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1040ez tax file 4. 1040ez tax file   Limit on Elective Deferrals Table of Contents Excess elective deferrals. 1040ez tax file General Limit 15-Year RuleYears of Service Figuring the Limit on Elective DeferralsExample The second and final component of MAC is the limit on elective deferrals. 1040ez tax file This is a limit on the amount of contributions that can be made to your account through a salary reduction agreement. 1040ez tax file A salary reduction agreement is an agreement between you and your employer that allows for a portion of your compensation to be directly invested in a 403(b) account on your behalf. 1040ez tax file You can enter into more than one salary reduction agreement during a year. 1040ez tax file More than one 403(b) account. 1040ez tax file If, for any year, elective deferrals are contributed to more than one 403(b) account for you (whether or not with the same employer), you must combine all the elective deferrals to determine whether the total is more than the limit for that year. 1040ez tax file 403(b) plan and another retirement plan. 1040ez tax file If, during the year, contributions in the form of elective deferrals are made to other retirement plans on your behalf, you must combine all of the elective deferrals to determine if they are more than your limit on elective deferrals. 1040ez tax file The limit on elective deferrals applies to amounts contributed to: 401(k) plans, to the extent excluded from income, Roth contribution programs, Section 501(c)(18) plans, to the extent excluded from income, Savings incentive match plan for employees (SIMPLE plans), Simplified employee pension (SEP) plans, and All 403(b) plans. 1040ez tax file Roth contribution program. 1040ez tax file   Your 403(b) plan may allow you to designate all or a portion of your elective deferrals as Roth contributions. 1040ez tax file Elective deferrals designated as Roth contributions must be maintained in a separate Roth account and are not excludable from your gross income. 1040ez tax file   The maximum amount of contributions allowed under a Roth contribution program is your limit on elective deferrals, less your elective deferrals not designated as Roth contributions. 1040ez tax file For more information on the Roth contribution program, see Publication 560, Retirement Plans for Small Business. 1040ez tax file Excess elective deferrals. 1040ez tax file   If the amount contributed is more than the allowable limit, you must include the excess that is not a Roth contribution in your gross income for the year contributed. 1040ez tax file General Limit Under the general limit on elective deferrals, the most that can be contributed to your 403(b) account through a salary reduction agreement is $17,500 for 2013 and 2014. 1040ez tax file This limit applies without regard to community property laws. 1040ez tax file 15-Year Rule If you have at least 15 years of service with an educational organization (such as a public or private school), hospital, home health service agency, health and welfare service agency, church, or convention or association of churches (or associated organization), the limit on elective deferrals to your 403(b) account is increased by the least of: $3,000, $15,000, reduced by the sum of: The additional pre-tax elective deferrals made in prior years because of this rule, plus The aggregate amount of designated Roth contributions permitted for prior years because of this rule, or $5,000 times the number of your years of service for the organization, minus the total elective deferrals made by your employer on your behalf for earlier years. 1040ez tax file If you qualify for the 15-year rule, your elective deferrals under this limit can be as high as $20,500 for 2013 and 2014. 1040ez tax file To determine whether you have 15 years of service with your employer, see Years of Service , next. 1040ez tax file Years of Service To determine if you are eligible for the increased limit on elective deferrals, you will first need to figure your years of service. 1040ez tax file How you figure your years of service depends on whether you were a full-time or a part-time employee, whether you worked for the full year or only part of the year, and whether you have worked for your employer for an entire year. 1040ez tax file You must figure years of service for each year during which you worked for the employer who is maintaining your 403(b) account. 1040ez tax file If more than one employer maintains a 403(b) account for you in the same year, you must figure years of service separately for each employer. 1040ez tax file Definition Your years of service are the total number of years you have worked as a full time employee for the employer maintaining your 403(b) account as of the end of the year. 1040ez tax file Figuring Your Years of Service Take the following rules into account when figuring your years of service. 1040ez tax file Status of employer. 1040ez tax file   Your years of service include only periods during which your employer was a qualified employer. 1040ez tax file Your plan administrator can tell you whether or not your employer was qualified during all your periods of service. 1040ez tax file Service with one employer. 1040ez tax file   Generally, you cannot count service for any employer other than the one who maintains your 403(b) account. 1040ez tax file Church employee. 1040ez tax file   If you are a church employee, treat all of your years of service with related church organizations as years of service with the same employer. 1040ez tax file For more information about church employees, see chapter 5. 1040ez tax file Self-employed ministers. 1040ez tax file   If you are a self-employed minister, your years of service include full and part years in which you have been treated as employed by a tax-exempt organization that is a qualified employer. 1040ez tax file Total years of service. 1040ez tax file   When figuring prior years of service, figure each year individually and then add the individual years of service to determine your total years of service. 1040ez tax file Example. 1040ez tax file The annual work period for full-time teachers employed by ABC Public Schools is September through December and February through May. 1040ez tax file Marsha began working with ABC schools in September 2009. 1040ez tax file She has always worked full-time for each annual work period. 1040ez tax file At the end of 2013, Marsha had 4. 1040ez tax file 5 years of service with ABC Public Schools, as shown in Table 4-1. 1040ez tax file Table 4-1. 1040ez tax file Marsha's Years of Service Note. 1040ez tax file This table shows how Marsha figures her years of service, as explained in the previous example. 1040ez tax file Year Period Worked Portion of Work Period Years of Service 2009 Sept. 1040ez tax file –Dec. 1040ez tax file . 1040ez tax file 5 year . 1040ez tax file 5 year 2010 Feb. 1040ez tax file –May . 1040ez tax file 5 year 1 year Sept. 1040ez tax file –Dec. 1040ez tax file . 1040ez tax file 5 year 2011 Feb. 1040ez tax file –May . 1040ez tax file 5 year 1 year Sept. 1040ez tax file –Dec. 1040ez tax file . 1040ez tax file 5 year 2012 Feb. 1040ez tax file –May . 1040ez tax file 5 year 1 year Sept. 1040ez tax file –Dec. 1040ez tax file . 1040ez tax file 5 year 2013 Feb. 1040ez tax file –May . 1040ez tax file 5 year 1 year Sept. 1040ez tax file –Dec. 1040ez tax file . 1040ez tax file 5 year Total years of service 4. 1040ez tax file 5 years Full-time or part-time. 1040ez tax file   To figure your years of service, you must analyze each year individually and determine whether you worked full-time for the full year or something other than full-time. 1040ez tax file When determining whether you worked full-time or something other than full-time, use your employer's annual work period as the standard. 1040ez tax file Employer's annual work period. 1040ez tax file   Your employer's annual work period is the usual amount of time an individual working full-time in a specific position is required to work. 1040ez tax file Generally, this period of time is expressed in days, weeks, months, or semesters, and can span 2 calendar years. 1040ez tax file Note. 1040ez tax file You cannot accumulate more than 1 year of service in a 12-month period. 1040ez tax file Example. 1040ez tax file All full-time teachers at ABC Public Schools are required to work both the September through December semester and the February through May semester. 1040ez tax file Therefore, the annual work period for full-time teachers employed by ABC Public Schools is September through December and February through May. 1040ez tax file Teachers at ABC Public Schools who work both semesters in the same calendar year are considered working a full year of service in that calendar year. 1040ez tax file Full-Time Employee for the Full Year Count each full year during which you were employed full-time as 1 year of service. 1040ez tax file In determining whether you were employed full-time, compare the amount of work you were required to perform with the amount of work normally required of others who held the same position with the same employer and who generally received most of their pay from the position. 1040ez tax file How to compare. 1040ez tax file   You can use any method that reasonably and accurately reflects the amount of work required. 1040ez tax file For example, if you are a teacher, you can use the number of hours of classroom instruction as a measure of the amount of work required. 1040ez tax file   In determining whether positions with the same employer are the same, consider all of the facts and circumstances concerning the positions, including the work performed, the methods by which pay is determined, and the descriptions (or titles) of the positions. 1040ez tax file Example. 1040ez tax file An assistant professor employed in the English department of a university will be considered a full-time employee if the amount of work that he or she is required to perform is the same as the amount of work normally required of assistant professors of English at that university who get most of their pay from that position. 1040ez tax file   If no one else works for your employer in the same position, compare your work with the work normally required of others who held the same position with similar employers or similar positions with your employer. 1040ez tax file Full year of service. 1040ez tax file   A full year of service for a particular position means the usual annual work period of anyone employed full-time in that general type of work at that place of employment. 1040ez tax file Example. 1040ez tax file If a doctor works for a hospital 12 months of a year except for a 1-month vacation, the doctor will be considered as employed for a full year if the other doctors at that hospital also work 11 months of the year with a 1-month vacation. 1040ez tax file Similarly, if the usual annual work period at a university consists of the fall and spring semesters, an instructor at that university who teaches these semesters will be considered as working a full year. 1040ez tax file Other Than Full-Time for the Full Year If, during any year, you were employed full-time for only part of your employer's annual work period, part-time for the entire annual work period, or part-time for only part of the work period, your year of service for that year is a fraction of your employer's annual work period. 1040ez tax file Full-time for part of the year. 1040ez tax file   If, during a year, you were employed full-time for only part of your employer's annual work period, figure the fraction for that year as follows: The numerator (top number) is the number of weeks, months, or semesters you were a full-time employee. 1040ez tax file The denominator (bottom number) is the number of weeks, months, or semesters considered the normal annual work period for the position. 1040ez tax file Example. 1040ez tax file Jason was employed as a full-time instructor by a local college for the 4 months of the 2013 spring semester (February 2013 through May 2013). 1040ez tax file The annual work period for the college is 8 months (February through May and July through October). 1040ez tax file Given these facts, Jason was employed full-time for part of the annual work period and provided ½ of a year of service. 1040ez tax file Jason's years of service computation for 2013 is as follows: Number of months Jason worked = 4 = 1 Number of months in annual work period 8 2 Part-time for the full year. 1040ez tax file   If, during a year, you were employed part-time for the employer's entire annual work period, you figure the fraction for that year as follows: The numerator (top number) is the number of hours or days you worked. 1040ez tax file The denominator (bottom number) is the number of hours or days normally required of someone holding the same position who works full-time. 1040ez tax file Example. 1040ez tax file Vance teaches one course at a local medical school. 1040ez tax file He teaches 3 hours per week for two semesters. 1040ez tax file Other faculty members at the same school teach 9 hours per week for two semesters. 1040ez tax file The annual work period of the medical school is two semesters. 1040ez tax file An instructor teaching 9 hours a week for two semesters is considered a full-time employee. 1040ez tax file Given these facts, Vance has worked part-time for a full annual work period. 1040ez tax file Vance has completed 1/3 of a year of service, figured as shown below. 1040ez tax file Number of hours per week Vance worked = 3 = 1 Number of hours per week considered full-time 9 3 Part-time for part of the year. 1040ez tax file   If, during any year, you were employed part-time for only part of your employer's annual work period, you figure your fraction for that year by multiplying two fractions. 1040ez tax file   Figure the first fraction as though you had worked full-time for part of the annual work period. 1040ez tax file The fraction is as follows: The numerator (top number) is the number of weeks, months, or semesters you were a full-time employee. 1040ez tax file The denominator (bottom number) is the number of weeks, months, or semesters considered the normal annual work period for the position. 1040ez tax file   Figure the second fraction as though you had worked part-time for the entire annual work period. 1040ez tax file The fraction is as follows: The numerator (top number) is the number of hours or days you worked. 1040ez tax file The denominator (bottom number) is the number of hours or days normally required of someone holding the same position who works full-time. 1040ez tax file   Once you have figured these two fractions, multiply them together to determine the fraction representing your partial year of service for the year. 1040ez tax file Example. 1040ez tax file Maria, an attorney, teaches a course for one semester at a law school. 1040ez tax file She teaches 3 hours per week. 1040ez tax file The annual work period for teachers at the school is two semesters. 1040ez tax file All full-time instructors at the school are required to teach 12 hours per week. 1040ez tax file Based on these facts, Maria is employed part-time for part of the annual work period. 1040ez tax file Her year of service for this year is determined by multiplying two fractions. 1040ez tax file Her computation is as follows: Maria's first fraction Number of semesters Maria worked = 1 Number of semesters in annual work period 2 Maria's second fraction Number of hours Maria worked per week = 3 = 1 Number of hours per week considered full-time 12 4 Maria would multiply these fractions to obtain the fractional year of service: 1 x 1 = 1         2 4 8         Figuring the Limit on Elective Deferrals You can use Part II of Worksheet 1 in chapter 9 to figure the limit on elective deferrals. 1040ez tax file Example Floyd has figured his limit on annual additions. 1040ez tax file The only other component needed before he can determine his MAC for 2014 is his limit on elective deferrals. 1040ez tax file Figuring Floyd's limit on elective deferrals. 1040ez tax file   Floyd has been employed with his current employer for less than 15 years. 1040ez tax file He is not eligible for the special 15-year increase. 1040ez tax file Therefore, his limit on elective deferrals for 2014 is $17,500 as shown in Table 4-2. 1040ez tax file Floyd's employer will not make any nonelective contributions to his 403(b) account and Floyd will not make any after-tax contributions. 1040ez tax file Additionally, Floyd's employer does not offer a Roth contribution program. 1040ez tax file Figuring Floyd's MAC Floyd has determined that his limit on annual additions for 2014 is $52,000 and his limit on elective deferrals is $17,500. 1040ez tax file Because elective deferrals are the only contributions made to Floyd's account, the maximum amount that can be contributed to a 403(b) account on Floyd's behalf in 2014 is $17,500, the lesser of both limits. 1040ez tax file Table 4-2. 1040ez tax file Worksheet 1. 1040ez tax file Maximum Amount Contributable (MAC) Note. 1040ez tax file Use this worksheet to figure your MAC. 1040ez tax file Part I. 1040ez tax file Limit on Annual Additions     1. 1040ez tax file Enter your includible compensation for your most recent year of service 1. 1040ez tax file $70,475 2. 1040ez tax file Maximum: For 2013 enter $51,000 For 2014 enter $52,000 2. 1040ez tax file 52,000 3. 1040ez tax file Enter the lesser of line 1 or line 2. 1040ez tax file This is your limit on annual additions 3. 1040ez tax file 52,000   Caution: If you had only nonelective contributions, skip Part II and enter the amount from line 3 on line 18. 1040ez tax file     Part II. 1040ez tax file Limit on Elective Deferrals     4. 1040ez tax file Maximum contribution: For 2013, enter $17,500 For 2014, enter $17,500 4. 1040ez tax file 17,500   Note. 1040ez tax file If you have at least 15 years of service with a qualifying organization, complete lines 5 through 17. 1040ez tax file If not, enter zero (-0-) on line 16 and go to line 17. 1040ez tax file     5. 1040ez tax file Amount per year of service 5. 1040ez tax file 5,000 6. 1040ez tax file Enter your years of service 6. 1040ez tax file   7. 1040ez tax file Multiply line 5 by line 6 7. 1040ez tax file   8. 1040ez tax file Enter the total of all elective deferrals made for you by the qualifying organization for prior years 8. 1040ez tax file   9. 1040ez tax file Subtract line 8 from line 7. 1040ez tax file If zero or less, enter zero (-0-) 9. 1040ez tax file   10. 1040ez tax file Maximum increase in limit for long service 10. 1040ez tax file 15,000 11. 1040ez tax file Enter the total of additional pre-tax elective deferrals made in prior years under the 15-year rule 11. 1040ez tax file   12. 1040ez tax file Enter the aggregate amount of all designated Roth contributions permitted for prior years under the 15-year rule 12. 1040ez tax file   13. 1040ez tax file Add lines 11 and 12 13. 1040ez tax file   14. 1040ez tax file Subtract line 13 from line 10 14. 1040ez tax file   15. 1040ez tax file Maximum additional contributions 15. 1040ez tax file 3,000 16. 1040ez tax file Enter the least of lines 9, 14, or 15. 1040ez tax file This is your increase in the limit for long service 16. 1040ez tax file -0- 17. 1040ez tax file Add lines 4 and 16. 1040ez tax file This is your limit on elective deferrals 17. 1040ez tax file 17,500   Part III. 1040ez tax file Maximum Amount Contributable     18. 1040ez tax file If you had only nonelective contributions, enter the amount from line 3. 1040ez tax file This is your MAC. 1040ez tax file    If you had only elective deferrals, enter the lesser of lines 3 or 17. 1040ez tax file This is your MAC. 1040ez tax file    If you had both elective deferrals and nonelective contributions, enter the amount from line 3. 1040ez tax file This is your MAC. 1040ez tax file (Use the amount on line 17 to determine if you have excess elective deferrals as explained in chapter 7. 1040ez tax file ) 18. 1040ez tax file $17,500 Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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1040ez tax file 8. 1040ez tax file   Dividendos y Otras Distribuciones Table of Contents Recordatorio Introduction Useful Items - You may want to see: Información GeneralDividendos no declarados en el Formulario 1099-DIV. 1040ez tax file Cómo se le informa del impuesto retenido. 1040ez tax file Nominatarios. 1040ez tax file Dividendos OrdinariosDividendos Calificados Dividendos Utilizados para la Compra de más Acciones Fondos de Inversión del Mercado Monetario Distribuciones de Ganancias de CapitalAjuste a la base. 1040ez tax file Distribuciones que no son DividendosDistribuciones de Liquidación Distribuciones de Acciones y Derechos a Acciones Otras DistribucionesRequisito de declarar ciertos datos. 1040ez tax file Tratamiento del impuesto mínimo alternativo. 1040ez tax file Cómo Declarar el Ingreso de DividendosDeducción de los intereses de inversiones. 1040ez tax file Recordatorio Ingresos de fuentes en el extranjero. 1040ez tax file  Si es ciudadano de los Estados Unidos con ingresos por concepto de dividendos de fuentes fuera de los Estados Unidos (ingresos del extranjero), tiene que declarar todos estos ingresos en la declaración de impuestos a menos que sean ingresos exentos por las leyes de los EE. 1040ez tax file UU. 1040ez tax file Esto es cierto independientemente de si reside dentro o fuera de los EE. 1040ez tax file UU. 1040ez tax file y si recibe o no el Formulario 1099 de un pagador extranjero. 1040ez tax file Introduction Este capítulo explica el trato tributario que se le da a: Dividendos ordinarios, Distribuciones de ganancias de capital, Distribuciones que no sean dividendos y Otras distribuciones que pueda recibir de una sociedad anónima o de un fondo mutuo. 1040ez tax file Este capítulo también explica cómo se declara el ingreso de dividendos en su declaración de impuestos. 1040ez tax file Los dividendos son distribuciones de dinero, acciones u otras clases de bienes que le paga a usted una sociedad anónima o fondo mutuo. 1040ez tax file Puede recibir también dividendos a través de una sociedad colectiva, un caudal hereditario, un fideicomiso o una asociación a la que se le gravan impuestos como a una sociedad anónima. 1040ez tax file Sin embargo, algunas cantidades recibidas por usted y denominadas dividendos, son de hecho ingresos de intereses. 1040ez tax file Vea Dividendos que en realidad son intereses , bajo Intereses Sujetos a Impuestos, en el capítulo 7. 1040ez tax file La mayoría de las distribuciones se pagan en efectivo (o con cheque). 1040ez tax file No obstante, las distribuciones pueden consistir en más acciones, derechos de suscripción de acciones u otros bienes o servicios adicionales. 1040ez tax file Useful Items - You may want to see: Publicación 514 Foreign Tax Credit for Individuals (Crédito por impuestos del extranjero para personas físicas), en inglés 550 Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversiones), en inglés Formulario (e Instrucciones) Anexo B (Formulario 1040A o 1040) Interest and Ordinary Dividends (Intereses y dividendos ordinarios), en inglés Información General Esta sección explica las reglas generales sobre ingresos de dividendos. 1040ez tax file Impuesto sobre ingresos no derivados del trabajo de determinados hijos. 1040ez tax file   El impuesto sobre una parte del ingreso no derivado del trabajo recibido por un hijo en 2013 puede ser tributado a la tasa impositiva correspondiente de los padres. 1040ez tax file Si es así, tiene que completar el Formulario 8615, Tax for Certain Children Who Have Unearned Income (Impuestos para determinados hijos que tienen ingresos no derivados del trabajo), en inglés, y adjuntarlo a la declaración de impuestos del hijo. 1040ez tax file Si no es así, no se requiere el Formulario 8615 y los ingresos del menor están sujetos a la tasa impositiva que le corresponde. 1040ez tax file       Algunos padres o madres pueden optar por incluir los intereses y dividendos del hijo en la declaración de impuestos del padre o la madre si se cumplen ciertos requisitos. 1040ez tax file Si puede, utilice el Formulario 8814, Parents' Election To Report Child's Interest and Dividends (Elección del padre o de la madre de declarar los intereses y dividendos de un hijo), en inglés, para este propósito. 1040ez tax file   Si desea obtener más información sobre el impuesto sobre los ingresos no derivados del trabajo de un hijo y la elección de los padres, vea el capítulo 31. 1040ez tax file Beneficiario de un caudal hereditario o fideicomiso. 1040ez tax file    Los dividendos y otras distribuciones que reciba como beneficiario de un caudal hereditario o de un fideicomiso por lo general se consideran ingresos tributables. 1040ez tax file El fiduciario debería enviarle un Anexo K-1 (Formulario 1041), Beneficiary's Share of Income, Deductions, Credits, etc. 1040ez tax file (Parte del ingreso, deducciones, créditos, etc. 1040ez tax file , de un beneficiario), en inglés. 1040ez tax file Su copia del Anexo K-1 (Formulario 1041) e instrucciones le indicarán dónde debe declarar los ingresos en el Formulario 1040. 1040ez tax file Número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) o número de identificación de contribuyente individual (ITIN por sus siglas en inglés). 1040ez tax file    Tiene que darle su nombre y número de Seguro Social (o su número de identificación de contribuyente individual (ITIN, por sus siglas en inglés)) a toda persona que esté obligada por la ley federal de impuestos a expedir una declaración, un informe u otro documento relacionado con usted. 1040ez tax file Esto incluye las entidades que pagan dividendos. 1040ez tax file Es posible que tenga que pagar una multa si no le proporciona su número de Seguro Social o su número de identificación de contribuyente individual (ITIN) a la entidad que paga los dividendos. 1040ez tax file Para obtener más información sobre los números de Seguro Social y los números de identificación de contribuyente individual, vea Número de Seguro Social en el capítulo 1. 1040ez tax file Retención adicional. 1040ez tax file   El ingreso de dividendos por lo general no está sujeto a la retención normal. 1040ez tax file Sin embargo, podría estar sujeto a la retención adicional de impuestos para asegurar que el impuesto sobre el ingreso sea recaudado sobre ese ingreso. 1040ez tax file Conforme a la retención adicional de impuestos, la entidad que paga los dividendos tiene que retener impuestos sobre los ingresos de la cantidad que le paga a usted, aplicándo la tasa de retención correspondiente. 1040ez tax file   También puede requerirse una retención adicional de impuestos si el IRS ha determinado que usted ha declarado una cantidad inferior de ingresos de intereses o dividendos de lo que dn verdad recibió. 1040ez tax file Para más información, vea Retención Adicional , en el capítulo 4. 1040ez tax file Certificado de acciones a nombre de dos o más personas. 1040ez tax file   Si dos o más personas tienen acciones de propiedad conjunta, propiedad en tenencia conyugal o propiedad en tenencia común, la parte de los dividendos de las acciones que le corresponde a cada persona está determinada por las leyes locales. 1040ez tax file Formulario 1099-DIV. 1040ez tax file   La mayoría de las sociedades anónimas y fondos mutuos usan el Formulario 1099-DIV, Dividends and Distributions (Dividendos y distribuciones), en inglés, para informarle de las distribuciones que recibió de ellas durante el año. 1040ez tax file Guarde este formulario con su documentación. 1040ez tax file No tiene que adjuntar el formulario a su declaración de impuestos. 1040ez tax file Dividendos no declarados en el Formulario 1099-DIV. 1040ez tax file   Aun si no recibe el Formulario 1099-DIV, tendrá que declarar todos sus ingresos de dividendos sujetos a impuestos. 1040ez tax file Por ejemplo, podría recibir acciones repartidas de dividendos de sociedades colectivas o de sociedades anónimas de tipo S. 1040ez tax file A usted se le informa de dichos dividendos en el Anexo K-1 (del Formulario 1065), Partner's Share of Income, Deductions, Credits, etc. 1040ez tax file (Parte de los ingresos, deducciones, créditos, etc. 1040ez tax file , correspondiente al socio), en inglés, y en el Anexo K-1 (del Formulario 1120S), Shareholder's Share of Income, Deductions, Credits, etc. 1040ez tax file (Parte de los ingresos, deducciones, créditos, etc. 1040ez tax file , correspondiente al accionista), en inglés. 1040ez tax file Cómo se le informa del impuesto retenido. 1040ez tax file   Si se le retienen impuestos sobre su ingreso de dividendos, el pagador tiene que darle un Formulario 1099-DIV que indica la cantidad retenida. 1040ez tax file Nominatarios. 1040ez tax file   Si alguien recibe distribuciones como nominatario suyo, esa persona le dará un Formulario 1099-DIV que indicará las distribuciones recibidas en nombre de usted. 1040ez tax file Formulario 1099-MISC. 1040ez tax file   A usted se le tiene que informar de ciertos pagos sustitutivos en lugar de dividendos o intereses exentos de impuestos que recibe de un agente corredor bursátil en su nombre en el Formulario 1099-MISC, Miscellaneous Income (Ingresos misceláneos), en inglés, o en un documento similar. 1040ez tax file Vea Reporting Substitute Payments (Cómo informar de pagos sustitutivos), bajo Short Sales (Ventas a corto al descubierto), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés, para más información sobre cómo informar de estos pagos. 1040ez tax file Cantidad incorrecta que aparece en un Formulario 1099. 1040ez tax file   Si recibe un Formulario 1099 que indica una cantidad incorrecta (u otra información incorrecta), debe pedirle a la persona que le dio el formulario que le envíe otro formulario corregido. 1040ez tax file En el nuevo Formulario 1099 que recibirá aparecerá la palabra “ Corrected ” (Corregido). 1040ez tax file Dividendos de acciones vendidas. 1040ez tax file   Si se venden o intercambian acciones, o si se enajenan de otra manera después de que se declare un dividendo pero antes de ser pagado, el dueño oficial (usualmente la persona a quien se le expide el cheque de dividendos) tiene que incluir el dividendo en sus ingresos. 1040ez tax file Dividendos recibidos en enero. 1040ez tax file   A usted se le considera que ha recibido un dividendo el 31 de diciembre si un fondo mutuo (u otra compañía de inversiones reglamentada) o una sociedad de inversión inmobiliaria (REIT, por sus siglas en inglés) declara un dividendo (incluyendo todo dividendo que produzca intereses exentos o una distribución de ganancias de capital) en octubre, noviembre o diciembre, pagadero a los accionistas oficiales en una fecha de uno de estos meses, pero que realmente paga el dividendo durante enero del próximo año calendario. 1040ez tax file Usted tiene que declarar el dividendo en el año en que fue declarado. 1040ez tax file Dividendos Ordinarios Los dividendos ordinarios (sujetos a impuestos) son la distribución más común hecha por una sociedad anónima o un fondo mutuo. 1040ez tax file Se pagan usando ingresos y ganancias y son considerados ingresos ordinarios para usted. 1040ez tax file Esto significa que no son ganancias de capital. 1040ez tax file Puede suponer que todo dividendo que reciba de acciones comunes o preferentes es un dividendo ordinario a menos que la sociedad anónima o el fondo mutuo que efectúa el pago le indique lo contrario. 1040ez tax file Los dividendos ordinarios se muestran en el recuadro 1a del Formulario 1099-DIV que usted reciba. 1040ez tax file Dividendos Calificados Los dividendos calificados son los dividendos ordinarios sujetos a la misma tasa impositiva máxima del 0%, 15% o 20% que corresponde a las ganancias netas de capital. 1040ez tax file Deben indicarse en el recuadro 1b del Formulario 1099-DIV que reciba. 1040ez tax file La tasa máxima del impuesto sobre los dividendos calificados es: 0% sobre toda cantidad que de otro modo se le impondrían impuestos a una tasa del 10% o del 15%. 1040ez tax file 15% sobre toda cantidad que de otro modo se le impondrían impuestos a tasas mayores de 15%, pero menores de 39. 1040ez tax file 6%. 1040ez tax file 20% sobre toda cantidad que de otro modo se le impondrían impuestos a una tasa de 39. 1040ez tax file 6%. 1040ez tax file Para tener derecho a la tasa impositiva máxima, todos los requisitos siguientes tienen que cumplirse: Los dividendos tienen que haber sido pagados por una sociedad anónima estadounidense o una sociedad anónima extranjera calificada. 1040ez tax file Vea Sociedad anónima extranjera calificada , más adelante. 1040ez tax file Los dividendos no tienen la misma clasificación que aquéllos incluidos más adelante bajo Dividendos que no son dividendos calificados . 1040ez tax file Usted cumple el período de tenencia (tema que se explica a continuación). 1040ez tax file Período de tenencia. 1040ez tax file   Usted tiene que haber tenido las acciones por más de 60 días durante el período de 121 días que comienza 60 días antes de la fecha del ex dividendo. 1040ez tax file La fecha del ex dividendo es la primera fecha que sigue a la declaración del dividendo en la cual el comprador de las acciones no tiene derecho a recibir el siguiente pago de dividendos. 1040ez tax file En su lugar, el vendedor recibirá el dividendo. 1040ez tax file   Cuando cuente el número de días que tuvo las acciones, incluya el día en que enajenó las acciones, pero no el día en que las adquirió. 1040ez tax file Vea los ejemplos más adelante. 1040ez tax file Excepción para acciones preferentes. 1040ez tax file   En el caso de acciones preferentes, tiene que haber tenido las acciones por más de 90 días durante el período de 181 días que comienza 90 días antes de la fecha del ex dividendo, si los dividendos se deben a períodos cuyo total es más de 366 días. 1040ez tax file Si los dividendos preferentes se deben a períodos cuyo total es menos de 367 días, les corresponde el período de tenencia del párrafo anterior. 1040ez tax file Ejemplo 1. 1040ez tax file Usted compró 5,000 acciones ordinarias de la Compañía XYZ el 9 de julio de 2013. 1040ez tax file La Compañía XYZ pagó un dividendo en efectivo de 10 centavos por cada acción. 1040ez tax file La fecha del ex dividendo fue el 16 de julio de 2013. 1040ez tax file El Formulario 1099-DIV de la Compañía XYZ muestra $500 en el recuadro 1a (dividendos ordinarios) y en el recuadro 1b (dividendos calificados). 1040ez tax file No obstante, usted vendió las 5,000 acciones el 12 de agosto de 2013. 1040ez tax file Tuvo las acciones de la Compañía XYZ por sólo 34 días del período de 121 días (desde el 10 de julio de 2013 hasta el 12 de agosto de 2013). 1040ez tax file El período de 121 días comenzó el 17 de mayo de 2013 (60 días antes de la fecha del ex dividendo) y terminó el 14 de septiembre de 2013. 1040ez tax file Usted no tiene dividendos calificados de la Compañía XYZ porque tuvo las acciones de la compañía por menos de 61 días. 1040ez tax file Ejemplo 2. 1040ez tax file Suponga que los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, excepto que compró las acciones el 15 de julio de 2013 (el día antes de la fecha del ex dividendo) y vendió las acciones el 16 de septiembre de 2013. 1040ez tax file Usted tuvo las acciones por 63 días (desde el 16 de julio de 2013 hasta el 16 de septiembre de 2013). 1040ez tax file Los $500 de dividendos calificados mostrados en el recuadro 1b del Formulario 1099-DIV son en su totalidad dividendos calificados porque tuvo las acciones por 61 días del período de 121 días (desde el 16 de julio de 2013 hasta el 14 de septiembre de 2013). 1040ez tax file Ejemplo 3. 1040ez tax file Usted compró 10,000 acciones ordinarias del Fondo Mutuo ABC el 9 de julio de 2013. 1040ez tax file El Fondo Mutuo ABC pagó un dividendo en efectivo de 10 centavos por cada acción. 1040ez tax file La fecha del ex dividendo fue el 16 de julio de 2013. 1040ez tax file El Fondo Mutuo ABC le informa que la parte del dividendo que puede ser tratada como dividendos calificados equivale a 2 centavos por cada acción. 1040ez tax file El Formulario 1099-DIV del Fondo Mutuo ABC muestra dividendos ordinarios de $1,000 y dividendos calificados de $200. 1040ez tax file Sin embargo, usted vendió las 10,000 acciones el 12 de agosto de 2013. 1040ez tax file No tiene dividendos calificados del Fondo Mutuo ABC porque tuvo las acciones del Fondo Mutuo ABC menos de 61 días. 1040ez tax file Reducción del período de tenencia cuando disminuya el riesgo de pérdida. 1040ez tax file   Al determinar si usted cumplió el período mínimo de tenencia del que se habló anteriormente, no puede contar ningún día durante el cual se cumpliera alguna de las situaciones siguientes: Tuvo una opción para vender, estaba bajo obligación por contrato de venta o había hecho (pero no cerrado) una venta al descubierto de acciones o valores sustancialmente iguales. 1040ez tax file Era el otorgante (girador) de una opción de compra de acciones o valores bursátiles sustancialmente iguales. 1040ez tax file Su riesgo de pérdida disminuye por tener una o más posiciones en bienes sustancialmente iguales o afines. 1040ez tax file   Para información sobre cómo aplicar la condición (3), vea la sección 1. 1040ez tax file 246-5 de los Reglamentos. 1040ez tax file Sociedad anónima extranjera calificada. 1040ez tax file   Una sociedad anónima extranjera es una compañía extranjera calificada si cumple alguna de las siguientes condiciones: La sociedad anónima está incorporada (constituida legalmente) en un territorio de los Estados Unidos. 1040ez tax file La sociedad anónima reúne los requisitos para recibir los beneficios de un tratado amplio de impuestos sobre el ingreso con los Estados Unidos que el Departamento del Tesoro considere satisfactorio para este propósito y que incluya un programa de intercambio de información. 1040ez tax file Para una lista de estos tratados, vea la Tabla 8-1. 1040ez tax file La sociedad anónima no cumple las condiciones (1) o (2) anteriores, pero las acciones por las cuales se paga el dividendo son comercializables en un mercado de valores bursátiles establecido en los Estados Unidos. 1040ez tax file Vea Acciones comercializables listadas , más adelante. 1040ez tax file Excepción. 1040ez tax file   Una sociedad anónima no es una sociedad anónima extranjera calificada si es una compañía extranjera de inversiones pasivas durante el año tributario en el cual se pagan los dividendos o durante el año tributario anterior. 1040ez tax file Acciones comercializables listadas. 1040ez tax file   Todas las acciones (tales como acciones comunes, ordinarias o preferentes) o recibos de depósito estadounidenses respecto a esas acciones, satisfacen el requisito (3), mencionado anteriormente bajo Sociedad anónima extranjera calificada , si se listan (cotizan) en una bolsa de valores nacional que está inscrita conforme a la sección 6 de la Securities Exchange Act (Ley de la Bolsa de Valores) de 1934 o en el Mercado de Valores Nasdaq. 1040ez tax file Si desea ver una lista de las bolsas que reúnen estos requisitos, vea www. 1040ez tax file sec. 1040ez tax file gov/divisions/marketreg/mrexchanges. 1040ez tax file shtml, en inglés. 1040ez tax file Dividendos que no son dividendos calificados. 1040ez tax file   Los dividendos enumerados a continuación no son dividendos calificados. 1040ez tax file No son dividendos calificados aunque se encuentren indicados en el recuadro 1b del Formulario 1099-DIV. 1040ez tax file Distribuciones de ganancias de capital. 1040ez tax file Dividendos pagados sobre depósitos en cajas mutuas de ahorros, bancos cooperativos, cooperativas de crédito, asociaciones de crédito a la construcción estadounidenses, asociaciones de préstamo y ahorro estadounidenses, asociaciones federales de préstamo y ahorro e instituciones financieras similares. 1040ez tax file Declare estos ingresos como ingreso de intereses. 1040ez tax file Dividendos de una sociedad anónima que es una organización exenta de impuestos o una cooperativa agrícola durante el año tributario de la sociedad anónima en el cual se pagaron los dividendos o durante el año tributable anterior de la sociedad anónima. 1040ez tax file Dividendos pagados por una sociedad anónima sobre valores bursátiles del empleador tenidos en la fecha de registro por un plan de compra de acciones para empleados (ESOP, por sus siglas en inglés) mantenido por esa sociedad anónima. 1040ez tax file Dividendos sobre acciones hasta el punto que usted esté obligado (ya sea por venta al descubierto o de otra manera) a hacer pagos afines por posiciones en bienes sustancialmente similares o relacionados. 1040ez tax file Pagos en lugar de dividendos, pero sólo si usted sabe o tiene razón de saber que los pagos no son dividendos calificados. 1040ez tax file Pagos mostrados en el recuadro 1b del Formulario 1099-DIV, provenientes de una sociedad anónima extranjera hasta el punto que usted sepa o tenga razón de saber que los pagos no son dividendos calificados. 1040ez tax file Tabla 8-1. 1040ez tax file Tratados de Impuestos sobre los Ingresos Los tratados de impuestos sobre los ingresos que los Estados Unidos tiene con los siguientes países cumplen la condición (2) bajo Sociedad anónima extranjera calificada. 1040ez tax file       Australia India Reino Austria Indonesia Unido Alemania Irlanda República Bangladesh Islandia Checa Barbados Israel República Bélgica Italia Eslovaca Bulgaria Jamaica Rumania Canadá Japón Sri Lanka China Kazajstán Suecia Chipre Letonia Suiza Corea Lituania Sudáfrica Dinamarca Luxemburgo Tailandia Egipto Malta Trinidad y Eslovenia Marruecos Tobago España México Túnez Estonia Noruega Turquía Federación Nueva Ucrania Rusa Zelandia Venezuela Filipinas Países Bajos (Holanda)   Finlandia Paquistán   Francia Polonia   Grecia Portugal   Hungría       Dividendos Utilizados para la Compra de más Acciones La sociedad anónima en la cual usted tiene acciones podría tener un plan para la reinversión de dividendos. 1040ez tax file Tales planes le permiten optar por el uso de sus dividendos para comprar (por medio de un agente) más acciones en la sociedad anónima en vez de recibir los dividendos en efectivo. 1040ez tax file La mayoría de los fondos de inversión también permiten a los accionistas reinvertir automáticamente las distribuciones para comprar más acciones en el fondo en lugar de recibir dinero en efectivo. 1040ez tax file Si utiliza los dividendos para comprar más acciones al precio justo de mercado, todavía tiene que declarar los dividendos como ingreso. 1040ez tax file Si es miembro de un plan de reinversión de dividendos que le permite comprar más acciones a un precio menor del precio justo de mercado, tiene que declarar como ingreso de dividendos el valor justo de mercado de las acciones adicionales el día del pago de los dividendos. 1040ez tax file También tiene que declarar como ingreso de dividendos todos los cargos por servicios restados de sus dividendos en efectivo antes de que los dividendos sean utilizados para comprar acciones adicionales. 1040ez tax file Pero tal vez pueda deducir el cargo por servicios. 1040ez tax file Vea el capítulo 28 para más información sobre la deducción de gastos relativos a la producción de ingresos. 1040ez tax file En algunos planes de reinversión de dividendos, se puede invertir más efectivo para comprar acciones a un precio menor del valor justo de mercado. 1040ez tax file Si elige hacer esto, tiene que declarar como ingreso de dividendos la diferencia entre el efectivo que invierte y el valor justo de mercado de las acciones que compra. 1040ez tax file Al calcular esta cantidad, utilice el valor justo de mercado de las acciones el día del pago del dividendo. 1040ez tax file Fondos de Inversión del Mercado Monetario Declare las cantidades que reciba de fondos de inversión del mercado monetario como ingreso de dividendos. 1040ez tax file Los fondos de inversión del mercado monetario son una clase de fondo mutuo y no deben ser confundidos con cuentas bancarias del mercado monetario que pagan intereses. 1040ez tax file Distribuciones de Ganancias de Capital Las distribuciones de ganancias de capital (se denominan también dividendos de ganancias de capital) le son pagadas a usted o acreditadas a su cuenta por fondos mutuos (u otras sociedades inversionistas reglamentadas) y sociedades de inversión inmobiliaria (REIT, por sus siglas en inglés). 1040ez tax file Estas distribuciones se mostrarán en el recuadro 2a del Formulario 1099-DIV que recibe del fondo mutuo o de la sociedad de inversión inmobiliaria. 1040ez tax file Declare las distribuciones de ganancias de capital como ganancias de capital a largo plazo independientemente de cuánto tiempo usted haya tenido las acciones en el fondo mutuo o en la sociedad de inversión inmobiliaria. 1040ez tax file Ganancias de capital no distribuidas provenientes de fondos mutuos y sociedades de inversión inmobiliaria. 1040ez tax file    Algunos fondos mutuos y sociedades de inversión inmobiliaria retienen sus ganancias de capital a largo plazo y pagan impuesto sobre ellas. 1040ez tax file Tiene que tratar su parte de estas ganancias como distribuciones, aunque en realidad no las reciba. 1040ez tax file Sin embargo, éstas no se incluyen en el Formulario 1099-DIV. 1040ez tax file En lugar de esto, a usted se le informa de dichas ganancias en el recuadro 1a del Formulario 2439 (en inglés). 1040ez tax file   Declare las ganancias de capital no distribuidas (recuadro 1a del Formulario 2439) como ganancias de capital a largo plazo en la columna (h) en la línea 11 del Anexo D (Formulario 1040). 1040ez tax file   Los impuestos pagados sobre estas ganancias por el fondo mutuo o la sociedad de inversión inmobiliaria se pueden ver en el recuadro 2 del Formulario 2439. 1040ez tax file Para que el pago de dichos impuestos se le acredite a usted, anótelos en la línea 71 del Formulario 1040 y marque el recuadro “ a ” en esa línea. 1040ez tax file Adjunte la Copia B del Formulario 2439 a su declaración y mantenga la Copia C para sus archivos. 1040ez tax file Ajuste a la base. 1040ez tax file   Aumente la base del fondo mutuo o sus intereses en una sociedad de inversión inmobiliaria por la diferencia entre la ganancia que declare y la cantidad de impuesto pagado que se le acredite a usted. 1040ez tax file Información adicional. 1040ez tax file   Para más información sobre el trato dado a las distribuciones de fondos mutuos, vea la Publicación 550, en inglés. 1040ez tax file Distribuciones que no son Dividendos Una distribución que no sea en forma de dividendo es una distribución que no se paga de los ingresos y ganancias de una sociedad anónima o un fondo mutuo. 1040ez tax file Usted debe recibir un Formulario 1099-DIV u otro estado de cuentas mostrándole la distribución que no sea en forma de dividendo. 1040ez tax file En el Formulario 1099-DIV, una distribución que no sea en forma de dividendo se mostrará en el recuadro 3. 1040ez tax file Si no recibe tal estado de cuentas, declare la distribución como un dividendo ordinario. 1040ez tax file Ajuste a la base. 1040ez tax file   Una distribución que no sea en forma de dividendo reduce la base de sus acciones. 1040ez tax file No se le gravan impuestos hasta que su base en las acciones se recupere por completo. 1040ez tax file Esta parte no sujeta a impuestos también se denomina rendimiento de capital. 1040ez tax file Es un rendimiento de la inversión en las acciones de la empresa. 1040ez tax file Si compra acciones de una sociedad anónima en lotes diferentes y en diferentes ocasiones y no puede identificar definitivamente las acciones sujetas a las distribuciones que no sean en forma de dividendos, reduzca la base de las acciones que compró primero. 1040ez tax file   Cuando la base de las acciones haya sido reducida a cero, declare como una ganancia de capital toda distribución adicional que reciba que no sea en forma de dividendos. 1040ez tax file Dependiendo de cuánto tiempo haya tenido las acciones, las declara como una ganancia de capital a largo plazo o como una ganancia de capital a corto plazo. 1040ez tax file Vea el tema titulado Período de Tenencia , en el capítulo 14. 1040ez tax file Ejemplo. 1040ez tax file Usted compró acciones en el año 2000 por $100. 1040ez tax file En el año 2003, recibió una distribución que no es dividendo de $80. 1040ez tax file No incluyó esta cantidad en su ingreso, pero redujo la base de las acciones a $20. 1040ez tax file Recibió una distribución que no es dividendo de $30 en el año 2013. 1040ez tax file Los primeros $20 de esta cantidad redujeron su base a cero. 1040ez tax file Usted declara los otros $10 como ganancia de capital a largo plazo para el año 2013. 1040ez tax file Debe declarar como ganancia de capital a largo plazo toda distribución sobre estas acciones que no sea en forma de dividendo que reciba en los siguientes años. 1040ez tax file Distribuciones de Liquidación Las distribuciones de liquidación, a veces conocidas como dividendos de liquidación, son distribuciones que se reciben durante una liquidación parcial o completa de una sociedad anónima. 1040ez tax file Estas distribuciones son, por lo menos en parte, un tipo de rendimiento del capital. 1040ez tax file Pueden pagarse en uno o más plazos. 1040ez tax file Usted recibirá un Formulario 1099-DIV de la sociedad anónima mostrándole la cantidad de una distribución de liquidación en el recuadro 8 ó 9. 1040ez tax file Para más información sobre las distribuciones de liquidación, vea el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. 1040ez tax file Distribuciones de Acciones y Derechos a Acciones Las distribuciones hechas por una sociedad anónima de sus propias acciones son comúnmente conocidas como dividendos de acciones. 1040ez tax file Los derechos a acciones (también conocidos como “opción de compra de acciones”) son distribuciones hechas por una sociedad anónima de derechos para adquirir acciones de la misma. 1040ez tax file Por lo general, los dividendos de acciones y los derechos a acciones no están sujetos a impuestos para usted y no los declara en la declaración de impuestos. 1040ez tax file Dividendos de acciones y derechos a acciones sujetos a impuestos. 1040ez tax file   Las distribuciones de dividendos de acciones y de derechos a acciones están sujetas a impuestos en su caso si se cumple alguna de las siguientes condiciones: Usted o algún otro accionista tiene la opción de recibir dinero en efectivo u otros bienes en vez de recibir acciones o derechos a acciones. 1040ez tax file La distribución les da dinero en efectivo u otra propiedad a algunos accionistas y un aumento en el porcentaje de intereses en los bienes o ingresos y ganancias de la sociedad anónima a otros accionistas. 1040ez tax file La distribución se puede convertir en acciones preferentes y tiene el mismo resultado que en el punto (2). 1040ez tax file La distribución les da acciones preferentes a algunos accionistas dueños de acciones comunes y les da acciones comunes a otros accionistas dueños de acciones comunes. 1040ez tax file La distribución es sobre acciones prefe- rentes. 1040ez tax file Sin embargo, la distribución no está sujeta a impuestos si es un aumento en la proporción de conversión de las acciones preferentes convertibles hecho solamente para tener en cuenta un dividendo de acciones, un cambio proporcional en la cantidad de acciones de una sociedad anónima o un suceso similar que de otra manera resultaría en la reducción del derecho de conversión. 1040ez tax file   El término “acciones” incluye el derecho de adquirir acciones y el término “accionista” incluye al tenedor de derechos o de valores bursátiles convertibles. 1040ez tax file Si usted recibe dividendos de acciones o derechos a acciones sujetos a impuesto, incluya en sus ingresos el valor justo de mercado en la fecha de distribución. 1040ez tax file Acciones preferentes rescatables por una prima. 1040ez tax file   Si tiene acciones preferentes a un precio de rescate más alto que su precio de emisión, la diferencia (la prima de rescate) generalmente está sujeta a impuestos por concepto de una distribución implícita de acciones adicionales sobre acciones preferentes. 1040ez tax file Para más información, vea el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. 1040ez tax file Base. 1040ez tax file   La base en acciones o derechos a acciones recibidas en una distribución tributable es el valor justo de mercado en el momento que fueron distribuidas. 1040ez tax file Si recibe acciones o derechos a acciones que no son tributables a usted, vea el tema titulado Stocks and Bonds (Acciones y bonos) bajo Basis of Investment Property (Base de bienes de inversión), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés, para más información sobre cómo calcular la base. 1040ez tax file Acciones fraccionarias. 1040ez tax file    Es posible que no posea suficientes acciones en una sociedad anónima para recibir una participación completa de las acciones si la sociedad anónima declara un dividendo de acciones. 1040ez tax file Sin embargo, con la aprobación de los accionistas, la sociedad anónima podría establecer un plan mediante el cual las acciones fraccionarias no sean emitidas sino que sean vendidas y las ganancias en efectivo se entreguen a los accionistas. 1040ez tax file Todo efectivo que reciba por acciones fraccionarias bajo tal clase de plan se considera una cantidad realizada en la venta de las acciones fraccionarias. 1040ez tax file Declare esta transacción en el Formulario 8949, Sales and Other Dispositions of Capital Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes de capital), en inglés. 1040ez tax file Anote su ganancia o pérdida, la diferencia entre el efectivo que usted recibe y la base de las acciones fraccionarias vendidas en la columna (h) del Anexo D (Formulario 1040) en la Parte I o Parte II, la que corresponda. 1040ez tax file    Declare esta transacción en el Formulario 8949 marcando el recuadro correcto. 1040ez tax file   Para más información sobre el Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040), vea el capítulo 4 de la Publicación 550. 1040ez tax file También vea las instrucciones para el Formulario 8949 y las instruccinoes para el Anexo D (Formulario 1040). 1040ez tax file Ejemplo. 1040ez tax file Usted es dueño de una acción común que compró el 3 de enero de 2004 por $100. 1040ez tax file La sociedad anónima declaró un dividendo de acciones comunes del 5% el 29 de junio de 2013. 1040ez tax file El valor justo de mercado de las acciones en el momento en que se declaró el dividendo de acciones era $200. 1040ez tax file A usted le pagaron $10 por el dividendo de acciones fraccionarias bajo un plan descrito en la sección titulada Acciones fraccionarias. 1040ez tax file Usted calcula su ganancia o pérdida de la manera siguiente: Valor justo de mercado de las acciones antiguas $200. 1040ez tax file 00 Valor justo de mercado del dividendo de acciones (efectivo recibido) +10. 1040ez tax file 00 Valor justo de mercado de las acciones antiguas y del dividendo de acciones $210. 1040ez tax file 00 Base (costo) de las acciones antiguas después del dividendo de acciones (($200 ÷ $210) × $100) $95. 1040ez tax file 24 Base (costo) del dividendo de acciones (($10 ÷ $210) × $100) + 4. 1040ez tax file 76 Total $100. 1040ez tax file 00 Efectivo recibido $10. 1040ez tax file 00 Base (costo) del dividendo de acciones − 4. 1040ez tax file 76 Ganancia $5. 1040ez tax file 24 Debido a que había tenido la acción por más de 1 año en el momento en que se declaró el dividendo de acciones, su ganancia en el dividendo de acciones es una ganancia de capital a largo plazo. 1040ez tax file Certificado de dividendo diferido. 1040ez tax file   Una sociedad anónima que declara un dividendo de acciones podría emitirle a usted un certificado de dividendo de acciones diferido que le da el derecho a acciones fraccionarias. 1040ez tax file El certificado no suele estar sujeto a impuestos cuando usted lo recibe. 1040ez tax file Si elige que la sociedad anónima venda el certificado por usted y le entregue las ganancias, su ganancia o pérdida es la diferencia entre las ganancias y la parte de su base en las acciones de la sociedad anónima asignada en el certificado. 1040ez tax file   No obstante, si recibe un certificado de dividendo de acciones diferido y puede optar por rescatarlo por efectivo en vez de acciones, el certificado está sujeto a impuestos cuando lo reciba. 1040ez tax file Tiene que incluir en sus ingresos el valor justo de mercado del certificado en la fecha en que lo recibió. 1040ez tax file Otras Distribuciones Usted podría recibir alguna de las siguientes distribuciones durante el año. 1040ez tax file Dividendos con intereses exentos. 1040ez tax file   Los dividendos que producen intereses exentos de impuestos que recibe de un fondo mutuo u otra compañía de inversiones reglamentada, incluyendo aquellos recibidos de un fondo calificado en cualquier año tributario que comience después del 22 de diciembre del 2010, no se incluyen en los ingresos sujetos a impuestos. 1040ez tax file Los dividendos con intereses exentos deben aparecer en el recuadro 10 del Formulario 1099-DIV. 1040ez tax file Requisito de declarar ciertos datos. 1040ez tax file   Aunque los dividendos con intereses exentos no están sujetos a impuestos, tiene que informar de los mismos en la declaración de impuestos si tiene que presentar una declaración. 1040ez tax file Esto es un requisito de declarar datos y no hace que dichos dividendos con intereses exentos se cambien a ingresos sujetos a impuestos. 1040ez tax file Tratamiento del impuesto mínimo alternativo. 1040ez tax file   Los dividendos que produzcan intereses exentos y que se hayan pagado de bonos de actividad privada especificados podrían estar sujetos al impuesto mínimo alternativo. 1040ez tax file Vea el tema titulado Impuesto Mínimo Alternativo (AMT) en el capítulo 30 para más información. 1040ez tax file Dividendos de pólizas de seguro. 1040ez tax file    Los dividendos de pólizas de seguro que el asegurador retiene y utiliza para pagar sus primas no están sujetos a impuestos. 1040ez tax file No obstante, tiene que declarar como ingreso de intereses sujeto a impuestos los intereses que se paguen o acrediten sobre los dividendos dejados con la compañía de seguros. 1040ez tax file    Si los dividendos de un contrato de seguros (que no sea un contrato de seguro dotal modificado) le son distribuidos a usted, éstos son una devolución parcial de las primas que usted pagó. 1040ez tax file No los incluya en su ingreso bruto hasta que sean mayores al total de todas las primas netas que usted pagó por el contrato. 1040ez tax file Declare todas las distribuciones sujetas a impuestos de pólizas de seguro en la línea 21 del Formulario 1040. 1040ez tax file Dividendos del seguro para veteranos. 1040ez tax file   Los dividendos que reciba de pólizas de seguro para veteranos no están sujetos a impuestos. 1040ez tax file Además, los intereses de dividendos dejados en depósito con el Department of Veterans Affairs (Departamento de Asuntos de Veteranos) no están sujetos a impuestos. 1040ez tax file Dividendos de patrocinio. 1040ez tax file   Generalmente, los dividendos de patrocinio que reciba en dinero de una organización cooperativa están incluidos en sus ingresos. 1040ez tax file   No incluya en sus ingresos dividendos de patrocinio que reciba por: Propiedad comprada para uso personal o Bienes de capital o propiedad depreciable comprados para uso en su negocio. 1040ez tax file Pero tiene que reducir la base (costo) de los artículos comprados. 1040ez tax file Si el dividendo es mayor a la base ajustada de los bienes, deberá declarar el exceso como ingreso. 1040ez tax file   Estas reglas son las mismas independientemente de si la cooperativa que paga el dividendo es una cooperativa sujeta a impuestos o no. 1040ez tax file Dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska). 1040ez tax file    No declare las cantidades que reciba del Alaska Permanent Fund como dividendos. 1040ez tax file Declare estas cantidades en la línea 21 del Formulario 1040, la línea 13 del Formulario 1040A o la línea 3 del Formulario 1040EZ. 1040ez tax file Cómo Declarar el Ingreso de Dividendos Por lo general, se puede utilizar el Formulario 1040 o el Formulario 1040A para declarar el ingreso de dividendos. 1040ez tax file Declare el total de sus dividendos ordinarios en la línea 9a del Formulario 1040 o del Formulario 1040A. 1040ez tax file Declare los dividendos calificados en la línea 9b del Formulario 1040 o el Formulario 1040A. 1040ez tax file Si recibe una distribución de ganancias de capital, quizás pueda utilizar el Formulario 1040A o quizás tenga que utilizar el Formulario 1040. 1040ez tax file Vea Excepciones a la presentación del Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040) , en el capítulo 16. 1040ez tax file Si recibe distribuciones que no son dividendos pero que deben declararse como ganancias de capital, tendrá que utilizar el Formulario 1040. 1040ez tax file No puede utilizar el Formulario 1040EZ si recibe ingresos de dividendos. 1040ez tax file Formulario 1099-DIV. 1040ez tax file   Si era dueño de acciones por las cuales ha recibido $10 o más por concepto de dividendos y otras distribuciones, deberá recibir un Formulario 1099-DIV. 1040ez tax file Aun si no recibe un Formulario 1099-DIV, tiene que declarar todo su ingreso de dividendos. 1040ez tax file   Vea el Formulario 1099-DIV para más información sobre cómo declarar el ingreso de dividendos. 1040ez tax file Formulario 1040A o 1040. 1040ez tax file    Tiene que completar la Parte II del Anexo B (Formulario 1040A o 1040) y adjuntarlo al Formulario 1040A o 1040, si: Sus dividendos ordinarios (el recuadro 1a del Formulario 1099-DIV) son mayores de $1,500 o Recibió, como nominatario, dividendos que en realidad le pertenecen a otra persona. 1040ez tax file Si sus dividendos ordinarios son mayores de $1,500, usted también tiene que completar la Parte III del Anexo B (Formulario 1040 o 1040A). 1040ez tax file   Escriba en la línea 5, Parte II del Anexo B, el nombre de cada pagador y los dividendos ordinarios que usted recibió. 1040ez tax file Si sus valores bursátiles están a nombre de una empresa de corretaje (conocido en inglés como “ street name ”), escriba el nombre de la empresa de corretaje mostrado en el Formulario 1099-DIV como pagador. 1040ez tax file Si sus acciones están a nombre de un nominatario que es el titular registrado, y el nominatario es el que le acredita o paga a usted los dividendos de las acciones, escriba el nombre del nominatario y los dividendos que recibió o que le fueron acreditados. 1040ez tax file   Anote en la línea 6 el total de las cantidades que aparecen en la línea 5. 1040ez tax file Anote también este total en la línea 9a del Formulario 1040 o del Formulario 1040A. 1040ez tax file Dividendos calificados. 1040ez tax file   Declare los dividendos calificados (el recuadro 1b del Formulario 1099-DIV) en la línea 9b del Formulario 1040 o del Formulario 1040A. 1040ez tax file La cantidad del recuadro 1b ya se incluye en el recuadro 1a. 1040ez tax file No añada ni reste la cantidad del recuadro 1b a la cantidad del recuadro 1a. 1040ez tax file    No incluya ninguno de los siguientes en la línea 9b: Dividendos calificados que recibió como nominatario. 1040ez tax file Vea el tema titulado Nominees (Nominatarios), bajo How to Report Dividend Income (Cómo se declara el ingreso de dividendos), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. 1040ez tax file Dividendos de acciones por las cuales usted no cumplió el período de tenencia. 1040ez tax file Vea el tema titulado Período de tenencia , anteriormente, bajo la sección titulada Dividendos Calificados. 1040ez tax file Dividendos sobre todas las acciones hasta el punto que usted esté obligado (ya sea por venta al descubierto o de otra manera) a hacer pagos afines por posiciones en bienes sustancialmente similares o relacionados. 1040ez tax file Pagos en lugar de dividendos, pero sólo si usted sabe o tiene razón de saber que los pagos no son dividendos calificados. 1040ez tax file Pagos mostrados en el recuadro 1b del Formulario 1099-DIV de una sociedad anónima extranjera hasta el punto donde sepa o tenga razón de saber que los pagos no son dividendos calificados. 1040ez tax file   Si tiene dividendos calificados, tiene que calcular el impuesto completando la hoja Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet (Hoja de trabajo de impuestos sobre dividendos calificados y ganancias de capital) de las Instrucciones para el Formulario 1040 o el Formulario 1040A, o Schedule D Tax Worksheet (Hoja de trabajo de impuestos del Anexo D) de las Instrucciones del Anexo D del Formulario 1040, en inglés, según corresponda. 1040ez tax file Anote los dividendos calificados en la línea 2 de la hoja de trabajo. 1040ez tax file Deducción de los intereses de inversiones. 1040ez tax file   Si declara una deducción por intereses de inversiones, quizás tenga que reducir sus dividendos que cumplan los requisitos de la tasa impositiva del 0%, 15% o 20%. 1040ez tax file Redúzcala por la cantidad de dividendos calificados que elija incluir en el ingreso de inversiones al calcular el límite de la deducción de los intereses de inversiones. 1040ez tax file Esto se hace en la hoja Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet (Hoja de trabajo de impuestos sobre dividendos calificados y ganancias de capital) o en la hoja Schedule D Tax Worksheet (Hoja de trabajo de impuestos del Anexo D). 1040ez tax file Para más información sobre el límite de intereses de inversión, vea Gastos de inversión en el capítulo 23. 1040ez tax file Gastos relacionados con el ingreso de dividendos. 1040ez tax file   Es posible que pueda deducir los gastos relacionados con el ingreso de dividendos si detalla sus deducciones en el Anexo A (Formulario 1040). 1040ez tax file Vea el capítulo 28 para obtener información general sobre la deducción de gastos relativos a la producción de ingresos. 1040ez tax file Más información. 1040ez tax file    Para más información sobre cómo declarar el ingreso de dividendos, vea el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés, o las instrucciones para el formulario que tiene que presentar. 1040ez tax file Prev  Up  Next   Home   More Online Publications