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2012 tax forms federal 5. 2012 tax forms federal   Figuring Your Tax Table of Contents Introduction Topics - This chapter discusses: Useful Items - You may want to see: Tax Year Identification NumberF-1 and M-1 visa holders. 2012 tax forms federal J-1 visa holders. 2012 tax forms federal Filing StatusResident Aliens Nonresident Aliens Reporting Your Income DeductionsResident Aliens Nonresident Aliens ExemptionsResident Aliens Nonresident Aliens Itemized DeductionsResident Aliens Nonresident Aliens Tax Credits and PaymentsResident Aliens Nonresident Aliens Bona Fide Residents of American Samoa or Puerto Rico Introduction After you have determined your alien status, the source of your income, and if and how that income is taxed in the United States, your next step is to figure your tax. 2012 tax forms federal The information in this chapter is not as comprehensive for resident aliens as it is for nonresident aliens. 2012 tax forms federal Resident aliens should get publications, forms, and instructions for U. 2012 tax forms federal S. 2012 tax forms federal citizens, because the information for filing returns for resident aliens is generally the same as for U. 2012 tax forms federal S. 2012 tax forms federal citizens. 2012 tax forms federal If you are both a nonresident alien and a resident alien in the same tax year, see chapter 6 for a discussion of dual-status aliens. 2012 tax forms federal Topics - This chapter discusses: Identification numbers, Filing status, Deductions, Exemptions, Tax credits and payments, and Special rules for bona fide residents of American Samoa and Puerto Rico. 2012 tax forms federal Useful Items - You may want to see: Publication 463 Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses 501 Exemptions, Standard Deduction, and Filing Information 521 Moving Expenses 526 Charitable Contributions 535 Business Expenses 597 Information on the United States–Canada Income Tax Treaty Form (and Instructions) W-7 Application for IRS Individual Taxpayer Identification Number 1040 U. 2012 tax forms federal S. 2012 tax forms federal Individual Income Tax Return 1040NR U. 2012 tax forms federal S. 2012 tax forms federal Nonresident Alien Income Tax Return 1040NR-EZ U. 2012 tax forms federal S. 2012 tax forms federal Income Tax Return for Certain Nonresident Aliens With No Dependents 2106 Employee Business Expenses 2106-EZ Unreimbursed Employee Business Expenses 3903 Moving Expenses 4563 Exclusion of Income for Bona Fide Residents of American Samoa 8959 Additional Medicare Tax See chapter 12 for information about getting these publications and forms. 2012 tax forms federal Tax Year You must figure your income and file a tax return on the basis of an annual accounting period called a tax year. 2012 tax forms federal If you have not previously established a fiscal tax year, your tax year is the calendar year. 2012 tax forms federal A calendar year is 12 consecutive months ending on December 31. 2012 tax forms federal If you have previously established a regular fiscal year (12 consecutive months ending on the last day of a month other than December or a 52–53 week year) and are considered to be a U. 2012 tax forms federal S. 2012 tax forms federal resident for any calendar year, you will be treated as a U. 2012 tax forms federal S. 2012 tax forms federal resident for any part of your fiscal year that falls within that calendar year. 2012 tax forms federal Identification Number A taxpayer identification number must be furnished on returns, statements, and other tax-related documents. 2012 tax forms federal For an individual, this is a social security number (SSN). 2012 tax forms federal If you do not have and are not eligible to get an SSN, you must apply for an individual taxpayer identification number (ITIN). 2012 tax forms federal An employer identification number (EIN) is required if you are engaged in a trade or business as a sole proprietor and have employees or a qualified retirement plan. 2012 tax forms federal You must furnish a taxpayer identification number if you are: An alien who has income effectively connected with the conduct of a U. 2012 tax forms federal S. 2012 tax forms federal trade or business at any time during the year, An alien who has a U. 2012 tax forms federal S. 2012 tax forms federal office or place of business at any time during the year, A nonresident alien spouse treated as a resident, as discussed in chapter 1, or Any other alien who files a tax return, an amended return, or a refund claim (but not information returns). 2012 tax forms federal Social security number (SSN). 2012 tax forms federal   Generally, you can get an SSN if you have been lawfully admitted to the United States for permanent residence or under other immigration categories that authorize U. 2012 tax forms federal S. 2012 tax forms federal employment. 2012 tax forms federal   To apply for this number, get Form SS-5, Application for a Social Security Card, from your local Social Security Administration (SSA) office or call the SSA at 1-800-772-1213. 2012 tax forms federal You can also download Form SS-5 from the SSA's website at www. 2012 tax forms federal socialsecurity. 2012 tax forms federal gov/ssnumber/ss5. 2012 tax forms federal htm. 2012 tax forms federal You must visit an SSA office in person and submit your Form SS-5 along with original documentation showing your age, identity, immigration status, and authority to work in the United States. 2012 tax forms federal Generally, you will receive your card about 2 weeks after the SSA has all of the necessary information. 2012 tax forms federal F-1 and M-1 visa holders. 2012 tax forms federal    If you are an F-1 or M-1 student, you must also show your Form I-20. 2012 tax forms federal For more information, see SSA Publication 05-10181, International Students and Social Security Numbers, available online at www. 2012 tax forms federal socialsecurity. 2012 tax forms federal gov/pubs/10181. 2012 tax forms federal html. 2012 tax forms federal J-1 visa holders. 2012 tax forms federal   If you are a J-1 exchange visitor, you will also need to show your Form DS-2019. 2012 tax forms federal For more information, see SSA Publication 05-10107, Foreign Workers and Social Security Numbers, available online at www. 2012 tax forms federal socialsecurity. 2012 tax forms federal gov/pubs/10107. 2012 tax forms federal html. 2012 tax forms federal Individual taxpayer identification number (ITIN). 2012 tax forms federal   If you do not have and are not eligible to get an SSN, you must apply for an ITIN. 2012 tax forms federal For details on how to do so, see Form W-7 and its instructions. 2012 tax forms federal Allow 6 to 10 weeks for the IRS to notify you of your ITIN. 2012 tax forms federal If you already have an ITIN, enter it wherever an SSN is required on your tax return. 2012 tax forms federal   An ITIN is for tax use only. 2012 tax forms federal It does not entitle you to social security benefits or change your employment or immigration status under U. 2012 tax forms federal S. 2012 tax forms federal law. 2012 tax forms federal   In addition to those aliens who are required to furnish a taxpayer identification number and are not eligible for an SSN, a Form W-7 must be filed for: Alien individuals who are claimed as dependents and are not eligible for an SSN, and Alien spouses who are claimed as exemptions and are not eligible for an SSN. 2012 tax forms federal Employer identification number (EIN). 2012 tax forms federal   An individual may use an SSN (or ITIN) for individual taxes and an EIN for business taxes. 2012 tax forms federal To apply for an EIN, file Form SS-4, Application for Employer Identification Number, with the IRS. 2012 tax forms federal Filing Status The amount of your tax depends on your filing status. 2012 tax forms federal Your filing status is important in determining whether you can take certain deductions and credits. 2012 tax forms federal The rules for determining your filing status are different for resident aliens and nonresident aliens. 2012 tax forms federal Resident Aliens Resident aliens can use the same filing statuses available to U. 2012 tax forms federal S. 2012 tax forms federal citizens. 2012 tax forms federal See your form instructions or Publication 501 for more information on filing status. 2012 tax forms federal Married filing jointly. 2012 tax forms federal   Generally, you can file as married filing jointly only if both you and your spouse were resident aliens for the entire tax year, or if you make one of the choices discussed in chapter 1 to treat your spouse as a resident alien for the entire tax year. 2012 tax forms federal Qualifying widow(er). 2012 tax forms federal   If your spouse died in 2011 or 2012, you did not remarry before the end of 2013, and you have a dependent child living with you, you may qualify to file as a qualifying widow(er) and use the joint return tax rates. 2012 tax forms federal This applies only if you could have filed a joint return with your spouse for the year your spouse died. 2012 tax forms federal Head of household. 2012 tax forms federal   You can qualify as head of household if you are unmarried or considered unmarried on the last day of the year and you pay more than half the cost of keeping up a home for you and a qualifying person. 2012 tax forms federal You must be a resident alien for the entire tax year. 2012 tax forms federal   You are considered unmarried for this purpose if your spouse was a nonresident alien at any time during the year and you do not make one of the choices discussed in chapter 1 to treat your spouse as a resident alien for the entire tax year. 2012 tax forms federal Note. 2012 tax forms federal   Even if you are considered unmarried for head of household purposes because you are married to a nonresident alien, you may still be considered married for purposes of the earned income credit. 2012 tax forms federal In that case, you will not be entitled to the credit. 2012 tax forms federal See Publication 596 for more information. 2012 tax forms federal Nonresident Aliens If you are a nonresident alien filing Form 1040NR, you may be able to use one of the filing statuses discussed later. 2012 tax forms federal If you are filing Form 1040NR-EZ, you can only claim “Single nonresident alien” or “Married nonresident alien” as your filing status. 2012 tax forms federal Married nonresident alien. 2012 tax forms federal   Married nonresident aliens who are not married to U. 2012 tax forms federal S. 2012 tax forms federal citizens or residents generally must use the Tax Table column or the Tax Computation Worksheet for married filing separate returns when determining the tax on income effectively connected with a U. 2012 tax forms federal S. 2012 tax forms federal trade or business. 2012 tax forms federal Exceptions. 2012 tax forms federal   Married nonresident aliens normally cannot use the Tax Table column or the Tax Computation Worksheet for single individuals. 2012 tax forms federal However, you may be able to file as single if you lived apart from your spouse during the last 6 months of the year and you are a married resident of Canada, Mexico, South Korea, or are a married U. 2012 tax forms federal S. 2012 tax forms federal national. 2012 tax forms federal See the instructions for Form 1040NR or Form 1040NR-EZ to see if you qualify. 2012 tax forms federal U. 2012 tax forms federal S. 2012 tax forms federal national is defined later in this section under Qualifying widow(er) . 2012 tax forms federal   A nonresident alien generally cannot file as married filing jointly. 2012 tax forms federal However, a nonresident alien who is married to a U. 2012 tax forms federal S. 2012 tax forms federal citizen or resident can choose to be treated as a resident and file a joint return on Form 1040, Form 1040A, or Form 1040EZ. 2012 tax forms federal For information on these choices, see chapter 1. 2012 tax forms federal If you do not make the choice to file jointly, file Form 1040NR or Form 1040NR-EZ and use the Tax Table column or the Tax Computation Worksheet for married individuals filing separately. 2012 tax forms federal Qualifying widow(er). 2012 tax forms federal   You may be eligible to file as a qualifying widow(er) and use the joint return tax rates if all of the following conditions apply. 2012 tax forms federal You were a resident of Canada, Mexico, or South Korea, or a U. 2012 tax forms federal S. 2012 tax forms federal national (defined later). 2012 tax forms federal Your spouse died in 2011 or 2012 and you did not remarry before the end of 2013. 2012 tax forms federal You have a dependent child living with you. 2012 tax forms federal See the instructions for Form 1040NR for the rules for filing as a qualifying widow(er) with a dependent child. 2012 tax forms federal   A U. 2012 tax forms federal S. 2012 tax forms federal national is an individual who, although not a U. 2012 tax forms federal S. 2012 tax forms federal citizen, owes his or her allegiance to the United States. 2012 tax forms federal U. 2012 tax forms federal S. 2012 tax forms federal nationals include American Samoans and Northern Mariana Islanders who chose to become U. 2012 tax forms federal S. 2012 tax forms federal nationals instead of U. 2012 tax forms federal S. 2012 tax forms federal citizens. 2012 tax forms federal Head of household. 2012 tax forms federal   You cannot file as head of household if you are a nonresident alien at any time during the tax year. 2012 tax forms federal However, if you are married, your spouse can qualify as a head of household if: Your spouse is a resident alien or U. 2012 tax forms federal S. 2012 tax forms federal citizen for the entire tax year, You do not choose to be treated as a resident alien, and Your spouse meets the other requirements for this filing status, as discussed earlier under Resident Aliens . 2012 tax forms federal Note. 2012 tax forms federal   Even if your spouse is considered unmarried for head of household purposes because you are a nonresident alien, your spouse may still be considered married for purposes of the earned income credit. 2012 tax forms federal In that case, your spouse will not be entitled to the credit. 2012 tax forms federal See Publication 596 for more information. 2012 tax forms federal Estates and trusts. 2012 tax forms federal   A nonresident alien estate or trust using Form 1040NR must use Tax Rate Schedule W in the Form 1040NR instructions when determining the tax on income effectively connected with a U. 2012 tax forms federal S. 2012 tax forms federal trade or business. 2012 tax forms federal Special rules for aliens from certain U. 2012 tax forms federal S. 2012 tax forms federal possessions. 2012 tax forms federal   A nonresident alien who is a bona fide resident of American Samoa or Puerto Rico for the entire tax year and who is temporarily working in the United States should read Bona Fide Residents of American Samoa or Puerto Rico, at the end of this chapter, for information about special rules. 2012 tax forms federal Reporting Your Income You must report each item of income that is taxable according to the rules in chapters 2, 3, and 4. 2012 tax forms federal For resident aliens, this includes income from sources both within and outside the United States. 2012 tax forms federal For nonresident aliens, this includes both income that is effectively connected with a trade or business in the United States (subject to graduated tax rates) and income from U. 2012 tax forms federal S. 2012 tax forms federal sources that is not effectively connected (subject to a flat 30% tax rate or lower tax treaty rate). 2012 tax forms federal Deductions Resident and nonresident aliens can claim similar deductions on their U. 2012 tax forms federal S. 2012 tax forms federal tax returns. 2012 tax forms federal However, nonresident aliens generally can claim only deductions related to income that is effectively connected with their U. 2012 tax forms federal S. 2012 tax forms federal trade or business. 2012 tax forms federal Resident Aliens You can claim the same deductions allowed to U. 2012 tax forms federal S. 2012 tax forms federal citizens if you are a resident alien for the entire tax year. 2012 tax forms federal While the discussion that follows contains some of the same general rules and guidelines that apply to you, it is specifically directed toward nonresident aliens. 2012 tax forms federal You should get Form 1040 and instructions for more information on how to claim your allowable deductions. 2012 tax forms federal Nonresident Aliens You can claim deductions to figure your effectively connected taxable income. 2012 tax forms federal You generally cannot claim deductions related to income that is not connected with your U. 2012 tax forms federal S. 2012 tax forms federal business activities. 2012 tax forms federal Except for personal exemptions, and certain itemized deductions, discussed later, you can claim deductions only to the extent they are connected with your effectively connected income. 2012 tax forms federal Ordinary and necessary business expenses. 2012 tax forms federal   You can deduct all ordinary and necessary expenses in the operation of your U. 2012 tax forms federal S. 2012 tax forms federal trade or business to the extent they relate to income effectively connected with that trade or business. 2012 tax forms federal The deduction for travel expenses while in the United States is discussed under Itemized Deductions, later. 2012 tax forms federal For information about other business expenses, see Publication 535. 2012 tax forms federal Losses. 2012 tax forms federal   You can deduct losses resulting from transactions that you entered into for profit and that you were not reimbursed for by insurance, etc. 2012 tax forms federal to the extent that they relate to income that is effectively connected with a trade or business in the United States. 2012 tax forms federal Educator expenses. 2012 tax forms federal   If you were an eligible educator in 2013, you can deduct as an adjustment to income up to $250 in unreimbursed qualified expenses you paid or incurred during 2013 for books, supplies (other than nonathletic supplies for courses of instruction in health or physical education), computer equipment, and other equipment and materials used in the classroom. 2012 tax forms federal For more information, see your tax form instructions. 2012 tax forms federal Individual retirement arrangement (IRA). 2012 tax forms federal   If you made contributions to a traditional IRA for 2013, you may be able to take an IRA deduction. 2012 tax forms federal But you must have taxable compensation effectively connected with a U. 2012 tax forms federal S. 2012 tax forms federal trade or business to do so. 2012 tax forms federal A Form 5498 should be sent to you by May 31, 2014, that shows all contributions to your traditional IRA for 2013. 2012 tax forms federal If you were covered by a retirement plan (qualified pension, profit-sharing (including 401(k)), annuity, SEP, SIMPLE, etc. 2012 tax forms federal ) at work or through self-employment, your IRA deduction may be reduced or eliminated. 2012 tax forms federal But you can still make contributions to a traditional IRA even if you cannot deduct them. 2012 tax forms federal If you made nondeductible contributions to a traditional IRA for 2013, you must report them on Form 8606, Nondeductible IRAs. 2012 tax forms federal   For more information, see Publication 590, Individual Retirement Arrangements (IRAs). 2012 tax forms federal Moving expenses. 2012 tax forms federal   If you are a nonresident alien temporarily in the United States earning taxable income for performing personal services, you can deduct moving expenses to the United States if you meet both of the following tests. 2012 tax forms federal You are a full-time employee for at least 39 weeks during the 12 months right after you move, or if you are self-employed, you work full time for at least 39 weeks during the first 12 months and 78 weeks during the first 24 months right after you move. 2012 tax forms federal Your new job location is at least 50 miles farther (by the shortest commonly traveled route) from your former home than your former job location was. 2012 tax forms federal If you had no former job location, the new job location must be at least 50 miles from your former home. 2012 tax forms federal   You cannot deduct the moving expense you have when returning to your home abroad or moving to a foreign job site. 2012 tax forms federal   Figure your deductible moving expenses to the United States on Form 3903, and deduct them on line 26 of Form 1040NR. 2012 tax forms federal   For more information on the moving expense deduction, see Publication 521. 2012 tax forms federal Reimbursements. 2012 tax forms federal   If your employer reimbursed you for allowable moving expenses under an accountable plan, your employer should have excluded these reimbursements from your income. 2012 tax forms federal You can only deduct allowable moving expenses that were not reimbursed by your employer or that were reimbursed but the reimbursement was included in your income. 2012 tax forms federal For more information, see Publication 521. 2012 tax forms federal Moving expense or travel expense. 2012 tax forms federal   If you deduct moving expenses to the United States, you cannot also deduct travel expenses (discussed later under Itemized Deductions) while temporarily away from your tax home in a foreign country. 2012 tax forms federal Moving expenses are based on a change in your principal place of business while travel expenses are based on your temporary absence from your principal place of business. 2012 tax forms federal Self-employed SEP, SIMPLE, and qualified retirement plans. 2012 tax forms federal   If you are self-employed, you may be able to deduct contributions to a SEP, SIMPLE, or qualified retirement plan that provides retirement benefits for yourself and your common-law employees, if any. 2012 tax forms federal To make deductible contributions for yourself, you must have net earnings from self-employment that are effectively connected with your U. 2012 tax forms federal S. 2012 tax forms federal trade or business. 2012 tax forms federal   Get Publication 560, Retirement Plans for Small Business (SEP, SIMPLE, and Qualified Plans), for further information. 2012 tax forms federal Penalty on early withdrawal of savings. 2012 tax forms federal   You must include in income all effectively connected interest income you receive or that is credited to your account during the year. 2012 tax forms federal Do not reduce it by any penalty you must pay on an early withdrawal from a time savings account. 2012 tax forms federal However, if the interest income is effectively connected with your U. 2012 tax forms federal S. 2012 tax forms federal trade or business during the year, you can deduct on line 30 of Form 1040NR the amount of the early withdrawal penalty that the banking institution charged. 2012 tax forms federal Student loan interest expense. 2012 tax forms federal   If you paid interest on a student loan in 2013, you may be able to deduct up to $2,500 of the interest you paid. 2012 tax forms federal Generally, you can claim the deduction if all the following requirements are met. 2012 tax forms federal Your filing status is any filing status except married filing separately. 2012 tax forms federal Your modified adjusted gross income is less than $75,000. 2012 tax forms federal No one else is claiming an exemption for you on his or her 2013 tax return. 2012 tax forms federal You paid interest on a loan taken out only to pay tuition and other qualified higher education expenses for yourself, your spouse, someone who was your dependent when the loan was taken out, or someone you could have claimed as a dependent for the year the loan was taken out except that: The person filed a joint return, The person had gross income that was equal to or more than the exemption amount for that year ($3,900 for 2013), or You could be claimed as a dependent on someone else's return. 2012 tax forms federal The loan is not from a related person or a person who borrowed the proceeds under a qualified employer plan or a contract purchased under such a plan. 2012 tax forms federal The education expenses were paid or incurred within a reasonable period of time before or after the loan was taken out. 2012 tax forms federal The person for whom the expenses were paid or incurred was an eligible student. 2012 tax forms federal Use the worksheet in the Form 1040NR or Form 1040NR-EZ instructions to figure the deduction. 2012 tax forms federal For more information, see Publication 970, Tax Benefits for Education. 2012 tax forms federal Exemptions Resident aliens can claim personal exemptions and exemptions for dependents in the same way as U. 2012 tax forms federal S. 2012 tax forms federal citizens. 2012 tax forms federal However, nonresident aliens generally can claim only a personal exemption for themselves on their U. 2012 tax forms federal S. 2012 tax forms federal tax return. 2012 tax forms federal Resident Aliens You can claim personal exemptions and exemptions for dependents according to the dependency rules for U. 2012 tax forms federal S. 2012 tax forms federal citizens. 2012 tax forms federal You can claim an exemption for your spouse on a separate return if your spouse had no gross income for U. 2012 tax forms federal S. 2012 tax forms federal tax purposes and was not the dependent of another taxpayer. 2012 tax forms federal You can claim this exemption even if your spouse has not been a resident alien for a full tax year or is an alien who has not come to the United States. 2012 tax forms federal You can claim an exemption for each person who qualifies as a dependent according to the rules for U. 2012 tax forms federal S. 2012 tax forms federal citizens. 2012 tax forms federal The dependent must be a citizen or national (defined earlier) of the United States or be a resident of the United States, Canada, or Mexico for some part of the calendar year in which your tax year begins. 2012 tax forms federal Get Publication 501 for more information. 2012 tax forms federal Your spouse and each dependent for whom you claim an exemption must have either an SSN or an ITIN. 2012 tax forms federal See Identification Number, earlier. 2012 tax forms federal Nonresident Aliens Generally, if you are a nonresident alien engaged in a trade or business in the United States, you can claim only one personal exemption ($3,900 for 2013). 2012 tax forms federal You may be able to claim an exemption for a spouse and a dependent if you are described in any of the following discussions. 2012 tax forms federal Your spouse and each dependent for whom you claim an exemption must have either an SSN or an ITIN. 2012 tax forms federal See Identification Number, earlier. 2012 tax forms federal Residents of Mexico or Canada or U. 2012 tax forms federal S. 2012 tax forms federal nationals. 2012 tax forms federal   If you are a resident of Mexico or Canada or a national of the United States (defined earlier), you can also claim a personal exemption for your spouse if your spouse had no gross income for U. 2012 tax forms federal S. 2012 tax forms federal tax purposes and cannot be claimed as the dependent on another U. 2012 tax forms federal S. 2012 tax forms federal taxpayer's return. 2012 tax forms federal In addition, you can claim exemptions for your dependents who meet certain tests. 2012 tax forms federal Residents of Mexico, Canada, or nationals of the United States must use the same rules as U. 2012 tax forms federal S. 2012 tax forms federal citizens to determine who is a dependent and for which dependents exemptions can be claimed. 2012 tax forms federal See Publication 501 for these rules. 2012 tax forms federal For purposes of these rules, dependents who are U. 2012 tax forms federal S. 2012 tax forms federal nationals meet the citizenship test discussed in Publication 501. 2012 tax forms federal Residents of South Korea. 2012 tax forms federal   Nonresident aliens who are residents of South Korea may be able to claim exemptions for a spouse and children. 2012 tax forms federal The income tax treaty with South Korea imposes two additional requirements on South Korean residents: The spouse and all children claimed must live with the alien in the United States at some time during the tax year, and The additional deduction for the exemptions must be prorated based on the ratio of the alien's U. 2012 tax forms federal S. 2012 tax forms federal source gross income effectively connected with a U. 2012 tax forms federal S. 2012 tax forms federal trade or business for the tax year to the alien's entire income from all sources during the tax year. 2012 tax forms federal Example. 2012 tax forms federal Mr. 2012 tax forms federal Park, a nonresident alien who is a resident of South Korea, lives temporarily in the United States with his wife and two children. 2012 tax forms federal During the tax year he receives U. 2012 tax forms federal S. 2012 tax forms federal compensation of $18,000. 2012 tax forms federal He also receives $6,000 of income from sources outside the United States that is not effectively connected with his U. 2012 tax forms federal S. 2012 tax forms federal trade or business. 2012 tax forms federal Thus, his total income for the year is $24,000. 2012 tax forms federal Mr. 2012 tax forms federal Park meets all requirements for claiming exemptions for his spouse and two children. 2012 tax forms federal The additional deduction for 2013 is $8,775 figured as follows: $18,000 $24,000 × $11,700* = $8,775               *3 × $3,900 = $11,700   Students and business apprentices from India. 2012 tax forms federal   Students and business apprentices who are eligible for the benefits of Article 21(2) of the United States–India Income Tax Treaty may be able to claim exemptions for their spouse and dependents. 2012 tax forms federal   You can claim an exemption for your spouse if he or she had no gross income during the year and cannot be claimed as a dependent on another U. 2012 tax forms federal S. 2012 tax forms federal taxpayer's return. 2012 tax forms federal   You can claim exemptions for each of your dependents not admitted to the United States on “F-2,” “J-2,” or “M-2” visas if they meet the same rules that apply to U. 2012 tax forms federal S. 2012 tax forms federal citizens. 2012 tax forms federal See Publication 501 for these rules. 2012 tax forms federal   List your spouse and dependents on line 7c of Form 1040NR. 2012 tax forms federal Enter the total on the appropriate line to the right of line 7c. 2012 tax forms federal Itemized Deductions Nonresident aliens can claim some of the same itemized deductions that resident aliens can claim. 2012 tax forms federal However, nonresident aliens can claim itemized deductions only if they have income effectively connected with their U. 2012 tax forms federal S. 2012 tax forms federal trade or business. 2012 tax forms federal Resident Aliens You can claim the same itemized deductions as U. 2012 tax forms federal S. 2012 tax forms federal citizens, using Schedule A of Form 1040. 2012 tax forms federal These deductions include certain medical and dental expenses, state and local income taxes, real estate taxes, interest you paid on a home mortgage, charitable contributions, casualty and theft losses, and miscellaneous deductions. 2012 tax forms federal If you do not itemize your deductions, you can claim the standard deduction for your particular filing status. 2012 tax forms federal For further information, see Form 1040 and instructions. 2012 tax forms federal Nonresident Aliens You can deduct certain itemized deductions if you receive income effectively connected with your U. 2012 tax forms federal S. 2012 tax forms federal trade or business. 2012 tax forms federal These deductions include state and local income taxes, charitable contributions to U. 2012 tax forms federal S. 2012 tax forms federal organizations, casualty and theft losses, and miscellaneous deductions. 2012 tax forms federal Use Schedule A of Form 1040NR to claim itemized deductions. 2012 tax forms federal If you are filing Form 1040NR-EZ, you can only claim a deduction for state or local income taxes. 2012 tax forms federal If you are claiming any other itemized deduction, you must file Form 1040NR. 2012 tax forms federal Standard deduction. 2012 tax forms federal   Nonresident aliens cannot claim the standard deduction. 2012 tax forms federal However, see Students and business apprentices from India , next. 2012 tax forms federal Students and business apprentices from India. 2012 tax forms federal   A special rule applies to students and business apprentices who are eligible for the benefits of Article 21(2) of the United States–India Income Tax Treaty. 2012 tax forms federal You can claim the standard deduction provided you do not claim itemized deductions. 2012 tax forms federal   Use Worksheet 5-1 to figure your standard deduction. 2012 tax forms federal If you are married and your spouse files a return and itemizes deductions, you cannot take the standard deduction. 2012 tax forms federal State and local income taxes. 2012 tax forms federal   You can deduct state and local income taxes you paid on income that is effectively connected with a trade or business in the United States. 2012 tax forms federal If you received a refund or rebate in 2013 of taxes you paid in an earlier year, do not reduce your deduction by that amount. 2012 tax forms federal Instead, you must include the refund or rebate in income if you deducted the taxes in the earlier year and the deduction reduced your tax. 2012 tax forms federal See Recoveries in Publication 525 for details on how to figure the amount to include in income. 2012 tax forms federal Charitable contributions. 2012 tax forms federal   You can deduct your charitable contributions or gifts to qualified organizations subject to certain limits. 2012 tax forms federal Qualified organizations include organizations that are religious, charitable, educational, scientific, or literary in nature, or that work to prevent cruelty to children or animals. 2012 tax forms federal Certain organizations that promote national or international amateur sports competition are also qualified organizations. 2012 tax forms federal Foreign organizations. 2012 tax forms federal   Contributions made directly to a foreign organization are not deductible. 2012 tax forms federal However, you can deduct contributions to a U. 2012 tax forms federal S. 2012 tax forms federal organization that transfers funds to a charitable foreign organization if the U. 2012 tax forms federal S. 2012 tax forms federal organization controls the use of the funds or if the foreign organization is only an administrative arm of the U. 2012 tax forms federal S. 2012 tax forms federal organization. 2012 tax forms federal   For more information about organizations that qualify to receive charitable contributions, see Publication 526, Charitable Contributions. 2012 tax forms federal Worksheet 5-1. 2012 tax forms federal 2013 Standard Deduction Worksheet for Students and Business Apprentices From India Caution. 2012 tax forms federal If you are married filing a separate return and your spouse itemizes deductions, do not complete this worksheet. 2012 tax forms federal You cannot take the standard deduction even if you were born before January 2, 1949, or are blind. 2012 tax forms federal 1 Enter the amount shown below for your filing status. 2012 tax forms federal           Single or married filing separately—$6,100 Qualifying widow(er)—$12,200 1. 2012 tax forms federal           2 Can you be claimed as a dependent on someone else's U. 2012 tax forms federal S. 2012 tax forms federal income tax return?  No. 2012 tax forms federal Enter the amount from line 1 on line 4. 2012 tax forms federal Skip line 3 and go to line 5. 2012 tax forms federal   Yes. 2012 tax forms federal Go to line 3. 2012 tax forms federal         3 Is your earned income* more than $650?           Yes. 2012 tax forms federal Add $350 to your earned income. 2012 tax forms federal Enter the total. 2012 tax forms federal           No. 2012 tax forms federal Enter $1,000 3. 2012 tax forms federal       4 Enter the smaller of line 1 or line 3 4. 2012 tax forms federal   5 If born before January 2, 1949, OR blind, enter $1,200 ($1,500 if single). 2012 tax forms federal If born before January 2, 1949, AND blind, enter $2,400 ($3,000 if single). 2012 tax forms federal Otherwise, enter -0- 5. 2012 tax forms federal   6 Add lines 4 and 5. 2012 tax forms federal Enter the total here and on Form 1040NR, line 38 (or Form 1040NR-EZ, line 11). 2012 tax forms federal Print “Standard Deduction Allowed Under U. 2012 tax forms federal S. 2012 tax forms federal –India Income Tax Treaty” in the space to the left of these lines. 2012 tax forms federal This is your standard deduction for 2013. 2012 tax forms federal 6. 2012 tax forms federal   *Earned income includes wages, salaries, tips, professional fees, and other compensation received for personal services you performed. 2012 tax forms federal It also includes any amount received as a scholarship that you must include in your income. 2012 tax forms federal Generally, your earned income is the total of the amount(s) you reported on Form 1040NR, lines 8,12,13, and 19, minus amounts on lines 27 and 31 (or Form 1040NR-EZ, lines 3 and 5, minus any amount on line 8). 2012 tax forms federal Contributions from which you benefit. 2012 tax forms federal   If you receive a benefit as a result of making a contribution to a qualified organization, you can deduct only the amount of your contribution that is more than the value of the benefit you receive. 2012 tax forms federal   If you pay more than the fair market value to a qualified organization for merchandise, goods, or services, the amount you pay that is more than the value of the item can be a charitable contribution. 2012 tax forms federal For the excess amount to qualify, you must pay it with the intent to make a charitable contribution. 2012 tax forms federal Cash contributions. 2012 tax forms federal   You cannot deduct a cash contribution, regardless of the amount, unless you keep as a record of the contribution a bank record (such as a canceled check, a bank copy of a canceled check, or a bank statement containing the name of the charity, the date, and the amount) or a written record from the charity. 2012 tax forms federal The written record must include the name of the charity, date of the contribution, and the amount of the contribution. 2012 tax forms federal   You may deduct a cash contribution of $250 or more only if you have a written statement from the charitable organization showing: The amount of any money contributed, Whether the organization gave you any goods or services in return for your contribution, and A description and estimate of the value of any goods or services described in (2). 2012 tax forms federal If you received only intangible religious benefits, the organization must state this, but it does not have to describe or value the benefit. 2012 tax forms federal Noncash contributions. 2012 tax forms federal   For contributions not made in cash, the records you must keep depend on the amount of your deduction. 2012 tax forms federal See Publication 526 for details. 2012 tax forms federal For example, if you make a noncash contribution and the amount of your deduction is more than $500, you must complete and attach to your tax return Form 8283, Noncash Charitable Contributions. 2012 tax forms federal If you deduct more than $500 for a contribution of a motor vehicle, boat, or airplane, you must also attach a statement from the charitable organization to your return. 2012 tax forms federal If your total deduction is over $5,000, you also may have to get appraisals of the values of the property. 2012 tax forms federal If the donated property is valued at more than $5,000, you must obtain a qualified appraisal. 2012 tax forms federal You generally must attach to your tax return an appraisal of any property if your deduction for the property is more than $500,000. 2012 tax forms federal See Form 8283 and its instructions for details. 2012 tax forms federal Contributions of appreciated property. 2012 tax forms federal   If you contribute property to a qualified organization, the amount of your charitable contribution is generally the fair market value of the property at the time of the contribution. 2012 tax forms federal However, if you contribute property with a fair market value that is more than your basis in it, you may have to reduce the fair market value by the amount of appreciation (increase in value) when you figure your deduction. 2012 tax forms federal Your basis in the property is generally what you paid for it. 2012 tax forms federal If you need more information about basis, get Publication 551, Basis of Assets. 2012 tax forms federal   Different rules apply to figuring your deduction, depending on whether the property is: Ordinary income property, or Capital gain property. 2012 tax forms federal For information about these rules, see Publication 526. 2012 tax forms federal Limit. 2012 tax forms federal   The amount you can deduct in a tax year is limited in the same way it is for a citizen or resident of the United States. 2012 tax forms federal For a discussion of limits on charitable contributions and other information, get Publication 526. 2012 tax forms federal Casualty and theft losses. 2012 tax forms federal   You can deduct your loss from fire, storm, shipwreck, or other casualty, or theft of property even though your property is not connected with a U. 2012 tax forms federal S. 2012 tax forms federal trade or business. 2012 tax forms federal The property can be personal use property or income-producing property not connected with a U. 2012 tax forms federal S. 2012 tax forms federal trade or business. 2012 tax forms federal The property must be located in the United States at the time of the casualty or theft. 2012 tax forms federal You can deduct theft losses only in the year in which you discover the loss. 2012 tax forms federal   The amount of the loss is the fair market value of the property immediately before the casualty or theft less its fair market value immediately after the casualty or theft (but not more than its cost or adjusted basis) less any insurance or other reimbursement. 2012 tax forms federal The fair market value of property immediately after a theft is considered zero, because you no longer have the property. 2012 tax forms federal   If your property is covered by insurance, you should file a timely insurance claim for reimbursement. 2012 tax forms federal If you do not, you cannot deduct this loss as a casualty or theft loss. 2012 tax forms federal   Figure your deductible casualty and theft losses on Form 4684, Casualties and Thefts. 2012 tax forms federal Losses from personal use property. 2012 tax forms federal    You cannot deduct the first $100 of each casualty or theft loss to property held for personal use. 2012 tax forms federal You can deduct only the total of these losses for the year (reduced by the $100 limit) that is more than 10% of your adjusted gross income (line 37, Form 1040NR) for the year. 2012 tax forms federal Losses from income-producing property. 2012 tax forms federal   These losses are not subject to the limitations that apply to personal use property. 2012 tax forms federal Use Section B of Form 4684 to figure your deduction for these losses. 2012 tax forms federal Job expenses and other miscellaneous deductions. 2012 tax forms federal   You can deduct job expenses, such as allowable unreimbursed travel expenses (discussed next), and other miscellaneous deductions. 2012 tax forms federal Generally, the allowable deductions must be related to effectively connected income. 2012 tax forms federal Deductible expenses include: Union dues, Safety equipment and small tools needed for your job, Dues to professional organizations, Subscriptions to professional journals, Tax return preparation fees, and Casualty and theft losses of property used in performing services as an employee (employee property). 2012 tax forms federal   Most miscellaneous itemized deductions are deductible only if they are more than 2% of your adjusted gross income (line 37, Form 1040NR). 2012 tax forms federal For more information on miscellaneous deductions, see the instructions for Form 1040NR. 2012 tax forms federal Travel expenses. 2012 tax forms federal   You may be able to deduct your ordinary and necessary travel expenses while you are temporarily performing personal services in the United States. 2012 tax forms federal Generally, a temporary assignment in a single location is one that is realistically expected to last (and does in fact last) for one year or less. 2012 tax forms federal You must be able to show you were present in the United States on an activity that required your temporary absence from your regular place of work. 2012 tax forms federal   For example, if you have established a “tax home” through regular employment in a foreign country, and intend to return to similar employment in the same country at the end of your temporary stay in the United States, you can deduct reasonable travel expenses you paid. 2012 tax forms federal You cannot deduct travel expenses for other members of your family or party. 2012 tax forms federal Deductible travel expenses. 2012 tax forms federal   If you qualify, you can deduct your expenses for: Transportation—airfare, local transportation, including train, bus, etc. 2012 tax forms federal , Lodging—rent paid, utilities (do not include telephone), hotel or motel room expenses, and Meal expenses—actual expenses allowed if you keep records of the amounts, or, if you do not wish to keep detailed records, you are generally allowed a standard meal allowance amount depending on the date and area of your travel. 2012 tax forms federal You generally can deduct only 50% of unreimbursed meal expenses. 2012 tax forms federal The standard meal allowance rates for high-cost areas are available at www. 2012 tax forms federal gsa. 2012 tax forms federal gov/perdiem. 2012 tax forms federal The rates for other areas are in Publication 463. 2012 tax forms federal   Use Form 2106 or 2106-EZ to figure your allowable expenses that you claim on line 7 of Schedule A (Form 1040NR). 2012 tax forms federal Expenses allocable to U. 2012 tax forms federal S. 2012 tax forms federal tax-exempt income. 2012 tax forms federal   You cannot deduct an expense, or part of an expense, that is allocable to U. 2012 tax forms federal S. 2012 tax forms federal tax-exempt income, including income exempt by tax treaty. 2012 tax forms federal Example. 2012 tax forms federal Irina Oak, a citizen of Poland, resided in the United States for part of the year to acquire business experience from a U. 2012 tax forms federal S. 2012 tax forms federal company. 2012 tax forms federal During her stay in the United States, she received a salary of $8,000 from her Polish employer. 2012 tax forms federal She received no other U. 2012 tax forms federal S. 2012 tax forms federal source income. 2012 tax forms federal She spent $3,000 on travel expenses, of which $1,000 were for meals. 2012 tax forms federal None of these expenses were reimbursed. 2012 tax forms federal Under the tax treaty with Poland, $5,000 of her salary is exempt from U. 2012 tax forms federal S. 2012 tax forms federal income tax. 2012 tax forms federal In filling out Form 2106-EZ, she must reduce her deductible meal expenses by half ($500). 2012 tax forms federal She must reduce the remaining $2,500 of travel expenses by 62. 2012 tax forms federal 5% ($1,563) because 62. 2012 tax forms federal 5% ($5,000 ÷ $8,000) of her salary is exempt from tax. 2012 tax forms federal She enters the remaining total of $937 on line 7 of Schedule A (Form 1040NR). 2012 tax forms federal She completes the remaining lines according to the instructions for Schedule A. 2012 tax forms federal More information. 2012 tax forms federal   For more information about deductible expenses, reimbursements, and recordkeeping, get Publication 463. 2012 tax forms federal Tax Credits and Payments This discussion covers tax credits and payments for resident aliens, followed by a discussion of the credits and payments for nonresident aliens. 2012 tax forms federal Resident Aliens Resident aliens generally claim tax credits and report tax payments, including withholding, using the same rules that apply to U. 2012 tax forms federal S. 2012 tax forms federal citizens. 2012 tax forms federal The following items are some of the credits you may be able to claim. 2012 tax forms federal Foreign tax credit. 2012 tax forms federal   You can claim a credit, subject to certain limits, for income tax you paid or accrued to a foreign country on foreign source income. 2012 tax forms federal You cannot claim a credit for taxes paid or accrued on excluded foreign earned income. 2012 tax forms federal To claim a credit for income taxes paid or accrued to a foreign country, you generally will file Form 1116, Foreign Tax Credit (Individual, Estate, or Trust), with your Form 1040. 2012 tax forms federal   For more information, get Publication 514, Foreign Tax Credit for Individuals. 2012 tax forms federal Child and dependent care credit. 2012 tax forms federal   You may be able to take this credit if you pay someone to care for your qualifying child who is under age 13, or your disabled dependent or disabled spouse, so that you can work or look for work. 2012 tax forms federal Generally, you must be able to claim an exemption for your dependent. 2012 tax forms federal   For more information, get Publication 503, Child and Dependent Care Expenses, and Form 2441, Child and Dependent Care Expenses. 2012 tax forms federal Credit for the elderly or the disabled. 2012 tax forms federal   You may qualify for this credit if you are 65 or older or if you retired on permanent and total disability. 2012 tax forms federal For more information on this credit, get Publication 524, Credit for the Elderly or the Disabled, and Schedule R (Form 1040A or 1040). 2012 tax forms federal Education credits. 2012 tax forms federal   You may qualify for these credits if you paid qualified education expenses for yourself, your spouse, or your dependent. 2012 tax forms federal There are two education credits: the American Opportunity Credit and the lifetime learning credit. 2012 tax forms federal You cannot claim these credits if you are married filing separately. 2012 tax forms federal Use Form 8863, Education Credits (American Opportunity and Lifetime Learning Credits), to figure the credit. 2012 tax forms federal For more information, see Publication 970. 2012 tax forms federal Retirement savings contributions credit. 2012 tax forms federal   You may qualify for this credit (also known as the saver's credit) if you made eligible contributions to an employer-sponsored retirement plan or to an individual retirement arrangement (IRA) in 2013. 2012 tax forms federal You cannot claim this credit if: You were born after January 1, 1996, You were a full-time student, Your exemption is claimed by someone else on his or her 2013 tax return, or Your adjusted gross income is more than: $59,000, if your filing status is married filing jointly, $44,250, if your filing status is head of household, or $29,500, if your filing status is single, married filing separately, or qualifying widow(er). 2012 tax forms federal Use Form 8880, Credit for Qualified Retirement Savings Contributions, to figure the credit. 2012 tax forms federal For more information, see Publication 590. 2012 tax forms federal Child tax credit. 2012 tax forms federal   You may be able to take this credit if you have a qualifying child. 2012 tax forms federal   A qualifying child for purposes of the child tax credit is a child who: Was under age 17 at the end of 2013. 2012 tax forms federal Is your son, daughter, stepchild, foster child, brother, sister, stepbrother, stepsister, half brother, half sister, or a descendant of any of them (for example, your grandchild, niece, or nephew). 2012 tax forms federal Is a U. 2012 tax forms federal S. 2012 tax forms federal citizen, a U. 2012 tax forms federal S. 2012 tax forms federal national, or a resident alien. 2012 tax forms federal Did not provide over half of his or her own support for 2013. 2012 tax forms federal Lived with you more than half of 2013. 2012 tax forms federal Temporary absences, such as for school, vacation, or medical care, count as time lived in the home. 2012 tax forms federal Is claimed as a dependent on your return. 2012 tax forms federal An adopted child is always treated as your own child. 2012 tax forms federal An adopted child includes a child lawfully placed with you for legal adoption. 2012 tax forms federal   See your form instructions for additional details. 2012 tax forms federal Adoption credit. 2012 tax forms federal   You may qualify to take a tax credit of up to $12,970 for qualifying expenses paid to adopt an eligible child. 2012 tax forms federal This amount may be allowed for the adoption of a child with special needs regardless of whether you have qualifying expenses. 2012 tax forms federal To claim the adoption credit, file Form 8839, Qualified Adoption Expenses, with your Form 1040. 2012 tax forms federal Earned income credit. 2012 tax forms federal   You may qualify for an earned income credit of up to $3,250 if a child lived with you in the United States and your earned income and adjusted gross income were each less than $37,870 ($43,210 if married filing jointly). 2012 tax forms federal If two children lived with you in the United States and your earned income and adjusted gross income were each less than $43,038 ($48,378 if married filing jointly), your credit could be as much as $5,372. 2012 tax forms federal If three or more children lived with you in the United States and your earned income and adjusted gross income were each less than $46,227 ($51,567 if married filing jointly), your credit could be as much as $6,044. 2012 tax forms federal If you do not have a qualifying child and your earned income and adjusted gross income were each less than $14,340 ($19,680 if married filing jointly), your credit could be as much as $487. 2012 tax forms federal You cannot claim the earned income credit if your filing status is married filing separately. 2012 tax forms federal    You and your spouse (if filing a joint return) and any qualifying child must have valid SSNs to claim this credit. 2012 tax forms federal You cannot claim the credit using an ITIN. 2012 tax forms federal If a social security card has a legend that says Not Valid for Employment and the number was issued so that you (or your spouse or your qualifying child) could receive a federally funded benefit, you cannot claim the earned income credit. 2012 tax forms federal An example of a federally funded benefit is Medicaid. 2012 tax forms federal If a card has this legend and the individual's immigration status has changed so that the individual is now a U. 2012 tax forms federal S. 2012 tax forms federal citizen or lawful permanent resident, ask the SSA to issue a new social security card without the legend. 2012 tax forms federal Other information. 2012 tax forms federal   There are other eligibility rules that are not discussed here. 2012 tax forms federal For more information, get Publication 596, Earned Income Credit. 2012 tax forms federal Nonresident Aliens You can claim some of the same credits that resident aliens can claim. 2012 tax forms federal You can also report certain taxes you paid, are considered to have paid, or that were withheld from your income. 2012 tax forms federal Credits Credits are allowed only if you receive effectively connected income. 2012 tax forms federal You may be able to claim some of the following credits. 2012 tax forms federal Foreign tax credit. 2012 tax forms federal   If you receive foreign source income that is effectively connected with a trade or business in the United States, you can claim a credit for any income taxes paid or accrued to any foreign country or U. 2012 tax forms federal S. 2012 tax forms federal possession on that income. 2012 tax forms federal   If you do not have foreign source income effectively connected with a U. 2012 tax forms federal S. 2012 tax forms federal trade or business, you cannot claim credits against your U. 2012 tax forms federal S. 2012 tax forms federal tax for taxes paid or accrued to a foreign country or U. 2012 tax forms federal S. 2012 tax forms federal possession. 2012 tax forms federal   You cannot take any credit for taxes imposed by a foreign country or U. 2012 tax forms federal S. 2012 tax forms federal possession on your U. 2012 tax forms federal S. 2012 tax forms federal source income if those taxes were imposed only because you are a citizen or resident of the foreign country or possession. 2012 tax forms federal   If you claim a foreign tax credit, you generally will have to attach to your return a Form 1116. 2012 tax forms federal See Publication 514 for more information. 2012 tax forms federal Child and dependent care credit. 2012 tax forms federal   You may qualify for this credit if you pay someone to care for your qualifying child who is under age 13, or your disabled dependent or disabled spouse, so that you can work or look for work. 2012 tax forms federal Generally, you must be able to claim an exemption for your dependent. 2012 tax forms federal   Married nonresident aliens can claim the credit only if they choose to file a joint return with a U. 2012 tax forms federal S. 2012 tax forms federal citizen or resident spouse as discussed in chapter 1, or if they qualify as certain married individuals living apart (see Joint Return Test in Publication 503). 2012 tax forms federal   The amount of your child and dependent care expense that qualifies for the credit in any tax year cannot be more than your earned income from the United States for that tax year. 2012 tax forms federal Earned income generally means wages, salaries, and professional fees for personal services performed. 2012 tax forms federal   For more information, get Publication 503. 2012 tax forms federal Education credits. 2012 tax forms federal   If you are a nonresident alien for any part of the year, you generally cannot claim the education credits. 2012 tax forms federal However, if you are married and choose to file a joint return with a U. 2012 tax forms federal S. 2012 tax forms federal citizen or resident spouse as discussed in chapter 1, you may be eligible for these credits. 2012 tax forms federal Retirement savings contributions credit. 2012 tax forms federal   You may qualify for this credit (also known as the saver's credit) if you made eligible contributions to an employer-sponsored retirement plan or to an individual retirement arrangement (IRA) in 2013. 2012 tax forms federal You cannot claim this credit if: You were born after January 1, 1996, You were a full-time student, Your exemption is claimed by someone else on his or her 2013 tax return, or Your adjusted gross income is more than $29,500. 2012 tax forms federal Use Form 8880 to figure the credit. 2012 tax forms federal For more information, see Publication 590. 2012 tax forms federal Child tax credit. 2012 tax forms federal   You may be able to take this credit if you have a qualifying child. 2012 tax forms federal   A qualifying child for purposes of the child tax credit is a child who: Was under age 17 at the end of 2013. 2012 tax forms federal Is your son, daughter, stepchild, foster child, brother, sister, stepbrother, stepsister, half brother, half sister, or a descendant of any of them (for example, your grandchild, niece, or nephew). 2012 tax forms federal Is a U. 2012 tax forms federal S. 2012 tax forms federal citizen, a U. 2012 tax forms federal S. 2012 tax forms federal national, or a resident alien. 2012 tax forms federal Did not provide over half of his or her own support for 2013. 2012 tax forms federal Lived with you more than half of 2013. 2012 tax forms federal Temporary absences, such as for school, vacation, or medical care, count as time lived in the home. 2012 tax forms federal Is claimed as a dependent on your return. 2012 tax forms federal An adopted child is always treated as your own child. 2012 tax forms federal An adopted child includes a child lawfully placed with you for legal adoption. 2012 tax forms federal   See your form instructions for additional details. 2012 tax forms federal Adoption credit. 2012 tax forms federal   You may qualify to take a tax credit of up to $12,970 for qualifying expenses paid to adopt an eligible child. 2012 tax forms federal This amount may be allowed for the adoption of a child with special needs regardless of whether you have qualifying expenses. 2012 tax forms federal To claim the adoption credit, file Form 8839 with your Form 1040NR. 2012 tax forms federal   Married nonresident aliens can claim the credit only if they choose to file a joint return with a U. 2012 tax forms federal S. 2012 tax forms federal citizen or resident spouse as discussed in chapter 1, or if they qualify as certain married individuals living apart (see Married Persons Not Filing Jointly in the Form 8839 instructions). 2012 tax forms federal Credit for prior year minimum tax. 2012 tax forms federal   If you paid alternative minimum tax in a prior year, get Form 8801, Credit for Prior Year Minimum Tax—Individuals, Estates, and Trusts, to see if you qualify for this credit. 2012 tax forms federal Earned income credit. 2012 tax forms federal   If you are a nonresident alien for any part of the tax year, you generally cannot get the earned income credit. 2012 tax forms federal However, if you are married and choose to file a joint return with a U. 2012 tax forms federal S. 2012 tax forms federal citizen or resident spouse as discussed in chapter 1, you may be eligible for the credit. 2012 tax forms federal    You, your spouse, and any qualifying child must have valid SSNs to claim this credit. 2012 tax forms federal You cannot claim the credit using an ITIN. 2012 tax forms federal If a social security card has a legend that says Not Valid for Employment and the number was issued so that you (or your spouse or your qualifying child) could receive a federally funded benefit, you cannot claim the earned income credit. 2012 tax forms federal An example of a federally funded benefit is Medicaid. 2012 tax forms federal If a card has this legend and the individual's immigration status has changed so that the individual is now a U. 2012 tax forms federal S. 2012 tax forms federal citizen or lawful permanent resident, ask the SSA to issue a new social security card without the legend. 2012 tax forms federal   See Publication 596 for more information on the credit. 2012 tax forms federal Tax Withheld You can claim the tax withheld during the year as a payment against your U. 2012 tax forms federal S. 2012 tax forms federal tax. 2012 tax forms federal You claim it on line 61 of Form 1040NR or on line 18 of Form 1040NR-EZ. 2012 tax forms federal The tax withheld reduces any tax you owe with Form 1040NR or Form 1040NR-EZ. 2012 tax forms federal Withholding from wages. 2012 tax forms federal   Any federal income tax withheld from your wages during the tax year while you were a nonresident alien is allowed as a payment against your U. 2012 tax forms federal S. 2012 tax forms federal income tax liability for the same year. 2012 tax forms federal You can claim the income tax withheld whether or not you were engaged in a trade or business in the United States during the year, and whether or not the wages (or any other income) were connected with a trade or business in the United States. 2012 tax forms federal Excess social security tax withheld. 2012 tax forms federal   If you have two or more employers, you may be able to claim a credit against your U. 2012 tax forms federal S. 2012 tax forms federal income tax liability for social security tax withheld in excess of the maximum required. 2012 tax forms federal See Social Security and Medicare Taxes in chapter 8 for more information. 2012 tax forms federal Additional Medicare Tax. 2012 tax forms federal   Your employer is responsible for withholding the 0. 2012 tax forms federal 9% Additional Medicare Tax on Medicare wages or RRTA compensation it pays to you in excess of $200,000 in 2013. 2012 tax forms federal If you do not owe Additional Medicare Tax, you can claim a credit for any withheld Additional Medicare Tax against the total tax liability shown on your tax return by filing Form 8959. 2012 tax forms federal Tax paid on undistributed long-term capital gains. 2012 tax forms federal   If you are a shareholder in a mutual fund (or other regulated investment company) or real estate investment trust, you can claim a credit for your share of any taxes paid by the company on its undistributed long-term capital gains. 2012 tax forms federal You will receive information on Form 2439, Notice to Shareholder of Undistributed Long-Term Capital Gains, which you must attach to your return. 2012 tax forms federal Tax withheld at the source. 2012 tax forms federal   You can claim as a payment any tax withheld at the source on investment and other fixed or determinable annual or periodic income paid to you. 2012 tax forms federal Fixed or determinable income includes interest, dividend, rental, and royalty income that you do not claim to be effectively connected income. 2012 tax forms federal Wage or salary payments can be fixed or determinable income to you, but usually are subject to withholding as discussed above. 2012 tax forms federal Taxes on fixed or determinable income are withheld at a 30% rate or at a lower treaty rate. 2012 tax forms federal Tax withheld on partnership income. 2012 tax forms federal   If you are a foreign partner in a partnership, the partnership will withhold tax on your share of effectively connected taxable income from the partnership. 2012 tax forms federal The partnership will give you a statement on Form 8805, Foreign Partner's Information Statement of Section 1446 Withholding Tax, showing the tax withheld. 2012 tax forms federal A partnership that is publicly traded may withhold on your actual distributions of effectively connected income. 2012 tax forms federal In this case, the partnership will give you a statement on Form 1042-S. 2012 tax forms federal Claim the tax withheld as a payment on line 61b or 61d of Form 1040NR, as appropriate. 2012 tax forms federal Claiming tax withheld on your return. 2012 tax forms federal   When you fill out your tax return, take extra care to enter the correct amount of any tax withheld shown on your information documents. 2012 tax forms federal The following table lists some of the more common information documents and shows where to find the amount of tax withheld. 2012 tax forms federal Form number Location  of tax  withheld RRB-1042S Box 12 SSA-1042S Box 9 W-2 Box 2 W-2c Box 2 1042-S Box 9 8805 Line 10 8288-A Box 2 Bona Fide Residents of American Samoa or Puerto Rico If you are a nonresident alien who is a bona fide resident of American Samoa or Puerto Rico for the entire tax year, you generally are taxed the same as resident aliens. 2012 tax forms federal You should file Form 1040 and report all income from sources both in and outside the United States. 2012 tax forms federal However, you can exclude the income discussed in the following paragraphs. 2012 tax forms federal For tax purposes other than reporting income, however, you will be treated as a nonresident alien. 2012 tax forms federal For example, you are not allowed the standard deduction, you cannot file a joint return, and you are not allowed a deduction for a dependent unless that person is a citizen or national of the United States. 2012 tax forms federal There are also limits on what deductions and credits are allowed. 2012 tax forms federal See Nonresident Aliens under Deductions , Itemized Deductions , and Tax Credits and Payments in this chapter. 2012 tax forms federal Residents of Puerto Rico. 2012 tax forms federal   If you are a bona fide resident of Puerto Rico for the entire year, you can exclude from gross income all income from sources in Puerto Rico (other than amounts for services performed as an employee of the United States or any of its agencies). 2012 tax forms federal   If you report income on a calendar year basis and you do not have wages subject to withholding, file your return and pay your tax by June 15. 2012 tax forms federal You must also make your first payment of estimated tax by June 15. 2012 tax forms federal You cannot file a joint income tax return or make joint payments of estimated tax. 2012 tax forms federal However, if you are married to a U. 2012 tax forms federal S. 2012 tax forms federal citizen or resident, see Nonresident Spouse Treated as a Resident in chapter 1. 2012 tax forms federal   If you earn wages subject to withholding, your U. 2012 tax forms federal S. 2012 tax forms federal income tax return is due by April 15. 2012 tax forms federal Your first payment of estimated tax is also due by April 15. 2012 tax forms federal For information on withholding and estimated tax, see chapter 8 . 2012 tax forms federal Residents of American Samoa. 2012 tax forms federal   If you are a bona fide resident of American Samoa for the entire year, you can exclude from gross income all income from sources in American Samoa (other than amounts for services performed as an employee of the U. 2012 tax forms federal S. 2012 tax forms federal government or any of its agencies). 2012 tax forms federal An employee of the American Samoan government is not considered an employee of the U. 2012 tax forms federal S. 2012 tax forms federal government or any of its agencies for purposes of the exclusion. 2012 tax forms federal For more information about this exclusion, get Form 4563 and Publication 570, Tax Guide for Individuals With Income From U. 2012 tax forms federal S. 2012 tax forms federal Possessions. 2012 tax forms federal Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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  • Advance Fee Loan Scam Falsely Uses Memphis Address
    The BBB of the Mid-South is warning consumers about an advance fee loan scam operating with a Memphis address. Dewitt Lending Center offers a personal loan with one stipulation -- the customer must pay an up-front fee in order to receive the loan.
  • BBB Warns Against Deceitful Online Payday Lenders
    Better Business Bureau is warning cash-strapped families to beware of some online payday lenders that claim they are not beholden to state or federal laws regarding licensing requirements, debt collection practices or caps on interest rates.
  • Consumer Alert: Another Advanced Fee Loan Scam with Western Michigan Address
    Who doesn't need a loan in these uncertain times, hence "advance" fee loan scams continually pop up. The Better Business Bureau of Western Michigan has been bombarded with phone calls, inquiries and complaints about a local address in Grand Rapids.
  • Extortion Scam Related to Delinquent Payday Loans
    The Internet Crime Complaint Center has received many complaints from victims of payday loan telephone collection scams. Callers claim the victim is delinquent in a payday loan and must repay the loan to avoid legal consequences. The callers purport to be representatives of the FBI, Federal Legislative Department, various law firms, or other legitimate-sounding agencies. Along with not paying follow the tips provided in the article.
  • New Loan Scam Directed at Homeowners
    The Federal Reserve has received inquiries and complaints from recipients of direct mail solicitations that suggest there is a "Community Reinvestment Act (CRA) program" that entitles certain homeowners to cash grants or equity disbursements. No such federal programs exist and these programs are not required by the CRA.
  • No Credit? Bad Credit? Beware of Loan Scams
    According to complaints filed with the Better Business Bureau, victims across the country have lost a total estimated quarter million dollars to advance fee loan scams this spring. Advance fee loan scams target individuals and small business owners who are desperate to get a loan and often take the victim for thousands of dollars.
  • Predatory Lenders Drive Borrowers into Debt With High-Cost Loans Secured by Cars
    Loans for car titles are the latest form of extremely expensive high risk credit targeting cash-strapped consumers. Title loans for up to half the value of the consumer's car cost ten times more than it would to get an auto loan to finance the purchase of the same car.

The 2012 Tax Forms Federal

2012 tax forms federal 10. 2012 tax forms federal   Planes de Jubilación, Pensiones y Anualidades Table of Contents Qué Hay de Nuevo Recordatorio IntroductionLa Regla General. 2012 tax forms federal Arreglos de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés). 2012 tax forms federal Beneficios de la jubilación del gobierno federal. 2012 tax forms federal Useful Items - You may want to see: Información GeneralReinversiones en arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth IRA dentro del mismo plan. 2012 tax forms federal Cómo Hacer la Declaración Costo (Inversión en el Contrato) Tributación de Pagos PeriódicosExclusión limitada al costo. 2012 tax forms federal Exclusión no limitada al costo. 2012 tax forms federal Método Simplificado Tributación de Pagos no PeriódicosDistribuciones de Suma Global ReinversionesReinversiones en arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth IRA dentro del mismo plan. 2012 tax forms federal Impuestos Adicionales EspecialesImpuesto sobre Distribuciones Prematuras Impuestos sobre Acumulación en Exceso Sobrevivientes y Beneficiarios Qué Hay de Nuevo Para propósitos del impuesto sobre los ingresos netos de inversión (NIIT, por sus siglas en inglés), los ingresos netos de inversión no incluyen distribuciones de un plan de jubilación calificado (por ejemplo, planes conforme a la sección 401(a), 403(a), 403(b), 408, 408A o 457(b) del Código de Impuestos Internos). 2012 tax forms federal Sin embargo, estas distribuciones sí se toman en cuenta al calcular el límite del ingreso bruto ajustado modificado. 2012 tax forms federal Las distribuciones de un plan de jubilación no calificado se incluyen en los ingresos netos de inversión. 2012 tax forms federal Vea el Formulario 8960, Net Investment Income Tax – Individuals, Estates, and Trusts (Impuesto sobre los ingresos netos de inversión –personas físicas, patrimonios y fideicomisos), además de sus instrucciones, disponibles en inglés, para más información. 2012 tax forms federal Recordatorio  Comenzando en el año 2013, La American Taxpayer Relief Act (Ley de Alivio para el Contribuyente Estadounidense) de 2012 ha ampliado las reglas para las reinversiones de planes de jubilación a opciones Roth. 2012 tax forms federal Conforme a las nuevas disposiciones, más contribuyentes pueden tomar ventaja de esta opción. 2012 tax forms federal Si desea más información, vea la sección titulada Arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth , tema que se explica más adelante. 2012 tax forms federal Introduction Este capítulo explica el trato tributario de las distribuciones que usted reciba de: Una pensión o anualidad para empleados de un plan calificado, Una jubilación por incapacidad y Una anualidad comercial comprada. 2012 tax forms federal Lo que no abarca este capítulo. 2012 tax forms federal   Este capítulo no abarca los siguientes temas: La Regla General. 2012 tax forms federal   Éste es el método que se utiliza generalmente para determinar el trato tributario de ingresos de pensiones y anualidades de planes no calificados (incluidas las anualidades comerciales). 2012 tax forms federal Para un plan calificado, generalmente no se puede usar la Regla General a menos que la fecha de inicio de su anualidad sea anterior al 19 de noviembre de 1996. 2012 tax forms federal Para más información sobre la Regla General, vea la Publicación 939, General Rule for Pensions and Annuities (Regla general para pensiones y anualidades), en inglés. 2012 tax forms federal Arreglos de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés). 2012 tax forms federal   La información acerca del trato tributario de las cantidades que reciba de un arreglo IRA se encuentra en el capítulo 17 . 2012 tax forms federal Beneficios de la jubilación del gobierno federal. 2012 tax forms federal    Si es jubilado del gobierno federal (jubilación regular, por fases o por incapacidad), consulte la Publicación 721, Tax Guide to U. 2012 tax forms federal S. 2012 tax forms federal Civil Service Retirement Benefits (Guía tributaria para beneficios de jubilación del gobierno federal de los Estados Unidos), en inglés. 2012 tax forms federal La Publicación 721 también contiene la información que necesita si es sobreviviente o beneficiario de un empleado o jubilado federal que haya fallecido. 2012 tax forms federal Useful Items - You may want to see: Publicación 575 Pension and Annuity Income (Ingreso de pensiones y anualidades), en inglés 721 Tax Guide to U. 2012 tax forms federal S. 2012 tax forms federal Civil Service Retirement Benefits (Guía tributaria para beneficios de jubilación del gobierno federal de los Estados Unidos), en inglés 939 General Rule for Pensions and Annuities (Regla general para pensiones y anualidades), en inglés Formulario (e Instrucciones) W-4P Withholding Certificate for Pension or Annuity Payments (Certificado de retenciones para pagos de pensiones o anualidades), en inglés 1099-R Distributions From Pensions, Annuities, Retirement or Profit-Sharing Plans, IRAs, Insurance Contracts, etc. 2012 tax forms federal (Distribuciones de pensiones, anualidades, planes de jubilación o de participación en las ganancias, arreglos de ahorros para la jubilación, contratos de seguros, etc. 2012 tax forms federal ), en inglés 4972 Tax on Lump-Sum Distributions (Impuesto sobre distribuciones de suma global), en inglés 5329 Additional Taxes on Qualified Plans (Including IRAs) and Other Tax-Favored Accounts (Impuestos adicionales sobre planes calificados (incluidos los arreglos de ahorros para la jubilación) y otras cuentas con beneficios tributarios), en inglés Información General Arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth. 2012 tax forms federal   Un arreglo de ahorros para la jubilación designado Roth es una cuenta aparte creada dentro de un programa calificado de aportaciones a un arreglo Roth que permite a los participantes optar a que la totalidad o parte de sus aplazamientos electivos a un plan 401(k), 403(b) o 457(b) se consideren aportaciones hechas a un arreglo Roth. 2012 tax forms federal Los aplazamientos electivos que se consideran aportaciones a un arreglo Roth se incluyen en los ingresos. 2012 tax forms federal Sin embargo, las distribuciones calificadas no se incluyen en los ingresos. 2012 tax forms federal Vea la Publicación 575, en inglés, para más información. 2012 tax forms federal Reinversiones en arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth IRA dentro del mismo plan. 2012 tax forms federal   Si usted es participante en un plan de tipo 401(k), 403(b) o 457(b), es posible que pueda reinvertir fondos de dichos planes en un arreglo de ahorros para la jubilación designado Roth dentro del mismo plan. 2012 tax forms federal Se tiene que incluir en los ingresos la reinversión de cantidades libres de impuestos. 2012 tax forms federal Consulte la Publicación 575, en inglés, para más información. 2012 tax forms federal Más de un programa. 2012 tax forms federal   Si recibe beneficios de más de un programa bajo un fideicomiso o plan de su empleador, como un plan de pensiones y un plan de participación en las ganancias, es posible que tenga que calcular por separado la parte sujeta a impuestos de cada pensión o contrato de anualidad. 2012 tax forms federal Su antiguo empleador o el administrador del plan debe poder indicarle si tiene más de un contrato de pensión o anualidad. 2012 tax forms federal Plan de compensación diferida conforme a la sección 457. 2012 tax forms federal   Si usted trabaja para el gobierno local o estatal o para una organización exenta de impuestos, podría participar en un plan de compensación diferida conforme a la sección 457. 2012 tax forms federal Si su plan cumple los requisitos, usted no paga ahora impuestos sobre los sueldos que se difieran bajo el plan ni sobre las utilidades recibidas de las inversiones hechas por el plan con los sueldos diferidos. 2012 tax forms federal Por lo general, usted paga impuestos sobre las cantidades diferidas en un plan local o estatal que cumpla los requisitos sólo cuando se distribuyen del plan. 2012 tax forms federal Usted paga impuestos en las cantidades diferidas de un plan de una organización exenta de impuestos cuando éstas son distribuidas o de otra manera están disponibles a usted. 2012 tax forms federal   Su plan 457(b) puede tener una opción para un arreglo de ahorros para la jubilación designado Roth. 2012 tax forms federal De ser así, quizás pueda reinvertir cantidades al arreglo de ahorros para la jubilación designado Roth o hacer aportaciones. 2012 tax forms federal Los aplazamientos electivos a un arreglo de ahorros para la jubilación designado Roth se incluyen en su ingreso. 2012 tax forms federal Las distribuciones calificadas de un arreglo designado Roth no están sujetas a impuestos. 2012 tax forms federal   Este capítulo explica el tratamiento tributario de los beneficios de un plan creado al amparo de la sección 457, pero no cubre el trato de las cantidades diferidas. 2012 tax forms federal Para más información acerca de las cantidades diferidas de planes conforme a la sección 457, vea Retirement Plan Contributions (Aportaciones a un plan de jubilación) bajo Employee Compensation (Compensación del empleado), en la Publicación 525, Taxable and Nontaxable Income (Ingresos tributables y no tributables), en inglés. 2012 tax forms federal   Para obtener información general acerca de planes de compensación diferida, vea Section 457 Deferred Compensation Plans (Planes de compensación diferida conforme a la sección 457), en la Publicación 575, en inglés. 2012 tax forms federal Pensiones por incapacidad. 2012 tax forms federal   Si se jubiló por incapacidad, generalmente tiene que incluir en los ingresos toda pensión por incapacidad que reciba conforme a un plan que pague su empleador. 2012 tax forms federal Tiene que declarar como salario los pagos por incapacidad sujetos a impuestos en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A hasta que alcance la edad mínima de jubilación. 2012 tax forms federal En general, la edad mínima de jubilación corresponde a la edad en que puede recibir una pensión o anualidad por primera vez si no está incapacitado. 2012 tax forms federal    Quizás tenga derecho a un crédito tributario si estaba total y permanentemente incapacitado cuando se jubiló. 2012 tax forms federal Para obtener información sobre el crédito para ancianos o incapacitados, vea el capítulo 33 . 2012 tax forms federal   A partir del día después de cumplir la edad mínima de jubilación, los pagos que reciba están sujetos a impuestos en calidad de pensión o anualidad. 2012 tax forms federal Declare los pagos en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040 o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. 2012 tax forms federal    Los pagos de incapacidad por lesiones causadas directamente por un ataque terrorista dirigido contra los Estados Unidos (o sus aliados) no se incluyen en los ingresos. 2012 tax forms federal Para obtener más información acerca de los pagos a sobrevivientes de ataques terroristas, consulte la Publicación 3920, Tax Relief for Victims of Terrorist Attacks (Alivio de impuestos para víctimas de ataques terroristas), en inglés. 2012 tax forms federal   Para obtener más información sobre cómo declarar pensiones por incapacidad, incluyendo pensiones militares y otras pensiones gubernamentales por incapacidad, consulte el capítulo 5 . 2012 tax forms federal Funcionarios jubilados del sector de la seguridad pública. 2012 tax forms federal   Un funcionario jubilado del sector de seguridad pública que reúna los requisitos puede optar por excluir de sus ingresos distribuciones de hasta $3,000 efectuadas directamente de un plan de jubilación del gobierno a un proveedor de seguro de accidente, salud o de cuidado por incapacidad a largo plazo. 2012 tax forms federal Vea Insurance Premiums for Retired Public Safety Officers (Primas de seguros para funcionarios jubilados del sector de seguridad pública), en la Publicación 575, en inglés, para más información. 2012 tax forms federal Beneficios de jubilación de empleados ferroviarios. 2012 tax forms federal   Para fines tributarios, una parte de los beneficios de la jubilación de empleados ferroviarios recibidos se considera beneficios del Seguro Social y otra parte se considera pensión del empleado. 2012 tax forms federal Para obtener información acerca de los beneficios de jubilación de empleados ferroviarios considerados beneficios del Seguro Social, consulte la Publicación 915, Social Security and Equivalent Railroad Retirement Benefits (Beneficios del Seguro Social y beneficios equivalentes de la jubilación de empleados ferroviarios), en inglés. 2012 tax forms federal Para obtener información acerca de los beneficios de jubilación de empleados ferroviarios considerados pensión del empleado, consulte Railroad Retirement Benefits (Beneficios de jubilación de empleados ferroviarios) en la Publicación 575, en inglés. 2012 tax forms federal Retención e impuesto estimado. 2012 tax forms federal   El pagador del plan de pensiones, participación en las ganancias, bonificación de acciones, anualidad o compensación diferida retendrá impuestos sobre el ingreso correspondiente a las partes sujetas a impuestos de las cantidades que se le han pagado a usted. 2012 tax forms federal Puede indicarle al pagador la cantidad de la retención a realizar al presentar el Formulario W-4P. 2012 tax forms federal Si escoge que no le retengan impuestos o si no le retienen suficientes impuestos, tal vez tenga que pagar un impuesto estimado. 2012 tax forms federal   Si se le paga una distribución con derecho a reinversión, no puede optar por que no le retengan impuestos. 2012 tax forms federal Generalmente, se le retendrá el 20%, pero no hay retención sobre una reinversión directa de una distribución con derecho a reinversión. 2012 tax forms federal Consulte Opción de reinversión directa en Reinversiones, más adelante. 2012 tax forms federal   Para obtener más información, consulte Pensiones y Anualidades bajo Retención de Impuesto para el Año 2014, en el capítulo 4. 2012 tax forms federal Planes calificados para trabajadores por cuenta propia. 2012 tax forms federal   En ciertas ocasiones, los planes calificados establecidos por trabajadores por cuenta propia se denominan planes Keogh o H. 2012 tax forms federal R. 2012 tax forms federal 10. 2012 tax forms federal Los planes calificados pueden ser establecidos por propietarios únicos, sociedades colectivas (pero no un socio) y sociedades anónimas. 2012 tax forms federal Pueden cubrir a personas que trabajen por cuenta propia, como el propietario único o socios, y empleados regulares (de acuerdo con el derecho consuetudinario). 2012 tax forms federal    Por lo general, las distribuciones de un plan calificado están sujetas a impuestos en su totalidad porque la mayoría de los beneficiarios no tiene una base de costos. 2012 tax forms federal No obstante, si tiene una inversión (costo) en el plan, sus pagos de pensión o anualidad de un plan calificado se gravan conforme al Método Simplificado. 2012 tax forms federal Para obtener más información acerca de los planes calificados, consulte la Publicación 560, Retirement Plans for Small Business (Planes de jubilación para pequeños negocios), en inglés. 2012 tax forms federal Anualidades compradas. 2012 tax forms federal   Si recibe pagos de pensión o anualidad de un contrato de anualidad de compra privada de una organización comercial, como una compañía de seguros, normalmente tiene que usar la Regla General para calcular la parte exenta de impuestos de cada pago de anualidad. 2012 tax forms federal Para obtener más información acerca de la Regla General, consulte la Publicación 939, en inglés. 2012 tax forms federal Asimismo, consulte Variable Annuities (Anualidades variables) en la Publicación 575, en inglés, para las disposiciones especiales que se aplican a estos contratos de anualidad. 2012 tax forms federal Préstamos. 2012 tax forms federal   Si toma un préstamo de su plan de pensiones, tiene que tratar el préstamo como una distribución no periódica salvo que se den ciertas excepciones. 2012 tax forms federal Este trato también le aplica a cualquier préstamo obtenido conforme a un contrato comprado bajo su plan de jubilación y al valor de cualquier parte de su interés en el plan o contrato que ha usado como colateral o que ha asignado. 2012 tax forms federal Esto significa que tiene que incluir en los ingresos la totalidad o parte de la cantidad obtenida en préstamo. 2012 tax forms federal Aun si no tiene que tratar el préstamo como una distribución no periódica, en algunas situaciones quizás no pueda deducir los intereses sobre el préstamo. 2012 tax forms federal Para más detalles, vea Loans Treated as Distributions (Préstamos tratados como distribuciones), en la Publicación 575, en inglés. 2012 tax forms federal Para obtener más información acerca de la posibilidad de deducción de intereses, vea el capítulo 23 . 2012 tax forms federal Intercambio exento de impuestos. 2012 tax forms federal   No se reconocen ganancias ni pérdidas en un intercambio de un contrato de anualidad por otro contrato de anualidad si el asegurado o pensionista sigue siendo el mismo. 2012 tax forms federal Sin embargo, la ganancia sobre el intercambio de un contrato de anualidad se considera ingresos ordinarios si la ganancia se debe a los intereses acumulados en el contrato y el intercambio del contrato de anualidad es por un seguro de vida o contrato de seguro dotal. 2012 tax forms federal Consulte Transfers of Annuity Contracts (Traspasos de contratos de anualidad), en la Publicación 575, en inglés, para obtener más información acerca del intercambio de contratos de anualidad. 2012 tax forms federal Cómo Hacer la Declaración Si presenta el Formulario 1040, declare la anualidad total en la línea 16a y la parte sujeta a impuestos en la línea 16b. 2012 tax forms federal Si la pensión o anualidad está íntegramente sujeta a impuestos, anótela en la línea 16b; no anote nada en la línea 16a. 2012 tax forms federal Si presenta el Formulario 1040A, declare su anualidad total en la línea 12a y la parte sujeta a impuestos en la línea 12b. 2012 tax forms federal Si la pensión o anualidad está íntegramente sujeta a impuestos, anótela en la línea 12b; no anote nada en la línea 12a. 2012 tax forms federal Más de una anualidad. 2012 tax forms federal   Si recibe más de una anualidad y al menos una de ellas no está integramente sujeta a impuestos, anote la cantidad total recibida de todas las anualidades en la línea 16a del Formulario 1040 o en la línea 12a del Formulario 1040A. 2012 tax forms federal Anote la parte sujeta a impuestos en la línea 16b del Formulario 1040 o en la línea 12b del Formulario 1040A. 2012 tax forms federal Si todas las anualidades que usted reciba están integramente sujetas a impuestos, anote la suma de dichas anualidades en la línea 16b del Formulario 1040 o en la línea 12b del Formulario 1040A. 2012 tax forms federal Declaración conjunta. 2012 tax forms federal   Si presenta una declaración conjunta y usted y su cónyuge reciben, cada uno, una o más pensiones o anualidades, declare el total de las pensiones y anualidades en la línea 16a del Formulario 1040 o en la línea 12a del Formulario 1040A. 2012 tax forms federal Declare la parte sujeta a impuestos en la línea 16b del Formulario 1040 o en la línea 12b del Formulario 1040A. 2012 tax forms federal Costo (Inversión en el Contrato) Antes de calcular qué parte, si la hay, de una distribución de su pensión o anualidad es tributable, tiene que determinar el costo (su inversión en el contrato) de la pensión o anualidad. 2012 tax forms federal Su costo total en el plan incluye la prima total, aportaciones y otras cantidades que haya pagado, en fin, todo lo que ha pagado. 2012 tax forms federal Asimismo, incluye las cantidades que su empleador pagó y que eran tributables para usted al momento de dicho pago. 2012 tax forms federal El costo no incluye cantidades que haya deducido o excluido de los ingresos. 2012 tax forms federal De este costo total pagado, reste todo reembolso de primas, descuentos, dividendos, préstamos no reembolsados u otras cantidades exentas de impuestos que haya recibido en la fecha de inicio de la anualidad o en la fecha en que recibió su primer pago, la que ocurra más tarde. 2012 tax forms federal La fecha de inicio de la anualidad es el primer día del primer período para el cual usted recibe un pago o la fecha en que se fijan las obligaciones del plan, lo que ocurra más tarde. 2012 tax forms federal Arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth. 2012 tax forms federal   Su costo en estos arreglos se compone de las aportaciones designadas Roth que se incluyeron en sus ingresos como salario sujeto a los requisitos de retención de impuestos correspondientes. 2012 tax forms federal Su costo también incluye toda inversión en arreglos de ahorros para la jubilación Roth dentro del mismo plan que incluyó en sus ingresos. 2012 tax forms federal Aportaciones de empleo en el extranjero. 2012 tax forms federal   Si usted trabajó en un país extranjero y se hicieron aportaciones a su plan de jubilación, se aplican reglas especiales al determinar su costo. 2012 tax forms federal Consulte Foreign employment contributions (Aportaciones de empleo en el extranjero), bajo el tema Cost (Investment in the Contract) (Costo (Inversión en el contrato)), en inglés, en la Publicación 575, en inglés. 2012 tax forms federal Tributación de Pagos Periódicos Pagos íntegramente tributables. 2012 tax forms federal   Generalmente, si no pagó ninguna parte del costo de su pensión o anualidad del empleado y su empleador no retuvo parte del costo de su pago mientras usted trabajaba, las cantidades que recibe cada año son íntegramente tributables. 2012 tax forms federal Tiene que declararlas en la declaración del impuesto sobre los ingresos. 2012 tax forms federal Pagos parcialmente tributables. 2012 tax forms federal   Si pagó parte del costo de su pensión o anualidad, no se gravará la parte de la pensión o anualidad que usted reciba y que represente un rendimiento de su costo. 2012 tax forms federal El resto de la cantidad que reciba suele ser tributable. 2012 tax forms federal Debe calcular las partes exentas y no exentas de impuestos de sus pagos de pensiones o anualidades conforme al Método Simplificado o a la Regla General. 2012 tax forms federal La fecha de inicio de la anualidad determina qué método debe o puede usar. 2012 tax forms federal   Si la fecha de inicio de la anualidad es posterior al 18 de noviembre de 1996 y sus pagos son de un plan calificado, tiene que usar el Método Simplificado. 2012 tax forms federal Generalmente, tiene que usar la Regla General si su anualidad es pagada bajo un plan no calificado y usted no puede usar este método si su anualidad se pagó bajo un plan calificado. 2012 tax forms federal   Si tenía más de una pensión o anualidad parcialmente tributable, calcule por separado la parte exenta y no exenta de impuestos. 2012 tax forms federal   Si la anualidad se paga en virtud de un plan calificado y la fecha de inicio de la anualidad es posterior al 1 de julio de 1986 y anterior al 19 de noviembre de 1996, puede escoger usar la Regla General o el Método Simplificado. 2012 tax forms federal Límite de exclusión. 2012 tax forms federal   La fecha de inicio de la anualidad determina la cantidad total de pagos de anualidad que puede excluir de los ingresos tributables en el transcurso de los años. 2012 tax forms federal Una vez que determina la fecha de inicio de su anualidad, ésta no cambia. 2012 tax forms federal Si usted calcula la parte tributable del pago de su anualidad usando la Hoja de Trabajo del Método Simplificado, la fecha de inicio de la anualidad determina el período de recuperación para su costo. 2012 tax forms federal Este período de recuperación comienza en la fecha de inicio de su anualidad y no se influye por la fecha en que primero completó la hoja de trabajo. 2012 tax forms federal Exclusión limitada al costo. 2012 tax forms federal   Si la fecha de inicio de la anualidad es posterior a 1986, la cantidad total del ingreso de anualidades que puede excluir en el transcurso de los años como recuperación del costo no puede ser superior al costo total. 2012 tax forms federal Todo costo no recuperado en el momento de su muerte (o la muerte del último pensionista) se permite como deducción detallada miscelánea en la declaración final del fallecido. 2012 tax forms federal Esta deducción no está sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. 2012 tax forms federal Exclusión no limitada al costo. 2012 tax forms federal   Si la fecha de inicio de la anualidad es anterior a 1987, puede continuar optando a la exclusión mensual en tanto siga recibiendo su anualidad. 2012 tax forms federal Si optó por una anualidad conjunta y de sobreviviente, su sobreviviente puede continuar optando a la exclusión del sobreviviente calculada a partir de la fecha de inicio de la anualidad. 2012 tax forms federal La exclusión total podría ser mayor al costo en el que incurra. 2012 tax forms federal Método Simplificado Conforme al Método Simplificado, la parte exenta de impuestos de cada pago de la anualidad se calcula dividiendo el costo entre el número total previsto de pagos mensuales. 2012 tax forms federal Para una anualidad pagada durante la vida de los pensionistas, este número se basa en las edades de los pensionistas en la fecha de inicio de la anualidad y se determina a partir de una tabla. 2012 tax forms federal Para cualquier otra anualidad, este número corresponde al número de pagos mensuales de la anualidad en virtud del contrato. 2012 tax forms federal Quién tiene que usar el Método Simplificado. 2012 tax forms federal   Usted tiene que usar el Método Simplificado si la fecha de inicio de la anualidad es posterior al 18 de noviembre de 1996 y cumple ambos requisitos: Recibe pagos de pensiones o anualidades de un plan calificado del empleado, anualidad calificada del empleado o plan de anualidad con refugio tributario (plan conforme a la sección 403(b)) y En la fecha de inicio de su anualidad, usted tenía menos de 75 de años de edad o tenía derecho a pagos garantizados por menos de 5 años. 2012 tax forms federal Pagos garantizados. 2012 tax forms federal   Su contrato de anualidad provee pagos garantizados si un número mínimo de pagos o una cantidad mínima (por ejemplo, la cantidad de su inversión) son pagados, aun si usted y algún pensionista sobreviviente no viven hasta que puedan recibir el mínimo. 2012 tax forms federal Si la cantidad mínima es inferior a la cantidad total de pagos que usted va a recibir, salvo que fallezca, durante los primeros 5 años posteriores al comienzo de los pagos (calculado omitiendo todos los aumentos en los pagos), tiene derecho a menos de 5 años de pagos garantizados. 2012 tax forms federal Hoja de Trabajo 10-A. 2012 tax forms federal Hoja de Trabajo del Método Simplificado para Guillermo Rojas. 2012 tax forms federal 1. 2012 tax forms federal Anote el total de pagos de pensión o anualidad recibidos este año. 2012 tax forms federal Asimismo, sume esta cantidad al total de la línea 16a del Formulario 1040 o de la línea 12a del Formulario 1040A 1. 2012 tax forms federal 14,400 2. 2012 tax forms federal Anote su costo en el plan (contrato) en la fecha de inicio de la anualidad más toda exclusión por beneficios en caso de fallecimiento*. 2012 tax forms federal Vea Costo (Inversión en el Contrato) , anteriormente 2. 2012 tax forms federal 31,000       Nota: Si la fecha de inicio de la anualidad fue antes del presente año y completó esta hoja de trabajo el año pasado, omita la línea 3 y anote la cantidad de la línea 4 de la hoja de trabajo del año pasado en la línea 4 siguiente (aun si la cantidad de la pensión o anualidad ha cambiado). 2012 tax forms federal De lo contrario, pase a la línea 3. 2012 tax forms federal         3. 2012 tax forms federal Anote el número correspondiente de la Tabla 1, presentada a continuación. 2012 tax forms federal Sin embargo, si la fecha de inicio de la anualidad fue después de 1997 y los pagos se realizarán durante su vida y la vida de su beneficiario, anote el número correspondiente de la Tabla 2 presentada a continuación 3. 2012 tax forms federal 310     4. 2012 tax forms federal Divida la línea 2 entre la cantidad anotada en la línea 3 4. 2012 tax forms federal 100     5. 2012 tax forms federal Multiplique la línea 4 por el número de meses durante los que se realizaron los pagos del presente año. 2012 tax forms federal Si la fecha de inicio de la anualidad fue antes de 1987, anote esta cantidad en la línea 8 más adelante y omita las líneas 6, 7, 10 y 11. 2012 tax forms federal De lo contrario, pase a la línea 6 . 2012 tax forms federal 5. 2012 tax forms federal 1,200     6. 2012 tax forms federal Anote todas las cantidades recuperadas previamente exentas de impuestos en los años siguientes a 1986. 2012 tax forms federal Esta cantidad aparece en la línea 10 de la hoja de trabajo del año pasado 6. 2012 tax forms federal −0−     7. 2012 tax forms federal Reste la línea 6 de la 2 7. 2012 tax forms federal 31,000     8. 2012 tax forms federal De las líneas 5 y 7, anote la cantidad que sea menor 8. 2012 tax forms federal 1,200 9. 2012 tax forms federal Cantidad tributable para el año. 2012 tax forms federal Reste la línea 8 de la línea 1. 2012 tax forms federal Anote el resultado, pero éste no puede ser menor que cero. 2012 tax forms federal Asimismo, sume esta cantidad al total de la línea 16b del Formulario 1040 o de la línea 12b del Formulario 1040A 9. 2012 tax forms federal 13,200   Nota: Si el Formulario 1099-R muestra una cantidad tributable mayor, use la cantidad de la línea 9 en su lugar. 2012 tax forms federal Si es funcionario jubilado del sector de seguridad pública, vea Insurance Premiums for Retired Public Safety Officers (Primas de Seguros para Funcionarios Jubilados del Sector de Seguridad Pública) en la Publicación 575, en inglés, antes de anotar una cantidad en la declaración de impuestos. 2012 tax forms federal     10. 2012 tax forms federal ¿La fecha de inicio de su anualidad fue anterior a 1987? □ Sí. 2012 tax forms federal NO SIGA. 2012 tax forms federal No llene el resto de esta hoja de trabajo. 2012 tax forms federal  ☑ No. 2012 tax forms federal Sume las líneas 6 y 8. 2012 tax forms federal El resultado es la cantidad recuperada exenta de impuestos hasta el año 2013 inclusive. 2012 tax forms federal Necesitará esta cifra si necesita llenar esta hoja de trabajo el año que viene 10. 2012 tax forms federal 1,200 11. 2012 tax forms federal Saldo del costo por recuperar. 2012 tax forms federal Reste la línea 10 de la línea 2. 2012 tax forms federal Si es cero, no tendrá que llenar esta hoja de trabajo para el año que viene. 2012 tax forms federal Los pagos que reciba el año próximo normalmente serán tributables en su totalidad 11. 2012 tax forms federal 29,800 TABLA 1 PARA LA LÍNEA 3 ANTERIOR   Y la fecha de inicio de su anualidad fue: SI la edad en la  fecha de inicio de la anualidad era. 2012 tax forms federal . 2012 tax forms federal . 2012 tax forms federal antes del 19 de noviembre de  1996, anote en la línea 3. 2012 tax forms federal . 2012 tax forms federal . 2012 tax forms federal después del 18 de noviembre de  1996, anote en la línea 3. 2012 tax forms federal . 2012 tax forms federal . 2012 tax forms federal 55 años de edad o menos 300 360 56–60 260 310 61–65 240 260 66–70 170 210 71 años de edad o más 120 160 TABLA 2 PARA LA LÍNEA 3 ANTERIOR SI la suma de las edades  en la fecha de inicio  de la anualidad era. 2012 tax forms federal . 2012 tax forms federal . 2012 tax forms federal   ENTONCES anote en la línea 3. 2012 tax forms federal . 2012 tax forms federal . 2012 tax forms federal 110 o menos   410 111–120   360 121–130   310 131–140   260 141 o más   210 * Una exclusión por beneficios en caso de fallecimiento (hasta $5,000) aplicada a ciertos beneficios recibidos por empleados que fallecieron antes del 21 de agosto de 1996. 2012 tax forms federal Cómo usar el Método Simplificado. 2012 tax forms federal    Complete la Hoja de Trabajo del Método Simplificado de la Publicación 575, en inglés, para calcular la anualidad tributable para 2013. 2012 tax forms federal Anualidad sobre una sola vida. 2012 tax forms federal    Si la anualidad solamente es pagada durante su vida, utilice la Tabla 1 en la parte inferior de la hoja de trabajo para determinar el número total de pagos mensuales previsto. 2012 tax forms federal En la línea 3, anote el número correspondiente a su edad en la fecha de inicio de la anualidad. 2012 tax forms federal Anualidad sobre más de una vida. 2012 tax forms federal   Si la anualidad es pagada durante la vida de más de una persona, utilice la Tabla 2 en la parte inferior de la hoja de trabajo para determinar el número total de pagos mensuales previsto. 2012 tax forms federal Anote en la línea 3 el número indicado en la tabla que es correspondiente a la suma de su edad y la del pensionista sobreviviente más joven en la fecha de inicio de la anualidad. 2012 tax forms federal   Sin embargo, si la fecha de inicio de su anualidad comenzó antes de 1998, no utilice la Tabla 2 y no sume las edades de los pensionistas. 2012 tax forms federal En vez de hacer eso, debe utilizar la Tabla 1 y anote en la línea 3 el número correspondiente a la edad del pensionista principal en la fecha de inicio de la anualidad. 2012 tax forms federal    Asegúrese de guardar una copia de la hoja de trabajo completada, ya que le será de utilidad para calcular su anualidad tributable en el año entrante. 2012 tax forms federal Ejemplo. 2012 tax forms federal Guillermo Rojas, de 65 años de edad, comenzó a recibir beneficios de jubilación en el año 2013, conforme a una anualidad conjunta y de sobreviviente. 2012 tax forms federal La fecha de inicio de la anualidad de Guillermo es el 1 de enero del año 2013. 2012 tax forms federal Los beneficios se pagarán durante la vida conjunta de Guillermo y su esposa Marta, de 65 años de edad. 2012 tax forms federal Guillermo había aportado $31,000 a un plan calificado y no había recibido distribuciones antes de la fecha de inicio de la anualidad. 2012 tax forms federal Guillermo recibirá un beneficio de jubilación de $1,200 mensuales y Marta recibirá un beneficio de sobreviviente mensual de $600 tras la muerte de Guillermo. 2012 tax forms federal Guillermo tiene que utilizar el Método Simplificado para calcular su anualidad tributable porque sus pagos provienen de un plan calificado y tiene menos de 75 años de edad. 2012 tax forms federal Dado que su anualidad es pagada durante la vida de más de un pensionista, utiliza la suma de su edad y la de Marta y la Tabla 2 que aparece en la parte inferior de la hoja de trabajo para completar la línea 3 de la misma. 2012 tax forms federal Su hoja de trabajo completada aparece en la Hoja de Trabajo 10-A . 2012 tax forms federal La cantidad mensual exenta de impuestos de Guillermo es $100 ($31,000 ÷ 310), como se indica en la línea 4 de la hoja de trabajo. 2012 tax forms federal Al morir Guillermo, si no ha recuperado la totalidad de la inversión de $31,000, Marta también excluirá $100 de su pago mensual de $600. 2012 tax forms federal La cantidad total de todos los pagos de anualidad recibidos después de haberse efectuado 310 pagos se tiene que incluir en el ingreso bruto. 2012 tax forms federal Si Guillermo y Marta fallecen antes de que se efectúen los 310 pagos, se permitirá una deducción detallada miscelánea por el costo no recuperado en la declaración del impuesto sobre el ingreso final del último en morir. 2012 tax forms federal Esta deducción no está sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. 2012 tax forms federal Quién tiene que usar la Regla General. 2012 tax forms federal   Se tiene que usar la Regla General si se reciben pagos de pensiones o anualidades de: Un plan no calificado (como una anualidad privada, una anualidad comercial comprada o un plan de empleado no calificado) o Un plan calificado si tiene 75 años de edad o más en la fecha de inicio de su anualidad y sus pagos de anualidad están garantizados por un mínimo de 5 años. 2012 tax forms federal Anualidad cuya fecha de inicio es anterior al 19 de noviembre de 1996. 2012 tax forms federal   Si la fecha de inicio de la anualidad es posterior al 1 de julio de 1986 y anterior al 19 de noviembre de 1996, tuvo que utilizar la Regla General para cualquiera de las circunstancias descritas anteriormente. 2012 tax forms federal También tuvo que usarla para toda anualidad de plazo fijo. 2012 tax forms federal Si no tuvo que utilizar la Regla General, pudo haber escogido usarla. 2012 tax forms federal Si la fecha de inicio de la anualidad es anterior al 2 de julio de 1986, tuvo que usar la Regla General, a menos que haya podido usar la Regla de los Tres Años. 2012 tax forms federal   Si tuvo que usar la Regla General (o escogió usarla), debe continuar usándola cada año que recupere su costo. 2012 tax forms federal Quién no puede usar la Regla General. 2012 tax forms federal   No puede usar la Regla General si recibe su pensión o anualidad de un plan calificado y ninguna de las circunstancias descritas anteriormente corresponde a su caso. 2012 tax forms federal Consulte Quién tiene que usar el Método Simplificado , anteriormente. 2012 tax forms federal Información adicional. 2012 tax forms federal   Para obtener información completa acerca del uso de la Regla General, incluidas las tablas actuariales que necesitará utilizar, consulte la Publicación 939, en inglés. 2012 tax forms federal Tributación de Pagos no Periódicos Las distribuciones no periódicas también se conocen como cantidades que no son recibidas como una anualidad. 2012 tax forms federal Abarcan todos los pagos que no sean pagos periódicos o distribuciones correctivas. 2012 tax forms federal Ejemplos de pagos no periódicos son retiros en efectivo, distribuciones de las ganancias de utilidad corriente, ciertos préstamos y el valor de un contrato de anualidad transferido sin consideración completa y adecuada. 2012 tax forms federal Distribuciones correctivas de aportaciones en exceso hechas a un plan de jubilación. 2012 tax forms federal   Normalmente, si las aportaciones hechas para usted durante el año a determinados planes de jubilación exceden ciertos límites, usted es responsable de pagar impuestos sobre el excedente. 2012 tax forms federal Para corregir la cantidad en exceso, es posible que el plan se la devuelva (junto con todos los ingresos devengados sobre el mismo). 2012 tax forms federal Para información acerca de los límites sobre aportaciones a un plan de jubilación y cómo declarar distribuciones correctivas, vea Retirement Plan Contributions (Aportaciones a un plan de jubilación), bajo Employee Compensation (Compensación del empleado), en la Publicación 525, en inglés. 2012 tax forms federal Cómo calcular el monto sujeto a impuestos de los pagos que no son periódicos. 2012 tax forms federal   El método que usted usa para calcular el monto sujeto a impuestos de una distribución no periódica depende de si la misma se hace antes de la fecha de inicio de la anualidad, o si se hace en o después de la fecha de inicio de la anualidad. 2012 tax forms federal Si se hace la distribución antes de la fecha de inicio de la anualidad, el trato tributario de la misma también depende de si se hace conforme a un plan calificado o no calificado. 2012 tax forms federal Si se hace conforme a un plan no calificado, su trato tributario dependerá de si le da fin completamente al contrato, si se recibe bajo ciertos seguros de vida o contratos de seguro dotal o si se puede asignar a una cantidad que usted invirtió antes del 14 de agosto de 1982. 2012 tax forms federal Fecha de inicio de la anualidad. 2012 tax forms federal   La fecha de inicio de la anualidad es el primer día del primer período para el cual usted recibe un pago de anualidad según estipula el contrato, o la fecha en que la obligación estipulada en el contrato se convierta en obligación fija, la que ocurra más tarde. 2012 tax forms federal Distribución en la fecha de inicio de la anualidad o después de dicha fecha. 2012 tax forms federal   Si recibe un pago no periódico procedente de su contrato de anualidad en, o después de, la fecha de inicio de la anualidad, generalmente tiene que incluir la totalidad del mismo en su ingreso bruto. 2012 tax forms federal Distribución antes de la fecha de inicio de la anualidad. 2012 tax forms federal   Si recibe una distribución que no sea periódica antes de la fecha de inicio de la anualidad proveniente de un plan de jubilación calificado, generalmente puede asignar sólo una parte de dicha distribución al costo del contrato. 2012 tax forms federal Excluya del ingreso bruto la parte que asigne al costo. 2012 tax forms federal Incluya el resto en su ingreso bruto. 2012 tax forms federal   Si recibe una distribución no periódica antes de la fecha de inicio de la anualidad proveniente de un plan que no sea un plan de jubilación calificado (plan no calificado), por lo general la misma se asigna primero a las ganancias (la parte sujeta a impuestos) y luego al costo del contrato (la parte exenta de impuestos). 2012 tax forms federal Esta regla de asignación se aplica, por ejemplo, a un contrato de anualidad comercial que haya comprado directamente del emisor. 2012 tax forms federal    Las distribuciones de los planes no calificados están sujetas al impuesto sobre los ingresos netos de inversión. 2012 tax forms federal Vea las Instrucciones para el Formulario 8960, disponibles en inglés. 2012 tax forms federal   Para más información, vea Figuring the Taxable Amount (Cómo calcular el monto tributable), bajo Taxation of Nonperiodic Payments (Tributación de pagos no periódicos), en la Publicación 575, en inglés. 2012 tax forms federal Distribuciones de Suma Global Esta sección, que abarca el tema de las distribuciones de sumas globales, sólo aplica si el participante del plan nació antes del 2 de enero de 1936. 2012 tax forms federal Si el participante nació después del 1 de enero de 1936, la cantidad tributable de este pago no periódico se declara tal como se explicó anteriormente. 2012 tax forms federal Una distribución de suma global es la distribución o el pago, en un año tributario, del saldo total de un participante de un plan, de todos los planes del empleador calificados del mismo tipo (por ejemplo, planes de pensiones, de participación en las ganancias o de bonificación de acciones). 2012 tax forms federal La distribución de un plan no calificado (como una anualidad comercial de compra privada o un plan de compensación diferida de la sección 457 de un gobierno estatal o local o de una organización exenta de impuestos) no se puede considerar distribución de suma global. 2012 tax forms federal El saldo total de un participante de un plan no incluye ciertas cantidades a las cuales perdió el derecho a ellas. 2012 tax forms federal Tampoco incluye las aportaciones voluntarias del empleado que sean deducibles, permitidas por el plan después de 1981 y antes de 1987. 2012 tax forms federal Para obtener más información acerca de las distribuciones que no se pueden considerar distribuciones de suma global, consulte Distributions that do not qualify (Distribuciones que no reúnen los requisitos), bajo Lump-Sum Distributions (Distribuciones de suma global) en la Publicación 575, en inglés. 2012 tax forms federal Si recibe una distribución de suma global de un plan de empleado calificado o anualidad de empleado calificada y el participante del plan nació antes del 2 de enero de 1936, tal vez pueda elegir métodos alternos para el cálculo del impuesto sobre la distribución. 2012 tax forms federal La parte de la participación activa en el plan antes de 1974 puede considerarse ganancia de capital sujeta a una tasa de impuesto del 20%. 2012 tax forms federal La parte de la participación después de 1973 (y toda parte de la participación antes de 1974 que no declare como ganancia de capital) constituye ingresos ordinarios. 2012 tax forms federal Tal vez pueda usar la opción de impuesto de 10 años, la cual se explica más adelante, para calcular los impuestos sobre la parte de los ingresos ordinarios. 2012 tax forms federal Use el Formulario 4972 para calcular el impuesto separado sobre una distribución de suma global mediante los métodos a los que tiene opción. 2012 tax forms federal El impuesto calculado en el Formulario 4972 se suma al impuesto básico calculado en otros ingresos. 2012 tax forms federal Esto puede dar origen a un impuesto menor que el que usted pagaría si incluye la cantidad tributable de la distribución como ingresos ordinarios al calcular el impuesto básico. 2012 tax forms federal Cómo tratar la distribución. 2012 tax forms federal   Si recibe una distribución de suma global, podría tratar la parte tributable basándose en una de las siguientes opciones: Declare la parte de la distribución de la participación antes de 1974 como ganancia de capital (si reúne los requisitos) y la parte de la participación después de 1973 como ingresos ordinarios. 2012 tax forms federal Declare la parte de la distribución de la participación antes de 1974 como ganancia de capital (si reúne los requisitos) y use la opción de impuesto de 10 años para calcular los impuestos sobre la parte de la participación después de 1973 (si reúne los requisitos). 2012 tax forms federal Use la opción de impuesto de 10 años para calcular los impuestos sobre la cantidad tributable total (si reúne los requisitos). 2012 tax forms federal Reinvierta toda o parte de la distribución. 2012 tax forms federal Consulte Reinversiones , más adelante. 2012 tax forms federal Actualmente no se deben impuestos sobre la parte reinvertida. 2012 tax forms federal Declare toda parte no reinvertida como ingresos ordinarios. 2012 tax forms federal Declare toda parte tributable de la distribución como ingresos ordinarios en la declaración de impuestos. 2012 tax forms federal   Las tres primeras opciones se explican en los siguientes párrafos. 2012 tax forms federal Opción al trato de suma global. 2012 tax forms federal   Puede decidir usar la opción de impuesto de 10 años o el trato de ganancia de capital solamente una vez después de 1986 para todo participante de un plan. 2012 tax forms federal Si escoge esta alternativa, no puede optar a ninguno de estos dos tratos para futuras distribuciones destinadas al participante. 2012 tax forms federal Partes de la distribución sujetas a impuestos y exentas de impuestos. 2012 tax forms federal    La parte sujeta a impuestos de una distribución de suma global corresponde a las aportaciones del empleador y al ingreso ganado sobre su cuenta. 2012 tax forms federal Puede recuperar el costo de la suma global y toda revalorización neta no realizada (NUA, por sus siglas en inglés) en los valores bursátiles exentos de impuestos del empleador. 2012 tax forms federal Costo. 2012 tax forms federal   En general, su costo es el total de: Las aportaciones al plan no deducibles realizadas por el participante del plan, Los costos tributables del participante del plan de un contrato de seguro de vida ya pagado, Todas las aportaciones del empleador que hayan sido tributables para el participante del plan y Reembolsos de préstamos que hayan sido tributables para el participante del plan. 2012 tax forms federal Tiene que descontar de este costo las cantidades previamente pagadas exentas de impuestos. 2012 tax forms federal Revalorización neta no realizada (NUA, por sus siglas en inglés). 2012 tax forms federal   Por lo general, la NUA en los valores bursátiles del empleador (recuadro 6 del Formulario 1099-R) recibida como parte de una distribución de suma global está exenta de impuestos hasta que usted venda o intercambie los valores bursátiles. 2012 tax forms federal Para obtener más información, consulte Distributions of employer securities (Distribuciones de valores bursátiles del empleador), bajo Taxation of Nonperiodic Payments (Tributación de pagos no periódicos), en la Publicación 575, en inglés. 2012 tax forms federal Trato de Ganancias de Capital El trato de ganancias de capital solamente se aplica a la parte tributable de una distribución de suma global originada por la participación en el plan antes de 1974. 2012 tax forms federal La cantidad tratada como ganancia de capital se grava a una tasa del 20%. 2012 tax forms federal Puede elegir este trato solamente una vez para un participante de un plan y sólo si éste nació antes del 2 de enero de 1936. 2012 tax forms federal Complete la Parte II del Formulario 4972 para elegir la opción de ganancia de capital del 20%. 2012 tax forms federal Para obtener más información, vea Capital Gain Treatment (Trato de ganancias de capital) bajo Lump-Sum Distributions (Distribuciones de suma global), en la Publicación 575, en inglés. 2012 tax forms federal Opción de Impuesto de 10 Años La opción de impuesto de 10 años es una fórmula especial que se usa para calcular por separado un impuesto sobre la parte de ingresos ordinarios de una distribución de suma global. 2012 tax forms federal Usted paga el impuesto solamente una vez, para el año en que recibe la distribución, y no durante los siguientes 10 años. 2012 tax forms federal Puede elegir este trato solamente una vez para un participante de un plan y sólo si éste nació antes del 2 de enero de 1936. 2012 tax forms federal La parte de ingresos ordinarios de la distribución corresponde a la cantidad que se indica en el recuadro 2a del Formulario 1099-R que le entregó el pagador, menos la cantidad, si la hay, que se indica en el recuadro 3. 2012 tax forms federal También puede tratar la parte de la ganancia de capital de la distribución (recuadro 3 del Formulario 1099-R) como ingresos ordinarios para la opción de impuesto de 10 años si no elige el trato de ganancias de capital para esa parte. 2012 tax forms federal Complete la Parte III del Formulario 4972 para elegir la opción de impuesto de 10 años. 2012 tax forms federal Para calcular el impuesto, tiene que usar la Tasa Impositiva (Tax Rate Schedule) especial que se halla en las instrucciones de la Parte III. 2012 tax forms federal La Publicación 575, en inglés, muestra cómo completar el Formulario 4972 para calcular el impuesto por separado. 2012 tax forms federal Reinversiones Si retira dinero en efectivo u otros activos de un plan de jubilación calificado en una distribución con derecho a reinversión, puede diferir el impuesto sobre la distribución al reinvertirla a otro plan de jubilación calificado o arreglo IRA tradicional. 2012 tax forms federal Para este fin, los siguientes son planes de jubilación calificados: Un plan de empleado calificado. 2012 tax forms federal Un plan de anualidades de empleado calificado. 2012 tax forms federal Un plan de anualidades con refugio tributario (plan 403(b)). 2012 tax forms federal Un plan de compensación diferida de la sección 457 del gobierno estatal o local que reúna los requisitos. 2012 tax forms federal Distribuciones con derecho a reinversión. 2012 tax forms federal   Generalmente, una distribución con derecho a reinversión es toda distribución del total, o de alguna parte, del saldo a su favor en un plan de jubilación calificado. 2012 tax forms federal Para información sobre excepciones a las distribuciones con derecho a reinversión, vea la Publicación 575, en inglés. 2012 tax forms federal Reinversión de cantidades no tributables. 2012 tax forms federal   Tal vez usted pueda reinvertir la parte no tributable de una distribución (como sus aportaciones después de impuestos) realizada en otro plan de jubilación calificado que sea un plan de empleado calificado o plan de la sección 403(b), o en un arreglo IRA tradicional o Roth IRA. 2012 tax forms federal El traspaso se tiene que efectuar mediante una reinversión directa a un plan calificado o a un plan de la sección 403(b) que considere en forma separada las partes tributables y no tributables de la reinversión o a través de una reinversión en un arreglo IRA tradicional o en un arreglo Roth IRA. 2012 tax forms federal   Si solamente reinvierte parte de una distribución que incluya cantidades tributables y no tributables, la cantidad reinvertida se trata como si proviniera primero de la parte tributable de la distribución. 2012 tax forms federal   Toda aportación neta de impuestos que reinvierta en su arreglo IRA tradicional forma parte de la base (costo) en sus arreglos IRA. 2012 tax forms federal Para recuperar la base después de sacar distribuciones de su arreglo IRA, tiene que llenar el Formulario 8606 para el año de la distribución. 2012 tax forms federal Para más información, vea las Instrucciones para el Formulario 8606, en inglés. 2012 tax forms federal Opción de reinversión directa. 2012 tax forms federal   Puede elegir que se pague una parte o el total de una distribución con derecho a reinversión directamente a otro plan calificado que esté autorizado para recibirlas o a un arreglo IRA tradicional o arreglo Roth IRA. 2012 tax forms federal Si elige una reinversión directa o si se efectúa una reinversión automática, no se retendrán impuestos de ninguna parte de la distribución que se pague directamente al fideicomisario del otro plan. 2012 tax forms federal Si decide que se le pague la distribución. 2012 tax forms federal   Si se le paga una distribución con derecho a reinversión, normalmente se retendrá el 20% de la misma para fines del impuesto sobre los ingresos. 2012 tax forms federal No obstante, se considera que la totalidad de la distribución se le ha pagado aunque en realidad recibe sólo el 80% de la misma. 2012 tax forms federal Normalmente, tiene que incluir en los ingresos toda parte (incluyendo la parte retenida) que no reinvierta dentro de los 60 días en otro plan de jubilación calificado o en un arreglo IRA tradicional o arreglo Roth IRA. 2012 tax forms federal (Consulte Pensiones y Anualidades bajo Retención de Impuesto para el Año 2014, en el capítulo 4). 2012 tax forms federal    Si decide reinvertir una cantidad igual a la distribución antes de la retención, su aportación al nuevo plan o arreglo IRA tiene que incluir otro dinero (por ejemplo, de ahorros o cantidades obtenidas en préstamo) para reemplazar la cantidad retenida. 2012 tax forms federal Cuándo hacer la reinversión. 2012 tax forms federal   Generalmente, tiene que efectuar por completo la reinversión de una distribución con derecho a reinversión a más tardar 60 días después del día en que reciba la distribución del plan de su empleador. 2012 tax forms federal (Si recibe una distribución y durante los 60 días de haberla recibido ésta se convierte en depósito bloqueado de una institución financiera, el plazo de reinversión se prórroga por el período durante el cual la distribución se encuentre en un depósito bloqueado en una institución financiera). 2012 tax forms federal   El IRS puede retirar el requisito de 60 días si la aplicación de dicho requisito fuera contrario a un trato de equidad o de buena conciencia, como en el caso de un hecho fortuito, desastre u otro evento fuera de un control razonable. 2012 tax forms federal El administrador de un plan calificado tiene que entregarle una explicación por escrito de sus opciones de distribución dentro de un período razonable antes de realizar una distribución con derecho a reinversión. 2012 tax forms federal Orden de relaciones domésticas calificadas (QDRO, por sus siglas en inglés). 2012 tax forms federal   Tal vez pueda reinvertir la totalidad o parte exenta de impuestos de una distribución de un plan de jubilación calificado que reciba conforme a una orden de relaciones domésticas calificadas. 2012 tax forms federal Si recibe la distribución como cónyuge o ex cónyuge de un empleado (no como beneficiario que no es cónyuge), se aplican a su caso las reglas de reinversión como si usted fuese el empleado. 2012 tax forms federal Puede reinvertir la distribución del plan en un arreglo IRA tradicional o en otro plan de jubilación que reúna las condiciones. 2012 tax forms federal Consulte el tema titulado Rollovers (Reinversiones), en la Publicación 575, en inglés, para obtener más información acerca de los beneficios recibidos conforme a una orden de este tipo. 2012 tax forms federal Reinversiones por parte del cónyuge sobreviviente. 2012 tax forms federal   Tal vez pueda reinvertir, exenta de impuestos, la totalidad o parte de una distribución de un plan de jubilación calificado que reciba como cónyuge sobreviviente de un empleado fallecido. 2012 tax forms federal Las reglas de reinversión se le aplican como si usted fuese el empleado. 2012 tax forms federal Puede reinvertir una distribución en un plan de jubilación calificado o en un arreglo IRA tradicional o arreglo Roth IRA. 2012 tax forms federal En el caso de una reinversión en un arreglo Roth IRA, vea Reinversiones en arreglos Roth IRA , más adelante. 2012 tax forms federal    Una distribución pagada a un beneficiario distinto al cónyuge sobreviviente del empleado no suele ser una distribución con derecho a reinversión. 2012 tax forms federal No obstante, vea el tema que se presenta a continuación, Reinversiones por parte de un beneficiario que no sea el cónyuge . 2012 tax forms federal Reinversiones por parte de un beneficiario que no sea el cónyuge. 2012 tax forms federal   Si es beneficiario designado (que no sea el cónyuge sobreviviente) de un empleado fallecido, quizás pueda reinvertir la totalidad o parte exenta de impuestos de una distribución que reciba de un plan de jubilación calificado del empleado. 2012 tax forms federal La distribución debe ser un traspaso directo de fideicomisario a fideicomisario a su arreglo IRA tradicional o su arreglo Roth IRA establecido para recibir dicha distribución. 2012 tax forms federal El traspaso se considerará una distribución con derecho a reinversión y el plan que la recibe se considerará un arreglo IRA heredado. 2012 tax forms federal Para más información sobre los arreglos IRA heredados, vea el tema titulado What if You Inherit an IRA? (¿Qué ocurre si usted hereda un IRA?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, Individual Retirement Arrangements (IRAs) (Arreglos individuales de ahorro para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés)), en inglés. 2012 tax forms federal Bonos de jubilación. 2012 tax forms federal   Si rescata bonos de jubilación obtenidos conforme a un plan de compra de bonos calificado, puede reinvertir exentos de impuesto en un arreglo IRA la parte de las ganancias que sea superior a la base (como se explica en la Publicación 590, en inglés) o en un plan de empleador calificado. 2012 tax forms federal Arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth. 2012 tax forms federal   Puede reinvertir una distribución con derecho a reinversión desde un arreglo designado Roth a otro arreglo designado Roth o a un arreglo Roth IRA. 2012 tax forms federal Si desea reinvertir la parte de la distribución que no se incluya en los ingresos, tiene que hacer una reinversión directa de la distribución en su totalidad o puede reinvertir la cantidad entera (o cualquier parte de la misma) en un arreglo Roth IRA. 2012 tax forms federal Para más información sobre las reinversiones de arreglos designados Roth, vea el tema titulado Rollovers (Reinversiones), en la Publicación 575, en inglés. 2012 tax forms federal Reinversiones en arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth IRA dentro del mismo plan. 2012 tax forms federal   Si usted es participante en un plan de tipo 401(k), 403(b) o 457(b), es posible que pueda reinvertir fondos de dichos planes en un arreglo designado Roth dentro del mismo plan. 2012 tax forms federal Se tiene que incluir en los ingresos la reinversión de cantidades libres de impuestos. 2012 tax forms federal Vea el tema titulado Designated Roth Accounts (Cuentas designadas Roth), que se encuentra bajo el tema Rollovers (Reinversiones), en la Publicación 575, en inglés, para más información. 2012 tax forms federal Reinversiones en arreglos Roth IRA. 2012 tax forms federal   Puede reinvertir distribuciones directamente de un plan de jubilación calificado en un arreglo Roth IRA. 2012 tax forms federal   Tiene que incluir en los ingresos brutos distribuciones procedentes de un plan de jubilación calificado (que no sea un arreglo designado Roth) que habría estado obligado a incluir en los ingresos si no las hubiera reinvertido en un arreglo Roth IRA. 2012 tax forms federal No se incluye en los ingresos brutos ninguna parte de una distribución procedente de un plan de jubilación calificado que sea una devolución de aportaciones a dicho plan que estuviesen sujetas a impuestos cuando las hizo. 2012 tax forms federal Asimismo, no corresponde el impuesto del 10% sobre distribuciones prematuras. 2012 tax forms federal Información adicional. 2012 tax forms federal   Para más información sobre las reglas relativas a la reinversión de distribuciones, vea el tema titulado Rollovers (Reinversiones), en la Publicación 575, en inglés. 2012 tax forms federal Impuestos Adicionales Especiales Para desalentar el uso de fondos de pensiones para fines que no sean los de la jubilación normal, la ley impone impuestos adicionales sobre distribuciones prematuras de aquellos fondos y en aquellos casos en que los fondos no se retiran a tiempo. 2012 tax forms federal Por lo general, no estará sujeto a estos impuestos si reinvierte toda distribución prematura que reciba, como se explica anteriormente, y comienza a retirar los fondos a una edad de jubilación normal y en cantidades razonables durante su expectativa de vida. 2012 tax forms federal Estos impuestos adicionales especiales son impuestos sobre: Distribuciones prematuras y Acumulación en exceso (sin recibir distribuciones mínimas). 2012 tax forms federal Estos impuestos se explican en las siguientes secciones. 2012 tax forms federal Si tiene que pagar alguno de estos impuestos, declárelo en el Formulario 5329. 2012 tax forms federal Sin embargo, no tiene que presentar el Formulario 5329 si adeuda solamente el impuesto sobre distribuciones prematuras y su Formulario 1099-R indica correctamente un “1” en el recuadro 7. 2012 tax forms federal En su lugar, anote el 10% de la parte tributable de la distribución en la línea 58 del Formulario 1040 y escriba “No” bajo el título “ Other Taxes ” (Otros impuestos) a la izquierda de la línea 58. 2012 tax forms federal Aun si no adeuda estos impuestos, es posible que tenga que completar el Formulario 5329 y adjuntarlo al Formulario 1040. 2012 tax forms federal Esto corresponde si cumple una excepción al impuesto sobre distribuciones prematuras, pero el recuadro 7 de su Formulario 1099-R no indica una excepción. 2012 tax forms federal Impuesto sobre Distribuciones Prematuras La mayoría de las distribuciones (periódicas y no periódicas) de planes de jubilación calificados y contratos de anualidades no calificados pagadas a usted antes de cumplir 59 años y medio de edad está sujeta a un impuesto adicional del 10%. 2012 tax forms federal Este impuesto se aplica a la parte de la distribución que tiene que incluir en el ingreso bruto. 2012 tax forms federal Para este fin, un plan de jubilación calificado es: Un plan de empleado calificado, Un plan de anualidades de empleado calificado, Un plan de anualidades con refugio tributario o Un plan de remuneración diferida de la sección 457 del gobierno estatal o local (en la medida en que alguna distribución sea atribuible a las cantidades que recibió el plan en un traspaso directo o reinversión de uno de los otros planes que se indican aquí o de un arreglo IRA). 2012 tax forms federal Tasa del 5% en ciertas distribuciones prematuras de contratos de anualidad diferida. 2012 tax forms federal   Si un retiro prematuro de una anualidad diferida está sujeto al impuesto adicional del 10%, en su lugar se podría aplicar una tasa de un 5%. 2012 tax forms federal La tasa del 5% se aplica a distribuciones conforme a una opción por escrito que estipule un plan de distribución de su participación en el contrato si, para el 1 de marzo de 1986, usted había comenzado a recibir pagos conforme a esa opción. 2012 tax forms federal En la línea 4 del Formulario 5329, en inglés, multiplique la cantidad de la línea 3 por el 5% en lugar del 10%. 2012 tax forms federal Adjunte una explicación a su declaración. 2012 tax forms federal Distribuciones de arreglos Roth IRA reinvertidas en un plan de jubilación que reúne los requisitos y dentro del plazo de cinco años. 2012 tax forms federal   Si reinvirtió fondos de un plan de jubilación, el cual reúne los requisitos, en un arreglo Roth IRA y recibe una distribución de este arreglo Roth IRA dentro del plazo de cinco años que se inicia en el primer día del año tributario en el que efectuó dicha reinversión, es posible que tenga que pagar el impuesto adicional del 10% sobre distribuciones prematuras. 2012 tax forms federal Normalmente, paga el impuesto adicional del 10% sobre toda cantidad atribuible a la parte de la reinversión que usted estuviera obligado a incluir en los ingresos. 2012 tax forms federal Se utiliza el Formulario 5329 para calcular el impuesto adicional. 2012 tax forms federal Para más información, vea el Formulario 5329 y las instrucciones del mismo. 2012 tax forms federal Para información sobre distribuciones calificadas de un arreglo Roth IRA, vea Additional Tax on Early Distributions (Impuesto adicional sobre distribuciones prematuras) en el capítulo 2 de la Publicación 590, en inglés. 2012 tax forms federal Distribuciones de arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth asignables a distribuciones de un arreglo para la jubilación Roth efectuadas dentro del plazo de cinco años. 2012 tax forms federal   Si reinvirtió fondos de un plan de tipo 401(k), 403(b) o 457(b) en un arreglo designado Roth IRA y recibe una distribución de este arreglo designado Roth IRA dentro del plazo de cinco años que se inicia en el primer día del año tributario en el que efectuó dicha reinversión, es posible que tenga que pagar el impuesto adicional del 10% sobre distribuciones prematuras. 2012 tax forms federal Normalmente, paga el impuesto adicional del 10% sobre toda cantidad atribuible a la parte de la reinversión dentro del mismo plan que usted estuviera obligado a incluir en los ingresos. 2012 tax forms federal Se utiliza el Formulario 5329 para calcular el impuesto adicional. 2012 tax forms federal Para más información, vea el Formulario 5329 y las instrucciones del mismo. 2012 tax forms federal Para información sobre distribuciones calificadas de un arreglo designado Roth IRA, vea Designated Roth accounts (Arreglos Roth IRA designados) bajo Taxation of Periodic Payments (Tributación de pagos periódicos), en la Publicación 575, en inglés. 2012 tax forms federal Excepciones a los impuestos. 2012 tax forms federal    Ciertas distribuciones prematuras se excluyen del impuesto sobre dichas distribuciones prematuras. 2012 tax forms federal Si el pagador sabe que se aplica una excepción a su distribución prematura, el código de distribución “2”, “3” ó “4” debe aparecer en el recuadro 7 del Formulario 1099-R y usted no tiene que declarar la distribución en el Formulario 5329. 2012 tax forms federal Si corresponde una excepción, pero el código de la distribución “1” (distribución prematura, se desconocen excepciones) aparece en el recuadro 7, tiene que presentar el Formulario 5329. 2012 tax forms federal Anote en la línea 1 del Formulario 5329 la cantidad tributable de la distribución que aparece en el recuadro 2a de su Formulario 1099-R. 2012 tax forms federal En la línea 2, anote la cantidad que se puede excluir y el número de la excepción que aparece en las instrucciones del Formulario 5329. 2012 tax forms federal    Si el código de distribución “1” aparece incorrectamente en el Formulario 1099-R para una distribución recibida cuando tenía 59 años y medio de edad o más, incluya esa distribución en el Formulario 5329. 2012 tax forms federal Anote el número de la excepción “12” en la línea 2. 2012 tax forms federal Excepciones generales. 2012 tax forms federal   El impuesto no se aplica a distribuciones que: Se realizan como parte de una serie de pagos periódicos básicamente iguales (efectuados como mínimo una vez al año) durante su vida (o expectativa de vida) o la vida conjunta (o expectativa de vida conjunta) de usted y de su beneficiario designado (si los pagos provienen de un plan de jubilación calificado, tienen que comenzar después de su retirada del trabajo), Se realizan porque usted se encuentra total y permanentemente incapacitado o Se realizan al momento de la muerte del participante del plan o dueño del contrato o después de la muerte. 2012 tax forms federal Excepciones adicionales para planes de jubilación calificados. 2012 tax forms federal   El impuesto no se aplica a distribuciones provenientes de: Un plan de jubilación calificado (que no sea un arreglo IRA) después de su retirada del trabajo durante o después del año en que cumplió 55 años de edad (50 años de edad para empleados calificados del sector de la seguridad pública), Un plan de jubilación calificado (que no sea un arreglo IRA) a un beneficiario alternativo conforme a una orden de relaciones domésticas calificadas, Un plan de jubilación calificado en la medida en que usted tenga gastos médicos deducibles que excedan del 10% (o 7. 2012 tax forms federal 5% si usted o su cónyuge tiene 65 años de edad o más) de su ingreso bruto ajustado, independientemente de si detalla o no sus deducciones para el año, Un plan de empleador conforme a una opción por escrito que estipule un plan de distribución de la totalidad de su participación si, al 1 de marzo de 1986, usted se había retirado de servicio y había comenzado a recibir pagos conforme a esa opción, Un plan de acciones de propiedad de los empleados en el caso de dividendos de valores bursátiles del empleador administrados por el plan, Un plan de jubilación calificado debido a un embargo del plan por parte del IRS Cuentas de aplazamientos electivos bajo planes 401(k) o 403(b), o planes similares, que sean distribuciones para ciudadanos en reserva militar que reúnen los requisitos o Pagos de anualidades de jubilación por fases efectuados a empleados federales. 2012 tax forms federal Vea la Publicación 721, disponible en inglés, si desea más información sobre el programa de jubilación por fases. 2012 tax forms federal Empleados del sector de la seguridad pública que reúnen los requisitos. 2012 tax forms federal   Si es empleado del sector de la seguridad pública y reúne los requisitos, las distribuciones hechas de un plan de pensiones gubernamental con beneficios definidos no están sujetas al impuesto adicional sobre distribuciones prematuras. 2012 tax forms federal Se le considera empleado del sector de la seguridad pública que reúne los requisitos si provee protección policial, presta servicios de bombero o servicios médicos de urgencia para un estado o municipio y terminó de prestar servicios (se había separado del servicio) en, o después del, año en que cumplió los 50 años de edad. 2012 tax forms federal Distribuciones para ciudadanos en reserva militar que reúnen los requisitos. 2012 tax forms federal   Una distribución para ciudadanos en reserva militar que reúnen los requisitos no está sujeta a impuestos adicionales sobre distribuciones prematuras. 2012 tax forms federal Una distribución para ciudadanos en reserva militar que reúnen los requisitos es una distribución: (