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2009 Tax Form 1040

2009 tax form 1040 1. 2009 tax form 1040   Travel Table of Contents Traveling Away From HomeTax Home Tax Home Different From Family Home Temporary Assignment or Job What Travel Expenses Are Deductible?Employee. 2009 tax form 1040 Business associate. 2009 tax form 1040 Bona fide business purpose. 2009 tax form 1040 Meals Travel in the United States Travel Outside the United States Luxury Water Travel Conventions If you temporarily travel away from your tax home, you can use this chapter to determine if you have deductible travel expenses. 2009 tax form 1040 This chapter discusses: Traveling away from home, Temporary assignment or job, and What travel expenses are deductible. 2009 tax form 1040 It also discusses the standard meal allowance, rules for travel inside and outside the United States, luxury water travel, and deductible convention expenses. 2009 tax form 1040 Travel expenses defined. 2009 tax form 1040   For tax purposes, travel expenses are the ordinary and necessary expenses of traveling away from home for your business, profession, or job. 2009 tax form 1040   An ordinary expense is one that is common and accepted in your trade or business. 2009 tax form 1040 A necessary expense is one that is helpful and appropriate for your business. 2009 tax form 1040 An expense does not have to be required to be considered necessary. 2009 tax form 1040   You will find examples of deductible travel expenses in Table 1-1 , later. 2009 tax form 1040 Traveling Away From Home You are traveling away from home if: Your duties require you to be away from the general area of your tax home (defined later) substantially longer than an ordinary day's work, and You need to sleep or rest to meet the demands of your work while away from home. 2009 tax form 1040 This rest requirement is not satisfied by merely napping in your car. 2009 tax form 1040 You do not have to be away from your tax home for a whole day or from dusk to dawn as long as your relief from duty is long enough to get necessary sleep or rest. 2009 tax form 1040 Example 1. 2009 tax form 1040 You are a railroad conductor. 2009 tax form 1040 You leave your home terminal on a regularly scheduled round-trip run between two cities and return home 16 hours later. 2009 tax form 1040 During the run, you have 6 hours off at your turnaround point where you eat two meals and rent a hotel room to get necessary sleep before starting the return trip. 2009 tax form 1040 You are considered to be away from home. 2009 tax form 1040 Example 2. 2009 tax form 1040 You are a truck driver. 2009 tax form 1040 You leave your terminal and return to it later the same day. 2009 tax form 1040 You get an hour off at your turnaround point to eat. 2009 tax form 1040 Because you are not off to get necessary sleep and the brief time off is not an adequate rest period, you are not traveling away from home. 2009 tax form 1040 Members of the Armed Forces. 2009 tax form 1040   If you are a member of the U. 2009 tax form 1040 S. 2009 tax form 1040 Armed Forces on a permanent duty assignment overseas, you are not traveling away from home. 2009 tax form 1040 You cannot deduct your expenses for meals and lodging. 2009 tax form 1040 You cannot deduct these expenses even if you have to maintain a home in the United States for your family members who are not allowed to accompany you overseas. 2009 tax form 1040 If you are transferred from one permanent duty station to another, you may have deductible moving expenses, which are explained in Publication 521, Moving Expenses. 2009 tax form 1040   A naval officer assigned to permanent duty aboard a ship that has regular eating and living facilities has a tax home (explained next) aboard the ship for travel expense purposes. 2009 tax form 1040 Tax Home To determine whether you are traveling away from home, you must first determine the location of your tax home. 2009 tax form 1040 Generally, your tax home is your regular place of business or post of duty, regardless of where you maintain your family home. 2009 tax form 1040 It includes the entire city or general area in which your business or work is located. 2009 tax form 1040 If you have more than one regular place of business, your tax home is your main place of business. 2009 tax form 1040 See Main place of business or work , later. 2009 tax form 1040 If you do not have a regular or a main place of business because of the nature of your work, then your tax home may be the place where you regularly live. 2009 tax form 1040 See No main place of business or work , later. 2009 tax form 1040 If you do not have a regular or main place of business or post of duty and there is no place where you regularly live, you are considered an itinerant (a transient) and your tax home is wherever you work. 2009 tax form 1040 As an itinerant, you cannot claim a travel expense deduction because you are never considered to be traveling away from home. 2009 tax form 1040 Main place of business or work. 2009 tax form 1040   If you have more than one place of work, consider the following when determining which one is your main place of business or work. 2009 tax form 1040 The total time you ordinarily spend in each place. 2009 tax form 1040 The level of your business activity in each place. 2009 tax form 1040 Whether your income from each place is significant or insignificant. 2009 tax form 1040 Example. 2009 tax form 1040 You live in Cincinnati where you have a seasonal job for 8 months each year and earn $40,000. 2009 tax form 1040 You work the other 4 months in Miami, also at a seasonal job, and earn $15,000. 2009 tax form 1040 Cincinnati is your main place of work because you spend most of your time there and earn most of your income there. 2009 tax form 1040 No main place of business or work. 2009 tax form 1040   You may have a tax home even if you do not have a regular or main place of work. 2009 tax form 1040 Your tax home may be the home where you regularly live. 2009 tax form 1040 Factors used to determine tax home. 2009 tax form 1040   If you do not have a regular or main place of business or work, use the following three factors to determine where your tax home is. 2009 tax form 1040 You perform part of your business in the area of your main home and use that home for lodging while doing business in the area. 2009 tax form 1040 You have living expenses at your main home that you duplicate because your business requires you to be away from that home. 2009 tax form 1040 You have not abandoned the area in which both your historical place of lodging and your claimed main home are located; you have a member or members of your family living at your main home; or you often use that home for lodging. 2009 tax form 1040   If you satisfy all three factors, your tax home is the home where you regularly live. 2009 tax form 1040 If you satisfy only two factors, you may have a tax home depending on all the facts and circumstances. 2009 tax form 1040 If you satisfy only one factor, you are an itinerant; your tax home is wherever you work and you cannot deduct travel expenses. 2009 tax form 1040 Example 1. 2009 tax form 1040 You are single and live in Boston in an apartment you rent. 2009 tax form 1040 You have worked for your employer in Boston for a number of years. 2009 tax form 1040 Your employer enrolls you in a 12-month executive training program. 2009 tax form 1040 You do not expect to return to work in Boston after you complete your training. 2009 tax form 1040 During your training, you do not do any work in Boston. 2009 tax form 1040 Instead, you receive classroom and on-the-job training throughout the United States. 2009 tax form 1040 You keep your apartment in Boston and return to it frequently. 2009 tax form 1040 You use your apartment to conduct your personal business. 2009 tax form 1040 You also keep up your community contacts in Boston. 2009 tax form 1040 When you complete your training, you are transferred to Los Angeles. 2009 tax form 1040 You do not satisfy factor (1) because you did not work in Boston. 2009 tax form 1040 You satisfy factor (2) because you had duplicate living expenses. 2009 tax form 1040 You also satisfy factor (3) because you did not abandon your apartment in Boston as your main home, you kept your community contacts, and you frequently returned to live in your apartment. 2009 tax form 1040 Therefore, you have a tax home in Boston. 2009 tax form 1040 Example 2. 2009 tax form 1040 You are an outside salesperson with a sales territory covering several states. 2009 tax form 1040 Your employer's main office is in Newark, but you do not conduct any business there. 2009 tax form 1040 Your work assignments are temporary, and you have no way of knowing where your future assignments will be located. 2009 tax form 1040 You have a room in your married sister's house in Dayton. 2009 tax form 1040 You stay there for one or two weekends a year, but you do no work in the area. 2009 tax form 1040 You do not pay your sister for the use of the room. 2009 tax form 1040 You do not satisfy any of the three factors listed earlier. 2009 tax form 1040 You are an itinerant and have no tax home. 2009 tax form 1040 Tax Home Different From Family Home If you (and your family) do not live at your tax home (defined earlier), you cannot deduct the cost of traveling between your tax home and your family home. 2009 tax form 1040 You also cannot deduct the cost of meals and lodging while at your tax home. 2009 tax form 1040 See Example 1 , later. 2009 tax form 1040 If you are working temporarily in the same city where you and your family live, you may be considered as traveling away from home. 2009 tax form 1040 See Example 2 , later. 2009 tax form 1040 Example 1. 2009 tax form 1040 You are a truck driver and you and your family live in Tucson. 2009 tax form 1040 You are employed by a trucking firm that has its terminal in Phoenix. 2009 tax form 1040 At the end of your long runs, you return to your home terminal in Phoenix and spend one night there before returning home. 2009 tax form 1040 You cannot deduct any expenses you have for meals and lodging in Phoenix or the cost of traveling from Phoenix to Tucson. 2009 tax form 1040 This is because Phoenix is your tax home. 2009 tax form 1040 Example 2. 2009 tax form 1040 Your family home is in Pittsburgh, where you work 12 weeks a year. 2009 tax form 1040 The rest of the year you work for the same employer in Baltimore. 2009 tax form 1040 In Baltimore, you eat in restaurants and sleep in a rooming house. 2009 tax form 1040 Your salary is the same whether you are in Pittsburgh or Baltimore. 2009 tax form 1040 Because you spend most of your working time and earn most of your salary in Baltimore, that city is your tax home. 2009 tax form 1040 You cannot deduct any expenses you have for meals and lodging there. 2009 tax form 1040 However, when you return to work in Pittsburgh, you are away from your tax home even though you stay at your family home. 2009 tax form 1040 You can deduct the cost of your round trip between Baltimore and Pittsburgh. 2009 tax form 1040 You can also deduct your part of your family's living expenses for meals and lodging while you are living and working in Pittsburgh. 2009 tax form 1040 Temporary Assignment or Job You may regularly work at your tax home and also work at another location. 2009 tax form 1040 It may not be practical to return to your tax home from this other location at the end of each work day. 2009 tax form 1040 Temporary assignment vs. 2009 tax form 1040 indefinite assignment. 2009 tax form 1040   If your assignment or job away from your main place of work is temporary, your tax home does not change. 2009 tax form 1040 You are considered to be away from home for the whole period you are away from your main place of work. 2009 tax form 1040 You can deduct your travel expenses if they otherwise qualify for deduction. 2009 tax form 1040 Generally, a temporary assignment in a single location is one that is realistically expected to last (and does in fact last) for 1 year or less. 2009 tax form 1040    However, if your assignment or job is indefinite, the location of the assignment or job becomes your new tax home and you cannot deduct your travel expenses while there. 2009 tax form 1040 An assignment or job in a single location is considered indefinite if it is realistically expected to last for more than 1 year, whether or not it actually lasts for more than 1 year. 2009 tax form 1040   If your assignment is indefinite, you must include in your income any amounts you receive from your employer for living expenses, even if they are called travel allowances and you account to your employer for them. 2009 tax form 1040 You may be able to deduct the cost of relocating to your new tax home as a moving expense. 2009 tax form 1040 See Publication 521 for more information. 2009 tax form 1040 Exception for federal crime investigations or prosecutions. 2009 tax form 1040   If you are a federal employee participating in a federal crime investigation or prosecution, you are not subject to the 1-year rule. 2009 tax form 1040 This means you may be able to deduct travel expenses even if you are away from your tax home for more than 1 year provided you meet the other requirements for deductibility. 2009 tax form 1040   For you to qualify, the Attorney General (or his or her designee) must certify that you are traveling: For the federal government, In a temporary duty status, and To investigate, prosecute, or provide support services for the investigation or prosecution of a federal crime. 2009 tax form 1040 Determining temporary or indefinite. 2009 tax form 1040   You must determine whether your assignment is temporary or indefinite when you start work. 2009 tax form 1040 If you expect an assignment or job to last for 1 year or less, it is temporary unless there are facts and circumstances that indicate otherwise. 2009 tax form 1040 An assignment or job that is initially temporary may become indefinite due to changed circumstances. 2009 tax form 1040 A series of assignments to the same location, all for short periods but that together cover a long period, may be considered an indefinite assignment. 2009 tax form 1040   The following examples illustrate whether an assignment or job is temporary or indefinite. 2009 tax form 1040 Example 1. 2009 tax form 1040 You are a construction worker. 2009 tax form 1040 You live and regularly work in Los Angeles. 2009 tax form 1040 You are a member of a trade union in Los Angeles that helps you get work in the Los Angeles area. 2009 tax form 1040 Your tax home is Los Angeles. 2009 tax form 1040 Because of a shortage of work, you took a job on a construction project in Fresno. 2009 tax form 1040 Your job was scheduled to end in 8 months. 2009 tax form 1040 The job actually lasted 10 months. 2009 tax form 1040 You realistically expected the job in Fresno to last 8 months. 2009 tax form 1040 The job actually did last less than 1 year. 2009 tax form 1040 The job is temporary and your tax home is still in Los Angeles. 2009 tax form 1040 Example 2. 2009 tax form 1040 The facts are the same as in Example 1, except that you realistically expected the work in Fresno to last 18 months. 2009 tax form 1040 The job actually was completed in 10 months. 2009 tax form 1040 Your job in Fresno is indefinite because you realistically expected the work to last longer than 1 year, even though it actually lasted less than 1 year. 2009 tax form 1040 You cannot deduct any travel expenses you had in Fresno because Fresno became your tax home. 2009 tax form 1040 Example 3. 2009 tax form 1040 The facts are the same as in Example 1, except that you realistically expected the work in Fresno to last 9 months. 2009 tax form 1040 After 8 months, however, you were asked to remain for 7 more months (for a total actual stay of 15 months). 2009 tax form 1040 Initially, you realistically expected the job in Fresno to last for only 9 months. 2009 tax form 1040 However, due to changed circumstances occurring after 8 months, it was no longer realistic for you to expect that the job in Fresno would last for 1 year or less. 2009 tax form 1040 You can only deduct your travel expenses for the first 8 months. 2009 tax form 1040 You cannot deduct any travel expenses you had after that time because Fresno became your tax home when the job became indefinite. 2009 tax form 1040 Going home on days off. 2009 tax form 1040   If you go back to your tax home from a temporary assignment on your days off, you are not considered away from home while you are in your hometown. 2009 tax form 1040 You cannot deduct the cost of your meals and lodging there. 2009 tax form 1040 However, you can deduct your travel expenses, including meals and lodging, while traveling between your temporary place of work and your tax home. 2009 tax form 1040 You can claim these expenses up to the amount it would have cost you to stay at your temporary place of work. 2009 tax form 1040   If you keep your hotel room during your visit home, you can deduct the cost of your hotel room. 2009 tax form 1040 In addition, you can deduct your expenses of returning home up to the amount you would have spent for meals had you stayed at your temporary place of work. 2009 tax form 1040 Probationary work period. 2009 tax form 1040   If you take a job that requires you to move, with the understanding that you will keep the job if your work is satisfactory during a probationary period, the job is indefinite. 2009 tax form 1040 You cannot deduct any of your expenses for meals and lodging during the probationary period. 2009 tax form 1040 What Travel Expenses Are Deductible? Once you have determined that you are traveling away from your tax home, you can determine what travel expenses are deductible. 2009 tax form 1040 You can deduct ordinary and necessary expenses you have when you travel away from home on business. 2009 tax form 1040 The type of expense you can deduct depends on the facts and your circumstances. 2009 tax form 1040 Table 1-1 summarizes travel expenses you may be able to deduct. 2009 tax form 1040 You may have other deductible travel expenses that are not covered there, depending on the facts and your circumstances. 2009 tax form 1040 When you travel away from home on business, you should keep records of all the expenses you have and any advances you receive from your employer. 2009 tax form 1040 You can use a log, diary, notebook, or any other written record to keep track of your expenses. 2009 tax form 1040 The types of expenses you need to record, along with supporting documentation, are described in Table 5-1 (see chapter 5). 2009 tax form 1040 Separating costs. 2009 tax form 1040   If you have one expense that includes the costs of meals, entertainment, and other services (such as lodging or transportation), you must allocate that expense between the cost of meals and entertainment and the cost of other services. 2009 tax form 1040 You must have a reasonable basis for making this allocation. 2009 tax form 1040 For example, you must allocate your expenses if a hotel includes one or more meals in its room charge. 2009 tax form 1040 Travel expenses for another individual. 2009 tax form 1040    If a spouse, dependent, or other individual goes with you (or your employee) on a business trip or to a business convention, you generally cannot deduct his or her travel expenses. 2009 tax form 1040 Employee. 2009 tax form 1040   You can deduct the travel expenses of someone who goes with you if that person: Is your employee, Has a bona fide business purpose for the travel, and Would otherwise be allowed to deduct the travel expenses. 2009 tax form 1040 Business associate. 2009 tax form 1040   If a business associate travels with you and meets the conditions in (2) and (3), earlier, you can deduct the travel expenses you have for that person. 2009 tax form 1040 A business associate is someone with whom you could reasonably expect to actively conduct business. 2009 tax form 1040 A business associate can be a current or prospective (likely to become) customer, client, supplier, employee, agent, partner, or professional advisor. 2009 tax form 1040 Bona fide business purpose. 2009 tax form 1040   A bona fide business purpose exists if you can prove a real business purpose for the individual's presence. 2009 tax form 1040 Incidental services, such as typing notes or assisting in entertaining customers, are not enough to make the expenses deductible. 2009 tax form 1040 Table 1-1. 2009 tax form 1040 Travel Expenses You Can Deduct   This chart summarizes expenses you can deduct when you travel away from home for business purposes. 2009 tax form 1040 IF you have expenses for. 2009 tax form 1040 . 2009 tax form 1040 . 2009 tax form 1040 THEN you can deduct the cost of. 2009 tax form 1040 . 2009 tax form 1040 . 2009 tax form 1040 transportation travel by airplane, train, bus, or car between your home and your business destination. 2009 tax form 1040 If you were provided with a free ticket or you are riding free as a result of a frequent traveler or similar program, your cost is zero. 2009 tax form 1040 If you travel by ship, see Luxury Water Travel and Cruise Ships (under Conventions) for additional rules and limits. 2009 tax form 1040 taxi, commuter bus, and airport limousine fares for these and other types of transportation that take you between: The airport or station and your hotel, and The hotel and the work location of your customers or clients, your business meeting place, or your temporary work location. 2009 tax form 1040 baggage and shipping sending baggage and sample or display material between your regular and temporary work locations. 2009 tax form 1040 car operating and maintaining your car when traveling away from home on business. 2009 tax form 1040 You can deduct actual expenses or the standard mileage rate, as well as business-related tolls and parking. 2009 tax form 1040 If you rent a car while away from home on business, you can deduct only the business-use portion of the expenses. 2009 tax form 1040 lodging and meals your lodging and meals if your business trip is overnight or long enough that you need to stop for sleep or rest to properly perform your duties. 2009 tax form 1040 Meals include amounts spent for food, beverages, taxes, and related tips. 2009 tax form 1040 See Meals for additional rules and limits. 2009 tax form 1040 cleaning dry cleaning and laundry. 2009 tax form 1040 telephone business calls while on your business trip. 2009 tax form 1040 This includes business communication by fax machine or other communication devices. 2009 tax form 1040 tips tips you pay for any expenses in this chart. 2009 tax form 1040 other other similar ordinary and necessary expenses related to your business travel. 2009 tax form 1040 These expenses might include transportation to or from a business meal, public stenographer's fees, computer rental fees, and operating and maintaining a house trailer. 2009 tax form 1040 Example. 2009 tax form 1040 Jerry drives to Chicago on business and takes his wife, Linda, with him. 2009 tax form 1040 Linda is not Jerry's employee. 2009 tax form 1040 Linda occasionally types notes, performs similar services, and accompanies Jerry to luncheons and dinners. 2009 tax form 1040 The performance of these services does not establish that her presence on the trip is necessary to the conduct of Jerry's business. 2009 tax form 1040 Her expenses are not deductible. 2009 tax form 1040 Jerry pays $199 a day for a double room. 2009 tax form 1040 A single room costs $149 a day. 2009 tax form 1040 He can deduct the total cost of driving his car to and from Chicago, but only $149 a day for his hotel room. 2009 tax form 1040 If he uses public transportation, he can deduct only his fare. 2009 tax form 1040 Meals You can deduct the cost of meals in either of the following situations. 2009 tax form 1040 It is necessary for you to stop for substantial sleep or rest to properly perform your duties while traveling away from home on business. 2009 tax form 1040 The meal is business-related entertainment. 2009 tax form 1040 Business-related entertainment is discussed in chapter 2 . 2009 tax form 1040 The following discussion deals only with meals that are not business-related entertainment. 2009 tax form 1040 Lavish or extravagant. 2009 tax form 1040   You cannot deduct expenses for meals that are lavish or extravagant. 2009 tax form 1040 An expense is not considered lavish or extravagant if it is reasonable based on the facts and circumstances. 2009 tax form 1040 Expenses will not be disallowed merely because they are more than a fixed dollar amount or take place at deluxe restaurants, hotels, nightclubs, or resorts. 2009 tax form 1040 50% limit on meals. 2009 tax form 1040   You can figure your meals expense using either of the following methods. 2009 tax form 1040 Actual cost. 2009 tax form 1040 The standard meal allowance. 2009 tax form 1040 Both of these methods are explained below. 2009 tax form 1040 But, regardless of the method you use, you generally can deduct only 50% of the unreimbursed cost of your meals. 2009 tax form 1040   If you are reimbursed for the cost of your meals, how you apply the 50% limit depends on whether your employer's reimbursement plan was accountable or nonaccountable. 2009 tax form 1040 If you are not reimbursed, the 50% limit applies whether the unreimbursed meal expense is for business travel or business entertainment. 2009 tax form 1040 Chapter 2 discusses the 50% Limit in more detail, and chapter 6 discusses accountable and nonaccountable plans. 2009 tax form 1040 Actual Cost You can use the actual cost of your meals to figure the amount of your expense before reimbursement and application of the 50% deduction limit. 2009 tax form 1040 If you use this method, you must keep records of your actual cost. 2009 tax form 1040 Standard Meal Allowance Generally, you can use the “standard meal allowance” method as an alternative to the actual cost method. 2009 tax form 1040 It allows you to use a set amount for your daily meals and incidental expenses (M&IE), instead of keeping records of your actual costs. 2009 tax form 1040 The set amount varies depending on where and when you travel. 2009 tax form 1040 In this publication, “standard meal allowance” refers to the federal rate for M&IE, discussed later under Amount of standard meal allowance . 2009 tax form 1040 If you use the standard meal allowance, you still must keep records to prove the time, place, and business purpose of your travel. 2009 tax form 1040 See the recordkeeping rules for travel in chapter 5 . 2009 tax form 1040 Incidental expenses. 2009 tax form 1040   The term “incidental expenses” means fees and tips given to porters, baggage carriers, hotel staff, and staff on ships. 2009 tax form 1040   Incidental expenses do not include expenses for laundry, cleaning and pressing of clothing, lodging taxes, costs of telegrams or telephone calls, transportation between places of lodging or business and places where meals are taken, or the mailing cost of filing travel vouchers and paying employer-sponsored charge card billings. 2009 tax form 1040 Incidental-expenses-only method. 2009 tax form 1040   You can use an optional method (instead of actual cost) for deducting incidental expenses only. 2009 tax form 1040 The amount of the deduction is $5 a day. 2009 tax form 1040 You can use this method only if you did not pay or incur any meal expenses. 2009 tax form 1040 You cannot use this method on any day that you use the standard meal allowance. 2009 tax form 1040 This method is subject to the proration rules for partial days. 2009 tax form 1040 See Travel for days you depart and return , later in this chapter. 2009 tax form 1040 Note. 2009 tax form 1040 The incidental-expenses-only method is not subject to the 50% limit discussed below. 2009 tax form 1040 Federal employees should refer to the Federal Travel Regulations at www. 2009 tax form 1040 gsa. 2009 tax form 1040 gov. 2009 tax form 1040 Find the “Most Requested Links” on the upper left and click on “Regulations: FAR, FMR, FTR” for Federal Travel Regulation (FTR) for changes affecting claims for reimbursement. 2009 tax form 1040 50% limit may apply. 2009 tax form 1040   If you use the standard meal allowance method for meal expenses and you are not reimbursed or you are reimbursed under a nonaccountable plan, you can generally deduct only 50% of the standard meal allowance. 2009 tax form 1040 If you are reimbursed under an accountable plan and you are deducting amounts that are more than your reimbursements, you can deduct only 50% of the excess amount. 2009 tax form 1040 The 50% limit is discussed in more detail in chapter 2, and accountable and nonaccountable plans are discussed in chapter 6. 2009 tax form 1040 There is no optional standard lodging amount similar to the standard meal allowance. 2009 tax form 1040 Your allowable lodging expense deduction is your actual cost. 2009 tax form 1040 Who can use the standard meal allowance. 2009 tax form 1040   You can use the standard meal allowance whether you are an employee or self-employed, and whether or not you are reimbursed for your traveling expenses. 2009 tax form 1040 Use of the standard meal allowance for other travel. 2009 tax form 1040   You can use the standard meal allowance to figure your meal expenses when you travel in connection with investment and other income-producing property. 2009 tax form 1040 You can also use it to figure your meal expenses when you travel for qualifying educational purposes. 2009 tax form 1040 You cannot use the standard meal allowance to figure the cost of your meals when you travel for medical or charitable purposes. 2009 tax form 1040 Amount of standard meal allowance. 2009 tax form 1040   The standard meal allowance is the federal M&IE rate. 2009 tax form 1040 For travel in 2013, the rate for most small localities in the United States is $46 a day. 2009 tax form 1040    Most major cities and many other localities in the United States are designated as high-cost areas, qualifying for higher standard meal allowances. 2009 tax form 1040    You can find this information (organized by state) on the Internet at www. 2009 tax form 1040 gsa. 2009 tax form 1040 gov/perdiem. 2009 tax form 1040 Enter a zip code or select a city and state for the per diem rates for the current fiscal year. 2009 tax form 1040 Per diem rates for prior fiscal years are available by using the drop down menu under “Search by State. 2009 tax form 1040 ”   Per diem rates are listed by the Federal government's fiscal year which runs from October 1 to September 30. 2009 tax form 1040 You can choose to use the rates from the 2013 fiscal year per diem tables or the rates from the 2014 fiscal year tables, but you must consistently use the same tables for all travel you are reporting on your income tax return for the year. 2009 tax form 1040   If you travel to more than one location in one day, use the rate in effect for the area where you stop for sleep or rest. 2009 tax form 1040 If you work in the transportation industry, however, see Special rate for transportation workers , later. 2009 tax form 1040 Standard meal allowance for areas outside the continental United States. 2009 tax form 1040   The standard meal allowance rates above do not apply to travel in Alaska, Hawaii, or any other location outside the continental United States. 2009 tax form 1040 The Department of Defense establishes per diem rates for Alaska, Hawaii, Puerto Rico, American Samoa, Guam, Midway, the Northern Mariana Islands, the U. 2009 tax form 1040 S. 2009 tax form 1040 Virgin Islands, Wake Island, and other non-foreign areas outside the continental United States. 2009 tax form 1040 The Department of State establishes per diem rates for all other foreign areas. 2009 tax form 1040    You can access per diem rates for non-foreign areas outside the continental United States at: www. 2009 tax form 1040 defensetravel. 2009 tax form 1040 dod. 2009 tax form 1040 mil/site/perdiemCalc. 2009 tax form 1040 cfm. 2009 tax form 1040 You can access all other foreign per diem rates at: www. 2009 tax form 1040 state. 2009 tax form 1040 gov/travel/. 2009 tax form 1040 Click on “Travel Per Diem Allowances for Foreign Areas,” under “Foreign Per Diem Rates” to obtain the latest foreign per diem rates. 2009 tax form 1040 Special rate for transportation workers. 2009 tax form 1040   You can use a special standard meal allowance if you work in the transportation industry. 2009 tax form 1040 You are in the transportation industry if your work: Directly involves moving people or goods by airplane, barge, bus, ship, train, or truck, and Regularly requires you to travel away from home and, during any single trip, usually involves travel to areas eligible for different standard meal allowance rates. 2009 tax form 1040 If this applies to you, you can claim a standard meal allowance of $59 a day ($65 for travel outside the continental United States). 2009 tax form 1040   Using the special rate for transportation workers eliminates the need for you to determine the standard meal allowance for every area where you stop for sleep or rest. 2009 tax form 1040 If you choose to use the special rate for any trip, you must use the special rate (and not use the regular standard meal allowance rates) for all trips you take that year. 2009 tax form 1040 Travel for days you depart and return. 2009 tax form 1040   For both the day you depart for and the day you return from a business trip, you must prorate the standard meal allowance (figure a reduced amount for each day). 2009 tax form 1040 You can do so by one of two methods. 2009 tax form 1040 Method 1: You can claim 3/4 of the standard meal allowance. 2009 tax form 1040 Method 2: You can prorate using any method that you consistently apply and that is in accordance with reasonable business practice. 2009 tax form 1040 Example. 2009 tax form 1040 Jen is employed in New Orleans as a convention planner. 2009 tax form 1040 In March, her employer sent her on a 3-day trip to Washington, DC, to attend a planning seminar. 2009 tax form 1040 She left her home in New Orleans at 10 a. 2009 tax form 1040 m. 2009 tax form 1040 on Wednesday and arrived in Washington, DC, at 5:30 p. 2009 tax form 1040 m. 2009 tax form 1040 After spending two nights there, she flew back to New Orleans on Friday and arrived back home at 8:00 p. 2009 tax form 1040 m. 2009 tax form 1040 Jen's employer gave her a flat amount to cover her expenses and included it with her wages. 2009 tax form 1040 Under Method 1, Jen can claim 2½ days of the standard meal allowance for Washington, DC: 3/4 of the daily rate for Wednesday and Friday (the days she departed and returned), and the full daily rate for Thursday. 2009 tax form 1040 Under Method 2, Jen could also use any method that she applies consistently and that is in accordance with reasonable business practice. 2009 tax form 1040 For example, she could claim 3 days of the standard meal allowance even though a federal employee would have to use Method 1 and be limited to only 2½ days. 2009 tax form 1040 Travel in the United States The following discussion applies to travel in the United States. 2009 tax form 1040 For this purpose, the United States includes the 50 states and the District of Columbia. 2009 tax form 1040 The treatment of your travel expenses depends on how much of your trip was business related and on how much of your trip occurred within the United States. 2009 tax form 1040 See Part of Trip Outside the United States , later. 2009 tax form 1040 Trip Primarily for Business You can deduct all of your travel expenses if your trip was entirely business related. 2009 tax form 1040 If your trip was primarily for business and, while at your business destination, you extended your stay for a vacation, made a personal side trip, or had other personal activities, you can deduct only your business-related travel expenses. 2009 tax form 1040 These expenses include the travel costs of getting to and from your business destination and any business-related expenses at your business destination. 2009 tax form 1040 Example. 2009 tax form 1040 You work in Atlanta and take a business trip to New Orleans in May. 2009 tax form 1040 Your business travel totals 850 miles round trip. 2009 tax form 1040 On your way, you stop in Mobile to visit your parents. 2009 tax form 1040 You spend $2,120 for the 9 days you are away from home for travel, meals, lodging, and other travel expenses. 2009 tax form 1040 If you had not stopped in Mobile, you would have been gone only 6 days, and your total cost would have been $1,820. 2009 tax form 1040 You can deduct $1,820 for your trip, including the cost of round-trip transportation to and from New Orleans. 2009 tax form 1040 The deduction for your meals is subject to the 50% limit on meals mentioned earlier. 2009 tax form 1040 Trip Primarily for Personal Reasons If your trip was primarily for personal reasons, such as a vacation, the entire cost of the trip is a nondeductible personal expense. 2009 tax form 1040 However, you can deduct any expenses you have while at your destination that are directly related to your business. 2009 tax form 1040 A trip to a resort or on a cruise ship may be a vacation even if the promoter advertises that it is primarily for business. 2009 tax form 1040 The scheduling of incidental business activities during a trip, such as viewing videotapes or attending lectures dealing with general subjects, will not change what is really a vacation into a business trip. 2009 tax form 1040 Part of Trip Outside the United States If part of your trip is outside the United States, use the rules described later in this chapter under Travel Outside the United States for that part of the trip. 2009 tax form 1040 For the part of your trip that is inside the United States, use the rules for travel in the United States. 2009 tax form 1040 Travel outside the United States does not include travel from one point in the United States to another point in the United States. 2009 tax form 1040 The following discussion can help you determine whether your trip was entirely within the United States. 2009 tax form 1040 Public transportation. 2009 tax form 1040   If you travel by public transportation, any place in the United States where that vehicle makes a scheduled stop is a point in the United States. 2009 tax form 1040 Once the vehicle leaves the last scheduled stop in the United States on its way to a point outside the United States, you apply the rules under Travel Outside the United States . 2009 tax form 1040 Example. 2009 tax form 1040 You fly from New York to Puerto Rico with a scheduled stop in Miami. 2009 tax form 1040 You return to New York nonstop. 2009 tax form 1040 The flight from New York to Miami is in the United States, so only the flight from Miami to Puerto Rico is outside the United States. 2009 tax form 1040 Because there are no scheduled stops between Puerto Rico and New York, all of the return trip is outside the United States. 2009 tax form 1040 Private car. 2009 tax form 1040   Travel by private car in the United States is travel between points in the United States, even though you are on your way to a destination outside the United States. 2009 tax form 1040 Example. 2009 tax form 1040 You travel by car from Denver to Mexico City and return. 2009 tax form 1040 Your travel from Denver to the border and from the border back to Denver is travel in the United States, and the rules in this section apply. 2009 tax form 1040 The rules under Travel Outside the United States apply to your trip from the border to Mexico City and back to the border. 2009 tax form 1040 Travel Outside the United States If any part of your business travel is outside the United States, some of your deductions for the cost of getting to and from your destination may be limited. 2009 tax form 1040 For this purpose, the United States includes the 50 states and the District of Columbia. 2009 tax form 1040 How much of your travel expenses you can deduct depends in part upon how much of your trip outside the United States was business related. 2009 tax form 1040 Travel Entirely for Business or Considered Entirely for Business You can deduct all your travel expenses of getting to and from your business destination if your trip is entirely for business or considered entirely for business. 2009 tax form 1040 Travel entirely for business. 2009 tax form 1040   If you travel outside the United States and you spend the entire time on business activities, you can deduct all of your travel expenses. 2009 tax form 1040 Travel considered entirely for business. 2009 tax form 1040   Even if you did not spend your entire time on business activities, your trip is considered entirely for business if you meet at least one of the following four exceptions. 2009 tax form 1040 Exception 1 - No substantial control. 2009 tax form 1040   Your trip is considered entirely for business if you did not have substantial control over arranging the trip. 2009 tax form 1040 The fact that you control the timing of your trip does not, by itself, mean that you have substantial control over arranging your trip. 2009 tax form 1040   You do not have substantial control over your trip if you: Are an employee who was reimbursed or paid a travel expense allowance, and Are not related to your employer, or Are not a managing executive. 2009 tax form 1040    “Related to your employer” is defined later in chapter 6 under Per Diem and Car Allowances . 2009 tax form 1040   A “managing executive” is an employee who has the authority and responsibility, without being subject to the veto of another, to decide on the need for the business travel. 2009 tax form 1040   A self-employed person generally has substantial control over arranging business trips. 2009 tax form 1040 Exception 2 - Outside United States no more than a week. 2009 tax form 1040   Your trip is considered entirely for business if you were outside the United States for a week or less, combining business and nonbusiness activities. 2009 tax form 1040 One week means 7 consecutive days. 2009 tax form 1040 In counting the days, do not count the day you leave the United States, but do count the day you return to the United States. 2009 tax form 1040 Example. 2009 tax form 1040 You traveled to Brussels primarily for business. 2009 tax form 1040 You left Denver on Tuesday and flew to New York. 2009 tax form 1040 On Wednesday, you flew from New York to Brussels, arriving the next morning. 2009 tax form 1040 On Thursday and Friday, you had business discussions, and from Saturday until Tuesday, you were sightseeing. 2009 tax form 1040 You flew back to New York, arriving Wednesday afternoon. 2009 tax form 1040 On Thursday, you flew back to Denver. 2009 tax form 1040 Although you were away from your home in Denver for more than a week, you were not outside the United States for more than a week. 2009 tax form 1040 This is because the day you depart does not count as a day outside the United States. 2009 tax form 1040 You can deduct your cost of the round-trip flight between Denver and Brussels. 2009 tax form 1040 You can also deduct the cost of your stay in Brussels for Thursday and Friday while you conducted business. 2009 tax form 1040 However, you cannot deduct the cost of your stay in Brussels from Saturday through Tuesday because those days were spent on nonbusiness activities. 2009 tax form 1040 Exception 3 - Less than 25% of time on personal activities. 2009 tax form 1040   Your trip is considered entirely for business if: You were outside the United States for more than a week, and You spent less than 25% of the total time you were outside the United States on nonbusiness activities. 2009 tax form 1040 For this purpose, count both the day your trip began and the day it ended. 2009 tax form 1040 Example. 2009 tax form 1040 You flew from Seattle to Tokyo, where you spent 14 days on business and 5 days on personal matters. 2009 tax form 1040 You then flew back to Seattle. 2009 tax form 1040 You spent 1 day flying in each direction. 2009 tax form 1040 Because only 5/21 (less than 25%) of your total time abroad was for nonbusiness activities, you can deduct as travel expenses what it would have cost you to make the trip if you had not engaged in any nonbusiness activity. 2009 tax form 1040 The amount you can deduct is the cost of the round-trip plane fare and 16 days of meals (subject to the 50% limit), lodging, and other related expenses. 2009 tax form 1040 Exception 4 - Vacation not a major consideration. 2009 tax form 1040   Your trip is considered entirely for business if you can establish that a personal vacation was not a major consideration, even if you have substantial control over arranging the trip. 2009 tax form 1040 Travel Primarily for Business If you travel outside the United States primarily for business but spend some of your time on other activities, you generally cannot deduct all of your travel expenses. 2009 tax form 1040 You can only deduct the business portion of your cost of getting to and from your destination. 2009 tax form 1040 You must allocate the costs between your business and other activities to determine your deductible amount. 2009 tax form 1040 See Travel allocation rules , later. 2009 tax form 1040 You do not have to allocate your travel expenses if you meet one of the four exceptions listed earlier under Travel considered entirely for business . 2009 tax form 1040 In those cases, you can deduct the total cost of getting to and from your destination. 2009 tax form 1040 Travel allocation rules. 2009 tax form 1040   If your trip outside the United States was primarily for business, you must allocate your travel time on a day-to-day basis between business days and nonbusiness days. 2009 tax form 1040 The days you depart from and return to the United States are both counted as days outside the United States. 2009 tax form 1040   To figure the deductible amount of your round-trip travel expenses, use the following fraction. 2009 tax form 1040 The numerator (top number) is the total number of business days outside the United States. 2009 tax form 1040 The denominator (bottom number) is the total number of business and nonbusiness days of travel. 2009 tax form 1040 Counting business days. 2009 tax form 1040   Your business days include transportation days, days your presence was required, days you spent on business, and certain weekends and holidays. 2009 tax form 1040 Transportation day. 2009 tax form 1040   Count as a business day any day you spend traveling to or from a business destination. 2009 tax form 1040 However, if because of a nonbusiness activity you do not travel by a direct route, your business days are the days it would take you to travel a reasonably direct route to your business destination. 2009 tax form 1040 Extra days for side trips or nonbusiness activities cannot be counted as business days. 2009 tax form 1040 Presence required. 2009 tax form 1040   Count as a business day any day your presence is required at a particular place for a specific business purpose. 2009 tax form 1040 Count it as a business day even if you spend most of the day on nonbusiness activities. 2009 tax form 1040 Day spent on business. 2009 tax form 1040   If your principal activity during working hours is the pursuit of your trade or business, count the day as a business day. 2009 tax form 1040 Also, count as a business day any day you are prevented from working because of circumstances beyond your control. 2009 tax form 1040 Certain weekends and holidays. 2009 tax form 1040   Count weekends, holidays, and other necessary standby days as business days if they fall between business days. 2009 tax form 1040 But if they follow your business meetings or activity and you remain at your business destination for nonbusiness or personal reasons, do not count them as business days. 2009 tax form 1040 Example 1. 2009 tax form 1040 Your tax home is New York City. 2009 tax form 1040 You travel to Quebec, where you have a business appointment on Friday. 2009 tax form 1040 You have another appointment on the following Monday. 2009 tax form 1040 Because your presence was required on both Friday and Monday, they are business days. 2009 tax form 1040 Because the weekend is between business days, Saturday and Sunday are counted as business days. 2009 tax form 1040 This is true even though you use the weekend for sightseeing, visiting friends, or other nonbusiness activity. 2009 tax form 1040 Example 2. 2009 tax form 1040 If, in Example 1, you had no business in Quebec after Friday, but stayed until Monday before starting home, Saturday and Sunday would be nonbusiness days. 2009 tax form 1040 Nonbusiness activity on the way to or from your business destination. 2009 tax form 1040   If you stopped for a vacation or other nonbusiness activity either on the way from the United States to your business destination, or on the way back to the United States from your business destination, you must allocate part of your travel expenses to the nonbusiness activity. 2009 tax form 1040   The part you must allocate is the amount it would have cost you to travel between the point where travel outside the United States begins and your nonbusiness destination and a return to the point where travel outside the United States ends. 2009 tax form 1040   You determine the nonbusiness portion of that expense by multiplying it by a fraction. 2009 tax form 1040 The numerator (top number) of the fraction is the number of nonbusiness days during your travel outside the United States and the denominator (bottom number) is the total number of days you spend outside the United States. 2009 tax form 1040 Example. 2009 tax form 1040 You live in New York. 2009 tax form 1040 On May 4 you flew to Paris to attend a business conference that began on May 5. 2009 tax form 1040 The conference ended at noon on May 14. 2009 tax form 1040 That evening you flew to Dublin where you visited with friends until the afternoon of May 21, when you flew directly home to New York. 2009 tax form 1040 The primary purpose for the trip was to attend the conference. 2009 tax form 1040 If you had not stopped in Dublin, you would have arrived home the evening of May 14. 2009 tax form 1040 You do not meet any of the exceptions that would allow you to consider your travel entirely for business. 2009 tax form 1040 May 4 through May 14 (11 days) are business days and May 15 through May 21 (7 days) are nonbusiness days. 2009 tax form 1040 You can deduct the cost of your meals (subject to the 50% limit), lodging, and other business-related travel expenses while in Paris. 2009 tax form 1040 You cannot deduct your expenses while in Dublin. 2009 tax form 1040 You also cannot deduct 7/18 of what it would have cost you to travel round-trip between New York and Dublin. 2009 tax form 1040 You paid $750 to fly from New York to Paris, $400 to fly from Paris to Dublin, and $700 to fly from Dublin back to New York. 2009 tax form 1040 Round-trip airfare from New York to Dublin would have been $1,250. 2009 tax form 1040 You figure the deductible part of your air travel expenses by subtracting 7/18 of the round-trip fare and other expenses you would have had in traveling directly between New York and Dublin ($1,250 × 7/18 = $486) from your total expenses in traveling from New York to Paris to Dublin and back to New York ($750 + $400 + $700 = $1,850). 2009 tax form 1040 Your deductible air travel expense is $1,364 ($1,850 − $486). 2009 tax form 1040 Nonbusiness activity at, near, or beyond business destination. 2009 tax form 1040   If you had a vacation or other nonbusiness activity at, near, or beyond your business destination, you must allocate part of your travel expenses to the nonbusiness activity. 2009 tax form 1040   The part you must allocate is the amount it would have cost you to travel between the point where travel outside the United States begins and your business destination and a return to the point where travel outside the United States ends. 2009 tax form 1040   You determine the nonbusiness portion of that expense by multiplying it by a fraction. 2009 tax form 1040 The numerator (top number) of the fraction is the number of nonbusiness days during your travel outside the United States and the denominator (bottom number) is the total number of days you spend outside the United States. 2009 tax form 1040   None of your travel expenses for nonbusiness activities at, near, or beyond your business destination are deductible. 2009 tax form 1040 Example. 2009 tax form 1040 Assume that the dates are the same as in the previous example but that instead of going to Dublin for your vacation, you fly to Venice, Italy, for a vacation. 2009 tax form 1040 You cannot deduct any part of the cost of your trip from Paris to Venice and return to Paris. 2009 tax form 1040 In addition, you cannot deduct 7/18 of the airfare and other expenses from New York to Paris and back to New York. 2009 tax form 1040 You can deduct 11/18 of the round-trip plane fare and other travel expenses from New York to Paris, plus your meals (subject to the 50% limit), lodging, and any other business expenses you had in Paris. 2009 tax form 1040 (Assume these expenses total $4,939. 2009 tax form 1040 ) If the round-trip plane fare and other travel-related expenses (such as food during the trip) are $1,750, you can deduct travel costs of $1,069 (11/18 × $1,750), plus the full $4,939 for the expenses you had in Paris. 2009 tax form 1040 Other methods. 2009 tax form 1040   You can use another method of counting business days if you establish that it more clearly reflects the time spent on other than business activities outside the United States. 2009 tax form 1040 Travel Primarily for Personal Reasons If you travel outside the United States primarily for vacation or for investment purposes, the entire cost of the trip is a nondeductible personal expense. 2009 tax form 1040 However, if you spend some time attending brief professional seminars or a continuing education program, you can deduct your registration fees and other expenses you have that are directly related to your business. 2009 tax form 1040 Example. 2009 tax form 1040 The university from which you graduated has a continuing education program for members of its alumni association. 2009 tax form 1040 This program consists of trips to various foreign countries where academic exercises and conferences are set up to acquaint individuals in most occupations with selected facilities in several regions of the world. 2009 tax form 1040 However, none of the conferences are directed toward specific occupations or professions. 2009 tax form 1040 It is up to each participant to seek out specialists and organizational settings appropriate to his or her occupational interests. 2009 tax form 1040 Three-hour sessions are held each day over a 5-day period at each of the selected overseas facilities where participants can meet with individual practitioners. 2009 tax form 1040 These sessions are composed of a variety of activities including workshops, mini-lectures, role playing, skill development, and exercises. 2009 tax form 1040 Professional conference directors schedule and conduct the sessions. 2009 tax form 1040 Participants can choose those sessions they wish to attend. 2009 tax form 1040 You can participate in this program since you are a member of the alumni association. 2009 tax form 1040 You and your family take one of the trips. 2009 tax form 1040 You spend about 2 hours at each of the planned sessions. 2009 tax form 1040 The rest of the time you go touring and sightseeing with your family. 2009 tax form 1040 The trip lasts less than 1 week. 2009 tax form 1040 Your travel expenses for the trip are not deductible since the trip was primarily a vacation. 2009 tax form 1040 However, registration fees and any other incidental expenses you have for the five planned sessions you attended that are directly related and beneficial to your business are deductible business expenses. 2009 tax form 1040 These expenses should be specifically stated in your records to ensure proper allocation of your deductible business expenses. 2009 tax form 1040 Luxury Water Travel If you travel by ocean liner, cruise ship, or other form of luxury water transportation for business purposes, there is a daily limit on the amount you can deduct. 2009 tax form 1040 The limit is twice the highest federal per diem rate allowable at the time of your travel. 2009 tax form 1040 (Generally, the federal per diem is the amount paid to federal government employees for daily living expenses when they travel away from home, but in the United States, for business purposes. 2009 tax form 1040 ) Daily limit on luxury water travel. 2009 tax form 1040   The highest federal per diem rate allowed and the daily limit for luxury water travel in 2013 is shown in the following table. 2009 tax form 1040   2013 Dates Highest Federal Per Diem Daily Limit on Luxury Water Travel   Jan. 2009 tax form 1040 1 – Mar. 2009 tax form 1040 31 $367 $734   Apr. 2009 tax form 1040 1 – June 30 312 624   July 1 – Aug. 2009 tax form 1040 31 310 620   Sept. 2009 tax form 1040 1 – Sept. 2009 tax form 1040 30 366 732   Oct. 2009 tax form 1040 1 – Dec. 2009 tax form 1040 31 374 748 Example. 2009 tax form 1040 Caroline, a travel agent, traveled by ocean liner from New York to London, England, on business in May. 2009 tax form 1040 Her expense for the 6-day cruise was $5,200. 2009 tax form 1040 Caroline's deduction for the cruise cannot exceed $3,744 (6 days × $624 daily limit). 2009 tax form 1040 Meals and entertainment. 2009 tax form 1040   If your expenses for luxury water travel include separately stated amounts for meals or entertainment, those amounts are subject to the 50% limit on meals and entertainment before you apply the daily limit. 2009 tax form 1040 For a discussion of the 50% Limit , see chapter 2. 2009 tax form 1040 Example. 2009 tax form 1040 In the previous example, Caroline's luxury water travel had a total cost of $5,200. 2009 tax form 1040 Of that amount, $3,700 was separately stated as meals and entertainment. 2009 tax form 1040 Caroline, who is self-employed, is not reimbursed for any of her travel expenses. 2009 tax form 1040 Caroline figures her deductible travel expenses as follows. 2009 tax form 1040 Meals and entertainment $3,700   50% limit × . 2009 tax form 1040 50   Allowable meals &     entertainment $1,850   Other travel expenses + 1,800   Allowable cost before the daily limit $3,650 Daily limit for May 2013 $624   Times number of days × 6   Maximum luxury water travel     deduction $3,744 Amount of allowable deduction $3,650 Caroline's deduction for her cruise is limited to $3,650, even though the limit on luxury water travel is slightly higher. 2009 tax form 1040 Not separately stated. 2009 tax form 1040   If your meal or entertainment charges are not separately stated or are not clearly identifiable, you do not have to allocate any portion of the total charge to meals or entertainment. 2009 tax form 1040 Exceptions The daily limit on luxury water travel (discussed earlier) does not apply to expenses you have to attend a convention, seminar, or meeting on board a cruise ship. 2009 tax form 1040 See Cruise Ships under Conventions. 2009 tax form 1040 Conventions You can deduct your travel expenses when you attend a convention if you can show that your attendance benefits your trade or business. 2009 tax form 1040 You cannot deduct the travel expenses for your family. 2009 tax form 1040 If the convention is for investment, political, social, or other purposes unrelated to your trade or business, you cannot deduct the expenses. 2009 tax form 1040 Your appointment or election as a delegate does not, in itself, determine whether you can deduct travel expenses. 2009 tax form 1040 You can deduct your travel expenses only if your attendance is connected to your own trade or business. 2009 tax form 1040 Convention agenda. 2009 tax form 1040   The convention agenda or program generally shows the purpose of the convention. 2009 tax form 1040 You can show your attendance at the convention benefits your trade or business by comparing the agenda with the official duties and responsibilities of your position. 2009 tax form 1040 The agenda does not have to deal specifically with your official duties and responsibilities; it will be enough if the agenda is so related to your position that it shows your attendance was for business purposes. 2009 tax form 1040 Conventions Held Outside the North American Area You cannot deduct expenses for attending a convention, seminar, or similar meeting held outside the North American area unless: The meeting is directly related to your trade or business, and It is reasonable to hold the meeting outside the North American area. 2009 tax form 1040 See Reasonableness test , later. 2009 tax form 1040 If the meeting meets these requirements, you also must satisfy the rules for deducting expenses for business trips in general, discussed earlier under Travel Outside the United States . 2009 tax form 1040 North American area. 2009 tax form 1040   The North American area includes the following locations. 2009 tax form 1040 American Samoa Johnston Island Antigua and Barbuda Kingman Reef Aruba Marshall Islands Bahamas Mexico Baker Island Micronesia Barbados Midway Islands Bermuda Netherlands Antilles Canada Northern Mariana Costa Rica Islands Dominica Palau Dominican Republic Palmyra Atoll Grenada Panama Guam Puerto Rico Guyana Trinidad and Tobago Honduras USA Howland Island U. 2009 tax form 1040 S. 2009 tax form 1040 Virgin Islands Jamaica Wake Island Jarvis Island   The North American area also includes U. 2009 tax form 1040 S. 2009 tax form 1040 islands, cays, and reefs that are possessions of the United States and not part of the fifty states or the District of Columbia. 2009 tax form 1040 Reasonableness test. 2009 tax form 1040   The following factors are taken into account to determine if it was reasonable to hold the meeting outside the North American area. 2009 tax form 1040 The purpose of the meeting and the activities taking place at the meeting. 2009 tax form 1040 The purposes and activities of the sponsoring organizations or groups. 2009 tax form 1040 The homes of the active members of the sponsoring organizations and the places at which other meetings of the sponsoring organizations or groups have been or will be held. 2009 tax form 1040 Other relevant factors you may present. 2009 tax form 1040 Cruise Ships You can deduct up to $2,000 per year of your expenses of attending conventions, seminars, or similar meetings held on cruise ships. 2009 tax form 1040 All ships that sail are considered cruise ships. 2009 tax form 1040 You can deduct these expenses only if all of the following requirements are met. 2009 tax form 1040 The convention, seminar, or meeting is directly related to your trade or business. 2009 tax form 1040 The cruise ship is a vessel registered in the United States. 2009 tax form 1040 All of the cruise ship's ports of call are in the United States or in possessions of the United States. 2009 tax form 1040 You attach to your return a written statement signed by you that includes information about: The total days of the trip (not including the days of transportation to and from the cruise ship port), The number of hours each day that you devoted to scheduled business activities, and A program of the scheduled business activities of the meeting. 2009 tax form 1040 You attach to your return a written statement signed by an officer of the organization or group sponsoring the meeting that includes: A schedule of the business activities of each day of the meeting, and The number of hours you attended the scheduled business activities. 2009 tax form 1040 Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Better Business Bureaus (BBBs) are nonprofit organizations that encourage honest advertising and selling practices and are supported primarily by local businesses. They offer a variety of consumer services, including consumer education materials; business reports, particularly unanswered or unsettled complaints or other problems; mediation and arbitration services; and information about charities and other organizations that are seeking public donations. They also provide ratings (A, B, C, D, or F) of local companies to express the BBB's confidence that the company operates in a trustworthy manner and demonstrates a willingness to resolve customer concerns.

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The 2009 Tax Form 1040

2009 tax form 1040 25. 2009 tax form 1040   Pérdidas por Hecho Fortuito y Robo no Relacionadas con los Negocios Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: Hecho FortuitoMascota de la familia. 2009 tax form 1040 Deterioro progresivo. 2009 tax form 1040 Daños ocasionados por paneles de yeso (drywall) corrosivos. 2009 tax form 1040 Robo Pérdidas de Depósitos Comprobación de las Pérdidas Cómo Calcular una PérdidaDisminución del Valor Justo de Mercado Base Ajustada Seguro y Otros Reembolsos Un Solo Hecho Fortuito en Bienes Múltiples Límites de la DeducciónRegla de los $100 Regla del 10% Cuándo Declarar Ganancias y PérdidasPérdidas en Zonas de Desastre Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas Qué Hay de Nuevo Nueva Sección C en el Formulario 4684 para esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes). 2009 tax form 1040  La Sección C del Formulario 4684 (disponible en inglés) es nueva para el año 2013. 2009 tax form 1040 Usted debe completar la Sección C si está reclamando una deducción de pérdida por robo debido a un esquema de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type scheme) y estará usando el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, según modificado por el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58. 2009 tax form 1040 La Sección C del Formulario 4864 reemplaza el Anexo A del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20. 2009 tax form 1040 No necesita completar el Anexo A. 2009 tax form 1040 Para más información, vea Pérdidas provenientes de esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes) en este capítulo. 2009 tax form 1040 Introduction Este capítulo explica el trato tributario de pérdidas personales (no relacionadas con los negocios o las inversiones) por hecho fortuito, pérdidas por robo y pérdidas en depósitos. 2009 tax form 1040 Este capítulo también presenta los siguientes temas: Cómo calcular el monto de su pérdida. 2009 tax form 1040 Cómo considerar seguros y otros reembolsos que reciba. 2009 tax form 1040 Límites de la deducción. 2009 tax form 1040 Cuándo y cómo declarar la ocurrencia de un hecho fortuito o robo. 2009 tax form 1040 Formularios que tiene que presentar. 2009 tax form 1040    Si es víctima de un hecho fortuito o robo, tiene que presentar el Formulario 4684, en inglés. 2009 tax form 1040 Asimismo, tiene que presentar por lo menos uno de los siguientes formularios, todos en inglés: Anexo A (Formulario 1040), Itemized Deductions (Deducciones detalladas). 2009 tax form 1040 Anexo D (Formulario 1040), Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital). 2009 tax form 1040 Expropiaciones forzosas. 2009 tax form 1040   Para obtener información sobre expropiaciones de propiedad, vea Involuntary Conversions (Conversiones involuntarias) en el capítulo 1 de la Publicación 544, Sales and other Disposition of Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes), en inglés. 2009 tax form 1040 Registro para el cálculo de pérdidas por hecho fortuito y robo. 2009 tax form 1040    La Publicación 584SP está a su disposición para ayudarle a hacer una lista de artículos de propiedad personal que hayan sido robados o hayan sufrido daños, y luego calcular su pérdida. 2009 tax form 1040 En dicha publicación se incluyen tablas para ayudarle a calcular el monto de las pérdidas de su casa, artículos del hogar y sus vehículos motorizados. 2009 tax form 1040 Pérdidas relacionadas con negocios o inversiones. 2009 tax form 1040   Para obtener información sobre pérdidas de propiedad de un negocio o de generación de ingresos debido a hechos fortuitos o robo, vea la Publicación 547(SP), Hechos Fortuitos, Desastres y Robos. 2009 tax form 1040 Useful Items - You may want to see: Publicación 544 Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos), en inglés 547(SP) Hechos Fortuitos, Desastres y Robos 584SP Registro de Pérdidas por Hechos Fortuitos (Imprevistos), Desastres y Robos (Propiedad de uso personal)  Formulario (e Instrucciones) Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés Anexo D (Formulario 1040) Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), en inglés 4684 Casualties and Thefts (Hechos fortuitos y robos), en inglés Hecho Fortuito Un hecho fortuito es el daño, la destrucción o la pérdida de propiedad ocasionados por un acontecimiento identificable y repentino, inesperado o poco común. 2009 tax form 1040 Un acontecimiento repentino es aquél que ocurre rápidamente; no es paulatino ni progresivo. 2009 tax form 1040 Un acontecimiento inesperado es aquél que comúnmente no se anticipa ni es intencionado. 2009 tax form 1040 Un acontecimiento poco común es aquél que no ocurre a diario y no es algo típico dentro de las actividades que usted realiza. 2009 tax form 1040 Pérdidas deducibles. 2009 tax form 1040   Las pérdidas deducibles por hechos fortuitos pueden deberse a diversas causas, entre ellas: Accidentes automovilísticos (vea las excepciones en el tema Pérdidas no deducibles , que aparece a continuación). 2009 tax form 1040 Terremotos. 2009 tax form 1040 Incendios (vea las excepciones en el tema Pérdidas no deducibles , que aparece a continuación). 2009 tax form 1040 Inundaciones. 2009 tax form 1040 Demolición o reubicación de una vivienda poco segura por orden del gobierno debido a un desastre, como se explica en la sección Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). 2009 tax form 1040 Hundimientos (derrumbes) de minas. 2009 tax form 1040 Naufragios. 2009 tax form 1040 Estallidos supersónicos. 2009 tax form 1040 Tormentas, incluidos huracanes y tornados. 2009 tax form 1040 Ataques terroristas. 2009 tax form 1040 Vandalismo. 2009 tax form 1040 Erupciones volcánicas. 2009 tax form 1040 Pérdidas no deducibles. 2009 tax form 1040   Una pérdida por hecho fortuito no es deducible si el daño o la destrucción ha sido causado por los siguientes factores: El quiebre accidental de artículos como, por ejemplo, vasos o vajilla fina en condiciones normales. 2009 tax form 1040 Una mascota de la familia (se explica más adelante). 2009 tax form 1040 Un incendio si usted, por voluntad propia, lo prendió o le pagó a alguien para que lo prendiera. 2009 tax form 1040 Un accidente automovilístico si éste fue causado por su propia negligencia o acto voluntario. 2009 tax form 1040 Esto también es aplicable si el acto o negligencia de alguna persona que actuaba en nombre suyo fue causa del accidente. 2009 tax form 1040 Deterioro progresivo (explicado más adelante). 2009 tax form 1040 Mascota de la familia. 2009 tax form 1040   La pérdida de bienes debido a daños causados por una mascota de la familia no es deducible como pérdida por hecho fortuito a menos que se cumplan los requisitos indicados anteriormente bajo Hecho Fortuito . 2009 tax form 1040 Ejemplo. 2009 tax form 1040 Antes de acostumbrarse a su casa, su nuevo cachorro causó daños a su alfombra oriental antigua. 2009 tax form 1040 Debido a que los daños no fueron inesperados ni fuera de lo común, la pérdida resultante no se puede deducir como pérdida por hecho fortuito. 2009 tax form 1040 Deterioro progresivo. 2009 tax form 1040    La pérdida de propiedad por causa de deterioro progresivo no es deducible como hecho fortuito. 2009 tax form 1040 Esto se debe a que el daño ocurre como resultado de un funcionamiento permanente o un proceso normal, en lugar de ser resultado de un acontecimiento repentino. 2009 tax form 1040 A continuación se presentan algunos ejemplos de daños producidos por el deterioro progresivo: El debilitamiento continuo de un edificio debido al viento normal y las condiciones del tiempo. 2009 tax form 1040 El deterioro y daño causados a un calentador de agua que explota. 2009 tax form 1040 Sin embargo, el óxido y el daño por el agua a alfombras y cortinas al explotar el calentador, sí se considera hecho fortuito. 2009 tax form 1040 La mayoría de las pérdidas de propiedad por motivo de sequía. 2009 tax form 1040 Para que una pérdida relacionada con sequía sea deducible, por lo general, tiene que ocurrir durante un oficio o negocio o alguna transacción en la que se participe con fines de lucro. 2009 tax form 1040 Daño por termitas o polillas. 2009 tax form 1040 El daño o destrucción de árboles, arbustos u otras plantas, causado por hongos, enfermedades, insectos, gusanos o pestes similares. 2009 tax form 1040 Sin embargo, si ocurre una destrucción repentina debido a una infestación poco común de escarabajos u otros insectos, ésta puede dar lugar a una pérdida por hecho fortuito. 2009 tax form 1040 Daños ocasionados por paneles de yeso (drywall) corrosivos. 2009 tax form 1040   Conforme a un procedimiento especial, es posible que pueda reclamar una deducción por pérdidas fortuitas si su vivienda y sus electrodomésticos quedaron dañados por paneles de yeso corrosivos y usted pagó los costos para reparar dichos bienes. 2009 tax form 1040 Para información adicional, vea la Publicación 547(SP). 2009 tax form 1040 Robo Un robo es el acto de tomar y sacar dinero o propiedad con la intención de privar al dueño de éstos. 2009 tax form 1040 Tomar la propiedad tiene que ser ilegal conforme a las leyes del estado donde el robo tuvo lugar y tiene que haberse realizado con intenciones delictivas. 2009 tax form 1040 No es necesario indicar una condena por robo. 2009 tax form 1040 Un robo incluye tomar dinero o propiedad a través de los siguientes medios: Chantaje. 2009 tax form 1040 Escalamiento (violación de domicilio). 2009 tax form 1040 Malversación. 2009 tax form 1040 Extorsión. 2009 tax form 1040 Secuestro para exigir rescate. 2009 tax form 1040 Hurto. 2009 tax form 1040 Robo. 2009 tax form 1040 Tomar dinero o bienes mediante fraude o declaraciones falsas constituye robo si es un acto ilegal conforme a las leyes estatales o locales. 2009 tax form 1040 Disminución del valor de mercado de acciones. 2009 tax form 1040   No puede deducir como pérdida por robo la disminución del valor de las acciones que haya adquirido en el mercado abierto con fines de inversión si dicha disminución es causada por la revelación de un fraude contable u otro tipo de conducta ilegal por parte de los funcionarios o directores de la entidad que emitió las acciones. 2009 tax form 1040 Sin embargo, puede deducir como pérdida de capital la pérdida que haya tenido al vender o intercambiar las acciones o si éstas pierden totalmente su valor. 2009 tax form 1040 Se declara una pérdida de capital en el Anexo D (Formulario 1040), en inglés. 2009 tax form 1040 Para obtener más información sobre la venta de acciones, acciones sin valor y pérdidas de capital, vea el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. 2009 tax form 1040 Propiedad extraviada o perdida. 2009 tax form 1040   La simple desaparición de dinero o propiedad no constituye un robo. 2009 tax form 1040 Sin embargo, una pérdida o desaparición accidental de propiedad puede considerarse hecho fortuito si es el resultado de un acontecimiento identificable que ocurre de manera repentina, inesperada o poco común. 2009 tax form 1040 Los acontecimientos repentinos, inesperados y poco comunes se definen en una sección anterior. 2009 tax form 1040 Ejemplo. 2009 tax form 1040 Se cierra una puerta de su automóvil accidentalmente en su mano y rompe el engaste de su anillo de diamante. 2009 tax form 1040 El diamante se cae del anillo y nunca lo pudo encontrar. 2009 tax form 1040 La pérdida del diamante es un hecho fortuito. 2009 tax form 1040 Pérdidas provenientes de esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes). 2009 tax form 1040   Si sufrió una pérdida por un esquema de inversión de tipo Ponzi, vea: la Resolución Administrativa Tributaria (Revenue Ruling) 2009-9, 2009-14 I. 2009 tax form 1040 R. 2009 tax form 1040 B. 2009 tax form 1040 735 (disponible en el sitio www. 2009 tax form 1040 irs. 2009 tax form 1040 gov/irb/2009-14_IRB/ar07. 2009 tax form 1040 html). 2009 tax form 1040 el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, 2009-14 I. 2009 tax form 1040 R. 2009 tax form 1040 B. 2009 tax form 1040 749 (disponible en el sitio www. 2009 tax form 1040 irs. 2009 tax form 1040 gov/irb/2009-14_IRB/ar11. 2009 tax form 1040 html). 2009 tax form 1040 el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, 2011-50 I. 2009 tax form 1040 R. 2009 tax form 1040 B. 2009 tax form 1040 849 (disponible en el sitio www. 2009 tax form 1040 irs. 2009 tax form 1040 gov/irb/2011-50_IRB/ar11. 2009 tax form 1040 html). 2009 tax form 1040 Si reúne los requisitos y opta por seguir los procedimientos indicados en el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, según modificado por el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, primero debe completar la Sección C del Formulario 4684, en inglés, para determinar la cantidad a entrar en la línea 28 de la Sección B. 2009 tax form 1040 No complete las líneas 19 a la 27. 2009 tax form 1040 La Sección C reemplaza al Anexo A del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20. 2009 tax form 1040 No necesita completar el Anexo A. 2009 tax form 1040 Para información adicional, vea la orden reglamentaria sobre impuestos y los procedimientos tributarios mencionados anteriormente y las Instrucciones para el Formulario 4684. 2009 tax form 1040   Si escoge no utilizar el procedimiento del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, usted puede declarar su pérdida por robo completando las líneas 19 a la 39 de la Sección B, según corresponda. 2009 tax form 1040 Pérdidas de Depósitos Una pérdida de depósitos monetarios puede ocurrir cuando un banco, una cooperativa de crédito u otra institución financiera se declara insolvente o en quiebra (bancarrota). 2009 tax form 1040 Si usted ha sufrido este tipo de pérdida, puede escoger uno de los métodos siguientes para deducir dicha pérdida: Pérdida por hechos fortuitos. 2009 tax form 1040 Pérdida ordinaria. 2009 tax form 1040 Deuda incobrable no relacionada con los negocios. 2009 tax form 1040 Pérdida ordinaria o por hechos fortuitos. 2009 tax form 1040   Tiene la opción de deducir una pérdida de depósitos como hecho fortuito o como pérdida ordinaria, cualquier año en el que pueda calcular de manera razonable la cantidad de depósitos que ha perdido en una institución financiera insolvente o en quiebra. 2009 tax form 1040 Generalmente puede escoger esta opción cuando presente su declaración de impuestos para ese año y es aplicable a todas las pérdidas en depósitos que haya tenido ese año y en esa institución financiera en particular. 2009 tax form 1040 Si trata la pérdida como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria, no puede considerar la misma cantidad de la pérdida como deuda incobrable no relacionada con los negocios cuando dicha cantidad pierda su valor total. 2009 tax form 1040 Sin embargo, sí puede tomar una deducción por deuda incobrable no relacionada con los negocios por todo monto de pérdida cuyo valor sea superior a la cantidad estimada que dedujo como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria. 2009 tax form 1040 Una vez que haya tomado esta opción, no puede cambiarla sin autorización del IRS. 2009 tax form 1040   Si declara una pérdida ordinaria, reclámela como una deducción miscelánea detallada en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). 2009 tax form 1040 La cantidad máxima que puede reclamar es $20,000 ($10,000 si es casado y presenta la declaración por separado), menos toda ganancia que espere recibir de algún seguro estatal. 2009 tax form 1040 El monto de la pérdida está sujeto al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. 2009 tax form 1040 No puede declarar una pérdida ordinaria si alguna parte de dichos depósitos está asegurada por el gobierno federal. 2009 tax form 1040 Deudas incobrables no relacionadas con los negocios. 2009 tax form 1040   Si decide no deducir la pérdida como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria, tendrá que esperar hasta el año en que se determine la pérdida real y entonces deducirla en ese año como deuda incobrable no relacionada con los negocios. 2009 tax form 1040 Cómo hacer la declaración. 2009 tax form 1040   El tipo de deducción que escoja para su pérdida de depósitos determinará cómo debe declarar su pérdida. 2009 tax form 1040 Si escoge: Pérdida por hecho fortuito — declárela primero en el Formulario 4684 y luego en el Anexo A del Formulario 1040, ambos en inglés. 2009 tax form 1040 Pérdida ordinaria — declárela en el Anexo A del Formulario 1040 como una deducción miscelánea detallada. 2009 tax form 1040 Deuda incobrable no relacionada con los negocios — declárela primero en el Formulario 8949 y luego en el Anexo D del Formulario 1040, ambos en inglés. 2009 tax form 1040 Información adicional. 2009 tax form 1040   Para más información, vea la sección titulada Special Treatment for Losses on Deposits in Insolvent or Bankrupt Financial Institutions (Trato especial para pérdidas de depósitos en instituciones financieras insolventes o en quiebra) en las instrucciones del Formulario 4684 o Deposit in Insolvent or Bankrupt Financial Institution (Depósito en una institución financiera insolvente o en quiebra) en la Publicación 550, ambas en inglés. 2009 tax form 1040 Comprobación de las Pérdidas Para poder deducir una pérdida por hecho fortuito o una pérdida por robo, tiene que poder demostrar que dicho hecho fortuito o robo ocurrió. 2009 tax form 1040 También tiene que poder justificar la cantidad que declare como deducción. 2009 tax form 1040 Comprobación de las pérdidas por hecho fortuito. 2009 tax form 1040   Para deducir una pérdida por hecho fortuito, sus datos deben mostrar todo lo siguiente: El tipo de hecho fortuito (accidente automovilístico, incendio, tormenta, etc. 2009 tax form 1040 ) y la fecha en que ocurrió. 2009 tax form 1040 Que la pérdida ocurrió como resultado directo de dicho hecho fortuito. 2009 tax form 1040 Que usted era dueño de la propiedad o, si la alquilaba de otra persona, que usted tenía la responsabilidad contractual hacia el dueño por los daños. 2009 tax form 1040 Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo. 2009 tax form 1040 Comprobación de las pérdidas por robo. 2009 tax form 1040   Para deducir una pérdida por robo, sus datos deben mostrar todo lo siguiente: La fecha en la que descubrió que su propiedad había desaparecido. 2009 tax form 1040 Que su propiedad fue robada. 2009 tax form 1040 Que usted era el dueño de dicha propiedad. 2009 tax form 1040 Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo. 2009 tax form 1040 Es importante que tenga la documentación necesaria que demuestre el monto de la deducción. 2009 tax form 1040 Si no tiene documentos que corroboran dicha deducción, puede usar otro tipo de pruebas satisfactorias para estos efectos. 2009 tax form 1040 Cómo Calcular una Pérdida Calcule el monto de la pérdida utilizando los pasos siguientes: Determine la base ajustada de la propiedad antes de haber ocurrido el hecho fortuito o robo. 2009 tax form 1040 Determine la baja del valor justo de mercado de la propiedad a causa del hecho fortuito o robo. 2009 tax form 1040 De la cantidad más baja entre las cantidades de los puntos (1) y (2), reste el monto de todo otro seguro o reembolso que haya recibido o espere recibir. 2009 tax form 1040 En el caso de propiedad para uso personal y propiedad utilizada durante la prestación de servicios como empleado, aplique los límites de la deducción que se explican más adelante para calcular la cantidad de pérdida que puede deducir. 2009 tax form 1040 Ganancias por reembolsos. 2009 tax form 1040   Tiene una ganancia si el reembolso es mayor que la base ajustada de la propiedad. 2009 tax form 1040 Esto ocurre aun cuando la disminución del valor justo de mercado de la propiedad es menor que la base ajustada. 2009 tax form 1040 Si obtiene una ganancia, posiblemente tenga que pagar impuestos sobre esa cantidad o tal vez pueda posponer la declaración de dicha ganancia. 2009 tax form 1040 Vea la Publicación 547(SP) para más información sobre cómo tratar una ganancia proveniente del reembolso de un hecho fortuito o robo. 2009 tax form 1040 Propiedad alquilada. 2009 tax form 1040   Si es responsable de los daños causados por hecho fortuito a una propiedad que alquila, su pérdida es la cantidad que tiene que pagar para reparar la propiedad menos todo seguro u otro reembolso que reciba o espere recibir. 2009 tax form 1040 Disminución del Valor Justo de Mercado El valor justo de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) es el precio por el cual podría vender su propiedad a un comprador dispuesto a comprar cuando ninguno de los dos tiene que vender o comprar y ambos conocen todos los hechos pertinentes. 2009 tax form 1040 La disminución del valor justo de mercado que se utiliza para calcular el monto de la pérdida por hecho fortuito o robo es la diferencia entre el valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente antes e inmediatamente después de ocurrir el hecho fortuito o robo. 2009 tax form 1040 Valor justo de mercado de la propiedad robada. 2009 tax form 1040   El valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente después de un robo se considera cero, puesto que usted ya no tiene la propiedad. 2009 tax form 1040 Ejemplo. 2009 tax form 1040 Usted compró dólares de plata por un valor nominal de $150 hace varios años. 2009 tax form 1040 Ésta es la base ajustada de esa propiedad. 2009 tax form 1040 Este año, le robaron los dólares de plata. 2009 tax form 1040 El valor justo de mercado de las monedas era $1,000 justo antes de ser robadas y no las cubría el seguro. 2009 tax form 1040 Su pérdida por robo es $150. 2009 tax form 1040 Propiedad robada recuperada. 2009 tax form 1040   La propiedad robada recuperada es propiedad suya que le fue robada y posteriormente devuelta a usted. 2009 tax form 1040 Si recupera propiedad después de haber incluido una deducción de pérdida por robo, tiene que volver a calcular la pérdida utilizando la base ajustada más baja de la propiedad (la cual se explica más adelante) o la disminución del valor justo de mercado desde el momento inmediatamente antes de que fuera robada hasta el momento en que se recuperó. 2009 tax form 1040 Use esta cantidad para volver a calcular la pérdida total para el año en el que se dedujo dicha pérdida. 2009 tax form 1040   Si el monto de la pérdida recalculada es menor que la pérdida que dedujo, generalmente tiene que declarar la diferencia como ingresos en el año en que la recuperó. 2009 tax form 1040 Pero declare la diferencia sólo hasta la cantidad de la pérdida que redujo su impuesto. 2009 tax form 1040 Para obtener más información sobre la cantidad que debe declarar, vea Recuperación de Fondos en el capítulo 12. 2009 tax form 1040 Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado— Aspectos que se Deben Tener en Cuenta Para calcular la disminución del valor justo de mercado debido a un hecho fortuito o un robo, por lo general, necesita una tasación competente. 2009 tax form 1040 No obstante, también se pueden emplear otras medidas para establecer ciertas disminuciones. 2009 tax form 1040 Tasación. 2009 tax form 1040   Un tasador competente debe realizar una tasación para determinar la diferencia entre valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente antes de ocurrir el hecho fortuito o robo e inmediatamente después. 2009 tax form 1040 El tasador tiene que tener en cuenta los efectos de toda baja general del mercado que pueda ocurrir paralelamente con el hecho fortuito. 2009 tax form 1040 Esta información es necesaria para limitar toda deducción de la pérdida real que se originó por el daño a la propiedad. 2009 tax form 1040   Existen varios factores importantes para evaluar la exactitud de una tasación, entre ellos: El conocimiento del tasador sobre su propiedad antes y después del hecho fortuito o robo. 2009 tax form 1040 El conocimiento del tasador sobre la venta de propiedades similares en esa zona. 2009 tax form 1040 El conocimiento del tasador sobre las condiciones de la zona donde ocurrió el hecho fortuito. 2009 tax form 1040 El método de tasación que utilice el tasador. 2009 tax form 1040    Para establecer la cantidad de su pérdida por desastre debido a un desastre declarado como tal por el gobierno federal, quizá podría utilizar una tasación obtenida para un préstamo del gobierno federal (o una garantía de préstamo federal). 2009 tax form 1040 Para obtener más información sobre desastres, vea la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). 2009 tax form 1040 Costo de limpieza y reparaciones. 2009 tax form 1040   El costo de reparar propiedad dañada no es parte de la pérdida por hechos fortuitos. 2009 tax form 1040 Tampoco lo es el costo de la limpieza después de un hecho fortuito. 2009 tax form 1040 Pero puede utilizar el costo de la limpieza o de las reparaciones después de un hecho fortuito como una medida de la disminución del valor justo de mercado, si cumple con todas las condiciones siguientes: Las reparaciones de hecho se realizan. 2009 tax form 1040 Las reparaciones son necesarias para que la propiedad vuelva a su condición anterior a que ocurriera el hecho fortuito. 2009 tax form 1040 La cantidad que se gasta en reparaciones no es excesiva. 2009 tax form 1040 Las reparaciones se realizan únicamente para reparar los daños. 2009 tax form 1040 El valor de la propiedad después de efectuadas las reparaciones no es, debido a dichas reparaciones, mayor que el valor de la propiedad antes de ocurrir el hecho fortuito. 2009 tax form 1040 Jardines. 2009 tax form 1040   El costo de restaurar jardines a su condición original después de un hecho fortuito podría indicar la disminución del valor justo de mercado. 2009 tax form 1040 Es posible que pueda medir la pérdida según lo que gaste en las siguientes actividades: Sacar árboles y arbustos destruidos o dañados, menos el valor de todo artículo salvado que haya recibido. 2009 tax form 1040 Podar y tomar otras medidas a fin de conservar árboles y arbustos dañados. 2009 tax form 1040 Volver a plantar si es necesario para restaurar la propiedad a su valor aproximado antes de ocurrir el hecho fortuito. 2009 tax form 1040 Valor de automóviles. 2009 tax form 1040    Los libros de diversas organizaciones automovilísticas que incluyan información sobre su automóvil pueden ser útiles para calcular el valor del mismo. 2009 tax form 1040 Puede usar los valores de venta al por menor que aparecen en los libros y modificarlos según factores como el millaje y la condición de su vehículo para calcular el valor. 2009 tax form 1040 Los precios no son oficiales, pero podrían ser útiles para determinar el valor del auto y sugerir precios relativos que sirvan de comparación con las ventas y ofertas actuales de su zona. 2009 tax form 1040 Si su automóvil no aparece en esos libros, determine el valor basándose en otras fuentes. 2009 tax form 1040 La oferta que reciba de un concesionario por su automóvil como parte del pago por uno nuevo normalmente no es un cálculo de su valor real. 2009 tax form 1040 Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado— Aspectos que no se Deben Tener en Cuenta Por lo general, no se deben tener en cuenta los siguientes puntos al calcular la disminución del valor justo de mercado de su propiedad. 2009 tax form 1040 Costos de protección. 2009 tax form 1040   El costo de proteger su propiedad contra un hecho fortuito o robo no es parte de las pérdidas por hecho fortuito o robo. 2009 tax form 1040 La suma que gaste para proteger su casa de tormentas, ya sea en seguros o colocando tablones sobre las ventanas, no constituye parte de la pérdida. 2009 tax form 1040   Si realiza mejoras permanentes en su propiedad para protegerse de un hecho fortuito o robo, agregue el costo de estas mejoras a la base de la propiedad. 2009 tax form 1040 Un ejemplo sería el costo de un dique para prevenir inundaciones. 2009 tax form 1040 Excepción. 2009 tax form 1040   Los gastos en los que incurrió en relación a pagos calificados de mitigación de desastres no se pueden añadir a la base de la propiedad, ni deducirse como gastos de negocio. 2009 tax form 1040 Vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). 2009 tax form 1040 Gastos imprevistos. 2009 tax form 1040   Los gastos imprevistos en los que incurra por causa de un hecho fortuito o robo, como por ejemplo los gastos de tratamiento de lesiones personales, gastos de vivienda temporal o de alquilar un automóvil, no constituyen parte de su pérdida por hecho fortuito o robo. 2009 tax form 1040 Costo de reposición. 2009 tax form 1040   Los costos de reposición de bienes robados o destruidos no son parte de la pérdida por hecho fortuito o robo. 2009 tax form 1040 Valor sentimental. 2009 tax form 1040   No tenga en cuenta el valor sentimental cuando calcule su pérdida. 2009 tax form 1040 Si un retrato familiar, artículos heredados o recuerdos han sido dañados, destruidos o robados, tiene que basar su pérdida sólo en el valor justo de mercado de estos bienes, limitado por su base ajustada en dichos bienes. 2009 tax form 1040 Disminución del valor de mercado de la propiedad en la zona del hecho fortuito o en sus alrededores. 2009 tax form 1040   No se puede tener en cuenta la disminución del valor de una propiedad por encontrarse en una zona afectada por un hecho fortuito o en los alrededores de esa zona, o en una zona que podría volver a sufrir un hecho de este tipo. 2009 tax form 1040 Su pérdida es sólo por los daños reales a la propiedad. 2009 tax form 1040 Sin embargo, si su hogar se encuentra en un área declarada zona de desastre por el gobierno federal, vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). 2009 tax form 1040 Costos de fotografías y tasaciones. 2009 tax form 1040    Las fotografías tomadas después de haber ocurrido el hecho fortuito servirán para establecer la condición y el valor de la propiedad después de los daños. 2009 tax form 1040 También serán útiles las fotografías que muestren la condición de la propiedad después de haber sido reparada, restaurada o repuesta. 2009 tax form 1040   Se usan tasaciones para calcular la disminución del valor justo de mercado por un hecho fortuito o robo. 2009 tax form 1040 Para obtener información sobre las tasaciones, vea Tasación en la sección anterior titulada Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado — Aspectos que se Deben Tener en Cuenta. 2009 tax form 1040   Los costos de fotografías y tasaciones usadas como prueba del valor y condición de la propiedad dañada por causa de un hecho fortuito no son parte de la pérdida. 2009 tax form 1040 Puede declarar estos costos como una deducción miscelánea detallada sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado del Anexo A (Formulario 1040). 2009 tax form 1040 Para más información acerca de las deducciones misceláneas, vea el capítulo 28. 2009 tax form 1040 Base Ajustada La base ajustada es el grado de inversión (o base) que usted tiene en los bienes (normalmente el costo) que posee, el cual se ve aumentado o disminuido por varios acontecimientos, como mejoras y pérdidas por hecho fortuito. 2009 tax form 1040 Para más información, vea el cápitulo 13. 2009 tax form 1040 Seguro y Otros Reembolsos Si recibe un pago de un seguro u otro tipo de reembolso, tiene que restar el monto del reembolso cuando calcule su pérdida. 2009 tax form 1040 No tendrá pérdida por hechos fortuitos o por robo en la medida en que se le reembolse. 2009 tax form 1040 Si espera un reembolso parcial o total de la pérdida, tiene que restar el monto del reembolso esperado cuando calcule la pérdida. 2009 tax form 1040 Tiene que reducir la pérdida aun si no recibe el pago hasta un año tributario posterior. 2009 tax form 1040 Vea más adelante la sección titulada Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida . 2009 tax form 1040 En caso de no presentar una reclamación de reembolso. 2009 tax form 1040   Si su propiedad está asegurada, tiene que presentar oportunamente al seguro una reclamación de reembolso de la pérdida. 2009 tax form 1040 De lo contrario, no puede deducir esta pérdida como hecho fortuito o robo. 2009 tax form 1040 Sin embargo, la porción de la pérdida que no cubre el seguro no está sujeta a esta regla (por ejemplo, un monto deducible). 2009 tax form 1040 Ejemplo. 2009 tax form 1040 Usted tiene una póliza de seguro de automóvil con un deducible de $1,000. 2009 tax form 1040 Como su seguro no cubrió los primeros $1,000 de un choque automovilístico, los $1,000 constituirían una suma deducible (sujeta a los límites de la deducción que se explican más adelante). 2009 tax form 1040 Esto es cierto aun si no presenta una reclamación de reembolso al seguro, ya que su póliza de seguro bajo ninguna circunstancia le hubiera reembolsado la suma deducible. 2009 tax form 1040 Tipos de Reembolsos El tipo de reembolso más común es el pago del seguro por bienes robados o dañados. 2009 tax form 1040 A continuación se examinan otros tipos de reembolsos. 2009 tax form 1040 Vea también las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. 2009 tax form 1040 Fondo de emergencia del empleador en caso de desastre. 2009 tax form 1040   Si recibe dinero proveniente del fondo de emergencia del empleador en caso de desastre y tiene que utilizar ese dinero para arreglar o reponer bienes sobre los cuales declara una deducción de pérdida por hecho fortuito, tiene que tener en cuenta esa suma cuando calcule dicha deducción. 2009 tax form 1040 Tenga en cuenta sólo la cantidad que utilizó para reponer los bienes destruidos o dañados. 2009 tax form 1040 Ejemplo. 2009 tax form 1040 Su vivienda sufrió daños considerables en un tornado. 2009 tax form 1040 El monto de su pérdida después del reembolso de la compañía de seguros fue de $10,000. 2009 tax form 1040 Su empleador estableció un fondo de ayuda en caso de desastre para los empleados. 2009 tax form 1040 Aquellos empleados que recibieron dinero de ese fondo tuvieron que usarlo para reparar o reponer los bienes que resultaron dañados o destruidos. 2009 tax form 1040 Usted recibió $4,000 como parte de este fondo y gastó toda esa suma haciendo reparaciones a su casa. 2009 tax form 1040 Al calcular su pérdida por hecho fortuito, tiene que restar del total de su pérdida no reembolsada ($10,000) los $4,000 que recibió del fondo de su empleador. 2009 tax form 1040 Por lo tanto, su pérdida por hechos fortuitos antes de aplicar los límites de la deducción (que se examinan más adelante) es de $6,000. 2009 tax form 1040 Regalos en efectivo. 2009 tax form 1040   Si, como víctima de algún desastre, recibe donaciones excluibles en efectivo, y no existen límites sobre cómo puede usar el dinero, no puede reducir la pérdida por hecho fortuito con este tipo de donaciones. 2009 tax form 1040 Esto es aplicable aun cuando use el dinero para pagar reparaciones de la propiedad dañada en el desastre. 2009 tax form 1040 Ejemplo. 2009 tax form 1040 Su vivienda fue dañada por un huracán. 2009 tax form 1040 Sus familiares y vecinos le dieron donaciones en efectivo excluibles de sus ingresos. 2009 tax form 1040 Usted utilizó parte de esas donaciones para realizar reparaciones en su vivienda. 2009 tax form 1040 No hubo límites ni restricciones sobre cómo debía usar ese dinero en efectivo. 2009 tax form 1040 Como era una donación excluible de su ingreso, el dinero que recibió y usó para pagar esas reparaciones no reduce el monto de la pérdida por hechos fortuitos de su casa dañada. 2009 tax form 1040 Pagos del seguro por gastos de manutención. 2009 tax form 1040   No reduzca la pérdida por hechos fortuitos con pagos que haya recibido del seguro para cubrir gastos de manutención en cualquiera de las dos situaciones siguientes: Si pierde el uso de su vivienda principal debido a un hecho fortuito. 2009 tax form 1040 Si las autoridades del gobierno no le permiten acceso a su vivienda principal por causa de un hecho fortuito o por amenaza de que éste ocurra. 2009 tax form 1040 Inclusión en los ingresos. 2009 tax form 1040   Si estos pagos del seguro son mayores al aumento temporal de sus gastos de manutención, tiene que incluir el excedente en sus ingresos. 2009 tax form 1040 Declare esta cantidad en la línea 21 del Formulario 1040. 2009 tax form 1040 Sin embargo, si el hecho fortuito tuvo lugar en una zona de desastre declarada por el gobierno federal, ninguno de los pagos del seguro será tributable. 2009 tax form 1040 Vea Pagos calificados para mitigación de desastres bajo Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). 2009 tax form 1040   El aumento temporal de los gastos de manutención es la diferencia entre los gastos de manutención reales en los que su familia y usted han incurrido durante el período en que no pudieron usar su vivienda y los gastos normales de manutención para ese período. 2009 tax form 1040 Los gastos de manutención reales son aquellos gastos razonables y necesarios en los que se ha incurrido debido a la pérdida de su vivienda principal. 2009 tax form 1040 Por lo general, estos gastos incluyen las cantidades pagadas por: Alquiler de una vivienda adecuada. 2009 tax form 1040 Transporte. 2009 tax form 1040 Alimentos. 2009 tax form 1040 Servicios públicos. 2009 tax form 1040 Servicios misceláneos. 2009 tax form 1040 Los gastos normales de manutención son los gastos en los cuales normalmente hubiera incurrido, pero no lo hizo por haber ocurrido un hecho fortuito o por la amenaza de que uno ocurriera. 2009 tax form 1040 Ejemplo. 2009 tax form 1040 Usted tuvo que abandonar su apartamento durante un mes a causa de un incendio y alojarse en un motel. 2009 tax form 1040 Normalmente paga $525 al mes de alquiler, pero no tuvo que pagar durante el mes en que el apartamento estuvo desocupado. 2009 tax form 1040 Este mes pagó $1,200 por alojarse en un motel. 2009 tax form 1040 Normalmente paga $200 al mes en alimentación. 2009 tax form 1040 Sus gastos de alimentación durante este mes fueron de $400. 2009 tax form 1040 Usted recibió $1,100 de su compañía de seguros para cubrir sus gastos de manutención. 2009 tax form 1040 Calcule el pago que tiene que incluir en los ingresos de la siguiente manera: 1) Pagos del seguro para gastos de manutención $1,100 2) Gastos reales durante el mes en que no puede vivir en su casa debido al incendio 1,600   3) Gastos normales de manutención 725   4) Aumento temporal de los gastos de manutención:  Reste la línea 3 de la línea 2 875 5) Cantidad del pago que se puede incluir en el ingreso: Reste la línea 4  de la línea 1 $ 225 Año tributario en el cual se incluye la cantidad. 2009 tax form 1040   La parte del pago del seguro sujeta a impuestos se incluye como ingreso para el año en que vuelva a hacer uso de su vivienda principal o, si ocurre más adelante, el año en el que reciba la parte tributable del pago del seguro. 2009 tax form 1040 Ejemplo. 2009 tax form 1040 En agosto de 2011, su vivienda principal fue destruida por un tornado. 2009 tax form 1040 En el mes de noviembre de 2012, usted volvió a habitar su vivienda. 2009 tax form 1040 Los pagos que recibió del seguro en los años 2011 y 2012 fueron $1,500 más que el aumento temporal de sus gastos de manutención durante esos 2 años. 2009 tax form 1040 Esta cantidad se incluye como ingresos en el Formulario 1040 de 2012. 2009 tax form 1040 Si durante 2013 recibe pagos adicionales para cubrir los gastos de manutención que tuvo en 2011 y 2012, tiene que incluir esos pagos como ingresos en su Formulario 1040 de 2013. 2009 tax form 1040 Asistencia en caso de desastre. 2009 tax form 1040   Los alimentos, suministros médicos y otras formas de asistencia que usted reciba no reducen su monto de pérdida por hechos fortuitos, a menos que sean una reposición de bienes perdidos o destruidos. 2009 tax form 1040 Los pagos calificados de asistencia en caso de desastre que reciba por gastos en los que haya incurrido derivados de un desastre declarado por el gobierno federal no son ingresos tributables en su caso. 2009 tax form 1040 Para mayor información, vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). 2009 tax form 1040 Los pagos de ayuda por desempleo en caso de desastre constituyen beneficios tributables por desempleo. 2009 tax form 1040 Por lo general, los subsidios de asistencia en casos de desastre y los pagos para atenuar desastres que reúnen los requisitos y que se reciban conforme a la Robert T. 2009 tax form 1040 Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act (Ley Robert T. 2009 tax form 1040 Stafford de Asistencia en Caso de Desastre y de Emergencia) o al National Flood Insurance Act (Ley del Seguro Nacional en caso de Inundaciones) (según vigente el 15 de abril de 2005) no se incluyen en sus ingresos. 2009 tax form 1040 Vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). 2009 tax form 1040 Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida Si calculó su pérdida por hechos fortuitos o robo utilizando la cantidad del reembolso esperado, es posible que tenga que ajustar su declaración de impuestos para el año tributario en el cual reciba su reembolso real. 2009 tax form 1040 Esta sección explica el ajuste que podría verse obligado a hacer. 2009 tax form 1040 Reembolso real menor a la cantidad esperada. 2009 tax form 1040   Si posteriormente recibe un reembolso menor de lo que esperaba, incluya esa diferencia como pérdida junto con las demás (si las hubiera) en la declaración del año en el cual razonablemente no espere recibir reembolso adicional. 2009 tax form 1040 Ejemplo. 2009 tax form 1040 En el año 2012, su automóvil personal tenía un valor justo de mercado de $2,000 cuando fue destruido en un choque con otro automóvil. 2009 tax form 1040 El accidente se debió a la negligencia del otro conductor. 2009 tax form 1040 Al final del año 2012, existía una posibilidad razonable de que el dueño del otro vehículo le reembolsara la totalidad de los daños. 2009 tax form 1040 Usted no tuvo una pérdida deducible durante el 2012. 2009 tax form 1040 En enero de 2013, los tribunales le adjudicaron $2,000. 2009 tax form 1040 Sin embargo, en el mes de julio se hizo evidente que no podría cobrar cantidad alguna del otro conductor. 2009 tax form 1040 Puede deducir la pérdida en 2013 conforme a los límites explicados más adelante. 2009 tax form 1040 Reembolso real mayor a la cantidad esperada. 2009 tax form 1040   Si posteriormente recibe un reembolso que resulta ser mayor que la cantidad esperada, tras haber solicitado una deducción por la pérdida, puede que tenga que incluir el monto adicional del reembolso en sus ingresos del año en que lo recibió. 2009 tax form 1040 No obstante, si alguna parte de la deducción original no redujo su impuesto para el año anterior, no incluya esa parte del reembolso en sus ingresos. 2009 tax form 1040 No vuelva a calcular su impuesto para el año en que solicitó la deducción. 2009 tax form 1040 Para más información, vea Recuperación de Fondos en el capítulo 12. 2009 tax form 1040 Si el total de todos los reembolsos que reciba es mayor a la base ajustada de los bienes destruidos o robados, obtendrá una ganancia a partir del hecho fortuito o robo. 2009 tax form 1040 Si ya ha hecho una deducción por una pérdida y recibe ese reembolso posteriormente en otro año, es posible que tenga que incluir la ganancia en sus ingresos por el año posterior. 2009 tax form 1040 Incluya la ganancia como ingreso ordinario hasta el monto de la deducción que redujo sus impuestos el año anterior. 2009 tax form 1040 Vea Cómo Calcular una Ganancia en la Publicación 547(SP) para más información sobre cómo tratar una ganancia proveniente del reembolso de un hecho fortuito o robo. 2009 tax form 1040 Reembolso real por la cantidad esperada. 2009 tax form 1040   Si recibe un reembolso por la cantidad exacta que esperaba recibir, no tiene que incluir cantidad alguna en sus ingresos y no puede deducir pérdida adicional alguna. 2009 tax form 1040 Ejemplo. 2009 tax form 1040 En diciembre de 2013, usted tuvo un accidente cuando conducía su automóvil personal. 2009 tax form 1040 Las reparaciones de su automóvil costaron $950. 2009 tax form 1040 Usted tenía $100 como deducible de su seguro contra choques. 2009 tax form 1040 Su compañía de seguros aceptó reembolsarle la cantidad correspondiente al resto de los daños. 2009 tax form 1040 Como esperaba un reembolso de la compañía de seguros, en el año 2013 no tuvo una deducción de pérdida por hecho fortuito. 2009 tax form 1040 Debido a la regla de los $100 (tratada más adelante bajo Límites de la Deducción ), no puede deducir los $100 que pagó como suma deducible. 2009 tax form 1040 Cuando reciba los $850 de la compañía de seguros en 2014, no los declare como ingresos. 2009 tax form 1040 Un Solo Hecho Fortuito en Bienes Múltiples Bienes muebles. 2009 tax form 1040   Los bienes muebles son todos aquéllos que no sean bienes raíces. 2009 tax form 1040 Si le roban bienes muebles, o si un hecho fortuito los daña o los destruye, tendrá que calcular la pérdida de cada artículo por separado. 2009 tax form 1040 Luego combine dichas pérdidas para calcular el total de su pérdida procedente de aquel hecho fortuito o robo. 2009 tax form 1040 Ejemplo. 2009 tax form 1040 Un incendio en su casa destruyó una silla tapizada, una alfombra oriental y una mesa antigua. 2009 tax form 1040 Usted no tenía seguro contra incendio para cubrir su pérdida. 2009 tax form 1040 (Éste fue el único hecho fortuito o robo que sufrió durante el año). 2009 tax form 1040 Pagó $750 por la silla y calculó que la misma tenía un valor justo de mercado de $500 justo antes del incendio. 2009 tax form 1040 La alfombra costó $3,000 y tenía un valor justo de mercado de $2,500 justo antes del incendio. 2009 tax form 1040 Compró la mesa en una subasta a un precio de $100 antes de enterarse de que era una antigüedad. 2009 tax form 1040 La habían tasado en $900 antes del incendio. 2009 tax form 1040 La pérdida de cada uno de esos artículos se calcula de la manera siguiente:     Silla Alfombra Mesa 1) Base (costo) $750 $3,000 $100 2) Valor justo de mercado antes del incendio $500 $2,500 $900 3) Valor justo de mercado después del incendio –0– –0– –0– 4) Disminución del valor justo de mercado $500 $2,500 $900 5) Pérdida (cantidad menor entre la línea (1) o la línea (4)) $500 $2,500 $100           6) Pérdida total     $3,100 Bienes raíces. 2009 tax form 1040   Para calcular una pérdida de bienes raíces de uso personal, toda la propiedad (incluidas las mejoras como edificios, árboles y arbustos) se considera una sola. 2009 tax form 1040 Calcule la pérdida utilizando la cantidad de la base ajustada o la disminución del valor justo de mercado de toda la propiedad, la que sea menor. 2009 tax form 1040 Ejemplo. 2009 tax form 1040 Usted compró su vivienda hace algunos años. 2009 tax form 1040 En esa época pagó $160,000 ($20,000 por el terreno y $140,000 por la casa). 2009 tax form 1040 También gastó $2,000 por concepto de jardinería ornamental. 2009 tax form 1040 Este año, un incendio destruyó su vivienda. 2009 tax form 1040 El incendio también ocasionó daños a los arbustos y árboles del patio. 2009 tax form 1040 El incendio fue la única pérdida por hecho fortuito o robo que tuvo este año. 2009 tax form 1040 Tasadores competentes valoraron la propiedad completa en $200,000 antes del incendio, pero sólo en $30,000 después de éste. 2009 tax form 1040 (No se incluye la pérdida de enseres domésticos en este ejemplo. 2009 tax form 1040 Ésta se calcularía por separado para cada artículo, como se explica anteriormente bajo Bienes muebles ). 2009 tax form 1040 Poco después del incendio, la compañía de seguros le pagó $155,000 por la pérdida. 2009 tax form 1040 La deducción de la pérdida por hecho fortuito se calcula de la siguiente forma: 1) Base ajustada de la propiedad completa (terreno, edificio y jardinería ornamental) $162,000 2) Valor justo de mercado de toda la propiedad antes del incendio $200,000 3) Valor justo de mercado de toda la propiedad después del incendio 30,000 4) Disminución del valor justo de mercado de toda la propiedad $170,000 5) Pérdida (cantidad menor entre la línea (1) o la línea (4)) $162,000 6) Reste la cantidad del seguro 155,000 7) Pérdida después del reembolso $7,000 Tabla 25-1. 2009 tax form 1040 Cómo Aplicar los Límites de la Deducción por Bienes de Uso Personal   Regla de los $100 Regla del 10% Aplicación General Al calcular su deducción, tiene que restar $100 de cada pérdida por hecho fortuito o robo. 2009 tax form 1040 Aplique esta regla después de haber calculado el monto de su pérdida. 2009 tax form 1040 Tiene que restar el 10% de su ingreso bruto ajustado del total de las pérdidas por hecho fortuito o robo. 2009 tax form 1040 Aplique esta regla después de haber descontado $100 (regla de los $100) de cada pérdida. 2009 tax form 1040 Un Solo Suceso Aplique esta regla sólo una vez, aún cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. 2009 tax form 1040 Aplique esta regla sólo una vez, aún cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. 2009 tax form 1040 Más de un Suceso Aplique esta regla a la pérdida derivada de cada suceso. 2009 tax form 1040 Aplique esta regla al total de pérdidas derivadas de todos los sucesos. 2009 tax form 1040 Más de una Persona– Con Pérdida del Mismo Suceso (que no sea una pareja casada que presenta una declaración conjunta) Aplique esta regla independientemente a cada persona. 2009 tax form 1040 Aplique esta regla independientemente a cada persona. 2009 tax form 1040 Pareja Casada– con pérdidas a partir del mismo suceso Declaración Conjunta Aplique esta regla como si fueran una sola persona. 2009 tax form 1040 Aplique esta regla como si fueran una sola persona. 2009 tax form 1040 Declaración por Separado Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. 2009 tax form 1040 Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. 2009 tax form 1040 Más de un Dueño  (que no sea una pareja casada  que presenta una declaración conjunta) Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. 2009 tax form 1040 Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. 2009 tax form 1040 Límites de la Deducción Después de calcular la pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que calcular cuánta parte de la pérdida puede deducir. 2009 tax form 1040 Si la misma fue una pérdida en bienes de uso personal o de su familia, hay dos límites a la cantidad que puede deducir por el hecho fortuito o robo. 2009 tax form 1040 Tiene que descontar $100 (regla de los $100) de cada pérdida por hecho fortuito o robo. 2009 tax form 1040 Tiene que restar además el 10% de su ingreso bruto ajustado (regla del 10%) del total de sus pérdidas por hecho fortuito o robo. 2009 tax form 1040 Estas reducciones se hacen en el Formulario 4684, en inglés. 2009 tax form 1040 Estas reglas se explican a continuación y la Tabla 25-1 resume cómo aplicar la regla de los $100 y la regla del 10% en varias situaciones. 2009 tax form 1040 Para explicaciones y ejemplos más detallados, vea la Publicación 547(SP). 2009 tax form 1040 Propiedad usada en parte para fines comerciales y en parte para fines personales. 2009 tax form 1040   Cuando los bienes se utilizan en parte para fines personales y en parte para fines comerciales o de generación de ingresos, la deducción de la pérdida por hechos fortuitos o robo se calcula por separado para la porción de uso personal y para la porción con fines comerciales o de generación de ingresos. 2009 tax form 1040 Es preciso calcular ambas por separado porque la regla de los $100 y la regla del 10% son aplicables únicamente a la pérdida ocasionada en la porción para uso personal de la propiedad. 2009 tax form 1040 Regla de los $100 Después de calcular su pérdida de bienes de uso personal debido a un hecho fortuito o robo, tiene que restar $100 de esa pérdida. 2009 tax form 1040 Esta reducción es aplicable a cada pérdida total por hecho fortuito o robo. 2009 tax form 1040 No importa el número de bienes afectados en un suceso. 2009 tax form 1040 Sólo será aplicable una reducción de $100. 2009 tax form 1040 Ejemplo. 2009 tax form 1040 Una tormenta de granizo causa daños a su casa y a su automóvil. 2009 tax form 1040 Calcule la cantidad de la pérdida, como se explica anteriormente, para cada uno de estos artículos. 2009 tax form 1040 Como las pérdidas se deben a un solo acontecimiento, combine las pérdidas y descuente $100 del monto combinado. 2009 tax form 1040 Un solo suceso. 2009 tax form 1040   Por lo general, los sucesos que están estrechamente relacionados en cuanto a origen causan un solo hecho fortuito. 2009 tax form 1040 Es un solo hecho fortuito cuando el daño se deriva de dos o más causas estrechamente relacionadas, como por ejemplo, daños por viento e inundaciones provocados por la misma tormenta. 2009 tax form 1040 Regla del 10% Tiene que restar, del total de sus pérdidas por hecho fortuito o robo causadas a bienes de uso personal, un 10% de su ingreso bruto ajustado. 2009 tax form 1040 Aplique esta regla después de haber descontado $100 de cada pérdida. 2009 tax form 1040 Para información adicional, vea las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. 2009 tax form 1040 Si tiene ganancias y pérdidas por hecho fortuito o robo, vea más adelante la sección titulada Ganancias y pérdidas. 2009 tax form 1040 Ejemplo 1. 2009 tax form 1040 En junio, descubrió que robaron en su casa. 2009 tax form 1040 Su pérdida después del reeembolso del seguro fue $2,000. 2009 tax form 1040 Su ingreso bruto ajustado del año en el que descubrió el robo es $29,500. 2009 tax form 1040 Primero se aplica la regla de los $100 y luego la regla del 10%. 2009 tax form 1040 Calcule su deducción por concepto de pérdida por robo como se muestra a continuación: 1) Pérdida después del reembolso del seguro $2,000 2) Reste $100 100 3) Pérdida después de aplicar la regla de los $100 $1,900 4) Reste el 10% de $29,500 de ingreso bruto ajustado 2,950 5) Deducción de pérdida por robo –0–       Usted no tiene una deducción por concepto de pérdida por robo porque su pérdida después de haber aplicado la regla de los $100 ($1,900) es menor del 10% de su ingreso bruto ajustado ($2,950). 2009 tax form 1040 Ejemplo 2. 2009 tax form 1040 En marzo, usted tuvo un accidente automovilístico que destruyó completamente su vehículo. 2009 tax form 1040 No tenía seguro contra accidentes y por lo tanto no recibió reembolso del seguro. 2009 tax form 1040 La pérdida que tuvo en su automóvil fue $1,800. 2009 tax form 1040 En noviembre, un incendio causó daños en el sótano de su casa y destruyó completamente los muebles, la máquina lavadora, la secadora y otros artículos que guardaba allí. 2009 tax form 1040 Su pérdida de los artículos del sótano después del reembolso fue de $2,100. 2009 tax form 1040 Su ingreso bruto ajustado para el año en que ocurrieron el accidente y el incendio es de $25,000. 2009 tax form 1040 Usted calcula su deducción de pérdidas por hechos fortuitos de la siguiente forma:             Vehículo Sótano 1) Pérdida $1,800 $2,100 2) Reste $100 por incidente 100 100 3) Pérdida después de aplicar la regla de los $100 $1,700 $2,000 4) Total de la pérdida $3,700 5) Reste el 10% de $25,000 del ingreso bruto ajustado 2,500 6) Deducción de pérdida por hecho fortuito $1,200 Ganancias y pérdidas. 2009 tax form 1040   Si tiene tanto ganancias como pérdidas por hechos fortuitos o robo de bienes de uso personal, tiene que comparar el total de ganancias con el total de pérdidas. 2009 tax form 1040 Haga esto luego de haber descontado todo reembolso, y los $100, del monto de cada pérdida, pero antes de haber restado el 10% del ingreso bruto ajustado de las pérdidas. 2009 tax form 1040 Las ganancias por hecho fortuito o robo no incluyen ganancias que usted haya decidido aplazar. 2009 tax form 1040 Vea la Publicación 547(SP) para más información sobre el aplazamiento de la declaración de una ganancia. 2009 tax form 1040 Pérdidas mayores a las ganancias. 2009 tax form 1040   Si sus pérdidas resultan ser mayores que sus ganancias reconocidas, reste las ganancias de las pérdidas y reste del resultado el 10% de su ingreso bruto ajustado. 2009 tax form 1040 El resto, si lo hubiera, es su pérdida deducible proveniente de bienes de uso personal. 2009 tax form 1040 Ganancias mayores a las pérdidas. 2009 tax form 1040   Si las ganancias reconocidas son mayores que las pérdidas, reste las pérdidas de las ganancias. 2009 tax form 1040 La diferencia se considera una ganancia de capital y tiene que declararse en el Anexo D (Formulario 1040). 2009 tax form 1040 La regla del 10% no es aplicable a las ganancias. 2009 tax form 1040 Cuándo Declarar Ganancias y Pérdidas Ganancias. 2009 tax form 1040   Si recibe un reembolso de seguros o de otro tipo que sea mayor a la base ajustada en los bienes que fueron destruidos o robados, tiene una ganancia resultante del hecho fortuito o robo. 2009 tax form 1040 Tiene que incluir esta ganancia en su ingreso en el año en que reciba el reembolso, a menos que escoja aplazar la declaración de la ganancia según lo explicado en la Publicación 547(SP). 2009 tax form 1040 Si tiene una pérdida, vea la Tabla 25-2. 2009 tax form 1040 Tabla 25-2. 2009 tax form 1040 Cuándo Deducir una Pérdida SI tiene una pérdida. 2009 tax form 1040 . 2009 tax form 1040 . 2009 tax form 1040 ENTONCES dedúzcala en el año en el que. 2009 tax form 1040 . 2009 tax form 1040 . 2009 tax form 1040 proveniente de un hecho fortuito, ocurrió la pérdida. 2009 tax form 1040 en una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal, ocurrió el desastre o el año inmediatamente antes del desastre. 2009 tax form 1040 proveniente de un robo, el robo fue descubierto. 2009 tax form 1040 en un depósito tratado como:   • hecho fortuito o cualquier pérdida ordinaria, se puede llegar a un cálculo aproximado razonable. 2009 tax form 1040 • deuda incobrable, los depósitos no tienen ningún valor. 2009 tax form 1040 Pérdidas. 2009 tax form 1040   Por lo general, puede deducir una pérdida por hecho fortuito no reembolsable sólo en el año tributario en el cual ocurrió el hecho fortuito. 2009 tax form 1040 Esto es aplicable aun cuando no repare o reponga los bienes dañados hasta un año posterior. 2009 tax form 1040   Puede deducir pérdidas por robo no reembolsables sólo en el año en el que descubrió que los bienes fueron robados. 2009 tax form 1040   Si no está seguro de si se le va a reembolsar alguna parte de la pérdida por hecho fortuito o robo, no deduzca dicha parte hasta el año tributario en que llegue a ser razonablemente seguro que no se le va a reembolsar. 2009 tax form 1040 Pérdidas de depósitos. 2009 tax form 1040   Si su pérdida es una pérdida de depósitos hechos en una institución financiera insolvente o en quiebra, vea la sección anterior, Pérdidas de Depósitos . 2009 tax form 1040 Pérdidas en Zonas de Desastre Normalmente, tiene que deducir una pérdida por hecho fortuito en el año en el que aconteció. 2009 tax form 1040 No obstante, si sufre una pérdida por hecho fortuito a causa de un desastre declarado como tal por el gobierno federal que ocurrió en una zona beneficiaria de ayuda pública y/o privada, puede optar por deducir esta pérdida en su declaración o declaración enmendada para cualquiera de los siguientes años: El año en el que aconteció el desastre. 2009 tax form 1040 El año inmediatamente anterior al año cuando aconteció el desastre. 2009 tax form 1040 Ganancias. 2009 tax form 1040    Hay reglas especiales que corresponden si escoge aplazar la declaración de ganancias sobre bienes dañados o destruidos en una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal. 2009 tax form 1040 Para saber más sobre esas reglas especiales, vea la Publicación 547(SP). 2009 tax form 1040 Plazos tributarios aplazados. 2009 tax form 1040   El IRS puede aplazar ciertos plazos tributarios hasta 1 año para aquellos contribuyentes que sean afectados por un desastre declarado por el gobierno federal. 2009 tax form 1040 Los plazos tributarios que puede aplazar el IRS incluyen aquéllos para presentar las declaraciones de impuesto sobre el ingreso y el impuesto sobre la nómina, y también puede aplazar los plazos para pagar el impuesto sobre el ingreso y el impuesto sobre la nómina así como para hacer aportaciones a un arreglo IRA tradicional o un arreglo Roth IRA. 2009 tax form 1040   Si se posterga el plazo tributario, el IRS anunciará este aplazamiento en su zona mediante un comunicado de prensa, una orden reglamentaria sobre impuestos, procedimientos tributarios, avisos, anuncios y a través de otros comunicados del Boletín de Impuestos Internos (IRB, por sus siglas en inglés) que le puedan servir de guía. 2009 tax form 1040 Vaya a www. 2009 tax form 1040 irs. 2009 tax form 1040 gov/Spanish/Alivio-Tributario-en-Situaciones-de-Desastre-para-Personas-y-Negocios para ver si algún plazo tributario ha sido pospuesto en su área y para más información acerca de alivios en situaciones de desastre. 2009 tax form 1040 Quién cumple los requisitos. 2009 tax form 1040   Si el IRS posterga un plazo tributario, los siguientes contribuyentes reúnen los requisitos para este aplazamiento: Toda persona física cuya vivienda principal está ubicada en una zona de desastre con cobertura (como se define más adelante). 2009 tax form 1040 Toda entidad comercial o empresario por cuenta propia cuyo lugar principal de trabajo se encuentre en una zona de desastre con cobertura. 2009 tax form 1040 Una persona que trabaje en servicios de ayuda y esté afiliada con alguna organización filantrópica o gubernamental y que esté ofreciendo ayuda en una zona de desastre que tenga cobertura. 2009 tax form 1040 Toda persona física, entidad comercial o empresa por cuenta propia cuyos registros se necesiten para cumplir un plazo tributario ya aplazado, siempre que esa documentación se mantenga en una zona de desastre con cobertura. 2009 tax form 1040 No es necesario que la vivienda principal o lugar principal de trabajo esté ubicado en la zona de desastre con cobertura. 2009 tax form 1040 Todo caudal hereditario o fideicomiso que tenga registros tributarios necesarios para cumplir un plazo tributario ya aplazado, siempre que esa documentación se mantenga en una zona de desastre con cobertura. 2009 tax form 1040 El cónyuge que presente una declaración conjunta con un contribuyente que reúna los requisitos para obtener un aplazamiento. 2009 tax form 1040 Toda persona física, entidad comercial o empresa por cuenta propia no ubicada en una zona de desastre con cobertura pero cuyos registros necesarios para cumplir un plazo tributario ya aplazado se mantengan en dicha zona de desastre con cobertura. 2009 tax form 1040 Toda persona física que haya visitado la zona de desastre con cobertura y que haya fallecido o sufrido lesiones por causa del desastre. 2009 tax form 1040 Cualquier otra persona que el IRS determine que ha sido afectada por un desastre declarado como tal por el gobierno federal. 2009 tax form 1040 Zona de desastre con cobertura. 2009 tax form 1040   Es una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal en la cual el IRS ha decidido postergar los plazos tributarios hasta por un año. 2009 tax form 1040 Reducción de intereses y multas. 2009 tax form 1040   El IRS puede reducir los intereses y multas por impuestos sobre el ingreso que no hayan sido pagados en su totalidad por la duración del aplazamiento de plazos tributarios. 2009 tax form 1040 Información adicional. 2009 tax form 1040   Para mayor información, vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). 2009 tax form 1040 Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas Use el Formulario 4684, en inglés, para declarar una ganancia o pérdida deducible de un hecho fortuito o robo. 2009 tax form 1040 Si sufre más de un solo hecho fortuito o robo, use un Formulario 4684 distinto para determinar su pérdida o ganancia para cada acontecimiento. 2009 tax form 1040 Combine las ganancias y pérdidas en un solo Formulario 4684. 2009 tax form 1040 Siga las instrucciones del mismo con respecto a qué líneas se han de llenar. 2009 tax form 1040 Además, tiene que usar el anexo correspondiente para declarar una ganancia o pérdida. 2009 tax form 1040 El anexo que debe usar dependerá de si tiene una ganancia o pérdida. 2009 tax form 1040 Si tiene una: Declárela en el: Ganancia Anexo D (Formulario 1040) Pérdida Anexo A (Formulario 1040) Ajustes a la base. 2009 tax form 1040   Si tiene una pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que restar de su base en la propiedad todo seguro u otro reembolso que reciba y toda otra pérdida deducible. 2009 tax form 1040 Las cantidades que gaste en la restauración de su propiedad después de un hecho fortuito aumentan su base ajustada. 2009 tax form 1040 Vea Base Ajustada en el capítulo 13 para más información. 2009 tax form 1040 Pérdida neta de operación (NOL, por sus siglas en inglés). 2009 tax form 1040   Si su deducción por hechos fortuitos y robo hace que sus deducciones para el año sean mayores que su ingreso anual para el mismo año, es posible que tenga una pérdida neta de operación. 2009 tax form 1040 Puede declarar una pérdida neta de operación para reducir sus impuestos de un año anterior, lo que le permite obtener un reembolso de impuestos que ya ha pagado. 2009 tax form 1040 Otra posibilidad es usarla para reducir sus impuestos durante un año posterior. 2009 tax form 1040 No necesita tener una empresa para tener una pérdida neta de operación debido a hechos fortuitos o robo. 2009 tax form 1040 Para más información, vea la Publicación 536, Net Operating Losses (NOLs) for Individuals, Estates, and Trusts (Pérdidas netas de operación (NOL) para personas físicas, caudales hereditarios y fideicomisos), en inglés. 2009 tax form 1040 Prev  Up  Next   Home   More Online Publications