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140 ez form 17. 140 ez form   Arreglos de Ahorros para la Jubilación (Arreglos IRA) Table of Contents Qué Hay de Nuevo en el Año 2013 Recordatorios Introduction Useful Items - You may want to see: Arreglos IRA Tradicionales¿Quién Puede Abrir un Arreglo IRA Tradicional? ¿Cuándo y Cómo se Puede Abrir un Arreglo IRA Tradicional? ¿Cuánto se Puede Aportar? ¿Cuándo se Pueden Hacer Aportaciones? ¿Cuánto se Puede Deducir? Aportaciones no Deducibles Arreglos IRA Heredados ¿Puede Traspasar Activos de un Plan de Jubilación? ¿Cuándo Puede Retirar o Utilizar Activos de un Arreglo IRA? ¿Cuándo Tiene que Retirar Activos de un Arreglo IRA? (Distribuciones Mínimas Obligatorias) ¿Están Sujetas a Impuestos las Distribuciones? ¿Qué Acciones Dan Lugar a Multas o Impuestos Adicionales? Arreglos Roth IRA ¿Qué Es un Arreglo Roth IRA? ¿Cuándo se Puede Abrir un Arreglo Roth IRA? ¿Puede Hacer Aportaciones a un Arreglo Roth IRA? ¿Se Pueden Trasladar Activos a un Arreglo Roth IRA? ¿Están Sujetas a Impuestos las Distribuciones? Qué Hay de Nuevo en el Año 2013 Límite en las aportaciones y las deducciones de los arreglos IRA tradicionales. 140 ez form  El límite sobre las aportaciones que puede efectuar a su arreglo IRA tradicional para el año 2013 aumentará a la cantidad menor entre las cantidades siguientes: $5,500 o Su remuneración tributable para el año. 140 ez form Si usted tiene 50 años o más antes del año 2014, lo máximo que puede aportar a su arreglo IRA tradicional para 2013 será la cantidad menor entre las cantidades siguientes: $6,500 o Su remuneración tributable para el año. 140 ez form Si desea más información, vea ¿Cuánto se Puede Aportar? , más adelante. 140 ez form Límite en las aportaciones de los arreglos Roth IRA. 140 ez form  Si las aportaciones efectuadas en nombre suyo se realizan únicamente a los arreglos Roth IRA, el límite de su aportación para el año 2013 será generalmente la cantidad menor entre las cantidades siguientes: $5,500 o Su remuneración tributable para el año. 140 ez form Si usted tiene 50 años o más antes del año 2014 y las aportaciones efectuadas en nombre suyo se realizaron únicamente a arreglos Roth IRA, lo máximo que puede aportar para el año 2013 será generalmente la cantidad menor entre las cantidades siguientes: $6,500 o Su remuneración tributable para el año. 140 ez form Sin embargo, si su ingreso bruto ajustado modificado es mayor que cierta cantidad, el límite sobre su aportación podría reducirse. 140 ez form Si desea más información, vea ¿Cuánto se Puede Aportar? , bajo ¿Puede Hacer Aportaciones a un Arreglo Roth IRA?, más adelante. 140 ez form Aumento del límite del ingreso bruto ajustado modificado para aportaciones hechas a un arreglo IRA tradicional. 140 ez form  Para 2013, si estaba cubierto por un plan de jubilación en el trabajo, su deducción por aportaciones a un arreglo IRA tradicional se reduce paulatinamente si su ingreso bruto ajustado modificado es: Más de $95,000 pero menos de $115,000 en el caso de un matrimonio que presente la declaración conjunta o un viudo que reúna los requisitos, Más de $59,000 pero menos de $69,000 en el caso de un soltero o cabeza de familia o Menos de $10,000 en el caso de un casado que presente la declaración por separado. 140 ez form Si vivía con su cónyuge o presenta la declaración conjunta y su cónyuge estaba cubierto por un plan de jubilación en el trabajo, pero usted no lo estaba, se reduce paulatinamente su deducción si tiene ingresos brutos ajustados modificados de más de $178,000 pero menos de $188,000. 140 ez form Si tiene ingresos brutos ajustados modificados de $188,000 o más, no puede hacer una deducción por aportaciones hechas a un arreglo IRA tradicional. 140 ez form Vea Cuánto se Puede Deducir , más adelante. 140 ez form Aumento del límite del ingreso bruto ajustado modificado para aportaciones hechas a un arreglo Roth IRA. 140 ez form  Para 2013, el límite sobre aportaciones a un arreglo Roth IRA se reduce paulatinamente en las siguientes situaciones: Su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta la declaración conjunta o viudo que reúne los requisitos y tiene ingresos brutos ajustados modificados de por lo menos $178,000. 140 ez form No puede hacer aportaciones a un arreglo Roth IRA si tiene ingresos brutos ajustados modificados de $188,000 o más. 140 ez form Su estado civil para efectos de la declaración es soltero, cabeza de familia, o casado que presenta la declaración por separado y no vivió con su cónyuge en ningún momento en 2013 y su ingreso bruto ajustado modificado es por lo menos $112,000. 140 ez form No puede hacer aportaciones a un arreglo Roth IRA si tiene ingresos brutos ajustados modificados de $127,000 o más. 140 ez form Su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta la declaración por separado, vivió con su cónyuge en algún momento durante el año y sus ingresos brutos ajustados modificados son más de -0-. 140 ez form No puede hacer aportaciones a un arreglo Roth IRA si tiene ingresos brutos ajustados modificados de $10,000 o más. 140 ez form Vea Puede Hacer Aportaciones a un Arreglo Roth IRA , más adelante. 140 ez form Impuesto sobre los ingresos netos de inversión. 140 ez form  Para propósitos del impuesto sobre los ingresos netos de inversión (NIIT, por sus siglas en inglés), los ingresos netos de inversión no incluyen distribuciones de un plan de jubilación calificado, incluidos los arreglos IRA (como por ejemplo, los planes conforme a las secciones 401(a), 403(a), 403(b), 408, 408A o 457(b)). 140 ez form Sin embargo, estas distribuciones se incluyen al calcular el límite del ingreso bruto ajustado modificado. 140 ez form Las distribuciones de un plan de jubilación no calificado se incluyen en los ingresos netos de inversión. 140 ez form Vea el Formulario 8960, Net Investment Income Tax — Individuals, Estates, and Trusts (Impuesto sobre los ingresos netos de inversión —Personas físicas, patrimonios y fideicomisos), además de sus instrucciones, ambos disponibles en inglés, si desea obtener más información. 140 ez form Cambio de nombre. 140 ez form . 140 ez form  El nombre de todos los arreglos IRA para cónyuges ha cambiado a Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges. 140 ez form No hubo cambio a las reglas que rigen estos arreglos IRA. 140 ez form Vea, Arreglo Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges , más adelante, para más información. 140 ez form Recordatorios Límites de 2014. 140 ez form  Encontrará información acerca de los límites de aportaciones de 2014 y del Ingreso Bruto Ajustado (AGI por sus siglas en inglés) en la Publicación 590, en inglés. 140 ez form Aportaciones hechas a arreglos IRA tradicionales y a arreglos Roth IRA. 140 ez form   Para información adicional sobre el límite de la suma de aportaciones si se realizan aportaciones a un arreglo IRA tradicional y un arreglo Roth IRA, vea Arreglos Roth IRA y arreglos IRA tradicionales bajo ¿Cuánto se Puede Aportar?, en la sección dedicada a los Arreglos Roth IRA, más adelante. 140 ez form Informe de la distribución mínima obligatoria. 140 ez form  Si una distribución mínima de su arreglo IRA es obligatoria, el fideicomisario, custodio o emisor en cuyas manos estaba dicho arreglo IRA al final del año precedente tiene que informarle de la distribución mínima obligatoria o estar dispuesto a calculársela. 140 ez form El informe o disposición anterior tiene que incluir la fecha para la cual se tiene que distribuir la cantidad de fondos. 140 ez form El informe se debe entregar el 31 de enero del año en el que se requiera la distribución mínima. 140 ez form Se puede entregar junto con el informe de la declaración del valor justo de mercado de finales de año que se le suele enviar cada año. 140 ez form No se necesita entregar este informe en el caso de arreglos IRA cuyos dueños hayan fallecido. 140 ez form Intereses de arreglos IRA. 140 ez form  Aunque los intereses procedentes de un arreglo IRA no se suelen tributar en el año en el que se devengan, éstos no se consideran intereses exentos de impuestos. 140 ez form En la mayoría de los casos, los impuestos devengados por un arreglo IRA tradicional se postergan hasta que reciba una distribución. 140 ez form No declare dichos intereses como intereses exentos de impuestos en su declaración de impuestos. 140 ez form Formulario 8606. 140 ez form   Para declarar las aportaciones como no deducibles, tiene que presentar el Formulario 8606, Nondeductible IRAs (Arreglos IRA no deducibles), en inglés. 140 ez form La expresión “50 años de edad o más” se usa algunas veces en este capítulo. 140 ez form Se refiere al dueño de un arreglo IRA que ha cumplido 50 años de edad o más para finales del año tributario. 140 ez form Introduction Un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés) es un plan individual de ahorros que le brinda ventajas tributarias para ahorrar con miras a la jubilación. 140 ez form Este capítulo trata de los siguientes temas: Las reglas relativas a un arreglo IRA tradicional (todo arreglo IRA que no sea un arreglo Roth o SIMPLE IRA). 140 ez form El arreglo Roth IRA, que brinda las opciones de hacer aportaciones no deducibles y distribuciones exentas de impuestos. 140 ez form Este capítulo no presenta los Simplified Employee Pensions (Planes de pensión simplificada para empleados, o SEP, por sus siglas en inglés) ni los Savings Incentive Match Plans for Employees (Planes de incentivos de ahorros para empleados en los que el empleador aporta cantidades iguales, o SIMPLE, por sus siglas en inglés). 140 ez form Para más información acerca de estos planes y los arreglos SEP IRA y SIMPLE que son parte de dichos planes, vea las Publicaciones 560 y 590, en inglés. 140 ez form Para información sobre aportaciones, deducciones, retiros, traspasos, reinversiones y otras transacciones, vea la Publicación 590, en inglés. 140 ez form Useful Items - You may want to see: Publicación 560 Retirement Plans for Small Business (Planes de jubilación para pequeños negocios), en inglés 590 Individual Retirement Arrangements (IRAs) (Arreglos de ahorros para la jubilación (Arreglos IRA)), en inglés Formulario (e Instrucciones) 5329 Additional Taxes on Qualified Plans (Including IRAs) and Other Tax-Favored Accounts (Impuestos adicionales sobre planes calificados (incluidos los arreglos IRA) y otros arreglos con beneficios tributarios), en inglés 8606 Nondeductible IRAs (Arreglos IRA no deducibles), en inglés Arreglos IRA Tradicionales En este capítulo, el arreglo IRA original (conocido también como arreglo IRA ordinario) se denomina “arreglo IRA tradicional”. 140 ez form Un arreglo IRA tradicional es todo arreglo IRA que no sea un arreglo Roth IRA ni un arreglo SIMPLE IRA. 140 ez form Dos ventajas que brinda un arreglo IRA tradicional son: Podría deducir una parte o la totalidad de las aportaciones hechas a dicho arreglo, según las circunstancias y Normalmente, no se gravan impuestos a los fondos de un arreglo IRA, ingresos y ganancias inclusive, hasta que se hayan distribuido. 140 ez form ¿Quién Puede Abrir un Arreglo IRA Tradicional? Puede abrir y hacer aportaciones a un arreglo IRA tradicional si: Usted (o su cónyuge, si presenta una declaración conjunta) recibió remuneración tributable en el curso del año y No había cumplido 70 años y medio de edad antes de finalizar el año. 140 ez form ¿Qué es remuneración?   Normalmente, la remuneración es lo que gana trabajando. 140 ez form La remuneración abarca salarios, sueldos, propinas, honorarios profesionales, bonificaciones o premios y otras cantidades que reciba por haber prestado servicios personales. 140 ez form Para fines del IRS, se considera remuneración toda cantidad que aparezca correctamente en el recuadro 1 (Wages, tips, other compensation (Salarios, propinas, otra remuneración)) del Formulario W-2, Wage and Tax Statement (Comprobante de salarios y retención de impuestos), en inglés, siempre y cuando dicha cantidad se reduzca por toda cantidad que aparezca correctamente en el recuadro 11 (Nonqualified plans (Planes no calificados)). 140 ez form   Los pagos de becas de estudios y de desarrollo profesional se consideran remuneración para este propósito sólo si aparecen en el recuadro 1 del Formulario W-2. 140 ez form   La remuneración también abarca las comisiones y pagos tributables de pensión para el cónyuge divorciado y manutención por separación judicial del cónyuge o ex cónyuge. 140 ez form Ingresos de trabajo por cuenta propia. 140 ez form   Si trabaja por cuenta propia (como dueño único o socio), la remuneración son las ganancias netas provenientes de su ocupación o negocio (siempre y cuando los servicios personales prestados por usted sean un factor que genere ingresos materiales) reducidos por el total de: La deducción por aportaciones hechas en nombre suyo a planes de jubilación y La parte deducible de su impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. 140 ez form   La remuneración abarca ganancias del trabajo por cuenta propia aunque, por sus creencias religiosas, no estén sujetas al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. 140 ez form Paga no tributable por combate. 140 ez form   Para fines de un arreglo IRA, si era miembro de las Fuerzas Armadas estadounidenses, la remuneración incluye toda paga no tributable por combate que reciba. 140 ez form ¿Qué no es remuneración?   La remuneración no abarca lo siguiente: Ganancias y utilidades provenientes de una propiedad, como ingresos de alquiler, ingresos de intereses e ingresos de dividendos. 140 ez form Ingresos de pensiones o anualidades. 140 ez form Remuneración diferida recibida (pagos de remuneración aplazados en un año anterior). 140 ez form Ingresos de una sociedad colectiva a cambio de los cuales usted no presta servicios que se consideren un factor de generación de ingresos materiales. 140 ez form Pagos del Conservation Reserve Program (Programa del fondo de conservación o CRP, por sus siglas en inglés) declarados en la línea 1b del Anexo SE del Formulario 1040. 140 ez form Toda cantidad (que no sea paga por combate) que excluya de los ingresos, como ingresos de fuentes del extranjero y costos de alojamiento en el extranjero. 140 ez form ¿Cuándo y Cómo se Puede Abrir un Arreglo IRA Tradicional? Puede abrir un arreglo IRA tradicional en cualquier momento. 140 ez form No obstante, el plazo para hacer aportaciones a dicho arreglo en un año dado es limitado. 140 ez form Vea ¿Cuándo se Pueden Hacer Aportaciones? , más adelante. 140 ez form Puede abrir varios tipos de arreglos IRA en diversas organizaciones. 140 ez form Puede abrir un arreglo IRA en un banco u otra institución financiera o en un fondo mutuo o compañía de seguros de vida. 140 ez form También puede abrir un arreglo IRA a través de un agente de un corredor bursátil. 140 ez form Todo arreglo IRA tiene que cumplir los requisitos del Código Federal de Impuestos Internos. 140 ez form Tipos de arreglos IRA tradicionales. 140 ez form   Un arreglo IRA tradicional puede ser un arreglo de ahorros para la jubilación o una anualidad. 140 ez form Puede ser parte de un plan de pensión simplificada para empleados (SEP) o una cuenta fiduciaria de una asociación de empleadores o de empleados. 140 ez form ¿Cuánto se Puede Aportar? Existen límites y otras reglas que determinan la cantidad de fondos que se puede aportar a un arreglo IRA tradicional. 140 ez form Estos límites y otras reglas se explican a continuación. 140 ez form Leyes de los bienes gananciales. 140 ez form   Salvo en las situaciones presentadas más adelante bajo Límite de aportaciones a los arreglos Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges , cada cónyuge calcula su límite por separado, basándose en su propia remuneración. 140 ez form Esta regla es aplicable incluso en estados con leyes sobre bienes gananciales. 140 ez form Comisiones de corredor bursátil. 140 ez form   Las comisiones de agentes de corredor bursátil que se pagan con relación a un arreglo IRA tradicional están sujetas al límite de aportaciones. 140 ez form Honorarios de fideicomisarios. 140 ez form   Los honorarios de administración del fideicomisario no están sujetos al límite de aportaciones. 140 ez form Aportaciones de cantidades iguales a las recibidas como ciudadano en reserva militar que reúna los requisitos. 140 ez form   Si es (o era) miembro de una unidad reservista y recibió órdenes o se le llamó a prestar servicio activo después del 11 de septiembre de 2001, tal vez pueda aportar a un arreglo IRA cantidades iguales a distribuciones que haya recibido por ser ciudadano en reserva militar que reunía los requisitos. 140 ez form Puede realizar aportaciones de esta índole aun si éstas hacen que el total de las aportaciones hechas al arreglo IRA supere el límite general sobre aportaciones. 140 ez form Para tener el derecho de hacer estas aportaciones de cantidades iguales a las que se le pagaron como ciudadano en reserva militar, tiene que haber recibido una distribución por ser ciudadano en reserva militar que reunía los requisitos. 140 ez form Dicha distribución tiene que ser de un arreglo IRA o de un plan conforme a la sección 401(k) o 403(b) o plan similar. 140 ez form   Para más información, vea Qualified reservist repayments (Aportaciones de cantidades iguales a las recibidas como ciudadano en reserva militar que reúne los requisitos), bajo How Much Can Be Contributed? (¿Cuánto se puede aportar?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. 140 ez form Las aportaciones hechas en nombre suyo a un arreglo IRA tradicional reducen el límite de aportaciones a un arreglo Roth IRA. 140 ez form Vea Arreglos Roth IRA , más adelante. 140 ez form Límite general. 140 ez form   Para 2013, la cantidad máxima que se puede aportar a un arreglo IRA tradicional suele ser la menor de las siguientes cantidades: $5,500 ($6,500 si tiene 50 años de edad o más). 140 ez form La remuneración tributable (definida anteriormente) que haya recibido durante el año. 140 ez form Ésta es la cantidad máxima que se puede aportar a un arreglo IRA independientemente de si se aportan fondos a uno o más arreglos IRA tradicionales o si una parte o la totalidad de los mismos no son deducibles. 140 ez form (Vea Aportaciones no Deducibles , más adelante). 140 ez form Las aportaciones hechas por reservistas calificados, que devuelven distribuciones recibidas, no afectan a este límite. 140 ez form Ejemplo 1. 140 ez form Isabel, de 34 años de edad y soltera, ganó $24,000 en 2013. 140 ez form El límite de aportaciones a su arreglo IRA en 2013 es $5,500. 140 ez form Ejemplo 2. 140 ez form Juan, un estudiante universitario soltero que trabaja a tiempo parcial, ganó $3,500 en 2013. 140 ez form El límite de aportaciones a su arreglo IRA en 2013 es $3,500, la cantidad de la remuneración que recibió. 140 ez form Límite de aportaciones a los arreglos Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges. 140 ez form   Para el año 2013, si presenta una declaración conjunta y recibe menos remuneración tributable que su cónyuge, la cantidad máxima de fondos que puede aportar a su arreglo IRA en ese año es la menor de las cantidades siguientes: $5,500 ($6,500 si tiene 50 años de edad o más). 140 ez form El total de la remuneración que se pueda incluir en los ingresos brutos de tanto usted como su cónyuge en ese año, reducido por las dos cantidades siguientes: La aportación de su cónyuge en ese año a un arreglo IRA tradicional. 140 ez form Toda aportación que se haya hecho en ese año a un arreglo Roth IRA en nombre de su cónyuge. 140 ez form Esto quiere decir que la suma total de las aportaciones que pueden hacer en ese año a su arreglo IRA y la de su cónyuge puede ser de hasta $11,000 ($12,000 si sólo uno de ustedes tiene 50 años de edad o más, o $13,000 si los dos tienen 50 años de edad o más). 140 ez form ¿Cuándo se Pueden Hacer Aportaciones? En cuanto abra un arreglo IRA tradicional, se pueden realizar aportaciones al mismo por medio del fideicomisario u otro administrador. 140 ez form Las aportaciones tienen que ser en forma de dinero (efectivo, cheque o giro). 140 ez form No se pueden realizar aportaciones de bienes. 140 ez form Las aportaciones se tienen que hacer dentro del plazo correspondiente. 140 ez form   Las aportaciones a su arreglo IRA tradicional para un año dado se pueden hacer en cualquier momento del año o dentro del plazo para presentar la declaración de dicho año, prórrogas excluidas. 140 ez form Regla de la edad de 70 años y medio. 140 ez form   No se pueden hacer aportaciones a un arreglo IRA tradicional para el año en que usted cumple 70 años y medio de edad ni para ningún año posterior. 140 ez form   Se considera que alcanza la edad de 70 años y medio a los 6 meses naturales del septuagésimo (número 70) aniversario de su nacimiento. 140 ez form Si nació el 30 de junio de 1943 o antes, no puede hacer aportaciones para el año 2013 ni para ningún año posterior. 140 ez form Cómo indicar el año de la aportación. 140 ez form   Si aporta una cantidad de fondos a su arreglo IRA tradicional entre el 1 de enero y el 15 de abril, debería informarle al fideicomisario u otro administrador del año al que corresponde dicha aportación, es decir, si corresponde al año actual o al año anterior. 140 ez form Si no le informa al fideicomisario u otro administrador del año al que corresponde la aportación, el fideicomisario u otro administrador puede suponer que la misma corresponde al año actual (el año en el que el fideicomisario u otro administrador la recibió) y por lo tanto declararla como tal al IRS. 140 ez form Presentación de la declaración antes de hacer una aportación. 140 ez form   Al presentar la declaración de impuestos, puede declarar una aportación hecha a un arreglo IRA tradicional antes de haber hecho realmente dicha aportación. 140 ez form Normalmente, debe hacer la aportación a más tardar en la fecha límite de la declaración de impuestos (sin contar prórrogas). 140 ez form No es obligatorio hacer aportaciones. 140 ez form   No tiene que aportar fondos a su arreglo IRA tradicional para cada año tributario, aun si puede hacerlo. 140 ez form ¿Cuánto se Puede Deducir? Normalmente, puede deducir la cantidad menor entre: Las aportaciones hechas a su arreglo IRA tradicional para el año o El límite general (o el límite a los arreglos Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges, si corresponde). 140 ez form No obstante, si usted o su cónyuge estaba cubierto por un plan para la jubilación del empleador, tal vez no pueda deducir esta cantidad. 140 ez form Vea Límite si se Tiene Cobertura bajo un Plan del Empleador , más adelante. 140 ez form Tal vez pueda reclamar un crédito por aportaciones hechas a un arreglo IRA tradicional. 140 ez form Para más información, vea el capítulo 37. 140 ez form Honorarios de fideicomisarios. 140 ez form   Los honorarios administrativos del fideicomisario que se facturen por separado y se paguen en relación a su arreglo IRA tradicional no se pueden deducir como aportaciones a un arreglo IRA. 140 ez form No obstante, sí se pueden deducir como deducción detallada miscelánea en el Anexo A (Formulario 1040). 140 ez form Vea el capítulo 28. 140 ez form Comisiones de corredores bursátiles. 140 ez form   Las comisiones de corredores bursátiles son parte de las aportaciones hechas a un arreglo IRA y, como tal, se pueden deducir sujetas a los límites. 140 ez form Deducción completa. 140 ez form   Si ni usted ni su cónyuge estaba cubierto en ningún momento del año por un plan para la jubilación del empleador, puede hacer una deducción por el total de aportaciones hechas a uno o más arreglos IRA tradicionales hasta la menor de las siguientes cantidades: $5,500 ($6,500 si tiene 50 años de edad o más en 2013). 140 ez form El 100% de su remuneración. 140 ez form Este límite se reduce por toda aportación hecha a un plan 501(c)(18) en nombre de usted. 140 ez form Arreglo Kay Bailey Hutchison IRA para el cónyuge. 140 ez form   En el caso de una pareja casada que haya recibido remuneración en cantidades distintas y que presente una declaración conjunta, la deducción por aportaciones al arreglo IRA tradicional del cónyuge con menos remuneración se limita a la menor de las siguientes cantidades: $5,500 ($6,500 si el cónyuge con la menor remuneración tiene 50 años de edad o más en 2013). 140 ez form El total de la remuneración que se puede incluir en los ingresos brutos de ambos cónyuges en ese año, reducido por las tres cantidades siguientes: La deducción IRA para el año del cónyuge con mayor remuneración. 140 ez form Toda aportación designada no deducible hecha durante el año en nombre del cónyuge con mayor remuneración. 140 ez form Toda aportación hecha durante el año a un arreglo Roth IRA de parte del cónyuge con mayor remuneración. 140 ez form Este límite se reduce por toda aportación que se haya hecho a un plan 501(c)(18) de parte del cónyuge con menor remuneración. 140 ez form Nota: Si estaba divorciado o legalmente separado (y no volvió a casarse) antes de terminar el año, no puede deducir ninguna aportación hecha al arreglo IRA de su cónyuge. 140 ez form Después de un divorcio o separación legal, puede deducir sólo aportaciones hechas a su propio arreglo IRA. 140 ez form Dichas deducciones están sujetas a las reglas correspondientes a personas solteras. 140 ez form Si está cubierto por un plan del empleador para la jubilación. 140 ez form   Si usted o su cónyuge estuvo cubierto por un plan del empleador para la jubilación en algún momento del año en el que se hayan hecho aportaciones, se podría limitar aún más la deducción. 140 ez form Este tema se trata más adelante bajo Límite si se Tiene Cobertura bajo un Plan del Empleador . 140 ez form Los límites sobre la cantidad que se puede deducir no influyen en la cantidad que se puede aportar. 140 ez form Vea Aportaciones no Deducibles , más adelante. 140 ez form ¿Está Cubierto por un Plan del Empleador? El Formulario W-2 que recibe de su empleador tiene un recuadro que se utiliza para indicar si usted estuvo cubierto durante el año. 140 ez form El recuadro “Retirement plan” (Plan para la jubilación) debe estar marcado si estuvo cubierto. 140 ez form Se aconseja que los ciudadanos en reserva militar y bomberos voluntarios consulten también Situaciones en las Cuales no Está Cubierto por un Plan del Empleador , más adelante. 140 ez form Si no está seguro de si tuvo cobertura bajo el plan para la jubilación ofrecido por su empleador, diríjase a él. 140 ez form Jueces federales. 140 ez form   Para fines de la deducción IRA, los jueces federales están cubiertos por un plan del empleador para la jubilación. 140 ez form ¿Para Qué Año(s) Está Cubierto Usted por un Plan del Empleador? Existen reglas especiales para determinar los años tributarios cubiertos por el plan de su empleador para la jubilación. 140 ez form Dichas reglas difieren según el tipo de plan, es decir, si es un plan de beneficios definidos o de aportaciones definidas. 140 ez form Año tributario. 140 ez form   El año tributario es el período contable anual que utiliza para mantener documentación y declarar ingresos y gastos en la declaración del impuesto sobre el ingreso. 140 ez form En la mayoría de los casos, el año tributario es el año natural. 140 ez form Plan de aportaciones definidas. 140 ez form   Normalmente, está cubierto por un plan de aportaciones definidas para un año tributario si se aportan o asignan fondos a su cuenta para el año de plan que finaliza con dicho año tributario o dentro del mismo. 140 ez form   Un plan de aportaciones definidas es un plan que establece una cuenta distinta para cada persona cubierta bajo dicho plan. 140 ez form Los tipos de planes de aportaciones definidas abarcan planes de participación en las ganancias, planes de bonificación de acciones y planes de pensión por compra de dinero. 140 ez form Plan de beneficios definidos. 140 ez form   Si tiene derecho a participar en el plan de beneficios definidos del empleador para el año del plan que termina dentro de su año tributario, está cubierto por dicho plan. 140 ez form Esta regla es aplicable aun si usted: No optó por participar en el plan, No hizo una aportación obligatoria o No ocupó su puesto durante suficiente tiempo como para tener derecho a beneficio alguno ese año. 140 ez form   Un plan de beneficios definidos es todo plan que no sea un plan de aportaciones definidas. 140 ez form Los planes de beneficios definidos abarcan los planes de pensiones y de anualidad. 140 ez form Sin intereses adquiridos. 140 ez form   Si acumula algún beneficio para el año del plan, sigue con cobertura bajo dicho plan aunque no tenga intereses adquiridos (derecho legal a éste) en el beneficio acumulado conforme a la ley. 140 ez form Situaciones en las Cuales no Está Cubierto por un Plan del Empleador A menos que tenga cobertura bajo otro plan de un empleador, no está cubierto por un plan de un empleador si se encuentra en una de las siguientes situaciones: Seguro Social o jubilación de empleados ferroviarios. 140 ez form   La cobertura que se brinda bajo el Seguro Social o la jubilación de empleados ferroviarios no se considera cobertura bajo un plan del empleador para la jubilación. 140 ez form Beneficios del plan de un empleador anterior. 140 ez form   Si recibe beneficios de jubilación del plan de un empleador anterior, no está cubierto por dicho plan. 140 ez form Ciudadano en reserva militar. 140 ez form   Si la única razón por la cual participa en un plan es que es miembro de una unidad de reserva de las Fuerzas Armadas, es posible que no tenga cobertura bajo dicho plan. 140 ez form No está cubierto por el plan si se cumplen los dos requisitos siguientes: El plan en el que participa ha sido establecido para los empleados participantes por parte de: Los Estados Unidos, Un estado o una subdivisión política de un estado o Un organismo de cualquiera de los puntos (a) o (b) mencionados anteriormente. 140 ez form No prestó servicio activo por un período de más de 90 días durante el año (sin contar servicios prestados en períodos de adiestramiento). 140 ez form Bomberos voluntarios. 140 ez form   Si el único motivo por el cual participa en un plan es que es bombero voluntario, tal vez no esté cubierto por dicho plan. 140 ez form No está cubierto por el plan si se cumplen los dos requisitos siguientes: El plan en el que participa ha sido establecido para los empleados participantes por parte de: Los Estados Unidos, Un estado o una subdivisión política de un estado o Un organismo de cualquiera de los puntos (a) o (b) mencionados anteriormente. 140 ez form Los beneficios de jubilación acumulados al comenzar el año no le darán más de $1,800 al año cuando se jubile. 140 ez form Límite si se Tiene Cobertura bajo un Plan del Empleador Si usted o su cónyuge estuvo cubierto por un plan de jubilación ofrecido por su empleador, puede ser que sólo tenga derecho a una deducción parcial (reducida) o que no le corresponda ninguna, según sus ingresos y estado civil para efectos de la declaración. 140 ez form La deducción empieza a reducirse paulatinamente cuando sus ingresos sobrepasen cierta cantidad y se elimina completamente cuando alcancen una cantidad aún mayor. 140 ez form Dichas cantidades varían según su estado civil para efectos de la declaración. 140 ez form Para saber si su deducción está sujeta a la eliminación paulatina (reducción progresiva), debe determinar sus ingresos brutos ajustados modificados y estado civil para efectos de la declaración. 140 ez form Vea Estado civil para efectos de la declaración e Ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés) , más adelante. 140 ez form Entonces utilice la Tabla 17-1 ó 17-2 para determinar si corresponde la reducción paulatina. 140 ez form Destinatarios de beneficios del Seguro Social. 140 ez form   En vez de utilizar la Tabla 17-1 ó 17-2, utilice las hojas de trabajo del Apéndice B de la Publicación 590 si, para el año, se dan todas las siguientes situaciones: Recibió beneficios del Seguro Social. 140 ez form Recibió remuneración tributable. 140 ez form Se hicieron aportaciones a un arreglo IRA tradicional. 140 ez form Usted o su cónyuge estuvo cubierto por un plan del empleador para la jubilación. 140 ez form Utilice esas hojas de trabajo para calcular su deducción IRA, su aportación no deducible y, si corresponde, la parte sujeta a impuestos de los beneficios del Seguro Social que haya recibido. 140 ez form Reducción paulatina de la deducción. 140 ez form   Si tuvo cobertura bajo un plan de jubilación ofrecida por su empleador y no recibió beneficios del Seguro Social, la deducción IRA se podría reducir o eliminar dependiendo de su estado civil para efectos de la declaración e ingresos brutos ajustados modificados, tal como se explica en la Tabla 17-1. 140 ez form Tabla 17-1. 140 ez form Efecto de los Ingresos Brutos Ajustados Modificados1 sobre la Deducción si Tiene Cobertura bajo un Plan para la Jubilación en el Trabajo Si está cubierto por un plan de jubilación en el trabajo, utilice esta tabla para determinar si sus ingresos brutos ajustados modificados repercuten en la cantidad de su deducción. 140 ez form SI su estado civil para efectos de la declaración es. 140 ez form . 140 ez form . 140 ez form   Y tiene ingresos brutos ajustados modificados de. 140 ez form . 140 ez form . 140 ez form   ENTONCES puede declarar. 140 ez form . 140 ez form . 140 ez form soltero   o   cabeza de familia   $59,000 o menos   una deducción completa. 140 ez form   más de $59,000 pero menos de $69,000   una deducción parcial. 140 ez form   $69,000 o más   ninguna deducción. 140 ez form casado que presenta la declaración conjunta    o  viudo que reúne los requisitos   $95,000 o menos   una deducción completa. 140 ez form   más de $95,000 pero menos de $115,000   una deducción parcial. 140 ez form   $115,000 o más   ninguna deducción. 140 ez form casado que presenta la declaración por separado2   menos de $10,000   una deducción parcial. 140 ez form   $10,000 o más   ninguna deducción. 140 ez form 1Ingresos brutos ajustados modificados. 140 ez form Vea Ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés) . 140 ez form 2Si no vivió con su cónyuge en ningún momento durante el año, su estado civil para efectos de la declaración se considera soltero para estos fines (por lo tanto, su deducción IRA se determina utilizando la columna “Soltero”). 140 ez form Si su cónyuge tiene cobertura. 140 ez form   Si usted no tuvo cobertura bajo un plan de jubilación ofrecida por su empleador pero su cónyuge sí la tuvo, y no recibió beneficios del Seguro Social, la deducción IRA se podría reducir o eliminar dependiendo de su estado civil para efectos de la declaración e ingresos brutos ajustados modificados, tal como se explica en la Tabla 17-2. 140 ez form Tabla 17-2. 140 ez form Efecto de los Ingresos Brutos Ajustados Modificados1 sobre la Deducción si NO Tiene Cobertura bajo un Plan para la Jubilación en el Trabajo Si no tiene cobertura de un plan de jubilación en el trabajo, utilice esta tabla para determinar si sus ingresos brutos ajustados modificados repercuten en la cantidad de su deducción. 140 ez form SI su estado civil para efectos de la declaración es. 140 ez form . 140 ez form . 140 ez form   Y tiene ingresos brutos ajustados modificados de. 140 ez form . 140 ez form . 140 ez form   ENTONCES puede declarar. 140 ez form . 140 ez form . 140 ez form soltero,cabeza de familia o viudo que reúne los requisitos   cualquier cantidad   una deducción completa. 140 ez form casado que presenta la declaración conjunta o por separado con un cónyuge que no tenga cobertura bajo un plan en el trabajo   cualquier cantidad   una deducción completa. 140 ez form casado que presenta la declaración conjunta con un cónyuge que tenga cobertura bajo un plan en el trabajo   $178,000 o menos   una deducción completa. 140 ez form   más de $178,000 pero menos de $188,000   una deducción parcial. 140 ez form   $188,000 o más   ninguna deducción. 140 ez form casado que presenta la declaración por separado con un cónyuge que tenga cobertura bajo un plan en el trabajo2   menos de $10,000   una deducción parcial. 140 ez form   $10,000 o más   ninguna deducción. 140 ez form 1Ingresos brutos ajustados modificados. 140 ez form Vea Ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés) . 140 ez form 2Tiene derecho a la deducción completa si no vivió con su cónyuge en ningún momento durante el año. 140 ez form Estado civil para efectos de la declaración. 140 ez form   Su estado civil es lo que determina principalmente cuál será su estado civil para efectos de la declaración. 140 ez form Para este fin, necesita saber si su estado civil para efectos de la declaración es soltero o cabeza de familia, casado que presenta la declaración conjunta o viudo que reúne los requisitos o casado que presenta la declaración por separado. 140 ez form Si necesita más información sobre el estado civil para efectos de la declaración, vea el capítulo 2. 140 ez form Si vivió aparte de su cónyuge. 140 ez form   Si no vivió con su cónyuge en ningún momento durante el año y presenta una declaración por separado, su estado civil para efectos de la declaración, para este propósito, es soltero. 140 ez form Ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés). 140 ez form   El método que usted utilice para calcular los ingresos brutos ajustados modificados depende de si presenta el Formulario 1040 o el Formulario 1040A. 140 ez form Si hizo aportaciones a su arreglo IRA para 2013 y recibió una distribución de la misma en 2013, vea la Publicación 590, en inglés. 140 ez form Usted quizás podría usar la Hoja de Trabajo 17-1 para calcular su ingreso bruto ajustado modificado (MAGI, por sus siglas en inglés). 140 ez form    No suponga que sus ingresos brutos ajustados modificados son iguales a su remuneración. 140 ez form Los ingresos brutos ajustados modificados pueden incluir ingresos además de la remuneración (explicado anteriormente), como intereses, dividendos e ingresos de distribuciones de arreglos IRA. 140 ez form Formulario 1040. 140 ez form   Si presenta el Formulario 1040, vuelva a calcular la cantidad en la línea para “ingresos brutos ajustados” de la página 1 sin tener en cuenta ninguna de las ocho siguientes cantidades: Deducción de un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés). 140 ez form Deducción de intereses sobre un préstamo de estudios. 140 ez form Deducción del costo de matrícula y cuotas escolares. 140 ez form Deducción por actividades de producción nacional. 140 ez form Exclusión de ingresos ganados de fuentes en el extranjero. 140 ez form Exclusión o deducción de asignaciones por concepto de vivienda en el extranjero. 140 ez form Exclusión de intereses de bonos de ahorros calificados anotada en el Formulario 8815, Exclusion of Interest From Series EE and I U. 140 ez form S. 140 ez form Savings Bonds Issued After 1989 (Exclusión de intereses recibidos de bonos de ahorros de EE. 140 ez form UU. 140 ez form de la Serie EE e I emitidos después de 1989), en inglés. 140 ez form Exclusión de beneficios por adopción proporcionados por el empleador anotada en el Formulario 8839, Qualified Adoption Expenses (Gastos de adopción calificados), en inglés. 140 ez form Éstos son sus ingresos brutos ajustados modificados. 140 ez form Formulario 1040A. 140 ez form   Si presenta el Formulario 1040A, vuelva a calcular la cantidad en la línea para “ingresos brutos ajustados” de la página 1 sin tener en cuenta ninguna de las siguientes cantidades: Deducción de un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés). 140 ez form Deducción de intereses sobre un préstamo de estudios. 140 ez form Deducción del costo de matrícula y cuotas escolares. 140 ez form Exclusión de intereses de bonos de ahorros calificados anotada en el Formulario 8815, en inglés. 140 ez form Éstos son sus ingresos brutos ajustados modificados. 140 ez form Aportaciones para 2013 y distribuciones en 2013. 140 ez form   Una parte de toda distribución de un arreglo IRA que haya recibido en 2013 podría estar exenta de impuestos y otra parte sujeta a impuestos si se dan las tres situaciones siguientes: Recibió distribuciones en 2013 de uno o más arreglos IRA tradicionales. 140 ez form Hizo aportaciones a un arreglo IRA tradicional para 2013. 140 ez form Algunas de estas aportaciones podrían ser aportaciones no deducibles. 140 ez form Si esta situación le corresponde, tiene que calcular la parte tributable de la distribución del arreglo IRA tradicional antes de calcular los ingresos brutos ajustados modificados. 140 ez form Para esto, puede utilizar la Hoja de Trabajo 1-5, Figuring the Taxable Part of Your IRA Distribution (Cómo calcular la parte tributable de la distribución de un arreglo IRA), en la Publicación 590, en inglés. 140 ez form   Si no le corresponde por lo menos una de las situaciones anteriores, calcule los ingresos brutos ajustados modificados utilizando la Hoja de Trabajo 17-1, más adelante. 140 ez form Cómo calcular la deducción IRA reducida. 140 ez form   Puede calcular la deducción IRA reducida para el Formulario 1040 o el Formulario 1040A utilizando las hojas de trabajo del capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. 140 ez form Además, las instrucciones para el Formulario 1040 y el Formulario 1040A incluyen hojas de trabajo similares que podría utilizar en su lugar. 140 ez form Cómo Declarar Aportaciones Deducibles Si presenta el Formulario 1040, anote la deducción por el IRA en la línea 32 de dicho formulario. 140 ez form Si presenta el Formulario 1040A, anote la deducción IRA en la línea 17. 140 ez form No puede deducir aportaciones hechas a un arreglo IRA utilizando el Formulario 1040EZ. 140 ez form Hoja de Trabajo 17-1. 140 ez form Cómo Calcular los Ingresos Brutos Ajustados Modificados Utilice esta hoja de trabajo para calcular los ingresos brutos ajustados modificados si tiene un arreglo IRA tradicional. 140 ez form 1. 140 ez form Anote los ingresos brutos ajustados (AGI, por sus siglas en inglés) de la línea 38 del Formulario 1040 o de la línea 22 del Formulario 1040A, sin tomar en cuenta la cantidad de la línea 32 del Formulario 1040 o la línea 17 del Formulario 1040A 1. 140 ez form   2. 140 ez form Anote toda deducción por intereses sobre un préstamo de estudios de la línea 33 del Formulario 1040 o de la línea 18 del Formulario 1040A 2. 140 ez form   3. 140 ez form Anote toda deducción del costo de matrícula y cuotas escolares de la línea 34 del Formulario 1040 o de la línea 19 del Formulario 1040A 3. 140 ez form   4. 140 ez form Anote toda deducción por actividades de producción nacionales de la línea 35 del Formulario 1040 4. 140 ez form   5. 140 ez form Anote toda exclusión de ingresos devengados en el extranjero o por concepto de la exclusión por vivienda en el extranjero de la línea 45 del Formulario 2555 o de la línea 18 del Formulario 2555-EZ 5. 140 ez form   6. 140 ez form Anote toda deducción por concepto de vivienda en el extranjero de la línea 50 del Formulario 2555 6. 140 ez form   7. 140 ez form Anote todos los intereses de bonos de ahorros estadounidenses que se puedan excluir provenientes de la línea 14 del Formulario 8815 7. 140 ez form   8. 140 ez form Anote toda prestación por adopción proporcionada por el empleador que haya sido excluida proveniente de la línea 28 del Formulario 8839 8. 140 ez form   9. 140 ez form Sume las líneas 1 a 8. 140 ez form Éstos son sus Ingresos brutos ajustados modificados para propósitos de un arreglo IRA tradicional 9. 140 ez form   Aportaciones no Deducibles Aunque la deducción por aportaciones a un arreglo IRA se podría reducir o eliminar, se pueden hacer aportaciones a un arreglo IRA hasta el límite general o, si le corresponde, hasta el límite de aportaciones a arreglos Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges. 140 ez form La diferencia entre el total de las aportaciones permitidas y la deducción IRA, si la hay, es la aportación no deducible. 140 ez form Ejemplo. 140 ez form Miguel tiene 28 años de edad y es soltero. 140 ez form En 2013, estuvo cubierto por un plan de jubilación en el trabajo. 140 ez form Recibió un sueldo de $57,312. 140 ez form Tuvo ingresos brutos ajustados modificados de $70,000. 140 ez form Para 2013, Miguel aportó $5,500 a su arreglo IRA. 140 ez form Como estuvo cubierto por un plan de jubilación y tuvo ingresos brutos ajustados modificados superiores a $69,000, no puede deducir la aportación de $5,500 a su arreglo IRA. 140 ez form Tiene que designar esta aportación como aportación no deducible al declararla en el Formulario 8606, como se explica a continuación. 140 ez form Formulario 8606. 140 ez form   Para declarar aportaciones como no deducibles, tiene que presentar el Formulario 8606, en inglés. 140 ez form   No tiene que declarar una aportación como no deducible antes de presentar la declaración de impuestos. 140 ez form Cuando presente la declaración, puede incluso declarar como no deducibles aportaciones que en otros casos se puedan deducir. 140 ez form   Tiene que presentar el Formulario 8606 para declarar aportaciones no deducibles aun si no tiene que presentar una declaración de impuestos para el año. 140 ez form No se presenta un Formulario 8606 correspondiente al año en el que reinvierta en un arreglo IRA tradicional activos provenientes de un plan de jubilación calificado y dicha reinversión incluya cantidades no sujetas a impuestos. 140 ez form En tal caso, se completa un Formulario 8606 correspondiente al año en el que reciba una distribución de aquel arreglo IRA. 140 ez form Vea Formulario 8606, bajo Distribuciones Tributables en Parte o en su Totalidad, más adelante. 140 ez form Incumplimiento en la declaración de aportaciones no deducibles. 140 ez form   Si no declara aportaciones no deducibles, todas las aportaciones hechas a su arreglo IRA tradicional se considerarán deducibles cuando se retiren. 140 ez form Toda distribución de su arreglo IRA está sujeta a impuestos a no ser que pueda demostrar, con pruebas suficientes, que se realizaron aportaciones no deducibles. 140 ez form Multa por declarar aportaciones en exceso. 140 ez form   Si declara un exceso de aportaciones no deducibles en el Formulario 8606 para cualquier año tributario, tiene que pagar una multa de $100 por cada caso de declaración en exceso, a menos que exista una causa razonable. 140 ez form Multa por no presentar el Formulario 8606. 140 ez form   Tendrá que pagar una multa de $50 si no presenta el Formulario 8606 obligatorio, a menos que pueda demostrar que existe una causa razonable. 140 ez form Impuestos sobre ganancias derivadas de aportaciones no deducibles. 140 ez form   No se les gravarán impuestos a las ganancias procedentes de aportaciones (deducibles o no deducibles) hasta que se distribuyan, siempre y cuando dichas aportaciones estén dentro de los límites correspondientes. 140 ez form Vea ¿Cuándo Puede Retirar o Utilizar Activos de un Arreglo IRA? , más adelante. 140 ez form Base de costos. 140 ez form   Tendrá una base de costos en su arreglo IRA tradicional si hizo alguna aportación no deducible. 140 ez form La base de costos es la suma de las aportaciones no deducibles hechas a un arreglo IRA menos todo retiro o distribución de aportaciones no deducibles. 140 ez form Arreglos IRA Heredados Si hereda un arreglo IRA tradicional, se le considera beneficiario. 140 ez form Un beneficiario puede ser toda persona o entidad elegida por el dueño del arreglo IRA para recibir los beneficios del mismo después de su fallecimiento. 140 ez form Los beneficiarios de un arreglo IRA tradicional tienen que incluir en los ingresos brutos toda distribución sujeta a impuestos que reciban. 140 ez form Arreglo heredado del cónyuge. 140 ez form   Si hereda un arreglo IRA tradicional de su cónyuge, normalmente cuenta con las tres opciones siguientes: Tratarlo como si fuera el arreglo IRA de usted al designarse como el dueño del arreglo. 140 ez form Tratarlo como si fuera suyo al reinvertirlo en el arreglo IRA tradicional de usted o, en la medida en la que esté sujeto a impuestos, en: Un plan del empleador calificado, Un plan de anualidad del empleado calificado (plan conforme a la sección 403(a)), Un plan de anualidad que goza de refugio tributario (plan conforme a la sección 403(b)), Un plan de remuneración diferida del gobierno estatal o local (plan conforme a la sección 457). 140 ez form Considerarse el beneficiario en vez de tratar el arreglo IRA como si fuera suyo. 140 ez form Si trata el arreglo como si fuera suyo. 140 ez form   Se considerará que usted ha optado por tratar el arreglo IRA como si fuera suyo si: Se realizan aportaciones (inclusive aportaciones de reinversión) al arreglo IRA heredado o No recibe la distribución mínima obligatoria para un año como beneficiario del arreglo IRA. 140 ez form Siempre se considerará que usted ha optado por tratar el arreglo IRA como si fuera suyo si: Es el único beneficiario del arreglo IRA y Tiene el derecho ilimitado de retirar fondos del mismo. 140 ez form No obstante, si recibe una distribución del arreglo IRA de su cónyuge fallecido, puede reinvertir dicha distribución en el arreglo IRA de usted dentro del límite de 60 días, siempre que la distribución no sea distribución obligatoria, aunque usted no sea el único beneficiario del arreglo IRA de su cónyuge fallecido. 140 ez form Arreglo heredado de una persona que no sea el cónyuge. 140 ez form   Si hereda un arreglo IRA tradicional de cualquier persona que no sea su cónyuge fallecido, no puede tratar el arreglo IRA heredado como si fuera suyo. 140 ez form Esto significa que no puede hacer aportaciones al arreglo IRA. 140 ez form Además, significa que no puede reinvertir fondos de otro arreglo en el arreglo IRA heredado ni sacar fondos del mismo para reinvertirlos en otro arreglo IRA. 140 ez form No obstante, puede efectuar un traspaso de fideicomisario a fideicomisario siempre y cuando el arreglo IRA al cual se traspasan los fondos haya sido establecido y mantenido en nombre del dueño fallecido del arreglo IRA teniéndolo a usted como beneficiario. 140 ez form Para más información, vea el tema sobre Arreglos IRA heredados , bajo Reinversión de un Arreglo IRA en Otro, más adelante. 140 ez form ¿Puede Traspasar Activos de un Plan de Jubilación? Puede traspasar activos (cantidades monetarias o propiedad) de otros planes de jubilación (inclusive los arreglos IRA tradicionales) a un arreglo IRA tradicional, sin que dichos activos estén sujetos a impuestos. 140 ez form Se permiten traspasos como se indica a continuación: Traspasos de un fideicomisario a otro. 140 ez form Reinversiones. 140 ez form Traspasos a raíz de un divorcio. 140 ez form Traspasos a un arreglo Roth IRA. 140 ez form   En ciertas circunstancias, puede traspasar activos de un arreglo IRA tradicional o arreglo designado Roth IRA a un arreglo Roth IRA. 140 ez form También puede trasladar activos de un plan de jubilación calificados a un arreglo Roth IRA. 140 ez form Vea ¿Se Pueden Trasladar Activos a un Arreglo Roth IRA? bajo Arreglos Roth IRA , más adelante. 140 ez form Traspaso de Fideicomisario a Fideicomisario Un traspaso de fondos en un arreglo IRA tradicional directamente de un fideicomisario a otro, ya sea a petición suya o de dicho fideicomisario, no se considera una reinversión. 140 ez form Como usted no recibe distribución alguna, el traspaso está exento de impuestos. 140 ez form Ya que no es una reinversión, no se ve afectada por el período de espera de 1 año obligatorio entre las reinversiones, el cual se explica más adelante bajo Reinversión de un Arreglo IRA en Otro . 140 ez form Para información acerca de los traspasos directos a arreglos IRA desde planes de jubilación que no sean arreglos IRA, vea el tema titulado Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?), en el capítulo 1, y el tema Can You Move Amounts Into a Roth IRA? (¿Puede traspasar activos a un arreglo Roth IRA?), en el capítulo 2 de la Publicación 590, en inglés. 140 ez form Reinversiones Normalmente, una reinversión es una distribución exenta de impuestos que consta de fondos en efectivo u otros activos provenientes de un plan de jubilación que usted reinvierte en otro plan de jubilación. 140 ez form La aportación al segundo plan de jubilación se llama “aportación de reinversión”. 140 ez form Nota: Una cantidad de fondos reinvertida exenta de impuestos de un plan de jubilación en otro suele incluirse en los ingresos cuando se distribuye del segundo plan. 140 ez form Tipos de reinversiones a un arreglo IRA tradicional. 140 ez form   Puede reinvertir fondos de los siguientes planes en un arreglo IRA tradicional: Un arreglo IRA tradicional, Un plan de jubilación calificado ofrecido a los empleados por su empleador, Un plan de remuneración diferida del gobierno estatal o local (plan conforme a la sección 457) o Un plan de anualidad que goza de refugio tributario (plan conforme a la sección 403(b)). 140 ez form Cómo declarar reinversiones. 140 ez form   No puede deducir una aportación de reinversión, pero tiene que declararla en la declaración de impuestos según se explica más adelante bajo Cómo declarar las reinversiones de arreglos IRA y bajo Cómo declarar las reinversiones de planes del empleador . 140 ez form Tipos de reinversiones de un arreglo IRA tradicional. 140 ez form   Tal vez pueda reinvertir en un plan calificado, exento de impuestos, una distribución de su arreglo IRA tradicional. 140 ez form Estos planes abarcan el Thrift Savings Fund (Fondo de Economía de Ahorros) (para empleados federales), planes de compensación diferida estatales o locales (planes conforme a la sección 457) y plan de anualidad que goza de refugio tributario (plan conforme a la sección 403(b)). 140 ez form La parte de la distribución que se puede reinvertir es la parte que de otra manera estaría sujeta a impuestos (se incluiría en sus ingresos). 140 ez form Los planes calificados pueden aceptar reinversiones de esta índole aunque no están obligados a hacerlo. 140 ez form Plazo para hacer aportaciones de reinversión. 140 ez form   Normalmente debe hacer la reinversión a más tardar el sexagésimo (60) día que sigue al día en el que reciba la distribución de su arreglo IRA tradicional o del plan de su empleador. 140 ez form El IRS puede eximirlo del requisito de 60 días si la aplicación de dicho requisito estuviese en contra de la equidad o de la buena conciencia, como en el caso de un hecho fortuito, desastre u otro evento razonablemente fuera de su control. 140 ez form Para más información, vea el tema titulado Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. 140 ez form Prórroga del plazo para hacer reinversiones. 140 ez form   Si una cantidad de fondos que se le haya distribuido de un arreglo IRA tradicional o un plan del empleador para la jubilación que reúna los requisitos resulta ser depósito bloqueado en algún momento del plazo de 60 días permitido para reinversiones, existen reglas especiales que prorrogan el plazo para hacer reinversiones. 140 ez form Para más información, vea el tema titulado Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. 140 ez form Información adicional. 140 ez form   Para información adicional sobre las reinversiones, vea el tema titulado Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. 140 ez form Reinversión de un Arreglo IRA en Otro Puede retirar, exenta de impuestos, la totalidad o parte de los activos de un arreglo IRA tradicional si los reinvierte en el mismo u otro arreglo IRA tradicional dentro de 60 días. 140 ez form Como se trata de una reinversión, no puede deducir la cantidad de activos que reinvierta en un arreglo IRA. 140 ez form Período de espera entre reinversiones. 140 ez form   Normalmente, si reinvierte libre de impuestos parte alguna de una distribución de un arreglo IRA tradicional, no puede reinvertir libre de impuestos ninguna distribución posterior de dicho arreglo IRA dentro del plazo de 1 año. 140 ez form Tampoco puede reinvertir libre de impuestos cantidad alguna que se haya distribuido, dentro del mismo período de 1 año, del arreglo IRA en el que reinvirtió la cantidad libre de impuestos. 140 ez form   El plazo de 1 año comienza en la fecha en la que reciba la distribución del arreglo IRA. 140 ez form No comienza en la fecha en la que reinvierta dicha distribución en un arreglo IRA. 140 ez form Ejemplo. 140 ez form Tiene dos arreglos IRA tradicionales, IRA-1 e IRA-2. 140 ez form Reinvierte libre de impuestos una distribución del arreglo IRA-1 en un nuevo arreglo IRA tradicional, el arreglo IRA-3. 140 ez form No puede reinvertir libre de impuestos distribución alguna de los arreglos IRA-1 o IRA-3 en otro arreglo IRA tradicional dentro del plazo de 1 año de haber realizado la distribución del arreglo IRA-1. 140 ez form No obstante, la reinversión del arreglo IRA-1 en el arreglo IRA-3 no impide que haga una reinversión exenta de impuestos del arreglo IRA-2 en cualquier otro arreglo IRA tradicional. 140 ez form Esto se debe a que no ha reinvertido libre de impuestos, dentro del año pasado, distribución alguna del arreglo IRA-2 ni ha hecho una reinversión exenta de impuestos en dicho arreglo. 140 ez form Excepción. 140 ez form   Hay una excepción a la regla para distribuciones de una institución financiera fracasada, vea el tema titulado Rollover From One IRA Into Another (Reinversión de un arreglo IRA en otro), bajo Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. 140 ez form Reinversiones parciales. 140 ez form   Si retira activos de un arreglo IRA tradicional, puede reinvertir libre de impuestos una parte de los activos retirados para quedarse con el resto. 140 ez form La cantidad con la que se queda suele estar sujeta a impuestos (salvo la parte de esta cantidad que represente una devolución de aportaciones no deducibles). 140 ez form La cantidad con la que se queda podría estar sujeta al impuesto adicional del 10% sobre distribuciones prematuras, explicadas más adelante bajo ¿Qué Acciones Dan Lugar a Multas o Impuestos Adicionales? . 140 ez form Distribuciones obligatorias. 140 ez form   Las cantidades que se tengan que distribuir en un año particular conforme a las reglas de distribuciones obligatorias (explicadas más adelante) no cumplen los requisitos para ser consideradas reinversiones. 140 ez form Arreglos IRA heredados. 140 ez form   Si hereda un arreglo IRA tradicional de su cónyuge, normalmente lo puede reinvertir o puede optar por hacerse dueño del mismo. 140 ez form Vea Si trata el arreglo como si fuera suyo , anteriormente. 140 ez form Arreglo no heredado del cónyuge. 140 ez form   Si hereda un arreglo IRA tradicional de una persona que no sea su cónyuge, no lo puede reinvertir ni dejar que éste reciba una reinversión. 140 ez form Tiene que retirar los activos del arreglo IRA dentro de un plazo determinado. 140 ez form Para más información, vea el tema titulado When Must You Withdraw Assets? (¿Cuándo tiene que retirar activos?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. 140 ez form Cómo declarar las reinversiones de arreglos IRA. 140 ez form   Declare toda reinversión de un arreglo IRA tradicional en el mismo arreglo IRA u otro arreglo IRA tradicional en las líneas 15a y 15b del Formulario 1040 o en las líneas 11a y 11b del Formulario 1040A como se indica. 140 ez form   Anote la cantidad total de la distribución en la línea 15a del Formulario 1040 o en la línea 11a del Formulario 1040A. 140 ez form Si la cantidad total de la línea 15a del Formulario 1040 o de la línea 11a del Formulario 1040A se reinvirtió, anote cero en la línea 15b del Formulario 1040 o en la línea 11b del Formulario 1040A. 140 ez form Si el total de la distribución no se reinvirtió, anote en la línea 15b del Formulario 1040 o en la línea 11b del Formulario 1040A la parte no reinvertida sujeta a impuestos. 140 ez form Escriba “Rollover” (Reinversión) directamente al lado de la línea 15b del Formulario 1040 o de la línea 11b del Formulario 1040A. 140 ez form Vea las instrucciones correspondientes a su declaración de impuestos. 140 ez form   Si reinvirtió la distribución en un plan calificado (a excepción de un arreglo IRA) o efectúa la reinversión en 2014, incluya una declaración escrita que explique la transacción. 140 ez form Reinversión del Plan del Empleador en un Arreglo IRA Puede reinvertir en un arreglo IRA tradicional la totalidad o parte de una distribución con derecho a reinversión que haya recibido de los siguientes planes, con tal de que dichos planes le pertenezcan a usted (o su cónyuge fallecido): Pensión del empleador que reúna los requisitos, plan de participación de beneficios o plan de participación de acciones, Plan de anualidad, Un plan de anualidad que goza de refugio tributario (plan conforme a la sección 403(b)) o Plan de remuneración diferida del gobierno (plan conforme a la sección 457). 140 ez form Un plan calificado es aquél que cumple las condiciones del Código Federal de Impuestos Internos. 140 ez form Distribución con derecho a reinversión. 140 ez form   Generalmente, una distribución con derecho a reinversión es toda distribución del total, o de parte alguna, del saldo a su favor en un plan de jubilación calificado, salvo lo siguiente: Una distribución mínima obligatoria (se explica más adelante bajo ¿Cuándo Tiene que Retirar Activos de un Arreglo IRA? (Distribuciones Mínimas Obligatorias) ). 140 ez form Distribuciones por situaciones onerosas. 140 ez form Toda serie de distribuciones periódicas sustancialmente iguales pagadas por lo menos una vez al año a lo largo de: Su vida o expectativa de vida, La vida o expectativa de vida de usted y su beneficiario o Un período de 10 años o más. 140 ez form Distribuciones correctivas de aportaciones en exceso o aplazamientos en exceso y todo ingreso asignable al exceso. 140 ez form También se incluyen distribuciones correctivas de adiciones anuales en exceso y toda ganancia asignable a éste. 140 ez form Un préstamo tratado como distribución debido a que no satisface ciertas condiciones ya sea en la fecha en la que se otorgue o posteriormente (como en el caso de incumplimiento de pago), a no ser que los beneficios acumulados del participante se reduzcan (se compensen) para reembolsar el préstamo. 140 ez form Dividendos de valores bursátiles del empleador. 140 ez form El costo de cobertura de seguro de vida. 140 ez form Toda cantidad no sujeta a impuestos reinvertida en su arreglo IRA tradicional forma parte de la base (costo) de sus arreglos IRA. 140 ez form Para recuperar la base después de sacar distribuciones de su arreglo IRA, debe llenar el Formulario 8606 para el año de la distribución. 140 ez form Vea Formulario 8606 bajo Distribuciones Tributables en Parte o en su Totalidad, más adelante. 140 ez form Reinversión por parte de un beneficiario que no sea el cónyuge. 140 ez form   Si un empleado fallecido había establecido una pensión que reúna los requisitos, plan de participación de ganancias o plan de bonificación de acciones, plan de anualidad, plan de anualidad que goce de refugio tributario (conforme a la sección 403(b)) o plan de compensación diferida del gobierno (conforme a la sección 457), y se realiza un traspaso directo de cualquiera de éstos a un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA) en donde se ha establecido que se puede recibir la distribución a favor de usted, dichos fondos traspasados se pueden considerar distribución con derecho a reinversión si usted es el beneficiario designado del plan y no es el cónyuge del empleado. 140 ez form El arreglo IRA se considera un arreglo de jubilación legada por el fallecido. 140 ez form Para más información acerca de los arreglos IRA heredados, vea Arreglos IRA Heredados , anteriormente. 140 ez form Cómo declarar las reinversiones de planes del empleador. 140 ez form    Anote el total de la distribución (antes de la retención del impuesto sobre el ingreso u otras deducciones) en la línea 16a del Formulario 1040 o en la línea 12a del Formulario 1040A. 140 ez form Esta cantidad debe aparecer en el recuadro 1 del Formulario 1099-R. 140 ez form De dicha cantidad, reste toda aportación (que suele aparecer en el recuadro 5 del Formulario 1099-R) que estuviese sujeta a impuestos en la fecha de su realización. 140 ez form De este resultado, reste la cantidad que se haya reinvertido ya sea de manera directa o dentro de 60 días de haberse recibido la distribución. 140 ez form Anote la cantidad restante, aunque sea cero, en la línea 16b del Formulario 1040 o en la línea 12b del Formulario 1040A. 140 ez form Además, escriba “Rollover” (Reinversión) directamente al lado de la línea 16b del Formulario 1040 o de la línea 12b del Formulario 1040A. 140 ez form Traspasos a Raíz de un Divorcio Si se le traspasan los intereses en un arreglo IRA tradicional de su cónyuge o ex cónyuge por decreto de divorcio o de manutención por separación o un documento escrito relacionado a tal decreto, los intereses en el arreglo IRA, a partir de la fecha del traspaso, se consideran su propio arreglo IRA. 140 ez form El traspaso está libre de impuestos. 140 ez form Para más información, vea el tema titulado Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. 140 ez form Cómo Convertir Cantidades de un Arreglo IRA Tradicional en un Arreglo Roth IRA Conversiones permitidas. 140 ez form   Puede retirar todos los activos de un arreglo IRA tradicional, o una parte de los mismos, y reinvertirlos (dentro de un plazo de 60 días) en un arreglo Roth IRA. 140 ez form El monto retirado y aportado (convertido) al arreglo Roth IRA dentro del plazo acordado se denomina una aportación de conversión. 140 ez form Si se reinvierte correctamente (y dentro del plazo acordado), no corresponderá el impuesto adicional del 10% sobre las distribuciones prematuras. 140 ez form Sin embargo, toda o parte de la aportación que se convierte de su arreglo IRA tradicional se incluye en sus ingresos brutos. 140 ez form Distribuciones obligatorias. 140 ez form   No puede convertir cantidades que se tengan que distribuir de su arreglo IRA tradicional para algún año en particular (inclusive el año natural en el que cumpla 70 años y medio de edad) bajo las reglas de las distribuciones obligatorias (explicadas más adelante). 140 ez form Ingresos. 140 ez form   Tiene que incluir en los ingresos brutos toda distribución de un arreglo IRA tradicional que habría tenido que incluir en los ingresos si no la hubiera convertido a un arreglo Roth IRA. 140 ez form Normalmente, estas cantidades se incluyen en los ingresos en la declaración correspondiente al año
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Highlights from the IRS Report

FS-2013-7, June 2013 

The report released by Principal Deputy Commissioner Danny Werfel reflects a number of important findings, aggressive actions and next steps to help the IRS make improvements. Highlights of the three major areas covered in “Charting a Path Forward at the IRS: Initial Assessment and Plan of Action” include:

Accountability. This covers the steps being taken to ensure accountability for the mismanagement described in last month’s Treasury Inspector General for Tax Administration (TIGTA) report:

  • The report found significant management and judgment failures occurred, as outlined in the TIGTA report. These contributed to the inappropriate treatment of taxpayers applying for tax- exempt status. 

  • The IRS is identifying the individuals within the IRS who are responsible for the mismanagement identified in the TIGTA report, evaluating their role and determining the appropriate consequences for each individual.

  • We have installed new leadership at all five levels of the senior executive managerial chain that had responsibility over the activities identified in the TIGTA report.

  • The IRS is digging deeper into the facts to determine if there are instances of wrongdoing or inappropriate conduct beyond the mismanagement identified in the original TIGTA report.  By extending our review beyond the scope of the original audit, we are ensuring a more comprehensive understanding of the facts and circumstances that led to these events.

  • In addition, the IRS has empaneled an Accountability Review Board to provide recommendations within 60 days (and later as needed) on any additional personnel actions that should be taken.

Fixing the Problems with the Review of Applications for Tax-Exempt Status. This part covers several process improvements underway to ensure that taxpayers are treated appropriately and effectively in the review of applications for tax-exempt status:   

  • Suspended the use of any “be-on-the-lookout,” or BOLO, lists in the application process for tax-exempt status.

  • Started development of new guidance materials to allow IRS staff to operate without BOLO lists and under the reformed, more efficient process.

  • Initiated an end-to-end overhaul of the business processes by which applications for tax-exempt status are fulfilled.

  • Added technical and programmatic experts from across the IRS to assist the Exempt Organizations staff with the review of applications for tax- exempt status.

  • Created a new voluntary process to help certain taxpayers who have been in our priority application backlog for more than 120 days to gain fast-track approval to operate as a 501(c)(4) tax-exempt entity. This self-certification process allows them a streamlined path to tax-exempt status if they agree they will operate within limits and thresholds of political and social welfare activities. These groups have the option of obtaining an approval if they self-certify that less than 40 percent of their expenditures and volunteer time will go toward political campaign intervention activities and that at least 60 percent of their expenditures and volunteer time will go toward social welfare activities. 

  • Created a new “Advocacy Application Review Committee” to provide expertise from other parts of the IRS to review screening and determination decisions inside the Exempt Organizations area.

  • Started the process to create a new check-and-balance mechanism, where IRS criteria and screening procedures will be reviewed on a systemic basis and report any material risks of inappropriate criteria immediately to the IRS Commissioner, the IRS Oversight Board, and the relevant tax committees of Congress.

  • Worked with the Department of the Treasury regarding the need for greater clarity for certain terms relevant for 501(c)(4) tax-exempt organizations, with a commitment for inclusion in the next Treasury Priority Guidance Plan.

  • Continued to make substantial progress on all TIGTA recommendations from their May report on Exempt Organizations.

Review of IRS Operations and Risks. The report identifies a series of actions to ensure taxpayers that selection criteria across the IRS are appropriate and that taxpayers are aware of how they can seek assistance if they have concerns about the IRS. The report further outlines steps underway to ensure that critical program or operational risks within the IRS are identified early, raised to the right decision-makers and shared timely with key stakeholders:

  • Although there is no current evidence that selection criteria in other IRS business unit is inappropriate, the nature of the problems identified in the tax-exempt application process warrants a review of certain process controls within the IRS.  The IRS will initiate a comprehensive, agency-wide review of compliance selection criteria.  Results will be shared with the Department of the Treasury, the IRS Oversight Board, and the Chairpersons of the House Ways and Means Committee and the Senate Finance Committee.

  • The IRS has been very successful in mission execution across its very broad portfolio for many years, collecting 92 percent of government receipts of about $2.5 trillion in FY 2012.  At the same time, the Service is challenged by many of the same concerns affecting other large organizations, both public and private sector, including budgetary concerns, human capital concerns, and overall programmatic execution concerns. The report outlines initial areas where challenges exist and actions are needed to position the IRS to successfully fulfill its mission.

  • The report calls for establishing an Enterprise Risk Management Program to provide a common framework for capturing, reporting and addressing risk areas across the IRS.  This will improve timeliness in bringing information to the attention of the Commissioner and other IRS leaders as well as stakeholders to help prevent future instances of inappropriate treatment or mismanagement.

  • Initiate additional internal and external education and outreach about the role of the National Taxpayer Advocate, an independent voice inside the IRS, in assisting taxpayers in resolving problems with the IRS. 

  • Establish routine reporting on IRS operational risks with Congress and the IRS Oversight Board.

 

Page Last Reviewed or Updated: 19-Dec-2013

The 140 Ez Form

140 ez form Index A Accounting method Accrual, Accrual Method, Accrual method. 140 ez form Automatic procedures, Automatic change procedures. 140 ez form Cash, Cash Method, Cash method. 140 ez form Change in, Change in Accounting Method Combination, Combination Method Special, Special Methods Accounting periods, Accounting Periods Accrual method Income - general rule, Income—General Rule Income - special rules, Income—Special Rules Of accounting, Accrual Method Adjusted basis, Adjusted basis. 140 ez form Administrator, Executor or administrator. 140 ez form Alternative fuel vehicle refueling property credit, Alternative fuel vehicle refueling property credit (Form 8911). 140 ez form Alternative motor vehicle credit, Alternative motor vehicle credit (Form 8910). 140 ez form Appeal rights, Appeals. 140 ez form Appreciation, Appreciation. 140 ez form Audits, Examinations (audits). 140 ez form Automobile (see Car expenses) B Bad debts, Bad Debts Barter income, Bartering for Property or Services Basis of property, Basis. 140 ez form Bribes, Expenses You Cannot Deduct Business expenses, Business Expenses Business income, Business Income Business use of your home, Business Use of Your Home C Canceled debt, Canceled Debt Cancellation of qualified real property business debt, Cancellation of qualified real property business debt. 140 ez form Capital gain or loss, Is My Gain or Loss Ordinary or Capital? Car expenses, Car and Truck Expenses, Methods for Deducting Car and Truck Expenses Carbon dioxide sequestration credit, Carbon dioxide sequestration credit (Form 8933). 140 ez form Cash discount, Cash discounts. 140 ez form , Cash discounts. 140 ez form Cash method Expenses, Expenses Income, Income Changing accounting method, Changing accounting method. 140 ez form Charitable contributions, Expenses You Cannot Deduct Child employed by parent, Child employed by parent. 140 ez form Claim for refund, Refunds. 140 ez form Collection of tax, Collections. 140 ez form Combination method of accounting, Combination Method Comments on publication, Comments and suggestions. 140 ez form Condemned property, Condemned property. 140 ez form Consignments, Consignments. 140 ez form Construction allowances, Construction allowances. 140 ez form Cost of goods sold, How To Figure Cost of Goods Sold Credit Alternative fuel vehicle refueling property, Alternative fuel vehicle refueling property credit (Form 8911). 140 ez form Alternative motor vehicle, Alternative motor vehicle credit (Form 8910). 140 ez form Carbon dioxide sequestration, Carbon dioxide sequestration credit (Form 8933). 140 ez form Disabled access, Disabled access credit (Form 8826). 140 ez form Distilled spirits, Distilled spirits credit (Form 8906). 140 ez form Employer-provided childcare, Credit for employer-provided childcare facilities and services (Form 8882). 140 ez form How to claim, How To Claim the Credit Indian coal, Renewable electricity, refined coal, and Indian coal production credit (Form 8835). 140 ez form Investment, Investment credit (Form 3468). 140 ez form Low sulfur diesel fuel production, Low sulfur diesel fuel production credit (Form 8896). 140 ez form Low-income housing, Low-income housing credit (Form 8586). 140 ez form New markets, New markets credit (Form 8874). 140 ez form Nonconventional source fuel, Nonconventional source fuel credit (Form 8907). 140 ez form Orphan drug, Orphan drug credit (Form 8820). 140 ez form Qualified plug-in electric drive motor vehicle, Qualified plug-in electric drive motor vehicle credit (Form 8936). 140 ez form Refined coal, Renewable electricity, refined coal, and Indian coal production credit (Form 8835). 140 ez form Renewable electricity, Renewable electricity, refined coal, and Indian coal production credit (Form 8835). 140 ez form Small employer health insurance premiums, Credit for small employer health insurance premiums (Form 8941). 140 ez form Small employer pension plan startup costs, Credit for small employer pension plan startup costs (Form 8881). 140 ez form Taxes paid on certain employee tips, Credit for employer social security and Medicare taxes paid on certain employee tips (Form 8846). 140 ez form Work opportunity, Work opportunity credit (Form 5884). 140 ez form D Damages, Damages. 140 ez form Debt Bad, Bad Debts Canceled, Canceled Debt Qualified real property business, Qualified real property business debt. 140 ez form Refund offset against, Offset against debts. 140 ez form Definitions Accounting methods, Accounting Methods Accounting periods, Accounting Periods Barter, Bartering for Property or Services Basis, Basis. 140 ez form Business bad debt, Business bad debt. 140 ez form Calendar tax year, Calendar tax year. 140 ez form Cash discount, Cash discounts. 140 ez form , Cash discounts. 140 ez form Disposition of property, What Is a Disposition of Property? Drawing account, Merchandise withdrawn from sale. 140 ez form Entertainment expenses, Entertainment expenses. 140 ez form Fair market value, Fair market value. 140 ez form Fiscal tax year, Fiscal tax year. 140 ez form Fringe benefit, Fringe benefits. 140 ez form Local transportation expenses, Local transportation expenses. 140 ez form Necessary expense, Introduction Net operating loss, Net Operating Losses (NOLs) Nonbusiness bad debt, Nonbusiness bad debts. 140 ez form Ordinary expense, Introduction Principal place of business, Principal place of business. 140 ez form Qualified long-term real property, Qualified long-term real property. 140 ez form Qualified real property business debt, Cancellation of qualified real property business debt. 140 ez form Rent, Rent Expense Restricted property, Other Income Retail space, Retail space. 140 ez form Self-employment (SE) tax, Self-Employment (SE) Tax Sole proprietor, Sole proprietor. 140 ez form Tax home, Local transportation expenses. 140 ez form Trade discount, Trade discounts. 140 ez form , Cash discounts. 140 ez form Travel expenses, Travel, Meals, and Entertainment Depreciation Deduction, Depreciation Listed property, Listed property. 140 ez form Depreciation, recapture, Recapture of depreciation. 140 ez form Direct seller, Direct seller. 140 ez form , Real estate agent or direct seller. 140 ez form Disabled access credit, Disabled access credit (Form 8826). 140 ez form Disposition of property Business property, Introduction Installment sale, Installment sales. 140 ez form , Installment sales. 140 ez form Like-kind exchange, Like-kind exchanges. 140 ez form , Like-kind exchanges. 140 ez form , Exchange of like-kind property. 140 ez form Nontaxable exchange, Nontaxable exchanges. 140 ez form Sale of a business, Sale of a business. 140 ez form Distilled spirits credit, Distilled spirits credit (Form 8906). 140 ez form Dividend income, Interest and Dividend Income Donation of inventory, Donation of inventory. 140 ez form Drawing account, Merchandise withdrawn from sale. 140 ez form Due date of return, When Is My Tax Return Due? E e-file, IRS e-file (Electronic Filing) Economic injury, Economic injury. 140 ez form EFTPS, EFTPS Electronic filing, IRS e-file (Electronic Filing) Employee, Employee. 140 ez form Employee benefit programs, Fringe benefits. 140 ez form Employees' pay, Employees' Pay Employer identification number (EIN), Employer identification number (EIN). 140 ez form Employment taxes About, Employment Taxes Deduction for, Employment taxes. 140 ez form Entertainment expenses, Entertainment expenses. 140 ez form (see Travel expenses) Escrow, payments placed in, Payment placed in escrow. 140 ez form Estimated tax, How Do I Pay Income Tax? Examinations (audits), Examinations (audits). 140 ez form Excise taxes About, Excise Taxes Deduction for, Excise taxes. 140 ez form Executor, Executor or administrator. 140 ez form Expenses, Business Expenses Bad debts, Bad Debts Car, Car and Truck Expenses Depreciation, Depreciation Employees' pay, Employees' Pay Entertainment, Travel, Meals, and Entertainment Home, business use, Business Use of Your Home Insurance, Insurance Interest, Interest Legal and professional fees, Legal and Professional Fees Meals, Travel, Meals, and Entertainment Nondeductible, Expenses You Cannot Deduct Other, Other Expenses You Can Deduct Pension plans, Pension Plans Rent, Rent Expense Taxes, Taxes Travel, Travel, Meals, and Entertainment Truck, Car and Truck Expenses F Fair market value, Fair market value. 140 ez form Filing business taxes, Filing and Paying Business Taxes Fishing crew member, Fishing crew member. 140 ez form , Fishing crew member. 140 ez form Form 1040 (tax return), How Do I File? 1040-ES (estimated tax), How Do I Pay Income Tax? 1040-V (voucher), Balance due. 140 ez form 1099-B (barter), Information returns. 140 ez form 1099-MISC (miscellaneous), Form 1099-MISC. 140 ez form , Information returns. 140 ez form 1128 (change tax year), Change in tax year. 140 ez form 2210 (underpayment of estimated tax), Penalty for underpayment of tax. 140 ez form 2290 (excise tax for heavy trucks), Form 2290. 140 ez form 3115 (change accounting method), Change in Accounting Method 3468 (investment credit), Investment credit (Form 3468). 140 ez form 3800 (general business credit), Useful Items - You may want to see: 4562 (depreciation), Form 4562. 140 ez form 4684 (casualty and theft), Casualties and thefts. 140 ez form 4797 (sale of business property), Dispositions of business property and depreciable property. 140 ez form , Condemned property. 140 ez form , Listed property. 140 ez form 4868 (extension), When Is My Tax Return Due? 5884 (work opportunity credit), Work opportunity credit (Form 5884). 140 ez form 6251 (alternative minimum tax), Useful Items - You may want to see: 6252 (installment sale), Installment sales. 140 ez form 720 (excise tax return), Form 720. 140 ez form 8300 (cash payments over $10,000), Form 8300. 140 ez form 8586 (low-income housing), Low-income housing credit (Form 8586). 140 ez form 8594 (asset acquisition), Sale of a business. 140 ez form 8820 (orphan drug credit), Orphan drug credit (Form 8820). 140 ez form 8824 (like-kind exchange), Like-kind exchanges. 140 ez form , Like-kind exchanges. 140 ez form 8826 (disabled access credit), Disabled access credit (Form 8826). 140 ez form 8829 (business in home), Deduction limit. 140 ez form 8835 (renewable electricity, coal credit), Renewable electricity, refined coal, and Indian coal production credit (Form 8835). 140 ez form 8846 (credit for social security on tip income), Credit for employer social security and Medicare taxes paid on certain employee tips (Form 8846). 140 ez form 8857 (innocent spouse), Innocent spouse relief. 140 ez form 8874 (new markets credit), New markets credit (Form 8874). 140 ez form 8879 (self-selected PIN), Using an Authorized IRS e-file Provider 8881 (pension plan startup costs credit), Credit for small employer pension plan startup costs (Form 8881). 140 ez form 8882 (employer-provided childcare credit), Credit for employer-provided childcare facilities and services (Form 8882). 140 ez form 8886 (transaction statement), Reminders 8896 (low sulfur diesel fuel production credit), Low sulfur diesel fuel production credit (Form 8896). 140 ez form 8906 (distilled spirits credit), Distilled spirits credit (Form 8906). 140 ez form 8907 (nonconventional fuel credit), Nonconventional source fuel credit (Form 8907). 140 ez form 8910 (alternative vehicle credit), Alternative motor vehicle credit (Form 8910). 140 ez form , Car and Truck Expenses 8911 (alternative fuel refueling property credit), Alternative fuel vehicle refueling property credit (Form 8911). 140 ez form 8933 (carbon dioxide sequestration credit), Carbon dioxide sequestration credit (Form 8933). 140 ez form 8936 (qualified plug-in electric drive motor vehicle), Qualified plug-in electric drive motor vehicle credit (Form 8936). 140 ez form 8941 (small employer health insurance premiums), Credit for small employer health insurance premiums (Form 8941). 140 ez form 982 (discharge of indebtedness), Exclusions Schedule C (sole proprietor), How Do I File? Schedule C-EZ (sole proprietor), How Do I File? Schedule SE (self-employment tax), Who must pay self-employment tax. 140 ez form SS-4 (application for EIN), Employer identification number (EIN). 140 ez form SS-5 (application for SSN), Social security number (SSN). 140 ez form W-2 (report wages), Form W-2. 140 ez form W-4 (employee withholding), Employee. 140 ez form W-7 (application for ITIN), Individual taxpayer identification number (ITIN). 140 ez form W-9 (request for TIN), Other payee. 140 ez form Fringe benefits, Fringe benefits. 140 ez form Fuel taxes, Fuel taxes. 140 ez form G Gains and losses, Gains and losses. 140 ez form General business credits, General Business Credits, Business Credits Gross profit Accuracy, Testing Gross Profit Accuracy Additions to, Additions to Gross Profit Guidelines for selected occupations, Guidelines for Selected Occupations (see also Occupations, selected) H Health insurance, deduction for self-employed, Self-employed health insurance deduction. 140 ez form Home, business use of, Business Use of Your Home Hotels, boarding houses, and apartments, Hotels, boarding houses, and apartments. 140 ez form Husband and wife business, Business owned and operated by spouses. 140 ez form I Identification numbers, Identification Numbers Income, Items That Are Not Income (see also Not income) Accounting for your, Accounting for Your Income Barter, Bartering for Property or Services Business, Business Income Damages, Damages. 140 ez form Gains and losses, Gains and losses. 140 ez form Kickbacks, Kickbacks. 140 ez form Kinds of income, Kinds of Income Lost income payments, Lost income payments. 140 ez form Other, Other Income Paid to a third party, Income paid to a third party. 140 ez form Personal property rent, Personal Property Rents Promissory notes, Promissory notes. 140 ez form Recapture of depreciation, Recapture of depreciation. 140 ez form Recovery of items previously deducted, Recovery of items previously deducted. 140 ez form Rental, Real Estate Rents, Personal Property Rents Restricted property, Restricted property. 140 ez form Income tax About, Income Tax Deduction for, Income taxes. 140 ez form How to pay, How Do I Pay Income Tax? Underpayment penalty, Penalty for underpayment of tax. 140 ez form Income tax return, who must file, Do I Have To File an Income Tax Return? Independent contractor, Independent contractor. 140 ez form , Employment Taxes, Sole proprietor or independent contractor. 140 ez form Individual taxpayer identification number (ITIN), Individual taxpayer identification number (ITIN). 140 ez form Information returns, Information Returns Information, How to get more, How To Get More Information Innocent spouse relief, Innocent spouse relief. 140 ez form Installment sales, Installment sales. 140 ez form Insurance Expense, Insurance Nondeductible premiums, Nondeductible premiums. 140 ez form Prepayment, Prepayment. 140 ez form Proceeds, Insurance proceeds. 140 ez form Self-employed health, Self-employed health insurance deduction. 140 ez form Insurance agent Former, Insurance agent, former. 140 ez form Retired, Insurance agent, retired. 140 ez form Interest Expenses, Interest Income, Interest and Dividend Income Inventories, Inventories Investment credit, Investment credit (Form 3468). 140 ez form K Kickbacks, Kickbacks. 140 ez form , Expenses You Cannot Deduct L Lease bonus, Lease bonus. 140 ez form Lease cancellation payments, Lease cancellation payments. 140 ez form Legal fees, Legal and Professional Fees Like-kind exchanges, Like-kind exchanges. 140 ez form , Exchange of like-kind property. 140 ez form Limited liability company, Limited liability company (LLC). 140 ez form Listed property, Listed property. 140 ez form Lobbying expense, Expenses You Cannot Deduct Local transportation expenses, Local transportation expenses. 140 ez form Lodging, Meals and lodging. 140 ez form Long-term capital gain or loss, Is My Capital Gain or Loss Short Term or Long Term? Lost income payments, Lost income payments. 140 ez form Low sulfur diesel fuel production credit, Low sulfur diesel fuel production credit (Form 8896). 140 ez form Low-income housing credit, Low-income housing credit (Form 8586). 140 ez form M Meals, Meals and lodging. 140 ez form (see Travel expenses) Methods for figuring net earnings, Methods for Figuring Net Earnings Mileage rate for vehicles, Standard mileage rate. 140 ez form Motor vehicle, alternative credit, Alternative motor vehicle credit (Form 8910). 140 ez form N Net operating losses, Net Operating Losses (NOLs) Net profit or loss, Introduction New markets credit, New markets credit (Form 8874). 140 ez form Newspaper carrier or distributor, Newspaper carrier or distributor. 140 ez form Newspaper or magazine vendor, Newspaper or magazine vendor. 140 ez form Nonbusiness bad debt, Nonbusiness bad debts. 140 ez form Nonconventional source fuel credit, Nonconventional source fuel credit (Form 8907). 140 ez form Nondeductible insurance premiums, Nondeductible premiums. 140 ez form Nonemployee compensation, Introduction Nontaxable exchanges, Nontaxable exchanges. 140 ez form Not income Appreciation, Appreciation. 140 ez form Consignments, Consignments. 140 ez form Constructions allowances, Construction allowances. 140 ez form Exchange of like-kind property, Exchange of like-kind property. 140 ez form Leasehold improvements, Leasehold improvements. 140 ez form Loans, Loans. 140 ez form Sales tax, Sales tax. 140 ez form Not-for-profit activities, Not-for-Profit Activities Notary public, Notary public. 140 ez form , Notary public. 140 ez form O Occupations, selected Administrator, Executor or administrator. 140 ez form Direct seller, Direct seller. 140 ez form , Real estate agent or direct seller. 140 ez form Executor, Executor or administrator. 140 ez form Fishing crew member, Fishing crew member. 140 ez form Insurance agent, former, Insurance agent, former. 140 ez form Insurance agent, retired, Insurance agent, retired. 140 ez form Newspaper carrier or distributor, Newspaper carrier or distributor. 140 ez form Newspaper or magazine vendor, Newspaper or magazine vendor. 140 ez form Notary public, Notary public. 140 ez form Public official, Public official. 140 ez form Real estate agent, Real estate agent or direct seller. 140 ez form Securities dealer, Securities dealer. 140 ez form Securities trader, Securities trader. 140 ez form Office in the home, Office in the home. 140 ez form (see also Business use of your home) Optional methods, using both, Using Both Optional Methods Ordinary gain or loss, Is My Gain or Loss Ordinary or Capital? Orphan drug credit, Orphan drug credit (Form 8820). 140 ez form P Parking fees, Parking fees and tolls. 140 ez form Partners, husband and wife, Business owned and operated by spouses. 140 ez form Pay, kinds of, Kinds of pay. 140 ez form Paying Business taxes, Filing and Paying Business Taxes Income tax, How Do I Pay Income Tax? Payments to third parties, Payments to third parties. 140 ez form Penalties and fines, Expenses You Cannot Deduct Penalty Failure to file Form 8300, Penalties. 140 ez form Failure to file information returns, Penalties. 140 ez form Failure to furnish correct payee statements, Penalties. 140 ez form Underpayment of tax, Penalty for underpayment of tax. 140 ez form Waiver of, Waiver of penalties. 140 ez form Pension plans, Pension Plans Personal property tax, Personal property tax. 140 ez form Prepaid expense Extends useful life, Prepayment. 140 ez form Rent, Rent paid in advance. 140 ez form Professional fees, Legal and Professional Fees Promissory notes, Promissory notes. 140 ez form Public official, Public official. 140 ez form Punitive damages, Punitive damages. 140 ez form Q Qualified plug-in electric drive motor vehicle credit, Qualified plug-in electric drive motor vehicle credit (Form 8936). 140 ez form Qualified real property business debt, Qualified real property business debt. 140 ez form R Real estate Agent, Real estate agent or direct seller. 140 ez form Dealer, Real estate dealer. 140 ez form Rent, Real Estate Rents Taxes, Real estate taxes. 140 ez form Recovery of items previously deducted, Recovery of items previously deducted. 140 ez form Refund Inquiries, Refund inquiries. 140 ez form Offsets against debts, Offset against debts. 140 ez form Related persons Unreasonable rent, Unreasonable rent. 140 ez form Renewable electricity, refined coal, and Indian coal production credit, Renewable electricity, refined coal, and Indian coal production credit (Form 8835). 140 ez form Rent expense, Rent Expense Rental income, Real Estate Rents Repayment of income, Repayment of income. 140 ez form Reportable transaction disclosure statement, Reminders Reporting self-employment tax, Reporting Self-Employment Tax Restricted property, Restricted property. 140 ez form Retirement plans (see Pension plans) S Salaries, Employees' Pay Sale of a business, Sale of a business. 140 ez form Sale of property, What Is a Disposition of Property? (see also Disposition of property) Sales of assets, Introduction Sales tax, Sales tax. 140 ez form Schedule C, How Do I File? Schedule C-EZ, How Do I File? Schedule SE (Form 1040), Who must pay self-employment tax. 140 ez form Schedule SE, filing requirement, Reporting Self-Employment Tax SE tax About, Self-Employment (SE) Tax Aliens, Aliens. 140 ez form Child employed by parent, Child employed by parent. 140 ez form Church employee, Church employee. 140 ez form Community property income, Community Property Income Deduction for, Self-employment tax. 140 ez form Earning credits, Earning credits in 2013 and 2014. 140 ez form Effects of using an optional method, Effects of using an optional method. 140 ez form Farm optional method, Farm Optional Method Fiscal year filer, Fiscal Year Filer Fishing crew member, Fishing crew member. 140 ez form Gain or loss, Gain or Loss Government employee, State or local government employee. 140 ez form , Foreign government or international organization employee. 140 ez form Joint return, Joint return. 140 ez form Lost income payments, Lost Income Payments Maximum earnings For 2011, What's New for 2013, Maximum earnings subject to SE tax. 140 ez form Subject to, Maximum earnings subject to self-employment tax. 140 ez form Methods for figuring net earnings, Methods for Figuring Net Earnings More than one business, More Than One Business, More than one business. 140 ez form Nonfarm optional method, Nonfarm Optional Method Notary public, Notary public. 140 ez form Optional methods Farm, Farm Optional Method Nonfarm, Nonfarm Optional Method Rate, SE tax rate. 140 ez form Regular method, Regular Method Residing abroad, U. 140 ez form S. 140 ez form citizen or resident alien residing abroad. 140 ez form Special rules and exceptions, Special Rules and Exceptions Tax rate, SE tax rate. 140 ez form Time limit for posting income, The Social Security Administration (SSA) time limit for posting self-employment income. 140 ez form Who must pay, Who Must Pay SE Tax? Why use an optional method, Why use an optional method? Section 179 Deduction, Section 179 deduction. 140 ez form Property, Section 179 property. 140 ez form Securities Dealer, Securities dealer. 140 ez form Trader, Securities trader. 140 ez form Self-employed health insurance deduction, Self-employed health insurance deduction. 140 ez form Self-employment tax (see SE tax) Settlement payments, Settlement payments. 140 ez form Short-term capital gain or loss, Is My Capital Gain or Loss Short Term or Long Term? Signature, electronic, Electronic signatures. 140 ez form Small Business Administration, Small Business Administration Small employer health insurance premiums credit, Credit for small employer health insurance premiums (Form 8941). 140 ez form Social security coverage, Social security coverage. 140 ez form Social security number (SSN), Social security number (SSN). 140 ez form Sole proprietor, Sole proprietor. 140 ez form , Sole proprietor or independent contractor. 140 ez form Sport utility vehicle, Section 179 deduction. 140 ez form Standard mileage rate, Standard mileage rate. 140 ez form For 2011, What's New for 2013 Statutory employee, Statutory employee. 140 ez form Suggestions for publication, Comments and suggestions. 140 ez form SUV, Section 179 deduction. 140 ez form T Tax home, Local transportation expenses. 140 ez form , Travel expenses. 140 ez form Tax preparation fees, Tax preparation fees. 140 ez form Tax refund Claim for, Refunds. 140 ez form Offset against debts, Offset against debts. 140 ez form Tax return How to file, How Do I File? Who must file, Do I Have To File an Income Tax Return? Tax year, Accounting Periods Calendar, Calendar tax year. 140 ez form Change in, Change in tax year. 140 ez form Fiscal, Fiscal tax year. 140 ez form Taxes Deduction for, Taxes Employment, Employment Taxes, Employment taxes. 140 ez form Excise, Excise Taxes, Excise taxes. 140 ez form Fuel, Fuel taxes. 140 ez form Income, Income Tax, Income taxes. 140 ez form Paid on certain employee tips, Credit for employer social security and Medicare taxes paid on certain employee tips (Form 8846). 140 ez form Personal property, Personal property tax. 140 ez form Real estate, Real estate taxes. 140 ez form Sales, Sales tax. 140 ez form Self-employment, Self-Employment (SE) Tax, Self-employment tax. 140 ez form Taxpayer rights, Declaration of Taxpayer Rights Third parties, Payments to, Payments to third parties. 140 ez form Tolls, Parking fees and tolls. 140 ez form Trade discount, Trade discounts. 140 ez form , Trade discounts. 140 ez form Trade or business, Trade or business. 140 ez form Trailer park owner, Trailer park owner. 140 ez form Transportation expenses, Local transportation expenses. 140 ez form Travel expenses, Travel expenses. 140 ez form U Underpayment of tax penalty, Penalty for underpayment of tax. 140 ez form Uniform capitalization rules, Uniform Capitalization Rules W Wages, Employees' Pay Work opportunity credit, Work opportunity credit (Form 5884). 140 ez form Prev  Up     Home   More Online Publications