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1040ez calculator 23. 1040ez calculator   Gastos de Intereses Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Intereses Hipotecarios de ViviendaCantidad Deducible Puntos Primas de Seguro Hipotecario Formulario 1098, Estado de Cuenta de los Intereses Hipotecarios Intereses Procedentes de InversionesBienes de Inversión Asignación de Gastos de Intereses Límite sobre la Deducción Cantidades que No Puede DeducirIntereses Personales Asignación de Intereses Cómo Hacer la DeclaraciónMás de un prestatario. 1040ez calculator Fondos procedentes de una hipoteca utilizados para negocios o inversiones. 1040ez calculator Introduction Este capítulo trata sobre los intereses que usted puede deducir. 1040ez calculator Los intereses son la cantidad que paga por usar dinero prestado. 1040ez calculator Los siguientes son tipos de intereses que se pueden deducir como deducciones detalladas en el Anexo A (Formulario 1040), Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés: Los intereses hipotecarios de vivienda, incluidos ciertos puntos y primas de seguro hipotecario. 1040ez calculator Intereses procedentes de inversiones. 1040ez calculator Este capítulo explica estas deducciones. 1040ez calculator Asimismo, explica dónde deducir otros tipos de intereses y enumera algunos tipos de intereses que no puede deducir. 1040ez calculator Use la Tabla 23-1 para averiguar dónde obtener más información sobre varios tipos de intereses, incluidos los intereses de inversiones. 1040ez calculator Useful Items - You may want to see: Publicación 936 Home Mortgage Interest Deduction (Deducción por intereses hipotecarios de vivienda), en inglés. 1040ez calculator 550 Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversiones), en inglés. 1040ez calculator Intereses Hipotecarios de Vivienda Por lo general, los intereses hipotecarios de vivienda son todos los intereses que paga sobre un préstamo garantizado por su vivienda (vivienda principal o segunda vivienda). 1040ez calculator El préstamo puede ser una hipoteca para la compra de su vivienda, una segunda hipoteca, una línea de crédito o un préstamo sobre el valor neto de la vivienda. 1040ez calculator Puede deducir los intereses hipotecarios de vivienda si se reúnen todas las siguientes condiciones: Presenta el Formulario 1040 y detalla deducciones en el Anexo A (Formulario 1040). 1040ez calculator La hipoteca es una deuda garantizada sobre una vivienda calificada en la cual tiene participación como dueño de la misma. 1040ez calculator (Por lo general, una hipoteca es una deuda garantizada si pone como garantía su vivienda para proteger los intereses del prestamista. 1040ez calculator El término “vivienda calificada” quiere decir su vivienda principal o segunda vivienda. 1040ez calculator Para más información, vea la Publicación 936, Home Mortgage Interest Deduction (Deducción por intereses hipotecarios de vivienda), en inglés). 1040ez calculator  Tanto usted como el prestamista tienen que tener la intención de que se pague el préstamo. 1040ez calculator Cantidad Deducible En la mayor parte de los casos, podrá deducir todos los intereses hipotecarios de vivienda. 1040ez calculator Cuánto puede deducir depende de la fecha en que obtuvo la hipoteca, la cantidad de la hipoteca y cómo usted usa los fondos procedentes de la misma. 1040ez calculator Intereses totalmente deducibles. 1040ez calculator   Si todas sus hipotecas corresponden a una o más de las tres categorías siguientes en todo momento durante el año, puede deducir todos los intereses sobre dichas hipotecas. 1040ez calculator (Si una hipoteca corresponde a más de una categoría, sume la deuda que corresponde a cada categoría a la otra deuda de la misma categoría). 1040ez calculator   Las tres categorías son: Las hipotecas que obtuvo a más tardar el 13 de octubre de 1987 (denominadas deudas con refugio legal). 1040ez calculator Las hipotecas que obtuvo después del 13 de octubre de 1987 para comprar, construir o mejorar su vivienda (denominadas deudas por adquisición de vivienda), pero únicamente si a lo largo del año 2013 dichas hipotecas, más toda deuda contraída el 13 de octubre de 1987 o antes, ascendieron a $1 millón o menos ($500,000 o menos si es casado que presenta la declaración por separado). 1040ez calculator Las hipotecas que obtuvo después del 13 de octubre de 1987 que no fueran para comprar, construir o mejorar su vivienda (denominadas deudas sobre el valor neto de la vivienda), pero únicamente si a lo largo del año 2013 dichas hipotecas ascendieron a $100,000 o menos ($50,000 o menos si es casado que presenta la declaración por separado) y cuyo total no era mayor que el valor justo de mercado de su vivienda reducido por los puntos (1) y (2). 1040ez calculator Los límites en dólares para la segunda y tercera categoría son aplicables a la suma de las hipotecas sobre su vivienda principal y segunda vivienda. 1040ez calculator   Vea la Parte II de la Publicación 936, en inglés, para definiciones más amplias de la deuda con refugio legal, deuda por adquisición de vivienda y deuda sobre el valor neto de la vivienda. 1040ez calculator   Puede usar la Figura 23-A para verificar si los intereses hipotecarios de vivienda son totalmente deducibles. 1040ez calculator Figura 23-A. 1040ez calculator ¿Son Totalmente Deducibles los Intereses Hipotecarios de mi Vivienda? Instrucciones: Incluya los saldos de TODAS las hipotecas garantizadas por su vivienda principal y segunda vivienda. 1040ez calculator Please click here for the text description of the image. 1040ez calculator Figura 23−A. 1040ez calculator ¿Son Totalmente Deducibles los Intereses Hipotecarios de mi Vivienda? Límites sobre la deducción. 1040ez calculator   No puede deducir totalmente los intereses de una hipoteca que no corresponda a alguna de las tres categorías indicadas anteriormente. 1040ez calculator Si éste es su caso, vea la Parte II de la Publicación 936, en inglés, para calcular la cantidad de los intereses que puede deducir. 1040ez calculator Situaciones Especiales Esta sección describe ciertos elementos que se pueden incluir como intereses hipotecarios de vivienda y otros que no. 1040ez calculator Además, describe ciertas situaciones especiales que podrían afectar su deducción. 1040ez calculator Recargos por pagos hipotecarios tardíos. 1040ez calculator   Puede deducir como intereses hipotecarios de vivienda un recargo por pagos tardíos si no fue por un servicio específico que se prestó en relación a su préstamo hipotecario. 1040ez calculator Multa por pago adelantado de la hipoteca. 1040ez calculator   Si salda su hipoteca de vivienda por adelantado, podría verse obligado a pagar una multa. 1040ez calculator Puede deducir dicha multa como intereses hipotecarios de vivienda con tal de que la multa no sea por un servicio específico que se prestó, o costo en el que se incurrió, con respecto a su préstamo hipotecario. 1040ez calculator Venta de vivienda. 1040ez calculator   Si vende su vivienda, puede deducir los intereses hipotecarios de vivienda (sujetos a los límites correspondientes) pagados hasta la fecha de venta, excluyendo tal fecha. 1040ez calculator Ejemplo. 1040ez calculator Juan y Margarita Gallegos vendieron su vivienda el 7 de mayo. 1040ez calculator Hasta el 30 de abril, hicieron pagos de intereses hipotecarios de vivienda de $1,220. 1040ez calculator El informe de cierre de la venta de la vivienda mostraba intereses de $50 para el período de 6 días en el mes de mayo hasta la fecha de venta, excluyendo tal fecha. 1040ez calculator Su deducción por intereses hipotecarios es $1,270 ($1,220 + $50). 1040ez calculator Intereses pagados por adelantado. 1040ez calculator   Si paga intereses por adelantado para un período que va más allá del final del año tributario, tiene que pagar dichos intereses a plazos intercalados a lo largo de los años tributarios correspondientes. 1040ez calculator Puede deducir en cada año únicamente los intereses que puedan considerarse intereses hipotecarios de vivienda para ese año. 1040ez calculator No obstante, hay una excepción correspondiente a los puntos, tema que se aborda más adelante. 1040ez calculator Crédito por intereses hipotecarios. 1040ez calculator   Quizás pueda reclamar un crédito por intereses hipotecarios si un gobierno estatal o local le otorgó un certificado de crédito hipotecario (MCC, por sus siglas en inglés). 1040ez calculator Calcule el crédito en el Formulario 8396, Mortgage Interest Credit (Crédito por intereses hipotecarios), en inglés. 1040ez calculator Si toma este crédito, tiene que reducir la deducción de intereses hipotecarios por la cantidad del crédito. 1040ez calculator   Para más información sobre el crédito, vea el capítulo 37 . 1040ez calculator Subsidio de vivienda para ministros de la iglesia y personal militar. 1040ez calculator   Si es ministro de una iglesia o miembro de las Fuerzas Armadas y recibe un subsidio de vivienda que no está sujeto a impuestos, aún puede deducir sus intereses hipotecarios de vivienda. 1040ez calculator Hardest Hit Fund (Fondo de ayuda para propietarios de vivienda más afectados) y los programas de préstamos de emergencia para propietarios de viviendas. 1040ez calculator   Puede utilizar un método especial para calcular la deducción de los intereses de la hipoteca y los impuestos de bienes inmuebles en su vivienda principal si reúne ambas de las siguientes condiciones: Usted recibió ayuda conforme a: Un programa del Hardest Hit Fund (Fondo de ayuda para los propietarios de vivienda más afectados que viven en estados con alto desempleo y una baja en el precio de viviendas) del State Housing Finance Agency (State HFA) (Agencia del Financiamiento de Viviendas (HFA estatal)) para los mercados inmobiliarios, en el cual los pagos procedentes de dichos programas pueden usarse para pagar los intereses hipotecarios o Un Emergency Homeowner's Loan Program (Programa de préstamos de emergencia para propietarios de viviendas), administrado por el Departamento de Vivienda y Desarrollo Urbano (HUD, por sus siglas en inglés) o por un estado. 1040ez calculator Usted reúne las condiciones de los reglamentos para deducir todos los intereses hipotecarios del préstamo y todos los impuestos de bienes inmuebles de su vivienda principal. 1040ez calculator   Si reúne todas las condiciones, entonces puede deducir todos los pagos que hizo durante el año al prestamista hipotecario, a la HFA estatal o a HUD, en la hipoteca de la vivienda (incluyendo el monto que muestra el recuadro 3 del Formulario 1098-MA, Mortgage Assistance Payments (Pagos de ayuda para la hipoteca), pero no más de la suma de las cantidades mostradas en el Formulario 1098, Mortgage Interest Statement (Estado de cuenta de los intereses hipotecarios), en el recuadro 1 (intereses recibidos del (de los) pagador(es)), el recuadro 4 (primas de seguro hipotecario) y el recuadro 5 (impuestos sobre los bienes inmuebles). 1040ez calculator Sin embargo, a usted no se le requiere utilizar este método especial para calcular la deducción para los intereses de la hipoteca y los impuestos de los bienes inmuebles en su vivienda principal. 1040ez calculator Pagos de asistencia hipotecaria conforme a la sección 235 de la Ley de Vivienda Nacional. 1040ez calculator   Si reúne los requisitos para recibir pagos de asistencia hipotecaria para familias de bajos recursos conforme a la sección 235 de la Ley de Vivienda Nacional (National Housing Act), la totalidad o parte de los intereses sobre su hipoteca podrían ser pagados en nombre suyo. 1040ez calculator No puede deducir los intereses pagados en nombre suyo. 1040ez calculator No tiene otro efecto sobre los impuestos. 1040ez calculator   No incluya estos pagos de asistencia hipotecaria en sus ingresos. 1040ez calculator Además, no use estos pagos para reducir otras deducciones, tales como los impuestos sobre bienes raíces. 1040ez calculator Personas divorciadas o separadas. 1040ez calculator   Si un acuerdo de divorcio o un acuerdo de separación matrimonial exige que usted o su cónyuge o ex cónyuge pague intereses hipotecarios de vivienda de la cual ambos son dueños, el pago de intereses podría considerarse pensión para el cónyuge divorciado. 1040ez calculator Vea el tema Pagos por una vivienda comprada conjuntamente , en el capítulo 18. 1040ez calculator Alquiler de terreno rescatable. 1040ez calculator   Si hace pagos de alquiler anuales o periódicos sobre un alquiler de terreno rescatable, los puede deducir como intereses hipotecarios. 1040ez calculator   Los pagos hechos para terminar el contrato de arrendamiento y para comprar la parte completa del arrendador de la tierra no se pueden deducir como intereses hipotecarios. 1040ez calculator Para más información, vea la Publicación 936, en inglés. 1040ez calculator Alquileres de terreno no rescatables. 1040ez calculator   Los pagos hechos sobre un alquiler de terreno no rescatable no son intereses hipotecarios. 1040ez calculator Los puede deducir como alquiler si son un gasto comercial o si corresponden a propiedad de alquiler. 1040ez calculator Hipotecas inversas. 1040ez calculator   Una hipoteca inversa es un préstamo cuyas condiciones permiten al prestamista pagarle (ya sea en suma global, con pago mensual por adelantado, línea de crédito o una combinación de estos tres métodos) mientras usted sigue como residente en su vivienda. 1040ez calculator Una hipoteca inversa le da derecho a mantener la escritura de su vivienda. 1040ez calculator Según el plan que tenga, la hipoteca inversa vence y comienza a generar intereses cuando se mude, venda su vivienda, llegue al término del plazo de un préstamo preseleccionado o fallezca. 1040ez calculator Puesto que las hipotecas inversas se consideran anticipos de préstamo y no ingresos, el monto que reciba no está sujeto a impuestos. 1040ez calculator Los intereses devengados (incluyendo un descuento de los intereses originales) sobre una hipoteca inversa no se pueden deducir hasta que se reembolse la totalidad del préstamo. 1040ez calculator La deducción a la que tenga derecho podría estar limitada ya que un préstamo de hipoteca inversa suele estar sujeto al límite sobre la Home Equity Debt (Deuda sobre el valor neto de la vivienda), tema que se explica en la Publicación 936, en inglés. 1040ez calculator Pagos de alquiler. 1040ez calculator   Si vive en una casa antes del cierre final de la compra, todos los pagos que haga para ese período son alquiler y no son intereses. 1040ez calculator Esto es cierto aun si se denominan intereses en los documentos relacionados con el cierre. 1040ez calculator No puede deducir esos pagos como intereses hipotecarios de vivienda. 1040ez calculator Fondos procedentes de una hipoteca invertidos en valores exentos de impuestos. 1040ez calculator   No puede deducir los intereses hipotecarios de vivienda sobre la deuda con refugio legal o deuda sobre el valor neto de la vivienda si utilizó los fondos procedentes de la hipoteca para comprar valores o certificados que generan ingresos exentos de impuestos. 1040ez calculator La “deuda con refugio legal” y la “deuda sobre el valor neto de la vivienda” se definen anteriormente bajo Cantidad Deducible. 1040ez calculator Reembolsos de intereses. 1040ez calculator   Si recibe un reembolso de intereses en el mismo año tributario en que los pagó, tiene que reducir su gasto de intereses por la cantidad que se le reembolse. 1040ez calculator Si recibe un reembolso de intereses que dedujo en un año anterior, por regla general tiene que incluirlo en sus ingresos en el año en que lo reciba. 1040ez calculator No obstante, necesita incluirlo sólo hasta la cantidad de la deducción que redujo su impuesto el año anterior. 1040ez calculator Esto es cierto independientemente de si los intereses cobrados en exceso le fueron reembolsados o se usaron para reducir el principal pendiente de su hipoteca. 1040ez calculator    Si recibe un reembolso de intereses que pagó en exceso en un año anterior, generalmente recibirá el Formulario 1098, Mortgage Interest Statement (Estado de cuenta de los intereses hipotecarios), en inglés, que muestra el reembolso en el recuadro 3. 1040ez calculator Para más información sobre el Formulario 1098, vea Formulario 1098, Estado de Cuenta de los Intereses Hipotecarios , más adelante. 1040ez calculator   Para más información sobre cómo tratar los reembolsos de intereses deducidos en años anteriores, vea Recuperación de Fondos , en el capítulo 12. 1040ez calculator Puntos El término “puntos” se usa para describir ciertos cargos pagados, o tratados como pagados, por un prestatario para obtener una hipoteca de vivienda. 1040ez calculator Los puntos también se pueden llamar costos originarios de un préstamo, cargos máximos de un préstamo, descuento del préstamo o puntos de descuento. 1040ez calculator A un prestatario se le trata como si pagara todos los puntos que paga un vendedor de vivienda por la hipoteca del prestatario. 1040ez calculator Vea Puntos pagados por el vendedor , más adelante. 1040ez calculator Regla General Por lo general, no se puede deducir la cantidad completa de puntos en el año en que se pagaron. 1040ez calculator Debido a que son intereses pagados por adelantado, generalmente se deducen proporcionalmente a lo largo de la vigencia (duración) de la hipoteca. 1040ez calculator Vea Deducción Permitida Proporcionalmente , que se presenta a continuación. 1040ez calculator Para excepciones a la regla general, vea Deducción Permitida en el Año del Pago , más adelante. 1040ez calculator Deducción Permitida Proporcionalmente Si no reúne las condiciones mencionadas a continuación bajo Deducción Permitida en el Año del Pago , el préstamo no es considerado un préstamo para mejoras de viviendas, o si escoge no deducir la totalidad de sus puntos en el año en que los pagó, puede deducir los puntos proporcionalmente (igualmente) a lo largo de la vida del préstamo si reúne todas las condiciones siguientes: Utiliza el método contable a base de efectivo. 1040ez calculator Esto significa que declara sus ingresos en el año en que los reciba y deduce sus gastos en el año en que los paga. 1040ez calculator La mayoría de las personas usan este método. 1040ez calculator Su préstamo está garantizado por una vivienda. 1040ez calculator (La vivienda no necesita ser su vivienda principal). 1040ez calculator El plazo del préstamo no es más de 30 años. 1040ez calculator Si el plazo del préstamo es más de 10 años, las condiciones de su préstamo son las mismas que las de otros préstamos ofrecidos en su área para el mismo plazo o un plazo más largo. 1040ez calculator El monto de su préstamo es de $250,000 o menos o el número de puntos no sobrepasa: 4, si el plazo del préstamo es 15 años o menos o 6, si el plazo del préstamo es más de 15 años. 1040ez calculator Deducción Permitida en el Año del Pago Puede deducir la totalidad de los puntos en el año en que se pagaron si cumple todas las condiciones siguientes. 1040ez calculator (Puede usar la Figura 23-B como guía rápida de referencia para averiguar si sus puntos son totalmente deducibles en el año del pago). 1040ez calculator Su préstamo está garantizado por su vivienda principal. 1040ez calculator (Su vivienda principal es aquélla donde usted reside la mayor parte del tiempo). 1040ez calculator Pagar puntos es una práctica comercial establecida en el área donde se efectuó el préstamo. 1040ez calculator Los puntos pagados no eran mayores que los puntos que se suelen cobrar en esa área. 1040ez calculator Utiliza el método contable a base de efectivo. 1040ez calculator Esto significa que declara sus ingresos en el año en que los reciba y deduce sus gastos en el año en que los paga. 1040ez calculator (Si desea más información acerca de este método, vea Métodos Contables en el capítulo 1). 1040ez calculator Los puntos no se pagaron en lugar de cantidades que suelen declarase por separado en el informe de cierre, tales como cargos por tasación, cargos por inspección, honorarios correspondientes al título de la propiedad, honorarios de abogado e impuestos sobre la propiedad. 1040ez calculator Los fondos que usted proveyó antes del cierre, o en el momento del mismo, más los puntos pagados por el vendedor, eran por lo menos iguales a los puntos que se cobraron. 1040ez calculator No se requiere que los fondos que proveyó hayan sido aplicados a los puntos. 1040ez calculator Pueden incluir un pago inicial o de enganche, un depósito en plica, un depósito de buena fe y otros fondos que usted pagó en el momento, o antes, del cierre por cualquier razón. 1040ez calculator No puede haber tomado prestados dichos fondos de su prestamista o agente hipotecario. 1040ez calculator Usa el préstamo para comprar o construir su vivienda principal. 1040ez calculator Los puntos se calcularon como un porcentaje del principal de la hipoteca. 1040ez calculator La cantidad aparece indicada claramente en el informe de cierre (tal como el Settlement Statement, Form HUD-1 (Informe de Cierre, Formulario HUD-1, del Departamento de Vivienda y Desarrollo Urbano)) como puntos cobrados por la hipoteca. 1040ez calculator Los puntos pueden aparecer indicados como puntos pagados con fondos suyos o del vendedor. 1040ez calculator Figura 23-B. 1040ez calculator ¿Son los Puntos Totalmente Deducibles este Año? Please click here for the text description of the image. 1040ez calculator Figura 23-B. 1040ez calculator ¿Son Los Puntos Totalmente Deducibles Este Año? Nota: Si reúne todas estas condiciones, puede optar por deducir la totalidad de los puntos en el año en que los pagó o deducirlos a lo largo de la vigencia del préstamo. 1040ez calculator Préstamo para mejoras de vivienda. 1040ez calculator   También puede deducir, en el año en que fueron pagados, la totalidad de los puntos pagados sobre un préstamo para mejorar su vivienda principal, si se cumplen las condiciones (1) a (6). 1040ez calculator Segunda vivienda. 1040ez calculator No puede deducir la totalidad de los puntos que pague sobre préstamos garantizados por su segunda vivienda en el año en el que los pagó. 1040ez calculator Puede deducir esos puntos únicamente a lo largo de la vida del préstamo. 1040ez calculator Refinanciamiento. 1040ez calculator   Por regla general, los puntos que pague para refinanciar una hipoteca no son deducibles en su totalidad el año en que los pague. 1040ez calculator Esto es cierto aunque la nueva hipoteca esté garantizada por su vivienda principal. 1040ez calculator   Sin embargo, si usa parte de los fondos procedentes de la hipoteca refinanciada para mejorar su vivienda principal y cumple las primeras 6 condiciones que aparecen bajo Deducción Permitida en el Año del Pago , anteriormente, puede deducir toda la parte de los puntos relacionada con la mejora en el año en que los pagó con sus propios fondos. 1040ez calculator Puede deducir el resto de los puntos a lo largo de la vida del préstamo. 1040ez calculator Ejemplo 1. 1040ez calculator En 1998, Guillermo Campos obtuvo una hipoteca para comprar una vivienda. 1040ez calculator En el año 2013, Guillermo refinanció dicha hipoteca con un préstamo hipotecario de $100,000 a 15 años. 1040ez calculator La hipoteca está garantizada por su vivienda. 1040ez calculator Para obtener el nuevo préstamo, tuvo que pagar tres puntos ($3,000). 1040ez calculator Dos puntos ($2,000) eran por intereses pagados por adelantado y un punto ($1,000) por servicios, en lugar de cantidades que generalmente se declaran por separado en el informe de cierre. 1040ez calculator Guillermo pagó los puntos con sus fondos personales en vez de pagarlos con los fondos procedentes del nuevo préstamo. 1040ez calculator El pago de los puntos es una práctica comercial establecida en esa área y los puntos que se cobraron no son mayores que la cantidad que se suele cobrar en dicha área. 1040ez calculator El plazo para el primer pago de Guillermo sobre el nuevo préstamo venció el 1 de julio. 1040ez calculator Hizo seis pagos sobre el préstamo en el año 2013 y es un contribuyente que sigue el método contable a base de efectivo. 1040ez calculator Guillermo usó los fondos procedentes de la nueva hipoteca para amortizar su hipoteca actual. 1040ez calculator Aunque el nuevo préstamo hipotecario era para que Guillermo siguiera siendo el dueño de su vivienda principal, dicho préstamo no era para la compra o mejora de aquella vivienda. 1040ez calculator No puede deducir todos los puntos en el año 2013. 1040ez calculator Puede deducir dos puntos ($2,000) proporcionalmente a lo largo de la vida del préstamo. 1040ez calculator Deduce $67 [($2,000 ÷ 180 meses) × 6 pagos] de los puntos en el año 2013. 1040ez calculator El otro punto ($1,000) era un cargo por servicios y no se puede deducir. 1040ez calculator Ejemplo 2. 1040ez calculator Los hechos son iguales a los del Ejemplo 1, excepto que Guillermo usó $25,000 de los fondos procedentes del préstamo para mejorar su vivienda y $75,000 para amortizar su hipoteca actual. 1040ez calculator Guillermo deduce el 25% ($25,000 ÷ $100,000) de los puntos ($2,000) en el año 2013. 1040ez calculator Su deducción es de $500 ($2,000 × 25%). 1040ez calculator Además, Guillermo deduce la parte proporcionada de los $1,500 sobrantes ($2,000 − $500) que se tiene que pagar a plazos intercalados a lo largo de la vida del préstamo. 1040ez calculator Esto es $50 [($1,500 ÷ 180 meses) × 6 pagos] en el año 2013. 1040ez calculator La cantidad total que Guillermo deduce en el año 2013 es $550 ($500 + $50). 1040ez calculator Situaciones Especiales Esta sección describe ciertas situaciones especiales que podrían afectar su deducción de puntos. 1040ez calculator Descuento de la emisión original. 1040ez calculator   Si no reúne los requisitos para deducir los puntos en el año en que los pagó o deducirlos proporcionalmente a lo largo de la vida del préstamo, o si escoge no utilizar ninguno de estos métodos, los puntos reducen el precio de emisión del préstamo. 1040ez calculator Esta reducción resulta en un descuento de la emisión original, el cual se explica en el capítulo 4 de la Publicación 535, Business Expenses (Gastos de negocios), en inglés. 1040ez calculator Cantidades cobradas por servicios. 1040ez calculator   Las cantidades cobradas por el prestamista por servicios específicos relacionados con el préstamo no son intereses. 1040ez calculator Ejemplos de estos cargos son: Cargos de tasación, Cargos por servicios de notario y Costos de preparación del pagaré hipotecario o escritura de título. 1040ez calculator No puede deducir estas cantidades como puntos ni en el año en que las pagó ni a lo largo de la vigencia de la hipoteca. 1040ez calculator Puntos pagados por el vendedor. 1040ez calculator   El término “puntos” incluye cargos por colocación del préstamo que el vendedor le paga al prestamista para proporcionar financiamiento para el comprador. 1040ez calculator En el caso del vendedor. 1040ez calculator   El vendedor no puede deducir estos cargos como intereses. 1040ez calculator Pero sí son un gasto de venta que reduce la cantidad obtenida por el mismo. 1040ez calculator Vea el capítulo 15 para información sobre la venta de su vivienda. 1040ez calculator En el caso del comprador. 1040ez calculator    El comprador reduce la base de la vivienda por la cantidad de los puntos pagados por el vendedor y trata los puntos como si él o ella los hubiera pagado. 1040ez calculator Si se cumplen todas las condiciones anteriores bajo Deducción Permitida en el Año del Pago , el comprador puede deducir los puntos en el año en que los pagó. 1040ez calculator Si no se reúne alguna de esas condiciones, el comprador deduce los puntos a lo largo de la vida del préstamo. 1040ez calculator   Para más información sobre la base, vea el capítulo 13 . 1040ez calculator Si los fondos provistos son menores que los puntos. 1040ez calculator   Si reúne todas las condiciones de la sección anterior Deducción Permitida en el Año del Pago , excepto que los fondos que proveyó eran menores que los puntos que le fueron cobrados (condición (6)), puede deducir los puntos en el año en que los pagó, hasta la cantidad de fondos que proveyó. 1040ez calculator Además, puede deducir todo punto pagado por el vendedor. 1040ez calculator Ejemplo 1. 1040ez calculator Cuando sacó un préstamo hipotecario de $100,000 para comprar su vivienda en diciembre, le cobraron un punto ($1,000). 1040ez calculator Usted reúne todas las condiciones para deducir puntos en el año en que los pagó, excepto que los únicos fondos que proveyó eran los de un pago inicial o enganche de $750. 1040ez calculator De los $1,000 cobrados por puntos, puede deducir $750 en el año en que los pagó. 1040ez calculator Puede deducir los $250 sobrantes a lo largo de la vigencia de la hipoteca. 1040ez calculator Ejemplo 2. 1040ez calculator Los hechos son iguales a los del Ejemplo 1, excepto que la persona que le vendió su vivienda también pagó un punto ($1,000) para ayudarlo a obtener su hipoteca. 1040ez calculator En el año del pago, usted puede deducir $1,750 ($750 de la cantidad que le cobraron a usted más los $1,000 pagados por el vendedor). 1040ez calculator Puede deducir los $250 sobrantes a lo largo de la vigencia de la hipoteca. 1040ez calculator Tiene que restar de la base de su vivienda los $1,000 pagados por el vendedor. 1040ez calculator Puntos en exceso. 1040ez calculator   Si reúne todas las condiciones de la sección anterior, Deducción Permitida en el Año del Pago , salvo que los puntos pagados eran mayores que los que generalmente se pagan en su área (condición (3)), en el año del pago deduce sólo los puntos que se suelen cobrar. 1040ez calculator Tiene que deducir los puntos adicionales a lo largo de la vigencia de la hipoteca. 1040ez calculator Hipoteca que termina antes del plazo de vigencia convenido. 1040ez calculator   Si distribuye la deducción de los puntos a lo largo de la vigencia de la hipoteca, puede deducir todo saldo restante en el año en que vence la hipoteca. 1040ez calculator Sin embargo, si la refinancia con el mismo prestamista, no puede deducir ningún saldo restante de los puntos distribuidos a lo largo de la vigencia de dicha hipoteca. 1040ez calculator En vez de ello, deduzca el saldo restante a lo largo de la vigencia del nuevo préstamo. 1040ez calculator    Una hipoteca podría vencer antes de lo programado debido al pago por adelantado, refinanciamiento, ejecución de hipoteca o acontecimiento parecido. 1040ez calculator Ejemplo. 1040ez calculator Daniel pagó $3,000 en puntos en 2002 que tuvo que deducir distribuidos a lo largo de la vigiencia de su hipoteca de 15 años. 1040ez calculator Deduce $200 en puntos por año. 1040ez calculator Ha deducido $2,200 de estos puntos hasta el año 2012, inclusive. 1040ez calculator Daniel pagó por adelantado la totalidad de su hipoteca en el año 2013. 1040ez calculator Puede deducir los $800 de puntos restantes en el año 2013. 1040ez calculator Límites sobre la deducción. 1040ez calculator   No puede deducir la totalidad de los puntos sobre una hipoteca a menos que la misma corresponda a una de las categorías enumeradas anteriormente bajo Intereses totalmente deducibles . 1040ez calculator Vea la Publicación 936, en inglés, para más información. 1040ez calculator Primas de Seguro Hipotecario Las primas pagadas por un seguro hipotecario calificado durante el año 2013 se pueden deducir como intereses hipotecarios de vivienda. 1040ez calculator Dicho seguro tiene que estar relacionado con una deuda por adquisición de vivienda; el contrato de seguro tiene que haberse emitido después del año 2006. 1040ez calculator Seguro hipotecario calificado. 1040ez calculator   El seguro hipotecario calificado incluye seguros hipotecarios facilitados por el Departamento de Asuntos de los Veteranos, la Administración Federal de Vivienda o el Servicio de la Vivienda Rural y seguros hipotecarios privados (como se define en la sección 2 de la Homeowners Protection Act (Ley de Protección del Propietario de Vivienda) de 1998, según vigencia del 20 de diciembre de 2006). 1040ez calculator   El seguro hipotecario provisto por el Departamento de Asuntos de los Veteranos se conoce comúnmente como cargo de financiamiento (funding fee). 1040ez calculator Si es provisto por el Servicio de la Vivienda Rural, entonces se conoce como cargo de garantía (guarantee fee). 1040ez calculator Si el contrato de seguro hipotecario entró en vigencia en el año 2013, dichas comisiones se pueden deducir en su totalidad en ese mismo año. 1040ez calculator Póngase en contacto con el emisor del seguro hipotecario para calcular el monto deducible, si éste no se ha declarado en el recuadro 4 del Formulario 1098. 1040ez calculator Reglas especiales para pagos adelantados de seguro hipotecario. 1040ez calculator   Normalmente, si pagó primas de un seguro hipotecario calificado que se puedan asignar a algún período después del cierre del año tributario, se considera que dichas primas se han pagado en el período al que se asignan. 1040ez calculator Tiene que asignar las primas a lo largo del plazo de vigencia establecido por la hipoteca u 84 meses, lo que sea más corto, a partir del mes en el que se obtuvo el seguro. 1040ez calculator No se permite deducción alguna por el saldo no amortizado si se paga la hipoteca antes del plazo de vigencia convenido. 1040ez calculator Este párrafo no corresponde en el caso de un seguro hipotecario calificado que le haya facilitado el Departamento de Asuntos de los Veteranos o el Servicio de la Vivienda Rural. 1040ez calculator Vea el Ejemplo que se presenta a continuación. 1040ez calculator Ejemplo. 1040ez calculator Ronaldo compró una vivienda en mayo de 2012 y la financió por medio de una hipoteca de 15 años. 1040ez calculator Además, Ronaldo pagó por adelantado la totalidad de los $9,240 en seguros hipotecarios privados que estuvo obligado a pagar en el momento del cierre, en el mes de mayo. 1040ez calculator Ya que los $9,240 en seguros hipotecarios privados se pueden asignar a períodos posteriores a 2012, Ronaldo tiene que asignar los $9,240 a lo largo del plazo de vigencia establecido por la hipoteca u 84 meses, lo que sea más corto. 1040ez calculator Los ingresos brutos ajustados de Ronaldo son $76,000 para 2012. 1040ez calculator Ronaldo puede deducir $880 ($9,240 ÷ 84 x 8 meses) por primas de un seguro hipotecario calificado en 2012. 1040ez calculator Para 2013, Ronaldo puede deducir $1,320 ($9,240 ÷ 84 x 12 meses) si sus ingresos brutos ajustados son $100,000 o menos. 1040ez calculator En este ejemplo, las primas de seguro hipotecario son asignadas a lo largo de 84 meses, lo cual es más corto que el plazo de vigencia de 15 años (180 meses) establecido por la hipoteca. 1040ez calculator Límite sobre la deducción. 1040ez calculator   Si su ingreso bruto ajustado en la línea 38 del Formulario 1040 es más de $100,000 ($50,000, si es casado que presenta la declaración por separado), se reduce, e incluso podría eliminarse, la cantidad de las primas del seguro hipotecario que de otro modo serían deducibles. 1040ez calculator Para calcular la cantidad que puede deducir, vea Line 13 (Línea 13) en las Instrucciones del Anexo A (Formulario 1040) y complete la Mortgage Insurance Premiums Deduction Worksheet (Hoja de trabajo para la deducción de primas de seguro hipotecario). 1040ez calculator Si su ingreso bruto ajustado es más de $109,000 ($54,500, si es casado que presenta la declaración por separado) no puede deducir las primas de un seguro hipotecario. 1040ez calculator Formulario 1098, Estado de Cuenta de los Intereses Hipotecarios Si usted pagó $600 o más en intereses hipotecarios (incluidos ciertos puntos y primas de seguro hipotecario) durante el año sobre una hipoteca, generalmente recibirá un Formulario 1098, o estado de cuenta parecido, del titular de la hipoteca. 1040ez calculator Recibirá el estado de cuenta si le paga intereses a una persona (incluyendo una institución financiera o una sociedad anónima cooperativa de viviendas) en el transcurso de la ocupación o negocio de aquella persona. 1040ez calculator Una unidad del gobierno se considera una persona para fines de facilitar el estado de cuenta. 1040ez calculator El estado de cuenta para cada año debería serle enviado a usted a más tardar el 31 de enero del año siguiente. 1040ez calculator Una copia de este formulario también le será enviada al IRS. 1040ez calculator En el estado de cuenta aparecerá el total de los intereses que usted pagó durante el año, todas las primas de seguro hipotecario que pagó y, si compró una vivienda principal durante el año, también aparecerán en el estado de cuenta los puntos deducibles pagados durante el año, incluidos puntos pagados por el vendedor. 1040ez calculator Sin embargo, el estado de cuenta no debería mostrar ningún interés que una dependencia del gobierno haya pagado en nombre suyo. 1040ez calculator Por regla general, el Formulario 1098 incluirá sólo los puntos que usted puede deducir totalmente en el año en que los pagó. 1040ez calculator Sin embargo, ciertos puntos no incluidos en el Formulario 1098 también podrían ser deducibles en el año en que los pagó o a lo largo de la vigencia del préstamo. 1040ez calculator Vea la sección anterior Puntos , para determinar si puede deducir puntos que no aparecen en el Formulario 1098. 1040ez calculator Intereses pagados por adelantado en el Formulario 1098. 1040ez calculator   Si pagó intereses por adelantado en el año 2013 devengados en su totalidad para el 15 de enero de 2014, estos intereses pagados por adelantado podrían ser incluidos en el recuadro 1 del Formulario 1098. 1040ez calculator No obstante, no puede deducir la cantidad pagada por adelantado para enero del año 2014 en el año 2013. 1040ez calculator (Vea Intereses pagados por adelantado , anteriormente). 1040ez calculator Tendrá que calcular los intereses devengados en el año 2014 y restarlos de la cantidad del recuadro 1. 1040ez calculator Incluirá los intereses para enero del año 2014 con los demás intereses que pague para el año 2014. 1040ez calculator Vea Cómo Hacer la Declaración , más adelante. 1040ez calculator Intereses reembolsados. 1040ez calculator   Si recibió un reembolso de intereses hipotecarios que pagó en exceso en un año anterior, por lo general, recibirá un Formulario 1098 que muestre el reembolso en el recuadro 3. 1040ez calculator Vea Reembolsos de intereses , anteriormente. 1040ez calculator Primas de seguro hipotecario. 1040ez calculator   La cantidad de primas de seguro hipotecario que pagó en el año 2013 podría aparecer en el recuadro 4 del Formulario 1098. 1040ez calculator Vea Primas de Seguro Hipotecario , anteriormente. 1040ez calculator Intereses Procedentes de Inversiones Esta sección trata sobre los gastos de intereses que quizás podría deducir como inversionista. 1040ez calculator Si saca un préstamo para comprar propiedad que tiene con fines de inversión, los intereses que pague son intereses de inversión. 1040ez calculator Puede deducir intereses de inversión conforme al límite explicado más adelante. 1040ez calculator Sin embargo, no puede deducir intereses en los que incurrió para generar ingresos exentos de impuestos. 1040ez calculator Tampoco puede deducir gastos de intereses sobre una doble opción simultánea de compra y venta. 1040ez calculator Los intereses de inversión no incluyen intereses hipotecarios sobre una vivienda calificada. 1040ez calculator Tampoco incluyen intereses que se hayan tenido en cuenta al calcular ingresos o pérdidas provenientes de una actividad pasiva. 1040ez calculator Bienes de Inversión Los bienes que se tienen para fines de inversión incluyen bienes que producen intereses, dividendos, anualidades o regalías no generados en el curso normal de las operaciones de una ocupación o negocio. 1040ez calculator Además, incluyen bienes que producen ganancias o pérdidas (no generadas en el curso normal de las operaciones de una ocupación o negocio) provenientes de la venta o intercambio comercial de bienes que producen este tipo de ingresos o que se tienen para fines de inversión (a excepción de intereses en una actividad pasiva). 1040ez calculator Los bienes de inversión también incluyen la participación en una actividad relacionada con su ocupación o negocio en la que usted no participó materialmente (a excepción de una actividad pasiva). 1040ez calculator Socios, accionistas y beneficiarios. 1040ez calculator   Para determinar sus intereses de inversión, sume su participación en los intereses de inversión de una sociedad colectiva, sociedad anónima de tipo S, caudal hereditario o fideicomiso más sus demás intereses de inversión. 1040ez calculator Asignación de Gastos de Intereses Si saca un préstamo para fines comerciales o personales además de fines de inversión, tiene que asignar la deuda entre estos fines. 1040ez calculator Sólo el gasto de intereses de la parte de la deuda que se usa para fines de inversión se considera intereses de inversión. 1040ez calculator La asignación no se ve afectada por el uso de bienes que garantizan la deuda. 1040ez calculator Límite sobre la Deducción Por regla general, la deducción por gastos de intereses de inversión se limita a la cantidad del ingreso neto de inversiones. 1040ez calculator Puede trasladar al año tributario siguiente la cantidad de intereses de inversión que no pudo deducir debido a este límite. 1040ez calculator Los intereses trasladados se consideran intereses de inversión pagados o acumulados en ese año siguiente. 1040ez calculator Puede trasladar al año tributario siguiente intereses de inversión denegados aun si son mayores que su ingreso tributable en el año en que los intereses se pagaron o se acumularon. 1040ez calculator Ingresos Netos de Inversiones Determine la cantidad de sus ingresos netos de inversiones restando sus gastos de inversión (a excepción de los gastos de intereses) de sus ingresos de inversiones. 1040ez calculator Ingresos procedentes de inversiones. 1040ez calculator    Por regla general, esto incluye su ingreso bruto proveniente de bienes que se tengan con fines de inversión (tales como intereses, dividendos, anualidades y regalías). 1040ez calculator El ingreso de inversiones no incluye dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska). 1040ez calculator Tampoco incluye dividendos calificados o ganancias de capital netas a no ser que usted escoja incluirlos. 1040ez calculator Si escoge incluir dividendos calificados. 1040ez calculator   Los ingresos de inversiones normalmente no incluyen dividendos calificados, explicados en el capítulo 8. 1040ez calculator No obstante, puede escoger incluir la totalidad o parte de sus dividendos calificados en los ingresos de inversiones. 1040ez calculator   Esta opción se hace llenando la línea 4g del Formulario 4952, en inglés, según las instrucciones del mismo. 1040ez calculator   Si escoge incluir alguna cantidad de sus dividendos calificados en los ingresos de inversiones, tendrá que restar esa misma cantidad de los dividendos calificados con derecho a las tasas tributarias más bajas aplicadas a ganancias de capital. 1040ez calculator Si escoge incluir ganancias netas de capital. 1040ez calculator   Por regla general, los ingresos de inversiones no incluyen ganancias netas de capital provenientes de la enajenación de bienes de inversión (incluidas distribuciones de ganancias de capital provenientes de fondos mutuos). 1040ez calculator No obstante, puede escoger incluir la totalidad o parte de sus ganancias netas de capital en los ingresos de inversiones. 1040ez calculator    Esta opción se hace llenando la línea 4g del Formulario 4952, en inglés, según las instrucciones del mismo. 1040ez calculator   Si escoge incluir alguna cantidad de sus ganancias netas de capital en los ingresos de inversiones, tiene que restar esa misma cantidad de las ganancias netas de capital con derecho a las tasas tributarias más bajas aplicadas a ganancias de capital. 1040ez calculator    Antes de escoger entre las dos opciones, tenga en cuenta el efecto general sobre su obligación tributaria. 1040ez calculator Compare el impuesto que pagaría si tomara una o ambas opciones con el impuesto si no tomara ninguna de las dos. 1040ez calculator Ingresos de inversiones de un hijo declarados por los padres. 1040ez calculator    Los ingresos de inversiones incluyen la parte del ingreso de intereses y dividendos de su hijo que escoge declarar en su declaración. 1040ez calculator Si el hijo no tiene dividendos calificados, dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska) o distribuciones de ganancias de capital, esta cantidad corresponde a la línea 6 del Formulario 8814, Parents' Election To Report Child's Interest and Dividends (Elección de los padres de declarar los intereses y dividendos del hijo), en inglés. 1040ez calculator Dividendos calificados del hijo. 1040ez calculator   Si parte de la cantidad que usted declara corresponde a los dividendos calificados de su hijo, esa parte (la cual se declara en la línea 9b del Formulario 1040) generalmente no cuenta como ingreso de inversiones. 1040ez calculator Sin embargo, puede escoger incluir toda o parte de la misma en los ingresos de inversiones, como se explica en Si escoge incluir dividendos calificados , anteriormente. 1040ez calculator   Sus ingresos de inversiones también incluyen la cantidad de la línea 12 del Formulario 8814 (o, si corresponde, la cantidad reducida calculada bajo Dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska) del hijo, tema presentado a continuación. 1040ez calculator Dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska) del hijo. 1040ez calculator   Si parte de la cantidad que declara corresponde a los dividendos de su hijo del Alaska Permanent Fund, dicha parte no cuenta como ingresos de inversiones. 1040ez calculator Para calcular la cantidad de los ingresos de su hijo que usted puede considerar ingresos de inversiones suyos, empiece con la cantidad que aparece en la línea 6 del Formulario 8814. 1040ez calculator Multiplique dicha cantidad por un porcentaje que sea igual a los dividendos del Alaska Permanent Fund divididos por el total de la línea 4 del Formulario 8814. 1040ez calculator Reste el resultado de la cantidad de la línea 12 del Formulario 8814. 1040ez calculator Distribuciones de las ganancias de capital del hijo. 1040ez calculator    Si parte de la cantidad que usted declara corresponde a distribuciones de las ganancias de capital de su hijo, dicha parte (la cual se declara en la línea 13 del Anexo D o la línea 13 del Formulario 1040) generalmente no cuenta como ingresos de inversiones. 1040ez calculator Sin embargo, puede escoger incluir la totalidad o parte de la misma en los ingresos de inversiones, como se explica en Si escoge incluir ganancias netas de capital , anteriormente. 1040ez calculator   Sus ingresos de inversiones también incluyen la cantidad de la línea 12 del Formulario 8814 (o, si corresponde, la cantidad reducida calculada bajo Dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska) del hijo , anteriormente). 1040ez calculator Gastos de inversión. 1040ez calculator   Los gastos de inversión incluyen las deducciones permitidas (a excepción de los gastos de intereses) relacionados directamente con la generación de ingresos de inversión. 1040ez calculator Los gastos de inversión que se incluyan como deducción detallada miscelánea en el Anexo A (Formulario 1040) son deducciones permisibles después de haberse aplicado el límite del 2% que corresponde a las deducciones detalladas misceláneas. 1040ez calculator Utilice la cantidad que sea menor entre: Los gastos de inversión incluidos en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040) o La cantidad de la línea 27 del Anexo A. 1040ez calculator Pérdidas de actividades pasivas. 1040ez calculator   Los ingresos o gastos que usted utilizó al calcular su ingreso o pérdida de una actividad pasiva no se incluyen al determinar sus ingresos o gastos de inversión (incluidos gastos de intereses de inversión). 1040ez calculator Vea la Publicación 925, Passive Activity and At-Risk Rules (Actividad pasiva y reglas sobre el monto a riesgo), en inglés, para información acerca de las actividades pasivas. 1040ez calculator Formulario 4952 Use el Formulario 4952, Investment Interest Expense Deduction (Deducción por gastos de intereses de inversión), en inglés, para calcular su deducción por intereses de inversión. 1040ez calculator Excepción al uso del Formulario 4952. 1040ez calculator   No tiene que llenar el Formulario 4952 ni adjuntarlo a su declaración si reúne todos los requisitos siguientes: Sus gastos de intereses de inversión no son mayores que sus ingresos de inversión provenientes de intereses y dividendos ordinarios menos los dividendos calificados. 1040ez calculator No tiene ningún otro gasto de inversión deducible. 1040ez calculator No ha traspasado ningún gasto de intereses de inversión del año 2012. 1040ez calculator Si reúne todas estas condiciones, puede deducir todos sus intereses de inversión. 1040ez calculator Información Adicional Para más información sobre los intereses de inversión, vea Interest Expenses (Gastos de intereses), en el capítulo 3 de la Publicación 550, en inglés. 1040ez calculator Cantidades que No Puede Deducir Algunos pagos de intereses no son deducibles. 1040ez calculator Ciertos gastos semejantes a los intereses tampoco son deducibles. 1040ez calculator Los gastos no deducibles incluyen los siguientes: Intereses personales (explicados más adelante). 1040ez calculator Cargos por servicios (no obstante, vea Otros Gastos (Línea 23) en el capítulo 28). 1040ez calculator Cargos anuales por tarjetas de crédito. 1040ez calculator Cargos de préstamos. 1040ez calculator Cargos por investigación de crédito. 1040ez calculator Intereses para comprar o tener valores exentos de impuestos. 1040ez calculator Multas y sanciones. 1040ez calculator   No puede deducir multas y sanciones pagadas a un gobierno por violaciones de la ley, independientemente de su naturaleza. 1040ez calculator Intereses Personales Los intereses personales no son deducibles. 1040ez calculator Los intereses personales son aquellos intereses que no son intereses hipotecarios de vivienda, intereses de inversión, intereses comerciales u otros intereses deducibles. 1040ez calculator Incluyen lo siguiente: Intereses sobre préstamos de automóvil (a menos que usted use el automóvil para negocios). 1040ez calculator Intereses sobre el impuesto federal, estatal o local sobre el ingreso. 1040ez calculator Cargos por financiamiento de tarjetas de crédito, contratos de venta al por menor a plazos y cuentas de crédito rotativas en los que se ha incurrido por gastos personales. 1040ez calculator Multas por pagos atrasados por una empresa de servicios públicos. 1040ez calculator Quizás pueda deducir los intereses que pague sobre un préstamo de estudios calificado. 1040ez calculator Para más detalles, vea la Publicación 970, Tax Benefits for Education (Beneficios tributarios por estudios), en inglés. 1040ez calculator Asignación de Intereses Si usa los fondos de un préstamo para más de un propósito (por ejemplo, personal y comercial), tiene que asignar los intereses sobre el préstamo para cada uso. 1040ez calculator Sin embargo, no tiene que asignar intereses hipotecarios de vivienda si son totalmente deducibles, independientemente de cómo se usen los fondos. 1040ez calculator Los intereses sobre un préstamo (a excepción de intereses hipotecarios de vivienda totalmente deducibles) se asignan igual que se asigna el préstamo mismo. 1040ez calculator Esto se hace averiguando cómo se asignaron a usos específicos los desembolsos de los fondos procedentes de la deuda. 1040ez calculator Para más información sobre cómo hacer esto, vea el capítulo 4 de la Publicación 535, en inglés. 1040ez calculator Cómo Hacer la Declaración Tiene que presentar el Formulario 1040 para deducir los gastos de intereses hipotecarios de vivienda en su declaración de impuestos. 1040ez calculator El lugar donde se deducen los gastos de intereses suele depender de cómo se usen los fondos procedentes del préstamo. 1040ez calculator Vea la Tabla 23-1 para un resumen de dónde deducir sus gastos de intereses. 1040ez calculator Tabla 23-1. 1040ez calculator Dónde Deducir los Gastos de Intereses SI usted tiene. 1040ez calculator . 1040ez calculator . 1040ez calculator ENTONCES dedúzcalo en la. 1040ez calculator . 1040ez calculator . 1040ez calculator Y para más información pase a la(s). 1040ez calculator . 1040ez calculator . 1040ez calculator intereses deducibles sobre un préstamo de estudios línea 33 del Formulario 1040 o la línea 18 del Formulario 1040A Publicación 970, en inglés. 1040ez calculator intereses deducibles sobre una hipoteca de vivienda y puntos declarados en el Formulario 1098 línea 10 del Anexo A (Formulario 1040) Publicación 936, en inglés. 1040ez calculator intereses deducibles sobre una hipoteca de vivienda no declarados en el Formulario 1098 línea 11 del Anexo A (Formulario 1040) Publicación 936, en inglés. 1040ez calculator puntos deducibles no declarados en el Formulario 1098 línea 12 del Anexo A (Formulario 1040) Publicación 936, en inglés. 1040ez calculator primas de un seguro hipotecario deducibles línea 13 del Anexo A (Formulario 1040) Publicación 936, en inglés. 1040ez calculator intereses de inversión deducibles (a excepción de intereses en los que se haya incurrido para generar alquileres o regalías) línea 14 del Anexo A (Formulario 1040) Publicación 550, en inglés. 1040ez calculator intereses comerciales deducibles (no agrícolas) Anexo C o C-EZ (Formulario 1040) Publicación 535, en inglés. 1040ez calculator intereses deducibles de negocio agrícola Anexo F (Formulario 1040) Publicaciones 225 y 535, en inglés. 1040ez calculator intereses deducibles en los que se haya incurrido para generar alquileres o regalías Anexo E (Formulario 1040) Publicaciones 527 y 535, en inglés. 1040ez calculator intereses personales no deducibles. 1040ez calculator Intereses y puntos de una hipoteca de vivienda. 1040ez calculator   Deduzca los intereses y puntos de una hipoteca de vivienda que le sean declarados a usted en el Formulario 1098, anotándolos en la línea 10 del Anexo A (Formulario 1040). 1040ez calculator Si usted le pagó a la institución financiera más intereses deducibles que la cantidad que aparece en el Formulario 1098, anote la cantidad deducible que sea mayor en la línea 10. 1040ez calculator Adjunte un documento escrito explicando la diferencia y escriba “See attached” (Vea el documento adjunto) en letra de molde al lado de la línea 10. 1040ez calculator    En el caso de los intereses hipotecarios de vivienda que no se le declararon a usted en el Formulario 1098, dedúzcalos en la línea 11 del Anexo A (Formulario 1040). 1040ez calculator Si le pagó intereses hipotecarios de vivienda a la persona a la cual le compró su vivienda, anote el nombre, dirección y número de identificación del contribuyente (TIN, por sus siglas en inglés) de dicha persona en la línea de puntos al lado de la línea 11. 1040ez calculator El vendedor tiene que darle a usted este número y usted tiene que darle al vendedor su número de identificación del contribuyente. 1040ez calculator Para este fin, puede utilizar el Formulario W-9(SP), Solicitud y Certificación del Número de Identificación del Contribuyente (o el Formulario W-9, en inglés). 1040ez calculator La falta de cumplimiento de alguno de estos requisitos podría resultar en una multa de $50 por cada incumplimiento. 1040ez calculator El TIN puede ser un número de Seguro Social, un número de identificación de contribuyente individual (emitido por el IRS) o un número de identificación del empleador. 1040ez calculator Vea Número de Seguro Social , en el capítulo 1, para más información sobre los TIN. 1040ez calculator    Si puede declarar una deducción por puntos que no le fueron comunicados en el Formulario 1098, deduzca esos puntos en la línea 12 del Anexo A (Formulario 1040). 1040ez calculator    Deduzca primas de seguro hipotecario en la línea 13 del Anexo A (Formulario 1040). 1040ez calculator Más de un prestatario. 1040ez calculator   Si usted y por lo menos otra persona (que no sea su cónyuge, si presenta una declaración conjunta) eran responsables de pagar, y pagaron, los intereses de una hipoteca para su vivienda, y la otra persona recibió un Formulario 1098 mostrando los intereses pagados durante el año, adjunte un documento escrito a su declaración de impuestos explicándolo. 1040ez calculator Anote la cantidad de los intereses que cada uno pagó y dé el nombre y la dirección de la persona que recibió el formulario. 1040ez calculator Deduzca su parte de los intereses en la línea 11 del Anexo A (Formulario 1040) y escriba “ See attached ” (Vea el documento adjunto) en letra de molde al lado de esta línea. 1040ez calculator Además, deduzca su parte de toda prima de seguro hipotecario en la línea 13 del Anexo A (Formulario 1040). 1040ez calculator   Del mismo modo, si es el pagador oficial de una hipoteca sobre la cual hay otros prestatarios con derecho a una deducción por los intereses que aparecen en el Formulario 1098 que recibió, deduzca únicamente su parte de los intereses en la línea 10 del Anexo A (Formulario 1040). 1040ez calculator Usted debe comunicarles a los demás prestatarios qué participación en los intereses tiene cada uno. 1040ez calculator Fondos procedentes de una hipoteca utilizados para negocios o inversiones. 1040ez calculator    Si su deducción por intereses hipotecarios de vivienda es limitada pero la totalidad o una parte de los fondos procedentes de la hipoteca se utilizaron para fines comerciales, de inversión o para otras actividades deducibles, vea la Tabla 23-1 . 1040ez calculator La misma indica dónde deducir las partes de los intereses en exceso que correspondan a esas actividades. 1040ez calculator Intereses de inversión. 1040ez calculator    Deduzca los intereses de inversión, sujetos a ciertos límites explicados en la Publicación 550, en inglés, anotándolos en la línea 14 del Anexo A (Formulario 1040). 1040ez calculator Amortización de primas sobre bonos. 1040ez calculator   Hay varias maneras de tratar las primas que se pagan para comprar bonos tributables. 1040ez calculator Vea Bond Premium Amortization (Amortización de Primas sobre Bonos) en la Publicación 550, en inglés. 1040ez calculator Intereses por regalías o de alquiler que generen ingresos. 1040ez calculator   Deduzca en la Parte I del Anexo E (Formulario 1040) los intereses sobre un préstamo para bienes de alquiler que generen ingresos o bienes que generen regalías y que no se usen en un negocio. 1040ez calculator Ejemplo. 1040ez calculator Usted alquila una parte de su vivienda y saca un préstamo para hacer reparaciones. 1040ez calculator Puede deducir sólo el pago de intereses de la parte alquilada anotándolo en la Parte I del Anexo E (Formulario 1040). 1040ez calculator Deduzca el resto del pago de intereses en el Anexo A (Formulario 1040) si son intereses hipotecarios de vivienda deducibles. 1040ez calculator Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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The 1040ez Calculator

1040ez calculator 14. 1040ez calculator   Venta de Bienes Table of Contents Recordatorio Introduction Useful Items - You may want to see: Ventas y CanjesQué es una Venta o Canje Cómo Calcular Pérdidas o Ganancias Canjes no Sujetos a Impuestos Traspasos entre Cónyuges Transacciones entre Partes Vinculadas Pérdidas y Ganancias de CapitalPérdidas o Ganancias Ordinarias o de Capital Bienes de Capital y Bienes que no Son de Capital Período de Tenencia Deudas Incobrables no Empresariales Ventas Ficticias Reinversiones de Ganancia de Valores Cotizados en Bolsa Recordatorio Ingresos del extranjero. 1040ez calculator  Si es ciudadano de los EE. 1040ez calculator UU. 1040ez calculator y vende propiedad ubicada fuera de los Estados Unidos, tiene que declarar todas las ganancias y pérdidas provenientes de la venta de dicha propiedad en su declaración de impuestos, a menos que esté exenta conforme a las leyes de los Estados Unidos. 1040ez calculator Este es el caso independientemente de si vive en o fuera de los Estados Unidos e independientemente de si recibe o no un Formulario 1099 del pagador. 1040ez calculator Introduction Este capítulo trata sobre las consecuencias tributarias de vender o canjear bienes de inversión. 1040ez calculator Entre los temas que se explican, se encuentran: Qué es una venta o canje. 1040ez calculator Cómo calcular una ganancia o pérdida. 1040ez calculator Canjes no sujetos a impuestos. 1040ez calculator Transacciones entre partes vinculadas. 1040ez calculator Pérdidas o ganancias de capital. 1040ez calculator Bienes de capital y bienes que no son de capital. 1040ez calculator Período de tenencia. 1040ez calculator Reinversión de la ganancia proveniente de la venta de valores cotizados en bolsa. 1040ez calculator Otras transacciones de bienes. 1040ez calculator   Algunos traspasos de bienes no se tratan aquí. 1040ez calculator Éstos se explican en otras publicaciones del IRS. 1040ez calculator Dichas transacciones incluyen: La venta de una vivienda principal, que se explica en el capítulo 15. 1040ez calculator Las ventas a plazos, las cuales se explican en la Publicación 537, Installment Sales (Ventas a plazo), en inglés. 1040ez calculator Las transacciones que incluyen propiedades comerciales, las cuales se explican en la Publicación 544, Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes), en inglés. 1040ez calculator Las enajenaciones de una participación en una actividad pasiva, las cuales se explican en la Publicación 925, Passive Activity and At-Risk Rules (Actividad pasiva y las reglas sobre el monto de riesgo), en inglés. 1040ez calculator    La Publicación 550, Investment Income and Expenses (Including Capital Gains and Losses) (Ingresos y gastos de inversión (incluidas ganancias y pérdidas de capital)), en inglés, provee información más detallada acerca de las ventas y canjes de bienes de inversión. 1040ez calculator La Publicación 550 incluye información acerca de las reglas sobre deudas incobrables no empresariales, combinación de contratos de opción de compra y venta, contratos conforme a la sección 1256, contratos de opción de compra y venta, futuros de productos básicos, ventas en descubierto y ventas ficticias. 1040ez calculator También trata sobre los gastos relacionados con las inversiones. 1040ez calculator Useful Items - You may want to see: Publicación 550 Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversiones), en inglés Formulario (e Instrucciones) Anexo D (Formulario 1040) Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), en inglés 8949 Sales and Other Dispositions of Capital Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos de capital), en inglés 8824 Like-Kind Exchanges (Intercambios de bienes del mismo tipo), en inglés Ventas y Canjes Si durante el año vendió bienes como acciones, bonos o ciertos productos básicos a través de un agente corredor bursátil, por cada venta, éste debería entregarle el Formulario 1099-B, Proceeds From Broker and Barter Exchange Transactions (Ganancias de transacciones de agentes de bolsa y trueque), en inglés, o un documento sustitutivo. 1040ez calculator Por lo general, debería recibir el documento a más tardar el 15 de febrero del año siguiente. 1040ez calculator Este documento mostrará las ganancias brutas de la venta. 1040ez calculator Si usted vendió un valor bursátil amparado en el año 2013, la base de éste se indicará en su Formulario 1099-B (o documento sustitutivo). 1040ez calculator Por lo general, un valor bursátil amparado es un valor bursátil que usted adquirió después de 2010 con ciertas excepciones. 1040ez calculator Vea las Instrucciones para el Formulario 8949, en inglés. 1040ez calculator El corredor le entregará al IRS una copia del Formulario 1099-B. 1040ez calculator Use el Formulario 1099-B (o documento sustitutivo que le haya entregado el agente) para completar el Formulario 8949. 1040ez calculator Qué es una Venta o Canje En esta sección se explica qué es una venta o canje. 1040ez calculator También se explican ciertas transacciones y ciertos acontecimientos que se tratan como ventas o canjes. 1040ez calculator Normalmente, una “venta” es el traspaso de bienes por dinero o hipoteca, pagaré u otra promesa de pago. 1040ez calculator Un “canje” es el traspaso de bienes por otros bienes o servicios y se pueden imponer impuestos del mismo modo que una venta. 1040ez calculator Compra y venta. 1040ez calculator   Normalmente, una transacción no es un canje cuando vende voluntariamente bienes a cambio de efectivo e inmediatamente compra bienes similares para reponerlos. 1040ez calculator La venta y compra son dos transacciones separadas. 1040ez calculator No obstante, consulte Intercambios de bienes del mismo tipo bajo Canjes no Sujetos a Impuestos, más adelante. 1040ez calculator Redención de acciones. 1040ez calculator   Una redención de acciones se considera una venta o canje y está sujeta a las disposiciones de pérdidas o ganancias de capital a menos que la misma sea un dividendo u otra distribución de acciones. 1040ez calculator Dividendo versus venta o canje. 1040ez calculator   Una redención se trata como venta, canje, dividendo u otra distribución dependiendo de las circunstancias de cada caso. 1040ez calculator Se tendrá en cuenta tanto la titularidad directa como la titularidad indirecta de la cartera de acciones. 1040ez calculator La redención se considera una venta o canje de acciones si: La redención no es esencialmente equivalente a un dividendo (consulte el capítulo 8); Existe una redención de acciones muy desproporcionada; Existe una redención total de todas las acciones de la sociedad anónima que posee el accionista o Esta redención es una distribución en la liquidación parcial de una sociedad anónima. 1040ez calculator Redención o cancelación de bonos. 1040ez calculator   Normalmente, una redención o cancelación de bonos o pagarés al vencimiento se considera venta o canje. 1040ez calculator   Además, una modificación significativa de un bono se trata como un canje del bono original por uno nuevo. 1040ez calculator Para más información, vea la sección 1. 1040ez calculator 1001-3 del Reglamento. 1040ez calculator Rescate de acciones. 1040ez calculator   El rescate de acciones efectuado por un accionista predominante que retiene la titularidad de más de la mitad de las acciones con derecho de voto pertenecientes a la sociedad anónima se considera una aportación al capital y no una pérdida inmediata deducible del ingreso sujeto a impuestos. 1040ez calculator El accionista rescatante tiene que reasignar su base de las acciones rescatadas a las acciones que retuvo. 1040ez calculator Valores bursátiles sin valor. 1040ez calculator    Todas las acciones, los derechos de suscripción y bonos (que no sean aquéllos para la venta por un agente de valores) que perdieron por completo su valor durante el año tributario se considerarán vendidos el último día del año tributario. 1040ez calculator Esto es aplicable si su pérdida de capital es de largo o corto plazo. 1040ez calculator Consulte Período de Tenencia , más adelante. 1040ez calculator   Los valores bursátiles sin valor incluyen también aquéllos abandonados después del 12 de marzo de 2008. 1040ez calculator Para abandonar valores, tiene que renunciar permanentemente a todo derecho a los mismos sin recibir compensación alguna a cambio de éstos. 1040ez calculator Todos los hechos y circunstancias determinan si la transacción se caracteriza correctamente como abandono u otro tipo de transacción, como una venta o intercambio, aportación al capital, dividendo o regalo. 1040ez calculator    Si es contribuyente que usa el método de efectivo y realiza los pagos con un pagaré negociable que emitió para acciones que luego perdieron su valor, puede deducir estos pagos como pérdidas en los años en que realmente hizo los pagos. 1040ez calculator No los deduzca en el año en que las acciones perdieron su valor. 1040ez calculator Cómo declarar pérdidas. 1040ez calculator    Declare los valores bursátiles sin valor en la Parte I o en la Parte II del Formulario 8949, según corresponda. 1040ez calculator En la columna (a), anote “Worthless” (Sin valor). 1040ez calculator Declare las transacciones de valores bursátiles sin valor en el Formulario 8949. 1040ez calculator Marque el recuadro apropiado que corresponda a la clase de transacción. 1040ez calculator Vea el Formulario 8949 y las Instrucciones para el Formulario 8949, en inglés. 1040ez calculator Si desea obtener más información sobre el Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040), Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), vea Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas de Capital en el capítulo 16. 1040ez calculator Además, vea el Anexo D (Formulario 1040), el Formulario 8949 y sus instrucciones por separado, en inglés. 1040ez calculator Cómo reclamar un reembolso. 1040ez calculator   Si no reclama una pérdida de valores bursátiles sin valor en la declaración original del año en que perdieron su valor, puede reclamar un crédito o reembolso por pérdidas. 1040ez calculator Tiene que usar el Formulario 1040X, Amended U. 1040ez calculator S. 1040ez calculator Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto federal estadounidense sobre los ingresos personales), en inglés, para enmendar la declaración del año en que sus valores perdieron valor. 1040ez calculator Tiene que presentar la declaración dentro de los 7 años a partir de la fecha en la que tenía que presentar su declaración original para ese año, o bien dentro de un plazo de 2 años a partir de la fecha en que pagó el impuesto, lo que suceda más tarde. 1040ez calculator Para obtener más información acerca de cómo presentar una reclamación, consulte Declaraciones Enmendadas y Reclamaciones de Reembolso en el capítulo 1. 1040ez calculator Cómo Calcular Pérdidas o Ganancias Calcule las pérdidas o ganancias en una venta o canje de bienes comparando la cantidad recibida con la base ajustada de los bienes. 1040ez calculator Ganancia. 1040ez calculator   Si la cantidad que recibe de una venta o canje es mayor que la base ajustada de los bienes que traspasa, la diferencia es una ganancia. 1040ez calculator Pérdida. 1040ez calculator   Si la base ajustada de los bienes que traspasa es mayor que la cantidad que recibe, la diferencia es una pérdida. 1040ez calculator Base ajustada. 1040ez calculator   La base ajustada de los bienes es su costo original u otra base original ajustada correctamente (aumentada o disminuida) para ciertos conceptos. 1040ez calculator Consulte el capítulo 13 para obtener más información acerca de cómo determinar la base ajustada de bienes. 1040ez calculator Cantidad recibida. 1040ez calculator   La cantidad que recibe de la venta o canje de bienes es todo lo que recibe por dichos bienes menos los gastos relacionados con la venta (cargos por redención, comisiones de ventas, gastos de ventas o exit fees (gastos por rescate anticipado de una inversión colocada en un fondo)). 1040ez calculator La cantidad recibida incluye el dinero que recibe, más el valor justo de mercado de los bienes o servicios que recibe. 1040ez calculator Si recibe un pagaré u otro instrumento de deuda por dichos bienes, para calcular la cantidad recibida, consulte How To Figure Gain or Loss (Cómo calcular las pérdidas o ganancias) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. 1040ez calculator Si financia la compra que hace el comprador de sus bienes (los de usted) y el instrumento de deuda no abarca los suficientes intereses establecidos, los intereses no establecidos que tiene que declarar como ingreso ordinario disminuirán la cantidad recibida de la venta. 1040ez calculator Consulte la Publicación 537, en inglés, para obtener más información. 1040ez calculator Valor justo de mercado. 1040ez calculator   El valor justo de mercado es el precio que tienen los bienes al cambiar de dueño entre un comprador y un vendedor, sin que ninguno sea forzado a comprar o vender y teniendo ambos conocimiento razonable de todo hecho pertinente. 1040ez calculator Ejemplo. 1040ez calculator Usted canjea acciones de la Compañía A con una base ajustada de $7,000 por acciones de la Compañía B con un valor justo de mercado de $10,000, que es la cantidad que recibe. 1040ez calculator Su ganancia es $3,000 ($10,000 − $7,000). 1040ez calculator Deuda pagada por completo. 1040ez calculator    Una deuda sobre los bienes, o en contra de usted, que se haya pagado por completo como parte de la transacción o que el comprador asuma, se tiene que incluir en la cantidad recibida. 1040ez calculator Esto es aplicable aun si ni usted ni el comprador son personalmente responsables de la deuda. 1040ez calculator Por ejemplo, si vende o canjea bienes que estén sujetos a un préstamo sin recurso, la cantidad que reciba generalmente incluye la cantidad total del pagaré asumido por el comprador, aun si la cantidad del pagaré es mayor que el valor justo de mercado de los bienes. 1040ez calculator Ejemplo. 1040ez calculator Usted vende acciones que ha dado en garantía para un préstamo bancario de $8,000. 1040ez calculator Su base en las acciones es $6,000. 1040ez calculator El comprador paga la totalidad de su préstamo bancario y le paga a usted $20,000 en efectivo. 1040ez calculator La cantidad recibida es $28,000 ($20,000 + $8,000). 1040ez calculator Su ganancia es $22,000 ($28,000 − $6,000). 1040ez calculator Pago de efectivo. 1040ez calculator   Si canjea bienes y efectivo por otros bienes, la cantidad que reciba es el valor justo de mercado de los bienes que reciba. 1040ez calculator Determine sus pérdidas o ganancias restando el efectivo que pague más la base ajustada de los bienes que intercambie de la cantidad que reciba. 1040ez calculator Si el resultado es un número positivo, es una ganancia. 1040ez calculator Si el resultado es un número negativo, es una pérdida. 1040ez calculator Sin pérdidas ni ganancias. 1040ez calculator   Tal vez tenga que usar una base para calcular las ganancias distinta a la base para calcular las pérdidas. 1040ez calculator En este caso, puede que no tenga ni ganancias ni pérdidas. 1040ez calculator Consulte Base Distinta al Costo en el capítulo 13. 1040ez calculator Canjes no Sujetos a Impuestos Esta sección trata sobre los canjes que no suelen generar una ganancia sujeta a impuestos o pérdida deducible. 1040ez calculator Para obtener más información acerca de los canjes no sujetos a impuestos, consulte el capítulo 1 de la Publicación 544, en inglés. 1040ez calculator Intercambio de bienes del mismo tipo. 1040ez calculator   Si canjea bienes comerciales o de inversión por otros bienes comerciales o de inversión de un mismo tipo, no paga impuestos sobre las ganancias ni deduce pérdidas hasta que venda o enajene el bien que reciba. 1040ez calculator Para estar exento de impuestos, el canje tiene que satisfacer las seis condiciones siguientes: Los bienes tienen que ser comerciales o de inversión. 1040ez calculator Tiene que ser dueño de los bienes que canjea y los que recibe para fines de uso productivo en su ocupación o negocio o para inversión. 1040ez calculator Ninguno de los bienes se puede usar para propósitos personales, como por ejemplo su vivienda o automóvil familiar. 1040ez calculator Los bienes no pueden ser principalmente para la venta. 1040ez calculator Los bienes que canjee y los que reciba no pueden ser bienes que venda a clientes, como mercancías. 1040ez calculator Los bienes no pueden ser acciones, bonos, pagarés, derechos de acción, certificados de fideicomiso o derecho de usufructo ni otros valores o evidencia de deudas o intereses, incluidas las participaciones en sociedades colectivas. 1040ez calculator Sin embargo, vea Special rules for mutual ditch, reservoir, or irrigation company stock (Reglas especiales para acciones de compañías de zanjas de uso compartido, embalses o represas o de riego) en el capítulo 4 de la Publicación 550 para ver una excepción. 1040ez calculator Además, puede tener un canje no sujeto a impuestos de acciones de sociedades anónimas conforme a una regla distinta, como se describe más adelante. 1040ez calculator Tiene que canjear bienes del mismo tipo. 1040ez calculator El canje de bienes raíces por bienes raíces, o de bienes muebles por bienes muebles similares, es un canje de bienes del mismo tipo. 1040ez calculator El canje de un edificio de apartamentos habitacional por un edificio de tienda o de un furgón por una camioneta es un canje de bienes del mismo tipo. 1040ez calculator El canje de maquinaria por un edificio de tienda no es un canje de bienes del mismo tipo. 1040ez calculator Los bienes raíces ubicados dentro de los Estados Unidos y aquéllos ubicados fuera de los Estados Unidos no son bienes del mismo tipo. 1040ez calculator Asimismo, los bienes muebles utilizados predominantemente dentro de los Estados Unidos y los bienes muebles utilizados predominantemente fuera de los Estados Unidos no son bienes del mismo tipo. 1040ez calculator Los bienes que se reciben tienen que identificarse por escrito dentro de los 45 días después de la fecha en que haya traspasado los bienes entregados en el canje. 1040ez calculator Los bienes que se reciben tienen que recibirse a más tardar para una de las fechas siguientes, la que suceda antes: El día número 180 después de la fecha en que usted traspasó los bienes entregados en el canje o La fecha de vencimiento, incluidas las prórrogas, de su declaración de impuestos del año en que se produzca el traspaso de los bienes entregados en el canje. 1040ez calculator   Puede aplicar una regla especial si canjea bienes con una parte vinculada en un intercambio de bienes del mismo tipo. 1040ez calculator Consulte Transacciones entre Partes Vinculadas , más adelante en este capítulo. 1040ez calculator Además, consulte el capítulo 1 de la Publicación 544, en inglés, para obtener más información acerca de los intercambios de bienes comerciales y de reglas especiales para intercambios con intermediarios calificados o de varios bienes. 1040ez calculator Intercambio parcialmente no sujeto a impuestos. 1040ez calculator   Si recibe dinero o bienes que no son del mismo tipo además de bienes del mismo tipo, y se cumplen las seis condiciones anteriores, significa que tiene un canje parcialmente no sujeto a impuestos. 1040ez calculator Se gravan impuestos sobre las ganancias que obtenga, pero sólo hasta la cantidad de dinero y el valor justo de mercado de los bienes que reciba que no sean del mismo tipo. 1040ez calculator No puede deducir una pérdida. 1040ez calculator Traspaso de bienes del mismo tipo y de bienes que no son del mismo tipo. 1040ez calculator   Si entrega bienes que no son del mismo tipo además de bienes del mismo tipo, tiene que reconocer pérdidas o ganancias en aquéllos que entregue que no sean del mismo tipo. 1040ez calculator Las pérdidas o ganancias son la diferencia entre la base ajustada de los bienes que no son del mismo tipo y su valor justo de mercado. 1040ez calculator Bienes del mismo tipo y dinero traspasados. 1040ez calculator   Si se satisfacen todas las condiciones (1) a (6) que aparecen enumeradas anteriormente, tiene un canje no sujeto a impuestos aun si paga dinero además de los bienes del mismo tipo. 1040ez calculator Base de bienes recibidos. 1040ez calculator   Para calcular la base de los bienes recibidos, consulte Intercambios no Tributables en el capítulo 13. 1040ez calculator Cómo declarar el canje. 1040ez calculator   Tiene que declarar el canje de bienes del mismo tipo en el Formulario 8824, Like-Kind Exchanges (Intercambio de bienes del mismo tipo) en inglés. 1040ez calculator Si calcula pérdidas o ganancias reconocidas en el Formulario 8824, declárelas en el Anexo D (Formulario 1040) o en el Formulario 4797, Sales of Business Property (Ventas de bienes comerciales), en inglés, según corresponda. 1040ez calculator Vea las instrucciones para la línea 22 en las Instrucciones para el Formulario 8824, disponibles en inglés. 1040ez calculator   Para obtener más información acerca del uso del Formulario 4797, consulte el capítulo 4 de la Publicación 544, en inglés. 1040ez calculator Acciones de sociedades anónimas. 1040ez calculator   Los siguientes canjes de acciones de sociedades anónimas generalmente no resultan en una ganancia sujeta a impuestos o pérdida deducible. 1040ez calculator Reorganizaciones de sociedades anónimas. 1040ez calculator   En algunos casos, una compañía le entregará acciones ordinarias a cambio de acciones preferentes, acciones preferentes a cambio de acciones ordinarias, o bien acciones de una sociedad anónima a cambio de acciones de otra. 1040ez calculator Si esto es resultado de una fusión, recapitalización, traspaso a una sociedad anónima controlada, bancarrota (quiebra), división de sociedades anónimas, adquisición de sociedades anónimas u otra reorganización de sociedades anónimas, usted no reconoce pérdidas ni ganancias. 1040ez calculator Acciones por acciones de la misma sociedad anónima. 1040ez calculator   Puede intercambiar acciones ordinarias por acciones ordinarias o acciones preferentes por acciones preferentes de la misma sociedad anónima sin tener pérdidas ni ganancias reconocidas. 1040ez calculator Esto es aplicable en un canje entre dos accionistas y también en un canje entre un accionista y la sociedad anónima. 1040ez calculator Acciones y bonos convertibles. 1040ez calculator   Normalmente, no tendrá pérdidas ni ganancias reconocidas si convierte bonos en acciones o acciones preferentes en acciones ordinarias de la misma sociedad anónima, según un privilegio de conversión en los términos del bono o del certificado de las acciones preferentes. 1040ez calculator Bienes por acciones de una sociedad anónima controlada. 1040ez calculator   Si traspasa bienes a una sociedad anónima únicamente a cambio de acciones de esa sociedad anónima, e inmediatamente después del canje usted se queda con el control de la sociedad anónima, normalmente no reconocerá pérdidas ni ganancias. 1040ez calculator Esta regla se aplica a personas físicas y a grupos que traspasan bienes a una sociedad anónima. 1040ez calculator No es aplicable si la sociedad anónima es una sociedad inversionista. 1040ez calculator   Para estos efectos y para estar en control de una sociedad anónima, usted o su grupo de cesionistas tiene que poseer, inmediatamente después del intercambio, por lo menos el 80% del poder total combinado de votos de todas las clases de acciones con derecho a voto y por lo menos el 80% de las acciones en circulación de cada clase de acción sin derecho a voto de la sociedad anónima. 1040ez calculator   Si esta disposición es aplicable en su caso, puede tener que tenga que adjuntar a la declaración de impuestos una declaración completa de todo hecho pertinente al intercambio. 1040ez calculator Para más detalles, vea la sección 1. 1040ez calculator 351-3 del Reglamento. 1040ez calculator Información adicional. 1040ez calculator   Para obtener más información acerca de los canjes de acciones, consulte Nontaxable Trades (Canjes no sujetos a impuestos) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. 1040ez calculator Pólizas de seguros y anualidades. 1040ez calculator   No tendrá ganancias ni pérdidas reconocidas si el asegurado o pensionista es el mismo en ambos contratos y usted intercambia: Un contrato de seguro de vida por otro contrato de seguro de vida o por un contrato dotal o de anualidad, o por un contrato de cuidados a largo plazo calificado; Un contrato dotal por otro contrato dotal que estipule pagos regulares, a partir de una fecha no posterior a la fecha de inicio conforme al contrato antiguo o por un contrato de anualidad o por un contrato de cuidados a largo plazo calificado; Un contrato de anualidad por otro contrato de anualidad o por un contrato de cuidados a largo plazo calificado o Un contrato de cuidados a largo plazo calificado por un contrato de cuidados a largo plazo calificado. 1040ez calculator   Puede que tampoco tenga que reconocer pérdidas ni ganancias en un intercambio de parte de un contrato de anualidad por otro contrato de anualidad. 1040ez calculator Para información sobre traspasos completados antes del 24 de octubre de 2011, consulte la Revenue Ruling 2003-76 (Resolución Administrativa Tributaria 2003-76 en el Internal Revenue Bulletin 2003-33 (Boletín de Impuestos Internos 2003-33), en inglés, y la Revenue Procedure 2008-24 (Procedimiento Tributario 2008-24) en el Internal Revenue Bulletin 2008-13 (Boletín de Impuestos Internos 2008-13). 1040ez calculator La Resolución Administrativa Tributaria 2003-76 está disponible en www. 1040ez calculator irs. 1040ez calculator gov/irb/2003-33_IRB/ar11. 1040ez calculator html. 1040ez calculator El Procedimiento Tributario 2008-24 está disponible en www. 1040ez calculator irs. 1040ez calculator gov/irb/2008-3_IRB/ar13. 1040ez calculator html. 1040ez calculator Para información sobre traspasos completados el 24 de octubre de 2011 o después, consulte la Resolución Administrativa Tributaria 2003-76, indicada anteriormente, y el Revenue Procedure 2011-38 (Procedimiento Tributario 2011-38) en el Internal Revenue Bulletin 2011-30 (Boletín de Impuestos Internos 2011-30), en inglés. 1040ez calculator El Procedimiento Tributario 2011-38 está disponible en www. 1040ez calculator irs. 1040ez calculator gov/irb/2011-30_IRB/ar09. 1040ez calculator html. 1040ez calculator   Para años tributarios que empiezan después del 31 de diciembre de 2010, las cantidades recibidas como una anualidad por un período de 10 años o más o por la vida de una o más personas físicas, conforme a cualquier parte de un contrato de anualidad, contrato dotal o de seguro de vida, son tratadas como un contrato por separado y se consideran anualidades parciales. 1040ez calculator Puede empezar a recibir los pagos correspondientes a una parte de una anualidad, contrato dotal o contrato de seguro de vida (anualización), provisto que el período de su distribución sea por 10 años o más, o por la vida de una o más personas físicas. 1040ez calculator La inversión en el contrato es asignada entre la parte del contrato cuyas cantidades se reciban como una anualidad y la parte del contrato cuyas cantidades no se reciban como una anualidad. 1040ez calculator   Los intercambios de contratos no incluidos en esta lista, como por ejemplo un contrato de anualidad por un contrato de seguro dotal, o bien un contrato de seguro dotal o anualidad por un contrato de seguro de vida, están sujetos a impuestos. 1040ez calculator Desmutualización de compañías de seguros de vida. 1040ez calculator   Si recibió acciones a cambio de su participación en el patrimonio neto como titular de póliza o pensionista, normalmente no tendrá pérdidas ni ganancias reconocidas. 1040ez calculator Consulte Demutualization of Life Insurance Companies (Desmutualización de compañías de seguros de vida) en la Publicación 550, en inglés. 1040ez calculator Pagarés o bonos del Tesoro de los Estados Unidos. 1040ez calculator   Puede canjear ciertas emisiones de obligación del Tesoro de los Estados Unidos por otras emisiones designadas por el Secretario del Tesoro, sin pérdidas ni ganancias reconocidas en el canje. 1040ez calculator Vea información adicional sobre este tema en el tema titulado Savings bonds traded (Cambio de los bonos de ahorro), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. 1040ez calculator Traspasos entre Cónyuges En general, no se reconocen las pérdidas ni las ganancias en un traspaso de bienes de una persona física a (o en fideicomiso para el beneficio de) un cónyuge, o en caso de divorcio, a un ex cónyuge. 1040ez calculator Esta regla de no reconocimiento no es aplicable en las siguientes situaciones: El cónyuge o ex cónyuge beneficiario es extranjero no residente. 1040ez calculator Se traspasan bienes en fideicomiso y la obligación excede de la base. 1040ez calculator Las ganancias tienen que ser reconocidas en la medida en que la cantidad de las obligaciones asumidas por el fideicomiso, más las demás obligaciones sobre los bienes, sean mayores que la base ajustada de los mismos. 1040ez calculator Para otras situaciones, vea el tema titulado Transfers Between Spouses (Traspasos entre cónyuges), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. 1040ez calculator El beneficiario trata todo traspaso de bienes a un cónyuge o ex cónyuge, sobre el cual no se reconocen pérdidas ni ganancias, como un regalo y no se considera venta ni intercambio. 1040ez calculator La base del beneficiario en los bienes será la misma que la base ajustada del donante inmediatamente antes del traspaso. 1040ez calculator Esta regla de traslado de la base se aplica independientemente de si la base ajustada de bienes traspasados es menor que, igual a, o mayor que el valor justo de mercado al momento del traspaso o menor que, igual a, o mayor que toda compensación pagada por el beneficiario. 1040ez calculator Esta regla es aplicable en la determinación de ganancias y pérdidas. 1040ez calculator Una ganancia reconocida sobre un traspaso de fideicomiso aumenta la base. 1040ez calculator Un traspaso de bienes está relacionado con un divorcio si el traspaso sucede dentro de 1 año después de la fecha en la que termina el matrimonio o si se relaciona con la terminación del matrimonio. 1040ez calculator Transacciones entre Partes Vinculadas Hay reglas especiales que son aplicables a la venta o canje de bienes entre partes vinculadas. 1040ez calculator Ganancias sobre ventas o canje de bienes depreciables. 1040ez calculator   Su ganancia de la venta o canje de bienes a una parte vinculada puede ser ingreso ordinario, y no ganancia de capital, si la parte que recibe los bienes puede depreciarlos. 1040ez calculator Para obtener más información, consulte el capítulo 3 de la Publicación 544, en inglés. 1040ez calculator Intercambio de bienes del mismo tipo. 1040ez calculator   Normalmente, si canjea bienes comerciales o de inversión por otros bienes comerciales o de inversión del mismo tipo, no se reconocen pérdidas ni ganancias. 1040ez calculator Consulte Intercambios de bienes del mismo tipo , anteriormente, bajo Canjes no Sujetos a Impuestos. 1040ez calculator   Esta regla también es aplicable a los canjes de bienes entre partes vinculadas, lo que se define a continuación en Pérdidas sobre ventas o canjes de bienes . 1040ez calculator Sin embargo, si usted o la parte vinculada enajena los bienes del mismo tipo dentro de los 2 años después del canje, ambos tienen que declarar pérdidas o ganancias no reconocidas en el canje original en la declaración presentada para el año en que se produzca la última enajenación. 1040ez calculator Las excepciones a esta regla se hallan en el tema titulado Related Party Transactions (Transacciones entre partes vinculadas), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. 1040ez calculator Pérdidas sobre ventas o canjes de bienes. 1040ez calculator   No puede deducir una pérdida sobre la venta o canje de bienes, salvo una distribución de la liquidación completa de una sociedad anónima, si la transacción se hace directa o indirectamente entre usted y las siguientes partes vinculadas: Miembros de su familia. 1040ez calculator Incluye únicamente a sus hermanos y hermanas, medios hermanos y medias hermanas, cónyuge, antecesores (padres, abuelos, etc. 1040ez calculator ) y descendientes directos (hijos, nietos, etcétera). 1040ez calculator Una sociedad colectiva en la que tuvo directa o indirectamente más del 50% de la participación en el capital o en las utilidades. 1040ez calculator Una sociedad anónima en la que tuvo directa o indirectamente más del 50% del valor de las acciones en circulación. 1040ez calculator Consulte Propiedad implícita de acciones , más adelante. 1040ez calculator Una organización caritativa o educativa exenta de impuestos que usted o un miembro de su familia controla directa o indirectamente, de cualquier forma o método, sin importar si este control es ejecutable legalmente. 1040ez calculator   Además, no se puede deducir una pérdida sobre la venta o canje de bienes, si la transacción se hace directa o indirectamente entre las siguientes partes vinculadas: Un cesionista y un fiduciario, o el fiduciario y el beneficiario, de cualquier fideicomiso. 1040ez calculator Fiduciarios de dos fideicomisos diferentes, o el fiduciario y el beneficiario de dos fideicomisos diferentes, si la misma persona es el cesionista de ambos fideicomisos. 1040ez calculator Un fiduciario de fideicomiso y una sociedad anónima en la que más del 50% del valor de las acciones en circulación son de propiedad directa o indirecta del fideicomiso o para el mismo, o bien del cesionista del fideicomiso o para el mismo. 1040ez calculator Una sociedad anónima y una sociedad colectiva si las mismas personas poseen más del 50% del valor de las acciones en circulación de la sociedad anónima y más del 50% de participación en el capital o participación en las utilidades de la sociedad colectiva. 1040ez calculator Dos sociedades anónimas de tipo S si las mismas personas poseen más del 50% del valor de las acciones en circulación de cada sociedad anónima. 1040ez calculator Dos sociedades anónimas, una de las cuales es una sociedad anónima de tipo S, si las mismas personas poseen más del 50% del valor de las acciones en circulación de cada sociedad anónima. 1040ez calculator Un albacea y un beneficiario de un caudal hereditario (excepto en el caso de venta o canje para satisfacer una asignación testamentaria pecuniaria). 1040ez calculator Dos sociedades anónimas que sean miembros del mismo grupo controlado. 1040ez calculator (Sin embargo, en ciertas condiciones estas pérdidas no son denegadas, pero se tienen que diferir). 1040ez calculator Dos sociedades colectivas si las mismas personas poseen, directa o indirectamente, más del 50% de la participación en el capital o de las utilidades en ambas sociedades colectivas. 1040ez calculator Ventas o canjes de bienes múltiples. 1040ez calculator   Si vende a una parte vinculada o canjea con ésta una cantidad de paquetes de acciones o bienes en una suma global, tiene que calcular las pérdidas o ganancias por separado para cada paquete de acciones o bienes. 1040ez calculator Es posible que la ganancia por cada artículo pueda estar sujeta a impuestos. 1040ez calculator Sin embargo, no puede deducir la pérdida de artículo alguno. 1040ez calculator Tampoco puede reducir las ganancias provenientes de la venta de ninguno de estos artículos por las pérdidas provenientes de la venta de ninguno de los demás artículos. 1040ez calculator Transacciones indirectas. 1040ez calculator   No puede deducir las pérdidas de la venta de acciones a través de su agente si, conforme a un plan dispuesto previamente, una parte vinculada compra las mismas acciones que eran de usted. 1040ez calculator Esto no es aplicable a un canje entre partes vinculadas a través de un intercambio que sea absolutamente fortuito y que no haya sido programado con antelación. 1040ez calculator Propiedad implícita de acciones. 1040ez calculator   Para determinar si una persona posee directa o indirectamente acciones vigentes de una sociedad anónima, se aplican las siguientes reglas: Regla 1. 1040ez calculator   Las acciones de propiedad directa o indirecta de o para una sociedad anónima, sociedad colectiva, caudal hereditario o fideicomiso se consideran de propiedad proporcionalmente por o para sus accionistas, socios o beneficiarios. 1040ez calculator Regla 2. 1040ez calculator   Se considera que una persona es propietaria de las acciones poseídas directa o indirectamente por o para su familia. 1040ez calculator La familia incluye únicamente a hermanos y hermanas, medios hermanos y medias hermanas, cónyuge, antecesores y descendientes directos. 1040ez calculator Regla 3. 1040ez calculator   Se considera que una persona física que sea propietaria de acciones de una sociedad anónima, siempre y cuando no sea mediante la aplicación de la Regla 2, es propietaria de las acciones de las cuales su socio es propietario directo o indirecto. 1040ez calculator Regla 4. 1040ez calculator   Al aplicar la Regla 1, 2 ó 3, las acciones de las cuales es dueña implícita una persona conforme a la Regla 1 se consideran realmente propiedad de esa persona. 1040ez calculator Sin embargo, las acciones de propiedad implícita de una persona bajo la Regla 2 ó 3 no se consideran propiedad de esa persona si se usa nuevamente la Regla 2 ó 3 para hacer que otra persona sea el propietario implícito de dichas acciones. 1040ez calculator Bienes recibidos de una parte vinculada. 1040ez calculator    Si vende o canjea con ganancia bienes que adquirió de una parte vinculada, usted reconoce la ganancia solamente en la medida en que sea más que la pérdida previamente denegada a la parte vinculada. 1040ez calculator Esta regla es aplicable solamente si es cesionario original y adquiere los bienes mediante compra o intercambio. 1040ez calculator Esta regla no es aplicable si las pérdidas de la parte vinculada fueron denegadas debido a reglas de las ventas ficticias descritas en el capítulo 4 de la Publicación 550 bajo Wash Sales (Ventas ficticias), en inglés. 1040ez calculator   Si vende o canjea con pérdida bienes que adquirió de una parte vinculada, no puede reconocer la pérdida que no fue permisible para la parte vinculada. 1040ez calculator Ejemplo 1. 1040ez calculator Su hermano le vende acciones por $7,600. 1040ez calculator Su base de costo es $10,000. 1040ez calculator Su hermano no puede deducir la pérdida de $2,400. 1040ez calculator Después, usted vende las mismas acciones a una parte no vinculada por $10,500, obteniendo una ganancia de $2,900. 1040ez calculator La ganancia a declarar es $500, es decir, la ganancia de $2,900 menos la pérdida de $2,400 no permitida a su hermano. 1040ez calculator Ejemplo 2. 1040ez calculator Si en el Ejemplo 1 usted vende las acciones por $6,900 en lugar de $10,500, su pérdida reconocida es solamente $700 (su base de $7,600 menos $6,900). 1040ez calculator No puede deducir la pérdida no permitida a su hermano. 1040ez calculator Pérdidas y Ganancias de Capital Esta sección explica el trato tributario de las ganancias y pérdidas de diferentes tipos de transacciones de inversiones. 1040ez calculator Carácter de las pérdidas o ganancias. 1040ez calculator   Debe clasificar sus ganancias y pérdidas como pérdidas o ganancias ordinarias o de capital. 1040ez calculator Luego, debe clasificar sus ganancias y pérdidas de capital, ya sea a corto plazo o a largo plazo. 1040ez calculator Si tiene ganancias y pérdidas a largo plazo, tiene que identificar las ganancias y pérdidas a una tasa de 28%. 1040ez calculator Si tiene ganancias netas de capital, también tiene que identificar toda ganancia no recuperada conforme a la sección 1250. 1040ez calculator   La clasificación e identificación correcta le ayuda a calcular el límite sobre las pérdidas de capital y el impuesto correcto sobre las ganancias de capital. 1040ez calculator La declaración de las ganancias y pérdidas de capital se explica en el capítulo 16 . 1040ez calculator Pérdidas o Ganancias Ordinarias o de Capital Si tiene una ganancia sujeta a impuestos o una pérdida deducible proveniente de una transacción, es posible que sea ganancia o pérdida ordinaria o de capital, dependiendo de las circunstancias. 1040ez calculator Normalmente, la venta o canje de bienes de capital (definido a continuación) resulta en una pérdida o ganancia de capital. 1040ez calculator La venta o canje de bienes que no son de capital generalmente resulta en una pérdida o ganancia ordinaria. 1040ez calculator Según las circunstancias, una pérdida o ganancia sobre la venta o canje de bienes utilizados en su ocupación o negocio puede tratarse como ordinaria o de capital, como se explica en la Publicación 544, en inglés. 1040ez calculator En algunas situaciones, parte de las pérdidas o ganancias puede ser pérdida o ganancia de capital y otra parte puede ser pérdida o ganancia ordinaria. 1040ez calculator Bienes de Capital y Bienes que no Son de Capital La mayor parte de los bienes que usted posee y usa para fines personales, de placer o inversión constituye bienes de capital. 1040ez calculator Ejemplos de éstos incluyen: Acciones o bonos que tenga en su cuenta personal; Una vivienda de la cual usted es dueño y que usan usted y su familia; Mobiliario doméstico; Un automóvil usado para recreación o para trasladarse de su hogar a su trabajo; Colecciones de monedas o estampillas; Gemas y joyas y Oro, plata o cualquier otro metal. 1040ez calculator Todo bien que usted posea es bien de capital, a excepción de los siguientes bienes que no son de capital: Los bienes que posee principalmente para la venta a clientes o que físicamente formarán parte de la mercancía para la venta a clientes. 1040ez calculator Para una excepción a esta regla, vea Obras Musicales de Creación Propia Tratadas como Bienes de Capital , más adelante. 1040ez calculator Bienes depreciables usados en su ocupación o negocio, aun cuando estén completamente depreciados. 1040ez calculator Bienes raíces que usa en su ocupación o negocio. 1040ez calculator Derechos de autor, composiciones literarias, musicales o artísticas, cartas o memorandos, o bienes similares que sean: Creados con su propio esfuerzo, Preparados o producidos para usted (en el caso de una carta, memorándum o bienes similares) o Adquiridos bajo ciertas circunstancias (por ejemplo, como regalo), dándole a usted derecho a la base de la persona que creó la propiedad o para quien se preparó o se produjo. 1040ez calculator Para una excepción a esta regla, vea Obras Musicales de Creación Propia Tratadas como Bienes de Capital , más adelante. 1040ez calculator Cuentas o documentos por cobrar adquiridos en el curso normal de su ocupación o negocio por servicios prestados o provenientes de la venta de bienes que se describen en el punto (1). 1040ez calculator Publicaciones del Gobierno de los Estados Unidos que recibió del gobierno en forma gratuita o por menos del precio de venta normal, o que compró en circunstancias que le dieron derecho a la base de alguien que recibió las publicaciones en forma gratuita o por menos del precio de venta normal. 1040ez calculator Algunos instrumentos financieros derivados de productos básicos mantenidos por revendedores de derivados de productos básicos. 1040ez calculator Transacciones de cobertura, pero sólo si la transacción está claramente identificada como transacción de este tipo antes del cierre del día en que se adquirió, se originó o en que usted la firmó. 1040ez calculator Suministros del tipo que se usa o consume regularmente en el curso normal de su ocupación o negocio. 1040ez calculator Bienes de Inversión Los bienes de inversión son bienes de capital. 1040ez calculator Normalmente, una ganancia o pérdida proveniente de su venta o canje es una ganancia o pérdida de capital. 1040ez calculator Oro, plata, estampillas, monedas, gemas, etcétera. 1040ez calculator   Éstos son bienes de capital, excepto cuando están en posesión de un revendedor con fines de venta. 1040ez calculator Normalmente, la pérdida o ganancia que asume de esta venta o canje es una pérdida o ganancia de capital. 1040ez calculator Acciones, derechos de suscripción y bonos. 1040ez calculator   Todo lo anterior (incluidas las acciones recibidas como dividendo) son bienes de capital, excepto cuando un revendedor de valores los tiene para la venta. 1040ez calculator Sin embargo, si posee acciones de un pequeño negocio, consulte Pérdidas en Acciones conforme a la Sección 1244 (Pequeño Negocio) , más adelante, y Losses on Small Business Investment Company Stock (Pérdidas sobre acciones de sociedad inversionista especializada en pequeños negocios), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. 1040ez calculator Bienes de Uso Personal Los bienes mantenidos sólo para uso personal y no para inversión son bienes de capital y, por lo tanto, tiene que declarar una ganancia procedente de su venta como ganancia de capital. 1040ez calculator Sin embargo, no puede deducir una pérdida por la venta de bienes de uso personal. 1040ez calculator Obras Musicales de Creación Propia Tratadas como Bienes de Capital Puede optar por tratar las obras musicales y los derechos de autor asociados con obras musicales como bienes de capital al venderlos o intercambiarlos si: Creó dichos bienes por medio de sus propios esfuerzos o Adquirió los bienes bajo condiciones (como regalo, por ejemplo) que le dieron derecho a la base de la persona que creó dichos bienes o de la persona para quien fueron preparados o producidos. 1040ez calculator Tiene que elegir una opción distinta para cada obra musical (o derecho de autor asociado con una obra musical) vendida o intercambiada durante el año tributario. 1040ez calculator Tiene que elegir la opción en, o antes de, la fecha de vencimiento del plazo de entrega (incluyendo prórrogas) de la declaración de impuestos del año de la venta o intercambio. 1040ez calculator Tiene que anotar la opción en el Formulario 8949, considerando la venta o intercambio como venta o intercambio de bienes de capital, conforme al Formulario 8949, el Anexo D (Formulario 1040) y sus instrucciones por separado, en inglés. 1040ez calculator Si desea obtener más información sobre el Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040), vea Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas de Capital en el capítulo 16. 1040ez calculator Además, vea el Anexo D (Formulario 1040), el Formulario 8949 y sus instrucciones por separado, en inglés. 1040ez calculator Puede revocar esta opción si el IRS se lo aprueba. 1040ez calculator Para obtener la aprobación del IRS, tiene que enviar una solicitud al IRS para que éste le provea una carta de decisión sobre este asunto tributario conforme al Revenue Procedure (Procedimiento tributario) correspondiente a su situación. 1040ez calculator Vea, por ejemplo, el Procedimiento Tributario 2013-1, rectificado por el Anuncio 2013-9, que fue ampliado y modificado a su vez por el Procedimiento Tributario 2013-32, en el Internal Revenue Bulletin (Boletín de Impuestos Internos), en inglés, en www. 1040ez calculator irs. 1040ez calculator gov/irb/2013-01_IRB/ar06. 1040ez calculator html. 1040ez calculator Como alternativa, se le otorga una prórroga automática de 6 meses a partir de la fecha de vencimiento del plazo de entrega de su declaración de impuestos sobre el ingreso (excluyendo prórrogas) para revocar la opción, con la condición de que presente a tiempo la declaración de impuestos sobre el ingreso y, durante este plazo de prórroga de 6 meses, presente el Formulario 1040X en el que la venta o intercambio se considere como venta o intercambio de bienes no de capital. 1040ez calculator Instrumentos de Deuda Descontados Trate como ganancia o pérdida de capital su pérdida o ganancia de la venta, rescate o retiro de un bono u otro instrumento de deuda originalmente emitido con descuento o comprado con descuento, excepto según se explica a continuación. 1040ez calculator Deudas gubernamentales a corto plazo. 1040ez calculator   Trate las ganancias sobre las deudas de un gobierno federal, estatal o local a corto plazo (que no sean deudas exentas de impuestos) como ingresos ordinarios hasta su parte proporcional del descuento de adquisición. 1040ez calculator Este trato se aplica a deudas que tienen una fecha de vencimiento fija de no más de 1 año a partir de la fecha de emisión. 1040ez calculator El descuento de adquisiciones es el precio de rescate establecido al vencimiento menos la base de la deuda. 1040ez calculator   Sin embargo, no trate estas ganancias como ingreso en la medida en que haya incluido previamente el descuento en los ingresos. 1040ez calculator Consulte Discount on Short-Term Obligations (Descuento sobre deudas a corto plazo) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. 1040ez calculator Deudas no gubernamentales a corto plazo. 1040ez calculator   Trate las ganancias sobre las deudas no gubernamentales a corto plazo como ingresos ordinarios hasta su parte proporcional del descuento de la emisión original (OID, por sus siglas en inglés). 1040ez calculator Este trato se aplica a deudas que tienen una fecha de vencimiento fija de no más de 1 año a partir de la fecha de emisión. 1040ez calculator   Sin embargo, no tiene que volver a incluir en los ingresos la parte del descuento que haya incluido previamente en los mismos. 1040ez calculator Consulte Discount on Short-Term Obligations (Descuento sobre deudas a corto plazo) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. 1040ez calculator Bonos de gobiernos estatales y locales exentos de impuestos. 1040ez calculator   Si estos bonos se emitieron originalmente con un descuento antes del 4 de septiembre de 1982, o bien si los adquirió antes del 2 de marzo de 1984, trate su parte del OID como intereses exentos de impuestos. 1040ez calculator Para calcular las pérdidas o ganancias por la venta o canje de estos bonos, reste su parte del OID de la cantidad obtenida. 1040ez calculator   Si los bonos fueron emitidos después del 3 de septiembre de 1982 y adquiridos después del 1 de marzo de 1984, sume a la base ajustada su parte del OID para calcular la pérdida o ganancia. 1040ez calculator Para obtener más información acerca de la base de estos bonos, consulte Discounted Debt Instruments (Instrumentos de deuda descontados) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. 1040ez calculator   Normalmente, las ganancias del descuento comercial están sujetas a impuestos sobre la enajenación o rescate de los bonos exentos de impuestos. 1040ez calculator Si compró los bonos antes del 1 de mayo de 1993, la ganancia del descuento comercial es una ganancia de capital. 1040ez calculator Si compró los bonos después del 30 de abril de 1993, la ganancia constituye ingresos ordinarios. 1040ez calculator   Usted calcula el descuento comercial restando el precio que pagó por el bono de la suma del precio original de emisión del bono y la cantidad del OID acumulado desde la fecha de emisión que representó intereses para los accionistas anteriores. 1040ez calculator Para obtener más información, consulte Market Discount Bonds (Bonos con descuento en el mercado) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. 1040ez calculator    Una pérdida sobre la venta u otra enajenación de bonos de gobiernos estatales o locales exentos de impuestos es deducible como pérdida de capital. 1040ez calculator Rescate antes del vencimiento. 1040ez calculator   Si un bono local o estatal emitido antes del 9 de junio de 1980 se rescata antes de su vencimiento, entonces el OID no le está sujeto a impuestos a usted. 1040ez calculator   Si un bono local o estatal emitido después del 8 de junio de 1980 se rescata antes de su vencimiento, entonces la parte del OID que generó ingresos mientras tuvo el bono no le está sujeto a impuestos a usted. 1040ez calculator Sin embargo, tiene que declarar la parte no devengada del OID como ganancia de capital. 1040ez calculator Ejemplo. 1040ez calculator El 2 de julio de 2002, fecha de emisión, usted compró un bono municipal de 6% a 20 años por $800. 1040ez calculator La cantidad nominal del bono fue $1,000. 1040ez calculator El descuento de $200 se atribuyó al OID. 1040ez calculator En el momento en que se emitió el bono, el emisor no tenía intención de rescatarlo antes de su vencimiento. 1040ez calculator El bono fue rescatable en su cantidad nominal después de 10 años de la fecha de emisión. 1040ez calculator El emisor rescató el bono al término de 11 años (2 de julio de 2013) por la cantidad nominal de $1,000, más los intereses anuales devengados de $60. 1040ez calculator El OID de $73, obtenido durante el tiempo que tuvo el bono, no está sujeto a impuestos. 1040ez calculator Los intereses anuales devengados de $60 tampoco están sujetos a impuestos. 1040ez calculator Sin embargo, tiene que declarar la parte no devengada del OID ($127) como ganancia de capital. 1040ez calculator Instrumentos de deuda a largo plazo emitidos después de 1954 y antes del 28 de mayo de 1969 (o antes del 2 de julio de 1982 si son instrumentos de gobierno). 1040ez calculator   Si vende, canjea o rescata para obtener ganancia uno de estos instrumentos de deuda, el ingreso ordinario será la parte de la ganancia que no sea superior a la parte proporcional del OID al momento de la venta o rescate. 1040ez calculator El resto de la ganancia es ganancia de capital. 1040ez calculator Sin embargo, si hubo intención de rescatar el instrumento de deuda antes de su vencimiento, toda la ganancia que no supere el total del OID se tratará como ingreso ordinario al momento de la venta. 1040ez calculator Este trato de ganancia sujeta a impuestos también es aplicable a los instrumentos de sociedades anónimas emitidos después del 27 de mayo de 1969, conforme a un acuerdo escrito vinculante a partir del 27 de mayo de 1969, y en todo momento después de esta fecha. 1040ez calculator Instrumentos de deuda a largo plazo emitidos después del 27 de mayo de 1969 (o después del 1 de julio de 1982 si son instrumentos de gobierno). 1040ez calculator   Si es dueño de uno de estos instrumentos de deuda, tiene que incluir una parte del OID en su ingreso bruto cada año que posee el instrumento. 1040ez calculator Su base de dicho instrumento de deuda aumenta con la cantidad del OID que incluyó en sus ingresos brutos. 1040ez calculator Consulte Descuento de la Emisión Original (OID) en el capítulo 7 para obtener información acerca del OID que tiene que declarar en su declaración de impuestos. 1040ez calculator   Si vende o canjea el instrumento de deuda antes de su vencimiento, la ganancia que obtiene es ganancia de capital. 1040ez calculator Sin embargo, si al momento de la emisión original del instrumento hubo una intención de rescatarlo antes de su vencimiento, normalmente la ganancia es ganancia ordinaria hasta el límite del total del OID menos las cantidades del OID que previamente se incluyeron en sus ingresos. 1040ez calculator En este caso, el resto de la ganancia es ganancia de capital. 1040ez calculator Bonos con descuento en el mercado. 1040ez calculator   Si el instrumento de deuda tiene descuento en el mercado y usted optó por incluir en el ingreso el descuento a medida que se acumulaba, aumente su base en el instrumento de deuda por el descuento acumulado para calcular la pérdida o ganancia de capital sobre la enajenación. 1040ez calculator Si optó por no incluir en el ingreso el descuento a medida que se acumulaba, tiene que declarar la ganancia como ingreso ordinario de intereses hasta el monto del descuento comercial acumulado del instrumento. 1040ez calculator El resto son ganancias de capital. 1040ez calculator Consulte Market Discount Bonds (Bonos de descuento en el mercado) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. 1040ez calculator   Se aplica una regla diferente a los bonos con descuento en el mercado emitidos antes del 19 de julio de 1984 y comprados por usted antes del 1 de mayo de 1993. 1040ez calculator Consulte Market discount bonds (Bonos de descuento en el mercado) bajo Discounted Debt Instruments (Instrumentos de deuda descontados) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. 1040ez calculator Redención de instrumento de deuda. 1040ez calculator   Las cantidades recibidas por la redención de un instrumento de deuda se tratan del mismo modo que si hubiera vendido o canjeado dicho instrumento. 1040ez calculator Pagarés de personas físicas. 1040ez calculator   Si mantiene la deuda de una persona física que se emitió con OID después del 1 de marzo de 1984, generalmente tiene que incluir el OID en su ingreso actual, y las pérdidas o ganancias sobre la venta o redención de la deuda son, por lo general, pérdidas o ganancias de capital. 1040ez calculator Se aplica una excepción a este caso si la deuda es un préstamo entre personas físicas y se satisfacen los requisitos siguientes: El prestamista no se dedica al negocio de prestar dinero. 1040ez calculator La cantidad del préstamo, más la cantidad de los préstamos anteriores pendientes, es $10,000 o menos. 1040ez calculator La evasión de impuestos federales no es uno de los principales objetivos del préstamo. 1040ez calculator   Si corresponde la excepción, o si la deuda fue emitida antes del 2 de marzo de 1984, usted no incluye el OID en sus ingresos actuales. 1040ez calculator Cuando venda o rescate la deuda, la parte de su ganancia que no sea superior a la parte devengada del OID en ese momento es ingreso ordinario. 1040ez calculator El resto de la ganancia, si la hay, es ganancia de capital. 1040ez calculator Las pérdidas sobre las ventas o rescates son pérdidas de capital. 1040ez calculator Depósito en Instituciones Financieras Insolventes o en Quiebra Si pierde dinero que tenga depositado en un banco, cooperativa de crédito u otra institución financiera que ya no es solvente o está en bancarrota, tal vez pueda deducir su pérdida en una de las tres maneras siguientes: Pérdida ordinaria. 1040ez calculator Pérdida fortuita. 1040ez calculator Deuda incobrable no comercial (pérdida de capital a corto plazo). 1040ez calculator  Para más información, vea Deposit in Insolvent or Bankrupt Financial Institution (Depósito en institución financiera insolvente o en quiebra) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. 1040ez calculator Venta de Anualidad Se considera ingreso ordinario la parte de una ganancia sobre la venta de un contrato de anualidad antes de su fecha de vencimiento y que se basa en los intereses acumulados en el contrato. 1040ez calculator Pérdidas en Acciones Conforme a la Sección 1244 (Pequeño Negocio) Usted puede deducir su pérdida proveniente de la venta, canje o falta de valor de acciones conforme a la sección 1244 como una pérdida ordinaria en vez de una pérdida de capital. 1040ez calculator Declare la pérdida en la línea 10 del Formulario 4797. 1040ez calculator Toda ganancia sobre acciones conforme a la sección 1244 es ganancia de capital si las acciones son bienes de capital en su mano. 1040ez calculator Declare la ganancia en el Formulario 8949. 1040ez calculator Consulte Losses on Section 1244 (Small Business) Stock (Pérdidas de acciones (de pequeño negocio) conforme a la sección 1244), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. 1040ez calculator Si desea obtener más información sobre el Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040), vea Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas de Capital en el capítulo 16. 1040ez calculator Además, vea el Anexo D (Formulario 1040), el Formulario 8949 y sus instrucciones por separado, en inglés. 1040ez calculator Período de Tenencia Si vendió o canjeó bienes de inversión, tiene que determinar el período de tenencia de los bienes. 1040ez calculator Su período de tenencia determina si una pérdida o ganancia de capital fue a corto o largo plazo. 1040ez calculator Corto o largo plazo. 1040ez calculator   Si mantiene bienes de inversión por más de 1 año, las pérdidas o ganancias de capital son a largo plazo. 1040ez calculator Si mantiene bienes por 1 año o menos, las pérdidas o ganancias de capital son a corto plazo. 1040ez calculator   Para determinar el tiempo en que tuvo bienes de inversión, empiece a contar a partir del día siguiente a la fecha en que adquirió los bienes. 1040ez calculator El día en que enajenó los bienes forma parte del período de tenencia. 1040ez calculator Ejemplo. 1040ez calculator Si compró bienes de inversión el 6 de febrero de 2012 y los vendió el 6 de febrero de 2013, el período de tenencia no es superior a un 1 año y, por lo tanto, tiene pérdida o ganancia de capital a corto plazo. 1040ez calculator Si vendió los bienes el 7 de febrero de 2013, el período de tenencia es superior a un 1 año y, por lo tanto, tiene una pérdida o ganancia de capital a largo plazo. 1040ez calculator Valores cotizados en un mercado establecido. 1040ez calculator   En lo que respecta a valores cotizados en un mercado de valores establecido, el período de tenencia comienza el día siguiente a la fecha de transacción en que compró los valores y termina en la fecha de transacción en que los vendió. 1040ez calculator    No confunda la fecha de transacción con la fecha de liquidación, para la cual es la fecha en que se tienen que entregar las acciones y se tiene que efectuar el pago. 1040ez calculator Ejemplo. 1040ez calculator Usted es contribuyente con base de método de efectivo y año natural para la presentación de su declaración. 1040ez calculator El 30 de diciembre de 2013, vendió acciones con ganancias. 1040ez calculator Según las reglas de la bolsa, la venta se cerró con la entrega de las acciones 4 días comerciales después de la venta, el 6 de enero de 2014. 1040ez calculator Recibió el pago del valor de la venta el mismo día. 1040ez calculator Declare la ganancia en la declaración del año 2013, aunque haya recibido el pago en el año 2014. 1040ez calculator La ganancia es a largo o corto plazo dependiendo de si tuvo las acciones más de un año. 1040ez calculator Su período de tenencia terminó el 30 de diciembre. 1040ez calculator Si hubiera vendido las acciones con pérdidas, también habría declarado las pérdidas en su declaración del año 2013. 1040ez calculator Pagarés y bonos del Tesoro de los Estados Unidos. 1040ez calculator   El período de tenencia de pagarés y bonos de los EE. 1040ez calculator UU. 1040ez calculator vendidos en subasta en base a su rendimiento se inicia el día después de que el Secretario del Tesoro, mediante comunicados de prensa, dé notificación a los postores cuyas ofertas hayan sido aceptadas. 1040ez calculator El período de tenencia de pagarés y bonos de los EE. 1040ez calculator UU. 1040ez calculator con rendimiento determinado vendidos en base a suscripciones se inicia el día después de que se presente la suscripción. 1040ez calculator Servicio de inversión automático. 1040ez calculator   Al determinar el período de tenencia de acciones compradas a través del banco u otro agente, se considera que las acciones enteras se compraron al inicio y las acciones fraccionarias se compraron al final. 1040ez calculator El período de tenencia de usted comienza el día siguiente de la fecha de compra del banco. 1040ez calculator Si una acción se compró en más de una fecha de compra, el período de tenencia de esa acción es un período de tenencia dividido. 1040ez calculator Se considera que se compró una parte de esa acción en cada fecha en que el banco haya comprado la acción con pagos procedentes de fondos disponibles. 1040ez calculator Canjes no sujetos a impuestos. 1040ez calculator   Si adquiere bienes de inversión en un canje por otros bienes de inversión y la base de los nuevos bienes está determinada, en su totalidad o en parte, por la base de los antiguos bienes, el período de tenencia de los nuevos bienes comienza el día siguiente de la fecha en que adquirió los antiguos bienes. 1040ez calculator Bienes recibidos como regalo. 1040ez calculator   Si recibe un regalo de bienes y la base se determina por la base ajustada del donante, se considera que el período de tenencia ha empezado el mismo día en que empezó el período de tenencia del donante. 1040ez calculator   Si la base está determinada por el valor justo de mercado de los bienes, el período de tenencia comienza el día siguiente de la fecha del regalo. 1040ez calculator Bienes heredados. 1040ez calculator   Por lo general, si usted heredó bienes de inversión, su ganancia o pérdida de capital en cualquier enajenación que realice luego con ese bien es una ganancia o pérdida de capital a largo plazo. 1040ez calculator Esto es así independientemente de cuánto tiempo usted tuvo el bien como su propiedad. 1040ez calculator Sin embargo, si usted heredó los bienes de alguien que falleció en el 2010, vea la información que aparece a continuación. 1040ez calculator Bienes heredados de una persona que falleció en el año 2010. 1040ez calculator   Si hereda bienes de inversión de un difunto que falleció en el año 2010, y el albacea del patrimonio del difunto optó por presentar el Formulario 8939, consulte la información provista por el albacea o vea la Publicación 4895, Tax Treatment of Property Acquired From a Decedent Dying in 2010 (Trato tributario de bienes adquiridos de un difunto que falleció en 2010), en inglés, para determinar su período de tenencia. 1040ez calculator Bienes raíces comprados. 1040ez calculator   Para calcular el tiempo que tuvo bienes raíces comprados conforme a un contrato incondicional, empiece a contar el día después de la fecha en que recibió el título de los bienes o la fecha después de la que tomó posesión de los bienes y asumió las obligaciones y privilegios de propietario, lo que sucediera primero. 1040ez calculator Sin embargo, aceptar la entrega o tomar posesión de bienes raíces conforme a un contrato de opción no es suficiente para comenzar el período de tenencia. 1040ez calculator El período de tenencia no puede comenzar hasta que haya un contrato de venta real. 1040ez calculator El período de tenencia del vendedor no puede terminar antes de esa fecha. 1040ez calculator Si recupera la posesión de bienes raíces. 1040ez calculator   Si vende bienes raíces pero retiene un derecho prendario a los mismos, y más adelante recupera la posesión de dichos bienes raíces según los términos del contrato de venta, el período de tenencia correspondiente a una venta posterior abarca el período durante el cual fue dueño de los bienes raíces antes de la primera venta y el período después de que haya recuperado la posesión de los mismos. 1040ez calculator El período de tenencia no incluye el período entre la primera venta y la recuperación de la posesión de los bienes raíces. 1040ez calculator Es decir, no incluye el período durante el cual el primer comprador fue dueño de dichos bienes raíces. 1040ez calculator Dividendos de acciones. 1040ez calculator   El período de tenencia de las acciones que usted recibió como dividendo de acciones sujeto a impuestos comienza en la fecha de distribución. 1040ez calculator   El período de tenencia de acciones nuevas que recibió como dividendo de acciones no sujeto a impuestos comienza el mismo día que el período de tenencia de las antiguas acciones. 1040ez calculator Esta regla también se aplica a acciones adquiridas en una “escisión”, lo cual es una distribución de acciones o valores en una sociedad anónima controlada. 1040ez calculator Derechos de suscripción no sujetos a impuestos. 1040ez calculator   El período de tenencia de derechos de suscripción no sujetos a impuestos comienza el mismo día que el período de tenencia de las acciones precedentes. 1040ez calculator El período de tenencia de acciones adquiridas a través del ejercicio de derechos de suscripción comienza en la fecha en que se ejerció el derecho. 1040ez calculator Deudas Incobrables no Empresariales Si alguien le debe dinero que usted no puede cobrar, entonces tiene una deuda incobrable. 1040ez calculator Tal vez pueda deducir la cantidad adeudada cuando calcule su impuesto para el año en que la deuda pierda todo su valor. 1040ez calculator Normalmente, las deudas incobrables no empresariales son deudas incobrables que no obtuvo en el transcurso de la operación de su ocupación o negocio, y son deducibles como pérdidas de capital a corto plazo. 1040ez calculator Para que las deudas incobrables no comerciales sean deducibles, tienen que perder totalmente su valor. 1040ez calculator No puede deducir una deuda no comercial que ha perdido sólo parte de su valor. 1040ez calculator Requisito de deuda genuina. 1040ez calculator   Una deuda tiene que ser genuina para que pueda deducir la pérdida. 1040ez calculator Una deuda es genuina si surge de una relación deudor−acreedor que se basa en una obligación válida y ejecutable de reembolsar una suma de dinero fija o determinable. 1040ez calculator Requisito de base en la deuda incobrable. 1040ez calculator    Para deducir una deuda incobrable, tiene que tener una base en la misma, es decir, tiene que haber incluido previamente la cantidad en sus ingresos o haber prestado su efectivo. 1040ez calculator Por ejemplo, no puede declarar una deducción por deuda incobrable por una pensión por orden judicial para hijos menores que su ex cónyuge no haya pagado. 1040ez calculator Si es contribuyente con base de método a base de efectivo (como la mayoría de las personas físicas), normalmente no puede declarar una deducción por deuda incobrable por sueldos, salarios, alquileres, honorarios, intereses, dividendos y conceptos similares no pagados. 1040ez calculator Cuándo son deducibles las deudas incobrables. 1040ez calculator   Puede tomar una deducción por deuda incobrable sólo en el año en que la deuda pierde su valor. 1040ez calculator No tiene que esperar el vencimiento de una deuda para saber si ha perdido su valor. 1040ez calculator Una deuda pierde su valor cuando ya no cabe la posibilidad de que se pague la cantidad adeudada. 1040ez calculator   No es necesario llevar el asunto ante los tribunales si puede demostrar que la deuda sería incobrable a pesar de una sentencia de compensación monetaria dictada por un tribunal. 1040ez calculator Sólo tiene que demostrar que ha tomado medidas razonables para cobrar la deuda. 1040ez calculator En la mayoría de los casos, la quiebra del deudor demuestra suf