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1040ez 18. 1040ez   Pensión para el Cónyuge Divorciado Table of Contents IntroductionCónyuge o ex cónyuge. 1040ez Documento (instrumento) de divorcio o separación judicial. 1040ez Useful Items - You may want to see: Reglas GeneralesPagos hipotecarios. 1040ez Impuestos y seguro. 1040ez Otros pagos a terceros. 1040ez Documentos Firmados Después de 1984Pagos a terceros. 1040ez Excepción. 1040ez Pagos sustitutivos. 1040ez Específicamente designado como pensión para hijos menores. 1040ez Contingencia relacionada con su hijo. 1040ez Pago claramente asociado con una contingencia. 1040ez Cómo Deducir la Pensión para el Cónyuge Divorciado que Pagó Cómo Declarar la Pensión para el Cónyuge Divorciado Recibida Regla de Recuperación Introduction Este capítulo trata de las reglas correspondientes si paga o recibe pensión para el cónyuge divorciado. 1040ez Abarca los siguientes temas: Qué pagos se consideran pensión para el cónyuge divorciado. 1040ez Qué pagos no se consideran pensión para el cónyuge divorciado, como la pensión para la manutención de hijos. 1040ez Cómo deducir la pensión para el cónyuge divorciado que pagó. 1040ez Cómo declarar la pensión para el cónyuge divorciado que recibió por concepto de ingresos. 1040ez Si debe o no recuperar los beneficios tributarios de la pensión para el cónyuge divorciado. 1040ez “Recuperar” significa volver a añadir a sus ingresos toda, o parte de, una deducción que haya tomado en un año anterior. 1040ez La “pensión para el cónyuge divorciado” es un pago hecho a, o para, un cónyuge o ex cónyuge conforme a un documento (instrumento) de divorcio o separación judicial. 1040ez No incluye pagos voluntarios que no sean hechos conforme a un documento de divorcio o separación. 1040ez La pensión para el cónyuge divorciado es deducible por el pagador y tiene que ser incluida en los ingresos del cónyuge o ex cónyuge. 1040ez Aunque en general este capítulo está dirigido al pagador de la pensión para el cónyuge divorciado, el cónyuge beneficiario puede usar la información para determinar si una cantidad recibida se considera pago de pensión para el cónyuge divorciado. 1040ez Para considerarse pensión para el cónyuge divorciado, un pago tiene que cumplir ciertos requisitos. 1040ez Requisitos distintos generalmente corresponden a pagos hechos conforme a documentos firmados después de 1984 y a pagos hechos conforme a documentos firmados antes de 1985. 1040ez Este capítulo trata de las reglas relativas a pagos hechos conforme a documentos firmados después de 1984. 1040ez Si usted necesita consultar las reglas para pagos hechos conforme a documentos firmados antes de 1985, obtenga y guarde una copia de la versión del año 2004 de la Publicación 504, Divorced or Separated Individuals (Personas divorciadas o separadas), en inglés. 1040ez Ése fue el último año en que la información sobre documentos firmados antes de 1985 se incluyó en la Publicación 504. 1040ez Use la Tabla 18-1 de este capítulo como guía para determinar si ciertos pagos se consideran pensión para el cónyuge divorciado. 1040ez Definiciones. 1040ez   Las siguientes son definiciones aplicables a lo largo de este capítulo. 1040ez Cónyuge o ex cónyuge. 1040ez   Salvo que se indique lo contrario, el término “cónyuge” incluye a un ex cónyuge. 1040ez Documento (instrumento) de divorcio o separación judicial. 1040ez   El término “documento de divorcio o separación judicial” significa: Un decreto u orden de divorcio o de manutención por separación judicial o un documento (instrumento) por escrito relacionado con ese decreto u orden; Un acuerdo de separación por escrito o Un decreto o cualquier tipo de orden judicial, que le exige a un cónyuge que haga pagos para la manutención del otro cónyuge. 1040ez Esto abarca un decreto temporal, un decreto interlocutorio (no final) y un decreto de pensión para el cónyuge divorciado pendente lite (en espera de que se tomen acciones con respecto al decreto o acuerdo final). 1040ez Useful Items - You may want to see: Publicación 504 Divorced or Separated Individuals (Personas divorciadas o separadas), en inglés. 1040ez Reglas Generales Las siguientes reglas corresponden a la pensión para el cónyuge divorciado independientemente de cuándo se firmó el documento de divorcio o separación judicial. 1040ez Pagos que no son pensión para el cónyuge divorciado. 1040ez   No todos los pagos hechos conforme a un documento de divorcio o separación judicial son pensión para el cónyuge divorciado. 1040ez La pensión para el cónyuge divorciado no abarca: Pensión para hijos menores; Acuerdos de división (distribución) de bienes que no sean en efectivo; Pagos que le corresponden a su cónyuge como parte de los ingresos de la comunidad de bienes conyugales, según se explica bajo Community Property (Bienes gananciales), en la Publicación 504, en inglés; Pagos hechos para el mantenimiento de los bienes del pagador o Uso de los bienes del pagador. 1040ez Pagos a terceros. 1040ez   Los pagos en efectivo, cheques o giros hechos a un tercero en nombre de su cónyuge según las condiciones del documento de divorcio o separación judicial pueden ser pagos de pensión para el cónyuge divorciado, si por lo demás reúnen los requisitos. 1040ez Estos abarcan pagos hechos para cubrir los gastos médicos de su cónyuge, costos de vivienda (alquiler, servicios públicos, etc. 1040ez ), impuestos, matrícula escolar, etcétera. 1040ez A estos pagos se les trata como si hubiesen sido recibidos por su cónyuge y luego pagados al tercero. 1040ez Primas de un seguro de vida. 1040ez   La pensión para el cónyuge divorciado incluye las primas que tiene que pagar conforme a su documento de divorcio o separación judicial por su seguro de vida hasta la medida o el punto en que su cónyuge sea el dueño de la póliza. 1040ez Pagos por una vivienda comprada conjuntamente. 1040ez   Si su documento de divorcio o separación judicial estipula que tiene que pagar los gastos de una vivienda que es propiedad de usted y su cónyuge, algunos de sus pagos pueden ser considerados pensión para el cónyuge divorciado. 1040ez Pagos hipotecarios. 1040ez   Si tiene que pagar todos los pagos hipotecarios (capital e intereses) sobre una vivienda de propiedad conjunta y por lo demás estos pagos reúnen los requisitos para considerarse pensión para el cónyuge divorciado, puede deducir la mitad del total de los pagos como pensión para el cónyuge divorciado. 1040ez Si detalla sus deducciones y la vivienda reúne los requisitos, puede declarar la mitad de los intereses al calcular sus intereses deducibles. 1040ez Su cónyuge tiene que declarar la mitad de los pagos como pensión para el cónyuge divorciado recibida. 1040ez Si su cónyuge detalla sus deducciones y la vivienda reúne los requisitos, él o ella puede declarar la mitad de los intereses sobre la hipoteca al calcular sus intereses deducibles. 1040ez Impuestos y seguro. 1040ez   Si tiene que pagar todos los impuestos sobre bienes raíces o seguro de una vivienda que es tenencia común (tenancy in common), puede deducir la mitad de dichos pagos como pensión para el cónyuge divorciado. 1040ez Su cónyuge tiene que declarar la mitad de estos pagos como pensión para el cónyuge divorciado recibida. 1040ez Si usted y su cónyuge detallan sus deducciones, cada uno puede reclamar la mitad de los impuestos sobre bienes raíces y ninguna parte del seguro de la vivienda. 1040ez    Si es dueño de una vivienda de tenencia en su totalidad (tenancy by the entirety) o tenencia conjunta (joint tenancy), ninguno de sus pagos de impuestos o pagos de seguro se considera pensión para el cónyuge divorciado. 1040ez Sin embargo, si detalla sus deducciones, puede reclamar todos los impuestos sobre bienes raíces y ninguna parte del seguro de vivienda. 1040ez Otros pagos a terceros. 1040ez   Si hizo otros pagos a terceros, vea la Publicación 504, en inglés, para ver si alguna parte de los pagos reúne los requisitos como pensión para el cónyuge divorciado. 1040ez Documentos Firmados Después de 1984 Las reglas siguientes de la pensión para el cónyuge divorciado corresponden a pagos hechos conforme a un documento de divorcio o separación judicial firmado después de 1984. 1040ez Excepción para documentos firmados antes de 1985. 1040ez   Existen dos situaciones en las que las reglas para documentos firmados después de 1984 corresponden a documentos firmados antes de 1985: Un documento de divorcio o separación judicial firmado antes de 1985 y modificado después de 1984 para especificar que las reglas para documentos firmados después de 1984 se aplicarán. 1040ez Un documento temporal de divorcio o separación judicial firmado antes de 1985 e incorporado dentro de, o adoptado por, un decreto final firmado después de 1984 que: Cambie la cantidad o el período del pago o Añada o suprima cualquier contingencia o condición. 1040ez   Para las reglas de los pagos de la pensión para el cónyuge divorciado hechos conforme a documentos anteriores a 1985 que no cumplan estas excepciones, consulte la versión de la Publicación 504 publicada en 2004, en inglés, en www. 1040ez irs. 1040ez gov/pub504. 1040ez Ejemplo 1. 1040ez En noviembre de 1984, usted y su ex cónyuge firmaron un acuerdo de separación judicial. 1040ez En febrero de 1985, el acuerdo de separación judicial por escrito fue sustituido por un documento de divorcio. 1040ez El documento de divorcio no cambió las condiciones relativas a la pensión para el cónyuge divorciado que le paga a su ex cónyuge. 1040ez El documento de divorcio se trata como si hubiese sido firmado antes de 1985. 1040ez Los pagos de pensión para el cónyuge divorciado hechos conforme a este documento no están sujetos a las reglas de pagos hechos conforme a documentos firmados después de 1984. 1040ez Ejemplo 2. 1040ez Suponga que los hechos son iguales a los del Ejemplo 1, salvo que el documento de divorcio cambió la cantidad de la pensión para el cónyuge divorciado. 1040ez En este ejemplo, el documento de divorcio no se trata como si hubiese sido firmado antes de 1985. 1040ez Los pagos de pensión para el cónyuge divorciado están sujetos a las reglas de pagos hechos conforme a documentos firmados después de 1984. 1040ez Requisitos de la pensión para el cónyuge divorciado. 1040ez   Un pago realizado a, o para, un cónyuge conforme a un documento de divorcio o separación se considera pensión para el cónyuge divorciado si los cónyuges no presentan una declaración conjunta juntos y si todos los siguientes requisitos se cumplen: El pago es en efectivo. 1040ez El documento no indica que el pago no es pensión para el cónyuge divorciado. 1040ez Cónyuges que han sido separados legalmente conforme a un decreto de divorcio o un decreto de manutención por separación judicial no se consideran miembros de la misma vivienda. 1040ez No hay obligación de hacer pago alguno (en efectivo o en bienes) después de la muerte del cónyuge beneficiario. 1040ez El pago no se considera pensión para hijos menores. 1040ez Cada uno de estos requisitos se trata a continuación. 1040ez Requisito de pagos en efectivo. 1040ez   Sólo los pagos en efectivo, incluidos cheques y giros, se consideran pensión para el cónyuge divorciado. 1040ez Los siguientes ejemplos no se consideran pensión para el cónyuge divorciado: Transferencias de servicios o bienes (incluyendo una escritura de deuda de un tercero o un contrato de anualidad). 1040ez La firma de una escritura de deuda por parte del pagador. 1040ez Uso de los bienes del pagador. 1040ez Pagos a terceros. 1040ez   Los pagos en efectivo a terceros conforme a las condiciones de su documento de divorcio o separación judicial pueden considerarse pagos en efectivo hechos a su cónyuge. 1040ez Vea Pagos a terceros bajo Reglas Generales, anteriormente. 1040ez   Además, los pagos en efectivo a terceros por medio de una solicitud escrita de parte de su cónyuge pudieran ser considerados pensión para el cónyuge divorciado si se cumplen los requisitos siguientes: Los pagos se hacen en lugar de pagos de la pensión para el cónyuge divorciado hechos directamente a su cónyuge. 1040ez La solicitud por escrito declara que ambos cónyuges quieren que los pagos se consideren pagos de pensión para el cónyuge divorciado. 1040ez Usted recibe la solicitud por escrito de su cónyuge antes de presentar su declaración para el año en que hizo los pagos. 1040ez Pagos no designados como pensión para el cónyuge divorciado. 1040ez   Usted y su cónyuge pueden designar que los pagos que de otra manera se considerarían pensión para el cónyuge divorciado, en este caso, no se consideren como tal. 1040ez Esto se hace incluyendo una disposición en su documento de divorcio o separación judicial que declare que sus pagos de pensión para el cónyuge divorciado no son deducibles y pueden ser excluidos de los ingresos de su cónyuge. 1040ez Con este fin, todo instrumento (documento por escrito) firmado tanto por usted como por su cónyuge que haga esta designación y que se refiera a un acuerdo de separación judicial por escrito anterior se considera acuerdo de separación por escrito (y por lo tanto, un documento de divorcio o separación judicial). 1040ez Si está sujeto a una orden temporal de manutención, la designación debe ser hecha en la orden original o en una orden temporal de manutención posterior. 1040ez   Su cónyuge puede excluir los pagos de los ingresos sólo si él o ella adjunta a la declaración de impuestos una copia del documento que los designa pagos que no son pensión para el cónyuge divorciado. 1040ez La copia debe ser adjuntada cada año en el que la designación corresponda. 1040ez Los cónyuges no pueden vivir en la misma vivienda. 1040ez    Los pagos a su cónyuge mientras ustedes vivan en la misma vivienda no son pensión para el cónyuge divorciado si están legalmente separados conforme a un documento de divorcio o de manutención por separación judicial. 1040ez Una residencia que ambos compartieran antiguamente se considera una vivienda, aun si ustedes se separan físicamente en la residencia. 1040ez   No se consideran miembros de la misma vivienda si uno de ustedes se va a ir de la vivienda y se va a más tardar un mes después de la fecha del pago. 1040ez Excepción. 1040ez   Si no está legalmente separado conforme a un documento de divorcio o de manutención por separación judicial, un pago hecho conforme a un acuerdo de separación por escrito, documento de manutención u otra orden judicial puede considerarse pensión para el cónyuge divorciado aun si ustedes son miembros de la misma vivienda cuando se hace el pago. 1040ez Tabla 18-1. 1040ez Requisitos de la Pensión para el Cónyuge Divorciado (Documentos Firmados Después de 1984) Los pagos SON pensión para el cónyuge divorciado si todas las condiciones siguientes le corresponden: Los pagos NO son pensión para el cónyuge divorciado si cualquiera de las condiciones siguientes le corresponden: Los pagos son requeridos por un documento de divorcio o de separación judicial. 1040ez Los pagos no son requeridos por un documento de divorcio o de separación judicial. 1040ez El cónyuge que paga y el cónyuge beneficiario del pago no presentan una declaración conjunta juntos. 1040ez El cónyuge que paga y el cónyuge beneficiario del pago presentan una declaración conjunta juntos. 1040ez Los pagos son en efectivo (incluyendo cheques o giros). 1040ez El pago: No es en efectivo, Es un acuerdo de división (distribución) de bienes que no son en efectivo, Le corresponde a su cónyuge como su parte de los ingresos de la comunidad de bienes conyugales o Es para el mantenimiento de los bienes del cónyuge que paga. 1040ez El documento no indica que el pago no es pensión para el cónyuge divorciado. 1040ez El documento indica que el pago no es pensión para el cónyuge divorciado. 1040ez Los cónyuges que están legalmente separados conforme a un decreto de divorcio o de manutención por separación judicial no son miembros de la misma vivienda. 1040ez Los cónyuges que están legalmente separados conforme a un decreto de divorcio o de manutención por separación judicial viven en la misma vivienda. 1040ez Los pagos no son requeridos después de la muerte del cónyuge beneficiario. 1040ez Los pagos son requeridos después de la muerte del cónyuge beneficiario. 1040ez El pago no se considera pensión para hijos menores. 1040ez El pago se considera pensión para hijos menores. 1040ez Estos pagos pueden ser deducidos por el cónyuge que paga y deben ser incluidos en los ingresos del cónyuge beneficiario. 1040ez Estos pagos no pueden ser deducidos por el cónyuge que paga ni pueden ser incluidos en los ingresos del cónyuge beneficiario. 1040ez Obligación de pagos después de la muerte del cónyuge beneficiario. 1040ez   Si tiene que continuar haciendo pagos por algún período después de la muerte de su cónyuge, la parte del pago que continuaría no se considera pensión para el cónyuge divorciado, independientemente de si se haya hecho antes o después de la muerte. 1040ez Si la totalidad del pago continúa, ninguno de los pagos hechos antes o después de la muerte se considera pensión para el cónyuge divorciado. 1040ez   En el documento de divorcio o de separación judicial no tiene que constar expresamente que los pagos cesan al morir su cónyuge si, por ejemplo, la obligación de continuar con los pagos terminara conforme a la ley estatal. 1040ez Ejemplo. 1040ez Usted tiene que pagar a su ex cónyuge $10,000 en efectivo anualmente por 10 años. 1040ez En su decreto de divorcio consta que los pagos cesarán al morir su ex cónyuge. 1040ez También tiene que pagarle $20,000 en efectivo a su ex cónyuge, o al caudal hereditario (patrimonio) de su ex cónyuge, anualmente por 10 años. 1040ez La muerte de su cónyuge no causaría el cese de estos pagos conforme a la ley estatal. 1040ez Los pagos anuales de $10,000 podrían considerarse pensión para el cónyuge divorciado. 1040ez Los pagos anuales de $20,000 que no cesan al morir su ex cónyuge no son pensión para el cónyuge divorciado. 1040ez Pagos sustitutivos. 1040ez   Si tiene que hacer algún pago en efectivo o en bienes después de la muerte de su cónyuge para sustituir los pagos continuos que de otra manera corresponderían antes de la muerte, los pagos que de otra manera corresponderían no son considerados pensión para el cónyuge divorciado. 1040ez Hasta el punto en que sus pagos comiencen, se aceleren o aumenten debido a la muerte de su cónyuge, los pagos que de otra manera corresponderían que usted hizo podrían considerarse pagos que no son pensión para el cónyuge divorciado. 1040ez Si los pagos son o no considerados pensión para el cónyuge divorciado depende de todos los hechos y circunstancias. 1040ez Ejemplo 1. 1040ez Conforme a su decreto de divorcio, tiene que pagarle a su ex cónyuge $30,000 anualmente. 1040ez Los pagos cesarán al final de 6 años o al morir su cónyuge, lo que suceda antes. 1040ez Su ex cónyuge tiene la custodia de sus hijos menores de edad. 1040ez El decreto estipula que si algún hijo aún es menor de edad al morir su cónyuge, tiene que pagar $10,000 anualmente a un fideicomiso hasta que su hijo más joven alcance la mayoría de edad. 1040ez Los ingresos de fideicomiso y los bienes entregados en fideicomiso (capital) sólo pueden ser usados para el beneficio de sus hijos. 1040ez Estos hechos indican que los pagos que han de hacerse después de la muerte de su ex cónyuge sustituyen $10,000 de los pagos anuales de $30,000. 1040ez De cada uno de los pagos anuales de $30,000, $10,000 no se consideran pensión para el cónyuge divorciado. 1040ez Ejemplo 2. 1040ez Conforme a su decreto de divorcio, usted tiene que pagarle a su ex cónyuge $30,000 anualmente. 1040ez Los pagos cesarán al final de 15 años o al morir su ex cónyuge, lo que suceda antes. 1040ez El decreto estipula que si su ex cónyuge fallece antes del final del período de 15 años, usted le tiene que pagar a su caudal hereditario (patrimonio) la diferencia entre $450,000 ($30,000 x 15) y el total de la cantidad pagada hasta ese momento. 1040ez Por ejemplo, si su cónyuge fallece al final del décimo año, tiene que pagarle al caudal hereditario (patrimonio) $150,000 ($450,000 − $300,000). 1040ez Estos hechos indican que el pago de suma global que ha de hacerse después de la muerte de su ex cónyuge sustituye la cantidad completa de los pagos anuales de $30,000. 1040ez Ninguno de los pagos anuales se considera pensión para el cónyuge divorciado. 1040ez El resultado sería el mismo si el pago que se requiere cuando ocurre la muerte se descontara por un factor de intereses correspondientes para justificar el pago por adelantado. 1040ez Pensión para hijos menores. 1040ez   Un pago específicamente designado como pensión para hijos menores o tratado específicamente como pensión para hijos menores conforme a su documento de divorcio o separación judicial no se considera pensión para el cónyuge divorciado. 1040ez La cantidad o parte designada podría variar con el tiempo. 1040ez Los pagos de la pensión para hijos menores no son deducibles por parte del pagador ni están sujetos a impuestos por parte del beneficiario. 1040ez Específicamente designado como pensión para hijos menores. 1040ez   Un pago se considera específicamente designado como pensión para hijos menores hasta el punto en que el pago sea reducido por una de las siguientes situaciones: En el caso de una contingencia relacionada con su hijo o En un momento que pueda ser claramente asociado con la contingencia. 1040ez Un pago puede considerarse específicamente designado pensión para hijos menores aun si otros pagos por separado son específicamente designados como pensión para hijos menores. 1040ez Contingencia relacionada con su hijo. 1040ez   Una contingencia está relacionada con su hijo si depende de algún suceso relacionado con ese hijo. 1040ez No importa si es seguro o probable que el suceso vaya a ocurrir. 1040ez Los sucesos relacionados con su hijo incluyen que éste: Obtenga un empleo, Muera, Deje la unidad familiar, Deje la escuela, Se case o Alcance una edad o un nivel de ingresos específico. 1040ez Pago claramente asociado con una contingencia. 1040ez   Se considera que los pagos se reducirán en un momento que esté claramente asociado con el suceso de una contingencia relacionada con su hijo sólo en las siguientes situaciones: Los pagos han de ser reducidos dentro de un período de no más de 6 meses antes o después de la fecha en que su hijo alcance los 18 o 21 años de edad o la mayoría de edad en su localidad. 1040ez Los pagos han de ser reducidos en dos o más ocasiones que ocurran a más tardar un año antes o después de que otro hijo suyo alcance cierta edad entre los 18 y 24 años. 1040ez Esta edad tiene que ser la misma para cada hijo pero no tiene que ser en años completos. 1040ez En todas las demás situaciones, las reducciones en pagos no se consideran claramente asociadas con el suceso de una contingencia relacionada con su hijo. 1040ez   Usted o el IRS puede evitar la presunción hecha en las dos situaciones anteriores. 1040ez Esto se hace mostrando que el momento en el que los pagos han de ser reducidos fue determinado independientemente de toda contingencia relacionada con sus hijos. 1040ez Por ejemplo, si puede mostrar que el período de pagos de la pensión para el cónyuge divorciado es el que se acostumbra en su jurisdicción local, tal como un período equivalente a la mitad de los años que duró el matrimonio, puede evitar la presunción y tal vez pueda tratar la cantidad que pagó como pensión para el cónyuge divorciado. 1040ez Cómo Deducir la Pensión para el Cónyuge Divorciado que Pagó Puede deducir la pensión para el cónyuge divorciado que pagó, independientemente de si detalla sus deducciones en su declaración o no. 1040ez Tiene que presentar el Formulario 1040. 1040ez No puede usar el Formulario 1040A ni el Formulario 1040EZ. 1040ez Anote la cantidad de la pensión para el cónyuge divorciado que pagó en la línea 31a del Formulario 1040. 1040ez En el espacio provisto en la línea 31b, anote el número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés o su número de identificación de contribuyente individual para extranjeros (ITIN, por sus siglas en inglés)) de su cónyuge. 1040ez Si le pagó pensión para el cónyuge divorciado a más de una persona, anote el número de Seguro Social o número de identificación de contribuyente individual para extranjeros de uno de los beneficiarios de pago. 1040ez Muestre el número de Seguro Social o número de identificación de contribuyente individual para extranjeros y la cantidad pagada a cada otro beneficiario de pago en una hoja adjunta. 1040ez Anote el total de sus pagos en la línea 31a. 1040ez Tiene que proveer el SSN o ITIN de su cónyuge. 1040ez Si no lo hace, quizás podría que pagar una multa de $50 y su deducción podría ser denegada. 1040ez Para más información sobre los SSN o ITIN, consulte Número de Seguro Social , en el capítulo 1. 1040ez Cómo Declarar la Pensión para el Cónyuge Divorciado Recibida Declare la pensión para el cónyuge divorciado que usted recibió en la línea 11 del Formulario 1040. 1040ez No puede usar el Formulario 1040A ni el Formulario 1040EZ. 1040ez Tiene que darle su número de Seguro Social o número de identificación de contribuyente individual para extranjeros a la persona que pagó la pensión para el cónyuge divorciado. 1040ez Si no lo hace, podría tener que pagar una multa de $50. 1040ez Regla de Recuperación Si sus pagos de la pensión para el cónyuge divorciado disminuyen o cesan durante los primeros 3 años naturales, podría estar sujeto a la regla de recuperación. 1040ez Si está sujeto a esta regla, tiene que incluir en sus ingresos del tercer año parte de los pagos de la pensión para el cónyuge divorciado que había deducido anteriormente. 1040ez Su cónyuge puede deducir en el tercer año parte de los pagos de la pensión para el cónyuge divorciado que él o ella anteriormente había incluido en los ingresos. 1040ez El período de los 3 años comienza con el primer año natural en el cual usted haga un pago que se considere pensión para el cónyuge divorciado conforme a un documento de divorcio o de separación judicial o conforme a un acuerdo de separación por escrito. 1040ez No incluya ningún período en que los pagos se hayan hecho conforme a una orden de manutención temporal. 1040ez El segundo y tercer año son los 2 años naturales siguientes, independientemente de si se hacen o no pagos durante esos años. 1040ez Las causas de una reducción o cese de pagos de la pensión para el cónyuge divorciado que puedan requerir una recuperación incluyen: Un cambio en su documento de divorcio o separación, No hacer pagos oportunamente, Reducción en su capacidad de proveer manutención o Reducción en las necesidades de su cónyuge. 1040ez Cuándo aplicar la regla de recuperación. 1040ez   Usted está sujeto a la regla de recuperación el tercer año si la pensión para el cónyuge divorciado que paga el tercer año disminuye por más de $15,000 en comparación con la cantidad que pagó en el segundo año o la pensión para el cónyuge divorciado que paga en el segundo y tercer año disminuye considerablemente de la cantidad de la pensión para el cónyuge divorciado que pagó en el primer año. 1040ez   Cuando calcule una disminución en la pensión para el cónyuge divorciado, no incluya las cantidades de los pagos siguientes: Pagos hechos conforme a una orden de manutención temporal. 1040ez Pagos requeridos durante un período de por lo menos 3 años naturales que varían porque son una parte fija de sus ingresos provenientes de un negocio o bienes, o de la remuneración de empleo o empleo por cuenta propia. 1040ez Pagos que disminuyen debido a la muerte de cualquiera de los cónyuges o porque el cónyuge beneficiario de pago se vuelve a casar antes de finalizar el tercer año. 1040ez Cómo calcular la recuperación. 1040ez   Use la Worksheet 1 (Hoja de Trabajo 1) de la Publicación 504, en inglés, para calcular la pensión para el cónyuge divorciado recuperada. 1040ez Cómo incluir la recuperación en los ingresos. 1040ez   Si tiene que incluir una cantidad recuperada en sus ingresos, anótela en la línea 11 (Formulario 1040), “Alimony received” (Pensión para el cónyuge divorciado recibida). 1040ez Tache la palabra “received” (recibida) y anote, en inglés, la palabra “recapture” (recuperación). 1040ez En la línea de puntos junto a la cantidad, escriba el apellido y número de Seguro Social o número de identificación de contribuyente individual para extranjeros de su cónyuge. 1040ez Cómo deducir la recuperación. 1040ez   Si puede deducir una cantidad recuperada, anótela en la línea 31a (Formulario 1040), “Alimony paid” (Pensión para el cónyuge divorciado pagada). 1040ez Tache la palabra “paid” (pagada) y anote, en inglés, la palabra “recapture” (recuperación). 1040ez En el espacio provisto, anote el número de Seguro Social o número de identificación de contribuyente individual para extranjeros de su cónyuge. 1040ez Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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1040ez 3. 1040ez   Environmental Taxes Table of Contents Oil Spill Liability Tax ODCs Imported Taxable Products Floor Stocks Tax Environmental taxes are imposed on crude oil and petroleum products (oil spill liability), the sale or use of ozone-depleting chemicals (ODCs), and imported products containing or manufactured with ODCs. 1040ez In addition, a floor stocks tax is imposed on ODCs held on January 1 by any person (other than the manufacturer or importer of the ODCs) for sale or for use in further manufacture. 1040ez Figure the environmental tax on Form 6627. 1040ez Enter the tax on the appropriate lines of Form 720 and attach Form 6627 to Form 720. 1040ez For environmental tax purposes, United States includes the 50 states, the District of Columbia, the Commonwealth of Puerto Rico, any possession of the United States, the Commonwealth of the Northern Mariana Islands, the Trust Territory of the Pacific Islands, the continental shelf areas (applying the principles of section 638), and foreign trade zones. 1040ez No one is exempt from the environmental taxes, including the federal government, state and local governments, Indian tribal governments, and nonprofit educational organizations. 1040ez Oil Spill Liability Tax The oil spill liability tax is reported on Form 6627, Environmental Taxes, and Form 720, Quarterly Federal Excise Tax Return (IRS Nos. 1040ez 18 and 21). 1040ez The oil spill liability tax rate is $. 1040ez 08 per barrel and generally applies to crude oil received at a U. 1040ez S. 1040ez refinery and to petroleum products entered into the United States for consumption, use, or warehousing. 1040ez The tax also applies to certain uses and the exportation of domestic crude oil. 1040ez Crude oil includes crude oil condensates and natural gasoline. 1040ez Petroleum products include crude oil, refined and residual oil, and other liquid hydrocarbon refinery products. 1040ez Crude oil. 1040ez   Tax is imposed on crude oil when it is received at a United Sates refinery. 1040ez The operator of the refinery is liable for the tax. 1040ez   Tax is imposed on domestic crude oil used or exported before it is received at a United States refinery. 1040ez However, the use of crude oil for extracting oil or natural gas on the premises where such crude oil was produced is not taxable. 1040ez The user or exporter is liable for the tax. 1040ez Imported petroleum products. 1040ez   Tax is imposed on petroleum products when they enter the United States for consumption, use, or warehousing. 1040ez The person entering the petroleum product into the country is liable for the tax, including the tax on imported crude oil, even if it is subsequently received at a U. 1040ez S. 1040ez refinery. 1040ez   Tax is imposed only once on any imported petroleum product. 1040ez Thus, the operator of a U. 1040ez S. 1040ez refinery that receives imported crude oil must establish that the petroleum tax has already been imposed on such crude oil in order not to be liable for the tax. 1040ez ODCs For a list of the taxable ODCs and tax rates, see the Form 6627 instructions. 1040ez Taxable event. 1040ez   Tax is imposed on an ODC when it is first used or sold by its manufacturer or importer. 1040ez The manufacturer or importer is liable for the tax. 1040ez Use of ODCs. 1040ez   You use an ODC if you put it into service in a trade or business or for the production of income. 1040ez Also, an ODC is used if you use it in the making of an article, including incorporation into the article, chemical transformation, or release into the air. 1040ez The loss, destruction, packaging, repackaging, or warehousing of ODCs is not a use of the ODC. 1040ez   The creation of a mixture containing an ODC is treated as a taxable use of the ODC contained in the mixture. 1040ez An ODC is contained in a mixture only if the chemical identity of the ODC is not changed. 1040ez Generally, tax is imposed when the mixture is created and not on its sale or use. 1040ez However, you can choose to have the tax imposed on its sale or use by checking the appropriate box on Form 6627. 1040ez You can revoke this choice only with IRS consent. 1040ez   The creation of a mixture for export or for use as a feedstock is not a taxable use of the ODCs contained in the mixture. 1040ez Exceptions. 1040ez   The following may be exempt from the tax on ODCs. 1040ez Metered-dose inhalers. 1040ez Recycled ODCs. 1040ez Exported ODCs. 1040ez ODCs used as feedstock. 1040ez Metered-dose inhalers. 1040ez   There is no tax on ODCs used or sold for use as propellants in metered-dose inhalers. 1040ez For a sale to be nontaxable, you must obtain from the purchaser an exemption certificate that you rely on in good faith. 1040ez The certificate must be in substantially the form as the sample certificate set forth in Regulations section 52. 1040ez 4682-2(d)(5). 1040ez The certificate may be included as part of the sales documentation. 1040ez Keep the certificate with your records. 1040ez Recycled ODCs. 1040ez   There is no tax on any ODC diverted or recovered in the United States as part of a recycling process (and not as part of the original manufacturing or production process). 1040ez There is no tax on recycled Halon-1301 or recycled Halon-2402 imported from a country that has signed the Montreal Protocol on Substances that Deplete the Ozone Layer (Montreal Protocol). 1040ez   The Montreal Protocol is administered by the United Nations (U. 1040ez N. 1040ez ). 1040ez To determine if a country has signed the Montreal Protocol, contact the U. 1040ez N. 1040ez The website is untreaty. 1040ez un. 1040ez org. 1040ez Exported ODCs. 1040ez   Generally, there is no tax on ODCs sold for export if certain requirements are met. 1040ez For a sale to be nontaxable, you and the purchaser must be registered. 1040ez See Form 637, Application for Registration (for Certain Excise Tax Activities). 1040ez Also, you must obtain from the purchaser an exemption certificate that you rely on in good faith. 1040ez Keep the certificate with your records. 1040ez The certificate must be in substantially the form as the sample certificate set forth in Regulations section 52. 1040ez 4682-5(d)(3). 1040ez The tax benefit of this exemption is limited. 1040ez For more information, see Regulations section 52. 1040ez 4682-5. 1040ez ODCs used as feedstock. 1040ez   There is no tax on ODCs sold for use or used as a feedstock. 1040ez An ODC is used as a feedstock only if the ODC is entirely consumed in the manufacture of another chemical. 1040ez The transformation of an ODC into one or more new compounds qualifies as use as a feedstock, but use of an ODC in a mixture does not qualify. 1040ez   For a sale to be nontaxable, you must obtain from the purchaser an exemption certificate that you rely on in good faith. 1040ez The certificate must be in substantially the form as the sample certificate set forth in Regulations section 52. 1040ez 4682-2(d)(2). 1040ez Keep the certificate with your records. 1040ez Credits or refunds. 1040ez   A credit or refund (without interest) of tax paid on ODCs may be claimed if a taxed ODC is: Used as a propellant in a metered-dose inhaler (the person who used the ODC as a propellant may file a claim), Exported (the manufacturer may file a claim), or Used as a feedstock (the person who used the ODC may file a claim). 1040ez For information on how to file for credits or refunds, see the Instructions for Form 720 or Schedule 6 (Form 8849). 1040ez Conditions to allowance for ODCs exported. 1040ez   To claim a credit or refund for ODCs that are exported, you must have repaid or agreed to repay the tax to the exporter, or obtained the exporter's written consent to allowance of the credit or refund. 1040ez You must also have the evidence required by the EPA as proof that the ODCs were exported. 1040ez Imported Taxable Products An imported product containing or manufactured with ODCs is subject to tax if it is entered into the United States for consumption, use, or warehousing and is listed in the Imported Products Table. 1040ez The Imported Products Table is listed in Regulations section 52. 1040ez 4682-3(f)(6). 1040ez The tax is based on the weight of the ODCs used in the manufacture of the product. 1040ez Use the following methods to figure the ODC weight. 1040ez The actual (exact) weight of each ODC used as a material in manufacturing the product. 1040ez If the actual weight cannot be determined, the ODC weight listed for the product in the Imported Products Table. 1040ez However, if you cannot determine the actual weight and the table does not list an ODC weight for the product, the rate of tax is 1% of the entry value of the product. 1040ez Taxable event. 1040ez   Tax is imposed on an imported taxable product when the product is first sold or used by its importer. 1040ez The importer is liable for the tax. 1040ez Use of imported products. 1040ez   You use an imported product if you put it into service in a trade or business or for the production of income or use it in the making of an article, including incorporation into the article. 1040ez The loss, destruction, packaging, repackaging, warehousing, or repair of an imported product is not a use of that product. 1040ez Entry as use. 1040ez   The importer may choose to treat the entry of a product into the United States as the use of the product. 1040ez Tax is imposed on the date of entry instead of when the product is sold or used. 1040ez The choice applies to all imported taxable products that you own and have not used when you make the choice and all later entries. 1040ez Make the choice by checking the box in Part II of Form 6627. 1040ez The choice is effective as of the beginning of the calendar quarter to which the Form 6627 applies. 1040ez You can revoke this choice only with IRS consent. 1040ez Sale of article incorporating imported product. 1040ez   The importer may treat the sale of an article manufactured or assembled in the United States as the first sale or use of an imported taxable product incorporated in that article if both the following apply. 1040ez The importer has consistently treated the sale of similar items as the first sale or use of similar taxable imported products. 1040ez The importer has not chosen to treat entry into the United States as use of the product. 1040ez Imported products table. 1040ez   The table lists all the products that are subject to the tax on imported taxable products and specifies the ODC weight (discussed later) of each product. 1040ez   Each listing in the table identifies a product by name and includes only products that are described by that name. 1040ez Most listings identify a product by both name and Harmonized Tariff Schedule (HTS) heading. 1040ez In those cases, a product is included in that listing only if the product is described by that name and the rate of duty on the product is determined by reference to that HTS heading. 1040ez A product is included in the listing even if it is manufactured with or contains a different ODC than the one specified in the table. 1040ez   Part II of the table lists electronic items that are not included within any other list in the table. 1040ez An imported product is included in this list only if the product meets one of the following tests. 1040ez It is an electronic component whose operation involves the use of nonmechanical amplification or switching devices such as tubes, transistors, and integrated circuits. 1040ez It contains components described in (1), which account for more than 15% of the cost of the product. 1040ez   These components do not include passive electrical devices, such as resistors and capacitors. 1040ez Items such as screws, nuts, bolts, plastic parts, and similar specially fabricated parts that may be used to construct an electronic item are not themselves included in the listing for electronic items. 1040ez Rules for listing products. 1040ez   Products are listed in the table according to the following rules. 1040ez A product is listed in Part I of the table if it is a mixture containing ODCs. 1040ez A product is listed in Part II of the table if the Commissioner has determined that the ODCs used as materials in the manufacture of the product under the predominant method are used for purposes of refrigeration or air conditioning, creating an aerosol or foam, or manufacturing electronic components. 1040ez A product is listed in Part III of the table if the Commissioner has determined that the product meets both the following tests. 1040ez It is not an imported taxable product. 1040ez It would otherwise be included within a list in Part II of the table. 1040ez   For example, floppy disk drive units are listed in Part III because they are not imported taxable products and would have been included in the Part II list for electronic items not specifically identified, but for their listing in Part III. 1040ez ODC weight. 1040ez   The Table ODC weight of a product is the weight, determined by the Commissioner, of the ODCs used as materials in the manufacture of the product under the predominant method of manufacturing. 1040ez The ODC weight is listed in Part II in pounds per single unit of product unless otherwise specified. 1040ez Modifying the table. 1040ez   A manufacturer or importer of a product may request the IRS add a product and its ODC weight to the table. 1040ez They also may request the IRS remove a product from the table, or change or specify the ODC weight of a product. 1040ez To request a modification, see Regulations section 52. 1040ez 4682-3(g) for the mailing address and information that must be included in the request. 1040ez Floor Stocks Tax Tax is imposed on any ODC held (other than by the manufacturer or importer of the ODC) on January 1 for sale or use in further manufacturing. 1040ez The person holding title (as determined under local law) to the ODC is liable for the tax, whether or not delivery has been made. 1040ez These chemicals are taxable without regard to the type or size of storage container in which the ODCs are held. 1040ez The tax may apply to an ODC whether it is in a 14-ounce can or a 30-pound tank. 1040ez You are liable for the floor stocks tax if you hold any of the following on January 1. 1040ez At least 400 pounds of ODCs other than halons or methyl chloroform, At least 50 pounds of halons, or At least 1,000 pounds of methyl chloroform. 1040ez If you are liable for the tax, prepare an inventory on January 1 of the taxable ODCs held on that date for sale or for use in further manufacturing. 1040ez You must pay this floor stocks tax by June 30 of each year. 1040ez Report the tax on Form 6627 and Part II of Form 720 for the second calendar quarter. 1040ez For the tax rates, see the Form 6627 instructions. 1040ez ODCs not subject to floor stocks tax. 1040ez   The floor stocks tax is not imposed on any of the following ODCs. 1040ez ODCs mixed with other ingredients that contribute to achieving the purpose for which the mixture will be used, unless the mixture contains only ODCs and one or more stabilizers. 1040ez ODCs contained in a manufactured article in which the ODCs will be used for their intended purpose without being released from the article. 1040ez ODCs that have been reclaimed or recycled. 1040ez ODCs sold in a qualifying sale for: Use as a feedstock, Export, or Use as a propellant in a metered-dose inhaler. 1040ez Prev  Up  Next   Home   More Online Publications