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2012 Income Tax Return

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2012 Income Tax Return

2012 income tax return Publication 3 - Main Content Table of Contents Gross IncomeForeign Source Income Military Spouses Residency Relief Act (MSRRA) Community Property Form W-2 Codes Adjustments to IncomeArmed Forces Reservists Individual Retirement Arrangements Moving Expenses Combat Zone ExclusionCombat Zone Serving in a Combat Zone Amount of Exclusion Alien StatusResident Aliens Nonresident Aliens Dual-Status Aliens Sale of HomePeriod of suspension. 2012 income tax return Qualified official extended duty. 2012 income tax return ForeclosuresLump Sum Portion of Settlement Payment. 2012 income tax return Interest Payment on Lump Sum Portion of Settlement Payment. 2012 income tax return Lost Equity Portion of Settlement Payment. 2012 income tax return The rules that apply to a lost equity payment you received for the foreclosure of a property that was not your main home are different. 2012 income tax return Interest Payment on Lost Equity Portion of Settlement Payment. 2012 income tax return Itemized DeductionsEmployee Business Expenses Repayments CreditsFirst-Time Homebuyer Credit Child Tax Credit Earned Income Credit Credit for Excess Social Security Tax Withheld Forgiveness of Decedent's Tax LiabilityCombat Zone Related Forgiveness Terrorist or Military Action Related Forgiveness Claims for Tax Forgiveness Filing ReturnsSame-Sex Marriage Where To File When To File Signing Returns Extension of DeadlinesService That Qualifies for an Extension of Deadline Length of Extension Actions for Which Deadlines Are Extended Deferral of Payment Maximum Rate of Interest How To Get Tax HelpLow Income Taxpayer Clinics Gross Income Members of the Armed Forces receive many different types of pay and allowances. 2012 income tax return Some are included in gross income while others are excluded from gross income. 2012 income tax return Included items (Table 1) are subject to tax and must be reported on your tax return. 2012 income tax return Excluded items (Table 2) are not subject to tax, but may have to be shown on your tax return. 2012 income tax return For information on the exclusion of pay for service in a combat zone and other tax benefits for combat zone participants, see Combat Zone Exclusion and Extension of Deadlines , later. 2012 income tax return Table 1. 2012 income tax return Included Items These items are included in gross income, unless the pay is for service in a combat zone. 2012 income tax return Basic pay • Active duty   Bonus pay • Career status   • Attendance at a designated service school     • Enlistment  • Officer   • Back wages     • Overseas extension   • CONUS COLA       • Reenlistment   • Drills         • Reserve training         • Training duty   Other pay  • Accrued leave          • High deployment per diem Special • Aviation career incentives      • Personal money allowances paid to pay • Career sea     high-ranking officers   • Diving duty      • Student loan repayment from programs   • Foreign duty (outside the 48 contiguous     such as the Department of Defense   states and the District of Columbia)     Educational Loan Repayment Program   • Foreign language proficiency     when year's service (requirement) is not   • Hardship duty     attributable to a combat zone   • Hostile fire or imminent danger         • Medical and dental officers   Incentive pay  • Submarine   • Nuclear-qualified officers      • Flight   • Optometry      • Hazardous duty   • Pharmacy      • High altitude/Low Opening (HALO)   • Special compensation for assistance with activities of daily living (SCAADL)         • Special duty assignment pay         • Veterinarian         • Voluntary Separation Incentive       Basic allowance for housing (BAH). 2012 income tax return   You can still deduct mortgage interest and real estate taxes on your home if you pay these expenses with your BAH. 2012 income tax return Table 2. 2012 income tax return Excluded Items The exclusion for certain items applies whether the item is furnished in kind or is a reimbursement or allowance. 2012 income tax return There is no exclusion for the personal use of a government-provided vehicle. 2012 income tax return Combat  zone pay • Compensation for active service while in a combat zone Note: Limited amount for officers     • Housing and cost-of-living allowances abroad paid by the U. 2012 income tax return S. 2012 income tax return Government or by a foreign government         • OHA (Overseas Housing Allowance)                     Other pay • Defense counseling         • Disability, including payments received for injuries incurred as a direct result of a terrorist or military action         • Group-term life insurance   Moving • Dislocation   • Professional education   allowances • Military base realignment and   • ROTC educational and subsistence     closure benefit    allowances     (the exclusion is limited as   • State bonus pay for service in a     described above)   combat zone     • Move-in housing   • Survivor and retirement protection     • Moving household and   plan premiums     personal items   • Uniform allowances     • Moving trailers or mobile homes   • Uniforms furnished to enlisted     • Storage   personnel     • Temporary lodging and         temporary lodging expenses                 Travel • Annual round trip for dependent Death • Burial services   allowances students allowances • Death gratuity payments to     • Leave between consecutive   eligible survivors     overseas tours   • Travel of dependents to burial site     • Reassignment in a dependent         restricted status Family • Certain educational expenses for     • Transportation for you or your allowances dependents     dependents during ship overhaul   • Emergencies     or inactivation   • Evacuation to a place of safety     • Per diem   • Separation             In-kind military • Dependent-care assistance program Living • BAH (Basic Allowance for Housing)   benefits • Legal assistance allowances • BAS (Basic Allowance for Subsistence)     • Medical/dental care         • Commissary/exchange discounts         • Space-available travel on government aircraft           Death gratuity. 2012 income tax return   Any death gratuity paid to a survivor of a member of the Armed Forces is excluded from gross income. 2012 income tax return Differential wage payments. 2012 income tax return   Differential wage payments are any payments made by an employer to an individual for a period during which the individual is performing service in the uniformed services while on active duty for a period of more than 30 days and that represent all or a portion of the wages the individual would have received from the employer if the individual was performing services for the employer. 2012 income tax return These amounts are taxable and cannot be excluded as combat pay. 2012 income tax return Military base realignment and closure benefit. 2012 income tax return   Payments made under the Homeowners Assistance Program (HAP) generally are excluded from income. 2012 income tax return However, the excludable amount cannot be more than the maximum amount described in subsection (c) of 42 USC 3374 as in effect on November 6, 2009. 2012 income tax return Any part of the payment that is more than this limit is included in gross income. 2012 income tax return For more information about the HAP, see http://hap. 2012 income tax return usace. 2012 income tax return army. 2012 income tax return mil/Overview. 2012 income tax return html. 2012 income tax return Qualified reservist distribution (QRD). 2012 income tax return   A QRD is a distribution to an individual of all or part of the individual's balance in a cafeteria plan or health flexible spending arrangement if: The individual was a reservist who was ordered or called to active duty for more than 179 days or for an indefinite period, and The distribution is made no sooner than the date the reservist was ordered or called to active duty and no later than the last day reimbursements could otherwise be made under the arrangement for the plan year which includes the date of the order or the call to duty. 2012 income tax return A QRD is included in gross income and is subject to employment taxes. 2012 income tax return The employer must include the QRD (reduced by after-tax contributions to the health flexible spending arrangement) as wages on Form W-2, Wage and Tax Statement. 2012 income tax return Thrift Savings Plan (TSP) distributions. 2012 income tax return   If you participate in the Uniformed Services TSP and receive a distribution from your account, the distribution is generally included in your taxable income. 2012 income tax return   If your contributions included tax-exempt combat zone pay, the part of the distribution attributable to those contributions is tax exempt. 2012 income tax return However, the earnings on the tax-exempt portion of the distribution are taxable. 2012 income tax return The TSP will provide a statement showing the taxable and non-taxable portions of the distribution. 2012 income tax return Roth Thrift Savings Plan (TSP) balance. 2012 income tax return   You may be able to contribute to a designated Roth Account through the TSP known as the Roth TSP. 2012 income tax return Roth TSP contributions are after-tax contributions, subject to the same contribution limits as the traditional TSP. 2012 income tax return Qualified distributions from a Roth TSP are not included in your income. 2012 income tax return For more details, see Thrift Savings Accounts in Part II of Publication 721, Tax Guide to U. 2012 income tax return S. 2012 income tax return Civil Service Retirement Benefits. 2012 income tax return State bonus payments. 2012 income tax return   Bonus payments made by a state (or a political subdivision thereof) to a member or former member of the uniformed services of the United States or to a dependent of such member are considered combat pay (and therefore may not be taxable) if the payments are made only because of the member's service in a combat zone. 2012 income tax return See Combat Zone , later, for a list of designated combat zones. 2012 income tax return Foreign Source Income If you are a U. 2012 income tax return S. 2012 income tax return citizen with income from sources outside the United States (foreign income), you must report all of that income (except for amounts that U. 2012 income tax return S. 2012 income tax return law allows you to exclude) on your tax return. 2012 income tax return This is true whether you reside inside or outside the United States and whether or not you receive a Form W-2 or a Form 1099. 2012 income tax return This applies to earned income (such as wages and tips) as well as unearned income (such as interest, dividends, capital gains, pensions, rents, and royalties). 2012 income tax return Certain taxpayers can exclude income earned in foreign countries. 2012 income tax return For 2013, this exclusion amount can be as much as $97,600. 2012 income tax return However, the foreign earned income exclusion does not apply to the wages and salaries of military and civilian employees of the U. 2012 income tax return S. 2012 income tax return Government. 2012 income tax return Employees of the U. 2012 income tax return S. 2012 income tax return Government include those who work at United States Armed Forces exchanges, commissioned and noncommissioned officers' messes, Armed Forces motion picture services, and similar personnel. 2012 income tax return Other foreign income earned by military personnel or their spouses may be eligible for the foreign earned income exclusion. 2012 income tax return For more information on the exclusion, see Publication 54. 2012 income tax return Residents of American Samoa may be able to exclude income from American Samoa. 2012 income tax return This possession exclusion does not apply to wages and salaries of military and civilian employees of the U. 2012 income tax return S. 2012 income tax return Government. 2012 income tax return If you need information on the possession exclusion, see Publication 570, Tax Guide for Individuals With Income From U. 2012 income tax return S. 2012 income tax return Possessions. 2012 income tax return Military Spouses Residency Relief Act (MSRRA) If you are the civilian spouse of an active duty U. 2012 income tax return S. 2012 income tax return military servicemember and your domicile is the same as the servicemember's, you can choose to keep your prior residence or domicile for tax purposes when you accompany the servicemember spouse, who is relocating under military orders to a new duty station in one of the 50 states, the District of Columbia, or a U. 2012 income tax return S. 2012 income tax return possession. 2012 income tax return See Publication 570 for more information. 2012 income tax return Domicile. 2012 income tax return   Your domicile is the permanent legal home you intend to use for an indefinite or unlimited period, and to which, when absent, you intend to return. 2012 income tax return It is not always where you presently live. 2012 income tax return Community Property The pay you earn as a member of the Armed Forces may be subject to community property laws depending on your marital status, your domicile, and the nature of the payment. 2012 income tax return The community property states are Arizona, California, Idaho, Louisiana, Nevada, New Mexico, Texas, Washington, and Wisconsin. 2012 income tax return Marital status. 2012 income tax return   Community property rules apply to married persons whose domicile during the tax year was in a community property state. 2012 income tax return The rules may affect your tax liability if you file separate returns or are divorced during the year. 2012 income tax return Nevada, Washington, and California domestic partners. 2012 income tax return   A registered domestic partner in Nevada, Washington, or California generally must report half the combined income of the individual and his or her domestic partner. 2012 income tax return See Form 8958 and Publication 555, Community Property. 2012 income tax return Nature of the payment. 2012 income tax return   Active duty military pay is subject to community property laws. 2012 income tax return Armed Forces retired or retainer pay may be subject to community property laws. 2012 income tax return   For more information on community property laws, see Publication 555. 2012 income tax return Form W-2 Codes Form W-2 shows your total pay and other compensation and the income tax, social security tax, and Medicare tax that was withheld during the year. 2012 income tax return Form W-2 also shows other amounts that you may find important in box 12. 2012 income tax return The amounts shown in box 12 are generally preceded by a code. 2012 income tax return A list of codes used in box 12 is shown, next. 2012 income tax return Form W-2 Reference Guide for Box 12 Codes A Uncollected social security or RRTA J Nontaxable sick pay T Adoption benefits   tax on tips             K 20% excise tax on excess golden V Income from exercise of B Uncollected Medicare tax on tips   parachute payments   nonstatutory stock option(s)             C Taxable cost of group-term life L Substantiated employee business W Employer contributions (including   insurance over $50,000   expense reimbursements   employee contributions through a           cafeteria plan) to an employee's D Elective deferrals under a section M Uncollected social security or RRTA   health savings account (HSA)   401(k) cash or deferred arrangement   tax on taxable cost of group-term life       plan (including a SIMPLE 401(k)   insurance over $50,000 (former Y Deferrals under a section 409A   arrangement)   employees only)   nonqualified deferred           compensation plan E Elective deferrals under a section N Uncollected Medicare tax on taxable       403(b) salary reduction agreement   cost of group-term life insurance Z Income under section 409A on a       over $50,000 (former employees only)   nonqualified deferred F Elective deferrals under a section       compensation plan   408(k)(6) salary reduction SEP P Excludable moving expense           reimbursements paid directly to AA Designated Roth contributions G Elective deferrals and employer   employee   under a section 401(k) plan   contributions (including nonelective           deferrals) to a section 457(b) Q Nontaxable combat pay BB Designated Roth contributions   deferred compensation plan       under a section 403(b) plan     R Employer contributions to an Archer     H Elective deferrals to a section   MSA DD Cost of employer-sponsored   501(c)(18)(D) tax-exempt       health coverage   organization plan S Employee salary reduction contributions under a section 408(p) SIMPLE  EE  Designated Roth contributions under a governmental section 457(b) plan  Note. 2012 income tax return For more information on these codes, see your Form(s) W-2. 2012 income tax return Adjustments to Income Adjusted gross income is your total income minus certain adjustments. 2012 income tax return The following adjustments are of particular interest to members of the Armed Forces. 2012 income tax return Armed Forces Reservists If you are a member of a reserve component of the Armed Forces and you travel more than 100 miles away from home in connection with your performance of services as a member of the reserves, you can deduct your unreimbursed travel expenses as an adjustment to income on line 24 of Form 1040, U. 2012 income tax return S. 2012 income tax return Individual Income Tax Return, rather than as a miscellaneous itemized deduction. 2012 income tax return Include all unreimbursed expenses from the time you leave home until the time you return home. 2012 income tax return The deduction is limited to the amount the federal government generally reimburses its employees for travel expenses. 2012 income tax return For more information about this limit, see Per Diem and Car Allowances in chapter 6 of Publication 463. 2012 income tax return Member of a reserve component. 2012 income tax return   You are a member of a reserve component of the Armed Forces if you are in the Army, Navy, Marine Corps, Air Force, or Coast Guard Reserve, the Army National Guard of the United States, the Air National Guard of the United States, or the Reserve Corps of the Public Health Service. 2012 income tax return How to report. 2012 income tax return   If you have reserve-related travel that takes you more than 100 miles from home, you should first complete Form 2106, Employee Business Expenses, or Form 2106-EZ, Unreimbursed Employee Business Expenses. 2012 income tax return Then enter on Form 1040, line 24, the part of your expenses, up to the federal rate, included on Form 2106, line 10, or Form 2106-EZ, line 6, that is for reserve-related travel more than 100 miles from your home. 2012 income tax return Subtract this amount from the total on Form 2106, line 10, or Form 2106-EZ, line 6, and deduct the balance as an itemized deduction on Schedule A (Form 1040), line 21. 2012 income tax return Example. 2012 income tax return Captain Harris, a member of the Army Reserve, traveled to a location 220 miles from his home to perform his work in the reserves in April 2013. 2012 income tax return He incurred $1,549 of unreimbursed expenses consisting of $249 for mileage (440 miles × 56. 2012 income tax return 5 cents per mile), $300 for meals, and $1,000 for lodging. 2012 income tax return He also had other deductible mileage expenses of $110 for several trips to a location 20 miles from his home. 2012 income tax return Only 50% of his meal expenses are deductible. 2012 income tax return He shows his total deductible travel expenses of $1,509 ($249 + $150 (50% of $300) + $1,000 + $110) on Form 2106, line 10. 2012 income tax return He enters the $1,399 ($249 + $150 + $1,000) for travel over 100 miles from home on Form 1040, line 24. 2012 income tax return He then subtracts that $1,399 from the amount on Form 2106, $1,509, and enters $110 on Schedule A (Form 1040), line 21. 2012 income tax return Individual Retirement Arrangements Generally, you can deduct the lesser of the contributions to your traditional individual retirement arrangement (IRA) for the year or the general limit (or spousal IRA limit, if applicable). 2012 income tax return However, if you or your spouse was covered by an employer-maintained retirement plan at any time during the year for which contributions were made, you may not be able to deduct all of the contributions. 2012 income tax return The Form W-2 you or your spouse receives from an employer has a box used to indicate whether you were covered for the year. 2012 income tax return The “Retirement plan” box should have a mark in it if you were covered. 2012 income tax return For purposes of a deduction for contributions to a traditional IRA, Armed Forces members (including reservists on active duty for more than 90 days during the year) are considered covered by an employer-maintained retirement plan. 2012 income tax return Individuals serving in the U. 2012 income tax return S. 2012 income tax return Armed Forces or in support of the U. 2012 income tax return S. 2012 income tax return Armed Forces in designated combat zones have additional time to make a qualified retirement contribution to an IRA. 2012 income tax return For more information on this extension of deadline provision, see Extension of Deadlines , later. 2012 income tax return For more information on IRAs, see Publication 590. 2012 income tax return Combat Pay For IRA purposes, your compensation includes nontaxable combat pay. 2012 income tax return This means that even though you do not have to include the combat pay in your gross income, you do include it in your compensation when figuring the limits on contributions and deductions of contributions to IRAs. 2012 income tax return Qualified Reservist Distributions A qualified reservist distribution is defined below. 2012 income tax return It is not subject to the 10% additional tax on early distributions from certain retirement plans. 2012 income tax return Definition. 2012 income tax return   A distribution you receive is a qualified reservist distribution if the following requirements are met. 2012 income tax return You were ordered or called to active duty after September 11, 2001. 2012 income tax return You were ordered or called to active duty for a period of more than 179 days or for an indefinite period because you are a member of a reserve component (see Member of a reserve component , earlier, under Armed Forces Reservists. 2012 income tax return ) The distribution is from an IRA or from amounts attributable to elective deferrals under a section 401(k) or 403(b) plan or a similar arrangement. 2012 income tax return The distribution was made no earlier than the date of the order or call to active duty and no later than the close of the active duty period. 2012 income tax return Qualified Reservist Repayments You may be able to contribute (repay) to an IRA amounts equal to any qualified reservist distributions (defined earlier) you received. 2012 income tax return You can make these repayment contributions even if they would cause your total contributions to the IRA to be more than the general limit on contributions. 2012 income tax return You make these repayment contributions to an IRA, even if you received the qualified reservist distribution from a section 401(k) or 403(b) plan or a similar arrangement. 2012 income tax return Limit. 2012 income tax return   Your qualified reservist repayments cannot be more than your qualified reservist distributions. 2012 income tax return When repayment contributions can be made. 2012 income tax return   You cannot make these repayment contributions after the date that is 2 years after your active duty period ends. 2012 income tax return No deduction. 2012 income tax return   You cannot deduct qualified reservist repayments. 2012 income tax return Figuring your IRA deduction. 2012 income tax return   The repayment of qualified reservist distributions does not affect the amount you can deduct as an IRA contribution. 2012 income tax return Reporting the repayment. 2012 income tax return   If you repay a qualified reservist distribution, include the amount of the repayment with nondeductible contributions on line 1 of Form 8606, Nondeductible IRAs. 2012 income tax return Moving Expenses To deduct moving expenses, you generally must meet certain time and distance tests. 2012 income tax return However, if you are a member of the Armed Forces on active duty and you move because of a permanent change of station, you do not have to meet these tests. 2012 income tax return You can deduct your unreimbursed moving expenses on Form 3903. 2012 income tax return Permanent change of station. 2012 income tax return   A permanent change of station includes: A move from your home to your first post of active duty, A move from one permanent post of duty to another, and A move from your last post of duty to your home or to a nearer point in the United States. 2012 income tax return The move must occur within 1 year of ending your active duty or within the period allowed under the Joint Federal Travel Regulations. 2012 income tax return Spouse and dependents. 2012 income tax return   If you are the spouse or dependent of a member of the Armed Forces who deserts, is imprisoned, or dies, a permanent change of station for you includes a move to: The member's place of enlistment or induction, Your, or the member's, home of record, or A nearer point in the United States. 2012 income tax return   If the military moves you to or from a different location than the member, the moves are treated as a single move to your new main job location. 2012 income tax return Services or reimbursements provided by the government. 2012 income tax return   Do not include in your income the value of moving and storage services provided by the government because of a permanent change of station. 2012 income tax return Similarly, do not include in income amounts received as a dislocation allowance, temporary lodging expense, temporary lodging allowance, or move-in housing allowance. 2012 income tax return   Generally, if the total reimbursements or allowances that you receive from the government because of the move are more than your actual moving expenses, the excess is included in your wages on Form W-2. 2012 income tax return However, if any reimbursements or allowances (other than dislocation, temporary lodging, temporary lodging expense, or move-in housing allowances) exceed the cost of moving and the excess is not included in your wages on Form W-2, the excess still must be included in gross income on Form 1040, line 7. 2012 income tax return   Use Form 3903 to deduct qualified expenses that exceed your reimbursements and allowances (including dislocation, temporary lodging, temporary lodging expense, or move-in housing allowances that are excluded from gross income). 2012 income tax return   If you must relocate and your spouse and dependents move to or from a different location, do not include in income reimbursements, allowances, or the value of moving and storage services provided by the government to move you and your spouse and dependents to and from the separate locations. 2012 income tax return   Do not deduct any expenses for moving services that were provided by the government. 2012 income tax return Also, do not deduct any expenses that were reimbursed by an allowance you did not include in income. 2012 income tax return Deductible Moving Expenses If you move because of a permanent change of station, you can deduct the reasonable unreimbursed expenses of moving you and members of your household. 2012 income tax return You can deduct expenses (if not reimbursed or furnished in kind) for: Moving household goods and personal effects, and Travel. 2012 income tax return Moving household goods and personal effects. 2012 income tax return   You can deduct the expenses of moving your household goods and personal effects, including expenses for hauling a trailer, packing, crating, in-transit storage, and insurance. 2012 income tax return You cannot deduct expenses for moving furniture or other goods you bought on the way from your old home to your new home. 2012 income tax return Storing and insuring household goods and personal effects. 2012 income tax return   You can include only the cost of storing and insuring your household goods and personal effects within any period of 30 consecutive days after the day these goods and effects are moved from your former home and before they are delivered to your new home. 2012 income tax return Travel. 2012 income tax return   You can deduct the expenses of traveling (including lodging but not meals) from your old home to your new home, including car expenses and air fare. 2012 income tax return You can deduct as car expenses either: Your actual out-of-pocket expenses such as gas and oil, or The standard mileage rate of 24 cents a mile. 2012 income tax return   You can add parking fees and tolls to the amount claimed under either method. 2012 income tax return You cannot deduct any expenses for meals. 2012 income tax return You cannot deduct the cost of unnecessary side trips or lavish and extravagant lodging. 2012 income tax return Member of your household. 2012 income tax return   A member of your household is anyone who has both your former home and your new home as his or her main home. 2012 income tax return It does not include a tenant or employee unless you can claim that person as a dependent. 2012 income tax return Foreign Moves A foreign move is a move from the United States or its possessions to a foreign country or from one foreign country to another foreign country. 2012 income tax return A move from a foreign country to the United States or its possessions is not a foreign move. 2012 income tax return For a foreign move, the deductible moving expenses described earlier are expanded to include the reasonable expenses of: Moving your household goods and personal effects to and from storage, and Storing these items for part or all of the time the new job location remains your main job location. 2012 income tax return The new job location must be outside the United States. 2012 income tax return Reporting Moving Expenses Figure moving expense deductions on Form 3903. 2012 income tax return Carry the deduction from Form 3903 to Form 1040, line 26. 2012 income tax return For more information, see Publication 521 and Form 3903. 2012 income tax return Combat Zone Exclusion If you are a member of the U. 2012 income tax return S. 2012 income tax return Armed Forces who serves in a combat zone (defined later), you can exclude certain pay from your income. 2012 income tax return This pay is generally referred to as “combat pay. 2012 income tax return ” You do not actually need to show the exclusion on your tax return because income that qualifies for the combat zone exclusion is not included in the wages reported on your Form W-2. 2012 income tax return (See Form W-2 , later. 2012 income tax return ) The month for which you receive the pay must be a month in which you either served in a combat zone or were hospitalized as a result of wounds, disease, or injury incurred while serving in the combat zone. 2012 income tax return You do not have to receive the excluded pay while you are in a combat zone, are hospitalized, or in the same year you served in a combat zone. 2012 income tax return If you are an enlisted member, warrant officer, or commissioned warrant officer, you can exclude the following amounts from your income. 2012 income tax return (Other officer personnel are discussed under Amount of Exclusion , later. 2012 income tax return ) Active duty pay earned in any month you served in a combat zone. 2012 income tax return Imminent danger/hostile fire pay. 2012 income tax return A reenlistment bonus if the voluntary extension or reenlistment occurs in a month you served in a combat zone. 2012 income tax return Pay for accrued leave earned in any month you served in a combat zone. 2012 income tax return The Department of Defense must determine that the unused leave was earned during that period. 2012 income tax return Pay received for duties as a member of the Armed Forces in clubs, messes, post and station theaters, and other nonappropriated fund activities. 2012 income tax return The pay must be earned in a month you served in a combat zone. 2012 income tax return Awards for suggestions, inventions, or scientific achievements you are entitled to because of a submission you made in a month you served in a combat zone. 2012 income tax return Student loan repayments. 2012 income tax return If the entire year of service required to earn the repayment was performed in a combat zone, the entire repayment made because of that year of service is excluded. 2012 income tax return If only part of that year of service was performed in a combat zone, only part of the repayment qualifies for exclusion. 2012 income tax return For example, if you served in a combat zone for 5 months, 5/12 of your repayment qualifies for exclusion. 2012 income tax return Retirement pay and pensions do not qualify for the combat zone exclusion. 2012 income tax return Partial (month) service. 2012 income tax return   If you serve in a combat zone for any part of one or more days during a particular month, you are entitled to an exclusion for that entire month. 2012 income tax return Form W-2. 2012 income tax return   The wages shown in box 1 of your 2013 Form W-2 should not include military pay excluded from your income under the combat zone exclusion provisions. 2012 income tax return If it does, you will need to get a corrected Form W-2 from your finance office. 2012 income tax return   You cannot exclude as combat pay any wages shown in box 1 of Form W-2. 2012 income tax return Combat Zone A combat zone is any area the President of the United States designates by Executive Order as an area in which the U. 2012 income tax return S. 2012 income tax return Armed Forces are engaging or have engaged in combat. 2012 income tax return An area usually becomes a combat zone and ceases to be a combat zone on the dates the President designates by Executive Order. 2012 income tax return Afghanistan area. 2012 income tax return   By Executive Order No. 2012 income tax return 13239, Afghanistan (and airspace above) was designated as a combat zone beginning September 19, 2001. 2012 income tax return On December 14, 2001, the following countries were certified by the Department of Defense for combat zone tax benefits due to their direct support of military operations in the Afghanistan combat zone. 2012 income tax return Djibouti. 2012 income tax return Jordan. 2012 income tax return Kyrgyzstan. 2012 income tax return Pakistan. 2012 income tax return Somalia. 2012 income tax return Syria. 2012 income tax return Tajikistan. 2012 income tax return Uzbekistan. 2012 income tax return Yemen. 2012 income tax return The Philippines. 2012 income tax return  Note. 2012 income tax return For the Philippines only, the personnel must be deployed in conjunction with Operation Enduring Freedom supporting military operations in the Afghanistan combat zone. 2012 income tax return The Kosovo area. 2012 income tax return   By Executive Order No. 2012 income tax return 13119, the following locations (including airspace above) were designated as a combat zone beginning March 24, 1999. 2012 income tax return Federal Republic of Yugoslavia (Serbia/Montenegro). 2012 income tax return Albania. 2012 income tax return Kosovo. 2012 income tax return The Adriatic Sea. 2012 income tax return The Ionian Sea—north of the 39th parallel. 2012 income tax return Note. 2012 income tax return The combat zone designation for Montenegro and Kosovo (previously a province within Serbia) under Executive Order 13119 remains in force even though Montenegro and Kosovo became independent nations since EO 13119 was signed. 2012 income tax return Arabian peninsula. 2012 income tax return   By Executive Order No. 2012 income tax return 12744, the following locations (and airspace above) were designated as a combat zone beginning January 17, 1991. 2012 income tax return The Persian Gulf. 2012 income tax return The Red Sea. 2012 income tax return The Gulf of Oman. 2012 income tax return The part of the Arabian Sea that is north of 10 degrees north latitude and west of 68 degrees east longitude. 2012 income tax return The Gulf of Aden. 2012 income tax return The total land areas of Iraq, Kuwait, Saudi Arabia, Oman, Bahrain, Qatar, and the United Arab Emirates. 2012 income tax return Jordan which is in direct support of the Arabian Peninsula. 2012 income tax return Serving in a Combat Zone You are considered to be serving in a combat zone if you are either assigned on official temporary duty to a combat zone or you qualify for hostile fire/imminent danger pay while in a combat zone. 2012 income tax return Service in a combat zone includes any periods you are absent from duty because of sickness, wounds, or leave. 2012 income tax return If, as a result of serving in a combat zone, a person becomes a prisoner of war or is missing in action, that person is considered to be serving in the combat zone so long as he or she keeps that status for military pay purposes. 2012 income tax return Hospitalized While Serving in a Combat Zone If you are hospitalized while serving in a combat zone, the wound, disease, or injury causing the hospitalization will be presumed to have been incurred while serving in the combat zone unless there is clear evidence to the contrary. 2012 income tax return Example. 2012 income tax return You are hospitalized for a specific disease in a combat zone where you have been serving for 3 weeks, and the disease for which you are hospitalized has an incubation period of 2 to 4 weeks. 2012 income tax return The disease is presumed to have been incurred while you were serving in the combat zone. 2012 income tax return On the other hand, if the incubation period of the disease is 1 year, the disease would not have been incurred while you were serving in the combat zone. 2012 income tax return Hospitalized After Leaving a Combat Zone In some cases, the wound, disease, or injury may have been incurred while you were serving in the combat zone, even though you were not hospitalized until after you left. 2012 income tax return In that case, you can exclude military pay earned while you are hospitalized as a result of the wound, disease, or injury. 2012 income tax return Example. 2012 income tax return You were hospitalized for a specific disease 3 weeks after you left the combat zone. 2012 income tax return The incubation period of the disease is from 2 to 4 weeks. 2012 income tax return The disease is presumed to have been incurred while serving in the combat zone. 2012 income tax return Nonqualifying Presence in Combat Zone None of the following types of military service qualify as service in a combat zone. 2012 income tax return Presence in a combat zone while on leave from a duty station located outside the combat zone. 2012 income tax return Passage over or through a combat zone during a trip between two points that are outside a combat zone. 2012 income tax return Presence in a combat zone solely for your personal convenience. 2012 income tax return Service Outside Combat Zone Considered Service in Combat Zone Military service outside a combat zone is considered to be performed in a combat zone if: The Department of Defense designates that the service is in direct support of military operations in the combat zone, and The service qualifies you for special military pay for duty subject to hostile fire or imminent danger. 2012 income tax return Military pay received for this service will qualify for the combat zone exclusion if all of the requirements (other than service in a combat zone) are met and the pay is verifiable by reference to military pay records. 2012 income tax return Amount of Exclusion If you are an enlisted member, warrant officer, or commissioned warrant officer and you serve in a combat zone during any part of a month, you can exclude all of your military pay for that month. 2012 income tax return It should not be included in the wages reported on your Form W-2. 2012 income tax return You also can exclude military pay earned while you are hospitalized as a result of wounds, disease, or injury incurred in the combat zone. 2012 income tax return If you are hospitalized, you cannot exclude any military pay received for any month of service that begins more than 2 years after the end of combat activities in the combat zone. 2012 income tax return Your hospitalization does not have to be in the combat zone. 2012 income tax return If you are a commissioned officer (other than a commissioned warrant officer), you can exclude your pay according to the rules just discussed. 2012 income tax return However, the amount of your exclusion is limited to the highest rate of enlisted pay (plus imminent danger/hostile fire pay you received) for each month during any part of which you served in a combat zone or were hospitalized as a result of your service there. 2012 income tax return Alien Status For tax purposes, an alien is an individual who is not a U. 2012 income tax return S. 2012 income tax return citizen. 2012 income tax return An alien is in one of three categories: resident, nonresident, or dual-status. 2012 income tax return Placement in the correct category is crucial in determining what income to report and what forms to file. 2012 income tax return Under peacetime enlistment rules, you generally cannot enlist in the Armed Forces unless you are a citizen or have been legally admitted to the United States for permanent residence. 2012 income tax return If you are an alien enlistee in the Armed Forces, you are probably a resident alien. 2012 income tax return If, under an income tax treaty, you are considered a resident of a foreign country, see your base legal officer. 2012 income tax return Other aliens who are in the United States only because of military assignments and who have a home outside the United States are nonresident aliens. 2012 income tax return Guam and Puerto Rico have special rules. 2012 income tax return Residents of those areas should contact their taxing authority with their questions. 2012 income tax return Most members of the Armed Forces are U. 2012 income tax return S. 2012 income tax return citizens or resident aliens. 2012 income tax return However, if you have questions about your alien status or the alien status of your dependents or spouse, you should read the information in the following paragraphs and see Publication 519. 2012 income tax return Resident Aliens You are considered a resident alien of the United States for tax purposes if you meet either the “green card test” or the “substantial presence test” for the calendar year (January 1–December 31). 2012 income tax return If you meet the substantial presence test for 2014, you did not meet either the green card test or the substantial presence test for 2012 or 2013, and you did not choose to be treated as a resident for part of 2012, you may be able to choose to be treated as a U. 2012 income tax return S. 2012 income tax return resident for part of 2013. 2012 income tax return See First-Year Choice in Publication 519. 2012 income tax return These tests are explained in Publication 519. 2012 income tax return Generally, resident aliens are taxed on their worldwide income and file the same tax forms as U. 2012 income tax return S. 2012 income tax return citizens. 2012 income tax return Treating nonresident alien spouse as resident alien. 2012 income tax return   A nonresident alien spouse can be treated as a resident alien if all the following conditions are met. 2012 income tax return One spouse is a U. 2012 income tax return S. 2012 income tax return citizen or resident alien at the end of the tax year. 2012 income tax return That spouse is married to the nonresident alien at the end of the tax year. 2012 income tax return You both choose to treat the nonresident alien spouse as a resident alien. 2012 income tax return Making the choice. 2012 income tax return   Both you and your spouse must sign a statement and attach it to your joint return for the first tax year for which the choice applies. 2012 income tax return Include in the statement: A declaration that one spouse was a nonresident alien and the other was a U. 2012 income tax return S. 2012 income tax return citizen or resident alien on the last day of the year, A declaration that both spouses choose to be treated as U. 2012 income tax return S. 2012 income tax return residents for the entire tax year, and The name, address, and taxpayer identification number (social security number or individual taxpayer identification number) of each spouse. 2012 income tax return If the nonresident alien spouse is not eligible to get a social security number, he or she should file Form W-7, Application for IRS Individual Taxpayer Identification Number. 2012 income tax return    Once you make this choice, the nonresident alien spouse's worldwide income is subject to U. 2012 income tax return S. 2012 income tax return tax. 2012 income tax return If the nonresident alien spouse has substantial foreign income, there may be no advantage to making this choice. 2012 income tax return Ending the choice. 2012 income tax return   Once you make this choice, it applies to all later years unless one of the following situations occurs. 2012 income tax return You or your spouse revokes the choice. 2012 income tax return You or your spouse dies. 2012 income tax return You and your spouse become legally separated under a decree of divorce or separate maintenance. 2012 income tax return The Internal Revenue Service ends the choice because you or your spouse kept inadequate records. 2012 income tax return For specific details on these situations, see Publication 519. 2012 income tax return   If the choice is ended for any of these reasons, neither spouse can make the choice for any later year. 2012 income tax return Choice not made. 2012 income tax return   If you and your nonresident alien spouse do not make this choice: You cannot file a joint return. 2012 income tax return You can file as married filing separately, or head of household if you qualify. 2012 income tax return You can claim an exemption for your nonresident alien spouse if he or she has no gross income for U. 2012 income tax return S. 2012 income tax return tax purposes and is not another taxpayer's dependent. 2012 income tax return The nonresident alien spouse generally does not have to file a federal income tax return if he or she had no income from sources in the United States. 2012 income tax return If a return has to be filed, see the next discussion. 2012 income tax return The nonresident alien spouse is not eligible for the earned income credit if he or she has to file a return. 2012 income tax return Nonresident Aliens If you are an alien who does not meet the requirements discussed earlier to be a resident alien, you are a nonresident alien. 2012 income tax return If you are required to file a federal tax return, you must file either Form 1040NR, U. 2012 income tax return S. 2012 income tax return Nonresident Alien Income Tax Return, or Form 1040NR-EZ, U. 2012 income tax return S. 2012 income tax return Income Tax Return for Certain Nonresident Aliens With No Dependents. 2012 income tax return See the form instructions for information on who must file and filing status. 2012 income tax return If you are a nonresident alien, you generally must pay tax on income from sources in the United States. 2012 income tax return Your income from conducting a trade or business in the United States is taxed at graduated U. 2012 income tax return S. 2012 income tax return tax rates. 2012 income tax return Other income from U. 2012 income tax return S. 2012 income tax return sources is taxed at a flat 30% (or lower treaty) rate. 2012 income tax return For example, dividends from a U. 2012 income tax return S. 2012 income tax return corporation paid to a nonresident alien generally are subject to a 30% (or lower treaty) rate. 2012 income tax return Dual-Status Aliens You can be both a nonresident and resident alien during the same tax year. 2012 income tax return This usually occurs in the year you arrive in or depart from the United States. 2012 income tax return If you are a dual-status alien, you are taxed on income from all sources for the part of the year you are a resident alien. 2012 income tax return Generally, for the part of the year you are a nonresident alien, you are taxed only on income from sources in the United States. 2012 income tax return Sale of Home You may not have to pay tax on all or part of the gain from the sale of your main home. 2012 income tax return Usually, your main home is the one you live in most of the time. 2012 income tax return It can be a: House, Houseboat, Mobile home, Cooperative apartment, or Condominium. 2012 income tax return You generally can exclude up to $250,000 of gain ($500,000, in most cases, if married filing a joint return) realized on the sale or exchange of a main home in 2013. 2012 income tax return The exclusion is allowed each time you sell or exchange a main home, but generally not more than once every 2 years. 2012 income tax return To be eligible, during the 5-year period ending on the date of the sale, you must have owned the home for at least 2 years (the ownership test), and lived in the home as your main home for at least 2 years (the use test). 2012 income tax return Exception to ownership and use tests. 2012 income tax return   You can exclude gain, but the maximum amount of gain you can exclude will be reduced if you do not meet the ownership and use tests due to a move to a new permanent duty station. 2012 income tax return 5-year test period suspended. 2012 income tax return   You can choose to have the 5-year test period for ownership and use suspended during any period you or your spouse serve on qualified official extended duty as a member of the Armed Forces. 2012 income tax return This means that you may be able to meet the 2-year use test even if, because of your service, you did not actually live in your home for at least the required 2 years during the 5-year period ending on the date of sale. 2012 income tax return Example. 2012 income tax return David bought and moved into a home in 2005. 2012 income tax return He lived in it as his main home for 2½ years. 2012 income tax return For the next 6 years, he did not live in it because he was on qualified official extended duty with the Army. 2012 income tax return He then sold the home at a gain in 2013. 2012 income tax return To meet the use test, David chooses to suspend the 5-year test period for the 6 years he was on qualifying official extended duty. 2012 income tax return This means he can disregard those 6 years. 2012 income tax return Therefore, David's 5-year test period consists of the 5 years before he went on qualifying official extended duty. 2012 income tax return He meets the ownership and use tests because he owned and lived in the home for 2½ years during this test period. 2012 income tax return Period of suspension. 2012 income tax return   The period of suspension cannot last more than 10 years. 2012 income tax return You cannot suspend the 5-year period for more than one property at a time. 2012 income tax return You can revoke your choice to suspend the 5-year period at any time. 2012 income tax return Qualified official extended duty. 2012 income tax return   You are on qualified official extended duty if you serve on extended duty either: At a duty station at least 50 miles from your main home, or While you live in Government quarters under Government orders. 2012 income tax return   You are on extended duty when you are called or ordered to active duty for a period of more than 90 days or for an indefinite period. 2012 income tax return Property used for rental or business. 2012 income tax return   You may be able to exclude your gain from the sale of a home that you have used as a rental property or for business. 2012 income tax return However, you must meet the ownership and use tests discussed in Publication 523. 2012 income tax return Nonqualified use. 2012 income tax return   If the sale of your main home results in a gain that is allocated to one or more period(s) of nonqualified use, you cannot exclude that gain from your income. 2012 income tax return   Nonqualified use means any period after 2008 when neither you nor your spouse (or your former spouse) used the property as a main home, with certain exceptions. 2012 income tax return For example, a period of nonqualified use does not include any period (not to exceed a total of 10 years) during which you or your spouse is serving on qualified official extended duty. 2012 income tax return Loss. 2012 income tax return   You cannot deduct a loss from the sale of your main home. 2012 income tax return More information. 2012 income tax return   For more information, see Publication 523. 2012 income tax return Foreclosures There may be tax consequences as a result of compensation payments for foreclosures. 2012 income tax return Payments made for violations of the Service Members Civil Relief Act (SCRA). 2012 income tax return   All service members who received a settlement payment reported on a Form 1099 may need to report the amount on their tax return. 2012 income tax return Generally, you must include settlement payments in income. 2012 income tax return However, the tax treatment of settlement payments will depend on the facts and circumstances. 2012 income tax return Lump Sum Portion of Settlement Payment. 2012 income tax return    Generally, you must include the lump sum payment in gross income. 2012 income tax return In limited circumstances you may be able to exclude part or all of the lump sum payment from gross income. 2012 income tax return For example, you may qualify to exclude part or all of the payment from gross income if you can show that the payment was made to reimburse specific nondeductible expenses (such as living expenses) you incurred because of the SCRA violation. 2012 income tax return Interest Payment on Lump Sum Portion of Settlement Payment. 2012 income tax return    You must include any interest on the lump sum portion of your settlement payment in your income. 2012 income tax return Lost Equity Portion of Settlement Payment. 2012 income tax return    If you lost your main home in foreclosure, you should treat the lost equity payment as an additional amount you received on the foreclosure of the home. 2012 income tax return You will have a gain on the foreclosure only if the sum of the lost equity payment and the value of the main home at foreclosure is more than what you paid for the home. 2012 income tax return In many cases, this gain may be excluded from income. 2012 income tax return For more information on the rules for excluding all or part of any gain from the sale (including a foreclosure) of a main home, see Pub. 2012 income tax return 523, Selling Your Home. 2012 income tax return The rules that apply to a lost equity payment you received for the foreclosure of a property that was not your main home are different. 2012 income tax return    To find rules for reporting gain or loss on the foreclosure of property that was not your main home, see Pub. 2012 income tax return 544, Sales and Other Dispositions of Assets. 2012 income tax return Interest Payment on Lost Equity Portion of Settlement Payment. 2012 income tax return    You must include any interest on the lost equity portion of your settlement payment in your income. 2012 income tax return Itemized Deductions To figure your taxable income, you must subtract either your standard deduction or your itemized deductions from adjusted gross income. 2012 income tax return For information on the standard deduction, see Publication 501. 2012 income tax return Itemized deductions are figured on Schedule A (Form 1040). 2012 income tax return This chapter discusses miscellaneous itemized deductions of particular interest to members of the Armed Forces. 2012 income tax return For information on other itemized deductions, see the publications listed below. 2012 income tax return Publication 502, Medical and Dental Expenses. 2012 income tax return Publication 526, Charitable Contributions. 2012 income tax return Publication 547, Casualties, Disasters, and Thefts. 2012 income tax return Publication 550, Investment Income and Expenses. 2012 income tax return You must reduce the total of most miscellaneous itemized deductions by 2% of your adjusted gross income. 2012 income tax return For information on deductions that are not subject to the 2% limit, see Publication 529. 2012 income tax return Employee Business Expenses Deductible employee business expenses generally are miscellaneous itemized deductions subject to the 2% limit. 2012 income tax return Certain employee business expenses are deductible as adjustments to income. 2012 income tax return For information on many employee business expenses, see Publication 463. 2012 income tax return Generally, you must file Form 2106, Employee Business Expenses, or Form 2106-EZ, Unreimbursed Employee Business Expenses, to claim these expenses. 2012 income tax return You do not have to file Form 2106 or Form 2106-EZ if you are claiming only unreimbursed expenses for uniforms, professional society dues, and work-related educational expenses (all discussed later). 2012 income tax return You can deduct these expenses directly on Schedule A (Form 1040). 2012 income tax return Reimbursement. 2012 income tax return   Generally, to receive advances, reimbursements, or other allowances from the government, you must adequately account for your expenses and return any excess reimbursement. 2012 income tax return Your reimbursed expenses are not deductible. 2012 income tax return   If your expenses are more than your reimbursement, the excess expenses are deductible (subject to the 2% limit) if you can prove them. 2012 income tax return You must file Form 2106 to report these expenses. 2012 income tax return   You can use the shorter Form 2106-EZ if you meet all three of the following conditions. 2012 income tax return You are an employee deducting expenses related to your job. 2012 income tax return You were not reimbursed by your employer for your expenses. 2012 income tax return (Amounts included in box 1 of Form W-2 are not considered reimbursements. 2012 income tax return ) If you claim car expenses, you use the standard mileage rate. 2012 income tax return    For 2013, the standard mileage rate is 56. 2012 income tax return 5 cents a mile for all business miles driven. 2012 income tax return This rate is adjusted periodically. 2012 income tax return Travel Expenses You can deduct unreimbursed travel expenses only if they are incurred while you are traveling away from home. 2012 income tax return If you are a member of the U. 2012 income tax return S. 2012 income tax return Armed Forces on a permanent duty assignment overseas, you are not traveling away from home. 2012 income tax return You cannot deduct your expenses for meals and lodging while at your permanent duty station. 2012 income tax return You cannot deduct these expenses even if you have to maintain a home in the United States for your family members who are not allowed to accompany you overseas. 2012 income tax return A naval officer assigned to permanent duty aboard a ship that has regular eating and living facilities has a home aboard ship for travel expense purposes. 2012 income tax return To be deductible, your travel expenses must be work related. 2012 income tax return You cannot deduct any expenses for personal travel, such as visits to family while on furlough, leave, or liberty. 2012 income tax return Away from home. 2012 income tax return   Home is your permanent duty station (which can be a ship or base), regardless of where you or your family live. 2012 income tax return You are away from home if you are away from your permanent duty station substantially longer than an ordinary day's work and you need to get sleep or rest to meet the demands of your work while away from home. 2012 income tax return   Examples of deductible travel expenses include: Expenses for business-related meals (generally limited to 50% of your unreimbursed cost), lodging, taxicabs, business telephone calls, tips, laundry, and dry cleaning while you are away from home on temporary duty or temporary additional duty, and Expenses of carrying out official business while on “No Cost” orders. 2012 income tax return    You cannot deduct any expenses for travel away from home if the temporary assignment in a single location is realistically expected to last (and does in fact last) for more than 1 year. 2012 income tax return This rule may not apply if you are participating in a federal crime investigation or prosecution. 2012 income tax return For more information, see Publication 463 and the Form 2106 instructions. 2012 income tax return Transportation Expenses These expenses include the ordinary and necessary costs of: Getting from one workplace to another when you are not away from home, Going to a business meeting away from your regular workplace, and Getting from your home to a temporary workplace when you have a regular place of work. 2012 income tax return These expenses include the costs of transportation by air, bus, rail, taxi, and driving and maintaining your car. 2012 income tax return Transportation expenses incurred while traveling away from home are included with your travel expenses, discussed earlier. 2012 income tax return However, if you use your car while traveling away from home overnight, see the rules in chapter 4 of Publication 463 to figure your car expense deduction. 2012 income tax return If you must go from one workplace to another while on duty (for example, as a courier or to attend meetings) without being away from home, your unreimbursed transportation expenses are deductible. 2012 income tax return However, the expenses of getting to and from your regular place of work (commuting) are not deductible. 2012 income tax return Temporary work location. 2012 income tax return   If you have one or more regular places of business away from your home and you commute to a temporary work location in the same trade or business, you can deduct the expenses of the daily round-trip transportation between your home and the temporary location. 2012 income tax return   Generally, if your employment at a work location is realistically expected to last (and does in fact last) for 1 year or less, the employment is temporary. 2012 income tax return   If your employment at a work location is realistically expected to last for more than 1 year or if there is no realistic expectation that the employment will last for 1 year or less, the employment is not temporary, regardless of whether it actually lasts for more than 1 year. 2012 income tax return If employment at a work location initially is realistically expected to last for 1 year or less, but at some later date the employment is realistically expected to last more than 1 year, that employment will be treated as temporary (unless there are facts and circumstances that would indicate otherwise) until your expectation changes. 2012 income tax return    If you do not have a regular place of business, but you ordinarily work in the metropolitan area where you live, you can deduct daily transportation expenses between your home and a temporary work site outside your metropolitan area. 2012 income tax return However, you cannot deduct daily transportation costs between your home and temporary work sites within your metropolitan area. 2012 income tax return These are nondeductible commuting costs. 2012 income tax return Armed Forces reservists. 2012 income tax return   A meeting of an Armed Forces reserve unit is a second place of business if the meeting is held on a day on which you work at your regular job. 2012 income tax return You can deduct the expense of getting from one workplace to the other. 2012 income tax return You usually cannot deduct the expense if the reserve meeting is held on a day on which you do not work at your regular job. 2012 income tax return In this case, your transportation generally is a nondeductible commuting expense. 2012 income tax return However, you can deduct your transportation expenses if the location of the meeting is temporary and you have one or more regular places of work. 2012 income tax return   If you ordinarily work in a particular metropolitan area but not at any specific location and the reserve meeting is held at a temporary location outside that metropolitan area, you can deduct your transportation expenses. 2012 income tax return If you travel away from home overnight to attend a guard or reserve meeting, you can deduct your travel expenses. 2012 income tax return See Armed Forces Reservists under Adjustments to Income, earlier. 2012 income tax return Uniforms You usually cannot deduct the expenses for uniform cost and upkeep. 2012 income tax return Generally, you must wear uniforms when on duty and you are allowed to wear them when off duty. 2012 income tax return If military regulations prohibit you from wearing certain uniforms when off duty, you can deduct the cost and upkeep of the uniforms, but you must reduce your expenses by any allowance or reimbursement you receive. 2012 income tax return Unreimbursed expenses for the cost and upkeep of the following articles are deductible. 2012 income tax return Military battle dress uniforms and utility uniforms that you cannot wear when off duty. 2012 income tax return Articles not replacing regular clothing, including insignia of rank, corps devices, epaulets, aiguillettes, and swords. 2012 income tax return Reservists' uniforms if you can wear the uniform only while performing duties as a reservist. 2012 income tax return Professional Dues You can deduct unreimbursed dues paid to professional societies directly related to your military position. 2012 income tax return However, you cannot deduct amounts paid to an officers' club or a noncommissioned officers' club. 2012 income tax return Example. 2012 income tax return Lieutenant Margaret Allen, an electrical engineer at Maxwell Air Force Base, can deduct professional dues paid to the American Society of Electrical Engineers. 2012 income tax return Educational Expenses You can deduct the unreimbursed costs of qualifying work-related education. 2012 income tax return This is education that meets at least one of the following two tests. 2012 income tax return The education is required by your employer or the law to keep your present salary, status, or job. 2012 income tax return The required education must serve a bona fide business purpose of your employer. 2012 income tax return The education maintains or improves skills needed in your present work. 2012 income tax return However, even if the education meets one or both of the above tests, it is not qualifying education if it: Is needed to meet the minimum educational requirements of your present trade or business, or Is part of a program of study that will qualify you for a new trade or business. 2012 income tax return You can deduct the expenses for qualifying work-related education even if the education could lead to a degree. 2012 income tax return Example 1. 2012 income tax return Lieutenant Colonel Mason has a degree in financial management and is in charge of base finances at her post of duty. 2012 income tax return She took an advanced finance course. 2012 income tax return She already meets the minimum qualifications for her job. 2012 income tax return By taking the course, she is improving skills in her current position. 2012 income tax return The course does not qualify her for a new trade or business. 2012 income tax return She can deduct educational expenses that are more than the educational allowance she received. 2012 income tax return Example 2. 2012 income tax return Major Williams worked in the military base legal office as a legal intern. 2012 income tax return He was placed in excess leave status by his employer to attend law school. 2012 income tax return He paid all his educational expenses and was not reimbursed. 2012 income tax return After obtaining his law degree, he passed the state bar exam and worked as a judge advocate. 2012 income tax return His educational expenses are not deductible because the law degree qualified him for a new trade or business, even though the education maintained and improved his skills in his work. 2012 income tax return Travel to obtain education. 2012 income tax return   If your work-related education qualifies, you can deduct the costs of travel, including meals (subject to the 50% limit), and lodging, if the main purpose of the trip is to obtain the education. 2012 income tax return   You cannot deduct the cost of travel that is itself a form of education, even if it is directly related to your duties in your work or business. 2012 income tax return Transportation for education. 2012 income tax return   If your work-related education qualifies for a deduction, you can deduct the costs of transportation to obtain that education. 2012 income tax return However, you cannot deduct the cost of services provided in kind, such as base-provided transportation to or from class. 2012 income tax return Transportation expenses include the actual costs of bus, subway, cab, or other fares, as well as the costs of using your car. 2012 income tax return   If you need more information on educational expenses, see Publication 970. 2012 income tax return Repayments If you had to repay to your employer an amount that you included in your income in an earlier year, you may be able to deduct the repaid amount from your income for the year in which you repaid it. 2012 income tax return Repayment of $3,000 or less. 2012 income tax return   If the amount you repaid was $3,000 or less, deduct it from your income in the year you repaid it. 2012 income tax return If you reported it as wages, deduct it as a miscellaneous itemized deduction on Schedule A (Form 1040), line 23. 2012 income tax return Repayment over $3,000. 2012 income tax return   If the amount you repaid was more than $3,000, see Repayments in Publication 525. 2012 income tax return Credits After you have figured your taxable income and tax liability, you can determine if you are entitled to any tax credits. 2012 income tax return This publication discusses the first-time homebuyer credit, child tax credit, earned income credit, and credit for excess social security tax withheld. 2012 income tax return For information on other credits, see your tax form instructions. 2012 income tax return First-Time Homebuyer Credit The first-time homebuyer credit is not available for homes purchased after 2011. 2012 income tax return In 2011, this credit had already expired for most taxpayers, however, certain members of the uniformed services and Foreign Service and certain employees of the intelligence community could claim the credit for homes purchased in 2011. 2012 income tax return If you bought the home (and claimed the credit) after 2008, you generally must repay the credit if you dispose of the home or the home stops being your main home within the 36-month period beginning on the purchase date. 2012 income tax return If the home continues to be your main home for at least 36 months beginning on the purchase date, you do not have to repay any of the credit. 2012 income tax return If you bought your home in 2008, you generally must repay the credit over a 15-year period in 15 equal installments. 2012 income tax return For more information, see Form 5405, Repayment of the First-Time Homebuyer Credit, and its instructions. 2012 income tax return Child Tax Credit The child tax credit is a credit that may reduce your tax by as much as $1,000 for each of your qualifying children. 2012 income tax return The additional child tax credit is a credit you may be able to take if you are not able to claim the full amount of the child tax credit. 2012 income tax return The child tax credit is not the same as the credit for child and dependent care expenses. 2012 income tax return See Publication 503 for information on the credit for child and dependent care expenses. 2012 income tax return Qualifying Child A qualifying child for purposes of the child tax credit is a child who: Is your son, daughter, stepchild, foster child, brother, sister, stepbrother, stepsister, half brother, half sister, or a descendant of any of them (for example, your grandchild, niece, or nephew), Was under age 17 at the end of 2013, Did not provide over half of his or her own support for 2013, Lived with you for more than half of 2013 (see Exceptions to time lived with you, later), Is claimed as a dependent on your return, Does not file a joint return for the year (or files it only as a claim for refund), and Was a U. 2012 income tax return S. 2012 income tax return citizen, a U. 2012 income tax return S. 2012 income tax return national, or a U. 2012 income tax return S. 2012 income tax return resident alien. 2012 income tax return If the child was adopted, see Adopted child . 2012 income tax return For each qualifying child you must check the box on Form 1040 or Form 1040A, line 6c, column (4). 2012 income tax return Exceptions to time lived with you. 2012 income tax return   A child is considered to have lived with you for all of 2013 if the child was born or died in 2013 and your home was this child's home for the entire time he or she was alive. 2012 income tax return Temporary absences by you or the child for special circumstances, such as school, vacation, business, medical care, military service, or detention in a juvenile facility, count as time the child lived with you. 2012 income tax return   There are also exceptions for kidnapped children and children of divorced or separated parents. 2012 income tax return For details, see Publication 501. 2012 income tax return Qualifying child of more than one person. 2012 income tax return   A special rule applies if your qualifying child is the qualifying child of more than one person. 2012 income tax return For details, see Publication 501. 2012 income tax return Adopted child. 2012 income tax return   An adopted child is always treated as your own child. 2012 income tax return An adopted child includes a child lawfully placed with you for legal adoption. 2012 income tax return   If you are a U. 2012 income tax return S. 2012 income tax return citizen or U. 2012 income tax return S. 2012 income tax return national and your adopted child lived with you as a member of your household all year, that child meets condition (7) above to be a qualifying child for the child tax credit. 2012 income tax return Amount of Credit The maximum amount you can claim for the credit is $1,000 for each qualifying child. 2012 income tax return Limits on the credit. 2012 income tax return   You must reduce your child tax credit if either (1) or (2), below, applies. 2012 income tax return The amount on Form 1040, line 46, or Form 1040A, line 28, is less than the credit. 2012 income tax return If the amount is zero, you cannot take this credit because there is no tax to reduce. 2012 income tax return However, you may be able to take the additional child tax credit. 2012 income tax return See Additional Child Tax Credit , later. 2012 income tax return Your modified adjusted gross income (AGI) is more than the amount shown below for your filing status. 2012 income tax return Married filing jointly — $110,000. 2012 income tax return Single, head of household,  or qualifying widow(er) — $75,000. 2012 income tax return Married filing separately — $55,000. 2012 income tax return Modified AGI. 2012 income tax return   For purposes of the child tax credit, your modified AGI is the amount on Form 1040, line 38, or Form 1040A, line 22, plus the following amounts that may apply to you. 2012 income tax return Any amount excluded from income because of the exclusion of income from Puerto Rico. 2012 income tax return Any amount on line 45 or line 50 of Form 2555, Foreign Earned Income. 2012 income tax return Any amount on line 18 of Form 2555-EZ, Foreign Earned Income Exclusion. 2012 income tax return Any amount on line 15 of Form 4563, Exclusion of Income for Bona Fide Residents of American Samoa. 2012 income tax return   If you do not have any of the above, your modified AGI is the same as your AGI. 2012 income tax return Claiming the Credit To claim the child tax credit, you must file Form 1040 or Form 1040A. 2012 income tax return For more information on the child tax credit, see the instructions for Form 1040 or Form 1040A. 2012 income tax return Also attach Schedule 8812, Child Tax Credit, if required. 2012 income tax return Additional Child Tax Credit This credit is for certain individuals who get less than the full amount of the child tax credit. 2012 income tax return The additional child tax credit may give you a refund even if you do not owe any tax. 2012 income tax return For more information, see the instructions for Form 1040 or Form 1040A, and Schedule 8812. 2012 income tax return Earned Income Credit The earned income credit (EIC) is a cr
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Changes to the 403(b) Pre-Approved Plan Program

Revenue Procedure 2014-28 extends the deadline for submitting 403(b) pre-approved plans under Revenue Procedure 2013-22 from April 30, 2014, to April 30, 2015.

In response to comments from plan sponsors and practitioners, Revenue Procedure 2014-28 also modifies the eligibility criteria under Revenue Procedure 2013-22 to allow more plan sponsors and employers to participate in the 403(b) pre-approved plan program.

The IRS established the 403(b) pre-approved plan program in Revenue Procedure 2013-22. Under the program, pre-approved sponsors of 403(b) plans may apply to the IRS for approval of a 403(b) prototype plan or a 403(b) volume submitter plan. Once approved, plan sponsors make the plan available to employers for adoption.

Revenue Procedure 2014-28 makes the following changes to Revenue Procedure 2013-22:

  • Reduces the required number of employers expected to adopt a plan sponsor’s pre-approved plan from 30 to 15.
  • Reduces the required number of plan sponsors required to use a mass submitter’s plan as their pre-approved plan on a word-for-word identical basis from 30 to 15.
  • Changes the definition of a “minor modifier” by allowing a plan sponsor to make minor modifications to a mass submitter’s volume submitter plan as well as its prototype plan.

Additional resources

Page Last Reviewed or Updated: 25-Mar-2014

The 2012 Income Tax Return

2012 income tax return 36. 2012 income tax return   Crédito por Ingreso del Trabajo (EIC) Table of Contents Qué Hay de Nuevo Recordatorios Introduction Useful Items - You may want to see: ¿Reúne los Requisitos para el Crédito?Si se Hizo una Solicitud Indebida del Crédito en un Año Anterior Parte A. 2012 income tax return Requisitos para TodosRequisito 1. 2012 income tax return Tiene que Tener Ingresos Brutos Ajustados Inferiores a: Requisito 2. 2012 income tax return Tiene que tener un número de Seguro Social válido Requisito 3. 2012 income tax return Su Estado Civil para Efectos de la Declaración no Puede Ser Casado que Presenta la Declaración por Separado Requisito 4. 2012 income tax return Tiene que Ser Ciudadano o Extranjero Residente de los Estados Unidos Durante Todo el Año Requisito 5. 2012 income tax return No Puede Presentar el Formulario 2555 ni el Formulario 2555-EZ Requisito 6. 2012 income tax return Tiene que Tener Ingresos de Inversiones de $3,300 o Menos Requisito 7. 2012 income tax return Tiene que Haber Recibido Ingresos del Trabajo Parte B. 2012 income tax return Requisitos si Tiene un Hijo CalificadoRequisito 8. 2012 income tax return Su Hijo Tiene que Cumplir los Requisitos de Parentesco, Edad, Residencia y de la Declaración Conjunta Requisito 9. 2012 income tax return Para Reclamar el Crédito por Ingreso del Trabajo, Sólo una Persona Puede Basarse en el Hijo Calificado de Usted Requisito 10. 2012 income tax return Otro Contribuyente no Puede Reclamarlo a Usted como Hijo Calificado Parte C. 2012 income tax return Requisitos si no Tiene un Hijo CalificadoRequisito 11. 2012 income tax return Tiene que Tener por lo Menos 25 Años pero Menos de 65 Años Requisito 12. 2012 income tax return No Puede Ser el Dependiente de Otra Persona Requisito 13. 2012 income tax return Otro Contribuyente no Puede Reclamarlo a Usted como Hijo Calificado Requisito 14. 2012 income tax return Tiene que Haber Vivido en los Estados Unidos durante más de la Mitad del Año Parte D. 2012 income tax return Cómo Calcular y Reclamar el Crédito por Ingreso del TrabajoRequisito 15. 2012 income tax return Su Ingreso del Trabajo Tiene que Ser Menos de: El IRS Puede Calcularle el Crédito por Ingreso del Trabajo Cómo Calcular Usted Mismo el Crédito por Ingreso del Trabajo EjemplosEjemplo 1. 2012 income tax return Juan y Julia Martínez (Formulario 1040A) Ejemplo 2. 2012 income tax return Carla Robles (Formulario 1040EZ) Qué Hay de Nuevo La cantidad del ingreso del trabajo es mayor. 2012 income tax return  La cantidad máxima de ingresos que puede recibir y aún obtener el crédito ha aumentado. 2012 income tax return Es posible que pueda tomar el EIC si: Tiene tres o más hijos calificados y ganó menos de $46,227 ($51,567 si es casado que presenta una declaración conjunta), Tiene dos hijos calificados y ganó menos de $43,038 ($48,378 si es casado que presenta una declaración conjunta), Tiene un hijo calificado y usted ganó menos de $37,870 ($43,210 si es casado que presenta una declaración conjunta) o No tiene hijo calificado y usted ganó menos de $14,340 ($19,680 si es casado que presenta una declaración conjunta). 2012 income tax return Además, tiene que tener ingresos brutos ajustados inferiores a la cantidad que le corresponde en la lista anterior. 2012 income tax return Para más información, vea Requisitos 1 y 15 , más adelante. 2012 income tax return La cantidad de ingreso de inversiones es mayor. 2012 income tax return   La cantidad máxima de ingresos de inversión que puede tener y aún obtener el crédito ha aumentado a $3,300. 2012 income tax return Vea el Requisito 6 . 2012 income tax return Recordatorios Aumento del crédito por ingreso del trabajo en ciertas declaraciones conjuntas. 2012 income tax return  Una persona casada que presente una declaración conjunta podría recibir un crédito mayor que el que recibe otra persona que tenga la misma cantidad de ingresos pero con un estado civil diferente para efectos de la declaración. 2012 income tax return Por lo tanto, la Tabla del Crédito por Ingreso del Trabajo tiene columnas distintas para las personas casadas que presenten una declaración conjunta y para los demás. 2012 income tax return Cuando busque su crédito por ingreso del trabajo en la Tabla del Crédito por Ingreso del Trabajo, use la columna correspondiente a su estado civil y número de hijos. 2012 income tax return Ayuda por Internet. 2012 income tax return  Puede utilizar el EITC Assistant (Asistente EITC) en el sitio web  www. 2012 income tax return irs. 2012 income tax return gov/espanol para saber si tiene derecho al crédito. 2012 income tax return El Asistente EITC está disponible en español además de inglés. 2012 income tax return En caso de que el IRS cuestione el crédito por ingreso del trabajo. 2012 income tax return  El IRS puede pedirle que facilite documentos para comprobar que tiene derecho a reclamar el crédito por ingreso del trabajo. 2012 income tax return Le indicaremos cuáles documentos debe enviarnos. 2012 income tax return Éstos pueden incluir actas de nacimiento, expedientes académicos, expedientes médicos, etc. 2012 income tax return El proceso para determinar si tiene derecho al crédito demorará su reembolso. 2012 income tax return Introduction El crédito por ingreso del trabajo (EIC, por sus siglas en inglés) es un crédito tributario para ciertas personas que trabajen y que hayan recibido ingresos del trabajo de menos de $51,567. 2012 income tax return En la mayoría de los casos, un crédito tributario le brinda la posibilidad de ahorrar dinero porque reduce la cantidad de impuestos a pagar. 2012 income tax return El crédito por ingreso del trabajo puede también proporcionarle un reembolso. 2012 income tax return ¿Cómo se obtiene el crédito por ingreso del trabajo?   Para reclamar el crédito por ingreso del trabajo, tiene que: Satisfacer determinados requisitos, y Presentar una declaración de impuestos, aun si: No adeuda impuestos, No ganó suficiente dinero para tener que presentar una declaración o No se le retuvieron impuestos sobre el ingreso de su paga. 2012 income tax return Al llenar la declaración de impuestos, puede calcular el crédito por ingreso del trabajo utilizando la hoja de trabajo en las Instrucciones del Formulario 1040, Formulario 1040A o Formulario 1040EZ. 2012 income tax return Si lo prefiere, puede permitir que el IRS le calcule el crédito. 2012 income tax return ¿Cómo le ayudará este capítulo?   Este capítulo explica lo siguiente: Los requisitos que se tienen que cumplir para tener derecho al crédito por ingreso del trabajo. 2012 income tax return Cómo calcular el crédito por ingreso del trabajo. 2012 income tax return Useful Items - You may want to see: Publicación 596(SP) Crédito por Ingreso del Trabajo Formulario (e Instrucciones) Anexo EIC Earned Income Credit (Qualifying Child Information) (Crédito por ingreso del trabajo (información sobre hijo calificado)), en inglés 8862(SP) Información Para Reclamar el Crédito Por Ingreso del Trabajo Después de Haber Sido Denegado ¿Reúne los Requisitos para el Crédito? Para tener derecho al crédito por ingreso del trabajo, primero tiene que cumplir todos los requisitos explicados en Parte A. 2012 income tax return Requisitos para Todos . 2012 income tax return Luego tiene que cumplir los requisitos en Parte B. 2012 income tax return Requisitos si Tiene un Hijo Calificado o Parte C. 2012 income tax return Requisitos si no Tiene un Hijo Calificado . 2012 income tax return Hay un último requisito que se tiene que cumplir en Parte D. 2012 income tax return Cómo Calcular y Reclamar el Crédito por Ingreso del Trabajo . 2012 income tax return Tiene derecho al crédito si cumple todos los requisitos en cada parte que le corresponda. 2012 income tax return Si tiene un hijo calificado, le corresponden los requisitos en las Partes A, B y D. 2012 income tax return Si no tiene un hijo calificado, le corresponden los requisitos de las Partes A, C y D. 2012 income tax return Tabla 36-1, Síntesis del Crédito por Ingreso del Trabajo. 2012 income tax return   Utilice la Tabla 36-1 como guía para las Partes A, B, C y D. 2012 income tax return En esta tabla se resumen todos los requisitos de cada parte. 2012 income tax return ¿Tiene un hijo calificado?   Tiene un hijo calificado sólo si dicho hijo cumple las cuatro condiciones descritas en el Requisito 8 y detalladas en la Figura 36-1. 2012 income tax return Si se Hizo una Solicitud Indebida del Crédito en un Año Anterior Si se le denegó o redujo el crédito por ingreso del trabajo correspondiente a cualquier año posterior a 1996 por algún motivo que no sea el de un error matemático o humano, tiene que adjuntar un Formulario 8862(SP) (o Formulario 8862, en inglés) completado a su siguiente declaración de impuestos para reclamar el crédito por ingreso del trabajo. 2012 income tax return Además, tiene que cumplir todos los requisitos descritos en este capítulo para tener derecho al crédito por ingreso del trabajo. 2012 income tax return No obstante, no adjunte el Formulario 8862(SP) a su siguiente declaración de impuestos si se le denegó o se redujo el crédito por ingreso del trabajo por causa de un error matemático o humano. 2012 income tax return Por ejemplo, si le salen mal los cálculos, el IRS los puede corregir. 2012 income tax return Si usted no provee un número de Seguro Social correcto, el IRS puede denegar el crédito por ingreso del trabajo. 2012 income tax return Estos errores se denominan errores matemáticos o humanos. 2012 income tax return Si se le denegó el crédito por ingreso del trabajo en cualquier año posterior a 1996 y se determinó que su error fue debido a incumplimiento intencional o negligente de los requisitos para reclamar el crédito por ingreso del trabajo, no podrá reclamar el mismo durante los 2 años siguientes. 2012 income tax return Si su error fue debido a fraude, no podrá reclamar el crédito por ingreso del trabajo durante los 10 años siguientes. 2012 income tax return Información adicional. 2012 income tax return   Consulte el capítulo 5 de la Publicación 596SP para información más detallada sobre el período de denegación y el Formulario 8862(SP). 2012 income tax return Parte A. 2012 income tax return Requisitos para Todos Esta parte del capítulo trata de los Requisitos 1 al 7, inclusive. 2012 income tax return Tiene que cumplir los siete requisitos para tener derecho al crédito por ingreso del trabajo. 2012 income tax return Si no cumple los siete requisitos, no podrá reclamar el crédito y no necesita leer el resto de este capítulo. 2012 income tax return Si reúne los siete requisitos explicados en esta sección, lea la Parte B o Parte C (la que corresponda) para conocer los requisitos adicionales que tiene que reunir. 2012 income tax return Requisito 1. 2012 income tax return Tiene que Tener Ingresos Brutos Ajustados Inferiores a: $46,227 ($51,567 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene tres o más hijos calificados, $43,038 ($48,378 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene dos hijos calificados, $37,870 ($43,210 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene un hijo calificado o $14,340 ($19,680 si es casado que presenta una declaración conjunta) si no tiene hijo calificado. 2012 income tax return Ingresos brutos ajustados (AGI, por sus siglas en inglés). 2012 income tax return    Los ingresos brutos ajustados aparecen en la línea 38 del Formulario 1040, la línea 22 del Formulario 1040A o la línea 4 del Formulario 1040EZ. 2012 income tax return Si tiene ingresos brutos ajustados iguales o mayores al límite aplicable indicado anteriormente, no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo. 2012 income tax return Ejemplo. 2012 income tax return Tiene ingresos brutos ajustados de $38,550, es soltero y tiene un hijo calificado. 2012 income tax return No puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo porque sus ingresos brutos ajustados no son inferiores a $37,870. 2012 income tax return Sin embargo, si su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta una declaración conjunta, tal vez pueda reclamar el crédito por ingreso del trabajo porque tiene ingresos brutos ajustados inferiores a $43,210. 2012 income tax return Bienes gananciales. 2012 income tax return   Si está casado, pero tiene derecho a presentar la declaración como cabeza de familia de acuerdo con determinados requisitos especiales correspondientes a contribuyentes que no viven juntos (vea el Requisito 3 ), y vive en un estado con leyes de bienes gananciales, los ingresos brutos ajustados incluyen aquella parte de los salarios, tanto de usted como de su cónyuge, que está obligado a declarar como ingresos brutos. 2012 income tax return Esto es distinto a los requisitos de bienes gananciales que corresponden al Requisito 7 . 2012 income tax return Requisito 2. 2012 income tax return Tiene que tener un número de Seguro Social válido Para reclamar el crédito por ingreso del trabajo, usted (y su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) tiene que tener un número de Seguro Social válido expedido por la Administración del Seguro Social (SSA, por sus siglas en inglés). 2012 income tax return Todo hijo calificado indicado en el Anexo EIC tiene que tener también un número de Seguro Social válido. 2012 income tax return Vea el Requisito 8 si tiene un hijo calificado. 2012 income tax return Si su tarjeta de Seguro Social (o la de su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) tiene impresas las palabras “Not valid for employment” (No es válida para trabajar) y su número de Seguro Social fue expedido para que usted (o su cónyuge) pudiera obtener un beneficio procedente de fondos del gobierno federal, no puede obtener el crédito por ingreso del trabajo. 2012 income tax return Un ejemplo de un beneficio procedente de fondos del gobierno federal es el seguro Medicaid. 2012 income tax return Si tiene una tarjeta con las palabras impresas “Not valid for employment” (No es válida para trabajar) y su condición migratoria ha cambiado de modo que ahora usted es ciudadano o residente permanente de los Estados Unidos, comuníquese con la SSA para obtener una nueva tarjeta de Seguro Social que no tenga impresas las palabras que indican que no es válida para trabajar. 2012 income tax return Ciudadano de los Estados Unidos. 2012 income tax return   Si era ciudadano de los Estados Unidos cuando recibió su número de Seguro Social, tiene un número de Seguro Social válido. 2012 income tax return Tarjeta válida para trabajar sólo con la autorización del Servicio de Inmigración y Naturalización o del Departamento de Seguridad Nacional. 2012 income tax return   Si su tarjeta de Seguro Social tiene impresas las palabras “Valid for work only with INS authorization” (Válida para trabajar sólo con la autorización del Servicio de Inmigración y Naturalización) o con las palabras “Valid for work only with DHS authorization” (Válida para trabajar sólo con la autorización del Departamento de Seguridad Nacional), tiene una tarjeta de Seguro Social válida, pero sólo si la autorización es válida todavía. 2012 income tax return Número de Seguro Social no incluido o incorrecto. 2012 income tax return   Si el número de Seguro Social de usted o de su cónyuge no se incluye en la declaración de impuestos o es incorrecto, es posible que no le concedan el crédito por ingreso del trabajo. 2012 income tax return Otro número de identificación de contribuyente. 2012 income tax return   No podrá tomar el crédito por ingreso del trabajo si, en lugar de un número de Seguro Social, usted (o su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) tiene un número de identificación de contribuyente individual (ITIN, por sus siglas en inglés). 2012 income tax return El IRS expide los números de identificación personal de contribuyente a personas no ciudadanas de los Estados Unidos que no puedan obtener un número de Seguro Social. 2012 income tax return Persona sin número de Seguro Social. 2012 income tax return   Si no tiene un número de Seguro Social válido, escriba “No” al lado de la línea 64a del Formulario 1040, de la línea 38a del Formulario 1040A o de la línea 8a del Formulario 1040EZ. 2012 income tax return No puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo. 2012 income tax return Cómo obtener un número de Seguro Social. 2012 income tax return   Si usted (o su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) no tiene un número de Seguro Social, puede solicitarlo presentando el Formulario SS-5-SP, Solicitud para una Tarjeta de Seguro Social, en español (o el Formulario SS-5, Application for a Social Security Card, en inglés), a la Administración del Seguro Social. 2012 income tax return Puede conseguir el Formulario SS-5-SP (o SS-5) en el sitio www. 2012 income tax return socialsecurity. 2012 income tax return gov/espanol, de la oficina más cercana de la SSA, o llamando a la SSA al 1-800-772-1213. 2012 income tax return Se acerca el plazo para la presentación de la declaración y aún no tiene un número de Seguro Social. 2012 income tax return   Si se acerca el plazo para la presentación de la declaración de impuestos y aún no cuenta con un número de Seguro Social, usted tiene dos opciones: Solicitar una prórroga automática de 6 meses para presentar la declaración. 2012 income tax return Puede obtener esta prórroga mediante la presentación del Formulario 4868(SP), Solicitud de Prórroga Automática para Presentar la Declaración de Impuestos sobre el Ingreso Personal de los Estados Unidos (o el Formulario 4868, Application for Automatic Extension of Time To File U. 2012 income tax return S. 2012 income tax return Individual Income Tax Return, en inglés). 2012 income tax return Para más información, vea el capítulo 1. 2012 income tax return Presentar la declaración de impuestos dentro del plazo sin reclamar el crédito por ingreso del trabajo. 2012 income tax return Después de haber recibido el número de Seguro Social, presente una declaración enmendada usando el Formulario 1040X, Amended U. 2012 income tax return S. 2012 income tax return Individual Income Tax Return (Declaración enmendada de impuestos sobre el ingreso personal de los Estados Unidos), en inglés, para reclamar el crédito por ingreso del trabajo. 2012 income tax return Adjunte el Anexo EIC, Earned Income Credit (Crédito por ingreso del trabajo), en inglés, debidamente completado si tiene un hijo calificado. 2012 income tax return Tabla 36-1. 2012 income tax return Síntesis del Crédito por Ingreso del Trabajo Primero, tiene que cumplir todos los requisitos de esta columna. 2012 income tax return Segundo, tiene que cumplir todos los requisitos de una de estas columnas, la que corresponda. 2012 income tax return Tercero, tiene que cumplir el requisito de esta columna. 2012 income tax return Parte A. 2012 income tax return  Requisitos para Todos Parte B. 2012 income tax return  Requisitos si Tiene un Hijo Calificado Parte C. 2012 income tax return  Requisitos si No Tiene un Hijo Calificado Parte D. 2012 income tax return  Cómo Calcular y Reclamar el Crédito por Ingreso del Trabajo 1. 2012 income tax return Tiene que tener ingresos brutos ajustados (AGI, por sus siglas en inglés) inferiores a: •$46,227 ($51,567 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene tres o más hijos calificados,  •$43,038 ($48,378 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene dos hijos calificados,  •$37,870 ($43,210 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene un hijo calificado, o   •$14,340 ($19,680 si es casado que presenta una declaración conjunta) si no tiene un hijo calificado. 2012 income tax return 2. 2012 income tax return Tiene que tener un número de Seguro Social válido. 2012 income tax return  3. 2012 income tax return Su estado civil para efectos de la declaración no puede ser “casado que presenta la declaración por separado”. 2012 income tax return  4. 2012 income tax return Tiene que ser ciudadano de los Estados Unidos o extranjero residente durante todo el año. 2012 income tax return  5. 2012 income tax return No puede presentar el Formulario 2555 ni el Formulario 2555-EZ (relacionado con ingresos ganados en el extranjero). 2012 income tax return  6. 2012 income tax return Tiene que tener ingresos de inversiones de $3,300 o menos. 2012 income tax return  7. 2012 income tax return Tiene que haber recibido ingreso del trabajo. 2012 income tax return 8. 2012 income tax return Su hijo tiene que cumplir los requisitos de parentesco, edad, residencia y de la declaración conjunta. 2012 income tax return  9. 2012 income tax return Sólo una persona puede basarse en su hijo calificado para fines de reclamar el crédito por ingreso del trabajo. 2012 income tax return  10. 2012 income tax return Usted no puede ser el hijo calificado de otra persona. 2012 income tax return 11. 2012 income tax return Tiene que tener por lo menos 25 años de edad, pero menos de 65. 2012 income tax return  12. 2012 income tax return Usted no puede ser el dependiente de otra persona. 2012 income tax return  13. 2012 income tax return No puede ser el hijo calificado de otra persona. 2012 income tax return  14. 2012 income tax return Tiene que haber vivido en los Estados Unidos durante más de la mitad del año. 2012 income tax return 15. 2012 income tax return Tiene que tener ingresos del trabajo inferiores a: •$46,227 ($51,567 si es casado que presenta una declaración conjunta), si tiene tres o más hijos calificados,  •$43,038 ($48,378 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene dos hijos calificados,  •$37,870 ($43,210 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene un hijo calificado, o  •$14,340 ($19,680 si es casado que presenta una declaración conjunta) si no tiene un hijo calificado. 2012 income tax return Requisito 3. 2012 income tax return Su Estado Civil para Efectos de la Declaración no Puede Ser Casado que Presenta la Declaración por Separado Si está casado, por lo general, tiene que presentar una declaración conjunta para reclamar el crédito por ingreso del trabajo. 2012 income tax return Su estado civil para efectos de la declaración no puede ser “casado que presenta la declaración por separado”. 2012 income tax return Si su cónyuge no vivió con usted. 2012 income tax return   Si está casado y su cónyuge no vivió en su hogar en ningún momento durante los últimos 6 meses del año, tal vez pueda presentar la declaración como cabeza de familia en lugar de casado que presenta la declaración por separado. 2012 income tax return En tal caso, quizás pueda reclamar el crédito por ingreso del trabajo. 2012 income tax return Para obtener más información sobre la presentación de la declaración como cabeza de familia, vea el capítulo 2. 2012 income tax return Requisito 4. 2012 income tax return Tiene que Ser Ciudadano o Extranjero Residente de los Estados Unidos Durante Todo el Año Si usted (o su cónyuge, si es casado) era extranjero no residente durante cualquier parte del año, no podrá reclamar el crédito por ingreso del trabajo a menos que su estado civil para efectos de la declaración sea casado que presenta una declaración conjunta. 2012 income tax return Puede usar ese estado civil para efectos de la declaración sólo si uno de ustedes (usted o su cónyuge) es ciudadano o extranjero residente estadounidense y usted opta por reclamar al cónyuge no residente como residente estadounidense. 2012 income tax return En tal caso, usted y su cónyuge tendrán que pagar impuestos sobre todos los ingresos que recibieron de cualquier parte del mundo. 2012 income tax return Si usted (o su cónyuge, si está casado) era extranjero no residente durante cualquier parte del año y su estado civil para efectos de la declaración no es casado que presenta una declaración conjunta, escriba “No” en la línea de puntos al lado de la línea 64a del Formulario 1040 o en el espacio a la izquierda de la línea 38a del Formulario 1040A. 2012 income tax return Si necesita más información sobre esta opción, obtenga la Publicación 519, U. 2012 income tax return S. 2012 income tax return Tax Guide for Aliens (Guía tributaria de los Estados Unidos para extranjeros), en inglés. 2012 income tax return Requisito 5. 2012 income tax return No Puede Presentar el Formulario 2555 ni el Formulario 2555-EZ No puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo si presenta el Formulario 2555, Foreign Earned Income (Ingresos procedentes del extranjero) o el Formulario 2555-EZ, Foreign Earned Income Exclusion (Exclusión de ingresos procedentes del extranjero), ambos en inglés. 2012 income tax return Estos formularios se presentan para excluir del ingreso bruto los ingresos recibidos del extranjero o para deducir o excluir una cantidad por concepto de vivienda en el extranjero. 2012 income tax return Los territorios de los Estados Unidos no se consideran países extranjeros. 2012 income tax return Vea la Publicación 54, Tax Guide for U. 2012 income tax return S. 2012 income tax return Citizens and Resident Aliens Abroad (Guía tributaria para ciudadanos y residentes extranjeros de los Estados Unidos que viven en el extranjero), en inglés, para más información. 2012 income tax return Requisito 6. 2012 income tax return Tiene que Tener Ingresos de Inversiones de $3,300 o Menos No puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo a menos que sus ingresos procedentes de inversiones sean $3,300 o menos. 2012 income tax return Si sus ingresos de inversiones son más de $3,300, no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo. 2012 income tax return En la mayoría de los casos, los ingresos procedentes de inversiones son la suma de las siguientes cantidades: Intereses sujetos a impuestos (línea 8a del Formulario 1040 ó 1040A). 2012 income tax return Intereses exentos de impuestos (línea 8b del Formulario 1040 ó 1040A). 2012 income tax return Ingresos de dividendos (línea 9a del Formulario 1040 ó 1040A). 2012 income tax return Ingresos netos de ganancias de capital (línea 13 del Formulario 1040, si son mayores a cero, o línea 10 del Formulario 1040A). 2012 income tax return Si presenta el Formulario 1040EZ, sus ingresos de inversiones son la suma de la cantidad de la línea 2 y la cantidad de los intereses exentos de impuestos que haya anotado a la derecha de las palabras “Form 1040EZ” (Formulario 1040EZ) que aparecen en la línea 2. 2012 income tax return No obstante, vea el Requisito 6 en el capítulo 1 de la Publicación 596SP si: Presenta el Anexo E (Formulario 1040), el Formulario 4797 o el Formulario 8814, o Declara en la línea 21 del Formulario 1040 ingresos provenientes del alquiler de bienes muebles. 2012 income tax return Requisito 7. 2012 income tax return Tiene que Haber Recibido Ingresos del Trabajo Este crédito se llama crédito “por ingreso del trabajo” porque, para tener derecho al mismo, usted tiene que trabajar y haber recibido ingresos del trabajo. 2012 income tax return Si está casado y presenta una declaración conjunta, cumple este requisito si por lo menos uno de los cónyuges trabaja y recibe ingresos del trabajo. 2012 income tax return Si usted es un empleado, los ingresos del trabajo incluyen todo ingreso tributable que reciba de su empleador. 2012 income tax return Si trabaja por cuenta propia o es empleado estatutario, calcule su ingreso del trabajo en la EIC Worksheet B (Hoja de Trabajo B del crédito por ingreso del trabajo) que se encuentra en las Instrucciones del Formulario 1040, en inglés. 2012 income tax return Ingreso del Trabajo El ingreso del trabajo incluye todas las siguientes clases de ingresos: Salarios, sueldos, propinas y otra remuneración tributable del empleado. 2012 income tax return La remuneración del empleado es ingreso del trabajo sólo si está sujeta a impuestos. 2012 income tax return La remuneración no tributable de empleados, como ciertos beneficios por cuidado de dependientes y beneficios por adopción, no es ingreso del trabajo. 2012 income tax return Pero hay una excepción para la paga no tributable por combate, la cual puede optar por incluir en el ingreso del trabajo, tal como se explica más adelante. 2012 income tax return Ingresos netos del trabajo por cuenta propia. 2012 income tax return Ingresos brutos recibidos como empleado estatutario. 2012 income tax return Salarios, sueldos y propinas. 2012 income tax return   Se le informa de los salarios, sueldos y propinas que reciba por su trabajo en el recuadro 1 del Formulario W-2. 2012 income tax return Debe declararlos en la línea 1 del Formulario 1040EZ o la línea 7 de los Formularios 1040A y 1040. 2012 income tax return Elección sobre la paga no tributable por combate. 2012 income tax return   Puede optar por incluir su paga no tributable por combate en el ingreso del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo. 2012 income tax return La elección de incluir la paga no tributable por combate en el ingreso del trabajo puede aumentar o disminuir su crédito por ingreso del trabajo. 2012 income tax return Calcule el crédito con y sin su paga no tributable por combate antes de hacer la elección. 2012 income tax return   Si elige hacerlo, tendrá que incluir en el ingreso del trabajo toda paga no tributable por combate que haya recibido. 2012 income tax return Si presenta una declaración conjunta y tanto usted como su cónyuge recibieron paga no tributable por combate, cada uno de ustedes puede hacer su propia elección. 2012 income tax return Es decir, si uno hace la elección, el otro puede hacerla, pero no tiene que hacerla. 2012 income tax return   La cantidad de la paga no tributable por combate debe aparecer en el recuadro 12 de su Formulario W-2, con el código “Q”. 2012 income tax return Personas que trabajan por cuenta propia y empleados estatutarios. 2012 income tax return   Si trabaja por cuenta propia o recibió ingresos como empleado estatutario, tiene que referirse a las Instrucciones del Formulario 1040 para saber si reúne los requisitos para obtener el crédito por ingreso del trabajo. 2012 income tax return Formularios 4361 ó 4029 Aprobados Esta sección es para las personas que tengan uno de los siguientes formularios aprobados: Formulario 4361, Application for Exemption from Self-Employment Tax for Use by Ministers, Members of Religious Orders and Christian Science Practitioners (Solicitud de exención del pago de impuestos sobre el trabajo por cuenta propia para ministros, miembros de órdenes religiosas y practicantes de la Ciencia Cristiana), en inglés, o Formulario 4029, Application for Exemption from Social Security and Medicare Taxes and Waiver of Benefits (Solicitud de exención del pago de los impuestos del Seguro Social y del Medicare y renuncia a beneficios), en inglés. 2012 income tax return Cada formulario aprobado exime ciertos ingresos del pago de los impuestos al Seguro Social. 2012 income tax return Cada formulario se explica con respecto a lo que se considera o no ingreso del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo. 2012 income tax return Formulario 4361. 2012 income tax return   Sea que tenga o no un Formulario 4361 aprobado, las cantidades que reciba por celebrar oficios religiosos como empleado se consideran ingresos del trabajo. 2012 income tax return Esto abarca salarios, sueldos, propinas y otra remuneración tributable recibida como empleado. 2012 income tax return Una asignación para la vivienda no tributable o el valor del alquiler no tributable de una vivienda no se considera ingresos del trabajo. 2012 income tax return Además, las cantidades que haya recibido por celebrar sus oficios como ministro, pero no como empleado, no se consideran ingresos del trabajo. 2012 income tax return Ejemplos de esto son los honorarios por oficiar matrimonios y por pronunciar discursos. 2012 income tax return Formulario 4029. 2012 income tax return   Sea que tenga o no un Formulario 4029 aprobado, todos los salarios, sueldos, propinas y toda otra remuneración tributable recibida como empleado se consideran ingresos del trabajo. 2012 income tax return Sin embargo, las cantidades que haya recibido por trabajar por cuenta propia no se consideran ingresos del trabajo. 2012 income tax return Además, al calcular el ingreso del trabajo, no reste las pérdidas que aparezcan en los Anexos C, C-EZ o F de los salarios anotados en la línea 7 del Formulario 1040. 2012 income tax return Beneficios por Incapacidad Si se jubiló por incapacidad, los beneficios tributables que reciba del plan de jubilación por incapacidad de su empleador se consideran ingresos del trabajo hasta que cumpla la edad mínima de jubilación. 2012 income tax return La edad mínima de jubilación, por lo general, es la edad a partir de la cual habría podido recibir una pensión o anualidad si no hubiese estado incapacitado. 2012 income tax return Tiene que declarar los pagos por incapacidad tributables en la línea 7 del Formulario 1040 o Formulario 1040A hasta alcanzar la edad mínima de jubilación. 2012 income tax return A partir del día siguiente al día en que cumpla la edad mínima de jubilación, los pagos que reciba son tributables por concepto de pensión y no se consideran ingresos del trabajo. 2012 income tax return Anote los pagos tributables de una pensión en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040 o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. 2012 income tax return Pagos del seguro por incapacidad. 2012 income tax return   Los pagos que haya recibido de una póliza de seguro por incapacidad, cuyas primas haya pagado, no son ingresos del trabajo. 2012 income tax return No importa si ha cumplido o no la edad mínima de jubilación. 2012 income tax return Si esta póliza está a su disposición a través de su empleador, la cantidad podría aparecer en el recuadro 12 del Formulario W-2 con el código “J”. 2012 income tax return Ingresos que No Son Ingresos del Trabajo Algunos ejemplos de conceptos que no son ingresos del trabajo son intereses y dividendos, pensiones y anualidades, beneficios del Seguro Social y de la jubilación ferroviaria (incluyendo beneficios por incapacidad), pensión para el cónyuge divorciado y para hijos menores, beneficios de bienestar social, beneficios de compensación del seguro obrero, beneficios por desempleo (seguro por desempleo), pagos no tributables por el cuidado de hijos de crianza, y beneficios pagados a veteranos, incluyendo pagos de rehabilitación hechos por el Department of Veterans Affairs (Departamento de asuntos de veteranos o VA, por sus siglas en inglés). 2012 income tax return No incluya ninguno de dichos conceptos en sus ingresos del trabajo. 2012 income tax return Ingresos recibidos como recluso en una institución penal. 2012 income tax return   Las cantidades recibidas por el trabajo realizado mientras estaba recluido en una institución penal no se consideran ingresos del trabajo al calcular el crédito por ingreso del trabajo. 2012 income tax return Esto abarca las cantidades recibidas a través del programa de libertad para trabajar o mientras esté en una casa de detención o rehabilitación penal temporal (halfway house). 2012 income tax return Pagos del bienestar social a cambio de actividades laborales. 2012 income tax return   Los pagos no tributables del bienestar social a cambio de actividades laborales no son ingresos del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo. 2012 income tax return Estos son pagos en efectivo que ciertas personas reciben de una dependencia estatal o local que administra programas de ayuda pública financiados bajo el programa federal de Temporary Assistance for Needy Families (Asistencia temporal para familias necesitadas o TANF, por sus siglas en inglés) a cambio de ciertas actividades laborales como (1) actividades para obtener experiencia laboral (incluyendo remodelación o reparación de viviendas públicas) si no hay suficientes plazas de empleos disponibles en el sector privado o (2) actividades del programa de servicios comunitarios. 2012 income tax return Bienes gananciales. 2012 income tax return   Si está casado, pero tiene derecho a presentar la declaración como cabeza de familia de acuerdo con determinados requisitos especiales correspondientes a contribuyentes casados que no viven juntos (vea el Requisito 3 ) y vive en un estado con leyes de bienes gananciales, su ingreso del trabajo no incluye ninguna cantidad ganada por su cónyuge que se considere propiedad de usted conforme a esas leyes. 2012 income tax return Esa cantidad no se considera ingreso del trabajo para propósitos del crédito, aunque tenga que incluirla en sus ingresos brutos en la declaración de impuestos. 2012 income tax return Su ingreso del trabajo incluye toda la cantidad que ganó, aun cuando parte de ella se considere que pertenece a su cónyuge de acuerdo con las leyes de bienes gananciales del estado en el que vive usted. 2012 income tax return Pareja o sociedad doméstica en los estados de Nevada, Washington y California. 2012 income tax return   Si usted es parte de una pareja o sociedad doméstica registrada en los estados de Nevada, Washington o California, los mismos requisitos aplican. 2012 income tax return Su ingreso del trabajo para propósitos del EIC no incluye ninguna cantidad ganada por su pareja. 2012 income tax return Su ingreso del trabajo incluye la cantidad completa que usted ganó. 2012 income tax return Para más detalles, vea la Publicación 555, Community Property (Comunidad de bienes), en inglés. 2012 income tax return Pagos del programa del fondo de conservación (CRP, por sus siglas en inglés). 2012 income tax return   Si estaba recibiendo prestaciones del Seguro Social por jubilación o incapacidad durante el período en el que recibió pagos CRP, dichos pagos no se consideran ingresos derivados del trabajo para fines del crédito EIC. 2012 income tax return Paga militar no tributable. 2012 income tax return   La paga no tributable para miembros de las Fuerzas Armadas no se considera ingreso del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo. 2012 income tax return Algunos ejemplos de la paga militar no tributable son la paga por combate, la asignación básica para vivienda (BAH, por sus siglas en inglés) y la asignación básica para sustento (BAS, por sus siglas en inglés). 2012 income tax return Vea la Publicación 3, Armed Forces' Tax Guide (Guía tributaria para las Fuerzas Armadas), en inglés, para más información. 2012 income tax return    Paga de combate. 2012 income tax return Puede optar por incluir su paga no tributable por combate en los ingresos del trabajo para fines del crédito tributario por ingreso del trabajo. 2012 income tax return Vea anteriormente Elección sobre la paga no tributable por combate . 2012 income tax return Parte B. 2012 income tax return Requisitos si Tiene un Hijo Calificado Si ha cumplido todos los requisitos de la Parte A , lea la Parte B para saber si tiene un hijo calificado. 2012 income tax return La Parte B trata de los Requisitos 8 al 10. 2012 income tax return Tiene que cumplir cada uno de estos tres requisitos, además de los de las Partes A y D , para tener derecho al crédito por ingreso del trabajo con un hijo calificado. 2012 income tax return Tiene que presentar el Formulario 1040 o el Formulario 1040A para reclamar el crédito por ingreso del trabajo basándose en un hijo calificado. 2012 income tax return No puede presentar el Formulario 1040EZ. 2012 income tax return Además, tiene que llenar el Anexo EIC y adjuntarlo a su declaración de impuestos. 2012 income tax return Si cumple todos los requisitos de la Parte A y de esta parte, lea la Parte D para saber qué hacer a continuación. 2012 income tax return Si no cumple el Requisito 8 , no tiene un hijo calificado. 2012 income tax return Lea la Parte C para saber si puede obtener el crédito por ingreso del trabajo sin un hijo calificado. 2012 income tax return Requisito 8. 2012 income tax return Su Hijo Tiene que Cumplir los Requisitos de Parentesco, Edad, Residencia y de la Declaración Conjunta Su hijo es un hijo calificado si cumple cuatro requisitos. 2012 income tax return Éstos son: Parentesco, Edad, Residencia y Declaración conjunta. 2012 income tax return Estos cuatro requisitos se ilustran en la Figura 36-1. 2012 income tax return Los siguientes párrafos explican estos requisitos en más detalle. 2012 income tax return Requisito de Parentesco Para ser hijo calificado, el hijo tiene que ser su: Hijo o hija, hijastro o hijastra, hijo de crianza o descendiente de cualquiera de ellos (por ejemplo, su nieto), o Hermano, hermana, medio hermano, media hermana, hermanastro, hermanastra o un descendiente de cualquiera de ellos (por ejemplo, su sobrina o sobrino). 2012 income tax return Las siguientes definiciones aclaran el requisito de parentesco. 2012 income tax return Hijo adoptivo. 2012 income tax return   Un hijo adoptivo siempre se considera su propio hijo. 2012 income tax return El término “hijo adoptivo” incluye a un hijo que ha sido puesto legalmente bajo su custodia para ser legalmente adoptado. 2012 income tax return Hijo de crianza. 2012 income tax return   Para propósitos del crédito por ingreso del trabajo, una persona es su hijo de crianza si ha sido puesto bajo su custodia por una agencia de adopciones autorizada o por sentencia, decreto u otra orden de un tribunal con jurisdicción competente. 2012 income tax return Una agencia de adopciones autorizada incluye una agencia gubernamental estatal o local. 2012 income tax return También incluye una organización exenta de impuestos con licencia del estado. 2012 income tax return Incluye, además, un gobierno tribal estadounidense o una organización autorizada por un gobierno tribal para colocar niños indios estadounidenses. 2012 income tax return Ejemplo. 2012 income tax return Diana, quien tiene 12 años, fue puesta bajo su custodia hace 2 años por una agencia autorizada para colocar niños en hogares de crianza. 2012 income tax return Diana es su hija de crianza. 2012 income tax return Requisito de Edad Su hijo tiene que: Tener menos de 19 años de edad al finalizar el año 2013 y ser menor que usted (o su cónyuge, si es casado que presenta una declaración conjunta), Tener menos de 24 años de edad al finalizar el año 2013 y ser estudiante y ser menor que usted (o su cónyuge, si es casado que presenta una declaración conjunta), o Estar total y permanentemente incapacitado durante algún momento en el año 2013, independientemente de su edad. 2012 income tax return Los ejemplos y las definiciones que se encuentran a continuación aclaran el requisito de edad. 2012 income tax return Ejemplo 1–hijo que no es menor de 19 años. 2012 income tax return Su hijo cumplió 19 años de edad el 10 de diciembre. 2012 income tax return A menos que estuviera total y permanentemente incapacitado o fuera estudiante, no es un hijo calificado porque al finalizar el año no tenía menos de 19 años de edad. 2012 income tax return Ejemplo 2–hijo que no es menor que usted o su cónyuge. 2012 income tax return Su hermano de 23 años de edad, quien es soltero y estudiante a tiempo completo, vive con usted y su cónyuge. 2012 income tax return No está discapacitado. 2012 income tax return Tanto usted como su cónyuge tienen 21 años y presentan una declaración conjunta. 2012 income tax return Su hermano no es su hijo calificado porque no es menor que usted o su cónyuge. 2012 income tax return Ejemplo 3–hijo menor que su cónyuge pero no menor que usted. 2012 income tax return Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 2, salvo que su cónyuge tiene 25 años de edad. 2012 income tax return Ya que su hermano es menor que su cónyuge, es su hijo calificado, aunque no es menor que usted. 2012 income tax return Definición del término estudiante. 2012 income tax return   Para reunir los requisitos y considerarse estudiante, su hijo tiene que ser, durante una parte de cada uno de cualesquier 5 meses calendarios del año calendario: Estudiante a tiempo completo en una escuela que tenga un personal docente permanente, un plan de estudios y un estudiantado regular en la escuela, o Estudiante que toma un curso de adiestramiento agrícola a tiempo completo ofrecido por una escuela descrita en el apartado (1) anterior o por un organismo del gobierno estatal, local o de un condado. 2012 income tax return Los 5 meses calendarios no tienen que ser consecutivos. 2012 income tax return   Se entiende por estudiante a tiempo completo el estudiante matriculado por el número de horas o cursos que la escuela considere como asistencia a tiempo completo. 2012 income tax return Definición del término escuela. 2012 income tax return   Una escuela puede ser primaria, secundaria, superior, colegio universitario, universidad, escuela técnica, escuela de oficios o mecánica. 2012 income tax return Sin embargo, los cursos de capacitación en el empleo, escuelas por correspondencia y las escuelas que ofrecen cursos sólo por Internet no se consideran escuelas para los fines del crédito por ingreso del trabajo. 2012 income tax return Estudiantes de escuela superior vocacional. 2012 income tax return   Los estudiantes que trabajen en empleos cooperativos de adiestramiento en la industria privada como parte del currículo normal de una escuela para capacitación práctica y en el aula se consideran estudiantes a tiempo completo. 2012 income tax return Total y permanentemente incapacitado. 2012 income tax return   Se considera que su hijo es total y permanentemente incapacitado si ambas condiciones siguientes le corresponden: El hijo no puede dedicarse a ninguna actividad retribuida de mayor importancia a causa de una condición física o mental. 2012 income tax return Un médico determina que dicha condición ha durado, o podría durar, de forma ininterrumpida por un mínimo de un año o podría terminar en la muerte del hijo. 2012 income tax return Requisito de Residencia Su hijo tiene que haber vivido con usted en los Estados Unidos durante más de la mitad del año 2013. 2012 income tax return Las siguientes definiciones aclaran el requisito de residencia. 2012 income tax return Estados Unidos. 2012 income tax return   Esto significa los 50 estados y el Distrito de Columbia. 2012 income tax return No se incluyen Puerto Rico ni las posesiones de los Estados Unidos, como Guam. 2012 income tax return Please click here for the text description of the image. 2012 income tax return Hijo calificado Albergues para personas sin hogar. 2012 income tax return   Su hogar puede encontrarse en cualquier lugar donde viva habitualmente. 2012 income tax return No necesita vivir en un hogar tradicional. 2012 income tax return Por ejemplo, si su hijo vivió con usted durante más de la mitad del año en uno o más albergues para personas sin hogar, su hijo cumple el requisito de residencia. 2012 income tax return Personal militar destacado fuera de los Estados Unidos. 2012 income tax return    Para propósitos del crédito por ingreso del trabajo, al personal militar de los Estados Unidos destacado fuera de los Estados Unidos en servicio activo prolongado se le considera como si hubiera vivido en los Estados Unidos durante ese período de servicio. 2012 income tax return Servicio activo prolongado. 2012 income tax return    “Servicio activo prolongado” significa que se le ha llamado u ordenado a que preste servicio militar por un período indefinido o por un período de más de 90 días. 2012 income tax return Una vez que comience a cumplir su servicio activo prolongado, se considera que ha estado en servicio activo prolongado aunque no preste servicio por un período de más de 90 días. 2012 income tax return Nacimiento o fallecimiento de un hijo. 2012 income tax return   Un hijo que haya nacido o fallecido en 2013 se trata como si hubiera vivido con usted durante más de la mitad del año 2013 si el domicilio de usted fue el del hijo durante más de la mitad del tiempo que estuviese vivo durante dicho año. 2012 income tax return Ausencias temporales. 2012 income tax return   El tiempo que usted o su hijo esté temporalmente ausente del hogar, debido a una circunstancia especial, se cuenta como tiempo en el que su hijo vivió con usted. 2012 income tax return Algunos ejemplos de circunstancias especiales incluyen: enfermedad, asistencia a una escuela, negocios, vacaciones, servicio militar y detención en una institución penal para jóvenes. 2012 income tax return Hijos secuestrados. 2012 income tax return    Se considera que un hijo secuestrado ha vivido con usted durante más de la mitad del año si el hijo vivió con usted durante más de la mitad de la parte del año transcurrida antes de la fecha en que ocurrió el secuestro. 2012 income tax return Las autoridades legales correspondientes tienen que suponer que el hijo ha sido secuestrado por alguien que no sea miembro de la familia de usted o de la del hijo. 2012 income tax return Esta consideración corresponde a todos los años hasta el año en el cual se le devuelva a su hijo. 2012 income tax return No obstante, el último año que puede considerarse como tal será el que ocurra primero entre: El año en el cual se hace una determinación que de hecho el hijo está muerto o El año durante el cual el hijo hubiera cumplido 18 años. 2012 income tax return   Si el hijo calificado fue secuestrado y cumple los requisitos anteriores, escriba “KC” , en vez de un número, en la línea 6 del Anexo EIC (Formulario 1040). 2012 income tax return Requisito de la Declaración Conjunta Para cumplir este requisito, el hijo no puede presentar una declaración conjunta correspondiente al año actual. 2012 income tax return Excepción. 2012 income tax return   Una excepción al requisito de la declaración conjunta corresponde si su hijo y el cónyuge de éste presentan una declaración conjunta sólo para reclamar un reembolso de impuestos retenidos en la fuente o del pago de impuestos estimados. 2012 income tax return Ejemplo 1–el hijo presenta una declaración conjunta. 2012 income tax return Pagó los gastos de manutención de su hija de 18 años de edad, la cual vivió con usted durante todo el año mientras su esposo estaba prestando servicio en las Fuerzas Armadas. 2012 income tax return Él ganó ingreso de $25,000 ese año. 2012 income tax return La pareja presenta una declaración conjunta. 2012 income tax return Debido a que su hija presentó una declaración conjunta, no es su hijo calificado. 2012 income tax return Ejemplo 2–el hijo presenta una declaración conjunta sólo para recibir un reembolso del impuesto retenido. 2012 income tax return Su hijo de 18 años de edad y la esposa de éste, de 17 años, recibieron $800 en ingresos de trabajos a tiempo parcial y ningún otro ingreso. 2012 income tax return Ellos no tienen hijos. 2012 income tax return Ninguno de los dos está obligado a presentar una declaración de impuestos. 2012 income tax return Impuestos adicionales fueron retenidos de su paga, así que presentaron una declaración conjunta sólo para recibir un reembolso de los impuestos retenidos. 2012 income tax return En este caso, corresponde la excepción al requisito de la declaración conjunta. 2012 income tax return Por lo tanto, su hijo podría ser su hijo calificado si se cumplen los demás requisitos. 2012 income tax return Ejemplo 3–el hijo presenta una declaración conjunta para reclamar el crédito "Oportunidad para Estadounidenses". 2012 income tax return Los datos son los mismos que en el Ejemplo 2 excepto que no se retuvo impuestos de los pagos de su hijo. 2012 income tax return Ni él ni su esposa están obligados a presentar una declaración de impuestos pero presentan una declaración conjunta para reclamar el crédito “Oportunidad para Estadounidenses” de $124 y recibir un reembolso de dicha cantidad. 2012 income tax return El hecho de que presenten la declaración para reclamar el crédito “Oportunidad para Estadounidenses” significa que no la presentan únicamente para reclamar un reembolso del impuesto retenido o el impuesto estimado ya pagado. 2012 income tax return La excepción al requisito de la declaración conjunta no es aplicable, así que, su hijo no es su hijo calificado. 2012 income tax return Hijo casado. 2012 income tax return   Aun si su hijo no presenta una declaración conjunta, si dicho hijo estaba casado al finalizar el año, no puede ser su hijo calificado a menos que se dé alguna de estas dos situaciones: Puede declarar al hijo como dependiente o La razón por la cual usted no puede declarar una exención por su hijo es porque cedió ese derecho al padre o madre de su hijo conforme al Requisito especial para padres divorciados o separados (o que viven separados) , el cual se explica más adelante. 2012 income tax return Número de Seguro Social. 2012 income tax return   El hijo calificado tiene que tener un número de Seguro Social válido, a menos que naciera y falleciera en 2013 y usted adjunte a su declaración de impuestos una copia del acta de nacimiento o del certificado de defunción de dicho hijo, o expedientes de un hospital en los que conste que el hijo nació vivo. 2012 income tax return Usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo basado en un hijo calificado si: El número de Seguro Social de su hijo calificado no aparece en la declaración de impuestos o es incorrecto, La tarjeta de Seguro Social de su hijo calificado indica que no es válida para empleo (“Not valid for employment”) y fue expedida para obtener beneficios procedentes de fondos del gobierno federal o En lugar de un número de Seguro Social su hijo calificado tiene: Un número de identificación de contribuyente individual (ITIN, por sus siglas en inglés), el cual se le expide a una persona que no es ciudadana de los Estados Unidos porque no puede obtener un número de Seguro Social, o Un número de identificación de adopción de contribuyente (ATIN, por sus siglas en inglés), expedido a los padres adoptivos que no pueden obtener un número de Seguro Social para el niño que van a adoptar hasta que la adopción sea final. 2012 income tax return   Si tiene más de un hijo calificado y solamente uno de éstos tiene un número de Seguro Social válido, puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo basado en ese hijo solamente. 2012 income tax return Para obtener más información sobre el número de Seguro Social, vea el Requisito 2 . 2012 income tax return Requisito 9. 2012 income tax return Para Reclamar el Crédito por Ingreso del Trabajo, Sólo una Persona Puede Basarse en el Hijo Calificado de Usted En ocasiones, un hijo cumple los requisitos para ser el hijo calificado de más de una persona. 2012 income tax return Sin embargo, sólo una de esas personas puede realmente tratar al hijo como hijo calificado. 2012 income tax return Esa persona es la única que puede usar dicho hijo como hijo calificado para recibir todos los siguientes beneficios tributarios (siempre y cuando dicha persona tenga derecho a cada beneficio): La exención por el hijo. 2012 income tax return El crédito tributario por hijos. 2012 income tax return El estado civil de cabeza de familia para efectos de la declaración. 2012 income tax return El crédito por gastos de cuidado de hijos y dependientes. 2012 income tax return La exclusión por beneficios del cuidado de dependientes. 2012 income tax return El crédito por ingreso del trabajo (EIC, por sus siglas en inglés). 2012 income tax return La otra persona no puede tomar ninguno de estos beneficios basándose en este hijo calificado. 2012 income tax return Es decir, usted y la otra persona no pueden ponerse de acuerdo para dividir dichos beneficios tributarios entre sí. 2012 income tax return La otra persona no puede tomar ninguno de estos beneficios tributarios a menos que tenga otro hijo calificado. 2012 income tax return Las reglas de desempate que se explican a continuación precisan quién, si alguien, puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo cuando más de una persona tiene el mismo hijo calificado. 2012 income tax return Sin embargo, la regla de desempate no corresponde si la otra persona es su cónyuge y ustedes presentan una declaración conjunta. 2012 income tax return Reglas de desempate. 2012 income tax return   Para determinar cuál persona puede tratar al hijo como hijo calificado para reclamar los seis beneficios tributarios mencionados anteriormente, corresponden las reglas de desempate siguientes: Si sólo una de las personas es el padre o la madre del hijo, entonces el hijo se considera el hijo calificado de uno de los padres. 2012 income tax return Si los padres presentan una declaración conjunta juntos y pueden reclamar el hijo como hijo calificado, el hijo es tratado como el hijo calificado de los padres. 2012 income tax return Si los padres no presentan una declaración conjunta pero ambos padres reclaman al hijo como hijo calificado, el IRS considerará que el hijo es el hijo calificado del padre con quien vivió más tiempo durante el año. 2012 income tax return Si el hijo vivió con cada padre la misma cantidad de tiempo, el IRS considerará que el hijo es el hijo calificado del padre cuyos ingresos brutos ajustados sean mayores durante el año. 2012 income tax return Si ninguno de los padres puede reclamar al hijo como hijo calificado, se considera que el hijo es el hijo calificado de la persona cuyos ingresos brutos ajustados sean mayores durante el año. 2012 income tax return Si uno de los padres puede reclamar al hijo como hijo calificado pero ninguno de los dos lo hace, se considera que el hijo es el hijo calificado de la persona cuyos ingresos brutos ajustados sean mayores durante el año, pero únicamente si los ingresos brutos ajustados de dicha persona son mayores que los ingresos brutos ajustados más altos de cualesquiera de los padres del hijo que pueda reclamarlo. 2012 income tax return Si los padres del hijo presentan una declaración conjunta el uno con el otro, se puede aplicar esta regla considerando la totalidad de los ingresos brutos ajustados de los padres como si se hubiera dividido entre los dos en partes iguales. 2012 income tax return Vea el Ejemplo 8 , más adelante. 2012 income tax return   Conforme a estas reglas de desempate, usted y la otra persona podrían escoger cuál de los dos reclama al hijo como hijo calificado. 2012 income tax return Vea Ejemplo 1 al 13 , más adelante. 2012 income tax return   Si no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo porque, conforme a las reglas de desempate, su hijo calificado se considera el hijo calificado de otra persona en 2013, es posible que pueda tomar el crédito por ingreso del trabajo usando otro hijo calificado diferente. 2012 income tax return Sin embargo, no puede tomar el crédito por ingreso del trabajo basándose en las reglas de la Parte C para personas que no tengan hijo calificado. 2012 income tax return Si la otra persona no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo. 2012 income tax return   Si usted y otra persona tienen el mismo hijo calificado pero la otra persona no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo porque no reúne los requisitos para hacerlo o su ingreso del trabajo o ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) es demasiado alto, usted quizás pueda tratar al hijo como hijo calificado. 2012 income tax return Vea el Ejemplo 6 y el Ejemplo 7 , más adelante. 2012 income tax return Sin embargo, no puede tratar al hijo como hijo calificado con el fin de reclamar el crédito por ingreso del trabajo si la otra persona usa dicho hijo para reclamar cualquiera de los otros seis beneficios tributarios mencionados anteriormente. 2012 income tax return Ejemplos. 2012 income tax return Los siguientes ejemplos podrían ayudarle a determinar si puede o no reclamar el crédito por ingreso del trabajo en el caso de que usted y otra persona tengan el mismo hijo calificado. 2012 income tax return Ejemplo 1. 2012 income tax return Usted y su hijo de 2 años de edad, Jaime, vivieron con la madre de usted todo el año. 2012 income tax return Usted tiene 25 años de edad, no está casado y sus ingresos brutos ajustados son $9,000. 2012 income tax return Su único ingreso fue $9,000 de un trabajo a tiempo parcial. 2012 income tax return El único ingreso de su madre fue $20,000 de su trabajo y sus ingresos brutos ajustados son $20,000. 2012 income tax return El padre de Jaime no vivió con usted ni con su hijo (Jaime). 2012 income tax return No corresponde la regla especial para padres divorciados o separados (o padres que viven separados), la cual se explica más adelante. 2012 income tax return Jaime es el hijo calificado tanto de usted como de su madre porque cumple los requisitos de parentesco, edad, residencia y de la declaración conjunta, tanto para usted como para su madre. 2012 income tax return Sin embargo, sólo uno de ustedes puede tratarlo como hijo calificado para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (y cualquiera de los demás beneficios tributarios enumerados anteriormente, a los que dicha persona tenga derecho). 2012 income tax return No es el hijo calificado de ninguna otra persona, incluido su padre. 2012 income tax return Si no reclama a Jaime como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo o cualesquiera de los demás beneficios tributarios indicados anteriormente, su madre puede tratarlo como hijo calificado para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (y cualquiera de los demás beneficios tributarios al que tenga derecho). 2012 income tax return Ejemplo 2. 2012 income tax return Los datos son los mismos que en el Ejemplo 1 , excepto que sus ingresos brutos ajustados son $25,000. 2012 income tax return Ya que los ingresos brutos ajustados de su madre no son mayores que los suyos, ella no puede reclamar a Jaime como hijo calificado. 2012 income tax return Sólo usted puede reclamarlo. 2012 income tax return Ejemplo 3. 2012 income tax return Los datos son los mismos que en el Ejemplo 1 , excepto que tanto usted como su madre reclaman a Jaime como hijo calificado. 2012 income tax return En este caso, sólo usted, como padre o madre del hijo, será la única persona a quien se le permitirá reclamar a Jaime como hijo calificado para propósitos del crédito por ingreso del trabajo y los demás beneficios tributarios indicados anteriormente a los que tenga derecho. 2012 income tax return El IRS le denegará a su madre la opción al crédito por ingreso del trabajo y a los demás beneficios tributarios enumerados, a menos que ella tenga otro hijo calificado. 2012 income tax return Ejemplo 4. 2012 income tax return Los datos son los mismos que en el Ejemplo 1 , pero usted también tiene otros dos hijos menores que viven con usted y su madre que son hijos calificados tanto para usted como para su madre. 2012 income tax return Sólo uno de ustedes puede reclamar a cada hijo. 2012 income tax return Sin embargo, si los ingresos brutos ajustados de su madre son mayores que los suyos, puede permitir que su madre reclame a uno o más de los hijos. 2012 income tax return Por ejemplo, si usted reclama a uno de los hijos, su madre puede reclamar a los otros dos. 2012 income tax return Ejemplo 5. 2012 income tax return Los datos son los mismos que en el Ejemplo 1 , pero usted tiene sólo 18 años de edad. 2012 income tax return Esto significa que usted es el hijo calificado de su madre. 2012 income tax return Según el Requisito 10 , explicado a continuación, no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo ni reclamar a Jaime como hijo calificado. 2012 income tax return Sólo su madre podría tratar a Jaime como hijo calificado para reclamar el crédito por ingreso del trabajo. 2012 income tax return Si su madre cumple los demás requisitos para reclamar el crédito por ingreso del trabajo y usted no reclama a Jaime como hijo calificado para ningún otro beneficio tributario indicado anteriormente, su madre puede tratar a usted y Jaime como hijos calificados para fines del crédito por ingreso del trabajo. 2012 income tax return Ejemplo 6. 2012 income tax return Los datos son los mismos que en el Ejemplo 1 , excepto que su madre tuvo ingresos de $50,000 de su trabajo. 2012 income tax return Como el ingreso del trabajo de su madre es demasiado alto para reclamar el crédito por ingreso del trabajo, sólo usted puede reclamar el crédito usando a su hijo. 2012 income tax return Ejemplo 7. 2012 income tax return Los datos son los mismos que en el Ejemplo 1 , excepto que ganó $50,000 de su trabajo y sus ingresos brutos ajustados son $50,500. 2012 income tax return No puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo porque sus ingresos derivados del trabajo son demasiado altos. 2012 income tax return Su madre tampoco puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo porque sus ingresos brutos ajustados no son mayores que los suyos. 2012 income tax return Ejemplo 8. 2012 income tax return Los datos son los mismos que en el Ejemplo 1 , excepto que usted y el padre de Jaime están casados el uno con el otro, viven con Jaime y la madre de usted y tienen ingresos brutos ajustados de $30,000 indicados en una declaración conjunta. 2012 income tax return Si usted y su esposo no reclaman a Jaime como hijo calificado para fines del crédito por ingreso del trabajo o de cualesquiera de los beneficios tributarios mencionados anteriormente, la madre de usted lo puede reclamar. 2012 income tax return Aunque los ingresos brutos ajustados indicados en su declaración conjunta, $30,000, son mayores que los ingresos brutos ajustados de su madre, $20,000, en este caso se puede considerar que la mitad de los ingresos brutos ajustados conjuntos le corresponde a usted y que la otra mitad le corresponde a su esposo. 2012 income tax return Es decir, se considera que los ingresos brutos ajustados de cada padre pueden ser $15,000. 2012 income tax return Ejemplo 9. 2012 income tax return Usted, su esposo y su hijo de 10 años de edad, José, convivieron en el mismo hogar hasta el 1 de agosto de 2013, fecha en la que su esposo se marchó de la casa. 2012 income tax return José vivió con usted durante los meses de agosto y septiembre. 2012 income tax return Durante el resto del año, José vivió con su esposo, el padre de José. 2012 income tax return José es el hijo calificado tanto para usted como para su esposo porque vivió con cada uno de ustedes por más de la mitad del año y porque ambos cumplen los requisitos de parentesco, edad y de la declaración conjunta. 2012 income tax return Como usted y su esposo aún no se habían divorciado, separado legalmente o separado de acuerdo con una orden escrita de manutención por separación judicial al finalizar el año, el requisito especial para padres divorciados o separados (o padres que viven separados) no corresponde en este caso. 2012 income tax return Usted y su esposo presentarán una declaración por separado. 2012 income tax return Su esposo acuerda dejar que usted trate a José como hijo calificado. 2012 income tax return Esto quiere decir que, si su marido no reclama a José como hijo calificado para ninguno de los beneficios tributarios mencionados anteriormente, usted puede reclamarlo como hijo calificado para fines de cualesquiera de los demás beneficios tributarios indicados anteriormente al que tenga derecho. 2012 income tax return Sin embargo, su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta una declaración por separado, por lo que no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo ni el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. 2012 income tax return Vea el Requisito 3 . 2012 income tax return Ejemplo 10. 2012 income tax return Los datos son los mismos que en el Ejemplo 9 , excepto que tanto usted como su esposo reclaman a José como hijo calificado. 2012 income tax return En este caso, sólo su esposo tiene el derecho de tratar a José como hijo calificado. 2012 income tax return Esto es así porque, durante 2013, el hijo vivió con él durante más tiempo de lo que vivió con usted. 2012 income tax return Usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (con o sin un hijo calificado). 2012 income tax return Sin embargo, el estado civil para efectos de la declaración de su esposo es casado que presenta la declaración por separado y su esposo no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo ni el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. 2012 income tax return Vea el Requisito 3 . 2012 income tax return Ejemplo 11. 2012 income tax return Usted, su hijo de 5 años de edad y el padre del hijo vivieron juntos durante todo el año. 2012 income tax return Usted y el padre de su hijo no están casados. 2012 income tax return Su hijo es hijo calificado tanto para usted como para el padre porque cumple los requisitos de parentesco, edad, residencia y de la declaración conjunta tanto para usted como para él. 2012 income tax return Sus ingresos derivados del trabajo y sus ingresos brutos ajustados son $12,000 y el padre de su hijo tiene ingresos derivados del trabajo e ingresos brutos ajustados de $14,000. 2012 income tax return Ninguno de ustedes tuvo otro ingreso. 2012 income tax return El padre de su hijo se pone de acuerdo con usted para que usted trate a su hijo como hijo calificado. 2012 income tax return Esto quiere decir que, si el padre de su hijo no lo reclama como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo ni para ningún otro beneficio tributario indicado anteriormente, usted puede reclamarlo como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo y cualesquiera de los demás beneficios tributarios indicados anteriormente al que tenga derecho. 2012 income tax return Ejemplo 12. 2012 income tax return Los datos son los mismos que en el Ejemplo 11 , excepto que tanto usted como el padre de su hijo reclaman al hijo como hijo calificado. 2012 income tax return En este caso, sólo el padre tiene derecho a tratar a su hijo como hijo calificado. 2012 income tax return Esto se debe a que el ingreso bruto ajustado del padre, $14,000, es mayor que el ingreso bruto ajustado de usted, $12,000. 2012 income tax return Usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (con o sin un hijo calificado). 2012 income tax return Ejemplo 13. 2012 income tax return Usted y su sobrina de 7 años de edad, la hija de su hermana, vivieron con la madre de usted durante todo el año. 2012 income tax return Usted tiene 25 años de edad y sus ingresos brutos ajustados son $9,300. 2012 income tax return Sus únicos ingresos fueron producto de un trabajo a tiempo parcial. 2012 income tax return Los ingresos brutos ajustados de su madre son $15,000. 2012 income tax return Los únicos ingresos de su madre fueron producto de su trabajo. 2012 income tax return Los padres de su sobrina presentan una declaración conjunta, tienen ingresos brutos ajustados de menos de $9,000 y no viven con usted ni con su propia hija. 2012 income tax return Su sobrina se considera hija calificada de usted y de su madre porque cumple los requisitos de parentesco, edad, residencia y de la declaración conjunta tanto para usted como para su madre. 2012 income tax return No obstante, sólo su madre puede tratarla como hija calificada. 2012 income tax return Esto es así porque los ingresos brutos ajustados de su madre, $15,000, son mayores que los suyos, $9,300. 2012 income tax return Requisito especial para padres divorciados o separados (o que viven separados). 2012 income tax return   Se considerará que el hijo de un padre sin custodia es su hijo calificado (para propósitos de reclamar una exención y el crédito tributario por hijos, pero no para el crédito por ingreso del trabajo) si se dan todas las siguientes situaciones: Los padres: Están divorciados o legalmente separados por medio de un fallo de divorcio o de manutención por separación judicial, Están separados conforme a un acuerdo escrito de separación, o Vivieron aparte todo el tiempo durante los últimos 6 meses del año 2013, independientemente de si están o estuvieron casados. 2012 income tax return El hijo recibió de sus padres más de la mitad de la manutención total para el año. 2012 income tax return Uno o ambos padres tienen la custodia del hijo durante más de la mitad del año 2013. 2012 income tax return Una de las siguientes aseveraciones es cierta: El padre con custodia firma un Formulario 8332 o un documento considerablemente similar concediendo que él o ella no reclamará al hijo como dependiente para el año y el padre que no tiene custodia adjunta este formulario o documento a su declaración de impuestos. 2012 income tax return Si el fallo de divorcio o de manutención por separación judicial entró en vigencia después de 1984 y antes de 2009, es posible que el padre sin custodia pueda adjuntar las páginas correspondientes del fallo de divorcio o de manutención por separación judicial en lugar del Formulario 8332. 2012 income tax return Un fallo de divorcio o de manutención por separación judicial o un acuerdo de separación por escrito anterior a 1985 aplicable al año 2013 establece que el padre que no tiene custodia puede reclamar al hijo como dependiente y el padre sin custodia provee por lo menos $600 para la manutención del hijo durante 2013. 2012 income tax return   Para más información, vea el capítulo 3. 2012 income tax return Vea también Aplicación del Requisito 9 en el caso de padres divorciados o separados (o que viven separados) , que se encuentra a continuación. 2012 income tax return Aplicación del Requisito 9 en el caso de padres divorciados (o separados o que viven separados). 2012 income tax return   Si el hijo se trata como hijo calificado para el padre o la madre sin custodia según el requisito especial para hijos de padres divorciados