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1040ez instructions 2011 1. 1040ez instructions 2011   Información para la Presentación de la Declaración de Impuestos Table of Contents Qué Hay de Nuevo Recordatorios Introduction ¿Debo Presentar una Declaración?Individuos/Personas Físicas—En General Dependientes Determinados Hijos Menores de 19 Años de Edad o Estudiantes a Tiempo Completo Trabajadores por Cuenta Propia Extranjeros Quién Debe Presentar una Declaración ¿Qué Formulario Debo Usar?Formulario 1040EZ Formulario 1040A Formulario 1040 ¿Tengo que Presentar la Declaración en Papel? E-file del IRS ¿Cuándo Tengo que Presentar la Declaración?Servicios de entrega privados. 1040ez instructions 2011 Prórrogas del Plazo para Presentar la Declaración de Impuestos ¿Cómo Preparo la Declaración de Impuestos?¿Cuándo Declaro los Ingresos y Gastos? Número de Seguro Social Fondo para la Campaña Electoral Presidencial Cálculos Documentos Adjuntos Designación de un Tercero Firmas Preparador Remunerado Reembolsos Cantidad que Adeuda Donaciones Para Reducir la Deuda Pública Nombre y Dirección ¿Dónde Presento la Declaración? ¿Qué Ocurre Después de Presentar la Declaración?¿Qué Documentos Debo Mantener? ¿Por Qué Debe Mantener los Documentos? Tipo de Documentos que Debe Mantener Documentos Básicos Cuánto Tiempo Debe Mantener los Documentos Información sobre Reembolsos Intereses Sobre Reembolsos Cambio de Dirección ¿Qué Sucede Si Cometí un Error?Declaraciones Enmendadas y Reclamaciones de Reembolso Multas Robo de Identidad Qué Hay de Nuevo Estado civil para efectos de la declaración en el caso de matrimonios del mismo sexo. 1040ez instructions 2011   Si tiene un cónyuge del mismo sexo con quien se casó en un estado (o país extranjero) que reconozca el matrimonio entre personas del mismo sexo, usted y su cónyuge generalmente tienen que usar el estado civil de casado que presenta la declaración conjuntamente o de casado que presenta la declaración por separado al completar la declaración de impuestos del año 2013, aun si usted y su cónyuge viven actualmente en un estado (o país extranjero) que no reconoce el matrimonio entre personas del mismo sexo. 1040ez instructions 2011 Vea la Publicación 501 para más información. 1040ez instructions 2011 Impuesto Adicional del Medicare. 1040ez instructions 2011  A partir del año 2013, les corresponde un Impuesto Adicional del Medicare de 0. 1040ez instructions 2011 9% a los salarios, la compensación conforme a la Rairoad Retirement Tax Act (Ley Tributaria de Jubilación Ferroviaria o RRTA, por sus siglas en inglés) y el ingreso sobre el trabajo por cuenta propia que están sujetos al impuesto Medicare. 1040ez instructions 2011 Este impuesto se le aplicará según su estado civil para efectos de la declaración cuando dichos ingresos excedan de cierta cantidad límite. 1040ez instructions 2011 Si desea más información, vea las Instrucciones para la línea 60 del Formulario 1040 y las Instrucciones para el Formulario 8959, ambas disponibles en inglés. 1040ez instructions 2011 Impuesto sobre los ingresos netos de inversión. 1040ez instructions 2011  A partir del año 2013, usted quizás podría estar sujeto al impuesto sobre los ingresos netos de inversión (NIIT, por sus siglas en inglés). 1040ez instructions 2011 Este impuesto es el 3. 1040ez instructions 2011 8% de la cantidad menor, entre los ingresos netos de inversión y la cantidad que exceda de su ingreso bruto ajustado modificado sobre una cantidad límite. 1040ez instructions 2011 Si desea más información, vea las Instrucciones para la línea 60 del Formulario 1040 y las Instrucciones para el Formulario 8960, ambas disponibles en inglés. 1040ez instructions 2011 Crédito reembolsable por impuesto mínimo de un año anterior. 1040ez instructions 2011  La parte reembolsable del crédito por impuesto mínimo de un año anterior ya no está disponible. 1040ez instructions 2011 Quién tiene que hacer la declaración. 1040ez instructions 2011  Por lo general, la cantidad de ingresos que puede recibir antes de tener que presentar una declaración de impuestos ha aumentado. 1040ez instructions 2011 Vea la Tabla 1-1, Tabla 1-2 y Tabla 1-3 para las cantidades específicas. 1040ez instructions 2011 Recordatorios Presentación electrónica. 1040ez instructions 2011  En vez de presentar la declaración de impuestos en papel, puede presentar la declaración electrónicamente usando el sistema electrónico e-file del IRS. 1040ez instructions 2011 Cree su propio número de identificación personal (PIN, por sus siglas en inglés) y presente su declaración sin usar papel. 1040ez instructions 2011 Para más información, vea ¿Tengo que Presentar la Declaración en Papel? , más adelante. 1040ez instructions 2011 Cambio de dirección. 1040ez instructions 2011  Si cambia de dirección, debe notificar al IRS. 1040ez instructions 2011 Puede utilizar el Formulario 8822, Change of Address (Cambio de dirección), en inglés, para notificarle al IRS sobre el cambio de dirección. 1040ez instructions 2011 Vea Cambio de Dirección , más adelante, bajo ¿Qué Ocurre Después de Presentar la Declaración? Anote su número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés). 1040ez instructions 2011  Tiene que anotar su número de Seguro Social en los espacios correspondientes de su declaración de impuestos. 1040ez instructions 2011 Si presenta una declaración conjunta, anote los números de Seguro Social en el mismo orden en que aparecen los nombres. 1040ez instructions 2011 Depósito directo de su reembolso. 1040ez instructions 2011  En vez de recibir un cheque, quizás pueda recibir su reembolso por medio de un depósito directo a su cuenta bancaria o cuenta en otra institución financiera. 1040ez instructions 2011 Vea el tema titulado Depósito Directo bajo Reembolsos, más adelante. 1040ez instructions 2011 Si elige que su reembolso sea depositado directamente en su cuenta, quizás pueda dividir el reembolso entre dos o tres cuentas. 1040ez instructions 2011 Pague por Internet o por teléfono. 1040ez instructions 2011  Si debe impuestos adicionales, quizás pueda pagarlos electrónicamente o por teléfono. 1040ez instructions 2011 Vea el tema titulado Cómo Pagar , más adelante. 1040ez instructions 2011 Plan de pagos a plazos. 1040ez instructions 2011  Si no puede pagar toda la cantidad que debe al presentar su declaración de impuestos, puede solicitar un plan de pagos a plazos mensuales. 1040ez instructions 2011 Vea más adelante el tema titulado Plan de Pagos a Plazos bajo Cantidad que Adeuda. 1040ez instructions 2011 Quizás pueda solicitar un plan de pagos por Internet si adeuda impuestos federales, intereses y multas. 1040ez instructions 2011 Prórroga automática de 6 meses. 1040ez instructions 2011  Puede obtener una prórroga automática de 6 meses para presentar la declaración del impuesto si, no más tarde de la fecha de vencimiento del plazo para presentar la declaración, presenta el Formulario 4868(SP), Solicitud de Prórroga Automática para Presentar la Declaración del Impuesto sobre el Ingreso Personal de los Estados Unidos. 1040ez instructions 2011 Vea Prórroga Automática , más adelante. 1040ez instructions 2011 Servicio en zona de combate. 1040ez instructions 2011  Si es miembro de las Fuerzas Armadas y prestó servicio en una zona de combate, o si prestó servicio en una zona de combate en apoyo de las Fuerzas Armadas, se le permite tiempo adicional para ocuparse de sus asuntos tributarios. 1040ez instructions 2011 Vea más adelante el tema titulado Personas que Prestan Servicio en Zona de Combate bajo ¿Cuándo Tengo que Presentar la Declaración? Número de identificación del contribuyente para adopción. 1040ez instructions 2011  Si un niño fue puesto en su hogar con fines de adopción legal y usted no puede obtener un número de Seguro Social para el niño a tiempo para presentar su declaración de impuestos, quizás pueda obtener un número de identificación del contribuyente para adopción (ATIN, por sus siglas en inglés). 1040ez instructions 2011 Para más información, vea más adelante el tema titulado Número de Seguro Social . 1040ez instructions 2011 Número de identificación del contribuyente para extranjeros. 1040ez instructions 2011  Si usted o su dependiente es extranjero no residente o extranjero residente que no posee ni tiene derecho a obtener un número de Seguro Social, presente al IRS el Formulario W-7(SP), Solicitud de Número de Identificación Personal del Contribuyente del Servicio de Impuestos Internos. 1040ez instructions 2011 Para más información, vea más adelante el tema titulado Número de Seguro Social . 1040ez instructions 2011 Documentos tributarios frívolos. 1040ez instructions 2011  El IRS ha publicado una lista de posturas que se consideran frívolas. 1040ez instructions 2011 La multa por presentar una declaración frívola es $5,000. 1040ez instructions 2011 Además, la multa de $5,000 corresponderá a otros documentos frívolos. 1040ez instructions 2011 Para más información, vea Multas Civiles , más adelante. 1040ez instructions 2011 Introduction Este capítulo trata los siguientes temas: Si usted tiene que presentar una declaración de impuestos. 1040ez instructions 2011 Qué formulario debe usar. 1040ez instructions 2011 Cómo presentar su declaración electrónicamente. 1040ez instructions 2011 Cuándo, cómo y dónde presentar su declaración de impuestos. 1040ez instructions 2011 Qué ocurre si paga muy pocos o demasiados impuestos. 1040ez instructions 2011 Qué datos y documentos debe guardar y por cuánto tiempo debe guardarlos. 1040ez instructions 2011 Cómo puede cambiar una declaración de impuestos que ya presentó. 1040ez instructions 2011 ¿Debo Presentar una Declaración? Debe presentar una declaración de impuestos federales sobre el ingreso si es ciudadano o residente de los Estados Unidos o residente de Puerto Rico y reúne los requisitos para la presentación de la declaración para alguna de las siguientes categorías: Individuos/personas físicas en general. 1040ez instructions 2011 (Hay reglas especiales para cónyuges sobrevivientes, albaceas, administradores, representantes legales, ciudadanos y residentes estadounidenses que vivan fuera de los Estados Unidos, residentes de Puerto Rico e individuos con ingresos provenientes de territorios de los Estados Unidos). 1040ez instructions 2011 Dependientes. 1040ez instructions 2011 Determinados hijos menores de 19 años de edad o estudiantes a tiempo completo. 1040ez instructions 2011 Personas que trabajan por cuenta propia. 1040ez instructions 2011 Extranjeros. 1040ez instructions 2011 Los requisitos para la presentación de la declaración de impuestos para cada categoría se explican en este capítulo. 1040ez instructions 2011 Los requisitos para la presentación de la declaración de impuestos se aplican aun si no adeuda impuestos. 1040ez instructions 2011 Aunque no tenga que presentar una declaración, podría serle ventajoso hacerlo. 1040ez instructions 2011 Vea Quién Debe Presentar una Declaración , más adelante. 1040ez instructions 2011 Presente una sola declaración de impuestos federales sobre el ingreso para el año, independientemente de cuántos trabajos tuvo, cuántos Formularios W-2 recibió o en cuántos estados vivió durante el año. 1040ez instructions 2011 No presente más de un formulario original para el mismo año aun si no ha recibido su reembolso o si el IRS no se ha comunicado con usted desde que presentó la declaración. 1040ez instructions 2011 Individuos/Personas Físicas—En General Si es ciudadano estadounidense o residente, hay tres factores que determinan si tiene que presentar una declaración o no: Sus ingresos brutos, Su estado civil para efectos de la declaración y Su edad. 1040ez instructions 2011 Para saber si debe presentar una declaración, vea la Tabla 1-1, Tabla 1-2 y Tabla 1-3. 1040ez instructions 2011 Aunque ninguna tabla indique que tiene que presentar una declaración, tal vez necesite presentar una declaración para que le devuelvan dinero. 1040ez instructions 2011 (Vea Quién Debe Presentar una Declaración , más adelante). 1040ez instructions 2011 Ingresos brutos. 1040ez instructions 2011   Los ingresos brutos incluyen todo ingreso que reciba en forma de dinero, bienes, propiedad y servicios que no esté exento de impuestos. 1040ez instructions 2011 Incluyen también ingresos provenientes de fuentes fuera de los Estados Unidos o provenientes de la venta de su vivienda principal (aunque pueda excluir una parte o la totalidad de los mismos). 1040ez instructions 2011 Incluya parte de los beneficios del Seguro Social si: Estuvo casado, presenta una declaración por separado y vivió con su cónyuge en algún momento durante el año 2013 o La mitad de los beneficios del Seguro Social, más los demás ingresos brutos y cualesquier intereses exentos de impuestos, son superiores a $25,000 ($32,000 si es casado que presenta una declaración conjunta). 1040ez instructions 2011 Si le corresponde el punto (1) o (2), consulte las instrucciones del Formulario 1040 ó 1040A, o la Publicación 915, Social Security and Equivalent Railroad Retirement Benefits (Beneficios del Seguro Social y beneficios equivalentes de la jubilación ferroviaria), en inglés, para calcular la parte de los beneficios del Seguro Social que tiene que incluir en los ingresos brutos. 1040ez instructions 2011   Las clases de ingresos comunes se abordan en la Parte Dos de esta publicación. 1040ez instructions 2011 Ingresos de bienes gananciales. 1040ez instructions 2011   Si está casado y su domicilio permanente está en un estado donde rigen las leyes de los bienes gananciales, la mitad de todo ingreso descrito por la ley estatal como ingreso de bienes gananciales puede ser considerada suya. 1040ez instructions 2011 Esto afecta sus impuestos federales, incluyendo si está obligado a presentar una declaración si no la presenta conjuntamente con su cónyuge. 1040ez instructions 2011 Para más información, vea la Publicación 555, Community Property (Comunidad de Bienes), en inglés. 1040ez instructions 2011 Sociedad doméstica en los estados de Nevada, Washington y California. 1040ez instructions 2011   Una parte de una sociedad doméstica registrada en los estados de Nevada, Washington o California por lo general tiene que declarar la mitad de los ingresos de la comunidad formada por él/ella y su pareja. 1040ez instructions 2011 Vea la Publicación 555, en inglés. 1040ez instructions 2011 Personas que trabajan por cuenta propia. 1040ez instructions 2011   Si trabaja por cuenta propia, su ingreso bruto incluye la cantidad de la línea 7 del Anexo C (Formulario 1040), Profit or Loss From Business (Ganancias y pérdidas de negocios), en inglés; la línea 1 del Anexo C-EZ (Formulario 1040), Net Profit From Business (Ganancias netas de negocios), en inglés; y la línea 9 del Anexo F (Formulario 1040), Profit or Loss From Farming (Pérdidas o ganancias agrícolas), en inglés. 1040ez instructions 2011 Vea más adelante el tema titulado Trabajadores por Cuenta Propia , para más información sobre los requisitos para presentar su declaración. 1040ez instructions 2011    Si no declara todos sus ingresos del trabajo por cuenta propia, sus beneficios del Seguro Social podrían ser más bajos cuando se jubile. 1040ez instructions 2011 Estado civil para efectos de la declaración. 1040ez instructions 2011   Su estado civil para efectos de la declaración se determina por su situación familiar y si es soltero o casado. 1040ez instructions 2011 Su estado civil se determina el último día de su año tributable, el cual es el 31 de diciembre para casi todos los contribuyentes. 1040ez instructions 2011 Vea el capítulo 2 para una explicación de cada estado civil para efectos de la declaración. 1040ez instructions 2011 Edad. 1040ez instructions 2011   En general, si tiene 65 años de edad o es mayor a finales del año, puede tener un ingreso bruto mayor que el de otros contribuyentes antes de tener que presentar una declaración. 1040ez instructions 2011 Vea la Tabla 1-1 . 1040ez instructions 2011 Se considera que tiene 65 años de edad el día antes de cumplir los 65 años. 1040ez instructions 2011 Por ejemplo, si usted cumple 65 años el primero de enero de 2014, se considera que tiene 65 años de edad durante el año 2013. 1040ez instructions 2011 Tabla 1-1. 1040ez instructions 2011 Requisitos para la Presentación de la Declaración de Impuestos del Año 2013 para la Mayoría de los Contribuyentes SI su estado civil para efectos de la declaración es. 1040ez instructions 2011 . 1040ez instructions 2011 . 1040ez instructions 2011 Y al final del año 2013 usted tenía. 1040ez instructions 2011 . 1040ez instructions 2011 . 1040ez instructions 2011 * ENTONCES presente una declaración si  sus ingresos brutos   eran al menos. 1040ez instructions 2011 . 1040ez instructions 2011 . 1040ez instructions 2011 ** soltero menos de 65 años de edad $10,000     65 años de edad o más $11,500   casado que presenta una declaración conjunta*** menos de 65 años de edad (ambos cónyuges) $20,000     65 años de edad o más (un cónyuge) $21,200     65 años de edad o más (ambos cónyuges) $22,400   casado que presenta una declaración por separado cualquier edad $3,900   cabeza de familia menos de 65 años de edad $12,850     65 años de edad o más $14,350   viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente menos de 65 años de edad $16,100     65 años de edad o más $17,300   * Si nació el primero de enero de 1949, se considera que tiene 65 años de edad al final del año 2013. 1040ez instructions 2011 ** Ingreso bruto significa todo ingreso que usted haya recibido en forma de dinero, bienes, propiedades y servicios que no esté exento de impuestos, incluyendo todo ingreso de fuentes fuera de los Estados Unidos o la venta de su vivienda principal (aun si puede excluir una parte o la totalidad de ese ingreso). 1040ez instructions 2011 No incluya los beneficios del Seguro Social a menos que (a) usted sea un contribuyente casado que presenta una declaración por separado y vivió con su cónyuge en cualquier momento de 2013 o (b) la mitad de los beneficios del Seguro Social más los demás ingresos brutos y todo interés exento de impuesto son superiores a $25,000 ($32,000 si es casado que presenta una declaración conjunta). 1040ez instructions 2011 Si le corresponde el punto (a) o (b), consulte las Instrucciones del Formulario 1040 ó 1040A, o la Publicación 915, en inglés, para calcular la parte tributable de los beneficios del Seguro Social que debe incluir en los ingresos brutos. 1040ez instructions 2011 El ingreso bruto incluye las ganancias, pero no las pérdidas, que se declaran en el Formulario 8949 o el Anexo D. 1040ez instructions 2011 El ingreso bruto del negocio por cuenta propia, por ejemplo, es la cantidad que se incluye en la línea 7 del Anexo C o en la línea 9 del Anexo F. 1040ez instructions 2011 Al calcular el ingreso bruto no reduzca éste por las pérdidas incurridas, incluyendo las pérdidas que se incluyen en la línea 7 del Anexo C o en la línea 9 del Anexo F. 1040ez instructions 2011 *** Si no vivía con su cónyuge al final del año 2013 (o en la fecha en que falleció su cónyuge) y su ingreso bruto era al menos $3,900, debe presentar una declaración independientemente de su edad. 1040ez instructions 2011 Cónyuges Sobrevivientes, Albaceas, Administradores y Representantes Legales Usted tiene que presentar una declaración de impuestos final para el fallecido (persona que murió) si se cumplen las dos condiciones siguientes: Usted es el cónyuge sobreviviente, albacea, administrador o representante legal. 1040ez instructions 2011 El fallecido reunía los requisitos para presentar una declaración de impuestos en la fecha de su muerte. 1040ez instructions 2011 Vea la Publicación 559, Survivors, Executors, and Administrators (Sobrevivientes, albaceas y administradores), en inglés, para más información sobre los requisitos de presentación de la declaración final de un fallecido. 1040ez instructions 2011 Ciudadanos de los Estados Unidos y Residentes Extranjeros que Viven Fuera de los Estados Unidos Para determinar si tiene que presentar una declaración, incluya todo ingreso bruto que recibió en el extranjero, incluyendo todo ingreso que pueda excluir bajo la exclusión de ingreso ganado en el extranjero. 1040ez instructions 2011 Para información sobre las reglas de impuestos especiales que le podrían corresponder, vea la Publicación 54, Tax Guide for U. 1040ez instructions 2011 S. 1040ez instructions 2011 Citizens and Resident Aliens Abroad (Guía tributaria para ciudadanos de los Estados Unidos y residentes extranjeros que residen en el extranjero), en inglés. 1040ez instructions 2011 Está disponible en IRS. 1040ez instructions 2011 gov y casi todas las embajadas y consulados de los Estados Unidos. 1040ez instructions 2011 Vea Cómo Obtener Ayuda con los Impuestos , al final de esta publicación. 1040ez instructions 2011 Residentes de Puerto Rico Si es ciudadano estadounidense y también es residente bona fide de Puerto Rico, por lo general, debe presentar una declaración de impuestos sobre el ingreso de los Estados Unidos para todo año que cumple con los requisitos de ingreso. 1040ez instructions 2011 Este requisito es adicional a todo requisito legal que pueda tener de presentar una declaración de impuestos sobre el ingreso de Puerto Rico. 1040ez instructions 2011 Si es residente bona fide de Puerto Rico durante todo el año, el ingreso bruto en los Estados Unidos no incluye ingresos provenientes de fuentes dentro de Puerto Rico. 1040ez instructions 2011 Sin embargo, sí incluye todo ingreso que recibió por sus servicios como empleado de los Estados Unidos o de una agencia de los Estados Unidos. 1040ez instructions 2011 Si recibe ingresos provenientes de fuentes de Puerto Rico que no estén sujetos a impuestos estadounidenses, debe reducir la deducción estándar. 1040ez instructions 2011 Como resultado, la cantidad de ingresos que debe tener para estar obligado a presentar una declaración de impuestos sobre el ingreso de los Estados Unidos es menor que la cantidad correspondiente en la Tabla 1-1 o la Tabla 1-2. 1040ez instructions 2011 Para obtener más información, vea la Publicación 570, Tax Guide for Individuals With Income From U. 1040ez instructions 2011 S. 1040ez instructions 2011 Possessions (Guía tributaria para individuos con ingresos de territorios de los Estados Unidos), en inglés. 1040ez instructions 2011 Individuos con Ingresos Provenientes de Territorios de los Estados Unidos Si tuvo ingresos provenientes de Guam, la Comunidad de Naciones de las Islas Marianas del Norte, la Samoa Estadounidense o las Islas Vírgenes Estadounidenses, le podrían corresponder reglas especiales para determinar si debe presentar una declaración de impuestos federales estadounidenses sobre el ingreso. 1040ez instructions 2011 Además, tal vez tenga que presentar una declaración al gobierno de la isla en cuestión. 1040ez instructions 2011 Para más información, vea la Publicación 570, en inglés. 1040ez instructions 2011 Tabla 1-2. 1040ez instructions 2011 Requisitos para la Presentación de la Declaración para Dependientes en el año 2013 Vea el capítulo 3 para saber si alguien puede reclamarlo a usted como dependiente. 1040ez instructions 2011 Si sus padres (u otra persona) pueden reclamarlo a usted como dependiente, use esta tabla para saber si tiene que presentar una declaración. 1040ez instructions 2011 (Consulte la Tabla 1-3 para ver otras situaciones en las que debe presentar una declaración). 1040ez instructions 2011 En esta tabla, el ingreso del trabajo incluye sueldos, salarios, propinas y honorarios profesionales. 1040ez instructions 2011 Además incluye becas de estudios y de desarrollo profesional sujetas a impuestos. 1040ez instructions 2011 (Vea el tema titulado Becas de estudios y becas de desarrollo profesional, en el capítulo 12). 1040ez instructions 2011 El ingreso no derivado del trabajo incluye ingresos relacionados con las inversiones, como intereses tributables, dividendos ordinarios y distribuciones de ganancias de capital. 1040ez instructions 2011 Esto también incluye la compensación por desempleo, beneficios tributables del Seguro Social, pensiones, anualidades, cancelaciones de deudas y distribuciones de ingresos no derivados del trabajo provenientes de un fideicomiso. 1040ez instructions 2011 El ingreso bruto es el total del ingreso del trabajo e ingresos no derivados del trabajo. 1040ez instructions 2011   Dependientes solteros—¿Tenía usted 65 años de edad o más o estaba ciego? □ No. 1040ez instructions 2011 Debe presentar una declaración de impuestos si alguna de las siguientes situaciones le corresponde:     • Sus ingresos no derivados del trabajo eran mayores de $1,000. 1040ez instructions 2011     • Su ingreso del trabajo era mayor de $6,100. 1040ez instructions 2011     • Sus ingresos brutos eran superiores a la mayor de las siguientes cantidades:       • $1,000 o       • Su ingreso del trabajo (hasta $5,750) más $350. 1040ez instructions 2011 □ Sí. 1040ez instructions 2011 Debe presentar una declaración de impuestos si alguna de las siguientes situaciones le corresponde:     • Sus ingresos no derivados del trabajo eran mayores de $2,500 ($4,000 si tenía 65 años de edad o más y estaba ciego). 1040ez instructions 2011     • Su ingreso del trabajo era mayor de $7,600 ($9,100 si tenía 65 años de edad o más y estaba ciego). 1040ez instructions 2011     • Sus ingresos brutos eran superiores a la mayor de las siguientes cantidades:       • $2,500 ($4,000 si tenía 65 años de edad o más y estaba ciego) o       • Su ingreso del trabajo (hasta $5,750) más $1,850 ($3,350 si tenía 65 años de edad o más y estaba ciego). 1040ez instructions 2011 Dependientes casados —¿Tenia usted 65 años de edad o más o estaba ciego? □ No. 1040ez instructions 2011 Debe presentar una declaración de impuestos si alguna de las siguientes situaciones le corresponde:     • Sus ingresos no derivados del trabajo eran mayores de $1,000. 1040ez instructions 2011     • Su ingreso del trabajo era mayor de $6,100. 1040ez instructions 2011     • Su ingreso bruto era de por lo menos $5, su cónyuge presenta una declaración de impuestos por separado y detalla sus deducciones. 1040ez instructions 2011     • Sus ingresos brutos eran superiores a la mayor de las siguientes cantidades:       • $1,000 o       • Su ingreso del trabajo (hasta $5,750) más $350. 1040ez instructions 2011 □ Sí. 1040ez instructions 2011 Debe presentar una declaración de impuestos si alguna de las siguientes situaciones le corresponde:     • Sus ingresos no derivados del trabajo eran mayores de $2,200 ($3,400 si tenía 65 años de edad o más y estaba ciego). 1040ez instructions 2011     • Su ingreso del trabajo era mayor de $7,300 ($8,500 si tenía 65 años de edad o más y estaba ciego). 1040ez instructions 2011     • Su ingreso bruto era de por lo menos $5, su cónyuge presenta una declaración de impuestos por separado y detalla sus deducciones. 1040ez instructions 2011     • Sus ingresos brutos eran superiores a la mayor de las siguientes cantidades:       • $2,200 ($3,400 si tenía 65 años de edad o más y estaba ciego) o       • Su ingreso del trabajo (hasta $5,750) más $1,550 ($2,750 si tenía 65 años de edad o más y estaba ciego). 1040ez instructions 2011 Dependientes Si es dependiente (una persona que cumple los requisitos para ser declarada como dependiente según se indica en el capítulo 3), vea la Tabla 1-2 para determinar si debe presentar una declaración. 1040ez instructions 2011 También debe presentar una declaración si su situación se describe en la Tabla 1-3. 1040ez instructions 2011 Responsabilidad del padre o madre. 1040ez instructions 2011   En general, un hijo tiene el deber de presentar su propia declaración de impuestos y pagar los impuestos correspondientes. 1040ez instructions 2011 Si un hijo dependiente debe presentar una declaración de impuestos sobre el ingreso pero no puede presentarla, debido a la edad o por cualquier otra razón, el padre o madre, tutor u otra persona responsable por ley de ese dependiente debe presentarla de parte del hijo. 1040ez instructions 2011 Si el hijo no puede firmar la declaración, el padre o madre o tutor debe firmar el nombre del hijo junto a las palabras: “ By (your signature), parent for minor child. 1040ez instructions 2011 ” (Por (su firma), padre de un hijo menor). 1040ez instructions 2011 Ingresos de un hijo. 1040ez instructions 2011   Las cantidades que un hijo gana por prestar servicios se incluyen en el ingreso bruto de él o ella pero no en el ingreso bruto del padre o la madre. 1040ez instructions 2011 Esto es cierto aun si bajo las leyes locales los padres del hijo tienen derecho a los ingresos e incluso si los han recibido. 1040ez instructions 2011 Pero si el hijo no paga los impuestos adeudados sobre este ingreso, el padre o la madre es responsable de pagar los impuestos. 1040ez instructions 2011 Determinados Hijos Menores de 19 Años de Edad o Estudiantes a Tiempo Completo Si los únicos ingresos de un hijo son intereses y dividendos (incluyendo distribuciones de ganancias de capital y dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska), el hijo tenía menos de 19 años de edad al finalizar el año 2013 o era estudiante a tiempo completo y tenía menos de 24 años al finalizar el año 2013, y reúne otras condiciones adicionales, el padre o la madre puede elegir la opción de incluir el ingreso del hijo en la declaración del padre o madre. 1040ez instructions 2011 Si los padres eligen esta opción, el hijo no tiene que presentar una declaración. 1040ez instructions 2011 Vea el tema Elección de los Padres de Declarar los Intereses y Dividendos del Hijo , en el capítulo 31. 1040ez instructions 2011 Trabajadores por Cuenta Propia Usted trabaja por cuenta propia si: Trabaja en una ocupación o negocio como dueño único, Es contratista independiente, Es socio de una sociedad colectiva o Trabaja por su cuenta de alguna otra manera. 1040ez instructions 2011 Además de sus actividades de negocio normales a las que se dedica a tiempo completo, el trabajo por cuenta propia puede incluir ciertos trabajos a tiempo parcial que haga en casa o además de su trabajo normal. 1040ez instructions 2011 Debe presentar una declaración si su ingreso bruto es por lo menos igual a la cantidad requerida para presentar la declaración de impuestos que corresponde a su estado civil para efectos de la declaración y su edad (indicada en la Tabla 1-1). 1040ez instructions 2011 Además, tiene que presentar el Formulario 1040 y el Anexo SE (Formulario 1040), Self-Employment Tax (Impuesto sobre el trabajo por cuenta propia), en inglés, si: Sus ingresos netos del trabajo por cuenta propia (excluyendo ingresos como empleado de una iglesia) eran $400 o más o Tenía ingresos de $108. 1040ez instructions 2011 28 o más por ser empleado de una iglesia. 1040ez instructions 2011 (Vea la Tabla 1-3). 1040ez instructions 2011 Use el Anexo SE (Formulario 1040) para calcular su impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. 1040ez instructions 2011 El impuesto sobre el trabajo por cuenta propia es equivalente al impuesto del Seguro Social y del Medicare que se retiene del salario de un empleado. 1040ez instructions 2011 Para más información sobre este impuesto, vea la Publicación 334, Tax Guide for Small Business (Guía tributaria para pequeños negocios), en inglés. 1040ez instructions 2011 Empleados de gobiernos extranjeros o de organismos internacionales. 1040ez instructions 2011   Si es ciudadano de los Estados Unidos que trabaja en los Estados Unidos para un organismo internacional, un gobierno extranjero o una entidad que opera enteramente bajo un gobierno extranjero y su empleador no está obligado a retener impuestos del Seguro Social y del Medicare de su salario, deberá incluir la remuneración por servicios prestados en los Estados Unidos al calcular su ingreso neto del trabajo por cuenta propia. 1040ez instructions 2011 Ministros de una orden religiosa. 1040ez instructions 2011   Tiene que incluir el ingreso procedente de servicios prestados como ministro cuando calcule su ingreso neto del trabajo por cuenta propia, a menos que tenga una exención del impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. 1040ez instructions 2011 Esto incluye a practicantes de la Ciencia Cristiana y a miembros de órdenes religiosas que no hayan tomado un voto de pobreza. 1040ez instructions 2011 Para más información, consulte la Publicación 517, Social Security and Other Information for Members of the Clergy and Religious Workers (Información sobre el Seguro Social y otra información para miembros del clero y trabajadores religiosos), en inglés. 1040ez instructions 2011 Extranjeros Su estado de extranjero residente, no residente o extranjero con doble estado de residencia determina si usted debe presentar una declaración de impuestos sobre el ingreso y cómo presentarla. 1040ez instructions 2011 Las reglas que se usan para determinar su estado de extranjero se explican en la Publicación 519, U. 1040ez instructions 2011 S. 1040ez instructions 2011 Tax Guide for Aliens (Guía de impuestos para extranjeros), en inglés. 1040ez instructions 2011 Extranjero residente. 1040ez instructions 2011   Si es extranjero residente durante todo el año, tiene que presentar una declaración de impuestos acatando las mismas reglas que les corresponden a los ciudadanos estadounidenses. 1040ez instructions 2011 Use los formularios mencionados en esta publicación. 1040ez instructions 2011 Extranjero no residente. 1040ez instructions 2011   Si es extranjero no residente, las reglas y los formularios de impuestos que le corresponden son distintos a los correspondientes a ciudadanos estadounidenses y a extranjeros residentes. 1040ez instructions 2011 Vea la Publicación 519 para saber si las leyes tributarias de los Estados Unidos le corresponden a usted y qué formularios debe presentar. 1040ez instructions 2011 Contribuyente con doble estado de residencia. 1040ez instructions 2011   Si es extranjero residente por una parte del año tributario y extranjero no residente por el resto del año, es contribuyente con doble estado de residencia. 1040ez instructions 2011 Se aplican reglas distintas para cada parte del año. 1040ez instructions 2011 Para información sobre contribuyentes con doble estado de residencia, vea la Publicación 519. 1040ez instructions 2011 Tabla 1-3. 1040ez instructions 2011 Otras Situaciones en las que Debe Presentar una Declaración de Impuestos para el Año 2013 Si alguna de las cuatro condiciones que se indican a continuación le corresponde, tiene que presentar la declaración para el 2013. 1040ez instructions 2011 1. 1040ez instructions 2011 Adeuda algunos impuestos especiales, incluyendo cualquiera de los siguientes:   a. 1040ez instructions 2011 Impuesto mínimo alternativo. 1040ez instructions 2011   b. 1040ez instructions 2011 Impuestos adicionales sobre un plan calificado, incluyendo un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA) u otros planes con beneficios tributarios. 1040ez instructions 2011 Pero si está presentando una declaración sólo porque adeuda este impuesto, puede presentar por sí solo el Formulario 5329. 1040ez instructions 2011   c. 1040ez instructions 2011 Impuestos sobre el empleo de empleados domésticos. 1040ez instructions 2011 Pero si está presentando una declaración sólo porque adeuda este impuesto, puede presentar por sí solo el Anexo H. 1040ez instructions 2011   d. 1040ez instructions 2011 El impuesto del Seguro Social o del Medicare sobre propinas que usted no declaró a su empleador o salarios recibidos de un empleador que no retuvo dichos impuestos. 1040ez instructions 2011   e. 1040ez instructions 2011 Recuperación del crédito para compradores de vivienda por primera vez. 1040ez instructions 2011   f. 1040ez instructions 2011 Impuestos añadidos, incluyendo impuestos del Seguro Social y del Medicare o el impuesto de Jubilación de Empleados Ferroviarios (conocido como RRTA, por sus siglas en inglés), sobre propinas que no fueron recaudadas y que usted declaró a su empleador o seguro de vida colectivo e impuestos adicionales en cuentas de ahorros para gastos médicos. 1040ez instructions 2011   g. 1040ez instructions 2011 Impuestos recuperados. 1040ez instructions 2011 2. 1040ez instructions 2011 Usted (o su cónyuge si presentan una declaración conjunta) recibió distribuciones de una cuenta Archer MSA, de una cuenta Medicare Advantage MSA o de una cuenta Health Savings Account. 1040ez instructions 2011 3. 1040ez instructions 2011 Tiene ingresos netos del trabajo por cuenta propia de por lo menos $400. 1040ez instructions 2011 4. 1040ez instructions 2011 Tiene un salario de $108. 1040ez instructions 2011 28 o más de una iglesia o una organización calificada controlada por una iglesia que está exenta de los impuestos del Seguro Social y del Medicare del empleador. 1040ez instructions 2011 Quién Debe Presentar una Declaración Aunque no tenga que presentar una declaración de impuestos federales sobre el ingreso, debe presentarla para que le devuelvan dinero si alguna de las siguientes condiciones le corresponde: Le retuvieron impuestos federales o usted pagó impuesto estimado. 1040ez instructions 2011 Reúne los requisitos para el crédito por ingreso del trabajo. 1040ez instructions 2011 Vea el capítulo 36 para más información. 1040ez instructions 2011 Reúne los requisitos para el crédito tributario adicional por hijos. 1040ez instructions 2011 Vea el capítulo 34 para más información. 1040ez instructions 2011 Reúne los requisitos para el crédito tributario por cobertura del seguro médico. 1040ez instructions 2011 Vea el capítulo 37 para más información. 1040ez instructions 2011 Reúne los requisitos para el crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses. 1040ez instructions 2011 Vea el capítulo 35 para más información. 1040ez instructions 2011 Reúne los requisitos para el crédito por impuestos federales sobre combustibles. 1040ez instructions 2011 Vea el capítulo 37 para más información. 1040ez instructions 2011 ¿Qué Formulario Debo Usar? Debe escoger uno de tres formularios para presentar su declaración de impuestos. 1040ez instructions 2011 Éstos son: el Formulario 1040EZ, el Formulario 1040A o el Formulario 1040. 1040ez instructions 2011 (Pero vea también el tema titulado ¿Tengo que Presentar la Declaración en Papel? , más adelante). 1040ez instructions 2011 Vea el tema en la sección Formulario 1040 para información sobre cuándo necesita utilizar dicho formulario. 1040ez instructions 2011 Formulario 1040EZ El Formulario 1040EZ es el formulario más sencillo de usar. 1040ez instructions 2011 Puede usar el Formulario 1040EZ si se dan todas las siguientes situaciones:    Su estado civil para efectos de la declaración es soltero o casado que presenta una declaración conjunta. 1040ez instructions 2011 Si fue extranjero no residente en algún momento del año 2013, su estado civil para efectos de la declaración debe ser casado que presenta la declaración conjunta. 1040ez instructions 2011 Usted (y su cónyuge, si es casado que presenta una declaración conjunta) tenía menos de 65 años de edad y no estaba ciego al final del año 2013. 1040ez instructions 2011 Si nació el 1 de enero de 1949, a usted se le considera que tiene 65 años de edad al final del año 2013. 1040ez instructions 2011 No declara ningún dependiente. 1040ez instructions 2011 Su ingreso tributable es menos de $100,000. 1040ez instructions 2011 Su ingreso proviene únicamente de sueldos, salarios, propinas, compensación por desempleo, dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska), becas de estudios y de desarrollo profesional tributables e intereses tributables de $1,500 o menos. 1040ez instructions 2011 No declara ningún ajuste al ingreso, como una deducción por aportaciones hechas a una cuenta de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés) o intereses sobre un préstamo de estudios. 1040ez instructions 2011 No reclama ningún crédito que no sea el crédito por ingreso del trabajo. 1040ez instructions 2011 No debe impuestos sobre el empleo de empleados domésticos sobre salarios que le pagó a un empleado doméstico. 1040ez instructions 2011 Si ganó propinas, se han incluido en los recuadros 5 y 7 del Formulario W-2. 1040ez instructions 2011 No es deudor en un caso de quiebra (conforme al capítulo 11 del Título 11 del Código de Quiebras de los Estados Unidos) declarado después del 16 de octubre de 2005. 1040ez instructions 2011   Debe cumplir todos estos requisitos para poder usar el Formulario 1040EZ. 1040ez instructions 2011 De lo contrario, debe utilizar el Formulario 1040A o el Formulario 1040. 1040ez instructions 2011 Cómo calcular el impuesto. 1040ez instructions 2011   En el Formulario 1040EZ, sólo puede usar la tabla de impuestos para calcular su impuesto sobre el ingreso. 1040ez instructions 2011 No puede usar el Formulario 1040EZ para declarar ningún otro impuesto. 1040ez instructions 2011 Formulario 1040A Si no reúne los requisitos para utilizar el Formulario 1040EZ, quizás pueda utilizar el Formulario 1040A. 1040ez instructions 2011 Puede usar el Formulario 1040A si se dan todas las siguientes situaciones:    Su ingreso proviene únicamente de: Salarios, sueldos y propinas. 1040ez instructions 2011 Intereses. 1040ez instructions 2011 Dividendos ordinarios (incluyendo dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska)). 1040ez instructions 2011 Distribuciones de ganancias de capital. 1040ez instructions 2011 Distribuciones de cuentas IRA. 1040ez instructions 2011 Pensiones y anualidades. 1040ez instructions 2011 Compensación por desempleo. 1040ez instructions 2011 Beneficios tributables del Seguro Social y de la jubilación ferroviaria y Becas tributables de estudios y de desarrollo profesional. 1040ez instructions 2011 Si recibe una distribución de ganancias de capital que incluye una ganancia no recuperada conforme a la Sección 1250, una ganancia de la sección 1202 o una ganancia procedente de artículos coleccionables (28%), no puede usar el Formulario 1040A. 1040ez instructions 2011 Tiene que usar el Formulario 1040. 1040ez instructions 2011 Su ingreso tributable es menos de $100,000. 1040ez instructions 2011 Sus ajustes al ingreso se deben solamente a lo siguiente: Gastos del educador. 1040ez instructions 2011 Deducción de una cuenta de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés). 1040ez instructions 2011 Deducción de intereses sobre un préstamo de estudios. 1040ez instructions 2011 Costo de matrícula y cuotas. 1040ez instructions 2011 No detalla las deducciones. 1040ez instructions 2011 Reclama sólo los siguientes créditos tributarios: El crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. 1040ez instructions 2011 (Vea el capítulo 32 ). 1040ez instructions 2011 Crédito para ancianos o personas incapacitadas. 1040ez instructions 2011 (Vea el capítulo 33 ). 1040ez instructions 2011 Los créditos tributarios por estudios. 1040ez instructions 2011 (Vea el capítulo 35 ). 1040ez instructions 2011 El crédito por aportaciones a cuentas de ahorros para la jubilación. 1040ez instructions 2011 (Vea el capítulo 37 ). 1040ez instructions 2011 El crédito tributario por hijos. 1040ez instructions 2011 (Vea el capítulo 34 ). 1040ez instructions 2011 El crédito por ingreso del trabajo. 1040ez instructions 2011 (Vea el capítulo 36 ). 1040ez instructions 2011 El crédito tributario adicional por hijos. 1040ez instructions 2011 (Vea el capítulo 34 ). 1040ez instructions 2011 No tuvo un ajuste al impuesto mínimo alternativo sobre acciones que adquirió al ejercer una opción de compra de acciones con incentivo. 1040ez instructions 2011 (Vea la Publicación 525, Taxable and Nontaxable Income (Ingreso tributable y no tributable), en inglés). 1040ez instructions 2011   También puede utilizar el Formulario 1040A si recibió del empleador beneficios para el cuidado de dependientes o si adeuda impuesto de una recuperación de un crédito por estudios o el impuesto mínimo alternativo. 1040ez instructions 2011   Tiene que cumplir estos requisitos mencionados anteriormente para usar el Formulario 1040A. 1040ez instructions 2011 De lo contrario, tiene que usar el Formulario 1040. 1040ez instructions 2011 Formulario 1040 Si no puede usar el Formulario 1040EZ ni el Formulario 1040A, debe usar el Formulario 1040. 1040ez instructions 2011 Puede usar el Formulario 1040 para declarar todos los tipos de ingresos, deducciones y créditos. 1040ez instructions 2011 Quizás pague menos impuestos presentando el Formulario 1040 porque puede tomar deducciones detalladas, algunos ajustes a los ingresos y créditos que no puede tomar en el Formulario 1040A ni en el Formulario 1040EZ. 1040ez instructions 2011 Debe usar el Formulario 1040 si le corresponde alguna de las siguientes situaciones:    Su ingreso tributable es $100,000 o más. 1040ez instructions 2011 Detalla sus deducciones en el Anexo A. 1040ez instructions 2011 Tenía ingresos que no pueden ser declarados en el Formulario 1040EZ ni en el Formulario 1040A, incluyendo intereses exentos de impuestos provenientes de bonos de actividad privada que fueron emitidos después del 7 de agosto del 1986. 1040ez instructions 2011 Reclama algún ajuste a los ingresos brutos que no sean los ajustes mencionados anteriormente bajo Formulario 1040A. 1040ez instructions 2011 En el recuadro 12 del Formulario W-2 se indican impuestos del empleado no cobrados (impuestos del Seguro Social y Medicare) sobre propinas (vea el capítulo 6 ) o sobre un seguro de vida colectivo a término (vea el capítulo 5 ). 1040ez instructions 2011 Recibió $20 o más en propinas en algún mes y no las declaró todas a su empleador. 1040ez instructions 2011 (Vea el capítulo 6 ). 1040ez instructions 2011 Era residente bona fide de Puerto Rico y excluye ingresos provenientes de fuentes en Puerto Rico. 1040ez instructions 2011 Reclama todos los créditos salvo los mencionados anteriormente bajo Formulario 1040A. 1040ez instructions 2011 Debe impuestos sobre uso y consumo sobre remuneraciones por acciones negociadas por oficiales de una sociedad anónima expatriada. 1040ez instructions 2011 Su Formulario W-2 muestra una cantidad en el recuadro 12 con el código Z. 1040ez instructions 2011 De su cuenta IRA, recibió una distribucion de fondos calificada de una cuenta de ahorros para gastos médicos (HSA, por sus siglas en inglés). 1040ez instructions 2011 Es empleado y su empleador no le retuvo los impuestos del Seguro Social ni del Medicare. 1040ez instructions 2011 Tiene que presentar otros formularios, tales como el Formulario 8959 o el Formulario 8960, con su declaración para declarar ciertas exclusiones, impuestos o transacciones. 1040ez instructions 2011 Es deudor en un caso de quiebra declarada después del 16 de octubre de 2005. 1040ez instructions 2011 Tiene que recuperar el crédito para compradores de vivienda por primera vez. 1040ez instructions 2011 Tiene ingresos brutos ajustados de más de $150,000 y tiene que reducir la cantidad de dólares de sus exenciones. 1040ez instructions 2011 ¿Tengo que Presentar la Declaración en Papel? Quizás pueda presentar una declaración de impuestos elecrónicamente usando el sistema IRS e-file (presentación electrónica de declaraciones de impuestos del IRS). 1040ez instructions 2011 Si su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) del año 2013 es menor de cierta cantidad, tiene derecho a utilizar Free File (Presente gratis). 1040ez instructions 2011 Vea las instrucciones de su formulario de impuestos para saber más detalles. 1040ez instructions 2011 Si no reúne los requisitos para utilizar Free File, debe consultar el sitio web www. 1040ez instructions 2011 irs. 1040ez instructions 2011 gov/espanol para informarse sobre opciones económicas para presentar la declaración electrónicamente por medio de e-file o Free File Fillable Forms (Formularios de Free File Rellenables). 1040ez instructions 2011 E-file del IRS En la Tabla 1-4 se encuentra una lista de los beneficios de la presentación electrónica de declaraciones de impuesto e-file del IRS. 1040ez instructions 2011 El sistema e-file del IRS hace uso de la automatización para reemplazar la mayor parte de los pasos manuales que se necesitan para tramitar declaraciones usando papel. 1040ez instructions 2011 Por lo tanto, la tramitación de las declaraciones electrónicas se hace más rápidamente y con más exactitud que la de las declaraciones en papel. 1040ez instructions 2011 Sin embargo, como en el caso de una declaración en papel, usted tiene la responsabilidad de asegurarse de que la declaración se presente a tiempo y que la información en la misma sea exacta. 1040ez instructions 2011 El hecho de utilizar el sistema electrónico e-file del IRS no afecta la posibilidad de que el IRS realice una auditoría de su declaración. 1040ez instructions 2011 Formularios de Free File Rellenables. 1040ez instructions 2011   Si usted no necesita ayuda para preparar su declaración puede usar la opción de Free File Fillable Forms (Formularios Rellenables de Free-File, en inglés), para presentar su declaración. 1040ez instructions 2011 Estos formularios: No requieren una cantidad de ingreso en particular; por lo tanto, todos los contribuyentes pueden usarlos, Son fáciles de usar, Hacen cálculos matemáticos básicos, Solamente están disponibles en la página web IRS. 1040ez instructions 2011 gov, en inglés y Sólo pueden usarse para preparar su declaración del impuesto federal. 1040ez instructions 2011 Firmas electrónicas. 1040ez instructions 2011   Para hacer una presentación electrónica de la declaración, debe firmarla mediante el uso de un número de identificación personal (PIN, por sus siglas en inglés). 1040ez instructions 2011 Si presenta la declaración por Internet, tiene que utilizar el método de autoselección del PIN. 1040ez instructions 2011 Si presenta la declaración electrónicamente mediante los servicios de un preparador de impuestos, puede utilizar un PIN autoseleccionado o un PIN ingresado o generado por dicho preparador. 1040ez instructions 2011 PIN autoseleccionado. 1040ez instructions 2011   El método de autoselección del PIN le permite crear uno propio. 1040ez instructions 2011 Si presenta una declaración conjunta, usted y su cónyuge, cada uno tendrá que crear un PIN y usarlo como firma electrónica. 1040ez instructions 2011   Un PIN es cualquier combinación de 5 dígitos que escoja, excluyendo cinco ceros. 1040ez instructions 2011 Si usa un número de identificación personal no habrá nada que firmar y nada para enviar por correo —ni siquiera sus Formularios W-2. 1040ez instructions 2011   Para verificar su identidad, se le pedirá que indique la cantidad de su ingreso bruto ajustado que presentó originalmente en su declaración de impuestos del año 2012, si es aplicable. 1040ez instructions 2011 No use su ingreso bruto ajustado de una declaración enmendada (el Formulario 1040X, en inglés), o la corrección de un error matemático hecha por el IRS. 1040ez instructions 2011 El ingreso bruto ajustado es la suma que aparece en la línea 38 del Formulario 1040, la línea 22 del Formulario 1040A y en la línea 4 del Formulario 1040EZ, todos del año 2012. 1040ez instructions 2011 Si usted no tiene la información de su declaración de impuestos para el año 2012, puede pedir de forma rápida un transunto (transcripción) usando el sistema automatizado de servicio. 1040ez instructions 2011 Visite IRS. 1040ez instructions 2011 gov/espanol y seleccione Ordenar Transcripción. 1040ez instructions 2011 La solicitud aparece en inglés pero puede acceder a la versión en español seleccionando “En Español” en la parte superior de la página. 1040ez instructions 2011 Llame al 1-800-908-9946 para recibir un trasunto de su declaración gratis. 1040ez instructions 2011 (Si presentó la declaración de impuestos por vía electrónica el año pasado, puede usar su PIN del año anterior para demostrar su identidad, en vez de su ingreso bruto ajustado del año anterior. 1040ez instructions 2011 El PIN del año anterior es el PIN de cinco dígitos que utilizó para firmar su declaración de impuestos de 2012). 1040ez instructions 2011 También se le pedirá que indique su fecha de nacimiento. 1040ez instructions 2011 Tabla 1-4. 1040ez instructions 2011 Beneficios del sistema e-file del IRS • Las opciones gratuitas para la presentación de la declaración (Free File) permiten a los contribuyentes calificados preparar y presentar electrónicamente su declaración de impuestos gratis. 1040ez instructions 2011 • Free File está disponible en inglés y español. 1040ez instructions 2011 • Free File está disponible por Internet las 24 horas del día, los 7 días de la semana. 1040ez instructions 2011 • Reciba su reembolso más rápido cuando presenta la declaración electrónicamente, con el uso del Depósito Directo. 1040ez instructions 2011 • Firme electrónicamente con su PIN seguro y autoseleccionado y presente su declaración sin usar papel. 1040ez instructions 2011 • Reciba un acuse de recibo como prueba de que el IRS ha recibido y aceptado su declaración de impuestos. 1040ez instructions 2011 • Si adeuda impuestos, puede presentar la declaración electrónicamente y pagar electrónicamente por Internet o a través del teléfono utilizando su cuenta bancaria o su tarjeta de crédito o débito. 1040ez instructions 2011 Puede también presentar una declaración por adelantado y pagar el monto debido para la fecha de vencimiento de la misma. 1040ez instructions 2011 • Ahorre tiempo al presentar juntas electrónicamente las declaraciones de impuestos federales y estatales. 1040ez instructions 2011 • Las computadoras del IRS revisan la declaración rápida y automáticamente para ver si hay errores o si falta alguna información. 1040ez instructions 2011 • Proteja el medio ambiente, utilice menos papel y ahorre el dinero de los contribuyentes —la tramitación de una declaración presentada electrónicamente cuesta menos que la de una declaración en papel. 1040ez instructions 2011 No puede usar el método de autoselección del PIN si presenta la declaración por primera vez y es menor de 16 años al finalizar el año 2013. 1040ez instructions 2011 Si no puede localizar su ingreso bruto ajustado o el PIN del año anterior visite IRS. 1040ez instructions 2011 gov/espanol y escriba en la caja de búsqueda Solicitud de PIN de Presentación Electrónica. 1040ez instructions 2011 O puede llamar al 1-866-704-7388. 1040ez instructions 2011 PIN del preparador de impuestos. 1040ez instructions 2011   El método del PIN del preparador de impuestos le permite autorizar a su especialista en impuestos a ingresar o generar el PIN de usted. 1040ez instructions 2011 Dicho preparador de impuestos puede darle más información sobre este asunto. 1040ez instructions 2011 Formulario 8453(SP) (o Formulario 8453, en inglés). 1040ez instructions 2011   Debe enviar un Formulario 8453(SP) (o Formulario 8453) en papel si tiene que adjuntar ciertos formularios u otros documentos que no pueden presentarse electrónicamente. 1040ez instructions 2011 Para más detalles vea el Formulario 8453(SP) o el Formulario 8453, en inglés. 1040ez instructions 2011 Para más detalles, visite la página web del IRS, www. 1040ez instructions 2011 irs. 1040ez instructions 2011 gov/efile y pulse sobre el tema “ Individuals ” (Personas físicas), en inglés. 1040ez instructions 2011 PIN de Protección de Identidad. 1040ez instructions 2011   Si el IRS le provee un número personal de protección de identidad (PIN, por sus siglas en inglés) debido a que fue víctima de robo de identidad, anote éste en los espacios indicados en el formulario de impuestos. 1040ez instructions 2011 Si el IRS no le ha provisto este tipo de número, deje los espacios en blanco. 1040ez instructions 2011 Para más información, consulte las Instrucciones del Formulario 1040A o el Formulario 1040. 1040ez instructions 2011 Poder legal. 1040ez instructions 2011   Si un agente firma la declaración por usted, se debe presentar un poder legal (POA, por sus siglas en inglés). 1040ez instructions 2011 Adjunte el poder legal al Formulario 8453(SP) (o al Formulario 8453) y preséntelo consultando las instrucciones de dicho formulario. 1040ez instructions 2011 Vea Firmas , más adelante, para más información sobre los poderes legales. 1040ez instructions 2011 Declaraciones estatales. 1040ez instructions 2011   En la mayoría de los estados, puede presentar electrónicamente una declaración de impuestos del estado simultáneamente con su declaración del impuesto federal. 1040ez instructions 2011 Para más información, póngase en contacto con su oficina local del IRS, agencia estatal de impuestos, un preparador profesional de impuestos o visite el sitio web del IRS,  www. 1040ez instructions 2011 irs. 1040ez instructions 2011 gov/efile, en inglés. 1040ez instructions 2011 Reembolsos. 1040ez instructions 2011   Puede recibir un cheque de reembolso por correo o puede pedir que su reembolso se deposite directamente en su cuenta corriente o de ahorros o dividirlo entre dos o tres cuentas. 1040ez instructions 2011 Con el sistema e-file, su reembolso será expedido más pronto que si presenta la declaración en papel. 1040ez instructions 2011   Igualmente como si presentara una declaración en papel, es probable que no obtenga su reembolso completo si adeuda ciertas cantidades atrasadas o vencidas, tales como cantidades adeudadas en concepto de impuesto sobre el ingreso federal, impuesto sobre el ingreso estatal, deudas estatales de compensación por desempleo, manutención de un menor, manutención del cónyuge o ciertas deudas federales no relacionadas con los impuestos, como los préstamos para estudios. 1040ez instructions 2011 Vea el tema Ajuste por deudas bajo Reembolsos, más adelante. 1040ez instructions 2011 Averiguación del estado de reembolsos. 1040ez instructions 2011   Por lo general, encontrará información disponible sobre su declaración dentro de las 24 horas después de que el IRS reciba su declaración presentada electrónicamente. 1040ez instructions 2011 Vea Información sobre Reembolsos , más adelante. 1040ez instructions 2011 Cantidad adeudada. 1040ez instructions 2011   Para evitar multas e intereses por no pagar sus impuestos a tiempo, debe pagarlos en su totalidad a más tardar el 15 de abril de 2014. 1040ez instructions 2011 Vea Cómo Pagar , más adelante, para más información sobre cómo pagar la cantidad que adeuda. 1040ez instructions 2011 Uso de una Computadora Personal Puede presentar su declaración de impuestos de manera rápida, fácil y conveniente usando su computadora personal. 1040ez instructions 2011 Una computadora con acceso al Internet y un programa comercial para la preparación de impuestos es todo lo que necesita. 1040ez instructions 2011 Lo mejor de todo es que puede presentar su declaración de impuestos usando el sistema electrónico e-file cómodamente desde su casa 24 horas al día, 7 días a la semana. 1040ez instructions 2011 Los programas comerciales de computadora para la preparación de impuestos aprobados por el IRS están disponibles para su uso en Internet, para ser descargados por Internet y en varias tiendas. 1040ez instructions 2011 Para información, visite www. 1040ez instructions 2011 irs. 1040ez instructions 2011 gov/efile, en inglés. 1040ez instructions 2011   A Través de su Empleador e Instituciones Financieras Algunos negocios les ofrecen a sus empleados, miembros o clientes la oportunidad de presentar sus declaraciones gratuitamente por medio del sistema e-file. 1040ez instructions 2011 Otros cobran por este servicio. 1040ez instructions 2011 Pregúntele a su empleador o a su institución financiera si ofrecen el uso del sistema e-file del IRS como beneficio para empleados, miembros o clientes. 1040ez instructions 2011 Ayuda Gratuita con la Preparación de la Declaración de Impuestos Existe ayuda gratuita para la preparación de la declaración de impuestos en todo el país con voluntarios capacitados por el IRS. 1040ez instructions 2011 El programa Volunteer Income Tax Assistance (Programa de Asesoramiento Voluntario al Contribuyente del Impuesto sobre el Ingreso, o VITA, por sus siglas en inglés) está diseñado para ayudar a los contribuyentes de bajos y medios recursos y el programa Tax Counseling for the Elderly (Programa de Asesoramiento para las Personas Mayores o TCE, por sus siglas en inglés) está diseñado para ayudar a los contribuyentes de 60 años de edad o más con su declaración de impuestos. 1040ez instructions 2011 En muchas de estas oficinas VITA usted puede presentar la declaración electrónicamente gratis y todos los voluntarios le informarán sobre los créditos y deducciones a los que quizás tenga derecho. 1040ez instructions 2011 Para ubicar un centro de ayuda cerca de usted, llame al 1-800-906-9887. 1040ez instructions 2011 O para encontrar el sitio de ayuda del AARP TaxAide (Programa de Ayuda Tributaria de la Asociación Estadounidense de Personas Jubiladas o http://www. 1040ez instructions 2011 aarp. 1040ez instructions 2011 org/taxaide AARP, por sus siglas en inglés) más cercano a usted, visite el sitio web de la AARP, www. 1040ez instructions 2011 aarp. 1040ez instructions 2011 org/taxaide o llame al 1-888-227-7669. 1040ez instructions 2011 Para más información sobre estos programas, visite el sitio web IRS. 1040ez instructions 2011 gov e ingrese la palabra clave “ VITA ” en la casilla Search (Buscar). 1040ez instructions 2011 Uso de un Preparador Profesional de Impuestos Muchos profesionales de impuestos presentan declaraciones electrónicamente de parte de sus clientes. 1040ez instructions 2011 Usted puede ingresar personalmente su PIN o completar el Formulario 8879(SP), Autorización de Firma para Presentar la Declaración por medio del IRS E-file (o el Formulario 8879, en inglés), para autorizar a un preparador profesional de impuestos para que ingrese su número de identificación personal en su declaración de impuestos. 1040ez instructions 2011 Nota: Un profesional de impuestos le puede cobrar un cargo por presentar la declaración por medio del sistema electrónico e-file del IRS. 1040ez instructions 2011 El cargo puede variar dependiendo del profesional y de los servicios específicos que solicite. 1040ez instructions 2011 ¿Cuándo Tengo que Presentar la Declaración? El 15 de abril de 2014 es la fecha de vencimiento para presentar la declaración de impuestos sobre el ingreso para el año 2013 si usa un año calendario. 1040ez instructions 2011 Para una vista rápida de las fechas de vencimiento para la presentación de una declaración con o sin prórroga (la cual se explica más adelante), vea la Tabla 1-5 . 1040ez instructions 2011 Tabla 1-5. 1040ez instructions 2011 Cuándo Presentar la Declaración del Año 2013 Para ciudadanos estadounidenses y residentes que declaren impuestos basándose en el año calendario. 1040ez instructions 2011   Para la Mayoría de los Contribuyentes  Para Ciertos Contribuyentes Fuera de los Estados Unidos No se solicita una prórroga El 15 de abril de 2014 El 16 de junio de 2014 Prórroga automática El 15 de octubre de 2014 El 15 de octubre de 2014 Si usa un año fiscal (un año que termina en el último día de cualquier mes excepto diciembre o un año de 52-53 semanas), su declaración de impuestos sobre el ingreso debe ser presentada a más tardar el día 15 del cuarto mes después del cierre del año fiscal. 1040ez instructions 2011 Cuando la fecha de vencimiento para hacer alguna actividad relacionada con los impuestos como presentar una declaración, pagar impuestos, etc. 1040ez instructions 2011 —cae un sábado, domingo o día feriado oficial, la fecha de vencimiento se retrasa hasta el siguiente día laborable. 1040ez instructions 2011 Presentación de la declaración en papel a tiempo. 1040ez instructions 2011   La declaración de impuestos en papel se considera presentada a tiempo si se envía en un sobre con la dirección correcta, suficientes sellos (estampillas) y una fecha de matasellos que sea, a más tardar, la fecha de vencimiento para la presentación de la declaración. 1040ez instructions 2011 Si envía una declaración por correo registrado, la fecha de registro es la fecha del matasellos. 1040ez instructions 2011 El registro es prueba de que la declaración fue entregada. 1040ez instructions 2011 Si envía una declaración por correo certificado y tiene el recibo con el matasellos marcado por un empleado de correos, la fecha sobre el recibo es la fecha del matasellos. 1040ez instructions 2011 El recibo del correo certificado con el matasellos demuestra que la declaración ha sido entregada. 1040ez instructions 2011 Servicios de entrega privados. 1040ez instructions 2011   Si usa un servicio privado designado por el IRS para enviar su declaración de impuestos, la fecha del matasellos es normalmente la fecha que el servicio de entrega privado registra en su base de datos o marca en la etiqueta de envío. 1040ez instructions 2011 El servicio de entrega privado puede decirle cómo obtener prueba escrita de esta fecha. 1040ez instructions 2011   Si usa un servicio de entrega privado designado por el IRS, para conocer la dirección del IRS, visite www. 1040ez instructions 2011 irs. 1040ez instructions 2011 gov y anote en la caja de búsqueda “ private delivery service ” (servicio de entrega privado). 1040ez instructions 2011   Los siguientes están designados como servicios de entrega privados: DHL Express (DHL): Same Day Service. 1040ez instructions 2011 Federal Express (FedEx): FedEx Priority Overnight, FedEx Standard Overnight, FedEx 2Day, FedEx International Priority y FedEx International First. 1040ez instructions 2011 United Parcel Service (UPS): UPS Next Day Air, UPS Next Day Air Saver, UPS 2nd Day Air, UPS 2nd Day Air A. 1040ez instructions 2011 M. 1040ez instructions 2011 , UPS Worldwide Express Plus y UPS Worldwide Express. 1040ez instructions 2011 Declaraciones electrónicas presentadas a tiempo. 1040ez instructions 2011   Si usa el sistema e-file del IRS, su declaración se considera presentada a tiempo si el transmisor electrónico autorizado de declaraciones matasella la transmisión a más tardar en la fecha de vencimiento. 1040ez instructions 2011 Un transmisor electrónico autorizado de declaraciones es un participante del programa e-file del IRS que transmite información sobre la declaración de impuestos por medios electrónicos directamente al IRS. 1040ez instructions 2011   El matasellos electrónico es un registro de cuándo recibe el transmisor electrónico autorizado en su sistema la transmisión de la declaración presentada electrónicamente. 1040ez instructions 2011 La fecha y hora de la zona donde se presenta la declaración electrónica es lo que determina si la declaración electrónica se entregó a tiempo. 1040ez instructions 2011 Presentación de la declaración fuera de plazo. 1040ez instructions 2011   Si no presenta su declaración de impuestos en la fecha debida, quizás tenga que pagar una multa e intereses por no cumplir el requisito de presentación de la declaración. 1040ez instructions 2011 Para más información, vea Multas , más adelante. 1040ez instructions 2011 Vea también Intereses bajo Cantidad que Adeuda. 1040ez instructions 2011   Si le deben un reembolso pero no presentó una declaración de impuestos, generalmente debe presentarla dentro de los 3 años a partir de la fecha límite en que la declaración debía haber sido presentada (incluyendo prórrogas) para obtener ese reembolso. 1040ez instructions 2011 Extranjero no residente. 1040ez instructions 2011    Si es extranjero no residente y gana un salario sujeto a la retención de impuestos sobre los ingresos de los Estados Unidos, su declaración de impuestos sobre el ingreso del año 2013 (Formulario 1040NR o Formulario 1040NR-EZ) vence: El 15 de abril de 2014, si se basa en un año calendario o El día 15 del cuarto mes después del final de su año fiscal si se basa en un año fiscal. 1040ez instructions 2011   Si no gana un salario sujeto a la retención de impuestos federales sobre el ingreso, su declaración vence: El 16 de junio de 2014, si se basa en un año calendario o El día 15 del sexto mes después del final de su año fiscal, si se basa en un año fiscal. 1040ez instructions 2011 Vea la Publicación 519, en inglés, para más información sobre la presentación de la declaración de impuestos. 1040ez instructions 2011 Declaración de los impuestos para un fallecido. 1040ez instructions 2011   Si debe presentar una declaración final para un contribuyente que murió durante el año (un fallecido), la declaración se debe entregar para el día 15 del cuarto mes después del final del año tributario habitual del contribuyente fallecido. 1040ez instructions 2011 Vea la Publicación 559, en inglés. 1040ez instructions 2011 Prórrogas del Plazo para Presentar la Declaración de Impuestos Quizás pueda obtener una prórroga del plazo para presentar la declaración de impuestos. 1040ez instructions 2011 Hay tres tipos de situaciones en que quizás pueda obtener una prórroga: Prórroga automática, Se encuentra fuera de los Estados Unidos o Está prestando servicio en una zona de combate. 1040ez instructions 2011 Prórroga Automática Si no puede presentar su declaración de impuestos del año 2013 para la fecha de vencimiento del plazo, quizás pueda conseguir una prórroga automática de 6 meses para presentar su declaración de impuestos. 1040ez instructions 2011 Ejemplo. 1040ez instructions 2011 Si su declaración debe presentarse antes del 15 de abril de 2014, tendrá hasta el 15 de octubre de 2014 para presentarla. 1040ez instructions 2011 Si no paga los impuestos que adeuda para la fecha límite regular (normalmente, el 15 de abril), adeudará también intereses. 1040ez instructions 2011 Además, podría verse obligado a pagar multas, como se le indica más adelante. 1040ez instructions 2011 Cómo obtener una prórroga automática. 1040ez instructions 2011   Puede obtener una prórroga automática: Usando el sistema e-file del IRS (para presentar electrónicamente la declaración de impuestos) o Presentando un formulario en papel. 1040ez instructions 2011 Opciones del sistema e-file. 1040ez instructions 2011   Hay dos maneras de usar el sistema e-file para obtener una prórroga de tiempo para presentar la declaración. 1040ez instructions 2011 Complete el Formulario 4868(SP), Solicitud de Prórroga Automática para Presentar la Declaración del Impuesto sobre el Ingreso Personal de los Estados Unidos (o el Formulario 4868, en inglés), para usarlo como hoja de trabajo. 1040ez instructions 2011 Si cree que es posible que deba impuestos cuando presente su declaración, use la Parte II del formulario para calcular la cantidad a pagar. 1040ez instructions 2011 Si envía el Formulario 4868(SP) (o el Formulario 4868, en inglés) al IRS por medio del sistema electrónico e-file, no tiene que enviar un Formulario 4868(SP) (o Formulario 4868, en inglés) en papel. 1040ez instructions 2011 Uso del sistema e-file con su computadora personal o un preparador profesional de impuestos. 1040ez instructions 2011    Puede usar un programa para la preparación de impuestos en su computadora personal o con la ayuda de un preparador profesional de impuestos para presentar el Formulario 4868(SP) (o el Formulario 4868, en inglés) electrónicamente. 1040ez instructions 2011 Tendrá que proveer cierta información de su declaración de impuestos del año 2012. 1040ez instructions 2011 Si desea hacer un pago mediante una transferencia directa de su cuenta bancaria, vea Pago electrónico , bajo Cómo Pagar, más adelante en este capítulo. 1040ez instructions 2011 Sistema e-file y pago con tarjeta de crédito o débito, o a través de una transferencia directa de su cuenta bancaria. 1040ez instructions 2011   Puede obtener una prórroga pagando la totalidad o parte del impuesto estimado adeudado usando su tarjeta de crédito o débito, o a través de una transferencia directa de su cuenta bancaria. 1040ez instructions 2011 Puede hacer esto por teléfono o Internet. 1040ez instructions 2011 No se presenta el Formulario 4868(SP) (ni el Formulario 4868, en inglés). 1040ez instructions 2011 Vea Pago electrónico , bajo Cómo Pagar, más adelante en este capítulo. 1040ez instructions 2011 Presentación del Formulario 4868(SP) (o Formulario 4868) en papel. 1040ez instructions 2011   Puede obtener una prórroga para la presentación de la declaración usando el Formulario 4868(SP) (o Formulario 4868, en inglés) en papel. 1040ez instructions 2011 Envíelo a la dirección indicada en las instrucciones del formulario. 1040ez instructions 2011   Si quiere hacer un pago con este formulario, haga un cheque o giro pagadero al “United States Treasury” . 1040ez instructions 2011 Escriba su número de Seguro Social, su número de teléfono durante el día y “2013 Form 4868(SP)” (o “2013 Form 4868” ) en el cheque o giro. 1040ez instructions 2011 Cuándo presentar la declaración de impuestos. 1040ez instructions 2011   Debe solicitar la prórroga automática a más tardar en la fecha límite de entrega de su declaración. 1040ez instructions 2011 Puede presentar la declaración de impuestos en cualquier momento antes de que termine la prórroga de 6 meses. 1040ez instructions 2011 Cuando presente la declaración de impuestos. 1040ez instructions 2011   Anote todo pago que haya hecho en relación con la prórroga de tiempo para presentar su declaración de impuestos en la línea 68 del Formulario 1040. 1040ez instructions 2011 Si presenta la declaración usando el Formulario 1040EZ o el Formulario 1040A, incluya ese pago en el pago total en la línea 9 del Formulario 1040EZ o en la línea 41 del Formulario 1040A. 1040ez instructions 2011 Escriba también “Form 4868(SP)” (o “Form 4868” ) y la cantidad pagada en el espacio a la izquierda de la línea 9 o de la línea 41. 1040ez instructions 2011 Individuos/Personas Físicas Fuera de los Estados Unidos Se permite una prórroga automática de 2 meses, sin presentar el Formulario 4868(SP) (o el Formulario 4868), (hasta el 16 de junio de 2014, si utiliza un año calendario) para pre
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Lottery Results

In the United States, 43 states, the District of Columbia, Puerto Rico, and the U.S. Virgin Islands have lotteries. Lotteries are a form of gambling run by the state including instant-win scratch-off games, Lotto and daily games.

The 1040ez Instructions 2011

1040ez instructions 2011 2. 1040ez instructions 2011   Accounting Methods Table of Contents Introduction Topics - This chapter discusses: Useful Items - You may want to see: Accounting MethodsCash Method Accrual Method Farm Inventory Cash Versus Accrual Method Special Methods of Accounting Combination Method Changes in Methods of Accounting Introduction You must use an accounting method that clearly shows your income and expenses. 1040ez instructions 2011 You must also figure your taxable income and file an income tax return for an annual accounting period called a tax year. 1040ez instructions 2011 This chapter discusses accounting methods. 1040ez instructions 2011 For information on accounting periods, see Publication 538, Accounting Periods and Methods, and the Instructions for Form 1128, Application To Adopt, Change, or Retain a Tax Year. 1040ez instructions 2011 Topics - This chapter discusses: Cash method Accrual method Farm inventory Special methods of accounting Changes in methods of accounting Useful Items - You may want to see: Publication 538 Accounting Periods and Methods 535 Business Expenses Form (and Instructions) 1128 Application To Adopt, Change, or Retain a Tax Year 3115 Application for Change in Accounting Method See chapter 16 for information about getting publications and forms. 1040ez instructions 2011 Accounting Methods An accounting method is a set of rules used to determine when and how your income and expenses are reported on your tax return. 1040ez instructions 2011 Your accounting method includes not only your overall method of accounting, but also the accounting treatment you use for any material item. 1040ez instructions 2011 A material item is one that affects the proper time for inclusion of income or allowance of a deduction. 1040ez instructions 2011 An item considered material for financial statement purposes is generally also considered material for income tax purposes. 1040ez instructions 2011 See Publication 538 for more information. 1040ez instructions 2011 You generally choose an accounting method for your farm business when you file your first income tax return that includes a Schedule F (Form 1040), Profit or Loss From Farming. 1040ez instructions 2011 If you later want to change your accounting method, you generally must get IRS approval. 1040ez instructions 2011 How to obtain IRS approval is discussed later under Changes in Methods of Accounting . 1040ez instructions 2011 Types of accounting methods. 1040ez instructions 2011   Generally, you can use any of the following accounting methods. 1040ez instructions 2011 Each method is discussed in detail below. 1040ez instructions 2011 Cash method. 1040ez instructions 2011 Accrual method. 1040ez instructions 2011 Special methods of accounting for certain items of income and expenses. 1040ez instructions 2011 Combination (hybrid) method using elements of two or more of the above. 1040ez instructions 2011 Business and other items. 1040ez instructions 2011   You can account for business and personal items using different accounting methods. 1040ez instructions 2011 For example, you can figure your business income under an accrual method, even if you use the cash method to figure personal items. 1040ez instructions 2011 Two or more businesses. 1040ez instructions 2011   If you operate two or more separate and distinct businesses, you can use a different accounting method for each business. 1040ez instructions 2011 Generally, no business is separate and distinct unless a complete and separate set of books and records is maintained for each business. 1040ez instructions 2011 Cash Method Most farmers use the cash method because they find it easier to keep records using the cash method. 1040ez instructions 2011 However, certain farm corporations and partnerships and all tax shelters must use an accrual method of accounting. 1040ez instructions 2011 See Accrual Method Required , later. 1040ez instructions 2011 Income Under the cash method, include in your gross income all items of income you actually or constructively received during the tax year. 1040ez instructions 2011 Items of income include money received as well as property or services received. 1040ez instructions 2011 If you receive property or services, you must include the fair market value (FMV) of the property or services in income. 1040ez instructions 2011 See chapter 3 for information on how to report farm income on your income tax return. 1040ez instructions 2011 Constructive receipt. 1040ez instructions 2011   Income is constructively received when an amount is credited to your account or made available to you without restriction. 1040ez instructions 2011 You do not need to have possession of the income for it to be treated as income for the tax year. 1040ez instructions 2011 If you authorize someone to be your agent and receive income for you, you are considered to have received the income when your agent receives it. 1040ez instructions 2011 Income is not constructively received if your receipt of the income is subject to substantial restrictions or limitations. 1040ez instructions 2011 Direct payments and counter-cyclical payments. 1040ez instructions 2011   If you received direct payments or counter-cyclical payments under Subtitle A or C of the Farm Security and Rural Investment Act of 2002, you will not be considered to have constructively received a payment merely because you had the option to receive it in the year before it is required to be paid. 1040ez instructions 2011 Delaying receipt of income. 1040ez instructions 2011   You cannot hold checks or postpone taking possession of similar property from one tax year to another to avoid paying tax on the income. 1040ez instructions 2011 You must report the income in the year the money or property is received or made available to you without restriction. 1040ez instructions 2011 Example. 1040ez instructions 2011 Frances Jones, a farmer, was entitled to receive a $10,000 payment on a grain contract in December 2013. 1040ez instructions 2011 She was told in December that her payment was available. 1040ez instructions 2011 She requested not to be paid until January 2014. 1040ez instructions 2011 However, she must still include this payment in her 2013 income because it was made available to her in 2013. 1040ez instructions 2011 Debts paid by another person or canceled. 1040ez instructions 2011   If your debts are paid by another person or are canceled by your creditors, you may have to report part or all of this debt relief as income. 1040ez instructions 2011 If you receive income in this way, you constructively receive the income when the debt is canceled or paid. 1040ez instructions 2011 See Cancellation of Debt in chapter 3. 1040ez instructions 2011 Deferred payment contract. 1040ez instructions 2011   If you sell an item under a deferred payment contract that calls for payment in a future year, there is no constructive receipt in the year of sale. 1040ez instructions 2011 However, if the sales contract states that you have the right to the proceeds of the sale from the buyer at any time after delivery of the item, then you must include the sales price in income in the year of the sale, regardless of when you actually receive payment. 1040ez instructions 2011 Example. 1040ez instructions 2011 You are a farmer who uses the cash method and a calendar tax year. 1040ez instructions 2011 You sell grain in December 2013 under a bona fide arm's-length contract that calls for payment in 2014. 1040ez instructions 2011 You include the proceeds from the sale in your 2014 gross income since that is the year payment is received. 1040ez instructions 2011 However, if the contract states that you have the right to the proceeds from the buyer at any time after the grain is delivered, you must include the sales price in your 2013 income, regardless of when you actually receive payment. 1040ez instructions 2011 Repayment of income. 1040ez instructions 2011   If you include an amount in income and in a later year you have to repay all or part of it, then you can usually deduct the repayment in the year repaid. 1040ez instructions 2011 If the repayment is more than $3,000, a special rule applies. 1040ez instructions 2011 For details, see Repayments in chapter 11 of Publication 535, Business Expenses. 1040ez instructions 2011 Expenses Under the cash method, generally you deduct expenses in the tax year you pay them. 1040ez instructions 2011 This includes business expenses for which you contest liability. 1040ez instructions 2011 However, you may not be able to deduct an expense paid in advance or you may be required to capitalize certain costs, as explained under Uniform Capitalization Rules in chapter 6. 1040ez instructions 2011 See chapter 4 for information on how to deduct farm business expenses on your income tax return. 1040ez instructions 2011 Prepayment. 1040ez instructions 2011   Generally, you cannot deduct expenses paid in advance. 1040ez instructions 2011 This rule applies to any expense paid far enough in advance to, in effect, create an asset with a useful life extending substantially beyond the end of the current tax year. 1040ez instructions 2011 Example. 1040ez instructions 2011 On November 1, 2013, you signed and paid $3,600 for a 3-year (36-month) insurance contract for equipment. 1040ez instructions 2011 In 2013, you are allowed to deduct only $200 (2/36 x $3,600) of the cost of the policy that is attributable to 2013. 1040ez instructions 2011 In 2014, you'll be able to deduct $1,200 (12/36 x $3,600); in 2015, you'll be able to deduct $1,200 (12/36 x $3,600); and in 2016 you'll be able to deduct the remaining balance of $1,000. 1040ez instructions 2011 An exception applies if the expense qualifies for the 12-month rule. 1040ez instructions 2011 See Publication 538 for more information and examples. 1040ez instructions 2011 See chapter 4 for special rules for prepaid farm supplies and prepaid livestock feed. 1040ez instructions 2011 Accrual Method Under an accrual method of accounting, you generally report income in the year earned and deduct or capitalize expenses in the year incurred. 1040ez instructions 2011 The purpose of an accrual method of accounting is to correctly match income and expenses. 1040ez instructions 2011 Certain businesses engaged in farming must use an accrual method of accounting for its farm business and for sales and purchases of inventory items. 1040ez instructions 2011 See Accrual Method Required and Farm Inventory , later. 1040ez instructions 2011 Income Generally, you include an amount in income for the tax year in which all events that fix your right to receive the income have occurred, and you can determine the amount with reasonable accuracy. 1040ez instructions 2011 Under this rule, include an amount in income on the earliest of the following dates. 1040ez instructions 2011 When you receive payment. 1040ez instructions 2011 When the income amount is due to you. 1040ez instructions 2011 When you earn the income. 1040ez instructions 2011 When title passes. 1040ez instructions 2011 If you use an accrual method of accounting, complete Part III of Schedule F (Form 1040) to report your income. 1040ez instructions 2011 Inventory. 1040ez instructions 2011   If you keep an inventory, generally you must use an accrual method of accounting to determine your gross income. 1040ez instructions 2011 An inventory is necessary to clearly show income when the production, purchase, or sale of merchandise is an income-producing factor. 1040ez instructions 2011 See Publication 538 for more information. 1040ez instructions 2011 Also see Farm Inventory , later, for more information on items that must be included in inventory by farmers and inventory valuation methods for farmers. 1040ez instructions 2011 Expenses Under an accrual method of accounting, you generally deduct or capitalize a business expense when both of the following apply. 1040ez instructions 2011 The all-events test has been met. 1040ez instructions 2011 This test is met when: All events have occurred that fix the fact that you have a liability, and The amount of the liability can be determined with reasonable accuracy. 1040ez instructions 2011 Economic performance has occurred. 1040ez instructions 2011 Economic performance. 1040ez instructions 2011   Generally, you cannot deduct or capitalize a business expense until economic performance occurs. 1040ez instructions 2011 If your expense is for property or services provided to you, or for your use of property, economic performance occurs as the property or services are provided or as the property is used. 1040ez instructions 2011 If your expense is for property or services you provide to others, economic performance occurs as you provide the property or services. 1040ez instructions 2011 Example. 1040ez instructions 2011 Jane, who is a farmer, uses a calendar tax year and an accrual method of accounting. 1040ez instructions 2011 She entered into a contract with ABC Farm Consulting in 2012. 1040ez instructions 2011 The contract stated that Jane pay ABC Farm Consulting $2,000 in December 2012. 1040ez instructions 2011 It further stipulates that ABC Farm Consulting will develop a plan for integrating her farm with a larger farm operation based in a neighboring state by March 1, 2013. 1040ez instructions 2011 Jane paid ABC Farm Consulting $2,000 in December 2012. 1040ez instructions 2011 Integration of operations according to the plan began in May 2013 and they completed the integration in December 2013. 1040ez instructions 2011 Economic performance for Jane's liability in the contract occurs as the services are provided. 1040ez instructions 2011 Jane incurs the $2,000 cost in 2013. 1040ez instructions 2011 An exception to the economic performance rule allows certain recurring items to be treated as incurred during a tax year even though economic performance has not occurred. 1040ez instructions 2011 For more information, see Economic Performance in Publication 538. 1040ez instructions 2011 Special rule for related persons. 1040ez instructions 2011   Business expenses and interest owed to a related person who uses the cash method of accounting are not deductible until you make the payment and the corresponding amount is includible in the related person's gross income. 1040ez instructions 2011 Determine the relationship for this rule as of the end of the tax year for which the expense or interest would otherwise be deductible. 1040ez instructions 2011 For more information, see Internal Revenue Code section 267. 1040ez instructions 2011 Accrual Method Required Generally, the following businesses, if engaged in farming, must use an accrual method of accounting. 1040ez instructions 2011 A corporation (other than a family corporation) that had gross receipts of more than $1,000,000 for any tax year beginning after 1975. 1040ez instructions 2011 A family corporation that had gross receipts of more than $25,000,000 for any tax year beginning after 1985. 1040ez instructions 2011 A partnership with a corporation as a partner, if that corporation meets the requirements of (1) or (2) above. 1040ez instructions 2011 A tax shelter. 1040ez instructions 2011 Note. 1040ez instructions 2011 Items (1), (2), and (3) above do not apply to an S corporation or a business operating a nursery or sod farm, or the raising or harvesting of trees (other than fruit and nut trees). 1040ez instructions 2011 Family corporation. 1040ez instructions 2011   A family corporation is generally a corporation that meets one of the following ownership requirements. 1040ez instructions 2011 Members of the same family own at least 50% of the total combined voting power of all classes of stock entitled to vote and at least 50% of the total shares of all other classes of stock of the corporation. 1040ez instructions 2011 Members of two families have owned, directly or indirectly, since October 4, 1976, at least 65% of the total combined voting power of all classes of voting stock and at least 65% of the total shares of all other classes of the corporation's stock. 1040ez instructions 2011 Members of three families have owned, directly or indirectly, since October 4, 1976, at least 50% of the total combined voting power of all classes of voting stock and at least 50% of the total shares of all other classes of the corporation's stock. 1040ez instructions 2011 For more information on family corporations, see Internal Revenue Code section 447. 1040ez instructions 2011 Tax shelter. 1040ez instructions 2011   A tax shelter is a partnership, noncorporate enterprise, or S corporation that meets either of the following tests. 1040ez instructions 2011 Its principal purpose is the avoidance or evasion of federal income tax. 1040ez instructions 2011 It is a farming syndicate. 1040ez instructions 2011 A farming syndicate is an entity that meets either of the following tests. 1040ez instructions 2011 Interests in the activity have been offered for sale in an offering required to be registered with a federal or state agency with the authority to regulate the offering of securities for sale. 1040ez instructions 2011 More than 35% of the losses during the tax year are allocable to limited partners or limited entrepreneurs. 1040ez instructions 2011   A “limited partner” is one whose personal liability for partnership debts is limited to the money or other property the partner contributed or is required to contribute to the partnership. 1040ez instructions 2011   A “limited entrepreneur” is one who has an interest in an enterprise other than as a limited partner and does not actively participate in the management of the enterprise. 1040ez instructions 2011 Farm Inventory If you are required to keep an inventory, you should keep a complete record of your inventory as part of your farm records. 1040ez instructions 2011 This record should show the actual count or measurement of the inventory. 1040ez instructions 2011 It should also show all factors that enter into its valuation, including quality and weight, if applicable. 1040ez instructions 2011 Hatchery business. 1040ez instructions 2011   If you are in the hatchery business, and use an accrual method of accounting, you must include in inventory eggs in the process of incubation. 1040ez instructions 2011 Products held for sale. 1040ez instructions 2011   All harvested and purchased farm products held for sale or for feed or seed, such as grain, hay, silage, concentrates, cotton, tobacco, etc. 1040ez instructions 2011 , must be included in inventory. 1040ez instructions 2011 Supplies. 1040ez instructions 2011   Supplies acquired for sale or that become a physical part of items held for sale must be included in inventory. 1040ez instructions 2011 Deduct the cost of supplies in the year used or consumed in operations. 1040ez instructions 2011 Do not include incidental supplies in inventory as these are deductible in the year of purchase. 1040ez instructions 2011 Livestock. 1040ez instructions 2011   Livestock held primarily for sale must be included in inventory. 1040ez instructions 2011 Livestock held for draft, breeding, or dairy purposes can either be depreciated or included in inventory. 1040ez instructions 2011 See also Unit-livestock-price method , later. 1040ez instructions 2011 If you are in the business of breeding and raising chinchillas, mink, foxes, or other fur-bearing animals, these animals are livestock for inventory purposes. 1040ez instructions 2011 Growing crops. 1040ez instructions 2011   Generally, growing crops are not required to be included in inventory. 1040ez instructions 2011 However, if the crop has a preproductive period of more than 2 years, you may have to capitalize (or include in inventory) costs associated with the crop. 1040ez instructions 2011 See Uniform capitalization rules below. 1040ez instructions 2011 Also see Uniform Capitalization Rules in  chapter 6. 1040ez instructions 2011 Items to include in inventory. 1040ez instructions 2011   Your inventory should include all items held for sale, or for use as feed, seed, etc. 1040ez instructions 2011 , whether raised or purchased, that are unsold at the end of the year. 1040ez instructions 2011 Uniform capitalization rules. 1040ez instructions 2011   The following applies if you are required to use an accrual method of accounting. 1040ez instructions 2011 The uniform capitalization rules apply to all costs of raising a plant, even if the preproductive period of raising a plant is 2 years or less. 1040ez instructions 2011 The costs of animals are subject to the uniform capitalization rules. 1040ez instructions 2011 Inventory valuation methods. 1040ez instructions 2011   The following methods, described below, are those generally available for valuing inventory. 1040ez instructions 2011 The method you use must conform to generally accepted accounting principles for similar businesses and must clearly reflect income. 1040ez instructions 2011 Cost. 1040ez instructions 2011 Lower of cost or market. 1040ez instructions 2011 Farm-price method. 1040ez instructions 2011 Unit-livestock-price method. 1040ez instructions 2011 Cost and lower of cost or market methods. 1040ez instructions 2011   See Publication 538 for information on these valuation methods. 1040ez instructions 2011 If you value your livestock inventory at cost or the lower of cost or market, you do not need IRS approval to change to the unit-livestock-price method. 1040ez instructions 2011 However, if you value your livestock inventory using the farm-price method, then you must obtain permission from the IRS to change to the unit-livestock-price method. 1040ez instructions 2011 Farm-price method. 1040ez instructions 2011   Under this method, each item, whether raised or purchased, is valued at its market price less the direct cost of disposition. 1040ez instructions 2011 Market price is the current price at the nearest market in the quantities you usually sell. 1040ez instructions 2011 Cost of disposition includes broker's commissions, freight, hauling to market, and other marketing costs. 1040ez instructions 2011 If you use this method, you must use it for your entire inventory, except that livestock can be inventoried under the unit-livestock-price method. 1040ez instructions 2011 Unit-livestock-price method. 1040ez instructions 2011   This method recognizes the difficulty of establishing the exact costs of producing and raising each animal. 1040ez instructions 2011 You group or classify livestock according to type and age and use a standard unit price for each animal within a class or group. 1040ez instructions 2011 The unit price you assign should reasonably approximate the normal costs incurred in producing the animals in such classes. 1040ez instructions 2011 Unit prices and classifications are subject to approval by the IRS on examination of your return. 1040ez instructions 2011 You must annually reevaluate your unit livestock prices and adjust the prices upward or downward to reflect increases or decreases in the costs of raising livestock. 1040ez instructions 2011 IRS approval is not required for these adjustments. 1040ez instructions 2011 Any other changes in unit prices or classifications do require IRS approval. 1040ez instructions 2011   If you use this method, include all raised livestock in inventory, regardless of whether they are held for sale or for draft, breeding, sport, or dairy purposes. 1040ez instructions 2011 This method accounts only for the increase in cost of raising an animal to maturity. 1040ez instructions 2011 It does not provide for any decrease in the animal's market value after it reaches maturity. 1040ez instructions 2011 Also, if you raise cattle, you are not required to inventory hay you grow to feed your herd. 1040ez instructions 2011   Do not include sold or lost animals in the year-end inventory. 1040ez instructions 2011 If your records do not show which animals were sold or lost, treat the first animals acquired as sold or lost. 1040ez instructions 2011 The animals on hand at the end of the year are considered those most recently acquired. 1040ez instructions 2011   You must include in inventory all livestock purchased primarily for sale. 1040ez instructions 2011 You can choose either to include in inventory or depreciate livestock purchased for draft, breeding, sport or dairy purposes. 1040ez instructions 2011 However, you must be consistent from year to year, regardless of the method you have chosen. 1040ez instructions 2011 You cannot change your method without obtaining approval from the IRS. 1040ez instructions 2011   You must include in inventory animals purchased after maturity or capitalize them at their purchase price. 1040ez instructions 2011 If the animals are not mature at purchase, increase the cost at the end of each tax year according to the established unit price. 1040ez instructions 2011 However, in the year of purchase, do not increase the cost of any animal purchased during the last 6 months of the year. 1040ez instructions 2011 This “no increase” rule does not apply to tax shelters which must make an adjustment for any animal purchased during the year. 1040ez instructions 2011 It also does not apply to taxpayers that must make an adjustment to reasonably reflect the particular period in the year in which animals are purchased, if necessary to avoid significant distortions in income. 1040ez instructions 2011 Uniform capitalization rules. 1040ez instructions 2011   A farmer can determine costs required to be allocated under the uniform capitalization rules by using the farm-price or unit-livestock-price inventory method. 1040ez instructions 2011 This applies to any plant or animal, even if the farmer does not hold or treat the plant or animal as inventory property. 1040ez instructions 2011 Cash Versus Accrual Method The following examples compare the cash and accrual methods of accounting. 1040ez instructions 2011 Example 1. 1040ez instructions 2011 You are a farmer who uses an accrual method of accounting. 1040ez instructions 2011 You keep your books on the calendar year basis. 1040ez instructions 2011 You sell grain in December 2013 but you are not paid until January 2014. 1040ez instructions 2011 Because the accrual method was used and 2013 was the tax year in which the grain was sold, you must both include the sales proceeds and deduct the costs incurred in producing the grain on your 2013 tax return. 1040ez instructions 2011 Example 2. 1040ez instructions 2011 Assume the same facts as in Example 1 except that you use the cash method and there was no constructive receipt of the sales proceeds in 2013. 1040ez instructions 2011 Under this method, you include the sales proceeds in income for 2014, the year you receive payment. 1040ez instructions 2011 Deduct the costs of producing the grain in the year you pay for them. 1040ez instructions 2011 Special Methods of Accounting There are special methods of accounting for certain items of income and expense. 1040ez instructions 2011 Crop method. 1040ez instructions 2011   If you do not harvest and dispose of your crop in the same tax year that you plant it, you can, with IRS approval, use the crop method of accounting. 1040ez instructions 2011 You cannot use the crop method for any tax return, including your first tax return, unless you receive approval from the IRS. 1040ez instructions 2011 Under this method, you deduct the entire cost of producing the crop, including the expense of seed or young plants, in the year you realize income from the crop. 1040ez instructions 2011    See chapter 4 for details on deducting the costs of operating a farm. 1040ez instructions 2011 Also see Regulations section 1. 1040ez instructions 2011 162-12. 1040ez instructions 2011 Other special methods. 1040ez instructions 2011   Other special methods of accounting apply to the following items. 1040ez instructions 2011 Amortization, see chapter 7. 1040ez instructions 2011 Casualties, see chapter 11. 1040ez instructions 2011 Condemnations, see chapter 11. 1040ez instructions 2011 Depletion, see chapter 7. 1040ez instructions 2011 Depreciation, see chapter 7. 1040ez instructions 2011 Farm business expenses, see chapter 4. 1040ez instructions 2011 Farm income, see chapter 3. 1040ez instructions 2011 Installment sales, see chapter 10. 1040ez instructions 2011 Soil and water conservation expenses, see chapter 5. 1040ez instructions 2011 Thefts, see chapter 11. 1040ez instructions 2011 Combination Method Generally, you can use any combination of cash, accrual, and special methods of accounting if the combination clearly shows your income and expenses and you use it consistently. 1040ez instructions 2011 However, the following restrictions apply. 1040ez instructions 2011 If you use the cash method for figuring your income, you must use the cash method for reporting your expenses. 1040ez instructions 2011 If you use an accrual method for reporting your expenses, you must use an accrual method for figuring your income. 1040ez instructions 2011 Changes in Methods of Accounting A change in your method of accounting includes a change in: Your overall method, such as from the cash method to an accrual method, and Your treatment of any material item, such as a change in your method of valuing inventory (for example, a change from the farm-price method to the unit-livestock-price method, discussed earlier). 1040ez instructions 2011 Generally, once you have set up your accounting method, you must receive approval from the IRS before you can change to another method of accounting. 1040ez instructions 2011 You may also have to pay a fee. 1040ez instructions 2011 To obtain approval, you must generally file Form 3115. 1040ez instructions 2011 There are instances when you can obtain automatic consent to change certain methods of accounting. 1040ez instructions 2011 See the List of Automatic Accounting Method Changes located in the Instructions for Form 3115. 1040ez instructions 2011 For more information on changes in methods of accounting, see Form 3115 and the Instructions for Form 3115. 1040ez instructions 2011 Also see Publication 538. 1040ez instructions 2011 Prev  Up  Next   Home   More Online Publications