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2011 tax return software 6. 2011 tax return software   How To Report Table of Contents Where To ReportGifts. 2011 tax return software Statutory employees. 2011 tax return software Vehicle Provided by Your Employer ReimbursementsAccountable Plans Nonaccountable Plans Rules for Independent Contractors and Clients How To Use Per Diem Rate TablesThe Two Substantiation Methods Transition Rules Completing Forms 2106 and 2106-EZInformation on use of cars. 2011 tax return software Standard mileage rate. 2011 tax return software Actual expenses. 2011 tax return software Car rentals. 2011 tax return software Hours of service limits. 2011 tax return software Allocating your reimbursement. 2011 tax return software 1. 2011 tax return software Limit on meals and entertainment. 2011 tax return software 2. 2011 tax return software Limit on miscellaneous itemized deductions. 2011 tax return software 3. 2011 tax return software Limit on total itemized deductions. 2011 tax return software Special Rules This chapter explains where and how to report the expenses discussed in this publication. 2011 tax return software It discusses reimbursements and how to treat them under accountable and nonaccountable plans. 2011 tax return software It also explains rules for independent contractors and clients, fee-basis officials, certain performing artists, Armed Forces reservists, and certain disabled employees. 2011 tax return software The chapter ends with illustrations of how to report travel, entertainment, gift, and car expenses on Forms 2106 and 2106-EZ. 2011 tax return software Where To Report This section provides general information on where to report the expenses discussed in this publication. 2011 tax return software Self-employed. 2011 tax return software   You must report your income and expenses on Schedule C (Form 1040) or Schedule C-EZ (Form 1040) if you are a sole proprietor, or on Schedule F (Form 1040) if you are a farmer. 2011 tax return software You do not use Form 2106 or 2106-EZ. 2011 tax return software    If you claim car or truck expenses, you must provide certain information on the use of your vehicle. 2011 tax return software You provide this information on Schedule C (Form 1040), Schedule C-EZ (Form 1040), or Form 4562. 2011 tax return software   If you file Schedule C (Form 1040): Report your travel expenses, except meals, on line 24a, Report your deductible meals (actual cost or standard meal allowance) and entertainment on line 24b, Report your gift expenses and transportation expenses, other than car expenses, on line 27a, and Report your car expenses on line 9. 2011 tax return software Complete Part IV of the form unless you have to file Form 4562 for depreciation or amortization. 2011 tax return software   If you file Schedule C-EZ (Form 1040), report the total of all business expenses on line 2. 2011 tax return software You can only include 50% of your meals and entertainment in that total. 2011 tax return software If you include car expenses, you must also complete Part III of the form. 2011 tax return software    If you file Schedule F (Form 1040): Report your car expenses on line 10. 2011 tax return software Attach Form 4562 and provide information on the use of your car in Part V of Form 4562. 2011 tax return software Report all other business expenses discussed in this publication on line 32. 2011 tax return software You can only include 50% of your meals and entertainment on that line. 2011 tax return software See your form instructions for more information on how to complete your tax return. 2011 tax return software Both self-employed and an employee. 2011 tax return software   If you are both self-employed and an employee, you must keep separate records for each business activity. 2011 tax return software Report your business expenses for self-employment on Schedule C (Form 1040), Schedule C-EZ (Form 1040), or Schedule F (Form 1040), as discussed earlier. 2011 tax return software Report your business expenses for your work as an employee on Form 2106 or 2106-EZ, as discussed next. 2011 tax return software Employees. 2011 tax return software    If you are an employee, you generally must complete Form 2106 to deduct your travel, transportation, and entertainment expenses. 2011 tax return software However, you can use the shorter Form 2106-EZ instead of Form 2106 if you meet all of the following conditions. 2011 tax return software You are an employee deducting expenses attributable to your job. 2011 tax return software You were not reimbursed by your employer for your expenses (amounts included in box 1 of your Form W-2 are not considered reimbursements). 2011 tax return software If you claim car expenses, you use the standard mileage rate. 2011 tax return software   For more information on how to report your expenses on Forms 2106 and 2106-EZ, see Completing Forms 2106 and 2106-EZ , later. 2011 tax return software Gifts. 2011 tax return software   If you did not receive any reimbursements (or the reimbursements were all included in box 1 of your Form W-2), the only business expense you are claiming is for gifts, and the Special Rules discussed later do not apply to you, do not complete Form 2106 or 2106-EZ. 2011 tax return software Instead, claim the amount of your deductible gifts directly on line 21 of Schedule A (Form 1040). 2011 tax return software Statutory employees. 2011 tax return software    If you received a Form W-2 and the “Statutory employee” box in box 13 was checked, report your income and expenses related to that income on Schedule C (Form 1040) or Schedule C-EZ (Form 1040). 2011 tax return software Do not complete Form 2106 or 2106-EZ. 2011 tax return software   Statutory employees include full-time life insurance salespersons, certain agent or commission drivers, traveling salespersons, and certain homeworkers. 2011 tax return software If you are entitled to a reimbursement from your employer but you do not claim it, you cannot claim a deduction for the expenses to which that unclaimed reimbursement applies. 2011 tax return software Reimbursement for personal expenses. 2011 tax return software    If your employer reimburses you for nondeductible personal expenses, such as for vacation trips, your employer must report the reimbursement as wage income in box 1 of your Form W-2. 2011 tax return software You cannot deduct personal expenses. 2011 tax return software Income-producing property. 2011 tax return software   If you have travel or transportation expenses related to income-producing property, report your deductible expenses on the form appropriate for that activity. 2011 tax return software   For example, if you have rental real estate income and expenses, report your expenses on Schedule E (Form 1040), Supplemental Income and Loss. 2011 tax return software See Publication 527, Residential Rental Property, for more information on the rental of real estate. 2011 tax return software If you have deductible investment-related transportation expenses, report them on Schedule A (Form 1040), line 23. 2011 tax return software Vehicle Provided by Your Employer If your employer provides you with a car, you may be able to deduct the actual expenses of operating that car for business purposes. 2011 tax return software The amount you can deduct depends on the amount that your employer included in your income and the business and personal miles you drove during the year. 2011 tax return software You cannot use the standard mileage rate. 2011 tax return software Value reported on Form W-2. 2011 tax return software   Your employer can figure and report either the actual value of your personal use of the car or the value of the car as if you used it only for personal purposes (100% income inclusion). 2011 tax return software Your employer must separately state the amount if 100% of the annual lease value was included in your income. 2011 tax return software If you are unsure of the amount included on your Form W-2, ask your employer. 2011 tax return software Full value included in your income. 2011 tax return software   You can deduct the value of the business use of an employer-provided car if your employer reported 100% of the value of the car in your income. 2011 tax return software On your 2013 Form W-2, the amount of the value will be included in box 1, Wages, tips, other compensation, and box 14. 2011 tax return software    To claim your expenses, complete Form 2106, Part II, Sections A and C. 2011 tax return software Enter your actual expenses on line 23 of Section C and include the entire value of the employer-provided car on line 25. 2011 tax return software Complete the rest of the form. 2011 tax return software Less than full value included in your income. 2011 tax return software   If less than the full annual lease value of the car was included on your Form W-2, this means that your Form W-2 only includes the value of your personal use of the car. 2011 tax return software Do not enter this value on your Form 2106 because it is not deductible. 2011 tax return software   If you paid any actual costs (that your employer did not provide or reimburse you for) to operate the car, you can deduct the business portion of those costs. 2011 tax return software Examples of costs that you may have are gas, oil, and repairs. 2011 tax return software Complete Form 2106, Part II, Sections A and C. 2011 tax return software Enter your actual costs on line 23 of Section C and leave line 25 blank. 2011 tax return software Complete the rest of the form. 2011 tax return software Reimbursements This section explains what to do when you receive an advance or are reimbursed for any of the employee business expenses discussed in this publication. 2011 tax return software If you received an advance, allowance, or reimbursement for your expenses, how you report this amount and your expenses depends on whether your employer reimbursed you under an accountable plan or a nonaccountable plan. 2011 tax return software This section explains the two types of plans, how per diem and car allowances simplify proving the amount of your expenses, and the tax treatment of your reimbursements and expenses. 2011 tax return software It also covers rules for independent contractors. 2011 tax return software No reimbursement. 2011 tax return software   You are not reimbursed or given an allowance for your expenses if you are paid a salary or commission with the understanding that you will pay your own expenses. 2011 tax return software In this situation, you have no reimbursement or allowance arrangement, and you do not have to read this section on reimbursements. 2011 tax return software Instead, see Completing Forms 2106 and 2106-EZ , later, for information on completing your tax return. 2011 tax return software Reimbursement, allowance, or advance. 2011 tax return software   A reimbursement or other expense allowance arrangement is a system or plan that an employer uses to pay, substantiate, and recover the expenses, advances, reimbursements, and amounts charged to the employer for employee business expenses. 2011 tax return software Arrangements include per diem and car allowances. 2011 tax return software    A per diem allowance is a fixed amount of daily reimbursement your employer gives you for your lodging, meals, and incidental expenses when you are away from home on business. 2011 tax return software (The term “ incidental expenses ” is defined in chapter 1 under Standard Meal Allowance. 2011 tax return software ) A car allowance is an amount your employer gives you for the business use of your car. 2011 tax return software   Your employer should tell you what method of reimbursement is used and what records you must provide. 2011 tax return software Employers. 2011 tax return software   If you are an employer and you reimburse employee business expenses, how you treat this reimbursement on your employee's Form W-2 depends in part on whether you have an accountable plan. 2011 tax return software Reimbursements treated as paid under an accountable plan, as explained next, are not reported as pay. 2011 tax return software Reimbursements treated as paid under nonaccountable plans , as explained later, are reported as pay. 2011 tax return software See Publication 15 (Circular E), Employer's Tax Guide, for information on employee pay. 2011 tax return software Accountable Plans To be an accountable plan, your employer's reimbursement or allowance arrangement must include all of the following rules: Your expenses must have a business connection — that is, you must have paid or incurred deductible expenses while performing services as an employee of your employer. 2011 tax return software You must adequately account to your employer for these expenses within a reasonable period of time. 2011 tax return software You must return any excess reimbursement or allowance within a reasonable period of time. 2011 tax return software “ Adequate accounting ” and “ returning excess reimbursements ” are discussed later. 2011 tax return software An excess reimbursement or allowance is any amount you are paid that is more than the business-related expenses that you adequately accounted for to your employer. 2011 tax return software Reasonable period of time. 2011 tax return software   The definition of reasonable period of time depends on the facts and circumstances of your situation. 2011 tax return software However, regardless of the facts and circumstances of your situation, actions that take place within the times specified in the following list will be treated as taking place within a reasonable period of time. 2011 tax return software You receive an advance within 30 days of the time you have an expense. 2011 tax return software You adequately account for your expenses within 60 days after they were paid or incurred. 2011 tax return software You return any excess reimbursement within 120 days after the expense was paid or incurred. 2011 tax return software You are given a periodic statement (at least quarterly) that asks you to either return or adequately account for outstanding advances and you comply within 120 days of the statement. 2011 tax return software Employee meets accountable plan rules. 2011 tax return software   If you meet the three rules for accountable plans, your employer should not include any reimbursements in your income in box 1 of your Form W-2. 2011 tax return software If your expenses equal your reimbursements, you do not complete Form 2106. 2011 tax return software You have no deduction since your expenses and reimbursement are equal. 2011 tax return software    If your employer included reimbursements in box 1 of your Form W-2 and you meet all the rules for accountable plans, ask your employer for a corrected Form W-2. 2011 tax return software Accountable plan rules not met. 2011 tax return software   Even though you are reimbursed under an accountable plan, some of your expenses may not meet all three rules. 2011 tax return software All reimbursements that fail to meet all three rules for accountable plans are generally treated as having been reimbursed under a nonaccountable plan (discussed later). 2011 tax return software Failure to return excess reimbursements. 2011 tax return software   If you are reimbursed under an accountable plan, but you fail to return, within a reasonable time, any amounts in excess of the substantiated amounts, the amounts paid in excess of the substantiated expenses are treated as paid under a nonaccountable plan. 2011 tax return software See Reasonable period of time , earlier, and Returning Excess Reimbursements , later. 2011 tax return software Reimbursement of nondeductible expenses. 2011 tax return software   You may be reimbursed under your employer's accountable plan for expenses related to that employer's business, some of which are deductible as employee business expenses and some of which are not deductible. 2011 tax return software The reimbursements you receive for the nondeductible expenses do not meet rule (1) for accountable plans, and they are treated as paid under a nonaccountable plan. 2011 tax return software Example. 2011 tax return software Your employer's plan reimburses you for travel expenses while away from home on business and also for meals when you work late at the office, even though you are not away from home. 2011 tax return software The part of the arrangement that reimburses you for the nondeductible meals when you work late at the office is treated as paid under a nonaccountable plan. 2011 tax return software The employer makes the decision whether to reimburse employees under an accountable plan or a nonaccountable plan. 2011 tax return software If you are an employee who receives payments under a nonaccountable plan, you cannot convert these amounts to payments under an accountable plan by voluntarily accounting to your employer for the expenses and voluntarily returning excess reimbursements to the employer. 2011 tax return software Adequate Accounting One of the rules for an accountable plan is that you must adequately account to your employer for your expenses. 2011 tax return software You adequately account by giving your employer a statement of expense, an account book, a diary, or a similar record in which you entered each expense at or near the time you had it, along with documentary evidence (such as receipts) of your travel, mileage, and other employee business expenses. 2011 tax return software (See Table 5-1 in chapter 5 for details you need to enter in your record and documents you need to prove certain expenses. 2011 tax return software ) A per diem or car allowance satisfies the adequate accounting requirement under certain conditions. 2011 tax return software See Per Diem and Car Allowances , later. 2011 tax return software You must account for all amounts you received from your employer during the year as advances, reimbursements, or allowances. 2011 tax return software This includes amounts you charged to your employer by credit card or other method. 2011 tax return software You must give your employer the same type of records and supporting information that you would have to give to the IRS if the IRS questioned a deduction on your return. 2011 tax return software You must pay back the amount of any reimbursement or other expense allowance for which you do not adequately account or that is more than the amount for which you accounted. 2011 tax return software Per Diem and Car Allowances If your employer reimburses you for your expenses using a per diem or a car allowance, you can generally use the allowance as proof for the amount of your expenses. 2011 tax return software A per diem or car allowance satisfies the adequate accounting requirements for the amount of your expenses only if all the following conditions apply. 2011 tax return software Your employer reasonably limits payments of your expenses to those that are ordinary and necessary in the conduct of the trade or business. 2011 tax return software The allowance is similar in form to and not more than the federal rate (defined later). 2011 tax return software You prove the time (dates), place, and business purpose of your expenses to your employer (as explained in Table 5-1 ) within a reasonable period of time. 2011 tax return software You are not related to your employer (as defined next). 2011 tax return software If you are related to your employer, you must be able to prove your expenses to the IRS even if you have already adequately accounted to your employer and returned any excess reimbursement. 2011 tax return software If the IRS finds that an employer's travel allowance practices are not based on reasonably accurate estimates of travel costs (including recognition of cost differences in different areas for per diem amounts), you will not be considered to have accounted to your employer. 2011 tax return software In this case, you must be able to prove your expenses to the IRS. 2011 tax return software Related to employer. 2011 tax return software   You are related to your employer if: Your employer is your brother or sister, half brother or half sister, spouse, ancestor, or lineal descendant, Your employer is a corporation in which you own, directly or indirectly, more than 10% in value of the outstanding stock, or Certain relationships (such as grantor, fiduciary, or beneficiary) exist between you, a trust, and your employer. 2011 tax return software You may be considered to indirectly own stock, for purposes of (2), if you have an interest in a corporation, partnership, estate, or trust that owns the stock or if a member of your family or your partner owns the stock. 2011 tax return software The federal rate. 2011 tax return software   The federal rate can be figured using any one of the following methods. 2011 tax return software For per diem amounts: The regular federal per diem rate. 2011 tax return software The standard meal allowance. 2011 tax return software The high-low rate. 2011 tax return software For car expenses: The standard mileage rate. 2011 tax return software A fixed and variable rate (FAVR). 2011 tax return software    For per diem amounts, use the rate in effect for the area where you stop for sleep or rest. 2011 tax return software Regular federal per diem rate. 2011 tax return software   The regular federal per diem rate is the highest amount that the federal government will pay to its employees for lodging, meals, and incidental expenses (or meals and incidental expenses only) while they are traveling away from home in a particular area. 2011 tax return software The rates are different for different locations. 2011 tax return software Your employer should have these rates available. 2011 tax return software You can also find federal per diem rates at www. 2011 tax return software gsa. 2011 tax return software gov/perdiem. 2011 tax return software The standard meal allowance. 2011 tax return software   The standard meal allowance (discussed in chapter 1) is the federal rate for meals and incidental expenses (M&IE). 2011 tax return software The rate for most small localities in the United States is $46 a day. 2011 tax return software Most major cities and many other localities qualify for higher rates. 2011 tax return software You can find this information on the Internet at www. 2011 tax return software gsa. 2011 tax return software gov/perdiem. 2011 tax return software   You receive an allowance only for meals and incidental expenses when your employer does one of the following. 2011 tax return software Provides you with lodging (furnishes it in kind). 2011 tax return software Reimburses you, based on your receipts, for the actual cost of your lodging. 2011 tax return software Pays the hotel, motel, etc. 2011 tax return software , directly for your lodging. 2011 tax return software Does not have a reasonable belief that you had (or will have) lodging expenses, such as when you stay with friends or relatives or sleep in the cab of your truck. 2011 tax return software Figures the allowance on a basis similar to that used in computing your compensation, such as number of hours worked or miles traveled. 2011 tax return software High-low rate. 2011 tax return software   This is a simplified method of computing the federal per diem rate for travel within the continental United States. 2011 tax return software It eliminates the need to keep a current list of the per diem rates for each city. 2011 tax return software   Under the high-low method, the per diem amount for travel during January through September of 2013 is $242 (including $65 for M&IE) for certain high-cost locations. 2011 tax return software All other areas have a per diem amount of $163 (including $52 for M&IE). 2011 tax return software For more information, see Notice 2012-63, which can be found on the Internet at www. 2011 tax return software irs. 2011 tax return software gov/irb/2012-42_IRB/ar12. 2011 tax return software html. 2011 tax return software    Effective October 1, 2013, the per diem rate for certain high-cost locations increased to $251 (including $65 for M&IE). 2011 tax return software The rate for all other locations increased to $170 (including $52 for M&IE). 2011 tax return software Employers who did not use the high-low method during the first 9 months of 2013 cannot begin to use it before 2014. 2011 tax return software For more information, see Notice 2013-65, which can be found on the Internet at www. 2011 tax return software irs. 2011 tax return software gov/pub/irs-drop/n-13–65. 2011 tax return software pdf and Revenue Procedure 2011-47 at www. 2011 tax return software irs. 2011 tax return software gov/irb/2011-42_IRB/ar12. 2011 tax return software html. 2011 tax return software Prorating the standard meal allowance on partial days of travel. 2011 tax return software   The standard meal allowance is for a full 24-hour day of travel. 2011 tax return software If you travel for part of a day, such as on the days you depart and return, you must prorate the full-day M&IE rate. 2011 tax return software This rule also applies if your employer uses the regular federal per diem rate or the high-low rate. 2011 tax return software   You can use either of the following methods to figure the federal M&IE for that day. 2011 tax return software Method 1: For the day you depart, add 3/4 of the standard meal allowance amount for that day. 2011 tax return software For the day you return, add 3/4 of the standard meal allowance amount for the preceding day. 2011 tax return software Method 2: Prorate the standard meal allowance using any method you consistently apply in accordance with reasonable business practice. 2011 tax return software For example, an employer can treat 2 full days of per diem (that includes M&IE) paid for travel away from home from 9 a. 2011 tax return software m. 2011 tax return software of one day to 5 p. 2011 tax return software m. 2011 tax return software of the next day as being no more than the federal rate. 2011 tax return software This is true even though a federal employee would be limited to a reimbursement of M&IE for only 1½ days of the federal M&IE rate. 2011 tax return software The standard mileage rate. 2011 tax return software   This is a set rate per mile that you can use to compute your deductible car expenses. 2011 tax return software For 2013, the standard mileage rate for the cost of operating your car for business use is 56½ cents per mile. 2011 tax return software Fixed and variable rate (FAVR). 2011 tax return software   This is an allowance your employer may use to reimburse your car expenses. 2011 tax return software Under this method, your employer pays an allowance that includes a combination of payments covering fixed and variable costs, such as a cents-per-mile rate to cover your variable operating costs (such as gas, oil, etc. 2011 tax return software ) plus a flat amount to cover your fixed costs (such as depreciation (or lease payments), insurance, etc. 2011 tax return software ). 2011 tax return software If your employer chooses to use this method, your employer will request the necessary records from you. 2011 tax return software Reporting your expenses with a per diem or car allowance. 2011 tax return software   If your reimbursement is in the form of an allowance received under an accountable plan, the following facts affect your reporting. 2011 tax return software The federal rate. 2011 tax return software Whether the allowance or your actual expenses were more than the federal rate. 2011 tax return software The following discussions explain where to report your expenses depending upon how the amount of your allowance compares to the federal rate. 2011 tax return software Allowance less than or equal to the federal rate. 2011 tax return software   If your allowance is less than or equal to the federal rate, the allowance will not be included in box 1 of your Form W-2. 2011 tax return software You do not need to report the related expenses or the allowance on your return if your expenses are equal to or less than the allowance. 2011 tax return software   However, if your actual expenses are more than your allowance, you can complete Form 2106 and deduct the excess amount on Schedule A (Form 1040). 2011 tax return software If you are using actual expenses, you must be able to prove to the IRS the total amount of your expenses and reimbursements for the entire year. 2011 tax return software If you are using the standard meal allowance or the standard mileage rate, you do not have to prove that amount. 2011 tax return software Example 1. 2011 tax return software In April, Jeremy takes a 2-day business trip to Denver. 2011 tax return software The federal rate for Denver is $215 per day. 2011 tax return software As required by his employer's accountable plan, he accounts for the time (dates), place, and business purpose of the trip. 2011 tax return software His employer reimburses him $215 a day ($430 total) for living expenses. 2011 tax return software Jeremy's living expenses in Denver are not more than $215 a day. 2011 tax return software Jeremy's employer does not include any of the reimbursement on his Form W-2 and Jeremy does not deduct the expenses on his return. 2011 tax return software Example 2. 2011 tax return software In June, Matt takes a 2-day business trip to Boston. 2011 tax return software Matt's employer uses the high-low method to reimburse employees. 2011 tax return software Since Boston is a high-cost area, Matt is given an advance of $242 a day ($484 total) for his lodging, meals, and incidental expenses. 2011 tax return software Matt's actual expenses totaled $700. 2011 tax return software Since Matt's $700 of expenses are more than his $484 advance, he includes the excess expenses when he itemizes his deductions. 2011 tax return software Matt completes Form 2106 (showing all of his expenses and reimbursements). 2011 tax return software He must also allocate his reimbursement between his meals and other expenses as discussed later under Completing Forms 2106 and 2106-EZ . 2011 tax return software Example 3. 2011 tax return software Nicole drives 10,000 miles in 2013 for business. 2011 tax return software Under her employer's accountable plan, she accounts for the time (dates), place, and business purpose of each trip. 2011 tax return software Her employer pays her a mileage allowance of 40 cents a mile. 2011 tax return software Since Nicole's $5,650 expense computed under the standard mileage rate (10,000 miles x 56½ cents) is more than her $4,000 reimbursement (10,000 miles × 40 cents), she itemizes her deductions to claim the excess expense. 2011 tax return software Nicole completes Form 2106 (showing all her expenses and reimbursements) and enters $1,650 ($5,650 − $4,000) as an itemized deduction. 2011 tax return software Allowance more than the federal rate. 2011 tax return software   If your allowance is more than the federal rate, your employer must include the allowance amount up to the federal rate in box 12 of your Form W-2. 2011 tax return software This amount is not taxable. 2011 tax return software However, the excess allowance will be included in box 1 of your Form W-2. 2011 tax return software You must report this part of your allowance as if it were wage income. 2011 tax return software   If your actual expenses are less than or equal to the federal rate, you do not complete Form 2106 or claim any of your expenses on your return. 2011 tax return software   However, if your actual expenses are more than the federal rate, you can complete Form 2106 and deduct those excess expenses. 2011 tax return software You must report on Form 2106 your reimbursements up to the federal rate (as shown in box 12 of your Form W-2) and all your expenses. 2011 tax return software You should be able to prove these amounts to the IRS. 2011 tax return software Example 1. 2011 tax return software Laura lives and works in Austin. 2011 tax return software In July her employer sent her to Albuquerque for 4 days on business. 2011 tax return software Laura's employer paid the hotel directly for her lodging and reimbursed Laura $65 a day ($260 total) for meals and incidental expenses. 2011 tax return software Laura's actual meal expenses were not more than the federal rate for Albuquerque, which is $56 per day. 2011 tax return software Table 6-1. 2011 tax return software Reporting Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses and Reimbursements IF the type of reimbursement (or  other expense allowance)  arrangement is under: THEN the employer reports on Form W-2: AND the employee reports on  Form 2106: * An accountable plan with: Actual expense reimbursement: Adequate accounting made and excess returned. 2011 tax return software No amount. 2011 tax return software No amount. 2011 tax return software Actual expense reimbursement: Adequate accounting and return of excess both required but excess not returned. 2011 tax return software The excess amount as wages in box 1. 2011 tax return software No amount. 2011 tax return software Per diem or mileage allowance up to the federal rate: Adequate accounting made and excess returned. 2011 tax return software No amount. 2011 tax return software All expenses and reimbursements only if excess expenses are claimed. 2011 tax return software Otherwise, form is not filed. 2011 tax return software Per diem or mileage allowance up to the federal rate: Adequate accounting and return of excess both required but excess not returned. 2011 tax return software The excess amount as wages in box 1. 2011 tax return software The amount up to the federal rate is reported only in box 12—it is not reported in box 1. 2011 tax return software No amount. 2011 tax return software Per diem or mileage allowance exceeds the federal rate: Adequate accounting up to the federal rate only and excess not returned. 2011 tax return software The excess amount as wages in box 1. 2011 tax return software The amount up to the federal rate is reported only in box 12—it is not reported in box 1. 2011 tax return software All expenses (and reimbursements reported on Form W-2, box 12) only if expenses in excess of the federal rate are claimed. 2011 tax return software Otherwise, form is not filed. 2011 tax return software A nonaccountable plan with: Either adequate accounting or return of excess, or both, not required by plan. 2011 tax return software The entire amount as wages in box 1. 2011 tax return software All expenses. 2011 tax return software No reimbursement plan: The entire amount as wages in box 1. 2011 tax return software All expenses. 2011 tax return software * You may be able to use Form 2106-EZ. 2011 tax return software See Completing Forms 2106 and 2106-EZ . 2011 tax return software Her employer included the $36 that was more than the federal rate (($65 − $56) × 4) in box 1 of Laura's Form W-2. 2011 tax return software Her employer shows $224 ($56 a day × 4) in box 12 of her Form W-2. 2011 tax return software This amount is not included in Laura's income. 2011 tax return software Laura does not have to complete Form 2106; however, she must include the $36 in her gross income as wages (by reporting the total amount shown in box 1 of her Form W-2). 2011 tax return software Example 2. 2011 tax return software Joe also lives in Austin and works for the same employer as Laura. 2011 tax return software In May the employer sent Joe to San Diego for 4 days and paid the hotel directly for Joe's hotel bill. 2011 tax return software The employer reimbursed Joe $75 a day for his meals and incidental expenses. 2011 tax return software The federal rate for San Diego is $71 a day. 2011 tax return software Joe can prove that his actual meal expenses totaled $380. 2011 tax return software His employer's accountable plan will not pay more than $75 a day for travel to San Diego, so Joe does not give his employer the records that prove that he actually spent $380. 2011 tax return software However, he does account for the time, place, and business purpose of the trip. 2011 tax return software This is Joe's only business trip this year. 2011 tax return software Joe was reimbursed $300 ($75 × 4 days), which is $16 more than the federal rate of $284 ($71 × 4 days). 2011 tax return software The employer includes the $16 as income on Joe's Form W-2 in box 1. 2011 tax return software The employer also enters $284 in box 12 of Joe's Form W-2. 2011 tax return software Joe completes Form 2106 to figure his deductible expenses. 2011 tax return software He enters the total of his actual expenses for the year ($380) on Form 2106. 2011 tax return software He also enters the reimbursements that were not included in his income ($284). 2011 tax return software His total deductible expense, before the 50% limit, is $96. 2011 tax return software After he figures the 50% limit on his unreimbursed meals and entertainment, he will include the balance, $48, as an itemized deduction. 2011 tax return software Example 3. 2011 tax return software Debbie drives 10,000 miles in 2013 for business. 2011 tax return software Under her employer's accountable plan, she gets reimbursed 60 cents a mile, which is more than the standard mileage rate. 2011 tax return software Her total reimbursement is $6,000. 2011 tax return software Debbie's employer must include the reimbursement amount up to the standard mileage rate, $5,650 (10,000 × 56½ cents), in box 12 of her Form W-2. 2011 tax return software That amount is not taxable. 2011 tax return software Her employer must also include $350 ($6,000 − $5,650) in box 1 of her Form W-2. 2011 tax return software This is the reimbursement that is more than the standard mileage rate. 2011 tax return software If Debbie's expenses are equal to or less than the standard mileage rate, she would not complete Form 2106. 2011 tax return software If her expenses are more than the standard mileage rate, she would complete Form 2106 and report her total expenses and reimbursement (shown in box 12 of her Form W-2). 2011 tax return software She would then claim the excess expenses as an itemized deduction. 2011 tax return software Returning Excess Reimbursements Under an accountable plan, you are required to return any excess reimbursement or other expense allowances for your business expenses to the person paying the reimbursement or allowance. 2011 tax return software Excess reimbursement means any amount for which you did not adequately account within a reasonable period of time. 2011 tax return software For example, if you received a travel advance and you did not spend all the money on business-related expenses or you do not have proof of all your expenses, you have an excess reimbursement. 2011 tax return software “ Adequate accounting ” and “ reasonable period of time ” were discussed earlier in this chapter. 2011 tax return software Travel advance. 2011 tax return software   You receive a travel advance if your employer provides you with an expense allowance before you actually have the expense, and the allowance is reasonably expected to be no more than your expense. 2011 tax return software Under an accountable plan, you are required to adequately account to your employer for this advance and to return any excess within a reasonable period of time. 2011 tax return software   If you do not adequately account for or do not return any excess advance within a reasonable period of time, the amount you do not account for or return will be treated as having been paid under a nonaccountable plan (discussed later). 2011 tax return software Unproved amounts. 2011 tax return software   If you do not prove that you actually traveled on each day for which you received a per diem or car allowance (proving the elements described in Table 5-1 ), you must return this unproved amount of the travel advance within a reasonable period of time. 2011 tax return software If you do not do this, the unproved amount will be considered paid under a nonaccountable plan (discussed later). 2011 tax return software Per diem allowance more than federal rate. 2011 tax return software   If your employer's accountable plan pays you an allowance that is higher than the federal rate, you do not have to return the difference between the two rates for the period you can prove business-related travel expenses. 2011 tax return software However, the difference will be reported as wages on your Form W-2. 2011 tax return software This excess amount is considered paid under a nonaccountable plan (discussed later). 2011 tax return software Example. 2011 tax return software Your employer sends you on a 5-day business trip to Phoenix in March 2013 and gives you a $400 ($80 × 5 days) advance to cover your meals and incidental expenses. 2011 tax return software The federal per diem for meals and incidental expenses for Phoenix is $71. 2011 tax return software Your trip lasts only 3 days. 2011 tax return software Under your employer's accountable plan, you must return the $160 ($80 × 2 days) advance for the 2 days you did not travel. 2011 tax return software For the 3 days you did travel you do not have to return the $27 difference between the allowance you received and the federal rate for Phoenix (($80 − $71) × 3 days). 2011 tax return software However, the $27 will be reported on your Form W-2 as wages. 2011 tax return software Nonaccountable Plans A nonaccountable plan is a reimbursement or expense allowance arrangement that does not meet one or more of the three rules listed earlier under Accountable Plans. 2011 tax return software In addition, even if your employer has an accountable plan, the following payments will be treated as being paid under a nonaccountable plan: Excess reimbursements you fail to return to your employer, and Reimbursement of nondeductible expenses related to your employer's business. 2011 tax return software See Reimbursement of nondeductible expenses , earlier, under Accountable Plans. 2011 tax return software An arrangement that repays you for business expenses by reducing the amount reported as your wages, salary, or other pay will be treated as a nonaccountable plan. 2011 tax return software This is because you are entitled to receive the full amount of your pay whether or not you have any business expenses. 2011 tax return software If you are not sure if the reimbursement or expense allowance arrangement is an accountable or nonaccountable plan, ask your employer. 2011 tax return software Reporting your expenses under a nonaccountable plan. 2011 tax return software   Your employer will combine the amount of any reimbursement or other expense allowance paid to you under a nonaccountable plan with your wages, salary, or other pay. 2011 tax return software Your employer will report the total in box 1 of your Form W-2. 2011 tax return software    You must complete Form 2106 or 2106-EZ and itemize your deductions to deduct your expenses for travel, transportation, meals, or entertainment. 2011 tax return software Your meal and entertainment expenses will be subject to the 50% limit discussed in chapter 2. 2011 tax return software Also, your total expenses will be subject to the 2%-of-adjusted-gross-income limit that applies to most miscellaneous itemized deductions. 2011 tax return software Example 1. 2011 tax return software Kim's employer gives her $1,000 a month ($12,000 total for the year) for her business expenses. 2011 tax return software Kim does not have to provide any proof of her expenses to her employer, and Kim can keep any funds that she does not spend. 2011 tax return software Kim is being reimbursed under a nonaccountable plan. 2011 tax return software Her employer will include the $12,000 on Kim's Form W-2 as if it were wages. 2011 tax return software If Kim wants to deduct her business expenses, she must complete Form 2106 or 2106-EZ and itemize her deductions. 2011 tax return software Example 2. 2011 tax return software Kevin is paid $2,000 a month by his employer. 2011 tax return software On days that he travels away from home on business, his employer designates $50 a day of his salary as paid to reimburse his travel expenses. 2011 tax return software Because his employer would pay Kevin his monthly salary whether or not he was traveling away from home, the arrangement is a nonaccountable plan. 2011 tax return software No part of the $50 a day designated by his employer is treated as paid under an accountable plan. 2011 tax return software Rules for Independent Contractors and Clients This section provides rules for independent contractors who incur expenses on behalf of a client or customer. 2011 tax return software The rules cover the reporting and substantiation of certain expenses discussed in this publication, and they affect both independent contractors and their clients or customers. 2011 tax return software You are considered an independent contractor if you are self-employed and you perform services for a customer or client. 2011 tax return software Accounting to Your Client If you received a reimbursement or an allowance for travel, entertainment, or gift expenses that you incurred on behalf of a client, you should provide an adequate accounting of these expenses to your client. 2011 tax return software If you do not account to your client for these expenses, you must include any reimbursements or allowances in income. 2011 tax return software You must keep adequate records of these expenses whether or not you account to your client for these expenses. 2011 tax return software If you do not separately account for and seek reimbursement for meals and entertainment in connection with providing services for a client, you are subject to the 50% limit on those expenses. 2011 tax return software See 50% Limit in chapter 2. 2011 tax return software Adequate accounting. 2011 tax return software   As a self-employed person, you adequately account by reporting your actual expenses. 2011 tax return software You should follow the recordkeeping rules in chapter 5 . 2011 tax return software How to report. 2011 tax return software   For information on how to report expenses on your tax return, see Self-employed at the beginning of this chapter. 2011 tax return software Required Records for Clients or Customers If you are a client or customer, you generally do not have to keep records to prove the reimbursements or allowances you give, in the course of your business, to an independent contractor for travel or gift expenses incurred on your behalf. 2011 tax return software However, you must keep records if: You reimburse the contractor for entertainment expenses incurred on your behalf, and The contractor adequately accounts to you for these expenses. 2011 tax return software Contractor adequately accounts. 2011 tax return software   If the contractor adequately accounts to you for entertainment expenses, you (the client or customer) must keep records documenting each element of the expense, as explained in chapter 5 . 2011 tax return software Use your records as proof for a deduction on your tax return. 2011 tax return software If entertainment expenses are accounted for separately, you are subject to the 50% limit on entertainment. 2011 tax return software If the contractor adequately accounts to you for reimbursed amounts, you do not have to report the amounts on an information return. 2011 tax return software Contractor does not adequately account. 2011 tax return software    If the contractor does not adequately account to you for allowances or reimbursements of entertainment expenses, you do not have to keep records of these items. 2011 tax return software You are not subject to the 50% limit on entertainment in this case. 2011 tax return software You can deduct the reimbursements or allowances as payment for services if they are ordinary and necessary business expenses. 2011 tax return software However, you must file Form 1099-MISC to report amounts paid to the independent contractor if the total of the reimbursements and any other fees is $600 or more during the calendar year. 2011 tax return software How To Use Per Diem Rate Tables This section contains information about the per diem rate substantiation methods available and the choice of rates you must make for the last 3 months of the year. 2011 tax return software The Two Substantiation Methods High-low method. 2011 tax return software   IRS notices list the localities that are treated under the high-low substantiation method as high-cost localities for all or part of the year. 2011 tax return software Notice 2012–63, available at www. 2011 tax return software irs. 2011 tax return software gov/irb/2012–42_IRB/ar12. 2011 tax return software html, lists the localities that are eligible for $242 ($65 meals and incidental expenses (M&IE)) per diem, effective October 1, 2012. 2011 tax return software For travel on or after October 1, 2012, all other localities within CONUS are eligible for $163 ($52 M&IE) per diem under the high-low method. 2011 tax return software   Notice 2013–65, available at www. 2011 tax return software irs. 2011 tax return software gov/pub/irs-drop/n-13–65. 2011 tax return software pdf, lists the localities that are eligible for $251 ($65 M&IE) per diem, effective October 1, 2013. 2011 tax return software For travel on or after October 1, 2013, the per diem for all other localities increased to $170 ($52 M&IE). 2011 tax return software Regular federal per diem rate method. 2011 tax return software   Regular federal per diem rates are published by the General Services Administration (GSA). 2011 tax return software Both tables include the separate rate for meals and incidental expenses (M&IE) for each locality. 2011 tax return software The rates listed for FY2013 at www. 2011 tax return software gsa. 2011 tax return software gov/perdiem are effective October 1, 2012 and those listed for FY2014 are effective October 1, 2013. 2011 tax return software The standard rate for all locations within CONUS not specifically listed for FY2013 is $123 ($77 for lodging and $46 for M&IE). 2011 tax return software For FY2014, this rate increased to $129 ($83 for lodging and $46 for M&IE). 2011 tax return software Transition Rules The transition period covers the last 3 months of the calendar year, from the time that new rates are effective (generally October 1) through December 31. 2011 tax return software During this period, you generally may change to the new rates or finish out the year with the rates you had been using. 2011 tax return software High-low method. 2011 tax return software   If you use the high-low substantiation method, when new rates become effective (generally October 1) you can either continue with the rates you used for the first part of the year or change to the new rates. 2011 tax return software However, you must continue using the high-low method for the rest of the calendar year (through December 31). 2011 tax return software If you are an employer, you must use the same rates for all employees reimbursed under the high-low method during that calendar year. 2011 tax return software   The new rates and localities for the high-low method are included each year in a notice that is generally published in mid-to-late-September. 2011 tax return software You can find the notice in the weekly Internal Revenue Bulletin (IRB) on the Internet at www. 2011 tax return software irs. 2011 tax return software gov/irb. 2011 tax return software Federal per diem rate method. 2011 tax return software   New CONUS per diem rates become effective on October 1 of each year and remain in effect through September 30 of the following year. 2011 tax return software Employees being reimbursed under the per diem rate method during the first 9 months of a year (January 1–September 30) must continue under the same method through the end of that calendar year (December 31). 2011 tax return software However, for travel by these employees from October 1 through December 31, you can choose to continue using the same per diem rates or use the new rates. 2011 tax return software   The new federal CONUS per diem rates are published each year, generally early in September, on the Internet. 2011 tax return software Go to www. 2011 tax return software gsa. 2011 tax return software gov/perdiem. 2011 tax return software Per diem rates for localities listed for FY2014 may change at any time. 2011 tax return software To be sure you have the most current rate, check www. 2011 tax return software gsa. 2011 tax return software gov/perdiem. 2011 tax return software Completing Forms 2106 and 2106-EZ This section briefly describes how employees complete Forms 2106 and 2106-EZ. 2011 tax return software Table 6-1 explains what the employer reports on Form W-2 and what the employee reports on Form 2106. 2011 tax return software The instructions for the forms have more information on completing them. 2011 tax return software If you are self-employed, do not file Form 2106 or 2106-EZ. 2011 tax return software Report your expenses on Schedule C (Form 1040), Schedule C-EZ (Form 1040), or Schedule F (Form 1040). 2011 tax return software See the instructions for the form that you must file. 2011 tax return software Form 2106-EZ. 2011 tax return software   You may be able to use the shorter Form 2106-EZ to claim your employee business expenses. 2011 tax return software You can use this form if you meet all the following conditions. 2011 tax return software You are an employee deducting ordinary and necessary expenses attributable to your job. 2011 tax return software You were not reimbursed by your employer for your expenses (amounts included in box 1 of your Form W-2 are not considered reimbursements). 2011 tax return software If you are claiming car expenses, you are using the standard mileage rate. 2011 tax return software Car expenses. 2011 tax return software   If you used a car to perform your job as an employee, you may be able to deduct certain car expenses. 2011 tax return software These are generally figured on Form 2106, Part II, and then claimed on Form 2106, Part I, line 1, Column A. 2011 tax return software Car expenses using the standard mileage rate can also be figured on Form 2106-EZ by completing Part II and Part I, line 1. 2011 tax return software Information on use of cars. 2011 tax return software   If you claim any deduction for the business use of a car, you must answer certain questions and provide information about the use of the car. 2011 tax return software The information relates to the following items. 2011 tax return software Date placed in service. 2011 tax return software Mileage (total, business, commuting, and other personal mileage). 2011 tax return software Percentage of business use. 2011 tax return software After-work use. 2011 tax return software Use of other vehicles. 2011 tax return software Whether you have evidence to support the deduction. 2011 tax return software Whether or not the evidence is written. 2011 tax return software Employees must complete Form 2106, Part II, Section A, or Form 2106-EZ, Part II, to provide this information. 2011 tax return software Standard mileage rate. 2011 tax return software   If you claim a deduction based on the standard mileage rate instead of your actual expenses, you must complete Form 2106, Part II, Section B. 2011 tax return software The amount on line 22 (Section B) is carried to Form 2106, Part I, line 1. 2011 tax return software In addition, on Part 1, line 2, you can deduct parking fees and tolls that apply to the business use of the car. 2011 tax return software If you file Form 2106-EZ, complete Part I, line 1, for the standard mileage rate and line 2 for parking fees and tolls. 2011 tax return software See Standard Mileage Rate in chapter 4 for information on using this rate. 2011 tax return software Actual expenses. 2011 tax return software   If you claim a deduction based on actual car expenses, you cannot use Form 2106-EZ. 2011 tax return software You must complete Form 2106, Part II, Section C. 2011 tax return software In addition, unless you lease your car, you must complete Section D to show your depreciation deduction and any section 179 deduction you claim. 2011 tax return software   If you are still using a car that is fully depreciated, continue to complete Section C. 2011 tax return software Since you have no depreciation deduction, enter zero on line 28. 2011 tax return software In this case, do not complete Section D. 2011 tax return software Car rentals. 2011 tax return software   If you claim car rental expenses on Form 2106, line 24a, you may have to reduce that expense by an inclusion amount as described in chapter 4. 2011 tax return software If so, you can show your car expenses and any inclusion amount as follows. 2011 tax return software Compute the inclusion amount without taking into account your business use percentage for the tax year. 2011 tax return software Report the inclusion amount from (1) on Form 2106, Part II, line 24b. 2011 tax return software Report on line 24c the net amount of car rental expenses (total car rental expenses minus the inclusion amount computed in (1)). 2011 tax return software The net amount of car rental expenses will be adjusted on Form 2106, Part II, line 27, to reflect the percentage of business use for the tax year. 2011 tax return software Transportation expenses. 2011 tax return software   Show your transportation expenses that did not involve overnight travel on Form 2106, line 2, Column A, or on Form 2106-EZ, Part I, line 2. 2011 tax return software Also include on this line business expenses you have for parking fees and tolls. 2011 tax return software Do not include expenses of operating your car or expenses of commuting between your home and work. 2011 tax return software Employee business expenses other than meals and entertainment. 2011 tax return software   Show your other employee business expenses on Form 2106, lines 3 and 4, Column A, or Form 2106-EZ, lines 3 and 4. 2011 tax return software Do not include expenses for meals and entertainment on those lines. 2011 tax return software Line 4 is for expenses such as gifts, educational expenses (tuition and books), office-in-the-home expenses, and trade and professional publications. 2011 tax return software    If line 4 expenses are the only ones you are claiming, you received no reimbursements (or the reimbursements were all included in box 1 of your Form W-2), and the Special Rules discussed later do not apply to you, do not complete Form 2106 or 2106-EZ. 2011 tax return software Claim these amounts directly on Schedule A (Form 1040), line 21. 2011 tax return software List the type and amount of each expense on the dotted lines and include the total on line 21. 2011 tax return software Meal and entertainment expenses. 2011 tax return software   Show the full amount of your expenses for business-related meals and entertainment on Form 2106, line 5, Column B. 2011 tax return software Include meals while away from your tax home overnight and other business meals and entertainment. 2011 tax return software Enter 50% of the line 8, Column B, meal and entertainment expenses on line 9, Column B. 2011 tax return software   If you file Form 2106-EZ, enter the full amount of your meals and entertainment on the line to the left of line 5 and multiply the total by 50%. 2011 tax return software Enter the result on line 5. 2011 tax return software Hours of service limits. 2011 tax return software   If you are subject to the Department of Transportation's “hours of service” limits (as explained earlier under Individuals subject to “hours of service” limits in chapter 2), use 80% instead of 50% for meals while away from your tax home. 2011 tax return software Reimbursements. 2011 tax return software   Enter on Form 2106, line 7 (you cannot use Form 2106-EZ) the amounts your employer (or third party) reimbursed you that were not reported to you in box 1 of your Form W-2. 2011 tax return software This includes any amount reported under code L in box 12 of Form W-2. 2011 tax return software Allocating your reimbursement. 2011 tax return software   If you were reimbursed under an accountable plan and want to deduct excess expenses that were not reimbursed, you may have to allocate your reimbursement. 2011 tax return software This is necessary when your employer pays your reimbursement in the following manner: Pays you a single amount that covers meals and/or entertainment, as well as other business expenses, and Does not clearly identify how much is for deductible meals and/or entertainment. 2011 tax return software You must allocate that single payment so that you know how much to enter on Form 2106, line 7, Column A and Column B. 2011 tax return software Example. 2011 tax return software Rob's employer paid him an expense allowance of $12,000 this year under an accountable plan. 2011 tax return software The $12,000 payment consisted of $5,000 for airfare and $7,000 for meals, entertainment, and car expenses. 2011 tax return software The employer did not clearly show how much of the $7,000 was for the cost of deductible meals and entertainment. 2011 tax return software Rob actually spent $14,000 during the year ($5,500 for airfare, $4,500 for meals and entertainment, and $4,000 for car expenses). 2011 tax return software Since the airfare allowance was clearly identified, Rob knows that $5,000 of the payment goes in Column A, line 7, of Form 2106. 2011 tax return software To allocate the remaining $7,000, Rob uses the worksheet from the Instructions for Form 2106. 2011 tax return software His completed worksheet follows. 2011 tax return software Reimbursement Allocation Worksheet (Keep for your records)   1. 2011 tax return software Enter the total amount of reimbursements your employer gave you that were not reported to you in box 1 of Form W-2 $7,000   2. 2011 tax return software Enter the total amount of your expenses for the periods covered by this reimbursement 8,500   3. 2011 tax return software Of the amount on line 2, enter your total expense for meals and entertainment 4,500   4. 2011 tax return software Divide line 3 by line 2. 2011 tax return software Enter the result as a decimal (rounded to at least three places) . 2011 tax return software 529   5. 2011 tax return software Multiply line 1 by line 4. 2011 tax return software Enter the result here and in Column B, line 7 3,703   6. 2011 tax return software Subtract line 5 from line 1. 2011 tax return software Enter the result here and in Column A, line 7 $3,297 On line 7 of Form 2106, Rob enters $8,297 ($5,000 airfare and $3,297 of the $7,000) in Column A and $3,703 (of the $7,000) in Column B. 2011 tax return software After you complete the form. 2011 tax return software   After you have completed your Form 2106 or 2106-EZ, follow the directions on that form to deduct your expenses on the appropriate line of your tax return. 2011 tax return software For most taxpayers, this is line 21 of Schedule A (Form 1040). 2011 tax return software However, if you are a government official paid on a fee basis, a performing artist, an Armed Forces reservist, or a disabled employee with impairment-related work expenses, see Special Rules , later. 2011 tax return software Limits on employee business expenses. 2011 tax return software   Your employee business expenses may be subject to either of the limits described next. 2011 tax return software They are figured in the following order on the specified form. 2011 tax return software 1. 2011 tax return software Limit on meals and entertainment. 2011 tax return software   Certain meal and entertainment expenses are subject to a 50% limit. 2011 tax return software If you are an employee, you figure this limit on line 9 of Form 2106 or line 5 of Form 2106-EZ. 2011 tax return software (See 50% Limit in chapter 2. 2011 tax return software ) 2. 2011 tax return software Limit on miscellaneous itemized deductions. 2011 tax return software   If you are an employee, deduct your employee business expenses (as figured on Form 2106 or 2106-EZ) on line 21 of Schedule A (Form 1040). 2011 tax return software Most miscellaneous itemized deductions, including employee business expenses, are subject to a 2%-of-adjusted-gross-income limit. 2011 tax return software This limit is figured on line 26 of Schedule A (Form 1040). 2011 tax return software 3. 2011 tax return software Limit on total itemized deductions. 2011 tax return software   If your adjusted gross income (line 38 of Form 1040) is more than $300,000 ($150,000 if you are married filing separately), the total of certain itemized deductions, including employee business expenses, may be limited. 2011 tax return software See your form instructions for information on how to figure this limit. 2011 tax return software Special Rules This section discusses special rules that apply only to Armed Forces reservists, government officials who are paid on a fee basis, performing artists, and disabled employees with impairment-related work expenses. 2011 tax return software Armed Forces Reservists Traveling More Than 100 Miles From Home If you are a member of a reserve component of the Armed Forces of the United States and you travel more than 100 miles away from home in connection with your performance of services as a member of the reserves, you can deduct your travel expenses as an adjustment to gross income rather than as a miscellaneous itemized deduction. 2011 tax return software The amount of expenses you can deduct as an adjustment to gross income is limited to the regular federal per diem rate (for lodging, meals, and incidental expenses) and the standard mileage rate (for car expenses) plus any parking fees, ferry fees, and tolls. 2011 tax return software See Per Diem and Car Allowances , earlier, for more information. 2011 tax return software Any expenses in excess of these amounts can be claimed only as a miscellaneous itemized deduction subject to the 2% limit. 2011 tax return software Member of a reserve component. 2011 tax return software   You are a member of a reserve component of the Armed Forces of the United States if you are in the Army, Navy, Marine Corps, Air Force, or Coast Guard Reserve; the Army National Guard of the United States; the Air National Guard of the United States; or the Reserve Corps of the Public Health Service. 2011 tax return software How to report. 2011 tax return software   If you have reserve-related travel that takes you more than 100 miles from home, you should first complete Form 2106 or Form 2106-EZ. 2011 tax return software Then include your expenses for reserve travel over 100 miles from home, up to the federal rate, from Form 2106, line 10, or Form 2106-EZ, line 6, in the total on Form 1040, line 24. 2011 tax return software Subtract this amount from the total on Form 2106, line 10, or Form 2106-EZ, line 6, and deduct the balance as an itemized deduction on Schedule A (Form 1040), line 21. 2011 tax return software   You cannot deduct expenses of travel that does not take you more than 100 miles from home as an adjustment to gross income. 2011 tax return software Instead, you must complete Form 2106 or 2106-EZ and deduct those expenses as an itemized deduction on Schedule A (Form 1040), line 21. 2011 tax return software Officials Paid on a Fee Basis Certain fee-basis officials can claim their employee business expenses whether or not they itemize their other deductions on Schedule A (Form 1040). 2011 tax return software Fee-basis officials are persons who are employed by a state or local government and who are paid in whole or in part on a fee basis. 2011 tax return software They can deduct their business expenses in performing services in that job as an adjustment to gross income rather than as a miscellaneous itemized deduction. 2011 tax return software If you are a fee-basis official, include your employee business expenses from Form 2106, line 10, or Form 2106-EZ, line 6, in the total on Form 1040, line 24. 2011 tax return software Expenses of Certain Performing Artists If you are a performing artist, you may qualify to deduct your employee business expenses as an adjustment to gross income rather than as a miscellaneous itemized deduction. 2011 tax return software To qualify, you must meet all of the following requirements. 2011 tax return software During the tax year, you perform services in the performing arts as an employee for at least two employers. 2011 tax return software You receive at least $200 each from any two of these employers. 2011 tax return software Your related performing-arts business expenses are more than 10% of your gross income from the performance of those services. 2011 tax return software Your adjusted gross income is not more than $16,000 before deducting these business expenses. 2011 tax return software Special rules for married persons. 2011 tax return software   If you are married, you must file a joint return unless you lived apart from your spouse at all times during the tax year. 2011 tax return software If you file a joint return, you must figure requirements (1), (2), and (3) separately for both you and your spouse. 2011 tax return software However, requirement (4) applies to your and your spouse's combined adjusted gross income. 2011 tax return software Where to report. 2011 tax return software   If you meet all of the above requirements, you should first complete Form 2106 or 2106-EZ. 2011 tax return software Then you include your performing-arts-related expenses from Form 2106, line 10, or Form 2106-EZ, line 6, in the total on Form 1040, line 24. 2011 tax return software   If you do not meet all of the above requirements, you do not qualify to deduct your expenses as an adjustment to gross income. 2011 tax return software Instead, you must complete Form 2106 or 2106-EZ and deduct your employee business expenses as an itemized deduction on Schedule A (Form 1040), line 21. 2011 tax return software Impairment-Related Work Expenses of Disabled Employees If you are an employee with a physical or mental disability, your impairment-related work expenses are not subject to the 2%-of-adjusted-gross-income limit that applies to most other employee business expenses. 2011 tax return software After you complete Form 2106 or 2106-EZ, enter your impairment-related work expenses from Form 2106, line 10, or Form 2106-EZ, line 6, on Schedule A (Form 1040), line 28, and identify the type and amount of this expense on the dotted line next to line 28. 2011 tax return software Enter your employee business expenses that are unrelated to your disability from Form 2106, line 10, or Form 2106-EZ, line 6, on Schedule A (Form 1040), line 21. 2011 tax return software Impairment-related work expenses are your allowable expenses for attendant care at your workplace and other expenses in connection with your workplace that are necessary for you to be able to work. 2011 tax return software You are disabled if you have: A physical or mental disability (for example, blindness or deafness) that functionally limits your being employed, or A physical or mental impairment (for example, a sight or hearing impairment) that substantially limits one or more of your major life activities, such as performing manual tasks, walking, speaking, breathing, learning, or working. 2011 tax return software You can deduct impairment-related expenses as business expenses if they are: Necessary for you to do your work satisfactorily, For goods and services not required or used, other than incidentally, in your personal activities, and Not specifically covered under other income tax laws. 2011 tax return software Example 1. 2011 tax return software You are blind. 2011 tax return software You must use a reader to do your work. 2011 tax return software You use the reader both during your regular working hours at your place of work and outside your regular working hours away from your place of work. 2011 tax return software The reader's services are only for your work. 2011 tax return software You can deduct your expenses for the reader as business expenses. 2011 tax return software Example 2. 2011 tax return software You are deaf. 2011 tax return software You must use a sign language interpreter during meetings while you are at work. 2011 tax return software The interpreter's services are used only for your work. 2011 tax return software You can deduct your expenses for the interpreter as business expenses. 2011 tax return software Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Endangered Species Program

The Endangered Species Program, run by the U.S. Fish and Wildlife Service, administers the Endangered Species Act. Working with a variety of partners, the program aims to enable the recovery of species on the Endangered Species List and to prevent more species from being added to the list through proactive conservation efforts.

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The 2011 Tax Return Software

2011 tax return software 2. 2011 tax return software   Estado Civil para Efectos de la Declaración Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: Estado CivilPersonas divorciadas. 2011 tax return software Divorcio y nuevo matrimonio. 2011 tax return software Matrimonios anulados. 2011 tax return software Cabeza de familia o viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente. 2011 tax return software Personas consideradas casadas. 2011 tax return software Matrimonio del mismo sexo. 2011 tax return software Cónyuge fallecido durante el año. 2011 tax return software Personas casadas que viven separadas. 2011 tax return software Soltero Casados que Presentan una Declaración ConjuntaPresentación de una Declaración Conjunta Casados que Presentan la Declaración por SeparadoReglas Especiales Cabeza de FamiliaPersonas Consideradas no Casadas Personas que Mantienen una Vivienda Persona Calificada Viudo que Reúne los Requisitos con Hijo Dependiente Qué Hay de Nuevo Estado civil para efectos de la declaración de parejas del mismo sexo. 2011 tax return software  Si tiene un cónyuge que es del mismo sexo de usted y con quien se casó en un estado (o país extranjero) que reconoce legalmente el matrimonio entre personas del mismo sexo, usted y su cónyuge, por lo general, tendrán que utilizar el estado civil para efectos de la declaración de “casado que presenta una declaración conjunta” o “casado que presenta una declaración por separado” en su declaración de impuestos que corresponde al año 2013, aun si usted y su cónyuge viven ahora en un estado (o país extranjero) que no reconoce legalmente el matrimonio entre personas del mismo sexo. 2011 tax return software Vea Matrimonio del mismo sexo bajo Estado Civil, más adelante. 2011 tax return software Introduction Este capítulo le ayuda a determinar qué estado civil debe usar para efectos de la declaración. 2011 tax return software Hay cinco estados civiles para efectos de la declaración: Soltero. 2011 tax return software Casado que presenta una declaración conjunta. 2011 tax return software Casado que presenta una declaración por separado. 2011 tax return software Cabeza de familia. 2011 tax return software Viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente. 2011 tax return software Si reúne los requisitos para más de un estado civil, elija el que le permita pagar menos impuestos. 2011 tax return software Tiene que determinar su estado civil para efectos de la declaración antes de determinar si tiene que presentar una declaración de impuestos (capítulo 1), su deducción estándar (capítulo 20) y su impuesto correcto (capítulo 30). 2011 tax return software También utilizará el estado civil para determinar si reúne los requisitos o no para reclamar ciertas deducciones y créditos. 2011 tax return software Useful Items - You may want to see: Publicación 501 Exemptions, Standard Deduction, and Filing Information (Exenciones, deducción estándar e información para la presentación de la declaración), en inglés 519 U. 2011 tax return software S. 2011 tax return software Tax Guide for Aliens (Guía sobre los impuestos federales estadounidenses para extranjeros), en inglés 555 Community Property (Bienes gananciales), en inglés Estado Civil Por lo general, su estado civil para efectos de la declaración depende de si a usted se le considera casado o no casado. 2011 tax return software Personas no casadas. 2011 tax return software   Se le considera no casado durante todo el año si, en el último día de su año tributario, usted no está casado o está legalmente separado de su cónyuge por decreto de divorcio o de manutención por separación. 2011 tax return software La ley estatal es la que rige al determinar si está casado o legalmente separado por decreto de divorcio o de manutención por separación. 2011 tax return software Personas divorciadas. 2011 tax return software   Si está divorciado por decreto final de divorcio para el último día del año, a usted se le considera no casado por todo el año. 2011 tax return software Divorcio y nuevo matrimonio. 2011 tax return software   Si se divorcian con el fin exclusivo de presentar declaraciones de impuestos como no casados y en el momento de efectuarse el divorcio usted y su cónyuge tienen la intención de volverse a casar, y así lo hicieron en el año tributario siguiente, usted y su cónyuge están obligados a presentar la declaración como casados en los dos años. 2011 tax return software Matrimonios anulados. 2011 tax return software    Si obtiene de un tribunal un decreto de anulación de matrimonio que establezca que nunca existió matrimonio válido alguno, se le considera no casado aun si ha presentado declaraciones conjuntas en años anteriores. 2011 tax return software Tiene que presentar una declaración enmendada (Formulario 1040X, Amended U. 2011 tax return software S. 2011 tax return software Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto federal sobre el ingreso)), en inglés, declarando su estado civil de soltero o cabeza de familia para todos los años tributarios afectados por la anulación de matrimonio que no estén excluídos por la ley de prescripción para presentar una declaración de impuestos. 2011 tax return software Por lo general, para un crédito o reembolso, tiene que presentar el Formulario 1040X dentro de 3 años (incluyendo extensiones) después de la fecha en que presentó su declaración original, o dentro de 2 años después de la fecha en que pagó el impuesto, lo que sea más tarde. 2011 tax return software Si presentó la declaración original con anticipación (por ejemplo, el 1 de marzo), se considera que su declaración se presentó en la fecha de vencimiento (por lo general el 15 de abril). 2011 tax return software Sin embargo, si tiene una extensión para presentar la declaración (por ejemplo, el 15 de octubre), pero la presentó con anticipación y la recibimos el 1 de julio, se considera que su declaración se presentó el 1 de julio. 2011 tax return software Cabeza de familia o viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente. 2011 tax return software   Si a usted se le considera no casado, podría presentar la declaración como cabeza de familia o como viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente. 2011 tax return software Vea Cabeza de Familia y Viudo que Reúne los Requisitos con Hijo Dependiente para saber si reúne los requisitos. 2011 tax return software Personas casadas. 2011 tax return software   Si se le considera casado, usted y su cónyuge pueden presentar una declaración conjunta o declaraciones por separado. 2011 tax return software Personas consideradas casadas. 2011 tax return software   A usted se le considera casado si, en el último día de su año tributario, usted y su cónyuge cumplen cualquiera de las siguientes condiciones: Están casados y viven juntos como cónyuges. 2011 tax return software Viven juntos por matrimonio de hecho reconocido en el estado en que viven o en el estado en que el matrimonio de hecho comenzó. 2011 tax return software Están casados y viven separados, pero no están legalmente separados por decreto de divorcio o de manutención por separación. 2011 tax return software Están separados por un decreto provisional (o sea, que no es final) de divorcio. 2011 tax return software Para propósitos de una declaración conjunta, a usted no se le considera divorciado. 2011 tax return software Matrimonio del mismo sexo. 2011 tax return software   Para propósitos tributarios federales, se consideran como casadas a las personas del mismo sexo que se casaron legalmente en un estado (o país extranjero) cuyas leyes autorizan el matrimonio entre dos personas del mismo sexo, aun si el estado en el que viven actualmente dichas personas no reconoce el matrimonio entre personas del mismo sexo. 2011 tax return software El término “cónyuge” incluye a un individuo que está casado con una persona de su mismo sexo si la pareja está legalmente casada conforme a la ley estatal (o extranjera). 2011 tax return software Sin embargo, las personas que están en una sociedad doméstica (“ domestic partnership ”), unión civil u otra relación semejante que no es considerada un matrimonio conforme a las leyes estatales (o extranjeras) no están consideradas como casadas para propósitos tributarios federales. 2011 tax return software Para más detalles, consulte la Publicación 501, en inglés. 2011 tax return software Cónyuge fallecido durante el año. 2011 tax return software   Si su cónyuge falleció durante el año, a usted se le considera casado todo el año para efectos del estado civil en la declaración. 2011 tax return software   Si no se ha vuelto a casar antes de terminar el año tributario, puede presentar una declaración conjunta en nombre suyo y de su cónyuge fallecido. 2011 tax return software También podría tener derecho, durante los 2 años siguientes, a los beneficios especiales que se explican más adelante en la sección titulada Viudo que Reúne los Requisitos con Hijo Dependiente . 2011 tax return software   Si se ha vuelto a casar antes de terminar el año tributario, puede presentar una declaración conjunta con su nuevo cónyuge. 2011 tax return software El estado civil para efectos de la declaración de su cónyuge fallecido será el de casado que presenta una declaración por separado para dicho año. 2011 tax return software Personas casadas que viven separadas. 2011 tax return software   Si usted vive separado de su cónyuge y satisface ciertos requisitos quizás pueda presentar la declaración como cabeza de familia aunque no esté divorciado o legalmente separado. 2011 tax return software Si reúne los requisitos para presentar la declaración como cabeza de familia en vez de casado que presenta la declaración por separado, la cantidad correspondiente a su deducción estándar será mayor. 2011 tax return software Además, el impuesto correspondiente podría ser menor y es posible que pueda reclamar el crédito por ingreso del trabajo. 2011 tax return software Vea más adelante Cabeza de Familia . 2011 tax return software Soltero Su estado civil para efectos de la declaración es soltero si se considera que no está casado y no reúne los requisitos para otro estado civil. 2011 tax return software Para determinar su estado civil vea el apartado anterior titulado Estado Civil . 2011 tax return software Viudo. 2011 tax return software   Podría declarar el estado civil de soltero si antes del 1 de enero del año 2013 enviudó y no se volvió a casar antes de finalizar el año 2013. 2011 tax return software No obstante, quizás pueda utilizar otro estado civil que le permita pagar menos impuestos. 2011 tax return software Vea Cabeza de Familia y Viudo que Reúne los Requisitos con Hijo Dependiente , más adelante, para determinar si reúne los requisitos. 2011 tax return software Cómo presentar la declaración. 2011 tax return software   Puede presentar el Formulario 1040. 2011 tax return software Si tiene ingresos sujetos a impuestos menores de $100,000, quizá podría presentar el Formulario 1040A. 2011 tax return software Además, si usted no tiene dependientes y tiene menos de 65 años de edad, no es ciego y cumple otros requisitos, puede presentar el Formulario 1040EZ. 2011 tax return software Si presenta el Formulario 1040A o el Formulario 1040, indique su estado civil de soltero marcando el recuadro de la línea 1. 2011 tax return software Utilice la columna de Soltero en la Tabla de Impuestos o la Sección A de la Hoja de Trabajo para el Cálculo del Impuesto, para calcular su impuesto. 2011 tax return software Casados que Presentan una Declaración Conjunta Puede elegir el estado civil de casado que presenta una declaración conjunta si se le considera casado y usted y su cónyuge deciden presentar una declaración conjunta. 2011 tax return software En dicha declaración, usted y su cónyuge incluyen la suma de sus ingresos y deducen la suma de sus gastos permisibles. 2011 tax return software Puede presentar una declaración conjunta aunque uno de ustedes no tuviera ingresos ni deducciones. 2011 tax return software Si usted y su cónyuge deciden presentar una declaración conjunta, es posible que sus impuestos sean menores que la suma de los impuestos de los otros estados civiles. 2011 tax return software Además, su deducción estándar (si no detallan sus deducciones) podría ser mayor y podrían reunir los requisitos para recibir beneficios tributarios no aplicables a otros estados civiles para efectos de la declaración. 2011 tax return software Si usted y su cónyuge tienen ingresos, quizás les convendría calcular el impuesto en una declaración conjunta y en declaraciones separadas (usando el estado civil de casado que presenta la declaración por separado). 2011 tax return software Pueden escoger el método que les permita pagar la menor cantidad de impuesto en total. 2011 tax return software Cómo presentar la declaración. 2011 tax return software   Si está casado y presenta la declaración conjunta, puede utilizar el Formulario 1040. 2011 tax return software Si usted y su cónyuge tienen ingresos sujetos a impuestos menores de $100,000, quizá podría presentar el Formulario 1040A. 2011 tax return software Además, si usted o su cónyuge no tienen dependientes, ambos tienen menos de 65 años de edad, no están ciegos y cumplen otros requisitos, pueden presentar el Formulario 1040EZ. 2011 tax return software Si presenta el Formulario 1040 o el Formulario 1040A, indique este estado civil marcando el recuadro de la línea 2. 2011 tax return software Para calcular sus impuestos, utilice la columna correspondiente a Casado que presenta una declaración conjunta, la cual aparece en la Tabla de Impuestos o la Sección B de la Hoja de Trabajo para el Cálculo del Impuesto. 2011 tax return software Cónyuge fallecido. 2011 tax return software   Si su cónyuge falleció durante el año, a usted se le considera casado todo el año y puede elegir el estado civil de casado que presenta una declaración conjunta. 2011 tax return software Vea la sección anterior titulada Cónyuge fallecido durante el año , bajo Estado Civil, para más información. 2011 tax return software   Si su cónyuge falleció en 2014 antes de presentar la declaración de 2013, para efectos de la declaración de 2013 puede elegir casado que presenta la declaración conjunta. 2011 tax return software Personas divorciadas. 2011 tax return software   Si para el último día del año usted está divorciado conforme a un decreto definitivo de divorcio, se le considerará no casado durante todo el año y no podrá utilizar la clasificación de casado que presenta declaración conjunta como estado civil para efectos de la declaración de impuestos. 2011 tax return software Presentación de una Declaración Conjunta Usted y su cónyuge tienen que incluir todos sus ingresos, exenciones y deducciones en la declaración conjunta. 2011 tax return software Período contable. 2011 tax return software   Usted y su cónyuge tienen que utilizar el mismo período contable, pero pueden usar diferentes métodos contables. 2011 tax return software Vea Períodos Contables y Métodos Contables , en el capítulo 1. 2011 tax return software Responsabilidad conjunta. 2011 tax return software   Usted y su cónyuge pueden ser responsables, individual y conjuntamente, del impuesto y todos los intereses o multas por pagar en su declaración conjunta. 2011 tax return software Esto significa que si un cónyuge no paga el impuesto adeudado, el otro puede ser responsable de pagarlo. 2011 tax return software O, si un cónyuge no informa el impuesto correcto, ambos cónyuges puede que sean responsables por todo impuesto adicional determinado por el IRS. 2011 tax return software Un cónyuge puede ser responsable de todo el impuesto adeudado, aunque dichos ingresos provengan del trabajo del otro cónyuge. 2011 tax return software   Puede que usted quiera presentar la declaración por separado si: usted cree que su cónyuge no está declarando todo el impuesto de él o ella, o usted no quiere ser responsable de todo el impuesto que su cónyuge adeude si a su cónyuge no se le retiene suficiente impuesto o no paga suficiente impuesto estimado. 2011 tax return software Contribuyente divorciado. 2011 tax return software   Usted podría ser individual y conjuntamente responsable de todo impuesto, además de todos los intereses y multas adeudados en una declaración conjunta presentada antes de su divorcio. 2011 tax return software Esta responsabilidad puede ser aplicable aun en el caso en que su decreto de divorcio establezca que su ex cónyuge es responsable de toda cantidad adeudada correspondiente a declaraciones de impuestos conjuntas presentadas anteriormente. 2011 tax return software Alivio tributario en el caso de obligación conjunta. 2011 tax return software   En algunos casos, en una declaración conjunta, uno de los cónyuges puede ser exonerado de la responsabilidad conjunta de pagar impuestos, intereses y multas por cantidades correspondientes al otro cónyuge que fuesen declaradas incorrectamente en una declaración conjunta. 2011 tax return software Usted puede solicitar el alivio de dicha obligación, por pequeña que sea la obligación. 2011 tax return software   Hay tres tipos de alivio tributario: Alivio de la responsabilidad tributaria del cónyuge inocente. 2011 tax return software Separación de la obligación (disponible solamente a las personas que presenten una declaración conjunta y que sean divorciadas, viudas, legalmente separadas o que no hayan vivido juntas durante los 12 meses inmediatamente anteriores a la fecha en que se presente esta solicitud de alivio). 2011 tax return software Alivio equitativo. 2011 tax return software    Tiene que presentar el Formulario 8857(SP), Solicitud para Alivio del Cónyuge Inocente, para solicitar cualquier alivio tributario de la responsabilidad conjunta. 2011 tax return software En la Publicación 971, Innocent Spouse Relief (Alivio del cónyuge inocente), en inglés, puede encontrar información detallada sobre este tema, así como sobre quién reúne los requisitos para recibir dicho alivio. 2011 tax return software Firma de la declaración conjunta. 2011 tax return software   Cada cónyuge está obligado, por lo general, a firmar la declaración. 2011 tax return software De lo contrario, no se considerará declaración conjunta. 2011 tax return software Si el cónyuge falleció antes de firmar la declaración. 2011 tax return software   Si su cónyuge falleció antes de firmar la declaración, el albacea o administrador tiene que firmar la declaración en nombre de dicho cónyuge. 2011 tax return software Si ni usted ni otra persona ha sido todavía nombrado albacea o administrador, puede firmar la declaración en nombre de su cónyuge y escribir “ Filing as surviving spouse ” (Declarar como cónyuge sobreviviente) en el espacio donde firma la declaración. 2011 tax return software Cónyuge ausente del hogar. 2011 tax return software   Si su cónyuge se encuentra ausente del hogar, usted debe preparar la declaración, firmarla y enviarla a su cónyuge para que la firme de manera que pueda presentarla a tiempo. 2011 tax return software Impedimento para firmar la declaración debido a enfermedad o lesión. 2011 tax return software   Si su cónyuge no puede firmar por razón de enfermedad o lesión y le pide a usted que firme por él o ella, puede firmar el nombre de su cónyuge en el espacio correspondiente en la declaración seguido por las palabras “ By (su nombre), Husband (esposo) o Wife (esposa)”. 2011 tax return software Asegúrese también de firmar en el espacio correspondiente a su firma. 2011 tax return software Incluya un escrito fechado y firmado por usted junto con su declaración de impuestos. 2011 tax return software Este escrito debe incluir el número del formulario que utiliza para presentar la declaración, el año tributario, la razón por la cual su cónyuge no puede firmar dicha declaración y debe especificar el consentimiento de su cónyuge para que firme por él o ella. 2011 tax return software Si firma como tutor de su cónyuge. 2011 tax return software   Si es tutor de su cónyuge, el cual se encuentra mentalmente incapacitado, usted puede firmar la declaración por esa persona como tutor. 2011 tax return software Cónyuge en zona de combate. 2011 tax return software   Puede firmar una declaración conjunta si su cónyuge no puede firmar la declaración porque está en una zona de combate (como el área del Golfo Pérsico, Serbia, Montenegro, Albania o Afganistán), aunque usted no tenga un poder legal u otro tipo de autorización escrita. 2011 tax return software Adjunte a su declaración de impuestos un escrito firmado explicando que su cónyuge está prestando servicios en una zona de combate. 2011 tax return software Para más información sobre los requisitos tributarios especiales para personas que estén prestando servicios en una zona de combate, o que hayan sido declaradas desaparecidas en una zona de combate, vea la Publicación 3, Armed Forces' Tax Guide (Guía de impuestos para las Fuerzas Armadas), en inglés. 2011 tax return software Otras razones por las cuales su cónyuge no puede firmar. 2011 tax return software    Si su cónyuge no puede firmar la declaración por cualquier otra razón, usted puede firmarla por él o ella únicamente si se le otorga un poder legal válido (un documento legal en el cual se le autoriza para actuar en nombre de su cónyuge). 2011 tax return software Adjunte el poder legal (o una copia de éste) a su declaración de impuestos. 2011 tax return software Para este propósito, puede utilizar el Formulario 2848(SP), Poder Legal y Declaración del Representante. 2011 tax return software Extranjero no residente o extranjero con doble estado de residencia. 2011 tax return software   Por lo general, un cónyuge no puede presentar una declaración conjunta si uno de los cónyuges es extranjero no residente en cualquier momento durante el año tributario. 2011 tax return software Sin embargo, si un cónyuge era extranjero no residente o extranjero con doble estado de residencia y estaba casado con un ciudadano o residente de los Estados Unidos al finalizar el año, ambos cónyuges pueden optar por presentar una declaración conjunta. 2011 tax return software Si deciden presentar dicha declaración, a ambos se les considerará residentes de los Estados Unidos durante todo el año tributario. 2011 tax return software Vea el capítulo 1 de la Publicación 519, en inglés. 2011 tax return software Casados que Presentan la Declaración por Separado Si está casado, usted y su cónyuge pueden optar por usar el estado civil de casados que presentan la declaración por separado. 2011 tax return software Pueden beneficiarse de este método si quieren responsabilizarse únicamente de su propio impuesto o si dicho impuesto resultara ser menor que el impuesto declarado en una declaración conjunta. 2011 tax return software Si usted y su cónyuge no están de acuerdo en presentar la declaración conjunta, tiene que presentar su declaración por separado a menos que reúna los requisitos para el estado civil de cabeza de familia que se explica más adelante. 2011 tax return software Puede elegir el estado civil de cabeza de familia si se le considera soltero porque vive separado de su cónyuge y reúne ciertos requisitos (explicados más adelante bajo Cabeza de Familia ). 2011 tax return software Esto es aplicable a usted aunque no esté divorciado o legalmente separado. 2011 tax return software Si reúne los requisitos para presentar la declaración como cabeza de familia en vez de casado que presenta la declaración por separado, es posible que pague menos impuestos, que pueda reclamar el crédito por ingreso del trabajo y otros créditos adicionales; además, su deducción estándar será mayor. 2011 tax return software El estado civil de cabeza de familia le permite escoger la deducción estándar aunque su cónyuge opte por detallar sus deducciones. 2011 tax return software Para información adicional, vea Cabeza de Familia , más adelante. 2011 tax return software Usted, por lo general, pagará una suma mayor de impuestos en declaraciones separadas de lo que pagarían en una declaración conjunta por las razones detalladas en la sección Reglas Especiales , que aparece más adelante. 2011 tax return software Sin embargo, a menos que usted y su cónyuge tengan que presentar declaraciones por separado, deben calcular sus impuestos de las dos maneras (en una declaración conjunta y en declaraciones separadas). 2011 tax return software De esta manera, pueden asegurarse de utilizar el método mediante el cual paguen la menor cantidad de impuestos entre los dos. 2011 tax return software Al calcular el monto combinado de los impuestos de ambos cónyuges, usted querrá tener en cuenta los impuestos estatales al igual que los impuestos federales. 2011 tax return software Cómo presentar la declaración. 2011 tax return software   Si presenta una declaración por separado, normalmente declara únicamente su propio ingreso, exenciones, créditos y deducciones. 2011 tax return software Puede declarar una exención por su cónyuge solamente si éste no recibe ingresos brutos, no presenta una declaración y no es dependiente de otro contribuyente. 2011 tax return software Puede presentar el Formulario 1040. 2011 tax return software Si tiene ingresos sujetos a impuestos menores de $100,000, quizá podría presentar el Formulario 1040A. 2011 tax return software Elija este estado civil marcando el recuadro de la línea 3 de cualquiera de estos formularios. 2011 tax return software Anote el nombre completo de su cónyuge y el número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) o el número de identificación del contribuyente individual (ITIN, por sus siglas en inglés) de su cónyuge en los espacios provistos. 2011 tax return software Si su cónyuge no tiene y no se le requiere tener un SSN o un ITIN, anote “ NRA ” (extranjero no residente, por sus siglas en inglés) en el espacio provisto para el SSN de su cónyuge. 2011 tax return software Utilice la columna para Casado que presenta una declaración por separado en la Tabla de Impuestos o en la Sección C de la Hoja de Trabajo para el Cálculo del Impuesto para calcular su impuesto. 2011 tax return software Reglas Especiales Si opta por usar el estado civil de casado que presenta la declaración por separado, corresponden las siguientes reglas especiales. 2011 tax return software Debido a estas reglas especiales, por lo general usted pagará más impuestos en una declaración por separado de lo que pagaría si utilizara otro estado civil al cual tiene derecho. 2011 tax return software   Su tasa de impuestos generalmente es mayor que la de una declaración conjunta. 2011 tax return software La cantidad de la exención para calcular el impuesto mínimo alternativo es la mitad de la cantidad permitida en una declaración conjunta. 2011 tax return software No puede tomar el crédito por gastos de cuidado de hijos y dependientes en la mayoría de los casos y la cantidad que puede excluir del ingreso en un programa de ayuda del empleador para el cuidado de dependientes es un máximo de $2,500 (en vez de $5,000). 2011 tax return software Si está legalmente separado de su cónyuge, o viven separados, quizás pueda presentar la declaración por separado y todavía tomar el crédito. 2011 tax return software Para más información sobre estos gastos, el crédito y la exclusión, vea el capítulo 32. 2011 tax return software No puede tomar el crédito por ingreso del trabajo. 2011 tax return software No puede tomar la exclusión o crédito por gastos de adopción en la mayoría de los casos. 2011 tax return software No puede tomar los créditos tributarios por enseñanza superior (el crédito de oportunidad para los estadounidenses y el crédito vitalicio por aprendizaje), declarar la deducción por intereses sobre un préstamo de estudios o las deducciones por matrícula y cuotas escolares. 2011 tax return software No puede excluir ningún ingreso de intereses procedentes de un bono de ahorros de los Estados Unidos calificado que haya utilizado para gastos de enseñanza superior. 2011 tax return software Si vivió con su cónyuge en algún momento durante el año tributario: No puede reclamar el crédito para ancianos o para personas incapacitadas y Tendrá que incluir en sus ingresos un porcentaje más grande de los beneficios del Seguro Social o beneficios equivalentes de la jubilación ferroviaria que haya recibido (hasta el 85%). 2011 tax return software Los siguientes créditos y deducciones se reducen en el caso de niveles de ingreso que sean la mitad de lo que serían en una declaración conjunta: El crédito tributario por hijos, El crédito por aportaciones a cuentas de ahorros para la jubilación, La deducción por exenciones personales y Las deducciones detalladas. 2011 tax return software Su deducción por pérdida de capital se limita a $1,500 (en vez de $3,000 en una declaración conjunta). 2011 tax return software Si su cónyuge detalla sus deducciones, usted no puede reclamar la deducción estándar. 2011 tax return software Si usted puede reclamar la deducción estándar, la cantidad básica de su deducción estándar es la mitad de la cantidad permitida en una declaración conjunta. 2011 tax return software Límites del ingreso bruto ajustado. 2011 tax return software   Si su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) en una declaración separada es menor de lo que hubiera podido ser en una declaración conjunta, usted podría deducir una cantidad mayor para ciertas deducciones limitadas por el ingreso bruto ajustado, tales como gastos médicos. 2011 tax return software Arreglos de ahorros para la jubilación. 2011 tax return software   Es posible que no pueda deducir la totalidad o parte de sus aportaciones a un arreglo de ahorros tradicional para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés) si usted o su cónyuge estuvo cubierto por un plan de jubilación de su trabajo durante el año. 2011 tax return software Su deducción se reduce o se elimina si sus ingresos sobrepasan cierta cantidad. 2011 tax return software Esta cantidad es mucho menor para personas casadas que presentan la declaración por separado y que vivieron juntas en algún momento del año. 2011 tax return software Para más información, vea ¿Cuánto se Puede Deducir? , en el capítulo 17. 2011 tax return software Pérdidas de actividades de alquiler. 2011 tax return software   Si participó activamente en una actividad pasiva de alquiler de bienes raíces que haya generado una pérdida, normalmente puede deducir la pérdida de su ingreso no pasivo, hasta $25,000. 2011 tax return software Esto se denomina “descuento especial”. 2011 tax return software Sin embargo, las personas casadas que presentan declaraciones por separado que vivieron juntas en algún momento del año no pueden reclamar este descuento especial. 2011 tax return software Las personas casadas que presentan declaraciones por separado que vivieron separadas en todo momento durante el año pueden obtener cada una por separado un descuento máximo especial de $12,500 por pérdidas de actividades pasivas de bienes raíces. 2011 tax return software Vea Límites sobre las Pérdidas de Alquiler , en el capítulo 9. 2011 tax return software Estados donde rige la ley de los bienes gananciales. 2011 tax return software   Si vive en Arizona, California, Idaho, Louisiana, Nevada, New Mexico, Texas, Washington o Wisconsin y presenta una declaración por separado, es posible que sus ingresos se consideren ingresos por separado o ingresos como bienes gananciales para efectos del impuesto sobre el ingreso. 2011 tax return software Vea la Publicación 555, en inglés. 2011 tax return software Declaración Conjunta Después de Presentar Declaraciones por Separado Puede cambiar su estado civil para efectos de la declaración después de presentar una declaración por separado a una declaración conjunta presentando una declaración enmendada, utilizando el Formulario 1040X. 2011 tax return software Por lo general, puede cambiar a una declaración conjunta en cualquier momento dentro de un plazo de 3 años a partir de la fecha límite para presentar la declaración o declaraciones separadas. 2011 tax return software Este plazo no incluye prórroga alguna. 2011 tax return software Una declaración separada incluye una declaración que usted o su cónyuge haya presentado con uno de los tres estados civiles siguientes: casado que presenta la declaración por separado, soltero o cabeza de familia. 2011 tax return software Declaración por Separado Después de Presentar una Declaración Conjunta Una vez que hayan presentado una declaración conjunta, no podrán optar por presentar declaraciones por separado para ese año después de la fecha límite para presentar dicha declaración conjunta. 2011 tax return software Excepción. 2011 tax return software   El representante personal de un fallecido puede cambiar la opción del cónyuge sobreviviente de presentar una declaración conjunta, presentando en su lugar una declaración por separado en nombre del fallecido. 2011 tax return software El representante personal tiene hasta 1 año a partir de la fecha de vencimiento del plazo de entrega de la declaración (incluidas prórrogas) para hacer el cambio. 2011 tax return software Vea la Publicación 559, Survivors, Executors, and Administrators (Sobrevivientes, albaceas y administradores), en inglés, para más información sobre la presentación de la declaración final para un fallecido. 2011 tax return software Cabeza de Familia Puede presentar la declaración como cabeza de familia si cumple todos los requisitos siguientes: No está casado o “se le consideraba no casado” en el último día del año. 2011 tax return software Vea Estado Civil , anteriormente y Personas Consideradas no Casadas , más adelante. 2011 tax return software Pagó más de la mitad del costo de mantener una vivienda durante el año. 2011 tax return software Una persona calificada vivió con usted en la vivienda durante más de la mitad del año (excepto por ausencias temporales, como para cursar estudios). 2011 tax return software Sin embargo, si la “persona calificada” es su padre o madre dependiente, él o ella no tiene que vivir con usted. 2011 tax return software Vea Regla especial para los padres , más adelante, en la sección titulada Persona Calificada. 2011 tax return software Si reúne los requisitos para presentar la declaración como cabeza de familia, su tasa de impuesto será, por lo general, menor que las tasas para solteros o casados que presentan declaraciones por separado. 2011 tax return software Usted recibirá, además, una deducción estándar mayor de la que recibiría si se basara en el estado civil de soltero o de casado que presenta una declaración por separado. 2011 tax return software Hijos secuestrados. 2011 tax return software   Usted podría reunir los requisitos para presentar la declaración como cabeza de familia, aun cuando su hijo haya sido secuestrado. 2011 tax return software Para más información, vea la Publicación 501, en inglés. 2011 tax return software Cómo presentar la declaración. 2011 tax return software   Si presenta la declaración como cabeza de familia, puede utilizar el Formulario 1040. 2011 tax return software Si tiene ingresos sujetos a impuestos menores de $100,000, quizá podría presentar el Formulario 1040A. 2011 tax return software Indique su estado civil para efectos de la declaración marcando el recuadro de la línea 4 en cualquiera de estos formularios. 2011 tax return software Utilice la columna Cabeza de familia en la Tabla de Impuestos o la Sección D de la Hoja de Trabajo para el Cálculo del Impuesto, para calcular su impuesto. 2011 tax return software Personas Consideradas no Casadas Para tener derecho al estado civil de cabeza de familia, tiene que ser no casado o considerado no casado el último día del año. 2011 tax return software Se le considera no casado el último día del año tributario si reúne todos los requisitos siguientes: Presenta una declaración separada, definida anteriormente en la sección titulada Declaración Conjunta Después de Presentar Declaraciones por Separado . 2011 tax return software Pagó más de la mitad de los costos de mantenimiento de su vivienda durante el año tributario. 2011 tax return software Su cónyuge no vivió con usted en la vivienda durante los últimos 6 meses del año tributario. 2011 tax return software Se considera que su cónyuge ha vivido en la vivienda aun si él o ella se ausenta temporalmente debido a circunstancias especiales. 2011 tax return software Vea más adelante Ausencias temporales , bajo Persona Calificada. 2011 tax return software Su vivienda fue la residencia principal de su hijo, hijastro o hijo de crianza durante más de la mitad del año. 2011 tax return software (Vea Vivienda de una persona calificada , bajo Persona Calificada, más adelante, para los requisitos aplicables al nacimiento, fallecimiento o ausencia temporal de un hijo durante el año). 2011 tax return software Tiene que tener derecho a reclamar una exención por el hijo. 2011 tax return software No obstante, usted cumple este requisito si no puede reclamar una exención por su hijo solamente porque el padre que no tiene la custodia puede declararlo basándose en los requisitos que se describen en Hijos de padres divorciados o separados (o padres que no viven juntos) bajo Hijo Calificado en el capítulo 3 o en Requisito de Manutención para Hijos de Padres Divorciados o Separados (o padres que no viven juntos) bajo Pariente Calificado en el capítulo 3. 2011 tax return software Los requisitos generales para reclamar la exención por un dependiente se explican en el capítulo 3 bajo Exenciones por Dependientes . 2011 tax return software Si se le considera casado por parte del año y vivió en un estado donde rige la ley de los bienes gananciales (indicado anteriormente bajo la sección titulada Casados que Presentan la Declaración por Separado), es posible que correspondan requisitos especiales para determinar su ingreso y sus gastos. 2011 tax return software Vea la Publicación 555, en inglés, para más información. 2011 tax return software Hoja de Trabajo 2-1. 2011 tax return software Costo de Mantenimiento de la Vivienda   Cantidad que Usted Pagó Costo Total Impuestos sobre la propiedad $ $ Gastos por intereses hipotecarios     Alquiler     Gastos de servicios públicos     Mantenimiento y reparaciones     Seguro de la propiedad     Alimentos consumidos  en la vivienda     Otros gastos del hogar     Totales $ $ Menos la cantidad total que usted pagó   () Cantidad que otras personas pagaron   $ Si el total de lo que usted pagó es más de lo que otros pagaron, usted reúne el requisito de pagar más de la mitad del mantenimiento de la vivienda. 2011 tax return software Cónyuge extranjero no residente. 2011 tax return software   Se le considera no casado para propósitos del estado civil de cabeza de familia si su cónyuge fue extranjero no residente en alguna parte del año y usted no opta por incluir a su cónyuge no residente en la declaración como extranjero residente. 2011 tax return software No obstante, su cónyuge no es una persona calificada para fines del estado civil de cabeza de familia. 2011 tax return software Usted tiene que tener otra persona calificada y reunir los demás requisitos necesarios para poder presentar la declaración como cabeza de familia. 2011 tax return software Elección de incluir al cónyuge en la declaración como residente. 2011 tax return software   Se le considera casado si ha optado por incluir a su cónyuge en la declaración como extranjero residente. 2011 tax return software Vea la Publicación 519, U. 2011 tax return software S. 2011 tax return software Tax Guide for Aliens (Guía sobre los impuestos estadounidenses para extranjeros), en inglés. 2011 tax return software Personas que Mantienen una Vivienda Para tener derecho al estado civil de cabeza de familia para la declaración, tiene que pagar más de la mitad de los gastos de mantener la vivienda durante el año. 2011 tax return software Para determinar si usted pagó más de la mitad del costo de mantener una vivienda, puede usar la Hoja de Trabajo 2-1, anteriormente. 2011 tax return software Costos que se incluyen. 2011 tax return software   Incluya en los costos de mantenimiento de la vivienda, gastos como alquiler, intereses hipotecarios, impuestos sobre bienes raíces, seguro de la vivienda, reparaciones, servicios públicos y alimentos consumidos en la vivienda. 2011 tax return software   Si usó pagos recibidos bajo el programa Temporary Assistance for Needy Families (Asistencia Temporal para Familias Necesitadas (TANF, por sus siglas en inglés)) u otros programas de asistencia pública para pagar parte del costo de mantener su vivienda, no los puede incluir como dinero pagado. 2011 tax return software No obstante, debe incluirlos en la totalidad del costo de mantener su vivienda para calcular si pagó más de la mitad del costo. 2011 tax return software Costos que no se incluyen. 2011 tax return software   No incluya los costos de ropa, educación, tratamiento médico, vacaciones, seguro de vida o transporte. 2011 tax return software Tampoco incluya el valor del alquiler de una vivienda de la cual usted es dueño ni el valor de los servicios prestados por usted o por un miembro de su hogar. 2011 tax return software Persona Calificada Vea la Tabla 2-1 más adelante, para determinar quién es una persona calificada. 2011 tax return software Toda persona no descrita en la Tabla 2-1 no es una persona calificada. 2011 tax return software Ejemplo 1: hijo. 2011 tax return software Su hijo, no casado, vivió con usted durante todo el año y tenía 18 años de edad al final del año. 2011 tax return software Él no aportó más de la mitad de su propia manutención, ni cumple los requisitos para ser hijo calificado de otro contribuyente. 2011 tax return software Por lo tanto, es el hijo calificado de usted (vea Hijo Calificado en el capítulo 3), ya que es soltero, es una persona calificada en la que usted puede basarse para presentar la declaración de impuestos como cabeza de familia. 2011 tax return software Ejemplo 2: hijo no considerado persona calificada. 2011 tax return software Los datos son iguales a los del Ejemplo 1, excepto que su hijo tenía 25 años de edad al finalizar el año y su ingreso bruto fue $5,000. 2011 tax return software Debido a que su hijo no satisface el Requisito de Edad (explicado en el capítulo 3 bajo Hijo Calificado), su hijo no es considerado hijo calificado. 2011 tax return software Debido a que él no satisface el Requisito del Ingreso Bruto (explicado bajo Pariente Calificado en el capítulo 3), él no es el pariente calificado de usted. 2011 tax return software Por lo tanto, él no es una persona calificada en la que usted pueda basarse para presentar la declaración de impuestos como cabeza de familia. 2011 tax return software Ejemplo 3: novia. 2011 tax return software Su novia vivió con usted durante todo el año. 2011 tax return software Aunque ella podría ser el pariente calificado de usted si reúne el requisito del ingreso bruto y el requisito de manutención (explicados en el capítulo 3), ella no es una persona calificada en la que usted pueda basarse para presentar la declaración de impuestos como cabeza de familia debido a que ella no está emparentada con usted en una de las maneras mencionadas bajo Parientes que no tienen que vivir con usted , en el capítulo 3. 2011 tax return software Vea la Tabla 2-1 . 2011 tax return software Ejemplo 4: el hijo de su novia. 2011 tax return software Los datos son iguales a los del Ejemplo 3 , excepto que el hijo de su novia, el cual tiene 10 años de edad, también vivió con usted durante todo el año. 2011 tax return software No es el hijo calificado de usted y, ya que es el hijo calificado de su novia, tampoco es el pariente calificado de usted (vea el Requisito de no ser Hijo Calificado en el capítulo 3). 2011 tax return software Por lo tanto, no es una persona calificada en la que usted pueda basarse para presentar la declaración de impuestos como cabeza de familia. 2011 tax return software Vivienda de una persona calificada. 2011 tax return software   Por lo general, la persona calificada tiene que vivir con usted durante más de la mitad del año. 2011 tax return software Regla especial para los padres. 2011 tax return software   Si la persona calificada es su padre o su madre, podría tener derecho al estado civil de cabeza de familia al presentar la declaración, aunque su padre o su madre no viva con usted. 2011 tax return software Sin embargo, tiene que poder reclamar una exención por su padre o su madre. 2011 tax return software También tiene que pagar más de la mitad de los gastos de mantener una vivienda que fue la vivienda principal de su madre o su padre durante todo el año. 2011 tax return software   Usted mantiene la vivienda principal para su padre o su madre si paga más de la mitad de los gastos de mantenimiento de su padre o su madre en un asilo o residencia para ancianos. 2011 tax return software Fallecimiento o nacimiento. 2011 tax return software   Es posible que pueda presentar la declaración como cabeza de familia aun cuando la persona que le da derecho a este estado civil nazca o muera durante el año. 2011 tax return software Si esa persona es su hijo calificado, el hijo tiene que haber vivido con usted por más de la mitad de la parte del año en que él o ella estaba vivo. 2011 tax return software Si la persona es cualquier otra persona que no sea su hijo calificado, consulte la Publicación 501. 2011 tax return software Ausencias temporales. 2011 tax return software   Se considera que usted y la persona calificada residen en la misma vivienda aun en el caso de una ausencia temporal suya, de la otra persona o de ambas, debido a circunstancias especiales, como enfermedad, educación, negocios, vacaciones o servicio militar. 2011 tax return software Tiene que ser razonable suponer que la persona ausente volverá a la vivienda después de la ausencia temporal. 2011 tax return software Usted tiene que continuar manteniendo la vivienda durante la ausencia. 2011 tax return software Viudo que Reúne los Requisitos con Hijo Dependiente Si su cónyuge falleció en el año 2013, usted puede utilizar el estado civil de casado que presenta una declaración conjunta para el año 2013 si satisface los demás requisitos para utilizar dicho estado civil para efectos de la declaración. 2011 tax return software El año de fallecimiento es el último año para el cual puede presentar una declaración conjunta con su cónyuge fallecido. 2011 tax return software Vea la sección anterior, Casados que Presentan una Declaración Conjunta . 2011 tax return software Es posible que pueda presentar su declaración utilizando el estado civil de viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente durante los 2 años siguientes al año del fallecimiento de su cónyuge. 2011 tax return software Por ejemplo, si su cónyuge falleció en el año 2012 y usted no se ha vuelto a casar, quizás pueda utilizar este estado civil para efectos de la declaración para los años 2013 y 2014. 2011 tax return software Este estado civil le da el derecho de usar las tasas impositivas para la declaración conjunta y la deducción estándar máxima (si no detalla las deducciones). 2011 tax return software Sin embargo, dicho estado civil no le da el derecho de presentar una declaración conjunta. 2011 tax return software Cómo presentar la declaración. 2011 tax return software   Si usted presenta la declaración como viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente, puede usar el Formulario 1040. 2011 tax return software Además, si tiene ingresos sujetos a impuestos menores de $100,000 y cumple con ciertas condiciones, quizá podría presentar el Formulario 1040A. 2011 tax return software Marque el recuadro en la línea 5 de cualquiera de los dos formularios. 2011 tax return software Para calcular su impuesto, utilice la columna correspondiente a Casado que presenta una declaración conjunta, la cual aparece en la Tabla de Impuestos o la Sección B de la Hoja de Trabajo para el Cálculo del Impuesto. 2011 tax return software Tabla 2-1. 2011 tax return software ¿Quién le Da Derecho a Presentar la Declaración como Cabeza de Familia?1 Precaución: En este capítulo encontrará los demás requisitos que tiene que reunir para reclamar el estado civil de cabeza de familia para efectos de la declaración. 2011 tax return software SI la persona es su . 2011 tax return software . 2011 tax return software . 2011 tax return software   Y . 2011 tax return software . 2011 tax return software . 2011 tax return software   ENTONCES esa persona . 2011 tax return software . 2011 tax return software . 2011 tax return software hijo calificado (como un hijo, hija o nieto que vivió con usted durante más de la mitad del año y reúne ciertos otros requisitos)2   él o ella es soltero   es una persona calificada, independientemente de si usted puede o no reclamar una exención por dicha persona. 2011 tax return software   él o ella está casado y usted puede reclamar una exención por él o ella   es una persona calificada. 2011 tax return software   él o ella está casado y usted no puede reclamar una exención por él o ella   no es una persona calificada. 2011 tax return software 3 pariente calificado4 que sea su padre o madre   usted puede reclamar una exención por él o ella5   es una persona calificada. 2011 tax return software 6   usted no puede reclamar una exención por él o ella   no es una persona calificada. 2011 tax return software pariente calificado4 que no sea su padre o madre (como un abuelo, hermano o hermana que reúne ciertos requisitos)   él o ella vivió con usted durante más de la mitad del año y él o ella es uno de los parientes mencionados en Parientes que no tienen que vivir con usted en el capítulo 3 y usted puede reclamar una exención por él o ella5   es una persona calificada. 2011 tax return software   él o ella no vivió con usted durante más de la mitad del año   no es una persona calificada. 2011 tax return software   él o ella no es uno de los parientes mencionados en Parientes que no tienen que vivir con usted en el capítulo 3 y es su pariente calificado sólo por vivir con usted todo el año como miembro de su unidad familiar   no es una persona calificada. 2011 tax return software   usted no puede reclamar una exención por él o ella   no es una persona calificada. 2011 tax return software 1Una persona no puede darle a más de un contribuyente el derecho de usar el estado civil de cabeza de familia para la declaración en el año. 2011 tax return software 2El término hijo calificado se define en el capítulo 3. 2011 tax return software Nota: Si usted es padre o madre sin custodia, el término “hijo calificado” para el estado civil de cabeza de familia no incluye a un hijo que sea su hijo calificado para propósitos de una exención tributaria debido solamente a las reglas descritas bajo Hijos de padres divorciados o separados (o padres que no viven juntos) bajo Hijo Calificado en el capítulo 3. 2011 tax return software Si usted es el padre o la madre que tiene custodia y le corresponden estas reglas, el hijo generalmente es su hijo calificado para el estado civil de cabeza de familia aunque el hijo no sea un hijo calificado por el cual usted pueda reclamar una exención. 2011 tax return software 3Esta persona es una persona calificada si la única razón por la cual usted no puede tener derecho a la exención es que usted puede ser reclamado como dependiente en la declaración de otra persona. 2011 tax return software 4El término “ pariente calificado ” se define en el capítulo 3. 2011 tax return software 5Si usted puede reclamar una exención por una persona sólo porque existe un acuerdo de manutención múltiple, dicha persona no es una persona calificada. 2011 tax return software Vea la sección titulada Acuerdo de Manutención Múltiple , en el capítulo 3. 2011 tax return software 6Vea Regla especial para los padres . 2011 tax return software   Requisitos. 2011 tax return software   Tiene derecho a presentar la declaración del año 2013 como viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente si cumple todas las condiciones siguientes: Tenía derecho a presentar una declaración conjunta con su cónyuge para el año en que éste falleció. 2011 tax return software No importa si usted de hecho llegó a presentar una declaración conjunta. 2011 tax return software Su cónyuge falleció en el año 2011 o en el año 2012 y usted no se volvió a casar antes de terminar el año 2013. 2011 tax return software Tiene un hijo o hijastro por el cual usted puede reclamar una exención. 2011 tax return software Esto no incluye a un hijo de crianza. 2011 tax return software Este hijo vivió en su vivienda durante todo el año, a excepción de ausencias temporales. 2011 tax return software Vea Ausencias temporales , anteriormente, bajo Cabeza de Familia. 2011 tax return software También hay excepciones, las cuales se describen más adelante, que corresponden a un hijo que nació o falleció durante el año y a un hijo secuestrado. 2011 tax return software Pagó más de la mitad del costo de mantener una vivienda durante el año. 2011 tax return software Vea Personas que Mantienen una Vivienda , anteriormente, bajo Cabeza de Familia. 2011 tax return software Ejemplo. 2011 tax return software La esposa de Juan falleció en el año 2011. 2011 tax return software Él no se ha vuelto a casar. 2011 tax return software Durante los años 2012 y 2013, continuó manteniendo una vivienda para él y su hijo (que vive con él y por el cual puede reclamar una exención). 2011 tax return software En el año 2011, tenía derecho a presentar una declaración conjunta para él y su esposa fallecida. 2011 tax return software En los años tributarios 2012 y 2013 tiene derecho a presentar una declaración como viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente. 2011 tax return software Después de 2013, puede presentar la declaración usando el estado civil de cabeza de familia si reúne los requisitos para dicho estado civil. 2011 tax return software Fallecimiento o nacimiento. 2011 tax return software    Puede satisfacer las condiciones para presentar una declaración como viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente si el hijo que le da derecho a este estado civil nace o fallece durante el año. 2011 tax return software Tiene que haber provisto más de la mitad del costo de mantener una vivienda que fuera la residencia principal del hijo durante toda la parte del año durante el cual el hijo estuvo vivo. 2011 tax return software Hijos secuestrados. 2011 tax return software   Aunque su hijo haya sido secuestrado, dicho hijo podría darle derecho al estado civil de viudo calificado con hijo dependiente que reúne los requisitos. 2011 tax return software Para más información, vea la Publicación 501, en inglés. 2011 tax return software Como se menciona anteriormente, este estado civil se puede utilizar solamente durante los 2 años siguientes al año del fallecimiento de su cónyuge. 2011 tax return software Prev  Up  Next   Home   More Online Publications