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Aarp tax aide locations Publication 597 - Main Content Table of Contents Application of Treaty Personal Services Pensions, Annuities, Social Security, and AlimonyRoth IRAs. Aarp tax aide locations Tax-deferred plans. Aarp tax aide locations Investment Income From Canadian Sources Other Income Charitable ContributionsQualified charities. Aarp tax aide locations Income Tax Credits Competent Authority Assistance How To Get Tax HelpText of Treaty U. Aarp tax aide locations S. Aarp tax aide locations Taxation Canadian Taxation Application of Treaty The benefits of the income tax treaty are generally provided on the basis of residence for income tax purposes. Aarp tax aide locations That is, a person who is recognized as a resident of the United States who has income from Canada, will often pay less income tax to Canada on that income than if no treaty was in effect. Aarp tax aide locations Article IV provides definitions of residents of Canada and the United States, and provides specific criteria for applying the treaty in cases where a taxpayer is considered by both countries to be a resident. Aarp tax aide locations Saving clause. Aarp tax aide locations   In most instances, a treaty does not affect the right of a country to tax its own residents (including those who are U. Aarp tax aide locations S. Aarp tax aide locations citizens) or of the United States to tax its residents or citizens (including U. Aarp tax aide locations S. Aarp tax aide locations citizens who are residents of the foreign country). Aarp tax aide locations This provision is known as the “saving clause. Aarp tax aide locations ”   For example, an individual who is a U. Aarp tax aide locations S. Aarp tax aide locations citizen and a resident of Canada may have dividend income from a U. Aarp tax aide locations S. Aarp tax aide locations corporation. Aarp tax aide locations The treaty provides a maximum rate of 15% on dividends received by a resident of Canada from sources in the United States. Aarp tax aide locations Even though a resident of Canada, the individual is a U. Aarp tax aide locations S. Aarp tax aide locations citizen and the saving clause overrides the treaty article that limits the U. Aarp tax aide locations S. Aarp tax aide locations tax to 15%. Aarp tax aide locations    Exceptions to the saving clause can be found in Article XXIX, paragraph 3. Aarp tax aide locations Treaty-based position. Aarp tax aide locations   If you take the position that any U. Aarp tax aide locations S. Aarp tax aide locations tax is overruled or otherwise reduced by a U. Aarp tax aide locations S. Aarp tax aide locations treaty (a treaty-based position), you generally must disclose that position on Form 8833, Treaty-Based Return Position Disclosure Under Section 6114 or 7701(b), and attach it to your return. Aarp tax aide locations Personal Services A U. Aarp tax aide locations S. Aarp tax aide locations citizen or resident who is temporarily present in Canada during the tax year is exempt from Canadian income taxes on pay for services performed, or remittances received from the United States, if the citizen or resident qualifies under one of the treaty exemption provisions set out below. Aarp tax aide locations Income from employment (Article XV). Aarp tax aide locations   Income U. Aarp tax aide locations S. Aarp tax aide locations residents receive for the performance of dependent personal services in Canada (except as public entertainers) is exempt from Canadian tax if it is not more than $10,000 in Canadian currency for the year. Aarp tax aide locations If it is more than $10,000 for the year, it is exempt only if: The residents are present in Canada for no more than 183 days in any 12-month period beginning or ending in the year concerned, and The income is not paid by, or on behalf of, a Canadian resident and is not borne by a permanent establishment in Canada. Aarp tax aide locations    Whether there is a permanent establishment in Canada is determined by the rules set forth in Article V. Aarp tax aide locations Example. Aarp tax aide locations You are a U. Aarp tax aide locations S. Aarp tax aide locations resident employed under an 8-month contract with a Canadian firm to install equipment in their Montreal plant. Aarp tax aide locations During the calendar year you were physically present in Canada for 179 days and were paid $16,500 (Canadian) for your services. Aarp tax aide locations Although you were in Canada for not more than 183 days during the year, your income is not exempt from Canadian income tax because it was paid by a Canadian resident and was more than $10,000 (Canadian) for the year. Aarp tax aide locations Pay received by a U. Aarp tax aide locations S. Aarp tax aide locations resident for work regularly done in more than one country as an employee on a ship, aircraft, motor vehicle, or train operated by a U. Aarp tax aide locations S. Aarp tax aide locations resident is exempt from Canadian tax. Aarp tax aide locations Income from self-employment (Article VII). Aarp tax aide locations   Income from services performed (other than those performed as an employee) are taxed in Canada if they are attributable to a permanent establishment in Canada. Aarp tax aide locations This income is treated as business profits, and deductions similar to those allowed under U. Aarp tax aide locations S. Aarp tax aide locations law are allowable. Aarp tax aide locations   If you carry on (or have carried on) business in both Canada and the United States, the business profits are attributable to each country based on the profits that the permanent establishment might be expected to make if it were a distinct and separate person engaged in the same or similar activities. Aarp tax aide locations The business profits attributable to the permanent establishment include only those profits derived from assets used, risks assumed, and activities performed by the permanent establishment. Aarp tax aide locations   You may be considered to have a permanent establishment if you meet certain conditions. Aarp tax aide locations For more information, see Article V (Permanent Establishment) and Article VII (Business Profits). Aarp tax aide locations Public entertainers (Article XVI). Aarp tax aide locations   The provisions under income from employment or income from self-employment do not apply to public entertainers (such as theater, motion picture, radio, or television artistes, musicians, or athletes) from the United States who receive more than $15,000 in gross receipts in Canadian currency, including reimbursed expenses, from their entertainment activities in Canada during the calendar year. Aarp tax aide locations However, this provision for public entertainers does not apply (and the other provisions will apply) to athletes participating in team sports in leagues with regularly scheduled games in both the United States and Canada. Aarp tax aide locations Compensation paid by the U. Aarp tax aide locations S. Aarp tax aide locations Government (Article XIX). Aarp tax aide locations   Wages, salaries, and similar income (other than pensions) paid to a U. Aarp tax aide locations S. Aarp tax aide locations citizen by the United States or any of its agencies, instrumentalities, or political subdivisions for discharging governmental functions are exempt from Canadian income tax. Aarp tax aide locations   The exemption does not apply to pay for services performed in connection with any trade or business carried on for profit by the United States, or any of its agencies, instrumentalities, or political subdivisions. Aarp tax aide locations Students and apprentices (Article XX). Aarp tax aide locations   A full-time student, apprentice, or business trainee who is in Canada to study or acquire business experience is exempt from Canadian income tax on remittances received from any source outside Canada for maintenance, education, or training. Aarp tax aide locations The recipient must be or must have been a U. Aarp tax aide locations S. Aarp tax aide locations resident immediately before visiting Canada. Aarp tax aide locations   An apprentice or business trainee can claim this exemption only for a period of one year from the date the individual first arrived in Canada for the purpose of training. Aarp tax aide locations Pensions, Annuities, Social Security, and Alimony Under Article XVIII, pensions and annuities from Canadian sources paid to U. Aarp tax aide locations S. Aarp tax aide locations residents are subject to tax by Canada, but the tax is limited to 15% of the gross amount (if a periodic pension payment) or of the taxable amount (if an annuity). Aarp tax aide locations Canadian pensions and annuities paid to U. Aarp tax aide locations S. Aarp tax aide locations residents may be taxed by the United States, but the amount of any pension included in income for U. Aarp tax aide locations S. Aarp tax aide locations tax purposes may not be more than the amount that would be included in income in Canada if the recipient were a Canadian resident. Aarp tax aide locations Pensions. Aarp tax aide locations   A pension includes any payment under a pension or other retirement arrangement, Armed Forces retirement pay, war veterans pensions and allowances, and payments under a sickness, accident, or disability plan. Aarp tax aide locations It includes pensions paid by private employers and the government for services rendered. Aarp tax aide locations   Pensions also include payments from individual retirement arrangements (IRAs) in the United States, registered retirement savings plans (RRSPs) and registered retirement income funds (RRIFs) in Canada. Aarp tax aide locations   Pensions do not include social security benefits. Aarp tax aide locations Roth IRAs. Aarp tax aide locations   A distribution from a Roth IRA is exempt from Canadian tax to the extent it would be exempt from U. Aarp tax aide locations S. Aarp tax aide locations tax if paid to a U. Aarp tax aide locations S. Aarp tax aide locations resident. Aarp tax aide locations In addition, you may elect to defer any tax in Canada on income accrued within the Roth IRA but not distributed by the Roth IRA. Aarp tax aide locations However, you cannot defer tax on any accruals due to contributions made after you become a Canadian resident. Aarp tax aide locations Tax-deferred plans. Aarp tax aide locations   Generally, income that accrues in a Canadian RRSP or RRIF is subject to U. Aarp tax aide locations S. Aarp tax aide locations tax, even if it is not distributed. Aarp tax aide locations However, a U. Aarp tax aide locations S. Aarp tax aide locations citizen or resident can elect to defer U. Aarp tax aide locations S. Aarp tax aide locations tax on income from the plan until the income is distributed. Aarp tax aide locations Form 8891 is used to make the election. Aarp tax aide locations Annuities. Aarp tax aide locations    An annuity is a stated sum payable periodically at stated times, during life, or during a specified number of years, under an obligation to make the payments in return for adequate and full consideration (other than services rendered). Aarp tax aide locations Annuities do not include: Non-periodic payments, or An annuity the cost of which was deductible for tax purposes. Aarp tax aide locations Special rules. Aarp tax aide locations    Special rules apply to pensions and annuities with respect to: Short-term assignments, Cross-border commuters, and Individuals who participate in a Canadian qualifying plan. Aarp tax aide locations Generally, distributions in such cases are deemed to be earned in the country in which the plan is established, without regard to where the services were rendered. Aarp tax aide locations Social security benefits. Aarp tax aide locations   U. Aarp tax aide locations S. Aarp tax aide locations social security benefits paid to a resident of Canada are taxed in Canada as if they were benefits under the Canada Pension Plan, except that 15% of the amount of the benefit is exempt from Canadian tax. Aarp tax aide locations Alimony. Aarp tax aide locations   Alimony and similar amounts (including child support payments) from Canadian sources paid to U. Aarp tax aide locations S. Aarp tax aide locations residents are exempt from Canadian tax. Aarp tax aide locations For purposes of U. Aarp tax aide locations S. Aarp tax aide locations tax, these amounts are excluded from income to the same extent they would be excluded from income in Canada if the recipient was a Canadian resident. Aarp tax aide locations Investment Income From Canadian Sources The treaty provides beneficial treatment for certain items of Canadian source income that result from an investment of capital. Aarp tax aide locations Dividends (Article X). Aarp tax aide locations   For Canadian source dividends received by U. Aarp tax aide locations S. Aarp tax aide locations residents, the Canadian income tax generally may not be more than 15%. Aarp tax aide locations   A 5% rate applies to intercorporate dividends paid from a subsidiary to a parent corporation owning at least 10% of the subsidiary's voting stock. Aarp tax aide locations However, a 10% rate applies if the payer of the dividend is a nonresident-owned Canadian investment corporation. Aarp tax aide locations   These rates do not apply if the owner of the dividends carries on, or has carried on, a business in Canada through a permanent establishment and the holding on which the income is paid is effectively connected with that permanent establishment. Aarp tax aide locations Interest (Article XI). Aarp tax aide locations   Generally, Canadian source interest received by U. Aarp tax aide locations S. Aarp tax aide locations residents is exempt from Canadian income tax. Aarp tax aide locations   The exemption does not apply if the owner of the interest carries on, or has carried on, a business in Canada through a permanent establishment and the debt on which the income is paid is effectively connected with that permanent establishment. Aarp tax aide locations Gains from the sale of property (Article XIII). Aarp tax aide locations   Generally, gains from the sale of personal property by a U. Aarp tax aide locations S. Aarp tax aide locations resident having no permanent establishment in Canada are exempt from Canadian income tax. Aarp tax aide locations However, the exemption from Canadian tax does not apply to gains realized by U. Aarp tax aide locations S. Aarp tax aide locations residents on Canadian real property, and on personal property belonging to a permanent establishment in Canada. Aarp tax aide locations   If the property subject to Canadian tax is a capital asset and was owned by the U. Aarp tax aide locations S. Aarp tax aide locations resident on September 26, 1980, not as part of the business property of a permanent establishment in Canada, generally the taxable gain is limited to the appreciation after 1984. Aarp tax aide locations Royalties (Article XII). Aarp tax aide locations   The following are exempt from Canadian tax: Copyright royalties and other like payments for the production or reproduction of any literary, dramatic, musical, or artistic work (other than payments for motion pictures and works on film, videotape, or other means of reproduction for use in connection with television, which may be taxed at 10%), Payments for the use of, or the right to use, computer software, Payments for the use of, or the right to use, any patent or any information concerning industrial, commercial, or scientific experience (but not within a rental or franchise agreement), and Payments for broadcasting as agreed to in an exchange of notes between the countries. Aarp tax aide locations   This rate or exemption does not apply if the owner of the royalties carries on, or has carried on, a business in Canada through a permanent establishment and the right or property on which the income is paid is effectively connected with that permanent establishment. Aarp tax aide locations   This exemption (or lower rate) does not apply to royalties to explore for or to exploit mineral deposits, timber, and other natural resources. Aarp tax aide locations Other Income Generally, Canadian source income that is not specifically mentioned in the treaty, may be taxed by Canada. Aarp tax aide locations Gambling losses. Aarp tax aide locations   Canadian residents may deduct gambling losses in the U. Aarp tax aide locations S. Aarp tax aide locations against gambling winnings in the U. Aarp tax aide locations S. Aarp tax aide locations in the same manner as a U. Aarp tax aide locations S. Aarp tax aide locations resident. Aarp tax aide locations Charitable Contributions United States income tax return. Aarp tax aide locations   Under Article XXI, you may deduct contributions to certain qualified Canadian charitable organizations on your United States income tax return. Aarp tax aide locations Besides being subject to the overall limits applicable to all your charitable contributions under U. Aarp tax aide locations S. Aarp tax aide locations tax law, your charitable contributions to Canadian organizations (other than contributions to a college or university at which you or a member of your family is or was enrolled) are subject to the U. Aarp tax aide locations S. Aarp tax aide locations percentage limits on charitable contributions, applied to your Canadian source income. Aarp tax aide locations If your return does not include gross income from Canadian sources, charitable contributions to Canadian organizations are generally not deductible. Aarp tax aide locations Example. Aarp tax aide locations You are a U. Aarp tax aide locations S. Aarp tax aide locations citizen living in Canada. Aarp tax aide locations You have both U. Aarp tax aide locations S. Aarp tax aide locations and Canadian source income. Aarp tax aide locations During your tax year, you contribute to Canadian organizations that would qualify as charitable organizations under U. Aarp tax aide locations S. Aarp tax aide locations tax law if they were U. Aarp tax aide locations S. Aarp tax aide locations organizations. Aarp tax aide locations To figure the maximum amount of the contribution to Canadian organizations that you can deduct on your U. Aarp tax aide locations S. Aarp tax aide locations income tax return, multiply your adjusted gross income from Canadian sources by the percentage limit that applies to contributions under U. Aarp tax aide locations S. Aarp tax aide locations income tax law. Aarp tax aide locations Then include this amount on your return along with all your domestic charitable contributions, subject to the appropriate percentage limit required for contributions under U. Aarp tax aide locations S. Aarp tax aide locations income tax law. Aarp tax aide locations The appropriate percentage limit for U. Aarp tax aide locations S. Aarp tax aide locations tax purposes is applied to your total adjusted gross income from all sources. Aarp tax aide locations Qualified charities. Aarp tax aide locations   These Canadian organizations must meet the qualifications that a U. Aarp tax aide locations S. Aarp tax aide locations charitable organization must meet under U. Aarp tax aide locations S. Aarp tax aide locations tax law. Aarp tax aide locations Usually an organization will notify you if it qualifies. Aarp tax aide locations For further information on charitable contributions and the U. Aarp tax aide locations S. Aarp tax aide locations percentage limits, see Publication 526, Charitable Contributions. Aarp tax aide locations Canadian income tax return. Aarp tax aide locations   Under certain conditions, contributions to qualified U. Aarp tax aide locations S. Aarp tax aide locations charitable organizations may also be claimed on your Canadian income tax return if you are a Canadian resident. Aarp tax aide locations Income Tax Credits The treaty contains a credit provision (Article XXIV) for the elimination of double taxation. Aarp tax aide locations In general, the United States and Canada both allow a credit against their income tax for the income tax paid to the other country on income from sources in that other country. Aarp tax aide locations For detailed discussions of the U. Aarp tax aide locations S. Aarp tax aide locations income tax treatment of tax paid to foreign countries, see Publication 514, Foreign Tax Credit for Individuals. Aarp tax aide locations See paragraphs (4) and (5) of Article XXIV for certain provisions that affect the computation of the credit allowed by the United States for Canadian income taxes paid by U. Aarp tax aide locations S. Aarp tax aide locations citizens residing in Canada. Aarp tax aide locations Competent Authority Assistance Under Article XXVI, a U. Aarp tax aide locations S. Aarp tax aide locations citizen or resident may request assistance from the U. Aarp tax aide locations S. Aarp tax aide locations competent authority when the actions of Canada, the United States, or both, potentially result in double taxation or taxation contrary to the treaty. Aarp tax aide locations The U. Aarp tax aide locations S. Aarp tax aide locations competent authority may then consult with the Canadian competent authority to determine if the double taxation or denial of treaty benefits in question can be avoided. Aarp tax aide locations If the competent authorities are not able to reach agreement in a case, binding arbitration proceedings may apply. Aarp tax aide locations It is important that your request for competent authority assistance be made as soon as you have been notified by either Canada or the United States of proposed adjustments that would result in denial of treaty benefits or in double taxation. Aarp tax aide locations This is so that implementation of any agreement reached by the competent authorities is not barred by administrative, legal, or procedural barriers. Aarp tax aide locations For information that you should include with your request for competent authority assistance, see Revenue Procedure 2006-54, 2006-49 IRB 1035, available at www. Aarp tax aide locations irs. Aarp tax aide locations gov/irb/2006-49_IRB/ar13. Aarp tax aide locations html. Aarp tax aide locations The request should be addressed to:  Deputy Commissioner (International) Large Business and International Division Attn: Office of Tax Treaty  Internal Revenue Service 1111 Constitution Ave. Aarp tax aide locations , NW Routing: MA3-322A Washington, D. Aarp tax aide locations C. Aarp tax aide locations 20024 In addition to a timely request for assistance, you should take the following measures: File a timely protective claim for credit or refund of U. Aarp tax aide locations S. Aarp tax aide locations taxes on Form 1040X, Form 1120X, or amended Form 1041, whichever is appropriate. Aarp tax aide locations This will, among other things, give you the benefit of a foreign tax credit in case you do not qualify for the treaty benefit in question. Aarp tax aide locations For figuring this credit, attach either Form 1116, Foreign Tax Credit (Individual, Estate, or Trust), or Form 1118, Foreign Tax Credit — Corporations, as appropriate. Aarp tax aide locations Attach your protective claim to your request for competent authority assistance. Aarp tax aide locations Take appropriate action under Canadian procedures to avoid the lapse or termination of your right of appeal under Canadian income tax law. Aarp tax aide locations How To Get Tax Help You can get help with unresolved tax issues, order free publications and forms, ask tax questions, and get information from the IRS and the Canada Revenue Agency in several ways. Aarp tax aide locations Text of Treaty You can get the text of the U. Aarp tax aide locations S. Aarp tax aide locations —Canada income tax treaty from: Superintendent of Documents U. Aarp tax aide locations S. Aarp tax aide locations Government Printing Office P. Aarp tax aide locations O. Aarp tax aide locations Box 371954 Pittsburgh, PA 15250-7954 The treaty can also be found on the Internet at IRS. Aarp tax aide locations gov. Aarp tax aide locations U. Aarp tax aide locations S. Aarp tax aide locations Taxation During the filing season, the IRS conducts a taxpayer assistance program in Canada. Aarp tax aide locations To find out if IRS personnel will be in your area, you should contact the consular office at the nearest U. Aarp tax aide locations S. Aarp tax aide locations Embassy or consulate. Aarp tax aide locations Mail. Aarp tax aide locations For answers to technical or account questions, you can write to:   Internal Revenue Service International Section Philadelphia, PA 19255-0525 Phone. Aarp tax aide locations You can call the IRS for help at (267) 941-1000 (not a toll-free call). Aarp tax aide locations Canadian Taxation You can get information on Canadian taxation from the Canada Revenue Agency. Aarp tax aide locations The International Tax Services Office can be contacted on 1-800-267-5177 (from anywhere in Canada and the U. Aarp tax aide locations S. Aarp tax aide locations ) or on the Internet at www. Aarp tax aide locations cra-arc. Aarp tax aide locations gc. Aarp tax aide locations ca. Aarp tax aide locations Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Tax Information for Employees

1040 Central
1040 Central has been updated for the last few weeks of Filing Season 2014.

Tax Withholding
The federal income tax is a pay-as-you-go tax. There are two ways to pay as you go. If you are an employee, your employer probably withholds income tax from your pay. The amount withheld is paid to the IRS in your name. Estimated tax is used to pay not only income tax, but self-employment tax and alternative minimum tax as well.

IRS Withholding Calculator
This easy-to-use calculator can help you figure your Federal income tax withholding so your employer can withhold the correct amount from your pay. This is particularly helpful if you've had too much or too little withheld in the past, your situation has changed, or you are starting a new job.

EITC Home Page--It’s easier than ever to find out if you qualify for EITC
If you worked but earned less than $51,567 during 2013, you may qualify for EITC. The Earned Income Tax Credit, sometimes called EIC is a tax credit to help you keep more of what you earned. You must file a return and claim the credit to receive it. Find out more about EITC and links to helpful tools and resources.

Employee Business Expenses
Tax Tip 2012-54, March 20, 2012

Tip Income
Information regarding the taxability of tip income, employee and employer reporting responsibilities, and the Tip Rate Determination Agreement (TRDA) program.

Determination of Worker Status
Firms and workers file 0811 Form SS-8 (PDF) to request a determination of the status of a worker for purposes of federal employment taxes.

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The Aarp Tax Aide Locations

Aarp tax aide locations Publication 547(SP) - Main Content Table of Contents Hecho FortuitoMascota de la familia. Aarp tax aide locations Deterioro progresivo. Aarp tax aide locations Procedimiento Especial Correspondiente a Daños Ocasionados por Paneles de Yeso (Drywall) Corrosivos Robo Pérdidas de Depósitos Monetarios Comprobación de las Pérdidas Cómo Calcular una PérdidaGanancias por reembolsos. Aarp tax aide locations Propiedad comercial o de generación de ingresos. Aarp tax aide locations Pérdida de inventario. Aarp tax aide locations Propiedad alquilada. Aarp tax aide locations Excepción en el caso de bienes inmuebles de uso personal. Aarp tax aide locations Disminución del Valor Justo de Mercado Base Ajustada Seguro y Otros Reembolsos Límites de la DeducciónRegla del 2% Regla de los $100 Regla del 10% Cómo Calcular la Deducción Cómo Calcular una GananciaAplazamiento de la Declaración de una Ganancia Cuándo Declarar Pérdidas y GananciasPérdidas de depósitos monetarios. Aarp tax aide locations Pérdida del inquilino. Aarp tax aide locations Pérdidas en Zonas de DesastrePérdida de inventario por desastre. Aarp tax aide locations Vivienda principal en una zona de desastre. Aarp tax aide locations Vivienda inhabitable. Aarp tax aide locations Plazo límite para escoger una opción. Aarp tax aide locations Revocación de opción. Aarp tax aide locations Cómo calcular la deducción de pérdidas. Aarp tax aide locations Cómo declarar la pérdida en el Formulario 1040X. Aarp tax aide locations Documentación. Aarp tax aide locations ¿Necesita una copia de la declaración de impuestos del año anterior? Plazos Tributarios Aplazados Cómo Comunicarse con la Agencia Federal para el Manejo de Emergencias (FEMA) Cómo Declarar Pérdidas y GananciasBienes que tiene en su propiedad por un año o menos. Aarp tax aide locations Bienes que tiene en su propiedad más de un año. Aarp tax aide locations Bienes depreciables. Aarp tax aide locations Ajustes a la Base Si las Deducciones son Mayores que el Ingreso Cómo Obtener Ayuda con los ImpuestosTalleres para Contribuyentes de Bajos Ingresos Hecho Fortuito Un hecho fortuito es el daño, destrucción o pérdida de propiedad ocasionado por un acontecimiento identificable y repentino, inesperado o poco común. Aarp tax aide locations Un acontecimiento repentino es aquél que ocurre rápidamente; no es paulatino ni progresivo. Aarp tax aide locations Un acontecimiento inesperado es aquél que comúnmente no se anticipa ni es intencionado. Aarp tax aide locations Un acontecimiento poco común es aquél que no ocurre a diario y no es algo típico dentro de las actividades que usted realiza. Aarp tax aide locations Generalmente, las pérdidas por hechos fortuitos son deducibles durante el año tributario en el cual ocurrió la pérdida. Aarp tax aide locations Vea la Tabla 3, más adelante. Aarp tax aide locations Pérdidas deducibles. Aarp tax aide locations   Las pérdidas deducibles por hechos fortuitos pueden deberse a diversas causas, entre ellas: Accidentes automovilísticos (vea las excepciones en el tema presentado a continuación, Pérdidas no deducibles ). Aarp tax aide locations Terremotos. Aarp tax aide locations Incendios (vea las excepciones en el tema presentado a continuación, Pérdidas no deducibles ). Aarp tax aide locations Inundaciones. Aarp tax aide locations La demolición o reubicación, por orden del gobierno, de una vivienda inhabitable debido a un desastre según se explica en la sección Pérdidas en Zonas de Desastre , más adelante. Aarp tax aide locations Hundimientos de minas. Aarp tax aide locations Naufragios. Aarp tax aide locations Estallido sónico. Aarp tax aide locations Tormentas, incluidos huracanes y tornados. Aarp tax aide locations Ataques terroristas. Aarp tax aide locations Vandalismo. Aarp tax aide locations Erupciones volcánicas. Aarp tax aide locations Pérdidas no deducibles. Aarp tax aide locations   Una pérdida por hecho fortuito no es deducible si el daño o la destrucción ha sido causado por: La rotura accidental de artículos como vasos o vajilla fina en condiciones normales. Aarp tax aide locations Una mascota de familia (como se explica más adelante). Aarp tax aide locations Un incendio, si usted deliberadamente lo inicia o le paga a alguien para que lo inicie. Aarp tax aide locations Un accidente automovilístico si éste es causado por su negligencia o acto deliberado. Aarp tax aide locations Esto también es aplicable si el acto o negligencia de otra persona que actúe en su nombre causan el accidente. Aarp tax aide locations Deterioro progresivo (explicado a continuación). Aarp tax aide locations Sin embargo, vea Procedimiento Especial Correspondiente a Daños Ocasionados por Paneles de Yeso (Drywall) Corrosivos , más adelante. Aarp tax aide locations Mascota de la familia. Aarp tax aide locations   La pérdida de bienes debido a daños causados por una mascota de la familia no es deducible como pérdida por hecho fortuito a menos que se cumplan los requisitos indicados anteriormente bajo Hecho Fortuito . Aarp tax aide locations Ejemplo. Aarp tax aide locations Antes de acostumbrarse a su casa, su nuevo cachorro causó daños a su alfombra oriental antigua. Aarp tax aide locations Debido a que los daños no fueron inesperados ni fuera de lo común, la pérdida resultante no se puede deducir como pérdida por hecho fortuito. Aarp tax aide locations Deterioro progresivo. Aarp tax aide locations   La pérdida de bienes por causa de deterioro progresivo no es deducible como hecho fortuito. Aarp tax aide locations Esto se debe a que el daño ocurre como resultado de un funcionamiento permanente o un proceso normal, en lugar de ser resultado de un acontecimiento repentino. Aarp tax aide locations A continuación se presentan algunos ejemplos de daños producidos por el deterioro progresivo: El debilitamiento continuo de un edificio debido al viento normal y las condiciones del tiempo. Aarp tax aide locations El deterioro y daño causados a un calentador de agua que explota. Aarp tax aide locations Sin embargo, el óxido y el daño por el agua a alfombras y cortinas al explotar el calentador, sí se considera hecho fortuito. Aarp tax aide locations La mayoría de las pérdidas de bienes por motivo de sequía. Aarp tax aide locations Para que una pérdida relacionada con sequía sea deducible, por lo general, tiene que ocurrir durante un oficio o negocio o alguna transacción en la que se participe con fines de lucro. Aarp tax aide locations Daño por termitas o polilla. Aarp tax aide locations El daño o destrucción de árboles, arbustos u otras plantas causado por hongos, enfermedades, insectos, gusanos o pestes similares. Aarp tax aide locations Sin embargo, si ocurre una destrucción repentina debido a una infestación poco común de escarabajos u otros insectos, ésta puede dar lugar a una pérdida por hecho fortuito. Aarp tax aide locations Procedimiento Especial Correspondiente a Daños Ocasionados por Paneles de Yeso (Drywall) Corrosivos Conforme a un procedimiento especial, puede deducir los costos para reparar los daños causados a su vivienda y sus electrodomésticos por paneles de yeso corrosivos. Aarp tax aide locations Conforme a este procedimiento, los costos de reparaciones se consideran pérdida por hecho fortuito en el año en el que usted los pague. Aarp tax aide locations Por ejemplo, los costos de reparaciones que pagó en 2013 son deducibles en su declaración de impuestos de 2013 y los costos de reparaciones que pagó en 2012 son deducibles en su declaración de impuestos de 2012. Aarp tax aide locations Nota. Aarp tax aide locations Si usted pagó los costos de reparaciones antes de 2013 y elige seguir este procedimiento especial, puede enmendar su declaración del año anterior utilizando el Formulario 1040X, Amended U. Aarp tax aide locations S. Aarp tax aide locations Individual Income Tax Return (Declaración Enmendada de Impuestos sobre el Ingreso Personal de los Estados Unidos), en inglés y adjunte el Formulario 4684 para el año apropiado. Aarp tax aide locations Puede obtener el Formulario 4684 para el año apropiado en IRS. Aarp tax aide locations gov. Aarp tax aide locations Generalmente, el Formulario 1040X se tiene que presentar dentro de 3 años después de la fecha en que presentó la declaración de impuestos original o dentro de 2 años después de la fecha en que pagó los impuestos, lo que ocurra por último. Aarp tax aide locations Paneles de Yeso (Drywall) Corrosivos. Aarp tax aide locations   Para los propósitos de este procedimiento especial el término “paneles de yeso (drywall) corrosivos” quiere decir paneles de yeso que han sido identificados como paneles de yeso problemáticos bajo el método de identificación de dos etapas que es publicado por la Comisión de Seguridad de Productos del Consumidor de los Estados Unidos (CPSC, por sus siglas en inglés) y el Departamento de Vivienda y Desarrollo Urbano de los Estados Unidos (HUD, por sus siglas en inglés) en su guía interina con fecha del 28 de enero de 2010, según las revisiones del CPSC y HUD. Aarp tax aide locations La guía revisada de identificación y medidas correctivas está disponible en: www. Aarp tax aide locations cpsc. Aarp tax aide locations gov/Safety-Education/Safety-Education-Centers/Drywall. Aarp tax aide locations Instrucciones especiales para completar el Formulario 4684. Aarp tax aide locations   Si usted elige seguir este procedimiento especial, complete la Sección A del Formulario 4684, de acuerdo con las instrucciones siguientes. Aarp tax aide locations El IRS no disputará su posición de tratar los daños que sufrió por paneles de yeso (drywall) corrosivos como una pérdida por hecho fortuito si usted calcula y declara la pérdida según se explica a continuación: Margen de arriba del Formulario 4684. Aarp tax aide locations   Anote en inglés “Revenue Procedure 2010-36” (Procedimiento Tributario 2010-36). Aarp tax aide locations Línea 1. Aarp tax aide locations   Anote la información requerida por las instrucciones de la línea 1. Aarp tax aide locations Línea 2. Aarp tax aide locations   Ignore esta línea. Aarp tax aide locations Línea 3. Aarp tax aide locations   Anote la cantidad de reembolsos que recibió de su seguro, u otros reembolsos que recibió (incluyendo por algún litigio). Aarp tax aide locations De no haber ninguna, anote -0-. Aarp tax aide locations Líneas 4-7. Aarp tax aide locations   Ignore estas líneas. Aarp tax aide locations Línea 8. Aarp tax aide locations   Anote la cantidad que pagó para reparar los daños causados a su vivienda y sus electrodomésticos por paneles de yeso corrosivos. Aarp tax aide locations Anote solamente la cantidad que pagó para restaurar su vivienda a la condición que existía inmediatamente antes de los daños. Aarp tax aide locations No incorpore ninguna cantidad que pagó para mejoras o ampliaciones que aumentaron el valor de su vivienda hasta un monto mayor al valor de la misma antes de la pérdida. Aarp tax aide locations Si usted repuso un aparato electrodoméstico en vez de repararlo, anote la cantidad que sea menor: El costo actual para reponer el aparato electrodoméstico original o La base del aparato electrodoméstico (generalmente es el costo). Aarp tax aide locations Línea 9. Aarp tax aide locations   Si la línea 8 es mayor que la línea 3, siga una de las instrucciones que aparecen a continuación: Si tiene una reclamación de reembolso pendiente (o piensa solicitar un reembolso), anote el 75% de la diferencia entre las líneas 3 y 8. Aarp tax aide locations Si el punto (1) no le corresponde, anote la cantidad entera de la diferencia entre las líneas 3 y 8. Aarp tax aide locations Si la cantidad en la línea 8 es menor o igual a la cantidad de la línea 3, usted no puede reclamar una deducción por pérdidas fortuitas usando este procedimiento especial. Aarp tax aide locations    Si tiene una reclamación de reembolso pendiente (o piensa solicitar un reembolso), es posible que tenga ingresos o una deducción adicional en un año tributario posterior dependiendo de la cantidad exacta del reembolso que recibió. Aarp tax aide locations Vea el tema Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida , más adelante. Aarp tax aide locations Líneas 10-18. Aarp tax aide locations   Complete estas líneas según las instrucciones del Formulario 4684. Aarp tax aide locations Si elige no seguir este procedimiento especial. Aarp tax aide locations   Si elige no seguir este procedimiento especial, estará sujeto a todas las disposiciones que corresponden a la deducción de las pérdidas fortuitas, y tiene que completar las líneas 1 al 9 según las instrucciones del Formulario 4684. Aarp tax aide locations Esto quiere decir, por ejemplo, que tiene que establecer que el daño, destrucción, o pérdida de propiedad fue ocasionado por un acontecimiento identificable como se explica anteriormente en la sección titulada Hecho Fortuito . Aarp tax aide locations Además, tiene que tener pruebas que indiquen lo siguiente: La pérdida es deducible en el año que usted la reclama y no en ningún otro año. Aarp tax aide locations Vea Cuándo Declarar Pérdidas y Ganancias , más adelante. Aarp tax aide locations La cantidad de la pérdida reclamada. Aarp tax aide locations Vea, Comprobación de las Pérdidas , más adelante. Aarp tax aide locations No existe una reclamación de reembolso por ninguna parte de la pérdida para la cual hay una perspectiva razonable de recuperación. Aarp tax aide locations Vea, Cuándo Declarar Pérdidas y Ganancias , más adelante. Aarp tax aide locations Robo Un robo es el acto de tomar y sacar dinero o bienes con la intención de privar al dueño de éstos. Aarp tax aide locations Tomar los bienes tiene que ser ilegal conforme a las leyes del estado donde el robo tuvo lugar y tiene que haberse realizado con intenciones delictivas. Aarp tax aide locations No es necesario indicar una condena por robo. Aarp tax aide locations Un robo incluye tomar dinero o bienes a través de los siguientes medios: Chantaje. Aarp tax aide locations Robo con allanamiento. Aarp tax aide locations Malversación de fondos. Aarp tax aide locations Extorsión. Aarp tax aide locations Secuestro para exigir rescate. Aarp tax aide locations Hurto. Aarp tax aide locations Robo. Aarp tax aide locations Tomar dinero o bienes mediante fraude o declaraciones falsas constituye robo si es un acto ilegal conforme a las leyes estatales o locales. Aarp tax aide locations Disminución del valor de mercado de acciones. Aarp tax aide locations   No puede deducir como pérdida por robo la disminución del valor de las acciones que haya adquirido en el mercado abierto con fines de inversión si dicha disminución es causada por la revelación de un fraude contable u otro tipo de conducta ilegal por parte de los funcionarios o directores de la entidad que emitió las acciones. Aarp tax aide locations Sin embargo, puede deducir como pérdida de capital la pérdida que haya tenido al vender o intercambiar las acciones o si éstas pierden totalmente su valor. Aarp tax aide locations Se declara una pérdida de capital en el Anexo D (Formulario 1040). Aarp tax aide locations Para obtener más información sobre la venta de acciones, acciones sin valor y pérdidas de capital, vea el capítulo 4 de la Publicación 550 (disponible en inglés). Aarp tax aide locations Bienes extraviados o perdidos. Aarp tax aide locations    La simple desaparición de dinero o bienes no constituye un robo. Aarp tax aide locations Sin embargo, una pérdida o desaparición accidental de bienes puede considerarse hecho fortuito si es el resultado de un acontecimiento identificable que ocurre de manera repentina, inesperada o poco común. Aarp tax aide locations Los acontecimientos repentinos, inesperados y poco comunes se definen en la sección anterior titulada Hecho Fortuito . Aarp tax aide locations Ejemplo. Aarp tax aide locations La puerta de un automóvil se cierra accidentalmente golpeándole la mano, rompiendo el engaste de su anillo de diamante. Aarp tax aide locations El diamante se cae del anillo y nunca lo encuentra. Aarp tax aide locations La pérdida del diamante es un hecho fortuito. Aarp tax aide locations Pérdidas provenientes de esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes). Aarp tax aide locations   El IRS ha publicado la siguiente información para brindar ayuda a los contribuyentes que hayan sufrido pérdidas por esquemas de inversión de tipo Ponzi: el Reglamento Tributario (Revenue Ruling) 2009-9, 2009-14 I. Aarp tax aide locations R. Aarp tax aide locations B. Aarp tax aide locations 735 (disponible en el sitio www. Aarp tax aide locations irs. Aarp tax aide locations gov/irb/2009-14_IRB/ar07. Aarp tax aide locations html). Aarp tax aide locations el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, 2009-14 I. Aarp tax aide locations R. Aarp tax aide locations B. Aarp tax aide locations 749 (disponible en el sitio www. Aarp tax aide locations irs. Aarp tax aide locations gov/irb/2009-14_IRB/ar11. Aarp tax aide locations html). Aarp tax aide locations el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, 2011-50 I. Aarp tax aide locations R. Aarp tax aide locations B. Aarp tax aide locations 847 (disponible en el sitio www. Aarp tax aide locations irs. Aarp tax aide locations gov/irb/2011-50_IRB/ar11. Aarp tax aide locations html). Aarp tax aide locations Si reúne los requisitos y opta por seguir los procedimientos indicados en el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, según modificado por el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, primero debe completar la Sección C del Formulario 4684, en inglés, para determinar la cantidad a entrar en la línea 28 de la Sección B. Aarp tax aide locations No complete las líneas 19 a la 27, pero debe completar las líneas 29 a la 39 de la Sección B, según corresponda. Aarp tax aide locations La Sección C reemplaza al Anexo A del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20. Aarp tax aide locations No necesita completar el Anexo A. Aarp tax aide locations Para información adicional, vea el reglamento tributario,los procedimientos tributarios mencionados anteriormente y las instrucciones para el Formulario 4686, en inglés. Aarp tax aide locations   Si escoge no utilizar el procedimiento del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, según modificado por el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, usted puede declarar su pérdida por robo completando las líneas 19 a la 39 de la Sección B, según corresponda. Aarp tax aide locations Pérdidas de Depósitos Monetarios Una pérdida de depósitos monetarios puede ocurrir cuando un banco, cooperativa de crédito u otra institución financiera se declara insolvente o en quiebra (bancarrota). Aarp tax aide locations Si usted ha sufrido este tipo de pérdida, puede escoger uno de los métodos siguientes para deducir dicha pérdida: Pérdida por hechos fortuitos. Aarp tax aide locations Pérdida ordinaria. Aarp tax aide locations Deuda incobrable no relacionada con los negocios. Aarp tax aide locations Pérdida ordinaria o por hechos fortuitos. Aarp tax aide locations   Tiene la opción de deducir una pérdida de depósitos como hecho fortuito o como pérdida ordinaria cualquier año en el que pueda calcular de manera razonable la cantidad de depósitos que ha perdido en una institución insolvente o en quiebra. Aarp tax aide locations Generalmente, puede elegir esta opción cuando presente su declaración de impuestos de ese año y es aplicable a todas las pérdidas de depósitos que haya tenido ese año y en esa institución financiera en particular. Aarp tax aide locations Si considera dicha situación una pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria, no puede considerar la misma cantidad de la pérdida como deuda incobrable no relacionada con los negocios cuando dicha cantidad pierda su valor total. Aarp tax aide locations Sin embargo, sí puede tomar una deducción por deuda incobrable no relacionada con los negocios por todo monto de pérdida cuyo valor sea mayor a la cantidad estimada que dedujo como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria. Aarp tax aide locations Una vez que haya elegido su opción, no podrá cambiarla sin previa autorización del Servicio de Impuestos Internos. Aarp tax aide locations   Si declara una pérdida ordinaria, reclámela como una deducción miscelánea detallada en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). Aarp tax aide locations La cantidad máxima que puede reclamar es $20,000 ($10,000 si es casado y presenta la declaración por separado), menos las ganancias que espere recibir de algún seguro estatal. Aarp tax aide locations El monto de la pérdida está sujeto al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. Aarp tax aide locations No puede declarar una pérdida ordinaria si alguna parte de dichos depósitos está asegurada por el gobierno federal. Aarp tax aide locations Deudas incobrables no relacionadas con los negocios. Aarp tax aide locations   Si decide no deducir la pérdida como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria, tendrá que esperar hasta el año en que se determine la pérdida real y entonces deducirla en ese año como deuda incobrable no relacionada con los negocios. Aarp tax aide locations Cómo se declaran las pérdidas de depósitos monetarios. Aarp tax aide locations   El tipo de deducción que escoja para su pérdida de depósitos determinará cómo debe declarar su pérdida. Aarp tax aide locations Vea la Tabla 1. Aarp tax aide locations Tabla 1. Aarp tax aide locations Cómo Declarar la Pérdida de Depósitos Monetarios SI decide declarar la pérdida como. Aarp tax aide locations . Aarp tax aide locations . Aarp tax aide locations   ENTONCES declárela en el. Aarp tax aide locations . Aarp tax aide locations . Aarp tax aide locations hecho fortuito   Formulario 4684 y Anexo A  (Formulario 1040). Aarp tax aide locations pérdida ordinaria   Anexo A (Formulario 1040). Aarp tax aide locations deuda incobrable no relacionada con los negocios   Formulario 8949 y Anexo D (Formulario 1040). Aarp tax aide locations Información adicional. Aarp tax aide locations   Para más información, vea la sección de las instrucciones del Formulario 4684 titulada Special Treatment for Losses on Deposits in Insolvent or Bankrupt Financial Institutions (Trato especial para casos de pérdidas de depósitos monetarios en instituciones financieras insolventes o en quiebra), en inglés. Aarp tax aide locations Recuperación de pérdida deducida. Aarp tax aide locations   Si logra recuperar alguna suma que haya deducido como pérdida en un año anterior, es posible que tenga que incluir esa suma como ingresos para el año en que la recuperó. Aarp tax aide locations Si alguna parte de la deducción original no redujo sus impuestos para un año anterior, no tiene que incluir la parte del dinero recuperado en sus ingresos. Aarp tax aide locations Para más información, vea la sección titulada Recoveries (Recuperación de fondos), en la Publicación 525, en inglés. Aarp tax aide locations Comprobación de las Pérdidas Para poder deducir una pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que poder demostrar que dicho hecho fortuito o robo ocurrió. Aarp tax aide locations También tiene que poder demostrar la cantidad que declare como deducción según se explica a continuación. Aarp tax aide locations Comprobación de las pérdidas por hecho fortuito. Aarp tax aide locations   Si existe una pérdida por hecho fortuito, debe demostrar todo lo siguiente: El tipo de hecho fortuito (accidente automovilístico, incendio, tormenta, etc. Aarp tax aide locations ) y la fecha en que ocurrió. Aarp tax aide locations Que la pérdida ocurrió como resultado directo de dicho hecho fortuito. Aarp tax aide locations Que usted era dueño de los bienes o, si los alquilaba de otra persona, tenía la responsabilidad contractual ante el dueño por los daños. Aarp tax aide locations Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo. Aarp tax aide locations Comprobación de las pérdidas por robo. Aarp tax aide locations   Si existe una pérdida por robo, debe poder demostrar los siguientes puntos: La fecha en la que descubrió que sus bienes habían desaparecido. Aarp tax aide locations Que sus bienes fueron robados. Aarp tax aide locations Que usted era el dueño de dichos bienes. Aarp tax aide locations Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo. Aarp tax aide locations    Es importante que tenga la documentación necesaria que justifique (compruebe) el monto de la deducción. Aarp tax aide locations Si no tiene documentos que corroboren o comprueben dicha deducción, puede usar otro tipo de pruebas satisfactorias para estos efectos. Aarp tax aide locations Cómo Calcular una Pérdida Para determinar la deducción a incluir en caso de pérdida por hecho fortuito o robo, primero tiene que calcular la pérdida misma. Aarp tax aide locations Cantidad de la pérdida. Aarp tax aide locations   Calcule el monto de la pérdida utilizando los pasos siguientes: Determine la base ajustada de los bienes antes de haber ocurrido el hecho fortuito o robo. Aarp tax aide locations Determine la reducción del valor justo de mercado de los bienes a causa del hecho fortuito o robo. Aarp tax aide locations De la cantidad más baja entre las cantidades de los puntos (1) y (2), reste el monto de cualquier otro seguro o reembolso que haya recibido o espere recibir. Aarp tax aide locations En el caso de bienes de uso personal y bienes utilizados durante la prestación de servicios como empleado, aplique los límites de la deducción que se explican más adelante para calcular la cantidad de pérdida que puede deducir. Aarp tax aide locations Ganancias por reembolsos. Aarp tax aide locations   Se tiene una ganancia si el reembolso es mayor que la base ajustada de los bienes. Aarp tax aide locations Esto ocurre aun cuando la disminución del valor justo de mercado de los bienes es menor que la base ajustada. Aarp tax aide locations Si obtiene una ganancia, posiblemente tenga que pagar impuestos sobre esa cantidad o tal vez pueda posponer la declaración de dicha ganancia. Aarp tax aide locations Vea Cómo Calcular una Ganancia , más adelante. Aarp tax aide locations Propiedad comercial o de generación de ingresos. Aarp tax aide locations   Si es dueño de una propiedad comercial o de generación de ingresos, como una propiedad de alquiler, y ésta es robada o destruida totalmente, no se tendrá en cuenta su disminución del valor justo de mercado. Aarp tax aide locations La pérdida se calculará de la siguiente forma:   Base ajustada en la propiedad     MENOS     Todo valor residual     MENOS     Todo seguro o reembolso que  reciba o espere recibir   Pérdida de inventario. Aarp tax aide locations   Existen dos maneras de deducir una pérdida de inventario por hecho fortuito o robo, incluyendo artículos que tenga para la venta al público. Aarp tax aide locations   Una manera es deducir la pérdida a través del aumento del costo de los bienes vendidos, declarando debidamente el inventario inicial y el inventario de cierre. Aarp tax aide locations No vuelva a declarar esta pérdida como pérdida por hecho fortuito o robo. Aarp tax aide locations Si toma la pérdida mediante el aumento del costo de mercancías o artículos vendidos, incluya todo seguro u otros reembolsos que reciba por dicha pérdida en sus ingresos brutos. Aarp tax aide locations   La otra manera es deducir la pérdida aparte. Aarp tax aide locations Si la deduce de esta manera, elimine los artículos de inventario que se vean afectados del costo de mercancías o artículos vendidos, efectuando un ajuste a la disminución del inventario inicial o compras. Aarp tax aide locations Reduzca la pérdida por el reembolso que reciba. Aarp tax aide locations No incluya el reembolso en los ingresos brutos. Aarp tax aide locations Si no recibe el reembolso para fines de año, no podrá declarar una pérdida mientras tenga una perspectiva razonable de recuperación. Aarp tax aide locations Propiedad alquilada. Aarp tax aide locations   Si es responsable de los daños causados por hecho fortuito a una propiedad que alquila, su pérdida es la cantidad que tiene que pagar para reparar la propiedad menos todo seguro u otro reembolso que reciba o espere recibir. Aarp tax aide locations Cálculos separados. Aarp tax aide locations   Por lo general, si un solo hecho fortuito o robo afecta más de un artículo de propiedad, tiene que calcular por separado la pérdida de cada artículo. Aarp tax aide locations Luego, sume las pérdidas para determinar el monto total de pérdida de ese hecho fortuito o robo. Aarp tax aide locations Excepción en el caso de bienes inmuebles de uso personal. Aarp tax aide locations   Al calcular la pérdida de bienes raíces de uso personal por un hecho fortuito, la propiedad completa se trata como un solo artículo (incluyendo toda mejora, como edificios, árboles y arbustos). Aarp tax aide locations Calcule la pérdida utilizando la cifra más pequeña de las siguientes: La disminución del valor justo de mercado de toda la propiedad. Aarp tax aide locations La base ajustada de toda la propiedad. Aarp tax aide locations   Vea más adelante el tema Bienes inmuebles en la sección titulada Cómo Calcular la Deducción, más adelante. Aarp tax aide locations Disminución del Valor Justo de Mercado El valor justo de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) es el precio por el cual podría vender sus bienes a un comprador dispuesto a comprar cuando ninguno de los dos tiene que vender o comprar y ambos conocen todos los hechos pertinentes. Aarp tax aide locations La disminución del valor justo de mercado que se utiliza para calcular el monto de la pérdida por hecho fortuito o robo es la diferencia entre el valor justo de mercado de los bienes inmediatamente antes e inmediatamente después de ocurrir el hecho fortuito o robo. Aarp tax aide locations Valor justo de mercado de los bienes robados. Aarp tax aide locations   El valor justo de mercado de bienes inmediatamente después de un robo se considera cero, puesto que usted ya no tiene los bienes. Aarp tax aide locations Ejemplo. Aarp tax aide locations Usted compró dólares de plata por un valor nominal de $150 hace varios años. Aarp tax aide locations Ésta es la base ajustada de esos bienes. Aarp tax aide locations Este año, le robaron los dólares de plata. Aarp tax aide locations El valor justo de mercado de las monedas era $1,000 justo antes de ser robadas y no las cubría el seguro. Aarp tax aide locations Su pérdida por robo es $150. Aarp tax aide locations Bienes robados recuperados. Aarp tax aide locations   Los bienes robados recuperados son bienes suyos que le fueron robados y posteriormente devueltos a usted. Aarp tax aide locations Si recupera bienes después de haber incluido una deducción de pérdida por robo, tiene que volver a calcular la pérdida utilizando la cantidad menor entre la base ajustada de los bienes (la cual se explica más adelante) o la disminución del valor justo de mercado desde el momento inmediatamente antes de que fueran robados hasta el momento en que se recuperaron. Aarp tax aide locations Use esta cantidad para volver a calcular la pérdida total para el año en el que se dedujo dicha pérdida. Aarp tax aide locations   Si el monto de la pérdida recalculada es menor que la pérdida que dedujo, generalmente tiene que declarar la diferencia como ingresos en el año en que la recuperó. Aarp tax aide locations Pero declare la diferencia sólo hasta la cantidad de la pérdida que redujo sus impuestos. Aarp tax aide locations Para obtener más información sobre la cantidad que debe declarar, vea Recoveries (Recuperación de fondos) en la Publicación 525, en inglés. Aarp tax aide locations Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado —Puntos a Tener en Cuenta Para calcular la disminución del valor justo de mercado debido a un hecho fortuito o robo, por lo general, necesita una tasación competente (fidedigna). Aarp tax aide locations No obstante, también se pueden emplear otras medidas para establecer ciertas disminuciones. Aarp tax aide locations Vea los temas Tasaciones y Costos de limpieza y reparaciones presentados a continuación. Aarp tax aide locations Tasaciones. Aarp tax aide locations   Un tasador competente debe realizar una tasación para determinar la diferencia entre el valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente antes de ocurrir el hecho fortuito o robo e inmediatamente después. Aarp tax aide locations El tasador tiene que tener en cuenta los efectos de toda disminución general del mercado que pueda ocurrir paralelamente con el hecho fortuito. Aarp tax aide locations Esta información es necesaria para limitar cualquier deducción de la pérdida real resultante del daño a la propiedad. Aarp tax aide locations   Existen varios factores importantes para evaluar la exactitud de una tasación, entre ellos: El conocimiento del tasador sobre su propiedad antes y después del hecho fortuito o robo. Aarp tax aide locations El conocimiento del tasador sobre la venta de propiedades similares en esa zona. Aarp tax aide locations El conocimiento del tasador sobre las condiciones de la zona donde ocurrió el hecho fortuito. Aarp tax aide locations El método de tasación que utilice el tasador. Aarp tax aide locations Podría usar una tasación utilizada para obtener un préstamo del gobierno federal (o una garantía de préstamo federal) como resultado de un desastre declarado como tal por el gobierno federal para establecer la cantidad de su pérdida por desastre. Aarp tax aide locations Para obtener más información sobre desastres, vea más adelante la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre . Aarp tax aide locations Costos de limpieza y reparaciones. Aarp tax aide locations   El costo de reparar propiedad dañada no es parte de la pérdida por hechos fortuitos. Aarp tax aide locations Tampoco lo es el costo de la limpieza después de un hecho fortuito. Aarp tax aide locations Pero puede utilizar el costo de la limpieza o de hacer reparaciones después de un hecho fortuito como una medida de la disminución del valor justo de mercado si cumple todas las condiciones siguientes: Las reparaciones de hecho se realizan. Aarp tax aide locations Las reparaciones son necesarias para que la propiedad vuelva a su condición anterior al hecho fortuito. Aarp tax aide locations La cantidad que se gasta en reparaciones no es excesiva. Aarp tax aide locations Las reparaciones se realizan únicamente para reparar los daños. Aarp tax aide locations El valor de la propiedad después de efectuadas las reparaciones no es, debido a dichas reparaciones, mayor que el valor de la propiedad antes de ocurrir el hecho fortuito. Aarp tax aide locations Jardines. Aarp tax aide locations   El costo de restaurar jardines a su condición original después de un hecho fortuito podría indicar la disminución del valor justo de mercado. Aarp tax aide locations Es posible que pueda medir la pérdida según lo que gaste en las siguientes actividades: Sacar árboles y arbustos destruidos o dañados, menos todo artículo salvado que haya recibido. Aarp tax aide locations Podar y tomar otras medidas a fin de conservar árboles y arbustos dañados. Aarp tax aide locations Volver a plantar, si es necesario, para restaurar la propiedad a su valor aproximado antes de ocurrir el hecho fortuito. Aarp tax aide locations Valor de automóviles. Aarp tax aide locations   Los libros de diversas organizaciones automovilísticas que incluyan información sobre su automóvil pueden ser útiles para calcular el valor del mismo. Aarp tax aide locations Puede usar los valores de venta al por menor que aparecen en los libros y modificarlos según factores como el millaje y la condición de su vehículo para calcular el valor del mismo. Aarp tax aide locations Los precios no son oficiales, pero podrían ser útiles para determinar el valor del auto y sugerir precios relativos que sirvan de comparación con las ventas y ofertas actuales en su zona. Aarp tax aide locations Si su automóvil no aparece en esos libros, determine el valor basándose en otras fuentes. Aarp tax aide locations La oferta que reciba de un concesionario por su automóvil como parte del pago por uno nuevo, normalmente no es un cálculo de su valor real. Aarp tax aide locations Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado —Puntos a No Tener en Cuenta Por lo general, no se deben tener en cuenta los siguientes puntos al calcular la disminución del valor justo de mercado de su propiedad. Aarp tax aide locations Costos de protección. Aarp tax aide locations   El costo de proteger su propiedad contra un hecho fortuito o robo no es parte de las pérdidas por hecho fortuito o robo. Aarp tax aide locations La suma que gaste para proteger su casa de tormentas, ya sea en seguros o colocando tablones sobre las ventanas, no constituye parte de la pérdida. Aarp tax aide locations Si la propiedad es propiedad comercial, estos gastos se pueden deducir como gastos de negocios. Aarp tax aide locations   Si realiza mejoras permanentes en su propiedad para protegerse de un hecho fortuito o robo, agregue el costo de estas mejoras a la base de la propiedad. Aarp tax aide locations Un ejemplo sería el costo de un dique para prevenir inundaciones. Aarp tax aide locations Excepción. Aarp tax aide locations   No puede aumentar la base en la propiedad por los gastos que haya tenido en relación a los pagos calificados por mitigación de desastres (explicados más adelante bajo Pérdidas en Zonas de Desastre ), ni deducir tales gastos como gastos de negocio. Aarp tax aide locations Gastos afines. Aarp tax aide locations   Los gastos imprevistos en los que incurra por causa de un hecho fortuito o robo, como por ejemplo los gastos de tratamiento de lesiones personales, gastos de vivienda temporal o gastos de alquilar un automóvil, no son parte de su pérdida por hecho fortuito o robo. Aarp tax aide locations Sin embargo, pueden ser deducibles como gastos de negocio si la propiedad dañada o robada es propiedad comercial. Aarp tax aide locations Costos de reposición. Aarp tax aide locations   Los costos de reposición de bienes robados o destruidos no son parte de la pérdida por hecho fortuito o robo. Aarp tax aide locations Ejemplo. Aarp tax aide locations Usted compró una silla nueva por $300 hace 4 años. Aarp tax aide locations En abril, un incendio destruyó la silla. Aarp tax aide locations Usted calcula que le costaría $500 reponerla. Aarp tax aide locations Si la hubiera vendido antes del incendio, estima que habría recibido por ella sólo $100, porque la silla tenía 4 años. Aarp tax aide locations La silla no estaba asegurada. Aarp tax aide locations Por lo tanto, su pérdida es $100, el valor justo de mercado de la silla antes del incendio, y no los $500 que cuesta reponerla. Aarp tax aide locations Valor sentimental. Aarp tax aide locations   No tenga en cuenta el valor sentimental cuando calcule su pérdida. Aarp tax aide locations Si un retrato familiar, artículos heredados o recuerdos han sido dañados, destruidos o robados, tiene que basar su pérdida sólo en el valor justo de mercado de estos bienes, según limitada por su base ajustada en la propiedad. Aarp tax aide locations Disminución del valor de mercado de la propiedad en la zona del hecho fortuito o en sus alrededores. Aarp tax aide locations   No se puede tener en cuenta la disminución del valor de una propiedad por encontrarse en una zona afectada por un hecho fortuito o en los alrededores de esa zona, o en una zona que podría volver a sufrir un hecho de este tipo. Aarp tax aide locations Su pérdida es sólo por los daños reales a la propiedad. Aarp tax aide locations Sin embargo, si su vivienda se encuentra en un área declarada zona de desastre por el gobierno federal, vea más adelante la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre . Aarp tax aide locations Costos de fotografías y tasaciones. Aarp tax aide locations   Las fotografías tomadas después de haber ocurrido el hecho fortuito servirán para establecer la condición y el valor de la propiedad después de los daños. Aarp tax aide locations También serán útiles las fotografías que muestren la condición de la propiedad después de haber sido reparada, restaurada o repuesta. Aarp tax aide locations   Se usan tasaciones para calcular la disminución del valor justo de mercado por un hecho fortuito o robo. Aarp tax aide locations Para obtener información sobre las tasaciones, vea Tasaciones en la sección anterior titulada Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado —Puntos a Tener en Cuenta. Aarp tax aide locations   Los costos de fotografías y tasaciones usadas como prueba del valor y condición de la propiedad dañada por causa de un hecho fortuito no son parte de la pérdida. Aarp tax aide locations Son gastos que le ayudarán a determinar su obligación tributaria. Aarp tax aide locations Puede declarar estos costos como una deducción miscelánea detallada sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado del Anexo A (Formulario 1040). Aarp tax aide locations Base Ajustada El grado de inversión que tiene en la propiedad que posee es la base. Aarp tax aide locations En el caso de la propiedad que compre, normalmente la base es lo que le cuesta a usted. Aarp tax aide locations Si adquiere una propiedad de alguna otra forma, por ejemplo como herencia, regalo o intercambio no tributable, tiene que calcular la base de otra manera, como se explica en la Publicación 551, en inglés. Aarp tax aide locations Si usted heredó la propiedad de alguien que falleció en 2010 y el albacea del caudal hereditario eligió completar el Formulario 8939, favor de referirse a la información proporcionada por el albacea o vea la Publicación 4895, Tax Treatment of Property Acquired From a Decedent Dying in 2010 (Trato Tributario de la Propiedad Adquirida de un Difunto que Falleció en 2010), en inglés. Aarp tax aide locations Ajustes a la base. Aarp tax aide locations    Durante el tiempo que sea dueño de su propiedad, pueden ocurrir varios sucesos que cambien la base. Aarp tax aide locations Algunos de estos aumentan la base, como es el caso de ampliaciones o mejoras permanentes a la propiedad. Aarp tax aide locations Otros, como por ejemplo pérdidas por hechos fortuitos y deducciones por depreciación anteriores, disminuyen la base. Aarp tax aide locations Al sumar los aumentos a la base y restar las disminuciones a la misma, el resultado es la base ajustada. Aarp tax aide locations Para más información sobre cómo calcular la base de su propiedad, vea la Publicación 551, en inglés. Aarp tax aide locations Seguro y Otros Reembolsos Si recibe algún pago de un seguro u otro tipo de reembolso, tiene que restar el monto del reembolso al calcular la pérdida. Aarp tax aide locations No será pérdida por hecho fortuito o robo la parte que se le reembolse. Aarp tax aide locations Si espera un reembolso parcial o total de la pérdida, tiene que restar el monto del reembolso esperado cuando calcule la pérdida. Aarp tax aide locations Tiene que reducir la pérdida aun si no recibe el pago hasta un año tributario posterior. Aarp tax aide locations Vea más adelante la sección titulada Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida . Aarp tax aide locations Falta de presentación de una solicitud de reembolso. Aarp tax aide locations   Si su propiedad está asegurada, tiene que presentar oportunamente al seguro una solicitud de reembolso de la pérdida. Aarp tax aide locations De lo contrario, no puede deducir esta pérdida como hecho fortuito o robo. Aarp tax aide locations La parte de la pérdida que generalmente no cubre el seguro no está sujeta a esta regla (por ejemplo, un deducible). Aarp tax aide locations Ejemplo. Aarp tax aide locations Usted tiene una póliza de seguro de automóvil con un deducible de $1,000. Aarp tax aide locations Como su seguro no cubre los primeros $1,000 de un accidente automovilístico, los $1,000 constituirían una suma deducible (sujeta a la regla de los $100 y la regla del 10% , que se explican más adelante). Aarp tax aide locations Esto ocurrirá, aun si no presenta una solicitud de reembolso al seguro, ya que su póliza de seguro no le habría reembolsado la suma deducible en ningún caso. Aarp tax aide locations Tipos de Reembolsos El tipo de reembolso más común es el pago del seguro por bienes robados o dañados. Aarp tax aide locations A continuación se explican otros tipos de reembolsos. Aarp tax aide locations Vea también las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. Aarp tax aide locations Fondo de emergencia del empleador en caso de desastre. Aarp tax aide locations   Si recibe dinero proveniente del fondo de emergencia de su empleador en caso de desastre y tiene que utilizar ese dinero para arreglar o cambiar bienes sobre los cuales declara una deducción de pérdida por hecho fortuito, tiene que tener en cuenta esa suma cuando calcule dicha deducción. Aarp tax aide locations Tenga en cuenta sólo la cantidad que utilizó para cambiar los bienes destruidos o dañados. Aarp tax aide locations Ejemplo. Aarp tax aide locations Su vivienda sufrió daños considerables en un tornado. Aarp tax aide locations El monto de su pérdida después del reembolso de la compañía de seguros fue de $10,000. Aarp tax aide locations Su empleador estableció un fondo de ayuda en caso de desastre para los empleados. Aarp tax aide locations Aquellos empleados que recibieron dinero de ese fondo tuvieron que usarlo para reparar o reponer los bienes que resultaron dañados o destruidos. Aarp tax aide locations Usted recibió $4,000 como parte de este fondo y gastó toda esa suma haciendo reparaciones en su casa. Aarp tax aide locations Al calcular su pérdida por hecho fortuito, tiene que restar del total de su pérdida no reembolsada ($10,000) los $4,000 que recibió del fondo de su empleador. Aarp tax aide locations Por lo tanto, su pérdida por hecho fortuito antes de aplicar los límites de la deducción (que se explican más adelante) es de $6,000. Aarp tax aide locations Donaciones en efectivo. Aarp tax aide locations   Si, como víctima de algún desastre, recibe donaciones excluibles en efectivo y no existen límites sobre cómo puede usar el dinero, no puede reducir la pérdida por hecho fortuito con este tipo de donaciones. Aarp tax aide locations Esto es aplicable aun cuando use el dinero para pagar reparaciones de la propiedad dañada en el desastre. Aarp tax aide locations Ejemplo. Aarp tax aide locations Su vivienda fue dañada por un huracán. Aarp tax aide locations Sus familiares y vecinos le dieron donaciones en efectivo excluibles de sus ingresos. Aarp tax aide locations Usted utilizó parte de esas donaciones para realizar reparaciones en su vivienda. Aarp tax aide locations No hubo límites ni restricciones sobre cómo debía usar ese dinero en efectivo. Aarp tax aide locations Como era una donación independiente de sus ingresos, el dinero que recibió y usó para pagar esas reparaciones no reduce el monto de la pérdida por hechos fortuitos en su casa dañada. Aarp tax aide locations Pagos del seguro por gastos de manutención. Aarp tax aide locations   No reduzca la pérdida por hechos fortuitos con pagos que haya recibido del seguro para cubrir gastos de manutención en cualquiera de las dos situaciones siguientes: Si pierde el uso de su vivienda principal debido a un hecho fortuito. Aarp tax aide locations Si las autoridades del gobierno no le permiten acceso a su vivienda principal por causa de un hecho fortuito o por amenaza de que ocurra. Aarp tax aide locations Inclusión en los ingresos. Aarp tax aide locations   Si estos pagos del seguro son mayores al aumento temporal de sus gastos de manutención, tiene que incluir el excedente en sus ingresos. Aarp tax aide locations Declare esta cantidad en la línea 21 del Formulario 1040. Aarp tax aide locations Sin embargo, si el hecho fortuito tuvo lugar en una zona de desastre declarada por el gobierno federal, ninguno de los pagos del seguro será tributable. Aarp tax aide locations Vea Pagos calificados para mitigación de desastres en la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre, más adelante. Aarp tax aide locations   El aumento temporal de los gastos de manutención es la diferencia entre los gastos de manutención reales en los que su familia y usted han incurrido durante el período en que no pudieron usar su vivienda y los gastos normales de manutención para ese período. Aarp tax aide locations Los gastos de manutención reales son aquellos gastos razonables y necesarios en los que se ha incurrido debido a la pérdida de su vivienda principal. Aarp tax aide locations Por lo general, estos gastos incluyen las cantidades pagadas por: El alquiler de una vivienda adecuada. Aarp tax aide locations Transporte. Aarp tax aide locations Alimentos. Aarp tax aide locations Servicios públicos. Aarp tax aide locations Servicios misceláneos. Aarp tax aide locations Los gastos normales de manutención son los gastos en los cuales normalmente hubiera incurrido, pero no lo hizo por haber ocurrido un hecho fortuito o por la amenaza de que uno ocurriera. Aarp tax aide locations Ejemplo. Aarp tax aide locations Usted tuvo que abandonar su apartamento durante un mes a causa de un incendio y cambiarse a un motel. Aarp tax aide locations Normalmente paga $525 al mes de alquiler, pero no tuvo que pagar durante el mes en que el apartamento estuvo desocupado. Aarp tax aide locations Este mes pagó $1,200 por alojarse en un motel. Aarp tax aide locations Normalmente paga $200 al mes en alimentación. Aarp tax aide locations Sus gastos de alimentación durante este mes fueron de $400. Aarp tax aide locations Usted recibió $1,100 de su compañía de seguros para costear sus gastos de manutención. Aarp tax aide locations Calcule el pago que tiene que incluir en los ingresos de la siguiente manera: 1. Aarp tax aide locations Pagos del seguro por gastos de manutención $1,100 2. Aarp tax aide locations Gastos reales durante el mes en el que no puede habitar en su casa debido al incendio $1,600   3. Aarp tax aide locations Gastos normales de manutención 725   4. Aarp tax aide locations Aumento temporal de los  gastos de manutención: reste la línea 3 de la  línea 2 875 5. Aarp tax aide locations Cantidad del pago que se debe incluir en los ingresos: Reste la línea 4 de la línea 1 $ 225 Año tributario en el cual se incluye la cantidad. Aarp tax aide locations   La parte del pago del seguro sujeta a impuestos se incluye como ingreso durante el año en que vuelva a hacer uso de su vivienda principal o, si ocurre más adelante, el año en el que reciba la parte tributable del pago del seguro. Aarp tax aide locations Ejemplo. Aarp tax aide locations En agosto de 2011, su vivienda principal fue destruida por un tornado. Aarp tax aide locations En el mes de noviembre de 2012, usted volvió a habitar su vivienda. Aarp tax aide locations Los pagos que recibió del seguro en los años 2011 y 2012 fueron $1,500 más que el aumento temporal de sus gastos de manutención durante esos 2 años. Aarp tax aide locations Esta cantidad se incluye como ingreso en el Formulario 1040 de 2012. Aarp tax aide locations Si durante 2013 recibe pagos adicionales para cubrir los gastos de manutención que tuvo en 2011 y 2012, tiene que incluir esos pagos como ingresos en su Formulario 1040 de 2013. Aarp tax aide locations Asistencia en caso de desastre. Aarp tax aide locations   Los alimentos, suministros médicos y otras formas de asistencia que reciba no reducen el monto de pérdida por hechos fortuitos, a menos que sean una reposición de bienes perdidos o destruidos. Aarp tax aide locations Tabla 2. Aarp tax aide locations Reglas del Límite de Deducción para los Bienes de Uso Personal y Bienes del Empleado   Regla de los $100 Regla del 10% Regla del 2% Aplicación General Al calcular la deducción, tiene que restar $100 de cada pérdida por hecho fortuito o robo. Aarp tax aide locations Aplique esta regla a los bienes de uso personal después de haber calculado el monto de la pérdida. Aarp tax aide locations Tiene que restar el 10% de su ingreso bruto ajustado del total de las pérdidas por hecho fortuito o robo. Aarp tax aide locations Aplique esta regla a bienes de uso personal después de haber restado $100 de cada pérdida (regla de los $100). Aarp tax aide locations Tiene que restar el 2% de su ingreso bruto ajustado del total de las pérdidas por hecho fortuito o robo. Aarp tax aide locations Aplique esta regla a bienes que haya utilizado para prestar servicios como empleado después de haber calculado la cantidad de la pérdida y haberla sumado a los gastos laborales y a la mayoría de otras deducciones misceláneas detalladas. Aarp tax aide locations Un Solo Suceso Aplique esta regla sólo una vez, aun cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. Aarp tax aide locations Aplique esta regla sólo una vez, aun cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. Aarp tax aide locations Aplique esta regla sólo una vez, aun cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. Aarp tax aide locations Más de un Suceso Aplique esta regla a la pérdida derivada de cada suceso. Aarp tax aide locations Aplique esta regla al total de pérdidas derivadas de todos los sucesos. Aarp tax aide locations Aplique esta regla al total de pérdidas derivadas de todos los sucesos. Aarp tax aide locations Más de una Persona —  con Pérdidas en el  Mismo Suceso  (que no sea una pareja casada  que presenta una declaración conjunta). Aarp tax aide locations Aplique esta regla independientemente a cada persona. Aarp tax aide locations Aplique esta regla independientemente a cada persona. Aarp tax aide locations Aplique esta regla independientemente a cada persona. Aarp tax aide locations Pareja Casada − con Pérdidas en el  Mismo Suceso Presentación de una Declaración Conjunta Aplique esta regla como si fueran una sola persona. Aarp tax aide locations Aplique esta regla como si fueran una sola persona. Aarp tax aide locations Aplique esta regla como si fueran una sola persona. Aarp tax aide locations Presentación de una Declaración por Separado Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. Aarp tax aide locations Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. Aarp tax aide locations Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. Aarp tax aide locations Más de un Dueño  (que no sea una pareja casada  que presenta una declaración conjunta) Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. Aarp tax aide locations Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. Aarp tax aide locations Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. Aarp tax aide locations    Los pagos calificados de asistencia en caso de desastre que reciba por gastos en los que haya incurrido derivados de un desastre declarado por el gobierno federal, no son ingresos tributables en su caso. Aarp tax aide locations Para más información, vea más adelante Pagos calificados de asistencia en caso de desastre en la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre. Aarp tax aide locations   Los pagos de ayuda por desempleo en caso de desastre constituyen beneficios tributables por desempleo. Aarp tax aide locations   Por lo general, los subsidios de asistencia en caso de desastre que se reciban conforme a la Ley de Robert T. Aarp tax aide locations Stafford de Asistencia en Caso de Desastre y Emergencia (Robert T. Aarp tax aide locations Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act) no se incluyen en sus ingresos. Aarp tax aide locations Vea Subsidios federales de asistencia en caso de desastre , en la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre. Aarp tax aide locations Fondos de préstamos. Aarp tax aide locations   No reduzca su pérdida por los fondos de un préstamo utilizados para rehabilitar o reemplazar la propiedad para la cual está reclamando la deducción por pérdida. Aarp tax aide locations Si usted tiene un préstamo federal que ha sido cancelado (condonado), vea Préstamo Federal cancelado , más adelante, bajo Pérdidas en Zonas de Desastre. Aarp tax aide locations Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida Si calculó su pérdida por hecho fortuito o robo, utilizando la cantidad del reembolso esperado, es posible que tenga que ajustar su declaración de impuestos para el año tributario en el cual realmente reciba su reembolso. Aarp tax aide locations Esta sección explica los ajustes que tal vez tenga que realizar. Aarp tax aide locations Reembolso real menor a la cantidad esperada. Aarp tax aide locations   Si posteriormente recibe un reembolso menor de lo que esperaba, incluya esa diferencia como pérdida junto con las demás (si las hubiera) en la declaración del año en el cual razonablemente no espere recibir reembolso adicional. Aarp tax aide locations Ejemplo. Aarp tax aide locations En el año 2012, su automóvil personal tenía un valor justo de mercado de $2,000 cuando fue destruido en un accidente con otro automóvil. Aarp tax aide locations El accidente se debió a la negligencia del otro conductor. Aarp tax aide locations Al final del año 2012, existía una posibilidad razonable de que el dueño del otro vehículo le reembolsara la totalidad de los daños. Aarp tax aide locations Usted no tuvo una pérdida deducible durante 2012. Aarp tax aide locations En enero de 2013, los tribunales le adjudicaron $2,000. Aarp tax aide locations Sin embargo, en el mes de julio está claro que no podrá cobrar cantidad alguna del otro conductor. Aarp tax aide locations Puesto que ésta es su única pérdida por hecho fortuito o robo, puede deducir la pérdida en 2013, la cual se calcula aplicando los límites de la deducción (los cuales se examinan más adelante). Aarp tax aide locations Reembolso real mayor a la cantidad esperada. Aarp tax aide locations   Si posteriormente recibe un reembolso que resulta ser mayor a la cantidad esperada, tras haber solicitado una deducción por la pérdida, puede que tenga que incluir el reembolso adicional en sus ingresos del año en el que lo recibió. Aarp tax aide locations No obstante, si parte alguna de la deducción original no redujo sus impuestos para el año anterior, no incluya esa parte del reembolso en sus ingresos. Aarp tax aide locations No vuelva a calcular los impuestos para el año en el que solicitó la deducción. Aarp tax aide locations Para averiguar qué cantidad adicional de reembolso debe incluir en sus ingresos, vea la sección titulada Recoveries (Recuperaciones de fondos) en la Publicación 525, en inglés. Aarp tax aide locations Ejemplo. Aarp tax aide locations Un huracán en el año 2012 destruyó su lancha motora. Aarp tax aide locations La pérdida fue de $3,000 y estimó que su seguro podría cubrir $2,500 de ese total. Aarp tax aide locations No incluyó deducciones detalladas en su declaración de 2012, de modo que no pudo deducir la pérdida. Aarp tax aide locations Cuando la compañía de seguros le reembolse dicha pérdida, no debe declarar reembolso alguno como ingresos. Aarp tax aide locations Esto es aplicable aun cuando sea por la totalidad de los $3,000, puesto que no dedujo la pérdida en su declaración del año 2012. Aarp tax aide locations La pérdida no redujo sus impuestos. Aarp tax aide locations    Si el total de todos los reembolsos que reciba es mayor a la base ajustada de los bienes destruidos o robados, obtendrá una ganancia a partir del hecho fortuito o robo. Aarp tax aide locations Si ya ha hecho una deducción por una pérdida y recibe ese reembolso posteriormente en otro año, es posible que tenga que incluir la ganancia en sus ingresos por el año posterior. Aarp tax aide locations Incluya la ganancia como ingreso ordinario hasta el monto de la deducción que redujo sus impuestos el año anterior. Aarp tax aide locations Es posible que pueda posponer su declaración de cualquier ganancia excedente como se explica más adelante en la sección titulada Aplazamiento de la Declaración de una Ganancia . Aarp tax aide locations Reembolso real por la cantidad esperada. Aarp tax aide locations   Si recibe un reembolso por la cantidad exacta que esperaba recibir, no tiene que incluir cantidad alguna en sus ingresos y no puede deducir pérdida adicional alguna. Aarp tax aide locations Ejemplo. Aarp tax aide locations En diciembre de 2013, usted tuvo un accidente cuando conducía su automóvil personal. Aarp tax aide locations Las reparaciones de su automóvil costaron $950. Aarp tax aide locations Usted tenía $100 como deducible de su seguro contra accidentes. Aarp tax aide locations Su compañía de seguros aceptó reembolsarle el resto de los daños. Aarp tax aide locations Como esperaba un reembolso de la compañía de seguros, en el año 2013 no tuvo una deducción de pérdida por hecho fortuito. Aarp tax aide locations Debido a la regla de los $100, no puede deducir los $100 que pagó como deducible. Aarp tax aide locations Cuando reciba los $850 de la compañía de seguros en 2014, no los declare como ingresos. Aarp tax aide locations Límites de la Deducción Después de calcular la pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que calcular qué porcentaje de la pérdida puede deducir. Aarp tax aide locations La deducción de pérdidas por hecho fortuito y robo de bienes del empleado y bienes de uso personal está limitada. Aarp tax aide locations Una pérdida de bienes del empleado está sujeta a la regla del 2%, la cual se explica a continuación. Aarp tax aide locations Salvo en determinados casos, una pérdida de bienes de su propiedad y de uso personal está sujeta a las reglas de los $100 y del 10%, explicadas más adelante. Aarp tax aide locations Las reglas de los $100, del 10% y del 2% también están resumidas en la Tabla 2 . Aarp tax aide locations Las pérdidas de los bienes comerciales (que no sean bienes del empleado) y de generación de ingresos no están sujetas a estas reglas. Aarp tax aide locations Sin embargo, si la pérdida por hecho fortuito o robo incluyó una vivienda que usaba con fines comerciales o alquilaba a otra persona, su pérdida deducible puede ser limitada. Aarp tax aide locations Vea la Sección B de las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. Aarp tax aide locations Si la pérdida por hecho fortuito o robo incluyó bienes que se utilizaban en una actividad pasiva, vea el Formulario 8582, Passive Activity Loss Limitations (Limitaciones de pérdida en actividades pasivas), en inglés, y sus respectivas instrucciones. Aarp tax aide locations Regla del 2% Cuando la deducción de pérdida por hecho fortuito y robo para los bienes del empleado se suma a los gastos laborales y a la mayoría de las demás deducciones misceláneas detalladas en el Anexo A (Formulario 1040 o Formulario 1040NR), dicha deducción tiene que reducirse por el 2% del ingreso bruto ajustado. Aarp tax aide locations Los bienes del empleado son aquéllos que se utilizan para desempeñar servicios como empleado. Aarp tax aide locations Regla de los $100 Una vez que haya calculado la pérdida de bienes de uso personal por un hecho fortuito o robo, como se explicó anteriormente, tiene que restar $100 de esa pérdida. Aarp tax aide locations Esta reducción es aplicable a cada pérdida total por hecho fortuito o robo. Aarp tax aide locations No importa el número de bienes afectados en el suceso. Aarp tax aide locations Sólo será aplicable una sola reducción de $100. Aarp tax aide locations Ejemplo. Aarp tax aide locations Usted tiene $750 deducibles en el seguro contra accidentes de su automóvil. Aarp tax aide locations El automóvil resultó dañado en un accidente. Aarp tax aide locations La compañía de seguros le paga los daños menos el deducible de $750. Aarp tax aide locations El monto de la pérdida por hecho fortuito se basa únicamente en el deducible. Aarp tax aide locations La pérdida por hecho fortuito es $650 ($750 – $100), puesto que los primeros $100 de una pérdida por hecho fortuito no son deducibles en el caso de bienes de uso personal. Aarp tax aide locations Un solo suceso. Aarp tax aide locations   Por lo general, los sucesos que están estrechamente relacionados en cuanto a origen causan un solo hecho fortuito. Aarp tax aide locations Se considera un solo hecho fortuito cuando el daño se deriva de dos o más causas directamente relacionadas, como por ejemplo, daños por viento e inundaciones provocados por la misma tormenta. Aarp tax aide locations Un solo hecho fortuito también puede ocasionar daños a dos o más bienes, como es el caso de una tormenta de granizo, que provoca daños a su vivenda y al automóvil estacionado en la entrada de su vivienda. Aarp tax aide locations Ejemplo 1. Aarp tax aide locations Una tormenta eléctrica destruyó su barco. Aarp tax aide locations Durante la tormenta, también perdió equipo de navegación. Aarp tax aide locations Su pérdida fue $5,000 del barco y $1,200 del equipo. Aarp tax aide locations La compañía de seguros le reembolsó $4,500 por el daño al barco. Aarp tax aide locations Usted no tenía cobertura de seguro para el equipo de navegación. Aarp tax aide locations Su pérdida por hecho fortuito equivale a la de un solo suceso y se aplica la regla de $100 sólo una vez. Aarp tax aide locations Calcule su pérdida antes de aplicar la regla del 10% (detallada más adelante) como se explica a continuación:     Barco Equipo 1. Aarp tax aide locations Pérdida $5,000 $1,200 2. Aarp tax aide locations Reste la cantidad del seguro 4,500 -0- 3. Aarp tax aide locations Pérdida después del reembolso $ 500 $1,200 4. Aarp tax aide locations Total de la pérdida $1,700 5. Aarp tax aide locations Reste $100 100 6. Aarp tax aide locations Pérdida antes de la regla del 10% $1,600 Ejemplo 2. Aarp tax aide locations En enero, entraron ladrones a su vivienda y le robaron un anillo y un abrigo de piel. Aarp tax aide locations Usted tuvo una pérdida de $200 por el anillo y de $700 por el abrigo. Aarp tax aide locations Éste es un solo robo, de modo que la regla de los $100 es aplicable para la pérdida total de $900. Aarp tax aide locations Ejemplo 3. Aarp tax aide locations En septiembre, los vientos huracanados volaron el techo de su casa. Aarp tax aide locations Las inundaciones provocadas por el huracán dañaron su vivienda aún más y destruyeron sus muebles y su automóvil personal. Aarp tax aide locations Esto se considera un solo hecho fortuito. Aarp tax aide locations Se aplica la regla de los $100 al total de la pérdida por el daño de las inundaciones y del viento. Aarp tax aide locations Más de una pérdida. Aarp tax aide locations   Si sufre más de una pérdida por hecho fortuito o robo durante el año tributario, usted tiene que descontar $100 de cada pérdida. Aarp tax aide locations Ejemplo. Aarp tax aide locations Su automóvil familiar se dañó en un accidente en el mes de enero. Aarp tax aide locations La pérdida después del reembolso del seguro fue $75. Aarp tax aide locations Su automóvil sufrió daños en febrero en otro accidente. Aarp tax aide locations Esta vez la pérdida que tuvo después del reembolso del seguro fue $90. Aarp tax aide locations Aplique la regla de los $100 a cada pérdida por separado. Aarp tax aide locations Puesto que ninguno de los dos accidentes ocasionó una pérdida de más de $100, no tiene derecho a hacer una deducción por estos accidentes. Aarp tax aide locations Más de una persona. Aarp tax aide locations   Si dos o más personas (que no sean cónyuges que presenten una declaración conjunta) tienen pérdidas por causa del mismo hecho fortuito o robo, la regla de los $100 se aplicará por separado a cada persona. Aarp tax aide locations Ejemplo. Aarp tax aide locations Un incendio dañó su casa y los bienes personales de su huésped. Aarp tax aide locations Usted tiene que restar $100 de su pérdida. Aarp tax aide locations Su huésped tiene que restar $100 de su propia pérdida. Aarp tax aide locations Contribuyentes casados. Aarp tax aide locations   Si usted y su cónyuge presentan una declaración conjunta, su caso se trata como una sola persona cuando se aplica la regla de los $100. Aarp tax aide locations No importa si los bienes son de ambos o de cada uno independientemente. Aarp tax aide locations   Si usted y su cónyuge sufren pérdidas por hecho fortuito o robo y presentan declaraciones de impuesto por separado, cada uno tiene que descontar $100 de su pérdida. Aarp tax aide locations Esto es aplicable aun cuando ambos sean dueños de los bienes. Aarp tax aide locations Si sólo uno de los cónyuges es dueño de los bienes, sólo ese cónyuge puede deducir la pérdida en una declaración separada. Aarp tax aide locations   Si la pérdida por hecho fortuito o robo ocurre sobre bienes que ambos poseen en tenencia conjunta entre cónyuges, cada uno puede calcular su deducción sólo sobre la mitad de la pérdida en declaraciones separadas. Aarp tax aide locations Ninguno puede calcular la deducción sobre la pérdida total en una declaración por separado. Aarp tax aide locations Cada cónyuge tiene que descontar $100 de la pérdida. Aarp tax aide locations Más de un dueño. Aarp tax aide locations   Si dos o más individuos (aparte de cónyuges que presenten una declaración conjunta) sufren una pérdida de bienes en una propiedad conjunta, se aplica la regla de los $100 por separado a cada uno. Aarp tax aide locations Por ejemplo, si dos hermanas viven en una casa que compraron juntas y tienen una pérdida por hecho fortuito en la casa, cada hermana debe aplicar la regla de los $100 por separado. Aarp tax aide locations Regla del 10% Tiene que restar del total de sus pérdidas por hecho fortuito o robo causadas a bienes de uso personal, un 10% de su ingreso bruto ajustado. Aarp tax aide locations Aplique esta regla después de haber descontado $100 de cada pérdida. Aarp tax aide locations Para más información, vea las instrucciones del Formulario 4684, en inglés. Aarp tax aide locations Si tiene pérdidas y ganancias por hecho fortuito o robo, vea más adelante la sección titulada Pérdidas y ganancias . Aarp tax aide locations Ejemplo. Aarp tax aide locations En junio, descubrió que robaron su casa. Aarp tax aide locations Su pérdida después del reeembolso del seguro fue $2,000. Aarp tax aide locations Su ingreso bruto ajustado del año en el que descubrió el robo es $29,500. Aarp tax aide locations Calcule la pérdida por robo como se indica a continuación: 1. Aarp tax aide locations Pérdida después del reembolso del seguro $2,000 2. Aarp tax aide locations Reste $100 100 3. Aarp tax aide locations Pérdida después de aplicar la regla de los $100 $1,900 4. Aarp tax aide locations Reste el 10% de $29,500 de ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) $2,950 5. Aarp tax aide locations Deducción de pérdida por robo $-0- Usted no tiene una deducción de pérdida por robo porque su pérdida ($1,900) es menos del 10% de su ingreso bruto ajustado ($2,950). Aarp tax aide locations Más de una pérdida. Aarp tax aide locations   Si tiene más de una pérdida por hecho fortuito o robo durante el año tributario, reduzca cada pérdida restando su reembolso y descontando $100. Aarp tax aide locations Luego, reste del total de las pérdidas el 10% de su ingreso bruto ajustado. Aarp tax aide locations Ejemplo. Aarp tax aide locations En marzo, usted tuvo un accidente automovilístico que destruyó completamente su vehículo. Aarp tax aide locations No tenía seguro contra accidentes y por lo tanto no recibió reembolso del seguro. Aarp tax aide locations La pérdida que tuvo de su automóvil fue $1,800. Aarp tax aide locations En noviembre, un incendio provocó daños en el sótano de su casa y destruyó completamente los muebles, la lavadora, la secadora y otros artículos que guardaba allí. Aarp tax aide locations Su pérdida de los artículos del sótano después del reembolso fue $2,100. Aarp tax aide locations Su ingreso bruto ajustado para el año en el que ocurrieron el accidente y el incendio es $25,000. Aarp tax aide locations Calcule su deducción de pérdidas por hechos fortuitos de la siguiente forma:     Vehículo Sótano 1. Aarp tax aide locations Pérdida $1,800 $2,100 2. Aarp tax aide locations Reste $100 por incidente 100 100 3. Aarp tax aide locations Pérdida después de aplicar la regla de los $100 $1,700 $2,000 4. Aarp tax aide locations Total de la pérdida $3,700 5. Aarp tax aide locations Reste el 10% de $25,000 de ingreso bruto ajustado 2,500 6. Aarp tax aide locations Deducción de pérdida por hecho fortuito $ 1,200 Contribuyentes casados. Aarp tax aide locations   Si usted y su cónyuge presentan una declaración conjunta, su caso se trata como una sola persona al aplicar la regla del 10%. Aarp tax aide locations No importa si ustedes son dueños conjuntamente o por separado de los bienes. Aarp tax aide locations   Si presentan la declaración por separado, la regla del 10% será aplicable para cada declaración en la que se declara una pérdida. Aarp tax aide locations Más de un dueño. Aarp tax aide locations   Si dos o más personas (que no sean cónyuges que presenten la declaración conjunta) tienen una pérdida de bienes de los cuales ambos son propietarios, se aplicará para cada uno por separado la regla del 10%. Aarp tax aide locations Pérdidas y ganancias. Aarp tax aide locations   Si tiene ganancias por hecho fortuito o robo, al igual que pérdidas de bienes de uso personal, tiene que comparar el total de ganancias con el total de pérdidas. Aarp tax aide locations Realice esto después de descontar los reembolsos de cada pérdida y los $100, pero antes de descontar de las pérdidas el 10% del ingreso bruto ajustado. Aarp tax aide locations Las ganancias por hecho fortuito o robo no incluyen ganancias que haya decidido aplazar. Aarp tax aide locations Vea más adelante la sección titulada Aplazamiento de la Declaración de una Ganancia . Aarp tax aide locations Pérdidas mayores a las ganancias. Aarp tax aide locations   Si las pérdidas resultan ser mayores que las ganancias reconocidas, reste las ganancias de las pérdidas y reste del resultado el 10% del ingreso bruto ajustado. Aarp tax aide locations El resto, si lo hubiera, será la pérdida deducible de los bienes de uso personal. Aarp tax aide locations Ejemplo. Aarp tax aide locations Su pérdida por robo después de restar los reembolsos y los $100 es $2,700. Aarp tax aide locations Su ganancia por hechos fortuitos es $700. Aarp tax aide locations La pérdida es mayor que la ganancia, por lo que tiene que reducir la pérdida total neta de $2,000 ($2,700 − $700) por un 10% de su ingreso bruto ajustado. Aarp tax aide locations Ganancias mayores a las pérdidas. Aarp tax aide locations   Si las ganancias reconocidas son mayores que las pérdidas, reste las pérdidas de las ganancias. Aarp tax aide locations La diferencia se considera una ganancia de capital y tiene que declararse en el Anexo D (Formulario 1040). Aarp tax aide locations La regla del 10% no es aplicable a las ganancias. Aarp tax aide locations Ejemplo. Aarp tax aide locations Su pérdida por robo es $600, después de restar los reembolsos y los $100 de dicha pérdida. Aarp tax aide locations Su ganancia por hecho fortuito es $1,600. Aarp tax aide locations Puesto que su ganancia es mayor que su pérdida, tiene que declarar la ganancia neta de $1,000 ($1,600 − $600) en el Anexo D (Formulario 1040). Aarp tax aide locations Información adicional. Aarp tax aide locations   Para más información sobre cómo calcular las ganancias reconocidas, vea más adelante la sección titulada Cómo Calcular una Ganancia . Aarp tax aide locations Cómo Calcular la Deducción Por lo general, primero tiene que calcular la pérdida por separado para cada artículo robado, dañado o destruido. Aarp tax aide locations No obstante, hay una regla especial para bienes inmuebles que posea para uso personal. Aarp tax aide locations Bienes inmuebles. Aarp tax aide locations   Para calcular una pérdida de bienes inmuebles que posea para uso personal, todas las mejoras (como edificios, árboles ornamentales y el terreno con áreas mejoradas) se consideran en conjunto. Aarp tax aide locations Ejemplo 1. Aarp tax aide locations En junio, un incendio destruyó su casa a la orilla del lago, la cual hace varios años le costó $144,800 (incluidos $14,500 por el terreno). Aarp tax aide locations (El terreno no resultó dañado). Aarp tax aide locations Ésta fue su única p