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1040a instruction book 18. 1040a instruction book   Appendix This appendix contains models of the certificates, waivers, reports, and statements discussed in Part One. 1040a instruction book Model Certificate A   STATEMENT OF SUBSEQUENT SELLER     1. 1040a instruction book                 Name, address, and employer identification number of seller in subsequent sale             2. 1040a instruction book                 Name, address, and employer identification number of the buyer in subsequent sale             3. 1040a instruction book         Date and location of subsequent sale             4. 1040a instruction book         Volume and type of taxable fuel sold               The undersigned seller (“Seller”) has received the copy of the first taxpayer's report provided with this statement in     connection with Seller's purchase of the taxable fuel described in this statement. 1040a instruction book       Under penalties of perjury, Seller declares that Seller has examined this statement, including any accompanying     schedules and statements, and, to the best of Seller's knowledge and belief, they are true, correct and complete. 1040a instruction book                   Signature and date signed                   Printed or typed name of person signing this report                   Title—   Model Certificate B   FIRST TAXPAYER'S REPORT   1. 1040a instruction book                     First Taxpayer's name, address and employer identification number     2. 1040a instruction book                     Name, address, and employer identification number of the buyer of the taxable fuel subject to tax     3. 1040a instruction book           Date and location of removal, entry, or sale       4. 1040a instruction book           Volume and type of taxable fuel removed, entered or sold     5. 1040a instruction book Check type of taxable event:         Removal from refinery         Entry into United States         Bulk transfer from terminal by unregistered position holder       Bulk transfer not received at an approved terminal       Sale within the bulk transfer/terminal system       Removal at the terminal rack         Removal or sale by the blender                   6. 1040a instruction book           Amount of federal excise tax paid on account of the removal, entry, or sale                   The undersigned taxpayer (“Taxpayer”) has not received, and will not claim, a credit with respect to, or a refund of, the tax     on the taxable fuel to which this form relates. 1040a instruction book       Under penalties of perjury, Taxpayer declares that Taxpayer has examined this statement, including any accompanying     schedules and statements, and to the best of Taxpayer's knowledge and belief, they are true, correct and complete. 1040a instruction book             Signature and date signed               Printed or typed name of person signing this report               Title     Model Certificate C   NOTIFICATION CERTIFICATE OF TAXABLE FUEL REGISTRANT                           Name, address, and employer identification number of person receiving certificate       The undersigned taxable registrant (“Registrant”) hereby certifies under penalties of perjury that Registrant is registered     by the Internal Revenue Service with registration number and that Registrant's registration has not     been revoked or suspended by the Internal Revenue Service. 1040a instruction book                 Registrant understands that the fraudulent use of this certificate may subject Registrant and all parties making such     fraudulent use of this certificate to a fine or imprisonment, or both, together with the costs of prosecution. 1040a instruction book                       Signature and date signed                         Printed or typed name of person signing                         Title of person signing                         Name of Registrant                         Employer identification number                         Address of Registrant     Model Certificate D   CERTIFICATE OF PERSON BUYING GASOLINE BLENDSTOCKS FOR USE OTHER THAN IN THE PRODUCTION OF FINISHED GASOLINE     (To support tax-free sales (other than LUST) under section 4081 of the Internal Revenue Code. 1040a instruction book )                 Name, address, and employer identification number of seller       The undersigned buyer (“Buyer”) hereby certifies the following under penalties of perjury:       The gasoline blendstocks to which this certificate relates will not be used to produce finished gasoline. 1040a instruction book       This certificate applies to the following (complete as applicable):       If this is a single purchase certificate, check here and enter:     1. 1040a instruction book Invoice or delivery ticket number       2. 1040a instruction book (number of gallons) of(type of gasoline blendstocks)       If this is a certificate covering all purchases under a specified account or order number, check here and enter:     1. 1040a instruction book Effective date       2. 1040a instruction book Expiration date       (period not to exceed 1 year after the effective date)       3. 1040a instruction book Type (or types) of gasoline blendstocks     4. 1040a instruction book Buyer's account or order number         Buyer will not claim a credit or refund under section 6427(h) of the Internal Revenue Code for any gasoline blendstocks     covered by this certificate. 1040a instruction book         Buyer will provide a new certificate to the seller if any information in this certificate changes. 1040a instruction book       If Buyer resells the gasoline blendstocks to which this certificate relates, Buyer will be liable for tax unless Buyer obtains a     certificate from the purchaser stating that the gasoline blendstocks will not be used to produce finished gasoline and otherwise complies with the conditions of §48. 1040a instruction book 4081-4(b)(3) of the Manufacturers and Retailers Excise Tax Regulations. 1040a instruction book       Buyer understands that if Buyer violates the terms of this certificate, the Internal Revenue Service may withdraw Buyer's     right to provide a certificate. 1040a instruction book       Buyer has not been notified by the Internal Revenue Service that its right to provide a certificate has been withdrawn. 1040a instruction book     In addition, the Internal Revenue Service has not notified Buyer that the right to provide a certificate has been withdrawn from a purchaser to which Buyer sells gasoline blendstocks tax free. 1040a instruction book       Buyer understands that the fraudulent use of this certificate may subject Buyer and all parties making such fraudulent use     of this certificate to a fine or imprisonment, or both, together with the costs of prosecution. 1040a instruction book             Signature and date signed               Printed or typed name of person signing               Title of person signing               Name of Buyer               Employer identification number               Address of Buyer     Model Certificate G   CERTIFICATE OF REGISTERED FEEDSTOCK USER     (To support tax-free removals and entries (other than LUST) of kerosene under section 4082 of the Internal Revenue Code. 1040a instruction book )         (Buyer) certifies the following under penalties of perjury:       Name of buyer         Buyer is a registered feedstock user with registration number . 1040a instruction book Buyer's registration has not been revoked     or suspended. 1040a instruction book         The kerosene to which this certificate applies will be used by Buyer for a feedstock purpose. 1040a instruction book                 This certificate applies to percent of Buyer's purchases from (name, address, and employer     identification number of seller) as follows (complete as applicable):       1. 1040a instruction book A single purchase on invoice or delivery ticket number . 1040a instruction book                 2. 1040a instruction book All purchases between (effective date) and (expiration date) (period not to exceed     one year after the effective date) under account or order number(s) . 1040a instruction book If this certificate applies only to Buyer's     purchases for certain locations, check here and list the locations. 1040a instruction book                                   If Buyer sells the kerosene to which this certificate relates, Buyer will be liable for tax on that sale. 1040a instruction book                 Buyer will provide a new certificate to the seller if any information in this certificate changes. 1040a instruction book                 If Buyer violates the terms of this certificate, the Internal Revenue Service may revoke the Buyer's registration. 1040a instruction book                 Buyer understands that the fraudulent use of this certificate may subject Buyer and all parties making any fraudulent use of     this certificate to a fine or imprisonment, or both, together with the costs of prosecution. 1040a instruction book             Printed or typed name of person signing               Title of person signing               Employer identification number               Address of Buyer               Signature and date signed     Model Certificate J   CERTIFICATE OF PERSON BUYING COMPRESSED NATURAL GAS (CNG) FOR A NONTAXABLE USE     (To support tax-free sales of CNG under section 4041 of the Internal Revenue Code. 1040a instruction book )                                         Name, address, and employer identification number of seller                   (“Buyer”) certifies the following under penalties of perjury:     Name of buyer                     The CNG to which this certificate relates will be used in a nontaxable use. 1040a instruction book       This certificate applies to the following (complete as applicable):               If this is a single purchase certificate, check here and enter:       1. 1040a instruction book Invoice or delivery ticket number       2. 1040a instruction book (Gasoline gallon equivalents)       If this is a certificate covering all purchases under a specified account or order number, check here and enter:         1. 1040a instruction book Effective date         2. 1040a instruction book Expiration date         (period not to exceed 1 year after the effective date)         3. 1040a instruction book Buyer's account or order number       Buyer will not claim a credit or refund under section 6427 of the Internal Revenue Code for any CNG to which this certificate relates. 1040a instruction book       Buyer will provide a new certificate to the seller if any information in this certificate changes. 1040a instruction book       Buyer understands that if Buyer violates the terms of this certificate, the Internal Revenue Service may withdraw Buyer's     right to provide a certificate. 1040a instruction book       Buyer has not been notified by the Internal Revenue Service that its right to provide a certificate has been withdrawn. 1040a instruction book     In addition, the Internal Revenue Service has not notified Buyer that the right to provide a certificate has been withdrawn     from a purchaser to which Buyer sells CNG tax free. 1040a instruction book       Buyer understands that the fraudulent use of this certificate may subject Buyer and all parties making any fraudulent use     of this certificate to a fine or imprisonment, or both, together with the costs of prosecution. 1040a instruction book             Printed or typed name of person signing               Title of person signing             Employer identification number               Address of Buyer               Signature and date signed     Model Certificate K   CERTIFICATE OF PERSON BUYING KEROSENE FOR USE IN AVIATION FOR     COMMERCIAL AVIATION OR NONTAXABLE USE     (To support operator liability for tax on removals of kerosene for use in aviation directly into the fuel tank of an aircraft in commercial aviation pursuant to § 4081 of the Internal Revenue Code or to support a tax rate of zero under § 4041(c) pursuant to §§4041(c) and 4082. 1040a instruction book )           Name, address, and employer identification number of position holder       The undersigned aircraft operator (“Buyer”) hereby certifies the following under the penalties of perjury:       The kerosene for use in aviation to which this certificate relates is purchased (check one): for     use on a farm for farming purposes; for use in foreign trade (reciprocal benefits required for foreign registered airlines); for use in certain helicopter and fixed-wing air ambulance uses; for use other than as a fuel in the propulsion engine of an aircraft; for the exclusive use of a qualified blood collector organization; for the exclusive use of a nonprofit educational organization; for the exclusive use of a state; for use in an aircraft owned by an aircraft museum; for use in military aircraft; or for use in commercial aviation (other than foreign trade). 1040a instruction book       With respect to kerosene for use in aviation purchased after June 30, 2005, for use in commercial aviation     (other than foreign trade), Buyer's registration number is. 1040a instruction book Buyer's registration has not been suspended or revoked by the Internal Revenue Service. 1040a instruction book       This certificate applies to the following (complete as applicable):     This is a single purchase certificate:       1. 1040a instruction book Invoice or delivery ticket number       2. 1040a instruction book Number of gallons     This is a certificate covering all purchases under a specified account or order number:       1. 1040a instruction book Effective date       2. 1040a instruction book Expiration date (period not to exceed 1 year after the effective date)       3. 1040a instruction book Buyer's account number       Buyer agrees to provide the person liable for tax with a new certificate if any information in this certificate changes. 1040a instruction book       If the kerosene for use in aviation to which this certificate relates is being bought for use in commercial aviation     (other than foreign trade), Buyer is liable for tax on its use of the fuel and will pay that tax to the government. 1040a instruction book       If Buyer sells or uses the kerosene for use in aviation to which this certificate relates for a use other than the use     stated above, Buyer will be liable for tax. 1040a instruction book       Buyer understands that it must be prepared to establish by satisfactory evidence the purpose for which the     fuel purchased under this certificate was used. 1040a instruction book     Buyer has not been notified by the Internal Revenue Service that its right to provide a certificate has been withdrawn. 1040a instruction book     If Buyer violates the terms of this certificate, the Internal Revenue Service may withdraw Buyer's right to provide a certificate. 1040a instruction book       The fraudulent use of this certificate may subject Buyer and all parties making any fraudulent use of this certificate     to a fine or imprisonment, or both, together with the costs of prosecution. 1040a instruction book           Printed or typed name of person signing           Title of person signing           Name of Buyer           Employer identification number           Address of Buyer           Signature and date signed   Model Waiver L WAIVER FOR USE BY ULTIMATE PURCHASERS OF KEROSENE FOR CERTAIN USES IN AVIATION (To support vendor's claim for a credit or payment under § 6427(l)(4)(C)(i) of the Internal Revenue Code. 1040a instruction book )               Name, Address, and Employer Identification Number of Ultimate Vendor     The undersigned ultimate purchaser (“Buyer”) hereby certifies the following under penalties of perjury:     A. 1040a instruction book The kerosene to which this waiver relates is purchased for — (check one):       1. 1040a instruction book □ Use on a farm for farming purposes,       2. 1040a instruction book □ Use in foreign trade (reciprocal benefits required for foreign registered airlines),       3. 1040a instruction book □ Use in certain helicopter and fixed-wing air ambulance uses,       4. 1040a instruction book □ The exclusive use of a qualified blood collector organization,       5. 1040a instruction book □ The exclusive use of a nonprofit educational organization,       6. 1040a instruction book □ Use in an aircraft owned by an aircraft museum,       7. 1040a instruction book □ Use in military aircraft, or       8. 1040a instruction book □ Use in commercial aviation (other than foreign trade). 1040a instruction book     B. 1040a instruction book This waiver applies to the following (complete as applicable):       This is a single purchase waiver:           1. 1040a instruction book Invoice or delivery ticket number           2. 1040a instruction book Number of gallons       This is a waiver covering all purchases under a specified account or order number:           1. 1040a instruction book Effective date           2. 1040a instruction book Expiration date (period not to exceed 1 year after the effective date)           3. 1040a instruction book Buyer's account number       Buyer will provide a new waiver to the vendor if any information in this waiver changes. 1040a instruction book       If Buyer uses the kerosene for use in aviation to which this waiver relates for a use other than the use stated above, Buyer will be liable for tax. 1040a instruction book       Buyer understands that by signing this waiver, Buyer gives up its right to claim any credit or payment for the kerosene for use in aviation used in a nontaxable use. 1040a instruction book       Buyer acknowledges that it has not and will not claim any credit or payment for the kerosene for use in aviation to which this waiver relates. 1040a instruction book       Buyer understands that the fraudulent use of this waiver may subject Buyer and all parties making such fraudulent use of this waiver to a fine or imprisonment, or both, together with the costs of prosecution. 1040a instruction book           Printed or typed name of person signing           Title of person signing           Name of Buyer           Employer identification number           Address of Buyer           Signature and date signed   Model Certificate M   CERTIFICATE FOR STATE USE OR NONPROFIT EDUCATIONAL     ORGANIZATION USE     (To support vendor's claim for a credit or payment under § 6416(a)(4) of the Internal Revenue Code. 1040a instruction book )                       Name, address, and employer identification number of ultimate vendor       The undersigned ultimate purchaser (“Buyer”) hereby certifies the following under the penalties of perjury:       Buyer will use the gasoline or aviation gasoline to which this certificate relates (check one):     For the exclusive use of a state or local government; or     For the exclusive use of a nonprofit educational organization. 1040a instruction book       This certificate applies to the following (complete as applicable):     This is a single purchase certificate:       1. 1040a instruction book Invoice or delivery ticket number       2. 1040a instruction book Number of gallons     This is a certificate covering all purchases under a specified account or order number:       1. 1040a instruction book Effective date       2. 1040a instruction book Expiration date (period not to exceed 1 year after the effective date)       3. 1040a instruction book Buyer's account number       Buyer will provide a new certificate to the vendor if any information in this certificate changes. 1040a instruction book       Buyer understands that by signing this certificate, Buyer gives up its right to claim any credit or payment for the gasoline or aviation gasoline to which this certificate relates. 1040a instruction book       Buyer acknowledges that it has not and will not claim any credit or payment for the gasoline or aviation gasoline to which this certificate relates. 1040a instruction book       Buyer understands that the fraudulent use of this certificate may subject Buyer and all parties making such fraudulent use of this certificate to a fine or imprisonment, or both, together with the costs of prosecution. 1040a instruction book           Printed or typed name of person signing           Title of person signing           Name of Buyer           Employer identification number           Address of Buyer           Signature and date signed   Model Waiver N   WAIVER FOR USE BY ULTIMATE PURCHASERS OF DIESEL FUEL OR     KEROSENE USED IN INTERCITY BUS TRANSPORTATION     (To support vendor's claim for a credit or payment under § 6427 of the Internal Revenue Code. 1040a instruction book )                       Name, address, and employer identification number of ultimate vendor       The undersigned ultimate purchaser (“Buyer”) hereby certifies the following under the penalties of perjury:       The diesel fuel or kerosene to which this waiver relates is purchased for use in intercity bus transportation. 1040a instruction book       This waiver applies to the following (complete as applicable):     This is a single purchase waiver:       1. 1040a instruction book Invoice or delivery ticket number       2. 1040a instruction book Number of gallons     This is a waiver covering all purchases under a specified account or order number:       1. 1040a instruction book Effective date       2. 1040a instruction book Expiration date (period not to exceed 1 year after the effective date)       3. 1040a instruction book Buyer's account number       Buyer will provide a new waiver to the vendor if any information in this waiver changes. 1040a instruction book       If Buyer uses the diesel fuel or kerosene to which this waiver relates for a use other than in intercity bus transportation, Buyer will be liable for tax. 1040a instruction book       Buyer understands that by signing this waiver, Buyer gives up its right to claim any credit or payment for the diesel fuel or kerosene used in intercity bus transportation. 1040a instruction book       Buyer acknowledges that it has not and will not claim any credit or payment for the diesel fuel or kerosene to which this waiver relates. 1040a instruction book       Buyer understands that the fraudulent use of this waiver may subject Buyer and all parties making such fraudulent use of this waiver to a fine or imprisonment, or both, together with the costs of prosecution. 1040a instruction book           Printed or typed name of person signing           Title of person signing           Name of Buyer           Employer identification number           Address of Buyer           Signature and date signed   Model Certificate O   CERTIFICATE FOR BIODIESEL     Certificate Identification Number:     (To support a claim related to biodiesel or a biodiesel mixture under section 6426 of the Internal Revenue Code. 1040a instruction book )     The undersigned biodiesel producer (“Producer”) hereby certifies the following under penalties of perjury:   1. 1040a instruction book             Producer's name, address, and employer identification number (EIN)   2. 1040a instruction book             Name, address, and EIN of person buying the biodiesel from Producer   3. 1040a instruction book       Date and location of sale to buyer   4. 1040a instruction book This certificate applies to gallons of biodiesel. 1040a instruction book   5. 1040a instruction book Producer certifies that the biodiesel to which this certificate relates is:       % Agri-biodiesel (derived solely from virgin oils)       % Biodiesel other than agri-biodiesel       This certificate applies to the following sale:       Invoice or delivery ticket number       Total number of gallons of biodiesel sold under that invoice or delivery ticket number (including biodiesel not covered by this certificate)       Total number of certificates issued for that invoice or delivery ticket number   6. 1040a instruction book             Name, address, and employer identification number of reseller to whom certificate is issued (only in the case of certificates reissued to a reseller after the return of the original certificate)   7. 1040a instruction book Original Certificate Identification Number (only in the case of certificates reissued to a reseller after return of the original certificate). 1040a instruction book       Producer is registered as a biodiesel producer with registration number . 1040a instruction book  Producer's registration has not been suspended or revoked by the Internal Revenue Service. 1040a instruction book       Producer certifies that the biodiesel to which this certificate relates in monoalkyl esters of long chain fatty acids derived from plant or animal matter that meets the requirements of the American Society of Testing and Materials D6751 and the registration requirements for fuels and fuel additives established by EPA under section 211 of the Clean Air Act (42 U. 1040a instruction book S. 1040a instruction book C. 1040a instruction book 7545). 1040a instruction book       Producer understands that the fraudulent use of this certificate may subject Producer and all parties making any fraudulent use of this certificate to a fine or imprisonment, or both, together with the costs of prosecution. 1040a instruction book           Printed or typed name of person signing this certificate           Title of person signing           Signature and date signed   Model Certificate P CERTIFICATE OF STATE USE (To support vendor's claim for credit or payment under section 6427 of the Internal Revenue Code. 1040a instruction book )               Name, Address, and Employer Identification Number of Vendor     The undersigned buyer (“Buyer”) hereby certifies the following under penalties of perjury:     A. 1040a instruction book Buyer will use the diesel fuel or kerosene to which this certificate relates for the exclusive use of a state or local government, or the District of Columbia. 1040a instruction book     B. 1040a instruction book This certificate applies to the following (complete as applicable):       1. 1040a instruction book   If this is a single purchase certificate, check here □ and enter:           a. 1040a instruction book Invoice or delivery ticket number           b. 1040a instruction book Number of gallons       2. 1040a instruction book   If this is a certificate covering all purchases under a specified account or order number, check here □  and enter:           a. 1040a instruction book Effective date           b. 1040a instruction book Expiration date   (period not to exceed 1 year after effective date)           c. 1040a instruction book Buyer's account or order number     ▪ Buyer will provide a new certificate to the vendor if any information in this certificate changes. 1040a instruction book     ▪ If Buyer uses the diesel fuel or kerosene to which this certificate relates for a purpose other than stated in the certificate, Buyer will be liable for any tax. 1040a instruction book     ▪ Buyer acknowledges that it has not and will not claim any credit or payment for the diesel fuel or kerosene to which this certificate relates. 1040a instruction book     ▪ Buyer understands that the fraudulent use of this certificate may subject Buyer and all parties making such fraudulent use of this certificate to a fine or imprisonment, or both, together with the costs of prosecution. 1040a instruction book           Printed or typed name of person signing           Title of person signing           Name of Buyer           Employer identification number           Address of Buyer           Signature and date signed   Model Certificate Q CERTIFICATE OF ULTIMATE PURCHASER OF KEROSENE FOR USE IN NONEXEMPT, NONCOMMERCIAL AVIATION (To support vendor's claim for credit or payment under section 6427(l)(4)(C)(ii) of the Internal Revenue Code. 1040a instruction book )               Name, Address, and Employer Identification Number of Ultimate Vendor     The undersigned ultimate purchaser (“Buyer”) hereby certifies the following under penalties of perjury:     A. 1040a instruction book The kerosene to which this certificate relates is purchased for a nonexempt use in noncommercial aviation. 1040a instruction book     B. 1040a instruction book This certificate applies to the following (complete as applicable):       1. 1040a instruction book   If this is a single purchase certificate, check here □ and enter:           a. 1040a instruction book Invoice or delivery ticket number           b. 1040a instruction book Number of gallons       2. 1040a instruction book   This is a certificate covering all purchases under a specified account or order number:           a. 1040a instruction book Effective date           b. 1040a instruction book Expiration date   (period not to exceed 1 year after effective date)           c. 1040a instruction book Buyer's account number     ▪ Buyer will provide a new certificate to the vendor if any information in this certificate changes. 1040a instruction book     ▪ If Buyer uses the kerosene to which this certificate relates for a use other than the nontaxable use stated above, Buyer will be liable for tax. 1040a instruction book     ▪ Buyer understands that the fraudulent use of this certificate may subject Buyer and all parties making such fraudulent use of this certificate to a fine or imprisonment, or both, together with the costs of prosecution. 1040a instruction book           Printed or typed name of person signing           Title of person signing           Name of Buyer           Employer identification number           Address of Buyer           Signature and date signed   Model Certificate R CERTIFICATE OF BUYER OF TAXABLE FUEL FOR USE BY A STATE OR NONPROFIT EDUCATIONAL ORGANIZATION (To support credit card issuer's claim for credit, refund, or payment under section 6416(a)(4)(B) or section 6427(l)(5)(D) of the Internal Revenue Code. 1040a instruction book )               Name, Address, and Employer Identification Number of Credit Card Issuer. 1040a instruction book     The undersigned ultimate purchaser (“Buyer”) hereby certifies the following under penalties of perjury:     A. 1040a instruction book Buyer will use the taxable fuel to which this certificate relates for the exclusive use of a state; or     B. 1040a instruction book Buyer will use the gasoline to which this certificate relates for the exclusive use of a nonprofit educational organization. 1040a instruction book     C. 1040a instruction book This certificate applies to all purchases made with the credit card identified below during the period specified:           a. 1040a instruction book Effective date of certificate           b. 1040a instruction book Expiration date of certificate   (period not to exceed 2 years after effective date)           c. 1040a instruction book Buyer's account number     ▪ Buyer will provide a new certificate to the credit card issuer if any information in this certificate changes. 1040a instruction book     ▪ Buyer understands that by signing this certificate, Buyer gives up its right to claim a credit or payment for the taxable fuel purchased with the credit card to which this certificate relates. 1040a instruction book     ▪ Buyer acknowledges that it has not and will not claim any credit or payment for the taxable fuel purchased with the credit card to which this certificate relates. 1040a instruction book     ▪ Buyer understands that the fraudulent use of this certificate may subject Buyer and all parties making such fraudulent use of this certificate to a fine or imprisonment, or both, together with the costs of prosecution. 1040a instruction book           Printed or typed name of person signing           Title of person signing           Name of Buyer           Employer identification number           Address of Buyer           Signature and date signed   Model Statement S   STATEMENT OF BIODIESEL RESELLER     (To support a claim related to biodiesel or a biodiesel mixture under section 6426 of the Internal Revenue Code. 1040a instruction book )     The undersigned biodiesel producer (“Reseller”) hereby certifies the following under penalties of perjury:   1. 1040a instruction book                   Reseller's name, address, and employer identification number (EIN)   2. 1040a instruction book                   Name, address, and EIN of Reseller's buyer   3. 1040a instruction book       Date and location of sale to buyer   4. 1040a instruction book Volume of biodiesel sold   5. 1040a instruction book Certificate Identification Number on the Certificate for Biodiesel       Reseller has bought the biodiesel described in the accompanying Certificate for Biodiesel and Reseller has no reason to believe that any information in the certificate is false. 1040a instruction book       Reseller has not been notified by the Internal Revenue Service that its right to provide a certificate or statement has been withdrawn. 1040a instruction book       Reseller understands that the fraudulent use of this statement may subject Reseller and all parties making any fraudulent use of this statement to a fine or imprisonment, or both, together with the costs of prosecution. 1040a instruction book           Printed or typed name of person signing this certificate           Title of person signing           Signature and date signed   Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Better Business Bureaus (BBBs) are nonprofit organizations that encourage honest advertising and selling practices and are supported primarily by local businesses. They offer a variety of consumer services, including consumer education materials; business reports, particularly unanswered or unsettled complaints or other problems; mediation and arbitration services; and information about charities and other organizations that are seeking public donations. They also provide ratings (A, B, C, D, or F) of local companies to express the BBB's confidence that the company operates in a trustworthy manner and demonstrates a willingness to resolve customer concerns.

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The 1040a Instruction Book

1040a instruction book 25. 1040a instruction book   Pérdidas por Hecho Fortuito y Robo no Relacionadas con los Negocios Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: Hecho FortuitoMascota de la familia. 1040a instruction book Deterioro progresivo. 1040a instruction book Daños ocasionados por paneles de yeso (drywall) corrosivos. 1040a instruction book Robo Pérdidas de Depósitos Comprobación de las Pérdidas Cómo Calcular una PérdidaDisminución del Valor Justo de Mercado Base Ajustada Seguro y Otros Reembolsos Un Solo Hecho Fortuito en Bienes Múltiples Límites de la DeducciónRegla de los $100 Regla del 10% Cuándo Declarar Ganancias y PérdidasPérdidas en Zonas de Desastre Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas Qué Hay de Nuevo Nueva Sección C en el Formulario 4684 para esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes). 1040a instruction book  La Sección C del Formulario 4684 (disponible en inglés) es nueva para el año 2013. 1040a instruction book Usted debe completar la Sección C si está reclamando una deducción de pérdida por robo debido a un esquema de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type scheme) y estará usando el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, según modificado por el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58. 1040a instruction book La Sección C del Formulario 4864 reemplaza el Anexo A del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20. 1040a instruction book No necesita completar el Anexo A. 1040a instruction book Para más información, vea Pérdidas provenientes de esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes) en este capítulo. 1040a instruction book Introduction Este capítulo explica el trato tributario de pérdidas personales (no relacionadas con los negocios o las inversiones) por hecho fortuito, pérdidas por robo y pérdidas en depósitos. 1040a instruction book Este capítulo también presenta los siguientes temas: Cómo calcular el monto de su pérdida. 1040a instruction book Cómo considerar seguros y otros reembolsos que reciba. 1040a instruction book Límites de la deducción. 1040a instruction book Cuándo y cómo declarar la ocurrencia de un hecho fortuito o robo. 1040a instruction book Formularios que tiene que presentar. 1040a instruction book    Si es víctima de un hecho fortuito o robo, tiene que presentar el Formulario 4684, en inglés. 1040a instruction book Asimismo, tiene que presentar por lo menos uno de los siguientes formularios, todos en inglés: Anexo A (Formulario 1040), Itemized Deductions (Deducciones detalladas). 1040a instruction book Anexo D (Formulario 1040), Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital). 1040a instruction book Expropiaciones forzosas. 1040a instruction book   Para obtener información sobre expropiaciones de propiedad, vea Involuntary Conversions (Conversiones involuntarias) en el capítulo 1 de la Publicación 544, Sales and other Disposition of Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes), en inglés. 1040a instruction book Registro para el cálculo de pérdidas por hecho fortuito y robo. 1040a instruction book    La Publicación 584SP está a su disposición para ayudarle a hacer una lista de artículos de propiedad personal que hayan sido robados o hayan sufrido daños, y luego calcular su pérdida. 1040a instruction book En dicha publicación se incluyen tablas para ayudarle a calcular el monto de las pérdidas de su casa, artículos del hogar y sus vehículos motorizados. 1040a instruction book Pérdidas relacionadas con negocios o inversiones. 1040a instruction book   Para obtener información sobre pérdidas de propiedad de un negocio o de generación de ingresos debido a hechos fortuitos o robo, vea la Publicación 547(SP), Hechos Fortuitos, Desastres y Robos. 1040a instruction book Useful Items - You may want to see: Publicación 544 Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos), en inglés 547(SP) Hechos Fortuitos, Desastres y Robos 584SP Registro de Pérdidas por Hechos Fortuitos (Imprevistos), Desastres y Robos (Propiedad de uso personal)  Formulario (e Instrucciones) Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés Anexo D (Formulario 1040) Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), en inglés 4684 Casualties and Thefts (Hechos fortuitos y robos), en inglés Hecho Fortuito Un hecho fortuito es el daño, la destrucción o la pérdida de propiedad ocasionados por un acontecimiento identificable y repentino, inesperado o poco común. 1040a instruction book Un acontecimiento repentino es aquél que ocurre rápidamente; no es paulatino ni progresivo. 1040a instruction book Un acontecimiento inesperado es aquél que comúnmente no se anticipa ni es intencionado. 1040a instruction book Un acontecimiento poco común es aquél que no ocurre a diario y no es algo típico dentro de las actividades que usted realiza. 1040a instruction book Pérdidas deducibles. 1040a instruction book   Las pérdidas deducibles por hechos fortuitos pueden deberse a diversas causas, entre ellas: Accidentes automovilísticos (vea las excepciones en el tema Pérdidas no deducibles , que aparece a continuación). 1040a instruction book Terremotos. 1040a instruction book Incendios (vea las excepciones en el tema Pérdidas no deducibles , que aparece a continuación). 1040a instruction book Inundaciones. 1040a instruction book Demolición o reubicación de una vivienda poco segura por orden del gobierno debido a un desastre, como se explica en la sección Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). 1040a instruction book Hundimientos (derrumbes) de minas. 1040a instruction book Naufragios. 1040a instruction book Estallidos supersónicos. 1040a instruction book Tormentas, incluidos huracanes y tornados. 1040a instruction book Ataques terroristas. 1040a instruction book Vandalismo. 1040a instruction book Erupciones volcánicas. 1040a instruction book Pérdidas no deducibles. 1040a instruction book   Una pérdida por hecho fortuito no es deducible si el daño o la destrucción ha sido causado por los siguientes factores: El quiebre accidental de artículos como, por ejemplo, vasos o vajilla fina en condiciones normales. 1040a instruction book Una mascota de la familia (se explica más adelante). 1040a instruction book Un incendio si usted, por voluntad propia, lo prendió o le pagó a alguien para que lo prendiera. 1040a instruction book Un accidente automovilístico si éste fue causado por su propia negligencia o acto voluntario. 1040a instruction book Esto también es aplicable si el acto o negligencia de alguna persona que actuaba en nombre suyo fue causa del accidente. 1040a instruction book Deterioro progresivo (explicado más adelante). 1040a instruction book Mascota de la familia. 1040a instruction book   La pérdida de bienes debido a daños causados por una mascota de la familia no es deducible como pérdida por hecho fortuito a menos que se cumplan los requisitos indicados anteriormente bajo Hecho Fortuito . 1040a instruction book Ejemplo. 1040a instruction book Antes de acostumbrarse a su casa, su nuevo cachorro causó daños a su alfombra oriental antigua. 1040a instruction book Debido a que los daños no fueron inesperados ni fuera de lo común, la pérdida resultante no se puede deducir como pérdida por hecho fortuito. 1040a instruction book Deterioro progresivo. 1040a instruction book    La pérdida de propiedad por causa de deterioro progresivo no es deducible como hecho fortuito. 1040a instruction book Esto se debe a que el daño ocurre como resultado de un funcionamiento permanente o un proceso normal, en lugar de ser resultado de un acontecimiento repentino. 1040a instruction book A continuación se presentan algunos ejemplos de daños producidos por el deterioro progresivo: El debilitamiento continuo de un edificio debido al viento normal y las condiciones del tiempo. 1040a instruction book El deterioro y daño causados a un calentador de agua que explota. 1040a instruction book Sin embargo, el óxido y el daño por el agua a alfombras y cortinas al explotar el calentador, sí se considera hecho fortuito. 1040a instruction book La mayoría de las pérdidas de propiedad por motivo de sequía. 1040a instruction book Para que una pérdida relacionada con sequía sea deducible, por lo general, tiene que ocurrir durante un oficio o negocio o alguna transacción en la que se participe con fines de lucro. 1040a instruction book Daño por termitas o polillas. 1040a instruction book El daño o destrucción de árboles, arbustos u otras plantas, causado por hongos, enfermedades, insectos, gusanos o pestes similares. 1040a instruction book Sin embargo, si ocurre una destrucción repentina debido a una infestación poco común de escarabajos u otros insectos, ésta puede dar lugar a una pérdida por hecho fortuito. 1040a instruction book Daños ocasionados por paneles de yeso (drywall) corrosivos. 1040a instruction book   Conforme a un procedimiento especial, es posible que pueda reclamar una deducción por pérdidas fortuitas si su vivienda y sus electrodomésticos quedaron dañados por paneles de yeso corrosivos y usted pagó los costos para reparar dichos bienes. 1040a instruction book Para información adicional, vea la Publicación 547(SP). 1040a instruction book Robo Un robo es el acto de tomar y sacar dinero o propiedad con la intención de privar al dueño de éstos. 1040a instruction book Tomar la propiedad tiene que ser ilegal conforme a las leyes del estado donde el robo tuvo lugar y tiene que haberse realizado con intenciones delictivas. 1040a instruction book No es necesario indicar una condena por robo. 1040a instruction book Un robo incluye tomar dinero o propiedad a través de los siguientes medios: Chantaje. 1040a instruction book Escalamiento (violación de domicilio). 1040a instruction book Malversación. 1040a instruction book Extorsión. 1040a instruction book Secuestro para exigir rescate. 1040a instruction book Hurto. 1040a instruction book Robo. 1040a instruction book Tomar dinero o bienes mediante fraude o declaraciones falsas constituye robo si es un acto ilegal conforme a las leyes estatales o locales. 1040a instruction book Disminución del valor de mercado de acciones. 1040a instruction book   No puede deducir como pérdida por robo la disminución del valor de las acciones que haya adquirido en el mercado abierto con fines de inversión si dicha disminución es causada por la revelación de un fraude contable u otro tipo de conducta ilegal por parte de los funcionarios o directores de la entidad que emitió las acciones. 1040a instruction book Sin embargo, puede deducir como pérdida de capital la pérdida que haya tenido al vender o intercambiar las acciones o si éstas pierden totalmente su valor. 1040a instruction book Se declara una pérdida de capital en el Anexo D (Formulario 1040), en inglés. 1040a instruction book Para obtener más información sobre la venta de acciones, acciones sin valor y pérdidas de capital, vea el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. 1040a instruction book Propiedad extraviada o perdida. 1040a instruction book   La simple desaparición de dinero o propiedad no constituye un robo. 1040a instruction book Sin embargo, una pérdida o desaparición accidental de propiedad puede considerarse hecho fortuito si es el resultado de un acontecimiento identificable que ocurre de manera repentina, inesperada o poco común. 1040a instruction book Los acontecimientos repentinos, inesperados y poco comunes se definen en una sección anterior. 1040a instruction book Ejemplo. 1040a instruction book Se cierra una puerta de su automóvil accidentalmente en su mano y rompe el engaste de su anillo de diamante. 1040a instruction book El diamante se cae del anillo y nunca lo pudo encontrar. 1040a instruction book La pérdida del diamante es un hecho fortuito. 1040a instruction book Pérdidas provenientes de esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes). 1040a instruction book   Si sufrió una pérdida por un esquema de inversión de tipo Ponzi, vea: la Resolución Administrativa Tributaria (Revenue Ruling) 2009-9, 2009-14 I. 1040a instruction book R. 1040a instruction book B. 1040a instruction book 735 (disponible en el sitio www. 1040a instruction book irs. 1040a instruction book gov/irb/2009-14_IRB/ar07. 1040a instruction book html). 1040a instruction book el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, 2009-14 I. 1040a instruction book R. 1040a instruction book B. 1040a instruction book 749 (disponible en el sitio www. 1040a instruction book irs. 1040a instruction book gov/irb/2009-14_IRB/ar11. 1040a instruction book html). 1040a instruction book el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, 2011-50 I. 1040a instruction book R. 1040a instruction book B. 1040a instruction book 849 (disponible en el sitio www. 1040a instruction book irs. 1040a instruction book gov/irb/2011-50_IRB/ar11. 1040a instruction book html). 1040a instruction book Si reúne los requisitos y opta por seguir los procedimientos indicados en el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, según modificado por el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, primero debe completar la Sección C del Formulario 4684, en inglés, para determinar la cantidad a entrar en la línea 28 de la Sección B. 1040a instruction book No complete las líneas 19 a la 27. 1040a instruction book La Sección C reemplaza al Anexo A del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20. 1040a instruction book No necesita completar el Anexo A. 1040a instruction book Para información adicional, vea la orden reglamentaria sobre impuestos y los procedimientos tributarios mencionados anteriormente y las Instrucciones para el Formulario 4684. 1040a instruction book   Si escoge no utilizar el procedimiento del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, usted puede declarar su pérdida por robo completando las líneas 19 a la 39 de la Sección B, según corresponda. 1040a instruction book Pérdidas de Depósitos Una pérdida de depósitos monetarios puede ocurrir cuando un banco, una cooperativa de crédito u otra institución financiera se declara insolvente o en quiebra (bancarrota). 1040a instruction book Si usted ha sufrido este tipo de pérdida, puede escoger uno de los métodos siguientes para deducir dicha pérdida: Pérdida por hechos fortuitos. 1040a instruction book Pérdida ordinaria. 1040a instruction book Deuda incobrable no relacionada con los negocios. 1040a instruction book Pérdida ordinaria o por hechos fortuitos. 1040a instruction book   Tiene la opción de deducir una pérdida de depósitos como hecho fortuito o como pérdida ordinaria, cualquier año en el que pueda calcular de manera razonable la cantidad de depósitos que ha perdido en una institución financiera insolvente o en quiebra. 1040a instruction book Generalmente puede escoger esta opción cuando presente su declaración de impuestos para ese año y es aplicable a todas las pérdidas en depósitos que haya tenido ese año y en esa institución financiera en particular. 1040a instruction book Si trata la pérdida como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria, no puede considerar la misma cantidad de la pérdida como deuda incobrable no relacionada con los negocios cuando dicha cantidad pierda su valor total. 1040a instruction book Sin embargo, sí puede tomar una deducción por deuda incobrable no relacionada con los negocios por todo monto de pérdida cuyo valor sea superior a la cantidad estimada que dedujo como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria. 1040a instruction book Una vez que haya tomado esta opción, no puede cambiarla sin autorización del IRS. 1040a instruction book   Si declara una pérdida ordinaria, reclámela como una deducción miscelánea detallada en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). 1040a instruction book La cantidad máxima que puede reclamar es $20,000 ($10,000 si es casado y presenta la declaración por separado), menos toda ganancia que espere recibir de algún seguro estatal. 1040a instruction book El monto de la pérdida está sujeto al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. 1040a instruction book No puede declarar una pérdida ordinaria si alguna parte de dichos depósitos está asegurada por el gobierno federal. 1040a instruction book Deudas incobrables no relacionadas con los negocios. 1040a instruction book   Si decide no deducir la pérdida como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria, tendrá que esperar hasta el año en que se determine la pérdida real y entonces deducirla en ese año como deuda incobrable no relacionada con los negocios. 1040a instruction book Cómo hacer la declaración. 1040a instruction book   El tipo de deducción que escoja para su pérdida de depósitos determinará cómo debe declarar su pérdida. 1040a instruction book Si escoge: Pérdida por hecho fortuito — declárela primero en el Formulario 4684 y luego en el Anexo A del Formulario 1040, ambos en inglés. 1040a instruction book Pérdida ordinaria — declárela en el Anexo A del Formulario 1040 como una deducción miscelánea detallada. 1040a instruction book Deuda incobrable no relacionada con los negocios — declárela primero en el Formulario 8949 y luego en el Anexo D del Formulario 1040, ambos en inglés. 1040a instruction book Información adicional. 1040a instruction book   Para más información, vea la sección titulada Special Treatment for Losses on Deposits in Insolvent or Bankrupt Financial Institutions (Trato especial para pérdidas de depósitos en instituciones financieras insolventes o en quiebra) en las instrucciones del Formulario 4684 o Deposit in Insolvent or Bankrupt Financial Institution (Depósito en una institución financiera insolvente o en quiebra) en la Publicación 550, ambas en inglés. 1040a instruction book Comprobación de las Pérdidas Para poder deducir una pérdida por hecho fortuito o una pérdida por robo, tiene que poder demostrar que dicho hecho fortuito o robo ocurrió. 1040a instruction book También tiene que poder justificar la cantidad que declare como deducción. 1040a instruction book Comprobación de las pérdidas por hecho fortuito. 1040a instruction book   Para deducir una pérdida por hecho fortuito, sus datos deben mostrar todo lo siguiente: El tipo de hecho fortuito (accidente automovilístico, incendio, tormenta, etc. 1040a instruction book ) y la fecha en que ocurrió. 1040a instruction book Que la pérdida ocurrió como resultado directo de dicho hecho fortuito. 1040a instruction book Que usted era dueño de la propiedad o, si la alquilaba de otra persona, que usted tenía la responsabilidad contractual hacia el dueño por los daños. 1040a instruction book Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo. 1040a instruction book Comprobación de las pérdidas por robo. 1040a instruction book   Para deducir una pérdida por robo, sus datos deben mostrar todo lo siguiente: La fecha en la que descubrió que su propiedad había desaparecido. 1040a instruction book Que su propiedad fue robada. 1040a instruction book Que usted era el dueño de dicha propiedad. 1040a instruction book Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo. 1040a instruction book Es importante que tenga la documentación necesaria que demuestre el monto de la deducción. 1040a instruction book Si no tiene documentos que corroboran dicha deducción, puede usar otro tipo de pruebas satisfactorias para estos efectos. 1040a instruction book Cómo Calcular una Pérdida Calcule el monto de la pérdida utilizando los pasos siguientes: Determine la base ajustada de la propiedad antes de haber ocurrido el hecho fortuito o robo. 1040a instruction book Determine la baja del valor justo de mercado de la propiedad a causa del hecho fortuito o robo. 1040a instruction book De la cantidad más baja entre las cantidades de los puntos (1) y (2), reste el monto de todo otro seguro o reembolso que haya recibido o espere recibir. 1040a instruction book En el caso de propiedad para uso personal y propiedad utilizada durante la prestación de servicios como empleado, aplique los límites de la deducción que se explican más adelante para calcular la cantidad de pérdida que puede deducir. 1040a instruction book Ganancias por reembolsos. 1040a instruction book   Tiene una ganancia si el reembolso es mayor que la base ajustada de la propiedad. 1040a instruction book Esto ocurre aun cuando la disminución del valor justo de mercado de la propiedad es menor que la base ajustada. 1040a instruction book Si obtiene una ganancia, posiblemente tenga que pagar impuestos sobre esa cantidad o tal vez pueda posponer la declaración de dicha ganancia. 1040a instruction book Vea la Publicación 547(SP) para más información sobre cómo tratar una ganancia proveniente del reembolso de un hecho fortuito o robo. 1040a instruction book Propiedad alquilada. 1040a instruction book   Si es responsable de los daños causados por hecho fortuito a una propiedad que alquila, su pérdida es la cantidad que tiene que pagar para reparar la propiedad menos todo seguro u otro reembolso que reciba o espere recibir. 1040a instruction book Disminución del Valor Justo de Mercado El valor justo de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) es el precio por el cual podría vender su propiedad a un comprador dispuesto a comprar cuando ninguno de los dos tiene que vender o comprar y ambos conocen todos los hechos pertinentes. 1040a instruction book La disminución del valor justo de mercado que se utiliza para calcular el monto de la pérdida por hecho fortuito o robo es la diferencia entre el valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente antes e inmediatamente después de ocurrir el hecho fortuito o robo. 1040a instruction book Valor justo de mercado de la propiedad robada. 1040a instruction book   El valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente después de un robo se considera cero, puesto que usted ya no tiene la propiedad. 1040a instruction book Ejemplo. 1040a instruction book Usted compró dólares de plata por un valor nominal de $150 hace varios años. 1040a instruction book Ésta es la base ajustada de esa propiedad. 1040a instruction book Este año, le robaron los dólares de plata. 1040a instruction book El valor justo de mercado de las monedas era $1,000 justo antes de ser robadas y no las cubría el seguro. 1040a instruction book Su pérdida por robo es $150. 1040a instruction book Propiedad robada recuperada. 1040a instruction book   La propiedad robada recuperada es propiedad suya que le fue robada y posteriormente devuelta a usted. 1040a instruction book Si recupera propiedad después de haber incluido una deducción de pérdida por robo, tiene que volver a calcular la pérdida utilizando la base ajustada más baja de la propiedad (la cual se explica más adelante) o la disminución del valor justo de mercado desde el momento inmediatamente antes de que fuera robada hasta el momento en que se recuperó. 1040a instruction book Use esta cantidad para volver a calcular la pérdida total para el año en el que se dedujo dicha pérdida. 1040a instruction book   Si el monto de la pérdida recalculada es menor que la pérdida que dedujo, generalmente tiene que declarar la diferencia como ingresos en el año en que la recuperó. 1040a instruction book Pero declare la diferencia sólo hasta la cantidad de la pérdida que redujo su impuesto. 1040a instruction book Para obtener más información sobre la cantidad que debe declarar, vea Recuperación de Fondos en el capítulo 12. 1040a instruction book Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado— Aspectos que se Deben Tener en Cuenta Para calcular la disminución del valor justo de mercado debido a un hecho fortuito o un robo, por lo general, necesita una tasación competente. 1040a instruction book No obstante, también se pueden emplear otras medidas para establecer ciertas disminuciones. 1040a instruction book Tasación. 1040a instruction book   Un tasador competente debe realizar una tasación para determinar la diferencia entre valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente antes de ocurrir el hecho fortuito o robo e inmediatamente después. 1040a instruction book El tasador tiene que tener en cuenta los efectos de toda baja general del mercado que pueda ocurrir paralelamente con el hecho fortuito. 1040a instruction book Esta información es necesaria para limitar toda deducción de la pérdida real que se originó por el daño a la propiedad. 1040a instruction book   Existen varios factores importantes para evaluar la exactitud de una tasación, entre ellos: El conocimiento del tasador sobre su propiedad antes y después del hecho fortuito o robo. 1040a instruction book El conocimiento del tasador sobre la venta de propiedades similares en esa zona. 1040a instruction book El conocimiento del tasador sobre las condiciones de la zona donde ocurrió el hecho fortuito. 1040a instruction book El método de tasación que utilice el tasador. 1040a instruction book    Para establecer la cantidad de su pérdida por desastre debido a un desastre declarado como tal por el gobierno federal, quizá podría utilizar una tasación obtenida para un préstamo del gobierno federal (o una garantía de préstamo federal). 1040a instruction book Para obtener más información sobre desastres, vea la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). 1040a instruction book Costo de limpieza y reparaciones. 1040a instruction book   El costo de reparar propiedad dañada no es parte de la pérdida por hechos fortuitos. 1040a instruction book Tampoco lo es el costo de la limpieza después de un hecho fortuito. 1040a instruction book Pero puede utilizar el costo de la limpieza o de las reparaciones después de un hecho fortuito como una medida de la disminución del valor justo de mercado, si cumple con todas las condiciones siguientes: Las reparaciones de hecho se realizan. 1040a instruction book Las reparaciones son necesarias para que la propiedad vuelva a su condición anterior a que ocurriera el hecho fortuito. 1040a instruction book La cantidad que se gasta en reparaciones no es excesiva. 1040a instruction book Las reparaciones se realizan únicamente para reparar los daños. 1040a instruction book El valor de la propiedad después de efectuadas las reparaciones no es, debido a dichas reparaciones, mayor que el valor de la propiedad antes de ocurrir el hecho fortuito. 1040a instruction book Jardines. 1040a instruction book   El costo de restaurar jardines a su condición original después de un hecho fortuito podría indicar la disminución del valor justo de mercado. 1040a instruction book Es posible que pueda medir la pérdida según lo que gaste en las siguientes actividades: Sacar árboles y arbustos destruidos o dañados, menos el valor de todo artículo salvado que haya recibido. 1040a instruction book Podar y tomar otras medidas a fin de conservar árboles y arbustos dañados. 1040a instruction book Volver a plantar si es necesario para restaurar la propiedad a su valor aproximado antes de ocurrir el hecho fortuito. 1040a instruction book Valor de automóviles. 1040a instruction book    Los libros de diversas organizaciones automovilísticas que incluyan información sobre su automóvil pueden ser útiles para calcular el valor del mismo. 1040a instruction book Puede usar los valores de venta al por menor que aparecen en los libros y modificarlos según factores como el millaje y la condición de su vehículo para calcular el valor. 1040a instruction book Los precios no son oficiales, pero podrían ser útiles para determinar el valor del auto y sugerir precios relativos que sirvan de comparación con las ventas y ofertas actuales de su zona. 1040a instruction book Si su automóvil no aparece en esos libros, determine el valor basándose en otras fuentes. 1040a instruction book La oferta que reciba de un concesionario por su automóvil como parte del pago por uno nuevo normalmente no es un cálculo de su valor real. 1040a instruction book Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado— Aspectos que no se Deben Tener en Cuenta Por lo general, no se deben tener en cuenta los siguientes puntos al calcular la disminución del valor justo de mercado de su propiedad. 1040a instruction book Costos de protección. 1040a instruction book   El costo de proteger su propiedad contra un hecho fortuito o robo no es parte de las pérdidas por hecho fortuito o robo. 1040a instruction book La suma que gaste para proteger su casa de tormentas, ya sea en seguros o colocando tablones sobre las ventanas, no constituye parte de la pérdida. 1040a instruction book   Si realiza mejoras permanentes en su propiedad para protegerse de un hecho fortuito o robo, agregue el costo de estas mejoras a la base de la propiedad. 1040a instruction book Un ejemplo sería el costo de un dique para prevenir inundaciones. 1040a instruction book Excepción. 1040a instruction book   Los gastos en los que incurrió en relación a pagos calificados de mitigación de desastres no se pueden añadir a la base de la propiedad, ni deducirse como gastos de negocio. 1040a instruction book Vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). 1040a instruction book Gastos imprevistos. 1040a instruction book   Los gastos imprevistos en los que incurra por causa de un hecho fortuito o robo, como por ejemplo los gastos de tratamiento de lesiones personales, gastos de vivienda temporal o de alquilar un automóvil, no constituyen parte de su pérdida por hecho fortuito o robo. 1040a instruction book Costo de reposición. 1040a instruction book   Los costos de reposición de bienes robados o destruidos no son parte de la pérdida por hecho fortuito o robo. 1040a instruction book Valor sentimental. 1040a instruction book   No tenga en cuenta el valor sentimental cuando calcule su pérdida. 1040a instruction book Si un retrato familiar, artículos heredados o recuerdos han sido dañados, destruidos o robados, tiene que basar su pérdida sólo en el valor justo de mercado de estos bienes, limitado por su base ajustada en dichos bienes. 1040a instruction book Disminución del valor de mercado de la propiedad en la zona del hecho fortuito o en sus alrededores. 1040a instruction book   No se puede tener en cuenta la disminución del valor de una propiedad por encontrarse en una zona afectada por un hecho fortuito o en los alrededores de esa zona, o en una zona que podría volver a sufrir un hecho de este tipo. 1040a instruction book Su pérdida es sólo por los daños reales a la propiedad. 1040a instruction book Sin embargo, si su hogar se encuentra en un área declarada zona de desastre por el gobierno federal, vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). 1040a instruction book Costos de fotografías y tasaciones. 1040a instruction book    Las fotografías tomadas después de haber ocurrido el hecho fortuito servirán para establecer la condición y el valor de la propiedad después de los daños. 1040a instruction book También serán útiles las fotografías que muestren la condición de la propiedad después de haber sido reparada, restaurada o repuesta. 1040a instruction book   Se usan tasaciones para calcular la disminución del valor justo de mercado por un hecho fortuito o robo. 1040a instruction book Para obtener información sobre las tasaciones, vea Tasación en la sección anterior titulada Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado — Aspectos que se Deben Tener en Cuenta. 1040a instruction book   Los costos de fotografías y tasaciones usadas como prueba del valor y condición de la propiedad dañada por causa de un hecho fortuito no son parte de la pérdida. 1040a instruction book Puede declarar estos costos como una deducción miscelánea detallada sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado del Anexo A (Formulario 1040). 1040a instruction book Para más información acerca de las deducciones misceláneas, vea el capítulo 28. 1040a instruction book Base Ajustada La base ajustada es el grado de inversión (o base) que usted tiene en los bienes (normalmente el costo) que posee, el cual se ve aumentado o disminuido por varios acontecimientos, como mejoras y pérdidas por hecho fortuito. 1040a instruction book Para más información, vea el cápitulo 13. 1040a instruction book Seguro y Otros Reembolsos Si recibe un pago de un seguro u otro tipo de reembolso, tiene que restar el monto del reembolso cuando calcule su pérdida. 1040a instruction book No tendrá pérdida por hechos fortuitos o por robo en la medida en que se le reembolse. 1040a instruction book Si espera un reembolso parcial o total de la pérdida, tiene que restar el monto del reembolso esperado cuando calcule la pérdida. 1040a instruction book Tiene que reducir la pérdida aun si no recibe el pago hasta un año tributario posterior. 1040a instruction book Vea más adelante la sección titulada Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida . 1040a instruction book En caso de no presentar una reclamación de reembolso. 1040a instruction book   Si su propiedad está asegurada, tiene que presentar oportunamente al seguro una reclamación de reembolso de la pérdida. 1040a instruction book De lo contrario, no puede deducir esta pérdida como hecho fortuito o robo. 1040a instruction book Sin embargo, la porción de la pérdida que no cubre el seguro no está sujeta a esta regla (por ejemplo, un monto deducible). 1040a instruction book Ejemplo. 1040a instruction book Usted tiene una póliza de seguro de automóvil con un deducible de $1,000. 1040a instruction book Como su seguro no cubrió los primeros $1,000 de un choque automovilístico, los $1,000 constituirían una suma deducible (sujeta a los límites de la deducción que se explican más adelante). 1040a instruction book Esto es cierto aun si no presenta una reclamación de reembolso al seguro, ya que su póliza de seguro bajo ninguna circunstancia le hubiera reembolsado la suma deducible. 1040a instruction book Tipos de Reembolsos El tipo de reembolso más común es el pago del seguro por bienes robados o dañados. 1040a instruction book A continuación se examinan otros tipos de reembolsos. 1040a instruction book Vea también las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. 1040a instruction book Fondo de emergencia del empleador en caso de desastre. 1040a instruction book   Si recibe dinero proveniente del fondo de emergencia del empleador en caso de desastre y tiene que utilizar ese dinero para arreglar o reponer bienes sobre los cuales declara una deducción de pérdida por hecho fortuito, tiene que tener en cuenta esa suma cuando calcule dicha deducción. 1040a instruction book Tenga en cuenta sólo la cantidad que utilizó para reponer los bienes destruidos o dañados. 1040a instruction book Ejemplo. 1040a instruction book Su vivienda sufrió daños considerables en un tornado. 1040a instruction book El monto de su pérdida después del reembolso de la compañía de seguros fue de $10,000. 1040a instruction book Su empleador estableció un fondo de ayuda en caso de desastre para los empleados. 1040a instruction book Aquellos empleados que recibieron dinero de ese fondo tuvieron que usarlo para reparar o reponer los bienes que resultaron dañados o destruidos. 1040a instruction book Usted recibió $4,000 como parte de este fondo y gastó toda esa suma haciendo reparaciones a su casa. 1040a instruction book Al calcular su pérdida por hecho fortuito, tiene que restar del total de su pérdida no reembolsada ($10,000) los $4,000 que recibió del fondo de su empleador. 1040a instruction book Por lo tanto, su pérdida por hechos fortuitos antes de aplicar los límites de la deducción (que se examinan más adelante) es de $6,000. 1040a instruction book Regalos en efectivo. 1040a instruction book   Si, como víctima de algún desastre, recibe donaciones excluibles en efectivo, y no existen límites sobre cómo puede usar el dinero, no puede reducir la pérdida por hecho fortuito con este tipo de donaciones. 1040a instruction book Esto es aplicable aun cuando use el dinero para pagar reparaciones de la propiedad dañada en el desastre. 1040a instruction book Ejemplo. 1040a instruction book Su vivienda fue dañada por un huracán. 1040a instruction book Sus familiares y vecinos le dieron donaciones en efectivo excluibles de sus ingresos. 1040a instruction book Usted utilizó parte de esas donaciones para realizar reparaciones en su vivienda. 1040a instruction book No hubo límites ni restricciones sobre cómo debía usar ese dinero en efectivo. 1040a instruction book Como era una donación excluible de su ingreso, el dinero que recibió y usó para pagar esas reparaciones no reduce el monto de la pérdida por hechos fortuitos de su casa dañada. 1040a instruction book Pagos del seguro por gastos de manutención. 1040a instruction book   No reduzca la pérdida por hechos fortuitos con pagos que haya recibido del seguro para cubrir gastos de manutención en cualquiera de las dos situaciones siguientes: Si pierde el uso de su vivienda principal debido a un hecho fortuito. 1040a instruction book Si las autoridades del gobierno no le permiten acceso a su vivienda principal por causa de un hecho fortuito o por amenaza de que éste ocurra. 1040a instruction book Inclusión en los ingresos. 1040a instruction book   Si estos pagos del seguro son mayores al aumento temporal de sus gastos de manutención, tiene que incluir el excedente en sus ingresos. 1040a instruction book Declare esta cantidad en la línea 21 del Formulario 1040. 1040a instruction book Sin embargo, si el hecho fortuito tuvo lugar en una zona de desastre declarada por el gobierno federal, ninguno de los pagos del seguro será tributable. 1040a instruction book Vea Pagos calificados para mitigación de desastres bajo Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). 1040a instruction book   El aumento temporal de los gastos de manutención es la diferencia entre los gastos de manutención reales en los que su familia y usted han incurrido durante el período en que no pudieron usar su vivienda y los gastos normales de manutención para ese período. 1040a instruction book Los gastos de manutención reales son aquellos gastos razonables y necesarios en los que se ha incurrido debido a la pérdida de su vivienda principal. 1040a instruction book Por lo general, estos gastos incluyen las cantidades pagadas por: Alquiler de una vivienda adecuada. 1040a instruction book Transporte. 1040a instruction book Alimentos. 1040a instruction book Servicios públicos. 1040a instruction book Servicios misceláneos. 1040a instruction book Los gastos normales de manutención son los gastos en los cuales normalmente hubiera incurrido, pero no lo hizo por haber ocurrido un hecho fortuito o por la amenaza de que uno ocurriera. 1040a instruction book Ejemplo. 1040a instruction book Usted tuvo que abandonar su apartamento durante un mes a causa de un incendio y alojarse en un motel. 1040a instruction book Normalmente paga $525 al mes de alquiler, pero no tuvo que pagar durante el mes en que el apartamento estuvo desocupado. 1040a instruction book Este mes pagó $1,200 por alojarse en un motel. 1040a instruction book Normalmente paga $200 al mes en alimentación. 1040a instruction book Sus gastos de alimentación durante este mes fueron de $400. 1040a instruction book Usted recibió $1,100 de su compañía de seguros para cubrir sus gastos de manutención. 1040a instruction book Calcule el pago que tiene que incluir en los ingresos de la siguiente manera: 1) Pagos del seguro para gastos de manutención $1,100 2) Gastos reales durante el mes en que no puede vivir en su casa debido al incendio 1,600   3) Gastos normales de manutención 725   4) Aumento temporal de los gastos de manutención:  Reste la línea 3 de la línea 2 875 5) Cantidad del pago que se puede incluir en el ingreso: Reste la línea 4  de la línea 1 $ 225 Año tributario en el cual se incluye la cantidad. 1040a instruction book   La parte del pago del seguro sujeta a impuestos se incluye como ingreso para el año en que vuelva a hacer uso de su vivienda principal o, si ocurre más adelante, el año en el que reciba la parte tributable del pago del seguro. 1040a instruction book Ejemplo. 1040a instruction book En agosto de 2011, su vivienda principal fue destruida por un tornado. 1040a instruction book En el mes de noviembre de 2012, usted volvió a habitar su vivienda. 1040a instruction book Los pagos que recibió del seguro en los años 2011 y 2012 fueron $1,500 más que el aumento temporal de sus gastos de manutención durante esos 2 años. 1040a instruction book Esta cantidad se incluye como ingresos en el Formulario 1040 de 2012. 1040a instruction book Si durante 2013 recibe pagos adicionales para cubrir los gastos de manutención que tuvo en 2011 y 2012, tiene que incluir esos pagos como ingresos en su Formulario 1040 de 2013. 1040a instruction book Asistencia en caso de desastre. 1040a instruction book   Los alimentos, suministros médicos y otras formas de asistencia que usted reciba no reducen su monto de pérdida por hechos fortuitos, a menos que sean una reposición de bienes perdidos o destruidos. 1040a instruction book Los pagos calificados de asistencia en caso de desastre que reciba por gastos en los que haya incurrido derivados de un desastre declarado por el gobierno federal no son ingresos tributables en su caso. 1040a instruction book Para mayor información, vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). 1040a instruction book Los pagos de ayuda por desempleo en caso de desastre constituyen beneficios tributables por desempleo. 1040a instruction book Por lo general, los subsidios de asistencia en casos de desastre y los pagos para atenuar desastres que reúnen los requisitos y que se reciban conforme a la Robert T. 1040a instruction book Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act (Ley Robert T. 1040a instruction book Stafford de Asistencia en Caso de Desastre y de Emergencia) o al National Flood Insurance Act (Ley del Seguro Nacional en caso de Inundaciones) (según vigente el 15 de abril de 2005) no se incluyen en sus ingresos. 1040a instruction book Vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). 1040a instruction book Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida Si calculó su pérdida por hechos fortuitos o robo utilizando la cantidad del reembolso esperado, es posible que tenga que ajustar su declaración de impuestos para el año tributario en el cual reciba su reembolso real. 1040a instruction book Esta sección explica el ajuste que podría verse obligado a hacer. 1040a instruction book Reembolso real menor a la cantidad esperada. 1040a instruction book   Si posteriormente recibe un reembolso menor de lo que esperaba, incluya esa diferencia como pérdida junto con las demás (si las hubiera) en la declaración del año en el cual razonablemente no espere recibir reembolso adicional. 1040a instruction book Ejemplo. 1040a instruction book En el año 2012, su automóvil personal tenía un valor justo de mercado de $2,000 cuando fue destruido en un choque con otro automóvil. 1040a instruction book El accidente se debió a la negligencia del otro conductor. 1040a instruction book Al final del año 2012, existía una posibilidad razonable de que el dueño del otro vehículo le reembolsara la totalidad de los daños. 1040a instruction book Usted no tuvo una pérdida deducible durante el 2012. 1040a instruction book En enero de 2013, los tribunales le adjudicaron $2,000. 1040a instruction book Sin embargo, en el mes de julio se hizo evidente que no podría cobrar cantidad alguna del otro conductor. 1040a instruction book Puede deducir la pérdida en 2013 conforme a los límites explicados más adelante. 1040a instruction book Reembolso real mayor a la cantidad esperada. 1040a instruction book   Si posteriormente recibe un reembolso que resulta ser mayor que la cantidad esperada, tras haber solicitado una deducción por la pérdida, puede que tenga que incluir el monto adicional del reembolso en sus ingresos del año en que lo recibió. 1040a instruction book No obstante, si alguna parte de la deducción original no redujo su impuesto para el año anterior, no incluya esa parte del reembolso en sus ingresos. 1040a instruction book No vuelva a calcular su impuesto para el año en que solicitó la deducción. 1040a instruction book Para más información, vea Recuperación de Fondos en el capítulo 12. 1040a instruction book Si el total de todos los reembolsos que reciba es mayor a la base ajustada de los bienes destruidos o robados, obtendrá una ganancia a partir del hecho fortuito o robo. 1040a instruction book Si ya ha hecho una deducción por una pérdida y recibe ese reembolso posteriormente en otro año, es posible que tenga que incluir la ganancia en sus ingresos por el año posterior. 1040a instruction book Incluya la ganancia como ingreso ordinario hasta el monto de la deducción que redujo sus impuestos el año anterior. 1040a instruction book Vea Cómo Calcular una Ganancia en la Publicación 547(SP) para más información sobre cómo tratar una ganancia proveniente del reembolso de un hecho fortuito o robo. 1040a instruction book Reembolso real por la cantidad esperada. 1040a instruction book   Si recibe un reembolso por la cantidad exacta que esperaba recibir, no tiene que incluir cantidad alguna en sus ingresos y no puede deducir pérdida adicional alguna. 1040a instruction book Ejemplo. 1040a instruction book En diciembre de 2013, usted tuvo un accidente cuando conducía su automóvil personal. 1040a instruction book Las reparaciones de su automóvil costaron $950. 1040a instruction book Usted tenía $100 como deducible de su seguro contra choques. 1040a instruction book Su compañía de seguros aceptó reembolsarle la cantidad correspondiente al resto de los daños. 1040a instruction book Como esperaba un reembolso de la compañía de seguros, en el año 2013 no tuvo una deducción de pérdida por hecho fortuito. 1040a instruction book Debido a la regla de los $100 (tratada más adelante bajo Límites de la Deducción ), no puede deducir los $100 que pagó como suma deducible. 1040a instruction book Cuando reciba los $850 de la compañía de seguros en 2014, no los declare como ingresos. 1040a instruction book Un Solo Hecho Fortuito en Bienes Múltiples Bienes muebles. 1040a instruction book   Los bienes muebles son todos aquéllos que no sean bienes raíces. 1040a instruction book Si le roban bienes muebles, o si un hecho fortuito los daña o los destruye, tendrá que calcular la pérdida de cada artículo por separado. 1040a instruction book Luego combine dichas pérdidas para calcular el total de su pérdida procedente de aquel hecho fortuito o robo. 1040a instruction book Ejemplo. 1040a instruction book Un incendio en su casa destruyó una silla tapizada, una alfombra oriental y una mesa antigua. 1040a instruction book Usted no tenía seguro contra incendio para cubrir su pérdida. 1040a instruction book (Éste fue el único hecho fortuito o robo que sufrió durante el año). 1040a instruction book Pagó $750 por la silla y calculó que la misma tenía un valor justo de mercado de $500 justo antes del incendio. 1040a instruction book La alfombra costó $3,000 y tenía un valor justo de mercado de $2,500 justo antes del incendio. 1040a instruction book Compró la mesa en una subasta a un precio de $100 antes de enterarse de que era una antigüedad. 1040a instruction book La habían tasado en $900 antes del incendio. 1040a instruction book La pérdida de cada uno de esos artículos se calcula de la manera siguiente:     Silla Alfombra Mesa 1) Base (costo) $750 $3,000 $100 2) Valor justo de mercado antes del incendio $500 $2,500 $900 3) Valor justo de mercado después del incendio –0– –0– –0– 4) Disminución del valor justo de mercado $500 $2,500 $900 5) Pérdida (cantidad menor entre la línea (1) o la línea (4)) $500 $2,500 $100           6) Pérdida total     $3,100 Bienes raíces. 1040a instruction book   Para calcular una pérdida de bienes raíces de uso personal, toda la propiedad (incluidas las mejoras como edificios, árboles y arbustos) se considera una sola. 1040a instruction book Calcule la pérdida utilizando la cantidad de la base ajustada o la disminución del valor justo de mercado de toda la propiedad, la que sea menor. 1040a instruction book Ejemplo. 1040a instruction book Usted compró su vivienda hace algunos años. 1040a instruction book En esa época pagó $160,000 ($20,000 por el terreno y $140,000 por la casa). 1040a instruction book También gastó $2,000 por concepto de jardinería ornamental. 1040a instruction book Este año, un incendio destruyó su vivienda. 1040a instruction book El incendio también ocasionó daños a los arbustos y árboles del patio. 1040a instruction book El incendio fue la única pérdida por hecho fortuito o robo que tuvo este año. 1040a instruction book Tasadores competentes valoraron la propiedad completa en $200,000 antes del incendio, pero sólo en $30,000 después de éste. 1040a instruction book (No se incluye la pérdida de enseres domésticos en este ejemplo. 1040a instruction book Ésta se calcularía por separado para cada artículo, como se explica anteriormente bajo Bienes muebles ). 1040a instruction book Poco después del incendio, la compañía de seguros le pagó $155,000 por la pérdida. 1040a instruction book La deducción de la pérdida por hecho fortuito se calcula de la siguiente forma: 1) Base ajustada de la propiedad completa (terreno, edificio y jardinería ornamental) $162,000 2) Valor justo de mercado de toda la propiedad antes del incendio $200,000 3) Valor justo de mercado de toda la propiedad después del incendio 30,000 4) Disminución del valor justo de mercado de toda la propiedad $170,000 5) Pérdida (cantidad menor entre la línea (1) o la línea (4)) $162,000 6) Reste la cantidad del seguro 155,000 7) Pérdida después del reembolso $7,000 Tabla 25-1. 1040a instruction book Cómo Aplicar los Límites de la Deducción por Bienes de Uso Personal   Regla de los $100 Regla del 10% Aplicación General Al calcular su deducción, tiene que restar $100 de cada pérdida por hecho fortuito o robo. 1040a instruction book Aplique esta regla después de haber calculado el monto de su pérdida. 1040a instruction book Tiene que restar el 10% de su ingreso bruto ajustado del total de las pérdidas por hecho fortuito o robo. 1040a instruction book Aplique esta regla después de haber descontado $100 (regla de los $100) de cada pérdida. 1040a instruction book Un Solo Suceso Aplique esta regla sólo una vez, aún cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. 1040a instruction book Aplique esta regla sólo una vez, aún cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. 1040a instruction book Más de un Suceso Aplique esta regla a la pérdida derivada de cada suceso. 1040a instruction book Aplique esta regla al total de pérdidas derivadas de todos los sucesos. 1040a instruction book Más de una Persona– Con Pérdida del Mismo Suceso (que no sea una pareja casada que presenta una declaración conjunta) Aplique esta regla independientemente a cada persona. 1040a instruction book Aplique esta regla independientemente a cada persona. 1040a instruction book Pareja Casada– con pérdidas a partir del mismo suceso Declaración Conjunta Aplique esta regla como si fueran una sola persona. 1040a instruction book Aplique esta regla como si fueran una sola persona. 1040a instruction book Declaración por Separado Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. 1040a instruction book Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. 1040a instruction book Más de un Dueño  (que no sea una pareja casada  que presenta una declaración conjunta) Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. 1040a instruction book Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. 1040a instruction book Límites de la Deducción Después de calcular la pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que calcular cuánta parte de la pérdida puede deducir. 1040a instruction book Si la misma fue una pérdida en bienes de uso personal o de su familia, hay dos límites a la cantidad que puede deducir por el hecho fortuito o robo. 1040a instruction book Tiene que descontar $100 (regla de los $100) de cada pérdida por hecho fortuito o robo. 1040a instruction book Tiene que restar además el 10% de su ingreso bruto ajustado (regla del 10%) del total de sus pérdidas por hecho fortuito o robo. 1040a instruction book Estas reducciones se hacen en el Formulario 4684, en inglés. 1040a instruction book Estas reglas se explican a continuación y la Tabla 25-1 resume cómo aplicar la regla de los $100 y la regla del 10% en varias situaciones. 1040a instruction book Para explicaciones y ejemplos más detallados, vea la Publicación 547(SP). 1040a instruction book Propiedad usada en parte para fines comerciales y en parte para fines personales. 1040a instruction book   Cuando los bienes se utilizan en parte para fines personales y en parte para fines comerciales o de generación de ingresos, la deducción de la pérdida por hechos fortuitos o robo se calcula por separado para la porción de uso personal y para la porción con fines comerciales o de generación de ingresos. 1040a instruction book Es preciso calcular ambas por separado porque la regla de los $100 y la regla del 10% son aplicables únicamente a la pérdida ocasionada en la porción para uso personal de la propiedad. 1040a instruction book Regla de los $100 Después de calcular su pérdida de bienes de uso personal debido a un hecho fortuito o robo, tiene que restar $100 de esa pérdida. 1040a instruction book Esta reducción es aplicable a cada pérdida total por hecho fortuito o robo. 1040a instruction book No importa el número de bienes afectados en un suceso. 1040a instruction book Sólo será aplicable una reducción de $100. 1040a instruction book Ejemplo. 1040a instruction book Una tormenta de granizo causa daños a su casa y a su automóvil. 1040a instruction book Calcule la cantidad de la pérdida, como se explica anteriormente, para cada uno de estos artículos. 1040a instruction book Como las pérdidas se deben a un solo acontecimiento, combine las pérdidas y descuente $100 del monto combinado. 1040a instruction book Un solo suceso. 1040a instruction book   Por lo general, los sucesos que están estrechamente relacionados en cuanto a origen causan un solo hecho fortuito. 1040a instruction book Es un solo hecho fortuito cuando el daño se deriva de dos o más causas estrechamente relacionadas, como por ejemplo, daños por viento e inundaciones provocados por la misma tormenta. 1040a instruction book Regla del 10% Tiene que restar, del total de sus pérdidas por hecho fortuito o robo causadas a bienes de uso personal, un 10% de su ingreso bruto ajustado. 1040a instruction book Aplique esta regla después de haber descontado $100 de cada pérdida. 1040a instruction book Para información adicional, vea las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. 1040a instruction book Si tiene ganancias y pérdidas por hecho fortuito o robo, vea más adelante la sección titulada Ganancias y pérdidas. 1040a instruction book Ejemplo 1. 1040a instruction book En junio, descubrió que robaron en su casa. 1040a instruction book Su pérdida después del reeembolso del seguro fue $2,000. 1040a instruction book Su ingreso bruto ajustado del año en el que descubrió el robo es $29,500. 1040a instruction book Primero se aplica la regla de los $100 y luego la regla del 10%. 1040a instruction book Calcule su deducción por concepto de pérdida por robo como se muestra a continuación: 1) Pérdida después del reembolso del seguro $2,000 2) Reste $100 100 3) Pérdida después de aplicar la regla de los $100 $1,900 4) Reste el 10% de $29,500 de ingreso bruto ajustado 2,950 5) Deducción de pérdida por robo –0–       Usted no tiene una deducción por concepto de pérdida por robo porque su pérdida después de haber aplicado la regla de los $100 ($1,900) es menor del 10% de su ingreso bruto ajustado ($2,950). 1040a instruction book Ejemplo 2. 1040a instruction book En marzo, usted tuvo un accidente automovilístico que destruyó completamente su vehículo. 1040a instruction book No tenía seguro contra accidentes y por lo tanto no recibió reembolso del seguro. 1040a instruction book La pérdida que tuvo en su automóvil fue $1,800. 1040a instruction book En noviembre, un incendio causó daños en el sótano de su casa y destruyó completamente los muebles, la máquina lavadora, la secadora y otros artículos que guardaba allí. 1040a instruction book Su pérdida de los artículos del sótano después del reembolso fue de $2,100. 1040a instruction book Su ingreso bruto ajustado para el año en que ocurrieron el accidente y el incendio es de $25,000. 1040a instruction book Usted calcula su deducción de pérdidas por hechos fortuitos de la siguiente forma:             Vehículo Sótano 1) Pérdida $1,800 $2,100 2) Reste $100 por incidente 100 100 3) Pérdida después de aplicar la regla de los $100 $1,700 $2,000 4) Total de la pérdida $3,700 5) Reste el 10% de $25,000 del ingreso bruto ajustado 2,500 6) Deducción de pérdida por hecho fortuito $1,200 Ganancias y pérdidas. 1040a instruction book   Si tiene tanto ganancias como pérdidas por hechos fortuitos o robo de bienes de uso personal, tiene que comparar el total de ganancias con el total de pérdidas. 1040a instruction book Haga esto luego de haber descontado todo reembolso, y los $100, del monto de cada pérdida, pero antes de haber restado el 10% del ingreso bruto ajustado de las pérdidas. 1040a instruction book Las ganancias por hecho fortuito o robo no incluyen ganancias que usted haya decidido aplazar. 1040a instruction book Vea la Publicación 547(SP) para más información sobre el aplazamiento de la declaración de una ganancia. 1040a instruction book Pérdidas mayores a las ganancias. 1040a instruction book   Si sus pérdidas resultan ser mayores que sus ganancias reconocidas, reste las ganancias de las pérdidas y reste del resultado el 10% de su ingreso bruto ajustado. 1040a instruction book El resto, si lo hubiera, es su pérdida deducible proveniente de bienes de uso personal. 1040a instruction book Ganancias mayores a las pérdidas. 1040a instruction book   Si las ganancias reconocidas son mayores que las pérdidas, reste las pérdidas de las ganancias. 1040a instruction book La diferencia se considera una ganancia de capital y tiene que declararse en el Anexo D (Formulario 1040). 1040a instruction book La regla del 10% no es aplicable a las ganancias. 1040a instruction book Cuándo Declarar Ganancias y Pérdidas Ganancias. 1040a instruction book   Si recibe un reembolso de seguros o de otro tipo que sea mayor a la base ajustada en los bienes que fueron destruidos o robados, tiene una ganancia resultante del hecho fortuito o robo. 1040a instruction book Tiene que incluir esta ganancia en su ingreso en el año en que reciba el reembolso, a menos que escoja aplazar la declaración de la ganancia según lo explicado en la Publicación 547(SP). 1040a instruction book Si tiene una pérdida, vea la Tabla 25-2. 1040a instruction book Tabla 25-2. 1040a instruction book Cuándo Deducir una Pérdida SI tiene una pérdida. 1040a instruction book . 1040a instruction book . 1040a instruction book ENTONCES dedúzcala en el año en el que. 1040a instruction book . 1040a instruction book . 1040a instruction book proveniente de un hecho fortuito, ocurrió la pérdida. 1040a instruction book en una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal, ocurrió el desastre o el año inmediatamente antes del desastre. 1040a instruction book proveniente de un robo, el robo fue descubierto. 1040a instruction book en un depósito tratado como:   • hecho fortuito o cualquier pérdida ordinaria, se puede llegar a un cálculo aproximado razonable. 1040a instruction book • deuda incobrable, los depósitos no tienen ningún valor. 1040a instruction book Pérdidas. 1040a instruction book   Por lo general, puede deducir una pérdida por hecho fortuito no reembolsable sólo en el año tributario en el cual ocurrió el hecho fortuito. 1040a instruction book Esto es aplicable aun cuando no repare o reponga los bienes dañados hasta un año posterior. 1040a instruction book   Puede deducir pérdidas por robo no reembolsables sólo en el año en el que descubrió que los bienes fueron robados. 1040a instruction book   Si no está seguro de si se le va a reembolsar alguna parte de la pérdida por hecho fortuito o robo, no deduzca dicha parte hasta el año tributario en que llegue a ser razonablemente seguro que no se le va a reembolsar. 1040a instruction book Pérdidas de depósitos. 1040a instruction book   Si su pérdida es una pérdida de depósitos hechos en una institución financiera insolvente o en quiebra, vea la sección anterior, Pérdidas de Depósitos . 1040a instruction book Pérdidas en Zonas de Desastre Normalmente, tiene que deducir una pérdida por hecho fortuito en el año en el que aconteció. 1040a instruction book No obstante, si sufre una pérdida por hecho fortuito a causa de un desastre declarado como tal por el gobierno federal que ocurrió en una zona beneficiaria de ayuda pública y/o privada, puede optar por deducir esta pérdida en su declaración o declaración enmendada para cualquiera de los siguientes años: El año en el que aconteció el desastre. 1040a instruction book El año inmediatamente anterior al año cuando aconteció el desastre. 1040a instruction book Ganancias. 1040a instruction book    Hay reglas especiales que corresponden si escoge aplazar la declaración de ganancias sobre bienes dañados o destruidos en una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal. 1040a instruction book Para saber más sobre esas reglas especiales, vea la Publicación 547(SP). 1040a instruction book Plazos tributarios aplazados. 1040a instruction book   El IRS puede aplazar ciertos plazos tributarios hasta 1 año para aquellos contribuyentes que sean afectados por un desastre declarado por el gobierno federal. 1040a instruction book Los plazos tributarios que puede aplazar el IRS incluyen aquéllos para presentar las declaraciones de impuesto sobre el ingreso y el impuesto sobre la nómina, y también puede aplazar los plazos para pagar el impuesto sobre el ingreso y el impuesto sobre la nómina así como para hacer aportaciones a un arreglo IRA tradicional o un arreglo Roth IRA. 1040a instruction book   Si se posterga el plazo tributario, el IRS anunciará este aplazamiento en su zona mediante un comunicado de prensa, una orden reglamentaria sobre impuestos, procedimientos tributarios, avisos, anuncios y a través de otros comunicados del Boletín de Impuestos Internos (IRB, por sus siglas en inglés) que le puedan servir de guía. 1040a instruction book Vaya a www. 1040a instruction book irs. 1040a instruction book gov/Spanish/Alivio-Tributario-en-Situaciones-de-Desastre-para-Personas-y-Negocios para ver si algún plazo tributario ha sido pospuesto en su área y para más información acerca de alivios en situaciones de desastre. 1040a instruction book Quién cumple los requisitos. 1040a instruction book   Si el IRS posterga un plazo tributario, los siguientes contribuyentes reúnen los requisitos para este aplazamiento: Toda persona física cuya vivienda principal está ubicada en una zona de desastre con cobertura (como se define más adelante). 1040a instruction book Toda entidad comercial o empresario por cuenta propia cuyo lugar principal de trabajo se encuentre en una zona de desastre con cobertura. 1040a instruction book Una persona que trabaje en servicios de ayuda y esté afiliada con alguna organización filantrópica o gubernamental y que esté ofreciendo ayuda en una zona de desastre que tenga cobertura. 1040a instruction book Toda persona física, entidad comercial o empresa por cuenta propia cuyos registros se necesiten para cumplir un plazo tributario ya aplazado, siempre que esa documentación se mantenga en una zona de desastre con cobertura. 1040a instruction book No es necesario que la vivienda principal o lugar principal de trabajo esté ubicado en la zona de desastre con cobertura. 1040a instruction book Todo caudal hereditario o fideicomiso que tenga registros tributarios necesarios para cumplir un plazo tributario ya aplazado, siempre que esa documentación se mantenga en una zona de desastre con cobertura. 1040a instruction book El cónyuge que presente una declaración conjunta con un contribuyente que reúna los requisitos para obtener un aplazamiento. 1040a instruction book Toda persona física, entidad comercial o empresa por cuenta propia no ubicada en una zona de desastre con cobertura pero cuyos registros necesarios para cumplir un plazo tributario ya aplazado se mantengan en dicha zona de desastre con cobertura. 1040a instruction book Toda persona física que haya visitado la zona de desastre con cobertura y que haya fallecido o sufrido lesiones por causa del desastre. 1040a instruction book Cualquier otra persona que el IRS determine que ha sido afectada por un desastre declarado como tal por el gobierno federal. 1040a instruction book Zona de desastre con cobertura. 1040a instruction book   Es una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal en la cual el IRS ha decidido postergar los plazos tributarios hasta por un año. 1040a instruction book Reducción de intereses y multas. 1040a instruction book   El IRS puede reducir los intereses y multas por impuestos sobre el ingreso que no hayan sido pagados en su totalidad por la duración del aplazamiento de plazos tributarios. 1040a instruction book Información adicional. 1040a instruction book   Para mayor información, vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). 1040a instruction book Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas Use el Formulario 4684, en inglés, para declarar una ganancia o pérdida deducible de un hecho fortuito o robo. 1040a instruction book Si sufre más de un solo hecho fortuito o robo, use un Formulario 4684 distinto para determinar su pérdida o ganancia para cada acontecimiento. 1040a instruction book Combine las ganancias y pérdidas en un solo Formulario 4684. 1040a instruction book Siga las instrucciones del mismo con respecto a qué líneas se han de llenar. 1040a instruction book Además, tiene que usar el anexo correspondiente para declarar una ganancia o pérdida. 1040a instruction book El anexo que debe usar dependerá de si tiene una ganancia o pérdida. 1040a instruction book Si tiene una: Declárela en el: Ganancia Anexo D (Formulario 1040) Pérdida Anexo A (Formulario 1040) Ajustes a la base. 1040a instruction book   Si tiene una pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que restar de su base en la propiedad todo seguro u otro reembolso que reciba y toda otra pérdida deducible. 1040a instruction book Las cantidades que gaste en la restauración de su propiedad después de un hecho fortuito aumentan su base ajustada. 1040a instruction book Vea Base Ajustada en el capítulo 13 para más información. 1040a instruction book Pérdida neta de operación (NOL, por sus siglas en inglés). 1040a instruction book   Si su deducción por hechos fortuitos y robo hace que sus deducciones para el año sean mayores que su ingreso anual para el mismo año, es posible que tenga una pérdida neta de operación. 1040a instruction book Puede declarar una pérdida neta de operación para reducir sus impuestos de un año anterior, lo que le permite obtener un reembolso de impuestos que ya ha pagado. 1040a instruction book Otra posibilidad es usarla para reducir sus impuestos durante un año posterior. 1040a instruction book No necesita tener una empresa para tener una pérdida neta de operación debido a hechos fortuitos o robo. 1040a instruction book Para más información, vea la Publicación 536, Net Operating Losses (NOLs) for Individuals, Estates, and Trusts (Pérdidas netas de operación (NOL) para personas físicas, caudales hereditarios y fideicomisos), en inglés. 1040a instruction book Prev  Up 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