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2010 Amended Tax Return

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2010 Amended Tax Return

2010 amended tax return 3. 2010 amended tax return   Lifetime Learning Credit Table of Contents Introduction Can You Claim the CreditWho Can Claim the Credit Who Cannot Claim the Credit What Expenses QualifyQualified Education Expenses No Double Benefit Allowed Expenses That Do Not Qualify Who Is an Eligible Student Who Can Claim a Dependent's Expenses Figuring the CreditEffect of the Amount of Your Income on the Amount of Your Credit Claiming the Credit Introduction For 2013, there are two tax credits available to help you offset the costs of higher education by reducing the amount of your income tax. 2010 amended tax return They are the American opportunity credit and the lifetime learning credit. 2010 amended tax return This chapter discusses the lifetime learning credit. 2010 amended tax return The American opportunity credit is discussed in chapter 2, The American Opportunity Credit . 2010 amended tax return This chapter explains: Who can claim the lifetime learning credit, What expenses qualify for the credit, Who is an eligible student, Who can claim a dependent's expenses, How to figure the credit, How to claim the credit, and When the credit must be repaid. 2010 amended tax return What is the tax benefit of the lifetime learning credit. 2010 amended tax return   For the tax year, you may be able to claim a lifetime learning credit of up to $2,000 for qualified education expenses paid for all eligible students. 2010 amended tax return There is no limit on the number of years the lifetime learning credit can be claimed for each student. 2010 amended tax return   A tax credit reduces the amount of income tax you may have to pay. 2010 amended tax return Unlike a deduction, which reduces the amount of income subject to tax, a credit directly reduces the tax itself. 2010 amended tax return The lifetime learning credit is a nonrefundable credit. 2010 amended tax return This means that it can reduce your tax to zero, but if the credit is more than your tax the excess will not be refunded to you. 2010 amended tax return   Your allowable lifetime learning credit may be limited by the amount of your income and the amount of your tax. 2010 amended tax return Can you claim more than one education credit this year. 2010 amended tax return   For each student, you can elect for any year only one of the credits. 2010 amended tax return For example, if you elect to take the lifetime learning credit for a child on your 2013 tax return, you cannot, for that same child, also claim the American opportunity credit for 2013. 2010 amended tax return   If you are eligible to claim the lifetime learning credit and you are also eligible to claim the American opportunity credit for the same student in the same year, you can choose to claim either credit, but not both. 2010 amended tax return   If you pay qualified education expenses for more than one student in the same year, you can choose to take certain credits on a per-student, per-year basis. 2010 amended tax return This means that, for example, you can claim the American opportunity credit for one student and the lifetime learning credit for another student in the same year. 2010 amended tax return Differences between the American opportunity and lifetime learning credits. 2010 amended tax return   There are several differences between these two credits. 2010 amended tax return For example, you can claim the American opportunity credit for the same student for no more than 4 tax years, but any year in which the Hope Scholarship Credit was claimed counts toward the 4 years. 2010 amended tax return However, there is no limit on the number of years for which you can claim a lifetime learning credit based on the same student's expenses. 2010 amended tax return The differences between these credits are shown in Appendix B, Highlights of Education Tax Benefits for Tax Year 2013 near the end of this publication. 2010 amended tax return Overview of the lifetime learning credit. 2010 amended tax return   See Table 3-1, Overview of the Lifetime Learning Credit for the basics of the lifetime learning credit. 2010 amended tax return The details are discussed in this chapter. 2010 amended tax return Can You Claim the Credit The following rules will help you determine if you are eligible to claim the lifetime learning credit on your tax return. 2010 amended tax return Who Can Claim the Credit Generally, you can claim the lifetime learning credit if all three of the following requirements are met. 2010 amended tax return You pay qualified education expenses of higher education. 2010 amended tax return You pay the education expenses for an eligible student. 2010 amended tax return The eligible student is either yourself, your spouse, or a dependent for whom you claim an exemption on your tax return. 2010 amended tax return Table 3-1. 2010 amended tax return Overview of the Lifetime Learning Credit Maximum credit Up to $2,000 credit per return Limit on modified adjusted gross income (MAGI) $127,000 if married filling jointly;  $63,000 if single, head of household, or qualifying widow(er) Refundable or nonrefundable Nonrefundable—credit limited to the amount of tax you must pay on your taxable income Number of years of postsecondary education Available for all years of postsecondary education and for courses to acquire or improve job skills Number of tax years credit available Available for an unlimited number of years Type of program required Student does not need to be pursuing a program leading to a degree or other recognized education credential Number of courses Available for one or more courses Felony drug conviction Felony drug convictions do not make the student ineligible Qualified expenses Tuition and fees required for enrollment or attendance (including amounts required to be paid to the institution for course-related books, supplies, and equipment) Payments for academic periods Payments made in 2013 for academic periods beginning in 2013 or beginning in the first 3 months of 2014 Note. 2010 amended tax return Qualified education expenses paid by a dependent for whom you claim an exemption, or by a third party for that dependent, are considered paid by you. 2010 amended tax return “Qualified education expenses” are defined later under Qualified Education Expenses . 2010 amended tax return “Eligible students” are defined later under Who Is an Eligible Student . 2010 amended tax return A dependent for whom you claim an exemption is defined later under Who Can Claim a Dependent's Expenses . 2010 amended tax return You may find Figure 3-1, Can You Claim the Lifetime Learning Credit for 2013 , later, helpful in determining if you can claim a lifetime learning credit on your tax return. 2010 amended tax return Who Cannot Claim the Credit You cannot claim the lifetime learning credit for 2013 if any of the following apply. 2010 amended tax return Your filing status is married filing separately. 2010 amended tax return You are listed as a dependent on another person's tax return (such as your parents'). 2010 amended tax return See Who Can Claim a Dependent's Expenses , later. 2010 amended tax return Your modified adjusted gross income (MAGI) is $63,000 or more ($127,000 or more in the case of a joint return). 2010 amended tax return MAGI is explained later under Effect of the Amount of Your Income on the Amount of Your Credit . 2010 amended tax return You (or your spouse) were a nonresident alien for any part of 2013 and the nonresident alien did not elect to be treated as a resident alien for tax purposes. 2010 amended tax return More information on nonresident aliens can be found in Publication 519. 2010 amended tax return You claim the American Opportunity Credit (see chapter 2) or a Tuition and Fees Deduction (see chapter 6) for the same student in 2013. 2010 amended tax return What Expenses Qualify The lifetime learning credit is based on qualified education expenses you pay for yourself, your spouse, or a dependent for whom you claim an exemption on your tax return. 2010 amended tax return Generally, the credit is allowed for qualified education expenses paid in 2013 for an academic period beginning in 2013 or in the first 3 months of 2014. 2010 amended tax return For example, if you paid $1,500 in December 2013 for qualified tuition for the spring 2014 semester beginning in January 2014, you may be able to use that $1,500 in figuring your 2013 credit. 2010 amended tax return Academic period. 2010 amended tax return   An academic period includes a semester, trimester, quarter, or other period of study (such as a summer school session) as reasonably determined by an educational institution. 2010 amended tax return In the case of an educational institution that uses credit hours or clock hours and does not have academic terms, each payment period can be treated as an academic period. 2010 amended tax return Paid with borrowed funds. 2010 amended tax return   You can claim a lifetime learning credit for qualified education expenses paid with the proceeds of a loan. 2010 amended tax return You use the expenses to figure the lifetime learning credit for the year in which the expenses are paid, not the year in which the loan is repaid. 2010 amended tax return Treat loan disbursements sent directly to the educational institution as paid on the date the institution credits the student's account. 2010 amended tax return Student withdraws from class(es). 2010 amended tax return   You can claim a lifetime learning credit for qualified education expenses not refunded when a student withdraws. 2010 amended tax return Qualified Education Expenses For purposes of the lifetime learning credit, qualified education expenses are tuition and certain related expenses required for enrollment in a course at an eligible educational institution. 2010 amended tax return The course must be either part of a postsecondary degree program or taken by the student to acquire or improve job skills. 2010 amended tax return Eligible educational institution. 2010 amended tax return   An eligible educational institution is any college, university, vocational school, or other postsecondary educational institution eligible to participate in a student aid program administered by the U. 2010 amended tax return S. 2010 amended tax return Department of Education. 2010 amended tax return It includes virtually all accredited public, nonprofit, and proprietary (privately owned profit-making) postsecondary institutions. 2010 amended tax return The educational institution should be able to tell you if it is an eligible educational institution. 2010 amended tax return   Certain educational institutions located outside the United States also participate in the U. 2010 amended tax return S. 2010 amended tax return Department of Education's Federal Student Aid (FSA) programs. 2010 amended tax return Related expenses. 2010 amended tax return   Student-activity fees and expenses for course-related books, supplies, and equipment are included in qualified education expenses only if the fees and expenses must be paid to the institution for enrollment or attendance. 2010 amended tax return Prepaid expenses. 2010 amended tax return   Qualified education expenses paid in 2013 for an academic period that begins in the first three months of 2014 can be used in figuring an education credit for 2013 only. 2010 amended tax return See Academic period , earlier. 2010 amended tax return For example, you pay $2,000 in December 2013 for qualified tuition for the 2014 winter quarter that begins in January 2014, you can use that $2,000 in figuring an education credit for 2013 only (if you meet all the other requirements). 2010 amended tax return You cannot use any amount you paid in 2012 or 2014 to figure the qualified education expenses you use to figure your 2013 education credit(s). 2010 amended tax return In the following examples, assume that each student is an eligible student at an eligible educational institution. 2010 amended tax return Example 1. 2010 amended tax return   Jackson is a sophomore in University V's degree program in dentistry. 2010 amended tax return This year, in addition to tuition, he is required to pay a fee to the university for the rental of the dental equipment he will use in this program. 2010 amended tax return Because the equipment rental fee must be paid to University V for enrollment and attendance, Jackson's equipment rental fee is a qualified expense. 2010 amended tax return Example 2. 2010 amended tax return   Donna and Charles, both first-year students at College W, are required to have certain books and other reading materials to use in their mandatory first-year classes. 2010 amended tax return The college has no policy about how students should obtain these materials, but any student who purchases them from College W's bookstore will receive a bill directly from the college. 2010 amended tax return Charles bought his books from a friend, so what he paid for them is not a qualified education expense. 2010 amended tax return Donna bought hers at College W's bookstore. 2010 amended tax return Although Donna paid College W directly for her first-year books and materials, her payment is not a qualified expense because the books and materials are not required to be purchased from College W for enrollment or attendance at the institution. 2010 amended tax return Example 3. 2010 amended tax return   When Marci enrolled at College X for her freshman year, she had to pay a separate student activity fee in addition to her tuition. 2010 amended tax return This activity fee is required of all students, and is used solely to fund on-campus organizations and activities run by students, such as the student newspaper and student government. 2010 amended tax return No portion of the fee covers personal expenses. 2010 amended tax return Although labeled as a student activity fee, the fee is required for Marci's enrollment and attendance at College X. 2010 amended tax return Therefore, it is a qualified expense. 2010 amended tax return No Double Benefit Allowed You cannot do any of the following: Deduct higher education expenses on your income tax return (as, for example, a business expense) and also claim a lifetime learning credit based on those same expenses. 2010 amended tax return Claim a lifetime learning credit in the same year that you are claiming a tuition and fees deduction for the same student. 2010 amended tax return Claim a lifetime learning credit and an American opportunity credit based on the same qualified education expenses. 2010 amended tax return Claim a lifetime learning credit based on the same expenses used to figure the tax-free portion of a distribution from a Coverdell education savings account (ESA) or qualified tuition program (QTP). 2010 amended tax return See Coordination With American Opportunity and Lifetime Learning Credits in chapter 7, Coverdell Education Savings Account, and Coordination With American Opportunity and Lifetime Learning Credits in chapter 8, Qualified Tuition Program. 2010 amended tax return Claim a credit based on qualified education expenses paid with tax-free educational assistance, such as a scholarship, grant, or assistance provided by an employer. 2010 amended tax return See Adjustments to Qualified Education Expenses, next. 2010 amended tax return This image is too large to be displayed in the current screen. 2010 amended tax return Please click the link to view the image. 2010 amended tax return Figure 3-1 Adjustments to Qualified Education Expenses For each student, reduce the qualified education expenses paid by or on behalf of that student under the following rules. 2010 amended tax return The result is the amount of adjusted qualified education expenses for each student. 2010 amended tax return Tax-free educational assistance. 2010 amended tax return   For tax-free educational assistance received in 2013, reduce the qualified educational expenses for each academic period by the amount of tax-free educational assistance allocable to that academic period. 2010 amended tax return See Academic period , earlier. 2010 amended tax return   Some tax-free educational assistance received after 2013 may be treated as a refund of qualified education expenses paid in 2013. 2010 amended tax return This tax-free educational assistance is any tax-free educational assistance received by you or anyone else after 2013 for qualified education expenses paid on behalf of a student in 2013 (or attributable to enrollment at an eligible educational institution during 2013). 2010 amended tax return   If this tax-free educational assistance is received after 2013 but before you file your 2013 income tax return, see Refunds received after 2013 but before your income tax return is filed , later. 2010 amended tax return If this tax-free educational assistance is received after 2013 and after you file your 2013 income tax return, see Refunds received after 2013 and after your income tax return is filed , later. 2010 amended tax return   Tax-free educational assistance includes: The tax-free part of scholarships and fellowships (see Tax-Free Scholarships and Fellowships in chapter 1, Scholarships, Fellowships, Grants, and Tuition Reductions), Pell grants (see Pell Grants and Other Title IV Need-Based Education Grants in chapter 1, Scholarships, Fellowships, Grants, and Tuition Reductions), Employer-provided educational assistance (see chapter 11, Employer-Provided Educational Assistance ), Veterans' educational assistance (see Veterans' Benefits in chapter 1, Scholarships, Fellowships, Grants, and Tuition Reductions), and Any other nontaxable (tax-free) payments (other than gifts or inheritances) received as educational assistance. 2010 amended tax return Generally, any scholarship or fellowship is treated as tax free. 2010 amended tax return However, a scholarship or fellowship is not treated as tax free to the extent the student includes it in gross income (if the student is required to file a tax return for the year the scholarship or fellowship is received) and either of the following is true. 2010 amended tax return The scholarship or fellowship (or any part of it) must be applied (by its terms) to expenses (such as room and board) other than qualified education expenses as defined in Qualified education expenses in chapter 1, Scholarships, Fellowships, Grants, and Tuition Reductions. 2010 amended tax return The scholarship or fellowship (or any part of it) may be applied (by its terms) to expenses (such as room and board) other than qualified education expenses as defined in Qualified education expenses in chapter 1, Scholarships, Fellowships, Grants, and Tuition Reductions. 2010 amended tax return You may be able to increase the combined value of an education credit and certain educational assistance if the student includes some or all of the educational assistance in income in the year it is received. 2010 amended tax return For examples, see Coordination with Pell grants and other scholarships, later. 2010 amended tax return Refunds. 2010 amended tax return   A refund of qualified education expenses may reduce adjusted qualified education expenses for the tax year or require repayment (recapture) of a credit claimed in an earlier year. 2010 amended tax return Some tax-free educational assistance received after 2013 may be treated as a refund. 2010 amended tax return See Tax-free educational assistance , earlier. 2010 amended tax return Refunds received in 2013. 2010 amended tax return   For each student, figure the adjusted qualified education expenses for 2013 by adding all the qualified education expenses for 2013 and subtracting any refunds of those expenses received from the eligible educational institution during 2013. 2010 amended tax return Refunds received after 2013 but before your income tax return is filed. 2010 amended tax return   If anyone receives a refund after 2013 of qualified education expenses paid on behalf of a student in 2013 and the refund is paid before you file an income tax return for 2013, the amount of qualified education expenses for 2013 is reduced by the amount of the refund. 2010 amended tax return Refunds received after 2013 and after your income tax return is filed. 2010 amended tax return   If anyone receives a refund after 2013 of qualified education expenses paid on behalf of a student in 2013 and the refund is paid after you file an income tax return for 2013, you may need to repay some or all of the credit. 2010 amended tax return See Credit recapture, next. 2010 amended tax return Credit recapture. 2010 amended tax return    If any tax-free educational assistance for the qualified education expenses paid in 2013 or any refund of your qualified education expenses paid in 2013 is received after you file your 2013 income tax return, you must recapture (repay) any excess credit. 2010 amended tax return You do this by refiguring the amount of your adjusted qualified education expenses for 2013 by reducing the expenses by the amount of the refund or tax-free educational assistance. 2010 amended tax return You then refigure your education credit(s) for 2013 and figure the amount by which your 2013 tax liability would have increased if you had claimed the refigured credit(s). 2010 amended tax return Include that amount as an additional tax for the year the refund or tax-free assistance was received. 2010 amended tax return Example. 2010 amended tax return   You pay $9,300 in tuition and fees in December 2013, and your child began college in January 2014. 2010 amended tax return You filed your 2013 tax return on February 14, 2014, and claimed a lifetime learning credit of $1,860. 2010 amended tax return You claimed no other tax credits. 2010 amended tax return After you filed your return, your child withdrew from two courses and you received a refund of $2,900. 2010 amended tax return You must refigure your 2013 lifetime learning credit using $6,400 of qualified education expenses instead of $9,300. 2010 amended tax return The refigured credit is $1,280 and your tax liability increased by $580. 2010 amended tax return See instructions for your 2014 income tax return to determine where to include this tax. 2010 amended tax return If you pay qualified education expenses in 2014 for an academic period that begins in the first 3 months of 2014 and you receive tax-free educational assistance, or a refund, as described above, you may choose to reduce your qualified education expenses for 2014 instead of reducing your expenses for 2013. 2010 amended tax return Amounts that do not reduce qualified education expenses. 2010 amended tax return   Do not reduce qualified education expenses by amounts paid with funds the student receives as: Payment for services, such as wages, A loan, A gift, An inheritance, or A withdrawal from the student's personal savings. 2010 amended tax return   Do not reduce the qualified education expenses by any scholarship or fellowship reported as income on the student's tax return in the following situations. 2010 amended tax return The use of the money is restricted, by the terms of the scholarship or fellowship, to costs of attendance (such as room and board) other than qualified education expenses, as defined in Qualified education expenses in chapter 1, Scholarships, Fellowships, Grants, and Tuition Reductions. 2010 amended tax return The use of the money is not restricted. 2010 amended tax return For examples, see Adjustments to Qualified Education Expenses in chapter 2, American Opportunity Credit. 2010 amended tax return Coordination with Pell grants and other scholarships. 2010 amended tax return   In some cases, you may be able to reduce your tax liability by including scholarships in income. 2010 amended tax return If you are claiming an education credit for a claimed dependent who received a scholarship, you may be able to reduce your tax liability if the student includes the scholarship in income. 2010 amended tax return The scholarship must be one that may (by its terms) be applied to expenses (such as room and board) other than qualified education expenses. 2010 amended tax return Example 1—No scholarship. 2010 amended tax return Judy Green, who is unmarried, is taking courses at a public community college to be recertified to teach in public schools. 2010 amended tax return Her AGI and her MAGI, for purposes of the credit, are $27,000. 2010 amended tax return Judy takes the standard deduction of $5,950 and personal exemption of $3,800, reducing her AGI to taxable income of $17,250 and her tax before credits is $2,156. 2010 amended tax return She claims no credits other than the lifetime learning credit. 2010 amended tax return In July 2013 she paid $700 for the summer 2013 semester; in August 2013 she paid $1,900 for the fall 2013 semester; and in December 2013 she paid another $1,900 for the spring semester beginning in January 2014. 2010 amended tax return Judy and the college meet all requirements for the lifetime learning tax credit. 2010 amended tax return She can use all of the $4,500 tuition she paid in 2013 when figuring her 2013 lifetime learning credit. 2010 amended tax return She claims a $900 lifetime learning credit and her tax after credits is $1,256. 2010 amended tax return Example 2—Scholarship excluded from income. 2010 amended tax return The facts are the same as in Example 1—No scholarship, except that Judy was awarded a $1,500 scholarship. 2010 amended tax return Under the terms of her scholarship, it may be used to pay any educational expenses, including room and board. 2010 amended tax return If Judy excludes the scholarship from income, she will be deemed (for purposes of computing her education credit) as having used the scholarship to pay for tuition, required fees, and course materials. 2010 amended tax return Only $3,000 of the $4,500 tuition she paid in 2013 could be used when figuring her 2013 lifetime learning credit. 2010 amended tax return Her lifetime learning credit would be reduced to $600 and her tax after credits would be $1,556. 2010 amended tax return Example 3—Scholarship included in income. 2010 amended tax return The facts are the same as in Example 2—Scholarship excluded from income. 2010 amended tax return If, unlike Example 2, Judy includes the $1,500 scholarship in income, she will be deemed to have used the entire scholarship to pay for room and board. 2010 amended tax return Judy's AGI will increase to $28,500, her taxable income would be $18,750, and her tax before credits would be $2,381. 2010 amended tax return She would be able to use the $4,500 of adjusted qualified education expenses to figure her credit. 2010 amended tax return Judy could claim a $900 lifetime learning credit and her tax after credits would be $1,481. 2010 amended tax return Expenses That Do Not Qualify Qualified education expenses do not include amounts paid for: Insurance, Medical expenses (including student health fees), Room and board, Transportation, or Similar personal, living, or family expenses. 2010 amended tax return This is true even if the amount must be paid to the institution as a condition of enrollment or attendance. 2010 amended tax return Sports, games, hobbies, and noncredit courses. 2010 amended tax return   Qualified education expenses generally do not include expenses that relate to any course of instruction or other education that involves sports, games or hobbies, or any noncredit course. 2010 amended tax return However, if the course of instruction or other education is part of the student's degree program or is taken by the student to acquire or improve job skills, these expenses can qualify. 2010 amended tax return Comprehensive or bundled fees. 2010 amended tax return   Some eligible educational institutions combine all of their fees for an academic period into one amount. 2010 amended tax return If you do not receive or do not have access to an allocation showing how much you paid for qualified education expenses and how much you paid for personal expenses, such as those listed above, contact the institution. 2010 amended tax return The institution is required to make this allocation and provide you with the amount you paid (or were billed) for qualified education expenses on Form 1098-T. 2010 amended tax return See Figuring the Credit , later, for more information about Form 1098-T. 2010 amended tax return Who Is an Eligible Student For purposes of the lifetime learning credit, an eligible student is a student who is enrolled in one or more courses at an eligible educational institution (as defined under Qualified Education Expenses , earlier). 2010 amended tax return Who Can Claim a Dependent's Expenses If there are qualified education expenses for your dependent during a tax year, either you or your dependent, but not both of you, can claim a lifetime learning credit for your dependent's expenses for that year. 2010 amended tax return For you to claim a lifetime learning credit for your dependent's expenses, you must also claim an exemption for your dependent. 2010 amended tax return You do this by listing your dependent's name and other required information on Form 1040 (or Form 1040A), line 6c. 2010 amended tax return IF you. 2010 amended tax return . 2010 amended tax return . 2010 amended tax return THEN only. 2010 amended tax return . 2010 amended tax return . 2010 amended tax return claim an exemption on your tax return for a dependent who is an eligible student you can claim the lifetime learning credit based on that dependent's expenses. 2010 amended tax return The dependent cannot claim the credit. 2010 amended tax return do not claim an exemption on your tax return for a dependent who is an eligible student (even if entitled to the exemption) the dependent can claim the lifetime learning credit. 2010 amended tax return You cannot claim the credit based on this dependent's expenses. 2010 amended tax return Expenses paid by dependent. 2010 amended tax return   If you claim an exemption on your tax return for an eligible student who is your dependent, treat any expenses paid (or deemed paid) by your dependent as if you had paid them. 2010 amended tax return Include these expenses when figuring the amount of your lifetime learning credit. 2010 amended tax return    Qualified education expenses paid directly to an eligible educational institution for your dependent under a court-approved divorce decree are treated as paid by your dependent. 2010 amended tax return Expenses paid by you. 2010 amended tax return   If you claim an exemption for a dependent who is an eligible student, only you can include any expenses you paid when figuring the amount of the lifetime learning credit. 2010 amended tax return If neither you nor anyone else claims an exemption for the dependent, only the dependent can include any expenses you paid when figuring the lifetime learning credit. 2010 amended tax return Expenses paid by others. 2010 amended tax return   Someone other than you, your spouse, or your dependent (such as a relative or former spouse) may make a payment directly to an eligible educational institution to pay for an eligible student's qualified education expenses. 2010 amended tax return In this case, the student is treated as receiving the payment from the other person and, in turn, paying the institution. 2010 amended tax return If you claim an exemption on your tax return for the student, you are considered to have paid the expenses. 2010 amended tax return Example. 2010 amended tax return In 2013, Ms. 2010 amended tax return Allen makes a payment directly to an eligible educational institution for her grandson Todd's qualified education expenses. 2010 amended tax return For purposes of claiming a lifetime learning credit, Todd is treated as receiving the money from his grandmother and, in turn, paying his qualified education expenses himself. 2010 amended tax return Unless an exemption for Todd is claimed on someone else's 2013 tax return, only Todd can use the payment to claim a lifetime learning credit. 2010 amended tax return If anyone, such as Todd's parents, claims an exemption for Todd on his or her 2013 tax return, whoever claims the exemption may be able to use the expenses to claim a lifetime learning credit. 2010 amended tax return If anyone else claims an exemption for Todd, Todd cannot claim a lifetime learning credit. 2010 amended tax return Tuition reduction. 2010 amended tax return   When an eligible educational institution provides a reduction in tuition to an employee of the institution (or spouse or dependent child of an employee), the amount of the reduction may or may not be taxable. 2010 amended tax return If it is taxable, the employee is treated as receiving a payment of that amount and, in turn, paying it to the educational institution on behalf of the student. 2010 amended tax return For more information on tuition reductions, see Qualified Tuition Reduction in chapter 1, Scholarships, Fellowships, Grants, and Tuition Reductions. 2010 amended tax return Figuring the Credit The amount of the lifetime learning credit is 20% of the first $10,000 of qualified education expenses you paid for all eligible students. 2010 amended tax return The maximum amount of lifetime learning credit you can claim for 2013 is $2,000 (20% × $10,000). 2010 amended tax return However, that amount may be reduced based on your MAGI. 2010 amended tax return See Effect of the Amount of Your Income on the Amount of Your Credit , later. 2010 amended tax return Example. 2010 amended tax return Bruce and Toni Harper are married and file a joint tax return. 2010 amended tax return For 2013, their MAGI is $75,000. 2010 amended tax return Toni is attending a local college (an eligible educational institution) to earn credits toward a degree in nursing. 2010 amended tax return She already has a bachelor's degree in history and wants to become a nurse. 2010 amended tax return In August 2013, Toni paid $5,000 of qualified education expenses for her fall 2013 semester. 2010 amended tax return Bruce and Toni can claim a $1,000 (20% × $5,000) lifetime learning credit on their 2013 joint tax return. 2010 amended tax return Form 1098-T. 2010 amended tax return   To help you figure your lifetime learning credit, the student should receive Form 1098-T. 2010 amended tax return Generally, an eligible educational institution (such as a college or university) must send Form 1098-T (or acceptable substitute) to each enrolled student by January 31, 2014. 2010 amended tax return An institution may choose to report either payments received (box 1), or amounts billed (box 2), for qualified education expenses. 2010 amended tax return However, the amounts in boxes 1 and 2 of Form 1098-T might be different from what you paid. 2010 amended tax return When figuring the credit, use only the amounts you paid or are deemed to have paid in 2013 for qualified education expenses. 2010 amended tax return   In addition, Form 1098-T should give other information for that institution, such as adjustments made for prior years, the amount of scholarships or grants, reimbursements or refunds, and whether the student was enrolled at least half-time or was a graduate student. 2010 amended tax return    The eligible educational institution may ask for a completed Form W-9S, or similar statement to obtain the student's name, address, and taxpayer identification number. 2010 amended tax return Effect of the Amount of Your Income on the Amount of Your Credit The amount of your lifetime learning credit is phased out (gradually reduced) if your MAGI is between $53,000 and $63,000 ($107,000 and $127,000 if you file a joint return). 2010 amended tax return You cannot claim a lifetime learning credit if your MAGI is $63,000 or more ($127,000 or more if you file a joint return). 2010 amended tax return Modified adjusted gross income (MAGI). 2010 amended tax return   For most taxpayers, MAGI is adjusted gross income (AGI) as figured on their federal income tax return. 2010 amended tax return MAGI when using Form 1040A. 2010 amended tax return   If you file Form 1040A, your MAGI is the AGI on line 22 of that form. 2010 amended tax return MAGI when using Form 1040. 2010 amended tax return   If you file Form 1040, your MAGI is the AGI on line 38 of that form, modified by adding back any: Foreign earned income exclusion, Foreign housing exclusion, Foreign housing deduction, Exclusion of income by bona fide residents of American Samoa, and Exclusion of income by bona fide residents of Puerto Rico. 2010 amended tax return You can use Worksheet 3-1 to figure your MAGI. 2010 amended tax return Worksheet 3-1. 2010 amended tax return MAGI for the Lifetime Learning Credit 1. 2010 amended tax return Enter your adjusted gross income  (Form 1040, line 38)   1. 2010 amended tax return   2. 2010 amended tax return Enter your foreign earned income exclusion and/or housing exclusion (Form 2555, line 45, or Form 2555-EZ, line 18)   2. 2010 amended tax return       3. 2010 amended tax return Enter your foreign housing deduction (Form 2555, line 50)   3. 2010 amended tax return       4. 2010 amended tax return Enter the amount of income from Puerto Rico you are excluding   4. 2010 amended tax return       5. 2010 amended tax return Enter the amount of income from American Samoa you are excluding (Form 4563, line 15)   5. 2010 amended tax return       6. 2010 amended tax return Add the amounts on lines 2, 3, 4, and 5   6. 2010 amended tax return   7. 2010 amended tax return Add the amounts on lines 1 and 6. 2010 amended tax return  This is your modified adjusted  gross income. 2010 amended tax return Enter this amount  on Form 8863, line 14   7. 2010 amended tax return   Phaseout. 2010 amended tax return   If your MAGI is within the range of incomes where the credit must be reduced, you will figure your reduced credit using lines 10-18 of Form 8863. 2010 amended tax return The same method is shown in the following example. 2010 amended tax return Example. 2010 amended tax return You are filing a joint return with a MAGI of $112,000. 2010 amended tax return In 2013, you paid $6,600 of qualified education expenses. 2010 amended tax return You figure the tentative lifetime learning credit (20% of the first $10,000 of qualified education expenses you paid for all eligible students). 2010 amended tax return The result is a $1,320 (20% x $6,600) tentative credit. 2010 amended tax return Because your MAGI is within the range of incomes where the credit must be reduced, you must multiply your tentative credit ($1,320) by a fraction. 2010 amended tax return The numerator of the fraction is $127,000 (the upper limit for those filing a joint return) minus your MAGI. 2010 amended tax return The denominator is $20,000, the range of incomes for the phaseout ($107,000 to $127,000). 2010 amended tax return The result is the amount of your phased out (reduced) lifetime learning credit ($990). 2010 amended tax return   $1,320 × $127,000 − $112,000  $20,000 = $990   Claiming the Credit You claim the lifetime learning credit by completing Form 8863 and submitting it with your Form 1040 or 1040A. 2010 amended tax return Enter the credit on Form 1040, line 49, or Form 1040A, line 31. 2010 amended tax return Note. 2010 amended tax return In Appendix A, Illustrated Example of Education Credits at the end of this publication, there is an example illustrating the use of Form 8863 when both the American opportunity credit and the lifetime learning credit are claimed on the same tax return. 2010 amended tax return Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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IRS Continues Smooth Start to Filing Season

 

IR-2014-20, Feb. 27, 2014

WASHINGTON — The IRS announced today that, three weeks into the filing season, it has received about one-third of the individual income tax returns that it expects to receive during 2014. The IRS has processed almost 98 percent of the 49.6 million returns received so far. Each week this filing season, the IRS has processed a greater percentage of the returns received than during comparable weeks last year.

More taxpayers are filing their returns electronically this year. Overall, 46.6 million returns have been e-filed this year, up one percent from the same time last year. As in prior years, the greatest increase is among individuals filing from their home computers. Almost 22 million returns have been e-filed from home computers this year, an increase of almost 7 percent compared to the same time last year.

The IRS has issued more than 40 million tax refunds this year, an increase of more than six percent compared to the same time last year. Almost 90 percent of these refunds were directly deposited into taxpayers’ accounts.

 

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2014 FILING SEASON STATISTICS

Cumulative statistics comparing 2/22/13 and 2/21/14

Individual Income Tax Returns:

2013

2014

% Change

Total Receipts

49,448,000

49,558,000

0.2

Total Processed

42,837,000

48,335,000

12.8

 

 

 

 

E-filing Receipts:

 

 

 

TOTAL           

46,149,000

46,641,000

1.1

Tax Professionals

25,618,000

24,687,000

-3.6

Self-prepared

20,531,000

21,954,000

6.9

 

 

 

 

Web Usage:

 

 

 

Visits to IRS.gov

155,167,572

145,881,766

-6.0

 

 

 

 

Total Refunds:

 

 

 

Number

38,042,000

40,389,000

6.2

Amount

$113.738

Billion

$125.831

Billion

10.6

Average refund

$2,990

$3,116

4.2

 

 

 

 

Direct Deposit Refunds:

 

 

 

Number

34,618,000

35,694,000

3.1

Amount

$107.228

Billion

$112.628

Billion

5.0

Average refund

$3,097

$3,155

1.9

 

Page Last Reviewed or Updated: 27-Feb-2014

The 2010 Amended Tax Return

2010 amended tax return 22. 2010 amended tax return   Impuestos Table of Contents IntroductionGobierno tribal de indios estadounidenses. 2010 amended tax return Useful Items - You may want to see: Requisitos para Deducir Todo Impuesto Impuestos sobre los IngresosImpuestos Estatales y Locales sobre los Ingresos Impuestos Extranjeros sobre los Ingresos Impuestos Generales sobre las VentasVehículos de motor. 2010 amended tax return Impuestos sobre Bienes RaícesImpuestos sobre bienes raíces de años anteriores. 2010 amended tax return Ejemplos. 2010 amended tax return Formulario 1099-S. 2010 amended tax return Cantidades Relacionadas con Bienes Raíces que no Puede Deducir Impuestos sobre Bienes Muebles Impuestos y Cargos que no Puede Deducir Dónde se Anotan las Deducciones Introduction Este capítulo trata de los impuestos que puede deducir si detalla sus deducciones en el Anexo A (Formulario 1040). 2010 amended tax return También explica cuáles impuestos puede deducir en otros anexos o formularios y cuáles impuestos no puede deducir. 2010 amended tax return Este capítulo trata sobre los siguientes temas: Impuestos sobre los ingresos (federales, estatales, locales, y extranjeros). 2010 amended tax return Impuestos generales sobre ventas (estatales y locales). 2010 amended tax return Impuestos sobre bienes raíces (estatales, locales, y extranjeros). 2010 amended tax return Impuestos sobre bienes muebles (estatales y locales). 2010 amended tax return Impuestos y cargos que usted no puede deducir. 2010 amended tax return Use la Tabla 22-1 como guía para determinar cuáles impuestos se pueden deducir. 2010 amended tax return Hay una sección al final del capítulo que le explica cuál formulario debe usar para deducir diferentes tipos de impuestos. 2010 amended tax return Impuestos de negocio. 2010 amended tax return   Puede deducir ciertos impuestos solamente si son gastos ordinarios y necesarios de su ocupación o negocio o si los incurre para generar ingresos. 2010 amended tax return Para información sobre estos impuestos, vea la Publicación 535, Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés. 2010 amended tax return Impuestos estatales o locales. 2010 amended tax return   Éstos son impuestos gravados por los 50 estados, posesiones (territorios no autónomos) de los EE. 2010 amended tax return UU. 2010 amended tax return o cualquiera de sus subdivisiones políticas (tal como un condado o una ciudad) o por el Distrito de Columbia. 2010 amended tax return Gobierno tribal de indios estadounidenses. 2010 amended tax return   Un gobierno tribal de indios estadounidenses, al que el Secretario del Tesoro reconoce que desempeña funciones gubernamentales sustanciales, se considera un estado para el propósito de reclamar una deducción tributaria. 2010 amended tax return Los impuestos sobre los ingresos, impuestos sobre bienes raíces e impuestos sobre bienes muebles gravados por dicho gobierno tribal de indios estadounidenses (o por cualquiera de sus subdivisiones tratadas como si fueran subdivisiones políticas de un estado) son deducibles. 2010 amended tax return Impuestos generales sobre las ventas. 2010 amended tax return   Estos son impuestos que se gravan a tasa fija sobre ventas al por menor. 2010 amended tax return Dichos impuestos corresponden a una amplia gama de diferentes tipos de artículos. 2010 amended tax return Impuestos extranjeros. 2010 amended tax return   Éstos son impuestos que grava un país extranjero o cualesquiera de sus subdivisiones políticas. 2010 amended tax return Useful Items - You may want to see: Publicación 514 Foreign Tax Credit for Individuals (Crédito por impuestos extranjeros para personas físicas), en inglés 530 Tax Information for Homeowners (Información tributaria para propietarios de vivienda), en inglés Formularios (e Instrucciones) Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés Anexo E (Formulario 1040) Supplemental Income and Loss (Ingresos y pérdidas suplementarios), en inglés 1116 Foreign Tax Credit (Crédito por impuestos extranjeros), en inglés Requisitos para Deducir Todo Impuesto Para que un impuesto sea deducible, se tienen que cumplir los dos requisitos siguientes: Se le tiene que gravar el impuesto a usted. 2010 amended tax return Usted tiene que pagar el impuesto durante su año tributario. 2010 amended tax return Se le tiene que gravar el impuesto a usted. 2010 amended tax return   En general, sólo puede deducir los impuestos que se le gravan a usted. 2010 amended tax return   Generalmente, puede deducir impuestos sobre bienes muebles sólo si usted es el dueño de la propiedad. 2010 amended tax return Si su cónyuge es dueño de la propiedad y paga impuestos sobre bienes raíces correspondientes a la misma, los impuestos se pueden deducir en la declaración separada de su cónyuge o en su declaración conjunta. 2010 amended tax return Tiene que pagar el impuesto durante su año tributario. 2010 amended tax return   Si es un contribuyente que usa el método contable a base de efectivo para pagar sus impuestos, puede deducir sólo aquellos impuestos que de hecho pagó durante su año tributario. 2010 amended tax return Si paga sus impuestos con cheque, el día en que envía o entrega el cheque se considera la fecha de pago, con tal de que el cheque sea aceptado por la institución financiera. 2010 amended tax return Si utiliza una cuenta para pagar por teléfono (como una tarjeta de crédito o retiro de fondos electrónico), la fecha de pago será la fecha en el estado de cuentas de la institución financiera indicando cuándo se hizo el pago. 2010 amended tax return Si usted disputa una obligación tributaria y es un contribuyente que usa el método a base de efectivo para pagar sus impuestos, puede deducir el impuesto únicamente en el año en que de hecho lo paga (o transfiere dinero u otros bienes para cumplir con la obligación en disputa). 2010 amended tax return Vea la Publicación 538, Accounting Periods and Methods (Períodos y métodos contables), en inglés, para más detalles. 2010 amended tax return    Si usa el método contable a base de lo devengado, vea la Publicación 538, en inglés, para más información. 2010 amended tax return Impuestos sobre los Ingresos Esta sección explica cuáles impuestos estatales y locales sobre los ingresos (incluyendo aportaciones del empleado a fondos estatales de beneficios) y cuáles impuestos sobre ingresos extranjeros se pueden deducir. 2010 amended tax return Impuestos Estatales y Locales sobre los Ingresos Puede deducir los impuestos estatales o locales sobre los ingresos. 2010 amended tax return Sin embargo, puede eligir deducir los impuestos generales estatales y locales sobre ventas en vez de deducir los impuestos estatales y locales sobre los ingresos. 2010 amended tax return Vea Impuestos Generales sobre las Ventas , mas adelante. 2010 amended tax return Excepción. 2010 amended tax return    No puede deducir impuestos estatales y locales que pague sobre ingresos exentos del impuesto federal sobre el ingreso, a menos que el ingreso exento del impuesto sea ingreso de intereses. 2010 amended tax return Por ejemplo, no puede deducir la parte del impuesto estatal sobre el ingreso que se grava sobre un subsidio por costo de vida exento del impuesto federal sobre el ingreso. 2010 amended tax return Qué Deducir Su deducción puede ser por impuestos retenidos, pagos de impuesto estimado u otros pagos de impuestos conforme a lo siguiente: Impuestos retenidos. 2010 amended tax return   Puede deducir los impuestos estatales y locales sobre el ingreso retenidos de su sueldo en el año en que son retenidos. 2010 amended tax return Sus Formularios W-2 indicarán la cantidad. 2010 amended tax return Los Formularios W-2G, 1099-G, 1099-R, y 1099-MISC también pueden indicar los impuestos sobre los ingresos estatales y locales retenidos. 2010 amended tax return Pagos de impuesto estimado. 2010 amended tax return   Puede deducir los pagos de impuesto estimado que hizo durante el año a un gobierno estatal o local. 2010 amended tax return Sin embargo, tendrá que tener una base razonable para hacer los pagos de impuesto estimado. 2010 amended tax return Todo pago de impuesto estimado estatal o local que no haya sido hecho de buena fe en el momento del pago no es deducible. 2010 amended tax return Por ejemplo, usted hizo un pago estimado del impuesto estatal sobre el ingreso. 2010 amended tax return No obstante, el cálculo aproximado de su obligación tributaria estatal resulta en que va a recibir un reembolso de todo su pago estimado. 2010 amended tax return Usted no tenía ninguna base razonable para creer que podría adeudar algún impuesto estatal sobre el ingreso adicional y no puede deducir el pago de impuesto estimado. 2010 amended tax return Reembolso aplicado a los impuestos. 2010 amended tax return   Puede deducir toda parte de un reembolso de impuestos estatales y locales sobre el ingreso de un año anterior que haya elegido utilizar para pagar sus impuestos estimados estatales o locales sobre el ingreso del año 2013. 2010 amended tax return    No reste de la deducción ninguno de los siguientes artículos: Todo reembolso de (o crédito por) el impuesto estatal o local sobre el ingreso (o crédito) que espere recibir para el año 2013. 2010 amended tax return Todo reembolso de (o crédito por) impuestos estatales y locales sobre los ingresos de un año anterior que de hecho haya recibido en 2013. 2010 amended tax return   Sin embargo, todo o parte de este reembolso (o crédito) puede ser tributable. 2010 amended tax return Vea Reembolso de (o crédito por) impuestos estatales o locales sobre el ingreso , más adelante. 2010 amended tax return Declaraciones federales separadas. 2010 amended tax return   Si usted y su cónyuge presentan declaraciones separadas del impuesto estatal, local y federal sobre el ingreso, cada uno puede deducir en su declaración federal sólo la cantidad de su propio impuesto estatal y local sobre el ingreso que pagó durante el año tributario. 2010 amended tax return Declaraciones conjuntas estatales y locales. 2010 amended tax return   Si usted y su cónyuge presentan declaraciones conjuntas estatales y locales y declaraciones federales separadas, cada uno puede deducir en su declaración federal separada parte del total de los impuestos estatales y locales sobre el ingreso pagados durante el año tributario. 2010 amended tax return Puede deducir sólo la cantidad del total de los impuestos que esté en proporción con sus ingresos brutos, comparados con la suma de los ingresos brutos de usted y los de su cónyuge. 2010 amended tax return Sin embargo, no puede deducir más de la cantidad que realmente pagó durante el año. 2010 amended tax return Puede evitar este cálculo si usted y su cónyuge son responsables, conjuntamente y por separado, de pagar la cantidad completa de impuestos estatales y locales sobre el ingreso. 2010 amended tax return De ser así, ambos pueden deducir en sus declaraciones federales separadas la cantidad que de hecho pagó cada uno. 2010 amended tax return Declaración conjunta federal. 2010 amended tax return   Si ustedes presentan una declaración conjunta federal, pueden deducir el total de los impuestos estatales y locales sobre el ingreso que pagaron ustedes dos. 2010 amended tax return Aportaciones a fondos de beneficios estatales. 2010 amended tax return    Como empleado, puede deducir aportaciones obligatorias hechas a fondos de beneficios estatales y retenidas de su salario que proveen protección contra la pérdida de salario. 2010 amended tax return Por ejemplo, algunos estados requieren que los empleados hagan aportaciones a fondos estatales que proveen beneficios del seguro por incapacidad o desempleo. 2010 amended tax return Los pagos obligatorios hechos a los siguientes fondos de beneficios estatales se pueden deducir como impuestos estatales sobre el ingreso en la línea 5 del Anexo A (Formulario 1040). 2010 amended tax return Fondo de Compensación por Desempleo de Alaska. 2010 amended tax return Fondo de Beneficios por Incapacidad no Laboral de California. 2010 amended tax return Fondo de Beneficios por Incapacidad no Laboral de Nueva Jersey. 2010 amended tax return Fondo de Compensación por Desempleo de Nueva Jersey. 2010 amended tax return Fondo de Beneficios por Incapacidad no Laboral de Nueva York. 2010 amended tax return Fondo de Compensación por Desempleo de Pennsylvania. 2010 amended tax return Fondo de Beneficios Temporales por Incapacidad de Rhode Island. 2010 amended tax return Fondo de Compensación Suplementaria del Seguro Obrero del Estado de Washington. 2010 amended tax return    Las aportaciones del empleado a planes de incapacidad privados o voluntarios no son deducibles. 2010 amended tax return Reembolso de (o crédito por) impuestos estatales o locales sobre el ingreso. 2010 amended tax return   Si recibe un reembolso de (o crédito por) impuestos estatales o locales sobre el ingreso en un año siguiente al año en que los pagó, puede verse obligado a incluir el reembolso en sus ingresos del año en que lo reciba, anotándolo en la línea 10 del Formulario 1040. 2010 amended tax return Esto incluye los reembolsos resultantes de impuestos que han sido retenidos en exceso, aplicados de una declaración de un año anterior, que no han sido calculados correctamente, o que han sido calculados nuevamente, debido a una declaración enmendada. 2010 amended tax return Si no detalló sus deducciones en el año anterior, no incluya el reembolso en los ingresos. 2010 amended tax return Si dedujo los impuestos en el año anterior, incluya todo o parte del reembolso en la línea 10 del Formulario 1040 en el año en que reciba el reembolso. 2010 amended tax return Para obtener una explicación de cuánto incluir, vea Recuperaciones de Fondos en el capítulo 12. 2010 amended tax return Impuestos Extranjeros sobre los Ingresos Generalmente, puede tomar una deducción o un crédito por los impuestos sobre los ingresos que le grava un país extranjero o una posesión (territorio no autónomo) de los Estados Unidos. 2010 amended tax return Sin embargo, no puede tomar una deducción ni un crédito por impuestos sobre los ingresos gravados a usted por otros países, que usted pagó sobre ingresos exentos del impuesto de los EE. 2010 amended tax return UU. 2010 amended tax return , conforme a la exclusión de ingresos ganados en el extranjero o la exclusión por concepto de vivienda en el extranjero. 2010 amended tax return Para información sobre estas exclusiones, vea la Publicación 54, Tax Guide for U. 2010 amended tax return S. 2010 amended tax return Citizens and Resident Aliens Abroad (Guía tributaria para ciudadanos y residentes extranjeros de los EE. 2010 amended tax return UU. 2010 amended tax return en el extranjero), en inglés. 2010 amended tax return Para información sobre el crédito por impuestos extranjeros, vea la Publicación 514, en inglés. 2010 amended tax return Impuestos Generales sobre las Ventas Puede optar por deducir impuestos generales estatales y locales sobre ventas, en lugar de impuestos estatales y locales sobre los ingresos, como deducción detallada en la línea 5b del Anexo A (Formulario 1040). 2010 amended tax return Usted puede calcular la deducción de impuestos sobre las ventas usando los gastos reales o las tablas correspondientes a impuestos estatales y locales. 2010 amended tax return Gastos reales. 2010 amended tax return   Normalmente, puede deducir los impuestos generales estatales y locales reales sobre las ventas (incluidos los impuestos de uso compensatorio) si la tasa de impuestos era igual a la tasa del impuesto general sobre las ventas. 2010 amended tax return No obstante, los impuestos sobre las ventas de comida, ropa, suministros médicos y vehículos motorizados son deducibles como impuestos generales sobre las ventas aun si la tasa de impuestos era inferior a la tasa del impuesto general sobre las ventas. 2010 amended tax return Si pagó impuestos sobre la venta de un vehículo motorizado a una tasa superior a la tasa del impuesto general sobre las ventas, puede deducir sólo la cantidad de impuestos que hubiera pagado conforme a la tasa del impuesto general sobre las ventas correspondientes a dicho vehículo. 2010 amended tax return Si usa el método basado en los gastos reales, tiene que tener recibos para demostrar los impuestos generales pagados sobre las ventas. 2010 amended tax return No incluya impuestos sobre las ventas pagado en los artículos utilizados en su actividad comercial o empresarial. 2010 amended tax return Vehículos de motor. 2010 amended tax return   Para propósitos de esta sección, los vehículos de motor incluyen: automóviles, motocicletas, casas rodantes, vehículos recreativos, vehículos utilitarios deportivos, camiones, camionetas y vehículos para uso fuera de la carretera. 2010 amended tax return Esto también incluye los impuestos sobre las ventas en un vehículo arrendado, pero no en los vehículos utilizados en su actividad comercial o empresarial. 2010 amended tax return Tablas de las tarifas opcionales para impuestos sobre las ventas. 2010 amended tax return   En vez de usar los gastos reales, puede calcular la deducción por impuestos generales estatales y locales sobre las ventas consultando las tablas de tarifas para el impuesto estatal y local sobre las ventas en las Instrucciones del Anexo A (Formulario1040). 2010 amended tax return Además, tal vez pueda añadir los impuestos generales estatales y locales sobre las ventas pagados sobre ciertos artículos específicos. 2010 amended tax return   Su cantidad correspondiente de las tarifas está basada en el estado donde vive, sus ingresos y el número de exenciones reclamadas en su declaración de impuestos. 2010 amended tax return Sus ingresos son el ingreso bruto ajustado más todo artículo no sujeto a impuestos, como los siguientes: Intereses exentos de impuestos. 2010 amended tax return Beneficios para veteranos. 2010 amended tax return Paga por combate no tributable. 2010 amended tax return Compensación del seguro obrero. 2010 amended tax return La parte no sujeta a impuestos de los beneficios del Seguro Social y de la jubilación de empleados ferroviarios. 2010 amended tax return La parte no sujeta a impuestos de una cuenta IRA, pensión o distribuciones de una anualidad, a excepción de las reinversiones. 2010 amended tax return Pagos de beneficios de asistencia pública. 2010 amended tax return   Si vivió en diferentes estados del país durante el mismo año tributario, tiene que prorratear la cantidad de las tarifas correspondiente a cada estado en el que vivió según las fechas en que vivió que en cada estado. 2010 amended tax return Vea las instrucciones de la línea 5 del Anexo A (Formulario 1040) para detalles adicionales. 2010 amended tax return Impuestos sobre Bienes Raíces Los impuestos sobre bienes raíces deducibles son todos los impuestos estatales, locales o extranjeros sobre bienes raíces que se graven para el bienestar general del público. 2010 amended tax return Puede deducir dichos impuestos sólo si se basan en el valor tasado de los bienes raíces y son cobrados uniformemente contra todos los bienes dentro de la jurisdicción de las autoridades tributarias. 2010 amended tax return Los impuestos sobre bienes raíces deducibles no suelen incluir impuestos cobrados por beneficios locales ni mejoras que aumentan el valor de los bienes. 2010 amended tax return Tampoco incluyen cargos detallados por servicios (tal como la recogida de basura) que se les cobran a bienes específicos o ciertas personas, aunque se les pague el cargo a las autoridades tributarias. 2010 amended tax return Para más información sobre impuestos y cargos que no son deducibles, vea Cantidades Relacionadas con Bienes Raíces que no Puede Deducir , más adelante. 2010 amended tax return Inquilinos-accionistas de una sociedad anónima de cooperativa de viviendas. 2010 amended tax return   Normalmente, si es inquilino-accionista de una sociedad anónima de cooperativa de viviendas, puede deducir la cantidad pagada a dicha sociedad anónima que corresponda a su parte de los impuestos sobre bienes raíces que dicha sociedad anónima pagó, o en los que incurrió por la vivienda de usted. 2010 amended tax return La sociedad anónima debería proporcionarle un estado de cuentas en el cual indica la parte de los impuestos que le corresponde. 2010 amended tax return Para más información, vea las Special Rules for Cooperatives (Reglas especiales para cooperativas), en la Publicación 530, en inglés. 2010 amended tax return División de los impuestos sobre bienes raíces entre compradores y vendedores. 2010 amended tax return   Si compró o vendió bienes raíces durante el año, los impuestos sobre bienes raíces tienen que ser divididos entre el comprador y el vendedor. 2010 amended tax return   El comprador y el vendedor tienen que dividir los impuestos de bienes raíces basándose en el número de días del año tributario para bienes raíces (el período relacionado con el impuesto gravado) que cada uno fue dueño de la propiedad. 2010 amended tax return Al vendedor se le trata como si hubiese pagado los impuestos hasta la fecha de la venta, pero sin incluir dicha fecha. 2010 amended tax return Al comprador se le trata como si hubiese pagado los impuestos a partir de la fecha de la venta. 2010 amended tax return Esto corresponde independientemente de las fechas de gravamen bajo la ley local. 2010 amended tax return Generalmente, esta información se incluye en el estado de liquidación proporcionado al cierre. 2010 amended tax return    Si usted (el vendedor) no puede deducir los impuestos hasta que se paguen debido a su uso del método contable a base de efectivo, y el comprador de su propiedad es personalmente responsable de pagar el impuesto, se considera que usted ha pagado su parte del impuesto en el momento de la venta. 2010 amended tax return Esto le permite deducir su parte del impuesto hasta la fecha de venta aunque de hecho no lo haya pagado. 2010 amended tax return Sin embargo, también tiene que incluir la cantidad de dicho impuesto en el precio de venta de la propiedad. 2010 amended tax return El comprador tiene que incluir la misma cantidad en su costo de la propiedad. 2010 amended tax return   Calcule su deducción tributaria sobre cada propiedad comprada o vendida durante el año tributario para bienes raíces conforme a lo siguiente: Hoja de Trabajo 22-1. 2010 amended tax return Cómo Calcular su Deducción por Impuestos sobre Bienes Raíces 1. 2010 amended tax return Anote el total de los impuestos sobre bienes raíces del año tributario para bienes raíces   2. 2010 amended tax return Anote el número de días del año tributario para bienes raíces que usted fue dueño de la propiedad   3. 2010 amended tax return Divida la cantidad de la línea 2 entre 365 (para años bisiestos, divida la cantidad de la línea 2 entre 366) . 2010 amended tax return 4. 2010 amended tax return Multiplique la línea 1 por la línea 3. 2010 amended tax return Ésta es su deducción. 2010 amended tax return Anótela en la línea 6 del Anexo A (Formulario 1040). 2010 amended tax return   Nota: Repita los pasos 1 al 4 para cada propiedad que compró o vendió durante el año tributario para bienes raíces. 2010 amended tax return La deducción total es la suma de las cantidades de la línea 4 para todas las propiedades. 2010 amended tax return Impuestos sobre bienes raíces de años anteriores. 2010 amended tax return   No divida impuestos morosos entre el comprador y el vendedor si dichos impuestos corresponden a un año tributario de bienes raíces anterior al año en que se vendió la propiedad. 2010 amended tax return Aunque el comprador acuerde pagar los impuestos morosos, el mismo no los puede deducir y tiene que sumarlos al costo de la propiedad. 2010 amended tax return El vendedor puede deducir estos impuestos pagados por el comprador. 2010 amended tax return Sin embargo, el vendedor tiene que incluirlos en el precio de venta. 2010 amended tax return Ejemplos. 2010 amended tax return   Los siguientes ejemplos demuestran cómo se dividen los impuestos sobre bienes raíces entre el comprador y el vendedor. 2010 amended tax return Ejemplo 1. 2010 amended tax return El año tributario de bienes raíces de José y María Blanco, tanto para su antigua vivienda como para su nueva vivienda, es el año natural. 2010 amended tax return El plazo para pagar vence el 1 de agosto. 2010 amended tax return El impuesto sobre su antigua vivienda, vendida el 7 de mayo, era $620. 2010 amended tax return El impuesto sobre su nueva vivienda, comprada el 3 de mayo, es $732. 2010 amended tax return Se considera que José y María han pagado una parte proporcional de los impuestos para bienes raíces sobre la antigua vivienda aunque de hecho no se los pagaron a las autoridades tributarias. 2010 amended tax return Por otro lado, pueden declarar sólo una parte proporcional de los impuestos que pagaron sobre su nueva propiedad, aunque pagaron la cantidad completa. 2010 amended tax return José y María fueron dueños de su antigua vivienda durante 126 días del año tributario para bienes raíces (del 1 de enero al 6 de mayo, el día antes de la venta). 2010 amended tax return Calculan su deducción tributaria sobre su antigua vivienda conforme a lo siguiente: Hoja de Trabajo 22-1. 2010 amended tax return Cómo Calcular su Deducción por Impuestos sobre Bienes Raíces−Impuestos sobre Antigua Vivienda 1. 2010 amended tax return Anote el total de los impuestos sobre bienes raíces del año tributario para bienes raíces $620 2. 2010 amended tax return Anote el número de días del año tributario para bienes raíces que usted fue dueño de la propiedad 126 3. 2010 amended tax return Divida la cantidad de la línea 2 entre 365 (para años bisiestos, divida la cantidad de la línea 2 entre 366) . 2010 amended tax return 3452 4. 2010 amended tax return Multiplique la línea 1 por la línea 3. 2010 amended tax return Ésta es su deducción. 2010 amended tax return Anótela en la línea 6 del Anexo A (Formulario 1040). 2010 amended tax return $214 Como los compradores de su antigua vivienda pagaron todos los impuestos, José y María también incluyen los $214 en el precio de venta de la antigua vivienda. 2010 amended tax return Los compradores suman los $214 al costo de su vivienda. 2010 amended tax return José y María fueron dueños de su nueva vivienda durante el año tributario para bienes raíces por 243 días (del 3 de mayo al 31 de diciembre, incluyendo la fecha de compra). 2010 amended tax return Calculan su deducción tributaria sobre su nueva vivienda conforme a lo siguiente: Hoja de Trabajo 22-1. 2010 amended tax return Cómo Calcular su Deducción por Impuestos sobre Bienes Raíces−Impuestos sobre Nueva Vivienda 1. 2010 amended tax return Anote el total de los impuestos sobre bienes raíces del año tributario para bienes raíces $732 2. 2010 amended tax return Anote el número de días del año tributario para bienes raíces que usted fue dueño de la propiedad 243 3. 2010 amended tax return Divida la cantidad de la línea 2 entre 365 (para años bisiestos, divida la cantidad de la línea 2 entre 366) . 2010 amended tax return 6658 4. 2010 amended tax return Multiplique la línea 1 por la línea 3. 2010 amended tax return Ésta es su deducción. 2010 amended tax return Anótela en la línea 6 del Anexo A (Formulario 1040). 2010 amended tax return $487 Como José y María pagaron todos los impuestos sobre la nueva vivienda, suman $245 ($732 pagados menos una deducción de $487) a su costo de la nueva vivienda. 2010 amended tax return Los vendedores suman estos $245 a su precio de venta y deducen los $245 como impuesto sobre los bienes raíces. 2010 amended tax return La deducción por el impuesto sobre bienes raíces de José y María por sus antiguas y nuevas viviendas es la suma de $214 y $487, o sea $701. 2010 amended tax return Anotarán esta cantidad en la línea 6 del Anexo A (Formulario 1040). 2010 amended tax return Ejemplo 2. 2010 amended tax return Jorge y Helena Moreno compraron una nueva casa el 3 de mayo del año 2013. 2010 amended tax return Su año tributario de bienes raíces para la nueva casa es el año natural. 2010 amended tax return Los impuestos sobre bienes raíces para el año 2012 fueron gravados en el estado donde viven los Moreno el 1 de enero del año 2013. 2010 amended tax return El plazo para pagar los impuestos venció el 31 de mayo del año 2013 y el 31 de octubre del año 2013. 2010 amended tax return Los Moreno acordaron pagar todos los impuestos morosos después de la fecha de compra. 2010 amended tax return Los impuestos sobre bienes raíces para el año 2012 fueron $680. 2010 amended tax return Pagaron $340 el 31 de mayo del año 2012 y $340 el 31 de octubre del año 2013. 2010 amended tax return Estos impuestos fueron para el año tributario de bienes raíces de 2012. 2010 amended tax return Los Moreno no pueden deducirlos ya que no fueron dueños de la propiedad hasta el año 2013. 2010 amended tax return En lugar de ello, tienen que añadir $680 al costo de su nueva vivienda. 2010 amended tax return En enero del año 2014, los Moreno reciben su estado de cuenta del impuesto sobre bienes raíces del año 2013 por $752 y pagarán esta cantidad en el año 2014. 2010 amended tax return Los Moreno fueron dueños de su nueva vivienda por 243 días (desde el 3 de mayo hasta el 31 de diciembre) durante el año tributario para bienes raíces de 2013. 2010 amended tax return Calcularán su deducción tributaria para el año 2014 conforme a lo siguiente: Hoja de Trabajo 22-1. 2010 amended tax return Cómo Calcular su Deducción por Impuestos sobre Bienes Raíces−Impuestos sobre Nueva Vivienda 1. 2010 amended tax return Anote el total de los impuestos sobre bienes raíces del año tributario para bienes raíces $752 2. 2010 amended tax return Anote el número de días del año tributario para bienes raíces que usted fue dueño de la propiedad 243 3. 2010 amended tax return Divida la cantidad de la línea 2 entre 365 (para años bisiestos, divida la cantidad de la línea 2 entre 366) . 2010 amended tax return 6658 4. 2010 amended tax return Multiplique la línea 1 por la línea 3. 2010 amended tax return Ésta es su deducción. 2010 amended tax return Anótela en la línea 6 del Anexo A (Formulario 1040). 2010 amended tax return $501 Los impuestos restantes de $251 (los $752 pagados menos una deducción de $501) que fueron pagados en el año 2014, junto con los $680 que fueron pagados en el año 2013, se suman al costo de su nueva vivienda. 2010 amended tax return Debido a que se considera que los impuestos hasta la fecha de venta han sido pagados por el vendedor en la fecha de venta, éste tiene derecho a una deducción tributaria de $931 para el año 2013. 2010 amended tax return Ésta es la suma de los $680 del año 2012 y los $251 por los 122 días durante los cuales fue dueño de la vivienda en el año 2013. 2010 amended tax return El vendedor también tiene que incluir los $931 en el precio de venta cuando calcule la ganancia o pérdida en la venta. 2010 amended tax return El vendedor debería ponerse en contacto con los Moreno en enero del año 2014 para averiguar cuánto impuesto sobre bienes raíces se debe pagar para el año 2013. 2010 amended tax return Formulario 1099-S. 2010 amended tax return   Para ciertas ventas o intercambios de bienes raíces, la persona encargada del cierre de la venta (generalmente el agente a cargo del cierre) prepara el Formulario 1099-S, Proceeds From Real Estate Transactions (Ganancias procedentes de transacciones de bienes raíces), en inglés, para declarar cierta información al IRS y al vendedor de la propiedad. 2010 amended tax return El recuadro 2 del Formulario 1099-S es para las utilidades brutas de la venta y debería incluir la parte de la obligación tributaria por bienes raíces correspondiente al vendedor que el comprador pagará a partir de la fecha de la venta. 2010 amended tax return El comprador incluye estos impuestos en la base del costo de la propiedad y el vendedor deduce esta cantidad como un impuesto pagado y lo incluye en el precio de venta de la propiedad. 2010 amended tax return   Para una transacción de bienes raíces que incluya una vivienda, todo impuesto sobre bienes raíces que el vendedor haya pagado por adelantado pero que es la obligación del comprador aparece en el recuadro 5 del Formulario 1099-S. 2010 amended tax return El comprador deduce esta cantidad como un impuesto sobre bienes raíces y el vendedor reduce esa misma cantidad de su deducción del impuesto sobre bienes raíces (o la incluye en el ingreso). 2010 amended tax return Vea Reembolso (o rebaja) , más adelante. 2010 amended tax return Impuestos depositados en plica. 2010 amended tax return   Si su pago hipotecario mensual incluye una cantidad depositada en plica (puesta bajo la custodia de un tercero) para impuestos sobre bienes raíces, es posible que no pueda deducir toda la cantidad que fue depositada en plica. 2010 amended tax return Puede deducir sólo el impuesto sobre bienes raíces que el tercero de hecho les pagó a las autoridades tributarias. 2010 amended tax return Si el tercero no le avisa de la cantidad de impuesto sobre bienes raíces pagada en nombre suyo, póngase en contacto con el tercero o las autoridades tributarias para averiguar la cantidad que debe usar en su declaración. 2010 amended tax return Tenencia en su totalidad. 2010 amended tax return   Si usted y su cónyuge tuvieron propiedad conyugal en su totalidad y presentan declaraciones federales separadas, cada uno de ustedes puede deducir sólo los impuestos que cada uno de ustedes pagó sobre la propiedad. 2010 amended tax return Personas divorciadas. 2010 amended tax return   Si su acuerdo de divorcio o separación declara que usted tiene que pagar los impuestos sobre bienes raíces por una vivienda cuyos dueños son usted y su cónyuge, una parte de sus pagos podría ser deducible como pensión para el cónyuge divorciado y otra parte como impuestos sobre bienes raíces. 2010 amended tax return Vea Impuestos y seguro en el capítulo 18 para más información. 2010 amended tax return Asignaciones para la vivienda para ministros de una orden religiosa y personal militar. 2010 amended tax return   Si es ministro de la iglesia o miembro de los servicios militares y recibe una asignación para su vivienda que puede excluir de sus ingresos, aún puede deducir todos los impuestos sobre bienes raíces que pague sobre su vivienda. 2010 amended tax return Reembolso (o rebaja). 2010 amended tax return   Si recibió un reembolso o una rebaja en el año tributario 2013 sobre bienes raíces que pagó ese año, tiene que reducir su deducción por la cantidad que se le ha reembolsado. 2010 amended tax return Si recibió un reembolso o una rebaja en el año tributario 2013 sobre bienes raíces que dedujo en un año anterior (ya sea como deducción detallada o como aumento en la deducción estándar), generalmente tiene que incluir el reembolso o la rebaja en los ingresos del año en que lo reciba. 2010 amended tax return Sin embargo, la cantidad que se incluye en los ingresos se limita a la cantidad de la deducción que disminuyó su impuesto en el año anterior. 2010 amended tax return Para más información, vea Recuperación de Fondos en el capítulo 12. 2010 amended tax return Tabla 22-1. 2010 amended tax return ¿Qué Impuestos Puede Deducir? Tipo de Impuestos Puede Deducir No Puede Deducir Honorarios y Cargos Honorarios y cargos que son gastos de su ocupación o negocio o de la generación de ingresos. 2010 amended tax return Honorarios y cargos que no son gastos de su ocupación o negocio o de la generación de ingresos, tales como cargos de licencias para conducir, inspección de vehículos, estacionamiento o cargos por servicios de agua (vea Impuestos y Cargos que no Puede Deducir ). 2010 amended tax return     Multas y sanciones. 2010 amended tax return Impuestos sobre los Ingresos Impuestos estatales y locales sobre los ingresos. 2010 amended tax return Impuestos federales sobre los ingresos. 2010 amended tax return   Impuestos extranjeros sobre los ingresos. 2010 amended tax return Aportaciones del empleado a planes de seguro por incapacidad privados o voluntarios. 2010 amended tax return   Aportaciones del empleado a fondos estatales, tal como se indica bajo Aportaciones a fondos de beneficios estatales . 2010 amended tax return Impuestos generales estatales y locales sobre las ventas si opta por deducir impuestos estatales y locales sobre los ingresos. 2010 amended tax return Impuestos Generales sobre las Ventas Impuestos generales estatales y locales sobre las ventas, incluyendo los impuestos de uso compensatorio. 2010 amended tax return Impuestos estatales y locales sobre los ingresos si opta por deducir impuestos generales estatales y locales sobre las ventas. 2010 amended tax return Otros Impuestos Impuestos que son gastos de su ocupación o negocio. 2010 amended tax return Impuestos federales sobre artículos de uso y consumo, tal como el impuesto sobre gasolina, que no son gastos de su ocupación o negocio o de la generación de ingresos. 2010 amended tax return   Impuestos sobre bienes que generan ingresos del alquiler o de regalías. 2010 amended tax return Impuestos per cápita. 2010 amended tax return   Impuestos sobre una profesión u ocupación. 2010 amended tax return Vea el capítulo 28. 2010 amended tax return     La mitad del impuesto sobre el trabajo por cuenta propia pagado. 2010 amended tax return   Impuestos sobre Bienes Muebles Impuestos estatales y locales sobre bienes muebles. 2010 amended tax return Aranceles de aduanas que no son gastos de su ocupación o negocio o de la generación de ingresos. 2010 amended tax return Impuestos sobre Bienes Raíces Impuestos estatales y locales sobre bienes raíces. 2010 amended tax return Impuestos sobre bienes raíces que se tratan como si hubiesen sido gravados a otra persona (vea División de los impuestos sobre bienes raíces entre compradores y vendedores ). 2010 amended tax return   Impuestos extranjeros sobre bienes raíces. 2010 amended tax return Impuestos para beneficios locales (con excepciones). 2010 amended tax return Vea Cantidades Relacionadas con Bienes Raíces que no Puede Deducir . 2010 amended tax return   La parte de los impuestos sobre bienes raíces del inquilino pagada por una sociedad anónima cooperativa de viviendas. 2010 amended tax return Cargos por la recogida de basura y desperdicios (hay excepciones). 2010 amended tax return Vea Cantidades Relacionadas con Bienes Raíces que no Puede Deducir . 2010 amended tax return     Aumento del alquiler debido a impuestos sobre bienes raíces más altos. 2010 amended tax return     Cuotas de la asociación de propietarios de viviendas. 2010 amended tax return Cantidades Relacionadas con Bienes Raíces que no Puede Deducir Los pagos de los siguientes no suelen ser deducibles como impuestos sobre bienes raíces: Impuestos por beneficios locales. 2010 amended tax return Cargos detallados por servicios (tales como cargos por la recogida de basura y desperdicios). 2010 amended tax return Impuestos de traspaso (impuestos de timbre). 2010 amended tax return Aumentos del alquiler ocasionados por aumentos en los impuestos sobre bienes raíces. 2010 amended tax return Cuotas de la asociación de propietarios de vivienda. 2010 amended tax return Impuestos por beneficios locales. 2010 amended tax return   Los impuestos deducibles sobre bienes raíces no suelen incluir impuestos gravados por beneficios locales y mejoras que tienden a aumentar el valor de la propiedad. 2010 amended tax return Estos incluyen impuestos por mejoras de calles, aceras o banquetas, cañerías principales, alcantarillado, instalaciones de estacionamiento público y mejoras parecidas. 2010 amended tax return Debe aumentar la base de su propiedad por la cantidad pagada. 2010 amended tax return   Los impuestos sobre beneficios locales se pueden deducir únicamente si son por mantenimiento, reparaciones o cargos de intereses relacionados con aquellos beneficios. 2010 amended tax return Si sólo una parte de los impuestos es por mantenimiento, reparaciones o intereses, tiene que poder determinar cuánta fue la cantidad de dicha parte para reclamar la deducción. 2010 amended tax return Si no puede determinar qué parte del impuesto es por mantenimiento, reparaciones o intereses, ninguna parte de éste es deducible. 2010 amended tax return    Los impuestos sobre beneficios locales podrían incluirse en su factura del impuesto sobre bienes raíces. 2010 amended tax return Si las autoridades tributarias (o prestamista hipotecario) no le proveen una copia de su factura del impuesto sobre bienes raíces, pídala. 2010 amended tax return Debe usar las reglas indicadas anteriormente para determinar si puede deducir el impuesto sobre beneficios locales. 2010 amended tax return Comuníquese con las autoridades tributarias si necesita información adicional sobre un cargo específico indicado en su factura del impuesto sobre bienes raíces. 2010 amended tax return Cargos detallados por servicios. 2010 amended tax return    Un cargo detallado por servicios sobre una propiedad o persona específica no es un impuesto, aun si el cargo se paga a las autoridades tributarias. 2010 amended tax return Por ejemplo, no puede deducir el cargo como un impuesto sobre bienes raíces si es: Un cargo unitario por el abastecimiento de un servicio (tal como un cargo de $5 que se cobra por cada 1,000 galones de agua que use), Un cargo periódico por un servicio residencial (tal como un cargo de $20 al mes o $240 al año que se le cobra a cada propietario de viviendas por la recogida de basura) o Un cargo fijo que se cobra por un solo servicio provisto por su gobierno (tal como un cargo de $30 por cortar el césped por haberla dejado crecer más de lo permitido conforme al reglamento local). 2010 amended tax return    Tiene que revisar su factura del impuesto sobre bienes raíces para determinar si algún cargo detallado no deducible, como los que se enumeran anteriormente, se ha incluido en la factura. 2010 amended tax return Si las autoridades tributarias (o el prestamista hipotecario) no le proveen una copia de su factura del impuesto sobre bienes raíces, pídala. 2010 amended tax return Excepción. 2010 amended tax return   Los cargos que se utilizan para mantener o mejorar servicios (tal como la recogida de basura o la protección policial o contra incendios) son deducibles como impuestos sobre bienes raíces si: Los cargos se gravan a una tasa similar para todos los bienes en la jurisdicción que impone el impuesto, Los fondos recaudados no tienen designación específica; en vez de ello, están mezclados con fondos fiscales generales y Los fondos utilizados para mantener y mejorar servicios no se limitan a la cantidad de dichos cargos recaudados ni están determinados por dicha cantidad. 2010 amended tax return Impuestos de traspaso (impuestos de timbre). 2010 amended tax return   No se pueden deducir los impuestos de traspaso ni impuestos similares, ni los cargos sobre la venta de una vivienda personal. 2010 amended tax return Si los paga el vendedor, son gastos de la venta y reducen la cantidad generada por la venta. 2010 amended tax return Si los paga el comprador, se incluyen en la base del costo de los bienes. 2010 amended tax return Aumento del alquiler debido a impuestos sobre bienes raíces más altos. 2010 amended tax return   Si su arrendador aumenta su alquiler en forma de recargo tributario (surcharge) debido a un aumento de los impuestos sobre bienes raíces, no puede deducir dicho aumento como impuesto. 2010 amended tax return Cuotas de la asociación de propietarios de vivienda. 2010 amended tax return   Estos cargos no se pueden deducir porque son gravados por la asociación de propietarios de vivienda y no por el gobierno estatal o local. 2010 amended tax return Impuestos sobre Bienes Muebles El impuesto sobre bienes muebles es deducible si es un impuesto estatal o local que: Se cobra sobre bienes muebles, Se basa únicamente en el valor de los bienes muebles y Se cobra anualmente, aunque se pague más o menos una vez al año. 2010 amended tax return Se puede considerar que un impuesto que reúna los requisitos anteriores ha sido cobrado sobre bienes muebles aunque sea para el ejercicio de un privilegio. 2010 amended tax return Por ejemplo, un impuesto anual basado en el valor reúne los requisitos como impuesto sobre bienes muebles, aunque se denomine un cargo de registro y sea para el privilegio de registrar automóviles o utilizarlos en las carreteras. 2010 amended tax return Si el impuesto se basa parcialmente en el valor y parcialmente en otros criterios, puede reunir los requisitos en parte. 2010 amended tax return Ejemplo. 2010 amended tax return El estado en el que vive cobra un impuesto anual del 1% del valor, más 50 centavos por quintal (cien libras de peso) de un vehículo por el registro del mismo. 2010 amended tax return Usted pagó $32 basados en el valor ($1,500) y peso (3,400 libras) de su automóvil. 2010 amended tax return Puede deducir $15 (1% x $1,500) como un impuesto sobre bienes muebles, ya que esa parte se basa en el valor. 2010 amended tax return Los $17 restantes ($0. 2010 amended tax return 50 x 34), basados en el peso, no se pueden deducir. 2010 amended tax return Impuestos y Cargos que no Puede Deducir Muchos impuestos del gobierno federal, estatal y local no son deducibles porque no pertenecen a las categorías mencionadas anteriormente. 2010 amended tax return Otros impuestos y cargos, tales como los impuestos federales sobre los ingresos, no son deducibles debido a que la ley tributaria prohibe específicamente la deducción de éstos. 2010 amended tax return Vea la Tabla 22-1. 2010 amended tax return Los impuestos y cargos que generalmente no se pueden deducir incluyen los siguientes: Impuestos sobre la nómina. 2010 amended tax return Esto incluye los impuestos del Seguro Social, Medicare e impuestos sobre la jubilación ferroviaria retenidos de su paga. 2010 amended tax return No obstante, una mitad del impuesto que usted paga sobre el trabajo por cuenta propia es deducible. 2010 amended tax return Asimismo, es posible que los impuestos del Seguro Social y otros impuestos laborales sobre la nómina que usted paga sobre el salario de un empleado doméstico se puedan incluir en los gastos médicos deducibles o en los gastos del cuidado de hijos que le permitan reclamar el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. 2010 amended tax return Para más información, vea los capítulos 21 y 32. 2010 amended tax return Impuestos sobre caudales hereditarios, herencias, legados o sucesiones. 2010 amended tax return No obstante, puede deducir la parte del impuesto sobre la herencia atribuible al ingreso proveniente de un difunto si usted, como beneficiario, tiene que incluir dicho ingreso en su propio ingreso bruto. 2010 amended tax return En este caso, deduzca el impuesto sobre la herencia como deducción miscelánea no sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. 2010 amended tax return Para más información, vea la Publicación 559, Survivors, Executors, and Administrators (Sobrevivientes, albaceas y administradores), en inglés. 2010 amended tax return Impuestos federales sobre los ingresos. 2010 amended tax return Incluye impuestos sobre los ingresos retenidos de su paga. 2010 amended tax return Multas y sanciones. 2010 amended tax return No puede deducir multas y sanciones pagadas a un gobierno por la violación de alguna ley, incluidas cantidades afines de garantía que haya perdido. 2010 amended tax return Impuestos sobre donaciones. 2010 amended tax return Cargos por licencias. 2010 amended tax return No puede deducir cargos por licencias para propósitos personales (cargos por licencia matrimonial, licencias para conducir y permiso para perros). 2010 amended tax return Impuestos per cápita. 2010 amended tax return No puede deducir los impuestos per cápita estatales o locales. 2010 amended tax return Muchos impuestos y cargos que no se enumeraron anteriormente tampoco pueden ser deducidos, a menos que sean gastos ordinarios y necesarios de una actividad comercial o una actividad que genere ingresos. 2010 amended tax return Para otros cargos que no se pueden deducir, vea Cantidades Relacionadas con Bienes Raíces que no Puede Deducir , anteriormente. 2010 amended tax return Dónde se Anotan las Deducciones Los impuestos se deducen en los siguientes anexos: Impuestos estatales y locales sobre los ingresos. 2010 amended tax return    Estos impuestos se deducen en la línea 5 del Anexo A (Formulario 1040), aunque su única fuente de ingresos sea de negocios, alquileres o regalías. 2010 amended tax return Marque el recuadro a en la línea 5. 2010 amended tax return Impuestos generales sobre las ventas. 2010 amended tax return   Los impuestos sobre las ventas se deducen en la línea 5 del Anexo A (Formulario 1040). 2010 amended tax return Usted tiene que marcar el recuadro b en la línea 5. 2010 amended tax return Si elige deducir estos impuestos, no puede deducir impuestos estatales y locales sobre los ingresos en el recuadro a de la línea 5 del Anexo A (Formulario 1040). 2010 amended tax return Impuestos extranjeros sobre los ingresos. 2010 amended tax return   Por lo general, los impuestos que paga a un país extranjero o una posesión (territorio no autónomo) estadounidense pueden ser reclamados como una deducción detallada en la línea 8 del Anexo A (Formulario 1040) o como un crédito a su favor para su impuesto sobre el ingreso de los EE. 2010 amended tax return UU. 2010 amended tax return en la línea 47 del Formulario 1040. 2010 amended tax return Para reclamar el crédito, es posible que tenga que llenar y adjuntar el Formulario 1116, en inglés. 2010 amended tax return Para más información, vea el capítulo 37 de esta publicación, las Instrucciones del Formulario 1040 o la Publicación 514, estos dos últimos en inglés. 2010 amended tax return Impuestos sobre bienes raíces e impuestos sobre bienes muebles. 2010 amended tax return    Los impuestos sobre bienes raíces e impuestos sobre bienes muebles se anotan en las líneas 6 y 7, respectivamente, del Anexo A (Formulario 1040), a menos que se paguen sobre bienes utilizados en su negocio. 2010 amended tax return En tal caso, se anotan en el Anexo C, Anexo C-EZ o Anexo F (Formulario 1040). 2010 amended tax return Los impuestos sobre propiedad que genere ingresos de alquiler o de regalías se anotan en el Anexo E (Formulario 1040). 2010 amended tax return Impuestos sobre el trabajo por cuenta propia. 2010 amended tax return    Deduzca la mitad de su impuesto sobre el trabajo por cuenta propia en la línea 27 del Formulario 1040. 2010 amended tax return Otros impuestos. 2010 amended tax return    Todos los demás impuestos deducibles se anotan en la línea 8 del Anexo A (Formulario 1040). 2010 amended tax return Prev  Up  Next   Home   More Online Publications