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2012 1040a Tax Form

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2012 1040a Tax Form

2012 1040a tax form 7. 2012 1040a tax form   Excess Contributions Table of Contents How Do I Know If I Have Excess Contributions? What Happens If I Have Excess Contributions?Excess Annual Addition Excess Elective Deferral If your actual contributions are greater than your MAC, you have an excess contribution. 2012 1040a tax form Excess contributions can result in income tax, additional taxes, and penalties. 2012 1040a tax form The effect of excess contributions depends on the type of excess contribution. 2012 1040a tax form This chapter discusses excess contributions to your 403(b) account. 2012 1040a tax form How Do I Know If I Have Excess Contributions? At the end of the year or the beginning of the next year, you should refigure your MAC based on your actual compensation and actual contributions made to your account. 2012 1040a tax form If the actual contributions to your account are greater than your MAC, you have excess contributions. 2012 1040a tax form If, at any time during the year, your employment status or your compensation changes, you should refigure your MAC using a revised estimate of compensation to prevent excess contributions. 2012 1040a tax form What Happens If I Have Excess Contributions? Certain excess contributions in a 403(b) account can be corrected. 2012 1040a tax form The effect of an excess 403(b) contribution will depend on the type of excess contribution. 2012 1040a tax form Types of excess contributions. 2012 1040a tax form   If, after checking your actual contributions, you determine that you have an excess, the first thing is to identify the type of excess that you have. 2012 1040a tax form Excess contributions to a 403(b) account are categorized as either an: Excess annual addition, or Excess elective deferral. 2012 1040a tax form Excess Annual Addition An excess annual addition is a contribution that is more than your limit on annual additions. 2012 1040a tax form To determine your limit on annual additions, see chapter 3 (chapter 5 for ministers or church employees). 2012 1040a tax form In the year that your contributions are more than your limit on annual additions, the excess amount will be included in your income. 2012 1040a tax form Excise Tax If your 403(b) account invests in mutual funds, and you exceed your limit on annual additions, you may be subject to a 6% excise tax on the excess contribution. 2012 1040a tax form The excise tax does not apply to funds in an annuity account or to excess deferrals. 2012 1040a tax form You must pay the excise tax each year in which there are excess contributions in your account. 2012 1040a tax form Excess contributions can be corrected by contributing less than the applicable limit in later years or by making permissible distributions. 2012 1040a tax form See chapter 8 for a discussion on permissible distributions. 2012 1040a tax form You cannot deduct the excise tax. 2012 1040a tax form Reporting requirement. 2012 1040a tax form   You must file Form 5330 if there has been an excess contribution to a custodial account and that excess has not been corrected. 2012 1040a tax form Excess Elective Deferral An excess elective deferral is the amount that is more than your limit on elective deferrals. 2012 1040a tax form To determine your limit on elective deferrals, see chapter 4. 2012 1040a tax form Your employer's 403(b) plan may contain language permitting it to distribute excess deferrals. 2012 1040a tax form If so, it may require that in order to get a distribution of excess deferrals, you either notify the plan of the amount of excess deferrals or designate a distribution as an excess deferral. 2012 1040a tax form The plan may require that the notification or designation be in writing and may require that you certify or otherwise establish that the designated amount is an excess deferral. 2012 1040a tax form A plan is not required to permit distribution of excess deferrals. 2012 1040a tax form Correction of excess deferrals during year. 2012 1040a tax form   If you have excess deferrals for a year, a corrective distribution may be made only if both of the following conditions are satisfied. 2012 1040a tax form The plan and either you or your employer designate the distribution as an excess deferral to the extent you have excess deferrals for the year. 2012 1040a tax form The correcting distribution is made after the date on which the excess deferral was made. 2012 1040a tax form Correction of excess deferrals after the year. 2012 1040a tax form   If you have excess deferrals for a year, you may receive a correcting distribution of the excess deferral no later than April 15 of the following year. 2012 1040a tax form The plan can distribute the excess deferral (and any income allocable to the excess) no later than April 15 of the year following the year the excess deferral was made. 2012 1040a tax form Tax treatment of excess deferrals not attributable to Roth contributions. 2012 1040a tax form   If the excess deferral is distributed by April 15, it is included in your income in the year contributed and the earnings on the excess deferral will be taxed in the year distributed. 2012 1040a tax form Tax treatment of excess deferrals attributable to Roth contributions. 2012 1040a tax form   For these rules, see Regulations section 1. 2012 1040a tax form 402(g)-1(e). 2012 1040a tax form Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Highlights from the IRS Report

FS-2013-7, June 2013 

The report released by Principal Deputy Commissioner Danny Werfel reflects a number of important findings, aggressive actions and next steps to help the IRS make improvements. Highlights of the three major areas covered in “Charting a Path Forward at the IRS: Initial Assessment and Plan of Action” include:

Accountability. This covers the steps being taken to ensure accountability for the mismanagement described in last month’s Treasury Inspector General for Tax Administration (TIGTA) report:

  • The report found significant management and judgment failures occurred, as outlined in the TIGTA report. These contributed to the inappropriate treatment of taxpayers applying for tax- exempt status. 

  • The IRS is identifying the individuals within the IRS who are responsible for the mismanagement identified in the TIGTA report, evaluating their role and determining the appropriate consequences for each individual.

  • We have installed new leadership at all five levels of the senior executive managerial chain that had responsibility over the activities identified in the TIGTA report.

  • The IRS is digging deeper into the facts to determine if there are instances of wrongdoing or inappropriate conduct beyond the mismanagement identified in the original TIGTA report.  By extending our review beyond the scope of the original audit, we are ensuring a more comprehensive understanding of the facts and circumstances that led to these events.

  • In addition, the IRS has empaneled an Accountability Review Board to provide recommendations within 60 days (and later as needed) on any additional personnel actions that should be taken.

Fixing the Problems with the Review of Applications for Tax-Exempt Status. This part covers several process improvements underway to ensure that taxpayers are treated appropriately and effectively in the review of applications for tax-exempt status:   

  • Suspended the use of any “be-on-the-lookout,” or BOLO, lists in the application process for tax-exempt status.

  • Started development of new guidance materials to allow IRS staff to operate without BOLO lists and under the reformed, more efficient process.

  • Initiated an end-to-end overhaul of the business processes by which applications for tax-exempt status are fulfilled.

  • Added technical and programmatic experts from across the IRS to assist the Exempt Organizations staff with the review of applications for tax- exempt status.

  • Created a new voluntary process to help certain taxpayers who have been in our priority application backlog for more than 120 days to gain fast-track approval to operate as a 501(c)(4) tax-exempt entity. This self-certification process allows them a streamlined path to tax-exempt status if they agree they will operate within limits and thresholds of political and social welfare activities. These groups have the option of obtaining an approval if they self-certify that less than 40 percent of their expenditures and volunteer time will go toward political campaign intervention activities and that at least 60 percent of their expenditures and volunteer time will go toward social welfare activities. 

  • Created a new “Advocacy Application Review Committee” to provide expertise from other parts of the IRS to review screening and determination decisions inside the Exempt Organizations area.

  • Started the process to create a new check-and-balance mechanism, where IRS criteria and screening procedures will be reviewed on a systemic basis and report any material risks of inappropriate criteria immediately to the IRS Commissioner, the IRS Oversight Board, and the relevant tax committees of Congress.

  • Worked with the Department of the Treasury regarding the need for greater clarity for certain terms relevant for 501(c)(4) tax-exempt organizations, with a commitment for inclusion in the next Treasury Priority Guidance Plan.

  • Continued to make substantial progress on all TIGTA recommendations from their May report on Exempt Organizations.

Review of IRS Operations and Risks. The report identifies a series of actions to ensure taxpayers that selection criteria across the IRS are appropriate and that taxpayers are aware of how they can seek assistance if they have concerns about the IRS. The report further outlines steps underway to ensure that critical program or operational risks within the IRS are identified early, raised to the right decision-makers and shared timely with key stakeholders:

  • Although there is no current evidence that selection criteria in other IRS business unit is inappropriate, the nature of the problems identified in the tax-exempt application process warrants a review of certain process controls within the IRS.  The IRS will initiate a comprehensive, agency-wide review of compliance selection criteria.  Results will be shared with the Department of the Treasury, the IRS Oversight Board, and the Chairpersons of the House Ways and Means Committee and the Senate Finance Committee.

  • The IRS has been very successful in mission execution across its very broad portfolio for many years, collecting 92 percent of government receipts of about $2.5 trillion in FY 2012.  At the same time, the Service is challenged by many of the same concerns affecting other large organizations, both public and private sector, including budgetary concerns, human capital concerns, and overall programmatic execution concerns. The report outlines initial areas where challenges exist and actions are needed to position the IRS to successfully fulfill its mission.

  • The report calls for establishing an Enterprise Risk Management Program to provide a common framework for capturing, reporting and addressing risk areas across the IRS.  This will improve timeliness in bringing information to the attention of the Commissioner and other IRS leaders as well as stakeholders to help prevent future instances of inappropriate treatment or mismanagement.

  • Initiate additional internal and external education and outreach about the role of the National Taxpayer Advocate, an independent voice inside the IRS, in assisting taxpayers in resolving problems with the IRS. 

  • Establish routine reporting on IRS operational risks with Congress and the IRS Oversight Board.

 

Page Last Reviewed or Updated: 19-Dec-2013

The 2012 1040a Tax Form

2012 1040a tax form 28. 2012 1040a tax form   Deducciones Misceláneas Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: Deducciones Sujetas al Límite del 2%Gastos del Empleado no Reembolsados (Línea 21) Costos de la Preparación de la Declaración de Impuestos (Línea 22) Otros Gastos (Línea 23) Deducciones no Sujetas al Límite del 2%Lista de Deducciones Gastos no DeduciblesLista de Gastos no Deducibles Qué Hay de Nuevo Tarifa estándar por milla. 2012 1040a tax form  La tarifa para uso comercial de un vehículo en 2013 es 56½ centavos por milla. 2012 1040a tax form Introduction Este capítulo explica qué gastos pueden declararse como deducciones detalladas misceláneas en el Anexo A (Formulario 1040). 2012 1040a tax form Usted tendrá que reducir por el 2% de su ingreso bruto ajustado el total de la mayoría de las deducciones misceláneas detalladas. 2012 1040a tax form Este capítulo trata los siguientes temas: Deducciones sujetas al límite del 2%. 2012 1040a tax form Deducciones no sujetas al límite del 2%. 2012 1040a tax form Gastos que no se pueden deducir. 2012 1040a tax form Tiene que guardar documentación para verificar sus deducciones. 2012 1040a tax form Debe guardar sus recibos, cheques cancelados, cheques sustitutivos, estados de cuentas financieras y otros documentos comprobantes. 2012 1040a tax form Si desea obtener más información sobre el mantenimiento de documentación, obtenga la Publicación 552, Recordkeeping for Individuals (Mantenimiento de documentación para personas físicas), en inglés. 2012 1040a tax form Useful Items - You may want to see: Publicación 463 Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses (Gastos de viaje, entretenimiento, regalos y automóvil), en inglés 525 Taxable and Nontaxable Income (El ingreso tributable y no tributable), en inglés 529 Miscellaneous Deductions (Deducciones misceláneas), en inglés 535 Business Expenses (Gastos de negocios), en inglés 587 Business Use of Your Home (Including Use by Daycare Providers) (Uso de su domicilio para propósitos comerciales (incluyendo el uso por proveedores de cuidado infantil)), en inglés 946 How To Depreciate Property (Cómo depreciar la propiedad), en inglés Formulario (e Instrucciones) Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés 2106 Employee Business Expenses (Gastos de negocio del empleado), en inglés 2106-EZ Unreimbursed Employee Business Expenses (Gastos de negocio del empleado no reembolsados), en inglés Deducciones Sujetas al Límite del 2% Usted puede deducir ciertos gastos como deducciones detalladas misceláneas en el Anexo A (Formulario 1040). 2012 1040a tax form Puede deducir la parte de sus gastos que supere al 2% de su ingreso bruto ajustado. 2012 1040a tax form Se calcula la deducción en el Anexo A; restando el 2% de sus ingresos brutos ajustados del total de estos gastos. 2012 1040a tax form Su ingreso bruto ajustado es la cifra escrita en la línea 38 del Formulario 1040. 2012 1040a tax form Por lo general, se aplica el límite del 2% después de aplicar los demás límites de deducciones. 2012 1040a tax form Por ejemplo, el límite del 50% (o del 80%) sobre comidas y entretenimiento relacionados con los negocios (explicado en el capítulo 26) se aplica antes de aplicar el límite del 2%. 2012 1040a tax form Las deducciones sujetas al límite del 2% se explican aquí de acuerdo con las tres categorías en las cuales los declara en el Anexo A (Formulario 1040): Gastos del empleado no reembolsados (línea 21). 2012 1040a tax form Costos de la preparación de la declaración de impuestos (línea 22). 2012 1040a tax form Otros gastos (línea 23). 2012 1040a tax form Gastos del Empleado no Reembolsados (Línea 21) Generalmente, uno puede deducir en la línea 21 del Anexo A (Formulario 1040) los gastos del empleado no reembolsados que: Pague o en los que incurra durante el año tributario, Sean necesarios para llevar a cabo su oficio o negocio como empleado y Sean ordinarios y necesarios. 2012 1040a tax form Un gasto es “ordinario” si es común y aceptado en su oficio, negocio o profesión. 2012 1040a tax form Un gasto es necesario si es adecuado y útil para su negocio. 2012 1040a tax form Un gasto no tiene que ser obligatorio para considerarse necesario. 2012 1040a tax form A continuación se indican algunos ejemplos de gastos del empleado no reembolsados. 2012 1040a tax form Después de la lista encontrará otros ejemplos de gastos del empleado no reembolsados. 2012 1040a tax form Deudas incobrables incurridas por un empleado en la ejecución de su trabajo. 2012 1040a tax form Educación relacionada con el trabajo. 2012 1040a tax form (Vea el capítulo 27). 2012 1040a tax form Honorarios legales relacionados con su trabajo. 2012 1040a tax form Licencias y tarifas reglamentarias. 2012 1040a tax form Primas de seguro contra negligencia profesional. 2012 1040a tax form Exámenes médicos requeridos por un empleador. 2012 1040a tax form Impuestos sobre una profesión u ocupación. 2012 1040a tax form Pasaporte para un viaje de negocios. 2012 1040a tax form Suscripciones a revistas profesionales y de industria relacionadas con su trabajo. 2012 1040a tax form Viajes, transporte, entretenimiento y regalos relacionados con su trabajo. 2012 1040a tax form (Vea el capítulo 26). 2012 1040a tax form Seguro de Responsabilidad Comercial Puede deducir las primas de seguro que pagó para protegerse contra responsabilidad personal por actos ilícitos en el trabajo. 2012 1040a tax form Daños por Incumplimiento de Contrato de Empleo Si deja de cumplir con un contrato de empleo, puede deducir los daños que pague a su antiguo empleador que sean atribuibles a la paga que había recibido de ese empleador. 2012 1040a tax form Depreciación de Computadoras Puede declarar una deducción por depreciación de una computadora que usted usa en el trabajo como empleado si su uso: Es para conveniencia de su empleador y Se requiere como una condición de su empleo. 2012 1040a tax form Para obtener información acerca de las reglas y excepciones a las reglas que afectan las deducciones permitidas por una computadora en su casa, vea la Publicación 529, en inglés. 2012 1040a tax form Cuotas a Cámaras de Comercio y Asociaciones Profesionales Es posible que pueda deducir cuotas pagadas a organizaciones profesionales (como asociaciones de abogados y asociaciones médicas) y a cámaras de comercio y organizaciones parecidas, si la afiliación le ayuda a realizar los deberes de su trabajo. 2012 1040a tax form Estas organizaciones incluyen: Juntas comerciales, Asociaciones comerciales, Organizaciones cívicas o de servicios públicos, Juntas de bienes raíces y Asociaciones profesionales. 2012 1040a tax form Actividades políticas y de cabildeo. 2012 1040a tax form   Quizás no pueda deducir la parte de sus cuotas destinada a ciertas actividades políticas y de cabildeo. 2012 1040a tax form Vea Cuotas usadas para cabildeo bajo Gastos no Deducibles, más adelante. 2012 1040a tax form Gastos del Educador Si en el año 2013 usted era un educador que reunía los requisitos, usted puede deducir hasta $250 de gastos calificados que usted pagó en el año 2013 como ajuste a los ingresos brutos, en la línea 23 del Formulario 1040, en vez de una deducción detallada miscelánea. 2012 1040a tax form Si presenta el Formluario 1040A, usted podría deducir estos gastos en la línea 16. 2012 1040a tax form Si usted y su cónyuge están presentando una declaración conjunta y ambos fueron educadores calificados, la deducción máxima es $500. 2012 1040a tax form No obstante, ninguno puede deducir más de $250 como gastos calificados. 2012 1040a tax form Oficina en el Domicilio Si de manera habitual, usted usa una parte de su domicilio exclusivamente para propósitos comerciales, tal vez pueda deducir una parte de los gastos de operación y depreciación de su domicilio. 2012 1040a tax form Puede reclamar esta deducción por el uso comercial de una parte de su domicilio sólo si utiliza esa parte habitual y exclusivamente: Como el lugar principal de negocios para algún oficio o negocio, Como lugar para reunirse o recibir a sus pacientes o clientes en el transcurso normal de su oficio o negocio o En el caso de un edificio separado no conectado a su domicilio, si lo usa para fines de su oficio o negocio. 2012 1040a tax form Dicho uso comercial, habitual y exclusivo tiene que ser para conveniencia de su empleador y no sólo adecuado y útil para su propio trabajo. 2012 1040a tax form Vea la Publicación 587, en inglés, para obtener información más detallada y una hoja de trabajo. 2012 1040a tax form Gastos Relacionados con la Búsqueda de Empleo Puede deducir determinados gastos que tenga al buscar un nuevo trabajo en su profesión actual, incluso si no lo consigue. 2012 1040a tax form Pero no puede deducir estos gastos si: Busca trabajo en una nueva profesión, Hubo una pausa considerable entre el término de su último trabajo y la búsqueda de un trabajo nuevo o Busca trabajo por primera vez. 2012 1040a tax form Cuotas de agencias de colocación y empleo. 2012 1040a tax form   Puede deducir cuotas que pague a agencias de colocación y empleo que usa como parte de su búsqueda de trabajo en su profesión actual. 2012 1040a tax form Si el empleador le devuelve dinero. 2012 1040a tax form   Si, en un año posterior, su empleador le devuelve el dinero de las cuotas de agencias de empleo, usted tiene que incluir la cantidad que reciba en sus ingresos brutos hasta que llegue al total del beneficio tributario que recibió en el año anterior. 2012 1040a tax form (Vea Recuperaciones de Fondos en el capítulo 12). 2012 1040a tax form Si el empleador le paga a la agencia de empleo. 2012 1040a tax form   Si su empleador paga las cuotas directamente a la agencia de empleo y usted no es responsable de pagarlas, no puede incluirlas en sus ingresos brutos. 2012 1040a tax form Currículum vitae. 2012 1040a tax form   Puede deducir lo que gaste para preparar o enviar por correo copias de un currículum vitae a posibles empleadores siempre que busca un trabajo nuevo en su profesión actual. 2012 1040a tax form Gastos de viaje y transporte. 2012 1040a tax form   Si viaja a algún lugar y durante su estadía busca un trabajo nuevo en su profesión actual, tal vez pueda deducir los gastos de viaje de ida y vuelta al lugar. 2012 1040a tax form Puede deducir los gastos de viaje si el viaje se realizó principalmente para buscar un trabajo nuevo. 2012 1040a tax form Es importante saber qué parte del tiempo dedique a actividades personales y qué parte del tiempo dedique a buscar trabajo para determinar si el viaje se hizo principalmente por motivos personales o para buscar un trabajo nuevo. 2012 1040a tax form   Incluso si no puede deducir los gastos de viaje de ida y vuelta al lugar, puede deducir los gastos de buscar trabajo nuevo en su profesión actual que incurra mientras se encuentra en dicho lugar. 2012 1040a tax form   Puede optar por utilizar la tarifa estándar por milla para calcular los gastos de automóvil. 2012 1040a tax form La tarifa correspondiente al año 2013 para uso comercial de un vehículo es 56½ centavos por milla. 2012 1040a tax form Vea el capítulo 26 para más información. 2012 1040a tax form Licencias y Tarifas Reglamentarias Puede deducir la cantidad que pague cada año a gobiernos estatales o locales por licencias y tarifas reglamentarias para su oficio, negocio o profesión. 2012 1040a tax form Impuestos Incidentales al Trabajo Puede deducir un impuesto incidental al trabajo que una localidad le cobre a una tarifa fija por el privilegio de trabajar o realizar un negocio dentro de dicha localidad. 2012 1040a tax form Si usted es empleado, puede reclamar impuestos incidentales al trabajo sólo como deducción miscelánea sujeta al límite del 2%; no puede reclamarlos como una deducción en otro lugar de su declaración. 2012 1040a tax form Reintegro de un Pago de Asistencia Un “pago de asistencia” es aquel pago que se recibe de acuerdo con un plan del empleador para ayudar a los empleados que pierden su empleo debido a la falta de trabajo. 2012 1040a tax form Si usted reintegra un pago de asistencia de suma global que recibió y había incluido en sus ingresos en un año anterior, puede deducir dicho reintegro. 2012 1040a tax form Gastos de Investigación de un Profesor Universitario Si es profesor universitario, puede deducir los gastos de investigación, incluidos gastos de viaje y gastos en los que incurra por enseñar, dar conferencias o escribir y publicar temas relacionados directamente con su labor de enseñanza. 2012 1040a tax form Tiene que haber comenzado la investigación como parte de los deberes de enseñanza que se esperan de un profesor y sin expectativas lucrativas además del sueldo. 2012 1040a tax form No obstante, no puede deducir los costos de viajes como una forma de educación. 2012 1040a tax form Herramientas Utilizadas en su Trabajo Por lo general, puede deducir los gastos por herramientas que usa en su trabajo si éstas se desgastan y se deshace de ellas dentro de 1 año después de la fecha de compra. 2012 1040a tax form Puede depreciar el costo de las herramientas cuya vida sea mayor del año tributario. 2012 1040a tax form Para obtener más información acerca de la depreciación, vea la Publicación 946, en inglés. 2012 1040a tax form Cuotas y Gastos de Afiliación a un Sindicato Puede deducir cuotas y tarifas iniciales que pague para afiliarse a un sindicato. 2012 1040a tax form También puede deducir contribuciones destinadas a los beneficios para miembros del sindicato desempleados. 2012 1040a tax form No obstante, no puede deducir la parte de las contribuciones o aportaciones destinadas a los fondos para el pago de beneficios por enfermedad, accidente o fallecimiento. 2012 1040a tax form Asimismo, no puede deducir aportaciones a un fondo de pensiones, incluso si el sindicato le exige que realice las aportaciones. 2012 1040a tax form Tal vez no pueda deducir las cantidades que pague al sindicato si éstas están relacionadas con determinadas actividades políticas o de cabildeo. 2012 1040a tax form Vea Gastos de Cabildeo bajo Gastos no Deducibles, más adelante. 2012 1040a tax form Ropa de Trabajo y Uniformes Puede deducir el costo y mantenimiento de la ropa de trabajo si se cumplen los dos requisitos siguientes: Está obligado a usarlas como condición de empleo. 2012 1040a tax form La ropa no es adecuada para uso cotidiano. 2012 1040a tax form No es suficiente usar ropa distintiva. 2012 1040a tax form Su empleador tiene que requerir específicamente esa ropa. 2012 1040a tax form Tampoco es suficiente que, de hecho, no use su ropa de trabajo en otro lugar. 2012 1040a tax form La ropa no puede servir para reemplazar su ropa habitual. 2012 1040a tax form Algunos ejemplos de trabajadores que tal vez puedan deducir el costo y mantenimiento de la ropa de trabajo son: personas que realicen entregas, bomberos, proveedores de servicios de la salud, agentes encargados de mantener el orden público, carteros, atletas profesionales y trabajadores del transporte (aéreo, ferroviario, terrestre, etc. 2012 1040a tax form ). 2012 1040a tax form Los músicos y artistas pueden deducir el costo de la ropa y los accesorios de teatro si no son adecuados para su uso cotidiano. 2012 1040a tax form Sin embargo, la ropa de trabajo que conste de un gorro blanco, camisa blanca o chaqueta blanca, overol (de pintor) blanco y zapatos de trabajo estándar, como la que debe usar un pintor en su trabajo por exigencia de su sindicato, no es distintiva en cuanto a carácter ni a la naturaleza del uniforme. 2012 1040a tax form Igualmente, los costos de compra y mantenimiento de ropa de trabajo azul usada por un soldador a solicitud de un capataz no son deducibles. 2012 1040a tax form Ropa de protección. 2012 1040a tax form   Puede deducir el costo de la ropa de protección obligatoria en su trabajo, como zapatos o botas de seguridad, anteojos de seguridad, cascos y guantes de trabajo. 2012 1040a tax form   Algunos ejemplos de trabajadores a los que quizás se les exija usar artículos de seguridad son: carpinteros, trabajadores del cemento, trabajadores de productos químicos, electricistas, tripulación de barcos de pesca, maquinistas, trabajadores de campos petrolíferos, fontaneros, técnicos en tuberías y conductores de camiones. 2012 1040a tax form Uniformes militares. 2012 1040a tax form   Generalmente, no puede deducir el costo de uniformes si está en servicio activo a tiempo completo en las Fuerzas Armadas. 2012 1040a tax form Sin embargo, si es miembro en reserva de las Fuerzas Armadas, puede deducir el costo no reembolsado de su uniforme si los reglamentos militares exigen que su uso se limite a cuando esté en servicio como miembro en reserva. 2012 1040a tax form Al calcular la deducción, tiene que deducir del costo la asignación no gravable que reciba por estos gastos. 2012 1040a tax form   Si las reglas militares locales no le permiten que use uniformes de faena cuando no esté de servicio, puede deducir la cantidad por la cual el costo de compra y mantenimiento de estos uniformes sea superior a la asignación por uniforme que reciba. 2012 1040a tax form   Puede deducir el costo de sus uniformes si es miembro del personal o profesorado civil de una escuela militar. 2012 1040a tax form Costos de la Preparación de la Declaración de Impuestos (Línea 22) Generalmente, puede deducir los costos de la preparación de la declaración de impuestos en el año en el que los paga. 2012 1040a tax form De este modo, en la declaración de impuestos de 2013, puede deducir los costos pagados en el año 2013 por la preparación de la declaración del año 2012. 2012 1040a tax form Estos costos incluyen el costo de los programas de software de preparación de impuestos y publicaciones tributarias. 2012 1040a tax form También incluyen todo costo que haya pagado por la presentación electrónica de su declaración. 2012 1040a tax form Otros Gastos (Línea 23) Puede deducir otros gastos determinados como deducciones detalladas misceláneas sujetas al límite del 2%. 2012 1040a tax form En la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040), puede deducir gastos que paga para: Generar o cobrar ingresos que se tienen que incluir en sus ingresos brutos, Administrar, conservar o mantener en buen estado propiedad cuya finalidad es generar un ingreso de estas características o Determinar, impugnar, pagar o solicitar un reembolso de algún impuesto. 2012 1040a tax form Puede deducir gastos que pague para los fines indicados en las secciones (1) y (2) anteriores sólo si están razonable y estrechamente relacionados con estos fines. 2012 1040a tax form Algunos de estos gastos se explican más adelante. 2012 1040a tax form Si los gastos que pague generan ingresos que sólo sean parcialmente tributables, vea Gastos de Ingresos Exentos de Impuestos más adelante, bajo Gastos no Deducibles. 2012 1040a tax form Cargos de Tasación Puede deducir cargos de tasación si los paga para calcular una pérdida por hecho fortuito o el valor justo de mercado de una propiedad donada. 2012 1040a tax form Pérdidas por Hecho Fortuito y Robo Puede deducir una pérdida por hecho fortuito o robo como una deducción detallada miscelánea sujeta al límite del 2% si utilizaba la propiedad dañada o robada para realizar servicios como empleado. 2012 1040a tax form Primero declare la pérdida en la Sección B del Formulario 4684, Casualties and Thefts (Hechos fortuitos y robos), en inglés. 2012 1040a tax form Es posible que también tenga que incluir la pérdida en el Formulario 4797, Sales of Business Property (Ventas de propiedades de negocios), también en inglés, si es que está obligado por otras razones a presentar ese formulario. 2012 1040a tax form Para calcular su deducción, sume todas las pérdidas por hecho fortuito o robo de este tipo de propiedad que se incluyan en las líneas 32 y 38b del Formulario 4684, o la línea 18a del Formulario 4797, ambos en inglés. 2012 1040a tax form Para información sobre otras pérdidas por hecho fortuito o robo, vea el capítulo 25. 2012 1040a tax form Apoyo Administrativo y Alquiler de Oficina Puede deducir gastos de oficina, (por ejemplo apoyo administrativo y alquiler), que usted incurre con respecto a sus inversiones y al cobro de los ingresos tributables generados por las mismas. 2012 1040a tax form Cargos de Tramitación por el Uso de una Tarjeta de Crédito o Débito Puede deducir el cargo administrativo que le cobra el tramitador de la tarjeta de crédito por efectuar un pago del impuesto sobre los ingresos (inclusive pagos del impuesto estimado) con tarjeta de crédito o débito. 2012 1040a tax form Dichos cargos son deducibles en el año en que se paguen. 2012 1040a tax form Depreciación de Computadora de Uso Doméstico Puede deducir la depreciación de su computadora de uso doméstico si la utiliza para generar ingresos (por ejemplo, para administrar sus inversiones que generen ingresos tributables). 2012 1040a tax form Por lo general, tiene que depreciar la computadora según el método uniforme durante el período de recuperación del Sistema Alternativo de Depreciación (ADS, por sus siglas en inglés). 2012 1040a tax form Si trabaja como empleado y también utiliza la computadora en ese trabajo, vea la Publicación 946, en inglés. 2012 1040a tax form Deducciones que le Sobran de un Caudal Hereditario Si las deducciones totales de un caudal hereditario en su año tributario anterior son superiores a su ingreso bruto de ese año, los beneficiarios que heredan la propiedad pueden deducir la cantidad que le sobró en exceso. 2012 1040a tax form No incluya las deducciones por la exención personal del caudal hereditario y las donaciones con fines benéficos al calcular las deducciones totales del caudal hereditario. 2012 1040a tax form Los beneficiarios pueden reclamar la deducción sólo para el año tributario en el que, o con el que, termina el caudal hereditario, sea el año final un año normal o un año tributario corto. 2012 1040a tax form Para obtener más información, vea Termination of Estate (Terminación de un caudal hereditario) en la Publicación 559, Survivors, Executors, and Administrators (Sobrevivientes, albaceas y administradores), en inglés. 2012 1040a tax form Cargos del Cobro de Intereses y Dividendos Puede deducir cargos que paga a un agente de bolsa, banco, fideicomisario o agente parecido por el cobro de los intereses de los bonos o dividendos de acciones tributables. 2012 1040a tax form Sin embargo, no puede deducir un cargo que pague a un agente de bolsa para comprar bienes de inversión, como acciones o bonos. 2012 1040a tax form Tiene que agregar el cargo al costo de los bienes. 2012 1040a tax form No puede deducir el cargo que pague a un agente de bolsa para vender valores. 2012 1040a tax form Puede usar el cargo sólo para calcular las pérdidas o ganancias de la venta. 2012 1040a tax form Vea las Instrucciones del Formulario 8949, para obtener información sobre cómo declarar el cargo. 2012 1040a tax form Gastos Relacionados con un Pasatiempo Por lo general, puede deducir gastos relacionados con un pasatiempo, pero sólo hasta la cantidad del ingreso generado por el mismo. 2012 1040a tax form Un pasatiempo no es un negocio porque no se realiza para obtener un beneficio económico. 2012 1040a tax form Consulte Actividad sin fines de lucro en el capítulo 12 bajo Otros Ingresos. 2012 1040a tax form Deducciones Indirectas de Entidades que Traspasan los Atributos Tributarios Las entidades que traspasan los atributos tributarios incluyen sociedades colectivas, sociedades anónimas de tipo S y fondos mutuos que no se ofrecen al público. 2012 1040a tax form Las deducciones de dichas entidades se traspasan a los socios o accionistas. 2012 1040a tax form Los socios o accionistas pueden deducir su parte de las deducciones traspasadas para gastos de inversión como deducciones detalladas misceláneas sujetas al límite del 2%. 2012 1040a tax form Ejemplo. 2012 1040a tax form Usted es miembro de un club de inversiones formado exclusivamente para invertir en valores. 2012 1040a tax form El club se considera una sociedad colectiva. 2012 1040a tax form Los ingresos de la sociedad colectiva provienen exclusivamente de dividendos, intereses y ganancias tributables procedentes de la venta de valores. 2012 1040a tax form En este caso, usted puede deducir su parte de los gastos de operación de la sociedad colectiva como deducciones detalladas misceláneas sujetas al límite del 2%. 2012 1040a tax form No obstante, si el club de inversiones tiene inversiones que generan ingresos no tributables también, no puede deducir su parte de los gastos que generan ingresos no tributables. 2012 1040a tax form Fondos mutuos de oferta pública. 2012 1040a tax form   Los fondos mutuos de oferta pública no traspasan deducciones por gastos de inversión a los accionistas. 2012 1040a tax form Un fondo mutuo es “de oferta pública” si: Se comercializa continuamente en virtud de una oferta pública, Se cotiza habitualmente en un mercado bursátil de valores establecido o Están bajo la propiedad de al menos 500 personas en todo momento durante el año tributario. 2012 1040a tax form   El fondo mutuo de oferta pública le enviará un Formulario 1099-DIV, Dividends and Distributions (Dividendos y distribuciones), en inglés, o un formulario sustitutivo, que indique la cantidad neta del ingreso de dividendos (dividendos brutos menos gastos de inversión). 2012 1040a tax form Esta cifra neta es la cantidad que declara como ingresos. 2012 1040a tax form Usted no puede también deducir los gastos de inversión incurridos por fondos mutuos de oferta pública porque ya se incluyen como parte de la cantidad neta del ingreso de dividendos. 2012 1040a tax form Declaraciones informativas. 2012 1040a tax form   Las entidades que traspasan los atributos tributarios deben enviarle declaraciones informativas. 2012 1040a tax form Sociedades colectivas y de tipo S. 2012 1040a tax form   Estas entidades generan el Anexo K-1, el cual indica los conceptos y las cantidades que tiene que declarar y también identifica los anexos y las líneas de la declaración de impuestos que se deben usar. 2012 1040a tax form Fondos mutuos que no son de oferta pública. 2012 1040a tax form   Estos fondos le enviarán un Formulario 1099-DIV, Dividends and Distributions (Dividendos y distribuciones), o un formulario sustitutivo, el cual indicará su parte de los ingresos brutos y los gastos de inversión. 2012 1040a tax form Puede declarar los gastos sólo como una deducción detallada miscelánea sujeta al límite del 2%. 2012 1040a tax form Cargos y Gastos Relacionados con la Inversión Puede deducir cargos relacionados con la inversión, custodia, administración de fideicomiso y otros gastos que pague por la administración de inversiones que generen ingresos tributables. 2012 1040a tax form Gastos Legales Por lo general, puede deducir gastos legales en los que incurra al intentar generar o cobrar ingresos tributables o que pague en conexión con la determinación, cobro o reembolso de un impuesto. 2012 1040a tax form También puede deducir gastos legales que: Estén relacionados con la realización o conservación de su trabajo, como los que pague para defenderse contra acusaciones penales que se levanten por las acciones de su oficio o negocio, Sean para asesoría tributaria relacionada con un divorcio, si la factura indica cuánto corresponde a la asesoría tributaria y se determina de una forma razonable o Sean para cobrar una pensión tributable para el cónyuge divorciado. 2012 1040a tax form Puede deducir los gastos que incurrió para resolver problemas tributarios relacionados con las pérdidas o ganancias de un negocio (Anexo C o C-EZ), alquileres o regalías (Anexo E) o gastos e ingresos agrícolas (Anexo F) en el anexo apropiado, todos en inglés. 2012 1040a tax form Debe deducir los gastos que incurrió para resolver problemas tributarios no comerciales en el Anexo A (Formulario 1040). 2012 1040a tax form Vea Costos de la Preparación de la Declaración de Impuestos , anteriormente. 2012 1040a tax form Pérdidas de Depósitos Para obtener información acerca de si puede deducir la pérdida de un depósito que usted hizo en una institución financiera que reúna los requisitos y cómo declarar la deducción si tiene derecho a ella, vea Pérdidas de Depósitos en el capítulo 25. 2012 1040a tax form Reintegros de Ingresos Si tuvo que reintegrar una cantidad que incluyó como ingresos en un año anterior, es posible que pueda deducir dicha cantidad reintegrada. 2012 1040a tax form Si la cantidad que tuvo que reintegrar era ingreso ordinario de $3,000 o menos, la deducción está sujeta al límite del 2%. 2012 1040a tax form Si fue más de $3,000, vea Reintegros por la Reclamación de un Derecho bajo Deducciones no Sujetas al Límite del 2%, más adelante. 2012 1040a tax form Reintegros de Beneficios del Seguro Social Para obtener información acerca de cómo deducir los reintegros de ciertos beneficios del Seguro Social, vea Reintegros Superiores a los Beneficios Brutos en el capítulo 11. 2012 1040a tax form Alquiler de Caja de Seguridad Puede deducir el alquiler de una caja de seguridad si la utiliza para almacenar bonos y acciones que generen ingresos tributables o documentos y papeles relacionados con inversiones. 2012 1040a tax form No puede deducir el alquiler si sólo utiliza la caja para guardar joyas, otras pertenencias personales o valores exentos de impuestos. 2012 1040a tax form Cargos Administrativos de los Planes de Reinversión de Dividendos Puede deducir los cargos administrativos que pague como abonado a un plan de reinversión de dividendos. 2012 1040a tax form Estos cargos administrativos incluyen pagos por: Poseer acciones adquiridas mediante un plan, Cobrar y reinvertir dividendos en efectivo, y Mantener documentación personal y proporcionar estados de cuenta detallados. 2012 1040a tax form Honorarios por Administración de un Fideicomiso de Arreglos IRA Los honorarios de administración de un fideicomiso que se facturen por separado y que usted pague en relación con un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés) son deducibles (si son ordinarios y necesarios) como deducción detallada miscelánea sujeta al límite del 2%. 2012 1040a tax form Para obtener más información acerca de los arreglos IRA, vea el capítulo 17. 2012 1040a tax form Deducciones no Sujetas al Límite del 2% Puede deducir los artículos indicados a continuación como deducciones detalladas misceláneas. 2012 1040a tax form No están sujetas al límite del 2%. 2012 1040a tax form Declare estos artículos en la línea 28 del Anexo A del Formulario 1040. 2012 1040a tax form Lista de Deducciones Se explica cada uno de los siguientes artículos en detalle después de la lista (excepto cuando se indica al contrario). 2012 1040a tax form Prima amortizable de bonos tributables. 2012 1040a tax form Pérdidas por hecho fortuito y robo de una propiedad que genera ingresos. 2012 1040a tax form Impuesto federal sobre la herencia atribuible a los ingresos de un difunto. 2012 1040a tax form Pérdidas de apuestas y juegos de azar hasta la cantidad de sus ganancias del juego. 2012 1040a tax form Gastos del trabajo relacionados con los impedimentos de personas con incapacidades. 2012 1040a tax form Pérdida por otras actividades anotadas en el recuadro 2 del Anexo K-1 del Formulario 1065-B. 2012 1040a tax form Pérdidas por estafas de inversiones engañosas tipo Ponzi. 2012 1040a tax form Vea, Pérdidas proveneintes de estafas de inversiones del tipo Ponzi (Ponzi schemes) , en el capítulo 25. 2012 1040a tax form Reintegros de más de $3,000 por la reclamación de un derecho. 2012 1040a tax form Inversión no recuperada en una anualidad. 2012 1040a tax form Prima Amortizable de Bonos Tributables En general, si la cantidad que paga por un bono es superior a la cantidad de capital estipulado, el excedente corresponde a la prima de los bonos. 2012 1040a tax form Puede optar por amortizar la prima de bonos tributables. 2012 1040a tax form Por lo general, la amortización de la prima compensa los ingresos de intereses sobre el bono en lugar de ser una deducción diferente. 2012 1040a tax form Parte de la prima de algunos bonos puede ser una deducción miscelánea no sujeta al límite del 2%. 2012 1040a tax form Para obtener más información, vea Amortizable Premium on Taxable Bonds (Prima amortizable de bonos tributables) en la Publicación 529 y Bond Premium Amortization (Amortización de prima de bono) en el capítulo 3 de la Publicación 550, Investment Income and Expenses (Gastos e ingresos de inversión), ambas en inglés. 2012 1040a tax form Pérdidas por Hecho Fortuito y Robo de Propiedad que Genera Ingresos Puede deducir una pérdida por hecho fortuito o robo como deducción detallada miscelánea no sujeta al límite del 2% si la propiedad dañada o robada era una propiedad que generaba ingresos (propiedad que se tiene con fines de inversión, tal como acciones, pagarés, bonos, oro, plata, terrenos sin construir y obras de arte). 2012 1040a tax form Primero, declare la pérdida en la Sección B del Formulario 4684. 2012 1040a tax form Asimismo, es posible que tenga que incluir la pérdida en el Formulario 4797, Sales of Business Property (Ventas de bienes comerciales), en inglés, si por algún otro motivo está obligado a presentar ese formulario. 2012 1040a tax form Para calcular su deducción, sume todas las pérdidas por hecho fortuito o robo de este tipo de propiedad que se incluyan en las líneas 32 y 38b del Formulario 4684, o la línea 18a del Formulario 4797. 2012 1040a tax form Para obtener más información acerca de las pérdidas por hecho fortuito y robo, consulte el capítulo 25. 2012 1040a tax form Impuesto Federal sobre la Herencia Atribuible a los Ingresos de un Difunto Puede deducir el impuesto federal sobre la herencia atribuible a los ingresos de un difunto que usted, como beneficiario, incluye en sus ingresos brutos. 2012 1040a tax form Los ingresos de un difunto son ingresos brutos que habría recibido éste si no hubiese fallecido y que no se podían incluir debidamente en la última declaración de impuestos del difunto. 2012 1040a tax form Vea la Publicación 559, en inglés, para obtener más información. 2012 1040a tax form Pérdidas de Apuestas y Juegos de Azar hasta la Cantidad de sus Ganancias de Juego Tiene que declarar la cantidad total de sus ganancias de apuestas y juegos de azar que tuvo en el año en la línea 21 del Formulario 1040. 2012 1040a tax form Debe deducir sus pérdidas de juego que tuvo en el año en la línea 28 del Anexo A del Formulario 1040. 2012 1040a tax form No puede deducir las pérdidas de apuestas y juegos de azar que sean superiores a las ganancias. 2012 1040a tax form No puede reducir las ganancias de apuestas y juegos de azar por las pérdidas de juego y declarar la diferencia. 2012 1040a tax form Tiene que declarar la cantidad total de las ganancias como ingresos, y las pérdidas (hasta la cantidad de su ganancias), como deducción detallada. 2012 1040a tax form Por consiguiente, su documentación debe mostrar las ganancias por separado de las pérdidas. 2012 1040a tax form Diario de ganancias y pérdidas. 2012 1040a tax form Tiene que mantener un diario exacto o registro parecido de sus ganancias y pérdidas provenientes de apuestas y juegos de azar. 2012 1040a tax form Su diario debe contener, como mínimo, la siguiente información: La fecha y el tipo de apuesta específica o actividad de apuestas. 2012 1040a tax form El nombre y la dirección o ubicación del establecimiento de apuestas. 2012 1040a tax form Los nombres de otras personas que lo acompañan en el establecimiento de apuestas. 2012 1040a tax form La (o las) cantidad(es) que ganó o perdió. 2012 1040a tax form Vea la Publicación 529, en inglés, para información adicional. 2012 1040a tax form Gastos de Trabajo Relacionados con un Impedimento Si tiene una incapacidad física o mental que limite su capacidad para trabajar o limite sustancialmente una o más de las actividades principales de la vida (como realizar tareas manuales, caminar, hablar, respirar, aprender y trabajar), puede deducir sus gastos de trabajo relacionados con dicho impedimento. 2012 1040a tax form Los gastos de trabajo relacionados con un impedimento son gastos ordinarios y necesarios del negocio incurridos por servicios de un asistente en su lugar de trabajo y por otros gastos relacionados con su lugar de trabajo que sean necesarios para que pueda trabajar. 2012 1040a tax form Personas que trabajan por cuenta propia. 2012 1040a tax form   Si trabaja por cuenta propia, anote los gastos de trabajo relacionados con su incapacidad en el formulario correspondiente (Anexo C, C-EZ, E o F) que utilice para declarar los ingresos y gastos de negocio. 2012 1040a tax form Pérdida por Otras Actividades Anotadas en el Recuadro 2 del Anexo K-1 del Formulario 1065-B Si la cantidad declarada en el recuadro 2 del Anexo K-1 del Formulario 1065-B es una pérdida, declárela en la línea 28 del Anexo A del Formulario 1040. 2012 1040a tax form No está sujeto a las limitaciones de actividades pasivas. 2012 1040a tax form Reintegros por la Reclamación de un Derecho Si tuvo que reintegrar más de $3,000 que incluyó en los ingresos de un año anterior porque en ese momento pensaba que tenía un derecho no restringido a dichos ingresos, tal vez pueda deducir la cantidad que pagó o solicitar que se la acrediten en sus impuestos. 2012 1040a tax form Vea Reintegros en el capítulo 12, para más información. 2012 1040a tax form Inversión no Recuperada en una Anualidad Un jubilado que haya contribuido al costo de una anualidad puede excluir de sus ingresos parte de cada pago que reciba, por ser rendimiento exento de impuestos de la inversión del jubilado. 2012 1040a tax form Si el jubilado muere antes de recuperar toda la inversión libre de impuestos, se podría deducir toda inversión no recuperada en la declaración final de impuestos del jubilado. 2012 1040a tax form Vea el capítulo 10 para obtener más información acerca del trato tributario de las pensiones y anualidades. 2012 1040a tax form Gastos no Deducibles A continuación se enumeran algunos ejemplos de gastos no deducibles. 2012 1040a tax form Luego, se explican en mayor detalle los gastos no deducibles adicionales. 2012 1040a tax form Lista de Gastos no Deducibles Comisiones de agentes bursátiles que usted pagó con respecto a su arreglo IRA u otra propiedad de inversión. 2012 1040a tax form Gastos de entierro o funeral, incluido el costo de la tumba. 2012 1040a tax form Gastos de capital. 2012 1040a tax form Cargos y licencias, como licencias de automóvil, de matrimonio y placas de identificación. 2012 1040a tax form Pérdidas relacionadas con pasatiempos; no obstante, vea Gastos Relacionados con un Pasatiempo , anteriormente. 2012 1040a tax form Reparaciones, seguro y alquiler de la vivienda. 2012 1040a tax form Sobornos y comisiones clandestinas. 2012 1040a tax form Vea Bribes and kickbacks (Sobornos y comisiones clandestinas) en el capítulo 11 de la Publicación 535, en inglés. 2012 1040a tax form Pérdidas de la venta de su vivienda, mobiliario, automóvil personal, etc. 2012 1040a tax form Primas de seguro personal por incapacidad. 2012 1040a tax form Gastos personales, de vida o familiares. 2012 1040a tax form Valor de salarios no recibidos o período de vacaciones no utilizadas. 2012 1040a tax form Gastos de Adopción No puede deducir los gastos que incurre en la adopción de un niño, pero tal vez pueda tomar un crédito para esos gastos. 2012 1040a tax form Vea el capítulo 36. 2012 1040a tax form Gastos de Campaña Electoral No puede deducir gastos que un candidato para un cargo público incurre en su campaña electoral, incluso si el candidato está postulando para la reelección a dicho cargo. 2012 1040a tax form Estos incluyen cargos de calificación e inscripción para las elecciones primarias. 2012 1040a tax form Honorarios legales. 2012 1040a tax form   No puede deducir honorarios legales que se pagan para defender cargos derivados de la participación en una campaña política. 2012 1040a tax form Cargos por Emisión de Cheques de Cuenta Personal Si tiene una cuenta corriente personal, no puede deducir cargos cobrados por el banco por el privilegio de emitir cheques, incluso si la cuenta devenga intereses. 2012 1040a tax form Cuotas de Clubes Por lo general, no puede deducir el costo de afiliación a un club organizado para fines comerciales, de placer, recreación u otro fin social. 2012 1040a tax form Esto incluye clubes de negocios, sociales, atléticos, de almuerzo, deportivos, de aerolíneas, hoteles, golf y de campo. 2012 1040a tax form No puede deducir cuotas pagadas a una organización si uno de los propósitos principales de ésta es: Realizar actividades sociales para los miembros o sus invitados u Ofrecer a los miembros o sus invitados acceso a establecimientos de actividades sociales. 2012 1040a tax form No se pueden deducir las cuotas pagadas a aerolíneas, hoteles o clubes de almuerzo. 2012 1040a tax form Gastos de Transporte entre su Domicilio y el Trabajo No puede deducir gastos de viaje de ida y vuelta al trabajo (el costo de su transporte entre su residencia y su lugar de trabajo principal o habitual). 2012 1040a tax form Si transporta herramientas, instrumentos u otros artículos en su automóvil de ida y vuelta a su trabajo, puede deducir sólo el costo adicional de transporte de dichos artículos, como el alquiler de un remolque para el transporte de los mismos. 2012 1040a tax form Multas o Sanciones No puede deducir multas o sanciones que pague a una oficina del gobierno por infringir una ley. 2012 1040a tax form Esto incluye cantidades pagadas para liquidar su responsabilidad real o posible de una multa o sanción (civil o penal). 2012 1040a tax form Las multas o sanciones incluyen multas de estacionamiento, sanciones tributarias y sanciones deducidas de su sueldo de maestro después de una huelga ilícita. 2012 1040a tax form Gastos de Balnearios No puede deducir gastos de un balneario (spa), aun si existe un requisito laboral para mantenerse en excelente condición física, como podría ser el caso de un oficial encargado del orden público. 2012 1040a tax form Sistema de Seguridad Residencial No puede deducir el costo de un sistema de seguridad residencial como una deducción miscelánea. 2012 1040a tax form Sin embargo, tal vez pueda reclamar una deducción por un sistema de seguridad residencial como gasto de negocios, si es que tiene una oficina en su casa. 2012 1040a tax form Vea Oficina en el Domicilio bajo Gastos del Empleado no Reembolsados, anteriormente, y Security System (Sistema de seguridad) bajo Deducting Expenses (Deducción de gastos) en la Publicación 587, en inglés. 2012 1040a tax form Seminarios Relacionados con Inversiones No puede deducir gastos por asistir a una convención, seminario o reunión parecida para fines de inversión. 2012 1040a tax form Primas de Seguro de Vida No puede deducir primas que pague por su propio seguro de vida. 2012 1040a tax form Tal vez pueda deducir como pensión para el cónyuge divorciado primas que pague por las pólizas de seguro de vida asignadas a su ex-cónyuge. 2012 1040a tax form Consulte el capítulo 18 para información sobre la pensión alimenticia. 2012 1040a tax form Gastos de Cabildeo Por lo general, no puede deducir cantidades pagadas o incurridas por concepto de cabildeo. 2012 1040a tax form Estos incluyen gastos para: Influenciar el proceso de legislación, Participar o intervenir en una campaña política a favor o en contra de un candidato a un cargo público, Intentar influenciar al público en general, o a un segmento del público, respecto a las elecciones, materias legislativas o referéndums o Comunicarse directamente con funcionarios del poder ejecutivo bajo protección en un intento de influenciar las acciones del funcionario o las opiniones del mismo. 2012 1040a tax form Los gastos de cabildeo también incluyen cantidades pagadas o gastos en los que ha incurrido para la investigación, preparación, planificación o coordinación de cualquiera de estas actividades. 2012 1040a tax form Cuotas usadas para cabildeo. 2012 1040a tax form   Si una organización exenta de impuestos le notifica que esa parte de las cuotas u otras cantidades que usted paga a la organización se utilizan para pagar gastos de cabildeo no deducibles, no puede deducir esa parte de las cuotas. 2012 1040a tax form Vea Lobbying Expenses (Gastos de cabildeo) en la Publicación 529, en inglés, para obtener información sobre las excepciones. 2012 1040a tax form Dinero en Efectivo o Bienes Perdidos o Extraviados No puede deducir una pérdida basada en la simple desaparición de dinero o bienes. 2012 1040a tax form Sin embargo, una pérdida o desaparición accidental de bienes puede considerarse hecho fortuito si es causada por un acontecimiento que se pueda identificar y que sea repentino, inesperado o poco común. 2012 1040a tax form Vea el capítulo 25. 2012 1040a tax form Ejemplo. 2012 1040a tax form Se cierra una puerta de su automóvil accidentalmente en su mano y rompe el engaste de su anillo de diamante. 2012 1040a tax form El diamante se cae del anillo y nunca lo pudo encontrar. 2012 1040a tax form La pérdida del diamante es un hecho fortuito. 2012 1040a tax form Almuerzos con Compañeros de Trabajo No puede deducir los gastos de almuerzos con compañeros de trabajo, excepto si viaja lejos de casa por razones comerciales. 2012 1040a tax form Vea el capítulo 26 para obtener información acerca de los gastos deducibles mientras se encuentra lejos de su domicilio. 2012 1040a tax form Comidas Cuando Trabaja Hasta Tarde No puede deducir el costo de comidas si trabaja hasta tarde. 2012 1040a tax form Sin embargo, tal vez pueda declarar una deducción si el costo de las comidas es un gasto de entretenimiento deducible o si viaja lejos de casa. 2012 1040a tax form Vea el capítulo 26 para obtener información sobre gastos de entretenimiento deducibles y gastos durante viajes lejos de su domicilio. 2012 1040a tax form Gastos por Asuntos Legales Personales No puede deducir gastos por asuntos legales personales, como aquéllos en los que se ha incurrido en los siguientes casos: Tutoría de hijos. 2012 1040a tax form Demanda por incumplimiento de promesa de matrimonio. 2012 1040a tax form Cargos civiles o penales derivados de una relación personal. 2012 1040a tax form Daños por lesiones personales, a excepción de ciertas reclamaciones por discriminación ilegal y por denuncia de actividades ilícitas en una empresa. 2012 1040a tax form Preparación de un título (o defensa o perfeccionamiento de un título). 2012 1040a tax form Preparación de un testamento. 2012 1040a tax form Reclamaciones de propiedad o liquidación de propiedad en un divorcio. 2012 1040a tax form No puede deducir estos gastos incluso si una consecuencia del proceso legal es la pérdida de propiedad que genera ingresos. 2012 1040a tax form Donaciones Políticas No puede deducir donaciones hechas a un candidato político, un comité de campaña o un fondo para publicar boletines. 2012 1040a tax form Los avisos publicitarios en programas de convenciones y entradas a cenas o programas que benefician a un partido o candidato político no son deducibles. 2012 1040a tax form Costos de Acreditación Profesional No puede deducir costos de acreditación profesional tales como: Costos de certificado de contabilidad pagados para el derecho inicial de poder practicar la contabilidad. 2012 1040a tax form Costos del examen para el ejercicio de la abogacía y gastos afines para asegurarse el ingreso inicial al colegio de abogados. 2012 1040a tax form Costos de licencias médicas y dentales para obtener la primera licencia de ejercicio de la profesión. 2012 1040a tax form Reputación Profesional No puede deducir gastos por salir en un programa de radio o televisión para aumentar su prestigio personal o establecer su reputación profesional. 2012 1040a tax form Aportaciones a un Fondo de Ayuda Económica No puede deducir aportaciones pagadas a un plan privado que pague beneficios a los empleados cubiertos que no puedan trabajar debido a una lesión o enfermedad no relacionada con el trabajo. 2012 1040a tax form Servicio Telefónico Residencial No puede deducir un cobro (incluidos impuestos) por un servicio telefónico local básico de la línea telefónica principal de su residencia, aun cuando se utilice en una ocupación o negocio. 2012 1040a tax form Reuniones de Accionistas No puede deducir gastos de transporte ni otros que paga para asistir a reuniones de accionistas de empresas en las que tiene participación accionaria, pero no de otra índole. 2012 1040a tax form No puede deducir estos gastos aunque asista a la reunión para obtener información que podría ser útil al efectuar otras inversiones. 2012 1040a tax form Gastos de Ingresos Exentos de Impuestos No puede deducir gastos que incurre para generar ingresos exentos de impuestos. 2012 1040a tax form No puede deducir intereses de una deuda en la que haya incurrido o continúa para comprar o portar valores exentos de impuestos. 2012 1040a tax form Si usted incurre gastos para generar ingresos tributables y exentos de impuestos, pero no puede identificar los gastos que generan cada tipo de ingreso, tiene que dividir los gastos según la cantidad de cada tipo de ingreso para determinar la cantidad que puede deducir. 2012 1040a tax form Ejemplo. 2012 1040a tax form Durante el año recibió intereses tributables de $4,800 e intereses exentos de impuestos de $1,200. 2012 1040a tax form Al obtener este ingreso, tuvo un total de gastos de $500 durante el año. 2012 1040a tax form No puede identificar la cantidad de cada gasto correspondiente a cada ingreso. 2012 1040a tax form Por lo tanto, el 80% ($4,800/$6,000) del gasto corresponde a los intereses tributables y el 20% ($1,200/$6,000) corresponde a los intereses exentos de impuestos. 2012 1040a tax form Puede deducir, sujeto al límite del 2%, gastos de $400 (80% de $500). 2012 1040a tax form Gastos de Viaje para Otra Persona Por lo general, no puede deducir los gastos de viaje que pague o en los que incurra para su cónyuge, dependiente, u otra persona que lo acompañe (o su empleado) en un viaje de negocios o por motivos personales, a menos que el cónyuge, el dependiente, o la otra persona sea un empleado del contribuyente; el viaje sea para un propósito comercial de buena fe (bona fide); y tales gastos serían de otra manera deducibles por el cónyuge, dependiente u otra persona. 2012 1040a tax form Vea el capítulo 26 para más información sobre gastos de viaje deducibles. 2012 1040a tax form Aportaciones Voluntarias al Fondo de Beneficios por Desempleo No puede deducir aportaciones voluntarias al fondo de beneficios por desempleo que usted realice a un fondo sindical o a un fondo privado. 2012 1040a tax form Sin embargo, puede deducir las aportaciones como impuestos si la ley estatal le exige que las haga a un fondo de desempleo del estado que le protege de la pérdida de sueldos por desempleo causado por condiciones comerciales. 2012 1040a tax form Relojes de Pulsera No puede deducir el costo de un reloj de pulsera, incluso si existe un requisito laboral que establezca que tiene que saber la hora correcta para realizar sus funciones de manera adecuada. 2012 1040a tax form Prev  Up  Next   Home   More Online Publications