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2013 State Income Tax Form

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2013 State Income Tax Form

2013 state income tax form Publication 551 - Additional Material Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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The 2013 State Income Tax Form

2013 state income tax form Publication 547(SP) - Main Content Table of Contents Hecho FortuitoMascota de la familia. 2013 state income tax form Deterioro progresivo. 2013 state income tax form Procedimiento Especial Correspondiente a Daños Ocasionados por Paneles de Yeso (Drywall) Corrosivos Robo Pérdidas de Depósitos Monetarios Comprobación de las Pérdidas Cómo Calcular una PérdidaGanancias por reembolsos. 2013 state income tax form Propiedad comercial o de generación de ingresos. 2013 state income tax form Pérdida de inventario. 2013 state income tax form Propiedad alquilada. 2013 state income tax form Excepción en el caso de bienes inmuebles de uso personal. 2013 state income tax form Disminución del Valor Justo de Mercado Base Ajustada Seguro y Otros Reembolsos Límites de la DeducciónRegla del 2% Regla de los $100 Regla del 10% Cómo Calcular la Deducción Cómo Calcular una GananciaAplazamiento de la Declaración de una Ganancia Cuándo Declarar Pérdidas y GananciasPérdidas de depósitos monetarios. 2013 state income tax form Pérdida del inquilino. 2013 state income tax form Pérdidas en Zonas de DesastrePérdida de inventario por desastre. 2013 state income tax form Vivienda principal en una zona de desastre. 2013 state income tax form Vivienda inhabitable. 2013 state income tax form Plazo límite para escoger una opción. 2013 state income tax form Revocación de opción. 2013 state income tax form Cómo calcular la deducción de pérdidas. 2013 state income tax form Cómo declarar la pérdida en el Formulario 1040X. 2013 state income tax form Documentación. 2013 state income tax form ¿Necesita una copia de la declaración de impuestos del año anterior? Plazos Tributarios Aplazados Cómo Comunicarse con la Agencia Federal para el Manejo de Emergencias (FEMA) Cómo Declarar Pérdidas y GananciasBienes que tiene en su propiedad por un año o menos. 2013 state income tax form Bienes que tiene en su propiedad más de un año. 2013 state income tax form Bienes depreciables. 2013 state income tax form Ajustes a la Base Si las Deducciones son Mayores que el Ingreso Cómo Obtener Ayuda con los ImpuestosTalleres para Contribuyentes de Bajos Ingresos Hecho Fortuito Un hecho fortuito es el daño, destrucción o pérdida de propiedad ocasionado por un acontecimiento identificable y repentino, inesperado o poco común. 2013 state income tax form Un acontecimiento repentino es aquél que ocurre rápidamente; no es paulatino ni progresivo. 2013 state income tax form Un acontecimiento inesperado es aquél que comúnmente no se anticipa ni es intencionado. 2013 state income tax form Un acontecimiento poco común es aquél que no ocurre a diario y no es algo típico dentro de las actividades que usted realiza. 2013 state income tax form Generalmente, las pérdidas por hechos fortuitos son deducibles durante el año tributario en el cual ocurrió la pérdida. 2013 state income tax form Vea la Tabla 3, más adelante. 2013 state income tax form Pérdidas deducibles. 2013 state income tax form   Las pérdidas deducibles por hechos fortuitos pueden deberse a diversas causas, entre ellas: Accidentes automovilísticos (vea las excepciones en el tema presentado a continuación, Pérdidas no deducibles ). 2013 state income tax form Terremotos. 2013 state income tax form Incendios (vea las excepciones en el tema presentado a continuación, Pérdidas no deducibles ). 2013 state income tax form Inundaciones. 2013 state income tax form La demolición o reubicación, por orden del gobierno, de una vivienda inhabitable debido a un desastre según se explica en la sección Pérdidas en Zonas de Desastre , más adelante. 2013 state income tax form Hundimientos de minas. 2013 state income tax form Naufragios. 2013 state income tax form Estallido sónico. 2013 state income tax form Tormentas, incluidos huracanes y tornados. 2013 state income tax form Ataques terroristas. 2013 state income tax form Vandalismo. 2013 state income tax form Erupciones volcánicas. 2013 state income tax form Pérdidas no deducibles. 2013 state income tax form   Una pérdida por hecho fortuito no es deducible si el daño o la destrucción ha sido causado por: La rotura accidental de artículos como vasos o vajilla fina en condiciones normales. 2013 state income tax form Una mascota de familia (como se explica más adelante). 2013 state income tax form Un incendio, si usted deliberadamente lo inicia o le paga a alguien para que lo inicie. 2013 state income tax form Un accidente automovilístico si éste es causado por su negligencia o acto deliberado. 2013 state income tax form Esto también es aplicable si el acto o negligencia de otra persona que actúe en su nombre causan el accidente. 2013 state income tax form Deterioro progresivo (explicado a continuación). 2013 state income tax form Sin embargo, vea Procedimiento Especial Correspondiente a Daños Ocasionados por Paneles de Yeso (Drywall) Corrosivos , más adelante. 2013 state income tax form Mascota de la familia. 2013 state income tax form   La pérdida de bienes debido a daños causados por una mascota de la familia no es deducible como pérdida por hecho fortuito a menos que se cumplan los requisitos indicados anteriormente bajo Hecho Fortuito . 2013 state income tax form Ejemplo. 2013 state income tax form Antes de acostumbrarse a su casa, su nuevo cachorro causó daños a su alfombra oriental antigua. 2013 state income tax form Debido a que los daños no fueron inesperados ni fuera de lo común, la pérdida resultante no se puede deducir como pérdida por hecho fortuito. 2013 state income tax form Deterioro progresivo. 2013 state income tax form   La pérdida de bienes por causa de deterioro progresivo no es deducible como hecho fortuito. 2013 state income tax form Esto se debe a que el daño ocurre como resultado de un funcionamiento permanente o un proceso normal, en lugar de ser resultado de un acontecimiento repentino. 2013 state income tax form A continuación se presentan algunos ejemplos de daños producidos por el deterioro progresivo: El debilitamiento continuo de un edificio debido al viento normal y las condiciones del tiempo. 2013 state income tax form El deterioro y daño causados a un calentador de agua que explota. 2013 state income tax form Sin embargo, el óxido y el daño por el agua a alfombras y cortinas al explotar el calentador, sí se considera hecho fortuito. 2013 state income tax form La mayoría de las pérdidas de bienes por motivo de sequía. 2013 state income tax form Para que una pérdida relacionada con sequía sea deducible, por lo general, tiene que ocurrir durante un oficio o negocio o alguna transacción en la que se participe con fines de lucro. 2013 state income tax form Daño por termitas o polilla. 2013 state income tax form El daño o destrucción de árboles, arbustos u otras plantas causado por hongos, enfermedades, insectos, gusanos o pestes similares. 2013 state income tax form Sin embargo, si ocurre una destrucción repentina debido a una infestación poco común de escarabajos u otros insectos, ésta puede dar lugar a una pérdida por hecho fortuito. 2013 state income tax form Procedimiento Especial Correspondiente a Daños Ocasionados por Paneles de Yeso (Drywall) Corrosivos Conforme a un procedimiento especial, puede deducir los costos para reparar los daños causados a su vivienda y sus electrodomésticos por paneles de yeso corrosivos. 2013 state income tax form Conforme a este procedimiento, los costos de reparaciones se consideran pérdida por hecho fortuito en el año en el que usted los pague. 2013 state income tax form Por ejemplo, los costos de reparaciones que pagó en 2013 son deducibles en su declaración de impuestos de 2013 y los costos de reparaciones que pagó en 2012 son deducibles en su declaración de impuestos de 2012. 2013 state income tax form Nota. 2013 state income tax form Si usted pagó los costos de reparaciones antes de 2013 y elige seguir este procedimiento especial, puede enmendar su declaración del año anterior utilizando el Formulario 1040X, Amended U. 2013 state income tax form S. 2013 state income tax form Individual Income Tax Return (Declaración Enmendada de Impuestos sobre el Ingreso Personal de los Estados Unidos), en inglés y adjunte el Formulario 4684 para el año apropiado. 2013 state income tax form Puede obtener el Formulario 4684 para el año apropiado en IRS. 2013 state income tax form gov. 2013 state income tax form Generalmente, el Formulario 1040X se tiene que presentar dentro de 3 años después de la fecha en que presentó la declaración de impuestos original o dentro de 2 años después de la fecha en que pagó los impuestos, lo que ocurra por último. 2013 state income tax form Paneles de Yeso (Drywall) Corrosivos. 2013 state income tax form   Para los propósitos de este procedimiento especial el término “paneles de yeso (drywall) corrosivos” quiere decir paneles de yeso que han sido identificados como paneles de yeso problemáticos bajo el método de identificación de dos etapas que es publicado por la Comisión de Seguridad de Productos del Consumidor de los Estados Unidos (CPSC, por sus siglas en inglés) y el Departamento de Vivienda y Desarrollo Urbano de los Estados Unidos (HUD, por sus siglas en inglés) en su guía interina con fecha del 28 de enero de 2010, según las revisiones del CPSC y HUD. 2013 state income tax form La guía revisada de identificación y medidas correctivas está disponible en: www. 2013 state income tax form cpsc. 2013 state income tax form gov/Safety-Education/Safety-Education-Centers/Drywall. 2013 state income tax form Instrucciones especiales para completar el Formulario 4684. 2013 state income tax form   Si usted elige seguir este procedimiento especial, complete la Sección A del Formulario 4684, de acuerdo con las instrucciones siguientes. 2013 state income tax form El IRS no disputará su posición de tratar los daños que sufrió por paneles de yeso (drywall) corrosivos como una pérdida por hecho fortuito si usted calcula y declara la pérdida según se explica a continuación: Margen de arriba del Formulario 4684. 2013 state income tax form   Anote en inglés “Revenue Procedure 2010-36” (Procedimiento Tributario 2010-36). 2013 state income tax form Línea 1. 2013 state income tax form   Anote la información requerida por las instrucciones de la línea 1. 2013 state income tax form Línea 2. 2013 state income tax form   Ignore esta línea. 2013 state income tax form Línea 3. 2013 state income tax form   Anote la cantidad de reembolsos que recibió de su seguro, u otros reembolsos que recibió (incluyendo por algún litigio). 2013 state income tax form De no haber ninguna, anote -0-. 2013 state income tax form Líneas 4-7. 2013 state income tax form   Ignore estas líneas. 2013 state income tax form Línea 8. 2013 state income tax form   Anote la cantidad que pagó para reparar los daños causados a su vivienda y sus electrodomésticos por paneles de yeso corrosivos. 2013 state income tax form Anote solamente la cantidad que pagó para restaurar su vivienda a la condición que existía inmediatamente antes de los daños. 2013 state income tax form No incorpore ninguna cantidad que pagó para mejoras o ampliaciones que aumentaron el valor de su vivienda hasta un monto mayor al valor de la misma antes de la pérdida. 2013 state income tax form Si usted repuso un aparato electrodoméstico en vez de repararlo, anote la cantidad que sea menor: El costo actual para reponer el aparato electrodoméstico original o La base del aparato electrodoméstico (generalmente es el costo). 2013 state income tax form Línea 9. 2013 state income tax form   Si la línea 8 es mayor que la línea 3, siga una de las instrucciones que aparecen a continuación: Si tiene una reclamación de reembolso pendiente (o piensa solicitar un reembolso), anote el 75% de la diferencia entre las líneas 3 y 8. 2013 state income tax form Si el punto (1) no le corresponde, anote la cantidad entera de la diferencia entre las líneas 3 y 8. 2013 state income tax form Si la cantidad en la línea 8 es menor o igual a la cantidad de la línea 3, usted no puede reclamar una deducción por pérdidas fortuitas usando este procedimiento especial. 2013 state income tax form    Si tiene una reclamación de reembolso pendiente (o piensa solicitar un reembolso), es posible que tenga ingresos o una deducción adicional en un año tributario posterior dependiendo de la cantidad exacta del reembolso que recibió. 2013 state income tax form Vea el tema Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida , más adelante. 2013 state income tax form Líneas 10-18. 2013 state income tax form   Complete estas líneas según las instrucciones del Formulario 4684. 2013 state income tax form Si elige no seguir este procedimiento especial. 2013 state income tax form   Si elige no seguir este procedimiento especial, estará sujeto a todas las disposiciones que corresponden a la deducción de las pérdidas fortuitas, y tiene que completar las líneas 1 al 9 según las instrucciones del Formulario 4684. 2013 state income tax form Esto quiere decir, por ejemplo, que tiene que establecer que el daño, destrucción, o pérdida de propiedad fue ocasionado por un acontecimiento identificable como se explica anteriormente en la sección titulada Hecho Fortuito . 2013 state income tax form Además, tiene que tener pruebas que indiquen lo siguiente: La pérdida es deducible en el año que usted la reclama y no en ningún otro año. 2013 state income tax form Vea Cuándo Declarar Pérdidas y Ganancias , más adelante. 2013 state income tax form La cantidad de la pérdida reclamada. 2013 state income tax form Vea, Comprobación de las Pérdidas , más adelante. 2013 state income tax form No existe una reclamación de reembolso por ninguna parte de la pérdida para la cual hay una perspectiva razonable de recuperación. 2013 state income tax form Vea, Cuándo Declarar Pérdidas y Ganancias , más adelante. 2013 state income tax form Robo Un robo es el acto de tomar y sacar dinero o bienes con la intención de privar al dueño de éstos. 2013 state income tax form Tomar los bienes tiene que ser ilegal conforme a las leyes del estado donde el robo tuvo lugar y tiene que haberse realizado con intenciones delictivas. 2013 state income tax form No es necesario indicar una condena por robo. 2013 state income tax form Un robo incluye tomar dinero o bienes a través de los siguientes medios: Chantaje. 2013 state income tax form Robo con allanamiento. 2013 state income tax form Malversación de fondos. 2013 state income tax form Extorsión. 2013 state income tax form Secuestro para exigir rescate. 2013 state income tax form Hurto. 2013 state income tax form Robo. 2013 state income tax form Tomar dinero o bienes mediante fraude o declaraciones falsas constituye robo si es un acto ilegal conforme a las leyes estatales o locales. 2013 state income tax form Disminución del valor de mercado de acciones. 2013 state income tax form   No puede deducir como pérdida por robo la disminución del valor de las acciones que haya adquirido en el mercado abierto con fines de inversión si dicha disminución es causada por la revelación de un fraude contable u otro tipo de conducta ilegal por parte de los funcionarios o directores de la entidad que emitió las acciones. 2013 state income tax form Sin embargo, puede deducir como pérdida de capital la pérdida que haya tenido al vender o intercambiar las acciones o si éstas pierden totalmente su valor. 2013 state income tax form Se declara una pérdida de capital en el Anexo D (Formulario 1040). 2013 state income tax form Para obtener más información sobre la venta de acciones, acciones sin valor y pérdidas de capital, vea el capítulo 4 de la Publicación 550 (disponible en inglés). 2013 state income tax form Bienes extraviados o perdidos. 2013 state income tax form    La simple desaparición de dinero o bienes no constituye un robo. 2013 state income tax form Sin embargo, una pérdida o desaparición accidental de bienes puede considerarse hecho fortuito si es el resultado de un acontecimiento identificable que ocurre de manera repentina, inesperada o poco común. 2013 state income tax form Los acontecimientos repentinos, inesperados y poco comunes se definen en la sección anterior titulada Hecho Fortuito . 2013 state income tax form Ejemplo. 2013 state income tax form La puerta de un automóvil se cierra accidentalmente golpeándole la mano, rompiendo el engaste de su anillo de diamante. 2013 state income tax form El diamante se cae del anillo y nunca lo encuentra. 2013 state income tax form La pérdida del diamante es un hecho fortuito. 2013 state income tax form Pérdidas provenientes de esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes). 2013 state income tax form   El IRS ha publicado la siguiente información para brindar ayuda a los contribuyentes que hayan sufrido pérdidas por esquemas de inversión de tipo Ponzi: el Reglamento Tributario (Revenue Ruling) 2009-9, 2009-14 I. 2013 state income tax form R. 2013 state income tax form B. 2013 state income tax form 735 (disponible en el sitio www. 2013 state income tax form irs. 2013 state income tax form gov/irb/2009-14_IRB/ar07. 2013 state income tax form html). 2013 state income tax form el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, 2009-14 I. 2013 state income tax form R. 2013 state income tax form B. 2013 state income tax form 749 (disponible en el sitio www. 2013 state income tax form irs. 2013 state income tax form gov/irb/2009-14_IRB/ar11. 2013 state income tax form html). 2013 state income tax form el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, 2011-50 I. 2013 state income tax form R. 2013 state income tax form B. 2013 state income tax form 847 (disponible en el sitio www. 2013 state income tax form irs. 2013 state income tax form gov/irb/2011-50_IRB/ar11. 2013 state income tax form html). 2013 state income tax form Si reúne los requisitos y opta por seguir los procedimientos indicados en el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, según modificado por el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, primero debe completar la Sección C del Formulario 4684, en inglés, para determinar la cantidad a entrar en la línea 28 de la Sección B. 2013 state income tax form No complete las líneas 19 a la 27, pero debe completar las líneas 29 a la 39 de la Sección B, según corresponda. 2013 state income tax form La Sección C reemplaza al Anexo A del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20. 2013 state income tax form No necesita completar el Anexo A. 2013 state income tax form Para información adicional, vea el reglamento tributario,los procedimientos tributarios mencionados anteriormente y las instrucciones para el Formulario 4686, en inglés. 2013 state income tax form   Si escoge no utilizar el procedimiento del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, según modificado por el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, usted puede declarar su pérdida por robo completando las líneas 19 a la 39 de la Sección B, según corresponda. 2013 state income tax form Pérdidas de Depósitos Monetarios Una pérdida de depósitos monetarios puede ocurrir cuando un banco, cooperativa de crédito u otra institución financiera se declara insolvente o en quiebra (bancarrota). 2013 state income tax form Si usted ha sufrido este tipo de pérdida, puede escoger uno de los métodos siguientes para deducir dicha pérdida: Pérdida por hechos fortuitos. 2013 state income tax form Pérdida ordinaria. 2013 state income tax form Deuda incobrable no relacionada con los negocios. 2013 state income tax form Pérdida ordinaria o por hechos fortuitos. 2013 state income tax form   Tiene la opción de deducir una pérdida de depósitos como hecho fortuito o como pérdida ordinaria cualquier año en el que pueda calcular de manera razonable la cantidad de depósitos que ha perdido en una institución insolvente o en quiebra. 2013 state income tax form Generalmente, puede elegir esta opción cuando presente su declaración de impuestos de ese año y es aplicable a todas las pérdidas de depósitos que haya tenido ese año y en esa institución financiera en particular. 2013 state income tax form Si considera dicha situación una pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria, no puede considerar la misma cantidad de la pérdida como deuda incobrable no relacionada con los negocios cuando dicha cantidad pierda su valor total. 2013 state income tax form Sin embargo, sí puede tomar una deducción por deuda incobrable no relacionada con los negocios por todo monto de pérdida cuyo valor sea mayor a la cantidad estimada que dedujo como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria. 2013 state income tax form Una vez que haya elegido su opción, no podrá cambiarla sin previa autorización del Servicio de Impuestos Internos. 2013 state income tax form   Si declara una pérdida ordinaria, reclámela como una deducción miscelánea detallada en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). 2013 state income tax form La cantidad máxima que puede reclamar es $20,000 ($10,000 si es casado y presenta la declaración por separado), menos las ganancias que espere recibir de algún seguro estatal. 2013 state income tax form El monto de la pérdida está sujeto al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. 2013 state income tax form No puede declarar una pérdida ordinaria si alguna parte de dichos depósitos está asegurada por el gobierno federal. 2013 state income tax form Deudas incobrables no relacionadas con los negocios. 2013 state income tax form   Si decide no deducir la pérdida como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria, tendrá que esperar hasta el año en que se determine la pérdida real y entonces deducirla en ese año como deuda incobrable no relacionada con los negocios. 2013 state income tax form Cómo se declaran las pérdidas de depósitos monetarios. 2013 state income tax form   El tipo de deducción que escoja para su pérdida de depósitos determinará cómo debe declarar su pérdida. 2013 state income tax form Vea la Tabla 1. 2013 state income tax form Tabla 1. 2013 state income tax form Cómo Declarar la Pérdida de Depósitos Monetarios SI decide declarar la pérdida como. 2013 state income tax form . 2013 state income tax form . 2013 state income tax form   ENTONCES declárela en el. 2013 state income tax form . 2013 state income tax form . 2013 state income tax form hecho fortuito   Formulario 4684 y Anexo A  (Formulario 1040). 2013 state income tax form pérdida ordinaria   Anexo A (Formulario 1040). 2013 state income tax form deuda incobrable no relacionada con los negocios   Formulario 8949 y Anexo D (Formulario 1040). 2013 state income tax form Información adicional. 2013 state income tax form   Para más información, vea la sección de las instrucciones del Formulario 4684 titulada Special Treatment for Losses on Deposits in Insolvent or Bankrupt Financial Institutions (Trato especial para casos de pérdidas de depósitos monetarios en instituciones financieras insolventes o en quiebra), en inglés. 2013 state income tax form Recuperación de pérdida deducida. 2013 state income tax form   Si logra recuperar alguna suma que haya deducido como pérdida en un año anterior, es posible que tenga que incluir esa suma como ingresos para el año en que la recuperó. 2013 state income tax form Si alguna parte de la deducción original no redujo sus impuestos para un año anterior, no tiene que incluir la parte del dinero recuperado en sus ingresos. 2013 state income tax form Para más información, vea la sección titulada Recoveries (Recuperación de fondos), en la Publicación 525, en inglés. 2013 state income tax form Comprobación de las Pérdidas Para poder deducir una pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que poder demostrar que dicho hecho fortuito o robo ocurrió. 2013 state income tax form También tiene que poder demostrar la cantidad que declare como deducción según se explica a continuación. 2013 state income tax form Comprobación de las pérdidas por hecho fortuito. 2013 state income tax form   Si existe una pérdida por hecho fortuito, debe demostrar todo lo siguiente: El tipo de hecho fortuito (accidente automovilístico, incendio, tormenta, etc. 2013 state income tax form ) y la fecha en que ocurrió. 2013 state income tax form Que la pérdida ocurrió como resultado directo de dicho hecho fortuito. 2013 state income tax form Que usted era dueño de los bienes o, si los alquilaba de otra persona, tenía la responsabilidad contractual ante el dueño por los daños. 2013 state income tax form Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo. 2013 state income tax form Comprobación de las pérdidas por robo. 2013 state income tax form   Si existe una pérdida por robo, debe poder demostrar los siguientes puntos: La fecha en la que descubrió que sus bienes habían desaparecido. 2013 state income tax form Que sus bienes fueron robados. 2013 state income tax form Que usted era el dueño de dichos bienes. 2013 state income tax form Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo. 2013 state income tax form    Es importante que tenga la documentación necesaria que justifique (compruebe) el monto de la deducción. 2013 state income tax form Si no tiene documentos que corroboren o comprueben dicha deducción, puede usar otro tipo de pruebas satisfactorias para estos efectos. 2013 state income tax form Cómo Calcular una Pérdida Para determinar la deducción a incluir en caso de pérdida por hecho fortuito o robo, primero tiene que calcular la pérdida misma. 2013 state income tax form Cantidad de la pérdida. 2013 state income tax form   Calcule el monto de la pérdida utilizando los pasos siguientes: Determine la base ajustada de los bienes antes de haber ocurrido el hecho fortuito o robo. 2013 state income tax form Determine la reducción del valor justo de mercado de los bienes a causa del hecho fortuito o robo. 2013 state income tax form De la cantidad más baja entre las cantidades de los puntos (1) y (2), reste el monto de cualquier otro seguro o reembolso que haya recibido o espere recibir. 2013 state income tax form En el caso de bienes de uso personal y bienes utilizados durante la prestación de servicios como empleado, aplique los límites de la deducción que se explican más adelante para calcular la cantidad de pérdida que puede deducir. 2013 state income tax form Ganancias por reembolsos. 2013 state income tax form   Se tiene una ganancia si el reembolso es mayor que la base ajustada de los bienes. 2013 state income tax form Esto ocurre aun cuando la disminución del valor justo de mercado de los bienes es menor que la base ajustada. 2013 state income tax form Si obtiene una ganancia, posiblemente tenga que pagar impuestos sobre esa cantidad o tal vez pueda posponer la declaración de dicha ganancia. 2013 state income tax form Vea Cómo Calcular una Ganancia , más adelante. 2013 state income tax form Propiedad comercial o de generación de ingresos. 2013 state income tax form   Si es dueño de una propiedad comercial o de generación de ingresos, como una propiedad de alquiler, y ésta es robada o destruida totalmente, no se tendrá en cuenta su disminución del valor justo de mercado. 2013 state income tax form La pérdida se calculará de la siguiente forma:   Base ajustada en la propiedad     MENOS     Todo valor residual     MENOS     Todo seguro o reembolso que  reciba o espere recibir   Pérdida de inventario. 2013 state income tax form   Existen dos maneras de deducir una pérdida de inventario por hecho fortuito o robo, incluyendo artículos que tenga para la venta al público. 2013 state income tax form   Una manera es deducir la pérdida a través del aumento del costo de los bienes vendidos, declarando debidamente el inventario inicial y el inventario de cierre. 2013 state income tax form No vuelva a declarar esta pérdida como pérdida por hecho fortuito o robo. 2013 state income tax form Si toma la pérdida mediante el aumento del costo de mercancías o artículos vendidos, incluya todo seguro u otros reembolsos que reciba por dicha pérdida en sus ingresos brutos. 2013 state income tax form   La otra manera es deducir la pérdida aparte. 2013 state income tax form Si la deduce de esta manera, elimine los artículos de inventario que se vean afectados del costo de mercancías o artículos vendidos, efectuando un ajuste a la disminución del inventario inicial o compras. 2013 state income tax form Reduzca la pérdida por el reembolso que reciba. 2013 state income tax form No incluya el reembolso en los ingresos brutos. 2013 state income tax form Si no recibe el reembolso para fines de año, no podrá declarar una pérdida mientras tenga una perspectiva razonable de recuperación. 2013 state income tax form Propiedad alquilada. 2013 state income tax form   Si es responsable de los daños causados por hecho fortuito a una propiedad que alquila, su pérdida es la cantidad que tiene que pagar para reparar la propiedad menos todo seguro u otro reembolso que reciba o espere recibir. 2013 state income tax form Cálculos separados. 2013 state income tax form   Por lo general, si un solo hecho fortuito o robo afecta más de un artículo de propiedad, tiene que calcular por separado la pérdida de cada artículo. 2013 state income tax form Luego, sume las pérdidas para determinar el monto total de pérdida de ese hecho fortuito o robo. 2013 state income tax form Excepción en el caso de bienes inmuebles de uso personal. 2013 state income tax form   Al calcular la pérdida de bienes raíces de uso personal por un hecho fortuito, la propiedad completa se trata como un solo artículo (incluyendo toda mejora, como edificios, árboles y arbustos). 2013 state income tax form Calcule la pérdida utilizando la cifra más pequeña de las siguientes: La disminución del valor justo de mercado de toda la propiedad. 2013 state income tax form La base ajustada de toda la propiedad. 2013 state income tax form   Vea más adelante el tema Bienes inmuebles en la sección titulada Cómo Calcular la Deducción, más adelante. 2013 state income tax form Disminución del Valor Justo de Mercado El valor justo de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) es el precio por el cual podría vender sus bienes a un comprador dispuesto a comprar cuando ninguno de los dos tiene que vender o comprar y ambos conocen todos los hechos pertinentes. 2013 state income tax form La disminución del valor justo de mercado que se utiliza para calcular el monto de la pérdida por hecho fortuito o robo es la diferencia entre el valor justo de mercado de los bienes inmediatamente antes e inmediatamente después de ocurrir el hecho fortuito o robo. 2013 state income tax form Valor justo de mercado de los bienes robados. 2013 state income tax form   El valor justo de mercado de bienes inmediatamente después de un robo se considera cero, puesto que usted ya no tiene los bienes. 2013 state income tax form Ejemplo. 2013 state income tax form Usted compró dólares de plata por un valor nominal de $150 hace varios años. 2013 state income tax form Ésta es la base ajustada de esos bienes. 2013 state income tax form Este año, le robaron los dólares de plata. 2013 state income tax form El valor justo de mercado de las monedas era $1,000 justo antes de ser robadas y no las cubría el seguro. 2013 state income tax form Su pérdida por robo es $150. 2013 state income tax form Bienes robados recuperados. 2013 state income tax form   Los bienes robados recuperados son bienes suyos que le fueron robados y posteriormente devueltos a usted. 2013 state income tax form Si recupera bienes después de haber incluido una deducción de pérdida por robo, tiene que volver a calcular la pérdida utilizando la cantidad menor entre la base ajustada de los bienes (la cual se explica más adelante) o la disminución del valor justo de mercado desde el momento inmediatamente antes de que fueran robados hasta el momento en que se recuperaron. 2013 state income tax form Use esta cantidad para volver a calcular la pérdida total para el año en el que se dedujo dicha pérdida. 2013 state income tax form   Si el monto de la pérdida recalculada es menor que la pérdida que dedujo, generalmente tiene que declarar la diferencia como ingresos en el año en que la recuperó. 2013 state income tax form Pero declare la diferencia sólo hasta la cantidad de la pérdida que redujo sus impuestos. 2013 state income tax form Para obtener más información sobre la cantidad que debe declarar, vea Recoveries (Recuperación de fondos) en la Publicación 525, en inglés. 2013 state income tax form Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado —Puntos a Tener en Cuenta Para calcular la disminución del valor justo de mercado debido a un hecho fortuito o robo, por lo general, necesita una tasación competente (fidedigna). 2013 state income tax form No obstante, también se pueden emplear otras medidas para establecer ciertas disminuciones. 2013 state income tax form Vea los temas Tasaciones y Costos de limpieza y reparaciones presentados a continuación. 2013 state income tax form Tasaciones. 2013 state income tax form   Un tasador competente debe realizar una tasación para determinar la diferencia entre el valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente antes de ocurrir el hecho fortuito o robo e inmediatamente después. 2013 state income tax form El tasador tiene que tener en cuenta los efectos de toda disminución general del mercado que pueda ocurrir paralelamente con el hecho fortuito. 2013 state income tax form Esta información es necesaria para limitar cualquier deducción de la pérdida real resultante del daño a la propiedad. 2013 state income tax form   Existen varios factores importantes para evaluar la exactitud de una tasación, entre ellos: El conocimiento del tasador sobre su propiedad antes y después del hecho fortuito o robo. 2013 state income tax form El conocimiento del tasador sobre la venta de propiedades similares en esa zona. 2013 state income tax form El conocimiento del tasador sobre las condiciones de la zona donde ocurrió el hecho fortuito. 2013 state income tax form El método de tasación que utilice el tasador. 2013 state income tax form Podría usar una tasación utilizada para obtener un préstamo del gobierno federal (o una garantía de préstamo federal) como resultado de un desastre declarado como tal por el gobierno federal para establecer la cantidad de su pérdida por desastre. 2013 state income tax form Para obtener más información sobre desastres, vea más adelante la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre . 2013 state income tax form Costos de limpieza y reparaciones. 2013 state income tax form   El costo de reparar propiedad dañada no es parte de la pérdida por hechos fortuitos. 2013 state income tax form Tampoco lo es el costo de la limpieza después de un hecho fortuito. 2013 state income tax form Pero puede utilizar el costo de la limpieza o de hacer reparaciones después de un hecho fortuito como una medida de la disminución del valor justo de mercado si cumple todas las condiciones siguientes: Las reparaciones de hecho se realizan. 2013 state income tax form Las reparaciones son necesarias para que la propiedad vuelva a su condición anterior al hecho fortuito. 2013 state income tax form La cantidad que se gasta en reparaciones no es excesiva. 2013 state income tax form Las reparaciones se realizan únicamente para reparar los daños. 2013 state income tax form El valor de la propiedad después de efectuadas las reparaciones no es, debido a dichas reparaciones, mayor que el valor de la propiedad antes de ocurrir el hecho fortuito. 2013 state income tax form Jardines. 2013 state income tax form   El costo de restaurar jardines a su condición original después de un hecho fortuito podría indicar la disminución del valor justo de mercado. 2013 state income tax form Es posible que pueda medir la pérdida según lo que gaste en las siguientes actividades: Sacar árboles y arbustos destruidos o dañados, menos todo artículo salvado que haya recibido. 2013 state income tax form Podar y tomar otras medidas a fin de conservar árboles y arbustos dañados. 2013 state income tax form Volver a plantar, si es necesario, para restaurar la propiedad a su valor aproximado antes de ocurrir el hecho fortuito. 2013 state income tax form Valor de automóviles. 2013 state income tax form   Los libros de diversas organizaciones automovilísticas que incluyan información sobre su automóvil pueden ser útiles para calcular el valor del mismo. 2013 state income tax form Puede usar los valores de venta al por menor que aparecen en los libros y modificarlos según factores como el millaje y la condición de su vehículo para calcular el valor del mismo. 2013 state income tax form Los precios no son oficiales, pero podrían ser útiles para determinar el valor del auto y sugerir precios relativos que sirvan de comparación con las ventas y ofertas actuales en su zona. 2013 state income tax form Si su automóvil no aparece en esos libros, determine el valor basándose en otras fuentes. 2013 state income tax form La oferta que reciba de un concesionario por su automóvil como parte del pago por uno nuevo, normalmente no es un cálculo de su valor real. 2013 state income tax form Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado —Puntos a No Tener en Cuenta Por lo general, no se deben tener en cuenta los siguientes puntos al calcular la disminución del valor justo de mercado de su propiedad. 2013 state income tax form Costos de protección. 2013 state income tax form   El costo de proteger su propiedad contra un hecho fortuito o robo no es parte de las pérdidas por hecho fortuito o robo. 2013 state income tax form La suma que gaste para proteger su casa de tormentas, ya sea en seguros o colocando tablones sobre las ventanas, no constituye parte de la pérdida. 2013 state income tax form Si la propiedad es propiedad comercial, estos gastos se pueden deducir como gastos de negocios. 2013 state income tax form   Si realiza mejoras permanentes en su propiedad para protegerse de un hecho fortuito o robo, agregue el costo de estas mejoras a la base de la propiedad. 2013 state income tax form Un ejemplo sería el costo de un dique para prevenir inundaciones. 2013 state income tax form Excepción. 2013 state income tax form   No puede aumentar la base en la propiedad por los gastos que haya tenido en relación a los pagos calificados por mitigación de desastres (explicados más adelante bajo Pérdidas en Zonas de Desastre ), ni deducir tales gastos como gastos de negocio. 2013 state income tax form Gastos afines. 2013 state income tax form   Los gastos imprevistos en los que incurra por causa de un hecho fortuito o robo, como por ejemplo los gastos de tratamiento de lesiones personales, gastos de vivienda temporal o gastos de alquilar un automóvil, no son parte de su pérdida por hecho fortuito o robo. 2013 state income tax form Sin embargo, pueden ser deducibles como gastos de negocio si la propiedad dañada o robada es propiedad comercial. 2013 state income tax form Costos de reposición. 2013 state income tax form   Los costos de reposición de bienes robados o destruidos no son parte de la pérdida por hecho fortuito o robo. 2013 state income tax form Ejemplo. 2013 state income tax form Usted compró una silla nueva por $300 hace 4 años. 2013 state income tax form En abril, un incendio destruyó la silla. 2013 state income tax form Usted calcula que le costaría $500 reponerla. 2013 state income tax form Si la hubiera vendido antes del incendio, estima que habría recibido por ella sólo $100, porque la silla tenía 4 años. 2013 state income tax form La silla no estaba asegurada. 2013 state income tax form Por lo tanto, su pérdida es $100, el valor justo de mercado de la silla antes del incendio, y no los $500 que cuesta reponerla. 2013 state income tax form Valor sentimental. 2013 state income tax form   No tenga en cuenta el valor sentimental cuando calcule su pérdida. 2013 state income tax form Si un retrato familiar, artículos heredados o recuerdos han sido dañados, destruidos o robados, tiene que basar su pérdida sólo en el valor justo de mercado de estos bienes, según limitada por su base ajustada en la propiedad. 2013 state income tax form Disminución del valor de mercado de la propiedad en la zona del hecho fortuito o en sus alrededores. 2013 state income tax form   No se puede tener en cuenta la disminución del valor de una propiedad por encontrarse en una zona afectada por un hecho fortuito o en los alrededores de esa zona, o en una zona que podría volver a sufrir un hecho de este tipo. 2013 state income tax form Su pérdida es sólo por los daños reales a la propiedad. 2013 state income tax form Sin embargo, si su vivienda se encuentra en un área declarada zona de desastre por el gobierno federal, vea más adelante la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre . 2013 state income tax form Costos de fotografías y tasaciones. 2013 state income tax form   Las fotografías tomadas después de haber ocurrido el hecho fortuito servirán para establecer la condición y el valor de la propiedad después de los daños. 2013 state income tax form También serán útiles las fotografías que muestren la condición de la propiedad después de haber sido reparada, restaurada o repuesta. 2013 state income tax form   Se usan tasaciones para calcular la disminución del valor justo de mercado por un hecho fortuito o robo. 2013 state income tax form Para obtener información sobre las tasaciones, vea Tasaciones en la sección anterior titulada Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado —Puntos a Tener en Cuenta. 2013 state income tax form   Los costos de fotografías y tasaciones usadas como prueba del valor y condición de la propiedad dañada por causa de un hecho fortuito no son parte de la pérdida. 2013 state income tax form Son gastos que le ayudarán a determinar su obligación tributaria. 2013 state income tax form Puede declarar estos costos como una deducción miscelánea detallada sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado del Anexo A (Formulario 1040). 2013 state income tax form Base Ajustada El grado de inversión que tiene en la propiedad que posee es la base. 2013 state income tax form En el caso de la propiedad que compre, normalmente la base es lo que le cuesta a usted. 2013 state income tax form Si adquiere una propiedad de alguna otra forma, por ejemplo como herencia, regalo o intercambio no tributable, tiene que calcular la base de otra manera, como se explica en la Publicación 551, en inglés. 2013 state income tax form Si usted heredó la propiedad de alguien que falleció en 2010 y el albacea del caudal hereditario eligió completar el Formulario 8939, favor de referirse a la información proporcionada por el albacea o vea la Publicación 4895, Tax Treatment of Property Acquired From a Decedent Dying in 2010 (Trato Tributario de la Propiedad Adquirida de un Difunto que Falleció en 2010), en inglés. 2013 state income tax form Ajustes a la base. 2013 state income tax form    Durante el tiempo que sea dueño de su propiedad, pueden ocurrir varios sucesos que cambien la base. 2013 state income tax form Algunos de estos aumentan la base, como es el caso de ampliaciones o mejoras permanentes a la propiedad. 2013 state income tax form Otros, como por ejemplo pérdidas por hechos fortuitos y deducciones por depreciación anteriores, disminuyen la base. 2013 state income tax form Al sumar los aumentos a la base y restar las disminuciones a la misma, el resultado es la base ajustada. 2013 state income tax form Para más información sobre cómo calcular la base de su propiedad, vea la Publicación 551, en inglés. 2013 state income tax form Seguro y Otros Reembolsos Si recibe algún pago de un seguro u otro tipo de reembolso, tiene que restar el monto del reembolso al calcular la pérdida. 2013 state income tax form No será pérdida por hecho fortuito o robo la parte que se le reembolse. 2013 state income tax form Si espera un reembolso parcial o total de la pérdida, tiene que restar el monto del reembolso esperado cuando calcule la pérdida. 2013 state income tax form Tiene que reducir la pérdida aun si no recibe el pago hasta un año tributario posterior. 2013 state income tax form Vea más adelante la sección titulada Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida . 2013 state income tax form Falta de presentación de una solicitud de reembolso. 2013 state income tax form   Si su propiedad está asegurada, tiene que presentar oportunamente al seguro una solicitud de reembolso de la pérdida. 2013 state income tax form De lo contrario, no puede deducir esta pérdida como hecho fortuito o robo. 2013 state income tax form La parte de la pérdida que generalmente no cubre el seguro no está sujeta a esta regla (por ejemplo, un deducible). 2013 state income tax form Ejemplo. 2013 state income tax form Usted tiene una póliza de seguro de automóvil con un deducible de $1,000. 2013 state income tax form Como su seguro no cubre los primeros $1,000 de un accidente automovilístico, los $1,000 constituirían una suma deducible (sujeta a la regla de los $100 y la regla del 10% , que se explican más adelante). 2013 state income tax form Esto ocurrirá, aun si no presenta una solicitud de reembolso al seguro, ya que su póliza de seguro no le habría reembolsado la suma deducible en ningún caso. 2013 state income tax form Tipos de Reembolsos El tipo de reembolso más común es el pago del seguro por bienes robados o dañados. 2013 state income tax form A continuación se explican otros tipos de reembolsos. 2013 state income tax form Vea también las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. 2013 state income tax form Fondo de emergencia del empleador en caso de desastre. 2013 state income tax form   Si recibe dinero proveniente del fondo de emergencia de su empleador en caso de desastre y tiene que utilizar ese dinero para arreglar o cambiar bienes sobre los cuales declara una deducción de pérdida por hecho fortuito, tiene que tener en cuenta esa suma cuando calcule dicha deducción. 2013 state income tax form Tenga en cuenta sólo la cantidad que utilizó para cambiar los bienes destruidos o dañados. 2013 state income tax form Ejemplo. 2013 state income tax form Su vivienda sufrió daños considerables en un tornado. 2013 state income tax form El monto de su pérdida después del reembolso de la compañía de seguros fue de $10,000. 2013 state income tax form Su empleador estableció un fondo de ayuda en caso de desastre para los empleados. 2013 state income tax form Aquellos empleados que recibieron dinero de ese fondo tuvieron que usarlo para reparar o reponer los bienes que resultaron dañados o destruidos. 2013 state income tax form Usted recibió $4,000 como parte de este fondo y gastó toda esa suma haciendo reparaciones en su casa. 2013 state income tax form Al calcular su pérdida por hecho fortuito, tiene que restar del total de su pérdida no reembolsada ($10,000) los $4,000 que recibió del fondo de su empleador. 2013 state income tax form Por lo tanto, su pérdida por hecho fortuito antes de aplicar los límites de la deducción (que se explican más adelante) es de $6,000. 2013 state income tax form Donaciones en efectivo. 2013 state income tax form   Si, como víctima de algún desastre, recibe donaciones excluibles en efectivo y no existen límites sobre cómo puede usar el dinero, no puede reducir la pérdida por hecho fortuito con este tipo de donaciones. 2013 state income tax form Esto es aplicable aun cuando use el dinero para pagar reparaciones de la propiedad dañada en el desastre. 2013 state income tax form Ejemplo. 2013 state income tax form Su vivienda fue dañada por un huracán. 2013 state income tax form Sus familiares y vecinos le dieron donaciones en efectivo excluibles de sus ingresos. 2013 state income tax form Usted utilizó parte de esas donaciones para realizar reparaciones en su vivienda. 2013 state income tax form No hubo límites ni restricciones sobre cómo debía usar ese dinero en efectivo. 2013 state income tax form Como era una donación independiente de sus ingresos, el dinero que recibió y usó para pagar esas reparaciones no reduce el monto de la pérdida por hechos fortuitos en su casa dañada. 2013 state income tax form Pagos del seguro por gastos de manutención. 2013 state income tax form   No reduzca la pérdida por hechos fortuitos con pagos que haya recibido del seguro para cubrir gastos de manutención en cualquiera de las dos situaciones siguientes: Si pierde el uso de su vivienda principal debido a un hecho fortuito. 2013 state income tax form Si las autoridades del gobierno no le permiten acceso a su vivienda principal por causa de un hecho fortuito o por amenaza de que ocurra. 2013 state income tax form Inclusión en los ingresos. 2013 state income tax form   Si estos pagos del seguro son mayores al aumento temporal de sus gastos de manutención, tiene que incluir el excedente en sus ingresos. 2013 state income tax form Declare esta cantidad en la línea 21 del Formulario 1040. 2013 state income tax form Sin embargo, si el hecho fortuito tuvo lugar en una zona de desastre declarada por el gobierno federal, ninguno de los pagos del seguro será tributable. 2013 state income tax form Vea Pagos calificados para mitigación de desastres en la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre, más adelante. 2013 state income tax form   El aumento temporal de los gastos de manutención es la diferencia entre los gastos de manutención reales en los que su familia y usted han incurrido durante el período en que no pudieron usar su vivienda y los gastos normales de manutención para ese período. 2013 state income tax form Los gastos de manutención reales son aquellos gastos razonables y necesarios en los que se ha incurrido debido a la pérdida de su vivienda principal. 2013 state income tax form Por lo general, estos gastos incluyen las cantidades pagadas por: El alquiler de una vivienda adecuada. 2013 state income tax form Transporte. 2013 state income tax form Alimentos. 2013 state income tax form Servicios públicos. 2013 state income tax form Servicios misceláneos. 2013 state income tax form Los gastos normales de manutención son los gastos en los cuales normalmente hubiera incurrido, pero no lo hizo por haber ocurrido un hecho fortuito o por la amenaza de que uno ocurriera. 2013 state income tax form Ejemplo. 2013 state income tax form Usted tuvo que abandonar su apartamento durante un mes a causa de un incendio y cambiarse a un motel. 2013 state income tax form Normalmente paga $525 al mes de alquiler, pero no tuvo que pagar durante el mes en que el apartamento estuvo desocupado. 2013 state income tax form Este mes pagó $1,200 por alojarse en un motel. 2013 state income tax form Normalmente paga $200 al mes en alimentación. 2013 state income tax form Sus gastos de alimentación durante este mes fueron de $400. 2013 state income tax form Usted recibió $1,100 de su compañía de seguros para costear sus gastos de manutención. 2013 state income tax form Calcule el pago que tiene que incluir en los ingresos de la siguiente manera: 1. 2013 state income tax form Pagos del seguro por gastos de manutención $1,100 2. 2013 state income tax form Gastos reales durante el mes en el que no puede habitar en su casa debido al incendio $1,600   3. 2013 state income tax form Gastos normales de manutención 725   4. 2013 state income tax form Aumento temporal de los  gastos de manutención: reste la línea 3 de la  línea 2 875 5. 2013 state income tax form Cantidad del pago que se debe incluir en los ingresos: Reste la línea 4 de la línea 1 $ 225 Año tributario en el cual se incluye la cantidad. 2013 state income tax form   La parte del pago del seguro sujeta a impuestos se incluye como ingreso durante el año en que vuelva a hacer uso de su vivienda principal o, si ocurre más adelante, el año en el que reciba la parte tributable del pago del seguro. 2013 state income tax form Ejemplo. 2013 state income tax form En agosto de 2011, su vivienda principal fue destruida por un tornado. 2013 state income tax form En el mes de noviembre de 2012, usted volvió a habitar su vivienda. 2013 state income tax form Los pagos que recibió del seguro en los años 2011 y 2012 fueron $1,500 más que el aumento temporal de sus gastos de manutención durante esos 2 años. 2013 state income tax form Esta cantidad se incluye como ingreso en el Formulario 1040 de 2012. 2013 state income tax form Si durante 2013 recibe pagos adicionales para cubrir los gastos de manutención que tuvo en 2011 y 2012, tiene que incluir esos pagos como ingresos en su Formulario 1040 de 2013. 2013 state income tax form Asistencia en caso de desastre. 2013 state income tax form   Los alimentos, suministros médicos y otras formas de asistencia que reciba no reducen el monto de pérdida por hechos fortuitos, a menos que sean una reposición de bienes perdidos o destruidos. 2013 state income tax form Tabla 2. 2013 state income tax form Reglas del Límite de Deducción para los Bienes de Uso Personal y Bienes del Empleado   Regla de los $100 Regla del 10% Regla del 2% Aplicación General Al calcular la deducción, tiene que restar $100 de cada pérdida por hecho fortuito o robo. 2013 state income tax form Aplique esta regla a los bienes de uso personal después de haber calculado el monto de la pérdida. 2013 state income tax form Tiene que restar el 10% de su ingreso bruto ajustado del total de las pérdidas por hecho fortuito o robo. 2013 state income tax form Aplique esta regla a bienes de uso personal después de haber restado $100 de cada pérdida (regla de los $100). 2013 state income tax form Tiene que restar el 2% de su ingreso bruto ajustado del total de las pérdidas por hecho fortuito o robo. 2013 state income tax form Aplique esta regla a bienes que haya utilizado para prestar servicios como empleado después de haber calculado la cantidad de la pérdida y haberla sumado a los gastos laborales y a la mayoría de otras deducciones misceláneas detalladas. 2013 state income tax form Un Solo Suceso Aplique esta regla sólo una vez, aun cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. 2013 state income tax form Aplique esta regla sólo una vez, aun cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. 2013 state income tax form Aplique esta regla sólo una vez, aun cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. 2013 state income tax form Más de un Suceso Aplique esta regla a la pérdida derivada de cada suceso. 2013 state income tax form Aplique esta regla al total de pérdidas derivadas de todos los sucesos. 2013 state income tax form Aplique esta regla al total de pérdidas derivadas de todos los sucesos. 2013 state income tax form Más de una Persona —  con Pérdidas en el  Mismo Suceso  (que no sea una pareja casada  que presenta una declaración conjunta). 2013 state income tax form Aplique esta regla independientemente a cada persona. 2013 state income tax form Aplique esta regla independientemente a cada persona. 2013 state income tax form Aplique esta regla independientemente a cada persona. 2013 state income tax form Pareja Casada − con Pérdidas en el  Mismo Suceso Presentación de una Declaración Conjunta Aplique esta regla como si fueran una sola persona. 2013 state income tax form Aplique esta regla como si fueran una sola persona. 2013 state income tax form Aplique esta regla como si fueran una sola persona. 2013 state income tax form Presentación de una Declaración por Separado Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. 2013 state income tax form Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. 2013 state income tax form Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. 2013 state income tax form Más de un Dueño  (que no sea una pareja casada  que presenta una declaración conjunta) Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. 2013 state income tax form Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. 2013 state income tax form Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. 2013 state income tax form    Los pagos calificados de asistencia en caso de desastre que reciba por gastos en los que haya incurrido derivados de un desastre declarado por el gobierno federal, no son ingresos tributables en su caso. 2013 state income tax form Para más información, vea más adelante Pagos calificados de asistencia en caso de desastre en la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre. 2013 state income tax form   Los pagos de ayuda por desempleo en caso de desastre constituyen beneficios tributables por desempleo. 2013 state income tax form   Por lo general, los subsidios de asistencia en caso de desastre que se reciban conforme a la Ley de Robert T. 2013 state income tax form Stafford de Asistencia en Caso de Desastre y Emergencia (Robert T. 2013 state income tax form Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act) no se incluyen en sus ingresos. 2013 state income tax form Vea Subsidios federales de asistencia en caso de desastre , en la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre. 2013 state income tax form Fondos de préstamos. 2013 state income tax form   No reduzca su pérdida por los fondos de un préstamo utilizados para rehabilitar o reemplazar la propiedad para la cual está reclamando la deducción por pérdida. 2013 state income tax form Si usted tiene un préstamo federal que ha sido cancelado (condonado), vea Préstamo Federal cancelado , más adelante, bajo Pérdidas en Zonas de Desastre. 2013 state income tax form Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida Si calculó su pérdida por hecho fortuito o robo, utilizando la cantidad del reembolso esperado, es posible que tenga que ajustar su declaración de impuestos para el año tributario en el cual realmente reciba su reembolso. 2013 state income tax form Esta sección explica los ajustes que tal vez tenga que realizar. 2013 state income tax form Reembolso real menor a la cantidad esperada. 2013 state income tax form   Si posteriormente recibe un reembolso menor de lo que esperaba, incluya esa diferencia como pérdida junto con las demás (si las hubiera) en la declaración del año en el cual razonablemente no espere recibir reembolso adicional. 2013 state income tax form Ejemplo. 2013 state income tax form En el año 2012, su automóvil personal tenía un valor justo de mercado de $2,000 cuando fue destruido en un accidente con otro automóvil. 2013 state income tax form El accidente se debió a la negligencia del otro conductor. 2013 state income tax form Al final del año 2012, existía una posibilidad razonable de que el dueño del otro vehículo le reembolsara la totalidad de los daños. 2013 state income tax form Usted no tuvo una pérdida deducible durante 2012. 2013 state income tax form En enero de 2013, los tribunales le adjudicaron $2,000. 2013 state income tax form Sin embargo, en el mes de julio está claro que no podrá cobrar cantidad alguna del otro conductor. 2013 state income tax form Puesto que ésta es su única pérdida por hecho fortuito o robo, puede deducir la pérdida en 2013, la cual se calcula aplicando los límites de la deducción (los cuales se examinan más adelante). 2013 state income tax form Reembolso real mayor a la cantidad esperada. 2013 state income tax form   Si posteriormente recibe un reembolso que resulta ser mayor a la cantidad esperada, tras haber solicitado una deducción por la pérdida, puede que tenga que incluir el reembolso adicional en sus ingresos del año en el que lo recibió. 2013 state income tax form No obstante, si parte alguna de la deducción original no redujo sus impuestos para el año anterior, no incluya esa parte del reembolso en sus ingresos. 2013 state income tax form No vuelva a calcular los impuestos para el año en el que solicitó la deducción. 2013 state income tax form Para averiguar qué cantidad adicional de reembolso debe incluir en sus ingresos, vea la sección titulada Recoveries (Recuperaciones de fondos) en la Publicación 525, en inglés. 2013 state income tax form Ejemplo. 2013 state income tax form Un huracán en el año 2012 destruyó su lancha motora. 2013 state income tax form La pérdida fue de $3,000 y estimó que su seguro podría cubrir $2,500 de ese total. 2013 state income tax form No incluyó deducciones detalladas en su declaración de 2012, de modo que no pudo deducir la pérdida. 2013 state income tax form Cuando la compañía de seguros le reembolse dicha pérdida, no debe declarar reembolso alguno como ingresos. 2013 state income tax form Esto es aplicable aun cuando sea por la totalidad de los $3,000, puesto que no dedujo la pérdida en su declaración del año 2012. 2013 state income tax form La pérdida no redujo sus impuestos. 2013 state income tax form    Si el total de todos los reembolsos que reciba es mayor a la base ajustada de los bienes destruidos o robados, obtendrá una ganancia a partir del hecho fortuito o robo. 2013 state income tax form Si ya ha hecho una deducción por una pérdida y recibe ese reembolso posteriormente en otro año, es posible que tenga que incluir la ganancia en sus ingresos por el año posterior. 2013 state income tax form Incluya la ganancia como ingreso ordinario hasta el monto de la deducción que redujo sus impuestos el año anterior. 2013 state income tax form Es posible que pueda posponer su declaración de cualquier ganancia excedente como se explica más adelante en la sección titulada Aplazamiento de la Declaración de una Ganancia . 2013 state income tax form Reembolso real por la cantidad esperada. 2013 state income tax form   Si recibe un reembolso por la cantidad exacta que esperaba recibir, no tiene que incluir cantidad alguna en sus ingresos y no puede deducir pérdida adicional alguna. 2013 state income tax form Ejemplo. 2013 state income tax form En diciembre de 2013, usted tuvo un accidente cuando conducía su automóvil personal. 2013 state income tax form Las reparaciones de su automóvil costaron $950. 2013 state income tax form Usted tenía $100 como deducible de su seguro contra accidentes. 2013 state income tax form Su compañía de seguros aceptó reembolsarle el resto de los daños. 2013 state income tax form Como esperaba un reembolso de la compañía de seguros, en el año 2013 no tuvo una deducción de pérdida por hecho fortuito. 2013 state income tax form Debido a la regla de los $100, no puede deducir los $100 que pagó como deducible. 2013 state income tax form Cuando reciba los $850 de la compañía de seguros en 2014, no los declare como ingresos. 2013 state income tax form Límites de la Deducción Después de calcular la pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que calcular qué porcentaje de la pérdida puede deducir. 2013 state income tax form La deducción de pérdidas por hecho fortuito y robo de bienes del empleado y bienes de uso personal está limitada. 2013 state income tax form Una pérdida de bienes del empleado está sujeta a la regla del 2%, la cual se explica a continuación. 2013 state income tax form Salvo en determinados casos, una pérdida de bienes de su propiedad y de uso personal está sujeta a las reglas de los $100 y del 10%, explicadas más adelante. 2013 state income tax form Las reglas de los $100, del 10% y del 2% también están resumidas en la Tabla 2 . 2013 state income tax form Las pérdidas de los bienes comerciales (que no sean bienes del empleado) y de generación de ingresos no están sujetas a estas reglas. 2013 state income tax form Sin embargo, si la pérdida por hecho fortuito o robo incluyó una vivienda que usaba con fines comerciales o alquilaba a otra persona, su pérdida deducible puede ser limitada. 2013 state income tax form Vea la Sección B de las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. 2013 state income tax form Si la pérdida por hecho fortuito o robo incluyó bienes que se utilizaban en una actividad pasiva, vea el Formulario 8582, Passive Activity Loss Limitations (Limitaciones de pérdida en actividades pasivas), en inglés, y sus respectivas instrucciones. 2013 state income tax form Regla del 2% Cuando la deducción de pérdida por hecho fortuito y robo para los bienes del empleado se suma a los gastos laborales y a la mayoría de las demás deducciones misceláneas detalladas en el Anexo A (Formulario 1040 o Formulario 1040NR), dicha deducción tiene que reducirse por el 2% del ingreso bruto ajustado. 2013 state income tax form Los bienes del empleado son aquéllos que se utilizan para desempeñar servicios como empleado. 2013 state income tax form Regla de los $100 Una vez que haya calculado la pérdida de bienes de uso personal por un hecho fortuito o robo, como se explicó anteriormente, tiene que restar $100 de esa pérdida. 2013 state income tax form Esta reducción es aplicable a cada pérdida total por hecho fortuito o robo. 2013 state income tax form No importa el número de bienes afectados en el suceso. 2013 state income tax form Sólo será aplicable una sola reducción de $100. 2013 state income tax form Ejemplo. 2013 state income tax form Usted tiene $750 deducibles en el seguro contra accidentes de su automóvil. 2013 state income tax form El automóvil resultó dañado en un accidente. 2013 state income tax form La compañía de seguros le paga los daños menos el deducible de $750. 2013 state income tax form El monto de la pérdida por hecho fortuito se basa únicamente en el deducible. 2013 state income tax form La pérdida por hecho fortuito es $650 ($750 – $100), puesto que los primeros $100 de una pérdida por hecho fortuito no son deducibles en el caso de bienes de uso personal. 2013 state income tax form Un solo suceso. 2013 state income tax form   Por lo general, los sucesos que están estrechamente relacionados en cuanto a origen causan un solo hecho fortuito. 2013 state income tax form Se considera un solo hecho fortuito cuando el daño se deriva de dos o más causas directamente relacionadas, como por ejemplo, daños por viento e inundaciones provocados por la misma tormenta. 2013 state income tax form Un solo hecho fortuito también puede ocasionar daños a dos o más bienes, como es el caso de una tormenta de granizo, que provoca daños a su vivenda y al automóvil estacionado en la entrada de su vivienda. 2013 state income tax form Ejemplo 1. 2013 state income tax form Una tormenta eléctrica destruyó su barco. 2013 state income tax form Durante la tormenta, también perdió equipo de navegación. 2013 state income tax form Su pérdida fue $5,000 del barco y $1,200 del equipo. 2013 state income tax form La compañía de seguros le reembolsó $4,500 por el daño al barco. 2013 state income tax form Usted no tenía cobertura de seguro para el equipo de navegación. 2013 state income tax form Su pérdida por hecho fortuito equivale a la de un solo suceso y se aplica la regla de $100 sólo una vez. 2013 state income tax form Calcule su pérdida antes de aplicar la regla del 10% (detallada más adelante) como se explica a continuación:     Barco Equipo 1. 2013 state income tax form Pérdida $5,000 $1,200 2. 2013 state income tax form Reste la cantidad del seguro 4,500 -0- 3. 2013 state income tax form Pérdida después del reembolso $ 500 $1,200 4. 2013 state income tax form Total de la pérdida $1,700 5. 2013 state income tax form Reste $100 100 6. 2013 state income tax form Pérdida antes de la regla del 10% $1,600 Ejemplo 2. 2013 state income tax form En enero, entraron ladrones a su vivienda y le robaron un anillo y un abrigo de piel. 2013 state income tax form Usted tuvo una pérdida de $200 por el anillo y de $700 por el abrigo. 2013 state income tax form Éste es un solo robo, de modo que la regla de los $100 es aplicable para la pérdida total de $900. 2013 state income tax form Ejemplo 3. 2013 state income tax form En septiembre, los vientos huracanados volaron el techo de su casa. 2013 state income tax form Las inundaciones provocadas por el huracán dañaron su vivienda aún más y destruyeron sus muebles y su automóvil personal. 2013 state income tax form Esto se considera un solo hecho fortuito. 2013 state income tax form Se aplica la regla de los $100 al total de la pérdida por el daño de las inundaciones y del viento. 2013 state income tax form Más de una pérdida. 2013 state income tax form   Si sufre más de una pérdida por hecho fortuito o robo durante el año tributario, usted tiene que descontar $100 de cada pérdida. 2013 state income tax form Ejemplo. 2013 state income tax form Su automóvil familiar se dañó en un accidente en el mes de enero. 2013 state income tax form La pérdida después del reembolso del seguro fue $75. 2013 state income tax form Su automóvil sufrió daños en febrero en otro accidente. 2013 state income tax form Esta vez la pérdida que tuvo después del reembolso del seguro fue $90. 2013 state income tax form Aplique la regla de los $100 a cada pérdida por separado. 2013 state income tax form Puesto que ninguno de los dos accidentes ocasionó una pérdida de más de $100, no tiene derecho a hacer una deducción por estos accidentes. 2013 state income tax form Más de una persona. 2013 state income tax form   Si dos o más personas (que no sean cónyuges que presenten una declaración conjunta) tienen pérdidas por causa del mismo hecho fortuito o robo, la regla de los $100 se aplicará por separado a cada persona. 2013 state income tax form Ejemplo. 2013 state income tax form Un incendio dañó su casa y los bienes personales de su huésped. 2013 state income tax form Usted tiene que restar $100 de su pérdida. 2013 state income tax form Su huésped tiene que restar $100 de su propia pérdida. 2013 state income tax form Contribuyentes casados. 2013 state income tax form   Si usted y su cónyuge presentan una declaración conjunta, su caso se trata como una sola persona cuando se aplica la regla de los $100. 2013 state income tax form No importa si los bienes son de ambos o de cada uno independientemente. 2013 state income tax form   Si usted y su cónyuge sufren pérdidas por hecho fortuito o robo y presentan declaraciones de impuesto por separado, cada uno tiene que descontar $100 de su pérdida. 2013 state income tax form Esto es aplicable aun cuando ambos sean dueños de los bienes. 2013 state income tax form Si sólo uno de los cónyuges es dueño de los bienes, sólo ese cónyuge puede deducir la pérdida en una declaración separada. 2013 state income tax form   Si la pérdida por hecho fortuito o robo ocurre sobre bienes que ambos poseen en tenencia conjunta entre cónyuges, cada uno puede calcular su deducción sólo sobre la mitad de la pérdida en declaraciones separadas. 2013 state income tax form Ninguno puede calcular la deducción sobre la pérdida total en una declaración por separado. 2013 state income tax form Cada cónyuge tiene que descontar $100 de la pérdida. 2013 state income tax form Más de un dueño. 2013 state income tax form   Si dos o más individuos (aparte de cónyuges que presenten una declaración conjunta) sufren una pérdida de bienes en una propiedad conjunta, se aplica la regla de los $100 por separado a cada uno. 2013 state income tax form Por ejemplo, si dos hermanas viven en una casa que compraron juntas y tienen una pérdida por hecho fortuito en la casa, cada hermana debe aplicar la regla de los $100 por separado. 2013 state income tax form Regla del 10% Tiene que restar del total de sus pérdidas por hecho fortuito o robo causadas a bienes de uso personal, un 10% de su ingreso bruto ajustado. 2013 state income tax form Aplique esta regla después de haber descontado $100 de cada pérdida. 2013 state income tax form Para más información, vea las instrucciones del Formulario 4684, en inglés. 2013 state income tax form Si tiene pérdidas y ganancias por hecho fortuito o robo, vea más adelante la sección titulada Pérdidas y ganancias . 2013 state income tax form Ejemplo. 2013 state income tax form En junio, descubrió que robaron su casa. 2013 state income tax form Su pérdida después del reeembolso del seguro fue $2,000. 2013 state income tax form Su ingreso bruto ajustado del año en el que descubrió el robo es $29,500. 2013 state income tax form Calcule la pérdida por robo como se indica a continuación: 1. 2013 state income tax form Pérdida después del reembolso del seguro $2,000 2. 2013 state income tax form Reste $100 100 3. 2013 state income tax form Pérdida después de aplicar la regla de los $100 $1,900 4. 2013 state income tax form Reste el 10% de $29,500 de ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) $2,950 5. 2013 state income tax form Deducción de pérdida por robo $-0- Usted no tiene una deducción de pérdida por robo porque su pérdida ($1,900) es menos del 10% de su ingreso bruto ajustado ($2,950). 2013 state income tax form Más de una pérdida. 2013 state income tax form   Si tiene más de una pérdida por hecho fortuito o robo durante el año tributario, reduzca cada pérdida restando su reembolso y descontando $100. 2013 state income tax form Luego, reste del total de las pérdidas el 10% de su ingreso bruto ajustado. 2013 state income tax form Ejemplo. 2013 state income tax form En marzo, usted tuvo un accidente automovilístico que destruyó completamente su vehículo. 2013 state income tax form No tenía seguro contra accidentes y por lo tanto no recibió reembolso del seguro. 2013 state income tax form La pérdida que tuvo de su automóvil fue $1,800. 2013 state income tax form En noviembre, un incendio provocó daños en el sótano de su casa y destruyó completamente los muebles, la lavadora, la secadora y otros artículos que guardaba allí. 2013 state income tax form Su pérdida de los artículos del sótano después del reembolso fue $2,100. 2013 state income tax form Su ingreso bruto ajustado para el año en el que ocurrieron el accidente y el incendio es $25,000. 2013 state income tax form Calcule su deducción de pérdidas por hechos fortuitos de la siguiente forma:     Vehículo Sótano 1. 2013 state income tax form Pérdida $1,800 $2,100 2. 2013 state income tax form Reste $100 por incidente 100 100 3. 2013 state income tax form Pérdida después de aplicar la regla de los $100 $1,700 $2,000 4. 2013 state income tax form Total de la pérdida $3,700 5. 2013 state income tax form Reste el 10% de $25,000 de ingreso bruto ajustado 2,500 6. 2013 state income tax form Deducción de pérdida por hecho fortuito $ 1,200 Contribuyentes casados. 2013 state income tax form   Si usted y su cónyuge presentan una declaración conjunta, su caso se trata como una sola persona al aplicar la regla del 10%. 2013 state income tax form No importa si ustedes son dueños conjuntamente o por separado de los bienes. 2013 state income tax form   Si presentan la declaración por separado, la regla del 10% será aplicable para cada declaración en la que se declara una pérdida. 2013 state income tax form Más de un dueño. 2013 state income tax form   Si dos o más personas (que no sean cónyuges que presenten la declaración conjunta) tienen una pérdida de bienes de los cuales ambos son propietarios, se aplicará para cada uno por separado la regla del 10%. 2013 state income tax form Pérdidas y ganancias. 2013 state income tax form   Si tiene ganancias por hecho fortuito o robo, al igual que pérdidas de bienes de uso personal, tiene que comparar el total de ganancias con el total de pérdidas. 2013 state income tax form Realice esto después de descontar los reembolsos de cada pérdida y los $100, pero antes de descontar de las pérdidas el 10% del ingreso bruto ajustado. 2013 state income tax form Las ganancias por hecho fortuito o robo no incluyen ganancias que haya decidido aplazar. 2013 state income tax form Vea más adelante la sección titulada Aplazamiento de la Declaración de una Ganancia . 2013 state income tax form Pérdidas mayores a las ganancias. 2013 state income tax form   Si las pérdidas resultan ser mayores que las ganancias reconocidas, reste las ganancias de las pérdidas y reste del resultado el 10% del ingreso bruto ajustado. 2013 state income tax form El resto, si lo hubiera, será la pérdida deducible de los bienes de uso personal. 2013 state income tax form Ejemplo. 2013 state income tax form Su pérdida por robo después de restar los reembolsos y los $100 es $2,700. 2013 state income tax form Su ganancia por hechos fortuitos es $700. 2013 state income tax form La pérdida es mayor que la ganancia, por lo que tiene que reducir la pérdida total neta de $2,000 ($2,700 − $700) por un 10% de su ingreso bruto ajustado. 2013 state income tax form Ganancias mayores a las pérdidas. 2013 state income tax form   Si las ganancias reconocidas son mayores que las pérdidas, reste las pérdidas de las ganancias. 2013 state income tax form La diferencia se considera una ganancia de capital y tiene que declararse en el Anexo D (Formulario 1040). 2013 state income tax form La regla del 10% no es aplicable a las ganancias. 2013 state income tax form Ejemplo. 2013 state income tax form Su pérdida por robo es $600, después de restar los reembolsos y los $100 de dicha pérdida. 2013 state income tax form Su ganancia por hecho fortuito es $1,600. 2013 state income tax form Puesto que su ganancia es mayor que su pérdida, tiene que declarar la ganancia neta de $1,000 ($1,600 − $600) en el Anexo D (Formulario 1040). 2013 state income tax form Información adicional. 2013 state income tax form   Para más información sobre cómo calcular las ganancias reconocidas, vea más adelante la sección titulada Cómo Calcular una Ganancia . 2013 state income tax form Cómo Calcular la Deducción Por lo general, primero tiene que calcular la pérdida por separado para cada artículo robado, dañado o destruido. 2013 state income tax form No obstante, hay una regla especial para bienes inmuebles que posea para uso personal. 2013 state income tax form Bienes inmuebles. 2013 state income tax form   Para calcular una pérdida de bienes inmuebles que posea para uso personal, todas las mejoras (como edificios, árboles ornamentales y el terreno con áreas mejoradas) se consideran en conjunto. 2013 state income tax form Ejemplo 1. 2013 state income tax form En junio, un incendio destruyó su casa a la orilla del lago, la cual hace varios años le costó $144,800 (incluidos $14,500 por el terreno). 2013 state income tax form (El terreno no resultó dañado). 2013 state income tax form Ésta fue su única p