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2012 1040 Internal Revenue Bulletin:  2009-17  April 27, 2009  Rev. 2012 1040 Proc. 2012 1040 2009-24 Table of Contents SECTION 1. 2012 1040 PURPOSE SECTION 2. 2012 1040 BACKGROUND SECTION 3. 2012 1040 SCOPE SECTION 4. 2012 1040 APPLICATION. 2012 1040 01 In General. 2012 1040 . 2012 1040 02 Limitations on Depreciation Deductions for Certain Automobiles. 2012 1040 . 2012 1040 03 Inclusions in Income of Lessees of Passenger Automobiles. 2012 1040 SECTION 5. 2012 1040 EFFECTIVE DATE SECTION 6. 2012 1040 DRAFTING INFORMATION SECTION 1. 2012 1040 PURPOSE . 2012 1040 01 This revenue procedure provides: (1) limitations on depreciation deductions for owners of passenger automobiles first placed in service by the taxpayer during calendar year 2009, including a separate table of limitations on depreciation deductions for trucks and vans; and (2) the amounts to be included in income by lessees of passenger automobiles first leased by the taxpayer during calendar year 2009, including a separate table of inclusion amounts for lessees of trucks and vans. 2012 1040 . 2012 1040 02 The tables detailing these depreciation limitations and lessee inclusion amounts reflect the automobile price inflation adjustments required by § 280F(d)(7) of the Internal Revenue Code. 2012 1040 SECTION 2. 2012 1040 BACKGROUND . 2012 1040 01 For owners of passenger automobiles, § 280F(a) imposes dollar limitations on the depreciation deduction for the year that the passenger automobile is placed in service by the taxpayer and each succeeding year. 2012 1040 Section 280F(d)(7) requires the amounts allowable as depreciation deductions to be increased by a price inflation adjustment amount for passenger automobiles placed in service after 1988. 2012 1040 The method of calculating this price inflation amount for trucks and vans placed in service in or after calendar year 2003 uses a different CPI “automobile component” (the “new trucks” component) than that used in the price inflation amount calculation for other passenger automobiles (the “new cars” component), resulting in somewhat higher depreciation deductions for trucks and vans. 2012 1040 This change reflects the higher rate of price inflation that trucks and vans have been subject to since 1988. 2012 1040 . 2012 1040 02 Section 168(k)(1)(A) provides a 50 percent additional first year depreciation deduction for certain new property acquired by a taxpayer after December 31, 2007, and before January 1, 2010, if no written binding contract for the acquisition of the property existed before January 1, 2008. 2012 1040 Section 168(k)(2)(F)(i) increases the first year depreciation allowed under § 280F(a)(1)(A) by $8,000 for passenger automobiles to which the 50 percent additional first year depreciation deduction applies. 2012 1040 . 2012 1040 03 Section 168(k)(2)(D)(i) provides that the 50 percent additional first year depreciation deduction does not apply to any property required to be depreciated under the alternative depreciation system of § 168(g), including property described in § 280F(b)(1). 2012 1040 Section 168(k)(2)(D)(iii) permits a taxpayer to elect to not claim the 50 percent additional first year depreciation deduction for any class of property. 2012 1040 Section 168(k)(4) permits a corporation to elect to not claim the 50 percent additional first year depreciation deduction for all eligible qualified property (that is extension property or that is not extension property, as applicable) and instead to increase the business credit limitation under § 38(c) or the alternative minimum tax credit limitation under § 53(c). 2012 1040 Accordingly, this revenue procedure provides tables for passenger automobiles for which the 50 percent additional depreciation deduction applies and tables for passenger automobiles for which the 50 percent additional first year depreciation deduction does not apply, including passenger automobiles in a class of property for which the taxpayer “elects out” of the 50 percent additional first year depreciation deduction or passenger automobiles that are eligible qualified property to which the § 168(k)(4) election applies. 2012 1040 . 2012 1040 04 For leased passenger automobiles, § 280F(c) requires a reduction in the deduction allowed to the lessee of the passenger automobile. 2012 1040 The reduction must be substantially equivalent to the limitations on the depreciation deductions imposed on owners of passenger automobiles. 2012 1040 Under § 1. 2012 1040 280F-7(a) of the Income Tax Regulations, this reduction requires a lessee to include in gross income an inclusion amount determined by applying a formula to the amount obtained from a table. 2012 1040 One table applies to lessees of trucks and vans and another table applies to all other passenger automobiles. 2012 1040 Each table shows inclusion amounts for a range of fair market values for each taxable year after the passenger automobile is first leased. 2012 1040 SECTION 3. 2012 1040 SCOPE . 2012 1040 01 The limitations on depreciation deductions in section 4. 2012 1040 02(2) of this revenue procedure apply to passenger automobiles (other than leased passenger automobiles) that are placed in service by the taxpayer in calendar year 2009, and continue to apply for each taxable year that the passenger automobile remains in service. 2012 1040 . 2012 1040 02 The tables in section 4. 2012 1040 03 of this revenue procedure apply to leased passenger automobiles for which the lease term begins during calendar year 2009. 2012 1040 Lessees of these passenger automobiles must use these tables to determine the inclusion amount for each taxable year during which the passenger automobile is leased. 2012 1040 See Rev. 2012 1040 Proc. 2012 1040 2002-14, 2002-1 C. 2012 1040 B. 2012 1040 450, for passenger automobiles first leased before January 1, 2003, Rev. 2012 1040 Proc. 2012 1040 2003-75, 2003-2 C. 2012 1040 B. 2012 1040 1018, for passenger automobiles first leased during calendar year 2003, Rev. 2012 1040 Proc. 2012 1040 2004-20, 2004-1 C. 2012 1040 B. 2012 1040 642, for passenger automobiles first leased during calendar year 2004, Rev. 2012 1040 Proc. 2012 1040 2005-13, 2005-1 C. 2012 1040 B. 2012 1040 759, for passenger automobiles first leased during calendar year 2005, Rev. 2012 1040 Proc. 2012 1040 2006-18, 2006-1 C. 2012 1040 B. 2012 1040 645, for passenger automobiles first leased during calendar year 2006, Rev. 2012 1040 Proc. 2012 1040 2007-30, 2007-1 C. 2012 1040 B. 2012 1040 1104, for passenger automobiles first leased during calendar year 2007, and Rev. 2012 1040 Proc. 2012 1040 2008-22, 2008-12 I. 2012 1040 R. 2012 1040 B. 2012 1040 658, for passenger automobiles first leased during calendar year 2008. 2012 1040 SECTION 4. 2012 1040 APPLICATION . 2012 1040 01 In General. 2012 1040 (1) Limitations on depreciation deductions for certain automobiles. 2012 1040 The limitations on depreciation deductions for passenger automobiles placed in service by the taxpayer for the first time during calendar year 2009 are in Tables 1 through 4 in section 4. 2012 1040 02(2) of this revenue procedure. 2012 1040 (2) Inclusions in income of lessees of passenger automobiles. 2012 1040 A taxpayer first leasing a passenger automobile during calendar year 2009 must determine the inclusion amount that is added to gross income using Tables 5 and 6 in section 4. 2012 1040 03 of this revenue procedure. 2012 1040 In addition, the taxpayer must follow the procedures of § 1. 2012 1040 280F-7(a). 2012 1040 . 2012 1040 02 Limitations on Depreciation Deductions for Certain Automobiles. 2012 1040 (1) Amount of the inflation adjustment. 2012 1040 (a) Passenger automobiles (other than trucks or vans). 2012 1040 Under § 280F(d)(7)(B)(i), the automobile price inflation adjustment for any calendar year is the percentage (if any) by which the CPI automobile component for October of the preceding calendar year exceeds the CPI automobile component for October 1987. 2012 1040 The term “CPI automobile component” is defined in § 280F(d)(7)(B)(ii) as the “automobile component” of the Consumer Price Index for all Urban Consumers published by the Department of Labor. 2012 1040 The new car component of the CPI was 115. 2012 1040 2 for October 1987 and 134. 2012 1040 837 for October 2008. 2012 1040 The October 2008 index exceeded the October 1987 index by 19. 2012 1040 637. 2012 1040 The Internal Revenue Service has, therefore, determined that the automobile price inflation adjustment for 2009 for passenger automobiles (other than trucks and vans) is 17. 2012 1040 05 percent (19. 2012 1040 637/115. 2012 1040 2 x 100%). 2012 1040 This adjustment is applicable to all passenger automobiles (other than trucks and vans) that are first placed in service in calendar year 2009. 2012 1040 The dollar limitations in § 280F(a) therefore must be multiplied by a factor of 0. 2012 1040 1705, and the resulting increases, after rounding to the nearest $100, are added to the 1988 limitations to give the depreciation limitations applicable to passenger automobiles (other than trucks and vans) for calendar year 2009. 2012 1040 (b) Trucks and vans. 2012 1040 To determine the dollar limitations applicable to trucks and vans first placed in service during calendar year 2009, the new truck component of the CPI is used instead of the new car component. 2012 1040 The new truck component of the CPI was 112. 2012 1040 4 for October 1987 and 133. 2012 1040 640 for October 2008. 2012 1040 The October 2008 index exceeded the October 1987 index by 21. 2012 1040 24. 2012 1040 The Service has, therefore, determined that the automobile price inflation adjustment for 2009 for trucks and vans is 18. 2012 1040 90 percent (21. 2012 1040 24/112. 2012 1040 4 x 100%). 2012 1040 This adjustment is applicable to all trucks and vans that are first placed in service in calendar year 2009. 2012 1040 The dollar limitations in § 280F(a) therefore must be multiplied by a factor of 0. 2012 1040 1890, and the resulting increases, after rounding to the nearest $100, are added to the 1988 limitations to give the depreciation limitations applicable to trucks and vans. 2012 1040 (2) Amount of the limitation. 2012 1040 For passenger automobiles placed in service by the taxpayer in calendar year 2009, Tables 1 through 4 contain the dollar amount of the depreciation limitation for each taxable year. 2012 1040 Use Table 1 for a passenger automobile (other than a truck or van) placed in service by the taxpayer in calendar year 2009, for which the 50 percent additional first year depreciation deduction does not apply, including a passenger automobile (other than a truck or van) in a class of property for which the taxpayer elects out of the 50 percent additional first year depreciation deduction or a passenger automobile that is eligible qualified property to which the § 168(k)(4) election applies. 2012 1040 Use Table 2 for a passenger automobile (other than a truck or van) placed in service by the taxpayer in calendar year 2009, for which the 50 percent additional first year depreciation deduction applies. 2012 1040 Use Table 3 for a truck or van placed in service by the taxpayer in calendar year 2009, for which the 50 percent additional first year depreciation deduction does not apply, including a truck or van in a class of property for which the taxpayer elects out of the 50 percent additional first year depreciation deduction or a truck or van that is eligible qualified property to which the § 168(k)(4) election applies. 2012 1040 Use Table 4 for a truck or van placed in service by the taxpayer in calendar year 2009, for which the 50 percent additional first year depreciation deduction applies. 2012 1040 REV. 2012 1040 PROC. 2012 1040 2009-24 TABLE 1 DEPRECIATION LIMITATIONS FOR PASSENGER AUTOMOBILES (THAT ARE NOT TRUCKS OR VANS) PLACED IN SERVICE BY THE TAXPAYER IN CALENDAR YEAR 2009, FOR WHICH THE 50 PERCENT ADDITIONAL FIRST YEAR DEPRECIATION DEDUCTION DOES NOT APPLY Tax Year Amount 1st Tax Year $2,960 2nd Tax Year $4,800 3rd Tax Year $2,850 Each Succeeding Year $1,775 REV. 2012 1040 PROC. 2012 1040 2009-24 TABLE 2 DEPRECIATION LIMITATIONS FOR PASSENGER AUTOMOBILES (THAT ARE NOT TRUCKS OR VANS) PLACED IN SERVICE BY THE TAXPAYER IN CALENDAR YEAR 2009, FOR WHICH THE 50 PERCENT ADDITIONAL FIRST YEAR DEPRECIATION DEDUCTION APPLIES Tax Year Amount 1st Tax Year $10,960 2nd Tax Year $4,800 3rd Tax Year $2,850 Each Succeeding Year $1,775 REV. 2012 1040 PROC. 2012 1040 2009-24 TABLE 3 DEPRECIATION LIMITATIONS FOR TRUCKS AND VANS PLACED IN SERVICE BY THE TAXPAYER IN CALENDAR YEAR 2009, FOR WHICH THE 50 PERCENT ADDITIONAL FIRST YEAR DEPRECIATION DEDUCTION DOES NOT APPLY Tax Year Amount 1st Tax Year $3,060 2nd Tax Year $4,900 3rd Tax Year $2,950 Each Succeeding Year $1,775 REV. 2012 1040 PROC. 2012 1040 2009-24 TABLE 4 DEPRECIATION LIMITATIONS FOR TRUCKS AND VANS PLACED IN SERVICE BY THE TAXPAYER IN CALENDAR YEAR 2009, FOR WHICH THE 50 PERCENT ADDITIONAL FIRST YEAR DEPRECIATION DEDUCTION APPLIES Tax Year Amount 1st Tax Year $11,060 2nd Tax Year $4,900 3rd Tax Year $2,950 Each Succeeding Year $1,775 . 2012 1040 03 Inclusions in Income of Lessees of Passenger Automobiles. 2012 1040 The inclusion amounts for passenger automobiles first leased in calendar year 2009 are calculated under the procedures described in § 1. 2012 1040 280F-7(a). 2012 1040 Lessees of passenger automobiles other than trucks and vans should use Table 5 of this revenue procedure in applying these procedures, while lessees of trucks and vans should use Table 6 of this revenue procedure. 2012 1040 REV. 2012 1040 PROC. 2012 1040 2009-24 TABLE 5 DOLLAR AMOUNTS FOR PASSENGER AUTOMOBILES (THAT ARE NOT TRUCKS OR VANS) WITH A LEASE TERM BEGINNING IN CALENDAR YEAR 2009 Fair Market Value of Passenger Automobile Tax Year During Lease Over Not Over 1st 2nd 3rd 4th 5th & Later $18,500 $19,000 9 19 28 34 38 19,000 19,500 10 21 32 38 43 19,500 20,000 11 24 36 42 48 20,000 20,500 12 27 39 46 54 20,500 21,000 13 29 43 51 58 21,000 21,500 15 31 47 55 64 21,500 22,000 16 34 50 60 68 22,000 23,000 17 38 56 66 76 23,000 24,000 20 42 64 75 86 24,000 25,000 22 47 71 84 96 25,000 26,000 24 52 78 93 107 26,000 27,000 26 58 85 101 117 27,000 28,000 29 62 93 110 127 28,000 29,000 31 67 100 119 138 29,000 30,000 33 72 108 128 147 30,000 31,000 35 77 115 137 157 31,000 32,000 38 82 122 146 167 32,000 33,000 40 87 129 155 178 33,000 34,000 42 92 137 163 188 34,000 35,000 44 97 144 172 199 35,000 36,000 47 102 151 181 208 36,000 37,000 49 107 159 189 219 37,000 38,000 51 112 166 199 228 38,000 39,000 53 117 173 208 239 39,000 40,000 56 122 180 216 250 40,000 41,000 58 127 188 225 259 41,000 42,000 60 132 195 234 269 42,000 43,000 62 137 203 242 280 43,000 44,000 65 141 210 252 290 44,000 45,000 67 146 218 260 300 45,000 46,000 69 151 225 269 311 46,000 47,000 71 157 232 278 320 47,000 48,000 74 161 240 286 331 48,000 49,000 76 166 247 296 340 49,000 50,000 78 171 255 304 351 50,000 51,000 80 176 262 313 361 51,000 52,000 83 181 269 322 371 52,000 53,000 85 186 276 331 381 53,000 54,000 87 191 284 339 392 54,000 55,000 89 196 291 349 401 55,000 56,000 92 201 298 357 412 56,000 57,000 94 206 306 365 423 57,000 58,000 96 211 313 375 432 58,000 59,000 98 216 320 384 442 59,000 60,000 101 221 327 393 452 60,000 62,000 104 228 339 406 467 62,000 64,000 109 238 353 424 488 64,000 66,000 113 248 368 441 509 66,000 68,000 118 258 382 459 529 68,000 70,000 122 268 397 476 550 70,000 72,000 127 277 413 493 570 72,000 74,000 131 288 427 511 590 74,000 76,000 136 297 442 529 610 76,000 78,000 140 307 457 546 631 78,000 80,000 145 317 471 564 651 80,000 85,000 152 335 497 595 686 85,000 90,000 164 359 534 639 737 90,000 95,000 175 384 570 683 789 95,000 100,000 186 409 607 727 839 100,000 110,000 203 446 662 793 916 110,000 120,000 226 495 736 881 1,018 120,000 130,000 248 545 809 970 1,119 130,000 140,000 271 594 883 1,058 1,220 140,000 150,000 293 644 956 1,146 1,322 150,000 160,000 316 693 1,030 1,234 1,424 160,000 170,000 338 743 1,103 1,322 1,526 170,000 180,000 361 792 1,177 1,410 1,628 180,000 190,000 383 842 1,250 1,498 1,730 190,000 200,000 406 891 1,324 1,586 1,831 200,000 210,000 428 941 1,397 1,675 1,932 210,000 220,000 451 990 1,471 1,762 2,035 220,000 230,000 473 1,040 1,544 1,851 2,136 230,000 240,000 496 1,089 1,618 1,939 2,238 240,000 And up 518 1,139 1,691 2,027 2,340 REV. 2012 1040 PROC. 2012 1040 2009-24 TABLE 6 DOLLAR AMOUNTS FOR TRUCKS AND VANS WITH A LEASE TERM BEGINNING IN CALENDAR YEAR 2009 Fair Market Value of Electric Automobile Tax Year During Lease Over Not Over 1st 2nd 3rd 4th 5th and Later $18,500 $19,000 8 17 25 30 35 19,000 19,500 9 19 29 35 40 19,500 20,000 10 22 33 38 45 20,000 20,500 11 25 36 43 50 20,500 21,000 12 27 40 48 55 21,000 21,500 13 30 43 52 60 21,500 22,000 15 32 47 56 66 22,000 23,000 16 36 52 64 72 23,000 24,000 18 41 60 72 83 24,000 25,000 21 45 68 81 93 25,000 26,000 23 50 75 90 103 26,000 27,000 25 56 82 98 114 27,000 28,000 27 61 89 107 124 28,000 29,000 30 65 97 116 134 29,000 30,000 32 70 104 125 144 30,000 31,000 34 75 112 134 154 31,000 32,000 36 80 119 143 164 32,000 33,000 39 85 126 151 175 33,000 34,000 41 90 134 160 184 34,000 35,000 43 95 141 169 195 35,000 36,000 45 100 148 178 205 36,000 37,000 48 105 155 187 215 37,000 38,000 50 110 163 195 226 38,000 39,000 52 115 170 204 236 39,000 40,000 55 120 177 213 246 40,000 41,000 57 125 185 221 256 41,000 42,000 59 130 192 231 266 42,000 43,000 61 135 199 240 276 43,000 44,000 64 139 207 249 286 44,000 45,000 66 144 215 257 296 45,000 46,000 68 149 222 266 307 46,000 47,000 70 155 229 274 317 47,000 48,000 73 159 237 283 327 48,000 49,000 75 164 244 292 338 49,000 50,000 77 169 251 301 348 50,000 51,000 79 174 259 310 357 51,000 52,000 82 179 266 318 368 52,000 53,000 84 184 273 328 378 53,000 54,000 86 189 281 336 388 54,000 55,000 88 194 288 345 399 55,000 56,000 91 199 295 354 408 56,000 57,000 93 204 302 363 419 57,000 58,000 95 209 310 371 429 58,000 59,000 97 214 317 381 439 59,000 60,000 100 219 324 389 450 60,000 62,000 103 226 336 402 465 62,000 64,000 107 236 351 420 485 64,000 66,000 112 246 365 438 505 66,000 68,000 116 256 380 455 526 68,000 70,000 121 266 394 473 546 70,000 72,000 125 276 409 491 566 72,000 74,000 130 286 423 509 586 74,000 76,000 134 296 438 526 607 76,000 78,000 139 305 454 543 627 78,000 80,000 143 316 467 561 648 80,000 85,000 151 333 493 592 684 85,000 90,000 163 357 531 635 735 90,000 95,000 174 382 567 680 785 95,000 100,000 185 407 604 724 836 100,000 110,000 202 444 659 790 912 110,000 120,000 225 493 733 878 1,014 120,000 130,000 247 543 806 966 1,116 130,000 140,000 270 592 880 1,054 1,218 140,000 150,000 292 642 953 1,143 1,319 150,000 160,000 315 691 1,027 1,230 1,421 160,000 170,000 337 741 1,100 1,319 1,522 170,000 180,000 360 790 1,174 1,407 1,624 180,000 190,000 382 840 1,247 1,495 1,726 190,000 200,000 405 889 1,321 1,583 1,828 200,000 210,000 427 939 1,394 1,671 1,930 210,000 220,000 450 988 1,468 1,759 2,031 220,000 230,000 472 1,038 1,541 1,847 2,134 230,000 240,000 495 1,087 1,615 1,935 2,235 240,000 and up 517 1,137 1,688 2,024 2,336 SECTION 5. 2012 1040 EFFECTIVE DATE This revenue procedure applies to passenger automobiles (other than leased passenger automobiles) that are first placed in service by a taxpayer during calendar year 2009, and to leased passenger automobiles that are first leased by a taxpayer during calendar year 2009. 2012 1040 SECTION 6. 2012 1040 DRAFTING INFORMATION The principal author of this revenue procedure is Bernard P. 2012 1040 Harvey of the Office of Associate Chief Counsel (Income Tax & Accounting). 2012 1040 For further information regarding this revenue procedure, contact Mr. 2012 1040 Harvey at (202) 622-4930 (not a toll-free call). 2012 1040 Prev  Up  Next   Home   More Internal Revenue Bulletins
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2012 1040 24. 2012 1040   Donaciones Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Organizaciones que Reúnen los Requisitos para Recibir Donaciones DeduciblesTipos de Organizaciones Calificadas Donaciones que Puede DeducirDonaciones de las Cuales Usted se Beneficia Gastos Pagados a Nombre de un Estudiante que Vive con Usted Gastos de Bolsillo al Prestar Servicios Donaciones que no Puede DeducirDonaciones Hechas a Personas Físicas Donaciones Hechas a Organizaciones no Calificadas Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia Valor de Tiempo o Servicios Gastos Personales Cargos de Tasación Donaciones de BienesExcepción. 2012 1040 Artículos domésticos. 2012 1040 Deducción de más de $500. 2012 1040 Formulario 1098-C. 2012 1040 Se acerca el plazo para la presentación de la declaración y aún no tiene el Formulario 1098-C. 2012 1040 Excepción 1: vehículo usado o mejorado por la organización. 2012 1040 Excepción 2: vehículo donado o vendido a una persona necesitada. 2012 1040 Deducción de $500 o menos. 2012 1040 Derecho al uso de los bienes. 2012 1040 Bienes muebles tangibles. 2012 1040 Intereses futuros. 2012 1040 Determinación del Valor Justo de Mercado Donación de Bienes Cuyo Valor ha Disminuido Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado Cuándo Puede Deducir sus DonacionesCheques. 2012 1040 Mensaje de texto. 2012 1040 Tarjeta de crédito. 2012 1040 Pago telefónico. 2012 1040 Título de acciones. 2012 1040 Pagaré. 2012 1040 Opción. 2012 1040 Fondos de un préstamo. 2012 1040 Límites sobre DeduccionesCantidades Trasladadas al Año Siguiente Documentación que se Debe MantenerDonaciones en Efectivo Donaciones que no Sean en Efectivo Gastos de Bolsillo Cómo Declarar las Donaciones Caritativas Introduction Este capítulo explica cómo reclamar una deducción por sus donaciones caritativas. 2012 1040 Trata los siguientes temas: Tipos de organizaciones a las cuales puede hacer donaciones caritativas deducibles. 2012 1040 Tipos de donaciones que puede deducir. 2012 1040 Cuánto puede deducir. 2012 1040 Qué documentos se deben mantener. 2012 1040 Cómo declarar sus donaciones caritativas. 2012 1040 Una donación caritativa es un regalo o donación a una organización calificada para el uso de la misma. 2012 1040 Es voluntaria y se hace sin recibir, o esperar recibir, nada de igual valor a cambio. 2012 1040 Requisito de presentación del Formulario 1040. 2012 1040    Para deducir una donación caritativa, usted tiene que presentar el Formulario 1040 y detallar sus deducciones en el Anexo A. 2012 1040 La cantidad de su deducción podría ser limitada si ciertas reglas y límites explicados en este capítulo le corresponden. 2012 1040 Los límites se explican con detalle en la Publicación 526, en inglés. 2012 1040 Useful Items - You may want to see: Publicación 526 Charitable Contributions (Donaciones caritativas), en inglés 561 Determining the Value of Donated Property (Cómo determinar el valor de bienes donados), en inglés Formulario (e Instrucciones) Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés 8283 Noncash Charitable Contributions (Donaciones caritativas que no sean en efectivo), en inglés Organizaciones que Reúnen los Requisitos para Recibir Donaciones Deducibles Puede deducir sus donaciones sólo si las hace a una organización calificada. 2012 1040 La mayoría de las organizaciones que no sean iglesias y gobiernos tienen que hacer la solicitud correspondiente al IRS para convertirse en una organización calificada. 2012 1040 Cómo saber si una organización reúne los requisitos para recibir donaciones caritativas deducibles. 2012 1040    Se puede preguntar a cualquier organización si es una organización calificada, y la mayoría podrá decírselo. 2012 1040 También podría visitar IRS. 2012 1040 gov y pulsar en “Tools” (Herramientas) y luego en Exempt Organizations Select check (Búsqueda y comprobación de Organizaciones Exentas), en www. 2012 1040 irs. 2012 1040 gov/Charities-&-Non-Profits/Exempt-Organizations-Select-Check. 2012 1040 Esta herramienta electrónica le permite buscar cuáles organizaciones pueden recibir donaciones caritativas deducibles. 2012 1040   Usted también puede llamar al IRS para saber si una organización reúne los requisitos para recibir dichas donaciones, al 1-877-829-5500. 2012 1040 Personas que son sordas, o tienen impedimentos auditivos o de habla, y que tienen acceso al equipo TTY/TDD pueden llamar al 1-800-829-4059. 2012 1040 Las personas sordas y con impedimentos auditivos también pueden acceder al IRS por medio de servicios de retransmisión, tales como el Federal Relay Service (Servicio de retransmisión federal) en www. 2012 1040 gsa. 2012 1040 gov/fedrelay. 2012 1040 Tipos de Organizaciones Calificadas Generalmente, sólo los tipos de organizaciones siguientes pueden ser organizaciones calificadas: Un fondo para beneficencia social, sociedad anónima, fideicomiso, fondo o fundación, establecido u organizado bajo las leyes de los Estados Unidos, de cualquier estado, del Distrito de Columbia o de cualquier posesión de los Estados Unidos (incluyendo Puerto Rico). 2012 1040 Sin embargo, tiene que estar organizado y administrado sólo con fines caritativos, religiosos, científicos, literarios, educativos o para la prevención de crueldad hacia niños o animales. 2012 1040 Ciertas organizaciones que promuevan competencias nacionales o internacionales de deportes para jugadores no profesionales también reúnen los requisitos. 2012 1040 Organizaciones de veteranos de guerra, incluyendo puestos, grupos auxiliares, fideicomisos o fundaciones organizados en los Estados Unidos o cualquiera de sus posesiones (incluyendo Puerto Rico). 2012 1040 Sociedades, órdenes y asociaciones fraternales nacionales que operen bajo el sistema de logias. 2012 1040 (La donación que haga a este tipo de organización es deducible sólo si se va a usar exclusivamente para propósitos caritativos, religiosos, científicos, literarios o educativos o para la prevención de crueldad hacia niños o animales). 2012 1040 Ciertas empresas o sociedades anónimas de cementerios sin fines de lucro. 2012 1040 (La donación que haga a este tipo de organización no es deducible si se puede usar para el mantenimiento de un espacio particular del cementerio o una cripta de mausoleo). 2012 1040 Los Estados Unidos o cualquier estado, el Distrito de Columbia, una posesión de los Estados Unidos (incluyendo Puerto Rico), una subdivisión política de un estado o posesión de los Estados Unidos o un gobierno tribal de los indios de los Estados Unidos o cualquiera de sus subdivisiones que lleven a cabo funciones gubernamentales sustanciales. 2012 1040 (La donación que haga a este tipo de organización es deducible sólo si se va a usar exclusivamente para fines públicos). 2012 1040 Ejemplos. 2012 1040    La siguiente lista da algunos ejemplos de organizaciones calificadas: Iglesias, una convención o asociación de iglesias, templos, sinagogas, mezquitas y otras organizaciones religiosas. 2012 1040 La mayoría de las organizaciones caritativas sin fines de lucro, tal como la Cruz Roja de los Estados Unidos o el United Way. 2012 1040 La mayoría de las organizaciones educativas sin fines de lucro, incluidos Boy Scouts of America, Girl Scouts of America, colegios universitarios y museos. 2012 1040 Esto incluye también guarderías sin fines de lucro que proveen servicios de cuidados de niños al público en general sólo si sería razonable declarar que todos los cuidados se proveen para permitir que los padres y tutores de dichos niños trabajen y ganen ingresos. 2012 1040 Sin embargo, si su donación sustituye a la matrícula u otros cargos de inscripción, no es deducible como donación caritativa, como se explica más adelante bajo Donaciones que No Puede Deducir . 2012 1040 Hospitales y organizaciones de investigación médica sin fines de lucro. 2012 1040 Programas de energía para casos de emergencia ofrecidos por las empresas de servicios públicos, siempre que la empresa sea representante de una organización caritativa que presta ayuda a personas que necesiten energía en caso de emergencia. 2012 1040 Cuerpos de bomberos voluntarios sin fines de lucro. 2012 1040 Organizaciones sin fines de lucro que desarrollan y mantienen parques públicos e instalaciones recreativas. 2012 1040 Organizaciones de defensa civil. 2012 1040 Ciertas organizaciones caritativas extranjeras. 2012 1040    Conforme a los tratados tributarios con Canadá, Israel y México, usted posiblemente pueda deducir sus donaciones a ciertas organizaciones caritativas canadienses, israelís o mexicanas. 2012 1040 Generalmente, usted debe tener fuentes de ingresos que provienen de ese país para hacerlo. 2012 1040 Si desea más información sobre la deducción de sus donaciones a organizaciones caritativas canadienses, vea la Publicación 597, Information on the United States–Canada Income Tax Treaty (Información sobre el tratado tributario entre Estados Unidos y Canadá), en inglés. 2012 1040 Si necesita más información sobre cómo calcular sus donaciones a organizaciones caritativas mexicanas e israelís, vea la Publicación 526, en inglés. 2012 1040 Donaciones que Puede Deducir Generalmente, puede deducir donaciones de dinero o bienes que usted haga a una organización calificada o que son para el uso de la misma. 2012 1040 Una donación es “para el uso de” una organización calificada cuando se mantiene en un fideicomiso ejecutable por ley para la organización calificada o conforme a un acuerdo legal semejante. 2012 1040 Las donaciones tienen que hacerse a una organización calificada sin apartarse para uso de una persona específica. 2012 1040 Si dona propiedad a una organización calificada, normalmente puede deducir el valor justo de mercado de la propiedad al momento de la donación. 2012 1040 Vea Donaciones de Bienes , más adelante en este capítulo. 2012 1040 Su deducción por donaciones caritativas generalmente no puede superar el 50% de su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés), pero en algunos casos podrían corresponder límites del 20% y 30%. 2012 1040 Vea Límites sobre Deducciones , más adelante. 2012 1040 Además el total de la deducción por donaciones caritativas y otras deducciones detalladas pueden ser limitadas. 2012 1040 Vea el capítulo 29. 2012 1040 En la Tabla 24-1, hay algunos ejemplos de donaciones que puede deducir y otras que no puede deducir. 2012 1040 Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia Si recibe un beneficio por haber hecho una donación a una organización calificada, puede deducir sólo la cantidad de la donación que sea mayor que el valor del beneficio que recibe. 2012 1040 También, vea Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia bajo Donaciones que no Puede Deducir , más adelante. 2012 1040 Si le paga a una organización calificada más del valor justo de mercado por mercancía, bienes o servicios, la cantidad que exceda del valor del artículo puede considerarse una donación caritativa. 2012 1040 Para que la cantidad excedente reúna los requisitos, tiene que pagarla con la intención de hacer una donación caritativa. 2012 1040 Ejemplo 1. 2012 1040 Usted paga $65 por una entrada a una cena y baile en una iglesia. 2012 1040 El pago completo de $65 va destinado a la iglesia. 2012 1040 La entrada a la cena y baile tiene un valor justo de mercado de $25. 2012 1040 Cuando compra la entrada, sabe que el valor de la misma es menos de lo que usted pagó. 2012 1040 Para calcular la cantidad de su donación caritativa, reste el valor del beneficio recibido ($25) del total que pagó ($65). 2012 1040 Puede deducir $40 como una donación hecha a la iglesia. 2012 1040 Ejemplo 2. 2012 1040 En una subasta dirigida por una organización caritativa para recaudar fondos, usted paga $600 por una estancia de una semana en una casa en la playa. 2012 1040 La cantidad que pagó no es mayor que el valor justo de mercado de alquiler. 2012 1040 Usted no ha hecho una donación caritativa deducible. 2012 1040 Eventos deportivos. 2012 1040   Si hace un pago a una universidad o colegio universitario o en beneficio de los mismos, y, como resultado, recibe los derechos de comprar entradas para un evento deportivo en el estadio de deportes de la universidad o colegio universitario, puede deducir el 80% del pago como una donación caritativa. 2012 1040   Si alguna parte de su pago es para entradas (y no le da derecho a comprar las mismas), dicha parte no es deducible. 2012 1040 Reste el precio de las entradas de su pago. 2012 1040 Puede deducir el 80% de la cantidad restante como donación caritativa. 2012 1040 Ejemplo 1. 2012 1040 Usted paga $300 al año por afiliarse a un programa de becas deportivas de una universidad. 2012 1040 El único beneficio de la afiliación es tener el derecho de comprar un boleto de temporada, dándole derecho a un asiento en un área especial del estadio para los partidos de fútbol americano de la universidad. 2012 1040 Puede deducir $240 (el 80% de $300) como donación caritativa. 2012 1040 Tabla 24-1. 2012 1040 Ejemplos de Donaciones Caritativas —Verificación Rápida Utilice las siguientes listas para comprobar rápidamente si puede o no deducir una donación. 2012 1040 Vea el resto de este capítulo para más información, reglas y límites adicionales que podrían ser aplicables. 2012 1040 Deducibles  como Donaciones Caritativas No Deducibles  como Donaciones Caritativas Dinero o propiedad que done a:  Iglesias, sinagogas, templos, mezquitas y otras organizaciones religiosas Gobiernos federales, estatales y locales, si su donación es exclusivamente para propósitos públicos (por ejemplo, una donación para reducir la deuda pública o mantener un parque público) Hospitales y escuelas sin fines de lucro The Salvation Army (Ejército de Salvación), Cruz Roja de los Estados Unidos, CARE, Goodwill Industries, United Way, Boy Scouts of America, Girl Scouts of America, Boys & Girls Clubs of America, etcétera Grupos de veteranos de guerra  Gastos que pague por un estudiante que viva con usted, patrocinado por una organización calificada  Gastos de bolsillo que tenga al prestar servicios voluntarios a una organización calificada Dinero o propiedad que done a:  Ligas cívicas, clubes sociales o clubes de deportes, sindicatos y cámaras de comercio Organizaciones extranjeras (excepto ciertas caridades canadienses, israelís y mexicanas) Grupos operados con fines de lucro personal Grupos cuyo propósito es presionar para que se hagan cambios a la ley Asociaciones de propietarios de vivienda Personas físicas Grupos políticos o candidatos a cargos públicos  Costo de billetes de rifa, bingo o lotería  Cuotas, cargos o facturas pagados a clubes, logias, órdenes fraternales o grupos similares  Costo de matrícula  Valor de su tiempo o servicios  Valor de sangre donada a un banco de sangre    Ejemplo 2. 2012 1040 Los hechos son iguales a los del Ejemplo 1 salvo que su pago de $300 incluyó la compra de un boleto de temporada al precio estipulado de $120. 2012 1040 Tiene que restar el precio normal de un boleto ($120) de su pago de $300. 2012 1040 El resultado es $180. 2012 1040 Su donación caritativa es $144 (el 80% de $180). 2012 1040 Eventos benéficos de caridad. 2012 1040   Si le paga a una organización calificada más que el valor justo de mercado por el derecho de asistir a un baile, banquete, espectáculo, evento deportivo u otro evento benéfico, puede deducir sólo la cantidad que supere el valor de los privilegios u otros beneficios que reciba. 2012 1040   Si hay un cargo establecido por el evento, dicho cargo es el valor de su beneficio. 2012 1040 Si no hay ningún cargo establecido, el valor razonable del derecho de asistir al evento se considera el valor de su beneficio. 2012 1040 El hecho de usar o no usar los boletos de entrada u otros privilegios, no cambia la cantidad que puede deducir. 2012 1040 Sin embargo, si devuelve el boleto de entrada a la organización calificada para reventa, sí puede deducir la cantidad completa que pagó por el boleto de entrada. 2012 1040    Aun si el boleto u otro comprobante de pago indica que el pago es una “donación”, eso no significa que pueda deducir la cantidad completa. 2012 1040 Si el boleto muestra el precio de entrada y la cantidad de la donación, sí puede deducir la cantidad de dicha donación. 2012 1040 Ejemplo. 2012 1040 Usted paga $40 por un boleto para ver una película en beneficio de una organización calificada. 2012 1040 El boleto tiene impreso “Donación: $40”. 2012 1040 Si el precio habitual de la película es $8, su donación es $32 (pago de $40 menos el precio habitual de $8). 2012 1040 Cuota o cargos de afiliación. 2012 1040    Es posible que pueda deducir cargos o cuotas de afiliación que le paga a una organización calificada. 2012 1040 Sin embargo, puede deducir sólo la cantidad que supere el valor de los beneficios que recibió. 2012 1040   No puede deducir honorarios, cargos o cuotas pagados a clubes y otras organizaciones sociales. 2012 1040 Éstas no son organizaciones calificadas. 2012 1040 Ciertos beneficios de afiliación pueden ignorarse. 2012 1040   Tanto usted como la organización pueden ignorar los siguientes beneficios de afiliación si usted los recibe a cambio de un pago anual de $75 o menos. 2012 1040 Cualquier derecho o privilegio, que no sea aquél tratado bajo Eventos deportivos , anteriormente, que pueda usar frecuentemente mientras sea miembro, tales como: Entrada gratuita o rebajada a las instalaciones o eventos de la organización, Estacionamiento gratuito o rebajado, Acceso privilegiado a bienes o servicios y Descuentos en la compra de bienes o servicios. 2012 1040 Mientras usted sea miembro, la entrada a eventos a los cuales sólo puedan asistir miembros de la organización, si dicha organización ha estimado adecuadamente que el costo por persona (excluidos todos los gastos generales) no será más de $10. 2012 1040 20. 2012 1040 Artículos simbólicos. 2012 1040   Usted no tiene que reducir su donación por el valor de ningún beneficio que reciba si se cumple lo siguiente: Usted sólo recibe un pequeño artículo u otro beneficio de valor simbólico. 2012 1040 La organización calificada determina correctamente que el valor del artículo o beneficio que recibió no es sustancial y le informa que puede deducir la totalidad de su pago. 2012 1040 Declaración por escrito. 2012 1040   Una organización calificada tiene que darle una declaración por escrito si usted hace un pago a la misma superior a $75, si ésta es en parte una donación y en parte a cambio de bienes o servicios. 2012 1040 Dicha declaración tiene que decir que puede deducir sólo la cantidad del pago que supere al valor de los bienes o servicios que usted recibió. 2012 1040 También tiene que darle un cálculo aproximado de buena fe del valor de esos bienes o servicios. 2012 1040   La organización le puede dar la declaración escrita cuando la solicite o cuando reciba el pago de usted. 2012 1040 Excepción. 2012 1040   Una organización no tendrá que darle esta declaración escrita si se cumple alguna de las siguientes afirmaciones: La organización: Es una organización gubernamental descrita en el (5) bajo Tipos de Organizaciones Calificadas , anteriormente o Se fundó sólo para propósitos religiosos y el único beneficio que usted recibe es un beneficio religioso intangible (tal como la entrada a una ceremonia religiosa) que no se suele vender en transacciones comerciales fuera del contexto de donación. 2012 1040 Usted recibe sólo artículos cuyo valor no es sustancial como se describe en Artículos simbólicos , anteriormente. 2012 1040 Usted recibe sólo beneficios de afiliación que se pueden ignorar, como se describe anteriormente. 2012 1040 Gastos Pagados a Nombre de un Estudiante que Vive con Usted Usted posiblemente pueda deducir algunos de los gastos ocasionados por haber hospedado a un estudiante. 2012 1040 Puede deducir gastos calificados por un estudiante extranjero o estadounidense que: Viva en su hogar conforme a un acuerdo escrito entre usted y una organización calificada, como parte de un programa de la misma para proveerle oportunidades educativas al estudiante, No es su pariente o dependiente y Es un estudiante a tiempo completo en el grado 12 o un grado inferior en una escuela de los Estados Unidos. 2012 1040 Puede deducir hasta $50 al mes por cada mes natural completo que el estudiante viva con usted. 2012 1040 Todo mes en que las condiciones desde la (1) hasta la (3) se cumplan por 15 días o más, cuenta como un mes completo. 2012 1040 Para información adicional, vea Expenses Paid for Student Living With You (Gastos pagados para un estudiante que vive con usted), en la Publicación 526, en inglés. 2012 1040 Programa de intercambio mutuo. 2012 1040   No puede deducir los costos relacionados con un estudiante extranjero que viva en su hogar bajo un programa de intercambio mutuo a través del cual su hijo vivirá con una familia en un país extranjero. 2012 1040 Tabla 24-2. 2012 1040 Preguntas de Voluntarios y sus Respuestas Si hace trabajo voluntario para una organización calificada, las siguientes preguntas y respuestas podrían corresponderle. 2012 1040 Todas las reglas explicadas en este capítulo también corresponden. 2012 1040 Vea, en específico, Gastos de Bolsillo al Prestar Servicios , más adelante. 2012 1040 Pregunta Respuesta Hago trabajo voluntario 6 horas a la semana en la oficina de una organización calificada. 2012 1040 A la recepcionista se le paga $10 por hora por el mismo trabajo que hago yo. 2012 1040 ¿Puedo deducir $60 a la semana por mi tiempo?    No, no puede deducir el valor de su tiempo o servicios. 2012 1040 La oficina está ubicada a 30 millas de mi hogar. 2012 1040 ¿Puedo deducir algunos de mis gastos de automóvil por estos viajes? Sí, puede deducir los gastos de gasolina y aceite que estén directamente relacionados con los viajes de ida y vuelta del sitio donde usted es voluntario. 2012 1040 Si no quiere calcular los gastos reales, puede deducir 14 centavos por cada milla. 2012 1040 Hago trabajo voluntario como asistente de enfermera de la Cruz Roja en un hospital. 2012 1040 ¿Puedo deducir el costo de los uniformes que tengo que usar? Sí, puede deducir el costo de comprar y lavar sus uniformes si el hospital es una organización calificada, los uniformes no son apropiados para uso cotidiano y tiene que llevarlos puestos cuando haga su trabajo voluntario. 2012 1040 Le pago a una persona para cuidar de mis hijos mientras trabajo como voluntario para una organización calificada. 2012 1040 ¿Puedo deducir esos gastos? No, no puede deducir pagos por gastos de cuidado de niños como una donación caritativa, aun si son necesarios para que usted pueda hacer trabajo voluntario. 2012 1040 (Si tiene gastos de cuidado de niños para poder hacer trabajo remunerado, vea el capítulo 32). 2012 1040 Gastos de Bolsillo al Prestar Servicios Aunque no puede deducir el valor de los servicios que haya prestado a una organización calificada, es posible que pueda deducir algunos gastos pagados al prestarlos. 2012 1040 Los gastos tienen que ser: Gastos que no hayan sido reembolsados, Directamente relacionados con los servicios, Gastos que tuvo sólo debido a los servicios que prestó y Gastos que no sean gastos personales, diarios o de familia. 2012 1040 La Tabla 24-2 contiene preguntas y respuestas aplicables a algunas personas que ofrecen sus servicios como voluntarios. 2012 1040 Convenciones. 2012 1040   Si es representante elegido para asistir a una convención de una organización calificada, puede deducir gastos no reembolsados por viajes y transporte, incluyendo una cantidad razonable por comida y alojamiento, mientras pasa la noche fuera de su casa por razones de la convención. 2012 1040 No obstante, vea Viajes , más adelante. 2012 1040   No puede deducir gastos personales por turismo, fiestas organizadas para excursiones de pesca, boletos de entrada para el teatro o clubes nocturnos. 2012 1040 Tampoco puede deducir gastos de transporte, comida y alojamiento ni otros gastos por su cónyuge o sus hijos. 2012 1040    No puede deducir sus gastos por asistir a una convención religiosa si va sólo como miembro de su iglesia y no como un representante elegido. 2012 1040 Sin embargo, puede deducir gastos no reembolsados que estén directamente relacionados con prestar servicios en nombre de su iglesia durante la convención. 2012 1040 Uniformes. 2012 1040   Puede deducir el costo y mantenimiento de uniformes que no sean apropiados para uso cotidiano y que usted tenga que llevar puestos mientras presta servicios donados para una institución benéfica. 2012 1040 Padres de crianza. 2012 1040   Usted posiblemente pueda deducir como donación caritativa algunos de los costos de ser padre o madre de crianza (proveedor de cuidado de crianza) si no tiene un fin de lucro al proveer dicho cuidado de crianza y, de hecho, no obtiene lucro alguno. 2012 1040 Las personas que usted acoja en su hogar para cuidado de crianza tienen que ser nombradas por una organización calificada. 2012 1040    Puede deducir gastos que reúnan los siguientes requisitos: Son gastos de bolsillo por dar de comer, vestir y cuidar al hijo de crianza y no han sido reembolsados. 2012 1040 Son gastos incurridos principalmente para beneficiar a la organización calificada. 2012 1040   Puede que los gastos no reembolsados que no pueda deducir como donaciones caritativas sean considerados manutención provista por usted al determinar si puede reclamar al hijo de crianza como dependiente. 2012 1040 Para más detalles, vea el capítulo 3. 2012 1040 Ejemplo. 2012 1040 Usted cuidó de una hija de crianza porque quería adoptarla, no para beneficiar a la agencia que la colocó en su hogar. 2012 1040 Los gastos que haya tenido y que no hayan sido reembolsados no se pueden deducir como donaciones caritativas. 2012 1040 Gastos de automóvil. 2012 1040   Puede deducir como donación caritativa gastos de bolsillo no reembolsados, como el costo de gasolina y aceite, que estén directamente relacionados con el uso de su automóvil para prestar servicios a una organización caritativa. 2012 1040 No puede deducir gastos generales por reparaciones y mantenimiento, depreciación, cargos de matrícula o los costos de llantas o seguro. 2012 1040    Si no quiere deducir sus gastos reales, puede usar una tarifa estándar por milla de 14 centavos para calcular su donación. 2012 1040   Puede deducir gastos de estacionamiento y peaje independientemente de si deduce sus gastos reales o la tarifa estándar por milla. 2012 1040   Tiene que mantener documentación escrita confiable de los gastos de automóvil. 2012 1040 Para más información, vea Gastos de automóvil bajo Documentación que se Debe Mantener , más adelante. 2012 1040 Viajes. 2012 1040   Generalmente, puede reclamar una deducción por donaciones caritativas por gastos de viaje en los que ha incurrido necesariamente mientras esté fuera de su domicilio prestando servicios para una organización caritativa, sólo si el viaje no incluye ningún elemento significativo de placer personal, recreación o vacaciones. 2012 1040 Esto es aplicable tanto si usted paga los gastos directamente o indirectamente. 2012 1040 Usted paga los gastos indirectamente si le hace un pago a la organización caritativa y dicha institución le paga a usted sus gastos de viaje. 2012 1040   La deducción por gastos de viaje no le será denegada sencillamente porque disfrute de proveer servicios a la organización caritativa. 2012 1040 Aun si usted disfruta del viaje, puede reclamar una deducción por donación caritativa por sus gastos de viaje si está de servicio en un sentido verdadero e íntegro durante todo el viaje. 2012 1040 No obstante, si tiene sólo tareas menores, o si durante partes significativas del viaje no tiene ninguna tarea, no puede deducir sus gastos de viaje. 2012 1040 Ejemplo 1. 2012 1040 Usted es jefe de un grupo juvenil exento de impuestos y lleva al grupo a acampar. 2012 1040 Es responsable de dirigir la instalación del campamento y proveer supervisión adulta para otras actividades durante todo el viaje. 2012 1040 Participa en las actividades del grupo y disfruta del tiempo que pasa con los integrantes del mismo. 2012 1040 Usted dirige el levantamiento del campamento y transporta al grupo de regreso a casa. 2012 1040 Usted puede deducir sus gastos de viaje. 2012 1040 Ejemplo 2. 2012 1040 Usted va de una isla a otra en velero y pasa 8 horas al día contando ballenas y otras formas de vida marina. 2012 1040 El proyecto es auspiciado por una organización caritativa. 2012 1040 En la mayoría de las circunstancias, no puede deducir sus gastos. 2012 1040 Ejemplo 3. 2012 1040 Usted trabaja varias horas cada mañana en una excavación arqueológica patrocinada por una organización caritativa. 2012 1040 El resto del día, lo tiene libre para dedicarse al recreo y turismo. 2012 1040 No puede tomar una deducción por donación caritativa aunque trabaje muy duro durante esas pocas horas. 2012 1040 Ejemplo 4. 2012 1040 Usted pasa el día entero asistiendo a la conferencia regional de una organización caritativa como representante elegido. 2012 1040 Por la tarde, va al teatro. 2012 1040 Puede declarar sus gastos de viaje como donaciones caritativas, pero no puede declarar los gastos de la tarde que usted pasó en el teatro. 2012 1040 Asignación para gastos diarios (viáticos). 2012 1040   Si provee servicios para una organización calificada y recibe un estipendio diario para cubrir gastos de viaje razonables, incluyendo comidas y alojamiento mientras pasa la noche fuera de su domicilio, tendrá que incluir en su ingreso cualquier parte del estipendio que sea mayor que sus gastos de viaje deducibles. 2012 1040 Tal vez pueda deducir los gastos de viaje necesarios que sean mayores que el estipendio. 2012 1040 Gastos de viaje deducibles. 2012 1040   Éstos incluyen: Transporte en avión, tren y autobús, Gastos de bolsillo por el automóvil, Tarifas de taxi y otros gastos de transporte entre el aeropuerto o estación y su hotel, Costos de alojamiento y Costo de comidas. 2012 1040 Debido a que estos gastos de viaje no están relacionados con los negocios, dichos gastos no están sujetos a los mismos límites que los gastos relacionados con los negocios. 2012 1040 Para información sobre gastos de viaje de negocios, vea Gastos de Viaje en el capítulo 26. 2012 1040 Donaciones que no Puede Deducir Hay algunas donaciones que no puede deducir, tales como aquéllas hechas a personas específicas y aquéllas hechas a organizaciones no calificadas. 2012 1040 (Vea Donaciones Hechas a Personas Físicas y Donaciones Hechas a Organizaciones no Calificadas , más adelante). 2012 1040 Hay otras por las cuales usted puede deducir sólo una parte, como se explica más adelante bajo Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia . 2012 1040 Donaciones Hechas a Personas Físicas No puede deducir donaciones hechas a personas físicas específicas, incluyendo las siguientes: Donaciones hechas a sociedades fraternales para el propósito de pagar gastos médicos o gastos fúnebres de miembros fallecidos. 2012 1040 Donaciones hechas a personas necesitadas o dignas de ayuda. 2012 1040 No puede deducir estas donaciones aun si las hace a una organización calificada, si las hace a nombre de una persona específica. 2012 1040 Pero puede deducir una donación a una organización calificada que ayude a personas necesitadas o dignas de ayuda, si usted no indica que su donación es para una persona específica. 2012 1040 Ejemplo. 2012 1040 Puede deducir donaciones hechas a una organización calificada por asistencia en caso de inundaciones, huracanes u otro desastre. 2012 1040 Sin embargo, no puede deducir donaciones destinadas a la asistencia de una persona o familia específica. 2012 1040 Pagos hechos a un miembro del clero que él o ella pueda gastar a gusto suyo; por ejemplo, pagos por gastos personales. 2012 1040 Gastos que usted pague por otra persona que provea servicios a una organización calificada. 2012 1040 Ejemplo. 2012 1040 Su hijo trabaja como misionero. 2012 1040 Usted paga sus gastos. 2012 1040 No puede reclamar una deducción por los gastos no reembolsados de su hijo relacionados con la prestación de sus servicios. 2012 1040 Pagos hechos a un hospital por el cuidado de un paciente específico o por servicios prestados a un paciente específico. 2012 1040 No puede deducir estos pagos aunque el hospital esté administrado por una ciudad, estado u otra organización calificada. 2012 1040 Donaciones Hechas a Organizaciones no Calificadas No puede deducir donaciones hechas a organizaciones que no reúnan los requisitos para recibir donaciones deducibles, incluyendo las siguientes: Ciertos colegios de abogados estatales si: El colegio de abogados no es una subdivisión política de un estado, El colegio de abogados tiene propósitos privados además de propósitos públicos, tal como promover los intereses profesionales de sus miembros y La donación hecha por usted no tiene restricciones y puede ser usada para propósitos privados. 2012 1040 Cámaras de comercio y otras asociaciones u organizaciones comerciales (pero vea el capítulo 28). 2012 1040 Asociaciones y ligas cívicas. 2012 1040 Organizaciones comunistas. 2012 1040 Clubes sociales. 2012 1040 La mayoría de las organizaciones extranjeras (excepto ciertas organizaciones caritativas canadienses, israelís o mexicanas). 2012 1040 Para más detalles, vea la Publicación 526, en inglés. 2012 1040 Asociaciones de propietarios de viviendas. 2012 1040 Sindicatos laborales (pero vea el capítulo 28). 2012 1040 Organizaciones y candidatos políticos. 2012 1040 Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia Si recibe o espera recibir un beneficio financiero o económico a raíz de haber hecho una donación a una organización calificada, no puede deducir la parte de la donación que represente el valor del beneficio que recibe. 2012 1040 Vea Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia bajo Donaciones que Puede Deducir , anteriormente. 2012 1040 Estas donaciones incluyen lo siguiente: Donaciones por cabildeo. 2012 1040 Esto incluye cantidades cuyo uso usted destine para influir en legislación específica, o en relación con la misma. 2012 1040 Donaciones hechas a un hogar para personas de la tercera edad que sean para alojamiento, comida, mantenimiento o el derecho de ingresarse a dicho hogar. 2012 1040 Además, si la cantidad de su donación depende del tipo o tamaño de apartamento que usted va a ocupar, no es una donación caritativa. 2012 1040 Costos de rifas, bingo, lotería, etcétera. 2012 1040 No puede deducir como una donación caritativa cantidades que pague para comprar boletos de rifa o lotería o para jugar al bingo u otros juegos de azar. 2012 1040 Para información sobre cómo declarar ganancias y pérdidas de juego, vea Ganancias de juegos y apuestas , en el capítulo 12, y Pérdidas de Apuestas y Juegos de Azar hasta la Cantidad de sus Ganancias de Juego , en el capítulo 28. 2012 1040 Cuotas pagadas a órdenes fraternales y grupos parecidos. 2012 1040 No obstante, vea la sección anterior, Cuota o cargos de afiliación bajo Donaciones que Puede Deducir . 2012 1040 Costos de matrícula o cantidades que pague en su lugar. 2012 1040 No puede deducir como donación caritativa las cantidades que pague por costos de matrícula, aunque las pague para que niños asistan a escuelas parroquiales o guarderías calificadas que operan sin fines de lucro. 2012 1040 Tampoco puede deducir cantidad fija alguna que tenga que pagar además del cargo por matrícula de una escuela privada, o en lugar del mismo, aunque haya sido designada como una “donación”. 2012 1040 Valor de Tiempo o Servicios No puede deducir el valor de su tiempo o servicios, incluyendo: Donaciones de sangre hechas a la Cruz Roja de los Estados Unidos o a bancos de sangre y El valor de ingresos perdidos mientras trabaja como voluntario sin remuneración para una organización calificada. 2012 1040 Gastos Personales No puede deducir gastos personales, diarios o de familia, tales como los siguientes: El costo de comidas que consuma mientras presta servicios para una organización calificada a menos que sea necesario pasar la noche fuera de su hogar mientras presta los servicios. 2012 1040 Gastos de adopción, incluidos los cargos que se le pagan a una agencia de adopción y los costos de alojar a un niño en su hogar antes de que la adopción sea final (pero vea Crédito por Adopción en el capítulo 37 y las instrucciones del Formulario 8839, Qualified Adoption Expenses (Gastos de adopción calificados), en inglés). 2012 1040 Además, es posible que pueda reclamar una exención por el hijo. 2012 1040 Vea Hijo adoptivo en el capítulo 3. 2012 1040 Cargos de Tasación Los cargos que pague para averiguar el valor justo de mercado de bienes donados no se pueden deducir como donaciones (vea el capítulo 28). 2012 1040 Donaciones de Bienes Si dona bienes a una organización calificada, la cantidad de su donación caritativa suele ser el valor justo de mercado de los bienes al momento de hacer la donación. 2012 1040 Sin embargo, si el valor de los bienes ha aumentado, es posible que se vea obligado a hacer ajustes a la cantidad de la deducción. 2012 1040 Vea Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado , más adelante. 2012 1040 Para información acerca de la documentación que necesita mantener y la información que tiene que entregar junto con su declaración de impuestos si dona bienes, vea Documentación que se Debe Mantener y Cómo Declarar las Donaciones Caritativas , más adelante. 2012 1040 Ropa y artículos domésticos. 2012 1040   Si dona ropa o artículos domésticos, la ropa o artículos domésticos tienen que estar, como mínimo, en buenas condiciones, para usted poder reclamar una deducción correspondiente a dichos artículos. 2012 1040 Excepción. 2012 1040   Puede deducir la donación de una prenda de vestir o enseres domésticos que no estén, como mínimo, en buen estado, si declara una deducción de más de $500 por éstos e incluye junto con su declaración de impuestos una valoración calificada de los mismos. 2012 1040 Artículos domésticos. 2012 1040   Los artículos domésticos incluyen: Muebles y mobiliario, Equipo electrónico, Enseres eléctricos, Ropa de cama y Otros artículos semejantes. 2012 1040   Los artículos domésticos no incluyen: Alimentos, Pinturas, antigüedades y otros objetos de arte, Joyas y gemas, y Colecciones. 2012 1040 Automóviles, barcos y aviones. 2012 1040    Las siguientes reglas corresponden a toda donación de un vehículo que reúna los requisitos. 2012 1040 Un vehículo que reúne los requisitos es: Un automóvil o todo vehículo de motor fabricado principalmente para uso en carreteras, caminos y carreteras públicas, Un barco, o Un avión. 2012 1040 Deducción de más de $500. 2012 1040   Si dona un vehículo que reúna los requisitos con valor justo de mercado declarado de más de $500, puede deducir la cantidad que sea menor entre las siguientes: Las ganancias brutas procedentes de la venta del vehículo por la organización o El valor justo de mercado del vehículo en la fecha de la donación. 2012 1040 Si el valor justo de mercado del vehículo era mayor a su costo u otra base, es posible que tenga que reducir el valor justo de mercado para obtener la cantidad deducible, según se describe bajo Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado , más adelante. 2012 1040 Formulario 1098-C. 2012 1040   Tiene que adjuntar a su declaración de impuestos la Copia B del Formulario 1098-C, Contributions of Motor Vehicles, Boats, and Airplanes (Donaciones de vehículos motorizados, barcos y aviones), en inglés, u otra declaración escrita que contenga la misma información que el Formulario 1098-C, que usted recibió de la organización. 2012 1040 El Formulario 1098-C (u otra declaración escrita) mostrará la ganancia bruta procedente de la venta del vehículo. 2012 1040   Si presenta la declaración por vía electrónica, tiene que: adjuntar la Copia B del Formulario 1098-C al Formulario 8453(SP) (o al Formulario 8453, en inglés) y enviar dichos formularios al IRS o adjuntar la Copia B del Formulario 1098-C como documento de tipo PDF si su programa de computadora lo permite. 2012 1040   Si usted no adjunta el Formulario 1098-C (u otra declaración escrita), no puede deducir su donación. 2012 1040   Tiene que obtener el Formulario 1098-C (u otra declaración escrita) dentro de los 30 días a partir de la venta del vehículo. 2012 1040 Si le corresponde la Excepción 1 ó 2 (descritas más adelante), tiene que obtener el Formulario 1098-C (u otra declaración escrita) dentro de los 30 días de la donación. 2012 1040 Se acerca el plazo para la presentación de la declaración y aún no tiene el Formulario 1098-C. 2012 1040   Si se acerca el plazo para la presentación de la declaración y aún no ha recibido el Formulario 1098-C, usted tiene dos opciones: Solicitar una prórroga automática de 6 meses para presentar la declaración. 2012 1040 Puede obtener esta prórroga mediante la presentación del Formulario 4868(SP), Solicitud de Prórroga Automática para Presentar la Declaración de Impuestos sobre el Ingreso Personal de los Estados Unidos (o el Formulario 4868, Application for Automatic Extension of Time To File U. 2012 1040 S. 2012 1040 Individual Income Tax Return, en inglés). 2012 1040 Para más información, vea Prórroga Automática , en el capítulo 1. 2012 1040 Presentar la declaración de impuestos dentro del plazo sin reclamar la deducción por el vehículo que reúne los requisitos. 2012 1040 Después de haber recibido el Formulario 1098-C, puede presentar una declaración enmendada, es decir, el Formulario 1040X, Amended U. 2012 1040 S. 2012 1040 Individual Income Tax Return (Declaración enmendada de impuestos sobre el ingreso personal de los Estados Unidos), en inglés, para reclamar la deducción. 2012 1040 Adjunte la Copia B del Formulario 1098-C (u otra declaración escrita) a la declaración enmendada. 2012 1040 Para obtener más información sobre las declaraciones enmendadas, vea Declaraciones Enmendadas y Reclamaciones de Reembolso , en el capítulo 1. 2012 1040 Excepciones. 2012 1040   Existen dos excepciones a las reglas relativas a las deducciones de más de $500 que se acaban de explicar. 2012 1040 Excepción 1: vehículo usado o mejorado por la organización. 2012 1040   Si la organización calificada hace uso significativo del vehículo, o le hace mejoras materiales al mismo antes de traspasarlo, normalmente puede deducir el valor justo de mercado del vehículo al momento de la donación. 2012 1040 No obstante, si el valor justo de mercado del vehículo era mayor a su costo u otra base, es posible que tenga que reducir el valor justo de mercado para obtener la cantidad deducible, según se describe en Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado , más adelante. 2012 1040 El Formulario 1098-C (u otra declaración escrita) indicará si corresponde esta excepción. 2012 1040 Excepción 2: vehículo donado o vendido a una persona necesitada. 2012 1040   Si la organización calificada regala el vehículo o lo vende a un precio mucho menor que el valor justo de mercado a una persona necesitada para promover los fines caritativos de la organización, generalmente puede deducir el valor justo de mercado del vehículo al momento de la donación. 2012 1040 No obstante, si el valor justo de mercado del vehículo era mayor a su costo u otra base, es posible que tenga que reducir el valor justo de mercado para obtener la cantidad deducible, según se describe bajo Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado , más adelante. 2012 1040 El Formulario 1098-C (u otra declaración escrita) indicará si corresponde esta excepción. 2012 1040   Esta excepción no corresponde si la organización vende el vehículo en una subasta. 2012 1040 En tal caso, no puede deducir el valor justo de mercado del vehículo. 2012 1040 Ejemplo. 2012 1040 Anita dona un automóvil usado a una organización calificada. 2012 1040 Ella lo compró hace 3 años por $9,000. 2012 1040 Una guía de automóviles usados muestra el valor justo de mercado de $6,000 para ese tipo de automóvil. 2012 1040 No obstante, Anita recibe un Formulario 1098-C de la organización que indica que el automóvil fue vendido por $2,900. 2012 1040 Ni la Excepción 1 ni la Excepción 2 corresponde. 2012 1040 Si Anita detalla sus deducciones, puede deducir $2,900 por su donación. 2012 1040 Tiene que adjuntar el Formulario 1098-C y el Formulario 8283 a su declaración de impuestos. 2012 1040 Deducción de $500 o menos. 2012 1040   Si la organización calificada vende el vehículo por $500 o menos y las Excepciones 1 y 2 no corresponden, puede deducir la cantidad que sea menor de las siguientes: $500 o El valor justo de mercado del vehículo en la fecha de la donación. 2012 1040 No obstante, si el valor justo de mercado del vehículo era mayor a su costo u otra base, es posible que tenga que reducir el valor justo de mercado para obtener la cantidad deducible, según se describe bajo Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado , más adelante. 2012 1040   Si el valor justo de mercado del vehículo es al menos $250 pero no más de $500, tiene que tener una declaración escrita de la organización calificada que acuse recibo de su donación. 2012 1040 La declaración escrita tiene que contener la información y reunir los requisitos para un acuse de recibo bajo Deducciones de un Mínimo de $250 pero de un Máximo de $500 bajo Documentación que se Debe Mantener , más adelante. 2012 1040 Participación parcial en los bienes. 2012 1040   Por lo general, no puede deducir una donación caritativa de una cantidad menor que la cantidad total de su participación en los bienes. 2012 1040 Derecho al uso de los bienes. 2012 1040   Una donación del derecho de usar bienes es una donación de una cantidad menor que el total de su participación en aquellos bienes y no es deducible. 2012 1040 Para excepciones y más información, vea Partial Interest in Property Not in Trust (Participación parcial en bienes no colocados en fideicomiso) en la Publicación 561, en inglés. 2012 1040 Intereses futuros en bienes muebles tangibles. 2012 1040   No puede deducir el valor de una donación caritativa que hizo en forma de intereses futuros en bienes muebles tangibles, hasta después de que todos los intereses intermedios y derechos a la posesión de hecho de la propiedad hayan caducado o hayan sido entregados a alguien que no sea usted, un pariente o una organización relacionada. 2012 1040 Bienes muebles tangibles. 2012 1040   Éstos son bienes de cualquier tipo, que no sean terrenos o edificios, que se puedan ver o tocar. 2012 1040 Incluyen muebles, libros, joyas, pinturas y automóviles. 2012 1040 Intereses futuros. 2012 1040   Éstos corresponden a intereses que deban comenzar en un futuro, independientemente de si son designados como intereses futuros bajo ley estatal. 2012 1040 Determinación del Valor Justo de Mercado Esta sección trata de las pautas generales para determinar el valor justo de mercado de varios tipos de bienes donados. 2012 1040 La Publicación 561, en inglés, contiene una explicación más completa. 2012 1040 El valor justo de mercado es el precio que tiene el bien en el momento que deja de ser propiedad del vendedor y se vuelve propiedad del comprador, sin que ninguno esté obligado a comprar o vender y teniendo ambos conocimiento razonable de todos los hechos pertinentes. 2012 1040 Ropa usada y artículos domésticos usados. 2012 1040   Generalmente, el valor justo de mercado de ropa y artículos domésticos usados es mucho menor que el precio al que usted los compró cuando estaban nuevos. 2012 1040   Para ropa usada, debe reclamar como valor el precio que compradores de artículos usados de hecho pagan en tiendas de ropa usada, tales como tiendas de mercancía de segunda mano o tiendas de consignación. 2012 1040 Vea Household Goods (Artículos domésticos) en la Publicación 561, en inglés, para información sobre la valorización de artículos domésticos, tales como muebles, enseres eléctricos y ropa de cama. 2012 1040 Ejemplo. 2012 1040 Diana Naranjo donó un abrigo a una tienda de mercancía de segunda mano administrada por su iglesia. 2012 1040 Ella pagó $300 por el abrigo hace tres años. 2012 1040 Abrigos parecidos se venden en la tienda por $50. 2012 1040 El valor justo de mercado del abrigo es $50. 2012 1040 La donación de Diana se limita a $50. 2012 1040 Automóviles, barcos y aviones. 2012 1040   Si dona un automóvil, barco o avión a una organización caritativa, tiene que determinar su valor justo de mercado. 2012 1040 Ciertas empresas y organizaciones comerciales publican guías para determinar el precio de automóviles usados, conocidos como “ blue books ” (libros azules), que contienen precios de venta completos de concesionarios o precios promedio de concesionarios para modelos de años recientes. 2012 1040 Las guías pueden ser publicadas mensualmente o por temporadas y para diferentes regiones del país. 2012 1040 Estas guías también proveen cómputos aproximados para hacer ajustes correspondientes a equipo poco común, millas recorridas fuera de lo normal y estado físico. 2012 1040 Los precios no son “oficiales” y estas publicaciones no se consideran una valorización de ningún bien donado en específico. 2012 1040 Pero sí dan una idea para hacer una valorización y sugerir precios relativos que se puedan comparar con ventas y ofertas actuales en su área. 2012 1040   También hay información disponible por Internet acerca del valor de automóviles usados. 2012 1040 Ejemplo. 2012 1040 Usted hace una donación de un automóvil usado, que está en mal estado, a una escuela secundaria local, para el uso de estudiantes que toman cursos de reparación de vehículos. 2012 1040 Una guía de automóviles usados muestra que el valor de venta al por menor del concesionario para este tipo de automóvil en mal estado es de $1,600. 2012 1040 Sin embargo, la guía muestra que el precio de venta de un vendedor privado de dicho automóvil es sólo de $750. 2012 1040 Se considera que el valor justo de mercado del automóvil es $750. 2012 1040 Cantidades grandes. 2012 1040   Si dona una gran cantidad del mismo artículo, el valor justo de mercado es el precio al que se venden cantidades comparables de dicho artículo. 2012 1040 Donación de Bienes Cuyo Valor ha Disminuido Si dona bienes con un valor justo de mercado menor que su base en los mismos, su deducción se limita al valor justo de mercado de dichos bienes. 2012 1040 No puede reclamar una deducción por la diferencia entre la base de los bienes y el valor justo de mercado de los mismos. 2012 1040 Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado Si dona bienes con un valor justo de mercado superior a su base en los mismos, es posible que tenga que reducir el valor justo de mercado por la misma cantidad que aumentó el valor cuando se hizo la revaloración cuando calcule su deducción. 2012 1040 Su base en los bienes suele ser la cantidad que pagó por los mismos. 2012 1040 Vea el capítulo 13 si necesita más información sobre la base. 2012 1040 Se aplican distintas reglas al calcular su deducción, según si los bienes son: Bienes de ingreso ordinario o Bienes de ganancias de capital. 2012 1040 Bienes de ingreso ordinario. 2012 1040   Los bienes son bienes de ingreso ordinario si en la fecha en que se donaron, su venta al valor justo de mercado le hubiera resultado en un ingreso ordinario o en ganancias de capital a corto plazo para usted. 2012 1040 Algunos ejemplos de bienes de ingreso ordinario son inventario, obras de arte creadas por el donante, manuscritos preparados por el donante y bienes de capital (definidos en el capítulo 14) que se tienen por un año o menos. 2012 1040 Cantidad de la deducción. 2012 1040   La cantidad que puede deducir por una donación de bienes de ingreso ordinario es el valor justo de mercado del bien, menos la cantidad que, al venderlo por su valor justo de mercado, hubiera resultado en ingreso ordinario o ganancias de capital a corto plazo para usted. 2012 1040 Por lo general, esta regla hace que la deducción se limite a su base en los bienes. 2012 1040 Ejemplo. 2012 1040 Usted dona a su iglesia acciones que tuvo por 5 meses. 2012 1040 El valor justo de mercado de las acciones el día en que usted las dona es $1,000, pero usted pagó por ellos sólo $800 (su base). 2012 1040 Debido a que los $200 de revalorización serían ganancias de capital a corto plazo si usted vendiera las acciones, su deducción se limita a $800 (valor justo de mercado menos la revalorización). 2012 1040 Bienes de ganancias de capital. 2012 1040   Los bienes son bienes de ganancias de capital si en la fecha en que se donaron, su venta al valor justo de mercado hubiera resultado en ganancias de capital a largo plazo para usted. 2012 1040 Éstos incluyen bienes de capital que usted ha conservado por más de 1 año, además de ciertos bienes raíces y bienes depreciables que usó en su negocio u ocupación y, normalmente, conservó por más de 1 año. 2012 1040 Cantidad de la deducción —regla general. 2012 1040   Al calcular su deducción por una donación de bienes de ganancias de capital, normalmente puede usar el valor justo de mercado de dichos bienes. 2012 1040 Excepciones. 2012 1040   En ciertas situaciones, tiene que reducir el valor justo de mercado por la cantidad que le hubiera resultado en ganancias de capital a largo plazo, si hubiera vendido los bienes por su valor justo de mercado. 2012 1040 Generalmente, esto significa reducir el valor justo de mercado a que sea igual al costo de los bienes u otra base. 2012 1040 Ventas a precios rebajados. 2012 1040   Una venta de bienes a precios rebajados es una venta o intercambio por menos que el valor justo de mercado de los bienes. 2012 1040 Una venta a precios rebajados hecha a una organización calificada es, en parte, una donación caritativa y en parte una venta o intercambio. 2012 1040 Una venta a precios rebajados podría dar como resultado una ganancia tributable. 2012 1040 Información adicional. 2012 1040   Para más información sobre la donación de bienes revalorizados, vea Giving Property That Has Increased in Value (Donación de bienes cuyo valor ha aumentado) en la Publicación 526, en inglés. 2012 1040 Cuándo Puede Deducir sus Donaciones Puede deducir sus donaciones únicamente en el año en que de hecho dona el dinero en efectivo u otros bienes (o en un año posterior si se trasladan a dicho año, como se explica más adelante en Cantidades Trasladadas al Año Siguiente ). 2012 1040 Esto corresponde independientemente de si utiliza el método contable a base de efectivo o a base de lo devengado. 2012 1040 Fecha de la donación. 2012 1040   Normalmente, la donación se considera hecha en la fecha de entrega incondicional de la misma. 2012 1040 Cheques. 2012 1040   Un cheque enviado por usted a una organización caritativa se considera entregado en la fecha en que lo envía. 2012 1040 Mensaje de texto. 2012 1040    Donaciones hechas por medio de un mensaje de texto se pueden deducir en el año en que envía el mensaje de texto si la donación se le cobra a su cuenta de teléfono o celular. 2012 1040 Tarjeta de crédito. 2012 1040    Las donaciones cargadas a su tarjeta de crédito son deducibles en el año en que hace el cargo a su tarjeta de crédito. 2012 1040 Pago telefónico. 2012 1040    Si hace su pago por teléfono, se considera que la fecha en que la institución financiera paga esa cantidad es la fecha en que se recibe la donación. 2012 1040 Título de acciones. 2012 1040   Se considera que usted ha realizado su donación de un título de acciones, debidamente endosado, a una organización caritativa o al agente de ella, en la misma fecha de envío, o de entrega de otra manera, a la organización caritativa. 2012 1040 No obstante, si usted le da un título de acciones a su representante personal o a la sociedad anónima emisora del título para que sea traspasado al nombre de la organización caritativa, su donación no se recibe hasta la fecha en que las acciones sean traspasadas en los libros de la sociedad anónima. 2012 1040 Pagaré. 2012 1040   Si emite y entrega un pagaré a una organización caritativa como donación, no se considera una donación hasta que usted haga los pagos sobre el mismo. 2012 1040 Opción. 2012 1040    Si le otorga a una organización caritativa una opción para la compra de bienes raíces a precio de oferta, no se considera donación hasta que dicha organización ejecute la opción. 2012 1040 Fondos de un préstamo. 2012 1040   Si hace una donación con fondos obtenidos de un préstamo, puede deducir la donación en el año en que envíe los fondos a la organización caritativa, independientemente de cuándo reintegre el préstamo. 2012 1040 Límites sobre Deducciones La cantidad de su deducción por donaciones caritativas no puede exceder del 50% de su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés). 2012 1040 Su deducción puede ser limitada aun mas al 30% o 20% de su AGI, según el tipo de bienes que done y el tipo de organización a la cual se los done. 2012 1040 Si el total de sus donaciones del año entero son iguales al 20% o menos de su AGI, estos límites no le corresponden a usted. 2012 1040 Los límites se explican en detalle bajo Limits on Deductions (Límites sobre deducciones), en la Publicación 526, en inglés. 2012 1040 Un límite superior aplica a determinadas donaciones calificadas destinadas a proyectos de conservación. 2012 1040 Vea la Publicación 526, disponible en inglés, para más detalles. 2012 1040 Cantidades Trasladadas al Año Siguiente Puede trasladar al año siguiente las donaciones que no pudo deducir en el año en curso debido a que sobrepasan los límites de su ingreso bruto ajustado. 2012 1040 Puede deducir dicho exceso en cada uno de los 5 años siguientes hasta que haya deducido la cantidad entera, pero no más allá de esa fecha. 2012 1040 Para más información, vea Carryovers (Cantidades trasladadas al año siguiente) en la Publicación 526, en inglés. 2012 1040 Documentación que se Debe Mantener Tiene que conservar documentación para comprobar la cantidad de cada donación que usted hizo durante el año. 2012 1040 El tipo de documentos que tiene que conservar depende de la cantidad de las donaciones y de si son: Donaciones en efectivo, Donaciones que no sean en efectivo o Gastos de bolsillo en los que se ha incurrido al donar servicios. 2012 1040 Nota: Por lo general, una organización tiene que darle una declaración escrita si recibe de usted un pago superior a $75 que es en parte una donación y en parte a cambio de bienes y servicios. 2012 1040 (Vea la sección Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia bajo Donaciones que Puede Deducir , anteriormente). 2012 1040 Conserve la declaración escrita con su documentación. 2012 1040 Es posible que ésta cumpla todos o parte de los requisitos de documentación, que se explican más adelante. 2012 1040 Donaciones en Efectivo Las donaciones en efectivo incluyen aquéllas que se pagan con dinero en efectivo, por cheque, transferencia de fondos electrónica, tarjeta de crédito, tarjeta de débito, o deducción de nómina. 2012 1040 No puede deducir una donación hecha en efectivo, cualquiera que sea la cantidad, a no ser que guarde uno de los siguientes documentos: Documentación bancaria que muestre el nombre de la organización caritativa calificada, la fecha de la donación y la cantidad de la donación. 2012 1040 La documentación bancaria puede incluir: Un cheque cancelado, Un estado de cuentas bancario o de una cooperativa de crédito o Un estado de cuentas de tarjeta de crédito. 2012 1040 Un recibo (o una carta u otra comunicación escrita) de la organización calificada en el cual aparezcan el nombre de dicha organización, la fecha de la donación y la cantidad de la donación. 2012 1040 Los registros de nómina descritos a continuación. 2012 1040 Deducciones de nómina. 2012 1040   Si usted hace donaciones por deducción de nómina, tiene que guardar: Un talón de cheque, Formulario W-2 u otro documento proporcionado por su empleador en el cual se indican la fecha y cantidad de la donación y Una tarjeta de compromiso u otro documento preparado por o para la organización calificada en el cual se indica el nombre de dicha organización. 2012 1040 Si su empleador retuvo $250 o más de un solo cheque de pago, vea Donaciones de $250 o Más , a continuación. 2012 1040 Donaciones de $250 o Más Puede reclamar una deducción por una donación de $250 o más sólo si tiene un acuse de recibo de su donación emitido por la organización calificada o si tiene cierta documentación correspondiente a las deducciones de nómina. 2012 1040 Si hizo más de una sola donación en la cantidad de $250 o más, tiene que tener un acuse de recibo separado para cada una o un solo acuse de recibo que muestre cada donación, la fecha de cada donación y el total de sus donaciones. 2012 1040 Cantidad de la donación. 2012 1040   Al calcular si su donación es de $250 o más, no combine donaciones separadas. 2012 1040 Por ejemplo, si donaba a su iglesia $25 por semana, los pagos semanales no tienen que sumarse. 2012 1040 Cada pago se considera una donación separada. 2012 1040   Si se hacen donaciones por deducción de nómina, la deducción de cada cheque de pago se considera una donación separada. 2012 1040   Si hizo un pago que fuera en parte a cambio de bienes y servicios, como se describe anteriormente bajo Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia , su donación es la cantidad del pago que sea mayor al valor de los bienes y servicios. 2012 1040 Acuse de recibo. 2012 1040   El acuse de recibo tiene que reunir los siguientes requisitos: Tiene que ser por escrito. 2012 1040 Tiene que incluir: La cantidad de dinero en efectivo que donó, Si la organización calificada le dio a usted algún bien o servicio como resultado de su donación (que no sea un artículo simbólico o beneficios de afiliación), Una descripción y cómputo aproximado de buena fe del valor de todos los bienes o servicios descritos en (b) (que no sean beneficios religiosos intangibles) y Una declaración escrita explicando que el único beneficio que usted recibió fue un beneficio religioso intangible, si ése fue el caso. 2012 1040 En el acuse de recibo no se necesita describir ni estimar el valor del beneficio religioso intangible. 2012 1040 Un beneficio religioso intangible es un beneficio que no se suele vender en transacciones comerciales fuera del contexto de donación (regalo). 2012 1040 Un ejemplo, es la entrada a una ceremonia religiosa. 2012 1040 Tiene que obtenerlo a más tardar en la fecha más temprana entre las siguientes: La fecha en que usted presenta su declaración de impuestos para el año en que haya hecho la donación o La fecha de vencimiento, incluyendo prórrogas, para presentar la declaración de impuestos. 2012 1040   Si la fecha de la donación no se indica en el acuse de recibo, tiene que tener además documentación bancaria o un recibo, como se describe anteriormente, en el que sí se indica la fecha de la donación. 2012 1040 Si el acuse de recibo indica la fecha de la donación y reúne los demás requisitos descritos anteriormente, usted no necesita otra documentación. 2012 1040 Deducciones de nómina. 2012 1040   Si hace una donación por medio de deducción de nómina y su empleador retuvo $250 o más de un solo cheque de pago, usted tiene que guardar: Un talón de cheque, Formulario W-2 u otro documento proporcionado por su empleador en el cual se indica la cantidad retenida como donación y Una tarjeta de compromiso u otro documento preparado por o para la organización calificada en el cual se indica el nombre de dicha organización afirmando que dicha organización no provee bienes o servicios a cambio de donaciones hechas por deducción de nómina. 2012 1040 Puede guardar una sola tarjeta de compromiso para toda donación hecha por deducción de nómina, cualquiera que sea la cantidad, siempre y cuando contenga toda la información requerida. 2012 1040   Si el talón de cheque, Formulario W-2, tarjeta de compromiso u otro documento no muestra la fecha de la donación, usted tiene que tener otro documento adicional que muestre dicha fecha. 2012 1040 Si el talón de cheque, Formulario W-2, tarjeta de compromiso u otro documento sí muestra la fecha de la donación, no necesita otra documentación a excepción de la que acaba de describirse anteriormente en los puntos (1) y (2). 2012 1040 Donaciones que no Sean en Efectivo En el caso de una donación que no sea en efectivo, la documentación que tiene que guardar depende de si su deducción por la donación es: Menos de $250, Por lo menos $250 pero no más de $500, Más de $500 pero no más de $5,000 o Más de $5,000. 2012 1040 Cantidad de la deducción. 2012 1040   Al calcular si su deducción es de $500 o más, sume las deducciones declaradas por todo artículo de propiedad parecida donada a alguna organización caritativa durante el año. 2012 1040   Si recibió bienes o servicios a cambio, como se describe anteriormente en Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia , reduzca su donación por el valor de aquellos bienes o servicios. 2012 1040 Si calcula su deducción disminuyendo el valor justo de mercado de los bienes donados por la cantidad que dicho valor aumentó desde su compra del artículo, como se describe anteriormente en Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado , su donación corresponde a la cantidad disminuida. 2012 1040 Donaciones Menores de $250 Si hace alguna donación que no sea en efectivo, tendrá que obtener y guardar un recibo emitido por la organización caritativa en el cual se indican: El nombre de la organización caritativa, La fecha y el sitio de la donación caritativa y Una descripción razonablemente detallada de los bienes. 2012 1040 Una carta u otra comunicación escrita de la organización caritativa que acuse recibo de la donación e incluya la información en los puntos (1), (2) y (3) servirá de recibo. 2012 1040 No está obligado a tener un recibo cuando sea poco factible obtener uno (por ejemplo, si deja bienes en un punto de recogida no atendido de una organización caritativa). 2012 1040 Documentación adicional. 2012 1040   También tiene que mantener documentación escrita confiable por cada artículo de propiedad donada. 2012 1040 La documentación escrita tiene que incluir la siguiente información: El nombre y dirección de la organización a la cual hizo la donación. 2012 1040 La fecha y sitio de la donación. 2012 1040 Una descripción razonablemente detallada de los bienes dadas las circunstancias. 2012 1040 Para valores bursátiles, guarde el nombre del emisor, el tipo de los valores y si se comercializan regularmente en una bolsa de valores o mercado secundario. 2012 1040 El valor justo de mercado de los bienes en la