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1040x form Publication 547(SP) - Main Content Table of Contents Hecho FortuitoMascota de la familia. 1040x form Deterioro progresivo. 1040x form Procedimiento Especial Correspondiente a Daños Ocasionados por Paneles de Yeso (Drywall) Corrosivos Robo Pérdidas de Depósitos Monetarios Comprobación de las Pérdidas Cómo Calcular una PérdidaGanancias por reembolsos. 1040x form Propiedad comercial o de generación de ingresos. 1040x form Pérdida de inventario. 1040x form Propiedad alquilada. 1040x form Excepción en el caso de bienes inmuebles de uso personal. 1040x form Disminución del Valor Justo de Mercado Base Ajustada Seguro y Otros Reembolsos Límites de la DeducciónRegla del 2% Regla de los $100 Regla del 10% Cómo Calcular la Deducción Cómo Calcular una GananciaAplazamiento de la Declaración de una Ganancia Cuándo Declarar Pérdidas y GananciasPérdidas de depósitos monetarios. 1040x form Pérdida del inquilino. 1040x form Pérdidas en Zonas de DesastrePérdida de inventario por desastre. 1040x form Vivienda principal en una zona de desastre. 1040x form Vivienda inhabitable. 1040x form Plazo límite para escoger una opción. 1040x form Revocación de opción. 1040x form Cómo calcular la deducción de pérdidas. 1040x form Cómo declarar la pérdida en el Formulario 1040X. 1040x form Documentación. 1040x form ¿Necesita una copia de la declaración de impuestos del año anterior? Plazos Tributarios Aplazados Cómo Comunicarse con la Agencia Federal para el Manejo de Emergencias (FEMA) Cómo Declarar Pérdidas y GananciasBienes que tiene en su propiedad por un año o menos. 1040x form Bienes que tiene en su propiedad más de un año. 1040x form Bienes depreciables. 1040x form Ajustes a la Base Si las Deducciones son Mayores que el Ingreso Cómo Obtener Ayuda con los ImpuestosTalleres para Contribuyentes de Bajos Ingresos Hecho Fortuito Un hecho fortuito es el daño, destrucción o pérdida de propiedad ocasionado por un acontecimiento identificable y repentino, inesperado o poco común. 1040x form Un acontecimiento repentino es aquél que ocurre rápidamente; no es paulatino ni progresivo. 1040x form Un acontecimiento inesperado es aquél que comúnmente no se anticipa ni es intencionado. 1040x form Un acontecimiento poco común es aquél que no ocurre a diario y no es algo típico dentro de las actividades que usted realiza. 1040x form Generalmente, las pérdidas por hechos fortuitos son deducibles durante el año tributario en el cual ocurrió la pérdida. 1040x form Vea la Tabla 3, más adelante. 1040x form Pérdidas deducibles. 1040x form   Las pérdidas deducibles por hechos fortuitos pueden deberse a diversas causas, entre ellas: Accidentes automovilísticos (vea las excepciones en el tema presentado a continuación, Pérdidas no deducibles ). 1040x form Terremotos. 1040x form Incendios (vea las excepciones en el tema presentado a continuación, Pérdidas no deducibles ). 1040x form Inundaciones. 1040x form La demolición o reubicación, por orden del gobierno, de una vivienda inhabitable debido a un desastre según se explica en la sección Pérdidas en Zonas de Desastre , más adelante. 1040x form Hundimientos de minas. 1040x form Naufragios. 1040x form Estallido sónico. 1040x form Tormentas, incluidos huracanes y tornados. 1040x form Ataques terroristas. 1040x form Vandalismo. 1040x form Erupciones volcánicas. 1040x form Pérdidas no deducibles. 1040x form   Una pérdida por hecho fortuito no es deducible si el daño o la destrucción ha sido causado por: La rotura accidental de artículos como vasos o vajilla fina en condiciones normales. 1040x form Una mascota de familia (como se explica más adelante). 1040x form Un incendio, si usted deliberadamente lo inicia o le paga a alguien para que lo inicie. 1040x form Un accidente automovilístico si éste es causado por su negligencia o acto deliberado. 1040x form Esto también es aplicable si el acto o negligencia de otra persona que actúe en su nombre causan el accidente. 1040x form Deterioro progresivo (explicado a continuación). 1040x form Sin embargo, vea Procedimiento Especial Correspondiente a Daños Ocasionados por Paneles de Yeso (Drywall) Corrosivos , más adelante. 1040x form Mascota de la familia. 1040x form   La pérdida de bienes debido a daños causados por una mascota de la familia no es deducible como pérdida por hecho fortuito a menos que se cumplan los requisitos indicados anteriormente bajo Hecho Fortuito . 1040x form Ejemplo. 1040x form Antes de acostumbrarse a su casa, su nuevo cachorro causó daños a su alfombra oriental antigua. 1040x form Debido a que los daños no fueron inesperados ni fuera de lo común, la pérdida resultante no se puede deducir como pérdida por hecho fortuito. 1040x form Deterioro progresivo. 1040x form   La pérdida de bienes por causa de deterioro progresivo no es deducible como hecho fortuito. 1040x form Esto se debe a que el daño ocurre como resultado de un funcionamiento permanente o un proceso normal, en lugar de ser resultado de un acontecimiento repentino. 1040x form A continuación se presentan algunos ejemplos de daños producidos por el deterioro progresivo: El debilitamiento continuo de un edificio debido al viento normal y las condiciones del tiempo. 1040x form El deterioro y daño causados a un calentador de agua que explota. 1040x form Sin embargo, el óxido y el daño por el agua a alfombras y cortinas al explotar el calentador, sí se considera hecho fortuito. 1040x form La mayoría de las pérdidas de bienes por motivo de sequía. 1040x form Para que una pérdida relacionada con sequía sea deducible, por lo general, tiene que ocurrir durante un oficio o negocio o alguna transacción en la que se participe con fines de lucro. 1040x form Daño por termitas o polilla. 1040x form El daño o destrucción de árboles, arbustos u otras plantas causado por hongos, enfermedades, insectos, gusanos o pestes similares. 1040x form Sin embargo, si ocurre una destrucción repentina debido a una infestación poco común de escarabajos u otros insectos, ésta puede dar lugar a una pérdida por hecho fortuito. 1040x form Procedimiento Especial Correspondiente a Daños Ocasionados por Paneles de Yeso (Drywall) Corrosivos Conforme a un procedimiento especial, puede deducir los costos para reparar los daños causados a su vivienda y sus electrodomésticos por paneles de yeso corrosivos. 1040x form Conforme a este procedimiento, los costos de reparaciones se consideran pérdida por hecho fortuito en el año en el que usted los pague. 1040x form Por ejemplo, los costos de reparaciones que pagó en 2013 son deducibles en su declaración de impuestos de 2013 y los costos de reparaciones que pagó en 2012 son deducibles en su declaración de impuestos de 2012. 1040x form Nota. 1040x form Si usted pagó los costos de reparaciones antes de 2013 y elige seguir este procedimiento especial, puede enmendar su declaración del año anterior utilizando el Formulario 1040X, Amended U. 1040x form S. 1040x form Individual Income Tax Return (Declaración Enmendada de Impuestos sobre el Ingreso Personal de los Estados Unidos), en inglés y adjunte el Formulario 4684 para el año apropiado. 1040x form Puede obtener el Formulario 4684 para el año apropiado en IRS. 1040x form gov. 1040x form Generalmente, el Formulario 1040X se tiene que presentar dentro de 3 años después de la fecha en que presentó la declaración de impuestos original o dentro de 2 años después de la fecha en que pagó los impuestos, lo que ocurra por último. 1040x form Paneles de Yeso (Drywall) Corrosivos. 1040x form   Para los propósitos de este procedimiento especial el término “paneles de yeso (drywall) corrosivos” quiere decir paneles de yeso que han sido identificados como paneles de yeso problemáticos bajo el método de identificación de dos etapas que es publicado por la Comisión de Seguridad de Productos del Consumidor de los Estados Unidos (CPSC, por sus siglas en inglés) y el Departamento de Vivienda y Desarrollo Urbano de los Estados Unidos (HUD, por sus siglas en inglés) en su guía interina con fecha del 28 de enero de 2010, según las revisiones del CPSC y HUD. 1040x form La guía revisada de identificación y medidas correctivas está disponible en: www. 1040x form cpsc. 1040x form gov/Safety-Education/Safety-Education-Centers/Drywall. 1040x form Instrucciones especiales para completar el Formulario 4684. 1040x form   Si usted elige seguir este procedimiento especial, complete la Sección A del Formulario 4684, de acuerdo con las instrucciones siguientes. 1040x form El IRS no disputará su posición de tratar los daños que sufrió por paneles de yeso (drywall) corrosivos como una pérdida por hecho fortuito si usted calcula y declara la pérdida según se explica a continuación: Margen de arriba del Formulario 4684. 1040x form   Anote en inglés “Revenue Procedure 2010-36” (Procedimiento Tributario 2010-36). 1040x form Línea 1. 1040x form   Anote la información requerida por las instrucciones de la línea 1. 1040x form Línea 2. 1040x form   Ignore esta línea. 1040x form Línea 3. 1040x form   Anote la cantidad de reembolsos que recibió de su seguro, u otros reembolsos que recibió (incluyendo por algún litigio). 1040x form De no haber ninguna, anote -0-. 1040x form Líneas 4-7. 1040x form   Ignore estas líneas. 1040x form Línea 8. 1040x form   Anote la cantidad que pagó para reparar los daños causados a su vivienda y sus electrodomésticos por paneles de yeso corrosivos. 1040x form Anote solamente la cantidad que pagó para restaurar su vivienda a la condición que existía inmediatamente antes de los daños. 1040x form No incorpore ninguna cantidad que pagó para mejoras o ampliaciones que aumentaron el valor de su vivienda hasta un monto mayor al valor de la misma antes de la pérdida. 1040x form Si usted repuso un aparato electrodoméstico en vez de repararlo, anote la cantidad que sea menor: El costo actual para reponer el aparato electrodoméstico original o La base del aparato electrodoméstico (generalmente es el costo). 1040x form Línea 9. 1040x form   Si la línea 8 es mayor que la línea 3, siga una de las instrucciones que aparecen a continuación: Si tiene una reclamación de reembolso pendiente (o piensa solicitar un reembolso), anote el 75% de la diferencia entre las líneas 3 y 8. 1040x form Si el punto (1) no le corresponde, anote la cantidad entera de la diferencia entre las líneas 3 y 8. 1040x form Si la cantidad en la línea 8 es menor o igual a la cantidad de la línea 3, usted no puede reclamar una deducción por pérdidas fortuitas usando este procedimiento especial. 1040x form    Si tiene una reclamación de reembolso pendiente (o piensa solicitar un reembolso), es posible que tenga ingresos o una deducción adicional en un año tributario posterior dependiendo de la cantidad exacta del reembolso que recibió. 1040x form Vea el tema Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida , más adelante. 1040x form Líneas 10-18. 1040x form   Complete estas líneas según las instrucciones del Formulario 4684. 1040x form Si elige no seguir este procedimiento especial. 1040x form   Si elige no seguir este procedimiento especial, estará sujeto a todas las disposiciones que corresponden a la deducción de las pérdidas fortuitas, y tiene que completar las líneas 1 al 9 según las instrucciones del Formulario 4684. 1040x form Esto quiere decir, por ejemplo, que tiene que establecer que el daño, destrucción, o pérdida de propiedad fue ocasionado por un acontecimiento identificable como se explica anteriormente en la sección titulada Hecho Fortuito . 1040x form Además, tiene que tener pruebas que indiquen lo siguiente: La pérdida es deducible en el año que usted la reclama y no en ningún otro año. 1040x form Vea Cuándo Declarar Pérdidas y Ganancias , más adelante. 1040x form La cantidad de la pérdida reclamada. 1040x form Vea, Comprobación de las Pérdidas , más adelante. 1040x form No existe una reclamación de reembolso por ninguna parte de la pérdida para la cual hay una perspectiva razonable de recuperación. 1040x form Vea, Cuándo Declarar Pérdidas y Ganancias , más adelante. 1040x form Robo Un robo es el acto de tomar y sacar dinero o bienes con la intención de privar al dueño de éstos. 1040x form Tomar los bienes tiene que ser ilegal conforme a las leyes del estado donde el robo tuvo lugar y tiene que haberse realizado con intenciones delictivas. 1040x form No es necesario indicar una condena por robo. 1040x form Un robo incluye tomar dinero o bienes a través de los siguientes medios: Chantaje. 1040x form Robo con allanamiento. 1040x form Malversación de fondos. 1040x form Extorsión. 1040x form Secuestro para exigir rescate. 1040x form Hurto. 1040x form Robo. 1040x form Tomar dinero o bienes mediante fraude o declaraciones falsas constituye robo si es un acto ilegal conforme a las leyes estatales o locales. 1040x form Disminución del valor de mercado de acciones. 1040x form   No puede deducir como pérdida por robo la disminución del valor de las acciones que haya adquirido en el mercado abierto con fines de inversión si dicha disminución es causada por la revelación de un fraude contable u otro tipo de conducta ilegal por parte de los funcionarios o directores de la entidad que emitió las acciones. 1040x form Sin embargo, puede deducir como pérdida de capital la pérdida que haya tenido al vender o intercambiar las acciones o si éstas pierden totalmente su valor. 1040x form Se declara una pérdida de capital en el Anexo D (Formulario 1040). 1040x form Para obtener más información sobre la venta de acciones, acciones sin valor y pérdidas de capital, vea el capítulo 4 de la Publicación 550 (disponible en inglés). 1040x form Bienes extraviados o perdidos. 1040x form    La simple desaparición de dinero o bienes no constituye un robo. 1040x form Sin embargo, una pérdida o desaparición accidental de bienes puede considerarse hecho fortuito si es el resultado de un acontecimiento identificable que ocurre de manera repentina, inesperada o poco común. 1040x form Los acontecimientos repentinos, inesperados y poco comunes se definen en la sección anterior titulada Hecho Fortuito . 1040x form Ejemplo. 1040x form La puerta de un automóvil se cierra accidentalmente golpeándole la mano, rompiendo el engaste de su anillo de diamante. 1040x form El diamante se cae del anillo y nunca lo encuentra. 1040x form La pérdida del diamante es un hecho fortuito. 1040x form Pérdidas provenientes de esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes). 1040x form   El IRS ha publicado la siguiente información para brindar ayuda a los contribuyentes que hayan sufrido pérdidas por esquemas de inversión de tipo Ponzi: el Reglamento Tributario (Revenue Ruling) 2009-9, 2009-14 I. 1040x form R. 1040x form B. 1040x form 735 (disponible en el sitio www. 1040x form irs. 1040x form gov/irb/2009-14_IRB/ar07. 1040x form html). 1040x form el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, 2009-14 I. 1040x form R. 1040x form B. 1040x form 749 (disponible en el sitio www. 1040x form irs. 1040x form gov/irb/2009-14_IRB/ar11. 1040x form html). 1040x form el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, 2011-50 I. 1040x form R. 1040x form B. 1040x form 847 (disponible en el sitio www. 1040x form irs. 1040x form gov/irb/2011-50_IRB/ar11. 1040x form html). 1040x form Si reúne los requisitos y opta por seguir los procedimientos indicados en el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, según modificado por el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, primero debe completar la Sección C del Formulario 4684, en inglés, para determinar la cantidad a entrar en la línea 28 de la Sección B. 1040x form No complete las líneas 19 a la 27, pero debe completar las líneas 29 a la 39 de la Sección B, según corresponda. 1040x form La Sección C reemplaza al Anexo A del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20. 1040x form No necesita completar el Anexo A. 1040x form Para información adicional, vea el reglamento tributario,los procedimientos tributarios mencionados anteriormente y las instrucciones para el Formulario 4686, en inglés. 1040x form   Si escoge no utilizar el procedimiento del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, según modificado por el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, usted puede declarar su pérdida por robo completando las líneas 19 a la 39 de la Sección B, según corresponda. 1040x form Pérdidas de Depósitos Monetarios Una pérdida de depósitos monetarios puede ocurrir cuando un banco, cooperativa de crédito u otra institución financiera se declara insolvente o en quiebra (bancarrota). 1040x form Si usted ha sufrido este tipo de pérdida, puede escoger uno de los métodos siguientes para deducir dicha pérdida: Pérdida por hechos fortuitos. 1040x form Pérdida ordinaria. 1040x form Deuda incobrable no relacionada con los negocios. 1040x form Pérdida ordinaria o por hechos fortuitos. 1040x form   Tiene la opción de deducir una pérdida de depósitos como hecho fortuito o como pérdida ordinaria cualquier año en el que pueda calcular de manera razonable la cantidad de depósitos que ha perdido en una institución insolvente o en quiebra. 1040x form Generalmente, puede elegir esta opción cuando presente su declaración de impuestos de ese año y es aplicable a todas las pérdidas de depósitos que haya tenido ese año y en esa institución financiera en particular. 1040x form Si considera dicha situación una pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria, no puede considerar la misma cantidad de la pérdida como deuda incobrable no relacionada con los negocios cuando dicha cantidad pierda su valor total. 1040x form Sin embargo, sí puede tomar una deducción por deuda incobrable no relacionada con los negocios por todo monto de pérdida cuyo valor sea mayor a la cantidad estimada que dedujo como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria. 1040x form Una vez que haya elegido su opción, no podrá cambiarla sin previa autorización del Servicio de Impuestos Internos. 1040x form   Si declara una pérdida ordinaria, reclámela como una deducción miscelánea detallada en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). 1040x form La cantidad máxima que puede reclamar es $20,000 ($10,000 si es casado y presenta la declaración por separado), menos las ganancias que espere recibir de algún seguro estatal. 1040x form El monto de la pérdida está sujeto al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. 1040x form No puede declarar una pérdida ordinaria si alguna parte de dichos depósitos está asegurada por el gobierno federal. 1040x form Deudas incobrables no relacionadas con los negocios. 1040x form   Si decide no deducir la pérdida como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria, tendrá que esperar hasta el año en que se determine la pérdida real y entonces deducirla en ese año como deuda incobrable no relacionada con los negocios. 1040x form Cómo se declaran las pérdidas de depósitos monetarios. 1040x form   El tipo de deducción que escoja para su pérdida de depósitos determinará cómo debe declarar su pérdida. 1040x form Vea la Tabla 1. 1040x form Tabla 1. 1040x form Cómo Declarar la Pérdida de Depósitos Monetarios SI decide declarar la pérdida como. 1040x form . 1040x form . 1040x form   ENTONCES declárela en el. 1040x form . 1040x form . 1040x form hecho fortuito   Formulario 4684 y Anexo A  (Formulario 1040). 1040x form pérdida ordinaria   Anexo A (Formulario 1040). 1040x form deuda incobrable no relacionada con los negocios   Formulario 8949 y Anexo D (Formulario 1040). 1040x form Información adicional. 1040x form   Para más información, vea la sección de las instrucciones del Formulario 4684 titulada Special Treatment for Losses on Deposits in Insolvent or Bankrupt Financial Institutions (Trato especial para casos de pérdidas de depósitos monetarios en instituciones financieras insolventes o en quiebra), en inglés. 1040x form Recuperación de pérdida deducida. 1040x form   Si logra recuperar alguna suma que haya deducido como pérdida en un año anterior, es posible que tenga que incluir esa suma como ingresos para el año en que la recuperó. 1040x form Si alguna parte de la deducción original no redujo sus impuestos para un año anterior, no tiene que incluir la parte del dinero recuperado en sus ingresos. 1040x form Para más información, vea la sección titulada Recoveries (Recuperación de fondos), en la Publicación 525, en inglés. 1040x form Comprobación de las Pérdidas Para poder deducir una pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que poder demostrar que dicho hecho fortuito o robo ocurrió. 1040x form También tiene que poder demostrar la cantidad que declare como deducción según se explica a continuación. 1040x form Comprobación de las pérdidas por hecho fortuito. 1040x form   Si existe una pérdida por hecho fortuito, debe demostrar todo lo siguiente: El tipo de hecho fortuito (accidente automovilístico, incendio, tormenta, etc. 1040x form ) y la fecha en que ocurrió. 1040x form Que la pérdida ocurrió como resultado directo de dicho hecho fortuito. 1040x form Que usted era dueño de los bienes o, si los alquilaba de otra persona, tenía la responsabilidad contractual ante el dueño por los daños. 1040x form Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo. 1040x form Comprobación de las pérdidas por robo. 1040x form   Si existe una pérdida por robo, debe poder demostrar los siguientes puntos: La fecha en la que descubrió que sus bienes habían desaparecido. 1040x form Que sus bienes fueron robados. 1040x form Que usted era el dueño de dichos bienes. 1040x form Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo. 1040x form    Es importante que tenga la documentación necesaria que justifique (compruebe) el monto de la deducción. 1040x form Si no tiene documentos que corroboren o comprueben dicha deducción, puede usar otro tipo de pruebas satisfactorias para estos efectos. 1040x form Cómo Calcular una Pérdida Para determinar la deducción a incluir en caso de pérdida por hecho fortuito o robo, primero tiene que calcular la pérdida misma. 1040x form Cantidad de la pérdida. 1040x form   Calcule el monto de la pérdida utilizando los pasos siguientes: Determine la base ajustada de los bienes antes de haber ocurrido el hecho fortuito o robo. 1040x form Determine la reducción del valor justo de mercado de los bienes a causa del hecho fortuito o robo. 1040x form De la cantidad más baja entre las cantidades de los puntos (1) y (2), reste el monto de cualquier otro seguro o reembolso que haya recibido o espere recibir. 1040x form En el caso de bienes de uso personal y bienes utilizados durante la prestación de servicios como empleado, aplique los límites de la deducción que se explican más adelante para calcular la cantidad de pérdida que puede deducir. 1040x form Ganancias por reembolsos. 1040x form   Se tiene una ganancia si el reembolso es mayor que la base ajustada de los bienes. 1040x form Esto ocurre aun cuando la disminución del valor justo de mercado de los bienes es menor que la base ajustada. 1040x form Si obtiene una ganancia, posiblemente tenga que pagar impuestos sobre esa cantidad o tal vez pueda posponer la declaración de dicha ganancia. 1040x form Vea Cómo Calcular una Ganancia , más adelante. 1040x form Propiedad comercial o de generación de ingresos. 1040x form   Si es dueño de una propiedad comercial o de generación de ingresos, como una propiedad de alquiler, y ésta es robada o destruida totalmente, no se tendrá en cuenta su disminución del valor justo de mercado. 1040x form La pérdida se calculará de la siguiente forma:   Base ajustada en la propiedad     MENOS     Todo valor residual     MENOS     Todo seguro o reembolso que  reciba o espere recibir   Pérdida de inventario. 1040x form   Existen dos maneras de deducir una pérdida de inventario por hecho fortuito o robo, incluyendo artículos que tenga para la venta al público. 1040x form   Una manera es deducir la pérdida a través del aumento del costo de los bienes vendidos, declarando debidamente el inventario inicial y el inventario de cierre. 1040x form No vuelva a declarar esta pérdida como pérdida por hecho fortuito o robo. 1040x form Si toma la pérdida mediante el aumento del costo de mercancías o artículos vendidos, incluya todo seguro u otros reembolsos que reciba por dicha pérdida en sus ingresos brutos. 1040x form   La otra manera es deducir la pérdida aparte. 1040x form Si la deduce de esta manera, elimine los artículos de inventario que se vean afectados del costo de mercancías o artículos vendidos, efectuando un ajuste a la disminución del inventario inicial o compras. 1040x form Reduzca la pérdida por el reembolso que reciba. 1040x form No incluya el reembolso en los ingresos brutos. 1040x form Si no recibe el reembolso para fines de año, no podrá declarar una pérdida mientras tenga una perspectiva razonable de recuperación. 1040x form Propiedad alquilada. 1040x form   Si es responsable de los daños causados por hecho fortuito a una propiedad que alquila, su pérdida es la cantidad que tiene que pagar para reparar la propiedad menos todo seguro u otro reembolso que reciba o espere recibir. 1040x form Cálculos separados. 1040x form   Por lo general, si un solo hecho fortuito o robo afecta más de un artículo de propiedad, tiene que calcular por separado la pérdida de cada artículo. 1040x form Luego, sume las pérdidas para determinar el monto total de pérdida de ese hecho fortuito o robo. 1040x form Excepción en el caso de bienes inmuebles de uso personal. 1040x form   Al calcular la pérdida de bienes raíces de uso personal por un hecho fortuito, la propiedad completa se trata como un solo artículo (incluyendo toda mejora, como edificios, árboles y arbustos). 1040x form Calcule la pérdida utilizando la cifra más pequeña de las siguientes: La disminución del valor justo de mercado de toda la propiedad. 1040x form La base ajustada de toda la propiedad. 1040x form   Vea más adelante el tema Bienes inmuebles en la sección titulada Cómo Calcular la Deducción, más adelante. 1040x form Disminución del Valor Justo de Mercado El valor justo de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) es el precio por el cual podría vender sus bienes a un comprador dispuesto a comprar cuando ninguno de los dos tiene que vender o comprar y ambos conocen todos los hechos pertinentes. 1040x form La disminución del valor justo de mercado que se utiliza para calcular el monto de la pérdida por hecho fortuito o robo es la diferencia entre el valor justo de mercado de los bienes inmediatamente antes e inmediatamente después de ocurrir el hecho fortuito o robo. 1040x form Valor justo de mercado de los bienes robados. 1040x form   El valor justo de mercado de bienes inmediatamente después de un robo se considera cero, puesto que usted ya no tiene los bienes. 1040x form Ejemplo. 1040x form Usted compró dólares de plata por un valor nominal de $150 hace varios años. 1040x form Ésta es la base ajustada de esos bienes. 1040x form Este año, le robaron los dólares de plata. 1040x form El valor justo de mercado de las monedas era $1,000 justo antes de ser robadas y no las cubría el seguro. 1040x form Su pérdida por robo es $150. 1040x form Bienes robados recuperados. 1040x form   Los bienes robados recuperados son bienes suyos que le fueron robados y posteriormente devueltos a usted. 1040x form Si recupera bienes después de haber incluido una deducción de pérdida por robo, tiene que volver a calcular la pérdida utilizando la cantidad menor entre la base ajustada de los bienes (la cual se explica más adelante) o la disminución del valor justo de mercado desde el momento inmediatamente antes de que fueran robados hasta el momento en que se recuperaron. 1040x form Use esta cantidad para volver a calcular la pérdida total para el año en el que se dedujo dicha pérdida. 1040x form   Si el monto de la pérdida recalculada es menor que la pérdida que dedujo, generalmente tiene que declarar la diferencia como ingresos en el año en que la recuperó. 1040x form Pero declare la diferencia sólo hasta la cantidad de la pérdida que redujo sus impuestos. 1040x form Para obtener más información sobre la cantidad que debe declarar, vea Recoveries (Recuperación de fondos) en la Publicación 525, en inglés. 1040x form Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado —Puntos a Tener en Cuenta Para calcular la disminución del valor justo de mercado debido a un hecho fortuito o robo, por lo general, necesita una tasación competente (fidedigna). 1040x form No obstante, también se pueden emplear otras medidas para establecer ciertas disminuciones. 1040x form Vea los temas Tasaciones y Costos de limpieza y reparaciones presentados a continuación. 1040x form Tasaciones. 1040x form   Un tasador competente debe realizar una tasación para determinar la diferencia entre el valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente antes de ocurrir el hecho fortuito o robo e inmediatamente después. 1040x form El tasador tiene que tener en cuenta los efectos de toda disminución general del mercado que pueda ocurrir paralelamente con el hecho fortuito. 1040x form Esta información es necesaria para limitar cualquier deducción de la pérdida real resultante del daño a la propiedad. 1040x form   Existen varios factores importantes para evaluar la exactitud de una tasación, entre ellos: El conocimiento del tasador sobre su propiedad antes y después del hecho fortuito o robo. 1040x form El conocimiento del tasador sobre la venta de propiedades similares en esa zona. 1040x form El conocimiento del tasador sobre las condiciones de la zona donde ocurrió el hecho fortuito. 1040x form El método de tasación que utilice el tasador. 1040x form Podría usar una tasación utilizada para obtener un préstamo del gobierno federal (o una garantía de préstamo federal) como resultado de un desastre declarado como tal por el gobierno federal para establecer la cantidad de su pérdida por desastre. 1040x form Para obtener más información sobre desastres, vea más adelante la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre . 1040x form Costos de limpieza y reparaciones. 1040x form   El costo de reparar propiedad dañada no es parte de la pérdida por hechos fortuitos. 1040x form Tampoco lo es el costo de la limpieza después de un hecho fortuito. 1040x form Pero puede utilizar el costo de la limpieza o de hacer reparaciones después de un hecho fortuito como una medida de la disminución del valor justo de mercado si cumple todas las condiciones siguientes: Las reparaciones de hecho se realizan. 1040x form Las reparaciones son necesarias para que la propiedad vuelva a su condición anterior al hecho fortuito. 1040x form La cantidad que se gasta en reparaciones no es excesiva. 1040x form Las reparaciones se realizan únicamente para reparar los daños. 1040x form El valor de la propiedad después de efectuadas las reparaciones no es, debido a dichas reparaciones, mayor que el valor de la propiedad antes de ocurrir el hecho fortuito. 1040x form Jardines. 1040x form   El costo de restaurar jardines a su condición original después de un hecho fortuito podría indicar la disminución del valor justo de mercado. 1040x form Es posible que pueda medir la pérdida según lo que gaste en las siguientes actividades: Sacar árboles y arbustos destruidos o dañados, menos todo artículo salvado que haya recibido. 1040x form Podar y tomar otras medidas a fin de conservar árboles y arbustos dañados. 1040x form Volver a plantar, si es necesario, para restaurar la propiedad a su valor aproximado antes de ocurrir el hecho fortuito. 1040x form Valor de automóviles. 1040x form   Los libros de diversas organizaciones automovilísticas que incluyan información sobre su automóvil pueden ser útiles para calcular el valor del mismo. 1040x form Puede usar los valores de venta al por menor que aparecen en los libros y modificarlos según factores como el millaje y la condición de su vehículo para calcular el valor del mismo. 1040x form Los precios no son oficiales, pero podrían ser útiles para determinar el valor del auto y sugerir precios relativos que sirvan de comparación con las ventas y ofertas actuales en su zona. 1040x form Si su automóvil no aparece en esos libros, determine el valor basándose en otras fuentes. 1040x form La oferta que reciba de un concesionario por su automóvil como parte del pago por uno nuevo, normalmente no es un cálculo de su valor real. 1040x form Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado —Puntos a No Tener en Cuenta Por lo general, no se deben tener en cuenta los siguientes puntos al calcular la disminución del valor justo de mercado de su propiedad. 1040x form Costos de protección. 1040x form   El costo de proteger su propiedad contra un hecho fortuito o robo no es parte de las pérdidas por hecho fortuito o robo. 1040x form La suma que gaste para proteger su casa de tormentas, ya sea en seguros o colocando tablones sobre las ventanas, no constituye parte de la pérdida. 1040x form Si la propiedad es propiedad comercial, estos gastos se pueden deducir como gastos de negocios. 1040x form   Si realiza mejoras permanentes en su propiedad para protegerse de un hecho fortuito o robo, agregue el costo de estas mejoras a la base de la propiedad. 1040x form Un ejemplo sería el costo de un dique para prevenir inundaciones. 1040x form Excepción. 1040x form   No puede aumentar la base en la propiedad por los gastos que haya tenido en relación a los pagos calificados por mitigación de desastres (explicados más adelante bajo Pérdidas en Zonas de Desastre ), ni deducir tales gastos como gastos de negocio. 1040x form Gastos afines. 1040x form   Los gastos imprevistos en los que incurra por causa de un hecho fortuito o robo, como por ejemplo los gastos de tratamiento de lesiones personales, gastos de vivienda temporal o gastos de alquilar un automóvil, no son parte de su pérdida por hecho fortuito o robo. 1040x form Sin embargo, pueden ser deducibles como gastos de negocio si la propiedad dañada o robada es propiedad comercial. 1040x form Costos de reposición. 1040x form   Los costos de reposición de bienes robados o destruidos no son parte de la pérdida por hecho fortuito o robo. 1040x form Ejemplo. 1040x form Usted compró una silla nueva por $300 hace 4 años. 1040x form En abril, un incendio destruyó la silla. 1040x form Usted calcula que le costaría $500 reponerla. 1040x form Si la hubiera vendido antes del incendio, estima que habría recibido por ella sólo $100, porque la silla tenía 4 años. 1040x form La silla no estaba asegurada. 1040x form Por lo tanto, su pérdida es $100, el valor justo de mercado de la silla antes del incendio, y no los $500 que cuesta reponerla. 1040x form Valor sentimental. 1040x form   No tenga en cuenta el valor sentimental cuando calcule su pérdida. 1040x form Si un retrato familiar, artículos heredados o recuerdos han sido dañados, destruidos o robados, tiene que basar su pérdida sólo en el valor justo de mercado de estos bienes, según limitada por su base ajustada en la propiedad. 1040x form Disminución del valor de mercado de la propiedad en la zona del hecho fortuito o en sus alrededores. 1040x form   No se puede tener en cuenta la disminución del valor de una propiedad por encontrarse en una zona afectada por un hecho fortuito o en los alrededores de esa zona, o en una zona que podría volver a sufrir un hecho de este tipo. 1040x form Su pérdida es sólo por los daños reales a la propiedad. 1040x form Sin embargo, si su vivienda se encuentra en un área declarada zona de desastre por el gobierno federal, vea más adelante la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre . 1040x form Costos de fotografías y tasaciones. 1040x form   Las fotografías tomadas después de haber ocurrido el hecho fortuito servirán para establecer la condición y el valor de la propiedad después de los daños. 1040x form También serán útiles las fotografías que muestren la condición de la propiedad después de haber sido reparada, restaurada o repuesta. 1040x form   Se usan tasaciones para calcular la disminución del valor justo de mercado por un hecho fortuito o robo. 1040x form Para obtener información sobre las tasaciones, vea Tasaciones en la sección anterior titulada Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado —Puntos a Tener en Cuenta. 1040x form   Los costos de fotografías y tasaciones usadas como prueba del valor y condición de la propiedad dañada por causa de un hecho fortuito no son parte de la pérdida. 1040x form Son gastos que le ayudarán a determinar su obligación tributaria. 1040x form Puede declarar estos costos como una deducción miscelánea detallada sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado del Anexo A (Formulario 1040). 1040x form Base Ajustada El grado de inversión que tiene en la propiedad que posee es la base. 1040x form En el caso de la propiedad que compre, normalmente la base es lo que le cuesta a usted. 1040x form Si adquiere una propiedad de alguna otra forma, por ejemplo como herencia, regalo o intercambio no tributable, tiene que calcular la base de otra manera, como se explica en la Publicación 551, en inglés. 1040x form Si usted heredó la propiedad de alguien que falleció en 2010 y el albacea del caudal hereditario eligió completar el Formulario 8939, favor de referirse a la información proporcionada por el albacea o vea la Publicación 4895, Tax Treatment of Property Acquired From a Decedent Dying in 2010 (Trato Tributario de la Propiedad Adquirida de un Difunto que Falleció en 2010), en inglés. 1040x form Ajustes a la base. 1040x form    Durante el tiempo que sea dueño de su propiedad, pueden ocurrir varios sucesos que cambien la base. 1040x form Algunos de estos aumentan la base, como es el caso de ampliaciones o mejoras permanentes a la propiedad. 1040x form Otros, como por ejemplo pérdidas por hechos fortuitos y deducciones por depreciación anteriores, disminuyen la base. 1040x form Al sumar los aumentos a la base y restar las disminuciones a la misma, el resultado es la base ajustada. 1040x form Para más información sobre cómo calcular la base de su propiedad, vea la Publicación 551, en inglés. 1040x form Seguro y Otros Reembolsos Si recibe algún pago de un seguro u otro tipo de reembolso, tiene que restar el monto del reembolso al calcular la pérdida. 1040x form No será pérdida por hecho fortuito o robo la parte que se le reembolse. 1040x form Si espera un reembolso parcial o total de la pérdida, tiene que restar el monto del reembolso esperado cuando calcule la pérdida. 1040x form Tiene que reducir la pérdida aun si no recibe el pago hasta un año tributario posterior. 1040x form Vea más adelante la sección titulada Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida . 1040x form Falta de presentación de una solicitud de reembolso. 1040x form   Si su propiedad está asegurada, tiene que presentar oportunamente al seguro una solicitud de reembolso de la pérdida. 1040x form De lo contrario, no puede deducir esta pérdida como hecho fortuito o robo. 1040x form La parte de la pérdida que generalmente no cubre el seguro no está sujeta a esta regla (por ejemplo, un deducible). 1040x form Ejemplo. 1040x form Usted tiene una póliza de seguro de automóvil con un deducible de $1,000. 1040x form Como su seguro no cubre los primeros $1,000 de un accidente automovilístico, los $1,000 constituirían una suma deducible (sujeta a la regla de los $100 y la regla del 10% , que se explican más adelante). 1040x form Esto ocurrirá, aun si no presenta una solicitud de reembolso al seguro, ya que su póliza de seguro no le habría reembolsado la suma deducible en ningún caso. 1040x form Tipos de Reembolsos El tipo de reembolso más común es el pago del seguro por bienes robados o dañados. 1040x form A continuación se explican otros tipos de reembolsos. 1040x form Vea también las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. 1040x form Fondo de emergencia del empleador en caso de desastre. 1040x form   Si recibe dinero proveniente del fondo de emergencia de su empleador en caso de desastre y tiene que utilizar ese dinero para arreglar o cambiar bienes sobre los cuales declara una deducción de pérdida por hecho fortuito, tiene que tener en cuenta esa suma cuando calcule dicha deducción. 1040x form Tenga en cuenta sólo la cantidad que utilizó para cambiar los bienes destruidos o dañados. 1040x form Ejemplo. 1040x form Su vivienda sufrió daños considerables en un tornado. 1040x form El monto de su pérdida después del reembolso de la compañía de seguros fue de $10,000. 1040x form Su empleador estableció un fondo de ayuda en caso de desastre para los empleados. 1040x form Aquellos empleados que recibieron dinero de ese fondo tuvieron que usarlo para reparar o reponer los bienes que resultaron dañados o destruidos. 1040x form Usted recibió $4,000 como parte de este fondo y gastó toda esa suma haciendo reparaciones en su casa. 1040x form Al calcular su pérdida por hecho fortuito, tiene que restar del total de su pérdida no reembolsada ($10,000) los $4,000 que recibió del fondo de su empleador. 1040x form Por lo tanto, su pérdida por hecho fortuito antes de aplicar los límites de la deducción (que se explican más adelante) es de $6,000. 1040x form Donaciones en efectivo. 1040x form   Si, como víctima de algún desastre, recibe donaciones excluibles en efectivo y no existen límites sobre cómo puede usar el dinero, no puede reducir la pérdida por hecho fortuito con este tipo de donaciones. 1040x form Esto es aplicable aun cuando use el dinero para pagar reparaciones de la propiedad dañada en el desastre. 1040x form Ejemplo. 1040x form Su vivienda fue dañada por un huracán. 1040x form Sus familiares y vecinos le dieron donaciones en efectivo excluibles de sus ingresos. 1040x form Usted utilizó parte de esas donaciones para realizar reparaciones en su vivienda. 1040x form No hubo límites ni restricciones sobre cómo debía usar ese dinero en efectivo. 1040x form Como era una donación independiente de sus ingresos, el dinero que recibió y usó para pagar esas reparaciones no reduce el monto de la pérdida por hechos fortuitos en su casa dañada. 1040x form Pagos del seguro por gastos de manutención. 1040x form   No reduzca la pérdida por hechos fortuitos con pagos que haya recibido del seguro para cubrir gastos de manutención en cualquiera de las dos situaciones siguientes: Si pierde el uso de su vivienda principal debido a un hecho fortuito. 1040x form Si las autoridades del gobierno no le permiten acceso a su vivienda principal por causa de un hecho fortuito o por amenaza de que ocurra. 1040x form Inclusión en los ingresos. 1040x form   Si estos pagos del seguro son mayores al aumento temporal de sus gastos de manutención, tiene que incluir el excedente en sus ingresos. 1040x form Declare esta cantidad en la línea 21 del Formulario 1040. 1040x form Sin embargo, si el hecho fortuito tuvo lugar en una zona de desastre declarada por el gobierno federal, ninguno de los pagos del seguro será tributable. 1040x form Vea Pagos calificados para mitigación de desastres en la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre, más adelante. 1040x form   El aumento temporal de los gastos de manutención es la diferencia entre los gastos de manutención reales en los que su familia y usted han incurrido durante el período en que no pudieron usar su vivienda y los gastos normales de manutención para ese período. 1040x form Los gastos de manutención reales son aquellos gastos razonables y necesarios en los que se ha incurrido debido a la pérdida de su vivienda principal. 1040x form Por lo general, estos gastos incluyen las cantidades pagadas por: El alquiler de una vivienda adecuada. 1040x form Transporte. 1040x form Alimentos. 1040x form Servicios públicos. 1040x form Servicios misceláneos. 1040x form Los gastos normales de manutención son los gastos en los cuales normalmente hubiera incurrido, pero no lo hizo por haber ocurrido un hecho fortuito o por la amenaza de que uno ocurriera. 1040x form Ejemplo. 1040x form Usted tuvo que abandonar su apartamento durante un mes a causa de un incendio y cambiarse a un motel. 1040x form Normalmente paga $525 al mes de alquiler, pero no tuvo que pagar durante el mes en que el apartamento estuvo desocupado. 1040x form Este mes pagó $1,200 por alojarse en un motel. 1040x form Normalmente paga $200 al mes en alimentación. 1040x form Sus gastos de alimentación durante este mes fueron de $400. 1040x form Usted recibió $1,100 de su compañía de seguros para costear sus gastos de manutención. 1040x form Calcule el pago que tiene que incluir en los ingresos de la siguiente manera: 1. 1040x form Pagos del seguro por gastos de manutención $1,100 2. 1040x form Gastos reales durante el mes en el que no puede habitar en su casa debido al incendio $1,600   3. 1040x form Gastos normales de manutención 725   4. 1040x form Aumento temporal de los  gastos de manutención: reste la línea 3 de la  línea 2 875 5. 1040x form Cantidad del pago que se debe incluir en los ingresos: Reste la línea 4 de la línea 1 $ 225 Año tributario en el cual se incluye la cantidad. 1040x form   La parte del pago del seguro sujeta a impuestos se incluye como ingreso durante el año en que vuelva a hacer uso de su vivienda principal o, si ocurre más adelante, el año en el que reciba la parte tributable del pago del seguro. 1040x form Ejemplo. 1040x form En agosto de 2011, su vivienda principal fue destruida por un tornado. 1040x form En el mes de noviembre de 2012, usted volvió a habitar su vivienda. 1040x form Los pagos que recibió del seguro en los años 2011 y 2012 fueron $1,500 más que el aumento temporal de sus gastos de manutención durante esos 2 años. 1040x form Esta cantidad se incluye como ingreso en el Formulario 1040 de 2012. 1040x form Si durante 2013 recibe pagos adicionales para cubrir los gastos de manutención que tuvo en 2011 y 2012, tiene que incluir esos pagos como ingresos en su Formulario 1040 de 2013. 1040x form Asistencia en caso de desastre. 1040x form   Los alimentos, suministros médicos y otras formas de asistencia que reciba no reducen el monto de pérdida por hechos fortuitos, a menos que sean una reposición de bienes perdidos o destruidos. 1040x form Tabla 2. 1040x form Reglas del Límite de Deducción para los Bienes de Uso Personal y Bienes del Empleado   Regla de los $100 Regla del 10% Regla del 2% Aplicación General Al calcular la deducción, tiene que restar $100 de cada pérdida por hecho fortuito o robo. 1040x form Aplique esta regla a los bienes de uso personal después de haber calculado el monto de la pérdida. 1040x form Tiene que restar el 10% de su ingreso bruto ajustado del total de las pérdidas por hecho fortuito o robo. 1040x form Aplique esta regla a bienes de uso personal después de haber restado $100 de cada pérdida (regla de los $100). 1040x form Tiene que restar el 2% de su ingreso bruto ajustado del total de las pérdidas por hecho fortuito o robo. 1040x form Aplique esta regla a bienes que haya utilizado para prestar servicios como empleado después de haber calculado la cantidad de la pérdida y haberla sumado a los gastos laborales y a la mayoría de otras deducciones misceláneas detalladas. 1040x form Un Solo Suceso Aplique esta regla sólo una vez, aun cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. 1040x form Aplique esta regla sólo una vez, aun cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. 1040x form Aplique esta regla sólo una vez, aun cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. 1040x form Más de un Suceso Aplique esta regla a la pérdida derivada de cada suceso. 1040x form Aplique esta regla al total de pérdidas derivadas de todos los sucesos. 1040x form Aplique esta regla al total de pérdidas derivadas de todos los sucesos. 1040x form Más de una Persona —  con Pérdidas en el  Mismo Suceso  (que no sea una pareja casada  que presenta una declaración conjunta). 1040x form Aplique esta regla independientemente a cada persona. 1040x form Aplique esta regla independientemente a cada persona. 1040x form Aplique esta regla independientemente a cada persona. 1040x form Pareja Casada − con Pérdidas en el  Mismo Suceso Presentación de una Declaración Conjunta Aplique esta regla como si fueran una sola persona. 1040x form Aplique esta regla como si fueran una sola persona. 1040x form Aplique esta regla como si fueran una sola persona. 1040x form Presentación de una Declaración por Separado Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. 1040x form Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. 1040x form Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. 1040x form Más de un Dueño  (que no sea una pareja casada  que presenta una declaración conjunta) Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. 1040x form Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. 1040x form Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. 1040x form    Los pagos calificados de asistencia en caso de desastre que reciba por gastos en los que haya incurrido derivados de un desastre declarado por el gobierno federal, no son ingresos tributables en su caso. 1040x form Para más información, vea más adelante Pagos calificados de asistencia en caso de desastre en la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre. 1040x form   Los pagos de ayuda por desempleo en caso de desastre constituyen beneficios tributables por desempleo. 1040x form   Por lo general, los subsidios de asistencia en caso de desastre que se reciban conforme a la Ley de Robert T. 1040x form Stafford de Asistencia en Caso de Desastre y Emergencia (Robert T. 1040x form Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act) no se incluyen en sus ingresos. 1040x form Vea Subsidios federales de asistencia en caso de desastre , en la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre. 1040x form Fondos de préstamos. 1040x form   No reduzca su pérdida por los fondos de un préstamo utilizados para rehabilitar o reemplazar la propiedad para la cual está reclamando la deducción por pérdida. 1040x form Si usted tiene un préstamo federal que ha sido cancelado (condonado), vea Préstamo Federal cancelado , más adelante, bajo Pérdidas en Zonas de Desastre. 1040x form Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida Si calculó su pérdida por hecho fortuito o robo, utilizando la cantidad del reembolso esperado, es posible que tenga que ajustar su declaración de impuestos para el año tributario en el cual realmente reciba su reembolso. 1040x form Esta sección explica los ajustes que tal vez tenga que realizar. 1040x form Reembolso real menor a la cantidad esperada. 1040x form   Si posteriormente recibe un reembolso menor de lo que esperaba, incluya esa diferencia como pérdida junto con las demás (si las hubiera) en la declaración del año en el cual razonablemente no espere recibir reembolso adicional. 1040x form Ejemplo. 1040x form En el año 2012, su automóvil personal tenía un valor justo de mercado de $2,000 cuando fue destruido en un accidente con otro automóvil. 1040x form El accidente se debió a la negligencia del otro conductor. 1040x form Al final del año 2012, existía una posibilidad razonable de que el dueño del otro vehículo le reembolsara la totalidad de los daños. 1040x form Usted no tuvo una pérdida deducible durante 2012. 1040x form En enero de 2013, los tribunales le adjudicaron $2,000. 1040x form Sin embargo, en el mes de julio está claro que no podrá cobrar cantidad alguna del otro conductor. 1040x form Puesto que ésta es su única pérdida por hecho fortuito o robo, puede deducir la pérdida en 2013, la cual se calcula aplicando los límites de la deducción (los cuales se examinan más adelante). 1040x form Reembolso real mayor a la cantidad esperada. 1040x form   Si posteriormente recibe un reembolso que resulta ser mayor a la cantidad esperada, tras haber solicitado una deducción por la pérdida, puede que tenga que incluir el reembolso adicional en sus ingresos del año en el que lo recibió. 1040x form No obstante, si parte alguna de la deducción original no redujo sus impuestos para el año anterior, no incluya esa parte del reembolso en sus ingresos. 1040x form No vuelva a calcular los impuestos para el año en el que solicitó la deducción. 1040x form Para averiguar qué cantidad adicional de reembolso debe incluir en sus ingresos, vea la sección titulada Recoveries (Recuperaciones de fondos) en la Publicación 525, en inglés. 1040x form Ejemplo. 1040x form Un huracán en el año 2012 destruyó su lancha motora. 1040x form La pérdida fue de $3,000 y estimó que su seguro podría cubrir $2,500 de ese total. 1040x form No incluyó deducciones detalladas en su declaración de 2012, de modo que no pudo deducir la pérdida. 1040x form Cuando la compañía de seguros le reembolse dicha pérdida, no debe declarar reembolso alguno como ingresos. 1040x form Esto es aplicable aun cuando sea por la totalidad de los $3,000, puesto que no dedujo la pérdida en su declaración del año 2012. 1040x form La pérdida no redujo sus impuestos. 1040x form    Si el total de todos los reembolsos que reciba es mayor a la base ajustada de los bienes destruidos o robados, obtendrá una ganancia a partir del hecho fortuito o robo. 1040x form Si ya ha hecho una deducción por una pérdida y recibe ese reembolso posteriormente en otro año, es posible que tenga que incluir la ganancia en sus ingresos por el año posterior. 1040x form Incluya la ganancia como ingreso ordinario hasta el monto de la deducción que redujo sus impuestos el año anterior. 1040x form Es posible que pueda posponer su declaración de cualquier ganancia excedente como se explica más adelante en la sección titulada Aplazamiento de la Declaración de una Ganancia . 1040x form Reembolso real por la cantidad esperada. 1040x form   Si recibe un reembolso por la cantidad exacta que esperaba recibir, no tiene que incluir cantidad alguna en sus ingresos y no puede deducir pérdida adicional alguna. 1040x form Ejemplo. 1040x form En diciembre de 2013, usted tuvo un accidente cuando conducía su automóvil personal. 1040x form Las reparaciones de su automóvil costaron $950. 1040x form Usted tenía $100 como deducible de su seguro contra accidentes. 1040x form Su compañía de seguros aceptó reembolsarle el resto de los daños. 1040x form Como esperaba un reembolso de la compañía de seguros, en el año 2013 no tuvo una deducción de pérdida por hecho fortuito. 1040x form Debido a la regla de los $100, no puede deducir los $100 que pagó como deducible. 1040x form Cuando reciba los $850 de la compañía de seguros en 2014, no los declare como ingresos. 1040x form Límites de la Deducción Después de calcular la pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que calcular qué porcentaje de la pérdida puede deducir. 1040x form La deducción de pérdidas por hecho fortuito y robo de bienes del empleado y bienes de uso personal está limitada. 1040x form Una pérdida de bienes del empleado está sujeta a la regla del 2%, la cual se explica a continuación. 1040x form Salvo en determinados casos, una pérdida de bienes de su propiedad y de uso personal está sujeta a las reglas de los $100 y del 10%, explicadas más adelante. 1040x form Las reglas de los $100, del 10% y del 2% también están resumidas en la Tabla 2 . 1040x form Las pérdidas de los bienes comerciales (que no sean bienes del empleado) y de generación de ingresos no están sujetas a estas reglas. 1040x form Sin embargo, si la pérdida por hecho fortuito o robo incluyó una vivienda que usaba con fines comerciales o alquilaba a otra persona, su pérdida deducible puede ser limitada. 1040x form Vea la Sección B de las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. 1040x form Si la pérdida por hecho fortuito o robo incluyó bienes que se utilizaban en una actividad pasiva, vea el Formulario 8582, Passive Activity Loss Limitations (Limitaciones de pérdida en actividades pasivas), en inglés, y sus respectivas instrucciones. 1040x form Regla del 2% Cuando la deducción de pérdida por hecho fortuito y robo para los bienes del empleado se suma a los gastos laborales y a la mayoría de las demás deducciones misceláneas detalladas en el Anexo A (Formulario 1040 o Formulario 1040NR), dicha deducción tiene que reducirse por el 2% del ingreso bruto ajustado. 1040x form Los bienes del empleado son aquéllos que se utilizan para desempeñar servicios como empleado. 1040x form Regla de los $100 Una vez que haya calculado la pérdida de bienes de uso personal por un hecho fortuito o robo, como se explicó anteriormente, tiene que restar $100 de esa pérdida. 1040x form Esta reducción es aplicable a cada pérdida total por hecho fortuito o robo. 1040x form No importa el número de bienes afectados en el suceso. 1040x form Sólo será aplicable una sola reducción de $100. 1040x form Ejemplo. 1040x form Usted tiene $750 deducibles en el seguro contra accidentes de su automóvil. 1040x form El automóvil resultó dañado en un accidente. 1040x form La compañía de seguros le paga los daños menos el deducible de $750. 1040x form El monto de la pérdida por hecho fortuito se basa únicamente en el deducible. 1040x form La pérdida por hecho fortuito es $650 ($750 – $100), puesto que los primeros $100 de una pérdida por hecho fortuito no son deducibles en el caso de bienes de uso personal. 1040x form Un solo suceso. 1040x form   Por lo general, los sucesos que están estrechamente relacionados en cuanto a origen causan un solo hecho fortuito. 1040x form Se considera un solo hecho fortuito cuando el daño se deriva de dos o más causas directamente relacionadas, como por ejemplo, daños por viento e inundaciones provocados por la misma tormenta. 1040x form Un solo hecho fortuito también puede ocasionar daños a dos o más bienes, como es el caso de una tormenta de granizo, que provoca daños a su vivenda y al automóvil estacionado en la entrada de su vivienda. 1040x form Ejemplo 1. 1040x form Una tormenta eléctrica destruyó su barco. 1040x form Durante la tormenta, también perdió equipo de navegación. 1040x form Su pérdida fue $5,000 del barco y $1,200 del equipo. 1040x form La compañía de seguros le reembolsó $4,500 por el daño al barco. 1040x form Usted no tenía cobertura de seguro para el equipo de navegación. 1040x form Su pérdida por hecho fortuito equivale a la de un solo suceso y se aplica la regla de $100 sólo una vez. 1040x form Calcule su pérdida antes de aplicar la regla del 10% (detallada más adelante) como se explica a continuación:     Barco Equipo 1. 1040x form Pérdida $5,000 $1,200 2. 1040x form Reste la cantidad del seguro 4,500 -0- 3. 1040x form Pérdida después del reembolso $ 500 $1,200 4. 1040x form Total de la pérdida $1,700 5. 1040x form Reste $100 100 6. 1040x form Pérdida antes de la regla del 10% $1,600 Ejemplo 2. 1040x form En enero, entraron ladrones a su vivienda y le robaron un anillo y un abrigo de piel. 1040x form Usted tuvo una pérdida de $200 por el anillo y de $700 por el abrigo. 1040x form Éste es un solo robo, de modo que la regla de los $100 es aplicable para la pérdida total de $900. 1040x form Ejemplo 3. 1040x form En septiembre, los vientos huracanados volaron el techo de su casa. 1040x form Las inundaciones provocadas por el huracán dañaron su vivienda aún más y destruyeron sus muebles y su automóvil personal. 1040x form Esto se considera un solo hecho fortuito. 1040x form Se aplica la regla de los $100 al total de la pérdida por el daño de las inundaciones y del viento. 1040x form Más de una pérdida. 1040x form   Si sufre más de una pérdida por hecho fortuito o robo durante el año tributario, usted tiene que descontar $100 de cada pérdida. 1040x form Ejemplo. 1040x form Su automóvil familiar se dañó en un accidente en el mes de enero. 1040x form La pérdida después del reembolso del seguro fue $75. 1040x form Su automóvil sufrió daños en febrero en otro accidente. 1040x form Esta vez la pérdida que tuvo después del reembolso del seguro fue $90. 1040x form Aplique la regla de los $100 a cada pérdida por separado. 1040x form Puesto que ninguno de los dos accidentes ocasionó una pérdida de más de $100, no tiene derecho a hacer una deducción por estos accidentes. 1040x form Más de una persona. 1040x form   Si dos o más personas (que no sean cónyuges que presenten una declaración conjunta) tienen pérdidas por causa del mismo hecho fortuito o robo, la regla de los $100 se aplicará por separado a cada persona. 1040x form Ejemplo. 1040x form Un incendio dañó su casa y los bienes personales de su huésped. 1040x form Usted tiene que restar $100 de su pérdida. 1040x form Su huésped tiene que restar $100 de su propia pérdida. 1040x form Contribuyentes casados. 1040x form   Si usted y su cónyuge presentan una declaración conjunta, su caso se trata como una sola persona cuando se aplica la regla de los $100. 1040x form No importa si los bienes son de ambos o de cada uno independientemente. 1040x form   Si usted y su cónyuge sufren pérdidas por hecho fortuito o robo y presentan declaraciones de impuesto por separado, cada uno tiene que descontar $100 de su pérdida. 1040x form Esto es aplicable aun cuando ambos sean dueños de los bienes. 1040x form Si sólo uno de los cónyuges es dueño de los bienes, sólo ese cónyuge puede deducir la pérdida en una declaración separada. 1040x form   Si la pérdida por hecho fortuito o robo ocurre sobre bienes que ambos poseen en tenencia conjunta entre cónyuges, cada uno puede calcular su deducción sólo sobre la mitad de la pérdida en declaraciones separadas. 1040x form Ninguno puede calcular la deducción sobre la pérdida total en una declaración por separado. 1040x form Cada cónyuge tiene que descontar $100 de la pérdida. 1040x form Más de un dueño. 1040x form   Si dos o más individuos (aparte de cónyuges que presenten una declaración conjunta) sufren una pérdida de bienes en una propiedad conjunta, se aplica la regla de los $100 por separado a cada uno. 1040x form Por ejemplo, si dos hermanas viven en una casa que compraron juntas y tienen una pérdida por hecho fortuito en la casa, cada hermana debe aplicar la regla de los $100 por separado. 1040x form Regla del 10% Tiene que restar del total de sus pérdidas por hecho fortuito o robo causadas a bienes de uso personal, un 10% de su ingreso bruto ajustado. 1040x form Aplique esta regla después de haber descontado $100 de cada pérdida. 1040x form Para más información, vea las instrucciones del Formulario 4684, en inglés. 1040x form Si tiene pérdidas y ganancias por hecho fortuito o robo, vea más adelante la sección titulada Pérdidas y ganancias . 1040x form Ejemplo. 1040x form En junio, descubrió que robaron su casa. 1040x form Su pérdida después del reeembolso del seguro fue $2,000. 1040x form Su ingreso bruto ajustado del año en el que descubrió el robo es $29,500. 1040x form Calcule la pérdida por robo como se indica a continuación: 1. 1040x form Pérdida después del reembolso del seguro $2,000 2. 1040x form Reste $100 100 3. 1040x form Pérdida después de aplicar la regla de los $100 $1,900 4. 1040x form Reste el 10% de $29,500 de ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) $2,950 5. 1040x form Deducción de pérdida por robo $-0- Usted no tiene una deducción de pérdida por robo porque su pérdida ($1,900) es menos del 10% de su ingreso bruto ajustado ($2,950). 1040x form Más de una pérdida. 1040x form   Si tiene más de una pérdida por hecho fortuito o robo durante el año tributario, reduzca cada pérdida restando su reembolso y descontando $100. 1040x form Luego, reste del total de las pérdidas el 10% de su ingreso bruto ajustado. 1040x form Ejemplo. 1040x form En marzo, usted tuvo un accidente automovilístico que destruyó completamente su vehículo. 1040x form No tenía seguro contra accidentes y por lo tanto no recibió reembolso del seguro. 1040x form La pérdida que tuvo de su automóvil fue $1,800. 1040x form En noviembre, un incendio provocó daños en el sótano de su casa y destruyó completamente los muebles, la lavadora, la secadora y otros artículos que guardaba allí. 1040x form Su pérdida de los artículos del sótano después del reembolso fue $2,100. 1040x form Su ingreso bruto ajustado para el año en el que ocurrieron el accidente y el incendio es $25,000. 1040x form Calcule su deducción de pérdidas por hechos fortuitos de la siguiente forma:     Vehículo Sótano 1. 1040x form Pérdida $1,800 $2,100 2. 1040x form Reste $100 por incidente 100 100 3. 1040x form Pérdida después de aplicar la regla de los $100 $1,700 $2,000 4. 1040x form Total de la pérdida $3,700 5. 1040x form Reste el 10% de $25,000 de ingreso bruto ajustado 2,500 6. 1040x form Deducción de pérdida por hecho fortuito $ 1,200 Contribuyentes casados. 1040x form   Si usted y su cónyuge presentan una declaración conjunta, su caso se trata como una sola persona al aplicar la regla del 10%. 1040x form No importa si ustedes son dueños conjuntamente o por separado de los bienes. 1040x form   Si presentan la declaración por separado, la regla del 10% será aplicable para cada declaración en la que se declara una pérdida. 1040x form Más de un dueño. 1040x form   Si dos o más personas (que no sean cónyuges que presenten la declaración conjunta) tienen una pérdida de bienes de los cuales ambos son propietarios, se aplicará para cada uno por separado la regla del 10%. 1040x form Pérdidas y ganancias. 1040x form   Si tiene ganancias por hecho fortuito o robo, al igual que pérdidas de bienes de uso personal, tiene que comparar el total de ganancias con el total de pérdidas. 1040x form Realice esto después de descontar los reembolsos de cada pérdida y los $100, pero antes de descontar de las pérdidas el 10% del ingreso bruto ajustado. 1040x form Las ganancias por hecho fortuito o robo no incluyen ganancias que haya decidido aplazar. 1040x form Vea más adelante la sección titulada Aplazamiento de la Declaración de una Ganancia . 1040x form Pérdidas mayores a las ganancias. 1040x form   Si las pérdidas resultan ser mayores que las ganancias reconocidas, reste las ganancias de las pérdidas y reste del resultado el 10% del ingreso bruto ajustado. 1040x form El resto, si lo hubiera, será la pérdida deducible de los bienes de uso personal. 1040x form Ejemplo. 1040x form Su pérdida por robo después de restar los reembolsos y los $100 es $2,700. 1040x form Su ganancia por hechos fortuitos es $700. 1040x form La pérdida es mayor que la ganancia, por lo que tiene que reducir la pérdida total neta de $2,000 ($2,700 − $700) por un 10% de su ingreso bruto ajustado. 1040x form Ganancias mayores a las pérdidas. 1040x form   Si las ganancias reconocidas son mayores que las pérdidas, reste las pérdidas de las ganancias. 1040x form La diferencia se considera una ganancia de capital y tiene que declararse en el Anexo D (Formulario 1040). 1040x form La regla del 10% no es aplicable a las ganancias. 1040x form Ejemplo. 1040x form Su pérdida por robo es $600, después de restar los reembolsos y los $100 de dicha pérdida. 1040x form Su ganancia por hecho fortuito es $1,600. 1040x form Puesto que su ganancia es mayor que su pérdida, tiene que declarar la ganancia neta de $1,000 ($1,600 − $600) en el Anexo D (Formulario 1040). 1040x form Información adicional. 1040x form   Para más información sobre cómo calcular las ganancias reconocidas, vea más adelante la sección titulada Cómo Calcular una Ganancia . 1040x form Cómo Calcular la Deducción Por lo general, primero tiene que calcular la pérdida por separado para cada artículo robado, dañado o destruido. 1040x form No obstante, hay una regla especial para bienes inmuebles que posea para uso personal. 1040x form Bienes inmuebles. 1040x form   Para calcular una pérdida de bienes inmuebles que posea para uso personal, todas las mejoras (como edificios, árboles ornamentales y el terreno con áreas mejoradas) se consideran en conjunto. 1040x form Ejemplo 1. 1040x form En junio, un incendio destruyó su casa a la orilla del lago, la cual hace varios años le costó $144,800 (incluidos $14,500 por el terreno). 1040x form (El terreno no resultó dañado). 1040x form Ésta fue su única p
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