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2011 Tax Calculator

2011 tax calculator Publication 179 - Additional Material Table of Contents 15. 2011 tax calculator Reglas especiales para varias clases de servicios y de pagos Cómo obtener ayuda relacionada con las contribuciones 15. 2011 tax calculator Reglas especiales para varias clases de servicios y de pagos Reglas especiales para varias clases de servicios y de pagos La tabla que aparece a continuación trata en forma resumida las clases especiales de trabajo y de pagos sujetos a la contribución. 2011 tax calculator Si usted necesita información más detallada, visite la oficina del Servicio Federal de Rentas Internas en Guaynabo, vea los reglamentos relacionados con las contribuciones sobre la nómina o llame al 1-800-829-4933. 2011 tax calculator Clases especiales de empleo y tipos  especiales de paga Contribuciones sobre la Nómina Para la contribución al Seguro Social y al seguro Medicare (incluyendo la Contribución Adicional al Medicare, cuando los salarios pagados exceden de $200,000), la paga es: Bajo la Ley Federal de Contribución para el Desempleo (FUTA), la paga es: Trabajo agrícola:     1. 2011 tax calculator Servicios en fincas relacionados con el cultivo del suelo; cultivo o recolección de cualquier producto agrícola u hortícola; crianza, etc. 2011 tax calculator , de ganado, aves, abejas, animales de piel o silvestres. 2011 tax calculator Tributable, si responde al requisito de los $150 o $2,500 (vea el apartado 7). 2011 tax calculator Tributable, si responde a cualesquiera de los dos requisitos del apartado 10. 2011 tax calculator 2. 2011 tax calculator Servicios prestados al dueño o explotador de una finca, si la mayor parte se prestan en la finca, para la administración, mantenimiento, etc. 2011 tax calculator , de la finca, de los aperos o del equipo o en el salvamento de madera y limpieza de leña y demás escombros dejados por un huracán. 2011 tax calculator Tributable, si responde al requisito de los $150 o $2,500 (vea el apartado 7). 2011 tax calculator Tributable, si responde a cualesquiera de los dos requisitos del apartado 10. 2011 tax calculator 3. 2011 tax calculator Servicios relacionados con el cultivo y la recolección de determinados productos resinosos (aguarrás y demás productos oleorresinosos). 2011 tax calculator Tributable, si responde al requisito de los $150 o $2,500 (vea el apartado 7). 2011 tax calculator Tributable, si responde a cualesquiera de los dos requisitos del apartado 10. 2011 tax calculator 4. 2011 tax calculator Servicios relacionados con el desmote de algodón. 2011 tax calculator Tributable, si responde al requisito de los $150 o $2,500 (vea el apartado 7). 2011 tax calculator Tributable, si responde a cualesquiera de los dos requisitos del apartado 10. 2011 tax calculator 5. 2011 tax calculator Servicios prestados fuera de la finca relacionados con la incubación de aves de corral. 2011 tax calculator Tributable (como labor no agrícola). 2011 tax calculator * Tributable, si responde a cualesquiera de los dos requisitos del apartado 10. 2011 tax calculator 6. 2011 tax calculator Servicios relacionados con la operación o conservación de canales, embalses o vías fluviales y utilizados exclusivamente en la provisión o almacenaje de agua para fines agrícolas que no se mantienen ni se operan con fines de lucro. 2011 tax calculator Tributable, si responde al requisito de los $150 o $2,500 (vea el apartado 7). 2011 tax calculator Tributable, si responde a cualesquiera de los dos requisitos del apartado 10. 2011 tax calculator 7. 2011 tax calculator Servicios en la elaboración, empaque, entrega, etc. 2011 tax calculator , de cualquier producto agrícola u hortícola en su estado no manufacturado:     a. 2011 tax calculator Empleado por el explotador de la finca. 2011 tax calculator Si el explotador produjo más de la mitad del producto elaborado, será tributable si responde al requisito de los $150 o $2,500 (vea el apartado 7); de lo contrario, será tributable como labor no agrícola. 2011 tax calculator * Tributable si el patrono produjo más de la mitad de los productos elaborados y, además, responde a cualesquiera de los dos requisitos del apartado 10. 2011 tax calculator De lo contrario, será tributable como labor no agrícola. 2011 tax calculator b. 2011 tax calculator Empleado por un grupo no incorporado  de explotadores de fincas (no más de 20). 2011 tax calculator Si el grupo produjo todos los productos elaborados, será tributable si responde al requisito de los $150 o $2,500 (vea el apartado 7); de lo contrario, será tributable como labor no agrícola. 2011 tax calculator * Tributable si el patrono produjo más de la mitad de los productos elaborados y, además, responde a cualesquiera de los dos requisitos del apartado 10. 2011 tax calculator De lo contrario, será tributable como labor no agrícola. 2011 tax calculator c. 2011 tax calculator Empleado por otro grupo de operadores  de una finca (incluyendo organizaciones  cooperativas y tratantes comerciales). 2011 tax calculator Tributable (como labor no agrícola). 2011 tax calculator * Tributable si el patrono produjo más de la mitad de los productos elaborados y, además, responde a cualesquiera de los dos requisitos del apartado 10. 2011 tax calculator De lo contrario, será tributable como labor no agrícola. 2011 tax calculator 8. 2011 tax calculator Servicios en el manejo o la elaboración de artículos después de su entrega al mercado final o en el enlatado o congelación comercial. 2011 tax calculator Tributable (como labor no agrícola). 2011 tax calculator * Tributable (como labor no agrícola). 2011 tax calculator *Los salarios recibidos por servicios que no se consideran trabajo agrícola se declaran en el Formulario 941-PR o Formulario 944(SP). 2011 tax calculator Otras exenciones pueden corresponder. 2011 tax calculator Vea los apartados 5 y 12 . 2011 tax calculator Reglas especiales para varias clases de servicios y de pagos Clases especiales de empleo y tipos  especiales de paga Contribuciones sobre la Nómina Para la contribución al Seguro Social y al seguro Medicare (incluyendo la Contribución Adicional al Medicare, cuando los salarios pagados exceden de $200,000), la paga es: Bajo la Ley Federal de Contribución para el Desempleo (FUTA), la paga es: Extranjeros:     1. 2011 tax calculator Residentes     a. 2011 tax calculator Servicios prestados en los EE. 2011 tax calculator UU. 2011 tax calculator ** Lo mismo que un ciudadano de los EE. 2011 tax calculator UU. 2011 tax calculator ; exenta, si alguna porción de los servicios prestados como miembro de una tripulación de un avión o barco extranjero se presta fuera de los EE. 2011 tax calculator UU. 2011 tax calculator Lo mismo que un ciudadano de los EE. 2011 tax calculator UU. 2011 tax calculator b. 2011 tax calculator Servicios prestados fuera de los EE. 2011 tax calculator UU. 2011 tax calculator ** Tributable, si (a) trabaja para un patrono estadounidense o (b) existe un acuerdo de un patrono estadounidense con el IRS que abarca tanto a los ciudadanos estadounidenses como a los extranjeros residentes que trabajan para sus empresas extranjeras afiliadas o subsidiarias de un patrono estadounidense. 2011 tax calculator Exenta, a menos que los servicios se presten en un barco o avión estadounidense y de acuerdo con un contrato hecho en los EE. 2011 tax calculator UU. 2011 tax calculator o que el extranjero trabaje en tal barco o avión y el mismo toque en un puerto estadounidense. 2011 tax calculator 2. 2011 tax calculator No residentes Vea la Publicación 15-A, en inglés. 2011 tax calculator Vea la Publicación 15-A, en inglés. 2011 tax calculator a. 2011 tax calculator Trabajadores que han sido admitidos legalmente al país de manera temporera conforme a la sección 101(a)(15)(H)(ii)(a) de la Ley de Inmigración y Nacionalidad para llevar a cabo trabajo agrícola (visa H-2A). 2011 tax calculator Exenta. 2011 tax calculator Exenta. 2011 tax calculator   3. 2011 tax calculator Extranjero no residente trabajando en barcos o aviones estadounidenses. 2011 tax calculator Tributable si el contrato fue llevado a cabo en los Estados Unidos o el trabajador está empleado en el barco o avión cuando éste toca un puerto estadounidense. 2011 tax calculator Salarios de un trabajador fallecido     1. 2011 tax calculator Salarios de un trabajador fallecido pagados en el año natural de la muerte de éste a su beneficiario o caudal hereditario (relicto). 2011 tax calculator Tributable. 2011 tax calculator Tributable. 2011 tax calculator 2. 2011 tax calculator Salarios de un trabajador fallecido pagados después del final del año de la muerte de éste a su beneficiario o caudal hereditario (relicto). 2011 tax calculator Exenta. 2011 tax calculator Exenta. 2011 tax calculator Compensación pagada a empleados por incapacidad:     Compensación pagada por incapacidad a un empleado en el año que sigue al año en que dicho empleado adquirió el derecho a beneficios por incapacidad bajo la Ley del Seguro Social. 2011 tax calculator Exenta, si el empleado no prestó ningún servicio a su patrono durante el período cubierto por el pago. 2011 tax calculator Tributable. 2011 tax calculator Servicio doméstico en clubes universitarios, fraternidades y hermandades femeninas (sororities). 2011 tax calculator Exenta, si la remuneración se le paga a un estudiante regular. 2011 tax calculator Exenta también si el patrono está exento de la contribución federal sobre ingresos y la paga es menos de $100. 2011 tax calculator Tributable, si el total de los salarios pagados a todos los empleados domésticos en efectivo ascienden a $1,000 o más en cualquier trimestre natural del año actual o anterior. 2011 tax calculator Empleados emparentados:     1. 2011 tax calculator Hijo empleado por un padre (o por una sociedad de la cual cada socio es padre del hijo). 2011 tax calculator Exenta hasta los 18 años de edad. 2011 tax calculator Exenta hasta los 21 años de edad. 2011 tax calculator 2. 2011 tax calculator Hijo empleado por un padre para hacer trabajo doméstico o trabajo que no tenga relación con su ocupación o negocio. 2011 tax calculator Exenta hasta los 21 años de edad. 2011 tax calculator Exenta hasta los 21 años de edad. 2011 tax calculator 3. 2011 tax calculator Padre que presta servicios para un hijo. 2011 tax calculator Tributable, si presta servicios en la ocupación o negocio del hijo. 2011 tax calculator Para empleo doméstico en la residencia particular de un hijo, vea la Publicación 926, en inglés. 2011 tax calculator Exenta. 2011 tax calculator 4. 2011 tax calculator Cónyuge que presta servicios para el otro cónyuge. 2011 tax calculator Tributable, si presta servicios en la ocupación o negocio del otro cónyuge. 2011 tax calculator Exenta. 2011 tax calculator Los empleados federales:     1. 2011 tax calculator Miembros de las fuerzas armadas, voluntarios del Cuerpo de Paz, miembros de Jóvenes Adultos para la Conservación, miembros de los Cuerpos de Trabajo y miembros del Programa Nacional de Voluntarios Contra la Pobreza y líderes voluntarios. 2011 tax calculator Tributable. 2011 tax calculator Exenta. 2011 tax calculator 2. 2011 tax calculator Todos los demás. 2011 tax calculator Tributable, si optó por FERS o si volvió a trabajar para el gobierno federal después de haber estado sin trabajar para éste durante más de un año (a no ser que la interrupción haya sido por servicio militar o de la reserva). 2011 tax calculator Para otros empleados, por lo general, está sujeta a la contribución al Medicare. 2011 tax calculator Exenta, a menos que el trabajador sea un marino mercante que presta servicios en, o relacionados con, un barco estadounidense que es propiedad de, o alquilado por, los Estados Unidos y operado por un agente general del Secretario de Comercio. 2011 tax calculator **Los beneficios proporcionados de acuerdo con los planes llamados “planes cafetería” podrían reunir los requisitos para ser excluidos de los salarios para propósitos de la contribución al Seguro Social, al seguro Medicare y al fondo federal para el desempleo. 2011 tax calculator Reglas especiales para varias clases de servicios y de pagos Clases especiales de empleo y tipos  especiales de paga Contribuciones sobre la Nómina Para la contribución al Seguro Social y al seguro Medicare (incluyendo la Contribución Adicional al Medicare, cuando los salarios pagados exceden de $200,000), la paga es: Bajo la Ley Federal de Contribución para el Desempleo (FUTA), la paga es: Empleo relacionado con la pesca de:     1. 2011 tax calculator Salmón o mero. 2011 tax calculator Tributable a menos que la (3) sea aplicable. 2011 tax calculator Tributable a menos que la (3) sea aplicable. 2011 tax calculator 2. 2011 tax calculator Otra clase de pescado y otra clase de vida acuática animal o vegetal. 2011 tax calculator Tributable a menos que la (3) sea aplicable. 2011 tax calculator Exenta, a menos que sea una embarcación de más de diez toneladas y la (3) no se aplique. 2011 tax calculator 3. 2011 tax calculator Un acuerdo con el dueño u operador de la embarcación mediante el cual la persona recibe una porción de la pesca de la embarcación (o dinero en efectivo de la venta del pescado). 2011 tax calculator Esta porción depende de la pesca de la embarcación. 2011 tax calculator En tales casos la tripulación suele tener menos de 10 personas. 2011 tax calculator Exenta, si cualquier remuneración en efectivo es:  (a) $100 o menos por viaje;  (b) Dependiente de la pesca mínima de la embarcación y  (c) Pagada únicamente por funciones adicionales (tales como maestro, ingeniero o cocinero por los cuales la remuneración suele ser pagada en efectivo). 2011 tax calculator Exenta, si cualquier remuneración en efectivo es: (a) $100 o menos por viaje;  (b) Dependiente de la pesca mínima de la embarcación y  (c) Pagada únicamente por funciones adicionales (tales como maestro, ingeniero o cocinero por los cuales la remuneración suele ser pagada en efectivo). 2011 tax calculator Beneficios marginales. 2011 tax calculator Tributable por la cantidad de beneficio recibida por el empleado. 2011 tax calculator Esta cantidad se obtiene restando del valor en el mercado del beneficio marginal la cantidad pagada por el empleado y toda cantidad exenta por ley. 2011 tax calculator Sin embargo, en ciertos casos corresponden reglas especiales para valorar los beneficios marginales. 2011 tax calculator *** Gobiernos extranjeros y organizaciones internacionales. 2011 tax calculator Exenta. 2011 tax calculator Exenta. 2011 tax calculator Servicio en el extranjero por ciudadanos de los Estados Unidos:     Como empleado del Gobierno Federal de los EE. 2011 tax calculator UU. 2011 tax calculator Tal como los empleados federales que trabajan en los EE. 2011 tax calculator UU. 2011 tax calculator Exenta. 2011 tax calculator (Vea, además, Los empleados federales, anteriormente). 2011 tax calculator Por empresas extranjeras asociadas o subsidiarias con patronos de los EE. 2011 tax calculator UU. 2011 tax calculator y otros patronos privados. 2011 tax calculator Exenta, a menos que (a) un patrono estadounidense, mediante acuerdo con el IRS, conceda la protección del Seguro Social a ciudadanos estadounidenses empleados por sus empresas extranjeras afiliadas o subsidiarias o (b) sea un ciudadano de los EE. 2011 tax calculator UU. 2011 tax calculator que trabaja para un patrono estadounidense. 2011 tax calculator Exenta, a menos que (a) el servicio se preste en un barco o avión y el trabajo se haga de acuerdo a un contrato en los EE. 2011 tax calculator UU. 2011 tax calculator o lo preste un empleado que trabaja en un barco cuando éste toca en un puerto de los EE. 2011 tax calculator UU. 2011 tax calculator o (b) un ciudadano de los EE. 2011 tax calculator UU. 2011 tax calculator que trabaja para un patrono estadounidense (que no esté en un país contiguo con el cual los EE. 2011 tax calculator UU. 2011 tax calculator tiene un acuerdo sobre cómo se trata la compensación por desempleo) o para un patrono en las Islas Vírgenes. 2011 tax calculator Empleados del gobierno (que no sea el gobierno federal). 2011 tax calculator Consulte al Servicio Federal de Rentas Internas en Puerto Rico. 2011 tax calculator Consulte al Servicio Federal de Rentas Internas en Puerto Rico. 2011 tax calculator Trabajo industrial hecho en el hogar:     1. 2011 tax calculator Por empleados bajo la ley común. 2011 tax calculator Tributable. 2011 tax calculator Tributable. 2011 tax calculator 2. 2011 tax calculator Por empleados sujetos a las disposiciones estatutarias (vea el apartado 2 ). 2011 tax calculator Tributable, si se les pagan $100 o más en  efectivo en un año. 2011 tax calculator Exenta. 2011 tax calculator Médicos internos empleados en hospitales. 2011 tax calculator Tributable. 2011 tax calculator Exenta. 2011 tax calculator Trabajadores domésticos:     Servicio doméstico en la residencia privada del patrono. 2011 tax calculator Además, vea Servicio doméstico en clubes universitarios, fraternidades y hermandades femeninas (sororities), anteriormente. 2011 tax calculator Tributable si se hacen los pagos en efectivo de $1,900 o más durante el año 2014. 2011 tax calculator Es exenta si los servicios son prestados por un individuo menor de 18 años de edad durante cualquier porción del año natural y los servicios no son la ocupación principal del empleado. 2011 tax calculator Tributable, si el total de los salarios pagados en efectivo ascienden a $1,000 o más (para todos sus empleados domésticos) en cualquier trimestre natural del año actual o anterior. 2011 tax calculator Agentes de seguros o solicitadores:     1. 2011 tax calculator Vendedores de seguros a tiempo completo. 2011 tax calculator Tributable. 2011 tax calculator Exenta, si no es un empleado de acuerdo a la ley común y si es remunerado únicamente por comisiones. 2011 tax calculator 2. 2011 tax calculator Otros vendedores de seguros de vida, accidente, etc. 2011 tax calculator Tributable, solamente si es un empleado de acuerdo a la ley común. 2011 tax calculator Exenta, si no es un empleado de acuerdo a la ley común y si es remunerado únicamente por comisiones. 2011 tax calculator Interés no realizado sobre préstamos por debajo de la tasa correspondiente del mercado relacionados con la compensación y considerados descuento de emisión original. 2011 tax calculator (Vea la sección 7872 del Código Federal de Rentas Internas y los reglamentos correspondientes para más detalles). 2011 tax calculator Vea la Publicación 15-A, en inglés. 2011 tax calculator Vea la Publicación 15-A, en inglés. 2011 tax calculator ***Los beneficios proporcionados de acuerdo con los planes llamados “planes cafetería” podrían reunir los requisitos para ser excluidos de los salarios para propósitos de la contribución al Seguro Social, al seguro Medicare y al fondo federal para el desempleo. 2011 tax calculator Reglas especiales para varias clases de servicios y de pagos Clases especiales de empleo y tipos  especiales de paga Contribuciones sobre la Nómina Para la contribución al Seguro Social y al seguro Medicare (incluyendo la Contribución Adicional al Medicare, cuando los salarios pagados exceden de $200,000), la paga es: Bajo la Ley Federal de Contribución para el Desempleo (FUTA), la paga es: Comidas y alojamiento, incluyendo los que se le proporcionan a los empleados a un precio reducido. 2011 tax calculator (En el caso de empleados domésticos, agrícolas y servicios que no se prestan en el curso normal de un negocio o profesión, vea Pagos en especie, más adelante). 2011 tax calculator 1. 2011 tax calculator Comidas: Tributables, excepto si son proporcionadas por el patrono, para la conveniencia de éste, en el negocio del patrono. 2011 tax calculator Para información acerca de la exclusión de beneficios marginales mínimos, vea la sección 132(e) del Código. 2011 tax calculator  2. 2011 tax calculator Alojamiento: Tributable, excepto si es proporcionado por el patrono, para la conveniencia de éste, en el negocio del patrono y como requisito para mantener el empleo. 2011 tax calculator 1. 2011 tax calculator Comidas: Tributables, excepto si son proporcionadas por el patrono, para la conveniencia de éste, en el negocio del patrono. 2011 tax calculator Para información acerca de la exclusión de beneficios marginales mínimos, vea la sección 132(e) del Código. 2011 tax calculator  2. 2011 tax calculator Alojamiento: Tributable, excepto si es proporcionado por el patrono, para la conveniencia de éste, en el negocio del patrono y como requisito para mantener el empleo. 2011 tax calculator Ministros de iglesias que ejercen como tal. 2011 tax calculator Exenta. 2011 tax calculator Exenta. 2011 tax calculator Reembolsos de gastos de mudanza:     1. 2011 tax calculator Gastos calificados. 2011 tax calculator Exenta, a menos que usted tenga conocimiento de que el empleado dedujo los gastos en un año anterior. 2011 tax calculator Exenta, a menos que usted tenga conocimiento de que el empleado dedujo los gastos en un año anterior. 2011 tax calculator 2. 2011 tax calculator Gastos no calificados. 2011 tax calculator Tributable. 2011 tax calculator Tributable. 2011 tax calculator Pagos en especie:     a. 2011 tax calculator A trabajadores domésticos o agrícolas y a trabajadores que presten servicios no relacionados con el oficio o negocio del patrono. 2011 tax calculator Exenta. 2011 tax calculator Exenta. 2011 tax calculator b. 2011 tax calculator A ciertos vendedores comisionistas al detal a los cuales se les paga únicamente en efectivo a base de comisión. 2011 tax calculator Tributable. 2011 tax calculator Tributable. 2011 tax calculator Organizaciones sin fines de lucro:     1. 2011 tax calculator Organizaciones religiosas, docentes, caritativas, etc. 2011 tax calculator , del tipo descrito en la sec. 2011 tax calculator 501(c)(3) y exentas de la contribución federal sobre ingresos bajo la sec. 2011 tax calculator 501(a) del Código Federal de Rentas Internas. 2011 tax calculator Tributable si la remuneración durante el año asciende a $100 o más. 2011 tax calculator Las iglesias y ciertas organizaciones calificadas que están dirigidas por iglesias que por motivos religiosos se oponen al Seguro Social, pueden solicitar que se les exima del pago de la contribución patronal al Seguro Social y al Medicare. 2011 tax calculator La solicitud deberá hacerla en el Formulario 8274, Certification by Churches and Qualified Church-Controlled Organizations Electing Exemption From Employer Social Security and Medicare Taxes, en inglés. 2011 tax calculator Exenta. 2011 tax calculator 2. 2011 tax calculator Corporaciones establecidas por el Congreso de acuerdo con la Sec. 2011 tax calculator 501(c) del Código Federal de Rentas Internas. 2011 tax calculator Tributable si el empleado gana $100 o más en un año, a menos que sus servicios estén exentos de acuerdo con la sec. 2011 tax calculator 3121(b)(5) ó (6) del Código Federal de Rentas Internas. 2011 tax calculator Tributable si el empleado gana $50 o más en un año, a menos que sus servicios estén exentos de acuerdo con la sec. 2011 tax calculator 3306(c)(6) del Código Federal de Rentas Internas. 2011 tax calculator 3. 2011 tax calculator Otras organizaciones exentas bajo la sec. 2011 tax calculator 501(a) que no sean un plan de pensiones, de participación en los beneficios, o un plan de bonificación en acciones descrito en la sec. 2011 tax calculator 401(a) o bajo la Sec. 2011 tax calculator 521 del Código Federal de Rentas Internas. 2011 tax calculator Tributable si el empleado gana $100 o más en un año. 2011 tax calculator Tributable si el empleado gana $50 o más en un trimestre. 2011 tax calculator Socios colectivos Exentos. 2011 tax calculator Exentos. 2011 tax calculator Pacientes empleados en hospitales. 2011 tax calculator Tributable (exenta en el caso de los hospitales estatales o locales). 2011 tax calculator Exenta. 2011 tax calculator Órdenes religiosas: Miembros que, de acuerdo con las instrucciones que han recibido de la orden, prestan servicios:     1. 2011 tax calculator En nombre de la orden, de la iglesia dirigente o de una institución asociada. 2011 tax calculator Exenta, a menos que el miembro haya hecho un voto de pobreza y la orden religiosa, o una subdivisión independiente de ésta, opte irrevocablemente por la protección del seguro para todos su miembros activos. 2011 tax calculator Exenta. 2011 tax calculator 2. 2011 tax calculator En nombre de cualquier organización que no sea una de las que se han mencionado en punto (1), anteriormente. 2011 tax calculator Tributable. 2011 tax calculator Tributable. 2011 tax calculator Reglas especiales para varias clases de servicios y de pagos Clases especiales de empleo y tipos  especiales de paga Contribuciones sobre la Nómina Para la contribución al Seguro Social y al seguro Medicare (incluyendo la Contribución Adicional al Medicare, cuando los salarios pagados exceden de $200,000), la paga es: Bajo la Ley Federal de Contribución para el Desempleo (FUTA), la paga es: Planes de retiro y de pensión o anualidad:     1. 2011 tax calculator Aportaciones efectuadas por el patrono a un plan calificado. 2011 tax calculator Exenta. 2011 tax calculator Exenta. 2011 tax calculator 2. 2011 tax calculator Aportaciones electivas del empleado y pagos diferidos a un plan que contiene un arreglo calificado de efectivo o remuneración diferida (por ejemplo, un plan 401(k)). 2011 tax calculator Tributable. 2011 tax calculator Tributable. 2011 tax calculator 3. 2011 tax calculator Aportaciones efectuadas por el empleado a ciertas cuentas de reducción en el salario (SIMPLE). 2011 tax calculator Tributable. 2011 tax calculator Tributable. 2011 tax calculator 4. 2011 tax calculator Aportaciones efectuadas por el patrono a ciertas cuentas personales de retiro de acuerdo a un plan simplificado de pensión del empleado (SEP). 2011 tax calculator Exenta, excepto por cantidades aportadas mediante un acuerdo de reducción en el salario (SEP). 2011 tax calculator Exenta, excepto por cantidades aportadas mediante un acuerdo de reducción en el salario (SEP). 2011 tax calculator 5. 2011 tax calculator Aportaciones efectuadas por el patrono a ciertos contratos de pagar anualidades descritos en la sección 403(b) del Código Federal de Rentas Internas. 2011 tax calculator Tributable, si se paga mediante un acuerdo de reducción en el salario (por escrito o de otra manera). 2011 tax calculator Tributable, si se paga mediante un acuerdo de reducción en el salario (por escrito o de otra manera). 2011 tax calculator 6. 2011 tax calculator Reparticiones de planes calificados de retiro y de pensión y de ciertas anualidades descritas en la sección 403(b) del Código Federal de Rentas Internas. 2011 tax calculator Exenta. 2011 tax calculator Exenta. 2011 tax calculator       Vendedores: 1. 2011 tax calculator Empleados conforme al derecho común. 2011 tax calculator Tributable. 2011 tax calculator Tributable. 2011 tax calculator 2. 2011 tax calculator Empleados estatutarios (referidos en el apartado 2 ). 2011 tax calculator Tributable. 2011 tax calculator Tributable excepto para los agentes de seguro que trabajan a tiempo completo. 2011 tax calculator 3. 2011 tax calculator Individuos a quien la ley no los clasifica como empleados (agentes de bienes raíces y vendedores directos). 2011 tax calculator Exentos. 2011 tax calculator Se tratan como trabajadores por cuenta propia, si todos los pagos están directamente relacionados con las ventas o la producción de otro tipo y servicios prestados como empleados independientes según acordado en el contrato escrito. 2011 tax calculator Los vendedores directos tienen que estar en el negocio de venta de otros productos de consumo. 2011 tax calculator El negocio de venta no puede estar localizado en un establecimiento permanente. 2011 tax calculator Indemnización por separación del empleo. 2011 tax calculator Tributable. 2011 tax calculator Tributable. 2011 tax calculator Pagos por concepto de enfermedad o lesiones:     1. 2011 tax calculator Bajo la ley de compensación a trabajadores. 2011 tax calculator Exenta. 2011 tax calculator Exenta. 2011 tax calculator 2. 2011 tax calculator Bajo ciertos planes patronales. 2011 tax calculator Exenta después que transcurran 6 meses naturales, contados éstos a partir del primer mes que sigue al último mes en que el empleado trabajó para el patrono. 2011 tax calculator Exenta después que transcurran 6 meses naturales, contados éstos a partir del primer mes que sigue al último mes en que el empleado trabajó para el patrono. 2011 tax calculator 3. 2011 tax calculator Bajo planes que no son patronales. 2011 tax calculator Exenta después que transcurran 6 meses naturales, contados éstos a partir del primer mes que sigue al último mes en que el empleado trabajó para el patrono. 2011 tax calculator Exenta después que transcurran 6 meses naturales, contados éstos a partir del primer mes que sigue al último mes en que el empleado trabajó para el patrono. 2011 tax calculator Estudiantes:     1. 2011 tax calculator Estudiante matriculado y que asiste regularmente a clases (con dedicación parcial, o su equivalente, al menos, mientras se dedica a un plan de estudios) y que presta servicios para una:     a. 2011 tax calculator Escuela privada, institución de enseñanza superior o universidad. 2011 tax calculator Exenta. 2011 tax calculator Exenta. 2011 tax calculator b. 2011 tax calculator Organización auxiliar sin fines de lucro operada y controlada por una escuela, institución de enseñanza superior o universidad. 2011 tax calculator Exenta, a menos que los servicios estén amparados conforme a un acuerdo hecho bajo la sección 218 de la Ley del Seguro Social. 2011 tax calculator Exenta. 2011 tax calculator c. 2011 tax calculator Escuela pública, institución de enseñanza superior o universidad. 2011 tax calculator Exenta, a menos que los servicios estén amparados conforme a un acuerdo hecho bajo la sección 218 de la Ley del Seguro Social. 2011 tax calculator Exenta. 2011 tax calculator 2. 2011 tax calculator Estudiante con dedicación completa que presta servicios a cambio de recibir crédito académico, así combinando su instrucción académica con su experiencia en el trabajo como parte esencial de su programa de estudios. 2011 tax calculator Tributable. 2011 tax calculator Exenta, a menos que se haya establecido el programa para, o en nombre de, un patrono o un grupo de patronos. 2011 tax calculator 3. 2011 tax calculator Estudiante para enfermero que presta servicios de tiempo parcial por una paga insignificante en un hospital sólo para cumplir con los requisitos de su adiestramiento. 2011 tax calculator Exenta. 2011 tax calculator Exenta. 2011 tax calculator 4. 2011 tax calculator Estudiante empleado por un campamento organizado. 2011 tax calculator Tributable. 2011 tax calculator Exenta. 2011 tax calculator Beneficios suplementarios de la compensación por desempleo Exentos bajo ciertas condiciones, vea la Publicación 15-A, en inglés. 2011 tax calculator Propinas:     1. 2011 tax calculator Si ascienden a $20 o más en un mes. 2011 tax calculator Tributable. 2011 tax calculator Tributable por el total de propinas declaradas por escrito al patrono. 2011 tax calculator 2. 2011 tax calculator Si ascienden a menos de $20 en un mes. 2011 tax calculator Exenta. 2011 tax calculator Exenta. 2011 tax calculator Compensación del seguro obrero. 2011 tax calculator Exenta. 2011 tax calculator Exenta. 2011 tax calculator Repartidores de periódicos menores de 18 años de edad que efectúan entrega directamente al consumidor. 2011 tax calculator Exenta. 2011 tax calculator Exenta. 2011 tax calculator   Cómo obtener ayuda relacionada con las contribuciones Ya sea si necesita ayuda con un asunto contributivo, o si necesita obtener gratuitamente un formulario o publicación, obtenga la ayuda que necesite de la manera que le sea conveniente a usted. 2011 tax calculator Acceda a la Internet, utilice un teléfono inteligente (smartphone), llame o visite a una oficina del IRS cerca de usted. 2011 tax calculator Ayuda relacionada con las contribuciones. 2011 tax calculator   Si necesita información relacionada con las contribuciones sobre la nómina, puede llamar al 1-800-829-4933. 2011 tax calculator Si es usuario de equipo TDD/TTY para personas que son sordas, tienen dificultades auditivas o tienen impedimentos del habla, puede llamar al 1-800-829-4059. 2011 tax calculator Patronos en Puerto Rico. 2011 tax calculator   Si es patrono en Puerto Rico, entonces utiliza el Formulario 499R-2/W-2PR para informarle a sus empleados sobre los ingresos devengados y las contribuciones estatales y federales retenidas. 2011 tax calculator Puede obtener este formulario en el Departamento de Hacienda, llamando al (787) 722-0216. 2011 tax calculator Si desea más información sobre este formulario, acceda al sitio web www. 2011 tax calculator hacienda. 2011 tax calculator gobierno. 2011 tax calculator pr. 2011 tax calculator Internet. 2011 tax calculator    IRS. 2011 tax calculator gov y IRS2Go están listos cuando usted lo está las 24 horas del día, los 7 días de la semana. 2011 tax calculator Descargue la aplicación gratuita IRS2Go de la tienda de aplicaciones iTunes o Google Play. 2011 tax calculator Utilice la aplicación para verificar el estado de su reembolso, pedir transcripciones de su declaración de contribución o su cuenta tributaria, ver el canal del IRS en YouTube, obtener noticias relacionadas con el IRS tan pronto se difundan al público, suscribirse a noticias actualizadas relacionadas con la temporada de radicación de declaraciones o consejos contributivos diarios y seguir las noticias que el IRS publica en Twitter, en @IRSnews, para obtener las noticias sobre las contribuciones federales más recientes, incluyendo información acerca de cambios en la ley tributaria y programas importantes del IRS. 2011 tax calculator Utilice el Tax Trails (Caminos contributivos), disponible en inglés, que es uno de los temas contributivos que está disponible en IRS. 2011 tax calculator gov, el cual contiene información tributaria para personas físicas y negocios. 2011 tax calculator Además, también puede buscar el IRS Tax Map (Mapa contributivo del IRS), en inglés, el cual incluye un índice de temas contributivos para contribuyentes internacionales. 2011 tax calculator Puede utilizar el Mapa contributivo del IRS para buscar en las publicaciones y las instrucciones por tema o palabra clave. 2011 tax calculator El mapa contributivo del IRS une los formularios y publicaciones del IRS dentro de un recurso de búsqueda y provee un punto de acceso a información sobre la ley tributaria por tema. 2011 tax calculator Si busca en el Mapa contributivo del IRS, encontrará enlaces al material relacionado en las publicaciones, formularios e instrucciones, preguntas y respuestas y Temas Contributivos del IRS. 2011 tax calculator Lea temas contributivos que le proveerán información sobre las contribuciones patronales y otra información contributiva para los residentes de Puerto Rico. 2011 tax calculator Si desea ver estos temas, acceda a IRS. 2011 tax calculator gov/espanol y pulse sobre el enlace titulado “Temas Contributivos”. 2011 tax calculator Luego, busque la serie de temas número “900”, los cuales proveen información para residentes de Puerto Rico. 2011 tax calculator Visite la sección Understanding Your IRS Notice or Letter (Información sobre avisos del IRS) para recibir respuestas a preguntas sobre un aviso o carta que recibió del IRS. 2011 tax calculator Efectúe un pago utilizando una de las opciones seguras y convenientes de pago electrónico que están disponibles en IRS. 2011 tax calculator gov. 2011 tax calculator Si desea más información, seleccione la pestaña titulada Payment (Pago), desde la página principal IRS. 2011 tax calculator gov. 2011 tax calculator La información está disponible en inglés. 2011 tax calculator Solicite un PIN de Declaración Electrónica accediendo a IRS. 2011 tax calculator gov/espanol e ingresando las palabras claves “PIN de declaración electrónica” en la casilla Search (Buscar). 2011 tax calculator Descargue formularios, instrucciones y publicaciones, incluidas algunas versiones accesibles de los mismos para personas con discapacidades. 2011 tax calculator Localice el Centro de Ayuda al Contribuyente del IRS. 2011 tax calculator En la casilla Search (Buscar) escriba local offices, en inglés en IRS. 2011 tax calculator gov. 2011 tax calculator En IRS2Go, escoja la opción Contact Us (Comunicarse con nosotros) y luego local offices, en inglés. 2011 tax calculator Un empleado de esa oficina le puede contestar preguntas sobre su cuenta tributaria o ayudarle a establecer un plan de pagos. 2011 tax calculator Antes de visitar la oficina, verifique la herramienta local offices para la búsqueda de las oficinas locales en IRS. 2011 tax calculator gov o la opción local offices que se encuentra bajo la opción Contact Us, en IRS2Go para que verifique la dirección, el número telefónico, las horas de operación y los servicios que dicha oficina provee. 2011 tax calculator Si tiene una necesidad especial, tal como una discapacidad, puede solicitar una cita. 2011 tax calculator Llame al número telefónico local para la oficina localizado en la herramienta para la búsqueda de las oficinas locales o busque en la guía telefónica, bajo United States Government, Internal Revenue Service (Gobierno de los Estados Unidos, Servicio de Rentas Internas). 2011 tax calculator Solicite un número de identificación del patrono (EIN, por sus siglas en inglés). 2011 tax calculator Acceda a IRS. 2011 tax calculator gov y escriba las palabras “Apply for an EIN” (Solicitar un EIN), en inglés, en la casilla Search (Buscar). 2011 tax calculator Lea el Código Federal de Rentas Internas, los reglamentos u otra información oficial. 2011 tax calculator Lea los Internal Revenue Bulletins (Boletines del IRS). 2011 tax calculator Suscríbase por medio del correo electrónico para recibir noticias locales y nacionales relacionadas con las contribuciones. 2011 tax calculator Simplemente, pulse sobre el enlace titulado Subscriptions, que se encuentra sobre la casilla Search (Buscar) en IRS. 2011 tax calculator gov y escoja entre una variedad de opciones. 2011 tax calculator Teléfono. 2011 tax calculator   Puede llamar al IRS o puede llevarlo en su bolsillo con la aplicación IRS2Go en su teléfono inteligente o tableta. 2011 tax calculator Descargue la aplicación gratuita IRS2Go de la tienda de aplicaciones iTunes o Google Play. 2011 tax calculator Llame al 1-800-829-3676 (1-800-TAXFORM) para pedir formularios, instrucciones y publicaciones del año actual y formularios e instrucciones de años anteriores (limitado a los últimos 5 años). 2011 tax calculator Deberá recibir su pedido dentro de 10 días laborables. 2011 tax calculator Llame para escuchar los temas TeleTax, al 1-800-829-4477, para escuchar mensajes grabados en español sobre varios temas generales relacionados con las contribuciones federales y negocios. 2011 tax calculator Llame si utiliza equipo TTY/TDD al 1-800-829-4059, para realizar sus preguntas sobre impuestos o para pedir formularios y publicaciones. 2011 tax calculator El número telefónico TTY/TDD es para las personas que son sordas, quienes tienen problemas auditivos o quienes tienen una incapacidad del habla. 2011 tax calculator Estas personas pueden acceder al IRS a través de servicios de retransmisión, tal como el Servicio Federal de Retransmisión, en inglés. 2011 tax calculator Visitas en persona. 2011 tax calculator   Puede encontrar una variedad de formularios, publicaciones y servicios en persona. 2011 tax calculator Antes de visitar, verifique los días, horas de operación, y los servicios prestados. 2011 tax calculator Productos. 2011 tax calculator Puede visitar diversas oficinas de correos, bibliotecas y oficinas del IRS para obtener formularios, instrucciones y publicaciones. 2011 tax calculator Algunas oficinas del IRS, bibliotecas, oficinas de gobiernos de ciudades y condados tienen una colección de productos que se pueden fotocopiar del documento original impreso. 2011 tax calculator Servicios. 2011 tax calculator Usted puede visitar su Centro de Ayuda al Contribuyente (TAC, por sus siglas en inglés) en Puerto Rico en la mayoría de los días laborables para recibir ayuda en persona con respecto a todo problema relacionado con las contribuciones. 2011 tax calculator Un empleado de esa oficina le puede contestar preguntas sobre su cuenta contributiva o le puede ayudar a establecer un plan de pagos. 2011 tax calculator Antes de visitar la oficina, verifique en www. 2011 tax calculator irs. 2011 tax calculator gov/uac/Contact-My-Local-Office-in-Puerto-Rico en IRS. 2011 tax calculator gov o la opción local offices, que se encuentra bajo la opción Contact Us, en IRS2Go para que verifique los días y las horas de operación y los servicios que dicha oficina provee. 2011 tax calculator Correo. 2011 tax calculator   Puede enviar su pedido para formularios, instrucciones y publicaciones a la dirección que aparece a continuación. 2011 tax calculator Recibirá una contestación dentro de 10 días laborables después de que recibamos su solicitud. 2011 tax calculator  Internal Revenue Service 1201 N. 2011 tax calculator Mitsubishi Motorway Bloomington, IL 61705-6613 Servicio del Defensor del Contribuyente. 2011 tax calculator   El Servicio del Defensor del Contribuyente está aquí para ayudarlo a usted. 2011 tax calculator El Servicio del Defensor del Contribuyente ( TAS , por sus siglas en inglés) es su voz ante el IRS. 2011 tax calculator Nuestro deber es asegurar que a cada contribuyente se le trate de forma justa, y que usted conozca y entienda sus derechos. 2011 tax calculator   ¿Qué puede hacer TAS por usted? Le ofrecemos ayuda gratuita para ayudarle a resolver problemas con el IRS que no ha podido resolver usted mismo. 2011 tax calculator Sabemos que este proceso puede ser confuso, pero, ¡lo peor que se puede hacer es no hacer nada! TAS le puede ayudar si usted no puede resolver su problema contributivo con el IRS y además: Su problema le causa dificultades financieras a usted, su familia o su negocio. 2011 tax calculator Usted (o su negocio) está enfrentando la amenaza de una acción adversa inmediata. 2011 tax calculator Usted ha intentado, vez tras vez, de comunicarse con el IRS, pero nadie le ha respondido, o si el IRS no le ha respondido para la fecha prometida. 2011 tax calculator   Si usted reúne los requisitos para recibir nuestra ayuda, se le asignará un defensor, quien estará a su lado en cada paso del camino y quien hará lo posible para resolver su problema. 2011 tax calculator Nosotros le podemos ayudar porque: TAS es una organización independiente dentro del IRS. 2011 tax calculator Nuestros servicios son gratuitos y se modifican para satisfacer la necesidades de usted. 2011 tax calculator Nuestros defensores saben cómo trabajar con el IRS. 2011 tax calculator   Tenemos oficinas en cada estado, el Distrito de Columbia y Puerto Rico. 2011 tax calculator que le ayudarán a entender sus derechos. 2011 tax calculator ¿Cómo se puede comunicar con nosotros? Si usted cree que TAS posiblemente le puede ayudar, llame a su defensor local, cuyo número telefónico se halla en el directorio telefónico y también en la página del Servicio del Defensor del Contribuyente, disponible en inglés. 2011 tax calculator O, nos puede llamar libre de cargos al 1-877-777-4778. 2011 tax calculator   ¿Además de esto, de qué otra manera ayuda TAS a los contribuyentes? TAS se ocupa de resolver problemas de gran escala o problemas sistémicos que afectan a muchos contribuyentes. 2011 tax calculator Si usted conoce alguno de estos asuntos, favor de informarnos a través del Sistema de Administración de la Defensa Sistémica, en inglés. 2011 tax calculator Clínicas para Contribuyentes de Bajos Recursos. 2011 tax calculator   El programa de Clínicas para Contribuyentes de Bajos Recursos (LITC, por sus siglas en inglés) sirve a las personas de escasos recursos con algún problema con el Servicio de Rentas Internas. 2011 tax calculator La mayoría de los LITCs proporcionan representación ante el IRS en auditorias, disputas por cobros y otros asuntos en forma gratuita o por un costo nominal. 2011 tax calculator Si el idioma materno de la persona no es inglés, algunas clínicas proporcionan información multilingüe respecto a los derechos y responsabilidades del contribuyente. 2011 tax calculator Visite el sitio www. 2011 tax calculator irs. 2011 tax calculator gov/Spanish/¡Clínicas-para-Contribuyentes-de-Bajos-Recursos! o vea la Publicación 4134(SP) – Lista de Clínicas para Contribuyentes de Bajos Recursos, que proporciona información respecto a las clínicas en su área. 2011 tax calculator Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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How to Apply for an EIN

Applying for an EIN is a free service offered by the Internal Revenue Service. Beware of Web sites on the Internet that charge for this free service.

If you are a home-care service recipient who has a previously assigned EIN either as a sole proprietor or as a household employer, do not apply for a new EIN. Use the EIN previously provided. If you can not locate your EIN for any reason, follow the instructions on the Lost or Misplaced Your EIN? Web page.

Apply Online
The Internet EIN application is the preferred method for customers to apply for and obtain an EIN. Once the application is completed, the information is validated during the online session, and an EIN is issued immediately. The online application process is available for all entities whose principal business, office or agency, or legal residence (in the case of an individual), is located in the United States or U.S. Territories. The principal officer, general partner, grantor, owner, trustor etc. must have a valid Taxpayer Identification Number (Social Security Number, Employer Identification Number, or Individual Taxpayer Identification Number) in order to use the online application.

Apply By FAX
Taxpayers can FAX the completed Form SS-4 (PDF) application to their state FAX number (see Where to File - Business Forms and Filing Addresses), after ensuring that the Form SS-4 contains all of the required information. If it is determined that the entity needs a new EIN, one will be assigned using the appropriate procedures for the entity type. If the taxpayer's fax number is provided, a fax will be sent back with the EIN within four (4) business days.

Apply By Mail
The processing timeframe for an EIN application received by mail is four weeks. Ensure that the Form SS-4 (PDF) contains all of the required information. If it is determined that the entity needs a new EIN, one will be assigned using the appropriate procedures for the entity type and mailed to the taxpayer. Find out where to mail Form SS-4 on the "Where to File Your Taxes" (for Form SS-4) page.

Apply by Telephone – International Applicants
International applicants may call 267-941-1099 (not a toll-free number) 6:00 a.m. to 11:00 p.m. (Eastern Time) Monday through Friday to obtain their EIN. The person making the call must be authorized to receive the EIN and answer questions concerning the Form SS-4 (PDF), Application for Employer Identification Number. Complete the Third Party Designee section only if you want to authorize the named individual to receive the entity’s EIN and answer questions about the completion of Form SS-4. The designee’s authority terminates at the time the EIN is assigned and released to the designee. You must complete the signature area for the authorization to be valid.

Other Important Information

Daily Limitation of an Employer Identification Number
Effective May 21, 2012, to ensure fair and equitable treatment for all taxpayers, the Internal Revenue Service will limit Employer Identification Number (EIN) issuance to one per responsible party per day. This limitation is applicable to all requests for EINs whether online or by fax or mail. We apologize for any inconvenience this may cause.

Responsible Party
In order to identify the correct individuals and entities applying for EINs, language changes have been made to the EIN process. Refer to Responsible Parties and Nominees to learn about these important changes before applying for an EIN.

Third Party Authorization
The Third Party Designee section must be completed at the bottom of the Form SS-4. The Form SS-4 must also be signed by the taxpayer for the third party designee authorization to be valid. The Form SS-4 must be mailed or faxed to the appropriate service center. The third party designee's authority terminates at the time the EIN is assigned and released to the designee.

Page Last Reviewed or Updated: 03-Jan-2014

The 2011 Tax Calculator

2011 tax calculator 8. 2011 tax calculator   Distributions and Rollovers Table of Contents DistributionsMinimum Required Distributions No Special 10-Year Tax Option Transfer of Interest in 403(b) ContractAfter-tax contributions. 2011 tax calculator Permissive service credit. 2011 tax calculator Tax-Free RolloversHardship exception to rollover rules. 2011 tax calculator Eligible retirement plans. 2011 tax calculator Nonqualifying distributions. 2011 tax calculator Second rollover. 2011 tax calculator Gift Tax Distributions Permissible distributions. 2011 tax calculator   Generally, a distribution cannot be made from a 403(b) account until the employee: Reaches age 59½, Has a severance from employment, Dies, Becomes disabled, In the case of elective deferrals, encounters financial hardship, or Has a qualified reservist distribution. 2011 tax calculator In most cases, the payments you receive or that are made available to you under your 403(b) account are taxable in full as ordinary income. 2011 tax calculator In general, the same tax rules apply to distributions from 403(b) plans that apply to distributions from other retirement plans. 2011 tax calculator These rules are explained in Publication 575. 2011 tax calculator Publication 575 also discusses the additional tax on early distributions from retirement plans. 2011 tax calculator Retired public safety officers. 2011 tax calculator   If you are an eligible retired public safety officer, distributions of up to $3,000, made directly from your 403(b) plan to pay accident, health, or long-term care insurance, are not included in your taxable income. 2011 tax calculator The premiums can be for you, your spouse, or your dependents. 2011 tax calculator   A public safety officer is a law enforcement officer, fire fighter, chaplain, or member of a rescue squad or ambulance crew. 2011 tax calculator   For additional information, see Publication 575. 2011 tax calculator Distribution for active reservist. 2011 tax calculator   The 10% penalty for early withdrawals will not apply to a qualified reservist distribution attributable to elective deferrals from a 403(b) plan. 2011 tax calculator A qualified reservist distribution is a distribution that is made: To an individual who is a reservist or national guardsman and who was ordered or called to active duty for a period in excess of 179 days or for an indefinite period; and During the period beginning on the date of the order or call to duty and ending at the close of the active duty period. 2011 tax calculator Minimum Required Distributions You must receive all, or at least a certain minimum, of your interest accruing after 1986 in the 403(b) plan by April 1 of the calendar year following the later of the calendar year in which you become age 70½, or the calendar year in which you retire. 2011 tax calculator Check with your employer, plan administrator, or provider to find out whether this rule also applies to pre-1987 accruals. 2011 tax calculator If not, a minimum amount of these accruals must begin to be distributed by the later of the end of the calendar year in which you reach age 75 or April 1 of the calendar year following retirement. 2011 tax calculator For each year thereafter, the minimum distribution must be made by the last day of the year. 2011 tax calculator If you do not receive the required minimum distribution, you are subject to a nondeductible 50% excise tax on the difference between the required minimum distribution and the amount actually distributed. 2011 tax calculator No Special 10-Year Tax Option A distribution from a 403(b) plan does not qualify as a lump-sum distribution. 2011 tax calculator This means you cannot use the special 10-year tax option to calculate the taxable portion of a 403(b) distribution. 2011 tax calculator For more information, see Publication 575. 2011 tax calculator Transfer of Interest in 403(b) Contract Contract exchanges. 2011 tax calculator   If you transfer all or part of your interest from a 403(b) contract to another 403(b) contract (held in the same plan), the transfer is tax free, and is referred to as a contract exchange. 2011 tax calculator This was previously known as a 90-24 transfer. 2011 tax calculator A contract exchange is similar to a 90-24 transfer with one major difference. 2011 tax calculator Previously, you were able to accomplish the transfer without your employer’s involvement. 2011 tax calculator After September 24, 2007, all such transfers are accomplished through a contract exchange requiring your employer’s involvement. 2011 tax calculator In addition, the plan must provide for the exchange and the transferred interest must be subject to the same or stricter distribution restrictions. 2011 tax calculator Finally, your accumulated benefit after the exchange must be equal to what it was before the exchange. 2011 tax calculator   Transfers that do not satisfy this rule are plan distributions and are generally taxable as ordinary income. 2011 tax calculator Plan-to-plan transfers. 2011 tax calculator   You may also transfer part or all of your interest from a 403(b) plan to another 403(b) plan if you are an employee of (or were formerly employed by) the employer of the plan to which you would like to transfer. 2011 tax calculator Both the initial plan and the receiving plan must provide for transfers. 2011 tax calculator Your accumulated benefit after the transfer must be at least equal to what it was before the transfer. 2011 tax calculator The new plan’s restrictions on distributions must be the same or stricter than those of the original plan. 2011 tax calculator Tax-free transfers for certain cash distributions. 2011 tax calculator   A tax-free transfer may also apply to a cash distribution of your 403(b) account from an insurance company that is subject to a rehabilitation, conservatorship, insolvency, or similar state proceeding. 2011 tax calculator To receive tax-free treatment, you must do all of the following: Withdraw all the cash to which you are entitled in full settlement of your contract rights or, if less, the maximum permitted by the state. 2011 tax calculator Reinvest the cash distribution in a single policy or contract issued by another insurance company or in a single custodial account subject to the same or stricter distribution restrictions as the original contract not later than 60 days after you receive the cash distribution. 2011 tax calculator Assign all future distribution rights to the new contract or account for investment in that contract or account if you received an amount that is less than what you are entitled to because of state restrictions. 2011 tax calculator   In addition to the preceding requirements, you must provide the new insurer with a written statement containing all of the following information: The gross amount of cash distributed under the old contract. 2011 tax calculator The amount of cash reinvested in the new contract. 2011 tax calculator Your investment in the old contract on the date you receive your first cash distribution. 2011 tax calculator   Also, you must attach the following items to your timely filed income tax return in the year you receive the first distribution of cash. 2011 tax calculator A copy of the statement you gave the new insurer. 2011 tax calculator A statement that includes: The words ELECTION UNDER REV. 2011 tax calculator PROC. 2011 tax calculator 92-44, The name of the company that issued the new contract, and The new policy number. 2011 tax calculator Direct trustee-to-trustee transfer. 2011 tax calculator   If you make a direct trustee-to-trustee transfer, from your governmental 403(b) account to a defined benefit governmental plan, it may not be includible in gross income. 2011 tax calculator   The transfer amount is not includible in gross income if it is made to: Purchase permissive service credits, or Repay contributions and earnings that were previously refunded under a forfeiture of service credit under the plan, or under another plan maintained by a state or local government employer within the same state. 2011 tax calculator After-tax contributions. 2011 tax calculator   For distributions beginning after December 31, 2006, after-tax contributions can be rolled over between a 403(b) plan and a defined benefit plan, IRA, or a defined contribution plan. 2011 tax calculator If the rollover is to or from a 403(b) plan, it must occur through a direct trustee-to-trustee transfer. 2011 tax calculator Permissive service credit. 2011 tax calculator   A permissive service credit is credit for a period of service recognized by a defined benefit governmental plan only if you voluntarily contribute to the plan an amount that does not exceed the amount necessary to fund the benefit attributable to the period of service and the amount contributed is in addition to the regular employee contribution, if any, under the plan. 2011 tax calculator   A permissive service credit may also include service credit for up to 5 years where there is no performance of service, or service credited to provide an increased benefit for service credit which a participant is receiving under the plan. 2011 tax calculator   Check with your plan administrator as to the type and extent of service that may be purchased by this transfer. 2011 tax calculator Tax-Free Rollovers You can generally roll over tax free all or any part of a distribution from a 403(b) plan to a traditional IRA or a non-Roth eligible retirement plan, except for any nonqualifying distributions, described later. 2011 tax calculator You may also roll over any part of a distribution from a 403(b) plan by converting it through a direct rollover, described below, to a Roth IRA. 2011 tax calculator Conversion amounts are generally includible in your taxable income in the year of the distribution from your 403(b) account. 2011 tax calculator See Publication 590 for more information about conversion into a Roth IRA. 2011 tax calculator Note. 2011 tax calculator A participant is required to roll over distribution amounts received within 60 days in order for the amount to be treated as nontaxable. 2011 tax calculator Distribution amounts that are rolled over within the 60 days are not subject to the 10% early distribution penalty. 2011 tax calculator Rollovers to and from 403(b) plans. 2011 tax calculator   You can generally roll over tax free all or any part of a distribution from an eligible retirement plan to a 403(b) plan. 2011 tax calculator Beginning January 1, 2008, distributions from tax-qualified retirement plans and tax-sheltered annuities can be converted by making a direct rollover into a Roth IRA subject to the restrictions that currently apply to rollovers from a traditional IRA into a Roth IRA. 2011 tax calculator Converted amounts are generally includible in your taxable income in the year of the distribution from your 403(b) account. 2011 tax calculator See Publication 590 for more information on conversion into a Roth IRA. 2011 tax calculator   If a distribution includes both pre-tax contributions and after-tax contributions, the portion of the distribution that is rolled over is treated as consisting first of pre-tax amounts (contributions and earnings that would be includible in income if no rollover occurred). 2011 tax calculator This means that if you roll over an amount that is at least as much as the pre-tax portion of the distribution, you do not have to include any of the distribution in income. 2011 tax calculator   For more information on rollovers and eligible retirement plans, see Publication 575. 2011 tax calculator If you roll over money or other property from a 403(b) plan to an eligible retirement plan, see Publication 575 for information about possible effects on later distributions from the eligible retirement plan. 2011 tax calculator Hardship exception to rollover rules. 2011 tax calculator   The IRS may waive the 60-day rollover period if the failure to waive such requirement would be against equity or good conscience, including cases of casualty, disaster, or other events beyond the reasonable control of an individual. 2011 tax calculator   To obtain a hardship exception, you must apply to the IRS for a waiver of the 60-day rollover requirement. 2011 tax calculator You apply for the waiver by following the general instructions used in requesting a letter ruling. 2011 tax calculator These instructions are stated in Revenue Procedure 2013-4, 2013-1 I. 2011 tax calculator R. 2011 tax calculator B. 2011 tax calculator 126 available at www. 2011 tax calculator irs. 2011 tax calculator gov/irb/2013-01_IRB/ar09. 2011 tax calculator html, or see the latest annual update. 2011 tax calculator You must also pay a user fee with the application. 2011 tax calculator The user fee for a rollover that is less than $50,000 is $500. 2011 tax calculator For rollovers that are $50,000 or more, see Revenue Procedure 2013-8, 2013-1 I. 2011 tax calculator R. 2011 tax calculator B. 2011 tax calculator 237 available at www. 2011 tax calculator irs. 2011 tax calculator gov/irb/2013-01_IRB/ar13. 2011 tax calculator html, or see the latest annual update. 2011 tax calculator   In determining whether to grant a waiver, the IRS will consider all relevant facts and circumstances, including: Whether errors were made by the financial institution; Whether you were unable to complete the rollover due to death, disability, hospitalization, incarceration, restrictions imposed by a foreign country, or postal error; Whether you used the amount distributed (for example, in the case of payment by check, whether you cashed the check); and How much time has passed since the date of distribution. 2011 tax calculator   For additional information on rollovers, see Publication 590. 2011 tax calculator Eligible retirement plans. 2011 tax calculator   The following are considered eligible retirement plans. 2011 tax calculator Individual retirement arrangements. 2011 tax calculator Roth IRA. 2011 tax calculator 403(b) plans. 2011 tax calculator Government eligible 457 plans. 2011 tax calculator Qualified retirement plans. 2011 tax calculator  If the distribution is from a designated Roth account, then the only eligible retirement plan is another designated Roth account or a Roth IRA. 2011 tax calculator Nonqualifying distributions. 2011 tax calculator   You cannot roll over tax free: Minimum required distributions (generally required to begin at age 70½), Substantially equal payments over your life or life expectancy, Substantially equal payments over the joint lives or life expectancies of your beneficiary and you, Substantially equal payments for a period of 10 years or more, Hardship distributions, or Corrective distributions of excess contributions or excess deferrals, and any income allocable to the excess, or excess annual additions and any allocable gains. 2011 tax calculator Rollover of nontaxable amounts. 2011 tax calculator    You may be able to roll over the nontaxable part of a distribution (such as your after-tax contributions) made to another eligible retirement plan, traditional IRA, or Roth IRA. 2011 tax calculator The transfer must be made either through a direct rollover to an eligible plan that separately accounts for the taxable and nontaxable parts of the rollover or through a rollover to a traditional IRA or Roth IRA. 2011 tax calculator   If you roll over only part of a distribution that includes both taxable and nontaxable amounts, the amount you roll over is treated as coming first from the taxable part of the distribution. 2011 tax calculator Direct rollovers of 403(b) plan distributions. 2011 tax calculator   You have the option of having your 403(b) plan make the rollover directly to a traditional IRA, Roth IRA, or new plan. 2011 tax calculator Before you receive a distribution, your plan will give you information on this. 2011 tax calculator It is generally to your advantage to choose this option because your plan will not withhold tax on the distribution if you choose it. 2011 tax calculator Distribution received by you. 2011 tax calculator   If you receive a distribution that qualifies to be rolled over, you can roll over all or any part of the distribution. 2011 tax calculator Generally, you will receive only 80% of the distribution because 20% must be withheld. 2011 tax calculator If you roll over only the 80% you receive, you must pay tax on the 20% you did not roll over. 2011 tax calculator You can replace the 20% that was withheld with other money within the 60-day period to make a 100% rollover. 2011 tax calculator Voluntary deductible contributions. 2011 tax calculator   For tax years 1982 through 1986, employees could make deductible contributions to a 403(b) plan under the individual retirement arrangement (IRA) rules instead of deducting contributions to a traditional IRA. 2011 tax calculator   If you made voluntary deductible contributions to a 403(b) plan under these traditional IRA rules, the distribution of all or part of the accumulated deductible contributions may be rolled over if it otherwise qualifies as a distribution you can roll over. 2011 tax calculator Accumulated deductible contributions are the deductible contributions: Plus Income allocable to the contributions, Gain allocable to the contributions, and Minus Expenses and losses allocable to the contributions, and Distributions from the contributions, income, or gain. 2011 tax calculator Excess employer contributions. 2011 tax calculator   The portion of a distribution from a 403(b) plan transferred to a traditional IRA that was previously included in income as excess employer contributions (discussed earlier) is not an eligible rollover distribution. 2011 tax calculator   Its transfer does not affect the rollover treatment of the eligible portion of the transferred amounts. 2011 tax calculator However, the ineligible portion is subject to the traditional IRA contribution limits and may create an excess IRA contribution subject to a 6% excise tax (see chapter 1 of Publication 590). 2011 tax calculator Qualified domestic relations order. 2011 tax calculator   You may be able to roll over tax free all or any part of an eligible rollover distribution from a 403(b) plan that you receive under a qualified domestic relations order (QDRO). 2011 tax calculator If you receive the interest in the 403(b) plan as an employee's spouse or former spouse under a QDRO, all of the rollover rules apply to you as if you were the employee. 2011 tax calculator You can roll over your interest in the plan to a traditional IRA or another 403(b) plan. 2011 tax calculator For more information on the treatment of an interest received under a QDRO, see Publication 575. 2011 tax calculator Spouses of deceased employees. 2011 tax calculator   If you are the spouse of a deceased employee, you can roll over the qualifying distribution attributable to the employee. 2011 tax calculator You can make the rollover to any eligible retirement plan. 2011 tax calculator   After you roll money and other property over from a 403(b) plan to an eligible retirement plan, and you take a distribution from that plan, you will not be eligible to receive the capital gain treatment or the special averaging treatment for the distribution. 2011 tax calculator Second rollover. 2011 tax calculator   If you roll over a qualifying distribution to a traditional IRA, you can, if certain conditions are satisfied, later roll the distribution into another 403(b) plan. 2011 tax calculator For more information, see IRA as a holding account (conduit IRA) for rollovers to other eligible plans in chapter 1 of Publication 590. 2011 tax calculator Nonspouse beneficiary. 2011 tax calculator   A nonspouse beneficiary may make a direct rollover of a distribution from a 403(b) plan of a deceased participant if the rollover is a direct transfer to an inherited IRA established to receive the distribution. 2011 tax calculator If the rollover is a direct trustee-to-trustee transfer to an IRA established to receive the distribution: The transfer will be treated as an eligible rollover distribution. 2011 tax calculator The IRA will be considered an inherited account. 2011 tax calculator The required minimum distribution rules that apply in instances where the participant dies before the entire interest is distributed will apply to the transferred IRA. 2011 tax calculator    For more information on IRAs, see Publication 590. 2011 tax calculator Frozen deposits. 2011 tax calculator   The 60-day period usually allowed for completing a rollover is extended for any time that the amount distributed is a frozen deposit in a financial institution. 2011 tax calculator The 60-day period cannot end earlier than 10 days after the deposit ceases to be a frozen deposit. 2011 tax calculator   A frozen deposit is any deposit that on any day during the 60-day period cannot be withdrawn because: The financial institution is bankrupt or insolvent, or The state where the institution is located has placed limits on withdrawals because one or more banks in the state are (or are about to be) bankrupt or insolvent. 2011 tax calculator Gift Tax If, by choosing or not choosing an election, or option, you provide an annuity for your beneficiary at or after your death, you may have made a taxable gift equal to the value of the annuity. 2011 tax calculator Joint and survivor annuity. 2011 tax calculator   If the gift is an interest in a joint and survivor annuity where only you and your spouse have the right to receive payments, the gift will generally be treated as qualifying for the unlimited marital deduction. 2011 tax calculator More information. 2011 tax calculator   For information on the gift tax, see Publication 559, Survivors, Executors, and Administrators. 2011 tax calculator Prev  Up  Next   Home   More Online Publications