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Amend 2009 Tax Return

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Amend 2009 Tax Return

Amend 2009 tax return 4. Amend 2009 tax return   Sales and Trades of Investment Property Table of Contents IntroductionNominees. Amend 2009 tax return Topics - This chapter discusses: Useful Items - You may want to see: What Is a Sale or Trade?Dividend versus sale or trade. Amend 2009 tax return Worthless Securities Constructive Sales of Appreciated Financial Positions Section 1256 Contracts Marked to Market Basis of Investment PropertyCost Basis Basis Other Than Cost Adjusted Basis Stocks and Bonds How To Figure Gain or LossFair market value. Amend 2009 tax return Debt paid off. Amend 2009 tax return Payment of cash. Amend 2009 tax return Special Rules for Mutual Funds Nontaxable TradesLike-Kind Exchanges Corporate Stocks Exchange of Shares In One Mutual Fund For Shares In Another Mutual Fund Insurance Policies and Annuities U. Amend 2009 tax return S. Amend 2009 tax return Treasury Notes or Bonds Transfers Between Spouses Related Party TransactionsGain on Sale or Trade of Depreciable Property Capital Gains and LossesCapital or Ordinary Gain or Loss Holding Period Nonbusiness Bad Debts Short Sales Wash Sales Options Straddles Sales of Stock to ESOPs or Certain Cooperatives Rollover of Gain From Publicly Traded Securities Gains on Qualified Small Business Stock Exclusion of Gain From DC Zone Assets Reporting Capital Gains and LossesException 1. Amend 2009 tax return Exception 2. Amend 2009 tax return Section 1256 contracts and straddles. Amend 2009 tax return Market discount bonds. Amend 2009 tax return File Form 1099-B or Form 1099-S with the IRS. Amend 2009 tax return Capital Losses Capital Gain Tax Rates Special Rules for Traders in SecuritiesHow To Report Introduction This chapter explains the tax treatment of sales and trades of investment property. Amend 2009 tax return Investment property. Amend 2009 tax return   This is property that produces investment income. Amend 2009 tax return Examples include stocks, bonds, and Treasury bills and notes. Amend 2009 tax return Property used in a trade or business is not investment property. Amend 2009 tax return Form 1099-B. Amend 2009 tax return   If you sold property such as stocks, bonds, mutual funds, or certain commodities through a broker during the year, you should receive, for each sale, a Form 1099-B, Proceeds From Broker and Barter Exchange Transactions, or substitute statement, from the broker. Amend 2009 tax return You should receive the statement by February 15 of the next year. Amend 2009 tax return It will show the gross proceeds from the sale. Amend 2009 tax return The IRS will also get a copy of Form 1099-B from the broker. Amend 2009 tax return   Use Form 1099-B (or substitute statement received from your broker) to complete Form 8949. Amend 2009 tax return If you sold a covered security in 2013, your broker will send you a Form 1099-B (or substitute statement) that shows your basis. Amend 2009 tax return This will help you complete Form 8949. Amend 2009 tax return Generally, a covered security is a security you acquired after 2010, with certain exceptions explained in the Instructions for Form 8949. Amend 2009 tax return    For more information on Form 8949 and Schedule D (Form 1040), see Reporting Capital Gains and Losses in this chapter. Amend 2009 tax return Also see the Instructions for Form 8949 and the Instructions for Schedule D (Form 1040). Amend 2009 tax return Nominees. Amend 2009 tax return   If someone receives gross proceeds as a nominee for you, that person will give you a Form 1099-B, which will show gross proceeds received on your behalf. Amend 2009 tax return   If you receive a Form 1099-B that includes gross proceeds belonging to another person, see Nominees , later under Reporting Capital Gains and Losses for more information. Amend 2009 tax return Other property transactions. Amend 2009 tax return   Certain transfers of property are discussed in other IRS publications. Amend 2009 tax return These include: Sale of your main home, discussed in Publication 523, Selling Your Home; Installment sales, covered in Publication 537; Various types of transactions involving business property, discussed in Publication 544, Sales and Other Dispositions of Assets; Transfers of property at death, covered in Publication 559; and Disposition of an interest in a passive activity, discussed in Publication 925. Amend 2009 tax return Topics - This chapter discusses: What Is a Sale or Trade? , Basis of Investment Property , Adjusted Basis , How To Figure Gain or Loss , Nontaxable trades , Transfers Between Spouses , Related Party Transactions , Capital Gains and Losses , Reporting Capital Gains and Losses , and Special Rules for Traders in Securities . Amend 2009 tax return Useful Items - You may want to see: Publication 551 Basis of Assets Form (and Instructions) Schedule D (Form 1040) Capital Gains and Losses 6781 Gains and Losses From Section 1256 Contracts and Straddles 8582 Passive Activity Loss Limitations 8824 Like-Kind Exchanges 8949 Sales and Other Dispositions of Capital Assets See chapter 5, How To Get Tax Help , for information about getting these publications and forms. Amend 2009 tax return What Is a Sale or Trade? This section explains what is a sale or trade. Amend 2009 tax return It also explains certain transactions and events that are treated as sales or trades. Amend 2009 tax return A sale is generally a transfer of property for money or a mortgage, note, or other promise to pay money. Amend 2009 tax return A trade is a transfer of property for other property or services, and may be taxed in the same way as a sale. Amend 2009 tax return Sale and purchase. Amend 2009 tax return   Ordinarily, a transaction is not a trade when you voluntarily sell property for cash and immediately buy similar property to replace it. Amend 2009 tax return The sale and purchase are two separate transactions. Amend 2009 tax return But see Like-Kind Exchanges under Nontaxable Trades, later. Amend 2009 tax return Redemption of stock. Amend 2009 tax return   A redemption of stock is treated as a sale or trade and is subject to the capital gain or loss provisions unless the redemption is a dividend or other distribution on stock. Amend 2009 tax return Dividend versus sale or trade. Amend 2009 tax return   Whether a redemption is treated as a sale, trade, dividend, or other distribution depends on the circumstances in each case. Amend 2009 tax return Both direct and indirect ownership of stock will be considered. Amend 2009 tax return The redemption is treated as a sale or trade of stock if: The redemption is not essentially equivalent to a dividend — see Dividends and Other Distributions in chapter 1, There is a substantially disproportionate redemption of stock, There is a complete redemption of all the stock of the corporation owned by the shareholder, or The redemption is a distribution in partial liquidation of a corporation. Amend 2009 tax return Redemption or retirement of bonds. Amend 2009 tax return   A redemption or retirement of bonds or notes at their maturity generally is treated as a sale or trade. Amend 2009 tax return See Stocks, stock rights, and bonds and Discounted Debt Instruments under Capital or Ordinary Gain or Loss, later. Amend 2009 tax return   In addition, a significant modification of a bond is treated as a trade of the original bond for a new bond. Amend 2009 tax return For details, see Regulations section 1. Amend 2009 tax return 1001-3. Amend 2009 tax return Surrender of stock. Amend 2009 tax return   A surrender of stock by a dominant shareholder who retains ownership of more than half of the corporation's voting shares is treated as a contribution to capital rather than as an immediate loss deductible from taxable income. Amend 2009 tax return The surrendering shareholder must reallocate his or her basis in the surrendered shares to the shares he or she retains. Amend 2009 tax return Trade of investment property for an annuity. Amend 2009 tax return   The transfer of investment property to a corporation, trust, fund, foundation, or other organization, in exchange for a fixed annuity contract that will make guaranteed annual payments to you for life, is a taxable trade. Amend 2009 tax return If the present value of the annuity is more than your basis in the property traded, you have a taxable gain in the year of the trade. Amend 2009 tax return Figure the present value of the annuity according to factors used by commercial insurance companies issuing annuities. Amend 2009 tax return Transfer by inheritance. Amend 2009 tax return   The transfer of property of a decedent to the executor or administrator of the estate, or to the heirs or beneficiaries, is not a sale or other disposition. Amend 2009 tax return No taxable gain or deductible loss results from the transfer. Amend 2009 tax return Termination of certain rights and obligations. Amend 2009 tax return   The cancellation, lapse, expiration, or other termination of a right or obligation (other than a securities futures contract) with respect to property that is a capital asset (or that would be a capital asset if you acquired it) is treated as a sale. Amend 2009 tax return Any gain or loss is treated as a capital gain or loss. Amend 2009 tax return   This rule does not apply to the retirement of a debt instrument. Amend 2009 tax return See Redemption or retirement of bonds , earlier. Amend 2009 tax return Worthless Securities Stocks, stock rights, and bonds (other than those held for sale by a securities dealer) that became completely worthless during the tax year are treated as though they were sold on the last day of the tax year. Amend 2009 tax return This affects whether your capital loss is long term or short term. Amend 2009 tax return See Holding Period , later. Amend 2009 tax return Worthless securities also include securities that you abandon after March 12, 2008. Amend 2009 tax return To abandon a security, you must permanently surrender and relinquish all rights in the security and receive no consideration in exchange for it. Amend 2009 tax return All the facts and circumstances determine whether the transaction is properly characterized as an abandonment or other type of transaction, such as an actual sale or exchange, contribution to capital, dividend, or gift. Amend 2009 tax return If you are a cash basis taxpayer and make payments on a negotiable promissory note that you issued for stock that became worthless, you can deduct these payments as losses in the years you actually make the payments. Amend 2009 tax return Do not deduct them in the year the stock became worthless. Amend 2009 tax return How to report loss. Amend 2009 tax return   Report worthless securities in Form 8949, Part I or Part II, whichever applies. Amend 2009 tax return    Report your worthless securities transactions on Form 8949 with the correct box checked for these transactions. Amend 2009 tax return See Form 8949 and the Instructions for Form 8949. Amend 2009 tax return Filing a claim for refund. Amend 2009 tax return   If you do not claim a loss for a worthless security on your original return for the year it becomes worthless, you can file a claim for a credit or refund due to the loss. Amend 2009 tax return You must use Form 1040X, Amended U. Amend 2009 tax return S. Amend 2009 tax return Individual Income Tax Return, to amend your return for the year the security became worthless. Amend 2009 tax return You must file it within 7 years from the date your original return for that year had to be filed, or 2 years from the date you paid the tax, whichever is later. Amend 2009 tax return (Claims not due to worthless securities or bad debts generally must be filed within 3 years from the date a return is filed, or 2 years from the date the tax is paid, whichever is later. Amend 2009 tax return ) For more information about filing a claim, see Publication 556. Amend 2009 tax return Constructive Sales of Appreciated Financial Positions You are treated as having made a constructive sale when you enter into certain transactions involving an appreciated financial position (defined later) in stock, a partnership interest, or certain debt instruments. Amend 2009 tax return You must recognize gain as if the position were disposed of at its fair market value on the date of the constructive sale. Amend 2009 tax return This gives you a new holding period for the position that begins on the date of the constructive sale. Amend 2009 tax return Then, when you close the transaction, you reduce your gain (or increase your loss) by the gain recognized on the constructive sale. Amend 2009 tax return Constructive sale. Amend 2009 tax return   You are treated as having made a constructive sale of an appreciated financial position if you: Enter into a short sale of the same or substantially identical property, Enter into an offsetting notional principal contract relating to the same or substantially identical property, Enter into a futures or forward contract to deliver the same or substantially identical property (including a forward contract that provides for cash settlement), or Acquire the same or substantially identical property (if the appreciated financial position is a short sale, an offsetting notional principal contract, or a futures or forward contract). Amend 2009 tax return   You are also treated as having made a constructive sale of an appreciated financial position if a person related to you enters into a transaction described above with a view toward avoiding the constructive sale treatment. Amend 2009 tax return For this purpose, a related person is any related party described under Related Party Transactions , later in this chapter. Amend 2009 tax return Exception for nonmarketable securities. Amend 2009 tax return   You are not treated as having made a constructive sale solely because you entered into a contract for sale of any stock, debt instrument, or partnership interest that is not a marketable security if it settles within 1 year of the date you enter into it. Amend 2009 tax return Exception for certain closed transactions. Amend 2009 tax return   Do not treat a transaction as a constructive sale if all of the following are true. Amend 2009 tax return You closed the transaction on or before the 30th day after the end of your tax year. Amend 2009 tax return You held the appreciated financial position throughout the 60-day period beginning on the date you closed the transaction. Amend 2009 tax return Your risk of loss was not reduced at any time during that 60-day period by holding certain other positions. Amend 2009 tax return   If a closed transaction is reestablished in a substantially similar position during the 60-day period beginning on the date the first transaction was closed, this exception still applies if the reestablished position is closed before the 30th day after the end of your tax year in which the first transaction was closed and, after that closing, (2) and (3) above are true. Amend 2009 tax return   This exception also applies to successive short sales of an entire appreciated financial position. Amend 2009 tax return For more information, see Revenue Ruling 2003-1 in Internal Revenue Bulletin 2003-3. Amend 2009 tax return This bulletin is available at www. Amend 2009 tax return irs. Amend 2009 tax return gov/pub/irs-irbs/irb03-03. Amend 2009 tax return pdf. Amend 2009 tax return Appreciated financial position. Amend 2009 tax return   This is any interest in stock, a partnership interest, or a debt instrument (including a futures or forward contract, a short sale, or an option) if disposing of the interest would result in a gain. Amend 2009 tax return Exceptions. Amend 2009 tax return   An appreciated financial position does not include the following. Amend 2009 tax return Any position from which all of the appreciation is accounted for under marked-to-market rules, including section 1256 contracts (described later under Section 1256 Contracts Marked to Market ). Amend 2009 tax return Any position in a debt instrument if: The position unconditionally entitles the holder to receive a specified principal amount, The interest payments (or other similar amounts) with respect to the position are payable at a fixed rate or a variable rate described in Regulations section 1. Amend 2009 tax return 860G-1(a)(3), and The position is not convertible, either directly or indirectly, into stock of the issuer (or any related person). Amend 2009 tax return Any hedge with respect to a position described in (2). Amend 2009 tax return Certain trust instruments treated as stock. Amend 2009 tax return   For the constructive sale rules, an interest in an actively traded trust is treated as stock unless substantially all of the value of the property held by the trust is debt that qualifies for the exception to the definition of an appreciated financial position (explained in (2) above). Amend 2009 tax return Sale of appreciated financial position. Amend 2009 tax return   A transaction treated as a constructive sale of an appreciated financial position is not treated as a constructive sale of any other appreciated financial position, as long as you continue to hold the original position. Amend 2009 tax return However, if you hold another appreciated financial position and dispose of the original position before closing the transaction that resulted in the constructive sale, you are treated as if, at the same time, you constructively sold the other appreciated financial position. Amend 2009 tax return Section 1256 Contracts Marked to Market If you hold a section 1256 contract at the end of the tax year, you generally must treat it as sold at its fair market value on the last business day of the tax year. Amend 2009 tax return Section 1256 Contract A section 1256 contract is any: Regulated futures contract, Foreign currency contract, Nonequity option, Dealer equity option, or Dealer securities futures contract. Amend 2009 tax return Exceptions. Amend 2009 tax return   A section 1256 contract does not include: Interest rate swaps, Currency swaps, Basis swaps, Interest rate caps, Interest rate floors, Commodity swaps, Equity swaps, Equity index swaps, Credit default swaps, or Similar agreements. Amend 2009 tax return For more details, including definitions of these terms, see section 1256. Amend 2009 tax return Regulated futures contract. Amend 2009 tax return   This is a contract that: Provides that amounts which must be deposited to, or can be withdrawn from, your margin account depend on daily market conditions (a system of marking to market), and Is traded on, or subject to the rules of, a qualified board of exchange. Amend 2009 tax return A qualified board of exchange is a domestic board of trade designated as a contract market by the Commodity Futures Trading Commission, any board of trade or exchange approved by the Secretary of the Treasury, or a national securities exchange registered with the Securities and Exchange Commission. Amend 2009 tax return Foreign currency contract. Amend 2009 tax return   This is a contract that: Requires delivery of a foreign currency that has positions traded through regulated futures contracts (or settlement of which depends on the value of that type of foreign currency), Is traded in the interbank market, and Is entered into at arm's length at a price determined by reference to the price in the interbank market. Amend 2009 tax return   Bank forward contracts with maturity dates longer than the maturities ordinarily available for regulated futures contracts are considered to meet the definition of a foreign currency contract if the above three conditions are satisfied. Amend 2009 tax return   Special rules apply to certain foreign currency transactions. Amend 2009 tax return These transactions may result in ordinary gain or loss treatment. Amend 2009 tax return For details, see Internal Revenue Code section 988 and Regulations sections 1. Amend 2009 tax return 988-1(a)(7) and 1. Amend 2009 tax return 988-3. Amend 2009 tax return Nonequity option. Amend 2009 tax return   This is any listed option (defined later) that is not an equity option. Amend 2009 tax return Nonequity options include debt options, commodity futures options, currency options, and broad-based stock index options. Amend 2009 tax return A broad-based stock index is based on the value of a group of diversified stocks or securities (such as the Standard and Poor's 500 index). Amend 2009 tax return Warrants based on a stock index that are economically, substantially identical in all material respects to options based on a stock index are treated as options based on a stock index. Amend 2009 tax return Cash-settled options. Amend 2009 tax return   Cash-settled options based on a stock index and either traded on or subject to the rules of a qualified board of exchange are nonequity options if the Securities and Exchange Commission (SEC) determines that the stock index is broad based. Amend 2009 tax return   This rule does not apply to options established before the SEC determines that the stock index is broad based. Amend 2009 tax return Listed option. Amend 2009 tax return   This is any option traded on, or subject to the rules of, a qualified board or exchange (as discussed earlier under Regulated futures contract). Amend 2009 tax return A listed option, however, does not include an option that is a right to acquire stock from the issuer. Amend 2009 tax return Dealer equity option. Amend 2009 tax return   This is any listed option that, for an options dealer: Is an equity option, Is bought or granted by that dealer in the normal course of the dealer's business activity of dealing in options, and Is listed on the qualified board of exchange where that dealer is registered. Amend 2009 tax return   An “options dealer” is any person registered with an appropriate national securities exchange as a market maker or specialist in listed options. Amend 2009 tax return Equity option. Amend 2009 tax return   This is any option: To buy or sell stock, or That is valued directly or indirectly by reference to any stock or narrow-based security index. Amend 2009 tax return  Equity options include options on a group of stocks only if the group is a narrow-based stock index. Amend 2009 tax return Dealer securities futures contract. Amend 2009 tax return   For any dealer in securities futures contracts or options on those contracts, this is a securities futures contract (or option on such a contract) that: Is entered into by the dealer (or, in the case of an option, is purchased or granted by the dealer) in the normal course of the dealer's activity of dealing in this type of contract (or option), and Is traded on a qualified board or exchange (as defined under Regulated futures contract , earlier). Amend 2009 tax return A securities futures contract that is not a dealer securities futures contract is treated as described later under Securities Futures Contracts . Amend 2009 tax return Marked-to-Market Rules A section 1256 contract that you hold at the end of the tax year will generally be treated as sold at its fair market value on the last business day of the tax year, and you must recognize any gain or loss that results. Amend 2009 tax return That gain or loss is taken into account in figuring your gain or loss when you later dispose of the contract, as shown in the example under 60/40 rule, below. Amend 2009 tax return Hedging exception. Amend 2009 tax return   The marked-to-market rules do not apply to hedging transactions. Amend 2009 tax return See Hedging Transactions , later. Amend 2009 tax return 60/40 rule. Amend 2009 tax return   Under the marked-to-market system, 60% of your capital gain or loss will be treated as a long-term capital gain or loss, and 40% will be treated as a short-term capital gain or loss. Amend 2009 tax return This is true regardless of how long you actually held the property. Amend 2009 tax return Example. Amend 2009 tax return On June 22, 2012, you bought a regulated futures contract for $50,000. Amend 2009 tax return On December 31, 2012 (the last business day of your tax year), the fair market value of the contract was $57,000. Amend 2009 tax return You recognized a $7,000 gain on your 2012 tax return, treated as 60% long-term and 40% short-term capital gain. Amend 2009 tax return On February 1, 2013, you sold the contract for $56,000. Amend 2009 tax return Because you recognized a $7,000 gain on your 2012 return, you recognize a $1,000 loss ($57,000 − $56,000) on your 2013 tax return, treated as 60% long-term and 40% short-term capital loss. Amend 2009 tax return Limited partners or entrepreneurs. Amend 2009 tax return   The 60/40 rule does not apply to dealer equity options or dealer securities futures contracts that result in capital gain or loss allocable to limited partners or limited entrepreneurs (defined later under Hedging Transactions ). Amend 2009 tax return Instead, these gains or losses are treated as short term. Amend 2009 tax return Terminations and transfers. Amend 2009 tax return   The marked-to-market rules also apply if your obligation or rights under section 1256 contracts are terminated or transferred during the tax year. Amend 2009 tax return In this case, use the fair market value of each section 1256 contract at the time of termination or transfer to determine the gain or loss. Amend 2009 tax return Terminations or transfers may result from any offsetting, delivery, exercise, assignment, or lapse of your obligation or rights under section 1256 contracts. Amend 2009 tax return Loss carryback election. Amend 2009 tax return   An individual having a net section 1256 contracts loss (defined later), generally can elect to carry this loss back 3 years instead of carrying it over to the next year. Amend 2009 tax return See How To Report , later, for information about reporting this election on your return. Amend 2009 tax return   The loss carried back to any year under this election cannot be more than the net section 1256 contracts gain in that year. Amend 2009 tax return In addition, the amount of loss carried back to an earlier tax year cannot increase or produce a net operating loss for that year. Amend 2009 tax return   The loss is carried to the earliest carryback year first, and any unabsorbed loss amount can then be carried to each of the next 2 tax years. Amend 2009 tax return In each carryback year, treat 60% of the carryback amount as a long-term capital loss and 40% as a short-term capital loss from section 1256 contracts. Amend 2009 tax return   If only a portion of the net section 1256 contracts loss is absorbed by carrying the loss back, the unabsorbed portion can be carried forward, under the capital loss carryover rules, to the year following the loss. Amend 2009 tax return (See Capital Losses under Reporting Capital Gains and Losses, later. Amend 2009 tax return ) Figure your capital loss carryover as if, for the loss year, you had an additional short-term capital gain of 40% of the amount of net section 1256 contracts loss absorbed in the carryback years and an additional long-term capital gain of 60% of the absorbed loss. Amend 2009 tax return In the carryover year, treat any capital loss carryover from losses on section 1256 contracts as if it were a loss from section 1256 contracts for that year. Amend 2009 tax return Net section 1256 contracts loss. Amend 2009 tax return   This loss is the lesser of: The net capital loss for your tax year determined by taking into account only the gains and losses from section 1256 contracts, or The capital loss carryover to the next tax year determined without this election. Amend 2009 tax return Net section 1256 contracts gain. Amend 2009 tax return   This gain is the lesser of: The capital gain net income for the carryback year determined by taking into account only gains and losses from section 1256 contracts, or The capital gain net income for that year. Amend 2009 tax return  Figure your net section 1256 contracts gain for any carryback year without regard to the net section 1256 contracts loss for the loss year or any later tax year. Amend 2009 tax return Traders in section 1256 contracts. Amend 2009 tax return   Gain or loss from the trading of section 1256 contracts is capital gain or loss subject to the marked-to-market rules. Amend 2009 tax return However, this does not apply to contracts held for purposes of hedging property if any loss from the property would be an ordinary loss. Amend 2009 tax return Treatment of underlying property. Amend 2009 tax return   The determination of whether an individual's gain or loss from any property is ordinary or capital gain or loss is made without regard to the fact that the individual is actively engaged in dealing in or trading section 1256 contracts related to that property. Amend 2009 tax return How To Report If you disposed of regulated futures or foreign currency contracts in 2013 (or had unrealized profit or loss on these contracts that were open at the end of 2012 or 2013), you should receive Form 1099-B, or substitute statement, from your broker. Amend 2009 tax return Form 6781. Amend 2009 tax return   Use Part I of Form 6781 to report your gains and losses from all section 1256 contracts that are open at the end of the year or that were closed out during the year. Amend 2009 tax return This includes the amount shown in box 10 of Form 1099-B. Amend 2009 tax return Then enter the net amount of these gains and losses on Schedule D (Form 1040), line 4 or line 11, as appropriate. Amend 2009 tax return Include a copy of Form 6781 with your income tax return. Amend 2009 tax return   If the Form 1099-B you receive includes a straddle or hedging transaction, defined later, it may be necessary to show certain adjustments on Form 6781. Amend 2009 tax return Follow the Form 6781 instructions for completing Part I. Amend 2009 tax return Loss carryback election. Amend 2009 tax return   To carry back your loss under the election procedures described earlier, file Form 1040X or Form 1045, Application for Tentative Refund, for the year to which you are carrying the loss with an amended Form 6781 and an amended Schedule D (Form 1040) attached. Amend 2009 tax return Follow the instructions for completing Form 6781 for the loss year to make this election. Amend 2009 tax return Hedging Transactions The marked-to-market rules, described earlier, do not apply to hedging transactions. Amend 2009 tax return A transaction is a hedging transaction if both of the following conditions are met. Amend 2009 tax return You entered into the transaction in the normal course of your trade or business primarily to manage the risk of: Price changes or currency fluctuations on ordinary property you hold (or will hold), or Interest rate or price changes, or currency fluctuations, on your current or future borrowings or ordinary obligations. Amend 2009 tax return You clearly identified the transaction as being a hedging transaction before the close of the day on which you entered into it. Amend 2009 tax return This hedging transaction exception does not apply to transactions entered into by or for any syndicate. Amend 2009 tax return A syndicate is a partnership, S corporation, or other entity (other than a regular corporation) that allocates more than 35% of its losses to limited partners or limited entrepreneurs. Amend 2009 tax return A limited entrepreneur is a person who has an interest in an enterprise (but not as a limited partner) and who does not actively participate in its management. Amend 2009 tax return However, an interest is not considered held by a limited partner or entrepreneur if the interest holder actively participates (or did so for at least 5 full years) in the management of the entity, or is the spouse, child (including a legally adopted child), grandchild, or parent of an individual who actively participates in the management of the entity. Amend 2009 tax return Hedging loss limit. Amend 2009 tax return   If you are a limited partner or entrepreneur in a syndicate, the amount of a hedging loss you can claim is limited. Amend 2009 tax return A “hedging loss” is the amount by which the allowable deductions in a tax year that resulted from a hedging transaction (determined without regard to the limit) are more than the income received or accrued during the tax year from this transaction. Amend 2009 tax return   Any hedging loss allocated to you for the tax year is limited to your taxable income for that year from the trade or business in which the hedging transaction occurred. Amend 2009 tax return Ignore any hedging transaction items in determining this taxable income. Amend 2009 tax return If you have a hedging loss that is disallowed because of this limit, you can carry it over to the next tax year as a deduction resulting from a hedging transaction. Amend 2009 tax return   If the hedging transaction relates to property other than stock or securities, the limit on hedging losses applies if the limited partner or entrepreneur is an individual. Amend 2009 tax return   The limit on hedging losses does not apply to any hedging loss to the extent that it is more than all your unrecognized gains from hedging transactions at the end of the tax year that are from the trade or business in which the hedging transaction occurred. Amend 2009 tax return The term “unrecognized gain” has the same meaning as defined under Loss Deferral Rules in Straddles, later. Amend 2009 tax return Sale of property used in a hedge. Amend 2009 tax return   Once you identify personal property as being part of a hedging transaction, you must treat gain from its sale or exchange as ordinary income, not capital gain. Amend 2009 tax return Self-Employment Income Gains and losses derived in the ordinary course of a commodity or option dealer's trading in section 1256 contracts and property related to these contracts are included in net earnings from self-employment. Amend 2009 tax return See the Instructions for Schedule SE (Form 1040). Amend 2009 tax return In addition, the rules relating to contributions to self-employment retirement plans apply. Amend 2009 tax return For information on retirement plan contributions, see Publication 560 and Publication 590. Amend 2009 tax return Basis of Investment Property Basis is a way of measuring your investment in property for tax purposes. Amend 2009 tax return You must know the basis of your property to determine whether you have a gain or loss on its sale or other disposition. Amend 2009 tax return Investment property you buy normally has an original basis equal to its cost. Amend 2009 tax return If you get property in some way other than buying it, such as by gift or inheritance, its fair market value may be important in figuring the basis. Amend 2009 tax return Cost Basis The basis of property you buy is usually its cost. Amend 2009 tax return The cost is the amount you pay in cash, debt obligations, or other property or services. Amend 2009 tax return Unstated interest. Amend 2009 tax return   If you buy property on a time-payment plan that charges little or no interest, the basis of your property is your stated purchase price, minus the amount considered to be unstated interest. Amend 2009 tax return You generally have unstated interest if your interest rate is less than the applicable federal rate. Amend 2009 tax return For more information, see Unstated Interest and Original Issue Discount (OID) in Publication 537. Amend 2009 tax return Basis Other Than Cost There are times when you must use a basis other than cost. Amend 2009 tax return In these cases, you may need to know the property's fair market value or the adjusted basis of the previous owner. Amend 2009 tax return Fair market value. Amend 2009 tax return   This is the price at which the property would change hands between a buyer and a seller, neither being forced to buy or sell and both having reasonable knowledge of all the relevant facts. Amend 2009 tax return Sales of similar property, around the same date, may be helpful in figuring fair market value. Amend 2009 tax return Property Received for Services If you receive investment property for services, you must include the property's fair market value in income. Amend 2009 tax return The amount you include in income then becomes your basis in the property. Amend 2009 tax return If the services were performed for a price that was agreed to beforehand, this price will be accepted as the fair market value of the property if there is no evidence to the contrary. Amend 2009 tax return Restricted property. Amend 2009 tax return   If you receive, as payment for services, property that is subject to certain restrictions, your basis in the property generally is its fair market value when it becomes substantially vested. Amend 2009 tax return Property becomes substantially vested when it is transferable or is no longer subject to substantial risk of forfeiture, whichever happens first. Amend 2009 tax return See Restricted Property in Publication 525 for more information. Amend 2009 tax return Bargain purchases. Amend 2009 tax return   If you buy investment property at less than fair market value, as payment for services, you must include the difference in income. Amend 2009 tax return Your basis in the property is the price you pay plus the amount you include in income. Amend 2009 tax return Property Received in Taxable Trades If you received investment property in trade for other property, the basis of the new property is its fair market value at the time of the trade unless you received the property in a nontaxable trade. Amend 2009 tax return Example. Amend 2009 tax return You trade A Company stock for B Company stock having a fair market value of $1,200. Amend 2009 tax return If the adjusted basis of the A Company stock is less than $1,200, you have a taxable gain on the trade. Amend 2009 tax return If the adjusted basis of the A Company stock is more than $1,200, you have a deductible loss on the trade. Amend 2009 tax return The basis of your B Company stock is $1,200. Amend 2009 tax return If you later sell the B Company stock for $1,300, you will have a gain of $100. Amend 2009 tax return Property Received in Nontaxable Trades If you have a nontaxable trade, you do not recognize gain or loss until you dispose of the property you received in the trade. Amend 2009 tax return See Nontaxable Trades , later. Amend 2009 tax return The basis of property you received in a nontaxable or partly nontaxable trade is generally the same as the adjusted basis of the property you gave up. Amend 2009 tax return Increase this amount by any cash you paid, additional costs you had, and any gain recognized. Amend 2009 tax return Reduce this amount by any cash or unlike property you received, any loss recognized, and any liability of yours that was assumed or treated as assumed. Amend 2009 tax return Property Received From Your Spouse If property is transferred to you from your spouse (or former spouse, if the transfer is incident to your divorce), your basis is the same as your spouse's or former spouse's adjusted basis just before the transfer. Amend 2009 tax return See Transfers Between Spouses , later. Amend 2009 tax return Recordkeeping. Amend 2009 tax return The transferor must give you the records necessary to determine the adjusted basis and holding period of the property as of the date of the transfer. Amend 2009 tax return Property Received as a Gift To figure your basis in property that you received as a gift, you must know its adjusted basis to the donor just before it was given to you, its fair market value at the time it was given to you, the amount of any gift tax paid on it, and the date it was given to you. Amend 2009 tax return Fair market value less than donor's adjusted basis. Amend 2009 tax return   If the fair market value of the property at the time of the gift was less than the donor's adjusted basis just before the gift, your basis for gain on its sale or other disposition is the same as the donor's adjusted basis plus or minus any required adjustments to basis during the period you hold the property. Amend 2009 tax return Your basis for loss is its fair market value at the time of the gift plus or minus any required adjustments to basis during the period you hold the property. Amend 2009 tax return No gain or loss. Amend 2009 tax return   If you use the basis for figuring a gain and the result is a loss, and then use the basis for figuring a loss and the result is a gain, you will have neither a gain nor a loss. Amend 2009 tax return Example. Amend 2009 tax return You receive a gift of investment property having an adjusted basis of $10,000 at the time of the gift. Amend 2009 tax return The fair market value at the time of the gift is $9,000. Amend 2009 tax return You later sell the property for $9,500. Amend 2009 tax return You have neither gain nor loss. Amend 2009 tax return Your basis for figuring gain is $10,000, and $9,500 minus $10,000 results in a $500 loss. Amend 2009 tax return Your basis for figuring loss is $9,000, and $9,500 minus $9,000 results in a $500 gain. Amend 2009 tax return Fair market value equal to or more than donor's adjusted basis. Amend 2009 tax return   If the fair market value of the property at the time of the gift was equal to or more than the donor's adjusted basis just before the gift, your basis for gain or loss on its sale or other disposition is the donor's adjusted basis plus or minus any required adjustments to basis during the period you hold the property. Amend 2009 tax return Also, you may be allowed to add to the donor's adjusted basis all or part of any gift tax paid, depending on the date of the gift. Amend 2009 tax return Gift received before 1977. Amend 2009 tax return   If you received property as a gift before 1977, your basis in the property is the donor's adjusted basis increased by the total gift tax paid on the gift. Amend 2009 tax return However, your basis cannot be more than the fair market value of the gift at the time it was given to you. Amend 2009 tax return Example 1. Amend 2009 tax return You were given XYZ Company stock in 1976. Amend 2009 tax return At the time of the gift, the stock had a fair market value of $21,000. Amend 2009 tax return The donor's adjusted basis was $20,000. Amend 2009 tax return The donor paid a gift tax of $500 on the gift. Amend 2009 tax return Your basis for gain or loss is $20,500, the donor's adjusted basis plus the amount of gift tax paid. Amend 2009 tax return Example 2. Amend 2009 tax return The facts are the same as in Example 1 except that the gift tax paid was $1,500. Amend 2009 tax return Your basis is $21,000, the donor's adjusted basis plus the gift tax paid, but limited to the fair market value of the stock at the time of the gift. Amend 2009 tax return Gift received after 1976. Amend 2009 tax return   If you received property as a gift after 1976, your basis is the donor's adjusted basis increased by the part of the gift tax paid that was for the net increase in value of the gift. Amend 2009 tax return You figure this part by multiplying the gift tax paid on the gift by a fraction. Amend 2009 tax return The numerator (top part) is the net increase in value of the gift and the denominator (bottom part) is the amount of the gift. Amend 2009 tax return   The net increase in value of the gift is the fair market value of the gift minus the donor's adjusted basis. Amend 2009 tax return The amount of the gift is its value for gift tax purposes after reduction by any annual exclusion and marital or charitable deduction that applies to the gift. Amend 2009 tax return Example. Amend 2009 tax return In 2013, you received a gift of property from your mother. Amend 2009 tax return At the time of the gift, the property had a fair market value of $101,000 and an adjusted basis to her of $40,000. Amend 2009 tax return The amount of the gift for gift tax purposes was $87,000 ($101,000 minus the $14,000 annual exclusion), and your mother paid a gift tax of $21,000. Amend 2009 tax return You figure your basis in the following way: Fair market value $101,000 Minus: Adjusted basis 40,000 Net increase in value of gift $61,000 Gift tax paid $21,000 Multiplied by . Amend 2009 tax return 701 ($61,000 ÷ $87,000) . Amend 2009 tax return 701 Gift tax due to net increase in value $14,721 Plus: Adjusted basis of property to  your mother 40,000 Your basis in the property $54,721 Part sale, part gift. Amend 2009 tax return   If you get property in a transfer that is partly a sale and partly a gift, your basis is the larger of the amount you paid for the property or the transferor's adjusted basis in the property at the time of the transfer. Amend 2009 tax return Add to that amount the amount of any gift tax paid on the gift, as described in the preceding discussion. Amend 2009 tax return For figuring loss, your basis is limited to the property's fair market value at the time of the transfer. Amend 2009 tax return Gift tax information. Amend 2009 tax return   For information on gift tax, see Publication 950, Introduction to Estate and Gift Taxes. Amend 2009 tax return For information on figuring the amount of gift tax to add to your basis, see Property Received as a Gift in Publication 551. Amend 2009 tax return Property Received as Inheritance Before or after 2010. Amend 2009 tax return   If you inherited property from a decedent who died before or after 2010, or who died in 2010 and the executor of the decedent's estate elected not to file Form 8939, Allocation of Increase in Basis for Property Acquired From a Decedent, your basis in that property generally is its fair market value (its appraised value on Form 706, United States Estate (and Generation-Skipping Transfer) Tax Return) on: The date of the decedent's death, or The later alternate valuation date if the estate qualifies for, and elects to use, alternate valuation. Amend 2009 tax return If no Form 706 was filed, use the appraised value on the date of death for state inheritance or transmission taxes. Amend 2009 tax return For stocks and bonds, if no Form 706 was filed and there are no state inheritance or transmission taxes, see the Form 706 instructions for figuring the fair market value of the stocks and bonds on the date of the decedent's death. Amend 2009 tax return Appreciated property you gave the decedent. Amend 2009 tax return   Your basis in certain appreciated property that you inherited is the decedent's adjusted basis in the property immediately before death rather than its fair market value. Amend 2009 tax return This applies to appreciated property that you or your spouse gave the decedent as a gift during the 1-year period ending on the date of death. Amend 2009 tax return Appreciated property is any property whose fair market value on the day you gave it to the decedent was more than its adjusted basis. Amend 2009 tax return More information. Amend 2009 tax return   See Publication 551 for more information on the basis of inherited property, including community property, property held by a surviving tenant in a joint tenancy or tenancy by the entirety, a qualified joint interest, and a farm or closely held business. Amend 2009 tax return Inherited in 2010 and executor elected to file Form 8939. Amend 2009 tax return   If you inherited property from a decedent who died in 2010 and the executor made the election to file Form 8939, see Publication 4895, Tax Treatment of Property Acquired From a Decedent Dying in 2010, to figure your basis. Amend 2009 tax return Adjusted Basis Before you can figure any gain or loss on a sale, exchange, or other disposition of property or figure allowable depreciation, depletion, or amortization, you usually must make certain adjustments (increases and decreases) to the basis of the property. Amend 2009 tax return The result of these adjustments to the basis is the adjusted basis. Amend 2009 tax return Adjustments to the basis of stocks and bonds are explained in the following discussion. Amend 2009 tax return For information about other adjustments to basis, see Publication 551. Amend 2009 tax return Stocks and Bonds The basis of stocks or bonds you own generally is the purchase price plus the costs of purchase, such as commissions and recording or transfer fees. Amend 2009 tax return If you acquired stock or bonds other than by purchase, your basis is usually determined by fair market value or the previous owner's adjusted basis as discussed earlier under Basis Other Than Cost . Amend 2009 tax return The basis of stock must be adjusted for certain events that occur after purchase. Amend 2009 tax return For example, if you receive more stock from nontaxable stock dividends or stock splits, you must reduce the basis of your original stock. Amend 2009 tax return You must also reduce your basis when you receive nondividend distributions (discussed in chapter 1). Amend 2009 tax return These distributions, up to the amount of your basis, are a nontaxable return of capital. Amend 2009 tax return The IRS partners with companies that offer Form 8949 and Schedule D (Form 1040) software that can import trades from many brokerage firms and accounting software to help you keep track of your adjusted basis in securities. Amend 2009 tax return To find out more, go to www. Amend 2009 tax return irs. Amend 2009 tax return gov/Filing/Filing-Options. Amend 2009 tax return Identifying stock or bonds sold. Amend 2009 tax return   If you can adequately identify the shares of stock or the bonds you sold, their basis is the cost or other basis of the particular shares of stock or bonds. Amend 2009 tax return Adequate identification. Amend 2009 tax return   You will make an adequate identification if you show that certificates representing shares of stock from a lot that you bought on a certain date or for a certain price were delivered to your broker or other agent. Amend 2009 tax return Broker holds stock. Amend 2009 tax return   If you have left the stock certificates with your broker or other agent, you will make an adequate identification if you: Tell your broker or other agent the particular stock to be sold or transferred at the time of the sale or transfer, and Receive a written confirmation of this from your broker or other agent within a reasonable time. Amend 2009 tax return  Stock identified this way is the stock sold or transferred even if stock certificates from a different lot are delivered to the broker or other agent. Amend 2009 tax return Single stock certificate. Amend 2009 tax return   If you bought stock in different lots at different times and you hold a single stock certificate for this stock, you will make an adequate identification if you: Tell your broker or other agent the particular stock to be sold or transferred when you deliver the certificate to your broker or other agent, and Receive a written confirmation of this from your broker or other agent within a reasonable time. Amend 2009 tax return   If you sell part of the stock represented by a single certificate directly to the buyer instead of through a broker, you will make an adequate identification if you keep a written record of the particular stock that you intend to sell. Amend 2009 tax return Bonds. Amend 2009 tax return   These methods of identification also apply to bonds sold or transferred. Amend 2009 tax return Identification not possible. Amend 2009 tax return   If you buy and sell securities at various times in varying quantities and you cannot adequately identify the shares you sell, the basis of the securities you sell is the basis of the securities you acquired first. Amend 2009 tax return Except for certain mutual fund shares, discussed later, you cannot use the average price per share to figure gain or loss on the sale of the shares. Amend 2009 tax return Example. Amend 2009 tax return You bought 100 shares of stock of XYZ Corporation in 1998 for $10 a share. Amend 2009 tax return In January 1999 you bought another 200 shares for $11 a share. Amend 2009 tax return In July 1999 you gave your son 50 shares. Amend 2009 tax return In December 2001 you bought 100 shares for $9 a share. Amend 2009 tax return In April 2013 you sold 130 shares. Amend 2009 tax return You cannot identify the shares you disposed of, so you must use the stock you acquired first to figure the basis. Amend 2009 tax return The shares of stock you gave your son had a basis of $500 (50 × $10). Amend 2009 tax return You figure the basis of the 130 shares of stock you sold in 2013 as follows: 50 shares (50 × $10) balance of stock bought in 1998 $ 500 80 shares (80 × $11) stock bought in January 1999 880 Total basis of stock sold in 2013 $1,380 Shares in a mutual fund or REIT. Amend 2009 tax return    The basis of shares in a mutual fund (or other regulated investment company) or a real estate investment trust (REIT) is generally figured in the same way as the basis of other stock and usually includes any commissions or load charges paid for the purchase. Amend 2009 tax return Example. Amend 2009 tax return You bought 100 shares of Fund A for $10 a share. Amend 2009 tax return You paid a $50 commission to the broker for the purchase. Amend 2009 tax return Your cost basis for each share is $10. Amend 2009 tax return 50 ($1,050 ÷ 100). Amend 2009 tax return Commissions and load charges. Amend 2009 tax return   The fees and charges you pay to acquire or redeem shares of a mutual fund are not deductible. Amend 2009 tax return You can usually add acquisition fees and charges to your cost of the shares and thereby increase your basis. Amend 2009 tax return A fee paid to redeem the shares is usually a reduction in the redemption price (sales price). Amend 2009 tax return   You cannot add your entire acquisition fee or load charge to the cost of the mutual fund shares acquired if all of the following conditions apply. Amend 2009 tax return You get a reinvestment right because of the purchase of the shares or the payment of the fee or charge. Amend 2009 tax return You dispose of the shares within 90 days of the purchase date. Amend 2009 tax return You acquire new shares in the same mutual fund or another mutual fund, for which the fee or charge is reduced or waived because of the reinvestment right you got when you acquired the original shares. Amend 2009 tax return   The amount of the original fee or charge in excess of the reduction in (3) is added to the cost of the original shares. Amend 2009 tax return The rest of the original fee or charge is added to the cost basis of the new shares (unless all three conditions above also apply to the purchase of the new shares). Amend 2009 tax return Choosing average basis for mutual fund shares. Amend 2009 tax return   You can choose to use the average basis of mutual fund shares if you acquired the identical shares at various times and prices, or you acquired the shares after 2010 in connection with a dividend reinvestment plan, and left them on deposit in an account kept by a custodian or agent. Amend 2009 tax return The methods you can use to figure average basis are explained later. Amend 2009 tax return Undistributed capital gains. Amend 2009 tax return   If you had to include in your income any undistributed capital gains of the mutual fund or REIT, increase your basis in the stock by the difference between the amount you included and the amount of tax paid for you by the fund or REIT. Amend 2009 tax return See Undistributed capital gains of mutual funds and REITs under Capital Gain Distributions in chapter 1. Amend 2009 tax return Reinvestment right. Amend 2009 tax return   This is the right to acquire mutual fund shares in the same or another mutual fund without paying a fee or load charge, or by paying a reduced fee or load charge. Amend 2009 tax return      The original cost basis of mutual fund shares you acquire by reinvesting your distributions is the amount of the distributions used to purchase each full or fractional share. Amend 2009 tax return This rule applies even if the distribution is an exempt-interest dividend that you do not report as income. Amend 2009 tax return Table 4-1. Amend 2009 tax return This is a worksheet you can use to keep track of the adjusted basis of your mutual fund shares. Amend 2009 tax return Enter the cost per share when you acquire new shares and any adjustments to their basis when the adjustment occurs. Amend 2009 tax return This worksheet will help you figure the adjusted basis when you sell or redeem shares. Amend 2009 tax return Table 4-1. Amend 2009 tax return Mutual Fund Record Mutual Fund Acquired1 Adjustment to Basis Per Share Adjusted2 Basis Per Share Sold or redeemed Date Number of Shares Cost Per Share Date Number of Shares                                                                                                                                                                                                                                                                         1 Include share received from reinvestment of distributions. Amend 2009 tax return 2 Cost plus or minus adjustments. Amend 2009 tax return Automatic investment service. Amend 2009 tax return   If you participate in an automatic investment service, your basis for each share of stock, including fractional shares, bought by the bank or other agent is the purchase price plus a share of the broker's commission. Amend 2009 tax return Dividend reinvestment plans. Amend 2009 tax return   If you participate in a dividend reinvestment plan and receive stock from the corporation at a discount, your basis is the full fair market value of the stock on the dividend payment date. Amend 2009 tax return You must include the amount of the discount in your income. Amend 2009 tax return Public utilities. Amend 2009 tax return   If, before 1986, you excluded from income the value of stock you had received under a qualified public utility reinvestment plan, your basis in that stock is zero. Amend 2009 tax return Stock dividends. Amend 2009 tax return   Stock dividends are distributions made by a corporation of its own stock. Amend 2009 tax return Generally, stock dividends are not taxable to you. Amend 2009 tax return However, see Distributions of Stock and Stock Rights under Dividends and Other Distributions in chapter 1 for some exceptions. Amend 2009 tax return If the stock dividends are not taxable, you must divide your basis for the old stock between the old and new stock. Amend 2009 tax return New and old stock identical. Amend 2009 tax return   If the new stock you received as a nontaxable dividend is identical to the old stock on which the dividend was declared, divide the adjusted basis of the old stock by the number of shares of old and new stock. Amend 2009 tax return The result is your basis for each share of stock. Amend 2009 tax return Example 1. Amend 2009 tax return You owned one share of common stock that you bought for $45. Amend 2009 tax return The corporation distributed two new shares of common stock for each share held. Amend 2009 tax return You then had three shares of common stock. Amend 2009 tax return Your basis in each share is $15 ($45 ÷ 3). Amend 2009 tax return Example 2. Amend 2009 tax return You owned two shares of common stock. Amend 2009 tax return You bought one for $30 and the other for $45. Amend 2009 tax return The corporation distributed two new shares of common stock for each share held. Amend 2009 tax return You had six shares after the distribution—three with a basis of $10 each ($30 ÷ 3) and three with a basis of $15 each ($45 ÷ 3). Amend 2009 tax return New and old stock not identical. Amend 2009 tax return   If the new stock you received as a nontaxable dividend is not identical to the old stock on which it was declared, the basis of the new stock is calculated differently. Amend 2009 tax return Divide the adjusted basis of the old stock between the old and the new stock in the ratio of the fair market value of each lot of stock to the total fair market value of both lots on the date of distribution of the new stock. Amend 2009 tax return Example. Amend 2009 tax return You bought a share of common stock for $100. Amend 2009 tax return Later, the corporation distributed a share of preferred stock for each share of common stock held. Amend 2009 tax return At the date of distribution, your common stock had a fair market value of $150 and the preferred stock had a fair market value of $50. Amend 2009 tax return You figure the basis of the old and new stock by dividing your $100 basis between them. Amend 2009 tax return The basis of your common stock is $75 (($150 ÷ $200) × $100), and the basis of the new preferred stock is $25 (($50 ÷ $200) × $100). Amend 2009 tax return Stock bought at various times. Amend 2009 tax return   Figure the basis of stock dividends received on stock you bought at various times and at different prices by allocating to each lot of stock the share of the stock dividends due to it. Amend 2009 tax return Taxable stock dividends. Amend 2009 tax return   If your stock dividend is taxable when you receive it, the basis of your new stock is its fair market value on the date of distribution. Amend 2009 tax return The basis of your old stock does not change. Amend 2009 tax return Stock splits. Amend 2009 tax return   Figure the basis of stock splits in the same way as stock dividends if identical stock is distributed on the stock held. Amend 2009 tax return Stock rights. Amend 2009 tax return   A stock right is a right to acquire a corporation's stock. Amend 2009 tax return It may be exercised, it may be sold if it has a market value, or it may expire. Amend 2009 tax return Stock rights are rarely taxable when you receive them. Amend 2009 tax return See Distributions of Stock and Stock Rights under Dividends and Other Distributions in chapter 1. Amend 2009 tax return Taxable stock rights. Amend 2009 tax return   If you receive stock rights that are taxable, the basis of the rights is their fair market value at the time of distribution. Amend 2009 tax return The basis of the old stock does not change. Amend 2009 tax return Nontaxable stock rights. Amend 2009 tax return   If you receive nontaxable stock rights and allow them to expire, they have no basis. Amend 2009 tax return   If you exercise or sell the nontaxable stock rights and if, at the time of distribution, the stock rights had a fair market value of 15% or more of the fair market value of the old stock, you must divide the adjusted basis of the old stock between the old stock and the stock rights. Amend 2009 tax return Use a ratio of the fair market value of each to the total fair market value of both at the time of distribution. Amend 2009 tax return   If the fair market value of the stock rights was less than 15%, their basis is zero. Amend 2009 tax return However, you can choose to divide the basis of the old stock between the old stock and the stock rights. Amend 2009 tax return To make the choice, attach a statement to your return for the year in which you received the rights, stating that you choose to divide the basis of the stock. Amend 2009 tax return Basis of new stock. Amend 2009 tax return   If you exercise the stock rights, the basis of the new stock is its cost plus the basis of the stock rights exercised. Amend 2009 tax return Example. Amend 2009 tax return You own 100 shares of ABC Company stock, which cost you $22 per share. Amend 2009 tax return The ABC Company gave you 10 nontaxable stock rights that would allow you to buy 10 more shares at $26 per share. Amend 2009 tax return At the time the stock rights were distributed, the stock had a market value of $30, not including the stock rights. Amend 2009 tax return Each stock right had a market value of $3. Amend 2009 tax return The market value of the stock rights was less than 15% of the market value of the stock, but you chose to divide the basis of your stock between the stock and the rights. Amend 2009 tax return You figure the basis of the rights and the basis of the old stock as follows: 100 shares × $22 = $2,200, basis of old stock   100 shares × $30 = $3,000, market value of old stock   10 rights × $3 = $30, market value of rights   ($3,000 ÷ $3,030) × $2,200 = $2,178. Amend 2009 tax return 22, new basis of old stock   ($30 ÷ $3,030) × $2,200 = $21. Amend 2009 tax return 78, basis of rights   If you sell the rights, the basis for figuring gain or loss is $2. Amend 2009 tax return 18 ($21. Amend 2009 tax return 78 ÷ 10) per right. Amend 2009 tax return If you exercise the rights, the basis of the stock you acquire is the price you pay ($26) plus the basis of the right exercised ($2. Amend 2009 tax return 18), or $28. Amend 2009 tax return 18 per share. Amend 2009 tax return The remaining basis of the old stock is $21. Amend 2009 tax return 78 per share. Amend 2009 tax return Investment property received in liquidation. Amend 2009 tax return   In general, if you receive investment property as a distribution in partial or complete liquidation of a corporation and if you recognize gain or loss when you acquire the property, your basis in the property is its fair market value at the time of the distribution. Amend 2009 tax return S corporation stock. Amend 2009 tax return   You must increase your basis in stock of an S corporation by your pro rata share of the following items. Amend 2009 tax return All income items of the S corporation, including tax-exempt income, that are separately stated and passed through to you as a shareholder. Amend 2009 tax return The nonseparately stated income of the S corporation. Amend 2009 tax return The amount of the deduction for depletion (other than oil and gas depletion) that is more than the basis of the property being depleted. Amend 2009 tax return   You must decrease your basis in stock of an S corporation by your pro rata share of the following items. Amend 2009 tax return Distributions by the S corporation that were not included in your income. Amend 2009 tax return All loss and deduction items of the S corporation that are separately stated and passed through to you. Amend 2009 tax return Any nonseparately stated loss of the S corporation. Amend 2009 tax return Any expense of the S corporation that is not deductible in figuring its taxable income and not properly chargeable to a capital account. Amend 2009 tax return The amount of your deduction for depletion of oil and gas wells to the extent the deduction is not more than your share of the adjusted basis of the wells. Amend 2009 tax return However, your basis in the stock cannot be reduced below zero. Amend 2009 tax return Specialized small business investment company stock or partnership interest. Amend 2009 tax return   If you bought this stock or interest as replacement property for publicly traded securities you sold at a gain, you must reduce the basis of the stock or interest by the amount of any postponed gain on that sale. Amend 2009 tax return See Rollover of Gain From Publicly Traded Securities , later. Amend 2009 tax return Qualified small business stock. Amend 2009 tax return   If you bought this stock as replacement property for other qualified small business stock you sold at a gain, you must reduce the basis of this replacement stock by the amount of any postponed gain on the earlier sale. Amend 2009 tax return See Gains on Qualified Small Business Stock , later. Amend 2009 tax return Short sales. Amend 2009 tax return   If you cannot deduct payments you make to a lender in lieu of dividends on stock used in a short sale, the amount you pay to the lender is a capital expense, and you must add it to the basis of the stock used to close the short sale. Amend 2009 tax return   See Payments in lieu of dividends , later, for information about deducting payments in lieu of dividends. Amend 2009 tax return Premiums on bonds. Amend 2009 tax return   If you buy a bond at a premium, the premium is treated as part of your basis in the bond. Amend 2009 tax return If you choose to amortize the premium paid on a taxable bond, you must reduce the basis of the bond by the amortized part of the premium each year over the life of the bond. Amend 2009 tax return   Although you cannot deduct the premium on a tax-exempt bond, you must amortize it to determine your adjusted basis in the bond. Amend 2009 tax return You must reduce the basis of the bond by the premium you amortized for the period you held the bond. Amend 2009 tax return   See Bond Premium Amortization in chapter 3 for more information. Amend 2009 tax return Market discount on bonds. Amend 2009 tax return   If you include market discount on a bond in income currently, increase the basis of your bond by the amount of market discount you include in your income. Amend 2009 tax return See Market Discount Bonds in chapter 1 for more information. Amend 2009 tax return Bonds purchased at par value. Amend 2009 tax return   A bond purchased at par value (face amount) has no premium or discount. Amend 2009 tax return When you sell or otherwise dispose of the bond, you figure the gain or loss by comparing the bond proceeds to the purchase price of the bond. Amend 2009 tax return Example. Amend 2009 tax return You purchased a bond several years ago for its par value of $10,000. Amend 2009 tax return You sold the bond this year for $10,100. Amend 2009 tax return You have a gain of $100. Amend 2009 tax return However, if you had sold the bond for $9,900, you would have a loss of $100. Amend 2009 tax return Acquisition discount on short-term obligations. Amend 2009 tax return   If you include acquisition discount on a short-term obligation in your income currently, increase the basis of the obligation by the amount of acquisition discount you include in your income. Amend 2009 tax return See Discount on Short-Term Obligations in chapter 1 for more information. Amend 2009 tax return Original issue discount (OID) on debt instruments. Amend 2009 tax return   Increase the basis of a debt instrument by the OID you include in your income. Amend 2009 tax return See Original Issue Discount (OID) in chapter 1. Amend 2009 tax return Discounted tax-exempt obligations. Amend 2009 tax return   OID on tax-exempt obligations is generally not taxable. Amend 2009 tax return However, when you dispose of a tax-exempt obligation issued after September 3, 1982, that you acquired after March 1, 1984, you must accrue OID on the obligation to determine its adjusted basis. Amend 2009 tax return The accrued OID is added to the basis of the obligation to determine your gain or loss. Amend 2009 tax return   For information on determining OID on a long-term obligation, see Debt Instruments Issued After July 1, 1982, and Before 1985 or Debt Instruments Issued After 1984, whichever applies, in Publication 1212 under Figuring OID on Long-Term Debt Instruments. Amend 2009 tax return   If the tax-exempt obligation has a maturity of 1 year or less, accrue OID under the rules for acquisition discount on short-term obligations. Amend 2009 tax return See Discount on Short-Term Obligations in chapter 1. Amend 2009 tax return Stripped tax-exempt obligation. Amend 2009 tax return   If you acquired a stripped tax-exempt bond or coupon after October 22, 1986, you must accrue OID on it to determine its adjusted basis when you dispose of it. Amend 2009 tax return For stripped tax-exempt bonds or coupons acquired after June 10, 1987, part of this OID may be taxable. Amend 2009 tax return You accrue the OID on these obligations in the manner described in chapter 1 under Stripped Bonds and Coupons . Amend 2009 tax return   Increase your basis in the stripped tax-exempt bond or coupon by the taxable and nontaxable accrued OID. Amend 2009 tax return Also increase your basis by the interest that accrued (but was not paid and was not previously reflected in your basis) before the date you sold the bond or coupon. Amend 2009 tax return In addition, for bonds acquired after June 10, 1987, add to your basis any accrued market discount not previously reflected in basis. Amend 2009 tax return How To Figure Gain or Loss You figure gain or loss on a sale or trade of property by comparing the amount you realize with the adjusted basis of the property. Amend 2009 tax return Gain. Amend 2009 tax return   If the amount you realize from a sale or trade is more than the adjusted basis of the property you transfer, the difference is a gain. Amend 2009 tax return Loss. Amend 2009 tax return   If the adjusted basis of the property you transfer is more than the amount you realize, the difference is a loss. Amend 2009 tax return Amount realized. Amend 2009 tax return   The amount you realize from a sale or trade of property is everything you receive for the property minus your expenses of sale (such as redemption fees, sales commissions, sales charges, or exit fees). Amend 2009 tax return Amount realized includes the money you receive plus the fair market value of any property or services you receive. Amend 2009 tax return   If you finance the buyer's purchase of your property and the debt instrument does not provide for adequate stated interest, the unstated interest that you must report as ordinary income will reduce the amount realized from the sale. Amend 2009 tax return For more information, see Publication 537. Amend 2009 tax return   If a buyer of property issues a debt instrument to the seller of the property, the amount realized is determined by reference to the issue price of the debt instrument, which may or may not be the fair market value of the debt instrument. Amend 2009 tax return See Regulations section 1. Amend 2009 tax return 1001-1(g). Amend 2009 tax return However, if the debt instrument was previously issued by a third party (one not part of the sale transaction), the fair market value of the debt instrument is used to determine the amount realized. Amend 2009 tax return Fair market value. Amend 2009 tax return   Fair market value is the price at which property would change hands between a buyer and a seller, neither being forced to buy or sell and both having reasonable knowledge of all the relevant facts. Amend 2009 tax return Example. Amend 2009 tax return You trade A Company stock with an adjusted basis of $7,000 for B Company stock with a fair market value of $10,000, which is your amount realized. Amend 2009 tax return Your gain is $3,000 ($10,000 – $7,000). Amend 2009 tax return If you also receive a note for $6,000 that has an issue price of $6,000, your gain is $9,000 ($10,000 + $6,000 – $7,000). Amend 2009 tax return Debt paid off. Amend 2009 tax return   A debt against the property, or against you, that is paid off as a part of the transaction or that is assumed by the buyer must be included in the amount realized. Amend 2009 tax return This is true even if neither you nor the buyer is personally liable for the debt. Amend 2009 tax return For example, if you sell or trade property that is subject to a nonrecourse loan, the amount you realize generally includes the full amount of the note assumed by the buyer even if the amount of the note is more than the fair market value of the property. Amend 2009 tax return Example. Amend 2009 tax return You sell stock that you had pledged as security for a bank loan of $8,000. Amend 2009 tax return Your basis in the stock is $6,000. Amend 2009 tax return The buyer pays off your bank loan and pays you $20,000 in cash. Amend 2009 tax return The amount realized is $28,000 ($20,000 + $8,000). Amend 2009 tax return Your gain is $22,000 ($28,000 – $6,000). Amend 2009 tax return Payment of cash. Amend 2009 tax return   If you trade property and cash for other property, the amount you realize is the fair market value of the property you receive. Amend 2009 tax return Determine your gain or loss by subtracting the cash you pay and the adjusted basis of the property you trade in from the amount you realize. Amend 2009 tax return If the result is a positive number, it is a gain. Amend 2009 tax return If the result is a negative number, it is a loss. Amend 2009 tax return No gain or loss. Amend 2009 tax return   You may have to use a basis for figuring gain that is different from the basis used for figuring loss. Amend 2009 tax return In this case, you may have neither a gain nor a loss. Amend 2009 tax return See No gain or loss in the discussion on the basis of property you received as a gift under Basis Other Than Cost, earlier. Amend 2009 tax return Special Rules for Mutual Funds To figure your gain or loss when you dispose of mutual fund shares, you need to determine which shares were sold and the basis of those shares. Amend 2009 tax return If your shares in a mutual fund were acquired all on the same day and for the same price, figuring their basis is not difficu
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Letter 484C Frequently Asked Questions

What is the letter telling me?

The letter requests you complete a Financial Statement so we can determine your ability to pay.

What do I have to do?

Complete the financial statement and provide all of the substantiation requested. Return to us as soon as possible.

How much time do I have?

The requested information must be received by us by the due date contained in the letter. It is best to return to us as soon as possible.

What happens if I don't take any action?

Failure to provide this information may result in enforced collection action which could result in a levy on your wages or bank account or a lien on your personal property.

Who should I contact?

The letter contains a toll free telephone number for you to call. The person who answers the phone will assist you.

What if I don't agree or have already taken corrective action?

If you not agree with this request, call us immediately at the telephone number provided in the letter. We will do our best to help you. If you have already taken corrective action and it has been more than 45 days, call us at the telephone number provided.

Page Last Reviewed or Updated: 30-Jan-2014

The Amend 2009 Tax Return

Amend 2009 tax return 9. Amend 2009 tax return   Ingresos y Gastos de Alquiler Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Ingresos de Alquiler Gastos de AlquilerDesocupada mientras está en venta. Amend 2009 tax return Reparaciones y Mejoras Otros Gastos Propiedad que Pasa a Ser de Alquiler Alquiler de Parte de una Propiedad Alquiler sin Fines de Lucro Uso Personal de una Unidad Habitable (Incluyendo una Casa de Vacaciones)Cómo Dividir los Gastos Unidad Habitable Usada como Vivienda Cómo Declarar Ingresos y Deducciones DepreciaciónCambio de método contable para deducir depreciación no declarada. Amend 2009 tax return Límites sobre las Pérdidas de AlquilerReglas sobre el Monto de Riesgo Límites sobre las Actividades Pasivas Cómo Declarar Ingresos y Gastos de AlquilerAnexo E (Formulario 1040) Introduction Este capítulo trata sobre los ingresos y gastos de alquiler y abarca también los temas siguientes: Uso personal de una unidad habitable (incluyendo una casa de vacaciones). Amend 2009 tax return Depreciación. Amend 2009 tax return Límites sobre las pérdidas de alquiler. Amend 2009 tax return Cómo declarar sus ingresos y gastos de alquiler. Amend 2009 tax return Si vende o enajena su propiedad alquilada, vea la Publicación 544, Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes), en inglés. Amend 2009 tax return Si ha sufrido una pérdida por daños a su propiedad de alquiler o por el robo de ésta, vea la Publicación 547(SP), Hechos Fortuitos, Desastres y Robos. Amend 2009 tax return Si alquila un condominio o un apartamento de una cooperativa de viviendas, existen reglas especiales que son aplicables en su caso, aunque recibe un trato tributable igual al de los demás dueños de propiedad alquilada. Amend 2009 tax return Vea la Publicación 527, Residential Rental Property (Propiedad residencial de alquiler), en inglés, para más información. Amend 2009 tax return Useful Items - You may want to see: Publicación 527 Residential Rental Property (Propiedad residencial de alquiler), en inglés 534 Depreciating Property Placed in Service Before 1987 (Depreciación de propiedad puesta en uso antes de 1987), en inglés 535 Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés 925 Passive Activity and At-Risk Rules (Actividad pasiva y reglas sobre el monto a riesgo), en inglés 946 How To Depreciate Property (Cómo depreciar la propiedad), en inglés Formulario (e Instrucciones) 4562 Depreciation and Amortization (Depreciación y amortización), en inglés 6251 Alternative Minimum Tax – Individuals (Impuesto mínimo alternativo —personas físicas), en inglés 8582 Passive Activity Loss Limitations (Limitaciones de las pérdidas de actividades pasivas), en inglés Anexo E (Formulario 1040) Supplemental Income and Loss (Ingresos y pérdidas suplementarios), en inglés Ingresos de Alquiler En la mayoría de los casos, tiene que incluir en su ingreso bruto todas las cantidades que reciba como alquiler. Amend 2009 tax return El ingreso de alquiler es todo pago que reciba por el uso u ocupación de la propiedad. Amend 2009 tax return Además de las cantidades que reciba como pagos de alquiler normales, hay otras cantidades que pueden considerarse ingreso de alquiler. Amend 2009 tax return Cuándo declarar los ingresos de alquiler. Amend 2009 tax return   Si usted es contribuyente que utiliza el método a base de efectivo, declare el ingreso de alquiler en su declaración de impuestos para el año en que realmente o implícitamente lo recibió. Amend 2009 tax return Usted es contribuyente que utiliza el método a base de efectivo si declara ingreso en el año en que lo recibe, sin tener en cuenta cuándo ganó dicho ingreso. Amend 2009 tax return Usted recibe ingresos implícitamente cuando los adquiere, por ejemplo, al ser abonados en su cuenta bancaria. Amend 2009 tax return   Para más información sobre el recibo implícito de ingresos, vea Métodos Contables , en el capítulo 1. Amend 2009 tax return Alquiler anticipado. Amend 2009 tax return   El alquiler anticipado es toda cantidad que reciba antes del período que cubre el pago. Amend 2009 tax return Incluya el alquiler anticipado en su ingreso de alquiler en el año en que lo recibe, sin tener en cuenta el período cubierto ni el método contable que utilice. Amend 2009 tax return Ejemplo. Amend 2009 tax return Usted firma un contrato de arrendamiento de 10 años para alquilar su propiedad. Amend 2009 tax return Durante el primer año, recibe $5,000 por el alquiler del primer año y $5,000 por el alquiler del último año indicado en el contrato de arrendamiento. Amend 2009 tax return Usted tiene que incluir $10,000 en su ingreso en el primer año. Amend 2009 tax return Anulación de un contrato de arrendamiento. Amend 2009 tax return   Si su inquilino le paga para anular un contrato de arrendamiento, la cantidad que reciba se considera alquiler. Amend 2009 tax return Incluya este pago en sus ingresos del año en que lo recibió, independientemente de cuál sea su método contable. Amend 2009 tax return Gastos pagados por el inquilino. Amend 2009 tax return   Si su inquilino paga cualquiera de los gastos suyos, los pagos se consideran ingreso de alquiler. Amend 2009 tax return Ya que tiene que incluir los gastos en su ingreso, puede deducir los gastos si representan gastos de alquiler deducibles. Amend 2009 tax return Vea Gastos de Alquiler , más adelante, para información adicional. Amend 2009 tax return Propiedad o servicios. Amend 2009 tax return   Si recibe propiedad o servicios como alquiler, en vez de dinero, incluya el valor justo de mercado de la propiedad o de los servicios en su ingreso de alquiler. Amend 2009 tax return   Si los servicios son proporcionados a un precio acordado o especificado o sobre el cual los interesados se han puesto de acuerdo, ese precio será el valor justo de mercado a no ser que existan pruebas de lo contrario. Amend 2009 tax return Depósitos de garantía. Amend 2009 tax return   No incluya un depósito de garantía en su ingreso cuando lo reciba si tiene la intención de devolvérselo a su inquilino al término del contrato de arrendamiento. Amend 2009 tax return Pero si guarda todo o una parte del depósito de garantía o la totalidad de éste, durante cualquier año porque su inquilino no cumplió las condiciones del contrato de arrendamiento, incluya la cantidad que mantuvo como ingresos en ese año. Amend 2009 tax return   Si una cantidad denominada depósito de garantía se utilizará como último pago de alquiler, se considerará alquiler anticipado. Amend 2009 tax return Inclúyala en sus ingresos cuando la reciba. Amend 2009 tax return Participación parcial. Amend 2009 tax return   Si tiene participación parcial en una propiedad de alquiler, tendrá que declarar su parte del ingreso de alquiler que haya recibido de la propiedad. Amend 2009 tax return Alquiler de propiedad que se usa también como su vivienda personal. Amend 2009 tax return   Si alquila propiedad que también usa como su vivienda personal y la alquila por menos de 15 días durante el año tributario, no incluya el alquiler que reciba en sus ingresos y no deduzca los gastos de dicho alquiler. Amend 2009 tax return Sin embargo, puede deducir en el Anexo A (Formulario 1040) los intereses, los impuestos y las pérdidas personales causadas por hechos fortuitos o robos que se admiten para propiedad no alquilada. Amend 2009 tax return Vea Uso Personal de una Unidad Habitable (Incluyendo una Casa de Vacaciones) , más adelante. Amend 2009 tax return Gastos de Alquiler Esta sección trata sobre los gastos de alquiler que usted generalmente puede deducir de su ingreso de alquiler. Amend 2009 tax return También en esta sección se incluye información sobre los gastos que puede deducir si alquila una parte de su propiedad, o si cambia sus bienes para propósitos de alquiler. Amend 2009 tax return La depreciación , la cual también puede deducir de su ingreso de alquiler, se explica más adelante. Amend 2009 tax return Uso personal de propiedad de alquiler. Amend 2009 tax return   Si a veces usa su propiedad de alquiler para fines personales, tiene que dividir los gastos entre uso por alquiler y uso personal. Amend 2009 tax return Además, sus deducciones por gastos de alquiler pueden ser limitadas. Amend 2009 tax return Vea Uso Personal de una Unidad Habitable (Incluyendo una Casa de Vacaciones) , más adelante. Amend 2009 tax return Participación parcial. Amend 2009 tax return   Si tiene participación parcial en una propiedad de alquiler, los gastos pagados se pueden deducir según el porcentaje de propiedad que le corresponde. Amend 2009 tax return Cuándo deducir los gastos de alquiler. Amend 2009 tax return   Si es contribuyente que utiliza el método a base de efectivo, usted generalmente deduce sus gastos de alquiler en el año en que los paga. Amend 2009 tax return Depreciación. Amend 2009 tax return   Puede empezar a depreciar la propiedad de alquiler cuando esté lista y disponible para ser alquilada. Amend 2009 tax return Vea Placed in Service (Puesta en uso) bajo When Does Depreciation Begin and End (¿Cuándo comienza y termina la depreciación?), en el capítulo 2 de la Publicación 527, en inglés. Amend 2009 tax return Gastos previos al alquiler. Amend 2009 tax return   Puede deducir sus gastos ordinarios y necesarios por administrar, conservar o mantener propiedad de alquiler a partir de la fecha en que la ponga a la disposición de inquilinos. Amend 2009 tax return Alquileres por cobrar. Amend 2009 tax return   Si es contribuyente que utiliza el método a base de efectivo, no deduzca los alquileres por cobrar. Amend 2009 tax return Debido a que no los incluye en su ingreso, no los puede deducir. Amend 2009 tax return Propiedad desocupada de alquiler. Amend 2009 tax return   Si tiene propiedad de alquiler, es posible que pueda deducir los gastos ordinarios y necesarios (incluyendo depreciación) por administrar, conservar o mantener la propiedad mientras esté desocupada. Amend 2009 tax return Sin embargo, no puede deducir pérdida alguna del ingreso de alquiler para el período en que la propiedad está desocupada. Amend 2009 tax return Desocupada mientras está en venta. Amend 2009 tax return   Si vende alguna propiedad que tenía para alquiler, usted puede deducir los gastos ordinarios y necesarios para administrar, conservar o mantener la propiedad hasta que se venda. Amend 2009 tax return Si la propiedad no se ofrece ni está disponible para ser alquilada mientras está en venta, los gastos no son gastos de alquiler deducibles. Amend 2009 tax return Reparaciones y Mejoras Generalmente, un gasto por reparaciones o mantenimiento de su propiedad de alquiler se puede deducir si no está requerido a capitalizar el gasto. Amend 2009 tax return Mejoras. Amend 2009 tax return   Tiene que capitalizar cualquier gasto que pague para mejorar su propiedad de alquiler. Amend 2009 tax return Un gasto es para una mejora si resulta en un mejoramiento de su propiedad, si restaura su propiedad, o modifica su propiedad para un uso nuevo o diferente. Amend 2009 tax return Mejoramientos. Amend 2009 tax return   Gastos que pueden resultar en un mejoramiento a su propiedad incluyen gastos para arreglar un defecto o fallo preexistente, ampliar o expander su propiedad, o aumentar la capacidad, resistencia, o calidad de su propiedad. Amend 2009 tax return Restauración. Amend 2009 tax return   Gastos que pueden ser para la restauración incluyen gastos para reemplazar una parte sustancial de la estructura de su propiedad, reparar daños resultantes de un hecho fortuito después de ajustar la base correctamente, o reconstruir su propiedad para restaurarla a una condición como nueva. Amend 2009 tax return Adaptación. Amend 2009 tax return   Gastos que pueden ser para la adaptación incluyen gastos para modificar su propiedad con fines de darle un uso que no sea el uso previsto y ordinario de la propiedad cuando empezó a alquilarla. Amend 2009 tax return Separe los costos de reparaciones de los costos de mejoras y mantenga registros precisos de éstos. Amend 2009 tax return Usted necesitará saber el costo de mejoras cuando venda o deprecie su propiedad. Amend 2009 tax return Por lo general, los gastos capitalizados para la mejora de su propiedad se pueden depreciar como si la mejora fuera propiedad separada. Amend 2009 tax return Otros Gastos Otros gastos que puede deducir de los ingresos de alquiler incluyen publicidad, servicios de limpieza y mantenimiento, servicios públicos, seguro contra incendios y seguro de daños a terceros, impuestos, intereses, comisiones por el cobro de alquiler, viajes y transporte ordinarios y necesarios, y otros gastos explicados a continuación. Amend 2009 tax return Primas de seguro pagadas por anticipado. Amend 2009 tax return   Si paga una prima de seguro con más de un año de anticipación, por cada año de cobertura puede deducir la parte del pago de la prima que corresponderá a ese año. Amend 2009 tax return No puede deducir la prima total en el año en que usted la pague. Amend 2009 tax return Honorarios legales y otros honorarios profesionales. Amend 2009 tax return   Puede deducir, como gastos de alquiler, gastos legales y otros gastos profesionales; por ejemplo, gastos de preparación de la declaración de impuestos que pagó por preparar la Parte I del Anexo E (Formulario 1040). Amend 2009 tax return Por ejemplo, en su Anexo E del año 2013, usted puede deducir cargos pagados en el año 2013 por preparar la Parte I de su Anexo E del año 2012. Amend 2009 tax return También puede deducir, como gasto de alquiler, todo gasto (que no sea impuestos federales y multas) que haya pagado para resolver un pago incompleto de impuestos relacionado con sus actividades de alquiler. Amend 2009 tax return Impuestos sobre beneficios locales. Amend 2009 tax return   Por lo general, no puede deducir cargos por beneficios locales que aumenten el valor de su propiedad, tales como cargos por construir calles, banquetas o aceras, o sistemas de agua o alcantarillado. Amend 2009 tax return Estos cobros son gastos de capital que no se pueden depreciar y se tienen que añadir a la base de su propiedad. Amend 2009 tax return No obstante, puede deducir impuestos sobre beneficios locales si son para mantener, reparar o pagar cargos de intereses por los beneficios. Amend 2009 tax return Gastos de transporte local. Amend 2009 tax return    Tal vez pueda deducir sus gastos de transporte local ordinarios y necesarios si incurrió en los mismos para cobrar ingresos de alquiler o para administrar, conservar o mantener su propiedad alquilada. Amend 2009 tax return Sin embargo, los gastos incurridos para viajar y regresar desde su domicilio a una propiedad de alquiler constituyen gastos no deducibles por la ida y vuelta a su trabajo, a menos que utilice su domicilio como lugar principal de negocios. Amend 2009 tax return Vea la Publicación 587, Business Use of Your Home (Uso de su domicilio para propósitos comerciales), en inglés, para saber si la oficina en su domicilio puede considerarse lugar principal de negocios. Amend 2009 tax return   Generalmente, si usa su automóvil personal, camioneta o furgoneta para actividades de alquiler, puede deducir sus gastos usando uno de los métodos siguientes: los gastos reales o la tasa estándar por milla. Amend 2009 tax return Para 2013, la tarifa estándar por milla de uso comercial es 56. Amend 2009 tax return 5 centavos por milla. Amend 2009 tax return Para más información, vea el capítulo 26. Amend 2009 tax return    Para deducir los gastos de automóvil bajo cualquiera de los dos métodos, tiene que mantener documentación que cumpla los requisitos del capítulo 26. Amend 2009 tax return Además, tiene que completar la Parte V del Formulario 4562, en inglés, y adjuntarla a su declaración de impuestos. Amend 2009 tax return Alquiler de equipo. Amend 2009 tax return   Puede deducir el alquiler que pague por equipo que utilice para propósitos de alquiler. Amend 2009 tax return Sin embargo, en algunos casos, los contratos de arrendamiento son en realidad contratos de compra. Amend 2009 tax return De ser así, usted no puede deducir estos pagos. Amend 2009 tax return Por medio de depreciación, puede recuperar el costo del equipo que usted haya comprado. Amend 2009 tax return Alquiler de propiedad. Amend 2009 tax return   Puede deducir el alquiler que usted pague por propiedad que usa para propósitos de alquiler. Amend 2009 tax return Si compra derechos de arrendamiento con fines de alquiler, puede deducir una parte igual del costo cada año a lo largo de la vigencia del contrato de arrendamiento. Amend 2009 tax return Gastos de viaje. Amend 2009 tax return   Puede deducir los gastos ordinarios y necesarios asociados con viajes fuera del área donde viva usted si el motivo principal del viaje es cobrar ingreso de alquiler o para administrar, conservar, o mantener su propiedad de alquiler. Amend 2009 tax return Tiene que asignar sus gastos correctamente entre actividades de alquiler y actividades para otros fines. Amend 2009 tax return Usted no puede deducir los gastos asociados con viajes fuera del área donde vive si el motivo principal del viaje fue realizar mejoras a su propiedad. Amend 2009 tax return Por medio de la depreciación, se recupera el costo de mejoras. Amend 2009 tax return Para más información sobre gastos de viaje, vea el capítulo 26. Amend 2009 tax return    Para deducir gastos de viaje, tiene que mantener documentación que cumpla los requisitos del capítulo 26. Amend 2009 tax return   Vea la sección titulada Rental Expenses (Gastos de alquiler), en la Publicación 527, en inglés, para más información. Amend 2009 tax return Propiedad que Pasa a Ser de Alquiler Si cambia su casa u otra propiedad (o una parte de ella) para uso de alquiler en cualquier momento que no sea al principio del año tributario, tendrá que dividir sus gastos anuales, tales como los impuestos y el seguro, entre uso por alquiler y uso personal. Amend 2009 tax return Puede deducir como gastos de alquiler solamente la parte del gasto que corresponde a la parte del año en que usó o mantuvo la propiedad para propósitos de alquiler. Amend 2009 tax return No puede deducir depreciación o seguro alguno por la parte del año en que mantuvo la propiedad para uso personal. Amend 2009 tax return Sin embargo, puede incluir los intereses hipotecarios sobre su casa, primas de seguro hipotecario que reúnan los requisitos y los gastos de los impuestos de bienes raíces como deducción detallada en el Anexo A (Formulario 1040) para la parte del año en que la propiedad se usó para fines personales. Amend 2009 tax return Ejemplo. Amend 2009 tax return Su año tributario es el año natural. Amend 2009 tax return Usted se mudó de su casa en mayo y empezó a alquilarla el 1 de junio. Amend 2009 tax return Puede deducir como gastos de alquiler siete doceavos (7/12) de sus gastos anuales, tales como impuestos y seguro. Amend 2009 tax return A partir del mes de junio, puede deducir como gastos de alquiler las cantidades que paga por artículos que generalmente se facturan mensualmente, como es el caso de los servicios públicos. Amend 2009 tax return Alquiler de Parte de una Propiedad Si alquila una parte de su propiedad, tiene que dividir ciertos gastos entre la parte de la propiedad usada para propósitos de alquiler y aquélla usada para fines personales como si tuviera realmente dos propiedades distintas. Amend 2009 tax return Usted puede deducir los gastos relacionados con la parte de la propiedad usada para alquiler, tales como intereses hipotecarios sobre su casa, primas de seguro hipotecario que reúnan los requisitos e impuestos de bienes raíces, como gastos de alquiler en el Anexo E (Formulario 1040). Amend 2009 tax return También puede deducir como gastos de alquiler una parte de otros gastos que normalmente son gastos personales no deducibles, tales como aquéllos de electricidad o de pintar el exterior de su casa. Amend 2009 tax return No ha habido cambios en cuanto a los tipos de gastos que se pueden deducir por la parte de su propiedad destinada a uso personal. Amend 2009 tax return Normalmente, estos gastos se pueden deducir solamente si detalla sus deducciones en el Anexo A del Formulario 1040. Amend 2009 tax return Usted no puede deducir parte alguna del costo de la primera línea telefónica aunque sus inquilinos tengan acceso ilimitado. Amend 2009 tax return No tiene que dividir los gastos que pertenecen solamente a la parte alquilada de su propiedad. Amend 2009 tax return Por ejemplo, si pinta un cuarto que alquila, o si paga primas por seguro de daños con respecto al alquiler de un cuarto de su casa, su costo entero se considerará gasto de alquiler. Amend 2009 tax return Si instala una segunda línea telefónica para el uso exclusivo de sus inquilinos, todo costo de la segunda línea telefónica se podrá deducir como gasto de alquiler. Amend 2009 tax return Como se explica más adelante, puede deducir depreciación sobre la parte de la vivienda que usó para alquiler y también sobre los muebles y el equipo que utilizó para propósitos de alquiler. Amend 2009 tax return Cómo dividir los gastos. Amend 2009 tax return   Si un gasto es tanto por uso de alquiler como uso personal, tales como intereses hipotecarios o calefacción para toda la casa, usted tiene que dividir el gasto entre el uso de alquiler y el uso personal. Amend 2009 tax return Puede usar cualquier método razonable para dividir el gasto. Amend 2009 tax return Puede resultarle razonable dividir el costo de algunos artículos (por ejemplo, el agua) basándose en cuántas personas los usan. Amend 2009 tax return Los dos métodos más comunes para dividir un gasto son aquéllos que se basan en (1) cuántos cuartos hay en su casa y (2) el número de pies cuadrados de su casa. Amend 2009 tax return Alquiler sin Fines de Lucro Si no alquila su propiedad con fines de lucro, podrá deducir sus gastos de alquiler solamente hasta llegar a la cantidad de su ingreso de alquiler. Amend 2009 tax return No se puede deducir una pérdida ni trasladar al año siguiente ningún gasto de alquiler superior a su ingreso de alquiler de ese año. Amend 2009 tax return Para saber más sobre las reglas que corresponden a una actividad a la cual no se dedica con fines de lucro, vea Not-for-Profit Activities (Actividades sin fines de lucro), en el capítulo 1 de la Publicación 535, en inglés. Amend 2009 tax return Dónde se anota la deducción. Amend 2009 tax return   Declare su ingreso de alquiler sin fines de lucro en la línea 21 del Formulario 1040. Amend 2009 tax return Por ejemplo, puede incluir sus intereses hipotecarios y toda prima de seguro hipotecario que reúna los requisitos (si usa la propiedad como su vivienda principal o segunda vivienda), impuestos sobre bienes raíces y pérdidas fortuitas en las líneas correspondientes del Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), si detalla las deducciones. Amend 2009 tax return   Si detalla sus deducciones, anote los demás gastos de alquiler, sujetos a las reglas explicadas en el capítulo 1 de la Publicación 535, en inglés, como deducciones detalladas misceláneas en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). Amend 2009 tax return Puede deducir estos gastos solamente si el total de éstos, junto con otras deducciones detalladas misceláneas, es mayor del 2% de su ingreso bruto ajustado. Amend 2009 tax return Uso Personal de una Unidad Habitable (Incluyendo una Casa de Vacaciones) Si usa una unidad habitable para fines personales (incluyendo una casa de vacaciones) que alquila, tiene que dividir sus gastos entre uso de alquiler y uso personal. Amend 2009 tax return Normalmente, los gastos de alquiler no serán mayores que el total de los gastos multiplicados por una fracción; el denominador de la cual es el número total de días que se usa la unidad habitable, y el numerador de la cual es el número total de días que realmente se alquila a un precio justo de alquiler. Amend 2009 tax return Sólo los gastos de alquiler podrían deducirse en el Anexo E del Formulario 1040. Amend 2009 tax return Algunos gastos personales podrían deducirse si usted detalla las deducciones en el Anexo A del Formulario 1040. Amend 2009 tax return Usted también tiene que determinar si la unidad habitable se considera una vivienda. Amend 2009 tax return Si la unidad habitable se considera una vivienda, la cantidad de gastos de alquiler que puede deducir podría limitarse. Amend 2009 tax return Si una unidad habitable se considera o no una vivienda depende de cuántos días durante el año se consideren días de uso personal. Amend 2009 tax return Existe una regla especial si utilizó la unidad habitable como vivienda y la alquiló por menos de 15 días durante el año. Amend 2009 tax return Unidad habitable. Amend 2009 tax return    Una unidad habitable incluye una casa, un apartamento, un condominio, una casa móvil, un barco, una vivienda de vacaciones o bienes semejantes. Amend 2009 tax return Asimismo, incluye toda estructura u otros bienes pertenecientes a dicha unidad. Amend 2009 tax return Una unidad habitable tiene comodidades básicas para vivir, tales como espacio para dormir, un inodoro e instalaciones para cocinar. Amend 2009 tax return    Una unidad habitable no incluye propiedad que se usa solamente como un hotel, un motel, una hostería o establecimiento semejante. Amend 2009 tax return La propiedad se usa solamente como hotel, motel, hostería o establecimiento semejante si está abierta habitualmente para clientes que pagan y si no la usa su dueño como vivienda durante el año. Amend 2009 tax return Ejemplo. Amend 2009 tax return Usted alquila una habitación en su casa que siempre está disponible para arrendamiento a corto plazo para clientes que pagan. Amend 2009 tax return Usted mismo no usa la habitación y permite solamente que los clientes la usen. Amend 2009 tax return La habitación tiene uso exclusivo como hotel, motel, hostería o establecimiento semejante y no es una unidad habitable. Amend 2009 tax return Cómo Dividir los Gastos Si usa una unidad habitable para fines de alquiler y para fines personales, divida sus gastos entre uso de alquiler y uso personal basándose en el número de días usados para cada fin. Amend 2009 tax return Al dividir sus gastos, siga estas reglas: Cualquier día en que se alquile la unidad a un precio justo de alquiler es un día de uso de alquiler aunque la usara para propósitos personales ese día. Amend 2009 tax return Esta regla no es aplicable al determinar si la usó como vivienda. Amend 2009 tax return Cualquier día en que la unidad esté disponible para alquilarse, pero no se alquila en realidad, no se considera día de uso para fines de alquiler. Amend 2009 tax return Ejemplo. Amend 2009 tax return Su casa de playa estuvo disponible para ser alquilada desde el 1 de junio hasta el 31 de agosto (92 días). Amend 2009 tax return Durante este período, salvo la primera semana de agosto (7 días) cuando no pudo hallar a un inquilino, alquiló su casa de playa a un precio justo de alquiler. Amend 2009 tax return La persona que alquiló la casa en julio permitió que usted la usara por un fin de semana (2 días) sin ninguna reducción ni reembolso del alquiler. Amend 2009 tax return La familia de usted también usó la casa de playa durante las dos últimas semanas de mayo (14 días). Amend 2009 tax return La casa no fue usada en absoluto antes del 17 de mayo o después del 31 de agosto. Amend 2009 tax return Usted calcula la parte de los gastos de la casa que se considerarán gastos de alquiler de la manera siguiente: La casa se usó para alquiler un total de 85 días (92 menos 7). Amend 2009 tax return Los días en que estuvo disponible para ser alquilada, pero que no se alquiló (7 días) no se consideran días de uso de alquiler. Amend 2009 tax return El fin de semana de julio (2 días) en el cual la usó constituye uso de alquiler porque recibió un precio justo de alquiler por el fin de semana. Amend 2009 tax return Usó la casa para propósitos personales durante 14 días (las dos últimas semanas de mayo). Amend 2009 tax return El uso total de la casa fue 99 días (14 días de uso personal + 85 días de uso de alquiler). Amend 2009 tax return Sus gastos de alquiler son 85/99 (86%) de los gastos de la casa. Amend 2009 tax return Nota. Amend 2009 tax return Para determinar si usó la casa como vivienda, el fin de semana de julio (2 días) en que usted la usó se considera uso personal aunque haya recibido un precio justo de alquiler por el fin de semana. Amend 2009 tax return Por lo tanto, tuvo 16 días de uso personal y 83 días de uso por alquiler. Amend 2009 tax return Debido a que usted usó la casa para fines personales más de 14 días y más del 10% de los días en alquiler (8 días), la usó entonces como vivienda. Amend 2009 tax return Si tiene una pérdida neta, tal vez no pueda deducir todos los gastos de alquiler. Amend 2009 tax return Vea Unidad Habitable Usada como Vivienda, a continuación. Amend 2009 tax return Unidad Habitable Usada como Vivienda Si usa una unidad habitable para propósitos de alquiler y propósitos personales, el trato tributario de los gastos de alquiler que calculó anteriormente bajo Cómo dividir los gastos y los ingresos de alquiler depende de si se considera que usted usa la unidad habitable como vivienda. Amend 2009 tax return Usted usa una unidad habitable como vivienda durante el año tributario si la utiliza para fines personales más de cualquiera de las siguientes que sea mayor: 14 días o el 10% del total de días durante los cuales se les alquila a otras personas a un precio justo de alquiler. Amend 2009 tax return Vea ¿Qué es un día de uso personal? , más adelante. Amend 2009 tax return Precio justo de alquiler. Amend 2009 tax return   Por lo general, un precio justo de alquiler de su propiedad es aquella cantidad que una persona que no sea su pariente estaría dispuesta a pagar. Amend 2009 tax return El alquiler que usted cobra no es precio justo de alquiler si es considerablemente menor que los alquileres que se cobran por otras propiedades semejantes en su área. Amend 2009 tax return   Si una unidad habitable se usa para propósitos personales en un día en que se alquila a un precio justo de alquiler, no cuente ese día como uso de alquiler al aplicarse el punto (2) anteriormente. Amend 2009 tax return En lugar de esto, cuéntelo como día de uso personal al aplicarse los puntos (1) y (2) anteriores. Amend 2009 tax return ¿Qué es un día de uso personal?   Un día de uso personal de una unidad habitable es cualquier día en que ésta sea usada por cualquiera de las personas siguientes: Usted o cualquier otra persona con intereses financieros en la unidad, a no ser que se la alquile a otro dueño como su vivienda principal según un acuerdo de financiación de patrimonio neto compartido (definido más adelante). Amend 2009 tax return Sin embargo, vea Días usados como vivienda principal antes o después de alquilar , más adelante. Amend 2009 tax return Un pariente suyo o de la familia de cualquier otra persona que tenga intereses financieros en la unidad, a no ser que el pariente use la unidad habitable como su vivienda principal y pague un precio justo de alquiler. Amend 2009 tax return La familia incluye únicamente a su cónyuge, sus hermanos y hermanas, medios hermanos y medias hermanas, antepasados (padres, abuelos, etc. Amend 2009 tax return ) y descendientes directos (hijos, nietos, etc. Amend 2009 tax return ). Amend 2009 tax return Cualquier persona que, según un acuerdo, le permita a usted que use otra unidad habitable. Amend 2009 tax return Cualquier persona que la use a un precio menor que el precio justo de alquiler. Amend 2009 tax return Vivienda principal. Amend 2009 tax return   Si la otra persona o pariente mencionado en los puntos (1) ó (2) anteriores tiene más de una vivienda, su vivienda principal es generalmente aquélla en que vivió la mayor parte del tiempo. Amend 2009 tax return Acuerdo de financiación de patrimonio neto compartido. Amend 2009 tax return   Éste es un acuerdo según el cual dos personas o más obtienen intereses financieros no divididos en la totalidad de una misma unidad habitable, inclusive el terreno, por más de 50 años, y uno o más de los copropietarios tiene derecho de ocupar la unidad habitable como su vivienda principal, si paga alquiler al (a los demás) copropietario(s). Amend 2009 tax return Donación del uso de propiedad. Amend 2009 tax return   Usted usa una unidad habitable para propósitos personales si: Dona el uso de la unidad a una institución de caridad, Dicha institución vende el uso de la unidad en una actividad de recaudación de fondos y El “comprador” usa la unidad. Amend 2009 tax return Ejemplos. Amend 2009 tax return   Los siguientes ejemplos demuestran cómo determinar los días de uso personal: Ejemplo 1. Amend 2009 tax return Usted y su vecino son copropietarios de un condominio en la playa. Amend 2009 tax return El año pasado, les alquilaron el condominio a turistas siempre que fuera posible. Amend 2009 tax return Nadie usó el condominio como vivienda principal. Amend 2009 tax return Su vecino usó el condominio 2 semanas el año pasado; usted no lo utilizó en absoluto. Amend 2009 tax return Debido a que su vecino tiene participación en el condominio, se considera que tanto él como usted han usado el condominio para propósitos personales durante esas 2 semanas. Amend 2009 tax return Ejemplo 2. Amend 2009 tax return Usted y sus vecinos son copropietarios de una casa conforme a un acuerdo de financiación de patrimonio neto compartido. Amend 2009 tax return Sus vecinos viven en la casa y le pagan a usted un precio justo de alquiler. Amend 2009 tax return Aunque los vecinos tienen intereses financieros en la casa, los días en que ellos viven allí no cuentan como días de uso personal para usted. Amend 2009 tax return Eso se debe a que sus vecinos alquilan la casa como su vivienda principal conforme a un acuerdo de financiación de patrimonio neto compartido. Amend 2009 tax return Ejemplo 3. Amend 2009 tax return Usted posee una propiedad de alquiler que le arrienda a su hijo. Amend 2009 tax return Su hijo no tiene interés financiero en esta propiedad. Amend 2009 tax return La usa como su vivienda principal y le paga a usted un precio justo de alquiler por la propiedad. Amend 2009 tax return El uso de la propiedad por parte de su hijo no representa uso personal por parte de usted porque su hijo la está usando como vivienda principal, no tiene interés financiero en la propiedad y le está pagando a usted un precio justo. Amend 2009 tax return Ejemplo 4. Amend 2009 tax return Usted le alquila su casa de playa a Josué. Amend 2009 tax return Josué le alquila a usted su casa en las montañas. Amend 2009 tax return Cada uno paga un precio justo de alquiler. Amend 2009 tax return Usted usa su propia casa para fines personales los días en que él la usa porque Josué usa su casa conforme a un acuerdo que le permite a usted usar la casa de él. Amend 2009 tax return Días usados para reparaciones y mantenimiento. Amend 2009 tax return   Cualquier día que pase trabajando sustancialmente a tiempo completo, reparando y manteniendo (no mejorando) su propiedad, no se cuenta como día de uso personal. Amend 2009 tax return No cuente tal día como día de uso personal aunque sus parientes usen la propiedad para actividades recreativas en el mismo día. Amend 2009 tax return Días usados como vivienda principal antes o después de alquilar. Amend 2009 tax return   Con el fin de determinar si una unidad habitable se usó como vivienda, quizás no tenga que contar como días de uso personal los días en que usó la propiedad como vivienda principal antes o después de haberla alquilado u ofrecido en arrendamiento. Amend 2009 tax return No los cuente como días de uso personal si: Usted alquiló o trató de alquilar la propiedad por 12 o más meses seguidos. Amend 2009 tax return Usted alquiló o trató de alquilar la propiedad durante un período menor a 12 meses seguidos y el período se terminó porque vendió o canjeó la propiedad. Amend 2009 tax return Sin embargo, este requisito especial no es aplicable al dividir gastos entre uso de alquiler y uso personal. Amend 2009 tax return Ejemplos. Amend 2009 tax return   Los siguientes ejemplos demuestran cómo determinar si usó su propiedad alquilada como vivienda. Amend 2009 tax return Ejemplo 1. Amend 2009 tax return Usted convirtió el sótano de su casa en un apartamento con un dormitorio, un baño y una cocina pequeña. Amend 2009 tax return Les alquiló el apartamento del sótano, a un precio justo de alquiler, a estudiantes universitarios durante el año escolar. Amend 2009 tax return Lo alquiló con un contrato de arrendamiento de 9 meses (273 días). Amend 2009 tax return Calculó que 27 días son el 10% del total de días en que la vivienda se alquiló a otras personas a un precio justo de alquiler. Amend 2009 tax return En el mes de junio (30 días), sus hermanos se alojaron con usted y vivieron en el apartamento del sótano sin pagar alquiler. Amend 2009 tax return El apartamento del sótano fue usado como vivienda porque lo usó para propósitos personales por 30 días. Amend 2009 tax return Si sus hermanos usaron el apartamento sin pagar alquiler, eso se considera uso personal. Amend 2009 tax return El uso personal (30 días) supera el total más alto entre: 14 días o el 10% del total de días durante los cuales fue alquilado (27 días). Amend 2009 tax return Ejemplo 2. Amend 2009 tax return Usted alquiló el dormitorio para huéspedes en su casa a un precio justo de alquiler durante los fines de semana de la fiesta de Homecoming, de la ceremonia de entrega de diplomas y de fútbol de la universidad local (un total de 27 días). Amend 2009 tax return Su cuñada se alojó en el dormitorio, sin pagar alquiler, durante las últimas 3 semanas (21 días) de julio. Amend 2009 tax return Usted calculó que el 10% del total de días en que el dormitorio se alquiló a otras personas a un precio justo de alquiler es 3 días. Amend 2009 tax return El dormitorio se usó como vivienda porque fue utilizado para propósitos personales por 21 días. Amend 2009 tax return Eso supera el total más alto de: 14 días o el 10% de los 27 días durante los cuales se alquiló (3 días). Amend 2009 tax return Ejemplo 3. Amend 2009 tax return Usted es dueño de un condominio en un lugar turístico. Amend 2009 tax return Lo alquiló a un precio justo de alquiler por 170 días durante el año. Amend 2009 tax return Por 12 de esos días, el inquilino no pudo usar el condominio y permitió que lo usara usted aunque usted no le reembolsó ninguna parte del alquiler. Amend 2009 tax return De hecho, la familia de usted usó el condominio por 10 de esos días. Amend 2009 tax return Por lo tanto, se considera que el condominio fue alquilado por 160 días (170 menos 10). Amend 2009 tax return Usted calculó que el 10% del total de días en que el dormitorio se alquiló a los demás a un precio justo de alquiler es 16 días. Amend 2009 tax return Su familia también usó el condominio por otros 7 días durante el año. Amend 2009 tax return Usted usó el condominio como vivienda porque lo usó para propósitos personales por 17 días. Amend 2009 tax return Eso supera el total más alto de: 14 días o el 10% de los 160 días durante los cuales fue alquilado (16 días). Amend 2009 tax return Uso de alquiler mínimo. Amend 2009 tax return   Si usa la unidad habitable como vivienda y la alquila por menos de 15 días durante el año, ese período no se considera actividad de alquiler. Amend 2009 tax return Para información adicional, vea Propiedad usada como vivienda, y alquilada menos de 15 días, más adelante. Amend 2009 tax return Límite sobre las deducciones. Amend 2009 tax return   Alquilar una unidad habitable que se considera una vivienda no es una actividad pasiva. Amend 2009 tax return En lugar de ello, si los gastos de alquiler son mayores que los ingresos de alquiler, parte, o tal vez todos los gastos en exceso no pueden utilizarse para compensar ingresos de otras fuentes. Amend 2009 tax return Los gastos en exceso que no se pueden utilizar para compensar ingresos de otras fuentes se trasladan al año siguiente y se consideran gastos de alquiler para la misma propiedad. Amend 2009 tax return Todos los gastos trasladados al año siguiente estarán sujetos a los límites correspondientes a dicho año. Amend 2009 tax return Este límite corresponde a los gastos trasladados a un año posterior aunque no utilice la propiedad como su vivienda en dicho año posterior. Amend 2009 tax return   Para calcular los gastos de alquiler deducibles que corresponden al año en curso y los gastos que se trasladan al año que viene, utilice la Hoja de Trabajo 9-1. Amend 2009 tax return Cómo Declarar Ingresos y Deducciones Propiedad no usada para fines personales. Amend 2009 tax return   Si no usa una unidad habitable para fines personales, vea Cómo Declarar Ingresos y Gastos de Alquiler , más adelante, para saber cómo declarar los ingresos y gastos de alquiler. Amend 2009 tax return Propiedad usada para fines personales. Amend 2009 tax return   Si usa una unidad habitable para fines personales, la manera en que usted declara sus ingresos y gastos de alquiler depende de si usted usó la unidad habitable como vivienda. Amend 2009 tax return Propiedad no usada como vivienda. Amend 2009 tax return   Si usted usa una unidad habitable para fines personales, pero no como vivienda, declare todos sus ingresos de alquiler en sus ganancias. Amend 2009 tax return Ya que usted usó la unidad habitable para fines personales, usted debe dividir los gastos entre el uso de alquiler y el uso personal, según se describió anteriormente, bajo Cómo Dividir los Gastos . Amend 2009 tax return Los gastos correspondientes a su uso personal no son deducibles como gastos de alquiler. Amend 2009 tax return   Sin embargo, sus gastos de alquiler deducibles pueden ser mayores que sus ingresos brutos de alquiler. Amend 2009 tax return Vea Límites sobre las Pérdidas de Alquiler , más adelante. Amend 2009 tax return Propiedad usada como vivienda, y alquilada menos de 15 días. Amend 2009 tax return   Si usa una unidad habitable como vivienda, y la alquila menos de 15 días durante el año, se considera que su función principal no es de alquiler, y no debe ser declarada en el Anexo E (Formulario 1040). Amend 2009 tax return No se le requiere declarar sus ingresos ni gastos de alquiler provenientes de esta actividad. Amend 2009 tax return Los gastos, incluso los intereses hipotecarios que reúnen los requisitos, impuestos sobre los bienes raíces, y toda pérdida por hecho fortuito que reúna los requisitos se deben declarar de la manera normalmente permitida, en el Anexo A (Formulario 1040). Amend 2009 tax return Vea las Instrucciones del Anexo A (Formulario 1040) para más información acerca de cómo deducir estos gastos. Amend 2009 tax return Propiedad usada como vivienda, y alquilada 15 días o más. Amend 2009 tax return   Si usa una unidad habitable como vivienda y la alquila 15 días o más durante el año, incluya todos los ingresos de alquiler en sus ganancias. Amend 2009 tax return Ya que usted usó la unidad habitable para fines personales, usted debe dividir sus gastos entre el uso de alquiler y el uso personal, según se describió anteriormente, bajo Cómo Dividir los Gastos . Amend 2009 tax return Los gastos correspondientes al uso personal no son deducibles como gastos de alquiler. Amend 2009 tax return   Si recibió una utilidad neta por alquilar la unidad habitable por el año (es decir, si sus ingresos de alquiler son mayores que el total de sus gastos de alquiler, incluyendo la depreciación), deduzca todos sus gastos de alquiler. Amend 2009 tax return No necesitará usar la Hoja de Trabajo 9-1. Amend 2009 tax return   Sin embargo, si usted tuvo una pérdida neta por alquilar la unidad habitable ese año, la deducción por ciertos gastos de alquiler está limitada. Amend 2009 tax return Para calcular sus gastos de alquiler deducibles, y toda cantidad traspasable al año siguiente, use la Hoja de Trabajo 9-1. Amend 2009 tax return Depreciación Usted recupera el costo de su propiedad que produce ingresos a través de deducciones tributables anuales. Amend 2009 tax return Esto se hace depreciando la propiedad; es decir, deduciendo una parte de su costo cada año en su declaración de impuestos. Amend 2009 tax return Hay tres factores que determinan la cantidad de depreciación que usted puede deducir cada año: (1) su base en la propiedad, (2) el período de recuperación de la propiedad y (3) el método de depreciación que se usa. Amend 2009 tax return No puede simplemente deducir como gastos sus pagos de hipoteca o capital o el costo de muebles, instalaciones fijas y equipo. Amend 2009 tax return Usted puede deducir depreciación solamente sobre la parte de su propiedad que se usa para fines de alquiler. Amend 2009 tax return La depreciación reduce su base para calcular la ganancia o la pérdida sobre una venta o intercambio futuro. Amend 2009 tax return Quizás tenga que usar el Formulario 4562, en inglés, para calcular y declarar la depreciación. Amend 2009 tax return Vea Cómo Declarar Ingresos y Gastos de Alquiler , más adelante. Amend 2009 tax return Impuesto mínimo alternativo. Amend 2009 tax return   Si utiliza la depreciación acelerada, es posible que esté sujeto al impuesto mínimo alternativo. Amend 2009 tax return La depreciación acelerada le permite deducir más depreciación más temprano en el periodo de recuperación de la que podría deducir si utilizara el método de la depreciación uniforme (la misma deducción cada año). Amend 2009 tax return Declaración de la cantidad correcta de depreciación. Amend 2009 tax return   Usted debería declarar la cantidad correcta de depreciación cada año tributario. Amend 2009 tax return Si no ha declarado toda la cantidad de depreciación que tenía derecho a deducir, aún tiene que reducir el valor de la base de la propiedad por la cantidad total de depreciación que hubiera podido deducir. Amend 2009 tax return   Si dedujo una cantidad incorrecta de depreciación para propiedad en un año cualquiera, puede hacer una corrección para ese año presentando el Formulario 1040X, Amended U. Amend 2009 tax return S. Amend 2009 tax return Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto federal sobre el ingreso personal de los Estados Unidos), en inglés. Amend 2009 tax return Si no se le permite hacer la corrección en una declaración enmendada, puede cambiar su método contable para declarar la cantidad correcta de depreciación. Amend 2009 tax return Vea Claiming the Correct Amount of Depreciation (Declaración de la cantidad correcta de depreciación), en el capítulo 2 de la Publicación 527, en inglés, para más información. Amend 2009 tax return Cambio de método contable para deducir depreciación no declarada. Amend 2009 tax return   Para cambiar su método contable, normalmente tiene que presentar el Formulario 3115, Application for Change in Accounting Method (Solicitud para el cambio de método contable), en inglés, para obtener la autorización del Servicio de Impuestos Internos. Amend 2009 tax return En algunos casos, puede recibir autorización automática. Amend 2009 tax return Para más información, vea el capítulo 1 de la Publicación 946, en inglés. Amend 2009 tax return Terreno. Amend 2009 tax return   No puede depreciar el costo del terreno porque normalmente el terreno no se desgasta, no se vuelve obsoleto, ni se agota. Amend 2009 tax return Los costos para despejar y nivelar el terreno, junto con aquéllos para plantar y jardinear, normalmente forman parte del costo del terreno y no se pueden depreciar. Amend 2009 tax return Información adicional. Amend 2009 tax return   Vea la Publicación 527, en inglés, para información sobre cómo depreciar propiedad de alquiler y vea la Publicación 946, en inglés, para más información sobre la depreciación. Amend 2009 tax return Límites sobre las Pérdidas de Alquiler Si tiene alguna pérdida de su actividad de alquiler de bienes raíces, dos clases de reglas pueden limitar la cantidad que puede deducir de las pérdidas. Amend 2009 tax return Tiene que considerar estas reglas en el mismo orden a continuación. Amend 2009 tax return Reglas sobre el monto de riesgo. Amend 2009 tax return Estas reglas son aplicadas primero si hay inversión en su actividad de alquiler de bienes raíces por la cual usted no tiene monto de riesgo. Amend 2009 tax return Esto es aplicable sólo si la propiedad de bienes raíces fue puesta en uso después de 1986. Amend 2009 tax return Límites sobre las actividades pasivas. Amend 2009 tax return Por lo general, las actividades relacionadas con el alquiler de bienes raíces son consideradas como actividades pasivas y las pérdidas no son deducibles al menos que tenga ingresos de otras actividades pasivas para compensar las pérdidas. Amend 2009 tax return Sin embargo, existen excepciones. Amend 2009 tax return Reglas sobre el Monto de Riesgo Podría estar sujeto a las reglas sobre el monto de riesgo si tiene: Una pérdida de una actividad de una ocupación o negocio o para generar ingresos, y Cantidades invertidas en la actividad por la cual usted no tiene un riesgo completo. Amend 2009 tax return Las pérdidas provenientes de la posesión de bienes raíces (aparte de propiedades minerales) puestos en uso antes de 1987 no están sujetas a las reglas sobre el monto de riesgo. Amend 2009 tax return Por lo general, cualquier pérdida de una actividad sujeta a las reglas sobre el monto de riesgo se permite solamente según la cantidad total que tenga en riesgo en la actividad al final del año tributario. Amend 2009 tax return Se considera que usted está en una actividad de riesgo según el dinero y la base ajustada de otras propiedades que haya aportado en la actividad y ciertas cantidades que haya recibido en préstamo para la actividad. Amend 2009 tax return Vea la Publicación 925, en inglés, para más información. Amend 2009 tax return Límites sobre las Actividades Pasivas Por lo general, todas las actividades relacionadas con el alquiler de bienes raíces (excepto las de ciertos agentes de bienes raíces, más adelante) son actividades pasivas. Amend 2009 tax return En este contexto, una actividad de alquiler es aquélla mediante la cual recibe ingresos principalmente por el uso de propiedad tangible, en lugar de servicios. Amend 2009 tax return Límites sobre las deducciones y los créditos de actividades pasivas. Amend 2009 tax return    Las deducciones o pérdidas generadas por actividades pasivas están limitadas. Amend 2009 tax return Por lo general, usted no puede compensar los ingresos, salvo aquéllos pasivos, con pérdidas provenientes de actividades pasivas. Amend 2009 tax return Tampoco puede compensar los impuestos sobre el ingreso, a menos que sea ingreso pasivo, con créditos que resulten de actividades pasivas. Amend 2009 tax return Toda pérdida o crédito excedente se traspasa al año tributario siguiente. Amend 2009 tax return   Para una explicación detallada de estas reglas, vea la Publicación 925, en inglés. Amend 2009 tax return    Posiblemente tenga que completar el Formulario 8582, en inglés, para calcular la cantidad de cualquier pérdida de actividad pasiva del año tributario en curso para todas las actividades y la cantidad de la pérdida por actividades pasivas permitida en su declaración de impuestos. Amend 2009 tax return Agentes de bienes raíces. Amend 2009 tax return   Las actividades de alquiler en las cuales participó materialmente durante el año no son actividades pasivas si, en ese año, usted era agente de bienes raíces. Amend 2009 tax return Para una explicación detallada de los requisitos, vea la Publicación 527, en inglés. Amend 2009 tax return Para una explicación detallada de la participación material, vea la Publicación 925, en inglés. Amend 2009 tax return Excepción por el Uso Personal de una Unidad Habitable Si usted utilizó la propiedad de alquiler como su hogar durante el año, todo ingreso, deducción, ganancia o pérdida que le corresponde a dicho uso no se tomará en cuenta para propósitos del límite sobre la pérdida de actividades pasivas. Amend 2009 tax return En vez de eso, siga las reglas que se explican bajo el tema titulado Uso Personal de una Unidad Habitable (Incluyendo una Casa de Vacaciones) , anteriormente. Amend 2009 tax return Excepción para Actividades de Alquiler de Bienes Raíces con Participación Activa Si usted o su cónyuge participaron activamente en una actividad pasiva de alquiler de bienes raíces, quizás podría deducir de su ingreso no pasivo hasta $25,000 en pérdidas provenientes de dicha actividad. Amend 2009 tax return Este descuento especial es una excepción a la regla general que no admite las pérdidas que excedan del monto de los ingresos procedentes de actividades pasivas. Amend 2009 tax return De igual modo, usted quizás podría compensar los impuestos con créditos de hasta $25,000 de ingresos no pasivos que provengan de dicha actividad después de tomar en consideración cualquier pérdida permitida por esta excepción. Amend 2009 tax return Participación activa. Amend 2009 tax return   Usted participó activamente en una actividad de bienes raíces de alquiler si usted (y su cónyuge) era(n) dueño(s) de por lo menos el 10% de la propiedad alquilada y tomó decisiones de administración o hizo las gestiones para que otros proveyeran servicios (tales como reparaciones) de manera importante y bona fide (de buena fe). Amend 2009 tax return Las decisiones de administración que pueden contar como participación activa incluyen el aprobar inquilinos nuevos, decidir términos de alquiler, aprobar gastos y decisiones semejantes. Amend 2009 tax return Descuento especial máximo. Amend 2009 tax return   El descuento especial máximo es: $25,000 para solteros y casados que presenten una declaración conjunta para el año tributario, $12,500 para casados que presenten la declaración por separado para el año tributario y que hayan vivido separados de sus cónyuges en todo momento del año tributario y $25,000 para un caudal hereditario calificado, menos el descuento especial al que tiene derecho el cónyuge sobreviviente. Amend 2009 tax return   Si sus ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés) son $100,000 o menos ($50,000 o menos si son casados que presentan la declaración por separado), puede deducir la pérdida hasta la cantidad especificada arriba. Amend 2009 tax return Si su MAGI es superior a $100,000 (superior a $50,000 si son casados que presentan la declaración por separado), el descuento especial se limita al 50% de la diferencia entre $150,000 ($75,000 si son casados que presentan la declaración por separado) y su MAGI. Amend 2009 tax return   Por lo general, si su MAGI es $150,000 o más ($75,000 si son casados que presentan la declaración por separado), no hay descuento especial. Amend 2009 tax return Información adicional. Amend 2009 tax return   Vea la Publicación 925, en inglés, para obtener más información acerca de los límites sobre las pérdidas pasivas, incluida información sobre el trato de créditos y de pérdidas pasivas no permitidas sin usar y el trato de ganancias y pérdidas devengadas por enajenación de una actividad pasiva. Amend 2009 tax return Cómo Declarar Ingresos y Gastos de Alquiler El formulario básico para declarar ingresos y gastos de alquiler residencial es el Anexo E (Formulario 1040). Amend 2009 tax return Sin embargo, no utilice ese anexo para declarar una actividad sin fines de lucro. Amend 2009 tax return Consulte Alquiler sin Fines de Lucro , anteriormente. Amend 2009 tax return Prestación de servicios sustanciales. Amend 2009 tax return   Si proporciona servicios sustanciales que sean principalmente para la comodidad del inquilino, tales como limpieza regular, cambio de ropa de cama o servicio de criado doméstico, usted tiene que declarar los ingresos y gastos de alquiler en el Anexo C (Formulario 1040), Profit or Loss From Business (Ganancia o pérdida de negocios), o el Anexo C-EZ (Formulario 1040), Net Profit From Business (Sole Proprietorship) (Utilidad neta de negocios (empresa con dueño único)), en inglés. Amend 2009 tax return Los servicios sustanciales no incluyen el abastecimiento de calefacción y luz, limpieza de áreas públicas, recogida de basura, etcétera. Amend 2009 tax return Para más información, vea la Publicación 334, Tax Guide for Small Business (Guía de impuestos para pequeños negocios), en inglés. Amend 2009 tax return Puede también estar obligado a pagar el impuesto del trabajo por cuenta propia sobre su ingreso de alquiler utilizando el Anexo SE (Formulario 1040), Self-Employment Tax (Impuesto del trabajo por cuenta propia). Amend 2009 tax return    Use el Formulario 1065, U. Amend 2009 tax return S. Amend 2009 tax return Return of Partnership Income (Declaración de ingresos de sociedades colectivas de los Estados Unidos), en inglés, si su actividad de alquiler es de una sociedad colectiva (incluyendo una sociedad colectiva con su cónyuge a menos que sea una empresa conjunta que reúne los requisitos). Amend 2009 tax return Empresa conjunta que reúne los requisitos. Amend 2009 tax return   Si usted y su cónyuge cada uno participan materialmente como los únicos socios de un negocio de bienes raíces del cual la posesión y operación es conjunta, y presentan una declaración conjunta para el año tributario, pueden elegir conjuntamente que se les considere como si fueran una empresa conjunta que reúne los requisitos en vez de una sociedad colectiva. Amend 2009 tax return En la mayoría de los casos, esta elección no aumentará el total adeudado de impuestos en la declaración conjunta, pero sí le provee a cada uno un crédito por los ingresos del Seguro Social, en los cuales se basan los beneficios de jubilación, y para la cobertura de Medicare, si sus ingresos de alquiler están sujetos al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. Amend 2009 tax return Para más información, vea la Publicación 527, en inglés. Amend 2009 tax return Formulario 1098, Mortgage Interest Statement (Informe de intereses hipotecarios), en inglés. Amend 2009 tax return    Si le pagó $600 o más en intereses hipotecarios sobre su propiedad de alquiler a alguna persona, usted debería recibir el Formulario 1098 o un informe semejante que señale los intereses que pagó para el año. Amend 2009 tax return Si usted y por lo menos otra persona (aparte de su cónyuge si presenta una declaración conjunta) fueron responsables de intereses sobre la hipoteca y pagaron dichos intereses y la otra persona recibió el Formulario 1098, declare su parte de los intereses en la línea 13 del Anexo E (Formulario 1040). Amend 2009 tax return Adjunte una nota a su declaración de impuestos mostrando el nombre y la dirección de la otra persona. Amend 2009 tax return En el margen izquierdo del Anexo E, al lado de la línea 13, escriba “See attached” (Vea información adjunta). Amend 2009 tax return Anexo E (Formulario 1040) Si alquila edificios, habitaciones o apartamentos y provee solamente servicios básicos, tales como calefacción, luz, servicios de basura, etc. Amend 2009 tax return , normalmente declararía sus ingresos y gastos de alquiler en la Parte I del Anexo E (Formulario 1040). Amend 2009 tax return Enumere la lista de sus ingresos, gastos y depreciación totales para cada propiedad de alquiler. Amend 2009 tax return Asegúrese de anotar el número de días de alquiler a un precio justo de alquiler y días de uso personal en la línea 2. Amend 2009 tax return Si tiene más de tres propiedades de alquiler o de regalía, complete y adjunte cuantos Anexos E sean necesarios para enumerar las propiedades. Amend 2009 tax return Complete las líneas 1 y 2 para cada propiedad. Amend 2009 tax return No obstante, llene las líneas 23a a 26 solamente en un Anexo E. Amend 2009 tax return En la línea 18 de la página 1 del Anexo E, anote la depreciación que reclama por cada propiedad. Amend 2009 tax return Para averiguar si tiene que adjuntar el Formulario 4562, en inglés, vea la sección titulada Form 4562 (Formulario 4562), bajo el capítulo 3 de la Publicación 527, en inglés. Amend 2009 tax return Si tiene una pérdida de su actividad de alquiler de bienes raíces, tal vez tenga que completar uno o ambos de los siguientes formularios. Amend 2009 tax return Formulario 6198, At-Risk Limitations (Límites sobre el monto en riesgo), en inglés. Amend 2009 tax return Vea Reglas sobre el Monto de Riesgo , anteriormente. Amend 2009 tax return También vea la Publicación 925, en inglés. Amend 2009 tax return Formulario 8582, Passive Activity Loss Limitations (Limitaciones de pérdidas de actividad pasiva), en inglés. Amend 2009 tax return Vea Límites sobre las Actividades Pasivas , anteriormente. Amend 2009 tax return La página 2 del Anexo E se utiliza para declarar ingresos o pérdidas provenientes de sociedades colectivas, sociedades anónimas de tipo S, herencias, fideicomisos y negocios hipotecarios de inversiones en bienes raíces. Amend 2009 tax return Si necesita usar la página 2 del Anexo E, asegúrese de usar la página 2 del mismo Anexo E que utilizó para anotar su actividad de alquiler en la página 1. Amend 2009 tax return También incluya la cantidad de la línea 26 (Parte I) en la línea 41 (Parte V), “Total income or (loss)” (Total de ingreso o (pérdida)). Amend 2009 tax return Hoja de Trabajo 9-1. Amend 2009 tax return Hoja de Trabajo para Calcular las Deducciones de Alquiler para una Unidad Habitable que se Usa como Vivienda Utilice esta hoja de trabajo solamente si contesta “Sí” a todas las preguntas siguientes: ¿Usó la unidad habitable como vivienda este año? Vea Unidad Habitable Usada como Vivienda . Amend 2009 tax return ¿Alquiló la unidad habitable a un precio justo de alquiler por 15 días o más este año? ¿Es el total de sus gastos de alquiler y de depreciación mayor que sus ingresos de alquiler? PARTE I. Amend 2009 tax return Porcentaje del Uso de Alquiler A. Amend 2009 tax return Número total de días en los que la vivienda estuviese disponible para ser alquilada a un precio justo de alquiler A. Amend 2009 tax return       B. Amend 2009 tax return Número total de días en los que la vivienda estuviese disponible para ser alquilada (línea A) pero sin alquilar B. Amend 2009 tax return       C. Amend 2009 tax return Número total de días de uso de alquiler. Amend 2009 tax return Reste la línea B de la línea A C. Amend 2009 tax return       D. Amend 2009 tax return Total de días de uso personal (incluyendo días en los que se haya alquilado a un precio menor del precio justo de alquiler) D. Amend 2009 tax return       E. Amend 2009 tax return Total de días de uso de alquiler y de uso personal. Amend 2009 tax return Sume las líneas C y D E. Amend 2009 tax return       F. Amend 2009 tax return Porcentaje de gastos permitidos de alquiler. Amend 2009 tax return Divida la línea C por la línea E     F. Amend 2009 tax return   PARTE II. Amend 2009 tax return Gastos de Alquiler Permisibles 1. Amend 2009 tax return Anote los alquileres recibidos 1. Amend 2009 tax return   2a. Amend 2009 tax return Anote la parte de los intereses hipotecarios sobre la vivienda deducibles y primas de seguro hipotecario calificadas, correspondiente al alquiler (vea las instrucciones) 2a. Amend 2009 tax return       b. Amend 2009 tax return Anote la parte de los impuestos de bienes raíces correspondiente al alquiler b. Amend 2009 tax return       c. Amend 2009 tax return Anote la parte de las pérdidas personales deducibles causadas por hechos fortuitos o robos correspondiente al alquiler (vea las instrucciones) c. Amend 2009 tax return       d. Amend 2009 tax return Anote los gastos directos de alquiler (vea las instrucciones) d. Amend 2009 tax return       e. Amend 2009 tax return Gastos de alquiler totalmente deducibles. Amend 2009 tax return Sume las líneas 2a a 2d. Amend 2009 tax return Anote los gastos aquí y en las líneas correspondientes del Anexo E (vea las instrucciones) 2e. Amend 2009 tax return   3. Amend 2009 tax return Reste la línea 2e de la línea 1. Amend 2009 tax return Si es cero o menos, anote −0− 3. Amend 2009 tax return   4a. Amend 2009 tax return Anote la parte de los gastos relacionados directamente con el funcionamiento o el mantenimiento de la unidad habitable (tales como reparaciones, seguro y servicios públicos) correspondiente al alquiler 4a. Amend 2009 tax return       b. Amend 2009 tax return Anote la parte de los intereses hipotecarios excedentes y primas de seguro hipotecario calificadas, correspondiente al alquiler (vea las instrucciones) b. Amend 2009 tax return       c. Amend 2009 tax return Gastos de funcionamiento trasladados de la hoja de trabajo de 2012 c. Amend 2009 tax return       d. Amend 2009 tax return Sume las líneas 4a a 4c d. Amend 2009 tax return       e. Amend 2009 tax return Gastos permisibles. Amend 2009 tax return Anote la cantidad de la línea 3 o la línea 4d, la que sea menor (vea las instrucciones) 4e. Amend 2009 tax return   5. Amend 2009 tax return Reste la línea 4e de la línea 3. Amend 2009 tax return Si es cero o menos, anote −0− 5. Amend 2009 tax return   6a. Amend 2009 tax return Anote la parte de las pérdidas excedentes por hechos fortuitos y robos correspondiente al alquiler (vea las instrucciones) 6a. Amend 2009 tax return       b. Amend 2009 tax return Anote la depreciación de la parte de la unidad habitable correspondiente al alquiler b. Amend 2009 tax return       c. Amend 2009 tax return Excedente de pérdidas por hecho fortuito y depreciación trasladado de la hoja de trabajo de 2012 c. Amend 2009 tax return       d. Amend 2009 tax return Sume las líneas 6a a 6c d. Amend 2009 tax return       e. Amend 2009 tax return Pérdidas excedentes permisibles por hechos fortuitos, robos y depreciación. Amend 2009 tax return Anote la cantidad de la línea 5 o la línea 6d, la que sea menor (vea las instrucciones) 6e. Amend 2009 tax return   PARTE III. Amend 2009 tax return Gastos no Permitidos Trasladados al Año Siguiente 7a. Amend 2009 tax return Gastos de funcionamiento a trasladarse al año siguiente. Amend 2009 tax return Reste la línea 4e de la línea 4d 7a. Amend 2009 tax return   b. Amend 2009 tax return Pérdidas excedentes por hechos fortuitos, robos y depreciación a trasladarse al año siguiente. Amend 2009 tax return  Reste la línea 6e de la línea 6d b. Amend 2009 tax return   Instrucciones de la Hoja de Trabajo 9-1. Amend 2009 tax return Hoja de Trabajo para Calcular las Deducciones de Alquiler para una Unidad Habitable que se Usa como Vivienda Precaución. Amend 2009 tax return Utilice el porcentaje calculado en la línea F de la Parte I para calcular las partes correspondientes al alquiler a anotar en las líneas 2a-2c, 4a-4b y 6a-6b de la Parte II. Amend 2009 tax return Línea 2a. Amend 2009 tax return Calcule los intereses hipotecarios sobre la unidad habitable que podría deducir en el Anexo A como si no la hubiera alquilado. Amend 2009 tax return No incluya intereses sobre un préstamo que no benefició a la unidad habitable. Amend 2009 tax return Por ejemplo, no incluya intereses de un préstamo sobre el valor líquido de la vivienda que se utilizó para saldar tarjetas de crédito u otros préstamos personales, comprar un auto o pagar gastos de enseñanza superior. Amend 2009 tax return Incluya intereses de un préstamo que se haya utilizado para comprar, construir o mejorar la unidad habitable o para refinanciar tal préstamo. Amend 2009 tax return Incluya la parte de estos intereses correspondientes al alquiler en el total que anote en la línea 2a de la hoja de trabajo. Amend 2009 tax return   Calcule las primas de seguro hipotecario calificadas sobre la unidad habitable que podría deducir en la línea 13 del Anexo A como si no la hubiera alquilado. Amend 2009 tax return Vea las Instrucciones del Anexo A. Amend 2009 tax return No obstante, calcule el ingreso bruto ajustado (línea 38 del Formulario 1040) sin incluir ingresos y gastos de alquiler de la unidad habitable. Amend 2009 tax return Vea la sección titulada Línea 4b más adelante, para deducir parte de las primas de seguro hipotecario calificadas no permitidas conforme al límite del ingreso bruto ajustado. Amend 2009 tax return Incluya la parte de la cantidad correspondiente a alquiler de la línea 13 del Anexo A en el total que se anota en la línea 2a de la hoja de trabajo. Amend 2009 tax return   Nota: No presente este Anexo A ni lo utilice para calcular la cantidad a deducir en la línea 13 de dicho anexo. Amend 2009 tax return En vez de esto, calcule la parte personal en un Anexo A distinto. Amend 2009 tax return Si ha deducido intereses hipotecarios o primas de seguro hipotecario calificadas sobre la unidad habitable en otros formularios, como los Anexos C o F, no se olvide de restar dicha cantidad de la deducción anotada en el Anexo A. Amend 2009 tax return           Línea 2c. Amend 2009 tax return Calcule las pérdidas causadas por hechos fortuitos o robos relacionadas con la unidad habitable que podría deducir en el Anexo A como si no la hubiera alquilado. Amend 2009 tax return Para hacerlo, complete la Sección A del Formulario 4684, Casualties and Thefts (Hechos fortuitos y robos), en inglés, tratando las pérdidas como pérdidas personales. Amend 2009 tax return Si alguna parte de la pérdida se debe a un desastre declarado como tal por el gobierno federal, vea las Instrucciones del Formulario 4684. Amend 2009 tax return En la línea 17 del Formulario 4684, anote el 10% de su ingreso bruto ajustado, calculado sin sus ingresos de alquiler y gastos de alquiler procedentes de la unidad habitable. Amend 2009 tax return Anote la parte del resultado correspondiente al alquiler de la línea 18 del Formulario 4684 en la línea 2c de esta hoja de trabajo. Amend 2009 tax return   Nota: No presente este Formulario 4684 ni lo utilice para calcular sus pérdidas personales en el Anexo A. Amend 2009 tax return En lugar de ello, calcule la parte personal en un Formulario 4684 por separado. Amend 2009 tax return           Línea 2d. Amend 2009 tax return Anote el total de sus gastos de alquiler que están directamente relacionados solamente con la actividad de alquiler. Amend 2009 tax return Éstos incluyen intereses sobre préstamos que se utilizan para actividades de alquiler que no sean las de comprar, construir o mejorar la unidad habitable. Amend 2009 tax return También incluya los honorarios de agencia de alquiler, la publicidad, los útiles de oficina y la depreciación sobre equipo de oficina que se usó en su actividad de alquiler. Amend 2009 tax return           Línea 2e. Amend 2009 tax return Puede deducir las cantidades de las líneas 2a, 2b, 2c y 2d como gastos de alquiler en el Anexo E aun cuando los gastos de alquiler sean mayores que el ingreso de alquiler. Amend 2009 tax return Anote las cantidades de las líneas 2a, 2b, 2c y 2d en las líneas correspondientes del Anexo E. Amend 2009 tax return           Línea 4b. Amend 2009 tax return En la línea 2a, usted anotó la parte de los intereses hipotecarios y primas de seguro hipotecario calificadas correspondiente al alquiler que podría deducir en el Anexo A si no hubiera alquilado la vivienda. Amend 2009 tax return Si tenía intereses hipotecarios y primas de seguro hipotecario calificadas adicionales que no serían deducibles en el Anexo A debido a límites correspondientes a los mismos, anote en la línea 4b de esta hoja de trabajo la parte de alquiler de esas cantidades en exceso. Amend 2009 tax return No incluya intereses de un préstamo que no haya beneficiado la unidad habitable (como se explicó en las instrucciones para la línea 2a). Amend 2009 tax return           Línea 4e. Amend 2009 tax return Puede deducir las cantidades de las líneas 4a, 4b y 4c como gastos de alquiler en el Anexo E sólo hasta el punto en el que no superen la cantidad de la línea 4e. Amend 2009 tax return *           Línea 6a. Amend 2009 tax return Para encontrar la parte de las pérdidas excedentes por hechos fortuitos o robos correspondientes al alquiler, utilice el Formulario 4684 que preparó para la línea 2c de esta hoja de trabajo. Amend 2009 tax return   A. Amend 2009 tax return Anote la cantidad de la línea 10 del Formulario 4684       B. Amend 2009 tax return Anote la parte de alquiler de la línea A       C. Amend 2009 tax return Anote la cantidad de la línea 2c de esta hoja de trabajo       D. Amend 2009 tax return Reste la línea C de la línea B. Amend 2009 tax return Anote el resultado aquí y en la línea 6a de esta hoja de trabajo               Línea 6e. Amend 2009 tax return Puede deducir las cantidades de las líneas 6a, 6b y 6c como gastos de alquiler en el Anexo E sólo en la medida en que no superen la cantidad de la línea 6e. Amend 2009 tax return * *Asignación de la deducción limitada. Amend 2009 tax return Si no puede deducir toda la cantidad en la línea 4d o 6d este año, puede asignar la deducción permisible según le convenga entre los gastos incluidos en las líneas 4d o 6d. Amend 2009 tax return Anote la cantidad que asigne a cada gasto en la línea correspondiente de la Parte I del Anexo E. Amend 2009 tax return