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2012 form 1040ez 13. 2012 form 1040ez   Base de Bienes Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Base de CostoBienes Raíces Base AjustadaAumentos a la Base Disminuciones a la Base Base Distinta al CostoBienes Recibidos por Servicios Intercambios Sujetos a Impuestos Conversiones Involuntarias Intercambios no Sujetos a Impuestos Bienes Traspasados de un Cónyuge Bienes Recibidos como Donación Bienes Heredados Bienes de Uso Personal Cambiados a Uso Comercial o de Alquiler Acciones y Bonos Introduction Este capítulo explica cómo calcular la base de bienes. 2012 form 1040ez Se divide en las siguientes secciones: Base de costo. 2012 form 1040ez Base ajustada. 2012 form 1040ez Base distinta al costo. 2012 form 1040ez Su base es la cantidad de inversión en bienes para propósitos no sujetos a impuestos. 2012 form 1040ez Use la base para calcular las pérdidas o ganancias provenientes de la venta, intercambio u otra enajenación de bienes. 2012 form 1040ez Además, use la base para calcular las deducciones por depreciación, amortización, agotamiento y pérdidas fortuitas. 2012 form 1040ez Si usa bienes para propósitos tanto comerciales como de inversión y personales, tiene que distribuir la base de acuerdo con el uso. 2012 form 1040ez Sólo se puede depreciar la base asignada al uso comercial o de inversión de los bienes. 2012 form 1040ez Su base original de los bienes se ajusta (aumenta o disminuye) según ciertos hechos. 2012 form 1040ez Por ejemplo, si realiza mejoras a los bienes, aumente la base. 2012 form 1040ez Si hace deducciones por depreciación o pérdidas fortuitas, o reclama ciertos créditos, reduzca la base. 2012 form 1040ez Mantenga documentación precisa de todos los artículos que afecten la base de sus bienes. 2012 form 1040ez Para más información sobre cómo mantener dicha documentación, consulte el capítulo 1 . 2012 form 1040ez Useful Items - You may want to see: Publicación 15-B Employer's Tax Guide to Fringe Benefits (Guía tributaria sobre beneficios marginales para empleadores), en inglés 525 Taxable and Nontaxable Income (Ingresos sujetos a impuestos y no sujetos a impuestos), en inglés 535 Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés 537 Installment Sales (Ventas a plazos), en inglés 544 Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos), en inglés 550 Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversión), en inglés 551 Basis of Assets (Base de activos), en inglés 946 How To Depreciate Property (Cómo depreciar los bienes), en inglés Base de Costo La base de los bienes comprados normalmente es el costo de dichos bienes. 2012 form 1040ez El costo es la cantidad que usted paga en efectivo, obligaciones de deuda, otros bienes o servicios. 2012 form 1040ez Éste también puede incluir cantidades que paga por los siguientes artículos: Impuesto sobre ventas, Flete, Instalación y pruebas, Impuestos sobre artículos de uso y consumo, Honorarios legales y contables (cuando se tienen que capitalizar), Timbres de recaudación de impuestos, Costos de registro e Impuestos sobre bienes raíces (si usted los asume por el vendedor). 2012 form 1040ez Además, la base de activos de bienes raíces y de negocios puede incluir otros artículos. 2012 form 1040ez Préstamos con intereses bajos o sin intereses. 2012 form 1040ez    Si compra bienes con un plan de pago a plazos con bajos intereses o sin intereses, la base de los bienes es el precio de compra establecido menos las cantidades consideradas intereses no establecidos. 2012 form 1040ez Por lo general, se tienen intereses no establecidos si la tasa de interés es menor que la tasa federal correspondiente. 2012 form 1040ez   Para obtener más información, consulte Unstated Interest and Original Issue Discount (OID) (Intereses no establecidos y descuento de la emisión original (OID, por sus siglas en inglés)) en la Publicación 537, en inglés. 2012 form 1040ez Bienes Raíces Los bienes raíces, conocidos también como bienes inmuebles, consisten en tierra y, normalmente, todo lo que esté construido sobre esta tierra, lo que crezca en ella y todo lo instalado en ésta. 2012 form 1040ez Si compra bienes raíces, algunos honorarios y otros gastos que usted pague son parte de la base de costo de los bienes. 2012 form 1040ez Compra por suma global. 2012 form 1040ez   Si compra edificios junto con la tierra por una suma global, asigne la base del costo entre la tierra y los edificios. 2012 form 1040ez Asigne el costo según los valores justos de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) respectivos de la tierra y los edificios al momento de la compra. 2012 form 1040ez Calcule la base de cada uno de los activos multiplicando la suma global por una fracción. 2012 form 1040ez El numerador es el valor justo de mercado de dicho activo y el denominador es el valor justo de mercado de los bienes en su totalidad al momento de la compra. 2012 form 1040ez    Si no está seguro del valor justo de mercado de la tierra y los edificios, puede asignar la base de dichos bienes conforme a sus valores tasados para propósitos del impuesto sobre bienes raíces. 2012 form 1040ez Valor justo de mercado (FMV). 2012 form 1040ez   El valor justo de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) es el precio por el cual los bienes cambian de propietario entre un comprador y un vendedor, cuando ninguno tiene la obligación de comprar o vender y cuando ambos tienen conocimiento razonable de todo hecho necesario. 2012 form 1040ez Las ventas de bienes similares alrededor de la misma fecha pueden ser útiles para calcular el valor justo de mercado de los bienes. 2012 form 1040ez Asunción de hipoteca. 2012 form 1040ez   Si compra bienes y asume una hipoteca existente sobre los bienes (o si compra bienes sujetos a hipoteca), su base incluye la cantidad que paga por los bienes más la cantidad que se tiene que pagar sobre la hipoteca. 2012 form 1040ez Cargos de liquidación. 2012 form 1040ez   Su base incluye los cargos de liquidación y los costos de cierre que pagó por comprar los bienes. 2012 form 1040ez Un cargo por comprar bienes es un costo que se tiene que pagar aun si compra los bienes en efectivo. 2012 form 1040ez No incluya en su base cargos ni costos por obtener un préstamo sobre los bienes. 2012 form 1040ez   Los siguientes son algunos de los cargos por liquidación o costos de cierre que puede incluir en la base de los bienes: Cargos por investigación del título de propiedad. 2012 form 1040ez Cargos por conexión de servicios públicos. 2012 form 1040ez Cargos por trámites legales (incluyendo cargos por la búsqueda del título y la preparación del contrato de compraventa y la escritura). 2012 form 1040ez Costos de registro. 2012 form 1040ez Cargos por estudios topográficos. 2012 form 1040ez Impuestos de traspaso. 2012 form 1040ez Seguro de título de la propiedad. 2012 form 1040ez Cantidades que adeuda el vendedor y que usted acuerda pagar, como impuestos o intereses atrasados, costos de registro y cargos hipotecarios, cargos por mejoras o reparaciones y comisiones por ventas. 2012 form 1040ez   Los costos de liquidación no incluyen cantidades puestas en depósito para el pago futuro de gastos como impuestos y seguro. 2012 form 1040ez   Los siguientes son algunos de los cargos por liquidación y costos de cierre que no puede incluir en la base de los bienes: Primas de un seguro contra hechos fortuitos. 2012 form 1040ez Alquiler por ocupación de la propiedad antes del cierre. 2012 form 1040ez Cargos por servicios públicos u otros servicios relacionados con la ocupación de la propiedad antes del cierre. 2012 form 1040ez Cargos relacionados con la obtención de un préstamo, tales como puntos (puntos de descuento, costos originarios del préstamo), primas de seguro hipotecario, cargos por asunción del préstamo, costo de un informe de crédito y cargos por una tasación que sea requisito del prestamista. 2012 form 1040ez Cargos por refinanciamiento de una hipoteca. 2012 form 1040ez Impuestos sobre bienes raíces. 2012 form 1040ez   Si paga los impuestos sobre bienes raíces que el vendedor adeudaba sobre los bienes raíces que usted compró y el vendedor no se los reembolsa, considere estos impuestos como parte de su base. 2012 form 1040ez No puede deducirlos como gasto. 2012 form 1040ez    Si le reembolsa al vendedor los impuestos que éste pagó por usted, normalmente puede deducir la cantidad como gasto en el año de la compra. 2012 form 1040ez No incluya esta cantidad en la base de bienes. 2012 form 1040ez Si no se los reembolsa al vendedor, tiene que restar esos impuestos de su base. 2012 form 1040ez Puntos. 2012 form 1040ez   Si paga puntos para obtener un préstamo (incluyendo una hipoteca, una segunda hipoteca, una línea de crédito o un préstamo sobre el valor neto de la vivienda), no sume los puntos a la base de los bienes correspondientes. 2012 form 1040ez Normalmente, los puntos se deducen a lo largo del plazo del préstamo. 2012 form 1040ez Para más información sobre cómo deducir puntos, consulte el capítulo 23 . 2012 form 1040ez Puntos de hipoteca de vivienda. 2012 form 1040ez   Le pueden corresponder reglas especiales sobre los puntos que usted y el vendedor paguen cuando usted obtenga una hipoteca para comprar su vivienda principal. 2012 form 1040ez Si se cumplen ciertos requisitos, puede deducir los puntos en su totalidad para el año en que se pagaron. 2012 form 1040ez Reduzca la base de su vivienda por los puntos que pagó el vendedor. 2012 form 1040ez Base Ajustada Antes de calcular las pérdidas o ganancias de una venta, intercambio u otra enajenación de bienes o de calcular la depreciación, agotamiento o amortización permisibles, por regla general, tiene que realizar ciertos ajustes (aumentos o disminuciones) a la base del costo o base distinta al costo (explicadas más adelante) de los bienes. 2012 form 1040ez El resultado de estos ajustes a la base es la base ajustada. 2012 form 1040ez Aumentos a la Base Aumente la base de los bienes por todos los artículos correctamente sumados a una cuenta de capital. 2012 form 1040ez Ejemplos de artículos que aumentan la base se encuentran en la Tabla 13-1. 2012 form 1040ez Algunos de estos artículos se explican a continuación. 2012 form 1040ez Mejoras. 2012 form 1040ez   Sume a su base de los bienes el costo de las mejoras que tengan vida útil de más de 1 año, si éstas aumentan el valor de los bienes, prolongan su vida útil o los adaptan para un uso diferente. 2012 form 1040ez Por ejemplo, las mejoras incluyen la instalación de una sala de recreación en un sótano no terminado, la construcción de un baño o dormitorio adicional, la colocación de una cerca, la instalación de nueva plomería o cableado, la instalación de un nuevo tejado o la pavimentación de la entrada de autos. 2012 form 1040ez Gravámenes por mejoras locales. 2012 form 1040ez   Sume a la base de los bienes los cargos por mejoras como calles y aceras o banquetas, si éstas aumentan el valor de los bienes. 2012 form 1040ez No deduzca dichos cargos como impuestos. 2012 form 1040ez Sin embargo, puede deducir como impuestos los cargos por mantenimiento, reparaciones o cargos de intereses relacionados con las mejoras. 2012 form 1040ez Ejemplo. 2012 form 1040ez El ayuntamiento transforma la calle ubicada frente a su tienda en un paseo peatonal y le tasa un gravamen a la propiedad de usted y a las de otros propietarios afectados por el costo del cambio de la calle. 2012 form 1040ez Sume dicho cargo a la base de sus bienes. 2012 form 1040ez En este ejemplo, el cargo es un activo depreciable. 2012 form 1040ez Disminuciones a la Base Reduzca la base de bienes por todo lo que represente un rendimiento de capital en el período durante el cual tuvo los bienes. 2012 form 1040ez Los ejemplos de artículos que reducen la base se encuentran en la Tabla 13-1. 2012 form 1040ez Algunos de estos artículos se explican a continuación. 2012 form 1040ez Tabla 13-1. 2012 form 1040ez Ejemplos de Ajustes a la Base Aumentos a la Base Disminuciones a la Base • Mejoras de capital: • Exclusión en los ingresos de subsidios  por sistemas de ahorro de energía   Ampliación de la vivienda     Instalación de un tejado completo     Pavimentación de la entrada de autos • Deducciones por pérdidas fortuitas o  por robo y reembolsos de seguros   Instalación de aire acondicionado central     Cambio del cableado en la vivienda         • Gravámenes por mejoras locales: • Ganancia aplazada de la venta de una  vivienda   Conexiones de agua     Extensión de cables de servicios públicos   hasta la propiedad • Crédito por vehículos con motor  alternativo (Formulario 8910)   Banquetas o aceras     Calles       • Crédito por bienes para recargar  vehículos de combustible alternativo   (Formulario 8911)             • Pérdidas por hechos fortuitos:  Restauración de bienes dañados   • Créditos por energía eficaz  residencial (Formulario 5695)         • Depreciación y deducción conforme a  la sección 179       • Honorarios legales: • Distribuciones de sociedades  anónimas no sujetos a impuestos   Costo de defender y perfeccionar un título   de propiedad     Honorarios por obtener la reducción de un   gravamen del ayuntamiento • Determinadas deudas canceladas  excluidas de los ingresos       • Costos de zonificación • Servidumbres (derechos de acceso  a la propiedad)         • Beneficios tributarios por adopción Pérdidas por hecho fortuito y robo. 2012 form 1040ez   Si tiene pérdidas por hecho fortuito o por robo, reste de la base de los bienes el dinero del seguro u otros reembolsos y las pérdidas deducibles no cubiertas por el seguro. 2012 form 1040ez    Tiene que aumentar la base de los bienes por la cantidad que gaste en reparaciones que restauren los bienes a su condición previa al hecho fortuito. 2012 form 1040ez   Para obtener más información acerca de las pérdidas fortuitas y por robo, consulte el capítulo 25 . 2012 form 1040ez Depreciación y deducción conforme a la sección 179. 2012 form 1040ez   Reste de la base de la propiedad comercial calificada las deducciones que haya declarado conforme a la sección 179 y la depreciación que haya deducido, o pudo haber deducido (incluyendo todo descuento especial por depreciación), en la declaración de impuestos según el método de depreciación que seleccionó. 2012 form 1040ez   Para obtener más información acerca de la depreciación y la deducción conforme a la sección 179, consulte la Publicación 946 y las Instrucciones del Formulario 4562, ambas en inglés. 2012 form 1040ez Ejemplo. 2012 form 1040ez Usted fue propietario de un dúplex usado como vivienda de alquiler que le costó $40,000, de los cuales $35,000 fueron asignados al edificio y $5,000 al terreno. 2012 form 1040ez Hizo una ampliación al dúplex que costó $10,000. 2012 form 1040ez En febrero del año pasado, el dúplex sufrió daños por un incendio. 2012 form 1040ez Hasta ese momento, usted había descontado una depreciación de $23,000. 2012 form 1040ez Vendió algunos materiales rescatados del siniestro por $1,300 y cobró $19,700 de la compañía de seguros. 2012 form 1040ez Dedujo una pérdida fortuita de $1,000 en su declaración de impuestos sobre el ingreso del año pasado. 2012 form 1040ez Gastó $19,000 del dinero del seguro para la restauración del dúplex, que se completó este año. 2012 form 1040ez Tiene que usar la base ajustada del dúplex después de la restauración para determinar la depreciación para el resto del período de recuperación de la propiedad. 2012 form 1040ez Calcule la base ajustada del dúplex de la siguiente manera: Costo original del dúplex $35,000 Ampliación hecha al dúplex 10,000 Costo total del dúplex $45,000 Menos: Depreciación 23,000 Base ajustada antes del hecho fortuito $22,000 Menos: Dinero del seguro $19,700     Pérdida fortuita deducida 1,000     Materiales rescatados 1,300 22,000 Base ajustada después del hecho fortuito $-0- Sume: Costo de restauración del dúplex 19,000 Base ajustada después de la restauración $19,000 Nota: La base del terreno es el costo original de $5,000. 2012 form 1040ez Servidumbres (derechos de acceso a la propiedad). 2012 form 1040ez   La cantidad recibida por otorgar una servidumbre normalmente se considera ganancia de la venta de una participación en bienes raíces. 2012 form 1040ez Esto reduce la base de la parte afectada de los bienes. 2012 form 1040ez Si la cantidad recibida es mayor que la base de la parte de la propiedad afectada por la servidumbre, reduzca su base de esa parte a cero y considere el remanente como una ganancia reconocida. 2012 form 1040ez   Si la ganancia es sobre bienes de capital, consulte el capítulo 16 para obtener más información acerca de cómo declararla. 2012 form 1040ez Si la ganancia es sobre bienes usados en una ocupación o negocio, consulte la Publicación 544, en inglés, para obtener información acerca de cómo declararla. 2012 form 1040ez Exclusión de subsidios por sistemas de ahorro de energía. 2012 form 1040ez   Puede excluir del ingreso bruto todo subsidio recibido de una compañía de servicios públicos por la compra o instalación de un sistema de ahorro de energía para una vivienda. 2012 form 1040ez De la base de los bienes para los cuales recibió el subsidio, reste la cantidad excluida. 2012 form 1040ez Para obtener más información acerca de este subsidio, consulte el capítulo 12 . 2012 form 1040ez Ganancia aplazada de la venta de una vivienda. 2012 form 1040ez    Si aplazó la ganancia de la venta de su vivienda principal según las reglas en vigencia antes del 7 de mayo de 1997, tiene que restar la ganancia aplazada de la base de la vivienda que adquirió como reposición. 2012 form 1040ez Para obtener más información acerca de las reglas sobre la venta de una vivienda, vea el capítulo 15 . 2012 form 1040ez Base Distinta al Costo En muchas ocasiones, no puede usar el costo como base. 2012 form 1040ez En estos casos, se puede usar el valor justo de mercado o la base ajustada de los bienes. 2012 form 1040ez El valor justo de mercado y la base ajustada se explican en secciones anteriores. 2012 form 1040ez Bienes Recibidos por Servicios Si recibe bienes por sus servicios, incluya el valor justo de mercado de dichos bienes en los ingresos. 2012 form 1040ez La cantidad que incluye en los ingresos es la base. 2012 form 1040ez Si los servicios se prestaron por un precio acordado con anticipación, éste se aceptará como el valor justo de mercado de los bienes si no existen pruebas de lo contrario. 2012 form 1040ez Bienes restringidos. 2012 form 1040ez   Si recibe bienes por sus servicios y los bienes están sujetos a ciertas restricciones, la base de los bienes es el valor justo de mercado en el momento en que estén sustancialmente establecidos sus derechos a dichos bienes. 2012 form 1040ez Sin embargo, esta regla no corresponde si elige incluir en los ingresos el valor justo de mercado de los bienes en el momento en que se le traspasen dichos bienes, menos la cantidad que pagó por éstos. 2012 form 1040ez Su derecho sobre esos bienes están sustancialmente establecidos cuando dichos bienes se pueden traspasar o cuando no están sujetos a un riesgo importante de pérdida (es decir, usted tiene pocas probabilidades de perderlos). 2012 form 1040ez Para obtener más información, consulte Restricted Property (Bienes restringidos) en la Publicación 525, en inglés. 2012 form 1040ez Compra por valor inferior. 2012 form 1040ez   Una compra por valor inferior es una compra de un artículo por un valor menor que su valor justo de mercado. 2012 form 1040ez Si, como compensación por servicios, compra productos u otros bienes por un valor menor al valor justo de mercado, incluya en su ingreso la diferencia entre el precio de compra y el valor justo de mercado de los bienes. 2012 form 1040ez La base de los bienes es el valor justo de mercado (precio de compra más la cantidad que se incluye en los ingresos). 2012 form 1040ez   Si la diferencia entre el precio de compra y el valor justo de mercado es un descuento al empleado, no incluya la diferencia en los ingresos. 2012 form 1040ez Sin embargo, la base de los bienes sigue siendo el valor justo de mercado. 2012 form 1040ez Consulte Employee Discounts (Descuentos del empleado) en la Publicación 15-B, en inglés. 2012 form 1040ez Intercambios Sujetos a Impuestos Un intercambio sujeto a impuestos es aquel intercambio en el que la ganancia está sujeta a impuestos o la pérdida es deducible. 2012 form 1040ez Una ganancia sujeta a impuestos o pérdida deducible también se conoce como ganancia o pérdida reconocida. 2012 form 1040ez Si recibe bienes como intercambio por otros bienes a través de un intercambio sujeto a impuestos, normalmente la base de los bienes que recibe es el valor justo de mercado al momento del intercambio. 2012 form 1040ez Conversiones Involuntarias Si recibe bienes de reposición como resultado de una conversión involuntaria, tal como un hecho fortuito, robo o expropiación forzosa, calcule la base de los bienes de reposición usando la base de los bienes convertidos. 2012 form 1040ez Bienes similares o afines. 2012 form 1040ez   Si recibe bienes de reposición similares o afines en servicio o uso a los bienes convertidos, la base de los bienes de reposición es la misma que la base de los bienes convertidos en la fecha de la conversión, con los siguientes ajustes: Reduzca la base por lo siguiente: Toda pérdida que reconozca en la conversión involuntaria. 2012 form 1040ez Todo dinero que reciba y que no gaste en bienes afines. 2012 form 1040ez Aumente la base por lo siguiente: Toda ganancia que reconozca en la conversión involuntaria. 2012 form 1040ez Todo costo de adquisición de los bienes de reposición. 2012 form 1040ez Dinero o bienes no similares ni afines. 2012 form 1040ez    Si recibe dinero o bienes no similares o no afines en servicio o uso a los bienes convertidos y compra bienes de reposición similares o afines en servicio o uso a los bienes convertidos, la base de los bienes de reposición es el costo menos la ganancia no reconocida en la conversión. 2012 form 1040ez Ejemplo. 2012 form 1040ez El estado expropió sus bienes. 2012 form 1040ez La base ajustada de los bienes era $26,000 y el estado le pagó $31,000 por éstos. 2012 form 1040ez Usted obtuvo una ganancia de $5,000 ($31,000 − $26,000). 2012 form 1040ez Por $29,000 compró bienes de reposición similares en uso a los bienes convertidos. 2012 form 1040ez Obtiene una ganancia de $2,000 ($31,000 − $29,000), la parte no gastada del pago que recibió del estado. 2012 form 1040ez Su ganancia no reconocida es $3,000, la diferencia entre los $5,000 de ganancia obtenida y los $2,000 de ganancia reconocida. 2012 form 1040ez La base de los bienes de reposición se calcula de la siguiente manera: Costo de los bienes de reposición $29,000 Menos: Ganancia no reconocida 3,000 Base de los bienes de reposición $26,000 Cómo distribuir la base. 2012 form 1040ez   Si compra más de una propiedad de reposición, distribuya la base entre los bienes de acuerdo con los costos respectivos. 2012 form 1040ez Base de depreciación. 2012 form 1040ez   Hay reglas especiales para determinar y depreciar la base de los bienes MACRS (Sistema modificado de recuperación acelerada de costos) adquiridos en una conversión involuntaria. 2012 form 1040ez Para información, vea What Is the Basis of Your Depreciable Property? (¿Cuál es la base de los bienes depreciables?), en el capítulo 1 de la Publicación 946, en inglés. 2012 form 1040ez Intercambios no Sujetos a Impuestos Un intercambio no sujeto a impuestos es aquel intercambio en el que no se gravan las ganancias y no se pueden deducir las pérdidas. 2012 form 1040ez Si recibe bienes por intercambio no sujetos a impuestos, normalmente la base es la misma que la base de los bienes que traspasó. 2012 form 1040ez Consulte Canjes no Sujetos a Impuestos en el capítulo 14. 2012 form 1040ez Intercambios de Bienes del Mismo Tipo El intercambio de bienes del mismo tipo es la clase más común de intercambio no sujeto a impuestos. 2012 form 1040ez Para considerarse intercambio de bienes del mismo tipo, tanto los bienes canjeados como los bienes recibidos tienen que ser los siguientes: Bienes calificados. 2012 form 1040ez Bienes del mismo tipo. 2012 form 1040ez La base de los bienes que recibe normalmente es la misma que la base ajustada de los bienes que traspase. 2012 form 1040ez Si canjea los bienes en un intercambio de bienes del mismo tipo y también paga dinero, la base de los bienes recibidos es la base ajustada de los bienes que entregó más el dinero que pagó. 2012 form 1040ez Bienes calificados. 2012 form 1040ez   En un intercambio de bienes del mismo tipo, tiene que mantener para inversión o uso productivo en su ocupación o negocio tanto los bienes que traspase como los bienes que reciba. 2012 form 1040ez Bienes del mismo tipo. 2012 form 1040ez   Tiene que haber un intercambio de bienes del mismo tipo. 2012 form 1040ez Los bienes del mismo tipo son bienes de la misma naturaleza o carácter, aun si son de grado o calidad diferente. 2012 form 1040ez El intercambio de bienes raíces por bienes raíces, o de bienes muebles por bienes muebles similares, es un intercambio de bienes del mismo tipo. 2012 form 1040ez Ejemplo. 2012 form 1040ez Usted canjea un camión viejo que usó en su negocio con una base ajustada de $1,700 por un camión nuevo que tiene un costo de $6,800. 2012 form 1040ez El concesionario le hace un descuento de $2,000 por el camión viejo y usted paga $4,800. 2012 form 1040ez Esto es un ejemplo de un intercambio de bienes del mismo tipo. 2012 form 1040ez La base del camión nuevo es $6,500 (la base ajustada del camión viejo, $1,700, más la cantidad que pagó, $4,800). 2012 form 1040ez Si vende el camión viejo a un tercero por $2,000, en lugar de hacer un canje y luego comprar un camión nuevo a un concesionario, usted tiene una ganancia sujeta a impuestos de $300 sobre la venta (el precio de venta de $2,000 menos la base ajustada de $1,700). 2012 form 1040ez La base del camión nuevo es el precio que paga al concesionario. 2012 form 1040ez Intercambios parcialmente no sujetos a impuestos. 2012 form 1040ez   Un intercambio parcialmente no sujeto a impuestos es un intercambio en el que usted recibe bienes que no son del mismo tipo o dinero, además de bienes del mismo tipo. 2012 form 1040ez La base de los bienes que recibe es igual a la base ajustada total de los bienes que traspasó, con los siguientes ajustes: Reduzca la base por lo siguiente: Todo el dinero que reciba. 2012 form 1040ez Todas las pérdidas que reconozca en el intercambio. 2012 form 1040ez Aumente la base por lo siguiente: Todos los costos adicionales en los que incurra. 2012 form 1040ez Todas las ganancias que reconozca en el intercambio. 2012 form 1040ez Si la otra parte implicada en el intercambio asume las deudas que le pertenecen a usted, trate la asunción de deuda como dinero que usted recibió en el intercambio. 2012 form 1040ez Asignación de la base. 2012 form 1040ez   Si recibe tanto bienes del mismo tipo como bienes que no son del mismo tipo en el intercambio, asigne la base primero a los bienes que no sean del mismo tipo, excepto dinero, hasta su valor justo de mercado en la fecha del intercambio. 2012 form 1040ez El resto es la base de los bienes del mismo tipo. 2012 form 1040ez Información adicional. 2012 form 1040ez   Para obtener más información, consulte Like-Kind Exchanges (Intercambios de bienes del mismo tipo) en el capítulo 1 de la Publicación 544, en inglés. 2012 form 1040ez Base de depreciación. 2012 form 1040ez   Hay reglas especiales para determinar y depreciar la base de los bienes MACRS adquiridos en un intercambio de bienes del mismo tipo. 2012 form 1040ez Para información, vea What Is the Basis of Your Depreciable Property? (¿Cuál es la base de los bienes depreciables?), en el capítulo 1 de la Publicación 946, en inglés. 2012 form 1040ez Bienes Traspasados de un Cónyuge La base de los bienes traspasados a usted o traspasados en fideicomiso para su beneficio por su cónyuge es la misma base que la base ajustada de su cónyuge. 2012 form 1040ez Se aplica la misma regla a un traspaso efectuado por su ex cónyuge en relación con su divorcio. 2012 form 1040ez Sin embargo, para bienes traspasados en fideicomiso, ajuste la base según las ganancias reconocidas por su cónyuge o ex cónyuge si las obligaciones asumidas, más las obligaciones a las que están sujetos los bienes, son mayores que la base ajustada de los bienes traspasados. 2012 form 1040ez Si los bienes que le son traspasados son bonos de ahorros estadounidenses de la serie E, serie EE o serie I, el cesionario tiene que incluir en el ingreso los intereses devengados a la fecha del traspaso. 2012 form 1040ez Su base en los bonos, inmediatamente después del traspaso, es igual a la base del cesionario más el ingreso de intereses que se pueda incluir en el ingreso del cesionario. 2012 form 1040ez Para obtener más información acerca de estos bonos, consulte el capítulo 7 . 2012 form 1040ez Al momento del traspaso, el cesionario tiene que entregarle la documentación necesaria para determinar la base ajustada y el período de tenencia de los bienes a partir de la fecha de traspaso. 2012 form 1040ez Para obtener más información acerca del traspaso de bienes de un cónyuge, consulte el capítulo 14 . 2012 form 1040ez Bienes Recibidos como Donación Para calcular la base de una propiedad recibida como donación, tiene que conocer la base ajustada del donante justo antes de la donación, el valor justo de mercado de esta propiedad al momento en que se dona y los impuestos sobre donaciones pagados por dicha propiedad. 2012 form 1040ez Valor justo de mercado menor que la base ajustada del donante. 2012 form 1040ez   Si el valor justo de mercado de los bienes al momento de la donación es menor que la base ajustada del donante, la base depende de si usted tiene ganancias o pérdidas cuando enajene los bienes. 2012 form 1040ez Su base para calcular ganancias es la misma que la base ajustada del donante más o menos los ajustes requeridos a la base mientras usted tenía los bienes. 2012 form 1040ez Su base para calcular pérdidas es el valor justo de mercado cuando recibió la donación más o menos los ajustes requeridos a la base mientras usted tenía los bienes. 2012 form 1040ez Vea Base Ajustada , anteriormente. 2012 form 1040ez Ejemplo. 2012 form 1040ez Usted recibió un acre de terreno como donación. 2012 form 1040ez Al momento de la donación, el terreno tenía un valor justo de mercado de $8,000. 2012 form 1040ez La base ajustada del donante era $10,000. 2012 form 1040ez Después de recibir los bienes, no sucedió nada que aumentara ni disminuyera la base de los mismos. 2012 form 1040ez Si posteriormente usted vende los bienes por $12,000, tendrá una ganancia de $2,000 porque tiene que usar la base ajustada del donante al momento de la donación ($10,000) como base para calcular la ganancia. 2012 form 1040ez Si vende los bienes por $7,000, tendrá una pérdida de $1,000 porque tiene que usar el valor justo de mercado al momento de la donación ($8,000) como base para calcular la pérdida. 2012 form 1040ez Si el precio de venta está entre $8,000 y $10,000, no tiene ganancias ni pérdidas. 2012 form 1040ez Bienes comerciales. 2012 form 1040ez   Si mantiene la donación como bienes comerciales, su base para calcular deducciones por depreciación, agotamiento o amortización es la misma que la base del donante más o menos los ajustes requeridos a la base mientras usted tiene los bienes. 2012 form 1040ez Valor justo de mercado igual o mayor que la base ajustada del donante. 2012 form 1040ez   Si el valor justo de mercado de los bienes es igual o mayor que la base ajustada del donante, la base es la base ajustada del donante al momento en que usted recibió la donación. 2012 form 1040ez Aumente la base por la totalidad o parte de los impuestos sobre donaciones pagados, según la fecha de donación, como se explica más adelante. 2012 form 1040ez   Además, para calcular las pérdidas o ganancias de una venta u otra enajenación o para calcular deducciones por depreciación, agotamiento o amortización sobre bienes comerciales, tiene que aumentar o reducir la base (la base ajustada del donante) por los ajustes requeridos a la base mientras usted tuvo los bienes. 2012 form 1040ez Vea Base Ajustada , anteriormente. 2012 form 1040ez   Si recibió una donación durante el año tributario, aumente la base de la donación (la base ajustada del donante) por la parte del impuesto sobre donaciones pagado sobre esta donación debido al aumento neto en valor de la donación. 2012 form 1040ez Calcule el aumento multiplicando el impuesto pagado sobre la donación por la siguiente fracción. 2012 form 1040ez El numerador de la fracción es el aumento neto del valor de la donación y el denominador es la cantidad de la donación. 2012 form 1040ez   El aumento neto del valor de la donación es el valor justo de mercado de la donación menos la base ajustada del donante. 2012 form 1040ez La cantidad de la donación es el valor para fines del impuesto sobre la donación después de haber sido reducida por toda exclusión anual y deducción conyugal o caritativa que corresponda a la donación. 2012 form 1040ez Ejemplo. 2012 form 1040ez En el año 2013, usted recibió una donación de bienes de su madre que tenía un valor justo de mercado de $50,000. 2012 form 1040ez La base ajustada de su madre era $20,000. 2012 form 1040ez La cantidad de la donación para propósitos del impuesto sobre donaciones era $36,000 ($50,000 menos la exclusión anual de $14,000). 2012 form 1040ez Su madre pagó un impuesto sobre donaciones de $7,320 sobre los bienes. 2012 form 1040ez La base de usted es $26,076, calculada de la siguiente manera: Valor justo de mercado. 2012 form 1040ez $50,000 Menos: Base ajustada −20,000 Aumento neto en valor $30,000     Impuesto sobre la donación pagado $7,320 Multiplicado por ($30,000 ÷ $36,000) × 0. 2012 form 1040ez 83 Impuesto sobre la donación debido al aumento neto en valor $6,076 Base ajustada de los bienes para su madre +20,000 La base de los bienes para usted $26,076 Nota: Si recibió una donación antes de 1977, la base de la donación para usted (la base ajustada del donante) incluye todos los impuestos sobre donaciones pagados sobre ésta. 2012 form 1040ez Sin embargo, la base no puede ser mayor que el valor justo de mercado de la donación al momento en que se le dio a usted. 2012 form 1040ez Bienes Heredados Su base en bienes heredados de un difunto que falleció antes del 1 de enero de 2010 o después del 31 de diciembre de 2010, es normalmente uno de los siguientes: El valor justo de mercado de los bienes en la fecha de muerte del difunto. 2012 form 1040ez El valor justo de mercado en la fecha de valuación alternativa si el representante personal del caudal hereditario elige usar una valuación alternativa. 2012 form 1040ez El valor según el método de valuación de uso especial para bienes raíces usados en actividades agrícolas o en el ejercicio de un negocio estrechamente controlado por pocos accionistas si se elige para propósitos del impuesto sobre la herencia. 2012 form 1040ez La base ajustada del terreno del difunto hasta el valor excluido de la herencia sujeto a impuestos del difunto como una servidumbre de conservación calificada. 2012 form 1040ez Si no hay que presentar una declaración del impuesto federal sobre la herencia, la base de los bienes heredados es el valor tasado en la fecha de fallecimiento para los impuestos estatales sobre la herencia o la transmisión. 2012 form 1040ez Para obtener más información, consulte las Instrucciones del Formulario 706, United States Estate (and Generation-Skipping Transfer) Tax Return (Declaración del impuesto sobre el patrimonio (y transferencia con salto de generación) de los Estados Unidos), en inglés. 2012 form 1040ez Bienes heredados de un difunto que falleció en 2010. 2012 form 1040ez   Si heredó bienes de un difunto que falleció en 2010, pueden aplicarse requisitos especiales. 2012 form 1040ez Para más información, vea la Publicación 4895, Tax Treatment of Property Acquired From a Decedent Dying in 2010 (Trato tributario de bienes adquiridos de un difunto que falleció en 2010), en inglés. 2012 form 1040ez Bienes gananciales. 2012 form 1040ez   En las jurisdicciones donde rigen las leyes de la comunidad de bienes gananciales (Arizona, California, Idaho, Louisiana, Nevada, New Mexico, Texas, Washington y Wisconsin), se considera generalmente que cada cónyuge posee la mitad de los bienes gananciales. 2012 form 1040ez Al fallecer cualquiera de los cónyuges, el total del valor de los bienes gananciales, aún la parte que le pertenece al cónyuge sobreviviente, normalmente se convierte en la base de la totalidad de los bienes. 2012 form 1040ez Para que esta regla corresponda, por lo menos la mitad del valor de los bienes gananciales tiene que poderse incluir en el patrimonio bruto del difunto, independientemente de si se tiene que presentar o no una declaración sobre la herencia. 2012 form 1040ez Ejemplo. 2012 form 1040ez   Usted y su cónyuge tenían bienes gananciales cuya base era $80,000. 2012 form 1040ez Cuando su cónyuge falleció, la mitad del valor justo de mercado de los bienes gananciales era incluible en el patrimonio de su cónyuge. 2012 form 1040ez El valor justo de mercado de los intereses de los bienes gananciales era $100,000. 2012 form 1040ez La base de su mitad de los bienes después de la muerte de su cónyuge es $50,000 (la mitad del valor justo de mercado de $100,000). 2012 form 1040ez La base de la otra mitad que se pasa a los herederos de su cónyuge también es $50,000. 2012 form 1040ez   Para más información, vea la Publicación 555, Community Property (Comunidad de bienes gananciales), en inglés. 2012 form 1040ez Bienes de Uso Personal Cambiados a Uso Comercial o de Alquiler Si tiene bienes para uso personal y luego los cambia a uso comercial o los usa para producir ingresos de alquiler, puede empezar a depreciar dichos bienes al momento del cambio. 2012 form 1040ez Para hacerlo, tiene que calcular la base para propósitos de depreciación al momento del cambio. 2012 form 1040ez Un ejemplo de un cambio de bienes de uso personal a uso comercial o de alquiler sería alquilar su antigua vivienda personal. 2012 form 1040ez Base para propósitos de depreciación. 2012 form 1040ez   La base para depreciación es la menor de las siguientes cantidades: El valor justo de mercado de los bienes en la fecha del cambio. 2012 form 1040ez La base ajustada en la fecha del cambio. 2012 form 1040ez Ejemplo. 2012 form 1040ez Hace varios años, usted pagó $160,000 por construir su casa en un terreno que costó $25,000. 2012 form 1040ez Pagó $20,000 por mejoras permanentes a la vivienda y declaró una deducción por pérdidas fortuitas de $2,000 por daños a la vivienda antes de cambiar los bienes a uso de alquiler el año pasado. 2012 form 1040ez Como el terreno no es depreciable, usted incluye sólo el costo de la vivienda al calcular la base para propósitos de determinar depreciación. 2012 form 1040ez Su base ajustada en la vivienda, cuando cambió su uso, era $178,000 ($160,000 + $20,000 − $2,000). 2012 form 1040ez En la misma fecha, su propiedad tenía un valor justo de mercado de $180,000, del cual $15,000 correspondían al terreno y $165,000 a la vivienda. 2012 form 1040ez La base para calcular la depreciación de la vivienda es el valor justo de mercado en la fecha del cambio ($165,000) ya que es menor que la base ajustada ($178,000). 2012 form 1040ez Venta de bienes. 2012 form 1040ez   Si en el futuro usted vende o enajena los bienes cambiados a uso comercial o de alquiler, la base que use dependerá de si calcula pérdidas o ganancias. 2012 form 1040ez Ganancia. 2012 form 1040ez   La base para calcular una ganancia es la base ajustada de los bienes en el momento de la venta. 2012 form 1040ez Ejemplo. 2012 form 1040ez Suponga los mismos hechos que en el ejemplo anterior, excepto que usted vende los bienes obteniendo una ganancia después de descontar $37,500 por concepto de deducciones por depreciación. 2012 form 1040ez Su base ajustada para calcular la ganancia es $165,500 ($178,000 + $25,000 (terreno) − $37,500). 2012 form 1040ez Pérdida. 2012 form 1040ez   Calcule la base para una pérdida empezando con la base ajustada o el valor justo de mercado de los bienes al momento del cambio a uso comercial o de alquiler, el que sea menor. 2012 form 1040ez Luego haga ajustes (aumentos y reducciones) para el período después del cambio de uso de los bienes, como se explicó anteriormente bajo Base Ajustada . 2012 form 1040ez Ejemplo. 2012 form 1040ez Suponga los mismos hechos que en el ejemplo anterior, excepto que usted vende los bienes con pérdida después de descontar $37,500 por concepto de deducciones por depreciación. 2012 form 1040ez En este caso, empezaría con el valor justo de mercado en la fecha del cambio a uso de alquiler ($180,000), ya que es menor que la base ajustada de $203,000 ($178,000 + $25,000 (terreno)) en esa fecha. 2012 form 1040ez Reste de esa cantidad ($180,000) las deducciones por depreciación ($37,500). 2012 form 1040ez La base para pérdidas es $142,500 ($180,000 − $37,500). 2012 form 1040ez Acciones y Bonos La base de acciones o bonos que usted compre, por lo general, es el precio de compra más los costos de la compra, como comisiones y costos de registro o de traspaso. 2012 form 1040ez Si obtiene acciones o bonos por un medio que no sea la compra, la base suele determinarse por el valor justo de mercado o la base ajustada del propietario anterior, como se explica anteriormente. 2012 form 1040ez Tiene que ajustar la base de las acciones según ciertos hechos que sucedan después de la compra. 2012 form 1040ez Por ejemplo, si recibe acciones adicionales de dividendos de acciones no sujetas a impuestos o divisiones de acciones, reduzca la base para cada acción, dividiendo la base ajustada de las acciones antiguas entre el número de acciones antiguas y nuevas. 2012 form 1040ez Esta regla se aplica sólo cuando el número de acciones adicionales recibidas es idéntico al número de acciones tenidas. 2012 form 1040ez Además, reduzca la base cuando reciba distribuciones no sujetas a impuestos. 2012 form 1040ez Son un rendimiento de capital. 2012 form 1040ez Ejemplo. 2012 form 1040ez En el año 2011, compró 100 acciones de XYZ por $1,000, o sea, a $10 por acción. 2012 form 1040ez En el año 2012, compró 100 acciones de XYZ por $1,600, o sea, a $16 por acción. 2012 form 1040ez En el año 2013, XYZ declaró una división de acciones de 2 por 1. 2012 form 1040ez Ahora tiene 200 acciones con una base de $5 por acción y 200 acciones con una base de $8 por acción. 2012 form 1040ez Otras bases. 2012 form 1040ez   Existen otras maneras de calcular la base de acciones o bonos, según cómo los adquirió. 2012 form 1040ez Para obtener información más detallada, consulte Stocks and Bonds (Acciones y bonos) bajo Basis of Investment Property (Base de bienes de inversión) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. 2012 form 1040ez Cómo identificar acciones o bonos vendidos. 2012 form 1040ez   Si puede identificar correctamente las acciones o los bonos que vendió, entonces la base de éstos es el costo u otra base de las acciones o bonos específicos. 2012 form 1040ez Si compra y vende valores en fechas distintas y en cantidades distintas y no puede identificar correctamente las acciones vendidas, entonces la base de los valores que venda es la base de los valores que adquirió primero. 2012 form 1040ez Para obtener más información sobre cómo identificar los valores que venda, consulte Stocks and Bonds (Acciones y bonos) bajo Basis of Investment Property (Base de bienes de inversión) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. 2012 form 1040ez Acciones de fondos mutuos. 2012 form 1040ez   Si vende acciones de fondos mutuos que adquirió en fechas distintas y a precios distintos, y que dejó en depósito en una cuenta mantenida por un custodio o agente, puede optar por usar una base promedio. 2012 form 1040ez Para obtener más información, consulte la Publicación 550, en inglés. 2012 form 1040ez Prima de bonos. 2012 form 1040ez   Si compra un bono sujeto a impuestos con prima (o sea, a un precio que excede su valor nominal) y elige amortizarla, reste de la base del bono la prima amortizada que deduzca cada año. 2012 form 1040ez Para obtener más información, consulte Bond Premium Amortization (Amortización de primas de bonos) en el capítulo 3 de la Publicación 550, en inglés. 2012 form 1040ez Aunque no puede deducir la prima sobre un bono exento de impuestos, tiene que amortizar la prima cada año y restar la cantidad amortizada de la base del bono. 2012 form 1040ez Descuento de la emisión original (OID) sobre instrumentos de deuda. 2012 form 1040ez   Tiene que aumentar la base de un instrumento de deuda de un descuento de la emisión original (OID, por sus siglas en inglés) por el OID que incluya en sus ingresos por ese instrumento. 2012 form 1040ez Consulte Descuento de la emisión original (OID) en el capítulo 7 y la Publicación 1212, Guide to Original Issue Discount (OID) Instruments (Guía de instrumentos del descuento de la emisión original (OID)), en inglés. 2012 form 1040ez Obligaciones exentas de impuestos. 2012 form 1040ez    Por lo general, el OID sobre las obligaciones exentas de impuestos no está sujeto a impuestos. 2012 form 1040ez Sin embargo, cuando enajene una obligación exenta de impuestos emitida después del 3 de septiembre de 1982 y comprada después del 1 de marzo de 1984, tiene que acumular el OID sobre la obligación para determinar su base ajustada. 2012 form 1040ez El OID acumulado se suma a la base de la obligación para determinar su pérdida o ganancia. 2012 form 1040ez Consulte el cápitulo 4 de la Publicación 550, en inglés. 2012 form 1040ez Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Tax Relief for Victims of Earthquake in Virginia

Updated 2/2/2012 to include Albemarle and King George Counties
Updated 1/3/2012 to include Culpeper, Fluvanna, Goochland, Orange and Spotsylvania Counties and the City of Fredericksburg.

VA-2011-22, Nov. 7, 2011

BALTIMORE — Victims of the earthquake that took place on Aug. 23, 2011 in parts of Virginia may qualify for tax relief from the Internal Revenue Service.

The President has declared Albemarle, Culpeper, Fluvanna, Goochland, King George, Louisa, Orange and Spotsylvania Counties and the City of Fredericksburg a federal disaster area. Individuals who reside or have a business in this county may qualify for tax relief.

The declaration permits the IRS to postpone certain deadlines for taxpayers who reside or have a business in the disaster area. For instance, certain deadlines falling on or after Aug. 23, and on or before Oct. 31, have been postponed to Oct. 31, 2011. This includes previously obtained extensions to file 2010 returns and the estimated tax payment for the third quarter, normally due Sept. 15.  

In addition, the IRS is waiving the failure-to-deposit penalties for employment and excise tax deposits due on or after Aug. 23, and on or before Sept. 7, as long as the deposits are made by Sept. 7, 2011.

If an affected taxpayer receives a penalty notice from the IRS, the taxpayer should call the telephone number on the notice to have the IRS abate any interest and any late filing or late payment penalties that would otherwise apply. Penalties or interest will be abated only for taxpayers who have an original or extended filing, payment or deposit due date, including an extended filing or payment due date, that falls within the postponement period.

The IRS automatically identifies taxpayers located in the covered disaster area and applies automatic filing and payment relief. But affected taxpayers who reside or have a business located outside the covered disaster area must call the IRS disaster hotline at 1-866-562-5227 to request this tax relief.

Covered Disaster Area

The county listed above constitutes a covered disaster area for purposes of Treas. Reg. § 301.7508A-1(d)(2) and are entitled to the relief detailed below.

Affected Taxpayers

Taxpayers considered to be affected taxpayers eligible for the postponement of time to file returns, pay taxes and perform other time-sensitive acts are those taxpayers listed in Treas. Reg. § 301.7508A-1(d)(1), and include individuals who live, and businesses whose principal place of business is located, in the covered disaster area. Taxpayers not in the covered disaster area, but whose records necessary to meet a deadline listed in Treas. Reg. § 301.7508A-1(c) are in the covered disaster area, are also entitled to relief. In addition, all relief workers affiliated with a recognized government or philanthropic organization assisting in the relief activities in the covered disaster area and any individual visiting the covered disaster area who was killed or injured as a result of the disaster are entitled to relief.

Grant of Relief

Under section 7508A, the IRS gives affected taxpayers until Oct. 31 to file most tax returns (including individual, corporate, and estate and trust income tax returns; partnership returns, S corporation returns, and trust returns; estate, gift, and generation-skipping transfer tax returns; and employment and certain excise tax returns), or to make tax payments, including estimated tax payments, that have either an original or extended due date occurring on or after Aug. 23 and on or before Oct. 31.

The IRS also gives affected taxpayers until Oct. 31 to perform other time-sensitive actions described in Treas. Reg. § 301.7508A-1(c)(1) and Rev. Proc. 2007-56, 2007-34 I.R.B. 388 (Aug. 20, 2007), that are due to be performed on or after Aug. 23 and on or before Oct. 31.

This relief also includes the filing of Form 5500 series returns, in the manner described in section 8 of Rev. Proc. 2007-56. The relief described in section 17 of Rev. Proc. 2007-56, pertaining to like-kind exchanges of property, also applies to certain taxpayers who are not otherwise affected taxpayers and may include acts required to be performed before or after the period above.

The postponement of time to file and pay does not apply to information returns in the W-2, 1098, 1099 series, or to Forms 1042-S or 8027. Penalties for failure to timely file information returns can be waived under existing procedures for reasonable cause. Likewise, the postponement does not apply to employment and excise tax deposits. The IRS, however, will abate penalties for failure to make timely employment and excise tax deposits due on or after Aug. 23 and on or before Sept. 7 provided the taxpayer makes these deposits by Sept. 7.

Casualty Losses

Affected taxpayers in a federally declared disaster area have the option of claiming disaster-related casualty losses on their federal income tax return for either this year or last year. Claiming the loss on an original or amended return for last year will get the taxpayer an earlier refund, but waiting to claim the loss on this year’s return could result in a greater tax saving, depending on other income factors.

Individuals may deduct personal property losses that are not covered by insurance or other reimbursements. For details, see Form 4684 and its instructions.

Affected taxpayers claiming the disaster loss on last year’s return should put the Disaster Designation “Virginia/Earthquake” at the top of the form so that the IRS can expedite the processing of the refund.

Other Relief

The IRS will waive the usual fees and expedite requests for copies of previously filed tax returns for affected taxpayers. Taxpayers should put the assigned Disaster Designation in red ink at the top of Form 4506, Request for Copy of Tax Return, or Form 4506-T, Request for Transcript of Tax Return, as appropriate, and submit it to the IRS.

Affected taxpayers who are contacted by the IRS on a collection or examination matter should explain how the disaster impacts them so that the IRS can provide appropriate consideration to their case.

Taxpayers may download forms and publications from the official IRS website, irs.gov, or order them by calling 1-800-TAX-FORM (1-800-829-3676). The IRS toll-free number for general tax questions is 1-800-829-1040.

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Page Last Reviewed or Updated: 05-Dec-2013

The 2012 Form 1040ez

2012 form 1040ez Publication 560 - Introductory Material Table of Contents Future Developments What's New Reminders IntroductionSEP plans. 2012 form 1040ez SIMPLE plans. 2012 form 1040ez Qualified plans. 2012 form 1040ez Ordering forms and publications. 2012 form 1040ez Tax questions. 2012 form 1040ez Future Developments For the latest information about developments related to Publication 560, such as legislation enacted after we release it, go to www. 2012 form 1040ez irs. 2012 form 1040ez gov/pub560. 2012 form 1040ez What's New Compensation limit increased for 2013 and 2014. 2012 form 1040ez  For 2013 the maximum compensation used for figuring contributions and benefits increases to $255,000. 2012 form 1040ez This limit increases to $260,000 for 2014. 2012 form 1040ez Elective deferral limit for 2013 and 2014. 2012 form 1040ez  The limit on elective deferrals, other than catch-up contributions, increases to $17,500 for 2013 and remains at $17,500 for 2014. 2012 form 1040ez These limits apply for participants in SARSEPs, 401(k) plans (excluding SIMPLE plans), section 403(b) plans and section 457(b) plans. 2012 form 1040ez Defined contribution limit increased for 2013 and 2014. 2012 form 1040ez  The limit on contributions, other than catch-up contributions, for a participant in a defined contribution plan increases to $51,000 for 2013. 2012 form 1040ez This limit increases to $52,000 for 2014. 2012 form 1040ez SIMPLE plan salary reduction contribution limit for 2013 and 2014. 2012 form 1040ez  The limit on salary reduction contributions, other than catch-up contributions, increases to $12,000 for 2013 and remains at $12,000 for 2014. 2012 form 1040ez Catch-up contribution limit remains unchanged for 2013 and 2014. 2012 form 1040ez  A plan can permit participants who are age 50 or over at the end of the calendar year to make catch-up contributions in addition to elective deferrals and SIMPLE plan salary reduction contributions. 2012 form 1040ez The catch-up contribution limitation for defined contribution plans other than SIMPLE plans remains unchanged at $5,500 for 2013 and 2014. 2012 form 1040ez The catch-up contribution limitation for SIMPLE plans remains unchanged at $2,500 for 2013 and 2014. 2012 form 1040ez The catch-up contributions a participant can make for a year cannot exceed the lesser of the following amounts. 2012 form 1040ez The catch-up contribution limit. 2012 form 1040ez The excess of the participant's compensation over the elective deferrals that are not catch-up contributions. 2012 form 1040ez See “Catch-up contributions” under Contribution Limits and Limit on Elective Deferrals in chapters 3 and 4, respectively, for more information. 2012 form 1040ez All section references are to the Internal Revenue Code, unless otherwise stated. 2012 form 1040ez Reminders In-plan Roth rollovers. 2012 form 1040ez  Section 402A(c)(4) provides for a distribution from an individual's account in a 401(k) plan, other than from a designated Roth account, that is rolled over to the individual's designated Roth account in the same plan. 2012 form 1040ez An in-plan Roth rollover is not treated as a distribution for most purposes. 2012 form 1040ez Section 402A(c)(4) was added by the Small Business Jobs Act of 2010 and applies to distributions made after September 27, 2010. 2012 form 1040ez For additional guidance on in-plan Roth rollovers, see Notice 2010-84, 2010-51 I. 2012 form 1040ez R. 2012 form 1040ez B. 2012 form 1040ez 872, available at  www. 2012 form 1040ez irs. 2012 form 1040ez gov/irb/2010-51_IRB/ar11. 2012 form 1040ez html. 2012 form 1040ez In-plan Roth rollovers expanded. 2012 form 1040ez  Beginning in 2013, a plan with designated Roth accounts can permit a participant to roll over amounts into a designated Roth account from his or her other accounts in the same plan, regardless of whether the participant is eligible for a distribution from the other accounts. 2012 form 1040ez Section 402A(c)(4) was amended by the American Taxpayer Relief Act of 2012. 2012 form 1040ez For more information, see Notice 2013-74, 2013-52 I. 2012 form 1040ez R. 2012 form 1040ez B. 2012 form 1040ez 819, available at www. 2012 form 1040ez irs. 2012 form 1040ez gov/irb/2013-52_IRB/ar11. 2012 form 1040ez html. 2012 form 1040ez Credit for startup costs. 2012 form 1040ez  You may be able to claim a tax credit for part of the ordinary and necessary costs of starting a SEP, SIMPLE, or qualified plan. 2012 form 1040ez The credit equals 50% of the cost to set up and administer the plan and educate employees about the plan, up to a maximum of $500 per year for each of the first 3 years of the plan. 2012 form 1040ez You can choose to start claiming the credit in the tax year before the tax year in which the plan becomes effective. 2012 form 1040ez You must have had 100 or fewer employees who received at least $5,000 in compensation from you for the preceding year. 2012 form 1040ez At least one participant must be a non-highly compensated employee. 2012 form 1040ez The employees generally cannot be substantially the same employees for whom contributions were made or benefits accrued under a plan of any of the following employers in the 3-tax-year period immediately before the first year to which the credit applies. 2012 form 1040ez You. 2012 form 1040ez A member of a controlled group that includes you. 2012 form 1040ez A predecessor of (1) or (2). 2012 form 1040ez The credit is part of the general business credit, which can be carried back or forward to other tax years if it cannot be used in the current year. 2012 form 1040ez However, the part of the general business credit attributable to the small employer pension plan startup cost credit cannot be carried back to a tax year beginning before January 1, 2002. 2012 form 1040ez You cannot deduct the part of the startup costs equal to the credit claimed for a tax year, but you can choose not to claim the allowable credit for a tax year. 2012 form 1040ez To take the credit, use Form 8881, Credit for Small Employer Pension Plan Startup Costs. 2012 form 1040ez Retirement savings contributions credit. 2012 form 1040ez  Retirement plan participants (including self-employed individuals) who make contributions to their plan may qualify for the retirement savings contribution credit. 2012 form 1040ez The maximum contribution eligible for the credit is $2,000. 2012 form 1040ez To take the credit, use Form 8880, Credit for Qualified Retirement Savings Contributions. 2012 form 1040ez For more information on who is eligible for the credit, retirement plan contributions eligible for the credit and how to figure the credit, see Form 8880 and its instructions or go to the IRS website and search Retirement Topics-Retirement Savings Contributions Credit (Saver's Credit). 2012 form 1040ez Photographs of missing children. 2012 form 1040ez  The Internal Revenue Service is a proud partner with the National Center for Missing and Exploited Children. 2012 form 1040ez Photographs of missing children selected by the Center may appear in this publication on pages that would otherwise be blank. 2012 form 1040ez You can help bring these children home by looking at the photographs and calling 1-800-THE-LOST (1-800-843-5678) if you recognize a child. 2012 form 1040ez Introduction This publication discusses retirement plans you can set up and maintain for yourself and your employees. 2012 form 1040ez In this publication, “you” refers to the employer. 2012 form 1040ez See chapter 1 for the definition of the term employer and the definitions of other terms used in this publication. 2012 form 1040ez This publication covers the following types of retirement plans. 2012 form 1040ez SEP (simplified employee pension) plans. 2012 form 1040ez SIMPLE (savings incentive match plan for employees) plans. 2012 form 1040ez Qualified plans (also called H. 2012 form 1040ez R. 2012 form 1040ez 10 plans or Keogh plans when covering self-employed individuals), including 401(k) plans. 2012 form 1040ez SEP, SIMPLE, and qualified plans offer you and your employees a tax-favored way to save for retirement. 2012 form 1040ez You can deduct contributions you make to the plan for your employees. 2012 form 1040ez If you are a sole proprietor, you can deduct contributions you make to the plan for yourself. 2012 form 1040ez You can also deduct trustees' fees if contributions to the plan do not cover them. 2012 form 1040ez Earnings on the contributions are generally tax free until you or your employees receive distributions from the plan. 2012 form 1040ez Under a 401(k) plan, employees can have you contribute limited amounts of their before-tax (after-tax, in the case of a qualified Roth contribution program) pay to the plan. 2012 form 1040ez These amounts (and the earnings on them) are generally tax free until your employees receive distributions from the plan or, in the case of a qualified distribution from a designated Roth account, completely tax free. 2012 form 1040ez What this publication covers. 2012 form 1040ez   This publication contains the information you need to understand the following topics. 2012 form 1040ez What type of plan to set up. 2012 form 1040ez How to set up a plan. 2012 form 1040ez How much you can contribute to a plan. 2012 form 1040ez How much of your contribution is deductible. 2012 form 1040ez How to treat certain distributions. 2012 form 1040ez How to report information about the plan to the IRS and your employees. 2012 form 1040ez Basic features of SEP, SIMPLE, and qualified plans. 2012 form 1040ez The key rules for SEP, SIMPLE, and qualified plans are outlined in Table 1. 2012 form 1040ez SEP plans. 2012 form 1040ez   SEPs provide a simplified method for you to make contributions to a retirement plan for yourself and your employees. 2012 form 1040ez Instead of setting up a profit-sharing or money purchase plan with a trust, you can adopt a SEP agreement and make contributions directly to a traditional individual retirement account or a traditional individual retirement annuity (SEP-IRA) set up for yourself and each eligible employee. 2012 form 1040ez SIMPLE plans. 2012 form 1040ez   Generally, if you had 100 or fewer employees who received at least $5,000 in compensation last year, you can set up a SIMPLE plan. 2012 form 1040ez Under a SIMPLE plan, employees can choose to make salary reduction contributions rather than receiving these amounts as part of their regular pay. 2012 form 1040ez In addition, you will contribute matching or nonelective contributions. 2012 form 1040ez The two types of SIMPLE plans are the SIMPLE IRA plan and the SIMPLE 401(k) plan. 2012 form 1040ez Qualified plans. 2012 form 1040ez   The qualified plan rules are more complex than the SEP plan and SIMPLE plan rules. 2012 form 1040ez However, there are advantages to qualified plans, such as increased flexibility in designing plans and increased contribution and deduction limits in some cases. 2012 form 1040ez Table 1. 2012 form 1040ez Key Retirement Plan Rules for 2013 Type  of  Plan Last Date for Contribution Maximum Contribution Maximum Deduction When To Set Up Plan SEP Due date of employer's return (including extensions). 2012 form 1040ez Smaller of $51,000 or 25%1 of participant's compensation. 2012 form 1040ez 2 25%1 of all participants' compensation. 2012 form 1040ez 2 Any time up to the due date of employer's return (including extensions). 2012 form 1040ez SIMPLE IRA and SIMPLE 401(k) Salary reduction contributions: 30 days after the end of the month for which the contributions are to be made. 2012 form 1040ez 4  Matching or nonelective contributions: Due date of employer's return (including extensions). 2012 form 1040ez Employee contribution: Salary reduction contribution up to $12,000, $14,500 if age 50 or over. 2012 form 1040ez   Employer contribution:  Either dollar-for-dollar matching contributions, up to 3% of employee's compensation,3 or fixed nonelective contributions of 2% of compensation. 2012 form 1040ez 2 Same as maximum contribution. 2012 form 1040ez Any time between 1/1 and 10/1 of the calendar year. 2012 form 1040ez   For a new employer coming into existence after 10/1, as soon as administratively feasible. 2012 form 1040ez Qualified Plan: Defined Contribution Plan  Elective deferral: Due date of employer's return (including extensions). 2012 form 1040ez 4   Employer contribution: Money Purchase or Profit-Sharing: Due date of employer's return (including extensions). 2012 form 1040ez  Employee contribution: Elective deferral up to $17,500, $23,000 if age 50 or over. 2012 form 1040ez   Employer contribution: Money Purchase: Smaller of $51,000 or 100%1 of participant's compensation. 2012 form 1040ez 2  Profit-Sharing: Smaller of $51,000 or 100%1 of participant's compensation. 2012 form 1040ez 2  25%1 of all participants' compensation2, plus amount of elective deferrals made. 2012 form 1040ez   By the end of the tax year. 2012 form 1040ez Qualified Plan: Defined Benefit Plan Contributions generally must be paid in quarterly installments, due 15 days after the end of each quarter. 2012 form 1040ez See Minimum Funding Requirement in chapter 4. 2012 form 1040ez Amount needed to provide an annual benefit no larger than the smaller of $205,000 or 100% of the participant's average compensation for his or her highest 3 consecutive calendar years. 2012 form 1040ez Based on actuarial assumptions and computations. 2012 form 1040ez By the end of the tax year. 2012 form 1040ez 1Net earnings from self-employment must take the contribution into account. 2012 form 1040ez See Deduction Limit for Self-Employed Individuals in chapters 2 and 4 . 2012 form 1040ez  2Compensation is generally limited to $255,000 in 2013. 2012 form 1040ez  3Under a SIMPLE 401(k) plan, compensation is generally limited to $255,000 in 2013. 2012 form 1040ez  4Certain plans subject to Department of Labor rules may have an earlier due date for salary reduction contributions and elective deferrals. 2012 form 1040ez What this publication does not cover. 2012 form 1040ez   Although the purpose of this publication is to provide general information about retirement plans you can set up for your employees, it does not contain all the rules and exceptions that apply to these plans. 2012 form 1040ez You may also need professional help and guidance. 2012 form 1040ez   Also, this publication does not cover all the rules that may be of interest to employees. 2012 form 1040ez For example, it does not cover the following topics. 2012 form 1040ez The comprehensive IRA rules an employee needs to know. 2012 form 1040ez These rules are covered in Publication 590, Individual Retirement Arrangements (IRAs). 2012 form 1040ez The comprehensive rules that apply to distributions from retirement plans. 2012 form 1040ez These rules are covered in Publication 575, Pension and Annuity Income. 2012 form 1040ez The comprehensive rules that apply to section 403(b) plans. 2012 form 1040ez These rules are covered in Publication 571, Tax-Sheltered Annuity Plans (403(b) Plans). 2012 form 1040ez Comments and suggestions. 2012 form 1040ez   We welcome your comments about this publication and your suggestions for future editions. 2012 form 1040ez   You can write to us at the following address: Internal Revenue Service Tax Forms and Publications Division 1111 Constitution Ave. 2012 form 1040ez NW, IR-6526 Washington, DC 20224   We respond to many letters by telephone. 2012 form 1040ez Therefore, it would be helpful if you would include your daytime phone number, including the area code, in your correspondence. 2012 form 1040ez   You can send your comments from www. 2012 form 1040ez irs. 2012 form 1040ez gov/formspubs. 2012 form 1040ez Click on “More Information” and then on “Give us feedback. 2012 form 1040ez ”   Although we cannot respond individually to each comment received, we do appreciate your feedback and will consider your comments as we revise our tax products. 2012 form 1040ez Ordering forms and publications. 2012 form 1040ez   Visit www. 2012 form 1040ez irs. 2012 form 1040ez gov/formspubs to download forms  and publications, call 1-800-TAX-FORM  (1-800-829-3676), or write to the address below and receive a response within 10 days after your request is received. 2012 form 1040ez Internal Revenue Service 1201 N. 2012 form 1040ez Mitsubishi Motorway Bloomington, IL 61705-6613 Tax questions. 2012 form 1040ez   If you have a tax question, check the information available on IRS. 2012 form 1040ez gov or call 1-800-829-1040. 2012 form 1040ez We cannot answer tax questions sent to either of the above addresses. 2012 form 1040ez Note. 2012 form 1040ez Forms filed electronically with the Department of Labor are not available on the IRS website. 2012 form 1040ez Instead, see www. 2012 form 1040ez efast. 2012 form 1040ez dol. 2012 form 1040ez gov. 2012 form 1040ez Prev  Up  Next   Home   More Online Publications