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2005 tax return online 3. 2005 tax return online   Exenciones Personales y por Dependientes Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: ExencionesExenciones Personales Exenciones por Dependientes Hijo Calificado Pariente Calificado Eliminación gradual por fases de la exención Números de Seguro Social para DependientesNacimiento y fallecimiento en el año 2013. 2005 tax return online Número de identificación personal del contribuyente del Servicio de Impuestos Internos. 2005 tax return online Números de identificación del contribuyente en proceso de adopción. 2005 tax return online Qué Hay de Nuevo Cantidad de la exención. 2005 tax return online  La cantidad que puede deducir por cada exención ha aumentado de $3,800 en el año 2012 a $3,900 para el año 2013. 2005 tax return online Eliminación gradual por fases de la exención. 2005 tax return online  Usted pierde al menos parte del beneficio tributario de sus exenciones si su ingreso bruto ajustado es mayor que cierta cantidad. 2005 tax return online Para el año 2013, esta cantidad es $150,000 para una persona casada que presenta la declaración separada, $250,000 para una persona que presenta la declaración como soltero, $275,000 para una persona que presenta la declaración como cabeza de familia y $300,000 para las personas casadas que presentan la declaración conjunta o para las personas que presentan la declaración como viudo que reúne los requisitos. 2005 tax return online Vea Eliminación gradual por fases de la exención , más adelante. 2005 tax return online Introduction En este capítulo se explicarán los siguientes temas: Exenciones personales: Usted, por lo general, puede tomar una exención por usted mismo y, si está casado, una en el caso de su cónyuge. 2005 tax return online Exenciones por dependientes: Normalmente puede tomar una exención por cada uno de sus dependientes. 2005 tax return online Un “dependiente” es su hijo calificado o pariente calificado. 2005 tax return online Si usted tiene el derecho de reclamar una exención por un dependiente, ese dependiente no puede reclamar una exención personal en su propia declaración de impuestos. 2005 tax return online Eliminación gradual por fases de la exención: Su deducción se reduce si su ingreso bruto ajustado es mayor que cierta cantidad. 2005 tax return online Requisito del número de Seguro Social para dependientes: Usted tiene que anotar el número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) de todo dependiente para el cual reclama una exención. 2005 tax return online Deducción. 2005 tax return online   Las exenciones reducen su ingreso tributable. 2005 tax return online Puede deducir $3,900 por cada exención que reclama en el año 2013. 2005 tax return online Pero, podría perder al menos parte de la cantidad en dólares de sus exenciones si su ingreso bruto ajustado es mayor que cierta cantidad. 2005 tax return online Vea Eliminación gradual por fases de la exención , más adelante. 2005 tax return online Cómo se pueden reclamar exenciones. 2005 tax return online    La manera de reclamar una exención en su declaración de impuestos depende de qué formulario se utilice para presentar su declaración de impuestos. 2005 tax return online    Si usted presenta el Formulario 1040EZ, la cantidad de la exención se suma a la cantidad de la deducción estándar y se anota el resultado en la línea 5. 2005 tax return online    Si usted presenta el Formulario 1040A complete las líneas 6a a 6d. 2005 tax return online El número total de exenciones que usted puede declarar es el total que aparece en el recuadro de la línea 6d. 2005 tax return online También complete la línea 26. 2005 tax return online   Si presenta el Formulario 1040, complete las líneas 6a a 6d. 2005 tax return online El número de exenciones que puede reclamar es el total que aparece en el recuadro de la línea 6d. 2005 tax return online También complete la línea 42. 2005 tax return online Useful Items - You may want to see: Publicación 501 Exemptions, Standard Deduction, and Filing Information (Exenciones, deducción estándar e información para la presentación de la declaración), en inglés Formulario (e Instrucciones) 2120 Multiple Support Declaration (Declaración de manutención múltiple), en inglés 8332 Release/Revocation of Release of Claim to Exemption for Child by Custodial Parent (Renuncia/revocación a de la reclamación de la exención para un hijo de padres divorciados o separados), en inglés Exenciones Hay dos categorías de exenciones que usted puede tomar: Las personales (por usted y por su  cónyuge) y Aquéllas por dependientes. 2005 tax return online Aunque la cantidad de exención para cada categoría es igual ($3,900 para 2013), los requisitos que corresponden son distintos para cada una. 2005 tax return online Exenciones Personales Usualmente, usted puede declarar una exención por sí mismo y, si es casado, quizás una por su cónyuge. 2005 tax return online Éstas se denominan “exenciones personales”. 2005 tax return online Su Propia Exención Usted puede tomar una exención en su caso, a menos que otro contribuyente pueda reclamarlo como dependiente. 2005 tax return online Si otro contribuyente tiene derecho a reclamarlo como dependiente, usted no puede reclamar una exención para si mismo aun cuando el otro contribuyente realmente no lo reclame a usted como dependiente. 2005 tax return online Exención de su Cónyuge A su cónyuge nunca se le considera su dependiente. 2005 tax return online Declaración conjunta. 2005 tax return online   En una declaración conjunta usted puede reclamar una exención por usted y otra por su cónyuge. 2005 tax return online Declaración por separado. 2005 tax return online   Si usted presenta una declaración por separado, puede reclamar la exención de su cónyuge sólo si éste no tiene ingreso bruto, no presenta una declaración de impuestos y no era dependiente de otro contribuyente. 2005 tax return online Éste será el caso aun si el otro contribuyente en realidad no reclama a su cónyuge como dependiente. 2005 tax return online También será el caso si su cónyuge es extranjero no residente; en ese caso, para propósitos tributarios de los Estados Unidos su cónyuge no puede tener un ingreso bruto. 2005 tax return online Tampoco presentar una declaración de impuestos ni ser dependiente de otro contribuyente. 2005 tax return online Fallecimiento del cónyuge. 2005 tax return online   Si su cónyuge falleció durante el año y usted presenta una declaración conjunta con el cónyuge fallecido, generalmente puede reclamar la exención de su cónyuge conforme a ciertas reglas que se acaban de explicar en la sección Declaración conjunta . 2005 tax return online Si presenta la declaración por separado, quizás pueda reclamar la exención de su cónyuge conforme a las reglas explicadas en Declaración por separado . 2005 tax return online   Si se volvió a casar durante el año, no podrá tomar una exención por su cónyuge fallecido. 2005 tax return online   Si usted es cónyuge sobreviviente sin ingreso bruto y se vuelve a casar en el año en que falleció su cónyuge, puede ser reclamado como exención en la declaración por separado final de su cónyuge fallecido y también en la declaración por separado de su nuevo cónyuge para ese año. 2005 tax return online Si presenta una declaración conjunta con su nuevo cónyuge, a usted lo pueden reclamar como exención sólo en esa declaración. 2005 tax return online Cónyuge divorciado o separado. 2005 tax return online   Si obtuvo un fallo final de divorcio o de manutención por separación durante el año, usted no puede tomar la exención de su ex cónyuge. 2005 tax return online Esta regla es aplicable aun si usted proveyó toda la manutención de su ex cónyuge. 2005 tax return online Exenciones por Dependientes A usted se le permite una exención por cada persona que pueda reclamar como dependiente. 2005 tax return online Puede reclamar una exención por un dependiente aun cuando éste presente una declaración de impuestos. 2005 tax return online El término “dependiente” significa: Un hijo calificado o Un pariente calificado. 2005 tax return online Los términos “ Hijo Calificado ” y “ Pariente Calificado ” se definen más adelante. 2005 tax return online Usted puede reclamar una exención por un hijo calificado o un pariente calificado únicamente si se satisfacen los tres requisitos siguientes: Requisito de Dependiente del Contribuyente. 2005 tax return online Requisito de la Declaración Conjunta. 2005 tax return online Requisito de Ciudadanía o Residencia. 2005 tax return online Estos tres requisitos se explican en detalle más adelante. 2005 tax return online Todos los requisitos para poder reclamar una exención de dependencia se resumen en la Tabla 3-1. 2005 tax return online Dependiente al que no se le permite declarar su exención personal. 2005 tax return online Si usted puede reclamar una exención por un dependiente suyo, dicho dependiente no puede reclamar su exención personal en su propia declaración de impuestos. 2005 tax return online Esto es así aun cuando usted no reclame la exención por ese dependiente en su declaración. 2005 tax return online Además, esto también es así si la exención por el dependiente en la declaración suya se reduce o se elimina conforme a la regla de la eliminación por fases, descrita bajo el tema titulado Eliminación gradual por fases de la exención , más adelante. 2005 tax return online Amas de llave, criados o sirvientes. 2005 tax return online   Si estas personas trabajan para usted, no puede declarar exenciones por ellas. 2005 tax return online Crédito tributario por hijos. 2005 tax return online   Usted podría tener derecho al crédito tributario por hijos basado en cada hijo calificado que tenga menos de 17 años de edad al final del año si usted reclama una exención por dicho hijo en su declaración. 2005 tax return online Para más información, vea el capítulo 34. 2005 tax return online Tabla 3-1. 2005 tax return online Puntos Clave de los Requisitos para Reclamar la Exención por un Dependiente Precaución. 2005 tax return online Esta tabla sirve sólo como un repaso de los requisitos. 2005 tax return online Para más detalles, vea el resto de este capítulo. 2005 tax return online Usted no puede reclamar ningún dependiente si usted (o su cónyuge, en el caso de que presenten una declaración conjunta), puede ser reclamado como dependiente de otro contribuyente. 2005 tax return online   Usted no puede reclamar como dependiente a una persona casada que presente una declaración conjunta, a menos que esa declaración conjunta sea únicamente para solicitar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso o el impuesto estimado pagado. 2005 tax return online   Usted no puede reclamar a una persona como dependiente a menos que esa persona sea ciudadana, residente extranjero o nacional de los EE. 2005 tax return online UU. 2005 tax return online , o residente de Canadá o México. 2005 tax return online 1  Usted no puede reclamar a una persona como dependiente, a menos que esa persona sea hijo calificado o pariente calificado suyo. 2005 tax return online   Requisitos para Poder Ser Hijo Calificado Requisitos para Poder Ser Pariente Calificado El hijo tiene que ser su hijo o hija, hijastro o hijastra, hijo de crianza, hermano, hermana, medio hermano, media hermana, hermanastro, hermanastra o descendiente de cualquiera de éstos. 2005 tax return online   El hijo tiene que tener: (a) menos de 19 años al terminar el año y ser menor que usted (o al cónyuge de usted, si presentan una declaración conjunta), (b) menos de 24 años al final del año, ser estudiante y ser menor que usted (o al cónyuge de usted, si presentan una declaración conjunta) o (c) cualquier edad si está total y permanentemente incapacitado. 2005 tax return online   El hijo tiene que haber vivido con usted durante más de la mitad del año. 2005 tax return online 2  El hijo no puede haber contribuido más de la mitad de su propia manutención durante el año. 2005 tax return online   El hijo no va a presentar una declaración conjunta para el año (a menos que la declaración conjunta se presente sólo para solicitar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso o el impuesto estimado pagado). 2005 tax return online   La persona no puede ser el hijo calificado de usted ni el hijo calificado de ningún otro contribuyente. 2005 tax return online    La persona tiene que estar (a) emparentada con usted de una de las maneras enumeradas bajo Parientes que no tienen que vivir con usted o (b) tiene que haber vivido con usted como miembro de su unidad familiar durante todo el año2 (y su relación no puede violar las leyes locales). 2005 tax return online    El ingreso bruto anual de la persona tiene que ser menos de $3,900. 2005 tax return online 3  Usted tiene que contribuir más de la mitad de la manutención total de la persona durante el año. 2005 tax return online 4  Si el hijo reúne los requisitos para ser hijo calificado de más de una persona, usted tiene que ser la persona con derecho a reclamarlo como hijo calificado. 2005 tax return online Vea el Requisito Especial para el Hijo Calificado de Más de una Persona para averiguar cuál persona es la persona que tiene el derecho de reclamar al hijo como hijo calificado. 2005 tax return online   1Hay una excepción para ciertos hijos adoptivos. 2005 tax return online 2Hay excepciones para ausencias temporales, los hijos que nacieron o murieron durante el año, los hijos de padres divorciados o separados (o padres que no viven juntos) e hijos secuestrados. 2005 tax return online 3Hay una excepción si la persona está incapacitada y recibe ingresos de un taller protegido para el empleo de incapacitados. 2005 tax return online 4Hay excepciones para acuerdos de manutención múltiple, hijos de padres divorciados o separados o (padres que no viven juntos) e hijos secuestrados. 2005 tax return online Requisito de Dependiente del Contribuyente Si otra persona puede reclamarlo como dependiente, usted no puede reclamar a nadie más como dependiente. 2005 tax return online Esto es así aun cuando tenga un hijo calificado o pariente calificado; no puede reclamar a tal persona como dependiente. 2005 tax return online Si usted presenta una declaración conjunta y su cónyuge puede ser reclamado como dependiente por otra persona, ustedes dos no pueden reclamar la exención de ningún dependiente en su declaración conjunta. 2005 tax return online Requisito de la Declaración Conjunta Por lo general, no puede reclamar una exención de dependencia de una persona casada si ésta presenta una declaración conjunta. 2005 tax return online Excepción. 2005 tax return online   Usted puede reclamar una excepción para una persona que presenta una declaración conjunta si esa persona y su cónyuge presentan la declaración únicamente para solicitar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso o el impuesto estimado pagado. 2005 tax return online Ejemplo 1. 2005 tax return online Hijo que presenta una declaración conjunta. 2005 tax return online Usted mantuvo a su hija de 18 años, la cual vivió con usted durante todo el año mientras el esposo de ella estaba en las Fuerzas Armadas. 2005 tax return online El esposo ganó $25,000 en el año. 2005 tax return online La pareja presenta una declaración conjunta. 2005 tax return online Usted no puede tomar una exención por su hija. 2005 tax return online Ejemplo 2. 2005 tax return online Hijo que presenta una declaración conjunta únicamente para reclamar un reembolso del impuesto retenido. 2005 tax return online Su hijo de 18 años y la esposa de éste, la cual tiene 17 años, tenían $800 de ingreso por concepto de salarios de trabajos a tiempo parcial y ningún otro ingreso. 2005 tax return online A ninguno de los dos se le requiere presentar una declaración de impuestos. 2005 tax return online Ellos no tienen hijos. 2005 tax return online Los impuestos han sido retenidos de su paga; por lo tanto, presentan una declaración conjunta sólo para obtener un reembolso del impuesto retenido. 2005 tax return online La excepción para el requisito de la declaración conjunta es aplicable, así que usted no pierde el derecho de reclamar una exención por su hijo y otra por la esposa de éste sólo porque ellos han presentado una declaración conjunta. 2005 tax return online Puede reclamar exenciones por cada uno de ellos si cumple con todos los demás requisitos. 2005 tax return online Ejemplo 3. 2005 tax return online Hijo que presenta una declaración conjunta para reclamar un crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses. 2005 tax return online La situación es igual a la del Ejemplo 2, salvo que ningún impuesto fue retenido de los pagos de su hijo. 2005 tax return online Ni a él ni a su esposa se les requiere presentar una declaración de impuestos. 2005 tax return online Sin embargo, ellos presentan una declaración conjunta para reclamar un crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses por $124 y recibir un reembolso por esa misma cantidad. 2005 tax return online Debido a que el propósito para presentar la declaración es para solicitar el crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses, ellos no la presentan únicamente para solicitar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso o el impuesto estimado pagado. 2005 tax return online La excepción del requisito de la declaración conjunta no es aplicable. 2005 tax return online Usted no puede tomar una exención por ninguno de ellos. 2005 tax return online Requisito de Ciudadanía o Residencia Usted no puede declarar a una persona como dependiente a menos que esa persona sea ciudadana, residente extranjero o nacional de los EE. 2005 tax return online UU. 2005 tax return online , o residente de Canadá o México. 2005 tax return online No obstante, hay una excepción para ciertos hijos adoptivos, la cual se explica a continuación. 2005 tax return online Excepción por un hijo adoptivo. 2005 tax return online   Si usted es ciudadano estadounidense o nacional estadounidense que ha adoptado legalmente a un hijo que no es ciudadano, extranjero residente ni nacional estadounidense, se satisface este requisito si el hijo vivió con usted como miembro de su unidad familiar durante todo el año. 2005 tax return online Esta excepción también corresponde si el hijo fue colocado en su hogar legalmente para una adopción legítima. 2005 tax return online Lugar de residencia de un hijo. 2005 tax return online   Los hijos, por regla general, son ciudadanos o residentes del país de sus padres. 2005 tax return online   Si usted era de ciudadanía estadounidense cuando nació su hijo, el hijo puede ser de ciudadanía estadounidense aun cuando el otro padre o madre sea extranjero no residente y el hijo haya nacido en un país extranjero. 2005 tax return online Si es así, se satisface este requisito. 2005 tax return online Lugar de residencia de estudiantes extranjeros. 2005 tax return online   Los estudiantes extranjeros que se encuentren en este país conforme a un programa calificado internacional de intercambio educativo y vivan en hogares estadounidenses durante un período temporal, por lo general no son residentes de los Estados Unidos. 2005 tax return online Tampoco satisfacen el requisito de ciudadanía o residencia. 2005 tax return online Usted no puede reclamar exenciones por ellos. 2005 tax return online No obstante, si dejó que un estudiante extranjero viviera en su hogar, tal vez pueda tomar una deducción por concepto de donaciones caritativas. 2005 tax return online Vea Gastos Pagados a Nombre de un Estudiante que Vive con Usted , en el capítulo 24. 2005 tax return online Nacionales estadounidenses. 2005 tax return online   Un “nacional estadounidense” es una persona que, a pesar de no ser ciudadano estadounidense, debe su lealtad a los Estados Unidos. 2005 tax return online Los nacionales estadounidenses incluyen a los residentes de la Samoa Estadounidense y de las Islas Marianas del Norte que optaron por tener nacionalidad estadounidense en vez de hacerse ciudadanos de los Estados Unidos. 2005 tax return online Hijo Calificado Hay cinco requisitos que tienen que cumplirse para que un hijo pueda ser hijo calificado. 2005 tax return online Estos cinco requisitos son: Parentesco, Edad, Residencia, Manutención y Declaración Conjunta. 2005 tax return online A continuación se explican dichos requisitos. 2005 tax return online Si el hijo reúne los cinco requisitos para ser hijo calificado de más de una persona, se aplicará un requisito especial para determinar cuál persona puede tratar al hijo como hijo calificado. 2005 tax return online Vea Requisito Especial para el Hijo Calificado de Más de una Persona , más adelante. 2005 tax return online Requisito de Parentesco Para cumplir este requisito, un hijo tiene que ser: Su hijo o hija, hijastro o hijastra, hijo de crianza o un descendiente de cualquiera de éstos (por ejemplo, su nieto) o Su hermano, hermana, medio hermano, media hermana, hermanastro, hermanastra o un descendiente de cualquiera de éstos (por ejemplo, su sobrino o sobrina). 2005 tax return online Hijo adoptivo. 2005 tax return online   A un hijo adoptivo se le trata siempre como hijo propio. 2005 tax return online El término “hijo adoptivo” se refiere a un hijo que fue colocado en su hogar legalmente para su adopción legítima. 2005 tax return online Hijo de crianza. 2005 tax return online   Un “hijo de crianza” es aquella persona que ha sido colocada en su hogar por una agencia autorizada para la colocación de hijos o por decisión, fallo u otra orden de cualquier tribunal de jurisdicción competente. 2005 tax return online Requisito de Edad Para cumplir este requisito, un hijo tiene que ser: Menor de 19 años de edad al final del año y ser menor que usted (o su cónyuge, si presentan una declaración conjunta), Un estudiante menor de 24 años de edad al final del año y ser menor que usted (o que el cónyuge de usted, si presentan una declaración conjunta) o Total y permanentemente incapacitado en cualquier momento del año, sin que importe la edad. 2005 tax return online Ejemplo. 2005 tax return online Su hijo cumplió 19 años de edad el 10 de diciembre. 2005 tax return online A no ser que estuviera total y permanentemente incapacitado o fuera un estudiante, su hijo no satisface el requisito de edad porque no tenía menos de 19 años al final del año. 2005 tax return online El hijo tiene que ser menor que usted o su cónyuge. 2005 tax return online   Para poder ser hijo calificado, un hijo que no está total y permanentemente incapacitado tiene que ser menor que usted. 2005 tax return online Sin embargo, si es casado que presenta una declaración conjunta, su hijo tiene que ser menor que usted o que el cónyuge de usted pero no tiene que ser menor que ambos cónyuges. 2005 tax return online Ejemplo 1: Hijo que no es menor que usted o su cónyuge. 2005 tax return online Su hermano de 23 años, que es un estudiante y no es casado, vive con usted y su cónyuge. 2005 tax return online El no está incapacitado. 2005 tax return online Usted y su cónyuge tienen ambos 21 años de edad y presentan una declaración conjunta. 2005 tax return online Su hermano no es su hijo calificado porque no es menor que usted o el cónyuge de usted. 2005 tax return online Ejemplo 2: Hijo que es menor que el cónyuge de usted pero no es menor que usted. 2005 tax return online Los hechos son iguales a los del Ejemplo 1, excepto que su cónyuge tiene 25 años. 2005 tax return online Como su hermano es menor que su cónyuge, y usted y su cónyuge van a presentar una declaración conjunta, su hermano es su hijo calificado, aunque él no sea menor que usted. 2005 tax return online Definición del término “estudiante”. 2005 tax return online   Para reunir los requisitos para considerarse estudiante, durante algún momento de 5 meses del año natural, sean cuales sean, su hijo tiene que cumplir uno de los siguientes requisitos: Un estudiante a tiempo completo en una escuela que tenga un personal docente permanente, un programa de estudios y la asistencia fija de un estudiantado matriculado a tiempo completo o Un estudiante que asiste a tiempo completo a un curso de capacitación agrícola en el terreno ofrecido por una escuela que sea del tipo que se describe en el apartado (1) anteriormente, o que asiste a un curso de este tipo ofrecido por una agencia del estado, condado o gobierno local. 2005 tax return online Los 5 meses naturales no tienen que ser consecutivos. 2005 tax return online Estudiante a tiempo completo. 2005 tax return online   Se entiende por “estudiante a tiempo completo” el estudiante matriculado por el número de horas y cursos que el “establecimiento docente” (escuela) considere como asistencia a tiempo completo. 2005 tax return online Definición del término “escuela”. 2005 tax return online   El término “escuela” abarca escuelas primarias, escuelas secundarias de primer o segundo ciclo (junior/senior high schools), escuelas universitarias (colleges), universidades o escuelas politécnicas, profesionales e industriales. 2005 tax return online Sin embargo, este término no abarca los cursos de capacitación en el empleo, los centros de enseñanza por correspondencia o las escuelas que ofrecen cursos sólo por Internet. 2005 tax return online Estudiantes de escuela superior vocacional. 2005 tax return online   Los estudiantes de escuelas superiores vocacionales que trabajan en “empleos de cooperación” (co-op) en industrias privadas como parte de la capacitación práctica y en el aula de un curso de estudio fijo de una escuela se consideran estudiantes a tiempo completo. 2005 tax return online Total y permanentemente incapacitado. 2005 tax return online   Se considera que su hijo está total y permanentemente incapacitado si ambas condiciones siguientes le corresponden: El hijo no puede dedicarse a ninguna actividad remunerada de mayor importancia a causa de una condición física o mental. 2005 tax return online Un médico determina que dicha condición ha durado u opina que va a durar continuamente durante por lo menos un año o que puede terminar en la muerte del hijo. 2005 tax return online Requisito de Residencia Para satisfacer este requisito, su hijo tiene que haber vivido con usted durante más de la mitad del año. 2005 tax return online Hay excepciones para ausencias temporales, hijos que nacieron o murieron ese año, hijos secuestrados e hijos de padres divorciados o separados. 2005 tax return online Ausencias temporales. 2005 tax return online   Se considera que su hijo ha vivido con usted durante períodos de tiempo cuando uno de ustedes, o ambos, se ausentan temporalmente debido a circunstancias especiales, tales como: Enfermedad, Estudios, Negocios, Vacaciones o Servicio militar. 2005 tax return online Su hijo también se considera que vivió con usted durante todo período de tiempo en que haya estado recluido en el hospital después de su nacimiento si el hijo, de no haber estado recluido, hubiera vivido con usted durante ese período de tiempo. 2005 tax return online Fallecimiento o nacimiento de un hijo. 2005 tax return online   Se considera que un hijo que nació o falleció durante el año vivió con usted durante más de la mitad del año si su hogar fue el hogar del hijo por más de la mitad del período de tiempo en el cual estuvo vivo ese año. 2005 tax return online Hijo que nació vivo. 2005 tax return online   Usted quizás pueda declarar una exención si su hijo nació vivo durante el año aun si el hijo vivió sólo por un momento. 2005 tax return online La ley estatal o local tiene que tratar al hijo como si hubiera nacido vivo. 2005 tax return online Tiene que haber prueba de un nacimiento viable (vivo) demostrado en un documento oficial, tal como un acta de nacimiento. 2005 tax return online El hijo tiene que ser su hijo calificado o su pariente calificado y también se tienen que satisfacer todos los demás requisitos para que pueda reclamar una exención de dependencia por él o ella. 2005 tax return online Hijo que nació muerto. 2005 tax return online   Usted no puede declarar una exención por un hijo que nació muerto. 2005 tax return online Hijos secuestrados. 2005 tax return online   Usted puede considerar que su hijo ha satisfecho el requisito de residencia, aun si el hijo ha sido secuestrado. 2005 tax return online Vea la Publicación 501, Exemptions, Standard Deduction, and Filing Information (Exenciones, deducción estandar e información para la presentación de la declaración), en inglés, para detalles. 2005 tax return online Hijos de padres divorciados o separados (o padres que no viven juntos). 2005 tax return online   En la mayoría de los casos, debido al requisito de residencia, un hijo de padres divorciados o separados es el hijo calificado del padre o de la madre con custodia. 2005 tax return online Sin embargo, el hijo será tratado como el hijo calificado del padre o de la madre que no tiene custodia si se cumplen las cuatro condiciones que se mencionan a continuación: Los padres: Están divorciados o legalmente separados por medio de un fallo de divorcio o de manutención por separación judicial, Están separados conforme a un acuerdo escrito de separación o No vivieron juntos en ningún momento durante los últimos 6 meses del año, aunque no estén o no hayan estado casados. 2005 tax return online El hijo recibió de sus padres más de la mitad de la manutención total para el año. 2005 tax return online Uno o ambos padres tienen la custodia del hijo durante más de la mitad del año natural. 2005 tax return online Cualquiera de las siguientes afirmaciones es cierta: El padre o la madre que tiene custodia firma una declaración por escrito, la cual se explica más adelante, afirmando que él o ella no declarará al hijo como dependiente para el año, y el padre o la madre que no tiene custodia adjunta esta declaración escrita a su declaración de impuestos. 2005 tax return online (Si el fallo o acuerdo entró en vigencia después de 1984 y antes de 2009, vea Fallo de divorcio o acuerdo de separación dictados después de 1984 y antes de 2009 , más adelante. 2005 tax return online Si el fallo o acuerdo entró en vigencia después de 2008, vea Fallo de divorcio o acuerdo de separación dictado después de 2008 , más adelante). 2005 tax return online Un fallo de divorcio o de manutención por separación judicial o un acuerdo escrito de separación vigentes antes de 1985, y que corresponda al año 2013, dispone que el padre o la madre que no tiene custodia puede reclamar al hijo como dependiente, el fallo o acuerdo no se cambió después de 1984 para decir que el padre o la madre que no tiene custodia no puede reclamar al hijo como dependiente, y que el padre o la madre que no tiene custodia contribuye por lo menos $600 de la manutención del hijo durante el año. 2005 tax return online Padre o madre con custodia y padre o madre sin custodia. 2005 tax return online   El padre o madre que tiene custodia es aquél o aquélla con quien el hijo convivió la mayor cantidad de noches durante el año. 2005 tax return online El otro padre o madre es aquél o aquélla sin custodia. 2005 tax return online   Si los padres se divorciaron o se separaron durante el año y el hijo vivió con ambos antes de la separación, el padre o la madre con custodia es aquél o aquélla con quien el hijo vivió la mayor cantidad de noches el resto de ese mismo año. 2005 tax return online   Se considera que un hijo vivió con su padre o madre por una noche si el hijo durmió: En el hogar de ese padre o madre, a pesar de que el padre o la madre no esté presente o En compañía de su padre o madre, cuando el hijo no duerme en el hogar de su padre o madre (por ejemplo, cuando toman vacaciones juntos). 2005 tax return online Igual cantidad de noches. 2005 tax return online    Si el hijo vivió con su padre o madre por igual cantidad de noches durante el año, el padre o la madre con custodia es aquél que tiene el mayor ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés). 2005 tax return online Diciembre 31. 2005 tax return online   Se considera que la noche del 31 de diciembre es parte del año en el cual esa noche comienza. 2005 tax return online Por ejemplo, la noche del 31 de diciembre de 2013 es parte del año 2013. 2005 tax return online Hijo emancipado. 2005 tax return online   Si un hijo está emancipado según la ley estatal, se considera que el hijo no vivió con su padre o madre. 2005 tax return online Vea el Ejemplo 5 y el Ejemplo 6. 2005 tax return online Ausencias. 2005 tax return online   Si en una noche en particular un hijo no vivió con su padre o madre (porque, por ejemplo, pasó la noche en la casa de un amigo), se considera que el hijo vivió esa noche con el padre o la madre con quien normalmente hubiera vivido esa noche excepto por esta ausencia. 2005 tax return online Si no puede determinarse con cuál de los padres el hijo normalmente hubiera vivido o si el hijo no hubiese vivido esa noche con su padre o con su madre, para esa noche se considera que el hijo no vivió con su padre ni con su madre. 2005 tax return online Padres que trabajan durante la noche. 2005 tax return online   Si, por razón del horario de trabajo del padre o la madre, un hijo vive por mayor cantidad de días pero no las noches con el padre o la madre que trabaja durante la noche, ese padre o esa madre se considera el padre o la madre con custodia. 2005 tax return online Durante la jornada escolar, se considera que el hijo vive en la residencia primaria que aparece indicada en los registros de la escuela. 2005 tax return online Ejemplo 1: Hijo que vive con su padre o su madre por la mayor cantidad de noches. 2005 tax return online Usted y el padre o la madre de su hijo están divorciados. 2005 tax return online En el año 2013, su hijo vivió con usted por 210 noches y con su otro padre o madre por 155 noches. 2005 tax return online Usted tiene la custodia de su hijo. 2005 tax return online Ejemplo 2: Hija en campamento. 2005 tax return online En el año 2013, su hija vivió con cada padre o madre en semanas alternas. 2005 tax return online En el verano participó por seis semanas en el campamento de verano. 2005 tax return online Durante su estadía en el campamento, se considera que ella vivió con usted por 3 semanas y con su padre o madre, su ex cónyuge, por 3 semanas porque ésos serían los períodos que ella hubiese vivido con cada uno de ustedes de no haber participado en el campamento de verano. 2005 tax return online Ejemplo 3: Hijo que vivió con su padre y su madre por igual cantidad de días. 2005 tax return online Su hijo vivió con usted 180 noches durante el año y vivió la misma cantidad de noches con su otro padre o madre, el ex cónyuge de usted. 2005 tax return online Su ingreso bruto ajustado es $40,000. 2005 tax return online El ingreso bruto ajustado de su ex cónyuge es $25,000. 2005 tax return online Se le considera a usted como el padre o la madre con custodia de su hijo porque tiene el mayor ingreso bruto ajustado. 2005 tax return online Ejemplo 4: Hijo que vive con su padre o madre pero el otro padre o madre está viviendo allí. 2005 tax return online Normalmente su hijo vive con usted durante la semana y con su otro padre o madre, el ex cónyuge de usted, cada otro fin de semana. 2005 tax return online Usted se enferma y lo hospitalizan. 2005 tax return online El otro padre o madre vive en la casa de usted con su hijo por 10 días consecutivos mientras usted está hospitalizado. 2005 tax return online Se considera que su hijo vivió con usted durante el período de 10 días en que usted estaba en el hospital porque su hijo vivió en su hogar. 2005 tax return online Ejemplo 5: Hijo emancipado en el mes de mayo. 2005 tax return online Cuando su hijo cumplió 18 años de edad en el mes de mayo de 2013, está emancipado según la ley del estado donde vive. 2005 tax return online Por lo tanto, se considera que él no vivió con su padre o madre por más de la mitad del año. 2005 tax return online El requisito especial para hijos de padres divorciados o separados no es aplicable. 2005 tax return online Ejemplo 6: Hijo emancipado en el mes de agosto. 2005 tax return online Su hija vive con usted desde el 1 de enero de 2013 hasta el 31 de mayo de 2013 y vive con su otro padre o madre, el ex cónyuge de usted, desde el 1 de junio de 2013 hasta el final de año. 2005 tax return online Ella cumple 18 años de edad y será emancipada según la ley estatal el 1 de agosto de 2013. 2005 tax return online Como se considera que ella no vivió con su padre o madre a partir del 1 de agosto, será tratada como si hubiera vivido con usted la mayor cantidad de noches del año 2013. 2005 tax return online Usted es el padre o la madre que tiene custodia. 2005 tax return online Declaración escrita. 2005 tax return online    El padre o la madre con custodia puede usar el Formulario 8332 o una declaración similar (que contenga la misma información requerida por el formulario) para hacer la declaración escrita a fin de ceder la exención al padre o a la madre sin custodia. 2005 tax return online El padre o la madre sin custodia tiene que adjuntar el formulario o declaración escrita a su declaración de impuestos. 2005 tax return online   La exención puede otorgarse por 1 año, por un número de años especificados (por ejemplo, años alternos), o por todos los años futuros (subsiguientes), como se especifique en la declaración. 2005 tax return online Fallo de divorcio o acuerdo de separación dictados después de 1984 y antes de 2009. 2005 tax return online   Si el fallo de divorcio o de manutención por separación judicial entró en vigencia después de 1984 y antes de 2009, el padre o la madre sin custodia quizás pueda adjuntar ciertas páginas correspondientes del fallo de divorcio o de manutención por separación judicial en lugar del Formulario 8332. 2005 tax return online El fallo o acuerdo tiene que incluir las tres declaraciones siguientes: El padre o la madre sin custodia puede declarar al hijo como dependiente sin tener en cuenta condición alguna, tal como el pago de manutención. 2005 tax return online El padre o la madre con custodia no declarará al hijo como dependiente para ese año. 2005 tax return online Los años en los que el padre o la madre sin custodia (en vez del padre o de la madre con custodia), puede declarar al hijo como dependiente. 2005 tax return online   El padre o la madre sin custodia tiene que adjuntar a su declaración de impuestos las siguientes páginas del fallo o acuerdo: La primera página (escriba el número de Seguro Social del otro padre en esta página). 2005 tax return online Las páginas que incluyen toda la información identificada anteriormente en los puntos (1) al (3). 2005 tax return online La página con la firma del otro padre o madre y la fecha del acuerdo. 2005 tax return online Fallo de divorcio o acuerdo de separación dictado después de 2008. 2005 tax return online   El padre o la madre sin custodia no puede adjuntar páginas del fallo de divorcio o acuerdo de separación en lugar del Formulario 8332 si el fallo o acuerdo entró en vigencia después de 2008. 2005 tax return online El padre o la madre con custodia tiene que firmar el Formulario 8332 o una declaración similar cuyo único propósito es ceder la reclamación de exención del padre o de la madre con custodia en base de ese hijo, y el padre o la madre sin custodia tendrá que adjuntar a su declaración de impuestos una copia del formulario o de la declaración similar (que contenga la misma información requerida en el formulario). 2005 tax return online El formulario o la declaración escrita tiene que indicar que el padre o la madre con custodia cede la reclamación de exención por el hijo sin condición alguna. 2005 tax return online Por ejemplo, la cesión no puede otorgarse a condición de que el padre o la madre sin custodia pague la manutención del hijo. 2005 tax return online El padre o la madre que no tiene custodia tiene que adjuntar la información requerida a su declaración de impuestos aunque haya sido presentada junto con una declaración de impuestos en un año anterior. 2005 tax return online Revocación de la cesión a la reclamación de la exención. 2005 tax return online   El padre o la madre con custodia puede revocar la cesión a la reclamación de la exención otorgada anteriormente al padre o a la madre sin custodia en el Formulario 8332 o en una declaración similar. 2005 tax return online Para que la revocación sea vigente para el año 2013, el padre o la madre con custodia tiene que proveer (o hacer un esfuerzo razonable para proveer) un aviso por escrito de la revocación al padre o a la madre sin custodia en el año 2012 o antes. 2005 tax return online El padre o la madre con custodia puede llenar la Parte III del Formulario 8332 para ese propósito y tiene que adjuntar una copia de la revocación a su declaración por cada año que reclame al hijo como dependiente debido a la revocación. 2005 tax return online Padre o madre que se ha vuelto a casar. 2005 tax return online   Si usted vuelve a casarse, se considera que la manutención provista por su nuevo cónyuge ha sido provista por usted. 2005 tax return online Padres que nunca se casaron. 2005 tax return online   Este requisito especial para padres divorciados o separados corresponde también a los padres que nunca se casaron y que vivieron separados en todo momento de los últimos seis meses del año. 2005 tax return online Requisito de Manutención (Para Poder Ser un Hijo Calificado) Para satisfacer este requisito, el hijo no puede haber provisto más de la mitad de su propia manutención para el año. 2005 tax return online Este requisito es distinto al requisito de manutención para poder ser pariente calificado, el cual se describe más adelante. 2005 tax return online Sin embargo, para saber lo que se considera y lo que no se considera manutención, vea Requisito de Manutención (Para Poder Ser un Pariente Calificado) , más adelante. 2005 tax return online Si no está seguro de si un hijo proveyó más de la mitad de su propia manutención, quizás le interese ver la Hoja de Trabajo 3-1. 2005 tax return online Ejemplo. 2005 tax return online Usted proveyó $4,000 para la manutención de su hijo de 16 años de edad para el año. 2005 tax return online Él tiene un empleo de tiempo parcial y proveyó $6,000 para su propia manutención. 2005 tax return online Él proveyó más de la mitad de su propia manutención para el año. 2005 tax return online Él no es su hijo calificado. 2005 tax return online Pagos y gastos del cuidado de hijos de crianza. 2005 tax return online   Los pagos que usted recibe para la manutención de un hijo de crianza de una agencia autorizada para colocar a menores son considerados manutención provista por la agencia. 2005 tax return online Igualmente, los pagos que usted recibe para la manutención de un hijo de crianza provistos por un estado o condado son considerados manutención procedente del estado o condado. 2005 tax return online   Si usted no ejerce la profesión ni se dedica al negocio de proveer cuidado de crianza y los gastos no reembolsados que pagó de su propio bolsillo para el cuidado de un hijo de crianza se hicieron principalmente para el beneficio de una organización calificada para recibir donaciones caritativas deducibles, en ese caso los gastos son deducibles como donaciones caritativas, pero no son consideradas manutención que usted aportó. 2005 tax return online Para más información sobre la deducción de donaciones caritativas, vea el capítulo 24. 2005 tax return online Si sus gastos no reembolsados no son deducibles por concepto de donaciones caritativas, se consideran manutención que usted proveyó. 2005 tax return online   Si se dedica al negocio o a la profesión de proveer cuidados de crianza, sus gastos no reembolsados no se consideran manutención provista por usted. 2005 tax return online Ejemplo 1. 2005 tax return online Lorenza, una hija de crianza, vivió con los Herrera durante los 3 últimos meses del año. 2005 tax return online Los Herrera cuidaban a Lorenza porque querían adoptarla (aunque no fue colocada en su hogar para adopción). 2005 tax return online No proveyeron cuidado en calidad de negocio u ocupación ni tampoco para beneficiar a la agencia que la colocó en su hogar. 2005 tax return online Los gastos no reembolsados en los que han incurrido los Herrera no son deducibles como donaciones caritativas pero sí son considerados manutención que los Herrera aportaron a beneficio de Lorenza. 2005 tax return online Ejemplo 2. 2005 tax return online Usted proveyó $3,000 para la manutención de su hijo de crianza de 10 años de edad para el año. 2005 tax return online El gobierno estatal proveyó una cantidad de $4,000, la cual se considera ayuda provista por el estado y no por el hijo. 2005 tax return online Vea Manutención provista por el estado (bienestar social, cupones de alimentos, vivienda, etcétera) , más adelante. 2005 tax return online Su hijo de crianza no proveyó más de la mitad de su propia manutención para el año. 2005 tax return online Becas. 2005 tax return online   Una beca recibida por un hijo que es estudiante no se tiene en cuenta al determinar si dicho hijo proveyó más de la mitad de su propia manutención. 2005 tax return online Requisito de la Declaración Conjunta (Para Poder Ser un Hijo Calificado) Para satisfacer este requisito, el hijo no puede presentar una declaración conjunta para el año. 2005 tax return online Excepción. 2005 tax return online   Una excepción al requisito de la declaración conjunta es aplicable si su hijo calificado y el cónyuge de su hijo presentan una declaración conjunta únicamente para solicitar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso o el impuesto estimado pagado. 2005 tax return online Ejemplo 1. 2005 tax return online Hija que presenta una declaración conjunta. 2005 tax return online Usted mantuvo a su hija de 18 años, la cual vivió con usted durante todo el año mientras el esposo de ella estaba en las Fuerzas Armadas. 2005 tax return online Él ganó $25,000 en el año. 2005 tax return online La pareja presenta una declaración conjunta. 2005 tax return online El hecho de que su hija y el esposo de ella presentan una declaración conjunta significa que no es su hija calificada. 2005 tax return online Ejemplo 2. 2005 tax return online Hijo que presenta una declaración conjunta únicamente para reclamar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso. 2005 tax return online Su hijo de 18 años y la esposa de éste, la cual tiene 17 años, tenían $800 de ingreso por concepto de salarios de trabajos a tiempo parcial y ningún otro ingreso. 2005 tax return online A ninguno de los dos se le requiere presentar una declaración de impuestos. 2005 tax return online Ellos no tienen hijos. 2005 tax return online Los impuestos han sido retenidos de su paga; por lo tanto, presentan una declaración conjunta sólo para obtener un reembolso del impuesto retenido. 2005 tax return online La excepción para el requisito de la declaración conjunta es aplicable, así que su hijo puede ser su hijo calificado si se cumplen los demás requisitos. 2005 tax return online Ejemplo 3. 2005 tax return online Hijo que presenta una declaración conjunta para reclamar un crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses. 2005 tax return online La situación es igual a la del Ejemplo 2 salvo que ningún impuesto fue retenido de la paga de su hijo. 2005 tax return online Ni a él ni a su esposa se les requirió presentar una declaración de impuestos. 2005 tax return online Sin embargo, ellos presentan una declaración conjunta para reclamar un crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses de $124 y recibir un reembolso por esa misma cantidad. 2005 tax return online Debido a que el propósito para presentar la declaración es para solicitar el crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses, ellos no la presentan únicamente para solicitar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso o el impuesto estimado pagado. 2005 tax return online La excepción del requisito de la declaración conjunta no es aplicable, por lo tanto, su hijo no es un hijo calificado. 2005 tax return online Requisito Especial para el Hijo Calificado de Más de una Persona Si su hijo calificado no es hijo calificado de otra persona, este requisito no le corresponde y usted no tiene que leer sobre este tema. 2005 tax return online Esto es así también si su hijo no es hijo calificado de otra persona, excepto en el caso del cónyuge de usted con el o la cual usted presenta una declaración conjunta. 2005 tax return online Si a un hijo se le trata como hijo calificado del padre o madre que no tiene la custodia conforme a las reglas para los hijos de padres divorciados (o separados o padres que no viven juntos) descritas anteriormente, vea Cómo se aplica este requisito especial a los padres divorciados o separados (o a padres que no viven juntos) , más adelante. 2005 tax return online A veces, un hijo satisface los requisitos de parentesco, edad, residencia, manutención y declaración conjunta para poder ser un hijo calificado de más de una persona. 2005 tax return online Aunque el hijo sea el hijo calificado de cada una de dichas personas, sólo una de ellas puede considerarlo calificado para obtener los siguientes beneficios tributarios (si reúne los requisitos de cada beneficio en cuestión) basado en dicho hijo: La exención por el hijo. 2005 tax return online El crédito tributario por hijos. 2005 tax return online El estado civil de cabeza de familia para efectos de la declaración. 2005 tax return online El crédito por gastos de cuidado de hijos y dependientes. 2005 tax return online La exclusión de los ingresos en el caso de los beneficios por cuidado de dependientes. 2005 tax return online El crédito por ingreso del trabajo. 2005 tax return online La otra persona en cuestión no puede tomar ninguno de esos beneficios basados en este hijo calificado. 2005 tax return online Esto quiere decir que ustedes dos no pueden ponerse de acuerdo para dividir los beneficios entre los dos. 2005 tax return online La otra persona no puede tomar ninguno de estos beneficios tributarios a menos que tenga un hijo calificado diferente. 2005 tax return online Reglas de desempate. 2005 tax return online   Para determinar cuál persona puede tratar al hijo como un hijo calificado para reclamar estos seis beneficios tributarios, las siguientes reglas de desempate aplican: Si sólo una de las dos personas es el padre o la madre del hijo, el hijo será tratado como el hijo calificado del padre o la madre. 2005 tax return online Si los padres presentan una declaración conjunta el uno con el otro y pueden reclamar al hijo como hijo calificado, el hijo se trata como el hijo calificado de los padres. 2005 tax return online Si los padres no presentan una declaración conjunta el uno con el otro, pero ambos padres reclaman al hijo como hijo calificado, el IRS tratará al hijo como hijo calificado del padre o la madre con el cual el hijo haya vivido por más tiempo durante el año. 2005 tax return online Si el hijo vivió con su padre o la madre por igual cantidad de tiempo, el IRS tratará al hijo como el hijo calificado del padre o la madre que tenía el mayor ingreso bruto ajustado para ese año. 2005 tax return online Si ningún padre o madre puede reclamar al hijo como hijo calificado, el hijo será tratado como el hijo calificado de la persona cuyo ingreso bruto ajustado sea mayor para ese año. 2005 tax return online Si un padre o madre puede reclamar al hijo como hijo calificado pero ninguno lo reclama, el hijo será tratado como hijo calificado de la persona cuyo ingreso bruto ajustado sea mayor para ese año, pero sólo si esa persona tiene ingreso bruto ajustado mayor que el ingreso bruto ajustado del padre o la madre que pueda reclamar a dicho hijo. 2005 tax return online Si los padres del hijo presentan una declaración conjunta el uno con el otro, esta regla se puede aplicar al dividir la combinación del ingreso bruto ajustado en partes iguales entre el padre y la madre. 2005 tax return online Vea el Ejemplo 6. 2005 tax return online   Sujeto a estas reglas de desempate, usted y la otra persona quizás puedan escoger cuáles de los dos reclamen al hijo como hijo calificado. 2005 tax return online Ejemplo 1: Hija que vivió con su madre y abuela. 2005 tax return online Usted y su hija Jacinta, de 3 años de edad, vivieron con la madre de usted durante todo el año. 2005 tax return online Usted tiene 25 años de edad, es soltera y su ingreso bruto ajustado es $9,000. 2005 tax return online El ingreso bruto ajustado de su madre es $15,000. 2005 tax return online El padre de Jacinta no vivió con usted ni con su hija. 2005 tax return online Usted no ha firmado el Formulario 8332 (o una declaración similar) para ceder la exención de la hija al padre o la madre sin custodia. 2005 tax return online Jacinta es hija calificada tanto suya como de la madre de usted porque ella satisface los requisitos de parentesco, edad, residencia, manutención y declaración conjunta tanto para usted como para la madre de usted. 2005 tax return online No obstante, sólo una de ustedes puede reclamar a su hija como dependiente. 2005 tax return online Jacinta no es hija calificada de nadie más, incluyendo al padre. 2005 tax return online Usted permite que su madre reclame a Jacinta. 2005 tax return online Esto quiere decir que la madre de usted podrá reclamar a Jacinta como hija que reúne los requisitos para propósitos de los seis beneficios tributarios enumerados anteriormente si ella tiene derecho a reclamar estos beneficios (y usted no reclama a Jacinta como dependiente o hija calificada para cualquiera de dichos beneficios tributarios). 2005 tax return online Ejemplo 2: El padre o la madre tiene un ingreso bruto ajustado mayor que el del abuelo o la abuela. 2005 tax return online La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que el ingreso bruto ajustado de usted es $18,000. 2005 tax return online Como el ingreso bruto ajustado de la madre de usted no es mayor al suyo, ella no puede reclamar a Jacinta. 2005 tax return online Sólo usted puede reclamar a Jacinta. 2005 tax return online Ejemplo 3: Dos personas declaran a la misma hija. 2005 tax return online La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que tanto usted como su madre reclaman a Jacinta como hija calificada. 2005 tax return online En este caso, usted como madre de la hija en cuestión será la única a la que se le permitirá reclamar a Jacinta como hija calificada. 2005 tax return online El IRS rechazará la reclamación de su madre a los seis beneficios tributarios listados anteriormente a menos que ella tenga otro hijo calificado. 2005 tax return online Ejemplo 4: Hijos calificados divididos entre dos personas. 2005 tax return online La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que usted también tiene dos hijos menores que son hijos calificados tanto de usted como de su madre. 2005 tax return online Sólo una de ustedes puede reclamar a cada hijo individualmente. 2005 tax return online Sin embargo, si el ingreso bruto ajustado de la madre de usted es mayor que el suyo, usted puede permitir que la madre de usted reclame a uno o más de los hijos. 2005 tax return online Por ejemplo, usted puede reclamar a uno de los hijos mientras que su madre puede reclamar a los otros dos. 2005 tax return online Ejemplo 5: Contribuyente que es hija calificada. 2005 tax return online La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que usted tiene sólo 18 años de edad y no contribuyó más de la mitad de su propia manutención para el año. 2005 tax return online Esto significa que usted es la hija calificada de su madre. 2005 tax return online Si ella puede reclamarla a usted como dependiente, entonces usted no puede reclamar a su hija como dependiente según el Requisito de Dependiente del Contribuyente , explicado anteriormente. 2005 tax return online Ejemplo 6: Hijo que vive tanto con el padre como la madre y con la abuela. 2005 tax return online La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que usted y el padre de su hija están casados el uno con el otro, viven con su hija y con la madre de usted y tienen un ingreso bruto ajustado de $20,000 en una declaración conjunta. 2005 tax return online Si usted y su esposo no reclaman a su hija como hija calificada, la madre de usted la puede reclamar. 2005 tax return online Aunque el ingreso bruto ajustado de su declaración conjunta, $20,000, es mayor que el ingreso bruto ajustado de la madre de usted de $15,000, se puede considerar, para este fin, que el ingreso bruto ajustado de usted es $10,000 y el de su cónyuge es $10,000. 2005 tax return online Por lo tanto, el ingreso bruto ajustado de la madre de usted, $15,000, sería mayor que cualquier cantidad de ingresos brutos ajustados de cualquiera de los padres que podrían reclamar a su hija. 2005 tax return online Ejemplo 7: Padres separados. 2005 tax return online Usted, su esposo y su hijo de 10 años de edad vivieron en la misma vivienda hasta el 1 de agosto de 2013, fecha en la que su esposo se marchó de la casa. 2005 tax return online Su hijo vivió con usted durante los meses de agosto y septiembre. 2005 tax return online Durante el resto del año, su hijo vivió con su esposo, el padre del hijo. 2005 tax return online Su hijo es hijo calificado tanto de usted como de su esposo ya que el hijo vivió con cada uno de ustedes durante más de la mitad del año y, además, satisfizo los requisitos de parentesco, edad, manutención y declaración conjunta para cada uno de ustedes. 2005 tax return online Como usted y su esposo aún no se habían divorciado, separado legalmente o separado de acuerdo con un fallo de manutención por separación judicial escrito al finalizar el año, el requisito para padres divorciados o separados (o padres que no viven juntos) no aplica en este caso. 2005 tax return online Usted y su esposo presentarán una declaración por separado. 2005 tax return online Su esposo esta de acuerdo con dejar que usted trate al hijo como hijo calificado. 2005 tax return online Esto quiere decir que, si su esposo no lo reclama como hijo calificado, usted puede reclamar a su hijo como hijo calificado para propósitos de la exención de dependencia, el crédito tributario por hijos y a la exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes, si reúne los requisitos para cada uno de esos beneficios tributarios. 2005 tax return online Sin embargo, usted no puede reclamar el estado civil de cabeza de familia porque usted y su esposo no vivieron separados durante los últimos 6 meses del año. 2005 tax return online Por lo tanto, su estado civil para efectos de la declaración (el de usted) es casada que presenta la declaración por separado, así que no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo ni el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. 2005 tax return online Ejemplo 8: Padres separados declaran al mismo hijo. 2005 tax return online La situación es igual a la del Ejemplo 7 , salvo que tanto usted como su esposo reclaman a su hijo como hijo calificado. 2005 tax return online En este caso, sólo su esposo tiene el derecho de tratar a su hijo como hijo calificado. 2005 tax return online Esto es así porque durante 2013, su hijo vivió con él durante más tiempo de lo que vivió con usted. 2005 tax return online Si usted reclamó una exención o el crédito tributario por hijos, basado en su hijo, el IRS rechazará su reclamación a dichos beneficios tributarios. 2005 tax return online Si usted no tiene otro hijo calificado o dependiente calificado, el IRS también rechazará su reclamación para la exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes. 2005 tax return online Además, ya que usted y su esposo no vivieron separados los últimos 6 meses del año, su esposo, para efectos de la declaración, no puede reclamar el estado civil de cabeza de familia. 2005 tax return online Por lo tanto, su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta la declaración por separado, así que no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo ni el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. 2005 tax return online Ejemplo 9: Padres no casados. 2005 tax return online Usted, su hijo de 5 años de edad y el padre de su hijo vivieron juntos durante todo el año. 2005 tax return online Usted y el padre de su hijo no están casados. 2005 tax return online Su hijo es hijo calificado de ambos porque satisfizo los requisitos de parentesco, edad, residencia, manutención y declaración conjunta para cada uno de ustedes. 2005 tax return online Su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) es $12,000 y el del padre de su hijo es $14,000. 2005 tax return online El padre de su hijo está de acuerdo con que usted reclame a su hijo como hijo calificado. 2005 tax return online Esto quiere decir que usted puede reclamarlo como hijo calificado para la exención de dependencia, crédito tributario por hijos, el estado civil de cabeza de familia para efectos de la declaración, el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes, la exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes y el crédito por ingreso del trabajo si usted tiene derecho a reclamar cada uno de estos beneficios (y si el padre de su hijo no reclama a su hijo como dependiente o dependiente calificado para ninguno de dichos beneficios). 2005 tax return online Ejemplo 10: Padres no casados que declaran al mismo hijo. 2005 tax return online La situación es igual a la del Ejemplo 9 , salvo que tanto usted como el padre de su hijo reclaman a su hijo como hijo calificado. 2005 tax return online En este caso, sólo el padre tiene el derecho de tratar a su hijo como hijo calificado. 2005 tax return online Esto se debe a que el ingreso bruto ajustado del padre, $14,000, es mayor que el ingreso bruto ajustado de usted, $12,000. 2005 tax return online Si usted reclamó una exención o el crédito tributario por hijos, basado en su hijo, el IRS rechazará su reclamación a dichos beneficios tributarios. 2005 tax return online Si usted no tiene otro hijo calificado o dependiente calificado, el IRS también rechazará su reclamación para el crédito por ingreso del trabajo, el estado civil de cabeza de familia para efectos de la declaración y la exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes. 2005 tax return online Ejemplo 11: Hija que no vivió con un padre o madre. 2005 tax return online Usted y su sobrina de 7 años de edad, la hija de su hermana, vivieron con la madre de usted durante todo el año. 2005 tax return online Usted tiene 25 años de edad y su ingreso bruto ajustado es $9,300. 2005 tax return online El ingreso bruto ajustado de su madre es $15,000. 2005 tax return online Los padres de su sobrina declaran conjuntamente, tienen un ingreso bruto ajustado menor que $9,000 y no viven con usted ni con su hija. 2005 tax return online Su sobrina es una hija calificada tanto de usted como de la madre de usted porque ella satisface los requisitos de parentesco, edad, residencia, manutención y declaración conjunta tanto de usted como para la madre de usted. 2005 tax return online No obstante, sólo la madre de usted la puede tratar como hija calificada. 2005 tax return online Esto es porque el ingreso bruto ajustado de la madre de usted, $15,000, es mayor que el de usted, $9,300. 2005 tax return online Cómo se aplica este requisito especial a los padres divorciados o separados (o a padres que no viven juntos). 2005 tax return online   Si a un hijo se le trata como el hijo calificado del padre o la madre que no tiene custodia conforme a los requisitos que se describen anteriormente para Hijos de padres divorciados o separados o padres que no viven juntos , sólo el padre o la madre sin custodia puede reclamar una exención y el crédito tributario por hijos basado en dicho hijo. 2005 tax return online Sin embargo, el padre o la madre con la custodia, si reúne los requisitos, u otra persona que reúna los requisitos, puede reclamar al hijo como hijo calificado para el estado civil de cabeza de familia, crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes, exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes y el crédito por ingreso del trabajo. 2005 tax return online Si el hijo es hijo calificado de más de una persona para estos beneficios tributarios, entonces las reglas de desempate determinan cuál persona puede tratar al hijo como hijo calificado. 2005 tax return online Ejemplo 1. 2005 tax return online Usted y su hijo de 5 años de edad vivieron todo el año con su madre, quien pagó todos los costos de mantener la vivienda. 2005 tax return online Su ingreso bruto ajustado es $10,000. 2005 tax return online El ingreso bruto ajustado de su madre es $25,000. 2005 tax return online El padre de su hijo no vivió con usted ni con su hijo. 2005 tax return online Conforme a los requisitos correspondientes a los hijos de padres divorciados o separados (o padres que no viven juntos), su hijo es tratado como hijo calificado del padre de su hijo, el cual puede reclamar una exención y el crédito tributario por hijos en el caso de dicho hijo. 2005 tax return online Por lo tanto, usted no puede reclamar una exención ni el crédito tributario por hijos en el caso de su hijo. 2005 tax return online Sin embargo, el padre de su hijo no puede reclamar a su hijo como hijo calificado para el estado civil de cabeza de familia, el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes, la exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes ni el crédito por ingreso del trabajo. 2005 tax return online Ni usted ni su madre tuvieron ningún gasto del cuidado de menores ni beneficios por cuidado de dependientes, por lo tanto, ninguna de ustedes puede reclamar el crédito por gastos de cuidado de menores ni la exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes. 2005 tax return online Pero, el hijo es hijo calificado de usted y su madre para el estado civil de cabeza de familia y el crédito por ingreso del trabajo, porque satisface los requisitos de parentesco, edad, residencia, manutención y declaración conjunta correspondientes tanto a usted como a su madre. 2005 tax return online (Nota: El requisito de manutención no corresponde en el caso del crédito por ingreso del trabajo). 2005 tax return online Sin embargo, usted acuerda dejar que su madre reclame a su hijo. 2005 tax return online Esto significa que ella puede reclamarlo para el estado civil de cabeza de familia y el crédito por ingreso del trabajo si reúne los requisitos para los dos y usted no lo reclama como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo. 2005 tax return online (Ya que su madre pagó todos los costos de manutención de la vivienda, usted no puede reclamar el estado civil de cabeza de familia). 2005 tax return online Ejemplo 2. 2005 tax return online La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que el ingreso bruto ajustado de usted es $25,000 y el de su madre es $21,000. 2005 tax return online La madre de usted no puede reclamar a su hijo como hijo calificado porque su ingreso bruto ajustado no es mayor que el suyo. 2005 tax return online Ejemplo 3. 2005 tax return online La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que usted y su madre reclaman a su hijo como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo. 2005 tax return online Su madre también puede reclamarlo como hijo calificado para el estado civil de cabeza de familia. 2005 tax return online Usted, en calidad de madre del hijo, será la única que podrá reclamarlo como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo. 2005 tax return online El IRS rechazará la reclamación de su madre al crédito por ingreso del trabajo y al estado civil de cabeza de familia salvo que tenga otro hijo calificado. 2005 tax return online Pariente Calificado Tiene que reunir cuatro requisitos para poder considerar a una persona pariente calificado suyo. 2005 tax return online Estos requisitos son los siguientes: Requisito de no ser Hijo Calificado, Requisito de Miembro de la Unidad Familiar o de Parentesco, Requisito del Ingreso Bruto y Requisito de Manutención (para Poder Ser un Pariente Calificado). 2005 tax return online Edad. 2005 tax return online   A diferencia de un hijo calificado, un pariente calificado puede tener cualquier edad. 2005 tax return online No existe ningún requisito de edad para un pariente calificado. 2005 tax return online Hijos secuestrados. 2005 tax return online   Usted quizás puede considerar a un hijo como su pariente calificado, aun si éste ha sido secuestrado. 2005 tax return online Consulte la Publicación 501, para más detalles. 2005 tax return online Hoja de Trabajo 3-1. 2005 tax return online Hoja de Trabajo para Determinar Manutención Fondos que Pertenecen a la Persona que Usted Mantuvo       1. 2005 tax return online Anote el total de los fondos que pertenecen a la persona que usted mantuvo, incluyendo ingresos recibidos (sujetos y no sujetos a impuestos) y préstamos durante el año, más la cantidad en cuentas de ahorros y otras cuentas al principio del año. 2005 tax return online No incluya fondos provistos por el estado; en vez de eso, incluya dichas cantidades en la línea 23 1. 2005 tax return online     2. 2005 tax return online Anote la cantidad de la línea 1 que se utilizó para la manutención de la persona 2. 2005 tax return online     3. 2005 tax return online Anote la cantidad de la línea 1 que se utilizó para otros propósitos 3. 2005 tax return online     4. 2005 tax return online Anote la cantidad total en cuentas de ahorros y otras cuentas de la persona al final del año 4. 2005 tax return online     5. 2005 tax return online Sume las líneas 2 a 4. 2005 tax return online (Este resultado debe ser igual a la cantidad de la línea 1). 2005 tax return online 5. 2005 tax return online     Gastos del Hogar Entero (donde vivió la persona que usted mantuvo)       6. 2005 tax return online Alojamiento (Complete la línea 6a o 6b):         6a. 2005 tax return online Anote la cantidad de alquiler pagado 6a. 2005 tax return online       6b. 2005 tax return online Anote el valor justo de alquiler de la vivienda. 2005 tax return online Si la persona que usted mantuvo es dueña  de la vivienda, incluya esta cantidad también en la línea 21. 2005 tax return online 6b. 2005 tax return online     7. 2005 tax return online Anote el total gastado en alimentos 7. 2005 tax return online     8. 2005 tax return online Anote el total gastado en servicios públicos (calefacción, luz, agua, etc. 2005 tax return online , no incluido en la línea 6a o 6b) 8. 2005 tax return online     9. 2005 tax return online Anote el total gastado en reparaciones (no incluido en la línea 6a o 6b) 9. 2005 tax return online     10. 2005 tax return online Anote el total de otros gastos. 2005 tax return online No incluya gastos de mantener la vivienda, como los intereses de una hipoteca, los impuestos sobre bienes raíces y el seguro. 2005 tax return online 10. 2005 tax return online     11. 2005 tax return online Sume las líneas 6a a 10. 2005 tax return online Este resultado es el total de los gastos de su hogar 11. 2005 tax return online     12. 2005 tax return online Anote el número total de personas que vivieron en el hogar 12. 2005 tax return online     Gastos de la Persona que Usted Mantuvo       13. 2005 tax return online Divida la línea 11 por la línea 12. 2005 tax return online Ésta es la parte de los gastos del hogar correspondiente a la persona 13. 2005 tax return online     14. 2005 tax return online Anote el gasto total de ropa para esta persona 14. 2005 tax return online     15. 2005 tax return online Anote el gasto total de estudios para esta persona 15. 2005 tax return online     16. 2005 tax return online Anote el total de los gastos médicos y dentales no pagados ni reembolsados por seguro médico para esta persona 16. 2005 tax return online     17. 2005 tax return online Anote el gasto total de viajes y recreación para esta persona 17. 2005 tax return online     18. 2005 tax return online Anote el total de otros gastos para esta persona 18. 2005 tax return online     19. 2005 tax return online Sume las líneas 13 a 18. 2005 tax return online El resultado es el costo total de la manutención para la persona durante todo el año 19. 2005 tax return online     ¿Contribuyó la Persona Más de la Mitad de su Propia Manutención?       20. 2005 tax return online Multiplique la línea 19 por el 50% (. 2005 tax return online 50) 20. 2005 tax return online     21. 2005 tax return online Sume la cantidad de la línea 2 y la cantidad de la línea 6b, si la persona a quien usted mantuvo era dueño de la vivienda. 2005 tax return online Ésta es la cantidad que la persona aportó para su propia manutención 21. 2005 tax return online     22. 2005 tax return online ¿Es la cantidad de la línea 21 mayor que la de la línea 20?   No. 2005 tax return online Usted cumple el requisito de manutención para que la persona pueda ser su hijo calificado. 2005 tax return online Si tal persona también satisface los otros requisitos para poder ser su hijo calificado, pare aquí; no complete las líneas 23 a 26. 2005 tax return online De lo contrario, pase a la línea 23 y llene el resto de la hoja de trabajo para determinar si esta persona es su pariente calificado. 2005 tax return online    Sí. 2005 tax return online Usted no satisface el requisito de manutención para que esta persona pueda ser hijo calificado o pariente calificado. 2005 tax return online Pare aquí. 2005 tax return online        ¿Contribuyó Más de la Mitad de la Manutención?       23. 2005 tax return online Anote la cantidad que otras personas contribuyeron para la manutención de la persona. 2005 tax return online Incluya las cantidades proporcionadas por sociedades o agencias de bien
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The 2005 Tax Return Online

2005 tax return online Publication 4492-B - Main Content Table of Contents DefinitionsMidwestern Disaster Areas Applicable Disaster Date Charitable Giving IncentivesTemporary Suspension of Limits on Charitable Contributions Standard Mileage Rate for Charitable Use of Vehicles Mileage Reimbursements to Charitable Volunteers Casualty and Theft LossesTime limit for making election. 2005 tax return online Replacement Period for Nonrecognition of Gain Net Operating Losses IRAs and Other Retirement PlansDefinitions Taxation of Qualified Disaster Recovery Assistance Distributions Repayment of Qualified Disaster Recovery Assistance Distributions Repayment of Qualified Distributions for the Purchase or Construction of a Main Home Loans From Qualified Plans Additional Tax Relief for IndividualsEarned Income Credit and Child Tax Credit Additional Exemption for Housing Individuals Displaced by the Severe Storms, Tornadoes, or Flooding Education Credits Recapture of Federal Mortgage Subsidy Exclusion of Certain Cancellations of Indebtedness by Reason of the Severe Storms, Tornadoes, or Flooding Tax Relief for Temporary Relocation Additional Tax Relief for BusinessesEmployee Retention Credit Employer Housing Credit and Exclusion Demolition and Clean-up Costs Increase in Rehabilitation Tax Credit Request for Copy or Transcript of Tax Return How To Get Tax HelpLow Income Taxpayer Clinics (LITCs). 2005 tax return online Definitions The following definitions are used throughout this publication. 2005 tax return online Midwestern Disaster Areas A Midwestern disaster area is an area for which a major disaster was declared by the President during the period beginning on May 20, 2008, and ending on July 31, 2008, in the state of Arkansas, Illinois, Indiana, Iowa, Kansas, Michigan, Minnesota, Missouri, Nebraska, or Wisconsin, as a result of severe storms, tornadoes, or flooding that occurred on the applicable disaster date. 2005 tax return online See Tables 1 and 2 for a list of the counties included in the Midwestern disaster areas. 2005 tax return online Applicable Disaster Date The term “applicable disaster date” as used in this publication, refers to the date on which the severe storms, tornadoes, or flooding occurred in the Midwestern disaster areas. 2005 tax return online You will need to know this date when using this publication for the various tax provisions. 2005 tax return online Table 1 The counties listed in Table 1 below are eligible for all tax provisions shown in this publication. 2005 tax return online Applicable Disaster Dates* State Affected Counties—Midwestern Disaster Areas 05/02/2008through05/12/2008 Arkansas Arkansas, Benton, Cleburne, Conway, Crittenden, Grant, Lonoke, Mississippi, Phillips, Pulaski, Saline, and Van Buren. 2005 tax return online 06/01/2008through07/22/2008 Illinois Adams, Calhoun, Clark, Coles, Crawford, Cumberland, Douglas, Edgar, Hancock, Henderson, Jasper, Jersey, Lake, Lawrence, Mercer, Rock Island, Whiteside, and Winnebago. 2005 tax return online 05/30/2008through06/27/2008 Indiana Adams, Bartholomew, Brown, Clay, Daviess, Dearborn, Decatur, Gibson, Grant, Greene, Hamilton, Hancock, Hendricks, Henry, Huntington, Jackson, Jefferson, Jennings, Johnson, Knox, Lawrence, Madison, Marion, Monroe, Morgan, Owen, Parke, Pike, Posey, Putnam, Randolph, Ripley, Rush, Shelby, Sullivan, Tippecanoe, Vermillion, Vigo, Washington, and Wayne. 2005 tax return online 05/25/2008through08/13/2008 Iowa Adair, Adams, Allamakee, Appanoose, Audubon, Benton, Black Hawk, Boone, Bremer, Buchanan, Butler, Cass, Cedar, Cerro Gordo, Chickasaw, Clarke, Clayton, Clinton, Crawford, Dallas, Davis, Decatur, Delaware, Des Moines, Dubuque, Fayette, Floyd, Franklin, Fremont, Greene, Grundy, Guthrie, Hamilton, Hancock, Hardin, Harrison, Henry, Howard, Humboldt, Iowa, Jackson, Jasper, Johnson, Jones, Keokuk, Kossuth, Lee, Linn, Louisa, Lucas, Madison, Mahaska, Marion, Marshall, Mills, Mitchell, Monona, Monroe, Montgomery, Muscatine, Page, Polk, Pottawattamie, Poweshiek, Ringgold, Scott, Story, Tama, Union, Van Buren, Wapello, Warren, Washington, Webster, Winnebago, Winneshiek, Worth, and Wright. 2005 tax return online 05/10/2008through05/11/2008 Missouri Barry, Jasper, and Newton. 2005 tax return online 06/01/2008through08/13/2008 Missouri Adair, Andrew, Callaway, Cass, Chariton, Clark, Gentry, Greene, Harrison, Holt, Johnson, Lewis, Lincoln, Linn, Livingston, Macon, Marion, Monroe, Nodaway, Pike, Putnam, Ralls, St. 2005 tax return online Charles, Stone, Taney, Vernon, and Webster. 2005 tax return online 05/22/2008through06/24/2008 Nebraska Buffalo, Butler, Colfax, Custer, Dawson, Douglas, Gage, Hamilton, Holt, Jefferson, Kearney, Lancaster, Platte, Richardson, Sarpy, and Saunders. 2005 tax return online 06/05/2008through07/25/2008 Wisconsin Adams, Calumet, Crawford, Columbia, Dane, Dodge, Fond du Lac, Grant, Green, Green Lake, Iowa, Jefferson, Juneau, Kenosha, La Crosse, Manitowoc, Marquette, Milwaukee, Monroe, Ozaukee, Racine, Richland, Rock, Sauk, Sheboygan, Vernon, Walworth, Washington, Waukesha, and Winnebago. 2005 tax return online *For more details, go to www. 2005 tax return online fema. 2005 tax return online gov Table 2 The counties listed in Table 2 below are eligible for all of the special tax provisions shown in this publication except the following. 2005 tax return online Charitable Giving Incentives. 2005 tax return online Net Operating Losses. 2005 tax return online Education Credits. 2005 tax return online Recapture of Federal Mortgage Subsidy. 2005 tax return online Tax Relief for Temporary Relocation. 2005 tax return online Employee Retention Credit. 2005 tax return online Employer Housing Credit and Exclusion. 2005 tax return online Demolition and Clean-up Costs. 2005 tax return online Increase in Rehabilitation Credit. 2005 tax return online Applicable Disaster Dates* State Affected Counties—Midwestern Disaster Areas 06/01/2008through07/22/2008 Illinois Greene, Madison, Monroe, Pike, Randolph, St. 2005 tax return online Clair, and Scott. 2005 tax return online 05/30/2008through06/27/2008 Indiana Benton, Boone, Fountain, Franklin, Jay, Montgomery, Ohio, Switzerland, Union, and Wabash. 2005 tax return online 05/25/2008through08/13/2008 Iowa Carroll, Cherokee, Lyon, Palo Alto, Pocahontas, Taylor, and Wayne. 2005 tax return online 05/22/2008through06/16/2008 Kansas Barber, Barton, Bourbon, Brown, Butler, Chautauqua, Cherokee, Clark, Clay, Comanche, Cowley, Crawford, Decatur, Dickinson, Edwards, Elk, Ellis, Ellsworth, Franklin, Gove, Graham, Harper, Haskell, Hodgeman, Jackson, Jewell, Kingman, Kiowa, Lane, Linn, Logan, Mitchell, Montgomery, Ness, Norton, Osborne, Pawnee, Phillips, Pratt, Reno, Republic, Riley, Rooks, Rush, Saline, Seward, Sheridan, Smith, Stafford, Sumner, Thomas, Trego, Wallace, and Wilson. 2005 tax return online 06/06/2008through06/13/2008 Michigan Allegan, Barry, Eaton, Ingham, Lake, Manistee, Mason, Missaukee, Osceola, Ottawa, Saginaw, and Wexford. 2005 tax return online 06/06/2008through06/12/2008 Minnesota Cook, Fillmore, Freeborn, Houston, Mower, and Nobles. 2005 tax return online 06/01/2008through08/13/2008 Missouri Atchison, Audrain, Bates, Buchanan, Cape Girardeau, Carroll, Christian, Daviess, Grundy, Howard, Jefferson, Knox, Mercer, Miller, Mississippi, Morgan, New Madrid, Pemiscot, Perry, Pettis, Platte, Polk, Randolph, Ray, Saline, Schuyler, Scotland, Shelby, St. 2005 tax return online Genevieve, St. 2005 tax return online Louis, the Independent City of St. 2005 tax return online Louis, Scott, Sullivan, and Worth. 2005 tax return online 04/23/2008through04/26/2008 Nebraska Gage, Johnson, Morrill, Nemaha, and Pawnee. 2005 tax return online 05/22/2008through06/24/2008 Nebraska Adams, Blaine, Boone, Boyd, Brown, Burt, Cass, Chase, Cherry, Cuming, Dundy, Fillmore, Frontier, Furnas, Garfield, Gosper, Greeley, Hall, Hayes, Howard, Johnson, Keya Paha, Lincoln, Logan, Loup, Merrick, McPherson, Morrill, Nance, Nemaha, Otoe, Phelps, Polk, Red Willow, Rock, Saline, Seward, Sherman, Stanton, Thayer, Thomas, Thurston, Valley, Webster, Wheeler, and York. 2005 tax return online 06/27/2008 Nebraska Dodge, Douglas, Sarpy, and Saunders. 2005 tax return online 06/05/2008through07/25/2008 Wisconsin Lafayette. 2005 tax return online * For more details, go to www. 2005 tax return online fema. 2005 tax return online gov Charitable Giving Incentives Temporary Suspension of Limits on Charitable Contributions This benefit applies only to the counties in Table 1. 2005 tax return online Individuals. 2005 tax return online   Qualified contributions are not subject to the overall limit on itemized deductions or the 50% of adjusted gross income (AGI) limit. 2005 tax return online A qualified contribution is a charitable contribution paid in cash or by check to a 50% limit organization if you make an election to have the 50% limit not apply to these contributions. 2005 tax return online   A qualified contribution must also meet all of the following requirements. 2005 tax return online Be paid after May 1, 2008, and before January 1, 2009. 2005 tax return online The contribution must be for relief efforts in one or more Midwestern disaster areas. 2005 tax return online Documentation must be provided by the donee organization that the contribution was used (or will be used) for relief efforts in one or more Midwestern disaster areas. 2005 tax return online   Your deduction for qualified contributions is limited to your AGI minus your deduction for all other charitable contributions. 2005 tax return online You can carry over any contributions you are not able to deduct for 2008 because of this limit. 2005 tax return online In 2009, the carryover of your unused qualified contributions is subject to the 50% of AGI limit. 2005 tax return online Exception. 2005 tax return online   Qualified contributions do not include contributions to certain private foundations described in section 509(a)(3) or contributions for the establishment of a new, or maintenance of an existing, donor advised fund. 2005 tax return online Corporations. 2005 tax return online   A corporation can elect to deduct qualified cash contributions without regard to the 10% of taxable income limit if the contributions were paid after May 1, 2008, and before January 1, 2009, to a qualified charitable organization (other than certain private foundations described in section 509(a)(3) or contributions for the establishment of a new, or maintenance of an existing, donor advised fund), for relief efforts in one or more Midwestern disaster areas. 2005 tax return online Documentation must be provided by the donee organization that the contribution was used (or will be used) for relief efforts in one or more Midwestern disaster areas. 2005 tax return online The corporation's deduction for these qualified contributions is limited to 100% of taxable income (as modified for the 10% limit) minus the corporation's deduction for all other charitable contributions. 2005 tax return online Any qualified contributions over this limit can be carried over to the next 5 years, subject to the 10% of taxable income limit. 2005 tax return online Partners and shareholders. 2005 tax return online   Each partner in a partnership and each shareholder in an S corporation must make a separate election to have the appropriate limit not apply. 2005 tax return online More information. 2005 tax return online   For more information, see Publication 526 or Publication 542, Corporations. 2005 tax return online Publication 526 includes a worksheet you can use to figure your deduction if any limits apply to your charitable contributions. 2005 tax return online Standard Mileage Rate for Charitable Use of Vehicles This benefit applies only to the counties in Table 1. 2005 tax return online The following are special standard mileage rates in effect for 2008 for the cost of operating your vehicle for providing charitable services related only to the severe storms, tornadoes, or flooding. 2005 tax return online 36 cents per mile for the period beginning on the applicable disaster date through June 30, 2008. 2005 tax return online 41 cents per mile for the period July 1 through December 31, 2008. 2005 tax return online Mileage Reimbursements to Charitable Volunteers This benefit applies only to the counties in Table 1. 2005 tax return online You can exclude from income amounts you receive as mileage reimbursements for the use of a private passenger vehicle for the benefit of a qualified charitable organization in providing relief related to the severe storms, tornadoes, or flooding during the period beginning on the applicable disaster date, and ending on December 31, 2008. 2005 tax return online You cannot claim a deduction or credit for amounts you exclude. 2005 tax return online You must keep records of miles driven, time, place (or use), and purpose of the mileage. 2005 tax return online The amount you can exclude cannot exceed the standard business mileage rate (shown below) for expenses incurred during the following periods. 2005 tax return online 50. 2005 tax return online 5 cents per mile for the period beginning on the applicable disaster date through June 30, 2008. 2005 tax return online 58. 2005 tax return online 5 cents per mile for the period July 1 through December 31, 2008. 2005 tax return online Casualty and Theft Losses This benefit applies to the counties in both Tables 1 and 2. 2005 tax return online The following paragraphs explain changes to casualty and theft losses that were caused by the severe storms, tornadoes, or flooding in the Midwestern disaster areas. 2005 tax return online For more information, see Publication 547. 2005 tax return online Limits on personal casualty or theft losses. 2005 tax return online   Losses of personal use property that arose in a Midwestern disaster area on or after the applicable disaster date are not subject to the $100 or 10% of AGI limits. 2005 tax return online Qualifying losses include losses from casualties and thefts that arose in a Midwestern disaster area that were attributable to the severe storms, tornadoes, or flooding. 2005 tax return online When completing Form 4684, do not include on line 17 any losses that arose in a Midwestern disaster area. 2005 tax return online A loss arising in a Midwestern disaster area is not considered a loss attributable to a federally declared disaster for purposes of that line and cannot be added to your standard deduction. 2005 tax return online When to deduct the loss. 2005 tax return online   Casualty and theft losses are generally deductible only in the year the casualty occurred or the theft was discovered. 2005 tax return online However, you can elect to deduct losses caused by the severe storms, tornadoes, or flooding on your return for the prior year. 2005 tax return online Special instructions for individuals who elect to claim a Midwestern disaster area casualty or theft loss for 2007. 2005 tax return online   Individuals filing or amending their 2007 tax return for casualty or theft losses that were attributable to the severe storms, tornadoes, or flooding should: Enter “Midwestern Disaster Area” at the top of Form 1040 or Form 1040X, and Complete the 2008 version of Form 4684. 2005 tax return online Cross out “2008” and enter “2007” at the top of Form 4684. 2005 tax return online Time limit for making election. 2005 tax return online   You must make this election to claim your casualty or theft loss in 2007 by the later of the following dates. 2005 tax return online The due date (without extensions) for filing your 2008 income tax return. 2005 tax return online The due date (with extensions) for filing your 2007 income tax return. 2005 tax return online Example. 2005 tax return online If you are a calendar year individual taxpayer, you have until April 15, 2009, to amend your 2007 tax return to claim a casualty or theft loss that occurred during 2008. 2005 tax return online Replacement Period for Nonrecognition of Gain This benefit applies to the counties in both Tables 1 and 2. 2005 tax return online Generally, an involuntary conversion occurs when property is damaged, destroyed, stolen, seized, requisitioned, or condemned, and you receive other property or money in payment, such as insurance or a condemnation award. 2005 tax return online Generally, you do not have to report a gain (if any) if you replace the property within 2 years (4 years for a main home in a federally declared disaster area). 2005 tax return online However, for property that was involuntarily converted on or after the applicable disaster date, as a result of the severe storms, tornadoes, or flooding, a 5-year replacement period applies if substantially all of the use of the replacement property is in a Midwestern disaster area. 2005 tax return online For more information, see the Instructions for Form 4684. 2005 tax return online Net Operating Losses This benefit applies only to the counties in Table 1. 2005 tax return online Qualified disaster recovery assistance loss. 2005 tax return online   Generally, you can carry a net operating loss (NOL) back to the 2 tax years before the NOL year. 2005 tax return online However, the portion of an NOL that is a qualified disaster recovery assistance loss can be carried back to the 5 tax years before the NOL year. 2005 tax return online In addition, the 90% limit on the alternative tax NOL deduction (ATNOLD) does not apply to such portion of the ATNOLD. 2005 tax return online   A qualified disaster recovery assistance loss is the smaller of: The excess of the NOL for the year over the specified liability loss for the year to which a 10-year carryback applies, or The total of the following deductions (to the extent they are taken into account in computing the NOL for the tax year): Qualified disaster recovery assistance casualty loss (as defined below), Moving expenses paid or incurred on or after the applicable disaster date, and before January 1, 2011, for the employment of an individual whose main home was in a Midwestern disaster area before the applicable disaster date, who was unable to remain in that home because of the severe storms, tornadoes, or flooding, and whose main job location (after the move) is in a Midwestern disaster area, Temporary housing expenses paid or incurred on or after the applicable disaster date, and before January 1, 2011, to house employees of the taxpayer whose main job location is in a Midwestern disaster area, Depreciation or amortization allowable for any qualified disaster recovery assistance property (even if you elected not to claim the special disaster recovery assistance depreciation allowance for such property) for the year placed in service, and Repair expenses (including expenses for the removal of debris) paid or incurred on or after the applicable disaster date, and before January 1, 2011, for any damage from the severe storms, tornadoes, or flooding to property located in a Midwestern disaster area. 2005 tax return online Qualified disaster recovery assistance casualty loss. 2005 tax return online   A qualified disaster recovery assistance casualty loss is any deductible section 1231 loss of property located in a Midwestern disaster area if the loss was caused by the severe storms, tornadoes, or flooding. 2005 tax return online For this purpose, the amount of the loss is reduced by any recognized gain from an involuntary conversion caused by the severe storms, tornadoes, or flooding of property located in a Midwestern disaster area. 2005 tax return online Any such loss taken into account in figuring your qualified disaster recovery assistance loss is not eligible for the election to be treated as having occurred in the previous tax year. 2005 tax return online More information. 2005 tax return online   For more information on NOLs, see Publication 536 or Publication 542, Corporations. 2005 tax return online IRAs and Other Retirement Plans New rules provide for tax-favored withdrawals, repayments, and loans from certain retirement plans for taxpayers who suffered economic losses as a result of the severe storms, tornadoes, or flooding. 2005 tax return online Definitions Qualified disaster recovery assistance distribution. 2005 tax return online   A qualified disaster recovery assistance distribution is any distribution you received from an eligible retirement plan if all of the following apply. 2005 tax return online The distribution was made on or after the applicable disaster date and before January 1, 2010. 2005 tax return online Your main home was located in a Midwestern disaster area on the applicable disaster date. 2005 tax return online You sustained an economic loss because of the severe storms, tornadoes, or flooding and your main home was in a Midwestern disaster area on the applicable disaster date. 2005 tax return online Examples of an economic loss include, but are not limited to: Loss, damage to, or destruction of real or personal property from fire, flooding, looting, vandalism, theft, wind, or other cause; Loss related to displacement from your home; or Loss of livelihood due to temporary or permanent layoffs. 2005 tax return online   If (1) through (3) above apply, you can generally designate any distribution (including periodic payments and required minimum distributions) from an eligible retirement plan as a qualified disaster recovery assistance distribution, regardless of whether the distribution was made on account of the severe storms, tornadoes, or flooding. 2005 tax return online Qualified disaster recovery assistance distributions are permitted without regard to your need or the actual amount of your economic loss. 2005 tax return online   The total of your qualified disaster recovery assistance distributions from all plans is limited to $100,000. 2005 tax return online If you have distributions in excess of $100,000 from more than one type of plan, such as a 401(k) plan and an IRA, you can allocate the $100,000 limit among the plans any way you choose. 2005 tax return online   A reduction or offset (on or after the applicable disaster date) of your account balance in an eligible retirement plan in order to repay a loan can also be designated as a qualified disaster recovery assistance distribution. 2005 tax return online Eligible retirement plan. 2005 tax return online   An eligible retirement plan can be any of the following. 2005 tax return online A qualified pension, profit-sharing, or stock bonus plan (including a 401(k) plan). 2005 tax return online A qualified annuity plan. 2005 tax return online A tax-sheltered annuity contract. 2005 tax return online A governmental section 457 deferred compensation plan. 2005 tax return online A traditional, SEP, SIMPLE, or Roth IRA. 2005 tax return online Main home. 2005 tax return online   Generally, your main home is the home where you live most of the time. 2005 tax return online A temporary absence due to special circumstances, such as illness, education, business, military service, evacuation, or vacation, will not change your main home. 2005 tax return online Taxation of Qualified Disaster Recovery Assistance Distributions This benefit applies to the counties in both Tables 1 and 2. 2005 tax return online Qualified disaster recovery assistance distributions are included in income in equal amounts over three years. 2005 tax return online However, if you elect, you can include the entire distribution in your income in the year it was received. 2005 tax return online Qualified disaster recovery assistance distributions are not subject to the additional 10% tax (or the additional 25% tax for certain distributions from SIMPLE IRAs) on early distributions from qualified retirement plans (including IRAs). 2005 tax return online However, any distributions you receive in excess of the $100,000 qualified disaster recovery assistance distribution limit may be subject to the additional tax on early distributions. 2005 tax return online For more information, see Form 8930. 2005 tax return online Repayment of Qualified Disaster Recovery Assistance Distributions This benefit applies to the counties in both Tables 1 and 2. 2005 tax return online If you choose, you generally can repay any portion of a qualified disaster recovery assistance distribution that is eligible for tax-free rollover treatment to an eligible retirement plan. 2005 tax return online Also, you can repay a qualified disaster recovery assistance distribution made on account of a hardship from a retirement plan. 2005 tax return online However, see Exceptions later for qualified disaster recovery assistance distributions you cannot repay. 2005 tax return online You have three years from the day after the date you received the distribution to make a repayment. 2005 tax return online Amounts that are repaid are treated as a qualified rollover and are not included in income. 2005 tax return online Also, a repayment of a qualified disaster recovery assistance distribution to an IRA is not counted when figuring the one-rollover-per-year limitation. 2005 tax return online See Form 8930 for more information on how to report repayments. 2005 tax return online Exceptions. 2005 tax return online   You cannot repay the following types of distributions. 2005 tax return online Qualified disaster recovery assistance distributions received as a beneficiary (other than a surviving spouse). 2005 tax return online Required minimum distributions. 2005 tax return online Periodic payments (other than from an IRA) that are for: A period of 10 years or more, Your life or life expectancy, or The joint lives or joint life expectancies of you and your beneficiary. 2005 tax return online Repayment of Qualified Distributions for the Purchase or Construction of a Main Home This benefit applies to the counties in both Tables 1 and 2. 2005 tax return online If you received a qualified distribution to purchase or construct a main home in a Midwestern disaster area, you can repay part or all of that distribution on or after the applicable disaster date, but no later than March 3, 2009, to an eligible retirement plan. 2005 tax return online For this purpose, an eligible retirement plan is any plan, annuity, or IRA to which a qualified rollover can be made. 2005 tax return online To be a qualified distribution, the distribution must meet all of the following requirements. 2005 tax return online The distribution is a hardship distribution from a 401(k) plan, a hardship distribution from a tax-sheltered annuity contract, or a qualified first-time homebuyer distribution from an IRA. 2005 tax return online The distribution was received after the date that was 6 months before the day after the applicable disaster date. 2005 tax return online The distribution was to be used to purchase or construct a main home in a Midwestern disaster area that was not purchased or constructed because of the severe storms, tornadoes, or flooding. 2005 tax return online Amounts that are repaid before March 4, 2009, are treated as a qualified rollover and are not included in income. 2005 tax return online Also, a repayment of a qualified distribution to an IRA is not counted when figuring the one-rollover-per-year limitation. 2005 tax return online A qualified distribution not repaid before March 4, 2009, may be taxable for 2007 or 2008 and subject to the additional 10% tax (or the additional 25% tax for certain SIMPLE IRAs) on early distributions. 2005 tax return online You must file Form 8930 if you received a qualified distribution that you repaid, in whole or in part, before March 4, 2009. 2005 tax return online Loans From Qualified Plans This benefit applies to the counties in both Tables 1 and 2. 2005 tax return online The following benefits are available to qualified individuals. 2005 tax return online Increases to the limits for distributions treated as loans from employer plans. 2005 tax return online A 1-year suspension for payments due on plan loans. 2005 tax return online Qualified individual. 2005 tax return online   You are a qualified individual if your main home was located in a Midwestern disaster area on the applicable disaster date and you had an economic loss because of the severe storms, tornadoes, or flooding. 2005 tax return online Examples of an economic loss include, but are not limited to: Loss, damage to, or destruction of real or personal property from fire, flooding, looting, vandalism, theft, wind, or other cause; Loss related to displacement from your home; or Loss of livelihood due to temporary or permanent layoffs. 2005 tax return online Limits on plan loans. 2005 tax return online   The $50,000 limit for distributions treated as plan loans is increased to $100,000. 2005 tax return online In addition, the limit based on 50% of your vested accrued benefit is increased to 100% of that benefit. 2005 tax return online If your main home was located in a Midwestern disaster area, the higher limits apply only to loans received during the period beginning on October 3, 2008, and ending on December 31, 2009. 2005 tax return online One-year suspension of loan payments. 2005 tax return online   Payments on plan loans outstanding on or after the applicable disaster date, may be suspended for 1 year by the plan administrator. 2005 tax return online To qualify for the suspension, the due date for any loan payment must occur during the period beginning on the applicable disaster date and ending on December 31, 2009. 2005 tax return online Additional Tax Relief for Individuals Earned Income Credit and Child Tax Credit This benefit applies to the counties in both Tables 1 and 2. 2005 tax return online You can elect to use your 2007 earned income to figure your earned income credit (EIC) and additional child tax credit for 2008 if: Your 2008 earned income is less than your 2007 earned income, and At least one of the following statements is true. 2005 tax return online Your main home on the applicable disaster date was in a Midwestern disaster area as shown in Table 1. 2005 tax return online Your main home on the applicable disaster date was in a Midwestern disaster area as shown in Table 2, and you were displaced from that home because of the severe storms, tornadoes, or flooding. 2005 tax return online Earned income. 2005 tax return online    For the purpose of this election, your earned income for both the EIC and the additional child tax credit is the amount of earned income used to figure your EIC, even if you did not take the EIC and even if that amount is different than your earned income for the additional child tax credit. 2005 tax return online If you are claiming only the additional child tax credit, you must figure the amount of your earned income for EIC purposes to determine your eligibility to make the election and the amount of the credit. 2005 tax return online Joint returns. 2005 tax return online   If you file a joint return, you qualify to make this election even if only one spouse meets the requirements. 2005 tax return online If you make the election, your 2007 earned income is the sum of your 2007 earned income and your spouse's 2007 earned income. 2005 tax return online Making the election. 2005 tax return online   If you make the election to use your 2007 earned income, the election applies for figuring both the EIC and the additional child tax credit. 2005 tax return online However, you can make the election for the additional child tax credit even if you do not take the EIC. 2005 tax return online   Electing to use your 2007 earned income can increase or decrease your EIC. 2005 tax return online Take the following steps to decide whether to make the election. 2005 tax return online Figure your 2008 EIC using your 2007 earned income. 2005 tax return online Figure your 2008 additional child tax credit using your 2007 earned income for EIC purposes. 2005 tax return online Add the results of (1) and (2). 2005 tax return online Figure your 2008 EIC using your 2008 earned income. 2005 tax return online Figure your 2008 additional child tax credit using your 2008 earned income for additional child tax credit purposes. 2005 tax return online Add the results of (4) and (5). 2005 tax return online Compare the results of (3) and (6). 2005 tax return online If (3) is larger than (6), it is to your benefit to make the election. 2005 tax return online If (3) is equal to or smaller than (6), making the election will not help you. 2005 tax return online   If you elect to use your 2007 earned income and you are claiming the EIC, enter “PYEI” and the amount of your 2007 earned income on the dotted line next to line 64a of Form 1040, on the line next to line 40a of Form 1040A, or in the space to the left of line 8a of Form 1040EZ. 2005 tax return online   If you elect to use your 2007 earned income and you are claiming the additional child tax credit, enter your 2007 earned income for EIC purposes (even if you did not claim the EIC) on Form 8812, Additional Child Tax Credit, line 4a, and check the box on that line. 2005 tax return online Getting your 2007 tax return information. 2005 tax return online   If you do not have your 2007 tax records, you can get the amount of earned income used to figure your 2007 EIC by calling 1-866-562-5227. 2005 tax return online You can also get this information by visiting the IRS website at www. 2005 tax return online irs. 2005 tax return online gov. 2005 tax return online   If you prefer to figure your 2007 earned income yourself, copies or transcripts of your filed and processed tax returns can help you reconstruct your tax records. 2005 tax return online See Request for Copy or Transcript of Tax Return on page 11. 2005 tax return online Additional Exemption for Housing Individuals Displaced by the Severe Storms, Tornadoes, or Flooding This benefit applies to the counties in both Tables 1 and 2. 2005 tax return online You can claim an additional exemption amount of $500 for providing housing in your main home for each individual displaced by the severe storms, tornadoes, or flooding. 2005 tax return online The additional exemption amount is claimed on Form 8914. 2005 tax return online You can claim an additional exemption amount only one time for a specific individual. 2005 tax return online If you claimed an additional exemption amount for an individual in 2008, you cannot claim that amount again for the same individual in 2009. 2005 tax return online The maximum additional exemption amount you can claim for all displaced individuals is $2,000. 2005 tax return online Any additional exemption amount you claimed for displaced individuals in 2008 will reduce the $2,000 maximum for 2009. 2005 tax return online The $2,000 limit applies to a husband and wife, whether the husband and wife file joint returns or separate returns. 2005 tax return online If married filing separately, the $2,000 can be divided in $500 increments between the spouses. 2005 tax return online For example, if one spouse claims an additional exemption amount for one displaced individual, the other spouse, if otherwise eligible, can claim additional exemption amounts for three different displaced individuals. 2005 tax return online If two or more taxpayers share the same main home, only one taxpayer in that main home can claim the additional exemption amount for a specific displaced individual. 2005 tax return online In order for you to be considered to have provided housing, you must have a legal interest in the main home (that is, own or rent the home). 2005 tax return online To qualify as a displaced individual, the individual: Must have had his or her main home in a Midwestern disaster area on the applicable disaster date, and he or she must have been displaced from that home. 2005 tax return online If the individual's main home was located in a Midwestern disaster area as shown in Table 2, that home must have been damaged by the severe storms, tornadoes, or flooding or the individual must have been evacuated from that home because of the severe storms, tornadoes, or flooding, Must have been provided housing in your main home for a period of at least 60 consecutive days ending in the tax year in which the exemption is claimed, and Cannot be your spouse or dependent. 2005 tax return online You cannot claim the additional exemption amount if you received rent (or any other amount) from any source for providing the housing. 2005 tax return online You are permitted to receive payments or reimbursements that do not relate to normal housing costs, including the following. 2005 tax return online Food, clothing, or personal items consumed or used by the displaced individual. 2005 tax return online Reimbursement for the cost of any long distance telephone calls made by the displaced individual. 2005 tax return online Reimbursement for the cost of gasoline for the displaced individual's use of your vehicle. 2005 tax return online However, you cannot claim the additional exemption amount if you received any reimbursement for the extra costs of heat, electricity, or water used by the displaced individual. 2005 tax return online Also, you must report on Form 8914 the displaced individual's social security number or individual taxpayer identification number to claim an additional exemption amount. 2005 tax return online For more information, see Form 8914. 2005 tax return online Education Credits This benefit applies only to the counties in Table 1. 2005 tax return online The education credits have been expanded for students attending an eligible educational institution located in a Midwestern disaster area (Midwestern disaster area students) for any tax year beginning in 2008 or 2009. 2005 tax return online The Hope credit for a Midwestern disaster area student is increased to 100% of the first $2,400 in qualified education expenses and 50% of the next $2,400 of qualified education expenses for a maximum credit of $3,600 per student. 2005 tax return online The lifetime learning credit rate for a Midwestern disaster area student is increased from 20% to 40%. 2005 tax return online The definition of qualified education expenses for a Midwestern disaster area student also has been expanded. 2005 tax return online This expanded definition also applies to the tuition and fees deduction claimed on Form 8917. 2005 tax return online In addition to tuition and fees required for the student's enrollment or attendance at an eligible educational institution, qualified education expenses for a Midwestern disaster area student include the following. 2005 tax return online Books, supplies, and equipment required for enrollment or attendance at an eligible educational institution. 2005 tax return online For a special needs student, expenses that are necessary for that person's enrollment or attendance at an eligible educational institution. 2005 tax return online For a student who is at least a half-time student, the reasonable costs of room and board, but only to the extent that the costs are not more than the greater of the following two amounts. 2005 tax return online The allowance for room and board, as determined by the eligible educational institution, that was included in the cost of attendance (for federal financial aid purposes) for a particular academic period and living arrangement of the student. 2005 tax return online The actual amount charged if the student is residing in housing owned or operated by the eligible educational institution. 2005 tax return online You will need to contact the eligible educational institution for qualified room and board costs. 2005 tax return online For more information, see Form 8863. 2005 tax return online See Form 8917 for the tuition and fees deduction. 2005 tax return online Recapture of Federal Mortgage Subsidy This benefit applies only to the counties in Table 1. 2005 tax return online Generally, if you financed your home under a federally subsidized program (loans from tax-exempt qualified mortgage bonds or loans with mortgage credit certificates), you may have to recapture all or part of the benefit you received from that program when you sell or otherwise dispose of your home. 2005 tax return online However, you do not have to recapture any benefit if your mortgage loan was a qualified home improvement loan of not more than $15,000. 2005 tax return online This amount is increased to $150,000 if the loan was provided before 2011 and was used to alter, repair, or improve an existing owner-occupied residence in a Midwestern disaster area as shown in Table 1. 2005 tax return online Exclusion of Certain Cancellations of Indebtedness by Reason of the Severe Storms, Tornadoes, or Flooding This benefit applies to the counties in both Tables 1 and 2. 2005 tax return online Generally, discharges of nonbusiness debts (such as mortgages) made on or after the applicable disaster date and before January 1, 2010, are excluded from income for individuals whose main home was in a Midwestern disaster area on the applicable disaster date. 2005 tax return online If the individual's main home was located in a Midwestern disaster area as shown in Table 2, the individual also must have had an economic loss because of the severe storms, tornadoes, or flooding. 2005 tax return online Examples of an economic loss include, but are not limited to: Loss, damage to, or destruction of real or personal property from fire, flooding, looting, vandalism, theft, wind, or other cause; Loss related to displacement from your home; or Loss of livelihood due to temporary or permanent layoffs. 2005 tax return online This relief does not apply to any debt secured by real property located outside a Midwestern disaster area. 2005 tax return online You may also have to reduce certain tax attributes by the amount excluded. 2005 tax return online For more information, see Form 982, Reduction of Tax Attributes Due to Discharge of Indebtedness (and Section 1082 Basis Adjustment). 2005 tax return online Tax Relief for Temporary Relocation This benefit applies only to the counties in Table 1. 2005 tax return online The IRS can adjust the internal revenue laws to ensure that taxpayers do not lose a deduction or credit or experience a change of filing status in 2008 or 2009 as a result of a temporary relocation caused by the severe storms, tornadoes, or flooding. 2005 tax return online However, any such adjustment must ensure that an individual is not taken into account by more than one taxpayer for the same tax benefit. 2005 tax return online The IRS has exercised this authority as follows. 2005 tax return online In determining whether you furnished over one-half of the cost of maintaining a household, you can exclude from total household costs any assistance received from the government or charitable organizations because you were temporarily relocated as a result of the severe storms, tornadoes, or flooding. 2005 tax return online In determining whether you provided more than one-half of an individual's support, you can disregard any assistance received from the government or charitable organizations because you were temporarily relocated as a result of the severe storms, tornadoes, or flooding. 2005 tax return online You can treat as a student an individual who enrolled in school before the applicable disaster date, and who is unable to attend classes because of the severe storms, tornadoes, or flooding, for each month of the enrollment period that individual is prevented by the severe storms, tornadoes, or flooding from attending school as planned. 2005 tax return online Additional Tax Relief for Businesses Employee Retention Credit This benefit applies only to the counties in Table 1. 2005 tax return online An eligible employer who conducted an active trade or business in a Midwestern disaster area can claim the employee retention credit. 2005 tax return online The credit is 40% of qualified wages for each eligible employee (up to a maximum of $6,000 in qualified wages per employee). 2005 tax return online Generally, you must reduce your deduction for salaries and wages by the amount of this credit (before the tax liability limit). 2005 tax return online Use Form 5884-A to claim the credit. 2005 tax return online Employers affected by the severe storms, tornadoes, or flooding. 2005 tax return online   The following definitions apply to employers affected by the severe storms, tornadoes, or flooding. 2005 tax return online Eligible employer. 2005 tax return online   For this purpose, an eligible employer is any employer who meets all of the following. 2005 tax return online Employed an average of not more than 200 employees on business days during the tax year before the applicable disaster date. 2005 tax return online Conducted an active trade or business on the applicable disaster date in a Midwestern disaster area. 2005 tax return online Whose trade or business was inoperable on any day after the applicable disaster date and before January 1, 2009, because of the damage caused by the severe storms, tornadoes, or flooding. 2005 tax return online Eligible employee. 2005 tax return online   For this purpose, an eligible employee is an employee whose principal place of employment on the applicable disaster date with such eligible employer was in a Midwestern disaster area. 2005 tax return online An employee is not an eligible employee for purposes of the severe storms, tornadoes, or flooding if the employee is treated as an eligible employee for the work opportunity credit. 2005 tax return online Qualified wages. 2005 tax return online   Qualified wages are wages (up to $6,000 per employee) you paid or incurred before January 1, 2009, for an eligible employee beginning on the date your trade or business first became inoperable at the employee's principal place of employment immediately before the applicable disaster, and ending on the date your trade or business resumed significant operations at that place. 2005 tax return online In addition, the wages must have been paid or incurred after the applicable disaster date. 2005 tax return online    This includes wages paid even if the employee performed no services, performed services at a place of employment other than the principal place of employment, or performed services at the principal place of employment before significant operations resumed. 2005 tax return online    Wages qualifying for the credit generally have the same meaning as wages subject to the Federal Unemployment Tax Act (FUTA). 2005 tax return online Qualified wages also include amounts you paid for medical or hospitalization expenses in connection with sickness or accident disability. 2005 tax return online Qualified wages for any employee must be reduced by the amount of any work supplementation payment you received under the Social Security Act. 2005 tax return online   For agricultural employees, if the work performed by any employee during more than half of any pay period qualified under FUTA as agricultural labor, that employee's wages subject to social security and Medicare taxes are qualified wages. 2005 tax return online For a special rule that applies to railroad employees, see section 51(h)(1)(B). 2005 tax return online   Qualified wages do not include the following. 2005 tax return online Wages paid to your dependent or a related individual. 2005 tax return online See section 51(i)(1). 2005 tax return online Wages paid to any employee during the period for which you received payment for the employee from a federally funded on-the-job training program. 2005 tax return online Wages for services of replacement workers during a strike or lockout. 2005 tax return online   For more information, see Form 5884-A. 2005 tax return online Employer Housing Credit and Exclusion This benefit applies only to the counties in Table 1. 2005 tax return online An employer who conducted an active trade or business in a Midwestern disaster area can claim the employer housing credit. 2005 tax return online The credit is equal to 30% of the value (up to $600 per month per employee) of in-kind lodging furnished to a qualified employee (and the employee's spouse or dependents) from November 1, 2008, through May 1, 2009. 2005 tax return online The value of the lodging is excluded from the income of the qualified employee but is treated as wages for purposes of taxes imposed under the Federal Insurance Contributions Act (FICA) and the Federal Unemployment Tax Act (FUTA). 2005 tax return online Generally, you must reduce your deduction for salaries and wages by the amount of this credit (before the tax liability limit). 2005 tax return online The employer must use Form 5884-A to claim the credit. 2005 tax return online A qualified employee is an individual who had a main home in a Midwestern disaster area on the applicable disaster date, and who performs substantially all employment services in a Midwestern disaster area for the employer furnishing the lodging. 2005 tax return online The employee cannot be your dependent or a related individual. 2005 tax return online See section 51(i)(1). 2005 tax return online For more information, see Form 5884-A. 2005 tax return online Demolition and Clean-up Costs This benefit applies only to the counties in Table 1. 2005 tax return online You can elect to deduct 50% of any qualified disaster recovery assistance clean-up costs for the tax year in which the costs are paid or incurred, instead of capitalizing them. 2005 tax return online Qualified disaster recovery assistance clean-up costs are any amounts paid or incurred on or after the applicable disaster date, and before January 1, 2011, for the removal of debris from, or the demolition of structures on, real property located in a Midwestern disaster area that is: Held by you for use in a trade or business or for the production of income, or Inventory or other property held primarily for sale to customers in the ordinary course of your trade or business. 2005 tax return online Qualified disaster recovery assistance clean-up costs are limited to amounts necessary due to damage attributable to the severe storms, tornadoes, or flooding in the Midwestern disaster areas. 2005 tax return online Increase in Rehabilitation Tax Credit This benefit applies only to the counties in Table 1. 2005 tax return online The rehabilitation credit is increased for qualified rehabilitation expenditures paid or incurred on or after the applicable disaster date, and before January 1, 2012, on buildings located in a Midwestern disaster area as follows. 2005 tax return online For pre-1936 buildings (other than certified historic structures), the credit percentage is increased from 10% to 13%. 2005 tax return online For certified historic structures, the credit percentage is increased from 20% to 26%. 2005 tax return online For more information, see Form 3468, Investment Credit. 2005 tax return online Request for Copy or Transcript of Tax Return Request for copy of tax return. 2005 tax return online   You can use Form 4506 to order a copy of your tax return. 2005 tax return online Generally, there is a $57 fee for requesting each copy of a tax return. 2005 tax return online If your main home, principal place of business, or tax records are located in a Midwestern disaster area, the fee will be waived if “Midwestern Disaster Area” is written in red across the top of the form when filed. 2005 tax return online Request for transcript of tax return. 2005 tax return online   You can use Form 4506-T to order a free transcript of your tax return. 2005 tax return online A transcript provides most of the line entries from a tax return and usually contains the information that a third party requires. 2005 tax return online You can also call 1-800-829-1040 to order a transcript. 2005 tax return online How To Get Tax Help Special IRS assistance. 2005 tax return online   The IRS is providing special help for those affected by the severe storms, tornadoes, or flooding, as well as survivors and personal representatives of the victims. 2005 tax return online We have set up a special toll-free number for people who may have trouble filing or paying their taxes because they were affected by recent federally declared disasters, or who have other tax issues related to the severe storms, tornadoes, or flooding. 2005 tax return online Call 1-866-562-5227 Monday through FridayIn English–7 a. 2005 tax return online m. 2005 tax return online to 10 p. 2005 tax return online m. 2005 tax return online local timeIn Spanish–8 a. 2005 tax return online m. 2005 tax return online to 9:30 p. 2005 tax return online m. 2005 tax return online local time   The IRS website at www. 2005 tax return online irs. 2005 tax return online gov has notices and other tax relief information. 2005 tax return online Check it periodically for any new guidance. 2005 tax return online You can get help with unresolved tax issues, order free publications and forms, ask tax questions, and get information from the IRS in several ways. 2005 tax return online By selecting the method that is best for you, you will have quick and easy access to tax help. 2005 tax return online Contacting your Taxpayer Advocate. 2005 tax return online   The Taxpayer Advocate Service (TAS) is an independent organization within the IRS whose employees assist taxpayers who are experiencing economic harm, who are seeking help in resolving tax problems that have not been resolved through normal channels, or who believe that an IRS system or procedure is not working as it should. 2005 tax return online Here are seven things every taxpayer should know about TAS: TAS is your voice at the IRS. 2005 tax return online Our service is free, confidential, and tailored to meet your needs. 2005 tax return online You may be eligible for TAS help if you have tried to resolve your tax problem through normal IRS channels and have gotten nowhere, or you believe an IRS procedure just isn't working as it should. 2005 tax return online TAS helps taxpayers whose problems are causing financial difficulty or significant cost, including the cost of professional representation. 2005 tax return online This includes businesses as well as individuals. 2005 tax return online TAS employees know the IRS and how to navigate it. 2005 tax return online We will listen to your problem, help you understand what needs to be done to resolve it, and stay with you every step of the way until your problem is resolved. 2005 tax return online TAS has at least one local taxpayer advocate in every state, the District of Columbia, and Puerto Rico. 2005 tax return online You can call your local advocate, whose number is in your phone book, in Pub. 2005 tax return online 1546, Taxpayer Advocate Service—Your Voice at the IRS, and on our website at www. 2005 tax return online irs. 2005 tax return online gov/advocate. 2005 tax return online You can also call our toll-free line at 1-877-777-4778 or TTY/TDD 1-800-829-4059. 2005 tax return online You can learn about your rights and responsibilities as a taxpayer by visiting our online tax toolkit at www. 2005 tax return online taxtoolkit. 2005 tax return online irs. 2005 tax return online gov. 2005 tax return online Low Income Taxpayer Clinics (LITCs). 2005 tax return online   The Low Income Taxpayer Clinic program serves individuals who have a problem with the IRS and whose income is below a certain level. 2005 tax return online LITCs are independent from the IRS. 2005 tax return online Most LITCs can provide representation before the IRS or in court on audits, tax collection disputes, and other issues for free or a small fee. 2005 tax return online If an individual's native language is not English, some clinics can provide multilingual information about taxpayer rights and responsibilities. 2005 tax return online For more information, see Publication 4134, Low Income Taxpayer Clinic List. 2005 tax return online This publication is available at www. 2005 tax return online irs. 2005 tax return online gov, by calling 1-800-TAX-FORM (1-800-829-3676), or at your local IRS office. 2005 tax return online Free tax services. 2005 tax return online   To find out what services are available, get Publication 910, IRS Guide to Free Tax Services. 2005 tax return online It contains lists of free tax information sources, including publications, services, and free tax education and assistance programs. 2005 tax return online It also has an index of over 100 TeleTax topics (recorded tax information) you can listen to on your telephone. 2005 tax return online   Accessible versions of IRS published products are available on request in a variety of alternative formats for people with disabilities. 2005 tax return online Free help with your return. 2005 tax return online   Free help in preparing your return is available nationwide from IRS-trained volunteers. 2005 tax return online The Volunteer Income Tax Assistance (VITA) program is designed to help low-income taxpayers and the Tax Counseling for the Elderly (TCE) program is designed to assist taxpayers age 60 and older with their tax returns. 2005 tax return online Many VITA sites offer free electronic filing and all volunteers will let you know about credits and deductions you may be entitled to claim. 2005 tax return online To find the nearest VITA or TCE site, call 1-800-829-1040. 2005 tax return online   As part of the TCE program, AARP offers the Tax-Aide counseling program. 2005 tax return online To find the nearest AARP Tax-Aide site, call 1-888-227-7669 or visit AARP's website atwww. 2005 tax return online aarp. 2005 tax return online org/money/taxaide. 2005 tax return online   For more information on these programs, go to www. 2005 tax return online irs. 2005 tax return online gov and enter keyword “VITA” in the upper right-hand corner. 2005 tax return online Internet. 2005 tax return online You can access the IRS website at www. 2005 tax return online irs. 2005 tax return online gov 24 hours a day, 7 days a week to: E-file your return. 2005 tax return online Find out about commercial tax preparation and e-file services available free to eligible taxpayers. 2005 tax return online Check the status of your 2009 refund. 2005 tax return online Go to www. 2005 tax return online irs. 2005 tax return online gov and click on Where's My Refund. 2005 tax return online Wait at least 72 hours after the IRS acknowledges receipt of your e-filed return, or 3 to 4 weeks after mailing a paper return. 2005 tax return online If you filed Form 8379 with your return, wait 14 weeks (11 weeks if you filed electronically). 2005 tax return online Have your 2009 tax return available so you can provide your social security number, your filing status, and the exact whole dollar amount of your refund. 2005 tax return online Download forms, instructions, and publications. 2005 tax return online Order IRS products online. 2005 tax return online Research your tax questions online. 2005 tax return online Search publications online by topic or keyword. 2005 tax return online Use the online Internal Revenue Code, Regulations, or other official guidance. 2005 tax return online View Internal Revenue Bulletins (IRBs) published in the last few years. 2005 tax return online Figure your withholding allowances using the withholding calculator online at www. 2005 tax return online irs. 2005 tax return online gov/individuals. 2005 tax return online Determine if Form 6251 must be filed by using our Alternative Minimum Tax (AMT) Assistant. 2005 tax return online Sign up to receive local and national tax news by email. 2005 tax return online Get information on starting and operating a small business. 2005 tax return online Phone. 2005 tax return online Many services are available by phone. 2005 tax return online Ordering forms, instructions, and publications. 2005 tax return online Call 1-800-TAX FORM (1-800-829-3676) to order current-year forms, instructions, and publications, and prior-year forms and instructions. 2005 tax return online You should receive your order within 10 days. 2005 tax return online Asking tax questions. 2005 tax return online Call the IRS with your tax questions at 1-800-829-1040. 2005 tax return online Solving problems. 2005 tax return online You can get face-to-face help solving tax problems every business day in IRS Taxpayer Assistance Centers. 2005 tax return online An employee can explain IRS letters, request adjustments to your account, or help you set up a payment plan. 2005 tax return online Call your local Taxpayer Assistance Center for an appointment. 2005 tax return online To find the number, go to www. 2005 tax return online irs. 2005 tax return online gov/localcontacts or look in the phone book under United States Government, Internal Revenue Service. 2005 tax return online TTY/TDD equipment. 2005 tax return online If you have access to TTY/TDD equipment, call 1-800-829-4059 to ask tax questions or to order forms and publications. 2005 tax return online TeleTax topics. 2005 tax return online Call 1-800-829-4477 to listen to pre-recorded messages covering various tax topics. 2005 tax return online Refund information. 2005 tax return online To check the status of your 2009 refund, call 1-800-829-1954 during business hours or 1-800-829-4477 (automated refund information 24 hours a day, 7 days a week). 2005 tax return online Wait at least 72 hours after the IRS acknowledges receipt of your e-filed return, or 3 to 4 weeks after mailing a paper return. 2005 tax return online If you filed Form 8379 with your return, wait 14 weeks (11 weeks if you filed electronically). 2005 tax return online Have your 2009 tax return available so you can provide your social security number, your filing status, and the exact whole dollar amount of your refund. 2005 tax return online Refunds are sent out weekly on Fridays. 2005 tax return online If you check the status of your refund and are not given the date it will be issued, please wait until the next week before checking back. 2005 tax return online Other refund information. 2005 tax return online To check the status of a prior year refund or amended return refund, call 1-800-829-1954. 2005 tax return online Evaluating the quality of our telephone services. 2005 tax return online To ensure IRS representatives give accurate, courteous, and professional answers, we use several methods to evaluate the quality of our telephone services. 2005 tax return online One method is for a second IRS representative to listen in on or record random telephone calls. 2005 tax return online Another is to ask some callers to complete a short survey at the end of the call. 2005 tax return online Walk-in. 2005 tax return online Many products and services are available on a walk-in basis. 2005 tax return online Products. 2005 tax return online You can walk in to many post offices, libraries, and IRS offices to pick up certain forms, instructions, and publications. 2005 tax return online Some IRS offices, libraries, grocery stores, copy centers, city and county government offices, credit unions, and office supply stores have a collection of products available to print from a CD or photocopy from reproducible proofs. 2005 tax return online Also, some IRS offices and libraries have the Internal Revenue Code, regulations, Internal Revenue Bulletins, and Cumulative Bulletins available for research purposes. 2005 tax return online Services. 2005 tax return online You can walk in to your local Taxpayer Assistance Center every business day for personal, face-to-face tax help. 2005 tax return online An employee can explain IRS letters, request adjustments to your tax account, or help you set up a payment plan. 2005 tax return online If you need to resolve a tax problem, have questions about how the tax law applies to your individual tax return, or you are more comfortable talking with someone in person, visit your local Taxpayer Assistance Center where you can spread out your records and talk with an IRS representative face-to-face. 2005 tax return online No appointment is necessary—just walk in. 2005 tax return online If you prefer, you can call your local Center and leave a message requesting an appointment to resolve a tax account issue. 2005 tax return online A representative will call you back within 2 business days to schedule an in-person appointment at your convenience. 2005 tax return online If you have an ongoing, complex tax account problem or a special need, such as a disability, an appointment can be requested. 2005 tax return online All other issues will be handled without an appointment. 2005 tax return online To find the number of your local office, go to www. 2005 tax return online irs. 2005 tax return online gov/localcontacts or look in the phone book under United States Government, Internal Revenue Service. 2005 tax return online Mail. 2005 tax return online You can send your order for forms, instructions, and publications to the address below. 2005 tax return online You should receive a response within 10 days after your request is received. 2005 tax return online Internal Revenue Service1201 N. 2005 tax return online Mitsubishi MotorwayBloomington, IL 61705-6613 DVD for tax products. 2005 tax return online You can order Publication 1796, IRS Tax Products DVD, and obtain: Current-year forms, instructions, and publications. 2005 tax return online Prior-year forms, instructions, and publications. 2005 tax return online Tax Map: an electronic research tool and finding aid. 2005 tax return online Tax law frequently asked questions. 2005 tax return online Tax Topics from the IRS telephone response system. 2005 tax return online Internal Revenue Code—Title 26 of the U. 2005 tax return online S. 2005 tax return online Code. 2005 tax return online Fill-in, print, and save features for most tax forms. 2005 tax return online Internal Revenue Bulletins. 2005 tax return online Toll-free and email technical support. 2005 tax return online Two releases during the year. 2005 tax return online – The first release will ship the beginning of January 2010. 2005 tax return online – The final release will ship the beginning of March 2010. 2005 tax return online Purchase the DVD from National Technical Information Service (NTIS) at www. 2005 tax return online irs. 2005 tax return online gov/cdorders for $30 (no handling fee) or call 1-877-233-6767 toll free to buy the DVD for $30 (plus a $6 handling fee). 2005 tax return online Prev  Up  Next   Home   More Online Publications