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1042 Ez

1042 ez Publication 926 - Introductory Material Table of Contents Future Developments What's New Reminder IntroductionTax questions. 1042 ez Future Developments For the latest information about developments related to Publication 926, such as legislation enacted after it was published, go to www. 1042 ez irs. 1042 ez gov/pub926. 1042 ez What's New Social security and Medicare tax for 2014. 1042 ez  The social security tax rate is 6. 1042 ez 2% each for the employee and employer, unchanged from 2013. 1042 ez The social security wage base limit is $117,000. 1042 ez The Medicare tax rate is 1. 1042 ez 45% each for the employee and employer, unchanged from 2013. 1042 ez There is no wage base limit for Medicare tax. 1042 ez Social security and Medicare taxes apply to the wages of household employees you pay $1,900 or more in cash or an equivalent form of compensation. 1042 ez Qualified parking exclusion and commuter transportation benefit. 1042 ez  For 2014, the monthly exclusion for qualified parking is $250 and the monthly exclusion for commuter highway vehicle transportation and transit passes is $130. 1042 ez Reminder Additional Medicare Tax withholding. 1042 ez  In addition to withholding Medicare tax at 1. 1042 ez 45%, you must withhold a 0. 1042 ez 9% Additional Medicare Tax from wages you pay to an employee in excess of $200,000 in a calendar year. 1042 ez You are required to begin withholding Additional Medicare Tax in the pay period in which you pay wages in excess of $200,000 to an employee and continue to withhold it each pay period until the end of the calendar year. 1042 ez Additional Medicare Tax is only imposed on the employee. 1042 ez There is no employer share of Additional Medicare Tax. 1042 ez All wages that are subject to Medicare tax are subject to Additional Medicare Tax withholding if paid in excess of the $200,000 withholding threshold. 1042 ez For more information on Additional Medicare Tax, visit IRS. 1042 ez gov and enter “Additional Medicare Tax” in the search box. 1042 ez Credit reduction states. 1042 ez  A state that has not repaid money it borrowed from the federal government to pay unemployment benefits is a “credit reduction state. 1042 ez ” The Department of Labor (DOL) determines these states. 1042 ez If you paid any wages that are subject to the unemployment compensation laws in any credit reduction state, your federal unemployment (FUTA) tax credit is reduced. 1042 ez See the Instructions for Schedule H (Form 1040) for more information. 1042 ez Outsourcing payroll duties. 1042 ez  Employers are responsible to ensure that tax returns are filed and deposits and payments are made, even if the employer contracts with a third party to perform these acts. 1042 ez The employer remains responsible if the third party fails to perform any required action. 1042 ez If you choose to outsource any of your payroll and related tax duties (that is, withholding, reporting, and paying over social security, Medicare, FUTA, and income taxes) to a third-party payer such as a payroll service provider or reporting agent, visit IRS. 1042 ez gov and enter “outsourcing payroll duties” in the search box for helpful information on this topic. 1042 ez Photographs of missing children. 1042 ez  The IRS is a proud partner with the National Center for Missing and Exploited Children. 1042 ez Photographs of missing children selected by the Center may appear in this publication on pages that would otherwise be blank. 1042 ez You can help bring these children home by looking at the photographs and calling 1-800-THE-LOST (1-800-843-5678) if you recognize a child. 1042 ez Introduction The information in this publication applies to you only if you have a household employee. 1042 ez If you have a household employee in 2014, you may need to pay state and federal employment taxes for 2014. 1042 ez You generally must add your federal employment taxes to the income tax that you will report on your 2014 federal income tax return. 1042 ez This publication will help you decide whether you have a household employee and, if you do, whether you need to pay federal employment taxes (social security tax, Medicare tax, FUTA, and federal income tax withholding). 1042 ez It explains how to figure, pay, and report these taxes for your household employee. 1042 ez It also explains what records you need to keep. 1042 ez This publication also tells you where to find out whether you need to pay state unemployment tax for your household employee. 1042 ez Comments and suggestions. 1042 ez   We welcome your comments about this publication and your suggestions for future editions. 1042 ez   You can write to us at the following address: Internal Revenue Service Tax Forms and Publications Division 1111 Constitution Ave. 1042 ez NW, IR-6526 Washington, DC 20224   We respond to many letters by telephone. 1042 ez Therefore, it would be helpful if you would include your daytime phone number, including the area code, in your correspondence. 1042 ez   You can also send us comments from www. 1042 ez irs. 1042 ez gov/formspubs. 1042 ez Click on More Information and then click on Comment on Tax Forms and Publications. 1042 ez   Although we cannot respond individually to each comment received, we do appreciate your feedback and will consider your comments as we revise our tax products. 1042 ez Tax questions. 1042 ez   If you have a tax question, check the information available on IRS. 1042 ez gov or call 1-800-829-1040 or 1-800-829-4933 (TDD/TTY for persons who are deaf, hard of hearing, or have a speech disability at 1-800-829-4059) Monday–Friday from 7:00 a. 1042 ez m. 1042 ez –7:00 p. 1042 ez m. 1042 ez local time (Alaska and Hawaii follow Pacific time). 1042 ez We cannot answer tax questions sent to the above address. 1042 ez Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Understanding your CP13R Notice

We made changes to your return involving the Recovery Rebate Credit. You're not due a refund nor do you owe an additional amount because of our changes. Your account balance is zero.

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Tax publications you may find useful

How to get help

Calling the 1-800 number listed on the top right corner of your notice is the fastest way to get your questions answered.

You can also authorize someone (such as an accountant) to contact the IRS on your behalf using this Power of Attorney and Declaration of Representative (Form 2848).

Or you may qualify for help from a Low Income Taxpayer Clinic.
 


What you need to do

  • Read your notice carefully — it will explain how the Recovery Rebate Credit relates to the changes we made.
  • Review the notice and compare our changes to the information on your tax return.
  • Correct the copy of your tax return that you kept for your records.
  • You don't need to do anything if you agree with the notice.
  • If you disagree with the notice, please contact us at the toll-free number listed on its top right corner (within 60 days of its date).

You may want to...


Answers to Common Questions

What is the Recovery Rebate Credit?
It is a refundable credit that relates to the 2008 economic stimulus payment. Generally, a refundable credit increases the amount of a refund received or it reduces the amount of taxes owed.

What should I do if I disagree with the changes you made?
Contact us at the toll free number listed on the top right corner of your notice if you disagree with the changes we made.

What should I do if I need to make another correction to my tax return?
You'll need to file an amended return to make a correction.


Tips for next year

Consider filing your taxes electronically. Filing online can help you avoid mistakes and find credits and deductions that you may qualify for. In many cases you can file for free. Learn more about e-file.

Perform a quick check on the amount you have withheld to make sure you won't owe money next year. You can use this IRS withholding calculator.

Page Last Reviewed or Updated: 20-Feb-2014

The 1042 Ez

1042 ez 25. 1042 ez   Pérdidas por Hecho Fortuito y Robo no Relacionadas con los Negocios Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: Hecho FortuitoMascota de la familia. 1042 ez Deterioro progresivo. 1042 ez Daños ocasionados por paneles de yeso (drywall) corrosivos. 1042 ez Robo Pérdidas de Depósitos Comprobación de las Pérdidas Cómo Calcular una PérdidaDisminución del Valor Justo de Mercado Base Ajustada Seguro y Otros Reembolsos Un Solo Hecho Fortuito en Bienes Múltiples Límites de la DeducciónRegla de los $100 Regla del 10% Cuándo Declarar Ganancias y PérdidasPérdidas en Zonas de Desastre Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas Qué Hay de Nuevo Nueva Sección C en el Formulario 4684 para esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes). 1042 ez  La Sección C del Formulario 4684 (disponible en inglés) es nueva para el año 2013. 1042 ez Usted debe completar la Sección C si está reclamando una deducción de pérdida por robo debido a un esquema de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type scheme) y estará usando el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, según modificado por el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58. 1042 ez La Sección C del Formulario 4864 reemplaza el Anexo A del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20. 1042 ez No necesita completar el Anexo A. 1042 ez Para más información, vea Pérdidas provenientes de esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes) en este capítulo. 1042 ez Introduction Este capítulo explica el trato tributario de pérdidas personales (no relacionadas con los negocios o las inversiones) por hecho fortuito, pérdidas por robo y pérdidas en depósitos. 1042 ez Este capítulo también presenta los siguientes temas: Cómo calcular el monto de su pérdida. 1042 ez Cómo considerar seguros y otros reembolsos que reciba. 1042 ez Límites de la deducción. 1042 ez Cuándo y cómo declarar la ocurrencia de un hecho fortuito o robo. 1042 ez Formularios que tiene que presentar. 1042 ez    Si es víctima de un hecho fortuito o robo, tiene que presentar el Formulario 4684, en inglés. 1042 ez Asimismo, tiene que presentar por lo menos uno de los siguientes formularios, todos en inglés: Anexo A (Formulario 1040), Itemized Deductions (Deducciones detalladas). 1042 ez Anexo D (Formulario 1040), Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital). 1042 ez Expropiaciones forzosas. 1042 ez   Para obtener información sobre expropiaciones de propiedad, vea Involuntary Conversions (Conversiones involuntarias) en el capítulo 1 de la Publicación 544, Sales and other Disposition of Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes), en inglés. 1042 ez Registro para el cálculo de pérdidas por hecho fortuito y robo. 1042 ez    La Publicación 584SP está a su disposición para ayudarle a hacer una lista de artículos de propiedad personal que hayan sido robados o hayan sufrido daños, y luego calcular su pérdida. 1042 ez En dicha publicación se incluyen tablas para ayudarle a calcular el monto de las pérdidas de su casa, artículos del hogar y sus vehículos motorizados. 1042 ez Pérdidas relacionadas con negocios o inversiones. 1042 ez   Para obtener información sobre pérdidas de propiedad de un negocio o de generación de ingresos debido a hechos fortuitos o robo, vea la Publicación 547(SP), Hechos Fortuitos, Desastres y Robos. 1042 ez Useful Items - You may want to see: Publicación 544 Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos), en inglés 547(SP) Hechos Fortuitos, Desastres y Robos 584SP Registro de Pérdidas por Hechos Fortuitos (Imprevistos), Desastres y Robos (Propiedad de uso personal)  Formulario (e Instrucciones) Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés Anexo D (Formulario 1040) Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), en inglés 4684 Casualties and Thefts (Hechos fortuitos y robos), en inglés Hecho Fortuito Un hecho fortuito es el daño, la destrucción o la pérdida de propiedad ocasionados por un acontecimiento identificable y repentino, inesperado o poco común. 1042 ez Un acontecimiento repentino es aquél que ocurre rápidamente; no es paulatino ni progresivo. 1042 ez Un acontecimiento inesperado es aquél que comúnmente no se anticipa ni es intencionado. 1042 ez Un acontecimiento poco común es aquél que no ocurre a diario y no es algo típico dentro de las actividades que usted realiza. 1042 ez Pérdidas deducibles. 1042 ez   Las pérdidas deducibles por hechos fortuitos pueden deberse a diversas causas, entre ellas: Accidentes automovilísticos (vea las excepciones en el tema Pérdidas no deducibles , que aparece a continuación). 1042 ez Terremotos. 1042 ez Incendios (vea las excepciones en el tema Pérdidas no deducibles , que aparece a continuación). 1042 ez Inundaciones. 1042 ez Demolición o reubicación de una vivienda poco segura por orden del gobierno debido a un desastre, como se explica en la sección Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). 1042 ez Hundimientos (derrumbes) de minas. 1042 ez Naufragios. 1042 ez Estallidos supersónicos. 1042 ez Tormentas, incluidos huracanes y tornados. 1042 ez Ataques terroristas. 1042 ez Vandalismo. 1042 ez Erupciones volcánicas. 1042 ez Pérdidas no deducibles. 1042 ez   Una pérdida por hecho fortuito no es deducible si el daño o la destrucción ha sido causado por los siguientes factores: El quiebre accidental de artículos como, por ejemplo, vasos o vajilla fina en condiciones normales. 1042 ez Una mascota de la familia (se explica más adelante). 1042 ez Un incendio si usted, por voluntad propia, lo prendió o le pagó a alguien para que lo prendiera. 1042 ez Un accidente automovilístico si éste fue causado por su propia negligencia o acto voluntario. 1042 ez Esto también es aplicable si el acto o negligencia de alguna persona que actuaba en nombre suyo fue causa del accidente. 1042 ez Deterioro progresivo (explicado más adelante). 1042 ez Mascota de la familia. 1042 ez   La pérdida de bienes debido a daños causados por una mascota de la familia no es deducible como pérdida por hecho fortuito a menos que se cumplan los requisitos indicados anteriormente bajo Hecho Fortuito . 1042 ez Ejemplo. 1042 ez Antes de acostumbrarse a su casa, su nuevo cachorro causó daños a su alfombra oriental antigua. 1042 ez Debido a que los daños no fueron inesperados ni fuera de lo común, la pérdida resultante no se puede deducir como pérdida por hecho fortuito. 1042 ez Deterioro progresivo. 1042 ez    La pérdida de propiedad por causa de deterioro progresivo no es deducible como hecho fortuito. 1042 ez Esto se debe a que el daño ocurre como resultado de un funcionamiento permanente o un proceso normal, en lugar de ser resultado de un acontecimiento repentino. 1042 ez A continuación se presentan algunos ejemplos de daños producidos por el deterioro progresivo: El debilitamiento continuo de un edificio debido al viento normal y las condiciones del tiempo. 1042 ez El deterioro y daño causados a un calentador de agua que explota. 1042 ez Sin embargo, el óxido y el daño por el agua a alfombras y cortinas al explotar el calentador, sí se considera hecho fortuito. 1042 ez La mayoría de las pérdidas de propiedad por motivo de sequía. 1042 ez Para que una pérdida relacionada con sequía sea deducible, por lo general, tiene que ocurrir durante un oficio o negocio o alguna transacción en la que se participe con fines de lucro. 1042 ez Daño por termitas o polillas. 1042 ez El daño o destrucción de árboles, arbustos u otras plantas, causado por hongos, enfermedades, insectos, gusanos o pestes similares. 1042 ez Sin embargo, si ocurre una destrucción repentina debido a una infestación poco común de escarabajos u otros insectos, ésta puede dar lugar a una pérdida por hecho fortuito. 1042 ez Daños ocasionados por paneles de yeso (drywall) corrosivos. 1042 ez   Conforme a un procedimiento especial, es posible que pueda reclamar una deducción por pérdidas fortuitas si su vivienda y sus electrodomésticos quedaron dañados por paneles de yeso corrosivos y usted pagó los costos para reparar dichos bienes. 1042 ez Para información adicional, vea la Publicación 547(SP). 1042 ez Robo Un robo es el acto de tomar y sacar dinero o propiedad con la intención de privar al dueño de éstos. 1042 ez Tomar la propiedad tiene que ser ilegal conforme a las leyes del estado donde el robo tuvo lugar y tiene que haberse realizado con intenciones delictivas. 1042 ez No es necesario indicar una condena por robo. 1042 ez Un robo incluye tomar dinero o propiedad a través de los siguientes medios: Chantaje. 1042 ez Escalamiento (violación de domicilio). 1042 ez Malversación. 1042 ez Extorsión. 1042 ez Secuestro para exigir rescate. 1042 ez Hurto. 1042 ez Robo. 1042 ez Tomar dinero o bienes mediante fraude o declaraciones falsas constituye robo si es un acto ilegal conforme a las leyes estatales o locales. 1042 ez Disminución del valor de mercado de acciones. 1042 ez   No puede deducir como pérdida por robo la disminución del valor de las acciones que haya adquirido en el mercado abierto con fines de inversión si dicha disminución es causada por la revelación de un fraude contable u otro tipo de conducta ilegal por parte de los funcionarios o directores de la entidad que emitió las acciones. 1042 ez Sin embargo, puede deducir como pérdida de capital la pérdida que haya tenido al vender o intercambiar las acciones o si éstas pierden totalmente su valor. 1042 ez Se declara una pérdida de capital en el Anexo D (Formulario 1040), en inglés. 1042 ez Para obtener más información sobre la venta de acciones, acciones sin valor y pérdidas de capital, vea el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. 1042 ez Propiedad extraviada o perdida. 1042 ez   La simple desaparición de dinero o propiedad no constituye un robo. 1042 ez Sin embargo, una pérdida o desaparición accidental de propiedad puede considerarse hecho fortuito si es el resultado de un acontecimiento identificable que ocurre de manera repentina, inesperada o poco común. 1042 ez Los acontecimientos repentinos, inesperados y poco comunes se definen en una sección anterior. 1042 ez Ejemplo. 1042 ez Se cierra una puerta de su automóvil accidentalmente en su mano y rompe el engaste de su anillo de diamante. 1042 ez El diamante se cae del anillo y nunca lo pudo encontrar. 1042 ez La pérdida del diamante es un hecho fortuito. 1042 ez Pérdidas provenientes de esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes). 1042 ez   Si sufrió una pérdida por un esquema de inversión de tipo Ponzi, vea: la Resolución Administrativa Tributaria (Revenue Ruling) 2009-9, 2009-14 I. 1042 ez R. 1042 ez B. 1042 ez 735 (disponible en el sitio www. 1042 ez irs. 1042 ez gov/irb/2009-14_IRB/ar07. 1042 ez html). 1042 ez el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, 2009-14 I. 1042 ez R. 1042 ez B. 1042 ez 749 (disponible en el sitio www. 1042 ez irs. 1042 ez gov/irb/2009-14_IRB/ar11. 1042 ez html). 1042 ez el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, 2011-50 I. 1042 ez R. 1042 ez B. 1042 ez 849 (disponible en el sitio www. 1042 ez irs. 1042 ez gov/irb/2011-50_IRB/ar11. 1042 ez html). 1042 ez Si reúne los requisitos y opta por seguir los procedimientos indicados en el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, según modificado por el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, primero debe completar la Sección C del Formulario 4684, en inglés, para determinar la cantidad a entrar en la línea 28 de la Sección B. 1042 ez No complete las líneas 19 a la 27. 1042 ez La Sección C reemplaza al Anexo A del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20. 1042 ez No necesita completar el Anexo A. 1042 ez Para información adicional, vea la orden reglamentaria sobre impuestos y los procedimientos tributarios mencionados anteriormente y las Instrucciones para el Formulario 4684. 1042 ez   Si escoge no utilizar el procedimiento del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, usted puede declarar su pérdida por robo completando las líneas 19 a la 39 de la Sección B, según corresponda. 1042 ez Pérdidas de Depósitos Una pérdida de depósitos monetarios puede ocurrir cuando un banco, una cooperativa de crédito u otra institución financiera se declara insolvente o en quiebra (bancarrota). 1042 ez Si usted ha sufrido este tipo de pérdida, puede escoger uno de los métodos siguientes para deducir dicha pérdida: Pérdida por hechos fortuitos. 1042 ez Pérdida ordinaria. 1042 ez Deuda incobrable no relacionada con los negocios. 1042 ez Pérdida ordinaria o por hechos fortuitos. 1042 ez   Tiene la opción de deducir una pérdida de depósitos como hecho fortuito o como pérdida ordinaria, cualquier año en el que pueda calcular de manera razonable la cantidad de depósitos que ha perdido en una institución financiera insolvente o en quiebra. 1042 ez Generalmente puede escoger esta opción cuando presente su declaración de impuestos para ese año y es aplicable a todas las pérdidas en depósitos que haya tenido ese año y en esa institución financiera en particular. 1042 ez Si trata la pérdida como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria, no puede considerar la misma cantidad de la pérdida como deuda incobrable no relacionada con los negocios cuando dicha cantidad pierda su valor total. 1042 ez Sin embargo, sí puede tomar una deducción por deuda incobrable no relacionada con los negocios por todo monto de pérdida cuyo valor sea superior a la cantidad estimada que dedujo como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria. 1042 ez Una vez que haya tomado esta opción, no puede cambiarla sin autorización del IRS. 1042 ez   Si declara una pérdida ordinaria, reclámela como una deducción miscelánea detallada en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). 1042 ez La cantidad máxima que puede reclamar es $20,000 ($10,000 si es casado y presenta la declaración por separado), menos toda ganancia que espere recibir de algún seguro estatal. 1042 ez El monto de la pérdida está sujeto al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. 1042 ez No puede declarar una pérdida ordinaria si alguna parte de dichos depósitos está asegurada por el gobierno federal. 1042 ez Deudas incobrables no relacionadas con los negocios. 1042 ez   Si decide no deducir la pérdida como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria, tendrá que esperar hasta el año en que se determine la pérdida real y entonces deducirla en ese año como deuda incobrable no relacionada con los negocios. 1042 ez Cómo hacer la declaración. 1042 ez   El tipo de deducción que escoja para su pérdida de depósitos determinará cómo debe declarar su pérdida. 1042 ez Si escoge: Pérdida por hecho fortuito — declárela primero en el Formulario 4684 y luego en el Anexo A del Formulario 1040, ambos en inglés. 1042 ez Pérdida ordinaria — declárela en el Anexo A del Formulario 1040 como una deducción miscelánea detallada. 1042 ez Deuda incobrable no relacionada con los negocios — declárela primero en el Formulario 8949 y luego en el Anexo D del Formulario 1040, ambos en inglés. 1042 ez Información adicional. 1042 ez   Para más información, vea la sección titulada Special Treatment for Losses on Deposits in Insolvent or Bankrupt Financial Institutions (Trato especial para pérdidas de depósitos en instituciones financieras insolventes o en quiebra) en las instrucciones del Formulario 4684 o Deposit in Insolvent or Bankrupt Financial Institution (Depósito en una institución financiera insolvente o en quiebra) en la Publicación 550, ambas en inglés. 1042 ez Comprobación de las Pérdidas Para poder deducir una pérdida por hecho fortuito o una pérdida por robo, tiene que poder demostrar que dicho hecho fortuito o robo ocurrió. 1042 ez También tiene que poder justificar la cantidad que declare como deducción. 1042 ez Comprobación de las pérdidas por hecho fortuito. 1042 ez   Para deducir una pérdida por hecho fortuito, sus datos deben mostrar todo lo siguiente: El tipo de hecho fortuito (accidente automovilístico, incendio, tormenta, etc. 1042 ez ) y la fecha en que ocurrió. 1042 ez Que la pérdida ocurrió como resultado directo de dicho hecho fortuito. 1042 ez Que usted era dueño de la propiedad o, si la alquilaba de otra persona, que usted tenía la responsabilidad contractual hacia el dueño por los daños. 1042 ez Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo. 1042 ez Comprobación de las pérdidas por robo. 1042 ez   Para deducir una pérdida por robo, sus datos deben mostrar todo lo siguiente: La fecha en la que descubrió que su propiedad había desaparecido. 1042 ez Que su propiedad fue robada. 1042 ez Que usted era el dueño de dicha propiedad. 1042 ez Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo. 1042 ez Es importante que tenga la documentación necesaria que demuestre el monto de la deducción. 1042 ez Si no tiene documentos que corroboran dicha deducción, puede usar otro tipo de pruebas satisfactorias para estos efectos. 1042 ez Cómo Calcular una Pérdida Calcule el monto de la pérdida utilizando los pasos siguientes: Determine la base ajustada de la propiedad antes de haber ocurrido el hecho fortuito o robo. 1042 ez Determine la baja del valor justo de mercado de la propiedad a causa del hecho fortuito o robo. 1042 ez De la cantidad más baja entre las cantidades de los puntos (1) y (2), reste el monto de todo otro seguro o reembolso que haya recibido o espere recibir. 1042 ez En el caso de propiedad para uso personal y propiedad utilizada durante la prestación de servicios como empleado, aplique los límites de la deducción que se explican más adelante para calcular la cantidad de pérdida que puede deducir. 1042 ez Ganancias por reembolsos. 1042 ez   Tiene una ganancia si el reembolso es mayor que la base ajustada de la propiedad. 1042 ez Esto ocurre aun cuando la disminución del valor justo de mercado de la propiedad es menor que la base ajustada. 1042 ez Si obtiene una ganancia, posiblemente tenga que pagar impuestos sobre esa cantidad o tal vez pueda posponer la declaración de dicha ganancia. 1042 ez Vea la Publicación 547(SP) para más información sobre cómo tratar una ganancia proveniente del reembolso de un hecho fortuito o robo. 1042 ez Propiedad alquilada. 1042 ez   Si es responsable de los daños causados por hecho fortuito a una propiedad que alquila, su pérdida es la cantidad que tiene que pagar para reparar la propiedad menos todo seguro u otro reembolso que reciba o espere recibir. 1042 ez Disminución del Valor Justo de Mercado El valor justo de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) es el precio por el cual podría vender su propiedad a un comprador dispuesto a comprar cuando ninguno de los dos tiene que vender o comprar y ambos conocen todos los hechos pertinentes. 1042 ez La disminución del valor justo de mercado que se utiliza para calcular el monto de la pérdida por hecho fortuito o robo es la diferencia entre el valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente antes e inmediatamente después de ocurrir el hecho fortuito o robo. 1042 ez Valor justo de mercado de la propiedad robada. 1042 ez   El valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente después de un robo se considera cero, puesto que usted ya no tiene la propiedad. 1042 ez Ejemplo. 1042 ez Usted compró dólares de plata por un valor nominal de $150 hace varios años. 1042 ez Ésta es la base ajustada de esa propiedad. 1042 ez Este año, le robaron los dólares de plata. 1042 ez El valor justo de mercado de las monedas era $1,000 justo antes de ser robadas y no las cubría el seguro. 1042 ez Su pérdida por robo es $150. 1042 ez Propiedad robada recuperada. 1042 ez   La propiedad robada recuperada es propiedad suya que le fue robada y posteriormente devuelta a usted. 1042 ez Si recupera propiedad después de haber incluido una deducción de pérdida por robo, tiene que volver a calcular la pérdida utilizando la base ajustada más baja de la propiedad (la cual se explica más adelante) o la disminución del valor justo de mercado desde el momento inmediatamente antes de que fuera robada hasta el momento en que se recuperó. 1042 ez Use esta cantidad para volver a calcular la pérdida total para el año en el que se dedujo dicha pérdida. 1042 ez   Si el monto de la pérdida recalculada es menor que la pérdida que dedujo, generalmente tiene que declarar la diferencia como ingresos en el año en que la recuperó. 1042 ez Pero declare la diferencia sólo hasta la cantidad de la pérdida que redujo su impuesto. 1042 ez Para obtener más información sobre la cantidad que debe declarar, vea Recuperación de Fondos en el capítulo 12. 1042 ez Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado— Aspectos que se Deben Tener en Cuenta Para calcular la disminución del valor justo de mercado debido a un hecho fortuito o un robo, por lo general, necesita una tasación competente. 1042 ez No obstante, también se pueden emplear otras medidas para establecer ciertas disminuciones. 1042 ez Tasación. 1042 ez   Un tasador competente debe realizar una tasación para determinar la diferencia entre valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente antes de ocurrir el hecho fortuito o robo e inmediatamente después. 1042 ez El tasador tiene que tener en cuenta los efectos de toda baja general del mercado que pueda ocurrir paralelamente con el hecho fortuito. 1042 ez Esta información es necesaria para limitar toda deducción de la pérdida real que se originó por el daño a la propiedad. 1042 ez   Existen varios factores importantes para evaluar la exactitud de una tasación, entre ellos: El conocimiento del tasador sobre su propiedad antes y después del hecho fortuito o robo. 1042 ez El conocimiento del tasador sobre la venta de propiedades similares en esa zona. 1042 ez El conocimiento del tasador sobre las condiciones de la zona donde ocurrió el hecho fortuito. 1042 ez El método de tasación que utilice el tasador. 1042 ez    Para establecer la cantidad de su pérdida por desastre debido a un desastre declarado como tal por el gobierno federal, quizá podría utilizar una tasación obtenida para un préstamo del gobierno federal (o una garantía de préstamo federal). 1042 ez Para obtener más información sobre desastres, vea la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). 1042 ez Costo de limpieza y reparaciones. 1042 ez   El costo de reparar propiedad dañada no es parte de la pérdida por hechos fortuitos. 1042 ez Tampoco lo es el costo de la limpieza después de un hecho fortuito. 1042 ez Pero puede utilizar el costo de la limpieza o de las reparaciones después de un hecho fortuito como una medida de la disminución del valor justo de mercado, si cumple con todas las condiciones siguientes: Las reparaciones de hecho se realizan. 1042 ez Las reparaciones son necesarias para que la propiedad vuelva a su condición anterior a que ocurriera el hecho fortuito. 1042 ez La cantidad que se gasta en reparaciones no es excesiva. 1042 ez Las reparaciones se realizan únicamente para reparar los daños. 1042 ez El valor de la propiedad después de efectuadas las reparaciones no es, debido a dichas reparaciones, mayor que el valor de la propiedad antes de ocurrir el hecho fortuito. 1042 ez Jardines. 1042 ez   El costo de restaurar jardines a su condición original después de un hecho fortuito podría indicar la disminución del valor justo de mercado. 1042 ez Es posible que pueda medir la pérdida según lo que gaste en las siguientes actividades: Sacar árboles y arbustos destruidos o dañados, menos el valor de todo artículo salvado que haya recibido. 1042 ez Podar y tomar otras medidas a fin de conservar árboles y arbustos dañados. 1042 ez Volver a plantar si es necesario para restaurar la propiedad a su valor aproximado antes de ocurrir el hecho fortuito. 1042 ez Valor de automóviles. 1042 ez    Los libros de diversas organizaciones automovilísticas que incluyan información sobre su automóvil pueden ser útiles para calcular el valor del mismo. 1042 ez Puede usar los valores de venta al por menor que aparecen en los libros y modificarlos según factores como el millaje y la condición de su vehículo para calcular el valor. 1042 ez Los precios no son oficiales, pero podrían ser útiles para determinar el valor del auto y sugerir precios relativos que sirvan de comparación con las ventas y ofertas actuales de su zona. 1042 ez Si su automóvil no aparece en esos libros, determine el valor basándose en otras fuentes. 1042 ez La oferta que reciba de un concesionario por su automóvil como parte del pago por uno nuevo normalmente no es un cálculo de su valor real. 1042 ez Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado— Aspectos que no se Deben Tener en Cuenta Por lo general, no se deben tener en cuenta los siguientes puntos al calcular la disminución del valor justo de mercado de su propiedad. 1042 ez Costos de protección. 1042 ez   El costo de proteger su propiedad contra un hecho fortuito o robo no es parte de las pérdidas por hecho fortuito o robo. 1042 ez La suma que gaste para proteger su casa de tormentas, ya sea en seguros o colocando tablones sobre las ventanas, no constituye parte de la pérdida. 1042 ez   Si realiza mejoras permanentes en su propiedad para protegerse de un hecho fortuito o robo, agregue el costo de estas mejoras a la base de la propiedad. 1042 ez Un ejemplo sería el costo de un dique para prevenir inundaciones. 1042 ez Excepción. 1042 ez   Los gastos en los que incurrió en relación a pagos calificados de mitigación de desastres no se pueden añadir a la base de la propiedad, ni deducirse como gastos de negocio. 1042 ez Vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). 1042 ez Gastos imprevistos. 1042 ez   Los gastos imprevistos en los que incurra por causa de un hecho fortuito o robo, como por ejemplo los gastos de tratamiento de lesiones personales, gastos de vivienda temporal o de alquilar un automóvil, no constituyen parte de su pérdida por hecho fortuito o robo. 1042 ez Costo de reposición. 1042 ez   Los costos de reposición de bienes robados o destruidos no son parte de la pérdida por hecho fortuito o robo. 1042 ez Valor sentimental. 1042 ez   No tenga en cuenta el valor sentimental cuando calcule su pérdida. 1042 ez Si un retrato familiar, artículos heredados o recuerdos han sido dañados, destruidos o robados, tiene que basar su pérdida sólo en el valor justo de mercado de estos bienes, limitado por su base ajustada en dichos bienes. 1042 ez Disminución del valor de mercado de la propiedad en la zona del hecho fortuito o en sus alrededores. 1042 ez   No se puede tener en cuenta la disminución del valor de una propiedad por encontrarse en una zona afectada por un hecho fortuito o en los alrededores de esa zona, o en una zona que podría volver a sufrir un hecho de este tipo. 1042 ez Su pérdida es sólo por los daños reales a la propiedad. 1042 ez Sin embargo, si su hogar se encuentra en un área declarada zona de desastre por el gobierno federal, vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). 1042 ez Costos de fotografías y tasaciones. 1042 ez    Las fotografías tomadas después de haber ocurrido el hecho fortuito servirán para establecer la condición y el valor de la propiedad después de los daños. 1042 ez También serán útiles las fotografías que muestren la condición de la propiedad después de haber sido reparada, restaurada o repuesta. 1042 ez   Se usan tasaciones para calcular la disminución del valor justo de mercado por un hecho fortuito o robo. 1042 ez Para obtener información sobre las tasaciones, vea Tasación en la sección anterior titulada Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado — Aspectos que se Deben Tener en Cuenta. 1042 ez   Los costos de fotografías y tasaciones usadas como prueba del valor y condición de la propiedad dañada por causa de un hecho fortuito no son parte de la pérdida. 1042 ez Puede declarar estos costos como una deducción miscelánea detallada sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado del Anexo A (Formulario 1040). 1042 ez Para más información acerca de las deducciones misceláneas, vea el capítulo 28. 1042 ez Base Ajustada La base ajustada es el grado de inversión (o base) que usted tiene en los bienes (normalmente el costo) que posee, el cual se ve aumentado o disminuido por varios acontecimientos, como mejoras y pérdidas por hecho fortuito. 1042 ez Para más información, vea el cápitulo 13. 1042 ez Seguro y Otros Reembolsos Si recibe un pago de un seguro u otro tipo de reembolso, tiene que restar el monto del reembolso cuando calcule su pérdida. 1042 ez No tendrá pérdida por hechos fortuitos o por robo en la medida en que se le reembolse. 1042 ez Si espera un reembolso parcial o total de la pérdida, tiene que restar el monto del reembolso esperado cuando calcule la pérdida. 1042 ez Tiene que reducir la pérdida aun si no recibe el pago hasta un año tributario posterior. 1042 ez Vea más adelante la sección titulada Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida . 1042 ez En caso de no presentar una reclamación de reembolso. 1042 ez   Si su propiedad está asegurada, tiene que presentar oportunamente al seguro una reclamación de reembolso de la pérdida. 1042 ez De lo contrario, no puede deducir esta pérdida como hecho fortuito o robo. 1042 ez Sin embargo, la porción de la pérdida que no cubre el seguro no está sujeta a esta regla (por ejemplo, un monto deducible). 1042 ez Ejemplo. 1042 ez Usted tiene una póliza de seguro de automóvil con un deducible de $1,000. 1042 ez Como su seguro no cubrió los primeros $1,000 de un choque automovilístico, los $1,000 constituirían una suma deducible (sujeta a los límites de la deducción que se explican más adelante). 1042 ez Esto es cierto aun si no presenta una reclamación de reembolso al seguro, ya que su póliza de seguro bajo ninguna circunstancia le hubiera reembolsado la suma deducible. 1042 ez Tipos de Reembolsos El tipo de reembolso más común es el pago del seguro por bienes robados o dañados. 1042 ez A continuación se examinan otros tipos de reembolsos. 1042 ez Vea también las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. 1042 ez Fondo de emergencia del empleador en caso de desastre. 1042 ez   Si recibe dinero proveniente del fondo de emergencia del empleador en caso de desastre y tiene que utilizar ese dinero para arreglar o reponer bienes sobre los cuales declara una deducción de pérdida por hecho fortuito, tiene que tener en cuenta esa suma cuando calcule dicha deducción. 1042 ez Tenga en cuenta sólo la cantidad que utilizó para reponer los bienes destruidos o dañados. 1042 ez Ejemplo. 1042 ez Su vivienda sufrió daños considerables en un tornado. 1042 ez El monto de su pérdida después del reembolso de la compañía de seguros fue de $10,000. 1042 ez Su empleador estableció un fondo de ayuda en caso de desastre para los empleados. 1042 ez Aquellos empleados que recibieron dinero de ese fondo tuvieron que usarlo para reparar o reponer los bienes que resultaron dañados o destruidos. 1042 ez Usted recibió $4,000 como parte de este fondo y gastó toda esa suma haciendo reparaciones a su casa. 1042 ez Al calcular su pérdida por hecho fortuito, tiene que restar del total de su pérdida no reembolsada ($10,000) los $4,000 que recibió del fondo de su empleador. 1042 ez Por lo tanto, su pérdida por hechos fortuitos antes de aplicar los límites de la deducción (que se examinan más adelante) es de $6,000. 1042 ez Regalos en efectivo. 1042 ez   Si, como víctima de algún desastre, recibe donaciones excluibles en efectivo, y no existen límites sobre cómo puede usar el dinero, no puede reducir la pérdida por hecho fortuito con este tipo de donaciones. 1042 ez Esto es aplicable aun cuando use el dinero para pagar reparaciones de la propiedad dañada en el desastre. 1042 ez Ejemplo. 1042 ez Su vivienda fue dañada por un huracán. 1042 ez Sus familiares y vecinos le dieron donaciones en efectivo excluibles de sus ingresos. 1042 ez Usted utilizó parte de esas donaciones para realizar reparaciones en su vivienda. 1042 ez No hubo límites ni restricciones sobre cómo debía usar ese dinero en efectivo. 1042 ez Como era una donación excluible de su ingreso, el dinero que recibió y usó para pagar esas reparaciones no reduce el monto de la pérdida por hechos fortuitos de su casa dañada. 1042 ez Pagos del seguro por gastos de manutención. 1042 ez   No reduzca la pérdida por hechos fortuitos con pagos que haya recibido del seguro para cubrir gastos de manutención en cualquiera de las dos situaciones siguientes: Si pierde el uso de su vivienda principal debido a un hecho fortuito. 1042 ez Si las autoridades del gobierno no le permiten acceso a su vivienda principal por causa de un hecho fortuito o por amenaza de que éste ocurra. 1042 ez Inclusión en los ingresos. 1042 ez   Si estos pagos del seguro son mayores al aumento temporal de sus gastos de manutención, tiene que incluir el excedente en sus ingresos. 1042 ez Declare esta cantidad en la línea 21 del Formulario 1040. 1042 ez Sin embargo, si el hecho fortuito tuvo lugar en una zona de desastre declarada por el gobierno federal, ninguno de los pagos del seguro será tributable. 1042 ez Vea Pagos calificados para mitigación de desastres bajo Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). 1042 ez   El aumento temporal de los gastos de manutención es la diferencia entre los gastos de manutención reales en los que su familia y usted han incurrido durante el período en que no pudieron usar su vivienda y los gastos normales de manutención para ese período. 1042 ez Los gastos de manutención reales son aquellos gastos razonables y necesarios en los que se ha incurrido debido a la pérdida de su vivienda principal. 1042 ez Por lo general, estos gastos incluyen las cantidades pagadas por: Alquiler de una vivienda adecuada. 1042 ez Transporte. 1042 ez Alimentos. 1042 ez Servicios públicos. 1042 ez Servicios misceláneos. 1042 ez Los gastos normales de manutención son los gastos en los cuales normalmente hubiera incurrido, pero no lo hizo por haber ocurrido un hecho fortuito o por la amenaza de que uno ocurriera. 1042 ez Ejemplo. 1042 ez Usted tuvo que abandonar su apartamento durante un mes a causa de un incendio y alojarse en un motel. 1042 ez Normalmente paga $525 al mes de alquiler, pero no tuvo que pagar durante el mes en que el apartamento estuvo desocupado. 1042 ez Este mes pagó $1,200 por alojarse en un motel. 1042 ez Normalmente paga $200 al mes en alimentación. 1042 ez Sus gastos de alimentación durante este mes fueron de $400. 1042 ez Usted recibió $1,100 de su compañía de seguros para cubrir sus gastos de manutención. 1042 ez Calcule el pago que tiene que incluir en los ingresos de la siguiente manera: 1) Pagos del seguro para gastos de manutención $1,100 2) Gastos reales durante el mes en que no puede vivir en su casa debido al incendio 1,600   3) Gastos normales de manutención 725   4) Aumento temporal de los gastos de manutención:  Reste la línea 3 de la línea 2 875 5) Cantidad del pago que se puede incluir en el ingreso: Reste la línea 4  de la línea 1 $ 225 Año tributario en el cual se incluye la cantidad. 1042 ez   La parte del pago del seguro sujeta a impuestos se incluye como ingreso para el año en que vuelva a hacer uso de su vivienda principal o, si ocurre más adelante, el año en el que reciba la parte tributable del pago del seguro. 1042 ez Ejemplo. 1042 ez En agosto de 2011, su vivienda principal fue destruida por un tornado. 1042 ez En el mes de noviembre de 2012, usted volvió a habitar su vivienda. 1042 ez Los pagos que recibió del seguro en los años 2011 y 2012 fueron $1,500 más que el aumento temporal de sus gastos de manutención durante esos 2 años. 1042 ez Esta cantidad se incluye como ingresos en el Formulario 1040 de 2012. 1042 ez Si durante 2013 recibe pagos adicionales para cubrir los gastos de manutención que tuvo en 2011 y 2012, tiene que incluir esos pagos como ingresos en su Formulario 1040 de 2013. 1042 ez Asistencia en caso de desastre. 1042 ez   Los alimentos, suministros médicos y otras formas de asistencia que usted reciba no reducen su monto de pérdida por hechos fortuitos, a menos que sean una reposición de bienes perdidos o destruidos. 1042 ez Los pagos calificados de asistencia en caso de desastre que reciba por gastos en los que haya incurrido derivados de un desastre declarado por el gobierno federal no son ingresos tributables en su caso. 1042 ez Para mayor información, vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). 1042 ez Los pagos de ayuda por desempleo en caso de desastre constituyen beneficios tributables por desempleo. 1042 ez Por lo general, los subsidios de asistencia en casos de desastre y los pagos para atenuar desastres que reúnen los requisitos y que se reciban conforme a la Robert T. 1042 ez Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act (Ley Robert T. 1042 ez Stafford de Asistencia en Caso de Desastre y de Emergencia) o al National Flood Insurance Act (Ley del Seguro Nacional en caso de Inundaciones) (según vigente el 15 de abril de 2005) no se incluyen en sus ingresos. 1042 ez Vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). 1042 ez Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida Si calculó su pérdida por hechos fortuitos o robo utilizando la cantidad del reembolso esperado, es posible que tenga que ajustar su declaración de impuestos para el año tributario en el cual reciba su reembolso real. 1042 ez Esta sección explica el ajuste que podría verse obligado a hacer. 1042 ez Reembolso real menor a la cantidad esperada. 1042 ez   Si posteriormente recibe un reembolso menor de lo que esperaba, incluya esa diferencia como pérdida junto con las demás (si las hubiera) en la declaración del año en el cual razonablemente no espere recibir reembolso adicional. 1042 ez Ejemplo. 1042 ez En el año 2012, su automóvil personal tenía un valor justo de mercado de $2,000 cuando fue destruido en un choque con otro automóvil. 1042 ez El accidente se debió a la negligencia del otro conductor. 1042 ez Al final del año 2012, existía una posibilidad razonable de que el dueño del otro vehículo le reembolsara la totalidad de los daños. 1042 ez Usted no tuvo una pérdida deducible durante el 2012. 1042 ez En enero de 2013, los tribunales le adjudicaron $2,000. 1042 ez Sin embargo, en el mes de julio se hizo evidente que no podría cobrar cantidad alguna del otro conductor. 1042 ez Puede deducir la pérdida en 2013 conforme a los límites explicados más adelante. 1042 ez Reembolso real mayor a la cantidad esperada. 1042 ez   Si posteriormente recibe un reembolso que resulta ser mayor que la cantidad esperada, tras haber solicitado una deducción por la pérdida, puede que tenga que incluir el monto adicional del reembolso en sus ingresos del año en que lo recibió. 1042 ez No obstante, si alguna parte de la deducción original no redujo su impuesto para el año anterior, no incluya esa parte del reembolso en sus ingresos. 1042 ez No vuelva a calcular su impuesto para el año en que solicitó la deducción. 1042 ez Para más información, vea Recuperación de Fondos en el capítulo 12. 1042 ez Si el total de todos los reembolsos que reciba es mayor a la base ajustada de los bienes destruidos o robados, obtendrá una ganancia a partir del hecho fortuito o robo. 1042 ez Si ya ha hecho una deducción por una pérdida y recibe ese reembolso posteriormente en otro año, es posible que tenga que incluir la ganancia en sus ingresos por el año posterior. 1042 ez Incluya la ganancia como ingreso ordinario hasta el monto de la deducción que redujo sus impuestos el año anterior. 1042 ez Vea Cómo Calcular una Ganancia en la Publicación 547(SP) para más información sobre cómo tratar una ganancia proveniente del reembolso de un hecho fortuito o robo. 1042 ez Reembolso real por la cantidad esperada. 1042 ez   Si recibe un reembolso por la cantidad exacta que esperaba recibir, no tiene que incluir cantidad alguna en sus ingresos y no puede deducir pérdida adicional alguna. 1042 ez Ejemplo. 1042 ez En diciembre de 2013, usted tuvo un accidente cuando conducía su automóvil personal. 1042 ez Las reparaciones de su automóvil costaron $950. 1042 ez Usted tenía $100 como deducible de su seguro contra choques. 1042 ez Su compañía de seguros aceptó reembolsarle la cantidad correspondiente al resto de los daños. 1042 ez Como esperaba un reembolso de la compañía de seguros, en el año 2013 no tuvo una deducción de pérdida por hecho fortuito. 1042 ez Debido a la regla de los $100 (tratada más adelante bajo Límites de la Deducción ), no puede deducir los $100 que pagó como suma deducible. 1042 ez Cuando reciba los $850 de la compañía de seguros en 2014, no los declare como ingresos. 1042 ez Un Solo Hecho Fortuito en Bienes Múltiples Bienes muebles. 1042 ez   Los bienes muebles son todos aquéllos que no sean bienes raíces. 1042 ez Si le roban bienes muebles, o si un hecho fortuito los daña o los destruye, tendrá que calcular la pérdida de cada artículo por separado. 1042 ez Luego combine dichas pérdidas para calcular el total de su pérdida procedente de aquel hecho fortuito o robo. 1042 ez Ejemplo. 1042 ez Un incendio en su casa destruyó una silla tapizada, una alfombra oriental y una mesa antigua. 1042 ez Usted no tenía seguro contra incendio para cubrir su pérdida. 1042 ez (Éste fue el único hecho fortuito o robo que sufrió durante el año). 1042 ez Pagó $750 por la silla y calculó que la misma tenía un valor justo de mercado de $500 justo antes del incendio. 1042 ez La alfombra costó $3,000 y tenía un valor justo de mercado de $2,500 justo antes del incendio. 1042 ez Compró la mesa en una subasta a un precio de $100 antes de enterarse de que era una antigüedad. 1042 ez La habían tasado en $900 antes del incendio. 1042 ez La pérdida de cada uno de esos artículos se calcula de la manera siguiente:     Silla Alfombra Mesa 1) Base (costo) $750 $3,000 $100 2) Valor justo de mercado antes del incendio $500 $2,500 $900 3) Valor justo de mercado después del incendio –0– –0– –0– 4) Disminución del valor justo de mercado $500 $2,500 $900 5) Pérdida (cantidad menor entre la línea (1) o la línea (4)) $500 $2,500 $100           6) Pérdida total     $3,100 Bienes raíces. 1042 ez   Para calcular una pérdida de bienes raíces de uso personal, toda la propiedad (incluidas las mejoras como edificios, árboles y arbustos) se considera una sola. 1042 ez Calcule la pérdida utilizando la cantidad de la base ajustada o la disminución del valor justo de mercado de toda la propiedad, la que sea menor. 1042 ez Ejemplo. 1042 ez Usted compró su vivienda hace algunos años. 1042 ez En esa época pagó $160,000 ($20,000 por el terreno y $140,000 por la casa). 1042 ez También gastó $2,000 por concepto de jardinería ornamental. 1042 ez Este año, un incendio destruyó su vivienda. 1042 ez El incendio también ocasionó daños a los arbustos y árboles del patio. 1042 ez El incendio fue la única pérdida por hecho fortuito o robo que tuvo este año. 1042 ez Tasadores competentes valoraron la propiedad completa en $200,000 antes del incendio, pero sólo en $30,000 después de éste. 1042 ez (No se incluye la pérdida de enseres domésticos en este ejemplo. 1042 ez Ésta se calcularía por separado para cada artículo, como se explica anteriormente bajo Bienes muebles ). 1042 ez Poco después del incendio, la compañía de seguros le pagó $155,000 por la pérdida. 1042 ez La deducción de la pérdida por hecho fortuito se calcula de la siguiente forma: 1) Base ajustada de la propiedad completa (terreno, edificio y jardinería ornamental) $162,000 2) Valor justo de mercado de toda la propiedad antes del incendio $200,000 3) Valor justo de mercado de toda la propiedad después del incendio 30,000 4) Disminución del valor justo de mercado de toda la propiedad $170,000 5) Pérdida (cantidad menor entre la línea (1) o la línea (4)) $162,000 6) Reste la cantidad del seguro 155,000 7) Pérdida después del reembolso $7,000 Tabla 25-1. 1042 ez Cómo Aplicar los Límites de la Deducción por Bienes de Uso Personal   Regla de los $100 Regla del 10% Aplicación General Al calcular su deducción, tiene que restar $100 de cada pérdida por hecho fortuito o robo. 1042 ez Aplique esta regla después de haber calculado el monto de su pérdida. 1042 ez Tiene que restar el 10% de su ingreso bruto ajustado del total de las pérdidas por hecho fortuito o robo. 1042 ez Aplique esta regla después de haber descontado $100 (regla de los $100) de cada pérdida. 1042 ez Un Solo Suceso Aplique esta regla sólo una vez, aún cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. 1042 ez Aplique esta regla sólo una vez, aún cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. 1042 ez Más de un Suceso Aplique esta regla a la pérdida derivada de cada suceso. 1042 ez Aplique esta regla al total de pérdidas derivadas de todos los sucesos. 1042 ez Más de una Persona– Con Pérdida del Mismo Suceso (que no sea una pareja casada que presenta una declaración conjunta) Aplique esta regla independientemente a cada persona. 1042 ez Aplique esta regla independientemente a cada persona. 1042 ez Pareja Casada– con pérdidas a partir del mismo suceso Declaración Conjunta Aplique esta regla como si fueran una sola persona. 1042 ez Aplique esta regla como si fueran una sola persona. 1042 ez Declaración por Separado Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. 1042 ez Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. 1042 ez Más de un Dueño  (que no sea una pareja casada  que presenta una declaración conjunta) Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. 1042 ez Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. 1042 ez Límites de la Deducción Después de calcular la pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que calcular cuánta parte de la pérdida puede deducir. 1042 ez Si la misma fue una pérdida en bienes de uso personal o de su familia, hay dos límites a la cantidad que puede deducir por el hecho fortuito o robo. 1042 ez Tiene que descontar $100 (regla de los $100) de cada pérdida por hecho fortuito o robo. 1042 ez Tiene que restar además el 10% de su ingreso bruto ajustado (regla del 10%) del total de sus pérdidas por hecho fortuito o robo. 1042 ez Estas reducciones se hacen en el Formulario 4684, en inglés. 1042 ez Estas reglas se explican a continuación y la Tabla 25-1 resume cómo aplicar la regla de los $100 y la regla del 10% en varias situaciones. 1042 ez Para explicaciones y ejemplos más detallados, vea la Publicación 547(SP). 1042 ez Propiedad usada en parte para fines comerciales y en parte para fines personales. 1042 ez   Cuando los bienes se utilizan en parte para fines personales y en parte para fines comerciales o de generación de ingresos, la deducción de la pérdida por hechos fortuitos o robo se calcula por separado para la porción de uso personal y para la porción con fines comerciales o de generación de ingresos. 1042 ez Es preciso calcular ambas por separado porque la regla de los $100 y la regla del 10% son aplicables únicamente a la pérdida ocasionada en la porción para uso personal de la propiedad. 1042 ez Regla de los $100 Después de calcular su pérdida de bienes de uso personal debido a un hecho fortuito o robo, tiene que restar $100 de esa pérdida. 1042 ez Esta reducción es aplicable a cada pérdida total por hecho fortuito o robo. 1042 ez No importa el número de bienes afectados en un suceso. 1042 ez Sólo será aplicable una reducción de $100. 1042 ez Ejemplo. 1042 ez Una tormenta de granizo causa daños a su casa y a su automóvil. 1042 ez Calcule la cantidad de la pérdida, como se explica anteriormente, para cada uno de estos artículos. 1042 ez Como las pérdidas se deben a un solo acontecimiento, combine las pérdidas y descuente $100 del monto combinado. 1042 ez Un solo suceso. 1042 ez   Por lo general, los sucesos que están estrechamente relacionados en cuanto a origen causan un solo hecho fortuito. 1042 ez Es un solo hecho fortuito cuando el daño se deriva de dos o más causas estrechamente relacionadas, como por ejemplo, daños por viento e inundaciones provocados por la misma tormenta. 1042 ez Regla del 10% Tiene que restar, del total de sus pérdidas por hecho fortuito o robo causadas a bienes de uso personal, un 10% de su ingreso bruto ajustado. 1042 ez Aplique esta regla después de haber descontado $100 de cada pérdida. 1042 ez Para información adicional, vea las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. 1042 ez Si tiene ganancias y pérdidas por hecho fortuito o robo, vea más adelante la sección titulada Ganancias y pérdidas. 1042 ez Ejemplo 1. 1042 ez En junio, descubrió que robaron en su casa. 1042 ez Su pérdida después del reeembolso del seguro fue $2,000. 1042 ez Su ingreso bruto ajustado del año en el que descubrió el robo es $29,500. 1042 ez Primero se aplica la regla de los $100 y luego la regla del 10%. 1042 ez Calcule su deducción por concepto de pérdida por robo como se muestra a continuación: 1) Pérdida después del reembolso del seguro $2,000 2) Reste $100 100 3) Pérdida después de aplicar la regla de los $100 $1,900 4) Reste el 10% de $29,500 de ingreso bruto ajustado 2,950 5) Deducción de pérdida por robo –0–       Usted no tiene una deducción por concepto de pérdida por robo porque su pérdida después de haber aplicado la regla de los $100 ($1,900) es menor del 10% de su ingreso bruto ajustado ($2,950). 1042 ez Ejemplo 2. 1042 ez En marzo, usted tuvo un accidente automovilístico que destruyó completamente su vehículo. 1042 ez No tenía seguro contra accidentes y por lo tanto no recibió reembolso del seguro. 1042 ez La pérdida que tuvo en su automóvil fue $1,800. 1042 ez En noviembre, un incendio causó daños en el sótano de su casa y destruyó completamente los muebles, la máquina lavadora, la secadora y otros artículos que guardaba allí. 1042 ez Su pérdida de los artículos del sótano después del reembolso fue de $2,100. 1042 ez Su ingreso bruto ajustado para el año en que ocurrieron el accidente y el incendio es de $25,000. 1042 ez Usted calcula su deducción de pérdidas por hechos fortuitos de la siguiente forma:             Vehículo Sótano 1) Pérdida $1,800 $2,100 2) Reste $100 por incidente 100 100 3) Pérdida después de aplicar la regla de los $100 $1,700 $2,000 4) Total de la pérdida $3,700 5) Reste el 10% de $25,000 del ingreso bruto ajustado 2,500 6) Deducción de pérdida por hecho fortuito $1,200 Ganancias y pérdidas. 1042 ez   Si tiene tanto ganancias como pérdidas por hechos fortuitos o robo de bienes de uso personal, tiene que comparar el total de ganancias con el total de pérdidas. 1042 ez Haga esto luego de haber descontado todo reembolso, y los $100, del monto de cada pérdida, pero antes de haber restado el 10% del ingreso bruto ajustado de las pérdidas. 1042 ez Las ganancias por hecho fortuito o robo no incluyen ganancias que usted haya decidido aplazar. 1042 ez Vea la Publicación 547(SP) para más información sobre el aplazamiento de la declaración de una ganancia. 1042 ez Pérdidas mayores a las ganancias. 1042 ez   Si sus pérdidas resultan ser mayores que sus ganancias reconocidas, reste las ganancias de las pérdidas y reste del resultado el 10% de su ingreso bruto ajustado. 1042 ez El resto, si lo hubiera, es su pérdida deducible proveniente de bienes de uso personal. 1042 ez Ganancias mayores a las pérdidas. 1042 ez   Si las ganancias reconocidas son mayores que las pérdidas, reste las pérdidas de las ganancias. 1042 ez La diferencia se considera una ganancia de capital y tiene que declararse en el Anexo D (Formulario 1040). 1042 ez La regla del 10% no es aplicable a las ganancias. 1042 ez Cuándo Declarar Ganancias y Pérdidas Ganancias. 1042 ez   Si recibe un reembolso de seguros o de otro tipo que sea mayor a la base ajustada en los bienes que fueron destruidos o robados, tiene una ganancia resultante del hecho fortuito o robo. 1042 ez Tiene que incluir esta ganancia en su ingreso en el año en que reciba el reembolso, a menos que escoja aplazar la declaración de la ganancia según lo explicado en la Publicación 547(SP). 1042 ez Si tiene una pérdida, vea la Tabla 25-2. 1042 ez Tabla 25-2. 1042 ez Cuándo Deducir una Pérdida SI tiene una pérdida. 1042 ez . 1042 ez . 1042 ez ENTONCES dedúzcala en el año en el que. 1042 ez . 1042 ez . 1042 ez proveniente de un hecho fortuito, ocurrió la pérdida. 1042 ez en una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal, ocurrió el desastre o el año inmediatamente antes del desastre. 1042 ez proveniente de un robo, el robo fue descubierto. 1042 ez en un depósito tratado como:   • hecho fortuito o cualquier pérdida ordinaria, se puede llegar a un cálculo aproximado razonable. 1042 ez • deuda incobrable, los depósitos no tienen ningún valor. 1042 ez Pérdidas. 1042 ez   Por lo general, puede deducir una pérdida por hecho fortuito no reembolsable sólo en el año tributario en el cual ocurrió el hecho fortuito. 1042 ez Esto es aplicable aun cuando no repare o reponga los bienes dañados hasta un año posterior. 1042 ez   Puede deducir pérdidas por robo no reembolsables sólo en el año en el que descubrió que los bienes fueron robados. 1042 ez   Si no está seguro de si se le va a reembolsar alguna parte de la pérdida por hecho fortuito o robo, no deduzca dicha parte hasta el año tributario en que llegue a ser razonablemente seguro que no se le va a reembolsar. 1042 ez Pérdidas de depósitos. 1042 ez   Si su pérdida es una pérdida de depósitos hechos en una institución financiera insolvente o en quiebra, vea la sección anterior, Pérdidas de Depósitos . 1042 ez Pérdidas en Zonas de Desastre Normalmente, tiene que deducir una pérdida por hecho fortuito en el año en el que aconteció. 1042 ez No obstante, si sufre una pérdida por hecho fortuito a causa de un desastre declarado como tal por el gobierno federal que ocurrió en una zona beneficiaria de ayuda pública y/o privada, puede optar por deducir esta pérdida en su declaración o declaración enmendada para cualquiera de los siguientes años: El año en el que aconteció el desastre. 1042 ez El año inmediatamente anterior al año cuando aconteció el desastre. 1042 ez Ganancias. 1042 ez    Hay reglas especiales que corresponden si escoge aplazar la declaración de ganancias sobre bienes dañados o destruidos en una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal. 1042 ez Para saber más sobre esas reglas especiales, vea la Publicación 547(SP). 1042 ez Plazos tributarios aplazados. 1042 ez   El IRS puede aplazar ciertos plazos tributarios hasta 1 año para aquellos contribuyentes que sean afectados por un desastre declarado por el gobierno federal. 1042 ez Los plazos tributarios que puede aplazar el IRS incluyen aquéllos para presentar las declaraciones de impuesto sobre el ingreso y el impuesto sobre la nómina, y también puede aplazar los plazos para pagar el impuesto sobre el ingreso y el impuesto sobre la nómina así como para hacer aportaciones a un arreglo IRA tradicional o un arreglo Roth IRA. 1042 ez   Si se posterga el plazo tributario, el IRS anunciará este aplazamiento en su zona mediante un comunicado de prensa, una orden reglamentaria sobre impuestos, procedimientos tributarios, avisos, anuncios y a través de otros comunicados del Boletín de Impuestos Internos (IRB, por sus siglas en inglés) que le puedan servir de guía. 1042 ez Vaya a www. 1042 ez irs. 1042 ez gov/Spanish/Alivio-Tributario-en-Situaciones-de-Desastre-para-Personas-y-Negocios para ver si algún plazo tributario ha sido pospuesto en su área y para más información acerca de alivios en situaciones de desastre. 1042 ez Quién cumple los requisitos. 1042 ez   Si el IRS posterga un plazo tributario, los siguientes contribuyentes reúnen los requisitos para este aplazamiento: Toda persona física cuya vivienda principal está ubicada en una zona de desastre con cobertura (como se define más adelante). 1042 ez Toda entidad comercial o empresario por cuenta propia cuyo lugar principal de trabajo se encuentre en una zona de desastre con cobertura. 1042 ez Una persona que trabaje en servicios de ayuda y esté afiliada con alguna organización filantrópica o gubernamental y que esté ofreciendo ayuda en una zona de desastre que tenga cobertura. 1042 ez Toda persona física, entidad comercial o empresa por cuenta propia cuyos registros se necesiten para cumplir un plazo tributario ya aplazado, siempre que esa documentación se mantenga en una zona de desastre con cobertura. 1042 ez No es necesario que la vivienda principal o lugar principal de trabajo esté ubicado en la zona de desastre con cobertura. 1042 ez Todo caudal hereditario o fideicomiso que tenga registros tributarios necesarios para cumplir un plazo tributario ya aplazado, siempre que esa documentación se mantenga en una zona de desastre con cobertura. 1042 ez El cónyuge que presente una declaración conjunta con un contribuyente que reúna los requisitos para obtener un aplazamiento. 1042 ez Toda persona física, entidad comercial o empresa por cuenta propia no ubicada en una zona de desastre con cobertura pero cuyos registros necesarios para cumplir un plazo tributario ya aplazado se mantengan en dicha zona de desastre con cobertura. 1042 ez Toda persona física que haya visitado la zona de desastre con cobertura y que haya fallecido o sufrido lesiones por causa del desastre. 1042 ez Cualquier otra persona que el IRS determine que ha sido afectada por un desastre declarado como tal por el gobierno federal. 1042 ez Zona de desastre con cobertura. 1042 ez   Es una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal en la cual el IRS ha decidido postergar los plazos tributarios hasta por un año. 1042 ez Reducción de intereses y multas. 1042 ez   El IRS puede reducir los intereses y multas por impuestos sobre el ingreso que no hayan sido pagados en su totalidad por la duración del aplazamiento de plazos tributarios. 1042 ez Información adicional. 1042 ez   Para mayor información, vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). 1042 ez Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas Use el Formulario 4684, en inglés, para declarar una ganancia o pérdida deducible de un hecho fortuito o robo. 1042 ez Si sufre más de un solo hecho fortuito o robo, use un Formulario 4684 distinto para determinar su pérdida o ganancia para cada acontecimiento. 1042 ez Combine las ganancias y pérdidas en un solo Formulario 4684. 1042 ez Siga las instrucciones del mismo con respecto a qué líneas se han de llenar. 1042 ez Además, tiene que usar el anexo correspondiente para declarar una ganancia o pérdida. 1042 ez El anexo que debe usar dependerá de si tiene una ganancia o pérdida. 1042 ez Si tiene una: Declárela en el: Ganancia Anexo D (Formulario 1040) Pérdida Anexo A (Formulario 1040) Ajustes a la base. 1042 ez   Si tiene una pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que restar de su base en la propiedad todo seguro u otro reembolso que reciba y toda otra pérdida deducible. 1042 ez Las cantidades que gaste en la restauración de su propiedad después de un hecho fortuito aumentan su base ajustada. 1042 ez Vea Base Ajustada en el capítulo 13 para más información. 1042 ez Pérdida neta de operación (NOL, por sus siglas en inglés). 1042 ez   Si su deducción por hechos fortuitos y robo hace que sus deducciones para el año sean mayores que su ingreso anual para el mismo año, es posible que tenga una pérdida neta de operación. 1042 ez Puede declarar una pérdida neta de operación para reducir sus impuestos de un año anterior, lo que le permite obtener un reembolso de impuestos que ya ha pagado. 1042 ez Otra posibilidad es usarla para reducir sus impuestos durante un año posterior. 1042 ez No necesita tener una empresa para tener una pérdida neta de operación debido a hechos fortuitos o robo. 1042 ez Para más información, vea la Publicación 536, Net Operating Losses (NOLs) for Individuals, Estates, and Trusts (Pérdidas netas de operación (NOL) para personas físicas, caudales hereditarios y fideicomisos), en inglés. 1042 ez Prev  Up  Next   Home   More Online Publications