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Amend Federal Tax Return

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Amend Federal Tax Return

Amend federal tax return 3. Amend federal tax return   Lifetime Learning Credit Table of Contents Introduction Can You Claim the CreditWho Can Claim the Credit Who Cannot Claim the Credit What Expenses QualifyQualified Education Expenses No Double Benefit Allowed Expenses That Do Not Qualify Who Is an Eligible Student Who Can Claim a Dependent's Expenses Figuring the CreditEffect of the Amount of Your Income on the Amount of Your Credit Claiming the Credit Introduction For 2013, there are two tax credits available to help you offset the costs of higher education by reducing the amount of your income tax. Amend federal tax return They are the American opportunity credit and the lifetime learning credit. Amend federal tax return This chapter discusses the lifetime learning credit. Amend federal tax return The American opportunity credit is discussed in chapter 2, The American Opportunity Credit . Amend federal tax return This chapter explains: Who can claim the lifetime learning credit, What expenses qualify for the credit, Who is an eligible student, Who can claim a dependent's expenses, How to figure the credit, How to claim the credit, and When the credit must be repaid. Amend federal tax return What is the tax benefit of the lifetime learning credit. Amend federal tax return   For the tax year, you may be able to claim a lifetime learning credit of up to $2,000 for qualified education expenses paid for all eligible students. Amend federal tax return There is no limit on the number of years the lifetime learning credit can be claimed for each student. Amend federal tax return   A tax credit reduces the amount of income tax you may have to pay. Amend federal tax return Unlike a deduction, which reduces the amount of income subject to tax, a credit directly reduces the tax itself. Amend federal tax return The lifetime learning credit is a nonrefundable credit. Amend federal tax return This means that it can reduce your tax to zero, but if the credit is more than your tax the excess will not be refunded to you. Amend federal tax return   Your allowable lifetime learning credit may be limited by the amount of your income and the amount of your tax. Amend federal tax return Can you claim more than one education credit this year. Amend federal tax return   For each student, you can elect for any year only one of the credits. Amend federal tax return For example, if you elect to take the lifetime learning credit for a child on your 2013 tax return, you cannot, for that same child, also claim the American opportunity credit for 2013. Amend federal tax return   If you are eligible to claim the lifetime learning credit and you are also eligible to claim the American opportunity credit for the same student in the same year, you can choose to claim either credit, but not both. Amend federal tax return   If you pay qualified education expenses for more than one student in the same year, you can choose to take certain credits on a per-student, per-year basis. Amend federal tax return This means that, for example, you can claim the American opportunity credit for one student and the lifetime learning credit for another student in the same year. Amend federal tax return Differences between the American opportunity and lifetime learning credits. Amend federal tax return   There are several differences between these two credits. Amend federal tax return For example, you can claim the American opportunity credit for the same student for no more than 4 tax years, but any year in which the Hope Scholarship Credit was claimed counts toward the 4 years. Amend federal tax return However, there is no limit on the number of years for which you can claim a lifetime learning credit based on the same student's expenses. Amend federal tax return The differences between these credits are shown in Appendix B, Highlights of Education Tax Benefits for Tax Year 2013 near the end of this publication. Amend federal tax return Overview of the lifetime learning credit. Amend federal tax return   See Table 3-1, Overview of the Lifetime Learning Credit for the basics of the lifetime learning credit. Amend federal tax return The details are discussed in this chapter. Amend federal tax return Can You Claim the Credit The following rules will help you determine if you are eligible to claim the lifetime learning credit on your tax return. Amend federal tax return Who Can Claim the Credit Generally, you can claim the lifetime learning credit if all three of the following requirements are met. Amend federal tax return You pay qualified education expenses of higher education. Amend federal tax return You pay the education expenses for an eligible student. Amend federal tax return The eligible student is either yourself, your spouse, or a dependent for whom you claim an exemption on your tax return. Amend federal tax return Table 3-1. Amend federal tax return Overview of the Lifetime Learning Credit Maximum credit Up to $2,000 credit per return Limit on modified adjusted gross income (MAGI) $127,000 if married filling jointly;  $63,000 if single, head of household, or qualifying widow(er) Refundable or nonrefundable Nonrefundable—credit limited to the amount of tax you must pay on your taxable income Number of years of postsecondary education Available for all years of postsecondary education and for courses to acquire or improve job skills Number of tax years credit available Available for an unlimited number of years Type of program required Student does not need to be pursuing a program leading to a degree or other recognized education credential Number of courses Available for one or more courses Felony drug conviction Felony drug convictions do not make the student ineligible Qualified expenses Tuition and fees required for enrollment or attendance (including amounts required to be paid to the institution for course-related books, supplies, and equipment) Payments for academic periods Payments made in 2013 for academic periods beginning in 2013 or beginning in the first 3 months of 2014 Note. Amend federal tax return Qualified education expenses paid by a dependent for whom you claim an exemption, or by a third party for that dependent, are considered paid by you. Amend federal tax return “Qualified education expenses” are defined later under Qualified Education Expenses . Amend federal tax return “Eligible students” are defined later under Who Is an Eligible Student . Amend federal tax return A dependent for whom you claim an exemption is defined later under Who Can Claim a Dependent's Expenses . Amend federal tax return You may find Figure 3-1, Can You Claim the Lifetime Learning Credit for 2013 , later, helpful in determining if you can claim a lifetime learning credit on your tax return. Amend federal tax return Who Cannot Claim the Credit You cannot claim the lifetime learning credit for 2013 if any of the following apply. Amend federal tax return Your filing status is married filing separately. Amend federal tax return You are listed as a dependent on another person's tax return (such as your parents'). Amend federal tax return See Who Can Claim a Dependent's Expenses , later. Amend federal tax return Your modified adjusted gross income (MAGI) is $63,000 or more ($127,000 or more in the case of a joint return). Amend federal tax return MAGI is explained later under Effect of the Amount of Your Income on the Amount of Your Credit . Amend federal tax return You (or your spouse) were a nonresident alien for any part of 2013 and the nonresident alien did not elect to be treated as a resident alien for tax purposes. Amend federal tax return More information on nonresident aliens can be found in Publication 519. Amend federal tax return You claim the American Opportunity Credit (see chapter 2) or a Tuition and Fees Deduction (see chapter 6) for the same student in 2013. Amend federal tax return What Expenses Qualify The lifetime learning credit is based on qualified education expenses you pay for yourself, your spouse, or a dependent for whom you claim an exemption on your tax return. Amend federal tax return Generally, the credit is allowed for qualified education expenses paid in 2013 for an academic period beginning in 2013 or in the first 3 months of 2014. Amend federal tax return For example, if you paid $1,500 in December 2013 for qualified tuition for the spring 2014 semester beginning in January 2014, you may be able to use that $1,500 in figuring your 2013 credit. Amend federal tax return Academic period. Amend federal tax return   An academic period includes a semester, trimester, quarter, or other period of study (such as a summer school session) as reasonably determined by an educational institution. Amend federal tax return In the case of an educational institution that uses credit hours or clock hours and does not have academic terms, each payment period can be treated as an academic period. Amend federal tax return Paid with borrowed funds. Amend federal tax return   You can claim a lifetime learning credit for qualified education expenses paid with the proceeds of a loan. Amend federal tax return You use the expenses to figure the lifetime learning credit for the year in which the expenses are paid, not the year in which the loan is repaid. Amend federal tax return Treat loan disbursements sent directly to the educational institution as paid on the date the institution credits the student's account. Amend federal tax return Student withdraws from class(es). Amend federal tax return   You can claim a lifetime learning credit for qualified education expenses not refunded when a student withdraws. Amend federal tax return Qualified Education Expenses For purposes of the lifetime learning credit, qualified education expenses are tuition and certain related expenses required for enrollment in a course at an eligible educational institution. Amend federal tax return The course must be either part of a postsecondary degree program or taken by the student to acquire or improve job skills. Amend federal tax return Eligible educational institution. Amend federal tax return   An eligible educational institution is any college, university, vocational school, or other postsecondary educational institution eligible to participate in a student aid program administered by the U. Amend federal tax return S. Amend federal tax return Department of Education. Amend federal tax return It includes virtually all accredited public, nonprofit, and proprietary (privately owned profit-making) postsecondary institutions. Amend federal tax return The educational institution should be able to tell you if it is an eligible educational institution. Amend federal tax return   Certain educational institutions located outside the United States also participate in the U. Amend federal tax return S. Amend federal tax return Department of Education's Federal Student Aid (FSA) programs. Amend federal tax return Related expenses. Amend federal tax return   Student-activity fees and expenses for course-related books, supplies, and equipment are included in qualified education expenses only if the fees and expenses must be paid to the institution for enrollment or attendance. Amend federal tax return Prepaid expenses. Amend federal tax return   Qualified education expenses paid in 2013 for an academic period that begins in the first three months of 2014 can be used in figuring an education credit for 2013 only. Amend federal tax return See Academic period , earlier. Amend federal tax return For example, you pay $2,000 in December 2013 for qualified tuition for the 2014 winter quarter that begins in January 2014, you can use that $2,000 in figuring an education credit for 2013 only (if you meet all the other requirements). Amend federal tax return You cannot use any amount you paid in 2012 or 2014 to figure the qualified education expenses you use to figure your 2013 education credit(s). Amend federal tax return In the following examples, assume that each student is an eligible student at an eligible educational institution. Amend federal tax return Example 1. Amend federal tax return   Jackson is a sophomore in University V's degree program in dentistry. Amend federal tax return This year, in addition to tuition, he is required to pay a fee to the university for the rental of the dental equipment he will use in this program. Amend federal tax return Because the equipment rental fee must be paid to University V for enrollment and attendance, Jackson's equipment rental fee is a qualified expense. Amend federal tax return Example 2. Amend federal tax return   Donna and Charles, both first-year students at College W, are required to have certain books and other reading materials to use in their mandatory first-year classes. Amend federal tax return The college has no policy about how students should obtain these materials, but any student who purchases them from College W's bookstore will receive a bill directly from the college. Amend federal tax return Charles bought his books from a friend, so what he paid for them is not a qualified education expense. Amend federal tax return Donna bought hers at College W's bookstore. Amend federal tax return Although Donna paid College W directly for her first-year books and materials, her payment is not a qualified expense because the books and materials are not required to be purchased from College W for enrollment or attendance at the institution. Amend federal tax return Example 3. Amend federal tax return   When Marci enrolled at College X for her freshman year, she had to pay a separate student activity fee in addition to her tuition. Amend federal tax return This activity fee is required of all students, and is used solely to fund on-campus organizations and activities run by students, such as the student newspaper and student government. Amend federal tax return No portion of the fee covers personal expenses. Amend federal tax return Although labeled as a student activity fee, the fee is required for Marci's enrollment and attendance at College X. Amend federal tax return Therefore, it is a qualified expense. Amend federal tax return No Double Benefit Allowed You cannot do any of the following: Deduct higher education expenses on your income tax return (as, for example, a business expense) and also claim a lifetime learning credit based on those same expenses. Amend federal tax return Claim a lifetime learning credit in the same year that you are claiming a tuition and fees deduction for the same student. Amend federal tax return Claim a lifetime learning credit and an American opportunity credit based on the same qualified education expenses. Amend federal tax return Claim a lifetime learning credit based on the same expenses used to figure the tax-free portion of a distribution from a Coverdell education savings account (ESA) or qualified tuition program (QTP). Amend federal tax return See Coordination With American Opportunity and Lifetime Learning Credits in chapter 7, Coverdell Education Savings Account, and Coordination With American Opportunity and Lifetime Learning Credits in chapter 8, Qualified Tuition Program. Amend federal tax return Claim a credit based on qualified education expenses paid with tax-free educational assistance, such as a scholarship, grant, or assistance provided by an employer. Amend federal tax return See Adjustments to Qualified Education Expenses, next. Amend federal tax return This image is too large to be displayed in the current screen. Amend federal tax return Please click the link to view the image. Amend federal tax return Figure 3-1 Adjustments to Qualified Education Expenses For each student, reduce the qualified education expenses paid by or on behalf of that student under the following rules. Amend federal tax return The result is the amount of adjusted qualified education expenses for each student. Amend federal tax return Tax-free educational assistance. Amend federal tax return   For tax-free educational assistance received in 2013, reduce the qualified educational expenses for each academic period by the amount of tax-free educational assistance allocable to that academic period. Amend federal tax return See Academic period , earlier. Amend federal tax return   Some tax-free educational assistance received after 2013 may be treated as a refund of qualified education expenses paid in 2013. Amend federal tax return This tax-free educational assistance is any tax-free educational assistance received by you or anyone else after 2013 for qualified education expenses paid on behalf of a student in 2013 (or attributable to enrollment at an eligible educational institution during 2013). Amend federal tax return   If this tax-free educational assistance is received after 2013 but before you file your 2013 income tax return, see Refunds received after 2013 but before your income tax return is filed , later. Amend federal tax return If this tax-free educational assistance is received after 2013 and after you file your 2013 income tax return, see Refunds received after 2013 and after your income tax return is filed , later. Amend federal tax return   Tax-free educational assistance includes: The tax-free part of scholarships and fellowships (see Tax-Free Scholarships and Fellowships in chapter 1, Scholarships, Fellowships, Grants, and Tuition Reductions), Pell grants (see Pell Grants and Other Title IV Need-Based Education Grants in chapter 1, Scholarships, Fellowships, Grants, and Tuition Reductions), Employer-provided educational assistance (see chapter 11, Employer-Provided Educational Assistance ), Veterans' educational assistance (see Veterans' Benefits in chapter 1, Scholarships, Fellowships, Grants, and Tuition Reductions), and Any other nontaxable (tax-free) payments (other than gifts or inheritances) received as educational assistance. Amend federal tax return Generally, any scholarship or fellowship is treated as tax free. Amend federal tax return However, a scholarship or fellowship is not treated as tax free to the extent the student includes it in gross income (if the student is required to file a tax return for the year the scholarship or fellowship is received) and either of the following is true. Amend federal tax return The scholarship or fellowship (or any part of it) must be applied (by its terms) to expenses (such as room and board) other than qualified education expenses as defined in Qualified education expenses in chapter 1, Scholarships, Fellowships, Grants, and Tuition Reductions. Amend federal tax return The scholarship or fellowship (or any part of it) may be applied (by its terms) to expenses (such as room and board) other than qualified education expenses as defined in Qualified education expenses in chapter 1, Scholarships, Fellowships, Grants, and Tuition Reductions. Amend federal tax return You may be able to increase the combined value of an education credit and certain educational assistance if the student includes some or all of the educational assistance in income in the year it is received. Amend federal tax return For examples, see Coordination with Pell grants and other scholarships, later. Amend federal tax return Refunds. Amend federal tax return   A refund of qualified education expenses may reduce adjusted qualified education expenses for the tax year or require repayment (recapture) of a credit claimed in an earlier year. Amend federal tax return Some tax-free educational assistance received after 2013 may be treated as a refund. Amend federal tax return See Tax-free educational assistance , earlier. Amend federal tax return Refunds received in 2013. Amend federal tax return   For each student, figure the adjusted qualified education expenses for 2013 by adding all the qualified education expenses for 2013 and subtracting any refunds of those expenses received from the eligible educational institution during 2013. Amend federal tax return Refunds received after 2013 but before your income tax return is filed. Amend federal tax return   If anyone receives a refund after 2013 of qualified education expenses paid on behalf of a student in 2013 and the refund is paid before you file an income tax return for 2013, the amount of qualified education expenses for 2013 is reduced by the amount of the refund. Amend federal tax return Refunds received after 2013 and after your income tax return is filed. Amend federal tax return   If anyone receives a refund after 2013 of qualified education expenses paid on behalf of a student in 2013 and the refund is paid after you file an income tax return for 2013, you may need to repay some or all of the credit. Amend federal tax return See Credit recapture, next. Amend federal tax return Credit recapture. Amend federal tax return    If any tax-free educational assistance for the qualified education expenses paid in 2013 or any refund of your qualified education expenses paid in 2013 is received after you file your 2013 income tax return, you must recapture (repay) any excess credit. Amend federal tax return You do this by refiguring the amount of your adjusted qualified education expenses for 2013 by reducing the expenses by the amount of the refund or tax-free educational assistance. Amend federal tax return You then refigure your education credit(s) for 2013 and figure the amount by which your 2013 tax liability would have increased if you had claimed the refigured credit(s). Amend federal tax return Include that amount as an additional tax for the year the refund or tax-free assistance was received. Amend federal tax return Example. Amend federal tax return   You pay $9,300 in tuition and fees in December 2013, and your child began college in January 2014. Amend federal tax return You filed your 2013 tax return on February 14, 2014, and claimed a lifetime learning credit of $1,860. Amend federal tax return You claimed no other tax credits. Amend federal tax return After you filed your return, your child withdrew from two courses and you received a refund of $2,900. Amend federal tax return You must refigure your 2013 lifetime learning credit using $6,400 of qualified education expenses instead of $9,300. Amend federal tax return The refigured credit is $1,280 and your tax liability increased by $580. Amend federal tax return See instructions for your 2014 income tax return to determine where to include this tax. Amend federal tax return If you pay qualified education expenses in 2014 for an academic period that begins in the first 3 months of 2014 and you receive tax-free educational assistance, or a refund, as described above, you may choose to reduce your qualified education expenses for 2014 instead of reducing your expenses for 2013. Amend federal tax return Amounts that do not reduce qualified education expenses. Amend federal tax return   Do not reduce qualified education expenses by amounts paid with funds the student receives as: Payment for services, such as wages, A loan, A gift, An inheritance, or A withdrawal from the student's personal savings. Amend federal tax return   Do not reduce the qualified education expenses by any scholarship or fellowship reported as income on the student's tax return in the following situations. Amend federal tax return The use of the money is restricted, by the terms of the scholarship or fellowship, to costs of attendance (such as room and board) other than qualified education expenses, as defined in Qualified education expenses in chapter 1, Scholarships, Fellowships, Grants, and Tuition Reductions. Amend federal tax return The use of the money is not restricted. Amend federal tax return For examples, see Adjustments to Qualified Education Expenses in chapter 2, American Opportunity Credit. Amend federal tax return Coordination with Pell grants and other scholarships. Amend federal tax return   In some cases, you may be able to reduce your tax liability by including scholarships in income. Amend federal tax return If you are claiming an education credit for a claimed dependent who received a scholarship, you may be able to reduce your tax liability if the student includes the scholarship in income. Amend federal tax return The scholarship must be one that may (by its terms) be applied to expenses (such as room and board) other than qualified education expenses. Amend federal tax return Example 1—No scholarship. Amend federal tax return Judy Green, who is unmarried, is taking courses at a public community college to be recertified to teach in public schools. Amend federal tax return Her AGI and her MAGI, for purposes of the credit, are $27,000. Amend federal tax return Judy takes the standard deduction of $5,950 and personal exemption of $3,800, reducing her AGI to taxable income of $17,250 and her tax before credits is $2,156. Amend federal tax return She claims no credits other than the lifetime learning credit. Amend federal tax return In July 2013 she paid $700 for the summer 2013 semester; in August 2013 she paid $1,900 for the fall 2013 semester; and in December 2013 she paid another $1,900 for the spring semester beginning in January 2014. Amend federal tax return Judy and the college meet all requirements for the lifetime learning tax credit. Amend federal tax return She can use all of the $4,500 tuition she paid in 2013 when figuring her 2013 lifetime learning credit. Amend federal tax return She claims a $900 lifetime learning credit and her tax after credits is $1,256. Amend federal tax return Example 2—Scholarship excluded from income. Amend federal tax return The facts are the same as in Example 1—No scholarship, except that Judy was awarded a $1,500 scholarship. Amend federal tax return Under the terms of her scholarship, it may be used to pay any educational expenses, including room and board. Amend federal tax return If Judy excludes the scholarship from income, she will be deemed (for purposes of computing her education credit) as having used the scholarship to pay for tuition, required fees, and course materials. Amend federal tax return Only $3,000 of the $4,500 tuition she paid in 2013 could be used when figuring her 2013 lifetime learning credit. Amend federal tax return Her lifetime learning credit would be reduced to $600 and her tax after credits would be $1,556. Amend federal tax return Example 3—Scholarship included in income. Amend federal tax return The facts are the same as in Example 2—Scholarship excluded from income. Amend federal tax return If, unlike Example 2, Judy includes the $1,500 scholarship in income, she will be deemed to have used the entire scholarship to pay for room and board. Amend federal tax return Judy's AGI will increase to $28,500, her taxable income would be $18,750, and her tax before credits would be $2,381. Amend federal tax return She would be able to use the $4,500 of adjusted qualified education expenses to figure her credit. Amend federal tax return Judy could claim a $900 lifetime learning credit and her tax after credits would be $1,481. Amend federal tax return Expenses That Do Not Qualify Qualified education expenses do not include amounts paid for: Insurance, Medical expenses (including student health fees), Room and board, Transportation, or Similar personal, living, or family expenses. Amend federal tax return This is true even if the amount must be paid to the institution as a condition of enrollment or attendance. Amend federal tax return Sports, games, hobbies, and noncredit courses. Amend federal tax return   Qualified education expenses generally do not include expenses that relate to any course of instruction or other education that involves sports, games or hobbies, or any noncredit course. Amend federal tax return However, if the course of instruction or other education is part of the student's degree program or is taken by the student to acquire or improve job skills, these expenses can qualify. Amend federal tax return Comprehensive or bundled fees. Amend federal tax return   Some eligible educational institutions combine all of their fees for an academic period into one amount. Amend federal tax return If you do not receive or do not have access to an allocation showing how much you paid for qualified education expenses and how much you paid for personal expenses, such as those listed above, contact the institution. Amend federal tax return The institution is required to make this allocation and provide you with the amount you paid (or were billed) for qualified education expenses on Form 1098-T. Amend federal tax return See Figuring the Credit , later, for more information about Form 1098-T. Amend federal tax return Who Is an Eligible Student For purposes of the lifetime learning credit, an eligible student is a student who is enrolled in one or more courses at an eligible educational institution (as defined under Qualified Education Expenses , earlier). Amend federal tax return Who Can Claim a Dependent's Expenses If there are qualified education expenses for your dependent during a tax year, either you or your dependent, but not both of you, can claim a lifetime learning credit for your dependent's expenses for that year. Amend federal tax return For you to claim a lifetime learning credit for your dependent's expenses, you must also claim an exemption for your dependent. Amend federal tax return You do this by listing your dependent's name and other required information on Form 1040 (or Form 1040A), line 6c. Amend federal tax return IF you. Amend federal tax return . Amend federal tax return . Amend federal tax return THEN only. Amend federal tax return . Amend federal tax return . Amend federal tax return claim an exemption on your tax return for a dependent who is an eligible student you can claim the lifetime learning credit based on that dependent's expenses. Amend federal tax return The dependent cannot claim the credit. Amend federal tax return do not claim an exemption on your tax return for a dependent who is an eligible student (even if entitled to the exemption) the dependent can claim the lifetime learning credit. Amend federal tax return You cannot claim the credit based on this dependent's expenses. Amend federal tax return Expenses paid by dependent. Amend federal tax return   If you claim an exemption on your tax return for an eligible student who is your dependent, treat any expenses paid (or deemed paid) by your dependent as if you had paid them. Amend federal tax return Include these expenses when figuring the amount of your lifetime learning credit. Amend federal tax return    Qualified education expenses paid directly to an eligible educational institution for your dependent under a court-approved divorce decree are treated as paid by your dependent. Amend federal tax return Expenses paid by you. Amend federal tax return   If you claim an exemption for a dependent who is an eligible student, only you can include any expenses you paid when figuring the amount of the lifetime learning credit. Amend federal tax return If neither you nor anyone else claims an exemption for the dependent, only the dependent can include any expenses you paid when figuring the lifetime learning credit. Amend federal tax return Expenses paid by others. Amend federal tax return   Someone other than you, your spouse, or your dependent (such as a relative or former spouse) may make a payment directly to an eligible educational institution to pay for an eligible student's qualified education expenses. Amend federal tax return In this case, the student is treated as receiving the payment from the other person and, in turn, paying the institution. Amend federal tax return If you claim an exemption on your tax return for the student, you are considered to have paid the expenses. Amend federal tax return Example. Amend federal tax return In 2013, Ms. Amend federal tax return Allen makes a payment directly to an eligible educational institution for her grandson Todd's qualified education expenses. Amend federal tax return For purposes of claiming a lifetime learning credit, Todd is treated as receiving the money from his grandmother and, in turn, paying his qualified education expenses himself. Amend federal tax return Unless an exemption for Todd is claimed on someone else's 2013 tax return, only Todd can use the payment to claim a lifetime learning credit. Amend federal tax return If anyone, such as Todd's parents, claims an exemption for Todd on his or her 2013 tax return, whoever claims the exemption may be able to use the expenses to claim a lifetime learning credit. Amend federal tax return If anyone else claims an exemption for Todd, Todd cannot claim a lifetime learning credit. Amend federal tax return Tuition reduction. Amend federal tax return   When an eligible educational institution provides a reduction in tuition to an employee of the institution (or spouse or dependent child of an employee), the amount of the reduction may or may not be taxable. Amend federal tax return If it is taxable, the employee is treated as receiving a payment of that amount and, in turn, paying it to the educational institution on behalf of the student. Amend federal tax return For more information on tuition reductions, see Qualified Tuition Reduction in chapter 1, Scholarships, Fellowships, Grants, and Tuition Reductions. Amend federal tax return Figuring the Credit The amount of the lifetime learning credit is 20% of the first $10,000 of qualified education expenses you paid for all eligible students. Amend federal tax return The maximum amount of lifetime learning credit you can claim for 2013 is $2,000 (20% × $10,000). Amend federal tax return However, that amount may be reduced based on your MAGI. Amend federal tax return See Effect of the Amount of Your Income on the Amount of Your Credit , later. Amend federal tax return Example. Amend federal tax return Bruce and Toni Harper are married and file a joint tax return. Amend federal tax return For 2013, their MAGI is $75,000. Amend federal tax return Toni is attending a local college (an eligible educational institution) to earn credits toward a degree in nursing. Amend federal tax return She already has a bachelor's degree in history and wants to become a nurse. Amend federal tax return In August 2013, Toni paid $5,000 of qualified education expenses for her fall 2013 semester. Amend federal tax return Bruce and Toni can claim a $1,000 (20% × $5,000) lifetime learning credit on their 2013 joint tax return. Amend federal tax return Form 1098-T. Amend federal tax return   To help you figure your lifetime learning credit, the student should receive Form 1098-T. Amend federal tax return Generally, an eligible educational institution (such as a college or university) must send Form 1098-T (or acceptable substitute) to each enrolled student by January 31, 2014. Amend federal tax return An institution may choose to report either payments received (box 1), or amounts billed (box 2), for qualified education expenses. Amend federal tax return However, the amounts in boxes 1 and 2 of Form 1098-T might be different from what you paid. Amend federal tax return When figuring the credit, use only the amounts you paid or are deemed to have paid in 2013 for qualified education expenses. Amend federal tax return   In addition, Form 1098-T should give other information for that institution, such as adjustments made for prior years, the amount of scholarships or grants, reimbursements or refunds, and whether the student was enrolled at least half-time or was a graduate student. Amend federal tax return    The eligible educational institution may ask for a completed Form W-9S, or similar statement to obtain the student's name, address, and taxpayer identification number. Amend federal tax return Effect of the Amount of Your Income on the Amount of Your Credit The amount of your lifetime learning credit is phased out (gradually reduced) if your MAGI is between $53,000 and $63,000 ($107,000 and $127,000 if you file a joint return). Amend federal tax return You cannot claim a lifetime learning credit if your MAGI is $63,000 or more ($127,000 or more if you file a joint return). Amend federal tax return Modified adjusted gross income (MAGI). Amend federal tax return   For most taxpayers, MAGI is adjusted gross income (AGI) as figured on their federal income tax return. Amend federal tax return MAGI when using Form 1040A. Amend federal tax return   If you file Form 1040A, your MAGI is the AGI on line 22 of that form. Amend federal tax return MAGI when using Form 1040. Amend federal tax return   If you file Form 1040, your MAGI is the AGI on line 38 of that form, modified by adding back any: Foreign earned income exclusion, Foreign housing exclusion, Foreign housing deduction, Exclusion of income by bona fide residents of American Samoa, and Exclusion of income by bona fide residents of Puerto Rico. Amend federal tax return You can use Worksheet 3-1 to figure your MAGI. Amend federal tax return Worksheet 3-1. Amend federal tax return MAGI for the Lifetime Learning Credit 1. Amend federal tax return Enter your adjusted gross income  (Form 1040, line 38)   1. Amend federal tax return   2. Amend federal tax return Enter your foreign earned income exclusion and/or housing exclusion (Form 2555, line 45, or Form 2555-EZ, line 18)   2. Amend federal tax return       3. Amend federal tax return Enter your foreign housing deduction (Form 2555, line 50)   3. Amend federal tax return       4. Amend federal tax return Enter the amount of income from Puerto Rico you are excluding   4. Amend federal tax return       5. Amend federal tax return Enter the amount of income from American Samoa you are excluding (Form 4563, line 15)   5. Amend federal tax return       6. Amend federal tax return Add the amounts on lines 2, 3, 4, and 5   6. Amend federal tax return   7. Amend federal tax return Add the amounts on lines 1 and 6. Amend federal tax return  This is your modified adjusted  gross income. Amend federal tax return Enter this amount  on Form 8863, line 14   7. Amend federal tax return   Phaseout. Amend federal tax return   If your MAGI is within the range of incomes where the credit must be reduced, you will figure your reduced credit using lines 10-18 of Form 8863. Amend federal tax return The same method is shown in the following example. Amend federal tax return Example. Amend federal tax return You are filing a joint return with a MAGI of $112,000. Amend federal tax return In 2013, you paid $6,600 of qualified education expenses. Amend federal tax return You figure the tentative lifetime learning credit (20% of the first $10,000 of qualified education expenses you paid for all eligible students). Amend federal tax return The result is a $1,320 (20% x $6,600) tentative credit. Amend federal tax return Because your MAGI is within the range of incomes where the credit must be reduced, you must multiply your tentative credit ($1,320) by a fraction. Amend federal tax return The numerator of the fraction is $127,000 (the upper limit for those filing a joint return) minus your MAGI. Amend federal tax return The denominator is $20,000, the range of incomes for the phaseout ($107,000 to $127,000). Amend federal tax return The result is the amount of your phased out (reduced) lifetime learning credit ($990). Amend federal tax return   $1,320 × $127,000 − $112,000  $20,000 = $990   Claiming the Credit You claim the lifetime learning credit by completing Form 8863 and submitting it with your Form 1040 or 1040A. Amend federal tax return Enter the credit on Form 1040, line 49, or Form 1040A, line 31. Amend federal tax return Note. Amend federal tax return In Appendix A, Illustrated Example of Education Credits at the end of this publication, there is an example illustrating the use of Form 8863 when both the American opportunity credit and the lifetime learning credit are claimed on the same tax return. 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Amend federal tax return 21. Amend federal tax return   Gastos Médicos y Dentales Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: ¿Qué Son Gastos Médicos? ¿Qué Gastos Puede Incluir Este Año?Estados donde rige la ley de los bienes gananciales. Amend federal tax return ¿Qué Cantidad de los Gastos Puede Deducir? ¿De Qué Personas Puede Incluir Gastos Médicos?Usted Cónyuge Dependiente Difuntos ¿Qué Gastos Médicos se Pueden Incluir?Primas de Seguros Comidas y Alojamiento Transporte Gastos del Cuidado de un Dependiente Incapacitado ¿Cómo se Tratan los Reembolsos?Reembolso de Seguros Indemnizaciones por Lesiones Personales Cómo Calcular y Reclamar la Deducción en su Declaración de Impuestos¿Qué Formulario Debe Usar para la Declaración? Gastos de Trabajo Relacionados con un Impedimento Costos del Seguro Médico para Personas que Trabajan por Cuenta Propia Qué Hay de Nuevo Gastos médicos y dentales. Amend federal tax return  Comenzando el 1 de enero de 2013, usted puede deducir sólo la parte de sus gastos médicos y dentales que exceda del 10% de su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) (7. Amend federal tax return 5% si usted o su cónyuge tiene 65 años de edad o más). Amend federal tax return Tarifa estándar por milla. Amend federal tax return  La tarifa estándar por milla permitida para gastos de operación de un automóvil cuando se usa por razones médicas es 24 centavos por milla. Amend federal tax return Vea Transporte bajo ¿Qué Gastos Médicos se Pueden Incluir?, más adelante. Amend federal tax return Introduction Este capítulo le ayudará a determinar: Qué son gastos médicos. Amend federal tax return Qué gastos puede incluir este año. Amend federal tax return Qué cantidad de los gastos puede deducir. Amend federal tax return De qué personas puede incluir gastos médicos. Amend federal tax return Qué gastos médicos se pueden incluir. Amend federal tax return Cómo tratar los reembolsos. Amend federal tax return Cómo declarar la deducción en la declaración de impuestos. Amend federal tax return Cómo declarar gastos de trabajo relacionados con la incapacidad. Amend federal tax return Cómo declarar los costos del seguro médico si trabaja por cuenta propia. Amend federal tax return Useful Items - You may want to see: Publicaciones 502 Medical and Dental Expenses (Gastos médicos y dentales), en inglés 969 Health Savings Accounts and Other Tax-Favored Health Plans (Cuentas de ahorros para gastos médicos y otros planes para gastos médicos con beneficios tributarios), en inglés Formularios (e Instrucciones) Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés ¿Qué Son Gastos Médicos? Los gastos médicos incluyen pagos por diagnóstico, cura, alivio, tratamiento o prevención de enfermedades o por tratamientos que afecten alguna parte o función del cuerpo. Amend federal tax return Estos gastos abarcan los pagos por servicios médicos legales prestados por médicos, cirujanos, dentistas y otros profesionales de la salud. Amend federal tax return Incluyen los costos de equipo, suministros y dispositivos de diagnósticos que se necesiten para estos propósitos. Amend federal tax return Los gastos de cuidados médicos tienen que ser principalmente para aliviar o prevenir un defecto o enfermedad física o mental. Amend federal tax return No incluya gastos que sean tan sólo beneficiosos para la salud en general, como vitaminas o vacaciones. Amend federal tax return Los gastos médicos incluyen las primas pagadas por un seguro que cubra los gastos de cuidados médicos y las cantidades pagadas por transporte para recibir cuidados médicos. Amend federal tax return Los gastos médicos también incluyen cantidades pagadas por servicios calificados de cuidados a largo plazo y cantidades limitadas pagadas por cualquier contrato de cuidados a largo plazo calificado. Amend federal tax return ¿Qué Gastos Puede Incluir Este Año? Puede incluir sólo los gastos médicos y dentales que pagó este año, independientemente de cuándo se proveyeron los servicios. Amend federal tax return Si paga gastos médicos por cheque, el día en que envíe o entregue el cheque suele ser la fecha de pago. Amend federal tax return Si paga sus gastos médicos por medio de una “cuenta a pagar por teléfono” o Internet, la fecha indicada en el estado de cuentas de la institución financiera que señala cuándo se hizo el pago se considera la fecha de pago. Amend federal tax return Si utiliza una tarjeta de crédito, incluya los gastos médicos que cargue a su tarjeta de crédito en el año en que se haga el cargo, no en el que de hecho pague el monto cargado a su tarjeta de crédito. Amend federal tax return Declaraciones por separado. Amend federal tax return   Si usted y su cónyuge viven en un estado donde no rigen las leyes de los bienes gananciales y presentan declaraciones por separado, cada uno de ustedes puede incluir sólo los gastos médicos que cada uno de hecho pagó. Amend federal tax return Todos los gastos médicos pagados de una cuenta corriente conjunta en la cual son dueños por igual usted y su cónyuge se consideran pagados equitativamente por cada uno de ustedes, a menos que pueda demostrar lo contrario. Amend federal tax return Estados donde rige la ley de los bienes gananciales. Amend federal tax return   Si usted y su cónyuge viven en un estado donde rigen las leyes de los bienes gananciales y presentan declaraciones por separado o están inscritos como parejas de hecho en Nevada, Washington o California, todos los gastos médicos pagados de fondos de la comunidad conyugal se dividen por igual. Amend federal tax return Cada uno de ustedes debería incluir la mitad de los gastos. Amend federal tax return Si los gastos médicos se pagan de los fondos separados de un cónyuge, sólo el cónyuge que pagó los gastos médicos puede incluirlos. Amend federal tax return Si usted vive en un estado donde rigen las leyes de los bienes gananciales, y no presenta una declaración conjunta, vea la Publicación 555, Community Property (Bienes gananciales), en inglés. Amend federal tax return ¿Qué Cantidad de los Gastos Puede Deducir? Por lo general, puede deducir en el Anexo A (Formulario 1040) sólo la cantidad de sus gastos médicos y dentales que exceda del 10% (7. Amend federal tax return 5% si usted o su cónyuge tiene 65 años de edad o más) de su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) (línea 38 del Formulario 1040). Amend federal tax return Ejemplo. Amend federal tax return Usted no está casado, es menor de 65 años de edad y su ingreso bruto ajustado es $40,000. Amend federal tax return El 10% de esa cantidad es $4,000. Amend federal tax return Usted pagó gastos médicos de $2,500. Amend federal tax return No puede deducir ningunos de sus gastos médicos porque éstos no son mayores que el 10% de su ingreso bruto ajustado. Amend federal tax return ¿De Qué Personas Puede Incluir Gastos Médicos? Normalmente, puede incluir gastos médicos que pagó por usted mismo o por alguien que fuera su cónyuge o su dependiente cuando se proporcionaron los servicios o cuando usted los pagó. Amend federal tax return Hay reglas distintas para personas fallecidas y personas nombradas en acuerdos de manutención múltiple. Amend federal tax return Vea Manutención reclamada conforme a un acuerdo de manutención múltiple , más adelante. Amend federal tax return Usted Puede incluir los gastos médicos que pagó por usted mismo. Amend federal tax return Cónyuge Puede incluir los gastos médicos que pagó por su cónyuge. Amend federal tax return Para incluir estos gastos, tiene que haber estado casado en el momento en que su cónyuge recibió los servicios médicos o en el momento en que usted los pagó. Amend federal tax return Ejemplo 1. Amend federal tax return María recibió tratamiento médico antes de casarse con Guillermo. Amend federal tax return Guillermo pagó por el tratamiento después de casarse. Amend federal tax return Guillermo puede incluir estos gastos al calcular su deducción por gastos médicos aunque Guillermo y María presenten declaraciones separadas. Amend federal tax return Si María hubiera pagado los gastos, Guillermo no podría incluir los gastos de María en la declaración separada de él. Amend federal tax return María incluiría las cantidades que ella pagó a lo largo del año en su declaración separada. Amend federal tax return Si presentaran una declaración conjunta, los gastos médicos que ambos pagaron a lo largo del año se usarían para calcular la deducción de gastos médicos de ambos. Amend federal tax return Ejemplo 2. Amend federal tax return Este año, Juan pagó gastos médicos por su cónyuge Luisa, la cual murió el año pasado. Amend federal tax return Juan se casó con Beatriz este año y presentan una declaración conjunta. Amend federal tax return Debido a que Juan estaba casado con Luisa cuando ella recibió los servicios médicos, puede incluir esos gastos al calcular su deducción por gastos médicos correspondiente a este año. Amend federal tax return Dependiente Puede incluir los gastos médicos que pagó por su dependiente. Amend federal tax return Para incluir estos gastos, la persona tiene que haber sido su dependiente en el momento en que se proveyeron los servicios médicos o en el momento en que usted pagó los gastos. Amend federal tax return Generalmente, una persona puede considerarse su dependiente para propósitos de la deducción de gastos médicos si se cumplen los dos requisitos siguientes: La persona era hijo calificado (definido más adelante) o pariente calificado (definido más adelante) y La persona era ciudadana o nacional de los Estados Unidos o era residente de los Estados Unidos, Canadá o México. Amend federal tax return Si su hijo calificado fue adoptado, vea el tema que se presenta a continuación, Excepción por hijo adoptivo . Amend federal tax return Puede incluir los gastos médicos que pagó a nombre de una persona que hubiera sido su dependiente, salvo que: Dicha persona recibió ingresos brutos de $3,900 o más en 2013, Dicha persona presentó una declaración conjunta para el año 2013 o Usted, o su cónyuge si presentan una declaración conjunta, puede ser reclamado como dependiente en la declaración de 2013 de otra persona. Amend federal tax return Excepción por hijo adoptivo. Amend federal tax return   Si usted es ciudadano o nacional estadounidense y su hijo adoptivo vivió con usted como miembro de su unidad familiar durante el año 2013, dicho hijo no tiene que ser ciudadano o nacional estadounidense ni ser residente de los Estados Unidos, Canadá o México. Amend federal tax return Hijo Calificado Un hijo calificado es un hijo que: Es su hijo o hija, hijastro o hijastra, hijo de crianza, hermano o hermana, hermanastro o hermanastra, medio hermano o media hermana o descendiente de cualquiera de ellos (por ejemplo, su nieto, sobrino o sobrina), Tenía: Menos de 19 años de edad al final del año 2013 y era menor que usted (o su cónyuge, si presenta una declaración conjunta), Menos de 24 años de edad al final del año 2013, era estudiante de tiempo completo y menor que usted (o su cónyuge, si presenta una declaración conjunta) o Cualquier edad y estaba total y permanentemente incapacitado, Vivió con usted por más de la mitad del año 2013, No proveyó más de la mitad de su propia manutención durante el año 2013 y No presentó una declaración conjunta, a menos que la haya presentado únicamente para reclamar un reembolso. Amend federal tax return Hijo adoptivo. Amend federal tax return   Un hijo legalmente adoptado se considera su propio hijo. Amend federal tax return Esto incluye a un hijo colocado legalmente bajo su cargo para adopción legal. Amend federal tax return   Puede incluir los gastos médicos que pagó por un hijo antes de la adopción si el hijo reunía los requisitos para ser su dependiente cuando se proveyeron los servicios médicos o cuando se pagaron los gastos. Amend federal tax return   Si reintegra a una agencia de adopciones o a otras personas los gastos médicos que ellas pagaron bajo un acuerdo con usted, es como si usted hubiera pagado dichos gastos con tal de que demuestre claramente que el pago es directamente atribuible al cuidado médico del hijo. Amend federal tax return   Pero si usted paga a la agencia o a otra persona el cuidado médico que fue provisto y pagado antes de que empezaran las negociaciones de adopción, no los puede incluir como gastos médicos. Amend federal tax return    Tal vez pueda tomar un crédito por otros gastos relacionados con la adopción. Amend federal tax return Vea las Instrucciones para el Formulario 8839, Qualified Adoption Expenses (Gastos calificados de adopciones), en inglés, para más información. Amend federal tax return Hijo de padres divorciados o separados. Amend federal tax return   Para propósitos de la deducción de gastos médicos y dentales, un hijo de padres divorciados o separados puede considerarse dependiente de ambos padres. Amend federal tax return Cada padre puede incluir los gastos médicos que él o ella pague por el hijo, aunque el otro padre declare la exención de dependencia del hijo, si: El hijo queda bajo la custodia de uno o ambos padres por más de la mitad del año, El hijo recibe más de la mitad de su manutención durante el año de sus padres y Los padres del hijo: Están divorciados o legalmente separados bajo un fallo de divorcio o de manutención por separación judicial, Están separados bajo un acuerdo de separación judicial escrito o Viven separados en todo momento durante los últimos 6 meses del año. Amend federal tax return Esto no corresponde si la exención del hijo se reclama conforme a un acuerdo de manutención múltiple (explicado más adelante). Amend federal tax return Pariente Calificado Un pariente calificado es una persona: Que es su: Hijo o hija, hijastro o hijastra, hijo de crianza o descendiente de cualquiera de ellos (por ejemplo, su nieto), Hermano o hermana, medio hermano o media hermana o un hijo de cualquiera de ellos, Padre, madre o antecesor o hermano o hermana de cualquiera de ellos (por ejemplo, su abuelo o abuela, o tío o tía), Hermanastro o hermanastra, padrastro, madrastra, yerno, nuera, suegro o suegra, cuñado o cuñada o Cualquier otra persona (que no sea su cónyuge) que haya vivido con usted durante todo el año como integrante de su unidad familiar si su relación no violó la ley local, Quien no era hijo calificado (vea Hijo Calificado , anteriormente) de cualquier otra persona para el año 2013 y Para la cual usted proveyó más de la mitad de la manutención del año 2013. Amend federal tax return Pero vea Hijo de padres divorciados o separados , anteriormente, y Manutención reclamada conforme a un acuerdo de manutención múltiple, que aparece a continuación. Amend federal tax return Manutención reclamada conforme a un acuerdo de manutención múltiple. Amend federal tax return   Si se considera que usted proveyó más de la mitad de la manutención de un pariente conforme a un acuerdo de manutención múltiple, puede incluir los gastos médicos que pague por dicho pariente. Amend federal tax return El acuerdo de manutención múltiple se usa cuando dos o más personas proveen más de la mitad de la manutención de una persona, pero ninguna persona sola provee más de la mitad. Amend federal tax return   Todos los demás gastos médicos pagados por otras personas que firmaron con usted el acuerdo no pueden ser incluidos como gastos médicos por nadie. Amend federal tax return Sin embargo, usted puede incluir la totalidad de la cantidad no reembolsada que usted pagó por concepto de gastos médicos. Amend federal tax return Ejemplo. Amend federal tax return Usted y sus tres hermanos proveen cada uno una cuarta parte del total de la manutención de su madre. Amend federal tax return Conforme a un acuerdo de manutención múltiple, usted declara a su madre como su dependiente. Amend federal tax return Usted pagó todos sus gastos médicos. Amend federal tax return Sus hermanos le reembolsaron a usted las tres cuartas partes de dichos gastos. Amend federal tax return Al calcular su deducción de gastos médicos, usted puede incluir sólo una cuarta parte de los gastos médicos de su madre. Amend federal tax return Sus hermanos no pueden incluir ninguna parte de los gastos. Amend federal tax return Sin embargo, si usted y sus hermanos comparten los gastos que no sean de manutención médica y usted paga por separado todos los gastos médicos de su madre, usted puede incluir la cantidad no reembolsada que pagó por concepto de gastos médicos en los gastos médicos de usted. Amend federal tax return Difuntos Los gastos médicos que fueron pagados por el difunto antes de que falleciera se incluyen al calcular las deducciones por gastos médicos y dentales en la declaración de impuestos final sobre el ingreso del difunto. Amend federal tax return Esto incluye gastos tanto para el cónyuge y los dependientes del difunto como para el mismo difunto. Amend federal tax return El sobreviviente o representante personal de un difunto puede optar por tratar ciertos gastos médicos del difunto pagados por el caudal hereditario del mismo como si hubieran sido pagados por el difunto en el momento en que se le proveyeron los servicios médicos. Amend federal tax return Los gastos se tienen que pagar dentro del plazo de 1 año a partir del día siguiente al día del fallecimiento. Amend federal tax return Si usted es el sobreviviente o representante personal que elige esta opción, tendrá que adjuntar un documento escrito al Formulario 1040 del difunto (o la declaración enmendada del difunto, Formulario 1040X) explicando que los gastos no han sido y no serán declarados en la declaración del impuesto del caudal hereditario. Amend federal tax return Los gastos médicos calificados que el difunto pagó antes de su muerte no son deducibles si fueron pagados por medio de una distribución exenta de impuestos proveniente de una cuenta Archer MSA de ahorros médicos, cuenta Medicare Advantage MSA u otra cuenta de ahorros para gastos médicos. Amend federal tax return Las declaraciones enmendadas y reclamaciones de reembolsos se explican en el capítulo 1 . Amend federal tax return ¿Y si usted paga gastos médicos de un cónyuge fallecido o un dependiente fallecido?   Si usted pagó gastos médicos para su cónyuge o dependiente fallecido, inclúyalos como gastos médicos en su Formulario 1040 en el año en que fueron pagados, independientemente de si se pagan antes o después de la muerte del difunto. Amend federal tax return Los gastos pueden ser incluidos si la persona era su cónyuge o dependiente en el momento en que se proveyeron los servicios médicos o en el momento en que usted pagó los gastos. Amend federal tax return ¿Qué Gastos Médicos se Pueden Incluir? Use la Tabla 21-1, anteriormente, como guía para determinar qué gastos médicos y dentales puede incluir en el Anexo A (Formulario 1040). Amend federal tax return Esta tabla no abarca todos los gastos médicos en los que se puede incurrir. Amend federal tax return Para determinar si un gasto no indicado en la tabla se puede incluir en el cálculo de la deducción por gastos médicos, vea la sección ¿Qué Son Gastos Médicos? , anteriormente. Amend federal tax return Tabla 21-1. Amend federal tax return Lista de Gastos Médicos y Dentales. Amend federal tax return Vea la Publicación 502 para más información sobre estos gastos, entre otros. Amend federal tax return Puede incluir: No puede incluir: Vendas Píldoras anticonceptivas recetadas por su médico Escaneo electrónico del cuerpo Libros en Braille Extractor de leche materna (sacaleches) y suministros relacionados Gastos de capital para equipo o mejoras a su vivienda que se necesitan para el cuidado médico (vea la hoja de trabajo de la Publicación 502, en inglés) Dispositivos de diagnóstico Gastos de un donante de órganos Cirugía ocular —para promover el funcionamiento correcto del ojo Ciertos procedimientos para aumentar la fertilidad Perros guía u otros animales de ayuda para personas ciegas, sordas o incapacitadas Cargos por servicios hospitalarios (pruebas de laboratorio, terapia, servicios de enfermería, cirugía, etc. Amend federal tax return ) Eliminación de pintura a base de plomo Aborto legal Operación legal para evitar tener niños tal como una vasectomía o ligadura de trompas Contratos calificados del cuidado a largo plazo Comidas y alojamiento provistos por un hospital durante un tratamiento médico Cargos por servicios médicos (de médicos, dentistas, cirujanos, especialistas y otros profesionales médicos) Primas de la Parte D de Medicare Primas de seguros médicos y hospitalarios Servicios de enfermería Equipo de oxígeno y oxígeno Parte del cargo por cuidados de vida pagados a un hogar de ancianos designado para cuidados médicos Exámen físico Paquete para pruebas de embarazo Medicamentos recetados (por un médico) e insulina Tratamiento siquiátrico y sicológico Impuesto al Seguro Social, Impuesto al Medicare, prestaciones por desempleo (FUTA) e impuesto estatal sobre el salario de un trabajador que provee cuidados médicos (vea Salarios por servicios de enfermería, más adelante) Artículos especiales (piernas y brazos artificiales, dientes postizos, lentes (espejuelos), lentes de contacto, audífonos, muletas, sillas de ruedas, etc. Amend federal tax return ) Educación especial para personas mental o físicamente incapacitadas Programas para dejar de fumar Transporte para cuidados médicos necesarios Tratamiento en un centro de rehabilitación para la adicción a drogas o alcohol (incluye las comidas y el alojamiento provistos por el centro) Salarios por servicios de enfermería Reducción de peso, ciertos gastos relacionados con la obesidad Cuidado infantil Agua embotellada Aportaciones hechas a una cuenta Archer MSA de ahorros médicos (vea la Publicación 969, en inglés) Servicio de pañales Gastos por concepto de su salud en general (aunque usted esté siguiendo los consejos de su médico) tales como: —La cuota de un club deportivo —Ayuda doméstica (incluso si es por recomendación de un médico) —Actividades sociales, tales como cursos de baile o de natación —Viaje para la mejora general de la salud Reembolsos de una cuenta para gastos médicos flexible (flexible spending account) (si las aportaciones fueron hechas antes de impuestos) Gastos de funeral, sepelio o cremación Pagos hechos a cuentas de ahorros para gastos médicos Operación, tratamiento o medicamento ilegal Pólizas de seguro de vida o de protección de ingresos, ni pólizas que proporcionen pagos en caso de pérdida de la vida, una extremidad, la vista, etc. Amend federal tax return Ropa de maternidad Seguro médico incluido en una póliza de seguro de automóvil que cubra a todas las personas lesionadas en el automóvil o por el mismo Medicamentos que usted compre sin receta Cuidado de enfermería para un bebé que tenga buena salud Medicamentos recetados que usted trajo (o pidió por envío) de otro país, en la mayoría de los casos Suplementos nutritivos, vitaminas, suplementos a base de hierbas, “medicinas naturales”, etc. Amend federal tax return , a menos que sean recomendados por un profesional médico como tratamiento para un padecimiento médico específico que haya sido diagnosticado por un médico Cirugía para propósitos puramente cosméticos Pasta de dientes, artículos de tocador, cosméticos, etc. Amend federal tax return Blanqueamiento de dientes Gastos de reducción de peso que no sean para el tratamiento de la obesidad u otra enfermedad Primas de Seguros Puede incluir en los gastos médicos las primas que pague por pólizas de seguros que cubran los cuidados médicos. Amend federal tax return Las pólizas de cuidados médicos pueden pagar por tratamientos que abarcan: Hospitalización, servicios de cirugía, radiografías, Medicamentos recetados e insulina, Cuidado dental, Reemplazo de lentes de contacto perdidos o dañados o Cuidados a largo plazo (sujetos a limitaciones adicionales). Amend federal tax return Vea Qualified Long-Term Care Insurance Contracts (Contratos de seguro de cuidados a largo plazo calificados) en la Publicación 502, en inglés. Amend federal tax return Si tiene una póliza que pague por cuidados que no sean médicos, puede incluir las primas por la parte de la póliza que corresponda a los cuidados médicos si el cargo por esta parte es razonable. Amend federal tax return El costo de la parte médica se tiene que indicar por separado en el contrato del seguro o se le tiene que entregar a usted en un estado de cuentas por separado. Amend federal tax return Nota: Al calcular la cantidad de primas de seguros que puede incluir en los gastos médicos en el Anexo A, no incluya ningún pago adelantado del crédito tributario por cobertura del seguro médico que aparezca en el recuadro 1 del Formulario 1099-H, Health Coverage Tax Credit (HCTC) Advance Payments (Pagos adelantados del crédito tributario por cobertura de seguro médico (HCTC, por sus siglas en inglés)). Amend federal tax return Además, no incluya las primas de seguro que corresponden a un hijo no dependiente menor de 27 años de edad si sus primas aumentaron como resultado de incluir a este hijo en su póliza. Amend federal tax return Plan de seguro médico provisto por el empleador. Amend federal tax return   No incluya en sus gastos médicos y dentales ninguna prima de seguro pagada por un plan de seguro médico provisto por el empleador a menos que las primas se incluyan en el recuadro 1 del Formulario W-2. Amend federal tax return Además, no incluya ningún otro gasto médico o dental pagado por dicho plan a menos que la cantidad pagada se incluya en el recuadro 1 del Formulario W-2. Amend federal tax return Ejemplo. Amend federal tax return Usted es empleado federal que participa en el plan de conversión de primas del programa de Federal Employee Health Benefits o FEHB, por sus siglas en inglés (Beneficios de salud para empleados federales). Amend federal tax return Su parte de la prima del FEHB se paga mediante una reducción de su salario antes de imponerle impuestos. Amend federal tax return Como usted es un empleado cuyas primas de seguro se pagan con dinero que nunca se incluye en sus ingresos brutos, no puede deducir las primas que fueron pagadas con dicho dinero. Amend federal tax return Servicios de cuidado a largo plazo. Amend federal tax return   Las aportaciones hechas por su empleador para proveer cobertura por servicios de cuidados a largo plazo calificados bajo una cuenta para gastos médicos flexible, o cuenta similar, tienen que ser incluidas en sus ingresos. Amend federal tax return Esta cantidad será declarada como salario en el recuadro 1 del Formulario W-2. Amend federal tax return Plan de reembolso de gastos médicos. Amend federal tax return   Si tiene gastos médicos que son reembolsados por un plan de reembolso de gastos médicos (HRA, por sus siglas en inglés), no puede incluirlos en sus gastos médicos. Amend federal tax return Esto se debe a que un HRA es financiado únicamente por el empleador. Amend federal tax return Funcionarios jubilados del sector de seguridad pública. Amend federal tax return   Si usted es funcionario jubilado de seguridad pública, no incluya como gastos médicos ninguna prima de un seguro médico o de cuidados a largo plazo si eligió que dicha prima se pagara con distribuciones exentas de impuestos procedentes de su plan de jubilación. Amend federal tax return Esto corresponde solamente a distribuciones que de otro modo se incluirían en los ingresos. Amend federal tax return Medicare A. Amend federal tax return   Si está cubierto bajo el Seguro Social (o si es empleado del gobierno que pagó el impuesto del Medicare), está inscrito en el Medicare A. Amend federal tax return El impuesto sobre la nómina pagado para el Medicare A no es gasto médico. Amend federal tax return   Si no está cubierto bajo el Seguro Social (o si no es empleado del gobierno que pagó el impuesto del Medicare), puede inscribirse voluntariamente en el Medicare A. Amend federal tax return En esta situación, puede incluir las primas pagadas por concepto de Medicare A como gasto médico. Amend federal tax return Medicare B. Amend federal tax return    Medicare B es un seguro médico suplementario. Amend federal tax return Las primas que paga por concepto del Medicare B son un gasto médico. Amend federal tax return Verifique la información que recibió de la Administración del Seguro Social para averiguar la prima correspondiente. Amend federal tax return Medicare D. Amend federal tax return    Medicare D es un programa voluntario de seguro para medicamentos recetados dirigido a personas con Medicare A o B. Amend federal tax return Puede incluir las primas que pague por el Medicare D como un gasto médico. Amend federal tax return Primas de seguros pagadas por adelantado. Amend federal tax return   Las primas que pague antes de cumplir 65 años de edad por seguros de cuidados médicos a nombre de usted, su cónyuge o sus dependientes después de que usted alcance la edad de 65 años son gastos de cuidados médicos en el año en que se pagan si son: Pagaderas en plazos anuales fijos, o plazos más frecuentes y Pagaderas por al menos 10 años, o hasta que cumpla 65 años de edad (pero no por menos de 5 años). Amend federal tax return Licencia por enfermedad sin usar para pagar primas. Amend federal tax return   Tiene que incluir en los ingresos brutos los pagos en efectivo que reciba a la fecha de jubilarse por licencia de enfermedad que no haya usado. Amend federal tax return También tiene que incluir en los ingresos brutos el valor de la licencia sin usar que, según usted elija, su empleador utiliza para cubrir el costo de su participación continuada en el plan de salud del empleador después de jubilarse. Amend federal tax return Puede incluir este costo de participación continuada en el plan médico como gasto médico. Amend federal tax return   Si participa en un plan de salud en el que su empleador utiliza automáticamente el valor de la licencia por enfermedad sin usar para cubrir el costo de su participación continuada en el plan de salud (y usted no tiene la opción de recibir dinero en efectivo), no incluya el valor de la licencia por enfermedad sin usar en los ingresos brutos. Amend federal tax return No puede incluir este costo de su participación continuada en dicho plan de salud como gasto médico. Amend federal tax return Comidas y Alojamiento Puede incluir en los gastos médicos el costo de comidas y alojamiento en un hospital o institución parecida si el motivo principal para estar allí es recibir cuidados médicos. Amend federal tax return Vea Hogar de ancianos y de convalecencia , más adelante. Amend federal tax return Tal vez pueda incluir en los gastos médicos el costo de alojamiento que no sea en un hospital o institución semejante. Amend federal tax return Puede incluir el costo de tal alojamiento mientras esté lejos de su casa si se reúnen todos los siguientes requisitos: El alojamiento es principal y esencialmente para fines de cuidado médico. Amend federal tax return El cuidado médico lo provee un médico de un hospital autorizado o de un centro médico asociado con un hospital autorizado o equivalente al mismo. Amend federal tax return El alojamiento no es lujoso ni extravagante, dadas las circunstancias. Amend federal tax return El placer personal, el recreo o las vacaciones no son factores significativos de la estadía fuera de su hogar. Amend federal tax return La cantidad que incluya en los gastos médicos por concepto de alojamiento no puede ser mayor de $50 por cada noche por persona. Amend federal tax return Puede incluir el alojamiento para una persona que viaje con la persona que recibe el cuidado médico. Amend federal tax return Por ejemplo, si un padre o una madre viaja con un hijo enfermo, se pueden incluir hasta $100 por noche como gasto médico por alojamiento. Amend federal tax return No se incluyen comidas. Amend federal tax return Hogar de ancianos y de convalecencia. Amend federal tax return   Puede incluir en los gastos médicos el costo del cuidado médico en un hogar de ancianos y de convalecencia, residencia de ancianos o un centro similar para usted, su cónyuge o sus dependientes. Amend federal tax return Esto incluye el costo de comidas y alojamiento en el hogar o residencia si un motivo principal para estar allí es recibir cuidado médico. Amend federal tax return   No incluya el costo de comidas y alojamiento si el motivo para estar en el hogar o residencia es personal. Amend federal tax return Puede, sin embargo, incluir en los gastos médicos la parte del costo que corresponda al cuidado médico o de convalecencia. Amend federal tax return Transporte Incluya en los gastos médicos cantidades pagadas por transporte si es principal y esencialmente para fines de cuidados médicos. Amend federal tax return Puede incluir: Tarifas de autobús, taxi, tren o avión o servicios de ambulancia, Gastos de transporte de un padre o una madre que tiene que acompañar a un hijo que necesita cuidado médico, Gastos de transporte de una enfermera u otra persona que pueda poner inyecciones, suministrar medicamentos u otro tratamiento necesario para un paciente que viaje para recibir cuidado médico y que no pueda viajar solo y Gastos de transporte por visitas regulares a un dependiente que tenga una enfermedad mental, si dichas visitas son recomendadas como parte de su tratamiento. Amend federal tax return Gastos de automóvil. Amend federal tax return   Puede incluir gastos de bolsillo, tal como el costo de gasolina y aceite, cuando use su automóvil por razones médicas. Amend federal tax return No puede incluir depreciación, seguro, reparaciones generales ni gastos de mantenimiento. Amend federal tax return   Si no desea usar los gastos reales para el año 2013, puede usar una tarifa estándar de 24 centavos. Amend federal tax return    También, puede incluir cargos por estacionamiento y peaje. Amend federal tax return Puede añadir estos cargos a sus gastos médicos independientemente de si usa los gastos reales o la tarifa estándar por milla. Amend federal tax return Ejemplo. Amend federal tax return En 2013, Guillermo Martínez manejó 2,800 millas por razones médicas. Amend federal tax return Gastó $500 en gasolina, $30 en aceite y $100 en peajes y estacionamiento. Amend federal tax return Quiere calcular la cantidad que puede incluir en gastos médicos de ambas maneras para ver cuál de las dos le da la mayor deducción. Amend federal tax return Calcula primero los gastos reales. Amend federal tax return Suma los $500 por gasolina, $30 por aceite y $100 por peaje y estacionamiento, lo que da un total de $630. Amend federal tax return Luego, Guillermo calcula la cantidad de la tarifa estándar por milla. Amend federal tax return Multiplica las 2,800 millas por 24 centavos por milla y llega a un total de $672. Amend federal tax return Luego, añade los $100 por peaje y estacionamiento, lo que da un total de $772. Amend federal tax return Guillermo incluye los gastos de automóvil de $772 con sus demás gastos médicos para el año, ya que $772 es más que los $630 que calculó usando sus gastos reales. Amend federal tax return Gastos de transporte que no puede incluir. Amend federal tax return   No puede incluir en los gastos médicos el costo de los gastos de transporte en las siguientes situaciones: Ida y vuelta del trabajo, aun si su condición exije un medio de transporte poco común. Amend federal tax return Viajes por motivos puramente personales a otra ciudad para una operación u otros cuidados médicos. Amend federal tax return Viajes que son únicamente para mejorar la salud en general. Amend federal tax return Los costos de operar un automóvil especialmente equipado por motivos que no sean médicos. Amend federal tax return Gastos del Cuidado de un Dependiente Incapacitado Algunos gastos de cuidado de un dependiente incapacitado podrían reunir los requisitos para ser: Gastos médicos o Gastos relacionados con el empleo para reclamar un crédito por el cuidado de dependientes. Amend federal tax return (Vea el capítulo 32 y la Publicación 503, Child and Dependent Care Expenses (Gastos del cuidado de menores y dependientes), en inglés). Amend federal tax return Puede escoger aplicarlos de una u otra manera siempre que no use los mismos gastos para reclamar tanto un crédito como una deducción por gastos médicos. Amend federal tax return ¿Cómo se Tratan los Reembolsos? Puede incluir en los gastos médicos únicamente las cantidades pagadas durante el año tributario para las cuales no recibió ningún reembolso de seguros ni de otro tipo. Amend federal tax return Reembolso de Seguros Tiene que deducir del total de sus gastos médicos incurridos durante el año todos los reembolsos de gastos médicos que reciba de seguros u otras fuentes a lo largo del año. Amend federal tax return Esto incluye los pagos de Medicare. Amend federal tax return Aun si una póliza provee reembolso sólo por ciertos gastos médicos específicos, tiene que restar las cantidades que reciba de esa póliza del total de sus gastos médicos, incluyendo aquéllos que dicha póliza no reembolsa. Amend federal tax return Ejemplo. Amend federal tax return Usted tiene pólizas de seguros que cubren sus facturas de hospital y de médicos pero no sus facturas de cuidados de enfermería. Amend federal tax return El pago que recibe del seguro para cubrir las facturas del hospital y de médico es superior a lo que le cobraron. Amend federal tax return Al calcular su deducción médica, tiene que deducir de la cantidad total que gastó en cuidados médicos la cantidad total que recibió del seguro aun si las pólizas no cubren algunos de sus gastos médicos. Amend federal tax return Plan (arreglo) de reembolso de gastos médicos. Amend federal tax return   Un plan (arreglo) de reembolsos médicos (HRA, por sus siglas en inglés) es un plan establecido con fondos del empleador que reembolsa gastos de cuidados médicos a los empleados y permite trasladar al año siguiente cantidades no usadas. Amend federal tax return Un plan HRA es financiado sólo por el empleador y los reembolsos por gastos médicos (hasta una cantidad máxima de dinero por período de cobertura) no se incluyen en sus ingresos. Amend federal tax return Otros reembolsos. Amend federal tax return   Por lo general, no se deduce de los gastos médicos la cantidad de los pagos que recibe por concepto de: La pérdida permanente o la pérdida del uso de un miembro o función del cuerpo (pérdida de una extremidad, vista, oído, etc. Amend federal tax return ) o la desfiguración, siempre y cuando el pago se base en la naturaleza de la lesión, independientemente de cuánto tiempo esté ausente del trabajo o La pérdida de ingresos. Amend federal tax return   Sin embargo, tiene que deducir de sus gastos médicos la parte de esos pagos que esté destinada a costos médicos. Amend federal tax return Vea Cómo Calcular y Reclamar la Deducción en su Declaración de Impuestos , más adelante. Amend federal tax return   Para saber cómo tratar las indemnizaciones recibidas por lesiones personales o enfermedad, vea Indemnizaciones por Lesiones Personales , más adelante. Amend federal tax return No tiene una deducción médica si se le reembolsan todos sus gastos médicos del año. Amend federal tax return Reembolso en exceso. Amend federal tax return   Si se le reembolsa más de sus gastos médicos, podría verse obligado a incluir el excedente en los ingresos. Amend federal tax return Puede utilizar la Figura 21-A como guía para decidir si alguna parte de su reembolso está sujeta a impuestos. Amend federal tax return Primas pagadas por usted. Amend federal tax return   Tiene un reembolso en exceso si paga la totalidad de la prima de su seguro médico, o todos los costos de un plan similar, y los pagos de seguro u otros reembolsos son mayores al total de los gastos médicos del año. Amend federal tax return Generalmente no se incluye un reembolso en exceso en el ingreso bruto. Amend federal tax return Primas pagadas por usted y su empleador. Amend federal tax return   Si tanto usted como su empleador contribuyen a su plan de seguro médico y las aportaciones de su empleador no están incluidas en su ingreso bruto, tiene que incluir en su ingreso bruto la parte del reembolso en exceso contribuida por su empleador. Amend federal tax return   Vea la Publicación 502, en inglés, para calcular el monto del reembolso en exceso que tiene que incluir en su ingreso bruto. Amend federal tax return Reembolso en un año posterior. Amend federal tax return   Si se le reembolsan en un año posterior los gastos médicos que dedujo en un año anterior, normalmente tiene que declarar el reembolso como ingreso hasta la cantidad que dedujo anteriormente por gastos médicos. Amend federal tax return   No obstante, no declare como ingresos el reembolso que recibió, hasta la cantidad de deducciones médicas que no redujeron su impuesto del año anterior. Amend federal tax return Para más información sobre la recuperación de una cantidad que declaró como deducción detallada en un año anterior, vea Recuperaciones de Deducciones Detalladas , en el capítulo 12. Amend federal tax return    Figura 21-A. Amend federal tax return ¿Es Tributable su Reembolso Médico en Exceso? Please click here for the text description of the image. Amend federal tax return Figura 21−A. Amend federal tax return ¿Es Tributable su Reembolso Médico en Exceso? Gastos médicos no deducidos. Amend federal tax return   Si no dedujo un gasto médico en el año en que lo pagó porque sus gastos médicos no fueron más del 10% de su ingreso bruto ajustado (7. Amend federal tax return 5% si usted o su cónyuge tiene 65 años de edad o más) o porque no detalló las deducciones, no incluya en sus ingresos el reembolso hasta el máximo de la cantidad del gasto. Amend federal tax return No obstante, si el reembolso es mayor que el gasto, vea Reembolso en exceso , anteriormente. Amend federal tax return Ejemplo. Amend federal tax return En 2013, usted no estuvo casado, era menor de 65 años de edad y tuvo gastos médicos de $500. Amend federal tax return No puede deducir los $500 porque es menos del 10% de su ingreso bruto ajustado. Amend federal tax return Si, en un año posterior, se le reembolsa alguna parte de los $500 en gastos médicos, entonces usted no incluye esa cantidad en su ingreso bruto. Amend federal tax return Indemnizaciones por Lesiones Personales Si recibe una indemnización en una demanda por lesiones personales, parte de esa indemnización podría corresponder a gastos médicos que dedujo en un año anterior. Amend federal tax return De ser así, tiene que incluir esa parte en sus ingresos del año en el que la recibe en la medida en que dicha cantidad redujo sus ingresos tributables en el año anterior. Amend federal tax return Vea Reembolso en un año posterior , presentado anteriormente bajo ¿Cómo se Tratan los Reembolsos? Gastos médicos futuros. Amend federal tax return   Si recibe una indemnización por lesiones personales en una demanda por daños y perjuicios, parte de dicha indemnización podría estar destinada a futuros gastos médicos. Amend federal tax return De ser así, tiene que reducir todos los gastos médicos futuros en los que incurra por esas lesiones hasta que se agote la cantidad que recibió. Amend federal tax return Cómo Calcular y Reclamar la Deducción en su Declaración de Impuestos Una vez que haya determinado qué gastos médicos puede incluir, calcule y declare la deducción en su declaración de impuestos. Amend federal tax return ¿Qué Formulario Debe Usar para la Declaración? Calcule la deducción por gastos médicos en el Anexo A (Formulario 1040). Amend federal tax return No puede declarar gastos médicos en el Formulario 1040A ni en el Formulario 1040EZ. Amend federal tax return Si necesita más información sobre las deducciones detalladas o no está seguro de poder detallar sus deducciones, vea el capítulo 20 de esta publicación. Amend federal tax return Anote la cantidad que pagó por gastos médicos y dentales en el Anexo A (Formulario 1040). Amend federal tax return Esta cantidad debería ser los gastos que no fueron reembolsados por seguros o alguna otra fuente. Amend federal tax return Por lo general, puede deducir únicamente la cantidad de sus gastos médicos y dentales que sea más del 10% de su ingreso bruto ajustado (7. Amend federal tax return 5% si usted o su cónyuge tiene 65 años de edad o más), el cual se encuentra en la línea 38 del Formulario 1040. Amend federal tax return Gastos de Trabajo Relacionados con un Impedimento Si usted es una persona con una discapacidad, puede tomar una deducción de gastos de negocio que sean necesarios para poder trabajar. Amend federal tax return Si toma una deducción de estos gastos de negocio relacionados con un impedimento, no reclame una deducción médica por los mismos gastos. Amend federal tax return Usted tiene una discapacidad si tiene: Una discapacidad física o mental (por ejemplo, ceguera o sordera) que lo limite funcionalmente para trabajar o Un impedimento físico o mental (por ejemplo, un impedimento de la vista o del oído) que limita considerablemente una o más de las actividades importantes de su vida, como llevar a cabo tareas manuales, caminar, hablar, respirar, aprender o trabajar. Amend federal tax return Definición de gastos de trabajo relacionados con un impedimento. Amend federal tax return   Los “gastos de trabajo relacionados con un impedimento” son los gastos de negocio habituales y necesarios que: Son necesarios para que usted haga su trabajo de modo satisfactorio, Son para bienes y servicios que no se exigen ni se usan, salvo de manera imprevista, en sus actividades personales y No están cubiertos por otras leyes que rigen el impuesto sobre el ingreso. Amend federal tax return Dónde se anota la deducción. Amend federal tax return   Si trabaja por cuenta propia, deduzca los gastos de negocio en el formulario correspondiente (Anexo C, C-EZ, E o F) para declarar ingresos y gastos de negocio. Amend federal tax return   Si es empleado, llene el Formulario 2106, Employee Business Expenses (Gastos de negocio del empleado), o el Formulario 2106-EZ, Unreimbursed Employee Business Expenses (Gastos de negocio del empleado no reembolsados), ambos en inglés. Amend federal tax return Anote en el Anexo A (Formulario 1040) la parte de la cantidad del Formulario 2106, o el Formulario 2106-EZ, relacionada con su impedimento. Amend federal tax return Anote la cantidad que no esté relacionada con su impedimento en el Anexo A (Formulario 1040). Amend federal tax return Los gastos de trabajo relacionados con un impedimento no están sujetos al límite del 2% del ingreso bruto ajustado que corresponde a otros gastos de negocio del empleado. Amend federal tax return Ejemplo. Amend federal tax return Usted es ciego. Amend federal tax return Necesita un lector para realizar su trabajo. Amend federal tax return Tiene que servirse del lector tanto durante sus horas normales de trabajo en su lugar de trabajo como fuera de dicho lugar y horario. Amend federal tax return Los servicios del lector son únicamente para su trabajo. Amend federal tax return Puede deducir sus gastos por los servicios del lector como gastos de negocio. Amend federal tax return Costos del Seguro Médico para Personas que Trabajan por Cuenta Propia Si usted trabajó por cuenta propia y tuvo una utilidad neta ese año, es posible que pueda deducir, como un ajuste a sus ingresos, las cantidades pagadas por seguro médico y seguro de cuidado a largo plazo calificado para usted, su cónyuge, sus dependientes y sus hijos menores de 27 años de edad a finales del año 2013. Amend federal tax return Para ese fin, se considera que trabajó por cuenta propia si fue socio general (o socio en una sociedad limitada y recibía pagos garantizados) o recibió un salario de una sociedad anónima de tipo S en la que tenía una participación como accionista de más del 2%. Amend federal tax return El plan de seguros debe estar a nombre de su ocupación o negocio y la deducción no puede ser mayor que su ingreso del trabajo procedente de dicha ocupación o negocio. Amend federal tax return No puede deducir pagos por seguro médico por ningún mes en el que haya cumplido los requisitos para participar en algún plan de salud subvencionado por su empleador, el empleador de su cónyuge o el empleador de su dependiente o de su hijo menor de 27 años de edad a finales del año 2013. Amend federal tax return No puede deducir pagos por un contrato de cuidados a largo plazo en ningún mes en el que haya cumplido los requisitos para participar en algún plan de seguro por cuidados a largo plazo subvencionado por su empleador o el empleador de su cónyuge. Amend federal tax return Si reúne los requisitos para reclamar la deducción, use la Self-Employed Health Insurance Deduction Worksheet (Hoja de trabajo para deducciones del seguro médico para personas que trabajan por cuenta propia) de las Instrucciones del Formulario 1040, en inglés, para calcular la cantidad que puede deducir. Amend federal tax return Pero si corresponde alguno de los siguientes puntos, no use dicha hoja de trabajo: Tuvo más de una fuente de ingresos sujeta al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. Amend federal tax return Presenta el Formulario 2555, Foreign Earned Income (Ingreso devengado en el extranjero) o el Formulario 2555-EZ, Foreign Earned Income Exclusion (Exclusión de ingreso devengado en el extranjero), ambos en inglés. Amend federal tax return Calcula la deducción usando cantidades pagadas por un seguro de cuidados a largo plazo calificado. Amend federal tax return Si no puede usar la hoja de trabajo de las Instrucciones del Formulario 1040, use la hoja de trabajo de la Publicación 535, Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés, para calcular su deducción. Amend federal tax return Nota: Al calcular la cantidad que puede deducir por primas de seguros, no incluya ningún pago adelantado que aparezca en el Formulario 1099-H, Health Coverage Tax Credit (HCTC) Advance Payments (Pagos adelantados del crédito tributario por cobertura de seguro médico (HCTC, por sus siglas en inglés)). Amend federal tax return Asimismo, si reclama el crédito tributario por cobertura de seguro médico, reste la cantidad que aparece en el Formulario 8885, en inglés, del total de las primas de seguros que pagó. Amend federal tax return No incluya cantidades pagadas por cobertura de seguro médico si dichas cantidades se pagaron con distribuciones de un plan de jubilación que estaban exentas de impuestos porque usted es funcionario de seguridad pública jubilado. Amend federal tax return Dónde se anota la deducción. Amend federal tax return    Haga esta deducción en el Formulario 1040. Amend federal tax return Si detalla sus deducciones y no declara en el Formulario 1040 el 100% de su seguro médico para personas que trabajan por cuenta propia, generalmente puede incluir las demás primas con todos los demás gastos médicos en el Anexo A (Formulario 1040), sujetos al límite del 10% (7. Amend federal tax return 5% si usted o su cónyuge tiene 65 años de edad o más). Amend federal tax return Vea el tema titulado “Self-Employed Health Insurance Deduction” (Deducción del seguro de salud de la persona que trabaja por cuenta propia), en el capítulo 6 de la Publicación 535, Business Expenses (Gastos de negocio), y el tema titulado “Medical and Dental Expenses” (Gastos médicos y dentales), en las Instrucciones para el Anexo A (Formulario 1040), ambos disponibles en inglés, para más información. Amend federal tax return Prev  Up  Next   Home   More Online Publications