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1040ez 2012 4. 1040ez 2012   Retención de Impuestos e Impuesto Estimado Table of Contents Qué Hay de Nuevo para el Año 2014 Recordatorios Introduction Useful Items - You may want to see: Retención de Impuesto para el Año 2014Sueldos y Salarios Propinas Beneficios Marginales Tributables Compensación por Enfermedad Pensiones y Anualidades Ganancias Provenientes de Juegos de Azar y Apuestas Compensación por Desempleo Pagos del Gobierno Federal Retención Adicional Impuesto Estimado para el Año 2014Quién no Tiene que Pagar el Impuesto Estimado ¿Quién Tiene que Pagar Impuesto Estimado? Cómo Calcular el Impuesto Estimado Cuándo se Debe Pagar el Impuesto Estimado Cómo Determinar Cada Pago Cómo Pagar el Impuesto Estimado Crédito por Impuestos Retenidos e Impuesto Estimado para el Año 2013Retención Impuesto Estimado Multa por Pago Insuficiente de Impuestos para el Año 2013 Qué Hay de Nuevo para el Año 2014 Cambios en la ley tributaria para el año 2014. 1040ez 2012  Al calcular la cantidad de impuestos que quiera que se retengan de su remuneración y al calcular la cantidad de impuesto estimado, tenga en cuenta los cambios en la ley tributaria que entrarán en vigor en 2014. 1040ez 2012 Para más información, vea la Publicación 505, en inglés. 1040ez 2012 Recordatorios Impuesto estimado con protección tributaria para contribuyentes de altos ingresos. 1040ez 2012  Si su ingreso bruto ajustado del año 2013 fue mayor que $150,000 ($75,000 si es casado y presenta una declaración por separado), tiene que pagar el monto menor de uno de los siguientes: el 90% de su impuesto anticipado para el año 2014 o el 110% de la cantidad de impuesto indicada en su declaración de impuestos del año 2013, a fin de evitar una multa por no pagar el impuesto estimado. 1040ez 2012 Introduction Este capítulo explica cómo pagar impuestos cuando se devengan o reciben ingresos durante el año. 1040ez 2012 Generalmente, el impuesto federal sobre el ingreso es uno que se paga sistemáticamente según obtenga o gane ingresos. 1040ez 2012 Hay dos maneras de hacer esto: Retención del impuesto. 1040ez 2012 Si es empleado, su empleador probablemente le retiene de su paga impuestos sobre sus ingresos. 1040ez 2012 Los impuestos también pueden ser retenidos sobre otras clases de ingresos, tales como pensiones, bonificaciones, comisiones y ganancias de juegos y apuestas. 1040ez 2012 La cantidad retenida se paga al IRS a nombre suyo. 1040ez 2012 Impuesto estimado. 1040ez 2012 Si no le retienen impuestos, o si no le retienen suficientes impuestos, quizás tendrá que pagar un impuesto estimado. 1040ez 2012 Las personas que trabajan por cuenta propia generalmente tienen que pagar sus impuestos de esta manera. 1040ez 2012 Además es posible que tenga que pagar un impuesto estimado si recibe ingresos como dividendos, intereses, ganancias de capital, alquileres y regalías. 1040ez 2012 El impuesto estimado se usa para pagar no sólo los impuestos sobre el ingreso sino también los impuestos sobre el trabajo por cuenta propia y el impuesto mínimo alternativo. 1040ez 2012 Este capítulo trata sobre estos dos métodos. 1040ez 2012 Además, explica lo siguiente: Crédito por retención e impuesto estimado. 1040ez 2012 Cuando presente su declaración de impuestos para el año 2013, declare todo el impuesto sobre el ingreso que se le retuvo de su sueldo, salario, pensiones, etc. 1040ez 2012 y el impuesto estimado que pagó para el año 2013. 1040ez 2012 También tome crédito por todo impuesto del Seguro Social en exceso o retención tributaria de jubilación de empleados ferroviarios (tratado en el capítulo 37). 1040ez 2012 Multa por pago insuficiente. 1040ez 2012 Si no pagó suficientes impuestos durante el año por medio de la retención del impuesto o por pagos de impuestos estimados, podría estar obligado a pagar una multa. 1040ez 2012 El IRS usualmente puede calcularle esta multa. 1040ez 2012 Vea el tema titulado Multa por Pago Insuficiente de Impuestos para el Año 2013 al final de este capítulo. 1040ez 2012 Useful Items - You may want to see: Publicación 505 Tax Withholding and Estimated Tax (Retención del impuesto e impuesto estimado), en inglés Formulario (e Instrucciones) W-4 Employee's Withholding Allowance Certificate (Certificado de exención de la retención del empleado), en inglés W-4(SP) Certificado de Exención de Retenciones del Empleado W-4P Withholding Certificate for Pension or Annuity Payments (Certificado para la retención de impuestos sobre los pagos de pensiones o anualidades), en inglés W-4S Request for Federal Income Tax Withholding From Sick Pay (Solicitud de retención de impuestos federales sobre el ingreso de pagos de compensación por enfermedad), en inglés W-4V Voluntary Withholding Request (Solicitud de retención voluntaria), en inglés 1040-ES Estimated Tax for Individuals (Impuesto estimado para personas físicas), en inglés 2210 Underpayment of Estimated Tax by Individuals, Estates, and Trusts (Pagos insuficientes del impuesto estimado por personas físicas, caudales hereditarios y fideicomisos), en inglés 2210-F Underpayment of Estimated Tax by Farmers and Fishermen (Pagos insuficientes del impuesto estimado por granjeros y pescadores), en inglés Retención de Impuesto para el Año 2014 En esta sección se explica la retención de impuestos sobre: Sueldos y salarios, Propinas, Beneficios marginales tributables, Compensación por enfermedad, Pensiones y anualidades, Ganancias de juegos y apuestas, Compensación por desempleo y Ciertos pagos del gobierno federal. 1040ez 2012 Esta sección aborda los requisitos en cuanto a la retención sobre cada uno de los ingresos anteriores. 1040ez 2012 Esta sección también abarca la retención adicional sobre intereses, dividendos y otras clases de pagos. 1040ez 2012 Sueldos y Salarios Los impuestos sobre los ingresos se retienen de sueldos y salarios de la mayoría de los empleados. 1040ez 2012 Su sueldo o salario incluye su paga regular y remuneraciones por concepto de bonificaciones, comisiones, vacaciones u otras remuneraciones adicionales. 1040ez 2012 También incluye reembolsos y otras asignaciones para gastos pagados conforme a un plan sin rendición de cuentas. 1040ez 2012 Vea Ingresos Suplementarios , más adelante, para más información sobre reembolsos y otras asignaciones para gastos pagados conforme a un plan sin rendición de cuentas. 1040ez 2012 Si su ingreso es lo suficientemente bajo como para no tener que pagar impuestos sobre los ingresos del año en cuestión, quizás esté exento de retención. 1040ez 2012 Esto se explica en Exención de la Retención , más adelante. 1040ez 2012 Puede pedirle a su empleador que retenga el impuesto tributario de sus sueldos que no son en efectivo y otros sueldos que no están sujetos a la retención. 1040ez 2012 Si su empleador no accede a retener su impuesto o no retiene suficiente impuesto, quizás tendrá que pagar impuesto estimado, como se explica más adelante bajo Impuesto Estimado para el Año 2014 . 1040ez 2012 Militares jubilados. 1040ez 2012   Los pagos de pensión por jubilación militar se tratan igual que la paga normal para propósitos de la retención de impuestos sobre los ingresos, aun cuando se consideren pagos de pensión o anualidad para otros propósitos tributarios. 1040ez 2012 Trabajadores domésticos. 1040ez 2012   Si es trabajador doméstico, puede pedirle a su empleador que le retenga impuestos sobre sus ingresos. 1040ez 2012 Un trabajador doméstico es un empleado que cumple con trabajo doméstico en una casa privada, organización local de una institución académica de enseñanza superior, fraternidad local o capítulo de una asociación o hermandad femenina de una institución de enseñanza universitaria (sorority). 1040ez 2012   Se le retendrán impuestos sólo si usted quiere que se le retengan y su empleador accede a hacerlo. 1040ez 2012 Si no se le retienen suficientes impuestos sobre el ingreso, es posible que tenga que pagar un impuesto estimado, como se explica más adelante bajo el tema titulado Impuesto Estimado para el Año 2014 . 1040ez 2012 Trabajadores agrícolas. 1040ez 2012   Por lo general, los impuestos sobre los ingresos se retienen del salario en efectivo por trabajo agrícola a menos que el empleador cumpla las dos condiciones siguientes: Le paga una remuneración en efectivo inferior a $150 durante el año y Tiene gastos por concepto de trabajo agrícola de menos de $2,500 durante el año. 1040ez 2012 Pagos de sueldo diferenciales. 1040ez 2012   Cuando los empleados están en permiso temporal (licencia) del trabajo por obligaciones militares, algunos empleadores pagan la diferencia entre el pago militar y el pago civil. 1040ez 2012 Pagos hechos a un empleado que está de servicio activo militar por más de 30 días estará sujeto a la retención del impuesto sobre los ingresos, pero no sujeto a los impuestos del Seguro Social o de Medicare. 1040ez 2012 Los salarios y la cantidad retenida serán declarados en el Formulario W-2, Wage and Tax Statement (Comprobante de salarios e impuestos), en inglés. 1040ez 2012   El crédito que los empleadores pueden reclamar por el pago de sueldos diferenciales a militares reservistas que han sido activados expirará para sueldos pagados luego del 31 de diciembre de 2013. 1040ez 2012 Cómo Determinar la Cantidad Retenida Utilizando el Formulario W-4 (o Formulario W-4(SP)) La cantidad de impuestos sobre el ingreso que su empleador retiene de su remuneración normal depende de dos factores: La cantidad que usted gana en cada período de nómina. 1040ez 2012 La información que le proporciona a su empleador en el Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés). 1040ez 2012 El Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) incluye cuatro categorías de información que el empleador utiliza para determinar la cantidad de impuestos a retener. 1040ez 2012 Si debe retener impuestos conforme a la tasa para solteros o a la tasa más baja para casados. 1040ez 2012 Cuántos descuentos para retención reclama usted. 1040ez 2012 (Cada descuento reduce la cantidad a retener). 1040ez 2012 Si quiere que se le retenga una cantidad adicional. 1040ez 2012 Por si está reclamando una exención de retención en 2014. 1040ez 2012 Vea Exención de la Retención , más adelante. 1040ez 2012 Nota: Tiene que especificar su estado civil para efectos de la declaración y el número total de descuentos para la retención al llenar el Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés). 1040ez 2012 No puede indicar sólo una cantidad en dólares que le parezca apropiada. 1040ez 2012 Empleo Nuevo Al empezar un empleo nuevo, tiene que llenar un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) y entregárselo a su empleador. 1040ez 2012 Su empleador debe tener ejemplares del formulario para darle. 1040ez 2012 Si tiene que cambiar la información en el futuro, tendrá que llenar otro Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés). 1040ez 2012 Si trabaja solamente una parte del año (por ejemplo, comienza a trabajar después del principio del año), es posible que se le retengan demasiados impuestos. 1040ez 2012 Quizás pueda evitar la retención excesiva de impuestos si su empleador accede a utilizar el método de retención de impuestos durante sólo parte del año. 1040ez 2012 Para más información, vea Part-Year Method (Método de año parcial), en el capítulo 1 de la Publicación 505, en inglés. 1040ez 2012 Empleado que también recibe ingresos de alguna pensión. 1040ez 2012   Si recibe ingresos procedentes de una pensión o anualidad y empieza un trabajo nuevo, tendrá que entregar un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) a su nuevo empleador. 1040ez 2012 No obstante, puede optar por dividir entre su pensión y trabajo los descuentos para la retención, según le convenga. 1040ez 2012 Cómo Cambiar la Retención Durante el año pueden ocurrir cambios que pueden modificar su estado civil o la cantidad de exenciones, ajustes, deducciones o créditos que podría reclamar en su declaración de impuestos. 1040ez 2012 Cada vez que esto ocurra, quizás tenga que entregarle a su empleador un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) nuevo para cambiar su estado para fines de la retención o su número de descuentos para la misma. 1040ez 2012 Si los cambios reducen la cantidad de descuentos que usted está reclamando o cambia su estado civil de casado a soltero, tiene que entregarle a su empleador un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) nuevo dentro de 10 días. 1040ez 2012 Por regla general, puede llenar un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) nuevo cada vez que desee cambiar su número de descuentos para la retención por cualquier otra razón. 1040ez 2012 Cómo cambiar su retención de impuestos para el año 2015. 1040ez 2012   Si alguna circunstancia durante 2014 disminuye el número de descuentos para la retención de impuestos durante el año 2015, debe entregarle a su empleador un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) nuevo a más tardar el 1 de diciembre del año 2014. 1040ez 2012 Si dicha situación ocurre en diciembre de 2014, entrégueselo dentro de 10 días a partir de la fecha del evento. 1040ez 2012 Cómo Verificar la Retención de Impuestos Después de entregarle a su empleador el Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés), puede verificar si la cantidad de impuestos que se retienen de su sueldo o salario es excesiva o insuficiente. 1040ez 2012 Si se le retienen impuestos excesivos o insuficientes, debe entregarle a su empleador un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) nuevo, para cambiar la cantidad a retener. 1040ez 2012 Debe tratar que la cantidad que le retengan de su sueldo o salario sea igual al monto de los impuestos por los cuales será responsable. 1040ez 2012 Si no le retienen suficientes impuestos, al final del año adeudará impuestos y podría tener que pagar intereses y multas. 1040ez 2012 Si la cantidad de impuestos que le retienen es excesiva, no podrá utilizar el dinero hasta que reciba el reembolso. 1040ez 2012 Siempre verifique la retención si ocurren cambios personales o financieros en su vida o cambios en la ley que puedan modificar su responsabilidad tributaria. 1040ez 2012 Nota: No puede hacerle un pago a su empleador para compensar por retenciones de impuestos en salarios y sueldos correspondientes a períodos de paga anteriores o para pagar su impuesto estimado. 1040ez 2012 Cómo Completar el Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) y las Hojas de Trabajo Correspondientes El Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) tiene unas hojas de trabajo que le ayudan a calcular los descuentos para la retención de impuestos que puede declarar. 1040ez 2012 Dichas hojas de trabajo son para su documentación. 1040ez 2012 No se las dé a su empleador. 1040ez 2012 Empleos múltiples. 1040ez 2012   Si tiene ingresos de más de un empleo simultáneamente, complete sólo un juego de hojas de trabajo para el Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés). 1040ez 2012 Luego divida los descuentos entre los Formularios W-4(SP) (o Formularios W-4, en inglés) que llene para cada empleo. 1040ez 2012 No se pueden declarar los mismos descuentos para más de un empleador a la vez. 1040ez 2012 Puede declarar todos los descuentos de un solo empleador y no de los demás, o puede dividirlos de cualquier otra manera. 1040ez 2012 Personas casadas. 1040ez 2012   Si usted y su cónyuge trabajan y van a presentar una declaración conjunta, calcule sus descuentos para la retención basándose en sus ingresos, ajustes, deducciones, exenciones y créditos conjuntos. 1040ez 2012 Utilice un solo juego de hojas de trabajo. 1040ez 2012 Usted y su cónyuge pueden dividir los descuentos como quieran; sin embargo, no puede reclamar el mismo descuento que su cónyuge. 1040ez 2012   Si usted y su cónyuge van a presentar declaraciones de impuestos por separado, tienen que calcular sus descuentos en hojas de trabajo separadas, basándose en sus propios ingresos, ajustes, deducciones, exenciones y créditos. 1040ez 2012 Método alternativo de cálculo de los descuentos para la retención de impuestos. 1040ez 2012   No es obligatorio utilizar las hojas de trabajo del Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) si usted utiliza otro método más exacto para determinar el número de descuentos para la retención. 1040ez 2012 Para más información, vea Alternative method of figuring withholding allowances (Método alternativo para determinar los descuentos para la retención), bajo Completing Form W-4 and Worksheets (Cómo llenar el Formulario W-4 y sus hojas de trabajo), en el capítulo 1 de la Publicación 505, en inglés. 1040ez 2012 Hoja de Trabajo para Calcular los Descuentos Personales. 1040ez 2012   Utilice la Hoja de Trabajo para Descuentos Personales del Formulario W-4(SP) (o la Personal Allowances Worksheet del Formulario W-4, en inglés) para determinar los descuentos para la retención basándose en las exenciones y cualquier descuento pertinente especial que aplique. 1040ez 2012 Hoja de Trabajo para las Deducciones y los Ajustes. 1040ez 2012   Utilice la Hoja de Trabajo para Deducciones y Ajustes del Formulario W-4(SP) (o la Deductions and Adjustments Worksheet del Formulario W-4, en inglés) si piensa detallar las deducciones, reclamar ciertos créditos o deducir ajustes a los ingresos indicados en la declaración de impuestos del año 2014 y desea reducir su impuesto retenido. 1040ez 2012 Complete esta hoja de trabajo también en el caso de cambios en alguna de estas partidas para ver si necesita cambiar la cantidad que se le debe retener. 1040ez 2012 Hoja de Trabajo para Dos Asalariados/Múltiples Empleos. 1040ez 2012   Puede tener que llenar la Hoja de Trabajo para Dos Asalariados/Múltiples Empleos del Formulario W-4(SP) (o la Two Earners/Multiple Jobs Worksheet del Formulario W-4, en inglés) si tiene más de un empleo, un cónyuge que trabaja o si usted está recibiendo distribuciones de una pensión. 1040ez 2012 Puede además agregar, si corresponde, en esta hoja de trabajo, toda retención adicional necesaria para incluir toda cantidad que espere adeudar, aparte del impuesto sobre los ingresos (por ejemplo, el impuesto sobre el ingreso del trabajo por cuenta propia). 1040ez 2012 Cómo Calcular la Cantidad Correcta de Impuesto Retenido En la mayoría de los casos, el impuesto retenido de su paga se aproximará al impuesto que usted declare si cumple los dos requisitos siguientes: Llena correctamente todas las hojas de trabajo del Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) que le correspondan. 1040ez 2012 Entrega a su empleador un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) nuevo cada vez que ocurra un cambio que afecte la retención de impuestos. 1040ez 2012 Sin embargo, ya que las hojas de trabajo y los métodos de retención no abarcan todas las circunstancias que puedan ocurrir, puede ser que no se le retenga la cantidad correcta de impuestos. 1040ez 2012 Es más probable que esto ocurra en los casos siguientes: Está casado y usted y su cónyuge trabajan. 1040ez 2012 Tiene más de un empleo a la vez. 1040ez 2012 Recibió ingresos no derivados del trabajo, como intereses, dividendos, pensión alimenticia del cónyuge o ex cónyuge, compensación por desempleo e ingresos del trabajo por cuenta propia. 1040ez 2012 Adeudará impuestos adicionales al presentar su declaración de impuestos, como el impuesto sobre el ingreso del trabajo por cuenta propia. 1040ez 2012 Se le retienen impuestos basados en información obsoleta de un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) durante la mayor parte del año. 1040ez 2012 Ha ganado más de la cantidad que aparece en Revise su retención en la parte superior de la página 1 de las instrucciones del Formulario W-4(SP) (o bajo Check your withholding, en la parte superior de la página 1 de las instrucciones del Formulario W-4, en inglés). 1040ez 2012 Trabaja sólo durante una parte del año. 1040ez 2012 Cambia el número de descuentos para la retención durante el año. 1040ez 2012 Método de salarios acumulados. 1040ez 2012   Si durante el año cambió el número de descuentos para la retención, es posible que se le hayan retenido demasiados o insuficientes impuestos durante el período anterior al cual se hizo el cambio. 1040ez 2012 Puede compensar esta situación si su empleador accede a utilizar el método de retención de salarios acumulados durante el resto del año. 1040ez 2012 Si desea utilizar este método, debe solicitárselo por escrito a su empleador. 1040ez 2012   Para poder usar este método se le debe haber pagado su salario usando el mismo tipo de período de pago (semanal, bisemanal, etc. 1040ez 2012 ) desde el principio del año. 1040ez 2012 Publicación 505 Para asegurar que se le retenga la cantidad correcta de impuestos, obtenga la Publicación 505, en inglés. 1040ez 2012 Ésta le ayudará a comparar el impuesto retenido durante el año con el impuesto declarado en su declaración. 1040ez 2012 Le ayudará también a determinar cuánto impuesto adicional necesitará que se le retenga, si corresponde, durante cada período o fecha de pago para evitar adeudar impuestos adicionales al presentar su declaración. 1040ez 2012 Si no se le retienen suficientes impuestos, puede tener que hacer pagos de impuestos estimados, tal como se explica bajo Impuesto Estimado para el Año 2014 , más adelante. 1040ez 2012 Puede utilizar la Calculadora de Retenciones (conocida en inglés como “IRS Withholding Calculator”) del IRS en www. 1040ez 2012 irs. 1040ez 2012 gov/Individuals, disponible en inglés, en vez de la Publicación 505 o las hojas de trabajo incluidas con el Formulario W-4(SP) para determinar si necesita aumentar o disminuir su retención de impuestos. 1040ez 2012 Requisitos que Debe Cumplir su Empleador Le convendría conocer algunos de los requisitos para la retención que su empleador tiene que cumplir. 1040ez 2012 Dichos requisitos podrían afectar su manera de completar el Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) y cómo resolver posibles problemas. 1040ez 2012 Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) nuevo. 1040ez 2012   Al comenzar un empleo nuevo, su empleador debe hacer que usted complete un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés). 1040ez 2012 A partir de su primer pago, el empleador usará la información facilitada en el formulario para determinar la cantidad que tiene que retenerle. 1040ez 2012   Si más adelante llena un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) nuevo, su empleador puede ponerlo en vigor cuanto antes. 1040ez 2012 La fecha límite para ponerlo en vigor será el comienzo del primer período de nómina que termine dentro de los 30 días o más después de que usted le entregue el formulario al empleador. 1040ez 2012 Ningún Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés). 1040ez 2012   Si no le entrega a su empleador un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) debidamente completado, él tiene que retenerle el impuesto a la tasa más alta, o sea, como soltero sin descuentos para la retención. 1040ez 2012 Devolución del impuesto retenido. 1040ez 2012   Si descubre que se le han retenido demasiados impuestos porque no declaró todos los descuentos a los cuales tiene derecho, debería entregarle a su empleador un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) nuevo. 1040ez 2012 El empleador no puede reembolsarle impuesto alguno retenido anteriormente. 1040ez 2012 En lugar de esto, declare la cantidad completa que se le retuvo cuando presente la declaración de impuestos. 1040ez 2012   No obstante, si su empleador le ha retenido impuestos superiores a la cantidad correcta según el Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) ya vigente, no tiene que llenar otro formulario nuevo para reducir la cantidad de impuestos a retener. 1040ez 2012 Su empleador puede devolverle la cantidad que le fue retenida erróneamente. 1040ez 2012 Si no le devuelve esa cantidad, su Formulario W-2 mostrará la cantidad total realmente retenida, la cual usted reclamaría cuando presenta su declaración. 1040ez 2012 Exención de la Retención Si declara una exención de la retención de impuestos, su empleador no le retendrá el impuesto federal sobre el ingreso de su sueldo o salario. 1040ez 2012 La exención corresponde únicamente al impuesto sobre el ingreso, no al impuesto del Seguro Social ni al Medicare. 1040ez 2012 Puede reclamar una exención de retención durante 2014 sólo si se dan las dos condiciones siguientes: Para el año 2013 tuvo derecho a recibir un reembolso o una devolución de todos los impuestos federales sobre el ingreso retenidos porque no estuvo obligado a pagar impuestos ese año. 1040ez 2012 Para el año 2014 espera recibir un reembolso o una devolución de todos los impuestos federales sobre el ingreso retenidos porque no espera adeudar ningún impuesto durante ese año. 1040ez 2012 Estudiantes. 1040ez 2012   Si es estudiante, no está automáticamente exento de pagar impuestos. 1040ez 2012 Vea el capítulo 1 para averiguar si debe presentar una declaración. 1040ez 2012 Si trabaja a tiempo parcial o sólo durante el verano, quizás tenga derecho a recibir una exención de retención. 1040ez 2012 Personas de un mínimo de 65 años de edad o ciegas. 1040ez 2012   Si tiene 65 años o más o está ciego, utilice la Hoja de Trabajo 1-3 ó 1-4 del capítulo 1 de la Publicación 505, para ayudarle a decidir si puede reclamar una exención de retención. 1040ez 2012 No utilice ninguna de las hojas de trabajo si va a detallar las deducciones, declarar exenciones por dependientes o reclamar créditos tributarios en su declaración del año 2014. 1040ez 2012 En lugar de ello, vea Itemizing deductions or claiming exemptions or credits (Cómo detallar deducciones o reclamar exenciones por dependientes o créditos tributarios), en el capítulo 1 de la Publicación 505, en inglés. 1040ez 2012 Cómo reclamar una exención de la retención. 1040ez 2012   Para poder reclamar esta exención, tiene que darle a su empleador un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés). 1040ez 2012 No complete las líneas 5 ni 6. 1040ez 2012 Escriba, en inglés, la palabra “ Exempt ” (Exento) en la línea 7. 1040ez 2012   Si reclama una exención, pero luego su situación cambia de tal manera que debe pagar impuestos sobre el ingreso, tiene que presentar un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) nuevo dentro de los 10 días siguientes al cambio. 1040ez 2012 Si reclama la exención para 2014, pero anticipa que va a adeudar impuestos sobre el ingreso en 2015, tendrá que llenar un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) nuevo para el 1 de diciembre del año 2014. 1040ez 2012   Su declaración de exención de la retención puede ser revisada por el IRS. 1040ez 2012 La exención será válida únicamente por un año. 1040ez 2012   Tiene que darle a su empleador un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) nuevo para el 15 de febrero de cada año si desea prorrogar la exención. 1040ez 2012 Ingresos Suplementarios Los salarios suplementarios incluyen las remuneraciones por concepto de bonificaciones, comisiones, paga por trabajar horas extras (overtime), vacaciones, cierta compensación por enfermedad y remuneraciones por gastos de acuerdo con determinados planes. 1040ez 2012 El pagador puede calcular la retención sobre los ingresos suplementarios utilizando el método que se utilizó para los sueldos y salarios normales. 1040ez 2012 No obstante, si estos pagos se calculan aparte de sus sueldos y salarios normales, su empleador u otro pagador de dichos ingresos puede retenerle impuestos sobre el ingreso del trabajo de estos ingresos a una tasa uniforme. 1040ez 2012 Remuneraciones por gastos del empleado. 1040ez 2012   Los reembolsos u otras remuneraciones de gastos del empleado pagados por su empleador de acuerdo con un plan sin rendición de cuentas directamente a su empleador (nonaccountable plan) se consideran ingresos suplementarios. 1040ez 2012   Los reembolsos u otras remuneraciones por gastos del empleado pagados de acuerdo con un plan de reembolsos con rendición de cuentas (accountable plan), que superen los gastos demostrados se consideran pagados de acuerdo con un plan de reembolsos sin rendición de cuentas a su empleador si usted no devuelve el exceso pagado dentro de un período razonable. 1040ez 2012   Para más detalles sobre los planes de reembolsos con y sin rendición de cuentas al empleador, vea Reembolsos en el capítulo 26. 1040ez 2012 Multas Es posible que tenga que pagar una multa de $500 si se dan las dos condiciones siguientes: Declara descuentos para la retención en el Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) que reducen la cantidad total de impuestos retenidos. 1040ez 2012 No tiene ninguna razón que justifique esas declaraciones o descuentos al preparar el Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés). 1040ez 2012 Se puede imponer también una multa por delito penal por facilitar información falsa o fraudulenta intencionalmente en el Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) o por no facilitar información intencionalmente que podría aumentar la cantidad retenida. 1040ez 2012 La multa, si se demuestra su culpabilidad, puede ser de hasta $1,000 o encarcelamiento por un máximo de 1 año, o ambos. 1040ez 2012 Estas multas le corresponderán si falsifica intencionalmente y con conocimiento el Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) para tratar de reducir o eliminar la retención correcta de impuestos. 1040ez 2012 Un simple error o una equivocación inocente no resultará en la imposición de dichas multas. 1040ez 2012 Por ejemplo, una persona que ha tratado de calcular correctamente el número de descuentos para la retención, pero declara siete descuentos en lugar del número correcto de seis, no tendrá que pagar una multa relacionada con el Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés). 1040ez 2012 Propinas Las propinas que reciba en su empleo mientras trabaja se consideran parte de su sueldo. 1040ez 2012 Tiene que incluir las propinas que reciba en su declaración de impuestos en la misma línea en la que incluya su sueldo, salario, etcétera. 1040ez 2012 No se retienen impuestos directamente de sus propinas, como se hace en el caso de su sueldo, salario, etcétera. 1040ez 2012 No obstante, su empleador tendrá en cuenta las propinas que declare para calcular la cantidad de impuestos que deberá retenerle de su salario normal. 1040ez 2012 Vea el capítulo 6 para obtener información sobre cómo declarar las propinas a su empleador. 1040ez 2012 Para más información acerca de los requisitos para la retención de impuestos sobre las propinas, vea la Publicación 531, Reporting Tip Income (Cómo declarar el ingreso de propinas), en inglés. 1040ez 2012 Cómo determina su empleador la cantidad que debe retener. 1040ez 2012   Las propinas que usted declara a su empleador se incluyen en su ingreso total para el mes en el cual las declara. 1040ez 2012 Su empleador puede calcular la cantidad que debe retenerle de una de las siguientes maneras: Retención del impuesto a la tasa normal sobre la cantidad resultante de sumar su salario normal y las propinas declaradas. 1040ez 2012 Retención del impuesto a la tasa normal sobre su salario normal, más un porcentaje de sus propinas declaradas. 1040ez 2012 Salario insuficiente para pagar los impuestos. 1040ez 2012   Si su salario regular es insuficiente para que su empleador pueda retenerle todos los impuestos que usted adeude sobre su paga, más propinas (incluyendo impuestos sobre el ingreso y los impuestos del Seguro Social y Medicare (o el impuesto equivalente de la jubilación ferroviaria)), puede darle al empleador el dinero necesario para pagar los impuestos adeudados. 1040ez 2012 Vea Entrega de dinero al empleador para el pago de los impuestos en el capítulo 6. 1040ez 2012 Propinas asignadas. 1040ez 2012   Su empleador no debe retener de sus propinas asignadas impuesto sobre los ingresos ni los impuestos del Medicare, Seguro Social, o la jubilación ferroviaria. 1040ez 2012 La retención de dichos impuestos se basa únicamente en su salario más las propinas declaradas. 1040ez 2012 Su empleador debe devolverle toda cantidad de impuesto retenida erróneamente de su paga. 1040ez 2012 Vea el tema titulado Asignación de Propinas , en el capítulo 6, para más información. 1040ez 2012 Beneficios Marginales Tributables El valor de ciertos beneficios marginales no monetarios que reciba de su empleador se considera parte de su paga. 1040ez 2012 Su empleador generalmente le debe retener de su paga regular los impuestos sobre el ingreso. 1040ez 2012 Para información sobre los beneficios marginales, vea Beneficios Marginales bajo Remuneración del Empleado, en el capítulo 5. 1040ez 2012 Aunque el valor del uso personal de un automóvil, camión u otro vehículo motorizado que utilice en las carreteras y que le provea su empleador esté sujeto a impuestos, su empleador puede optar por no retener impuestos sobre esa cantidad. 1040ez 2012 Su empleador debe notificarle si opta por hacerlo. 1040ez 2012 Para más información acerca de la retención de impuestos sobre los beneficios marginales tributables, vea el capítulo 1 de la Publicación 505, en inglés. 1040ez 2012 Compensación por Enfermedad El término “compensación por enfermedad” es el pago que usted recibe para reemplazar su salario o sueldo regular mientras está ausente del trabajo temporalmente debido a una enfermedad o lesión. 1040ez 2012 Para considerarse compensación por enfermedad, ésta deberá ser pagada conforme a un plan en el cual participa su empleador. 1040ez 2012 Si recibe compensación por enfermedad de su empleador, o de un agente del mismo, se le deben retener impuestos sobre el ingreso. 1040ez 2012 Un agente que no le pague a usted salario regular puede optar por retenerle impuestos sobre el ingreso a una tasa uniforme. 1040ez 2012 Sin embargo, si recibe compensación por enfermedad de un tercero que no sea agente o representante de su empleador, le retendrán impuestos sobre el ingreso únicamente si usted lo solicita. 1040ez 2012 Vea Formulario W-4S , más adelante. 1040ez 2012 Si recibe compensación por enfermedad de un plan en el cual su empleador no participa (como un plan de protección de salud o contra accidentes en el cual usted paga todas las primas), los pagos que reciba no son considerados compensación por enfermedad y, por lo general, no están sujetos a impuestos. 1040ez 2012 Convenios sindicales. 1040ez 2012   Si recibe compensación por enfermedad de acuerdo a un convenio colectivo del trabajo entre el sindicato al que usted pertenece y su empleador, el convenio podría determinar la cantidad de impuestos sobre el ingreso a retener. 1040ez 2012 Consulte a su delegado o representante sindical o a su empleador para más información. 1040ez 2012 Formulario W-4S. 1040ez 2012   Si opta por que se le retengan impuestos sobre el ingreso de la compensación por enfermedad pagada por un tercero, por ejemplo, una compañía de seguros, tiene que llenar el Formulario W-4S. 1040ez 2012 Las instrucciones del formulario contienen una hoja de trabajo que puede utilizar para determinar la cantidad que quiere que se le retenga. 1040ez 2012 Dichas instrucciones explican también ciertas restricciones que pueden corresponderle. 1040ez 2012   Entregue el formulario completado a la entidad que pague su compensación por enfermedad. 1040ez 2012 Dicha entidad debe retenerle impuestos según las instrucciones indicadas en el formulario. 1040ez 2012 Impuesto estimado. 1040ez 2012   Si no solicita la retención de impuestos en el Formulario W-4S o si no se le han retenido suficientes impuestos, quizás tenga que pagar impuesto estimado. 1040ez 2012 Si no paga suficientes impuestos mediante pagos de impuesto estimado o si no se le retienen suficientes impuestos, o si se dan los dos casos, quizás tenga que pagar una multa. 1040ez 2012 Vea Multa por Pago Insuficiente de Impuestos para el Año 2013 , al final de este capítulo. 1040ez 2012 Pensiones y Anualidades Por lo general, se retienen impuestos sobre el ingreso de las distribuciones de su pensión o anualidad, a menos que usted solicite que no se los retengan. 1040ez 2012 Esta regla corresponde a distribuciones de: Un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés) tradicional; Una compañía o sociedad de seguros de vida de acuerdo con un contrato dotal, anualidad o un contrato de seguros de vida; Un sistema de pensión, anualidad o participación en las ganancias; Un plan de bonificación de acciones; y Cualquier otro plan que aplace el período en el que puede recibir remuneraciones. 1040ez 2012 La cantidad a retener depende de cómo reciba los pagos. 1040ez 2012 Es decir, si los recibe durante más de un solo año (pagos periódicos), dentro del plazo de un año (pagos no periódicos) o como una distribución con derecho a reinversión (ERD, por sus siglas en inglés). 1040ez 2012 La retención de impuesto sobre los ingresos de una ERD es obligatoria. 1040ez 2012 Información adicional. 1040ez 2012    Para más información sobre la tributación de anualidades y distribuciones (incluyendo distribuciones con derecho a reinversión) de planes de jubilación calificados, vea el capítulo 10. 1040ez 2012 Para más detalles sobre los arreglos IRA, vea el capítulo 17. 1040ez 2012 Para más información sobre la retención de impuestos de las pensiones y anualidades, incluyendo una explicación del Formulario W-4P, vea Pensions and Annuities (Pensiones y anualidades) en el capítulo 1 de la Publicación 505, en inglés. 1040ez 2012 Ganancias Provenientes de Juegos de Azar y Apuestas Se retienen impuestos sobre el ingreso proveniente de ciertas ganancias de juegos de azar y apuestas a una tasa uniforme del 25%. 1040ez 2012 Las ganancias de juegos de azar y apuestas superiores a $5,000 que resulten de las fuentes siguientes están sujetas a la retención de impuestos sobre los ingresos: Todo concurso, convenio de grupos de apostadores, incluidos pagos efectuados a ganadores de torneos de póquer o lotería. 1040ez 2012 Toda otra clase de apuesta, si las ganancias son por lo menos 300 veces mayores a la cantidad de la apuesta. 1040ez 2012 No importa si se pagan las ganancias en efectivo, en bienes o como anualidad. 1040ez 2012 Las ganancias que no se paguen en efectivo se toman en cuenta según su valor justo de mercado. 1040ez 2012 Excepción. 1040ez 2012   Las ganancias de juegos de bingo, keno o de máquinas tragamonedas, por regla general, no están sujetas a la retención de impuestos. 1040ez 2012 No obstante, es posible que tenga que facilitarle al pagador su número de Seguro Social si quiere evitar la retención de impuestos. 1040ez 2012 Vea Backup withholding on gambling winnings (Retención adicional sobre las ganancias de juegos de azar y apuestas), en el capítulo 1 de la Publicación 505, en inglés. 1040ez 2012 Si recibió ganancias de juegos y apuestas que no estuvieron sujetas a retención, quizás tenga que pagar el impuesto estimado. 1040ez 2012 Vea Impuesto Estimado para el Año 2014 , más adelante. 1040ez 2012 Si no paga suficientes impuestos mediante la retención o pagos de impuesto estimado, o ambos, puede estar sujeto a una multa. 1040ez 2012 Vea Multa por Pago Insuficiente de Impuestos para el Año 2013 , al final de este capítulo. 1040ez 2012 Formulario W-2G. 1040ez 2012   Si un pagador le retiene impuestos sobre el ingreso de sus ganancias de juegos de azar y apuestas, éste debe enviarle un Formulario W-2G, Certain Gambling Winnings (Ciertas ganancias de juegos de azar y apuestas), en inglés, en el cual se muestra la cantidad que usted ganó, así como la cantidad de impuestos retenidos. 1040ez 2012 Declare los impuestos retenidos en la línea 62 del Formulario 1040. 1040ez 2012 Compensación por Desempleo Puede optar por que se le retengan impuestos sobre los ingresos de su compensación por desempleo. 1040ez 2012 Para hacerlo, tiene que llenar el Formulario W-4V, en inglés (o un formulario similar facilitado por el pagador) y enviárselo al mismo. 1040ez 2012 Toda compensación por desempleo está sujeta a impuestos. 1040ez 2012 De modo que, si no se le retienen suficientes impuestos sobre los ingresos, quizás tenga que pagar impuestos estimados. 1040ez 2012 Vea Impuesto Estimado para el Año 2014 , más adelante. 1040ez 2012 Si no paga suficientes impuestos mediante la retención o pagos de impuesto estimado, o ambos, puede estar sujeto a una multa. 1040ez 2012 Vea Multa por Pago Insuficiente de Impuestos para el Año 2013 , al final de este capítulo, para más información. 1040ez 2012 Pagos del Gobierno Federal Puede elegir que se le retengan impuestos sobre los ingresos de ciertos pagos que reciba del gobierno federal. 1040ez 2012 Estos pagos incluyen: Prestaciones del Seguro Social, Prestaciones de la jubilación ferroviaria del nivel 1 (tier 1), Préstamos de crédito sobre mercancías de productos de una corporación que decida incluir en sus ingresos brutos, Pagos recibidos de acuerdo con la Agricultural Act of 1949 (Ley Agrícola de 1949) (7 U. 1040ez 2012 S. 1040ez 2012 C. 1040ez 2012 1421 et. 1040ez 2012 seq. 1040ez 2012 ) como enmendada, o con el Título II de la Disaster Assistance Act of 1988 (Ley de Asistencia en Caso de Desastre de 1988), que se consideren pagos de seguros y que se reciban por uno de los siguientes motivos: Sus cultivos fueron destruidos o gravemente dañados por sequía, inundación u otro tipo de desastre natural o No pudo sembrar cultivos por uno de los desastres naturales descritos en el punto (a) y Todo otro pago conforme a la ley federal según determinado por el Secretario. 1040ez 2012 Para elegir esta retención, tendrá que llenar el Formulario W-4V, en inglés (u otro documento similar facilitado por el pagador) y enviárselo al mismo. 1040ez 2012 Si no elige que se le retengan impuestos sobre los ingresos, quizás tenga que pagar el impuesto estimado. 1040ez 2012 Vea Impuesto Estimado para el Año 2014 , más adelante. 1040ez 2012 Si no paga suficientes impuestos mediante la retención o pagos de impuesto estimado, o ambos, puede estar sujeto a una multa. 1040ez 2012 Vea Multa por Pago Insuficiente de Impuestos para el Año 2013 , al final de este capítulo, para más información. 1040ez 2012 Información adicional. 1040ez 2012   Para más información sobre la tributación de los beneficios del Seguro Social y de la jubilación ferroviaria, vea el capítulo 11. 1040ez 2012 Obtenga la Publicación 225, Farmer's Tax Guide (Guía tributaria para los agricultores), en inglés, si desea más información acerca de la tributación de los préstamos de la Commodity Credit Corporation (Sociedad Anónima de Productos Agrícolas o CCC, por sus siglas en inglés) y pagos de asistencia en caso de desastre por la destrucción de cultivos. 1040ez 2012 Retención Adicional Los bancos u otras empresas que le paguen ciertos tipos de ingresos tienen que presentar una declaración informativa (Formulario 1099) al IRS. 1040ez 2012 Una declaración informativa indica cuántos ingresos se le pagaron a usted durante el año. 1040ez 2012 Este formulario muestra también su nombre y número de identificación del contribuyente (TIN, por sus siglas en inglés). 1040ez 2012 En el capítulo 1, bajo Número de Seguro Social , se explica el número de identificación del contribuyente (TIN). 1040ez 2012 Por regla general, esos pagos no están sujetos a la retención de impuestos. 1040ez 2012 No obstante, se requiere una retención “adicional” en ciertas circunstancias. 1040ez 2012 Esta retención adicional puede corresponder a la mayoría de los pagos que se declaren en el Formulario 1099. 1040ez 2012 El pagador debe retenerle el impuesto a una tasa uniforme del 28% en las situaciones siguientes: Usted no facilita su TIN al pagador tal como corresponde. 1040ez 2012 El IRS notifica al pagador que el TIN que usted le dio es incorrecto. 1040ez 2012 Usted está obligado a certificar que no está sujeto a la retención adicional de impuestos, pero no lo hace. 1040ez 2012 El IRS notifica al pagador que empiece a retener impuestos sobre sus intereses o dividendos porque usted declaró cantidades insuficientes de dichos intereses o dividendos en su declaración de impuestos. 1040ez 2012 El IRS tomará esta medida únicamente después de haberle enviado por lo menos cuatro avisos en un período de al menos 210 días. 1040ez 2012 Vea Backup Withholding (Retención adicional), en el capítulo 1 de la Publicación 505, en inglés, para más información. 1040ez 2012 Multas. 1040ez 2012   Hay multas civiles y penales por entregar información falsa con intención de evitar la retención adicional de impuestos. 1040ez 2012 La multa civil es $500. 1040ez 2012 La multa penal, si se demuestra su culpabilidad, puede ser de hasta $1,000 o encarcelamiento por un máximo de un año, o ambas. 1040ez 2012 Impuesto Estimado para el Año 2014 El impuesto estimado es el método que se utiliza para pagar impuestos sobre el ingreso que no está sujeto a retención. 1040ez 2012 Este tipo de ingreso incluye los ingresos del trabajo por cuenta propia, intereses, dividendos, pensión alimenticia del cónyuge o ex cónyuge, alquiler, ganancias resultantes de la venta de bienes, premios y concesiones. 1040ez 2012 Es posible que tenga que pagar impuesto estimado si la cantidad de impuestos retenida de su sueldo, salario, pensión o cualquier otra clase de remuneración no es suficiente. 1040ez 2012 Se utiliza el impuesto estimado para pagar impuestos sobre los ingresos e impuestos sobre el ingreso del trabajo por cuenta propia, así como otros impuestos y otras cantidades declaradas en su declaración de impuestos. 1040ez 2012 Si no paga suficientes impuestos mediante retenciones o pagos de impuesto estimado, o ambos, es posible que tenga que pagar una multa. 1040ez 2012 Si no paga lo suficiente para la fecha de vencimiento de cada período de pago (vea Cuándo se Debe Pagar el Impuesto Estimado , más adelante) se le podría cobrar una multa aun cuando espere recibir un reembolso de impuestos al presentar su declaración. 1040ez 2012 Para más información sobre cuándo es aplicable la multa, vea Multa por Pago Insuficiente de Impuestos de 2013 , al final de este capítulo. 1040ez 2012 Quién no Tiene que Pagar el Impuesto Estimado Si recibe un sueldo o salario, puede evitar la obligación de hacer pagos de impuesto estimado pidiendo a su empleador que le retenga más impuestos de su remuneración. 1040ez 2012 Para hacer esto, presente un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) nuevo a su empleador. 1040ez 2012 Vea el capítulo 1 de la Publicación 505, en inglés. 1040ez 2012 Pagos de impuesto estimado no requeridos. 1040ez 2012   No tendrá que pagar el impuesto estimado para el año 2014 si se satisfacen las tres condiciones siguientes: No tuvo la obligación de pagar impuestos en el año 2013. 1040ez 2012 Fue ciudadano o residente extranjero de los Estados Unidos durante todo el año. 1040ez 2012 Su año tributario de 2013 constaba de un período de 12 meses. 1040ez 2012   No tuvo la obligación de pagar impuestos para el año 2013 si su impuesto total fue cero o no estuvo obligado a presentar una declaración de impuestos. 1040ez 2012 Para la definición de “impuesto total” para 2013, vea el capítulo 2 de la Publicación 505, en inglés. 1040ez 2012 ¿Quién Tiene que Pagar Impuesto Estimado? Si adeuda impuesto adicional para el año 2013, quizás tenga que pagar impuesto estimado para el año 2014. 1040ez 2012 Puede utilizar la siguiente regla general como guía durante el año para averiguar si tendrá suficiente impuesto retenido o si debe aumentar su retención o hacer pagos estimados de impuesto. 1040ez 2012 Regla general. 1040ez 2012   En la mayoría de los casos, tiene que pagar impuesto estimado para el año 2014 si se dan las dos condiciones siguientes: Usted espera adeudar al menos $1,000 de impuestos para el año 2014 después de restar los impuestos retenidos y los créditos reembolsables. 1040ez 2012 Usted espera que sus impuestos retenidos y créditos reembolsables sean inferiores a la menor de las siguientes cantidades: el 90% del impuesto indicado en su declaración de impuestos para el año 2014 o el 100% del impuesto indicado en su declaración de impuestos para el año 2013 (sin embargo, vea Requisitos especiales para agricultores, pescadores y contribuyentes de altos ingresos, a continuación). 1040ez 2012 Dicha declaración tiene que abarcar un período de 12 meses. 1040ez 2012    Si el resultado de usar la regla general que se explicó anteriormente le indica que no va a tener suficiente impuesto retenido, complete la 2014 Estimated Tax Worksheet (Hoja de Trabajo de 2014) en la Publicación 505, en inglés, para obtener un cálculo más preciso. 1040ez 2012 Requisitos especiales para agricultores, pescadores y contribuyentes de altos ingresos. 1040ez 2012   Si por lo menos dos tercios (2/3) de su ingreso bruto para el año tributario 2013 ó 2014 es de actividades agrícolas o de pesca, sustituya el 662/3% por el 90% en el punto (2a) bajo Regla general , anteriormente. 1040ez 2012 Si su ingreso bruto ajustado para el año 2013 fue más de $150,000 ($75,000 si su estado civil para efectos de la declaración de 2014 es casado que presenta una declaración por separado), sustituya 110% por 100% en el punto (2b) bajo Regla general , anteriormente. 1040ez 2012 Vea la Figura 4-A y el capítulo 2 de la Publicación 505, en inglés, para más información. 1040ez 2012 Extranjeros. 1040ez 2012   Los extranjeros residentes y los extranjeros no residentes también pueden tener que pagar impuesto estimado. 1040ez 2012 Los extranjeros residentes deben cumplir los requisitos presentados en este capítulo a menos que se indique lo contrario. 1040ez 2012 Los que no son residentes deben obtener el Formulario 1040-ES (NR), U. 1040ez 2012 S. 1040ez 2012 Estimated Tax for Nonresident Alien Individuals (Impuesto estimado de los EE. 1040ez 2012 UU. 1040ez 2012 para las personas extranjeras no residentes), en inglés. 1040ez 2012   Es extranjero si no es ciudadano ni nacional de los Estados Unidos. 1040ez 2012 Es extranjero residente si tiene una tarjeta de residencia (green card) o si cumple el requisito de presencia sustancial. 1040ez 2012 Para información adicional sobre el requisito de presencia sustancial, vea la Publicación 519, U. 1040ez 2012 S. 1040ez 2012 Tax Guide for Aliens (Guía tributaria de los EE. 1040ez 2012 UU. 1040ez 2012 para extranjeros), en inglés. 1040ez 2012 Contribuyentes casados. 1040ez 2012   Si cumple los requisitos para hacer pagos conjuntos de impuesto estimado, puede aplicar esos requisitos a sus ingresos estimados conjuntos. 1040ez 2012   Usted y su cónyuge pueden hacer pagos conjuntos de impuesto estimado aun cuando no vivan juntos. 1040ez 2012   No obstante, usted y su cónyuge no pueden hacer pagos conjuntos de impuesto estimado si: Están legalmente separados por fallo de divorcio o de manutención por separación judicial, Tanto usted como su cónyuge utilizan años tributarios distintos o Uno de ustedes es extranjero no residente (a menos que éste elija ser tratado como extranjero residente para propósitos tributarios (vea el capítulo 1 de la Publicación 519, en inglés)). 1040ez 2012   Si no reúne los requisitos para hacer pagos conjuntos del impuesto estimado, aplique los requisitos explicados aquí a su ingreso estimado por separado. 1040ez 2012 El hecho de que usted y su cónyuge hagan o no pagos de impuesto estimado conjuntamente o por separado no afectará en absoluto su elección de presentar una declaración de impuestos conjunta o separada para el año 2014. 1040ez 2012 Declaraciones separadas para el año 2013 y una declaración conjunta para el año 2014. 1040ez 2012   Si piensa presentar una declaración conjunta con su cónyuge para el año 2014, pero los dos presentaron declaraciones separadas en 2013, sus impuestos para 2013 son el total de impuestos indicado en las dos declaraciones que se presentaron por separado. 1040ez 2012 Usted presentó una declaración por separado si declaró cualquiera de los estados civiles siguientes: soltero, cabeza de familia o casado que presenta la declaración por separado. 1040ez 2012 Declaración conjunta para el año 2013 y declaraciones separadas para el año 2014. 1040ez 2012   Si piensa presentar una declaración por separado para el año 2014, pero presentó una declaración conjunta en 2013, sus impuestos para 2013 son la parte del impuesto que le corresponda en la declaración conjunta. 1040ez 2012 Usted presenta una declaración por separado si declara cualquiera de los siguientes estados civiles: soltero, cabeza de familia o casado que presenta la declaración por separado. 1040ez 2012   Para calcular la parte del impuesto que le corresponde en una declaración conjunta, debe primero calcular el impuesto que usted y su cónyuge habrían pagado si hubieran presentado declaraciones separadas para el año 2013, utilizando el mismo estado civil para el año 2014. 1040ez 2012 Luego multiplique el impuesto de la declaración conjunta por la siguiente fracción:   El impuesto que habría pagado si hubiera presentado una declaración por separado   El impuesto total que usted y su cónyuge habrían pagado si los dos hubieran presentado declaraciones separadas Ejemplo. 1040ez 2012 José y Hortensia presentaron una declaración conjunta para el año 2013, en la que se indicaba un ingreso sujeto a impuestos de $48,500 e impuestos por pagar de $6,386. 1040ez 2012 Del total de ingresos sujetos a impuestos de $48,500, unos $40,100 le correspondían a José y los demás le correspondían a Hortensia. 1040ez 2012 Para el año 2014, el matrimonio piensa presentar declaraciones por separado. 1040ez 2012 José calcula su parte de impuestos indicada en la declaración conjunta para el año 2013 de la manera siguiente:   Impuestos sobre los $40,100 basándose en una declaración por separado $5,960     Impuestos sobre los $8,400 basándose en una declaración por separado 843     Total $ 6,803     Porcentaje del total correspondiente a José ($5,960 ÷ $6,803) 87. 1040ez 2012 6%     Parte del total declarado en la declaración conjunta correspondiente a José  ($6,386 × 87. 1040ez 2012 6%) $ 5,594   Figura 4-A. 1040ez 2012 ¿Tiene que Pagar Impuesto Estimado? Please click here for the text description of the image. 1040ez 2012 Figura 4−A. 1040ez 2012 ¿Tiene que Pagar Impuesto Estimado? Cómo Calcular el Impuesto Estimado Para calcular su impuesto estimado, tiene que determinar primero su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés), ingreso sujeto a impuestos, impuestos, deducciones y créditos para el año. 1040ez 2012 Al calcular su impuesto estimado para el año 2014, le convendría utilizar los ingresos, deducciones y créditos de su declaración del año 2013 como punto de partida. 1040ez 2012 Utilice su declaración federal de impuestos para el año 2013 como referencia. 1040ez 2012 Puede utilizar el Formulario 1040-ES y la Publicación 505, ambos en inglés, para calcular su impuesto estimado. 1040ez 2012 Los extranjeros no residentes deben utilizar el Formulario 1040-ES (NR) y la Publicación 505, ambos en inglés, para calcular su impuesto estimado (vea el capítulo 8 de la Publicación 519 para más información). 1040ez 2012 Hay que tener en cuenta cambios recientes en su situación así como en la ley tributaria. 1040ez 2012 Para más información acerca de estos cambios, visite la página web del IRS, IRS. 1040ez 2012 gov/espanol. 1040ez 2012 Para más información sobre cómo determinar su impuesto estimado para el año 2014, vea el capítulo 2 de la Publicación 505, en inglés. 1040ez 2012 Cuándo se Debe Pagar el Impuesto Estimado Para propósitos del impuesto estimado, se divide el año tributario en cuatro períodos de pago. 1040ez 2012 Cada período tiene su propia fecha de vencimiento. 1040ez 2012 Si no se pagan suficientes impuestos para la fecha de vencimiento de cada período de pago, se le puede cobrar una multa aun si tiene derecho a un reembolso al presentar su declaración de impuestos. 1040ez 2012 Los períodos de pago y las fechas de vencimiento para los pagos del impuesto estimado se muestran a continuación. 1040ez 2012   Para el período: Fecha de vencimiento:*     Del 1 de enero al 31 de marzo 15 de abril     Del 1 de abril al 31 de mayo 16 de junio     Del 1 de junio al 31 de agosto 15 de sept. 1040ez 2012     Del 1 de sept. 1040ez 2012 al 31 de dic. 1040ez 2012 15 de enero del siguiente año      * Vea Regla para sábados, domingos y días feriados oficiales y Pago para enero . 1040ez 2012 Regla para sábados, domingos y días feriados oficiales. 1040ez 2012   Si el plazo para hacer un pago de impuesto estimado vence un sábado, domingo o día feriado oficial, el pago se considerará hecho a su debido tiempo si se hace el día siguiente que no sea un sábado, domingo o día feriado oficial. 1040ez 2012 Pago para enero. 1040ez 2012   Si presenta su Formulario 1040 o Formulario 1040A del año 2014 a más tardar el 31 de enero del año 2015, y paga el resto del impuesto que adeude, no tendrá que hacer su pago del impuesto estimado que vencería el 15 de enero de 2015. 1040ez 2012 Contribuyentes según año fiscal. 1040ez 2012   Si su año tributario no comienza el 1 de enero, vea las instrucciones para el Formulario 1040-ES, en inglés, para saber las fechas de vencimiento pertinentes. 1040ez 2012 Cuándo Debe Comenzar a Pagar No tiene que pagar impuesto estimado hasta que reciba ingresos sobre los cuales tenga que pagar el impuesto sobre el ingreso. 1040ez 2012 Si recibe ingreso sujeto al pago de impuesto estimado para el primer período de pago del año, tiene que hacer su primer pago a más tardar en la fecha de vencimiento de ese período. 1040ez 2012 Puede pagar el impuesto estimado en su totalidad en ese momento o a plazos. 1040ez 2012 Si decide pagar el impuesto a plazos, haga su primer pago a más tardar en la fecha de vencimiento del primer período de pago. 1040ez 2012 Haga los pagos a plazos restantes a más tardar en las fechas de vencimiento de los períodos posteriores. 1040ez 2012 Ningún ingreso sujeto al impuesto estimado durante el primer período. 1040ez 2012    Si no recibe ingresos sujetos al pago de impuesto estimado hasta un período posterior, tiene que hacer su primer pago de impuesto estimado a más tardar en la fecha de vencimiento de tal período. 1040ez 2012 Puede pagar el impuesto estimado en su totalidad a más tardar en la fecha de vencimiento de tal período o puede elegir pagarlo a plazos para la fecha de vencimiento de tal período y las fechas de vencimiento de los períodos restantes. 1040ez 2012 El diagrama siguiente indica cuándo se deben hacer los pagos a plazos. 1040ez 2012 Si recibe por primera vez ingresos sobre los cuales tiene que pagar impuesto estimado: Haga un  pago  a más tardar el:* Pague  los plazos posteriores  a más tardar el:* Antes del 1 de abril 15 de abril 16 de junio 15 de septiembre 15 de enero del siguiente año Del 1 de abril al 31 de mayo 16 de junio 15 de septiembre 15 de enero del siguiente año Del 1 de junio al 31 de agosto 16 de septiembre 15 de enero del siguiente año Después del 31 de agosto 15 de enero del siguiente año (Ninguno) *Vea Regla para sábados, domingos y días feriados oficiales y Pago para enero. 1040ez 2012     Cuánto se debe pagar para evitar una multa. 1040ez 2012   Para determinar la cantidad que debe pagar para cada fecha de vencimiento de los pagos, vea Cómo Determinar Cada Pago , a continuación. 1040ez 2012 Cómo Determinar Cada Pago Debe pagar suficiente impuesto estimado para la fecha de vencimiento de cada período de pago, a fin de evitar una multa por ese período. 1040ez 2012 Puede determinar el pago requerido para cada período utilizando el método normal de pagos a plazos o el método de ingresos anualizados a plazos. 1040ez 2012 Estos métodos se describen en más detalle en el capítulo 2 de la Publicación 505, en inglés. 1040ez 2012 Si no paga suficientes impuestos durante cada período de pago, es posible que se le cobre una multa aun cuando tenga derecho a un reembolso de impuestos al presentar su declaración. 1040ez 2012 Si el tema anterior Ningún ingreso sujeto al impuesto estimado durante el primer período o el tema posterior Cambio en el impuesto estimado , le corresponde, le puede ser de provecho leer Annualized Income Installment Method (Método de ingreso anual a plazos), en inglés, en el capítulo 2 de la Publicación 505 para más información sobre cómo evitar una multa. 1040ez 2012 Multa por pago insuficiente del impuesto estimado. 1040ez 2012   Según el método normal de pagos a plazos, si su pago de impuesto estimado para algún período es menos de la cuarta parte de su impuesto estimado, se le puede cobrar una multa por pago insuficiente del impuesto estimado para ese período cuando presente su declaración de impuestos. 1040ez 2012 Bajo el método anualizado de ingresos a plazos, sus pagos de impuesto estimado varían con su ingreso, pero la cantidad de pago requerida deberá ser pagada en cada período. 1040ez 2012 Vea el capítulo 4 de la Publicación 505 para más información. 1040ez 2012 Cambio en el impuesto estimado. 1040ez 2012   Puede tener que volver a calcular su impuesto estimado después de haberlo pagado si se dan cambios en sus ingresos, ajustes, deducciones, créditos o exenciones. 1040ez 2012 Pague el saldo adeudado de su impuesto estimado enmendado a más tardar en la siguiente fecha de vencimiento del pago después del cambio o lo puede pagar a plazos empezando a más tardar en esa siguiente fecha de vencimiento y subsecuentemente en las fechas de pago para los períodos de pago restantes. 1040ez 2012 Casos en los que No se Requieren Pagos del Impuesto Estimado No tiene que hacer pagos de impuesto estimado si la cantidad retenida durante cada período de pago es por lo menos: 1/4 de su pago anual requerido o La cantidad del plazo de ingresos anualizados que está obligado a pagar para tal período. 1040ez 2012 Además, no tendrá que efectuar pagos de impuesto estimado si se le retienen suficientes impuestos durante el año para asegurar que la cantidad de impuestos a pagar al presentar su declaración sea menos de $1,000. 1040ez 2012 Cómo Pagar el Impuesto Estimado Hay varias maneras de pagar el impuesto estimado: Acreditar un pago en exceso de su declaración de impuestos del año 2013 a su impuesto estimado del año 2014. 1040ez 2012 Efectuar un pago mediante la transferencia directa de su cuenta bancaria o pago por tarjeta de crédito o débito utilizando un sistema de pago a través del teléfono o la Internet. 1040ez 2012 Enviar su pago (cheque o giro) del impuesto adeudado con un comprobante de pago del Formulario 1040-ES. 1040ez 2012 Cómo Acreditar un Pago en Exceso Si al presentar su Formulario 1040 o Formulario 1040A para el año 2013 muestra haber pagado impuestos de más, puede aplicar una parte o la totalidad de ese pago en exceso a su impuesto estimado para el año 2014. 1040ez 2012 Escriba en la línea 75 del Formulario 1040 o en la línea 44 del Formulario 1040A la parte de la cantidad del pago en exceso que quiere acreditar a su impuesto estimado en vez de recibirla como reembolso. 1040ez 2012 Tiene que tener en cuenta dicha cantidad acreditada al calcular los pagos de impuesto estimado. 1040ez 2012 No puede solicitar que se le reembolse la cantidad acreditada a su impuesto estimado durante el año hasta que presente su declaración de impuestos el año siguiente. 1040ez 2012 Tampoco puede destinar ese pago en exceso a ningún otro fin. 1040ez 2012 Pago a Través de Internet El pago a través de Internet es conveniente y seguro y le ayuda a asegurar que nosotros recibamos su pago a tiempo. 1040ez 2012 Puede pagar utilizando cualquiera de los siguientes métodos de pago electrónico: Transferencia directa de su cuenta bancaria. 1040ez 2012 Tarjeta de crédito o débito. 1040ez 2012 Si desea pagar sus impuestos a través de Internet o si desea obtener más información, acceda a www. 1040ez 2012 irs. 1040ez 2012 gov/e-pay. 1040ez 2012 Pago a Través del Teléfono El efectuar pagos a través del teléfono es otro método confiable y seguro de realizar pagos electrónicos. 1040ez 2012 Utilice uno de los siguientes métodos: Transferencia directa de su cuenta bancaria. 1040ez 2012 Tarjeta de crédito o débito. 1040ez 2012 Si desea pagar mediante la transferencia directa de su cuenta bancaria, llame al 1-800-244-4829 (1-800-555-4477, si desea obtener servicio en inglés). 1040ez 2012 Las personas sordas o aquellas personas que tienen impedimentos auditivos o del habla y que tienen acceso al sistema TTY/TDD pueden llamar al 1-800-733-4829. 1040ez 2012 Para efectuar pagos utilizando una tarjeta de crédito o débito, puede llamar a uno de los proveedores de servicio que aparecen a continuación. 1040ez 2012 Los proveedores cobran un cargo por realizar esta clase de transacción. 1040ez 2012 El cargo varía de acuerdo con el proveedor que le ofrezca el servicio, la clase de tarjeta que utiliza para efectuar el pago y la cantidad del pago. 1040ez 2012 WorldPay 1-888-9-PAY-TAX™ (1-888-972-9829) www. 1040ez 2012 payUSAtax. 1040ez 2012 com Official Payments Corporation 1-888-UPAY-TAX™ (1-888-872-9829) www. 1040ez 2012 officialpayments. 1040ez 2012 com Link2Gov Corporation 1-888-PAY-1040™ (1-888-729-1040) www. 1040ez 2012 PAY1040. 1040ez 2012 com Si desea obtener la información más actualizada sobre los pagos que se efectúan a través del teléfono, acceda a www. 1040ez 2012 irs. 1040ez 2012 gov/e-pay. 1040ez 2012 Cómo Pagar con Cheque o Giro Utilizando el Comprobante de Pago para el Impuesto Estimado Cada pago de impuesto estimado por cheque o giro tiene que ser acompañado de un comprobante de pago del Formulario 1040-ES. 1040ez 2012 Durante el año 2013, si usted: hizo por lo menos un pago de impuesto estimado, pero no por métodos electrónicos, y no usó un programa o pagó a aun preparador para preparar su declaración, entonces, debe recibir una copia del Formulario 1040-ES-V del año 2014, en inglés. 1040ez 2012 El mismo contendrá unos comprobantes de pago con su nombre, dirección y número de Seguro Social impresos. 1040ez 2012 El uso de los comprobantes de pago con esa información impresa agilizará la tramitación de su declaración, reducirá la posibilidad de errores y reducirá los costos asociados con la tramitación de la declaración. 1040ez 2012 Utilice los sobres con ventanillas que recibió con el Formulario 1040-ES. 1040ez 2012 Si utiliza sus propios sobres, asegúrese de enviar los comprobantes de pago a la dirección indicada en las instrucciones del Formulario 1040-ES correspondiente al área donde vive. 1040ez 2012 Nota: Estos criterios pueden cambiar sin aviso. 1040ez 2012 Si usted no recibe un Formulario 1040-ES/V, en inglés, y está obligado a hacer un pago de impuesto estimado, debe ir a IRS. 1040ez 2012 gov e imprimir una copia del Formulario 1040-ES, en inglés, el cual incluye cuatro cupones de pago en blanco. 1040ez 2012 Complete uno de estos cupones y haga su pago a tiempo para evitar multas por pago tardío. 1040ez 2012 No utilice la dirección contenida en las Instrucciones para el Formulario 1040 o para el Formulario 1040A para enviar sus pagos del impuesto estimado. 1040ez 2012 Si no pagó impuesto estimado durante el año pasado, puede pedir el Formulario 1040-ES del IRS (consulte la Hoja de Ped
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Published Volume Cap Limit for Tribal Economic Development Bonds

The Published Volume Cap Limit for the period commencing February 1, 2014 is $269,406,942 (20% of the amount of available volume cap of $1,347,034,705 determined as described in the Notice 2012-48).

In Notice 2012-48, 2012-31 I.R.B. 102 (July 30, 2012), the Treasury Department and the IRS provided guidance regarding applications for allocations of the available amount of national bond volume limitation authority (volume cap) for tribal economic development bonds. The Notice provides that, except as otherwise provided in the Notice, for applications filed with the IRS that meet the requirements detailed in the Notice, the IRS will allocate an amount of available volume cap equal to the amount requested in the application on a first-come, first-served basis by order of submission date (as defined in the Notice).

The Notice also provides that no Indian tribal government will receive an allocation of volume cap that would cause the aggregate amount of volume cap allocated to that Indian tribal government pursuant to the Notice (not including certain amounts forfeited as described in the notice) to exceed the Published Volume Cap Limit in effect for the period that includes the submission date. The Published Volume Cap Limit for any period is the greater of (1) 20% of the amount of available volume cap as of the first day of such period (determined as described in the Notice); or (2) $100 million.

For purposes of this limitation, an Indian tribal government includes the Indian tribal government, together with any political subdivisions of the Indian tribal government, and any entities controlled by the Indian tribal government. An application that requests an allocation of volume cap in an amount that would cause the Published Volume Cap Limit in effect on the date of submission to be exceeded will be treated as incomplete until the day the applicant supplements the application in a manner that complies with the requirements of the notice and does not cause such limit to be exceeded.

In accordance with the Notice, the IRS plans to publish updated Published Volume Cap Limits on the IRS website at Information for Tax Exempt Bonds.

Page Last Reviewed or Updated: 01-Feb-2014

The 1040ez 2012

1040ez 2012 8. 1040ez 2012   Paying Tax Through Withholding or Estimated Tax Table of Contents Introduction Topics - This chapter discusses: Useful Items - You may want to see: Notification of Alien Status Withholding From CompensationWithholding on Wages Withholding on Pensions Withholding on Tip Income Independent Contractors Withholding From Other IncomeTax Withheld on Partnership Income Withholding on Scholarships and Fellowship Grants Income Entitled to Tax Treaty BenefitsStudents, teachers, and researchers. 1040ez 2012 Tax Withheld on Real Property Sales Social Security and Medicare TaxesStudents and Exchange Visitors Agricultural Workers Self-Employment Tax International Social Security Agreements Estimated Tax Form 1040-ES (NR)Fiscal year. 1040ez 2012 Introduction This chapter discusses how to pay your U. 1040ez 2012 S. 1040ez 2012 income tax as you earn or receive income during the year. 1040ez 2012 In general, the federal income tax is a pay as you go tax. 1040ez 2012 There are two ways to pay as you go. 1040ez 2012 Withholding. 1040ez 2012 If you are an employee, your employer probably withholds income tax from your pay. 1040ez 2012 Tax may also be withheld from certain other income—including pensions, bonuses, commissions, and gambling winnings. 1040ez 2012 In each case, the amount withheld is paid to the U. 1040ez 2012 S. 1040ez 2012 Treasury in your name. 1040ez 2012 Estimated tax. 1040ez 2012 If you do not pay your tax through withholding, or do not pay enough tax that way, you might have to pay estimated tax. 1040ez 2012 People who are in business for themselves generally will have to pay their tax this way. 1040ez 2012 You may have to pay estimated tax if you receive income such as dividends, interest, rent, and royalties. 1040ez 2012 Estimated tax is used to pay not only income tax, but self-employment tax and alternative minimum tax as well. 1040ez 2012 Topics - This chapter discusses: How to notify your employer of your alien status, Income subject to withholding of income tax, Exemptions from withholding, Social security and Medicare taxes, and Estimated tax rules. 1040ez 2012 Useful Items - You may want to see: Publication 515 Withholding of Tax on Nonresident Aliens and Foreign Entities 901 U. 1040ez 2012 S. 1040ez 2012 Tax Treaties Form (and Instructions) W-4 Employee's Withholding Allowance Certificate W-8BEN Certificate of Foreign Status of Beneficial Owner for United States Tax Withholding and Reporting (Individuals) W-8ECI Certificate of Foreign Person's Claim That Income Is Effectively Connected With the Conduct of a Trade or Business in the United States W-9 Request for Taxpayer Identification Number and Certification 1040-ES (NR) U. 1040ez 2012 S. 1040ez 2012 Estimated Tax for Nonresident Alien Individuals 8233 Exemption From Withholding on Compensation for Independent (and Certain Dependent) Personal Services of a Nonresident Alien Individual 8288-B Application for Withholding Certificate for Dispositions by Foreign Persons of U. 1040ez 2012 S. 1040ez 2012 Real Property Interests 13930 Application for Central Withholding Agreement See chapter 12 for information about getting these publications and forms. 1040ez 2012 Notification of Alien Status You must let your employer know whether you are a resident or a nonresident alien so your employer can withhold the correct amount of tax from your wages. 1040ez 2012 If you are a resident alien under the rules discussed in chapter 1, you must file Form W-9 or a similar statement with your employer. 1040ez 2012 If you are a nonresident alien under those rules, you must furnish to your employer Form 8233 or Form W-8BEN, establishing that you are a foreign person, or Form W-4, establishing that your compensation is subject to graduated withholding at the same rates as resident aliens or U. 1040ez 2012 S. 1040ez 2012 citizens. 1040ez 2012 If you are a resident alien and you receive income other than wages (such as dividends and royalties) from sources within the United States, file Form W-9 or similar statement with the withholding agent (generally, the payer of the income) so the agent will not withhold tax on the income at the 30% (or lower treaty) rate. 1040ez 2012 If you receive this type of income as a nonresident alien, file Form W-8BEN with the withholding agent so that the agent will withhold tax at the 30% (or lower treaty) rate. 1040ez 2012 However, if the income is effectively connected with a U. 1040ez 2012 S. 1040ez 2012 trade or business, file Form W-8ECI instead. 1040ez 2012 Withholding From Compensation The following discussion generally applies only to nonresident aliens. 1040ez 2012 Tax is withheld from resident aliens in the same manner as U. 1040ez 2012 S. 1040ez 2012 citizens. 1040ez 2012 Wages and other compensation paid to a nonresident alien for services performed as an employee are usually subject to graduated withholding at the same rates as resident aliens and U. 1040ez 2012 S. 1040ez 2012 citizens. 1040ez 2012 Therefore, your compensation, unless it is specifically excluded from the term “wages” by law, or is exempt from tax by treaty, is subject to graduated withholding. 1040ez 2012 Withholding on Wages If you are an employee and you receive wages subject to graduated withholding, you will be required to fill out a Form W-4. 1040ez 2012 Also fill out Form W-4 for a scholarship or fellowship grant to the extent it represents payment for past, present, or future services and for which you are not claiming a tax treaty withholding exemption on Form 8233 (discussed later under Income Entitled to Tax Treaty Benefits). 1040ez 2012 These are services you are required to perform as an employee and as a condition of receiving the scholarship or fellowship (or tuition reduction). 1040ez 2012 Nonresident aliens should fill out Form W-4 using the following instructions instead of the instructions on the Form W-4. 1040ez 2012 This is because of the restrictions on a nonresident alien's filing status, the limited number of personal exemptions a nonresident alien is allowed, and because a nonresident alien cannot claim the standard deduction. 1040ez 2012 Enter your social security number (SSN) on line 2. 1040ez 2012 Do not enter an individual taxpayer identification number (ITIN). 1040ez 2012 Check only “Single” marital status on line 3 (regardless of your actual marital status). 1040ez 2012 Claim only one allowance on line 5, unless you are a resident of Canada, Mexico, or South Korea, or a U. 1040ez 2012 S. 1040ez 2012 national. 1040ez 2012 Write “Nonresident Alien” or “NRA” on the dotted line on line 6. 1040ez 2012 You can request additional withholding on line 6 at your option. 1040ez 2012 Do not claim “Exempt” withholding status on line 7. 1040ez 2012 A U. 1040ez 2012 S. 1040ez 2012 national is an individual who, although not a U. 1040ez 2012 S. 1040ez 2012 citizen, owes his or her allegiance to the United States. 1040ez 2012 U. 1040ez 2012 S. 1040ez 2012 nationals include American Samoans, and Northern Mariana Islanders who chose to become U. 1040ez 2012 S. 1040ez 2012 nationals instead of U. 1040ez 2012 S. 1040ez 2012 citizens. 1040ez 2012 See Withholding on Scholarships and Fellowship Grants later, for how to fill out Form W-4 if you receive a U. 1040ez 2012 S. 1040ez 2012 source scholarship or fellowship grant that is not a payment for services. 1040ez 2012 Students and business apprentices from India. 1040ez 2012   If you are eligible for the benefits of Article 21(2) of the United States-India Income Tax Treaty, you may claim an additional withholding allowance for the standard deduction. 1040ez 2012 You can claim an additional withholding allowance for your spouse only if your spouse will have no gross income for 2013 and cannot be claimed as a dependent on another U. 1040ez 2012 S. 1040ez 2012 taxpayer's 2013 return. 1040ez 2012 You may also claim an additional withholding allowance for each of your dependents not admitted to the United States on “F-2,” “J-2,” or “M-2” visas if they meet the same rules that apply to U. 1040ez 2012 S. 1040ez 2012 citizens. 1040ez 2012 Household employees. 1040ez 2012   If you work as a household employee, your employer does not have to withhold income tax. 1040ez 2012 However, you may agree to voluntary income tax withholding by filing a Form W-4 with your employer. 1040ez 2012 The agreement goes into effect when your employer accepts the agreement by beginning the withholding. 1040ez 2012 You or your employer may end the agreement by letting the other know in writing. 1040ez 2012 Agricultural workers. 1040ez 2012   If you are an agricultural worker on an H-2A visa, your employer does not have to withhold income tax. 1040ez 2012 However, your employer will withhold income tax only if you and your employer agree to withhold. 1040ez 2012 In that case, you must provide your employer with a properly completed Form W-4. 1040ez 2012 You can find more information about not having tax withheld at www. 1040ez 2012 irs. 1040ez 2012 gov/Individuals/International-Taxpayers/Foreign-Agricultural-Workers. 1040ez 2012 Wages Exempt From Withholding Wages that are exempt from U. 1040ez 2012 S. 1040ez 2012 income tax under an income tax treaty are generally exempt from withholding. 1040ez 2012 For information on how to claim this exemption from withholding, see Income Entitled to Tax Treaty Benefits , later. 1040ez 2012 Wages paid to aliens who are residents of American Samoa, Canada, Mexico, Puerto Rico, or the U. 1040ez 2012 S. 1040ez 2012 Virgin Islands may be exempt from withholding. 1040ez 2012 The following paragraphs explain these exemptions. 1040ez 2012 Residents of Canada or Mexico engaged in transportation-related employment. 1040ez 2012   Certain residents of Canada or Mexico who enter or leave the United States at frequent intervals are not subject to withholding on their wages. 1040ez 2012 These persons either: Perform duties in transportation service between the United States and Canada or Mexico, or Perform duties connected to the construction, maintenance, or operation of a waterway, viaduct, dam, or bridge crossed by, or crossing, the boundary between the United States and Canada or the boundary between the United States and Mexico. 1040ez 2012    This employment is subject to withholding of social security and Medicare taxes unless the services are performed for a railroad. 1040ez 2012   To qualify for the exemption from withholding during a tax year, a Canadian or Mexican resident must give the employer a statement in duplicate with name, address, and identification number, certifying that the resident: Is not a U. 1040ez 2012 S. 1040ez 2012 citizen or resident, Is a resident of Canada or Mexico, whichever applies, and Expects to perform duties previously described during the tax year in question. 1040ez 2012   The statement can be in any form, but it must be dated and signed by the employee and must include a written declaration that it is made under the penalties of perjury. 1040ez 2012 Residents of American Samoa and Puerto Rico. 1040ez 2012   If you are a nonresident alien employee who is a resident of American Samoa or Puerto Rico, wages for services performed in American Samoa or Puerto Rico are generally not subject to withholding unless you are an employee of the United States or any of its agencies in American Samoa or Puerto Rico. 1040ez 2012 Residents of the U. 1040ez 2012 S. 1040ez 2012 Virgin Islands. 1040ez 2012   Nonresident aliens who are bona fide residents of the U. 1040ez 2012 S Virgin Islands are not subject to withholding of U. 1040ez 2012 S. 1040ez 2012 tax on income earned while temporarily employed in the United States. 1040ez 2012 This is because those persons pay their income tax to the U. 1040ez 2012 S. 1040ez 2012 Virgin Islands. 1040ez 2012 To avoid having tax withheld on income earned in the United States, bona fide residents of the U. 1040ez 2012 S. 1040ez 2012 Virgin Islands should write a letter, in duplicate, to their employers, stating that they are bona fide residents of the U. 1040ez 2012 S. 1040ez 2012 Virgin Islands and expect to pay tax on all income to the U. 1040ez 2012 S. 1040ez 2012 Virgin Islands. 1040ez 2012 Withholding on Pensions If you receive a pension as a result of personal services performed in the United States, the pension income is subject to the 30% (or lower treaty) rate of withholding. 1040ez 2012 You may, however, have tax withheld at graduated rates on the portion of the pension that arises from the performance of services in the United States after December 31, 1986. 1040ez 2012 You must fill out Form W-8BEN and give it to the withholding agent or payer before the income is paid or credited to you. 1040ez 2012 Withholding on Tip Income Tips you receive during the year for services performed in the United States are subject to U. 1040ez 2012 S. 1040ez 2012 income tax. 1040ez 2012 Include them in taxable income. 1040ez 2012 In addition, tips received while working for one employer, amounting to $20 or more in a month, are subject to graduated withholding. 1040ez 2012 Independent Contractors If there is no employee-employer relationship between you and the person for whom you perform services, your compensation is subject to the 30% (or lower treaty) rate of withholding. 1040ez 2012 However, if you are engaged in a trade or business in the United States during the tax year, your compensation for personal services as an independent contractor (independent personal services) may be entirely or partly exempt from withholding if you reach an agreement with the Internal Revenue Service on the amount of withholding required. 1040ez 2012 An agreement that you reach with the IRS regarding withholding from your compensation for independent personal services is effective for payments covered by the agreement after it is agreed to by all parties. 1040ez 2012 You must agree to timely file an income tax return for the current tax year. 1040ez 2012 Central withholding agreements. 1040ez 2012   If you are a nonresident alien entertainer or athlete performing or participating in athletic events in the United States, you may be able to enter into a withholding agreement with the IRS for reduced withholding provided certain requirements are met. 1040ez 2012 Under no circumstances will such a withholding agreement reduce taxes withheld to less than the anticipated amount of income tax liability. 1040ez 2012   File Form 13930 and the required attachments with the IRS to request a central withholding agreement. 1040ez 2012 Either you or your authorized representative can file the form. 1040ez 2012 It should be sent to the IRS at least 45 days before the tour begins or the event occurs. 1040ez 2012 Exceptions will be considered on a case by case basis. 1040ez 2012   For more information on the CWA program, go to www. 1040ez 2012 irs. 1040ez 2012 gov/Individuals/International-Taxpayers/Central-Withholding-Agreements. 1040ez 2012 Final payment exemption. 1040ez 2012   Your final payment of compensation during the tax year for independent personal services may be entirely or partly exempt from withholding. 1040ez 2012 This exemption is available only once during your tax year and applies to a maximum of $5,000 of compensation. 1040ez 2012 To obtain this exemption, you or your agent must give the following statements and information to the Commissioner or his delegate. 1040ez 2012 A statement by each withholding agent from whom you have received gross income effectively connected with a trade or business in the United States during the tax year, showing the amount of income paid and the tax withheld. 1040ez 2012 Each statement must be signed by the withholding agent and verified by a declaration that it is made under penalties of perjury. 1040ez 2012 A statement by the withholding agent from whom you expect to receive the final payment of compensation, showing the amount of the payment and the amount of tax that would be withheld if a final payment exemption were not granted. 1040ez 2012 This statement must also be signed by the withholding agent and verified by a declaration that it is made under penalties of perjury. 1040ez 2012 A statement by you that you do not intend to receive any other income effectively connected with a trade or business in the United States during the current tax year. 1040ez 2012 The amount of tax that has been withheld or paid under any other provision of the Internal Revenue Code or regulations for any income effectively connected with your trade or business in the United States during the current tax year. 1040ez 2012 The amount of your outstanding tax liabilities, if any, including interest and penalties, from the current tax year or prior tax periods. 1040ez 2012 Any provision of an income tax treaty under which a partial or complete exemption from withholding may be claimed, the country of your residence, and a statement of sufficient facts to justify an exemption under the treaty. 1040ez 2012 A statement signed by you, and verified by a declaration that it is made under penalties of perjury, that all the information given is true and that to your knowledge no relevant information has been omitted. 1040ez 2012   If satisfied with the information, the IRS will determine the amount of your tentative income tax for the tax year on gross income effectively connected with your trade or business in the United States. 1040ez 2012 Ordinary and necessary business expenses can be taken into account if proven to the satisfaction of the Commissioner or his delegate. 1040ez 2012   The Commissioner or his delegate will send you a letter, directed to the withholding agent, showing the amount of the final payment of compensation that is exempt from withholding and the amount that can be paid to you because of the exemption. 1040ez 2012 You must give two copies of the letter to the withholding agent and must also attach a copy of the letter to your income tax return for the tax year for which the exemption is effective. 1040ez 2012 Allowance for Personal Exemption Withholding on payments for independent personal services is generally based on the amount of your compensation payment minus the value of one exemption ($3,950 for 2014). 1040ez 2012 To determine the income for independent personal services performed in the United States to which the 30% (or lower treaty) rate will apply, you are allowed one personal exemption if you are not a U. 1040ez 2012 S. 1040ez 2012 national and are not a resident of Canada, Mexico, or South Korea. 1040ez 2012 For purposes of 30% withholding, the exemption is prorated at $10. 1040ez 2012 82 a day in 2014 for the period that labor or personal services are performed in the United States. 1040ez 2012 To claim an exemption from withholding on the personal exemption amount, fill out the applicable parts of Form 8233 and give it to the withholding agent. 1040ez 2012 Example. 1040ez 2012 Eric Johannsen, who is a resident of Country X worked under a contract with a U. 1040ez 2012 S. 1040ez 2012 firm (not as an employee) in the United States for 100 days during 2014 before returning to his country. 1040ez 2012 He earned $6,000 for the services performed (not considered wages) in the United States. 1040ez 2012 Eric is married and has three dependent children. 1040ez 2012 His wife is not employed and has no income subject to U. 1040ez 2012 S. 1040ez 2012 tax. 1040ez 2012 The amount of the personal exemption to be allowed against the income for his personal services performed within the United States in 2014 is $1,082 (100 days × $10. 1040ez 2012 82), and withholding at 30% is applied against the balance. 1040ez 2012 Thus, $1,475. 1040ez 2012 40 in tax is withheld from Eric's earnings (30% of $4,918 ($6,000 − $1,082). 1040ez 2012 U. 1040ez 2012 S. 1040ez 2012 nationals or residents of Canada, Mexico, or South Korea. 1040ez 2012   If you are a nonresident alien who is a resident of Canada, Mexico, or South Korea, or who is a national of the United States, you are subject to the same 30% withholding on your compensation for independent personal services performed in the United States. 1040ez 2012 However, if you are a U. 1040ez 2012 S. 1040ez 2012 national or a resident of Canada or Mexico, you are allowed the same personal exemptions as U. 1040ez 2012 S. 1040ez 2012 citizens. 1040ez 2012 For the 30% (or lower treaty) rate withholding, you can take $10. 1040ez 2012 82 per day for each allowable exemption in 2014. 1040ez 2012 If you are a resident of South Korea, you are allowed personal exemptions for yourself and for your spouse and children who live with you in the United States at any time during the tax year. 1040ez 2012 However, the additional exemptions for your spouse and children must be further prorated as explained in chapter 5 under Exemptions . 1040ez 2012 Students and business apprentices from India. 1040ez 2012   If you are eligible for the benefits of Article 21(2) of the United States-India Income Tax Treaty, you are allowed an exemption for your spouse only if your spouse will have no gross income for 2014 and cannot be claimed as a dependent on another U. 1040ez 2012 S. 1040ez 2012 taxpayer's 2014 return. 1040ez 2012 You are also allowed an exemption for each dependent not admitted to the United States on “F-2,” “J-2,” or “M-2” visas if they meet the same rules that apply to U. 1040ez 2012 S. 1040ez 2012 citizens. 1040ez 2012 For the 30% (or lower treaty rate) withholding on compensation for independent personal services performed in the United States, you are allowed $10. 1040ez 2012 82 per day for each allowable exemption in 2014. 1040ez 2012 Refund of Taxes Withheld in Error Multi-level marketing. 1040ez 2012   If you are a distributor for a multi-level marketing company who had taxes withheld in error, file a U. 1040ez 2012 S. 1040ez 2012 income tax return (Form 1040NR, Form 1040NR-EZ, or Form 1120-F) or, if a tax return has already been filed, a claim for refund (Form 1040X or amended Form 1120-F) to recover the amount withheld in error. 1040ez 2012 You must also attach to the U. 1040ez 2012 S. 1040ez 2012 income tax return or claim for refund supporting information that includes, but is not limited to, the following items. 1040ez 2012 A copy of your Form W-2, Form 1042-S, or Form 1099 to prove the amount of taxes withheld. 1040ez 2012 A statement explaining why income reported on your Form W-2, Form 1042-S, or Form 1099 is not subject to U. 1040ez 2012 S. 1040ez 2012 taxation. 1040ez 2012 A statement listing all the dates you entered and left the United States during the taxable year. 1040ez 2012 If the compensation is multi-year compensation, the statement must list all the dates you entered and left the United States during each of the taxable years to which the compensation is attributable. 1040ez 2012 A copy of any documents or records that show the number of days you actually were present in the United States during the years listed. 1040ez 2012 A statement providing: (a) the number of days (or unit of time less than a day, if appropriate) that personal services were performed in the United States in connection with recruiting, training, and supporting your lower-tier distributors; and (b) the total number of days (or unit of time less than a day, if appropriate) that personal services were performed globally in connection with recruiting, training, and supporting your lower-tier distributors. 1040ez 2012 Any further relevant document or record supporting your claim that the taxes were withheld in error. 1040ez 2012 Withholding From Other Income Other income subject to 30% withholding generally includes fixed or determinable income such as interest (other than portfolio interest), dividends, pensions and annuities, and gains from certain sales and exchanges, discussed in chapter 4. 1040ez 2012 It also includes 85% of social security benefits paid to nonresident aliens. 1040ez 2012 Refund of taxes withheld in error on social security benefits paid to resident aliens. 1040ez 2012   Social security benefits paid to a lawful permanent resident (green card holder) are not subject to 30% withholding. 1040ez 2012 For U. 1040ez 2012 S. 1040ez 2012 income tax purposes, green card holders continue to be resident aliens until their lawful permanent resident status under immigration laws is either taken away or is administratively or judicially determined to have been abandoned. 1040ez 2012 See Green Card Test in chapter 1. 1040ez 2012 If you are a green card holder and tax was withheld in error on your social security benefits because you have a foreign address, the withholding tax is refundable by the Social Security Administration (SSA) or the IRS. 1040ez 2012 SSA will refund taxes erroneously withheld if the refund can be processed during the same calendar year in which the tax was withheld. 1040ez 2012 If SSA cannot refund the taxes withheld, you must file a Form 1040 or 1040A with the Department of the Treasury, Internal Revenue Service Center, Austin, TX 73301 to determine if you are entitled to a refund. 1040ez 2012 You must also attach the following to your Form 1040 or 1040A. 1040ez 2012 A copy of Form SSA-1042S, Social Security Benefit Statement. 1040ez 2012 A copy of the “green card. 1040ez 2012 ” A signed declaration that includes the following statements: The SSA should not have withheld income tax from my social security benefits because I am a U. 1040ez 2012 S. 1040ez 2012 lawful permanent resident and my green card has been neither revoked nor administratively or judicially determined to have been abandoned. 1040ez 2012 I am filing a U. 1040ez 2012 S. 1040ez 2012 income tax return for the tax year as a resident alien reporting all of my worldwide income. 1040ez 2012 I have not claimed benefits for the tax year under an income tax treaty as the resident of a country other than the United States. 1040ez 2012 Other income not subject to withholding of 30% (or lower treaty) rate. 1040ez 2012   The following income is not subject to withholding at the 30% (or lower treaty) rate if you file Form W-8ECI with the payer of the income. 1040ez 2012 Income (other than compensation) that is effectively connected with your U. 1040ez 2012 S. 1040ez 2012 trade or business. 1040ez 2012 Income from real property that you choose to treat as effectively connected with a U. 1040ez 2012 S. 1040ez 2012 trade or business. 1040ez 2012 See Income From Real Property in chapter 4 for details about this choice. 1040ez 2012   Special rules for withholding on partnership income, scholarships, and fellowships are explained next. 1040ez 2012 Tax Withheld on Partnership Income If you are a foreign partner in a U. 1040ez 2012 S. 1040ez 2012 or foreign partnership, the partnership will withhold tax on your share of effectively connected taxable income (ECTI) from the partnership. 1040ez 2012 You may be able to reduce your ECTI subject to withholding by certain partner-level deductions. 1040ez 2012 Generally, you must use Form 8804-C for this purpose. 1040ez 2012 See the Instructions for Form 8804-C for more information. 1040ez 2012 The withholding rate on your share of effectively connected income is generally the highest rate of tax specified under section 1 of the Code (39. 1040ez 2012 6% for 2014). 1040ez 2012 However, the partnership may withhold at the highest rate that applies to a particular type of income allocable to you if you gave the partnership the appropriate documentation. 1040ez 2012 Long-term capital gain is an example of a particular type of income to which the highest tax rate applies. 1040ez 2012 Claim the tax withheld as a credit on your 2014 Form 1040NR. 1040ez 2012 The partnership will give you a statement on Form 8805, Foreign Partner's Information Statement of Section 1446 Withholding Tax, showing the tax withheld. 1040ez 2012 A partnership that is publicly traded will withhold tax on your actual distributions of effectively connected income. 1040ez 2012 In this case the partnership will give you a statement on Form 1042-S, Foreign Person's U. 1040ez 2012 S. 1040ez 2012 Source Income Subject to Withholding. 1040ez 2012 Withholding on Scholarships and Fellowship Grants There is no withholding on a qualified scholarship received by a candidate for a degree. 1040ez 2012 See chapter 3. 1040ez 2012 If you are a nonresident alien student or grantee with an “F,” “J,” “M,” or “Q” visa and you receive a U. 1040ez 2012 S. 1040ez 2012 source grant or scholarship that is not fully exempt, the withholding agent (usually the payer of the scholarship) withholds tax at 14% (or lower treaty rate) of the taxable part of the grant or scholarship that is not a payment for services. 1040ez 2012 However, if you are not a candidate for a degree and the grant does not meet certain requirements, tax will be withheld at the 30% (or lower treaty) rate. 1040ez 2012 Any part of a scholarship or fellowship grant that is a payment for services is subject to graduated withholding as discussed earlier under Withholding on Wages. 1040ez 2012 Alternate Withholding Procedure Your withholding agent may choose to use an alternate procedure by asking you to fill out Form W-4 and the Personal Allowances Worksheet (attached to Form W-4). 1040ez 2012 Use the following instructions instead of the Form W-4 instructions to complete the worksheet. 1040ez 2012 Line A. 1040ez 2012   Enter the total of the following amounts on line A. 1040ez 2012 Personal exemption. 1040ez 2012   Include the prorated part of your allowable personal exemption. 1040ez 2012 Figure the amount by multiplying the number of days you expect to be in the United States in 2014 by the daily exemption amount ($10. 1040ez 2012 82). 1040ez 2012 Expenses. 1040ez 2012   Include expenses that will be deductible on your return. 1040ez 2012 These include away-from-home expenses (meals, lodging, and transportation), certain state and local income taxes, charitable contributions, and casualty losses, discussed earlier under Itemized Deductions in chapter 5. 1040ez 2012 They also include business expenses, moving expenses, and the IRA deduction discussed under Deductions in chapter 5. 1040ez 2012 Nontaxable grant or scholarship. 1040ez 2012   Include the part of your grant or scholarship that is not taxable under U. 1040ez 2012 S. 1040ez 2012 law or under a tax treaty. 1040ez 2012 Line B. 1040ez 2012   Enter -0- unless the following paragraph applies to you. 1040ez 2012   If you are a student who qualifies under Article 21(2) of the United States-India Income Tax Treaty, and you are not claiming deductions for away-from-home expenses or other itemized deductions (discussed earlier), enter the standard deduction on line B. 1040ez 2012 The standard deduction amount for 2013 is $6,100. 1040ez 2012 Lines C and D. 1040ez 2012   Enter -0- on both lines unless the following paragraphs apply to you. 1040ez 2012   If you are a resident of Canada, Mexico, South Korea, or a U. 1040ez 2012 S. 1040ez 2012 national, an additional daily exemption amount may be allowed for your spouse and each of your dependents. 1040ez 2012   If you are a resident of India who is eligible for the benefits of Article 21(2) of the United States-India Income Tax Treaty, you can claim an additional daily exemption amount for your spouse only if your spouse will have no gross income for 2014 and cannot be claimed as a dependent on another U. 1040ez 2012 S. 1040ez 2012 taxpayer's 2014 return. 1040ez 2012 You can also claim an additional amount for each of your dependents not admitted to the United States on “F-2,” “J-2,” or “M-2” visas if they meet the same rules that apply to U. 1040ez 2012 S. 1040ez 2012 citizens. 1040ez 2012   Enter any additional amount for your spouse on line C. 1040ez 2012 Enter any additional amount for your dependents on line D. 1040ez 2012 Lines E, F, and G. 1040ez 2012   No entries should be made on lines E, F, and G. 1040ez 2012 Line H. 1040ez 2012   Add the amounts on lines A through D and enter the total on line H. 1040ez 2012 Form W-4. 1040ez 2012   Complete lines 1 through 4 of Form W-4. 1040ez 2012 Sign and date the form and give it with the Personal Allowances Worksheet to your withholding agent. 1040ez 2012   If you file a Form W-4 to reduce or eliminate the withholding on your scholarship or grant, you must file an annual U. 1040ez 2012 S. 1040ez 2012 income tax return to be allowed the exemptions and deductions you claimed on that form. 1040ez 2012 If you are in the United States during more than one tax year, you must attach a statement to your yearly Form W-4 indicating that you have filed a U. 1040ez 2012 S. 1040ez 2012 income tax return for the previous year. 1040ez 2012 If you have not been in the United States long enough to be required to file a return, you must attach a statement to your Form W-4 saying you will file a U. 1040ez 2012 S. 1040ez 2012 income tax return when required. 1040ez 2012 After the withholding agent has accepted your Form W-4, tax will be withheld on your scholarship or grant at the graduated rates that apply to wages. 1040ez 2012 The gross amount of the income is reduced by the amount on line H of the worksheet and the withholding tax is figured on the remainder. 1040ez 2012 You will receive a Form 1042-S from the withholding agent (usually the payer of your grant) showing the gross amount of your taxable scholarship or fellowship grant less the withholding allowance amount, the tax rate, and the amount of tax withheld. 1040ez 2012 Use this form to prepare your annual U. 1040ez 2012 S. 1040ez 2012 income tax return. 1040ez 2012 Income Entitled to Tax Treaty Benefits If a tax treaty between the United States and your country provides an exemption from, or a reduced rate of, tax for certain items of income, you should notify the payor of the income (the withholding agent) of your foreign status to claim a tax treaty withholding exemption. 1040ez 2012 Generally, you do this by filing either Form W-8BEN or Form 8233 with the withholding agent. 1040ez 2012 File Form W-8BEN for income that is not personal services income. 1040ez 2012 File Form 8233 for personal services income as discussed next. 1040ez 2012 Employees and independent contractors. 1040ez 2012   If you perform personal services as an employee or as an independent contractor and you can claim an exemption from withholding on that personal service income because of a tax treaty, give Form 8233 to each withholding agent from whom amounts will be received. 1040ez 2012   Even if you submit Form 8233, the withholding agent may have to withhold tax from your income. 1040ez 2012 This is because the factors on which the treaty exemption is based may not be determinable until after the close of the tax year. 1040ez 2012 In this case, you must file Form 1040NR (or Form 1040NR-EZ if you qualify) to recover any overwithheld tax and to provide the IRS with proof that you are entitled to the treaty exemption. 1040ez 2012 Students, teachers, and researchers. 1040ez 2012   Students, teachers, and researchers must attach the appropriate statement shown in Appendix A (for students) or Appendix B (for teachers and researchers) at the end of this publication to the Form 8233 and give it to the withholding agent. 1040ez 2012 For treaties not listed in the appendices, attach a statement in a format similar to those for other treaties. 1040ez 2012   If you received a scholarship or fellowship and personal services income from the same withholding agent, use Form 8233 to claim an exemption from withholding based on a tax treaty for both types of income. 1040ez 2012 Special events and promotions. 1040ez 2012   Withholding at the full 30% rate is required for payments made to a nonresident alien or foreign corporation for gate receipts (or television or other receipts) from rock music festivals, boxing promotions, and other entertainment or sporting events, unless the withholding agent has been specifically advised otherwise by letter from the IRS. 1040ez 2012 Form 13930 is used to request a reduction in withholding. 1040ez 2012 Withholding may be required even if the income may be exempt from taxation by provisions of a tax treaty. 1040ez 2012 One reason for this is that the partial or complete exemption is usually based on factors that cannot be determined until after the close of the tax year. 1040ez 2012 You will be required to pay U. 1040ez 2012 S. 1040ez 2012 tax, at the time of your departure from the United States, on any income for which you incorrectly claimed a treaty exemption. 1040ez 2012 For more details on treaty provisions that apply to compensation, see Publication 901. 1040ez 2012 Tax Withheld on Real Property Sales If you are a nonresident alien and you dispose of a U. 1040ez 2012 S. 1040ez 2012 real property interest, the transferee (buyer) of the property generally must withhold a tax equal to 10% of the amount realized on the disposition. 1040ez 2012 A distribution by a qualified investment entity to a nonresident alien shareholder that is treated as gain from the sale or exchange of a U. 1040ez 2012 S. 1040ez 2012 real property interest by the shareholder is subject to withholding at 35%. 1040ez 2012 Withholding is also required on certain distributions and other transactions by domestic or foreign corporations, partnerships, trusts, and estates. 1040ez 2012 These rules are covered in Publication 515. 1040ez 2012 For information on the tax treatment of dispositions of U. 1040ez 2012 S. 1040ez 2012 real property interests, see Real Property Gain or Loss in chapter 4. 1040ez 2012 If you are a partner in a domestic partnership, and the partnership disposes of a U. 1040ez 2012 S. 1040ez 2012 real property interest at a gain, the partnership will withhold tax on the amount of gain allocable to its foreign partners. 1040ez 2012 Your share of the income and tax withheld will be reported to you on Form 8805, Foreign Partner's Information Statement of Section 1446 Withholding Tax, or Form 1042-S, Foreign Person's U. 1040ez 2012 S. 1040ez 2012 Source Income Subject to Withholding (in the case of a publicly traded partnership). 1040ez 2012 Withholding is not required in the following situations. 1040ez 2012 The property is acquired by the buyer for use as a residence and the amount realized (sales price) is not more than $300,000. 1040ez 2012 The property disposed of is an interest in a domestic corporation if any class of stock of the corporation is regularly traded on an established securities market. 1040ez 2012 However, this exception does not apply to certain dispositions of substantial amounts of non-publicly traded interests in publicly traded corporations. 1040ez 2012 The property disposed of is an interest in a U. 1040ez 2012 S. 1040ez 2012 corporation that is not regularly traded on an established market and you (the seller) give the buyer a copy of a statement issued by the corporation certifying that the interest is not a U. 1040ez 2012 S. 1040ez 2012 real property interest. 1040ez 2012 You (the seller) give the buyer a certification stating, under penalties of perjury, that you are not a foreign person, and containing your name, U. 1040ez 2012 S. 1040ez 2012 taxpayer identification number, and home address. 1040ez 2012 You can give the certification to a qualified substitute. 1040ez 2012 The qualified substitute gives the buyer a statement, under penalties of perjury, that the certification is in the possession of the qualified substitute. 1040ez 2012 For this purpose, a qualified substitute is (a) the person (including any attorney or title company) responsible for closing the transaction, other than your agent, and (b) the buyer's agent. 1040ez 2012 The buyer receives a withholding certificate from the Internal Revenue Service. 1040ez 2012 You give the buyer written notice that you are not required to recognize any gain or loss on the transfer because of a nonrecognition provision in the Internal Revenue Code or a provision in a U. 1040ez 2012 S. 1040ez 2012 tax treaty. 1040ez 2012 The buyer must file a copy of the notice with the Ogden Service Center, P. 1040ez 2012 O. 1040ez 2012 Box 409101, Ogden, UT 84409. 1040ez 2012 You must verify the notice as true and sign it under penalties of perjury. 1040ez 2012 The notice must contain the following information. 1040ez 2012 A statement that the notice is a notice of nonrecognition under regulation section 1. 1040ez 2012 1445-2(d)(2). 1040ez 2012 Your name, taxpayer identification number, and home address. 1040ez 2012 A statement that you are not required to recognize any gain or loss on the transfer. 1040ez 2012 A brief description of the transfer. 1040ez 2012 A brief summary of the law and facts supporting your claim that recognition of gain or loss is not required. 1040ez 2012 You may not give the buyer a written notice for any of the following transfers: the sale of your main home on which you exclude gain, a like-kind exchange that does not qualify for nonrecognition treatment in its entirety, or a deferred like-kind exchange that has not been completed at the time the buyer must file Form 8288. 1040ez 2012 Instead, a withholding certificate (described next) must be obtained. 1040ez 2012 The amount you realize on the transfer of a U. 1040ez 2012 S. 1040ez 2012 real property interest is zero. 1040ez 2012 The property is acquired by the United States, a U. 1040ez 2012 S. 1040ez 2012 state or possession, a political subdivision, or the District of Columbia. 1040ez 2012 The distribution is from a domestically controlled qualified investment entity (QIE) and is treated as a distribution of a U. 1040ez 2012 S. 1040ez 2012 real property interest only because an interest in the entity was disposed of in an applicable wash sale transaction. 1040ez 2012 For the definition of a QIE, see Qualified investment entities under Real Property Gain or Loss, earlier. 1040ez 2012 See Wash sale under Real Property Gain or Loss in chapter 4. 1040ez 2012 The certifications in (3) and (4) must be disregarded by the buyer if the buyer or qualified substitute has actual knowledge, or receives notice from a seller's or buyer's agent (or substitute), that they are false. 1040ez 2012 This also applies to the qualified substitute's statement under (4). 1040ez 2012 Withholding certificates. 1040ez 2012   The tax required to be withheld on a disposition can be reduced or eliminated under a withholding certificate issued by the IRS. 1040ez 2012 Either you or the buyer can request a withholding certificate. 1040ez 2012   A withholding certificate can be issued due to any of the following. 1040ez 2012 The IRS determines that reduced withholding is appropriate because either: The amount required to be withheld would be more than your maximum tax liability, or Withholding of the reduced amount would not jeopardize collection of the tax. 1040ez 2012 All of your realized gain is exempt from U. 1040ez 2012 S. 1040ez 2012 tax. 1040ez 2012 You or the buyer enters into an agreement for the payment of tax providing security for the tax liability. 1040ez 2012   Get Publication 515 and Form 8288-B for information on procedures to request a withholding certificate. 1040ez 2012 Credit for tax withheld. 1040ez 2012   The buyer must report and pay over the withheld tax within 20 days after the transfer using Form 8288, U. 1040ez 2012 S. 1040ez 2012 Withholding Tax Return for Dispositions by Foreign Persons of U. 1040ez 2012 S. 1040ez 2012 Real Property Interests. 1040ez 2012 This form is filed with the IRS with copies A and B of Form 8288-A, Statement of Withholding on Dispositions by Foreign Persons of U. 1040ez 2012 S. 1040ez 2012 Real Property Interests. 1040ez 2012 Copy B of this statement will be stamped received by the IRS and returned to you (the seller) if the statement is complete and includes your taxpayer identification number (TIN). 1040ez 2012 You must file Copy B with your tax return to take credit for the tax withheld. 1040ez 2012   A stamped copy of Form 8288-A will not be provided to you if your TIN is not included on that form. 1040ez 2012 The IRS will send you a letter requesting the TIN and providing instructions for how to get a TIN. 1040ez 2012 When you provide the IRS with a TIN, the IRS will provide you with a stamped Copy B of Form 8288-A. 1040ez 2012 Social Security and Medicare Taxes If you work as an employee in the United States, you must pay social security and Medicare taxes in most cases. 1040ez 2012 Your payments of these taxes contribute to your coverage under the U. 1040ez 2012 S. 1040ez 2012 social security system. 1040ez 2012 Social security coverage provides retirement benefits, survivors and disability benefits, and medical insurance (Medicare) benefits to individuals who meet certain eligibility requirements. 1040ez 2012 In most cases, the first $113,700 of taxable wages received in 2013 for services performed in the United States is subject to social security tax. 1040ez 2012 All taxable wages are subject to Medicare tax. 1040ez 2012 Your employer deducts these taxes from each wage payment. 1040ez 2012 Your employer must deduct these taxes even if you do not expect to qualify for social security or Medicare benefits. 1040ez 2012 You can claim a credit for excess social security tax on your income tax return if you have more than one employer and the amount deducted from your combined wages for 2013 is more than $7,049. 1040ez 2012 40. 1040ez 2012 Use the appropriate worksheet in chapter 3 of Publication 505, Tax Withholding and Estimated Tax, to figure your credit. 1040ez 2012 If any one employer deducted more than $7,049. 1040ez 2012 40, you cannot claim a credit for that amount. 1040ez 2012 Ask your employer to refund the excess. 1040ez 2012 If your employer does not refund the excess, you can file a claim for refund using Form 843. 1040ez 2012 In general, U. 1040ez 2012 S. 1040ez 2012 social security and Medicare taxes apply to payments of wages for services performed as an employee in the United States, regardless of the citizenship or residence of either the employee or the employer. 1040ez 2012 In limited situations, these taxes apply to wages for services performed outside the United States. 1040ez 2012 Your employer should be able to tell you if social security and Medicare taxes apply to your wages. 1040ez 2012 You cannot make voluntary payments if no taxes are due. 1040ez 2012 Additional Medicare Tax. 1040ez 2012   Beginning in 2013, in addition to the Medicare tax, a 0. 1040ez 2012 9% Additional Medicare Tax applies to Medicare wages, Railroad Retirement Tax Act (RRTA) compensation, and self-employment income that are more than: $250,000 if married filing jointly, $125,000 if married filing separately, or $200,000 for any other filing status. 1040ez 2012   There are no special rules for nonresident aliens for purposes of Additional Medicare Tax. 1040ez 2012 Wages, RRTA compensation, and self-employment income that are subject to Medicare tax will also be subject to Additional Medicare Tax if in excess of the applicable threshold. 1040ez 2012   Your employer is responsible for withholding the 0. 1040ez 2012 9% Additional Medicare Tax on Medicare wages or RRTA compensation it pays to you in excess of $200,000 in the calendar year. 1040ez 2012 If you intend to file a joint return and you anticipate that you and your spouse's individual wages are not going to be more than $200,000 but your combined wages and self-employment income are going to be more than $250,000, you may want to request additional withholding on Form W-4 and/or make estimated tax payments. 1040ez 2012   If you file Form 1040NR, you must pay Additional Medicare Tax if the total of your wages and your self-employment income was more than $125,000 if married (Box 3, 4, or 5 on page 1 of Form 1040NR), or $200,000 if single or qualifying widow(er) (Box 1, 2, or 6 on page 1 of Form 1040NR). 1040ez 2012    See Form 8959, Additional Medicare Tax, and the Instructions for Form 8959 to determine whether you are required to pay Additional Medicare Tax. 1040ez 2012 For more information on Additional Medicare Tax, go to IRS. 1040ez 2012 gov and enter “Additional Medicare Tax” in the search box. 1040ez 2012   Self-employed individuals may also be required to pay Additional Medicare Tax. 1040ez 2012 See Self-Employment Tax , later. 1040ez 2012 Students and Exchange Visitors Generally, services performed by you as a nonresident alien temporarily in the United States as a nonimmigrant under subparagraph (F), (J), (M), or (Q) of section 101(a)(15) of the Immigration and Nationality Act are not covered under the social security program if the services are performed to carry out the purpose for which you were admitted to the United States. 1040ez 2012 This means that there will be no withholding of social security or Medicare taxes from the pay you receive for these services. 1040ez 2012 These types of services are very limited, and generally include only on-campus work, practical training, and economic hardship employment. 1040ez 2012 Social security and Medicare taxes will be withheld from your pay for these services if you are considered a resident alien as discussed in chapter 1, even though your nonimmigrant classification (“F,” “J,” “M,” or “Q”) remains the same. 1040ez 2012 Services performed by a spouse or minor child of nonimmigrant aliens with the classification of “F-2,” “J-2,” “M-2,” and “Q-3” are covered under social security. 1040ez 2012 Nonresident Alien Students If you are a nonresident alien temporarily admitted to the United States as a student, you generally are not permitted to work for a wage or salary or to engage in business while you are in the United States. 1040ez 2012 In some cases, a student admitted to the United States in “F-1,” “M-1,” or “J-1” status is granted permission to work. 1040ez 2012 Social security and Medicare taxes are not withheld from pay for the work unless the student is considered a resident alien. 1040ez 2012 Any student who is enrolled and regularly attending classes at a school may be exempt from social security and Medicare taxes on pay for services performed for that school. 1040ez 2012 The U. 1040ez 2012 S. 1040ez 2012 Citizenship and Immigration Services (USCIS) permits on-campus work for students in “F-1” status if it does not displace a U. 1040ez 2012 S. 1040ez 2012 resident. 1040ez 2012 On-campus work means work performed on the school's premises. 1040ez 2012 On-campus work includes work performed at an off-campus location that is educationally affiliated with the school. 1040ez 2012 On-campus work under the terms of a scholarship, fellowship, or assistantship is considered part of the academic program of a student taking a full course of study and is permitted by the USCIS. 1040ez 2012 Social security and Medicare taxes are not withheld from pay for this work unless the student is considered a resident alien. 1040ez 2012 If services performed by a nonresident alien student are not considered as performed to carry out the purpose for which the student was admitted to the United States, social security and Medicare taxes will be withheld from pay for the services unless the pay is exempt under the Internal Revenue Code. 1040ez 2012 Exchange Visitors Exchange visitors are temporarily admitted to the United States under section 101(a)(15)(J) of the Immigration and Nationality Act. 1040ez 2012 Social security and Medicare taxes are not withheld on pay for services of an exchange visitor who has been given permission to work and who possesses or obtains a letter of authorization from the sponsor unless the exchange visitor is considered a resident alien. 1040ez 2012 If services performed by an exchange visitor are not considered as performed to carry out the purpose for which the visitor was admitted to the United States, social security and Medicare taxes are withheld from pay for the services unless the pay is exempt under the Internal Revenue Code. 1040ez 2012 Nonresident aliens temporarily admitted to the United States as participants in international cultural exchange programs under section 101(a)(15)(Q) of the Immigration and Nationality Act may be exempt from social security and Medicare taxes. 1040ez 2012 The employer must be the petitioner through whom the alien obtained the “Q” visa. 1040ez 2012 Social security and Medicare taxes are not withheld from pay for this work unless the alien is considered a resident alien. 1040ez 2012 Refund of Taxes Withheld in Error If social security or Medicare taxes were withheld in error from pay that is not subject to these taxes, contact the employer who withheld the taxes for a refund. 1040ez 2012 If you are unable to get a full refund of the amount from your employer, file a claim for refund with the Internal Revenue Service on Form 843, Claim for Refund and Request for Abatement. 1040ez 2012 Attach the following items to Form 843. 1040ez 2012 A copy of your Form W-2 to prove the amount of social security and Medicare taxes withheld. 1040ez 2012 A copy of your visa. 1040ez 2012 Form I-94 (or other documentation showing your dates of arrival or departure). 1040ez 2012 If you have an F-1 visa, documentation showing permission to work in the U. 1040ez 2012 S. 1040ez 2012 If you have a J-1 visa, documentation showing permission to work in the U. 1040ez 2012 S. 1040ez 2012 If you are engaged in optional practical training or employment due to severe economic necessity, documentation showing permission to work in the U. 1040ez 2012 S. 1040ez 2012 A statement from your employer indicating the amount of the reimbursement your employer provided and the amount of the credit or refund your employer claimed or you authorized your employer to claim. 1040ez 2012 If you cannot obtain this statement from your employer, you must provide this information on your own statement and explain why you are not attaching a statement from your employer or on Form 8316 claiming your employer will not issue the refund. 1040ez 2012 If you were exempt from social security and Medicare tax for only part of the year, pay statements showing the tax paid during the period you were exempt. 1040ez 2012 File Form 843 (with attachments) with the Department of the Treasury, Internal Revenue Service Center, Ogden, UT 84201-0038. 1040ez 2012 Do not use Form 843 to request a refund of Additional Medicare Tax. 1040ez 2012 If Additional Medicare Tax was withheld from your pay in error, you can claim a credit for any withheld Additional Medicare Tax against the total tax liability shown on your tax return by filing Form 8959 with Form 1040 or 1040NR. 1040ez 2012 If Additional Medicare Tax was withheld in error in a prior year for which you already filed Form 1040 or 1040NR, you must file Form 1040X, Amended U. 1040ez 2012 S. 1040ez 2012 Individual Income Tax Return, for the prior year in which the wages or compensation were originally received to recover the Additional Medicare Tax withheld in error. 1040ez 2012 See the Instructions for Form 1040X. 1040ez 2012 Agricultural Workers Agricultural workers temporarily admitted into the United States on H-2A visas are exempt from social security and Medicare taxes on compensation paid to them for services performed in connection with the H-2A visa. 1040ez 2012 You can find more information about not having tax withheld at www. 1040ez 2012 irs. 1040ez 2012 gov/Individuals/International-Taxpayers/Foreign-Agricultural-Workers. 1040ez 2012 Self-Employment Tax Self-employment tax is the social security and Medicare taxes for individuals who are self-employed. 1040ez 2012 Nonresident aliens are not subject to self-employment tax unless an international social security agreement in effect determines that they are covered under the U. 1040ez 2012 S. 1040ez 2012 social security system. 1040ez 2012 Residents of the U. 1040ez 2012 S. 1040ez 2012 Virgin Islands, Puerto Rico, Guam, the Commonwealth of the Northern Mariana Islands, or American Samoa are considered U. 1040ez 2012 S. 1040ez 2012 residents for this purpose and are subject to the self-employment tax. 1040ez 2012 Resident aliens must pay self-employment tax under the same rules that apply to U. 1040ez 2012 S. 1040ez 2012 citizens. 1040ez 2012 However, a resident alien employed by an international organization, a foreign government, or a wholly-owned instrumentality of a foreign government is not subject to the self-employment tax on income earned in the United States. 1040ez 2012 Self-employment income you receive while you are a resident alien is subject to self-employment tax even if it was paid for services you performed as a nonresident alien. 1040ez 2012 Example. 1040ez 2012 Bill Jones is an author engaged in the business of writing books. 1040ez 2012 Bill had several books published in a foreign country while he was a citizen and resident of that country. 1040ez 2012 During 2013, Bill entered the United States as a resident alien. 1040ez 2012 After becoming a U. 1040ez 2012 S. 1040ez 2012 resident, he continued to receive royalties from his foreign publisher. 1040ez 2012 Bill reports his income and expenses on the cash basis (he reports income on his tax return when received and deducts expenses when paid). 1040ez 2012 Bill's 2013 self-employment income includes the royalties received after he became a U. 1040ez 2012 S. 1040ez 2012 resident even though the books were published while he was a nonresident alien. 1040ez 2012 This royalty income is subject to self-employment tax. 1040ez 2012 Reporting self-employment tax. 1040ez 2012   Use Schedule SE (Form 1040) to report and figure your self-employment tax. 1040ez 2012 Then enter the tax on Form 1040, line 56, or Form 1040NR, line 54. 1040ez 2012 Attach Schedule SE to Form 1040 or Form 1040NR. 1040ez 2012 Additional Medicare Tax. 1040ez 2012   Self-employed individuals must pay a 0. 1040ez 2012 9% Additional Medicare Tax on self-employment income that exceeds one of the following threshold amounts (based on your filing status): Married filing jointly — $250,000; Married filing separately — $125,000; Single, Head of household, or Qualifying widow(er) — $200,000. 1040ez 2012   If you have both wages and self-employment income, the threshold amount for applying the Additional Medicare Tax on the self-employment income is reduced (but not below zero) by the amount of wages subject to Additional Medicare Tax. 1040ez 2012 A self-employment loss should not be considered for purposes of this tax   If you file Form 1040NR, you must pay Additional Medicare Tax if the total of your wages and your self-employment income was more than $125,000 if married (Box 3, 4, or 5 on page 1 of Form 1040NR), or $200,000 if single or qualifying widow(er) (Box 1, 2, or 6 on page 1 of Form 1040NR). 1040ez 2012   See Form 8959, Additional Medicare Tax, and the Instructions for Form 8959 to determine whether you are required to pay Additional Medicare Tax. 1040ez 2012 For more information on Additional Medicare Tax, go to IRS. 1040ez 2012 gov and enter “Additional Medicare Tax” in the search box. 1040ez 2012 Deduction for employer-equivalent portion of self-employment tax. 1040ez 2012   If you must pay self-employment tax, you can deduct a portion of the self-employment tax paid in figuring your adjusted gross income. 1040ez 2012 This deduction is figured on Schedule SE (Form 1040). 1040ez 2012 Note. 1040ez 2012 No portion of the Additional Medicare Tax is deductible for self-employment tax. 1040ez 2012 More information. 1040ez 2012   Get Publication 334, Tax Guide for Small Business, for more information about self-employment tax. 1040ez 2012 International Social Security Agreements The United States has entered into social security agreements with foreign countries to coordinate social security coverage and taxation of workers employed for part or all of their working careers in one of the countries. 1040ez 2012 These agreements are commonly referred to as totalization agreements. 1040ez 2012 Under these agreements, dual coverage and dual contributions (taxes) for the same work are eliminated. 1040ez 2012 The agreements generally make sure that social security taxes (including self-employment tax) are paid only to one country. 1040ez 2012 Agreements are in effect with the following countries. 1040ez 2012 Australia. 1040ez 2012 Austria. 1040ez 2012 Belgium. 1040ez 2012 Canada. 1040ez 2012 Chile. 1040ez 2012 Czech Republic. 1040ez 2012 Denmark. 1040ez 2012 Finland. 1040ez 2012 France. 1040ez 2012 Germany. 1040ez 2012 Greece. 1040ez 2012 Ireland. 1040ez 2012 Italy. 1040ez 2012 Japan. 1040ez 2012 Korea, South. 1040ez 2012 Luxembourg. 1040ez 2012 The Netherlands. 1040ez 2012 Norway. 1040ez 2012 Poland. 1040ez 2012 Portugal. 1040ez 2012 Spain. 1040ez 2012 Sweden. 1040ez 2012 Switzerland. 1040ez 2012 The United Kingdom. 1040ez 2012 Agreements with other countries are expected to enter into force in the future. 1040ez 2012 Employees. 1040ez 2012   Generally, under these agreements, you are subject to social security taxes only in the country where you are working. 1040ez 2012 However, if you are temporarily sent to work for the same employer in the United States and your pay would normally be subject to social security taxes in both countries, most agreements provide that you remain covered only by the social security system of the country from which you were sent. 1040ez 2012 You can get more information on any agreement by contacting the U. 1040ez 2012 S. 1040ez 2012 Social Security Administration at the address given later. 1040ez 2012 If you have access to the Internet, you can get more information at www. 1040ez 2012 socialsecurity. 1040ez 2012 gov/international. 1040ez 2012   To establish that your pay is subject only to foreign social security taxes and is exempt from U. 1040ez 2012 S. 1040ez 2012 social security taxes (including the Medicare tax) under an agreement, you or your employer should request a certificate of coverage from the appropriate agency of the foreign country. 1040ez 2012 This will usually be the same agency to which you or your employer pays your foreign social security taxes. 1040ez 2012 The foreign agency will be able to tell you what information is needed for them to issue the certificate. 1040ez 2012 Your employer should keep a copy of the certificate because it may be needed to show why you are exempt from U. 1040ez 2012 S. 1040ez 2012 social security taxes. 1040ez 2012 Only wages paid on or after the effective date of the agreement can be exempt from U. 1040ez 2012 S. 1040ez 2012 social security taxes. 1040ez 2012    Some of the countries with which the United States has agreements will not issue certificates of coverage. 1040ez 2012 In this case, either you or your employer should request a statement that your wages are not covered by the U. 1040ez 2012 S. 1040ez 2012 social security system. 1040ez 2012 Request the statement from the following address. 1040ez 2012 U. 1040ez 2012 S. 1040ez 2012 Social Security Administration Office of International Programs P. 1040ez 2012 O. 1040ez 2012 Box 17741 Baltimore, MD 21235-7741 Self-employed individuals. 1040ez 2012   Under most agreements, self-employed individuals are covered by the social security system of the country where they reside. 1040ez 2012 However, under some agreements, you may be exempt from U. 1040ez 2012 S. 1040ez 2012 self-employment tax if you temporarily transfer your business activity to or from the United States. 1040ez 2012   If you believe that your self-employment income is subject only to U. 1040ez 2012 S. 1040ez 2012 self-employment tax and is exempt from foreign social security taxes, request a certificate of coverage from the U. 1040ez 2012 S. 1040ez 2012 Social Security Administration at the address given earlier. 1040ez 2012 This certificate will establish your exemption from foreign social security taxes. 1040ez 2012   To establish that your self-employment income is subject only to foreign social security taxes and is exempt from U. 1040ez 2012 S. 1040ez 2012 self-employment tax, request a certificate of coverage from the appropriate agency of the foreign country. 1040ez 2012 If the foreign country will not issue the certificate, you should request a statement that your income is not covered by the U. 1040ez 2012 S. 1040ez 2012 social security system. 1040ez 2012 Request it from the U. 1040ez 2012 S. 1040ez 2012 Social Security Administration at the address given earlier. 1040ez 2012 Attach a photocopy of either statement to Form 1040 each year you are exempt. 1040ez 2012 Also print “Exempt, see attached statement” on the line for self-employment tax. 1040ez 2012 Estimated Tax Form 1040-ES (NR) You may have income from which no U. 1040ez 2012 S. 1040ez 2012 income tax is withheld. 1040ez 2012 Or the amount of tax withheld may be less than the income tax you estimate you will owe at the end of the year. 1040ez 2012 If so, you may have to pay estimated tax. 1040ez 2012 Generally, you must make estimated tax payments for 2014 if you expect to owe at least $1,000 in tax and you expect your withholding and certain refundable credits to be less than the smaller of: 90% of the tax to be shown on your 2014 income tax return, or 100% of the tax shown on your 2013 income tax return (if your 2013 return covered all 12 months of the year). 1040ez 2012 If your adjusted gross income for 2013 was more than $150,000 ($75,000 if your filing status for 2014 is married filing separately), substitute 110% for 100% in (2) above if you are not a farmer or fisherman. 1040ez 2012 Item (2) does not apply if you did not file a 2013 return. 1040ez 2012 A nonresident alien should use Form 1040-ES (NR) to figure and pay estimated tax. 1040ez 2012 If you pay by check, make it payable to the "United States Treasury. 1040ez 2012 " How to estimate your tax for 2014. 1040ez 2012   If you filed a 2013 return on Form 1040NR or Form 1040NR-EZ and expect your income, number of exemptions, and total deductions for 2014 to be nearly the same, you should use your 2013 return as a guide to complete the Estimated Tax Worksheet in the Form 1040-ES (NR) instructions. 1040ez 2012 If you did not file a return for 2013, or if your income, exemptions, deductions, or credits will be different for 2014, you must estimate these amounts. 1040ez 2012 Figure your estimated tax liability using the Tax Rate Schedule in the 2014 Form 1040-ES (NR) instructions for your filing status. 1040ez 2012 Note. 1040ez 2012 If you expect to be a resident of Puerto Rico during the entire year, use Form 1040-ES or Formulario 1040-ES (PR). 1040ez 2012 When to pay estimated tax. 1040ez 2012   Make your first estimated tax payment by the due date for filing the previous year's Form 1040NR or Form 1040NR-EZ. 1040ez 2012 If you have wages subject to the same withholding rules that apply to U. 1040ez 2012 S. 1040ez 2012 citizens, you must file Form 1040NR or Form 1040NR-EZ and make your first estimated tax payment by April 15, 2014. 1040ez 2012 If you do not have wages subject to withholding, file your income tax return and make your first estimated tax payment by June 16, 2014. 1040ez 2012   If your first estimated tax payment is due April 15, 2014, you can pay your estimated tax in full at that time or in four equal installments by the dates shown next. 1040ez 2012 1st installment April 15, 2014 2nd installment June 16, 2014 3rd installment Sept. 1040ez 2012 15, 2014 4th installment Jan. 1040ez 2012 15, 2015 If your first payment is not due until June 16, 2014, you can pay your estimated tax in full at that time or: ½ of your estimated tax by June 16, 2014, 1/4 of the tax by September 15, 2014, and 1/4 by January 15, 2015. 1040ez 2012    You do not have to make the payment due January 15, 2015, if you file your 2014 Form 1040NR or 1040NR-EZ by February 2, 2015, and pay the entire balance due with your return. 1040ez 2012 Fiscal year. 1040ez 2012   If your return is not on a calendar year basis, your due dates are the 15th day of the 4th, 6th, and 9th months of your fiscal year, and the 1st month of the following fiscal year. 1040ez 2012 If any date falls on a Saturday, Sunday, or legal holiday, use the next day that is not a Saturday, Sunday, or legal holiday. 1040ez 2012 Changes in income, deductions, or exemptions. 1040ez 2012   Even if you are not required to make an estimated tax payment in April or June, your circumstances may change so that you will have to make estimated tax payments later. 1040ez 2012 This can happen if you receive additional income or if any of your deductions are reduced or eliminated. 1040ez 2012 If so, see the instructions for Form 1040-ES (NR) and Publication 505 for information on figuring your estimated tax. 1040ez 2012 Amended estimated tax. 1040ez 2012   If, after you have made estimated tax payments, you find your estimated tax is substantially increased or decreased because of a change in your income or exemptions, you should adjust your remaining estimated tax payments. 1040ez 2012 To do this, see the instructions for Form 1040-ES (NR) and Publication 505. 1040ez 2012 Penalty for failure to pay estimated income tax. 1040ez 2012   You will be subject to a penalty for underpayment of installments of estimated tax except in certain situations. 1040ez 2012 These situations are explained on Form 2210, Underpayment of Estimated Tax by Individuals, Estates, and Trusts. 1040ez 2012 Prev  Up  Next   Home   More Online Publications