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2010 1040 Tax Form

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2010 1040 Tax Form

2010 1040 tax form Car Expenses Table of Contents Introduction Depreciation of CarSpecial Depreciation Allowance Depreciation Limit Amended Return Election Not To Claim Special Allowance If you purchased a car after September 10, 2001, for use in your business (or as an employee) and figure your deductible expenses using the actual car expense method, new law contains provisions that may affect your depreciation deduction for that car. 2010 1040 tax form Publication 463, Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses, contains information on figuring depreciation on your car. 2010 1040 tax form However, Publication 463 does not contain the new provisions because it was printed before the law was enacted. 2010 1040 tax form The new provisions are in the Supplement to Publication 463, which is reprinted below. 2010 1040 tax form Supplement to Publication 463 Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses   Introduction This supplemental publication is for taxpayers who purchased a car for business purposes after September 10, 2001, and figure their deductible expenses, including a deduction for depreciation, using the actual car expense method. 2010 1040 tax form After Publication 463 was printed, the Job Creation and Worker Assistance Act of 2002 was signed into law by the President. 2010 1040 tax form Certain provisions of this new law may reduce your taxes for 2001. 2010 1040 tax form The new law contains the following provisions. 2010 1040 tax form A new depreciation deduction, the special depreciation allowance. 2010 1040 tax form An increase in the limit on depreciation for any car for which you claim the new special depreciation allowance. 2010 1040 tax form If you have already filed your 2001 return, you may wish to file an amended return to claim any of these benefits. 2010 1040 tax form See Amended Return, later. 2010 1040 tax form Depreciation of Car If you used the actual car expense method to figure your deduction for a car you own and use in your business (or as an employee), you generally can claim a depreciation deduction. 2010 1040 tax form However, there is a limit on the depreciation deduction you can take for your car each year. 2010 1040 tax form See Depreciation Limit later. 2010 1040 tax form Special Depreciation Allowance The new law allows you to claim a special depreciation allowance. 2010 1040 tax form This special allowance is a deduction equal to 30% of the depreciable basis of qualified property. 2010 1040 tax form You figure the amount of the special depreciation allowance after any section 179 deduction you choose to claim, but before figuring your regular depreciation deduction under the Modified Accelerated Cost Recovery System (MACRS). 2010 1040 tax form See Depreciation Deduction under Actual Car Expenses in chapter 4 of Publication 463 for information about MACRS. 2010 1040 tax form You can claim the special depreciation allowance only for the year the qualified property is placed in service. 2010 1040 tax form Qualified property. 2010 1040 tax form   Qualified property includes a car (any four-wheeled vehicle, including a truck or van not more than 6,000 pounds, that is made primarily for use on public streets, roads, and highways) that meets all of the following requirements. 2010 1040 tax form You bought it new. 2010 1040 tax form You bought it after September 10, 2001. 2010 1040 tax form (But a car is not qualified property if a binding written contract for you to buy the car was in effect before September 11, 2001. 2010 1040 tax form ) You began using it for business after September 10, 2001, and used it more than 50% in a qualified business use. 2010 1040 tax form Example. 2010 1040 tax form Bob bought a new car on October 15, 2001, for $20,000 and placed it in service immediately, using it 75% for business. 2010 1040 tax form Bob's car is qualified property. 2010 1040 tax form Bob chooses not to take a section 179 deduction for the car. 2010 1040 tax form He does claim the new special depreciation allowance. 2010 1040 tax form Bob first must figure the car's depreciable basis, which is $15,000 ($20,000 × . 2010 1040 tax form 75). 2010 1040 tax form He then figures the special depreciation allowance of $4,500 ($15,000 × . 2010 1040 tax form 30). 2010 1040 tax form The remaining depreciable basis of $10,500 ($15,000 - $4,500) is depreciated using MACRS (200% declining balance method, half-year convention) and results in a deduction of $2,100 ($10,500 × . 2010 1040 tax form 20), for a total depreciation deduction for 2001 of $6,600 ($4,500 + $2,100). 2010 1040 tax form However, Bob's depreciation deduction is limited to $5,745 ($7,660 × . 2010 1040 tax form 75), as discussed next. 2010 1040 tax form Depreciation Limit The limit on your depreciation deduction for 2001 is increased to $7,660 for a car that is qualified property (defined above) and for which you claim the special depreciation allowance. 2010 1040 tax form The limit is increased to $23,080 if the car is an electric car. 2010 1040 tax form The section 179 deduction is treated as depreciation for purposes of this limit. 2010 1040 tax form If you use a car less than 100% in your business or work, the limit is $7,660 (or $23,080 for an electric car) multiplied by the percentage of business and investment use during the year. 2010 1040 tax form For cars that do not qualify for (or for which you choose not to claim) the special depreciation allowance, the limit remains $3,060 ($9,280 for electric cars). 2010 1040 tax form Amended Return If you filed your 2001 calendar year return before June 1, 2002, and did not claim the new special depreciation allowance for a qualified car, you can claim it by filing an amended return on Form 1040X, Amended U. 2010 1040 tax form S. 2010 1040 tax form Individual Income Tax Return, by April 15, 2003. 2010 1040 tax form At the top of the Form 1040X, print “Filed pursuant to Revenue Procedure 2002–33. 2010 1040 tax form ” If you are an employee, attach Form 2106, Employee Business Expenses (revised March 2002). 2010 1040 tax form If you are self-employed, attach Form 4562, Depreciation and Amortization (revised March 2002). 2010 1040 tax form Or, you can claim the special depreciation allowance by filing Form 3115, Application for Change in Accounting Method, with your 2002 return. 2010 1040 tax form For details, see Revenue Procedure 2002–33. 2010 1040 tax form (But, filing Form 1040X for 2001 enables you to claim the special allowance earlier than attaching Form 3115 to your 2002 return. 2010 1040 tax form ) You cannot claim the special depreciation allowance on an amended return (or by using Form 3115) if you made, or are treated as having made, the election not to claim it described later. 2010 1040 tax form Example. 2010 1040 tax form The facts are the same as in the previous example except that Bob filed his original 2001 income tax return on April 15, 2002, and claimed a $3,000 ($20,000 x . 2010 1040 tax form 75 x . 2010 1040 tax form 20) depreciation deduction for his new car using MACRS. 2010 1040 tax form Bob now wishes to claim the special depreciation allowance for his new car on an amended 2001 return. 2010 1040 tax form Bob, who is an employee, files Form 1040X, by April 15, 2003, with an updated Form 2106 (revised March 2002) attached, increasing his total depreciation deduction to $5,745, as figured in the earlier example. 2010 1040 tax form Bob's new filled-in Form 2106 is shown later. 2010 1040 tax form Election Not To Claim Special Allowance You can elect not to claim the special depreciation allowance for a car by making a statement attached to, or written on, your return indicating that you are electing not to claim the special depreciation allowance for 5-year property. 2010 1040 tax form As a general rule, you must make this election by the due date (including extensions) of your return. 2010 1040 tax form You can have an automatic extension of 6 months from the due date of your return (excluding extensions) to make the election with an amended return. 2010 1040 tax form To get this extension, you must have filed your original return by the due date (including extensions). 2010 1040 tax form At the top of the statement, print “Filed pursuant to section 301. 2010 1040 tax form 9100–2. 2010 1040 tax form ” If you elect not to claim the special depreciation allowance for a car, you cannot claim it for any other 5-year property placed in service during the same year. 2010 1040 tax form Unless you elect (or are treated as electing) not to claim the special depreciation allowance, you must reduce the car's adjusted basis by the amount of the allowance, even if the allowance was not claimed. 2010 1040 tax form Deemed election for return filed before June 1, 2002. 2010 1040 tax form   If you did not make the election not to claim the special depreciation allowance in the time and manner described above, you will still be treated as electing not to claim it if all of the following apply. 2010 1040 tax form You filed your 2001 return before June 1, 2002. 2010 1040 tax form You claimed depreciation on your return but did not claim the special depreciation allowance. 2010 1040 tax form You did not file an amended 2001 return by April 15, 2003, or a Form 3115 with your 2002 return, to claim the special depreciation allowance. 2010 1040 tax form Form 2106, Page 1, for Bob Smith Form 2106, Page 2, for Bob Smith Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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The 2010 1040 Tax Form

2010 1040 tax form 16. 2010 1040 tax form   Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas de CapitalExcepción 1. 2010 1040 tax form Excepción 2. 2010 1040 tax form Presente el Formulario 1099-B o el Formulario 1099-S al IRS. 2010 1040 tax form Pérdidas de Capital Tasas Impositivas sobre Ganancias de Capital Qué Hay de Nuevo Tasas máximas de ganancias de capital. 2010 1040 tax form  Para el año 2013, las tasas máximas de ganancias de capital son del 0%, 15%, 20%, 25% y 28%. 2010 1040 tax form Introduction En este capítulo se explica cómo declarar ganancias y pérdidas de capital provenientes de ventas, intercambios y otras enajenaciones de bienes de inversión en el Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040). 2010 1040 tax form Esta explicación abarca los siguientes temas: Cómo declarar ganancias y pérdidas a corto plazo. 2010 1040 tax form Cómo declarar ganancias y pérdidas a largo plazo. 2010 1040 tax form Cómo calcular pérdidas de capital que se van a trasladar al año siguiente. 2010 1040 tax form Cómo calcular los impuestos sobre una ganancia neta de capital. 2010 1040 tax form Si vende o de otro modo enajena bienes utilizados en una ocupación o negocio o en la producción de ingresos, vea la Publicación 544, Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos), en inglés, antes de completar el Anexo D (Formulario 1040). 2010 1040 tax form Useful Items - You may want to see: Publicación 537 Installment Sales (Ventas a plazos), en inglés 544 Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos), en inglés 550 Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversión), en inglés Formulario (e Instrucciones) 4797 Sales of Business Property (Ventas de bienes comerciales), en inglés 6252 Installment Sale Income (Ingresos de ventas a plazos), en inglés 8582 Passive Activity Loss Limitations (Limitaciones de pérdidas en actividades pasivas), en inglés 8949 Sales and Other Dispositions of Capital Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos de capital, en inglés) Anexo D (Formulario 1040) Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), en inglés Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas de Capital Declare sus ganancias y pérdidas de capital en el Formulario 8949. 2010 1040 tax form Complete el Formulario 8949 antes de completar las líneas 1b, 2, 3, 8b, 9 ó 10 del Anexo D (Formulario 1040). 2010 1040 tax form Use el Formulario 8949 para declarar: La venta o intercambio de un activo de capital, la cual no se declaró en ningún otro formulario o anexo, Ganancias por canjes involuntarios (aparte de cuando se deba a un hecho fortuito o un robo) de activos de capital que no sirven para propósitos de negocio o lucro y Deudas incobrables que no provienen del negocio. 2010 1040 tax form Use el Anexo D (Formulario 1040): Para calcular la ganancia o pérdida total de las transacciones declaradas en el Formulario 8949; Para declarar una ganancia proveniente del Formulario 6252 o de la Parte I del Formulario 4797; Para declarar una ganancia o pérdida proveniente del Formulario 4684, 6781 u 8824; Para declarar distribuciones de ganancias de capital no declaradas directamente en el Formulario 1040 o en el Formulario 1040A; Para declarar una pérdida de capital trasladada del año tributario anterior al año tributario actual; Para declarar su parte de una ganancia (o pérdida) de una sociedad colectiva, sociedad anónima de tipo S, caudal hereditario o fideicomiso; Para declarar las transacciones informadas a usted en el Formulario 1099-B (o documento sustitutivo), el cual muestra las bases informadas al IRS y al cual no corresponde ninguno de los ajustes o códigos del Formulario 8949; y Para declarar ganancias de capital a largo plazo no distribuidas provenientes del Formulario 2439. 2010 1040 tax form Anote en el Formulario 8949 todas las ventas e intercambios de activos de capital (incluyendo acciones, bonos, etc. 2010 1040 tax form ) y de bienes raíces (si no se declararon en el Formulario 4684, 4797, 6252, 6781 u 8824 o la línea 1a u 8a del Anexo D). 2010 1040 tax form Declare estas transacciones aun si usted no recibió un Formulario 1099-B o 1099-S (u otra declaración sustitutiva) para la transacción. 2010 1040 tax form Declare las ganancias o pérdidas a corto plazo en la Parte I. 2010 1040 tax form Declare ganancias y pérdidas a largo plazo en la Parte II. 2010 1040 tax form Use cuantos Formularios 8949 sean necesarios. 2010 1040 tax form Excepciones a la presentación del Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040). 2010 1040 tax form   Hay ciertas circunstancias bajo las cuales usted tal vez no tenga que presentar el Formulario 8949 ni el Anexo D (Formulario 1040). 2010 1040 tax form Excepción 1. 2010 1040 tax form   Usted no tiene que presentar el Formulario 8949 ni el Anexo D (Formulario 1040) si no tiene pérdidas de capital y sus únicas ganancias de capital son distribuciones de ganancia de capital correspondientes al (los) recuadro(s) 2a del (de los) Formulario(s) 1099-DIV (o declaraciones sustitutivas). 2010 1040 tax form (Si alguno de los Formularios 1099-DIV (o declaraciones sustitutivas) que usted recibe indica una cifra en el recuadro 2b (ganancias no recuperadas conforme a la sección 1250), el recuadro 2c (ganancias conforme a la sección 1202) o el recuadro 2d (ganancias (tasas de 28%) por la venta de objetos coleccionables, usted no reúne los requisitos para esta excepción). 2010 1040 tax form Si reúne los requisitos para esta excepción, declare sus distribuciones de ganancia de capital directamente en la línea 13 del Formulario 1040 y marque el recuadro en la línea 13. 2010 1040 tax form También debe utillizar la Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet (Hoja de trabajo para impuestos sobre dividendos y ganancias de capital), que encontrará en las Instrucciones del Formulario 1040, para calcular su impuesto. 2010 1040 tax form Usted pede declarar sus distribuciones de ganancias de capital en la línea 10 del Formulario 1040A, en vez del Formulario 1040, si ninguno de los Formularios 1099-DIV (o declaraciones sustitutivas) que usted recibió indica una cifra en los recuadros 2b, 2c o 2d y usted no tiene que presentar el Formulario 1040. 2010 1040 tax form Excepción 2. 2010 1040 tax form   Usted tiene que presentar el Anexo D (Formulario 1040), pero por lo general no tiene que presentar el Formulario 8949 si la Excepción 1 no le corresponde y sus únicas ganancias y pérdidas de capital son: Distribuciones de ganancias de capital; Una pérdida de capital trasladada de un año anterior; Una ganancia correspondiente al Formulario 2439 ó 6252, o de la Parte I del Formulario 4797; Una ganancia o pérdida correspondiente al Formulario 4684, 6781 u 8824; Una ganancia o pérdida de una sociedad colectiva, sociedad anónima de tipo S, un caudal hereditario o fideicomiso; Ganancias y pérdidas de transacciones por las cuales usted recibió el Formulario 1099-B (o un documento sustitutivo), el cual muestra las bases informadas al IRS y por lo cual no necesita hacer ningún ajuste en la columna (g) del Formulario 8949 ni anotar ningún código en la columna (f) del Formulario 8949. 2010 1040 tax form Ventas a plazos. 2010 1040 tax form   No puede utilizar el método de pago a plazos para declarar una ganancia proveniente de la venta de acciones o valores bursátiles cotizados en un mercado de valores bursátiles establecido. 2010 1040 tax form Tiene que declarar la totalidad de la ganancia en el año de la venta (el año en el que ocurra la fecha de canje). 2010 1040 tax form Ganancias y pérdidas provenientes de una actividad pasiva. 2010 1040 tax form    Si tiene pérdidas o ganancias provenientes de una actividad pasiva, es posible que tenga que declararlas también en el Formulario 8582. 2010 1040 tax form En ciertos casos, la pérdida puede ser limitada conforme a las reglas de actividad pasiva. 2010 1040 tax form Consulte el Formulario 8582 y sus instrucciones correspondientes por separado para obtener información adicional sobre la declaración de ganancias y pérdidas de capital producto de una actividad pasiva. 2010 1040 tax form Transacciones que se declaran en el Formulario 1099-B. 2010 1040 tax form   Si vendió bienes, como acciones, bonos o ciertos productos de consumo bursátiles, a través de un agente corredor bursátil, éste debe entregarle un Formulario 1099-B o documento sustitutivo. 2010 1040 tax form Utilice el Formulario 1099-B o el documento sustitutivo para completar el Formulario 8949. 2010 1040 tax form Si usted vendió un valor bursátil garantizado en 2013, su agente corredor bursátil le mandará un Formulario 1099-B (o declaración sustitutiva) que le indica la base. 2010 1040 tax form Esto le ayudará a completar el Formulario 8949. 2010 1040 tax form Por lo general, los valores bursátiles garantizados son aquéllos que usted adquirió después del año 2010. 2010 1040 tax form   Declare las ganancias brutas que aparezcan en el recuadro 2a del Formulario 1099-B como el precio de venta en la columna (d) de la Parte I o la Parte II del Formulario 8949, según le corresponda a su caso. 2010 1040 tax form No obstante, si el agente corredor bursátil indica, en el recuadro 2a del Formulario 1099-B, haber declarado al IRS las ganancias brutas (precio de venta) menos comisiones y primas de opciones, anote el precio neto de venta resultante en la columna (d) de la Parte I o de la Parte II del Formulario 8949, según le corresponda a su caso. 2010 1040 tax form   Incluya en la columna (g) todo gasto de venta, tal como honorarios de agente corredor bursátil, comisiones, impuestos de traspaso locales y estatales y primas de opciones, a menos que usted haya declarado el precio neto de venta en la columna (d). 2010 1040 tax form Si incluye un gasto de venta en la columna (g), anote “E” en la columna (f). 2010 1040 tax form Transacciones que se declaran en el Formulario 1099-CAP. 2010 1040 tax form   Si es dueño de acciones de una sociedad anónima en cuyo control o estructura de capital haya habido cambios importantes, dicha sociedad debe enviarle el Formulario 1099-CAP o documento sustitutivo. 2010 1040 tax form Utilice el Formulario 1099-CAP o documento sustitutivo para completar el Formulario 8949. 2010 1040 tax form Si sus cálculos indican que, debido al cambio, usted tendría una pérdida, no anote ninguna cantidad en el Formulario 8949 ni en el Anexo D (Formulario 1040). 2010 1040 tax form Esta transacción no le da la posibilidad de declarar una pérdida en el Anexo D (Formulario 1040). 2010 1040 tax form   Declare el total de la cantidad recibida indicado en el recuadro 2 del Formulario 1099-CAP como el precio de venta en la columna (d) de la Parte I o de la Parte II del Formulario 8949, según le corresponda a su caso. 2010 1040 tax form Transacciones que se declaran en el Formulario 1099-S. 2010 1040 tax form   Si vendió o canjeó bienes raíces que han de declararse, normalmente la persona encargada de comunicar transacciones de bienes raíces debe entregarle un Formulario 1099-S en el que se indiquen las ganancias brutas. 2010 1040 tax form    “Bienes raíces que han de declararse” son toda participación en una propiedad actual o futura en cualesquiera de los siguientes casos: Terrenos con o sin mejoras, incluido el espacio aéreo; Estructuras intrínsecamente permanentes, incluido todo edificio residencial, comercial o industrial; Una unidad de condominio y sus instalaciones accesorias y elementos comunes, incluido el terreno; y Acciones de cooperativa de viviendas en sociedad anónima (como se define en la sección 216 del Código de Impuestos Internos). 2010 1040 tax form   Una “persona encargada de comunicar transacciones de bienes raíces” puede ser el abogado del comprador, el abogado de usted, una compañía de escrituras de propiedad o de cuentas en depósito, un prestamista hipotecario, el agente corredor bursátil de usted, el agente corredor bursátil del comprador o la persona que adquiera la mayor participación en la propiedad. 2010 1040 tax form   El Formulario 1099-S indicará las ganancias brutas de la venta o el intercambio en el recuadro 2. 2010 1040 tax form Consulte las Instrucciones para el Formulario 8949 y las Instrucciones para el Anexo D (Formulario 1040) para saber cómo se declaran estas transacciones e incluirlas en la Parte I o Parte II del Formulario 8949, tal como le corresponda a su caso. 2010 1040 tax form No obstante, declare los intercambios por bienes del mismo tipo en el Formulario 8824. 2010 1040 tax form   Es ilegal que una persona encargada de comunicar transacciones de bienes raíces le cobre un cargo por separado por cumplir con el requisito de presentación del Formulario 1099-S. 2010 1040 tax form Nominatarios. 2010 1040 tax form   Si recibe ganancias brutas como nominatario (es decir, las ganancias brutas están a nombre suyo pero en realidad pertenecen a otra persona), vea las Instrucciones para el Formulario 8949, para saber cómo declarar estas cantidades en el Formulario 8949. 2010 1040 tax form Presente el Formulario 1099-B o el Formulario 1099-S al IRS. 2010 1040 tax form   Si recibió ganancias brutas en calidad de nominatario en 2013, tiene que presentar al IRS el Formulario 1099-B o el Formulario 1099-S correspondiente a dichas ganancias. 2010 1040 tax form Envíe el Formulario 1099-B o el Formulario 1099-S junto con el Formulario 1096, Annual Summary and Transmittal of U. 2010 1040 tax form S. 2010 1040 tax form Information Returns (Resumen e informe anual de declaraciones informativas de los Estados Unidos), en inglés, al Centro de Servicio del Servicio de Impuestos Internos que le corresponda a más tardar el 28 de febrero de 2014 (31 de marzo de 2014, si presenta el Formulario 1099-B o el Formulario 1099-S por vía electrónica). 2010 1040 tax form Entregue la Copia B del Formulario 1099-B o del Formulario 1099-S al verdadero dueño de dichas ganancias a más tardar el 18 de febrero de 2014. 2010 1040 tax form En el Formulario 1099-B, usted debe constar como “Payer” (Pagador). 2010 1040 tax form El otro dueño debe constar como “Recipient” (Destinatario). 2010 1040 tax form En el Formulario 1099-S, usted debe constar como “Filer” (Declarante). 2010 1040 tax form El otro dueño debe constar como “Transferor” (Cesionista). 2010 1040 tax form No obstante, usted no tiene que presentar el Formulario 1099-B ni el Formulario 1099-S para mostrar las ganancias de su cónyuge. 2010 1040 tax form Para más información acerca de los requisitos de presentación de ciertas declaraciones informativas y las multas por no presentar (o facilitar) dichas declaraciones, vea las General Instructions for Certain Information Returns (Instrucciones generales para determinadas declaraciones informativas), en inglés. 2010 1040 tax form Si presenta la declaración electrónicamente, vea la Publicación 1220, en inglés. 2010 1040 tax form Venta de bienes comprados en diferentes ocasiones. 2010 1040 tax form   Si vende un paquete de acciones u otros bienes que haya comprado en diferentes ocasiones, declare la pérdida o ganancia a corto plazo procedente de la venta en una fila de la Parte I del Formulario 8949 y anote la pérdida o ganancia a largo plazo en una fila de la Parte II del Formulario 8949. 2010 1040 tax form Escriba “Various” (Varios) en la columna (b) para la “Date acquired” (Fecha de adquisición). 2010 1040 tax form Gastos de venta. 2010 1040 tax form    En la columna (g) del Formulario 8949, incluya todo gasto de venta, como honorarios de agentes corredores bursátiles, comisiones, impuestos estatales y locales sobre traspasos y primas de opciones, a menos que usted haya declarado el precio neto de ventas en la columna (d). 2010 1040 tax form Si usted incluyó un gasto de venta en la columna (g), anote “E” en la columna (f). 2010 1040 tax form   Para más información sobre los ajustes a la base, vea el capítulo 13. 2010 1040 tax form Ganancias y pérdidas a corto plazo. 2010 1040 tax form   Las ganancias o pérdidas de capital sobre la venta o canje de bienes de inversión que haya tenido por 1 año o menos se consideran pérdidas o ganancias de capital a corto plazo. 2010 1040 tax form Declárelas en la Parte I del Formulario 8949. 2010 1040 tax form   Sume su parte de pérdidas o ganancias de capital a corto plazo provenientes de sociedades colectivas, sociedades anónimas de tipo S, caudales hereditarios y fideicomisos, además de toda pérdida de capital a corto plazo que se haya trasladado de un año anterior, con las demás ganancias y pérdidas de capital a corto plazo para calcular la pérdida o ganancia de capital neta a corto plazo en la línea 7 del Anexo D (Formulario 1040). 2010 1040 tax form Ganancias y pérdidas a largo plazo. 2010 1040 tax form    Una ganancia o pérdida de capital sobre la venta o canje de bienes de inversión que haya tenido durante más de 1 año se considera ganancia o pérdida de capital a largo plazo. 2010 1040 tax form Declárela en la Parte II del Formulario 8949. 2010 1040 tax form   Usted debe declarar lo siguiente en la Parte II del Anexo D (Formulario 1040): Ganancias de capital a largo plazo de un fondo mutuo (u otra sociedad inversionista reglamentada) o de una sociedad de inversión inmobiliaria (REIT, por sus siglas en inglés) que no hayan sido distribuidas; Su participación de las ganancias y pérdidas de capital a largo plazo de sociedades colectivas, sociedades anónimas de tipo S, caudales hereditarios y fideicomisos; Toda distribución de ganancia de capital proveniente de fondos mutuos y sociedades de inversión inmobiliaria (REIT) que no se haya declarado directamente en la línea 10 del Formulario 1040A o la línea 13 del Formulario 1040; y Pérdidas de capital a largo plazo trasladadas de un año anterior. 2010 1040 tax form    El resultado que se dé después de sumar dichas cantidades con las demás ganancias de capital a largo plazo y restar las pérdidas de capital a largo plazo es la ganancia o pérdida de capital neta a largo plazo (línea 15 del Anexo D (Formulario 1040)). 2010 1040 tax form Total de la ganancia o pérdida neta. 2010 1040 tax form   Para calcular el total de la ganancia o pérdida neta, sume la ganancia o pérdida de capital neta a corto plazo (línea 7 del Anexo D (Formulario 1040)) con la pérdida o ganancia de capital neta a largo plazo (línea 15 del Anexo D (Formulario 1040)). 2010 1040 tax form Anote el resultado en la línea 16 de la Parte III del Anexo D (Formulario 1040). 2010 1040 tax form Si tiene pérdidas que sobrepasen las ganancias, vea Pérdidas de Capital , que se encuentra a continuación. 2010 1040 tax form Si las líneas 15 y 16 del Anexo D (Formulario 1040) son ganancias y el ingreso sujeto a impuestos en su Formulario 1040 es mayor de cero, vea Tasas Impositivas sobre Ganancias de Capital , más adelante. 2010 1040 tax form Pérdidas de Capital Si las pérdidas de capital son mayores que las ganancias de capital, se puede declarar una deducción por pérdida de capital. 2010 1040 tax form Declare la cantidad de la deducción en la línea 13 del Formulario 1040, anotándola entre paréntesis. 2010 1040 tax form Límite sobre la deducción. 2010 1040 tax form   La deducción por ganancia de capital permisible, calculada en el Anexo D (Formulario 1040), es la cantidad que sea menor de las siguientes: $3,000 ($1,500 si es casado y presenta una declaración por separado) o El total de la pérdida neta tal como aparece en la línea 16 del Anexo D (Formulario 1040). 2010 1040 tax form   Puede usar el total de la pérdida neta para reducir sus ingresos en una cantidad equivalente, hasta el límite de $3,000. 2010 1040 tax form Traslado de pérdida de capital. 2010 1040 tax form   Si el total de la pérdida neta en la línea 16 del Anexo D (Formulario 1040) sobrepasa el límite anual de las deducciones de pérdida de capital, puede trasladar al año siguiente la parte sobrante y tratarla como si hubiera incurrido en la misma durante ese próximo año. 2010 1040 tax form Si una parte de la pérdida sigue sin usarse, puede trasladarla a años posteriores hasta que se agote. 2010 1040 tax form   Cuando calcule una cantidad de pérdida de capital que se trasladará al año siguiente, tiene que tener en cuenta la deducción permisible del año en curso, la haya reclamado o no, e independientemente de si presentó o no una declaración correspondiente al año en curso. 2010 1040 tax form   Cuando traslade una pérdida a un año posterior, ésta sigue siendo una pérdida a largo plazo o corto plazo. 2010 1040 tax form Una pérdida de capital a largo plazo que usted traslade al año tributario siguiente reducirá las ganancias de capital a largo plazo de dicho año antes de reducir las ganancias de capital a corto plazo de dicho año. 2010 1040 tax form Cálculo de la cantidad trasladada al año siguiente. 2010 1040 tax form   La cantidad de la pérdida de capital a trasladarse al año siguiente es la cantidad de pérdida neta total que sea mayor que la cantidad menor entre: La deducción por pérdida de capital permisible durante el año o Sus ingresos sujetos a impuestos aumentados por la deducción por pérdida de capital permisible durante el año y la deducción por exenciones personales. 2010 1040 tax form   Si las deducciones son mayores que sus ingresos brutos del año tributario, utilice los ingresos negativos sujetos a impuestos al calcular la cantidad en el punto (2). 2010 1040 tax form    Complete la Capital Loss Carryover Worksheet (Hoja de trabajo para calcular la pérdida de capital a trasladarse a años posteriores) en las Instrucciones del Anexo D o la Publicación 550, en inglés, para calcular la parte de la pérdida de capital que se pueda trasladar. 2010 1040 tax form Ejemplo. 2010 1040 tax form Roberto y Gloria vendieron valores bursátiles en 2013. 2010 1040 tax form Las ventas dieron por resultado una pérdida de capital de $7,000. 2010 1040 tax form No hicieron otras transacciones de capital. 2010 1040 tax form Sus ingresos sujetos a impuestos fueron $26,000. 2010 1040 tax form En la declaración conjunta de 2013, pueden deducir $3,000. 2010 1040 tax form La parte de la pérdida que no usaron, $4,000 ($7,000 − $3,000), se puede trasladar a 2014. 2010 1040 tax form Si la pérdida de capital hubiera sido $2,000, la deducción por pérdida de capital también habría sido $2,000. 2010 1040 tax form No tendrían cantidad alguna a trasladar al año siguiente. 2010 1040 tax form Utilice primero las pérdidas a corto plazo. 2010 1040 tax form   Cuando calcule la cantidad a trasladarse al año siguiente, utilice primero las pérdidas de capital a corto plazo, aunque haya incurrido en las mismas después de una pérdida de capital a largo plazo. 2010 1040 tax form Si no ha alcanzado el límite de la deducción por pérdidas de capital después de haber utilizado las pérdidas de capital a corto plazo, utilice las pérdidas de capital a largo plazo hasta alcanzar el límite. 2010 1040 tax form Pérdida de capital de un difunto. 2010 1040 tax form    Una pérdida de capital sufrida por una persona en su último año tributario antes de fallecer (o que se haya traspasado de un año anterior a dicho año) se puede deducir sólo en la última declaración del impuesto sobre el ingreso personal que se presente a nombre del difunto. 2010 1040 tax form Los límites de pérdida de capital explicados anteriormente aún corresponden en este caso. 2010 1040 tax form El caudal hereditario (patrimonio) del difunto no puede deducir ninguna parte de la pérdida ni trasladarla a años posteriores. 2010 1040 tax form Declaraciones conjuntas y separadas. 2010 1040 tax form   Si antes usted y su cónyuge presentaban declaraciones por separado y ahora presentan una declaración conjunta, sume las cantidades de pérdida de capital que cada uno de ustedes haya trasladado a un año siguiente. 2010 1040 tax form No obstante, si antes usted y su cónyuge presentaban una declaración conjunta y ahora presentan declaraciones por separado, toda pérdida de capital que se haya trasladado a un año siguiente se puede deducir sólo en la declaración del cónyuge que de hecho sufrió la pérdida. 2010 1040 tax form Tasas Impositivas sobre Ganancias de Capital Las tasas impositivas correspondientes a una ganancia neta de capital suelen ser más bajas que las que corresponden a otros ingresos. 2010 1040 tax form Estas tasas reducidas se conocen como las “tasas máximas de ganancias de capital”. 2010 1040 tax form El término “ganancia neta de capital” designa la cantidad por la que la ganancia neta de capital a largo plazo del año supera la pérdida de capital neta a corto plazo. 2010 1040 tax form Para el año 2013, las tasas máximas correspondientes a ganancias de capital son 0%, 15%, 20%, 25% y 28%. 2010 1040 tax form Vea la Tabla 16-1, para obtener información detallada. 2010 1040 tax form Si para calcular el impuesto utiliza las tasas máximas correspondientes a ganancias de capital y el cálculo normal de impuestos le resulta en unos impuestos más bajos, el cálculo normal de impuestos es el que le corresponde. 2010 1040 tax form Ejemplo. 2010 1040 tax form Su ganancia neta de capital proviene en su totalidad de la venta de artículos coleccionables, por lo tanto, la tasa correspondiente a la ganancia de capital es 28%. 2010 1040 tax form Si de otro modo está sujeto a una tasa menor del 28%, la tasa del 28% no corresponde. 2010 1040 tax form Deducción de los intereses de inversiones. 2010 1040 tax form   Si declara una deducción de intereses de inversiones, tal vez tenga que reducir la cantidad de su ganancia neta de capital que reúna los requisitos para las tasas impositivas sobre ganancias de capital. 2010 1040 tax form Réstele la cantidad de la ganancia neta de capital que opte por incluir en los ingresos de inversiones al calcular el límite de la deducción de los mismos. 2010 1040 tax form Para hacer esto, se utiliza la Schedule D Tax Worksheet (Hoja de trabajo para los impuestos del Anexo D) en las Instrucciones para el Anexo D (Formulario 1040), en inglés, o la Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet (Hoja de trabajo para los impuestos sobre dividendos calificados y ganancias de capital), que se encuentra en las instrucciones por separado correspondientes a los Formularios 1040 y 1040A, en inglés. 2010 1040 tax form Para más información acerca del límite de los intereses procedentes de inversiones, vea Interest Expenses (Gastos de intereses) en el capítulo 3 de la Publicación 550, en inglés. 2010 1040 tax form Tabla 16-1. 2010 1040 tax form ¿Cuál es la Tasa Máxima de Ganancias de Capital que le Corresponde? SI la ganancia neta de capital se deriva de . 2010 1040 tax form . 2010 1040 tax form . 2010 1040 tax form ENTONCES la  tasa máxima de  ganancia de capital es . 2010 1040 tax form . 2010 1040 tax form . 2010 1040 tax form una ganancia producto de artículos coleccionables 28% una ganancia, la cual reúne los requisitos, sobre acciones de pequeños negocios calificados menos la exclusión conforme a la sección 1202 28% una ganancia conforme a la sección 1250 no recuperada 25% otra ganancia1 y la tasa impositiva normal correspondiente es 39. 2010 1040 tax form 6% 20% otra ganancia1 y la tasa impositiva normal correspondiente es 25%, 28%, 33% o 35% 15% otra ganancia1 y la tasa impositiva normal correspondiente es 10% o 15% 0% 1 El término “otra ganancia” significa toda ganancia que no sea una ganancia procedente de artículos coleccionables, ganancia sobre acciones de pequeños negocios calificados o una ganancia conforme a la sección 1250 no recuperada. 2010 1040 tax form     Ganancia o pérdida procedente de artículos coleccionables. 2010 1040 tax form   Ésta es una ganancia o pérdida que se deriva de la venta o canje de una obra de arte, alfombra, antigüedad, metal (como oro, plata y platino en barras), piedra preciosa, estampilla o sello, moneda o bebida alcohólica que haya tenido más de 1 año. 2010 1040 tax form   Se considera que una ganancia procedente de artículos coleccionables abarca las ganancias resultantes de la venta de una participación en una sociedad colectiva, sociedad anónima de tipo S o fideicomiso, generadas por una plusvalía no realizada de dichos artículos coleccionables. 2010 1040 tax form Ganancia sobre acciones de pequeños negocios calificados. 2010 1040 tax form    Si obtuvo una ganancia de acciones de pequeños negocios calificados y fue dueño de dichas acciones durante más de 5 años, normalmente puede excluir de los ingresos una parte o la totalidad de su ganancia bajo la sección 1202. 2010 1040 tax form La ganancia que cumple los requisitos, menos la exclusión conforme a la sección 1202, es una ganancia con una tasa de 28%. 2010 1040 tax form Vea Gains on Qualified Small Business Stock (Ganancias de acciones de pequeños negocios calificados) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. 2010 1040 tax form Ganancia conforme a la sección 1250 no recuperada. 2010 1040 tax form    Por lo general, ésta es toda parte de la ganancia de capital que se haya originado por la venta de bienes conforme a la sección 1250 (bienes raíces) debido a depreciación (pero no más que la ganancia neta conforme a la sección 1231) menos toda pérdida neta en el grupo del 28%. 2010 1040 tax form Use la Unrecaptured Section 1250 Gain Worksheet (Hoja de trabajo de ganancias no recuperadas conforme a la sección 1250) de las Instrucciones del Anexo D (Formulario 1040), en inglés, para calcular la ganancia no recuperada conforme a la sección 1250. 2010 1040 tax form Para más información sobre bienes conforme a la sección 1250 y ganancias conforme a la sección 1231, vea el capítulo 3 de la Publicación 544, en inglés. 2010 1040 tax form Cálculo de los impuestos a base de las tasas máximas de ganancias de capital. 2010 1040 tax form   Utilice la Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet (Hoja de trabajo para los impuestos sobre dividendos calificados y ganancias de capital) o la Schedule D Tax Worksheet (Hoja de trabajo para los impuestos del Anexo D), la que corresponda, para calcular su impuesto si ha recibido dividendos calificados o ganancia neta de capital. 2010 1040 tax form Tiene ganancia neta de capital si las cantidades de las líneas 15 y 16 del Anexo D ambas son ganancias. 2010 1040 tax form Hoja de trabajo para los impuestos del Anexo D. 2010 1040 tax form   Utilice la Schedule D Tax Worksheet (Hoja de trabajo para los impuestos del Anexo D) que se encuentra en las Instrucciones del Anexo D (Formulario 1040) para calcular el impuesto si se dan las siguientes condiciones: Tiene que presentar el Anexo D (Formulario 1040) y La cantidad de la línea 18 (ganancia a una tasa de 28%) o la línea 19 (ganancia no recuperada conforme a la sección 1250) del Anexo D (Formulario 1040) es mayor de cero. 2010 1040 tax form Hoja de trabajo para el impuesto sobre dividendos calificados y ganancias de capital. 2010 1040 tax form   Utilice la Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet (Hoja de trabajo para el impuesto sobre los dividendos calificados y ganancias de capital) de las instrucciones del Formulario 1040 o Formulario 1040A (el que presente) para calcular el impuesto si no tiene que utilizar la Hoja de trabajo para los impuestos del Anexo D (como se explica anteriormente) y corresponde cualquiera de los siguientes puntos: Recibió dividendos calificados. 2010 1040 tax form (Vea Dividendos Calificados en el capítulo 8). 2010 1040 tax form No tiene que presentar el Anexo D (Formulario 1040) y recibió distribuciones de ganancias de capital. 2010 1040 tax form (Vea Excepciones a la presentación del Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040) , anteriormente). 2010 1040 tax form Las cantidades de las líneas 15 y 16 del Anexo D (Formulario 1040) son mayores de cero. 2010 1040 tax form Impuesto mínimo alternativo. 2010 1040 tax form   Estas tasas de ganancias de capital se utilizan también para calcular el impuesto mínimo alternativo. 2010 1040 tax form Prev  Up  Next   Home   More Online Publications