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2010 form 1040 ez 25. 2010 form 1040 ez   Pérdidas por Hecho Fortuito y Robo no Relacionadas con los Negocios Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: Hecho FortuitoMascota de la familia. 2010 form 1040 ez Deterioro progresivo. 2010 form 1040 ez Daños ocasionados por paneles de yeso (drywall) corrosivos. 2010 form 1040 ez Robo Pérdidas de Depósitos Comprobación de las Pérdidas Cómo Calcular una PérdidaDisminución del Valor Justo de Mercado Base Ajustada Seguro y Otros Reembolsos Un Solo Hecho Fortuito en Bienes Múltiples Límites de la DeducciónRegla de los $100 Regla del 10% Cuándo Declarar Ganancias y PérdidasPérdidas en Zonas de Desastre Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas Qué Hay de Nuevo Nueva Sección C en el Formulario 4684 para esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes). 2010 form 1040 ez  La Sección C del Formulario 4684 (disponible en inglés) es nueva para el año 2013. 2010 form 1040 ez Usted debe completar la Sección C si está reclamando una deducción de pérdida por robo debido a un esquema de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type scheme) y estará usando el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, según modificado por el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58. 2010 form 1040 ez La Sección C del Formulario 4864 reemplaza el Anexo A del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20. 2010 form 1040 ez No necesita completar el Anexo A. 2010 form 1040 ez Para más información, vea Pérdidas provenientes de esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes) en este capítulo. 2010 form 1040 ez Introduction Este capítulo explica el trato tributario de pérdidas personales (no relacionadas con los negocios o las inversiones) por hecho fortuito, pérdidas por robo y pérdidas en depósitos. 2010 form 1040 ez Este capítulo también presenta los siguientes temas: Cómo calcular el monto de su pérdida. 2010 form 1040 ez Cómo considerar seguros y otros reembolsos que reciba. 2010 form 1040 ez Límites de la deducción. 2010 form 1040 ez Cuándo y cómo declarar la ocurrencia de un hecho fortuito o robo. 2010 form 1040 ez Formularios que tiene que presentar. 2010 form 1040 ez    Si es víctima de un hecho fortuito o robo, tiene que presentar el Formulario 4684, en inglés. 2010 form 1040 ez Asimismo, tiene que presentar por lo menos uno de los siguientes formularios, todos en inglés: Anexo A (Formulario 1040), Itemized Deductions (Deducciones detalladas). 2010 form 1040 ez Anexo D (Formulario 1040), Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital). 2010 form 1040 ez Expropiaciones forzosas. 2010 form 1040 ez   Para obtener información sobre expropiaciones de propiedad, vea Involuntary Conversions (Conversiones involuntarias) en el capítulo 1 de la Publicación 544, Sales and other Disposition of Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes), en inglés. 2010 form 1040 ez Registro para el cálculo de pérdidas por hecho fortuito y robo. 2010 form 1040 ez    La Publicación 584SP está a su disposición para ayudarle a hacer una lista de artículos de propiedad personal que hayan sido robados o hayan sufrido daños, y luego calcular su pérdida. 2010 form 1040 ez En dicha publicación se incluyen tablas para ayudarle a calcular el monto de las pérdidas de su casa, artículos del hogar y sus vehículos motorizados. 2010 form 1040 ez Pérdidas relacionadas con negocios o inversiones. 2010 form 1040 ez   Para obtener información sobre pérdidas de propiedad de un negocio o de generación de ingresos debido a hechos fortuitos o robo, vea la Publicación 547(SP), Hechos Fortuitos, Desastres y Robos. 2010 form 1040 ez Useful Items - You may want to see: Publicación 544 Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos), en inglés 547(SP) Hechos Fortuitos, Desastres y Robos 584SP Registro de Pérdidas por Hechos Fortuitos (Imprevistos), Desastres y Robos (Propiedad de uso personal)  Formulario (e Instrucciones) Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés Anexo D (Formulario 1040) Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), en inglés 4684 Casualties and Thefts (Hechos fortuitos y robos), en inglés Hecho Fortuito Un hecho fortuito es el daño, la destrucción o la pérdida de propiedad ocasionados por un acontecimiento identificable y repentino, inesperado o poco común. 2010 form 1040 ez Un acontecimiento repentino es aquél que ocurre rápidamente; no es paulatino ni progresivo. 2010 form 1040 ez Un acontecimiento inesperado es aquél que comúnmente no se anticipa ni es intencionado. 2010 form 1040 ez Un acontecimiento poco común es aquél que no ocurre a diario y no es algo típico dentro de las actividades que usted realiza. 2010 form 1040 ez Pérdidas deducibles. 2010 form 1040 ez   Las pérdidas deducibles por hechos fortuitos pueden deberse a diversas causas, entre ellas: Accidentes automovilísticos (vea las excepciones en el tema Pérdidas no deducibles , que aparece a continuación). 2010 form 1040 ez Terremotos. 2010 form 1040 ez Incendios (vea las excepciones en el tema Pérdidas no deducibles , que aparece a continuación). 2010 form 1040 ez Inundaciones. 2010 form 1040 ez Demolición o reubicación de una vivienda poco segura por orden del gobierno debido a un desastre, como se explica en la sección Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). 2010 form 1040 ez Hundimientos (derrumbes) de minas. 2010 form 1040 ez Naufragios. 2010 form 1040 ez Estallidos supersónicos. 2010 form 1040 ez Tormentas, incluidos huracanes y tornados. 2010 form 1040 ez Ataques terroristas. 2010 form 1040 ez Vandalismo. 2010 form 1040 ez Erupciones volcánicas. 2010 form 1040 ez Pérdidas no deducibles. 2010 form 1040 ez   Una pérdida por hecho fortuito no es deducible si el daño o la destrucción ha sido causado por los siguientes factores: El quiebre accidental de artículos como, por ejemplo, vasos o vajilla fina en condiciones normales. 2010 form 1040 ez Una mascota de la familia (se explica más adelante). 2010 form 1040 ez Un incendio si usted, por voluntad propia, lo prendió o le pagó a alguien para que lo prendiera. 2010 form 1040 ez Un accidente automovilístico si éste fue causado por su propia negligencia o acto voluntario. 2010 form 1040 ez Esto también es aplicable si el acto o negligencia de alguna persona que actuaba en nombre suyo fue causa del accidente. 2010 form 1040 ez Deterioro progresivo (explicado más adelante). 2010 form 1040 ez Mascota de la familia. 2010 form 1040 ez   La pérdida de bienes debido a daños causados por una mascota de la familia no es deducible como pérdida por hecho fortuito a menos que se cumplan los requisitos indicados anteriormente bajo Hecho Fortuito . 2010 form 1040 ez Ejemplo. 2010 form 1040 ez Antes de acostumbrarse a su casa, su nuevo cachorro causó daños a su alfombra oriental antigua. 2010 form 1040 ez Debido a que los daños no fueron inesperados ni fuera de lo común, la pérdida resultante no se puede deducir como pérdida por hecho fortuito. 2010 form 1040 ez Deterioro progresivo. 2010 form 1040 ez    La pérdida de propiedad por causa de deterioro progresivo no es deducible como hecho fortuito. 2010 form 1040 ez Esto se debe a que el daño ocurre como resultado de un funcionamiento permanente o un proceso normal, en lugar de ser resultado de un acontecimiento repentino. 2010 form 1040 ez A continuación se presentan algunos ejemplos de daños producidos por el deterioro progresivo: El debilitamiento continuo de un edificio debido al viento normal y las condiciones del tiempo. 2010 form 1040 ez El deterioro y daño causados a un calentador de agua que explota. 2010 form 1040 ez Sin embargo, el óxido y el daño por el agua a alfombras y cortinas al explotar el calentador, sí se considera hecho fortuito. 2010 form 1040 ez La mayoría de las pérdidas de propiedad por motivo de sequía. 2010 form 1040 ez Para que una pérdida relacionada con sequía sea deducible, por lo general, tiene que ocurrir durante un oficio o negocio o alguna transacción en la que se participe con fines de lucro. 2010 form 1040 ez Daño por termitas o polillas. 2010 form 1040 ez El daño o destrucción de árboles, arbustos u otras plantas, causado por hongos, enfermedades, insectos, gusanos o pestes similares. 2010 form 1040 ez Sin embargo, si ocurre una destrucción repentina debido a una infestación poco común de escarabajos u otros insectos, ésta puede dar lugar a una pérdida por hecho fortuito. 2010 form 1040 ez Daños ocasionados por paneles de yeso (drywall) corrosivos. 2010 form 1040 ez   Conforme a un procedimiento especial, es posible que pueda reclamar una deducción por pérdidas fortuitas si su vivienda y sus electrodomésticos quedaron dañados por paneles de yeso corrosivos y usted pagó los costos para reparar dichos bienes. 2010 form 1040 ez Para información adicional, vea la Publicación 547(SP). 2010 form 1040 ez Robo Un robo es el acto de tomar y sacar dinero o propiedad con la intención de privar al dueño de éstos. 2010 form 1040 ez Tomar la propiedad tiene que ser ilegal conforme a las leyes del estado donde el robo tuvo lugar y tiene que haberse realizado con intenciones delictivas. 2010 form 1040 ez No es necesario indicar una condena por robo. 2010 form 1040 ez Un robo incluye tomar dinero o propiedad a través de los siguientes medios: Chantaje. 2010 form 1040 ez Escalamiento (violación de domicilio). 2010 form 1040 ez Malversación. 2010 form 1040 ez Extorsión. 2010 form 1040 ez Secuestro para exigir rescate. 2010 form 1040 ez Hurto. 2010 form 1040 ez Robo. 2010 form 1040 ez Tomar dinero o bienes mediante fraude o declaraciones falsas constituye robo si es un acto ilegal conforme a las leyes estatales o locales. 2010 form 1040 ez Disminución del valor de mercado de acciones. 2010 form 1040 ez   No puede deducir como pérdida por robo la disminución del valor de las acciones que haya adquirido en el mercado abierto con fines de inversión si dicha disminución es causada por la revelación de un fraude contable u otro tipo de conducta ilegal por parte de los funcionarios o directores de la entidad que emitió las acciones. 2010 form 1040 ez Sin embargo, puede deducir como pérdida de capital la pérdida que haya tenido al vender o intercambiar las acciones o si éstas pierden totalmente su valor. 2010 form 1040 ez Se declara una pérdida de capital en el Anexo D (Formulario 1040), en inglés. 2010 form 1040 ez Para obtener más información sobre la venta de acciones, acciones sin valor y pérdidas de capital, vea el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. 2010 form 1040 ez Propiedad extraviada o perdida. 2010 form 1040 ez   La simple desaparición de dinero o propiedad no constituye un robo. 2010 form 1040 ez Sin embargo, una pérdida o desaparición accidental de propiedad puede considerarse hecho fortuito si es el resultado de un acontecimiento identificable que ocurre de manera repentina, inesperada o poco común. 2010 form 1040 ez Los acontecimientos repentinos, inesperados y poco comunes se definen en una sección anterior. 2010 form 1040 ez Ejemplo. 2010 form 1040 ez Se cierra una puerta de su automóvil accidentalmente en su mano y rompe el engaste de su anillo de diamante. 2010 form 1040 ez El diamante se cae del anillo y nunca lo pudo encontrar. 2010 form 1040 ez La pérdida del diamante es un hecho fortuito. 2010 form 1040 ez Pérdidas provenientes de esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes). 2010 form 1040 ez   Si sufrió una pérdida por un esquema de inversión de tipo Ponzi, vea: la Resolución Administrativa Tributaria (Revenue Ruling) 2009-9, 2009-14 I. 2010 form 1040 ez R. 2010 form 1040 ez B. 2010 form 1040 ez 735 (disponible en el sitio www. 2010 form 1040 ez irs. 2010 form 1040 ez gov/irb/2009-14_IRB/ar07. 2010 form 1040 ez html). 2010 form 1040 ez el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, 2009-14 I. 2010 form 1040 ez R. 2010 form 1040 ez B. 2010 form 1040 ez 749 (disponible en el sitio www. 2010 form 1040 ez irs. 2010 form 1040 ez gov/irb/2009-14_IRB/ar11. 2010 form 1040 ez html). 2010 form 1040 ez el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, 2011-50 I. 2010 form 1040 ez R. 2010 form 1040 ez B. 2010 form 1040 ez 849 (disponible en el sitio www. 2010 form 1040 ez irs. 2010 form 1040 ez gov/irb/2011-50_IRB/ar11. 2010 form 1040 ez html). 2010 form 1040 ez Si reúne los requisitos y opta por seguir los procedimientos indicados en el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, según modificado por el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, primero debe completar la Sección C del Formulario 4684, en inglés, para determinar la cantidad a entrar en la línea 28 de la Sección B. 2010 form 1040 ez No complete las líneas 19 a la 27. 2010 form 1040 ez La Sección C reemplaza al Anexo A del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20. 2010 form 1040 ez No necesita completar el Anexo A. 2010 form 1040 ez Para información adicional, vea la orden reglamentaria sobre impuestos y los procedimientos tributarios mencionados anteriormente y las Instrucciones para el Formulario 4684. 2010 form 1040 ez   Si escoge no utilizar el procedimiento del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, usted puede declarar su pérdida por robo completando las líneas 19 a la 39 de la Sección B, según corresponda. 2010 form 1040 ez Pérdidas de Depósitos Una pérdida de depósitos monetarios puede ocurrir cuando un banco, una cooperativa de crédito u otra institución financiera se declara insolvente o en quiebra (bancarrota). 2010 form 1040 ez Si usted ha sufrido este tipo de pérdida, puede escoger uno de los métodos siguientes para deducir dicha pérdida: Pérdida por hechos fortuitos. 2010 form 1040 ez Pérdida ordinaria. 2010 form 1040 ez Deuda incobrable no relacionada con los negocios. 2010 form 1040 ez Pérdida ordinaria o por hechos fortuitos. 2010 form 1040 ez   Tiene la opción de deducir una pérdida de depósitos como hecho fortuito o como pérdida ordinaria, cualquier año en el que pueda calcular de manera razonable la cantidad de depósitos que ha perdido en una institución financiera insolvente o en quiebra. 2010 form 1040 ez Generalmente puede escoger esta opción cuando presente su declaración de impuestos para ese año y es aplicable a todas las pérdidas en depósitos que haya tenido ese año y en esa institución financiera en particular. 2010 form 1040 ez Si trata la pérdida como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria, no puede considerar la misma cantidad de la pérdida como deuda incobrable no relacionada con los negocios cuando dicha cantidad pierda su valor total. 2010 form 1040 ez Sin embargo, sí puede tomar una deducción por deuda incobrable no relacionada con los negocios por todo monto de pérdida cuyo valor sea superior a la cantidad estimada que dedujo como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria. 2010 form 1040 ez Una vez que haya tomado esta opción, no puede cambiarla sin autorización del IRS. 2010 form 1040 ez   Si declara una pérdida ordinaria, reclámela como una deducción miscelánea detallada en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). 2010 form 1040 ez La cantidad máxima que puede reclamar es $20,000 ($10,000 si es casado y presenta la declaración por separado), menos toda ganancia que espere recibir de algún seguro estatal. 2010 form 1040 ez El monto de la pérdida está sujeto al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. 2010 form 1040 ez No puede declarar una pérdida ordinaria si alguna parte de dichos depósitos está asegurada por el gobierno federal. 2010 form 1040 ez Deudas incobrables no relacionadas con los negocios. 2010 form 1040 ez   Si decide no deducir la pérdida como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria, tendrá que esperar hasta el año en que se determine la pérdida real y entonces deducirla en ese año como deuda incobrable no relacionada con los negocios. 2010 form 1040 ez Cómo hacer la declaración. 2010 form 1040 ez   El tipo de deducción que escoja para su pérdida de depósitos determinará cómo debe declarar su pérdida. 2010 form 1040 ez Si escoge: Pérdida por hecho fortuito — declárela primero en el Formulario 4684 y luego en el Anexo A del Formulario 1040, ambos en inglés. 2010 form 1040 ez Pérdida ordinaria — declárela en el Anexo A del Formulario 1040 como una deducción miscelánea detallada. 2010 form 1040 ez Deuda incobrable no relacionada con los negocios — declárela primero en el Formulario 8949 y luego en el Anexo D del Formulario 1040, ambos en inglés. 2010 form 1040 ez Información adicional. 2010 form 1040 ez   Para más información, vea la sección titulada Special Treatment for Losses on Deposits in Insolvent or Bankrupt Financial Institutions (Trato especial para pérdidas de depósitos en instituciones financieras insolventes o en quiebra) en las instrucciones del Formulario 4684 o Deposit in Insolvent or Bankrupt Financial Institution (Depósito en una institución financiera insolvente o en quiebra) en la Publicación 550, ambas en inglés. 2010 form 1040 ez Comprobación de las Pérdidas Para poder deducir una pérdida por hecho fortuito o una pérdida por robo, tiene que poder demostrar que dicho hecho fortuito o robo ocurrió. 2010 form 1040 ez También tiene que poder justificar la cantidad que declare como deducción. 2010 form 1040 ez Comprobación de las pérdidas por hecho fortuito. 2010 form 1040 ez   Para deducir una pérdida por hecho fortuito, sus datos deben mostrar todo lo siguiente: El tipo de hecho fortuito (accidente automovilístico, incendio, tormenta, etc. 2010 form 1040 ez ) y la fecha en que ocurrió. 2010 form 1040 ez Que la pérdida ocurrió como resultado directo de dicho hecho fortuito. 2010 form 1040 ez Que usted era dueño de la propiedad o, si la alquilaba de otra persona, que usted tenía la responsabilidad contractual hacia el dueño por los daños. 2010 form 1040 ez Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo. 2010 form 1040 ez Comprobación de las pérdidas por robo. 2010 form 1040 ez   Para deducir una pérdida por robo, sus datos deben mostrar todo lo siguiente: La fecha en la que descubrió que su propiedad había desaparecido. 2010 form 1040 ez Que su propiedad fue robada. 2010 form 1040 ez Que usted era el dueño de dicha propiedad. 2010 form 1040 ez Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo. 2010 form 1040 ez Es importante que tenga la documentación necesaria que demuestre el monto de la deducción. 2010 form 1040 ez Si no tiene documentos que corroboran dicha deducción, puede usar otro tipo de pruebas satisfactorias para estos efectos. 2010 form 1040 ez Cómo Calcular una Pérdida Calcule el monto de la pérdida utilizando los pasos siguientes: Determine la base ajustada de la propiedad antes de haber ocurrido el hecho fortuito o robo. 2010 form 1040 ez Determine la baja del valor justo de mercado de la propiedad a causa del hecho fortuito o robo. 2010 form 1040 ez De la cantidad más baja entre las cantidades de los puntos (1) y (2), reste el monto de todo otro seguro o reembolso que haya recibido o espere recibir. 2010 form 1040 ez En el caso de propiedad para uso personal y propiedad utilizada durante la prestación de servicios como empleado, aplique los límites de la deducción que se explican más adelante para calcular la cantidad de pérdida que puede deducir. 2010 form 1040 ez Ganancias por reembolsos. 2010 form 1040 ez   Tiene una ganancia si el reembolso es mayor que la base ajustada de la propiedad. 2010 form 1040 ez Esto ocurre aun cuando la disminución del valor justo de mercado de la propiedad es menor que la base ajustada. 2010 form 1040 ez Si obtiene una ganancia, posiblemente tenga que pagar impuestos sobre esa cantidad o tal vez pueda posponer la declaración de dicha ganancia. 2010 form 1040 ez Vea la Publicación 547(SP) para más información sobre cómo tratar una ganancia proveniente del reembolso de un hecho fortuito o robo. 2010 form 1040 ez Propiedad alquilada. 2010 form 1040 ez   Si es responsable de los daños causados por hecho fortuito a una propiedad que alquila, su pérdida es la cantidad que tiene que pagar para reparar la propiedad menos todo seguro u otro reembolso que reciba o espere recibir. 2010 form 1040 ez Disminución del Valor Justo de Mercado El valor justo de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) es el precio por el cual podría vender su propiedad a un comprador dispuesto a comprar cuando ninguno de los dos tiene que vender o comprar y ambos conocen todos los hechos pertinentes. 2010 form 1040 ez La disminución del valor justo de mercado que se utiliza para calcular el monto de la pérdida por hecho fortuito o robo es la diferencia entre el valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente antes e inmediatamente después de ocurrir el hecho fortuito o robo. 2010 form 1040 ez Valor justo de mercado de la propiedad robada. 2010 form 1040 ez   El valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente después de un robo se considera cero, puesto que usted ya no tiene la propiedad. 2010 form 1040 ez Ejemplo. 2010 form 1040 ez Usted compró dólares de plata por un valor nominal de $150 hace varios años. 2010 form 1040 ez Ésta es la base ajustada de esa propiedad. 2010 form 1040 ez Este año, le robaron los dólares de plata. 2010 form 1040 ez El valor justo de mercado de las monedas era $1,000 justo antes de ser robadas y no las cubría el seguro. 2010 form 1040 ez Su pérdida por robo es $150. 2010 form 1040 ez Propiedad robada recuperada. 2010 form 1040 ez   La propiedad robada recuperada es propiedad suya que le fue robada y posteriormente devuelta a usted. 2010 form 1040 ez Si recupera propiedad después de haber incluido una deducción de pérdida por robo, tiene que volver a calcular la pérdida utilizando la base ajustada más baja de la propiedad (la cual se explica más adelante) o la disminución del valor justo de mercado desde el momento inmediatamente antes de que fuera robada hasta el momento en que se recuperó. 2010 form 1040 ez Use esta cantidad para volver a calcular la pérdida total para el año en el que se dedujo dicha pérdida. 2010 form 1040 ez   Si el monto de la pérdida recalculada es menor que la pérdida que dedujo, generalmente tiene que declarar la diferencia como ingresos en el año en que la recuperó. 2010 form 1040 ez Pero declare la diferencia sólo hasta la cantidad de la pérdida que redujo su impuesto. 2010 form 1040 ez Para obtener más información sobre la cantidad que debe declarar, vea Recuperación de Fondos en el capítulo 12. 2010 form 1040 ez Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado— Aspectos que se Deben Tener en Cuenta Para calcular la disminución del valor justo de mercado debido a un hecho fortuito o un robo, por lo general, necesita una tasación competente. 2010 form 1040 ez No obstante, también se pueden emplear otras medidas para establecer ciertas disminuciones. 2010 form 1040 ez Tasación. 2010 form 1040 ez   Un tasador competente debe realizar una tasación para determinar la diferencia entre valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente antes de ocurrir el hecho fortuito o robo e inmediatamente después. 2010 form 1040 ez El tasador tiene que tener en cuenta los efectos de toda baja general del mercado que pueda ocurrir paralelamente con el hecho fortuito. 2010 form 1040 ez Esta información es necesaria para limitar toda deducción de la pérdida real que se originó por el daño a la propiedad. 2010 form 1040 ez   Existen varios factores importantes para evaluar la exactitud de una tasación, entre ellos: El conocimiento del tasador sobre su propiedad antes y después del hecho fortuito o robo. 2010 form 1040 ez El conocimiento del tasador sobre la venta de propiedades similares en esa zona. 2010 form 1040 ez El conocimiento del tasador sobre las condiciones de la zona donde ocurrió el hecho fortuito. 2010 form 1040 ez El método de tasación que utilice el tasador. 2010 form 1040 ez    Para establecer la cantidad de su pérdida por desastre debido a un desastre declarado como tal por el gobierno federal, quizá podría utilizar una tasación obtenida para un préstamo del gobierno federal (o una garantía de préstamo federal). 2010 form 1040 ez Para obtener más información sobre desastres, vea la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). 2010 form 1040 ez Costo de limpieza y reparaciones. 2010 form 1040 ez   El costo de reparar propiedad dañada no es parte de la pérdida por hechos fortuitos. 2010 form 1040 ez Tampoco lo es el costo de la limpieza después de un hecho fortuito. 2010 form 1040 ez Pero puede utilizar el costo de la limpieza o de las reparaciones después de un hecho fortuito como una medida de la disminución del valor justo de mercado, si cumple con todas las condiciones siguientes: Las reparaciones de hecho se realizan. 2010 form 1040 ez Las reparaciones son necesarias para que la propiedad vuelva a su condición anterior a que ocurriera el hecho fortuito. 2010 form 1040 ez La cantidad que se gasta en reparaciones no es excesiva. 2010 form 1040 ez Las reparaciones se realizan únicamente para reparar los daños. 2010 form 1040 ez El valor de la propiedad después de efectuadas las reparaciones no es, debido a dichas reparaciones, mayor que el valor de la propiedad antes de ocurrir el hecho fortuito. 2010 form 1040 ez Jardines. 2010 form 1040 ez   El costo de restaurar jardines a su condición original después de un hecho fortuito podría indicar la disminución del valor justo de mercado. 2010 form 1040 ez Es posible que pueda medir la pérdida según lo que gaste en las siguientes actividades: Sacar árboles y arbustos destruidos o dañados, menos el valor de todo artículo salvado que haya recibido. 2010 form 1040 ez Podar y tomar otras medidas a fin de conservar árboles y arbustos dañados. 2010 form 1040 ez Volver a plantar si es necesario para restaurar la propiedad a su valor aproximado antes de ocurrir el hecho fortuito. 2010 form 1040 ez Valor de automóviles. 2010 form 1040 ez    Los libros de diversas organizaciones automovilísticas que incluyan información sobre su automóvil pueden ser útiles para calcular el valor del mismo. 2010 form 1040 ez Puede usar los valores de venta al por menor que aparecen en los libros y modificarlos según factores como el millaje y la condición de su vehículo para calcular el valor. 2010 form 1040 ez Los precios no son oficiales, pero podrían ser útiles para determinar el valor del auto y sugerir precios relativos que sirvan de comparación con las ventas y ofertas actuales de su zona. 2010 form 1040 ez Si su automóvil no aparece en esos libros, determine el valor basándose en otras fuentes. 2010 form 1040 ez La oferta que reciba de un concesionario por su automóvil como parte del pago por uno nuevo normalmente no es un cálculo de su valor real. 2010 form 1040 ez Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado— Aspectos que no se Deben Tener en Cuenta Por lo general, no se deben tener en cuenta los siguientes puntos al calcular la disminución del valor justo de mercado de su propiedad. 2010 form 1040 ez Costos de protección. 2010 form 1040 ez   El costo de proteger su propiedad contra un hecho fortuito o robo no es parte de las pérdidas por hecho fortuito o robo. 2010 form 1040 ez La suma que gaste para proteger su casa de tormentas, ya sea en seguros o colocando tablones sobre las ventanas, no constituye parte de la pérdida. 2010 form 1040 ez   Si realiza mejoras permanentes en su propiedad para protegerse de un hecho fortuito o robo, agregue el costo de estas mejoras a la base de la propiedad. 2010 form 1040 ez Un ejemplo sería el costo de un dique para prevenir inundaciones. 2010 form 1040 ez Excepción. 2010 form 1040 ez   Los gastos en los que incurrió en relación a pagos calificados de mitigación de desastres no se pueden añadir a la base de la propiedad, ni deducirse como gastos de negocio. 2010 form 1040 ez Vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). 2010 form 1040 ez Gastos imprevistos. 2010 form 1040 ez   Los gastos imprevistos en los que incurra por causa de un hecho fortuito o robo, como por ejemplo los gastos de tratamiento de lesiones personales, gastos de vivienda temporal o de alquilar un automóvil, no constituyen parte de su pérdida por hecho fortuito o robo. 2010 form 1040 ez Costo de reposición. 2010 form 1040 ez   Los costos de reposición de bienes robados o destruidos no son parte de la pérdida por hecho fortuito o robo. 2010 form 1040 ez Valor sentimental. 2010 form 1040 ez   No tenga en cuenta el valor sentimental cuando calcule su pérdida. 2010 form 1040 ez Si un retrato familiar, artículos heredados o recuerdos han sido dañados, destruidos o robados, tiene que basar su pérdida sólo en el valor justo de mercado de estos bienes, limitado por su base ajustada en dichos bienes. 2010 form 1040 ez Disminución del valor de mercado de la propiedad en la zona del hecho fortuito o en sus alrededores. 2010 form 1040 ez   No se puede tener en cuenta la disminución del valor de una propiedad por encontrarse en una zona afectada por un hecho fortuito o en los alrededores de esa zona, o en una zona que podría volver a sufrir un hecho de este tipo. 2010 form 1040 ez Su pérdida es sólo por los daños reales a la propiedad. 2010 form 1040 ez Sin embargo, si su hogar se encuentra en un área declarada zona de desastre por el gobierno federal, vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). 2010 form 1040 ez Costos de fotografías y tasaciones. 2010 form 1040 ez    Las fotografías tomadas después de haber ocurrido el hecho fortuito servirán para establecer la condición y el valor de la propiedad después de los daños. 2010 form 1040 ez También serán útiles las fotografías que muestren la condición de la propiedad después de haber sido reparada, restaurada o repuesta. 2010 form 1040 ez   Se usan tasaciones para calcular la disminución del valor justo de mercado por un hecho fortuito o robo. 2010 form 1040 ez Para obtener información sobre las tasaciones, vea Tasación en la sección anterior titulada Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado — Aspectos que se Deben Tener en Cuenta. 2010 form 1040 ez   Los costos de fotografías y tasaciones usadas como prueba del valor y condición de la propiedad dañada por causa de un hecho fortuito no son parte de la pérdida. 2010 form 1040 ez Puede declarar estos costos como una deducción miscelánea detallada sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado del Anexo A (Formulario 1040). 2010 form 1040 ez Para más información acerca de las deducciones misceláneas, vea el capítulo 28. 2010 form 1040 ez Base Ajustada La base ajustada es el grado de inversión (o base) que usted tiene en los bienes (normalmente el costo) que posee, el cual se ve aumentado o disminuido por varios acontecimientos, como mejoras y pérdidas por hecho fortuito. 2010 form 1040 ez Para más información, vea el cápitulo 13. 2010 form 1040 ez Seguro y Otros Reembolsos Si recibe un pago de un seguro u otro tipo de reembolso, tiene que restar el monto del reembolso cuando calcule su pérdida. 2010 form 1040 ez No tendrá pérdida por hechos fortuitos o por robo en la medida en que se le reembolse. 2010 form 1040 ez Si espera un reembolso parcial o total de la pérdida, tiene que restar el monto del reembolso esperado cuando calcule la pérdida. 2010 form 1040 ez Tiene que reducir la pérdida aun si no recibe el pago hasta un año tributario posterior. 2010 form 1040 ez Vea más adelante la sección titulada Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida . 2010 form 1040 ez En caso de no presentar una reclamación de reembolso. 2010 form 1040 ez   Si su propiedad está asegurada, tiene que presentar oportunamente al seguro una reclamación de reembolso de la pérdida. 2010 form 1040 ez De lo contrario, no puede deducir esta pérdida como hecho fortuito o robo. 2010 form 1040 ez Sin embargo, la porción de la pérdida que no cubre el seguro no está sujeta a esta regla (por ejemplo, un monto deducible). 2010 form 1040 ez Ejemplo. 2010 form 1040 ez Usted tiene una póliza de seguro de automóvil con un deducible de $1,000. 2010 form 1040 ez Como su seguro no cubrió los primeros $1,000 de un choque automovilístico, los $1,000 constituirían una suma deducible (sujeta a los límites de la deducción que se explican más adelante). 2010 form 1040 ez Esto es cierto aun si no presenta una reclamación de reembolso al seguro, ya que su póliza de seguro bajo ninguna circunstancia le hubiera reembolsado la suma deducible. 2010 form 1040 ez Tipos de Reembolsos El tipo de reembolso más común es el pago del seguro por bienes robados o dañados. 2010 form 1040 ez A continuación se examinan otros tipos de reembolsos. 2010 form 1040 ez Vea también las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. 2010 form 1040 ez Fondo de emergencia del empleador en caso de desastre. 2010 form 1040 ez   Si recibe dinero proveniente del fondo de emergencia del empleador en caso de desastre y tiene que utilizar ese dinero para arreglar o reponer bienes sobre los cuales declara una deducción de pérdida por hecho fortuito, tiene que tener en cuenta esa suma cuando calcule dicha deducción. 2010 form 1040 ez Tenga en cuenta sólo la cantidad que utilizó para reponer los bienes destruidos o dañados. 2010 form 1040 ez Ejemplo. 2010 form 1040 ez Su vivienda sufrió daños considerables en un tornado. 2010 form 1040 ez El monto de su pérdida después del reembolso de la compañía de seguros fue de $10,000. 2010 form 1040 ez Su empleador estableció un fondo de ayuda en caso de desastre para los empleados. 2010 form 1040 ez Aquellos empleados que recibieron dinero de ese fondo tuvieron que usarlo para reparar o reponer los bienes que resultaron dañados o destruidos. 2010 form 1040 ez Usted recibió $4,000 como parte de este fondo y gastó toda esa suma haciendo reparaciones a su casa. 2010 form 1040 ez Al calcular su pérdida por hecho fortuito, tiene que restar del total de su pérdida no reembolsada ($10,000) los $4,000 que recibió del fondo de su empleador. 2010 form 1040 ez Por lo tanto, su pérdida por hechos fortuitos antes de aplicar los límites de la deducción (que se examinan más adelante) es de $6,000. 2010 form 1040 ez Regalos en efectivo. 2010 form 1040 ez   Si, como víctima de algún desastre, recibe donaciones excluibles en efectivo, y no existen límites sobre cómo puede usar el dinero, no puede reducir la pérdida por hecho fortuito con este tipo de donaciones. 2010 form 1040 ez Esto es aplicable aun cuando use el dinero para pagar reparaciones de la propiedad dañada en el desastre. 2010 form 1040 ez Ejemplo. 2010 form 1040 ez Su vivienda fue dañada por un huracán. 2010 form 1040 ez Sus familiares y vecinos le dieron donaciones en efectivo excluibles de sus ingresos. 2010 form 1040 ez Usted utilizó parte de esas donaciones para realizar reparaciones en su vivienda. 2010 form 1040 ez No hubo límites ni restricciones sobre cómo debía usar ese dinero en efectivo. 2010 form 1040 ez Como era una donación excluible de su ingreso, el dinero que recibió y usó para pagar esas reparaciones no reduce el monto de la pérdida por hechos fortuitos de su casa dañada. 2010 form 1040 ez Pagos del seguro por gastos de manutención. 2010 form 1040 ez   No reduzca la pérdida por hechos fortuitos con pagos que haya recibido del seguro para cubrir gastos de manutención en cualquiera de las dos situaciones siguientes: Si pierde el uso de su vivienda principal debido a un hecho fortuito. 2010 form 1040 ez Si las autoridades del gobierno no le permiten acceso a su vivienda principal por causa de un hecho fortuito o por amenaza de que éste ocurra. 2010 form 1040 ez Inclusión en los ingresos. 2010 form 1040 ez   Si estos pagos del seguro son mayores al aumento temporal de sus gastos de manutención, tiene que incluir el excedente en sus ingresos. 2010 form 1040 ez Declare esta cantidad en la línea 21 del Formulario 1040. 2010 form 1040 ez Sin embargo, si el hecho fortuito tuvo lugar en una zona de desastre declarada por el gobierno federal, ninguno de los pagos del seguro será tributable. 2010 form 1040 ez Vea Pagos calificados para mitigación de desastres bajo Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). 2010 form 1040 ez   El aumento temporal de los gastos de manutención es la diferencia entre los gastos de manutención reales en los que su familia y usted han incurrido durante el período en que no pudieron usar su vivienda y los gastos normales de manutención para ese período. 2010 form 1040 ez Los gastos de manutención reales son aquellos gastos razonables y necesarios en los que se ha incurrido debido a la pérdida de su vivienda principal. 2010 form 1040 ez Por lo general, estos gastos incluyen las cantidades pagadas por: Alquiler de una vivienda adecuada. 2010 form 1040 ez Transporte. 2010 form 1040 ez Alimentos. 2010 form 1040 ez Servicios públicos. 2010 form 1040 ez Servicios misceláneos. 2010 form 1040 ez Los gastos normales de manutención son los gastos en los cuales normalmente hubiera incurrido, pero no lo hizo por haber ocurrido un hecho fortuito o por la amenaza de que uno ocurriera. 2010 form 1040 ez Ejemplo. 2010 form 1040 ez Usted tuvo que abandonar su apartamento durante un mes a causa de un incendio y alojarse en un motel. 2010 form 1040 ez Normalmente paga $525 al mes de alquiler, pero no tuvo que pagar durante el mes en que el apartamento estuvo desocupado. 2010 form 1040 ez Este mes pagó $1,200 por alojarse en un motel. 2010 form 1040 ez Normalmente paga $200 al mes en alimentación. 2010 form 1040 ez Sus gastos de alimentación durante este mes fueron de $400. 2010 form 1040 ez Usted recibió $1,100 de su compañía de seguros para cubrir sus gastos de manutención. 2010 form 1040 ez Calcule el pago que tiene que incluir en los ingresos de la siguiente manera: 1) Pagos del seguro para gastos de manutención $1,100 2) Gastos reales durante el mes en que no puede vivir en su casa debido al incendio 1,600   3) Gastos normales de manutención 725   4) Aumento temporal de los gastos de manutención:  Reste la línea 3 de la línea 2 875 5) Cantidad del pago que se puede incluir en el ingreso: Reste la línea 4  de la línea 1 $ 225 Año tributario en el cual se incluye la cantidad. 2010 form 1040 ez   La parte del pago del seguro sujeta a impuestos se incluye como ingreso para el año en que vuelva a hacer uso de su vivienda principal o, si ocurre más adelante, el año en el que reciba la parte tributable del pago del seguro. 2010 form 1040 ez Ejemplo. 2010 form 1040 ez En agosto de 2011, su vivienda principal fue destruida por un tornado. 2010 form 1040 ez En el mes de noviembre de 2012, usted volvió a habitar su vivienda. 2010 form 1040 ez Los pagos que recibió del seguro en los años 2011 y 2012 fueron $1,500 más que el aumento temporal de sus gastos de manutención durante esos 2 años. 2010 form 1040 ez Esta cantidad se incluye como ingresos en el Formulario 1040 de 2012. 2010 form 1040 ez Si durante 2013 recibe pagos adicionales para cubrir los gastos de manutención que tuvo en 2011 y 2012, tiene que incluir esos pagos como ingresos en su Formulario 1040 de 2013. 2010 form 1040 ez Asistencia en caso de desastre. 2010 form 1040 ez   Los alimentos, suministros médicos y otras formas de asistencia que usted reciba no reducen su monto de pérdida por hechos fortuitos, a menos que sean una reposición de bienes perdidos o destruidos. 2010 form 1040 ez Los pagos calificados de asistencia en caso de desastre que reciba por gastos en los que haya incurrido derivados de un desastre declarado por el gobierno federal no son ingresos tributables en su caso. 2010 form 1040 ez Para mayor información, vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). 2010 form 1040 ez Los pagos de ayuda por desempleo en caso de desastre constituyen beneficios tributables por desempleo. 2010 form 1040 ez Por lo general, los subsidios de asistencia en casos de desastre y los pagos para atenuar desastres que reúnen los requisitos y que se reciban conforme a la Robert T. 2010 form 1040 ez Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act (Ley Robert T. 2010 form 1040 ez Stafford de Asistencia en Caso de Desastre y de Emergencia) o al National Flood Insurance Act (Ley del Seguro Nacional en caso de Inundaciones) (según vigente el 15 de abril de 2005) no se incluyen en sus ingresos. 2010 form 1040 ez Vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). 2010 form 1040 ez Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida Si calculó su pérdida por hechos fortuitos o robo utilizando la cantidad del reembolso esperado, es posible que tenga que ajustar su declaración de impuestos para el año tributario en el cual reciba su reembolso real. 2010 form 1040 ez Esta sección explica el ajuste que podría verse obligado a hacer. 2010 form 1040 ez Reembolso real menor a la cantidad esperada. 2010 form 1040 ez   Si posteriormente recibe un reembolso menor de lo que esperaba, incluya esa diferencia como pérdida junto con las demás (si las hubiera) en la declaración del año en el cual razonablemente no espere recibir reembolso adicional. 2010 form 1040 ez Ejemplo. 2010 form 1040 ez En el año 2012, su automóvil personal tenía un valor justo de mercado de $2,000 cuando fue destruido en un choque con otro automóvil. 2010 form 1040 ez El accidente se debió a la negligencia del otro conductor. 2010 form 1040 ez Al final del año 2012, existía una posibilidad razonable de que el dueño del otro vehículo le reembolsara la totalidad de los daños. 2010 form 1040 ez Usted no tuvo una pérdida deducible durante el 2012. 2010 form 1040 ez En enero de 2013, los tribunales le adjudicaron $2,000. 2010 form 1040 ez Sin embargo, en el mes de julio se hizo evidente que no podría cobrar cantidad alguna del otro conductor. 2010 form 1040 ez Puede deducir la pérdida en 2013 conforme a los límites explicados más adelante. 2010 form 1040 ez Reembolso real mayor a la cantidad esperada. 2010 form 1040 ez   Si posteriormente recibe un reembolso que resulta ser mayor que la cantidad esperada, tras haber solicitado una deducción por la pérdida, puede que tenga que incluir el monto adicional del reembolso en sus ingresos del año en que lo recibió. 2010 form 1040 ez No obstante, si alguna parte de la deducción original no redujo su impuesto para el año anterior, no incluya esa parte del reembolso en sus ingresos. 2010 form 1040 ez No vuelva a calcular su impuesto para el año en que solicitó la deducción. 2010 form 1040 ez Para más información, vea Recuperación de Fondos en el capítulo 12. 2010 form 1040 ez Si el total de todos los reembolsos que reciba es mayor a la base ajustada de los bienes destruidos o robados, obtendrá una ganancia a partir del hecho fortuito o robo. 2010 form 1040 ez Si ya ha hecho una deducción por una pérdida y recibe ese reembolso posteriormente en otro año, es posible que tenga que incluir la ganancia en sus ingresos por el año posterior. 2010 form 1040 ez Incluya la ganancia como ingreso ordinario hasta el monto de la deducción que redujo sus impuestos el año anterior. 2010 form 1040 ez Vea Cómo Calcular una Ganancia en la Publicación 547(SP) para más información sobre cómo tratar una ganancia proveniente del reembolso de un hecho fortuito o robo. 2010 form 1040 ez Reembolso real por la cantidad esperada. 2010 form 1040 ez   Si recibe un reembolso por la cantidad exacta que esperaba recibir, no tiene que incluir cantidad alguna en sus ingresos y no puede deducir pérdida adicional alguna. 2010 form 1040 ez Ejemplo. 2010 form 1040 ez En diciembre de 2013, usted tuvo un accidente cuando conducía su automóvil personal. 2010 form 1040 ez Las reparaciones de su automóvil costaron $950. 2010 form 1040 ez Usted tenía $100 como deducible de su seguro contra choques. 2010 form 1040 ez Su compañía de seguros aceptó reembolsarle la cantidad correspondiente al resto de los daños. 2010 form 1040 ez Como esperaba un reembolso de la compañía de seguros, en el año 2013 no tuvo una deducción de pérdida por hecho fortuito. 2010 form 1040 ez Debido a la regla de los $100 (tratada más adelante bajo Límites de la Deducción ), no puede deducir los $100 que pagó como suma deducible. 2010 form 1040 ez Cuando reciba los $850 de la compañía de seguros en 2014, no los declare como ingresos. 2010 form 1040 ez Un Solo Hecho Fortuito en Bienes Múltiples Bienes muebles. 2010 form 1040 ez   Los bienes muebles son todos aquéllos que no sean bienes raíces. 2010 form 1040 ez Si le roban bienes muebles, o si un hecho fortuito los daña o los destruye, tendrá que calcular la pérdida de cada artículo por separado. 2010 form 1040 ez Luego combine dichas pérdidas para calcular el total de su pérdida procedente de aquel hecho fortuito o robo. 2010 form 1040 ez Ejemplo. 2010 form 1040 ez Un incendio en su casa destruyó una silla tapizada, una alfombra oriental y una mesa antigua. 2010 form 1040 ez Usted no tenía seguro contra incendio para cubrir su pérdida. 2010 form 1040 ez (Éste fue el único hecho fortuito o robo que sufrió durante el año). 2010 form 1040 ez Pagó $750 por la silla y calculó que la misma tenía un valor justo de mercado de $500 justo antes del incendio. 2010 form 1040 ez La alfombra costó $3,000 y tenía un valor justo de mercado de $2,500 justo antes del incendio. 2010 form 1040 ez Compró la mesa en una subasta a un precio de $100 antes de enterarse de que era una antigüedad. 2010 form 1040 ez La habían tasado en $900 antes del incendio. 2010 form 1040 ez La pérdida de cada uno de esos artículos se calcula de la manera siguiente:     Silla Alfombra Mesa 1) Base (costo) $750 $3,000 $100 2) Valor justo de mercado antes del incendio $500 $2,500 $900 3) Valor justo de mercado después del incendio –0– –0– –0– 4) Disminución del valor justo de mercado $500 $2,500 $900 5) Pérdida (cantidad menor entre la línea (1) o la línea (4)) $500 $2,500 $100           6) Pérdida total     $3,100 Bienes raíces. 2010 form 1040 ez   Para calcular una pérdida de bienes raíces de uso personal, toda la propiedad (incluidas las mejoras como edificios, árboles y arbustos) se considera una sola. 2010 form 1040 ez Calcule la pérdida utilizando la cantidad de la base ajustada o la disminución del valor justo de mercado de toda la propiedad, la que sea menor. 2010 form 1040 ez Ejemplo. 2010 form 1040 ez Usted compró su vivienda hace algunos años. 2010 form 1040 ez En esa época pagó $160,000 ($20,000 por el terreno y $140,000 por la casa). 2010 form 1040 ez También gastó $2,000 por concepto de jardinería ornamental. 2010 form 1040 ez Este año, un incendio destruyó su vivienda. 2010 form 1040 ez El incendio también ocasionó daños a los arbustos y árboles del patio. 2010 form 1040 ez El incendio fue la única pérdida por hecho fortuito o robo que tuvo este año. 2010 form 1040 ez Tasadores competentes valoraron la propiedad completa en $200,000 antes del incendio, pero sólo en $30,000 después de éste. 2010 form 1040 ez (No se incluye la pérdida de enseres domésticos en este ejemplo. 2010 form 1040 ez Ésta se calcularía por separado para cada artículo, como se explica anteriormente bajo Bienes muebles ). 2010 form 1040 ez Poco después del incendio, la compañía de seguros le pagó $155,000 por la pérdida. 2010 form 1040 ez La deducción de la pérdida por hecho fortuito se calcula de la siguiente forma: 1) Base ajustada de la propiedad completa (terreno, edificio y jardinería ornamental) $162,000 2) Valor justo de mercado de toda la propiedad antes del incendio $200,000 3) Valor justo de mercado de toda la propiedad después del incendio 30,000 4) Disminución del valor justo de mercado de toda la propiedad $170,000 5) Pérdida (cantidad menor entre la línea (1) o la línea (4)) $162,000 6) Reste la cantidad del seguro 155,000 7) Pérdida después del reembolso $7,000 Tabla 25-1. 2010 form 1040 ez Cómo Aplicar los Límites de la Deducción por Bienes de Uso Personal   Regla de los $100 Regla del 10% Aplicación General Al calcular su deducción, tiene que restar $100 de cada pérdida por hecho fortuito o robo. 2010 form 1040 ez Aplique esta regla después de haber calculado el monto de su pérdida. 2010 form 1040 ez Tiene que restar el 10% de su ingreso bruto ajustado del total de las pérdidas por hecho fortuito o robo. 2010 form 1040 ez Aplique esta regla después de haber descontado $100 (regla de los $100) de cada pérdida. 2010 form 1040 ez Un Solo Suceso Aplique esta regla sólo una vez, aún cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. 2010 form 1040 ez Aplique esta regla sólo una vez, aún cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. 2010 form 1040 ez Más de un Suceso Aplique esta regla a la pérdida derivada de cada suceso. 2010 form 1040 ez Aplique esta regla al total de pérdidas derivadas de todos los sucesos. 2010 form 1040 ez Más de una Persona– Con Pérdida del Mismo Suceso (que no sea una pareja casada que presenta una declaración conjunta) Aplique esta regla independientemente a cada persona. 2010 form 1040 ez Aplique esta regla independientemente a cada persona. 2010 form 1040 ez Pareja Casada– con pérdidas a partir del mismo suceso Declaración Conjunta Aplique esta regla como si fueran una sola persona. 2010 form 1040 ez Aplique esta regla como si fueran una sola persona. 2010 form 1040 ez Declaración por Separado Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. 2010 form 1040 ez Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. 2010 form 1040 ez Más de un Dueño  (que no sea una pareja casada  que presenta una declaración conjunta) Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. 2010 form 1040 ez Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. 2010 form 1040 ez Límites de la Deducción Después de calcular la pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que calcular cuánta parte de la pérdida puede deducir. 2010 form 1040 ez Si la misma fue una pérdida en bienes de uso personal o de su familia, hay dos límites a la cantidad que puede deducir por el hecho fortuito o robo. 2010 form 1040 ez Tiene que descontar $100 (regla de los $100) de cada pérdida por hecho fortuito o robo. 2010 form 1040 ez Tiene que restar además el 10% de su ingreso bruto ajustado (regla del 10%) del total de sus pérdidas por hecho fortuito o robo. 2010 form 1040 ez Estas reducciones se hacen en el Formulario 4684, en inglés. 2010 form 1040 ez Estas reglas se explican a continuación y la Tabla 25-1 resume cómo aplicar la regla de los $100 y la regla del 10% en varias situaciones. 2010 form 1040 ez Para explicaciones y ejemplos más detallados, vea la Publicación 547(SP). 2010 form 1040 ez Propiedad usada en parte para fines comerciales y en parte para fines personales. 2010 form 1040 ez   Cuando los bienes se utilizan en parte para fines personales y en parte para fines comerciales o de generación de ingresos, la deducción de la pérdida por hechos fortuitos o robo se calcula por separado para la porción de uso personal y para la porción con fines comerciales o de generación de ingresos. 2010 form 1040 ez Es preciso calcular ambas por separado porque la regla de los $100 y la regla del 10% son aplicables únicamente a la pérdida ocasionada en la porción para uso personal de la propiedad. 2010 form 1040 ez Regla de los $100 Después de calcular su pérdida de bienes de uso personal debido a un hecho fortuito o robo, tiene que restar $100 de esa pérdida. 2010 form 1040 ez Esta reducción es aplicable a cada pérdida total por hecho fortuito o robo. 2010 form 1040 ez No importa el número de bienes afectados en un suceso. 2010 form 1040 ez Sólo será aplicable una reducción de $100. 2010 form 1040 ez Ejemplo. 2010 form 1040 ez Una tormenta de granizo causa daños a su casa y a su automóvil. 2010 form 1040 ez Calcule la cantidad de la pérdida, como se explica anteriormente, para cada uno de estos artículos. 2010 form 1040 ez Como las pérdidas se deben a un solo acontecimiento, combine las pérdidas y descuente $100 del monto combinado. 2010 form 1040 ez Un solo suceso. 2010 form 1040 ez   Por lo general, los sucesos que están estrechamente relacionados en cuanto a origen causan un solo hecho fortuito. 2010 form 1040 ez Es un solo hecho fortuito cuando el daño se deriva de dos o más causas estrechamente relacionadas, como por ejemplo, daños por viento e inundaciones provocados por la misma tormenta. 2010 form 1040 ez Regla del 10% Tiene que restar, del total de sus pérdidas por hecho fortuito o robo causadas a bienes de uso personal, un 10% de su ingreso bruto ajustado. 2010 form 1040 ez Aplique esta regla después de haber descontado $100 de cada pérdida. 2010 form 1040 ez Para información adicional, vea las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. 2010 form 1040 ez Si tiene ganancias y pérdidas por hecho fortuito o robo, vea más adelante la sección titulada Ganancias y pérdidas. 2010 form 1040 ez Ejemplo 1. 2010 form 1040 ez En junio, descubrió que robaron en su casa. 2010 form 1040 ez Su pérdida después del reeembolso del seguro fue $2,000. 2010 form 1040 ez Su ingreso bruto ajustado del año en el que descubrió el robo es $29,500. 2010 form 1040 ez Primero se aplica la regla de los $100 y luego la regla del 10%. 2010 form 1040 ez Calcule su deducción por concepto de pérdida por robo como se muestra a continuación: 1) Pérdida después del reembolso del seguro $2,000 2) Reste $100 100 3) Pérdida después de aplicar la regla de los $100 $1,900 4) Reste el 10% de $29,500 de ingreso bruto ajustado 2,950 5) Deducción de pérdida por robo –0–       Usted no tiene una deducción por concepto de pérdida por robo porque su pérdida después de haber aplicado la regla de los $100 ($1,900) es menor del 10% de su ingreso bruto ajustado ($2,950). 2010 form 1040 ez Ejemplo 2. 2010 form 1040 ez En marzo, usted tuvo un accidente automovilístico que destruyó completamente su vehículo. 2010 form 1040 ez No tenía seguro contra accidentes y por lo tanto no recibió reembolso del seguro. 2010 form 1040 ez La pérdida que tuvo en su automóvil fue $1,800. 2010 form 1040 ez En noviembre, un incendio causó daños en el sótano de su casa y destruyó completamente los muebles, la máquina lavadora, la secadora y otros artículos que guardaba allí. 2010 form 1040 ez Su pérdida de los artículos del sótano después del reembolso fue de $2,100. 2010 form 1040 ez Su ingreso bruto ajustado para el año en que ocurrieron el accidente y el incendio es de $25,000. 2010 form 1040 ez Usted calcula su deducción de pérdidas por hechos fortuitos de la siguiente forma:             Vehículo Sótano 1) Pérdida $1,800 $2,100 2) Reste $100 por incidente 100 100 3) Pérdida después de aplicar la regla de los $100 $1,700 $2,000 4) Total de la pérdida $3,700 5) Reste el 10% de $25,000 del ingreso bruto ajustado 2,500 6) Deducción de pérdida por hecho fortuito $1,200 Ganancias y pérdidas. 2010 form 1040 ez   Si tiene tanto ganancias como pérdidas por hechos fortuitos o robo de bienes de uso personal, tiene que comparar el total de ganancias con el total de pérdidas. 2010 form 1040 ez Haga esto luego de haber descontado todo reembolso, y los $100, del monto de cada pérdida, pero antes de haber restado el 10% del ingreso bruto ajustado de las pérdidas. 2010 form 1040 ez Las ganancias por hecho fortuito o robo no incluyen ganancias que usted haya decidido aplazar. 2010 form 1040 ez Vea la Publicación 547(SP) para más información sobre el aplazamiento de la declaración de una ganancia. 2010 form 1040 ez Pérdidas mayores a las ganancias. 2010 form 1040 ez   Si sus pérdidas resultan ser mayores que sus ganancias reconocidas, reste las ganancias de las pérdidas y reste del resultado el 10% de su ingreso bruto ajustado. 2010 form 1040 ez El resto, si lo hubiera, es su pérdida deducible proveniente de bienes de uso personal. 2010 form 1040 ez Ganancias mayores a las pérdidas. 2010 form 1040 ez   Si las ganancias reconocidas son mayores que las pérdidas, reste las pérdidas de las ganancias. 2010 form 1040 ez La diferencia se considera una ganancia de capital y tiene que declararse en el Anexo D (Formulario 1040). 2010 form 1040 ez La regla del 10% no es aplicable a las ganancias. 2010 form 1040 ez Cuándo Declarar Ganancias y Pérdidas Ganancias. 2010 form 1040 ez   Si recibe un reembolso de seguros o de otro tipo que sea mayor a la base ajustada en los bienes que fueron destruidos o robados, tiene una ganancia resultante del hecho fortuito o robo. 2010 form 1040 ez Tiene que incluir esta ganancia en su ingreso en el año en que reciba el reembolso, a menos que escoja aplazar la declaración de la ganancia según lo explicado en la Publicación 547(SP). 2010 form 1040 ez Si tiene una pérdida, vea la Tabla 25-2. 2010 form 1040 ez Tabla 25-2. 2010 form 1040 ez Cuándo Deducir una Pérdida SI tiene una pérdida. 2010 form 1040 ez . 2010 form 1040 ez . 2010 form 1040 ez ENTONCES dedúzcala en el año en el que. 2010 form 1040 ez . 2010 form 1040 ez . 2010 form 1040 ez proveniente de un hecho fortuito, ocurrió la pérdida. 2010 form 1040 ez en una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal, ocurrió el desastre o el año inmediatamente antes del desastre. 2010 form 1040 ez proveniente de un robo, el robo fue descubierto. 2010 form 1040 ez en un depósito tratado como:   • hecho fortuito o cualquier pérdida ordinaria, se puede llegar a un cálculo aproximado razonable. 2010 form 1040 ez • deuda incobrable, los depósitos no tienen ningún valor. 2010 form 1040 ez Pérdidas. 2010 form 1040 ez   Por lo general, puede deducir una pérdida por hecho fortuito no reembolsable sólo en el año tributario en el cual ocurrió el hecho fortuito. 2010 form 1040 ez Esto es aplicable aun cuando no repare o reponga los bienes dañados hasta un año posterior. 2010 form 1040 ez   Puede deducir pérdidas por robo no reembolsables sólo en el año en el que descubrió que los bienes fueron robados. 2010 form 1040 ez   Si no está seguro de si se le va a reembolsar alguna parte de la pérdida por hecho fortuito o robo, no deduzca dicha parte hasta el año tributario en que llegue a ser razonablemente seguro que no se le va a reembolsar. 2010 form 1040 ez Pérdidas de depósitos. 2010 form 1040 ez   Si su pérdida es una pérdida de depósitos hechos en una institución financiera insolvente o en quiebra, vea la sección anterior, Pérdidas de Depósitos . 2010 form 1040 ez Pérdidas en Zonas de Desastre Normalmente, tiene que deducir una pérdida por hecho fortuito en el año en el que aconteció. 2010 form 1040 ez No obstante, si sufre una pérdida por hecho fortuito a causa de un desastre declarado como tal por el gobierno federal que ocurrió en una zona beneficiaria de ayuda pública y/o privada, puede optar por deducir esta pérdida en su declaración o declaración enmendada para cualquiera de los siguientes años: El año en el que aconteció el desastre. 2010 form 1040 ez El año inmediatamente anterior al año cuando aconteció el desastre. 2010 form 1040 ez Ganancias. 2010 form 1040 ez    Hay reglas especiales que corresponden si escoge aplazar la declaración de ganancias sobre bienes dañados o destruidos en una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal. 2010 form 1040 ez Para saber más sobre esas reglas especiales, vea la Publicación 547(SP). 2010 form 1040 ez Plazos tributarios aplazados. 2010 form 1040 ez   El IRS puede aplazar ciertos plazos tributarios hasta 1 año para aquellos contribuyentes que sean afectados por un desastre declarado por el gobierno federal. 2010 form 1040 ez Los plazos tributarios que puede aplazar el IRS incluyen aquéllos para presentar las declaraciones de impuesto sobre el ingreso y el impuesto sobre la nómina, y también puede aplazar los plazos para pagar el impuesto sobre el ingreso y el impuesto sobre la nómina así como para hacer aportaciones a un arreglo IRA tradicional o un arreglo Roth IRA. 2010 form 1040 ez   Si se posterga el plazo tributario, el IRS anunciará este aplazamiento en su zona mediante un comunicado de prensa, una orden reglamentaria sobre impuestos, procedimientos tributarios, avisos, anuncios y a través de otros comunicados del Boletín de Impuestos Internos (IRB, por sus siglas en inglés) que le puedan servir de guía. 2010 form 1040 ez Vaya a www. 2010 form 1040 ez irs. 2010 form 1040 ez gov/Spanish/Alivio-Tributario-en-Situaciones-de-Desastre-para-Personas-y-Negocios para ver si algún plazo tributario ha sido pospuesto en su área y para más información acerca de alivios en situaciones de desastre. 2010 form 1040 ez Quién cumple los requisitos. 2010 form 1040 ez   Si el IRS posterga un plazo tributario, los siguientes contribuyentes reúnen los requisitos para este aplazamiento: Toda persona física cuya vivienda principal está ubicada en una zona de desastre con cobertura (como se define más adelante). 2010 form 1040 ez Toda entidad comercial o empresario por cuenta propia cuyo lugar principal de trabajo se encuentre en una zona de desastre con cobertura. 2010 form 1040 ez Una persona que trabaje en servicios de ayuda y esté afiliada con alguna organización filantrópica o gubernamental y que esté ofreciendo ayuda en una zona de desastre que tenga cobertura. 2010 form 1040 ez Toda persona física, entidad comercial o empresa por cuenta propia cuyos registros se necesiten para cumplir un plazo tributario ya aplazado, siempre que esa documentación se mantenga en una zona de desastre con cobertura. 2010 form 1040 ez No es necesario que la vivienda principal o lugar principal de trabajo esté ubicado en la zona de desastre con cobertura. 2010 form 1040 ez Todo caudal hereditario o fideicomiso que tenga registros tributarios necesarios para cumplir un plazo tributario ya aplazado, siempre que esa documentación se mantenga en una zona de desastre con cobertura. 2010 form 1040 ez El cónyuge que presente una declaración conjunta con un contribuyente que reúna los requisitos para obtener un aplazamiento. 2010 form 1040 ez Toda persona física, entidad comercial o empresa por cuenta propia no ubicada en una zona de desastre con cobertura pero cuyos registros necesarios para cumplir un plazo tributario ya aplazado se mantengan en dicha zona de desastre con cobertura. 2010 form 1040 ez Toda persona física que haya visitado la zona de desastre con cobertura y que haya fallecido o sufrido lesiones por causa del desastre. 2010 form 1040 ez Cualquier otra persona que el IRS determine que ha sido afectada por un desastre declarado como tal por el gobierno federal. 2010 form 1040 ez Zona de desastre con cobertura. 2010 form 1040 ez   Es una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal en la cual el IRS ha decidido postergar los plazos tributarios hasta por un año. 2010 form 1040 ez Reducción de intereses y multas. 2010 form 1040 ez   El IRS puede reducir los intereses y multas por impuestos sobre el ingreso que no hayan sido pagados en su totalidad por la duración del aplazamiento de plazos tributarios. 2010 form 1040 ez Información adicional. 2010 form 1040 ez   Para mayor información, vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). 2010 form 1040 ez Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas Use el Formulario 4684, en inglés, para declarar una ganancia o pérdida deducible de un hecho fortuito o robo. 2010 form 1040 ez Si sufre más de un solo hecho fortuito o robo, use un Formulario 4684 distinto para determinar su pérdida o ganancia para cada acontecimiento. 2010 form 1040 ez Combine las ganancias y pérdidas en un solo Formulario 4684. 2010 form 1040 ez Siga las instrucciones del mismo con respecto a qué líneas se han de llenar. 2010 form 1040 ez Además, tiene que usar el anexo correspondiente para declarar una ganancia o pérdida. 2010 form 1040 ez El anexo que debe usar dependerá de si tiene una ganancia o pérdida. 2010 form 1040 ez Si tiene una: Declárela en el: Ganancia Anexo D (Formulario 1040) Pérdida Anexo A (Formulario 1040) Ajustes a la base. 2010 form 1040 ez   Si tiene una pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que restar de su base en la propiedad todo seguro u otro reembolso que reciba y toda otra pérdida deducible. 2010 form 1040 ez Las cantidades que gaste en la restauración de su propiedad después de un hecho fortuito aumentan su base ajustada. 2010 form 1040 ez Vea Base Ajustada en el capítulo 13 para más información. 2010 form 1040 ez Pérdida neta de operación (NOL, por sus siglas en inglés). 2010 form 1040 ez   Si su deducción por hechos fortuitos y robo hace que sus deducciones para el año sean mayores que su ingreso anual para el mismo año, es posible que tenga una pérdida neta de operación. 2010 form 1040 ez Puede declarar una pérdida neta de operación para reducir sus impuestos de un año anterior, lo que le permite obtener un reembolso de impuestos que ya ha pagado. 2010 form 1040 ez Otra posibilidad es usarla para reducir sus impuestos durante un año posterior. 2010 form 1040 ez No necesita tener una empresa para tener una pérdida neta de operación debido a hechos fortuitos o robo. 2010 form 1040 ez Para más información, vea la Publicación 536, Net Operating Losses (NOLs) for Individuals, Estates, and Trusts (Pérdidas netas de operación (NOL) para personas físicas, caudales hereditarios y fideicomisos), en inglés. 2010 form 1040 ez Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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2010 form 1040 ez Publication 4492-A - Main Contents Table of Contents DefinitionsKansas Disaster Area Storms and Tornadoes Casualty and Theft Losses Replacement Period for Nonrecognition of Gain Net Operating Losses IRAs and Other Retirement PlansDefinitions Taxation of Qualified Recovery Assistance Distributions Repayment of Qualified Recovery Assistance Distributions How To Report Qualified Recovery Assistance Distributions Repayment of Qualified Distributions for the Purchase or Construction of a Main Home Loans From Qualified Plans Additional Tax Relief for BusinessesSpecial Depreciation Allowance Increased Section 179 Deduction Employee Retention Credit Demolition and Clean-up Costs Request for Copy or Transcript of Tax Return How To Get Tax HelpLow Income Taxpayer Clinics (LITCs). 2010 form 1040 ez Definitions The following definitions are used throughout this publication. 2010 form 1040 ez Kansas Disaster Area The Kansas disaster area covers the Kansas counties of Barton, Clay, Cloud, Comanche, Dickinson, Edwards, Ellsworth, Kiowa, Leavenworth, Lyon, McPherson, Osage, Osborne, Ottawa, Phillips, Pottawatomie, Pratt, Reno, Rice, Riley, Saline, Shawnee, Smith, and Stafford. 2010 form 1040 ez Storms and Tornadoes The term “storms and tornadoes” as used in this publication, refers to the storms and tornadoes that began on May 4, 2007, and affected the Kansas disaster area (defined above). 2010 form 1040 ez Casualty and Theft Losses The following paragraphs explain changes to casualty and theft losses that occurred in the Kansas disaster area. 2010 form 1040 ez Limits on personal casualty or theft losses in the Kansas disaster area. 2010 form 1040 ez   Losses of personal use property that arose in the Kansas disaster area after May 3, 2007, are not subject to the $100 or 10% of adjusted gross income limits. 2010 form 1040 ez Qualifying losses include losses from casualties and thefts that arose in the disaster area and that were attributable to the storms and tornadoes. 2010 form 1040 ez When to deduct the loss. 2010 form 1040 ez   Casualty and theft losses are generally deductible only in the year the casualty occurred or the theft was discovered. 2010 form 1040 ez However, the Kansas disaster area is a Presidentially declared disaster. 2010 form 1040 ez Therefore, you could have elected to deduct losses from these storms and tornadoes on your tax return for the previous year. 2010 form 1040 ez The deadline for making this election has expired. 2010 form 1040 ez   The following special instructions explain how to complete your forms if you deduct the loss in 2007 or elected to deduct the loss in 2006. 2010 form 1040 ez Special instructions for individuals who file Form 4684 to claim a Kansas disaster area casualty or theft loss for 2007 or are amending their 2006 return. 2010 form 1040 ez   Individuals filing or amending their 2007 tax return or amending their 2006 tax return for casualty or theft losses that were attributable to the storms and tornadoes should enter “Kansas Disaster Area” at the top of Form 1040 or 1040X. 2010 form 1040 ez They must also complete and attach the 2006 version of Form 4684 for either year and enter “Kansas Disaster Area” on the top and on the dotted line next to line 11 and enter -0- on line 11. 2010 form 1040 ez Individuals filing or amending their 2007 tax return should cross out “2006” and enter “2007” at the top of Form 4684. 2010 form 1040 ez They must also enter the amount from line 21 of that form on line 20 of Schedule A (Form 1040). 2010 form 1040 ez Replacement Period for Nonrecognition of Gain Generally, an involuntary conversion occurs when property is damaged, destroyed, stolen, seized, requisitioned, or condemned, and you receive other property or money in payment, such as insurance or a condemnation award. 2010 form 1040 ez Generally, you do not have to report a gain (if any) if you replace the property within 2 years (4 years for a main home in a Presidentially declared disaster area). 2010 form 1040 ez However, for property that was involuntarily converted after May 3, 2007, as a result of the storms and tornadoes, a 5-year replacement period applies if substantially all of the use of the replacement property is in the Kansas disaster area. 2010 form 1040 ez For more information, see the Instructions for Form 4684. 2010 form 1040 ez Net Operating Losses Qualified recovery assistance loss. 2010 form 1040 ez   Generally, you can carry a net operating loss (NOL) back to the 2 tax years before the NOL year. 2010 form 1040 ez However, the portion of an NOL that is a qualified recovery assistance loss can be carried back to the 5 tax years before the NOL year. 2010 form 1040 ez In addition, the 90% limit on the alternative tax NOL deduction (ATNOLD) does not apply to such portion of the ATNOLD. 2010 form 1040 ez   A qualified recovery assistance loss is the smaller of: The excess of the NOL for the year over the specified liability loss for the year to which a 10-year carryback applies, or The total of the following deductions (to the extent they are taken into account in computing the NOL for the tax year): Qualified recovery assistance casualty loss (as defined below), Moving expenses paid or incurred after May 3, 2007, and before January 1, 2010, for the employment of an individual whose main home was in the Kansas disaster area before May 4, 2007, who was unable to remain in that home because of the storms and tornadoes, and whose main job location (after the move) is in the Kansas disaster area, Temporary housing expenses paid or incurred after May 3, 2007, and before January 1, 2010, to house employees of the taxpayer whose main job location is in the Kansas disaster area, Depreciation or amortization allowable for any qualified recovery assistance property (even if you elected not to claim the special recovery assistance depreciation allowance for such property) for the year placed in service, and Repair expenses (including expenses for the removal of debris) paid or incurred after May 3, 2007, and before January 1, 2010, for any damage from the storms and tornadoes to property located in the Kansas disaster area. 2010 form 1040 ez Qualified recovery assistance casualty loss. 2010 form 1040 ez   A qualified recovery assistance casualty loss is any deductible section 1231 loss of property located in the Kansas disaster area if the loss was caused by the storms and tornadoes. 2010 form 1040 ez For this purpose, the amount of the loss is reduced by any recognized gain from an involuntary conversion caused by the storms and tornadoes of property located in the Kansas disaster area. 2010 form 1040 ez Any such loss taken into account in figuring your qualified recovery assistance loss is not eligible for the election to be treated as having occurred in the previous tax year. 2010 form 1040 ez Amended return. 2010 form 1040 ez   If you have already filed your 2007 tax return and then carried your NOL back 2 years, you may file an amended return to carry back for 5 years your NOL attributable to a qualified recovery assistance loss. 2010 form 1040 ez More information. 2010 form 1040 ez    For more information on NOLs, see Publication 536. 2010 form 1040 ez IRAs and Other Retirement Plans New rules provide for tax-favored withdrawals, repayments, and loans from certain retirement plans for individuals who suffered economic losses as a result of the storms and tornadoes. 2010 form 1040 ez Definitions Qualified recovery assistance distribution. 2010 form 1040 ez   Except as provided below, a qualified recovery assistance distribution is any distribution you received and designated as such from an eligible retirement plan if all of the following apply. 2010 form 1040 ez The distribution was made after May 3, 2007, and before January 1, 2009. 2010 form 1040 ez Your main home was located in the Kansas disaster area on May 4, 2007. 2010 form 1040 ez You sustained an economic loss because of the storms and tornadoes. 2010 form 1040 ez Examples of an economic loss include, but are not limited to: Loss, damage to, or destruction of real or personal property from fire, flooding, looting, vandalism, theft, wind, or other cause; Loss related to displacement from your home; or Loss of livelihood due to temporary or permanent layoffs. 2010 form 1040 ez   If (1) through (3) above apply, you can generally designate any distribution (including periodic payments and required minimum distributions) from an eligible retirement plan as a qualified recovery assistance distribution, regardless of whether the distribution was made on account of the storms and tornadoes. 2010 form 1040 ez Qualified recovery assistance distributions are permitted without regard to your need or the actual amount of your economic loss. 2010 form 1040 ez   The total of your qualified recovery assistance distributions from all plans is limited to $100,000. 2010 form 1040 ez If you have distributions in excess of $100,000 from more than one type of plan, such as a 401(k) plan and an IRA, you may allocate the $100,000 limit among the plans any way you choose. 2010 form 1040 ez   A reduction or offset after May 3, 2007, of your account balance in an eligible retirement plan in order to repay a loan can also be designated as a qualified recovery assistance distribution. 2010 form 1040 ez Eligible retirement plan. 2010 form 1040 ez   An eligible retirement plan can be any of the following. 2010 form 1040 ez A qualified pension, profit-sharing, or stock bonus plan (including a 401(k) plan). 2010 form 1040 ez A qualified annuity plan. 2010 form 1040 ez A tax-sheltered annuity contract. 2010 form 1040 ez A governmental section 457 deferred compensation plan. 2010 form 1040 ez A traditional, SEP, SIMPLE, or Roth IRA. 2010 form 1040 ez Main home. 2010 form 1040 ez   Generally, your main home is the home where you live most of the time. 2010 form 1040 ez A temporary absence due to special circumstances, such as illness, education, business, military service, evacuation, or vacation, will not change your main home. 2010 form 1040 ez Taxation of Qualified Recovery Assistance Distributions Qualified recovery assistance distributions are included in income in equal amounts over three years. 2010 form 1040 ez However, if you elect, you can include the entire distribution in your income in the year it was received. 2010 form 1040 ez Qualified recovery assistance distributions are not subject to the additional 10% tax (or the additional 25% tax for certain distributions from SIMPLE IRAs) on early distributions from qualified retirement plans (including IRAs). 2010 form 1040 ez However, any distributions you receive in excess of the $100,000 qualified recovery assistance distribution limit may be subject to the additional tax on early distributions. 2010 form 1040 ez For more information, see How To Report Qualified Recovery Assistance Distributions on page 4. 2010 form 1040 ez Repayment of Qualified Recovery Assistance Distributions If you choose, you generally can repay any portion of a qualified recovery assistance distribution that is eligible for tax-free rollover treatment to an eligible retirement plan. 2010 form 1040 ez Also, you can repay a qualified recovery assistance distribution made on account of a hardship from a retirement plan. 2010 form 1040 ez However, see Exceptions below for qualified recovery assistance distributions you cannot repay. 2010 form 1040 ez You have three years from the day after the date you received the distribution to make a repayment. 2010 form 1040 ez Amounts that are repaid are treated as a qualified rollover and are not included in income. 2010 form 1040 ez Also, for purposes of the one-rollover-per-year limitation for IRAs, a repayment to an IRA is not considered a qualified rollover. 2010 form 1040 ez See Form 8915 for more information on how to report repayments. 2010 form 1040 ez Exceptions. 2010 form 1040 ez   You cannot repay the following types of distributions. 2010 form 1040 ez Qualified recovery assistance distributions received as a beneficiary (other than a surviving spouse). 2010 form 1040 ez Required minimum distributions. 2010 form 1040 ez Periodic payments (other than from an IRA) that are for: A period of 10 years or more, Your life or life expectancy, or The joint lives or joint life expectancies of you and your beneficiary. 2010 form 1040 ez How To Report Qualified Recovery Assistance Distributions You will need the following information to correctly report any 2007 or 2008 qualified recovery assistance distributions. 2010 form 1040 ez 2007 Qualified Recovery Assistance Distributions If you received a distribution after May 3, 2007, from an eligible retirement plan, you may be able to designate it as a qualified recovery assistance distribution. 2010 form 1040 ez See Qualified recovery assistance distribution on page 3. 2010 form 1040 ez If you have not filed your 2007 income tax return, see Form 8915 and Form 8606 on this page to see how to complete these forms for any qualified recovery assistance distributions. 2010 form 1040 ez Be sure to attach Form 8915 and Form 8606 (if required) to your 2007 income tax return. 2010 form 1040 ez If you have filed your 2007 income tax return, you will need to amend your return to designate any distributions as qualified recovery assistance distributions. 2010 form 1040 ez You can amend your 2007 income tax return by using Form 1040X. 2010 form 1040 ez You will need to complete and attach Form 8915 and Form 8606 (if required) to your amended income tax return for any qualified recovery assistance distributions. 2010 form 1040 ez See Form 8915 and Form 8606 on this page. 2010 form 1040 ez Form 8915. 2010 form 1040 ez   For a 2007 qualified recovery assistance distribution, complete the 2005 Form 8915, Qualified Hurricane Retirement Plan Distributions and Repayments. 2010 form 1040 ez Before you complete the form, modify the form as follows. 2010 form 1040 ez Cross out “Hurricane” in the title at the top of the form and enter “Recovery Assistance. 2010 form 1040 ez ” To the right of the title, cross out “2005” and enter “2007. 2010 form 1040 ez ” In Part I, at the top of column (a), cross out “2005” and enter “2007. 2010 form 1040 ez ” In Part II, cross out “Hurricane” in the title and enter “Recovery Assistance. 2010 form 1040 ez ” On lines 10 and 11, cross out “2005” and enter “2007. 2010 form 1040 ez ” In Part III, cross out “Hurricane” in the title and enter “Recovery Assistance. 2010 form 1040 ez ” On line 12, cross out “hurricane” and enter “recovery assistance. 2010 form 1040 ez ” On lines 13 and 14, cross out “line 15b” and “line 25b. 2010 form 1040 ez ” On lines 18 and 19, cross out “2005” and enter “2007. 2010 form 1040 ez ”   You can now complete Form 8915. 2010 form 1040 ez For the instructions, use the applicable dates and terms in this publication instead of those used in the 2005 Form 8915 instructions. 2010 form 1040 ez See Example 1 on page 5 to see how to complete Form 8915. 2010 form 1040 ez Form 8606. 2010 form 1040 ez   For a 2007 qualified recovery assistance distribution, complete or amend the 2007 Form 8606, Nondeductible IRAs. 2010 form 1040 ez Before you complete or amend the form, use the following additional instructions. 2010 form 1040 ez Form 8606, Part I. 2010 form 1040 ez    On line 6, subtract any repayments of qualified recovery assistance distributions from the amount you would otherwise enter on line 6. 2010 form 1040 ez Do not enter an amount less than -0-. 2010 form 1040 ez Include on line 7 the amount of any qualified recovery assistance distributions that you received even if they were later repaid. 2010 form 1040 ez Complete line 15 as follows. 2010 form 1040 ez If all of your distributions are qualified recovery assistance distributions, enter the amount from line 15 on Form 8915, line 13. 2010 form 1040 ez Do not enter this amount on Form 1040, line 15b; Form 1040A, line 11b; or Form 1040NR, line 16b. 2010 form 1040 ez If you have qualified recovery assistance distributions as well as other distributions, you will need to multiply the amount on line 15 by a fraction. 2010 form 1040 ez The numerator of the fraction is your total qualified recovery assistance distributions and the denominator is the amount from Form 8606, line 7. 2010 form 1040 ez Enter the result in the white space in the bottom margin of the form under line 15. 2010 form 1040 ez To the left of this amount, enter “Qualified recovery assistance distributions” and also enter this amount on Form 8915, line 13. 2010 form 1040 ez Then, subtract this amount from the amount on line 15 and include the result on Form 1040, line 15b; Form 1040A, line 11b; or Form 1040NR, line 16b. 2010 form 1040 ez Also, enter this amount on Form 8606 under your qualified recovery assistance distributions. 2010 form 1040 ez To the left of this amount, enter “Other distributions. 2010 form 1040 ez ” Form 8606, Part III. 2010 form 1040 ez    Include on line 19 the amount of any qualified recovery assistance distributions that you received even if they were later repaid. 2010 form 1040 ez Complete line 25 as follows. 2010 form 1040 ez If all of your distributions are qualified recovery assistance distributions, enter the amount from line 25 on Form 8915, line 14. 2010 form 1040 ez Do not enter this amount on Form 1040, line 15b; Form 1040A, line 11b; or Form 1040NR, line 16b. 2010 form 1040 ez If you have qualified recovery assistance distributions as well as other distributions, you will need to multiply the amount on line 25 by a fraction. 2010 form 1040 ez The numerator of the fraction is your total qualified recovery assistance distributions and the denominator is the amount from Form 8606, line 21. 2010 form 1040 ez Enter the result in the white space in the bottom margin of the form under line 25. 2010 form 1040 ez To the left of this amount, enter “Qualified recovery assistance distributions” and also enter this amount on Form 8915, line 14. 2010 form 1040 ez Then, subtract this amount from the amount on line 25 and include the result on Form 1040, line 15b; Form 1040A, line 11b; or Form 1040NR, line 16b. 2010 form 1040 ez Also, enter this amount on Form 8606 under your qualified recovery assistance distributions. 2010 form 1040 ez To the left of this amount, enter “Other distributions. 2010 form 1040 ez ” Example 1. 2010 form 1040 ez   On May 4, 2007, Margaret Maple lost her home due to the tornadoes on that day. 2010 form 1040 ez Her home was located in the Kansas disaster area. 2010 form 1040 ez On July 31, 2007, Margaret took out $30,000 from her 401(k) plan and an additional $15,000 from her traditional IRA in order to rebuild her home. 2010 form 1040 ez Margaret has not filed her 2007 return yet but would like to designate the $45,000 in distributions from her retirement plans as qualified recovery assistance distributions. 2010 form 1040 ez Since the distributions occurred in 2007, Margaret would modify and complete the 2005 Form 8915 as discussed on page 4. 2010 form 1040 ez Margaret would also need to complete Form 8606 since her distribution from her traditional IRA has nondeductible contributions from previous years. 2010 form 1040 ez   In addition to the $15,000 qualified recovery assistance distribution on July 31, 2007, Margaret received an additional distribution of $15,000 from her traditional IRA on October 31, 2007, that she did not designate as a qualified recovery assistance distribution. 2010 form 1040 ez Because Margaret has a qualified recovery assistance distribution as well as a distribution not so designated, Margaret must allocate the amount on Form 8606, line 15 to both distributions, as discussed earlier. 2010 form 1040 ez Margaret's qualified recovery assistance distributions are $13,125 ($26,250 × $15,000 ÷ $30,000). 2010 form 1040 ez Margaret enters in the white space in the bottom margin of Form 8606, the following, “Qualified recovery assistance distributions $13,125. 2010 form 1040 ez ” This amount is then reported on Form 8915, line 13. 2010 form 1040 ez Below this entry, Margaret enters “Other distributions $13,125,” and includes this amount on Form 1040, line 15b. 2010 form 1040 ez See Margaret's modified 2005 Form 8915 and 2007 Form 8606 shown on pages 6 through 8. 2010 form 1040 ez This image is too large to be displayed in the current screen. 2010 form 1040 ez Please click the link to view the image. 2010 form 1040 ez 2005 Form 8915, page 1, Illustrated Example 1. 2010 form 1040 ez This image is too large to be displayed in the current screen. 2010 form 1040 ez Please click the link to view the image. 2010 form 1040 ez 2005 Form 8915, page 2, Illustrated Example 1 This image is too large to be displayed in the current screen. 2010 form 1040 ez Please click the link to view the image. 2010 form 1040 ez Form 8606, page 1, Illustrated Example 1 2008 Qualified Recovery Assistance Distributions If you received a distribution in 2008 from an eligible retirement plan, you may be able to designate it as a qualified recovery assistance distribution. 2010 form 1040 ez See Qualified recovery assistance distribution on page 3. 2010 form 1040 ez You will need to complete and attach Form 8915 and Form 8606 (if required) to your 2008 income tax return for any qualified recovery assistance distributions. 2010 form 1040 ez See Form 8915 and Form 8606 below. 2010 form 1040 ez Form 8915. 2010 form 1040 ez   For a 2008 qualified recovery assistance distribution, you will need to complete the 2006 Form 8915. 2010 form 1040 ez Before you complete the form, modify the form as follows. 2010 form 1040 ez Cross out “Hurricane” in the title at the top of the form and enter “Recovery Assistance. 2010 form 1040 ez ” To the right of the title, cross out “2006” and enter “2008. 2010 form 1040 ez ” In the first sentence of Part I and on line 1, cross out “hurricane” and enter “recovery assistance,” cross out “2006” and enter “2008,” and cross out “2005” and enter “2007. 2010 form 1040 ez ” At the top of column (a) cross out “2006” and enter “2008. 2010 form 1040 ez ” In Part II, cross out “Hurricane” in the title and enter “Recovery Assistance. 2010 form 1040 ez ” On lines 12, 14, and 15, cross out “2005” and enter “2007. 2010 form 1040 ez ” On lines 17 and 19, cross out “2006” and enter “2008. 2010 form 1040 ez ” In Part III, cross out “Hurricane” in the title and enter “Recovery Assistance. 2010 form 1040 ez ” On line 21, cross out “hurricane” and enter “recovery assistance. 2010 form 1040 ez ” On lines 22 and 23, cross out “line 15b” and “line 25b. 2010 form 1040 ez ” On lines 27, 29, and 30, cross out “2005” and enter “2007. 2010 form 1040 ez ” On lines 32 and 34, cross out “2006” and enter “2008. 2010 form 1040 ez ”   You can now complete Form 8915. 2010 form 1040 ez For the instructions, use the applicable dates and terms in this publication instead of those used in the 2006 Form 8915 instructions. 2010 form 1040 ez Example 2. 2010 form 1040 ez   On June 15, 2008, Margaret Maple, from the previous example, took out $15,000 from her 401(k) plan that she is designating as a qualified recovery assistance distribution. 2010 form 1040 ez Since the distribution occurred in 2008, Margaret would modify and complete the 2006 Form 8915 as discussed above. 2010 form 1040 ez Also, since Margaret is including her 2007 recovery assistance distributions in income over 3 years, she reports the applicable amount of those distributions on the modified 2006 Form 8915. 2010 form 1040 ez See Margaret's modified 2006 Form 8915 shown on pages 9 and 10. 2010 form 1040 ez This image is too large to be displayed in the current screen. 2010 form 1040 ez Please click the link to view the image. 2010 form 1040 ez 2006 Form 8915, page 1, Illustrated Example 2 This image is too large to be displayed in the current screen. 2010 form 1040 ez Please click the link to view the image. 2010 form 1040 ez 2006 Form 8915, page 2, Illustrated Example 2 Form 8606. 2010 form 1040 ez   For a 2008 qualified recovery assistance distribution, you may need to complete the 2008 Form 8606. 2010 form 1040 ez Before you complete Form 8606, use the additional instructions outlined in Form 8606, Part I, on page 4 and Form 8606, Part III, on this page. 2010 form 1040 ez Repayment of Qualified Distributions for the Purchase or Construction of a Main Home If you received a qualified distribution to purchase or construct a main home in the Kansas disaster area, you can repay part or all of that distribution after May 3, 2007, but no later than October 22, 2008, to an eligible retirement plan. 2010 form 1040 ez For this purpose, an eligible retirement plan is any plan, annuity, or IRA to which a qualified rollover can be made. 2010 form 1040 ez To be a qualified distribution, the distribution must meet all of the following requirements. 2010 form 1040 ez The distribution is a hardship distribution from a 401(k) plan, a hardship distribution from a tax-sheltered annuity contract, or a qualified first-time homebuyer distribution from an IRA. 2010 form 1040 ez The distribution was received after November 4, 2006, and before May 5, 2007. 2010 form 1040 ez The distribution was to be used to purchase or construct a main home in the Kansas disaster area that was not purchased or constructed because of the storms and tornadoes. 2010 form 1040 ez Amounts that are repaid before October 23, 2008, are treated as a qualified rollover and are not included in income. 2010 form 1040 ez Also, for purposes of the one-rollover-per-year limitation for IRAs, a repayment to an IRA is not considered a qualified rollover. 2010 form 1040 ez A qualified distribution not repaid before October 23, 2008, may be taxable for 2006 or 2007 and subject to the additional 10% tax (or the additional 25% tax for certain SIMPLE IRAs) on early distributions. 2010 form 1040 ez You must file Form 8915 if you received a qualified distribution that you repaid, in whole or in part, before October 23, 2008. 2010 form 1040 ez See How to report, next, for information on completing Form 8915. 2010 form 1040 ez How to report. 2010 form 1040 ez   To report the repayment of a qualified distribution for the purchase or construction of a main home that was not purchased or constructed due to the storms and tornadoes, use the 2005 Form 8915, Part IV. 2010 form 1040 ez Before you complete the form, modify the form as follows. 2010 form 1040 ez Cross out “Hurricane” in the title at the top of the form and enter “Recovery Assistance. 2010 form 1040 ez ” To the right of the title, cross out “2005” and enter “2006” or “2007. 2010 form 1040 ez ” Enter only the year the distribution was received. 2010 form 1040 ez Cross out “Hurricane” in the title of Part IV and enter “Kansas. 2010 form 1040 ez ” In the sentence below the title of Part IV, cross out “March 1, 2006” and enter “October 23, 2008. 2010 form 1040 ez ” On line 24, cross out “March 1, 2006” and enter “October 23, 2008. 2010 form 1040 ez ” You can now complete Part IV of Form 8915. 2010 form 1040 ez Use the applicable dates and terms in this publication instead of those used in the 2005 Form 8915 instructions to complete the form. 2010 form 1040 ez Attach Form 8915 to your original or amended return for the year of the distribution. 2010 form 1040 ez Amended return. 2010 form 1040 ez   If you repay part or all of a qualified distribution by October 22, 2008, you will need to file an amended return for that part of a distribution that was previously included in income. 2010 form 1040 ez Loans From Qualified Plans The following benefits are available to qualified individuals. 2010 form 1040 ez Increases to the limits for distributions treated as loans from employer plans. 2010 form 1040 ez A 1-year suspension for payments due on plan loans. 2010 form 1040 ez Qualified individual. 2010 form 1040 ez   You are a qualified individual if your main home on May 4, 2007, was located in the Kansas disaster area and you had an economic loss because of the storms and tornadoes. 2010 form 1040 ez Examples of an economic loss include, but are not limited to: Loss, damage to, or destruction of real or personal property from fire, flooding, looting, vandalism, theft, wind, or other cause; Loss related to displacement from your home; or Loss of livelihood due to temporary or permanent layoffs. 2010 form 1040 ez Limits on plan loans. 2010 form 1040 ez   The $50,000 limit for distributions treated as plan loans is increased to $100,000. 2010 form 1040 ez In addition, the limit based on 50% of your vested accrued benefit is increased to 100% of that benefit. 2010 form 1040 ez If your home was located in the Kansas disaster area, the higher limits apply only to loans received during the period beginning on May 22, 2008, and ending on December 31, 2008. 2010 form 1040 ez One-year suspension of loan payments. 2010 form 1040 ez   Payments on plan loans outstanding after May 3, 2007, may be suspended for 1 year by the plan administrator. 2010 form 1040 ez To qualify for the suspension, the due date for any loan payment must occur during the period beginning on May 4, 2007, and ending on December 31, 2008. 2010 form 1040 ez Additional Tax Relief for Businesses Special Depreciation Allowance You can take a special depreciation allowance for qualified recovery assistance property (as defined below) you acquire after May 4, 2007. 2010 form 1040 ez The special allowance is an additional deduction of 50% of the property's depreciable basis (after any section 179 deduction and before figuring your regular depreciation deduction). 2010 form 1040 ez The special allowance applies only for the first year the property is placed in service. 2010 form 1040 ez The special allowance is deductible for both the regular tax and the alternative minimum tax (AMT). 2010 form 1040 ez There is no AMT adjustment required for any depreciation figured on the remaining basis of the property. 2010 form 1040 ez You can elect not to deduct the special allowance for qualified recovery assistance property. 2010 form 1040 ez If you make this election for any property, it applies to all property in the same class placed in service during the year. 2010 form 1040 ez Qualified recovery assistance property. 2010 form 1040 ez   Property that qualifies for the special allowance for qualified recovery assistance property includes the following. 2010 form 1040 ez Tangible property depreciated under the modified accelerated cost recovery system (MACRS) with a recovery period of 20 years or less. 2010 form 1040 ez Water utility property. 2010 form 1040 ez Computer software that is readily available for purchase by the general public, is subject to a nonexclusive license, and has not been substantially modified. 2010 form 1040 ez (The cost of some computer software is treated as part of the cost of hardware and is depreciated under MACRS. 2010 form 1040 ez ) Qualified leasehold improvement property. 2010 form 1040 ez Nonresidential real property and residential rental property. 2010 form 1040 ez   For more information on this property, see Publication 946. 2010 form 1040 ez Other tests to be met. 2010 form 1040 ez   To be qualified recovery assistance property, the property must also meet all of the following tests. 2010 form 1040 ez You must have acquired the property, by purchase, after May 4, 2007, but only if no binding written contract for the acquisition was in effect before May 5, 2007. 2010 form 1040 ez The property must be placed in service before 2009 (2010 in the case of nonresidential real property and residential rental property). 2010 form 1040 ez Substantially all of the use of the property must be in the Kansas disaster area and in the active conduct of your trade or business in the Kansas disaster area. 2010 form 1040 ez The original use of the property in the Kansas disaster area must begin with you after May 4, 2007. 2010 form 1040 ez Used property can be qualified recovery assistance property if it has not previously been used within the Kansas disaster area. 2010 form 1040 ez Also, additional capital expenditures you incurred after May 4, 2007, to recondition or rebuild your property meet the original use test if the original use of the property in the Kansas disaster area began with you. 2010 form 1040 ez Excepted property. 2010 form 1040 ez   Qualified recovery assistance property does not include any of the following. 2010 form 1040 ez Property required to be depreciated using the Alternative Depreciation System (ADS). 2010 form 1040 ez Property any portion of which is financed with the proceeds of a tax-exempt obligation under section 103. 2010 form 1040 ez Property for which you are claiming a commercial revitalization deduction. 2010 form 1040 ez Property in the same class as that for which you elected not to claim the special allowance for qualified recovery assistance property. 2010 form 1040 ez Property placed in service and disposed of in the same tax year. 2010 form 1040 ez Property converted from business use to personal use in the same tax year it is placed in service. 2010 form 1040 ez Property converted from personal use to business use in the same or later tax year may be qualified recovery assistance property. 2010 form 1040 ez Recapture of special allowance. 2010 form 1040 ez   If, in any year after the year you claim the special allowance, the property ceases to be qualified recovery assistance property, you may have to recapture as ordinary income any excess benefit you received from claiming the special allowance. 2010 form 1040 ez Amended return. 2010 form 1040 ez   If you have already filed your tax return, you may have to amend that return to claim any special allowance. 2010 form 1040 ez Additional guidance will be published on how you may claim, or elect not to claim, the special allowance if you have already filed your tax return. 2010 form 1040 ez Increased Section 179 Deduction An increased section 179 deduction is allowable for qualified section 179 recovery assistance property (as defined later) placed in service in the Kansas disaster area. 2010 form 1040 ez Increased dollar limit. 2010 form 1040 ez   The limit on the section 179 deduction ($125,000 for 2007, $250,000 for 2008) is increased by the smaller of: $100,000, or The cost of qualified section 179 recovery assistance property placed in service during the year (including such property placed in service by your spouse, even if you are filing a separate return). 2010 form 1040 ez   The amount for which you can make the election is reduced if the cost of all section 179 property you placed in service during the year exceeds $500,000 for 2007 and $800,000 for 2008 increased by the smaller of: $600,000, or The cost of qualified section 179 recovery assistance property placed in service during the year. 2010 form 1040 ez Qualified section 179 recovery assistance property. 2010 form 1040 ez   Qualified section 179 recovery assistance property is section 179 property that is qualified recovery assistance property (explained earlier under Special Depreciation Allowance). 2010 form 1040 ez Section 179 property does not include nonresidential real property or residential rental property. 2010 form 1040 ez For more information, including the requirements that must be met for property to qualify for the section 179 deduction, see chapter 2 of Publication 946. 2010 form 1040 ez Amended return. 2010 form 1040 ez   If you have already filed your tax return, you may have to amend that return for any increased section 179 deduction. 2010 form 1040 ez Employee Retention Credit An eligible employer who conducted an active trade or business in the Kansas disaster area can claim the employee retention credit. 2010 form 1040 ez The credit is 40% of qualified wages for each eligible employee (up to a maximum of $6,000 in qualified wages per employee). 2010 form 1040 ez Generally, you must reduce your deduction for salaries and wages by the amount of this credit (before the tax liability limit). 2010 form 1040 ez Use Form 5884-A to claim the credit. 2010 form 1040 ez See Form 5884-A later. 2010 form 1040 ez The following rules and definitions apply. 2010 form 1040 ez Employers affected by the storms and tornadoes. 2010 form 1040 ez   The following definitions apply to employers affected by the storms and tornadoes. 2010 form 1040 ez Eligible employer. 2010 form 1040 ez   For this purpose, an eligible employer is any employer who meets all of the following. 2010 form 1040 ez Employed an average of not more than 200 employees on business days during the tax year before May 4, 2007. 2010 form 1040 ez Conducted an active trade or business on May 4, 2007, in the Kansas disaster area. 2010 form 1040 ez Whose trade or business was inoperable on any day after May 4, 2007, and before January 1, 2008, because of damage caused by the storms and tornadoes. 2010 form 1040 ez Eligible employee. 2010 form 1040 ez   For this purpose, an eligible employee is an employee whose principal place of employment on May 4, 2007, with the eligible employer was in the Kansas disaster area. 2010 form 1040 ez An employee is not an eligible employee for purposes of the storms and tornadoes if the employee is treated as an eligible employee for the work opportunity credit. 2010 form 1040 ez Qualified wages. 2010 form 1040 ez   Qualified wages are wages you paid or incurred before January 1, 2008, (up to $6,000 per employee) for an eligible employee beginning on the date your trade or business first became inoperable at the employee's principal place of employment immediately before May 4, 2007, and ending on the date your trade or business resumed significant operations at that place. 2010 form 1040 ez In addition, the wages must have been paid or incurred after May 4, 2007. 2010 form 1040 ez    This includes wages paid even if the employee performed no services, performed services at a place of employment other than the principal place of employment, or performed services at the principal place of employment before significant operations resumed. 2010 form 1040 ez    Wages qualifying for the credit generally have the same meaning as wages subject to the Federal Unemployment Tax Act (FUTA). 2010 form 1040 ez Qualified wages also include amounts you paid for medical or hospitalization expenses in connection with sickness or accident disability. 2010 form 1040 ez Qualified wages for any employee must be reduced by the amount of any work supplementation payment you received under the Social Security Act. 2010 form 1040 ez   For agricultural employees, if the work performed by any employee during more than half of any pay period qualified under FUTA as agricultural labor, that employee's wages subject to social security and Medicare taxes are qualified wages. 2010 form 1040 ez For a special rule that applies to railroad employees, see section 51(h)(1)(B). 2010 form 1040 ez   Qualified wages do not include the following. 2010 form 1040 ez Wages paid to your dependent or a related individual. 2010 form 1040 ez See section 51(i)(1). 2010 form 1040 ez Wages paid to any employee during the period for which you received payment for the employee from a federally funded on-the-job training program. 2010 form 1040 ez Wages for services of replacement workers during a strike or lockout. 2010 form 1040 ez Form 5884-A. 2010 form 1040 ez   Use Section A of Form 5884-A (Rev. 2010 form 1040 ez October 2006) to claim the employer retention credit. 2010 form 1040 ez Section B does not apply to the Kansas disaster area. 2010 form 1040 ez Before you complete the form, modify the form as follows. 2010 form 1040 ez Cross out “Hurricane Katrina, Rita, or Wilma” in the title at the top of the form and enter “Kansas Storms and Tornadoes. 2010 form 1040 ez ” On line 1a cross out “Hurricane Katrina” and enter “Kansas Storms and Tornadoes,” cross out “August 28, 2005,” and enter “May 4, 2007,” and cross out “January 1, 2006,” and enter “January 1, 2008. 2010 form 1040 ez ”   Complete the form as instructed. 2010 form 1040 ez Lines 1b and 1c do not apply. 2010 form 1040 ez Include the amount from Form 5884-A, line 4 in the amount entered on Form 3800, line 1x. 2010 form 1040 ez On the dotted line to the left of line 1x, enter “5884-A. 2010 form 1040 ez ” Use the applicable dates and terms in this publication instead of those used in the Form 5884-A instructions. 2010 form 1040 ez Amended return. 2010 form 1040 ez   You may have to amend a previously filed return to claim the employee retention credit. 2010 form 1040 ez Demolition and Clean-up Costs You can elect to deduct 50% of any qualified recovery assistance clean-up costs for the tax year in which the costs are paid or incurred, instead of capitalizing them. 2010 form 1040 ez Qualified recovery assistance clean-up costs are any amounts paid or incurred after May 3, 2007, and before January 1, 2010, for the removal of debris from, or the demolition of structures on, real property located in the Kansas disaster area that is: Held by you for use in a trade or business or for the production of income, or Inventory or other property held primarily for sale to customers in the ordinary course of your trade or business. 2010 form 1040 ez Amended return. 2010 form 1040 ez   If you have already filed your tax return, you may have to amend that return to claim the 50% of any qualified recovery assistance clean-up costs. 2010 form 1040 ez Request for Copy or Transcript of Tax Return Request for copy of tax return. 2010 form 1040 ez   You can use Form 4506 to order a copy of your tax return. 2010 form 1040 ez Generally, there is a $39. 2010 form 1040 ez 00 fee (subject to change) for requesting each copy of a tax return. 2010 form 1040 ez If your main home, principal place of business, or tax records are located in a Presidentially declared disaster area, the fee will be waived if the assigned disaster designation (for example, “Kansas Storms”) is written in red across the top of the form when filed. 2010 form 1040 ez Request for transcript of tax return. 2010 form 1040 ez   You can use Form 4506-T to order a free transcript of your tax return. 2010 form 1040 ez A transcript provides most of the line entries from a tax return and usually contains the information that a third party requires. 2010 form 1040 ez You can also call 1-800-829-1040 to order a transcript. 2010 form 1040 ez How To Get Tax Help You can get help with unresolved tax issues, order free publications and forms, ask tax questions, and get information from the IRS in several ways. 2010 form 1040 ez By selecting the method that is best for you, you will have quick and easy access to tax help. 2010 form 1040 ez Contacting your Taxpayer Advocate. 2010 form 1040 ez   The Taxpayer Advocate Service (TAS) is an independent organization within the IRS whose employees assist taxpayers who are experiencing economic harm, who are seeking help in resolving tax problems that have not been resolved through normal channels, or who believe that an IRS system or procedure is not working as it should. 2010 form 1040 ez   You can contact the TAS by calling the TAS toll-free case intake line at 1-877-777-4778 or TTY/TDD 1-800-829-4059 to see if you are eligible for assistance. 2010 form 1040 ez You can also call or write to your local taxpayer advocate, whose phone number and address are listed in your local telephone directory and in Publication 1546, Taxpayer Advocate Service — Your Voice at the IRS. 2010 form 1040 ez You can file Form 911, Request for Taxpayer Advocate Service Assistance (And Application for Taxpayer Assistance Order), or ask an IRS employee to complete it on your behalf. 2010 form 1040 ez For more information, go to www. 2010 form 1040 ez irs. 2010 form 1040 ez gov/advocate. 2010 form 1040 ez Low Income Taxpayer Clinics (LITCs). 2010 form 1040 ez   LITCs are independent organizations that provide low income taxpayers with representation in federal tax controversies with the IRS for free or for a nominal charge. 2010 form 1040 ez The clinics also provide tax education and outreach for taxpayers who speak English as a second language. 2010 form 1040 ez Publication 4134, Low Income Taxpayer Clinic List, provides information on clinics in your area. 2010 form 1040 ez It is available at www. 2010 form 1040 ez irs. 2010 form 1040 ez gov or your local IRS office. 2010 form 1040 ez Free tax services. 2010 form 1040 ez   To find out what services are available, get Publication 910, IRS Guide to Free Tax Services. 2010 form 1040 ez It contains lists of free tax information sources, including publications, services, and free tax education and assistance programs. 2010 form 1040 ez It also has an index of over 100 TeleTax topics, (recorded tax information) you can listen to on your telephone. 2010 form 1040 ez   Accessible versions of IRS published products are available on request in a variety of alternative formats for people with disabilities. 2010 form 1040 ez Free help with your return. 2010 form 1040 ez   Free help in preparing your return is available nationwide from IRS-trained volunteers. 2010 form 1040 ez The Volunteer Income Tax Assistance (VITA) program is designed to help low-income taxpayers and Tax Counseling for the Elderly (TCE) program is designed to assist taxpayers age 60 and older with their tax returns. 2010 form 1040 ez Many VITA sites offer free electronic filing and all volunteers will let you know about credits and deductions you may be entitled to claim. 2010 form 1040 ez To find a site near you, call 1-800-829-1040. 2010 form 1040 ez Or to find the nearest AARP TaxAide site, visit AARP's website at www. 2010 form 1040 ez aarp. 2010 form 1040 ez org/taxaide or call 1-888-227-7669. 2010 form 1040 ez For more information on these programs, go to www. 2010 form 1040 ez irs. 2010 form 1040 ez gov and enter keyword “VITA” in the upper right-hand corner. 2010 form 1040 ez Internet. 2010 form 1040 ez You can access the IRS website at www. 2010 form 1040 ez irs. 2010 form 1040 ez gov 24 hours a day, 7 days a week to: E-file your return. 2010 form 1040 ez Find out about commercial tax preparation and e-file services available free to eligible taxpayers. 2010 form 1040 ez Check the status of your refund. 2010 form 1040 ez Click on Where's My Refund. 2010 form 1040 ez Wait at least 6 weeks from the date you filed your return (3 weeks if you filed electronically). 2010 form 1040 ez Have your tax return available because you will need to know your social security number, your filing status, and the exact whole dollar amount of your refund. 2010 form 1040 ez Download forms, instructions, and publications. 2010 form 1040 ez Order IRS products online. 2010 form 1040 ez Research your tax questions online. 2010 form 1040 ez Search publications online by topic or keyword. 2010 form 1040 ez View Internal Revenue Bulletins (IRBs) published in the last few years. 2010 form 1040 ez Figure your withholding allowances using the withholding calculator online at www. 2010 form 1040 ez irs. 2010 form 1040 ez gov/individuals. 2010 form 1040 ez Determine if Form 6251 must be filed using our Alternative Minimum Tax (AMT) Assistant. 2010 form 1040 ez Sign up to receive local and national tax news by email. 2010 form 1040 ez Get information on starting and operating a small business. 2010 form 1040 ez Phone. 2010 form 1040 ez Many services are available by phone. 2010 form 1040 ez Ordering forms, instructions, and publications. 2010 form 1040 ez Call 1-800-829-3676 to order current-year forms, instructions, and publications, and prior-year forms and instructions. 2010 form 1040 ez You should receive your order within 10 days. 2010 form 1040 ez Asking tax questions. 2010 form 1040 ez Call the IRS with your tax questions at 1-800-829-1040. 2010 form 1040 ez Solving problems. 2010 form 1040 ez You can get face-to-face help solving tax problems every business day in IRS Taxpayer Assistance Centers. 2010 form 1040 ez An employee can explain IRS letters, request adjustments to your account, or help you set up a payment plan. 2010 form 1040 ez Call your local Taxpayer Assistance Center for an appointment. 2010 form 1040 ez To find the number, go to www. 2010 form 1040 ez irs. 2010 form 1040 ez gov/localcontacts or look in the phone book under United States Government, Internal Revenue Service. 2010 form 1040 ez TTY/TDD equipment. 2010 form 1040 ez If you have access to TTY/TDD equipment, call 1-800-829-4059 to ask tax questions or to order forms and publications. 2010 form 1040 ez TeleTax topics. 2010 form 1040 ez Call 1-800-829-4477 to listen to pre-recorded messages covering various tax topics. 2010 form 1040 ez Refund information. 2010 form 1040 ez To check the status of your refund, call 1-800-829-4477 and press 1 for automated refund information or call 1-800-829-1954. 2010 form 1040 ez Be sure to wait at least 6 weeks from the date you filed your return (3 weeks if you filed electronically). 2010 form 1040 ez Have your tax return available because you will need to know your social security number, your filing status, and the exact whole dollar amount of your refund. 2010 form 1040 ez Evaluating the quality of our telephone services. 2010 form 1040 ez To ensure IRS representatives give accurate, courteous, and professional answers, we use several methods to evaluate the quality of our telephone services. 2010 form 1040 ez One method is for a second IRS representative to listen in on or record random telephone calls. 2010 form 1040 ez Another is to ask some callers to complete a short survey at the end of the call. 2010 form 1040 ez Walk-in. 2010 form 1040 ez Many products and services are available on a walk-in basis. 2010 form 1040 ez Products. 2010 form 1040 ez You can walk in to many post offices, libraries, and IRS offices to pick up certain forms, instructions, and publications. 2010 form 1040 ez Some IRS offices, libraries, grocery stores, copy centers, city and county government offices, credit unions, and office supply stores have a collection of products available to print from a CD or photocopy from reproducible proofs. 2010 form 1040 ez Also, some IRS offices and libraries have the Internal Revenue Code, regulations, Internal Revenue Bulletins, and Cumulative Bulletins available for research purposes. 2010 form 1040 ez Services. 2010 form 1040 ez You can walk in to your local Taxpayer Assistance Center every business day for personal, face-to-face tax help. 2010 form 1040 ez An employee can explain IRS letters, request adjustments to your tax account, or help you set up a payment plan. 2010 form 1040 ez If you need to resolve a tax problem, have questions about how the tax law applies to your individual tax return, or you're more comfortable talking with someone in person, visit your local Taxpayer Assistance Center where you can spread out your records and talk with an IRS representative face-to-face. 2010 form 1040 ez No appointment is necessary — just walk in. 2010 form 1040 ez If you prefer, you can call your local Center and leave a message requesting an appointment to resolve a tax account issue. 2010 form 1040 ez A representative will call you back within 2 business days to schedule an in-person appointment at your convenience. 2010 form 1040 ez If you have an ongoing, complex tax account problem or a special need, such as a disability, an appointment may be requested. 2010 form 1040 ez All other issues will be handled without an appointment. 2010 form 1040 ez To find the number of your local office, go to www. 2010 form 1040 ez irs. 2010 form 1040 ez gov/localcontacts or look in the phone book under United States Government, Internal Revenue Service. 2010 form 1040 ez Mail. 2010 form 1040 ez You can send your order for forms, instructions, and publications to the address below. 2010 form 1040 ez You should receive a response within 10 days after your request is received. 2010 form 1040 ez Internal Revenue Service 1201 N. 2010 form 1040 ez Mitsubishi Motorway Bloomington, IL 61705-6613 CD/DVD for tax products. 2010 form 1040 ez You can order Publication 1796, IRS Tax Products CD/DVD, and obtain: Current-year forms, instructions, and publications. 2010 form 1040 ez Prior-year forms, instructions, and publications. 2010 form 1040 ez Bonus: Historical Tax Products DVD - Ships with the final release. 2010 form 1040 ez IRS Tax Map: an electronic research tool and finding aid. 2010 form 1040 ez Tax law frequently asked questions (FAQ). 2010 form 1040 ez Tax Topics from the IRS telephone response system. 2010 form 1040 ez Fill-in, print, and save features for most tax forms. 2010 form 1040 ez Internal Revenue Bulletins. 2010 form 1040 ez Toll-free and email technical support. 2010 form 1040 ez The CD/DVD is released twice during the year in January and March. 2010 form 1040 ez Purchase the CD/DVD from National Technical Information Service (NTIS) at www. 2010 form 1040 ez irs. 2010 form 1040 ez gov/cdorders for $35 (no handling fee) or call 1-877-CDFORMS (1-877-233-6767) toll free to buy the CD/DVD for $35 (plus a $5 handling fee). 2010 form 1040 ez Price is subject to change. 2010 form 1040 ez CD for small businesses. 2010 form 1040 ez Publication 3207, The Small Business Resource Guide CD, is a must for every small business owner or any taxpayer about to start a business. 2010 form 1040 ez This year's CD includes: Helpful information, such as how to prepare a business plan, find financing for your business, and much more. 2010 form 1040 ez All the business tax forms, instructions, and publications needed to successfully manage a business. 2010 form 1040 ez Tax law changes. 2010 form 1040 ez Tax Map: an electronic research tool and finding aid. 2010 form 1040 ez Web links to various government agencies, business associations, and IRS organizations. 2010 form 1040 ez “Rate the Product” survey—your opportunity to suggest changes for future editions. 2010 form 1040 ez A site map of the CD to help you navigate the pages of the CD with ease. 2010 form 1040 ez An interactive “Teens in Biz” module that gives practical tips for teens about starting their own business, creating a business plan, and filing taxes. 2010 form 1040 ez An updated version of this CD is available each year in early April. 2010 form 1040 ez You can get a free copy by calling 1-800-829-3676 or by visiting www. 2010 form 1040 ez irs. 2010 form 1040 ez gov/smallbiz. 2010 form 1040 ez Prev  Up  Next   Home   More Online Publications