, including undyed diesel fuel or undyed kerosene. 1040 state tax form Undyed diesel fuel, undyed kerosene, and Other Fuels (including alternative fuel). 1040 state tax form Custom application of fertilizer and pesticide. 1040 state tax form Fuel not used for farming. 1040 state tax form Dyed Diesel Fuel and Dyed Kerosene Fuels Used in Off-Highway Business Use Fuels Used for Household Purposes or Other Than as a Fuel for Propulsion Engines How To Claim a Credit or RefundCredit only. 1040 state tax form Claiming a Credit Claiming a Refund Including the Credit or Refund in Income Introduction You may be eligible to claim a credit on your income tax return for the federal excise tax on certain fuels. 1040 state tax form You may also be eligible to claim a quarterly refund of the fuel taxes during the year, instead of waiting to claim a credit on your income tax return. 1040 state tax form Whether you can claim a credit or refund depends on whether the fuel was taxed and the purpose (nontaxable use) for which you used the fuel. 1040 state tax form The nontaxable uses of fuel for which a farmer may claim a credit or refund are generally the following. 1040 state tax form Use on a farm for farming purposes. 1040 state tax form Off-highway business use. 1040 state tax form Uses other than as a fuel in a propulsion engine, such as home use. 1040 state tax form Table 14-1 presents an overview of credits and refunds that may be claimed for fuels used for the nontaxable uses listed above. 1040 state tax form See Publication 510, Excise Taxes, for more information. 1040 state tax form Topics - This chapter discusses: Fuels used in farming Dyed diesel fuel and dyed kerosene Fuels used in off-highway business use Fuels used for household purposes How to claim a credit or refund Including the credit or refund in income Useful Items - You may want to see: Publication 510 Excise Taxes Form (and Instructions) 720 Quarterly Federal Excise Tax Return 4136 Credit for Federal Tax Paid on Fuels 8849 Claim for Refund of Excise Taxes See chapter 16 for information about getting publications and forms. 1040 state tax form Fuels Used in Farming Owners, operators, and tenants of farms and certain other persons may be eligible to claim a credit or refund of excise taxes on fuel used in the trade or business of farming, when used on a farm in the United States for farming purposes. 1040 state tax form See Table 14-1 for a list of available fuel tax credits and refunds. 1040 state tax form Fuel is used on a farm for farming purposes only if used in carrying on a trade or business of farming, on a farm in the United States, and for farming purposes. 1040 state tax form Farm. 1040 state tax form   A farm includes livestock, dairy, fish, poultry, fruit, fur-bearing animals, and truck farms, orchards, plantations, ranches, nurseries, ranges, and feed yards for finishing cattle. 1040 state tax form It also includes structures such as greenhouses used primarily for raising agricultural or horticultural commodities. 1040 state tax form A fish farm is an area where fish are grown or raised and not merely caught or harvested. 1040 state tax form Table 14-1. 1040 state tax form Fuel Tax Credits and Refunds at a Glance Use this table to see if you can take a credit or refund for a nontaxable use of the fuel listed. 1040 state tax form Fuel Used On a Farm for Farming Purposes Off-Highway Business Use Household Use or Use Other Than as a Fuel1 Gasoline Credit only Credit or refund None Aviation gasoline Credit only None None Undyed diesel fuel and undyed kerosene Credit or refund Credit or refund2 Credit or refund2 Kerosene for use in aviation Credit or refund None None Dyed diesel fuel and dyed kerosene None None None Other Fuels (including alternative fuels)3 Credit or refund Credit or refund None 1For a use other than as fuel in a propulsion engine. 1040 state tax form 2Applies to undyed kerosene not sold from a blocked pump or, under certain circumstances, for blending with undyed diesel fuel to be used for heating purposes. 1040 state tax form See Reg. 1040 state tax form 48. 1040 state tax form 6427-10 (b)(1) for the definition of a blocked pump. 1040 state tax form 3Other Fuels means any liquid except gas oil, fuel oil, or any product taxable under Internal Revenue Code section 4081. 1040 state tax form It includes the alternative fuels: liquefied petroleum gas (LPG),“P” Series fuels, compressed natural gas (CNG), liquefied hydrogen, any liquid fuel derived from coal (including peat) through the Fischer-Tropsch process, liquid fuel derived from biomass, liquid natural gas (LNG), liquefied gas derived from biomass, and compressed gas derived from biomass. 1040 state tax form Farming purposes. 1040 state tax form   As the owner, tenant, or operator and the ultimate purchaser of fuel that you purchased, you use the fuel on a farm for farming purposes if you use it in any of the following ways. 1040 state tax form To cultivate the soil or to raise or harvest any agricultural or horticultural commodity. 1040 state tax form To raise, shear, feed, care for, train, or manage livestock, bees, poultry, fur-bearing animals, or wildlife. 1040 state tax form To operate, manage, conserve, improve, or maintain your farm and its tools and equipment. 1040 state tax form To handle, dry, pack, grade, or store any raw agricultural or horticultural commodity. 1040 state tax form For this use to qualify, you must have produced more than half the commodity so treated during the tax year. 1040 state tax form The more-than-one-half test applies separately to each commodity. 1040 state tax form Commodity means a single raw product. 1040 state tax form For example, apples and peaches are two separate commodities. 1040 state tax form To plant, cultivate, care for, or cut trees or to prepare (other than sawing logs into lumber, chipping, or other milling) trees for market, but only if these activities are incidental to your farming operations. 1040 state tax form Your tree operations are incidental only if they are minor in nature when compared to the total farming operations. 1040 state tax form   If any other person, such as a neighbor or custom operator (independent contractor), performs a service for you on your farm for any of the purposes included in list items (1) or (2), above, you are considered to be the ultimate purchaser who used the fuel on a farm for farming purposes. 1040 state tax form Therefore, you can still claim the credit or refund for the fuel so used. 1040 state tax form However, see Custom application of fertilizer and pesticide, later. 1040 state tax form If the other person performs any other services for you on your farm for purposes not included in list items (1) or (2) above, no one can claim the credit or refund for fuel used on your farm for those other services. 1040 state tax form Buyer of fuel, including undyed diesel fuel or undyed kerosene. 1040 state tax form   If doubt exists whether the owner, tenant, or operator of the farm bought the fuel, determine who actually bore the cost of the fuel. 1040 state tax form For example, if the owner of a farm and his or her tenant equally share the cost of gasoline used on the farm, each can claim a credit for the tax on half the fuel used. 1040 state tax form Undyed diesel fuel, undyed kerosene, and Other Fuels (including alternative fuel). 1040 state tax form   Usually, the farmer is the only person who can make a claim for credit or refund for the tax on undyed diesel fuel, undyed kerosene, or other fuels (including alternative fuel) used for farming purposes. 1040 state tax form However, see Custom application of fertilizer and pesticide, next. 1040 state tax form Also see Dyed Diesel Fuel and Dyed Kerosene, later. 1040 state tax form Example. 1040 state tax form Farm owner Haleigh Blue hired custom operator Tyler Steele to cultivate the soil on her farm. 1040 state tax form Tyler used 200 gallons of undyed diesel fuel that he purchased to perform the work on Haleigh's farm. 1040 state tax form In addition, Haleigh hired contractor Lee Brown to pack and store her apple crop. 1040 state tax form Lee bought 25 gallons of undyed diesel fuel to use in packing the apples. 1040 state tax form Haleigh can claim the credit for the 200 gallons of undyed diesel fuel used by Tyler on her farm because it qualifies as fuel used on the farm for farming purposes. 1040 state tax form No one can claim a credit for the 25 gallons used by Lee because that fuel was not used for a farming purpose included in list items (1) or (2), above. 1040 state tax form In the above example, both Tyler Steele and Lee Brown could have purchased dyed (untaxed) diesel fuel for their tasks. 1040 state tax form Custom application of fertilizer and pesticide. 1040 state tax form   Fuel used on a farm for farming purposes includes fuel used in the application (including aerial application) of fertilizer, pesticides, or other substances. 1040 state tax form Generally, the applicator is treated as having used the fuel on a farm for farming purposes. 1040 state tax form For applicators using highway vehicles, only the fuel used on the farm is exempt. 1040 state tax form Fuel used traveling on the highway to and from the farm is taxable. 1040 state tax form Fuel used by an aerial applicator for the direct flight between the airfield and one or more farms is treated as used for a farming purpose. 1040 state tax form For aviation gasoline, the aerial applicator makes the claim as the ultimate purchaser. 1040 state tax form For kerosene used in aviation, the ultimate purchaser may make the claim or waive the right to make the claim to the registered ultimate vendor. 1040 state tax form A sample waiver is included as Model Waiver L in the appendix of Publication 510. 1040 state tax form A registered ultimate vendor is the person who sells undyed diesel fuel, undyed kerosene, or kerosene for use in aviation to the user (ultimate purchaser) of the fuel for use on a farm for farming purposes. 1040 state tax form To claim a credit or refund of tax, the ultimate vendor must be registered with the Internal Revenue Service at the time the claim is made. 1040 state tax form However, registered ultimate vendors cannot make claims for undyed diesel fuel and undyed kerosene sold for use on a farm for farming purposes. 1040 state tax form Fuel not used for farming. 1040 state tax form   You do not use fuel on a farm for farming purposes when you use it in any of the following ways. 1040 state tax form Off the farm, such as on the highway or in noncommercial aviation, even if the fuel is used in transporting livestock, feed, crops, or equipment. 1040 state tax form For personal use, such as lawn mowing. 1040 state tax form In processing, packaging, freezing, or canning operations. 1040 state tax form In processing crude gum into gum spirits of turpentine or gum resin or in processing maple sap into maple syrup or maple sugar. 1040 state tax form All-terrain vehicles (ATVs). 1040 state tax form   Fuel used in ATVs on a farm for farming purposes, discussed earlier, is eligible for a credit or refund of excise taxes on the fuel. 1040 state tax form Fuel used in ATVs for nonfarming purposes is not eligible for a credit or refund of the taxes. 1040 state tax form If ATVs are used both for farming and nonfarming purposes, only that portion of the fuel used for farming purposes is eligible for the credit or refund. 1040 state tax form Dyed Diesel Fuel and Dyed Kerosene If you purchase dyed diesel fuel or dyed kerosene for a nontaxable use, you must use it only on a farm for farming purposes or for other nontaxable purposes. 1040 state tax form For example, you should not use dyed diesel fuel in a truck that is used both on the farm for farming purposes and on the highway, even though the highway use is in connection with farm business. 1040 state tax form Excise tax applies to the fuel used by the truck on the highways. 1040 state tax form In this situation, undyed (taxed) fuel should be purchased for the truck. 1040 state tax form You should keep fuel records of the use of the truck on the farm for farming purposes, and for other uses. 1040 state tax form You may be eligible for a credit or refund for the excise tax on fuel used on the farm for farming purposes. 1040 state tax form Penalty. 1040 state tax form   A penalty is imposed on any person who knowingly uses, sells, or alters dyed diesel fuel or dyed kerosene for any purpose other than a nontaxable use. 1040 state tax form The penalty is the greater of $1,000 or $10 per gallon of the dyed diesel fuel or dyed kerosene involved. 1040 state tax form After the first violation, the $1,000 portion of the penalty increases depending on the number of violations. 1040 state tax form For more information on this penalty, see Publication 510. 1040 state tax form Fuels Used in Off-Highway Business Use You may be eligible to claim a credit or refund for the excise tax on fuel used in an off-highway business use. 1040 state tax form Off-highway business use. 1040 state tax form   This is any use of fuel in a trade or business or in an income-producing activity. 1040 state tax form The use must not be in a highway vehicle registered or required to be registered for use on public highways. 1040 state tax form Off-highway business use generally does not include any use in a recreational motorboat. 1040 state tax form Examples. 1040 state tax form   Off-highway business use includes the use of fuels in a trade or business in any of the following ways. 1040 state tax form In stationary machines such as generators, compressors, power saws, and similar equipment; For cleaning ; and In forklift trucks, bulldozers, and earthmovers. 1040 state tax form   Off-highway nonbusiness (taxable) use of fuel includes: use in minibikes, snowmobiles, power lawn mowers, chain saws, and other yard equipment. 1040 state tax form For more information, see Publication 510. 1040 state tax form Fuels Used for Household Purposes or Other Than as a Fuel for Propulsion Engines You may be eligible to claim a credit or refund for the excise tax on undyed diesel fuel or kerosene used for home heating, lighting, and cooking. 1040 state tax form This also applies to diesel fuel and kerosene used in a home generator to produce electricity for home use. 1040 state tax form Home use of a fuel does not include use in a propulsion engine and it is not considered an off-highway business use. 1040 state tax form How To Claim a Credit or Refund You may be able to claim a credit or refund of the excise tax on fuels you use for nontaxable uses. 1040 state tax form The basic rules for claiming credits and refunds are listed in Table 14-2 . 1040 state tax form Table 14-2. 1040 state tax form Claiming a Credit or Refund of Excise Taxes This table gives the basic rules for claiming a credit or refund of excise taxes on fuels used for a nontaxable use. 1040 state tax form   Credit Refund Which form to use Form 4136, Credit for Federal Tax Paid on Fuels Form 8849, Claim for Refund of Excise Taxes, and Schedule 1 (Form 8849), Nontaxable Use of Fuels Type of form Annual Quarterly When to file With your income tax return By the last day of the quarter following the last quarter included in the claim Amount of tax Any amount $750 or more1 1You may carry over an amount less than $750 to the next quarter. 1040 state tax form Keep at your principal place of business all records needed to enable the IRS to verify that you are the person entitled to claim a credit or refund and the amount you claimed. 1040 state tax form You do not have to use any special form, but the records should establish the following information. 1040 state tax form The total number of gallons bought and used during the period covered by your claim. 1040 state tax form The dates of the purchases. 1040 state tax form The names and addresses of suppliers and amounts bought from each during the period covered by your claim. 1040 state tax form The nontaxable use for which you used the fuel. 1040 state tax form The number of gallons used for each nontaxable use. 1040 state tax form It is important that your records separately show the number of gallons used for each nontaxable use that qualifies as a claim. 1040 state tax form For more information about recordkeeping, see Publication 583, Starting a Business and Keeping Records. 1040 state tax form Credit or refund. 1040 state tax form   A credit is an amount that reduces the tax on your income tax return when you file it at the end of the year. 1040 state tax form If you meet certain requirements, you may claim a refund during the year instead of waiting until you file your income tax return. 1040 state tax form Credit only. 1040 state tax form   You can claim the following taxes only as a credit on your income tax return. 1040 state tax form Tax on gasoline and aviation gasoline you used on a farm for farming purposes. 1040 state tax form Tax on fuels (including undyed diesel fuel or undyed kerosene) you used for nontaxable uses if the total for the tax year is less than $750. 1040 state tax form Tax on fuel you did not include in any claim for refund previously filed for any quarter of the tax year. 1040 state tax form Claiming a Credit You make a claim for a fuel tax credit on Form 4136 and attach it to your income tax return. 1040 state tax form Do not claim a credit for any excise tax for which you have filed a refund claim. 1040 state tax form How to claim a credit. 1040 state tax form   How you claim a credit depends on whether you are an individual, partnership, corporation, S corporation, trust, or farmers' cooperative association. 1040 state tax form Individuals. 1040 state tax form   You claim the credit on the “Credit for federal tax on fuels” line of your Form 1040. 1040 state tax form If you would not otherwise have to file an income tax return, you must do so to get a fuel tax credit. 1040 state tax form Partnership. 1040 state tax form   Partnerships (other than electing large partnerships) claim the credit by including a statement on Schedule K-1 (Form 1065), Partner's Share of Income, Deductions, Credits, etc. 1040 state tax form , showing each partner's share of the number of gallons of each fuel sold or used for a nontaxable use, the type of use, and the applicable credit per gallon. 1040 state tax form Each partner claims the credit on his or her income tax return for the partner's share of the fuel used by the partnership. 1040 state tax form An electing large partnership can claim the credit on the “Other payments” line of Form 1065-B, U. 1040 state tax form S. 1040 state tax form Return of Income for Electing Large Partnerships. 1040 state tax form Other entities. 1040 state tax form   Corporations, S corporations, farmers' cooperative associations, and trusts make the claim on the appropriate line of their income tax return. 1040 state tax form When to claim a credit. 1040 state tax form   You can claim a fuel tax credit on your income tax return for the year you used the fuel. 1040 state tax form You may be able to make a fuel tax claim on an amended income tax return for the year you used the fuel. 1040 state tax form A claim for credit or refund of an overpayment must generally be filed within the later of: Three years from the date the original return was filed, or Two years from the date the tax was paid. 1040 state tax form Claiming a Refund Generally, you may claim a refund of excise taxes on Form 8849. 1040 state tax form Complete and attach to Form 8849 the appropriate Form 8849 schedule(s). 1040 state tax form The instructions for Form 8849 and the separate instructions for each schedule explain the requirements for making a claim for refund. 1040 state tax form If you file Form 720, you can use its Schedule C for your refund claims for the quarter. 1040 state tax form See the Instructions for Form 720. 1040 state tax form Do not claim a refund on Form 8849 for any amount for which you have filed or will file a claim on Form 720 or Form 4136. 1040 state tax form You may file a claim for refund for any quarter of your tax year for which you can claim $750 or more. 1040 state tax form This amount is the excise tax on all fuels used for a nontaxable use during that quarter or any prior quarter (for which no other claim has been filed) during the tax year. 1040 state tax form If you cannot claim at least $750 at the end of a quarter, you carry the amount over to the next quarter of your tax year to determine if you can claim at least $750 for that quarter. 1040 state tax form If you cannot claim at least $750 at the end of the fourth quarter of your tax year, you must claim a credit on your income tax return using Form 4136. 1040 state tax form Only one claim can be filed for a quarter. 1040 state tax form You cannot claim a refund for excise tax on gasoline and aviation gasoline used on a farm for farming purposes. 1040 state tax form You must claim a credit on your income tax return for the tax. 1040 state tax form How to file a quarterly claim. 1040 state tax form   File the claim for refund by filling out Schedule 1 (Form 8849) and attaching it to Form 8849. 1040 state tax form Send it to the address shown in the instructions. 1040 state tax form If you file Form 720, you can use its Schedule C for your refund claims. 1040 state tax form See the Instructions for Form 720. 1040 state tax form When to file a quarterly claim. 1040 state tax form   You must file a quarterly claim by the last day of the first quarter following the last quarter included in the claim. 1040 state tax form If you do not file a timely refund claim for the fourth quarter of your tax year, you will have to claim a credit for that amount on your income tax return, as discussed earlier. 1040 state tax form    In most situations, the amount claimed as a credit or refund will be less than the amount deducted as fuel tax expense because the Leaking Underground Storage Tank (LUST) tax of $0. 1040 state tax form 001 per gallon is generally not subject to credit or refund. 1040 state tax form Including the Credit or Refund in Income Include any credit or refund of excise taxes on fuels in your gross income if you claimed the total cost of the fuel (including the excise taxes) as an expense deduction that reduced your income tax liability. 1040 state tax form Which year you include a credit or refund in gross income depends on whether you use the cash or an accrual method of accounting. 1040 state tax form Cash method. 1040 state tax form   If you use the cash method and file a claim for refund, include the refund amount in gross income for the tax year in which you receive the refund. 1040 state tax form If you claim a credit on your income tax return, include the credit amount in gross income for the tax year in which you file Form 4136. 1040 state tax form If you file an amended return and claim a credit, include the credit amount in gross income for the tax year in which you receive the credit. 1040 state tax form Example. 1040 state tax form Sharon Brown, a farmer who uses the cash method, filed her 2012 Form 1040 on March 3, 2013. 1040 state tax form On her Schedule F, she deducted the total cost of gasoline (including $110 of excise taxes) used on the farm for farming purposes. 1040 state tax form Then, on Form 4136, she claimed the $110 as a credit. 1040 state tax form Sharon reports the $110 as other income on line 8b of her 2013 Schedule F. 1040 state tax form Accrual method. 1040 state tax form   If you use an accrual method, include the amount of credit or refund in gross income for the tax year in which you used the fuels. 1040 state tax form It does not matter whether you filed for a quarterly refund or claimed the entire amount as a credit. 1040 state tax form Example. 1040 state tax form Patty Green, a farmer who uses the accrual method, files her 2012 Form 1040 on April 15, 2013. 1040 state tax form On Schedule F, she deducts the total cost of gasoline (including $155 of excise taxes) she used on the farm for farming purposes during 2012. 1040 state tax form On Form 4136, Patty claims the $155 as a credit. 1040 state tax form She reports the $155 as other income on line 8b of her 2012 Schedule F. 1040 state tax form Prev  Up  Next   Home   More Online Publications

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1040 Central
1040 Central has been updated for the last few weeks of Filing Season 2014.

Where's My Refund? will give you personalized refund information
The IRS issues more than 9 out of 10 refunds in less than 21 days. Where’s My Refund? has the most up to date information available about your refund. The tool is updated once a day so you don’t need to check more often. IRS representatives can research the status of your refund only if you’ve already checked Where’s My Refund? and it’s been 21 days or more since you filed electronically, more than six weeks since you mailed your paper return, or if Where’s My Refund? directs you to contact us.

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Information for Tax Professionals
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Contact the IRS Return Preparer Program
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The legislation that authorized the Health Coverage Tax Credit (HCTC) expired January 1, 2014. This tax credit helped make health insurance more affordable for eligible individuals and their families by paying a significant portion of qualified health insurance premiums for tax years 2002 through 2013.

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The 1040 State Tax Form

1040 state tax form 5. 1040 state tax form   Salarios, Sueldos y Otros Ingresos Table of Contents Recordatorio Introduction Useful Items - You may want to see: Remuneración del EmpleadoNiñeras. 1040 state tax form Otras Clases de Remuneración Beneficios Marginales Aportaciones a un Plan de Jubilación Opciones de Compra de Acciones Bienes Restringidos Reglas Especiales para Algunos EmpleadosClero Miembros de Órdenes Religiosas Empleador Extranjero Fuerzas Armadas Voluntarios Beneficios por Enfermedad y LesionesPensiones por Incapacidad Contratos de Seguro de Cuidados a Largo Plazo Compensación del Seguro Obrero Otros Beneficios por Enfermedad y Lesiones Recordatorio Ingresos de fuentes en el extranjero. 1040 state tax form   Si usted es ciudadano de los Estados Unidos o residente extranjero, tiene que declarar en la declaración de impuestos todo ingreso proveniente de fuentes fuera de los Estados Unidos (ingresos del extranjero) a menos que esté exento conforme a las leyes de los Estados Unidos. 1040 state tax form Esto corresponde independientemente de si reside dentro o fuera de los Estados Unidos y si ha recibido o no el Formulario W-2, Wage and Tax Statement (Comprobante de salarios e impuestos), en inglés, o el Formulario 1099, también en inglés, de un pagador extranjero. 1040 state tax form Esto corresponde tanto a ingresos derivados del trabajo (como salarios y propinas) como a ingresos no derivados del trabajo (como intereses, dividendos, ganancias de capital, pensiones, alquileres y regalías). 1040 state tax form Si reside fuera de los Estados Unidos, es posible que pueda excluir la totalidad o parte de sus ingresos del trabajo provenientes de fuentes extranjeras. 1040 state tax form Para más información, vea la Publicación 54, Tax Guide for U. 1040 state tax form S. 1040 state tax form Citizens and Resident Aliens Abroad (Guía tributaria para ciudadanos y extranjeros residentes de los Estados Unidos que viven en el extranjero), en inglés. 1040 state tax form Introduction Este capítulo abarca la compensación recibida por servicios prestados como empleado, tales como sueldos, salarios y beneficios marginales. 1040 state tax form Se incluyen los siguientes temas: Bonificaciones y premios. 1040 state tax form Reglas especiales para ciertos empleados. 1040 state tax form Beneficios por enfermedad y lesiones. 1040 state tax form Este capítulo explica cuáles son los ingresos que se incluyen en los ingresos brutos del empleado y cuáles no se incluyen. 1040 state tax form Useful Items - You may want to see: Publicación 463 Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses (Gastos de viaje, entretenimiento, obsequios y automóvil), en inglés 525 Taxable and Nontaxable Income (Ingresos tributables y no tributables), en inglés Remuneración del Empleado Esta sección abarca varios tipos de remuneración del empleado incluyendo beneficios marginales, aportaciones a planes de jubilación, opciones para la compra de acciones y propiedad restringida. 1040 state tax form Formulario W-2. 1040 state tax form    Si es empleado, debe recibir un Formulario W-2 de su empleador que muestre la remuneración que recibió por sus servicios. 1040 state tax form Incluya la cantidad de la remuneración en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A o en la línea 1 del Formulario 1040EZ, aún si no recibe un Formulario W-2. 1040 state tax form   Si prestó servicios, en otra calidad que no sea la de contratista independiente, y su empleador no le retuvo del sueldo impuestos del Seguro Social y Medicare, tiene que presentar el Formulario 8919, Uncollected Social Security and Medicare Tax on Wages (Impuestos del Seguro Social y Medicare sobre el salario no retenidos), en inglés, junto con el Formulario 1040. 1040 state tax form Dicha parte del salario tiene que anotarse en la línea 7 del Formulario 1040. 1040 state tax form Vea el Formulario 8919 para más información. 1040 state tax form Proveedores de cuidado de menores. 1040 state tax form    Si provee cuidado de menores, ya sea en el hogar del menor, en el hogar de usted o en algún otro sitio comercial, la remuneración que usted reciba tiene que ser incluida en sus ingresos. 1040 state tax form Si no es un empleado, usted probablemente trabaje por cuenta propia y tiene que incluir los pagos por los servicios en el Anexo C (Formulario 1040), Profit or Loss From Business (Ganancias o pérdidas de un negocio), o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040), Net Profit From Business (Utilidad neta de un negocio), ambos en inglés. 1040 state tax form Generalmente, no es empleado a menos que esté sujeto a la voluntad y control de la persona que lo emplea en cuanto a lo que tiene que hacer y cómo lo tiene que hacer. 1040 state tax form Niñeras. 1040 state tax form   Si cuida a niños de parientes o vecinos, ya sea con regularidad o sólo ocasionalmente, las reglas para los proveedores del cuidado de menores le corresponden a usted. 1040 state tax form Otras Clases de Remuneración Esta sección trata de diferentes clases de remuneración del empleado. 1040 state tax form Comisiones pagadas por adelantado y otros ingresos. 1040 state tax form   Si recibe comisiones pagadas por adelantado u otras cantidades por servicios que prestará en el futuro y usted es contribuyente que usa el método contable a base de efectivo, tendrá que incluir estas cantidades en el ingreso del año en que las reciba. 1040 state tax form    Si reintegra comisiones no devengadas u otras cantidades en el mismo año en que las recibe, reste el reintegro de sus ingresos. 1040 state tax form Si las reintegra en un año tributario posterior, puede deducir el reintegro como una deducción detallada en el Anexo A (Formulario 1040) o quizás pueda reclamar un crédito para ese año. 1040 state tax form Vea Reintegros en el capítulo 12. 1040 state tax form Asignaciones y reembolsos. 1040 state tax form    Si recibe asignaciones o reembolsos de su empleador para cubrir gastos de viaje, transporte u otros gastos relacionados con un negocio, vea la Publicación 463, en inglés. 1040 state tax form Si se le reembolsan gastos de mudanza, vea la Publicación 521, Moving Expenses (Gastos de mudanza), en inglés. 1040 state tax form Pago de sueldo atrasado como indemnización. 1040 state tax form    Incluya en sus ingresos las cantidades que se le otorguen en un convenio o sentencia para pagar sueldos atrasados. 1040 state tax form Estas cantidades incluyen pagos hechos a usted por daños, primas de seguro de vida no pagadas y primas de seguro de salud no pagadas. 1040 state tax form Su empleador debe informarle de las mismas en el Formulario W-2. 1040 state tax form Bonificaciones y premios. 1040 state tax form   Las bonificaciones o premios que usted reciba por trabajo sobresaliente se incluyen en los ingresos y deben aparecer en su Formulario W-2. 1040 state tax form Éstos incluyen premios como viajes de vacaciones por alcanzar objetivos de ventas. 1040 state tax form Si el premio o recompensa que recibe es en mercancía o servicios, tiene que incluir en sus ingresos el valor justo de mercado de los mismos. 1040 state tax form Sin embargo, si su empleador solamente promete pagarle una bonificación o premio en el futuro, no es tributable hasta que usted lo reciba o esté a su disposición. 1040 state tax form Premio por logros del empleado. 1040 state tax form   Si recibe bienes muebles tangibles (que no sean efectivo, un certificado de regalo u otro artículo similar) como premio por años de servicio o por prácticas óptimas de seguridad, por lo general podrá excluir el valor de sus ingresos. 1040 state tax form Sin embargo, la cantidad que puede excluir se limita a la cantidad del costo para su empleador y no puede ser más de $1,600 ($400 por premios que no sean premios de planes calificados) por todos los premios de esa índole que reciba durante el año. 1040 state tax form Su empleador le puede decir si su premio pertenece a un plan calificado. 1040 state tax form Su empleador tiene que entregarle el premio como parte de una ceremonia o presentación notable, bajo condiciones y circunstancias en las cuales no hay una probabilidad considerable de que el mismo sea una remuneración disimulada. 1040 state tax form   No obstante, la exclusión no corresponde a los siguientes premios: Un premio por años de servicio si usted lo recibió por menos de cinco años de servicio o si recibió otro premio por años de servicio durante el año o durante los cuatro años anteriores. 1040 state tax form Un premio por prácticas óptimas de seguridad si es gerente, administrador, empleado oficinista u otro empleado profesional, o si más del 10% de los empleados que reúnen los requisitos recibieron premios anteriormente por prácticas óptimas de seguridad durante el año. 1040 state tax form Ejemplo. 1040 state tax form Benito Valverde recibió tres premios por logros como empleado durante el año: un premio de un plan no calificado que fue un reloj con un valor de $250 y dos premios de un plan calificado que constan de un aparato estereofónico con un valor de $1,000 y un juego de palos de golf con un valor de $500. 1040 state tax form Suponiendo que, por lo demás, los requisitos para los premios de planes calificados se han cumplido, cada premio por sí solo estaría excluido de los ingresos. 1040 state tax form Sin embargo, ya que el valor total de todos los premios es $1,750 y excede de $1,600, Benito tiene que incluir $150 ($1,750 – $1,600) en los ingresos. 1040 state tax form Pagos de salarios diferenciales. 1040 state tax form   Los pagos de salarios diferenciales se definen como cualquier pago que le haya hecho un empleador y que corresponda a cualquier período de más de 30 días durante el cual preste servicio activo como miembro de los servicios uniformados. 1040 state tax form Dichos pagos representan la totalidad, o una parte de, los salarios que hubiera recibido del empleador durante ese período. 1040 state tax form Se considera que estos pagos son sueldos y están sujetos a la retención del ingreso federal sobre los ingresos. 1040 state tax form Sin embargo, no están sujetos a los impuestos de la Ley de Contribución al Seguro Social (FICA, por sus siglas en inglés) ni a los impuestos de la Ley Federal de Contribución para el Desempleo (FUTA, por sus siglas en inglés). 1040 state tax form Los pagos de salarios diferenciales se declaran como salarios en el Formulario W-2. 1040 state tax form Asignaciones del gobierno por costo de vida. 1040 state tax form   La mayoría de los pagos que los empleados civiles del gobierno de los Estados Unidos reciben por trabajo en el extranjero es tributable. 1040 state tax form Sin embargo, ciertas asignaciones por costo de vida son libres de impuestos. 1040 state tax form La Publicación 516, U. 1040 state tax form S. 1040 state tax form Government Civilian Employees Stationed Abroad (Empleados civiles del gobierno de los Estados Unidos con puesto en el extranjero), en inglés, provee una explicación sobre el trato tributario de dichas asignaciones, pagos diferenciales y otra paga especial que usted recibe por trabajar en el extranjero. 1040 state tax form Planes de compensación diferida no calificados. 1040 state tax form   Su empleador le informará del total de cantidades diferidas para el año conforme a un plan de compensación diferida no calificado. 1040 state tax form Esta cantidad aparece en el recuadro 12 del Formulario W-2, con el código Y. 1040 state tax form Esta cantidad no se incluye en los ingresos. 1040 state tax form   Sin embargo, si en algún momento del año tributario, el plan no cumple ciertos requisitos, o no se opera conforme a dichos requisitos, todas las cantidades diferidas conforme al plan para ese año tributario y todos los años tributarios anteriores se incluyen en los ingresos del año en curso. 1040 state tax form Esta cantidad se incluye en el salario, el cual aparece en el recuadro 1 del Formulario W-2. 1040 state tax form Dicha cantidad se anota también en el recuadro 12 del Formulario W-2, con el código Z. 1040 state tax form Pagaré recibido por servicios. 1040 state tax form    Si su empleador le da un pagaré garantizado como pago por sus servicios, tendrá que incluir el valor justo de mercado (usualmente el valor de descuento) del pagaré en los ingresos del año en que lo recibió. 1040 state tax form Luego, cuando reciba pagos sobre el pagaré, una proporción de cada pago es la recuperación del valor justo de mercado que usted previamente había incluido en los ingresos. 1040 state tax form No vuelva a incluir esa parte en los ingresos. 1040 state tax form Incluya el resto del pago en los ingresos del año en que recibió el pago. 1040 state tax form   Si su empleador le da un pagaré no garantizado y no negociable como pago por sus servicios, los pagos sobre el pagaré que se aplican al capital del mismo se consideran ingresos de remuneración cuando usted los recibe. 1040 state tax form Indemnización por despido. 1040 state tax form   Los pagos recibidos por concepto de indemnización por despido y cancelación de contrato laboral tienen que ser incluidos en los ingresos. 1040 state tax form Pago por vacaciones acumuladas. 1040 state tax form    Si es empleado federal y recibe un pago global en concepto de vacaciones acumuladas al jubilarse o renunciar, esta cantidad se incluye como salario en el Formulario W-2. 1040 state tax form   Si renuncia de una agencia federal y es empleado por otra, podría tener que devolver a la segunda agencia parte del pago global por vacaciones anuales acumuladas. 1040 state tax form Puede reducir el salario bruto restando la cantidad que devolvió en el mismo año tributario en que la recibió. 1040 state tax form Adjunte a la declaración de impuestos una copia del recibo o estado de cuentas que le dio la agencia a la cual le devolvió dicho pago para explicar la diferencia entre el salario en la declaración y el salario en los Formularios W-2. 1040 state tax form Servicios de ayuda para obtener otro trabajo. 1040 state tax form   Si elige aceptar una cantidad reducida en concepto de indemnización por despido para recibir servicios de ayuda para encontrar otro trabajo (como capacitación para escribir su hoja de vida y hacer entrevistas), tendrá que incluir la cantidad no reducida de la indemnización en los ingresos. 1040 state tax form    No obstante, puede deducir el valor de estos servicios de ayuda para encontrar otro trabajo (hasta la diferencia entre la indemnización por despido incluida en los ingresos y la cantidad que en verdad recibió) como una deducción miscelánea (sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado o AGI, por sus siglas en inglés) en el Anexo A (Formulario 1040). 1040 state tax form Pagos por enfermedad. 1040 state tax form   Los pagos que reciba de su empleador mientras esté enfermo o lesionado son parte del sueldo o salario. 1040 state tax form Además, tiene que incluir en los ingresos los beneficios por enfermedad que reciba de cualquiera de los siguientes pagadores: Un fondo de bienestar social. 1040 state tax form Un fondo estatal para enfermedad o incapacidad. 1040 state tax form Una asociación de empleadores o empleados. 1040 state tax form Una compañía de seguros, si su empleador pagó el plan. 1040 state tax form No obstante, si pagó las primas de una póliza de accidente o de seguro de salud, las prestaciones que reciba conforme a la póliza no están sujetas a impuestos. 1040 state tax form Para más información, vea la Publicación 525, en inglés. 1040 state tax form Impuestos del Seguro Social y Medicare pagados por el empleador. 1040 state tax form   Si usted y su empleador tienen un acuerdo conforme al cual su empleador paga su impuesto del Seguro Social y Medicare sin deducirlos de su salario bruto, tendrá que declarar la cantidad de impuestos que se pagó por usted como salario sujeto a impuestos en la declaración. 1040 state tax form El pago también se considera salario para calcular los impuestos y beneficios del Seguro Social y Medicare. 1040 state tax form No obstante, estos pagos no se consideran salario del Seguro Social y Medicare si usted es trabajador doméstico o trabajador agrícola. 1040 state tax form Derechos de revalorización de acciones. 1040 state tax form   No incluya un derecho de revalorización de acciones que le haya provisto su empleador en los ingresos hasta que ejerza (haga uso de) ese derecho. 1040 state tax form Cuando ejerza ese derecho, tiene derecho a un pago en efectivo equivalente al valor justo de mercado de las acciones de la sociedad anónima en la fecha en que ejerció su derecho menos el valor justo de mercado de las acciones en la fecha en que se le otorgó el derecho. 1040 state tax form Incluya el pago en efectivo en los ingresos del año en que ejerza su derecho. 1040 state tax form Beneficios Marginales Los beneficios marginales que reciba relacionados con el desempeño de sus servicios se incluyen en los ingresos como remuneración a menos que pague su valor justo de mercado o estén específicamente excluidos por ley. 1040 state tax form Abstenerse de prestar servicios (por ejemplo, conforme a un convenio de no competencia) se considera desempeño de sus servicios para los propósitos de estas reglas. 1040 state tax form Período contable. 1040 state tax form   Tiene que usar el mismo período contable que su empleador para declarar los beneficios marginales sujetos a impuestos que no sean en efectivo. 1040 state tax form Su empleador tiene la opción de declarar los beneficios marginales sujetos a impuestos que no sean en efectivo usando cualquiera de las dos reglas siguientes: Regla general: los beneficios se declaran para un año natural (1 de enero – 31 de diciembre). 1040 state tax form Regla especial del período contable: los beneficios provistos durante los 2 últimos meses del año natural (o de cualquier período más corto) son tratados como si hubiesen sido pagados durante el siguiente año natural. 1040 state tax form Por ejemplo, cada año su empleador declara el valor de los beneficios provistos durante los últimos 2 meses del año anterior y los primeros 10 meses del año en curso. 1040 state tax form  Su empleador no tiene que usar el mismo período contable para cada beneficio marginal, pero tiene que usar el mismo período para todos los empleados que reciban un beneficio particular. 1040 state tax form   Si desea declarar una deducción por gastos de negocio como empleado (en el caso del uso de un auto, por ejemplo), tiene que usar el mismo período contable que use para declarar el beneficio. 1040 state tax form Formulario W-2. 1040 state tax form   Su empleador tiene que incluir todos los beneficios marginales en la casilla 1 del Formulario W-2 como salarios, propinas y otra remuneración; y si corresponde, en las casillas 3 y 5 como salarios sujetos a los impuestos al Seguro Social y al Medicare. 1040 state tax form Aunque no se requiere, su empleador podría incluir el valor total de los beneficios marginales en la casilla 14 (o en un estado por separado). 1040 state tax form Sin embargo, si su empleador le proveyó a usted un vehículo e incluyó el 100% de su valor de alquiler anual en los ingresos de usted, dicho empleador tiene que declararle este valor a usted por separado en la casilla 14 (o en un estado por separado). 1040 state tax form Plan de Accidente o de Salud Generalmente, el valor de la cobertura de un seguro de accidente o de salud provisto por su empleador no se incluye en los ingresos. 1040 state tax form Los beneficios que reciba del plan pueden estar sujetos a impuestos, como se explica más adelante en la sección titulada Beneficios por Enfermedad y Lesiones . 1040 state tax form Para más información sobre los asuntos tratados en esta sección, salvo la cobertura para cuidados a largo plazo, vea la Publicación 969, Health Savings Accounts and Other Tax-Favored Health Plans (Cuentas de ahorros para gastos médicos y otros planes para gastos médicos con beneficios tributarios), en inglés. 1040 state tax form Cobertura para cuidados a largo plazo. 1040 state tax form    Las aportaciones de su empleador para cubrir servicios de cuidados a largo plazo generalmente no se incluyen en los ingresos. 1040 state tax form Sin embargo, las aportaciones hechas a una cuenta flexible de gastos médicos u otro plan similar (como un cafeteria plan (plan flexible de beneficios)) tienen que incluirse en los ingresos. 1040 state tax form Esta cantidad se informa como salario en el recuadro 1 del Formulario W-2. 1040 state tax form   Las aportaciones a este tipo de plan se explican en la Publicación 502, Medical and Dental Expenses (Gastos médicos y dentales), en inglés. 1040 state tax form Aportaciones a una cuenta de ahorros médicos Archer (conocida como Archer MSA, en inglés). 1040 state tax form    Las aportaciones hechas por su empleador a una cuenta de ahorros médicos Archer por lo general no se incluyen en los ingresos. 1040 state tax form El total se declara en el recuadro 12 del Formulario W-2 con el código R. 1040 state tax form Tiene que declarar esta cantidad en el Formulario 8853, Archer MSAs and Long-Term Care Insurance Contracts (Cuentas Archer MSA de ahorros médicos y contratos de seguros de cuidado a largo plazo), en inglés. 1040 state tax form Adjunte el formulario a la declaración de impuestos. 1040 state tax form Cuenta flexible de ahorros para gastos médicos (conocida como Health FSA, en inglés). 1040 state tax form   Si su empleador provee una cuenta flexible de ahorros para gastos médicos que reúna los requisitos como seguro de accidente o de salud, la cantidad de la reducción de su salario y los reembolsos de sus gastos por cuidados médicos generalmente no se incluyen en los ingresos. 1040 state tax form Nota: Para los años de planes que comienzan después de 2012, las cuentas flexibles de ahorros están sujetas a un límite de $2,500 de aportaciones realizadas por medio de reducción en su salario. 1040 state tax form Este límite de $2,500 está sujeto a ajuste por inflación para los años de planes que comienzan después de 2013. 1040 state tax form Si desea más información, vea el Notice 2012-40 (Aviso 2012-40), que se encuentra en la página 1046 del Internal Revenue Bulletin 2012-26 (Boletín de Impuestos Internos 2012-26), disponible en inglés, en www. 1040 state tax form irs. 1040 state tax form gov/irb/2012-26_IRB/ar09. 1040 state tax form html. 1040 state tax form Cuenta de reembolso de gastos médicos (HRA, por sus siglas en inglés). 1040 state tax form   Si su empleador provee una cuenta de reembolso de gastos médicos (HRA) que reúna los requisitos como un seguro de accidente o de salud, la cobertura y reembolsos de sus gastos por cuidados médicos por lo general no se incluyen en los ingresos. 1040 state tax form Cuenta de ahorros para gastos médicos (HSA, por sus siglas en inglés). 1040 state tax form   Si reúne los requisitos, usted y cualquier otra persona, incluyendo su empleador o un miembro de su familia, pueden hacer aportaciones a la cuenta HSA (de usted). 1040 state tax form Las aportaciones, excepto las del empleador, se pueden deducir en la declaración independientemente de si detalla o no las deducciones. 1040 state tax form Las aportaciones hechas por su empleador no se incluyen en los ingresos. 1040 state tax form El dinero retirado de la cuenta HSA que se utilice para pagar gastos médicos calificados no se incluye en los ingresos. 1040 state tax form Las distribuciones de la cuenta que no se utilicen para gastos médicos se incluyen en los ingresos. 1040 state tax form Vea la Publicación 969, en inglés, para los requisitos correspondientes a una cuenta HSA. 1040 state tax form   Las aportaciones hechas por una sociedad colectiva a la cuenta HSA de un socio bona fide no corresponden a aportaciones hechas por un empleador. 1040 state tax form Estas aportaciones se consideran distribuciones de dinero de la cuenta y no se incluyen en el ingreso bruto de dicho socio. 1040 state tax form Las aportaciones hechas por una sociedad colectiva a la cuenta HSA de un socio por servicios prestados se tratan como pagos garantizados que se pueden incluir en el ingreso bruto del socio. 1040 state tax form En ambos casos, el socio puede deducir las aportaciones hechas a su cuenta HSA. 1040 state tax form   Las aportaciones hechas por una sociedad anónima de tipo S a la cuenta HSA de un empleado-accionista del 2% por servicios prestados se tratan como pagos garantizados y se incluyen en el ingreso bruto del empleado-accionista. 1040 state tax form El empleado-accionista puede deducir la aportación hecha a su cuenta HSA. 1040 state tax form Distribución de fondos calificada a una cuenta de ahorros para gastos médicos (HSA). 1040 state tax form   Se puede realizar una sola distribución de un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA) a una cuenta HSA y normalmente no se incluye ninguna parte de dicha distribución en los ingresos. 1040 state tax form Consulte la Publicación 590 para ver los requisitos correspondientes a estas distribuciones de fondos calificadas a una cuenta HSA. 1040 state tax form Falta de cumplimiento con los requisitos. 1040 state tax form   Si su cuenta de ahorros para gastos médicos (HSA) recibió distribuciones calificadas (para cuentas HSA) de una cuenta flexible para gastos médicos (Health FSA) o de un plan de reembolso de gastos médicos (HRA) (temas tratados anteriormente) o de una distribución de fondos calificada para una cuenta HSA, usted tiene que reunir los requisitos para fines de una cuenta HSA en el período desde el mes en el que se haya realizado la distribución calificada hasta el último día del duodécimo mes siguiente a dicho mes. 1040 state tax form Si no reúne los requisitos durante este período y esto no se debe a fallecimiento o incapacidad, tiene que incluir la distribución en los ingresos del año tributario en el que deje de reunir los requisitos. 1040 state tax form Dichos ingresos están sujetos a un impuesto adicional del 10%. 1040 state tax form Ayuda para Adopción Es posible que pueda excluir de los ingresos cantidades pagadas o gastos incurridos por su empleador por gastos calificados de adopción relacionados con la adopción de un hijo que reúna los requisitos. 1040 state tax form Vea las instrucciones para el Formulario 8839, Qualified Adoption Expenses (Gastos de adopción calificados), en inglés, para más información. 1040 state tax form Los beneficios por adopción los declara el empleador en el recuadro 12 del Formulario W-2 con el código T. 1040 state tax form También se incluyen como remuneración del Seguro Social y Medicare en los recuadros 3 y 5. 1040 state tax form Sin embargo, no se incluyen como salario en el recuadro 1. 1040 state tax form Para determinar las cantidades sujetas a impuestos y las que no lo están, tiene que llenar la Parte III del Formulario 8839, en inglés. 1040 state tax form Adjunte el formulario a su declaración de impuestos. 1040 state tax form Beneficios De Minimis (Mínimos) Si su empleador le provee un producto o servicio y el costo del mismo es tan pequeño que no sería razonable para el empleador declararlo, el valor no se incluye en los ingresos. 1040 state tax form Generalmente, el valor de los beneficios como descuentos en las cafeterías de la compañía, el costo de transporte por taxi para regresar a su casa cuando trabaje horas extra y comidas patrocinadas por la compañía no se incluyen en los ingresos. 1040 state tax form Obsequios por fiestas. 1040 state tax form   Si su empleador le obsequia un pavo, jamón u otro artículo de valor nominal por Navidad u otras fiestas, no incluya el valor del obsequio en los ingresos. 1040 state tax form Sin embargo, si su empleador le obsequia dinero en efectivo, un certificado de regalo o un artículo similar que usted fácilmente puede canjear por efectivo, incluya el valor de ese obsequio como salario o sueldo adicional sea cual sea la cantidad en cuestión. 1040 state tax form Ayuda para Educación Puede excluir de sus ingresos hasta $5,250 en concepto de ayuda calificada para educación provista por el empleador. 1040 state tax form Para más información, vea la Publicación 970, Tax Benefits for Education (Beneficios tributarios para estudios), en inglés. 1040 state tax form Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo Por lo general, el costo de hasta $50,000 de la cobertura de un seguro de vida colectivo a término fijo provisto por su empleador (o un empleador anterior) no se incluye en los ingresos. 1040 state tax form Sin embargo, tiene que incluir en los ingresos el costo del seguro provisto por su empleador si es superior a $50,000 de cobertura menos toda cantidad que pague por la compra del seguro. 1040 state tax form Para las excepciones, vea Costo exento de impuestos en su totalidad , y Costo sujeto a impuestos en su totalidad , más adelante. 1040 state tax form Si su empleador provee más de $50,000 en cobertura, la cantidad incluida en los ingresos se declara como parte de su salario en el recuadro 1 del Formulario W-2. 1040 state tax form También aparece por separado en el recuadro 12 con el código C. 1040 state tax form Seguro de vida colectivo a término a fijo. 1040 state tax form   Este tipo de seguro proporciona protección mediante un seguro de vida a término fijo (un seguro que tiene vigencia por un período de tiempo fijo) que: Provee una indemnización general por fallecimiento del asegurado, Se ofrece a un grupo de empleados, Se ofrece conforme a una póliza a nombre del empleador, y Provee una cantidad de seguro para cada empleado basada en una fórmula que impide una selección individual. 1040 state tax form Beneficios permanentes. 1040 state tax form   Si su póliza de seguro de vida colectivo a término fijo incluye beneficios permanentes, como el valor de su pago completo o el valor en efectivo de recuperación de la póliza, tiene que incluir en los ingresos, como salario, el costo de los beneficios permanentes menos la cantidad que pague por ellos. 1040 state tax form Su empleador debe poder decirle la cantidad que tiene que incluir en los ingresos. 1040 state tax form Beneficios por fallecimiento accidental. 1040 state tax form   El seguro que provee beneficios por fallecimiento accidental u otro tipo de beneficios por fallecimiento pero no provee beneficios por fallecimiento en general (seguro de viajes, por ejemplo) no es seguro de vida colectivo a término fijo. 1040 state tax form Empleador anterior. 1040 state tax form   Si un empleador anterior proveyó más de $50,000 en cobertura de seguro de vida colectivo a término fijo durante el año, la cantidad incluida en sus ingresos se declara como salario en el recuadro 1 del Formulario W-2. 1040 state tax form También aparece por separado en el recuadro 12 con el código C. 1040 state tax form El recuadro 12 también muestra, con los códigos M y N, la cantidad de impuestos sin cobrar del Seguro Social y Medicare sobre la cobertura en exceso. 1040 state tax form Tiene que pagar estos impuestos con su declaración de impuestos. 1040 state tax form Inclúyalos en el impuesto total en la línea 60 del Formulario 1040 y siga las instrucciones para la línea 60. 1040 state tax form Para más información, vea las Instrucciones del Formulario 1040, en inglés. 1040 state tax form Dos o más empleadores. 1040 state tax form   Su exclusión para la cobertura del seguro de vida colectivo a término fijo no puede sobrepasar el costo de $50,000 de cobertura provista por su empleador, independientemente de si el seguro es provisto por un solo empleador o por varios empleadores. 1040 state tax form Si dos o más empleadores proveen cobertura de seguro que sume más de $50,000, las cantidades declaradas como salarios en los Formularios W-2 no serán correctas. 1040 state tax form Tiene que calcular cuánto tiene que incluir en los ingresos. 1040 state tax form A la cantidad que calcule, réstele la cantidad declarada con el código C en el recuadro 12 de los Formularios W-2, sume el resultado al salario declarado en el recuadro 1 y declare el total en su declaración de impuestos. 1040 state tax form Cómo calcular el costo tributable. 1040 state tax form   Utilice la hoja de trabajo siguiente para calcular la cantidad a incluir en los ingresos. 1040 state tax form     Hoja de Trabajo 5-1. 1040 state tax form Cómo Calcular el Costo del Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo a Incluir en los Ingresos 1. 1040 state tax form Anote la cantidad total de su cobertura de seguro provista por su(s) empleador(es). 1040 state tax form 1. 1040 state tax form   2. 1040 state tax form Límite sobre la exclusión para la cobertura del seguro de vida colectivo a término fijo provista por su empleador. 1040 state tax form 2. 1040 state tax form 50,000 3. 1040 state tax form Reste la línea 2 de la línea 1. 1040 state tax form 3. 1040 state tax form   4. 1040 state tax form Divida la línea 3 entre $1,000. 1040 state tax form Incluya sólo un decimal. 1040 state tax form 4. 1040 state tax form   5. 1040 state tax form Vaya a la Tabla 5-1. 1040 state tax form Según la edad que tenga el último día del año tributario, busque el grupo correspondiente a su edad en la columna izquierda y anote el costo correspondiente indicado en la columna derecha. 1040 state tax form 5. 1040 state tax form   6. 1040 state tax form Multiplique la línea 4 por la línea 5. 1040 state tax form 6. 1040 state tax form   7. 1040 state tax form Anote el número de meses completos de cobertura a este costo. 1040 state tax form 7. 1040 state tax form   8. 1040 state tax form Multiplique la línea 6 por la línea 7. 1040 state tax form 8. 1040 state tax form   9. 1040 state tax form Anote las primas que pagó al mes. 1040 state tax form 9. 1040 state tax form       10. 1040 state tax form Anote el número de meses que pagó las primas. 1040 state tax form 10. 1040 state tax form       11. 1040 state tax form Multiplique la línea 9 por la línea 10. 1040 state tax form 11. 1040 state tax form   12. 1040 state tax form Reste la línea 11 de la línea 8. 1040 state tax form Incluya esta cantidad en sus ingresos como salario 12. 1040 state tax form   Tabla 5-1. 1040 state tax form Costo de Cada $1,000 de Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo por un Mes Edad Costo Menor de 25 años $ 0. 1040 state tax form 05 De 25 a 29 años 0. 1040 state tax form 06 De 30 a 34 años 0. 1040 state tax form 08 De 35 a 39 años 0. 1040 state tax form 09 De 40 a 44 años 0. 1040 state tax form 10 De 45 a 49 años 0. 1040 state tax form 15 De 50 a 54 años 0. 1040 state tax form 23 De 55 a 59 años 0. 1040 state tax form 43 De 60 a 64 años 0. 1040 state tax form 66 De 65 a 69 años 1. 1040 state tax form 27 De 70 años en adelante 2. 1040 state tax form 06 Ejemplo. 1040 state tax form Usted tiene 51 años de edad y trabaja para los empleadores A y B. 1040 state tax form Ambos empleadores le proveen cobertura de seguro de vida colectivo a término fijo para el año entero. 1040 state tax form Su cobertura es $35,000 con el empleador A y $45,000 con el empleador B. 1040 state tax form Usted paga las primas mensuales de $4. 1040 state tax form 15 conforme al plan colectivo del empleador B. 1040 state tax form La cantidad a ser incluida en los ingresos se calcula según lo indicado en la Hoja de Trabajo 5-1. 1040 state tax form Cómo Calcular el Costo del Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo a Incluir en los Ingresos – Ejemplo, a continuación. 1040 state tax form    Hoja de Trabajo 5-1. 1040 state tax form Cómo Calcular el Costo del Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo a Incluir en los Ingresos – Ejemplo 1. 1040 state tax form Anote la cantidad total de su cobertura de seguro provista por su(s) empleador(es). 1040 state tax form 1. 1040 state tax form 80,000 2. 1040 state tax form Límite sobre la exclusión para la cobertura del seguro de vida colectivo a término fijo provista por su empleador. 1040 state tax form 2. 1040 state tax form 50,000 3. 1040 state tax form Reste la línea 2 de la línea 1. 1040 state tax form 3. 1040 state tax form 30,000 4. 1040 state tax form Divida la línea 3 entre $1,000. 1040 state tax form Incluya sólo un decimal. 1040 state tax form 4. 1040 state tax form 30. 1040 state tax form 0 5. 1040 state tax form Vaya a la Tabla 5-1. 1040 state tax form Según la edad que tenga el último día del año tributario, busque el grupo correspondiente a su edad en la columna izquierda y anote el costo correspondiente indicado en la columna derecha. 1040 state tax form 5. 1040 state tax form . 1040 state tax form 23 6. 1040 state tax form Multiplique la línea 4 por la línea 5. 1040 state tax form 6. 1040 state tax form 6. 1040 state tax form 90 7. 1040 state tax form Anote el número de meses completos de cobertura a este costo. 1040 state tax form 7. 1040 state tax form 12 8. 1040 state tax form Multiplique la línea 6 por la línea 7. 1040 state tax form 8. 1040 state tax form 82. 1040 state tax form 80 9. 1040 state tax form Anote las primas que pagó al mes. 1040 state tax form 9. 1040 state tax form 4. 1040 state tax form 15     10. 1040 state tax form Anote el número de meses que pagó las primas. 1040 state tax form 10. 1040 state tax form 12     11. 1040 state tax form Multiplique la línea 9 por la línea 10. 1040 state tax form 11. 1040 state tax form 49. 1040 state tax form 80 12. 1040 state tax form Reste la línea 11 de la línea 8. 1040 state tax form Incluya esta cantidad en sus ingresos como salario. 1040 state tax form 12. 1040 state tax form 33. 1040 state tax form 00 Costo exento de impuestos en su totalidad. 1040 state tax form   No se grava impuesto alguno sobre el costo del seguro de vida colectivo a término fijo si se da alguna de las siguientes circunstancias: Está permanente y totalmente incapacitado y ha cesado su trabajo. 1040 state tax form Su empleador es el beneficiario de la póliza por el período completo de vigencia del seguro durante el año tributario. 1040 state tax form Una organización benéfica (definida en el capítulo 24), para la cual las aportaciones son deducibles, es la única beneficiaria de la póliza por el período completo de vigencia del seguro durante el año tributario. 1040 state tax form (No tiene derecho a una deducción en concepto de donación caritativa por nombrar a una organización benéfica beneficiaria de su póliza). 1040 state tax form El plan existía el 1 de enero de 1984 y Se jubiló antes del 2 de enero de 1984 y estaba cubierto por el plan cuando se jubiló o Llegó a los 55 años de edad antes del 2 enero de 1984 y estaba empleado por el empleador o su predecesor en 1983. 1040 state tax form Costo sujeto a impuestos en su totalidad. 1040 state tax form   Se grava la totalidad del costo del seguro de vida colectivo a término fijo si se da alguna de las siguientes circunstancias: El empleador provee el seguro por medio de un fideicomiso para empleados calificado, como un fideicomiso de pensiones o un plan de anualidades calificado. 1040 state tax form Usted es un empleado clave y el plan de su empleador discrimina a favor de los empleados clave. 1040 state tax form Servicios de Planificación para la Jubilación Si su empleador tiene un plan calificado de jubilación, los servicios de planificación calificados para la jubilación provistos a usted (y a su cónyuge) por el empleador no se incluyen en los ingresos. 1040 state tax form Los servicios calificados incluyen asesoramiento sobre planificación para la jubilación, información sobre el plan de jubilación de su empleador e información sobre cómo podría encajar este plan dentro de su plan general individual de ingresos para la jubilación. 1040 state tax form No puede excluir el valor de ningún servicio de preparación de impuestos, contabilidad, ni servicios de un abogado o corredor de bolsa provistos por su empleador. 1040 state tax form Transporte Si su empleador le provee un beneficio marginal de transporte calificado, éste puede ser excluido de sus ingresos, hasta ciertos límites. 1040 state tax form Un beneficio marginal de transporte calificado es: Transporte en vehículos de desplazamiento en carretera (como furgonetas) entre su hogar y el lugar de trabajo, Una tarjeta abonada de transporte colectivo, Estacionamiento que reúna los requisitos. 1040 state tax form Desplazamiento calificado de ida y vuelta al trabajo en bicicleta. 1040 state tax form Los reembolsos en efectivo hechos por su empleador para dichos gastos conforme a un acuerdo bona fide para reembolsos también son excluibles. 1040 state tax form Sin embargo, el reembolso en efectivo de una tarjeta abonada de transporte colectivo es excluible sólo si no tiene a su disposición un recibo o artículo similar que pueda ser canjeado únicamente por una tarjeta abonada de transporte colectivo. 1040 state tax form Límite de exclusión. 1040 state tax form   La exclusión para el transporte al trabajo en vehículos de carretera y los beneficios marginales de tarjetas abonadas de transporte colectivo no puede ser mayor que $245 al mes. 1040 state tax form   La exclusión por el beneficio marginal de estacionamiento calificado no puede ser mayor de $245 al mes. 1040 state tax form   La exclusión para desplazarse en bicicleta hasta el lugar de trabajo y de vuelta a la casa, conforme a los requisitos y durante un año natural, se calcula multiplicando $20 por el número de meses, los cuales reúnen los requisitos, en los que dicho desplazamiento se haya realizado durante dicho año. 1040 state tax form   Si los beneficios tienen un valor superior a estos límites, la cantidad en exceso tiene que incluirse en los ingresos. 1040 state tax form Usted no tiene derecho a estas exclusiones si los reembolsos se efectúan conforme a un acuerdo de reducción de remuneración. 1040 state tax form Vehículo de transporte al trabajo en carretera. 1040 state tax form   Es un vehículo de uso en carretera con asientos para por lo menos seis adultos (sin incluir al chófer). 1040 state tax form Se espera que por lo menos el 80% del millaje del vehículo sea por: Transporte de empleados de su casa al trabajo y viceversa y Viajes durante los cuales los empleados ocupan por lo menos la mitad de los asientos para adultos del vehículo (sin incluir al chófer). 1040 state tax form Tarjeta abonada de transporte. 1040 state tax form   Es toda tarjeta, ficha, billete o vale que le dé a la persona el derecho de viajar en transporte colectivo (ya sea público o privado) gratis o con descuento o a viajar en un vehículo de transporte por carretera operado por una persona que se dedique al negocio de transportar personas a cambio de remuneración. 1040 state tax form Estacionamiento que reúne los requisitos. 1040 state tax form   Es un estacionamiento provisto a un empleado en el sitio del local comercial del empleador, o cerca del mismo. 1040 state tax form También incluye el estacionamiento en el lugar, o cerca del lugar, desde el cual el empleado viaja a su lugar de trabajo en transporte público, en un vehículo de transporte en carretera o en un vehículo sujeto a un convenio entre dueños de autos para turnarse en el transporte a sus lugares de trabajo. 1040 state tax form No incluye el estacionamiento en el hogar del empleado o cerca del mismo. 1040 state tax form Desplazamiento calificado de ida y vuelta al trabajo en bicicleta. 1040 state tax form   Éste es un reembolso basado en el número de meses calificados de desplazamiento de ida y vuelta al trabajo en bicicleta durante el año. 1040 state tax form Un mes calificado de desplazamiento de ida y vuelta al trabajo en bicicleta es cualquier mes en el que utilice la bicicleta de manera habitual para una parte sustancial del viaje de ida y vuelta al trabajo sin recibir los demás beneficios marginales de transporte calificados. 1040 state tax form Puede recibir el reembolso por gastos en los que incurrió durante el año al comprar una bicicleta y por mejoras, reparaciones y almacenaje relacionados con la bicicleta. 1040 state tax form Aportaciones a un Plan de Jubilación Las aportaciones hechas por su empleador a un plan calificado de jubilación para usted no se incluyen en los ingresos en el momento en que se hacen. 1040 state tax form Su empleador le puede decir si su plan de jubilación reúne los requisitos. 1040 state tax form Sin embargo, es posible que el costo de cobertura de un seguro de vida incluido en el plan tenga que incluirse. 1040 state tax form Vea el tema titulado Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo , anteriormente, bajo Beneficios Marginales. 1040 state tax form Si su empleador hace pagos a un plan no calificado para usted, generalmente tiene que incluir las aportaciones en los ingresos como salario para el año tributario en que se hicieron las aportaciones. 1040 state tax form Sin embargo, si los intereses que recibe del plan no se pueden traspasar o están sujetos a un riesgo considerable de ser decomisados (o sea, usted tiene buena probabilidad de perderlos) en el momento de la aportación, no tiene que incluir el valor de los intereses en los ingresos hasta que sean transferibles, o no estén sujetos a dicho riesgo de ser decomisados. 1040 state tax form Para información sobre las distribuciones de planes de jubilación, vea la Publicación 575, Pension and Annuity Income (Ingresos de pensiones y anualidades), (o la Publicación 721, Tax Guide to U. 1040 state tax form S. 1040 state tax form Civil Service Retirement Benefits (Guía tributaria de beneficios de jubilación federales de los Estados Unidos)), ambas en inglés, si usted es empleado o jubilado federal. 1040 state tax form Aplazamientos electivos. 1040 state tax form   Si tiene derecho a ciertos tipos de planes de jubiliación, puede escoger apartar parte de su salario para que su empleador lo aporte a un fondo para la jubiliación, en vez de serle pagado a usted. 1040 state tax form La cantidad que aparte (denominada aplazamiento electivo) se considera aportación del empleador a un plan calificado. 1040 state tax form Un aplazamiento electivo, que no sea una aportación designada hecha a un arreglo Roth (tema que se aborda más adelante), no se incluye en el salario sujeto a impuestos sobre el ingreso en el momento en que se hace la aportación. 1040 state tax form Sin embargo, sí se incluye en el salario sujeto a impuestos del Seguro Social y Medicare. 1040 state tax form   Los aplazamientos electivos incluyen aportaciones electivas hechas a los siguientes planes de jubilación: Acuerdos de pago en efectivo o diferidos (planes conforme a la sección 401(k)). 1040 state tax form Thrift Savings Plan (Cuenta de ahorros para la jubilación) para empleados del gobierno federal. 1040 state tax form Planes de pensiones simplificadas para empleados mediante la reducción de salarios (conocidos en inglés como salary reduction simplified employee pension plans (SARSEP)). 1040 state tax form Planes de incentivos de ahorros para empleados en los que el empleador aporta cantidades iguales (conocidos en inglés como savings incentive match plans for employees (SIMPLE plans)). 1040 state tax form Planes de anualidades con protección tributaria (planes conforme a la sección 403(b)). 1040 state tax form Planes conforme a la sección 501(c)(18)(D). 1040 state tax form Planes conforme a la sección 457. 1040 state tax form Plan calificado de aportaciones automáticas. 1040 state tax form   A través de un plan calificado de aportaciones automáticas, su empleador puede considerar que usted ha optado por aportar parte de su salario a un plan conforme a la sección 401(k). 1040 state tax form A usted se le debe enviar una notificación por escrito de los derechos y deberes que le corresponden conforme al plan calificado de aportaciones automáticas. 1040 state tax form Dicha notificación tiene que explicar: Su derecho a optar por que no se efectúen aportaciones optativas o por que sí se efectúen, pero a un porcentaje distinto y Cómo se invertirán las aportaciones efectuadas si usted no toma una decisión en cuanto a la inversión de las mismas. 1040 state tax form   Después de recibir la notificación y antes de que se efectúe la primera aportación optativa, es obligatorio que tenga un período razonable para elegir una opción en cuanto a las aportaciones. 1040 state tax form Límite global sobre aplazamientos. 1040 state tax form   En el año 2013, por lo general, no debió haber diferido más de un total de $17,500 en aportaciones a los planes enumerados anteriormente en los apartados (1) al (3) y (5). 1040 state tax form El límite sobre aportaciones hechas a un plan SIMPLE es $12,000. 1040 state tax form El límite sobre aportaciones hechas a planes conforme a la sección 501(c)(18)(D) es $7,000 o el 25% de su remuneración, la cantidad que sea menor. 1040 state tax form El límite sobre aportaciones hechas a planes conforme a la sección 457 es su remuneración incluible o $17,500, la cantidad que sea menor. 1040 state tax form Las cantidades diferidas bajo los límites específicos del plan son parte del límite global sobre aplazamientos. 1040 state tax form Aportaciones designadas a un arreglo Roth. 1040 state tax form   Los empleadores con planes conforme a las secciones 401(k) y 403(b) pueden establecer programas calificados de aportaciones a un arreglo Roth para hacer que la totalidad o parte de sus aplazamientos electivos al plan se designen a aportaciones a un arreglo Roth después de impuestos. 1040 state tax form Las aportaciones designadas a un arreglo Roth se consideran aplazamientos electivos, salvo que se incluyen en los ingresos. 1040 state tax form Aplazamientos en exceso. 1040 state tax form   Su empleador o el administrador de su plan debería aplicar el límite anual correspondiente al calcular sus aportaciones al plan. 1040 state tax form No obstante, usted es responsable de controlar o llevar la cuenta del total que aplace para asegurarse de que los aplazamientos no sean mayores al límite global. 1040 state tax form   Si aparta una cantidad mayor al límite, el exceso generalmente tiene que incluirse en los ingresos de ese año, a no ser que tenga un aplazamiento en exceso de una aportación designada a un arreglo Roth. 1040 state tax form Vea la Publicación 525, en inglés, para una explicación sobre el tratamiento tributario de los aplazamientos en exceso. 1040 state tax form Aportaciones de actualización. 1040 state tax form   Es posible que se le permita hacer aportaciones de actualización (aplazamientos electivos adicionales) si tiene 50 años de edad o más para el final del año tributario. 1040 state tax form Opciones de Compra de Acciones Si recibe una opción no estatutaria para comprar o vender acciones u otros bienes como pago por sus servicios, normalmente tendrá ingresos cuando reciba la opción, cuando ejerza la opción (cuando la use para comprar o vender las acciones u otros bienes) o cuando venda o de otra manera enajene la opción. 1040 state tax form Sin embargo, si su opción es una opción estatutaria de acciones, no tendrá ningún ingreso hasta que venda o intercambie sus acciones. 1040 state tax form Su empleador le puede decir qué clase de opción tiene. 1040 state tax form Para más información, vea la Publicación 525, en inglés. 1040 state tax form Bienes Restringidos Por lo general, si recibe bienes a cambio de sus servicios, tiene que incluir el valor justo de mercado en los ingresos en el año en que reciba los bienes. 1040 state tax form Sin embargo, si recibe acciones u otros bienes que tengan ciertas restricciones que afecten su valor, no incluya el valor de los bienes en los ingresos hasta que se hayan adquirido todos los derechos a los mismos. 1040 state tax form Puede elegir incluir el valor de los bienes en los ingresos en el año en que le son traspasados a usted. 1040 state tax form Para más información, vea Restricted Property (Bienes restringidos), en la Publicación 525, en inglés. 1040 state tax form Dividendos recibidos de acciones restringidas. 1040 state tax form   Los dividendos que reciba de acciones restringidas se consideran remuneración y no ingresos de dividendos. 1040 state tax form Su empleador debe incluir estos pagos en el Formulario W-2. 1040 state tax form Acciones que usted elija incluir en los ingresos. 1040 state tax form   Los dividendos que reciba de acciones restringidas que usted eligió incluir en los ingresos en el año en que se traspasaron son tratados como cualquier otro dividendo. 1040 state tax form Declárelos en la declaración de impuestos como dividendos. 1040 state tax form Para una explicación sobre dividendos, vea el capítulo 8 . 1040 state tax form    Para más información sobre cómo tratar los dividendos declarados en el Formulario W-2 y el Formulario 1099-DIV, vea Dividends received on restricted stock (Dividendos recibidos de acciones restringidas), en la Publicación 525, en inglés. 1040 state tax form Reglas Especiales para Algunos Empleados Esta sección trata de las reglas especiales para personas que tengan ciertas clases de empleo: miembros del clero, miembros de órdenes religiosas, personas que trabajan para empleadores extranjeros, personal militar y voluntarios. 1040 state tax form Clero Por lo general, si es miembro del clero, tiene que incluir en sus ingresos las ofrendas y honorarios que reciba por oficiar en matrimonios, bautizos, funerales, misas, etc. 1040 state tax form , además de su sueldo o salario. 1040 state tax form Si la ofrenda se hace a la institución religiosa, no se le grava a usted. 1040 state tax form Si es miembro de una organización religiosa y le da ganancias de otras fuentes a dicha organización religiosa, tiene que incluir dichas ganancias en sus ingresos. 1040 state tax form No obstante, quizás tenga derecho a una deducción de la cantidad pagada a la organización caritativa. 1040 state tax form Vea el capítulo 24 . 1040 state tax form Pensión. 1040 state tax form    Una pensión o pago por jubilación para un miembro del clero suele tratarse igual que otra pensión o anualidad. 1040 state tax form Tiene que declararse en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040 o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. 1040 state tax form Vivienda. 1040 state tax form    Hay reglas especiales en cuanto a vivienda para los miembros del clero. 1040 state tax form Conforme a estas reglas, no se incluye en los ingresos el valor del alquiler de una vivienda (incluyendo servicios públicos) ni una asignación para vivienda que le haya sido proporcionada como parte de su paga. 1040 state tax form Sin embargo, la exclusión no puede ser mayor que la paga razonable por sus servicios. 1040 state tax form Si paga por los servicios públicos, puede excluir toda asignación designada al costo de los servicios, hasta el costo real. 1040 state tax form La vivienda o la asignación se le tiene que ofrecer como compensación por sus servicios como ministro ordenado, con licencia o con comisión. 1040 state tax form No obstante, tiene que incluir el valor del alquiler de la vivienda o de la asignación para la vivienda como ganancias del trabajo por cuenta propia en el Anexo SE (Formulario 1040) si está sujeto al impuesto del trabajo por cuenta propia. 1040 state tax form Para más información, vea la Publicación 517, Social Security and Other Information for Members of the Clergy and Religious Workers (Seguro Social y otra información para miembros del clero y empleados religiosos), en inglés. 1040 state tax form Miembros de Órdenes Religiosas Si es miembro de una orden religiosa que ha hecho un voto de pobreza, la manera de tratar las ganancias a las cuales ha renunciado y que ha entregado a la orden depende de si presta servicios a la misma. 1040 state tax form Servicios prestados a la orden religiosa. 1040 state tax form   Si presta servicios en representación de la orden en el desempeño de los deberes requeridos por la misma, no incluya en sus ingresos las cantidades entregadas a la orden. 1040 state tax form   Si su orden le manda prestar servicios para otra entidad de la iglesia supervisora o una institución asociada, se considera que presta los servicios en representación de la orden. 1040 state tax form Los sueldos o salarios que gane en representación de una orden, y que le entregue a la misma, no se incluyen en sus ingresos. 1040 state tax form Ejemplo. 1040 state tax form Usted es miembro de una orden religiosa y ha hecho un voto de pobreza. 1040 state tax form Renuncia a todo derecho sobre sus ganancias y le entrega a la orden todo sueldo o salario que gane. 1040 state tax form Usted es enfermero registrado, por lo tanto su orden lo asigna a trabajar en un hospital que es una institución asociada con la iglesia. 1040 state tax form No obstante, se mantiene bajo el mando general y el control de la orden. 1040 state tax form A usted se le considera agente de la orden y los sueldos o salarios que gane en ese hospital y entregue a la orden no se incluyen en los ingresos. 1040 state tax form Servicios prestados fuera de la orden religiosa. 1040 state tax form   Si a usted se le instruye que trabaje fuera de la orden, sus servicios no son un desempeño de los deberes requeridos por la orden a menos que dichos servicios cumplan los dos requisitos siguientes: Son tipos de servicios que normalmente son deberes de los miembros de la orden. 1040 state tax form Son parte de los deberes que usted tiene que prestar para la orden, o en nombre de la misma, como su agente. 1040 state tax form Si es empleado de un tercero y presta servicios a éste, se considera que la orden no le exige a usted que preste dichos servicios. 1040 state tax form Las cantidades que reciba por estos servicios se incluyen en sus ingresos, aun si ha hecho un voto de pobreza. 1040 state tax form Ejemplo. 1040 state tax form Marcos Moreno es miembro de una orden religiosa y ha hecho un voto de pobreza. 1040 state tax form Ha renunciado a todo derecho a sus ganancias y se las entrega a la orden. 1040 state tax form Marcos es maestro. 1040 state tax form Sus superiores de la orden le dijeron que obtuviera empleo en una escuela privada exenta de impuestos. 1040 state tax form Marcos se convirtió en un empleado de la escuela y, a solicitud suya, la escuela pagó su salario directamente a la orden. 1040 state tax form Debido a que Marcos es empleado de la escuela, se considera que presta servicios para la escuela en vez de como agente de la orden. 1040 state tax form El salario que gana Marcos por trabajar en la escuela se incluye en sus ingresos. 1040 state tax form Empleador Extranjero Hay reglas especiales que se aplican a personas que trabajan para un empleador extranjero. 1040 state tax form Ciudadano estadounidense. 1040 state tax form   Si es ciudadano estadounidense que trabaja en los Estados Unidos para un gobierno extranjero, una organización internacional, una embajada extranjera o cualquier empleador extranjero, tiene que incluir su sueldo en los ingresos. 1040 state tax form Impuestos del Seguro Social y Medicare. 1040 state tax form   Está exento de los impuestos del Seguro Social y Medicare para empleados si trabaja en los Estados Unidos para una organización internacional o un gobierno extranjero. 1040 state tax form No obstante, tiene que pagar impuestos sobre el trabajo por cuenta propia sobre sus ingresos por servicios prestados en los Estados Unidos, a pesar de que no trabaja por cuenta propia. 1040 state tax form Esta regla también corresponde si es empleado de una agencia calificada que pertenezca en su totalidad a un gobierno extranjero. 1040 state tax form Empleados de organizaciones internacionales o de gobiernos extranjeros. 1040 state tax form   Su remuneración por prestar servicios oficiales a una organización internacional está exenta de impuestos federales sobre los ingresos si no es ciudadano estadounidense o si es ciudadano de las Filipinas (independientemente de si usted es o no ciudadano estadounidense). 1040 state tax form   Su remuneración por prestar servicios oficiales a un gobierno extranjero está exenta de impuestos federales sobre los ingresos si se cumplen todas las siguientes condiciones: No es ciudadano estadounidense o es ciudadano filipino (independientemente de que sea o no ciudadano estadounidense). 1040 state tax form Su trabajo se parece al trabajo desempeñado por empleados de los Estados Unidos en países extranjeros. 1040 state tax form El gobierno extranjero ofrece una exención igual a empleados de los Estados Unidos que se encuentren en su país. 1040 state tax form Renuncia al estado de extranjero. 1040 state tax form   Podrían corresponderle reglas diferentes si es extranjero que trabaja para un gobierno extranjero o una organización internacional y presenta una renuncia conforme a la sección 247(b) de la Immigration and Nationality Act (Ley de Inmigración y Nacionalidad) para mantener su estado de inmigrante. 1040 state tax form Vea el tema titulado Foreign Employer (Empleador extranjero) en la Publicación 525, en inglés. 1040 state tax form Empleo en el extranjero. 1040 state tax form   Para información sobre el trato tributario de los ingresos ganados en el extranjero, obtenga la Publicación 54, en inglés. 1040 state tax form Fuerzas Armadas Los pagos que reciba como miembro de las Fuerzas Armadas suelen estar sujetos a impuestos como sueldo o salario, con excepción del pago de jubilación que está sujeto a impuestos como una pensión. 1040 state tax form A las asignaciones generalmente no se les gravan impuestos. 1040 state tax form Para información sobre el trato tributario de las asignaciones y beneficios militares, obtenga la Publicación 3, Armed Forces' Tax Guide (Guía tributaria para las Fuerzas Armadas), en inglés. 1040 state tax form Pagos de salarios diferenciales. 1040 state tax form   Si una persona que presta servicio activo como miembro de las Fuerzas Armadas recibe pagos de un empleador correspondientes a cualquier período de dicho servicio, éstos se tratan como remuneración. 1040 state tax form Estos salarios están sujetos a la retención del impuesto sobre los ingresos y se declaran en el Formulario W-2. 1040 state tax form Vea la sección Otras Clases de Remuneración , anteriormente. 1040 state tax form Pagos de la jubilación militar. 1040 state tax form   Si sus pagos de jubilación se basan en edad o duración de servicio, están sujetos a impuestos y tienen que incluirse en sus ingresos como una pensión en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040, o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. 1040 state tax form No incluya en los ingresos ninguna reducción de pago de jubilación o anticipo para proveer una anualidad de sobreviviente para su cónyuge o hijos conforme al Retired Serviceman's Family Protection Plan (Plan de protección para las familias de militares jubilados) o el Survivor Benefit Plan (Plan de beneficios para sobrevivientes). 1040 state tax form   Para una explicación más detallada sobre las anualidades para sobrevivientes, vea el capítulo 10 . 1040 state tax form Incapacidad. 1040 state tax form   Si se jubiló por incapacidad, vea el tema titulado Pensiones Militares y Gubernamentales por Incapacidad bajo Beneficios por Enfermedad y Lesiones, más adelante. 1040 state tax form Beneficios para veteranos. 1040 state tax form   No incluya en sus ingresos beneficio alguno para veteranos pagado conforme a alguna ley, reglamento o práctica administrativa administrada por el Departamento de Asuntos de Veteranos (VA, por sus siglas en inglés). 1040 state tax form Las cantidades siguientes pagadas a veteranos o a sus familias no están sujetas a impuestos: Asignaciones para educación, capacitación y subsistencia. 1040 state tax form Pagos de compensación por incapacidad y pagos de pensión por incapacidad hechos a veteranos o a sus familias. 1040 state tax form Subvenciones para casas diseñadas para habitantes en silla de ruedas. 1040 state tax form Subvenciones para vehículos motorizados para veteranos que han perdido la vista o el uso de sus extremidades. 1040 state tax form Ganancias y dividendos de seguros pagados a veteranos o a sus beneficiarios, incluyendo las ganancias de una póliza de seguro dotal para veteranos pagadas antes del fallecimiento. 1040 state tax form Intereses sobre dividendos de seguros que deje en depósito en el Departamento de Asuntos de Veteranos. 1040 state tax form Beneficios de un programa para el cuidado de dependientes. 1040 state tax form La prestación pagada al sobreviviente de un miembro de las Fuerzas Armadas que falleció después del 10 de septiembre de 2001. 1040 state tax form Pagos hechos conforme al programa de terapia laboral remunerada. 1040 state tax form Todo pago de bonificación de un estado o subdivisión política por servicios prestados en una zona de combate. 1040 state tax form Voluntarios El trato tributario de las cantidades que reciba como trabajador voluntario del Cuerpo de Paz o una agencia similar se trata en los párrafos siguientes. 1040 state tax form Cuerpo de Paz. 1040 state tax form   Las asignaciones de subsistencia que reciba como voluntario del Cuerpo de Paz, o como líder voluntario del mismo, por concepto de vivienda, servicios públicos, suministros para el hogar, alimento y ropa están exentas de impuestos. 1040 state tax form Asignaciones sujetas a impuestos. 1040 state tax form   Las asignaciones siguientes tienen que incluirse en sus ingresos y declararse como salario: Asignaciones pagadas a su cónyuge e hijos menores de edad mientras usted es líder voluntario en capacitación en los Estados Unidos. 1040 state tax form Asignaciones para subsistencia designadas por el Director del Cuerpo de Paz como remuneración básica. 1040 state tax form Éstas son asignaciones para artículos personales como ayuda con los quehaceres domésticos, lavado y mantenimiento de ropa, entretenimiento y recreación, transporte y otros gastos misceláneos. 1040 state tax form Asignaciones para permisos o licencias (por vacaciones o enfermedad). 1040 state tax form Asignaciones de reajuste o pagos de terminación. 1040 state tax form Se considera que éstas son recibidas por usted cuando se abonan a su cuenta. 1040 state tax form Ejemplo. 1040 state tax form Gastón Carranza, un voluntario del Cuerpo de Paz, recibe $175 mensuales como asignación de reajuste durante el período de servicio, a serle pagada en una suma global al concluir su período de servicio. 1040 state tax form Aunque la asignación no está a su disposición hasta concluir su servicio, Gastón tiene que incluirla en sus ingresos cada mes cuando se acredite a su cuenta. 1040 state tax form Volunteers in Service to America (Voluntarios del servicio para los Estados Unidos de América o VISTA, por sus siglas en inglés). 1040 state tax form   Si es voluntario del programa Volunteers in Service to America (Voluntarios del servicio para los Estados Unidos de América), tiene que incluir las asignaciones para comidas y alojamiento en los ingresos como salario. 1040 state tax form Programas del National Senior Services Corps (Cuerpo nacional de servicios prestados por personas mayores). 1040 state tax form   Si recibe dinero por servicios de ayuda o reembolsos por gastos de bolsillo, no lo incluya en sus ingresos si proviene de los siguientes programas: Retired Senior Volunteer Program (o RSVP, por sus siglas en inglés) (Programa de voluntarios mayores jubilados). 1040 state tax form Foster Grandparent Program (Programa de abuelos de crianza). 1040 state tax form Senior Companion Program (Programa de acompañantes de personas mayores). 1040 state tax form Service Corps of Retired Executives (Cuerpo de servicio de ejecutivos jubilados o SCORE, por sus siglas en inglés). 1040 state tax form   Si recibe dinero por servicios de ayuda o reembolsos de gastos de bolsillo, no lo incluya en sus ingresos si proviene del Service Corps of Retired Executives (Cuerpo de servicio de ejecutivos jubilados). 1040 state tax form Asesoría voluntaria con los impuestos. 1040 state tax form   No incluya en los ingresos reembolso alguno que reciba por transporte, comidas u otros gastos en los que incurra mientras recibe capacitación para proveer, o mientras provee, asesoría voluntaria con los impuestos federales a personas mayores (conocida en inglés como Tax Counseling for the Elderly o TCE, por sus siglas en inglés). 1040 state tax form   Puede deducir como donación caritativa los gastos de bolsillo no reembolsados y en los que incurrió mientras tomaba parte en el Volunteer Income Tax Assistance Program (Programa de asistencia voluntaria para la preparación de impuestos sobre el ingreso o VITA, por sus siglas en inglés). 1040 state tax form Vea el capítulo 24 . 1040 state tax form Beneficios por Enfermedad y Lesiones Esta sección aborda diversas clases de beneficios por enfermedad o lesiones, incluyendo beneficios por incapacidad, contratos de seguros para cuidados a largo plazo, compensación del seguro obrero y otros beneficios. 1040 state tax form Generalmente, tiene que declarar como ingresos toda cantidad que reciba por lesiones corporales o enfermedad de un plan de accidentes o de salud que pague su empleador. 1040 state tax form Si usted y su empleador, ambos, pagan por el plan, sólo la cantidad que usted reciba por los pagos hechos por su empleador se declara como ingresos. 1040 state tax form Sin embargo, puede ser que ciertos pagos no se le graven a usted. 1040 state tax form Su empleador debería poder darle los detalles específicos sobre su plan de pensiones e informarle de la cantidad que usted pagó por su pensión por incapacidad. 1040 state tax form Además de las pensiones y anualidades por incapacidad, quizás reciba otros pagos por enfermedad y lesiones. 1040 state tax form No declare como ingresos ninguna cantidad recibida como reembolso de gastos médicos en los que incurrió después de establecerse el plan. 1040 state tax form Costo pagado por usted. 1040 state tax form   Si usted paga el costo entero de un plan de salud o de accidente, no incluya como ingresos en su declaración de impuestos ninguna cantidad que reciba del plan por lesiones corporales o enfermedad. 1040 state tax form Si su plan le reembolsó los gastos médicos que usted dedujo en un año anterior, quizás tenga que incluir en los ingresos algunos, o todos, los reembolsos. 1040 state tax form Vea el tema titulado Reembolso en un año posterior , en el capítulo 21. 1040 state tax form Planes flexibles de beneficios (Cafeteria plans). 1040 state tax form   Por lo general, si está cubierto por un plan de salud o de accidente a través de un plan flexible de beneficios y las primas del seguro no se incluyeron en los ingresos, se considera que no ha pagado las primas y tiene que incluir en los ingresos todos los beneficios que haya recibido. 1040 state tax form Si las primas se incluyeron en los ingresos, se considera que ha pagado las primas y los beneficios que reciba no están sujetos a impuestos. 1040 state tax form Pensiones por Incapacidad Si se jubiló por incapacidad, tiene que incluir en sus ingresos toda pensión por incapacidad que reciba conforme a un plan pagado por su empleador. 1040 state tax form Tiene que declarar los pagos por incapacidad sujetos a impuestos como salario en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A, hasta que usted cumpla la edad mínima para la jubilación. 1040 state tax form La edad mínima para la jubilación es, por lo general, la edad en la cual usted puede recibir por primera vez una pensión o anualidad si no está incapacitado. 1040 state tax form Podría tener derecho a un crédito tributario si estaba permanente y totalmente incapacitado cuando se jubiló. 1040 state tax form Para más información sobre este crédito y la definición de incapacidad total y permanente, vea el capítulo 33. 1040 state tax form A partir del día después de haber cumplido la edad mínima para la jubilación, los pagos que reciba están sujetos a impuestos como pensión o anualidad. 1040 state tax form Declare estos pagos en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040 o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. 1040 state tax form Para información sobre las reglas para declarar pensiones, vea el tema titulado Cómo Hacer la Declaración , en el capítulo 10. 1040 state tax form Para información sobre los pagos por incapacidad de un programa gubernamental provistos como sustituto de la compensación por desempleo, vea el capítulo 12 . 1040 state tax form Planes de jubilación y de participación en las ganancias. 1040 state tax form   Si recibe pagos de un plan de jubilación o de participación en las ganancias que no provee jubilación por incapacidad, no declare los pagos como pensión por incapacidad. 1040 state tax form Los pagos tienen que ser declarados como una pensión o anualidad. 1040 state tax form Para más información sobre las pensiones, vea el capítulo 10 . 1040 state tax form Pago por vacaciones acumuladas. 1040 state tax form   Si se jubila por incapacidad, todo pago global que reciba por vacaciones acumuladas se considera pago de sueldo. 1040 state tax form Este pago no es un pago por incapacidad. 1040 state tax form Inclúyalo en sus ingresos en el año tributario en que lo reciba. 1040 state tax form Pensiones Militares y Gubernamentales por Incapacidad Algunas pensiones militares y gubernamentales por incapacidad no están sujetas a impuestos. 1040 state tax form Incapacidad por servicio gubernamental. 1040 state tax form