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2010 tax return online 11. 2010 tax return online   Beneficios del Seguro Social y Beneficios Equivalentes de la Jubilación para Empleados Ferroviarios Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: ¿Está Sujeta a Impuestos Alguna Parte de los Beneficios? Cómo Declarar los Beneficios¿Cuánto Está Sujeto a Impuestos? Ejemplos Deducciones Relacionadas con los BeneficiosReintegros Superiores a los Beneficios Brutos Introduction Este capítulo explica las reglas del impuesto federal sobre el ingreso para los beneficios del Seguro Social y beneficios equivalentes de la jubilación para empleados ferroviarios de nivel 1. 2010 tax return online Explica los siguientes temas: Cómo determinar si los beneficios están sujetos a impuestos. 2010 tax return online Cómo usar la hoja de trabajo de beneficios del Seguro Social (con ejemplos). 2010 tax return online Cómo declarar los beneficios sujetos a impuestos. 2010 tax return online Cómo tratar reintegros superiores a los beneficios recibidos durante el año. 2010 tax return online Los beneficios del Seguro Social incluyen los beneficios mensuales de jubilación, para el sobreviviente y de incapacidad. 2010 tax return online Éstos no incluyen pagos del Supplemental Security Income (Ingreso de seguridad suplementario o SSI, por sus siglas en inglés), los cuales no están sujetos a impuestos. 2010 tax return online Los beneficios equivalentes de la jubilación de empleados ferroviarios de nivel 1 son la parte de los beneficios de nivel 1 que un empleado ferroviario o beneficiario habría tenido derecho a recibir conforme al sistema del Seguro Social. 2010 tax return online Éstos se conocen habitualmente como el Social Security equivalent benefit (beneficio equivalente al Seguro Social o SSEB, por sus siglas en inglés) de los beneficios de nivel 1. 2010 tax return online Si recibió estos beneficios durante el año 2013, debería haber recibido un Formulario SSA-1099, Social Security Benefit Statement (Declaración de beneficios del Seguro Social), en inglés, o un Formulario RRB-1099, Payments by the Railroad Retirement Board (Pagos efectuados por la Junta de Jubilación Ferroviaria), en inglés. 2010 tax return online Estos formularios muestran las cantidades recibidas y reintegradas y los impuestos retenidos durante el año. 2010 tax return online Tal vez reciba más de uno de estos formularios para el mismo año. 2010 tax return online Debe sumar las cantidades que aparezcan en todos los Formularios SSA-1099 y los Formularios RRB-1099 que reciba para el año para determinar las cantidades totales recibidas y reintegradas, y los impuestos retenidos durante ese año. 2010 tax return online Consulte el Appendix (Apéndice) al final de la Publicación 915, Social Security and Equivalent Railroad Retirement Benefits (Beneficios del Seguro Social y beneficios equivalentes de jubilación para empleados ferroviarios), en inglés, para más información. 2010 tax return online Nota: El uso del término “beneficios” en este capítulo corresponde tanto a los beneficios del Seguro Social como a la parte del SSEB de los beneficios de jubilación de empleados ferroviarios de nivel 1. 2010 tax return online Lo que no cubre este capítulo. 2010 tax return online   Este capítulo no cubre las reglas tributarias para los siguientes beneficios de jubilación de empleados ferroviarios: Parte de los beneficios no equivalentes al Seguro Social (NSSEB, por sus siglas en inglés) de los beneficios de nivel 1. 2010 tax return online Beneficios de nivel 2. 2010 tax return online Beneficios dobles adquiridos. 2010 tax return online Beneficios suplementarios de anualidad. 2010 tax return online Para obtener información acerca de estos beneficios, consulte la Publicación 575, Pension and Annuity Income (Ingresos de pensiones y anualidades), en inglés. 2010 tax return online   Este capítulo no cubre las reglas tributarias para los beneficios del Seguro Social declarados en el Formulario SSA-1042S, Social Security Benefit Statement (Declaración de beneficios del Seguro Social), o Formulario RRB-1042S, Statement for Nonresident Alien Recipients of: Payments by the Railroad Retirement Board (Declaración para destinatarios extranjeros no residentes de: Pagos efectuados por la Junta de Jubilación Ferroviaria), en inglés. 2010 tax return online Para información sobre estos beneficios, vea la Publicación 519, U. 2010 tax return online S. 2010 tax return online Tax Guide for Aliens (Guía sobre los impuestos estadounidenses para extranjeros), en inglés, y la Publicación 915, en inglés. 2010 tax return online   Este capítulo tampoco cubre las reglas tributarias sobre los beneficios extranjeros del Seguro Social. 2010 tax return online Estos beneficios están sujetos a impuestos como anualidades, a menos que estén exentos de impuestos estadounidenses o sean tratados como beneficios del Seguro Social estadounidense conforme a un tratado tributario. 2010 tax return online Useful Items - You may want to see: Publicación 505 Tax Withholding and Estimated Tax (Retención del impuesto e impuesto estimado), en inglés 575 Pension and Annuity Income (Ingresos de pensiones y anualidades), en inglés 590 Individual Retirement Arrangements (IRAs) (Arreglos de ahorros para la jubilación (Arreglos IRA)), en inglés 915 Social Security and Equivalent Railroad Retirement Benefits (Beneficios del Seguro Social y beneficios equivalentes de jubilación para empleados ferroviarios), en inglés Formularios (e Instrucciones) 1040-ES Estimated Tax for Individuals (Impuesto estimado para las personas físicas), en inglés SSA-1099 Social Security Benefit Statement (Declaración de beneficios del Seguro Social), en inglés RRB-1099 Payments by the Railroad Retirement Board (Pagos efectuados por la Junta de Jubilación Ferroviaria), en inglés W-4V Voluntary Withholding Request (Solicitud de retención voluntaria), en inglés ¿Está Sujeta a Impuestos Alguna Parte de los Beneficios? Para saber si alguna parte de los beneficios puede estar sujeta a impuestos, compare la cantidad base de su estado civil para efectos de la declaración con el total de: La mitad de los beneficios, más Todos los demás ingresos, incluidos los intereses exentos de impuestos. 2010 tax return online Al hacer esta comparación, no reste de los demás ingresos ninguna de las siguientes exclusiones: Intereses sobre bonos de ahorros estadounidenses calificados; Beneficios por adopción proporcionados por el empleador; Ingresos devengados en el extranjero o vivienda en el extranjero ni Ingresos devengados por residentes bona fide de la Samoa Estadounidense o Puerto Rico. 2010 tax return online Beneficios por hijos. 2010 tax return online   Las reglas en este capítulo corresponden a beneficios recibidos por hijos. 2010 tax return online Vea A quién se le cobran impuestos , más adelante. 2010 tax return online Cómo calcular el ingreso total. 2010 tax return online   Para calcular el total de la mitad de los beneficios más otros ingresos, use la Hoja de Trabajo 11-1 que aparece más adelante en este capítulo. 2010 tax return online Si el total es mayor que la cantidad base, es posible que parte de los beneficios esté sujeta a impuestos. 2010 tax return online    Si es casado y presenta una declaración conjunta para el año 2013, usted y su cónyuge tienen que sumar sus ingresos y beneficios para calcular si alguna parte de la suma de éstos está sujeta a impuestos. 2010 tax return online Aun si su cónyuge no recibió beneficios, tiene que sumar el ingreso de su cónyuge al suyo para calcular si alguna parte de los beneficios está sujeta a impuestos. 2010 tax return online    Si el único ingreso que recibió durante el año 2013 fue del Seguro Social o la parte del SSEB de los beneficios de jubilación para empleados ferroviarios de nivel 1, los beneficios no están, por lo general, sujetos a impuestos y probablemente no tenga que presentar una declaración. 2010 tax return online Si tiene ingresos además de beneficios, tal vez tenga que presentar una declaración aun si ninguna parte de los beneficios está sujeta a impuestos. 2010 tax return online Cantidad base. 2010 tax return online   La cantidad base es: $25,000 si es soltero, cabeza de familia o viudo que reúne los requisitos; $25,000 si es casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013; $32,000 si es casado que presenta una declaración conjunta o $-0- si es casado que presenta una declaración por separado y vivió con su cónyuge en algún momento durante el año 2013. 2010 tax return online Hoja de Trabajo 11-1. 2010 tax return online    Puede usar la Hoja de Trabajo 11-1 para calcular la cantidad de ingresos y compararla con la cantidad base. 2010 tax return online Ésta es una manera rápida de averiguar si alguna parte de sus beneficios está sujeta a impuestos. 2010 tax return online Hoja de Trabajo 11-1. 2010 tax return online Una Manera Rápida de Averiguar si sus Beneficios Podrían Estar Sujetos a Impuestos A. 2010 tax return online Anote la cantidad del recuadro 5 de todos los Formularios SSA-1099 y RRB-1099. 2010 tax return online Incluya la cantidad total de los pagos de beneficios en suma global recibidos en el año 2013, para el año 2013 y años anteriores. 2010 tax return online Si recibió más de un formulario, sume las cantidades del recuadro 5 y anote el total. 2010 tax return online A. 2010 tax return online   Nota: Si la cantidad de la línea A es cero o menos, deténgase aquí; ninguna parte de los beneficios está sujeta a impuestos este año. 2010 tax return online B. 2010 tax return online Anote la mitad de la cantidad de la línea A B. 2010 tax return online   C. 2010 tax return online Anote las pensiones, salarios, intereses, dividendos y otros ingresos sujetos a impuestos C. 2010 tax return online   D. 2010 tax return online Anote todos los ingresos de intereses exentos de impuestos (como intereses de bonos municipales) más toda exclusión de los ingresos (enumerados anteriormente) . 2010 tax return online D. 2010 tax return online   E. 2010 tax return online Sume las líneas B, C y D E. 2010 tax return online   Nota: Compare la cantidad de la línea E con la cantidad base correspondiente a su estado civil para efectos de la declaración. 2010 tax return online Si la cantidad de la línea E es igual o menor que la cantidad base correspondiente a su estado civil, ninguna parte de sus beneficios está sujeta a impuestos este año. 2010 tax return online Si la cantidad de la línea E es mayor que la cantidad base, alguna parte de sus beneficios podría estar sujeta a impuestos. 2010 tax return online Tiene que completar la Hoja de Trabajo 1 de la Publicación 915, en inglés (o la Social Security Benefits Worksheet (Hoja de trabajo para beneficios del Seguro Social) de las instrucciones del formulario para la declaración de impuestos que usted presenta). 2010 tax return online Si ninguna parte de los beneficios está sujeta a impuestos, pero igual tiene que presentar una declaración, vea más adelante Beneficios no sujetos a impuestos , bajo Cómo Declarar los Beneficios. 2010 tax return online Ejemplo. 2010 tax return online Usted y su cónyuge (ambos mayores de 65 años de edad) presentan una declaración conjunta para el año 2013 y ambos recibieron beneficios del Seguro Social durante el año. 2010 tax return online En enero del año 2014, usted recibió un Formulario SSA-1099 que muestra beneficios netos de $7,500 en el recuadro 5. 2010 tax return online Su cónyuge recibió un Formulario SSA-1099 que muestra beneficios netos de $3,500 en el recuadro 5. 2010 tax return online Además, usted recibió una pensión sujeta a impuestos de $22,800 e ingresos de intereses de $500. 2010 tax return online No tuvo ningún ingreso de intereses exentos de impuestos. 2010 tax return online Sus beneficios no están sujetos a impuestos para el año 2013 debido a que su ingreso, según lo calculado en la Hoja de Trabajo 11-1 completada, no es mayor que la cantidad base ($32,000) para una persona casada que presenta una declaración conjunta. 2010 tax return online Aunque ninguna cantidad de sus beneficios está sujeta a impuestos, usted tiene que presentar una declaración para el año 2013 debido a que su ingreso bruto sujeto a impuestos ($23,300) excede de la cantidad mínima requerida para la presentación de la declaración correspondiente a su estado civil para efectos de la declaración. 2010 tax return online Hoja de Trabajo 11-1 completada. 2010 tax return online Una Manera Rápida de Averiguar si sus Beneficios Podrían Estar Sujetos a Impuestos A. 2010 tax return online Anote la cantidad del recuadro 5 de todos los Formularios SSA-1099 y RRB-1099. 2010 tax return online Incluya la cantidad total de los pagos de beneficios en suma global recibidos en el año 2013, para el año 2013 y años anteriores. 2010 tax return online Si recibió más de un formulario, sume las cantidades del recuadro 5 y anote el total. 2010 tax return online A. 2010 tax return online $ 11,000 Nota: Si la cantidad de la línea A es cero o menos, deténgase aquí; ninguna parte de los beneficios está sujeta a impuestos este año. 2010 tax return online B. 2010 tax return online Anote la mitad de la cantidad de la línea A B. 2010 tax return online 5,500 C. 2010 tax return online Anote las pensiones, salarios, intereses, dividendos y otros ingresos sujetos a impuestos C. 2010 tax return online 23,300 D. 2010 tax return online Anote todos los ingresos de intereses exentos de impuestos (como intereses de bonos municipales) más toda exclusión de los ingresos (enumerados anteriormente). 2010 tax return online D. 2010 tax return online -0- E. 2010 tax return online Sume las líneas B, C y D E. 2010 tax return online $28,800 Nota: Compare la cantidad de la línea E con la cantidad base correspondiente a su estado civil para efectos de la declaración. 2010 tax return online Si la cantidad de la línea E es igual o menor que la cantidad base correspondiente a su estado civil, ninguna parte de sus beneficios está sujeta a impuestos este año. 2010 tax return online Si la cantidad de la línea E es mayor que la cantidad base, alguna parte de sus beneficios podría estar sujeta a impuestos. 2010 tax return online Tiene que completar la Hoja de Trabajo 1 de la Publicación 915, en inglés (o la Social Security Benefits Worksheet (Hoja de trabajo para beneficios del Seguro Social) de las instrucciones del formulario para la declaración de impuestos que usted presenta). 2010 tax return online Si ninguna parte de los beneficios está sujeta a impuestos, pero igual tiene que presentar una declaración, vea más adelante Beneficios no sujetos a impuestos , bajo Cómo Declarar los Beneficios. 2010 tax return online A quién se le cobran impuestos. 2010 tax return online   Los beneficios se incluyen en los ingresos sujetos a impuestos (según estén sujetos a impuestos) de la persona que tiene derecho legal a recibirlos. 2010 tax return online Por ejemplo, si usted y su hijo reciben beneficios, pero el cheque de su hijo está a nombre de usted, tiene que usar sólo la parte de los beneficios que le corresponde a usted para ver si alguna parte de los beneficios en su caso está sujeta a impuestos. 2010 tax return online La mitad de la parte correspondiente a su hijo tiene que sumarse a los demás ingresos de su hijo para saber si alguna parte de esos beneficios está sujeta a impuestos para su hijo. 2010 tax return online Reintegro de beneficios. 2010 tax return online   Todo reintegro de beneficios que usted haya hecho durante el año 2013 tiene que restarse de los beneficios brutos que recibió en el año 2013. 2010 tax return online No importa si el reintegro fue por beneficios recibidos en el año 2013 o en un año anterior. 2010 tax return online Si el reintegro fue mayor que los beneficios brutos recibidos en el año 2013, consulte Reintegros Superiores a los Beneficios Brutos , más adelante. 2010 tax return online   Los beneficios brutos aparecen en el recuadro 3 del Formulario SSA-1099 o RRB-1099. 2010 tax return online Los reintegros aparecen en el recuadro 4. 2010 tax return online La cantidad del recuadro 5 muestra los beneficios netos del año 2013 (recuadro 3 menos recuadro 4). 2010 tax return online Use la cantidad del recuadro 5 para calcular si alguna parte de sus beneficios está sujeta a impuestos. 2010 tax return online Retención de impuestos e impuesto estimado. 2010 tax return online   Puede optar por que se haga la retención del impuesto federal sobre el ingreso de sus beneficios del Seguro Social y/o de la parte del SSEB de sus beneficios de jubilación para empleados ferroviarios de nivel 1. 2010 tax return online Si opta por hacerlo, tiene que completar un Formulario W-4V. 2010 tax return online   Si opta por no hacer la retención del impuesto sobre el ingreso, tal vez tenga que solicitar la retención adicional de otros ingresos o pagar un impuesto estimado durante el año. 2010 tax return online Para más detalles, consulte la Publicación 505 o las instrucciones para el Formulario 1040-ES, ambas en inglés. 2010 tax return online Cómo Declarar los Beneficios Si parte de sus beneficios está sujeta a impuestos, tiene que usar el Formulario 1040 o el Formulario 1040A. 2010 tax return online No puede usar el Formulario 1040EZ. 2010 tax return online Cómo hacer la declaración en el Formulario 1040. 2010 tax return online   Declare los beneficios netos (la cantidad total del recuadro 5 de todos los Formularios SSA-1099 y de los Formularios RRB-1099) en la línea 20a y la parte sujeta a impuestos en la línea 20b. 2010 tax return online Si es casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013, anote también “D” a la derecha de la palabra “ benefits ” (beneficios) en la línea 20a. 2010 tax return online Cómo hacer la declaración en el Formulario 1040A. 2010 tax return online   Declare los beneficios netos (la cantidad total del recuadro 5 de todos los Formularios SSA-1099 y de los Formularios RRB-1099) en la línea 14a y la parte sujeta a impuestos en la línea 14b. 2010 tax return online Si es casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013, anote también “D” a la derecha de la palabra “ benefits ” (beneficios) en la línea 14a. 2010 tax return online Beneficios no sujetos a impuestos. 2010 tax return online   Si presenta el Formulario 1040EZ, no declare beneficios en su declaración de impuestos. 2010 tax return online Si presenta el Formulario 1040 o Formulario 1040A, declare sus beneficios netos (la cantidad total del recuadro 5 de todos sus Formularios SSA-1099 y Formularios RRB-1099) en la línea 20a del Formulario 1040 o en la línea 14a del Formulario 1040A. 2010 tax return online Anote “-0-” en la línea 20b del Formulario 1040 o en la línea 14b del Formulario 1040A. 2010 tax return online Si es casado que presenta la declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013, anote también “D” a la derecha de la palabra “ benefits ” (beneficios) en la línea 20a del Formulario 1040 o en la línea 14a del Formulario 1040A. 2010 tax return online ¿Cuánto Está Sujeto a Impuestos? Si parte de sus beneficios está sujeta a impuestos, dicha cantidad depende de la cantidad total de los beneficios y otros ingresos. 2010 tax return online Normalmente, cuanto más alta sea esa cantidad total, mayor es la parte sujeta a impuestos de los beneficios. 2010 tax return online Máxima parte sujeta a impuestos. 2010 tax return online   Por lo general, hasta el 50% de los beneficios están sujetos a impuestos. 2010 tax return online Sin embargo, hasta el 85% de los beneficios pueden estar sujetos a impuestos si en su caso se da alguna de las siguientes situaciones: El total de la mitad de los beneficios más todos los demás ingresos es mayor de $34,000 ($44,000 si es casado que presenta una declaración conjunta). 2010 tax return online Es casado que presenta una declaración por separado y vivió con su cónyuge en algún momento durante el año 2013. 2010 tax return online Qué hoja de trabajo debe usar. 2010 tax return online   En las instrucciones del Formulario 1040 o del Formulario 1040A hay una hoja de trabajo para calcular los beneficios sujetos a impuestos. 2010 tax return online Puede usar esa hoja de trabajo o la Hoja de Trabajo 1 de la Publicación 915, en inglés, a menos que alguna de las siguientes situaciones corresponda a su caso: Hizo aportaciones a un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés) tradicional y usted o su cónyuge está cubierto por un plan de jubilación del trabajo. 2010 tax return online En esta situación, usted tiene que usar las hojas de trabajo especiales del Appendix (Apéndice) B de la Publicación 590, en inglés, para calcular la deducción por un arreglo IRA y los beneficios sujetos a impuestos. 2010 tax return online La situación (1) no le corresponde y usted declara una exclusión por intereses sobre los bonos de ahorros estadounidenses calificados (Formulario 8815), beneficios por adopción (Formulario 8839), ingresos devengados en el extranjero o vivienda en el extranjero (Formulario 2555 o Formulario 2555-EZ), o ingresos devengados en la Samoa Estadounidense (Formulario 4563) o Puerto Rico declarados por residentes bona fide. 2010 tax return online En esta situación, se tiene que usar la Hoja de Trabajo 1 de la Publicación 915, en inglés, para calcular los beneficios sujetos a impuestos. 2010 tax return online Recibió un pago de suma global por un año anterior. 2010 tax return online En esta situación, complete además la Hoja de Trabajo 2 ó 3 y la Hoja de Trabajo 4 de la Publicación 915, en inglés. 2010 tax return online Consulte Elección de suma global , tema que aparece a continuación. 2010 tax return online Elección de suma global. 2010 tax return online   Tiene que incluir la parte sujeta a impuestos de un pago de suma global (retroactivo) de beneficios recibidos en el año 2013 en los ingresos del año 2013, aun si el pago incluye beneficios de un año anterior. 2010 tax return online    Este pago global de beneficios no debe confundirse con el pago global de beneficios por fallecimiento que la SSA y la RRB pagan a muchos de sus beneficiarios. 2010 tax return online Ninguna parte del pago global de beneficios por fallecimiento está sujeta a impuestos. 2010 tax return online   Generalmente, se usa el ingreso del año 2013 para calcular la parte sujeta a impuestos del total de beneficios recibidos en el año 2013. 2010 tax return online Sin embargo, tal vez pueda calcular la parte sujeta a impuestos de un pago de suma global de un año anterior por separado, mediante el uso del ingreso del año anterior. 2010 tax return online Puede optar por este método si eso reduce los beneficios sujetos a impuestos. 2010 tax return online Cómo elegir su opción. 2010 tax return online   Si recibió un pago global de beneficios en el año 2013 que incluya beneficios de uno o más años anteriores, siga las instrucciones de la Publicación 915 bajo Lump-Sum Election (Elección de suma global) para saber si dicha elección reducirá sus beneficios sujetos a impuestos. 2010 tax return online Ese análisis también explica cómo elegir la opción que le sea de mayor beneficio. 2010 tax return online    Debido a que los beneficios sujetos a impuestos de ese año anterior se incluyen en el ingreso del año 2013, no es necesario realizar ningún ajuste en la declaración del año anterior. 2010 tax return online No presente una declaración enmendada del año anterior. 2010 tax return online Ejemplos Los siguientes son algunos ejemplos que puede usar como guía para calcular la parte sujeta a impuestos de sus beneficios. 2010 tax return online Ejemplo 1. 2010 tax return online Jorge Blanco es soltero y presenta el Formulario 1040 para el año 2013. 2010 tax return online Jorge recibió los siguientes ingresos en el año 2013: Pensión íntegramente sujeta a impuestos $18,600 Salario de trabajo a tiempo parcial 9,400 Ingreso de intereses sujeto a impuestos 990 Total $28,990 Además, Jorge recibió beneficios del Seguro Social durante el año 2013. 2010 tax return online El Formulario SSA-1099 que recibió en enero del año 2014 muestra $5,980 en el recuadro 5. 2010 tax return online Para calcular sus beneficios sujetos a impuestos, Jorge completa la hoja de trabajo que aparece aquí. 2010 tax return online Hoja de Trabajo 1 completada. 2010 tax return online Cómo Calcular los Beneficios Sujetos a Impuestos 1. 2010 tax return online Anote la cantidad total del recuadro 5 de TODOS los Formularios SSA-1099 y RRB-1099. 2010 tax return online Además, anote esta cantidad en la línea 20a del Formulario 1040 o en la línea 14a del Formulario 1040A. 2010 tax return online $5,980 2. 2010 tax return online Anote la mitad de la línea 1. 2010 tax return online 2,990 3. 2010 tax return online Sume el total de las cantidades del:     Formulario 1040: Líneas 7, 8a, 9a, 10 a 14, 15b, 16b, 17 a 19 y 21. 2010 tax return online     Formulario 1040A: Líneas 7, 8a, 9a, 10, 11b, 12b y 13 28,990 4. 2010 tax return online Anote la cantidad, si la hubiera, de la línea 8b del Formulario 1040 o del Formulario 1040A. 2010 tax return online -0- 5. 2010 tax return online Anote el total de toda exclusión/ajuste por:     • Beneficios por adopción (línea 28 del Formulario 8839),     • Ingresos devengados en el extranjero o vivienda en el extranjero (líneas 45 y 50 del Formulario 2555 o línea 18 del Formulario 2555-EZ) y     • Ciertos ingresos de residentes bona fide de la Samoa Estadounidense (línea 15 del Formulario 4563) o de Puerto Rico . 2010 tax return online . 2010 tax return online -0- 6. 2010 tax return online Sume las líneas 2, 3, 4 y 5 31,980 7. 2010 tax return online Declarantes que presentan el Formulario 1040: Anote la cantidad de las líneas 23 a 32 del Formulario 1040 y toda cantidad que se haya anotado en la línea de puntos directamente al lado de la línea 36 del Formulario 1040. 2010 tax return online     Declarantes que presentan el Formulario 1040A: Anote la cantidad de las líneas 16 y 17 del Formulario 1040A. 2010 tax return online -0- 8. 2010 tax return online ¿Es la cantidad de la línea 7 menor que la cantidad de la línea 6?     No. 2010 tax return online Ninguna parte de los beneficios del Seguro Social está sujeta a impuestos. 2010 tax return online Anote -0- en la línea 20b del Formulario 1040 o en la línea 14b del Formulario 1040A. 2010 tax return online   Sí. 2010 tax return online Reste la línea 7 de la línea 6 31,980 9. 2010 tax return online Si es: Casado que presenta una declaración conjunta, anote $32,000. 2010 tax return online Soltero, cabeza de familia, viudo que reúne los requisitos o casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013, anote $25,000. 2010 tax return online 25,000   Nota: Si es casado que presenta una declaración por separado y vivió con su cónyuge en algún momento del año 2013, omita las líneas 9 a 16; multiplique la línea 8 por 85% (0. 2010 tax return online 85) y anote el resultado en la línea 17. 2010 tax return online Luego, pase a la línea 18. 2010 tax return online   10. 2010 tax return online ¿Es la cantidad de la línea 9 menor que la cantidad de la línea 8?     No. 2010 tax return online Ninguna parte de los beneficios está sujeta a impuestos. 2010 tax return online Anote “-0-” en la línea 20b del Formulario 1040 o en la línea 14b del Formulario 1040A. 2010 tax return online Si es casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013, asegúrese de haber anotado “D” a la derecha de la palabra “ benefits ” (beneficios) en la línea 20a del Formulario 1040 o la línea 14a del Formulario 1040A. 2010 tax return online     Sí. 2010 tax return online Reste la línea 9 de la línea 8 6,980 11. 2010 tax return online Anote $12,000 si es casado que presenta una declaración conjunta; $9,000 si es soltero, cabeza de familia, viudo que reúne los requisitos o casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013. 2010 tax return online 9,000 12. 2010 tax return online Reste la línea 11 de la línea 10. 2010 tax return online Si el resultado es cero o menos, anote “-0-”. 2010 tax return online -0- 13. 2010 tax return online De las líneas 10 y 11, anote la que sea menor 6,980 14. 2010 tax return online Anote la mitad de la línea 13. 2010 tax return online 3,490 15. 2010 tax return online De las líneas 2 y 14, anote la que sea menor 2,990 16. 2010 tax return online Multiplique la línea 12 por 85% (0. 2010 tax return online 85). 2010 tax return online Si la línea 12 es cero, anote “-0-”. 2010 tax return online -0- 17. 2010 tax return online Sume las líneas 15 y 16. 2010 tax return online 2,990 18. 2010 tax return online Multiplique la línea 1 por 85% (0. 2010 tax return online 85). 2010 tax return online 5,083 19. 2010 tax return online Beneficios sujetos a impuestos. 2010 tax return online De las líneas 17 y 18, anote la que sea menor. 2010 tax return online Además, anote esta cantidad en la línea 20b del Formulario 1040 o la línea 14b del Formulario 1040A. 2010 tax return online $2,990       La cantidad de la línea 19 de la hoja de trabajo de Jorge muestra que $2,990 de sus beneficios del Seguro Social están sujetos a impuestos. 2010 tax return online En la línea 20a de su Formulario 1040, Jorge anota sus beneficios netos de $5,980. 2010 tax return online En la línea 20b, anota beneficios sujetos a impuestos de $2,990. 2010 tax return online   Ejemplo 2. 2010 tax return online Raimundo y Alicia García presentan una declaración conjunta en el Formulario 1040A para el año 2013. 2010 tax return online Raimundo está jubilado y recibió una pensión íntegramente sujeta a impuestos de $15,500. 2010 tax return online Además, recibió beneficios del Seguro Social y su Formulario SSA-1099 para el año 2013 muestra beneficios netos de $5,600 en el recuadro 5. 2010 tax return online Alicia trabajó durante el año y tuvo un salario de $14,000. 2010 tax return online Ella efectuó un pago deducible a su arreglo IRA de $1,000. 2010 tax return online Raimundo y Alicia tienen dos cuentas de ahorros con un total de $250 de ingresos de intereses sujetos a impuestos. 2010 tax return online Ellos completan la Hoja de Trabajo 1, anotando $29,750 ($15,500 + $14,000 + $250) en la línea 3. 2010 tax return online Ellos descubren que ninguna parte de los beneficios del Seguro Social de Raimundo está sujeta a impuestos. 2010 tax return online En el Formulario 1040A, anotan $5,600 en la línea 14a y “-0-” en la línea 14b. 2010 tax return online Hoja de Trabajo 1 completada. 2010 tax return online Cómo Calcular los Beneficios Sujetos a Impuestos 1. 2010 tax return online Anote la cantidad total del recuadro 5 de TODOS los Formularios SSA-1099 y RRB-1099. 2010 tax return online Además, anote esta cantidad en la línea 20a del Formulario 1040 o en la línea 14a del Formulario 1040A. 2010 tax return online $5,600 2. 2010 tax return online Anote la mitad de la línea 1. 2010 tax return online 2,800 3. 2010 tax return online Sume el total de las cantidades del:     Formulario 1040: Líneas 7, 8a, 9a, 10 a 14, 15b, 16b,17 a 19 y 21. 2010 tax return online     Formulario 1040A: Líneas 7, 8a, 9a, 10, 11b, 12b y 13 29,750 4. 2010 tax return online Anote la cantidad, si la hubiera, de la línea 8b del Formulario 1040 o del Formulario 1040A. 2010 tax return online -0- 5. 2010 tax return online Anote el total de toda exclusión/ajuste por:     • Beneficios por adopción (línea 28 del Formulario 8839),     • Ingresos devengados en el extranjero o vivienda en el extranjero (líneas 45 y 50 del Formulario 2555 o línea 18 del Formulario 2555-EZ) y     • Ciertos ingresos de residentes bona fide de la Samoa Estadounidense (línea 15 del Formulario 4563) o de Puerto Rico -0- 6. 2010 tax return online Sume las líneas 2, 3, 4 y 5 32,550 7. 2010 tax return online Declarantes que presentan el Formulario 1040: Anote la cantidad de las líneas 23 a 32 del Formulario 1040 y toda cantidad que se haya anotado en la línea de puntos directamente al lado de la línea 36 del Formulario 1040. 2010 tax return online     Declarantes que presentan el Formulario 1040A: Anote la cantidad de las líneas 16 y 17 del Formulario 1040A. 2010 tax return online 1,000 8. 2010 tax return online ¿Es la cantidad de la línea 7 menor que la cantidad de la línea 6?     No. 2010 tax return online Ninguna parte de los beneficios del Seguro Social está sujeta a impuestos. 2010 tax return online Anote -0- en la línea 20b del Formulario 1040 o en la línea 14b del Formulario 1040A. 2010 tax return online   Sí. 2010 tax return online Reste la línea 7 de la línea 6 31,550 9. 2010 tax return online Si es: Casado que presenta una declaración conjunta, anote $32,000. 2010 tax return online Soltero, cabeza de familia, viudo que reúne los requisitos o casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013, anote $25,000. 2010 tax return online 32,000   Nota: Si es casado que presenta una declaración por separado y vivió con su cónyuge en algún momento del año 2013, omita las líneas 9 a 16; multiplique la línea 8 por 85% (0. 2010 tax return online 85) y anote el resultado en la línea 17. 2010 tax return online Luego, pase a la línea 18. 2010 tax return online   10. 2010 tax return online ¿Es la cantidad de la línea 9 menor que la cantidad de la línea 8?     No. 2010 tax return online Ninguna parte de los beneficios está sujeta a impuestos. 2010 tax return online Anote “-0-” en la línea 20b del Formulario 1040 o en la línea 14b del Formulario 1040A. 2010 tax return online Si es casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013, asegúrese de haber anotado “D” a la derecha de la palabra “ benefits ” (beneficios) en la línea 20a del Formulario 1040 o la línea 14a del Formulario 1040A. 2010 tax return online     Sí. 2010 tax return online Reste la línea 9 de la línea 8   11. 2010 tax return online Anote $12,000 si es casado que presenta una declaración conjunta; $9,000 si es soltero, cabeza de familia, viudo que reúne los requisitos o casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013. 2010 tax return online   12. 2010 tax return online Reste la línea 11 de la línea 10. 2010 tax return online Si el resultado es cero o menos, anote “-0-”. 2010 tax return online   13. 2010 tax return online De las líneas 10 y 11, anote la que sea menor   14. 2010 tax return online Anote la mitad de la línea 13. 2010 tax return online   15. 2010 tax return online De las líneas 2 y 14, anote la que sea menor   16. 2010 tax return online Multiplique la línea 12 por 85% (0. 2010 tax return online 85). 2010 tax return online Si la línea 12 es cero, anote “-0-”. 2010 tax return online   17. 2010 tax return online Sume las líneas 15 y 16. 2010 tax return online   18. 2010 tax return online Multiplique la línea 1 por 85% (0. 2010 tax return online 85). 2010 tax return online   19. 2010 tax return online Beneficios sujetos a impuestos. 2010 tax return online De las líneas 17 y 18, anote la que sea menor. 2010 tax return online Además, anote esta cantidad en la línea 20b del Formulario 1040 o la línea 14b del Formulario 1040A. 2010 tax return online   Ejemplo 3. 2010 tax return online José y Beatriz Pérez presentan una declaración conjunta en el Formulario 1040 del año 2013. 2010 tax return online José es empleado ferroviario jubilado y en el año 2013 recibió la parte de beneficios equivalentes del Seguro Social (SSEB, por sus siglas en inglés) de los beneficios de jubilación para empleados ferroviarios de nivel 1. 2010 tax return online El Formulario RRB-1099 de José muestra $10,000 en el recuadro 5. 2010 tax return online Beatriz es funcionaria del gobierno jubilada y recibe una pensión íntegramente sujeta a impuestos de $38,000. 2010 tax return online Ellos tuvieron $2,300 de ingresos de intereses sujetos a impuestos más $200 de intereses sobre bonos de ahorros estadounidenses calificados. 2010 tax return online Los intereses sobre bonos de ahorros cumplieron las condiciones de la exclusión. 2010 tax return online Calculan sus beneficios sujetos a impuestos completando la Hoja de Trabajo 1. 2010 tax return online Ya que han recibido intereses sobre bonos de ahorros estadounidenses calificados, siguen las instrucciones en la primera parte de la hoja de trabajo y, en la línea 3 de la misma, anotan la cantidad de la línea 2 del Anexo B (Formulario 1040A o del Formulario 1040) en vez de anotar la cantidad de la línea 8a del Formulario 1040. 2010 tax return online En la línea 3 de la hoja de trabajo, anotan $40,500 ($38,000 + $2,500). 2010 tax return online Hoja de Trabajo 1 completada. 2010 tax return online Cómo Calcular los Beneficios Sujetos a Impuestos Tenga en cuenta los siguientes puntos antes de completar esta hoja de trabajo: • Si es casado que presenta una declaración por separado y no vivió con su cónyuge durante todo el año 2013, anote “D” a la derecha de la palabra “benefits” (beneficios) en la línea 20a del Formulario 1040 o en la línea 14a del Formulario 1040A. 2010 tax return online • No utilice esta hoja de trabajo si reintegró beneficios en el año 2013 y el total de estos reintegros (el recuadro 4 de los Formularios SSA-1099 y RRB-1099) era mayor que los beneficios brutos que recibió para el año 2013 (el recuadro 3 de los Formularios SSA-1099 y RRB-1099). 2010 tax return online Ninguna parte de los beneficios está sujeta a impuestos para el año 2013. 2010 tax return online Para información adicional, vea Reintegros Superiores a los Beneficios Brutos . 2010 tax return online • Si presenta el Formulario 8815, Exclusion of Interest From Series EE and I U. 2010 tax return online S. 2010 tax return online Savings Bonds Issued After 1989 (Exclusión de los intereses provenientes de los bonos de ahorros estadounidenses calificados de las series EE e I emitidos después de 1989), no anote en la línea 3 de esta hoja de trabajo la cantidad de la línea 8a del Formulario 1040 o de la línea 3 del Formulario 1040A. 2010 tax return online En lugar de ello, anote la cantidad de la línea 2 del Anexo B del Formulario 1040A o Formulario 1040. 2010 tax return online       1. 2010 tax return online Anote la cantidad total del recuadro 5 de TODOS los Formularios SSA-1099 y RRB-1099. 2010 tax return online Además, anote esta cantidad en la línea 20a del Formulario 1040 o en la línea 14a del Formulario 1040A. 2010 tax return online $10,000 2. 2010 tax return online Anote la mitad de la línea 1. 2010 tax return online 5,000 3. 2010 tax return online Sume el total de las cantidades del:     Formulario 1040: Líneas 7, 8a, 9a, 10 a 14, 15b, 16b, 17 a 19 y 21. 2010 tax return online     Formulario 1040A: Líneas 7, 8a, 9a, 10, 11b, 12b y 13 40,500 4. 2010 tax return online Anote la cantidad, si la hubiera, de la línea 8b del Formulario 1040 o del Formulario 1040A. 2010 tax return online -0- 5. 2010 tax return online Anote el total de toda exclusión/ajuste por:     • Beneficios por adopción (línea 28 del Formulario 8839),     • Ingresos devengados en el extranjero o vivienda en el extranjero (líneas 45 y 50 del Formulario 2555 o línea 18 del Formulario 2555-EZ) y     • Ciertos ingresos de residentes bona fide de la Samoa Estadounidense (línea 15 del Formulario 4563) o de Puerto Rico . 2010 tax return online . 2010 tax return online -0- 6. 2010 tax return online Sume las líneas 2, 3, 4 y 5 45,500 7. 2010 tax return online Declarantes que presentan el Formulario 1040: Anote la cantidad de las líneas 23 a 32 del Formulario 1040, y toda cantidad que se haya anotado en la línea de puntos directamente al lado de la línea 36 del Formulario 1040. 2010 tax return online     Declarantes que presentan el Formulario 1040A: Anote la cantidad de las líneas 16 y 17 del Formulario 1040A. 2010 tax return online -0- 8. 2010 tax return online ¿Es la cantidad de la línea 7 menor que la cantidad de la línea 6?     No. 2010 tax return online Ninguna parte de los beneficios del Seguro Social está sujeta a impuestos. 2010 tax return online Anote “-0-” en la línea 20b del Formulario 1040 o en la línea 14b del Formulario 1040A. 2010 tax return online   Sí. 2010 tax return online Reste la línea 7 de la línea 6 45,500 9. 2010 tax return online Si es: Casado que presenta una declaración conjunta, anote $32,000. 2010 tax return online Soltero, cabeza de familia, viudo que reúne los requisitos o casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013, anote $25,000. 2010 tax return online 32,000   Nota: Si es casado que presenta una declaración por separado y vivió con su cónyuge en algún momento del año 2013, omita las líneas 9 a 16; multiplique la línea 8 por 85% (0. 2010 tax return online 85) y anote el resultado en la línea 17. 2010 tax return online Luego, pase a la línea 18. 2010 tax return online   10. 2010 tax return online ¿Es la cantidad de la línea 9 menor que la cantidad de la línea 8?     No. 2010 tax return online Ninguna parte de los beneficios está sujeta a impuestos. 2010 tax return online Anote “-0-” en la línea 20b del Formulario 1040 o en la línea 14b del Formulario 1040A. 2010 tax return online Si es casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013, asegúrese de haber anotado “D” a la derecha de la palabra “ benefits ” (beneficios) en la línea 20a del Formulario 1040 o la línea 14a del Formulario 1040A. 2010 tax return online     Sí. 2010 tax return online Reste la línea 9 de la línea 8 13,500 11. 2010 tax return online Anote $12,000 si es casado que presenta una declaración conjunta; $9,000 si es soltero, cabeza de familia, viudo que reúne los requisitos o casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013. 2010 tax return online 12,000 12. 2010 tax return online Reste la línea 11 de la línea 10. 2010 tax return online Si el resultado es cero o menos, anote “-0-”. 2010 tax return online 1,500 13. 2010 tax return online De las líneas 10 y 11, anote la que sea menor 12,000 14. 2010 tax return online Anote la mitad de la línea 13. 2010 tax return online 6,000 15. 2010 tax return online De las líneas 2 y 14, anote la que sea menor 5,000 16. 2010 tax return online Multiplique la línea 12 por 85% (0. 2010 tax return online 85). 2010 tax return online Si la línea 12 es cero, anote “-0-”. 2010 tax return online 1,275 17. 2010 tax return online Sume las líneas 15 y 16. 2010 tax return online 6,275 18. 2010 tax return online Multiplique la línea 1 por 85% (0. 2010 tax return online 85). 2010 tax return online 8,500 19. 2010 tax return online Beneficios sujetos a impuestos. 2010 tax return online De las líneas 17 y 18, anote la que sea menor. 2010 tax return online Además, anote esta cantidad en la línea 20b del Formulario 1040 o la línea 14b del Formulario 1040A. 2010 tax return online $6,275 Más del 50% de los beneficios netos de José están sujetos a impuestos debido a que el ingreso de la línea 8 de la hoja de trabajo ($45,500) es mayor que $44,000. 2010 tax return online José y Beatriz anotan $10,000 en la línea 20a del Formulario 1040 y $6,275 en la línea 20b del Formulario 1040. 2010 tax return online Deducciones Relacionadas con los Beneficios Tal vez tenga derecho a deducir ciertas cantidades relacionadas con los beneficios que reciba. 2010 tax return online Pagos por incapacidad. 2010 tax return online   Tal vez haya recibido pagos por incapacidad de su empleador o de una compañía de seguros que usted incluyó como ingresos en la declaración de impuestos de algún año anterior. 2010 tax return online Si recibió un pago de suma global de la SSA o de la RRB, y tuvo que reintegrar al empleador o compañía de seguros los pagos por incapacidad, puede declarar una deducción detallada por la parte de los pagos que incluyó en los ingresos brutos de ese año anterior. 2010 tax return online Si la cantidad que reintegra es más de $3,000, tal vez pueda reclamar un crédito tributario en su lugar. 2010 tax return online Declare la deducción o crédito de la misma manera que se explica bajo Reintegros Superiores a los Beneficios Brutos , más adelante. 2010 tax return online Gastos por asuntos legales. 2010 tax return online   Normalmente se pueden deducir gastos por asuntos legales pagados, o en los que haya incurrido, para producir o cobrar ingresos sujetos a impuestos o relacionados con la determinación, el cobro o el reembolso de algún impuesto. 2010 tax return online   Los gastos por asuntos legales por el cobro de la parte sujeta a impuestos de sus beneficios son deducibles como una deducción miscelánea detallada en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). 2010 tax return online Reintegros Superiores a los Beneficios Brutos En algunas situaciones, el Formulario SSA-1099 o el Formulario RRB-1099 mostrará que el total de los beneficios reintegrados (recuadro 4) es superior a los beneficios brutos (recuadro 3) recibidos. 2010 tax return online Si esto ocurre, los beneficios netos del recuadro 5 serán una cifra negativa (una cifra entre paréntesis) y ninguna parte de los beneficios estará sujeta a impuestos. 2010 tax return online No use una hoja de trabajo en este caso. 2010 tax return online Si recibe más de un formulario, una cifra negativa en el recuadro 5 de un formulario compensa una cifra positiva en el recuadro 5 de otro formulario para ese mismo año. 2010 tax return online Si tiene alguna duda acerca de esta cifra negativa, comuníquese con la oficina local de la SSA o la oficina regional de la RRB. 2010 tax return online Declaración conjunta. 2010 tax return online   Si usted y su cónyuge presentan una declaración conjunta y su Formulario SSA-1099 o RRB-1099 tiene una cifra negativa en el recuadro 5, pero la de su cónyuge no, reste la cantidad del recuadro 5 de su formulario de la cantidad del recuadro 5 del formulario de su cónyuge. 2010 tax return online Esto se hace para obtener los beneficios netos al calcular si está sujeta a impuestos la suma de sus beneficios y los de su cónyuge. 2010 tax return online Ejemplo. 2010 tax return online Juan y María presentan una declaración conjunta para el año 2013. 2010 tax return online Juan recibió el Formulario SSA-1099 que muestra $3,000 en el recuadro 5. 2010 tax return online María también recibió el Formulario SSA-1099 y la cantidad en el recuadro 5 fue ($500). 2010 tax return online Juan y María anotarán $2,500 ($3,000 menos $500) en concepto de beneficios netos al calcular si alguna parte de la suma de sus beneficios está sujeta a impuestos. 2010 tax return online Reintegro de beneficios recibidos en un año anterior. 2010 tax return online   Si la cantidad total que aparece en el recuadro 5 de todos los Formularios SSA-1099 y RRB-1099 es una cifra negativa, puede declarar una deducción detallada por la parte de esta cifra negativa que representa los beneficios que usted incluyó en el ingreso bruto de un año anterior. 2010 tax return online Deducción de $3,000 o menos. 2010 tax return online   Si esta deducción es $3,000 o menos, está sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado que corresponde a ciertas deducciones misceláneas detalladas. 2010 tax return online Reclámela en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). 2010 tax return online Deducción de más de $3,000. 2010 tax return online    Si esta deducción es superior a $3,000, usted debe calcular el impuesto de dos maneras: Calcule el impuesto para el año 2013 con la deducción detallada incluida en la línea 28 del Anexo A. 2010 tax return online Calcule el impuesto para el año 2013 en los pasos siguientes: Calcule el impuesto sin la deducción detallada incluida en la línea 28 del Anexo A. 2010 tax return online Para cada año después de 1983 para el cual una parte de la cifra negativa representa un reintegro de beneficios, vuelva a calcular los beneficios sujetos a impuestos como si el total de éstos para el año hubiera sido reducido por aquella parte de la cifra negativa. 2010 tax return online Luego, vuelva a calcular el impuesto para ese año. 2010 tax return online Reste el total de las cantidades de impuestos recalculadas en el apartado (b) del total de las cantidades de impuestos reales. 2010 tax return online Reste el resultado del apartado (c) del resultado del apartado (a). 2010 tax return online Compare el impuesto calculado con los métodos (1) y (2). 2010 tax return online Su impuesto para el año 2013 es la menor de las dos cantidades. 2010 tax return online Si el método (1) genera menos impuestos, declare la deducción detallada en la línea 28 del Anexo A (Formulario 1040). 2010 tax return online Si el método (2) genera menos impuestos, tome un crédito por la cantidad del paso 2(c), indicado anteriormente, en la línea 71 del Formulario 1040. 2010 tax return online Marque el recuadro d y escriba “ I. 2010 tax return online R. 2010 tax return online C. 2010 tax return online 1341 ” en el espacio al lado de ese recuadro. 2010 tax return online Si ambos métodos generan el mismo impuesto, deduzca el reintegro de la línea 28 del Anexo A (Formulario 1040). 2010 tax return online Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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IRS Combats Identity Theft and Refund Fraud on Many Fronts

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ID Theft: IRS Efforts on Identity Theft

FS-2014-1, January 2014

Stopping identity theft and refund fraud is a top priority for the Internal Revenue Service (IRS). The agency’s work on identity theft and refund fraud continues to grow, touching nearly every part of the organization. For the 2014 filing season, the IRS has expanded these efforts to better protect taxpayers and help victims.

The IRS assigned more than 3,000 IRS employees to work on identity theft-related issues. IRS employees are working to prevent refund fraud, investigate identity theft-related crimes and help taxpayers who have been victimized by identity thieves. In addition, the IRS provides training to more than 35,000 employees who work with taxpayers to recognize identity theft indicators and help people victimized by identity theft.

Refund Fraud Detection and Prevention

The IRS continues to increase its efforts against refund fraud, which includes identity theft. As a result of these aggressive efforts to combat identity theft from 2011 through November 2013, the IRS has stopped 14.6 million suspicious returns, and protected over $50 billion in fraudulent refunds.

For 2014, the IRS will continue to increase both the number and efficiency of the identity theft filters that are used to identify potentially fraudulent returns due to identity theft prior to the processing of the return and release of any refund. 

In Fiscal Year 2013, the IRS initiated 1,492 identity theft related criminal investigations, an increase of 66 percent over investigations initiated in FY 2012. Indictments and sentencing doubled in FY 2013 and the average prison term was more than three years (38 months) – the longest sentenced being 26 years.   

Increasing Efforts to Help Victims

The IRS understands that identity theft is a frustrating, complex process for victims. While identity thieves steal information from sources outside the tax system, the IRS is often the first to inform a victim that identity theft has occurred. The IRS is working hard to resolve identity theft cases as quickly as possible.  We are also developing programs and information to protect the taxpayer from future misuse of their personal information impacting their tax administration and minimize the impact outside of IRS.

While the IRS has made considerable progress in this area, more work remains. Fighting identity theft is an ongoing battle as identity thieves continue to create new ways of stealing personal information and using it for their gain. Identity theft cases are among the most complex handled by the IRS. The IRS is continually reviewing processes and policies to minimize the incidence of identity theft and to help those who find themselves victimized. Among the steps underway to help victims:

  • IP PIN expansion. The IRS Identity Protection PIN (IP PIN) is a unique six digit number that is assigned annually to victims of identity theft for use when filing their federal tax return that shows that a particular taxpayer is the rightful filer of the return. For the upcoming tax year 2013 filing season, the IRS expects to provide more than 1.2 million taxpayers with an IP PIN. For the second tax season in a row, the number of IP PINs has nearly doubled from the year before. The IP PIN will allow these individuals to avoid delays in filing returns and receiving refunds.
  • IP PIN Changes:
    • If an IP PIN is assigned to a taxpayer for their 2013 return, the IP PIN must be used on any delinquent 2011 and 2012 returns filed during the 2014 calendar year.
    • IRS is exploring the use of an online process through IRS.gov that will allow taxpayers who have an IP PIN requirement and lose their IP PIN to create an account and receive their original IP PIN online. 
  • Victim case resolution:  The IRS continues to dedicate more and more employees to resolution of victim cases. These are extremely complex cases to resolve, frequently touching on multiple issues and multiple tax years. Cases of resolving identity theft can be complicated by the thieves themselves contacting the IRS. The IRS is working hard to streamline its internal process, but much more work remains. A typical case can take 180 days to resolve, and the IRS is working to reduce that time period.
  • Service options. The IRS is providing information in several ways ranging from a special section on IRS.gov devoted to identity theft to a special phone number available for victims to obtain assistance and resource information for resolving tax issues. The IRS Identity Protection Specialized Unit is available at 1-800-908-4490.
  • More information is available on IRS.gov, including the Taxpayer Guide to Identity Theft.

IRS Criminal Investigation

In FY 2013, the IRS initiated 1,492 identity theft related criminal investigations, an increase of 66% over investigations initiated in FY 2012. Indictments and sentencing doubled in FY 2013 and the average prison term was more than three years (38 months).

In January 2013, the IRS conducted a coordinated and highly successful identity theft enforcement sweep.  The coast-to-coast effort against identity theft suspects led to 734 enforcement actions, including 298 indictments, informations, complaints and arrests.

The Law Enforcement Assistance Program, formerly known as the Identity Theft Pilot Disclosure Program, was expanded nationwide.  This program provides for the disclosure of federal tax return information associated with the accounts of known and suspected victims of identity theft with the express written consent of those victims.  There are currently more than 300 state/local law enforcement agencies from 35 states participating.  For FY 2013, more than 2,400 requests were received from state and local law enforcement agencies.

The Identity Theft Clearinghouse (ITC) continues to develop and refer identity theft refund fraud schemes to Criminal Investigation (CI) Field Offices for investigation.  For FY 2013, the ITC received over 1,400 identity theft related leads.  Those leads related to more than 391,000 tax returns claiming in excess of $1.3 billion dollars in potentially fraudulent federal income tax refunds. 

CI continues to be the lead agency or actively involved in more than 30 multi-regional task forces or working groups including state/local and federal law enforcement agencies solely focusing on identity theft.     

For more information, see the special identity theft section on IRS.gov and IRS Fact Sheet 2014-2, Tips for Taxpayers and Victims about Identity Theft and Tax Returns.

Page Last Reviewed or Updated: 07-Jan-2014

The 2010 Tax Return Online

2010 tax return online Accelerated Cost Recovery System (ACRS) Table of Contents Topics - This chapter discusses: Useful Items - You may want to see: ACRS Defined What Can and Cannot Be Depreciated Under ACRSRecovery Property Nonrecovery Property How To Figure the DeductionUnadjusted Basis Classes of Recovery Property Recovery Periods Alternate ACRS Method (Modified Straight Line Method) ACRS Deduction in Short Tax Year DispositionsEarly dispositions of ACRS property other than 15-, 18-, or 19-year real property. 2010 tax return online Dispositions — mass asset accounts. 2010 tax return online Early dispositions — 15-year real property. 2010 tax return online Early dispositions — 18- and 19-year real property. 2010 tax return online Depreciation Recapture Topics - This chapter discusses: The definition of ACRS What can and cannot be depreciated under ACRS How to figure the deduction Dispositions Useful Items - You may want to see: Publication 544 Sales and Other Dispositions of Assets 551 Basis of Assets 583 Starting a Business and Keeping Records Form (and Instructions) 3115 Application for Change in Accounting Method 4562 Depreciation and Amortization The Accelerated Cost Recovery System (ACRS) applies to property first used before 1987. 2010 tax return online It is the name given to tax rules for getting back (recovering) through depreciation deductions the cost of property used in a trade or business or to produce income. 2010 tax return online These rules are mandatory and generally apply to tangible property placed in service after 1980 and before 1987. 2010 tax return online If you placed property in service during this period, you must continue to figure your depreciation under ACRS. 2010 tax return online If you used listed property placed in service after June 18, 1984, less than 50% for business in 1995, see Predominant Use Test in chapter 3. 2010 tax return online Listed property includes cars, other means of transportation, and certain computers. 2010 tax return online Any additions or improvements placed in service after 1986, including any components of a building (such as plumbing, wiring, storm windows, etc. 2010 tax return online ), are depreciated using MACRS, discussed in chapter 3 of Publication 946. 2010 tax return online It does not matter that the underlying property is depreciated under ACRS or one of the other methods. 2010 tax return online ACRS Defined ACRS consists of accelerated depreciation methods and an alternate ACRS method that could have been elected. 2010 tax return online The alternate ACRS method used a recovery percentage based on a modified straight line method. 2010 tax return online The law prescribes fixed percentages to be uses for each class of property. 2010 tax return online Property depreciable under ACRS is called recovery property. 2010 tax return online The recovery class of property determines the recovery period. 2010 tax return online Generally, the class life of property places it in a 3-year, 5-year, 10-year, 15-year, 18-year, or 19-year recovery class. 2010 tax return online Under ACRS, the prescribed percentages are used to recover the unadjusted basis of recovery property. 2010 tax return online To figure a depreciation deduction, you multiply the prescribed percentage for the recovery class by the unadjusted basis of the recovery property. 2010 tax return online You must continue to figure your depreciation under ACRS for property placed in service after 1980 and before 1987. 2010 tax return online For property you placed in service after 1986, you must use MACRS, discussed in chapter 3 of Publication 946. 2010 tax return online What Can and Cannot Be Depreciated Under ACRS ACRS applies to most depreciable tangible property placed in service after 1980 and before 1987. 2010 tax return online It includes new or used and real or personal property. 2010 tax return online The property must be for use in a trade or business or for the production of income. 2010 tax return online Property you acquired before 1981 or after 1986 is not ACRS recovery property. 2010 tax return online For information on depreciating property acquired before 1981, see chapter 2. 2010 tax return online For information on depreciating property acquired after 1986, see chapter 3 of Publication 946. 2010 tax return online Recovery Property Recovery property under ACRS is tangible depreciable property placed in service after 1980 and before 1987. 2010 tax return online It generally includes new or used property that you acquired after 1980 and before 1987 for use in your trade or business or for the production of income. 2010 tax return online Nonrecovery Property You cannot use ACRS for property you placed in service before 1981 or after 1986. 2010 tax return online Nonrecovery property also includes: Intangible property, Property you elected to exclude from ACRS that is properly depreciated under a method of depreciation that is not based on a term of years, Certain public utility property, and Certain property acquired and excluded from ACRS because of the antichurning rules. 2010 tax return online Intangible property. 2010 tax return online   Intangible property is not depreciated under ACRS. 2010 tax return online Property depreciated under methods not expressed in a term of years. 2010 tax return online   Certain property depreciated under a method not expressed in a term of years is not depreciated under ACRS. 2010 tax return online This included any property: If you made an irrevocable election to exclude such property, and In the first year that you could have claimed depreciation, you properly used the unit-of-production method or any method of depreciation not expressed in a term of years (not including the retirement-replacement-betterment method). 2010 tax return online Public utility property. 2010 tax return online   Public utility property for which the taxpayer does not use a normalization method of accounting is excluded from ACRS and is subject to depreciation under a special rule. 2010 tax return online Additions or improvements to ACRS property after 1986. 2010 tax return online   Any additions or improvements placed in service after 1986, including any components of a building (plumbing, wiring, storm windows, etc. 2010 tax return online ) are depreciated using MACRS, discussed in chapter 3 of Publication 946. 2010 tax return online It does not matter that the underlying property is depreciated under ACRS or one of the other methods. 2010 tax return online How To Figure the Deduction After you determine that your property can be depreciated under ACRS, you are ready to figure your deduction. 2010 tax return online Because the conventions are built into the percentage table rates, you only need to know the following: The unadjusted basis of your recovery property, The classes of recovery property, The recovery periods, and Whether to use the prescribed percentages based on accelerated methods or percentages based on using the alternate ACRS method. 2010 tax return online Unadjusted Basis To figure your ACRS deduction, you multiply the unadjusted basis in your recovery property by its applicable percentage for the year. 2010 tax return online Unadjusted basis is the same amount you would use to figure gain on a sale, but it is figured without taking into account any depreciation taken in earlier years. 2010 tax return online However, reduce your original basis by the amount of amortization taken on the property and by any section 179 deduction claimed as discussed in chapter 2 of Publication 946. 2010 tax return online If you buy property, your unadjusted basis is usually its cost minus any amortized amount and minus any section 179 deduction elected. 2010 tax return online If you acquire property in some other way, such as by inheriting it, getting it as a gift, or building it yourself, you figure your unadjusted basis under other rules. 2010 tax return online See Publication 551. 2010 tax return online Classes of Recovery Property All recovery property under ACRS is in one of the following classes. 2010 tax return online The class for your property was determined when you began to depreciate it. 2010 tax return online 3-Year Property 3-year property includes automobiles, light-duty trucks (actual unloaded weight less than 13,000 pounds), and tractor units for use over-the-road. 2010 tax return online Race horses over 2 years old when placed in service are 3-year property. 2010 tax return online Any other horses over 12 years old when you placed them in service are also included in the 3-year property class. 2010 tax return online The ACRS percentages for 3-year recovery property are: Recovery Period Percentage 1st year 25% 2nd year 38% 3rd year 37% If you used the percentages above to depreciate your 3-year recovery property, your property, except for certain passenger automobiles, is fully depreciated. 2010 tax return online You cannot claim depreciation for this property after 1988. 2010 tax return online 5-Year Property 5-year property includes computers, copiers, and equipment, such as office furniture and fixtures. 2010 tax return online It also includes single purpose agricultural or horticultural structures and petroleum storage facilities (other than buildings and their structural components). 2010 tax return online The ACRS percentages for 5-year recovery property are: Recovery period Percentage 1st year 15% 2nd year 22% 3rd through 5th year 21% If you used the percentages above to depreciate your 5-year recovery property, it is fully depreciated. 2010 tax return online You cannot claim depreciation for this property after 1990. 2010 tax return online 10-Year Property 10-year property includes certain real property such as theme-park structures and certain public utility property. 2010 tax return online Manufactured homes (including mobile homes) and railroad tank cars are also 10-year property. 2010 tax return online You do not treat a building, and its structural components, as 10-year property by reason of a change in use after you placed the property in service. 2010 tax return online For example, a building (15-year real property) that was placed in service in 1981 and was converted to a theme-park structure in 1986 remains 15-year real property. 2010 tax return online The ACRS percentages for 10-year recovery property are: Recovery Period Percentage 1st year 8% 2nd year 14% 3rd year 12% 4th through 6th year 10% 7th through 10th year 9% If you used the percentages above, you cannot claim depreciation for this property after 1995. 2010 tax return online Example. 2010 tax return online On April 21, 1986, you bought and placed in service a new mobile home for $26,000 to be used as rental property. 2010 tax return online You paid $10,000 cash and signed a note for $16,000 giving you an unadjusted basis of $26,000. 2010 tax return online On June 8, 1986, you bought and placed in service a used mobile home for use as rental property at a total cost of $11,500. 2010 tax return online The total unadjusted basis of your 10-year recovery property placed in service in 1986 was $37,500 ($26,000 + $11,500). 2010 tax return online Your ACRS deduction was $3,000 (8% × $37,500). 2010 tax return online In 1987, your ACRS deduction was $5,250 (14% × $37,500). 2010 tax return online In 1988, your ACRS deduction was $4,500 (12% × $37,500). 2010 tax return online In 1989, 1990, and 1991, your ACRS deduction was $3,750 (10% × $37,500). 2010 tax return online In 1992, 1993, 1994, and 1995 your deduction for each year is $3,375 (9% × $37,500). 2010 tax return online 15-Year Real Property 15-year real property is real property that is recovery property placed in service before March 16, 1984. 2010 tax return online It includes all real property, such as buildings, other than that designated as 5-year or 10-year property. 2010 tax return online Unlike the 3-, 5-, or 10-year classes of property, the percentages for 15-year real property depend on when you placed the property in service during your tax year. 2010 tax return online You could group 15-year real property by month and year placed in service. 2010 tax return online In Table 1, at the end of this publication in the Appendix, find the month in your tax year that you placed the property in service in your trade or business or for the production of income. 2010 tax return online You use the percentages listed under that month for each year of the recovery period to determine your depreciation deduction each year. 2010 tax return online Example. 2010 tax return online On March 5, 1984, you placed an apartment building in service in your business. 2010 tax return online It is 15-year real property. 2010 tax return online After subtracting the value of the land, your unadjusted basis in the building is $250,000. 2010 tax return online You use the calendar year as your tax year. 2010 tax return online March is the third month of your tax year. 2010 tax return online Your ACRS deduction for 1984 was $25,000 (10% × $250,000). 2010 tax return online For 1985, the percentage for the third month of the second year of the recovery period is 11%. 2010 tax return online Your deduction was $27,500 (11% × $250,000). 2010 tax return online For the third, fourth, and fifth years of the recovery period (1986, 1987, and 1988), the percentages are 9%, 8%, and 7%. 2010 tax return online For 1989 through 1992, the percentage for the third month is 6%. 2010 tax return online Your deduction each year is $15,000 (6% × $250,000). 2010 tax return online For 1993, 1994, and 1995, the percentage for the third month is 5%. 2010 tax return online Your depreciation deduction is $12,500 (5% × $250,000) for 1993, 1994, and 1995. 2010 tax return online Low-Income Housing Low-income housing that was assigned a 15-year recovery period under ACRS includes the following types of property: Federally assisted housing projects where the mortgage is insured under section 221(d)(3) or 236 of the National Housing Act, or housing financed or assisted by direct loan or tax abatement under similar provisions of state or local laws. 2010 tax return online Low-income rental housing for which a depreciation deduction for rehabilitation expenditures is allowed. 2010 tax return online Low-income rental housing held for occupancy by families or individuals eligible to receive subsidies under section 8 of the United States Housing Act of 1937, as amended, or under the provisions of state or local laws that authorize similar subsidies for low-income families. 2010 tax return online Housing financed or assisted by direct loan or insured under Title V of the Housing Act of 1949. 2010 tax return online The ACRS percentages for low-income housing real property, like the regular 15-year real property percentages, depend on when you placed the property in service. 2010 tax return online Find the month in your tax year in Table 2 or 3 at the end of this publication in the Appendix that you first placed the property in service as rental housing. 2010 tax return online Use the percentages listed under that month for each year of the recovery period. 2010 tax return online Table 2 shows percentages for low-income housing placed in service before May 9, 1985. 2010 tax return online Table 3 shows percentages for low-income housing placed in service after May 8, 1985, and before 1987. 2010 tax return online Example. 2010 tax return online In May 1986, you acquired and placed in service a house that qualified as low-income rental housing under item 3) of the above listing. 2010 tax return online You use the calendar year as your tax year. 2010 tax return online You use Table C–3 because the property was placed in service after May 8, 1985. 2010 tax return online Your unadjusted basis for the property, not including the land, was $59,000. 2010 tax return online Your deduction for 1986 through 2001 is shown in the following table. 2010 tax return online Year Rate Deduction 1986 8. 2010 tax return online 9% $5,251 1987 12. 2010 tax return online 1% 7,139 1988 10. 2010 tax return online 5% 6,195 1989 9. 2010 tax return online 1% 5,369 1990 7. 2010 tax return online 9% 4,661 1991 6. 2010 tax return online 9% 4,071 1992 5. 2010 tax return online 9% 3,481 1993 5. 2010 tax return online 2% 3,068 1994 4. 2010 tax return online 6% 2,714 1995 4. 2010 tax return online 6% 2,714 1996 4. 2010 tax return online 6% 2,714 1997 4. 2010 tax return online 6% 2,714 1998 4. 2010 tax return online 6% 2,714 1999 4. 2010 tax return online 5% 2,655 2000 4. 2010 tax return online 5% 2,655 2001 1. 2010 tax return online 5% 885 18-Year Real Property 18-year real property is real property that is recovery property placed in service after March 15, 1984, and before May 9, 1985. 2010 tax return online It includes real property, such as buildings, other than that designated as 5-year, 10-year, 15-year real property, or low-income housing. 2010 tax return online The ACRS percentages for 18-year real property depend on when you placed the property in service in your trade or business or for the production of income during your tax year. 2010 tax return online There are also tables for 18-year real property in the Appendix. 2010 tax return online Table 4 shows the percentages for 18-year real property you placed in service after June 22, 1984, and before May 9, 1985. 2010 tax return online Table 5 is for 18-year real property placed in service after March 15, 1984, and before June 23, 1984. 2010 tax return online Find the month in your tax year that you placed the property in service in a trade or business or for the production of income. 2010 tax return online Use the percentages listed under that month for each year of the recovery period. 2010 tax return online Example. 2010 tax return online On April 28, 1985, you bought and placed in service a rental house. 2010 tax return online The house, not including the land, cost $95,000. 2010 tax return online This is your unadjusted basis for the house. 2010 tax return online You use the calendar year as your tax year. 2010 tax return online Because the house was placed in service after June 22, 1984, and before May 9, 1985, it is 18-year real property. 2010 tax return online You use Table 4 to figure your deduction for the house. 2010 tax return online April is the fourth month of your tax year. 2010 tax return online Your deduction for 1985 through 2003 is shown in the following table. 2010 tax return online Year Rate Deduction 1985 7. 2010 tax return online 0% $6,650 1986 9. 2010 tax return online 0% 8,550 1987 8. 2010 tax return online 0% 7,600 1988 7. 2010 tax return online 0% 6,650 1989 7. 2010 tax return online 0% 6,650 1990 6. 2010 tax return online 0% 5,700 1991 5. 2010 tax return online 0% 4,750 1992 5. 2010 tax return online 0% 4,750 1993 5. 2010 tax return online 0% 4,750 1994 5. 2010 tax return online 0% 4,750 1995 5. 2010 tax return online 0% 4,750 1996 5. 2010 tax return online 0% 4,750 1997 5. 2010 tax return online 0% 4,750 1998 4. 2010 tax return online 0% 3,800 1999 4. 2010 tax return online 0% 3,800 2000 4. 2010 tax return online 0% 3,800 2001 4. 2010 tax return online 0% 3,800 2002 4. 2010 tax return online 0% 3,800 2003 1. 2010 tax return online 0% 950 19-Year Real Property 19-year real property is real property that is recovery property placed in service after May 8, 1985, and before 1987. 2010 tax return online It includes all real property, other than that designated as 5-year, 10-year, 15-year, or 18-year real property, or low-income housing. 2010 tax return online The ACRS percentages for 19-year real property depend on when you placed the property in service in a trade or business or for the production of income during your tax year. 2010 tax return online Table 6 shows the percentages for 19-year real property. 2010 tax return online You find the month in your tax year that you placed the property in service. 2010 tax return online You use the percentages listed under that month for each year of the recovery period. 2010 tax return online Recovery Periods Each item of recovery property is assigned to a class of property. 2010 tax return online The classes of recovery property establish the recovery periods over which the unadjusted basis of items in a class is recovered. 2010 tax return online The classes of property are: 3-Year property 5-Year property 10-Year property 15-Year real property Low-income housing 18-Year real property 19-Year real property Alternate ACRS Method (Modified Straight Line Method) ACRS provides an alternate ACRS method that could be elected. 2010 tax return online This alternate ACRS method uses a recovery percentage based on a modified straight line method. 2010 tax return online This alternate ACRS method generally uses percentages other than those from the tables. 2010 tax return online If you elected the alternate ACRS method, you determine the recovery period by using the following schedule. 2010 tax return online This schedule is for other than 18- and 19-year real property and low-income housing: In the case of: You could have elected a recovery period of: 3-year property 3, 5, or 12 years 5-year property 5, 12, or 25 years 15-year real property 15, 35, or 45 years Percentages. 2010 tax return online   The straight-line percentages for the alternate ACRS method are: Recovery Period Percentage 5 years 20. 2010 tax return online 00% 10 years 10. 2010 tax return online 00% 12 years 8. 2010 tax return online 333% 15 years 6. 2010 tax return online 667% 25 years 4. 2010 tax return online 00% 35 years 2. 2010 tax return online 857%   You apply the percentage to the unadjusted basis(defined earlier) of the property to figure your ACRS deduction. 2010 tax return online There are tables for 18- and 19-year real property later in this publication in the Appendix. 2010 tax return online For 15-year real property, see 15-year real property, later. 2010 tax return online 3-, 5-, and 10-year property. 2010 tax return online   If you elected to use an alternate recovery percentage, you have to use the same recovery percentage for all property in that class that you placed in service in that tax year. 2010 tax return online This applies throughout the recovery period you selected. 2010 tax return online Half-year convention. 2010 tax return online   If you elected the alternate method, only a half-year of depreciation was deducted for the year you placed the property in service. 2010 tax return online This applied regardless of when in the tax year you placed the property in service. 2010 tax return online For each of the remaining years in the recovery period, you take a full year's deduction. 2010 tax return online If you hold the property for the entire recovery period, a half-year of depreciation is allowable for the year following the end of the recovery period. 2010 tax return online Example. 2010 tax return online You operate a small upholstery business. 2010 tax return online On March 19, 1986, you bought and placed in service a $13,000 light-duty panel truck to be used in your business and a $500 electric saw. 2010 tax return online You elected to use the alternate ACRS method. 2010 tax return online You did not elect to take a section 179 deduction. 2010 tax return online You decided to recover the cost of the truck, which is 3-year recovery property, over 5 years. 2010 tax return online The saw is 5-year property, but you decided to recover its cost over 12 years. 2010 tax return online For 1986, your ACRS deduction reflected the half-year convention. 2010 tax return online In the first year, you deducted half of the amount determined for a full year. 2010 tax return online Your ACRS deduction for 1986 is as follows: Light-duty truck   5 years straight line = 20% 20% ÷ $13,000 = $2,600 Half-year convention -½ of $2,600= $1,300. 2010 tax return online 00     Electric saw   12 years straight line = 8. 2010 tax return online 333% 8. 2010 tax return online 333% ÷ $500 = $41. 2010 tax return online 67 Half-year convention -½ of $41. 2010 tax return online 67= 20. 2010 tax return online 84 Total ACRS deduction for 1986 $1,320. 2010 tax return online 84       You take a full year of depreciation for both the truck and the saw for the years 1987 through 1990. 2010 tax return online Your ACRS deduction for each of those years is as follows: Light-duty truck   5 years straight line = 20% 20% ÷ $13,000 = $2,600     Electric saw     12 years straight line = 8. 2010 tax return online 333% 8. 2010 tax return online 333% ÷ $500 = $41. 2010 tax return online 67 Total annual ACRS deduction for 1987 through 1990 $2,641. 2010 tax return online 67       In 1991, you take a half-year of depreciation for the truck and a full year of depreciation for the saw. 2010 tax return online Your ACRS deduction for 1991 is as follows: Light-duty truck   5 years straight line = 20% 20% ÷ $13,000 = $2,600 Half-year convention -½ of $2,600= $1,300. 2010 tax return online 00     Electric saw   12 years straight line = 8. 2010 tax return online 333% 8. 2010 tax return online 333% ÷ $500 = $41. 2010 tax return online 67 Total ACRS deduction for 1991 $1,341. 2010 tax return online 67       The truck is fully depreciated after 1991. 2010 tax return online You take a full year of depreciation for the saw for the years 1992 through 1997. 2010 tax return online Your ACRS deduction for each of those years is as follows: Electric saw     12 years straight line = 8. 2010 tax return online 333% 8. 2010 tax return online 333% ÷ $500 = $41. 2010 tax return online 67 Total annual ACRS deduction for 1992 through 1997 $41. 2010 tax return online 67       You take a half-year of depreciation for the saw for 1998. 2010 tax return online Your ACRS deduction for 1998 is as follows: Electric saw   12 years straight line = 8. 2010 tax return online 333% 8. 2010 tax return online 333% ÷ $500 = $41. 2010 tax return online 67 Half-year convention -½ of $41. 2010 tax return online 67= 20. 2010 tax return online 84 Total ACRS deduction for 1998 $20. 2010 tax return online 84       The saw is fully depreciated after 1998. 2010 tax return online 15-year real property. 2010 tax return online   Under ACRS, you could also elect to use the alternate ACRS method for 15-year real property. 2010 tax return online The alternate ACRS method allows you to depreciate your 15-year real property using the straight line ACRS method over the alternate recovery periods of 15, 35, or 45 years. 2010 tax return online If you selected a 15-year recovery period, you use the percentage (6. 2010 tax return online 667%) from the schedule above. 2010 tax return online You prorate this percentage for the number of months the property was in service in the first year. 2010 tax return online If you selected a 35- or 45-year recovery period, you use either Table 11 or 15. 2010 tax return online Alternate periods for 18-year real property. 2010 tax return online   For 18-year real property, the alternate recovery periods are 18, 35, or 45 years. 2010 tax return online The percentages for 18-year real property under the alternate method are in Tables 7, 8, 10, 11, 14, and 15 in the Appendix. 2010 tax return online There are two tables for each alternate recovery period. 2010 tax return online One table shows the percentage for property placed in service after June 22, 1984. 2010 tax return online The other table has the percentages for property placed in service after March 15, 1984, and before June 23, 1984. 2010 tax return online Alternate periods for 19-year real property. 2010 tax return online   For 19-year real property, the alternate recovery periods are 19, 35, or 45 years. 2010 tax return online If you selected a 19-year recovery period, use Table 9 to determine your deduction. 2010 tax return online If you select a 35- or 45-year recovery period, use either Table 13 or 14. 2010 tax return online Example. 2010 tax return online You placed in service an apartment building on August 3, 1986. 2010 tax return online The building is 19-year real property. 2010 tax return online The sales contract allocated $300,000 to the building and $100,000 to the land. 2010 tax return online You use the calendar year as your tax year. 2010 tax return online You chose the alternate ACRS method over a recovery period of 35 years. 2010 tax return online For 1986, you figure your ACRS deduction usingTable 13. 2010 tax return online August is the eighth month of your tax year. 2010 tax return online The percentage from Table 13 for the eighth month is 1. 2010 tax return online 1%. 2010 tax return online Your deduction was $3,300 ($300,000 ÷ 1. 2010 tax return online 1%). 2010 tax return online The deduction rate from ACRS Table 13 for years 2 through 20 is 2. 2010 tax return online 9% so that your deduction in 1987 through 2005 is $8,700 ($300,000 ÷ 2. 2010 tax return online 9%). 2010 tax return online Alternate periods for low-income housing. 2010 tax return online   For low-income housing, the alternate recovery periods are 15, 35, or 45 years. 2010 tax return online If you selected a 15-year period for this property, use 6. 2010 tax return online 667% as the percentage. 2010 tax return online If you selected a 35- or 45-year period, use either Table 11, 12, or 15. 2010 tax return online Election. 2010 tax return online   You had to make the election to use the alternate ACRS method by the return due date (including extensions) for the tax year you placed the property in service. 2010 tax return online Revocation of election. 2010 tax return online   Your election to use an alternate ACRS method, once made, can be changed only with the consent of the Commissioner. 2010 tax return online The Commissioner grants consent only in extraordinary circumstances. 2010 tax return online Any request for a revocation will be considered a request for a ruling. 2010 tax return online ACRS Deduction in Short Tax Year For a tax year that is less than 12 months, the ACRS deduction is prorated on a 12-month basis. 2010 tax return online Figure the amount of the ACRS deduction for a short tax year as follows: First, you figure the ACRS deduction for a full year. 2010 tax return online You figure this by multiplying the unadjusted basis by the recovery percentage. 2010 tax return online You then multiply the ACRS deduction determined for a full tax year by a fraction. 2010 tax return online The numerator (top number) of the fraction is the number of months in the short tax year and the denominator (bottom number) is 12. 2010 tax return online For example, a corporation placed in service in June 1986 an item of 3-year property with an unadjusted basis of $10,000. 2010 tax return online The corporation files a tax return, because of a change in its accounting period, for the 6-month short tax year ending June 30, 1986. 2010 tax return online The full year's ACRS deduction for this item is $2,500 ($10,000 ÷ 25%), the first year percentage from the 3-year table. 2010 tax return online The ACRS deduction for the short tax year is $1,250 ($2,500 ÷ 6/12). 2010 tax return online You use the full ACRS percentages during the remaining years of the recovery period. 2010 tax return online For the first tax year after the recovery period, the unrecovered basis will be deductible. 2010 tax return online Exception. 2010 tax return online   For the tax year in which you placed 15-, 18-, or 19-year real property in service or in the tax year you dispose of it, you compute the ACRS deduction for the number of months that the property is in service during that tax year. 2010 tax return online You compute the number of months using either a full month or mid-month convention. 2010 tax return online This is true regardless of the number of months in the tax year and the recovery period and method used. 2010 tax return online Dispositions A disposition is the permanent withdrawal of property from use in your trade or business or in the production of income. 2010 tax return online You can make a withdrawal by sale, exchange, retirement, abandonment, or destruction. 2010 tax return online You generally recognize gain or loss on the disposition of an asset by sale. 2010 tax return online However, nonrecognition rules can allow you to postpone some gain. 2010 tax return online See Publication 544. 2010 tax return online If you physically abandon property, you can deduct as a loss the adjusted basis of the asset at the time of its abandonment. 2010 tax return online Your intent must be to discard the asset so that you will not use it again or retrieve it for sale, exchange, or other disposition. 2010 tax return online Early dispositions. 2010 tax return online   The disposal of an asset before the end of its specified recovery period, is referred to as an early disposition. 2010 tax return online When an early disposition occurs, the depreciation deduction in the year of disposition depends on the class of property involved. 2010 tax return online Early dispositions of ACRS property other than 15-, 18-, or 19-year real property. 2010 tax return online   Generally, you get no ACRS deduction for the tax year in which you dispose of or retire recovery property, except for 15-, 18-, and 19-year real property. 2010 tax return online This means there is no depreciation deduction under ACRS in the year you dispose of or retire any of your 3-, 5-, or 10-year recovery property. 2010 tax return online Dispositions — mass asset accounts. 2010 tax return online   The law provides a special rule to avoid the calculation of gain on the disposition of assets from mass asset accounts. 2010 tax return online A mass asset account includes items usually minor in value in relation to the group, numerous in quantity, impractical to separately identify, and not usually accounted for on a separate basis, but on a total dollar value. 2010 tax return online Examples of mass assets include minor items of office, plant, and store furniture and fixtures. 2010 tax return online   Under the special rule, if you elected to use a mass asset account, you recognize gain to the extent of the proceeds from the disposition of the asset. 2010 tax return online You leave the unadjusted basis of the property in the account until recovered in future years. 2010 tax return online If you did this, include the total proceeds realized from the disposition in income on the tax return for the year of disposition. 2010 tax return online Early dispositions — 15-year real property. 2010 tax return online   If you dispose of 15-year real property, you base your ACRS deduction for the year of disposition on the number of months in use. 2010 tax return online You use a full-month convention. 2010 tax return online For a disposition at any time during a particular month before the end of the recovery period, no deduction is allowed for the month of disposition. 2010 tax return online This applies whether you use the regular ACRS method or elected the alternate ACRS method. 2010 tax return online Example. 2010 tax return online You purchased and placed in service a rental house on March 2, 1984, for $98,000 (not including the cost of land). 2010 tax return online You file your return based on a calendar year. 2010 tax return online Your rate from Table 1 for the third month is 10%. 2010 tax return online Your ACRS deduction for 1984 was $9,800 ($98. 2010 tax return online 000 ÷ 10%). 2010 tax return online For 1985 through 1988, you figured your ACRS deductions using 11%, 9%, 8%, and 7% ÷ $98,000. 2010 tax return online For 1989 through 1992, you figured your ACRS deductions using 6% for each year. 2010 tax return online The deduction each year was $98,000 ÷ 6%. 2010 tax return online For 1993 and 1994, the ACRS deduction is ($98,000 ÷ 5%) $4,900 for each year. 2010 tax return online You sell the house on June 1, 1995. 2010 tax return online You figure your ACRS deduction for 1995 for the full year and then prorate that amount for the months of use. 2010 tax return online The full ACRS deduction for 1995 is $4,900 ($98,000 ÷ 5%). 2010 tax return online You then prorate this amount to the 5 months in 1995 during which it was rented. 2010 tax return online Your ACRS deduction for 1995 is $2,042 ($4,900 ÷ 5/12). 2010 tax return online Early dispositions — 18- and 19-year real property. 2010 tax return online   If you dispose of 18- or 19-year real property, you base your ACRS deduction for the year of disposition on the number of months in use. 2010 tax return online For 18-year property placed in service before June 23, 1984, use a full-month convention on a disposition. 2010 tax return online For 18-year property placed in service after June 22, 1984, and for 19-year property, determine the number of months in use by using the mid-month convention. 2010 tax return online Under the mid-month convention,treat real property disposed of any time during a month as disposed of in the middle of that month. 2010 tax return online Count the month of disposition as half a month of use. 2010 tax return online Example. 2010 tax return online You purchased and placed in service a rental house on July 2, 1984, for $100,000 (not including the cost of land). 2010 tax return online You file your return based on a calendar year. 2010 tax return online Your rate from Table 4 for the seventh month is 4%. 2010 tax return online You figured your ACRS deduction for 1984 was $4,000 ($100,000 ÷ 4%). 2010 tax return online In 1985 through 1994, your ACRS deductions were 9%, 8%, 8%, 7%, 6%, 6%, 5%, 5%, and 5% ÷ $100,000. 2010 tax return online You sell the house on September 24, 1995. 2010 tax return online Figure your ACRS deduction for 1995 for the months of use. 2010 tax return online The full ACRS deduction for 1995 is $5,000 ($100,000 ÷ 5%). 2010 tax return online Prorate this amount for the 8. 2010 tax return online 5 months in 1995 that you held the property. 2010 tax return online Under the mid-month convention, you count September as half a month. 2010 tax return online Your ACRS deduction for 1995 is $3,542 ($5,000 ÷ 8. 2010 tax return online 5/12). 2010 tax return online Depreciation Recapture If you dispose of property depreciated under ACRS that is section 1245 recovery property, you will generally recognize gain or loss. 2010 tax return online Gain recognized on a disposition is ordinary income to the extent of prior depreciation deductions taken. 2010 tax return online This recapture rule applies to all personal property in the 3-year, 5-year, and 10-year classes. 2010 tax return online You recapture gain on manufactured homes and theme park structures in the 10-year class as section 1245 property. 2010 tax return online Section 1245 property generally includes all personal property. 2010 tax return online See Section 1245 property in chapter 4 of Publication 544 for more information. 2010 tax return online You treat dispositions of section 1250 real property on which you have a gain as section 1245 recovery property. 2010 tax return online You recognize gain on this property as ordinary income to the extent of prior depreciation deductions taken. 2010 tax return online Section 1250 property includes most real property. 2010 tax return online See Section 1250 property in chapter 4 of Publication 544 for more information. 2010 tax return online This rule applies to all section 1250 real property except the following property: Any 15-, 18-, or 19-year real property that is residential rental property. 2010 tax return online Any 15-, 18-, or 19-year real property that you elected to depreciate using the alternate ACRS method. 2010 tax return online Any 15-, 18-, or 19-year real property that is subsidized low-income housing. 2010 tax return online For these recapture rules, you treat the section 179 deduction and 50% of the investment credit that reduced your basis as depreciation. 2010 tax return online See Publication 544 for further discussion of dispositions of section 1245 and 1250 property. 2010 tax return online Prev  Up  Next   Home   More Online Publications