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1040ez gov 13. 1040ez gov   Base de Bienes Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Base de CostoBienes Raíces Base AjustadaAumentos a la Base Disminuciones a la Base Base Distinta al CostoBienes Recibidos por Servicios Intercambios Sujetos a Impuestos Conversiones Involuntarias Intercambios no Sujetos a Impuestos Bienes Traspasados de un Cónyuge Bienes Recibidos como Donación Bienes Heredados Bienes de Uso Personal Cambiados a Uso Comercial o de Alquiler Acciones y Bonos Introduction Este capítulo explica cómo calcular la base de bienes. 1040ez gov Se divide en las siguientes secciones: Base de costo. 1040ez gov Base ajustada. 1040ez gov Base distinta al costo. 1040ez gov Su base es la cantidad de inversión en bienes para propósitos no sujetos a impuestos. 1040ez gov Use la base para calcular las pérdidas o ganancias provenientes de la venta, intercambio u otra enajenación de bienes. 1040ez gov Además, use la base para calcular las deducciones por depreciación, amortización, agotamiento y pérdidas fortuitas. 1040ez gov Si usa bienes para propósitos tanto comerciales como de inversión y personales, tiene que distribuir la base de acuerdo con el uso. 1040ez gov Sólo se puede depreciar la base asignada al uso comercial o de inversión de los bienes. 1040ez gov Su base original de los bienes se ajusta (aumenta o disminuye) según ciertos hechos. 1040ez gov Por ejemplo, si realiza mejoras a los bienes, aumente la base. 1040ez gov Si hace deducciones por depreciación o pérdidas fortuitas, o reclama ciertos créditos, reduzca la base. 1040ez gov Mantenga documentación precisa de todos los artículos que afecten la base de sus bienes. 1040ez gov Para más información sobre cómo mantener dicha documentación, consulte el capítulo 1 . 1040ez gov Useful Items - You may want to see: Publicación 15-B Employer's Tax Guide to Fringe Benefits (Guía tributaria sobre beneficios marginales para empleadores), en inglés 525 Taxable and Nontaxable Income (Ingresos sujetos a impuestos y no sujetos a impuestos), en inglés 535 Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés 537 Installment Sales (Ventas a plazos), en inglés 544 Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos), en inglés 550 Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversión), en inglés 551 Basis of Assets (Base de activos), en inglés 946 How To Depreciate Property (Cómo depreciar los bienes), en inglés Base de Costo La base de los bienes comprados normalmente es el costo de dichos bienes. 1040ez gov El costo es la cantidad que usted paga en efectivo, obligaciones de deuda, otros bienes o servicios. 1040ez gov Éste también puede incluir cantidades que paga por los siguientes artículos: Impuesto sobre ventas, Flete, Instalación y pruebas, Impuestos sobre artículos de uso y consumo, Honorarios legales y contables (cuando se tienen que capitalizar), Timbres de recaudación de impuestos, Costos de registro e Impuestos sobre bienes raíces (si usted los asume por el vendedor). 1040ez gov Además, la base de activos de bienes raíces y de negocios puede incluir otros artículos. 1040ez gov Préstamos con intereses bajos o sin intereses. 1040ez gov    Si compra bienes con un plan de pago a plazos con bajos intereses o sin intereses, la base de los bienes es el precio de compra establecido menos las cantidades consideradas intereses no establecidos. 1040ez gov Por lo general, se tienen intereses no establecidos si la tasa de interés es menor que la tasa federal correspondiente. 1040ez gov   Para obtener más información, consulte Unstated Interest and Original Issue Discount (OID) (Intereses no establecidos y descuento de la emisión original (OID, por sus siglas en inglés)) en la Publicación 537, en inglés. 1040ez gov Bienes Raíces Los bienes raíces, conocidos también como bienes inmuebles, consisten en tierra y, normalmente, todo lo que esté construido sobre esta tierra, lo que crezca en ella y todo lo instalado en ésta. 1040ez gov Si compra bienes raíces, algunos honorarios y otros gastos que usted pague son parte de la base de costo de los bienes. 1040ez gov Compra por suma global. 1040ez gov   Si compra edificios junto con la tierra por una suma global, asigne la base del costo entre la tierra y los edificios. 1040ez gov Asigne el costo según los valores justos de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) respectivos de la tierra y los edificios al momento de la compra. 1040ez gov Calcule la base de cada uno de los activos multiplicando la suma global por una fracción. 1040ez gov El numerador es el valor justo de mercado de dicho activo y el denominador es el valor justo de mercado de los bienes en su totalidad al momento de la compra. 1040ez gov    Si no está seguro del valor justo de mercado de la tierra y los edificios, puede asignar la base de dichos bienes conforme a sus valores tasados para propósitos del impuesto sobre bienes raíces. 1040ez gov Valor justo de mercado (FMV). 1040ez gov   El valor justo de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) es el precio por el cual los bienes cambian de propietario entre un comprador y un vendedor, cuando ninguno tiene la obligación de comprar o vender y cuando ambos tienen conocimiento razonable de todo hecho necesario. 1040ez gov Las ventas de bienes similares alrededor de la misma fecha pueden ser útiles para calcular el valor justo de mercado de los bienes. 1040ez gov Asunción de hipoteca. 1040ez gov   Si compra bienes y asume una hipoteca existente sobre los bienes (o si compra bienes sujetos a hipoteca), su base incluye la cantidad que paga por los bienes más la cantidad que se tiene que pagar sobre la hipoteca. 1040ez gov Cargos de liquidación. 1040ez gov   Su base incluye los cargos de liquidación y los costos de cierre que pagó por comprar los bienes. 1040ez gov Un cargo por comprar bienes es un costo que se tiene que pagar aun si compra los bienes en efectivo. 1040ez gov No incluya en su base cargos ni costos por obtener un préstamo sobre los bienes. 1040ez gov   Los siguientes son algunos de los cargos por liquidación o costos de cierre que puede incluir en la base de los bienes: Cargos por investigación del título de propiedad. 1040ez gov Cargos por conexión de servicios públicos. 1040ez gov Cargos por trámites legales (incluyendo cargos por la búsqueda del título y la preparación del contrato de compraventa y la escritura). 1040ez gov Costos de registro. 1040ez gov Cargos por estudios topográficos. 1040ez gov Impuestos de traspaso. 1040ez gov Seguro de título de la propiedad. 1040ez gov Cantidades que adeuda el vendedor y que usted acuerda pagar, como impuestos o intereses atrasados, costos de registro y cargos hipotecarios, cargos por mejoras o reparaciones y comisiones por ventas. 1040ez gov   Los costos de liquidación no incluyen cantidades puestas en depósito para el pago futuro de gastos como impuestos y seguro. 1040ez gov   Los siguientes son algunos de los cargos por liquidación y costos de cierre que no puede incluir en la base de los bienes: Primas de un seguro contra hechos fortuitos. 1040ez gov Alquiler por ocupación de la propiedad antes del cierre. 1040ez gov Cargos por servicios públicos u otros servicios relacionados con la ocupación de la propiedad antes del cierre. 1040ez gov Cargos relacionados con la obtención de un préstamo, tales como puntos (puntos de descuento, costos originarios del préstamo), primas de seguro hipotecario, cargos por asunción del préstamo, costo de un informe de crédito y cargos por una tasación que sea requisito del prestamista. 1040ez gov Cargos por refinanciamiento de una hipoteca. 1040ez gov Impuestos sobre bienes raíces. 1040ez gov   Si paga los impuestos sobre bienes raíces que el vendedor adeudaba sobre los bienes raíces que usted compró y el vendedor no se los reembolsa, considere estos impuestos como parte de su base. 1040ez gov No puede deducirlos como gasto. 1040ez gov    Si le reembolsa al vendedor los impuestos que éste pagó por usted, normalmente puede deducir la cantidad como gasto en el año de la compra. 1040ez gov No incluya esta cantidad en la base de bienes. 1040ez gov Si no se los reembolsa al vendedor, tiene que restar esos impuestos de su base. 1040ez gov Puntos. 1040ez gov   Si paga puntos para obtener un préstamo (incluyendo una hipoteca, una segunda hipoteca, una línea de crédito o un préstamo sobre el valor neto de la vivienda), no sume los puntos a la base de los bienes correspondientes. 1040ez gov Normalmente, los puntos se deducen a lo largo del plazo del préstamo. 1040ez gov Para más información sobre cómo deducir puntos, consulte el capítulo 23 . 1040ez gov Puntos de hipoteca de vivienda. 1040ez gov   Le pueden corresponder reglas especiales sobre los puntos que usted y el vendedor paguen cuando usted obtenga una hipoteca para comprar su vivienda principal. 1040ez gov Si se cumplen ciertos requisitos, puede deducir los puntos en su totalidad para el año en que se pagaron. 1040ez gov Reduzca la base de su vivienda por los puntos que pagó el vendedor. 1040ez gov Base Ajustada Antes de calcular las pérdidas o ganancias de una venta, intercambio u otra enajenación de bienes o de calcular la depreciación, agotamiento o amortización permisibles, por regla general, tiene que realizar ciertos ajustes (aumentos o disminuciones) a la base del costo o base distinta al costo (explicadas más adelante) de los bienes. 1040ez gov El resultado de estos ajustes a la base es la base ajustada. 1040ez gov Aumentos a la Base Aumente la base de los bienes por todos los artículos correctamente sumados a una cuenta de capital. 1040ez gov Ejemplos de artículos que aumentan la base se encuentran en la Tabla 13-1. 1040ez gov Algunos de estos artículos se explican a continuación. 1040ez gov Mejoras. 1040ez gov   Sume a su base de los bienes el costo de las mejoras que tengan vida útil de más de 1 año, si éstas aumentan el valor de los bienes, prolongan su vida útil o los adaptan para un uso diferente. 1040ez gov Por ejemplo, las mejoras incluyen la instalación de una sala de recreación en un sótano no terminado, la construcción de un baño o dormitorio adicional, la colocación de una cerca, la instalación de nueva plomería o cableado, la instalación de un nuevo tejado o la pavimentación de la entrada de autos. 1040ez gov Gravámenes por mejoras locales. 1040ez gov   Sume a la base de los bienes los cargos por mejoras como calles y aceras o banquetas, si éstas aumentan el valor de los bienes. 1040ez gov No deduzca dichos cargos como impuestos. 1040ez gov Sin embargo, puede deducir como impuestos los cargos por mantenimiento, reparaciones o cargos de intereses relacionados con las mejoras. 1040ez gov Ejemplo. 1040ez gov El ayuntamiento transforma la calle ubicada frente a su tienda en un paseo peatonal y le tasa un gravamen a la propiedad de usted y a las de otros propietarios afectados por el costo del cambio de la calle. 1040ez gov Sume dicho cargo a la base de sus bienes. 1040ez gov En este ejemplo, el cargo es un activo depreciable. 1040ez gov Disminuciones a la Base Reduzca la base de bienes por todo lo que represente un rendimiento de capital en el período durante el cual tuvo los bienes. 1040ez gov Los ejemplos de artículos que reducen la base se encuentran en la Tabla 13-1. 1040ez gov Algunos de estos artículos se explican a continuación. 1040ez gov Tabla 13-1. 1040ez gov Ejemplos de Ajustes a la Base Aumentos a la Base Disminuciones a la Base • Mejoras de capital: • Exclusión en los ingresos de subsidios  por sistemas de ahorro de energía   Ampliación de la vivienda     Instalación de un tejado completo     Pavimentación de la entrada de autos • Deducciones por pérdidas fortuitas o  por robo y reembolsos de seguros   Instalación de aire acondicionado central     Cambio del cableado en la vivienda         • Gravámenes por mejoras locales: • Ganancia aplazada de la venta de una  vivienda   Conexiones de agua     Extensión de cables de servicios públicos   hasta la propiedad • Crédito por vehículos con motor  alternativo (Formulario 8910)   Banquetas o aceras     Calles       • Crédito por bienes para recargar  vehículos de combustible alternativo   (Formulario 8911)             • Pérdidas por hechos fortuitos:  Restauración de bienes dañados   • Créditos por energía eficaz  residencial (Formulario 5695)         • Depreciación y deducción conforme a  la sección 179       • Honorarios legales: • Distribuciones de sociedades  anónimas no sujetos a impuestos   Costo de defender y perfeccionar un título   de propiedad     Honorarios por obtener la reducción de un   gravamen del ayuntamiento • Determinadas deudas canceladas  excluidas de los ingresos       • Costos de zonificación • Servidumbres (derechos de acceso  a la propiedad)         • Beneficios tributarios por adopción Pérdidas por hecho fortuito y robo. 1040ez gov   Si tiene pérdidas por hecho fortuito o por robo, reste de la base de los bienes el dinero del seguro u otros reembolsos y las pérdidas deducibles no cubiertas por el seguro. 1040ez gov    Tiene que aumentar la base de los bienes por la cantidad que gaste en reparaciones que restauren los bienes a su condición previa al hecho fortuito. 1040ez gov   Para obtener más información acerca de las pérdidas fortuitas y por robo, consulte el capítulo 25 . 1040ez gov Depreciación y deducción conforme a la sección 179. 1040ez gov   Reste de la base de la propiedad comercial calificada las deducciones que haya declarado conforme a la sección 179 y la depreciación que haya deducido, o pudo haber deducido (incluyendo todo descuento especial por depreciación), en la declaración de impuestos según el método de depreciación que seleccionó. 1040ez gov   Para obtener más información acerca de la depreciación y la deducción conforme a la sección 179, consulte la Publicación 946 y las Instrucciones del Formulario 4562, ambas en inglés. 1040ez gov Ejemplo. 1040ez gov Usted fue propietario de un dúplex usado como vivienda de alquiler que le costó $40,000, de los cuales $35,000 fueron asignados al edificio y $5,000 al terreno. 1040ez gov Hizo una ampliación al dúplex que costó $10,000. 1040ez gov En febrero del año pasado, el dúplex sufrió daños por un incendio. 1040ez gov Hasta ese momento, usted había descontado una depreciación de $23,000. 1040ez gov Vendió algunos materiales rescatados del siniestro por $1,300 y cobró $19,700 de la compañía de seguros. 1040ez gov Dedujo una pérdida fortuita de $1,000 en su declaración de impuestos sobre el ingreso del año pasado. 1040ez gov Gastó $19,000 del dinero del seguro para la restauración del dúplex, que se completó este año. 1040ez gov Tiene que usar la base ajustada del dúplex después de la restauración para determinar la depreciación para el resto del período de recuperación de la propiedad. 1040ez gov Calcule la base ajustada del dúplex de la siguiente manera: Costo original del dúplex $35,000 Ampliación hecha al dúplex 10,000 Costo total del dúplex $45,000 Menos: Depreciación 23,000 Base ajustada antes del hecho fortuito $22,000 Menos: Dinero del seguro $19,700     Pérdida fortuita deducida 1,000     Materiales rescatados 1,300 22,000 Base ajustada después del hecho fortuito $-0- Sume: Costo de restauración del dúplex 19,000 Base ajustada después de la restauración $19,000 Nota: La base del terreno es el costo original de $5,000. 1040ez gov Servidumbres (derechos de acceso a la propiedad). 1040ez gov   La cantidad recibida por otorgar una servidumbre normalmente se considera ganancia de la venta de una participación en bienes raíces. 1040ez gov Esto reduce la base de la parte afectada de los bienes. 1040ez gov Si la cantidad recibida es mayor que la base de la parte de la propiedad afectada por la servidumbre, reduzca su base de esa parte a cero y considere el remanente como una ganancia reconocida. 1040ez gov   Si la ganancia es sobre bienes de capital, consulte el capítulo 16 para obtener más información acerca de cómo declararla. 1040ez gov Si la ganancia es sobre bienes usados en una ocupación o negocio, consulte la Publicación 544, en inglés, para obtener información acerca de cómo declararla. 1040ez gov Exclusión de subsidios por sistemas de ahorro de energía. 1040ez gov   Puede excluir del ingreso bruto todo subsidio recibido de una compañía de servicios públicos por la compra o instalación de un sistema de ahorro de energía para una vivienda. 1040ez gov De la base de los bienes para los cuales recibió el subsidio, reste la cantidad excluida. 1040ez gov Para obtener más información acerca de este subsidio, consulte el capítulo 12 . 1040ez gov Ganancia aplazada de la venta de una vivienda. 1040ez gov    Si aplazó la ganancia de la venta de su vivienda principal según las reglas en vigencia antes del 7 de mayo de 1997, tiene que restar la ganancia aplazada de la base de la vivienda que adquirió como reposición. 1040ez gov Para obtener más información acerca de las reglas sobre la venta de una vivienda, vea el capítulo 15 . 1040ez gov Base Distinta al Costo En muchas ocasiones, no puede usar el costo como base. 1040ez gov En estos casos, se puede usar el valor justo de mercado o la base ajustada de los bienes. 1040ez gov El valor justo de mercado y la base ajustada se explican en secciones anteriores. 1040ez gov Bienes Recibidos por Servicios Si recibe bienes por sus servicios, incluya el valor justo de mercado de dichos bienes en los ingresos. 1040ez gov La cantidad que incluye en los ingresos es la base. 1040ez gov Si los servicios se prestaron por un precio acordado con anticipación, éste se aceptará como el valor justo de mercado de los bienes si no existen pruebas de lo contrario. 1040ez gov Bienes restringidos. 1040ez gov   Si recibe bienes por sus servicios y los bienes están sujetos a ciertas restricciones, la base de los bienes es el valor justo de mercado en el momento en que estén sustancialmente establecidos sus derechos a dichos bienes. 1040ez gov Sin embargo, esta regla no corresponde si elige incluir en los ingresos el valor justo de mercado de los bienes en el momento en que se le traspasen dichos bienes, menos la cantidad que pagó por éstos. 1040ez gov Su derecho sobre esos bienes están sustancialmente establecidos cuando dichos bienes se pueden traspasar o cuando no están sujetos a un riesgo importante de pérdida (es decir, usted tiene pocas probabilidades de perderlos). 1040ez gov Para obtener más información, consulte Restricted Property (Bienes restringidos) en la Publicación 525, en inglés. 1040ez gov Compra por valor inferior. 1040ez gov   Una compra por valor inferior es una compra de un artículo por un valor menor que su valor justo de mercado. 1040ez gov Si, como compensación por servicios, compra productos u otros bienes por un valor menor al valor justo de mercado, incluya en su ingreso la diferencia entre el precio de compra y el valor justo de mercado de los bienes. 1040ez gov La base de los bienes es el valor justo de mercado (precio de compra más la cantidad que se incluye en los ingresos). 1040ez gov   Si la diferencia entre el precio de compra y el valor justo de mercado es un descuento al empleado, no incluya la diferencia en los ingresos. 1040ez gov Sin embargo, la base de los bienes sigue siendo el valor justo de mercado. 1040ez gov Consulte Employee Discounts (Descuentos del empleado) en la Publicación 15-B, en inglés. 1040ez gov Intercambios Sujetos a Impuestos Un intercambio sujeto a impuestos es aquel intercambio en el que la ganancia está sujeta a impuestos o la pérdida es deducible. 1040ez gov Una ganancia sujeta a impuestos o pérdida deducible también se conoce como ganancia o pérdida reconocida. 1040ez gov Si recibe bienes como intercambio por otros bienes a través de un intercambio sujeto a impuestos, normalmente la base de los bienes que recibe es el valor justo de mercado al momento del intercambio. 1040ez gov Conversiones Involuntarias Si recibe bienes de reposición como resultado de una conversión involuntaria, tal como un hecho fortuito, robo o expropiación forzosa, calcule la base de los bienes de reposición usando la base de los bienes convertidos. 1040ez gov Bienes similares o afines. 1040ez gov   Si recibe bienes de reposición similares o afines en servicio o uso a los bienes convertidos, la base de los bienes de reposición es la misma que la base de los bienes convertidos en la fecha de la conversión, con los siguientes ajustes: Reduzca la base por lo siguiente: Toda pérdida que reconozca en la conversión involuntaria. 1040ez gov Todo dinero que reciba y que no gaste en bienes afines. 1040ez gov Aumente la base por lo siguiente: Toda ganancia que reconozca en la conversión involuntaria. 1040ez gov Todo costo de adquisición de los bienes de reposición. 1040ez gov Dinero o bienes no similares ni afines. 1040ez gov    Si recibe dinero o bienes no similares o no afines en servicio o uso a los bienes convertidos y compra bienes de reposición similares o afines en servicio o uso a los bienes convertidos, la base de los bienes de reposición es el costo menos la ganancia no reconocida en la conversión. 1040ez gov Ejemplo. 1040ez gov El estado expropió sus bienes. 1040ez gov La base ajustada de los bienes era $26,000 y el estado le pagó $31,000 por éstos. 1040ez gov Usted obtuvo una ganancia de $5,000 ($31,000 − $26,000). 1040ez gov Por $29,000 compró bienes de reposición similares en uso a los bienes convertidos. 1040ez gov Obtiene una ganancia de $2,000 ($31,000 − $29,000), la parte no gastada del pago que recibió del estado. 1040ez gov Su ganancia no reconocida es $3,000, la diferencia entre los $5,000 de ganancia obtenida y los $2,000 de ganancia reconocida. 1040ez gov La base de los bienes de reposición se calcula de la siguiente manera: Costo de los bienes de reposición $29,000 Menos: Ganancia no reconocida 3,000 Base de los bienes de reposición $26,000 Cómo distribuir la base. 1040ez gov   Si compra más de una propiedad de reposición, distribuya la base entre los bienes de acuerdo con los costos respectivos. 1040ez gov Base de depreciación. 1040ez gov   Hay reglas especiales para determinar y depreciar la base de los bienes MACRS (Sistema modificado de recuperación acelerada de costos) adquiridos en una conversión involuntaria. 1040ez gov Para información, vea What Is the Basis of Your Depreciable Property? (¿Cuál es la base de los bienes depreciables?), en el capítulo 1 de la Publicación 946, en inglés. 1040ez gov Intercambios no Sujetos a Impuestos Un intercambio no sujeto a impuestos es aquel intercambio en el que no se gravan las ganancias y no se pueden deducir las pérdidas. 1040ez gov Si recibe bienes por intercambio no sujetos a impuestos, normalmente la base es la misma que la base de los bienes que traspasó. 1040ez gov Consulte Canjes no Sujetos a Impuestos en el capítulo 14. 1040ez gov Intercambios de Bienes del Mismo Tipo El intercambio de bienes del mismo tipo es la clase más común de intercambio no sujeto a impuestos. 1040ez gov Para considerarse intercambio de bienes del mismo tipo, tanto los bienes canjeados como los bienes recibidos tienen que ser los siguientes: Bienes calificados. 1040ez gov Bienes del mismo tipo. 1040ez gov La base de los bienes que recibe normalmente es la misma que la base ajustada de los bienes que traspase. 1040ez gov Si canjea los bienes en un intercambio de bienes del mismo tipo y también paga dinero, la base de los bienes recibidos es la base ajustada de los bienes que entregó más el dinero que pagó. 1040ez gov Bienes calificados. 1040ez gov   En un intercambio de bienes del mismo tipo, tiene que mantener para inversión o uso productivo en su ocupación o negocio tanto los bienes que traspase como los bienes que reciba. 1040ez gov Bienes del mismo tipo. 1040ez gov   Tiene que haber un intercambio de bienes del mismo tipo. 1040ez gov Los bienes del mismo tipo son bienes de la misma naturaleza o carácter, aun si son de grado o calidad diferente. 1040ez gov El intercambio de bienes raíces por bienes raíces, o de bienes muebles por bienes muebles similares, es un intercambio de bienes del mismo tipo. 1040ez gov Ejemplo. 1040ez gov Usted canjea un camión viejo que usó en su negocio con una base ajustada de $1,700 por un camión nuevo que tiene un costo de $6,800. 1040ez gov El concesionario le hace un descuento de $2,000 por el camión viejo y usted paga $4,800. 1040ez gov Esto es un ejemplo de un intercambio de bienes del mismo tipo. 1040ez gov La base del camión nuevo es $6,500 (la base ajustada del camión viejo, $1,700, más la cantidad que pagó, $4,800). 1040ez gov Si vende el camión viejo a un tercero por $2,000, en lugar de hacer un canje y luego comprar un camión nuevo a un concesionario, usted tiene una ganancia sujeta a impuestos de $300 sobre la venta (el precio de venta de $2,000 menos la base ajustada de $1,700). 1040ez gov La base del camión nuevo es el precio que paga al concesionario. 1040ez gov Intercambios parcialmente no sujetos a impuestos. 1040ez gov   Un intercambio parcialmente no sujeto a impuestos es un intercambio en el que usted recibe bienes que no son del mismo tipo o dinero, además de bienes del mismo tipo. 1040ez gov La base de los bienes que recibe es igual a la base ajustada total de los bienes que traspasó, con los siguientes ajustes: Reduzca la base por lo siguiente: Todo el dinero que reciba. 1040ez gov Todas las pérdidas que reconozca en el intercambio. 1040ez gov Aumente la base por lo siguiente: Todos los costos adicionales en los que incurra. 1040ez gov Todas las ganancias que reconozca en el intercambio. 1040ez gov Si la otra parte implicada en el intercambio asume las deudas que le pertenecen a usted, trate la asunción de deuda como dinero que usted recibió en el intercambio. 1040ez gov Asignación de la base. 1040ez gov   Si recibe tanto bienes del mismo tipo como bienes que no son del mismo tipo en el intercambio, asigne la base primero a los bienes que no sean del mismo tipo, excepto dinero, hasta su valor justo de mercado en la fecha del intercambio. 1040ez gov El resto es la base de los bienes del mismo tipo. 1040ez gov Información adicional. 1040ez gov   Para obtener más información, consulte Like-Kind Exchanges (Intercambios de bienes del mismo tipo) en el capítulo 1 de la Publicación 544, en inglés. 1040ez gov Base de depreciación. 1040ez gov   Hay reglas especiales para determinar y depreciar la base de los bienes MACRS adquiridos en un intercambio de bienes del mismo tipo. 1040ez gov Para información, vea What Is the Basis of Your Depreciable Property? (¿Cuál es la base de los bienes depreciables?), en el capítulo 1 de la Publicación 946, en inglés. 1040ez gov Bienes Traspasados de un Cónyuge La base de los bienes traspasados a usted o traspasados en fideicomiso para su beneficio por su cónyuge es la misma base que la base ajustada de su cónyuge. 1040ez gov Se aplica la misma regla a un traspaso efectuado por su ex cónyuge en relación con su divorcio. 1040ez gov Sin embargo, para bienes traspasados en fideicomiso, ajuste la base según las ganancias reconocidas por su cónyuge o ex cónyuge si las obligaciones asumidas, más las obligaciones a las que están sujetos los bienes, son mayores que la base ajustada de los bienes traspasados. 1040ez gov Si los bienes que le son traspasados son bonos de ahorros estadounidenses de la serie E, serie EE o serie I, el cesionario tiene que incluir en el ingreso los intereses devengados a la fecha del traspaso. 1040ez gov Su base en los bonos, inmediatamente después del traspaso, es igual a la base del cesionario más el ingreso de intereses que se pueda incluir en el ingreso del cesionario. 1040ez gov Para obtener más información acerca de estos bonos, consulte el capítulo 7 . 1040ez gov Al momento del traspaso, el cesionario tiene que entregarle la documentación necesaria para determinar la base ajustada y el período de tenencia de los bienes a partir de la fecha de traspaso. 1040ez gov Para obtener más información acerca del traspaso de bienes de un cónyuge, consulte el capítulo 14 . 1040ez gov Bienes Recibidos como Donación Para calcular la base de una propiedad recibida como donación, tiene que conocer la base ajustada del donante justo antes de la donación, el valor justo de mercado de esta propiedad al momento en que se dona y los impuestos sobre donaciones pagados por dicha propiedad. 1040ez gov Valor justo de mercado menor que la base ajustada del donante. 1040ez gov   Si el valor justo de mercado de los bienes al momento de la donación es menor que la base ajustada del donante, la base depende de si usted tiene ganancias o pérdidas cuando enajene los bienes. 1040ez gov Su base para calcular ganancias es la misma que la base ajustada del donante más o menos los ajustes requeridos a la base mientras usted tenía los bienes. 1040ez gov Su base para calcular pérdidas es el valor justo de mercado cuando recibió la donación más o menos los ajustes requeridos a la base mientras usted tenía los bienes. 1040ez gov Vea Base Ajustada , anteriormente. 1040ez gov Ejemplo. 1040ez gov Usted recibió un acre de terreno como donación. 1040ez gov Al momento de la donación, el terreno tenía un valor justo de mercado de $8,000. 1040ez gov La base ajustada del donante era $10,000. 1040ez gov Después de recibir los bienes, no sucedió nada que aumentara ni disminuyera la base de los mismos. 1040ez gov Si posteriormente usted vende los bienes por $12,000, tendrá una ganancia de $2,000 porque tiene que usar la base ajustada del donante al momento de la donación ($10,000) como base para calcular la ganancia. 1040ez gov Si vende los bienes por $7,000, tendrá una pérdida de $1,000 porque tiene que usar el valor justo de mercado al momento de la donación ($8,000) como base para calcular la pérdida. 1040ez gov Si el precio de venta está entre $8,000 y $10,000, no tiene ganancias ni pérdidas. 1040ez gov Bienes comerciales. 1040ez gov   Si mantiene la donación como bienes comerciales, su base para calcular deducciones por depreciación, agotamiento o amortización es la misma que la base del donante más o menos los ajustes requeridos a la base mientras usted tiene los bienes. 1040ez gov Valor justo de mercado igual o mayor que la base ajustada del donante. 1040ez gov   Si el valor justo de mercado de los bienes es igual o mayor que la base ajustada del donante, la base es la base ajustada del donante al momento en que usted recibió la donación. 1040ez gov Aumente la base por la totalidad o parte de los impuestos sobre donaciones pagados, según la fecha de donación, como se explica más adelante. 1040ez gov   Además, para calcular las pérdidas o ganancias de una venta u otra enajenación o para calcular deducciones por depreciación, agotamiento o amortización sobre bienes comerciales, tiene que aumentar o reducir la base (la base ajustada del donante) por los ajustes requeridos a la base mientras usted tuvo los bienes. 1040ez gov Vea Base Ajustada , anteriormente. 1040ez gov   Si recibió una donación durante el año tributario, aumente la base de la donación (la base ajustada del donante) por la parte del impuesto sobre donaciones pagado sobre esta donación debido al aumento neto en valor de la donación. 1040ez gov Calcule el aumento multiplicando el impuesto pagado sobre la donación por la siguiente fracción. 1040ez gov El numerador de la fracción es el aumento neto del valor de la donación y el denominador es la cantidad de la donación. 1040ez gov   El aumento neto del valor de la donación es el valor justo de mercado de la donación menos la base ajustada del donante. 1040ez gov La cantidad de la donación es el valor para fines del impuesto sobre la donación después de haber sido reducida por toda exclusión anual y deducción conyugal o caritativa que corresponda a la donación. 1040ez gov Ejemplo. 1040ez gov En el año 2013, usted recibió una donación de bienes de su madre que tenía un valor justo de mercado de $50,000. 1040ez gov La base ajustada de su madre era $20,000. 1040ez gov La cantidad de la donación para propósitos del impuesto sobre donaciones era $36,000 ($50,000 menos la exclusión anual de $14,000). 1040ez gov Su madre pagó un impuesto sobre donaciones de $7,320 sobre los bienes. 1040ez gov La base de usted es $26,076, calculada de la siguiente manera: Valor justo de mercado. 1040ez gov $50,000 Menos: Base ajustada −20,000 Aumento neto en valor $30,000     Impuesto sobre la donación pagado $7,320 Multiplicado por ($30,000 ÷ $36,000) × 0. 1040ez gov 83 Impuesto sobre la donación debido al aumento neto en valor $6,076 Base ajustada de los bienes para su madre +20,000 La base de los bienes para usted $26,076 Nota: Si recibió una donación antes de 1977, la base de la donación para usted (la base ajustada del donante) incluye todos los impuestos sobre donaciones pagados sobre ésta. 1040ez gov Sin embargo, la base no puede ser mayor que el valor justo de mercado de la donación al momento en que se le dio a usted. 1040ez gov Bienes Heredados Su base en bienes heredados de un difunto que falleció antes del 1 de enero de 2010 o después del 31 de diciembre de 2010, es normalmente uno de los siguientes: El valor justo de mercado de los bienes en la fecha de muerte del difunto. 1040ez gov El valor justo de mercado en la fecha de valuación alternativa si el representante personal del caudal hereditario elige usar una valuación alternativa. 1040ez gov El valor según el método de valuación de uso especial para bienes raíces usados en actividades agrícolas o en el ejercicio de un negocio estrechamente controlado por pocos accionistas si se elige para propósitos del impuesto sobre la herencia. 1040ez gov La base ajustada del terreno del difunto hasta el valor excluido de la herencia sujeto a impuestos del difunto como una servidumbre de conservación calificada. 1040ez gov Si no hay que presentar una declaración del impuesto federal sobre la herencia, la base de los bienes heredados es el valor tasado en la fecha de fallecimiento para los impuestos estatales sobre la herencia o la transmisión. 1040ez gov Para obtener más información, consulte las Instrucciones del Formulario 706, United States Estate (and Generation-Skipping Transfer) Tax Return (Declaración del impuesto sobre el patrimonio (y transferencia con salto de generación) de los Estados Unidos), en inglés. 1040ez gov Bienes heredados de un difunto que falleció en 2010. 1040ez gov   Si heredó bienes de un difunto que falleció en 2010, pueden aplicarse requisitos especiales. 1040ez gov Para más información, vea la Publicación 4895, Tax Treatment of Property Acquired From a Decedent Dying in 2010 (Trato tributario de bienes adquiridos de un difunto que falleció en 2010), en inglés. 1040ez gov Bienes gananciales. 1040ez gov   En las jurisdicciones donde rigen las leyes de la comunidad de bienes gananciales (Arizona, California, Idaho, Louisiana, Nevada, New Mexico, Texas, Washington y Wisconsin), se considera generalmente que cada cónyuge posee la mitad de los bienes gananciales. 1040ez gov Al fallecer cualquiera de los cónyuges, el total del valor de los bienes gananciales, aún la parte que le pertenece al cónyuge sobreviviente, normalmente se convierte en la base de la totalidad de los bienes. 1040ez gov Para que esta regla corresponda, por lo menos la mitad del valor de los bienes gananciales tiene que poderse incluir en el patrimonio bruto del difunto, independientemente de si se tiene que presentar o no una declaración sobre la herencia. 1040ez gov Ejemplo. 1040ez gov   Usted y su cónyuge tenían bienes gananciales cuya base era $80,000. 1040ez gov Cuando su cónyuge falleció, la mitad del valor justo de mercado de los bienes gananciales era incluible en el patrimonio de su cónyuge. 1040ez gov El valor justo de mercado de los intereses de los bienes gananciales era $100,000. 1040ez gov La base de su mitad de los bienes después de la muerte de su cónyuge es $50,000 (la mitad del valor justo de mercado de $100,000). 1040ez gov La base de la otra mitad que se pasa a los herederos de su cónyuge también es $50,000. 1040ez gov   Para más información, vea la Publicación 555, Community Property (Comunidad de bienes gananciales), en inglés. 1040ez gov Bienes de Uso Personal Cambiados a Uso Comercial o de Alquiler Si tiene bienes para uso personal y luego los cambia a uso comercial o los usa para producir ingresos de alquiler, puede empezar a depreciar dichos bienes al momento del cambio. 1040ez gov Para hacerlo, tiene que calcular la base para propósitos de depreciación al momento del cambio. 1040ez gov Un ejemplo de un cambio de bienes de uso personal a uso comercial o de alquiler sería alquilar su antigua vivienda personal. 1040ez gov Base para propósitos de depreciación. 1040ez gov   La base para depreciación es la menor de las siguientes cantidades: El valor justo de mercado de los bienes en la fecha del cambio. 1040ez gov La base ajustada en la fecha del cambio. 1040ez gov Ejemplo. 1040ez gov Hace varios años, usted pagó $160,000 por construir su casa en un terreno que costó $25,000. 1040ez gov Pagó $20,000 por mejoras permanentes a la vivienda y declaró una deducción por pérdidas fortuitas de $2,000 por daños a la vivienda antes de cambiar los bienes a uso de alquiler el año pasado. 1040ez gov Como el terreno no es depreciable, usted incluye sólo el costo de la vivienda al calcular la base para propósitos de determinar depreciación. 1040ez gov Su base ajustada en la vivienda, cuando cambió su uso, era $178,000 ($160,000 + $20,000 − $2,000). 1040ez gov En la misma fecha, su propiedad tenía un valor justo de mercado de $180,000, del cual $15,000 correspondían al terreno y $165,000 a la vivienda. 1040ez gov La base para calcular la depreciación de la vivienda es el valor justo de mercado en la fecha del cambio ($165,000) ya que es menor que la base ajustada ($178,000). 1040ez gov Venta de bienes. 1040ez gov   Si en el futuro usted vende o enajena los bienes cambiados a uso comercial o de alquiler, la base que use dependerá de si calcula pérdidas o ganancias. 1040ez gov Ganancia. 1040ez gov   La base para calcular una ganancia es la base ajustada de los bienes en el momento de la venta. 1040ez gov Ejemplo. 1040ez gov Suponga los mismos hechos que en el ejemplo anterior, excepto que usted vende los bienes obteniendo una ganancia después de descontar $37,500 por concepto de deducciones por depreciación. 1040ez gov Su base ajustada para calcular la ganancia es $165,500 ($178,000 + $25,000 (terreno) − $37,500). 1040ez gov Pérdida. 1040ez gov   Calcule la base para una pérdida empezando con la base ajustada o el valor justo de mercado de los bienes al momento del cambio a uso comercial o de alquiler, el que sea menor. 1040ez gov Luego haga ajustes (aumentos y reducciones) para el período después del cambio de uso de los bienes, como se explicó anteriormente bajo Base Ajustada . 1040ez gov Ejemplo. 1040ez gov Suponga los mismos hechos que en el ejemplo anterior, excepto que usted vende los bienes con pérdida después de descontar $37,500 por concepto de deducciones por depreciación. 1040ez gov En este caso, empezaría con el valor justo de mercado en la fecha del cambio a uso de alquiler ($180,000), ya que es menor que la base ajustada de $203,000 ($178,000 + $25,000 (terreno)) en esa fecha. 1040ez gov Reste de esa cantidad ($180,000) las deducciones por depreciación ($37,500). 1040ez gov La base para pérdidas es $142,500 ($180,000 − $37,500). 1040ez gov Acciones y Bonos La base de acciones o bonos que usted compre, por lo general, es el precio de compra más los costos de la compra, como comisiones y costos de registro o de traspaso. 1040ez gov Si obtiene acciones o bonos por un medio que no sea la compra, la base suele determinarse por el valor justo de mercado o la base ajustada del propietario anterior, como se explica anteriormente. 1040ez gov Tiene que ajustar la base de las acciones según ciertos hechos que sucedan después de la compra. 1040ez gov Por ejemplo, si recibe acciones adicionales de dividendos de acciones no sujetas a impuestos o divisiones de acciones, reduzca la base para cada acción, dividiendo la base ajustada de las acciones antiguas entre el número de acciones antiguas y nuevas. 1040ez gov Esta regla se aplica sólo cuando el número de acciones adicionales recibidas es idéntico al número de acciones tenidas. 1040ez gov Además, reduzca la base cuando reciba distribuciones no sujetas a impuestos. 1040ez gov Son un rendimiento de capital. 1040ez gov Ejemplo. 1040ez gov En el año 2011, compró 100 acciones de XYZ por $1,000, o sea, a $10 por acción. 1040ez gov En el año 2012, compró 100 acciones de XYZ por $1,600, o sea, a $16 por acción. 1040ez gov En el año 2013, XYZ declaró una división de acciones de 2 por 1. 1040ez gov Ahora tiene 200 acciones con una base de $5 por acción y 200 acciones con una base de $8 por acción. 1040ez gov Otras bases. 1040ez gov   Existen otras maneras de calcular la base de acciones o bonos, según cómo los adquirió. 1040ez gov Para obtener información más detallada, consulte Stocks and Bonds (Acciones y bonos) bajo Basis of Investment Property (Base de bienes de inversión) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. 1040ez gov Cómo identificar acciones o bonos vendidos. 1040ez gov   Si puede identificar correctamente las acciones o los bonos que vendió, entonces la base de éstos es el costo u otra base de las acciones o bonos específicos. 1040ez gov Si compra y vende valores en fechas distintas y en cantidades distintas y no puede identificar correctamente las acciones vendidas, entonces la base de los valores que venda es la base de los valores que adquirió primero. 1040ez gov Para obtener más información sobre cómo identificar los valores que venda, consulte Stocks and Bonds (Acciones y bonos) bajo Basis of Investment Property (Base de bienes de inversión) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. 1040ez gov Acciones de fondos mutuos. 1040ez gov   Si vende acciones de fondos mutuos que adquirió en fechas distintas y a precios distintos, y que dejó en depósito en una cuenta mantenida por un custodio o agente, puede optar por usar una base promedio. 1040ez gov Para obtener más información, consulte la Publicación 550, en inglés. 1040ez gov Prima de bonos. 1040ez gov   Si compra un bono sujeto a impuestos con prima (o sea, a un precio que excede su valor nominal) y elige amortizarla, reste de la base del bono la prima amortizada que deduzca cada año. 1040ez gov Para obtener más información, consulte Bond Premium Amortization (Amortización de primas de bonos) en el capítulo 3 de la Publicación 550, en inglés. 1040ez gov Aunque no puede deducir la prima sobre un bono exento de impuestos, tiene que amortizar la prima cada año y restar la cantidad amortizada de la base del bono. 1040ez gov Descuento de la emisión original (OID) sobre instrumentos de deuda. 1040ez gov   Tiene que aumentar la base de un instrumento de deuda de un descuento de la emisión original (OID, por sus siglas en inglés) por el OID que incluya en sus ingresos por ese instrumento. 1040ez gov Consulte Descuento de la emisión original (OID) en el capítulo 7 y la Publicación 1212, Guide to Original Issue Discount (OID) Instruments (Guía de instrumentos del descuento de la emisión original (OID)), en inglés. 1040ez gov Obligaciones exentas de impuestos. 1040ez gov    Por lo general, el OID sobre las obligaciones exentas de impuestos no está sujeto a impuestos. 1040ez gov Sin embargo, cuando enajene una obligación exenta de impuestos emitida después del 3 de septiembre de 1982 y comprada después del 1 de marzo de 1984, tiene que acumular el OID sobre la obligación para determinar su base ajustada. 1040ez gov El OID acumulado se suma a la base de la obligación para determinar su pérdida o ganancia. 1040ez gov Consulte el cápitulo 4 de la Publicación 550, en inglés. 1040ez gov Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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TIGTA Finds That Direct Pay Bond Questionnaires Were Appropriate
TIGTA Report: Build America Bond Compliance Check Program.

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IR-2012-57, May 24, 2012 — The Advisory Committee on Tax Exempt and Government Entities (ACT) will hold a public meeting on June 6, when the panel will submit its latest round of recommendations.

New TEB Publication for Conduit Issuers of Tax-Exempt Bonds
Pub. 5005, inspired by TE/GE Advisory Committee, provides overview of conduit issuer responsibilities.

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The 1040ez Gov

1040ez gov Index A Additional Medicare Tax, Step 5. 1040ez gov , Line 18. 1040ez gov Address change, Change of address. 1040ez gov Adjustments to income Estimated tax, Adjustments to income. 1040ez gov Withholding allowances, Adjustments to income (worksheet line 4). 1040ez gov Worksheet instructions, Deductions and Adjustments Worksheet, Net deductions and adjustments (worksheet line 8). 1040ez gov AGI, AGI. 1040ez gov Expected AGI, Expected AGI—Line 1 Aliens Nonresident aliens, Aliens Amended returns, Form Received After Filing, Amended returns. 1040ez gov Annualized estimated tax worksheets, Worksheet 2-9. 1040ez gov 2014 Annualized Estimated Tax Worksheet, Worksheet 2-9. 1040ez gov 2014 Annualized Estimated Tax Worksheet(Continued) Annualized - Capital gains, Worksheet 2-12. 1040ez gov 2014 Annualized Estimated Tax Worksheet—Line 12 Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet Annualized - Foreign Earned Income, Worksheet 2-13. 1040ez gov 2014 Annualized Estimated Tax Worksheet—Line 12 Foreign Earned Income Tax Worksheet Annualized - Phaseout of itemized deductions, Worksheet 2-10. 1040ez gov 2014 Annualized Estimated Tax Worksheet—Line 6 Phaseout of Itemized Deductions Annualized - Qualified dividends, Worksheet 2-12. 1040ez gov 2014 Annualized Estimated Tax Worksheet—Line 12 Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet Annualized - Reduction of exemption amount, Worksheet 2-11. 1040ez gov 2014 Annualized Estimated Tax Worksheet—Line 10 Reduction of Exemption Amount Annualized income installment method, Annualized Income Installment Method Capital gains worksheet, underpayment penalty, Worksheet 4-1. 1040ez gov 2013 Form 2210, Schedule AI—Line 12 Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet Form 2210, Schedule AI, Annualized Income Installment Method (Schedule AI) Qualified dividends worksheet, underpayment penalty, Worksheet 4-1. 1040ez gov 2013 Form 2210, Schedule AI—Line 12 Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet Underpayment penalty, (Schedule AI), Annualized Income Installment Method (Schedule AI) Annuities, Pensions and Annuities Assistance (see Tax help) B Backup withholding, Backup Withholding, Penalties. 1040ez gov Credit against income tax, Backup withholding. 1040ez gov C Capital gains and losses Annualized estimated tax, Tax on net capital gain. 1040ez gov Estimated tax on net capital gain, Tax on net capital gain. 1040ez gov Qualified dividends, Tax on qualified dividends and capital gains. 1040ez gov Casualty and theft losses, Itemized deductions (worksheet line 1). 1040ez gov Waiver of penalty, Waiver of Penalty Change of address, Change of address. 1040ez gov Change of name, Name changed. 1040ez gov Charitable contributions, Itemized deductions (worksheet line 1). 1040ez gov Child and dependent care credit Personal Allowances Worksheet (Form W-4), Child and dependent care credit (worksheet line F). 1040ez gov Child tax credit Personal Allowances Worksheet (Form W-4), Child tax credit (worksheet line G). 1040ez gov Claim of right, Itemized deductions (worksheet line 1). 1040ez gov Commodity credit corporation loans, Federal Payments Community property states, Community property states. 1040ez gov Compensation, Salaries and Wages Independent contractors, backup withholding, Backup Withholding Supplemental wages, Supplemental Wages Tips, Tips Wages and salaries, Salaries and Wages Crediting of overpayment, Credit an Overpayment Credits 2013 withholding and estimated taxes, Credit for Withholding and Estimated Tax for 2013 Deductions and Adjustments Worksheet (Form W-4), Tax credits (worksheet line 5). 1040ez gov Estimated tax against income tax, Estimated Tax Excess withholding on social security or railroad retirement taxes, Excess Social Security or Railroad Retirement Tax Withholding Expected taxes and credits, Expected Taxes and Credits— Lines 6–13c Withholding allowances, Tax credits (worksheet line 5). 1040ez gov Withholding tax, credit for, Withholding Criminal penalties Willfully false or fraudulent Form W-4, Penalties Crop insurance payments, Federal Payments Cumulative wage method of withholding, Cumulative Wage Method D Deductions Home mortgage interest, Itemized deductions (worksheet line 1). 1040ez gov Worksheet instructions, Deductions and Adjustments Worksheet Dependents Exemptions, Dependents. 1040ez gov Disabled persons Impairment-related work expenses, Itemized deductions (worksheet line 1). 1040ez gov Disaster Waiver of penalty, Waiver of Penalty Dividends Backup withholding, Backup Withholding Underreported, Underreported interest or dividends. 1040ez gov Divorced taxpayers Estimated tax credit, Divorced Taxpayers Form W-4, Single. 1040ez gov Domestic help, Household workers. 1040ez gov Definition, Household workers. 1040ez gov Withholding, Household workers. 1040ez gov E Earned income credit (EIC), What's New for 2014 Eligible rollover distributions, Eligible Rollover Distributions Employee business expenses Accountable plans, Accountable plan. 1040ez gov Nonaccountable plans, Nonaccountable plan. 1040ez gov Reimbursements, Expense allowances. 1040ez gov Employer Identification Numbers (EINs), Taxpayer identification number. 1040ez gov Employers Excess withholding on social security and railroad retirement taxes, Two or more employers. 1040ez gov , Employer's error. 1040ez gov Repaying withheld tax, Repaying withheld tax. 1040ez gov Tips, Tips Withholding rules, Rules Your Employer Must Follow Estate beneficiaries Underpayment penalty, Estate or trust payments of estimated tax. 1040ez gov Estate tax Income in respect of a decedent, Itemized deductions (worksheet line 1). 1040ez gov Estates Estimated tax, Estates and Trusts Estimated tax Adjustments to income, Adjustments to income. 1040ez gov Aliens, Aliens, Nonresident aliens. 1040ez gov Amended tax, Regular Installment Method Annualized income installment method, Annualized Income Installment Method Change in amount, Change in estimated tax. 1040ez gov Change of address, Change of address. 1040ez gov Change of name, Name changed. 1040ez gov Credit against income tax, Estimated Tax Crediting of overpayment, Credit an Overpayment Divorced taxpayers, Divorced Taxpayers Estates and trusts, Estates and Trusts Exemptions, Exemptions—line 4. 1040ez gov Expected AGI, Expected AGI—Line 1 Expected taxable income, Expected Taxable Income— Lines 2–5 Expected taxes and credits, Expected Taxes and Credits— Lines 6–13c Farmers and fishermen, Farmers and Fishermen, Farmers and fishermen. 1040ez gov , Farmers and Fishermen Fiscal year taxpayers, Fiscal year taxpayers. 1040ez gov Higher income individuals, Higher income taxpayers. 1040ez gov How to figure, How To Figure Estimated Tax, How To Figure Each Payment How to pay, How To Pay Estimated Tax Instructions for Worksheet 2-9, annualized estimated tax, Instructions for the 2014 Annualized Estimated Tax Worksheet (Worksheet 2-9) Itemized deductions, Itemized deductions—line 2. 1040ez gov Married taxpayers, Married Taxpayers Net capital gain, Tax on net capital gain. 1040ez gov , Tax on net capital gain. 1040ez gov No standard deduction, No standard deduction. 1040ez gov Nonresident aliens, Nonresident aliens. 1040ez gov Overpayment, Credit an Overpayment Payment vouchers, Pay by Check or Money Order Using the Estimated Tax Payment Voucher Payments not required, Estimated Tax Payments Not Required Regular installment method, Regular Installment Method Required annual payment, Required Annual Payment— Line 14c Self-employment income, Self-employment income. 1040ez gov Separate returns, Separate Returns Sick pay, Estimated tax. 1040ez gov Standard deduction, Standard deduction—line 2. 1040ez gov , Line 7. 1040ez gov Total estimated tax payments, Total Estimated Tax Payments Needed—Line 16a Types of taxes included, Introduction Underpayment penalty, Underpayment penalty. 1040ez gov , Underpayment Penalty for 2013 When to pay, When To Pay Estimated Tax When to start payments, When To Start Who does not have to pay, Who Does Not Have To Pay Estimated Tax Who must pay, Who Must Pay Estimated Tax Estimated tax worksheets, Worksheets for Chapter 2, Worksheet 2-1. 1040ez gov 2014 Estimated Tax Worksheet, Worksheet 2-2. 1040ez gov 2014 Estimated Tax Worksheet—Line 1 Estimated Taxable Social Security and Railroad Retirement Benefits 2014 annualized estimated tax worksheet, Worksheet 2-9. 1040ez gov 2014 Annualized Estimated Tax Worksheet Capital gains, tax on, Tax on net capital gain. 1040ez gov Foreign earned income, Worksheet 2-8. 1040ez gov 2014 Estimated Tax Worksheet—Line 6 Foreign Earned Income Tax Worksheet Form 1040-ES, Worksheet 2-1. 1040ez gov 2014 Estimated Tax Worksheet Phaseout of itemized deductions, Worksheet 2-5. 1040ez gov 2014 Estimated Tax Worksheet—Line 2 Phaseout of Itemized Deductions Railroad retirement benefits, Worksheet 2-2. 1040ez gov 2014 Estimated Tax Worksheet—Line 1 Estimated Taxable Social Security and Railroad Retirement Benefits Reduction of exemption amount, Worksheet 2-6. 1040ez gov 2014 Estimated Tax Worksheet—Line 4 Reduction of Exemption Amount Self-employment tax, Worksheet 2-3. 1040ez gov 2014 Estimated Tax Worksheet—Lines 1 and 11 Estimated Self-Employment Tax and Deduction Worksheet Social security benefits, Worksheet 2-2. 1040ez gov 2014 Estimated Tax Worksheet—Line 1 Estimated Taxable Social Security and Railroad Retirement Benefits Standard deduction, Worksheet 2-4. 1040ez gov 2014 Estimated Tax Worksheet—Line 2 Standard Deduction Worksheet Excess social security or railroad retirement tax withholding, Excess Social Security or Railroad Retirement Tax Withholding, How to claim refund of excess tier 2 RRTA. 1040ez gov Nonrailroad employees worksheet, Worksheet for Nonrailroad Employees Railroad employees worksheets, Worksheets for Railroad Employees Exemption from withholding, Exemption From Withholding Claiming, Claiming exemption from withholding. 1040ez gov Good for only one year, An exemption is good for only 1 year. 1040ez gov Itemized deductions, Itemizing deductions or claiming exemptions or credits. 1040ez gov Students, Students. 1040ez gov Exemptions, Line 10. 1040ez gov Dependents, Dependents. 1040ez gov Expected taxable income, Exemptions—line 4. 1040ez gov Personal Allowances Worksheet, Exemptions (worksheet lines A, C, and D). 1040ez gov Self, Self. 1040ez gov Spouse, Spouse. 1040ez gov Withholding allowances, Withholding Allowances Expenses, Itemized deductions (worksheet line 1). 1040ez gov Allowances, Expense allowances. 1040ez gov F Farmers Estimated tax, Special Rules, Farmers and fishermen. 1040ez gov , Farmers and Fishermen Fiscal years, Fiscal year farmers and fishermen. 1040ez gov Gross income, Gross income from farming. 1040ez gov Joint returns, Joint returns. 1040ez gov Required annual payment, Farmers and fishermen. 1040ez gov Underpayment penalty, Farmers and fishermen. 1040ez gov , Farmers and Fishermen Waiver of underpayment penalty, Farmers and fishermen. 1040ez gov Withholding for farmworkers, Farmworkers. 1040ez gov Figures Tables and figures (see Tables and figures) Fiscal years Estimated tax, Fiscal year taxpayers. 1040ez gov Farmers and fishermen, Fiscal year farmers and fishermen. 1040ez gov Withholding tax credit, Fiscal Years (FY) Fishermen Estimated tax, Special Rules, Farmers and fishermen. 1040ez gov , Farmers and Fishermen Fiscal years, Fiscal year farmers and fishermen. 1040ez gov Gross income, Gross income from fishing. 1040ez gov Joint returns, Joint returns. 1040ez gov Required annual payment, Farmers and fishermen. 1040ez gov Underpayment penalty, Farmers and fishermen. 1040ez gov , Farmers and Fishermen Waiver of underpayment penalty, Farmers and fishermen. 1040ez gov Form 1040-ES, Introduction, How To Pay Estimated Tax Form 1040-ES (NR), Aliens Form 1040X, Form Received After Filing Form 1041-ES, Estates and Trusts Form 1099 series, Backup Withholding, The 1099 Series Form 2210, Form 2210. 1040ez gov , Figuring Your Required Annual Payment (Part I) Form 2210-F, Form 2210-F. 1040ez gov Form W-2, Form W-2 Form W-2c, Form Not Correct Form W-2G, Form W-2G. 1040ez gov , Form W-2G Form W-4 worksheets, Completing Form W-4 and Worksheets Completing of, Completing Form W-4 and Worksheets Deductions and adjustments worksheet, Deductions and Adjustments Worksheet IRS withholding calculator, IRS Withholding Calculator. 1040ez gov Number of allowances claimed, Only one job (worksheet line B). 1040ez gov Two-Earners/Multiple Jobs Worksheet, Two-Earners/Multiple Jobs Worksheet Withholding allowances, Completing Form W-4 and Worksheets, Form W-4 worksheets. 1040ez gov Form W-4, Employee's Allowance Withholding Certificate, Determining Amount of Tax Withheld Using Form W-4 Form W-4P, Periodic Payments Form W-4S, Form W-4S. 1040ez gov Form W-4V, Unemployment Compensation Form W-7, Taxpayer identification number. 1040ez gov Form W-9, Withholding rules. 1040ez gov Fraud Form W-4 statements, Penalties Free tax services, Free help with your tax return. 1040ez gov Fringe benefits, Taxable Fringe Benefits, More information. 1040ez gov G Gambling Form W-2G, Form W-2G Losses, Itemized deductions (worksheet line 1). 1040ez gov , Form W-2G Winnings, Form W-2G Gross income, Gross income. 1040ez gov Farming, Gross income from farming. 1040ez gov Fishing, Gross income from fishing. 1040ez gov H Head of household Personal Allowances Worksheet, Head of household filing status (worksheet line E). 1040ez gov Withholding allowance, Head of household filing status (worksheet line E). 1040ez gov Help (see Tax help) Higher income individuals Required annual payment, Higher income taxpayers. 1040ez gov Underpayment penalty, Higher income taxpayers. 1040ez gov Household workers, Household workers. 1040ez gov I Individual retirement arrangements (IRAs), Pensions and Annuities (see also Pensions) Interest income Backup withholding, Backup Withholding Underreported, Underreported interest or dividends. 1040ez gov IRS withholding calculator, IRS Withholding Calculator. 1040ez gov Itemized deductions Deductions and Adjustments Worksheet, Itemized deductions (worksheet line 1). 1040ez gov Estimated tax, expected taxable income, Itemized deductions—line 2. 1040ez gov Exemption from withholding, Itemizing deductions or claiming exemptions or credits. 1040ez gov Gambling losses, Itemized deductions (worksheet line 1). 1040ez gov , Form W-2G J Joint returns Excess withholding on social security and railroad retirement taxes, Joint returns. 1040ez gov Farmers and fishermen, Joint returns. 1040ez gov Underpayment penalty, 2012 separate returns and 2013 joint return. 1040ez gov M Marital status Form W-4 worksheet, Marital Status Withholding rate, Marital Status Married taxpayers, Joint returns. 1040ez gov (see also Joint returns) Estimated tax, Married Taxpayers Marital status, Married. 1040ez gov Withholding allowances, Married individuals. 1040ez gov Medical and dental expenses, Itemized deductions (worksheet line 1). 1040ez gov Military retirement pay, Military retirees. 1040ez gov , Periodic Payments Missing children, photographs of, Reminders Multiple jobs Excess social security and railroad retirement withholding, Excess Social Security or Railroad Retirement Tax Withholding Withholding allowances, Multiple jobs. 1040ez gov N Name change, Name changed. 1040ez gov Net investment income tax, Step 5. 1040ez gov , Line 18. 1040ez gov NIIT, Step 5. 1040ez gov , Line 18. 1040ez gov Noncitizens Estimated tax, Aliens Withholding, Single. 1040ez gov , Employees who are not citizens or residents. 1040ez gov Nonqualified deferred compensation, Periodic Payments Nonresident aliens Estimated tax, Aliens, Nonresident aliens. 1040ez gov Individual taxpayer identification numbers (ITINs), Taxpayer identification number. 1040ez gov O Overpayment Crediting to estimated tax, Credit an Overpayment P Part-year method of withholding, Part-Year Method Patronage dividends Backup withholding, Backup Withholding Payment vouchers, Pay by Check or Money Order Using the Estimated Tax Payment Voucher Penalties Backup withholding, Penalties. 1040ez gov Underpayment of estimated tax, Underpayment Penalty for 2013 Waiver of underpayment penalty, Waiver of Penalty Willfully false or fraudulent Form W-4, Penalties Withholding allowances, Penalties Pensions, Pensions and Annuities New job, Employee also receiving pension income. 1040ez gov Rollovers, Eligible Rollover Distributions Wages and salaries withholding rules compared, Withholding rules. 1040ez gov Personal Allowances Worksheet, Personal Allowances Worksheet, Total personal allowances (worksheet line H). 1040ez gov Publications (see Tax help) R Railroad retirement benefits Choosing to withhold, Federal Payments Railroad retirement tax Excess withholding, Excess Social Security or Railroad Retirement Tax Withholding, Worksheets for Railroad Employees Refund claims (tier 2), How to claim refund of excess tier 2 RRTA. 1040ez gov Regular installment method, estimated tax, Regular Installment Method Reimbursements, Expense allowances. 1040ez gov Excess, Accountable plan. 1040ez gov Reporting Fringe benefits, How your employer reports your benefits. 1040ez gov Gambling winnings, Information to give payer. 1040ez gov Tips to employer, Reporting tips to your employer. 1040ez gov Required annual payment, Required Annual Payment— Line 14c, Example. 1040ez gov Retirement plans Pension plans, Pensions and Annuities Pensions, Pensions and Annuities Rollovers, Eligible Rollover Distributions State or local deferred compensation plan payments, Periodic Payments Rollovers, Eligible Rollover Distributions Royalties Backup withholding, Backup Withholding S Salaries, Salaries and Wages Saturday, Sunday, holiday rule, Saturday, Sunday, holiday rule. 1040ez gov Self-employment tax, Self-employment income. 1040ez gov Separate returns Estimated tax credit, Separate Returns Underpayment penalty, 2012 joint return and 2013 separate returns. 1040ez gov Withholding tax credit, Separate Returns Sick pay, Sick Pay, Estimated tax. 1040ez gov Single marital status, Single. 1040ez gov Social security benefits Choosing to withhold, Federal Payments Social security taxes Excess withholding, Excess Social Security or Railroad Retirement Tax Withholding Taxpayer identification numbers (TINs), Taxpayer identification number. 1040ez gov Withholding obligation, Reminders Spouse, Marital Status (see also Married taxpayers) Exemption, Spouse. 1040ez gov Marital status, Marital Status Personal Allowances Worksheet, Spouse. 1040ez gov Standard deduction, Standard deduction—line 2. 1040ez gov , Line 7. 1040ez gov State and local income taxes and property taxes, Itemized deductions (worksheet line 1). 1040ez gov State or local deferred compensation plan payments, Periodic Payments Students, Students. 1040ez gov Supplemental wages, Supplemental Wages T Tables and figures Do you have to pay estimated tax? (Figure 2-A), Exemption from withholding on Form W-4 (Figure 1-A), Railroad retirement, maximum withholding (Table 3-2), Table 3-2. 1040ez gov Maximum Social Security and RRTA Withholding for 2013 Social security, maximum withholding (Table 3-2), Table 3-2. 1040ez gov Maximum Social Security and RRTA Withholding for 2013 Worksheets, where to find, Worksheets for Chapter 2 Tax help, How To Get Tax Help Tax Rate Schedules, 2014 Tax Rate Schedules Taxpayer identification numbers (TINs), Taxpayer identification number. 1040ez gov Tips, Tips, More information. 1040ez gov Total income, Total income. 1040ez gov Trust beneficiaries Underpayment penalty, Estate or trust payments of estimated tax. 1040ez gov TTY/TDD information, How To Get Tax Help Two-Earners/Multiple Jobs Worksheet, Two-Earners/Multiple Jobs Worksheet U Underpayment penalty, Underpayment Penalty for 2013, Worksheet for Form 2210, Part IV, Section B—Figuring the Penalty Actual withholding method, Actual withholding method. 1040ez gov Amended estimated tax, Underpayment penalty. 1040ez gov Amended returns, Amended returns. 1040ez gov Annualized income installment method, Annualized Income Installment Method (Schedule AI) Beneficiaries of estates and trusts, Estate or trust payments of estimated tax. 1040ez gov Capital gains (Worksheet 4-1), Worksheet 4-1. 1040ez gov 2013 Form 2210, Schedule AI—Line 12 Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet Exceptions, Exceptions Farmers and fishermen, Farmers and fishermen. 1040ez gov , Farmers and Fishermen, Farmers and fishermen. 1040ez gov Figuring, IRS can figure the penalty for you. 1040ez gov , Short Method for Figuring the Penalty (Part III), Regular Method for Figuring the Penalty (Part IV) Higher income individuals, Higher income taxpayers. 1040ez gov Joint returns, 2012 separate returns and 2013 joint return. 1040ez gov Lowering or eliminating, Lowering or eliminating the penalty. 1040ez gov Minimum required each period, Minimum required each period. 1040ez gov No penalty, No penalty. 1040ez gov No tax liability last year exception, No Tax Liability Last Year Paid through withholding, Paid through withholding. 1040ez gov , Actual withholding method. 1040ez gov Penalty figured for each period, Penalty figured separately for each period. 1040ez gov Penalty thresholds, General Rule Qualified dividends (Worksheet 4-1), Worksheet 4-1. 1040ez gov 2013 Form 2210, Schedule AI—Line 12 Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet Required annual payment, Figuring Your Required Annual Payment (Part I) Schedule AI, Annualized Income Installment Method (Schedule AI) Separate returns, 2012 joint return and 2013 separate returns. 1040ez gov Waiver, Waiver of Penalty When charged, When penalty is charged. 1040ez gov Unemployment compensation, Unemployment Compensation, Form 1099-G. 1040ez gov W Wages and salaries, Salaries and Wages Waiver of penalty, Waiver of Penalty Withholding Allowances, Withholding Allowances, Alternative method of figuring withholding allowances. 1040ez gov , Only one job (worksheet line B). 1040ez gov Personal Allowances Worksheet, Personal Allowances Worksheet Amended returns, Form Received After Filing Amount of tax withheld, Form W-4, Determining Amount of Tax Withheld Using Form W-4 Annuities, Pensions and Annuities Backup withholding, Backup Withholding Changing, Changing Your Withholding Checking amount of, Checking Your Withholding Choosing not to withhold, Choosing Not To Have Income Tax Withheld Community property states, Community property states. 1040ez gov Credit against income tax, Withholding Cumulative wage method, Cumulative Wage Method Deductions and adjustments worksheet, Deductions and Adjustments Worksheet Divorced taxpayers, Single. 1040ez gov Domestic help, Household workers. 1040ez gov Employers' rules, Rules Your Employer Must Follow Estimated tax, Withholding—line 15. 1040ez gov Excess social security and railroad retirement taxes, Excess Social Security or Railroad Retirement Tax Withholding Exemption from, Exemption From Withholding Farmworkers, Farmworkers. 1040ez gov Fiscal years, Fiscal Years (FY) Form received after filing, Form Received After Filing Form W-2, Form W-2 Form W-2c, Form Not Correct Form W-2G, Form W-2G. 1040ez gov , Form W-2G Form W-4, Determining Amount of Tax Withheld Using Form W-4 Fringe benefits, Taxable Fringe Benefits Gambling winnings, Gambling Winnings, Backup withholding on gambling winnings. 1040ez gov , Form W-2G Getting right amount of tax withheld, Getting the Right Amount of Tax Withheld, IRS Withholding Calculator. 1040ez gov Household workers, Household workers. 1040ez gov Marital status, Marital Status Married taxpayers, Married. 1040ez gov , Married individuals. 1040ez gov Multiple jobs, Multiple jobs. 1040ez gov Noncitizens, Single. 1040ez gov , Employees who are not citizens or residents. 1040ez gov Nonperiodic payments, Nonperiodic Payments Part-year method, Part-Year Method Penalties, Penalties Pensions, Pensions and Annuities Periodic payments, Periodic Payments Railroad retirement benefits, Federal Payments Repaying withheld tax, Repaying withheld tax. 1040ez gov Rollovers, Eligible Rollover Distributions Salaries and wages, Salaries and Wages Separate returns, Separate Returns Sick pay, Sick Pay Single taxpayers, Single. 1040ez gov Social security (FICA) tax, Reminders, Federal Payments Tips, Tips Types of income, Introduction, Salaries and Wages Underpayment penalty, Paid through withholding. 1040ez gov , Actual withholding method. 1040ez gov Unemployment compensation, Unemployment Compensation Worksheet for Form 2210, Part IV, Section B-Figure the Penalty Penalty Worksheet, Worksheet for Form 2210, Part IV, Section B—Figuring the Penalty Worksheets (blank) Annualized - Capital gains (Worksheet 2-12), Worksheet 2-12. 1040ez gov 2014 Annualized Estimated Tax Worksheet—Line 12 Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet Annualized - Foreign Earned Income (Worksheet 2-13), Worksheet 2-13. 1040ez gov 2014 Annualized Estimated Tax Worksheet—Line 12 Foreign Earned Income Tax Worksheet Annualized - Phaseout of itemized deductions (Worksheet 2-10), Worksheet 2-10. 1040ez gov 2014 Annualized Estimated Tax Worksheet—Line 6 Phaseout of Itemized Deductions Annualized - Qualified dividends (Worksheet 2-12), Worksheet 2-12. 1040ez gov 2014 Annualized Estimated Tax Worksheet—Line 12 Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet Annualized - Reduction of exemption amount (Worksheet 2-11), Worksheet 2-11. 1040ez gov 2014 Annualized Estimated Tax Worksheet—Line 10 Reduction of Exemption Amount Annualized estimated tax (Worksheet 2-9), Worksheet 2-9. 1040ez gov 2014 Annualized Estimated Tax Worksheet, Worksheet 2-9. 1040ez gov 2014 Annualized Estimated Tax Worksheet(Continued) Capital gains tax worksheet Worksheet 4-1, Worksheet 4-1. 1040ez gov 2013 Form 2210, Schedule AI—Line 12 Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet Dependents (age 65 or older or blind) exemption from withholding (Worksheet 1-4), Worksheet 1-4. 1040ez gov Exemption From Withholding for Dependents Age 65 or Older or Blind Estimated tax worksheets (Worksheet 2-1), Worksheet 2-1. 1040ez gov 2014 Estimated Tax Worksheet Foreign earned income (Worksheet 2-8), Worksheet 2-8. 1040ez gov 2014 Estimated Tax Worksheet—Line 6 Foreign Earned Income Tax Worksheet Phaseout of itemized deductions (Worksheet 2-5), Worksheet 2-5. 1040ez gov 2014 Estimated Tax Worksheet—Line 2 Phaseout of Itemized Deductions Qualified dividends Worksheet 4-1, Worksheet 4-1. 1040ez gov 2013 Form 2210, Schedule AI—Line 12 Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet Railroad retirement benefits (Worksheet 2-2), Worksheet 2-2. 1040ez gov 2014 Estimated Tax Worksheet—Line 1 Estimated Taxable Social Security and Railroad Retirement Benefits Reduction of exemption amount (Worksheet 2-6), Worksheet 2-6. 1040ez gov 2014 Estimated Tax Worksheet—Line 4 Reduction of Exemption Amount Self-employment tax and deduction (Worksheet 2-3), Worksheet 2-3. 1040ez gov 2014 Estimated Tax Worksheet—Lines 1 and 11 Estimated Self-Employment Tax and Deduction Worksheet Social security benefits (Worksheet 2-2), Worksheet 2-2. 1040ez gov 2014 Estimated Tax Worksheet—Line 1 Estimated Taxable Social Security and Railroad Retirement Benefits Standard deduction (Worksheet 2-4), Worksheet 2-4. 1040ez gov 2014 Estimated Tax Worksheet—Line 2 Standard Deduction Worksheet Prev  Up     Home   More Online Publications