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2011 tax forms 1040 ez 13. 2011 tax forms 1040 ez   Base de Bienes Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Base de CostoBienes Raíces Base AjustadaAumentos a la Base Disminuciones a la Base Base Distinta al CostoBienes Recibidos por Servicios Intercambios Sujetos a Impuestos Conversiones Involuntarias Intercambios no Sujetos a Impuestos Bienes Traspasados de un Cónyuge Bienes Recibidos como Donación Bienes Heredados Bienes de Uso Personal Cambiados a Uso Comercial o de Alquiler Acciones y Bonos Introduction Este capítulo explica cómo calcular la base de bienes. 2011 tax forms 1040 ez Se divide en las siguientes secciones: Base de costo. 2011 tax forms 1040 ez Base ajustada. 2011 tax forms 1040 ez Base distinta al costo. 2011 tax forms 1040 ez Su base es la cantidad de inversión en bienes para propósitos no sujetos a impuestos. 2011 tax forms 1040 ez Use la base para calcular las pérdidas o ganancias provenientes de la venta, intercambio u otra enajenación de bienes. 2011 tax forms 1040 ez Además, use la base para calcular las deducciones por depreciación, amortización, agotamiento y pérdidas fortuitas. 2011 tax forms 1040 ez Si usa bienes para propósitos tanto comerciales como de inversión y personales, tiene que distribuir la base de acuerdo con el uso. 2011 tax forms 1040 ez Sólo se puede depreciar la base asignada al uso comercial o de inversión de los bienes. 2011 tax forms 1040 ez Su base original de los bienes se ajusta (aumenta o disminuye) según ciertos hechos. 2011 tax forms 1040 ez Por ejemplo, si realiza mejoras a los bienes, aumente la base. 2011 tax forms 1040 ez Si hace deducciones por depreciación o pérdidas fortuitas, o reclama ciertos créditos, reduzca la base. 2011 tax forms 1040 ez Mantenga documentación precisa de todos los artículos que afecten la base de sus bienes. 2011 tax forms 1040 ez Para más información sobre cómo mantener dicha documentación, consulte el capítulo 1 . 2011 tax forms 1040 ez Useful Items - You may want to see: Publicación 15-B Employer's Tax Guide to Fringe Benefits (Guía tributaria sobre beneficios marginales para empleadores), en inglés 525 Taxable and Nontaxable Income (Ingresos sujetos a impuestos y no sujetos a impuestos), en inglés 535 Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés 537 Installment Sales (Ventas a plazos), en inglés 544 Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos), en inglés 550 Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversión), en inglés 551 Basis of Assets (Base de activos), en inglés 946 How To Depreciate Property (Cómo depreciar los bienes), en inglés Base de Costo La base de los bienes comprados normalmente es el costo de dichos bienes. 2011 tax forms 1040 ez El costo es la cantidad que usted paga en efectivo, obligaciones de deuda, otros bienes o servicios. 2011 tax forms 1040 ez Éste también puede incluir cantidades que paga por los siguientes artículos: Impuesto sobre ventas, Flete, Instalación y pruebas, Impuestos sobre artículos de uso y consumo, Honorarios legales y contables (cuando se tienen que capitalizar), Timbres de recaudación de impuestos, Costos de registro e Impuestos sobre bienes raíces (si usted los asume por el vendedor). 2011 tax forms 1040 ez Además, la base de activos de bienes raíces y de negocios puede incluir otros artículos. 2011 tax forms 1040 ez Préstamos con intereses bajos o sin intereses. 2011 tax forms 1040 ez    Si compra bienes con un plan de pago a plazos con bajos intereses o sin intereses, la base de los bienes es el precio de compra establecido menos las cantidades consideradas intereses no establecidos. 2011 tax forms 1040 ez Por lo general, se tienen intereses no establecidos si la tasa de interés es menor que la tasa federal correspondiente. 2011 tax forms 1040 ez   Para obtener más información, consulte Unstated Interest and Original Issue Discount (OID) (Intereses no establecidos y descuento de la emisión original (OID, por sus siglas en inglés)) en la Publicación 537, en inglés. 2011 tax forms 1040 ez Bienes Raíces Los bienes raíces, conocidos también como bienes inmuebles, consisten en tierra y, normalmente, todo lo que esté construido sobre esta tierra, lo que crezca en ella y todo lo instalado en ésta. 2011 tax forms 1040 ez Si compra bienes raíces, algunos honorarios y otros gastos que usted pague son parte de la base de costo de los bienes. 2011 tax forms 1040 ez Compra por suma global. 2011 tax forms 1040 ez   Si compra edificios junto con la tierra por una suma global, asigne la base del costo entre la tierra y los edificios. 2011 tax forms 1040 ez Asigne el costo según los valores justos de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) respectivos de la tierra y los edificios al momento de la compra. 2011 tax forms 1040 ez Calcule la base de cada uno de los activos multiplicando la suma global por una fracción. 2011 tax forms 1040 ez El numerador es el valor justo de mercado de dicho activo y el denominador es el valor justo de mercado de los bienes en su totalidad al momento de la compra. 2011 tax forms 1040 ez    Si no está seguro del valor justo de mercado de la tierra y los edificios, puede asignar la base de dichos bienes conforme a sus valores tasados para propósitos del impuesto sobre bienes raíces. 2011 tax forms 1040 ez Valor justo de mercado (FMV). 2011 tax forms 1040 ez   El valor justo de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) es el precio por el cual los bienes cambian de propietario entre un comprador y un vendedor, cuando ninguno tiene la obligación de comprar o vender y cuando ambos tienen conocimiento razonable de todo hecho necesario. 2011 tax forms 1040 ez Las ventas de bienes similares alrededor de la misma fecha pueden ser útiles para calcular el valor justo de mercado de los bienes. 2011 tax forms 1040 ez Asunción de hipoteca. 2011 tax forms 1040 ez   Si compra bienes y asume una hipoteca existente sobre los bienes (o si compra bienes sujetos a hipoteca), su base incluye la cantidad que paga por los bienes más la cantidad que se tiene que pagar sobre la hipoteca. 2011 tax forms 1040 ez Cargos de liquidación. 2011 tax forms 1040 ez   Su base incluye los cargos de liquidación y los costos de cierre que pagó por comprar los bienes. 2011 tax forms 1040 ez Un cargo por comprar bienes es un costo que se tiene que pagar aun si compra los bienes en efectivo. 2011 tax forms 1040 ez No incluya en su base cargos ni costos por obtener un préstamo sobre los bienes. 2011 tax forms 1040 ez   Los siguientes son algunos de los cargos por liquidación o costos de cierre que puede incluir en la base de los bienes: Cargos por investigación del título de propiedad. 2011 tax forms 1040 ez Cargos por conexión de servicios públicos. 2011 tax forms 1040 ez Cargos por trámites legales (incluyendo cargos por la búsqueda del título y la preparación del contrato de compraventa y la escritura). 2011 tax forms 1040 ez Costos de registro. 2011 tax forms 1040 ez Cargos por estudios topográficos. 2011 tax forms 1040 ez Impuestos de traspaso. 2011 tax forms 1040 ez Seguro de título de la propiedad. 2011 tax forms 1040 ez Cantidades que adeuda el vendedor y que usted acuerda pagar, como impuestos o intereses atrasados, costos de registro y cargos hipotecarios, cargos por mejoras o reparaciones y comisiones por ventas. 2011 tax forms 1040 ez   Los costos de liquidación no incluyen cantidades puestas en depósito para el pago futuro de gastos como impuestos y seguro. 2011 tax forms 1040 ez   Los siguientes son algunos de los cargos por liquidación y costos de cierre que no puede incluir en la base de los bienes: Primas de un seguro contra hechos fortuitos. 2011 tax forms 1040 ez Alquiler por ocupación de la propiedad antes del cierre. 2011 tax forms 1040 ez Cargos por servicios públicos u otros servicios relacionados con la ocupación de la propiedad antes del cierre. 2011 tax forms 1040 ez Cargos relacionados con la obtención de un préstamo, tales como puntos (puntos de descuento, costos originarios del préstamo), primas de seguro hipotecario, cargos por asunción del préstamo, costo de un informe de crédito y cargos por una tasación que sea requisito del prestamista. 2011 tax forms 1040 ez Cargos por refinanciamiento de una hipoteca. 2011 tax forms 1040 ez Impuestos sobre bienes raíces. 2011 tax forms 1040 ez   Si paga los impuestos sobre bienes raíces que el vendedor adeudaba sobre los bienes raíces que usted compró y el vendedor no se los reembolsa, considere estos impuestos como parte de su base. 2011 tax forms 1040 ez No puede deducirlos como gasto. 2011 tax forms 1040 ez    Si le reembolsa al vendedor los impuestos que éste pagó por usted, normalmente puede deducir la cantidad como gasto en el año de la compra. 2011 tax forms 1040 ez No incluya esta cantidad en la base de bienes. 2011 tax forms 1040 ez Si no se los reembolsa al vendedor, tiene que restar esos impuestos de su base. 2011 tax forms 1040 ez Puntos. 2011 tax forms 1040 ez   Si paga puntos para obtener un préstamo (incluyendo una hipoteca, una segunda hipoteca, una línea de crédito o un préstamo sobre el valor neto de la vivienda), no sume los puntos a la base de los bienes correspondientes. 2011 tax forms 1040 ez Normalmente, los puntos se deducen a lo largo del plazo del préstamo. 2011 tax forms 1040 ez Para más información sobre cómo deducir puntos, consulte el capítulo 23 . 2011 tax forms 1040 ez Puntos de hipoteca de vivienda. 2011 tax forms 1040 ez   Le pueden corresponder reglas especiales sobre los puntos que usted y el vendedor paguen cuando usted obtenga una hipoteca para comprar su vivienda principal. 2011 tax forms 1040 ez Si se cumplen ciertos requisitos, puede deducir los puntos en su totalidad para el año en que se pagaron. 2011 tax forms 1040 ez Reduzca la base de su vivienda por los puntos que pagó el vendedor. 2011 tax forms 1040 ez Base Ajustada Antes de calcular las pérdidas o ganancias de una venta, intercambio u otra enajenación de bienes o de calcular la depreciación, agotamiento o amortización permisibles, por regla general, tiene que realizar ciertos ajustes (aumentos o disminuciones) a la base del costo o base distinta al costo (explicadas más adelante) de los bienes. 2011 tax forms 1040 ez El resultado de estos ajustes a la base es la base ajustada. 2011 tax forms 1040 ez Aumentos a la Base Aumente la base de los bienes por todos los artículos correctamente sumados a una cuenta de capital. 2011 tax forms 1040 ez Ejemplos de artículos que aumentan la base se encuentran en la Tabla 13-1. 2011 tax forms 1040 ez Algunos de estos artículos se explican a continuación. 2011 tax forms 1040 ez Mejoras. 2011 tax forms 1040 ez   Sume a su base de los bienes el costo de las mejoras que tengan vida útil de más de 1 año, si éstas aumentan el valor de los bienes, prolongan su vida útil o los adaptan para un uso diferente. 2011 tax forms 1040 ez Por ejemplo, las mejoras incluyen la instalación de una sala de recreación en un sótano no terminado, la construcción de un baño o dormitorio adicional, la colocación de una cerca, la instalación de nueva plomería o cableado, la instalación de un nuevo tejado o la pavimentación de la entrada de autos. 2011 tax forms 1040 ez Gravámenes por mejoras locales. 2011 tax forms 1040 ez   Sume a la base de los bienes los cargos por mejoras como calles y aceras o banquetas, si éstas aumentan el valor de los bienes. 2011 tax forms 1040 ez No deduzca dichos cargos como impuestos. 2011 tax forms 1040 ez Sin embargo, puede deducir como impuestos los cargos por mantenimiento, reparaciones o cargos de intereses relacionados con las mejoras. 2011 tax forms 1040 ez Ejemplo. 2011 tax forms 1040 ez El ayuntamiento transforma la calle ubicada frente a su tienda en un paseo peatonal y le tasa un gravamen a la propiedad de usted y a las de otros propietarios afectados por el costo del cambio de la calle. 2011 tax forms 1040 ez Sume dicho cargo a la base de sus bienes. 2011 tax forms 1040 ez En este ejemplo, el cargo es un activo depreciable. 2011 tax forms 1040 ez Disminuciones a la Base Reduzca la base de bienes por todo lo que represente un rendimiento de capital en el período durante el cual tuvo los bienes. 2011 tax forms 1040 ez Los ejemplos de artículos que reducen la base se encuentran en la Tabla 13-1. 2011 tax forms 1040 ez Algunos de estos artículos se explican a continuación. 2011 tax forms 1040 ez Tabla 13-1. 2011 tax forms 1040 ez Ejemplos de Ajustes a la Base Aumentos a la Base Disminuciones a la Base • Mejoras de capital: • Exclusión en los ingresos de subsidios  por sistemas de ahorro de energía   Ampliación de la vivienda     Instalación de un tejado completo     Pavimentación de la entrada de autos • Deducciones por pérdidas fortuitas o  por robo y reembolsos de seguros   Instalación de aire acondicionado central     Cambio del cableado en la vivienda         • Gravámenes por mejoras locales: • Ganancia aplazada de la venta de una  vivienda   Conexiones de agua     Extensión de cables de servicios públicos   hasta la propiedad • Crédito por vehículos con motor  alternativo (Formulario 8910)   Banquetas o aceras     Calles       • Crédito por bienes para recargar  vehículos de combustible alternativo   (Formulario 8911)             • Pérdidas por hechos fortuitos:  Restauración de bienes dañados   • Créditos por energía eficaz  residencial (Formulario 5695)         • Depreciación y deducción conforme a  la sección 179       • Honorarios legales: • Distribuciones de sociedades  anónimas no sujetos a impuestos   Costo de defender y perfeccionar un título   de propiedad     Honorarios por obtener la reducción de un   gravamen del ayuntamiento • Determinadas deudas canceladas  excluidas de los ingresos       • Costos de zonificación • Servidumbres (derechos de acceso  a la propiedad)         • Beneficios tributarios por adopción Pérdidas por hecho fortuito y robo. 2011 tax forms 1040 ez   Si tiene pérdidas por hecho fortuito o por robo, reste de la base de los bienes el dinero del seguro u otros reembolsos y las pérdidas deducibles no cubiertas por el seguro. 2011 tax forms 1040 ez    Tiene que aumentar la base de los bienes por la cantidad que gaste en reparaciones que restauren los bienes a su condición previa al hecho fortuito. 2011 tax forms 1040 ez   Para obtener más información acerca de las pérdidas fortuitas y por robo, consulte el capítulo 25 . 2011 tax forms 1040 ez Depreciación y deducción conforme a la sección 179. 2011 tax forms 1040 ez   Reste de la base de la propiedad comercial calificada las deducciones que haya declarado conforme a la sección 179 y la depreciación que haya deducido, o pudo haber deducido (incluyendo todo descuento especial por depreciación), en la declaración de impuestos según el método de depreciación que seleccionó. 2011 tax forms 1040 ez   Para obtener más información acerca de la depreciación y la deducción conforme a la sección 179, consulte la Publicación 946 y las Instrucciones del Formulario 4562, ambas en inglés. 2011 tax forms 1040 ez Ejemplo. 2011 tax forms 1040 ez Usted fue propietario de un dúplex usado como vivienda de alquiler que le costó $40,000, de los cuales $35,000 fueron asignados al edificio y $5,000 al terreno. 2011 tax forms 1040 ez Hizo una ampliación al dúplex que costó $10,000. 2011 tax forms 1040 ez En febrero del año pasado, el dúplex sufrió daños por un incendio. 2011 tax forms 1040 ez Hasta ese momento, usted había descontado una depreciación de $23,000. 2011 tax forms 1040 ez Vendió algunos materiales rescatados del siniestro por $1,300 y cobró $19,700 de la compañía de seguros. 2011 tax forms 1040 ez Dedujo una pérdida fortuita de $1,000 en su declaración de impuestos sobre el ingreso del año pasado. 2011 tax forms 1040 ez Gastó $19,000 del dinero del seguro para la restauración del dúplex, que se completó este año. 2011 tax forms 1040 ez Tiene que usar la base ajustada del dúplex después de la restauración para determinar la depreciación para el resto del período de recuperación de la propiedad. 2011 tax forms 1040 ez Calcule la base ajustada del dúplex de la siguiente manera: Costo original del dúplex $35,000 Ampliación hecha al dúplex 10,000 Costo total del dúplex $45,000 Menos: Depreciación 23,000 Base ajustada antes del hecho fortuito $22,000 Menos: Dinero del seguro $19,700     Pérdida fortuita deducida 1,000     Materiales rescatados 1,300 22,000 Base ajustada después del hecho fortuito $-0- Sume: Costo de restauración del dúplex 19,000 Base ajustada después de la restauración $19,000 Nota: La base del terreno es el costo original de $5,000. 2011 tax forms 1040 ez Servidumbres (derechos de acceso a la propiedad). 2011 tax forms 1040 ez   La cantidad recibida por otorgar una servidumbre normalmente se considera ganancia de la venta de una participación en bienes raíces. 2011 tax forms 1040 ez Esto reduce la base de la parte afectada de los bienes. 2011 tax forms 1040 ez Si la cantidad recibida es mayor que la base de la parte de la propiedad afectada por la servidumbre, reduzca su base de esa parte a cero y considere el remanente como una ganancia reconocida. 2011 tax forms 1040 ez   Si la ganancia es sobre bienes de capital, consulte el capítulo 16 para obtener más información acerca de cómo declararla. 2011 tax forms 1040 ez Si la ganancia es sobre bienes usados en una ocupación o negocio, consulte la Publicación 544, en inglés, para obtener información acerca de cómo declararla. 2011 tax forms 1040 ez Exclusión de subsidios por sistemas de ahorro de energía. 2011 tax forms 1040 ez   Puede excluir del ingreso bruto todo subsidio recibido de una compañía de servicios públicos por la compra o instalación de un sistema de ahorro de energía para una vivienda. 2011 tax forms 1040 ez De la base de los bienes para los cuales recibió el subsidio, reste la cantidad excluida. 2011 tax forms 1040 ez Para obtener más información acerca de este subsidio, consulte el capítulo 12 . 2011 tax forms 1040 ez Ganancia aplazada de la venta de una vivienda. 2011 tax forms 1040 ez    Si aplazó la ganancia de la venta de su vivienda principal según las reglas en vigencia antes del 7 de mayo de 1997, tiene que restar la ganancia aplazada de la base de la vivienda que adquirió como reposición. 2011 tax forms 1040 ez Para obtener más información acerca de las reglas sobre la venta de una vivienda, vea el capítulo 15 . 2011 tax forms 1040 ez Base Distinta al Costo En muchas ocasiones, no puede usar el costo como base. 2011 tax forms 1040 ez En estos casos, se puede usar el valor justo de mercado o la base ajustada de los bienes. 2011 tax forms 1040 ez El valor justo de mercado y la base ajustada se explican en secciones anteriores. 2011 tax forms 1040 ez Bienes Recibidos por Servicios Si recibe bienes por sus servicios, incluya el valor justo de mercado de dichos bienes en los ingresos. 2011 tax forms 1040 ez La cantidad que incluye en los ingresos es la base. 2011 tax forms 1040 ez Si los servicios se prestaron por un precio acordado con anticipación, éste se aceptará como el valor justo de mercado de los bienes si no existen pruebas de lo contrario. 2011 tax forms 1040 ez Bienes restringidos. 2011 tax forms 1040 ez   Si recibe bienes por sus servicios y los bienes están sujetos a ciertas restricciones, la base de los bienes es el valor justo de mercado en el momento en que estén sustancialmente establecidos sus derechos a dichos bienes. 2011 tax forms 1040 ez Sin embargo, esta regla no corresponde si elige incluir en los ingresos el valor justo de mercado de los bienes en el momento en que se le traspasen dichos bienes, menos la cantidad que pagó por éstos. 2011 tax forms 1040 ez Su derecho sobre esos bienes están sustancialmente establecidos cuando dichos bienes se pueden traspasar o cuando no están sujetos a un riesgo importante de pérdida (es decir, usted tiene pocas probabilidades de perderlos). 2011 tax forms 1040 ez Para obtener más información, consulte Restricted Property (Bienes restringidos) en la Publicación 525, en inglés. 2011 tax forms 1040 ez Compra por valor inferior. 2011 tax forms 1040 ez   Una compra por valor inferior es una compra de un artículo por un valor menor que su valor justo de mercado. 2011 tax forms 1040 ez Si, como compensación por servicios, compra productos u otros bienes por un valor menor al valor justo de mercado, incluya en su ingreso la diferencia entre el precio de compra y el valor justo de mercado de los bienes. 2011 tax forms 1040 ez La base de los bienes es el valor justo de mercado (precio de compra más la cantidad que se incluye en los ingresos). 2011 tax forms 1040 ez   Si la diferencia entre el precio de compra y el valor justo de mercado es un descuento al empleado, no incluya la diferencia en los ingresos. 2011 tax forms 1040 ez Sin embargo, la base de los bienes sigue siendo el valor justo de mercado. 2011 tax forms 1040 ez Consulte Employee Discounts (Descuentos del empleado) en la Publicación 15-B, en inglés. 2011 tax forms 1040 ez Intercambios Sujetos a Impuestos Un intercambio sujeto a impuestos es aquel intercambio en el que la ganancia está sujeta a impuestos o la pérdida es deducible. 2011 tax forms 1040 ez Una ganancia sujeta a impuestos o pérdida deducible también se conoce como ganancia o pérdida reconocida. 2011 tax forms 1040 ez Si recibe bienes como intercambio por otros bienes a través de un intercambio sujeto a impuestos, normalmente la base de los bienes que recibe es el valor justo de mercado al momento del intercambio. 2011 tax forms 1040 ez Conversiones Involuntarias Si recibe bienes de reposición como resultado de una conversión involuntaria, tal como un hecho fortuito, robo o expropiación forzosa, calcule la base de los bienes de reposición usando la base de los bienes convertidos. 2011 tax forms 1040 ez Bienes similares o afines. 2011 tax forms 1040 ez   Si recibe bienes de reposición similares o afines en servicio o uso a los bienes convertidos, la base de los bienes de reposición es la misma que la base de los bienes convertidos en la fecha de la conversión, con los siguientes ajustes: Reduzca la base por lo siguiente: Toda pérdida que reconozca en la conversión involuntaria. 2011 tax forms 1040 ez Todo dinero que reciba y que no gaste en bienes afines. 2011 tax forms 1040 ez Aumente la base por lo siguiente: Toda ganancia que reconozca en la conversión involuntaria. 2011 tax forms 1040 ez Todo costo de adquisición de los bienes de reposición. 2011 tax forms 1040 ez Dinero o bienes no similares ni afines. 2011 tax forms 1040 ez    Si recibe dinero o bienes no similares o no afines en servicio o uso a los bienes convertidos y compra bienes de reposición similares o afines en servicio o uso a los bienes convertidos, la base de los bienes de reposición es el costo menos la ganancia no reconocida en la conversión. 2011 tax forms 1040 ez Ejemplo. 2011 tax forms 1040 ez El estado expropió sus bienes. 2011 tax forms 1040 ez La base ajustada de los bienes era $26,000 y el estado le pagó $31,000 por éstos. 2011 tax forms 1040 ez Usted obtuvo una ganancia de $5,000 ($31,000 − $26,000). 2011 tax forms 1040 ez Por $29,000 compró bienes de reposición similares en uso a los bienes convertidos. 2011 tax forms 1040 ez Obtiene una ganancia de $2,000 ($31,000 − $29,000), la parte no gastada del pago que recibió del estado. 2011 tax forms 1040 ez Su ganancia no reconocida es $3,000, la diferencia entre los $5,000 de ganancia obtenida y los $2,000 de ganancia reconocida. 2011 tax forms 1040 ez La base de los bienes de reposición se calcula de la siguiente manera: Costo de los bienes de reposición $29,000 Menos: Ganancia no reconocida 3,000 Base de los bienes de reposición $26,000 Cómo distribuir la base. 2011 tax forms 1040 ez   Si compra más de una propiedad de reposición, distribuya la base entre los bienes de acuerdo con los costos respectivos. 2011 tax forms 1040 ez Base de depreciación. 2011 tax forms 1040 ez   Hay reglas especiales para determinar y depreciar la base de los bienes MACRS (Sistema modificado de recuperación acelerada de costos) adquiridos en una conversión involuntaria. 2011 tax forms 1040 ez Para información, vea What Is the Basis of Your Depreciable Property? (¿Cuál es la base de los bienes depreciables?), en el capítulo 1 de la Publicación 946, en inglés. 2011 tax forms 1040 ez Intercambios no Sujetos a Impuestos Un intercambio no sujeto a impuestos es aquel intercambio en el que no se gravan las ganancias y no se pueden deducir las pérdidas. 2011 tax forms 1040 ez Si recibe bienes por intercambio no sujetos a impuestos, normalmente la base es la misma que la base de los bienes que traspasó. 2011 tax forms 1040 ez Consulte Canjes no Sujetos a Impuestos en el capítulo 14. 2011 tax forms 1040 ez Intercambios de Bienes del Mismo Tipo El intercambio de bienes del mismo tipo es la clase más común de intercambio no sujeto a impuestos. 2011 tax forms 1040 ez Para considerarse intercambio de bienes del mismo tipo, tanto los bienes canjeados como los bienes recibidos tienen que ser los siguientes: Bienes calificados. 2011 tax forms 1040 ez Bienes del mismo tipo. 2011 tax forms 1040 ez La base de los bienes que recibe normalmente es la misma que la base ajustada de los bienes que traspase. 2011 tax forms 1040 ez Si canjea los bienes en un intercambio de bienes del mismo tipo y también paga dinero, la base de los bienes recibidos es la base ajustada de los bienes que entregó más el dinero que pagó. 2011 tax forms 1040 ez Bienes calificados. 2011 tax forms 1040 ez   En un intercambio de bienes del mismo tipo, tiene que mantener para inversión o uso productivo en su ocupación o negocio tanto los bienes que traspase como los bienes que reciba. 2011 tax forms 1040 ez Bienes del mismo tipo. 2011 tax forms 1040 ez   Tiene que haber un intercambio de bienes del mismo tipo. 2011 tax forms 1040 ez Los bienes del mismo tipo son bienes de la misma naturaleza o carácter, aun si son de grado o calidad diferente. 2011 tax forms 1040 ez El intercambio de bienes raíces por bienes raíces, o de bienes muebles por bienes muebles similares, es un intercambio de bienes del mismo tipo. 2011 tax forms 1040 ez Ejemplo. 2011 tax forms 1040 ez Usted canjea un camión viejo que usó en su negocio con una base ajustada de $1,700 por un camión nuevo que tiene un costo de $6,800. 2011 tax forms 1040 ez El concesionario le hace un descuento de $2,000 por el camión viejo y usted paga $4,800. 2011 tax forms 1040 ez Esto es un ejemplo de un intercambio de bienes del mismo tipo. 2011 tax forms 1040 ez La base del camión nuevo es $6,500 (la base ajustada del camión viejo, $1,700, más la cantidad que pagó, $4,800). 2011 tax forms 1040 ez Si vende el camión viejo a un tercero por $2,000, en lugar de hacer un canje y luego comprar un camión nuevo a un concesionario, usted tiene una ganancia sujeta a impuestos de $300 sobre la venta (el precio de venta de $2,000 menos la base ajustada de $1,700). 2011 tax forms 1040 ez La base del camión nuevo es el precio que paga al concesionario. 2011 tax forms 1040 ez Intercambios parcialmente no sujetos a impuestos. 2011 tax forms 1040 ez   Un intercambio parcialmente no sujeto a impuestos es un intercambio en el que usted recibe bienes que no son del mismo tipo o dinero, además de bienes del mismo tipo. 2011 tax forms 1040 ez La base de los bienes que recibe es igual a la base ajustada total de los bienes que traspasó, con los siguientes ajustes: Reduzca la base por lo siguiente: Todo el dinero que reciba. 2011 tax forms 1040 ez Todas las pérdidas que reconozca en el intercambio. 2011 tax forms 1040 ez Aumente la base por lo siguiente: Todos los costos adicionales en los que incurra. 2011 tax forms 1040 ez Todas las ganancias que reconozca en el intercambio. 2011 tax forms 1040 ez Si la otra parte implicada en el intercambio asume las deudas que le pertenecen a usted, trate la asunción de deuda como dinero que usted recibió en el intercambio. 2011 tax forms 1040 ez Asignación de la base. 2011 tax forms 1040 ez   Si recibe tanto bienes del mismo tipo como bienes que no son del mismo tipo en el intercambio, asigne la base primero a los bienes que no sean del mismo tipo, excepto dinero, hasta su valor justo de mercado en la fecha del intercambio. 2011 tax forms 1040 ez El resto es la base de los bienes del mismo tipo. 2011 tax forms 1040 ez Información adicional. 2011 tax forms 1040 ez   Para obtener más información, consulte Like-Kind Exchanges (Intercambios de bienes del mismo tipo) en el capítulo 1 de la Publicación 544, en inglés. 2011 tax forms 1040 ez Base de depreciación. 2011 tax forms 1040 ez   Hay reglas especiales para determinar y depreciar la base de los bienes MACRS adquiridos en un intercambio de bienes del mismo tipo. 2011 tax forms 1040 ez Para información, vea What Is the Basis of Your Depreciable Property? (¿Cuál es la base de los bienes depreciables?), en el capítulo 1 de la Publicación 946, en inglés. 2011 tax forms 1040 ez Bienes Traspasados de un Cónyuge La base de los bienes traspasados a usted o traspasados en fideicomiso para su beneficio por su cónyuge es la misma base que la base ajustada de su cónyuge. 2011 tax forms 1040 ez Se aplica la misma regla a un traspaso efectuado por su ex cónyuge en relación con su divorcio. 2011 tax forms 1040 ez Sin embargo, para bienes traspasados en fideicomiso, ajuste la base según las ganancias reconocidas por su cónyuge o ex cónyuge si las obligaciones asumidas, más las obligaciones a las que están sujetos los bienes, son mayores que la base ajustada de los bienes traspasados. 2011 tax forms 1040 ez Si los bienes que le son traspasados son bonos de ahorros estadounidenses de la serie E, serie EE o serie I, el cesionario tiene que incluir en el ingreso los intereses devengados a la fecha del traspaso. 2011 tax forms 1040 ez Su base en los bonos, inmediatamente después del traspaso, es igual a la base del cesionario más el ingreso de intereses que se pueda incluir en el ingreso del cesionario. 2011 tax forms 1040 ez Para obtener más información acerca de estos bonos, consulte el capítulo 7 . 2011 tax forms 1040 ez Al momento del traspaso, el cesionario tiene que entregarle la documentación necesaria para determinar la base ajustada y el período de tenencia de los bienes a partir de la fecha de traspaso. 2011 tax forms 1040 ez Para obtener más información acerca del traspaso de bienes de un cónyuge, consulte el capítulo 14 . 2011 tax forms 1040 ez Bienes Recibidos como Donación Para calcular la base de una propiedad recibida como donación, tiene que conocer la base ajustada del donante justo antes de la donación, el valor justo de mercado de esta propiedad al momento en que se dona y los impuestos sobre donaciones pagados por dicha propiedad. 2011 tax forms 1040 ez Valor justo de mercado menor que la base ajustada del donante. 2011 tax forms 1040 ez   Si el valor justo de mercado de los bienes al momento de la donación es menor que la base ajustada del donante, la base depende de si usted tiene ganancias o pérdidas cuando enajene los bienes. 2011 tax forms 1040 ez Su base para calcular ganancias es la misma que la base ajustada del donante más o menos los ajustes requeridos a la base mientras usted tenía los bienes. 2011 tax forms 1040 ez Su base para calcular pérdidas es el valor justo de mercado cuando recibió la donación más o menos los ajustes requeridos a la base mientras usted tenía los bienes. 2011 tax forms 1040 ez Vea Base Ajustada , anteriormente. 2011 tax forms 1040 ez Ejemplo. 2011 tax forms 1040 ez Usted recibió un acre de terreno como donación. 2011 tax forms 1040 ez Al momento de la donación, el terreno tenía un valor justo de mercado de $8,000. 2011 tax forms 1040 ez La base ajustada del donante era $10,000. 2011 tax forms 1040 ez Después de recibir los bienes, no sucedió nada que aumentara ni disminuyera la base de los mismos. 2011 tax forms 1040 ez Si posteriormente usted vende los bienes por $12,000, tendrá una ganancia de $2,000 porque tiene que usar la base ajustada del donante al momento de la donación ($10,000) como base para calcular la ganancia. 2011 tax forms 1040 ez Si vende los bienes por $7,000, tendrá una pérdida de $1,000 porque tiene que usar el valor justo de mercado al momento de la donación ($8,000) como base para calcular la pérdida. 2011 tax forms 1040 ez Si el precio de venta está entre $8,000 y $10,000, no tiene ganancias ni pérdidas. 2011 tax forms 1040 ez Bienes comerciales. 2011 tax forms 1040 ez   Si mantiene la donación como bienes comerciales, su base para calcular deducciones por depreciación, agotamiento o amortización es la misma que la base del donante más o menos los ajustes requeridos a la base mientras usted tiene los bienes. 2011 tax forms 1040 ez Valor justo de mercado igual o mayor que la base ajustada del donante. 2011 tax forms 1040 ez   Si el valor justo de mercado de los bienes es igual o mayor que la base ajustada del donante, la base es la base ajustada del donante al momento en que usted recibió la donación. 2011 tax forms 1040 ez Aumente la base por la totalidad o parte de los impuestos sobre donaciones pagados, según la fecha de donación, como se explica más adelante. 2011 tax forms 1040 ez   Además, para calcular las pérdidas o ganancias de una venta u otra enajenación o para calcular deducciones por depreciación, agotamiento o amortización sobre bienes comerciales, tiene que aumentar o reducir la base (la base ajustada del donante) por los ajustes requeridos a la base mientras usted tuvo los bienes. 2011 tax forms 1040 ez Vea Base Ajustada , anteriormente. 2011 tax forms 1040 ez   Si recibió una donación durante el año tributario, aumente la base de la donación (la base ajustada del donante) por la parte del impuesto sobre donaciones pagado sobre esta donación debido al aumento neto en valor de la donación. 2011 tax forms 1040 ez Calcule el aumento multiplicando el impuesto pagado sobre la donación por la siguiente fracción. 2011 tax forms 1040 ez El numerador de la fracción es el aumento neto del valor de la donación y el denominador es la cantidad de la donación. 2011 tax forms 1040 ez   El aumento neto del valor de la donación es el valor justo de mercado de la donación menos la base ajustada del donante. 2011 tax forms 1040 ez La cantidad de la donación es el valor para fines del impuesto sobre la donación después de haber sido reducida por toda exclusión anual y deducción conyugal o caritativa que corresponda a la donación. 2011 tax forms 1040 ez Ejemplo. 2011 tax forms 1040 ez En el año 2013, usted recibió una donación de bienes de su madre que tenía un valor justo de mercado de $50,000. 2011 tax forms 1040 ez La base ajustada de su madre era $20,000. 2011 tax forms 1040 ez La cantidad de la donación para propósitos del impuesto sobre donaciones era $36,000 ($50,000 menos la exclusión anual de $14,000). 2011 tax forms 1040 ez Su madre pagó un impuesto sobre donaciones de $7,320 sobre los bienes. 2011 tax forms 1040 ez La base de usted es $26,076, calculada de la siguiente manera: Valor justo de mercado. 2011 tax forms 1040 ez $50,000 Menos: Base ajustada −20,000 Aumento neto en valor $30,000     Impuesto sobre la donación pagado $7,320 Multiplicado por ($30,000 ÷ $36,000) × 0. 2011 tax forms 1040 ez 83 Impuesto sobre la donación debido al aumento neto en valor $6,076 Base ajustada de los bienes para su madre +20,000 La base de los bienes para usted $26,076 Nota: Si recibió una donación antes de 1977, la base de la donación para usted (la base ajustada del donante) incluye todos los impuestos sobre donaciones pagados sobre ésta. 2011 tax forms 1040 ez Sin embargo, la base no puede ser mayor que el valor justo de mercado de la donación al momento en que se le dio a usted. 2011 tax forms 1040 ez Bienes Heredados Su base en bienes heredados de un difunto que falleció antes del 1 de enero de 2010 o después del 31 de diciembre de 2010, es normalmente uno de los siguientes: El valor justo de mercado de los bienes en la fecha de muerte del difunto. 2011 tax forms 1040 ez El valor justo de mercado en la fecha de valuación alternativa si el representante personal del caudal hereditario elige usar una valuación alternativa. 2011 tax forms 1040 ez El valor según el método de valuación de uso especial para bienes raíces usados en actividades agrícolas o en el ejercicio de un negocio estrechamente controlado por pocos accionistas si se elige para propósitos del impuesto sobre la herencia. 2011 tax forms 1040 ez La base ajustada del terreno del difunto hasta el valor excluido de la herencia sujeto a impuestos del difunto como una servidumbre de conservación calificada. 2011 tax forms 1040 ez Si no hay que presentar una declaración del impuesto federal sobre la herencia, la base de los bienes heredados es el valor tasado en la fecha de fallecimiento para los impuestos estatales sobre la herencia o la transmisión. 2011 tax forms 1040 ez Para obtener más información, consulte las Instrucciones del Formulario 706, United States Estate (and Generation-Skipping Transfer) Tax Return (Declaración del impuesto sobre el patrimonio (y transferencia con salto de generación) de los Estados Unidos), en inglés. 2011 tax forms 1040 ez Bienes heredados de un difunto que falleció en 2010. 2011 tax forms 1040 ez   Si heredó bienes de un difunto que falleció en 2010, pueden aplicarse requisitos especiales. 2011 tax forms 1040 ez Para más información, vea la Publicación 4895, Tax Treatment of Property Acquired From a Decedent Dying in 2010 (Trato tributario de bienes adquiridos de un difunto que falleció en 2010), en inglés. 2011 tax forms 1040 ez Bienes gananciales. 2011 tax forms 1040 ez   En las jurisdicciones donde rigen las leyes de la comunidad de bienes gananciales (Arizona, California, Idaho, Louisiana, Nevada, New Mexico, Texas, Washington y Wisconsin), se considera generalmente que cada cónyuge posee la mitad de los bienes gananciales. 2011 tax forms 1040 ez Al fallecer cualquiera de los cónyuges, el total del valor de los bienes gananciales, aún la parte que le pertenece al cónyuge sobreviviente, normalmente se convierte en la base de la totalidad de los bienes. 2011 tax forms 1040 ez Para que esta regla corresponda, por lo menos la mitad del valor de los bienes gananciales tiene que poderse incluir en el patrimonio bruto del difunto, independientemente de si se tiene que presentar o no una declaración sobre la herencia. 2011 tax forms 1040 ez Ejemplo. 2011 tax forms 1040 ez   Usted y su cónyuge tenían bienes gananciales cuya base era $80,000. 2011 tax forms 1040 ez Cuando su cónyuge falleció, la mitad del valor justo de mercado de los bienes gananciales era incluible en el patrimonio de su cónyuge. 2011 tax forms 1040 ez El valor justo de mercado de los intereses de los bienes gananciales era $100,000. 2011 tax forms 1040 ez La base de su mitad de los bienes después de la muerte de su cónyuge es $50,000 (la mitad del valor justo de mercado de $100,000). 2011 tax forms 1040 ez La base de la otra mitad que se pasa a los herederos de su cónyuge también es $50,000. 2011 tax forms 1040 ez   Para más información, vea la Publicación 555, Community Property (Comunidad de bienes gananciales), en inglés. 2011 tax forms 1040 ez Bienes de Uso Personal Cambiados a Uso Comercial o de Alquiler Si tiene bienes para uso personal y luego los cambia a uso comercial o los usa para producir ingresos de alquiler, puede empezar a depreciar dichos bienes al momento del cambio. 2011 tax forms 1040 ez Para hacerlo, tiene que calcular la base para propósitos de depreciación al momento del cambio. 2011 tax forms 1040 ez Un ejemplo de un cambio de bienes de uso personal a uso comercial o de alquiler sería alquilar su antigua vivienda personal. 2011 tax forms 1040 ez Base para propósitos de depreciación. 2011 tax forms 1040 ez   La base para depreciación es la menor de las siguientes cantidades: El valor justo de mercado de los bienes en la fecha del cambio. 2011 tax forms 1040 ez La base ajustada en la fecha del cambio. 2011 tax forms 1040 ez Ejemplo. 2011 tax forms 1040 ez Hace varios años, usted pagó $160,000 por construir su casa en un terreno que costó $25,000. 2011 tax forms 1040 ez Pagó $20,000 por mejoras permanentes a la vivienda y declaró una deducción por pérdidas fortuitas de $2,000 por daños a la vivienda antes de cambiar los bienes a uso de alquiler el año pasado. 2011 tax forms 1040 ez Como el terreno no es depreciable, usted incluye sólo el costo de la vivienda al calcular la base para propósitos de determinar depreciación. 2011 tax forms 1040 ez Su base ajustada en la vivienda, cuando cambió su uso, era $178,000 ($160,000 + $20,000 − $2,000). 2011 tax forms 1040 ez En la misma fecha, su propiedad tenía un valor justo de mercado de $180,000, del cual $15,000 correspondían al terreno y $165,000 a la vivienda. 2011 tax forms 1040 ez La base para calcular la depreciación de la vivienda es el valor justo de mercado en la fecha del cambio ($165,000) ya que es menor que la base ajustada ($178,000). 2011 tax forms 1040 ez Venta de bienes. 2011 tax forms 1040 ez   Si en el futuro usted vende o enajena los bienes cambiados a uso comercial o de alquiler, la base que use dependerá de si calcula pérdidas o ganancias. 2011 tax forms 1040 ez Ganancia. 2011 tax forms 1040 ez   La base para calcular una ganancia es la base ajustada de los bienes en el momento de la venta. 2011 tax forms 1040 ez Ejemplo. 2011 tax forms 1040 ez Suponga los mismos hechos que en el ejemplo anterior, excepto que usted vende los bienes obteniendo una ganancia después de descontar $37,500 por concepto de deducciones por depreciación. 2011 tax forms 1040 ez Su base ajustada para calcular la ganancia es $165,500 ($178,000 + $25,000 (terreno) − $37,500). 2011 tax forms 1040 ez Pérdida. 2011 tax forms 1040 ez   Calcule la base para una pérdida empezando con la base ajustada o el valor justo de mercado de los bienes al momento del cambio a uso comercial o de alquiler, el que sea menor. 2011 tax forms 1040 ez Luego haga ajustes (aumentos y reducciones) para el período después del cambio de uso de los bienes, como se explicó anteriormente bajo Base Ajustada . 2011 tax forms 1040 ez Ejemplo. 2011 tax forms 1040 ez Suponga los mismos hechos que en el ejemplo anterior, excepto que usted vende los bienes con pérdida después de descontar $37,500 por concepto de deducciones por depreciación. 2011 tax forms 1040 ez En este caso, empezaría con el valor justo de mercado en la fecha del cambio a uso de alquiler ($180,000), ya que es menor que la base ajustada de $203,000 ($178,000 + $25,000 (terreno)) en esa fecha. 2011 tax forms 1040 ez Reste de esa cantidad ($180,000) las deducciones por depreciación ($37,500). 2011 tax forms 1040 ez La base para pérdidas es $142,500 ($180,000 − $37,500). 2011 tax forms 1040 ez Acciones y Bonos La base de acciones o bonos que usted compre, por lo general, es el precio de compra más los costos de la compra, como comisiones y costos de registro o de traspaso. 2011 tax forms 1040 ez Si obtiene acciones o bonos por un medio que no sea la compra, la base suele determinarse por el valor justo de mercado o la base ajustada del propietario anterior, como se explica anteriormente. 2011 tax forms 1040 ez Tiene que ajustar la base de las acciones según ciertos hechos que sucedan después de la compra. 2011 tax forms 1040 ez Por ejemplo, si recibe acciones adicionales de dividendos de acciones no sujetas a impuestos o divisiones de acciones, reduzca la base para cada acción, dividiendo la base ajustada de las acciones antiguas entre el número de acciones antiguas y nuevas. 2011 tax forms 1040 ez Esta regla se aplica sólo cuando el número de acciones adicionales recibidas es idéntico al número de acciones tenidas. 2011 tax forms 1040 ez Además, reduzca la base cuando reciba distribuciones no sujetas a impuestos. 2011 tax forms 1040 ez Son un rendimiento de capital. 2011 tax forms 1040 ez Ejemplo. 2011 tax forms 1040 ez En el año 2011, compró 100 acciones de XYZ por $1,000, o sea, a $10 por acción. 2011 tax forms 1040 ez En el año 2012, compró 100 acciones de XYZ por $1,600, o sea, a $16 por acción. 2011 tax forms 1040 ez En el año 2013, XYZ declaró una división de acciones de 2 por 1. 2011 tax forms 1040 ez Ahora tiene 200 acciones con una base de $5 por acción y 200 acciones con una base de $8 por acción. 2011 tax forms 1040 ez Otras bases. 2011 tax forms 1040 ez   Existen otras maneras de calcular la base de acciones o bonos, según cómo los adquirió. 2011 tax forms 1040 ez Para obtener información más detallada, consulte Stocks and Bonds (Acciones y bonos) bajo Basis of Investment Property (Base de bienes de inversión) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. 2011 tax forms 1040 ez Cómo identificar acciones o bonos vendidos. 2011 tax forms 1040 ez   Si puede identificar correctamente las acciones o los bonos que vendió, entonces la base de éstos es el costo u otra base de las acciones o bonos específicos. 2011 tax forms 1040 ez Si compra y vende valores en fechas distintas y en cantidades distintas y no puede identificar correctamente las acciones vendidas, entonces la base de los valores que venda es la base de los valores que adquirió primero. 2011 tax forms 1040 ez Para obtener más información sobre cómo identificar los valores que venda, consulte Stocks and Bonds (Acciones y bonos) bajo Basis of Investment Property (Base de bienes de inversión) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. 2011 tax forms 1040 ez Acciones de fondos mutuos. 2011 tax forms 1040 ez   Si vende acciones de fondos mutuos que adquirió en fechas distintas y a precios distintos, y que dejó en depósito en una cuenta mantenida por un custodio o agente, puede optar por usar una base promedio. 2011 tax forms 1040 ez Para obtener más información, consulte la Publicación 550, en inglés. 2011 tax forms 1040 ez Prima de bonos. 2011 tax forms 1040 ez   Si compra un bono sujeto a impuestos con prima (o sea, a un precio que excede su valor nominal) y elige amortizarla, reste de la base del bono la prima amortizada que deduzca cada año. 2011 tax forms 1040 ez Para obtener más información, consulte Bond Premium Amortization (Amortización de primas de bonos) en el capítulo 3 de la Publicación 550, en inglés. 2011 tax forms 1040 ez Aunque no puede deducir la prima sobre un bono exento de impuestos, tiene que amortizar la prima cada año y restar la cantidad amortizada de la base del bono. 2011 tax forms 1040 ez Descuento de la emisión original (OID) sobre instrumentos de deuda. 2011 tax forms 1040 ez   Tiene que aumentar la base de un instrumento de deuda de un descuento de la emisión original (OID, por sus siglas en inglés) por el OID que incluya en sus ingresos por ese instrumento. 2011 tax forms 1040 ez Consulte Descuento de la emisión original (OID) en el capítulo 7 y la Publicación 1212, Guide to Original Issue Discount (OID) Instruments (Guía de instrumentos del descuento de la emisión original (OID)), en inglés. 2011 tax forms 1040 ez Obligaciones exentas de impuestos. 2011 tax forms 1040 ez    Por lo general, el OID sobre las obligaciones exentas de impuestos no está sujeto a impuestos. 2011 tax forms 1040 ez Sin embargo, cuando enajene una obligación exenta de impuestos emitida después del 3 de septiembre de 1982 y comprada después del 1 de marzo de 1984, tiene que acumular el OID sobre la obligación para determinar su base ajustada. 2011 tax forms 1040 ez El OID acumulado se suma a la base de la obligación para determinar su pérdida o ganancia. 2011 tax forms 1040 ez Consulte el cápitulo 4 de la Publicación 550, en inglés. 2011 tax forms 1040 ez Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Program and Emphasis Areas for IRS Criminal Investigation

Criminal Investigation (CI) classifies its investigations into program and emphasis areas of fraud. Each program area below contains information on CI's involvement in that area, national statistics, and case summaries.

Abusive Return Preparer Enforcement

Return preparer fraud generally involves the orchestrated preparation and filing of false income tax returns (in either paper or electronic form) by unscrupulous preparers who may claim, for example: inflated personal or business expenses, false deductions, unallowable credits or excessive exemptions.

Abusive Tax Schemes

Abusive tax scheme originally took the structure of abusive domestic and foreign trust arrangements. However, these schemes have evolved into sophisticated arrangements that take advantage of the financial secrecy laws of some foreign jurisdictions and the availability of credit/debit cards issued from offshore financial institutions.

Bankruptcy Fraud

One of Criminal Investigation's goals in bankruptcy fraud investigations is to increase voluntary compliance with federal tax laws through the prosecution of those committing significant crimes in the bankruptcy arena. Since the IRS is often a major creditor in many bankruptcy proceedings, it is important that we protect the interests of the IRS.

Corporate Fraud

Corporate fraud frequently involves violations of the Internal Revenue Code (IRC) through falsification of corporate and individual tax returns and CI has exclusive investigatory jurisdiction over criminal violations of the IRC.

Employment Tax Enforcement

Employment tax evasion schemes can take a variety of forms. Some of the more prevalent methods of evasion include pyramiding, employee leasing, paying employees in cash, filing false payroll tax returns or failing to file payroll tax returns. Evading employment taxes can have serious consequences for employers and the employees.

Financial Institution Fraud

Criminal Investigation focuses on tax and money laundering violations involving fraud against banks, savings and loan associations, credit unions, check cashers, money remitters, and other financial institutions. Currency Transaction Reports and Suspicious Activity Reports continue to be effective investigative tools in the financial world.

Gaming

Illegal gaming operations, including bookmaking, numbers, Internet and some charitable gaming operations, continue to be areas of compliance concern. Criminal Investigation continues to play an enforcement role in the illegal gaming industry and to support regulatory and legislative initiatives aimed at eliminating an environment conducive to illegal gambling.

General Fraud Investigations

Criminal Investigation special agents investigate violations of the tax laws and related financial crimes. Taxpayers who chose to willfully and intentionally not comply with their legal responsibility to file required tax returns and/or pay taxes pose a serious threat to tax administration and the American economy.

Healthcare Fraud

Multi-agency healthcare fraud investigations and prosecutions show that perpetrators of these schemes financially benefited from their fraudulent activities in false billings, mental health, nursing home fraud, chiropractic fraud, durable medical equipment fraud, staged accidents, pharmaceutical diversion, and patient referral (kickbacks) schemes. In these investigations, Criminal Investigation follows the money trail and considers both tax and money laundering perspectives.

Identity Theft Schemes

IRS Criminal Investigation (CI) detects and investigates tax fraud and other financial fraud, including fraud related to identity theft.

Insurance Fraud

Insurance Fraud can involve tax law and/or money laundering violations relative to insurance claims and fraud perpetrated against insurance companies. The variety of schemes include agent/broker premium diversion, phony insurance companies, offshore/unlicensed Internet companies, staged auto accidents, viatical and senior settlement.

International Investigations

International tax compliance is a top priority of the IRS. Complex international tax avoidance schemes and cross-border transactions have heightened the IRS’ concern about tax compliance. Individuals may attempt to use foreign accounts, trusts, and other entities to commit criminal violations of U.S. tax laws as well as narcotics, money laundering and Bank Secrecy Act (BSA) violations. 

Money Laundering & Bank Secrecy Act (BSA)

Money laundering is a very complex crime involving intricate details, often involving numerous financial transactions and financial outlets throughout the world.  Criminal Investigation has the financial investigators and expertise that is critical to “follow the money trail.”

Mortgage & Real Estate Fraud

The income earned from mortgage and real estate fraud schemes is often not reported on tax returns or is laundered to hide the money from the government. 

Narcotics-Related Investigations

Criminal Investigation's contribution to the war on narcotics is vital but sometimes difficult to recognize, because the work of IRS special agents usually doesn't make the headlines. The long hours of tracking down and documenting financial leads allows an investigation to go right to the door of the leader of the narcotics organization, which contributes to the disrupting and dismantling the country's major drug and money laundering organizations.

Non-filer Enforcement

There have always been individuals who, for a variety of reasons, argue taxes are voluntary or illegal. The courts have repeatedly rejected their arguments as frivolous and routinely impose financial penalties for raising such frivolous arguments. Take the time to learn the truth about frivolous tax arguments.

Public Corruption Crimes

Public corruption investigations encompass a wide variety of criminal offenses including bribery, extortion, embezzlement, illegal kickbacks, entitlement and subsidy fraud, bank fraud, tax fraud, and money laundering. Criminal Investigation concentrates its resources on the tax and money laundering aspects of these investigations in cooperation with other federal, state, and local law enforcement agencies. The expertise used in investigations has established our reputation as one of the leaders in the fight against corrupt public officials.

Questionable Refund Program (QRP)

Questionable Refund Program (QRP) is a nationwide, multifunctional program designed to identify fraudulent returns, to stop the payment of fraudulent refunds and to refer identified fraudulent refund schemes to be investigated and prosecuted criminally.

 


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How to Report Suspected Tax Fraud Activities

Page Last Reviewed or Updated: 05-Sep-2013

The 2011 Tax Forms 1040 Ez

2011 tax forms 1040 ez Index A Acknowledgment, Acknowledgment. 2011 tax forms 1040 ez Adoption expenses, Personal Expenses Airplanes, donations of, Cars, Boats, and Airplanes Appraisal fees, Appraisal Fees Assistance (see Tax help) Athletic events, Athletic events. 2011 tax forms 1040 ez B Bargain sales, Bargain Sales Blood donated, Value of Time or Services Boats, donations of, Cars, Boats, and Airplanes Boats, fair market value, Cars, boats, and airplanes. 2011 tax forms 1040 ez C Canadian charity, Canadian charities. 2011 tax forms 1040 ez Capital gain property, Capital Gain Property Car expenses, Car expenses. 2011 tax forms 1040 ez , Car expenses. 2011 tax forms 1040 ez Carryovers, Carryovers Cars, donations of, Cars, Boats, and Airplanes Cash contributions, records to keep, Cash Contributions Charity benefit events, Charity benefit events. 2011 tax forms 1040 ez Church deacon, Church deacon. 2011 tax forms 1040 ez Clothing Fair market value of, Used clothing. 2011 tax forms 1040 ez Conservation contribution, Special 50% Limit for Qualified Conservation Contributions Contributions from which you benefit, Contributions From Which You Benefit, Contributions From Which You Benefit Contributions of property, Contributions of Property Contributions subject to special rules Car, boat, or airplane, 1098–C, Contributions Subject to Special Rules Clothing, Contributions Subject to Special Rules Fractional interest in tangible personal property, Contributions Subject to Special Rules Future interest in tangible personal property, Contributions Subject to Special Rules Household items, Contributions Subject to Special Rules Inventory from your business, Contributions Subject to Special Rules Partial interest in property, Contributions Subject to Special Rules Patent or other intellectual property, Contributions Subject to Special Rules Property subject to a debt, Contributions Subject to Special Rules Qualified conservation contribution, Contributions Subject to Special Rules Taxidermy property, Contributions Subject to Special Rules Contributions to nonqualified organizations Foreign organizations, Contributions to Nonqualified Organizations Contributions you can deduct, Contributions You Can Deduct Conventions of a qualified organization, Conventions. 2011 tax forms 1040 ez D Daily allowance (per diem) from a charitable organization, Daily allowance (per diem). 2011 tax forms 1040 ez Deduction limits, Limits on Deductions Determining fair market value, Determining Fair Market Value Disaster relief, Reminders Donor-advised funds, Contributions to Donor-Advised Funds E Easement, Building in registered historic district. 2011 tax forms 1040 ez F Farmer, Qualified farmer or rancher. 2011 tax forms 1040 ez Food inventory, Food Inventory Foreign organizations Canadian, Canadian charities. 2011 tax forms 1040 ez Israeli, Israeli charities. 2011 tax forms 1040 ez Mexican, Mexican charities. 2011 tax forms 1040 ez Form 8282, Form 8282. 2011 tax forms 1040 ez 8283, Total deduction over $500. 2011 tax forms 1040 ez Foster parents, Foster parents. 2011 tax forms 1040 ez Free tax services, Free help with your tax return. 2011 tax forms 1040 ez Future interests in property, Future Interest in Tangible Personal Property H Help (see Tax help) Historic building, Building in registered historic district. 2011 tax forms 1040 ez Household items Fair market value of, Household items. 2011 tax forms 1040 ez How to report, How To Report Noncash contributions, Reporting expenses for student living with you. 2011 tax forms 1040 ez I Introduction, Introduction Inventory, Food Inventory Israeli charity, Israeli charities. 2011 tax forms 1040 ez L Legislation, influencing, Contributions From Which You Benefit Limit on itemized deductions, What's New Limits on deductions, Limits on Deductions 20% limit, 20% Limit 30% limit, 30% Limit 50% limit, 50% Limit Calculation, How To Figure Your Deduction When Limits Apply Capital gain property, Special 30% Limit for Capital Gain Property Qualified conservation contributions, Special 50% Limit for Qualified Conservation Contributions M Meals, Personal Expenses Membership fees or dues, Membership fees or dues. 2011 tax forms 1040 ez Mexican charity, Mexican charities. 2011 tax forms 1040 ez Motor vehicles, donations of, Cars, Boats, and Airplanes Motor vehicles, fair market value, Cars, boats, and airplanes. 2011 tax forms 1040 ez N Noncash contributions, Noncash Contributions How to report, Reporting expenses for student living with you. 2011 tax forms 1040 ez Records to keep, Noncash Contributions Nondeductible contributions, Contributions You Cannot Deduct O Ordinary income property, Ordinary Income Property Out-of-pocket expenses, Out-of-pocket expenses. 2011 tax forms 1040 ez Out-of-pocket expenses in giving services, Out-of-Pocket Expenses in Giving Services P Payroll deductions, Payroll deductions. 2011 tax forms 1040 ez , Payroll deductions. 2011 tax forms 1040 ez Penalty, valuation overstatement, Penalty Personal expenses, Personal Expenses Private foundation, 50% Limit Organizations Private nonoperating foundation, Contributions to private nonoperating foundations. 2011 tax forms 1040 ez , 50% Limit Organizations Private operating foundation, 50% Limit Organizations Property Bargain sales, Bargain Sales Basis, Giving Property That Has Decreased in Value Capital gain, Capital Gain Property Capital gain election, Capital gain property election. 2011 tax forms 1040 ez Decreased in value, Giving Property That Has Decreased in Value Future interests, Future Interest in Tangible Personal Property Increased in value, Giving Property That Has Increased in Value Inventory, Food Inventory Ordinary income, Ordinary Income Property Unrelated use, Tangible personal property put to unrelated use. 2011 tax forms 1040 ez Publications (see Tax help) Q Qualified charitable distributions, Qualified Charitable Distributions Qualified conservation contribution, Special 50% Limit for Qualified Conservation Contributions Qualified organizations Foreign qualified organizations Canadian, Organizations That Qualify To Receive Deductible Contributions Israeli, Organizations That Qualify To Receive Deductible Contributions Mexican, Organizations That Qualify To Receive Deductible Contributions Types, Organizations That Qualify To Receive Deductible Contributions R Raffle or bingo, Contributions From Which You Benefit Recapture No exempt use, Recapture if no exempt use. 2011 tax forms 1040 ez Recapture of deduction of fractional interest in tangible personal property Additional tax, Recapture of deduction. 2011 tax forms 1040 ez Records to keep, Records To Keep Reminders Disaster relief, Reminders Reporting, How To Report Retirement home, Contributions From Which You Benefit S Services, value of, Value of Time or Services Split-dollar insurance arrangements, Contributions From Which You Benefit Student, Mutual exchange program. 2011 tax forms 1040 ez Exchange program, Mutual exchange program. 2011 tax forms 1040 ez Living with you, Student living with you. 2011 tax forms 1040 ez Student living with you, Expenses Paid for Student Living With You, Reporting expenses for student living with you. 2011 tax forms 1040 ez T Tangible personal property Future interest in, Future Interest in Tangible Personal Property Tax help, How To Get Tax Help Time, value of, Value of Time or Services Token items, Certain membership benefits can be disregarded. 2011 tax forms 1040 ez Travel expenses, Travel. 2011 tax forms 1040 ez Travel expenses for charitable services, Deductible travel expenses. 2011 tax forms 1040 ez Tuition, Contributions From Which You Benefit U Underprivileged youths, Underprivileged youths selected by charity. 2011 tax forms 1040 ez Uniforms, Uniforms. 2011 tax forms 1040 ez Unrelated use, Unrelated use. 2011 tax forms 1040 ez V Volunteers, Out-of-Pocket Expenses in Giving Services W Whaling captain, Expenses of Whaling Captains When to deduct, When To Deduct Prev  Up     Home   More Online Publications