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1080ez 2. 1080ez   Estado Civil para Efectos de la Declaración Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: Estado CivilPersonas divorciadas. 1080ez Divorcio y nuevo matrimonio. 1080ez Matrimonios anulados. 1080ez Cabeza de familia o viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente. 1080ez Personas consideradas casadas. 1080ez Matrimonio del mismo sexo. 1080ez Cónyuge fallecido durante el año. 1080ez Personas casadas que viven separadas. 1080ez Soltero Casados que Presentan una Declaración ConjuntaPresentación de una Declaración Conjunta Casados que Presentan la Declaración por SeparadoReglas Especiales Cabeza de FamiliaPersonas Consideradas no Casadas Personas que Mantienen una Vivienda Persona Calificada Viudo que Reúne los Requisitos con Hijo Dependiente Qué Hay de Nuevo Estado civil para efectos de la declaración de parejas del mismo sexo. 1080ez  Si tiene un cónyuge que es del mismo sexo de usted y con quien se casó en un estado (o país extranjero) que reconoce legalmente el matrimonio entre personas del mismo sexo, usted y su cónyuge, por lo general, tendrán que utilizar el estado civil para efectos de la declaración de “casado que presenta una declaración conjunta” o “casado que presenta una declaración por separado” en su declaración de impuestos que corresponde al año 2013, aun si usted y su cónyuge viven ahora en un estado (o país extranjero) que no reconoce legalmente el matrimonio entre personas del mismo sexo. 1080ez Vea Matrimonio del mismo sexo bajo Estado Civil, más adelante. 1080ez Introduction Este capítulo le ayuda a determinar qué estado civil debe usar para efectos de la declaración. 1080ez Hay cinco estados civiles para efectos de la declaración: Soltero. 1080ez Casado que presenta una declaración conjunta. 1080ez Casado que presenta una declaración por separado. 1080ez Cabeza de familia. 1080ez Viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente. 1080ez Si reúne los requisitos para más de un estado civil, elija el que le permita pagar menos impuestos. 1080ez Tiene que determinar su estado civil para efectos de la declaración antes de determinar si tiene que presentar una declaración de impuestos (capítulo 1), su deducción estándar (capítulo 20) y su impuesto correcto (capítulo 30). 1080ez También utilizará el estado civil para determinar si reúne los requisitos o no para reclamar ciertas deducciones y créditos. 1080ez Useful Items - You may want to see: Publicación 501 Exemptions, Standard Deduction, and Filing Information (Exenciones, deducción estándar e información para la presentación de la declaración), en inglés 519 U. 1080ez S. 1080ez Tax Guide for Aliens (Guía sobre los impuestos federales estadounidenses para extranjeros), en inglés 555 Community Property (Bienes gananciales), en inglés Estado Civil Por lo general, su estado civil para efectos de la declaración depende de si a usted se le considera casado o no casado. 1080ez Personas no casadas. 1080ez   Se le considera no casado durante todo el año si, en el último día de su año tributario, usted no está casado o está legalmente separado de su cónyuge por decreto de divorcio o de manutención por separación. 1080ez La ley estatal es la que rige al determinar si está casado o legalmente separado por decreto de divorcio o de manutención por separación. 1080ez Personas divorciadas. 1080ez   Si está divorciado por decreto final de divorcio para el último día del año, a usted se le considera no casado por todo el año. 1080ez Divorcio y nuevo matrimonio. 1080ez   Si se divorcian con el fin exclusivo de presentar declaraciones de impuestos como no casados y en el momento de efectuarse el divorcio usted y su cónyuge tienen la intención de volverse a casar, y así lo hicieron en el año tributario siguiente, usted y su cónyuge están obligados a presentar la declaración como casados en los dos años. 1080ez Matrimonios anulados. 1080ez    Si obtiene de un tribunal un decreto de anulación de matrimonio que establezca que nunca existió matrimonio válido alguno, se le considera no casado aun si ha presentado declaraciones conjuntas en años anteriores. 1080ez Tiene que presentar una declaración enmendada (Formulario 1040X, Amended U. 1080ez S. 1080ez Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto federal sobre el ingreso)), en inglés, declarando su estado civil de soltero o cabeza de familia para todos los años tributarios afectados por la anulación de matrimonio que no estén excluídos por la ley de prescripción para presentar una declaración de impuestos. 1080ez Por lo general, para un crédito o reembolso, tiene que presentar el Formulario 1040X dentro de 3 años (incluyendo extensiones) después de la fecha en que presentó su declaración original, o dentro de 2 años después de la fecha en que pagó el impuesto, lo que sea más tarde. 1080ez Si presentó la declaración original con anticipación (por ejemplo, el 1 de marzo), se considera que su declaración se presentó en la fecha de vencimiento (por lo general el 15 de abril). 1080ez Sin embargo, si tiene una extensión para presentar la declaración (por ejemplo, el 15 de octubre), pero la presentó con anticipación y la recibimos el 1 de julio, se considera que su declaración se presentó el 1 de julio. 1080ez Cabeza de familia o viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente. 1080ez   Si a usted se le considera no casado, podría presentar la declaración como cabeza de familia o como viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente. 1080ez Vea Cabeza de Familia y Viudo que Reúne los Requisitos con Hijo Dependiente para saber si reúne los requisitos. 1080ez Personas casadas. 1080ez   Si se le considera casado, usted y su cónyuge pueden presentar una declaración conjunta o declaraciones por separado. 1080ez Personas consideradas casadas. 1080ez   A usted se le considera casado si, en el último día de su año tributario, usted y su cónyuge cumplen cualquiera de las siguientes condiciones: Están casados y viven juntos como cónyuges. 1080ez Viven juntos por matrimonio de hecho reconocido en el estado en que viven o en el estado en que el matrimonio de hecho comenzó. 1080ez Están casados y viven separados, pero no están legalmente separados por decreto de divorcio o de manutención por separación. 1080ez Están separados por un decreto provisional (o sea, que no es final) de divorcio. 1080ez Para propósitos de una declaración conjunta, a usted no se le considera divorciado. 1080ez Matrimonio del mismo sexo. 1080ez   Para propósitos tributarios federales, se consideran como casadas a las personas del mismo sexo que se casaron legalmente en un estado (o país extranjero) cuyas leyes autorizan el matrimonio entre dos personas del mismo sexo, aun si el estado en el que viven actualmente dichas personas no reconoce el matrimonio entre personas del mismo sexo. 1080ez El término “cónyuge” incluye a un individuo que está casado con una persona de su mismo sexo si la pareja está legalmente casada conforme a la ley estatal (o extranjera). 1080ez Sin embargo, las personas que están en una sociedad doméstica (“ domestic partnership ”), unión civil u otra relación semejante que no es considerada un matrimonio conforme a las leyes estatales (o extranjeras) no están consideradas como casadas para propósitos tributarios federales. 1080ez Para más detalles, consulte la Publicación 501, en inglés. 1080ez Cónyuge fallecido durante el año. 1080ez   Si su cónyuge falleció durante el año, a usted se le considera casado todo el año para efectos del estado civil en la declaración. 1080ez   Si no se ha vuelto a casar antes de terminar el año tributario, puede presentar una declaración conjunta en nombre suyo y de su cónyuge fallecido. 1080ez También podría tener derecho, durante los 2 años siguientes, a los beneficios especiales que se explican más adelante en la sección titulada Viudo que Reúne los Requisitos con Hijo Dependiente . 1080ez   Si se ha vuelto a casar antes de terminar el año tributario, puede presentar una declaración conjunta con su nuevo cónyuge. 1080ez El estado civil para efectos de la declaración de su cónyuge fallecido será el de casado que presenta una declaración por separado para dicho año. 1080ez Personas casadas que viven separadas. 1080ez   Si usted vive separado de su cónyuge y satisface ciertos requisitos quizás pueda presentar la declaración como cabeza de familia aunque no esté divorciado o legalmente separado. 1080ez Si reúne los requisitos para presentar la declaración como cabeza de familia en vez de casado que presenta la declaración por separado, la cantidad correspondiente a su deducción estándar será mayor. 1080ez Además, el impuesto correspondiente podría ser menor y es posible que pueda reclamar el crédito por ingreso del trabajo. 1080ez Vea más adelante Cabeza de Familia . 1080ez Soltero Su estado civil para efectos de la declaración es soltero si se considera que no está casado y no reúne los requisitos para otro estado civil. 1080ez Para determinar su estado civil vea el apartado anterior titulado Estado Civil . 1080ez Viudo. 1080ez   Podría declarar el estado civil de soltero si antes del 1 de enero del año 2013 enviudó y no se volvió a casar antes de finalizar el año 2013. 1080ez No obstante, quizás pueda utilizar otro estado civil que le permita pagar menos impuestos. 1080ez Vea Cabeza de Familia y Viudo que Reúne los Requisitos con Hijo Dependiente , más adelante, para determinar si reúne los requisitos. 1080ez Cómo presentar la declaración. 1080ez   Puede presentar el Formulario 1040. 1080ez Si tiene ingresos sujetos a impuestos menores de $100,000, quizá podría presentar el Formulario 1040A. 1080ez Además, si usted no tiene dependientes y tiene menos de 65 años de edad, no es ciego y cumple otros requisitos, puede presentar el Formulario 1040EZ. 1080ez Si presenta el Formulario 1040A o el Formulario 1040, indique su estado civil de soltero marcando el recuadro de la línea 1. 1080ez Utilice la columna de Soltero en la Tabla de Impuestos o la Sección A de la Hoja de Trabajo para el Cálculo del Impuesto, para calcular su impuesto. 1080ez Casados que Presentan una Declaración Conjunta Puede elegir el estado civil de casado que presenta una declaración conjunta si se le considera casado y usted y su cónyuge deciden presentar una declaración conjunta. 1080ez En dicha declaración, usted y su cónyuge incluyen la suma de sus ingresos y deducen la suma de sus gastos permisibles. 1080ez Puede presentar una declaración conjunta aunque uno de ustedes no tuviera ingresos ni deducciones. 1080ez Si usted y su cónyuge deciden presentar una declaración conjunta, es posible que sus impuestos sean menores que la suma de los impuestos de los otros estados civiles. 1080ez Además, su deducción estándar (si no detallan sus deducciones) podría ser mayor y podrían reunir los requisitos para recibir beneficios tributarios no aplicables a otros estados civiles para efectos de la declaración. 1080ez Si usted y su cónyuge tienen ingresos, quizás les convendría calcular el impuesto en una declaración conjunta y en declaraciones separadas (usando el estado civil de casado que presenta la declaración por separado). 1080ez Pueden escoger el método que les permita pagar la menor cantidad de impuesto en total. 1080ez Cómo presentar la declaración. 1080ez   Si está casado y presenta la declaración conjunta, puede utilizar el Formulario 1040. 1080ez Si usted y su cónyuge tienen ingresos sujetos a impuestos menores de $100,000, quizá podría presentar el Formulario 1040A. 1080ez Además, si usted o su cónyuge no tienen dependientes, ambos tienen menos de 65 años de edad, no están ciegos y cumplen otros requisitos, pueden presentar el Formulario 1040EZ. 1080ez Si presenta el Formulario 1040 o el Formulario 1040A, indique este estado civil marcando el recuadro de la línea 2. 1080ez Para calcular sus impuestos, utilice la columna correspondiente a Casado que presenta una declaración conjunta, la cual aparece en la Tabla de Impuestos o la Sección B de la Hoja de Trabajo para el Cálculo del Impuesto. 1080ez Cónyuge fallecido. 1080ez   Si su cónyuge falleció durante el año, a usted se le considera casado todo el año y puede elegir el estado civil de casado que presenta una declaración conjunta. 1080ez Vea la sección anterior titulada Cónyuge fallecido durante el año , bajo Estado Civil, para más información. 1080ez   Si su cónyuge falleció en 2014 antes de presentar la declaración de 2013, para efectos de la declaración de 2013 puede elegir casado que presenta la declaración conjunta. 1080ez Personas divorciadas. 1080ez   Si para el último día del año usted está divorciado conforme a un decreto definitivo de divorcio, se le considerará no casado durante todo el año y no podrá utilizar la clasificación de casado que presenta declaración conjunta como estado civil para efectos de la declaración de impuestos. 1080ez Presentación de una Declaración Conjunta Usted y su cónyuge tienen que incluir todos sus ingresos, exenciones y deducciones en la declaración conjunta. 1080ez Período contable. 1080ez   Usted y su cónyuge tienen que utilizar el mismo período contable, pero pueden usar diferentes métodos contables. 1080ez Vea Períodos Contables y Métodos Contables , en el capítulo 1. 1080ez Responsabilidad conjunta. 1080ez   Usted y su cónyuge pueden ser responsables, individual y conjuntamente, del impuesto y todos los intereses o multas por pagar en su declaración conjunta. 1080ez Esto significa que si un cónyuge no paga el impuesto adeudado, el otro puede ser responsable de pagarlo. 1080ez O, si un cónyuge no informa el impuesto correcto, ambos cónyuges puede que sean responsables por todo impuesto adicional determinado por el IRS. 1080ez Un cónyuge puede ser responsable de todo el impuesto adeudado, aunque dichos ingresos provengan del trabajo del otro cónyuge. 1080ez   Puede que usted quiera presentar la declaración por separado si: usted cree que su cónyuge no está declarando todo el impuesto de él o ella, o usted no quiere ser responsable de todo el impuesto que su cónyuge adeude si a su cónyuge no se le retiene suficiente impuesto o no paga suficiente impuesto estimado. 1080ez Contribuyente divorciado. 1080ez   Usted podría ser individual y conjuntamente responsable de todo impuesto, además de todos los intereses y multas adeudados en una declaración conjunta presentada antes de su divorcio. 1080ez Esta responsabilidad puede ser aplicable aun en el caso en que su decreto de divorcio establezca que su ex cónyuge es responsable de toda cantidad adeudada correspondiente a declaraciones de impuestos conjuntas presentadas anteriormente. 1080ez Alivio tributario en el caso de obligación conjunta. 1080ez   En algunos casos, en una declaración conjunta, uno de los cónyuges puede ser exonerado de la responsabilidad conjunta de pagar impuestos, intereses y multas por cantidades correspondientes al otro cónyuge que fuesen declaradas incorrectamente en una declaración conjunta. 1080ez Usted puede solicitar el alivio de dicha obligación, por pequeña que sea la obligación. 1080ez   Hay tres tipos de alivio tributario: Alivio de la responsabilidad tributaria del cónyuge inocente. 1080ez Separación de la obligación (disponible solamente a las personas que presenten una declaración conjunta y que sean divorciadas, viudas, legalmente separadas o que no hayan vivido juntas durante los 12 meses inmediatamente anteriores a la fecha en que se presente esta solicitud de alivio). 1080ez Alivio equitativo. 1080ez    Tiene que presentar el Formulario 8857(SP), Solicitud para Alivio del Cónyuge Inocente, para solicitar cualquier alivio tributario de la responsabilidad conjunta. 1080ez En la Publicación 971, Innocent Spouse Relief (Alivio del cónyuge inocente), en inglés, puede encontrar información detallada sobre este tema, así como sobre quién reúne los requisitos para recibir dicho alivio. 1080ez Firma de la declaración conjunta. 1080ez   Cada cónyuge está obligado, por lo general, a firmar la declaración. 1080ez De lo contrario, no se considerará declaración conjunta. 1080ez Si el cónyuge falleció antes de firmar la declaración. 1080ez   Si su cónyuge falleció antes de firmar la declaración, el albacea o administrador tiene que firmar la declaración en nombre de dicho cónyuge. 1080ez Si ni usted ni otra persona ha sido todavía nombrado albacea o administrador, puede firmar la declaración en nombre de su cónyuge y escribir “ Filing as surviving spouse ” (Declarar como cónyuge sobreviviente) en el espacio donde firma la declaración. 1080ez Cónyuge ausente del hogar. 1080ez   Si su cónyuge se encuentra ausente del hogar, usted debe preparar la declaración, firmarla y enviarla a su cónyuge para que la firme de manera que pueda presentarla a tiempo. 1080ez Impedimento para firmar la declaración debido a enfermedad o lesión. 1080ez   Si su cónyuge no puede firmar por razón de enfermedad o lesión y le pide a usted que firme por él o ella, puede firmar el nombre de su cónyuge en el espacio correspondiente en la declaración seguido por las palabras “ By (su nombre), Husband (esposo) o Wife (esposa)”. 1080ez Asegúrese también de firmar en el espacio correspondiente a su firma. 1080ez Incluya un escrito fechado y firmado por usted junto con su declaración de impuestos. 1080ez Este escrito debe incluir el número del formulario que utiliza para presentar la declaración, el año tributario, la razón por la cual su cónyuge no puede firmar dicha declaración y debe especificar el consentimiento de su cónyuge para que firme por él o ella. 1080ez Si firma como tutor de su cónyuge. 1080ez   Si es tutor de su cónyuge, el cual se encuentra mentalmente incapacitado, usted puede firmar la declaración por esa persona como tutor. 1080ez Cónyuge en zona de combate. 1080ez   Puede firmar una declaración conjunta si su cónyuge no puede firmar la declaración porque está en una zona de combate (como el área del Golfo Pérsico, Serbia, Montenegro, Albania o Afganistán), aunque usted no tenga un poder legal u otro tipo de autorización escrita. 1080ez Adjunte a su declaración de impuestos un escrito firmado explicando que su cónyuge está prestando servicios en una zona de combate. 1080ez Para más información sobre los requisitos tributarios especiales para personas que estén prestando servicios en una zona de combate, o que hayan sido declaradas desaparecidas en una zona de combate, vea la Publicación 3, Armed Forces' Tax Guide (Guía de impuestos para las Fuerzas Armadas), en inglés. 1080ez Otras razones por las cuales su cónyuge no puede firmar. 1080ez    Si su cónyuge no puede firmar la declaración por cualquier otra razón, usted puede firmarla por él o ella únicamente si se le otorga un poder legal válido (un documento legal en el cual se le autoriza para actuar en nombre de su cónyuge). 1080ez Adjunte el poder legal (o una copia de éste) a su declaración de impuestos. 1080ez Para este propósito, puede utilizar el Formulario 2848(SP), Poder Legal y Declaración del Representante. 1080ez Extranjero no residente o extranjero con doble estado de residencia. 1080ez   Por lo general, un cónyuge no puede presentar una declaración conjunta si uno de los cónyuges es extranjero no residente en cualquier momento durante el año tributario. 1080ez Sin embargo, si un cónyuge era extranjero no residente o extranjero con doble estado de residencia y estaba casado con un ciudadano o residente de los Estados Unidos al finalizar el año, ambos cónyuges pueden optar por presentar una declaración conjunta. 1080ez Si deciden presentar dicha declaración, a ambos se les considerará residentes de los Estados Unidos durante todo el año tributario. 1080ez Vea el capítulo 1 de la Publicación 519, en inglés. 1080ez Casados que Presentan la Declaración por Separado Si está casado, usted y su cónyuge pueden optar por usar el estado civil de casados que presentan la declaración por separado. 1080ez Pueden beneficiarse de este método si quieren responsabilizarse únicamente de su propio impuesto o si dicho impuesto resultara ser menor que el impuesto declarado en una declaración conjunta. 1080ez Si usted y su cónyuge no están de acuerdo en presentar la declaración conjunta, tiene que presentar su declaración por separado a menos que reúna los requisitos para el estado civil de cabeza de familia que se explica más adelante. 1080ez Puede elegir el estado civil de cabeza de familia si se le considera soltero porque vive separado de su cónyuge y reúne ciertos requisitos (explicados más adelante bajo Cabeza de Familia ). 1080ez Esto es aplicable a usted aunque no esté divorciado o legalmente separado. 1080ez Si reúne los requisitos para presentar la declaración como cabeza de familia en vez de casado que presenta la declaración por separado, es posible que pague menos impuestos, que pueda reclamar el crédito por ingreso del trabajo y otros créditos adicionales; además, su deducción estándar será mayor. 1080ez El estado civil de cabeza de familia le permite escoger la deducción estándar aunque su cónyuge opte por detallar sus deducciones. 1080ez Para información adicional, vea Cabeza de Familia , más adelante. 1080ez Usted, por lo general, pagará una suma mayor de impuestos en declaraciones separadas de lo que pagarían en una declaración conjunta por las razones detalladas en la sección Reglas Especiales , que aparece más adelante. 1080ez Sin embargo, a menos que usted y su cónyuge tengan que presentar declaraciones por separado, deben calcular sus impuestos de las dos maneras (en una declaración conjunta y en declaraciones separadas). 1080ez De esta manera, pueden asegurarse de utilizar el método mediante el cual paguen la menor cantidad de impuestos entre los dos. 1080ez Al calcular el monto combinado de los impuestos de ambos cónyuges, usted querrá tener en cuenta los impuestos estatales al igual que los impuestos federales. 1080ez Cómo presentar la declaración. 1080ez   Si presenta una declaración por separado, normalmente declara únicamente su propio ingreso, exenciones, créditos y deducciones. 1080ez Puede declarar una exención por su cónyuge solamente si éste no recibe ingresos brutos, no presenta una declaración y no es dependiente de otro contribuyente. 1080ez Puede presentar el Formulario 1040. 1080ez Si tiene ingresos sujetos a impuestos menores de $100,000, quizá podría presentar el Formulario 1040A. 1080ez Elija este estado civil marcando el recuadro de la línea 3 de cualquiera de estos formularios. 1080ez Anote el nombre completo de su cónyuge y el número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) o el número de identificación del contribuyente individual (ITIN, por sus siglas en inglés) de su cónyuge en los espacios provistos. 1080ez Si su cónyuge no tiene y no se le requiere tener un SSN o un ITIN, anote “ NRA ” (extranjero no residente, por sus siglas en inglés) en el espacio provisto para el SSN de su cónyuge. 1080ez Utilice la columna para Casado que presenta una declaración por separado en la Tabla de Impuestos o en la Sección C de la Hoja de Trabajo para el Cálculo del Impuesto para calcular su impuesto. 1080ez Reglas Especiales Si opta por usar el estado civil de casado que presenta la declaración por separado, corresponden las siguientes reglas especiales. 1080ez Debido a estas reglas especiales, por lo general usted pagará más impuestos en una declaración por separado de lo que pagaría si utilizara otro estado civil al cual tiene derecho. 1080ez   Su tasa de impuestos generalmente es mayor que la de una declaración conjunta. 1080ez La cantidad de la exención para calcular el impuesto mínimo alternativo es la mitad de la cantidad permitida en una declaración conjunta. 1080ez No puede tomar el crédito por gastos de cuidado de hijos y dependientes en la mayoría de los casos y la cantidad que puede excluir del ingreso en un programa de ayuda del empleador para el cuidado de dependientes es un máximo de $2,500 (en vez de $5,000). 1080ez Si está legalmente separado de su cónyuge, o viven separados, quizás pueda presentar la declaración por separado y todavía tomar el crédito. 1080ez Para más información sobre estos gastos, el crédito y la exclusión, vea el capítulo 32. 1080ez No puede tomar el crédito por ingreso del trabajo. 1080ez No puede tomar la exclusión o crédito por gastos de adopción en la mayoría de los casos. 1080ez No puede tomar los créditos tributarios por enseñanza superior (el crédito de oportunidad para los estadounidenses y el crédito vitalicio por aprendizaje), declarar la deducción por intereses sobre un préstamo de estudios o las deducciones por matrícula y cuotas escolares. 1080ez No puede excluir ningún ingreso de intereses procedentes de un bono de ahorros de los Estados Unidos calificado que haya utilizado para gastos de enseñanza superior. 1080ez Si vivió con su cónyuge en algún momento durante el año tributario: No puede reclamar el crédito para ancianos o para personas incapacitadas y Tendrá que incluir en sus ingresos un porcentaje más grande de los beneficios del Seguro Social o beneficios equivalentes de la jubilación ferroviaria que haya recibido (hasta el 85%). 1080ez Los siguientes créditos y deducciones se reducen en el caso de niveles de ingreso que sean la mitad de lo que serían en una declaración conjunta: El crédito tributario por hijos, El crédito por aportaciones a cuentas de ahorros para la jubilación, La deducción por exenciones personales y Las deducciones detalladas. 1080ez Su deducción por pérdida de capital se limita a $1,500 (en vez de $3,000 en una declaración conjunta). 1080ez Si su cónyuge detalla sus deducciones, usted no puede reclamar la deducción estándar. 1080ez Si usted puede reclamar la deducción estándar, la cantidad básica de su deducción estándar es la mitad de la cantidad permitida en una declaración conjunta. 1080ez Límites del ingreso bruto ajustado. 1080ez   Si su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) en una declaración separada es menor de lo que hubiera podido ser en una declaración conjunta, usted podría deducir una cantidad mayor para ciertas deducciones limitadas por el ingreso bruto ajustado, tales como gastos médicos. 1080ez Arreglos de ahorros para la jubilación. 1080ez   Es posible que no pueda deducir la totalidad o parte de sus aportaciones a un arreglo de ahorros tradicional para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés) si usted o su cónyuge estuvo cubierto por un plan de jubilación de su trabajo durante el año. 1080ez Su deducción se reduce o se elimina si sus ingresos sobrepasan cierta cantidad. 1080ez Esta cantidad es mucho menor para personas casadas que presentan la declaración por separado y que vivieron juntas en algún momento del año. 1080ez Para más información, vea ¿Cuánto se Puede Deducir? , en el capítulo 17. 1080ez Pérdidas de actividades de alquiler. 1080ez   Si participó activamente en una actividad pasiva de alquiler de bienes raíces que haya generado una pérdida, normalmente puede deducir la pérdida de su ingreso no pasivo, hasta $25,000. 1080ez Esto se denomina “descuento especial”. 1080ez Sin embargo, las personas casadas que presentan declaraciones por separado que vivieron juntas en algún momento del año no pueden reclamar este descuento especial. 1080ez Las personas casadas que presentan declaraciones por separado que vivieron separadas en todo momento durante el año pueden obtener cada una por separado un descuento máximo especial de $12,500 por pérdidas de actividades pasivas de bienes raíces. 1080ez Vea Límites sobre las Pérdidas de Alquiler , en el capítulo 9. 1080ez Estados donde rige la ley de los bienes gananciales. 1080ez   Si vive en Arizona, California, Idaho, Louisiana, Nevada, New Mexico, Texas, Washington o Wisconsin y presenta una declaración por separado, es posible que sus ingresos se consideren ingresos por separado o ingresos como bienes gananciales para efectos del impuesto sobre el ingreso. 1080ez Vea la Publicación 555, en inglés. 1080ez Declaración Conjunta Después de Presentar Declaraciones por Separado Puede cambiar su estado civil para efectos de la declaración después de presentar una declaración por separado a una declaración conjunta presentando una declaración enmendada, utilizando el Formulario 1040X. 1080ez Por lo general, puede cambiar a una declaración conjunta en cualquier momento dentro de un plazo de 3 años a partir de la fecha límite para presentar la declaración o declaraciones separadas. 1080ez Este plazo no incluye prórroga alguna. 1080ez Una declaración separada incluye una declaración que usted o su cónyuge haya presentado con uno de los tres estados civiles siguientes: casado que presenta la declaración por separado, soltero o cabeza de familia. 1080ez Declaración por Separado Después de Presentar una Declaración Conjunta Una vez que hayan presentado una declaración conjunta, no podrán optar por presentar declaraciones por separado para ese año después de la fecha límite para presentar dicha declaración conjunta. 1080ez Excepción. 1080ez   El representante personal de un fallecido puede cambiar la opción del cónyuge sobreviviente de presentar una declaración conjunta, presentando en su lugar una declaración por separado en nombre del fallecido. 1080ez El representante personal tiene hasta 1 año a partir de la fecha de vencimiento del plazo de entrega de la declaración (incluidas prórrogas) para hacer el cambio. 1080ez Vea la Publicación 559, Survivors, Executors, and Administrators (Sobrevivientes, albaceas y administradores), en inglés, para más información sobre la presentación de la declaración final para un fallecido. 1080ez Cabeza de Familia Puede presentar la declaración como cabeza de familia si cumple todos los requisitos siguientes: No está casado o “se le consideraba no casado” en el último día del año. 1080ez Vea Estado Civil , anteriormente y Personas Consideradas no Casadas , más adelante. 1080ez Pagó más de la mitad del costo de mantener una vivienda durante el año. 1080ez Una persona calificada vivió con usted en la vivienda durante más de la mitad del año (excepto por ausencias temporales, como para cursar estudios). 1080ez Sin embargo, si la “persona calificada” es su padre o madre dependiente, él o ella no tiene que vivir con usted. 1080ez Vea Regla especial para los padres , más adelante, en la sección titulada Persona Calificada. 1080ez Si reúne los requisitos para presentar la declaración como cabeza de familia, su tasa de impuesto será, por lo general, menor que las tasas para solteros o casados que presentan declaraciones por separado. 1080ez Usted recibirá, además, una deducción estándar mayor de la que recibiría si se basara en el estado civil de soltero o de casado que presenta una declaración por separado. 1080ez Hijos secuestrados. 1080ez   Usted podría reunir los requisitos para presentar la declaración como cabeza de familia, aun cuando su hijo haya sido secuestrado. 1080ez Para más información, vea la Publicación 501, en inglés. 1080ez Cómo presentar la declaración. 1080ez   Si presenta la declaración como cabeza de familia, puede utilizar el Formulario 1040. 1080ez Si tiene ingresos sujetos a impuestos menores de $100,000, quizá podría presentar el Formulario 1040A. 1080ez Indique su estado civil para efectos de la declaración marcando el recuadro de la línea 4 en cualquiera de estos formularios. 1080ez Utilice la columna Cabeza de familia en la Tabla de Impuestos o la Sección D de la Hoja de Trabajo para el Cálculo del Impuesto, para calcular su impuesto. 1080ez Personas Consideradas no Casadas Para tener derecho al estado civil de cabeza de familia, tiene que ser no casado o considerado no casado el último día del año. 1080ez Se le considera no casado el último día del año tributario si reúne todos los requisitos siguientes: Presenta una declaración separada, definida anteriormente en la sección titulada Declaración Conjunta Después de Presentar Declaraciones por Separado . 1080ez Pagó más de la mitad de los costos de mantenimiento de su vivienda durante el año tributario. 1080ez Su cónyuge no vivió con usted en la vivienda durante los últimos 6 meses del año tributario. 1080ez Se considera que su cónyuge ha vivido en la vivienda aun si él o ella se ausenta temporalmente debido a circunstancias especiales. 1080ez Vea más adelante Ausencias temporales , bajo Persona Calificada. 1080ez Su vivienda fue la residencia principal de su hijo, hijastro o hijo de crianza durante más de la mitad del año. 1080ez (Vea Vivienda de una persona calificada , bajo Persona Calificada, más adelante, para los requisitos aplicables al nacimiento, fallecimiento o ausencia temporal de un hijo durante el año). 1080ez Tiene que tener derecho a reclamar una exención por el hijo. 1080ez No obstante, usted cumple este requisito si no puede reclamar una exención por su hijo solamente porque el padre que no tiene la custodia puede declararlo basándose en los requisitos que se describen en Hijos de padres divorciados o separados (o padres que no viven juntos) bajo Hijo Calificado en el capítulo 3 o en Requisito de Manutención para Hijos de Padres Divorciados o Separados (o padres que no viven juntos) bajo Pariente Calificado en el capítulo 3. 1080ez Los requisitos generales para reclamar la exención por un dependiente se explican en el capítulo 3 bajo Exenciones por Dependientes . 1080ez Si se le considera casado por parte del año y vivió en un estado donde rige la ley de los bienes gananciales (indicado anteriormente bajo la sección titulada Casados que Presentan la Declaración por Separado), es posible que correspondan requisitos especiales para determinar su ingreso y sus gastos. 1080ez Vea la Publicación 555, en inglés, para más información. 1080ez Hoja de Trabajo 2-1. 1080ez Costo de Mantenimiento de la Vivienda   Cantidad que Usted Pagó Costo Total Impuestos sobre la propiedad $ $ Gastos por intereses hipotecarios     Alquiler     Gastos de servicios públicos     Mantenimiento y reparaciones     Seguro de la propiedad     Alimentos consumidos  en la vivienda     Otros gastos del hogar     Totales $ $ Menos la cantidad total que usted pagó   () Cantidad que otras personas pagaron   $ Si el total de lo que usted pagó es más de lo que otros pagaron, usted reúne el requisito de pagar más de la mitad del mantenimiento de la vivienda. 1080ez Cónyuge extranjero no residente. 1080ez   Se le considera no casado para propósitos del estado civil de cabeza de familia si su cónyuge fue extranjero no residente en alguna parte del año y usted no opta por incluir a su cónyuge no residente en la declaración como extranjero residente. 1080ez No obstante, su cónyuge no es una persona calificada para fines del estado civil de cabeza de familia. 1080ez Usted tiene que tener otra persona calificada y reunir los demás requisitos necesarios para poder presentar la declaración como cabeza de familia. 1080ez Elección de incluir al cónyuge en la declaración como residente. 1080ez   Se le considera casado si ha optado por incluir a su cónyuge en la declaración como extranjero residente. 1080ez Vea la Publicación 519, U. 1080ez S. 1080ez Tax Guide for Aliens (Guía sobre los impuestos estadounidenses para extranjeros), en inglés. 1080ez Personas que Mantienen una Vivienda Para tener derecho al estado civil de cabeza de familia para la declaración, tiene que pagar más de la mitad de los gastos de mantener la vivienda durante el año. 1080ez Para determinar si usted pagó más de la mitad del costo de mantener una vivienda, puede usar la Hoja de Trabajo 2-1, anteriormente. 1080ez Costos que se incluyen. 1080ez   Incluya en los costos de mantenimiento de la vivienda, gastos como alquiler, intereses hipotecarios, impuestos sobre bienes raíces, seguro de la vivienda, reparaciones, servicios públicos y alimentos consumidos en la vivienda. 1080ez   Si usó pagos recibidos bajo el programa Temporary Assistance for Needy Families (Asistencia Temporal para Familias Necesitadas (TANF, por sus siglas en inglés)) u otros programas de asistencia pública para pagar parte del costo de mantener su vivienda, no los puede incluir como dinero pagado. 1080ez No obstante, debe incluirlos en la totalidad del costo de mantener su vivienda para calcular si pagó más de la mitad del costo. 1080ez Costos que no se incluyen. 1080ez   No incluya los costos de ropa, educación, tratamiento médico, vacaciones, seguro de vida o transporte. 1080ez Tampoco incluya el valor del alquiler de una vivienda de la cual usted es dueño ni el valor de los servicios prestados por usted o por un miembro de su hogar. 1080ez Persona Calificada Vea la Tabla 2-1 más adelante, para determinar quién es una persona calificada. 1080ez Toda persona no descrita en la Tabla 2-1 no es una persona calificada. 1080ez Ejemplo 1: hijo. 1080ez Su hijo, no casado, vivió con usted durante todo el año y tenía 18 años de edad al final del año. 1080ez Él no aportó más de la mitad de su propia manutención, ni cumple los requisitos para ser hijo calificado de otro contribuyente. 1080ez Por lo tanto, es el hijo calificado de usted (vea Hijo Calificado en el capítulo 3), ya que es soltero, es una persona calificada en la que usted puede basarse para presentar la declaración de impuestos como cabeza de familia. 1080ez Ejemplo 2: hijo no considerado persona calificada. 1080ez Los datos son iguales a los del Ejemplo 1, excepto que su hijo tenía 25 años de edad al finalizar el año y su ingreso bruto fue $5,000. 1080ez Debido a que su hijo no satisface el Requisito de Edad (explicado en el capítulo 3 bajo Hijo Calificado), su hijo no es considerado hijo calificado. 1080ez Debido a que él no satisface el Requisito del Ingreso Bruto (explicado bajo Pariente Calificado en el capítulo 3), él no es el pariente calificado de usted. 1080ez Por lo tanto, él no es una persona calificada en la que usted pueda basarse para presentar la declaración de impuestos como cabeza de familia. 1080ez Ejemplo 3: novia. 1080ez Su novia vivió con usted durante todo el año. 1080ez Aunque ella podría ser el pariente calificado de usted si reúne el requisito del ingreso bruto y el requisito de manutención (explicados en el capítulo 3), ella no es una persona calificada en la que usted pueda basarse para presentar la declaración de impuestos como cabeza de familia debido a que ella no está emparentada con usted en una de las maneras mencionadas bajo Parientes que no tienen que vivir con usted , en el capítulo 3. 1080ez Vea la Tabla 2-1 . 1080ez Ejemplo 4: el hijo de su novia. 1080ez Los datos son iguales a los del Ejemplo 3 , excepto que el hijo de su novia, el cual tiene 10 años de edad, también vivió con usted durante todo el año. 1080ez No es el hijo calificado de usted y, ya que es el hijo calificado de su novia, tampoco es el pariente calificado de usted (vea el Requisito de no ser Hijo Calificado en el capítulo 3). 1080ez Por lo tanto, no es una persona calificada en la que usted pueda basarse para presentar la declaración de impuestos como cabeza de familia. 1080ez Vivienda de una persona calificada. 1080ez   Por lo general, la persona calificada tiene que vivir con usted durante más de la mitad del año. 1080ez Regla especial para los padres. 1080ez   Si la persona calificada es su padre o su madre, podría tener derecho al estado civil de cabeza de familia al presentar la declaración, aunque su padre o su madre no viva con usted. 1080ez Sin embargo, tiene que poder reclamar una exención por su padre o su madre. 1080ez También tiene que pagar más de la mitad de los gastos de mantener una vivienda que fue la vivienda principal de su madre o su padre durante todo el año. 1080ez   Usted mantiene la vivienda principal para su padre o su madre si paga más de la mitad de los gastos de mantenimiento de su padre o su madre en un asilo o residencia para ancianos. 1080ez Fallecimiento o nacimiento. 1080ez   Es posible que pueda presentar la declaración como cabeza de familia aun cuando la persona que le da derecho a este estado civil nazca o muera durante el año. 1080ez Si esa persona es su hijo calificado, el hijo tiene que haber vivido con usted por más de la mitad de la parte del año en que él o ella estaba vivo. 1080ez Si la persona es cualquier otra persona que no sea su hijo calificado, consulte la Publicación 501. 1080ez Ausencias temporales. 1080ez   Se considera que usted y la persona calificada residen en la misma vivienda aun en el caso de una ausencia temporal suya, de la otra persona o de ambas, debido a circunstancias especiales, como enfermedad, educación, negocios, vacaciones o servicio militar. 1080ez Tiene que ser razonable suponer que la persona ausente volverá a la vivienda después de la ausencia temporal. 1080ez Usted tiene que continuar manteniendo la vivienda durante la ausencia. 1080ez Viudo que Reúne los Requisitos con Hijo Dependiente Si su cónyuge falleció en el año 2013, usted puede utilizar el estado civil de casado que presenta una declaración conjunta para el año 2013 si satisface los demás requisitos para utilizar dicho estado civil para efectos de la declaración. 1080ez El año de fallecimiento es el último año para el cual puede presentar una declaración conjunta con su cónyuge fallecido. 1080ez Vea la sección anterior, Casados que Presentan una Declaración Conjunta . 1080ez Es posible que pueda presentar su declaración utilizando el estado civil de viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente durante los 2 años siguientes al año del fallecimiento de su cónyuge. 1080ez Por ejemplo, si su cónyuge falleció en el año 2012 y usted no se ha vuelto a casar, quizás pueda utilizar este estado civil para efectos de la declaración para los años 2013 y 2014. 1080ez Este estado civil le da el derecho de usar las tasas impositivas para la declaración conjunta y la deducción estándar máxima (si no detalla las deducciones). 1080ez Sin embargo, dicho estado civil no le da el derecho de presentar una declaración conjunta. 1080ez Cómo presentar la declaración. 1080ez   Si usted presenta la declaración como viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente, puede usar el Formulario 1040. 1080ez Además, si tiene ingresos sujetos a impuestos menores de $100,000 y cumple con ciertas condiciones, quizá podría presentar el Formulario 1040A. 1080ez Marque el recuadro en la línea 5 de cualquiera de los dos formularios. 1080ez Para calcular su impuesto, utilice la columna correspondiente a Casado que presenta una declaración conjunta, la cual aparece en la Tabla de Impuestos o la Sección B de la Hoja de Trabajo para el Cálculo del Impuesto. 1080ez Tabla 2-1. 1080ez ¿Quién le Da Derecho a Presentar la Declaración como Cabeza de Familia?1 Precaución: En este capítulo encontrará los demás requisitos que tiene que reunir para reclamar el estado civil de cabeza de familia para efectos de la declaración. 1080ez SI la persona es su . 1080ez . 1080ez . 1080ez   Y . 1080ez . 1080ez . 1080ez   ENTONCES esa persona . 1080ez . 1080ez . 1080ez hijo calificado (como un hijo, hija o nieto que vivió con usted durante más de la mitad del año y reúne ciertos otros requisitos)2   él o ella es soltero   es una persona calificada, independientemente de si usted puede o no reclamar una exención por dicha persona. 1080ez   él o ella está casado y usted puede reclamar una exención por él o ella   es una persona calificada. 1080ez   él o ella está casado y usted no puede reclamar una exención por él o ella   no es una persona calificada. 1080ez 3 pariente calificado4 que sea su padre o madre   usted puede reclamar una exención por él o ella5   es una persona calificada. 1080ez 6   usted no puede reclamar una exención por él o ella   no es una persona calificada. 1080ez pariente calificado4 que no sea su padre o madre (como un abuelo, hermano o hermana que reúne ciertos requisitos)   él o ella vivió con usted durante más de la mitad del año y él o ella es uno de los parientes mencionados en Parientes que no tienen que vivir con usted en el capítulo 3 y usted puede reclamar una exención por él o ella5   es una persona calificada. 1080ez   él o ella no vivió con usted durante más de la mitad del año   no es una persona calificada. 1080ez   él o ella no es uno de los parientes mencionados en Parientes que no tienen que vivir con usted en el capítulo 3 y es su pariente calificado sólo por vivir con usted todo el año como miembro de su unidad familiar   no es una persona calificada. 1080ez   usted no puede reclamar una exención por él o ella   no es una persona calificada. 1080ez 1Una persona no puede darle a más de un contribuyente el derecho de usar el estado civil de cabeza de familia para la declaración en el año. 1080ez 2El término hijo calificado se define en el capítulo 3. 1080ez Nota: Si usted es padre o madre sin custodia, el término “hijo calificado” para el estado civil de cabeza de familia no incluye a un hijo que sea su hijo calificado para propósitos de una exención tributaria debido solamente a las reglas descritas bajo Hijos de padres divorciados o separados (o padres que no viven juntos) bajo Hijo Calificado en el capítulo 3. 1080ez Si usted es el padre o la madre que tiene custodia y le corresponden estas reglas, el hijo generalmente es su hijo calificado para el estado civil de cabeza de familia aunque el hijo no sea un hijo calificado por el cual usted pueda reclamar una exención. 1080ez 3Esta persona es una persona calificada si la única razón por la cual usted no puede tener derecho a la exención es que usted puede ser reclamado como dependiente en la declaración de otra persona. 1080ez 4El término “ pariente calificado ” se define en el capítulo 3. 1080ez 5Si usted puede reclamar una exención por una persona sólo porque existe un acuerdo de manutención múltiple, dicha persona no es una persona calificada. 1080ez Vea la sección titulada Acuerdo de Manutención Múltiple , en el capítulo 3. 1080ez 6Vea Regla especial para los padres . 1080ez   Requisitos. 1080ez   Tiene derecho a presentar la declaración del año 2013 como viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente si cumple todas las condiciones siguientes: Tenía derecho a presentar una declaración conjunta con su cónyuge para el año en que éste falleció. 1080ez No importa si usted de hecho llegó a presentar una declaración conjunta. 1080ez Su cónyuge falleció en el año 2011 o en el año 2012 y usted no se volvió a casar antes de terminar el año 2013. 1080ez Tiene un hijo o hijastro por el cual usted puede reclamar una exención. 1080ez Esto no incluye a un hijo de crianza. 1080ez Este hijo vivió en su vivienda durante todo el año, a excepción de ausencias temporales. 1080ez Vea Ausencias temporales , anteriormente, bajo Cabeza de Familia. 1080ez También hay excepciones, las cuales se describen más adelante, que corresponden a un hijo que nació o falleció durante el año y a un hijo secuestrado. 1080ez Pagó más de la mitad del costo de mantener una vivienda durante el año. 1080ez Vea Personas que Mantienen una Vivienda , anteriormente, bajo Cabeza de Familia. 1080ez Ejemplo. 1080ez La esposa de Juan falleció en el año 2011. 1080ez Él no se ha vuelto a casar. 1080ez Durante los años 2012 y 2013, continuó manteniendo una vivienda para él y su hijo (que vive con él y por el cual puede reclamar una exención). 1080ez En el año 2011, tenía derecho a presentar una declaración conjunta para él y su esposa fallecida. 1080ez En los años tributarios 2012 y 2013 tiene derecho a presentar una declaración como viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente. 1080ez Después de 2013, puede presentar la declaración usando el estado civil de cabeza de familia si reúne los requisitos para dicho estado civil. 1080ez Fallecimiento o nacimiento. 1080ez    Puede satisfacer las condiciones para presentar una declaración como viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente si el hijo que le da derecho a este estado civil nace o fallece durante el año. 1080ez Tiene que haber provisto más de la mitad del costo de mantener una vivienda que fuera la residencia principal del hijo durante toda la parte del año durante el cual el hijo estuvo vivo. 1080ez Hijos secuestrados. 1080ez   Aunque su hijo haya sido secuestrado, dicho hijo podría darle derecho al estado civil de viudo calificado con hijo dependiente que reúne los requisitos. 1080ez Para más información, vea la Publicación 501, en inglés. 1080ez Como se menciona anteriormente, este estado civil se puede utilizar solamente durante los 2 años siguientes al año del fallecimiento de su cónyuge. 1080ez Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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1080ez 5. 1080ez   Credits Table of Contents Credit for the Elderly or the DisabledCan You Take the Credit? Figuring the Credit Child and Dependent Care Credit Earned Income Credit (EIC)Do You Qualify for the Earned Income Credit (EIC)? Figuring the EIC This chapter briefly discusses the credit for the elderly or disabled, the child and dependent care credit, and the earned income credit. 1080ez You may be able to reduce your federal income tax by claiming one or more of these credits. 1080ez Credit for the Elderly or the Disabled This section explains who qualifies for the credit for the elderly or the disabled and how to figure this credit. 1080ez For more information, see Publication 524, Credit for the Elderly or the Disabled. 1080ez You can take the credit only if you file Form 1040 or Form 1040A. 1080ez You cannot take the credit if you file Form 1040EZ or Form 1040NR. 1080ez Can You Take the Credit? You can take the credit for the elderly or the disabled if you meet both of the following requirements. 1080ez You are a qualified individual. 1080ez Your income is not more than certain limits. 1080ez  You can use Figure 5-A and Figure 5-B as guides to see if you are eligible for the credit. 1080ez   Qualified Individual You are a qualified individual for this credit if you are a U. 1080ez S. 1080ez citizen or resident alien, and either of the following applies. 1080ez You were age 65 or older at the end of 2013. 1080ez You were under age 65 at the end of 2013 and all three of the following statements are true. 1080ez You retired on permanent and total disability (explained later). 1080ez You received taxable disability income for 2013. 1080ez On January 1, 2013, you had not reached mandatory retirement age (defined later under Disability income ). 1080ez Age 65. 1080ez You are considered to be age 65 on the day before your 65th birthday. 1080ez Therefore, you are considered to be age 65 at the end of 2013 if you were born before January 2, 1949. 1080ez Figure 5-A. 1080ez Are You a Qualified Individual? This image is too large to be displayed in the current screen. 1080ez Please click the link to view the image. 1080ez Figure 5-A, Are you a qualified individual? U. 1080ez S. 1080ez citizen or resident alien. 1080ez   You must be a U. 1080ez S. 1080ez citizen or resident alien (or be treated as a resident alien) to take the credit. 1080ez Generally, you cannot take the credit if you were a nonresident alien at any time during the tax year. 1080ez Exceptions. 1080ez   You may be able to take the credit if you are a nonresident alien who is married to a U. 1080ez S. 1080ez citizen or resident alien at the end of the tax year and you and your spouse choose to treat you as a U. 1080ez S. 1080ez resident alien. 1080ez If you make that choice, both you and your spouse are taxed on your worldwide income. 1080ez   If you were a nonresident alien at the beginning of the year and a resident alien at the end of the year, and you were married to a U. 1080ez S. 1080ez citizen or resident alien at the end of the year, you may be able to choose to be treated as a U. 1080ez S. 1080ez resident alien for the entire year. 1080ez In that case, you may be allowed to take the credit. 1080ez   For information on these choices, see chapter 1 of Publication 519, U. 1080ez S. 1080ez Tax Guide for Aliens. 1080ez Married persons. 1080ez   Generally, if you are married at the end of the tax year, you and your spouse must file a joint return to take the credit. 1080ez However, if you and your spouse did not live in the same household at any time during the tax year, you can file either a joint return or separate returns and still take the credit. 1080ez Head of household. 1080ez   You can file as head of household and qualify to take the credit even if your spouse lived with you during the first 6 months of the year if you meet certain tests. 1080ez See Publication 524 and Publication 501. 1080ez Under age 65. 1080ez   If you are under age 65 at the end of 2013, you can qualify for the credit only if you are retired on permanent and total disability and have taxable disability income (discussed later under Disability income ). 1080ez You are considered to be under age 65 at the end of 2013 if you were born after January 1, 1949. 1080ez You are retired on permanent and total disability if: You were permanently and totally disabled when you retired, and You retired on disability before the end of the tax year. 1080ez   Even if you do not retire formally, you may be considered retired on disability when you have stopped working because of your disability. 1080ez If you retired on disability before 1977 and were not permanently and totally disabled at the time, you can qualify for the credit if you were permanently and totally disabled on January 1, 1976, or January 1, 1977. 1080ez Permanent and total disability. 1080ez   You are permanently and totally disabled if you cannot engage in any substantial gainful activity because of your physical or mental condition. 1080ez A physician must certify that the condition has lasted or can be expected to last continuously for 12 months or more, or that the condition can be expected to result in death. 1080ez See Physician's statement , later. 1080ez Substantial gainful activity. 1080ez   Substantial gainful activity is the performance of significant duties over a reasonable period of time while working for pay or profit, or in work generally done for pay or profit. 1080ez   Full-time work (or part-time work done at the employer's convenience) in a competitive work situation for at least the minimum wage conclusively shows that you are able to engage in substantial gainful activity. 1080ez   Substantial gainful activity is not work you do to take care of yourself or your home. 1080ez It is not unpaid work on hobbies, institutional therapy or training, school attendance, clubs, social programs, and similar activities. 1080ez However, doing this kind of work may show that you are able to engage in substantial gainful activity. 1080ez    Figure 5-B. 1080ez Income Limits IF your filing status is. 1080ez . 1080ez . 1080ez THEN even if you qualify (see Figure 5-A), you CANNOT take the credit if: Your adjusted gross income (AGI)* is equal to or more than. 1080ez . 1080ez . 1080ez OR the total of your nontaxable social security and other nontaxable pension(s), annuities, or disability income is equal to or more than. 1080ez . 1080ez . 1080ez single, head of household, or qualifying widow(er) with dependent child $17,500 $5,000 married filing jointly and only one spouse qualifies in Figure 5-A $20,000 $5,000 married filing jointly and both spouses qualify in Figure 5-A $25,000 $7,500 married filing separately and you lived apart from your spouse for all of 2013 $12,500 $3,750 *AGI is the amount on Form 1040A, line 22, or Form 1040, line 38      The fact that you have not worked for some time is not, of itself, conclusive evidence that you cannot engage in substantial gainful activity. 1080ez Physician's statement. 1080ez   If you are under age 65, you must have your physician complete a statement certifying that you were permanently and totally disabled on the date you retired. 1080ez   You do not have to file this statement with your tax return, but you must keep it for your records. 1080ez The Instructions for Schedule R (Form 1040A or 1040) include a statement your physician can complete and that you can keep for your records. 1080ez Veterans. 1080ez   If the Department of Veterans Affairs (VA) certifies that you are permanently and totally disabled, you can substitute VA Form 21-0172, Certification of Permanent and Total Disability, for the physician's statement you are required to keep. 1080ez VA Form 21-0172 must be signed by a person authorized by the VA to do so. 1080ez You can get this form from your local VA regional office. 1080ez Physician's statement obtained in earlier year. 1080ez   If you got a physician's statement in an earlier year and, due to your continued disabled condition, you were unable to engage in any substantial gainful activity during 2013, you may not need to get another physician's statement for 2013. 1080ez For a detailed explanation of the conditions you must meet, see the instructions for Schedule R (Form 1040A or 1040), Part II. 1080ez If you meet the required conditions, you must check the box on Schedule R (Form 1040A or 1040), Part II, line 2. 1080ez   If you checked Schedule R (Form 1040A or 1040), Part I, box 4, 5, or 6, print in the space above the box in Part II, line 2, the first name(s) of the spouse(s) for whom the box is checked. 1080ez Disability income. 1080ez   If you are under age 65, you must also have taxable disability income to qualify for the credit. 1080ez   Disability income must meet the following two requirements. 1080ez It must be paid under your employer's accident or health plan or pension plan. 1080ez It must be included in your income as wages (or payments in lieu of wages) for the time you are absent from work because of permanent and total disability. 1080ez Payments that are not disability income. 1080ez   Any payment you receive from a plan that does not provide for disability retirement is not disability income. 1080ez Any lump-sum payment for accrued annual leave that you receive when you retire on disability is a salary payment and is not disability income. 1080ez   For purposes of the credit for the elderly or the disabled, disability income does not include amounts you receive after you reach mandatory retirement age. 1080ez Mandatory retirement age is the age set by your employer at which you would have had to retire had you not become disabled. 1080ez Figuring the Credit You can figure the credit yourself, or the IRS will figure it for you. 1080ez Figuring the credit yourself. 1080ez   If you figure the credit yourself, fill out the front of Schedule R (Form 1040A or 1040). 1080ez Next, fill out Schedule R (Form 1040A or 1040), Part III. 1080ez Credit figured for you. 1080ez   If you can take the credit and you want the IRS to figure the credit for you, see Publication 524 or the Instructions for Schedule R (Form 1040A or 1040). 1080ez If you want the IRS to figure your tax, see chapter 30 of Publication 17, Your Federal Income Tax. 1080ez Child and Dependent Care Credit You may be able to claim this credit if you pay someone to care for your dependent who is under age 13 or for your spouse or dependent who is not able to care for himself or herself. 1080ez The credit can be up to 35% of your expenses. 1080ez To qualify, you must pay these expenses so you can work or look for work. 1080ez If you claim this credit, you must include on your return the name and taxpayer identification number (generally the social security number) of each qualifying person for whom care is provided. 1080ez If the correct information is not shown, the credit may be reduced or disallowed. 1080ez You also must show on your return the name, address, and the taxpayer identification number of the person(s) or organization(s) that provided the care. 1080ez For more information, see Publication 503, Child and Dependent Care Expenses. 1080ez Earned Income Credit (EIC) The earned income credit (EIC) is a refundable tax credit for certain people who work and have earned income under $51,567. 1080ez The EIC is available to persons with or without a qualifying child. 1080ez Credit has no effect on certain welfare benefits. 1080ez   Any refund you receive because of the EIC cannot be counted as income when determining whether you or anyone else is eligible for benefits or assistance, or how much you or anyone else can receive, under any federal program or under any state or local program financed in whole or in part with federal funds. 1080ez These programs include the following. 1080ez Medicaid and supplemental security income (SSI). 1080ez Supplemental Nutrition Assistance Program (food stamps). 1080ez Low-income housing. 1080ez Temporary Assistance for Needy Families (TANF). 1080ez  In addition, when determining eligibility, the refund cannot be counted as a resource for at least 12 months after you receive it. 1080ez Check with your local benefit coordinator to find out if your refund will affect your benefits. 1080ez Do You Qualify for the Earned Income Credit (EIC)? Use Table 5-1 as an initial guide to the rules you must meet in order to qualify for the EIC. 1080ez The specific rules you must meet depend on whether you have a qualifying child. 1080ez If you have a qualifying child, the rules in Parts A, B, and D apply to you. 1080ez If you do not have a qualifying child, the rules in Parts A, C, and D apply to you. 1080ez  If, after reading all the rules in each part that applies to you, you think you may qualify for the credit, see Publication 596, Earned Income Credit, for more details about the EIC. 1080ez You can also find information about the EIC in the instructions for Form 1040 (line 64a), Form 1040A (line 38a), or Form 1040EZ (line 8a). 1080ez The sections that follow provide additional information for some of the rules. 1080ez Adjusted gross income (AGI). 1080ez   Under Rule 1, you cannot claim the EIC unless your AGI is less than the applicable limit shown in Part A of Table 5-1. 1080ez Your AGI is the amount on line 37 (Form 1040), line 21 (Form 1040A), or line 4 (Form 1040EZ). 1080ez Table 5-1. 1080ez Earned Income Credit (EIC) in a Nutshell First, you must meet all the rules in this column. 1080ez Second, you must meet all the rules in one of these columns, whichever applies. 1080ez Third, you must meet the rule in this column. 1080ez Part A. 1080ez  Rules for Everyone Part B. 1080ez  Rules If You Have a Qualifying Child Part C. 1080ez  Rules If You Do Not Have a Qualifying Child Part D. 1080ez  Figuring and Claiming the EIC 1. 1080ez Your adjusted gross income (AGI) must be less than: •$46,227 ($51,567 for married filing jointly) if you have three or more qualifying children, •$43,038 ($48,378 for married filing jointly) if you have two qualifying children, •$37,870 ($43,210 for married filing jointly) if you have one qualifying child, or  •$14,340 ($19,680 for married filing jointly) if you do not have a qualifying child. 1080ez 2. 1080ez You must have a valid social security number. 1080ez  3. 1080ez Your filing status cannot be “Married filing separately. 1080ez ” 4. 1080ez You must be a U. 1080ez S. 1080ez citizen or resident alien all year. 1080ez  5. 1080ez You cannot file Form 2555 or Form 2555-EZ (relating to foreign earned income). 1080ez  6. 1080ez Your investment income must be $3,300 or less. 1080ez  7. 1080ez You must have earned income. 1080ez 8. 1080ez Your child must meet the relationship, age, residency, and joint return tests. 1080ez  9. 1080ez Your qualifying child cannot be used by more than one person to claim the EIC. 1080ez  10. 1080ez You generally cannot be a qualifying child of another person. 1080ez 11. 1080ez You must be at least age 25 but under age 65. 1080ez  12. 1080ez You cannot be the dependent of another person. 1080ez  13. 1080ez You generally cannot be a qualifying child of another person. 1080ez  14. 1080ez You must have lived in the United States more than half of the year. 1080ez 15. 1080ez Your earned income must be less than: •$46,227 ($51,567 for married filing jointly) if you have three or more qualifying children, •$43,038 ($48,378 for married filing jointly) if you have two qualifying children, •$37,870 ($43,210 for married filing jointly) if you have one qualifying child, or •$14,340 ($19,680 for married filing jointly) if you do not have a qualifying child. 1080ez Social security number. 1080ez   Under Rule 2, you (and your spouse if you are married filing jointly) must have a valid social security number (SSN) issued by the Social Security Administration (SSA). 1080ez Any qualifying child listed on Schedule EIC also must have a valid SSN. 1080ez (See Qualifying child , later, if you have a qualifying child. 1080ez )   If your social security card (or your spouse's if you are married filing jointly) says “Not valid for employment” and your SSN was issued so that you (or your spouse) could get a federally funded benefit, you cannot get the EIC. 1080ez An example of a federally funded benefit is Medicaid. 1080ez Investment income. 1080ez   Under Rule 6, you cannot claim the EIC unless your investment income is $3,300 or less. 1080ez If your investment income is more than $3,300, you cannot claim the credit. 1080ez For most people, investment income is the total of the following amounts. 1080ez Taxable interest (line 8a of Form 1040 or 1040A). 1080ez Tax-exempt interest (line 8b of Form 1040 or 1040A). 1080ez Dividend income (line 9a of Form 1040 or 1040A). 1080ez Capital gain net income (line 13 of Form 1040, if more than zero, or line 10 of Form 1040A). 1080ez  If you file Form 1040EZ, your investment income is the total of the amount of line 2 and the amount of any tax-exempt interest you wrote to the right of the words “Form 1040EZ” on line 2. 1080ez   For more information about investment income, see Publication 596, Earned Income Credit. 1080ez Earned income. 1080ez   Under Rule 7, you must have earned income to claim the EIC. 1080ez Under Rule 15, you cannot claim the EIC unless your earned income is less than the applicable limit shown in Table 5-1, Part D. 1080ez Earned income includes all of the following types of income. 1080ez Wages, salaries, tips, and other taxable employee pay. 1080ez Employee pay is earned income only if it is taxable. 1080ez Nontaxable employee pay, such as certain dependent care benefits and adoption benefits, is not earned income. 1080ez But there is an exception for nontaxable combat pay, which you can choose to include in earned income. 1080ez Net earnings from self-employment. 1080ez Gross income received as a statutory employee. 1080ez Gross income defined. 1080ez   Gross income means all income you received in the form of money, goods, property, and services that is not exempt from tax, including any income from sources outside the United States or from the sale of your main home (even if you can exclude part or all of it). 1080ez Do not include any social security benefits unless (a) you are married filing a separate tax return and you lived with your spouse at any time in 2013, or (b) one-half of your social security benefits plus your other gross income and any tax-exempt interest is more than $25,000 ($32,000 if married filing jointly). 1080ez If (a) or (b) applies, see the instructions for Form 1040, lines 20a and 20b to figure the taxable part of social security benefits you must include in gross income. 1080ez Self-employed persons. 1080ez   If you are self-employed and your net earnings are $400 or more, be sure to correctly fill out Schedule SE (Form 1040), Self-Employment Tax, and pay the proper amount of self-employment tax. 1080ez If you do not, you may not get all the credit to which you are entitled. 1080ez Disability benefits. 1080ez   If you retired on disability, taxable benefits you receive under your employer's disability retirement plan are considered earned income until you reach minimum retirement age. 1080ez Minimum retirement age generally is the earliest age at which you could have received a pension or annuity if you were not disabled. 1080ez Beginning on the day after you reach minimum retirement age, payments you receive are taxable as a pension and are not considered earned income. 1080ez   Payments you received from a disability insurance policy that you paid the premiums for are not earned income. 1080ez It does not matter whether you have reached minimum retirement age. 1080ez If this policy is through your employer, the amount may be shown in box 12 of your Form W-2 with code J. 1080ez Income that is not earned income. 1080ez   Examples of items that are not earned income under Rule 7 include interest and dividends, pensions and annuities, social security and railroad retirement benefits (including disability benefits — except for payments covered under Disability benefits earlier), alimony and child support, welfare benefits, workers' compensation benefits, unemployment compensation (insurance), nontaxable foster care payments, and veterans' benefits, including VA rehabilitation payments. 1080ez Do not include any of these items in your earned income. 1080ez Workfare payments. 1080ez   Nontaxable workfare payments are not earned income for the EIC. 1080ez These are cash payments certain people receive from a state or local agency that administers public assistance programs funded under the federal Temporary Assistance for Needy Families (TANF) program in return for certain work activities such as (1) work experience activities (including remodeling or repairing public housing) if sufficient private sector employment is not available, or (2) community service program activities. 1080ez Qualifying child. 1080ez   Under Rule 8, your child is a qualifying child if your child meets four tests. 1080ez The four tests are: Relationship, Age, Residency, and Joint return. 1080ez   The four tests are illustrated in Figure 5-C. 1080ez See Publication 596 for more information about each test. 1080ez Figure 5-C. 1080ez Tests for Qualifying Child A qualifying child for the EIC is a child who is your. 1080ez . 1080ez . 1080ez Son, daughter, stepchild, foster child,  or a descendant of any of them (for example, your grandchild) OR Brother, sister, half brother, half sister, stepbrother,  stepsister, or a descendant of any of them (for example, your  niece or nephew) was . 1080ez . 1080ez . 1080ez Under age 19 at the end of 2013 and younger than you (or your spouse if filing jointly) OR Under age 24 at the end of 2013, a student, and younger than you (or your spouse if filing jointly) OR Permanently and totally disabled at any time during the year, regardless of age who. 1080ez . 1080ez . 1080ez Is not filing a joint return for 2013  (or is filing a joint return for 2013 only as a claim for refund of income tax withheld or estimated tax paid) who. 1080ez . 1080ez . 1080ez Lived with you in the United States for more than half of 2013. 1080ez  If the child did not live with you for the required time, see Publication 596 for more information. 1080ez Figuring the EIC To figure the amount of your credit, you have two choices. 1080ez Have the IRS figure the EIC for you. 1080ez If you want to do this, see IRS Will Figure the EIC for You in Publication 596. 1080ez Figure the EIC yourself. 1080ez If you want to do this, see How To Figure the EIC Yourself in Publication 596. 1080ez Prev  Up  Next   Home   More Online Publications