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1040ez online filing free Publication 595 - Main Contents Table of Contents Capital Construction FundCCF Accounts Types of Accounts You Must Maintain Within a CCF Tax Treatment of CCF Deposits Tax Treatment of CCF Earnings Tax Treatment of CCF Withdrawals More Information How To Get Tax Help Capital Construction Fund The following sections discuss CCF accounts and the types of bookkeeping accounts you must maintain when you invest in a CCF account. 1040ez online filing free They also discuss the income tax treatment of CCF deposits, earnings, and withdrawals. 1040ez online filing free CCF Accounts This section explains who can open a CCF account and how to use the account to defer income tax. 1040ez online filing free Opening a CCF account. 1040ez online filing free   If you are a U. 1040ez online filing free S. 1040ez online filing free citizen and you own or lease one or more eligible vessels (defined later), you can open a CCF account. 1040ez online filing free However, before you open your CCF account, you must enter into an agreement with the Secretary of Commerce through the NMFS. 1040ez online filing free This agreement will establish the following. 1040ez online filing free Agreement vessels. 1040ez online filing free Eligible vessels named in the agreement that will be the basis for the deferral of income tax. 1040ez online filing free Planned use of withdrawals. 1040ez online filing free Use of CCF funds to acquire, build, or rebuild a vessel. 1040ez online filing free CCF depository. 1040ez online filing free Where your CCF funds will be held. 1040ez online filing free    You can request an application kit or get additional information from NMFS at the following address. 1040ez online filing free NOAA/NMFS, Financial Services Division, F/MB5 Capital Construction Fund Program 1315 East-West Highway Silver Spring, MD 20910-3282    You can obtain information on the Capital Construction Fund Program at the following website: www. 1040ez online filing free nmfs. 1040ez online filing free noaa. 1040ez online filing free gov/mb/financial_services/ccf. 1040ez online filing free htm. 1040ez online filing free    You can call NMFS to request an application kit or get additional information at (301) 713-2393 (ext. 1040ez online filing free 204). 1040ez online filing free Their fax number is (301) 713-1939. 1040ez online filing free Eligible vessels. 1040ez online filing free   There are two types of vessels that may be considered eligible, those weighing 5 tons or more and those weighing less than 5 tons. 1040ez online filing free For each type, certain requirements must be met. 1040ez online filing free Vessel weighing 5 tons or more. 1040ez online filing free   To be considered eligible, the vessel must meet all the following requirements. 1040ez online filing free Be built or rebuilt in the United States. 1040ez online filing free Be documented under the laws of the United States. 1040ez online filing free Be used commercially in the fisheries of the United States. 1040ez online filing free Be operated in the foreign or domestic commerce of the United States. 1040ez online filing free Vessel weighing less than 5 tons. 1040ez online filing free   A small vessel, weighing at least 2 net tons but less than 5 net tons, must meet all the following requirements to be considered eligible. 1040ez online filing free Be built or rebuilt in the United States. 1040ez online filing free Be owned by a U. 1040ez online filing free S. 1040ez online filing free citizen. 1040ez online filing free Have a home port in the United States. 1040ez online filing free Be used commercially in the fisheries of the United States. 1040ez online filing free Deferring tax on CCF deposits and earnings. 1040ez online filing free   You can use a CCF account to defer income tax by taking the following actions. 1040ez online filing free Making deposits to your CCF account from taxable income. 1040ez online filing free Excluding from income deposits assigned to certain accounts (discussed later). 1040ez online filing free Making withdrawals from your CCF account when you acquire, build, or rebuild fishing vessels. 1040ez online filing free Reducing the basis of fishing vessels you acquire, build, or rebuild to recapture amounts previously excluded from tax. 1040ez online filing free    Reporting requirements. 1040ez online filing free Beginning with the tax year in which you establish your agreement, you must report annual deposit and withdrawal activity to the NMFS on NOAA Form 34-82. 1040ez online filing free This form is due within 30 days after you file your federal income tax return even if no deposits or withdrawals are made. 1040ez online filing free For more information, contact the NMFS at the address or phone number given earlier. 1040ez online filing free Types of Accounts You Must Maintain Within a CCF This section discusses the three types of bookkeeping accounts you must maintain when you invest in a CCF account. 1040ez online filing free Your total CCF deposits and earnings for any given year are limited to the amount attributed to these three accounts for that year. 1040ez online filing free Capital account. 1040ez online filing free   The capital account consists primarily of amounts attributable to the following items. 1040ez online filing free Allowable depreciation deductions for agreement vessels. 1040ez online filing free Any nontaxable return of capital from either (a) or (b), below. 1040ez online filing free The sale or other disposition of agreement vessels. 1040ez online filing free Insurance or indemnity proceeds attributable to agreement vessels. 1040ez online filing free Any tax-exempt interest earned on state or local bonds in your CCF account. 1040ez online filing free Capital gain account. 1040ez online filing free   The capital gain account consists of amounts attributable to the following items reduced by any capital losses from assets held in your CCF account for more than 6 months. 1040ez online filing free Any capital gain from either of the following sources. 1040ez online filing free The sale or other disposition of agreement vessels held for more than 6 months. 1040ez online filing free Insurance or indemnity proceeds attributable to agreement vessels held for more than 6 months. 1040ez online filing free Any capital gain from assets held in your CCF account for more than 6 months. 1040ez online filing free Ordinary income account. 1040ez online filing free   The ordinary income account consists of amounts attributable to the following items. 1040ez online filing free Any earnings (without regard to the carryback of any net operating or net capital loss) from the operation of agreement vessels in the fisheries of the United States or in the foreign or domestic commerce of the United States. 1040ez online filing free Any capital gain from the following sources reduced by any capital losses from assets held in your CCF account for 6 months or less. 1040ez online filing free The sale or other disposition of agreement vessels held for 6 months or less. 1040ez online filing free Insurance or indemnity proceeds attributable to agreement vessels held for 6 months or less. 1040ez online filing free Any capital gain from assets held in your CCF account for 6 months or less. 1040ez online filing free Any ordinary income (such as depreciation recapture) from either of the following sources. 1040ez online filing free The sale or other disposition of agreement vessels. 1040ez online filing free Insurance or indemnity proceeds attributable to agreement vessels. 1040ez online filing free Any interest (not including tax-exempt interest from state and local bonds), most dividends, and other ordinary income earned on the assets in your CCF account. 1040ez online filing free Tax Treatment of CCF Deposits This section explains the tax treatment of income used as the basis for CCF deposits. 1040ez online filing free Capital gains. 1040ez online filing free   Do not report any transaction that produces a capital gain if you deposit the net proceeds into your CCF account. 1040ez online filing free This treatment applies to either of the following transactions. 1040ez online filing free The sale or other disposition of an agreement vessel. 1040ez online filing free The receipt of insurance or indemnity proceeds attributable to an agreement vessel. 1040ez online filing free Depreciation recapture. 1040ez online filing free   Do not report any transaction that produces depreciation recapture if you deposit the net proceeds into your CCF account. 1040ez online filing free This treatment applies to either of the following transactions. 1040ez online filing free The sale or other disposition of an agreement vessel. 1040ez online filing free The receipt of insurance or indemnity proceeds attributable to an agreement vessel. 1040ez online filing free Earnings from operations. 1040ez online filing free   Report earnings from the operation of agreement vessels on your Schedule C or C-EZ (Form 1040) even if you deposit part of these earnings into your CCF account. 1040ez online filing free You subtract any part of the earnings you deposited into your CCF account from the amount you would otherwise enter as taxable income on Form 1040, line 43 (for 2005). 1040ez online filing free Next to line 43, write “CCF” and the amount of the deposits. 1040ez online filing free Do not deduct these CCF deposits on Schedule C or C-EZ (Form 1040). 1040ez online filing free If you deposit earnings from operations into your CCF account and you must complete other forms such as Form 6251, Alternative Minimum Tax (Individuals), or a worksheet for Schedule D (Form 1040), you will need to make an extra computation. 1040ez online filing free When the other form instructs you to use the amount from Form 1040, line 41 (for 2005), do not use that amount. 1040ez online filing free Instead, add Form 1040, lines 42 and 43 (for 2005), and use that amount. 1040ez online filing free Self-employment tax. 1040ez online filing free   You must use your net profit or loss from your fishing business to figure your self-employment tax. 1040ez online filing free Do not reduce your net profit or loss by any earnings from operations you deposit into your CCF account. 1040ez online filing free    Partnerships and S corporations. 1040ez online filing free The deduction for partnership earnings from operations deposited into a CCF account is separately stated on Schedule K (Form 1065), line 13d, and allocated to the partners on Schedule K-1 (Form 1065), box 13 (for 2005). 1040ez online filing free   The deduction for S corporation earnings deposited into a CCF account is separately stated on Schedule K (Form 1120S), line 12d, and allocated to the shareholders on Schedule K-1 (Form 1120S), box 12 (for 2005). 1040ez online filing free Tax Treatment of CCF Earnings This section explains the tax treatment of the earnings from the assets in your CCF account when the earnings are redeposited or left in your account. 1040ez online filing free However, if you choose to withdraw the earnings in the year earned, you must generally pay income tax on them. 1040ez online filing free Capital gains. 1040ez online filing free   Do not report any capital gains from the sale of capital assets held in your CCF account. 1040ez online filing free This includes capital gain distributions reported to you on Form 1099-DIV or a substitute statement. 1040ez online filing free However, you should attach a statement to your tax return to list the payers and the amounts and to identify the capital gains as “CCF account earnings. 1040ez online filing free ” Interest and dividends. 1040ez online filing free   Do not report any ordinary income (such as interest and dividends) you earn on the assets in your CCF account. 1040ez online filing free However, you should attach a statement to your return to list the payers and the amounts and to identify them as “CCF account earnings. 1040ez online filing free ”   If you are required to file Schedule B (Form 1040), you can add these earnings to the list of payers and amounts on line 1 or line 5 and identify them as “CCF earnings. 1040ez online filing free ” Then, subtract the same amounts from the list and identify them as “CCF deposits. 1040ez online filing free ” Tax-exempt interest. 1040ez online filing free   Do not report tax-exempt interest from state or local bonds you held in your CCF account. 1040ez online filing free You are not required to report this interest on Form 1040, line 8b. 1040ez online filing free Tax Treatment of CCF Withdrawals This section discusses the tax treatment of amounts you withdraw from your CCF account during the year. 1040ez online filing free Qualified Withdrawals A qualified withdrawal from a CCF account is one that is approved by NMFS for either of the following uses. 1040ez online filing free Acquiring, building, or rebuilding qualified vessels (defined next). 1040ez online filing free Making principal payments on the mortgage of a qualified vessel. 1040ez online filing free NMFS will not approve amounts withdrawn to purchase nets not continuously attached to the vessel, such as seine nets, gill set-nets, and gill drift-nets. 1040ez online filing free NMFS will approve amounts withdrawn to purchase trawl nets. 1040ez online filing free Qualified vessel. 1040ez online filing free   This is any vessel that meets all of the following requirements. 1040ez online filing free The vessel was built or rebuilt in the United States. 1040ez online filing free The vessel is documented under the laws of the United States. 1040ez online filing free The person maintaining the CCF account agrees with the Secretary of Commerce that the vessel will be operated in United States foreign trade, Great Lakes trade, noncontiguous domestic trade, or the fisheries of the United States. 1040ez online filing free How to determine the source of qualified withdrawals. 1040ez online filing free   When you make a qualified withdrawal, the amount is treated as being withdrawn in the following order from the accounts listed below. 1040ez online filing free The capital account. 1040ez online filing free The capital gain account. 1040ez online filing free The ordinary income account. 1040ez online filing free Excluding qualified withdrawals from tax. 1040ez online filing free   Do not report on your income tax return any qualified withdrawals from your CCF account. 1040ez online filing free Reduce the depreciable basis of fishing vessels you acquire, build, or rebuild when you make a qualified withdrawal from either the capital gain or the ordinary income account. 1040ez online filing free Nonqualified Withdrawals A nonqualified withdrawal from a CCF account is generally any withdrawal that is not a qualified withdrawal. 1040ez online filing free Qualified withdrawals are defined under Qualified Withdrawals, earlier. 1040ez online filing free Examples. 1040ez online filing free   Examples of nonqualified withdrawals include the following amounts from either the ordinary income account or the capital gain account. 1040ez online filing free Amounts remaining in a CCF account upon termination of your agreement with NMFS. 1040ez online filing free Amounts you withdraw and use to make principal payments on the mortgage of a vessel if the basis of that vessel and the bases of other vessels you own have already been reduced to zero. 1040ez online filing free Amounts determined by the IRS to cause your CCF account balance to exceed the amount appropriate to meet your planned use of withdrawals. 1040ez online filing free You will generally be given 3 years to revise your plans to cover this excess balance. 1040ez online filing free Amounts you leave in your account for more than 25 years. 1040ez online filing free There is a graduated schedule under which the percentage applied to determine the amount of the nonqualified withdrawal increases from 20% in the 26th year to 100% in the 30th year. 1040ez online filing free How to determine the source of nonqualified withdrawals. 1040ez online filing free    When you make a nonqualified withdrawal from your CCF account, the amount is treated as being withdrawn in the following order from the accounts listed below. 1040ez online filing free The ordinary income account. 1040ez online filing free The capital gain account. 1040ez online filing free The capital account. 1040ez online filing free Paying tax on nonqualified withdrawals. 1040ez online filing free   In general, nonqualified withdrawals are taxed separately from your other gross income and at the highest marginal tax rate in effect for the year of withdrawal. 1040ez online filing free However, nonqualified withdrawals treated as made from the capital gain account are taxed at a rate that cannot exceed 15% for individuals and 34% for corporations. 1040ez online filing free    Partnerships and S corporations. 1040ez online filing free Taxable nonqualified partnership withdrawals are separately stated on Schedule K (Form 1065), line 20c, and allocated to the partners on Schedule K-1 (Form 1065), box 20 (for 2005). 1040ez online filing free Taxable nonqualified withdrawals by an S corporation are separately stated on Schedule K (Form 1120S), line 17d, and allocated to the shareholders on Schedule K-1 (Form 1120S), box 17. 1040ez online filing free Interest. 1040ez online filing free   You must pay interest on the additional tax due to nonqualified withdrawals that are treated as made from either the ordinary income or the capital gain account. 1040ez online filing free The interest period begins on the last date for paying tax for the year for which you deposited the amount you withdrew from your CCF account. 1040ez online filing free The period ends on the last date for paying tax for the year in which you make the nonqualified withdrawal. 1040ez online filing free The interest rate on the nonqualified withdrawal is simple interest. 1040ez online filing free The rate is subject to change annually and is published in the Federal Register. 1040ez online filing free    You also can call NMFS at (301) 713-2393 (ext. 1040ez online filing free 204) to get the current interest rate. 1040ez online filing free Interest deduction. 1040ez online filing free   You can deduct the interest you pay on a nonqualified withdrawal as a trade or business expense. 1040ez online filing free Reporting the additional tax and interest. 1040ez online filing free   Attach a statement to your income tax return showing your computation of the tax and the interest on a nonqualified withdrawal. 1040ez online filing free Include the tax and interest on Form 1040, line 63 (for 2005). 1040ez online filing free To the left of line 63, write in the amount of tax and interest and “CCF. 1040ez online filing free ” Tax benefit rule. 1040ez online filing free   If any portion of your nonqualified withdrawal is properly attributable to contributions (not earnings on the contributions) you made to the CCF account that did not reduce your tax liability for any tax year prior to the withdrawal year, the following tax treatment applies. 1040ez online filing free The part that did not reduce your tax liability for any year prior to the withdrawal year is not taxed. 1040ez online filing free That part is allowed as a net operating loss deduction. 1040ez online filing free More Information This section briefly discussed the CCF program. 1040ez online filing free For more detailed information, see the following legislative authorities. 1040ez online filing free Section 607 of the Merchant Marine Act of 1936, as amended (46 U. 1040ez online filing free S. 1040ez online filing free C. 1040ez online filing free 1177). 1040ez online filing free Chapter 2, Part 259 of title 50 of the Code of Federal Regulations (50 C. 1040ez online filing free F. 1040ez online filing free R. 1040ez online filing free , Part 259). 1040ez online filing free Subchapter A, Part 3 of title 26 of the Code of Federal Regulations (26 C. 1040ez online filing free F. 1040ez online filing free R. 1040ez online filing free , Part 3). 1040ez online filing free Section 7518 of the Internal Revenue Code (IRC 7518). 1040ez online filing free The application kit you can obtain from NMFS at the address or phone number given earlier may contain copies of some of these sources of additional information. 1040ez online filing free Also, see their web page at www. 1040ez online filing free nmfs. 1040ez online filing free noaa. 1040ez online filing free gov/mb/financial_services/ccf. 1040ez online filing free htm. 1040ez online filing free How To Get Tax Help You can get help with unresolved tax issues, order free publications and forms, ask tax questions, and get information from the IRS in several ways. 1040ez online filing free By selecting the method that is best for you, you will have quick and easy access to tax help. 1040ez online filing free Contacting your Taxpayer Advocate. 1040ez online filing free   If you have attempted to deal with an IRS problem unsuccessfully, you should contact your Taxpayer Advocate. 1040ez online filing free   The Taxpayer Advocate independently represents your interests and concerns within the IRS by protecting your rights and resolving problems that have not been fixed through normal channels. 1040ez online filing free While Taxpayer Advocates cannot change the tax law or make a technical tax decision, they can clear up problems that resulted from previous contacts and ensure that your case is given a complete and impartial review. 1040ez online filing free   To contact your Taxpayer Advocate: Call the Taxpayer Advocate toll free at 1-877-777-4778, Call, write, or fax the Taxpayer Advocate office in your area, Call 1-800-829-4059 if you are a TTY/TDD user, or Visit www. 1040ez online filing free irs. 1040ez online filing free gov/advocate. 1040ez online filing free   For more information, see Publication 1546, How To Get Help With Unresolved Tax Problems (now available in Chinese, Korean, Russian, and Vietnamese, in addition to English and Spanish). 1040ez online filing free Free tax services. 1040ez online filing free   To find out what services are available, get Publication 910, IRS Guide to Free Tax Services. 1040ez online filing free It contains a list of free tax publications and an index of tax topics. 1040ez online filing free It also describes other free tax information services, including tax education and assistance programs and a list of TeleTax topics. 1040ez online filing free Internet. 1040ez online filing free You can access the IRS website 24 hours a day, 7 days a week, at www. 1040ez online filing free irs. 1040ez online filing free gov to: E-file your return. 1040ez online filing free Find out about commercial tax preparation and e-file services available free to eligible taxpayers. 1040ez online filing free Check the status of your refund. 1040ez online filing free Click on Where's My Refund. 1040ez online filing free Be sure to wait at least 6 weeks from the date you filed your return (3 weeks if you filed electronically). 1040ez online filing free Have your tax return available because you will need to know your social security number, your filing status, and the exact whole dollar amount of your refund. 1040ez online filing free Download forms, instructions, and publications. 1040ez online filing free Order IRS products online. 1040ez online filing free Research your tax questions online. 1040ez online filing free Search publications online by topic or keyword. 1040ez online filing free View Internal Revenue Bulletins (IRBs) published in the last few years. 1040ez online filing free Figure your withholding allowances using our Form W-4 calculator. 1040ez online filing free Sign up to receive local and national tax news by email. 1040ez online filing free Get information on starting and operating a small business. 1040ez online filing free Phone. 1040ez online filing free Many services are available by phone. 1040ez online filing free Ordering forms, instructions, and publications. 1040ez online filing free Call 1-800-829-3676 to order current-year forms, instructions, and publications and prior-year forms and instructions. 1040ez online filing free You should receive your order within 10 days. 1040ez online filing free Asking tax questions. 1040ez online filing free Call the IRS with your tax questions at 1-800-829-1040. 1040ez online filing free Solving problems. 1040ez online filing free You can get face-to-face help solving tax problems every business day in IRS Taxpayer Assistance Centers. 1040ez online filing free An employee can explain IRS letters, request adjustments to your account, or help you set up a payment plan. 1040ez online filing free Call your local Taxpayer Assistance Center for an appointment. 1040ez online filing free To find the number, go to 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social security number, your filing status, and the exact whole dollar amount of your refund. 1040ez online filing free Evaluating the quality of our telephone services. 1040ez online filing free To ensure that IRS representatives give accurate, courteous, and professional answers, we use several methods to evaluate the quality of our telephone services. 1040ez online filing free One method is for a second IRS representative to sometimes listen in on or record telephone calls. 1040ez online filing free Another is to ask some callers to complete a short survey at the end of the call. 1040ez online filing free Walk-in. 1040ez online filing free Many products and services are available on a walk-in basis. 1040ez online filing free Products. 1040ez online filing free You can walk in to many post offices, libraries, and IRS offices to pick up certain forms, instructions, and publications. 1040ez online filing free Some IRS offices, libraries, grocery stores, copy centers, city and county government offices, credit unions, and office supply stores have a collection of products available to print from a CD-ROM or photocopy from reproducible proofs. 1040ez online filing free Also, some IRS offices and libraries have the Internal Revenue Code, regulations, Internal Revenue Bulletins, and Cumulative Bulletins available for research purposes. 1040ez online filing free Services. 1040ez online filing free You can walk in to your local Taxpayer Assistance Center every business day for personal, face-to-face tax help. 1040ez online filing free An employee can explain IRS letters, request adjustments to your account, or help you set up a payment plan. 1040ez online filing free If you need to resolve a tax problem, have questions about how the tax law applies to your individual tax return, or you're more comfortable talking with someone in person, visit your local Taxpayer Assistance Center where you can spread out your records and talk with an IRS representative face-to-face. 1040ez online filing free No appointment is necessary, but if you prefer, you can call your local Center and leave a message requesting an appointment to resolve a tax account issue. 1040ez online filing free A representative will call you back within 2 business days to schedule an in-person appointment at your convenience. 1040ez online filing free To find the number, go to www. 1040ez online filing free irs. 1040ez online filing free gov/localcontacts or look in the phone book under United States Government, Internal Revenue Service. 1040ez online filing free Mail. 1040ez online filing free You can send your order for forms, instructions, and publications to the address below and receive a response within 10 business days after your request is received. 1040ez online filing free National Distribution Center P. 1040ez online filing free O. 1040ez online filing free Box 8903 Bloomington, IL 61702-8903 CD-ROM for tax products. 1040ez online filing free You can order Publication 1796, IRS Tax Products on CD-ROM, and obtain: A CD that is released twice so you have the latest products. 1040ez online filing free The first release ships in late December and the final release ships in late February. 1040ez online filing free Current-year forms, instructions, and publications. 1040ez online filing free Prior-year forms, instructions, and publications. 1040ez online filing free Tax Map: an electronic research tool and finding aid. 1040ez online filing free Tax law frequently asked questions (FAQs). 1040ez online filing free Tax Topics from the IRS telephone response system. 1040ez online filing free Fill-in, print, and save features for most tax forms. 1040ez online filing free Internal Revenue Bulletins. 1040ez online filing free Toll-free and email technical support. 1040ez online filing free Buy the CD-ROM from National Technical Information Service (NTIS) at www. 1040ez online filing free irs. 1040ez online filing free gov/cdorders for $25 (no handling fee) or call 1-877-233-6767 toll free to buy the CD-ROM for $25 (plus a $5 handling fee). 1040ez online filing free CD-ROM for small businesses. 1040ez online filing free Publication 3207, Small Business Resource Guide CD-ROM, has a new look and enhanced navigation features. 1040ez online filing free This CD includes: Helpful information, such as how to prepare a business plan, find financing for your business, and much more. 1040ez online filing free All the business tax forms, instructions, and publications needed to successfully manage a business. 1040ez online filing free Tax law changes. 1040ez online filing free IRS Tax Map to help you find forms, instructions, and publications by searching on a keyword or topic. 1040ez online filing free Web links to various government agencies, business associations, and IRS organizations. 1040ez online filing free “Rate the Product” survey—your opportunity to suggest changes for future editions. 1040ez online filing free An updated version of this CD is available each year in early April. 1040ez online filing free You can get a free copy by calling 1-800-829-3676 or by visiting www. 1040ez online filing free irs. 1040ez online filing free gov/smallbiz. 1040ez online filing free Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Low Income Taxpayer Clinic Program Reports on Activities

IR-2014-21, March 5, 2014

WASHINGTON — The Internal Revenue Service’s Low Income Taxpayer Clinic (LITC) Program Office issued its second annual program report on how LITCs assist thousands of low income taxpayers nationwide with pro bono representation, education, and advocacy services.

The LITCs provide free or low-cost assistance to low income taxpayers who have a tax dispute with the IRS, such as an audit or collection matter, and conduct education and outreach to taxpayers who speak English as a second language (ESL).  LITCs also advocate for low income taxpayers and highlight the need to change administrative practices and procedures that cause their clients economic hardship. 

“The LITCs help taxpayers achieve favorable outcomes in cases, access benefits administered through the tax system, and resolve tax debts, levies, and liens.  During 2012, LITCs helped taxpayers secure more than $5.8 million in tax refunds and eliminate nearly $35.5 million in tax liabilities, penalties and interest,” said William P. Nelson, LITC Program Director.  The report provides an overview and history of the LITC Program, discusses the type of work the LITCs perform, and explains how their work helps ensure the fairness and integrity of the tax system. 

The LITC program has a three-prong mission to represent, educate, and advocate for taxpayers.  Included in the report are several stories that provide examples of how LITCs have helped taxpayers.  One taxpayer was facing a levy action that put her in danger of losing her home but the LITC was able to negotiate an offer in compromise to eliminate the debt and keep the taxpayer in her home.  LITCs employ staff but also rely on the contributions of volunteers.  In 2012, taxpayers benefited from over 59,000 volunteer hours provided by nearly 2,300 LITC volunteers.

The LITC program awards matching grants of up to $100,000 per year to qualifying organizations to develop, expand, or maintain a low income taxpayer clinic.  The grant program is administered by the Office of the Taxpayer Advocate at the IRS, led by the National Taxpayer Advocate.  Although LITCs receive partial funding from the IRS, LITCs, their employees and volunteers operate independently from the IRS.  LITCs are generally operated by:

  • clinical programs at accredited law, business, or accounting schools;
  • legal aid or legal services organizations; and
  • other tax exempt organizations that serve low income individuals and families.

The Low Income Taxpayer Clinic Program Report is available at http://www.irs.gov/pub/irs-pdf/p5066.pdf.

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The 1040ez Online Filing Free

1040ez online filing free 16. 1040ez online filing free   Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas de CapitalExcepción 1. 1040ez online filing free Excepción 2. 1040ez online filing free Presente el Formulario 1099-B o el Formulario 1099-S al IRS. 1040ez online filing free Pérdidas de Capital Tasas Impositivas sobre Ganancias de Capital Qué Hay de Nuevo Tasas máximas de ganancias de capital. 1040ez online filing free  Para el año 2013, las tasas máximas de ganancias de capital son del 0%, 15%, 20%, 25% y 28%. 1040ez online filing free Introduction En este capítulo se explica cómo declarar ganancias y pérdidas de capital provenientes de ventas, intercambios y otras enajenaciones de bienes de inversión en el Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040). 1040ez online filing free Esta explicación abarca los siguientes temas: Cómo declarar ganancias y pérdidas a corto plazo. 1040ez online filing free Cómo declarar ganancias y pérdidas a largo plazo. 1040ez online filing free Cómo calcular pérdidas de capital que se van a trasladar al año siguiente. 1040ez online filing free Cómo calcular los impuestos sobre una ganancia neta de capital. 1040ez online filing free Si vende o de otro modo enajena bienes utilizados en una ocupación o negocio o en la producción de ingresos, vea la Publicación 544, Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos), en inglés, antes de completar el Anexo D (Formulario 1040). 1040ez online filing free Useful Items - You may want to see: Publicación 537 Installment Sales (Ventas a plazos), en inglés 544 Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos), en inglés 550 Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversión), en inglés Formulario (e Instrucciones) 4797 Sales of Business Property (Ventas de bienes comerciales), en inglés 6252 Installment Sale Income (Ingresos de ventas a plazos), en inglés 8582 Passive Activity Loss Limitations (Limitaciones de pérdidas en actividades pasivas), en inglés 8949 Sales and Other Dispositions of Capital Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos de capital, en inglés) Anexo D (Formulario 1040) Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), en inglés Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas de Capital Declare sus ganancias y pérdidas de capital en el Formulario 8949. 1040ez online filing free Complete el Formulario 8949 antes de completar las líneas 1b, 2, 3, 8b, 9 ó 10 del Anexo D (Formulario 1040). 1040ez online filing free Use el Formulario 8949 para declarar: La venta o intercambio de un activo de capital, la cual no se declaró en ningún otro formulario o anexo, Ganancias por canjes involuntarios (aparte de cuando se deba a un hecho fortuito o un robo) de activos de capital que no sirven para propósitos de negocio o lucro y Deudas incobrables que no provienen del negocio. 1040ez online filing free Use el Anexo D (Formulario 1040): Para calcular la ganancia o pérdida total de las transacciones declaradas en el Formulario 8949; Para declarar una ganancia proveniente del Formulario 6252 o de la Parte I del Formulario 4797; Para declarar una ganancia o pérdida proveniente del Formulario 4684, 6781 u 8824; Para declarar distribuciones de ganancias de capital no declaradas directamente en el Formulario 1040 o en el Formulario 1040A; Para declarar una pérdida de capital trasladada del año tributario anterior al año tributario actual; Para declarar su parte de una ganancia (o pérdida) de una sociedad colectiva, sociedad anónima de tipo S, caudal hereditario o fideicomiso; Para declarar las transacciones informadas a usted en el Formulario 1099-B (o documento sustitutivo), el cual muestra las bases informadas al IRS y al cual no corresponde ninguno de los ajustes o códigos del Formulario 8949; y Para declarar ganancias de capital a largo plazo no distribuidas provenientes del Formulario 2439. 1040ez online filing free Anote en el Formulario 8949 todas las ventas e intercambios de activos de capital (incluyendo acciones, bonos, etc. 1040ez online filing free ) y de bienes raíces (si no se declararon en el Formulario 4684, 4797, 6252, 6781 u 8824 o la línea 1a u 8a del Anexo D). 1040ez online filing free Declare estas transacciones aun si usted no recibió un Formulario 1099-B o 1099-S (u otra declaración sustitutiva) para la transacción. 1040ez online filing free Declare las ganancias o pérdidas a corto plazo en la Parte I. 1040ez online filing free Declare ganancias y pérdidas a largo plazo en la Parte II. 1040ez online filing free Use cuantos Formularios 8949 sean necesarios. 1040ez online filing free Excepciones a la presentación del Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040). 1040ez online filing free   Hay ciertas circunstancias bajo las cuales usted tal vez no tenga que presentar el Formulario 8949 ni el Anexo D (Formulario 1040). 1040ez online filing free Excepción 1. 1040ez online filing free   Usted no tiene que presentar el Formulario 8949 ni el Anexo D (Formulario 1040) si no tiene pérdidas de capital y sus únicas ganancias de capital son distribuciones de ganancia de capital correspondientes al (los) recuadro(s) 2a del (de los) Formulario(s) 1099-DIV (o declaraciones sustitutivas). 1040ez online filing free (Si alguno de los Formularios 1099-DIV (o declaraciones sustitutivas) que usted recibe indica una cifra en el recuadro 2b (ganancias no recuperadas conforme a la sección 1250), el recuadro 2c (ganancias conforme a la sección 1202) o el recuadro 2d (ganancias (tasas de 28%) por la venta de objetos coleccionables, usted no reúne los requisitos para esta excepción). 1040ez online filing free Si reúne los requisitos para esta excepción, declare sus distribuciones de ganancia de capital directamente en la línea 13 del Formulario 1040 y marque el recuadro en la línea 13. 1040ez online filing free También debe utillizar la Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet (Hoja de trabajo para impuestos sobre dividendos y ganancias de capital), que encontrará en las Instrucciones del Formulario 1040, para calcular su impuesto. 1040ez online filing free Usted pede declarar sus distribuciones de ganancias de capital en la línea 10 del Formulario 1040A, en vez del Formulario 1040, si ninguno de los Formularios 1099-DIV (o declaraciones sustitutivas) que usted recibió indica una cifra en los recuadros 2b, 2c o 2d y usted no tiene que presentar el Formulario 1040. 1040ez online filing free Excepción 2. 1040ez online filing free   Usted tiene que presentar el Anexo D (Formulario 1040), pero por lo general no tiene que presentar el Formulario 8949 si la Excepción 1 no le corresponde y sus únicas ganancias y pérdidas de capital son: Distribuciones de ganancias de capital; Una pérdida de capital trasladada de un año anterior; Una ganancia correspondiente al Formulario 2439 ó 6252, o de la Parte I del Formulario 4797; Una ganancia o pérdida correspondiente al Formulario 4684, 6781 u 8824; Una ganancia o pérdida de una sociedad colectiva, sociedad anónima de tipo S, un caudal hereditario o fideicomiso; Ganancias y pérdidas de transacciones por las cuales usted recibió el Formulario 1099-B (o un documento sustitutivo), el cual muestra las bases informadas al IRS y por lo cual no necesita hacer ningún ajuste en la columna (g) del Formulario 8949 ni anotar ningún código en la columna (f) del Formulario 8949. 1040ez online filing free Ventas a plazos. 1040ez online filing free   No puede utilizar el método de pago a plazos para declarar una ganancia proveniente de la venta de acciones o valores bursátiles cotizados en un mercado de valores bursátiles establecido. 1040ez online filing free Tiene que declarar la totalidad de la ganancia en el año de la venta (el año en el que ocurra la fecha de canje). 1040ez online filing free Ganancias y pérdidas provenientes de una actividad pasiva. 1040ez online filing free    Si tiene pérdidas o ganancias provenientes de una actividad pasiva, es posible que tenga que declararlas también en el Formulario 8582. 1040ez online filing free En ciertos casos, la pérdida puede ser limitada conforme a las reglas de actividad pasiva. 1040ez online filing free Consulte el Formulario 8582 y sus instrucciones correspondientes por separado para obtener información adicional sobre la declaración de ganancias y pérdidas de capital producto de una actividad pasiva. 1040ez online filing free Transacciones que se declaran en el Formulario 1099-B. 1040ez online filing free   Si vendió bienes, como acciones, bonos o ciertos productos de consumo bursátiles, a través de un agente corredor bursátil, éste debe entregarle un Formulario 1099-B o documento sustitutivo. 1040ez online filing free Utilice el Formulario 1099-B o el documento sustitutivo para completar el Formulario 8949. 1040ez online filing free Si usted vendió un valor bursátil garantizado en 2013, su agente corredor bursátil le mandará un Formulario 1099-B (o declaración sustitutiva) que le indica la base. 1040ez online filing free Esto le ayudará a completar el Formulario 8949. 1040ez online filing free Por lo general, los valores bursátiles garantizados son aquéllos que usted adquirió después del año 2010. 1040ez online filing free   Declare las ganancias brutas que aparezcan en el recuadro 2a del Formulario 1099-B como el precio de venta en la columna (d) de la Parte I o la Parte II del Formulario 8949, según le corresponda a su caso. 1040ez online filing free No obstante, si el agente corredor bursátil indica, en el recuadro 2a del Formulario 1099-B, haber declarado al IRS las ganancias brutas (precio de venta) menos comisiones y primas de opciones, anote el precio neto de venta resultante en la columna (d) de la Parte I o de la Parte II del Formulario 8949, según le corresponda a su caso. 1040ez online filing free   Incluya en la columna (g) todo gasto de venta, tal como honorarios de agente corredor bursátil, comisiones, impuestos de traspaso locales y estatales y primas de opciones, a menos que usted haya declarado el precio neto de venta en la columna (d). 1040ez online filing free Si incluye un gasto de venta en la columna (g), anote “E” en la columna (f). 1040ez online filing free Transacciones que se declaran en el Formulario 1099-CAP. 1040ez online filing free   Si es dueño de acciones de una sociedad anónima en cuyo control o estructura de capital haya habido cambios importantes, dicha sociedad debe enviarle el Formulario 1099-CAP o documento sustitutivo. 1040ez online filing free Utilice el Formulario 1099-CAP o documento sustitutivo para completar el Formulario 8949. 1040ez online filing free Si sus cálculos indican que, debido al cambio, usted tendría una pérdida, no anote ninguna cantidad en el Formulario 8949 ni en el Anexo D (Formulario 1040). 1040ez online filing free Esta transacción no le da la posibilidad de declarar una pérdida en el Anexo D (Formulario 1040). 1040ez online filing free   Declare el total de la cantidad recibida indicado en el recuadro 2 del Formulario 1099-CAP como el precio de venta en la columna (d) de la Parte I o de la Parte II del Formulario 8949, según le corresponda a su caso. 1040ez online filing free Transacciones que se declaran en el Formulario 1099-S. 1040ez online filing free   Si vendió o canjeó bienes raíces que han de declararse, normalmente la persona encargada de comunicar transacciones de bienes raíces debe entregarle un Formulario 1099-S en el que se indiquen las ganancias brutas. 1040ez online filing free    “Bienes raíces que han de declararse” son toda participación en una propiedad actual o futura en cualesquiera de los siguientes casos: Terrenos con o sin mejoras, incluido el espacio aéreo; Estructuras intrínsecamente permanentes, incluido todo edificio residencial, comercial o industrial; Una unidad de condominio y sus instalaciones accesorias y elementos comunes, incluido el terreno; y Acciones de cooperativa de viviendas en sociedad anónima (como se define en la sección 216 del Código de Impuestos Internos). 1040ez online filing free   Una “persona encargada de comunicar transacciones de bienes raíces” puede ser el abogado del comprador, el abogado de usted, una compañía de escrituras de propiedad o de cuentas en depósito, un prestamista hipotecario, el agente corredor bursátil de usted, el agente corredor bursátil del comprador o la persona que adquiera la mayor participación en la propiedad. 1040ez online filing free   El Formulario 1099-S indicará las ganancias brutas de la venta o el intercambio en el recuadro 2. 1040ez online filing free Consulte las Instrucciones para el Formulario 8949 y las Instrucciones para el Anexo D (Formulario 1040) para saber cómo se declaran estas transacciones e incluirlas en la Parte I o Parte II del Formulario 8949, tal como le corresponda a su caso. 1040ez online filing free No obstante, declare los intercambios por bienes del mismo tipo en el Formulario 8824. 1040ez online filing free   Es ilegal que una persona encargada de comunicar transacciones de bienes raíces le cobre un cargo por separado por cumplir con el requisito de presentación del Formulario 1099-S. 1040ez online filing free Nominatarios. 1040ez online filing free   Si recibe ganancias brutas como nominatario (es decir, las ganancias brutas están a nombre suyo pero en realidad pertenecen a otra persona), vea las Instrucciones para el Formulario 8949, para saber cómo declarar estas cantidades en el Formulario 8949. 1040ez online filing free Presente el Formulario 1099-B o el Formulario 1099-S al IRS. 1040ez online filing free   Si recibió ganancias brutas en calidad de nominatario en 2013, tiene que presentar al IRS el Formulario 1099-B o el Formulario 1099-S correspondiente a dichas ganancias. 1040ez online filing free Envíe el Formulario 1099-B o el Formulario 1099-S junto con el Formulario 1096, Annual Summary and Transmittal of U. 1040ez online filing free S. 1040ez online filing free Information Returns (Resumen e informe anual de declaraciones informativas de los Estados Unidos), en inglés, al Centro de Servicio del Servicio de Impuestos Internos que le corresponda a más tardar el 28 de febrero de 2014 (31 de marzo de 2014, si presenta el Formulario 1099-B o el Formulario 1099-S por vía electrónica). 1040ez online filing free Entregue la Copia B del Formulario 1099-B o del Formulario 1099-S al verdadero dueño de dichas ganancias a más tardar el 18 de febrero de 2014. 1040ez online filing free En el Formulario 1099-B, usted debe constar como “Payer” (Pagador). 1040ez online filing free El otro dueño debe constar como “Recipient” (Destinatario). 1040ez online filing free En el Formulario 1099-S, usted debe constar como “Filer” (Declarante). 1040ez online filing free El otro dueño debe constar como “Transferor” (Cesionista). 1040ez online filing free No obstante, usted no tiene que presentar el Formulario 1099-B ni el Formulario 1099-S para mostrar las ganancias de su cónyuge. 1040ez online filing free Para más información acerca de los requisitos de presentación de ciertas declaraciones informativas y las multas por no presentar (o facilitar) dichas declaraciones, vea las General Instructions for Certain Information Returns (Instrucciones generales para determinadas declaraciones informativas), en inglés. 1040ez online filing free Si presenta la declaración electrónicamente, vea la Publicación 1220, en inglés. 1040ez online filing free Venta de bienes comprados en diferentes ocasiones. 1040ez online filing free   Si vende un paquete de acciones u otros bienes que haya comprado en diferentes ocasiones, declare la pérdida o ganancia a corto plazo procedente de la venta en una fila de la Parte I del Formulario 8949 y anote la pérdida o ganancia a largo plazo en una fila de la Parte II del Formulario 8949. 1040ez online filing free Escriba “Various” (Varios) en la columna (b) para la “Date acquired” (Fecha de adquisición). 1040ez online filing free Gastos de venta. 1040ez online filing free    En la columna (g) del Formulario 8949, incluya todo gasto de venta, como honorarios de agentes corredores bursátiles, comisiones, impuestos estatales y locales sobre traspasos y primas de opciones, a menos que usted haya declarado el precio neto de ventas en la columna (d). 1040ez online filing free Si usted incluyó un gasto de venta en la columna (g), anote “E” en la columna (f). 1040ez online filing free   Para más información sobre los ajustes a la base, vea el capítulo 13. 1040ez online filing free Ganancias y pérdidas a corto plazo. 1040ez online filing free   Las ganancias o pérdidas de capital sobre la venta o canje de bienes de inversión que haya tenido por 1 año o menos se consideran pérdidas o ganancias de capital a corto plazo. 1040ez online filing free Declárelas en la Parte I del Formulario 8949. 1040ez online filing free   Sume su parte de pérdidas o ganancias de capital a corto plazo provenientes de sociedades colectivas, sociedades anónimas de tipo S, caudales hereditarios y fideicomisos, además de toda pérdida de capital a corto plazo que se haya trasladado de un año anterior, con las demás ganancias y pérdidas de capital a corto plazo para calcular la pérdida o ganancia de capital neta a corto plazo en la línea 7 del Anexo D (Formulario 1040). 1040ez online filing free Ganancias y pérdidas a largo plazo. 1040ez online filing free    Una ganancia o pérdida de capital sobre la venta o canje de bienes de inversión que haya tenido durante más de 1 año se considera ganancia o pérdida de capital a largo plazo. 1040ez online filing free Declárela en la Parte II del Formulario 8949. 1040ez online filing free   Usted debe declarar lo siguiente en la Parte II del Anexo D (Formulario 1040): Ganancias de capital a largo plazo de un fondo mutuo (u otra sociedad inversionista reglamentada) o de una sociedad de inversión inmobiliaria (REIT, por sus siglas en inglés) que no hayan sido distribuidas; Su participación de las ganancias y pérdidas de capital a largo plazo de sociedades colectivas, sociedades anónimas de tipo S, caudales hereditarios y fideicomisos; Toda distribución de ganancia de capital proveniente de fondos mutuos y sociedades de inversión inmobiliaria (REIT) que no se haya declarado directamente en la línea 10 del Formulario 1040A o la línea 13 del Formulario 1040; y Pérdidas de capital a largo plazo trasladadas de un año anterior. 1040ez online filing free    El resultado que se dé después de sumar dichas cantidades con las demás ganancias de capital a largo plazo y restar las pérdidas de capital a largo plazo es la ganancia o pérdida de capital neta a largo plazo (línea 15 del Anexo D (Formulario 1040)). 1040ez online filing free Total de la ganancia o pérdida neta. 1040ez online filing free   Para calcular el total de la ganancia o pérdida neta, sume la ganancia o pérdida de capital neta a corto plazo (línea 7 del Anexo D (Formulario 1040)) con la pérdida o ganancia de capital neta a largo plazo (línea 15 del Anexo D (Formulario 1040)). 1040ez online filing free Anote el resultado en la línea 16 de la Parte III del Anexo D (Formulario 1040). 1040ez online filing free Si tiene pérdidas que sobrepasen las ganancias, vea Pérdidas de Capital , que se encuentra a continuación. 1040ez online filing free Si las líneas 15 y 16 del Anexo D (Formulario 1040) son ganancias y el ingreso sujeto a impuestos en su Formulario 1040 es mayor de cero, vea Tasas Impositivas sobre Ganancias de Capital , más adelante. 1040ez online filing free Pérdidas de Capital Si las pérdidas de capital son mayores que las ganancias de capital, se puede declarar una deducción por pérdida de capital. 1040ez online filing free Declare la cantidad de la deducción en la línea 13 del Formulario 1040, anotándola entre paréntesis. 1040ez online filing free Límite sobre la deducción. 1040ez online filing free   La deducción por ganancia de capital permisible, calculada en el Anexo D (Formulario 1040), es la cantidad que sea menor de las siguientes: $3,000 ($1,500 si es casado y presenta una declaración por separado) o El total de la pérdida neta tal como aparece en la línea 16 del Anexo D (Formulario 1040). 1040ez online filing free   Puede usar el total de la pérdida neta para reducir sus ingresos en una cantidad equivalente, hasta el límite de $3,000. 1040ez online filing free Traslado de pérdida de capital. 1040ez online filing free   Si el total de la pérdida neta en la línea 16 del Anexo D (Formulario 1040) sobrepasa el límite anual de las deducciones de pérdida de capital, puede trasladar al año siguiente la parte sobrante y tratarla como si hubiera incurrido en la misma durante ese próximo año. 1040ez online filing free Si una parte de la pérdida sigue sin usarse, puede trasladarla a años posteriores hasta que se agote. 1040ez online filing free   Cuando calcule una cantidad de pérdida de capital que se trasladará al año siguiente, tiene que tener en cuenta la deducción permisible del año en curso, la haya reclamado o no, e independientemente de si presentó o no una declaración correspondiente al año en curso. 1040ez online filing free   Cuando traslade una pérdida a un año posterior, ésta sigue siendo una pérdida a largo plazo o corto plazo. 1040ez online filing free Una pérdida de capital a largo plazo que usted traslade al año tributario siguiente reducirá las ganancias de capital a largo plazo de dicho año antes de reducir las ganancias de capital a corto plazo de dicho año. 1040ez online filing free Cálculo de la cantidad trasladada al año siguiente. 1040ez online filing free   La cantidad de la pérdida de capital a trasladarse al año siguiente es la cantidad de pérdida neta total que sea mayor que la cantidad menor entre: La deducción por pérdida de capital permisible durante el año o Sus ingresos sujetos a impuestos aumentados por la deducción por pérdida de capital permisible durante el año y la deducción por exenciones personales. 1040ez online filing free   Si las deducciones son mayores que sus ingresos brutos del año tributario, utilice los ingresos negativos sujetos a impuestos al calcular la cantidad en el punto (2). 1040ez online filing free    Complete la Capital Loss Carryover Worksheet (Hoja de trabajo para calcular la pérdida de capital a trasladarse a años posteriores) en las Instrucciones del Anexo D o la Publicación 550, en inglés, para calcular la parte de la pérdida de capital que se pueda trasladar. 1040ez online filing free Ejemplo. 1040ez online filing free Roberto y Gloria vendieron valores bursátiles en 2013. 1040ez online filing free Las ventas dieron por resultado una pérdida de capital de $7,000. 1040ez online filing free No hicieron otras transacciones de capital. 1040ez online filing free Sus ingresos sujetos a impuestos fueron $26,000. 1040ez online filing free En la declaración conjunta de 2013, pueden deducir $3,000. 1040ez online filing free La parte de la pérdida que no usaron, $4,000 ($7,000 − $3,000), se puede trasladar a 2014. 1040ez online filing free Si la pérdida de capital hubiera sido $2,000, la deducción por pérdida de capital también habría sido $2,000. 1040ez online filing free No tendrían cantidad alguna a trasladar al año siguiente. 1040ez online filing free Utilice primero las pérdidas a corto plazo. 1040ez online filing free   Cuando calcule la cantidad a trasladarse al año siguiente, utilice primero las pérdidas de capital a corto plazo, aunque haya incurrido en las mismas después de una pérdida de capital a largo plazo. 1040ez online filing free Si no ha alcanzado el límite de la deducción por pérdidas de capital después de haber utilizado las pérdidas de capital a corto plazo, utilice las pérdidas de capital a largo plazo hasta alcanzar el límite. 1040ez online filing free Pérdida de capital de un difunto. 1040ez online filing free    Una pérdida de capital sufrida por una persona en su último año tributario antes de fallecer (o que se haya traspasado de un año anterior a dicho año) se puede deducir sólo en la última declaración del impuesto sobre el ingreso personal que se presente a nombre del difunto. 1040ez online filing free Los límites de pérdida de capital explicados anteriormente aún corresponden en este caso. 1040ez online filing free El caudal hereditario (patrimonio) del difunto no puede deducir ninguna parte de la pérdida ni trasladarla a años posteriores. 1040ez online filing free Declaraciones conjuntas y separadas. 1040ez online filing free   Si antes usted y su cónyuge presentaban declaraciones por separado y ahora presentan una declaración conjunta, sume las cantidades de pérdida de capital que cada uno de ustedes haya trasladado a un año siguiente. 1040ez online filing free No obstante, si antes usted y su cónyuge presentaban una declaración conjunta y ahora presentan declaraciones por separado, toda pérdida de capital que se haya trasladado a un año siguiente se puede deducir sólo en la declaración del cónyuge que de hecho sufrió la pérdida. 1040ez online filing free Tasas Impositivas sobre Ganancias de Capital Las tasas impositivas correspondientes a una ganancia neta de capital suelen ser más bajas que las que corresponden a otros ingresos. 1040ez online filing free Estas tasas reducidas se conocen como las “tasas máximas de ganancias de capital”. 1040ez online filing free El término “ganancia neta de capital” designa la cantidad por la que la ganancia neta de capital a largo plazo del año supera la pérdida de capital neta a corto plazo. 1040ez online filing free Para el año 2013, las tasas máximas correspondientes a ganancias de capital son 0%, 15%, 20%, 25% y 28%. 1040ez online filing free Vea la Tabla 16-1, para obtener información detallada. 1040ez online filing free Si para calcular el impuesto utiliza las tasas máximas correspondientes a ganancias de capital y el cálculo normal de impuestos le resulta en unos impuestos más bajos, el cálculo normal de impuestos es el que le corresponde. 1040ez online filing free Ejemplo. 1040ez online filing free Su ganancia neta de capital proviene en su totalidad de la venta de artículos coleccionables, por lo tanto, la tasa correspondiente a la ganancia de capital es 28%. 1040ez online filing free Si de otro modo está sujeto a una tasa menor del 28%, la tasa del 28% no corresponde. 1040ez online filing free Deducción de los intereses de inversiones. 1040ez online filing free   Si declara una deducción de intereses de inversiones, tal vez tenga que reducir la cantidad de su ganancia neta de capital que reúna los requisitos para las tasas impositivas sobre ganancias de capital. 1040ez online filing free Réstele la cantidad de la ganancia neta de capital que opte por incluir en los ingresos de inversiones al calcular el límite de la deducción de los mismos. 1040ez online filing free Para hacer esto, se utiliza la Schedule D Tax Worksheet (Hoja de trabajo para los impuestos del Anexo D) en las Instrucciones para el Anexo D (Formulario 1040), en inglés, o la Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet (Hoja de trabajo para los impuestos sobre dividendos calificados y ganancias de capital), que se encuentra en las instrucciones por separado correspondientes a los Formularios 1040 y 1040A, en inglés. 1040ez online filing free Para más información acerca del límite de los intereses procedentes de inversiones, vea Interest Expenses (Gastos de intereses) en el capítulo 3 de la Publicación 550, en inglés. 1040ez online filing free Tabla 16-1. 1040ez online filing free ¿Cuál es la Tasa Máxima de Ganancias de Capital que le Corresponde? SI la ganancia neta de capital se deriva de . 1040ez online filing free . 1040ez online filing free . 1040ez online filing free ENTONCES la  tasa máxima de  ganancia de capital es . 1040ez online filing free . 1040ez online filing free . 1040ez online filing free una ganancia producto de artículos coleccionables 28% una ganancia, la cual reúne los requisitos, sobre acciones de pequeños negocios calificados menos la exclusión conforme a la sección 1202 28% una ganancia conforme a la sección 1250 no recuperada 25% otra ganancia1 y la tasa impositiva normal correspondiente es 39. 1040ez online filing free 6% 20% otra ganancia1 y la tasa impositiva normal correspondiente es 25%, 28%, 33% o 35% 15% otra ganancia1 y la tasa impositiva normal correspondiente es 10% o 15% 0% 1 El término “otra ganancia” significa toda ganancia que no sea una ganancia procedente de artículos coleccionables, ganancia sobre acciones de pequeños negocios calificados o una ganancia conforme a la sección 1250 no recuperada. 1040ez online filing free     Ganancia o pérdida procedente de artículos coleccionables. 1040ez online filing free   Ésta es una ganancia o pérdida que se deriva de la venta o canje de una obra de arte, alfombra, antigüedad, metal (como oro, plata y platino en barras), piedra preciosa, estampilla o sello, moneda o bebida alcohólica que haya tenido más de 1 año. 1040ez online filing free   Se considera que una ganancia procedente de artículos coleccionables abarca las ganancias resultantes de la venta de una participación en una sociedad colectiva, sociedad anónima de tipo S o fideicomiso, generadas por una plusvalía no realizada de dichos artículos coleccionables. 1040ez online filing free Ganancia sobre acciones de pequeños negocios calificados. 1040ez online filing free    Si obtuvo una ganancia de acciones de pequeños negocios calificados y fue dueño de dichas acciones durante más de 5 años, normalmente puede excluir de los ingresos una parte o la totalidad de su ganancia bajo la sección 1202. 1040ez online filing free La ganancia que cumple los requisitos, menos la exclusión conforme a la sección 1202, es una ganancia con una tasa de 28%. 1040ez online filing free Vea Gains on Qualified Small Business Stock (Ganancias de acciones de pequeños negocios calificados) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. 1040ez online filing free Ganancia conforme a la sección 1250 no recuperada. 1040ez online filing free    Por lo general, ésta es toda parte de la ganancia de capital que se haya originado por la venta de bienes conforme a la sección 1250 (bienes raíces) debido a depreciación (pero no más que la ganancia neta conforme a la sección 1231) menos toda pérdida neta en el grupo del 28%. 1040ez online filing free Use la Unrecaptured Section 1250 Gain Worksheet (Hoja de trabajo de ganancias no recuperadas conforme a la sección 1250) de las Instrucciones del Anexo D (Formulario 1040), en inglés, para calcular la ganancia no recuperada conforme a la sección 1250. 1040ez online filing free Para más información sobre bienes conforme a la sección 1250 y ganancias conforme a la sección 1231, vea el capítulo 3 de la Publicación 544, en inglés. 1040ez online filing free Cálculo de los impuestos a base de las tasas máximas de ganancias de capital. 1040ez online filing free   Utilice la Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet (Hoja de trabajo para los impuestos sobre dividendos calificados y ganancias de capital) o la Schedule D Tax Worksheet (Hoja de trabajo para los impuestos del Anexo D), la que corresponda, para calcular su impuesto si ha recibido dividendos calificados o ganancia neta de capital. 1040ez online filing free Tiene ganancia neta de capital si las cantidades de las líneas 15 y 16 del Anexo D ambas son ganancias. 1040ez online filing free Hoja de trabajo para los impuestos del Anexo D. 1040ez online filing free   Utilice la Schedule D Tax Worksheet (Hoja de trabajo para los impuestos del Anexo D) que se encuentra en las Instrucciones del Anexo D (Formulario 1040) para calcular el impuesto si se dan las siguientes condiciones: Tiene que presentar el Anexo D (Formulario 1040) y La cantidad de la línea 18 (ganancia a una tasa de 28%) o la línea 19 (ganancia no recuperada conforme a la sección 1250) del Anexo D (Formulario 1040) es mayor de cero. 1040ez online filing free Hoja de trabajo para el impuesto sobre dividendos calificados y ganancias de capital. 1040ez online filing free   Utilice la Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet (Hoja de trabajo para el impuesto sobre los dividendos calificados y ganancias de capital) de las instrucciones del Formulario 1040 o Formulario 1040A (el que presente) para calcular el impuesto si no tiene que utilizar la Hoja de trabajo para los impuestos del Anexo D (como se explica anteriormente) y corresponde cualquiera de los siguientes puntos: Recibió dividendos calificados. 1040ez online filing free (Vea Dividendos Calificados en el capítulo 8). 1040ez online filing free No tiene que presentar el Anexo D (Formulario 1040) y recibió distribuciones de ganancias de capital. 1040ez online filing free (Vea Excepciones a la presentación del Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040) , anteriormente). 1040ez online filing free Las cantidades de las líneas 15 y 16 del Anexo D (Formulario 1040) son mayores de cero. 1040ez online filing free Impuesto mínimo alternativo. 1040ez online filing free   Estas tasas de ganancias de capital se utilizan también para calcular el impuesto mínimo alternativo. 1040ez online filing free Prev  Up  Next   Home   More Online Publications