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Aarp Tax Help Locations

Aarp tax help locations Publication 587 - Introductory Material Table of Contents Future Developments What's New Reminders IntroductionOrdering forms and publications. Aarp tax help locations Tax questions. Aarp tax help locations Useful Items - You may want to see: Future Developments For the latest information about developments related to Publication 587, such as legislation enacted after it was published, go to www. Aarp tax help locations irs. Aarp tax help locations gov/pub587. Aarp tax help locations What's New The IRS now provides a simplified method to determine your expenses for business use of your home. Aarp tax help locations The simplified method is an alternative to calculating and substantiating actual expenses. Aarp tax help locations For more information, see Using the Simplified Method under Figuring the Deduction, later. Aarp tax help locations Reminders Photographs of missing children. Aarp tax help locations  The Internal Revenue Service is a proud partner with the National Center for Missing and Exploited Children. Aarp tax help locations Photographs of missing children selected by the Center may appear in this publication on pages that would otherwise be blank. Aarp tax help locations You can help bring these children home by looking at the photographs and calling 1-800-THE-LOST (1-800-843-5678) if you recognize a child. Aarp tax help locations Introduction The purpose of this publication is to provide information on figuring and claiming the deduction for business use of your home. Aarp tax help locations The term “home” includes a house, apartment, condominium, mobile home, boat, or similar property which provides basic living accommodations. Aarp tax help locations It also includes structures on the property, such as an unattached garage, studio, barn, or greenhouse. Aarp tax help locations However, it does not include any part of your property used exclusively as a hotel, motel, inn, or similar establishment. Aarp tax help locations Qualifying for a Deduction gives the requirements for qualifying to deduct expenses for the business use of your home (including special rules for employees and special rules for storing inventory or product samples). Aarp tax help locations For special rules that apply to daycare providers, see Daycare Facility . Aarp tax help locations After you determine that you qualify for the deduction, Figuring the Deduction explains the expenses you can deduct using either your actual expenses or the simplified method. Aarp tax help locations The simplified method is an alternative to calculating and substantiating actual expenses. Aarp tax help locations Where To Deduct explains where a self-employed person, employee, or partner will report the deduction. Aarp tax help locations This publication also includes information on the following. Aarp tax help locations Selling a home that was used partly for business. Aarp tax help locations Deducting expenses for furniture and equipment used in your business. Aarp tax help locations Records you should keep. Aarp tax help locations Finally, this publication contains worksheets to help you figure the amount of your deduction if you use your home in your farming business and you are filing Schedule F (Form 1040), you use your home for work as an employee, or you are a partner and the use of your home resulted in unreimbursed ordinary and necessary expenses that you are required to pay under the partnership agreement. Aarp tax help locations If you used your home for business and you are filing Schedule C (Form 1040), you will use either Form 8829 or the Simplified Method Worksheet in your Instructions for Schedule C. Aarp tax help locations The rules in this publication apply to individuals. Aarp tax help locations If you need information on deductions for renting out your property, see Publication 527, Residential Rental Property. Aarp tax help locations Comments and suggestions. Aarp tax help locations   We welcome your comments about this publication and your suggestions for future editions. Aarp tax help locations   You can write to us at the following address: Internal Revenue Service Tax Forms and Publications Division 1111 Constitution Ave. Aarp tax help locations NW, IR-6526 Washington, DC 20224   We respond to many letters by telephone. Aarp tax help locations Therefore, it would be helpful if you would include your daytime phone number, including the area code, in your correspondence. Aarp tax help locations   You can send your comments from www. Aarp tax help locations irs. Aarp tax help locations gov/formspubs/. Aarp tax help locations Click on “More Information” and then on “Comment on Tax Forms and Publications. Aarp tax help locations ”   Although we cannot respond individually to each comment received, we do appreciate your feedback and will consider your comments as we revise our tax products. Aarp tax help locations Ordering forms and publications. Aarp tax help locations   Visit www. Aarp tax help locations irs. Aarp tax help locations gov/formspubs/ to download forms and publications, call 1-800-TAX-FORM (1-800-829-3676), or write to the address below and receive a response within 10 days after your request is received. Aarp tax help locations Internal Revenue Service 1201 N. Aarp tax help locations Mitsubishi Motorway Bloomington, IL 61705-6613 Tax questions. Aarp tax help locations   If you have a tax question, check the information available on IRS. Aarp tax help locations gov or call 1-800-829-1040. Aarp tax help locations We cannot answer tax questions sent to either of the above addresses. Aarp tax help locations Useful Items - You may want to see: Publications 523 Selling Your Home 551 Basis of Assets 583 Starting a Business and Keeping Records 946 How To Depreciate Property Forms (and Instructions) Schedule C (Form 1040) Profit or Loss from Business 2106 Employee Business Expenses 2106-EZ Unreimbursed Employee Business Expenses 4562 Depreciation and Amortization 8829 Expenses for Business Use of Your Home  See How To Get Tax Help , near the end of this publication for information about getting publications and forms. Aarp tax help locations Prev  Up  Next   Home   More Online Publications

Tax Topic Index

Topic 123

These Tax Topics contain general individual and business tax information. If you don't find the answer to your question below, also check Frequently Asked Questions, Interactive Tax Assistant (ITA) and Tax Trails.

IRS Help Available Topic 100
IRS Services – Volunteer Tax Assistance, Outreach Programs and Identity Theft Topic 101
Tax Assistance for Individuals with Disabilities and the Deaf and Hard of Hearing Topic 102
Tax Help for Small Businesses and the Self-Employed Topic 103
Taxpayer Advocate Service – Your Voice at the IRS Topic 104
Armed Forces Tax Information Topic 105
Tax Relief in Disaster Situations Topic 107
IRS Procedures Topic 150
Your Appeal Rights Topic 151
Refund Information Topic 152
What To Do if You Haven't Filed Your Tax Return Topic 153
Form W-2 and Form 1099-R (What to Do if Incorrect or Not Received) Topic 154
Forms and Publications – How to Order Topic 155
Copy of Your Tax Return – How to Get One Topic 156
Change of Address – How to Notify the IRS Topic 157
Ensuring Proper Credit of Payments Topic 158
Prior Year(s) Form W-2 (How to Get a Copy) Topic 159
Form 1099-A (Acquisition or Abandonment of Secured Property) and Form 1099-C (Cancellation of Debt) Topic 160
Collection Topic 200
The Collection Process Topic 201
Tax Payment Options Topic 202
Refund Offsets for Unpaid Child Support, Certain Federal and State Debts, and Unemployment Compensation Debts Topic 203
Offers In Compromise Topic 204
Innocent Spouse Relief (Including Separation of Liability and Equitable Relief) Topic 205
Dishonored Payments Topic 206
Alternative Filing Methods Topic 250
Substitute Tax Forms Topic 253
How to Choose a Tax Return Preparer Topic 254
Self-Select PIN Signature Method for Online Registration Topic 255
General Information Topic 300
When, Where, and How to File Topic 301
Checklist of Common Errors When Preparing Your Tax Return Topic 303
Extensions of Time to File Your Tax Return Topic 304
Recordkeeping Topic 305
Penalty for Underpayment of Estimated Tax Topic 306
Backup Withholding Topic 307
Amended Returns Topic 308
Roth IRA Contributions Topic 309
Coverdell Education Savings Accounts Topic 310
Power of Attorney Information Topic 311
Disclosure Authorizations Topic 312
Qualified Tuition Programs (QTPs) Topic 313
Which Forms to File Topic 350
Which Form – 1040, 1040A, or 1040EZ? Topic 352
Decedents Topic 356
Types of Income Topic 400
Wages and Salaries Topic 401
Interest Received Topic 403
Dividends Topic 404
Business Income Topic 407
Capital Gains and Losses Topic 409
Pensions and Annuities Topic 410
Pensions – The General Rule and the Simplified Method Topic 411
Lump-Sum Distributions Topic 412
Rollovers from Retirement Plans Topic 413
Rental Income and Expenses Topic 414
Renting Residential and Vacation Property Topic 415
Farming and Fishing Income Topic 416
Earnings for Clergy Topic 417
Unemployment Compensation Topic 418
Gambling Income and Losses Topic 419
Bartering Income Topic 420
Scholarship and Fellowship Grants Topic 421
Social Security and Equivalent Railroad Retirement Benefits Topic 423
401(k) Plans Topic 424
Passive Activities – Losses and Credits Topic 425
Stock Options Topic 427
Traders in Securities (Information for Form 1040 Filers) Topic 429
Receipt of Stock in a Demutualization Topic 430
Canceled Debt – Is It Taxable or Not? Topic 431
Adjustments to Income Topic 450
Individual Retirement Arrangements (IRAs) Topic 451
Alimony Paid Topic 452
Bad Debt Deduction Topic 453
Moving Expenses Topic 455
Student Loan Interest Deduction Topic 456
Tuition and Fees Deduction Topic 457
Educator Expense Deduction Topic 458
Itemized Deductions Topic 500
Should I Itemize? Topic 501
Medical and Dental Expenses Topic 502
Deductible Taxes Topic 503
Home Mortgage Points Topic 504
Interest Expense Topic 505
Charitable Contributions Topic 506
Miscellaneous Expenses Topic 508
Business Use of Home Topic 509
Business Use of Car Topic 510
Business Travel Expenses Topic 511
Business Entertainment Expenses Topic 512
Educational Expenses Topic 513
Employee Business Expenses Topic 514
Casualty, Disaster, and Theft Losses (Including Federally Declared Disaster Areas) Topic 515
Tax Computation Topic 550
Standard Deduction Topic 551
Tax and Credits Figured by the IRS Topic 552
Tax on a Child's Investment Income Topic 553
Self-Employment Tax Topic 554
Alternative Minimum Tax Topic 556
Additional Tax on Early Distributions from Traditional and ROTH IRAs Topic 557
Additional Tax on Early Distributions from Retirement Plans, Other Than IRAs Topic 558
Net Investment Income Tax Topic 559
Additional Medicare Tax Topic 560
Tax Credits Topic 600
Earned Income Credit Topic 601
Child and Dependent Care Credit Topic 602
Adoption Credit and Adoption Assistance Programs Topic 607
Excess Social Security and RRTA Tax Withheld Topic 608
Retirement Savings Contributions Credit Topic 610
Repayment of the First-time Homebuyer Credit Topic 611
IRS Notices Topic 650
Notices – What to Do Topic 651
Notice of Underreported Income – CP-2000 Topic 652
IRS Notices and Bills, Penalties and Interest Charges Topic 653
Basis of Assets, Depreciation, and Sale of Assets Topic 700
Sale of Your Home Topic 701
Basis of Assets Topic 703
Depreciation Topic 704
Installment Sales Topic 705
Employer Tax Information Topic 750
Social Security and Medicare Withholding Rates Topic 751
Form W-2 – Where, When, and How to File Topic 752
Form W-4 – Employee's Withholding Allowance Certificate Topic 753
Employer Identification Number (EIN) – How to Apply Topic 755
Employment Taxes for Household Employees Topic 756
Forms 941 and 944 – Deposit Requirements Topic 757
Form 941 – Employer's Quarterly Federal Tax Return and Form 944 – Employer's Annual Federal Tax Return Topic 758
Form 940 – Employer's Annual Federal Unemployment (FUTA) Tax Return – Filing and Deposit Requirements Topic 759
Reporting and Deposit Requirements for Agricultural Employers Topic 760
Tips – Withholding and Reporting Topic 761
Independent Contractor vs. Employee Topic 762
The Affordable Care Act Topic 763
Electronic Media Filers – 1099 Series and Related Information Returns Topic 800
Who Must File Information Returns Electronically Topic 801
Applications, Forms, and Information Topic 802
Waivers and Extensions Topic 803
Test Files and Combined Federal and State Filing Topic 804
Electronic Filing of Information Returns Topic 805
Tax Information for Aliens and U.S. Citizens Living Abroad Topic 850
Resident and Nonresident Aliens Topic 851
Foreign Tax Credit Topic 856
Individual Taxpayer Identification Number (ITIN) – Form W-7 Topic 857
Alien Tax Clearance Topic 858
Tax Information for Residents of Puerto Rico Topic 900
Is a Person With Income from Puerto Rican Sources Required to File a U.S. Federal Income Tax Return? Topic 901
Credits and Deductions for Taxpayers With Puerto Rican Source Income That is Exempt From U.S. Tax Topic 902
Federal Employment Tax in Puerto Rico Topic 903
Tax Assistance for Residents of Puerto Rico Topic 904

Page Last Reviewed or Updated: March 20, 2014

The Aarp Tax Help Locations

Aarp tax help locations 14. Aarp tax help locations   Venta de Bienes Table of Contents Recordatorio Introduction Useful Items - You may want to see: Ventas y CanjesQué es una Venta o Canje Cómo Calcular Pérdidas o Ganancias Canjes no Sujetos a Impuestos Traspasos entre Cónyuges Transacciones entre Partes Vinculadas Pérdidas y Ganancias de CapitalPérdidas o Ganancias Ordinarias o de Capital Bienes de Capital y Bienes que no Son de Capital Período de Tenencia Deudas Incobrables no Empresariales Ventas Ficticias Reinversiones de Ganancia de Valores Cotizados en Bolsa Recordatorio Ingresos del extranjero. Aarp tax help locations  Si es ciudadano de los EE. Aarp tax help locations UU. Aarp tax help locations y vende propiedad ubicada fuera de los Estados Unidos, tiene que declarar todas las ganancias y pérdidas provenientes de la venta de dicha propiedad en su declaración de impuestos, a menos que esté exenta conforme a las leyes de los Estados Unidos. Aarp tax help locations Este es el caso independientemente de si vive en o fuera de los Estados Unidos e independientemente de si recibe o no un Formulario 1099 del pagador. Aarp tax help locations Introduction Este capítulo trata sobre las consecuencias tributarias de vender o canjear bienes de inversión. Aarp tax help locations Entre los temas que se explican, se encuentran: Qué es una venta o canje. Aarp tax help locations Cómo calcular una ganancia o pérdida. Aarp tax help locations Canjes no sujetos a impuestos. Aarp tax help locations Transacciones entre partes vinculadas. Aarp tax help locations Pérdidas o ganancias de capital. Aarp tax help locations Bienes de capital y bienes que no son de capital. Aarp tax help locations Período de tenencia. Aarp tax help locations Reinversión de la ganancia proveniente de la venta de valores cotizados en bolsa. Aarp tax help locations Otras transacciones de bienes. Aarp tax help locations   Algunos traspasos de bienes no se tratan aquí. Aarp tax help locations Éstos se explican en otras publicaciones del IRS. Aarp tax help locations Dichas transacciones incluyen: La venta de una vivienda principal, que se explica en el capítulo 15. Aarp tax help locations Las ventas a plazos, las cuales se explican en la Publicación 537, Installment Sales (Ventas a plazo), en inglés. Aarp tax help locations Las transacciones que incluyen propiedades comerciales, las cuales se explican en la Publicación 544, Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes), en inglés. Aarp tax help locations Las enajenaciones de una participación en una actividad pasiva, las cuales se explican en la Publicación 925, Passive Activity and At-Risk Rules (Actividad pasiva y las reglas sobre el monto de riesgo), en inglés. Aarp tax help locations    La Publicación 550, Investment Income and Expenses (Including Capital Gains and Losses) (Ingresos y gastos de inversión (incluidas ganancias y pérdidas de capital)), en inglés, provee información más detallada acerca de las ventas y canjes de bienes de inversión. Aarp tax help locations La Publicación 550 incluye información acerca de las reglas sobre deudas incobrables no empresariales, combinación de contratos de opción de compra y venta, contratos conforme a la sección 1256, contratos de opción de compra y venta, futuros de productos básicos, ventas en descubierto y ventas ficticias. Aarp tax help locations También trata sobre los gastos relacionados con las inversiones. Aarp tax help locations Useful Items - You may want to see: Publicación 550 Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversiones), en inglés Formulario (e Instrucciones) Anexo D (Formulario 1040) Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), en inglés 8949 Sales and Other Dispositions of Capital Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos de capital), en inglés 8824 Like-Kind Exchanges (Intercambios de bienes del mismo tipo), en inglés Ventas y Canjes Si durante el año vendió bienes como acciones, bonos o ciertos productos básicos a través de un agente corredor bursátil, por cada venta, éste debería entregarle el Formulario 1099-B, Proceeds From Broker and Barter Exchange Transactions (Ganancias de transacciones de agentes de bolsa y trueque), en inglés, o un documento sustitutivo. Aarp tax help locations Por lo general, debería recibir el documento a más tardar el 15 de febrero del año siguiente. Aarp tax help locations Este documento mostrará las ganancias brutas de la venta. Aarp tax help locations Si usted vendió un valor bursátil amparado en el año 2013, la base de éste se indicará en su Formulario 1099-B (o documento sustitutivo). Aarp tax help locations Por lo general, un valor bursátil amparado es un valor bursátil que usted adquirió después de 2010 con ciertas excepciones. Aarp tax help locations Vea las Instrucciones para el Formulario 8949, en inglés. Aarp tax help locations El corredor le entregará al IRS una copia del Formulario 1099-B. Aarp tax help locations Use el Formulario 1099-B (o documento sustitutivo que le haya entregado el agente) para completar el Formulario 8949. Aarp tax help locations Qué es una Venta o Canje En esta sección se explica qué es una venta o canje. Aarp tax help locations También se explican ciertas transacciones y ciertos acontecimientos que se tratan como ventas o canjes. Aarp tax help locations Normalmente, una “venta” es el traspaso de bienes por dinero o hipoteca, pagaré u otra promesa de pago. Aarp tax help locations Un “canje” es el traspaso de bienes por otros bienes o servicios y se pueden imponer impuestos del mismo modo que una venta. Aarp tax help locations Compra y venta. Aarp tax help locations   Normalmente, una transacción no es un canje cuando vende voluntariamente bienes a cambio de efectivo e inmediatamente compra bienes similares para reponerlos. Aarp tax help locations La venta y compra son dos transacciones separadas. Aarp tax help locations No obstante, consulte Intercambios de bienes del mismo tipo bajo Canjes no Sujetos a Impuestos, más adelante. Aarp tax help locations Redención de acciones. Aarp tax help locations   Una redención de acciones se considera una venta o canje y está sujeta a las disposiciones de pérdidas o ganancias de capital a menos que la misma sea un dividendo u otra distribución de acciones. Aarp tax help locations Dividendo versus venta o canje. Aarp tax help locations   Una redención se trata como venta, canje, dividendo u otra distribución dependiendo de las circunstancias de cada caso. Aarp tax help locations Se tendrá en cuenta tanto la titularidad directa como la titularidad indirecta de la cartera de acciones. Aarp tax help locations La redención se considera una venta o canje de acciones si: La redención no es esencialmente equivalente a un dividendo (consulte el capítulo 8); Existe una redención de acciones muy desproporcionada; Existe una redención total de todas las acciones de la sociedad anónima que posee el accionista o Esta redención es una distribución en la liquidación parcial de una sociedad anónima. Aarp tax help locations Redención o cancelación de bonos. Aarp tax help locations   Normalmente, una redención o cancelación de bonos o pagarés al vencimiento se considera venta o canje. Aarp tax help locations   Además, una modificación significativa de un bono se trata como un canje del bono original por uno nuevo. Aarp tax help locations Para más información, vea la sección 1. Aarp tax help locations 1001-3 del Reglamento. Aarp tax help locations Rescate de acciones. Aarp tax help locations   El rescate de acciones efectuado por un accionista predominante que retiene la titularidad de más de la mitad de las acciones con derecho de voto pertenecientes a la sociedad anónima se considera una aportación al capital y no una pérdida inmediata deducible del ingreso sujeto a impuestos. Aarp tax help locations El accionista rescatante tiene que reasignar su base de las acciones rescatadas a las acciones que retuvo. Aarp tax help locations Valores bursátiles sin valor. Aarp tax help locations    Todas las acciones, los derechos de suscripción y bonos (que no sean aquéllos para la venta por un agente de valores) que perdieron por completo su valor durante el año tributario se considerarán vendidos el último día del año tributario. Aarp tax help locations Esto es aplicable si su pérdida de capital es de largo o corto plazo. Aarp tax help locations Consulte Período de Tenencia , más adelante. Aarp tax help locations   Los valores bursátiles sin valor incluyen también aquéllos abandonados después del 12 de marzo de 2008. Aarp tax help locations Para abandonar valores, tiene que renunciar permanentemente a todo derecho a los mismos sin recibir compensación alguna a cambio de éstos. Aarp tax help locations Todos los hechos y circunstancias determinan si la transacción se caracteriza correctamente como abandono u otro tipo de transacción, como una venta o intercambio, aportación al capital, dividendo o regalo. Aarp tax help locations    Si es contribuyente que usa el método de efectivo y realiza los pagos con un pagaré negociable que emitió para acciones que luego perdieron su valor, puede deducir estos pagos como pérdidas en los años en que realmente hizo los pagos. Aarp tax help locations No los deduzca en el año en que las acciones perdieron su valor. Aarp tax help locations Cómo declarar pérdidas. Aarp tax help locations    Declare los valores bursátiles sin valor en la Parte I o en la Parte II del Formulario 8949, según corresponda. Aarp tax help locations En la columna (a), anote “Worthless” (Sin valor). Aarp tax help locations Declare las transacciones de valores bursátiles sin valor en el Formulario 8949. Aarp tax help locations Marque el recuadro apropiado que corresponda a la clase de transacción. Aarp tax help locations Vea el Formulario 8949 y las Instrucciones para el Formulario 8949, en inglés. Aarp tax help locations Si desea obtener más información sobre el Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040), Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), vea Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas de Capital en el capítulo 16. Aarp tax help locations Además, vea el Anexo D (Formulario 1040), el Formulario 8949 y sus instrucciones por separado, en inglés. Aarp tax help locations Cómo reclamar un reembolso. Aarp tax help locations   Si no reclama una pérdida de valores bursátiles sin valor en la declaración original del año en que perdieron su valor, puede reclamar un crédito o reembolso por pérdidas. Aarp tax help locations Tiene que usar el Formulario 1040X, Amended U. Aarp tax help locations S. Aarp tax help locations Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto federal estadounidense sobre los ingresos personales), en inglés, para enmendar la declaración del año en que sus valores perdieron valor. Aarp tax help locations Tiene que presentar la declaración dentro de los 7 años a partir de la fecha en la que tenía que presentar su declaración original para ese año, o bien dentro de un plazo de 2 años a partir de la fecha en que pagó el impuesto, lo que suceda más tarde. Aarp tax help locations Para obtener más información acerca de cómo presentar una reclamación, consulte Declaraciones Enmendadas y Reclamaciones de Reembolso en el capítulo 1. Aarp tax help locations Cómo Calcular Pérdidas o Ganancias Calcule las pérdidas o ganancias en una venta o canje de bienes comparando la cantidad recibida con la base ajustada de los bienes. Aarp tax help locations Ganancia. Aarp tax help locations   Si la cantidad que recibe de una venta o canje es mayor que la base ajustada de los bienes que traspasa, la diferencia es una ganancia. Aarp tax help locations Pérdida. Aarp tax help locations   Si la base ajustada de los bienes que traspasa es mayor que la cantidad que recibe, la diferencia es una pérdida. Aarp tax help locations Base ajustada. Aarp tax help locations   La base ajustada de los bienes es su costo original u otra base original ajustada correctamente (aumentada o disminuida) para ciertos conceptos. Aarp tax help locations Consulte el capítulo 13 para obtener más información acerca de cómo determinar la base ajustada de bienes. Aarp tax help locations Cantidad recibida. Aarp tax help locations   La cantidad que recibe de la venta o canje de bienes es todo lo que recibe por dichos bienes menos los gastos relacionados con la venta (cargos por redención, comisiones de ventas, gastos de ventas o exit fees (gastos por rescate anticipado de una inversión colocada en un fondo)). Aarp tax help locations La cantidad recibida incluye el dinero que recibe, más el valor justo de mercado de los bienes o servicios que recibe. Aarp tax help locations Si recibe un pagaré u otro instrumento de deuda por dichos bienes, para calcular la cantidad recibida, consulte How To Figure Gain or Loss (Cómo calcular las pérdidas o ganancias) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Aarp tax help locations Si financia la compra que hace el comprador de sus bienes (los de usted) y el instrumento de deuda no abarca los suficientes intereses establecidos, los intereses no establecidos que tiene que declarar como ingreso ordinario disminuirán la cantidad recibida de la venta. Aarp tax help locations Consulte la Publicación 537, en inglés, para obtener más información. Aarp tax help locations Valor justo de mercado. Aarp tax help locations   El valor justo de mercado es el precio que tienen los bienes al cambiar de dueño entre un comprador y un vendedor, sin que ninguno sea forzado a comprar o vender y teniendo ambos conocimiento razonable de todo hecho pertinente. Aarp tax help locations Ejemplo. Aarp tax help locations Usted canjea acciones de la Compañía A con una base ajustada de $7,000 por acciones de la Compañía B con un valor justo de mercado de $10,000, que es la cantidad que recibe. Aarp tax help locations Su ganancia es $3,000 ($10,000 − $7,000). Aarp tax help locations Deuda pagada por completo. Aarp tax help locations    Una deuda sobre los bienes, o en contra de usted, que se haya pagado por completo como parte de la transacción o que el comprador asuma, se tiene que incluir en la cantidad recibida. Aarp tax help locations Esto es aplicable aun si ni usted ni el comprador son personalmente responsables de la deuda. Aarp tax help locations Por ejemplo, si vende o canjea bienes que estén sujetos a un préstamo sin recurso, la cantidad que reciba generalmente incluye la cantidad total del pagaré asumido por el comprador, aun si la cantidad del pagaré es mayor que el valor justo de mercado de los bienes. Aarp tax help locations Ejemplo. Aarp tax help locations Usted vende acciones que ha dado en garantía para un préstamo bancario de $8,000. Aarp tax help locations Su base en las acciones es $6,000. Aarp tax help locations El comprador paga la totalidad de su préstamo bancario y le paga a usted $20,000 en efectivo. Aarp tax help locations La cantidad recibida es $28,000 ($20,000 + $8,000). Aarp tax help locations Su ganancia es $22,000 ($28,000 − $6,000). Aarp tax help locations Pago de efectivo. Aarp tax help locations   Si canjea bienes y efectivo por otros bienes, la cantidad que reciba es el valor justo de mercado de los bienes que reciba. Aarp tax help locations Determine sus pérdidas o ganancias restando el efectivo que pague más la base ajustada de los bienes que intercambie de la cantidad que reciba. Aarp tax help locations Si el resultado es un número positivo, es una ganancia. Aarp tax help locations Si el resultado es un número negativo, es una pérdida. Aarp tax help locations Sin pérdidas ni ganancias. Aarp tax help locations   Tal vez tenga que usar una base para calcular las ganancias distinta a la base para calcular las pérdidas. Aarp tax help locations En este caso, puede que no tenga ni ganancias ni pérdidas. Aarp tax help locations Consulte Base Distinta al Costo en el capítulo 13. Aarp tax help locations Canjes no Sujetos a Impuestos Esta sección trata sobre los canjes que no suelen generar una ganancia sujeta a impuestos o pérdida deducible. Aarp tax help locations Para obtener más información acerca de los canjes no sujetos a impuestos, consulte el capítulo 1 de la Publicación 544, en inglés. Aarp tax help locations Intercambio de bienes del mismo tipo. Aarp tax help locations   Si canjea bienes comerciales o de inversión por otros bienes comerciales o de inversión de un mismo tipo, no paga impuestos sobre las ganancias ni deduce pérdidas hasta que venda o enajene el bien que reciba. Aarp tax help locations Para estar exento de impuestos, el canje tiene que satisfacer las seis condiciones siguientes: Los bienes tienen que ser comerciales o de inversión. Aarp tax help locations Tiene que ser dueño de los bienes que canjea y los que recibe para fines de uso productivo en su ocupación o negocio o para inversión. Aarp tax help locations Ninguno de los bienes se puede usar para propósitos personales, como por ejemplo su vivienda o automóvil familiar. Aarp tax help locations Los bienes no pueden ser principalmente para la venta. Aarp tax help locations Los bienes que canjee y los que reciba no pueden ser bienes que venda a clientes, como mercancías. Aarp tax help locations Los bienes no pueden ser acciones, bonos, pagarés, derechos de acción, certificados de fideicomiso o derecho de usufructo ni otros valores o evidencia de deudas o intereses, incluidas las participaciones en sociedades colectivas. Aarp tax help locations Sin embargo, vea Special rules for mutual ditch, reservoir, or irrigation company stock (Reglas especiales para acciones de compañías de zanjas de uso compartido, embalses o represas o de riego) en el capítulo 4 de la Publicación 550 para ver una excepción. Aarp tax help locations Además, puede tener un canje no sujeto a impuestos de acciones de sociedades anónimas conforme a una regla distinta, como se describe más adelante. Aarp tax help locations Tiene que canjear bienes del mismo tipo. Aarp tax help locations El canje de bienes raíces por bienes raíces, o de bienes muebles por bienes muebles similares, es un canje de bienes del mismo tipo. Aarp tax help locations El canje de un edificio de apartamentos habitacional por un edificio de tienda o de un furgón por una camioneta es un canje de bienes del mismo tipo. Aarp tax help locations El canje de maquinaria por un edificio de tienda no es un canje de bienes del mismo tipo. Aarp tax help locations Los bienes raíces ubicados dentro de los Estados Unidos y aquéllos ubicados fuera de los Estados Unidos no son bienes del mismo tipo. Aarp tax help locations Asimismo, los bienes muebles utilizados predominantemente dentro de los Estados Unidos y los bienes muebles utilizados predominantemente fuera de los Estados Unidos no son bienes del mismo tipo. Aarp tax help locations Los bienes que se reciben tienen que identificarse por escrito dentro de los 45 días después de la fecha en que haya traspasado los bienes entregados en el canje. Aarp tax help locations Los bienes que se reciben tienen que recibirse a más tardar para una de las fechas siguientes, la que suceda antes: El día número 180 después de la fecha en que usted traspasó los bienes entregados en el canje o La fecha de vencimiento, incluidas las prórrogas, de su declaración de impuestos del año en que se produzca el traspaso de los bienes entregados en el canje. Aarp tax help locations   Puede aplicar una regla especial si canjea bienes con una parte vinculada en un intercambio de bienes del mismo tipo. Aarp tax help locations Consulte Transacciones entre Partes Vinculadas , más adelante en este capítulo. Aarp tax help locations Además, consulte el capítulo 1 de la Publicación 544, en inglés, para obtener más información acerca de los intercambios de bienes comerciales y de reglas especiales para intercambios con intermediarios calificados o de varios bienes. Aarp tax help locations Intercambio parcialmente no sujeto a impuestos. Aarp tax help locations   Si recibe dinero o bienes que no son del mismo tipo además de bienes del mismo tipo, y se cumplen las seis condiciones anteriores, significa que tiene un canje parcialmente no sujeto a impuestos. Aarp tax help locations Se gravan impuestos sobre las ganancias que obtenga, pero sólo hasta la cantidad de dinero y el valor justo de mercado de los bienes que reciba que no sean del mismo tipo. Aarp tax help locations No puede deducir una pérdida. Aarp tax help locations Traspaso de bienes del mismo tipo y de bienes que no son del mismo tipo. Aarp tax help locations   Si entrega bienes que no son del mismo tipo además de bienes del mismo tipo, tiene que reconocer pérdidas o ganancias en aquéllos que entregue que no sean del mismo tipo. Aarp tax help locations Las pérdidas o ganancias son la diferencia entre la base ajustada de los bienes que no son del mismo tipo y su valor justo de mercado. Aarp tax help locations Bienes del mismo tipo y dinero traspasados. Aarp tax help locations   Si se satisfacen todas las condiciones (1) a (6) que aparecen enumeradas anteriormente, tiene un canje no sujeto a impuestos aun si paga dinero además de los bienes del mismo tipo. Aarp tax help locations Base de bienes recibidos. Aarp tax help locations   Para calcular la base de los bienes recibidos, consulte Intercambios no Tributables en el capítulo 13. Aarp tax help locations Cómo declarar el canje. Aarp tax help locations   Tiene que declarar el canje de bienes del mismo tipo en el Formulario 8824, Like-Kind Exchanges (Intercambio de bienes del mismo tipo) en inglés. Aarp tax help locations Si calcula pérdidas o ganancias reconocidas en el Formulario 8824, declárelas en el Anexo D (Formulario 1040) o en el Formulario 4797, Sales of Business Property (Ventas de bienes comerciales), en inglés, según corresponda. Aarp tax help locations Vea las instrucciones para la línea 22 en las Instrucciones para el Formulario 8824, disponibles en inglés. Aarp tax help locations   Para obtener más información acerca del uso del Formulario 4797, consulte el capítulo 4 de la Publicación 544, en inglés. Aarp tax help locations Acciones de sociedades anónimas. Aarp tax help locations   Los siguientes canjes de acciones de sociedades anónimas generalmente no resultan en una ganancia sujeta a impuestos o pérdida deducible. Aarp tax help locations Reorganizaciones de sociedades anónimas. Aarp tax help locations   En algunos casos, una compañía le entregará acciones ordinarias a cambio de acciones preferentes, acciones preferentes a cambio de acciones ordinarias, o bien acciones de una sociedad anónima a cambio de acciones de otra. Aarp tax help locations Si esto es resultado de una fusión, recapitalización, traspaso a una sociedad anónima controlada, bancarrota (quiebra), división de sociedades anónimas, adquisición de sociedades anónimas u otra reorganización de sociedades anónimas, usted no reconoce pérdidas ni ganancias. Aarp tax help locations Acciones por acciones de la misma sociedad anónima. Aarp tax help locations   Puede intercambiar acciones ordinarias por acciones ordinarias o acciones preferentes por acciones preferentes de la misma sociedad anónima sin tener pérdidas ni ganancias reconocidas. Aarp tax help locations Esto es aplicable en un canje entre dos accionistas y también en un canje entre un accionista y la sociedad anónima. Aarp tax help locations Acciones y bonos convertibles. Aarp tax help locations   Normalmente, no tendrá pérdidas ni ganancias reconocidas si convierte bonos en acciones o acciones preferentes en acciones ordinarias de la misma sociedad anónima, según un privilegio de conversión en los términos del bono o del certificado de las acciones preferentes. Aarp tax help locations Bienes por acciones de una sociedad anónima controlada. Aarp tax help locations   Si traspasa bienes a una sociedad anónima únicamente a cambio de acciones de esa sociedad anónima, e inmediatamente después del canje usted se queda con el control de la sociedad anónima, normalmente no reconocerá pérdidas ni ganancias. Aarp tax help locations Esta regla se aplica a personas físicas y a grupos que traspasan bienes a una sociedad anónima. Aarp tax help locations No es aplicable si la sociedad anónima es una sociedad inversionista. Aarp tax help locations   Para estos efectos y para estar en control de una sociedad anónima, usted o su grupo de cesionistas tiene que poseer, inmediatamente después del intercambio, por lo menos el 80% del poder total combinado de votos de todas las clases de acciones con derecho a voto y por lo menos el 80% de las acciones en circulación de cada clase de acción sin derecho a voto de la sociedad anónima. Aarp tax help locations   Si esta disposición es aplicable en su caso, puede tener que tenga que adjuntar a la declaración de impuestos una declaración completa de todo hecho pertinente al intercambio. Aarp tax help locations Para más detalles, vea la sección 1. Aarp tax help locations 351-3 del Reglamento. Aarp tax help locations Información adicional. Aarp tax help locations   Para obtener más información acerca de los canjes de acciones, consulte Nontaxable Trades (Canjes no sujetos a impuestos) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Aarp tax help locations Pólizas de seguros y anualidades. Aarp tax help locations   No tendrá ganancias ni pérdidas reconocidas si el asegurado o pensionista es el mismo en ambos contratos y usted intercambia: Un contrato de seguro de vida por otro contrato de seguro de vida o por un contrato dotal o de anualidad, o por un contrato de cuidados a largo plazo calificado; Un contrato dotal por otro contrato dotal que estipule pagos regulares, a partir de una fecha no posterior a la fecha de inicio conforme al contrato antiguo o por un contrato de anualidad o por un contrato de cuidados a largo plazo calificado; Un contrato de anualidad por otro contrato de anualidad o por un contrato de cuidados a largo plazo calificado o Un contrato de cuidados a largo plazo calificado por un contrato de cuidados a largo plazo calificado. Aarp tax help locations   Puede que tampoco tenga que reconocer pérdidas ni ganancias en un intercambio de parte de un contrato de anualidad por otro contrato de anualidad. Aarp tax help locations Para información sobre traspasos completados antes del 24 de octubre de 2011, consulte la Revenue Ruling 2003-76 (Resolución Administrativa Tributaria 2003-76 en el Internal Revenue Bulletin 2003-33 (Boletín de Impuestos Internos 2003-33), en inglés, y la Revenue Procedure 2008-24 (Procedimiento Tributario 2008-24) en el Internal Revenue Bulletin 2008-13 (Boletín de Impuestos Internos 2008-13). Aarp tax help locations La Resolución Administrativa Tributaria 2003-76 está disponible en www. Aarp tax help locations irs. Aarp tax help locations gov/irb/2003-33_IRB/ar11. Aarp tax help locations html. Aarp tax help locations El Procedimiento Tributario 2008-24 está disponible en www. Aarp tax help locations irs. Aarp tax help locations gov/irb/2008-3_IRB/ar13. Aarp tax help locations html. Aarp tax help locations Para información sobre traspasos completados el 24 de octubre de 2011 o después, consulte la Resolución Administrativa Tributaria 2003-76, indicada anteriormente, y el Revenue Procedure 2011-38 (Procedimiento Tributario 2011-38) en el Internal Revenue Bulletin 2011-30 (Boletín de Impuestos Internos 2011-30), en inglés. Aarp tax help locations El Procedimiento Tributario 2011-38 está disponible en www. Aarp tax help locations irs. Aarp tax help locations gov/irb/2011-30_IRB/ar09. Aarp tax help locations html. Aarp tax help locations   Para años tributarios que empiezan después del 31 de diciembre de 2010, las cantidades recibidas como una anualidad por un período de 10 años o más o por la vida de una o más personas físicas, conforme a cualquier parte de un contrato de anualidad, contrato dotal o de seguro de vida, son tratadas como un contrato por separado y se consideran anualidades parciales. Aarp tax help locations Puede empezar a recibir los pagos correspondientes a una parte de una anualidad, contrato dotal o contrato de seguro de vida (anualización), provisto que el período de su distribución sea por 10 años o más, o por la vida de una o más personas físicas. Aarp tax help locations La inversión en el contrato es asignada entre la parte del contrato cuyas cantidades se reciban como una anualidad y la parte del contrato cuyas cantidades no se reciban como una anualidad. Aarp tax help locations   Los intercambios de contratos no incluidos en esta lista, como por ejemplo un contrato de anualidad por un contrato de seguro dotal, o bien un contrato de seguro dotal o anualidad por un contrato de seguro de vida, están sujetos a impuestos. Aarp tax help locations Desmutualización de compañías de seguros de vida. Aarp tax help locations   Si recibió acciones a cambio de su participación en el patrimonio neto como titular de póliza o pensionista, normalmente no tendrá pérdidas ni ganancias reconocidas. Aarp tax help locations Consulte Demutualization of Life Insurance Companies (Desmutualización de compañías de seguros de vida) en la Publicación 550, en inglés. Aarp tax help locations Pagarés o bonos del Tesoro de los Estados Unidos. Aarp tax help locations   Puede canjear ciertas emisiones de obligación del Tesoro de los Estados Unidos por otras emisiones designadas por el Secretario del Tesoro, sin pérdidas ni ganancias reconocidas en el canje. Aarp tax help locations Vea información adicional sobre este tema en el tema titulado Savings bonds traded (Cambio de los bonos de ahorro), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Aarp tax help locations Traspasos entre Cónyuges En general, no se reconocen las pérdidas ni las ganancias en un traspaso de bienes de una persona física a (o en fideicomiso para el beneficio de) un cónyuge, o en caso de divorcio, a un ex cónyuge. Aarp tax help locations Esta regla de no reconocimiento no es aplicable en las siguientes situaciones: El cónyuge o ex cónyuge beneficiario es extranjero no residente. Aarp tax help locations Se traspasan bienes en fideicomiso y la obligación excede de la base. Aarp tax help locations Las ganancias tienen que ser reconocidas en la medida en que la cantidad de las obligaciones asumidas por el fideicomiso, más las demás obligaciones sobre los bienes, sean mayores que la base ajustada de los mismos. Aarp tax help locations Para otras situaciones, vea el tema titulado Transfers Between Spouses (Traspasos entre cónyuges), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Aarp tax help locations El beneficiario trata todo traspaso de bienes a un cónyuge o ex cónyuge, sobre el cual no se reconocen pérdidas ni ganancias, como un regalo y no se considera venta ni intercambio. Aarp tax help locations La base del beneficiario en los bienes será la misma que la base ajustada del donante inmediatamente antes del traspaso. Aarp tax help locations Esta regla de traslado de la base se aplica independientemente de si la base ajustada de bienes traspasados es menor que, igual a, o mayor que el valor justo de mercado al momento del traspaso o menor que, igual a, o mayor que toda compensación pagada por el beneficiario. Aarp tax help locations Esta regla es aplicable en la determinación de ganancias y pérdidas. Aarp tax help locations Una ganancia reconocida sobre un traspaso de fideicomiso aumenta la base. Aarp tax help locations Un traspaso de bienes está relacionado con un divorcio si el traspaso sucede dentro de 1 año después de la fecha en la que termina el matrimonio o si se relaciona con la terminación del matrimonio. Aarp tax help locations Transacciones entre Partes Vinculadas Hay reglas especiales que son aplicables a la venta o canje de bienes entre partes vinculadas. Aarp tax help locations Ganancias sobre ventas o canje de bienes depreciables. Aarp tax help locations   Su ganancia de la venta o canje de bienes a una parte vinculada puede ser ingreso ordinario, y no ganancia de capital, si la parte que recibe los bienes puede depreciarlos. Aarp tax help locations Para obtener más información, consulte el capítulo 3 de la Publicación 544, en inglés. Aarp tax help locations Intercambio de bienes del mismo tipo. Aarp tax help locations   Normalmente, si canjea bienes comerciales o de inversión por otros bienes comerciales o de inversión del mismo tipo, no se reconocen pérdidas ni ganancias. Aarp tax help locations Consulte Intercambios de bienes del mismo tipo , anteriormente, bajo Canjes no Sujetos a Impuestos. Aarp tax help locations   Esta regla también es aplicable a los canjes de bienes entre partes vinculadas, lo que se define a continuación en Pérdidas sobre ventas o canjes de bienes . Aarp tax help locations Sin embargo, si usted o la parte vinculada enajena los bienes del mismo tipo dentro de los 2 años después del canje, ambos tienen que declarar pérdidas o ganancias no reconocidas en el canje original en la declaración presentada para el año en que se produzca la última enajenación. Aarp tax help locations Las excepciones a esta regla se hallan en el tema titulado Related Party Transactions (Transacciones entre partes vinculadas), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Aarp tax help locations Pérdidas sobre ventas o canjes de bienes. Aarp tax help locations   No puede deducir una pérdida sobre la venta o canje de bienes, salvo una distribución de la liquidación completa de una sociedad anónima, si la transacción se hace directa o indirectamente entre usted y las siguientes partes vinculadas: Miembros de su familia. Aarp tax help locations Incluye únicamente a sus hermanos y hermanas, medios hermanos y medias hermanas, cónyuge, antecesores (padres, abuelos, etc. Aarp tax help locations ) y descendientes directos (hijos, nietos, etcétera). Aarp tax help locations Una sociedad colectiva en la que tuvo directa o indirectamente más del 50% de la participación en el capital o en las utilidades. Aarp tax help locations Una sociedad anónima en la que tuvo directa o indirectamente más del 50% del valor de las acciones en circulación. Aarp tax help locations Consulte Propiedad implícita de acciones , más adelante. Aarp tax help locations Una organización caritativa o educativa exenta de impuestos que usted o un miembro de su familia controla directa o indirectamente, de cualquier forma o método, sin importar si este control es ejecutable legalmente. Aarp tax help locations   Además, no se puede deducir una pérdida sobre la venta o canje de bienes, si la transacción se hace directa o indirectamente entre las siguientes partes vinculadas: Un cesionista y un fiduciario, o el fiduciario y el beneficiario, de cualquier fideicomiso. Aarp tax help locations Fiduciarios de dos fideicomisos diferentes, o el fiduciario y el beneficiario de dos fideicomisos diferentes, si la misma persona es el cesionista de ambos fideicomisos. Aarp tax help locations Un fiduciario de fideicomiso y una sociedad anónima en la que más del 50% del valor de las acciones en circulación son de propiedad directa o indirecta del fideicomiso o para el mismo, o bien del cesionista del fideicomiso o para el mismo. Aarp tax help locations Una sociedad anónima y una sociedad colectiva si las mismas personas poseen más del 50% del valor de las acciones en circulación de la sociedad anónima y más del 50% de participación en el capital o participación en las utilidades de la sociedad colectiva. Aarp tax help locations Dos sociedades anónimas de tipo S si las mismas personas poseen más del 50% del valor de las acciones en circulación de cada sociedad anónima. Aarp tax help locations Dos sociedades anónimas, una de las cuales es una sociedad anónima de tipo S, si las mismas personas poseen más del 50% del valor de las acciones en circulación de cada sociedad anónima. Aarp tax help locations Un albacea y un beneficiario de un caudal hereditario (excepto en el caso de venta o canje para satisfacer una asignación testamentaria pecuniaria). Aarp tax help locations Dos sociedades anónimas que sean miembros del mismo grupo controlado. Aarp tax help locations (Sin embargo, en ciertas condiciones estas pérdidas no son denegadas, pero se tienen que diferir). Aarp tax help locations Dos sociedades colectivas si las mismas personas poseen, directa o indirectamente, más del 50% de la participación en el capital o de las utilidades en ambas sociedades colectivas. Aarp tax help locations Ventas o canjes de bienes múltiples. Aarp tax help locations   Si vende a una parte vinculada o canjea con ésta una cantidad de paquetes de acciones o bienes en una suma global, tiene que calcular las pérdidas o ganancias por separado para cada paquete de acciones o bienes. Aarp tax help locations Es posible que la ganancia por cada artículo pueda estar sujeta a impuestos. Aarp tax help locations Sin embargo, no puede deducir la pérdida de artículo alguno. Aarp tax help locations Tampoco puede reducir las ganancias provenientes de la venta de ninguno de estos artículos por las pérdidas provenientes de la venta de ninguno de los demás artículos. Aarp tax help locations Transacciones indirectas. Aarp tax help locations   No puede deducir las pérdidas de la venta de acciones a través de su agente si, conforme a un plan dispuesto previamente, una parte vinculada compra las mismas acciones que eran de usted. Aarp tax help locations Esto no es aplicable a un canje entre partes vinculadas a través de un intercambio que sea absolutamente fortuito y que no haya sido programado con antelación. Aarp tax help locations Propiedad implícita de acciones. Aarp tax help locations   Para determinar si una persona posee directa o indirectamente acciones vigentes de una sociedad anónima, se aplican las siguientes reglas: Regla 1. Aarp tax help locations   Las acciones de propiedad directa o indirecta de o para una sociedad anónima, sociedad colectiva, caudal hereditario o fideicomiso se consideran de propiedad proporcionalmente por o para sus accionistas, socios o beneficiarios. Aarp tax help locations Regla 2. Aarp tax help locations   Se considera que una persona es propietaria de las acciones poseídas directa o indirectamente por o para su familia. Aarp tax help locations La familia incluye únicamente a hermanos y hermanas, medios hermanos y medias hermanas, cónyuge, antecesores y descendientes directos. Aarp tax help locations Regla 3. Aarp tax help locations   Se considera que una persona física que sea propietaria de acciones de una sociedad anónima, siempre y cuando no sea mediante la aplicación de la Regla 2, es propietaria de las acciones de las cuales su socio es propietario directo o indirecto. Aarp tax help locations Regla 4. Aarp tax help locations   Al aplicar la Regla 1, 2 ó 3, las acciones de las cuales es dueña implícita una persona conforme a la Regla 1 se consideran realmente propiedad de esa persona. Aarp tax help locations Sin embargo, las acciones de propiedad implícita de una persona bajo la Regla 2 ó 3 no se consideran propiedad de esa persona si se usa nuevamente la Regla 2 ó 3 para hacer que otra persona sea el propietario implícito de dichas acciones. Aarp tax help locations Bienes recibidos de una parte vinculada. Aarp tax help locations    Si vende o canjea con ganancia bienes que adquirió de una parte vinculada, usted reconoce la ganancia solamente en la medida en que sea más que la pérdida previamente denegada a la parte vinculada. Aarp tax help locations Esta regla es aplicable solamente si es cesionario original y adquiere los bienes mediante compra o intercambio. Aarp tax help locations Esta regla no es aplicable si las pérdidas de la parte vinculada fueron denegadas debido a reglas de las ventas ficticias descritas en el capítulo 4 de la Publicación 550 bajo Wash Sales (Ventas ficticias), en inglés. Aarp tax help locations   Si vende o canjea con pérdida bienes que adquirió de una parte vinculada, no puede reconocer la pérdida que no fue permisible para la parte vinculada. Aarp tax help locations Ejemplo 1. Aarp tax help locations Su hermano le vende acciones por $7,600. Aarp tax help locations Su base de costo es $10,000. Aarp tax help locations Su hermano no puede deducir la pérdida de $2,400. Aarp tax help locations Después, usted vende las mismas acciones a una parte no vinculada por $10,500, obteniendo una ganancia de $2,900. Aarp tax help locations La ganancia a declarar es $500, es decir, la ganancia de $2,900 menos la pérdida de $2,400 no permitida a su hermano. Aarp tax help locations Ejemplo 2. Aarp tax help locations Si en el Ejemplo 1 usted vende las acciones por $6,900 en lugar de $10,500, su pérdida reconocida es solamente $700 (su base de $7,600 menos $6,900). Aarp tax help locations No puede deducir la pérdida no permitida a su hermano. Aarp tax help locations Pérdidas y Ganancias de Capital Esta sección explica el trato tributario de las ganancias y pérdidas de diferentes tipos de transacciones de inversiones. Aarp tax help locations Carácter de las pérdidas o ganancias. Aarp tax help locations   Debe clasificar sus ganancias y pérdidas como pérdidas o ganancias ordinarias o de capital. Aarp tax help locations Luego, debe clasificar sus ganancias y pérdidas de capital, ya sea a corto plazo o a largo plazo. Aarp tax help locations Si tiene ganancias y pérdidas a largo plazo, tiene que identificar las ganancias y pérdidas a una tasa de 28%. Aarp tax help locations Si tiene ganancias netas de capital, también tiene que identificar toda ganancia no recuperada conforme a la sección 1250. Aarp tax help locations   La clasificación e identificación correcta le ayuda a calcular el límite sobre las pérdidas de capital y el impuesto correcto sobre las ganancias de capital. Aarp tax help locations La declaración de las ganancias y pérdidas de capital se explica en el capítulo 16 . Aarp tax help locations Pérdidas o Ganancias Ordinarias o de Capital Si tiene una ganancia sujeta a impuestos o una pérdida deducible proveniente de una transacción, es posible que sea ganancia o pérdida ordinaria o de capital, dependiendo de las circunstancias. Aarp tax help locations Normalmente, la venta o canje de bienes de capital (definido a continuación) resulta en una pérdida o ganancia de capital. Aarp tax help locations La venta o canje de bienes que no son de capital generalmente resulta en una pérdida o ganancia ordinaria. Aarp tax help locations Según las circunstancias, una pérdida o ganancia sobre la venta o canje de bienes utilizados en su ocupación o negocio puede tratarse como ordinaria o de capital, como se explica en la Publicación 544, en inglés. Aarp tax help locations En algunas situaciones, parte de las pérdidas o ganancias puede ser pérdida o ganancia de capital y otra parte puede ser pérdida o ganancia ordinaria. Aarp tax help locations Bienes de Capital y Bienes que no Son de Capital La mayor parte de los bienes que usted posee y usa para fines personales, de placer o inversión constituye bienes de capital. Aarp tax help locations Ejemplos de éstos incluyen: Acciones o bonos que tenga en su cuenta personal; Una vivienda de la cual usted es dueño y que usan usted y su familia; Mobiliario doméstico; Un automóvil usado para recreación o para trasladarse de su hogar a su trabajo; Colecciones de monedas o estampillas; Gemas y joyas y Oro, plata o cualquier otro metal. Aarp tax help locations Todo bien que usted posea es bien de capital, a excepción de los siguientes bienes que no son de capital: Los bienes que posee principalmente para la venta a clientes o que físicamente formarán parte de la mercancía para la venta a clientes. Aarp tax help locations Para una excepción a esta regla, vea Obras Musicales de Creación Propia Tratadas como Bienes de Capital , más adelante. Aarp tax help locations Bienes depreciables usados en su ocupación o negocio, aun cuando estén completamente depreciados. Aarp tax help locations Bienes raíces que usa en su ocupación o negocio. Aarp tax help locations Derechos de autor, composiciones literarias, musicales o artísticas, cartas o memorandos, o bienes similares que sean: Creados con su propio esfuerzo, Preparados o producidos para usted (en el caso de una carta, memorándum o bienes similares) o Adquiridos bajo ciertas circunstancias (por ejemplo, como regalo), dándole a usted derecho a la base de la persona que creó la propiedad o para quien se preparó o se produjo. Aarp tax help locations Para una excepción a esta regla, vea Obras Musicales de Creación Propia Tratadas como Bienes de Capital , más adelante. Aarp tax help locations Cuentas o documentos por cobrar adquiridos en el curso normal de su ocupación o negocio por servicios prestados o provenientes de la venta de bienes que se describen en el punto (1). Aarp tax help locations Publicaciones del Gobierno de los Estados Unidos que recibió del gobierno en forma gratuita o por menos del precio de venta normal, o que compró en circunstancias que le dieron derecho a la base de alguien que recibió las publicaciones en forma gratuita o por menos del precio de venta normal. Aarp tax help locations Algunos instrumentos financieros derivados de productos básicos mantenidos por revendedores de derivados de productos básicos. Aarp tax help locations Transacciones de cobertura, pero sólo si la transacción está claramente identificada como transacción de este tipo antes del cierre del día en que se adquirió, se originó o en que usted la firmó. Aarp tax help locations Suministros del tipo que se usa o consume regularmente en el curso normal de su ocupación o negocio. Aarp tax help locations Bienes de Inversión Los bienes de inversión son bienes de capital. Aarp tax help locations Normalmente, una ganancia o pérdida proveniente de su venta o canje es una ganancia o pérdida de capital. Aarp tax help locations Oro, plata, estampillas, monedas, gemas, etcétera. Aarp tax help locations   Éstos son bienes de capital, excepto cuando están en posesión de un revendedor con fines de venta. Aarp tax help locations Normalmente, la pérdida o ganancia que asume de esta venta o canje es una pérdida o ganancia de capital. Aarp tax help locations Acciones, derechos de suscripción y bonos. Aarp tax help locations   Todo lo anterior (incluidas las acciones recibidas como dividendo) son bienes de capital, excepto cuando un revendedor de valores los tiene para la venta. Aarp tax help locations Sin embargo, si posee acciones de un pequeño negocio, consulte Pérdidas en Acciones conforme a la Sección 1244 (Pequeño Negocio) , más adelante, y Losses on Small Business Investment Company Stock (Pérdidas sobre acciones de sociedad inversionista especializada en pequeños negocios), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Aarp tax help locations Bienes de Uso Personal Los bienes mantenidos sólo para uso personal y no para inversión son bienes de capital y, por lo tanto, tiene que declarar una ganancia procedente de su venta como ganancia de capital. Aarp tax help locations Sin embargo, no puede deducir una pérdida por la venta de bienes de uso personal. Aarp tax help locations Obras Musicales de Creación Propia Tratadas como Bienes de Capital Puede optar por tratar las obras musicales y los derechos de autor asociados con obras musicales como bienes de capital al venderlos o intercambiarlos si: Creó dichos bienes por medio de sus propios esfuerzos o Adquirió los bienes bajo condiciones (como regalo, por ejemplo) que le dieron derecho a la base de la persona que creó dichos bienes o de la persona para quien fueron preparados o producidos. Aarp tax help locations Tiene que elegir una opción distinta para cada obra musical (o derecho de autor asociado con una obra musical) vendida o intercambiada durante el año tributario. Aarp tax help locations Tiene que elegir la opción en, o antes de, la fecha de vencimiento del plazo de entrega (incluyendo prórrogas) de la declaración de impuestos del año de la venta o intercambio. Aarp tax help locations Tiene que anotar la opción en el Formulario 8949, considerando la venta o intercambio como venta o intercambio de bienes de capital, conforme al Formulario 8949, el Anexo D (Formulario 1040) y sus instrucciones por separado, en inglés. Aarp tax help locations Si desea obtener más información sobre el Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040), vea Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas de Capital en el capítulo 16. Aarp tax help locations Además, vea el Anexo D (Formulario 1040), el Formulario 8949 y sus instrucciones por separado, en inglés. Aarp tax help locations Puede revocar esta opción si el IRS se lo aprueba. Aarp tax help locations Para obtener la aprobación del IRS, tiene que enviar una solicitud al IRS para que éste le provea una carta de decisión sobre este asunto tributario conforme al Revenue Procedure (Procedimiento tributario) correspondiente a su situación. Aarp tax help locations Vea, por ejemplo, el Procedimiento Tributario 2013-1, rectificado por el Anuncio 2013-9, que fue ampliado y modificado a su vez por el Procedimiento Tributario 2013-32, en el Internal Revenue Bulletin (Boletín de Impuestos Internos), en inglés, en www. Aarp tax help locations irs. Aarp tax help locations gov/irb/2013-01_IRB/ar06. Aarp tax help locations html. Aarp tax help locations Como alternativa, se le otorga una prórroga automática de 6 meses a partir de la fecha de vencimiento del plazo de entrega de su declaración de impuestos sobre el ingreso (excluyendo prórrogas) para revocar la opción, con la condición de que presente a tiempo la declaración de impuestos sobre el ingreso y, durante este plazo de prórroga de 6 meses, presente el Formulario 1040X en el que la venta o intercambio se considere como venta o intercambio de bienes no de capital. Aarp tax help locations Instrumentos de Deuda Descontados Trate como ganancia o pérdida de capital su pérdida o ganancia de la venta, rescate o retiro de un bono u otro instrumento de deuda originalmente emitido con descuento o comprado con descuento, excepto según se explica a continuación. Aarp tax help locations Deudas gubernamentales a corto plazo. Aarp tax help locations   Trate las ganancias sobre las deudas de un gobierno federal, estatal o local a corto plazo (que no sean deudas exentas de impuestos) como ingresos ordinarios hasta su parte proporcional del descuento de adquisición. Aarp tax help locations Este trato se aplica a deudas que tienen una fecha de vencimiento fija de no más de 1 año a partir de la fecha de emisión. Aarp tax help locations El descuento de adquisiciones es el precio de rescate establecido al vencimiento menos la base de la deuda. Aarp tax help locations   Sin embargo, no trate estas ganancias como ingreso en la medida en que haya incluido previamente el descuento en los ingresos. Aarp tax help locations Consulte Discount on Short-Term Obligations (Descuento sobre deudas a corto plazo) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Aarp tax help locations Deudas no gubernamentales a corto plazo. Aarp tax help locations   Trate las ganancias sobre las deudas no gubernamentales a corto plazo como ingresos ordinarios hasta su parte proporcional del descuento de la emisión original (OID, por sus siglas en inglés). Aarp tax help locations Este trato se aplica a deudas que tienen una fecha de vencimiento fija de no más de 1 año a partir de la fecha de emisión. Aarp tax help locations   Sin embargo, no tiene que volver a incluir en los ingresos la parte del descuento que haya incluido previamente en los mismos. Aarp tax help locations Consulte Discount on Short-Term Obligations (Descuento sobre deudas a corto plazo) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Aarp tax help locations Bonos de gobiernos estatales y locales exentos de impuestos. Aarp tax help locations   Si estos bonos se emitieron originalmente con un descuento antes del 4 de septiembre de 1982, o bien si los adquirió antes del 2 de marzo de 1984, trate su parte del OID como intereses exentos de impuestos. Aarp tax help locations Para calcular las pérdidas o ganancias por la venta o canje de estos bonos, reste su parte del OID de la cantidad obtenida. Aarp tax help locations   Si los bonos fueron emitidos después del 3 de septiembre de 1982 y adquiridos después del 1 de marzo de 1984, sume a la base ajustada su parte del OID para calcular la pérdida o ganancia. Aarp tax help locations Para obtener más información acerca de la base de estos bonos, consulte Discounted Debt Instruments (Instrumentos de deuda descontados) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Aarp tax help locations   Normalmente, las ganancias del descuento comercial están sujetas a impuestos sobre la enajenación o rescate de los bonos exentos de impuestos. Aarp tax help locations Si compró los bonos antes del 1 de mayo de 1993, la ganancia del descuento comercial es una ganancia de capital. Aarp tax help locations Si compró los bonos después del 30 de abril de 1993, la ganancia constituye ingresos ordinarios. Aarp tax help locations   Usted calcula el descuento comercial restando el precio que pagó por el bono de la suma del precio original de emisión del bono y la cantidad del OID acumulado desde la fecha de emisión que representó intereses para los accionistas anteriores. Aarp tax help locations Para obtener más información, consulte Market Discount Bonds (Bonos con descuento en el mercado) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Aarp tax help locations    Una pérdida sobre la venta u otra enajenación de bonos de gobiernos estatales o locales exentos de impuestos es deducible como pérdida de capital. Aarp tax help locations Rescate antes del vencimiento. Aarp tax help locations   Si un bono local o estatal emitido antes del 9 de junio de 1980 se rescata antes de su vencimiento, entonces el OID no le está sujeto a impuestos a usted. Aarp tax help locations   Si un bono local o estatal emitido después del 8 de junio de 1980 se rescata antes de su vencimiento, entonces la parte del OID que generó ingresos mientras tuvo el bono no le está sujeto a impuestos a usted. Aarp tax help locations Sin embargo, tiene que declarar la parte no devengada del OID como ganancia de capital. Aarp tax help locations Ejemplo. Aarp tax help locations El 2 de julio de 2002, fecha de emisión, usted compró un bono municipal de 6% a 20 años por $800. Aarp tax help locations La cantidad nominal del bono fue $1,000. Aarp tax help locations El descuento de $200 se atribuyó al OID. Aarp tax help locations En el momento en que se emitió el bono, el emisor no tenía intención de rescatarlo antes de su vencimiento. Aarp tax help locations El bono fue rescatable en su cantidad nominal después de 10 años de la fecha de emisión. Aarp tax help locations El emisor rescató el bono al término de 11 años (2 de julio de 2013) por la cantidad nominal de $1,000, más los intereses anuales devengados de $60. Aarp tax help locations El OID de $73, obtenido durante el tiempo que tuvo el bono, no está sujeto a impuestos. Aarp tax help locations Los intereses anuales devengados de $60 tampoco están sujetos a impuestos. Aarp tax help locations Sin embargo, tiene que declarar la parte no devengada del OID ($127) como ganancia de capital. Aarp tax help locations Instrumentos de deuda a largo plazo emitidos después de 1954 y antes del 28 de mayo de 1969 (o antes del 2 de julio de 1982 si son instrumentos de gobierno). Aarp tax help locations   Si vende, canjea o rescata para obtener ganancia uno de estos instrumentos de deuda, el ingreso ordinario será la parte de la ganancia que no sea superior a la parte proporcional del OID al momento de la venta o rescate. Aarp tax help locations El resto de la ganancia es ganancia de capital. Aarp tax help locations Sin embargo, si hubo intención de rescatar el instrumento de deuda antes de su vencimiento, toda la ganancia que no supere el total del OID se tratará como ingreso ordinario al momento de la venta. Aarp tax help locations Este trato de ganancia sujeta a impuestos también es aplicable a los instrumentos de sociedades anónimas emitidos después del 27 de mayo de 1969, conforme a un acuerdo escrito vinculante a partir del 27 de mayo de 1969, y en todo momento después de esta fecha. Aarp tax help locations Instrumentos de deuda a largo plazo emitidos después del 27 de mayo de 1969 (o después del 1 de julio de 1982 si son instrumentos de gobierno). Aarp tax help locations   Si es dueño de uno de estos instrumentos de deuda, tiene que incluir una parte del OID en su ingreso bruto cada año que posee el instrumento. Aarp tax help locations Su base de dicho instrumento de deuda aumenta con la cantidad del OID que incluyó en sus ingresos brutos. Aarp tax help locations Consulte Descuento de la Emisión Original (OID) en el capítulo 7 para obtener información acerca del OID que tiene que declarar en su declaración de impuestos. Aarp tax help locations   Si vende o canjea el instrumento de deuda antes de su vencimiento, la ganancia que obtiene es ganancia de capital. Aarp tax help locations Sin embargo, si al momento de la emisión original del instrumento hubo una intención de rescatarlo antes de su vencimiento, normalmente la ganancia es ganancia ordinaria hasta el límite del total del OID menos las cantidades del OID que previamente se incluyeron en sus ingresos. Aarp tax help locations En este caso, el resto de la ganancia es ganancia de capital. Aarp tax help locations Bonos con descuento en el mercado. Aarp tax help locations   Si el instrumento de deuda tiene descuento en el mercado y usted optó por incluir en el ingreso el descuento a medida que se acumulaba, aumente su base en el instrumento de deuda por el descuento acumulado para calcular la pérdida o ganancia de capital sobre la enajenación. Aarp tax help locations Si optó por no incluir en el ingreso el descuento a medida que se acumulaba, tiene que declarar la ganancia como ingreso ordinario de intereses hasta el monto del descuento comercial acumulado del instrumento. Aarp tax help locations El resto son ganancias de capital. Aarp tax help locations Consulte Market Discount Bonds (Bonos de descuento en el mercado) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Aarp tax help locations   Se aplica una regla diferente a los bonos con descuento en el mercado emitidos antes del 19 de julio de 1984 y comprados por usted antes del 1 de mayo de 1993. Aarp tax help locations Consulte Market discount bonds (Bonos de descuento en el mercado) bajo Discounted Debt Instruments (Instrumentos de deuda descontados) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Aarp tax help locations Redención de instrumento de deuda. Aarp tax help locations   Las cantidades recibidas por la redención de un instrumento de deuda se tratan del mismo modo que si hubiera vendido o canjeado dicho instrumento. Aarp tax help locations Pagarés de personas físicas. Aarp tax help locations   Si mantiene la deuda de una persona física que se emitió con OID después del 1 de marzo de 1984, generalmente tiene que incluir el OID en su ingreso actual, y las pérdidas o ganancias sobre la venta o redención de la deuda son, por lo general, pérdidas o ganancias de capital. Aarp tax help locations Se aplica una excepción a este caso si la deuda es un préstamo entre personas físicas y se satisfacen los requisitos siguientes: El prestamista no se dedica al negocio de prestar dinero. Aarp tax help locations La cantidad del préstamo, más la cantidad de los préstamos anteriores pendientes, es $10,000 o menos. Aarp tax help locations La evasión de impuestos federales no es uno de los principales objetivos del préstamo. Aarp tax help locations   Si corresponde la excepción, o si la deuda fue emitida antes del 2 de marzo de 1984, usted no incluye el OID en sus ingresos actuales. Aarp tax help locations Cuando venda o rescate la deuda, la parte de su ganancia que no sea superior a la parte devengada del OID en ese momento es ingreso ordinario. Aarp tax help locations El resto de la ganancia, si la hay, es ganancia de capital. Aarp tax help locations Las pérdidas sobre las ventas o rescates son pérdidas de capital. Aarp tax help locations Depósito en Instituciones Financieras Insolventes o en Quiebra Si pierde dinero que tenga depositado en un banco, cooperativa de crédito u otra institución financiera que ya no es solvente o está en bancarrota, tal vez pueda deducir su pérdida en una de las tres maneras siguientes: Pérdida ordinaria. Aarp tax help locations Pérdida fortuita. Aarp tax help locations Deuda incobrable no comercial (pérdida de capital a corto plazo). Aarp tax help locations  Para más información, vea Deposit in Insolvent or Bankrupt Financial Institution (Depósito en institución financiera insolvente o en quiebra) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Aarp tax help locations Venta de Anualidad Se considera ingreso ordinario la parte de una ganancia sobre la venta de un contrato de anualidad antes de su fecha de vencimiento y que se basa en los intereses acumulados en el contrato. Aarp tax help locations Pérdidas en Acciones Conforme a la Sección 1244 (Pequeño Negocio) Usted puede deducir su pérdida proveniente de la venta, canje o falta de valor de acciones conforme a la sección 1244 como una pérdida ordinaria en vez de una pérdida de capital. Aarp tax help locations Declare la pérdida en la línea 10 del Formulario 4797. Aarp tax help locations Toda ganancia sobre acciones conforme a la sección 1244 es ganancia de capital si las acciones son bienes de capital en su mano. Aarp tax help locations Declare la ganancia en el Formulario 8949. Aarp tax help locations Consulte Losses on Section 1244 (Small Business) Stock (Pérdidas de acciones (de pequeño negocio) conforme a la sección 1244), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Aarp tax help locations Si desea obtener más información sobre el Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040), vea Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas de Capital en el capítulo 16. Aarp tax help locations Además, vea el Anexo D (Formulario 1040), el Formulario 8949 y sus instrucciones por separado, en inglés. Aarp tax help locations Período de Tenencia Si vendió o canjeó bienes de inversión, tiene que determinar el período de tenencia de los bienes. Aarp tax help locations Su período de tenencia determina si una pérdida o ganancia de capital fue a corto o largo plazo. Aarp tax help locations Corto o largo plazo. Aarp tax help locations   Si mantiene bienes de inversión por más de 1 año, las pérdidas o ganancias de capital son a largo plazo. Aarp tax help locations Si mantiene bienes por 1 año o menos, las pérdidas o ganancias de capital son a corto plazo. Aarp tax help locations   Para determinar el tiempo en que tuvo bienes de inversión, empiece a contar a partir del día siguiente a la fecha en que adquirió los bienes. Aarp tax help locations El día en que enajenó los bienes forma parte del período de tenencia. Aarp tax help locations Ejemplo. Aarp tax help locations Si compró bienes de inversión el 6 de febrero de 2012 y los vendió el 6 de febrero de 2013, el período de tenencia no es superior a un 1 año y, por lo tanto, tiene pérdida o ganancia de capital a corto plazo. Aarp tax help locations Si vendió los bienes el 7 de febrero de 2013, el período de tenencia es superior a un 1 año y, por lo tanto, tiene una pérdida o ganancia de capital a largo plazo. Aarp tax help locations Valores cotizados en un mercado establecido. Aarp tax help locations   En lo que respecta a valores cotizados en un mercado de valores establecido, el período de tenencia comienza el día siguiente a la fecha de transacción en que compró los valores y termina en la fecha de transacción en que los vendió. Aarp tax help locations    No confunda la fecha de transacción con la fecha de liquidación, para la cual es la fecha en que se tienen que entregar las acciones y se tiene que efectuar el pago. Aarp tax help locations Ejemplo. Aarp tax help locations Usted es contribuyente con base de método de efectivo y año natural para la presentación de su declaración. Aarp tax help locations El 30 de diciembre de 2013, vendió acciones con ganancias. Aarp tax help locations Según las reglas de la bolsa, la venta se cerró con la entrega de las acciones 4 días comerciales después de la venta, el 6 de enero de 2014. Aarp tax help locations Recibió el pago del valor de la venta el mismo día. Aarp tax help locations Declare la ganancia en la declaración del año 2013, aunque haya recibido el pago en el año 2014. Aarp tax help locations La ganancia es a largo o corto plazo dependiendo de si tuvo las acciones más de un año. Aarp tax help locations Su período de tenencia terminó el 30 de diciembre. Aarp tax help locations Si hubiera vendido las acciones con pérdidas, también habría declarado las pérdidas en su declaración del año 2013. Aarp tax help locations Pagarés y bonos del Tesoro de los Estados Unidos. Aarp tax help locations   El período de tenencia de pagarés y bonos de los EE. Aarp tax help locations UU. Aarp tax help locations vendidos en subasta en base a su rendimiento se inicia el día después de que el Secretario del Tesoro, mediante comunicados de prensa, dé notificación a los postores cuyas ofertas hayan sido aceptadas. Aarp tax help locations El período de tenencia de pagarés y bonos de los EE. Aarp tax help locations UU. Aarp tax help locations con rendimiento determinado vendidos en base a suscripciones se inicia el día después de que se presente la suscripción. Aarp tax help locations Servicio de inversión automático. Aarp tax help locations   Al determinar el período de tenencia de acciones compradas a través del banco u otro agente, se considera que las acciones enteras se compraron al inicio y las acciones fraccionarias se compraron al final. Aarp tax help locations El período de tenencia de usted comienza el día siguiente de la fecha de compra del banco. Aarp tax help locations Si una acción se compró en más de una fecha de compra, el período de tenencia de esa acción es un período de tenencia dividido. Aarp tax help locations Se considera que se compró una parte de esa acción en cada fecha en que el banco haya comprado la acción con pagos procedentes de fondos disponibles. Aarp tax help locations Canjes no sujetos a impuestos. Aarp tax help locations   Si adquiere bienes de inversión en un canje por otros bienes de inversión y la base de los nuevos bienes está determinada, en su totalidad o en parte, por la base de los antiguos bienes, el período de tenencia de los nuevos bienes comienza el día siguiente de la fecha en que adquirió los antiguos bienes. Aarp tax help locations Bienes recibidos como regalo. Aarp tax help locations   Si recibe un regalo de bienes y la base se determina por la base ajustada del donante, se considera que el período de tenencia ha empezado el mismo día en que empezó el período de tenencia del donante. Aarp tax help locations   Si la base está determinada por el valor justo de mercado de los bienes, el período de tenencia comienza el día siguiente de la fecha del regalo. Aarp tax help locations Bienes heredados. Aarp tax help locations   Por lo general, si usted heredó bienes de inversión, su ganancia o pérdida de capital en cualquier enajenación que realice luego con ese bien es una ganancia o pérdida de capital a largo plazo. Aarp tax help locations Esto es así independientemente de cuánto tiempo usted tuvo el bien como su propiedad. Aarp tax help locations Sin embargo, si usted heredó los bienes de alguien que falleció en el 2010, vea la información que aparece a continuación. Aarp tax help locations Bienes heredados de una persona que falleció en el año 2010. Aarp tax help locations   Si hereda bienes de inversión de un difunto que falleció en el año 2010, y el albacea del patrimonio del difunto optó por presentar el Formulario 8939, consulte la información provista por el albacea o vea la Publicación 4895, Tax Treatment of Property Acquired From a Decedent Dying in 2010 (Trato tributario de bienes adquiridos de un difunto que falleció en 2010), en inglés, para determinar su período de tenencia. Aarp tax help locations Bienes raíces comprados. Aarp tax help locations   Para calcular el tiempo que tuvo bienes raíces comprados conforme a un contrato incondicional, empiece a contar el día después de la fecha en que recibió el título de los bienes o la fecha después de la que tomó posesión de los bienes y asumió las obligaciones y privilegios de propietario, lo que sucediera primero. Aarp tax help locations Sin embargo, aceptar la entrega o tomar posesión de bienes raíces conforme a un contrato de opción no es suficiente para comenzar el período de tenencia. Aarp tax help locations El período de tenencia no puede comenzar hasta que haya un contrato de venta real. Aarp tax help locations El período de tenencia del vendedor no puede terminar antes de esa fecha. Aarp tax help locations Si recupera la posesión de bienes raíces. Aarp tax help locations   Si vende bienes raíces pero retiene un derecho prendario a los mismos, y más adelante recupera la posesión de dichos bienes raíces según los términos del contrato de venta, el período de tenencia correspondiente a una venta posterior abarca el período durante el cual fue dueño de los bienes raíces antes de la primera venta y el período después de que haya recuperado la posesión de los mismos. Aarp tax help locations El período de tenencia no incluye el período entre la primera venta y la recuperación de la posesión de los bienes raíces. Aarp tax help locations Es decir, no incluye el período durante el cual el primer comprador fue dueño de dichos bienes raíces. Aarp tax help locations Dividendos de acciones. Aarp tax help locations   El período de tenencia de las acciones que usted recibió como dividendo de acciones sujeto a impuestos comienza en la fecha de distribución. Aarp tax help locations   El período de tenencia de acciones nuevas que recibió como dividendo de acciones no sujeto a impuestos comienza el mismo día que el período de tenencia de las antiguas acciones. Aarp tax help locations Esta regla también se aplica a acciones adquiridas en una “escisión”, lo cual es una distribución de acciones o valores en una sociedad anónima controlada. Aarp tax help locations Derechos de suscripción no sujetos a impuestos. Aarp tax help locations   El período de tenencia de derechos de suscripción no sujetos a impuestos comienza el mismo día que el período de tenencia de las acciones precedentes. Aarp tax help locations El período de tenencia de acciones adquiridas a través del ejercicio de derechos de suscripción comienza en la fecha en que se ejerció el derecho. Aarp tax help locations Deudas Incobrables no Empresariales Si alguien le debe dinero que usted no puede cobrar, entonces tiene una deuda incobrable. Aarp tax help locations Tal vez pueda deducir la cantidad adeudada cuando calcule su impuesto para el año en que la deuda pierda todo su valor. Aarp tax help locations Normalmente, las deudas incobrables no empresariales son deudas incobrables que no obtuvo en el transcurso de la operación de su ocupación o negocio, y son deducibles como pérdidas de capital a corto plazo. Aarp tax help locations Para que las deudas incobrables no comerciales sean deducibles, tienen que perder totalmente su valor. Aarp tax help locations No puede deducir una deuda no comercial que ha perdido sólo parte de su valor. Aarp tax help locations Requisito de deuda genuina. Aarp tax help locations   Una deuda tiene que ser genuina para que pueda deducir la pérdida. Aarp tax help locations Una deuda es genuina si surge de una relación deudor−acreedor que se basa en una obligación válida y ejecutable de reembolsar una suma de dinero fija o determinable. Aarp tax help locations Requisito de base en la deuda incobrable. Aarp tax help locations    Para deducir una deuda incobrable, tiene que tener una base en la misma, es decir, tiene que haber incluido previamente la cantidad en sus ingresos o haber prestado su efectivo. Aarp tax help locations Por ejemplo, no puede declarar una deducción por deuda incobrable por una pensión por orden judicial para hijos menores que su ex cónyuge no haya pagado. Aarp tax help locations Si es contribuyente con base de método a base de efectivo (como la mayoría de las personas físicas), normalmente no puede declarar una deducción por deuda incobrable por sueldos, salarios, alquileres, honorarios, intereses, dividendos y conceptos similares no pagados. Aarp tax help locations Cuándo son deducibles las deudas incobrables. Aarp tax help locations   Puede tomar una deducción por deuda incobrable sólo en el año en que la deuda pierde su valor. Aarp tax help locations No tiene que esperar el vencimiento de una deuda para saber si ha perdido su valor. Aarp tax help locations Una deuda pierde su valor cuando ya no cabe la posibilidad de que se pague la cantidad adeudada. Aarp tax help locations   No es necesario llevar el asunto ante los tribunales si puede demostrar que la deuda sería incobrable a pesar de una sentencia de compensación monetaria dictada por un tribunal. Aarp tax help locations Sólo tiene que demostrar que ha tomado medidas razonables para cobrar la deuda. Aarp tax help locations En la mayoría de los casos, la quiebra del deudor demuestra suf