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2010 Tax Returns Online

2010 tax returns online 25. 2010 tax returns online   Pérdidas por Hecho Fortuito y Robo no Relacionadas con los Negocios Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: Hecho FortuitoMascota de la familia. 2010 tax returns online Deterioro progresivo. 2010 tax returns online Daños ocasionados por paneles de yeso (drywall) corrosivos. 2010 tax returns online Robo Pérdidas de Depósitos Comprobación de las Pérdidas Cómo Calcular una PérdidaDisminución del Valor Justo de Mercado Base Ajustada Seguro y Otros Reembolsos Un Solo Hecho Fortuito en Bienes Múltiples Límites de la DeducciónRegla de los $100 Regla del 10% Cuándo Declarar Ganancias y PérdidasPérdidas en Zonas de Desastre Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas Qué Hay de Nuevo Nueva Sección C en el Formulario 4684 para esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes). 2010 tax returns online  La Sección C del Formulario 4684 (disponible en inglés) es nueva para el año 2013. 2010 tax returns online Usted debe completar la Sección C si está reclamando una deducción de pérdida por robo debido a un esquema de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type scheme) y estará usando el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, según modificado por el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58. 2010 tax returns online La Sección C del Formulario 4864 reemplaza el Anexo A del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20. 2010 tax returns online No necesita completar el Anexo A. 2010 tax returns online Para más información, vea Pérdidas provenientes de esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes) en este capítulo. 2010 tax returns online Introduction Este capítulo explica el trato tributario de pérdidas personales (no relacionadas con los negocios o las inversiones) por hecho fortuito, pérdidas por robo y pérdidas en depósitos. 2010 tax returns online Este capítulo también presenta los siguientes temas: Cómo calcular el monto de su pérdida. 2010 tax returns online Cómo considerar seguros y otros reembolsos que reciba. 2010 tax returns online Límites de la deducción. 2010 tax returns online Cuándo y cómo declarar la ocurrencia de un hecho fortuito o robo. 2010 tax returns online Formularios que tiene que presentar. 2010 tax returns online    Si es víctima de un hecho fortuito o robo, tiene que presentar el Formulario 4684, en inglés. 2010 tax returns online Asimismo, tiene que presentar por lo menos uno de los siguientes formularios, todos en inglés: Anexo A (Formulario 1040), Itemized Deductions (Deducciones detalladas). 2010 tax returns online Anexo D (Formulario 1040), Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital). 2010 tax returns online Expropiaciones forzosas. 2010 tax returns online   Para obtener información sobre expropiaciones de propiedad, vea Involuntary Conversions (Conversiones involuntarias) en el capítulo 1 de la Publicación 544, Sales and other Disposition of Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes), en inglés. 2010 tax returns online Registro para el cálculo de pérdidas por hecho fortuito y robo. 2010 tax returns online    La Publicación 584SP está a su disposición para ayudarle a hacer una lista de artículos de propiedad personal que hayan sido robados o hayan sufrido daños, y luego calcular su pérdida. 2010 tax returns online En dicha publicación se incluyen tablas para ayudarle a calcular el monto de las pérdidas de su casa, artículos del hogar y sus vehículos motorizados. 2010 tax returns online Pérdidas relacionadas con negocios o inversiones. 2010 tax returns online   Para obtener información sobre pérdidas de propiedad de un negocio o de generación de ingresos debido a hechos fortuitos o robo, vea la Publicación 547(SP), Hechos Fortuitos, Desastres y Robos. 2010 tax returns online Useful Items - You may want to see: Publicación 544 Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos), en inglés 547(SP) Hechos Fortuitos, Desastres y Robos 584SP Registro de Pérdidas por Hechos Fortuitos (Imprevistos), Desastres y Robos (Propiedad de uso personal)  Formulario (e Instrucciones) Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés Anexo D (Formulario 1040) Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), en inglés 4684 Casualties and Thefts (Hechos fortuitos y robos), en inglés Hecho Fortuito Un hecho fortuito es el daño, la destrucción o la pérdida de propiedad ocasionados por un acontecimiento identificable y repentino, inesperado o poco común. 2010 tax returns online Un acontecimiento repentino es aquél que ocurre rápidamente; no es paulatino ni progresivo. 2010 tax returns online Un acontecimiento inesperado es aquél que comúnmente no se anticipa ni es intencionado. 2010 tax returns online Un acontecimiento poco común es aquél que no ocurre a diario y no es algo típico dentro de las actividades que usted realiza. 2010 tax returns online Pérdidas deducibles. 2010 tax returns online   Las pérdidas deducibles por hechos fortuitos pueden deberse a diversas causas, entre ellas: Accidentes automovilísticos (vea las excepciones en el tema Pérdidas no deducibles , que aparece a continuación). 2010 tax returns online Terremotos. 2010 tax returns online Incendios (vea las excepciones en el tema Pérdidas no deducibles , que aparece a continuación). 2010 tax returns online Inundaciones. 2010 tax returns online Demolición o reubicación de una vivienda poco segura por orden del gobierno debido a un desastre, como se explica en la sección Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). 2010 tax returns online Hundimientos (derrumbes) de minas. 2010 tax returns online Naufragios. 2010 tax returns online Estallidos supersónicos. 2010 tax returns online Tormentas, incluidos huracanes y tornados. 2010 tax returns online Ataques terroristas. 2010 tax returns online Vandalismo. 2010 tax returns online Erupciones volcánicas. 2010 tax returns online Pérdidas no deducibles. 2010 tax returns online   Una pérdida por hecho fortuito no es deducible si el daño o la destrucción ha sido causado por los siguientes factores: El quiebre accidental de artículos como, por ejemplo, vasos o vajilla fina en condiciones normales. 2010 tax returns online Una mascota de la familia (se explica más adelante). 2010 tax returns online Un incendio si usted, por voluntad propia, lo prendió o le pagó a alguien para que lo prendiera. 2010 tax returns online Un accidente automovilístico si éste fue causado por su propia negligencia o acto voluntario. 2010 tax returns online Esto también es aplicable si el acto o negligencia de alguna persona que actuaba en nombre suyo fue causa del accidente. 2010 tax returns online Deterioro progresivo (explicado más adelante). 2010 tax returns online Mascota de la familia. 2010 tax returns online   La pérdida de bienes debido a daños causados por una mascota de la familia no es deducible como pérdida por hecho fortuito a menos que se cumplan los requisitos indicados anteriormente bajo Hecho Fortuito . 2010 tax returns online Ejemplo. 2010 tax returns online Antes de acostumbrarse a su casa, su nuevo cachorro causó daños a su alfombra oriental antigua. 2010 tax returns online Debido a que los daños no fueron inesperados ni fuera de lo común, la pérdida resultante no se puede deducir como pérdida por hecho fortuito. 2010 tax returns online Deterioro progresivo. 2010 tax returns online    La pérdida de propiedad por causa de deterioro progresivo no es deducible como hecho fortuito. 2010 tax returns online Esto se debe a que el daño ocurre como resultado de un funcionamiento permanente o un proceso normal, en lugar de ser resultado de un acontecimiento repentino. 2010 tax returns online A continuación se presentan algunos ejemplos de daños producidos por el deterioro progresivo: El debilitamiento continuo de un edificio debido al viento normal y las condiciones del tiempo. 2010 tax returns online El deterioro y daño causados a un calentador de agua que explota. 2010 tax returns online Sin embargo, el óxido y el daño por el agua a alfombras y cortinas al explotar el calentador, sí se considera hecho fortuito. 2010 tax returns online La mayoría de las pérdidas de propiedad por motivo de sequía. 2010 tax returns online Para que una pérdida relacionada con sequía sea deducible, por lo general, tiene que ocurrir durante un oficio o negocio o alguna transacción en la que se participe con fines de lucro. 2010 tax returns online Daño por termitas o polillas. 2010 tax returns online El daño o destrucción de árboles, arbustos u otras plantas, causado por hongos, enfermedades, insectos, gusanos o pestes similares. 2010 tax returns online Sin embargo, si ocurre una destrucción repentina debido a una infestación poco común de escarabajos u otros insectos, ésta puede dar lugar a una pérdida por hecho fortuito. 2010 tax returns online Daños ocasionados por paneles de yeso (drywall) corrosivos. 2010 tax returns online   Conforme a un procedimiento especial, es posible que pueda reclamar una deducción por pérdidas fortuitas si su vivienda y sus electrodomésticos quedaron dañados por paneles de yeso corrosivos y usted pagó los costos para reparar dichos bienes. 2010 tax returns online Para información adicional, vea la Publicación 547(SP). 2010 tax returns online Robo Un robo es el acto de tomar y sacar dinero o propiedad con la intención de privar al dueño de éstos. 2010 tax returns online Tomar la propiedad tiene que ser ilegal conforme a las leyes del estado donde el robo tuvo lugar y tiene que haberse realizado con intenciones delictivas. 2010 tax returns online No es necesario indicar una condena por robo. 2010 tax returns online Un robo incluye tomar dinero o propiedad a través de los siguientes medios: Chantaje. 2010 tax returns online Escalamiento (violación de domicilio). 2010 tax returns online Malversación. 2010 tax returns online Extorsión. 2010 tax returns online Secuestro para exigir rescate. 2010 tax returns online Hurto. 2010 tax returns online Robo. 2010 tax returns online Tomar dinero o bienes mediante fraude o declaraciones falsas constituye robo si es un acto ilegal conforme a las leyes estatales o locales. 2010 tax returns online Disminución del valor de mercado de acciones. 2010 tax returns online   No puede deducir como pérdida por robo la disminución del valor de las acciones que haya adquirido en el mercado abierto con fines de inversión si dicha disminución es causada por la revelación de un fraude contable u otro tipo de conducta ilegal por parte de los funcionarios o directores de la entidad que emitió las acciones. 2010 tax returns online Sin embargo, puede deducir como pérdida de capital la pérdida que haya tenido al vender o intercambiar las acciones o si éstas pierden totalmente su valor. 2010 tax returns online Se declara una pérdida de capital en el Anexo D (Formulario 1040), en inglés. 2010 tax returns online Para obtener más información sobre la venta de acciones, acciones sin valor y pérdidas de capital, vea el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. 2010 tax returns online Propiedad extraviada o perdida. 2010 tax returns online   La simple desaparición de dinero o propiedad no constituye un robo. 2010 tax returns online Sin embargo, una pérdida o desaparición accidental de propiedad puede considerarse hecho fortuito si es el resultado de un acontecimiento identificable que ocurre de manera repentina, inesperada o poco común. 2010 tax returns online Los acontecimientos repentinos, inesperados y poco comunes se definen en una sección anterior. 2010 tax returns online Ejemplo. 2010 tax returns online Se cierra una puerta de su automóvil accidentalmente en su mano y rompe el engaste de su anillo de diamante. 2010 tax returns online El diamante se cae del anillo y nunca lo pudo encontrar. 2010 tax returns online La pérdida del diamante es un hecho fortuito. 2010 tax returns online Pérdidas provenientes de esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes). 2010 tax returns online   Si sufrió una pérdida por un esquema de inversión de tipo Ponzi, vea: la Resolución Administrativa Tributaria (Revenue Ruling) 2009-9, 2009-14 I. 2010 tax returns online R. 2010 tax returns online B. 2010 tax returns online 735 (disponible en el sitio www. 2010 tax returns online irs. 2010 tax returns online gov/irb/2009-14_IRB/ar07. 2010 tax returns online html). 2010 tax returns online el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, 2009-14 I. 2010 tax returns online R. 2010 tax returns online B. 2010 tax returns online 749 (disponible en el sitio www. 2010 tax returns online irs. 2010 tax returns online gov/irb/2009-14_IRB/ar11. 2010 tax returns online html). 2010 tax returns online el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, 2011-50 I. 2010 tax returns online R. 2010 tax returns online B. 2010 tax returns online 849 (disponible en el sitio www. 2010 tax returns online irs. 2010 tax returns online gov/irb/2011-50_IRB/ar11. 2010 tax returns online html). 2010 tax returns online Si reúne los requisitos y opta por seguir los procedimientos indicados en el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, según modificado por el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, primero debe completar la Sección C del Formulario 4684, en inglés, para determinar la cantidad a entrar en la línea 28 de la Sección B. 2010 tax returns online No complete las líneas 19 a la 27. 2010 tax returns online La Sección C reemplaza al Anexo A del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20. 2010 tax returns online No necesita completar el Anexo A. 2010 tax returns online Para información adicional, vea la orden reglamentaria sobre impuestos y los procedimientos tributarios mencionados anteriormente y las Instrucciones para el Formulario 4684. 2010 tax returns online   Si escoge no utilizar el procedimiento del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, usted puede declarar su pérdida por robo completando las líneas 19 a la 39 de la Sección B, según corresponda. 2010 tax returns online Pérdidas de Depósitos Una pérdida de depósitos monetarios puede ocurrir cuando un banco, una cooperativa de crédito u otra institución financiera se declara insolvente o en quiebra (bancarrota). 2010 tax returns online Si usted ha sufrido este tipo de pérdida, puede escoger uno de los métodos siguientes para deducir dicha pérdida: Pérdida por hechos fortuitos. 2010 tax returns online Pérdida ordinaria. 2010 tax returns online Deuda incobrable no relacionada con los negocios. 2010 tax returns online Pérdida ordinaria o por hechos fortuitos. 2010 tax returns online   Tiene la opción de deducir una pérdida de depósitos como hecho fortuito o como pérdida ordinaria, cualquier año en el que pueda calcular de manera razonable la cantidad de depósitos que ha perdido en una institución financiera insolvente o en quiebra. 2010 tax returns online Generalmente puede escoger esta opción cuando presente su declaración de impuestos para ese año y es aplicable a todas las pérdidas en depósitos que haya tenido ese año y en esa institución financiera en particular. 2010 tax returns online Si trata la pérdida como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria, no puede considerar la misma cantidad de la pérdida como deuda incobrable no relacionada con los negocios cuando dicha cantidad pierda su valor total. 2010 tax returns online Sin embargo, sí puede tomar una deducción por deuda incobrable no relacionada con los negocios por todo monto de pérdida cuyo valor sea superior a la cantidad estimada que dedujo como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria. 2010 tax returns online Una vez que haya tomado esta opción, no puede cambiarla sin autorización del IRS. 2010 tax returns online   Si declara una pérdida ordinaria, reclámela como una deducción miscelánea detallada en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). 2010 tax returns online La cantidad máxima que puede reclamar es $20,000 ($10,000 si es casado y presenta la declaración por separado), menos toda ganancia que espere recibir de algún seguro estatal. 2010 tax returns online El monto de la pérdida está sujeto al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. 2010 tax returns online No puede declarar una pérdida ordinaria si alguna parte de dichos depósitos está asegurada por el gobierno federal. 2010 tax returns online Deudas incobrables no relacionadas con los negocios. 2010 tax returns online   Si decide no deducir la pérdida como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria, tendrá que esperar hasta el año en que se determine la pérdida real y entonces deducirla en ese año como deuda incobrable no relacionada con los negocios. 2010 tax returns online Cómo hacer la declaración. 2010 tax returns online   El tipo de deducción que escoja para su pérdida de depósitos determinará cómo debe declarar su pérdida. 2010 tax returns online Si escoge: Pérdida por hecho fortuito — declárela primero en el Formulario 4684 y luego en el Anexo A del Formulario 1040, ambos en inglés. 2010 tax returns online Pérdida ordinaria — declárela en el Anexo A del Formulario 1040 como una deducción miscelánea detallada. 2010 tax returns online Deuda incobrable no relacionada con los negocios — declárela primero en el Formulario 8949 y luego en el Anexo D del Formulario 1040, ambos en inglés. 2010 tax returns online Información adicional. 2010 tax returns online   Para más información, vea la sección titulada Special Treatment for Losses on Deposits in Insolvent or Bankrupt Financial Institutions (Trato especial para pérdidas de depósitos en instituciones financieras insolventes o en quiebra) en las instrucciones del Formulario 4684 o Deposit in Insolvent or Bankrupt Financial Institution (Depósito en una institución financiera insolvente o en quiebra) en la Publicación 550, ambas en inglés. 2010 tax returns online Comprobación de las Pérdidas Para poder deducir una pérdida por hecho fortuito o una pérdida por robo, tiene que poder demostrar que dicho hecho fortuito o robo ocurrió. 2010 tax returns online También tiene que poder justificar la cantidad que declare como deducción. 2010 tax returns online Comprobación de las pérdidas por hecho fortuito. 2010 tax returns online   Para deducir una pérdida por hecho fortuito, sus datos deben mostrar todo lo siguiente: El tipo de hecho fortuito (accidente automovilístico, incendio, tormenta, etc. 2010 tax returns online ) y la fecha en que ocurrió. 2010 tax returns online Que la pérdida ocurrió como resultado directo de dicho hecho fortuito. 2010 tax returns online Que usted era dueño de la propiedad o, si la alquilaba de otra persona, que usted tenía la responsabilidad contractual hacia el dueño por los daños. 2010 tax returns online Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo. 2010 tax returns online Comprobación de las pérdidas por robo. 2010 tax returns online   Para deducir una pérdida por robo, sus datos deben mostrar todo lo siguiente: La fecha en la que descubrió que su propiedad había desaparecido. 2010 tax returns online Que su propiedad fue robada. 2010 tax returns online Que usted era el dueño de dicha propiedad. 2010 tax returns online Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo. 2010 tax returns online Es importante que tenga la documentación necesaria que demuestre el monto de la deducción. 2010 tax returns online Si no tiene documentos que corroboran dicha deducción, puede usar otro tipo de pruebas satisfactorias para estos efectos. 2010 tax returns online Cómo Calcular una Pérdida Calcule el monto de la pérdida utilizando los pasos siguientes: Determine la base ajustada de la propiedad antes de haber ocurrido el hecho fortuito o robo. 2010 tax returns online Determine la baja del valor justo de mercado de la propiedad a causa del hecho fortuito o robo. 2010 tax returns online De la cantidad más baja entre las cantidades de los puntos (1) y (2), reste el monto de todo otro seguro o reembolso que haya recibido o espere recibir. 2010 tax returns online En el caso de propiedad para uso personal y propiedad utilizada durante la prestación de servicios como empleado, aplique los límites de la deducción que se explican más adelante para calcular la cantidad de pérdida que puede deducir. 2010 tax returns online Ganancias por reembolsos. 2010 tax returns online   Tiene una ganancia si el reembolso es mayor que la base ajustada de la propiedad. 2010 tax returns online Esto ocurre aun cuando la disminución del valor justo de mercado de la propiedad es menor que la base ajustada. 2010 tax returns online Si obtiene una ganancia, posiblemente tenga que pagar impuestos sobre esa cantidad o tal vez pueda posponer la declaración de dicha ganancia. 2010 tax returns online Vea la Publicación 547(SP) para más información sobre cómo tratar una ganancia proveniente del reembolso de un hecho fortuito o robo. 2010 tax returns online Propiedad alquilada. 2010 tax returns online   Si es responsable de los daños causados por hecho fortuito a una propiedad que alquila, su pérdida es la cantidad que tiene que pagar para reparar la propiedad menos todo seguro u otro reembolso que reciba o espere recibir. 2010 tax returns online Disminución del Valor Justo de Mercado El valor justo de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) es el precio por el cual podría vender su propiedad a un comprador dispuesto a comprar cuando ninguno de los dos tiene que vender o comprar y ambos conocen todos los hechos pertinentes. 2010 tax returns online La disminución del valor justo de mercado que se utiliza para calcular el monto de la pérdida por hecho fortuito o robo es la diferencia entre el valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente antes e inmediatamente después de ocurrir el hecho fortuito o robo. 2010 tax returns online Valor justo de mercado de la propiedad robada. 2010 tax returns online   El valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente después de un robo se considera cero, puesto que usted ya no tiene la propiedad. 2010 tax returns online Ejemplo. 2010 tax returns online Usted compró dólares de plata por un valor nominal de $150 hace varios años. 2010 tax returns online Ésta es la base ajustada de esa propiedad. 2010 tax returns online Este año, le robaron los dólares de plata. 2010 tax returns online El valor justo de mercado de las monedas era $1,000 justo antes de ser robadas y no las cubría el seguro. 2010 tax returns online Su pérdida por robo es $150. 2010 tax returns online Propiedad robada recuperada. 2010 tax returns online   La propiedad robada recuperada es propiedad suya que le fue robada y posteriormente devuelta a usted. 2010 tax returns online Si recupera propiedad después de haber incluido una deducción de pérdida por robo, tiene que volver a calcular la pérdida utilizando la base ajustada más baja de la propiedad (la cual se explica más adelante) o la disminución del valor justo de mercado desde el momento inmediatamente antes de que fuera robada hasta el momento en que se recuperó. 2010 tax returns online Use esta cantidad para volver a calcular la pérdida total para el año en el que se dedujo dicha pérdida. 2010 tax returns online   Si el monto de la pérdida recalculada es menor que la pérdida que dedujo, generalmente tiene que declarar la diferencia como ingresos en el año en que la recuperó. 2010 tax returns online Pero declare la diferencia sólo hasta la cantidad de la pérdida que redujo su impuesto. 2010 tax returns online Para obtener más información sobre la cantidad que debe declarar, vea Recuperación de Fondos en el capítulo 12. 2010 tax returns online Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado— Aspectos que se Deben Tener en Cuenta Para calcular la disminución del valor justo de mercado debido a un hecho fortuito o un robo, por lo general, necesita una tasación competente. 2010 tax returns online No obstante, también se pueden emplear otras medidas para establecer ciertas disminuciones. 2010 tax returns online Tasación. 2010 tax returns online   Un tasador competente debe realizar una tasación para determinar la diferencia entre valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente antes de ocurrir el hecho fortuito o robo e inmediatamente después. 2010 tax returns online El tasador tiene que tener en cuenta los efectos de toda baja general del mercado que pueda ocurrir paralelamente con el hecho fortuito. 2010 tax returns online Esta información es necesaria para limitar toda deducción de la pérdida real que se originó por el daño a la propiedad. 2010 tax returns online   Existen varios factores importantes para evaluar la exactitud de una tasación, entre ellos: El conocimiento del tasador sobre su propiedad antes y después del hecho fortuito o robo. 2010 tax returns online El conocimiento del tasador sobre la venta de propiedades similares en esa zona. 2010 tax returns online El conocimiento del tasador sobre las condiciones de la zona donde ocurrió el hecho fortuito. 2010 tax returns online El método de tasación que utilice el tasador. 2010 tax returns online    Para establecer la cantidad de su pérdida por desastre debido a un desastre declarado como tal por el gobierno federal, quizá podría utilizar una tasación obtenida para un préstamo del gobierno federal (o una garantía de préstamo federal). 2010 tax returns online Para obtener más información sobre desastres, vea la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). 2010 tax returns online Costo de limpieza y reparaciones. 2010 tax returns online   El costo de reparar propiedad dañada no es parte de la pérdida por hechos fortuitos. 2010 tax returns online Tampoco lo es el costo de la limpieza después de un hecho fortuito. 2010 tax returns online Pero puede utilizar el costo de la limpieza o de las reparaciones después de un hecho fortuito como una medida de la disminución del valor justo de mercado, si cumple con todas las condiciones siguientes: Las reparaciones de hecho se realizan. 2010 tax returns online Las reparaciones son necesarias para que la propiedad vuelva a su condición anterior a que ocurriera el hecho fortuito. 2010 tax returns online La cantidad que se gasta en reparaciones no es excesiva. 2010 tax returns online Las reparaciones se realizan únicamente para reparar los daños. 2010 tax returns online El valor de la propiedad después de efectuadas las reparaciones no es, debido a dichas reparaciones, mayor que el valor de la propiedad antes de ocurrir el hecho fortuito. 2010 tax returns online Jardines. 2010 tax returns online   El costo de restaurar jardines a su condición original después de un hecho fortuito podría indicar la disminución del valor justo de mercado. 2010 tax returns online Es posible que pueda medir la pérdida según lo que gaste en las siguientes actividades: Sacar árboles y arbustos destruidos o dañados, menos el valor de todo artículo salvado que haya recibido. 2010 tax returns online Podar y tomar otras medidas a fin de conservar árboles y arbustos dañados. 2010 tax returns online Volver a plantar si es necesario para restaurar la propiedad a su valor aproximado antes de ocurrir el hecho fortuito. 2010 tax returns online Valor de automóviles. 2010 tax returns online    Los libros de diversas organizaciones automovilísticas que incluyan información sobre su automóvil pueden ser útiles para calcular el valor del mismo. 2010 tax returns online Puede usar los valores de venta al por menor que aparecen en los libros y modificarlos según factores como el millaje y la condición de su vehículo para calcular el valor. 2010 tax returns online Los precios no son oficiales, pero podrían ser útiles para determinar el valor del auto y sugerir precios relativos que sirvan de comparación con las ventas y ofertas actuales de su zona. 2010 tax returns online Si su automóvil no aparece en esos libros, determine el valor basándose en otras fuentes. 2010 tax returns online La oferta que reciba de un concesionario por su automóvil como parte del pago por uno nuevo normalmente no es un cálculo de su valor real. 2010 tax returns online Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado— Aspectos que no se Deben Tener en Cuenta Por lo general, no se deben tener en cuenta los siguientes puntos al calcular la disminución del valor justo de mercado de su propiedad. 2010 tax returns online Costos de protección. 2010 tax returns online   El costo de proteger su propiedad contra un hecho fortuito o robo no es parte de las pérdidas por hecho fortuito o robo. 2010 tax returns online La suma que gaste para proteger su casa de tormentas, ya sea en seguros o colocando tablones sobre las ventanas, no constituye parte de la pérdida. 2010 tax returns online   Si realiza mejoras permanentes en su propiedad para protegerse de un hecho fortuito o robo, agregue el costo de estas mejoras a la base de la propiedad. 2010 tax returns online Un ejemplo sería el costo de un dique para prevenir inundaciones. 2010 tax returns online Excepción. 2010 tax returns online   Los gastos en los que incurrió en relación a pagos calificados de mitigación de desastres no se pueden añadir a la base de la propiedad, ni deducirse como gastos de negocio. 2010 tax returns online Vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). 2010 tax returns online Gastos imprevistos. 2010 tax returns online   Los gastos imprevistos en los que incurra por causa de un hecho fortuito o robo, como por ejemplo los gastos de tratamiento de lesiones personales, gastos de vivienda temporal o de alquilar un automóvil, no constituyen parte de su pérdida por hecho fortuito o robo. 2010 tax returns online Costo de reposición. 2010 tax returns online   Los costos de reposición de bienes robados o destruidos no son parte de la pérdida por hecho fortuito o robo. 2010 tax returns online Valor sentimental. 2010 tax returns online   No tenga en cuenta el valor sentimental cuando calcule su pérdida. 2010 tax returns online Si un retrato familiar, artículos heredados o recuerdos han sido dañados, destruidos o robados, tiene que basar su pérdida sólo en el valor justo de mercado de estos bienes, limitado por su base ajustada en dichos bienes. 2010 tax returns online Disminución del valor de mercado de la propiedad en la zona del hecho fortuito o en sus alrededores. 2010 tax returns online   No se puede tener en cuenta la disminución del valor de una propiedad por encontrarse en una zona afectada por un hecho fortuito o en los alrededores de esa zona, o en una zona que podría volver a sufrir un hecho de este tipo. 2010 tax returns online Su pérdida es sólo por los daños reales a la propiedad. 2010 tax returns online Sin embargo, si su hogar se encuentra en un área declarada zona de desastre por el gobierno federal, vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). 2010 tax returns online Costos de fotografías y tasaciones. 2010 tax returns online    Las fotografías tomadas después de haber ocurrido el hecho fortuito servirán para establecer la condición y el valor de la propiedad después de los daños. 2010 tax returns online También serán útiles las fotografías que muestren la condición de la propiedad después de haber sido reparada, restaurada o repuesta. 2010 tax returns online   Se usan tasaciones para calcular la disminución del valor justo de mercado por un hecho fortuito o robo. 2010 tax returns online Para obtener información sobre las tasaciones, vea Tasación en la sección anterior titulada Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado — Aspectos que se Deben Tener en Cuenta. 2010 tax returns online   Los costos de fotografías y tasaciones usadas como prueba del valor y condición de la propiedad dañada por causa de un hecho fortuito no son parte de la pérdida. 2010 tax returns online Puede declarar estos costos como una deducción miscelánea detallada sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado del Anexo A (Formulario 1040). 2010 tax returns online Para más información acerca de las deducciones misceláneas, vea el capítulo 28. 2010 tax returns online Base Ajustada La base ajustada es el grado de inversión (o base) que usted tiene en los bienes (normalmente el costo) que posee, el cual se ve aumentado o disminuido por varios acontecimientos, como mejoras y pérdidas por hecho fortuito. 2010 tax returns online Para más información, vea el cápitulo 13. 2010 tax returns online Seguro y Otros Reembolsos Si recibe un pago de un seguro u otro tipo de reembolso, tiene que restar el monto del reembolso cuando calcule su pérdida. 2010 tax returns online No tendrá pérdida por hechos fortuitos o por robo en la medida en que se le reembolse. 2010 tax returns online Si espera un reembolso parcial o total de la pérdida, tiene que restar el monto del reembolso esperado cuando calcule la pérdida. 2010 tax returns online Tiene que reducir la pérdida aun si no recibe el pago hasta un año tributario posterior. 2010 tax returns online Vea más adelante la sección titulada Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida . 2010 tax returns online En caso de no presentar una reclamación de reembolso. 2010 tax returns online   Si su propiedad está asegurada, tiene que presentar oportunamente al seguro una reclamación de reembolso de la pérdida. 2010 tax returns online De lo contrario, no puede deducir esta pérdida como hecho fortuito o robo. 2010 tax returns online Sin embargo, la porción de la pérdida que no cubre el seguro no está sujeta a esta regla (por ejemplo, un monto deducible). 2010 tax returns online Ejemplo. 2010 tax returns online Usted tiene una póliza de seguro de automóvil con un deducible de $1,000. 2010 tax returns online Como su seguro no cubrió los primeros $1,000 de un choque automovilístico, los $1,000 constituirían una suma deducible (sujeta a los límites de la deducción que se explican más adelante). 2010 tax returns online Esto es cierto aun si no presenta una reclamación de reembolso al seguro, ya que su póliza de seguro bajo ninguna circunstancia le hubiera reembolsado la suma deducible. 2010 tax returns online Tipos de Reembolsos El tipo de reembolso más común es el pago del seguro por bienes robados o dañados. 2010 tax returns online A continuación se examinan otros tipos de reembolsos. 2010 tax returns online Vea también las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. 2010 tax returns online Fondo de emergencia del empleador en caso de desastre. 2010 tax returns online   Si recibe dinero proveniente del fondo de emergencia del empleador en caso de desastre y tiene que utilizar ese dinero para arreglar o reponer bienes sobre los cuales declara una deducción de pérdida por hecho fortuito, tiene que tener en cuenta esa suma cuando calcule dicha deducción. 2010 tax returns online Tenga en cuenta sólo la cantidad que utilizó para reponer los bienes destruidos o dañados. 2010 tax returns online Ejemplo. 2010 tax returns online Su vivienda sufrió daños considerables en un tornado. 2010 tax returns online El monto de su pérdida después del reembolso de la compañía de seguros fue de $10,000. 2010 tax returns online Su empleador estableció un fondo de ayuda en caso de desastre para los empleados. 2010 tax returns online Aquellos empleados que recibieron dinero de ese fondo tuvieron que usarlo para reparar o reponer los bienes que resultaron dañados o destruidos. 2010 tax returns online Usted recibió $4,000 como parte de este fondo y gastó toda esa suma haciendo reparaciones a su casa. 2010 tax returns online Al calcular su pérdida por hecho fortuito, tiene que restar del total de su pérdida no reembolsada ($10,000) los $4,000 que recibió del fondo de su empleador. 2010 tax returns online Por lo tanto, su pérdida por hechos fortuitos antes de aplicar los límites de la deducción (que se examinan más adelante) es de $6,000. 2010 tax returns online Regalos en efectivo. 2010 tax returns online   Si, como víctima de algún desastre, recibe donaciones excluibles en efectivo, y no existen límites sobre cómo puede usar el dinero, no puede reducir la pérdida por hecho fortuito con este tipo de donaciones. 2010 tax returns online Esto es aplicable aun cuando use el dinero para pagar reparaciones de la propiedad dañada en el desastre. 2010 tax returns online Ejemplo. 2010 tax returns online Su vivienda fue dañada por un huracán. 2010 tax returns online Sus familiares y vecinos le dieron donaciones en efectivo excluibles de sus ingresos. 2010 tax returns online Usted utilizó parte de esas donaciones para realizar reparaciones en su vivienda. 2010 tax returns online No hubo límites ni restricciones sobre cómo debía usar ese dinero en efectivo. 2010 tax returns online Como era una donación excluible de su ingreso, el dinero que recibió y usó para pagar esas reparaciones no reduce el monto de la pérdida por hechos fortuitos de su casa dañada. 2010 tax returns online Pagos del seguro por gastos de manutención. 2010 tax returns online   No reduzca la pérdida por hechos fortuitos con pagos que haya recibido del seguro para cubrir gastos de manutención en cualquiera de las dos situaciones siguientes: Si pierde el uso de su vivienda principal debido a un hecho fortuito. 2010 tax returns online Si las autoridades del gobierno no le permiten acceso a su vivienda principal por causa de un hecho fortuito o por amenaza de que éste ocurra. 2010 tax returns online Inclusión en los ingresos. 2010 tax returns online   Si estos pagos del seguro son mayores al aumento temporal de sus gastos de manutención, tiene que incluir el excedente en sus ingresos. 2010 tax returns online Declare esta cantidad en la línea 21 del Formulario 1040. 2010 tax returns online Sin embargo, si el hecho fortuito tuvo lugar en una zona de desastre declarada por el gobierno federal, ninguno de los pagos del seguro será tributable. 2010 tax returns online Vea Pagos calificados para mitigación de desastres bajo Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). 2010 tax returns online   El aumento temporal de los gastos de manutención es la diferencia entre los gastos de manutención reales en los que su familia y usted han incurrido durante el período en que no pudieron usar su vivienda y los gastos normales de manutención para ese período. 2010 tax returns online Los gastos de manutención reales son aquellos gastos razonables y necesarios en los que se ha incurrido debido a la pérdida de su vivienda principal. 2010 tax returns online Por lo general, estos gastos incluyen las cantidades pagadas por: Alquiler de una vivienda adecuada. 2010 tax returns online Transporte. 2010 tax returns online Alimentos. 2010 tax returns online Servicios públicos. 2010 tax returns online Servicios misceláneos. 2010 tax returns online Los gastos normales de manutención son los gastos en los cuales normalmente hubiera incurrido, pero no lo hizo por haber ocurrido un hecho fortuito o por la amenaza de que uno ocurriera. 2010 tax returns online Ejemplo. 2010 tax returns online Usted tuvo que abandonar su apartamento durante un mes a causa de un incendio y alojarse en un motel. 2010 tax returns online Normalmente paga $525 al mes de alquiler, pero no tuvo que pagar durante el mes en que el apartamento estuvo desocupado. 2010 tax returns online Este mes pagó $1,200 por alojarse en un motel. 2010 tax returns online Normalmente paga $200 al mes en alimentación. 2010 tax returns online Sus gastos de alimentación durante este mes fueron de $400. 2010 tax returns online Usted recibió $1,100 de su compañía de seguros para cubrir sus gastos de manutención. 2010 tax returns online Calcule el pago que tiene que incluir en los ingresos de la siguiente manera: 1) Pagos del seguro para gastos de manutención $1,100 2) Gastos reales durante el mes en que no puede vivir en su casa debido al incendio 1,600   3) Gastos normales de manutención 725   4) Aumento temporal de los gastos de manutención:  Reste la línea 3 de la línea 2 875 5) Cantidad del pago que se puede incluir en el ingreso: Reste la línea 4  de la línea 1 $ 225 Año tributario en el cual se incluye la cantidad. 2010 tax returns online   La parte del pago del seguro sujeta a impuestos se incluye como ingreso para el año en que vuelva a hacer uso de su vivienda principal o, si ocurre más adelante, el año en el que reciba la parte tributable del pago del seguro. 2010 tax returns online Ejemplo. 2010 tax returns online En agosto de 2011, su vivienda principal fue destruida por un tornado. 2010 tax returns online En el mes de noviembre de 2012, usted volvió a habitar su vivienda. 2010 tax returns online Los pagos que recibió del seguro en los años 2011 y 2012 fueron $1,500 más que el aumento temporal de sus gastos de manutención durante esos 2 años. 2010 tax returns online Esta cantidad se incluye como ingresos en el Formulario 1040 de 2012. 2010 tax returns online Si durante 2013 recibe pagos adicionales para cubrir los gastos de manutención que tuvo en 2011 y 2012, tiene que incluir esos pagos como ingresos en su Formulario 1040 de 2013. 2010 tax returns online Asistencia en caso de desastre. 2010 tax returns online   Los alimentos, suministros médicos y otras formas de asistencia que usted reciba no reducen su monto de pérdida por hechos fortuitos, a menos que sean una reposición de bienes perdidos o destruidos. 2010 tax returns online Los pagos calificados de asistencia en caso de desastre que reciba por gastos en los que haya incurrido derivados de un desastre declarado por el gobierno federal no son ingresos tributables en su caso. 2010 tax returns online Para mayor información, vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). 2010 tax returns online Los pagos de ayuda por desempleo en caso de desastre constituyen beneficios tributables por desempleo. 2010 tax returns online Por lo general, los subsidios de asistencia en casos de desastre y los pagos para atenuar desastres que reúnen los requisitos y que se reciban conforme a la Robert T. 2010 tax returns online Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act (Ley Robert T. 2010 tax returns online Stafford de Asistencia en Caso de Desastre y de Emergencia) o al National Flood Insurance Act (Ley del Seguro Nacional en caso de Inundaciones) (según vigente el 15 de abril de 2005) no se incluyen en sus ingresos. 2010 tax returns online Vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). 2010 tax returns online Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida Si calculó su pérdida por hechos fortuitos o robo utilizando la cantidad del reembolso esperado, es posible que tenga que ajustar su declaración de impuestos para el año tributario en el cual reciba su reembolso real. 2010 tax returns online Esta sección explica el ajuste que podría verse obligado a hacer. 2010 tax returns online Reembolso real menor a la cantidad esperada. 2010 tax returns online   Si posteriormente recibe un reembolso menor de lo que esperaba, incluya esa diferencia como pérdida junto con las demás (si las hubiera) en la declaración del año en el cual razonablemente no espere recibir reembolso adicional. 2010 tax returns online Ejemplo. 2010 tax returns online En el año 2012, su automóvil personal tenía un valor justo de mercado de $2,000 cuando fue destruido en un choque con otro automóvil. 2010 tax returns online El accidente se debió a la negligencia del otro conductor. 2010 tax returns online Al final del año 2012, existía una posibilidad razonable de que el dueño del otro vehículo le reembolsara la totalidad de los daños. 2010 tax returns online Usted no tuvo una pérdida deducible durante el 2012. 2010 tax returns online En enero de 2013, los tribunales le adjudicaron $2,000. 2010 tax returns online Sin embargo, en el mes de julio se hizo evidente que no podría cobrar cantidad alguna del otro conductor. 2010 tax returns online Puede deducir la pérdida en 2013 conforme a los límites explicados más adelante. 2010 tax returns online Reembolso real mayor a la cantidad esperada. 2010 tax returns online   Si posteriormente recibe un reembolso que resulta ser mayor que la cantidad esperada, tras haber solicitado una deducción por la pérdida, puede que tenga que incluir el monto adicional del reembolso en sus ingresos del año en que lo recibió. 2010 tax returns online No obstante, si alguna parte de la deducción original no redujo su impuesto para el año anterior, no incluya esa parte del reembolso en sus ingresos. 2010 tax returns online No vuelva a calcular su impuesto para el año en que solicitó la deducción. 2010 tax returns online Para más información, vea Recuperación de Fondos en el capítulo 12. 2010 tax returns online Si el total de todos los reembolsos que reciba es mayor a la base ajustada de los bienes destruidos o robados, obtendrá una ganancia a partir del hecho fortuito o robo. 2010 tax returns online Si ya ha hecho una deducción por una pérdida y recibe ese reembolso posteriormente en otro año, es posible que tenga que incluir la ganancia en sus ingresos por el año posterior. 2010 tax returns online Incluya la ganancia como ingreso ordinario hasta el monto de la deducción que redujo sus impuestos el año anterior. 2010 tax returns online Vea Cómo Calcular una Ganancia en la Publicación 547(SP) para más información sobre cómo tratar una ganancia proveniente del reembolso de un hecho fortuito o robo. 2010 tax returns online Reembolso real por la cantidad esperada. 2010 tax returns online   Si recibe un reembolso por la cantidad exacta que esperaba recibir, no tiene que incluir cantidad alguna en sus ingresos y no puede deducir pérdida adicional alguna. 2010 tax returns online Ejemplo. 2010 tax returns online En diciembre de 2013, usted tuvo un accidente cuando conducía su automóvil personal. 2010 tax returns online Las reparaciones de su automóvil costaron $950. 2010 tax returns online Usted tenía $100 como deducible de su seguro contra choques. 2010 tax returns online Su compañía de seguros aceptó reembolsarle la cantidad correspondiente al resto de los daños. 2010 tax returns online Como esperaba un reembolso de la compañía de seguros, en el año 2013 no tuvo una deducción de pérdida por hecho fortuito. 2010 tax returns online Debido a la regla de los $100 (tratada más adelante bajo Límites de la Deducción ), no puede deducir los $100 que pagó como suma deducible. 2010 tax returns online Cuando reciba los $850 de la compañía de seguros en 2014, no los declare como ingresos. 2010 tax returns online Un Solo Hecho Fortuito en Bienes Múltiples Bienes muebles. 2010 tax returns online   Los bienes muebles son todos aquéllos que no sean bienes raíces. 2010 tax returns online Si le roban bienes muebles, o si un hecho fortuito los daña o los destruye, tendrá que calcular la pérdida de cada artículo por separado. 2010 tax returns online Luego combine dichas pérdidas para calcular el total de su pérdida procedente de aquel hecho fortuito o robo. 2010 tax returns online Ejemplo. 2010 tax returns online Un incendio en su casa destruyó una silla tapizada, una alfombra oriental y una mesa antigua. 2010 tax returns online Usted no tenía seguro contra incendio para cubrir su pérdida. 2010 tax returns online (Éste fue el único hecho fortuito o robo que sufrió durante el año). 2010 tax returns online Pagó $750 por la silla y calculó que la misma tenía un valor justo de mercado de $500 justo antes del incendio. 2010 tax returns online La alfombra costó $3,000 y tenía un valor justo de mercado de $2,500 justo antes del incendio. 2010 tax returns online Compró la mesa en una subasta a un precio de $100 antes de enterarse de que era una antigüedad. 2010 tax returns online La habían tasado en $900 antes del incendio. 2010 tax returns online La pérdida de cada uno de esos artículos se calcula de la manera siguiente:     Silla Alfombra Mesa 1) Base (costo) $750 $3,000 $100 2) Valor justo de mercado antes del incendio $500 $2,500 $900 3) Valor justo de mercado después del incendio –0– –0– –0– 4) Disminución del valor justo de mercado $500 $2,500 $900 5) Pérdida (cantidad menor entre la línea (1) o la línea (4)) $500 $2,500 $100           6) Pérdida total     $3,100 Bienes raíces. 2010 tax returns online   Para calcular una pérdida de bienes raíces de uso personal, toda la propiedad (incluidas las mejoras como edificios, árboles y arbustos) se considera una sola. 2010 tax returns online Calcule la pérdida utilizando la cantidad de la base ajustada o la disminución del valor justo de mercado de toda la propiedad, la que sea menor. 2010 tax returns online Ejemplo. 2010 tax returns online Usted compró su vivienda hace algunos años. 2010 tax returns online En esa época pagó $160,000 ($20,000 por el terreno y $140,000 por la casa). 2010 tax returns online También gastó $2,000 por concepto de jardinería ornamental. 2010 tax returns online Este año, un incendio destruyó su vivienda. 2010 tax returns online El incendio también ocasionó daños a los arbustos y árboles del patio. 2010 tax returns online El incendio fue la única pérdida por hecho fortuito o robo que tuvo este año. 2010 tax returns online Tasadores competentes valoraron la propiedad completa en $200,000 antes del incendio, pero sólo en $30,000 después de éste. 2010 tax returns online (No se incluye la pérdida de enseres domésticos en este ejemplo. 2010 tax returns online Ésta se calcularía por separado para cada artículo, como se explica anteriormente bajo Bienes muebles ). 2010 tax returns online Poco después del incendio, la compañía de seguros le pagó $155,000 por la pérdida. 2010 tax returns online La deducción de la pérdida por hecho fortuito se calcula de la siguiente forma: 1) Base ajustada de la propiedad completa (terreno, edificio y jardinería ornamental) $162,000 2) Valor justo de mercado de toda la propiedad antes del incendio $200,000 3) Valor justo de mercado de toda la propiedad después del incendio 30,000 4) Disminución del valor justo de mercado de toda la propiedad $170,000 5) Pérdida (cantidad menor entre la línea (1) o la línea (4)) $162,000 6) Reste la cantidad del seguro 155,000 7) Pérdida después del reembolso $7,000 Tabla 25-1. 2010 tax returns online Cómo Aplicar los Límites de la Deducción por Bienes de Uso Personal   Regla de los $100 Regla del 10% Aplicación General Al calcular su deducción, tiene que restar $100 de cada pérdida por hecho fortuito o robo. 2010 tax returns online Aplique esta regla después de haber calculado el monto de su pérdida. 2010 tax returns online Tiene que restar el 10% de su ingreso bruto ajustado del total de las pérdidas por hecho fortuito o robo. 2010 tax returns online Aplique esta regla después de haber descontado $100 (regla de los $100) de cada pérdida. 2010 tax returns online Un Solo Suceso Aplique esta regla sólo una vez, aún cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. 2010 tax returns online Aplique esta regla sólo una vez, aún cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. 2010 tax returns online Más de un Suceso Aplique esta regla a la pérdida derivada de cada suceso. 2010 tax returns online Aplique esta regla al total de pérdidas derivadas de todos los sucesos. 2010 tax returns online Más de una Persona– Con Pérdida del Mismo Suceso (que no sea una pareja casada que presenta una declaración conjunta) Aplique esta regla independientemente a cada persona. 2010 tax returns online Aplique esta regla independientemente a cada persona. 2010 tax returns online Pareja Casada– con pérdidas a partir del mismo suceso Declaración Conjunta Aplique esta regla como si fueran una sola persona. 2010 tax returns online Aplique esta regla como si fueran una sola persona. 2010 tax returns online Declaración por Separado Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. 2010 tax returns online Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. 2010 tax returns online Más de un Dueño  (que no sea una pareja casada  que presenta una declaración conjunta) Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. 2010 tax returns online Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. 2010 tax returns online Límites de la Deducción Después de calcular la pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que calcular cuánta parte de la pérdida puede deducir. 2010 tax returns online Si la misma fue una pérdida en bienes de uso personal o de su familia, hay dos límites a la cantidad que puede deducir por el hecho fortuito o robo. 2010 tax returns online Tiene que descontar $100 (regla de los $100) de cada pérdida por hecho fortuito o robo. 2010 tax returns online Tiene que restar además el 10% de su ingreso bruto ajustado (regla del 10%) del total de sus pérdidas por hecho fortuito o robo. 2010 tax returns online Estas reducciones se hacen en el Formulario 4684, en inglés. 2010 tax returns online Estas reglas se explican a continuación y la Tabla 25-1 resume cómo aplicar la regla de los $100 y la regla del 10% en varias situaciones. 2010 tax returns online Para explicaciones y ejemplos más detallados, vea la Publicación 547(SP). 2010 tax returns online Propiedad usada en parte para fines comerciales y en parte para fines personales. 2010 tax returns online   Cuando los bienes se utilizan en parte para fines personales y en parte para fines comerciales o de generación de ingresos, la deducción de la pérdida por hechos fortuitos o robo se calcula por separado para la porción de uso personal y para la porción con fines comerciales o de generación de ingresos. 2010 tax returns online Es preciso calcular ambas por separado porque la regla de los $100 y la regla del 10% son aplicables únicamente a la pérdida ocasionada en la porción para uso personal de la propiedad. 2010 tax returns online Regla de los $100 Después de calcular su pérdida de bienes de uso personal debido a un hecho fortuito o robo, tiene que restar $100 de esa pérdida. 2010 tax returns online Esta reducción es aplicable a cada pérdida total por hecho fortuito o robo. 2010 tax returns online No importa el número de bienes afectados en un suceso. 2010 tax returns online Sólo será aplicable una reducción de $100. 2010 tax returns online Ejemplo. 2010 tax returns online Una tormenta de granizo causa daños a su casa y a su automóvil. 2010 tax returns online Calcule la cantidad de la pérdida, como se explica anteriormente, para cada uno de estos artículos. 2010 tax returns online Como las pérdidas se deben a un solo acontecimiento, combine las pérdidas y descuente $100 del monto combinado. 2010 tax returns online Un solo suceso. 2010 tax returns online   Por lo general, los sucesos que están estrechamente relacionados en cuanto a origen causan un solo hecho fortuito. 2010 tax returns online Es un solo hecho fortuito cuando el daño se deriva de dos o más causas estrechamente relacionadas, como por ejemplo, daños por viento e inundaciones provocados por la misma tormenta. 2010 tax returns online Regla del 10% Tiene que restar, del total de sus pérdidas por hecho fortuito o robo causadas a bienes de uso personal, un 10% de su ingreso bruto ajustado. 2010 tax returns online Aplique esta regla después de haber descontado $100 de cada pérdida. 2010 tax returns online Para información adicional, vea las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. 2010 tax returns online Si tiene ganancias y pérdidas por hecho fortuito o robo, vea más adelante la sección titulada Ganancias y pérdidas. 2010 tax returns online Ejemplo 1. 2010 tax returns online En junio, descubrió que robaron en su casa. 2010 tax returns online Su pérdida después del reeembolso del seguro fue $2,000. 2010 tax returns online Su ingreso bruto ajustado del año en el que descubrió el robo es $29,500. 2010 tax returns online Primero se aplica la regla de los $100 y luego la regla del 10%. 2010 tax returns online Calcule su deducción por concepto de pérdida por robo como se muestra a continuación: 1) Pérdida después del reembolso del seguro $2,000 2) Reste $100 100 3) Pérdida después de aplicar la regla de los $100 $1,900 4) Reste el 10% de $29,500 de ingreso bruto ajustado 2,950 5) Deducción de pérdida por robo –0–       Usted no tiene una deducción por concepto de pérdida por robo porque su pérdida después de haber aplicado la regla de los $100 ($1,900) es menor del 10% de su ingreso bruto ajustado ($2,950). 2010 tax returns online Ejemplo 2. 2010 tax returns online En marzo, usted tuvo un accidente automovilístico que destruyó completamente su vehículo. 2010 tax returns online No tenía seguro contra accidentes y por lo tanto no recibió reembolso del seguro. 2010 tax returns online La pérdida que tuvo en su automóvil fue $1,800. 2010 tax returns online En noviembre, un incendio causó daños en el sótano de su casa y destruyó completamente los muebles, la máquina lavadora, la secadora y otros artículos que guardaba allí. 2010 tax returns online Su pérdida de los artículos del sótano después del reembolso fue de $2,100. 2010 tax returns online Su ingreso bruto ajustado para el año en que ocurrieron el accidente y el incendio es de $25,000. 2010 tax returns online Usted calcula su deducción de pérdidas por hechos fortuitos de la siguiente forma:             Vehículo Sótano 1) Pérdida $1,800 $2,100 2) Reste $100 por incidente 100 100 3) Pérdida después de aplicar la regla de los $100 $1,700 $2,000 4) Total de la pérdida $3,700 5) Reste el 10% de $25,000 del ingreso bruto ajustado 2,500 6) Deducción de pérdida por hecho fortuito $1,200 Ganancias y pérdidas. 2010 tax returns online   Si tiene tanto ganancias como pérdidas por hechos fortuitos o robo de bienes de uso personal, tiene que comparar el total de ganancias con el total de pérdidas. 2010 tax returns online Haga esto luego de haber descontado todo reembolso, y los $100, del monto de cada pérdida, pero antes de haber restado el 10% del ingreso bruto ajustado de las pérdidas. 2010 tax returns online Las ganancias por hecho fortuito o robo no incluyen ganancias que usted haya decidido aplazar. 2010 tax returns online Vea la Publicación 547(SP) para más información sobre el aplazamiento de la declaración de una ganancia. 2010 tax returns online Pérdidas mayores a las ganancias. 2010 tax returns online   Si sus pérdidas resultan ser mayores que sus ganancias reconocidas, reste las ganancias de las pérdidas y reste del resultado el 10% de su ingreso bruto ajustado. 2010 tax returns online El resto, si lo hubiera, es su pérdida deducible proveniente de bienes de uso personal. 2010 tax returns online Ganancias mayores a las pérdidas. 2010 tax returns online   Si las ganancias reconocidas son mayores que las pérdidas, reste las pérdidas de las ganancias. 2010 tax returns online La diferencia se considera una ganancia de capital y tiene que declararse en el Anexo D (Formulario 1040). 2010 tax returns online La regla del 10% no es aplicable a las ganancias. 2010 tax returns online Cuándo Declarar Ganancias y Pérdidas Ganancias. 2010 tax returns online   Si recibe un reembolso de seguros o de otro tipo que sea mayor a la base ajustada en los bienes que fueron destruidos o robados, tiene una ganancia resultante del hecho fortuito o robo. 2010 tax returns online Tiene que incluir esta ganancia en su ingreso en el año en que reciba el reembolso, a menos que escoja aplazar la declaración de la ganancia según lo explicado en la Publicación 547(SP). 2010 tax returns online Si tiene una pérdida, vea la Tabla 25-2. 2010 tax returns online Tabla 25-2. 2010 tax returns online Cuándo Deducir una Pérdida SI tiene una pérdida. 2010 tax returns online . 2010 tax returns online . 2010 tax returns online ENTONCES dedúzcala en el año en el que. 2010 tax returns online . 2010 tax returns online . 2010 tax returns online proveniente de un hecho fortuito, ocurrió la pérdida. 2010 tax returns online en una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal, ocurrió el desastre o el año inmediatamente antes del desastre. 2010 tax returns online proveniente de un robo, el robo fue descubierto. 2010 tax returns online en un depósito tratado como:   • hecho fortuito o cualquier pérdida ordinaria, se puede llegar a un cálculo aproximado razonable. 2010 tax returns online • deuda incobrable, los depósitos no tienen ningún valor. 2010 tax returns online Pérdidas. 2010 tax returns online   Por lo general, puede deducir una pérdida por hecho fortuito no reembolsable sólo en el año tributario en el cual ocurrió el hecho fortuito. 2010 tax returns online Esto es aplicable aun cuando no repare o reponga los bienes dañados hasta un año posterior. 2010 tax returns online   Puede deducir pérdidas por robo no reembolsables sólo en el año en el que descubrió que los bienes fueron robados. 2010 tax returns online   Si no está seguro de si se le va a reembolsar alguna parte de la pérdida por hecho fortuito o robo, no deduzca dicha parte hasta el año tributario en que llegue a ser razonablemente seguro que no se le va a reembolsar. 2010 tax returns online Pérdidas de depósitos. 2010 tax returns online   Si su pérdida es una pérdida de depósitos hechos en una institución financiera insolvente o en quiebra, vea la sección anterior, Pérdidas de Depósitos . 2010 tax returns online Pérdidas en Zonas de Desastre Normalmente, tiene que deducir una pérdida por hecho fortuito en el año en el que aconteció. 2010 tax returns online No obstante, si sufre una pérdida por hecho fortuito a causa de un desastre declarado como tal por el gobierno federal que ocurrió en una zona beneficiaria de ayuda pública y/o privada, puede optar por deducir esta pérdida en su declaración o declaración enmendada para cualquiera de los siguientes años: El año en el que aconteció el desastre. 2010 tax returns online El año inmediatamente anterior al año cuando aconteció el desastre. 2010 tax returns online Ganancias. 2010 tax returns online    Hay reglas especiales que corresponden si escoge aplazar la declaración de ganancias sobre bienes dañados o destruidos en una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal. 2010 tax returns online Para saber más sobre esas reglas especiales, vea la Publicación 547(SP). 2010 tax returns online Plazos tributarios aplazados. 2010 tax returns online   El IRS puede aplazar ciertos plazos tributarios hasta 1 año para aquellos contribuyentes que sean afectados por un desastre declarado por el gobierno federal. 2010 tax returns online Los plazos tributarios que puede aplazar el IRS incluyen aquéllos para presentar las declaraciones de impuesto sobre el ingreso y el impuesto sobre la nómina, y también puede aplazar los plazos para pagar el impuesto sobre el ingreso y el impuesto sobre la nómina así como para hacer aportaciones a un arreglo IRA tradicional o un arreglo Roth IRA. 2010 tax returns online   Si se posterga el plazo tributario, el IRS anunciará este aplazamiento en su zona mediante un comunicado de prensa, una orden reglamentaria sobre impuestos, procedimientos tributarios, avisos, anuncios y a través de otros comunicados del Boletín de Impuestos Internos (IRB, por sus siglas en inglés) que le puedan servir de guía. 2010 tax returns online Vaya a www. 2010 tax returns online irs. 2010 tax returns online gov/Spanish/Alivio-Tributario-en-Situaciones-de-Desastre-para-Personas-y-Negocios para ver si algún plazo tributario ha sido pospuesto en su área y para más información acerca de alivios en situaciones de desastre. 2010 tax returns online Quién cumple los requisitos. 2010 tax returns online   Si el IRS posterga un plazo tributario, los siguientes contribuyentes reúnen los requisitos para este aplazamiento: Toda persona física cuya vivienda principal está ubicada en una zona de desastre con cobertura (como se define más adelante). 2010 tax returns online Toda entidad comercial o empresario por cuenta propia cuyo lugar principal de trabajo se encuentre en una zona de desastre con cobertura. 2010 tax returns online Una persona que trabaje en servicios de ayuda y esté afiliada con alguna organización filantrópica o gubernamental y que esté ofreciendo ayuda en una zona de desastre que tenga cobertura. 2010 tax returns online Toda persona física, entidad comercial o empresa por cuenta propia cuyos registros se necesiten para cumplir un plazo tributario ya aplazado, siempre que esa documentación se mantenga en una zona de desastre con cobertura. 2010 tax returns online No es necesario que la vivienda principal o lugar principal de trabajo esté ubicado en la zona de desastre con cobertura. 2010 tax returns online Todo caudal hereditario o fideicomiso que tenga registros tributarios necesarios para cumplir un plazo tributario ya aplazado, siempre que esa documentación se mantenga en una zona de desastre con cobertura. 2010 tax returns online El cónyuge que presente una declaración conjunta con un contribuyente que reúna los requisitos para obtener un aplazamiento. 2010 tax returns online Toda persona física, entidad comercial o empresa por cuenta propia no ubicada en una zona de desastre con cobertura pero cuyos registros necesarios para cumplir un plazo tributario ya aplazado se mantengan en dicha zona de desastre con cobertura. 2010 tax returns online Toda persona física que haya visitado la zona de desastre con cobertura y que haya fallecido o sufrido lesiones por causa del desastre. 2010 tax returns online Cualquier otra persona que el IRS determine que ha sido afectada por un desastre declarado como tal por el gobierno federal. 2010 tax returns online Zona de desastre con cobertura. 2010 tax returns online   Es una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal en la cual el IRS ha decidido postergar los plazos tributarios hasta por un año. 2010 tax returns online Reducción de intereses y multas. 2010 tax returns online   El IRS puede reducir los intereses y multas por impuestos sobre el ingreso que no hayan sido pagados en su totalidad por la duración del aplazamiento de plazos tributarios. 2010 tax returns online Información adicional. 2010 tax returns online   Para mayor información, vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). 2010 tax returns online Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas Use el Formulario 4684, en inglés, para declarar una ganancia o pérdida deducible de un hecho fortuito o robo. 2010 tax returns online Si sufre más de un solo hecho fortuito o robo, use un Formulario 4684 distinto para determinar su pérdida o ganancia para cada acontecimiento. 2010 tax returns online Combine las ganancias y pérdidas en un solo Formulario 4684. 2010 tax returns online Siga las instrucciones del mismo con respecto a qué líneas se han de llenar. 2010 tax returns online Además, tiene que usar el anexo correspondiente para declarar una ganancia o pérdida. 2010 tax returns online El anexo que debe usar dependerá de si tiene una ganancia o pérdida. 2010 tax returns online Si tiene una: Declárela en el: Ganancia Anexo D (Formulario 1040) Pérdida Anexo A (Formulario 1040) Ajustes a la base. 2010 tax returns online   Si tiene una pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que restar de su base en la propiedad todo seguro u otro reembolso que reciba y toda otra pérdida deducible. 2010 tax returns online Las cantidades que gaste en la restauración de su propiedad después de un hecho fortuito aumentan su base ajustada. 2010 tax returns online Vea Base Ajustada en el capítulo 13 para más información. 2010 tax returns online Pérdida neta de operación (NOL, por sus siglas en inglés). 2010 tax returns online   Si su deducción por hechos fortuitos y robo hace que sus deducciones para el año sean mayores que su ingreso anual para el mismo año, es posible que tenga una pérdida neta de operación. 2010 tax returns online Puede declarar una pérdida neta de operación para reducir sus impuestos de un año anterior, lo que le permite obtener un reembolso de impuestos que ya ha pagado. 2010 tax returns online Otra posibilidad es usarla para reducir sus impuestos durante un año posterior. 2010 tax returns online No necesita tener una empresa para tener una pérdida neta de operación debido a hechos fortuitos o robo. 2010 tax returns online Para más información, vea la Publicación 536, Net Operating Losses (NOLs) for Individuals, Estates, and Trusts (Pérdidas netas de operación (NOL) para personas físicas, caudales hereditarios y fideicomisos), en inglés. 2010 tax returns online Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Each of the 94 federal judicial districts handles bankruptcy matters, and in almost all districts, bankruptcy cases are filed in the bankruptcy court. Bankruptcy laws help people who can no longer pay their creditors get a fresh start by liquidating their assets to pay their debts, or by creating a repayment plan.

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2010 tax returns online 3. 2010 tax returns online   Credit for Withholding and Estimated Tax for 2013 Table of Contents Introduction Topics - This chapter discusses: WithholdingForm W-2 Form W-2G The 1099 Series Form Not Correct Form Received After Filing Separate Returns Fiscal Years (FY) Estimated TaxSeparate Returns Divorced Taxpayers Excess Social Security or Railroad Retirement Tax WithholdingJoint returns. 2010 tax returns online Worksheet for Nonrailroad Employees Worksheets for Railroad Employees Introduction When you file your 2013 income tax return, take credit for all the income tax and excess social security or railroad retirement tax withheld from your salary, wages, pensions, etc. 2010 tax returns online Also take credit for the estimated tax you paid for 2013. 2010 tax returns online These credits are subtracted from your total tax. 2010 tax returns online Because these credits are refundable, you should file a return and claim these credits, even if you do not owe tax. 2010 tax returns online If the total of your withholding and your estimated tax payments for any payment period is less than the amount you needed to pay by the due date for that period, you may be charged a penalty, even if the total of these credits is more than your tax for the year. 2010 tax returns online Topics - This chapter discusses: How to take credit for withholding, How to take credit for estimated taxes you paid, and How to take credit for excess social security, Medicare, or railroad retirement tax withholding. 2010 tax returns online Withholding If you had income tax withheld during 2013, you generally should be sent a statement by January 31, 2014, showing your income and the tax withheld. 2010 tax returns online Depending on the source of your income, you will receive: Form W-2, Wage and Tax Statement, Form W-2G, Certain Gambling Winnings, or A form in the 1099 series. 2010 tax returns online Form W-2 Your employer is required to provide or send Form W-2 to you no later than January 31, 2014. 2010 tax returns online You should receive a separate Form W-2 from each employer you worked for. 2010 tax returns online If you stopped working before the end of 2013, your employer could have given you your Form W-2 at any time after you stopped working. 2010 tax returns online However, your employer must provide or send it to you by January 31, 2014. 2010 tax returns online If you ask for the form, your employer must send it to you within 30 days after receiving your written request or within 30 days after your final wage payment, whichever is later. 2010 tax returns online If you have not received your Form W-2 by January 31, contact your employer or payer to request a copy. 2010 tax returns online If you still do not get the form by February 15, the IRS can help you by requesting the form from your employer. 2010 tax returns online The phone number for the IRS is listed in chapter 5. 2010 tax returns online You will be asked for the following information. 2010 tax returns online Your name, address, city and state, zip code, and social security number. 2010 tax returns online Your employer's name, address, city, state, zip code, and the employer's identification number (if known). 2010 tax returns online An estimate of the wages you earned, the federal income tax withheld, and the period you worked for that employer. 2010 tax returns online The estimate should be based on year-to-date information from your final pay stub or leave-and-earnings statement, if possible. 2010 tax returns online Form W-2 shows your total pay and other compensation and the income tax, social security tax, and Medicare tax that was withheld during the year. 2010 tax returns online Total the federal income tax withheld (shown in box 2 of all Forms W-2 received) and enter that amount on the appropriate line of your tax return. 2010 tax returns online In addition, Form W-2 is used to report any taxable sick pay you received and any income tax withheld from your sick pay. 2010 tax returns online Your sick pay may be combined with other wages in one Form W-2 or you may receive a separate Form W-2 for sick pay. 2010 tax returns online If you file a paper tax return, attach Copy B of Form W-2 to your return. 2010 tax returns online Form W-2G If you had gambling winnings in 2013, the payer may have withheld income tax. 2010 tax returns online If tax was withheld, the payer will give you a Form W-2G showing the amount you won and the amount of tax withheld. 2010 tax returns online Report the amounts you won on line 21 of Form 1040. 2010 tax returns online Take credit for the tax withheld on line 62 of Form 1040. 2010 tax returns online If you had gambling winnings, you must use Form 1040; you cannot use Form 1040A or Form 1040EZ. 2010 tax returns online Gambling losses can be deducted on Schedule A (Form 1040) as a miscellaneous itemized deduction. 2010 tax returns online However, you cannot deduct more than the gambling winnings you report on Form 1040. 2010 tax returns online File Form W-2G with your income tax return only if it shows any federal income tax withheld in box 2. 2010 tax returns online The 1099 Series Most forms in the 1099 series are not filed with your return. 2010 tax returns online In general, these forms should be furnished to you by January 31, 2014. 2010 tax returns online Unless instructed to file any of these forms with your return, keep them for your records. 2010 tax returns online There are several different forms in this series, including: Form 1099-B, Proceeds From Broker and Barter Exchange Transactions; Form 1099-C, Cancellation of Debt; Form 1099-DIV, Dividends and Distributions; Form 1099-G, Certain Government Payments; Form 1099-INT, Interest Income; Form 1099-K, Payment Card and Third-Party Network Transactions; Form 1099-MISC, Miscellaneous Income; Form 1099-OID, Original Issue Discount; Form 1099-PATR, Taxable Distributions Received From Cooperatives; Form 1099-Q, Payments From Qualified Education Programs (Under Sections 529 and 530); Form 1099-R, Distributions From Pensions, Annuities, Retirement or Profit-Sharing Plans, IRAs, Insurance Contracts, etc. 2010 tax returns online ; Form SSA-1099, Social Security Benefit Statement; and Form RRB-1099, Payments by the Railroad Retirement Board. 2010 tax returns online If you received the types of income reported on some forms in the 1099 series, you may not be able to use Form 1040A or Form 1040EZ. 2010 tax returns online See the instructions to these forms for details. 2010 tax returns online Reporting your withholding. 2010 tax returns online   Report on your tax return all federal income tax withholding shown on your Form 1099, Form SSA-1099, and/or Form RRB-1099. 2010 tax returns online Include the amount withheld in the total on line 62 of Form 1040, line 36 of Form 1040A, or line 7 of Form 1040EZ. 2010 tax returns online Form 1099-R. 2010 tax returns online   Attach Form 1099-R to your paper return if federal income tax withholding is shown in box 4. 2010 tax returns online Do not attach any other Form 1099. 2010 tax returns online Form Not Correct If you receive a form with incorrect information, you should ask the payer for a corrected form. 2010 tax returns online Call the telephone number or write to the address given for the payer on the form. 2010 tax returns online The corrected Form W-2G or Form 1099 you receive will have an “X” in the “CORRECTED” box at the top of the form. 2010 tax returns online A special form, Form W-2c, Corrected Wage and Tax Statement, is used to correct a Form W-2. 2010 tax returns online In certain situations, you will receive two forms in place of the original incorrect form. 2010 tax returns online This will happen when your taxpayer identification number is wrong or missing, your name and address are wrong, or you received the wrong type of form (for example, a Form 1099-DIV instead of a Form 1099-INT). 2010 tax returns online One new form you receive will be the same incorrect form or have the same incorrect information, but all money amounts will be zero. 2010 tax returns online This form will have an “X” in the “CORRECTED” box at the top of the form. 2010 tax returns online The second new form should have all the correct information, prepared as though it is the original (the “CORRECTED” box will not be checked). 2010 tax returns online Form Received After Filing If you file your return and you later receive a form for income that you did not include on your return, report the income and take credit for any income tax withheld by filing Form 1040X, Amended U. 2010 tax returns online S. 2010 tax returns online Individual Income Tax Return. 2010 tax returns online Separate Returns If you are married but file a separate return, you can take credit only for the tax withheld from your own income. 2010 tax returns online Do not include any amount withheld from your spouse's income. 2010 tax returns online However, different rules may apply if you live in a community property state. 2010 tax returns online Community property states. 2010 tax returns online   The following are community property states. 2010 tax returns online Arizona. 2010 tax returns online California. 2010 tax returns online Idaho. 2010 tax returns online Louisiana. 2010 tax returns online Nevada. 2010 tax returns online New Mexico. 2010 tax returns online Texas. 2010 tax returns online Washington. 2010 tax returns online Wisconsin. 2010 tax returns online Generally, if you live in a community property state and file a separate return, you and your spouse each must report half of all community income in addition to your own separate income. 2010 tax returns online If you are required to report half of all community income, you are entitled to take credit for half of all taxes withheld on the community income. 2010 tax returns online If you were divorced during the year, each of you generally must report half the community income and can take credit for half the withholding on that community income for the period before the divorce. 2010 tax returns online   For more information on these rules, and some exceptions, see Publication 555, Community Property. 2010 tax returns online Fiscal Years (FY) If you file your tax return on the basis of a fiscal year (a 12-month period ending on the last day of any month except December), you must follow special rules, described below, to determine your credit for federal income tax withholding. 2010 tax returns online Fiscal year withholding. 2010 tax returns online    You can claim credit on your tax return only for the tax withheld during the calendar year (CY) ending within your fiscal year. 2010 tax returns online You cannot claim credit for any of the tax withheld during the calendar year beginning in your fiscal year. 2010 tax returns online You will be able to claim credit for that withholding on your return for your next fiscal year. 2010 tax returns online   The Form W-2 or 1099 you receive for the calendar year that ends during your fiscal year will show the tax withheld and the income you received during that calendar year. 2010 tax returns online   Although you take credit for all the withheld tax shown on the form, report only the part of the income shown on the form that you received during your fiscal year. 2010 tax returns online Add to that the income you received during the rest of your fiscal year. 2010 tax returns online Example. 2010 tax returns online Miles Hanson files his return for a fiscal year ending June 30, 2013. 2010 tax returns online In January 2013, he received a Form W-2 that showed that his wages for 2012 were $31,200 and that his income tax withheld was $3,380. 2010 tax returns online His records show that he had received $15,000 of the wages by June 30, 2012, and $16,200 from July 1 through December 31, 2012. 2010 tax returns online See Table 3-1 . 2010 tax returns online On his return for the fiscal year ending June 30, 2013, Miles will report the $16,200 he was paid in July through December of 2012, plus the $18,850 he was paid during the rest of the fiscal year, January 1, 2013, through June 30, 2013. 2010 tax returns online However, he takes credit for all $3,380 that was withheld during 2012. 2010 tax returns online On his return for the fiscal year ending June 30, 2012, he reported the $15,000 he was paid in January through June 2012, but took no credit for the tax withheld during that time. 2010 tax returns online On his return for the fiscal year ending June 30, 2014, he will take the credit for any tax withheld during 2013 but not for any tax withheld during 2014. 2010 tax returns online Table 3-1. 2010 tax returns online Example for Fiscal Year Ending June 30, 2013—Miles Hanson Date Form W-2 Miles' records Tax return for FY ending 6/30/20121 Tax return for FY ending 6/30/2013 Wages With- holding Wages With- holding Wages With- holding Wages With- holding CY 20122 $31,200 $3,380             1/1/2012 –  6/30/2012     $15,000 $1,600 $15,000       7/1/2012 –  12/31/2012     $16,200 $1,780     $16,200 $3,380 CY 2013 $37,700 $4,316 3             1/1/2013 –  6/30/2013     $18,850 $2,158     $18,850   7/1/2013 –  12/31/2013     $18,850 4 $2,158         1Miles' tax return for FY ending 6/30/2012 also included his wages for 7/1–12/31/2011 and the withholding shown on his 2011 Form W-2. 2010 tax returns online  2Calendar year (January 1 – December 31). 2010 tax returns online   3Withholding shown on 2013 Form W-2 ($4,316) will be included in Miles' tax return for FY ending 6/30/2014, the fiscal year in which calendar year 2013 ends. 2010 tax returns online   4Wages for 7/1–12/31/2013 ($18,850) will be included in Miles' tax return for FY ending 6/30/2014, the fiscal year in which the wages were received. 2010 tax returns online Backup withholding. 2010 tax returns online   If income tax has been withheld under the backup withholding rule, take credit for it on your tax return for the fiscal year in which you received the income. 2010 tax returns online Example. 2010 tax returns online Emily Smith's records show that she received income in November 2013 and February 2014 from which there was backup withholding ($100 and $50, respectively). 2010 tax returns online Emily takes credit for the entire $150 of backup withholding on her tax return for the fiscal year ending September 30, 2014. 2010 tax returns online Estimated Tax Take credit for all your estimated tax payments for 2013 on line 63 of Form 1040 or line 37 of Form 1040A. 2010 tax returns online Include any overpayment from 2012 that you had credited to your 2013 estimated tax. 2010 tax returns online You must use Form 1040 or Form 1040A if you paid estimated tax. 2010 tax returns online You cannot file Form 1040EZ. 2010 tax returns online If you were a beneficiary of an estate or trust, you should receive a Schedule K-1 (Form 1041), Beneficiary's Share of Income, Deductions, Credits, etc. 2010 tax returns online , from the fiduciary. 2010 tax returns online If you have estimated taxes credited to you from the estate or trust (from Schedule K-1 (Form 1041)), you must report the estimated taxes on Schedule E (Form 1040). 2010 tax returns online On the dotted line next to the entry space for line 37 of Schedule E (Form 1040), enter “ES payment claimed” and the amount. 2010 tax returns online However, do not include this amount in the total on line 37. 2010 tax returns online Instead, enter the amount on Form 1040, line 63. 2010 tax returns online This estimated tax payment for 2013 is treated as being made by you on January 15, 2014. 2010 tax returns online Name changed. 2010 tax returns online   If you changed your name, and you made estimated tax payments using your former name, attach a statement to the front of your paper tax return indicating: When you made the payments, The amount of each payment, Your name when you made the payments, and The social security number under which you made the payments. 2010 tax returns online  The statement should cover payments you made jointly with your spouse as well as any you made separately. 2010 tax returns online   Be sure to report the change to your local Social Security Administration office before filing your 2014 tax return. 2010 tax returns online This prevents delays in processing your return and issuing refunds. 2010 tax returns online It also safeguards your future social security benefits. 2010 tax returns online For more information, call the Social Security Administration at 1-800-772-1213. 2010 tax returns online Separate Returns If you and your spouse made separate estimated tax payments for 2013 and you file separate returns, you can take credit only for your own payments. 2010 tax returns online If you made joint estimated tax payments, you must decide how to divide the payments between your returns. 2010 tax returns online One of you can claim all of the estimated tax paid and the other none, or you can divide it in any other way you agree on. 2010 tax returns online If you cannot agree, you must divide the payments in proportion to each spouse's individual tax as shown on your separate returns for 2013. 2010 tax returns online Example. 2010 tax returns online James and Evelyn Brown made joint estimated tax payments for 2013 totaling $3,000. 2010 tax returns online They file separate 2013 Forms 1040. 2010 tax returns online James' tax is $4,000 and Evelyn's is $1,000. 2010 tax returns online If they do not agree on how to divide the $3,000, they must divide it proportionately between their returns. 2010 tax returns online Because James' tax ($4,000) is 80% of the total tax ($5,000), his share of the estimated tax is $2,400 (80% of $3,000). 2010 tax returns online The balance, $600 (20% of $3,000), is Evelyn's share. 2010 tax returns online Divorced Taxpayers If you made joint estimated tax payments for 2013 and you were divorced during the year, either you or your former spouse can claim all of the joint payments, or you each can claim part of them. 2010 tax returns online If you cannot agree on how to divide the payments, you must divide them in proportion to each spouse's individual tax as shown on your separate returns for 2013. 2010 tax returns online See Example earlier under Separate Returns. 2010 tax returns online If you claim any of the joint payments on your tax return, enter your former spouse's social security number (SSN) in the space provided at the top of page 1 of Form 1040 or Form 1040A. 2010 tax returns online If you divorced and remarried in 2013, enter your present spouse's SSN in that space. 2010 tax returns online Enter your former spouse's SSN, followed by “DIV,” under Payments to the left of Form 1040, line 63, or in the blank space to the left of Form 1040A, line 37. 2010 tax returns online Excess Social Security or Railroad Retirement Tax Withholding Most employers must withhold social security tax from your wages. 2010 tax returns online In some cases, however, the federal government and state and local governments do not have to withhold social security tax from their employees' wages. 2010 tax returns online If you work for a railroad employer, that employer must withhold tier 1 railroad retirement (RRTA) tax and tier 2 RRTA tax. 2010 tax returns online Two or more employers. 2010 tax returns online   If you worked for two or more employers in 2013, too much social security tax or tier 1 RRTA tax may have been withheld from your pay. 2010 tax returns online You may be able to claim the excess as a credit against your income tax when you file your return. 2010 tax returns online Table 3-2 shows the maximum amount that should have been withheld for any of these taxes for 2013. 2010 tax returns online Figure the excess withholding on the appropriate worksheet. 2010 tax returns online    Table 3-2. 2010 tax returns online Maximum Social Security and RRTA Withholding for 2013 Type of tax Maximum wages subject to tax Tax rate Maximum tax to be withheld Social security $113,700 6. 2010 tax returns online 2% $7,049. 2010 tax returns online 40 Tier 1 RRTA $113,700 6. 2010 tax returns online 2% $7,049. 2010 tax returns online 40 Tier 2 RRTA $84,300 4. 2010 tax returns online 4% $3,709. 2010 tax returns online 20 Joint returns. 2010 tax returns online   If you are filing a joint return, you and your spouse must figure any excess social security or tier 1 RRTA separately. 2010 tax returns online Note. 2010 tax returns online All wages are subject to Medicare tax withholding. 2010 tax returns online Employer's error. 2010 tax returns online   If you had only one employer and he or she withheld too much social security, Medicare, or tier 1 RRTA tax, ask the employer to refund the excess amount to you. 2010 tax returns online If the employer refuses to refund the overcollection, ask for a statement indicating the amount of the overcollection to support your claim. 2010 tax returns online File a claim for refund using Form 843, Claim for Refund and Request for Abatement. 2010 tax returns online Worksheet for Nonrailroad Employees If you did not work for a railroad during 2013, figure the excess social security withholding on Worksheet 3-1. 2010 tax returns online Note. 2010 tax returns online If you worked for both a railroad employer and a nonrailroad employer, use Worksheet 3-2, to figure excess social security and tier 1 RRTA tax. 2010 tax returns online Where to claim credit for excess social security withholding. 2010 tax returns online   If you file Form 1040, enter the excess on line 69. 2010 tax returns online   If you file Form 1040A, include the excess in the total on line 41. 2010 tax returns online Write “Excess SST” and show the amount of the credit in the space to the left of the line. 2010 tax returns online   You cannot claim excess social security tax withholding on Form 1040EZ. 2010 tax returns online Worksheets for Railroad Employees If you worked for a railroad during 2013, figure your excess withholding on Worksheet 3-2 and 3-3, as appropriate. 2010 tax returns online Where to claim credit for excess tier 1 RRTA withholding. 2010 tax returns online   If you file Form 1040, enter the excess on line 69. 2010 tax returns online   If you file Form 1040A, include the excess in the total on line 41. 2010 tax returns online Write “Excess SST” and show the amount of the credit in the space to the left of the line. 2010 tax returns online   You cannot claim excess tier 1 RRTA withholding on Form 1040EZ. 2010 tax returns online How to claim refund of excess tier 2 RRTA. 2010 tax returns online   To claim a refund of tier 2 tax, use Form 843. 2010 tax returns online Be sure to attach a copy of all of your Forms W-2. 2010 tax returns online   See Worksheet 3-3 and the Instructions for Form 843, for more details. 2010 tax returns online Worksheet 3-1. 2010 tax returns online Excess Social Security—Nonrailroad Employees 1. 2010 tax returns online Add all social security tax withheld (but not more than  $7,049. 2010 tax returns online 40 for each employer). 2010 tax returns online This tax should be shown  in box 4 of your Forms W-2. 2010 tax returns online Enter the total here 1. 2010 tax returns online   2. 2010 tax returns online Enter any uncollected social security tax on tips or group-term life insurance on Form 1040, line 60, identified by “UT” 2. 2010 tax returns online   3. 2010 tax returns online Add lines 1 and 2. 2010 tax returns online If $7,049. 2010 tax returns online 40 or less, stop here. 2010 tax returns online You cannot claim the credit 3. 2010 tax returns online   4. 2010 tax returns online Social security limit 4. 2010 tax returns online $7,049. 2010 tax returns online 40 5. 2010 tax returns online Excess. 2010 tax returns online Subtract line 4 from line 3 5. 2010 tax returns online   Worksheet 3-2. 2010 tax returns online Excess Social Security and Tier 1 RRTA—Railroad Employees 1. 2010 tax returns online Add all social security and tier 1 RRTA tax withheld (but not more than $7,049. 2010 tax returns online 40 for each employer). 2010 tax returns online Social security tax should be shown in box 4 and tier 1 RRTA should be shown  in box 14 of your Forms W-2. 2010 tax returns online Enter the total here 1. 2010 tax returns online   2. 2010 tax returns online Enter any uncollected social security and tier 1 RRTA tax on tips or group-term life insurance on Form 1040, line 60, identified by “UT” 2. 2010 tax returns online   3. 2010 tax returns online Add lines 1 and 2. 2010 tax returns online If $7,049. 2010 tax returns online 40 or less, stop here. 2010 tax returns online You cannot claim the credit 3. 2010 tax returns online   4. 2010 tax returns online Social security and tier 1 RRTA tax limit 4. 2010 tax returns online $7,049. 2010 tax returns online 40 5. 2010 tax returns online Excess. 2010 tax returns online Subtract line 4 from line 3 5. 2010 tax returns online   Worksheet 3-3. 2010 tax returns online Excess Tier 2 RRTA—Railroad Employees 1. 2010 tax returns online Add all tier 2 RRTA tax withheld (but not more than $3,709. 2010 tax returns online 20 for each employer). 2010 tax returns online Box 14 of your Forms W-2 should show tier 2 RRTA tax. 2010 tax returns online Enter the total here 1. 2010 tax returns online   2. 2010 tax returns online Enter any uncollected tier 2 RRTA tax on tips or group-term life insurance on Form 1040, line 60, identified by “UT” 2. 2010 tax returns online   3. 2010 tax returns online Add lines 1 and 2. 2010 tax returns online If $3,709. 2010 tax returns online 20 or less, stop here. 2010 tax returns online You cannot claim the credit. 2010 tax returns online 3. 2010 tax returns online   4. 2010 tax returns online Tier 2 RRTA tax limit 4. 2010 tax returns online $3,709. 2010 tax returns online 20 5. 2010 tax returns online Excess. 2010 tax returns online Subtract line 4 from line 3. 2010 tax returns online 5. 2010 tax returns online   Prev  Up  Next   Home   More Online Publications