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Aarp tax filing 1. Aarp tax filing   Nonresident Alien or Resident Alien? Table of Contents Introduction Topics - This chapter discusses: Useful Items - You may want to see: Nonresident Aliens Resident AliensGreen Card Test Substantial Presence Test Effect of Tax Treaties Dual-Status AliensFirst Year of Residency Choosing Resident Alien Status Last Year of Residency Nonresident Spouse Treated as a ResidentHow To Make the Choice Aliens From American Samoa or Puerto Rico Introduction You should first determine whether, for income tax purposes, you are a nonresident alien or a resident alien. Aarp tax filing If you are both a nonresident and resident in the same year, you have a dual status. Aarp tax filing Dual status is explained later. Aarp tax filing Also explained later are a choice to treat your nonresident spouse as a resident and some other special situations. Aarp tax filing Topics - This chapter discusses: How to determine if you are a nonresident, resident, or dual-status alien, and How to treat a nonresident spouse as a resident alien. Aarp tax filing Useful Items - You may want to see: Form (and Instructions) 1040 U. Aarp tax filing S. Aarp tax filing Individual Income Tax Return 1040A U. Aarp tax filing S. Aarp tax filing Individual Income Tax Return 1040NR U. Aarp tax filing S. Aarp tax filing Nonresident Alien Income Tax Return 8833 Treaty-Based Return Position Disclosure Under Section 6114 or 7701(b) 8840 Closer Connection Exception Statement for Aliens 8843 Statement for Exempt Individuals and Individuals With a Medical Condition See chapter 12 for information about getting these forms. Aarp tax filing Nonresident Aliens If you are an alien (not a U. Aarp tax filing S. Aarp tax filing citizen), you are considered a nonresident alien unless you meet one of the two tests described next under Resident Aliens. Aarp tax filing Resident Aliens You are a resident alien of the United States for tax purposes if you meet either the green card test or the substantial presence test for calendar year 2013 (January 1–December 31). Aarp tax filing Even if you do not meet either of these tests, you may be able to choose to be treated as a U. Aarp tax filing S. Aarp tax filing resident for part of the year. Aarp tax filing See First-Year Choice under Dual-Status Aliens, later. Aarp tax filing Green Card Test You are a resident for tax purposes if you are a lawful permanent resident of the United States at any time during calendar year 2013. Aarp tax filing (However, see Dual-Status Aliens , later. Aarp tax filing ) This is known as the “green card” test. Aarp tax filing You are a lawful permanent resident of the United States at any time if you have been given the privilege, according to the immigration laws, of residing permanently in the United States as an immigrant. Aarp tax filing You generally have this status if the U. Aarp tax filing S. Aarp tax filing Citizenship and Immigration Services (USCIS) (or its predecessor organization) has issued you an alien registration card, also known as a “green card. Aarp tax filing ” You continue to have resident status under this test unless the status is taken away from you or is administratively or judicially determined to have been abandoned. Aarp tax filing Resident status taken away. Aarp tax filing   Resident status is considered to have been taken away from you if the U. Aarp tax filing S. Aarp tax filing government issues you a final administrative or judicial order of exclusion or deportation. Aarp tax filing A final judicial order is an order that you may no longer appeal to a higher court of competent jurisdiction. Aarp tax filing Resident status abandoned. Aarp tax filing   An administrative or judicial determination of abandonment of resident status may be initiated by you, the USCIS, or a U. Aarp tax filing S. Aarp tax filing consular officer. Aarp tax filing    If you initiate the determination, your resident status is considered to be abandoned when you file either of the following with the USCIS or U. Aarp tax filing S. Aarp tax filing consular officer. Aarp tax filing Your application for abandonment. Aarp tax filing Your Alien Registration Receipt Card attached to a letter stating your intent to abandon your resident status. Aarp tax filing You must file the letter by certified mail, return receipt requested. Aarp tax filing You must keep a copy of the letter and proof that it was mailed and received. Aarp tax filing    Until you have proof your letter was received, you remain a resident alien for tax purposes even if the USCIS would not recognize the validity of your green card because it is more than ten years old or because you have been absent from the United States for a period of time. Aarp tax filing   If the USCIS or U. Aarp tax filing S. Aarp tax filing consular officer initiates this determination, your resident status will be considered to be abandoned when the final administrative order of abandonment is issued. Aarp tax filing If you are granted an appeal to a federal court of competent jurisdiction, a final judicial order is required. Aarp tax filing   Under U. Aarp tax filing S. Aarp tax filing immigration law, a lawful permanent resident who is required to file a tax return as a resident and fails to do so may be regarded as having abandoned status and may lose permanent resident status. Aarp tax filing    A long-term resident who ceases to be a lawful permanent resident may be subject to special reporting requirements and tax provisions. Aarp tax filing See Expatriation Tax in chapter 4. Aarp tax filing Termination of residency after June 3, 2004, and before June 17, 2008. Aarp tax filing   If you terminated your residency after June 3, 2004, and before June 17, 2008, you will still be considered a U. Aarp tax filing S. Aarp tax filing resident for tax purposes until you notify the Secretary of Homeland Security and file Form 8854, Initial and Annual Expatriation Statement. Aarp tax filing Termination of residency after June 16, 2008. Aarp tax filing   For information on your residency termination date, see Former long-term resident under Expatriation After June 16, 2008, in chapter 4. Aarp tax filing Substantial Presence Test You will be considered a U. Aarp tax filing S. Aarp tax filing resident for tax purposes if you meet the substantial presence test for calendar year 2013. Aarp tax filing To meet this test, you must be physically present in the United States on at least: 31 days during 2013, and 183 days during the 3-year period that includes 2013, 2012, and 2011, counting: All the days you were present in 2013, and 1/3 of the days you were present in 2012, and 1/6 of the days you were present in 2011. Aarp tax filing Example. Aarp tax filing You were physically present in the United States on 120 days in each of the years 2011, 2012, and 2013. Aarp tax filing To determine if you meet the substantial presence test for 2013, count the full 120 days of presence in 2013, 40 days in 2012 (1/3 of 120), and 20 days in 2011 (1/6 of 120). Aarp tax filing Because the total for the 3-year period is 180 days, you are not considered a resident under the substantial presence test for 2013. Aarp tax filing The term United States includes the following areas. Aarp tax filing All 50 states and the District of Columbia. Aarp tax filing The territorial waters of the United States. Aarp tax filing The seabed and subsoil of those submarine areas that are adjacent to U. Aarp tax filing S. Aarp tax filing territorial waters and over which the United States has exclusive rights under international law to explore and exploit natural resources. Aarp tax filing The term does not include U. Aarp tax filing S. Aarp tax filing possessions and territories or U. Aarp tax filing S. Aarp tax filing airspace. Aarp tax filing Days of Presence in the United States You are treated as present in the United States on any day you are physically present in the country at any time during the day. Aarp tax filing However, there are exceptions to this rule. Aarp tax filing Do not count the following as days of presence in the United States for the substantial presence test. Aarp tax filing Days you commute to work in the United States from a residence in Canada or Mexico if you regularly commute from Canada or Mexico. Aarp tax filing Days you are in the United States for less than 24 hours when you are in transit between two places outside the United States. Aarp tax filing Days you are in the United States as a crew member of a foreign vessel. Aarp tax filing Days you are unable to leave the United States because of a medical condition that arose while you are in the United States. Aarp tax filing Days you are an exempt individual. Aarp tax filing The specific rules that apply to each of these categories are discussed next. Aarp tax filing Regular commuters from Canada or Mexico. Aarp tax filing   Do not count the days on which you commute to work in the United States from your residence in Canada or Mexico if you regularly commute from Canada or Mexico. Aarp tax filing You are considered to commute regularly if you commute to work in the United States on more than 75% of the workdays during your working period. Aarp tax filing   For this purpose, “commute” means to travel to work and return to your residence within a 24-hour period. Aarp tax filing “Workdays” are the days on which you work in the United States or Canada or Mexico. Aarp tax filing “Working period” means the period beginning with the first day in the current year on which you are physically present in the United States to work and ending on the last day in the current year on which you are physically present in the United States to work. Aarp tax filing If your work requires you to be present in the United States only on a seasonal or cyclical basis, your working period begins on the first day of the season or cycle on which you are present in the United States to work and ends on the last day of the season or cycle on which you are present in the United States to work. Aarp tax filing You can have more than one working period in a calendar year, and your working period can begin in one calendar year and end in the following calendar year. Aarp tax filing Example. Aarp tax filing Maria Perez lives in Mexico and works for Compañía ABC in its office in Mexico. Aarp tax filing She was assigned to her firm's office in the United States from February 1 through June 1. Aarp tax filing On June 2, she resumed her employment in Mexico. Aarp tax filing On 69 days, Maria commuted each morning from her home in Mexico to work in Compañía ABC's U. Aarp tax filing S. Aarp tax filing office. Aarp tax filing She returned to her home in Mexico on each of those evenings. Aarp tax filing On 7 days, she worked in her firm's Mexico office. Aarp tax filing For purposes of the substantial presence test, Maria does not count the days she commuted to work in the United States because those days equal more than 75% of the workdays during the working period (69 workdays in the United States divided by 76 workdays in the working period equals 90. Aarp tax filing 8%). Aarp tax filing Days in transit. Aarp tax filing   Do not count the days you are in the United States for less than 24 hours and you are in transit between two places outside the United States. Aarp tax filing You are considered to be in transit if you engage in activities that are substantially related to completing travel to your foreign destination. Aarp tax filing For example, if you travel between airports in the United States to change planes en route to your foreign destination, you are considered to be in transit. Aarp tax filing However, you are not considered to be in transit if you attend a business meeting while in the United States. Aarp tax filing This is true even if the meeting is held at the airport. Aarp tax filing Crew members. Aarp tax filing   Do not count the days you are temporarily present in the United States as a regular crew member of a foreign vessel (boat or ship) engaged in transportation between the United States and a foreign country or a U. Aarp tax filing S. Aarp tax filing possession. Aarp tax filing However, this exception does not apply if you otherwise engage in any trade or business in the United States on those days. Aarp tax filing Medical condition. Aarp tax filing   Do not count the days you intended to leave, but could not leave the United States because of a medical condition or problem that arose while you were in the United States. Aarp tax filing Whether you intended to leave the United States on a particular day is determined based on all the facts and circumstances. Aarp tax filing For example, you may be able to establish that you intended to leave if your purpose for visiting the United States could be accomplished during a period that is not long enough to qualify you for the substantial presence test. Aarp tax filing However, if you need an extended period of time to accomplish the purpose of your visit and that period would qualify you for the substantial presence test, you would not be able to establish an intent to leave the United States before the end of that extended period. Aarp tax filing   In the case of an individual who is judged mentally incompetent, proof of intent to leave the United States can be determined by analyzing the individual's pattern of behavior before he or she was judged mentally incompetent. Aarp tax filing   If you qualify to exclude days of presence because of a medical condition, you must file a fully completed Form 8843 with the IRS. Aarp tax filing See Form 8843 , later. Aarp tax filing   You cannot exclude any days of presence in the United States under the following circumstances. Aarp tax filing You were initially prevented from leaving, were then able to leave, but remained in the United States beyond a reasonable period for making arrangements to leave. Aarp tax filing You returned to the United States for treatment of a medical condition that arose during a prior stay. Aarp tax filing The condition existed before your arrival in the United States and you were aware of the condition. Aarp tax filing It does not matter whether you needed treatment for the condition when you entered the United States. Aarp tax filing Exempt individual. Aarp tax filing   Do not count days for which you are an exempt individual. Aarp tax filing The term “exempt individual” does not refer to someone exempt from U. Aarp tax filing S. Aarp tax filing tax, but to anyone in the following categories. Aarp tax filing An individual temporarily present in the United States as a foreign government-related individual under an “A” or “G” visa. Aarp tax filing A teacher or trainee temporarily present in the United States under a “J” or “Q” visa, who substantially complies with the requirements of the visa. Aarp tax filing A student temporarily present in the United States under an “F,” “J,” “M,” or “Q” visa, who substantially complies with the requirements of the visa. Aarp tax filing A professional athlete temporarily in the United States to compete in a charitable sports event. Aarp tax filing   The specific rules for each of these four categories (including any rules on the length of time you will be an exempt individual) are discussed next. Aarp tax filing Foreign government-related individuals. Aarp tax filing   A foreign government-related individual is an individual (or a member of the individual's immediate family) who is temporarily present in the United States: As a full-time employee of an international organization, By reason of diplomatic status, or By reason of a visa (other than a visa that grants lawful permanent residence) that the Secretary of the Treasury determines represents full-time diplomatic or consular status. Aarp tax filing Note. Aarp tax filing You are considered temporarily present in the United States regardless of the actual amount of time you are present in the United States. Aarp tax filing    An international organization is any public international organization that the President of the United States has designated by Executive Order as being entitled to the privileges, exemptions, and immunities provided for in the International Organizations Act. Aarp tax filing An individual is a full-time employee if his or her work schedule meets the organization's standard full-time work schedule. Aarp tax filing   An individual is considered to have full-time diplomatic or consular status if he or she: Has been accredited by a foreign government that is recognized by the United States, Intends to engage primarily in official activities for that foreign government while in the United States, and Has been recognized by the President, Secretary of State, or a consular officer as being entitled to that status. Aarp tax filing Note. Aarp tax filing If you are present in the United States under an “A” or “G” visa you are considered a foreign government-related individual (with full-time diplomatic or consular status). Aarp tax filing None of your days count for purposes of the substantial presence test. Aarp tax filing   Members of the immediate family include the individual's spouse and unmarried children (whether by blood or adoption) but only if the spouse's or unmarried children's visa statuses are derived from and dependent on the exempt individual's visa classification. Aarp tax filing Unmarried children are included only if they: Are under 21 years of age, Reside regularly in the exempt individual's household, and Are not members of another household. Aarp tax filing Teachers and trainees. Aarp tax filing   A teacher or trainee is an individual, other than a student, who is temporarily in the United States under a “J” or “Q” visa and substantially complies with the requirements of that visa. Aarp tax filing You are considered to have substantially complied with the visa requirements if you have not engaged in activities that are prohibited by U. Aarp tax filing S. Aarp tax filing immigration laws and could result in the loss of your visa status. Aarp tax filing   Also included are immediate family members of exempt teachers and trainees. Aarp tax filing See the definition of immediate family, earlier, under Foreign government-related individuals . Aarp tax filing   You will not be an exempt individual as a teacher or trainee in 2013 if you were exempt as a teacher, trainee, or student for any part of 2 of the 6 preceding calendar years. Aarp tax filing However, you will be an exempt individual if all of the following conditions are met. Aarp tax filing You were exempt as a teacher, trainee, or student for any part of 3 (or fewer) of the 6 preceding calendar years, A foreign employer paid all of your compensation during 2013, and A foreign employer paid all of your compensation during each of the preceding 6 years you were present in the United States as a teacher or trainee. Aarp tax filing A foreign employer includes an office or place of business of an American entity in a foreign country or a U. Aarp tax filing S. Aarp tax filing possession. Aarp tax filing   If you qualify to exclude days of presence as a teacher or trainee, you must file a fully completed Form 8843 with the IRS. Aarp tax filing See Form 8843 , later. Aarp tax filing Example. Aarp tax filing Carla was temporarily in the United States during the year as a teacher on a “J” visa. Aarp tax filing Her compensation for the year was paid by a foreign employer. Aarp tax filing Carla was treated as an exempt teacher for the previous 2 years but her compensation was not paid by a foreign employer. Aarp tax filing She will not be considered an exempt individual for the current year because she was exempt as a teacher for at least 2 of the past 6 years. Aarp tax filing If her compensation for the past 2 years had been paid by a foreign employer, she would be an exempt individual for the current year. Aarp tax filing Students. Aarp tax filing   A student is any individual who is temporarily in the United States on an “F,” “J,” “M,” or “Q” visa and who substantially complies with the requirements of that visa. Aarp tax filing You are considered to have substantially complied with the visa requirements if you have not engaged in activities that are prohibited by U. Aarp tax filing S. Aarp tax filing immigration laws and could result in the loss of your visa status. Aarp tax filing   Also included are immediate family members of exempt students. Aarp tax filing See the definition of immediate family, earlier, under Foreign government-related individuals . Aarp tax filing   You will not be an exempt individual as a student in 2013 if you have been exempt as a teacher, trainee, or student for any part of more than 5 calendar years unless you meet both of the following requirements. Aarp tax filing You establish that you do not intend to reside permanently in the United States. Aarp tax filing You have substantially complied with the requirements of your visa. Aarp tax filing The facts and circumstances to be considered in determining if you have demonstrated an intent to reside permanently in the United States include, but are not limited to, the following. Aarp tax filing Whether you have maintained a closer connection to a foreign country (discussed later). Aarp tax filing Whether you have taken affirmative steps to change your status from nonimmigrant to lawful permanent resident as discussed later under Closer Connection to a Foreign Country . Aarp tax filing   If you qualify to exclude days of presence as a student, you must file a fully completed Form 8843 with the IRS. Aarp tax filing See Form 8843 , later. Aarp tax filing Professional athletes. Aarp tax filing   A professional athlete who is temporarily in the United States to compete in a charitable sports event is an exempt individual. Aarp tax filing A charitable sports event is one that meets the following conditions. Aarp tax filing The main purpose is to benefit a qualified charitable organization. Aarp tax filing The entire net proceeds go to charity. Aarp tax filing Volunteers perform substantially all the work. Aarp tax filing   In figuring the days of presence in the United States, you can exclude only the days on which you actually competed in a sports event. Aarp tax filing You cannot exclude the days on which you were in the United States to practice for the event, to perform promotional or other activities related to the event, or to travel between events. Aarp tax filing   If you qualify to exclude days of presence as a professional athlete, you must file a fully completed Form 8843 with the IRS. Aarp tax filing See Form 8843 , next. Aarp tax filing Form 8843. Aarp tax filing   If you exclude days of presence in the United States because you fall into any of the following categories, you must file a fully completed Form 8843. Aarp tax filing You were unable to leave the United States as planned because of a medical condition or problem. Aarp tax filing You were temporarily in the United States as a teacher or trainee on a “J” or “Q” visa. Aarp tax filing You were temporarily in the United States as a student on an “F,” “J,” “M,” or “Q” visa. Aarp tax filing You were a professional athlete competing in a charitable sports event. Aarp tax filing Attach Form 8843 to your 2013 income tax return. Aarp tax filing If you do not have to file a return, send Form 8843 to the Department of the Treasury, Internal Revenue Service Center, Austin, TX 73301-0215, by the due date for filing Form 1040NR or Form 1040NR-EZ. Aarp tax filing The due date for filing is discussed in chapter 7. Aarp tax filing If you do not timely file Form 8843, you cannot exclude the days you were present in the United States as a professional athlete or because of a medical condition that arose while you were in the United States. Aarp tax filing This does not apply if you can show by clear and convincing evidence that you took reasonable actions to become aware of the filing requirements and significant steps to comply with those requirements. Aarp tax filing Closer Connection to a Foreign Country Even if you meet the substantial presence test, you can be treated as a nonresident alien if you: Are present in the United States for less than 183 days during the year, Maintain a tax home in a foreign country during the year, and Have a closer connection during the year to one foreign country in which you have a tax home than to the United States (unless you have a closer connection to two foreign countries, discussed next). Aarp tax filing Closer connection to two foreign countries. Aarp tax filing   You can demonstrate that you have a closer connection to two foreign countries (but not more than two) if you meet all of the following conditions. Aarp tax filing You maintained a tax home beginning on the first day of the year in one foreign country. Aarp tax filing You changed your tax home during the year to a second foreign country. Aarp tax filing You continued to maintain your tax home in the second foreign country for the rest of the year. Aarp tax filing You had a closer connection to each foreign country than to the United States for the period during which you maintained a tax home in that foreign country. Aarp tax filing You are subject to tax as a resident under the tax laws of either foreign country for the entire year or subject to tax as a resident in both foreign countries for the period during which you maintained a tax home in each foreign country. Aarp tax filing Tax home. Aarp tax filing   Your tax home is the general area of your main place of business, employment, or post of duty, regardless of where you maintain your family home. Aarp tax filing Your tax home is the place where you permanently or indefinitely work as an employee or a self-employed individual. Aarp tax filing If you do not have a regular or main place of business because of the nature of your work, then your tax home is the place where you regularly live. Aarp tax filing If you do not fit either of these categories, you are considered an itinerant and your tax home is wherever you work. Aarp tax filing   For determining whether you have a closer connection to a foreign country, your tax home must also be in existence for the entire current year, and must be located in the same foreign country to which you are claiming to have a closer connection. Aarp tax filing Foreign country. Aarp tax filing   In determining whether you have a closer connection to a foreign country, the term “foreign country” means: Any territory under the sovereignty of the United Nations or a government other than that of the United States, The territorial waters of the foreign country (determined under U. Aarp tax filing S. Aarp tax filing law), The seabed and subsoil of those submarine areas which are adjacent to the territorial waters of the foreign country and over which the foreign country has exclusive rights under international law to explore and exploit natural resources, and Possessions and territories of the United States. Aarp tax filing Establishing a closer connection. Aarp tax filing   You will be considered to have a closer connection to a foreign country than the United States if you or the IRS establishes that you have maintained more significant contacts with the foreign country than with the United States. Aarp tax filing In determining whether you have maintained more significant contacts with the foreign country than with the United States, the facts and circumstances to be considered include, but are not limited to, the following. Aarp tax filing The country of residence you designate on forms and documents. Aarp tax filing The types of official forms and documents you file, such as Form W-9, Form W-8BEN, or Form W-8ECI. Aarp tax filing The location of: Your permanent home, Your family, Your personal belongings, such as cars, furniture, clothing, and jewelry, Your current social, political, cultural, professional, or religious affiliations, Your business activities (other than those that constitute your tax home), The jurisdiction in which you hold a driver's license, The jurisdiction in which you vote, and Charitable organizations to which you contribute. Aarp tax filing It does not matter whether your permanent home is a house, an apartment, or a furnished room. Aarp tax filing It also does not matter whether you rent or own it. Aarp tax filing It is important, however, that your home be available at all times, continuously, and not solely for short stays. Aarp tax filing When you cannot have a closer connection. Aarp tax filing   You cannot claim you have a closer connection to a foreign country if either of the following applies: You personally applied, or took other steps during the year, to change your status to that of a permanent resident, or You had an application pending for adjustment of status during the current year. Aarp tax filing Steps to change your status to that of a permanent resident include, but are not limited to, the filing of the following forms. Aarp tax filing Form I-508, Waiver of Rights, Privileges, Exemptions and Immunities Form I-485, Application to Register Permanent Residence or Adjust Status Form I-130, Petition for Alien Relative, on your behalf Form I-140, Immigrant Petition for Alien Worker, on your behalf Form ETA-750, Application for Alien Employment Certification, on your behalf Form DS-230, Application for Immigrant Visa and Alien Registration Form 8840. Aarp tax filing   You must attach a fully completed Form 8840 to your income tax return to claim you have a closer connection to a foreign country or countries. Aarp tax filing   If you do not have to file a return, send the form to the Department of the Treasury, Internal Revenue Service Center, Austin, TX 73301-0215, by the due date for filing Form 1040NR or Form 1040NR-EZ. Aarp tax filing The due date for filing is discussed later in chapter 7. Aarp tax filing   If you do not timely file Form 8840, you cannot claim a closer connection to a foreign country or countries. Aarp tax filing This does not apply if you can show by clear and convincing evidence that you took reasonable actions to become aware of the filing requirements and significant steps to comply with those requirements. Aarp tax filing Effect of Tax Treaties The rules given here to determine if you are a U. Aarp tax filing S. Aarp tax filing resident do not override tax treaty definitions of residency. Aarp tax filing If you are a dual-resident taxpayer, you can still claim the benefits under an income tax treaty. Aarp tax filing A dual-resident taxpayer is one who is a resident of both the United States and another country under each country's tax laws. Aarp tax filing The income tax treaty between the two countries must contain a provision that provides for resolution of conflicting claims of residence (tie-breaker rule). Aarp tax filing If you are treated as a resident of a foreign country under a tax treaty, you are treated as a nonresident alien in figuring your U. Aarp tax filing S. Aarp tax filing income tax. Aarp tax filing For purposes other than figuring your tax, you will be treated as a U. Aarp tax filing S. Aarp tax filing resident. Aarp tax filing For example, the rules discussed here do not affect your residency time periods as discussed later under Dual-Status Aliens . Aarp tax filing Information to be reported. Aarp tax filing   If you are a dual-resident taxpayer and you claim treaty benefits, you must file a return by the due date (including extensions) using Form 1040NR or Form 1040NR-EZ, and compute your tax as a nonresident alien. Aarp tax filing You must also attach a fully completed Form 8833 if you determine your residency under a tax treaty and receive payments or income items totaling more than $100,000. Aarp tax filing You may also have to attach Form 8938 (discussed in chapter 7). Aarp tax filing See Reporting Treaty Benefits Claimed in chapter 9 for more information on reporting treaty benefits. Aarp tax filing Dual-Status Aliens You can be both a nonresident alien and a resident alien during the same tax year. Aarp tax filing This usually occurs in the year you arrive in or depart from the United States. Aarp tax filing Aliens who have dual status should see chapter 6 for information on filing a return for a dual-status tax year. Aarp tax filing First Year of Residency If you are a U. Aarp tax filing S. Aarp tax filing resident for the calendar year, but you were not a U. Aarp tax filing S. Aarp tax filing resident at any time during the preceding calendar year, you are a U. Aarp tax filing S. Aarp tax filing resident only for the part of the calendar year that begins on the residency starting date. Aarp tax filing You are a nonresident alien for the part of the year before that date. Aarp tax filing Residency starting date under substantial presence test. Aarp tax filing   If you meet the substantial presence test for a calendar year, your residency starting date is generally the first day you are present in the United States during that calendar year. Aarp tax filing However, you do not have to count up to 10 days of actual presence in the United States if on those days you establish that: You had a closer connection to a foreign country than to the United States, and Your tax home was in that foreign country. Aarp tax filing See Closer Connection to a Foreign Country , earlier. Aarp tax filing   In determining whether you can exclude up to 10 days, the following rules apply. Aarp tax filing You can exclude days from more than one period of presence as long as the total days in all periods are not more than 10. Aarp tax filing You cannot exclude any days in a period of consecutive days of presence if all the days in that period cannot be excluded. Aarp tax filing Although you can exclude up to 10 days of presence in determining your residency starting date, you must include those days when determining whether you meet the substantial presence test. Aarp tax filing Example. Aarp tax filing Ivan Ivanovich is a citizen of Russia. Aarp tax filing He came to the United States for the first time on January 6, 2013, to attend a business meeting and returned to Russia on January 10, 2013. Aarp tax filing His tax home remained in Russia. Aarp tax filing On March 1, 2013, he moved to the United States and resided here for the rest of the year. Aarp tax filing Ivan is able to establish a closer connection to Russia for the period January 6–10. Aarp tax filing Thus, his residency starting date is March 1. Aarp tax filing Statement required to exclude up to 10 days of presence. Aarp tax filing   You must file a statement with the IRS if you are excluding up to 10 days of presence in the United States for purposes of your residency starting date. Aarp tax filing You must sign and date this statement and include a declaration that it is made under penalties of perjury. Aarp tax filing The statement must contain the following information (as applicable). Aarp tax filing Your name, address, U. Aarp tax filing S. Aarp tax filing taxpayer identification number (if any), and U. Aarp tax filing S. Aarp tax filing visa number (if any). Aarp tax filing Your passport number and the name of the country that issued your passport. Aarp tax filing The tax year for which the statement applies. Aarp tax filing The first day that you were present in the United States during the year. Aarp tax filing The dates of the days you are excluding in figuring your first day of residency. Aarp tax filing Sufficient facts to establish that you have maintained your tax home in and a closer connection to a foreign country during the period you are excluding. Aarp tax filing   Attach the required statement to your income tax return. Aarp tax filing If you are not required to file a return, send the statement to the Department of the Treasury, Internal Revenue Service Center, Austin, TX 73301-0215, on or before the due date for filing Form 1040NR or Form 1040NR-EZ. Aarp tax filing The due date for filing is discussed in chapter 7. Aarp tax filing   If you do not file the required statement as explained above, you cannot claim that you have a closer connection to a foreign country or countries. Aarp tax filing Therefore, your first day of residency will be the first day you are present in the United States. Aarp tax filing This does not apply if you can show by clear and convincing evidence that you took reasonable actions to become aware of the requirements for filing the statement and significant steps to comply with those requirements. Aarp tax filing Residency starting date under green card test. Aarp tax filing   If you meet the green card test at any time during a calendar year, but do not meet the substantial presence test for that year, your residency starting date is the first day in the calendar year on which you are present in the United States as a lawful permanent resident. Aarp tax filing   If you meet both the substantial presence test and the green card test, your residency starting date is the earlier of the first day during the year you are present in the United States under the substantial presence test or as a lawful permanent resident. Aarp tax filing Residency during the preceding year. Aarp tax filing   If you were a U. Aarp tax filing S. Aarp tax filing resident during any part of the preceding calendar year and you are a U. Aarp tax filing S. Aarp tax filing resident for any part of the current year, you will be considered a U. Aarp tax filing S. Aarp tax filing resident at the beginning of the current year. Aarp tax filing This applies whether you are a resident under the substantial presence test or green card test. Aarp tax filing Example. Aarp tax filing Robert Bach is a citizen of Switzerland. Aarp tax filing He came to the United States as a U. Aarp tax filing S. Aarp tax filing resident for the first time on May 1, 2012, and remained until November 5, 2012, when he returned to Switzerland. Aarp tax filing Robert came back to the United States on March 5, 2013, as a lawful permanent resident and still resides here. Aarp tax filing In calendar year 2013, Robert's U. Aarp tax filing S. Aarp tax filing residency is deemed to begin on January 1, 2013, because he qualified as a resident in calendar year 2012. Aarp tax filing First-Year Choice If you do not meet either the green card test or the substantial presence test for 2012 or 2013 and you did not choose to be treated as a resident for part of 2012, but you meet the substantial presence test for 2014, you can choose to be treated as a U. Aarp tax filing S. Aarp tax filing resident for part of 2013. Aarp tax filing To make this choice, you must: Be present in the United States for at least 31 days in a row in 2013, and Be present in the United States for at least 75% of the number of days beginning with the first day of the 31-day period and ending with the last day of 2013. Aarp tax filing For purposes of this 75% requirement, you can treat up to 5 days of absence from the United States as days of presence in the United States. Aarp tax filing When counting the days of presence in (1) and (2) above, do not count the days you were in the United States under any of the exceptions discussed earlier under Days of Presence in the United States. Aarp tax filing If you make the first-year choice, your residency starting date for 2013 is the first day of the earliest 31-day period (described in (1) above) that you use to qualify for the choice. Aarp tax filing You are treated as a U. Aarp tax filing S. Aarp tax filing resident for the rest of the year. Aarp tax filing If you are present for more than one 31-day period and you satisfy condition (2) above for each of those periods, your residency starting date is the first day of the first 31-day period. Aarp tax filing If you are present for more than one 31-day period but you satisfy condition (2) above only for a later 31-day period, your residency starting date is the first day of the later 31-day period. Aarp tax filing Note. Aarp tax filing You do not have to be married to make this choice. Aarp tax filing Example 1. Aarp tax filing Juan DaSilva is a citizen of the Philippines. Aarp tax filing He came to the United States for the first time on November 1, 2013, and was here on 31 consecutive days (from November 1 through December 1, 2013). Aarp tax filing Juan returned to the Philippines on December 1 and came back to the United States on December 17, 2013. Aarp tax filing He stayed in the United States for the rest of the year. Aarp tax filing During 2014, Juan was a resident of the United States under the substantial presence test. Aarp tax filing Juan can make the first-year choice for 2013 because he was in the United States in 2013 for a period of 31 days in a row (November 1 through December 1) and for at least 75% of the days following (and including) the first day of his 31-day period (46 total days of presence in the United States divided by 61 days in the period from November 1 through December 31 equals 75. Aarp tax filing 4%). Aarp tax filing If Juan makes the first-year choice, his residency starting date will be November 1, 2013. Aarp tax filing Example 2. Aarp tax filing The facts are the same as in Example 1, except that Juan was also absent from the United States on December 24, 25, 29, 30, and 31. Aarp tax filing He can make the first-year choice for 2013 because up to 5 days of absence are considered days of presence for purposes of the 75% requirement. Aarp tax filing Statement required to make the first-year choice for 2013. Aarp tax filing   You must attach a statement to Form 1040 to make the first-year choice for 2013. Aarp tax filing The statement must contain your name and address and specify the following. Aarp tax filing That you are making the first-year choice for 2013. Aarp tax filing That you were not a resident in 2012. Aarp tax filing That you are a resident under the substantial presence test in 2014. Aarp tax filing The number of days of presence in the United States during 2014. Aarp tax filing The date or dates of your 31-day period of presence and the period of continuous presence in the United States during 2013. Aarp tax filing The date or dates of absence from the United States during 2013 that you are treating as days of presence. Aarp tax filing You cannot file Form 1040 or the statement until you meet the substantial presence test for 2014. Aarp tax filing If you have not met the test for 2014 as of April 15, 2014, you can request an extension of time for filing your 2013 Form 1040 until a reasonable period after you have met that test. Aarp tax filing To request an extension to file until October 15, 2014, use Form 4868, Application for Automatic Extension of Time To File U. Aarp tax filing S. Aarp tax filing Individual Income Tax Return. Aarp tax filing You can file the paper form or use one of the electronic filing options explained in the Form 4868 instructions. Aarp tax filing You should pay with this extension the amount of tax you expect to owe for 2013 figured as if you were a nonresident alien the entire year. Aarp tax filing You can use Form 1040NR or Form 1040NR-EZ to figure the tax. Aarp tax filing Enter the tax on Form 4868. Aarp tax filing If you do not pay the tax due, you will be charged interest on any tax not paid by the regular due date of your return, and you may be charged a penalty on the late payment. Aarp tax filing   Once you make the first-year choice, you may not revoke it without the approval of the Internal Revenue Service. Aarp tax filing   If you do not follow the procedures discussed here for making the first-year choice, you will be treated as a nonresident alien for all of 2013. Aarp tax filing However, this does not apply if you can show by clear and convincing evidence that you took reasonable actions to become aware of the filing procedures and significant steps to comply with the procedures. Aarp tax filing Choosing Resident Alien Status If you are a dual-status alien, you can choose to be treated as a U. Aarp tax filing S. Aarp tax filing resident for the entire year if all of the following apply. Aarp tax filing You were a nonresident alien at the beginning of the year. Aarp tax filing You are a resident alien or U. Aarp tax filing S. Aarp tax filing citizen at the end of the year. Aarp tax filing You are married to a U. Aarp tax filing S. Aarp tax filing citizen or resident alien at the end of the year. Aarp tax filing Your spouse joins you in making the choice. Aarp tax filing This includes situations in which both you and your spouse were nonresident aliens at the beginning of the tax year and both of you are resident aliens at the end of the tax year. Aarp tax filing Note. Aarp tax filing If you are single at the end of the year, you cannot make this choice. Aarp tax filing If you make this choice, the following rules apply. Aarp tax filing You and your spouse are treated as U. Aarp tax filing S. Aarp tax filing residents for the entire year for income tax purposes. Aarp tax filing You and your spouse are taxed on worldwide income. Aarp tax filing You and your spouse must file a joint return for the year of the choice. Aarp tax filing Neither you nor your spouse can make this choice for any later tax year, even if you are separated, divorced, or remarried. Aarp tax filing The special instructions and restrictions for dual-status taxpayers in chapter 6 do not apply to you. Aarp tax filing Note. Aarp tax filing A similar choice is available if, at the end of the tax year, one spouse is a nonresident alien and the other spouse is a U. Aarp tax filing S. Aarp tax filing citizen or resident. Aarp tax filing See Nonresident Spouse Treated as a Resident , later. Aarp tax filing If you previously made that choice and it is still in effect, you do not need to make the choice explained here. Aarp tax filing Making the choice. Aarp tax filing   You should attach a statement signed by both spouses to your joint return for the year of the choice. Aarp tax filing The statement must contain the following information. Aarp tax filing A declaration that you both qualify to make the choice and that you choose to be treated as U. Aarp tax filing S. Aarp tax filing residents for the entire tax year. Aarp tax filing The name, address, and taxpayer identification number (SSN or ITIN) of each spouse. Aarp tax filing (If one spouse died, include the name and address of the person who makes the choice for the deceased spouse. Aarp tax filing )   You generally make this choice when you file your joint return. Aarp tax filing However, you also can make the choice by filing Form 1040X, Amended U. Aarp tax filing S. Aarp tax filing Individual Income Tax Return. Aarp tax filing Attach Form 1040, Form 1040A, or Form 1040EZ and print “Amended” across the top of the corrected return. Aarp tax filing If you make the choice with an amended return, you and your spouse must also amend any returns that you may have filed after the year for which you made the choice. Aarp tax filing   You generally must file the amended joint return within 3 years from the date you filed your original U. Aarp tax filing S. Aarp tax filing income tax return or 2 years from the date you paid your income tax for that year, whichever is later. Aarp tax filing Last Year of Residency If you were a U. Aarp tax filing S. Aarp tax filing resident in 2013 but are not a U. Aarp tax filing S. Aarp tax filing resident during any part of 2014, you cease to be a U. Aarp tax filing S. Aarp tax filing resident on your residency termination date. Aarp tax filing Your residency termination date is December 31, 2013, unless you qualify for an earlier date as discussed next. Aarp tax filing Earlier residency termination date. Aarp tax filing   You may qualify for a residency termination date that is earlier than December 31. Aarp tax filing This date is: The last day in 2013 that you are physically present in the United States, if you met the substantial presence test, The first day in 2013 that you are no longer a lawful permanent resident of the United States, if you met the green card test, or The later of (1) or (2), if you met both tests. Aarp tax filing You can use this date only if, for the remainder of 2013, your tax home was in a foreign country and you had a closer connection to that foreign country. Aarp tax filing See Closer Connection to a Foreign Country , earlier. Aarp tax filing    A long-term resident who ceases to be a lawful permanent resident may be subject to special reporting requirements and tax provisions. Aarp tax filing See Expatriation Tax in chapter 4. Aarp tax filing Termination of residency. Aarp tax filing   For information on your residency termination date, see Former long-term resident under Expatriation After June 16, 2008, in chapter 4. Aarp tax filing De minimis presence. Aarp tax filing   If you are a U. Aarp tax filing S. Aarp tax filing resident because of the substantial presence test and you qualify to use the earlier residency termination date, you can exclude up to 10 days of actual presence in the United States in determining your residency termination date. Aarp tax filing In determining whether you can exclude up to 10 days, the following rules apply. Aarp tax filing You can exclude days from more than one period of presence as long as the total days in all periods are not more than 10. Aarp tax filing You cannot exclude any days in a period of consecutive days of presence if all the days in that period cannot be excluded. Aarp tax filing Although you can exclude up to 10 days of presence in determining your residency termination date, you must include those days when determining whether you meet the substantial presence test. Aarp tax filing Example. Aarp tax filing Lola Bovary is a citizen of Malta. Aarp tax filing She came to the United States for the first time on March 1, 2013, and resided here until August 25, 2013. Aarp tax filing On December 12, 2013, Lola came to the United States for vacation and stayed here until December 16, 2013, when she returned to Malta. Aarp tax filing She is able to establish a closer connection to Malta for the period December 12–16. Aarp tax filing Lola is not a U. Aarp tax filing S. Aarp tax filing resident for tax purposes during 2014 and can establish a closer connection to Malta for the rest of calendar year 2013. Aarp tax filing Lola is a U. Aarp tax filing S. Aarp tax filing resident under the substantial presence test for 2013 because she was present in the United States for 183 days (178 days for the period March 1 to August 25 plus 5 days in December). Aarp tax filing Lola's residency termination date is August 25, 2013. Aarp tax filing Residency during the next year. Aarp tax filing   If you are a U. Aarp tax filing S. Aarp tax filing resident during any part of 2014 and you are a resident during any part of 2013, you will be treated as a resident through the end of 2013. Aarp tax filing This applies whether you have a closer connection to a foreign country than the United States during 2013, and whether you are a resident under the substantial presence test or green card test. Aarp tax filing Statement required to establish your residency termination date. Aarp tax filing   You must file a statement with the IRS to establish your residency termination date. Aarp tax filing You must sign and date this statement and include a declaration that it is made under penalties of perjury. Aarp tax filing The statement must contain the following information (as applicable). Aarp tax filing Your name, address, U. Aarp tax filing S. Aarp tax filing taxpayer identification number (if any), and U. Aarp tax filing S. Aarp tax filing visa number (if any). Aarp tax filing Your passport number and the name of the country that issued your passport. Aarp tax filing The tax year for which the statement applies. Aarp tax filing The last day that you were present in the United States during the year. Aarp tax filing Sufficient facts to establish that you have maintained your tax home in, and that you have a closer connection to, a foreign country following your last day of presence in the United States during the year or following the abandonment or rescission of your status as a lawful permanent resident during the year. Aarp tax filing The date that your status as a lawful permanent resident was abandoned or rescinded. Aarp tax filing Sufficient facts (including copies of relevant documents) to establish that your status as a lawful permanent resident has been abandoned or rescinded. Aarp tax filing If you can exclude days under the de minimis presence rule, discussed earlier, include the dates of the days you are excluding and sufficient facts to establish that you have maintained your tax home in and that you have a closer connection to a foreign country during the period you are excluding. Aarp tax filing   Attach the required statement to your income tax return. Aarp tax filing If you are not required to file a return, send the statement to the Department of the Treasury, Internal Revenue Service Center, Austin, TX 73301-0215, on or before the due date for filing Form 1040NR or Form 1040NR-EZ. Aarp tax filing The due date for filing is discussed in chapter 7. Aarp tax filing   If you do not file the required statement as explained above, you cannot claim that you have a closer connection to a foreign country or countries. Aarp tax filing This does not apply if you can show by clear and convincing evidence that you took reasonable actions to become aware of the requirements for filing the statement and significant steps to comply with those requirements. Aarp tax filing Nonresident Spouse Treated as a Resident If, at the end of your tax year, you are married and one spouse is a U. Aarp tax filing S. Aarp tax filing citizen or a resident alien and the other spouse is a nonresident alien, you can choose to treat the nonresident spouse as a U. Aarp tax filing S. Aarp tax filing resident. Aarp tax filing This includes situations in which one spouse is a nonresident alien at the beginning of the tax year, but a resident alien at the end of the year, and the other spouse is a nonresident alien at the end of the year. Aarp tax filing If you make this choice, you and your spouse are treated for income tax purposes as residents for your entire tax year. Aarp tax filing Neither you nor your spouse can claim under any tax treaty not to be a U. Aarp tax filing S. Aarp tax filing resident. Aarp tax filing You are both taxed on worldwide income. Aarp tax filing You must file a joint income tax return for the year you make the choice, but you and your spouse can file joint or separate returns in later years. Aarp tax filing If you file a joint return under this provision, the special instructions and restrictions for dual-status taxpayers in chapter 6 do not apply to you. Aarp tax filing Example. Aarp tax filing Bob and Sharon Williams are married and both are nonresident aliens at the beginning of the year. Aarp tax filing In June, Bob became a resident alien and remained a resident for the rest of the year. Aarp tax filing Bob and Sharon both choose to be treated as resident aliens by attaching a statement to their joint return. Aarp tax filing Bob and Sharon must file a joint return for the year they make the choice, but they can file either joint or separate returns for later years. Aarp tax filing How To Make the Choice Attach a statement, signed by both spouses, to your joint return for the first tax year for which the choice applies. Aarp tax filing It should contain the following information. Aarp tax filing A declaration that one spouse was a nonresident alien and the other spouse a U. Aarp tax filing S. Aarp tax filing citizen or resident alien on the last day of your tax year, and that you choose to be treated as U. Aarp tax filing S. Aarp tax filing residents for the entire tax year. Aarp tax filing The name, address, and identification number of each spouse. Aarp tax filing (If one spouse died, include the name and address of the person making the choice for the deceased spouse. Aarp tax filing ) Amended return. Aarp tax filing   You generally make this choice when you file your joint return. Aarp tax filing However, you can also make the choice by filing a joint amended return on Form 1040X. Aarp tax filing Attach Form 1040, Form 1040A, or Form 1040EZ and print “Amended” across the top of the corrected return. Aarp tax filing If you make the choice with an amended return, you and your spouse must also amend any returns that you may have filed after the year for which you made the choice. Aarp tax filing   You generally must file the amended joint return within 3 years from the date you filed your original U. Aarp tax filing S. Aarp tax filing income tax return or 2 years from the date you paid your income tax for that year, whichever is later. Aarp tax filing Suspending the Choice The choice to be treated as a resident alien is suspended for any tax year (after the tax year you made the choice) if neither spouse is a U. Aarp tax filing S. Aarp tax filing citizen or resident alien at any time during the tax year. Aarp tax filing This means each spouse must file a separate return as a nonresident alien for that year if either meets the filing requirements for nonresident aliens discussed in chapter 7. Aarp tax filing Example. Aarp tax filing Dick Brown was a resident alien on December 31, 2010, and married to Judy, a nonresident alien. Aarp tax filing They chose to treat Judy as a resident alien and filed joint 2010 and 2011 income tax returns. Aarp tax filing On January 10, 2012, Dick became a nonresident alien. Aarp tax filing Judy had remained a nonresident alien throughout the period. Aarp tax filing Dick and Judy could have filed joint or separate returns for 2012 because Dick was a resident alien for part of that year. Aarp tax filing However, because neither Dick nor Judy is a resident alien at any time during 2013, their choice is suspended for that year. Aarp tax filing If either meets the filing requirements for nonresident aliens discussed in chapter 7, they must file separate returns as nonresident aliens for 2013. Aarp tax filing If Dick becomes a resident alien again in 2014, their choice is no longer suspended. Aarp tax filing Ending the Choice Once made, the choice to be treated as a resident applies to all later years unless suspended (as explained earlier under Suspending the Choice ) or ended in one of the following ways. Aarp tax filing If the choice is ended in one of the following ways, neither spouse can make this choice in any later tax year. Aarp tax filing Revocation. Aarp tax filing Either spouse can revoke the choice for any tax year, provided he or she makes the revocation by the due date for filing the tax return for that tax year. Aarp tax filing The spouse who revokes the choice must attach a signed statement declaring that the choice is being revoked. Aarp tax filing The statement must include the name, address, and identification number of each spouse. Aarp tax filing (If one spouse dies, include the name and address of the person who is revoking the choice for the deceased spouse. Aarp tax filing ) The statement also must include a list of any states, foreign countries, and possessions that have community property laws in which either spouse is domiciled or where real property is located from which either spouse receives income. Aarp tax filing File the statement as follows. Aarp tax filing If the spouse revoking the choice must file a return, attach the statement to the return for the first year the revocation applies. Aarp tax filing If the spouse revoking the choice does not have to file a return, but does file a return (for example, to obtain a refund), attach the statement to the return. Aarp tax filing If the spouse revoking the choice does not have to file a return and does not file a claim for refund, send the statement to the Internal Revenue Service Center where you filed the last joint return. Aarp tax filing Death. Aarp tax filing The death of either spouse ends the choice, beginning with the first tax year following the year the spouse died. Aarp tax filing However, if the surviving spouse is a U. Aarp tax filing S. Aarp tax filing citizen or resident and is entitled to the joint tax rates as a surviving spouse, the choice will not end until the close of the last year for which these joint rates may be used. Aarp tax filing If both spouses die in the same tax year, the choice ends on the first day after the close of the tax year in which the spouses died. Aarp tax filing Legal separation. Aarp tax filing A legal separation under a decree of divorce or separate maintenance ends the choice as of the beginning of the tax year in which the legal separation occurs. Aarp tax filing Inadequate records. Aarp tax filing The Internal Revenue Service can end the choice for any tax year that either spouse has failed to keep adequate books, records, and other information necessary to determine the correct income tax liability, or to provide adequate access to those records. Aarp tax filing Aliens From American Samoa or Puerto Rico If you are a nonresident alien in the United States and a bona fide resident of American Samoa or Puerto Rico during the entire tax year, you are taxed, with certain exceptions, according to the rules for resident aliens of the United States. Aarp tax filing For more information, see Bona Fide Residents of American Samoa or Puerto Rico in chapter 5. Aarp tax filing If you are a nonresident alien from American Samoa or Puerto Rico who does not qualify as a bona fide resident of American Samoa or Puerto Rico for the entire tax year, you are taxed as a nonresident alien. Aarp tax filing Resident aliens who formerly were bona fide residents of American Samoa or Puerto Rico are taxed according to the rules for resident aliens. Aarp tax filing Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Tax Information for Indian Tribal Governments

Per capita payments from trust funds held by the Department of the Interior
The Department of the Treasury and IRS issued interim guidance regarding per capita distributions made to members of Indian tribes from funds held in trust by the Secretary of the Interior.

Voluntary Withholding on Dividends and Other Distributions by Alaska Native Corporations
Shareholders who receive dividends or other distributions from an Alaska Native Corporation (ANC) can now request voluntary withholding.

Indian fishing rights-related activities income eligible for qualified retirement plan contributions
Amendments to the Treasury Regulations clarify that Indian tribal members who earn compensation for services performed in a fishing rights-related activity can contribute those amounts to a qualified retirement plan.

ITG Voluntary Closing Agreement Process
Information for Indian Tribes that are interested in an effective way of correcting a past error, mistake or misinterpretation of tax law or filing requirement.

Treasury and the IRS Release Tribal General Welfare Guidance
The Department of the Treasury announced key economic development initiatives that address the unique set of challenges faced by the Native American community.

Per Capita Payments from Certain Tribal Trust Settlement Proceeds Excluded from Income
Updated information regarding per capita payments from Tribal trust settlements

Reallocation Process Announced for Tribal Economic Development Bonds
The IRS has announced a process for reallocation of available amounts of volume cap for Tribal Economic Development Bonds.

Casino Issues
Information into the intent of Title 31 (anti-money laundering), non-Title 31 and other casino issues.

Indian Health Care Benefits and Section 139D
Frequently asked questions concerning Indian Health Care Benefits and Section 139D.

Recent Developments
Newsworthy items which may affect Indian tribal governments.

ITG News
News information of interest to Indian tribal governments.

IRS Requests Consultation on General Welfare and Issues Important New Guidance that will affect Indian Tribal Governments
The IRS has issued several important items of guidance that affect Indian Tribal Governments. Items include a Retirement Plan phone forum, reallocation of Tribal Economic Development Bonds, the Pension Protection Act and governmental plans, IGRA trust guidance, and a request for consultation on the general welfare doctrine.

ACT Public Meeting, Agenda, New Member
One new member joined ITG project team; report on recommendations to be released in June.

Voluntary Classification Settlement Program
Employers may reclassify workers as employees for future periods with partial employment tax relief.

Indian Tribal Governments Webinars and Phone Forums
Educational recordings covering topics for Indian Tribal governments

ITG Published Guidance
Links to guidance published by the Service regarding federal tax administration as it relates to tribal governments.

New Annual Electronic Filing Requirement for Small Tax-Exempt Organizations
Beginning in 2008, small tax-exempt organizations that previously were not required to file returns risk losing their tax-exempt status if they do not file an annual electronic notice (e-Postcard Form 990-N). This will include small tax-exempt organizations operated by, or on behalf of Indian tribal governments.

Tax Status of Tribes
Different ways tribal entities can be structured and the tax implications of each; what constitutes a federally recognized tribe and the benefits of such; and the taxability of certain types of income to tribal members.

Natural Resources
Information regarding tribal governments federal tax obligations and responsibilities regarding income from natural resources, IRC Section 7873, etc.

Excise Taxes
Information regarding excise taxes, who is liable, and definitions.

Tax Information for Charities and Other Non-Profits - ITG
Information for Tribal governments as well as other organizations on charitable organizations and deductions.

Tax Exempt Bonds
Insights into tribal governments' economic benefits of issuing tax exempt bonds; their ability to issue tax exempt bonds; what requirements must be met; and other applicable general rules.

FAQs for Indian Tribal Governments regarding Targeted Tax Benefits
Insights into the employment tax credits (Indian Employment, Work Opportunity, Welfare-to-Work, and Empowerment Zone Employment) available to those doing business with or employing Native Americans, and special depreciation rules for qualified property used on reservations.

Links to Helpful Resources
A repository of resources for specific research and/or general knowledge.

IRS’ Electronic Filing and E-Services
The IRS continues to expand its electronic filing and e-Services to allow tax professionals and payers to do business with the IRS electronically.

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ITG 2011 Customer Satisfaction Survey
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Treasury Department Tribal Consultation and Coordination
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Frequently Asked Questions and Answers for Indian Tribal Governments
General information about subjects of interest to tribal governments.

Tip Income
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Information Reporting
Information into what types of forms need to be filed based on the types of income being reported, and the rules on backup withholding - when it's applicable and how it's reported.

Fraud and Abusive Schemes Information for Indian Tribal Governments
Information on abusive schemes for Indian Tribal Governments.

Voluntary Classification Settlement Program (VCSP)
This page describes the new Voluntary Classification Settlement Program for employers.

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The Aarp Tax Filing

Aarp tax filing 12. Aarp tax filing   Otros Ingresos Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Trueque Deudas CanceladasIntereses incluidos en una deuda cancelada. Aarp tax filing Excepciones Anfitrión o Anfitriona Ganancias de un Seguro de VidaCónyuge sobreviviente. Aarp tax filing Ganancias de un Contrato de Dotación Beneficios Acelerados por Fallecimiento Funcionario de Seguridad Pública Fallecido en el Cumplimiento del Deber Ingresos de Sociedades Colectivas Ingresos de Sociedad Anónima de Tipo S Recuperación de FondosRecuperaciones de Deducciones Detalladas Alquileres de Bienes Muebles ReintegrosMétodo 1. Aarp tax filing Método 2. Aarp tax filing RegalíasAgotamiento. Aarp tax filing Carbón y mineral de hierro. Aarp tax filing Venta de participación de bienes. Aarp tax filing Parte de una futura producción vendida. Aarp tax filing Beneficios por DesempleoTipos de compensación por desempleo. Aarp tax filing Programa gubernamental. Aarp tax filing Reintegro de compensación por desempleo. Aarp tax filing Retención de impuestos. Aarp tax filing Reintegro de beneficios. Aarp tax filing Beneficios del Bienestar Social y Otros Beneficios de Asistencia Pública Otros IngresosAngustia emocional. Aarp tax filing Deducción por costos relativos a una demanda por discriminación ilegal. Aarp tax filing Medidas de ahorro de energía. Aarp tax filing Unidad habitable. Aarp tax filing Ingreso actual que se requiere distribuir. Aarp tax filing Ingreso actual que no se requiere distribuir. Aarp tax filing Cómo hacer la declaración. Aarp tax filing Pérdidas. Aarp tax filing Fideicomiso de un cesionario. Aarp tax filing Remuneración para personas que no son empleados. Aarp tax filing Director de una sociedad anónima. Aarp tax filing Representante personal. Aarp tax filing Administrador de una ocupación o negocio de patrimonio en quiebra. Aarp tax filing Notario público. Aarp tax filing Funcionario de distrito electoral. Aarp tax filing Pagos por complejidad del cuidado. Aarp tax filing Mantenimiento del espacio en el hogar. Aarp tax filing Declaración de pagos sujetos a impuestos. Aarp tax filing Loterías y rifas. Aarp tax filing Formulario W-2G. Aarp tax filing Cómo declarar ganancias de juegos y apuestas y mantenimiento de documentación. Aarp tax filing Pensión o arreglo IRA heredado. Aarp tax filing Recompensas o bonificaciones para empleados. Aarp tax filing Premio Pulitzer, Premio Nobel y premios similares. Aarp tax filing Pago por servicios. Aarp tax filing Pagos del Departamento de Asuntos de Veteranos (VA). Aarp tax filing Premios. Aarp tax filing Indemnización por huelga y cierre patronal. Aarp tax filing Introduction Tiene que incluir en su declaración toda partida de ingresos que reciba en forma de dinero, bienes o servicios a menos que la ley tributaria estipule lo contrario. Aarp tax filing No obstante, algunos artículos se excluyen sólo parcialmente de los ingresos. Aarp tax filing Este capítulo trata sobre varios tipos de ingresos y explica si éstos están sujetos a impuestos o no. Aarp tax filing El ingreso que según la ley tributaria está sujeto a la tasasión de impuestos tiene que declararse en la declaración de impuestos y está sujeto a impuestos. Aarp tax filing El ingreso que no está sujeto a la tasación de impuestos tal vez tenga que aparecer en la declaración de impuestos, pero no está sujeto a impuestos. Aarp tax filing Este capítulo empieza con una explicación de las siguientes fuentes de ingreso: Trueque. Aarp tax filing Deudas canceladas. Aarp tax filing Fiestas de ventas en las que usted es anfitrión o anfitriona. Aarp tax filing Fondos procedentes del seguro de vida. Aarp tax filing Ingresos de sociedades colectivas. Aarp tax filing Ingresos de sociedades anónimas de tipo S. Aarp tax filing Recuperaciones de fondos (incluidos los reembolsos de impuesto estatal sobre los ingresos). Aarp tax filing Alquileres de bienes muebles. Aarp tax filing Reintegros. Aarp tax filing Regalías. Aarp tax filing Beneficios por desempleo. Aarp tax filing Beneficios del bienestar social y otros beneficios de asistencia pública. Aarp tax filing A continuación de estos temas, encontrará una lista de otras fuentes de ingreso. Aarp tax filing Useful Items - You may want to see: Publicación 525 Taxable and Nontaxable Income (Ingreso sujeto a impuestos y no sujeto a impuestos), en inglés 544 Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos), en inglés 4681 Canceled Debts, Foreclosures, Repossessions, and Abandonments (Deudas canceladas, ejecuciones hipotecarias, embargo de bienes raíces y abandonos), en inglés Trueque El trueque es un intercambio de bienes o servicios. Aarp tax filing Tiene que incluir en sus ingresos el valor justo de mercado de aquellos bienes o servicios que reciba por trueque al momento de recibirlos. Aarp tax filing Si intercambia servicios con otra persona y ambos han llegado a un acuerdo con anticipación con respecto al valor de los servicios, ese valor se aceptará como el valor justo de mercado, a menos que se pueda demostrar que el valor es diferente. Aarp tax filing Por lo general, debe declarar este ingreso en el Anexo C (Formulario 1040), Profit or Loss From Business (Pérdidas o ganancias de negocios), o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040), Net Profit From Business (Utilidad neta de negocios), ambos en inglés. Aarp tax filing Sin embargo, si el trueque implica un intercambio de algo que no sea servicios, como se indica en el Ejemplo 3 a continuación, tal vez deba usar otro formulario o anexo en su lugar. Aarp tax filing Ejemplo 1. Aarp tax filing Usted es abogado por cuenta propia que presta servicios legales a un cliente, una sociedad anónima pequeña. Aarp tax filing Esta sociedad anónima le paga con acciones a cambio de sus servicios. Aarp tax filing Tiene que incluir en sus ingresos el valor justo de mercado de las acciones en el Anexo C o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040) en el año en que las reciba. Aarp tax filing Ejemplo 2. Aarp tax filing Usted trabaja por cuenta propia y es miembro de un club de trueque. Aarp tax filing El club usa “unidades de crédito” como medio de intercambio. Aarp tax filing El club suma unidades de crédito a su cuenta por los bienes o servicios que proporciona a otros miembros, las cuales usted puede usar para comprar bienes o servicios que ofrecen otros miembros del club de trueque. Aarp tax filing El club resta unidades de crédito de su cuenta cuando usted recibe bienes o servicios de otros miembros. Aarp tax filing Tiene que incluir en su ingreso el valor de las unidades de crédito que se suman a su cuenta, aun si en realidad no recibe bienes o servicios de otros miembros del club hasta un año tributario futuro. Aarp tax filing Ejemplo 3. Aarp tax filing Usted es propietario de un pequeño edificio de apartamentos. Aarp tax filing A cambio del uso de un apartamento durante 6 meses sin pagar alquiler, una artista le da una obra que ella misma creó. Aarp tax filing Tiene que declarar como ingreso de alquiler en el Anexo E (Formulario 1040), Supplemental Income and Loss (Pérdidas e ingresos suplementarios), en inglés, el valor justo de mercado de la obra de arte y la artista tiene que declarar como ingreso el valor justo de alquiler del apartamento en el Anexo C o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040). Aarp tax filing Formulario 1099-B por trueque. Aarp tax filing   Si ha intercambiado bienes o servicios mediante una organización de trueques, dicha organización le debe enviar el Formulario 1099-B, Proceeds From Broker and Barter Exchange Transactions (Ingresos por transacciones de agentes de bolsa y trueque), en inglés, o una declaración de la organización de trueques parecida, a más tardar el 18 de febrero del año 2014. Aarp tax filing Este documento debe indicar el valor de efectivo, bienes, servicios, créditos o certificado provisional que recibió como resultado de los trueques durante el año 2013. Aarp tax filing El IRS también recibirá una copia del Formulario 1099-B. Aarp tax filing Deudas Canceladas En la mayoría de los casos, si una deuda suya se cancela o condona, salvo si es por regalo o legado testamentario, tiene que incluir en su ingreso la cantidad cancelada. Aarp tax filing No recibe ningún ingreso de la deuda cancelada si se le dio como regalo. Aarp tax filing Una deuda incluye toda deuda de la cual sea responsable o que se relacione con bienes suyos. Aarp tax filing Si la deuda no es comercial, declare la cantidad cancelada en la línea 21 del Formulario 1040. Aarp tax filing Si es una deuda comercial, declare la cantidad en el Anexo C (Formulario 1040) o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040) (o en el Anexo F (Formulario 1040), Profit or Loss From Farming (Pérdidas o ganancias por actividades agrícolas), en inglés, si la deuda es una deuda agrícola y usted es granjero). Aarp tax filing Formulario 1099-C. Aarp tax filing   Si tiene una deuda de $600 o más y una agencia del gobierno federal, institución financiera o cooperativa de crédito la cancela o la condona, usted recibirá el Formulario 1099-C, Cancellation of Debt (Cancelación de la deuda), en inglés. Aarp tax filing La cantidad de la deuda cancelada aparece en el recuadro 2. Aarp tax filing Intereses incluidos en una deuda cancelada. Aarp tax filing   Si el pago de algunos intereses se condona y se suma a la cantidad de deuda cancelada en el recuadro 2, la cantidad de intereses también aparecerá en el recuadro 3. Aarp tax filing El tener que incluir la parte de los intereses de la deuda cancelada en su ingreso depende de si los intereses serían deducibles cuando usted los pagó. Aarp tax filing Consulte Deuda deducible más adelante, bajo Excepciones . Aarp tax filing   Si los intereses no se pueden deducir (por ejemplo, interés sobre un préstamo personal), incluya en sus ingresos la cantidad del recuadro 2 del Formulario 1099-C. Aarp tax filing Si los intereses sí se pueden deducir (por ejemplo, intereses sobre un préstamo comercial), incluya en sus ingresos la cantidad neta de la deuda cancelada (la cantidad que aparece en el recuadro 2 menos la cantidad de intereses que aparece en el recuadro 3). Aarp tax filing Préstamo hipotecario con descuento. Aarp tax filing   Si su institución financiera ofrece un descuento por el pago anticipado de su préstamo hipotecario, la cantidad del descuento se considera deuda cancelada. Aarp tax filing Tiene que incluir la cantidad cancelada en sus ingresos. Aarp tax filing Exoneración del pago hipotecario al momento de la venta u otra enajenación. Aarp tax filing   Si es personalmente responsable del pago de una hipoteca (deuda con recurso) y queda exonerado del pago de la hipoteca al enajenar la propiedad, puede obtener una pérdida o ganancia hasta el valor justo de mercado de la propiedad. Aarp tax filing A medida que la eliminación de la hipoteca sobrepase el valor justo de mercado de la propiedad, se considerará ingreso proveniente de la eliminación de deudas a menos que reúna los requisitos para ser excluida, los cuales se indican en el tema titulado Deuda excluida , más adelante. Aarp tax filing Declare todo ingreso proveniente de la eliminación de deudas no comerciales que no reúna los requisitos para ser excluido como otros ingresos en la línea 21 del Formulario 1040. Aarp tax filing    Quizás pueda excluir una parte de la exoneración del pago hipotecario sobre su residencia principal. Aarp tax filing Vea Deuda excluida , más adelante. Aarp tax filing   Si no es personalmente responsable del pago de una hipoteca (deuda sin recurso) y queda exonerado del pago de la hipoteca al enajenar la propiedad (por ejemplo, a través de una ejecución hipotecaria), esa exoneración se incluye en la cantidad que usted realiza. Aarp tax filing Es posible que tenga una ganancia sujeta a impuestos si la cantidad que usted obtiene excede de la base ajustada de la propiedad. Aarp tax filing Declare toda ganancia sobre propiedad no comercial como ganancia de capital. Aarp tax filing   Vea la Publicación 4681, Canceled Debts, Foreclosures, Repossessions, and Abandonments (Deudas canceladas, ejecuciones hipotecarias, embargo de bienes raíces y abandonos), en inglés, para más información. Aarp tax filing Deuda de accionistas. Aarp tax filing   Si es accionista de una sociedad anónima y ésta cancela o condona su deuda con ella, la deuda cancelada se considera una distribución implícita que generalmente es ingreso de dividendos para usted. Aarp tax filing Para más información, vea la Publicación 542, Corporations (Sociedades anónimas), en inglés. Aarp tax filing   Si es accionista de una sociedad anónima y cancela una deuda que a usted le debe la sociedad anónima, generalmente no recibe (realiza) ingreso. Aarp tax filing Esto se debe a que la deuda cancelada se considera una aportación al capital de la sociedad anónima por un monto equivalente a la cantidad del capital de la deuda que usted canceló. Aarp tax filing Reintegro de deuda cancelada. Aarp tax filing   Si incluye una cantidad cancelada en sus ingresos y luego paga el saldo adeudado, posiblemente pueda solicitar un reembolso para el año en que dicha cantidad se incluyó en los ingresos. Aarp tax filing Puede solicitar un reembolso en el Formulario 1040X, Amended U. Aarp tax filing S. Aarp tax filing Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto estadounidense sobre los ingresos personales), en inglés, si la ley de prescripción para solicitar reembolsos está vigente. Aarp tax filing Generalmente, el plazo de prescripción no vence sino hasta 3 años después de la fecha de vencimiento de la declaración original. Aarp tax filing Excepciones Existen varias excepciones a la inclusión de deuda cancelada en los ingresos. Aarp tax filing Éstas se explican a continuación. Aarp tax filing Préstamos para estudiantes. Aarp tax filing   Ciertos préstamos para estudiantes incluyen una disposición que establece que se cancelará la totalidad o parte de la deuda en la que se ha incurrido por asistir a la institución educativa calificada a condición de que usted trabaje durante determinado período de tiempo en ciertas profesiones con una amplia gama de empleadores. Aarp tax filing   No se considera que tiene ingresos si su préstamo para estudiantes se cancela después de que haya aceptado esta disposición y prestado los servicios requeridos. Aarp tax filing Para satisfacer las condiciones, el préstamo tiene que haber sido otorgado por: El gobierno federal, un gobierno estatal o local, o una agencia, organismo o subdivisión de éstos; Una sociedad anónima de beneficios públicos exenta de impuestos que haya asumido el control de un hospital estatal, de condado o municipal y cuyos empleados se consideren empleados públicos según la ley estatal o Una institución de enseñanza superior: Según un acuerdo firmado con una entidad descrita en los puntos (1) o (2) que proporcionó fondos a la institución para otorgar el préstamo o Como parte de un programa de la institución designada para motivar a sus estudiantes a desempeñar ocupaciones con necesidades subatendidas y bajo el cual los servicios se prestan por los estudiantes ( o ex estudiantes) para o bajo la dirección de una entidad gubernamental o una organización que no está sujeta a impuestos tal conforme a la sección 501(c)(3). Aarp tax filing   Un préstamo para refinanciar un préstamo para estudiantes calificado también reunirá los requisitos si lo otorga una institución de enseñanza superior o una organización exenta de impuestos que reúne los requisitos dentro de un programa diseñado conforme al punto (3)(b) anterior. Aarp tax filing Asistencia para el reintegro de préstamos de estudios. Aarp tax filing   No están sujetos a impuestos los reintegros de préstamos de estudios otorgados por el National Health Service Corps Loan Repayment Program (Programa de Reintegro de Préstamos del Cuerpo Nacional de Servicios de Salud (NHSC, por sus siglas en inglés)) por un programa estatal de reintegro de préstamos de estudios que reúna los requisitos para recibir fondos conforme a la Public Health Service Act (Ley sobre el Servicio de Salud Pública) o por cualquier otro programa estatal para el reintegro de préstamos o la condonación de préstamos si dicho programa está destinado a aumentar la disponibilidad de servicios de salud en zonas subatendidas o que carecen de profesionales de salud. Aarp tax filing    La disposición relacionada con “cualquier otro programa estatal para el reintegro de préstamos o la condonación de préstamos” se agregó a la exclusión de fondos de préstamo recibidos en años tributarios que hayan comenzado después del 31 de diciembre de 2008. Aarp tax filing Si incluyó estos fondos en los ingresos del año 2010, 2011 ó 2012, debe presentar una declaración de impuestos enmendada para excluir dichos ingresos. Aarp tax filing Vea el Formulario 1040X y sus Instrucciones para más detalles sobre cómo presentarlo. Aarp tax filing Deuda deducible. Aarp tax filing   No tiene ingreso de la cancelación de una deuda si se puede deducir el pago de la deuda. Aarp tax filing Esta excepción se aplica sólo si se usa el método contable a base de efectivo. Aarp tax filing Para obtener más información, consulte el capítulo 5 de la Publicación 334, Tax Guide For Small Business (Guía tributaria para pequeños negocios), en inglés. Aarp tax filing Precio reducido después de la compra. Aarp tax filing   En la mayoría de los casos, si el vendedor reduce la cantidad que usted adeuda por bienes que usted compró, no tiene ingreso resultante de la reducción. Aarp tax filing La reducción de la deuda se trata como un ajuste al precio de compra y reduce su base en los bienes. Aarp tax filing Deuda excluida. Aarp tax filing   No incluya en su ingreso bruto una deuda cancelada en las siguientes situaciones: La deuda se cancela en un caso de bancarrota conforme al Título 11 del Código de los Estados Unidos. Aarp tax filing Consulte la Publicación 908, Bankruptcy Tax Guide (Guía tributaria sobre bancarrotas), en inglés. Aarp tax filing La deuda se cancela cuando usted es clasificado como insolvente. Aarp tax filing Sin embargo, no puede excluir cantidad alguna de la deuda cancelada que sea mayor que la cantidad que lo clasifica como insolvente. Aarp tax filing Consulte la Publicación 908, en inglés. Aarp tax filing La deuda es una deuda agrícola calificada y la cancela una persona calificada. Aarp tax filing Consulte el capítulo 3 de la Publicación 225, Farmer's Tax Guide (Guía tributaria para agricultores), en inglés. Aarp tax filing La deuda es una deuda comercial de bienes raíces calificada. Aarp tax filing Consulte el capítulo 5 de la Publicación 334, en inglés. Aarp tax filing La cancelación es un regalo (donación). Aarp tax filing La deuda es una deuda calificada sobre la residencia principal. Aarp tax filing Para más información, vea la Publicación 525, en inglés. Aarp tax filing Anfitrión o Anfitriona Si usted es anfitrión de una fiesta o evento donde se hacen ventas, todo regalo o propina que reciba por organizar el evento se considera un pago por ayudar a un vendedor directo a hacer ventas. Aarp tax filing Tiene que declarar dicho regalo o propina como ingresos al valor justo de mercado. Aarp tax filing Los gastos de bolsillo relacionados con la fiesta están sujetos al límite del 50% correspondiente a gastos de comida y entretenimiento. Aarp tax filing Dichos gastos son deducibles como deducciones detalladas misceláneas sujetos al límite del 2% del ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) en el Anexo A (Formulario 1040), pero solamente hasta el monto del ingreso que usted reciba por organizar la fiesta. Aarp tax filing Para más información sobre el límite del 50% para gastos de comida y entretenimiento, vea el capítulo 26 . Aarp tax filing Ganancias de un Seguro de Vida Las ganancias de un seguro de vida que recibe debido a la muerte del asegurado no están sujetas a impuestos, a menos que la póliza se le haya cedido a usted a cambio de un precio. Aarp tax filing Esto es aplicable aun si los pagos se efectuaron conforme a una póliza de seguro médico o de accidente o un contrato de dotación. Aarp tax filing Sin embargo, podrían estar sujetos a impuestos los ingresos de intereses recibidos como parte de un pago de ganancias de seguro de vida. Aarp tax filing Pagos no recibidos a plazos. Aarp tax filing   Si recibe beneficios por fallecimiento en una suma global o de otro modo que no sea a intervalos regulares, incluya en su ingreso sólo los beneficios cuya cantidad sea mayor que la cantidad que se le debe pagar al momento de la muerte del asegurado. Aarp tax filing Si los beneficios por pagar al momento de la muerte del asegurado no están especificados, incluirá en su ingreso los que sean mayores al valor actual pagadero de éstos en la fecha de la muerte del asegurado. Aarp tax filing Pagos recibidos a plazos. Aarp tax filing   Si recibe pagos de un seguro de vida a plazos, puede excluir de su ingreso una parte de cada pago. Aarp tax filing   Para determinar la parte excluida, divida la cantidad mantenida por la compañía de seguros (normalmente la suma global total por pagar en la fecha del fallecimiento de la persona asegurada) por el número de plazos por pagar. Aarp tax filing Toda cantidad que quede como excedente después de calcular la parte excluida tiene que ser incluida en sus ingresos como intereses. Aarp tax filing Cónyuge sobreviviente. Aarp tax filing   Si su cónyuge falleció antes del 23 de octubre de 1986 y los pagos de un seguro recibidos por usted debido a la muerte de su cónyuge se reciben a plazos, puede excluir hasta $1,000 al año de los intereses incluidos en los plazos. Aarp tax filing Si se vuelve a casar, puede continuar declarando la exclusión. Aarp tax filing Rescate de póliza a cambio de efectivo. Aarp tax filing   Si rescata una póliza de seguro de vida a cambio de efectivo, tiene que incluir en los ingresos todo pago mayor que el costo de la póliza de seguro de vida. Aarp tax filing En la mayoría de los casos, el costo (o inversión en el contrato) es el total de las primas que usted pagó por la póliza de seguro de vida, menos las primas reembolsadas, descuentos, dividendos o préstamos no reembolsados que no se incluyeron en su ingreso. Aarp tax filing    Debe recibir un Formulario 1099-R en el que aparezca el total de los pagos y la parte sujeta a impuestos. Aarp tax filing Declare estas cantidades en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040 o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. Aarp tax filing Información adicional. Aarp tax filing   Para más información, consulte Life Insurance Proceeds (Ganancias de un seguro de vida) en la Publicación 525, en inglés. Aarp tax filing Ganancias de un Contrato de Dotación Un contrato de dotación es una póliza según la cual usted recibe una cantidad especificada de dinero en una fecha determinada, a menos que fallezca antes de esa fecha, en cuyo caso, el dinero se paga a su beneficiario designado. Aarp tax filing Las ganancias de un contrato de dotación que se le hagan en una suma global en la fecha de vencimiento están sujetas a impuestos sólo si la cantidad de las ganancias es mayor que el costo de la póliza. Aarp tax filing Para determinar el costo, reste toda cantidad que haya recibido previamente conforme al contrato, y que se haya excluido de su ingreso, de las primas totales (u otra consideración) pagadas por el contrato. Aarp tax filing Incluya en sus ingresos la parte del pago de suma global que sea mayor que el costo. Aarp tax filing Beneficios Acelerados por Fallecimiento Ciertas cantidades pagadas como beneficios acelerados por fallecimiento conforme a un contrato de seguro de vida o una liquidación de tipo viático antes del fallecimiento del asegurado se excluyen de los ingresos si el asegurado padece de una enfermedad crónica o mortal. Aarp tax filing Acuerdos viáticos. Aarp tax filing   Es la venta o asignación de cualquier parte del beneficio por fallecimiento conforme a un contrato de seguro de vida a un proveedor de acuerdos viáticos. Aarp tax filing Un proveedor de acuerdos viáticos es una persona que ejerce regularmente la actividad de comprar o asumir la asignación de contratos de seguro de vida de personas aseguradas en vida que padecen una enfermedad crónica o mortal y que satisface los requisitos de la sección 101(g)(2)(B) del Código de Impuestos Internos. Aarp tax filing Exclusión por enfermedad mortal. Aarp tax filing    Los beneficios acelerados por fallecimiento son totalmente excluibles si el asegurado es una persona que padece una enfermedad mortal. Aarp tax filing Ésta es una persona cuyo médico ha certificado que tiene una enfermedad o condición física que se espera razonablemente que resulte en su muerte dentro de un período de 24 meses a partir de la fecha de la certificación. Aarp tax filing Exclusión por enfermedad crónica. Aarp tax filing    Si el asegurado es una persona con una enfermedad crónica pero no está desahuciado, los beneficios acelerados por fallecimiento pagados en base a los costos en los que se ha incurrido por servicios de cuidado a largo plazo son totalmente excluibles. Aarp tax filing Los beneficios acelerados por fallecimiento pagados por día o de otra forma periódica son excluibles hasta un límite. Aarp tax filing Este límite corresponde al total de los beneficios acelerados por fallecimiento y a los pagos periódicos recibidos de contratos de seguro de cuidados a largo plazo. Aarp tax filing Para obtener información sobre el límite y las definiciones de persona con enfermedad crónica, servicios calificados del cuidado a largo plazo y contratos de seguro de cuidados a largo plazo, consulte Long-Term Care Insurance Contracts (Contratos de seguro de cuidado a largo plazo) bajo Sickness and Injury Benefits (Beneficios por enfermedad y lesiones) en la Publicación 525, en inglés. Aarp tax filing Excepción. Aarp tax filing   La exclusión no corresponde a ninguna cantidad pagada a una persona (excepto al asegurado) que tenga una participación asegurable en la vida del asegurado, porque dicho asegurado: Es director, funcionario o empleado de dicha persona o Tiene una participación económica en el negocio de dicha persona. Aarp tax filing Formulario 8853. Aarp tax filing   Para reclamar una exclusión por concepto de beneficios acelerados por fallecimiento que se efectúen a diario o de otra forma periódica, tiene que presentar junto con su declaración el Formulario 8853, Archer MSAs and Long-Term Care Insurance Contracts (Cuentas Archer MSA de ahorros médicos y contratos del seguro de cuidado a largo plazo), en inglés. Aarp tax filing No tiene que presentar el Formulario 8853 para excluir beneficios acelerados por fallecimiento pagados basándose en gastos reales en los que usted haya incurrido. Aarp tax filing Funcionario de Seguridad Pública Fallecido en el Cumplimiento del Deber Si es sobreviviente de un funcionario de seguridad pública que falleció en el cumplimiento del deber, tal vez pueda excluir de los ingresos ciertas cantidades que reciba. Aarp tax filing Para este propósito, el término “funcionario de seguridad pública” incluye a los funcionarios encargados de mantener el orden público, bomberos, capellanes, miembros de brigadas de rescate y miembros de servicios de ambulancia. Aarp tax filing Consulte la Publicación 559, Survivors, Executors, and Administrators (Sobrevivientes, albaceas y administradores), en inglés, para más información. Aarp tax filing Ingresos de Sociedades Colectivas Una sociedad colectiva generalmente no es una entidad sujeta a impuestos. Aarp tax filing El ingreso, ganancias, pérdidas, deducciones y créditos de una sociedad colectiva se traspasan a los socios de acuerdo con la parte distributiva de los mismos para cada socio. Aarp tax filing Anexo K-1 (Formulario 1065). Aarp tax filing    Aunque una sociedad colectiva generalmente no paga impuestos, ésta tiene que presentar una declaración informativa en el Formulario 1065, U. Aarp tax filing S. Aarp tax filing Return of Partnership Income (Declaración de impuestos estadounidenses sobre los ingresos de sociedades colectivas), en inglés, y enviar el Anexo K-1 (Formulario 1065) a cada socio. Aarp tax filing Además, la sociedad colectiva enviará a cada socio una copia de las Partner's Instructions for Schedule K-1 (Instrucciones para el Anexo K-1 (Formulario 1065) del socio), en inglés, para ayudarlos a declarar su participación de los ingresos, deducciones, créditos y partidas que reciben trato tributario preferencial de la sociedad colectiva. Aarp tax filing Guarde el Anexo K-1 (Formulario 1065) para sus registros. Aarp tax filing Adjúntelo al Formulario 1040 a menos que usted esté específicamente requerido hacerlo. Aarp tax filing Para obtener más información sobre las sociedades colectivas, consulte la Publicación 541, Partnerships (Sociedades colectivas), en inglés. Aarp tax filing Empresa conjunta que reúne los requisitos. Aarp tax filing   Si usted y su cónyuge cada uno tienen una participación material como socios únicos de un negocio de posesión y operación conjunta, y presentan una declaración conjunta para el año tributario, pueden optar conjuntamente que se les considere empresa conjunta que reúne los requisitos en vez de sociedad colectiva. Aarp tax filing Para optar por este trato, tienen que dividir todo elemento que corresponda a ingresos, ganancias, pérdidas, deducciones o créditos atribuibles a la empresa entre usted y su cónyuge conforme a la participación de cada uno en la empresa. Aarp tax filing Para más información sobre cómo optar por este trato y qué anexos debe presentar, vea las instrucciones para su declaración de impuestos individual. Aarp tax filing Ingresos de Sociedad Anónima de Tipo S En la mayoría de los casos, una sociedad anónima de tipo S no paga impuestos sobre sus ingresos. Aarp tax filing En lugar de ello, los ingresos, pérdidas, deducciones y créditos de la sociedad anónima se traspasan a los accionistas de acuerdo con la participación prorrateada de cada accionista. Aarp tax filing Anexo K-1 (Formulario 1120S). Aarp tax filing   Una sociedad anónima de tipo S tiene que presentar una declaración en el Formulario 1120S, U. Aarp tax filing S. Aarp tax filing Income Tax Return for an S Corporation (Declaración del impuesto estadounidense sobre el ingreso de una sociedad anónima de tipo S), en inglés, y enviar el Anexo K-1 (Formulario 1120S), en inglés, a cada accionista. Aarp tax filing Además, la sociedad anónima de tipo S enviará a cada accionista una copia de las Shareholder's Instructions for Schedule K-1 (Instrucciones para el Anexo K-1 (Formulario 1120S) del accionista), en inglés, para ayudarlo a declarar su participación en los ingresos, pérdidas, créditos y deducciones de la sociedad anónima de tipo S. Aarp tax filing Guarde el Anexo K-1 (Formulario 1120S) para sus registros. Aarp tax filing Adjúntelo al Formulario 1040, a menos que usted esté específicamente requerido hacerlo. Aarp tax filing Para más información sobre las sociedades anónimas de tipo S y sus accionistas, consulte las Instrucciones para el Formulario 1120S. Aarp tax filing Recuperación de Fondos Una recuperación es un reembolso de una cantidad que usted dedujo o declaró como crédito en un año anterior. Aarp tax filing Las recuperaciones más comunes son devoluciones, reembolsos y descuentos de deducciones detalladas en el Anexo A (Formulario 1040). Aarp tax filing También puede tener recuperaciones de deducciones no detalladas (como pagos por deudas incobrables deducidas previamente) y recuperaciones de conceptos por los cuales previamente reclamó un crédito tributario. Aarp tax filing Regla de beneficios tributarios. Aarp tax filing   Tiene que incluir en su ingreso una recuperación en el año en que la recibe hasta la cantidad en que la deducción o el crédito que declaró por la cantidad recuperada redujo su impuesto en el año anterior. Aarp tax filing Para este propósito, se considera que todo aumento a una cantidad trasladada al año actual que resultara de la deducción o del crédito ha reducido su impuesto en el año anterior. Aarp tax filing Para más información, vea la Publicación 525, en inglés. Aarp tax filing Reembolso de impuestos federales sobre los ingresos. Aarp tax filing   Los reembolsos de los impuestos federales sobre los ingresos no se incluyen en sus ingresos porque nunca son permisibles como una deducción de los ingresos. Aarp tax filing Reembolso de impuestos estatales sobre los ingresos. Aarp tax filing   Si recibió un reembolso de impuestos estatales o locales sobre los ingresos (crédito o cantidad neta de deudas) en el año 2013, por lo general tiene que incluirlo en el ingreso si dedujo el impuesto en un año anterior. Aarp tax filing El pagador debe enviarle el Formulario 1099-G, Certain Government Payments (Ciertos pagos del gobierno), en inglés, para el 31 de enero del año 2014. Aarp tax filing El IRS también recibirá una copia del Formulario 1099-G. Aarp tax filing Si presenta el Formulario 1040, use la State and Local Income Tax Refund Worksheet (Hoja de trabajo para reembolsos del impuesto estatal y local sobre el ingreso), en inglés, en las instrucciones del Formulario 1040 del año 2013 para la línea 10 para calcular la cantidad (si la hay) que se debe incluir en su ingreso. Aarp tax filing Vea la Publicación 525, en inglés, para saber cuándo tiene que usar otra hoja de trabajo. Aarp tax filing   Si pudo optar por deducir para un año tributario cualquiera de los siguientes: Impuestos estatales o locales sobre los ingresos o Impuestos estatales o locales sobre ventas generales, entonces el reembolso máximo que tal vez tenga que incluir en los ingresos se limita al impuesto excedente que optó por deducir ese año sobre el impuesto que no dedujo ese año. Aarp tax filing Para ver ejemplos, consulte la Publicación 525, en inglés. Aarp tax filing Reembolso de intereses hipotecarios. Aarp tax filing    Si recibió un reembolso o un crédito en el año 2013 de intereses hipotecarios que pagó en un año anterior, la cantidad debe aparecer en el recuadro 3 del Formulario 1098, Mortgage Interest Statement (Declaración de intereses hipotecarios), en inglés. Aarp tax filing No reste la cantidad del reembolso de los intereses que pagó en el año 2013. Aarp tax filing Tal vez tenga que incluirla en su ingreso según las reglas que se explican en los siguientes párrafos. Aarp tax filing Intereses sobre la recuperación. Aarp tax filing   Los intereses sobre todas las cantidades que usted recupere se tienen que declarar como ingresos de intereses en el año en que los reciba. Aarp tax filing Por ejemplo, declare todos los intereses que reciba en reembolsos de impuestos estatales o locales sobre los ingresos en la línea 8a del Formulario 1040. Aarp tax filing Recuperación y gastos en el mismo año. Aarp tax filing   Si el reembolso u otra recuperación y los gastos se producen en el mismo año, la recuperación reduce la deducción o el crédito y no se declara como ingreso. Aarp tax filing Recuperación de 2 años o más. Aarp tax filing   Si recibe un reembolso u otra recuperación por las cantidades que pagó durante 2 años o más distintos, debe asignar, a prorrateo, la cantidad recuperada entre los años en que pagó estas cantidades. Aarp tax filing Esta asignación es necesaria para determinar la cantidad de recuperación de algún año anterior y para determinar la cantidad, si la hay, de la deducción permisible correspondiente a esta partida en el año actual. Aarp tax filing Para obtener información sobre cómo calcular la asignación, consulte Recoveries (Recuperaciones) en la Publicación 525, en inglés. Aarp tax filing Recuperaciones de Deducciones Detalladas Si recupera alguna cantidad que dedujo en un año anterior en el Anexo A (Formulario 1040), por lo general tiene que incluir en los ingresos la cantidad total de la recuperación en el año en que la recibe. Aarp tax filing Dónde hacer la declaración. Aarp tax filing   Anote su reembolso de impuestos estatales o locales sobre el ingreso en la línea 10 del Formulario 1040 y el total de todas las demás recuperaciones como otros ingresos en la línea 21 del Formulario 1040. Aarp tax filing No puede usar el Formulario 1040A ni el Formulario 1040EZ. Aarp tax filing Límite de deducción estándar. Aarp tax filing   Por lo general, puede declarar la deducción estándar si no detalla las deducciones. Aarp tax filing Sólo las deducciones detalladas mayores que la deducción estándar están sujetas a la regla de recuperación (a menos que a usted se le exija detallar sus deducciones). Aarp tax filing Si las deducciones en la declaración del año anterior no fueron mayores que los ingresos de ese año, incluya en los ingresos del año actual la cantidad menor entre: Sus recuperaciones o La cantidad en que sus deducciones detalladas excedieron del límite de la deducción estándar. Aarp tax filing Ejemplo. Aarp tax filing Para el año 2012, usted presentó una declaración conjunta. Aarp tax filing Su ingreso sujeto a impuestos fue $60,000 y no tenía derecho a crédito tributario alguno. Aarp tax filing Su deducción estándar fue $11,900 y había detallado deducciones de $14,000. Aarp tax filing En el año 2013, recibió las siguientes recuperaciones por las cantidades deducidas en la declaración del año 2012: Gastos médicos $200 Reembolso de impuestos estatales y locales sobre los ingresos 400 Reembolso de intereses hipotecarios 325 Total de recuperaciones $925 Ninguna de las recuperaciones fue mayor que las deducciones declaradas para el año 2012. Aarp tax filing La diferencia entre los impuestos sobre el ingreso estatales y locales deducidos y el impuesto local general sobre ventas fue mayor que $400. Aarp tax filing El total de las recuperaciones fue menor que la cantidad por la cual las deducciones detalladas excedieron de la deducción estándar ($14,000 − 11,900 = $2,100); por lo tanto, tiene que incluir en su ingreso el total de las recuperaciones para el año 2013. Aarp tax filing Declare el reembolso de impuestos sobre el ingreso estatales o locales de $400 en la línea 10 del Formulario 1040 y el saldo de las recuperaciones, $525, en la línea 21 del Formulario 1040. Aarp tax filing Deducción estándar para años anteriores. Aarp tax filing   Para determinar si las cantidades recuperadas en el año 2013 se tienen que incluir en su ingreso, tiene que saber cuál es la deducción estándar para su estado civil para efectos de la declaración del año en que se declaró la deducción. Aarp tax filing Vea las instrucciones de su declaración de impuestos de años anteriores para encontrar la deducción estándar para su estado civil para dicho año anterior. Aarp tax filing Ejemplo. Aarp tax filing Usted presentó una declaración conjunta en el Formulario 1040 para el año 2012 con ingresos sujetos a impuestos de $45,000. Aarp tax filing Sus deducciones detalladas fueron $12,350. Aarp tax filing La deducción estándar que pudo haber declarado fue $11,900. Aarp tax filing En el año 2013, recuperó $2,100 de sus deducciones detalladas del año 2012. Aarp tax filing Ninguna de las recuperaciones fue mayor que las deducciones reales para el año 2012. Aarp tax filing Incluya en sus ingresos del año 2013 $450 de las recuperaciones. Aarp tax filing Ésta es la menor de las recuperaciones ($2,100) o la cantidad por la cual las deducciones detalladas superaban la deducción estándar ($12,350 − 11,900 = $450). Aarp tax filing Recuperación limitada a la cantidad de la deducción. Aarp tax filing   No incluya en los ingresos ninguna cantidad de recuperación que sea mayor que la cantidad que usted dedujo en el año anterior. Aarp tax filing La cantidad que se incluye en los ingresos se limita a la menor de las siguientes cantidades: La cantidad deducida en el Anexo A del Formulario 1040 o La cantidad recuperada. Aarp tax filing Ejemplo. Aarp tax filing En el año 2012, usted pagó $1,700 en gastos médicos. Aarp tax filing De dicha cantidad, restó $1,500, o sea, el 7. Aarp tax filing 5% de sus ingresos brutos ajustados. Aarp tax filing Reclamó una deducción de $200 por gastos médicos. Aarp tax filing En 2013, recibió un reembolso de $500 de su seguro médico por sus gastos del año 2012. Aarp tax filing La única parte del reembolso de $500 que se tiene que incluir en los ingresos correspondientes al año 2013 es $200, o sea, la cantidad que fue deducida. Aarp tax filing Otras recuperaciones. Aarp tax filing   Consulte Recoveries (Recuperaciones) en la Publicación 525, en inglés, si: Tiene recuperaciones de partidas que no sean deducciones detalladas o Recibió recuperación de una partida por la cual reclamó un crédito tributario (que no sea el crédito por inversiones ni el crédito por impuestos extranjeros) en un año anterior. Aarp tax filing Alquileres de Bienes Muebles Si alquila bienes muebles, como equipos o vehículos, la forma en que usted declara sus ingresos y gastos, en la mayoría de los casos, se determina conforme a lo siguiente: Si la actividad de alquiler es un negocio o no y Si la actividad de alquiler se realiza con o sin fines de lucro. Aarp tax filing En la mayoría de los casos, si su propósito principal es obtener ingresos o ganancias y usted participa en forma continua y regular en la actividad de alquiler, la actividad de alquiler es un negocio. Aarp tax filing Consulte la Publicación 535, Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés, para obtener detalles sobre la deducción de gastos por actividades comerciales y actividades sin fines de lucro. Aarp tax filing Cómo declarar ingresos y gastos de negocio. Aarp tax filing    Si se dedica al negocio de alquilar bienes muebles, declare sus ingresos y gastos en el Anexo C o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040). Aarp tax filing Las instrucciones del formulario contienen información sobre cómo completarlos. Aarp tax filing Cómo declarar ingresos no comerciales. Aarp tax filing   Si no se dedica al negocio de alquilar bienes muebles, declare los ingresos de alquiler en la línea 21 del Formulario 1040. Aarp tax filing Indique el tipo y la cantidad del ingreso en la línea de puntos junto a la línea 21. Aarp tax filing Cómo declarar gastos no comerciales. Aarp tax filing   Si alquila bienes muebles para obtener ganancias, incluya sus gastos de alquiler en la cantidad total que se anota en la línea 36 del Formulario 1040. Aarp tax filing También anote la cantidad y las letras “PPR” en la línea de puntos junto a la línea 36. Aarp tax filing   Si no alquila bienes muebles para obtener ganancias, las deducciones son limitadas y no puede declarar una pérdida para compensar otro ingreso. Aarp tax filing Consulte Actividad sin fines de lucro , más adelante, bajo Otros Ingresos . Aarp tax filing Reintegros Si tuvo que reintegrar una cantidad incluida en sus ingresos de un año anterior, tal vez pueda deducir la cantidad reintegrada de los ingresos del año en que la reintegró. Aarp tax filing O bien, si la cantidad que reintegró es superior a $3,000, tal vez pueda reclamar un crédito contra su impuesto para el año en que la reintegró. Aarp tax filing Por lo general, puede reclamar una deducción o un crédito sólo si el reintegro reúne los requisitos como gasto o pérdida en los que ha incurrido en su ocupación o negocio o en una transacción con fines de lucro. Aarp tax filing Tipo de deducción. Aarp tax filing   El tipo de deducción que le es permitido en el año del reintegro depende del tipo de ingreso que haya incluido en el año anterior. Aarp tax filing Normalmente, deduce el reintegro en el mismo formulario o anexo en que lo declaró previamente como ingreso. Aarp tax filing Por ejemplo, si lo declaró como ingreso del trabajo por cuenta propia, dedúzcalo como gastos de negocio en el Anexo C, en el Anexo C-EZ (Formulario 1040) o en el Anexo F (Formulario 1040). Aarp tax filing Si lo declaró como ganancias de capital, dedúzcalo como pérdida de capital según se explica en las Instrucciones del Anexo D (Formulario 1040). Aarp tax filing Si lo declaró como salarios, compensación por desempleo u otros ingresos no comerciales, dedúzcalo como deducción detallada miscelánea en el Anexo A (Formulario 1040). Aarp tax filing Beneficios del Seguro Social reintegrados. Aarp tax filing   Si reintegró beneficios del Seguro Social o beneficios equivalentes de la jubilación ferroviaria, vea Reintegro de beneficios en el capítulo 11. Aarp tax filing Reintegro de $3,000 o menos. Aarp tax filing   Si la cantidad que reintegró fue $3,000 o menos, dedúzcala de sus ingresos en el año en que la reintegró. Aarp tax filing Si la tiene que deducir como deducción detallada miscelánea, anótela en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). Aarp tax filing Reintegro superior a $3,000. Aarp tax filing   Si la cantidad que reintegró fue superior a $3,000, puede deducir el reintegro (como se explica bajo Tipo de deducción , anteriormente). Aarp tax filing Sin embargo, a cambio de esto puede reclamar un crédito tributario para el año de reembolso si incluyó el ingreso conforme a una reclamación de derecho. Aarp tax filing Esto significa que en el momento en que incluyó el ingreso, parecía que tenía un derecho sin restricción a éste. Aarp tax filing Si reúne los requisitos para esta opción, calcule el impuesto bajo ambos métodos y compare los resultados. Aarp tax filing Use el método (deducción o crédito) que genere menos impuesto. Aarp tax filing Cuando determine si la cantidad que reintegró fue mayor que o menos de $3,000, considere el monto total que reintegra en la declaración. Aarp tax filing Cada instancia de reintegro no se considera por separado. Aarp tax filing Método 1. Aarp tax filing   Calcule su impuesto para el año 2013 declarando una deducción por la cantidad reintegrada. Aarp tax filing Si la tiene que deducir como deducción detallada miscelánea, anótela en la línea 28 del Anexo A (Formulario 1040). Aarp tax filing Método 2. Aarp tax filing   Calcule su impuesto para el año 2013 reclamando un crédito por la cantidad reintegrada. Aarp tax filing Siga estos pasos: Calcule su impuesto para el año 2013 sin deducir la cantidad reintegrada. Aarp tax filing Vuelva a calcular su impuesto del año anterior sin incluir en el ingreso la cantidad que reintegró en el año 2013. Aarp tax filing Reste el impuesto en el punto (2) del impuesto que aparece en su declaración para el año anterior. Aarp tax filing Éste es el crédito. Aarp tax filing Reste el resultado en el punto (3) del impuesto para el año 2013 calculado sin la deducción (el paso 1). Aarp tax filing   Si el método 1 genera menos impuesto, deduzca la cantidad reintegrada. Aarp tax filing Si el método 2 genera menos impuesto, reclame el crédito calculado en el punto (3) anteriormente, en la línea 71 del Formulario 1040, sumando la cantidad del crédito al monto de todo crédito que aparezca en esta línea y anote “I. Aarp tax filing R. Aarp tax filing C. Aarp tax filing 1341” (sección 1341 del Código de Impuestos Internos) en la columna a la derecha junto a la línea 71. Aarp tax filing   Un ejemplo de este cálculo se puede encontrar en la Publicación 525, en inglés. Aarp tax filing Salarios reintegrados sujetos a los impuestos del Seguro Social y del Medicare. Aarp tax filing   Si usted tuvo que reintegrar una cantidad que incluyó en sus salarios o remuneración en un año anterior sobre los cuales pagó impuestos del Seguro Social, Medicare o impuestos conforme a la Ley Tributaria de Jubilación de Empleados Ferroviarios (RRTA, por sus siglas en inglés) del nivel 1, pídale a su empleador que le reembolse la cantidad pagada en exceso a usted. Aarp tax filing Si el empleador se niega a reembolsarle los impuestos, pídale un documento escrito en donde se muestre la cantidad recaudada en exceso. Aarp tax filing Esto le servirá como documento de apoyo para su reclamación. Aarp tax filing Presente una reclamación para reembolso utilizando el Formulario 843, Claim for Refund and Request for Abatement (Reclamación para reembolso y reducción de impuestos), en inglés. Aarp tax filing Salarios reintegrados sujetos al Impuesto Adicional del Medicare. Aarp tax filing   Los empleadores no pueden realizar ajustes ni presentar reclamaciones para reembolsos de la retención del Impuesto Adicional del Medicare cuando hay un reintegro de salarios recibidos por un empleado en un año anterior debido a que el empleado determina su responsabilidad del Impuesto Adicional del Medicare basándose en la declaración de impuestos sobre los ingresos del año anterior de él o ella. Aarp tax filing Si usted tuvo que reintegrar una cantidad que incluyó en sus salarios o remuneración en un año anterior y sobre los cuales pagó el Impuesto Adicional del Medicare, quizás pueda recuperar dicho Impuesto Adicional del Medicare que pagó sobre esa cantidad. Aarp tax filing Para recuperar el Impuesto Adicional del Medicare sobre los salarios o remuneración reintegrados, tiene que presentar el Formulario 1040X, Amended U. Aarp tax filing S. Aarp tax filing Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto federal estadounidense sobre el ingreso personal), en inglés, para el año anterior en el cual los salarios o remuneración fueron recibidos originalmente. Aarp tax filing Vea las Instrucciones para el Formulario 1040X, disponibles en inglés. Aarp tax filing Regalías Las regalías de derechos de autor, patentes y de propiedades de petróleo, gas y minerales están sujetas a impuestos como ingreso ordinario. Aarp tax filing En la mayoría de los casos, usted declara las regalías en la Parte I del Anexo E (Formulario 1040). Aarp tax filing Sin embargo, si tiene intereses operativos petrolíferos, de gas o minerales o si su ocupación es escritor, inventor, artista, etc. Aarp tax filing , por cuenta propia, declare los ingresos y gastos en el Anexo C o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040). Aarp tax filing Derechos de autor y patentes. Aarp tax filing   Las regalías provenientes de derechos de autor sobre obras literarias, musicales o artísticas y propiedades similares, o de patentes sobre inventos, son cantidades que recibe por el derecho de usar su obra durante un período determinado. Aarp tax filing Las regalías generalmente se basan en la cantidad de unidades vendidas, por ejemplo, la cantidad de libros, boletos para un espectáculo o equipos vendidos. Aarp tax filing Propiedades de petróleo, gas y minerales. Aarp tax filing   Los ingresos por regalías de propiedades de petróleo, gas o minerales son la cantidad que recibe cuando se extraen recursos naturales de su propiedad. Aarp tax filing Las regalías se basan en unidades, como barriles, toneladas, etc. Aarp tax filing , y las recibe de una persona o compañía que le alquila la propiedad. Aarp tax filing Agotamiento. Aarp tax filing   Si posee participación económica en yacimientos minerales o en pozos de petróleo o de gas, puede recuperar su inversión a través del descuento por agotamiento. Aarp tax filing Para obtener más información sobre este tema, consulte el capítulo 9 de la Publicación 535, en inglés. Aarp tax filing Carbón y mineral de hierro. Aarp tax filing   En ciertas circunstancias, puede tratar las cantidades que recibe de la enajenación de carbón y mineral de hierro como pagos de la venta de un bien de capital, en lugar de ingresos por regalías. Aarp tax filing Para obtener más información sobre pérdidas o ganancias provenientes de la venta de carbón y mineral de hierro, consulte la Publicación 544, en inglés. Aarp tax filing Venta de participación de bienes. Aarp tax filing   Si vende su participación entera en derechos de petróleo, gas o minerales, la cantidad que reciba se considera pago de la venta de bienes utilizados en una ocupación o negocio conforme a la sección 1231 y no ingresos por regalías. Aarp tax filing En ciertas circunstancias, la venta está sujeta a un trato de pérdidas o ganancias de capital según se explica en las Instrucciones del Anexo D (Formulario 1040). Aarp tax filing Para obtener más información sobre las ventas de bienes conforme a la sección 1231, consulte el capítulo 3 de la Publicación 544, en inglés. Aarp tax filing   Si retiene una regalía, una regalía predominante o una participación de utilidad neta en una propiedad mineral durante la vida útil de dicha propiedad, significa que ha alquilado o subalquilado la propiedad y todo el dinero en efectivo que reciba por la asignación de otras participaciones en la propiedad se considera ingreso ordinario sujeto a descuento por agotamiento. Aarp tax filing Parte de una futura producción vendida. Aarp tax filing   Si es propietario de una propiedad mineral, pero vende una parte de la producción futura, en la mayoría de los casos, se trata el dinero que recibe del comprador al momento de la venta como préstamo del comprador. Aarp tax filing No lo incluya en su ingreso ni declare un agotamiento basado en el mismo. Aarp tax filing   Cuando se inicie la producción, incluya en su ingreso todos los pagos, deduzca todos los gastos de producción y deduzca el agotamiento de esa cantidad para obtener su ingreso sujeto a impuestos proveniente de la propiedad. Aarp tax filing Beneficios por Desempleo El tratamiento tributario de los beneficios por desempleo recibidos depende del tipo de programa que pague dichos beneficios. Aarp tax filing Compensación por desempleo. Aarp tax filing    Tiene que incluir en sus ingresos toda compensación por desempleo que haya recibido. Aarp tax filing Debe recibir un Formulario 1099-G. Aarp tax filing En el recuadro 1 de dicho formulario, debe aparecer la cantidad total de compensación por desempleo que se le pagó. Aarp tax filing En la mayoría de los casos, la compensación por desempleo se anota en la línea 19 del Formulario 1040, la línea 13 del Formulario 1040A o la línea 3 del Formulario 1040EZ. Aarp tax filing Tipos de compensación por desempleo. Aarp tax filing   La compensación por desempleo generalmente incluye todas las cantidades recibidas según una ley de compensación por desempleo de los Estados Unidos o de un estado. Aarp tax filing Ésta incluye los siguientes beneficios: Beneficios pagados por un estado o el Distrito de Columbia provenientes del Fondo Fiduciario Federal para el Desempleo. Aarp tax filing Beneficios del seguro estatal por desempleo. Aarp tax filing Beneficios de compensación por desempleo para empleados ferroviarios. Aarp tax filing Pagos por incapacidad de un programa gubernamental en sustitución de la compensación por desempleo. Aarp tax filing (Las cantidades recibidas como compensación del seguro obrero por lesiones o enfermedad no se consideran compensación por desempleo. Aarp tax filing Consulte el capítulo 5 para obtener más información). Aarp tax filing Asignaciones por reajuste comercial según la Trade Act of 1974 (Ley de Comercio de 1974). Aarp tax filing Ayuda para el desempleo según la Robert T. Aarp tax filing Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act (Ley Robert T. Aarp tax filing Stafford de Alivio en Caso de Desastres y Ayuda en Emergencias). Aarp tax filing Ayuda para el desempleo según el Airline Deregulation Act of 1974 Program (Programa de la Ley de Desregulación de las Aerolíneas de 1974). Aarp tax filing Programa gubernamental. Aarp tax filing   Si aporta a un programa gubernamental de compensación por desempleo y sus aportes no se pueden deducir, las cantidades que reciba bajo el programa no se incluyen como compensación por desempleo hasta que recupere esos aportes. Aarp tax filing Si dedujo todos los aportes hechos al programa, la totalidad de la cantidad recibida bajo el programa se incluye en los ingresos. Aarp tax filing Reintegro de compensación por desempleo. Aarp tax filing   Si en el año 2013 reintegró la compensación por desempleo que recibió en el año 2013, reste la cantidad que reintegró de la cantidad total que recibió y anote la diferencia en la línea 19 del Formulario 1040, la línea 13 del Formulario 1040A o la línea 3 del Formulario 1040EZ. Aarp tax filing En la línea de puntos junto a su anotación, escriba “Repaid” (Reintegrado) y la cantidad que reintegró. Aarp tax filing Si reintegró en el año 2013 la compensación por desempleo que incluyó en ingreso en un año anterior, puede deducir la cantidad reintegrada en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040) si detalla deducciones. Aarp tax filing Si la cantidad es mayor que $3,000, consulte Reintegros , anteriormente. Aarp tax filing Retención de impuestos. Aarp tax filing   Puede optar por que le retengan el impuesto federal sobre el ingreso de su compensación por desempleo. Aarp tax filing Para optar por esta opción, complete el Formulario W-4V, Voluntary Withholding Request (Solicitud de retención voluntaria), y entréguelo a la oficina pagadora. Aarp tax filing Se le retendrá un impuesto del 10% del pago. Aarp tax filing    Si opta por que no le retengan impuesto de su compensación por desempleo, es posible que sea responsable de pagar impuesto estimado. Aarp tax filing Si no paga suficientes impuestos mediante la retención o pagos de impuesto estimado, o ambos, puede estar sujeto a una multa. Aarp tax filing Para más información sobre el impuesto estimado, consulte el capítulo 4 . Aarp tax filing Beneficios suplementarios de desempleo. Aarp tax filing   Los beneficios recibidos de un fondo financiado por el empleador (al que los empleados no aportaron) no se consideran compensación por desempleo. Aarp tax filing Éstos están sujetos a impuestos como salario y están sujetos a la retención del impuesto sobre el ingreso. Aarp tax filing Es posible que estén sujetos a los impuestos del Seguro Social y Medicare. Aarp tax filing Para obtener más información, consulte Supplemental Unemployment Benefits (Beneficios suplementarios de desempleo) en la sección 5 de la Publicación 15-A, Employer's Supplemental Tax Guide (Guía tributaria suplementaria para empleadores), en inglés. Aarp tax filing Declare estos pagos en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A, o en la línea 1 del Formulario 1040EZ. Aarp tax filing Reintegro de beneficios. Aarp tax filing   Tal vez tenga que reintegrar algunos de sus beneficios suplementarios de desempleo para tener derecho a descuentos de reajustes comerciales según la Ley de Comercio de 1974. Aarp tax filing Si reintegra dichos beneficios durante el mismo año en el cual los recibe, reste del total de los beneficios la cantidad del reintegro. Aarp tax filing Si reintegra los beneficios en un año posterior, tiene que incluir en su ingreso la cantidad total de los beneficios recibidos en ese año. Aarp tax filing   Deduzca el reintegro en el año posterior como ajuste al ingreso bruto en el Formulario 1040. Aarp tax filing (No puede usar el Formulario 1040A ni el Formulario 1040EZ). Aarp tax filing Incluya el reintegro en la línea 36 del Formulario 1040 y anote “ Sub-Pay TRA ” (TRA de Subpago) y la cantidad en la línea de puntos junto a la línea 36. Aarp tax filing Si la cantidad que reintegra en un año posterior es más de $3,000, tal vez pueda reclamar un crédito para su impuesto del año posterior, en lugar de deducir la cantidad reintegrada. Aarp tax filing Para detalles consulte la sección Reintegros , anteriormente. Aarp tax filing Fondo privado de desempleo. Aarp tax filing   Los pagos de beneficios por desempleo de un fondo privado (no sindical) al que aporta de manera voluntaria están sujetos a impuestos sólo si las cantidades que recibe son mayores a los pagos totales que realiza al fondo. Aarp tax filing Declare la cantidad sujeta a impuestos en la línea 21 del Formulario 1040. Aarp tax filing Pagos por un sindicato. Aarp tax filing   Los beneficios que recibe como miembro desempleado de un sindicato provenientes de cuotas sindicales regulares se incluyen en su ingreso en la línea 21 del Formulario 1040. Aarp tax filing No obstante, si aporta a un fondo sindical especial y sus pagos al fondo no son deducibles, los beneficios por desempleo que usted reciba del fondo se pueden incluir en su ingreso solamente en la medida en que sean mayores que sus aportes. Aarp tax filing Salario anual garantizado. Aarp tax filing   Los pagos que reciba de su empleador durante períodos de desempleo, conforme a un acuerdo sindical que le garantice el pago completo durante el año, están sujetos a impuestos como salario. Aarp tax filing Inclúyalos en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A, o en la línea 1 del Formulario 1040EZ. Aarp tax filing Empleados estatales. Aarp tax filing   El estado puede efectuar pagos similares a la compensación por desempleo del estado a sus empleados que no estén cubiertos por la ley de compensación por desempleo de dicho estado. Aarp tax filing Aunque los pagos están sujetos a impuestos en su totalidad, no los declare como compensación por desempleo. Aarp tax filing Declare estos pagos en la línea 21 del Formulario 1040. Aarp tax filing Beneficios del Bienestar Social y Otros Beneficios de Asistencia Pública No incluya en su ingreso beneficios pagados por el gobierno de un fondo público de bienestar social basados en necesidad, tales como pagos efectuados a una persona ciega conforme a una ley estatal de asistencia pública. Aarp tax filing Los pagos de un fondo estatal para víctimas de delitos no se deben incluir en los ingresos de las víctimas si se efectúan por bienestar social. Aarp tax filing No deduzca gastos médicos que se reembolsen a través de ese tipo de fondo. Aarp tax filing En sus ingresos tiene que incluir todos los pagos de bienestar social que sean por compensación por servicios o que se obtengan de manera fraudulenta. Aarp tax filing Pagos de ayuda para el reempleo de personas que se ven afectadas por ajustes comerciales. Aarp tax filing   Los pagos de ayuda para el reempleo de personas que se ven afectadas por ajustes comerciales (RTAA, por sus siglas en ingles) que usted recibió de una agencia estatal tienen que incluirse en sus ingresos. Aarp tax filing El estado tiene que enviarle el Formulario 1099-G para informarle de qué cantidad debe incluir como ingreso. Aarp tax filing Dicha cantidad se debe anotar en la línea 21 del Formulario 1040. Aarp tax filing Personas incapacitadas. Aarp tax filing   Si tiene una incapacidad, tiene que incluir en su ingreso la compensación recibida a cambio de los servicios que haya prestado, a menos que la compensación se excluya de otro modo. Aarp tax filing Sin embargo, no incluya en su ingreso el valor de bienes, servicios y dinero en efectivo que reciba, no por sus servicios, sino por su capacitación y rehabilitación porque tiene una incapacidad. Aarp tax filing Las cantidades excluibles incluyen pagos por transporte y cuidado proporcionado por un asistente, como los servicios de un intérprete para sordos, servicios de un lector para ciegos y para ayudar a personas con discapacidad intelectual a hacer su trabajo. Aarp tax filing Subvenciones de asistencia en caso de desastre. Aarp tax filing    No incluya en su ingreso las subvenciones recibidas después de un desastre conforme a la Robert T. Aarp tax filing Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act (Ley Robert T. Aarp tax filing Stafford de Alivio en Caso de Desastres y Ayuda en Emergencias) si los pagos de subvenciones se realizaron para ayudarlo a satisfacer gastos necesarios o necesidades urgentes como gastos médicos, dentales, de vivienda, de bienes muebles, de transporte, cuidado de menores o funerarios. Aarp tax filing No deduzca gastos por pérdidas fortuitas ni gastos médicos que sean específicamente reembolsados por estas subvenciones como ayuda por desastres. Aarp tax filing Si ha deducido una pérdida por hecho fortuito por la pérdida de su residencia personal y recibe posteriormente una subvención de ayuda por desastres por la pérdida de dicha residencia, es posible que tenga que incluir la totalidad o parte de la subvención en los ingresos sujetos a impuestos. Aarp tax filing Vea Recuperación de Fondos , anteriormente. Aarp tax filing Los pagos de asistencia por desempleo conforme a la Ley se consideran compensación por desempleo sujeta a impuestos. Aarp tax filing Consulte Compensación por desempleo , anteriormente, bajo Beneficios por Desempleo . Aarp tax filing Pagos de asistencia en caso de desastres. Aarp tax filing   Puede excluir de su ingreso toda cantidad que reciba en forma de pago calificado de asistencia en caso de desastres. Aarp tax filing Un pago calificado de asistencia en caso de desastres es una cantidad que recibe: Para reembolsar o pagar gastos personales, familiares, de vivienda o funerarios razonables y necesarios ocasionados por un desastre calificado; Para reembolsar o pagar gastos razonables y necesarios en los que haya incurrido por la reparación o rehabilitación de su vivienda o la reparación o reemplazo de su contenido, siempre que esto se deba a un desastre calificado; De una persona encargada del suministro o venta de transporte como transportista habitual, debido a la muerte o lesiones corporales ocurridas como resultado de un desastre calificado o De un gobierno, agencia u organismo federal, estatal o local con respecto a un desastre calificado con el propósito de promover el bienestar social general. Aarp tax filing Sólo puede excluir esta cantidad siempre que los gastos que ésta cubre no los pague un seguro u otro medio. Aarp tax filing La exclusión no es aplicable si fue participante o conspirador en una acción terrorista o representante de un participante o conspirador. Aarp tax filing   Un desastre calificado es: Un desastre originado por una acción terrorista o militar; Una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal o Un desastre originado por un accidente que involucra a un transportista común, u originado por otro hecho, que el Secretario del Tesoro o su delegado declara como catástrofe. Aarp tax filing   Para las cantidades pagadas bajo el punto (4), un desastre que reúne los requisitos si una autoridad federal, estatal o local determina que dicho desastre justifica la asistencia por parte de un gobierno, agencia u organismo federal, estatal o local. Aarp tax filing Pagos para la mitigación de desastres. Aarp tax filing   También puede excluir de su ingreso todo monto que reciba por concepto de pago calificado de mitigación de desastres. Aarp tax filing Los pagos calificados para la mitigación de desastres también se pagan en su mayoría durante el período inmediatamente después de los daños a la propiedad debidos a un desastre natural. Aarp tax filing Sin embargo, los pagos de mitigación de desastres se utilizan para mitigar (reducir la seriedad de) daños potenciales de futuros desastres naturales. Aarp tax filing Le son pagados a través de gobiernos estatales y locales conforme a las disposiciones de la Robert T. Aarp tax filing Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act (Ley Robert T. Aarp tax filing Stafford de Alivio en Caso de Desastres y Ayuda en Emergencias) o la National Flood Insurance Act (Ley Nacional de Seguro contra Inundaciones). Aarp tax filing   Usted no puede aumentar la base original ni la base ajustada de su propiedad debido a mejoras hechas con pagos para la mitigación de desastres no sujetos a impuestos. Aarp tax filing Programa de modificación de préstamos hipotecarios (HAMP). Aarp tax filing   Si recibe pagos de Pay-for-Performance Success Payments (Pago de incentivo a condición de que el prestatario efectúe puntualmente los pagos mensuales de una hipoteca) conforme al Home Affordable Modification Program (Programa de modificación asequible de hipotecas residenciales o HAMP, por sus siglas en inglés), dichos pagos no están sujetos a impuestos. Aarp tax filing Pagos de asistencia hipotecaria conforme a la sección 235 de la Ley Nacional de Vivienda. Aarp tax filing   Los pagos realizados conforme a la sección 235 de la National Housing Act (Ley Nacional de Vivienda) para asistencia hipotecaria no se incluyen en los ingresos del propietario. Aarp tax filing Los intereses pagados por el propietario bajo el programa de asistencia hipotecaria no se pueden deducir. Aarp tax filing Medicare. Aarp tax filing   Los beneficios del seguro Medicare recibidos conforme al Título XVIII de la Ley del Seguro Social no se incluyen en el ingreso bruto de los individuos por los cuales se pagan. Aarp tax filing Esto incluye beneficios básicos (parte A (Beneficios del Seguro Hospitalario para Ancianos)) y suplementarios (parte B (Beneficios Suplementarios del Seguro Médico para Ancianos)). Aarp tax filing Beneficios del seguro por vejez, sobrevivientes e incapacidad (OASDI). Aarp tax filing   Por lo general, los pagos del seguro por vejez, sobrevivientes e incapacidad (OASDI, por sus siglas en inglés), conforme a la sección 202 del Título II de la Ley del Seguro Social no se incluyen en el ingreso bruto de los individuos que reciben el pago. Aarp tax filing Esto corresponde a los beneficios de seguros por vejez y beneficios de seguros para cónyuges, hijos, viudos, madres y padres, además del pago en suma global por fallecimiento. Aarp tax filing Programa de Nutrición para Ancianos. Aarp tax filing    Los beneficios de alimentos que usted recibe bajo el Programa de Nutrición para Ancianos no están sujetos a impuestos. Aarp tax filing Si prepara y sirve comidas gratuitas para el programa, incluya en sus ingresos como salario el pago en efectivo que recibe, aun si también reúne los requisitos para recibir beneficios para alimentos. Aarp tax filing Pagos para la reducción del costo de energía en invierno. Aarp tax filing   Los pagos efectuados por un estado a personas calificadas para reducir el costo del uso de energía en invierno no están sujetos a impuestos. Aarp tax filing Otros Ingresos A continuación aparecen otros temas breves. Aarp tax filing Estos temas, sobre otros ingresos, están referidos en publicaciones que provee