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1040 v payment voucher 27. 1040 v payment voucher   Tax Benefits for Work-Related Education Table of Contents What's New Introduction Useful Items - You may want to see: Qualifying Work-Related EducationEducation Required by Employer or by Law Education To Maintain or Improve Skills Education To Meet Minimum Requirements Education That Qualifies You for a New Trade or Business What Expenses Can Be DeductedUnclaimed reimbursement. 1040 v payment voucher Transportation Expenses Travel Expenses No Double Benefit Allowed Reimbursements Deducting Business ExpensesSelf-Employed Persons Employees Performing Artists and Fee-Basis Officials Impairment-Related Work Expenses Recordkeeping What's New Standard mileage rate. 1040 v payment voucher  Generally, if you claim a business deduction for work-related education and you drive your car to and from school, the amount you can deduct for miles driven from January 1, 2013, through December 31, 2013, is 56½ cents per mile. 1040 v payment voucher For more information, see Transportation Expenses under What Expenses Can Be Deducted. 1040 v payment voucher Introduction This chapter discusses work-related education expenses that you may be able to deduct as business expenses. 1040 v payment voucher To claim such a deduction, you must: Itemize your deductions on Schedule A (Form 1040) if you are an employee, File Schedule C (Form 1040), Schedule C-EZ (Form 1040), or Schedule F (Form 1040) if you are self-employed, and Have expenses for education that meet the requirements discussed under Qualifying Work-Related Education . 1040 v payment voucher If you are an employee and can itemize your deductions, you may be able to claim a deduction for the expenses you pay for your work-related education. 1040 v payment voucher Your deduction will be the amount by which your qualifying work-related education expenses plus other job and certain miscellaneous expenses (except for impairment-related work expenses of disabled individuals) is greater than 2% of your adjusted gross income. 1040 v payment voucher See chapter 28. 1040 v payment voucher If you are self-employed, you deduct your expenses for qualifying work-related education directly from your self-employment income. 1040 v payment voucher Your work-related education expenses may also qualify you for other tax benefits, such as the American opportunity and lifetime learning credits (see chapter 35). 1040 v payment voucher You may qualify for these other benefits even if you do not meet the requirements listed earlier. 1040 v payment voucher Also, keep in mind that your work-related education expenses may qualify you to claim more than one tax benefit. 1040 v payment voucher Generally, you may claim any number of benefits as long as you use different expenses to figure each one. 1040 v payment voucher When you figure your taxes, you may want to compare these tax benefits so you can choose the method(s) that give you the lowest tax liability. 1040 v payment voucher Useful Items - You may want to see: Publication 463 Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses 970 Tax Benefits for Education Form (and Instructions) 2106 Employee Business Expenses 2106-EZ Unreimbursed Employee Business Expenses Schedule A (Form 1040) Itemized Deductions Qualifying Work-Related Education You can deduct the costs of qualifying work-related education as business expenses. 1040 v payment voucher This is education that meets at least one of the following two tests. 1040 v payment voucher The education is required by your employer or the law to keep your present salary, status, or job. 1040 v payment voucher The required education must serve a bona fide business purpose of your employer. 1040 v payment voucher The education maintains or improves skills needed in your present work. 1040 v payment voucher However, even if the education meets one or both of the above tests, it is not qualifying work-related education if it: Is needed to meet the minimum educational requirements of your present trade or business, or Is part of a program of study that will qualify you for a new trade or business. 1040 v payment voucher You can deduct the costs of qualifying work-related education as a business expense even if the education could lead to a degree. 1040 v payment voucher Use Figure 27-A, later, as a quick check to see if your education qualifies. 1040 v payment voucher Education Required by Employer or by Law Once you have met the minimum educational requirements for your job, your employer or the law may require you to get more education. 1040 v payment voucher This additional education is qualifying work-related education if all three of the following requirements are met. 1040 v payment voucher It is required for you to keep your present salary, status, or job, The requirement serves a bona fide business purpose of your employer, and The education is not part of a program that will qualify you for a new trade or business. 1040 v payment voucher When you get more education than your employer or the law requires, the additional education can be qualifying work-related education only if it maintains or improves skills required in your present work. 1040 v payment voucher See Education To Maintain or Improve Skills , later. 1040 v payment voucher Example. 1040 v payment voucher You are a teacher who has satisfied the minimum requirements for teaching. 1040 v payment voucher Your employer requires you to take an additional college course each year to keep your teaching job. 1040 v payment voucher If the courses will not qualify you for a new trade or business, they are qualifying work-related education even if you eventually receive a master's degree and an increase in salary because of this extra education. 1040 v payment voucher Education To Maintain or Improve Skills If your education is not required by your employer or the law, it can be qualifying work-related education only if it maintains or improves skills needed in your present work. 1040 v payment voucher This could include refresher courses, courses on current developments, and academic or vocational courses. 1040 v payment voucher Example. 1040 v payment voucher You repair televisions, radios, and stereo systems for XYZ Store. 1040 v payment voucher To keep up with the latest changes, you take special courses in radio and stereo service. 1040 v payment voucher These courses maintain and improve skills required in your work. 1040 v payment voucher Maintaining skills vs. 1040 v payment voucher qualifying for new job. 1040 v payment voucher   Education to maintain or improve skills needed in your present work is not qualifying education if it will also qualify you for a new trade or business. 1040 v payment voucher Education during temporary absence. 1040 v payment voucher   If you stop working for a year or less in order to get education to maintain or improve skills needed in your present work and then return to the same general type of work, your absence is considered temporary. 1040 v payment voucher Education that you get during a temporary absence is qualifying work-related education if it maintains or improves skills needed in your present work. 1040 v payment voucher Example. 1040 v payment voucher You quit your biology research job to become a full-time biology graduate student for one year. 1040 v payment voucher If you return to work in biology research after completing the courses, the education is related to your present work even if you do not go back to work with the same employer. 1040 v payment voucher Education during indefinite absence. 1040 v payment voucher   If you stop work for more than a year, your absence from your job is considered indefinite. 1040 v payment voucher Education during an indefinite absence, even if it maintains or improves skills needed in the work from which you are absent, is considered to qualify you for a new trade or business. 1040 v payment voucher Therefore, it is not qualifying work-related education. 1040 v payment voucher Education To Meet Minimum Requirements Education you need to meet the minimum educational requirements for your present trade or business is not qualifying work-related education. 1040 v payment voucher The minimum educational requirements are determined by: Laws and regulations, Standards of your profession, trade, or business, and Your employer. 1040 v payment voucher Once you have met the minimum educational requirements that were in effect when you were hired, you do not have to meet any new minimum educational requirements. 1040 v payment voucher This means that if the minimum requirements change after you were hired, any education you need to meet the new requirements can be qualifying education. 1040 v payment voucher You have not necessarily met the minimum educational requirements of your trade or business simply because you are already doing the work. 1040 v payment voucher Example 1. 1040 v payment voucher You are a full-time engineering student. 1040 v payment voucher Although you have not received your degree or certification, you work part-time as an engineer for a firm that will employ you as a full-time engineer after you finish college. 1040 v payment voucher Although your college engineering courses improve your skills in your present job, they are also needed to meet the minimum job requirements for a full-time engineer. 1040 v payment voucher The education is not qualifying work-related education. 1040 v payment voucher Example 2. 1040 v payment voucher You are an accountant and you have met the minimum educational requirements of your employer. 1040 v payment voucher Your employer later changes the minimum educational requirements and requires you to take college courses to keep your job. 1040 v payment voucher These additional courses can be qualifying work-related education because you have already satisfied the minimum requirements that were in effect when you were hired. 1040 v payment voucher Requirements for Teachers States or school districts usually set the minimum educational requirements for teachers. 1040 v payment voucher The requirement is the college degree or the minimum number of college hours usually required of a person hired for that position. 1040 v payment voucher If there are no requirements, you will have met the minimum educational requirements when you become a faculty member. 1040 v payment voucher The determination of whether you are a faculty member of an educational institution must be made on the basis of the particular practices of the institution. 1040 v payment voucher You generally will be considered a faculty member when one or more of the following occurs. 1040 v payment voucher You have tenure. 1040 v payment voucher Your years of service count toward obtaining tenure. 1040 v payment voucher You have a vote in faculty decisions. 1040 v payment voucher Your school makes contributions for you to a retirement plan other than social security or a similar program. 1040 v payment voucher Example 1. 1040 v payment voucher The law in your state requires beginning secondary school teachers to have a bachelor's degree, including 10 professional education courses. 1040 v payment voucher In addition, to keep the job a teacher must complete a fifth year of training within 10 years from the date of hire. 1040 v payment voucher If the employing school certifies to the state Department of Education that qualified teachers cannot be found, the school can hire persons with only 3 years of college. 1040 v payment voucher However, to keep their jobs, these teachers must get a bachelor's degree and the required professional education courses within 3 years. 1040 v payment voucher Under these facts, the bachelor's degree, whether or not it includes the 10 professional education courses, is considered the minimum educational requirement for qualification as a teacher in your state. 1040 v payment voucher If you have all the required education except the fifth year, you have met the minimum educational requirements. 1040 v payment voucher The fifth year of training is qualifying work-related education unless it is part of a program of study that will qualify you for a new trade or business. 1040 v payment voucher Figure 27-A Does Your Work-Related Education Qualify? Please click here for the text description of the image. 1040 v payment voucher Figure 27-A. 1040 v payment voucher Does Your Work-Related Education Qualify?" Example 2. 1040 v payment voucher Assume the same facts as in Example 1 except that you have a bachelor's degree and only six professional education courses. 1040 v payment voucher The additional four education courses can be qualifying work-related education. 1040 v payment voucher Although you do not have all the required courses, you have already met the minimum educational requirements. 1040 v payment voucher Example 3. 1040 v payment voucher Assume the same facts as in Example 1 except that you are hired with only 3 years of college. 1040 v payment voucher The courses you take that lead to a bachelor's degree (including those in education) are not qualifying work-related education. 1040 v payment voucher They are needed to meet the minimum educational requirements for employment as a teacher. 1040 v payment voucher Example 4. 1040 v payment voucher You have a bachelor's degree and you work as a temporary instructor at a university. 1040 v payment voucher At the same time, you take graduate courses toward an advanced degree. 1040 v payment voucher The rules of the university state that you can become a faculty member only if you get a graduate degree. 1040 v payment voucher Also, you can keep your job as an instructor only as long as you show satisfactory progress toward getting this degree. 1040 v payment voucher You have not met the minimum educational requirements to qualify you as a faculty member. 1040 v payment voucher The graduate courses are not qualifying work-related education. 1040 v payment voucher Certification in a new state. 1040 v payment voucher   Once you have met the minimum educational requirements for teachers for your state, you are considered to have met the minimum educational requirements in all states. 1040 v payment voucher This is true even if you must get additional education to be certified in another state. 1040 v payment voucher Any additional education you need is qualifying work-related education. 1040 v payment voucher You have already met the minimum requirements for teaching. 1040 v payment voucher Teaching in another state is not a new trade or business. 1040 v payment voucher Example. 1040 v payment voucher You hold a permanent teaching certificate in State A and are employed as a teacher in that state for several years. 1040 v payment voucher You move to State B and are promptly hired as a teacher. 1040 v payment voucher You are required, however, to complete certain prescribed courses to get a permanent teaching certificate in State B. 1040 v payment voucher These additional courses are qualifying work-related education because the teaching position in State B involves the same general kind of work for which you were qualified in State A. 1040 v payment voucher Education That Qualifies You for a New Trade or Business Education that is part of a program of study that will qualify you for a new trade or business is not qualifying work-related education. 1040 v payment voucher This is true even if you do not plan to enter that trade or business. 1040 v payment voucher If you are an employee, a change of duties that involves the same general kind of work is not a new trade or business. 1040 v payment voucher Example 1. 1040 v payment voucher You are an accountant. 1040 v payment voucher Your employer requires you to get a law degree at your own expense. 1040 v payment voucher You register at a law school for the regular curriculum that leads to a law degree. 1040 v payment voucher Even if you do not intend to become a lawyer, the education is not qualifying because the law degree will qualify you for a new trade or business. 1040 v payment voucher Example 2. 1040 v payment voucher You are a general practitioner of medicine. 1040 v payment voucher You take a 2-week course to review developments in several specialized fields of medicine. 1040 v payment voucher The course does not qualify you for a new profession. 1040 v payment voucher It is qualifying work-related education because it maintains or improves skills required in your present profession. 1040 v payment voucher Example 3. 1040 v payment voucher While working in the private practice of psychiatry, you enter a program to study and train at an accredited psychoanalytic institute. 1040 v payment voucher The program will lead to qualifying you to practice psychoanalysis. 1040 v payment voucher The psychoanalytic training does not qualify you for a new profession. 1040 v payment voucher It is qualifying work-related education because it maintains or improves skills required in your present profession. 1040 v payment voucher Bar or CPA Review Course Review courses to prepare for the bar examination or the certified public accountant (CPA) examination are not qualifying work-related education. 1040 v payment voucher They are part of a program of study that can qualify you for a new profession. 1040 v payment voucher Teaching and Related Duties All teaching and related duties are considered the same general kind of work. 1040 v payment voucher A change in duties in any of the following ways is not considered a change to a new business. 1040 v payment voucher Elementary school teacher to secondary school teacher. 1040 v payment voucher Teacher of one subject, such as biology, to teacher of another subject, such as art. 1040 v payment voucher Classroom teacher to guidance counselor. 1040 v payment voucher Classroom teacher to school administrator. 1040 v payment voucher What Expenses Can Be Deducted If your education meets the requirements described earlier under Qualifying Work-Related Education , you can generally deduct your education expenses as business expenses. 1040 v payment voucher If you are not self-employed, you can deduct business expenses only if you itemize your deductions. 1040 v payment voucher You cannot deduct expenses related to tax-exempt and excluded income. 1040 v payment voucher Deductible expenses. 1040 v payment voucher   The following education expenses can be deducted. 1040 v payment voucher Tuition, books, supplies, lab fees, and similar items. 1040 v payment voucher Certain transportation and travel costs. 1040 v payment voucher Other education expenses, such as costs of research and typing when writing a paper as part of an educational program. 1040 v payment voucher Nondeductible expenses. 1040 v payment voucher   You cannot deduct personal or capital expenses. 1040 v payment voucher For example, you cannot deduct the dollar value of vacation time or annual leave you take to attend classes. 1040 v payment voucher This amount is a personal expense. 1040 v payment voucher Unclaimed reimbursement. 1040 v payment voucher   If you do not claim reimbursement that you are entitled to receive from your employer, you cannot deduct the expenses that apply to that unclaimed reimbursement. 1040 v payment voucher Example. 1040 v payment voucher Your employer agrees to pay your education expenses if you file a voucher showing your expenses. 1040 v payment voucher You do not file a voucher, and you do not get reimbursed. 1040 v payment voucher Because you did not file a voucher, you cannot deduct the expenses on your tax return. 1040 v payment voucher Transportation Expenses If your education qualifies, you can deduct local transportation costs of going directly from work to school. 1040 v payment voucher If you are regularly employed and go to school on a temporary basis, you can also deduct the costs of returning from school to home. 1040 v payment voucher Temporary basis. 1040 v payment voucher   You go to school on a temporary basis if either of the following situations applies to you. 1040 v payment voucher Your attendance at school is realistically expected to last 1 year or less and does indeed last for 1 year or less. 1040 v payment voucher Initially, your attendance at school is realistically expected to last 1 year or less, but at a later date your attendance is reasonably expected to last more than 1 year. 1040 v payment voucher Your attendance is temporary up to the date you determine it will last more than 1 year. 1040 v payment voucher Note. 1040 v payment voucher If you are in either situation (1) or (2), your attendance is not temporary if facts and circumstances indicate otherwise. 1040 v payment voucher Attendance not on a temporary basis. 1040 v payment voucher   You do not go to school on a temporary basis if either of the following situations apply to you. 1040 v payment voucher Your attendance at school is realistically expected to last more than 1 year. 1040 v payment voucher It does not matter how long you actually attend. 1040 v payment voucher Initially, your attendance at school is realistically expected to last 1 year or less, but at a later date your attendance is reasonably expected to last more than 1 year. 1040 v payment voucher Your attendance is not temporary after the date you determine it will last more than 1 year. 1040 v payment voucher Deductible Transportation Expenses If you are regularly employed and go directly from home to school on a temporary basis, you can deduct the round-trip costs of transportation between your home and school. 1040 v payment voucher This is true regardless of the location of the school, the distance traveled, or whether you attend school on nonwork days. 1040 v payment voucher Transportation expenses include the actual costs of bus, subway, cab, or other fares, as well as the costs of using your car. 1040 v payment voucher Transportation expenses do not include amounts spent for travel, meals, or lodging while you are away from home overnight. 1040 v payment voucher Example 1. 1040 v payment voucher You regularly work in a nearby town, and go directly from work to home. 1040 v payment voucher You also attend school every work night for 3 months to take a course that improves your job skills. 1040 v payment voucher Since you are attending school on a temporary basis, you can deduct your daily round-trip transportation expenses in going between home and school. 1040 v payment voucher This is true regardless of the distance traveled. 1040 v payment voucher Example 2. 1040 v payment voucher Assume the same facts as in Example 1 except that on certain nights you go directly from work to school and then home. 1040 v payment voucher You can deduct your transportation expenses from your regular work site to school and then home. 1040 v payment voucher Example 3. 1040 v payment voucher Assume the same facts as in Example 1 except that you attend the school for 9 months on Saturdays, nonwork days. 1040 v payment voucher Since you are attending school on a temporary basis, you can deduct your round-trip transportation expenses in going between home and school. 1040 v payment voucher Example 4. 1040 v payment voucher Assume the same facts as in Example 1 except that you attend classes twice a week for 15 months. 1040 v payment voucher Since your attendance in school is not considered temporary, you cannot deduct your transportation expenses in going between home and school. 1040 v payment voucher If you go directly from work to school, you can deduct the one-way transportation expenses of going from work to school. 1040 v payment voucher If you go from work to home to school and return home, your transportation expenses cannot be more than if you had gone directly from work to school. 1040 v payment voucher Using your car. 1040 v payment voucher   If you use your car (whether you own or lease it) for transportation to school, you can deduct your actual expenses or use the standard mileage rate to figure the amount you can deduct. 1040 v payment voucher The standard mileage rate for miles driven from January 1, 2013, through December 31, 2013 is 56½ cents per mile. 1040 v payment voucher Whichever method you use, you can also deduct parking fees and tolls. 1040 v payment voucher See chapter 26 for information on deducting your actual expenses of using a car. 1040 v payment voucher Travel Expenses You can deduct expenses for travel, meals (see 50% limit on meals , later), and lodging if you travel overnight mainly to obtain qualifying work-related education. 1040 v payment voucher Travel expenses for qualifying work-related education are treated the same as travel expenses for other employee business purposes. 1040 v payment voucher For more information, see chapter 26. 1040 v payment voucher You cannot deduct expenses for personal activities, such as sightseeing, visiting, or entertaining. 1040 v payment voucher Mainly personal travel. 1040 v payment voucher   If your travel away from home is mainly personal, you cannot deduct all of your expenses for travel, meals, and lodging. 1040 v payment voucher You can deduct only your expenses for lodging and 50% of your expenses for meals during the time you attend the qualified educational activities. 1040 v payment voucher   Whether a trip's purpose is mainly personal or educational depends upon the facts and circumstances. 1040 v payment voucher An important factor is the comparison of time spent on personal activities with time spent on educational activities. 1040 v payment voucher If you spend more time on personal activities, the trip is considered mainly educational only if you can show a substantial nonpersonal reason for traveling to a particular location. 1040 v payment voucher Example 1. 1040 v payment voucher John works in Newark, New Jersey. 1040 v payment voucher He traveled to Chicago to take a deductible 1-week course at the request of his employer. 1040 v payment voucher His main reason for going to Chicago was to take the course. 1040 v payment voucher While there, he took a sight-seeing trip, entertained some friends, and took a side trip to Pleasantville for a day. 1040 v payment voucher Since the trip was mainly for business, John can deduct his round-trip airfare to Chicago. 1040 v payment voucher He cannot deduct his transportation expenses of going to Pleasantville. 1040 v payment voucher He can deduct only the meals (subject to the 50% limit) and lodging connected with his educational activities. 1040 v payment voucher Example 2. 1040 v payment voucher Sue works in Boston. 1040 v payment voucher She went to a university in Michigan to take a course for work. 1040 v payment voucher The course is qualifying work-related education. 1040 v payment voucher She took one course, which is one-fourth of a full course load of study. 1040 v payment voucher She spent the rest of the time on personal activities. 1040 v payment voucher Her reasons for taking the course in Michigan were all personal. 1040 v payment voucher Sue's trip is mainly personal because three-fourths of her time is considered personal time. 1040 v payment voucher She cannot deduct the cost of her round-trip train ticket to Michigan. 1040 v payment voucher She can deduct one-fourth of the meals (subject to the 50% limit) and lodging costs for the time she attended the university. 1040 v payment voucher Example 3. 1040 v payment voucher Dave works in Nashville and recently traveled to California to take a 2-week seminar. 1040 v payment voucher The seminar is qualifying work-related education. 1040 v payment voucher While there, he spent an extra 8 weeks on personal activities. 1040 v payment voucher The facts, including the extra 8-week stay, show that his main purpose was to take a vacation. 1040 v payment voucher Dave cannot deduct his round-trip airfare or his meals and lodging for the 8 weeks. 1040 v payment voucher He can deduct only his expenses for meals (subject to the 50% limit) and lodging for the 2 weeks he attended the seminar. 1040 v payment voucher Cruises and conventions. 1040 v payment voucher   Certain cruises and conventions offer seminars or courses as part of their itinerary. 1040 v payment voucher Even if the seminars or courses are work-related, your deduction for travel may be limited. 1040 v payment voucher This applies to: Travel by ocean liner, cruise ship, or other form of luxury water transportation, and Conventions outside the North American area. 1040 v payment voucher   For a discussion of the limits on travel expense deductions that apply to cruises and conventions, see Luxury Water Travel and Conventions in chapter 1 of Publication 463. 1040 v payment voucher 50% limit on meals. 1040 v payment voucher   You can deduct only 50% of the cost of your meals while traveling away from home to obtain qualifying work-related education. 1040 v payment voucher You cannot have been reimbursed for the meals. 1040 v payment voucher   Employees must use Form 2106 or Form 2106-EZ to apply the 50% limit. 1040 v payment voucher Travel as Education You cannot deduct the cost of travel as a form of education even if it is directly related to your duties in your work or business. 1040 v payment voucher Example. 1040 v payment voucher You are a French language teacher. 1040 v payment voucher While on sabbatical leave granted for travel, you traveled through France to improve your knowledge of the French language. 1040 v payment voucher You chose your itinerary and most of your activities to improve your French language skills. 1040 v payment voucher You cannot deduct your travel expenses as education expenses. 1040 v payment voucher This is true even if you spent most of your time learning French by visiting French schools and families, attending movies or plays, and engaging in similar activities. 1040 v payment voucher No Double Benefit Allowed You cannot do either of the following. 1040 v payment voucher Deduct work-related education expenses as business expenses if you benefit from these expenses under any other provision of the law, for example, the tuition and fees deduction (see chapter 35). 1040 v payment voucher Deduct work-related education expenses paid with tax-free scholarship, grant, or employer-provided educational assistance. 1040 v payment voucher See Adjustments to Qualifying Work-Related Education Expenses , next. 1040 v payment voucher Adjustments to Qualifying Work-Related Education Expenses If you pay qualifying work-related education expenses with certain tax-free funds, you cannot claim a deduction for those amounts. 1040 v payment voucher You must reduce the qualifying expenses by the amount of such expenses allocable to the tax-free educational assistance. 1040 v payment voucher For more information, see chapter 12 of Publication 970. 1040 v payment voucher Tax-free educational assistance includes: The tax-free part of scholarships and fellowships (see chapter 1 of Publication 970), The tax-free part of Pell grants (see chapter 1 of Publication 970), The tax-free part of employer-provided educational assistance (see chapter 11 of Publication 970), Veterans' educational assistance (see chapter 1 of Publication 970), and Any other nontaxable (tax-free) payments (other than gifts or inheritances) received for education assistance. 1040 v payment voucher Amounts that do not reduce qualifying work-related education expenses. 1040 v payment voucher   Do not reduce the qualifying work-related education expenses by amounts paid with funds the student receives as: Payment for services, such as wages, A loan, A gift, An inheritance, or A withdrawal from the student's personal savings. 1040 v payment voucher   Also, do not reduce the qualifying work-related education expenses by any scholarship or fellowship reported as income on the student's return or any scholarship which, by its terms, cannot be applied to qualifying work-related education expenses. 1040 v payment voucher Reimbursements How you treat reimbursements depends on the arrangement you have with your employer. 1040 v payment voucher There are two basic types of reimbursement arrangements—accountable plans and nonaccountable plans. 1040 v payment voucher You can tell the type of plan you are reimbursed under by the way the reimbursement is reported on your Form W-2. 1040 v payment voucher For information on how to treat reimbursements under both accountable and nonaccountable plans, see Reimbursements in chapter 26. 1040 v payment voucher Deducting Business Expenses Self-employed persons and employees report business expenses differently. 1040 v payment voucher The following information explains what forms you must use to deduct the cost of your qualifying work-related education as a business expense. 1040 v payment voucher Self-Employed Persons If you are self-employed, report the cost of your qualifying work-related education on the appropriate form used to report your business income and expenses (generally Schedule C, C-EZ, or F). 1040 v payment voucher If your educational expenses include expenses for a car or truck, travel, or meals, report those expenses the same way you report other business expenses for those items. 1040 v payment voucher See the instructions for the form you file for information on how to complete it. 1040 v payment voucher Employees If you are an employee, you can deduct the cost of qualifying work-related education only if you: Did not receive (and were not entitled to receive) any reimbursement from your employer, Were reimbursed under a nonaccountable plan (amount is included in box 1 of Form W-2), or Received reimbursement under an accountable plan, but the amount received was less than your expenses for which you claimed reimbursement. 1040 v payment voucher If either (1) or (2) applies, you can deduct the total qualifying cost. 1040 v payment voucher If (3) applies, you can deduct only the qualifying costs that were more than your reimbursement. 1040 v payment voucher In order to deduct the cost of your qualifying work-related education as a business expense, include the amount with your deduction for any other employee business expenses on Schedule A (Form 1040), line 21. 1040 v payment voucher (Special rules for expenses of certain performing artists and fee-basis officials and for impairment-related work expenses are explained later. 1040 v payment voucher ) This deduction (except for impairment-related work expenses of disabled individuals) is subject to the 2%-of-adjusted-gross-income limit that applies to most miscellaneous itemized deductions. 1040 v payment voucher See chapter 28. 1040 v payment voucher Form 2106 or 2106-EZ. 1040 v payment voucher   To figure your deduction for employee business expenses, including qualifying work-related education, you generally must complete Form 2106 or Form 2106-EZ. 1040 v payment voucher Form not required. 1040 v payment voucher   Do not complete either Form 2106 or Form 2106-EZ if: If amounts included in box 1 of your Form W-2, are not considered reimbursements, and You are not claiming travel, transportation, meal, or entertainment expenses. 1040 v payment voucher   If you meet both of these requirements, enter the expenses directly on Schedule A (Form 1040), line 21. 1040 v payment voucher (Special rules for expenses of certain performing artists and fee-basis officials and for impairment-related work expenses are explained later. 1040 v payment voucher ) Using Form 2106-EZ. 1040 v payment voucher   This form is shorter and easier to use than Form 2106. 1040 v payment voucher Generally, you can use this form if: All reimbursements, if any, are included in box 1 of your Form W-2, and You are using the standard mileage rate if you are claiming vehicle expenses. 1040 v payment voucher   If you do not meet both of these requirements, use Form 2106. 1040 v payment voucher Performing Artists and Fee-Basis Officials If you are a qualified performing artist, or a state (or local) government official who is paid in whole or in part on a fee basis, you can deduct the cost of your qualifying work-related education as an adjustment to gross income rather than as an itemized deduction. 1040 v payment voucher Include the cost of your qualifying work-related education with any other employee business expenses on Form 1040, line 24. 1040 v payment voucher You do not have to itemize your deductions on Schedule A (Form 1040), and, therefore, the deduction is not subject to the 2%-of-adjusted-gross-income limit. 1040 v payment voucher You must complete Form 2106 or 2106-EZ to figure your deduction, even if you meet the requirements described earlier under Form not required . 1040 v payment voucher For more information on qualified performing artists, see chapter 6 of Publication 463. 1040 v payment voucher Impairment-Related Work Expenses If you are disabled and have impairment-related work expenses that are necessary for you to be able to get qualifying work-related education, you can deduct these expenses on Schedule A (Form 1040), line 28. 1040 v payment voucher They are not subject to the 2%-of-adjusted-gross-income limit. 1040 v payment voucher To deduct these expenses, you must complete Form 2106 or 2106-EZ even if you meet the requirements described earlier under Form not required . 1040 v payment voucher For more information on impairment-related work expenses, see chapter 6 of Publication 463. 1040 v payment voucher Recordkeeping You must keep records as proof of any deduction claimed on your tax return. 1040 v payment voucher Generally, you should keep your records for 3 years from the date of filing the tax return and claiming the deduction. 1040 v payment voucher For specific information about keeping records of business expenses, see Recordkeeping in chapter 26. 1040 v payment voucher Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Understanding your CP01 Notice

We received the information that you provided and have verified your claim of identity theft. We have placed an identity theft indicator on your account.

Printable samples of this notice (PDF)

Tax publications you may find useful

How to get help

Calling the 1-800 number listed on the top right corner of your notice is the fastest way to get your questions answered.

You can also authorize someone (such as an accountant) to contact the IRS on your behalf using this Power of Attorney and Declaration of Representative (Form 2848).

Or you may qualify for help from a Low Income Taxpayer Clinic.
 


What you need to do

  • You need take no further action except continue to file your federal income tax returns as required by law.

You may want to...


Answers to Common Questions

What effect does the Identity Theft Indicator have on my account?
The indicator assists the IRS in identifying you as the valid owner of the Social Security Number (SSN) that is shown on your tax return. The indicator has no effect on your ability to file your tax return, make payments, or receive a refund.

What happens if someone else uses my SSN to file a fraudulent tax return?
The indicator that was placed on your account will alert us to research to make sure that a tax return filed with your SSN is valid. If the tax return is found to be invalid, we won't process it.

How long does the indicator remain on my account?
Because you were a victim of identity theft, to protect your tax account, the indicator will remain on your account unless you specifically request that it be removed.

Who should I contact if I have more questions about my account related to identity theft?
The Identity Theft Specialized Unit can assist you with questions regarding identity theft related to your account. You may call them at 1-800-908-4490. The number can also be found on your notice. For all other tax account related questions contact the IRS help desk at 1-800-829-1040.

Where can I find more information on preventing identity theft?


Tips for next year

File your return as you normally would. If we find that someone is attempting to use your SSN for filing a tax return we will notify you and provide you with a PIN to use when filing your return.

 

Page Last Reviewed or Updated: 27-Feb-2014

The 1040 V Payment Voucher

1040 v payment voucher 9. 1040 v payment voucher   Ingresos y Gastos de Alquiler Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Ingresos de Alquiler Gastos de AlquilerDesocupada mientras está en venta. 1040 v payment voucher Reparaciones y Mejoras Otros Gastos Propiedad que Pasa a Ser de Alquiler Alquiler de Parte de una Propiedad Alquiler sin Fines de Lucro Uso Personal de una Unidad Habitable (Incluyendo una Casa de Vacaciones)Cómo Dividir los Gastos Unidad Habitable Usada como Vivienda Cómo Declarar Ingresos y Deducciones DepreciaciónCambio de método contable para deducir depreciación no declarada. 1040 v payment voucher Límites sobre las Pérdidas de AlquilerReglas sobre el Monto de Riesgo Límites sobre las Actividades Pasivas Cómo Declarar Ingresos y Gastos de AlquilerAnexo E (Formulario 1040) Introduction Este capítulo trata sobre los ingresos y gastos de alquiler y abarca también los temas siguientes: Uso personal de una unidad habitable (incluyendo una casa de vacaciones). 1040 v payment voucher Depreciación. 1040 v payment voucher Límites sobre las pérdidas de alquiler. 1040 v payment voucher Cómo declarar sus ingresos y gastos de alquiler. 1040 v payment voucher Si vende o enajena su propiedad alquilada, vea la Publicación 544, Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes), en inglés. 1040 v payment voucher Si ha sufrido una pérdida por daños a su propiedad de alquiler o por el robo de ésta, vea la Publicación 547(SP), Hechos Fortuitos, Desastres y Robos. 1040 v payment voucher Si alquila un condominio o un apartamento de una cooperativa de viviendas, existen reglas especiales que son aplicables en su caso, aunque recibe un trato tributable igual al de los demás dueños de propiedad alquilada. 1040 v payment voucher Vea la Publicación 527, Residential Rental Property (Propiedad residencial de alquiler), en inglés, para más información. 1040 v payment voucher Useful Items - You may want to see: Publicación 527 Residential Rental Property (Propiedad residencial de alquiler), en inglés 534 Depreciating Property Placed in Service Before 1987 (Depreciación de propiedad puesta en uso antes de 1987), en inglés 535 Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés 925 Passive Activity and At-Risk Rules (Actividad pasiva y reglas sobre el monto a riesgo), en inglés 946 How To Depreciate Property (Cómo depreciar la propiedad), en inglés Formulario (e Instrucciones) 4562 Depreciation and Amortization (Depreciación y amortización), en inglés 6251 Alternative Minimum Tax – Individuals (Impuesto mínimo alternativo —personas físicas), en inglés 8582 Passive Activity Loss Limitations (Limitaciones de las pérdidas de actividades pasivas), en inglés Anexo E (Formulario 1040) Supplemental Income and Loss (Ingresos y pérdidas suplementarios), en inglés Ingresos de Alquiler En la mayoría de los casos, tiene que incluir en su ingreso bruto todas las cantidades que reciba como alquiler. 1040 v payment voucher El ingreso de alquiler es todo pago que reciba por el uso u ocupación de la propiedad. 1040 v payment voucher Además de las cantidades que reciba como pagos de alquiler normales, hay otras cantidades que pueden considerarse ingreso de alquiler. 1040 v payment voucher Cuándo declarar los ingresos de alquiler. 1040 v payment voucher   Si usted es contribuyente que utiliza el método a base de efectivo, declare el ingreso de alquiler en su declaración de impuestos para el año en que realmente o implícitamente lo recibió. 1040 v payment voucher Usted es contribuyente que utiliza el método a base de efectivo si declara ingreso en el año en que lo recibe, sin tener en cuenta cuándo ganó dicho ingreso. 1040 v payment voucher Usted recibe ingresos implícitamente cuando los adquiere, por ejemplo, al ser abonados en su cuenta bancaria. 1040 v payment voucher   Para más información sobre el recibo implícito de ingresos, vea Métodos Contables , en el capítulo 1. 1040 v payment voucher Alquiler anticipado. 1040 v payment voucher   El alquiler anticipado es toda cantidad que reciba antes del período que cubre el pago. 1040 v payment voucher Incluya el alquiler anticipado en su ingreso de alquiler en el año en que lo recibe, sin tener en cuenta el período cubierto ni el método contable que utilice. 1040 v payment voucher Ejemplo. 1040 v payment voucher Usted firma un contrato de arrendamiento de 10 años para alquilar su propiedad. 1040 v payment voucher Durante el primer año, recibe $5,000 por el alquiler del primer año y $5,000 por el alquiler del último año indicado en el contrato de arrendamiento. 1040 v payment voucher Usted tiene que incluir $10,000 en su ingreso en el primer año. 1040 v payment voucher Anulación de un contrato de arrendamiento. 1040 v payment voucher   Si su inquilino le paga para anular un contrato de arrendamiento, la cantidad que reciba se considera alquiler. 1040 v payment voucher Incluya este pago en sus ingresos del año en que lo recibió, independientemente de cuál sea su método contable. 1040 v payment voucher Gastos pagados por el inquilino. 1040 v payment voucher   Si su inquilino paga cualquiera de los gastos suyos, los pagos se consideran ingreso de alquiler. 1040 v payment voucher Ya que tiene que incluir los gastos en su ingreso, puede deducir los gastos si representan gastos de alquiler deducibles. 1040 v payment voucher Vea Gastos de Alquiler , más adelante, para información adicional. 1040 v payment voucher Propiedad o servicios. 1040 v payment voucher   Si recibe propiedad o servicios como alquiler, en vez de dinero, incluya el valor justo de mercado de la propiedad o de los servicios en su ingreso de alquiler. 1040 v payment voucher   Si los servicios son proporcionados a un precio acordado o especificado o sobre el cual los interesados se han puesto de acuerdo, ese precio será el valor justo de mercado a no ser que existan pruebas de lo contrario. 1040 v payment voucher Depósitos de garantía. 1040 v payment voucher   No incluya un depósito de garantía en su ingreso cuando lo reciba si tiene la intención de devolvérselo a su inquilino al término del contrato de arrendamiento. 1040 v payment voucher Pero si guarda todo o una parte del depósito de garantía o la totalidad de éste, durante cualquier año porque su inquilino no cumplió las condiciones del contrato de arrendamiento, incluya la cantidad que mantuvo como ingresos en ese año. 1040 v payment voucher   Si una cantidad denominada depósito de garantía se utilizará como último pago de alquiler, se considerará alquiler anticipado. 1040 v payment voucher Inclúyala en sus ingresos cuando la reciba. 1040 v payment voucher Participación parcial. 1040 v payment voucher   Si tiene participación parcial en una propiedad de alquiler, tendrá que declarar su parte del ingreso de alquiler que haya recibido de la propiedad. 1040 v payment voucher Alquiler de propiedad que se usa también como su vivienda personal. 1040 v payment voucher   Si alquila propiedad que también usa como su vivienda personal y la alquila por menos de 15 días durante el año tributario, no incluya el alquiler que reciba en sus ingresos y no deduzca los gastos de dicho alquiler. 1040 v payment voucher Sin embargo, puede deducir en el Anexo A (Formulario 1040) los intereses, los impuestos y las pérdidas personales causadas por hechos fortuitos o robos que se admiten para propiedad no alquilada. 1040 v payment voucher Vea Uso Personal de una Unidad Habitable (Incluyendo una Casa de Vacaciones) , más adelante. 1040 v payment voucher Gastos de Alquiler Esta sección trata sobre los gastos de alquiler que usted generalmente puede deducir de su ingreso de alquiler. 1040 v payment voucher También en esta sección se incluye información sobre los gastos que puede deducir si alquila una parte de su propiedad, o si cambia sus bienes para propósitos de alquiler. 1040 v payment voucher La depreciación , la cual también puede deducir de su ingreso de alquiler, se explica más adelante. 1040 v payment voucher Uso personal de propiedad de alquiler. 1040 v payment voucher   Si a veces usa su propiedad de alquiler para fines personales, tiene que dividir los gastos entre uso por alquiler y uso personal. 1040 v payment voucher Además, sus deducciones por gastos de alquiler pueden ser limitadas. 1040 v payment voucher Vea Uso Personal de una Unidad Habitable (Incluyendo una Casa de Vacaciones) , más adelante. 1040 v payment voucher Participación parcial. 1040 v payment voucher   Si tiene participación parcial en una propiedad de alquiler, los gastos pagados se pueden deducir según el porcentaje de propiedad que le corresponde. 1040 v payment voucher Cuándo deducir los gastos de alquiler. 1040 v payment voucher   Si es contribuyente que utiliza el método a base de efectivo, usted generalmente deduce sus gastos de alquiler en el año en que los paga. 1040 v payment voucher Depreciación. 1040 v payment voucher   Puede empezar a depreciar la propiedad de alquiler cuando esté lista y disponible para ser alquilada. 1040 v payment voucher Vea Placed in Service (Puesta en uso) bajo When Does Depreciation Begin and End (¿Cuándo comienza y termina la depreciación?), en el capítulo 2 de la Publicación 527, en inglés. 1040 v payment voucher Gastos previos al alquiler. 1040 v payment voucher   Puede deducir sus gastos ordinarios y necesarios por administrar, conservar o mantener propiedad de alquiler a partir de la fecha en que la ponga a la disposición de inquilinos. 1040 v payment voucher Alquileres por cobrar. 1040 v payment voucher   Si es contribuyente que utiliza el método a base de efectivo, no deduzca los alquileres por cobrar. 1040 v payment voucher Debido a que no los incluye en su ingreso, no los puede deducir. 1040 v payment voucher Propiedad desocupada de alquiler. 1040 v payment voucher   Si tiene propiedad de alquiler, es posible que pueda deducir los gastos ordinarios y necesarios (incluyendo depreciación) por administrar, conservar o mantener la propiedad mientras esté desocupada. 1040 v payment voucher Sin embargo, no puede deducir pérdida alguna del ingreso de alquiler para el período en que la propiedad está desocupada. 1040 v payment voucher Desocupada mientras está en venta. 1040 v payment voucher   Si vende alguna propiedad que tenía para alquiler, usted puede deducir los gastos ordinarios y necesarios para administrar, conservar o mantener la propiedad hasta que se venda. 1040 v payment voucher Si la propiedad no se ofrece ni está disponible para ser alquilada mientras está en venta, los gastos no son gastos de alquiler deducibles. 1040 v payment voucher Reparaciones y Mejoras Generalmente, un gasto por reparaciones o mantenimiento de su propiedad de alquiler se puede deducir si no está requerido a capitalizar el gasto. 1040 v payment voucher Mejoras. 1040 v payment voucher   Tiene que capitalizar cualquier gasto que pague para mejorar su propiedad de alquiler. 1040 v payment voucher Un gasto es para una mejora si resulta en un mejoramiento de su propiedad, si restaura su propiedad, o modifica su propiedad para un uso nuevo o diferente. 1040 v payment voucher Mejoramientos. 1040 v payment voucher   Gastos que pueden resultar en un mejoramiento a su propiedad incluyen gastos para arreglar un defecto o fallo preexistente, ampliar o expander su propiedad, o aumentar la capacidad, resistencia, o calidad de su propiedad. 1040 v payment voucher Restauración. 1040 v payment voucher   Gastos que pueden ser para la restauración incluyen gastos para reemplazar una parte sustancial de la estructura de su propiedad, reparar daños resultantes de un hecho fortuito después de ajustar la base correctamente, o reconstruir su propiedad para restaurarla a una condición como nueva. 1040 v payment voucher Adaptación. 1040 v payment voucher   Gastos que pueden ser para la adaptación incluyen gastos para modificar su propiedad con fines de darle un uso que no sea el uso previsto y ordinario de la propiedad cuando empezó a alquilarla. 1040 v payment voucher Separe los costos de reparaciones de los costos de mejoras y mantenga registros precisos de éstos. 1040 v payment voucher Usted necesitará saber el costo de mejoras cuando venda o deprecie su propiedad. 1040 v payment voucher Por lo general, los gastos capitalizados para la mejora de su propiedad se pueden depreciar como si la mejora fuera propiedad separada. 1040 v payment voucher Otros Gastos Otros gastos que puede deducir de los ingresos de alquiler incluyen publicidad, servicios de limpieza y mantenimiento, servicios públicos, seguro contra incendios y seguro de daños a terceros, impuestos, intereses, comisiones por el cobro de alquiler, viajes y transporte ordinarios y necesarios, y otros gastos explicados a continuación. 1040 v payment voucher Primas de seguro pagadas por anticipado. 1040 v payment voucher   Si paga una prima de seguro con más de un año de anticipación, por cada año de cobertura puede deducir la parte del pago de la prima que corresponderá a ese año. 1040 v payment voucher No puede deducir la prima total en el año en que usted la pague. 1040 v payment voucher Honorarios legales y otros honorarios profesionales. 1040 v payment voucher   Puede deducir, como gastos de alquiler, gastos legales y otros gastos profesionales; por ejemplo, gastos de preparación de la declaración de impuestos que pagó por preparar la Parte I del Anexo E (Formulario 1040). 1040 v payment voucher Por ejemplo, en su Anexo E del año 2013, usted puede deducir cargos pagados en el año 2013 por preparar la Parte I de su Anexo E del año 2012. 1040 v payment voucher También puede deducir, como gasto de alquiler, todo gasto (que no sea impuestos federales y multas) que haya pagado para resolver un pago incompleto de impuestos relacionado con sus actividades de alquiler. 1040 v payment voucher Impuestos sobre beneficios locales. 1040 v payment voucher   Por lo general, no puede deducir cargos por beneficios locales que aumenten el valor de su propiedad, tales como cargos por construir calles, banquetas o aceras, o sistemas de agua o alcantarillado. 1040 v payment voucher Estos cobros son gastos de capital que no se pueden depreciar y se tienen que añadir a la base de su propiedad. 1040 v payment voucher No obstante, puede deducir impuestos sobre beneficios locales si son para mantener, reparar o pagar cargos de intereses por los beneficios. 1040 v payment voucher Gastos de transporte local. 1040 v payment voucher    Tal vez pueda deducir sus gastos de transporte local ordinarios y necesarios si incurrió en los mismos para cobrar ingresos de alquiler o para administrar, conservar o mantener su propiedad alquilada. 1040 v payment voucher Sin embargo, los gastos incurridos para viajar y regresar desde su domicilio a una propiedad de alquiler constituyen gastos no deducibles por la ida y vuelta a su trabajo, a menos que utilice su domicilio como lugar principal de negocios. 1040 v payment voucher Vea la Publicación 587, Business Use of Your Home (Uso de su domicilio para propósitos comerciales), en inglés, para saber si la oficina en su domicilio puede considerarse lugar principal de negocios. 1040 v payment voucher   Generalmente, si usa su automóvil personal, camioneta o furgoneta para actividades de alquiler, puede deducir sus gastos usando uno de los métodos siguientes: los gastos reales o la tasa estándar por milla. 1040 v payment voucher Para 2013, la tarifa estándar por milla de uso comercial es 56. 1040 v payment voucher 5 centavos por milla. 1040 v payment voucher Para más información, vea el capítulo 26. 1040 v payment voucher    Para deducir los gastos de automóvil bajo cualquiera de los dos métodos, tiene que mantener documentación que cumpla los requisitos del capítulo 26. 1040 v payment voucher Además, tiene que completar la Parte V del Formulario 4562, en inglés, y adjuntarla a su declaración de impuestos. 1040 v payment voucher Alquiler de equipo. 1040 v payment voucher   Puede deducir el alquiler que pague por equipo que utilice para propósitos de alquiler. 1040 v payment voucher Sin embargo, en algunos casos, los contratos de arrendamiento son en realidad contratos de compra. 1040 v payment voucher De ser así, usted no puede deducir estos pagos. 1040 v payment voucher Por medio de depreciación, puede recuperar el costo del equipo que usted haya comprado. 1040 v payment voucher Alquiler de propiedad. 1040 v payment voucher   Puede deducir el alquiler que usted pague por propiedad que usa para propósitos de alquiler. 1040 v payment voucher Si compra derechos de arrendamiento con fines de alquiler, puede deducir una parte igual del costo cada año a lo largo de la vigencia del contrato de arrendamiento. 1040 v payment voucher Gastos de viaje. 1040 v payment voucher   Puede deducir los gastos ordinarios y necesarios asociados con viajes fuera del área donde viva usted si el motivo principal del viaje es cobrar ingreso de alquiler o para administrar, conservar, o mantener su propiedad de alquiler. 1040 v payment voucher Tiene que asignar sus gastos correctamente entre actividades de alquiler y actividades para otros fines. 1040 v payment voucher Usted no puede deducir los gastos asociados con viajes fuera del área donde vive si el motivo principal del viaje fue realizar mejoras a su propiedad. 1040 v payment voucher Por medio de la depreciación, se recupera el costo de mejoras. 1040 v payment voucher Para más información sobre gastos de viaje, vea el capítulo 26. 1040 v payment voucher    Para deducir gastos de viaje, tiene que mantener documentación que cumpla los requisitos del capítulo 26. 1040 v payment voucher   Vea la sección titulada Rental Expenses (Gastos de alquiler), en la Publicación 527, en inglés, para más información. 1040 v payment voucher Propiedad que Pasa a Ser de Alquiler Si cambia su casa u otra propiedad (o una parte de ella) para uso de alquiler en cualquier momento que no sea al principio del año tributario, tendrá que dividir sus gastos anuales, tales como los impuestos y el seguro, entre uso por alquiler y uso personal. 1040 v payment voucher Puede deducir como gastos de alquiler solamente la parte del gasto que corresponde a la parte del año en que usó o mantuvo la propiedad para propósitos de alquiler. 1040 v payment voucher No puede deducir depreciación o seguro alguno por la parte del año en que mantuvo la propiedad para uso personal. 1040 v payment voucher Sin embargo, puede incluir los intereses hipotecarios sobre su casa, primas de seguro hipotecario que reúnan los requisitos y los gastos de los impuestos de bienes raíces como deducción detallada en el Anexo A (Formulario 1040) para la parte del año en que la propiedad se usó para fines personales. 1040 v payment voucher Ejemplo. 1040 v payment voucher Su año tributario es el año natural. 1040 v payment voucher Usted se mudó de su casa en mayo y empezó a alquilarla el 1 de junio. 1040 v payment voucher Puede deducir como gastos de alquiler siete doceavos (7/12) de sus gastos anuales, tales como impuestos y seguro. 1040 v payment voucher A partir del mes de junio, puede deducir como gastos de alquiler las cantidades que paga por artículos que generalmente se facturan mensualmente, como es el caso de los servicios públicos. 1040 v payment voucher Alquiler de Parte de una Propiedad Si alquila una parte de su propiedad, tiene que dividir ciertos gastos entre la parte de la propiedad usada para propósitos de alquiler y aquélla usada para fines personales como si tuviera realmente dos propiedades distintas. 1040 v payment voucher Usted puede deducir los gastos relacionados con la parte de la propiedad usada para alquiler, tales como intereses hipotecarios sobre su casa, primas de seguro hipotecario que reúnan los requisitos e impuestos de bienes raíces, como gastos de alquiler en el Anexo E (Formulario 1040). 1040 v payment voucher También puede deducir como gastos de alquiler una parte de otros gastos que normalmente son gastos personales no deducibles, tales como aquéllos de electricidad o de pintar el exterior de su casa. 1040 v payment voucher No ha habido cambios en cuanto a los tipos de gastos que se pueden deducir por la parte de su propiedad destinada a uso personal. 1040 v payment voucher Normalmente, estos gastos se pueden deducir solamente si detalla sus deducciones en el Anexo A del Formulario 1040. 1040 v payment voucher Usted no puede deducir parte alguna del costo de la primera línea telefónica aunque sus inquilinos tengan acceso ilimitado. 1040 v payment voucher No tiene que dividir los gastos que pertenecen solamente a la parte alquilada de su propiedad. 1040 v payment voucher Por ejemplo, si pinta un cuarto que alquila, o si paga primas por seguro de daños con respecto al alquiler de un cuarto de su casa, su costo entero se considerará gasto de alquiler. 1040 v payment voucher Si instala una segunda línea telefónica para el uso exclusivo de sus inquilinos, todo costo de la segunda línea telefónica se podrá deducir como gasto de alquiler. 1040 v payment voucher Como se explica más adelante, puede deducir depreciación sobre la parte de la vivienda que usó para alquiler y también sobre los muebles y el equipo que utilizó para propósitos de alquiler. 1040 v payment voucher Cómo dividir los gastos. 1040 v payment voucher   Si un gasto es tanto por uso de alquiler como uso personal, tales como intereses hipotecarios o calefacción para toda la casa, usted tiene que dividir el gasto entre el uso de alquiler y el uso personal. 1040 v payment voucher Puede usar cualquier método razonable para dividir el gasto. 1040 v payment voucher Puede resultarle razonable dividir el costo de algunos artículos (por ejemplo, el agua) basándose en cuántas personas los usan. 1040 v payment voucher Los dos métodos más comunes para dividir un gasto son aquéllos que se basan en (1) cuántos cuartos hay en su casa y (2) el número de pies cuadrados de su casa. 1040 v payment voucher Alquiler sin Fines de Lucro Si no alquila su propiedad con fines de lucro, podrá deducir sus gastos de alquiler solamente hasta llegar a la cantidad de su ingreso de alquiler. 1040 v payment voucher No se puede deducir una pérdida ni trasladar al año siguiente ningún gasto de alquiler superior a su ingreso de alquiler de ese año. 1040 v payment voucher Para saber más sobre las reglas que corresponden a una actividad a la cual no se dedica con fines de lucro, vea Not-for-Profit Activities (Actividades sin fines de lucro), en el capítulo 1 de la Publicación 535, en inglés. 1040 v payment voucher Dónde se anota la deducción. 1040 v payment voucher   Declare su ingreso de alquiler sin fines de lucro en la línea 21 del Formulario 1040. 1040 v payment voucher Por ejemplo, puede incluir sus intereses hipotecarios y toda prima de seguro hipotecario que reúna los requisitos (si usa la propiedad como su vivienda principal o segunda vivienda), impuestos sobre bienes raíces y pérdidas fortuitas en las líneas correspondientes del Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), si detalla las deducciones. 1040 v payment voucher   Si detalla sus deducciones, anote los demás gastos de alquiler, sujetos a las reglas explicadas en el capítulo 1 de la Publicación 535, en inglés, como deducciones detalladas misceláneas en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). 1040 v payment voucher Puede deducir estos gastos solamente si el total de éstos, junto con otras deducciones detalladas misceláneas, es mayor del 2% de su ingreso bruto ajustado. 1040 v payment voucher Uso Personal de una Unidad Habitable (Incluyendo una Casa de Vacaciones) Si usa una unidad habitable para fines personales (incluyendo una casa de vacaciones) que alquila, tiene que dividir sus gastos entre uso de alquiler y uso personal. 1040 v payment voucher Normalmente, los gastos de alquiler no serán mayores que el total de los gastos multiplicados por una fracción; el denominador de la cual es el número total de días que se usa la unidad habitable, y el numerador de la cual es el número total de días que realmente se alquila a un precio justo de alquiler. 1040 v payment voucher Sólo los gastos de alquiler podrían deducirse en el Anexo E del Formulario 1040. 1040 v payment voucher Algunos gastos personales podrían deducirse si usted detalla las deducciones en el Anexo A del Formulario 1040. 1040 v payment voucher Usted también tiene que determinar si la unidad habitable se considera una vivienda. 1040 v payment voucher Si la unidad habitable se considera una vivienda, la cantidad de gastos de alquiler que puede deducir podría limitarse. 1040 v payment voucher Si una unidad habitable se considera o no una vivienda depende de cuántos días durante el año se consideren días de uso personal. 1040 v payment voucher Existe una regla especial si utilizó la unidad habitable como vivienda y la alquiló por menos de 15 días durante el año. 1040 v payment voucher Unidad habitable. 1040 v payment voucher    Una unidad habitable incluye una casa, un apartamento, un condominio, una casa móvil, un barco, una vivienda de vacaciones o bienes semejantes. 1040 v payment voucher Asimismo, incluye toda estructura u otros bienes pertenecientes a dicha unidad. 1040 v payment voucher Una unidad habitable tiene comodidades básicas para vivir, tales como espacio para dormir, un inodoro e instalaciones para cocinar. 1040 v payment voucher    Una unidad habitable no incluye propiedad que se usa solamente como un hotel, un motel, una hostería o establecimiento semejante. 1040 v payment voucher La propiedad se usa solamente como hotel, motel, hostería o establecimiento semejante si está abierta habitualmente para clientes que pagan y si no la usa su dueño como vivienda durante el año. 1040 v payment voucher Ejemplo. 1040 v payment voucher Usted alquila una habitación en su casa que siempre está disponible para arrendamiento a corto plazo para clientes que pagan. 1040 v payment voucher Usted mismo no usa la habitación y permite solamente que los clientes la usen. 1040 v payment voucher La habitación tiene uso exclusivo como hotel, motel, hostería o establecimiento semejante y no es una unidad habitable. 1040 v payment voucher Cómo Dividir los Gastos Si usa una unidad habitable para fines de alquiler y para fines personales, divida sus gastos entre uso de alquiler y uso personal basándose en el número de días usados para cada fin. 1040 v payment voucher Al dividir sus gastos, siga estas reglas: Cualquier día en que se alquile la unidad a un precio justo de alquiler es un día de uso de alquiler aunque la usara para propósitos personales ese día. 1040 v payment voucher Esta regla no es aplicable al determinar si la usó como vivienda. 1040 v payment voucher Cualquier día en que la unidad esté disponible para alquilarse, pero no se alquila en realidad, no se considera día de uso para fines de alquiler. 1040 v payment voucher Ejemplo. 1040 v payment voucher Su casa de playa estuvo disponible para ser alquilada desde el 1 de junio hasta el 31 de agosto (92 días). 1040 v payment voucher Durante este período, salvo la primera semana de agosto (7 días) cuando no pudo hallar a un inquilino, alquiló su casa de playa a un precio justo de alquiler. 1040 v payment voucher La persona que alquiló la casa en julio permitió que usted la usara por un fin de semana (2 días) sin ninguna reducción ni reembolso del alquiler. 1040 v payment voucher La familia de usted también usó la casa de playa durante las dos últimas semanas de mayo (14 días). 1040 v payment voucher La casa no fue usada en absoluto antes del 17 de mayo o después del 31 de agosto. 1040 v payment voucher Usted calcula la parte de los gastos de la casa que se considerarán gastos de alquiler de la manera siguiente: La casa se usó para alquiler un total de 85 días (92 menos 7). 1040 v payment voucher Los días en que estuvo disponible para ser alquilada, pero que no se alquiló (7 días) no se consideran días de uso de alquiler. 1040 v payment voucher El fin de semana de julio (2 días) en el cual la usó constituye uso de alquiler porque recibió un precio justo de alquiler por el fin de semana. 1040 v payment voucher Usó la casa para propósitos personales durante 14 días (las dos últimas semanas de mayo). 1040 v payment voucher El uso total de la casa fue 99 días (14 días de uso personal + 85 días de uso de alquiler). 1040 v payment voucher Sus gastos de alquiler son 85/99 (86%) de los gastos de la casa. 1040 v payment voucher Nota. 1040 v payment voucher Para determinar si usó la casa como vivienda, el fin de semana de julio (2 días) en que usted la usó se considera uso personal aunque haya recibido un precio justo de alquiler por el fin de semana. 1040 v payment voucher Por lo tanto, tuvo 16 días de uso personal y 83 días de uso por alquiler. 1040 v payment voucher Debido a que usted usó la casa para fines personales más de 14 días y más del 10% de los días en alquiler (8 días), la usó entonces como vivienda. 1040 v payment voucher Si tiene una pérdida neta, tal vez no pueda deducir todos los gastos de alquiler. 1040 v payment voucher Vea Unidad Habitable Usada como Vivienda, a continuación. 1040 v payment voucher Unidad Habitable Usada como Vivienda Si usa una unidad habitable para propósitos de alquiler y propósitos personales, el trato tributario de los gastos de alquiler que calculó anteriormente bajo Cómo dividir los gastos y los ingresos de alquiler depende de si se considera que usted usa la unidad habitable como vivienda. 1040 v payment voucher Usted usa una unidad habitable como vivienda durante el año tributario si la utiliza para fines personales más de cualquiera de las siguientes que sea mayor: 14 días o el 10% del total de días durante los cuales se les alquila a otras personas a un precio justo de alquiler. 1040 v payment voucher Vea ¿Qué es un día de uso personal? , más adelante. 1040 v payment voucher Precio justo de alquiler. 1040 v payment voucher   Por lo general, un precio justo de alquiler de su propiedad es aquella cantidad que una persona que no sea su pariente estaría dispuesta a pagar. 1040 v payment voucher El alquiler que usted cobra no es precio justo de alquiler si es considerablemente menor que los alquileres que se cobran por otras propiedades semejantes en su área. 1040 v payment voucher   Si una unidad habitable se usa para propósitos personales en un día en que se alquila a un precio justo de alquiler, no cuente ese día como uso de alquiler al aplicarse el punto (2) anteriormente. 1040 v payment voucher En lugar de esto, cuéntelo como día de uso personal al aplicarse los puntos (1) y (2) anteriores. 1040 v payment voucher ¿Qué es un día de uso personal?   Un día de uso personal de una unidad habitable es cualquier día en que ésta sea usada por cualquiera de las personas siguientes: Usted o cualquier otra persona con intereses financieros en la unidad, a no ser que se la alquile a otro dueño como su vivienda principal según un acuerdo de financiación de patrimonio neto compartido (definido más adelante). 1040 v payment voucher Sin embargo, vea Días usados como vivienda principal antes o después de alquilar , más adelante. 1040 v payment voucher Un pariente suyo o de la familia de cualquier otra persona que tenga intereses financieros en la unidad, a no ser que el pariente use la unidad habitable como su vivienda principal y pague un precio justo de alquiler. 1040 v payment voucher La familia incluye únicamente a su cónyuge, sus hermanos y hermanas, medios hermanos y medias hermanas, antepasados (padres, abuelos, etc. 1040 v payment voucher ) y descendientes directos (hijos, nietos, etc. 1040 v payment voucher ). 1040 v payment voucher Cualquier persona que, según un acuerdo, le permita a usted que use otra unidad habitable. 1040 v payment voucher Cualquier persona que la use a un precio menor que el precio justo de alquiler. 1040 v payment voucher Vivienda principal. 1040 v payment voucher   Si la otra persona o pariente mencionado en los puntos (1) ó (2) anteriores tiene más de una vivienda, su vivienda principal es generalmente aquélla en que vivió la mayor parte del tiempo. 1040 v payment voucher Acuerdo de financiación de patrimonio neto compartido. 1040 v payment voucher   Éste es un acuerdo según el cual dos personas o más obtienen intereses financieros no divididos en la totalidad de una misma unidad habitable, inclusive el terreno, por más de 50 años, y uno o más de los copropietarios tiene derecho de ocupar la unidad habitable como su vivienda principal, si paga alquiler al (a los demás) copropietario(s). 1040 v payment voucher Donación del uso de propiedad. 1040 v payment voucher   Usted usa una unidad habitable para propósitos personales si: Dona el uso de la unidad a una institución de caridad, Dicha institución vende el uso de la unidad en una actividad de recaudación de fondos y El “comprador” usa la unidad. 1040 v payment voucher Ejemplos. 1040 v payment voucher   Los siguientes ejemplos demuestran cómo determinar los días de uso personal: Ejemplo 1. 1040 v payment voucher Usted y su vecino son copropietarios de un condominio en la playa. 1040 v payment voucher El año pasado, les alquilaron el condominio a turistas siempre que fuera posible. 1040 v payment voucher Nadie usó el condominio como vivienda principal. 1040 v payment voucher Su vecino usó el condominio 2 semanas el año pasado; usted no lo utilizó en absoluto. 1040 v payment voucher Debido a que su vecino tiene participación en el condominio, se considera que tanto él como usted han usado el condominio para propósitos personales durante esas 2 semanas. 1040 v payment voucher Ejemplo 2. 1040 v payment voucher Usted y sus vecinos son copropietarios de una casa conforme a un acuerdo de financiación de patrimonio neto compartido. 1040 v payment voucher Sus vecinos viven en la casa y le pagan a usted un precio justo de alquiler. 1040 v payment voucher Aunque los vecinos tienen intereses financieros en la casa, los días en que ellos viven allí no cuentan como días de uso personal para usted. 1040 v payment voucher Eso se debe a que sus vecinos alquilan la casa como su vivienda principal conforme a un acuerdo de financiación de patrimonio neto compartido. 1040 v payment voucher Ejemplo 3. 1040 v payment voucher Usted posee una propiedad de alquiler que le arrienda a su hijo. 1040 v payment voucher Su hijo no tiene interés financiero en esta propiedad. 1040 v payment voucher La usa como su vivienda principal y le paga a usted un precio justo de alquiler por la propiedad. 1040 v payment voucher El uso de la propiedad por parte de su hijo no representa uso personal por parte de usted porque su hijo la está usando como vivienda principal, no tiene interés financiero en la propiedad y le está pagando a usted un precio justo. 1040 v payment voucher Ejemplo 4. 1040 v payment voucher Usted le alquila su casa de playa a Josué. 1040 v payment voucher Josué le alquila a usted su casa en las montañas. 1040 v payment voucher Cada uno paga un precio justo de alquiler. 1040 v payment voucher Usted usa su propia casa para fines personales los días en que él la usa porque Josué usa su casa conforme a un acuerdo que le permite a usted usar la casa de él. 1040 v payment voucher Días usados para reparaciones y mantenimiento. 1040 v payment voucher   Cualquier día que pase trabajando sustancialmente a tiempo completo, reparando y manteniendo (no mejorando) su propiedad, no se cuenta como día de uso personal. 1040 v payment voucher No cuente tal día como día de uso personal aunque sus parientes usen la propiedad para actividades recreativas en el mismo día. 1040 v payment voucher Días usados como vivienda principal antes o después de alquilar. 1040 v payment voucher   Con el fin de determinar si una unidad habitable se usó como vivienda, quizás no tenga que contar como días de uso personal los días en que usó la propiedad como vivienda principal antes o después de haberla alquilado u ofrecido en arrendamiento. 1040 v payment voucher No los cuente como días de uso personal si: Usted alquiló o trató de alquilar la propiedad por 12 o más meses seguidos. 1040 v payment voucher Usted alquiló o trató de alquilar la propiedad durante un período menor a 12 meses seguidos y el período se terminó porque vendió o canjeó la propiedad. 1040 v payment voucher Sin embargo, este requisito especial no es aplicable al dividir gastos entre uso de alquiler y uso personal. 1040 v payment voucher Ejemplos. 1040 v payment voucher   Los siguientes ejemplos demuestran cómo determinar si usó su propiedad alquilada como vivienda. 1040 v payment voucher Ejemplo 1. 1040 v payment voucher Usted convirtió el sótano de su casa en un apartamento con un dormitorio, un baño y una cocina pequeña. 1040 v payment voucher Les alquiló el apartamento del sótano, a un precio justo de alquiler, a estudiantes universitarios durante el año escolar. 1040 v payment voucher Lo alquiló con un contrato de arrendamiento de 9 meses (273 días). 1040 v payment voucher Calculó que 27 días son el 10% del total de días en que la vivienda se alquiló a otras personas a un precio justo de alquiler. 1040 v payment voucher En el mes de junio (30 días), sus hermanos se alojaron con usted y vivieron en el apartamento del sótano sin pagar alquiler. 1040 v payment voucher El apartamento del sótano fue usado como vivienda porque lo usó para propósitos personales por 30 días. 1040 v payment voucher Si sus hermanos usaron el apartamento sin pagar alquiler, eso se considera uso personal. 1040 v payment voucher El uso personal (30 días) supera el total más alto entre: 14 días o el 10% del total de días durante los cuales fue alquilado (27 días). 1040 v payment voucher Ejemplo 2. 1040 v payment voucher Usted alquiló el dormitorio para huéspedes en su casa a un precio justo de alquiler durante los fines de semana de la fiesta de Homecoming, de la ceremonia de entrega de diplomas y de fútbol de la universidad local (un total de 27 días). 1040 v payment voucher Su cuñada se alojó en el dormitorio, sin pagar alquiler, durante las últimas 3 semanas (21 días) de julio. 1040 v payment voucher Usted calculó que el 10% del total de días en que el dormitorio se alquiló a otras personas a un precio justo de alquiler es 3 días. 1040 v payment voucher El dormitorio se usó como vivienda porque fue utilizado para propósitos personales por 21 días. 1040 v payment voucher Eso supera el total más alto de: 14 días o el 10% de los 27 días durante los cuales se alquiló (3 días). 1040 v payment voucher Ejemplo 3. 1040 v payment voucher Usted es dueño de un condominio en un lugar turístico. 1040 v payment voucher Lo alquiló a un precio justo de alquiler por 170 días durante el año. 1040 v payment voucher Por 12 de esos días, el inquilino no pudo usar el condominio y permitió que lo usara usted aunque usted no le reembolsó ninguna parte del alquiler. 1040 v payment voucher De hecho, la familia de usted usó el condominio por 10 de esos días. 1040 v payment voucher Por lo tanto, se considera que el condominio fue alquilado por 160 días (170 menos 10). 1040 v payment voucher Usted calculó que el 10% del total de días en que el dormitorio se alquiló a los demás a un precio justo de alquiler es 16 días. 1040 v payment voucher Su familia también usó el condominio por otros 7 días durante el año. 1040 v payment voucher Usted usó el condominio como vivienda porque lo usó para propósitos personales por 17 días. 1040 v payment voucher Eso supera el total más alto de: 14 días o el 10% de los 160 días durante los cuales fue alquilado (16 días). 1040 v payment voucher Uso de alquiler mínimo. 1040 v payment voucher   Si usa la unidad habitable como vivienda y la alquila por menos de 15 días durante el año, ese período no se considera actividad de alquiler. 1040 v payment voucher Para información adicional, vea Propiedad usada como vivienda, y alquilada menos de 15 días, más adelante. 1040 v payment voucher Límite sobre las deducciones. 1040 v payment voucher   Alquilar una unidad habitable que se considera una vivienda no es una actividad pasiva. 1040 v payment voucher En lugar de ello, si los gastos de alquiler son mayores que los ingresos de alquiler, parte, o tal vez todos los gastos en exceso no pueden utilizarse para compensar ingresos de otras fuentes. 1040 v payment voucher Los gastos en exceso que no se pueden utilizar para compensar ingresos de otras fuentes se trasladan al año siguiente y se consideran gastos de alquiler para la misma propiedad. 1040 v payment voucher Todos los gastos trasladados al año siguiente estarán sujetos a los límites correspondientes a dicho año. 1040 v payment voucher Este límite corresponde a los gastos trasladados a un año posterior aunque no utilice la propiedad como su vivienda en dicho año posterior. 1040 v payment voucher   Para calcular los gastos de alquiler deducibles que corresponden al año en curso y los gastos que se trasladan al año que viene, utilice la Hoja de Trabajo 9-1. 1040 v payment voucher Cómo Declarar Ingresos y Deducciones Propiedad no usada para fines personales. 1040 v payment voucher   Si no usa una unidad habitable para fines personales, vea Cómo Declarar Ingresos y Gastos de Alquiler , más adelante, para saber cómo declarar los ingresos y gastos de alquiler. 1040 v payment voucher Propiedad usada para fines personales. 1040 v payment voucher   Si usa una unidad habitable para fines personales, la manera en que usted declara sus ingresos y gastos de alquiler depende de si usted usó la unidad habitable como vivienda. 1040 v payment voucher Propiedad no usada como vivienda. 1040 v payment voucher   Si usted usa una unidad habitable para fines personales, pero no como vivienda, declare todos sus ingresos de alquiler en sus ganancias. 1040 v payment voucher Ya que usted usó la unidad habitable para fines personales, usted debe dividir los gastos entre el uso de alquiler y el uso personal, según se describió anteriormente, bajo Cómo Dividir los Gastos . 1040 v payment voucher Los gastos correspondientes a su uso personal no son deducibles como gastos de alquiler. 1040 v payment voucher   Sin embargo, sus gastos de alquiler deducibles pueden ser mayores que sus ingresos brutos de alquiler. 1040 v payment voucher Vea Límites sobre las Pérdidas de Alquiler , más adelante. 1040 v payment voucher Propiedad usada como vivienda, y alquilada menos de 15 días. 1040 v payment voucher   Si usa una unidad habitable como vivienda, y la alquila menos de 15 días durante el año, se considera que su función principal no es de alquiler, y no debe ser declarada en el Anexo E (Formulario 1040). 1040 v payment voucher No se le requiere declarar sus ingresos ni gastos de alquiler provenientes de esta actividad. 1040 v payment voucher Los gastos, incluso los intereses hipotecarios que reúnen los requisitos, impuestos sobre los bienes raíces, y toda pérdida por hecho fortuito que reúna los requisitos se deben declarar de la manera normalmente permitida, en el Anexo A (Formulario 1040). 1040 v payment voucher Vea las Instrucciones del Anexo A (Formulario 1040) para más información acerca de cómo deducir estos gastos. 1040 v payment voucher Propiedad usada como vivienda, y alquilada 15 días o más. 1040 v payment voucher   Si usa una unidad habitable como vivienda y la alquila 15 días o más durante el año, incluya todos los ingresos de alquiler en sus ganancias. 1040 v payment voucher Ya que usted usó la unidad habitable para fines personales, usted debe dividir sus gastos entre el uso de alquiler y el uso personal, según se describió anteriormente, bajo Cómo Dividir los Gastos . 1040 v payment voucher Los gastos correspondientes al uso personal no son deducibles como gastos de alquiler. 1040 v payment voucher   Si recibió una utilidad neta por alquilar la unidad habitable por el año (es decir, si sus ingresos de alquiler son mayores que el total de sus gastos de alquiler, incluyendo la depreciación), deduzca todos sus gastos de alquiler. 1040 v payment voucher No necesitará usar la Hoja de Trabajo 9-1. 1040 v payment voucher   Sin embargo, si usted tuvo una pérdida neta por alquilar la unidad habitable ese año, la deducción por ciertos gastos de alquiler está limitada. 1040 v payment voucher Para calcular sus gastos de alquiler deducibles, y toda cantidad traspasable al año siguiente, use la Hoja de Trabajo 9-1. 1040 v payment voucher Depreciación Usted recupera el costo de su propiedad que produce ingresos a través de deducciones tributables anuales. 1040 v payment voucher Esto se hace depreciando la propiedad; es decir, deduciendo una parte de su costo cada año en su declaración de impuestos. 1040 v payment voucher Hay tres factores que determinan la cantidad de depreciación que usted puede deducir cada año: (1) su base en la propiedad, (2) el período de recuperación de la propiedad y (3) el método de depreciación que se usa. 1040 v payment voucher No puede simplemente deducir como gastos sus pagos de hipoteca o capital o el costo de muebles, instalaciones fijas y equipo. 1040 v payment voucher Usted puede deducir depreciación solamente sobre la parte de su propiedad que se usa para fines de alquiler. 1040 v payment voucher La depreciación reduce su base para calcular la ganancia o la pérdida sobre una venta o intercambio futuro. 1040 v payment voucher Quizás tenga que usar el Formulario 4562, en inglés, para calcular y declarar la depreciación. 1040 v payment voucher Vea Cómo Declarar Ingresos y Gastos de Alquiler , más adelante. 1040 v payment voucher Impuesto mínimo alternativo. 1040 v payment voucher   Si utiliza la depreciación acelerada, es posible que esté sujeto al impuesto mínimo alternativo. 1040 v payment voucher La depreciación acelerada le permite deducir más depreciación más temprano en el periodo de recuperación de la que podría deducir si utilizara el método de la depreciación uniforme (la misma deducción cada año). 1040 v payment voucher Declaración de la cantidad correcta de depreciación. 1040 v payment voucher   Usted debería declarar la cantidad correcta de depreciación cada año tributario. 1040 v payment voucher Si no ha declarado toda la cantidad de depreciación que tenía derecho a deducir, aún tiene que reducir el valor de la base de la propiedad por la cantidad total de depreciación que hubiera podido deducir. 1040 v payment voucher   Si dedujo una cantidad incorrecta de depreciación para propiedad en un año cualquiera, puede hacer una corrección para ese año presentando el Formulario 1040X, Amended U. 1040 v payment voucher S. 1040 v payment voucher Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto federal sobre el ingreso personal de los Estados Unidos), en inglés. 1040 v payment voucher Si no se le permite hacer la corrección en una declaración enmendada, puede cambiar su método contable para declarar la cantidad correcta de depreciación. 1040 v payment voucher Vea Claiming the Correct Amount of Depreciation (Declaración de la cantidad correcta de depreciación), en el capítulo 2 de la Publicación 527, en inglés, para más información. 1040 v payment voucher Cambio de método contable para deducir depreciación no declarada. 1040 v payment voucher   Para cambiar su método contable, normalmente tiene que presentar el Formulario 3115, Application for Change in Accounting Method (Solicitud para el cambio de método contable), en inglés, para obtener la autorización del Servicio de Impuestos Internos. 1040 v payment voucher En algunos casos, puede recibir autorización automática. 1040 v payment voucher Para más información, vea el capítulo 1 de la Publicación 946, en inglés. 1040 v payment voucher Terreno. 1040 v payment voucher   No puede depreciar el costo del terreno porque normalmente el terreno no se desgasta, no se vuelve obsoleto, ni se agota. 1040 v payment voucher Los costos para despejar y nivelar el terreno, junto con aquéllos para plantar y jardinear, normalmente forman parte del costo del terreno y no se pueden depreciar. 1040 v payment voucher Información adicional. 1040 v payment voucher   Vea la Publicación 527, en inglés, para información sobre cómo depreciar propiedad de alquiler y vea la Publicación 946, en inglés, para más información sobre la depreciación. 1040 v payment voucher Límites sobre las Pérdidas de Alquiler Si tiene alguna pérdida de su actividad de alquiler de bienes raíces, dos clases de reglas pueden limitar la cantidad que puede deducir de las pérdidas. 1040 v payment voucher Tiene que considerar estas reglas en el mismo orden a continuación. 1040 v payment voucher Reglas sobre el monto de riesgo. 1040 v payment voucher Estas reglas son aplicadas primero si hay inversión en su actividad de alquiler de bienes raíces por la cual usted no tiene monto de riesgo. 1040 v payment voucher Esto es aplicable sólo si la propiedad de bienes raíces fue puesta en uso después de 1986. 1040 v payment voucher Límites sobre las actividades pasivas. 1040 v payment voucher Por lo general, las actividades relacionadas con el alquiler de bienes raíces son consideradas como actividades pasivas y las pérdidas no son deducibles al menos que tenga ingresos de otras actividades pasivas para compensar las pérdidas. 1040 v payment voucher Sin embargo, existen excepciones. 1040 v payment voucher Reglas sobre el Monto de Riesgo Podría estar sujeto a las reglas sobre el monto de riesgo si tiene: Una pérdida de una actividad de una ocupación o negocio o para generar ingresos, y Cantidades invertidas en la actividad por la cual usted no tiene un riesgo completo. 1040 v payment voucher Las pérdidas provenientes de la posesión de bienes raíces (aparte de propiedades minerales) puestos en uso antes de 1987 no están sujetas a las reglas sobre el monto de riesgo. 1040 v payment voucher Por lo general, cualquier pérdida de una actividad sujeta a las reglas sobre el monto de riesgo se permite solamente según la cantidad total que tenga en riesgo en la actividad al final del año tributario. 1040 v payment voucher Se considera que usted está en una actividad de riesgo según el dinero y la base ajustada de otras propiedades que haya aportado en la actividad y ciertas cantidades que haya recibido en préstamo para la actividad. 1040 v payment voucher Vea la Publicación 925, en inglés, para más información. 1040 v payment voucher Límites sobre las Actividades Pasivas Por lo general, todas las actividades relacionadas con el alquiler de bienes raíces (excepto las de ciertos agentes de bienes raíces, más adelante) son actividades pasivas. 1040 v payment voucher En este contexto, una actividad de alquiler es aquélla mediante la cual recibe ingresos principalmente por el uso de propiedad tangible, en lugar de servicios. 1040 v payment voucher Límites sobre las deducciones y los créditos de actividades pasivas. 1040 v payment voucher    Las deducciones o pérdidas generadas por actividades pasivas están limitadas. 1040 v payment voucher Por lo general, usted no puede compensar los ingresos, salvo aquéllos pasivos, con pérdidas provenientes de actividades pasivas. 1040 v payment voucher Tampoco puede compensar los impuestos sobre el ingreso, a menos que sea ingreso pasivo, con créditos que resulten de actividades pasivas. 1040 v payment voucher Toda pérdida o crédito excedente se traspasa al año tributario siguiente. 1040 v payment voucher   Para una explicación detallada de estas reglas, vea la Publicación 925, en inglés. 1040 v payment voucher    Posiblemente tenga que completar el Formulario 8582, en inglés, para calcular la cantidad de cualquier pérdida de actividad pasiva del año tributario en curso para todas las actividades y la cantidad de la pérdida por actividades pasivas permitida en su declaración de impuestos. 1040 v payment voucher Agentes de bienes raíces. 1040 v payment voucher   Las actividades de alquiler en las cuales participó materialmente durante el año no son actividades pasivas si, en ese año, usted era agente de bienes raíces. 1040 v payment voucher Para una explicación detallada de los requisitos, vea la Publicación 527, en inglés. 1040 v payment voucher Para una explicación detallada de la participación material, vea la Publicación 925, en inglés. 1040 v payment voucher Excepción por el Uso Personal de una Unidad Habitable Si usted utilizó la propiedad de alquiler como su hogar durante el año, todo ingreso, deducción, ganancia o pérdida que le corresponde a dicho uso no se tomará en cuenta para propósitos del límite sobre la pérdida de actividades pasivas. 1040 v payment voucher En vez de eso, siga las reglas que se explican bajo el tema titulado Uso Personal de una Unidad Habitable (Incluyendo una Casa de Vacaciones) , anteriormente. 1040 v payment voucher Excepción para Actividades de Alquiler de Bienes Raíces con Participación Activa Si usted o su cónyuge participaron activamente en una actividad pasiva de alquiler de bienes raíces, quizás podría deducir de su ingreso no pasivo hasta $25,000 en pérdidas provenientes de dicha actividad. 1040 v payment voucher Este descuento especial es una excepción a la regla general que no admite las pérdidas que excedan del monto de los ingresos procedentes de actividades pasivas. 1040 v payment voucher De igual modo, usted quizás podría compensar los impuestos con créditos de hasta $25,000 de ingresos no pasivos que provengan de dicha actividad después de tomar en consideración cualquier pérdida permitida por esta excepción. 1040 v payment voucher Participación activa. 1040 v payment voucher   Usted participó activamente en una actividad de bienes raíces de alquiler si usted (y su cónyuge) era(n) dueño(s) de por lo menos el 10% de la propiedad alquilada y tomó decisiones de administración o hizo las gestiones para que otros proveyeran servicios (tales como reparaciones) de manera importante y bona fide (de buena fe). 1040 v payment voucher Las decisiones de administración que pueden contar como participación activa incluyen el aprobar inquilinos nuevos, decidir términos de alquiler, aprobar gastos y decisiones semejantes. 1040 v payment voucher Descuento especial máximo. 1040 v payment voucher   El descuento especial máximo es: $25,000 para solteros y casados que presenten una declaración conjunta para el año tributario, $12,500 para casados que presenten la declaración por separado para el año tributario y que hayan vivido separados de sus cónyuges en todo momento del año tributario y $25,000 para un caudal hereditario calificado, menos el descuento especial al que tiene derecho el cónyuge sobreviviente. 1040 v payment voucher   Si sus ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés) son $100,000 o menos ($50,000 o menos si son casados que presentan la declaración por separado), puede deducir la pérdida hasta la cantidad especificada arriba. 1040 v payment voucher Si su MAGI es superior a $100,000 (superior a $50,000 si son casados que presentan la declaración por separado), el descuento especial se limita al 50% de la diferencia entre $150,000 ($75,000 si son casados que presentan la declaración por separado) y su MAGI. 1040 v payment voucher   Por lo general, si su MAGI es $150,000 o más ($75,000 si son casados que presentan la declaración por separado), no hay descuento especial. 1040 v payment voucher Información adicional. 1040 v payment voucher   Vea la Publicación 925, en inglés, para obtener más información acerca de los límites sobre las pérdidas pasivas, incluida información sobre el trato de créditos y de pérdidas pasivas no permitidas sin usar y el trato de ganancias y pérdidas devengadas por enajenación de una actividad pasiva. 1040 v payment voucher Cómo Declarar Ingresos y Gastos de Alquiler El formulario básico para declarar ingresos y gastos de alquiler residencial es el Anexo E (Formulario 1040). 1040 v payment voucher Sin embargo, no utilice ese anexo para declarar una actividad sin fines de lucro. 1040 v payment voucher Consulte Alquiler sin Fines de Lucro , anteriormente. 1040 v payment voucher Prestación de servicios sustanciales. 1040 v payment voucher   Si proporciona servicios sustanciales que sean principalmente para la comodidad del inquilino, tales como limpieza regular, cambio de ropa de cama o servicio de criado doméstico, usted tiene que declarar los ingresos y gastos de alquiler en el Anexo C (Formulario 1040), Profit or Loss From Business (Ganancia o pérdida de negocios), o el Anexo C-EZ (Formulario 1040), Net Profit From Business (Sole Proprietorship) (Utilidad neta de negocios (empresa con dueño único)), en inglés. 1040 v payment voucher Los servicios sustanciales no incluyen el abastecimiento de calefacción y luz, limpieza de áreas públicas, recogida de basura, etcétera. 1040 v payment voucher Para más información, vea la Publicación 334, Tax Guide for Small Business (Guía de impuestos para pequeños negocios), en inglés. 1040 v payment voucher Puede también estar obligado a pagar el impuesto del trabajo por cuenta propia sobre su ingreso de alquiler utilizando el Anexo SE (Formulario 1040), Self-Employment Tax (Impuesto del trabajo por cuenta propia). 1040 v payment voucher    Use el Formulario 1065, U. 1040 v payment voucher S. 1040 v payment voucher Return of Partnership Income (Declaración de ingresos de sociedades colectivas de los Estados Unidos), en inglés, si su actividad de alquiler es de una sociedad colectiva (incluyendo una sociedad colectiva con su cónyuge a menos que sea una empresa conjunta que reúne los requisitos). 1040 v payment voucher Empresa conjunta que reúne los requisitos. 1040 v payment voucher   Si usted y su cónyuge cada uno participan materialmente como los únicos socios de un negocio de bienes raíces del cual la posesión y operación es conjunta, y presentan una declaración conjunta para el año tributario, pueden elegir conjuntamente que se les considere como si fueran una empresa conjunta que reúne los requisitos en vez de una sociedad colectiva. 1040 v payment voucher En la mayoría de los casos, esta elección no aumentará el total adeudado de impuestos en la declaración conjunta, pero sí le provee a cada uno un crédito por los ingresos del Seguro Social, en los cuales se basan los beneficios de jubilación, y para la cobertura de Medicare, si sus ingresos de alquiler están sujetos al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. 1040 v payment voucher Para más información, vea la Publicación 527, en inglés. 1040 v payment voucher Formulario 1098, Mortgage Interest Statement (Informe de intereses hipotecarios), en inglés. 1040 v payment voucher    Si le pagó $600 o más en intereses hipotecarios sobre su propiedad de alquiler a alguna persona, usted debería recibir el Formulario 1098 o un informe semejante que señale los intereses que pagó para el año. 1040 v payment voucher Si usted y por lo menos otra persona (aparte de su cónyuge si presenta una declaración conjunta) fueron responsables de intereses sobre la hipoteca y pagaron dichos intereses y la otra persona recibió el Formulario 1098, declare su parte de los intereses en la línea 13 del Anexo E (Formulario 1040). 1040 v payment voucher Adjunte una nota a su declaración de impuestos mostrando el nombre y la dirección de la otra persona. 1040 v payment voucher En el margen izquierdo del Anexo E, al lado de la línea 13, escriba “See attached” (Vea información adjunta). 1040 v payment voucher Anexo E (Formulario 1040) Si alquila edificios, habitaciones o apartamentos y provee solamente servicios básicos, tales como calefacción, luz, servicios de basura, etc. 1040 v payment voucher , normalmente declararía sus ingresos y gastos de alquiler en la Parte I del Anexo E (Formulario 1040). 1040 v payment voucher Enumere la lista de sus ingresos, gastos y depreciación totales para cada propiedad de alquiler. 1040 v payment voucher Asegúrese de anotar el número de días de alquiler a un precio justo de alquiler y días de uso personal en la línea 2. 1040 v payment voucher Si tiene más de tres propiedades de alquiler o de regalía, complete y adjunte cuantos Anexos E sean necesarios para enumerar las propiedades. 1040 v payment voucher Complete las líneas 1 y 2 para cada propiedad. 1040 v payment voucher No obstante, llene las líneas 23a a 26 solamente en un Anexo E. 1040 v payment voucher En la línea 18 de la página 1 del Anexo E, anote la depreciación que reclama por cada propiedad. 1040 v payment voucher Para averiguar si tiene que adjuntar el Formulario 4562, en inglés, vea la sección titulada Form 4562 (Formulario 4562), bajo el capítulo 3 de la Publicación 527, en inglés. 1040 v payment voucher Si tiene una pérdida de su actividad de alquiler de bienes raíces, tal vez tenga que completar uno o ambos de los siguientes formularios. 1040 v payment voucher Formulario 6198, At-Risk Limitations (Límites sobre el monto en riesgo), en inglés. 1040 v payment voucher Vea Reglas sobre el Monto de Riesgo , anteriormente. 1040 v payment voucher También vea la Publicación 925, en inglés. 1040 v payment voucher Formulario 8582, Passive Activity Loss Limitations (Limitaciones de pérdidas de actividad pasiva), en inglés. 1040 v payment voucher Vea Límites sobre las Actividades Pasivas , anteriormente. 1040 v payment voucher La página 2 del Anexo E se utiliza para declarar ingresos o pérdidas provenientes de sociedades colectivas, sociedades anónimas de tipo S, herencias, fideicomisos y negocios hipotecarios de inversiones en bienes raíces. 1040 v payment voucher Si necesita usar la página 2 del Anexo E, asegúrese de usar la página 2 del mismo Anexo E que utilizó para anotar su actividad de alquiler en la página 1. 1040 v payment voucher También incluya la cantidad de la línea 26 (Parte I) en la línea 41 (Parte V), “Total income or (loss)” (Total de ingreso o (pérdida)). 1040 v payment voucher Hoja de Trabajo 9-1. 1040 v payment voucher Hoja de Trabajo para Calcular las Deducciones de Alquiler para una Unidad Habitable que se Usa como Vivienda Utilice esta hoja de trabajo solamente si contesta “Sí” a todas las preguntas siguientes: ¿Usó la unidad habitable como vivienda este año? Vea Unidad Habitable Usada como Vivienda . 1040 v payment voucher ¿Alquiló la unidad habitable a un precio justo de alquiler por 15 días o más este año? ¿Es el total de sus gastos de alquiler y de depreciación mayor que sus ingresos de alquiler? PARTE I. 1040 v payment voucher Porcentaje del Uso de Alquiler A. 1040 v payment voucher Número total de días en los que la vivienda estuviese disponible para ser alquilada a un precio justo de alquiler A. 1040 v payment voucher       B. 1040 v payment voucher Número total de días en los que la vivienda estuviese disponible para ser alquilada (línea A) pero sin alquilar B. 1040 v payment voucher       C. 1040 v payment voucher Número total de días de uso de alquiler. 1040 v payment voucher Reste la línea B de la línea A C. 1040 v payment voucher       D. 1040 v payment voucher Total de días de uso personal (incluyendo días en los que se haya alquilado a un precio menor del precio justo de alquiler) D. 1040 v payment voucher       E. 1040 v payment voucher Total de días de uso de alquiler y de uso personal. 1040 v payment voucher Sume las líneas C y D E. 1040 v payment voucher       F. 1040 v payment voucher Porcentaje de gastos permitidos de alquiler. 1040 v payment voucher Divida la línea C por la línea E     F. 1040 v payment voucher   PARTE II. 1040 v payment voucher Gastos de Alquiler Permisibles 1. 1040 v payment voucher Anote los alquileres recibidos 1. 1040 v payment voucher   2a. 1040 v payment voucher Anote la parte de los intereses hipotecarios sobre la vivienda deducibles y primas de seguro hipotecario calificadas, correspondiente al alquiler (vea las instrucciones) 2a. 1040 v payment voucher       b. 1040 v payment voucher Anote la parte de los impuestos de bienes raíces correspondiente al alquiler b. 1040 v payment voucher       c. 1040 v payment voucher Anote la parte de las pérdidas personales deducibles causadas por hechos fortuitos o robos correspondiente al alquiler (vea las instrucciones) c. 1040 v payment voucher       d. 1040 v payment voucher Anote los gastos directos de alquiler (vea las instrucciones) d. 1040 v payment voucher       e. 1040 v payment voucher Gastos de alquiler totalmente deducibles. 1040 v payment voucher Sume las líneas 2a a 2d. 1040 v payment voucher Anote los gastos aquí y en las líneas correspondientes del Anexo E (vea las instrucciones) 2e. 1040 v payment voucher   3. 1040 v payment voucher Reste la línea 2e de la línea 1. 1040 v payment voucher Si es cero o menos, anote −0− 3. 1040 v payment voucher   4a. 1040 v payment voucher Anote la parte de los gastos relacionados directamente con el funcionamiento o el mantenimiento de la unidad habitable (tales como reparaciones, seguro y servicios públicos) correspondiente al alquiler 4a. 1040 v payment voucher       b. 1040 v payment voucher Anote la parte de los intereses hipotecarios excedentes y primas de seguro hipotecario calificadas, correspondiente al alquiler (vea las instrucciones) b. 1040 v payment voucher       c. 1040 v payment voucher Gastos de funcionamiento trasladados de la hoja de trabajo de 2012 c. 1040 v payment voucher       d. 1040 v payment voucher Sume las líneas 4a a 4c d. 1040 v payment voucher       e. 1040 v payment voucher Gastos permisibles. 1040 v payment voucher Anote la cantidad de la línea 3 o la línea 4d, la que sea menor (vea las instrucciones) 4e. 1040 v payment voucher   5. 1040 v payment voucher Reste la línea 4e de la línea 3. 1040 v payment voucher Si es cero o menos, anote −0− 5. 1040 v payment voucher   6a. 1040 v payment voucher Anote la parte de las pérdidas excedentes por hechos fortuitos y robos correspondiente al alquiler (vea las instrucciones) 6a. 1040 v payment voucher       b. 1040 v payment voucher Anote la depreciación de la parte de la unidad habitable correspondiente al alquiler b. 1040 v payment voucher       c. 1040 v payment voucher Excedente de pérdidas por hecho fortuito y depreciación trasladado de la hoja de trabajo de 2012 c. 1040 v payment voucher       d. 1040 v payment voucher Sume las líneas 6a a 6c d. 1040 v payment voucher       e. 1040 v payment voucher Pérdidas excedentes permisibles por hechos fortuitos, robos y depreciación. 1040 v payment voucher Anote la cantidad de la línea 5 o la línea 6d, la que sea menor (vea las instrucciones) 6e. 1040 v payment voucher   PARTE III. 1040 v payment voucher Gastos no Permitidos Trasladados al Año Siguiente 7a. 1040 v payment voucher Gastos de funcionamiento a trasladarse al año siguiente. 1040 v payment voucher Reste la línea 4e de la línea 4d 7a. 1040 v payment voucher   b. 1040 v payment voucher Pérdidas excedentes por hechos fortuitos, robos y depreciación a trasladarse al año siguiente. 1040 v payment voucher  Reste la línea 6e de la línea 6d b. 1040 v payment voucher   Instrucciones de la Hoja de Trabajo 9-1. 1040 v payment voucher Hoja de Trabajo para Calcular las Deducciones de Alquiler para una Unidad Habitable que se Usa como Vivienda Precaución. 1040 v payment voucher Utilice el porcentaje calculado en la línea F de la Parte I para calcular las partes correspondientes al alquiler a anotar en las líneas 2a-2c, 4a-4b y 6a-6b de la Parte II. 1040 v payment voucher Línea 2a. 1040 v payment voucher Calcule los intereses hipotecarios sobre la unidad habitable que podría deducir en el Anexo A como si no la hubiera alquilado. 1040 v payment voucher No incluya intereses sobre un préstamo que no benefició a la unidad habitable. 1040 v payment voucher Por ejemplo, no incluya intereses de un préstamo sobre el valor líquido de la vivienda que se utilizó para saldar tarjetas de crédito u otros préstamos personales, comprar un auto o pagar gastos de enseñanza superior. 1040 v payment voucher Incluya intereses de un préstamo que se haya utilizado para comprar, construir o mejorar la unidad habitable o para refinanciar tal préstamo. 1040 v payment voucher Incluya la parte de estos intereses correspondientes al alquiler en el total que anote en la línea 2a de la hoja de trabajo. 1040 v payment voucher   Calcule las primas de seguro hipotecario calificadas sobre la unidad habitable que podría deducir en la línea 13 del Anexo A como si no la hubiera alquilado. 1040 v payment voucher Vea las Instrucciones del Anexo A. 1040 v payment voucher No obstante, calcule el ingreso bruto ajustado (línea 38 del Formulario 1040) sin incluir ingresos y gastos de alquiler de la unidad habitable. 1040 v payment voucher Vea la sección titulada Línea 4b más adelante, para deducir parte de las primas de seguro hipotecario calificadas no permitidas conforme al límite del ingreso bruto ajustado. 1040 v payment voucher Incluya la parte de la cantidad correspondiente a alquiler de la línea 13 del Anexo A en el total que se anota en la línea 2a de la hoja de trabajo. 1040 v payment voucher   Nota: No presente este Anexo A ni lo utilice para calcular la cantidad a deducir en la línea 13 de dicho anexo. 1040 v payment voucher En vez de esto, calcule la parte personal en un Anexo A distinto. 1040 v payment voucher Si ha deducido intereses hipotecarios o primas de seguro hipotecario calificadas sobre la unidad habitable en otros formularios, como los Anexos C o F, no se olvide de restar dicha cantidad de la deducción anotada en el Anexo A. 1040 v payment voucher           Línea 2c. 1040 v payment voucher Calcule las pérdidas causadas por hechos fortuitos o robos relacionadas con la unidad habitable que podría deducir en el Anexo A como si no la hubiera alquilado. 1040 v payment voucher Para hacerlo, complete la Sección A del Formulario 4684, Casualties and Thefts (Hechos fortuitos y robos), en inglés, tratando las pérdidas como pérdidas personales. 1040 v payment voucher Si alguna parte de la pérdida se debe a un desastre declarado como tal por el gobierno federal, vea las Instrucciones del Formulario 4684. 1040 v payment voucher En la línea 17 del Formulario 4684, anote el 10% de su ingreso bruto ajustado, calculado sin sus ingresos de alquiler y gastos de alquiler procedentes de la unidad habitable. 1040 v payment voucher Anote la parte del resultado correspondiente al alquiler de la línea 18 del Formulario 4684 en la línea 2c de esta hoja de trabajo. 1040 v payment voucher   Nota: No presente este Formulario 4684 ni lo utilice para calcular sus pérdidas personales en el Anexo A. 1040 v payment voucher En lugar de ello, calcule la parte personal en un Formulario 4684 por separado. 1040 v payment voucher           Línea 2d. 1040 v payment voucher Anote el total de sus gastos de alquiler que están directamente relacionados solamente con la actividad de alquiler. 1040 v payment voucher Éstos incluyen intereses sobre préstamos que se utilizan para actividades de alquiler que no sean las de comprar, construir o mejorar la unidad habitable. 1040 v payment voucher También incluya los honorarios de agencia de alquiler, la publicidad, los útiles de oficina y la depreciación sobre equipo de oficina que se usó en su actividad de alquiler. 1040 v payment voucher           Línea 2e. 1040 v payment voucher Puede deducir las cantidades de las líneas 2a, 2b, 2c y 2d como gastos de alquiler en el Anexo E aun cuando los gastos de alquiler sean mayores que el ingreso de alquiler. 1040 v payment voucher Anote las cantidades de las líneas 2a, 2b, 2c y 2d en las líneas correspondientes del Anexo E. 1040 v payment voucher           Línea 4b. 1040 v payment voucher En la línea 2a, usted anotó la parte de los intereses hipotecarios y primas de seguro hipotecario calificadas correspondiente al alquiler que podría deducir en el Anexo A si no hubiera alquilado la vivienda. 1040 v payment voucher Si tenía intereses hipotecarios y primas de seguro hipotecario calificadas adicionales que no serían deducibles en el Anexo A debido a límites correspondientes a los mismos, anote en la línea 4b de esta hoja de trabajo la parte de alquiler de esas cantidades en exceso. 1040 v payment voucher No incluya intereses de un préstamo que no haya beneficiado la unidad habitable (como se explicó en las instrucciones para la línea 2a). 1040 v payment voucher           Línea 4e. 1040 v payment voucher Puede deducir las cantidades de las líneas 4a, 4b y 4c como gastos de alquiler en el Anexo E sólo hasta el punto en el que no superen la cantidad de la línea 4e. 1040 v payment voucher *           Línea 6a. 1040 v payment voucher Para encontrar la parte de las pérdidas excedentes por hechos fortuitos o robos correspondientes al alquiler, utilice el Formulario 4684 que preparó para la línea 2c de esta hoja de trabajo. 1040 v payment voucher   A. 1040 v payment voucher Anote la cantidad de la línea 10 del Formulario 4684       B. 1040 v payment voucher Anote la parte de alquiler de la línea A       C. 1040 v payment voucher Anote la cantidad de la línea 2c de esta hoja de trabajo       D. 1040 v payment voucher Reste la línea C de la línea B. 1040 v payment voucher Anote el resultado aquí y en la línea 6a de esta hoja de trabajo               Línea 6e. 1040 v payment voucher Puede deducir las cantidades de las líneas 6a, 6b y 6c como gastos de alquiler en el Anexo E sólo en la medida en que no superen la cantidad de la línea 6e. 1040 v payment voucher * *Asignación de la deducción limitada. 1040 v payment voucher Si no puede deducir toda la cantidad en la línea 4d o 6d este año, puede asignar la deducción permisible según le convenga entre los gastos incluidos en las líneas 4d o 6d. 1040 v payment voucher Anote la cantidad que asigne a cada gasto en la línea correspondiente de la Parte I del Anexo E. 1040 v payment voucher