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1040ez irs gov 14. 1040ez irs gov   Venta de Bienes Table of Contents Recordatorio Introduction Useful Items - You may want to see: Ventas y CanjesQué es una Venta o Canje Cómo Calcular Pérdidas o Ganancias Canjes no Sujetos a Impuestos Traspasos entre Cónyuges Transacciones entre Partes Vinculadas Pérdidas y Ganancias de CapitalPérdidas o Ganancias Ordinarias o de Capital Bienes de Capital y Bienes que no Son de Capital Período de Tenencia Deudas Incobrables no Empresariales Ventas Ficticias Reinversiones de Ganancia de Valores Cotizados en Bolsa Recordatorio Ingresos del extranjero. 1040ez irs gov  Si es ciudadano de los EE. 1040ez irs gov UU. 1040ez irs gov y vende propiedad ubicada fuera de los Estados Unidos, tiene que declarar todas las ganancias y pérdidas provenientes de la venta de dicha propiedad en su declaración de impuestos, a menos que esté exenta conforme a las leyes de los Estados Unidos. 1040ez irs gov Este es el caso independientemente de si vive en o fuera de los Estados Unidos e independientemente de si recibe o no un Formulario 1099 del pagador. 1040ez irs gov Introduction Este capítulo trata sobre las consecuencias tributarias de vender o canjear bienes de inversión. 1040ez irs gov Entre los temas que se explican, se encuentran: Qué es una venta o canje. 1040ez irs gov Cómo calcular una ganancia o pérdida. 1040ez irs gov Canjes no sujetos a impuestos. 1040ez irs gov Transacciones entre partes vinculadas. 1040ez irs gov Pérdidas o ganancias de capital. 1040ez irs gov Bienes de capital y bienes que no son de capital. 1040ez irs gov Período de tenencia. 1040ez irs gov Reinversión de la ganancia proveniente de la venta de valores cotizados en bolsa. 1040ez irs gov Otras transacciones de bienes. 1040ez irs gov   Algunos traspasos de bienes no se tratan aquí. 1040ez irs gov Éstos se explican en otras publicaciones del IRS. 1040ez irs gov Dichas transacciones incluyen: La venta de una vivienda principal, que se explica en el capítulo 15. 1040ez irs gov Las ventas a plazos, las cuales se explican en la Publicación 537, Installment Sales (Ventas a plazo), en inglés. 1040ez irs gov Las transacciones que incluyen propiedades comerciales, las cuales se explican en la Publicación 544, Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes), en inglés. 1040ez irs gov Las enajenaciones de una participación en una actividad pasiva, las cuales se explican en la Publicación 925, Passive Activity and At-Risk Rules (Actividad pasiva y las reglas sobre el monto de riesgo), en inglés. 1040ez irs gov    La Publicación 550, Investment Income and Expenses (Including Capital Gains and Losses) (Ingresos y gastos de inversión (incluidas ganancias y pérdidas de capital)), en inglés, provee información más detallada acerca de las ventas y canjes de bienes de inversión. 1040ez irs gov La Publicación 550 incluye información acerca de las reglas sobre deudas incobrables no empresariales, combinación de contratos de opción de compra y venta, contratos conforme a la sección 1256, contratos de opción de compra y venta, futuros de productos básicos, ventas en descubierto y ventas ficticias. 1040ez irs gov También trata sobre los gastos relacionados con las inversiones. 1040ez irs gov Useful Items - You may want to see: Publicación 550 Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversiones), en inglés Formulario (e Instrucciones) Anexo D (Formulario 1040) Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), en inglés 8949 Sales and Other Dispositions of Capital Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos de capital), en inglés 8824 Like-Kind Exchanges (Intercambios de bienes del mismo tipo), en inglés Ventas y Canjes Si durante el año vendió bienes como acciones, bonos o ciertos productos básicos a través de un agente corredor bursátil, por cada venta, éste debería entregarle el Formulario 1099-B, Proceeds From Broker and Barter Exchange Transactions (Ganancias de transacciones de agentes de bolsa y trueque), en inglés, o un documento sustitutivo. 1040ez irs gov Por lo general, debería recibir el documento a más tardar el 15 de febrero del año siguiente. 1040ez irs gov Este documento mostrará las ganancias brutas de la venta. 1040ez irs gov Si usted vendió un valor bursátil amparado en el año 2013, la base de éste se indicará en su Formulario 1099-B (o documento sustitutivo). 1040ez irs gov Por lo general, un valor bursátil amparado es un valor bursátil que usted adquirió después de 2010 con ciertas excepciones. 1040ez irs gov Vea las Instrucciones para el Formulario 8949, en inglés. 1040ez irs gov El corredor le entregará al IRS una copia del Formulario 1099-B. 1040ez irs gov Use el Formulario 1099-B (o documento sustitutivo que le haya entregado el agente) para completar el Formulario 8949. 1040ez irs gov Qué es una Venta o Canje En esta sección se explica qué es una venta o canje. 1040ez irs gov También se explican ciertas transacciones y ciertos acontecimientos que se tratan como ventas o canjes. 1040ez irs gov Normalmente, una “venta” es el traspaso de bienes por dinero o hipoteca, pagaré u otra promesa de pago. 1040ez irs gov Un “canje” es el traspaso de bienes por otros bienes o servicios y se pueden imponer impuestos del mismo modo que una venta. 1040ez irs gov Compra y venta. 1040ez irs gov   Normalmente, una transacción no es un canje cuando vende voluntariamente bienes a cambio de efectivo e inmediatamente compra bienes similares para reponerlos. 1040ez irs gov La venta y compra son dos transacciones separadas. 1040ez irs gov No obstante, consulte Intercambios de bienes del mismo tipo bajo Canjes no Sujetos a Impuestos, más adelante. 1040ez irs gov Redención de acciones. 1040ez irs gov   Una redención de acciones se considera una venta o canje y está sujeta a las disposiciones de pérdidas o ganancias de capital a menos que la misma sea un dividendo u otra distribución de acciones. 1040ez irs gov Dividendo versus venta o canje. 1040ez irs gov   Una redención se trata como venta, canje, dividendo u otra distribución dependiendo de las circunstancias de cada caso. 1040ez irs gov Se tendrá en cuenta tanto la titularidad directa como la titularidad indirecta de la cartera de acciones. 1040ez irs gov La redención se considera una venta o canje de acciones si: La redención no es esencialmente equivalente a un dividendo (consulte el capítulo 8); Existe una redención de acciones muy desproporcionada; Existe una redención total de todas las acciones de la sociedad anónima que posee el accionista o Esta redención es una distribución en la liquidación parcial de una sociedad anónima. 1040ez irs gov Redención o cancelación de bonos. 1040ez irs gov   Normalmente, una redención o cancelación de bonos o pagarés al vencimiento se considera venta o canje. 1040ez irs gov   Además, una modificación significativa de un bono se trata como un canje del bono original por uno nuevo. 1040ez irs gov Para más información, vea la sección 1. 1040ez irs gov 1001-3 del Reglamento. 1040ez irs gov Rescate de acciones. 1040ez irs gov   El rescate de acciones efectuado por un accionista predominante que retiene la titularidad de más de la mitad de las acciones con derecho de voto pertenecientes a la sociedad anónima se considera una aportación al capital y no una pérdida inmediata deducible del ingreso sujeto a impuestos. 1040ez irs gov El accionista rescatante tiene que reasignar su base de las acciones rescatadas a las acciones que retuvo. 1040ez irs gov Valores bursátiles sin valor. 1040ez irs gov    Todas las acciones, los derechos de suscripción y bonos (que no sean aquéllos para la venta por un agente de valores) que perdieron por completo su valor durante el año tributario se considerarán vendidos el último día del año tributario. 1040ez irs gov Esto es aplicable si su pérdida de capital es de largo o corto plazo. 1040ez irs gov Consulte Período de Tenencia , más adelante. 1040ez irs gov   Los valores bursátiles sin valor incluyen también aquéllos abandonados después del 12 de marzo de 2008. 1040ez irs gov Para abandonar valores, tiene que renunciar permanentemente a todo derecho a los mismos sin recibir compensación alguna a cambio de éstos. 1040ez irs gov Todos los hechos y circunstancias determinan si la transacción se caracteriza correctamente como abandono u otro tipo de transacción, como una venta o intercambio, aportación al capital, dividendo o regalo. 1040ez irs gov    Si es contribuyente que usa el método de efectivo y realiza los pagos con un pagaré negociable que emitió para acciones que luego perdieron su valor, puede deducir estos pagos como pérdidas en los años en que realmente hizo los pagos. 1040ez irs gov No los deduzca en el año en que las acciones perdieron su valor. 1040ez irs gov Cómo declarar pérdidas. 1040ez irs gov    Declare los valores bursátiles sin valor en la Parte I o en la Parte II del Formulario 8949, según corresponda. 1040ez irs gov En la columna (a), anote “Worthless” (Sin valor). 1040ez irs gov Declare las transacciones de valores bursátiles sin valor en el Formulario 8949. 1040ez irs gov Marque el recuadro apropiado que corresponda a la clase de transacción. 1040ez irs gov Vea el Formulario 8949 y las Instrucciones para el Formulario 8949, en inglés. 1040ez irs gov Si desea obtener más información sobre el Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040), Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), vea Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas de Capital en el capítulo 16. 1040ez irs gov Además, vea el Anexo D (Formulario 1040), el Formulario 8949 y sus instrucciones por separado, en inglés. 1040ez irs gov Cómo reclamar un reembolso. 1040ez irs gov   Si no reclama una pérdida de valores bursátiles sin valor en la declaración original del año en que perdieron su valor, puede reclamar un crédito o reembolso por pérdidas. 1040ez irs gov Tiene que usar el Formulario 1040X, Amended U. 1040ez irs gov S. 1040ez irs gov Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto federal estadounidense sobre los ingresos personales), en inglés, para enmendar la declaración del año en que sus valores perdieron valor. 1040ez irs gov Tiene que presentar la declaración dentro de los 7 años a partir de la fecha en la que tenía que presentar su declaración original para ese año, o bien dentro de un plazo de 2 años a partir de la fecha en que pagó el impuesto, lo que suceda más tarde. 1040ez irs gov Para obtener más información acerca de cómo presentar una reclamación, consulte Declaraciones Enmendadas y Reclamaciones de Reembolso en el capítulo 1. 1040ez irs gov Cómo Calcular Pérdidas o Ganancias Calcule las pérdidas o ganancias en una venta o canje de bienes comparando la cantidad recibida con la base ajustada de los bienes. 1040ez irs gov Ganancia. 1040ez irs gov   Si la cantidad que recibe de una venta o canje es mayor que la base ajustada de los bienes que traspasa, la diferencia es una ganancia. 1040ez irs gov Pérdida. 1040ez irs gov   Si la base ajustada de los bienes que traspasa es mayor que la cantidad que recibe, la diferencia es una pérdida. 1040ez irs gov Base ajustada. 1040ez irs gov   La base ajustada de los bienes es su costo original u otra base original ajustada correctamente (aumentada o disminuida) para ciertos conceptos. 1040ez irs gov Consulte el capítulo 13 para obtener más información acerca de cómo determinar la base ajustada de bienes. 1040ez irs gov Cantidad recibida. 1040ez irs gov   La cantidad que recibe de la venta o canje de bienes es todo lo que recibe por dichos bienes menos los gastos relacionados con la venta (cargos por redención, comisiones de ventas, gastos de ventas o exit fees (gastos por rescate anticipado de una inversión colocada en un fondo)). 1040ez irs gov La cantidad recibida incluye el dinero que recibe, más el valor justo de mercado de los bienes o servicios que recibe. 1040ez irs gov Si recibe un pagaré u otro instrumento de deuda por dichos bienes, para calcular la cantidad recibida, consulte How To Figure Gain or Loss (Cómo calcular las pérdidas o ganancias) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. 1040ez irs gov Si financia la compra que hace el comprador de sus bienes (los de usted) y el instrumento de deuda no abarca los suficientes intereses establecidos, los intereses no establecidos que tiene que declarar como ingreso ordinario disminuirán la cantidad recibida de la venta. 1040ez irs gov Consulte la Publicación 537, en inglés, para obtener más información. 1040ez irs gov Valor justo de mercado. 1040ez irs gov   El valor justo de mercado es el precio que tienen los bienes al cambiar de dueño entre un comprador y un vendedor, sin que ninguno sea forzado a comprar o vender y teniendo ambos conocimiento razonable de todo hecho pertinente. 1040ez irs gov Ejemplo. 1040ez irs gov Usted canjea acciones de la Compañía A con una base ajustada de $7,000 por acciones de la Compañía B con un valor justo de mercado de $10,000, que es la cantidad que recibe. 1040ez irs gov Su ganancia es $3,000 ($10,000 − $7,000). 1040ez irs gov Deuda pagada por completo. 1040ez irs gov    Una deuda sobre los bienes, o en contra de usted, que se haya pagado por completo como parte de la transacción o que el comprador asuma, se tiene que incluir en la cantidad recibida. 1040ez irs gov Esto es aplicable aun si ni usted ni el comprador son personalmente responsables de la deuda. 1040ez irs gov Por ejemplo, si vende o canjea bienes que estén sujetos a un préstamo sin recurso, la cantidad que reciba generalmente incluye la cantidad total del pagaré asumido por el comprador, aun si la cantidad del pagaré es mayor que el valor justo de mercado de los bienes. 1040ez irs gov Ejemplo. 1040ez irs gov Usted vende acciones que ha dado en garantía para un préstamo bancario de $8,000. 1040ez irs gov Su base en las acciones es $6,000. 1040ez irs gov El comprador paga la totalidad de su préstamo bancario y le paga a usted $20,000 en efectivo. 1040ez irs gov La cantidad recibida es $28,000 ($20,000 + $8,000). 1040ez irs gov Su ganancia es $22,000 ($28,000 − $6,000). 1040ez irs gov Pago de efectivo. 1040ez irs gov   Si canjea bienes y efectivo por otros bienes, la cantidad que reciba es el valor justo de mercado de los bienes que reciba. 1040ez irs gov Determine sus pérdidas o ganancias restando el efectivo que pague más la base ajustada de los bienes que intercambie de la cantidad que reciba. 1040ez irs gov Si el resultado es un número positivo, es una ganancia. 1040ez irs gov Si el resultado es un número negativo, es una pérdida. 1040ez irs gov Sin pérdidas ni ganancias. 1040ez irs gov   Tal vez tenga que usar una base para calcular las ganancias distinta a la base para calcular las pérdidas. 1040ez irs gov En este caso, puede que no tenga ni ganancias ni pérdidas. 1040ez irs gov Consulte Base Distinta al Costo en el capítulo 13. 1040ez irs gov Canjes no Sujetos a Impuestos Esta sección trata sobre los canjes que no suelen generar una ganancia sujeta a impuestos o pérdida deducible. 1040ez irs gov Para obtener más información acerca de los canjes no sujetos a impuestos, consulte el capítulo 1 de la Publicación 544, en inglés. 1040ez irs gov Intercambio de bienes del mismo tipo. 1040ez irs gov   Si canjea bienes comerciales o de inversión por otros bienes comerciales o de inversión de un mismo tipo, no paga impuestos sobre las ganancias ni deduce pérdidas hasta que venda o enajene el bien que reciba. 1040ez irs gov Para estar exento de impuestos, el canje tiene que satisfacer las seis condiciones siguientes: Los bienes tienen que ser comerciales o de inversión. 1040ez irs gov Tiene que ser dueño de los bienes que canjea y los que recibe para fines de uso productivo en su ocupación o negocio o para inversión. 1040ez irs gov Ninguno de los bienes se puede usar para propósitos personales, como por ejemplo su vivienda o automóvil familiar. 1040ez irs gov Los bienes no pueden ser principalmente para la venta. 1040ez irs gov Los bienes que canjee y los que reciba no pueden ser bienes que venda a clientes, como mercancías. 1040ez irs gov Los bienes no pueden ser acciones, bonos, pagarés, derechos de acción, certificados de fideicomiso o derecho de usufructo ni otros valores o evidencia de deudas o intereses, incluidas las participaciones en sociedades colectivas. 1040ez irs gov Sin embargo, vea Special rules for mutual ditch, reservoir, or irrigation company stock (Reglas especiales para acciones de compañías de zanjas de uso compartido, embalses o represas o de riego) en el capítulo 4 de la Publicación 550 para ver una excepción. 1040ez irs gov Además, puede tener un canje no sujeto a impuestos de acciones de sociedades anónimas conforme a una regla distinta, como se describe más adelante. 1040ez irs gov Tiene que canjear bienes del mismo tipo. 1040ez irs gov El canje de bienes raíces por bienes raíces, o de bienes muebles por bienes muebles similares, es un canje de bienes del mismo tipo. 1040ez irs gov El canje de un edificio de apartamentos habitacional por un edificio de tienda o de un furgón por una camioneta es un canje de bienes del mismo tipo. 1040ez irs gov El canje de maquinaria por un edificio de tienda no es un canje de bienes del mismo tipo. 1040ez irs gov Los bienes raíces ubicados dentro de los Estados Unidos y aquéllos ubicados fuera de los Estados Unidos no son bienes del mismo tipo. 1040ez irs gov Asimismo, los bienes muebles utilizados predominantemente dentro de los Estados Unidos y los bienes muebles utilizados predominantemente fuera de los Estados Unidos no son bienes del mismo tipo. 1040ez irs gov Los bienes que se reciben tienen que identificarse por escrito dentro de los 45 días después de la fecha en que haya traspasado los bienes entregados en el canje. 1040ez irs gov Los bienes que se reciben tienen que recibirse a más tardar para una de las fechas siguientes, la que suceda antes: El día número 180 después de la fecha en que usted traspasó los bienes entregados en el canje o La fecha de vencimiento, incluidas las prórrogas, de su declaración de impuestos del año en que se produzca el traspaso de los bienes entregados en el canje. 1040ez irs gov   Puede aplicar una regla especial si canjea bienes con una parte vinculada en un intercambio de bienes del mismo tipo. 1040ez irs gov Consulte Transacciones entre Partes Vinculadas , más adelante en este capítulo. 1040ez irs gov Además, consulte el capítulo 1 de la Publicación 544, en inglés, para obtener más información acerca de los intercambios de bienes comerciales y de reglas especiales para intercambios con intermediarios calificados o de varios bienes. 1040ez irs gov Intercambio parcialmente no sujeto a impuestos. 1040ez irs gov   Si recibe dinero o bienes que no son del mismo tipo además de bienes del mismo tipo, y se cumplen las seis condiciones anteriores, significa que tiene un canje parcialmente no sujeto a impuestos. 1040ez irs gov Se gravan impuestos sobre las ganancias que obtenga, pero sólo hasta la cantidad de dinero y el valor justo de mercado de los bienes que reciba que no sean del mismo tipo. 1040ez irs gov No puede deducir una pérdida. 1040ez irs gov Traspaso de bienes del mismo tipo y de bienes que no son del mismo tipo. 1040ez irs gov   Si entrega bienes que no son del mismo tipo además de bienes del mismo tipo, tiene que reconocer pérdidas o ganancias en aquéllos que entregue que no sean del mismo tipo. 1040ez irs gov Las pérdidas o ganancias son la diferencia entre la base ajustada de los bienes que no son del mismo tipo y su valor justo de mercado. 1040ez irs gov Bienes del mismo tipo y dinero traspasados. 1040ez irs gov   Si se satisfacen todas las condiciones (1) a (6) que aparecen enumeradas anteriormente, tiene un canje no sujeto a impuestos aun si paga dinero además de los bienes del mismo tipo. 1040ez irs gov Base de bienes recibidos. 1040ez irs gov   Para calcular la base de los bienes recibidos, consulte Intercambios no Tributables en el capítulo 13. 1040ez irs gov Cómo declarar el canje. 1040ez irs gov   Tiene que declarar el canje de bienes del mismo tipo en el Formulario 8824, Like-Kind Exchanges (Intercambio de bienes del mismo tipo) en inglés. 1040ez irs gov Si calcula pérdidas o ganancias reconocidas en el Formulario 8824, declárelas en el Anexo D (Formulario 1040) o en el Formulario 4797, Sales of Business Property (Ventas de bienes comerciales), en inglés, según corresponda. 1040ez irs gov Vea las instrucciones para la línea 22 en las Instrucciones para el Formulario 8824, disponibles en inglés. 1040ez irs gov   Para obtener más información acerca del uso del Formulario 4797, consulte el capítulo 4 de la Publicación 544, en inglés. 1040ez irs gov Acciones de sociedades anónimas. 1040ez irs gov   Los siguientes canjes de acciones de sociedades anónimas generalmente no resultan en una ganancia sujeta a impuestos o pérdida deducible. 1040ez irs gov Reorganizaciones de sociedades anónimas. 1040ez irs gov   En algunos casos, una compañía le entregará acciones ordinarias a cambio de acciones preferentes, acciones preferentes a cambio de acciones ordinarias, o bien acciones de una sociedad anónima a cambio de acciones de otra. 1040ez irs gov Si esto es resultado de una fusión, recapitalización, traspaso a una sociedad anónima controlada, bancarrota (quiebra), división de sociedades anónimas, adquisición de sociedades anónimas u otra reorganización de sociedades anónimas, usted no reconoce pérdidas ni ganancias. 1040ez irs gov Acciones por acciones de la misma sociedad anónima. 1040ez irs gov   Puede intercambiar acciones ordinarias por acciones ordinarias o acciones preferentes por acciones preferentes de la misma sociedad anónima sin tener pérdidas ni ganancias reconocidas. 1040ez irs gov Esto es aplicable en un canje entre dos accionistas y también en un canje entre un accionista y la sociedad anónima. 1040ez irs gov Acciones y bonos convertibles. 1040ez irs gov   Normalmente, no tendrá pérdidas ni ganancias reconocidas si convierte bonos en acciones o acciones preferentes en acciones ordinarias de la misma sociedad anónima, según un privilegio de conversión en los términos del bono o del certificado de las acciones preferentes. 1040ez irs gov Bienes por acciones de una sociedad anónima controlada. 1040ez irs gov   Si traspasa bienes a una sociedad anónima únicamente a cambio de acciones de esa sociedad anónima, e inmediatamente después del canje usted se queda con el control de la sociedad anónima, normalmente no reconocerá pérdidas ni ganancias. 1040ez irs gov Esta regla se aplica a personas físicas y a grupos que traspasan bienes a una sociedad anónima. 1040ez irs gov No es aplicable si la sociedad anónima es una sociedad inversionista. 1040ez irs gov   Para estos efectos y para estar en control de una sociedad anónima, usted o su grupo de cesionistas tiene que poseer, inmediatamente después del intercambio, por lo menos el 80% del poder total combinado de votos de todas las clases de acciones con derecho a voto y por lo menos el 80% de las acciones en circulación de cada clase de acción sin derecho a voto de la sociedad anónima. 1040ez irs gov   Si esta disposición es aplicable en su caso, puede tener que tenga que adjuntar a la declaración de impuestos una declaración completa de todo hecho pertinente al intercambio. 1040ez irs gov Para más detalles, vea la sección 1. 1040ez irs gov 351-3 del Reglamento. 1040ez irs gov Información adicional. 1040ez irs gov   Para obtener más información acerca de los canjes de acciones, consulte Nontaxable Trades (Canjes no sujetos a impuestos) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. 1040ez irs gov Pólizas de seguros y anualidades. 1040ez irs gov   No tendrá ganancias ni pérdidas reconocidas si el asegurado o pensionista es el mismo en ambos contratos y usted intercambia: Un contrato de seguro de vida por otro contrato de seguro de vida o por un contrato dotal o de anualidad, o por un contrato de cuidados a largo plazo calificado; Un contrato dotal por otro contrato dotal que estipule pagos regulares, a partir de una fecha no posterior a la fecha de inicio conforme al contrato antiguo o por un contrato de anualidad o por un contrato de cuidados a largo plazo calificado; Un contrato de anualidad por otro contrato de anualidad o por un contrato de cuidados a largo plazo calificado o Un contrato de cuidados a largo plazo calificado por un contrato de cuidados a largo plazo calificado. 1040ez irs gov   Puede que tampoco tenga que reconocer pérdidas ni ganancias en un intercambio de parte de un contrato de anualidad por otro contrato de anualidad. 1040ez irs gov Para información sobre traspasos completados antes del 24 de octubre de 2011, consulte la Revenue Ruling 2003-76 (Resolución Administrativa Tributaria 2003-76 en el Internal Revenue Bulletin 2003-33 (Boletín de Impuestos Internos 2003-33), en inglés, y la Revenue Procedure 2008-24 (Procedimiento Tributario 2008-24) en el Internal Revenue Bulletin 2008-13 (Boletín de Impuestos Internos 2008-13). 1040ez irs gov La Resolución Administrativa Tributaria 2003-76 está disponible en www. 1040ez irs gov irs. 1040ez irs gov gov/irb/2003-33_IRB/ar11. 1040ez irs gov html. 1040ez irs gov El Procedimiento Tributario 2008-24 está disponible en www. 1040ez irs gov irs. 1040ez irs gov gov/irb/2008-3_IRB/ar13. 1040ez irs gov html. 1040ez irs gov Para información sobre traspasos completados el 24 de octubre de 2011 o después, consulte la Resolución Administrativa Tributaria 2003-76, indicada anteriormente, y el Revenue Procedure 2011-38 (Procedimiento Tributario 2011-38) en el Internal Revenue Bulletin 2011-30 (Boletín de Impuestos Internos 2011-30), en inglés. 1040ez irs gov El Procedimiento Tributario 2011-38 está disponible en www. 1040ez irs gov irs. 1040ez irs gov gov/irb/2011-30_IRB/ar09. 1040ez irs gov html. 1040ez irs gov   Para años tributarios que empiezan después del 31 de diciembre de 2010, las cantidades recibidas como una anualidad por un período de 10 años o más o por la vida de una o más personas físicas, conforme a cualquier parte de un contrato de anualidad, contrato dotal o de seguro de vida, son tratadas como un contrato por separado y se consideran anualidades parciales. 1040ez irs gov Puede empezar a recibir los pagos correspondientes a una parte de una anualidad, contrato dotal o contrato de seguro de vida (anualización), provisto que el período de su distribución sea por 10 años o más, o por la vida de una o más personas físicas. 1040ez irs gov La inversión en el contrato es asignada entre la parte del contrato cuyas cantidades se reciban como una anualidad y la parte del contrato cuyas cantidades no se reciban como una anualidad. 1040ez irs gov   Los intercambios de contratos no incluidos en esta lista, como por ejemplo un contrato de anualidad por un contrato de seguro dotal, o bien un contrato de seguro dotal o anualidad por un contrato de seguro de vida, están sujetos a impuestos. 1040ez irs gov Desmutualización de compañías de seguros de vida. 1040ez irs gov   Si recibió acciones a cambio de su participación en el patrimonio neto como titular de póliza o pensionista, normalmente no tendrá pérdidas ni ganancias reconocidas. 1040ez irs gov Consulte Demutualization of Life Insurance Companies (Desmutualización de compañías de seguros de vida) en la Publicación 550, en inglés. 1040ez irs gov Pagarés o bonos del Tesoro de los Estados Unidos. 1040ez irs gov   Puede canjear ciertas emisiones de obligación del Tesoro de los Estados Unidos por otras emisiones designadas por el Secretario del Tesoro, sin pérdidas ni ganancias reconocidas en el canje. 1040ez irs gov Vea información adicional sobre este tema en el tema titulado Savings bonds traded (Cambio de los bonos de ahorro), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. 1040ez irs gov Traspasos entre Cónyuges En general, no se reconocen las pérdidas ni las ganancias en un traspaso de bienes de una persona física a (o en fideicomiso para el beneficio de) un cónyuge, o en caso de divorcio, a un ex cónyuge. 1040ez irs gov Esta regla de no reconocimiento no es aplicable en las siguientes situaciones: El cónyuge o ex cónyuge beneficiario es extranjero no residente. 1040ez irs gov Se traspasan bienes en fideicomiso y la obligación excede de la base. 1040ez irs gov Las ganancias tienen que ser reconocidas en la medida en que la cantidad de las obligaciones asumidas por el fideicomiso, más las demás obligaciones sobre los bienes, sean mayores que la base ajustada de los mismos. 1040ez irs gov Para otras situaciones, vea el tema titulado Transfers Between Spouses (Traspasos entre cónyuges), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. 1040ez irs gov El beneficiario trata todo traspaso de bienes a un cónyuge o ex cónyuge, sobre el cual no se reconocen pérdidas ni ganancias, como un regalo y no se considera venta ni intercambio. 1040ez irs gov La base del beneficiario en los bienes será la misma que la base ajustada del donante inmediatamente antes del traspaso. 1040ez irs gov Esta regla de traslado de la base se aplica independientemente de si la base ajustada de bienes traspasados es menor que, igual a, o mayor que el valor justo de mercado al momento del traspaso o menor que, igual a, o mayor que toda compensación pagada por el beneficiario. 1040ez irs gov Esta regla es aplicable en la determinación de ganancias y pérdidas. 1040ez irs gov Una ganancia reconocida sobre un traspaso de fideicomiso aumenta la base. 1040ez irs gov Un traspaso de bienes está relacionado con un divorcio si el traspaso sucede dentro de 1 año después de la fecha en la que termina el matrimonio o si se relaciona con la terminación del matrimonio. 1040ez irs gov Transacciones entre Partes Vinculadas Hay reglas especiales que son aplicables a la venta o canje de bienes entre partes vinculadas. 1040ez irs gov Ganancias sobre ventas o canje de bienes depreciables. 1040ez irs gov   Su ganancia de la venta o canje de bienes a una parte vinculada puede ser ingreso ordinario, y no ganancia de capital, si la parte que recibe los bienes puede depreciarlos. 1040ez irs gov Para obtener más información, consulte el capítulo 3 de la Publicación 544, en inglés. 1040ez irs gov Intercambio de bienes del mismo tipo. 1040ez irs gov   Normalmente, si canjea bienes comerciales o de inversión por otros bienes comerciales o de inversión del mismo tipo, no se reconocen pérdidas ni ganancias. 1040ez irs gov Consulte Intercambios de bienes del mismo tipo , anteriormente, bajo Canjes no Sujetos a Impuestos. 1040ez irs gov   Esta regla también es aplicable a los canjes de bienes entre partes vinculadas, lo que se define a continuación en Pérdidas sobre ventas o canjes de bienes . 1040ez irs gov Sin embargo, si usted o la parte vinculada enajena los bienes del mismo tipo dentro de los 2 años después del canje, ambos tienen que declarar pérdidas o ganancias no reconocidas en el canje original en la declaración presentada para el año en que se produzca la última enajenación. 1040ez irs gov Las excepciones a esta regla se hallan en el tema titulado Related Party Transactions (Transacciones entre partes vinculadas), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. 1040ez irs gov Pérdidas sobre ventas o canjes de bienes. 1040ez irs gov   No puede deducir una pérdida sobre la venta o canje de bienes, salvo una distribución de la liquidación completa de una sociedad anónima, si la transacción se hace directa o indirectamente entre usted y las siguientes partes vinculadas: Miembros de su familia. 1040ez irs gov Incluye únicamente a sus hermanos y hermanas, medios hermanos y medias hermanas, cónyuge, antecesores (padres, abuelos, etc. 1040ez irs gov ) y descendientes directos (hijos, nietos, etcétera). 1040ez irs gov Una sociedad colectiva en la que tuvo directa o indirectamente más del 50% de la participación en el capital o en las utilidades. 1040ez irs gov Una sociedad anónima en la que tuvo directa o indirectamente más del 50% del valor de las acciones en circulación. 1040ez irs gov Consulte Propiedad implícita de acciones , más adelante. 1040ez irs gov Una organización caritativa o educativa exenta de impuestos que usted o un miembro de su familia controla directa o indirectamente, de cualquier forma o método, sin importar si este control es ejecutable legalmente. 1040ez irs gov   Además, no se puede deducir una pérdida sobre la venta o canje de bienes, si la transacción se hace directa o indirectamente entre las siguientes partes vinculadas: Un cesionista y un fiduciario, o el fiduciario y el beneficiario, de cualquier fideicomiso. 1040ez irs gov Fiduciarios de dos fideicomisos diferentes, o el fiduciario y el beneficiario de dos fideicomisos diferentes, si la misma persona es el cesionista de ambos fideicomisos. 1040ez irs gov Un fiduciario de fideicomiso y una sociedad anónima en la que más del 50% del valor de las acciones en circulación son de propiedad directa o indirecta del fideicomiso o para el mismo, o bien del cesionista del fideicomiso o para el mismo. 1040ez irs gov Una sociedad anónima y una sociedad colectiva si las mismas personas poseen más del 50% del valor de las acciones en circulación de la sociedad anónima y más del 50% de participación en el capital o participación en las utilidades de la sociedad colectiva. 1040ez irs gov Dos sociedades anónimas de tipo S si las mismas personas poseen más del 50% del valor de las acciones en circulación de cada sociedad anónima. 1040ez irs gov Dos sociedades anónimas, una de las cuales es una sociedad anónima de tipo S, si las mismas personas poseen más del 50% del valor de las acciones en circulación de cada sociedad anónima. 1040ez irs gov Un albacea y un beneficiario de un caudal hereditario (excepto en el caso de venta o canje para satisfacer una asignación testamentaria pecuniaria). 1040ez irs gov Dos sociedades anónimas que sean miembros del mismo grupo controlado. 1040ez irs gov (Sin embargo, en ciertas condiciones estas pérdidas no son denegadas, pero se tienen que diferir). 1040ez irs gov Dos sociedades colectivas si las mismas personas poseen, directa o indirectamente, más del 50% de la participación en el capital o de las utilidades en ambas sociedades colectivas. 1040ez irs gov Ventas o canjes de bienes múltiples. 1040ez irs gov   Si vende a una parte vinculada o canjea con ésta una cantidad de paquetes de acciones o bienes en una suma global, tiene que calcular las pérdidas o ganancias por separado para cada paquete de acciones o bienes. 1040ez irs gov Es posible que la ganancia por cada artículo pueda estar sujeta a impuestos. 1040ez irs gov Sin embargo, no puede deducir la pérdida de artículo alguno. 1040ez irs gov Tampoco puede reducir las ganancias provenientes de la venta de ninguno de estos artículos por las pérdidas provenientes de la venta de ninguno de los demás artículos. 1040ez irs gov Transacciones indirectas. 1040ez irs gov   No puede deducir las pérdidas de la venta de acciones a través de su agente si, conforme a un plan dispuesto previamente, una parte vinculada compra las mismas acciones que eran de usted. 1040ez irs gov Esto no es aplicable a un canje entre partes vinculadas a través de un intercambio que sea absolutamente fortuito y que no haya sido programado con antelación. 1040ez irs gov Propiedad implícita de acciones. 1040ez irs gov   Para determinar si una persona posee directa o indirectamente acciones vigentes de una sociedad anónima, se aplican las siguientes reglas: Regla 1. 1040ez irs gov   Las acciones de propiedad directa o indirecta de o para una sociedad anónima, sociedad colectiva, caudal hereditario o fideicomiso se consideran de propiedad proporcionalmente por o para sus accionistas, socios o beneficiarios. 1040ez irs gov Regla 2. 1040ez irs gov   Se considera que una persona es propietaria de las acciones poseídas directa o indirectamente por o para su familia. 1040ez irs gov La familia incluye únicamente a hermanos y hermanas, medios hermanos y medias hermanas, cónyuge, antecesores y descendientes directos. 1040ez irs gov Regla 3. 1040ez irs gov   Se considera que una persona física que sea propietaria de acciones de una sociedad anónima, siempre y cuando no sea mediante la aplicación de la Regla 2, es propietaria de las acciones de las cuales su socio es propietario directo o indirecto. 1040ez irs gov Regla 4. 1040ez irs gov   Al aplicar la Regla 1, 2 ó 3, las acciones de las cuales es dueña implícita una persona conforme a la Regla 1 se consideran realmente propiedad de esa persona. 1040ez irs gov Sin embargo, las acciones de propiedad implícita de una persona bajo la Regla 2 ó 3 no se consideran propiedad de esa persona si se usa nuevamente la Regla 2 ó 3 para hacer que otra persona sea el propietario implícito de dichas acciones. 1040ez irs gov Bienes recibidos de una parte vinculada. 1040ez irs gov    Si vende o canjea con ganancia bienes que adquirió de una parte vinculada, usted reconoce la ganancia solamente en la medida en que sea más que la pérdida previamente denegada a la parte vinculada. 1040ez irs gov Esta regla es aplicable solamente si es cesionario original y adquiere los bienes mediante compra o intercambio. 1040ez irs gov Esta regla no es aplicable si las pérdidas de la parte vinculada fueron denegadas debido a reglas de las ventas ficticias descritas en el capítulo 4 de la Publicación 550 bajo Wash Sales (Ventas ficticias), en inglés. 1040ez irs gov   Si vende o canjea con pérdida bienes que adquirió de una parte vinculada, no puede reconocer la pérdida que no fue permisible para la parte vinculada. 1040ez irs gov Ejemplo 1. 1040ez irs gov Su hermano le vende acciones por $7,600. 1040ez irs gov Su base de costo es $10,000. 1040ez irs gov Su hermano no puede deducir la pérdida de $2,400. 1040ez irs gov Después, usted vende las mismas acciones a una parte no vinculada por $10,500, obteniendo una ganancia de $2,900. 1040ez irs gov La ganancia a declarar es $500, es decir, la ganancia de $2,900 menos la pérdida de $2,400 no permitida a su hermano. 1040ez irs gov Ejemplo 2. 1040ez irs gov Si en el Ejemplo 1 usted vende las acciones por $6,900 en lugar de $10,500, su pérdida reconocida es solamente $700 (su base de $7,600 menos $6,900). 1040ez irs gov No puede deducir la pérdida no permitida a su hermano. 1040ez irs gov Pérdidas y Ganancias de Capital Esta sección explica el trato tributario de las ganancias y pérdidas de diferentes tipos de transacciones de inversiones. 1040ez irs gov Carácter de las pérdidas o ganancias. 1040ez irs gov   Debe clasificar sus ganancias y pérdidas como pérdidas o ganancias ordinarias o de capital. 1040ez irs gov Luego, debe clasificar sus ganancias y pérdidas de capital, ya sea a corto plazo o a largo plazo. 1040ez irs gov Si tiene ganancias y pérdidas a largo plazo, tiene que identificar las ganancias y pérdidas a una tasa de 28%. 1040ez irs gov Si tiene ganancias netas de capital, también tiene que identificar toda ganancia no recuperada conforme a la sección 1250. 1040ez irs gov   La clasificación e identificación correcta le ayuda a calcular el límite sobre las pérdidas de capital y el impuesto correcto sobre las ganancias de capital. 1040ez irs gov La declaración de las ganancias y pérdidas de capital se explica en el capítulo 16 . 1040ez irs gov Pérdidas o Ganancias Ordinarias o de Capital Si tiene una ganancia sujeta a impuestos o una pérdida deducible proveniente de una transacción, es posible que sea ganancia o pérdida ordinaria o de capital, dependiendo de las circunstancias. 1040ez irs gov Normalmente, la venta o canje de bienes de capital (definido a continuación) resulta en una pérdida o ganancia de capital. 1040ez irs gov La venta o canje de bienes que no son de capital generalmente resulta en una pérdida o ganancia ordinaria. 1040ez irs gov Según las circunstancias, una pérdida o ganancia sobre la venta o canje de bienes utilizados en su ocupación o negocio puede tratarse como ordinaria o de capital, como se explica en la Publicación 544, en inglés. 1040ez irs gov En algunas situaciones, parte de las pérdidas o ganancias puede ser pérdida o ganancia de capital y otra parte puede ser pérdida o ganancia ordinaria. 1040ez irs gov Bienes de Capital y Bienes que no Son de Capital La mayor parte de los bienes que usted posee y usa para fines personales, de placer o inversión constituye bienes de capital. 1040ez irs gov Ejemplos de éstos incluyen: Acciones o bonos que tenga en su cuenta personal; Una vivienda de la cual usted es dueño y que usan usted y su familia; Mobiliario doméstico; Un automóvil usado para recreación o para trasladarse de su hogar a su trabajo; Colecciones de monedas o estampillas; Gemas y joyas y Oro, plata o cualquier otro metal. 1040ez irs gov Todo bien que usted posea es bien de capital, a excepción de los siguientes bienes que no son de capital: Los bienes que posee principalmente para la venta a clientes o que físicamente formarán parte de la mercancía para la venta a clientes. 1040ez irs gov Para una excepción a esta regla, vea Obras Musicales de Creación Propia Tratadas como Bienes de Capital , más adelante. 1040ez irs gov Bienes depreciables usados en su ocupación o negocio, aun cuando estén completamente depreciados. 1040ez irs gov Bienes raíces que usa en su ocupación o negocio. 1040ez irs gov Derechos de autor, composiciones literarias, musicales o artísticas, cartas o memorandos, o bienes similares que sean: Creados con su propio esfuerzo, Preparados o producidos para usted (en el caso de una carta, memorándum o bienes similares) o Adquiridos bajo ciertas circunstancias (por ejemplo, como regalo), dándole a usted derecho a la base de la persona que creó la propiedad o para quien se preparó o se produjo. 1040ez irs gov Para una excepción a esta regla, vea Obras Musicales de Creación Propia Tratadas como Bienes de Capital , más adelante. 1040ez irs gov Cuentas o documentos por cobrar adquiridos en el curso normal de su ocupación o negocio por servicios prestados o provenientes de la venta de bienes que se describen en el punto (1). 1040ez irs gov Publicaciones del Gobierno de los Estados Unidos que recibió del gobierno en forma gratuita o por menos del precio de venta normal, o que compró en circunstancias que le dieron derecho a la base de alguien que recibió las publicaciones en forma gratuita o por menos del precio de venta normal. 1040ez irs gov Algunos instrumentos financieros derivados de productos básicos mantenidos por revendedores de derivados de productos básicos. 1040ez irs gov Transacciones de cobertura, pero sólo si la transacción está claramente identificada como transacción de este tipo antes del cierre del día en que se adquirió, se originó o en que usted la firmó. 1040ez irs gov Suministros del tipo que se usa o consume regularmente en el curso normal de su ocupación o negocio. 1040ez irs gov Bienes de Inversión Los bienes de inversión son bienes de capital. 1040ez irs gov Normalmente, una ganancia o pérdida proveniente de su venta o canje es una ganancia o pérdida de capital. 1040ez irs gov Oro, plata, estampillas, monedas, gemas, etcétera. 1040ez irs gov   Éstos son bienes de capital, excepto cuando están en posesión de un revendedor con fines de venta. 1040ez irs gov Normalmente, la pérdida o ganancia que asume de esta venta o canje es una pérdida o ganancia de capital. 1040ez irs gov Acciones, derechos de suscripción y bonos. 1040ez irs gov   Todo lo anterior (incluidas las acciones recibidas como dividendo) son bienes de capital, excepto cuando un revendedor de valores los tiene para la venta. 1040ez irs gov Sin embargo, si posee acciones de un pequeño negocio, consulte Pérdidas en Acciones conforme a la Sección 1244 (Pequeño Negocio) , más adelante, y Losses on Small Business Investment Company Stock (Pérdidas sobre acciones de sociedad inversionista especializada en pequeños negocios), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. 1040ez irs gov Bienes de Uso Personal Los bienes mantenidos sólo para uso personal y no para inversión son bienes de capital y, por lo tanto, tiene que declarar una ganancia procedente de su venta como ganancia de capital. 1040ez irs gov Sin embargo, no puede deducir una pérdida por la venta de bienes de uso personal. 1040ez irs gov Obras Musicales de Creación Propia Tratadas como Bienes de Capital Puede optar por tratar las obras musicales y los derechos de autor asociados con obras musicales como bienes de capital al venderlos o intercambiarlos si: Creó dichos bienes por medio de sus propios esfuerzos o Adquirió los bienes bajo condiciones (como regalo, por ejemplo) que le dieron derecho a la base de la persona que creó dichos bienes o de la persona para quien fueron preparados o producidos. 1040ez irs gov Tiene que elegir una opción distinta para cada obra musical (o derecho de autor asociado con una obra musical) vendida o intercambiada durante el año tributario. 1040ez irs gov Tiene que elegir la opción en, o antes de, la fecha de vencimiento del plazo de entrega (incluyendo prórrogas) de la declaración de impuestos del año de la venta o intercambio. 1040ez irs gov Tiene que anotar la opción en el Formulario 8949, considerando la venta o intercambio como venta o intercambio de bienes de capital, conforme al Formulario 8949, el Anexo D (Formulario 1040) y sus instrucciones por separado, en inglés. 1040ez irs gov Si desea obtener más información sobre el Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040), vea Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas de Capital en el capítulo 16. 1040ez irs gov Además, vea el Anexo D (Formulario 1040), el Formulario 8949 y sus instrucciones por separado, en inglés. 1040ez irs gov Puede revocar esta opción si el IRS se lo aprueba. 1040ez irs gov Para obtener la aprobación del IRS, tiene que enviar una solicitud al IRS para que éste le provea una carta de decisión sobre este asunto tributario conforme al Revenue Procedure (Procedimiento tributario) correspondiente a su situación. 1040ez irs gov Vea, por ejemplo, el Procedimiento Tributario 2013-1, rectificado por el Anuncio 2013-9, que fue ampliado y modificado a su vez por el Procedimiento Tributario 2013-32, en el Internal Revenue Bulletin (Boletín de Impuestos Internos), en inglés, en www. 1040ez irs gov irs. 1040ez irs gov gov/irb/2013-01_IRB/ar06. 1040ez irs gov html. 1040ez irs gov Como alternativa, se le otorga una prórroga automática de 6 meses a partir de la fecha de vencimiento del plazo de entrega de su declaración de impuestos sobre el ingreso (excluyendo prórrogas) para revocar la opción, con la condición de que presente a tiempo la declaración de impuestos sobre el ingreso y, durante este plazo de prórroga de 6 meses, presente el Formulario 1040X en el que la venta o intercambio se considere como venta o intercambio de bienes no de capital. 1040ez irs gov Instrumentos de Deuda Descontados Trate como ganancia o pérdida de capital su pérdida o ganancia de la venta, rescate o retiro de un bono u otro instrumento de deuda originalmente emitido con descuento o comprado con descuento, excepto según se explica a continuación. 1040ez irs gov Deudas gubernamentales a corto plazo. 1040ez irs gov   Trate las ganancias sobre las deudas de un gobierno federal, estatal o local a corto plazo (que no sean deudas exentas de impuestos) como ingresos ordinarios hasta su parte proporcional del descuento de adquisición. 1040ez irs gov Este trato se aplica a deudas que tienen una fecha de vencimiento fija de no más de 1 año a partir de la fecha de emisión. 1040ez irs gov El descuento de adquisiciones es el precio de rescate establecido al vencimiento menos la base de la deuda. 1040ez irs gov   Sin embargo, no trate estas ganancias como ingreso en la medida en que haya incluido previamente el descuento en los ingresos. 1040ez irs gov Consulte Discount on Short-Term Obligations (Descuento sobre deudas a corto plazo) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. 1040ez irs gov Deudas no gubernamentales a corto plazo. 1040ez irs gov   Trate las ganancias sobre las deudas no gubernamentales a corto plazo como ingresos ordinarios hasta su parte proporcional del descuento de la emisión original (OID, por sus siglas en inglés). 1040ez irs gov Este trato se aplica a deudas que tienen una fecha de vencimiento fija de no más de 1 año a partir de la fecha de emisión. 1040ez irs gov   Sin embargo, no tiene que volver a incluir en los ingresos la parte del descuento que haya incluido previamente en los mismos. 1040ez irs gov Consulte Discount on Short-Term Obligations (Descuento sobre deudas a corto plazo) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. 1040ez irs gov Bonos de gobiernos estatales y locales exentos de impuestos. 1040ez irs gov   Si estos bonos se emitieron originalmente con un descuento antes del 4 de septiembre de 1982, o bien si los adquirió antes del 2 de marzo de 1984, trate su parte del OID como intereses exentos de impuestos. 1040ez irs gov Para calcular las pérdidas o ganancias por la venta o canje de estos bonos, reste su parte del OID de la cantidad obtenida. 1040ez irs gov   Si los bonos fueron emitidos después del 3 de septiembre de 1982 y adquiridos después del 1 de marzo de 1984, sume a la base ajustada su parte del OID para calcular la pérdida o ganancia. 1040ez irs gov Para obtener más información acerca de la base de estos bonos, consulte Discounted Debt Instruments (Instrumentos de deuda descontados) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. 1040ez irs gov   Normalmente, las ganancias del descuento comercial están sujetas a impuestos sobre la enajenación o rescate de los bonos exentos de impuestos. 1040ez irs gov Si compró los bonos antes del 1 de mayo de 1993, la ganancia del descuento comercial es una ganancia de capital. 1040ez irs gov Si compró los bonos después del 30 de abril de 1993, la ganancia constituye ingresos ordinarios. 1040ez irs gov   Usted calcula el descuento comercial restando el precio que pagó por el bono de la suma del precio original de emisión del bono y la cantidad del OID acumulado desde la fecha de emisión que representó intereses para los accionistas anteriores. 1040ez irs gov Para obtener más información, consulte Market Discount Bonds (Bonos con descuento en el mercado) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. 1040ez irs gov    Una pérdida sobre la venta u otra enajenación de bonos de gobiernos estatales o locales exentos de impuestos es deducible como pérdida de capital. 1040ez irs gov Rescate antes del vencimiento. 1040ez irs gov   Si un bono local o estatal emitido antes del 9 de junio de 1980 se rescata antes de su vencimiento, entonces el OID no le está sujeto a impuestos a usted. 1040ez irs gov   Si un bono local o estatal emitido después del 8 de junio de 1980 se rescata antes de su vencimiento, entonces la parte del OID que generó ingresos mientras tuvo el bono no le está sujeto a impuestos a usted. 1040ez irs gov Sin embargo, tiene que declarar la parte no devengada del OID como ganancia de capital. 1040ez irs gov Ejemplo. 1040ez irs gov El 2 de julio de 2002, fecha de emisión, usted compró un bono municipal de 6% a 20 años por $800. 1040ez irs gov La cantidad nominal del bono fue $1,000. 1040ez irs gov El descuento de $200 se atribuyó al OID. 1040ez irs gov En el momento en que se emitió el bono, el emisor no tenía intención de rescatarlo antes de su vencimiento. 1040ez irs gov El bono fue rescatable en su cantidad nominal después de 10 años de la fecha de emisión. 1040ez irs gov El emisor rescató el bono al término de 11 años (2 de julio de 2013) por la cantidad nominal de $1,000, más los intereses anuales devengados de $60. 1040ez irs gov El OID de $73, obtenido durante el tiempo que tuvo el bono, no está sujeto a impuestos. 1040ez irs gov Los intereses anuales devengados de $60 tampoco están sujetos a impuestos. 1040ez irs gov Sin embargo, tiene que declarar la parte no devengada del OID ($127) como ganancia de capital. 1040ez irs gov Instrumentos de deuda a largo plazo emitidos después de 1954 y antes del 28 de mayo de 1969 (o antes del 2 de julio de 1982 si son instrumentos de gobierno). 1040ez irs gov   Si vende, canjea o rescata para obtener ganancia uno de estos instrumentos de deuda, el ingreso ordinario será la parte de la ganancia que no sea superior a la parte proporcional del OID al momento de la venta o rescate. 1040ez irs gov El resto de la ganancia es ganancia de capital. 1040ez irs gov Sin embargo, si hubo intención de rescatar el instrumento de deuda antes de su vencimiento, toda la ganancia que no supere el total del OID se tratará como ingreso ordinario al momento de la venta. 1040ez irs gov Este trato de ganancia sujeta a impuestos también es aplicable a los instrumentos de sociedades anónimas emitidos después del 27 de mayo de 1969, conforme a un acuerdo escrito vinculante a partir del 27 de mayo de 1969, y en todo momento después de esta fecha. 1040ez irs gov Instrumentos de deuda a largo plazo emitidos después del 27 de mayo de 1969 (o después del 1 de julio de 1982 si son instrumentos de gobierno). 1040ez irs gov   Si es dueño de uno de estos instrumentos de deuda, tiene que incluir una parte del OID en su ingreso bruto cada año que posee el instrumento. 1040ez irs gov Su base de dicho instrumento de deuda aumenta con la cantidad del OID que incluyó en sus ingresos brutos. 1040ez irs gov Consulte Descuento de la Emisión Original (OID) en el capítulo 7 para obtener información acerca del OID que tiene que declarar en su declaración de impuestos. 1040ez irs gov   Si vende o canjea el instrumento de deuda antes de su vencimiento, la ganancia que obtiene es ganancia de capital. 1040ez irs gov Sin embargo, si al momento de la emisión original del instrumento hubo una intención de rescatarlo antes de su vencimiento, normalmente la ganancia es ganancia ordinaria hasta el límite del total del OID menos las cantidades del OID que previamente se incluyeron en sus ingresos. 1040ez irs gov En este caso, el resto de la ganancia es ganancia de capital. 1040ez irs gov Bonos con descuento en el mercado. 1040ez irs gov   Si el instrumento de deuda tiene descuento en el mercado y usted optó por incluir en el ingreso el descuento a medida que se acumulaba, aumente su base en el instrumento de deuda por el descuento acumulado para calcular la pérdida o ganancia de capital sobre la enajenación. 1040ez irs gov Si optó por no incluir en el ingreso el descuento a medida que se acumulaba, tiene que declarar la ganancia como ingreso ordinario de intereses hasta el monto del descuento comercial acumulado del instrumento. 1040ez irs gov El resto son ganancias de capital. 1040ez irs gov Consulte Market Discount Bonds (Bonos de descuento en el mercado) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. 1040ez irs gov   Se aplica una regla diferente a los bonos con descuento en el mercado emitidos antes del 19 de julio de 1984 y comprados por usted antes del 1 de mayo de 1993. 1040ez irs gov Consulte Market discount bonds (Bonos de descuento en el mercado) bajo Discounted Debt Instruments (Instrumentos de deuda descontados) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. 1040ez irs gov Redención de instrumento de deuda. 1040ez irs gov   Las cantidades recibidas por la redención de un instrumento de deuda se tratan del mismo modo que si hubiera vendido o canjeado dicho instrumento. 1040ez irs gov Pagarés de personas físicas. 1040ez irs gov   Si mantiene la deuda de una persona física que se emitió con OID después del 1 de marzo de 1984, generalmente tiene que incluir el OID en su ingreso actual, y las pérdidas o ganancias sobre la venta o redención de la deuda son, por lo general, pérdidas o ganancias de capital. 1040ez irs gov Se aplica una excepción a este caso si la deuda es un préstamo entre personas físicas y se satisfacen los requisitos siguientes: El prestamista no se dedica al negocio de prestar dinero. 1040ez irs gov La cantidad del préstamo, más la cantidad de los préstamos anteriores pendientes, es $10,000 o menos. 1040ez irs gov La evasión de impuestos federales no es uno de los principales objetivos del préstamo. 1040ez irs gov   Si corresponde la excepción, o si la deuda fue emitida antes del 2 de marzo de 1984, usted no incluye el OID en sus ingresos actuales. 1040ez irs gov Cuando venda o rescate la deuda, la parte de su ganancia que no sea superior a la parte devengada del OID en ese momento es ingreso ordinario. 1040ez irs gov El resto de la ganancia, si la hay, es ganancia de capital. 1040ez irs gov Las pérdidas sobre las ventas o rescates son pérdidas de capital. 1040ez irs gov Depósito en Instituciones Financieras Insolventes o en Quiebra Si pierde dinero que tenga depositado en un banco, cooperativa de crédito u otra institución financiera que ya no es solvente o está en bancarrota, tal vez pueda deducir su pérdida en una de las tres maneras siguientes: Pérdida ordinaria. 1040ez irs gov Pérdida fortuita. 1040ez irs gov Deuda incobrable no comercial (pérdida de capital a corto plazo). 1040ez irs gov  Para más información, vea Deposit in Insolvent or Bankrupt Financial Institution (Depósito en institución financiera insolvente o en quiebra) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. 1040ez irs gov Venta de Anualidad Se considera ingreso ordinario la parte de una ganancia sobre la venta de un contrato de anualidad antes de su fecha de vencimiento y que se basa en los intereses acumulados en el contrato. 1040ez irs gov Pérdidas en Acciones Conforme a la Sección 1244 (Pequeño Negocio) Usted puede deducir su pérdida proveniente de la venta, canje o falta de valor de acciones conforme a la sección 1244 como una pérdida ordinaria en vez de una pérdida de capital. 1040ez irs gov Declare la pérdida en la línea 10 del Formulario 4797. 1040ez irs gov Toda ganancia sobre acciones conforme a la sección 1244 es ganancia de capital si las acciones son bienes de capital en su mano. 1040ez irs gov Declare la ganancia en el Formulario 8949. 1040ez irs gov Consulte Losses on Section 1244 (Small Business) Stock (Pérdidas de acciones (de pequeño negocio) conforme a la sección 1244), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. 1040ez irs gov Si desea obtener más información sobre el Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040), vea Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas de Capital en el capítulo 16. 1040ez irs gov Además, vea el Anexo D (Formulario 1040), el Formulario 8949 y sus instrucciones por separado, en inglés. 1040ez irs gov Período de Tenencia Si vendió o canjeó bienes de inversión, tiene que determinar el período de tenencia de los bienes. 1040ez irs gov Su período de tenencia determina si una pérdida o ganancia de capital fue a corto o largo plazo. 1040ez irs gov Corto o largo plazo. 1040ez irs gov   Si mantiene bienes de inversión por más de 1 año, las pérdidas o ganancias de capital son a largo plazo. 1040ez irs gov Si mantiene bienes por 1 año o menos, las pérdidas o ganancias de capital son a corto plazo. 1040ez irs gov   Para determinar el tiempo en que tuvo bienes de inversión, empiece a contar a partir del día siguiente a la fecha en que adquirió los bienes. 1040ez irs gov El día en que enajenó los bienes forma parte del período de tenencia. 1040ez irs gov Ejemplo. 1040ez irs gov Si compró bienes de inversión el 6 de febrero de 2012 y los vendió el 6 de febrero de 2013, el período de tenencia no es superior a un 1 año y, por lo tanto, tiene pérdida o ganancia de capital a corto plazo. 1040ez irs gov Si vendió los bienes el 7 de febrero de 2013, el período de tenencia es superior a un 1 año y, por lo tanto, tiene una pérdida o ganancia de capital a largo plazo. 1040ez irs gov Valores cotizados en un mercado establecido. 1040ez irs gov   En lo que respecta a valores cotizados en un mercado de valores establecido, el período de tenencia comienza el día siguiente a la fecha de transacción en que compró los valores y termina en la fecha de transacción en que los vendió. 1040ez irs gov    No confunda la fecha de transacción con la fecha de liquidación, para la cual es la fecha en que se tienen que entregar las acciones y se tiene que efectuar el pago. 1040ez irs gov Ejemplo. 1040ez irs gov Usted es contribuyente con base de método de efectivo y año natural para la presentación de su declaración. 1040ez irs gov El 30 de diciembre de 2013, vendió acciones con ganancias. 1040ez irs gov Según las reglas de la bolsa, la venta se cerró con la entrega de las acciones 4 días comerciales después de la venta, el 6 de enero de 2014. 1040ez irs gov Recibió el pago del valor de la venta el mismo día. 1040ez irs gov Declare la ganancia en la declaración del año 2013, aunque haya recibido el pago en el año 2014. 1040ez irs gov La ganancia es a largo o corto plazo dependiendo de si tuvo las acciones más de un año. 1040ez irs gov Su período de tenencia terminó el 30 de diciembre. 1040ez irs gov Si hubiera vendido las acciones con pérdidas, también habría declarado las pérdidas en su declaración del año 2013. 1040ez irs gov Pagarés y bonos del Tesoro de los Estados Unidos. 1040ez irs gov   El período de tenencia de pagarés y bonos de los EE. 1040ez irs gov UU. 1040ez irs gov vendidos en subasta en base a su rendimiento se inicia el día después de que el Secretario del Tesoro, mediante comunicados de prensa, dé notificación a los postores cuyas ofertas hayan sido aceptadas. 1040ez irs gov El período de tenencia de pagarés y bonos de los EE. 1040ez irs gov UU. 1040ez irs gov con rendimiento determinado vendidos en base a suscripciones se inicia el día después de que se presente la suscripción. 1040ez irs gov Servicio de inversión automático. 1040ez irs gov   Al determinar el período de tenencia de acciones compradas a través del banco u otro agente, se considera que las acciones enteras se compraron al inicio y las acciones fraccionarias se compraron al final. 1040ez irs gov El período de tenencia de usted comienza el día siguiente de la fecha de compra del banco. 1040ez irs gov Si una acción se compró en más de una fecha de compra, el período de tenencia de esa acción es un período de tenencia dividido. 1040ez irs gov Se considera que se compró una parte de esa acción en cada fecha en que el banco haya comprado la acción con pagos procedentes de fondos disponibles. 1040ez irs gov Canjes no sujetos a impuestos. 1040ez irs gov   Si adquiere bienes de inversión en un canje por otros bienes de inversión y la base de los nuevos bienes está determinada, en su totalidad o en parte, por la base de los antiguos bienes, el período de tenencia de los nuevos bienes comienza el día siguiente de la fecha en que adquirió los antiguos bienes. 1040ez irs gov Bienes recibidos como regalo. 1040ez irs gov   Si recibe un regalo de bienes y la base se determina por la base ajustada del donante, se considera que el período de tenencia ha empezado el mismo día en que empezó el período de tenencia del donante. 1040ez irs gov   Si la base está determinada por el valor justo de mercado de los bienes, el período de tenencia comienza el día siguiente de la fecha del regalo. 1040ez irs gov Bienes heredados. 1040ez irs gov   Por lo general, si usted heredó bienes de inversión, su ganancia o pérdida de capital en cualquier enajenación que realice luego con ese bien es una ganancia o pérdida de capital a largo plazo. 1040ez irs gov Esto es así independientemente de cuánto tiempo usted tuvo el bien como su propiedad. 1040ez irs gov Sin embargo, si usted heredó los bienes de alguien que falleció en el 2010, vea la información que aparece a continuación. 1040ez irs gov Bienes heredados de una persona que falleció en el año 2010. 1040ez irs gov   Si hereda bienes de inversión de un difunto que falleció en el año 2010, y el albacea del patrimonio del difunto optó por presentar el Formulario 8939, consulte la información provista por el albacea o vea la Publicación 4895, Tax Treatment of Property Acquired From a Decedent Dying in 2010 (Trato tributario de bienes adquiridos de un difunto que falleció en 2010), en inglés, para determinar su período de tenencia. 1040ez irs gov Bienes raíces comprados. 1040ez irs gov   Para calcular el tiempo que tuvo bienes raíces comprados conforme a un contrato incondicional, empiece a contar el día después de la fecha en que recibió el título de los bienes o la fecha después de la que tomó posesión de los bienes y asumió las obligaciones y privilegios de propietario, lo que sucediera primero. 1040ez irs gov Sin embargo, aceptar la entrega o tomar posesión de bienes raíces conforme a un contrato de opción no es suficiente para comenzar el período de tenencia. 1040ez irs gov El período de tenencia no puede comenzar hasta que haya un contrato de venta real. 1040ez irs gov El período de tenencia del vendedor no puede terminar antes de esa fecha. 1040ez irs gov Si recupera la posesión de bienes raíces. 1040ez irs gov   Si vende bienes raíces pero retiene un derecho prendario a los mismos, y más adelante recupera la posesión de dichos bienes raíces según los términos del contrato de venta, el período de tenencia correspondiente a una venta posterior abarca el período durante el cual fue dueño de los bienes raíces antes de la primera venta y el período después de que haya recuperado la posesión de los mismos. 1040ez irs gov El período de tenencia no incluye el período entre la primera venta y la recuperación de la posesión de los bienes raíces. 1040ez irs gov Es decir, no incluye el período durante el cual el primer comprador fue dueño de dichos bienes raíces. 1040ez irs gov Dividendos de acciones. 1040ez irs gov   El período de tenencia de las acciones que usted recibió como dividendo de acciones sujeto a impuestos comienza en la fecha de distribución. 1040ez irs gov   El período de tenencia de acciones nuevas que recibió como dividendo de acciones no sujeto a impuestos comienza el mismo día que el período de tenencia de las antiguas acciones. 1040ez irs gov Esta regla también se aplica a acciones adquiridas en una “escisión”, lo cual es una distribución de acciones o valores en una sociedad anónima controlada. 1040ez irs gov Derechos de suscripción no sujetos a impuestos. 1040ez irs gov   El período de tenencia de derechos de suscripción no sujetos a impuestos comienza el mismo día que el período de tenencia de las acciones precedentes. 1040ez irs gov El período de tenencia de acciones adquiridas a través del ejercicio de derechos de suscripción comienza en la fecha en que se ejerció el derecho. 1040ez irs gov Deudas Incobrables no Empresariales Si alguien le debe dinero que usted no puede cobrar, entonces tiene una deuda incobrable. 1040ez irs gov Tal vez pueda deducir la cantidad adeudada cuando calcule su impuesto para el año en que la deuda pierda todo su valor. 1040ez irs gov Normalmente, las deudas incobrables no empresariales son deudas incobrables que no obtuvo en el transcurso de la operación de su ocupación o negocio, y son deducibles como pérdidas de capital a corto plazo. 1040ez irs gov Para que las deudas incobrables no comerciales sean deducibles, tienen que perder totalmente su valor. 1040ez irs gov No puede deducir una deuda no comercial que ha perdido sólo parte de su valor. 1040ez irs gov Requisito de deuda genuina. 1040ez irs gov   Una deuda tiene que ser genuina para que pueda deducir la pérdida. 1040ez irs gov Una deuda es genuina si surge de una relación deudor−acreedor que se basa en una obligación válida y ejecutable de reembolsar una suma de dinero fija o determinable. 1040ez irs gov Requisito de base en la deuda incobrable. 1040ez irs gov    Para deducir una deuda incobrable, tiene que tener una base en la misma, es decir, tiene que haber incluido previamente la cantidad en sus ingresos o haber prestado su efectivo. 1040ez irs gov Por ejemplo, no puede declarar una deducción por deuda incobrable por una pensión por orden judicial para hijos menores que su ex cónyuge no haya pagado. 1040ez irs gov Si es contribuyente con base de método a base de efectivo (como la mayoría de las personas físicas), normalmente no puede declarar una deducción por deuda incobrable por sueldos, salarios, alquileres, honorarios, intereses, dividendos y conceptos similares no pagados. 1040ez irs gov Cuándo son deducibles las deudas incobrables. 1040ez irs gov   Puede tomar una deducción por deuda incobrable sólo en el año en que la deuda pierde su valor. 1040ez irs gov No tiene que esperar el vencimiento de una deuda para saber si ha perdido su valor. 1040ez irs gov Una deuda pierde su valor cuando ya no cabe la posibilidad de que se pague la cantidad adeudada. 1040ez irs gov   No es necesario llevar el asunto ante los tribunales si puede demostrar que la deuda sería incobrable a pesar de una sentencia de compensación monetaria dictada por un tribunal. 1040ez irs gov Sólo tiene que demostrar que ha tomado medidas razonables para cobrar la deuda. 1040ez irs gov En la mayoría de los casos, la quiebra del deudor demuestra suf
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Understanding your CP12R Notice

We made changes to the computation of the Rebate Recovery Credit on your return.

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Calling the 1-800 number listed on the top right corner of your notice is the fastest way to get your questions answered.

You can also authorize someone (such as an accountant) to contact the IRS on your behalf using this Power of Attorney and Declaration of Representative (Form 2848).

Or you may qualify for help from a Low Income Taxpayer Clinic.
 


What you need to do

  • Review the notice, and compare our changes to the information on your tax return.
  • If you agree with the changes we made, do nothing; you should receive a refund check in 4-6 weeks, as long as you don't owe other tax or debts we're required to collect.
  • If you don't agree, call 1-800-829-8374 to review your account or contact us by mail. Include any correspondence or documentation.

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Answers to Common Questions

Why did I receive this notice?
We issue Notice CP12R when we correct one or more mistakes on your tax return, and

  • The overpayment is different from the one you expected, or
  • You have an overpayment when you thought you owed money or had an even balance, or
  • We computed your Recovery Rebate Credit for you on your tax return.

How can I find out what caused my tax return to change?
Please contact us at the toll free number listed on the top right corner of your notice for specific information concerning your tax return.

What should I do if I disagree with the changes you made?
If you disagree, contact us at the toll free number listed on the top right corner of your notice.

What is the Rebate Recovery Credit?
The Recovery Rebate Credit is a special one-time benefit that most people received in 2008 in the form of an Economic Stimulus Payment. Learn more about the Recovery Rebate Credit.


Tips for next year

Consider filing your taxes electronically. Filing online can help you avoid mistakes and find credits and deductions that you may qualify for. In many cases you can file for free. Learn more about e-file.

Page Last Reviewed or Updated: 19-Feb-2014

The 1040ez Irs Gov

1040ez irs gov Publication 80 - Introductory Material Table of Contents Future Developments What's New Reminders Calendar Future Developments For the latest information about developments related to Publication 80 (Circular SS), such as legislation enacted after it was published, go to www. 1040ez irs gov irs. 1040ez irs gov gov/pub80. 1040ez irs gov What's New Social security and Medicare tax for 2014. 1040ez irs gov  The social security tax rate is 6. 1040ez irs gov 2% each for the employee and employer, unchanged from 2013. 1040ez irs gov The social security wage base limit is $117,000. 1040ez irs gov The Medicare tax rate is 1. 1040ez irs gov 45% each for the employee and employer, unchanged from 2013. 1040ez irs gov There is no wage base limit for Medicare tax. 1040ez irs gov Social security and Medicare taxes apply to the wages of household workers you pay $1,900 or more in cash or an equivalent form of compensation. 1040ez irs gov Social security and Medicare taxes apply to election workers who are paid $1,600 or more in cash or an equivalent form of compensation. 1040ez irs gov Change of responsible party. 1040ez irs gov . 1040ez irs gov  Beginning January 1, 2014, any entity with an employer identification number (EIN) must file Form 8822-B, Change of Address or Responsible Party—Business, to report the latest change to its responsible party. 1040ez irs gov Form 8822-B must be filed within 60 days of the change. 1040ez irs gov If the change in the identity of your responsible party occurred before 2014, and you have not previously notified the IRS of the change, file Form 8822-B before March 1, 2014, reporting only the most recent change. 1040ez irs gov For a definition of “responsible party”, see the Form 8822-B instructions. 1040ez irs gov Same-sex marriage. 1040ez irs gov  For federal tax purposes, individuals of the same sex are considered married if they were lawfully married in a state (or foreign country) whose laws authorize the marriage of two individuals of the same sex, even if the state (or foreign country) in which they now live does not recognize same-sex marriage. 1040ez irs gov For more information, see Revenue Ruling 2013-17, 2013-38 I. 1040ez irs gov R. 1040ez irs gov B. 1040ez irs gov 201, available at www. 1040ez irs gov irs. 1040ez irs gov gov/irb/2013-38_IRB/ar07. 1040ez irs gov html. 1040ez irs gov Notice 2013-61 provides special administrative procedures for employers to make claims for refund or adjustments of overpayments of social security and Medicare taxes with respect to certain same-sex spouse benefits before expiration of the period of limitations. 1040ez irs gov Notice 2013-61, 2013-44 I. 1040ez irs gov R. 1040ez irs gov B. 1040ez irs gov 432, is available at www. 1040ez irs gov irs. 1040ez irs gov gov/irb/2013-44_IRB/ar10. 1040ez irs gov html. 1040ez irs gov Reminders Additional Medicare Tax withholding. 1040ez irs gov  In addition to withholding Medicare tax at 1. 1040ez irs gov 45%, you must withhold a 0. 1040ez irs gov 9% Additional Medicare Tax from wages you pay to an employee in excess of $200,000 in a calendar year. 1040ez irs gov You are required to begin withholding Additional Medicare Tax in the pay period in which you pay wages in excess of $200,000 to an employee and continue to withhold it each pay period until the end of the calendar year. 1040ez irs gov Additional Medicare Tax is only imposed on the employee. 1040ez irs gov There is no employer share of Additional Medicare Tax. 1040ez irs gov All wages that are subject to Medicare tax are subject to Additional Medicare Tax withholding if paid in excess of the $200,000 withholding threshold. 1040ez irs gov For more information on what wages are subject to Medicare tax, see the chart, Special Rules for Various Types of Employment and Payments , in section 12. 1040ez irs gov For more information on Additional Medicare Tax, visit IRS. 1040ez irs gov gov and enter “Additional Medicare Tax” in the search box. 1040ez irs gov Work opportunity tax credit for qualified tax-exempt organizations hiring qualified veterans. 1040ez irs gov  The work opportunity tax credit is available for eligible unemployed veterans who begin work on or after November 22, 2011, and before January 1, 2014. 1040ez irs gov Qualified tax-exempt organizations that hire eligible unemployed veterans can claim the work opportunity tax credit against their payroll tax liability using Form 5884-C, Work Opportunity Credit for Qualified Tax-Exempt Organizations Hiring Qualified Veterans. 1040ez irs gov For more information, visit IRS. 1040ez irs gov gov and enter “work opportunity tax credit” in the search box. 1040ez irs gov Outsourcing payroll duties. 1040ez irs gov  Employers are responsible to ensure that tax returns are filed and deposits and payments are made, even if the employer contracts with a third party to perform these acts. 1040ez irs gov The employer remains responsible if the third party fails to perform any required action. 1040ez irs gov If you choose to outsource any of your payroll and related tax duties (that is, withholding, reporting, and paying over social security, Medicare, FUTA, and income taxes) to a third-party payer such as a payroll service provider or reporting agent, visit IRS. 1040ez irs gov gov and enter “outsourcing payroll duties” in the search box for helpful information on this topic. 1040ez irs gov Residents of the Philippines working in the Commonwealth of the Northern Mariana Islands (CNMI). 1040ez irs gov  The IRS will not assert that an employer has understated liability for social security and Medicare taxes because they failed to treat services performed before January 1, 2015, in the CNMI by a resident of the Philippines as employment as defined under Internal Revenue Code section 3121(b). 1040ez irs gov For more information, see Announcement 2012-43, 2012-51 I. 1040ez irs gov R. 1040ez irs gov B. 1040ez irs gov 723, available at www. 1040ez irs gov irs. 1040ez irs gov gov/irb/2012-51_IRB/ar15. 1040ez irs gov html. 1040ez irs gov CNMI government employees now subject to social security and Medicare taxes. 1040ez irs gov  Beginning in the fourth calendar quarter of 2012, CNMI government employees are subject to social security and Medicare taxes. 1040ez irs gov COBRA premium assistance credit. 1040ez irs gov  The credit for COBRA premium assistance payments applies to premiums paid for employees involuntarily terminated between September 1, 2008 and May 31, 2010, and to premiums paid for up to 15 months. 1040ez irs gov See COBRA premium assistance credit in Publication 15 (Circular E), Employer's Tax Guide. 1040ez irs gov You can get Publication 15 (Circular E) at IRS. 1040ez irs gov gov. 1040ez irs gov You must receive written notice from the IRS to file Form 944. 1040ez irs gov  If you have been filing Forms 941-SS and believe your employment taxes for the calendar year will be $1,000 or less, and you would like to file Form 944, Employer's ANNUAL Federal Tax Return, instead of Forms 941-SS, you must contact the IRS to request to file Form 944. 1040ez irs gov You must receive written notice from the IRS to file Form 944 instead of Forms 941-SS before you may file this form. 1040ez irs gov For more information on requesting to file Form 944 visit IRS. 1040ez irs gov gov and enter “file employment taxes annually” in the search box. 1040ez irs gov Federal employers in the CNMI. 1040ez irs gov  The U. 1040ez irs gov S. 1040ez irs gov Treasury Department and the CNMI Division of Revenue and Taxation entered into an agreement under 5 USC 5517 in December 2006. 1040ez irs gov Under this agreement, all federal employers (including the Department of Defense) are required to withhold CNMI income taxes (rather than federal income taxes) and deposit the CNMI taxes with the CNMI Treasury for employees who are subject to CNMI taxes and whose regular place of federal employment is in the CNMI. 1040ez irs gov Federal employers are also required to file quarterly and annual reports with the CNMI Division of Revenue and Taxation. 1040ez irs gov For questions, contact the CNMI Division of Revenue and Taxation. 1040ez irs gov Change of address. 1040ez irs gov  Use Form 8822-B to notify the IRS of an address change. 1040ez irs gov Do not mail Form 8822-B with your employment tax return. 1040ez irs gov Federal tax deposits must be made by electronic funds transfer. 1040ez irs gov  You must use electronic funds transfer to make all federal tax deposits. 1040ez irs gov Generally, electronic fund transfers are made using the Electronic Federal Tax Payment System (EFTPS). 1040ez irs gov If you do not want to use EFTPS, you can arrange for your tax professional, financial institution, payroll service, or other trusted third party to make electronic deposits on your behalf. 1040ez irs gov Also, you may arrange for your financial institution to initiate a same-day wire payment on your behalf. 1040ez irs gov EFTPS is a free service provided by the Department of Treasury. 1040ez irs gov Services provided by your tax professional, financial institution, payroll service, or other third party may have a fee. 1040ez irs gov For more information on making federal tax deposits, see How To Deposit in section 8. 1040ez irs gov For more information about EFTPS or to enroll in EFTPS, visit the EFTPS website at www. 1040ez irs gov eftps. 1040ez irs gov gov or call 1-800-555-4477 (U. 1040ez irs gov S. 1040ez irs gov Virgin Islands only) or 303-967-5916 (toll call) or 1-800-733-4829 (TDD). 1040ez irs gov Additional information about EFTPS is also available in Publication 966, Electronic Federal Tax Payment System: A Guide To Getting Started. 1040ez irs gov Electronic filing and payment. 1040ez irs gov  Using electronic options can make filing a return and paying your federal tax easier. 1040ez irs gov Use the Electronic Federal Tax Payment System (EFTPS) to make deposits or pay in full, whether you rely on a tax professional or prepare your own taxes. 1040ez irs gov You can use IRS e-file to file certain returns. 1040ez irs gov If there is a balance due on the return, you can e-file and e-pay in a single step by authorizing an electronic funds withdrawal (EFW) from your bank account while e-filing. 1040ez irs gov Do not use EFW to pay taxes that are required to be deposited. 1040ez irs gov Visit the IRS website at www. 1040ez irs gov irs. 1040ez irs gov gov/efile for more information on filing electronically. 1040ez irs gov For more information on paying your taxes using EFW, visit the IRS website at www. 1040ez irs gov irs. 1040ez irs gov gov/e-pay. 1040ez irs gov A fee may be charged to file electronically. 1040ez irs gov For EFTPS, visit www. 1040ez irs gov eftps. 1040ez irs gov gov or call EFTPS Customer Service at 1-800-555-4477 (U. 1040ez irs gov S. 1040ez irs gov Virgin Islands only) or 303-967-5916 (toll call). 1040ez irs gov For electronic filing of Forms W-2AS, W-2CM, W-2GU, W-2VI, Wage and Tax Statements; W-3SS, Transmittal of Wage and Tax Statements; and W-2c, Corrected Wage and Tax Statement, visit www. 1040ez irs gov socialsecurity. 1040ez irs gov gov/employer. 1040ez irs gov If you are filing your tax return or paying your federal taxes electronically, a valid EIN is required. 1040ez irs gov If a valid EIN is not provided, the return or payment will not be processed. 1040ez irs gov This may result in penalties and delays in processing your return or payment. 1040ez irs gov Electronic option for filing Forms W-2AS, W-2CM, W-2GU, or W-2VI. 1040ez irs gov  Employers in American Samoa, the CNMI, Guam, and the U. 1040ez irs gov S. 1040ez irs gov Virgin Islands can now use the Social Security Administration's W-2 Online service to create, save, print, and submit up to 50 Forms W-2AS, W-2CM, W-2GU, or W-2VI at a time over the Internet. 1040ez irs gov Form W-3SS will be generated automatically based on your Forms W-2AS, W-2CM, W-2GU, or W-2VI. 1040ez irs gov For more information, visit Social Security Administration's SSA website at www. 1040ez irs gov ssa. 1040ez irs gov gov/bso/bsowelcome. 1040ez irs gov htm. 1040ez irs gov Credit or debit card payments. 1040ez irs gov  For information on paying your taxes with a credit or debit card, visit the IRS website at www. 1040ez irs gov irs. 1040ez irs gov gov/e-pay. 1040ez irs gov However, do not use credit or debit cards to make federal tax deposits. 1040ez irs gov Hiring new employees. 1040ez irs gov  Record the number and name from each new employee's social security card. 1040ez irs gov An employee who does not have a social security card should apply for one on Form SS-5, Application for a Social Security Card. 1040ez irs gov See section 3. 1040ez irs gov Reporting discrepancies between Forms 941-SS (or Form 944) and Forms W-2. 1040ez irs gov  File Schedule D (Form 941), Report of Discrepancies Caused by Acquisitions, Statutory Mergers, or Consolidations, to explain certain wage, tax, and payment discrepancies between Forms 941-SS (or Form 944), and Forms W-2 that were caused by acquisitions, statutory mergers, or consolidations. 1040ez irs gov For more information, see the Instructions for Schedule D (Form 941). 1040ez irs gov Apply for an employer identification number (EIN) online. 1040ez irs gov  You can apply for an EIN online by visiting IRS. 1040ez irs gov gov and clicking on the Apply for an EIN Online link under Tools. 1040ez irs gov Dishonored payments. 1040ez irs gov  Any form of payment that is dishonored and returned from a financial institution is subject to a penalty. 1040ez irs gov The penalty is $25 or 2% of the payment, whichever is more. 1040ez irs gov However, the penalty on dishonored payments of $24. 1040ez irs gov 99 or less is an amount equal to the payment. 1040ez irs gov For example, a dishonored payment of $18 is charged a penalty of $18. 1040ez irs gov Private delivery services. 1040ez irs gov  You can use certain private delivery services designated by the IRS to send tax returns or payments. 1040ez irs gov The list includes only the following: DHL Express (DHL): DHL Same Day Service. 1040ez irs gov Federal Express (FedEx): FedEx Priority Overnight, FedEx Standard Overnight, FedEx 2Day, FedEx International Priority, and FedEx International First. 1040ez irs gov United Parcel Service (UPS): UPS Next Day Air, UPS Next Day Air Saver, UPS 2nd Day Air, UPS 2nd Day Air A. 1040ez irs gov M. 1040ez irs gov , UPS Worldwide Express Plus, and UPS Worldwide Express. 1040ez irs gov For the IRS mailing address to use if you are using a private delivery service, go to IRS. 1040ez irs gov gov and enter “private delivery service” in the search box. 1040ez irs gov Your private delivery service can tell you how to get written proof of the mailing date. 1040ez irs gov Private delivery services cannot deliver items to P. 1040ez irs gov O. 1040ez irs gov boxes. 1040ez irs gov You must use the U. 1040ez irs gov S. 1040ez irs gov Postal Service to mail any item to an IRS P. 1040ez irs gov O. 1040ez irs gov box address. 1040ez irs gov Recordkeeping. 1040ez irs gov  Keep all records of employment taxes for 4 years. 1040ez irs gov These should be available for IRS review. 1040ez irs gov There is no required format for such records, but they should include your EIN; the amounts and dates of all wage payments (including fringe benefits) and tips reported; the names, addresses, and occupations of employees receiving such payments and their social security numbers; copies of returns filed; dates of employment; and the dates and amounts of deposits made. 1040ez irs gov Farm employers must keep a record of the name, permanent address, and EIN of each crew leader. 1040ez irs gov See Farm Crew Leaders in section 2. 1040ez irs gov Disregarded entities and qualified subchapter S subsidiaries (QSubs). 1040ez irs gov  Eligible single-owner disregarded entities and QSubs are treated as separate entities for employment tax purposes. 1040ez irs gov Eligible single-member entities that have not elected to be taxed as corporations must report and pay employment taxes on wages paid to their employees using the entities' own names and EINs. 1040ez irs gov See Regulations sections 1. 1040ez irs gov 1361-4(a)(7) and 301. 1040ez irs gov 7701-2(c)(2)(iv). 1040ez irs gov Photographs of missing children. 1040ez irs gov  The IRS is a proud partner with the National Center for Missing and Exploited Children. 1040ez irs gov Photographs of missing children selected by the Center may appear in this publication on pages that would otherwise be blank. 1040ez irs gov You can help bring these children home by looking at the photographs and calling 1-800-THE-LOST (1-800-843-5678) if you recognize a child. 1040ez irs gov Calendar   If any date for filing a return, furnishing a form, or depositing taxes falls on a Saturday, Sunday, or legal holiday, the due date is the next business day. 1040ez irs gov A statewide legal holiday delays a filing due date only if the IRS office where you are required to file is located in that state. 1040ez irs gov However, a statewide legal holiday does not delay the due date of federal tax deposits. 1040ez irs gov See Deposits on Business Days Only in section 8. 1040ez irs gov For any filing due date, you will meet the “file” or “furnish” requirement if the envelope containing the return or form is properly addressed, contains sufficient postage, and is postmarked by the U. 1040ez irs gov S. 1040ez irs gov Postal Service on or before the due date, or sent by an IRS-designated delivery service on or before the due date. 1040ez irs gov See Private delivery services under Reminders. 1040ez irs gov The following are important dates and responsibilities. 1040ez irs gov Also see Publication 509, Tax Calendars. 1040ez irs gov By January 31. 1040ez irs gov   Furnish wage and tax statements to employees. 1040ez irs gov Give each employee a completed Form W-2AS, W-2CM, W-2GU, or W-2VI. 1040ez irs gov See section 10 for more information. 1040ez irs gov File Form 943, Employer's Annual Federal Tax Return for Agricultural Employees, with the IRS. 1040ez irs gov If you deposited all Form 943 taxes when due, you have 10 additional calendar days to file. 1040ez irs gov U. 1040ez irs gov S. 1040ez irs gov Virgin Islands employers only must file Form 940, Employer's Annual Federal Unemployment (FUTA) Tax Return, with the IRS. 1040ez irs gov Pay or deposit (if more than $500) any balance of the tax due. 1040ez irs gov If you deposited the full amount of taxes when due, you have 10 additional calendar days to file. 1040ez irs gov File Form 944 with the IRS if you were notified by the IRS to file Form 944 instead of quarterly Forms 941-SS. 1040ez irs gov If you deposited the full amount of taxes when due, you have 10 additional calendar days to file. 1040ez irs gov By February 28. 1040ez irs gov  File paper wage and tax statements with the Social Security Administration (SSA). 1040ez irs gov File Copy A of Forms W-2AS, W-2CM, W-2GU, or W-2VI, and Form W-3SS with the Social Security Administration (SSA). 1040ez irs gov For electronically filed returns, see By March 31 next. 1040ez irs gov By March 31. 1040ez irs gov  File electronic Forms W-2AS, W-2CM, W-2GU, or W-2VI with the SSA. 1040ez irs gov Visit the SSA's Reporting Instructions & Information webpage at www. 1040ez irs gov socialsecurity. 1040ez irs gov gov/employer for more information. 1040ez irs gov By April 30, July 31, October 31, and January 31. 1040ez irs gov  File Form 941-SS with the IRS. 1040ez irs gov If you deposited the full amount of taxes when due, you have 10 additional calendar days to file. 1040ez irs gov Do not file Forms 941-SS for these quarters if you have been notified to file Form 944 and you did not request to file quarterly Forms 941-SS. 1040ez irs gov Deposit FUTA tax for the quarter (including any amount carried over from other quarters) if over $500. 1040ez irs gov If $500 or less, carry it over to the next quarter. 1040ez irs gov See section 11 for more information. 1040ez irs gov Prev  Up  Next   Home   More Online Publications