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2010 tax form 22. 2010 tax form   Impuestos Table of Contents IntroductionGobierno tribal de indios estadounidenses. 2010 tax form Useful Items - You may want to see: Requisitos para Deducir Todo Impuesto Impuestos sobre los IngresosImpuestos Estatales y Locales sobre los Ingresos Impuestos Extranjeros sobre los Ingresos Impuestos Generales sobre las VentasVehículos de motor. 2010 tax form Impuestos sobre Bienes RaícesImpuestos sobre bienes raíces de años anteriores. 2010 tax form Ejemplos. 2010 tax form Formulario 1099-S. 2010 tax form Cantidades Relacionadas con Bienes Raíces que no Puede Deducir Impuestos sobre Bienes Muebles Impuestos y Cargos que no Puede Deducir Dónde se Anotan las Deducciones Introduction Este capítulo trata de los impuestos que puede deducir si detalla sus deducciones en el Anexo A (Formulario 1040). 2010 tax form También explica cuáles impuestos puede deducir en otros anexos o formularios y cuáles impuestos no puede deducir. 2010 tax form Este capítulo trata sobre los siguientes temas: Impuestos sobre los ingresos (federales, estatales, locales, y extranjeros). 2010 tax form Impuestos generales sobre ventas (estatales y locales). 2010 tax form Impuestos sobre bienes raíces (estatales, locales, y extranjeros). 2010 tax form Impuestos sobre bienes muebles (estatales y locales). 2010 tax form Impuestos y cargos que usted no puede deducir. 2010 tax form Use la Tabla 22-1 como guía para determinar cuáles impuestos se pueden deducir. 2010 tax form Hay una sección al final del capítulo que le explica cuál formulario debe usar para deducir diferentes tipos de impuestos. 2010 tax form Impuestos de negocio. 2010 tax form   Puede deducir ciertos impuestos solamente si son gastos ordinarios y necesarios de su ocupación o negocio o si los incurre para generar ingresos. 2010 tax form Para información sobre estos impuestos, vea la Publicación 535, Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés. 2010 tax form Impuestos estatales o locales. 2010 tax form   Éstos son impuestos gravados por los 50 estados, posesiones (territorios no autónomos) de los EE. 2010 tax form UU. 2010 tax form o cualquiera de sus subdivisiones políticas (tal como un condado o una ciudad) o por el Distrito de Columbia. 2010 tax form Gobierno tribal de indios estadounidenses. 2010 tax form   Un gobierno tribal de indios estadounidenses, al que el Secretario del Tesoro reconoce que desempeña funciones gubernamentales sustanciales, se considera un estado para el propósito de reclamar una deducción tributaria. 2010 tax form Los impuestos sobre los ingresos, impuestos sobre bienes raíces e impuestos sobre bienes muebles gravados por dicho gobierno tribal de indios estadounidenses (o por cualquiera de sus subdivisiones tratadas como si fueran subdivisiones políticas de un estado) son deducibles. 2010 tax form Impuestos generales sobre las ventas. 2010 tax form   Estos son impuestos que se gravan a tasa fija sobre ventas al por menor. 2010 tax form Dichos impuestos corresponden a una amplia gama de diferentes tipos de artículos. 2010 tax form Impuestos extranjeros. 2010 tax form   Éstos son impuestos que grava un país extranjero o cualesquiera de sus subdivisiones políticas. 2010 tax form Useful Items - You may want to see: Publicación 514 Foreign Tax Credit for Individuals (Crédito por impuestos extranjeros para personas físicas), en inglés 530 Tax Information for Homeowners (Información tributaria para propietarios de vivienda), en inglés Formularios (e Instrucciones) Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés Anexo E (Formulario 1040) Supplemental Income and Loss (Ingresos y pérdidas suplementarios), en inglés 1116 Foreign Tax Credit (Crédito por impuestos extranjeros), en inglés Requisitos para Deducir Todo Impuesto Para que un impuesto sea deducible, se tienen que cumplir los dos requisitos siguientes: Se le tiene que gravar el impuesto a usted. 2010 tax form Usted tiene que pagar el impuesto durante su año tributario. 2010 tax form Se le tiene que gravar el impuesto a usted. 2010 tax form   En general, sólo puede deducir los impuestos que se le gravan a usted. 2010 tax form   Generalmente, puede deducir impuestos sobre bienes muebles sólo si usted es el dueño de la propiedad. 2010 tax form Si su cónyuge es dueño de la propiedad y paga impuestos sobre bienes raíces correspondientes a la misma, los impuestos se pueden deducir en la declaración separada de su cónyuge o en su declaración conjunta. 2010 tax form Tiene que pagar el impuesto durante su año tributario. 2010 tax form   Si es un contribuyente que usa el método contable a base de efectivo para pagar sus impuestos, puede deducir sólo aquellos impuestos que de hecho pagó durante su año tributario. 2010 tax form Si paga sus impuestos con cheque, el día en que envía o entrega el cheque se considera la fecha de pago, con tal de que el cheque sea aceptado por la institución financiera. 2010 tax form Si utiliza una cuenta para pagar por teléfono (como una tarjeta de crédito o retiro de fondos electrónico), la fecha de pago será la fecha en el estado de cuentas de la institución financiera indicando cuándo se hizo el pago. 2010 tax form Si usted disputa una obligación tributaria y es un contribuyente que usa el método a base de efectivo para pagar sus impuestos, puede deducir el impuesto únicamente en el año en que de hecho lo paga (o transfiere dinero u otros bienes para cumplir con la obligación en disputa). 2010 tax form Vea la Publicación 538, Accounting Periods and Methods (Períodos y métodos contables), en inglés, para más detalles. 2010 tax form    Si usa el método contable a base de lo devengado, vea la Publicación 538, en inglés, para más información. 2010 tax form Impuestos sobre los Ingresos Esta sección explica cuáles impuestos estatales y locales sobre los ingresos (incluyendo aportaciones del empleado a fondos estatales de beneficios) y cuáles impuestos sobre ingresos extranjeros se pueden deducir. 2010 tax form Impuestos Estatales y Locales sobre los Ingresos Puede deducir los impuestos estatales o locales sobre los ingresos. 2010 tax form Sin embargo, puede eligir deducir los impuestos generales estatales y locales sobre ventas en vez de deducir los impuestos estatales y locales sobre los ingresos. 2010 tax form Vea Impuestos Generales sobre las Ventas , mas adelante. 2010 tax form Excepción. 2010 tax form    No puede deducir impuestos estatales y locales que pague sobre ingresos exentos del impuesto federal sobre el ingreso, a menos que el ingreso exento del impuesto sea ingreso de intereses. 2010 tax form Por ejemplo, no puede deducir la parte del impuesto estatal sobre el ingreso que se grava sobre un subsidio por costo de vida exento del impuesto federal sobre el ingreso. 2010 tax form Qué Deducir Su deducción puede ser por impuestos retenidos, pagos de impuesto estimado u otros pagos de impuestos conforme a lo siguiente: Impuestos retenidos. 2010 tax form   Puede deducir los impuestos estatales y locales sobre el ingreso retenidos de su sueldo en el año en que son retenidos. 2010 tax form Sus Formularios W-2 indicarán la cantidad. 2010 tax form Los Formularios W-2G, 1099-G, 1099-R, y 1099-MISC también pueden indicar los impuestos sobre los ingresos estatales y locales retenidos. 2010 tax form Pagos de impuesto estimado. 2010 tax form   Puede deducir los pagos de impuesto estimado que hizo durante el año a un gobierno estatal o local. 2010 tax form Sin embargo, tendrá que tener una base razonable para hacer los pagos de impuesto estimado. 2010 tax form Todo pago de impuesto estimado estatal o local que no haya sido hecho de buena fe en el momento del pago no es deducible. 2010 tax form Por ejemplo, usted hizo un pago estimado del impuesto estatal sobre el ingreso. 2010 tax form No obstante, el cálculo aproximado de su obligación tributaria estatal resulta en que va a recibir un reembolso de todo su pago estimado. 2010 tax form Usted no tenía ninguna base razonable para creer que podría adeudar algún impuesto estatal sobre el ingreso adicional y no puede deducir el pago de impuesto estimado. 2010 tax form Reembolso aplicado a los impuestos. 2010 tax form   Puede deducir toda parte de un reembolso de impuestos estatales y locales sobre el ingreso de un año anterior que haya elegido utilizar para pagar sus impuestos estimados estatales o locales sobre el ingreso del año 2013. 2010 tax form    No reste de la deducción ninguno de los siguientes artículos: Todo reembolso de (o crédito por) el impuesto estatal o local sobre el ingreso (o crédito) que espere recibir para el año 2013. 2010 tax form Todo reembolso de (o crédito por) impuestos estatales y locales sobre los ingresos de un año anterior que de hecho haya recibido en 2013. 2010 tax form   Sin embargo, todo o parte de este reembolso (o crédito) puede ser tributable. 2010 tax form Vea Reembolso de (o crédito por) impuestos estatales o locales sobre el ingreso , más adelante. 2010 tax form Declaraciones federales separadas. 2010 tax form   Si usted y su cónyuge presentan declaraciones separadas del impuesto estatal, local y federal sobre el ingreso, cada uno puede deducir en su declaración federal sólo la cantidad de su propio impuesto estatal y local sobre el ingreso que pagó durante el año tributario. 2010 tax form Declaraciones conjuntas estatales y locales. 2010 tax form   Si usted y su cónyuge presentan declaraciones conjuntas estatales y locales y declaraciones federales separadas, cada uno puede deducir en su declaración federal separada parte del total de los impuestos estatales y locales sobre el ingreso pagados durante el año tributario. 2010 tax form Puede deducir sólo la cantidad del total de los impuestos que esté en proporción con sus ingresos brutos, comparados con la suma de los ingresos brutos de usted y los de su cónyuge. 2010 tax form Sin embargo, no puede deducir más de la cantidad que realmente pagó durante el año. 2010 tax form Puede evitar este cálculo si usted y su cónyuge son responsables, conjuntamente y por separado, de pagar la cantidad completa de impuestos estatales y locales sobre el ingreso. 2010 tax form De ser así, ambos pueden deducir en sus declaraciones federales separadas la cantidad que de hecho pagó cada uno. 2010 tax form Declaración conjunta federal. 2010 tax form   Si ustedes presentan una declaración conjunta federal, pueden deducir el total de los impuestos estatales y locales sobre el ingreso que pagaron ustedes dos. 2010 tax form Aportaciones a fondos de beneficios estatales. 2010 tax form    Como empleado, puede deducir aportaciones obligatorias hechas a fondos de beneficios estatales y retenidas de su salario que proveen protección contra la pérdida de salario. 2010 tax form Por ejemplo, algunos estados requieren que los empleados hagan aportaciones a fondos estatales que proveen beneficios del seguro por incapacidad o desempleo. 2010 tax form Los pagos obligatorios hechos a los siguientes fondos de beneficios estatales se pueden deducir como impuestos estatales sobre el ingreso en la línea 5 del Anexo A (Formulario 1040). 2010 tax form Fondo de Compensación por Desempleo de Alaska. 2010 tax form Fondo de Beneficios por Incapacidad no Laboral de California. 2010 tax form Fondo de Beneficios por Incapacidad no Laboral de Nueva Jersey. 2010 tax form Fondo de Compensación por Desempleo de Nueva Jersey. 2010 tax form Fondo de Beneficios por Incapacidad no Laboral de Nueva York. 2010 tax form Fondo de Compensación por Desempleo de Pennsylvania. 2010 tax form Fondo de Beneficios Temporales por Incapacidad de Rhode Island. 2010 tax form Fondo de Compensación Suplementaria del Seguro Obrero del Estado de Washington. 2010 tax form    Las aportaciones del empleado a planes de incapacidad privados o voluntarios no son deducibles. 2010 tax form Reembolso de (o crédito por) impuestos estatales o locales sobre el ingreso. 2010 tax form   Si recibe un reembolso de (o crédito por) impuestos estatales o locales sobre el ingreso en un año siguiente al año en que los pagó, puede verse obligado a incluir el reembolso en sus ingresos del año en que lo reciba, anotándolo en la línea 10 del Formulario 1040. 2010 tax form Esto incluye los reembolsos resultantes de impuestos que han sido retenidos en exceso, aplicados de una declaración de un año anterior, que no han sido calculados correctamente, o que han sido calculados nuevamente, debido a una declaración enmendada. 2010 tax form Si no detalló sus deducciones en el año anterior, no incluya el reembolso en los ingresos. 2010 tax form Si dedujo los impuestos en el año anterior, incluya todo o parte del reembolso en la línea 10 del Formulario 1040 en el año en que reciba el reembolso. 2010 tax form Para obtener una explicación de cuánto incluir, vea Recuperaciones de Fondos en el capítulo 12. 2010 tax form Impuestos Extranjeros sobre los Ingresos Generalmente, puede tomar una deducción o un crédito por los impuestos sobre los ingresos que le grava un país extranjero o una posesión (territorio no autónomo) de los Estados Unidos. 2010 tax form Sin embargo, no puede tomar una deducción ni un crédito por impuestos sobre los ingresos gravados a usted por otros países, que usted pagó sobre ingresos exentos del impuesto de los EE. 2010 tax form UU. 2010 tax form , conforme a la exclusión de ingresos ganados en el extranjero o la exclusión por concepto de vivienda en el extranjero. 2010 tax form Para información sobre estas exclusiones, vea la Publicación 54, Tax Guide for U. 2010 tax form S. 2010 tax form Citizens and Resident Aliens Abroad (Guía tributaria para ciudadanos y residentes extranjeros de los EE. 2010 tax form UU. 2010 tax form en el extranjero), en inglés. 2010 tax form Para información sobre el crédito por impuestos extranjeros, vea la Publicación 514, en inglés. 2010 tax form Impuestos Generales sobre las Ventas Puede optar por deducir impuestos generales estatales y locales sobre ventas, en lugar de impuestos estatales y locales sobre los ingresos, como deducción detallada en la línea 5b del Anexo A (Formulario 1040). 2010 tax form Usted puede calcular la deducción de impuestos sobre las ventas usando los gastos reales o las tablas correspondientes a impuestos estatales y locales. 2010 tax form Gastos reales. 2010 tax form   Normalmente, puede deducir los impuestos generales estatales y locales reales sobre las ventas (incluidos los impuestos de uso compensatorio) si la tasa de impuestos era igual a la tasa del impuesto general sobre las ventas. 2010 tax form No obstante, los impuestos sobre las ventas de comida, ropa, suministros médicos y vehículos motorizados son deducibles como impuestos generales sobre las ventas aun si la tasa de impuestos era inferior a la tasa del impuesto general sobre las ventas. 2010 tax form Si pagó impuestos sobre la venta de un vehículo motorizado a una tasa superior a la tasa del impuesto general sobre las ventas, puede deducir sólo la cantidad de impuestos que hubiera pagado conforme a la tasa del impuesto general sobre las ventas correspondientes a dicho vehículo. 2010 tax form Si usa el método basado en los gastos reales, tiene que tener recibos para demostrar los impuestos generales pagados sobre las ventas. 2010 tax form No incluya impuestos sobre las ventas pagado en los artículos utilizados en su actividad comercial o empresarial. 2010 tax form Vehículos de motor. 2010 tax form   Para propósitos de esta sección, los vehículos de motor incluyen: automóviles, motocicletas, casas rodantes, vehículos recreativos, vehículos utilitarios deportivos, camiones, camionetas y vehículos para uso fuera de la carretera. 2010 tax form Esto también incluye los impuestos sobre las ventas en un vehículo arrendado, pero no en los vehículos utilizados en su actividad comercial o empresarial. 2010 tax form Tablas de las tarifas opcionales para impuestos sobre las ventas. 2010 tax form   En vez de usar los gastos reales, puede calcular la deducción por impuestos generales estatales y locales sobre las ventas consultando las tablas de tarifas para el impuesto estatal y local sobre las ventas en las Instrucciones del Anexo A (Formulario1040). 2010 tax form Además, tal vez pueda añadir los impuestos generales estatales y locales sobre las ventas pagados sobre ciertos artículos específicos. 2010 tax form   Su cantidad correspondiente de las tarifas está basada en el estado donde vive, sus ingresos y el número de exenciones reclamadas en su declaración de impuestos. 2010 tax form Sus ingresos son el ingreso bruto ajustado más todo artículo no sujeto a impuestos, como los siguientes: Intereses exentos de impuestos. 2010 tax form Beneficios para veteranos. 2010 tax form Paga por combate no tributable. 2010 tax form Compensación del seguro obrero. 2010 tax form La parte no sujeta a impuestos de los beneficios del Seguro Social y de la jubilación de empleados ferroviarios. 2010 tax form La parte no sujeta a impuestos de una cuenta IRA, pensión o distribuciones de una anualidad, a excepción de las reinversiones. 2010 tax form Pagos de beneficios de asistencia pública. 2010 tax form   Si vivió en diferentes estados del país durante el mismo año tributario, tiene que prorratear la cantidad de las tarifas correspondiente a cada estado en el que vivió según las fechas en que vivió que en cada estado. 2010 tax form Vea las instrucciones de la línea 5 del Anexo A (Formulario 1040) para detalles adicionales. 2010 tax form Impuestos sobre Bienes Raíces Los impuestos sobre bienes raíces deducibles son todos los impuestos estatales, locales o extranjeros sobre bienes raíces que se graven para el bienestar general del público. 2010 tax form Puede deducir dichos impuestos sólo si se basan en el valor tasado de los bienes raíces y son cobrados uniformemente contra todos los bienes dentro de la jurisdicción de las autoridades tributarias. 2010 tax form Los impuestos sobre bienes raíces deducibles no suelen incluir impuestos cobrados por beneficios locales ni mejoras que aumentan el valor de los bienes. 2010 tax form Tampoco incluyen cargos detallados por servicios (tal como la recogida de basura) que se les cobran a bienes específicos o ciertas personas, aunque se les pague el cargo a las autoridades tributarias. 2010 tax form Para más información sobre impuestos y cargos que no son deducibles, vea Cantidades Relacionadas con Bienes Raíces que no Puede Deducir , más adelante. 2010 tax form Inquilinos-accionistas de una sociedad anónima de cooperativa de viviendas. 2010 tax form   Normalmente, si es inquilino-accionista de una sociedad anónima de cooperativa de viviendas, puede deducir la cantidad pagada a dicha sociedad anónima que corresponda a su parte de los impuestos sobre bienes raíces que dicha sociedad anónima pagó, o en los que incurrió por la vivienda de usted. 2010 tax form La sociedad anónima debería proporcionarle un estado de cuentas en el cual indica la parte de los impuestos que le corresponde. 2010 tax form Para más información, vea las Special Rules for Cooperatives (Reglas especiales para cooperativas), en la Publicación 530, en inglés. 2010 tax form División de los impuestos sobre bienes raíces entre compradores y vendedores. 2010 tax form   Si compró o vendió bienes raíces durante el año, los impuestos sobre bienes raíces tienen que ser divididos entre el comprador y el vendedor. 2010 tax form   El comprador y el vendedor tienen que dividir los impuestos de bienes raíces basándose en el número de días del año tributario para bienes raíces (el período relacionado con el impuesto gravado) que cada uno fue dueño de la propiedad. 2010 tax form Al vendedor se le trata como si hubiese pagado los impuestos hasta la fecha de la venta, pero sin incluir dicha fecha. 2010 tax form Al comprador se le trata como si hubiese pagado los impuestos a partir de la fecha de la venta. 2010 tax form Esto corresponde independientemente de las fechas de gravamen bajo la ley local. 2010 tax form Generalmente, esta información se incluye en el estado de liquidación proporcionado al cierre. 2010 tax form    Si usted (el vendedor) no puede deducir los impuestos hasta que se paguen debido a su uso del método contable a base de efectivo, y el comprador de su propiedad es personalmente responsable de pagar el impuesto, se considera que usted ha pagado su parte del impuesto en el momento de la venta. 2010 tax form Esto le permite deducir su parte del impuesto hasta la fecha de venta aunque de hecho no lo haya pagado. 2010 tax form Sin embargo, también tiene que incluir la cantidad de dicho impuesto en el precio de venta de la propiedad. 2010 tax form El comprador tiene que incluir la misma cantidad en su costo de la propiedad. 2010 tax form   Calcule su deducción tributaria sobre cada propiedad comprada o vendida durante el año tributario para bienes raíces conforme a lo siguiente: Hoja de Trabajo 22-1. 2010 tax form Cómo Calcular su Deducción por Impuestos sobre Bienes Raíces 1. 2010 tax form Anote el total de los impuestos sobre bienes raíces del año tributario para bienes raíces   2. 2010 tax form Anote el número de días del año tributario para bienes raíces que usted fue dueño de la propiedad   3. 2010 tax form Divida la cantidad de la línea 2 entre 365 (para años bisiestos, divida la cantidad de la línea 2 entre 366) . 2010 tax form 4. 2010 tax form Multiplique la línea 1 por la línea 3. 2010 tax form Ésta es su deducción. 2010 tax form Anótela en la línea 6 del Anexo A (Formulario 1040). 2010 tax form   Nota: Repita los pasos 1 al 4 para cada propiedad que compró o vendió durante el año tributario para bienes raíces. 2010 tax form La deducción total es la suma de las cantidades de la línea 4 para todas las propiedades. 2010 tax form Impuestos sobre bienes raíces de años anteriores. 2010 tax form   No divida impuestos morosos entre el comprador y el vendedor si dichos impuestos corresponden a un año tributario de bienes raíces anterior al año en que se vendió la propiedad. 2010 tax form Aunque el comprador acuerde pagar los impuestos morosos, el mismo no los puede deducir y tiene que sumarlos al costo de la propiedad. 2010 tax form El vendedor puede deducir estos impuestos pagados por el comprador. 2010 tax form Sin embargo, el vendedor tiene que incluirlos en el precio de venta. 2010 tax form Ejemplos. 2010 tax form   Los siguientes ejemplos demuestran cómo se dividen los impuestos sobre bienes raíces entre el comprador y el vendedor. 2010 tax form Ejemplo 1. 2010 tax form El año tributario de bienes raíces de José y María Blanco, tanto para su antigua vivienda como para su nueva vivienda, es el año natural. 2010 tax form El plazo para pagar vence el 1 de agosto. 2010 tax form El impuesto sobre su antigua vivienda, vendida el 7 de mayo, era $620. 2010 tax form El impuesto sobre su nueva vivienda, comprada el 3 de mayo, es $732. 2010 tax form Se considera que José y María han pagado una parte proporcional de los impuestos para bienes raíces sobre la antigua vivienda aunque de hecho no se los pagaron a las autoridades tributarias. 2010 tax form Por otro lado, pueden declarar sólo una parte proporcional de los impuestos que pagaron sobre su nueva propiedad, aunque pagaron la cantidad completa. 2010 tax form José y María fueron dueños de su antigua vivienda durante 126 días del año tributario para bienes raíces (del 1 de enero al 6 de mayo, el día antes de la venta). 2010 tax form Calculan su deducción tributaria sobre su antigua vivienda conforme a lo siguiente: Hoja de Trabajo 22-1. 2010 tax form Cómo Calcular su Deducción por Impuestos sobre Bienes Raíces−Impuestos sobre Antigua Vivienda 1. 2010 tax form Anote el total de los impuestos sobre bienes raíces del año tributario para bienes raíces $620 2. 2010 tax form Anote el número de días del año tributario para bienes raíces que usted fue dueño de la propiedad 126 3. 2010 tax form Divida la cantidad de la línea 2 entre 365 (para años bisiestos, divida la cantidad de la línea 2 entre 366) . 2010 tax form 3452 4. 2010 tax form Multiplique la línea 1 por la línea 3. 2010 tax form Ésta es su deducción. 2010 tax form Anótela en la línea 6 del Anexo A (Formulario 1040). 2010 tax form $214 Como los compradores de su antigua vivienda pagaron todos los impuestos, José y María también incluyen los $214 en el precio de venta de la antigua vivienda. 2010 tax form Los compradores suman los $214 al costo de su vivienda. 2010 tax form José y María fueron dueños de su nueva vivienda durante el año tributario para bienes raíces por 243 días (del 3 de mayo al 31 de diciembre, incluyendo la fecha de compra). 2010 tax form Calculan su deducción tributaria sobre su nueva vivienda conforme a lo siguiente: Hoja de Trabajo 22-1. 2010 tax form Cómo Calcular su Deducción por Impuestos sobre Bienes Raíces−Impuestos sobre Nueva Vivienda 1. 2010 tax form Anote el total de los impuestos sobre bienes raíces del año tributario para bienes raíces $732 2. 2010 tax form Anote el número de días del año tributario para bienes raíces que usted fue dueño de la propiedad 243 3. 2010 tax form Divida la cantidad de la línea 2 entre 365 (para años bisiestos, divida la cantidad de la línea 2 entre 366) . 2010 tax form 6658 4. 2010 tax form Multiplique la línea 1 por la línea 3. 2010 tax form Ésta es su deducción. 2010 tax form Anótela en la línea 6 del Anexo A (Formulario 1040). 2010 tax form $487 Como José y María pagaron todos los impuestos sobre la nueva vivienda, suman $245 ($732 pagados menos una deducción de $487) a su costo de la nueva vivienda. 2010 tax form Los vendedores suman estos $245 a su precio de venta y deducen los $245 como impuesto sobre los bienes raíces. 2010 tax form La deducción por el impuesto sobre bienes raíces de José y María por sus antiguas y nuevas viviendas es la suma de $214 y $487, o sea $701. 2010 tax form Anotarán esta cantidad en la línea 6 del Anexo A (Formulario 1040). 2010 tax form Ejemplo 2. 2010 tax form Jorge y Helena Moreno compraron una nueva casa el 3 de mayo del año 2013. 2010 tax form Su año tributario de bienes raíces para la nueva casa es el año natural. 2010 tax form Los impuestos sobre bienes raíces para el año 2012 fueron gravados en el estado donde viven los Moreno el 1 de enero del año 2013. 2010 tax form El plazo para pagar los impuestos venció el 31 de mayo del año 2013 y el 31 de octubre del año 2013. 2010 tax form Los Moreno acordaron pagar todos los impuestos morosos después de la fecha de compra. 2010 tax form Los impuestos sobre bienes raíces para el año 2012 fueron $680. 2010 tax form Pagaron $340 el 31 de mayo del año 2012 y $340 el 31 de octubre del año 2013. 2010 tax form Estos impuestos fueron para el año tributario de bienes raíces de 2012. 2010 tax form Los Moreno no pueden deducirlos ya que no fueron dueños de la propiedad hasta el año 2013. 2010 tax form En lugar de ello, tienen que añadir $680 al costo de su nueva vivienda. 2010 tax form En enero del año 2014, los Moreno reciben su estado de cuenta del impuesto sobre bienes raíces del año 2013 por $752 y pagarán esta cantidad en el año 2014. 2010 tax form Los Moreno fueron dueños de su nueva vivienda por 243 días (desde el 3 de mayo hasta el 31 de diciembre) durante el año tributario para bienes raíces de 2013. 2010 tax form Calcularán su deducción tributaria para el año 2014 conforme a lo siguiente: Hoja de Trabajo 22-1. 2010 tax form Cómo Calcular su Deducción por Impuestos sobre Bienes Raíces−Impuestos sobre Nueva Vivienda 1. 2010 tax form Anote el total de los impuestos sobre bienes raíces del año tributario para bienes raíces $752 2. 2010 tax form Anote el número de días del año tributario para bienes raíces que usted fue dueño de la propiedad 243 3. 2010 tax form Divida la cantidad de la línea 2 entre 365 (para años bisiestos, divida la cantidad de la línea 2 entre 366) . 2010 tax form 6658 4. 2010 tax form Multiplique la línea 1 por la línea 3. 2010 tax form Ésta es su deducción. 2010 tax form Anótela en la línea 6 del Anexo A (Formulario 1040). 2010 tax form $501 Los impuestos restantes de $251 (los $752 pagados menos una deducción de $501) que fueron pagados en el año 2014, junto con los $680 que fueron pagados en el año 2013, se suman al costo de su nueva vivienda. 2010 tax form Debido a que se considera que los impuestos hasta la fecha de venta han sido pagados por el vendedor en la fecha de venta, éste tiene derecho a una deducción tributaria de $931 para el año 2013. 2010 tax form Ésta es la suma de los $680 del año 2012 y los $251 por los 122 días durante los cuales fue dueño de la vivienda en el año 2013. 2010 tax form El vendedor también tiene que incluir los $931 en el precio de venta cuando calcule la ganancia o pérdida en la venta. 2010 tax form El vendedor debería ponerse en contacto con los Moreno en enero del año 2014 para averiguar cuánto impuesto sobre bienes raíces se debe pagar para el año 2013. 2010 tax form Formulario 1099-S. 2010 tax form   Para ciertas ventas o intercambios de bienes raíces, la persona encargada del cierre de la venta (generalmente el agente a cargo del cierre) prepara el Formulario 1099-S, Proceeds From Real Estate Transactions (Ganancias procedentes de transacciones de bienes raíces), en inglés, para declarar cierta información al IRS y al vendedor de la propiedad. 2010 tax form El recuadro 2 del Formulario 1099-S es para las utilidades brutas de la venta y debería incluir la parte de la obligación tributaria por bienes raíces correspondiente al vendedor que el comprador pagará a partir de la fecha de la venta. 2010 tax form El comprador incluye estos impuestos en la base del costo de la propiedad y el vendedor deduce esta cantidad como un impuesto pagado y lo incluye en el precio de venta de la propiedad. 2010 tax form   Para una transacción de bienes raíces que incluya una vivienda, todo impuesto sobre bienes raíces que el vendedor haya pagado por adelantado pero que es la obligación del comprador aparece en el recuadro 5 del Formulario 1099-S. 2010 tax form El comprador deduce esta cantidad como un impuesto sobre bienes raíces y el vendedor reduce esa misma cantidad de su deducción del impuesto sobre bienes raíces (o la incluye en el ingreso). 2010 tax form Vea Reembolso (o rebaja) , más adelante. 2010 tax form Impuestos depositados en plica. 2010 tax form   Si su pago hipotecario mensual incluye una cantidad depositada en plica (puesta bajo la custodia de un tercero) para impuestos sobre bienes raíces, es posible que no pueda deducir toda la cantidad que fue depositada en plica. 2010 tax form Puede deducir sólo el impuesto sobre bienes raíces que el tercero de hecho les pagó a las autoridades tributarias. 2010 tax form Si el tercero no le avisa de la cantidad de impuesto sobre bienes raíces pagada en nombre suyo, póngase en contacto con el tercero o las autoridades tributarias para averiguar la cantidad que debe usar en su declaración. 2010 tax form Tenencia en su totalidad. 2010 tax form   Si usted y su cónyuge tuvieron propiedad conyugal en su totalidad y presentan declaraciones federales separadas, cada uno de ustedes puede deducir sólo los impuestos que cada uno de ustedes pagó sobre la propiedad. 2010 tax form Personas divorciadas. 2010 tax form   Si su acuerdo de divorcio o separación declara que usted tiene que pagar los impuestos sobre bienes raíces por una vivienda cuyos dueños son usted y su cónyuge, una parte de sus pagos podría ser deducible como pensión para el cónyuge divorciado y otra parte como impuestos sobre bienes raíces. 2010 tax form Vea Impuestos y seguro en el capítulo 18 para más información. 2010 tax form Asignaciones para la vivienda para ministros de una orden religiosa y personal militar. 2010 tax form   Si es ministro de la iglesia o miembro de los servicios militares y recibe una asignación para su vivienda que puede excluir de sus ingresos, aún puede deducir todos los impuestos sobre bienes raíces que pague sobre su vivienda. 2010 tax form Reembolso (o rebaja). 2010 tax form   Si recibió un reembolso o una rebaja en el año tributario 2013 sobre bienes raíces que pagó ese año, tiene que reducir su deducción por la cantidad que se le ha reembolsado. 2010 tax form Si recibió un reembolso o una rebaja en el año tributario 2013 sobre bienes raíces que dedujo en un año anterior (ya sea como deducción detallada o como aumento en la deducción estándar), generalmente tiene que incluir el reembolso o la rebaja en los ingresos del año en que lo reciba. 2010 tax form Sin embargo, la cantidad que se incluye en los ingresos se limita a la cantidad de la deducción que disminuyó su impuesto en el año anterior. 2010 tax form Para más información, vea Recuperación de Fondos en el capítulo 12. 2010 tax form Tabla 22-1. 2010 tax form ¿Qué Impuestos Puede Deducir? Tipo de Impuestos Puede Deducir No Puede Deducir Honorarios y Cargos Honorarios y cargos que son gastos de su ocupación o negocio o de la generación de ingresos. 2010 tax form Honorarios y cargos que no son gastos de su ocupación o negocio o de la generación de ingresos, tales como cargos de licencias para conducir, inspección de vehículos, estacionamiento o cargos por servicios de agua (vea Impuestos y Cargos que no Puede Deducir ). 2010 tax form     Multas y sanciones. 2010 tax form Impuestos sobre los Ingresos Impuestos estatales y locales sobre los ingresos. 2010 tax form Impuestos federales sobre los ingresos. 2010 tax form   Impuestos extranjeros sobre los ingresos. 2010 tax form Aportaciones del empleado a planes de seguro por incapacidad privados o voluntarios. 2010 tax form   Aportaciones del empleado a fondos estatales, tal como se indica bajo Aportaciones a fondos de beneficios estatales . 2010 tax form Impuestos generales estatales y locales sobre las ventas si opta por deducir impuestos estatales y locales sobre los ingresos. 2010 tax form Impuestos Generales sobre las Ventas Impuestos generales estatales y locales sobre las ventas, incluyendo los impuestos de uso compensatorio. 2010 tax form Impuestos estatales y locales sobre los ingresos si opta por deducir impuestos generales estatales y locales sobre las ventas. 2010 tax form Otros Impuestos Impuestos que son gastos de su ocupación o negocio. 2010 tax form Impuestos federales sobre artículos de uso y consumo, tal como el impuesto sobre gasolina, que no son gastos de su ocupación o negocio o de la generación de ingresos. 2010 tax form   Impuestos sobre bienes que generan ingresos del alquiler o de regalías. 2010 tax form Impuestos per cápita. 2010 tax form   Impuestos sobre una profesión u ocupación. 2010 tax form Vea el capítulo 28. 2010 tax form     La mitad del impuesto sobre el trabajo por cuenta propia pagado. 2010 tax form   Impuestos sobre Bienes Muebles Impuestos estatales y locales sobre bienes muebles. 2010 tax form Aranceles de aduanas que no son gastos de su ocupación o negocio o de la generación de ingresos. 2010 tax form Impuestos sobre Bienes Raíces Impuestos estatales y locales sobre bienes raíces. 2010 tax form Impuestos sobre bienes raíces que se tratan como si hubiesen sido gravados a otra persona (vea División de los impuestos sobre bienes raíces entre compradores y vendedores ). 2010 tax form   Impuestos extranjeros sobre bienes raíces. 2010 tax form Impuestos para beneficios locales (con excepciones). 2010 tax form Vea Cantidades Relacionadas con Bienes Raíces que no Puede Deducir . 2010 tax form   La parte de los impuestos sobre bienes raíces del inquilino pagada por una sociedad anónima cooperativa de viviendas. 2010 tax form Cargos por la recogida de basura y desperdicios (hay excepciones). 2010 tax form Vea Cantidades Relacionadas con Bienes Raíces que no Puede Deducir . 2010 tax form     Aumento del alquiler debido a impuestos sobre bienes raíces más altos. 2010 tax form     Cuotas de la asociación de propietarios de viviendas. 2010 tax form Cantidades Relacionadas con Bienes Raíces que no Puede Deducir Los pagos de los siguientes no suelen ser deducibles como impuestos sobre bienes raíces: Impuestos por beneficios locales. 2010 tax form Cargos detallados por servicios (tales como cargos por la recogida de basura y desperdicios). 2010 tax form Impuestos de traspaso (impuestos de timbre). 2010 tax form Aumentos del alquiler ocasionados por aumentos en los impuestos sobre bienes raíces. 2010 tax form Cuotas de la asociación de propietarios de vivienda. 2010 tax form Impuestos por beneficios locales. 2010 tax form   Los impuestos deducibles sobre bienes raíces no suelen incluir impuestos gravados por beneficios locales y mejoras que tienden a aumentar el valor de la propiedad. 2010 tax form Estos incluyen impuestos por mejoras de calles, aceras o banquetas, cañerías principales, alcantarillado, instalaciones de estacionamiento público y mejoras parecidas. 2010 tax form Debe aumentar la base de su propiedad por la cantidad pagada. 2010 tax form   Los impuestos sobre beneficios locales se pueden deducir únicamente si son por mantenimiento, reparaciones o cargos de intereses relacionados con aquellos beneficios. 2010 tax form Si sólo una parte de los impuestos es por mantenimiento, reparaciones o intereses, tiene que poder determinar cuánta fue la cantidad de dicha parte para reclamar la deducción. 2010 tax form Si no puede determinar qué parte del impuesto es por mantenimiento, reparaciones o intereses, ninguna parte de éste es deducible. 2010 tax form    Los impuestos sobre beneficios locales podrían incluirse en su factura del impuesto sobre bienes raíces. 2010 tax form Si las autoridades tributarias (o prestamista hipotecario) no le proveen una copia de su factura del impuesto sobre bienes raíces, pídala. 2010 tax form Debe usar las reglas indicadas anteriormente para determinar si puede deducir el impuesto sobre beneficios locales. 2010 tax form Comuníquese con las autoridades tributarias si necesita información adicional sobre un cargo específico indicado en su factura del impuesto sobre bienes raíces. 2010 tax form Cargos detallados por servicios. 2010 tax form    Un cargo detallado por servicios sobre una propiedad o persona específica no es un impuesto, aun si el cargo se paga a las autoridades tributarias. 2010 tax form Por ejemplo, no puede deducir el cargo como un impuesto sobre bienes raíces si es: Un cargo unitario por el abastecimiento de un servicio (tal como un cargo de $5 que se cobra por cada 1,000 galones de agua que use), Un cargo periódico por un servicio residencial (tal como un cargo de $20 al mes o $240 al año que se le cobra a cada propietario de viviendas por la recogida de basura) o Un cargo fijo que se cobra por un solo servicio provisto por su gobierno (tal como un cargo de $30 por cortar el césped por haberla dejado crecer más de lo permitido conforme al reglamento local). 2010 tax form    Tiene que revisar su factura del impuesto sobre bienes raíces para determinar si algún cargo detallado no deducible, como los que se enumeran anteriormente, se ha incluido en la factura. 2010 tax form Si las autoridades tributarias (o el prestamista hipotecario) no le proveen una copia de su factura del impuesto sobre bienes raíces, pídala. 2010 tax form Excepción. 2010 tax form   Los cargos que se utilizan para mantener o mejorar servicios (tal como la recogida de basura o la protección policial o contra incendios) son deducibles como impuestos sobre bienes raíces si: Los cargos se gravan a una tasa similar para todos los bienes en la jurisdicción que impone el impuesto, Los fondos recaudados no tienen designación específica; en vez de ello, están mezclados con fondos fiscales generales y Los fondos utilizados para mantener y mejorar servicios no se limitan a la cantidad de dichos cargos recaudados ni están determinados por dicha cantidad. 2010 tax form Impuestos de traspaso (impuestos de timbre). 2010 tax form   No se pueden deducir los impuestos de traspaso ni impuestos similares, ni los cargos sobre la venta de una vivienda personal. 2010 tax form Si los paga el vendedor, son gastos de la venta y reducen la cantidad generada por la venta. 2010 tax form Si los paga el comprador, se incluyen en la base del costo de los bienes. 2010 tax form Aumento del alquiler debido a impuestos sobre bienes raíces más altos. 2010 tax form   Si su arrendador aumenta su alquiler en forma de recargo tributario (surcharge) debido a un aumento de los impuestos sobre bienes raíces, no puede deducir dicho aumento como impuesto. 2010 tax form Cuotas de la asociación de propietarios de vivienda. 2010 tax form   Estos cargos no se pueden deducir porque son gravados por la asociación de propietarios de vivienda y no por el gobierno estatal o local. 2010 tax form Impuestos sobre Bienes Muebles El impuesto sobre bienes muebles es deducible si es un impuesto estatal o local que: Se cobra sobre bienes muebles, Se basa únicamente en el valor de los bienes muebles y Se cobra anualmente, aunque se pague más o menos una vez al año. 2010 tax form Se puede considerar que un impuesto que reúna los requisitos anteriores ha sido cobrado sobre bienes muebles aunque sea para el ejercicio de un privilegio. 2010 tax form Por ejemplo, un impuesto anual basado en el valor reúne los requisitos como impuesto sobre bienes muebles, aunque se denomine un cargo de registro y sea para el privilegio de registrar automóviles o utilizarlos en las carreteras. 2010 tax form Si el impuesto se basa parcialmente en el valor y parcialmente en otros criterios, puede reunir los requisitos en parte. 2010 tax form Ejemplo. 2010 tax form El estado en el que vive cobra un impuesto anual del 1% del valor, más 50 centavos por quintal (cien libras de peso) de un vehículo por el registro del mismo. 2010 tax form Usted pagó $32 basados en el valor ($1,500) y peso (3,400 libras) de su automóvil. 2010 tax form Puede deducir $15 (1% x $1,500) como un impuesto sobre bienes muebles, ya que esa parte se basa en el valor. 2010 tax form Los $17 restantes ($0. 2010 tax form 50 x 34), basados en el peso, no se pueden deducir. 2010 tax form Impuestos y Cargos que no Puede Deducir Muchos impuestos del gobierno federal, estatal y local no son deducibles porque no pertenecen a las categorías mencionadas anteriormente. 2010 tax form Otros impuestos y cargos, tales como los impuestos federales sobre los ingresos, no son deducibles debido a que la ley tributaria prohibe específicamente la deducción de éstos. 2010 tax form Vea la Tabla 22-1. 2010 tax form Los impuestos y cargos que generalmente no se pueden deducir incluyen los siguientes: Impuestos sobre la nómina. 2010 tax form Esto incluye los impuestos del Seguro Social, Medicare e impuestos sobre la jubilación ferroviaria retenidos de su paga. 2010 tax form No obstante, una mitad del impuesto que usted paga sobre el trabajo por cuenta propia es deducible. 2010 tax form Asimismo, es posible que los impuestos del Seguro Social y otros impuestos laborales sobre la nómina que usted paga sobre el salario de un empleado doméstico se puedan incluir en los gastos médicos deducibles o en los gastos del cuidado de hijos que le permitan reclamar el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. 2010 tax form Para más información, vea los capítulos 21 y 32. 2010 tax form Impuestos sobre caudales hereditarios, herencias, legados o sucesiones. 2010 tax form No obstante, puede deducir la parte del impuesto sobre la herencia atribuible al ingreso proveniente de un difunto si usted, como beneficiario, tiene que incluir dicho ingreso en su propio ingreso bruto. 2010 tax form En este caso, deduzca el impuesto sobre la herencia como deducción miscelánea no sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. 2010 tax form Para más información, vea la Publicación 559, Survivors, Executors, and Administrators (Sobrevivientes, albaceas y administradores), en inglés. 2010 tax form Impuestos federales sobre los ingresos. 2010 tax form Incluye impuestos sobre los ingresos retenidos de su paga. 2010 tax form Multas y sanciones. 2010 tax form No puede deducir multas y sanciones pagadas a un gobierno por la violación de alguna ley, incluidas cantidades afines de garantía que haya perdido. 2010 tax form Impuestos sobre donaciones. 2010 tax form Cargos por licencias. 2010 tax form No puede deducir cargos por licencias para propósitos personales (cargos por licencia matrimonial, licencias para conducir y permiso para perros). 2010 tax form Impuestos per cápita. 2010 tax form No puede deducir los impuestos per cápita estatales o locales. 2010 tax form Muchos impuestos y cargos que no se enumeraron anteriormente tampoco pueden ser deducidos, a menos que sean gastos ordinarios y necesarios de una actividad comercial o una actividad que genere ingresos. 2010 tax form Para otros cargos que no se pueden deducir, vea Cantidades Relacionadas con Bienes Raíces que no Puede Deducir , anteriormente. 2010 tax form Dónde se Anotan las Deducciones Los impuestos se deducen en los siguientes anexos: Impuestos estatales y locales sobre los ingresos. 2010 tax form    Estos impuestos se deducen en la línea 5 del Anexo A (Formulario 1040), aunque su única fuente de ingresos sea de negocios, alquileres o regalías. 2010 tax form Marque el recuadro a en la línea 5. 2010 tax form Impuestos generales sobre las ventas. 2010 tax form   Los impuestos sobre las ventas se deducen en la línea 5 del Anexo A (Formulario 1040). 2010 tax form Usted tiene que marcar el recuadro b en la línea 5. 2010 tax form Si elige deducir estos impuestos, no puede deducir impuestos estatales y locales sobre los ingresos en el recuadro a de la línea 5 del Anexo A (Formulario 1040). 2010 tax form Impuestos extranjeros sobre los ingresos. 2010 tax form   Por lo general, los impuestos que paga a un país extranjero o una posesión (territorio no autónomo) estadounidense pueden ser reclamados como una deducción detallada en la línea 8 del Anexo A (Formulario 1040) o como un crédito a su favor para su impuesto sobre el ingreso de los EE. 2010 tax form UU. 2010 tax form en la línea 47 del Formulario 1040. 2010 tax form Para reclamar el crédito, es posible que tenga que llenar y adjuntar el Formulario 1116, en inglés. 2010 tax form Para más información, vea el capítulo 37 de esta publicación, las Instrucciones del Formulario 1040 o la Publicación 514, estos dos últimos en inglés. 2010 tax form Impuestos sobre bienes raíces e impuestos sobre bienes muebles. 2010 tax form    Los impuestos sobre bienes raíces e impuestos sobre bienes muebles se anotan en las líneas 6 y 7, respectivamente, del Anexo A (Formulario 1040), a menos que se paguen sobre bienes utilizados en su negocio. 2010 tax form En tal caso, se anotan en el Anexo C, Anexo C-EZ o Anexo F (Formulario 1040). 2010 tax form Los impuestos sobre propiedad que genere ingresos de alquiler o de regalías se anotan en el Anexo E (Formulario 1040). 2010 tax form Impuestos sobre el trabajo por cuenta propia. 2010 tax form    Deduzca la mitad de su impuesto sobre el trabajo por cuenta propia en la línea 27 del Formulario 1040. 2010 tax form Otros impuestos. 2010 tax form    Todos los demás impuestos deducibles se anotan en la línea 8 del Anexo A (Formulario 1040). 2010 tax form Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Understanding Your CP141L Notice

You are receiving this notice because you didn’t file your return by the due date.


What you need to do

  • Send us the amount due by the date on the notice to avoid interest charges.

You may want to

  • If you think you may have reasonable cause for filing your return late, you need to provide a signed explanation outlining the circumstances which resulted in not filing your return timely.
  • Refer to the “Removal or reduction of penalties” section on your notice.

Answers to Common Questions

Q. What if I disagree with the penalty?

A. Send a written statement outlining the circumstances which resulted in not filing your return timely.

 

Page Last Reviewed or Updated: 21-Jan-2014

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How to get help

  • Call the 1-800 number listed on the top right corner of your notice.
  • Authorize someone (e.g., accountant) to contact the IRS on your behalf using Form 2848.
  • See if you qualify for help from a Low Income Taxpayer Clinic.
     

The 2010 Tax Form

2010 tax form Publication 515 - Introductory Material Table of Contents Future Developments What's New Reminders IntroductionOrdering forms and publications. 2010 tax form Tax questions. 2010 tax form Useful Items - You may want to see: Future Developments For the latest information about developments related to Publication 515, such as legislation enacted after it was published, go to www. 2010 tax form irs. 2010 tax form gov/pub515. 2010 tax form What's New Deposit interest paid to certain nonresident alien individuals. 2010 tax form  New rules apply to reporting of deposit interest paid to certain nonresident alien individuals on or after January 1, 2013. 2010 tax form Deposit interest of $10 or more paid to certain nonresident alien individuals must be reported on Form 1042–S. 2010 tax form See Deposit interest paid to certain nonresident alien individuals in 2013. 2010 tax form Portfolio interest. 2010 tax form . 2010 tax form  The rules determining whether interest is considered portfolio interest changed for obligations issued after March 18, 2012. 2010 tax form Generally, interest paid on nonregistered (bearer) bonds will not be treated as portfolio interest. 2010 tax form See Portfolio interest. 2010 tax form U. 2010 tax form S. 2010 tax form real property interest. 2010 tax form  Generally, the treatment of a regulated investment company (RIC) as a qualified investment entity (QIE) was scheduled to expire at the end of 2011. 2010 tax form The provision has been extended through 2013. 2010 tax form The special rules that apply to distributions from a QIE attributable to the gain from the sale or exchange of a U. 2010 tax form S. 2010 tax form real property interest will continue to apply to any distribution from a RIC. 2010 tax form See Qualified investment entities under U. 2010 tax form S. 2010 tax form Real Property Interest. 2010 tax form Interest-related dividends and short-term capital gain dividends received from mutual funds. 2010 tax form  The exemption from withholding on certain interest-related dividends and short-term capital gain dividends paid by a mutual fund or other regulated investment company was scheduled to expire at the end of 2011. 2010 tax form These provisions have been extended through 2013. 2010 tax form Partnership withholding rate on effectively connected income. 2010 tax form  For 2013, the rate for withholding on noncorporate partners has increased to 39. 2010 tax form 6%. 2010 tax form The rate for corporate partners remains 35%. 2010 tax form Reminders Exemption from requirement to withhold for certain payments to qualified securities lenders. 2010 tax form  If you made U. 2010 tax form S. 2010 tax form -source substitute dividend payments to qualified securities lenders, and these payments are part of a chain of substitute dividend payments, you may be exempt from withholding tax on the payments. 2010 tax form See Amounts paid to qualified securities lenders . 2010 tax form Electronic deposits. 2010 tax form  You must make all deposits of taxes electronically. 2010 tax form Substitute forms. 2010 tax form  Any substitute forms you use must comply with the requirements in Publication 1179, General Rules and Specifications for Substitute Forms 1096, 1098, 1099, 5498, and Certain Other Information Returns. 2010 tax form If they do not, the forms may be rejected as incorrect and the IRS may impose penalties. 2010 tax form See Penalties. 2010 tax form Filing electronically. 2010 tax form  If you file Form 1042-S electronically, you will use the Filing Information Returns Electronically (FIRE) system. 2010 tax form You get to the system through the Internet at fire. 2010 tax form irs. 2010 tax form gov. 2010 tax form For files submitted on the FIRE system, it is the responsibility of the filer to verify the results of the transmission within 5 business days. 2010 tax form The IRS will not mail error reports for files that are bad. 2010 tax form Qualified intermediaries. 2010 tax form  A branch of a financial institution may not act as a qualified intermediary in a country that does not have approved know-your-customer rules. 2010 tax form See Qualified intermediary under Foreign Intermediaries. 2010 tax form Requests for extensions on Form 8809 must be filed electronically. 2010 tax form  Requests on Form 8809 for an extension of time to file Form 1042–S must be made electronically if the request is for more than one payer. 2010 tax form See Extension to file Form 1042-S with the IRS. 2010 tax form Photographs of missing children. 2010 tax form  The Internal Revenue Service is a proud partner with the National Center for Missing and Exploited Children. 2010 tax form Photographs of missing children selected by the Center may appear in this publication on pages that would otherwise be blank. 2010 tax form You can help bring these children home by looking at the photographs and calling 1-800-THE-LOST (1-800-843-5678) if you recognize a child. 2010 tax form Introduction This publication is for withholding agents who pay income to foreign persons, including nonresident aliens, foreign corporations, foreign partnerships, foreign trusts, foreign estates, foreign governments, and international organizations. 2010 tax form Specifically, it describes the persons responsible for withholding (withholding agents), the types of income subject to withholding, and the information return and tax return filing obligations of withholding agents. 2010 tax form In addition to discussing the rules that apply generally to payments of U. 2010 tax form S. 2010 tax form source income to foreign persons, it also contains sections on the withholding that applies to the disposition of U. 2010 tax form S. 2010 tax form real property interests and the withholding by partnerships on income effectively connected with the active conduct of a U. 2010 tax form S. 2010 tax form trade or business. 2010 tax form Beginning in 2014, additional withholding rules become effective under Chapter 4 of the Internal Revenue Code as added by the Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA). 2010 tax form U. 2010 tax form S. 2010 tax form withholding agents will be required to withhold on certain types of payments made to foreign financial institutions that do not enter into an agreement with the IRS. 2010 tax form For information on these provisions, go to www. 2010 tax form irs. 2010 tax form gov/fatca. 2010 tax form Comments and suggestions. 2010 tax form   We welcome your comments about this publication and your suggestions for future editions. 2010 tax form   You can write to us at the following address: Internal Revenue Service Business Forms and Publications Branch SE:W:CAR:MP:T:B 1111 Constitution Ave. 2010 tax form NW, IR-6526 Washington, DC 20224   We respond to many letters by telephone. 2010 tax form Therefore, it would be helpful if you would include your daytime phone number, including the area code, in your correspondence. 2010 tax form   You can email us at taxforms@irs. 2010 tax form gov. 2010 tax form Please put “Publications Comment” on the subject line. 2010 tax form You can also send us comments from www. 2010 tax form irs. 2010 tax form gov/formspubs/. 2010 tax form Select “Comment on Tax Forms and Publications” under “Information About. 2010 tax form ”   Although we cannot respond individually to each comment received, we do appreciate your feedback and will consider your comments as we revise our tax products. 2010 tax form Ordering forms and publications. 2010 tax form   Visit www. 2010 tax form irs. 2010 tax form gov/formspubs/ to download forms and publications, call 1-800-TAX-FORM (1-800-829-3676), or write to the address below and receive a response within 10 days after your request is received. 2010 tax form Internal Revenue Service 1201 N. 2010 tax form Mitsubishi Motorway Bloomington, IL 61705-6613 Tax questions. 2010 tax form   If you have a tax question, check the information available on IRS. 2010 tax form gov or call 1-800-829-1040. 2010 tax form We cannot answer tax questions sent to either of the above addresses. 2010 tax form Useful Items - You may want to see: Publication 15 (Circular E), Employer's Tax Guide 15-A Employer's Supplemental Tax Guide 15-B Employer's Tax Guide to Fringe Benefits 51 (Circular A), Agricultural Employer's Tax Guide 519 U. 2010 tax form S. 2010 tax form Tax Guide for Aliens 901 U. 2010 tax form S. 2010 tax form Tax Treaties Form (and Instructions) SS-4 Application for Employer Identification Number W-2 Wage and Tax Statement W-4 Employee's Withholding Allowance Certificate W-4P Withholding Certificate for Pension or Annuity Payments W-7 Application for IRS Individual Taxpayer Identification Number W-8BEN Certificate of Foreign Status of Beneficial Owner for United States Tax Withholding W-8ECI Certificate of Foreign Person's Claim That Income Is Effectively Connected With the Conduct of a Trade or Business in the United States W-8EXP Certificate of Foreign Government or Other Foreign Organization for United States Tax Withholding W-8IMY Certificate of Foreign Intermediary, Foreign Flow-Through Entity, or Certain U. 2010 tax form S. 2010 tax form Branches for United States Tax Withholding 941 Employer's QUARTERLY Federal Tax Return 1042 Annual Withholding Tax Return for U. 2010 tax form S. 2010 tax form Source Income of Foreign Persons 1042-S Foreign Person's U. 2010 tax form S. 2010 tax form Source Income Subject to Withholding 1042-T Annual Summary and Transmittal of Forms 1042-S See How To Get Tax Help at the end of this publication, for information about getting publications and forms. 2010 tax form Prev  Up  Next   Home   More Online Publications