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2011 irs form 1040a 1. 2011 irs form 1040a   Overview of Depreciation Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: What Property Can Be Depreciated?Property You Own Property Used in Your Business or Income-Producing Activity Property Having a Determinable Useful Life Property Lasting More Than One Year What Property Cannot Be Depreciated?Land Excepted Property When Does Depreciation Begin and End?Placed in Service Idle Property Cost or Other Basis Fully Recovered Retired From Service What Method Can You Use To Depreciate Your Property?Property You Placed in Service Before 1987 Property Owned or Used in 1986 Intangible Property Corporate or Partnership Property Acquired in a Nontaxable Transfer Election To Exclude Property From MACRS What Is the Basis of Your Depreciable Property?Cost as Basis Other Basis Adjusted Basis How Do You Treat Repairs and Improvements? Do You Have To File Form 4562? How Do You Correct Depreciation Deductions?Filing an Amended Return Changing Your Accounting Method Introduction Depreciation is an annual income tax deduction that allows you to recover the cost or other basis of certain property over the time you use the property. 2011 irs form 1040a It is an allowance for the wear and tear, deterioration, or obsolescence of the property. 2011 irs form 1040a This chapter discusses the general rules for depreciating property and answers the following questions. 2011 irs form 1040a What property can be depreciated? What property cannot be depreciated? When does depreciation begin and end? What method can you use to depreciate your property? What is the basis of your depreciable property? How do you treat repairs and improvements? Do you have to file Form 4562? How do you correct depreciation deductions? Useful Items - You may want to see: Publication 534 Depreciating Property Placed in Service Before 1987 535 Business Expenses 538 Accounting Periods and Methods 551 Basis of Assets Form (and Instructions) Sch C (Form 1040) Profit or Loss From Business Sch C-EZ (Form 1040) Net Profit From Business 2106 Employee Business Expenses 2106-EZ Unreimbursed Employee Business Expenses 3115 Application for Change in Accounting Method 4562 Depreciation and Amortization See chapter 6 for information about getting publications and forms. 2011 irs form 1040a What Property Can Be Depreciated? You can depreciate most types of tangible property (except land), such as buildings, machinery, vehicles, furniture, and equipment. 2011 irs form 1040a You also can depreciate certain intangible property, such as patents, copyrights, and computer software. 2011 irs form 1040a To be depreciable, the property must meet all the following requirements. 2011 irs form 1040a It must be property you own. 2011 irs form 1040a It must be used in your business or income-producing activity. 2011 irs form 1040a It must have a determinable useful life. 2011 irs form 1040a It must be expected to last more than one year. 2011 irs form 1040a The following discussions provide information about these requirements. 2011 irs form 1040a Property You Own To claim depreciation, you usually must be the owner of the property. 2011 irs form 1040a You are considered as owning property even if it is subject to a debt. 2011 irs form 1040a Example 1. 2011 irs form 1040a You made a down payment to purchase rental property and assumed the previous owner's mortgage. 2011 irs form 1040a You own the property and you can depreciate it. 2011 irs form 1040a Example 2. 2011 irs form 1040a You bought a new van that you will use only for your courier business. 2011 irs form 1040a You will be making payments on the van over the next 5 years. 2011 irs form 1040a You own the van and you can depreciate it. 2011 irs form 1040a Leased property. 2011 irs form 1040a   You can depreciate leased property only if you retain the incidents of ownership in the property (explained below). 2011 irs form 1040a This means you bear the burden of exhaustion of the capital investment in the property. 2011 irs form 1040a Therefore, if you lease property from someone to use in your trade or business or for the production of income, you generally cannot depreciate its cost because you do not retain the incidents of ownership. 2011 irs form 1040a You can, however, depreciate any capital improvements you make to the property. 2011 irs form 1040a See How Do You Treat Repairs and Improvements later in this chapter and Additions and Improvements under Which Recovery Period Applies in chapter 4. 2011 irs form 1040a   If you lease property to someone, you generally can depreciate its cost even if the lessee (the person leasing from you) has agreed to preserve, replace, renew, and maintain the property. 2011 irs form 1040a However, if the lease provides that the lessee is to maintain the property and return to you the same property or its equivalent in value at the expiration of the lease in as good condition and value as when leased, you cannot depreciate the cost of the property. 2011 irs form 1040a Incidents of ownership. 2011 irs form 1040a   Incidents of ownership in property include the following. 2011 irs form 1040a The legal title to the property. 2011 irs form 1040a The legal obligation to pay for the property. 2011 irs form 1040a The responsibility to pay maintenance and operating expenses. 2011 irs form 1040a The duty to pay any taxes on the property. 2011 irs form 1040a The risk of loss if the property is destroyed, condemned, or diminished in value through obsolescence or exhaustion. 2011 irs form 1040a Life tenant. 2011 irs form 1040a   Generally, if you hold business or investment property as a life tenant, you can depreciate it as if you were the absolute owner of the property. 2011 irs form 1040a However, see Certain term interests in property under Excepted Property, later. 2011 irs form 1040a Cooperative apartments. 2011 irs form 1040a   If you are a tenant-stockholder in a cooperative housing corporation and use your cooperative apartment in your business or for the production of income, you can depreciate your stock in the corporation, even though the corporation owns the apartment. 2011 irs form 1040a   Figure your depreciation deduction as follows. 2011 irs form 1040a Figure the depreciation for all the depreciable real property owned by the corporation in which you have a proprietary lease or right of tenancy. 2011 irs form 1040a If you bought your cooperative stock after its first offering, figure the depreciable basis of this property as follows. 2011 irs form 1040a Multiply your cost per share by the total number of outstanding shares, including any shares held by the corporation. 2011 irs form 1040a Add to the amount figured in (a) any mortgage debt on the property on the date you bought the stock. 2011 irs form 1040a Subtract from the amount figured in (b) any mortgage debt that is not for the depreciable real property, such as the part for the land. 2011 irs form 1040a Subtract from the amount figured in (1) any depreciation for space owned by the corporation that can be rented but cannot be lived in by tenant-stockholders. 2011 irs form 1040a Divide the number of your shares of stock by the total number of outstanding shares, including any shares held by the corporation. 2011 irs form 1040a Multiply the result of (2) by the percentage you figured in (3). 2011 irs form 1040a This is your depreciation on the stock. 2011 irs form 1040a   Your depreciation deduction for the year cannot be more than the part of your adjusted basis in the stock of the corporation that is allocable to your business or income-producing property. 2011 irs form 1040a You must also reduce your depreciation deduction if only a portion of the property is used in a business or for the production of income. 2011 irs form 1040a Example. 2011 irs form 1040a You figure your share of the cooperative housing corporation's depreciation to be $30,000. 2011 irs form 1040a Your adjusted basis in the stock of the corporation is $50,000. 2011 irs form 1040a You use one half of your apartment solely for business purposes. 2011 irs form 1040a Your depreciation deduction for the stock for the year cannot be more than $25,000 (½ of $50,000). 2011 irs form 1040a Change to business use. 2011 irs form 1040a   If you change your cooperative apartment to business use, figure your allowable depreciation as explained earlier. 2011 irs form 1040a The basis of all the depreciable real property owned by the cooperative housing corporation is the smaller of the following amounts. 2011 irs form 1040a The fair market value of the property on the date you change your apartment to business use. 2011 irs form 1040a This is considered to be the same as the corporation's adjusted basis minus straight line depreciation, unless this value is unrealistic. 2011 irs form 1040a The corporation's adjusted basis in the property on that date. 2011 irs form 1040a Do not subtract depreciation when figuring the corporation's adjusted basis. 2011 irs form 1040a   If you bought the stock after its first offering, the corporation's adjusted basis in the property is the amount figured in (1), above. 2011 irs form 1040a The fair market value of the property is considered to be the same as the corporation's adjusted basis figured in this way minus straight line depreciation, unless the value is unrealistic. 2011 irs form 1040a   For a discussion of fair market value and adjusted basis, see Publication 551. 2011 irs form 1040a Property Used in Your Business or Income-Producing Activity To claim depreciation on property, you must use it in your business or income-producing activity. 2011 irs form 1040a If you use property to produce income (investment use), the income must be taxable. 2011 irs form 1040a You cannot depreciate property that you use solely for personal activities. 2011 irs form 1040a Partial business or investment use. 2011 irs form 1040a   If you use property for business or investment purposes and for personal purposes, you can deduct depreciation based only on the business or investment use. 2011 irs form 1040a For example, you cannot deduct depreciation on a car used only for commuting, personal shopping trips, family vacations, driving children to and from school, or similar activities. 2011 irs form 1040a    You must keep records showing the business, investment, and personal use of your property. 2011 irs form 1040a For more information on the records you must keep for listed property, such as a car, see What Records Must Be Kept in chapter 5. 2011 irs form 1040a    Although you can combine business and investment use of property when figuring depreciation deductions, do not treat investment use as qualified business use when determining whether the business-use requirement for listed property is met. 2011 irs form 1040a For information about qualified business use of listed property, see What Is the Business-Use Requirement in chapter 5. 2011 irs form 1040a Office in the home. 2011 irs form 1040a   If you use part of your home as an office, you may be able to deduct depreciation on that part based on its business use. 2011 irs form 1040a For information about depreciating your home office, see Publication 587. 2011 irs form 1040a Inventory. 2011 irs form 1040a   You cannot depreciate inventory because it is not held for use in your business. 2011 irs form 1040a Inventory is any property you hold primarily for sale to customers in the ordinary course of your business. 2011 irs form 1040a   If you are a rent-to-own dealer, you may be able to treat certain property held in your business as depreciable property rather than as inventory. 2011 irs form 1040a See Rent-to-own dealer under Which Property Class Applies Under GDS in chapter 4. 2011 irs form 1040a   In some cases, it is not clear whether property is held for sale (inventory) or for use in your business. 2011 irs form 1040a If it is unclear, examine carefully all the facts in the operation of the particular business. 2011 irs form 1040a The following example shows how a careful examination of the facts in two similar situations results in different conclusions. 2011 irs form 1040a Example. 2011 irs form 1040a Maple Corporation is in the business of leasing cars. 2011 irs form 1040a At the end of their useful lives, when the cars are no longer profitable to lease, Maple sells them. 2011 irs form 1040a Maple does not have a showroom, used car lot, or individuals to sell the cars. 2011 irs form 1040a Instead, it sells them through wholesalers or by similar arrangements in which a dealer's profit is not intended or considered. 2011 irs form 1040a Maple can depreciate the leased cars because the cars are not held primarily for sale to customers in the ordinary course of business, but are leased. 2011 irs form 1040a If Maple buys cars at wholesale prices, leases them for a short time, and then sells them at retail prices or in sales in which a dealer's profit is intended, the cars are treated as inventory and are not depreciable property. 2011 irs form 1040a In this situation, the cars are held primarily for sale to customers in the ordinary course of business. 2011 irs form 1040a Containers. 2011 irs form 1040a   Generally, containers for the products you sell are part of inventory and you cannot depreciate them. 2011 irs form 1040a However, you can depreciate containers used to ship your products if they have a life longer than one year and meet the following requirements. 2011 irs form 1040a They qualify as property used in your business. 2011 irs form 1040a Title to the containers does not pass to the buyer. 2011 irs form 1040a   To determine if these requirements are met, consider the following questions. 2011 irs form 1040a Does your sales contract, sales invoice, or other type of order acknowledgment indicate whether you have retained title? Does your invoice treat the containers as separate items? Do any of your records state your basis in the containers? Property Having a Determinable Useful Life To be depreciable, your property must have a determinable useful life. 2011 irs form 1040a This means that it must be something that wears out, decays, gets used up, becomes obsolete, or loses its value from natural causes. 2011 irs form 1040a Property Lasting More Than One Year To be depreciable, property must have a useful life that extends substantially beyond the year you place it in service. 2011 irs form 1040a Example. 2011 irs form 1040a You maintain a library for use in your profession. 2011 irs form 1040a You can depreciate it. 2011 irs form 1040a However, if you buy technical books, journals, or information services for use in your business that have a useful life of one year or less, you cannot depreciate them. 2011 irs form 1040a Instead, you deduct their cost as a business expense. 2011 irs form 1040a What Property Cannot Be Depreciated? Certain property cannot be depreciated. 2011 irs form 1040a This includes land and certain excepted property. 2011 irs form 1040a Land You cannot depreciate the cost of land because land does not wear out, become obsolete, or get used up. 2011 irs form 1040a The cost of land generally includes the cost of clearing, grading, planting, and landscaping. 2011 irs form 1040a Although you cannot depreciate land, you can depreciate certain land preparation costs, such as landscaping costs, incurred in preparing land for business use. 2011 irs form 1040a These costs must be so closely associated with other depreciable property that you can determine a life for them along with the life of the associated property. 2011 irs form 1040a Example. 2011 irs form 1040a You constructed a new building for use in your business and paid for grading, clearing, seeding, and planting bushes and trees. 2011 irs form 1040a Some of the bushes and trees were planted right next to the building, while others were planted around the outer border of the lot. 2011 irs form 1040a If you replace the building, you would have to destroy the bushes and trees right next to it. 2011 irs form 1040a These bushes and trees are closely associated with the building, so they have a determinable useful life. 2011 irs form 1040a Therefore, you can depreciate them. 2011 irs form 1040a Add your other land preparation costs to the basis of your land because they have no determinable life and you cannot depreciate them. 2011 irs form 1040a Excepted Property Even if the requirements explained in the preceding discussions are met, you cannot depreciate the following property. 2011 irs form 1040a Property placed in service and disposed of in the same year. 2011 irs form 1040a Determining when property is placed in service is explained later. 2011 irs form 1040a Equipment used to build capital improvements. 2011 irs form 1040a You must add otherwise allowable depreciation on the equipment during the period of construction to the basis of your improvements. 2011 irs form 1040a See Uniform Capitalization Rules in Publication 551. 2011 irs form 1040a Section 197 intangibles. 2011 irs form 1040a You must amortize these costs. 2011 irs form 1040a Section 197 intangibles are discussed in detail in Chapter 8 of Publication 535. 2011 irs form 1040a Intangible property, such as certain computer software, that is not section 197 intangible property, can be depreciated if it meets certain requirements. 2011 irs form 1040a See Intangible Property , later. 2011 irs form 1040a Certain term interests. 2011 irs form 1040a Certain term interests in property. 2011 irs form 1040a   You cannot depreciate a term interest in property created or acquired after July 27, 1989, for any period during which the remainder interest is held, directly or indirectly, by a person related to you. 2011 irs form 1040a A term interest in property means a life interest in property, an interest in property for a term of years, or an income interest in a trust. 2011 irs form 1040a Related persons. 2011 irs form 1040a   For a description of related persons, see Related Persons, later. 2011 irs form 1040a For this purpose, however, treat as related persons only the relationships listed in items (1) through (10) of that discussion and substitute “50%” for “10%” each place it appears. 2011 irs form 1040a Basis adjustments. 2011 irs form 1040a   If you would be allowed a depreciation deduction for a term interest in property except that the holder of the remainder interest is related to you, you generally must reduce your basis in the term interest by any depreciation or amortization not allowed. 2011 irs form 1040a   If you hold the remainder interest, you generally must increase your basis in that interest by the depreciation not allowed to the term interest holder. 2011 irs form 1040a However, do not increase your basis for depreciation not allowed for periods during which either of the following situations applies. 2011 irs form 1040a The term interest is held by an organization exempt from tax. 2011 irs form 1040a The term interest is held by a nonresident alien individual or foreign corporation, and the income from the term interest is not effectively connected with the conduct of a trade or business in the United States. 2011 irs form 1040a Exceptions. 2011 irs form 1040a   The above rules do not apply to the holder of a term interest in property acquired by gift, bequest, or inheritance. 2011 irs form 1040a They also do not apply to the holder of dividend rights that were separated from any stripped preferred stock if the rights were purchased after April 30, 1993, or to a person whose basis in the stock is determined by reference to the basis in the hands of the purchaser. 2011 irs form 1040a When Does Depreciation Begin and End? You begin to depreciate your property when you place it in service for use in your trade or business or for the production of income. 2011 irs form 1040a You stop depreciating property either when you have fully recovered your cost or other basis or when you retire it from service, whichever happens first. 2011 irs form 1040a Placed in Service You place property in service when it is ready and available for a specific use, whether in a business activity, an income-producing activity, a tax-exempt activity, or a personal activity. 2011 irs form 1040a Even if you are not using the property, it is in service when it is ready and available for its specific use. 2011 irs form 1040a Example 1. 2011 irs form 1040a Donald Steep bought a machine for his business. 2011 irs form 1040a The machine was delivered last year. 2011 irs form 1040a However, it was not installed and operational until this year. 2011 irs form 1040a It is considered placed in service this year. 2011 irs form 1040a If the machine had been ready and available for use when it was delivered, it would be considered placed in service last year even if it was not actually used until this year. 2011 irs form 1040a Example 2. 2011 irs form 1040a On April 6, Sue Thorn bought a house to use as residential rental property. 2011 irs form 1040a She made several repairs and had it ready for rent on July 5. 2011 irs form 1040a At that time, she began to advertise it for rent in the local newspaper. 2011 irs form 1040a The house is considered placed in service in July when it was ready and available for rent. 2011 irs form 1040a She can begin to depreciate it in July. 2011 irs form 1040a Example 3. 2011 irs form 1040a James Elm is a building contractor who specializes in constructing office buildings. 2011 irs form 1040a He bought a truck last year that had to be modified to lift materials to second-story levels. 2011 irs form 1040a The installation of the lifting equipment was completed and James accepted delivery of the modified truck on January 10 of this year. 2011 irs form 1040a The truck was placed in service on January 10, the date it was ready and available to perform the function for which it was bought. 2011 irs form 1040a Conversion to business use. 2011 irs form 1040a   If you place property in service in a personal activity, you cannot claim depreciation. 2011 irs form 1040a However, if you change the property's use to use in a business or income-producing activity, then you can begin to depreciate it at the time of the change. 2011 irs form 1040a You place the property in service in the business or income-producing activity on the date of the change. 2011 irs form 1040a Example. 2011 irs form 1040a You bought a home and used it as your personal home several years before you converted it to rental property. 2011 irs form 1040a Although its specific use was personal and no depreciation was allowable, you placed the home in service when you began using it as your home. 2011 irs form 1040a You can begin to claim depreciation in the year you converted it to rental property because its use changed to an income-producing use at that time. 2011 irs form 1040a Idle Property Continue to claim a deduction for depreciation on property used in your business or for the production of income even if it is temporarily idle (not in use). 2011 irs form 1040a For example, if you stop using a machine because there is a temporary lack of a market for a product made with that machine, continue to deduct depreciation on the machine. 2011 irs form 1040a Cost or Other Basis Fully Recovered You stop depreciating property when you have fully recovered your cost or other basis. 2011 irs form 1040a You recover your basis when your section 179 and allowed or allowable depreciation deductions equal your cost or investment in the property. 2011 irs form 1040a See What Is the Basis of Your Depreciable Property , later. 2011 irs form 1040a Retired From Service You stop depreciating property when you retire it from service, even if you have not fully recovered its cost or other basis. 2011 irs form 1040a You retire property from service when you permanently withdraw it from use in a trade or business or from use in the production of income because of any of the following events. 2011 irs form 1040a You sell or exchange the property. 2011 irs form 1040a You convert the property to personal use. 2011 irs form 1040a You abandon the property. 2011 irs form 1040a You transfer the property to a supplies or scrap account. 2011 irs form 1040a The property is destroyed. 2011 irs form 1040a If you included the property in a general asset account, see How Do You Use General Asset Accounts in chapter 4 for the rules that apply when you dispose of that property. 2011 irs form 1040a What Method Can You Use To Depreciate Your Property? You must use the Modified Accelerated Cost Recovery System (MACRS) to depreciate most property. 2011 irs form 1040a MACRS is discussed in chapter 4. 2011 irs form 1040a You cannot use MACRS to depreciate the following property. 2011 irs form 1040a Property you placed in service before 1987. 2011 irs form 1040a Certain property owned or used in 1986. 2011 irs form 1040a Intangible property. 2011 irs form 1040a Films, video tapes, and recordings. 2011 irs form 1040a Certain corporate or partnership property acquired in a nontaxable transfer. 2011 irs form 1040a Property you elected to exclude from MACRS. 2011 irs form 1040a The following discussions describe the property listed above and explain what depreciation method should be used. 2011 irs form 1040a Property You Placed in Service Before 1987 You cannot use MACRS for property you placed in service before 1987 (except property you placed in service after July 31, 1986, if MACRS was elected). 2011 irs form 1040a Property placed in service before 1987 must be depreciated under the methods discussed in Publication 534. 2011 irs form 1040a For a discussion of when property is placed in service, see When Does Depreciation Begin and End , earlier. 2011 irs form 1040a Use of real property changed. 2011 irs form 1040a   You generally must use MACRS to depreciate real property that you acquired for personal use before 1987 and changed to business or income-producing use after 1986. 2011 irs form 1040a Improvements made after 1986. 2011 irs form 1040a   You must treat an improvement made after 1986 to property you placed in service before 1987 as separate depreciable property. 2011 irs form 1040a Therefore, you can depreciate that improvement as separate property under MACRS if it is the type of property that otherwise qualifies for MACRS depreciation. 2011 irs form 1040a For more information about improvements, see How Do You Treat Repairs and Improvements , later and Additions and Improvements under Which Recovery Period Applies in chapter 4. 2011 irs form 1040a Property Owned or Used in 1986 You may not be able to use MACRS for property you acquired and placed in service after 1986 if any of the situations described below apply. 2011 irs form 1040a If you cannot use MACRS, the property must be depreciated under the methods discussed in Publication 534. 2011 irs form 1040a For the following discussions, do not treat property as owned before you placed it in service. 2011 irs form 1040a If you owned property in 1986 but did not place it in service until 1987, you do not treat it as owned in 1986. 2011 irs form 1040a Personal property. 2011 irs form 1040a   You cannot use MACRS for personal property (section 1245 property) in any of the following situations. 2011 irs form 1040a You or someone related to you owned or used the property in 1986. 2011 irs form 1040a You acquired the property from a person who owned it in 1986 and as part of the transaction the user of the property did not change. 2011 irs form 1040a You lease the property to a person (or someone related to this person) who owned or used the property in 1986. 2011 irs form 1040a You acquired the property in a transaction in which: The user of the property did not change, and The property was not MACRS property in the hands of the person from whom you acquired it because of (2) or (3) above. 2011 irs form 1040a Real property. 2011 irs form 1040a   You generally cannot use MACRS for real property (section 1250 property) in any of the following situations. 2011 irs form 1040a You or someone related to you owned the property in 1986. 2011 irs form 1040a You lease the property to a person who owned the property in 1986 (or someone related to that person). 2011 irs form 1040a You acquired the property in a like-kind exchange, involuntary conversion, or repossession of property you or someone related to you owned in 1986. 2011 irs form 1040a MACRS applies only to that part of your basis in the acquired property that represents cash paid or unlike property given up. 2011 irs form 1040a It does not apply to the carried-over part of the basis. 2011 irs form 1040a Exceptions. 2011 irs form 1040a   The rules above do not apply to the following. 2011 irs form 1040a Residential rental property or nonresidential real property. 2011 irs form 1040a Any property if, in the first tax year it is placed in service, the deduction under the Accelerated Cost Recovery System (ACRS) is more than the deduction under MACRS using the half-year convention. 2011 irs form 1040a For information on how to figure depreciation under ACRS, see Publication 534. 2011 irs form 1040a Property that was MACRS property in the hands of the person from whom you acquired it because of (2) above. 2011 irs form 1040a Related persons. 2011 irs form 1040a   For this purpose, the following are related persons. 2011 irs form 1040a An individual and a member of his or her family, including only a spouse, child, parent, brother, sister, half-brother, half-sister, ancestor, and lineal descendant. 2011 irs form 1040a A corporation and an individual who directly or indirectly owns more than 10% of the value of the outstanding stock of that corporation. 2011 irs form 1040a Two corporations that are members of the same controlled group. 2011 irs form 1040a A trust fiduciary and a corporation if more than 10% of the value of the outstanding stock is directly or indirectly owned by or for the trust or grantor of the trust. 2011 irs form 1040a The grantor and fiduciary, and the fiduciary and beneficiary, of any trust. 2011 irs form 1040a The fiduciaries of two different trusts, and the fiduciaries and beneficiaries of two different trusts, if the same person is the grantor of both trusts. 2011 irs form 1040a A tax-exempt educational or charitable organization and any person (or, if that person is an individual, a member of that person's family) who directly or indirectly controls the organization. 2011 irs form 1040a Two S corporations, and an S corporation and a regular corporation, if the same persons own more than 10% of the value of the outstanding stock of each corporation. 2011 irs form 1040a A corporation and a partnership if the same persons own both of the following. 2011 irs form 1040a More than 10% of the value of the outstanding stock of the corporation. 2011 irs form 1040a More than 10% of the capital or profits interest in the partnership. 2011 irs form 1040a The executor and beneficiary of any estate. 2011 irs form 1040a A partnership and a person who directly or indirectly owns more than 10% of the capital or profits interest in the partnership. 2011 irs form 1040a Two partnerships, if the same persons directly or indirectly own more than 10% of the capital or profits interest in each. 2011 irs form 1040a The related person and a person who is engaged in trades or businesses under common control. 2011 irs form 1040a See section 52(a) and 52(b) of the Internal Revenue Code. 2011 irs form 1040a When to determine relationship. 2011 irs form 1040a   You must determine whether you are related to another person at the time you acquire the property. 2011 irs form 1040a   A partnership acquiring property from a terminating partnership must determine whether it is related to the terminating partnership immediately before the event causing the termination. 2011 irs form 1040a For this rule, a terminating partnership is one that sells or exchanges, within 12 months, 50% or more of its total interest in partnership capital or profits. 2011 irs form 1040a Constructive ownership of stock or partnership interest. 2011 irs form 1040a   To determine whether a person directly or indirectly owns any of the outstanding stock of a corporation or an interest in a partnership, apply the following rules. 2011 irs form 1040a Stock or a partnership interest directly or indirectly owned by or for a corporation, partnership, estate, or trust is considered owned proportionately by or for its shareholders, partners, or beneficiaries. 2011 irs form 1040a However, for a partnership interest owned by or for a C corporation, this applies only to shareholders who directly or indirectly own 5% or more of the value of the stock of the corporation. 2011 irs form 1040a An individual is considered to own the stock or partnership interest directly or indirectly owned by or for the individual's family. 2011 irs form 1040a An individual who owns, except by applying rule (2), any stock in a corporation is considered to own the stock directly or indirectly owned by or for the individual's partner. 2011 irs form 1040a For purposes of rules (1), (2), or (3), stock or a partnership interest considered to be owned by a person under rule (1) is treated as actually owned by that person. 2011 irs form 1040a However, stock or a partnership interest considered to be owned by an individual under rule (2) or (3) is not treated as owned by that individual for reapplying either rule (2) or (3) to make another person considered to be the owner of the same stock or partnership interest. 2011 irs form 1040a Intangible Property Generally, if you can depreciate intangible property, you usually use the straight line method of depreciation. 2011 irs form 1040a However, you can choose to depreciate certain intangible property under the income forecast method (discussed later). 2011 irs form 1040a You cannot depreciate intangible property that is a section 197 intangible or that otherwise does not meet all the requirements discussed earlier under What Property Can Be Depreciated. 2011 irs form 1040a Straight Line Method This method lets you deduct the same amount of depreciation each year over the useful life of the property. 2011 irs form 1040a To figure your deduction, first determine the adjusted basis, salvage value, and estimated useful life of your property. 2011 irs form 1040a Subtract the salvage value, if any, from the adjusted basis. 2011 irs form 1040a The balance is the total depreciation you can take over the useful life of the property. 2011 irs form 1040a Divide the balance by the number of years in the useful life. 2011 irs form 1040a This gives you your yearly depreciation deduction. 2011 irs form 1040a Unless there is a big change in adjusted basis or useful life, this amount will stay the same throughout the time you depreciate the property. 2011 irs form 1040a If, in the first year, you use the property for less than a full year, you must prorate your depreciation deduction for the number of months in use. 2011 irs form 1040a Example. 2011 irs form 1040a In April, Frank bought a patent for $5,100 that is not a section 197 intangible. 2011 irs form 1040a He depreciates the patent under the straight line method, using a 17-year useful life and no salvage value. 2011 irs form 1040a He divides the $5,100 basis by 17 years to get his $300 yearly depreciation deduction. 2011 irs form 1040a He only used the patent for 9 months during the first year, so he multiplies $300 by 9/12 to get his deduction of $225 for the first year. 2011 irs form 1040a Next year, Frank can deduct $300 for the full year. 2011 irs form 1040a Patents and copyrights. 2011 irs form 1040a   If you can depreciate the cost of a patent or copyright, use the straight line method over the useful life. 2011 irs form 1040a The useful life of a patent or copyright is the lesser of the life granted to it by the government or the remaining life when you acquire it. 2011 irs form 1040a However, if the patent or copyright becomes valueless before the end of its useful life, you can deduct in that year any of its remaining cost or other basis. 2011 irs form 1040a Computer software. 2011 irs form 1040a   Computer software is generally a section 197 intangible and cannot be depreciated if you acquired it in connection with the acquisition of assets constituting a business or a substantial part of a business. 2011 irs form 1040a   However, computer software is not a section 197 intangible and can be depreciated, even if acquired in connection with the acquisition of a business, if it meets all of the following tests. 2011 irs form 1040a It is readily available for purchase by the general public. 2011 irs form 1040a It is subject to a nonexclusive license. 2011 irs form 1040a It has not been substantially modified. 2011 irs form 1040a   If the software meets the tests above, it may also qualify for the section 179 deduction and the special depreciation allowance, discussed later. 2011 irs form 1040a If you can depreciate the cost of computer software, use the straight line method over a useful life of 36 months. 2011 irs form 1040a    Tax-exempt use property subject to a lease. 2011 irs form 1040a   The useful life of computer software leased under a lease agreement entered into after March 12, 2004, to a tax-exempt organization, governmental unit, or foreign person or entity (other than a partnership), cannot be less than 125% of the lease term. 2011 irs form 1040a Certain created intangibles. 2011 irs form 1040a   You can amortize certain intangibles created on or after December 31, 2003, over a 15-year period using the straight line method and no salvage value, even though they have a useful life that cannot be estimated with reasonable accuracy. 2011 irs form 1040a For example, amounts paid to acquire memberships or privileges of indefinite duration, such as a trade association membership, are eligible costs. 2011 irs form 1040a   The following are not eligible. 2011 irs form 1040a Any intangible asset acquired from another person. 2011 irs form 1040a Created financial interests. 2011 irs form 1040a Any intangible asset that has a useful life that can be estimated with reasonable accuracy. 2011 irs form 1040a Any intangible asset that has an amortization period or limited useful life that is specifically prescribed or prohibited by the Code, regulations, or other published IRS guidance. 2011 irs form 1040a Any amount paid to facilitate an acquisition of a trade or business, a change in the capital structure of a business entity, and certain other transactions. 2011 irs form 1040a   You must also increase the 15-year safe harbor amortization period to a 25-year period for certain intangibles related to benefits arising from the provision, production, or improvement of real property. 2011 irs form 1040a For this purpose, real property includes property that will remain attached to the real property for an indefinite period of time, such as roads, bridges, tunnels, pavements, and pollution control facilities. 2011 irs form 1040a Income Forecast Method You can choose to use the income forecast method instead of the straight line method to depreciate the following depreciable intangibles. 2011 irs form 1040a Motion picture films or video tapes. 2011 irs form 1040a Sound recordings. 2011 irs form 1040a Copyrights. 2011 irs form 1040a Books. 2011 irs form 1040a Patents. 2011 irs form 1040a Under the income forecast method, each year's depreciation deduction is equal to the cost of the property, multiplied by a fraction. 2011 irs form 1040a The numerator of the fraction is the current year's net income from the property, and the denominator is the total income anticipated from the property through the end of the 10th taxable year following the taxable year the property is placed in service. 2011 irs form 1040a For more information, see section 167(g) of the Internal Revenue Code. 2011 irs form 1040a Films, video tapes, and recordings. 2011 irs form 1040a   You cannot use MACRS for motion picture films, video tapes, and sound recordings. 2011 irs form 1040a For this purpose, sound recordings are discs, tapes, or other phonorecordings resulting from the fixation of a series of sounds. 2011 irs form 1040a You can depreciate this property using either the straight line method or the income forecast method. 2011 irs form 1040a Participations and residuals. 2011 irs form 1040a   You can include participations and residuals in the adjusted basis of the property for purposes of computing your depreciation deduction under the income forecast method. 2011 irs form 1040a The participations and residuals must relate to income to be derived from the property before the end of the 10th taxable year after the property is placed in service. 2011 irs form 1040a For this purpose, participations and residuals are defined as costs which by contract vary with the amount of income earned in connection with the property. 2011 irs form 1040a   Instead of including these amounts in the adjusted basis of the property, you can deduct the costs in the taxable year that they are paid. 2011 irs form 1040a Videocassettes. 2011 irs form 1040a   If you are in the business of renting videocassettes, you can depreciate only those videocassettes bought for rental. 2011 irs form 1040a If the videocassette has a useful life of one year or less, you can currently deduct the cost as a business expense. 2011 irs form 1040a Corporate or Partnership Property Acquired in a Nontaxable Transfer MACRS does not apply to property used before 1987 and transferred after 1986 to a corporation or partnership (except property the transferor placed in service after July 31, 1986, if MACRS was elected) to the extent its basis is carried over from the property's adjusted basis in the transferor's hands. 2011 irs form 1040a You must continue to use the same depreciation method as the transferor and figure depreciation as if the transfer had not occurred. 2011 irs form 1040a However, if MACRS would otherwise apply, you can use it to depreciate the part of the property's basis that exceeds the carried-over basis. 2011 irs form 1040a The nontaxable transfers covered by this rule include the following. 2011 irs form 1040a A distribution in complete liquidation of a subsidiary. 2011 irs form 1040a A transfer to a corporation controlled by the transferor. 2011 irs form 1040a An exchange of property solely for corporate stock or securities in a reorganization. 2011 irs form 1040a A contribution of property to a partnership in exchange for a partnership interest. 2011 irs form 1040a A partnership distribution of property to a partner. 2011 irs form 1040a Election To Exclude Property From MACRS If you can properly depreciate any property under a method not based on a term of years, such as the unit-of-production method, you can elect to exclude that property from MACRS. 2011 irs form 1040a You make the election by reporting your depreciation for the property on line 15 in Part II of Form 4562 and attaching a statement as described in the instructions for Form 4562. 2011 irs form 1040a You must make this election by the return due date (including extensions) for the tax year you place your property in service. 2011 irs form 1040a However, if you timely filed your return for the year without making the election, you can still make the election by filing an amended return within six months of the due date of the return (excluding extensions). 2011 irs form 1040a Attach the election to the amended return and write “Filed pursuant to section 301. 2011 irs form 1040a 9100-2” on the election statement. 2011 irs form 1040a File the amended return at the same address you filed the original return. 2011 irs form 1040a Use of standard mileage rate. 2011 irs form 1040a   If you use the standard mileage rate to figure your tax deduction for your business automobile, you are treated as having made an election to exclude the automobile from MACRS. 2011 irs form 1040a See Publication 463 for a discussion of the standard mileage rate. 2011 irs form 1040a What Is the Basis of Your Depreciable Property? To figure your depreciation deduction, you must determine the basis of your property. 2011 irs form 1040a To determine basis, you need to know the cost or other basis of your property. 2011 irs form 1040a Cost as Basis The basis of property you buy is its cost plus amounts you paid for items such as sales tax (see Exception , below), freight charges, and installation and testing fees. 2011 irs form 1040a The cost includes the amount you pay in cash, debt obligations, other property, or services. 2011 irs form 1040a Exception. 2011 irs form 1040a   You can elect to deduct state and local general sales taxes instead of state and local income taxes as an itemized deduction on Schedule A (Form 1040). 2011 irs form 1040a If you make that choice, you cannot include those sales taxes as part of your cost basis. 2011 irs form 1040a Assumed debt. 2011 irs form 1040a   If you buy property and assume (or buy subject to) an existing mortgage or other debt on the property, your basis includes the amount you pay for the property plus the amount of the assumed debt. 2011 irs form 1040a Example. 2011 irs form 1040a You make a $20,000 down payment on property and assume the seller's mortgage of $120,000. 2011 irs form 1040a Your total cost is $140,000, the cash you paid plus the mortgage you assumed. 2011 irs form 1040a Settlement costs. 2011 irs form 1040a   The basis of real property also includes certain fees and charges you pay in addition to the purchase price. 2011 irs form 1040a These generally are shown on your settlement statement and include the following. 2011 irs form 1040a Legal and recording fees. 2011 irs form 1040a Abstract fees. 2011 irs form 1040a Survey charges. 2011 irs form 1040a Owner's title insurance. 2011 irs form 1040a Amounts the seller owes that you agree to pay, such as back taxes or interest, recording or mortgage fees, charges for improvements or repairs, and sales commissions. 2011 irs form 1040a   For fees and charges you cannot include in the basis of property, see Real Property in Publication 551. 2011 irs form 1040a Property you construct or build. 2011 irs form 1040a   If you construct, build, or otherwise produce property for use in your business, you may have to use the uniform capitalization rules to determine the basis of your property. 2011 irs form 1040a For information about the uniform capitalization rules, see Publication 551 and the regulations under section 263A of the Internal Revenue Code. 2011 irs form 1040a Other Basis Other basis usually refers to basis that is determined by the way you received the property. 2011 irs form 1040a For example, your basis is other than cost if you acquired the property in exchange for other property, as payment for services you performed, as a gift, or as an inheritance. 2011 irs form 1040a If you acquired property in this or some other way, see Publication 551 to determine your basis. 2011 irs form 1040a Property changed from personal use. 2011 irs form 1040a   If you held property for personal use and later use it in your business or income-producing activity, your depreciable basis is the lesser of the following. 2011 irs form 1040a The fair market value (FMV) of the property on the date of the change in use. 2011 irs form 1040a Your original cost or other basis adjusted as follows. 2011 irs form 1040a Increased by the cost of any permanent improvements or additions and other costs that must be added to basis. 2011 irs form 1040a Decreased by any deductions you claimed for casualty and theft losses and other items that reduced your basis. 2011 irs form 1040a Example. 2011 irs form 1040a Several years ago, Nia paid $160,000 to have her home built on a lot that cost her $25,000. 2011 irs form 1040a Before changing the property to rental use last year, she paid $20,000 for permanent improvements to the house and claimed a $2,000 casualty loss deduction for damage to the house. 2011 irs form 1040a Land is not depreciable, so she includes only the cost of the house when figuring the basis for depreciation. 2011 irs form 1040a Nia's adjusted basis in the house when she changed its use was $178,000 ($160,000 + $20,000 − $2,000). 2011 irs form 1040a On the same date, her property had an FMV of $180,000, of which $15,000 was for the land and $165,000 was for the house. 2011 irs form 1040a The basis for depreciation on the house is the FMV on the date of change ($165,000), because it is less than her adjusted basis ($178,000). 2011 irs form 1040a Property acquired in a nontaxable transaction. 2011 irs form 1040a   Generally, if you receive property in a nontaxable exchange, the basis of the property you receive is the same as the adjusted basis of the property you gave up. 2011 irs form 1040a Special rules apply in determining the basis and figuring the MACRS depreciation deduction and special depreciation allowance for property acquired in a like-kind exchange or involuntary conversion. 2011 irs form 1040a See Like-kind exchanges and involuntary conversions. 2011 irs form 1040a under How Much Can You Deduct? in chapter 3 and Figuring the Deduction for Property Acquired in a Nontaxable Exchange in chapter 4. 2011 irs form 1040a   There are also special rules for determining the basis of MACRS property involved in a like-kind exchange or involuntary conversion when the property is contained in a general asset account. 2011 irs form 1040a See How Do You Use General Asset Accounts in chapter 4. 2011 irs form 1040a Adjusted Basis To find your property's basis for depreciation, you may have to make certain adjustments (increases and decreases) to the basis of the property for events occurring between the time you acquired the property and the time you placed it in service. 2011 irs form 1040a These events could include the following. 2011 irs form 1040a Installing utility lines. 2011 irs form 1040a Paying legal fees for perfecting the title. 2011 irs form 1040a Settling zoning issues. 2011 irs form 1040a Receiving rebates. 2011 irs form 1040a Incurring a casualty or theft loss. 2011 irs form 1040a For a discussion of adjustments to the basis of your property, see Adjusted Basis in Publication 551. 2011 irs form 1040a If you depreciate your property under MACRS, you also may have to reduce your basis by certain deductions and credits with respect to the property. 2011 irs form 1040a For more information, see What Is the Basis for Depreciation in chapter 4. 2011 irs form 1040a . 2011 irs form 1040a Basis adjustment for depreciation allowed or allowable. 2011 irs form 1040a   You must reduce the basis of property by the depreciation allowed or allowable, whichever is greater. 2011 irs form 1040a Depreciation allowed is depreciation you actually deducted (from which you received a tax benefit). 2011 irs form 1040a Depreciation allowable is depreciation you are entitled to deduct. 2011 irs form 1040a   If you do not claim depreciation you are entitled to deduct, you must still reduce the basis of the property by the full amount of depreciation allowable. 2011 irs form 1040a   If you deduct more depreciation than you should, you must reduce your basis by any amount deducted from which you received a tax benefit (the depreciation allowed). 2011 irs form 1040a How Do You Treat Repairs and Improvements? If you improve depreciable property, you must treat the improvement as separate depreciable property. 2011 irs form 1040a Improvement means an addition to or partial replacement of property that adds to its value, appreciably lengthens the time you can use it, or adapts it to a different use. 2011 irs form 1040a You generally deduct the cost of repairing business property in the same way as any other business expense. 2011 irs form 1040a However, if a repair or replacement increases the value of your property, makes it more useful, or lengthens its life, you must treat it as an improvement and depreciate it. 2011 irs form 1040a Example. 2011 irs form 1040a You repair a small section on one corner of the roof of a rental house. 2011 irs form 1040a You deduct the cost of the repair as a rental expense. 2011 irs form 1040a However, if you completely replace the roof, the new roof is an improvement because it increases the value and lengthens the life of the property. 2011 irs form 1040a You depreciate the cost of the new roof. 2011 irs form 1040a Improvements to rented property. 2011 irs form 1040a   You can depreciate permanent improvements you make to business property you rent from someone else. 2011 irs form 1040a Do You Have To File Form 4562? Use Form 4562 to figure your deduction for depreciation and amortization. 2011 irs form 1040a Attach Form 4562 to your tax return for the current tax year if you are claiming any of the following items. 2011 irs form 1040a A section 179 deduction for the current year or a section 179 carryover from a prior year. 2011 irs form 1040a See chapter 2 for information on the section 179 deduction. 2011 irs form 1040a Depreciation for property placed in service during the current year. 2011 irs form 1040a Depreciation on any vehicle or other listed property, regardless of when it was placed in service. 2011 irs form 1040a See chapter 5 for information on listed property. 2011 irs form 1040a A deduction for any vehicle if the deduction is reported on a form other than Schedule C (Form 1040) or Schedule C-EZ (Form 1040). 2011 irs form 1040a Amortization of costs if the current year is the first year of the amortization period. 2011 irs form 1040a Depreciation or amortization on any asset on a corporate income tax return (other than Form 1120S, U. 2011 irs form 1040a S. 2011 irs form 1040a Income Tax Return for an S Corporation) regardless of when it was placed in service. 2011 irs form 1040a You must submit a separate Form 4562 for each business or activity on your return for which a Form 4562 is required. 2011 irs form 1040a Table 1-1 presents an overview of the purpose of the various parts of Form 4562. 2011 irs form 1040a Employee. 2011 irs form 1040a   Do not use Form 4562 if you are an employee and you deduct job-related vehicle expenses using either actual expenses (including depreciation) or the standard mileage rate. 2011 irs form 1040a Instead, use either Form 2106 or Form 2106-EZ. 2011 irs form 1040a Use Form 2106-EZ if you are claiming the standard mileage rate and you are not reimbursed by your employer for any expenses. 2011 irs form 1040a How Do You Correct Depreciation Deductions? If you deducted an incorrect amount of depreciation in any year, you may be able to make a correction by filing an amended return for that year. 2011 irs form 1040a See Filing an Amended Return , next. 2011 irs form 1040a If you are not allowed to make the correction on an amended return, you may be able to change your accounting method to claim the correct amount of depreciation. 2011 irs form 1040a See Changing Your Accounting Method , later. 2011 irs form 1040a Filing an Amended Return You can file an amended return to correct the amount of depreciation claimed for any property in any of the following situations. 2011 irs form 1040a You claimed the incorrect amount because of a mathematical error made in any year. 2011 irs form 1040a You claimed the incorrect amount because of a posting error made in any year. 2011 irs form 1040a You have not adopted a method of accounting for property placed in service by you in tax years ending after December 29, 2003. 2011 irs form 1040a You claimed the incorrect amount on property placed in service by you in tax years ending before December 30, 2003. 2011 irs form 1040a Adoption of accounting method defined. 2011 irs form 1040a   Generally, you adopt a method of accounting for depreciation by using a permissible method of determining depreciation when you file your first tax return, or by using the same impermissible method of determining depreciation in two or more consecutively filed tax returns. 2011 irs form 1040a   For an exception to this 2-year rule, see Revenue Procedure 2011-14 on page 330 of the Internal Revenue Bulletin 2011-4, available at www. 2011 irs form 1040a irs. 2011 irs form 1040a gov/pub/irs-irbs/irb11-04. 2011 irs form 1040a pdf. 2011 irs form 1040a (Note. 2011 irs form 1040a Revenue Procedure 2011-14 is clarified and modified by Revenue Procedure 2012-20. 2011 irs form 1040a For more information, see Revenue Procedure 2012-20 on page 700 of the Internal Revenue Bulletin 2012-14, available at www. 2011 irs form 1040a irs. 2011 irs form 1040a gov/pub/irs-irbs/irb12-14. 2011 irs form 1040a pdf. 2011 irs form 1040a )   For a safe harbor method of accounting to treat rotable spare parts as depreciable assets and procedures to obtain automatic consent to change to the safe harbor method of accounting, see Revenue Procedure 2007-48 on page 110 of Internal Revenue Bulletin 2007-29, available at www. 2011 irs form 1040a irs. 2011 irs form 1040a gov/pub/irs-irbs/irb07-29. 2011 irs form 1040a pdf. 2011 irs form 1040a When to file. 2011 irs form 1040a   If an amended return is allowed, you must file it by the later of the following. 2011 irs form 1040a 3 years from the date you filed your original return for the year in which you did not deduct the correct amount. 2011 irs form 1040a A return filed before an unextended due date is considered filed on that due date. 2011 irs form 1040a 2 years from the time you paid your tax for that year. 2011 irs form 1040a Changing Your Accounting Method Generally, you must get IRS approval to change your method of accounting. 2011 irs form 1040a You generally must file Form 3115, Application for Change in Accounting Method, to request a change in your method of accounting for depreciation. 2011 irs form 1040a The following are examples of a change in method of accounting for depreciation. 2011 irs form 1040a A change from an impermissible method of determining depreciation for depreciable property, if the impermissible method was used in two or more consecutively filed tax returns. 2011 irs form 1040a A change in the treatment of an asset from nondepreciable to depreciable or vice versa. 2011 irs form 1040a A change in the depreciation method, period of recovery, or convention of a depreciable asset. 2011 irs form 1040a A change from not claiming to claiming the special depreciation allowance if you did not make the election to not claim any special allowance. 2011 irs form 1040a A change from claiming a 50% special depreciation allowance to claiming a 30% special depreciation allowance for qualified property (including property that is included in a class of property for which you elected a 30% special allowance instead of a 50% special allowance). 2011 irs form 1040a Changes in depreciation that are not a change in method of accounting (and may only be made on an amended return) include the following. 2011 irs form 1040a An adjustment in the useful life of a depreciable asset for which depreciation is determined under section 167. 2011 irs form 1040a A change in use of an asset in the hands of the same taxpayer. 2011 irs form 1040a Making a late depreciation election or revoking a timely valid depreciation election (including the election not to deduct the special depreciation allowance). 2011 irs form 1040a If you elected not to claim any special allowance, a change from not claiming to claiming the special allowance is a revocation of the election and is not an accounting method change. 2011 irs form 1040a Generally, you must get IRS approval to make a late depreciation election or revoke a depreciation election. 2011 irs form 1040a You must submit a request for a letter ruling to make a late election or revoke an election. 2011 irs form 1040a Any change in the placed in service date of a depreciable asset. 2011 irs form 1040a See section 1. 2011 irs form 1040a 446-1(e)(2)(ii)(d) of the regulations for more information and examples. 2011 irs form 1040a IRS approval. 2011 irs form 1040a   In some instances, you may be able to get approval from the IRS to change your method of accounting for depreciation under the automatic change request procedures generally covered in Revenue Procedure 2011-14. 2011 irs form 1040a If you do not qualify to use the automatic procedures to get approval, you must use the advance consent request procedures generally covered in Revenue Procedure 97-27, 1997-1 C. 2011 irs form 1040a B. 2011 irs form 1040a 680. 2011 irs form 1040a Also see the Instructions for Form 3115 for more information on getting approval, including lists of scope limitations and automatic accounting method changes. 2011 irs form 1040a Additional guidance. 2011 irs form 1040a    For additional guidance and special procedures for changing your accounting method, automatic change procedures, amending your return, and filing Form 3115, see Revenue Procedure 2011-14 on page 330 of the Internal Revenue Bulletin 2011-4, available at www. 2011 irs form 1040a irs. 2011 irs form 1040a gov/pub/irs-irbs/irb11-04. 2011 irs form 1040a pdf. 2011 irs form 1040a (Note. 2011 irs form 1040a Revenue Procedure 2011-14 is clarified and modified by Revenue Procedure 2012-20. 2011 irs form 1040a For more information, see Revenue Procedure 2012-20 on page 700 of the Internal Revenue Bulletin 2012-14, available at www. 2011 irs form 1040a irs. 2011 irs form 1040a gov/pub/irs-irbs/irb12-14. 2011 irs form 1040a pdf. 2011 irs form 1040a )   For a safe harbor method of accounting to treat rotable spare parts as depreciable assets, see Revenue Procedure 2007-48 on page 110 of Internal Revenue Bulletin 2007-29, available at www. 2011 irs form 1040a irs. 2011 irs form 1040a gov/pub/irs-irbs/irb07-29. 2011 irs form 1040a pdf. 2011 irs form 1040a Table 1-1. 2011 irs form 1040a Purpose of Form 4562 This table describes the purpose of the various parts of Form 4562. 2011 irs form 1040a For more information, see Form 4562 and its instructions. 2011 irs form 1040a Part Purpose I • Electing the section 179 deduction • Figuring the maximum section 179 deduction for the current year • Figuring any section 179 deduction carryover to the next year II • Reporting the special depreciation allowance for property (other than listed property) placed in service during the tax year • Reporting depreciation deductions on property being depreciated under any method other than Modified Accelerated Cost Recovery System (MACRS) III • Reporting MACRS depreciation deductions for property placed in service before this year • Reporting MACRS depreciation deductions for property (other than listed property) placed in service during the current year IV • Summarizing other parts V • Reporting the special depreciation allowance for automobiles and other listed property • Reporting MACRS depreciation on automobiles and other listed property • Reporting the section 179 cost elected for automobiles and other listed property • Reporting information on the use of automobiles and other transportation vehicles VI • Reporting amortization deductions Section 481(a) adjustment. 2011 irs form 1040a   If you file Form 3115 and change from an impermissible method to a permissible method of accounting for depreciation, you can make a section 481(a) adjustment for any unclaimed or excess amount of allowable depreciation. 2011 irs form 1040a The adjustment is the difference between the total depreciation actually deducted for the property and the total amount allowable prior to the year of change. 2011 irs form 1040a If no depreciation was deducted, the adjustment is the total depreciation allowable prior to the year of change. 2011 irs form 1040a A negative section 481(a) adjustment results in a decrease in taxable income. 2011 irs form 1040a It is taken into account in the year of change and is reported on your business tax returns as “other expenses. 2011 irs form 1040a ” A positive section 481(a) adjustment results in an increase in taxable income. 2011 irs form 1040a It is generally taken into account over 4 tax years and is reported on your business tax returns as “other income. 2011 irs form 1040a ” However, you can elect to use a one-year adjustment period and report the adjustment in the year of change if the total adjustment is less than $25,000. 2011 irs form 1040a Make the election by completing the appropriate line on Form 3115. 2011 irs form 1040a   If you file a Form 3115 and change from one permissible method to another permissible method, the section 481(a) adjustment is zero. 2011 irs form 1040a Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Understanding Your CP547 Notice

We received your Form 2848, 8821, or 706, and we assigned you a Centralized Authorization File (CAF) number.


What you need to do

  • Keep this notice so you know what your CAF number is for all future third party authorization requests and telephone contacts with the IRS on behalf of the taxpayer.

You may want to

  • Keep your CAF number in a safe place for future reference.
  • Notify the IRS if this was assigned without your knowledge.

 

Answers to Common Questions

Q. What is a CAF number?

A. A CAF number is a unique nine-digit identification number that we assign to you the first time you file a third party authorization with the IRS. We send a CP547 notice to you informing you of your assigned number. Use your assigned number on all future authorizations.

Q. What should I do if I don’t remember my CAF number?

A. If you’re a tax professional and can’t remember your CAF number, you can call the Practitioner Priority Services (PPS) at 1-866-860-4259. Once you provide your authenticating information, they can verbally give your CAF to you over the phone. If PPS is unable to authenticate you as the owner of the CAF number, they will mail the number to the CAF address of record.

 

Page Last Reviewed or Updated: 27-Jan-2014

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How to get help

  • Call the 1-800 number listed on the top right corner of your notice.
  • Authorize someone (e.g., accountant) to contact the IRS on your behalf using Form 2848.
  • See if you qualify for help from a Low Income Taxpayer Clinic.
     

The 2011 Irs Form 1040a

2011 irs form 1040a 28. 2011 irs form 1040a   Deducciones Misceláneas Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: Deducciones Sujetas al Límite del 2%Gastos del Empleado no Reembolsados (Línea 21) Costos de la Preparación de la Declaración de Impuestos (Línea 22) Otros Gastos (Línea 23) Deducciones no Sujetas al Límite del 2%Lista de Deducciones Gastos no DeduciblesLista de Gastos no Deducibles Qué Hay de Nuevo Tarifa estándar por milla. 2011 irs form 1040a  La tarifa para uso comercial de un vehículo en 2013 es 56½ centavos por milla. 2011 irs form 1040a Introduction Este capítulo explica qué gastos pueden declararse como deducciones detalladas misceláneas en el Anexo A (Formulario 1040). 2011 irs form 1040a Usted tendrá que reducir por el 2% de su ingreso bruto ajustado el total de la mayoría de las deducciones misceláneas detalladas. 2011 irs form 1040a Este capítulo trata los siguientes temas: Deducciones sujetas al límite del 2%. 2011 irs form 1040a Deducciones no sujetas al límite del 2%. 2011 irs form 1040a Gastos que no se pueden deducir. 2011 irs form 1040a Tiene que guardar documentación para verificar sus deducciones. 2011 irs form 1040a Debe guardar sus recibos, cheques cancelados, cheques sustitutivos, estados de cuentas financieras y otros documentos comprobantes. 2011 irs form 1040a Si desea obtener más información sobre el mantenimiento de documentación, obtenga la Publicación 552, Recordkeeping for Individuals (Mantenimiento de documentación para personas físicas), en inglés. 2011 irs form 1040a Useful Items - You may want to see: Publicación 463 Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses (Gastos de viaje, entretenimiento, regalos y automóvil), en inglés 525 Taxable and Nontaxable Income (El ingreso tributable y no tributable), en inglés 529 Miscellaneous Deductions (Deducciones misceláneas), en inglés 535 Business Expenses (Gastos de negocios), en inglés 587 Business Use of Your Home (Including Use by Daycare Providers) (Uso de su domicilio para propósitos comerciales (incluyendo el uso por proveedores de cuidado infantil)), en inglés 946 How To Depreciate Property (Cómo depreciar la propiedad), en inglés Formulario (e Instrucciones) Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés 2106 Employee Business Expenses (Gastos de negocio del empleado), en inglés 2106-EZ Unreimbursed Employee Business Expenses (Gastos de negocio del empleado no reembolsados), en inglés Deducciones Sujetas al Límite del 2% Usted puede deducir ciertos gastos como deducciones detalladas misceláneas en el Anexo A (Formulario 1040). 2011 irs form 1040a Puede deducir la parte de sus gastos que supere al 2% de su ingreso bruto ajustado. 2011 irs form 1040a Se calcula la deducción en el Anexo A; restando el 2% de sus ingresos brutos ajustados del total de estos gastos. 2011 irs form 1040a Su ingreso bruto ajustado es la cifra escrita en la línea 38 del Formulario 1040. 2011 irs form 1040a Por lo general, se aplica el límite del 2% después de aplicar los demás límites de deducciones. 2011 irs form 1040a Por ejemplo, el límite del 50% (o del 80%) sobre comidas y entretenimiento relacionados con los negocios (explicado en el capítulo 26) se aplica antes de aplicar el límite del 2%. 2011 irs form 1040a Las deducciones sujetas al límite del 2% se explican aquí de acuerdo con las tres categorías en las cuales los declara en el Anexo A (Formulario 1040): Gastos del empleado no reembolsados (línea 21). 2011 irs form 1040a Costos de la preparación de la declaración de impuestos (línea 22). 2011 irs form 1040a Otros gastos (línea 23). 2011 irs form 1040a Gastos del Empleado no Reembolsados (Línea 21) Generalmente, uno puede deducir en la línea 21 del Anexo A (Formulario 1040) los gastos del empleado no reembolsados que: Pague o en los que incurra durante el año tributario, Sean necesarios para llevar a cabo su oficio o negocio como empleado y Sean ordinarios y necesarios. 2011 irs form 1040a Un gasto es “ordinario” si es común y aceptado en su oficio, negocio o profesión. 2011 irs form 1040a Un gasto es necesario si es adecuado y útil para su negocio. 2011 irs form 1040a Un gasto no tiene que ser obligatorio para considerarse necesario. 2011 irs form 1040a A continuación se indican algunos ejemplos de gastos del empleado no reembolsados. 2011 irs form 1040a Después de la lista encontrará otros ejemplos de gastos del empleado no reembolsados. 2011 irs form 1040a Deudas incobrables incurridas por un empleado en la ejecución de su trabajo. 2011 irs form 1040a Educación relacionada con el trabajo. 2011 irs form 1040a (Vea el capítulo 27). 2011 irs form 1040a Honorarios legales relacionados con su trabajo. 2011 irs form 1040a Licencias y tarifas reglamentarias. 2011 irs form 1040a Primas de seguro contra negligencia profesional. 2011 irs form 1040a Exámenes médicos requeridos por un empleador. 2011 irs form 1040a Impuestos sobre una profesión u ocupación. 2011 irs form 1040a Pasaporte para un viaje de negocios. 2011 irs form 1040a Suscripciones a revistas profesionales y de industria relacionadas con su trabajo. 2011 irs form 1040a Viajes, transporte, entretenimiento y regalos relacionados con su trabajo. 2011 irs form 1040a (Vea el capítulo 26). 2011 irs form 1040a Seguro de Responsabilidad Comercial Puede deducir las primas de seguro que pagó para protegerse contra responsabilidad personal por actos ilícitos en el trabajo. 2011 irs form 1040a Daños por Incumplimiento de Contrato de Empleo Si deja de cumplir con un contrato de empleo, puede deducir los daños que pague a su antiguo empleador que sean atribuibles a la paga que había recibido de ese empleador. 2011 irs form 1040a Depreciación de Computadoras Puede declarar una deducción por depreciación de una computadora que usted usa en el trabajo como empleado si su uso: Es para conveniencia de su empleador y Se requiere como una condición de su empleo. 2011 irs form 1040a Para obtener información acerca de las reglas y excepciones a las reglas que afectan las deducciones permitidas por una computadora en su casa, vea la Publicación 529, en inglés. 2011 irs form 1040a Cuotas a Cámaras de Comercio y Asociaciones Profesionales Es posible que pueda deducir cuotas pagadas a organizaciones profesionales (como asociaciones de abogados y asociaciones médicas) y a cámaras de comercio y organizaciones parecidas, si la afiliación le ayuda a realizar los deberes de su trabajo. 2011 irs form 1040a Estas organizaciones incluyen: Juntas comerciales, Asociaciones comerciales, Organizaciones cívicas o de servicios públicos, Juntas de bienes raíces y Asociaciones profesionales. 2011 irs form 1040a Actividades políticas y de cabildeo. 2011 irs form 1040a   Quizás no pueda deducir la parte de sus cuotas destinada a ciertas actividades políticas y de cabildeo. 2011 irs form 1040a Vea Cuotas usadas para cabildeo bajo Gastos no Deducibles, más adelante. 2011 irs form 1040a Gastos del Educador Si en el año 2013 usted era un educador que reunía los requisitos, usted puede deducir hasta $250 de gastos calificados que usted pagó en el año 2013 como ajuste a los ingresos brutos, en la línea 23 del Formulario 1040, en vez de una deducción detallada miscelánea. 2011 irs form 1040a Si presenta el Formluario 1040A, usted podría deducir estos gastos en la línea 16. 2011 irs form 1040a Si usted y su cónyuge están presentando una declaración conjunta y ambos fueron educadores calificados, la deducción máxima es $500. 2011 irs form 1040a No obstante, ninguno puede deducir más de $250 como gastos calificados. 2011 irs form 1040a Oficina en el Domicilio Si de manera habitual, usted usa una parte de su domicilio exclusivamente para propósitos comerciales, tal vez pueda deducir una parte de los gastos de operación y depreciación de su domicilio. 2011 irs form 1040a Puede reclamar esta deducción por el uso comercial de una parte de su domicilio sólo si utiliza esa parte habitual y exclusivamente: Como el lugar principal de negocios para algún oficio o negocio, Como lugar para reunirse o recibir a sus pacientes o clientes en el transcurso normal de su oficio o negocio o En el caso de un edificio separado no conectado a su domicilio, si lo usa para fines de su oficio o negocio. 2011 irs form 1040a Dicho uso comercial, habitual y exclusivo tiene que ser para conveniencia de su empleador y no sólo adecuado y útil para su propio trabajo. 2011 irs form 1040a Vea la Publicación 587, en inglés, para obtener información más detallada y una hoja de trabajo. 2011 irs form 1040a Gastos Relacionados con la Búsqueda de Empleo Puede deducir determinados gastos que tenga al buscar un nuevo trabajo en su profesión actual, incluso si no lo consigue. 2011 irs form 1040a Pero no puede deducir estos gastos si: Busca trabajo en una nueva profesión, Hubo una pausa considerable entre el término de su último trabajo y la búsqueda de un trabajo nuevo o Busca trabajo por primera vez. 2011 irs form 1040a Cuotas de agencias de colocación y empleo. 2011 irs form 1040a   Puede deducir cuotas que pague a agencias de colocación y empleo que usa como parte de su búsqueda de trabajo en su profesión actual. 2011 irs form 1040a Si el empleador le devuelve dinero. 2011 irs form 1040a   Si, en un año posterior, su empleador le devuelve el dinero de las cuotas de agencias de empleo, usted tiene que incluir la cantidad que reciba en sus ingresos brutos hasta que llegue al total del beneficio tributario que recibió en el año anterior. 2011 irs form 1040a (Vea Recuperaciones de Fondos en el capítulo 12). 2011 irs form 1040a Si el empleador le paga a la agencia de empleo. 2011 irs form 1040a   Si su empleador paga las cuotas directamente a la agencia de empleo y usted no es responsable de pagarlas, no puede incluirlas en sus ingresos brutos. 2011 irs form 1040a Currículum vitae. 2011 irs form 1040a   Puede deducir lo que gaste para preparar o enviar por correo copias de un currículum vitae a posibles empleadores siempre que busca un trabajo nuevo en su profesión actual. 2011 irs form 1040a Gastos de viaje y transporte. 2011 irs form 1040a   Si viaja a algún lugar y durante su estadía busca un trabajo nuevo en su profesión actual, tal vez pueda deducir los gastos de viaje de ida y vuelta al lugar. 2011 irs form 1040a Puede deducir los gastos de viaje si el viaje se realizó principalmente para buscar un trabajo nuevo. 2011 irs form 1040a Es importante saber qué parte del tiempo dedique a actividades personales y qué parte del tiempo dedique a buscar trabajo para determinar si el viaje se hizo principalmente por motivos personales o para buscar un trabajo nuevo. 2011 irs form 1040a   Incluso si no puede deducir los gastos de viaje de ida y vuelta al lugar, puede deducir los gastos de buscar trabajo nuevo en su profesión actual que incurra mientras se encuentra en dicho lugar. 2011 irs form 1040a   Puede optar por utilizar la tarifa estándar por milla para calcular los gastos de automóvil. 2011 irs form 1040a La tarifa correspondiente al año 2013 para uso comercial de un vehículo es 56½ centavos por milla. 2011 irs form 1040a Vea el capítulo 26 para más información. 2011 irs form 1040a Licencias y Tarifas Reglamentarias Puede deducir la cantidad que pague cada año a gobiernos estatales o locales por licencias y tarifas reglamentarias para su oficio, negocio o profesión. 2011 irs form 1040a Impuestos Incidentales al Trabajo Puede deducir un impuesto incidental al trabajo que una localidad le cobre a una tarifa fija por el privilegio de trabajar o realizar un negocio dentro de dicha localidad. 2011 irs form 1040a Si usted es empleado, puede reclamar impuestos incidentales al trabajo sólo como deducción miscelánea sujeta al límite del 2%; no puede reclamarlos como una deducción en otro lugar de su declaración. 2011 irs form 1040a Reintegro de un Pago de Asistencia Un “pago de asistencia” es aquel pago que se recibe de acuerdo con un plan del empleador para ayudar a los empleados que pierden su empleo debido a la falta de trabajo. 2011 irs form 1040a Si usted reintegra un pago de asistencia de suma global que recibió y había incluido en sus ingresos en un año anterior, puede deducir dicho reintegro. 2011 irs form 1040a Gastos de Investigación de un Profesor Universitario Si es profesor universitario, puede deducir los gastos de investigación, incluidos gastos de viaje y gastos en los que incurra por enseñar, dar conferencias o escribir y publicar temas relacionados directamente con su labor de enseñanza. 2011 irs form 1040a Tiene que haber comenzado la investigación como parte de los deberes de enseñanza que se esperan de un profesor y sin expectativas lucrativas además del sueldo. 2011 irs form 1040a No obstante, no puede deducir los costos de viajes como una forma de educación. 2011 irs form 1040a Herramientas Utilizadas en su Trabajo Por lo general, puede deducir los gastos por herramientas que usa en su trabajo si éstas se desgastan y se deshace de ellas dentro de 1 año después de la fecha de compra. 2011 irs form 1040a Puede depreciar el costo de las herramientas cuya vida sea mayor del año tributario. 2011 irs form 1040a Para obtener más información acerca de la depreciación, vea la Publicación 946, en inglés. 2011 irs form 1040a Cuotas y Gastos de Afiliación a un Sindicato Puede deducir cuotas y tarifas iniciales que pague para afiliarse a un sindicato. 2011 irs form 1040a También puede deducir contribuciones destinadas a los beneficios para miembros del sindicato desempleados. 2011 irs form 1040a No obstante, no puede deducir la parte de las contribuciones o aportaciones destinadas a los fondos para el pago de beneficios por enfermedad, accidente o fallecimiento. 2011 irs form 1040a Asimismo, no puede deducir aportaciones a un fondo de pensiones, incluso si el sindicato le exige que realice las aportaciones. 2011 irs form 1040a Tal vez no pueda deducir las cantidades que pague al sindicato si éstas están relacionadas con determinadas actividades políticas o de cabildeo. 2011 irs form 1040a Vea Gastos de Cabildeo bajo Gastos no Deducibles, más adelante. 2011 irs form 1040a Ropa de Trabajo y Uniformes Puede deducir el costo y mantenimiento de la ropa de trabajo si se cumplen los dos requisitos siguientes: Está obligado a usarlas como condición de empleo. 2011 irs form 1040a La ropa no es adecuada para uso cotidiano. 2011 irs form 1040a No es suficiente usar ropa distintiva. 2011 irs form 1040a Su empleador tiene que requerir específicamente esa ropa. 2011 irs form 1040a Tampoco es suficiente que, de hecho, no use su ropa de trabajo en otro lugar. 2011 irs form 1040a La ropa no puede servir para reemplazar su ropa habitual. 2011 irs form 1040a Algunos ejemplos de trabajadores que tal vez puedan deducir el costo y mantenimiento de la ropa de trabajo son: personas que realicen entregas, bomberos, proveedores de servicios de la salud, agentes encargados de mantener el orden público, carteros, atletas profesionales y trabajadores del transporte (aéreo, ferroviario, terrestre, etc. 2011 irs form 1040a ). 2011 irs form 1040a Los músicos y artistas pueden deducir el costo de la ropa y los accesorios de teatro si no son adecuados para su uso cotidiano. 2011 irs form 1040a Sin embargo, la ropa de trabajo que conste de un gorro blanco, camisa blanca o chaqueta blanca, overol (de pintor) blanco y zapatos de trabajo estándar, como la que debe usar un pintor en su trabajo por exigencia de su sindicato, no es distintiva en cuanto a carácter ni a la naturaleza del uniforme. 2011 irs form 1040a Igualmente, los costos de compra y mantenimiento de ropa de trabajo azul usada por un soldador a solicitud de un capataz no son deducibles. 2011 irs form 1040a Ropa de protección. 2011 irs form 1040a   Puede deducir el costo de la ropa de protección obligatoria en su trabajo, como zapatos o botas de seguridad, anteojos de seguridad, cascos y guantes de trabajo. 2011 irs form 1040a   Algunos ejemplos de trabajadores a los que quizás se les exija usar artículos de seguridad son: carpinteros, trabajadores del cemento, trabajadores de productos químicos, electricistas, tripulación de barcos de pesca, maquinistas, trabajadores de campos petrolíferos, fontaneros, técnicos en tuberías y conductores de camiones. 2011 irs form 1040a Uniformes militares. 2011 irs form 1040a   Generalmente, no puede deducir el costo de uniformes si está en servicio activo a tiempo completo en las Fuerzas Armadas. 2011 irs form 1040a Sin embargo, si es miembro en reserva de las Fuerzas Armadas, puede deducir el costo no reembolsado de su uniforme si los reglamentos militares exigen que su uso se limite a cuando esté en servicio como miembro en reserva. 2011 irs form 1040a Al calcular la deducción, tiene que deducir del costo la asignación no gravable que reciba por estos gastos. 2011 irs form 1040a   Si las reglas militares locales no le permiten que use uniformes de faena cuando no esté de servicio, puede deducir la cantidad por la cual el costo de compra y mantenimiento de estos uniformes sea superior a la asignación por uniforme que reciba. 2011 irs form 1040a   Puede deducir el costo de sus uniformes si es miembro del personal o profesorado civil de una escuela militar. 2011 irs form 1040a Costos de la Preparación de la Declaración de Impuestos (Línea 22) Generalmente, puede deducir los costos de la preparación de la declaración de impuestos en el año en el que los paga. 2011 irs form 1040a De este modo, en la declaración de impuestos de 2013, puede deducir los costos pagados en el año 2013 por la preparación de la declaración del año 2012. 2011 irs form 1040a Estos costos incluyen el costo de los programas de software de preparación de impuestos y publicaciones tributarias. 2011 irs form 1040a También incluyen todo costo que haya pagado por la presentación electrónica de su declaración. 2011 irs form 1040a Otros Gastos (Línea 23) Puede deducir otros gastos determinados como deducciones detalladas misceláneas sujetas al límite del 2%. 2011 irs form 1040a En la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040), puede deducir gastos que paga para: Generar o cobrar ingresos que se tienen que incluir en sus ingresos brutos, Administrar, conservar o mantener en buen estado propiedad cuya finalidad es generar un ingreso de estas características o Determinar, impugnar, pagar o solicitar un reembolso de algún impuesto. 2011 irs form 1040a Puede deducir gastos que pague para los fines indicados en las secciones (1) y (2) anteriores sólo si están razonable y estrechamente relacionados con estos fines. 2011 irs form 1040a Algunos de estos gastos se explican más adelante. 2011 irs form 1040a Si los gastos que pague generan ingresos que sólo sean parcialmente tributables, vea Gastos de Ingresos Exentos de Impuestos más adelante, bajo Gastos no Deducibles. 2011 irs form 1040a Cargos de Tasación Puede deducir cargos de tasación si los paga para calcular una pérdida por hecho fortuito o el valor justo de mercado de una propiedad donada. 2011 irs form 1040a Pérdidas por Hecho Fortuito y Robo Puede deducir una pérdida por hecho fortuito o robo como una deducción detallada miscelánea sujeta al límite del 2% si utilizaba la propiedad dañada o robada para realizar servicios como empleado. 2011 irs form 1040a Primero declare la pérdida en la Sección B del Formulario 4684, Casualties and Thefts (Hechos fortuitos y robos), en inglés. 2011 irs form 1040a Es posible que también tenga que incluir la pérdida en el Formulario 4797, Sales of Business Property (Ventas de propiedades de negocios), también en inglés, si es que está obligado por otras razones a presentar ese formulario. 2011 irs form 1040a Para calcular su deducción, sume todas las pérdidas por hecho fortuito o robo de este tipo de propiedad que se incluyan en las líneas 32 y 38b del Formulario 4684, o la línea 18a del Formulario 4797, ambos en inglés. 2011 irs form 1040a Para información sobre otras pérdidas por hecho fortuito o robo, vea el capítulo 25. 2011 irs form 1040a Apoyo Administrativo y Alquiler de Oficina Puede deducir gastos de oficina, (por ejemplo apoyo administrativo y alquiler), que usted incurre con respecto a sus inversiones y al cobro de los ingresos tributables generados por las mismas. 2011 irs form 1040a Cargos de Tramitación por el Uso de una Tarjeta de Crédito o Débito Puede deducir el cargo administrativo que le cobra el tramitador de la tarjeta de crédito por efectuar un pago del impuesto sobre los ingresos (inclusive pagos del impuesto estimado) con tarjeta de crédito o débito. 2011 irs form 1040a Dichos cargos son deducibles en el año en que se paguen. 2011 irs form 1040a Depreciación de Computadora de Uso Doméstico Puede deducir la depreciación de su computadora de uso doméstico si la utiliza para generar ingresos (por ejemplo, para administrar sus inversiones que generen ingresos tributables). 2011 irs form 1040a Por lo general, tiene que depreciar la computadora según el método uniforme durante el período de recuperación del Sistema Alternativo de Depreciación (ADS, por sus siglas en inglés). 2011 irs form 1040a Si trabaja como empleado y también utiliza la computadora en ese trabajo, vea la Publicación 946, en inglés. 2011 irs form 1040a Deducciones que le Sobran de un Caudal Hereditario Si las deducciones totales de un caudal hereditario en su año tributario anterior son superiores a su ingreso bruto de ese año, los beneficiarios que heredan la propiedad pueden deducir la cantidad que le sobró en exceso. 2011 irs form 1040a No incluya las deducciones por la exención personal del caudal hereditario y las donaciones con fines benéficos al calcular las deducciones totales del caudal hereditario. 2011 irs form 1040a Los beneficiarios pueden reclamar la deducción sólo para el año tributario en el que, o con el que, termina el caudal hereditario, sea el año final un año normal o un año tributario corto. 2011 irs form 1040a Para obtener más información, vea Termination of Estate (Terminación de un caudal hereditario) en la Publicación 559, Survivors, Executors, and Administrators (Sobrevivientes, albaceas y administradores), en inglés. 2011 irs form 1040a Cargos del Cobro de Intereses y Dividendos Puede deducir cargos que paga a un agente de bolsa, banco, fideicomisario o agente parecido por el cobro de los intereses de los bonos o dividendos de acciones tributables. 2011 irs form 1040a Sin embargo, no puede deducir un cargo que pague a un agente de bolsa para comprar bienes de inversión, como acciones o bonos. 2011 irs form 1040a Tiene que agregar el cargo al costo de los bienes. 2011 irs form 1040a No puede deducir el cargo que pague a un agente de bolsa para vender valores. 2011 irs form 1040a Puede usar el cargo sólo para calcular las pérdidas o ganancias de la venta. 2011 irs form 1040a Vea las Instrucciones del Formulario 8949, para obtener información sobre cómo declarar el cargo. 2011 irs form 1040a Gastos Relacionados con un Pasatiempo Por lo general, puede deducir gastos relacionados con un pasatiempo, pero sólo hasta la cantidad del ingreso generado por el mismo. 2011 irs form 1040a Un pasatiempo no es un negocio porque no se realiza para obtener un beneficio económico. 2011 irs form 1040a Consulte Actividad sin fines de lucro en el capítulo 12 bajo Otros Ingresos. 2011 irs form 1040a Deducciones Indirectas de Entidades que Traspasan los Atributos Tributarios Las entidades que traspasan los atributos tributarios incluyen sociedades colectivas, sociedades anónimas de tipo S y fondos mutuos que no se ofrecen al público. 2011 irs form 1040a Las deducciones de dichas entidades se traspasan a los socios o accionistas. 2011 irs form 1040a Los socios o accionistas pueden deducir su parte de las deducciones traspasadas para gastos de inversión como deducciones detalladas misceláneas sujetas al límite del 2%. 2011 irs form 1040a Ejemplo. 2011 irs form 1040a Usted es miembro de un club de inversiones formado exclusivamente para invertir en valores. 2011 irs form 1040a El club se considera una sociedad colectiva. 2011 irs form 1040a Los ingresos de la sociedad colectiva provienen exclusivamente de dividendos, intereses y ganancias tributables procedentes de la venta de valores. 2011 irs form 1040a En este caso, usted puede deducir su parte de los gastos de operación de la sociedad colectiva como deducciones detalladas misceláneas sujetas al límite del 2%. 2011 irs form 1040a No obstante, si el club de inversiones tiene inversiones que generan ingresos no tributables también, no puede deducir su parte de los gastos que generan ingresos no tributables. 2011 irs form 1040a Fondos mutuos de oferta pública. 2011 irs form 1040a   Los fondos mutuos de oferta pública no traspasan deducciones por gastos de inversión a los accionistas. 2011 irs form 1040a Un fondo mutuo es “de oferta pública” si: Se comercializa continuamente en virtud de una oferta pública, Se cotiza habitualmente en un mercado bursátil de valores establecido o Están bajo la propiedad de al menos 500 personas en todo momento durante el año tributario. 2011 irs form 1040a   El fondo mutuo de oferta pública le enviará un Formulario 1099-DIV, Dividends and Distributions (Dividendos y distribuciones), en inglés, o un formulario sustitutivo, que indique la cantidad neta del ingreso de dividendos (dividendos brutos menos gastos de inversión). 2011 irs form 1040a Esta cifra neta es la cantidad que declara como ingresos. 2011 irs form 1040a Usted no puede también deducir los gastos de inversión incurridos por fondos mutuos de oferta pública porque ya se incluyen como parte de la cantidad neta del ingreso de dividendos. 2011 irs form 1040a Declaraciones informativas. 2011 irs form 1040a   Las entidades que traspasan los atributos tributarios deben enviarle declaraciones informativas. 2011 irs form 1040a Sociedades colectivas y de tipo S. 2011 irs form 1040a   Estas entidades generan el Anexo K-1, el cual indica los conceptos y las cantidades que tiene que declarar y también identifica los anexos y las líneas de la declaración de impuestos que se deben usar. 2011 irs form 1040a Fondos mutuos que no son de oferta pública. 2011 irs form 1040a   Estos fondos le enviarán un Formulario 1099-DIV, Dividends and Distributions (Dividendos y distribuciones), o un formulario sustitutivo, el cual indicará su parte de los ingresos brutos y los gastos de inversión. 2011 irs form 1040a Puede declarar los gastos sólo como una deducción detallada miscelánea sujeta al límite del 2%. 2011 irs form 1040a Cargos y Gastos Relacionados con la Inversión Puede deducir cargos relacionados con la inversión, custodia, administración de fideicomiso y otros gastos que pague por la administración de inversiones que generen ingresos tributables. 2011 irs form 1040a Gastos Legales Por lo general, puede deducir gastos legales en los que incurra al intentar generar o cobrar ingresos tributables o que pague en conexión con la determinación, cobro o reembolso de un impuesto. 2011 irs form 1040a También puede deducir gastos legales que: Estén relacionados con la realización o conservación de su trabajo, como los que pague para defenderse contra acusaciones penales que se levanten por las acciones de su oficio o negocio, Sean para asesoría tributaria relacionada con un divorcio, si la factura indica cuánto corresponde a la asesoría tributaria y se determina de una forma razonable o Sean para cobrar una pensión tributable para el cónyuge divorciado. 2011 irs form 1040a Puede deducir los gastos que incurrió para resolver problemas tributarios relacionados con las pérdidas o ganancias de un negocio (Anexo C o C-EZ), alquileres o regalías (Anexo E) o gastos e ingresos agrícolas (Anexo F) en el anexo apropiado, todos en inglés. 2011 irs form 1040a Debe deducir los gastos que incurrió para resolver problemas tributarios no comerciales en el Anexo A (Formulario 1040). 2011 irs form 1040a Vea Costos de la Preparación de la Declaración de Impuestos , anteriormente. 2011 irs form 1040a Pérdidas de Depósitos Para obtener información acerca de si puede deducir la pérdida de un depósito que usted hizo en una institución financiera que reúna los requisitos y cómo declarar la deducción si tiene derecho a ella, vea Pérdidas de Depósitos en el capítulo 25. 2011 irs form 1040a Reintegros de Ingresos Si tuvo que reintegrar una cantidad que incluyó como ingresos en un año anterior, es posible que pueda deducir dicha cantidad reintegrada. 2011 irs form 1040a Si la cantidad que tuvo que reintegrar era ingreso ordinario de $3,000 o menos, la deducción está sujeta al límite del 2%. 2011 irs form 1040a Si fue más de $3,000, vea Reintegros por la Reclamación de un Derecho bajo Deducciones no Sujetas al Límite del 2%, más adelante. 2011 irs form 1040a Reintegros de Beneficios del Seguro Social Para obtener información acerca de cómo deducir los reintegros de ciertos beneficios del Seguro Social, vea Reintegros Superiores a los Beneficios Brutos en el capítulo 11. 2011 irs form 1040a Alquiler de Caja de Seguridad Puede deducir el alquiler de una caja de seguridad si la utiliza para almacenar bonos y acciones que generen ingresos tributables o documentos y papeles relacionados con inversiones. 2011 irs form 1040a No puede deducir el alquiler si sólo utiliza la caja para guardar joyas, otras pertenencias personales o valores exentos de impuestos. 2011 irs form 1040a Cargos Administrativos de los Planes de Reinversión de Dividendos Puede deducir los cargos administrativos que pague como abonado a un plan de reinversión de dividendos. 2011 irs form 1040a Estos cargos administrativos incluyen pagos por: Poseer acciones adquiridas mediante un plan, Cobrar y reinvertir dividendos en efectivo, y Mantener documentación personal y proporcionar estados de cuenta detallados. 2011 irs form 1040a Honorarios por Administración de un Fideicomiso de Arreglos IRA Los honorarios de administración de un fideicomiso que se facturen por separado y que usted pague en relación con un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés) son deducibles (si son ordinarios y necesarios) como deducción detallada miscelánea sujeta al límite del 2%. 2011 irs form 1040a Para obtener más información acerca de los arreglos IRA, vea el capítulo 17. 2011 irs form 1040a Deducciones no Sujetas al Límite del 2% Puede deducir los artículos indicados a continuación como deducciones detalladas misceláneas. 2011 irs form 1040a No están sujetas al límite del 2%. 2011 irs form 1040a Declare estos artículos en la línea 28 del Anexo A del Formulario 1040. 2011 irs form 1040a Lista de Deducciones Se explica cada uno de los siguientes artículos en detalle después de la lista (excepto cuando se indica al contrario). 2011 irs form 1040a Prima amortizable de bonos tributables. 2011 irs form 1040a Pérdidas por hecho fortuito y robo de una propiedad que genera ingresos. 2011 irs form 1040a Impuesto federal sobre la herencia atribuible a los ingresos de un difunto. 2011 irs form 1040a Pérdidas de apuestas y juegos de azar hasta la cantidad de sus ganancias del juego. 2011 irs form 1040a Gastos del trabajo relacionados con los impedimentos de personas con incapacidades. 2011 irs form 1040a Pérdida por otras actividades anotadas en el recuadro 2 del Anexo K-1 del Formulario 1065-B. 2011 irs form 1040a Pérdidas por estafas de inversiones engañosas tipo Ponzi. 2011 irs form 1040a Vea, Pérdidas proveneintes de estafas de inversiones del tipo Ponzi (Ponzi schemes) , en el capítulo 25. 2011 irs form 1040a Reintegros de más de $3,000 por la reclamación de un derecho. 2011 irs form 1040a Inversión no recuperada en una anualidad. 2011 irs form 1040a Prima Amortizable de Bonos Tributables En general, si la cantidad que paga por un bono es superior a la cantidad de capital estipulado, el excedente corresponde a la prima de los bonos. 2011 irs form 1040a Puede optar por amortizar la prima de bonos tributables. 2011 irs form 1040a Por lo general, la amortización de la prima compensa los ingresos de intereses sobre el bono en lugar de ser una deducción diferente. 2011 irs form 1040a Parte de la prima de algunos bonos puede ser una deducción miscelánea no sujeta al límite del 2%. 2011 irs form 1040a Para obtener más información, vea Amortizable Premium on Taxable Bonds (Prima amortizable de bonos tributables) en la Publicación 529 y Bond Premium Amortization (Amortización de prima de bono) en el capítulo 3 de la Publicación 550, Investment Income and Expenses (Gastos e ingresos de inversión), ambas en inglés. 2011 irs form 1040a Pérdidas por Hecho Fortuito y Robo de Propiedad que Genera Ingresos Puede deducir una pérdida por hecho fortuito o robo como deducción detallada miscelánea no sujeta al límite del 2% si la propiedad dañada o robada era una propiedad que generaba ingresos (propiedad que se tiene con fines de inversión, tal como acciones, pagarés, bonos, oro, plata, terrenos sin construir y obras de arte). 2011 irs form 1040a Primero, declare la pérdida en la Sección B del Formulario 4684. 2011 irs form 1040a Asimismo, es posible que tenga que incluir la pérdida en el Formulario 4797, Sales of Business Property (Ventas de bienes comerciales), en inglés, si por algún otro motivo está obligado a presentar ese formulario. 2011 irs form 1040a Para calcular su deducción, sume todas las pérdidas por hecho fortuito o robo de este tipo de propiedad que se incluyan en las líneas 32 y 38b del Formulario 4684, o la línea 18a del Formulario 4797. 2011 irs form 1040a Para obtener más información acerca de las pérdidas por hecho fortuito y robo, consulte el capítulo 25. 2011 irs form 1040a Impuesto Federal sobre la Herencia Atribuible a los Ingresos de un Difunto Puede deducir el impuesto federal sobre la herencia atribuible a los ingresos de un difunto que usted, como beneficiario, incluye en sus ingresos brutos. 2011 irs form 1040a Los ingresos de un difunto son ingresos brutos que habría recibido éste si no hubiese fallecido y que no se podían incluir debidamente en la última declaración de impuestos del difunto. 2011 irs form 1040a Vea la Publicación 559, en inglés, para obtener más información. 2011 irs form 1040a Pérdidas de Apuestas y Juegos de Azar hasta la Cantidad de sus Ganancias de Juego Tiene que declarar la cantidad total de sus ganancias de apuestas y juegos de azar que tuvo en el año en la línea 21 del Formulario 1040. 2011 irs form 1040a Debe deducir sus pérdidas de juego que tuvo en el año en la línea 28 del Anexo A del Formulario 1040. 2011 irs form 1040a No puede deducir las pérdidas de apuestas y juegos de azar que sean superiores a las ganancias. 2011 irs form 1040a No puede reducir las ganancias de apuestas y juegos de azar por las pérdidas de juego y declarar la diferencia. 2011 irs form 1040a Tiene que declarar la cantidad total de las ganancias como ingresos, y las pérdidas (hasta la cantidad de su ganancias), como deducción detallada. 2011 irs form 1040a Por consiguiente, su documentación debe mostrar las ganancias por separado de las pérdidas. 2011 irs form 1040a Diario de ganancias y pérdidas. 2011 irs form 1040a Tiene que mantener un diario exacto o registro parecido de sus ganancias y pérdidas provenientes de apuestas y juegos de azar. 2011 irs form 1040a Su diario debe contener, como mínimo, la siguiente información: La fecha y el tipo de apuesta específica o actividad de apuestas. 2011 irs form 1040a El nombre y la dirección o ubicación del establecimiento de apuestas. 2011 irs form 1040a Los nombres de otras personas que lo acompañan en el establecimiento de apuestas. 2011 irs form 1040a La (o las) cantidad(es) que ganó o perdió. 2011 irs form 1040a Vea la Publicación 529, en inglés, para información adicional. 2011 irs form 1040a Gastos de Trabajo Relacionados con un Impedimento Si tiene una incapacidad física o mental que limite su capacidad para trabajar o limite sustancialmente una o más de las actividades principales de la vida (como realizar tareas manuales, caminar, hablar, respirar, aprender y trabajar), puede deducir sus gastos de trabajo relacionados con dicho impedimento. 2011 irs form 1040a Los gastos de trabajo relacionados con un impedimento son gastos ordinarios y necesarios del negocio incurridos por servicios de un asistente en su lugar de trabajo y por otros gastos relacionados con su lugar de trabajo que sean necesarios para que pueda trabajar. 2011 irs form 1040a Personas que trabajan por cuenta propia. 2011 irs form 1040a   Si trabaja por cuenta propia, anote los gastos de trabajo relacionados con su incapacidad en el formulario correspondiente (Anexo C, C-EZ, E o F) que utilice para declarar los ingresos y gastos de negocio. 2011 irs form 1040a Pérdida por Otras Actividades Anotadas en el Recuadro 2 del Anexo K-1 del Formulario 1065-B Si la cantidad declarada en el recuadro 2 del Anexo K-1 del Formulario 1065-B es una pérdida, declárela en la línea 28 del Anexo A del Formulario 1040. 2011 irs form 1040a No está sujeto a las limitaciones de actividades pasivas. 2011 irs form 1040a Reintegros por la Reclamación de un Derecho Si tuvo que reintegrar más de $3,000 que incluyó en los ingresos de un año anterior porque en ese momento pensaba que tenía un derecho no restringido a dichos ingresos, tal vez pueda deducir la cantidad que pagó o solicitar que se la acrediten en sus impuestos. 2011 irs form 1040a Vea Reintegros en el capítulo 12, para más información. 2011 irs form 1040a Inversión no Recuperada en una Anualidad Un jubilado que haya contribuido al costo de una anualidad puede excluir de sus ingresos parte de cada pago que reciba, por ser rendimiento exento de impuestos de la inversión del jubilado. 2011 irs form 1040a Si el jubilado muere antes de recuperar toda la inversión libre de impuestos, se podría deducir toda inversión no recuperada en la declaración final de impuestos del jubilado. 2011 irs form 1040a Vea el capítulo 10 para obtener más información acerca del trato tributario de las pensiones y anualidades. 2011 irs form 1040a Gastos no Deducibles A continuación se enumeran algunos ejemplos de gastos no deducibles. 2011 irs form 1040a Luego, se explican en mayor detalle los gastos no deducibles adicionales. 2011 irs form 1040a Lista de Gastos no Deducibles Comisiones de agentes bursátiles que usted pagó con respecto a su arreglo IRA u otra propiedad de inversión. 2011 irs form 1040a Gastos de entierro o funeral, incluido el costo de la tumba. 2011 irs form 1040a Gastos de capital. 2011 irs form 1040a Cargos y licencias, como licencias de automóvil, de matrimonio y placas de identificación. 2011 irs form 1040a Pérdidas relacionadas con pasatiempos; no obstante, vea Gastos Relacionados con un Pasatiempo , anteriormente. 2011 irs form 1040a Reparaciones, seguro y alquiler de la vivienda. 2011 irs form 1040a Sobornos y comisiones clandestinas. 2011 irs form 1040a Vea Bribes and kickbacks (Sobornos y comisiones clandestinas) en el capítulo 11 de la Publicación 535, en inglés. 2011 irs form 1040a Pérdidas de la venta de su vivienda, mobiliario, automóvil personal, etc. 2011 irs form 1040a Primas de seguro personal por incapacidad. 2011 irs form 1040a Gastos personales, de vida o familiares. 2011 irs form 1040a Valor de salarios no recibidos o período de vacaciones no utilizadas. 2011 irs form 1040a Gastos de Adopción No puede deducir los gastos que incurre en la adopción de un niño, pero tal vez pueda tomar un crédito para esos gastos. 2011 irs form 1040a Vea el capítulo 36. 2011 irs form 1040a Gastos de Campaña Electoral No puede deducir gastos que un candidato para un cargo público incurre en su campaña electoral, incluso si el candidato está postulando para la reelección a dicho cargo. 2011 irs form 1040a Estos incluyen cargos de calificación e inscripción para las elecciones primarias. 2011 irs form 1040a Honorarios legales. 2011 irs form 1040a   No puede deducir honorarios legales que se pagan para defender cargos derivados de la participación en una campaña política. 2011 irs form 1040a Cargos por Emisión de Cheques de Cuenta Personal Si tiene una cuenta corriente personal, no puede deducir cargos cobrados por el banco por el privilegio de emitir cheques, incluso si la cuenta devenga intereses. 2011 irs form 1040a Cuotas de Clubes Por lo general, no puede deducir el costo de afiliación a un club organizado para fines comerciales, de placer, recreación u otro fin social. 2011 irs form 1040a Esto incluye clubes de negocios, sociales, atléticos, de almuerzo, deportivos, de aerolíneas, hoteles, golf y de campo. 2011 irs form 1040a No puede deducir cuotas pagadas a una organización si uno de los propósitos principales de ésta es: Realizar actividades sociales para los miembros o sus invitados u Ofrecer a los miembros o sus invitados acceso a establecimientos de actividades sociales. 2011 irs form 1040a No se pueden deducir las cuotas pagadas a aerolíneas, hoteles o clubes de almuerzo. 2011 irs form 1040a Gastos de Transporte entre su Domicilio y el Trabajo No puede deducir gastos de viaje de ida y vuelta al trabajo (el costo de su transporte entre su residencia y su lugar de trabajo principal o habitual). 2011 irs form 1040a Si transporta herramientas, instrumentos u otros artículos en su automóvil de ida y vuelta a su trabajo, puede deducir sólo el costo adicional de transporte de dichos artículos, como el alquiler de un remolque para el transporte de los mismos. 2011 irs form 1040a Multas o Sanciones No puede deducir multas o sanciones que pague a una oficina del gobierno por infringir una ley. 2011 irs form 1040a Esto incluye cantidades pagadas para liquidar su responsabilidad real o posible de una multa o sanción (civil o penal). 2011 irs form 1040a Las multas o sanciones incluyen multas de estacionamiento, sanciones tributarias y sanciones deducidas de su sueldo de maestro después de una huelga ilícita. 2011 irs form 1040a Gastos de Balnearios No puede deducir gastos de un balneario (spa), aun si existe un requisito laboral para mantenerse en excelente condición física, como podría ser el caso de un oficial encargado del orden público. 2011 irs form 1040a Sistema de Seguridad Residencial No puede deducir el costo de un sistema de seguridad residencial como una deducción miscelánea. 2011 irs form 1040a Sin embargo, tal vez pueda reclamar una deducción por un sistema de seguridad residencial como gasto de negocios, si es que tiene una oficina en su casa. 2011 irs form 1040a Vea Oficina en el Domicilio bajo Gastos del Empleado no Reembolsados, anteriormente, y Security System (Sistema de seguridad) bajo Deducting Expenses (Deducción de gastos) en la Publicación 587, en inglés. 2011 irs form 1040a Seminarios Relacionados con Inversiones No puede deducir gastos por asistir a una convención, seminario o reunión parecida para fines de inversión. 2011 irs form 1040a Primas de Seguro de Vida No puede deducir primas que pague por su propio seguro de vida. 2011 irs form 1040a Tal vez pueda deducir como pensión para el cónyuge divorciado primas que pague por las pólizas de seguro de vida asignadas a su ex-cónyuge. 2011 irs form 1040a Consulte el capítulo 18 para información sobre la pensión alimenticia. 2011 irs form 1040a Gastos de Cabildeo Por lo general, no puede deducir cantidades pagadas o incurridas por concepto de cabildeo. 2011 irs form 1040a Estos incluyen gastos para: Influenciar el proceso de legislación, Participar o intervenir en una campaña política a favor o en contra de un candidato a un cargo público, Intentar influenciar al público en general, o a un segmento del público, respecto a las elecciones, materias legislativas o referéndums o Comunicarse directamente con funcionarios del poder ejecutivo bajo protección en un intento de influenciar las acciones del funcionario o las opiniones del mismo. 2011 irs form 1040a Los gastos de cabildeo también incluyen cantidades pagadas o gastos en los que ha incurrido para la investigación, preparación, planificación o coordinación de cualquiera de estas actividades. 2011 irs form 1040a Cuotas usadas para cabildeo. 2011 irs form 1040a   Si una organización exenta de impuestos le notifica que esa parte de las cuotas u otras cantidades que usted paga a la organización se utilizan para pagar gastos de cabildeo no deducibles, no puede deducir esa parte de las cuotas. 2011 irs form 1040a Vea Lobbying Expenses (Gastos de cabildeo) en la Publicación 529, en inglés, para obtener información sobre las excepciones. 2011 irs form 1040a Dinero en Efectivo o Bienes Perdidos o Extraviados No puede deducir una pérdida basada en la simple desaparición de dinero o bienes. 2011 irs form 1040a Sin embargo, una pérdida o desaparición accidental de bienes puede considerarse hecho fortuito si es causada por un acontecimiento que se pueda identificar y que sea repentino, inesperado o poco común. 2011 irs form 1040a Vea el capítulo 25. 2011 irs form 1040a Ejemplo. 2011 irs form 1040a Se cierra una puerta de su automóvil accidentalmente en su mano y rompe el engaste de su anillo de diamante. 2011 irs form 1040a El diamante se cae del anillo y nunca lo pudo encontrar. 2011 irs form 1040a La pérdida del diamante es un hecho fortuito. 2011 irs form 1040a Almuerzos con Compañeros de Trabajo No puede deducir los gastos de almuerzos con compañeros de trabajo, excepto si viaja lejos de casa por razones comerciales. 2011 irs form 1040a Vea el capítulo 26 para obtener información acerca de los gastos deducibles mientras se encuentra lejos de su domicilio. 2011 irs form 1040a Comidas Cuando Trabaja Hasta Tarde No puede deducir el costo de comidas si trabaja hasta tarde. 2011 irs form 1040a Sin embargo, tal vez pueda declarar una deducción si el costo de las comidas es un gasto de entretenimiento deducible o si viaja lejos de casa. 2011 irs form 1040a Vea el capítulo 26 para obtener información sobre gastos de entretenimiento deducibles y gastos durante viajes lejos de su domicilio. 2011 irs form 1040a Gastos por Asuntos Legales Personales No puede deducir gastos por asuntos legales personales, como aquéllos en los que se ha incurrido en los siguientes casos: Tutoría de hijos. 2011 irs form 1040a Demanda por incumplimiento de promesa de matrimonio. 2011 irs form 1040a Cargos civiles o penales derivados de una relación personal. 2011 irs form 1040a Daños por lesiones personales, a excepción de ciertas reclamaciones por discriminación ilegal y por denuncia de actividades ilícitas en una empresa. 2011 irs form 1040a Preparación de un título (o defensa o perfeccionamiento de un título). 2011 irs form 1040a Preparación de un testamento. 2011 irs form 1040a Reclamaciones de propiedad o liquidación de propiedad en un divorcio. 2011 irs form 1040a No puede deducir estos gastos incluso si una consecuencia del proceso legal es la pérdida de propiedad que genera ingresos. 2011 irs form 1040a Donaciones Políticas No puede deducir donaciones hechas a un candidato político, un comité de campaña o un fondo para publicar boletines. 2011 irs form 1040a Los avisos publicitarios en programas de convenciones y entradas a cenas o programas que benefician a un partido o candidato político no son deducibles. 2011 irs form 1040a Costos de Acreditación Profesional No puede deducir costos de acreditación profesional tales como: Costos de certificado de contabilidad pagados para el derecho inicial de poder practicar la contabilidad. 2011 irs form 1040a Costos del examen para el ejercicio de la abogacía y gastos afines para asegurarse el ingreso inicial al colegio de abogados. 2011 irs form 1040a Costos de licencias médicas y dentales para obtener la primera licencia de ejercicio de la profesión. 2011 irs form 1040a Reputación Profesional No puede deducir gastos por salir en un programa de radio o televisión para aumentar su prestigio personal o establecer su reputación profesional. 2011 irs form 1040a Aportaciones a un Fondo de Ayuda Económica No puede deducir aportaciones pagadas a un plan privado que pague beneficios a los empleados cubiertos que no puedan trabajar debido a una lesión o enfermedad no relacionada con el trabajo. 2011 irs form 1040a Servicio Telefónico Residencial No puede deducir un cobro (incluidos impuestos) por un servicio telefónico local básico de la línea telefónica principal de su residencia, aun cuando se utilice en una ocupación o negocio. 2011 irs form 1040a Reuniones de Accionistas No puede deducir gastos de transporte ni otros que paga para asistir a reuniones de accionistas de empresas en las que tiene participación accionaria, pero no de otra índole. 2011 irs form 1040a No puede deducir estos gastos aunque asista a la reunión para obtener información que podría ser útil al efectuar otras inversiones. 2011 irs form 1040a Gastos de Ingresos Exentos de Impuestos No puede deducir gastos que incurre para generar ingresos exentos de impuestos. 2011 irs form 1040a No puede deducir intereses de una deuda en la que haya incurrido o continúa para comprar o portar valores exentos de impuestos. 2011 irs form 1040a Si usted incurre gastos para generar ingresos tributables y exentos de impuestos, pero no puede identificar los gastos que generan cada tipo de ingreso, tiene que dividir los gastos según la cantidad de cada tipo de ingreso para determinar la cantidad que puede deducir. 2011 irs form 1040a Ejemplo. 2011 irs form 1040a Durante el año recibió intereses tributables de $4,800 e intereses exentos de impuestos de $1,200. 2011 irs form 1040a Al obtener este ingreso, tuvo un total de gastos de $500 durante el año. 2011 irs form 1040a No puede identificar la cantidad de cada gasto correspondiente a cada ingreso. 2011 irs form 1040a Por lo tanto, el 80% ($4,800/$6,000) del gasto corresponde a los intereses tributables y el 20% ($1,200/$6,000) corresponde a los intereses exentos de impuestos. 2011 irs form 1040a Puede deducir, sujeto al límite del 2%, gastos de $400 (80% de $500). 2011 irs form 1040a Gastos de Viaje para Otra Persona Por lo general, no puede deducir los gastos de viaje que pague o en los que incurra para su cónyuge, dependiente, u otra persona que lo acompañe (o su empleado) en un viaje de negocios o por motivos personales, a menos que el cónyuge, el dependiente, o la otra persona sea un empleado del contribuyente; el viaje sea para un propósito comercial de buena fe (bona fide); y tales gastos serían de otra manera deducibles por el cónyuge, dependiente u otra persona. 2011 irs form 1040a Vea el capítulo 26 para más información sobre gastos de viaje deducibles. 2011 irs form 1040a Aportaciones Voluntarias al Fondo de Beneficios por Desempleo No puede deducir aportaciones voluntarias al fondo de beneficios por desempleo que usted realice a un fondo sindical o a un fondo privado. 2011 irs form 1040a Sin embargo, puede deducir las aportaciones como impuestos si la ley estatal le exige que las haga a un fondo de desempleo del estado que le protege de la pérdida de sueldos por desempleo causado por condiciones comerciales. 2011 irs form 1040a Relojes de Pulsera No puede deducir el costo de un reloj de pulsera, incluso si existe un requisito laboral que establezca que tiene que saber la hora correcta para realizar sus funciones de manera adecuada. 2011 irs form 1040a Prev  Up  Next   Home   More Online Publications