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1040 22. 1040   Impuestos Table of Contents IntroductionGobierno tribal de indios estadounidenses. 1040 Useful Items - You may want to see: Requisitos para Deducir Todo Impuesto Impuestos sobre los IngresosImpuestos Estatales y Locales sobre los Ingresos Impuestos Extranjeros sobre los Ingresos Impuestos Generales sobre las VentasVehículos de motor. 1040 Impuestos sobre Bienes RaícesImpuestos sobre bienes raíces de años anteriores. 1040 Ejemplos. 1040 Formulario 1099-S. 1040 Cantidades Relacionadas con Bienes Raíces que no Puede Deducir Impuestos sobre Bienes Muebles Impuestos y Cargos que no Puede Deducir Dónde se Anotan las Deducciones Introduction Este capítulo trata de los impuestos que puede deducir si detalla sus deducciones en el Anexo A (Formulario 1040). 1040 También explica cuáles impuestos puede deducir en otros anexos o formularios y cuáles impuestos no puede deducir. 1040 Este capítulo trata sobre los siguientes temas: Impuestos sobre los ingresos (federales, estatales, locales, y extranjeros). 1040 Impuestos generales sobre ventas (estatales y locales). 1040 Impuestos sobre bienes raíces (estatales, locales, y extranjeros). 1040 Impuestos sobre bienes muebles (estatales y locales). 1040 Impuestos y cargos que usted no puede deducir. 1040 Use la Tabla 22-1 como guía para determinar cuáles impuestos se pueden deducir. 1040 Hay una sección al final del capítulo que le explica cuál formulario debe usar para deducir diferentes tipos de impuestos. 1040 Impuestos de negocio. 1040   Puede deducir ciertos impuestos solamente si son gastos ordinarios y necesarios de su ocupación o negocio o si los incurre para generar ingresos. 1040 Para información sobre estos impuestos, vea la Publicación 535, Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés. 1040 Impuestos estatales o locales. 1040   Éstos son impuestos gravados por los 50 estados, posesiones (territorios no autónomos) de los EE. 1040 UU. 1040 o cualquiera de sus subdivisiones políticas (tal como un condado o una ciudad) o por el Distrito de Columbia. 1040 Gobierno tribal de indios estadounidenses. 1040   Un gobierno tribal de indios estadounidenses, al que el Secretario del Tesoro reconoce que desempeña funciones gubernamentales sustanciales, se considera un estado para el propósito de reclamar una deducción tributaria. 1040 Los impuestos sobre los ingresos, impuestos sobre bienes raíces e impuestos sobre bienes muebles gravados por dicho gobierno tribal de indios estadounidenses (o por cualquiera de sus subdivisiones tratadas como si fueran subdivisiones políticas de un estado) son deducibles. 1040 Impuestos generales sobre las ventas. 1040   Estos son impuestos que se gravan a tasa fija sobre ventas al por menor. 1040 Dichos impuestos corresponden a una amplia gama de diferentes tipos de artículos. 1040 Impuestos extranjeros. 1040   Éstos son impuestos que grava un país extranjero o cualesquiera de sus subdivisiones políticas. 1040 Useful Items - You may want to see: Publicación 514 Foreign Tax Credit for Individuals (Crédito por impuestos extranjeros para personas físicas), en inglés 530 Tax Information for Homeowners (Información tributaria para propietarios de vivienda), en inglés Formularios (e Instrucciones) Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés Anexo E (Formulario 1040) Supplemental Income and Loss (Ingresos y pérdidas suplementarios), en inglés 1116 Foreign Tax Credit (Crédito por impuestos extranjeros), en inglés Requisitos para Deducir Todo Impuesto Para que un impuesto sea deducible, se tienen que cumplir los dos requisitos siguientes: Se le tiene que gravar el impuesto a usted. 1040 Usted tiene que pagar el impuesto durante su año tributario. 1040 Se le tiene que gravar el impuesto a usted. 1040   En general, sólo puede deducir los impuestos que se le gravan a usted. 1040   Generalmente, puede deducir impuestos sobre bienes muebles sólo si usted es el dueño de la propiedad. 1040 Si su cónyuge es dueño de la propiedad y paga impuestos sobre bienes raíces correspondientes a la misma, los impuestos se pueden deducir en la declaración separada de su cónyuge o en su declaración conjunta. 1040 Tiene que pagar el impuesto durante su año tributario. 1040   Si es un contribuyente que usa el método contable a base de efectivo para pagar sus impuestos, puede deducir sólo aquellos impuestos que de hecho pagó durante su año tributario. 1040 Si paga sus impuestos con cheque, el día en que envía o entrega el cheque se considera la fecha de pago, con tal de que el cheque sea aceptado por la institución financiera. 1040 Si utiliza una cuenta para pagar por teléfono (como una tarjeta de crédito o retiro de fondos electrónico), la fecha de pago será la fecha en el estado de cuentas de la institución financiera indicando cuándo se hizo el pago. 1040 Si usted disputa una obligación tributaria y es un contribuyente que usa el método a base de efectivo para pagar sus impuestos, puede deducir el impuesto únicamente en el año en que de hecho lo paga (o transfiere dinero u otros bienes para cumplir con la obligación en disputa). 1040 Vea la Publicación 538, Accounting Periods and Methods (Períodos y métodos contables), en inglés, para más detalles. 1040    Si usa el método contable a base de lo devengado, vea la Publicación 538, en inglés, para más información. 1040 Impuestos sobre los Ingresos Esta sección explica cuáles impuestos estatales y locales sobre los ingresos (incluyendo aportaciones del empleado a fondos estatales de beneficios) y cuáles impuestos sobre ingresos extranjeros se pueden deducir. 1040 Impuestos Estatales y Locales sobre los Ingresos Puede deducir los impuestos estatales o locales sobre los ingresos. 1040 Sin embargo, puede eligir deducir los impuestos generales estatales y locales sobre ventas en vez de deducir los impuestos estatales y locales sobre los ingresos. 1040 Vea Impuestos Generales sobre las Ventas , mas adelante. 1040 Excepción. 1040    No puede deducir impuestos estatales y locales que pague sobre ingresos exentos del impuesto federal sobre el ingreso, a menos que el ingreso exento del impuesto sea ingreso de intereses. 1040 Por ejemplo, no puede deducir la parte del impuesto estatal sobre el ingreso que se grava sobre un subsidio por costo de vida exento del impuesto federal sobre el ingreso. 1040 Qué Deducir Su deducción puede ser por impuestos retenidos, pagos de impuesto estimado u otros pagos de impuestos conforme a lo siguiente: Impuestos retenidos. 1040   Puede deducir los impuestos estatales y locales sobre el ingreso retenidos de su sueldo en el año en que son retenidos. 1040 Sus Formularios W-2 indicarán la cantidad. 1040 Los Formularios W-2G, 1099-G, 1099-R, y 1099-MISC también pueden indicar los impuestos sobre los ingresos estatales y locales retenidos. 1040 Pagos de impuesto estimado. 1040   Puede deducir los pagos de impuesto estimado que hizo durante el año a un gobierno estatal o local. 1040 Sin embargo, tendrá que tener una base razonable para hacer los pagos de impuesto estimado. 1040 Todo pago de impuesto estimado estatal o local que no haya sido hecho de buena fe en el momento del pago no es deducible. 1040 Por ejemplo, usted hizo un pago estimado del impuesto estatal sobre el ingreso. 1040 No obstante, el cálculo aproximado de su obligación tributaria estatal resulta en que va a recibir un reembolso de todo su pago estimado. 1040 Usted no tenía ninguna base razonable para creer que podría adeudar algún impuesto estatal sobre el ingreso adicional y no puede deducir el pago de impuesto estimado. 1040 Reembolso aplicado a los impuestos. 1040   Puede deducir toda parte de un reembolso de impuestos estatales y locales sobre el ingreso de un año anterior que haya elegido utilizar para pagar sus impuestos estimados estatales o locales sobre el ingreso del año 2013. 1040    No reste de la deducción ninguno de los siguientes artículos: Todo reembolso de (o crédito por) el impuesto estatal o local sobre el ingreso (o crédito) que espere recibir para el año 2013. 1040 Todo reembolso de (o crédito por) impuestos estatales y locales sobre los ingresos de un año anterior que de hecho haya recibido en 2013. 1040   Sin embargo, todo o parte de este reembolso (o crédito) puede ser tributable. 1040 Vea Reembolso de (o crédito por) impuestos estatales o locales sobre el ingreso , más adelante. 1040 Declaraciones federales separadas. 1040   Si usted y su cónyuge presentan declaraciones separadas del impuesto estatal, local y federal sobre el ingreso, cada uno puede deducir en su declaración federal sólo la cantidad de su propio impuesto estatal y local sobre el ingreso que pagó durante el año tributario. 1040 Declaraciones conjuntas estatales y locales. 1040   Si usted y su cónyuge presentan declaraciones conjuntas estatales y locales y declaraciones federales separadas, cada uno puede deducir en su declaración federal separada parte del total de los impuestos estatales y locales sobre el ingreso pagados durante el año tributario. 1040 Puede deducir sólo la cantidad del total de los impuestos que esté en proporción con sus ingresos brutos, comparados con la suma de los ingresos brutos de usted y los de su cónyuge. 1040 Sin embargo, no puede deducir más de la cantidad que realmente pagó durante el año. 1040 Puede evitar este cálculo si usted y su cónyuge son responsables, conjuntamente y por separado, de pagar la cantidad completa de impuestos estatales y locales sobre el ingreso. 1040 De ser así, ambos pueden deducir en sus declaraciones federales separadas la cantidad que de hecho pagó cada uno. 1040 Declaración conjunta federal. 1040   Si ustedes presentan una declaración conjunta federal, pueden deducir el total de los impuestos estatales y locales sobre el ingreso que pagaron ustedes dos. 1040 Aportaciones a fondos de beneficios estatales. 1040    Como empleado, puede deducir aportaciones obligatorias hechas a fondos de beneficios estatales y retenidas de su salario que proveen protección contra la pérdida de salario. 1040 Por ejemplo, algunos estados requieren que los empleados hagan aportaciones a fondos estatales que proveen beneficios del seguro por incapacidad o desempleo. 1040 Los pagos obligatorios hechos a los siguientes fondos de beneficios estatales se pueden deducir como impuestos estatales sobre el ingreso en la línea 5 del Anexo A (Formulario 1040). 1040 Fondo de Compensación por Desempleo de Alaska. 1040 Fondo de Beneficios por Incapacidad no Laboral de California. 1040 Fondo de Beneficios por Incapacidad no Laboral de Nueva Jersey. 1040 Fondo de Compensación por Desempleo de Nueva Jersey. 1040 Fondo de Beneficios por Incapacidad no Laboral de Nueva York. 1040 Fondo de Compensación por Desempleo de Pennsylvania. 1040 Fondo de Beneficios Temporales por Incapacidad de Rhode Island. 1040 Fondo de Compensación Suplementaria del Seguro Obrero del Estado de Washington. 1040    Las aportaciones del empleado a planes de incapacidad privados o voluntarios no son deducibles. 1040 Reembolso de (o crédito por) impuestos estatales o locales sobre el ingreso. 1040   Si recibe un reembolso de (o crédito por) impuestos estatales o locales sobre el ingreso en un año siguiente al año en que los pagó, puede verse obligado a incluir el reembolso en sus ingresos del año en que lo reciba, anotándolo en la línea 10 del Formulario 1040. 1040 Esto incluye los reembolsos resultantes de impuestos que han sido retenidos en exceso, aplicados de una declaración de un año anterior, que no han sido calculados correctamente, o que han sido calculados nuevamente, debido a una declaración enmendada. 1040 Si no detalló sus deducciones en el año anterior, no incluya el reembolso en los ingresos. 1040 Si dedujo los impuestos en el año anterior, incluya todo o parte del reembolso en la línea 10 del Formulario 1040 en el año en que reciba el reembolso. 1040 Para obtener una explicación de cuánto incluir, vea Recuperaciones de Fondos en el capítulo 12. 1040 Impuestos Extranjeros sobre los Ingresos Generalmente, puede tomar una deducción o un crédito por los impuestos sobre los ingresos que le grava un país extranjero o una posesión (territorio no autónomo) de los Estados Unidos. 1040 Sin embargo, no puede tomar una deducción ni un crédito por impuestos sobre los ingresos gravados a usted por otros países, que usted pagó sobre ingresos exentos del impuesto de los EE. 1040 UU. 1040 , conforme a la exclusión de ingresos ganados en el extranjero o la exclusión por concepto de vivienda en el extranjero. 1040 Para información sobre estas exclusiones, vea la Publicación 54, Tax Guide for U. 1040 S. 1040 Citizens and Resident Aliens Abroad (Guía tributaria para ciudadanos y residentes extranjeros de los EE. 1040 UU. 1040 en el extranjero), en inglés. 1040 Para información sobre el crédito por impuestos extranjeros, vea la Publicación 514, en inglés. 1040 Impuestos Generales sobre las Ventas Puede optar por deducir impuestos generales estatales y locales sobre ventas, en lugar de impuestos estatales y locales sobre los ingresos, como deducción detallada en la línea 5b del Anexo A (Formulario 1040). 1040 Usted puede calcular la deducción de impuestos sobre las ventas usando los gastos reales o las tablas correspondientes a impuestos estatales y locales. 1040 Gastos reales. 1040   Normalmente, puede deducir los impuestos generales estatales y locales reales sobre las ventas (incluidos los impuestos de uso compensatorio) si la tasa de impuestos era igual a la tasa del impuesto general sobre las ventas. 1040 No obstante, los impuestos sobre las ventas de comida, ropa, suministros médicos y vehículos motorizados son deducibles como impuestos generales sobre las ventas aun si la tasa de impuestos era inferior a la tasa del impuesto general sobre las ventas. 1040 Si pagó impuestos sobre la venta de un vehículo motorizado a una tasa superior a la tasa del impuesto general sobre las ventas, puede deducir sólo la cantidad de impuestos que hubiera pagado conforme a la tasa del impuesto general sobre las ventas correspondientes a dicho vehículo. 1040 Si usa el método basado en los gastos reales, tiene que tener recibos para demostrar los impuestos generales pagados sobre las ventas. 1040 No incluya impuestos sobre las ventas pagado en los artículos utilizados en su actividad comercial o empresarial. 1040 Vehículos de motor. 1040   Para propósitos de esta sección, los vehículos de motor incluyen: automóviles, motocicletas, casas rodantes, vehículos recreativos, vehículos utilitarios deportivos, camiones, camionetas y vehículos para uso fuera de la carretera. 1040 Esto también incluye los impuestos sobre las ventas en un vehículo arrendado, pero no en los vehículos utilizados en su actividad comercial o empresarial. 1040 Tablas de las tarifas opcionales para impuestos sobre las ventas. 1040   En vez de usar los gastos reales, puede calcular la deducción por impuestos generales estatales y locales sobre las ventas consultando las tablas de tarifas para el impuesto estatal y local sobre las ventas en las Instrucciones del Anexo A (Formulario1040). 1040 Además, tal vez pueda añadir los impuestos generales estatales y locales sobre las ventas pagados sobre ciertos artículos específicos. 1040   Su cantidad correspondiente de las tarifas está basada en el estado donde vive, sus ingresos y el número de exenciones reclamadas en su declaración de impuestos. 1040 Sus ingresos son el ingreso bruto ajustado más todo artículo no sujeto a impuestos, como los siguientes: Intereses exentos de impuestos. 1040 Beneficios para veteranos. 1040 Paga por combate no tributable. 1040 Compensación del seguro obrero. 1040 La parte no sujeta a impuestos de los beneficios del Seguro Social y de la jubilación de empleados ferroviarios. 1040 La parte no sujeta a impuestos de una cuenta IRA, pensión o distribuciones de una anualidad, a excepción de las reinversiones. 1040 Pagos de beneficios de asistencia pública. 1040   Si vivió en diferentes estados del país durante el mismo año tributario, tiene que prorratear la cantidad de las tarifas correspondiente a cada estado en el que vivió según las fechas en que vivió que en cada estado. 1040 Vea las instrucciones de la línea 5 del Anexo A (Formulario 1040) para detalles adicionales. 1040 Impuestos sobre Bienes Raíces Los impuestos sobre bienes raíces deducibles son todos los impuestos estatales, locales o extranjeros sobre bienes raíces que se graven para el bienestar general del público. 1040 Puede deducir dichos impuestos sólo si se basan en el valor tasado de los bienes raíces y son cobrados uniformemente contra todos los bienes dentro de la jurisdicción de las autoridades tributarias. 1040 Los impuestos sobre bienes raíces deducibles no suelen incluir impuestos cobrados por beneficios locales ni mejoras que aumentan el valor de los bienes. 1040 Tampoco incluyen cargos detallados por servicios (tal como la recogida de basura) que se les cobran a bienes específicos o ciertas personas, aunque se les pague el cargo a las autoridades tributarias. 1040 Para más información sobre impuestos y cargos que no son deducibles, vea Cantidades Relacionadas con Bienes Raíces que no Puede Deducir , más adelante. 1040 Inquilinos-accionistas de una sociedad anónima de cooperativa de viviendas. 1040   Normalmente, si es inquilino-accionista de una sociedad anónima de cooperativa de viviendas, puede deducir la cantidad pagada a dicha sociedad anónima que corresponda a su parte de los impuestos sobre bienes raíces que dicha sociedad anónima pagó, o en los que incurrió por la vivienda de usted. 1040 La sociedad anónima debería proporcionarle un estado de cuentas en el cual indica la parte de los impuestos que le corresponde. 1040 Para más información, vea las Special Rules for Cooperatives (Reglas especiales para cooperativas), en la Publicación 530, en inglés. 1040 División de los impuestos sobre bienes raíces entre compradores y vendedores. 1040   Si compró o vendió bienes raíces durante el año, los impuestos sobre bienes raíces tienen que ser divididos entre el comprador y el vendedor. 1040   El comprador y el vendedor tienen que dividir los impuestos de bienes raíces basándose en el número de días del año tributario para bienes raíces (el período relacionado con el impuesto gravado) que cada uno fue dueño de la propiedad. 1040 Al vendedor se le trata como si hubiese pagado los impuestos hasta la fecha de la venta, pero sin incluir dicha fecha. 1040 Al comprador se le trata como si hubiese pagado los impuestos a partir de la fecha de la venta. 1040 Esto corresponde independientemente de las fechas de gravamen bajo la ley local. 1040 Generalmente, esta información se incluye en el estado de liquidación proporcionado al cierre. 1040    Si usted (el vendedor) no puede deducir los impuestos hasta que se paguen debido a su uso del método contable a base de efectivo, y el comprador de su propiedad es personalmente responsable de pagar el impuesto, se considera que usted ha pagado su parte del impuesto en el momento de la venta. 1040 Esto le permite deducir su parte del impuesto hasta la fecha de venta aunque de hecho no lo haya pagado. 1040 Sin embargo, también tiene que incluir la cantidad de dicho impuesto en el precio de venta de la propiedad. 1040 El comprador tiene que incluir la misma cantidad en su costo de la propiedad. 1040   Calcule su deducción tributaria sobre cada propiedad comprada o vendida durante el año tributario para bienes raíces conforme a lo siguiente: Hoja de Trabajo 22-1. 1040 Cómo Calcular su Deducción por Impuestos sobre Bienes Raíces 1. 1040 Anote el total de los impuestos sobre bienes raíces del año tributario para bienes raíces   2. 1040 Anote el número de días del año tributario para bienes raíces que usted fue dueño de la propiedad   3. 1040 Divida la cantidad de la línea 2 entre 365 (para años bisiestos, divida la cantidad de la línea 2 entre 366) . 1040 4. 1040 Multiplique la línea 1 por la línea 3. 1040 Ésta es su deducción. 1040 Anótela en la línea 6 del Anexo A (Formulario 1040). 1040   Nota: Repita los pasos 1 al 4 para cada propiedad que compró o vendió durante el año tributario para bienes raíces. 1040 La deducción total es la suma de las cantidades de la línea 4 para todas las propiedades. 1040 Impuestos sobre bienes raíces de años anteriores. 1040   No divida impuestos morosos entre el comprador y el vendedor si dichos impuestos corresponden a un año tributario de bienes raíces anterior al año en que se vendió la propiedad. 1040 Aunque el comprador acuerde pagar los impuestos morosos, el mismo no los puede deducir y tiene que sumarlos al costo de la propiedad. 1040 El vendedor puede deducir estos impuestos pagados por el comprador. 1040 Sin embargo, el vendedor tiene que incluirlos en el precio de venta. 1040 Ejemplos. 1040   Los siguientes ejemplos demuestran cómo se dividen los impuestos sobre bienes raíces entre el comprador y el vendedor. 1040 Ejemplo 1. 1040 El año tributario de bienes raíces de José y María Blanco, tanto para su antigua vivienda como para su nueva vivienda, es el año natural. 1040 El plazo para pagar vence el 1 de agosto. 1040 El impuesto sobre su antigua vivienda, vendida el 7 de mayo, era $620. 1040 El impuesto sobre su nueva vivienda, comprada el 3 de mayo, es $732. 1040 Se considera que José y María han pagado una parte proporcional de los impuestos para bienes raíces sobre la antigua vivienda aunque de hecho no se los pagaron a las autoridades tributarias. 1040 Por otro lado, pueden declarar sólo una parte proporcional de los impuestos que pagaron sobre su nueva propiedad, aunque pagaron la cantidad completa. 1040 José y María fueron dueños de su antigua vivienda durante 126 días del año tributario para bienes raíces (del 1 de enero al 6 de mayo, el día antes de la venta). 1040 Calculan su deducción tributaria sobre su antigua vivienda conforme a lo siguiente: Hoja de Trabajo 22-1. 1040 Cómo Calcular su Deducción por Impuestos sobre Bienes Raíces−Impuestos sobre Antigua Vivienda 1. 1040 Anote el total de los impuestos sobre bienes raíces del año tributario para bienes raíces $620 2. 1040 Anote el número de días del año tributario para bienes raíces que usted fue dueño de la propiedad 126 3. 1040 Divida la cantidad de la línea 2 entre 365 (para años bisiestos, divida la cantidad de la línea 2 entre 366) . 1040 3452 4. 1040 Multiplique la línea 1 por la línea 3. 1040 Ésta es su deducción. 1040 Anótela en la línea 6 del Anexo A (Formulario 1040). 1040 $214 Como los compradores de su antigua vivienda pagaron todos los impuestos, José y María también incluyen los $214 en el precio de venta de la antigua vivienda. 1040 Los compradores suman los $214 al costo de su vivienda. 1040 José y María fueron dueños de su nueva vivienda durante el año tributario para bienes raíces por 243 días (del 3 de mayo al 31 de diciembre, incluyendo la fecha de compra). 1040 Calculan su deducción tributaria sobre su nueva vivienda conforme a lo siguiente: Hoja de Trabajo 22-1. 1040 Cómo Calcular su Deducción por Impuestos sobre Bienes Raíces−Impuestos sobre Nueva Vivienda 1. 1040 Anote el total de los impuestos sobre bienes raíces del año tributario para bienes raíces $732 2. 1040 Anote el número de días del año tributario para bienes raíces que usted fue dueño de la propiedad 243 3. 1040 Divida la cantidad de la línea 2 entre 365 (para años bisiestos, divida la cantidad de la línea 2 entre 366) . 1040 6658 4. 1040 Multiplique la línea 1 por la línea 3. 1040 Ésta es su deducción. 1040 Anótela en la línea 6 del Anexo A (Formulario 1040). 1040 $487 Como José y María pagaron todos los impuestos sobre la nueva vivienda, suman $245 ($732 pagados menos una deducción de $487) a su costo de la nueva vivienda. 1040 Los vendedores suman estos $245 a su precio de venta y deducen los $245 como impuesto sobre los bienes raíces. 1040 La deducción por el impuesto sobre bienes raíces de José y María por sus antiguas y nuevas viviendas es la suma de $214 y $487, o sea $701. 1040 Anotarán esta cantidad en la línea 6 del Anexo A (Formulario 1040). 1040 Ejemplo 2. 1040 Jorge y Helena Moreno compraron una nueva casa el 3 de mayo del año 2013. 1040 Su año tributario de bienes raíces para la nueva casa es el año natural. 1040 Los impuestos sobre bienes raíces para el año 2012 fueron gravados en el estado donde viven los Moreno el 1 de enero del año 2013. 1040 El plazo para pagar los impuestos venció el 31 de mayo del año 2013 y el 31 de octubre del año 2013. 1040 Los Moreno acordaron pagar todos los impuestos morosos después de la fecha de compra. 1040 Los impuestos sobre bienes raíces para el año 2012 fueron $680. 1040 Pagaron $340 el 31 de mayo del año 2012 y $340 el 31 de octubre del año 2013. 1040 Estos impuestos fueron para el año tributario de bienes raíces de 2012. 1040 Los Moreno no pueden deducirlos ya que no fueron dueños de la propiedad hasta el año 2013. 1040 En lugar de ello, tienen que añadir $680 al costo de su nueva vivienda. 1040 En enero del año 2014, los Moreno reciben su estado de cuenta del impuesto sobre bienes raíces del año 2013 por $752 y pagarán esta cantidad en el año 2014. 1040 Los Moreno fueron dueños de su nueva vivienda por 243 días (desde el 3 de mayo hasta el 31 de diciembre) durante el año tributario para bienes raíces de 2013. 1040 Calcularán su deducción tributaria para el año 2014 conforme a lo siguiente: Hoja de Trabajo 22-1. 1040 Cómo Calcular su Deducción por Impuestos sobre Bienes Raíces−Impuestos sobre Nueva Vivienda 1. 1040 Anote el total de los impuestos sobre bienes raíces del año tributario para bienes raíces $752 2. 1040 Anote el número de días del año tributario para bienes raíces que usted fue dueño de la propiedad 243 3. 1040 Divida la cantidad de la línea 2 entre 365 (para años bisiestos, divida la cantidad de la línea 2 entre 366) . 1040 6658 4. 1040 Multiplique la línea 1 por la línea 3. 1040 Ésta es su deducción. 1040 Anótela en la línea 6 del Anexo A (Formulario 1040). 1040 $501 Los impuestos restantes de $251 (los $752 pagados menos una deducción de $501) que fueron pagados en el año 2014, junto con los $680 que fueron pagados en el año 2013, se suman al costo de su nueva vivienda. 1040 Debido a que se considera que los impuestos hasta la fecha de venta han sido pagados por el vendedor en la fecha de venta, éste tiene derecho a una deducción tributaria de $931 para el año 2013. 1040 Ésta es la suma de los $680 del año 2012 y los $251 por los 122 días durante los cuales fue dueño de la vivienda en el año 2013. 1040 El vendedor también tiene que incluir los $931 en el precio de venta cuando calcule la ganancia o pérdida en la venta. 1040 El vendedor debería ponerse en contacto con los Moreno en enero del año 2014 para averiguar cuánto impuesto sobre bienes raíces se debe pagar para el año 2013. 1040 Formulario 1099-S. 1040   Para ciertas ventas o intercambios de bienes raíces, la persona encargada del cierre de la venta (generalmente el agente a cargo del cierre) prepara el Formulario 1099-S, Proceeds From Real Estate Transactions (Ganancias procedentes de transacciones de bienes raíces), en inglés, para declarar cierta información al IRS y al vendedor de la propiedad. 1040 El recuadro 2 del Formulario 1099-S es para las utilidades brutas de la venta y debería incluir la parte de la obligación tributaria por bienes raíces correspondiente al vendedor que el comprador pagará a partir de la fecha de la venta. 1040 El comprador incluye estos impuestos en la base del costo de la propiedad y el vendedor deduce esta cantidad como un impuesto pagado y lo incluye en el precio de venta de la propiedad. 1040   Para una transacción de bienes raíces que incluya una vivienda, todo impuesto sobre bienes raíces que el vendedor haya pagado por adelantado pero que es la obligación del comprador aparece en el recuadro 5 del Formulario 1099-S. 1040 El comprador deduce esta cantidad como un impuesto sobre bienes raíces y el vendedor reduce esa misma cantidad de su deducción del impuesto sobre bienes raíces (o la incluye en el ingreso). 1040 Vea Reembolso (o rebaja) , más adelante. 1040 Impuestos depositados en plica. 1040   Si su pago hipotecario mensual incluye una cantidad depositada en plica (puesta bajo la custodia de un tercero) para impuestos sobre bienes raíces, es posible que no pueda deducir toda la cantidad que fue depositada en plica. 1040 Puede deducir sólo el impuesto sobre bienes raíces que el tercero de hecho les pagó a las autoridades tributarias. 1040 Si el tercero no le avisa de la cantidad de impuesto sobre bienes raíces pagada en nombre suyo, póngase en contacto con el tercero o las autoridades tributarias para averiguar la cantidad que debe usar en su declaración. 1040 Tenencia en su totalidad. 1040   Si usted y su cónyuge tuvieron propiedad conyugal en su totalidad y presentan declaraciones federales separadas, cada uno de ustedes puede deducir sólo los impuestos que cada uno de ustedes pagó sobre la propiedad. 1040 Personas divorciadas. 1040   Si su acuerdo de divorcio o separación declara que usted tiene que pagar los impuestos sobre bienes raíces por una vivienda cuyos dueños son usted y su cónyuge, una parte de sus pagos podría ser deducible como pensión para el cónyuge divorciado y otra parte como impuestos sobre bienes raíces. 1040 Vea Impuestos y seguro en el capítulo 18 para más información. 1040 Asignaciones para la vivienda para ministros de una orden religiosa y personal militar. 1040   Si es ministro de la iglesia o miembro de los servicios militares y recibe una asignación para su vivienda que puede excluir de sus ingresos, aún puede deducir todos los impuestos sobre bienes raíces que pague sobre su vivienda. 1040 Reembolso (o rebaja). 1040   Si recibió un reembolso o una rebaja en el año tributario 2013 sobre bienes raíces que pagó ese año, tiene que reducir su deducción por la cantidad que se le ha reembolsado. 1040 Si recibió un reembolso o una rebaja en el año tributario 2013 sobre bienes raíces que dedujo en un año anterior (ya sea como deducción detallada o como aumento en la deducción estándar), generalmente tiene que incluir el reembolso o la rebaja en los ingresos del año en que lo reciba. 1040 Sin embargo, la cantidad que se incluye en los ingresos se limita a la cantidad de la deducción que disminuyó su impuesto en el año anterior. 1040 Para más información, vea Recuperación de Fondos en el capítulo 12. 1040 Tabla 22-1. 1040 ¿Qué Impuestos Puede Deducir? Tipo de Impuestos Puede Deducir No Puede Deducir Honorarios y Cargos Honorarios y cargos que son gastos de su ocupación o negocio o de la generación de ingresos. 1040 Honorarios y cargos que no son gastos de su ocupación o negocio o de la generación de ingresos, tales como cargos de licencias para conducir, inspección de vehículos, estacionamiento o cargos por servicios de agua (vea Impuestos y Cargos que no Puede Deducir ). 1040     Multas y sanciones. 1040 Impuestos sobre los Ingresos Impuestos estatales y locales sobre los ingresos. 1040 Impuestos federales sobre los ingresos. 1040   Impuestos extranjeros sobre los ingresos. 1040 Aportaciones del empleado a planes de seguro por incapacidad privados o voluntarios. 1040   Aportaciones del empleado a fondos estatales, tal como se indica bajo Aportaciones a fondos de beneficios estatales . 1040 Impuestos generales estatales y locales sobre las ventas si opta por deducir impuestos estatales y locales sobre los ingresos. 1040 Impuestos Generales sobre las Ventas Impuestos generales estatales y locales sobre las ventas, incluyendo los impuestos de uso compensatorio. 1040 Impuestos estatales y locales sobre los ingresos si opta por deducir impuestos generales estatales y locales sobre las ventas. 1040 Otros Impuestos Impuestos que son gastos de su ocupación o negocio. 1040 Impuestos federales sobre artículos de uso y consumo, tal como el impuesto sobre gasolina, que no son gastos de su ocupación o negocio o de la generación de ingresos. 1040   Impuestos sobre bienes que generan ingresos del alquiler o de regalías. 1040 Impuestos per cápita. 1040   Impuestos sobre una profesión u ocupación. 1040 Vea el capítulo 28. 1040     La mitad del impuesto sobre el trabajo por cuenta propia pagado. 1040   Impuestos sobre Bienes Muebles Impuestos estatales y locales sobre bienes muebles. 1040 Aranceles de aduanas que no son gastos de su ocupación o negocio o de la generación de ingresos. 1040 Impuestos sobre Bienes Raíces Impuestos estatales y locales sobre bienes raíces. 1040 Impuestos sobre bienes raíces que se tratan como si hubiesen sido gravados a otra persona (vea División de los impuestos sobre bienes raíces entre compradores y vendedores ). 1040   Impuestos extranjeros sobre bienes raíces. 1040 Impuestos para beneficios locales (con excepciones). 1040 Vea Cantidades Relacionadas con Bienes Raíces que no Puede Deducir . 1040   La parte de los impuestos sobre bienes raíces del inquilino pagada por una sociedad anónima cooperativa de viviendas. 1040 Cargos por la recogida de basura y desperdicios (hay excepciones). 1040 Vea Cantidades Relacionadas con Bienes Raíces que no Puede Deducir . 1040     Aumento del alquiler debido a impuestos sobre bienes raíces más altos. 1040     Cuotas de la asociación de propietarios de viviendas. 1040 Cantidades Relacionadas con Bienes Raíces que no Puede Deducir Los pagos de los siguientes no suelen ser deducibles como impuestos sobre bienes raíces: Impuestos por beneficios locales. 1040 Cargos detallados por servicios (tales como cargos por la recogida de basura y desperdicios). 1040 Impuestos de traspaso (impuestos de timbre). 1040 Aumentos del alquiler ocasionados por aumentos en los impuestos sobre bienes raíces. 1040 Cuotas de la asociación de propietarios de vivienda. 1040 Impuestos por beneficios locales. 1040   Los impuestos deducibles sobre bienes raíces no suelen incluir impuestos gravados por beneficios locales y mejoras que tienden a aumentar el valor de la propiedad. 1040 Estos incluyen impuestos por mejoras de calles, aceras o banquetas, cañerías principales, alcantarillado, instalaciones de estacionamiento público y mejoras parecidas. 1040 Debe aumentar la base de su propiedad por la cantidad pagada. 1040   Los impuestos sobre beneficios locales se pueden deducir únicamente si son por mantenimiento, reparaciones o cargos de intereses relacionados con aquellos beneficios. 1040 Si sólo una parte de los impuestos es por mantenimiento, reparaciones o intereses, tiene que poder determinar cuánta fue la cantidad de dicha parte para reclamar la deducción. 1040 Si no puede determinar qué parte del impuesto es por mantenimiento, reparaciones o intereses, ninguna parte de éste es deducible. 1040    Los impuestos sobre beneficios locales podrían incluirse en su factura del impuesto sobre bienes raíces. 1040 Si las autoridades tributarias (o prestamista hipotecario) no le proveen una copia de su factura del impuesto sobre bienes raíces, pídala. 1040 Debe usar las reglas indicadas anteriormente para determinar si puede deducir el impuesto sobre beneficios locales. 1040 Comuníquese con las autoridades tributarias si necesita información adicional sobre un cargo específico indicado en su factura del impuesto sobre bienes raíces. 1040 Cargos detallados por servicios. 1040    Un cargo detallado por servicios sobre una propiedad o persona específica no es un impuesto, aun si el cargo se paga a las autoridades tributarias. 1040 Por ejemplo, no puede deducir el cargo como un impuesto sobre bienes raíces si es: Un cargo unitario por el abastecimiento de un servicio (tal como un cargo de $5 que se cobra por cada 1,000 galones de agua que use), Un cargo periódico por un servicio residencial (tal como un cargo de $20 al mes o $240 al año que se le cobra a cada propietario de viviendas por la recogida de basura) o Un cargo fijo que se cobra por un solo servicio provisto por su gobierno (tal como un cargo de $30 por cortar el césped por haberla dejado crecer más de lo permitido conforme al reglamento local). 1040    Tiene que revisar su factura del impuesto sobre bienes raíces para determinar si algún cargo detallado no deducible, como los que se enumeran anteriormente, se ha incluido en la factura. 1040 Si las autoridades tributarias (o el prestamista hipotecario) no le proveen una copia de su factura del impuesto sobre bienes raíces, pídala. 1040 Excepción. 1040   Los cargos que se utilizan para mantener o mejorar servicios (tal como la recogida de basura o la protección policial o contra incendios) son deducibles como impuestos sobre bienes raíces si: Los cargos se gravan a una tasa similar para todos los bienes en la jurisdicción que impone el impuesto, Los fondos recaudados no tienen designación específica; en vez de ello, están mezclados con fondos fiscales generales y Los fondos utilizados para mantener y mejorar servicios no se limitan a la cantidad de dichos cargos recaudados ni están determinados por dicha cantidad. 1040 Impuestos de traspaso (impuestos de timbre). 1040   No se pueden deducir los impuestos de traspaso ni impuestos similares, ni los cargos sobre la venta de una vivienda personal. 1040 Si los paga el vendedor, son gastos de la venta y reducen la cantidad generada por la venta. 1040 Si los paga el comprador, se incluyen en la base del costo de los bienes. 1040 Aumento del alquiler debido a impuestos sobre bienes raíces más altos. 1040   Si su arrendador aumenta su alquiler en forma de recargo tributario (surcharge) debido a un aumento de los impuestos sobre bienes raíces, no puede deducir dicho aumento como impuesto. 1040 Cuotas de la asociación de propietarios de vivienda. 1040   Estos cargos no se pueden deducir porque son gravados por la asociación de propietarios de vivienda y no por el gobierno estatal o local. 1040 Impuestos sobre Bienes Muebles El impuesto sobre bienes muebles es deducible si es un impuesto estatal o local que: Se cobra sobre bienes muebles, Se basa únicamente en el valor de los bienes muebles y Se cobra anualmente, aunque se pague más o menos una vez al año. 1040 Se puede considerar que un impuesto que reúna los requisitos anteriores ha sido cobrado sobre bienes muebles aunque sea para el ejercicio de un privilegio. 1040 Por ejemplo, un impuesto anual basado en el valor reúne los requisitos como impuesto sobre bienes muebles, aunque se denomine un cargo de registro y sea para el privilegio de registrar automóviles o utilizarlos en las carreteras. 1040 Si el impuesto se basa parcialmente en el valor y parcialmente en otros criterios, puede reunir los requisitos en parte. 1040 Ejemplo. 1040 El estado en el que vive cobra un impuesto anual del 1% del valor, más 50 centavos por quintal (cien libras de peso) de un vehículo por el registro del mismo. 1040 Usted pagó $32 basados en el valor ($1,500) y peso (3,400 libras) de su automóvil. 1040 Puede deducir $15 (1% x $1,500) como un impuesto sobre bienes muebles, ya que esa parte se basa en el valor. 1040 Los $17 restantes ($0. 1040 50 x 34), basados en el peso, no se pueden deducir. 1040 Impuestos y Cargos que no Puede Deducir Muchos impuestos del gobierno federal, estatal y local no son deducibles porque no pertenecen a las categorías mencionadas anteriormente. 1040 Otros impuestos y cargos, tales como los impuestos federales sobre los ingresos, no son deducibles debido a que la ley tributaria prohibe específicamente la deducción de éstos. 1040 Vea la Tabla 22-1. 1040 Los impuestos y cargos que generalmente no se pueden deducir incluyen los siguientes: Impuestos sobre la nómina. 1040 Esto incluye los impuestos del Seguro Social, Medicare e impuestos sobre la jubilación ferroviaria retenidos de su paga. 1040 No obstante, una mitad del impuesto que usted paga sobre el trabajo por cuenta propia es deducible. 1040 Asimismo, es posible que los impuestos del Seguro Social y otros impuestos laborales sobre la nómina que usted paga sobre el salario de un empleado doméstico se puedan incluir en los gastos médicos deducibles o en los gastos del cuidado de hijos que le permitan reclamar el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. 1040 Para más información, vea los capítulos 21 y 32. 1040 Impuestos sobre caudales hereditarios, herencias, legados o sucesiones. 1040 No obstante, puede deducir la parte del impuesto sobre la herencia atribuible al ingreso proveniente de un difunto si usted, como beneficiario, tiene que incluir dicho ingreso en su propio ingreso bruto. 1040 En este caso, deduzca el impuesto sobre la herencia como deducción miscelánea no sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. 1040 Para más información, vea la Publicación 559, Survivors, Executors, and Administrators (Sobrevivientes, albaceas y administradores), en inglés. 1040 Impuestos federales sobre los ingresos. 1040 Incluye impuestos sobre los ingresos retenidos de su paga. 1040 Multas y sanciones. 1040 No puede deducir multas y sanciones pagadas a un gobierno por la violación de alguna ley, incluidas cantidades afines de garantía que haya perdido. 1040 Impuestos sobre donaciones. 1040 Cargos por licencias. 1040 No puede deducir cargos por licencias para propósitos personales (cargos por licencia matrimonial, licencias para conducir y permiso para perros). 1040 Impuestos per cápita. 1040 No puede deducir los impuestos per cápita estatales o locales. 1040 Muchos impuestos y cargos que no se enumeraron anteriormente tampoco pueden ser deducidos, a menos que sean gastos ordinarios y necesarios de una actividad comercial o una actividad que genere ingresos. 1040 Para otros cargos que no se pueden deducir, vea Cantidades Relacionadas con Bienes Raíces que no Puede Deducir , anteriormente. 1040 Dónde se Anotan las Deducciones Los impuestos se deducen en los siguientes anexos: Impuestos estatales y locales sobre los ingresos. 1040    Estos impuestos se deducen en la línea 5 del Anexo A (Formulario 1040), aunque su única fuente de ingresos sea de negocios, alquileres o regalías. 1040 Marque el recuadro a en la línea 5. 1040 Impuestos generales sobre las ventas. 1040   Los impuestos sobre las ventas se deducen en la línea 5 del Anexo A (Formulario 1040). 1040 Usted tiene que marcar el recuadro b en la línea 5. 1040 Si elige deducir estos impuestos, no puede deducir impuestos estatales y locales sobre los ingresos en el recuadro a de la línea 5 del Anexo A (Formulario 1040). 1040 Impuestos extranjeros sobre los ingresos. 1040   Por lo general, los impuestos que paga a un país extranjero o una posesión (territorio no autónomo) estadounidense pueden ser reclamados como una deducción detallada en la línea 8 del Anexo A (Formulario 1040) o como un crédito a su favor para su impuesto sobre el ingreso de los EE. 1040 UU. 1040 en la línea 47 del Formulario 1040. 1040 Para reclamar el crédito, es posible que tenga que llenar y adjuntar el Formulario 1116, en inglés. 1040 Para más información, vea el capítulo 37 de esta publicación, las Instrucciones del Formulario 1040 o la Publicación 514, estos dos últimos en inglés. 1040 Impuestos sobre bienes raíces e impuestos sobre bienes muebles. 1040    Los impuestos sobre bienes raíces e impuestos sobre bienes muebles se anotan en las líneas 6 y 7, respectivamente, del Anexo A (Formulario 1040), a menos que se paguen sobre bienes utilizados en su negocio. 1040 En tal caso, se anotan en el Anexo C, Anexo C-EZ o Anexo F (Formulario 1040). 1040 Los impuestos sobre propiedad que genere ingresos de alquiler o de regalías se anotan en el Anexo E (Formulario 1040). 1040 Impuestos sobre el trabajo por cuenta propia. 1040    Deduzca la mitad de su impuesto sobre el trabajo por cuenta propia en la línea 27 del Formulario 1040. 1040 Otros impuestos. 1040    Todos los demás impuestos deducibles se anotan en la línea 8 del Anexo A (Formulario 1040). 1040 Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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1040 30. 1040   How To Figure Your Tax Table of Contents Introduction Figuring Your Tax Alternative Minimum Tax (AMT) Tax Figured by IRSFiling the Return Introduction After you have figured your income and deductions as explained in Parts One through Five, your next step is to figure your tax. 1040 This chapter discusses: The general steps you take to figure your tax, An additional tax you may have to pay called the alternative minimum tax (AMT), and The conditions you must meet if you want the IRS to figure your tax. 1040 Figuring Your Tax Your income tax is based on your taxable income. 1040 After you figure your income tax and AMT, if any, subtract your tax credits and add any other taxes you may owe. 1040 The result is your total tax. 1040 Compare your total tax with your total payments to determine whether you are entitled to a refund or if you must make a payment. 1040 This section provides a general outline of how to figure your tax. 1040 You can find step-by-step directions in the Instructions for Forms 1040EZ, 1040A, and 1040. 1040 If you are unsure of which tax form you should file, see Which Form Should I Use? in chapter 1. 1040 Tax. 1040   Most taxpayers use either the Tax Table or the Tax Computation Worksheet to figure their income tax. 1040 However, there are special methods if your income includes any of the following items. 1040 A net capital gain. 1040 (See chapter 16. 1040 ) Qualified dividends taxed at the same rates as a net capital gain. 1040 (See chapters 8 and 16. 1040 ) Lump-sum distributions. 1040 (See chapter 10. 1040 ) Farming or fishing income. 1040 (See Schedule J (Form 1040), Income Averaging for Farmers and Fishermen. 1040 ) Unearned income over $2,000 for certain children. 1040 (See chapter 31. 1040 ) Parents' election to report child's interest and dividends. 1040 (See chapter 31. 1040 ) Foreign earned income exclusion or the housing exclusion. 1040 (See Form 2555, Foreign Earned Income, or Form 2555-EZ, Foreign Earned Income Exclusion, and the Foreign Earned Income Tax Worksheet in the Form 1040 instructions. 1040 ) Credits. 1040   After you figure your income tax and any AMT (discussed later), determine if you are eligible for any tax credits. 1040 Eligibility information for these tax credits is discussed in chapters 32 through 37 and your form instructions. 1040 The following table lists the credits you may be able to subtract from your tax and shows where you can find more information on each credit. 1040 CREDITS For information on: See  chapter: Adoption 37 Alternative motor vehicle 37 Alternative fuel vehicle refueling  property 37 Child and dependent care 32 Child tax 34 Credit to holders of tax credit  bonds 37 Education 35 Elderly or disabled 33 Electric vehicle 37 Foreign tax 37 Mortgage interest 37 Prior year minimum tax 37 Residential energy 37 Retirement savings contributions 37   Some credits (such as the earned income credit) are not listed because they are treated as payments. 1040 See Payments , later. 1040   There are other credits that are not discussed in this publication. 1040 These include the following credits. 1040 General business credit, which is made up of several separate business-related credits. 1040 These generally are reported on Form 3800, General Business Credit, and are discussed in chapter 4 of Publication 334, Tax Guide for Small Business. 1040 Renewable electricity, refined coal, and Indian coal production credit for electricity and refined coal produced at facilities placed in service after October 22, 2004 (after October 2, 2008, for electricity produced from marine and hydrokinetic renewables), and Indian coal produced at facilities placed in service after August 8, 2005. 1040 See Form 8835, Part II. 1040 Work opportunity credit. 1040 See Form 5884. 1040 Credit for employer social security and Medicare taxes paid on certain employee tips. 1040 See Form 8846. 1040 Other taxes. 1040   After you subtract your tax credits, determine whether there are any other taxes you must pay. 1040 This chapter does not explain these other taxes. 1040 You can find that information in other chapters of this publication and your form instructions. 1040 See the following table for other taxes you may need to add to your income tax. 1040 OTHER TAXES For information on: See  chapter: Additional taxes on qualified retirement plans and IRAs 10, 17 Household employment taxes 32 Recapture of an education credit 35 Social security and Medicare tax on wages 5 Social security and Medicare tax on tips 6 Uncollected social security and Medicare tax on tips 6   You also may have to pay AMT (discussed later in this chapter). 1040   There are other taxes that are not discussed in this publication. 1040 These include the following items. 1040 Self-employment tax. 1040 You must figure this tax if either of the following applies to you (or your spouse if you file a joint return). 1040 Your net earnings from self-employment from other than church employee income were $400 or more. 1040 The term “net earnings from self-employment” may include certain nonemployee compensation and other amounts reported to you on Form 1099-MISC, Miscellaneous Income. 1040 If you received a Form 1099-MISC, see the Instructions for Recipient on the back. 1040 Also see the Instructions for Schedule SE (Form 1040), Self-Employment Tax; and Publication 334, Tax Guide for Small Business. 1040 You had church employee income of $108. 1040 28 or more. 1040 Additional Medicare Tax. 1040 Beginning in 2013, you may be subject to a 0. 1040 9% Additional Medicare Tax that applies to Medicare wages, Railroad Retirement Act compensation, and self-employment income over a threshold based on your filing status. 1040 For more information, see the Instructions for Form 1040, line 60 and Form 8959. 1040 Net Investment Income Tax (NIIT). 1040 Beginning in 2013, you may be subject to Net Investment Income Tax (NIIT). 1040 NIIT is a 3. 1040 8% tax on the lesser of net investment income or the excess of your modified adjusted gross income over a threshold amount. 1040 For more information, see the Instructions for Form 1040, line 60 and Form 8960. 1040 Recapture taxes. 1040 You may have to pay these taxes if you previously claimed an investment credit, a low-income housing credit, a new markets credit, a qualified plug-in electric drive motor vehicle credit, an alternative motor vehicle credit, a credit for employer-provided child care facilities, an Indian employment credit, or other credits listed in the instructions for Form 1040, line 60. 1040 For more information, see the instructions for Form 1040, line 60. 1040 Section 72(m)(5) excess benefits tax. 1040 If you are (or were) a 5% owner of a business and you received a distribution that exceeds the benefits provided for you under the qualified pension or annuity plan formula, you may have to pay this additional tax. 1040 See Tax on Excess Benefits in chapter 4 of Publication 560, Retirement Plans for Small Business. 1040 Uncollected social security and Medicare tax on group-term life insurance. 1040 If your former employer provides you with more than $50,000 of group-term life insurance coverage, you must pay the employee part of social security and Medicare taxes on those premiums. 1040 The amount should be shown in box 12 of your Form W-2 with codes M and N. 1040 Tax on golden parachute payments. 1040 This tax applies if you received an “excess parachute payment” (EPP) due to a change in a corporation's ownership or control. 1040 The amount should be shown in box 12 of your Form W-2 with code K. 1040 See the instructions for Form 1040, line 60. 1040 Tax on accumulation distribution of trusts. 1040 This applies if you are the beneficiary of a trust that accumulated its income instead of distributing it currently. 1040 See Form 4970 and its instructions. 1040 Additional tax on HSAs or MSAs. 1040 If amounts contributed to, or distributed from, your health savings account or medical savings account do not meet the rules for these accounts, you may have to pay additional taxes. 1040 See Publication 969, Health Savings Accounts and Other Tax-Favored Health Plans; Form 8853, Archer MSAs and Long-Term Care Insurance Contracts; Form 8889, Health Savings Accounts (HSAs); and Form 5329, Additional Taxes on Qualified Plans (Including IRAs) and Other Tax-Favored Accounts. 1040 Additional tax on Coverdell ESAs. 1040 This applies if amounts contributed to, or distributed from, your Coverdell ESA do not meet the rules for these accounts. 1040 See Publication 970, Tax Benefits for Education, and Form 5329. 1040 Additional tax on qualified tuition programs. 1040 This applies to amounts distributed from qualified tuition programs that do not meet the rules for these accounts. 1040 See Publication 970 and Form 5329. 1040 Excise tax on insider stock compensation from an expatriated corporation. 1040 You may owe a 15% excise tax on the value of nonstatutory stock options and certain other stock-based compensation held by you or a member of your family from an expatriated corporation or its expanded affiliated group in which you were an officer, director, or more-than-10% owner. 1040 For more information, see the instructions for Form 1040, line 60. 1040 Additional tax on income you received from a nonqualified deferred compensation plan that fails to meet certain requirements. 1040 This income should be shown in Form W-2, box 12, with code Z, or in Form 1099-MISC, box 15b. 1040 For more information, see the instructions for Form 1040, line 60. 1040 Interest on the tax due on installment income from the sale of certain residential lots and timeshares. 1040 For more information, see the instructions for Form 1040, line 60. 1040 Interest on the deferred tax on gain from certain installment sales with a sales price over $150,000. 1040 For more information, see the instructions for Form 1040, line 60. 1040 Repayment of first-time homebuyer credit. 1040 For more information, see Form 5405, Repayment of the First-Time Homebuyer Credit, and its instructions. 1040 Also see the instructions for Form 1040, line 59b. 1040 Payments. 1040   After you determine your total tax, figure the total payments you have already made for the year. 1040 Include credits that are treated as payments. 1040 This chapter does not explain these payments and credits. 1040 You can find that information in other chapters of this publication and your form instructions. 1040 See the following table for amounts you can include in your total payments. 1040 PAYMENTS For information on: See  chapter: Child tax credit (additional) 34 Earned income credit 36 Estimated tax paid 4 Excess social security   and RRTA tax withheld 37 Federal income tax withheld 4 Health coverage tax credit 37 Credit for tax on   undistributed capital gain 37 Tax paid with extension 1   Another credit that is treated as a payment is the credit for federal excise tax paid on fuels. 1040 This credit is for persons who have a nontaxable use of certain fuels, such as diesel fuel and kerosene. 1040 It is claimed on Form 1040, line 70. 1040 See Form 4136, Credit for Federal Tax Paid on Fuels. 1040 Refund or balance due. 1040   To determine whether you are entitled to a refund or whether you must make a payment, compare your total payments with your total tax. 1040 If you are entitled to a refund, see your form instructions for information on having it directly deposited into one or more of your accounts, or to purchase U. 1040 S. 1040 savings bonds instead of receiving a paper check. 1040 Alternative Minimum Tax (AMT) This section briefly discusses an additional tax you may have to pay. 1040 The tax law gives special treatment to some kinds of income and allows special deductions and credits for some kinds of expenses. 1040 Taxpayers who benefit from this special treatment may have to pay at least a minimum amount of tax through an additional tax called AMT. 1040 You may have to pay the AMT if your taxable income for regular tax purposes, combined with certain adjustments and tax preference items, is more than a certain amount. 1040 See Form 6251, Alternative Minimum Tax — Individuals. 1040 Adjustments and tax preference items. 1040   The more common adjustments and tax preference items include: Addition of personal exemptions, Addition of the standard deduction (if claimed), Addition of itemized deductions claimed for state and local taxes, certain interest, most miscellaneous deductions, and part of medical expenses, Subtraction of any refund of state and local taxes included in gross income, Changes to accelerated depreciation of certain property, Difference between gain or loss on the sale of property reported for regular tax purposes and AMT purposes, Addition of certain income from incentive stock options, Change in certain passive activity loss deductions, Addition of certain depletion that is more than the adjusted basis of the property, Addition of part of the deduction for certain intangible drilling costs, and Addition of tax-exempt interest on certain private activity bonds. 1040 More information. 1040   For more information about the AMT, see the instructions for Form 6251. 1040 Tax Figured by IRS If you file by April 15, 2014, you can have the IRS figure your tax for you on Form 1040EZ, Form 1040A, or Form 1040. 1040 If the IRS figures your tax and you paid too much, you will receive a refund. 1040 If you did not pay enough, you will receive a bill for the balance. 1040 To avoid interest or the penalty for late payment, you must pay the bill within 30 days of the date of the bill or by the due date for your return, whichever is later. 1040 The IRS can also figure the credit for the elderly or the disabled and the earned income credit for you. 1040 When the IRS cannot figure your tax. 1040   The IRS cannot figure your tax for you if any of the following apply. 1040 You want your refund directly deposited into your accounts. 1040 You want any part of your refund applied to your 2014 estimated tax. 1040 You had income for the year from sources other than wages, salaries, tips, interest, dividends, taxable social security benefits, unemployment compensation, IRA distributions, pensions, and annuities. 1040 Your taxable income is $100,000 or more. 1040 You itemize deductions. 1040 You file any of the following forms. 1040 Form 2555, Foreign Earned Income. 1040 Form 2555-EZ, Foreign Earned Income Exclusion. 1040 Form 4137, Social Security and Medicare Tax on Unreported Tip Income. 1040 Form 4970, Tax on Accumulation Distribution of Trusts. 1040 Form 4972, Tax on Lump-Sum Distributions. 1040 Form 6198, At-Risk Limitations. 1040 Form 6251, Alternative Minimum Tax—Individuals. 1040 Form 8606, Nondeductible IRAs. 1040 Form 8615, Tax for Certain Children Who Have Unearned Income. 1040 Form 8814, Parents' Election To Report Child's Interest and Dividends. 1040 Form 8839, Qualified Adoption Expenses. 1040 Form 8853, Archer MSAs and Long-Term Care Insurance Contracts. 1040 Form 8889, Health Savings Accounts (HSAs). 1040 Form 8919, Uncollected Social Security and Medicare Tax on Wages. 1040 Filing the Return After you complete the line entries for the tax form you are filing, fill in your name and address. 1040 Enter your social security number in the space provided. 1040 If you are married, enter the social security numbers of you and your spouse even if you file separately. 1040 Sign and date your return and enter your occupation(s). 1040 If you are filing a joint return, both you and your spouse must sign it. 1040 Enter your daytime phone number in the space provided. 1040 This may help speed the processing of your return if we have a question that can be answered over the phone. 1040 If you are filing a joint return, you may enter either your or your spouse's daytime phone number. 1040 If you want to allow a friend, family member, or any other person you choose to discuss your 2013 tax return with the IRS, check the “Yes” box in the “Third party designee” area on your return. 1040 Also enter the designee's name, phone number, and any five digits the designee chooses as his or her personal identification number (PIN). 1040 If you check the “Yes” box, you, and your spouse if filing a joint return, are authorizing the IRS to call the designee to answer any questions that may arise during the processing of your return. 1040 Fill in and attach any schedules and forms asked for on the lines you completed to your paper return. 1040 Attach a copy of each of your Forms W-2 to your paper return. 1040 Also attach to your paper return any Form 1099-R you received that has withholding tax in box 4. 1040 Mail your return to the Internal Revenue Service Center for the area where you live. 1040 A list of Service Center addresses is in the instructions for your tax return. 1040 Form 1040EZ Line Entries Read lines 1 through 8b and fill in the lines that apply to you. 1040 Do not complete lines 9 through 12. 1040 If you are filing a joint return, use the space to the left of line 6 to separately show your taxable income and your spouse's taxable income. 1040 Payments. 1040   Enter any federal income tax withheld on line 7. 1040 Federal income tax withheld is shown on Form W-2, box 2, or Form 1099, box 4. 1040 Earned income credit. 1040   If you can take this credit, as discussed in chapter 36, the IRS can figure it for you. 1040 Enter “EIC” in the space to the left of line 8a. 1040 Enter the nontaxable combat pay you elect to include in earned income on line 8b. 1040   If your credit for any year after 1996 was reduced or disallowed by the IRS, you may also have to file Form 8862, Information To Claim Earned Income Credit After Disallowance, with your return. 1040 For details, see the Form 1040EZ Instructions. 1040 Form 1040A Line Entries Read lines 1 through 27 and fill in the lines that apply to you. 1040 If you are filing a joint return, use the space to the left of the entry space for line 27 to separately show your taxable income and your spouse's taxable income. 1040 Do not complete line 28. 1040 Complete lines 29 through 33 and 36 through 40 if they apply to you. 1040 However, do not fill in lines 30 and 38a if you want the IRS to figure the credits shown on those lines. 1040 Also, enter any write-in information that applies to you in the space to the left of line 41. 1040 Do not complete lines 34, 35, and 42 through 46. 1040 Payments. 1040   Enter any federal income tax withheld that is shown on Form W-2, box 2, or Form 1099, box 4, on line 36. 1040 Enter any estimated tax payments you made on line 37. 1040 Credit for child and dependent care expenses. 1040   If you can take this credit, as discussed in chapter 32, complete Form 2441, Child and Dependent Care Expenses, and attach it to your return. 1040 Enter the amount of the credit on line 29. 1040 The IRS will not figure this credit. 1040 Credit for the elderly or the disabled. 1040   If you can take this credit, as discussed in chapter 33, the IRS can figure it for you. 1040 Enter “CFE” in the space to the left of line 30 and attach Schedule R (Form 1040A or 1040), Credit for the Elderly or the Disabled, to your paper return. 1040 On Schedule R (Form 1040A or 1040), check the box in Part I for your filing status and age. 1040 Complete Part II and Part III, lines 11 and 13, if they apply. 1040 Earned income credit. 1040   If you can take this credit, as discussed in chapter 36, the IRS can figure it for you. 1040 Enter “EIC” to the left of the entry space for line 38a. 1040 Enter the nontaxable combat pay you elect to include in earned income on line 38b. 1040    If you have a qualifying child, you must fill in Schedule EIC (Form 1040A or 1040), Earned Income Credit, and attach it to your paper return. 1040 If you do not provide the child's social security number on Schedule EIC, line 2, the credit will be reduced or disallowed unless the child was born and died in 2013. 1040   If your credit for any year after 1996 was reduced or disallowed by the IRS, you may also have to file Form 8862 with your return. 1040 For details, see the Form 1040A Instructions. 1040 Form 1040 Line Entries Read lines 1 through 43 and fill in the lines that apply to you. 1040 Do not complete line 44. 1040 If you are filing a joint return, use the space under the words “Adjusted Gross Income” on the front of your return to separately show your taxable income and your spouse's taxable income. 1040 Read lines 45 through 71. 1040 Fill in the lines that apply to you, but do not fill in lines 54, 61, and 72. 1040 Also, do not complete line 55 and lines 73 through 77. 1040 Do not fill in line 53, box “c,” if you are completing Schedule R (Form 1040A or 1040), or line 64a if you want the IRS to figure the credits shown on those lines. 1040 Payments. 1040   Enter any federal income tax withheld that is shown on Form W-2, box 2, or Form 1099, box 4, on line 62. 1040 Enter any estimated tax payments you made on line 63. 1040 Credit for child and dependent care expenses. 1040   If you can take this credit, as discussed in chapter 32, complete Form 2441 and attach it to your paper return. 1040 Enter the amount of the credit on line 48. 1040 The IRS will not figure this credit. 1040 Credit for the elderly or the disabled. 1040   If you can take this credit, as discussed in chapter 33, the IRS can figure it for you. 1040 Enter “CFE” on the line next to line 53, check box “c,” and attach Schedule R (Form 1040A or 1040) to your paper return. 1040 On Schedule R (Form 1040A or 1040), check the box in Part I for your filing status and age. 1040 Complete Part II and Part III, lines 11 and 13, if they apply. 1040 Earned income credit. 1040   If you can take this credit, as discussed in chapter 36, the IRS can figure it for you. 1040 Enter “EIC” on the dotted line next to Form 1040, line 64a. 1040 Enter the nontaxable combat pay you elect to include in earned income on line 64b. 1040   If you have a qualifying child, you must fill in Schedule EIC (Form 1040A or 1040), Earned Income Credit, and attach it to your paper return. 1040 If you do not provide the child's social security number on Schedule EIC, line 2, the credit will be reduced or disallowed unless the child was born and died in 2013. 1040   If your credit for any year after 1996 was reduced or disallowed by the IRS, you may also have to file Form 8862 with your return. 1040 For details, see the Form 1040 Instructions. 1040 Prev  Up  Next   Home   More Online Publications