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2011 tax forms 1040 ez 4. 2011 tax forms 1040 ez   Sales and Trades of Investment Property Table of Contents IntroductionNominees. 2011 tax forms 1040 ez Topics - This chapter discusses: Useful Items - You may want to see: What Is a Sale or Trade?Dividend versus sale or trade. 2011 tax forms 1040 ez Worthless Securities Constructive Sales of Appreciated Financial Positions Section 1256 Contracts Marked to Market Basis of Investment PropertyCost Basis Basis Other Than Cost Adjusted Basis Stocks and Bonds How To Figure Gain or LossFair market value. 2011 tax forms 1040 ez Debt paid off. 2011 tax forms 1040 ez Payment of cash. 2011 tax forms 1040 ez Special Rules for Mutual Funds Nontaxable TradesLike-Kind Exchanges Corporate Stocks Exchange of Shares In One Mutual Fund For Shares In Another Mutual Fund Insurance Policies and Annuities U. 2011 tax forms 1040 ez S. 2011 tax forms 1040 ez Treasury Notes or Bonds Transfers Between Spouses Related Party TransactionsGain on Sale or Trade of Depreciable Property Capital Gains and LossesCapital or Ordinary Gain or Loss Holding Period Nonbusiness Bad Debts Short Sales Wash Sales Options Straddles Sales of Stock to ESOPs or Certain Cooperatives Rollover of Gain From Publicly Traded Securities Gains on Qualified Small Business Stock Exclusion of Gain From DC Zone Assets Reporting Capital Gains and LossesException 1. 2011 tax forms 1040 ez Exception 2. 2011 tax forms 1040 ez Section 1256 contracts and straddles. 2011 tax forms 1040 ez Market discount bonds. 2011 tax forms 1040 ez File Form 1099-B or Form 1099-S with the IRS. 2011 tax forms 1040 ez Capital Losses Capital Gain Tax Rates Special Rules for Traders in SecuritiesHow To Report Introduction This chapter explains the tax treatment of sales and trades of investment property. 2011 tax forms 1040 ez Investment property. 2011 tax forms 1040 ez   This is property that produces investment income. 2011 tax forms 1040 ez Examples include stocks, bonds, and Treasury bills and notes. 2011 tax forms 1040 ez Property used in a trade or business is not investment property. 2011 tax forms 1040 ez Form 1099-B. 2011 tax forms 1040 ez   If you sold property such as stocks, bonds, mutual funds, or certain commodities through a broker during the year, you should receive, for each sale, a Form 1099-B, Proceeds From Broker and Barter Exchange Transactions, or substitute statement, from the broker. 2011 tax forms 1040 ez You should receive the statement by February 15 of the next year. 2011 tax forms 1040 ez It will show the gross proceeds from the sale. 2011 tax forms 1040 ez The IRS will also get a copy of Form 1099-B from the broker. 2011 tax forms 1040 ez   Use Form 1099-B (or substitute statement received from your broker) to complete Form 8949. 2011 tax forms 1040 ez If you sold a covered security in 2013, your broker will send you a Form 1099-B (or substitute statement) that shows your basis. 2011 tax forms 1040 ez This will help you complete Form 8949. 2011 tax forms 1040 ez Generally, a covered security is a security you acquired after 2010, with certain exceptions explained in the Instructions for Form 8949. 2011 tax forms 1040 ez    For more information on Form 8949 and Schedule D (Form 1040), see Reporting Capital Gains and Losses in this chapter. 2011 tax forms 1040 ez Also see the Instructions for Form 8949 and the Instructions for Schedule D (Form 1040). 2011 tax forms 1040 ez Nominees. 2011 tax forms 1040 ez   If someone receives gross proceeds as a nominee for you, that person will give you a Form 1099-B, which will show gross proceeds received on your behalf. 2011 tax forms 1040 ez   If you receive a Form 1099-B that includes gross proceeds belonging to another person, see Nominees , later under Reporting Capital Gains and Losses for more information. 2011 tax forms 1040 ez Other property transactions. 2011 tax forms 1040 ez   Certain transfers of property are discussed in other IRS publications. 2011 tax forms 1040 ez These include: Sale of your main home, discussed in Publication 523, Selling Your Home; Installment sales, covered in Publication 537; Various types of transactions involving business property, discussed in Publication 544, Sales and Other Dispositions of Assets; Transfers of property at death, covered in Publication 559; and Disposition of an interest in a passive activity, discussed in Publication 925. 2011 tax forms 1040 ez Topics - This chapter discusses: What Is a Sale or Trade? , Basis of Investment Property , Adjusted Basis , How To Figure Gain or Loss , Nontaxable trades , Transfers Between Spouses , Related Party Transactions , Capital Gains and Losses , Reporting Capital Gains and Losses , and Special Rules for Traders in Securities . 2011 tax forms 1040 ez Useful Items - You may want to see: Publication 551 Basis of Assets Form (and Instructions) Schedule D (Form 1040) Capital Gains and Losses 6781 Gains and Losses From Section 1256 Contracts and Straddles 8582 Passive Activity Loss Limitations 8824 Like-Kind Exchanges 8949 Sales and Other Dispositions of Capital Assets See chapter 5, How To Get Tax Help , for information about getting these publications and forms. 2011 tax forms 1040 ez What Is a Sale or Trade? This section explains what is a sale or trade. 2011 tax forms 1040 ez It also explains certain transactions and events that are treated as sales or trades. 2011 tax forms 1040 ez A sale is generally a transfer of property for money or a mortgage, note, or other promise to pay money. 2011 tax forms 1040 ez A trade is a transfer of property for other property or services, and may be taxed in the same way as a sale. 2011 tax forms 1040 ez Sale and purchase. 2011 tax forms 1040 ez   Ordinarily, a transaction is not a trade when you voluntarily sell property for cash and immediately buy similar property to replace it. 2011 tax forms 1040 ez The sale and purchase are two separate transactions. 2011 tax forms 1040 ez But see Like-Kind Exchanges under Nontaxable Trades, later. 2011 tax forms 1040 ez Redemption of stock. 2011 tax forms 1040 ez   A redemption of stock is treated as a sale or trade and is subject to the capital gain or loss provisions unless the redemption is a dividend or other distribution on stock. 2011 tax forms 1040 ez Dividend versus sale or trade. 2011 tax forms 1040 ez   Whether a redemption is treated as a sale, trade, dividend, or other distribution depends on the circumstances in each case. 2011 tax forms 1040 ez Both direct and indirect ownership of stock will be considered. 2011 tax forms 1040 ez The redemption is treated as a sale or trade of stock if: The redemption is not essentially equivalent to a dividend — see Dividends and Other Distributions in chapter 1, There is a substantially disproportionate redemption of stock, There is a complete redemption of all the stock of the corporation owned by the shareholder, or The redemption is a distribution in partial liquidation of a corporation. 2011 tax forms 1040 ez Redemption or retirement of bonds. 2011 tax forms 1040 ez   A redemption or retirement of bonds or notes at their maturity generally is treated as a sale or trade. 2011 tax forms 1040 ez See Stocks, stock rights, and bonds and Discounted Debt Instruments under Capital or Ordinary Gain or Loss, later. 2011 tax forms 1040 ez   In addition, a significant modification of a bond is treated as a trade of the original bond for a new bond. 2011 tax forms 1040 ez For details, see Regulations section 1. 2011 tax forms 1040 ez 1001-3. 2011 tax forms 1040 ez Surrender of stock. 2011 tax forms 1040 ez   A surrender of stock by a dominant shareholder who retains ownership of more than half of the corporation's voting shares is treated as a contribution to capital rather than as an immediate loss deductible from taxable income. 2011 tax forms 1040 ez The surrendering shareholder must reallocate his or her basis in the surrendered shares to the shares he or she retains. 2011 tax forms 1040 ez Trade of investment property for an annuity. 2011 tax forms 1040 ez   The transfer of investment property to a corporation, trust, fund, foundation, or other organization, in exchange for a fixed annuity contract that will make guaranteed annual payments to you for life, is a taxable trade. 2011 tax forms 1040 ez If the present value of the annuity is more than your basis in the property traded, you have a taxable gain in the year of the trade. 2011 tax forms 1040 ez Figure the present value of the annuity according to factors used by commercial insurance companies issuing annuities. 2011 tax forms 1040 ez Transfer by inheritance. 2011 tax forms 1040 ez   The transfer of property of a decedent to the executor or administrator of the estate, or to the heirs or beneficiaries, is not a sale or other disposition. 2011 tax forms 1040 ez No taxable gain or deductible loss results from the transfer. 2011 tax forms 1040 ez Termination of certain rights and obligations. 2011 tax forms 1040 ez   The cancellation, lapse, expiration, or other termination of a right or obligation (other than a securities futures contract) with respect to property that is a capital asset (or that would be a capital asset if you acquired it) is treated as a sale. 2011 tax forms 1040 ez Any gain or loss is treated as a capital gain or loss. 2011 tax forms 1040 ez   This rule does not apply to the retirement of a debt instrument. 2011 tax forms 1040 ez See Redemption or retirement of bonds , earlier. 2011 tax forms 1040 ez Worthless Securities Stocks, stock rights, and bonds (other than those held for sale by a securities dealer) that became completely worthless during the tax year are treated as though they were sold on the last day of the tax year. 2011 tax forms 1040 ez This affects whether your capital loss is long term or short term. 2011 tax forms 1040 ez See Holding Period , later. 2011 tax forms 1040 ez Worthless securities also include securities that you abandon after March 12, 2008. 2011 tax forms 1040 ez To abandon a security, you must permanently surrender and relinquish all rights in the security and receive no consideration in exchange for it. 2011 tax forms 1040 ez All the facts and circumstances determine whether the transaction is properly characterized as an abandonment or other type of transaction, such as an actual sale or exchange, contribution to capital, dividend, or gift. 2011 tax forms 1040 ez If you are a cash basis taxpayer and make payments on a negotiable promissory note that you issued for stock that became worthless, you can deduct these payments as losses in the years you actually make the payments. 2011 tax forms 1040 ez Do not deduct them in the year the stock became worthless. 2011 tax forms 1040 ez How to report loss. 2011 tax forms 1040 ez   Report worthless securities in Form 8949, Part I or Part II, whichever applies. 2011 tax forms 1040 ez    Report your worthless securities transactions on Form 8949 with the correct box checked for these transactions. 2011 tax forms 1040 ez See Form 8949 and the Instructions for Form 8949. 2011 tax forms 1040 ez Filing a claim for refund. 2011 tax forms 1040 ez   If you do not claim a loss for a worthless security on your original return for the year it becomes worthless, you can file a claim for a credit or refund due to the loss. 2011 tax forms 1040 ez You must use Form 1040X, Amended U. 2011 tax forms 1040 ez S. 2011 tax forms 1040 ez Individual Income Tax Return, to amend your return for the year the security became worthless. 2011 tax forms 1040 ez You must file it within 7 years from the date your original return for that year had to be filed, or 2 years from the date you paid the tax, whichever is later. 2011 tax forms 1040 ez (Claims not due to worthless securities or bad debts generally must be filed within 3 years from the date a return is filed, or 2 years from the date the tax is paid, whichever is later. 2011 tax forms 1040 ez ) For more information about filing a claim, see Publication 556. 2011 tax forms 1040 ez Constructive Sales of Appreciated Financial Positions You are treated as having made a constructive sale when you enter into certain transactions involving an appreciated financial position (defined later) in stock, a partnership interest, or certain debt instruments. 2011 tax forms 1040 ez You must recognize gain as if the position were disposed of at its fair market value on the date of the constructive sale. 2011 tax forms 1040 ez This gives you a new holding period for the position that begins on the date of the constructive sale. 2011 tax forms 1040 ez Then, when you close the transaction, you reduce your gain (or increase your loss) by the gain recognized on the constructive sale. 2011 tax forms 1040 ez Constructive sale. 2011 tax forms 1040 ez   You are treated as having made a constructive sale of an appreciated financial position if you: Enter into a short sale of the same or substantially identical property, Enter into an offsetting notional principal contract relating to the same or substantially identical property, Enter into a futures or forward contract to deliver the same or substantially identical property (including a forward contract that provides for cash settlement), or Acquire the same or substantially identical property (if the appreciated financial position is a short sale, an offsetting notional principal contract, or a futures or forward contract). 2011 tax forms 1040 ez   You are also treated as having made a constructive sale of an appreciated financial position if a person related to you enters into a transaction described above with a view toward avoiding the constructive sale treatment. 2011 tax forms 1040 ez For this purpose, a related person is any related party described under Related Party Transactions , later in this chapter. 2011 tax forms 1040 ez Exception for nonmarketable securities. 2011 tax forms 1040 ez   You are not treated as having made a constructive sale solely because you entered into a contract for sale of any stock, debt instrument, or partnership interest that is not a marketable security if it settles within 1 year of the date you enter into it. 2011 tax forms 1040 ez Exception for certain closed transactions. 2011 tax forms 1040 ez   Do not treat a transaction as a constructive sale if all of the following are true. 2011 tax forms 1040 ez You closed the transaction on or before the 30th day after the end of your tax year. 2011 tax forms 1040 ez You held the appreciated financial position throughout the 60-day period beginning on the date you closed the transaction. 2011 tax forms 1040 ez Your risk of loss was not reduced at any time during that 60-day period by holding certain other positions. 2011 tax forms 1040 ez   If a closed transaction is reestablished in a substantially similar position during the 60-day period beginning on the date the first transaction was closed, this exception still applies if the reestablished position is closed before the 30th day after the end of your tax year in which the first transaction was closed and, after that closing, (2) and (3) above are true. 2011 tax forms 1040 ez   This exception also applies to successive short sales of an entire appreciated financial position. 2011 tax forms 1040 ez For more information, see Revenue Ruling 2003-1 in Internal Revenue Bulletin 2003-3. 2011 tax forms 1040 ez This bulletin is available at www. 2011 tax forms 1040 ez irs. 2011 tax forms 1040 ez gov/pub/irs-irbs/irb03-03. 2011 tax forms 1040 ez pdf. 2011 tax forms 1040 ez Appreciated financial position. 2011 tax forms 1040 ez   This is any interest in stock, a partnership interest, or a debt instrument (including a futures or forward contract, a short sale, or an option) if disposing of the interest would result in a gain. 2011 tax forms 1040 ez Exceptions. 2011 tax forms 1040 ez   An appreciated financial position does not include the following. 2011 tax forms 1040 ez Any position from which all of the appreciation is accounted for under marked-to-market rules, including section 1256 contracts (described later under Section 1256 Contracts Marked to Market ). 2011 tax forms 1040 ez Any position in a debt instrument if: The position unconditionally entitles the holder to receive a specified principal amount, The interest payments (or other similar amounts) with respect to the position are payable at a fixed rate or a variable rate described in Regulations section 1. 2011 tax forms 1040 ez 860G-1(a)(3), and The position is not convertible, either directly or indirectly, into stock of the issuer (or any related person). 2011 tax forms 1040 ez Any hedge with respect to a position described in (2). 2011 tax forms 1040 ez Certain trust instruments treated as stock. 2011 tax forms 1040 ez   For the constructive sale rules, an interest in an actively traded trust is treated as stock unless substantially all of the value of the property held by the trust is debt that qualifies for the exception to the definition of an appreciated financial position (explained in (2) above). 2011 tax forms 1040 ez Sale of appreciated financial position. 2011 tax forms 1040 ez   A transaction treated as a constructive sale of an appreciated financial position is not treated as a constructive sale of any other appreciated financial position, as long as you continue to hold the original position. 2011 tax forms 1040 ez However, if you hold another appreciated financial position and dispose of the original position before closing the transaction that resulted in the constructive sale, you are treated as if, at the same time, you constructively sold the other appreciated financial position. 2011 tax forms 1040 ez Section 1256 Contracts Marked to Market If you hold a section 1256 contract at the end of the tax year, you generally must treat it as sold at its fair market value on the last business day of the tax year. 2011 tax forms 1040 ez Section 1256 Contract A section 1256 contract is any: Regulated futures contract, Foreign currency contract, Nonequity option, Dealer equity option, or Dealer securities futures contract. 2011 tax forms 1040 ez Exceptions. 2011 tax forms 1040 ez   A section 1256 contract does not include: Interest rate swaps, Currency swaps, Basis swaps, Interest rate caps, Interest rate floors, Commodity swaps, Equity swaps, Equity index swaps, Credit default swaps, or Similar agreements. 2011 tax forms 1040 ez For more details, including definitions of these terms, see section 1256. 2011 tax forms 1040 ez Regulated futures contract. 2011 tax forms 1040 ez   This is a contract that: Provides that amounts which must be deposited to, or can be withdrawn from, your margin account depend on daily market conditions (a system of marking to market), and Is traded on, or subject to the rules of, a qualified board of exchange. 2011 tax forms 1040 ez A qualified board of exchange is a domestic board of trade designated as a contract market by the Commodity Futures Trading Commission, any board of trade or exchange approved by the Secretary of the Treasury, or a national securities exchange registered with the Securities and Exchange Commission. 2011 tax forms 1040 ez Foreign currency contract. 2011 tax forms 1040 ez   This is a contract that: Requires delivery of a foreign currency that has positions traded through regulated futures contracts (or settlement of which depends on the value of that type of foreign currency), Is traded in the interbank market, and Is entered into at arm's length at a price determined by reference to the price in the interbank market. 2011 tax forms 1040 ez   Bank forward contracts with maturity dates longer than the maturities ordinarily available for regulated futures contracts are considered to meet the definition of a foreign currency contract if the above three conditions are satisfied. 2011 tax forms 1040 ez   Special rules apply to certain foreign currency transactions. 2011 tax forms 1040 ez These transactions may result in ordinary gain or loss treatment. 2011 tax forms 1040 ez For details, see Internal Revenue Code section 988 and Regulations sections 1. 2011 tax forms 1040 ez 988-1(a)(7) and 1. 2011 tax forms 1040 ez 988-3. 2011 tax forms 1040 ez Nonequity option. 2011 tax forms 1040 ez   This is any listed option (defined later) that is not an equity option. 2011 tax forms 1040 ez Nonequity options include debt options, commodity futures options, currency options, and broad-based stock index options. 2011 tax forms 1040 ez A broad-based stock index is based on the value of a group of diversified stocks or securities (such as the Standard and Poor's 500 index). 2011 tax forms 1040 ez Warrants based on a stock index that are economically, substantially identical in all material respects to options based on a stock index are treated as options based on a stock index. 2011 tax forms 1040 ez Cash-settled options. 2011 tax forms 1040 ez   Cash-settled options based on a stock index and either traded on or subject to the rules of a qualified board of exchange are nonequity options if the Securities and Exchange Commission (SEC) determines that the stock index is broad based. 2011 tax forms 1040 ez   This rule does not apply to options established before the SEC determines that the stock index is broad based. 2011 tax forms 1040 ez Listed option. 2011 tax forms 1040 ez   This is any option traded on, or subject to the rules of, a qualified board or exchange (as discussed earlier under Regulated futures contract). 2011 tax forms 1040 ez A listed option, however, does not include an option that is a right to acquire stock from the issuer. 2011 tax forms 1040 ez Dealer equity option. 2011 tax forms 1040 ez   This is any listed option that, for an options dealer: Is an equity option, Is bought or granted by that dealer in the normal course of the dealer's business activity of dealing in options, and Is listed on the qualified board of exchange where that dealer is registered. 2011 tax forms 1040 ez   An “options dealer” is any person registered with an appropriate national securities exchange as a market maker or specialist in listed options. 2011 tax forms 1040 ez Equity option. 2011 tax forms 1040 ez   This is any option: To buy or sell stock, or That is valued directly or indirectly by reference to any stock or narrow-based security index. 2011 tax forms 1040 ez  Equity options include options on a group of stocks only if the group is a narrow-based stock index. 2011 tax forms 1040 ez Dealer securities futures contract. 2011 tax forms 1040 ez   For any dealer in securities futures contracts or options on those contracts, this is a securities futures contract (or option on such a contract) that: Is entered into by the dealer (or, in the case of an option, is purchased or granted by the dealer) in the normal course of the dealer's activity of dealing in this type of contract (or option), and Is traded on a qualified board or exchange (as defined under Regulated futures contract , earlier). 2011 tax forms 1040 ez A securities futures contract that is not a dealer securities futures contract is treated as described later under Securities Futures Contracts . 2011 tax forms 1040 ez Marked-to-Market Rules A section 1256 contract that you hold at the end of the tax year will generally be treated as sold at its fair market value on the last business day of the tax year, and you must recognize any gain or loss that results. 2011 tax forms 1040 ez That gain or loss is taken into account in figuring your gain or loss when you later dispose of the contract, as shown in the example under 60/40 rule, below. 2011 tax forms 1040 ez Hedging exception. 2011 tax forms 1040 ez   The marked-to-market rules do not apply to hedging transactions. 2011 tax forms 1040 ez See Hedging Transactions , later. 2011 tax forms 1040 ez 60/40 rule. 2011 tax forms 1040 ez   Under the marked-to-market system, 60% of your capital gain or loss will be treated as a long-term capital gain or loss, and 40% will be treated as a short-term capital gain or loss. 2011 tax forms 1040 ez This is true regardless of how long you actually held the property. 2011 tax forms 1040 ez Example. 2011 tax forms 1040 ez On June 22, 2012, you bought a regulated futures contract for $50,000. 2011 tax forms 1040 ez On December 31, 2012 (the last business day of your tax year), the fair market value of the contract was $57,000. 2011 tax forms 1040 ez You recognized a $7,000 gain on your 2012 tax return, treated as 60% long-term and 40% short-term capital gain. 2011 tax forms 1040 ez On February 1, 2013, you sold the contract for $56,000. 2011 tax forms 1040 ez Because you recognized a $7,000 gain on your 2012 return, you recognize a $1,000 loss ($57,000 − $56,000) on your 2013 tax return, treated as 60% long-term and 40% short-term capital loss. 2011 tax forms 1040 ez Limited partners or entrepreneurs. 2011 tax forms 1040 ez   The 60/40 rule does not apply to dealer equity options or dealer securities futures contracts that result in capital gain or loss allocable to limited partners or limited entrepreneurs (defined later under Hedging Transactions ). 2011 tax forms 1040 ez Instead, these gains or losses are treated as short term. 2011 tax forms 1040 ez Terminations and transfers. 2011 tax forms 1040 ez   The marked-to-market rules also apply if your obligation or rights under section 1256 contracts are terminated or transferred during the tax year. 2011 tax forms 1040 ez In this case, use the fair market value of each section 1256 contract at the time of termination or transfer to determine the gain or loss. 2011 tax forms 1040 ez Terminations or transfers may result from any offsetting, delivery, exercise, assignment, or lapse of your obligation or rights under section 1256 contracts. 2011 tax forms 1040 ez Loss carryback election. 2011 tax forms 1040 ez   An individual having a net section 1256 contracts loss (defined later), generally can elect to carry this loss back 3 years instead of carrying it over to the next year. 2011 tax forms 1040 ez See How To Report , later, for information about reporting this election on your return. 2011 tax forms 1040 ez   The loss carried back to any year under this election cannot be more than the net section 1256 contracts gain in that year. 2011 tax forms 1040 ez In addition, the amount of loss carried back to an earlier tax year cannot increase or produce a net operating loss for that year. 2011 tax forms 1040 ez   The loss is carried to the earliest carryback year first, and any unabsorbed loss amount can then be carried to each of the next 2 tax years. 2011 tax forms 1040 ez In each carryback year, treat 60% of the carryback amount as a long-term capital loss and 40% as a short-term capital loss from section 1256 contracts. 2011 tax forms 1040 ez   If only a portion of the net section 1256 contracts loss is absorbed by carrying the loss back, the unabsorbed portion can be carried forward, under the capital loss carryover rules, to the year following the loss. 2011 tax forms 1040 ez (See Capital Losses under Reporting Capital Gains and Losses, later. 2011 tax forms 1040 ez ) Figure your capital loss carryover as if, for the loss year, you had an additional short-term capital gain of 40% of the amount of net section 1256 contracts loss absorbed in the carryback years and an additional long-term capital gain of 60% of the absorbed loss. 2011 tax forms 1040 ez In the carryover year, treat any capital loss carryover from losses on section 1256 contracts as if it were a loss from section 1256 contracts for that year. 2011 tax forms 1040 ez Net section 1256 contracts loss. 2011 tax forms 1040 ez   This loss is the lesser of: The net capital loss for your tax year determined by taking into account only the gains and losses from section 1256 contracts, or The capital loss carryover to the next tax year determined without this election. 2011 tax forms 1040 ez Net section 1256 contracts gain. 2011 tax forms 1040 ez   This gain is the lesser of: The capital gain net income for the carryback year determined by taking into account only gains and losses from section 1256 contracts, or The capital gain net income for that year. 2011 tax forms 1040 ez  Figure your net section 1256 contracts gain for any carryback year without regard to the net section 1256 contracts loss for the loss year or any later tax year. 2011 tax forms 1040 ez Traders in section 1256 contracts. 2011 tax forms 1040 ez   Gain or loss from the trading of section 1256 contracts is capital gain or loss subject to the marked-to-market rules. 2011 tax forms 1040 ez However, this does not apply to contracts held for purposes of hedging property if any loss from the property would be an ordinary loss. 2011 tax forms 1040 ez Treatment of underlying property. 2011 tax forms 1040 ez   The determination of whether an individual's gain or loss from any property is ordinary or capital gain or loss is made without regard to the fact that the individual is actively engaged in dealing in or trading section 1256 contracts related to that property. 2011 tax forms 1040 ez How To Report If you disposed of regulated futures or foreign currency contracts in 2013 (or had unrealized profit or loss on these contracts that were open at the end of 2012 or 2013), you should receive Form 1099-B, or substitute statement, from your broker. 2011 tax forms 1040 ez Form 6781. 2011 tax forms 1040 ez   Use Part I of Form 6781 to report your gains and losses from all section 1256 contracts that are open at the end of the year or that were closed out during the year. 2011 tax forms 1040 ez This includes the amount shown in box 10 of Form 1099-B. 2011 tax forms 1040 ez Then enter the net amount of these gains and losses on Schedule D (Form 1040), line 4 or line 11, as appropriate. 2011 tax forms 1040 ez Include a copy of Form 6781 with your income tax return. 2011 tax forms 1040 ez   If the Form 1099-B you receive includes a straddle or hedging transaction, defined later, it may be necessary to show certain adjustments on Form 6781. 2011 tax forms 1040 ez Follow the Form 6781 instructions for completing Part I. 2011 tax forms 1040 ez Loss carryback election. 2011 tax forms 1040 ez   To carry back your loss under the election procedures described earlier, file Form 1040X or Form 1045, Application for Tentative Refund, for the year to which you are carrying the loss with an amended Form 6781 and an amended Schedule D (Form 1040) attached. 2011 tax forms 1040 ez Follow the instructions for completing Form 6781 for the loss year to make this election. 2011 tax forms 1040 ez Hedging Transactions The marked-to-market rules, described earlier, do not apply to hedging transactions. 2011 tax forms 1040 ez A transaction is a hedging transaction if both of the following conditions are met. 2011 tax forms 1040 ez You entered into the transaction in the normal course of your trade or business primarily to manage the risk of: Price changes or currency fluctuations on ordinary property you hold (or will hold), or Interest rate or price changes, or currency fluctuations, on your current or future borrowings or ordinary obligations. 2011 tax forms 1040 ez You clearly identified the transaction as being a hedging transaction before the close of the day on which you entered into it. 2011 tax forms 1040 ez This hedging transaction exception does not apply to transactions entered into by or for any syndicate. 2011 tax forms 1040 ez A syndicate is a partnership, S corporation, or other entity (other than a regular corporation) that allocates more than 35% of its losses to limited partners or limited entrepreneurs. 2011 tax forms 1040 ez A limited entrepreneur is a person who has an interest in an enterprise (but not as a limited partner) and who does not actively participate in its management. 2011 tax forms 1040 ez However, an interest is not considered held by a limited partner or entrepreneur if the interest holder actively participates (or did so for at least 5 full years) in the management of the entity, or is the spouse, child (including a legally adopted child), grandchild, or parent of an individual who actively participates in the management of the entity. 2011 tax forms 1040 ez Hedging loss limit. 2011 tax forms 1040 ez   If you are a limited partner or entrepreneur in a syndicate, the amount of a hedging loss you can claim is limited. 2011 tax forms 1040 ez A “hedging loss” is the amount by which the allowable deductions in a tax year that resulted from a hedging transaction (determined without regard to the limit) are more than the income received or accrued during the tax year from this transaction. 2011 tax forms 1040 ez   Any hedging loss allocated to you for the tax year is limited to your taxable income for that year from the trade or business in which the hedging transaction occurred. 2011 tax forms 1040 ez Ignore any hedging transaction items in determining this taxable income. 2011 tax forms 1040 ez If you have a hedging loss that is disallowed because of this limit, you can carry it over to the next tax year as a deduction resulting from a hedging transaction. 2011 tax forms 1040 ez   If the hedging transaction relates to property other than stock or securities, the limit on hedging losses applies if the limited partner or entrepreneur is an individual. 2011 tax forms 1040 ez   The limit on hedging losses does not apply to any hedging loss to the extent that it is more than all your unrecognized gains from hedging transactions at the end of the tax year that are from the trade or business in which the hedging transaction occurred. 2011 tax forms 1040 ez The term “unrecognized gain” has the same meaning as defined under Loss Deferral Rules in Straddles, later. 2011 tax forms 1040 ez Sale of property used in a hedge. 2011 tax forms 1040 ez   Once you identify personal property as being part of a hedging transaction, you must treat gain from its sale or exchange as ordinary income, not capital gain. 2011 tax forms 1040 ez Self-Employment Income Gains and losses derived in the ordinary course of a commodity or option dealer's trading in section 1256 contracts and property related to these contracts are included in net earnings from self-employment. 2011 tax forms 1040 ez See the Instructions for Schedule SE (Form 1040). 2011 tax forms 1040 ez In addition, the rules relating to contributions to self-employment retirement plans apply. 2011 tax forms 1040 ez For information on retirement plan contributions, see Publication 560 and Publication 590. 2011 tax forms 1040 ez Basis of Investment Property Basis is a way of measuring your investment in property for tax purposes. 2011 tax forms 1040 ez You must know the basis of your property to determine whether you have a gain or loss on its sale or other disposition. 2011 tax forms 1040 ez Investment property you buy normally has an original basis equal to its cost. 2011 tax forms 1040 ez If you get property in some way other than buying it, such as by gift or inheritance, its fair market value may be important in figuring the basis. 2011 tax forms 1040 ez Cost Basis The basis of property you buy is usually its cost. 2011 tax forms 1040 ez The cost is the amount you pay in cash, debt obligations, or other property or services. 2011 tax forms 1040 ez Unstated interest. 2011 tax forms 1040 ez   If you buy property on a time-payment plan that charges little or no interest, the basis of your property is your stated purchase price, minus the amount considered to be unstated interest. 2011 tax forms 1040 ez You generally have unstated interest if your interest rate is less than the applicable federal rate. 2011 tax forms 1040 ez For more information, see Unstated Interest and Original Issue Discount (OID) in Publication 537. 2011 tax forms 1040 ez Basis Other Than Cost There are times when you must use a basis other than cost. 2011 tax forms 1040 ez In these cases, you may need to know the property's fair market value or the adjusted basis of the previous owner. 2011 tax forms 1040 ez Fair market value. 2011 tax forms 1040 ez   This is the price at which the property would change hands between a buyer and a seller, neither being forced to buy or sell and both having reasonable knowledge of all the relevant facts. 2011 tax forms 1040 ez Sales of similar property, around the same date, may be helpful in figuring fair market value. 2011 tax forms 1040 ez Property Received for Services If you receive investment property for services, you must include the property's fair market value in income. 2011 tax forms 1040 ez The amount you include in income then becomes your basis in the property. 2011 tax forms 1040 ez If the services were performed for a price that was agreed to beforehand, this price will be accepted as the fair market value of the property if there is no evidence to the contrary. 2011 tax forms 1040 ez Restricted property. 2011 tax forms 1040 ez   If you receive, as payment for services, property that is subject to certain restrictions, your basis in the property generally is its fair market value when it becomes substantially vested. 2011 tax forms 1040 ez Property becomes substantially vested when it is transferable or is no longer subject to substantial risk of forfeiture, whichever happens first. 2011 tax forms 1040 ez See Restricted Property in Publication 525 for more information. 2011 tax forms 1040 ez Bargain purchases. 2011 tax forms 1040 ez   If you buy investment property at less than fair market value, as payment for services, you must include the difference in income. 2011 tax forms 1040 ez Your basis in the property is the price you pay plus the amount you include in income. 2011 tax forms 1040 ez Property Received in Taxable Trades If you received investment property in trade for other property, the basis of the new property is its fair market value at the time of the trade unless you received the property in a nontaxable trade. 2011 tax forms 1040 ez Example. 2011 tax forms 1040 ez You trade A Company stock for B Company stock having a fair market value of $1,200. 2011 tax forms 1040 ez If the adjusted basis of the A Company stock is less than $1,200, you have a taxable gain on the trade. 2011 tax forms 1040 ez If the adjusted basis of the A Company stock is more than $1,200, you have a deductible loss on the trade. 2011 tax forms 1040 ez The basis of your B Company stock is $1,200. 2011 tax forms 1040 ez If you later sell the B Company stock for $1,300, you will have a gain of $100. 2011 tax forms 1040 ez Property Received in Nontaxable Trades If you have a nontaxable trade, you do not recognize gain or loss until you dispose of the property you received in the trade. 2011 tax forms 1040 ez See Nontaxable Trades , later. 2011 tax forms 1040 ez The basis of property you received in a nontaxable or partly nontaxable trade is generally the same as the adjusted basis of the property you gave up. 2011 tax forms 1040 ez Increase this amount by any cash you paid, additional costs you had, and any gain recognized. 2011 tax forms 1040 ez Reduce this amount by any cash or unlike property you received, any loss recognized, and any liability of yours that was assumed or treated as assumed. 2011 tax forms 1040 ez Property Received From Your Spouse If property is transferred to you from your spouse (or former spouse, if the transfer is incident to your divorce), your basis is the same as your spouse's or former spouse's adjusted basis just before the transfer. 2011 tax forms 1040 ez See Transfers Between Spouses , later. 2011 tax forms 1040 ez Recordkeeping. 2011 tax forms 1040 ez The transferor must give you the records necessary to determine the adjusted basis and holding period of the property as of the date of the transfer. 2011 tax forms 1040 ez Property Received as a Gift To figure your basis in property that you received as a gift, you must know its adjusted basis to the donor just before it was given to you, its fair market value at the time it was given to you, the amount of any gift tax paid on it, and the date it was given to you. 2011 tax forms 1040 ez Fair market value less than donor's adjusted basis. 2011 tax forms 1040 ez   If the fair market value of the property at the time of the gift was less than the donor's adjusted basis just before the gift, your basis for gain on its sale or other disposition is the same as the donor's adjusted basis plus or minus any required adjustments to basis during the period you hold the property. 2011 tax forms 1040 ez Your basis for loss is its fair market value at the time of the gift plus or minus any required adjustments to basis during the period you hold the property. 2011 tax forms 1040 ez No gain or loss. 2011 tax forms 1040 ez   If you use the basis for figuring a gain and the result is a loss, and then use the basis for figuring a loss and the result is a gain, you will have neither a gain nor a loss. 2011 tax forms 1040 ez Example. 2011 tax forms 1040 ez You receive a gift of investment property having an adjusted basis of $10,000 at the time of the gift. 2011 tax forms 1040 ez The fair market value at the time of the gift is $9,000. 2011 tax forms 1040 ez You later sell the property for $9,500. 2011 tax forms 1040 ez You have neither gain nor loss. 2011 tax forms 1040 ez Your basis for figuring gain is $10,000, and $9,500 minus $10,000 results in a $500 loss. 2011 tax forms 1040 ez Your basis for figuring loss is $9,000, and $9,500 minus $9,000 results in a $500 gain. 2011 tax forms 1040 ez Fair market value equal to or more than donor's adjusted basis. 2011 tax forms 1040 ez   If the fair market value of the property at the time of the gift was equal to or more than the donor's adjusted basis just before the gift, your basis for gain or loss on its sale or other disposition is the donor's adjusted basis plus or minus any required adjustments to basis during the period you hold the property. 2011 tax forms 1040 ez Also, you may be allowed to add to the donor's adjusted basis all or part of any gift tax paid, depending on the date of the gift. 2011 tax forms 1040 ez Gift received before 1977. 2011 tax forms 1040 ez   If you received property as a gift before 1977, your basis in the property is the donor's adjusted basis increased by the total gift tax paid on the gift. 2011 tax forms 1040 ez However, your basis cannot be more than the fair market value of the gift at the time it was given to you. 2011 tax forms 1040 ez Example 1. 2011 tax forms 1040 ez You were given XYZ Company stock in 1976. 2011 tax forms 1040 ez At the time of the gift, the stock had a fair market value of $21,000. 2011 tax forms 1040 ez The donor's adjusted basis was $20,000. 2011 tax forms 1040 ez The donor paid a gift tax of $500 on the gift. 2011 tax forms 1040 ez Your basis for gain or loss is $20,500, the donor's adjusted basis plus the amount of gift tax paid. 2011 tax forms 1040 ez Example 2. 2011 tax forms 1040 ez The facts are the same as in Example 1 except that the gift tax paid was $1,500. 2011 tax forms 1040 ez Your basis is $21,000, the donor's adjusted basis plus the gift tax paid, but limited to the fair market value of the stock at the time of the gift. 2011 tax forms 1040 ez Gift received after 1976. 2011 tax forms 1040 ez   If you received property as a gift after 1976, your basis is the donor's adjusted basis increased by the part of the gift tax paid that was for the net increase in value of the gift. 2011 tax forms 1040 ez You figure this part by multiplying the gift tax paid on the gift by a fraction. 2011 tax forms 1040 ez The numerator (top part) is the net increase in value of the gift and the denominator (bottom part) is the amount of the gift. 2011 tax forms 1040 ez   The net increase in value of the gift is the fair market value of the gift minus the donor's adjusted basis. 2011 tax forms 1040 ez The amount of the gift is its value for gift tax purposes after reduction by any annual exclusion and marital or charitable deduction that applies to the gift. 2011 tax forms 1040 ez Example. 2011 tax forms 1040 ez In 2013, you received a gift of property from your mother. 2011 tax forms 1040 ez At the time of the gift, the property had a fair market value of $101,000 and an adjusted basis to her of $40,000. 2011 tax forms 1040 ez The amount of the gift for gift tax purposes was $87,000 ($101,000 minus the $14,000 annual exclusion), and your mother paid a gift tax of $21,000. 2011 tax forms 1040 ez You figure your basis in the following way: Fair market value $101,000 Minus: Adjusted basis 40,000 Net increase in value of gift $61,000 Gift tax paid $21,000 Multiplied by . 2011 tax forms 1040 ez 701 ($61,000 ÷ $87,000) . 2011 tax forms 1040 ez 701 Gift tax due to net increase in value $14,721 Plus: Adjusted basis of property to  your mother 40,000 Your basis in the property $54,721 Part sale, part gift. 2011 tax forms 1040 ez   If you get property in a transfer that is partly a sale and partly a gift, your basis is the larger of the amount you paid for the property or the transferor's adjusted basis in the property at the time of the transfer. 2011 tax forms 1040 ez Add to that amount the amount of any gift tax paid on the gift, as described in the preceding discussion. 2011 tax forms 1040 ez For figuring loss, your basis is limited to the property's fair market value at the time of the transfer. 2011 tax forms 1040 ez Gift tax information. 2011 tax forms 1040 ez   For information on gift tax, see Publication 950, Introduction to Estate and Gift Taxes. 2011 tax forms 1040 ez For information on figuring the amount of gift tax to add to your basis, see Property Received as a Gift in Publication 551. 2011 tax forms 1040 ez Property Received as Inheritance Before or after 2010. 2011 tax forms 1040 ez   If you inherited property from a decedent who died before or after 2010, or who died in 2010 and the executor of the decedent's estate elected not to file Form 8939, Allocation of Increase in Basis for Property Acquired From a Decedent, your basis in that property generally is its fair market value (its appraised value on Form 706, United States Estate (and Generation-Skipping Transfer) Tax Return) on: The date of the decedent's death, or The later alternate valuation date if the estate qualifies for, and elects to use, alternate valuation. 2011 tax forms 1040 ez If no Form 706 was filed, use the appraised value on the date of death for state inheritance or transmission taxes. 2011 tax forms 1040 ez For stocks and bonds, if no Form 706 was filed and there are no state inheritance or transmission taxes, see the Form 706 instructions for figuring the fair market value of the stocks and bonds on the date of the decedent's death. 2011 tax forms 1040 ez Appreciated property you gave the decedent. 2011 tax forms 1040 ez   Your basis in certain appreciated property that you inherited is the decedent's adjusted basis in the property immediately before death rather than its fair market value. 2011 tax forms 1040 ez This applies to appreciated property that you or your spouse gave the decedent as a gift during the 1-year period ending on the date of death. 2011 tax forms 1040 ez Appreciated property is any property whose fair market value on the day you gave it to the decedent was more than its adjusted basis. 2011 tax forms 1040 ez More information. 2011 tax forms 1040 ez   See Publication 551 for more information on the basis of inherited property, including community property, property held by a surviving tenant in a joint tenancy or tenancy by the entirety, a qualified joint interest, and a farm or closely held business. 2011 tax forms 1040 ez Inherited in 2010 and executor elected to file Form 8939. 2011 tax forms 1040 ez   If you inherited property from a decedent who died in 2010 and the executor made the election to file Form 8939, see Publication 4895, Tax Treatment of Property Acquired From a Decedent Dying in 2010, to figure your basis. 2011 tax forms 1040 ez Adjusted Basis Before you can figure any gain or loss on a sale, exchange, or other disposition of property or figure allowable depreciation, depletion, or amortization, you usually must make certain adjustments (increases and decreases) to the basis of the property. 2011 tax forms 1040 ez The result of these adjustments to the basis is the adjusted basis. 2011 tax forms 1040 ez Adjustments to the basis of stocks and bonds are explained in the following discussion. 2011 tax forms 1040 ez For information about other adjustments to basis, see Publication 551. 2011 tax forms 1040 ez Stocks and Bonds The basis of stocks or bonds you own generally is the purchase price plus the costs of purchase, such as commissions and recording or transfer fees. 2011 tax forms 1040 ez If you acquired stock or bonds other than by purchase, your basis is usually determined by fair market value or the previous owner's adjusted basis as discussed earlier under Basis Other Than Cost . 2011 tax forms 1040 ez The basis of stock must be adjusted for certain events that occur after purchase. 2011 tax forms 1040 ez For example, if you receive more stock from nontaxable stock dividends or stock splits, you must reduce the basis of your original stock. 2011 tax forms 1040 ez You must also reduce your basis when you receive nondividend distributions (discussed in chapter 1). 2011 tax forms 1040 ez These distributions, up to the amount of your basis, are a nontaxable return of capital. 2011 tax forms 1040 ez The IRS partners with companies that offer Form 8949 and Schedule D (Form 1040) software that can import trades from many brokerage firms and accounting software to help you keep track of your adjusted basis in securities. 2011 tax forms 1040 ez To find out more, go to www. 2011 tax forms 1040 ez irs. 2011 tax forms 1040 ez gov/Filing/Filing-Options. 2011 tax forms 1040 ez Identifying stock or bonds sold. 2011 tax forms 1040 ez   If you can adequately identify the shares of stock or the bonds you sold, their basis is the cost or other basis of the particular shares of stock or bonds. 2011 tax forms 1040 ez Adequate identification. 2011 tax forms 1040 ez   You will make an adequate identification if you show that certificates representing shares of stock from a lot that you bought on a certain date or for a certain price were delivered to your broker or other agent. 2011 tax forms 1040 ez Broker holds stock. 2011 tax forms 1040 ez   If you have left the stock certificates with your broker or other agent, you will make an adequate identification if you: Tell your broker or other agent the particular stock to be sold or transferred at the time of the sale or transfer, and Receive a written confirmation of this from your broker or other agent within a reasonable time. 2011 tax forms 1040 ez  Stock identified this way is the stock sold or transferred even if stock certificates from a different lot are delivered to the broker or other agent. 2011 tax forms 1040 ez Single stock certificate. 2011 tax forms 1040 ez   If you bought stock in different lots at different times and you hold a single stock certificate for this stock, you will make an adequate identification if you: Tell your broker or other agent the particular stock to be sold or transferred when you deliver the certificate to your broker or other agent, and Receive a written confirmation of this from your broker or other agent within a reasonable time. 2011 tax forms 1040 ez   If you sell part of the stock represented by a single certificate directly to the buyer instead of through a broker, you will make an adequate identification if you keep a written record of the particular stock that you intend to sell. 2011 tax forms 1040 ez Bonds. 2011 tax forms 1040 ez   These methods of identification also apply to bonds sold or transferred. 2011 tax forms 1040 ez Identification not possible. 2011 tax forms 1040 ez   If you buy and sell securities at various times in varying quantities and you cannot adequately identify the shares you sell, the basis of the securities you sell is the basis of the securities you acquired first. 2011 tax forms 1040 ez Except for certain mutual fund shares, discussed later, you cannot use the average price per share to figure gain or loss on the sale of the shares. 2011 tax forms 1040 ez Example. 2011 tax forms 1040 ez You bought 100 shares of stock of XYZ Corporation in 1998 for $10 a share. 2011 tax forms 1040 ez In January 1999 you bought another 200 shares for $11 a share. 2011 tax forms 1040 ez In July 1999 you gave your son 50 shares. 2011 tax forms 1040 ez In December 2001 you bought 100 shares for $9 a share. 2011 tax forms 1040 ez In April 2013 you sold 130 shares. 2011 tax forms 1040 ez You cannot identify the shares you disposed of, so you must use the stock you acquired first to figure the basis. 2011 tax forms 1040 ez The shares of stock you gave your son had a basis of $500 (50 × $10). 2011 tax forms 1040 ez You figure the basis of the 130 shares of stock you sold in 2013 as follows: 50 shares (50 × $10) balance of stock bought in 1998 $ 500 80 shares (80 × $11) stock bought in January 1999 880 Total basis of stock sold in 2013 $1,380 Shares in a mutual fund or REIT. 2011 tax forms 1040 ez    The basis of shares in a mutual fund (or other regulated investment company) or a real estate investment trust (REIT) is generally figured in the same way as the basis of other stock and usually includes any commissions or load charges paid for the purchase. 2011 tax forms 1040 ez Example. 2011 tax forms 1040 ez You bought 100 shares of Fund A for $10 a share. 2011 tax forms 1040 ez You paid a $50 commission to the broker for the purchase. 2011 tax forms 1040 ez Your cost basis for each share is $10. 2011 tax forms 1040 ez 50 ($1,050 ÷ 100). 2011 tax forms 1040 ez Commissions and load charges. 2011 tax forms 1040 ez   The fees and charges you pay to acquire or redeem shares of a mutual fund are not deductible. 2011 tax forms 1040 ez You can usually add acquisition fees and charges to your cost of the shares and thereby increase your basis. 2011 tax forms 1040 ez A fee paid to redeem the shares is usually a reduction in the redemption price (sales price). 2011 tax forms 1040 ez   You cannot add your entire acquisition fee or load charge to the cost of the mutual fund shares acquired if all of the following conditions apply. 2011 tax forms 1040 ez You get a reinvestment right because of the purchase of the shares or the payment of the fee or charge. 2011 tax forms 1040 ez You dispose of the shares within 90 days of the purchase date. 2011 tax forms 1040 ez You acquire new shares in the same mutual fund or another mutual fund, for which the fee or charge is reduced or waived because of the reinvestment right you got when you acquired the original shares. 2011 tax forms 1040 ez   The amount of the original fee or charge in excess of the reduction in (3) is added to the cost of the original shares. 2011 tax forms 1040 ez The rest of the original fee or charge is added to the cost basis of the new shares (unless all three conditions above also apply to the purchase of the new shares). 2011 tax forms 1040 ez Choosing average basis for mutual fund shares. 2011 tax forms 1040 ez   You can choose to use the average basis of mutual fund shares if you acquired the identical shares at various times and prices, or you acquired the shares after 2010 in connection with a dividend reinvestment plan, and left them on deposit in an account kept by a custodian or agent. 2011 tax forms 1040 ez The methods you can use to figure average basis are explained later. 2011 tax forms 1040 ez Undistributed capital gains. 2011 tax forms 1040 ez   If you had to include in your income any undistributed capital gains of the mutual fund or REIT, increase your basis in the stock by the difference between the amount you included and the amount of tax paid for you by the fund or REIT. 2011 tax forms 1040 ez See Undistributed capital gains of mutual funds and REITs under Capital Gain Distributions in chapter 1. 2011 tax forms 1040 ez Reinvestment right. 2011 tax forms 1040 ez   This is the right to acquire mutual fund shares in the same or another mutual fund without paying a fee or load charge, or by paying a reduced fee or load charge. 2011 tax forms 1040 ez      The original cost basis of mutual fund shares you acquire by reinvesting your distributions is the amount of the distributions used to purchase each full or fractional share. 2011 tax forms 1040 ez This rule applies even if the distribution is an exempt-interest dividend that you do not report as income. 2011 tax forms 1040 ez Table 4-1. 2011 tax forms 1040 ez This is a worksheet you can use to keep track of the adjusted basis of your mutual fund shares. 2011 tax forms 1040 ez Enter the cost per share when you acquire new shares and any adjustments to their basis when the adjustment occurs. 2011 tax forms 1040 ez This worksheet will help you figure the adjusted basis when you sell or redeem shares. 2011 tax forms 1040 ez Table 4-1. 2011 tax forms 1040 ez Mutual Fund Record Mutual Fund Acquired1 Adjustment to Basis Per Share Adjusted2 Basis Per Share Sold or redeemed Date Number of Shares Cost Per Share Date Number of Shares                                                                                                                                                                                                                                                                         1 Include share received from reinvestment of distributions. 2011 tax forms 1040 ez 2 Cost plus or minus adjustments. 2011 tax forms 1040 ez Automatic investment service. 2011 tax forms 1040 ez   If you participate in an automatic investment service, your basis for each share of stock, including fractional shares, bought by the bank or other agent is the purchase price plus a share of the broker's commission. 2011 tax forms 1040 ez Dividend reinvestment plans. 2011 tax forms 1040 ez   If you participate in a dividend reinvestment plan and receive stock from the corporation at a discount, your basis is the full fair market value of the stock on the dividend payment date. 2011 tax forms 1040 ez You must include the amount of the discount in your income. 2011 tax forms 1040 ez Public utilities. 2011 tax forms 1040 ez   If, before 1986, you excluded from income the value of stock you had received under a qualified public utility reinvestment plan, your basis in that stock is zero. 2011 tax forms 1040 ez Stock dividends. 2011 tax forms 1040 ez   Stock dividends are distributions made by a corporation of its own stock. 2011 tax forms 1040 ez Generally, stock dividends are not taxable to you. 2011 tax forms 1040 ez However, see Distributions of Stock and Stock Rights under Dividends and Other Distributions in chapter 1 for some exceptions. 2011 tax forms 1040 ez If the stock dividends are not taxable, you must divide your basis for the old stock between the old and new stock. 2011 tax forms 1040 ez New and old stock identical. 2011 tax forms 1040 ez   If the new stock you received as a nontaxable dividend is identical to the old stock on which the dividend was declared, divide the adjusted basis of the old stock by the number of shares of old and new stock. 2011 tax forms 1040 ez The result is your basis for each share of stock. 2011 tax forms 1040 ez Example 1. 2011 tax forms 1040 ez You owned one share of common stock that you bought for $45. 2011 tax forms 1040 ez The corporation distributed two new shares of common stock for each share held. 2011 tax forms 1040 ez You then had three shares of common stock. 2011 tax forms 1040 ez Your basis in each share is $15 ($45 ÷ 3). 2011 tax forms 1040 ez Example 2. 2011 tax forms 1040 ez You owned two shares of common stock. 2011 tax forms 1040 ez You bought one for $30 and the other for $45. 2011 tax forms 1040 ez The corporation distributed two new shares of common stock for each share held. 2011 tax forms 1040 ez You had six shares after the distribution—three with a basis of $10 each ($30 ÷ 3) and three with a basis of $15 each ($45 ÷ 3). 2011 tax forms 1040 ez New and old stock not identical. 2011 tax forms 1040 ez   If the new stock you received as a nontaxable dividend is not identical to the old stock on which it was declared, the basis of the new stock is calculated differently. 2011 tax forms 1040 ez Divide the adjusted basis of the old stock between the old and the new stock in the ratio of the fair market value of each lot of stock to the total fair market value of both lots on the date of distribution of the new stock. 2011 tax forms 1040 ez Example. 2011 tax forms 1040 ez You bought a share of common stock for $100. 2011 tax forms 1040 ez Later, the corporation distributed a share of preferred stock for each share of common stock held. 2011 tax forms 1040 ez At the date of distribution, your common stock had a fair market value of $150 and the preferred stock had a fair market value of $50. 2011 tax forms 1040 ez You figure the basis of the old and new stock by dividing your $100 basis between them. 2011 tax forms 1040 ez The basis of your common stock is $75 (($150 ÷ $200) × $100), and the basis of the new preferred stock is $25 (($50 ÷ $200) × $100). 2011 tax forms 1040 ez Stock bought at various times. 2011 tax forms 1040 ez   Figure the basis of stock dividends received on stock you bought at various times and at different prices by allocating to each lot of stock the share of the stock dividends due to it. 2011 tax forms 1040 ez Taxable stock dividends. 2011 tax forms 1040 ez   If your stock dividend is taxable when you receive it, the basis of your new stock is its fair market value on the date of distribution. 2011 tax forms 1040 ez The basis of your old stock does not change. 2011 tax forms 1040 ez Stock splits. 2011 tax forms 1040 ez   Figure the basis of stock splits in the same way as stock dividends if identical stock is distributed on the stock held. 2011 tax forms 1040 ez Stock rights. 2011 tax forms 1040 ez   A stock right is a right to acquire a corporation's stock. 2011 tax forms 1040 ez It may be exercised, it may be sold if it has a market value, or it may expire. 2011 tax forms 1040 ez Stock rights are rarely taxable when you receive them. 2011 tax forms 1040 ez See Distributions of Stock and Stock Rights under Dividends and Other Distributions in chapter 1. 2011 tax forms 1040 ez Taxable stock rights. 2011 tax forms 1040 ez   If you receive stock rights that are taxable, the basis of the rights is their fair market value at the time of distribution. 2011 tax forms 1040 ez The basis of the old stock does not change. 2011 tax forms 1040 ez Nontaxable stock rights. 2011 tax forms 1040 ez   If you receive nontaxable stock rights and allow them to expire, they have no basis. 2011 tax forms 1040 ez   If you exercise or sell the nontaxable stock rights and if, at the time of distribution, the stock rights had a fair market value of 15% or more of the fair market value of the old stock, you must divide the adjusted basis of the old stock between the old stock and the stock rights. 2011 tax forms 1040 ez Use a ratio of the fair market value of each to the total fair market value of both at the time of distribution. 2011 tax forms 1040 ez   If the fair market value of the stock rights was less than 15%, their basis is zero. 2011 tax forms 1040 ez However, you can choose to divide the basis of the old stock between the old stock and the stock rights. 2011 tax forms 1040 ez To make the choice, attach a statement to your return for the year in which you received the rights, stating that you choose to divide the basis of the stock. 2011 tax forms 1040 ez Basis of new stock. 2011 tax forms 1040 ez   If you exercise the stock rights, the basis of the new stock is its cost plus the basis of the stock rights exercised. 2011 tax forms 1040 ez Example. 2011 tax forms 1040 ez You own 100 shares of ABC Company stock, which cost you $22 per share. 2011 tax forms 1040 ez The ABC Company gave you 10 nontaxable stock rights that would allow you to buy 10 more shares at $26 per share. 2011 tax forms 1040 ez At the time the stock rights were distributed, the stock had a market value of $30, not including the stock rights. 2011 tax forms 1040 ez Each stock right had a market value of $3. 2011 tax forms 1040 ez The market value of the stock rights was less than 15% of the market value of the stock, but you chose to divide the basis of your stock between the stock and the rights. 2011 tax forms 1040 ez You figure the basis of the rights and the basis of the old stock as follows: 100 shares × $22 = $2,200, basis of old stock   100 shares × $30 = $3,000, market value of old stock   10 rights × $3 = $30, market value of rights   ($3,000 ÷ $3,030) × $2,200 = $2,178. 2011 tax forms 1040 ez 22, new basis of old stock   ($30 ÷ $3,030) × $2,200 = $21. 2011 tax forms 1040 ez 78, basis of rights   If you sell the rights, the basis for figuring gain or loss is $2. 2011 tax forms 1040 ez 18 ($21. 2011 tax forms 1040 ez 78 ÷ 10) per right. 2011 tax forms 1040 ez If you exercise the rights, the basis of the stock you acquire is the price you pay ($26) plus the basis of the right exercised ($2. 2011 tax forms 1040 ez 18), or $28. 2011 tax forms 1040 ez 18 per share. 2011 tax forms 1040 ez The remaining basis of the old stock is $21. 2011 tax forms 1040 ez 78 per share. 2011 tax forms 1040 ez Investment property received in liquidation. 2011 tax forms 1040 ez   In general, if you receive investment property as a distribution in partial or complete liquidation of a corporation and if you recognize gain or loss when you acquire the property, your basis in the property is its fair market value at the time of the distribution. 2011 tax forms 1040 ez S corporation stock. 2011 tax forms 1040 ez   You must increase your basis in stock of an S corporation by your pro rata share of the following items. 2011 tax forms 1040 ez All income items of the S corporation, including tax-exempt income, that are separately stated and passed through to you as a shareholder. 2011 tax forms 1040 ez The nonseparately stated income of the S corporation. 2011 tax forms 1040 ez The amount of the deduction for depletion (other than oil and gas depletion) that is more than the basis of the property being depleted. 2011 tax forms 1040 ez   You must decrease your basis in stock of an S corporation by your pro rata share of the following items. 2011 tax forms 1040 ez Distributions by the S corporation that were not included in your income. 2011 tax forms 1040 ez All loss and deduction items of the S corporation that are separately stated and passed through to you. 2011 tax forms 1040 ez Any nonseparately stated loss of the S corporation. 2011 tax forms 1040 ez Any expense of the S corporation that is not deductible in figuring its taxable income and not properly chargeable to a capital account. 2011 tax forms 1040 ez The amount of your deduction for depletion of oil and gas wells to the extent the deduction is not more than your share of the adjusted basis of the wells. 2011 tax forms 1040 ez However, your basis in the stock cannot be reduced below zero. 2011 tax forms 1040 ez Specialized small business investment company stock or partnership interest. 2011 tax forms 1040 ez   If you bought this stock or interest as replacement property for publicly traded securities you sold at a gain, you must reduce the basis of the stock or interest by the amount of any postponed gain on that sale. 2011 tax forms 1040 ez See Rollover of Gain From Publicly Traded Securities , later. 2011 tax forms 1040 ez Qualified small business stock. 2011 tax forms 1040 ez   If you bought this stock as replacement property for other qualified small business stock you sold at a gain, you must reduce the basis of this replacement stock by the amount of any postponed gain on the earlier sale. 2011 tax forms 1040 ez See Gains on Qualified Small Business Stock , later. 2011 tax forms 1040 ez Short sales. 2011 tax forms 1040 ez   If you cannot deduct payments you make to a lender in lieu of dividends on stock used in a short sale, the amount you pay to the lender is a capital expense, and you must add it to the basis of the stock used to close the short sale. 2011 tax forms 1040 ez   See Payments in lieu of dividends , later, for information about deducting payments in lieu of dividends. 2011 tax forms 1040 ez Premiums on bonds. 2011 tax forms 1040 ez   If you buy a bond at a premium, the premium is treated as part of your basis in the bond. 2011 tax forms 1040 ez If you choose to amortize the premium paid on a taxable bond, you must reduce the basis of the bond by the amortized part of the premium each year over the life of the bond. 2011 tax forms 1040 ez   Although you cannot deduct the premium on a tax-exempt bond, you must amortize it to determine your adjusted basis in the bond. 2011 tax forms 1040 ez You must reduce the basis of the bond by the premium you amortized for the period you held the bond. 2011 tax forms 1040 ez   See Bond Premium Amortization in chapter 3 for more information. 2011 tax forms 1040 ez Market discount on bonds. 2011 tax forms 1040 ez   If you include market discount on a bond in income currently, increase the basis of your bond by the amount of market discount you include in your income. 2011 tax forms 1040 ez See Market Discount Bonds in chapter 1 for more information. 2011 tax forms 1040 ez Bonds purchased at par value. 2011 tax forms 1040 ez   A bond purchased at par value (face amount) has no premium or discount. 2011 tax forms 1040 ez When you sell or otherwise dispose of the bond, you figure the gain or loss by comparing the bond proceeds to the purchase price of the bond. 2011 tax forms 1040 ez Example. 2011 tax forms 1040 ez You purchased a bond several years ago for its par value of $10,000. 2011 tax forms 1040 ez You sold the bond this year for $10,100. 2011 tax forms 1040 ez You have a gain of $100. 2011 tax forms 1040 ez However, if you had sold the bond for $9,900, you would have a loss of $100. 2011 tax forms 1040 ez Acquisition discount on short-term obligations. 2011 tax forms 1040 ez   If you include acquisition discount on a short-term obligation in your income currently, increase the basis of the obligation by the amount of acquisition discount you include in your income. 2011 tax forms 1040 ez See Discount on Short-Term Obligations in chapter 1 for more information. 2011 tax forms 1040 ez Original issue discount (OID) on debt instruments. 2011 tax forms 1040 ez   Increase the basis of a debt instrument by the OID you include in your income. 2011 tax forms 1040 ez See Original Issue Discount (OID) in chapter 1. 2011 tax forms 1040 ez Discounted tax-exempt obligations. 2011 tax forms 1040 ez   OID on tax-exempt obligations is generally not taxable. 2011 tax forms 1040 ez However, when you dispose of a tax-exempt obligation issued after September 3, 1982, that you acquired after March 1, 1984, you must accrue OID on the obligation to determine its adjusted basis. 2011 tax forms 1040 ez The accrued OID is added to the basis of the obligation to determine your gain or loss. 2011 tax forms 1040 ez   For information on determining OID on a long-term obligation, see Debt Instruments Issued After July 1, 1982, and Before 1985 or Debt Instruments Issued After 1984, whichever applies, in Publication 1212 under Figuring OID on Long-Term Debt Instruments. 2011 tax forms 1040 ez   If the tax-exempt obligation has a maturity of 1 year or less, accrue OID under the rules for acquisition discount on short-term obligations. 2011 tax forms 1040 ez See Discount on Short-Term Obligations in chapter 1. 2011 tax forms 1040 ez Stripped tax-exempt obligation. 2011 tax forms 1040 ez   If you acquired a stripped tax-exempt bond or coupon after October 22, 1986, you must accrue OID on it to determine its adjusted basis when you dispose of it. 2011 tax forms 1040 ez For stripped tax-exempt bonds or coupons acquired after June 10, 1987, part of this OID may be taxable. 2011 tax forms 1040 ez You accrue the OID on these obligations in the manner described in chapter 1 under Stripped Bonds and Coupons . 2011 tax forms 1040 ez   Increase your basis in the stripped tax-exempt bond or coupon by the taxable and nontaxable accrued OID. 2011 tax forms 1040 ez Also increase your basis by the interest that accrued (but was not paid and was not previously reflected in your basis) before the date you sold the bond or coupon. 2011 tax forms 1040 ez In addition, for bonds acquired after June 10, 1987, add to your basis any accrued market discount not previously reflected in basis. 2011 tax forms 1040 ez How To Figure Gain or Loss You figure gain or loss on a sale or trade of property by comparing the amount you realize with the adjusted basis of the property. 2011 tax forms 1040 ez Gain. 2011 tax forms 1040 ez   If the amount you realize from a sale or trade is more than the adjusted basis of the property you transfer, the difference is a gain. 2011 tax forms 1040 ez Loss. 2011 tax forms 1040 ez   If the adjusted basis of the property you transfer is more than the amount you realize, the difference is a loss. 2011 tax forms 1040 ez Amount realized. 2011 tax forms 1040 ez   The amount you realize from a sale or trade of property is everything you receive for the property minus your expenses of sale (such as redemption fees, sales commissions, sales charges, or exit fees). 2011 tax forms 1040 ez Amount realized includes the money you receive plus the fair market value of any property or services you receive. 2011 tax forms 1040 ez   If you finance the buyer's purchase of your property and the debt instrument does not provide for adequate stated interest, the unstated interest that you must report as ordinary income will reduce the amount realized from the sale. 2011 tax forms 1040 ez For more information, see Publication 537. 2011 tax forms 1040 ez   If a buyer of property issues a debt instrument to the seller of the property, the amount realized is determined by reference to the issue price of the debt instrument, which may or may not be the fair market value of the debt instrument. 2011 tax forms 1040 ez See Regulations section 1. 2011 tax forms 1040 ez 1001-1(g). 2011 tax forms 1040 ez However, if the debt instrument was previously issued by a third party (one not part of the sale transaction), the fair market value of the debt instrument is used to determine the amount realized. 2011 tax forms 1040 ez Fair market value. 2011 tax forms 1040 ez   Fair market value is the price at which property would change hands between a buyer and a seller, neither being forced to buy or sell and both having reasonable knowledge of all the relevant facts. 2011 tax forms 1040 ez Example. 2011 tax forms 1040 ez You trade A Company stock with an adjusted basis of $7,000 for B Company stock with a fair market value of $10,000, which is your amount realized. 2011 tax forms 1040 ez Your gain is $3,000 ($10,000 – $7,000). 2011 tax forms 1040 ez If you also receive a note for $6,000 that has an issue price of $6,000, your gain is $9,000 ($10,000 + $6,000 – $7,000). 2011 tax forms 1040 ez Debt paid off. 2011 tax forms 1040 ez   A debt against the property, or against you, that is paid off as a part of the transaction or that is assumed by the buyer must be included in the amount realized. 2011 tax forms 1040 ez This is true even if neither you nor the buyer is personally liable for the debt. 2011 tax forms 1040 ez For example, if you sell or trade property that is subject to a nonrecourse loan, the amount you realize generally includes the full amount of the note assumed by the buyer even if the amount of the note is more than the fair market value of the property. 2011 tax forms 1040 ez Example. 2011 tax forms 1040 ez You sell stock that you had pledged as security for a bank loan of $8,000. 2011 tax forms 1040 ez Your basis in the stock is $6,000. 2011 tax forms 1040 ez The buyer pays off your bank loan and pays you $20,000 in cash. 2011 tax forms 1040 ez The amount realized is $28,000 ($20,000 + $8,000). 2011 tax forms 1040 ez Your gain is $22,000 ($28,000 – $6,000). 2011 tax forms 1040 ez Payment of cash. 2011 tax forms 1040 ez   If you trade property and cash for other property, the amount you realize is the fair market value of the property you receive. 2011 tax forms 1040 ez Determine your gain or loss by subtracting the cash you pay and the adjusted basis of the property you trade in from the amount you realize. 2011 tax forms 1040 ez If the result is a positive number, it is a gain. 2011 tax forms 1040 ez If the result is a negative number, it is a loss. 2011 tax forms 1040 ez No gain or loss. 2011 tax forms 1040 ez   You may have to use a basis for figuring gain that is different from the basis used for figuring loss. 2011 tax forms 1040 ez In this case, you may have neither a gain nor a loss. 2011 tax forms 1040 ez See No gain or loss in the discussion on the basis of property you received as a gift under Basis Other Than Cost, earlier. 2011 tax forms 1040 ez Special Rules for Mutual Funds To figure your gain or loss when you dispose of mutual fund shares, you need to determine which shares were sold and the basis of those shares. 2011 tax forms 1040 ez If your shares in a mutual fund were acquired all on the same day and for the same price, figuring their basis is not difficu
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2011 tax forms 1040 ez 12. 2011 tax forms 1040 ez   Otros Ingresos Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Trueque Deudas CanceladasIntereses incluidos en una deuda cancelada. 2011 tax forms 1040 ez Excepciones Anfitrión o Anfitriona Ganancias de un Seguro de VidaCónyuge sobreviviente. 2011 tax forms 1040 ez Ganancias de un Contrato de Dotación Beneficios Acelerados por Fallecimiento Funcionario de Seguridad Pública Fallecido en el Cumplimiento del Deber Ingresos de Sociedades Colectivas Ingresos de Sociedad Anónima de Tipo S Recuperación de FondosRecuperaciones de Deducciones Detalladas Alquileres de Bienes Muebles ReintegrosMétodo 1. 2011 tax forms 1040 ez Método 2. 2011 tax forms 1040 ez RegalíasAgotamiento. 2011 tax forms 1040 ez Carbón y mineral de hierro. 2011 tax forms 1040 ez Venta de participación de bienes. 2011 tax forms 1040 ez Parte de una futura producción vendida. 2011 tax forms 1040 ez Beneficios por DesempleoTipos de compensación por desempleo. 2011 tax forms 1040 ez Programa gubernamental. 2011 tax forms 1040 ez Reintegro de compensación por desempleo. 2011 tax forms 1040 ez Retención de impuestos. 2011 tax forms 1040 ez Reintegro de beneficios. 2011 tax forms 1040 ez Beneficios del Bienestar Social y Otros Beneficios de Asistencia Pública Otros IngresosAngustia emocional. 2011 tax forms 1040 ez Deducción por costos relativos a una demanda por discriminación ilegal. 2011 tax forms 1040 ez Medidas de ahorro de energía. 2011 tax forms 1040 ez Unidad habitable. 2011 tax forms 1040 ez Ingreso actual que se requiere distribuir. 2011 tax forms 1040 ez Ingreso actual que no se requiere distribuir. 2011 tax forms 1040 ez Cómo hacer la declaración. 2011 tax forms 1040 ez Pérdidas. 2011 tax forms 1040 ez Fideicomiso de un cesionario. 2011 tax forms 1040 ez Remuneración para personas que no son empleados. 2011 tax forms 1040 ez Director de una sociedad anónima. 2011 tax forms 1040 ez Representante personal. 2011 tax forms 1040 ez Administrador de una ocupación o negocio de patrimonio en quiebra. 2011 tax forms 1040 ez Notario público. 2011 tax forms 1040 ez Funcionario de distrito electoral. 2011 tax forms 1040 ez Pagos por complejidad del cuidado. 2011 tax forms 1040 ez Mantenimiento del espacio en el hogar. 2011 tax forms 1040 ez Declaración de pagos sujetos a impuestos. 2011 tax forms 1040 ez Loterías y rifas. 2011 tax forms 1040 ez Formulario W-2G. 2011 tax forms 1040 ez Cómo declarar ganancias de juegos y apuestas y mantenimiento de documentación. 2011 tax forms 1040 ez Pensión o arreglo IRA heredado. 2011 tax forms 1040 ez Recompensas o bonificaciones para empleados. 2011 tax forms 1040 ez Premio Pulitzer, Premio Nobel y premios similares. 2011 tax forms 1040 ez Pago por servicios. 2011 tax forms 1040 ez Pagos del Departamento de Asuntos de Veteranos (VA). 2011 tax forms 1040 ez Premios. 2011 tax forms 1040 ez Indemnización por huelga y cierre patronal. 2011 tax forms 1040 ez Introduction Tiene que incluir en su declaración toda partida de ingresos que reciba en forma de dinero, bienes o servicios a menos que la ley tributaria estipule lo contrario. 2011 tax forms 1040 ez No obstante, algunos artículos se excluyen sólo parcialmente de los ingresos. 2011 tax forms 1040 ez Este capítulo trata sobre varios tipos de ingresos y explica si éstos están sujetos a impuestos o no. 2011 tax forms 1040 ez El ingreso que según la ley tributaria está sujeto a la tasasión de impuestos tiene que declararse en la declaración de impuestos y está sujeto a impuestos. 2011 tax forms 1040 ez El ingreso que no está sujeto a la tasación de impuestos tal vez tenga que aparecer en la declaración de impuestos, pero no está sujeto a impuestos. 2011 tax forms 1040 ez Este capítulo empieza con una explicación de las siguientes fuentes de ingreso: Trueque. 2011 tax forms 1040 ez Deudas canceladas. 2011 tax forms 1040 ez Fiestas de ventas en las que usted es anfitrión o anfitriona. 2011 tax forms 1040 ez Fondos procedentes del seguro de vida. 2011 tax forms 1040 ez Ingresos de sociedades colectivas. 2011 tax forms 1040 ez Ingresos de sociedades anónimas de tipo S. 2011 tax forms 1040 ez Recuperaciones de fondos (incluidos los reembolsos de impuesto estatal sobre los ingresos). 2011 tax forms 1040 ez Alquileres de bienes muebles. 2011 tax forms 1040 ez Reintegros. 2011 tax forms 1040 ez Regalías. 2011 tax forms 1040 ez Beneficios por desempleo. 2011 tax forms 1040 ez Beneficios del bienestar social y otros beneficios de asistencia pública. 2011 tax forms 1040 ez A continuación de estos temas, encontrará una lista de otras fuentes de ingreso. 2011 tax forms 1040 ez Useful Items - You may want to see: Publicación 525 Taxable and Nontaxable Income (Ingreso sujeto a impuestos y no sujeto a impuestos), en inglés 544 Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos), en inglés 4681 Canceled Debts, Foreclosures, Repossessions, and Abandonments (Deudas canceladas, ejecuciones hipotecarias, embargo de bienes raíces y abandonos), en inglés Trueque El trueque es un intercambio de bienes o servicios. 2011 tax forms 1040 ez Tiene que incluir en sus ingresos el valor justo de mercado de aquellos bienes o servicios que reciba por trueque al momento de recibirlos. 2011 tax forms 1040 ez Si intercambia servicios con otra persona y ambos han llegado a un acuerdo con anticipación con respecto al valor de los servicios, ese valor se aceptará como el valor justo de mercado, a menos que se pueda demostrar que el valor es diferente. 2011 tax forms 1040 ez Por lo general, debe declarar este ingreso en el Anexo C (Formulario 1040), Profit or Loss From Business (Pérdidas o ganancias de negocios), o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040), Net Profit From Business (Utilidad neta de negocios), ambos en inglés. 2011 tax forms 1040 ez Sin embargo, si el trueque implica un intercambio de algo que no sea servicios, como se indica en el Ejemplo 3 a continuación, tal vez deba usar otro formulario o anexo en su lugar. 2011 tax forms 1040 ez Ejemplo 1. 2011 tax forms 1040 ez Usted es abogado por cuenta propia que presta servicios legales a un cliente, una sociedad anónima pequeña. 2011 tax forms 1040 ez Esta sociedad anónima le paga con acciones a cambio de sus servicios. 2011 tax forms 1040 ez Tiene que incluir en sus ingresos el valor justo de mercado de las acciones en el Anexo C o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040) en el año en que las reciba. 2011 tax forms 1040 ez Ejemplo 2. 2011 tax forms 1040 ez Usted trabaja por cuenta propia y es miembro de un club de trueque. 2011 tax forms 1040 ez El club usa “unidades de crédito” como medio de intercambio. 2011 tax forms 1040 ez El club suma unidades de crédito a su cuenta por los bienes o servicios que proporciona a otros miembros, las cuales usted puede usar para comprar bienes o servicios que ofrecen otros miembros del club de trueque. 2011 tax forms 1040 ez El club resta unidades de crédito de su cuenta cuando usted recibe bienes o servicios de otros miembros. 2011 tax forms 1040 ez Tiene que incluir en su ingreso el valor de las unidades de crédito que se suman a su cuenta, aun si en realidad no recibe bienes o servicios de otros miembros del club hasta un año tributario futuro. 2011 tax forms 1040 ez Ejemplo 3. 2011 tax forms 1040 ez Usted es propietario de un pequeño edificio de apartamentos. 2011 tax forms 1040 ez A cambio del uso de un apartamento durante 6 meses sin pagar alquiler, una artista le da una obra que ella misma creó. 2011 tax forms 1040 ez Tiene que declarar como ingreso de alquiler en el Anexo E (Formulario 1040), Supplemental Income and Loss (Pérdidas e ingresos suplementarios), en inglés, el valor justo de mercado de la obra de arte y la artista tiene que declarar como ingreso el valor justo de alquiler del apartamento en el Anexo C o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040). 2011 tax forms 1040 ez Formulario 1099-B por trueque. 2011 tax forms 1040 ez   Si ha intercambiado bienes o servicios mediante una organización de trueques, dicha organización le debe enviar el Formulario 1099-B, Proceeds From Broker and Barter Exchange Transactions (Ingresos por transacciones de agentes de bolsa y trueque), en inglés, o una declaración de la organización de trueques parecida, a más tardar el 18 de febrero del año 2014. 2011 tax forms 1040 ez Este documento debe indicar el valor de efectivo, bienes, servicios, créditos o certificado provisional que recibió como resultado de los trueques durante el año 2013. 2011 tax forms 1040 ez El IRS también recibirá una copia del Formulario 1099-B. 2011 tax forms 1040 ez Deudas Canceladas En la mayoría de los casos, si una deuda suya se cancela o condona, salvo si es por regalo o legado testamentario, tiene que incluir en su ingreso la cantidad cancelada. 2011 tax forms 1040 ez No recibe ningún ingreso de la deuda cancelada si se le dio como regalo. 2011 tax forms 1040 ez Una deuda incluye toda deuda de la cual sea responsable o que se relacione con bienes suyos. 2011 tax forms 1040 ez Si la deuda no es comercial, declare la cantidad cancelada en la línea 21 del Formulario 1040. 2011 tax forms 1040 ez Si es una deuda comercial, declare la cantidad en el Anexo C (Formulario 1040) o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040) (o en el Anexo F (Formulario 1040), Profit or Loss From Farming (Pérdidas o ganancias por actividades agrícolas), en inglés, si la deuda es una deuda agrícola y usted es granjero). 2011 tax forms 1040 ez Formulario 1099-C. 2011 tax forms 1040 ez   Si tiene una deuda de $600 o más y una agencia del gobierno federal, institución financiera o cooperativa de crédito la cancela o la condona, usted recibirá el Formulario 1099-C, Cancellation of Debt (Cancelación de la deuda), en inglés. 2011 tax forms 1040 ez La cantidad de la deuda cancelada aparece en el recuadro 2. 2011 tax forms 1040 ez Intereses incluidos en una deuda cancelada. 2011 tax forms 1040 ez   Si el pago de algunos intereses se condona y se suma a la cantidad de deuda cancelada en el recuadro 2, la cantidad de intereses también aparecerá en el recuadro 3. 2011 tax forms 1040 ez El tener que incluir la parte de los intereses de la deuda cancelada en su ingreso depende de si los intereses serían deducibles cuando usted los pagó. 2011 tax forms 1040 ez Consulte Deuda deducible más adelante, bajo Excepciones . 2011 tax forms 1040 ez   Si los intereses no se pueden deducir (por ejemplo, interés sobre un préstamo personal), incluya en sus ingresos la cantidad del recuadro 2 del Formulario 1099-C. 2011 tax forms 1040 ez Si los intereses sí se pueden deducir (por ejemplo, intereses sobre un préstamo comercial), incluya en sus ingresos la cantidad neta de la deuda cancelada (la cantidad que aparece en el recuadro 2 menos la cantidad de intereses que aparece en el recuadro 3). 2011 tax forms 1040 ez Préstamo hipotecario con descuento. 2011 tax forms 1040 ez   Si su institución financiera ofrece un descuento por el pago anticipado de su préstamo hipotecario, la cantidad del descuento se considera deuda cancelada. 2011 tax forms 1040 ez Tiene que incluir la cantidad cancelada en sus ingresos. 2011 tax forms 1040 ez Exoneración del pago hipotecario al momento de la venta u otra enajenación. 2011 tax forms 1040 ez   Si es personalmente responsable del pago de una hipoteca (deuda con recurso) y queda exonerado del pago de la hipoteca al enajenar la propiedad, puede obtener una pérdida o ganancia hasta el valor justo de mercado de la propiedad. 2011 tax forms 1040 ez A medida que la eliminación de la hipoteca sobrepase el valor justo de mercado de la propiedad, se considerará ingreso proveniente de la eliminación de deudas a menos que reúna los requisitos para ser excluida, los cuales se indican en el tema titulado Deuda excluida , más adelante. 2011 tax forms 1040 ez Declare todo ingreso proveniente de la eliminación de deudas no comerciales que no reúna los requisitos para ser excluido como otros ingresos en la línea 21 del Formulario 1040. 2011 tax forms 1040 ez    Quizás pueda excluir una parte de la exoneración del pago hipotecario sobre su residencia principal. 2011 tax forms 1040 ez Vea Deuda excluida , más adelante. 2011 tax forms 1040 ez   Si no es personalmente responsable del pago de una hipoteca (deuda sin recurso) y queda exonerado del pago de la hipoteca al enajenar la propiedad (por ejemplo, a través de una ejecución hipotecaria), esa exoneración se incluye en la cantidad que usted realiza. 2011 tax forms 1040 ez Es posible que tenga una ganancia sujeta a impuestos si la cantidad que usted obtiene excede de la base ajustada de la propiedad. 2011 tax forms 1040 ez Declare toda ganancia sobre propiedad no comercial como ganancia de capital. 2011 tax forms 1040 ez   Vea la Publicación 4681, Canceled Debts, Foreclosures, Repossessions, and Abandonments (Deudas canceladas, ejecuciones hipotecarias, embargo de bienes raíces y abandonos), en inglés, para más información. 2011 tax forms 1040 ez Deuda de accionistas. 2011 tax forms 1040 ez   Si es accionista de una sociedad anónima y ésta cancela o condona su deuda con ella, la deuda cancelada se considera una distribución implícita que generalmente es ingreso de dividendos para usted. 2011 tax forms 1040 ez Para más información, vea la Publicación 542, Corporations (Sociedades anónimas), en inglés. 2011 tax forms 1040 ez   Si es accionista de una sociedad anónima y cancela una deuda que a usted le debe la sociedad anónima, generalmente no recibe (realiza) ingreso. 2011 tax forms 1040 ez Esto se debe a que la deuda cancelada se considera una aportación al capital de la sociedad anónima por un monto equivalente a la cantidad del capital de la deuda que usted canceló. 2011 tax forms 1040 ez Reintegro de deuda cancelada. 2011 tax forms 1040 ez   Si incluye una cantidad cancelada en sus ingresos y luego paga el saldo adeudado, posiblemente pueda solicitar un reembolso para el año en que dicha cantidad se incluyó en los ingresos. 2011 tax forms 1040 ez Puede solicitar un reembolso en el Formulario 1040X, Amended U. 2011 tax forms 1040 ez S. 2011 tax forms 1040 ez Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto estadounidense sobre los ingresos personales), en inglés, si la ley de prescripción para solicitar reembolsos está vigente. 2011 tax forms 1040 ez Generalmente, el plazo de prescripción no vence sino hasta 3 años después de la fecha de vencimiento de la declaración original. 2011 tax forms 1040 ez Excepciones Existen varias excepciones a la inclusión de deuda cancelada en los ingresos. 2011 tax forms 1040 ez Éstas se explican a continuación. 2011 tax forms 1040 ez Préstamos para estudiantes. 2011 tax forms 1040 ez   Ciertos préstamos para estudiantes incluyen una disposición que establece que se cancelará la totalidad o parte de la deuda en la que se ha incurrido por asistir a la institución educativa calificada a condición de que usted trabaje durante determinado período de tiempo en ciertas profesiones con una amplia gama de empleadores. 2011 tax forms 1040 ez   No se considera que tiene ingresos si su préstamo para estudiantes se cancela después de que haya aceptado esta disposición y prestado los servicios requeridos. 2011 tax forms 1040 ez Para satisfacer las condiciones, el préstamo tiene que haber sido otorgado por: El gobierno federal, un gobierno estatal o local, o una agencia, organismo o subdivisión de éstos; Una sociedad anónima de beneficios públicos exenta de impuestos que haya asumido el control de un hospital estatal, de condado o municipal y cuyos empleados se consideren empleados públicos según la ley estatal o Una institución de enseñanza superior: Según un acuerdo firmado con una entidad descrita en los puntos (1) o (2) que proporcionó fondos a la institución para otorgar el préstamo o Como parte de un programa de la institución designada para motivar a sus estudiantes a desempeñar ocupaciones con necesidades subatendidas y bajo el cual los servicios se prestan por los estudiantes ( o ex estudiantes) para o bajo la dirección de una entidad gubernamental o una organización que no está sujeta a impuestos tal conforme a la sección 501(c)(3). 2011 tax forms 1040 ez   Un préstamo para refinanciar un préstamo para estudiantes calificado también reunirá los requisitos si lo otorga una institución de enseñanza superior o una organización exenta de impuestos que reúne los requisitos dentro de un programa diseñado conforme al punto (3)(b) anterior. 2011 tax forms 1040 ez Asistencia para el reintegro de préstamos de estudios. 2011 tax forms 1040 ez   No están sujetos a impuestos los reintegros de préstamos de estudios otorgados por el National Health Service Corps Loan Repayment Program (Programa de Reintegro de Préstamos del Cuerpo Nacional de Servicios de Salud (NHSC, por sus siglas en inglés)) por un programa estatal de reintegro de préstamos de estudios que reúna los requisitos para recibir fondos conforme a la Public Health Service Act (Ley sobre el Servicio de Salud Pública) o por cualquier otro programa estatal para el reintegro de préstamos o la condonación de préstamos si dicho programa está destinado a aumentar la disponibilidad de servicios de salud en zonas subatendidas o que carecen de profesionales de salud. 2011 tax forms 1040 ez    La disposición relacionada con “cualquier otro programa estatal para el reintegro de préstamos o la condonación de préstamos” se agregó a la exclusión de fondos de préstamo recibidos en años tributarios que hayan comenzado después del 31 de diciembre de 2008. 2011 tax forms 1040 ez Si incluyó estos fondos en los ingresos del año 2010, 2011 ó 2012, debe presentar una declaración de impuestos enmendada para excluir dichos ingresos. 2011 tax forms 1040 ez Vea el Formulario 1040X y sus Instrucciones para más detalles sobre cómo presentarlo. 2011 tax forms 1040 ez Deuda deducible. 2011 tax forms 1040 ez   No tiene ingreso de la cancelación de una deuda si se puede deducir el pago de la deuda. 2011 tax forms 1040 ez Esta excepción se aplica sólo si se usa el método contable a base de efectivo. 2011 tax forms 1040 ez Para obtener más información, consulte el capítulo 5 de la Publicación 334, Tax Guide For Small Business (Guía tributaria para pequeños negocios), en inglés. 2011 tax forms 1040 ez Precio reducido después de la compra. 2011 tax forms 1040 ez   En la mayoría de los casos, si el vendedor reduce la cantidad que usted adeuda por bienes que usted compró, no tiene ingreso resultante de la reducción. 2011 tax forms 1040 ez La reducción de la deuda se trata como un ajuste al precio de compra y reduce su base en los bienes. 2011 tax forms 1040 ez Deuda excluida. 2011 tax forms 1040 ez   No incluya en su ingreso bruto una deuda cancelada en las siguientes situaciones: La deuda se cancela en un caso de bancarrota conforme al Título 11 del Código de los Estados Unidos. 2011 tax forms 1040 ez Consulte la Publicación 908, Bankruptcy Tax Guide (Guía tributaria sobre bancarrotas), en inglés. 2011 tax forms 1040 ez La deuda se cancela cuando usted es clasificado como insolvente. 2011 tax forms 1040 ez Sin embargo, no puede excluir cantidad alguna de la deuda cancelada que sea mayor que la cantidad que lo clasifica como insolvente. 2011 tax forms 1040 ez Consulte la Publicación 908, en inglés. 2011 tax forms 1040 ez La deuda es una deuda agrícola calificada y la cancela una persona calificada. 2011 tax forms 1040 ez Consulte el capítulo 3 de la Publicación 225, Farmer's Tax Guide (Guía tributaria para agricultores), en inglés. 2011 tax forms 1040 ez La deuda es una deuda comercial de bienes raíces calificada. 2011 tax forms 1040 ez Consulte el capítulo 5 de la Publicación 334, en inglés. 2011 tax forms 1040 ez La cancelación es un regalo (donación). 2011 tax forms 1040 ez La deuda es una deuda calificada sobre la residencia principal. 2011 tax forms 1040 ez Para más información, vea la Publicación 525, en inglés. 2011 tax forms 1040 ez Anfitrión o Anfitriona Si usted es anfitrión de una fiesta o evento donde se hacen ventas, todo regalo o propina que reciba por organizar el evento se considera un pago por ayudar a un vendedor directo a hacer ventas. 2011 tax forms 1040 ez Tiene que declarar dicho regalo o propina como ingresos al valor justo de mercado. 2011 tax forms 1040 ez Los gastos de bolsillo relacionados con la fiesta están sujetos al límite del 50% correspondiente a gastos de comida y entretenimiento. 2011 tax forms 1040 ez Dichos gastos son deducibles como deducciones detalladas misceláneas sujetos al límite del 2% del ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) en el Anexo A (Formulario 1040), pero solamente hasta el monto del ingreso que usted reciba por organizar la fiesta. 2011 tax forms 1040 ez Para más información sobre el límite del 50% para gastos de comida y entretenimiento, vea el capítulo 26 . 2011 tax forms 1040 ez Ganancias de un Seguro de Vida Las ganancias de un seguro de vida que recibe debido a la muerte del asegurado no están sujetas a impuestos, a menos que la póliza se le haya cedido a usted a cambio de un precio. 2011 tax forms 1040 ez Esto es aplicable aun si los pagos se efectuaron conforme a una póliza de seguro médico o de accidente o un contrato de dotación. 2011 tax forms 1040 ez Sin embargo, podrían estar sujetos a impuestos los ingresos de intereses recibidos como parte de un pago de ganancias de seguro de vida. 2011 tax forms 1040 ez Pagos no recibidos a plazos. 2011 tax forms 1040 ez   Si recibe beneficios por fallecimiento en una suma global o de otro modo que no sea a intervalos regulares, incluya en su ingreso sólo los beneficios cuya cantidad sea mayor que la cantidad que se le debe pagar al momento de la muerte del asegurado. 2011 tax forms 1040 ez Si los beneficios por pagar al momento de la muerte del asegurado no están especificados, incluirá en su ingreso los que sean mayores al valor actual pagadero de éstos en la fecha de la muerte del asegurado. 2011 tax forms 1040 ez Pagos recibidos a plazos. 2011 tax forms 1040 ez   Si recibe pagos de un seguro de vida a plazos, puede excluir de su ingreso una parte de cada pago. 2011 tax forms 1040 ez   Para determinar la parte excluida, divida la cantidad mantenida por la compañía de seguros (normalmente la suma global total por pagar en la fecha del fallecimiento de la persona asegurada) por el número de plazos por pagar. 2011 tax forms 1040 ez Toda cantidad que quede como excedente después de calcular la parte excluida tiene que ser incluida en sus ingresos como intereses. 2011 tax forms 1040 ez Cónyuge sobreviviente. 2011 tax forms 1040 ez   Si su cónyuge falleció antes del 23 de octubre de 1986 y los pagos de un seguro recibidos por usted debido a la muerte de su cónyuge se reciben a plazos, puede excluir hasta $1,000 al año de los intereses incluidos en los plazos. 2011 tax forms 1040 ez Si se vuelve a casar, puede continuar declarando la exclusión. 2011 tax forms 1040 ez Rescate de póliza a cambio de efectivo. 2011 tax forms 1040 ez   Si rescata una póliza de seguro de vida a cambio de efectivo, tiene que incluir en los ingresos todo pago mayor que el costo de la póliza de seguro de vida. 2011 tax forms 1040 ez En la mayoría de los casos, el costo (o inversión en el contrato) es el total de las primas que usted pagó por la póliza de seguro de vida, menos las primas reembolsadas, descuentos, dividendos o préstamos no reembolsados que no se incluyeron en su ingreso. 2011 tax forms 1040 ez    Debe recibir un Formulario 1099-R en el que aparezca el total de los pagos y la parte sujeta a impuestos. 2011 tax forms 1040 ez Declare estas cantidades en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040 o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. 2011 tax forms 1040 ez Información adicional. 2011 tax forms 1040 ez   Para más información, consulte Life Insurance Proceeds (Ganancias de un seguro de vida) en la Publicación 525, en inglés. 2011 tax forms 1040 ez Ganancias de un Contrato de Dotación Un contrato de dotación es una póliza según la cual usted recibe una cantidad especificada de dinero en una fecha determinada, a menos que fallezca antes de esa fecha, en cuyo caso, el dinero se paga a su beneficiario designado. 2011 tax forms 1040 ez Las ganancias de un contrato de dotación que se le hagan en una suma global en la fecha de vencimiento están sujetas a impuestos sólo si la cantidad de las ganancias es mayor que el costo de la póliza. 2011 tax forms 1040 ez Para determinar el costo, reste toda cantidad que haya recibido previamente conforme al contrato, y que se haya excluido de su ingreso, de las primas totales (u otra consideración) pagadas por el contrato. 2011 tax forms 1040 ez Incluya en sus ingresos la parte del pago de suma global que sea mayor que el costo. 2011 tax forms 1040 ez Beneficios Acelerados por Fallecimiento Ciertas cantidades pagadas como beneficios acelerados por fallecimiento conforme a un contrato de seguro de vida o una liquidación de tipo viático antes del fallecimiento del asegurado se excluyen de los ingresos si el asegurado padece de una enfermedad crónica o mortal. 2011 tax forms 1040 ez Acuerdos viáticos. 2011 tax forms 1040 ez   Es la venta o asignación de cualquier parte del beneficio por fallecimiento conforme a un contrato de seguro de vida a un proveedor de acuerdos viáticos. 2011 tax forms 1040 ez Un proveedor de acuerdos viáticos es una persona que ejerce regularmente la actividad de comprar o asumir la asignación de contratos de seguro de vida de personas aseguradas en vida que padecen una enfermedad crónica o mortal y que satisface los requisitos de la sección 101(g)(2)(B) del Código de Impuestos Internos. 2011 tax forms 1040 ez Exclusión por enfermedad mortal. 2011 tax forms 1040 ez    Los beneficios acelerados por fallecimiento son totalmente excluibles si el asegurado es una persona que padece una enfermedad mortal. 2011 tax forms 1040 ez Ésta es una persona cuyo médico ha certificado que tiene una enfermedad o condición física que se espera razonablemente que resulte en su muerte dentro de un período de 24 meses a partir de la fecha de la certificación. 2011 tax forms 1040 ez Exclusión por enfermedad crónica. 2011 tax forms 1040 ez    Si el asegurado es una persona con una enfermedad crónica pero no está desahuciado, los beneficios acelerados por fallecimiento pagados en base a los costos en los que se ha incurrido por servicios de cuidado a largo plazo son totalmente excluibles. 2011 tax forms 1040 ez Los beneficios acelerados por fallecimiento pagados por día o de otra forma periódica son excluibles hasta un límite. 2011 tax forms 1040 ez Este límite corresponde al total de los beneficios acelerados por fallecimiento y a los pagos periódicos recibidos de contratos de seguro de cuidados a largo plazo. 2011 tax forms 1040 ez Para obtener información sobre el límite y las definiciones de persona con enfermedad crónica, servicios calificados del cuidado a largo plazo y contratos de seguro de cuidados a largo plazo, consulte Long-Term Care Insurance Contracts (Contratos de seguro de cuidado a largo plazo) bajo Sickness and Injury Benefits (Beneficios por enfermedad y lesiones) en la Publicación 525, en inglés. 2011 tax forms 1040 ez Excepción. 2011 tax forms 1040 ez   La exclusión no corresponde a ninguna cantidad pagada a una persona (excepto al asegurado) que tenga una participación asegurable en la vida del asegurado, porque dicho asegurado: Es director, funcionario o empleado de dicha persona o Tiene una participación económica en el negocio de dicha persona. 2011 tax forms 1040 ez Formulario 8853. 2011 tax forms 1040 ez   Para reclamar una exclusión por concepto de beneficios acelerados por fallecimiento que se efectúen a diario o de otra forma periódica, tiene que presentar junto con su declaración el Formulario 8853, Archer MSAs and Long-Term Care Insurance Contracts (Cuentas Archer MSA de ahorros médicos y contratos del seguro de cuidado a largo plazo), en inglés. 2011 tax forms 1040 ez No tiene que presentar el Formulario 8853 para excluir beneficios acelerados por fallecimiento pagados basándose en gastos reales en los que usted haya incurrido. 2011 tax forms 1040 ez Funcionario de Seguridad Pública Fallecido en el Cumplimiento del Deber Si es sobreviviente de un funcionario de seguridad pública que falleció en el cumplimiento del deber, tal vez pueda excluir de los ingresos ciertas cantidades que reciba. 2011 tax forms 1040 ez Para este propósito, el término “funcionario de seguridad pública” incluye a los funcionarios encargados de mantener el orden público, bomberos, capellanes, miembros de brigadas de rescate y miembros de servicios de ambulancia. 2011 tax forms 1040 ez Consulte la Publicación 559, Survivors, Executors, and Administrators (Sobrevivientes, albaceas y administradores), en inglés, para más información. 2011 tax forms 1040 ez Ingresos de Sociedades Colectivas Una sociedad colectiva generalmente no es una entidad sujeta a impuestos. 2011 tax forms 1040 ez El ingreso, ganancias, pérdidas, deducciones y créditos de una sociedad colectiva se traspasan a los socios de acuerdo con la parte distributiva de los mismos para cada socio. 2011 tax forms 1040 ez Anexo K-1 (Formulario 1065). 2011 tax forms 1040 ez    Aunque una sociedad colectiva generalmente no paga impuestos, ésta tiene que presentar una declaración informativa en el Formulario 1065, U. 2011 tax forms 1040 ez S. 2011 tax forms 1040 ez Return of Partnership Income (Declaración de impuestos estadounidenses sobre los ingresos de sociedades colectivas), en inglés, y enviar el Anexo K-1 (Formulario 1065) a cada socio. 2011 tax forms 1040 ez Además, la sociedad colectiva enviará a cada socio una copia de las Partner's Instructions for Schedule K-1 (Instrucciones para el Anexo K-1 (Formulario 1065) del socio), en inglés, para ayudarlos a declarar su participación de los ingresos, deducciones, créditos y partidas que reciben trato tributario preferencial de la sociedad colectiva. 2011 tax forms 1040 ez Guarde el Anexo K-1 (Formulario 1065) para sus registros. 2011 tax forms 1040 ez Adjúntelo al Formulario 1040 a menos que usted esté específicamente requerido hacerlo. 2011 tax forms 1040 ez Para obtener más información sobre las sociedades colectivas, consulte la Publicación 541, Partnerships (Sociedades colectivas), en inglés. 2011 tax forms 1040 ez Empresa conjunta que reúne los requisitos. 2011 tax forms 1040 ez   Si usted y su cónyuge cada uno tienen una participación material como socios únicos de un negocio de posesión y operación conjunta, y presentan una declaración conjunta para el año tributario, pueden optar conjuntamente que se les considere empresa conjunta que reúne los requisitos en vez de sociedad colectiva. 2011 tax forms 1040 ez Para optar por este trato, tienen que dividir todo elemento que corresponda a ingresos, ganancias, pérdidas, deducciones o créditos atribuibles a la empresa entre usted y su cónyuge conforme a la participación de cada uno en la empresa. 2011 tax forms 1040 ez Para más información sobre cómo optar por este trato y qué anexos debe presentar, vea las instrucciones para su declaración de impuestos individual. 2011 tax forms 1040 ez Ingresos de Sociedad Anónima de Tipo S En la mayoría de los casos, una sociedad anónima de tipo S no paga impuestos sobre sus ingresos. 2011 tax forms 1040 ez En lugar de ello, los ingresos, pérdidas, deducciones y créditos de la sociedad anónima se traspasan a los accionistas de acuerdo con la participación prorrateada de cada accionista. 2011 tax forms 1040 ez Anexo K-1 (Formulario 1120S). 2011 tax forms 1040 ez   Una sociedad anónima de tipo S tiene que presentar una declaración en el Formulario 1120S, U. 2011 tax forms 1040 ez S. 2011 tax forms 1040 ez Income Tax Return for an S Corporation (Declaración del impuesto estadounidense sobre el ingreso de una sociedad anónima de tipo S), en inglés, y enviar el Anexo K-1 (Formulario 1120S), en inglés, a cada accionista. 2011 tax forms 1040 ez Además, la sociedad anónima de tipo S enviará a cada accionista una copia de las Shareholder's Instructions for Schedule K-1 (Instrucciones para el Anexo K-1 (Formulario 1120S) del accionista), en inglés, para ayudarlo a declarar su participación en los ingresos, pérdidas, créditos y deducciones de la sociedad anónima de tipo S. 2011 tax forms 1040 ez Guarde el Anexo K-1 (Formulario 1120S) para sus registros. 2011 tax forms 1040 ez Adjúntelo al Formulario 1040, a menos que usted esté específicamente requerido hacerlo. 2011 tax forms 1040 ez Para más información sobre las sociedades anónimas de tipo S y sus accionistas, consulte las Instrucciones para el Formulario 1120S. 2011 tax forms 1040 ez Recuperación de Fondos Una recuperación es un reembolso de una cantidad que usted dedujo o declaró como crédito en un año anterior. 2011 tax forms 1040 ez Las recuperaciones más comunes son devoluciones, reembolsos y descuentos de deducciones detalladas en el Anexo A (Formulario 1040). 2011 tax forms 1040 ez También puede tener recuperaciones de deducciones no detalladas (como pagos por deudas incobrables deducidas previamente) y recuperaciones de conceptos por los cuales previamente reclamó un crédito tributario. 2011 tax forms 1040 ez Regla de beneficios tributarios. 2011 tax forms 1040 ez   Tiene que incluir en su ingreso una recuperación en el año en que la recibe hasta la cantidad en que la deducción o el crédito que declaró por la cantidad recuperada redujo su impuesto en el año anterior. 2011 tax forms 1040 ez Para este propósito, se considera que todo aumento a una cantidad trasladada al año actual que resultara de la deducción o del crédito ha reducido su impuesto en el año anterior. 2011 tax forms 1040 ez Para más información, vea la Publicación 525, en inglés. 2011 tax forms 1040 ez Reembolso de impuestos federales sobre los ingresos. 2011 tax forms 1040 ez   Los reembolsos de los impuestos federales sobre los ingresos no se incluyen en sus ingresos porque nunca son permisibles como una deducción de los ingresos. 2011 tax forms 1040 ez Reembolso de impuestos estatales sobre los ingresos. 2011 tax forms 1040 ez   Si recibió un reembolso de impuestos estatales o locales sobre los ingresos (crédito o cantidad neta de deudas) en el año 2013, por lo general tiene que incluirlo en el ingreso si dedujo el impuesto en un año anterior. 2011 tax forms 1040 ez El pagador debe enviarle el Formulario 1099-G, Certain Government Payments (Ciertos pagos del gobierno), en inglés, para el 31 de enero del año 2014. 2011 tax forms 1040 ez El IRS también recibirá una copia del Formulario 1099-G. 2011 tax forms 1040 ez Si presenta el Formulario 1040, use la State and Local Income Tax Refund Worksheet (Hoja de trabajo para reembolsos del impuesto estatal y local sobre el ingreso), en inglés, en las instrucciones del Formulario 1040 del año 2013 para la línea 10 para calcular la cantidad (si la hay) que se debe incluir en su ingreso. 2011 tax forms 1040 ez Vea la Publicación 525, en inglés, para saber cuándo tiene que usar otra hoja de trabajo. 2011 tax forms 1040 ez   Si pudo optar por deducir para un año tributario cualquiera de los siguientes: Impuestos estatales o locales sobre los ingresos o Impuestos estatales o locales sobre ventas generales, entonces el reembolso máximo que tal vez tenga que incluir en los ingresos se limita al impuesto excedente que optó por deducir ese año sobre el impuesto que no dedujo ese año. 2011 tax forms 1040 ez Para ver ejemplos, consulte la Publicación 525, en inglés. 2011 tax forms 1040 ez Reembolso de intereses hipotecarios. 2011 tax forms 1040 ez    Si recibió un reembolso o un crédito en el año 2013 de intereses hipotecarios que pagó en un año anterior, la cantidad debe aparecer en el recuadro 3 del Formulario 1098, Mortgage Interest Statement (Declaración de intereses hipotecarios), en inglés. 2011 tax forms 1040 ez No reste la cantidad del reembolso de los intereses que pagó en el año 2013. 2011 tax forms 1040 ez Tal vez tenga que incluirla en su ingreso según las reglas que se explican en los siguientes párrafos. 2011 tax forms 1040 ez Intereses sobre la recuperación. 2011 tax forms 1040 ez   Los intereses sobre todas las cantidades que usted recupere se tienen que declarar como ingresos de intereses en el año en que los reciba. 2011 tax forms 1040 ez Por ejemplo, declare todos los intereses que reciba en reembolsos de impuestos estatales o locales sobre los ingresos en la línea 8a del Formulario 1040. 2011 tax forms 1040 ez Recuperación y gastos en el mismo año. 2011 tax forms 1040 ez   Si el reembolso u otra recuperación y los gastos se producen en el mismo año, la recuperación reduce la deducción o el crédito y no se declara como ingreso. 2011 tax forms 1040 ez Recuperación de 2 años o más. 2011 tax forms 1040 ez   Si recibe un reembolso u otra recuperación por las cantidades que pagó durante 2 años o más distintos, debe asignar, a prorrateo, la cantidad recuperada entre los años en que pagó estas cantidades. 2011 tax forms 1040 ez Esta asignación es necesaria para determinar la cantidad de recuperación de algún año anterior y para determinar la cantidad, si la hay, de la deducción permisible correspondiente a esta partida en el año actual. 2011 tax forms 1040 ez Para obtener información sobre cómo calcular la asignación, consulte Recoveries (Recuperaciones) en la Publicación 525, en inglés. 2011 tax forms 1040 ez Recuperaciones de Deducciones Detalladas Si recupera alguna cantidad que dedujo en un año anterior en el Anexo A (Formulario 1040), por lo general tiene que incluir en los ingresos la cantidad total de la recuperación en el año en que la recibe. 2011 tax forms 1040 ez Dónde hacer la declaración. 2011 tax forms 1040 ez   Anote su reembolso de impuestos estatales o locales sobre el ingreso en la línea 10 del Formulario 1040 y el total de todas las demás recuperaciones como otros ingresos en la línea 21 del Formulario 1040. 2011 tax forms 1040 ez No puede usar el Formulario 1040A ni el Formulario 1040EZ. 2011 tax forms 1040 ez Límite de deducción estándar. 2011 tax forms 1040 ez   Por lo general, puede declarar la deducción estándar si no detalla las deducciones. 2011 tax forms 1040 ez Sólo las deducciones detalladas mayores que la deducción estándar están sujetas a la regla de recuperación (a menos que a usted se le exija detallar sus deducciones). 2011 tax forms 1040 ez Si las deducciones en la declaración del año anterior no fueron mayores que los ingresos de ese año, incluya en los ingresos del año actual la cantidad menor entre: Sus recuperaciones o La cantidad en que sus deducciones detalladas excedieron del límite de la deducción estándar. 2011 tax forms 1040 ez Ejemplo. 2011 tax forms 1040 ez Para el año 2012, usted presentó una declaración conjunta. 2011 tax forms 1040 ez Su ingreso sujeto a impuestos fue $60,000 y no tenía derecho a crédito tributario alguno. 2011 tax forms 1040 ez Su deducción estándar fue $11,900 y había detallado deducciones de $14,000. 2011 tax forms 1040 ez En el año 2013, recibió las siguientes recuperaciones por las cantidades deducidas en la declaración del año 2012: Gastos médicos $200 Reembolso de impuestos estatales y locales sobre los ingresos 400 Reembolso de intereses hipotecarios 325 Total de recuperaciones $925 Ninguna de las recuperaciones fue mayor que las deducciones declaradas para el año 2012. 2011 tax forms 1040 ez La diferencia entre los impuestos sobre el ingreso estatales y locales deducidos y el impuesto local general sobre ventas fue mayor que $400. 2011 tax forms 1040 ez El total de las recuperaciones fue menor que la cantidad por la cual las deducciones detalladas excedieron de la deducción estándar ($14,000 − 11,900 = $2,100); por lo tanto, tiene que incluir en su ingreso el total de las recuperaciones para el año 2013. 2011 tax forms 1040 ez Declare el reembolso de impuestos sobre el ingreso estatales o locales de $400 en la línea 10 del Formulario 1040 y el saldo de las recuperaciones, $525, en la línea 21 del Formulario 1040. 2011 tax forms 1040 ez Deducción estándar para años anteriores. 2011 tax forms 1040 ez   Para determinar si las cantidades recuperadas en el año 2013 se tienen que incluir en su ingreso, tiene que saber cuál es la deducción estándar para su estado civil para efectos de la declaración del año en que se declaró la deducción. 2011 tax forms 1040 ez Vea las instrucciones de su declaración de impuestos de años anteriores para encontrar la deducción estándar para su estado civil para dicho año anterior. 2011 tax forms 1040 ez Ejemplo. 2011 tax forms 1040 ez Usted presentó una declaración conjunta en el Formulario 1040 para el año 2012 con ingresos sujetos a impuestos de $45,000. 2011 tax forms 1040 ez Sus deducciones detalladas fueron $12,350. 2011 tax forms 1040 ez La deducción estándar que pudo haber declarado fue $11,900. 2011 tax forms 1040 ez En el año 2013, recuperó $2,100 de sus deducciones detalladas del año 2012. 2011 tax forms 1040 ez Ninguna de las recuperaciones fue mayor que las deducciones reales para el año 2012. 2011 tax forms 1040 ez Incluya en sus ingresos del año 2013 $450 de las recuperaciones. 2011 tax forms 1040 ez Ésta es la menor de las recuperaciones ($2,100) o la cantidad por la cual las deducciones detalladas superaban la deducción estándar ($12,350 − 11,900 = $450). 2011 tax forms 1040 ez Recuperación limitada a la cantidad de la deducción. 2011 tax forms 1040 ez   No incluya en los ingresos ninguna cantidad de recuperación que sea mayor que la cantidad que usted dedujo en el año anterior. 2011 tax forms 1040 ez La cantidad que se incluye en los ingresos se limita a la menor de las siguientes cantidades: La cantidad deducida en el Anexo A del Formulario 1040 o La cantidad recuperada. 2011 tax forms 1040 ez Ejemplo. 2011 tax forms 1040 ez En el año 2012, usted pagó $1,700 en gastos médicos. 2011 tax forms 1040 ez De dicha cantidad, restó $1,500, o sea, el 7. 2011 tax forms 1040 ez 5% de sus ingresos brutos ajustados. 2011 tax forms 1040 ez Reclamó una deducción de $200 por gastos médicos. 2011 tax forms 1040 ez En 2013, recibió un reembolso de $500 de su seguro médico por sus gastos del año 2012. 2011 tax forms 1040 ez La única parte del reembolso de $500 que se tiene que incluir en los ingresos correspondientes al año 2013 es $200, o sea, la cantidad que fue deducida. 2011 tax forms 1040 ez Otras recuperaciones. 2011 tax forms 1040 ez   Consulte Recoveries (Recuperaciones) en la Publicación 525, en inglés, si: Tiene recuperaciones de partidas que no sean deducciones detalladas o Recibió recuperación de una partida por la cual reclamó un crédito tributario (que no sea el crédito por inversiones ni el crédito por impuestos extranjeros) en un año anterior. 2011 tax forms 1040 ez Alquileres de Bienes Muebles Si alquila bienes muebles, como equipos o vehículos, la forma en que usted declara sus ingresos y gastos, en la mayoría de los casos, se determina conforme a lo siguiente: Si la actividad de alquiler es un negocio o no y Si la actividad de alquiler se realiza con o sin fines de lucro. 2011 tax forms 1040 ez En la mayoría de los casos, si su propósito principal es obtener ingresos o ganancias y usted participa en forma continua y regular en la actividad de alquiler, la actividad de alquiler es un negocio. 2011 tax forms 1040 ez Consulte la Publicación 535, Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés, para obtener detalles sobre la deducción de gastos por actividades comerciales y actividades sin fines de lucro. 2011 tax forms 1040 ez Cómo declarar ingresos y gastos de negocio. 2011 tax forms 1040 ez    Si se dedica al negocio de alquilar bienes muebles, declare sus ingresos y gastos en el Anexo C o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040). 2011 tax forms 1040 ez Las instrucciones del formulario contienen información sobre cómo completarlos. 2011 tax forms 1040 ez Cómo declarar ingresos no comerciales. 2011 tax forms 1040 ez   Si no se dedica al negocio de alquilar bienes muebles, declare los ingresos de alquiler en la línea 21 del Formulario 1040. 2011 tax forms 1040 ez Indique el tipo y la cantidad del ingreso en la línea de puntos junto a la línea 21. 2011 tax forms 1040 ez Cómo declarar gastos no comerciales. 2011 tax forms 1040 ez   Si alquila bienes muebles para obtener ganancias, incluya sus gastos de alquiler en la cantidad total que se anota en la línea 36 del Formulario 1040. 2011 tax forms 1040 ez También anote la cantidad y las letras “PPR” en la línea de puntos junto a la línea 36. 2011 tax forms 1040 ez   Si no alquila bienes muebles para obtener ganancias, las deducciones son limitadas y no puede declarar una pérdida para compensar otro ingreso. 2011 tax forms 1040 ez Consulte Actividad sin fines de lucro , más adelante, bajo Otros Ingresos . 2011 tax forms 1040 ez Reintegros Si tuvo que reintegrar una cantidad incluida en sus ingresos de un año anterior, tal vez pueda deducir la cantidad reintegrada de los ingresos del año en que la reintegró. 2011 tax forms 1040 ez O bien, si la cantidad que reintegró es superior a $3,000, tal vez pueda reclamar un crédito contra su impuesto para el año en que la reintegró. 2011 tax forms 1040 ez Por lo general, puede reclamar una deducción o un crédito sólo si el reintegro reúne los requisitos como gasto o pérdida en los que ha incurrido en su ocupación o negocio o en una transacción con fines de lucro. 2011 tax forms 1040 ez Tipo de deducción. 2011 tax forms 1040 ez   El tipo de deducción que le es permitido en el año del reintegro depende del tipo de ingreso que haya incluido en el año anterior. 2011 tax forms 1040 ez Normalmente, deduce el reintegro en el mismo formulario o anexo en que lo declaró previamente como ingreso. 2011 tax forms 1040 ez Por ejemplo, si lo declaró como ingreso del trabajo por cuenta propia, dedúzcalo como gastos de negocio en el Anexo C, en el Anexo C-EZ (Formulario 1040) o en el Anexo F (Formulario 1040). 2011 tax forms 1040 ez Si lo declaró como ganancias de capital, dedúzcalo como pérdida de capital según se explica en las Instrucciones del Anexo D (Formulario 1040). 2011 tax forms 1040 ez Si lo declaró como salarios, compensación por desempleo u otros ingresos no comerciales, dedúzcalo como deducción detallada miscelánea en el Anexo A (Formulario 1040). 2011 tax forms 1040 ez Beneficios del Seguro Social reintegrados. 2011 tax forms 1040 ez   Si reintegró beneficios del Seguro Social o beneficios equivalentes de la jubilación ferroviaria, vea Reintegro de beneficios en el capítulo 11. 2011 tax forms 1040 ez Reintegro de $3,000 o menos. 2011 tax forms 1040 ez   Si la cantidad que reintegró fue $3,000 o menos, dedúzcala de sus ingresos en el año en que la reintegró. 2011 tax forms 1040 ez Si la tiene que deducir como deducción detallada miscelánea, anótela en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). 2011 tax forms 1040 ez Reintegro superior a $3,000. 2011 tax forms 1040 ez   Si la cantidad que reintegró fue superior a $3,000, puede deducir el reintegro (como se explica bajo Tipo de deducción , anteriormente). 2011 tax forms 1040 ez Sin embargo, a cambio de esto puede reclamar un crédito tributario para el año de reembolso si incluyó el ingreso conforme a una reclamación de derecho. 2011 tax forms 1040 ez Esto significa que en el momento en que incluyó el ingreso, parecía que tenía un derecho sin restricción a éste. 2011 tax forms 1040 ez Si reúne los requisitos para esta opción, calcule el impuesto bajo ambos métodos y compare los resultados. 2011 tax forms 1040 ez Use el método (deducción o crédito) que genere menos impuesto. 2011 tax forms 1040 ez Cuando determine si la cantidad que reintegró fue mayor que o menos de $3,000, considere el monto total que reintegra en la declaración. 2011 tax forms 1040 ez Cada instancia de reintegro no se considera por separado. 2011 tax forms 1040 ez Método 1. 2011 tax forms 1040 ez   Calcule su impuesto para el año 2013 declarando una deducción por la cantidad reintegrada. 2011 tax forms 1040 ez Si la tiene que deducir como deducción detallada miscelánea, anótela en la línea 28 del Anexo A (Formulario 1040). 2011 tax forms 1040 ez Método 2. 2011 tax forms 1040 ez   Calcule su impuesto para el año 2013 reclamando un crédito por la cantidad reintegrada. 2011 tax forms 1040 ez Siga estos pasos: Calcule su impuesto para el año 2013 sin deducir la cantidad reintegrada. 2011 tax forms 1040 ez Vuelva a calcular su impuesto del año anterior sin incluir en el ingreso la cantidad que reintegró en el año 2013. 2011 tax forms 1040 ez Reste el impuesto en el punto (2) del impuesto que aparece en su declaración para el año anterior. 2011 tax forms 1040 ez Éste es el crédito. 2011 tax forms 1040 ez Reste el resultado en el punto (3) del impuesto para el año 2013 calculado sin la deducción (el paso 1). 2011 tax forms 1040 ez   Si el método 1 genera menos impuesto, deduzca la cantidad reintegrada. 2011 tax forms 1040 ez Si el método 2 genera menos impuesto, reclame el crédito calculado en el punto (3) anteriormente, en la línea 71 del Formulario 1040, sumando la cantidad del crédito al monto de todo crédito que aparezca en esta línea y anote “I. 2011 tax forms 1040 ez R. 2011 tax forms 1040 ez C. 2011 tax forms 1040 ez 1341” (sección 1341 del Código de Impuestos Internos) en la columna a la derecha junto a la línea 71. 2011 tax forms 1040 ez   Un ejemplo de este cálculo se puede encontrar en la Publicación 525, en inglés. 2011 tax forms 1040 ez Salarios reintegrados sujetos a los impuestos del Seguro Social y del Medicare. 2011 tax forms 1040 ez   Si usted tuvo que reintegrar una cantidad que incluyó en sus salarios o remuneración en un año anterior sobre los cuales pagó impuestos del Seguro Social, Medicare o impuestos conforme a la Ley Tributaria de Jubilación de Empleados Ferroviarios (RRTA, por sus siglas en inglés) del nivel 1, pídale a su empleador que le reembolse la cantidad pagada en exceso a usted. 2011 tax forms 1040 ez Si el empleador se niega a reembolsarle los impuestos, pídale un documento escrito en donde se muestre la cantidad recaudada en exceso. 2011 tax forms 1040 ez Esto le servirá como documento de apoyo para su reclamación. 2011 tax forms 1040 ez Presente una reclamación para reembolso utilizando el Formulario 843, Claim for Refund and Request for Abatement (Reclamación para reembolso y reducción de impuestos), en inglés. 2011 tax forms 1040 ez Salarios reintegrados sujetos al Impuesto Adicional del Medicare. 2011 tax forms 1040 ez   Los empleadores no pueden realizar ajustes ni presentar reclamaciones para reembolsos de la retención del Impuesto Adicional del Medicare cuando hay un reintegro de salarios recibidos por un empleado en un año anterior debido a que el empleado determina su responsabilidad del Impuesto Adicional del Medicare basándose en la declaración de impuestos sobre los ingresos del año anterior de él o ella. 2011 tax forms 1040 ez Si usted tuvo que reintegrar una cantidad que incluyó en sus salarios o remuneración en un año anterior y sobre los cuales pagó el Impuesto Adicional del Medicare, quizás pueda recuperar dicho Impuesto Adicional del Medicare que pagó sobre esa cantidad. 2011 tax forms 1040 ez Para recuperar el Impuesto Adicional del Medicare sobre los salarios o remuneración reintegrados, tiene que presentar el Formulario 1040X, Amended U. 2011 tax forms 1040 ez S. 2011 tax forms 1040 ez Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto federal estadounidense sobre el ingreso personal), en inglés, para el año anterior en el cual los salarios o remuneración fueron recibidos originalmente. 2011 tax forms 1040 ez Vea las Instrucciones para el Formulario 1040X, disponibles en inglés. 2011 tax forms 1040 ez Regalías Las regalías de derechos de autor, patentes y de propiedades de petróleo, gas y minerales están sujetas a impuestos como ingreso ordinario. 2011 tax forms 1040 ez En la mayoría de los casos, usted declara las regalías en la Parte I del Anexo E (Formulario 1040). 2011 tax forms 1040 ez Sin embargo, si tiene intereses operativos petrolíferos, de gas o minerales o si su ocupación es escritor, inventor, artista, etc. 2011 tax forms 1040 ez , por cuenta propia, declare los ingresos y gastos en el Anexo C o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040). 2011 tax forms 1040 ez Derechos de autor y patentes. 2011 tax forms 1040 ez   Las regalías provenientes de derechos de autor sobre obras literarias, musicales o artísticas y propiedades similares, o de patentes sobre inventos, son cantidades que recibe por el derecho de usar su obra durante un período determinado. 2011 tax forms 1040 ez Las regalías generalmente se basan en la cantidad de unidades vendidas, por ejemplo, la cantidad de libros, boletos para un espectáculo o equipos vendidos. 2011 tax forms 1040 ez Propiedades de petróleo, gas y minerales. 2011 tax forms 1040 ez   Los ingresos por regalías de propiedades de petróleo, gas o minerales son la cantidad que recibe cuando se extraen recursos naturales de su propiedad. 2011 tax forms 1040 ez Las regalías se basan en unidades, como barriles, toneladas, etc. 2011 tax forms 1040 ez , y las recibe de una persona o compañía que le alquila la propiedad. 2011 tax forms 1040 ez Agotamiento. 2011 tax forms 1040 ez   Si posee participación económica en yacimientos minerales o en pozos de petróleo o de gas, puede recuperar su inversión a través del descuento por agotamiento. 2011 tax forms 1040 ez Para obtener más información sobre este tema, consulte el capítulo 9 de la Publicación 535, en inglés. 2011 tax forms 1040 ez Carbón y mineral de hierro. 2011 tax forms 1040 ez   En ciertas circunstancias, puede tratar las cantidades que recibe de la enajenación de carbón y mineral de hierro como pagos de la venta de un bien de capital, en lugar de ingresos por regalías. 2011 tax forms 1040 ez Para obtener más información sobre pérdidas o ganancias provenientes de la venta de carbón y mineral de hierro, consulte la Publicación 544, en inglés. 2011 tax forms 1040 ez Venta de participación de bienes. 2011 tax forms 1040 ez   Si vende su participación entera en derechos de petróleo, gas o minerales, la cantidad que reciba se considera pago de la venta de bienes utilizados en una ocupación o negocio conforme a la sección 1231 y no ingresos por regalías. 2011 tax forms 1040 ez En ciertas circunstancias, la venta está sujeta a un trato de pérdidas o ganancias de capital según se explica en las Instrucciones del Anexo D (Formulario 1040). 2011 tax forms 1040 ez Para obtener más información sobre las ventas de bienes conforme a la sección 1231, consulte el capítulo 3 de la Publicación 544, en inglés. 2011 tax forms 1040 ez   Si retiene una regalía, una regalía predominante o una participación de utilidad neta en una propiedad mineral durante la vida útil de dicha propiedad, significa que ha alquilado o subalquilado la propiedad y todo el dinero en efectivo que reciba por la asignación de otras participaciones en la propiedad se considera ingreso ordinario sujeto a descuento por agotamiento. 2011 tax forms 1040 ez Parte de una futura producción vendida. 2011 tax forms 1040 ez   Si es propietario de una propiedad mineral, pero vende una parte de la producción futura, en la mayoría de los casos, se trata el dinero que recibe del comprador al momento de la venta como préstamo del comprador. 2011 tax forms 1040 ez No lo incluya en su ingreso ni declare un agotamiento basado en el mismo. 2011 tax forms 1040 ez   Cuando se inicie la producción, incluya en su ingreso todos los pagos, deduzca todos los gastos de producción y deduzca el agotamiento de esa cantidad para obtener su ingreso sujeto a impuestos proveniente de la propiedad. 2011 tax forms 1040 ez Beneficios por Desempleo El tratamiento tributario de los beneficios por desempleo recibidos depende del tipo de programa que pague dichos beneficios. 2011 tax forms 1040 ez Compensación por desempleo. 2011 tax forms 1040 ez    Tiene que incluir en sus ingresos toda compensación por desempleo que haya recibido. 2011 tax forms 1040 ez Debe recibir un Formulario 1099-G. 2011 tax forms 1040 ez En el recuadro 1 de dicho formulario, debe aparecer la cantidad total de compensación por desempleo que se le pagó. 2011 tax forms 1040 ez En la mayoría de los casos, la compensación por desempleo se anota en la línea 19 del Formulario 1040, la línea 13 del Formulario 1040A o la línea 3 del Formulario 1040EZ. 2011 tax forms 1040 ez Tipos de compensación por desempleo. 2011 tax forms 1040 ez   La compensación por desempleo generalmente incluye todas las cantidades recibidas según una ley de compensación por desempleo de los Estados Unidos o de un estado. 2011 tax forms 1040 ez Ésta incluye los siguientes beneficios: Beneficios pagados por un estado o el Distrito de Columbia provenientes del Fondo Fiduciario Federal para el Desempleo. 2011 tax forms 1040 ez Beneficios del seguro estatal por desempleo. 2011 tax forms 1040 ez Beneficios de compensación por desempleo para empleados ferroviarios. 2011 tax forms 1040 ez Pagos por incapacidad de un programa gubernamental en sustitución de la compensación por desempleo. 2011 tax forms 1040 ez (Las cantidades recibidas como compensación del seguro obrero por lesiones o enfermedad no se consideran compensación por desempleo. 2011 tax forms 1040 ez Consulte el capítulo 5 para obtener más información). 2011 tax forms 1040 ez Asignaciones por reajuste comercial según la Trade Act of 1974 (Ley de Comercio de 1974). 2011 tax forms 1040 ez Ayuda para el desempleo según la Robert T. 2011 tax forms 1040 ez Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act (Ley Robert T. 2011 tax forms 1040 ez Stafford de Alivio en Caso de Desastres y Ayuda en Emergencias). 2011 tax forms 1040 ez Ayuda para el desempleo según el Airline Deregulation Act of 1974 Program (Programa de la Ley de Desregulación de las Aerolíneas de 1974). 2011 tax forms 1040 ez Programa gubernamental. 2011 tax forms 1040 ez   Si aporta a un programa gubernamental de compensación por desempleo y sus aportes no se pueden deducir, las cantidades que reciba bajo el programa no se incluyen como compensación por desempleo hasta que recupere esos aportes. 2011 tax forms 1040 ez Si dedujo todos los aportes hechos al programa, la totalidad de la cantidad recibida bajo el programa se incluye en los ingresos. 2011 tax forms 1040 ez Reintegro de compensación por desempleo. 2011 tax forms 1040 ez   Si en el año 2013 reintegró la compensación por desempleo que recibió en el año 2013, reste la cantidad que reintegró de la cantidad total que recibió y anote la diferencia en la línea 19 del Formulario 1040, la línea 13 del Formulario 1040A o la línea 3 del Formulario 1040EZ. 2011 tax forms 1040 ez En la línea de puntos junto a su anotación, escriba “Repaid” (Reintegrado) y la cantidad que reintegró. 2011 tax forms 1040 ez Si reintegró en el año 2013 la compensación por desempleo que incluyó en ingreso en un año anterior, puede deducir la cantidad reintegrada en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040) si detalla deducciones. 2011 tax forms 1040 ez Si la cantidad es mayor que $3,000, consulte Reintegros , anteriormente. 2011 tax forms 1040 ez Retención de impuestos. 2011 tax forms 1040 ez   Puede optar por que le retengan el impuesto federal sobre el ingreso de su compensación por desempleo. 2011 tax forms 1040 ez Para optar por esta opción, complete el Formulario W-4V, Voluntary Withholding Request (Solicitud de retención voluntaria), y entréguelo a la oficina pagadora. 2011 tax forms 1040 ez Se le retendrá un impuesto del 10% del pago. 2011 tax forms 1040 ez    Si opta por que no le retengan impuesto de su compensación por desempleo, es posible que sea responsable de pagar impuesto estimado. 2011 tax forms 1040 ez Si no paga suficientes impuestos mediante la retención o pagos de impuesto estimado, o ambos, puede estar sujeto a una multa. 2011 tax forms 1040 ez Para más información sobre el impuesto estimado, consulte el capítulo 4 . 2011 tax forms 1040 ez Beneficios suplementarios de desempleo. 2011 tax forms 1040 ez   Los beneficios recibidos de un fondo financiado por el empleador (al que los empleados no aportaron) no se consideran compensación por desempleo. 2011 tax forms 1040 ez Éstos están sujetos a impuestos como salario y están sujetos a la retención del impuesto sobre el ingreso. 2011 tax forms 1040 ez Es posible que estén sujetos a los impuestos del Seguro Social y Medicare. 2011 tax forms 1040 ez Para obtener más información, consulte Supplemental Unemployment Benefits (Beneficios suplementarios de desempleo) en la sección 5 de la Publicación 15-A, Employer's Supplemental Tax Guide (Guía tributaria suplementaria para empleadores), en inglés. 2011 tax forms 1040 ez Declare estos pagos en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A, o en la línea 1 del Formulario 1040EZ. 2011 tax forms 1040 ez Reintegro de beneficios. 2011 tax forms 1040 ez   Tal vez tenga que reintegrar algunos de sus beneficios suplementarios de desempleo para tener derecho a descuentos de reajustes comerciales según la Ley de Comercio de 1974. 2011 tax forms 1040 ez Si reintegra dichos beneficios durante el mismo año en el cual los recibe, reste del total de los beneficios la cantidad del reintegro. 2011 tax forms 1040 ez Si reintegra los beneficios en un año posterior, tiene que incluir en su ingreso la cantidad total de los beneficios recibidos en ese año. 2011 tax forms 1040 ez   Deduzca el reintegro en el año posterior como ajuste al ingreso bruto en el Formulario 1040. 2011 tax forms 1040 ez (No puede usar el Formulario 1040A ni el Formulario 1040EZ). 2011 tax forms 1040 ez Incluya el reintegro en la línea 36 del Formulario 1040 y anote “ Sub-Pay TRA ” (TRA de Subpago) y la cantidad en la línea de puntos junto a la línea 36. 2011 tax forms 1040 ez Si la cantidad que reintegra en un año posterior es más de $3,000, tal vez pueda reclamar un crédito para su impuesto del año posterior, en lugar de deducir la cantidad reintegrada. 2011 tax forms 1040 ez Para detalles consulte la sección Reintegros , anteriormente. 2011 tax forms 1040 ez Fondo privado de desempleo. 2011 tax forms 1040 ez   Los pagos de beneficios por desempleo de un fondo privado (no sindical) al que aporta de manera voluntaria están sujetos a impuestos sólo si las cantidades que recibe son mayores a los pagos totales que realiza al fondo. 2011 tax forms 1040 ez Declare la cantidad sujeta a impuestos en la línea 21 del Formulario 1040. 2011 tax forms 1040 ez Pagos por un sindicato. 2011 tax forms 1040 ez   Los beneficios que recibe como miembro desempleado de un sindicato provenientes de cuotas sindicales regulares se incluyen en su ingreso en la línea 21 del Formulario 1040. 2011 tax forms 1040 ez No obstante, si aporta a un fondo sindical especial y sus pagos al fondo no son deducibles, los beneficios por desempleo que usted reciba del fondo se pueden incluir en su ingreso solamente en la medida en que sean mayores que sus aportes. 2011 tax forms 1040 ez Salario anual garantizado. 2011 tax forms 1040 ez   Los pagos que reciba de su empleador durante períodos de desempleo, conforme a un acuerdo sindical que le garantice el pago completo durante el año, están sujetos a impuestos como salario. 2011 tax forms 1040 ez Inclúyalos en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A, o en la línea 1 del Formulario 1040EZ. 2011 tax forms 1040 ez Empleados estatales. 2011 tax forms 1040 ez   El estado puede efectuar pagos similares a la compensación por desempleo del estado a sus empleados que no estén cubiertos por la ley de compensación por desempleo de dicho estado. 2011 tax forms 1040 ez Aunque los pagos están sujetos a impuestos en su totalidad, no los declare como compensación por desempleo. 2011 tax forms 1040 ez Declare estos pagos en la línea 21 del Formulario 1040. 2011 tax forms 1040 ez Beneficios del Bienestar Social y Otros Beneficios de Asistencia Pública No incluya en su ingreso beneficios pagados por el gobierno de un fondo público de bienestar social basados en necesidad, tales como pagos efectuados a una persona ciega conforme a una ley estatal de asistencia pública. 2011 tax forms 1040 ez Los pagos de un fondo estatal para víctimas de delitos no se deben incluir en los ingresos de las víctimas si se efectúan por bienestar social. 2011 tax forms 1040 ez No deduzca gastos médicos que se reembolsen a través de ese tipo de fondo. 2011 tax forms 1040 ez En sus ingresos tiene que incluir todos los pagos de bienestar social que sean por compensación por servicios o que se obtengan de manera fraudulenta. 2011 tax forms 1040 ez Pagos de ayuda para el reempleo de personas que se ven afectadas por ajustes comerciales. 2011 tax forms 1040 ez   Los pagos de ayuda para el reempleo de personas que se ven afectadas por ajustes comerciales (RTAA, por sus siglas en ingles) que usted recibió de una agencia estatal tienen que incluirse en sus ingresos. 2011 tax forms 1040 ez El estado tiene que enviarle el Formulario 1099-G para informarle de qué cantidad debe incluir como ingreso. 2011 tax forms 1040 ez Dicha cantidad se debe anotar en la línea 21 del Formulario 1040. 2011 tax forms 1040 ez Personas incapacitadas. 2011 tax forms 1040 ez   Si tiene una incapacidad, tiene que incluir en su ingreso la compensación recibida a cambio de los servicios que haya prestado, a menos que la compensación se excluya de otro modo. 2011 tax forms 1040 ez Sin embargo, no incluya en su ingreso el valor de bienes, servicios y dinero en efectivo que reciba, no por sus servicios, sino por su capacitación y rehabilitación porque tiene una incapacidad. 2011 tax forms 1040 ez Las cantidades excluibles incluyen pagos por transporte y cuidado proporcionado por un asistente, como los servicios de un intérprete para sordos, servicios de un lector para ciegos y para ayudar a personas con discapacidad intelectual a hacer su trabajo. 2011 tax forms 1040 ez Subvenciones de asistencia en caso de desastre. 2011 tax forms 1040 ez    No incluya en su ingreso las subvenciones recibidas después de un desastre conforme a la Robert T. 2011 tax forms 1040 ez Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act (Ley Robert T. 2011 tax forms 1040 ez Stafford de Alivio en Caso de Desastres y Ayuda en Emergencias) si los pagos de subvenciones se realizaron para ayudarlo a satisfacer gastos necesarios o necesidades urgentes como gastos médicos, dentales, de vivienda, de bienes muebles, de transporte, cuidado de menores o funerarios. 2011 tax forms 1040 ez No deduzca gastos por pérdidas fortuitas ni gastos médicos que sean específicamente reembolsados por estas subvenciones como ayuda por desastres. 2011 tax forms 1040 ez Si ha deducido una pérdida por hecho fortuito por la pérdida de su residencia personal y recibe posteriormente una subvención de ayuda por desastres por la pérdida de dicha residencia, es posible que tenga que incluir la totalidad o parte de la subvención en los ingresos sujetos a impuestos. 2011 tax forms 1040 ez Vea Recuperación de Fondos , anteriormente. 2011 tax forms 1040 ez Los pagos de asistencia por desempleo conforme a la Ley se consideran compensación por desempleo sujeta a impuestos. 2011 tax forms 1040 ez Consulte Compensación por desempleo , anteriormente, bajo Beneficios por Desempleo . 2011 tax forms 1040 ez Pagos de asistencia en caso de desastres. 2011 tax forms 1040 ez   Puede excluir de su ingreso toda cantidad que reciba en forma de pago calificado de asistencia en caso de desastres. 2011 tax forms 1040 ez Un pago calificado de asistencia en caso de desastres es una cantidad que recibe: Para reembolsar o pagar gastos personales, familiares, de vivienda o funerarios razonables y necesarios ocasionados por un desastre calificado; Para reembolsar o pagar gastos razonables y necesarios en los que haya incurrido por la reparación o rehabilitación de su vivienda o la reparación o reemplazo de su contenido, siempre que esto se deba a un desastre calificado; De una persona encargada del suministro o venta de transporte como transportista habitual, debido a la muerte o lesiones corporales ocurridas como resultado de un desastre calificado o De un gobierno, agencia u organismo federal, estatal o local con respecto a un desastre calificado con el propósito de promover el bienestar social general. 2011 tax forms 1040 ez Sólo puede excluir esta cantidad siempre que los gastos que ésta cubre no los pague un seguro u otro medio. 2011 tax forms 1040 ez La exclusión no es aplicable si fue participante o conspirador en una acción terrorista o representante de un participante o conspirador. 2011 tax forms 1040 ez   Un desastre calificado es: Un desastre originado por una acción terrorista o militar; Una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal o Un desastre originado por un accidente que involucra a un transportista común, u originado por otro hecho, que el Secretario del Tesoro o su delegado declara como catástrofe. 2011 tax forms 1040 ez   Para las cantidades pagadas bajo el punto (4), un desastre que reúne los requisitos si una autoridad federal, estatal o local determina que dicho desastre justifica la asistencia por parte de un gobierno, agencia u organismo federal, estatal o local. 2011 tax forms 1040 ez Pagos para la mitigación de desastres. 2011 tax forms 1040 ez   También puede excluir de su ingreso todo monto que reciba por concepto de pago calificado de mitigación de desastres. 2011 tax forms 1040 ez Los pagos calificados para la mitigación de desastres también se pagan en su mayoría durante el período inmediatamente después de los daños a la propiedad debidos a un desastre natural. 2011 tax forms 1040 ez Sin embargo, los pagos de mitigación de desastres se utilizan para mitigar (reducir la seriedad de) daños potenciales de futuros desastres naturales. 2011 tax forms 1040 ez Le son pagados a través de gobiernos estatales y locales conforme a las disposiciones de la Robert T. 2011 tax forms 1040 ez Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act (Ley Robert T. 2011 tax forms 1040 ez Stafford de Alivio en Caso de Desastres y Ayuda en Emergencias) o la National Flood Insurance Act (Ley Nacional de Seguro contra Inundaciones). 2011 tax forms 1040 ez   Usted no puede aumentar la base original ni la base ajustada de su propiedad debido a mejoras hechas con pagos para la mitigación de desastres no sujetos a impuestos. 2011 tax forms 1040 ez Programa de modificación de préstamos hipotecarios (HAMP). 2011 tax forms 1040 ez   Si recibe pagos de Pay-for-Performance Success Payments (Pago de incentivo a condición de que el prestatario efectúe puntualmente los pagos mensuales de una hipoteca) conforme al Home Affordable Modification Program (Programa de modificación asequible de hipotecas residenciales o HAMP, por sus siglas en inglés), dichos pagos no están sujetos a impuestos. 2011 tax forms 1040 ez Pagos de asistencia hipotecaria conforme a la sección 235 de la Ley Nacional de Vivienda. 2011 tax forms 1040 ez   Los pagos realizados conforme a la sección 235 de la National Housing Act (Ley Nacional de Vivienda) para asistencia hipotecaria no se incluyen en los ingresos del propietario. 2011 tax forms 1040 ez Los intereses pagados por el propietario bajo el programa de asistencia hipotecaria no se pueden deducir. 2011 tax forms 1040 ez Medicare. 2011 tax forms 1040 ez   Los beneficios del seguro Medicare recibidos conforme al Título XVIII de la Ley del Seguro Social no se incluyen en el ingreso bruto de los individuos por los cuales se pagan. 2011 tax forms 1040 ez Esto incluye beneficios básicos (parte A (Beneficios del Seguro Hospitalario para Ancianos)) y suplementarios (parte B (Beneficios Suplementarios del Seguro Médico para Ancianos)). 2011 tax forms 1040 ez Beneficios del seguro por vejez, sobrevivientes e incapacidad (OASDI). 2011 tax forms 1040 ez   Por lo general, los pagos del seguro por vejez, sobrevivientes e incapacidad (OASDI, por sus siglas en inglés), conforme a la sección 202 del Título II de la Ley del Seguro Social no se incluyen en el ingreso bruto de los individuos que reciben el pago. 2011 tax forms 1040 ez Esto corresponde a los beneficios de seguros por vejez y beneficios de seguros para cónyuges, hijos, viudos, madres y padres, además del pago en suma global por fallecimiento. 2011 tax forms 1040 ez Programa de Nutrición para Ancianos. 2011 tax forms 1040 ez    Los beneficios de alimentos que usted recibe bajo el Programa de Nutrición para Ancianos no están sujetos a impuestos. 2011 tax forms 1040 ez Si prepara y sirve comidas gratuitas para el programa, incluya en sus ingresos como salario el pago en efectivo que recibe, aun si también reúne los requisitos para recibir beneficios para alimentos. 2011 tax forms 1040 ez Pagos para la reducción del costo de energía en invierno. 2011 tax forms 1040 ez   Los pagos efectuados por un estado a personas calificadas para reducir el costo del uso de energía en invierno no están sujetos a impuestos. 2011 tax forms 1040 ez Otros Ingresos A continuación aparecen otros temas breves. 2011 tax forms 1040 ez Estos temas, sobre otros ingresos, están referidos en publicaciones que provee