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Amend tax return online 30. Amend tax return online   Cómo Calcular los Impuestos Table of Contents Introduction Cómo Calcular los Impuestos Impuesto Mínimo Alternativo (AMT) Impuestos Calculados por el IRS Cómo Presentar la Declaración Introduction Una vez que haya calculado los ingresos y deducciones según se explica en las Partes Uno a Cinco, calcule los impuestos. Amend tax return online Este capítulo trata sobre los temas siguientes: Los pasos a seguir para calcular los impuestos, Un impuesto adicional que podría verse obligado a pagar, el cual se denomina “impuesto mínimo alternativo” (AMT, por sus siglas en inglés) y Las condiciones que tiene que cumplir si desea que el IRS le calcule los impuestos. Amend tax return online Cómo Calcular los Impuestos El impuesto sobre los ingresos se basa en los ingresos tributables. Amend tax return online Después de haber calculado el impuesto sobre los ingresos y el impuesto mínimo alternativo, si lo hubiera, reste los créditos tributarios y sume cualquier otro impuesto adeudado. Amend tax return online El resultado es el total de los impuestos. Amend tax return online Compare el total de los impuestos con el total de los pagos que ha efectuado para saber si tiene derecho a un reembolso o si tiene que efectuar un pago. Amend tax return online Esta sección expone los puntos generales para calcular el impuesto. Amend tax return online Puede encontrar instrucciones detalladas en las Instrucciones de los Formularios 1040EZ, 1040A y 1040. Amend tax return online Si no está seguro de qué formulario tributario debe presentar, vea ¿Qué Formulario Debo Usar? , en el capítulo 1. Amend tax return online Impuestos. Amend tax return online   La mayor parte de los contribuyentes utiliza la Tabla de Impuestos o la Hoja de Trabajo para el Cálculo del Impuesto para calcular el impuesto sobre el ingreso. Amend tax return online No obstante, existen métodos especiales si los ingresos incluyen cualquiera de los siguientes puntos: Una ganancia neta de capital. Amend tax return online (Vea el capítulo 16). Amend tax return online Dividendos calificados gravados a la misma tasa que una ganancia neta de capital. Amend tax return online (Vea los capítulos 8 y 16). Amend tax return online Distribuciones de suma global. Amend tax return online (Vea el capítulo 10). Amend tax return online Ingresos procedentes de la agricultura o pesca. Amend tax return online (Vea el Anexo J del Formulario 1040, Income Averaging for Farmers and Fishermen (Cómo calcular el promedio de ingresos para los agricultores y pescadores), en inglés. Amend tax return online Ingresos de inversiones de más de $2,000 para determinados hijos. Amend tax return online (Vea el capítulo 31). Amend tax return online Elección del padre o de la madre de declarar los intereses y dividendos de un hijo. Amend tax return online (Vea el capítulo 31). Amend tax return online Exclusión de ingresos devengados en el extranjero o exclusión por concepto de vivienda en el extranjero. Amend tax return online (Vea el Formulario 2555, Foreign Earned Income (Ingresos devengados en el extranjero) o el Formulario 2555-EZ, Foreign Earned Income Exclusion (Exclusión de ingresos devengados en el extranjero) y el Foreign Earned Income Tax Worksheet (Hoja de trabajo para los impuestos sobre ingresos devengados en el extranjero) de las Instrucciones del Formulario 1040), todos en inglés. Amend tax return online Créditos. Amend tax return online   Luego de haber calculado el impuesto sobre los ingresos y todo impuesto mínimo alternativo (explicado más adelante), verifique si tiene derecho a algún crédito tributario. Amend tax return online Puede encontrar información para saber si tiene derecho a estos créditos tributarios en los capítulos 32 al 37 y en las instrucciones de los formularios de impuestos. Amend tax return online La tabla a continuación muestra los créditos que tal vez pueda restar del impuesto y le indica en dónde puede encontrar más información sobre cada crédito. Amend tax return online CRÉDITOS Para información sobre: Vea el   capítulo: Adopción 37 Vehículo motorizado alternativo 37 Propiedad para reabastecimiento de vehículos con combustible alternativo 37 Cuidado de menores y dependientes 32 Crédito tributario por hijos 34 Crédito para titulares de bonos de crédito tributario 37 Estudios 35 Ancianos o personas incapacitadas 33 Crédito por vehículos eléctricos 37 Impuestos del extranjero 37 Intereses hipotecarios 37 Impuesto mínimo de años anteriores 37 Energía residencial 37 Aportaciones a arreglos de ahorros para la jubilación 37   Hay algunos créditos (como el crédito por ingreso del trabajo) que no aparecen en la lista porque se consideran pagos. Amend tax return online Vea Pagos , más adelante. Amend tax return online   Existen otros créditos no abordados en esta publicación. Amend tax return online Éstos abarcan los siguientes créditos: Crédito general para negocios, el cual se compone de distintos créditos relacionados con los negocios. Amend tax return online Éstos suelen declararse en el Formulario 3800, General Business Credit (Crédito general para negocios) y se explican en el capítulo 4 de la Publicación 334, Tax Guide for Small Business (Guía tributaria para pequeños negocios), ambos en inglés. Amend tax return online Crédito por producción de electricidad renovable, carbón refinado y carbón de yacimientos en tierras pertenecientes a indios para electricidad y carbón refinado producidos en instalaciones puestas en funcionamiento después del 22 de octubre de 2004 (después del 2 de octubre de 2008, para la electricidad producida mediante la energía hidrocinética renovable y la energía marina renovable) y carbón de yacimientos en tierras pertenecientes a indios producido en instalaciones puestas en funcionamiento después del 8 de agosto de 2005. Amend tax return online Vea la Parte II del Formulario 8835, Renewable Electricity, Refined Coal, and Indian Coal Production Credit (Crédito por producción de electricidad renovable, carbón refinado y carbón de yacimientos en tierras pertenecientes a indios), en inglés. Amend tax return online Crédito de oportunidad laboral. Amend tax return online Vea el Formulario 5884, Work Opportunity Credit (Crédito de oportunidad laboral), en inglés. Amend tax return online Crédito por impuestos del Seguro Social y Medicare del empleador pagados sobre ciertas propinas del empleado. Amend tax return online Vea el Formulario 8846, Credit for Employer Social Security and Medicare Taxes Paid on Certain Employee Tips (Crédito por impuestos del Seguro Social y del Medicare pagados por el empleador sobre ciertas propinas del empleado), en inglés. Amend tax return online Otros impuestos. Amend tax return online   Después de haber restado los créditos tributarios, determine si tiene que pagar impuestos adicionales. Amend tax return online Este capítulo no explica dichos impuestos adicionales. Amend tax return online Esa información aparece en otros capítulos de esta publicación y en las instrucciones de los formularios. Amend tax return online Consulte la tabla siguiente para ver otros impuestos que tal vez necesite sumar al impuesto sobre los ingresos. Amend tax return online OTROS IMPUESTOS Para información sobre: Vea el   capítulo: Impuestos adicionales sobre planes de jubilación y arreglos IRA calificados 10, 17 Impuestos sobre el empleo de empleados domésticos 32 Recuperación de un crédito para estudios 35 Impuesto del Seguro Social y Medicare sobre el salario 5 Impuesto del Seguro Social y Medicare sobre las propinas 6 Impuestos no retenidos del Seguro Social y Medicare sobre propinas 6   Usted quizás podría verse obligado a pagar el impuesto mínimo alternativo (el cual se explica más adelante en este capítulo). Amend tax return online   Existen impuestos adicionales que no se explican en esta publicación. Amend tax return online Éstos abarcan lo siguiente: Impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. Amend tax return online Tiene que calcular este impuesto si cualquiera de las dos condiciones siguientes le corresponde (o a su cónyuge, si usted presenta una declaración conjunta). Amend tax return online Tiene ganancias netas provenientes del trabajo por cuenta propia de $400 o más, salvo ingresos de un empleado de una iglesia. Amend tax return online El término “ganancias netas provenientes del trabajo por cuenta propia” puede incluir determinada remuneración que no recibió como empleado y otras cantidades detalladas en el Formulario 1099-MISC, Miscellaneous Income (Ingresos misceláneos), en inglés. Amend tax return online Si recibió el Formulario 1099-MISC, vea las Instructions for Recipient (Instrucciones para el destinatario), al dorso del mismo. Amend tax return online Asimismo, vea las instrucciones del Anexo SE del Formulario 1040, Self-Employment Tax (Impuesto sobre el trabajo por cuenta propia) y la Publicación 334, Tax Guide for Small Business (Guía tributaria para pequeños negocios), ambas en inglés. Amend tax return online Recibió ingresos de $108. Amend tax return online 28 o más como empleado de una iglesia. Amend tax return online Impuesto Adicional del Medicare. Amend tax return online Comenzando en el año 2013, usted quizás podría estar sujeto a un Impuesto Adicional del Medicare de 0. Amend tax return online 9%, que se le aplica a los salarios sujetos al impuesto Medicare, la remuneración recibida conforme a la Railroad Retirement Act (Ley de Jubilación Ferroviaria) y el ingreso sobre el trabajo por cuenta propia que esté sobre cierta cantidad según su estado civil para efectos de la declaración. Amend tax return online Si desea más información, vea las instrucciones para la línea 60 del Formulario 1040 y las Instrucciones para el Formulario 8959, ambas disponibles en inglés. Amend tax return online Impuesto sobre los ingresos netos de inversión (NIIT, por sus siglas en inglés). Amend tax return online Comenzando en el año 2013, usted quizás podría estar sujeto al impuesto sobre los ingresos netos de inversión (NIIT, por sus siglas en inglés). Amend tax return online El NIIT es un impuesto de 3. Amend tax return online 8% sobre la cantidad menor entre el ingreso neto de inversión o la cantidad en exceso de su ingreso bruto ajustado modificado sobre una cantidad límite. Amend tax return online Si desea más información, vea las instrucciones para la línea 60 del Formulario 1040 y las Instrucciones para el Formulario 8960, ambas disponibles en inglés. Amend tax return online Impuestos sobre recuperaciones. Amend tax return online Podría verse obligado a pagar estos impuestos si antes ha reclamado un crédito por inversiones, crédito de vivienda para personas de bajos recursos, crédito por mercados nuevos, crédito por vehículos enchufables con motor de dirección eléctrica que reúnen los requisitos, crédito por vehículo motorizado alternativo, crédito por instalaciones para proveer cuidado de niños provistas por el empleador, crédito por empleo de indios estadounidenses u otros créditos enumerados en las instrucciones para la línea 60 del Formulario 1040. Amend tax return online Para información adicional, vea las instrucciones para la línea 60 del Formulario 1040. Amend tax return online Impuesto sobre beneficios en exceso de la sección 72(m)(5). Amend tax return online Si usted es (o fue) propietario del 5% de un negocio y recibió una distribución superior a los beneficios que se le ofrecen conforme a la fórmula para planes de pensiones o de anualidades calificados, tal vez tenga que pagar este impuesto adicional. Amend tax return online Vea Tax on Excess Benefits (Impuesto sobre beneficios en exceso), en el capítulo 4 de la Publicación 560, Retirement Plans for Small Business (Planes de jubilación para pequeños negocios), en inglés. Amend tax return online Impuesto del Seguro Social y Medicare sobre el seguro de vida colectivo a término fijo que no fue recaudado. Amend tax return online Si su antiguo empleador proveyó más de $50,000 en cobertura de seguro de vida colectivo a término fijo, usted tiene que pagar la parte correspondiente al empleado de los impuestos del Seguro Social y Medicare sobre esas primas. Amend tax return online La cantidad debe aparecer en el recuadro 12 del Formulario W-2 con los códigos M y N. Amend tax return online Impuestos sobre pagos de contrato blindado. Amend tax return online Este impuesto le corresponde si recibió un “pago de contrato blindado en exceso” ( “excess parachute payment” o EPP, por sus siglas en inglés) debido a un cambio de propietario o administración de la empresa. Amend tax return online La cantidad de este impuesto debe estar indicada en el recuadro 12 del Formulario W-2 con el código K. Amend tax return online Vea las instrucciones para la línea 60 del Formulario 1040. Amend tax return online Impuestos sobre distribuciones acumuladas de fideicomisos. Amend tax return online Esto le corresponde si es el beneficiario de un fideicomiso que haya acumulado ingresos, en vez de haberlos distribuido a intervalos regulares. Amend tax return online Vea el Formulario 4970, Tax on Accumulation Distribution of Trusts (Impuestos sobre distribuciones acumuladas de fideicomisos), y sus instrucciones, en inglés. Amend tax return online Impuestos adicionales sobre las cuentas HSA o MSA. Amend tax return online Puede que tenga que pagar impuestos adicionales si las cantidades que se han aportado a su cuenta de ahorros para la salud (HSA, por sus siglas en inglés) o su cuenta de ahorros para gastos médicos (MSA, por sus siglas en inglés) o las cantidades que se han distribuido de éstas no cumplen los requisitos correspondientes a dichas cuentas. Amend tax return online Vea la Publicación 969, Health Savings Accounts and Other Tax-Favored Health Plans (Cuentas de ahorros para la salud y otros planes para la salud con beneficios tributarios); el Formulario 8853, Archer MSAs and Long-Term Care Insurance Contracts (Cuentas Archer MSA de ahorros médicos y contratos del seguro de cuidado a largo plazo); Formulario 8889, Health Savings Accounts (HSAs) (Cuentas de ahorros médicos (HSA, por sus siglas en inglés)) y el Formulario 5329, Additional Taxes on Qualified Plans (Including IRAs) and Other Tax-Favored Accounts (Impuestos adicionales sobre planes calificados (incluidos los arreglos IRA) y otras cuentas con beneficios tributarios), todos en inglés. Amend tax return online Impuestos adicionales en cuentas Coverdell ESA para estudios. Amend tax return online Esto es aplicable si las cantidades que se han aportado a su cuenta Coverdell ESA para estudios o que se han distribuido de la misma no satisfacen los requisitos correspondientes a dichas cuentas. Amend tax return online Vea la Publicación 970, Tax Benefits for Education (Prestaciones tributarias para estudios) y el Formulario 5329, ambos en inglés. Amend tax return online Impuestos adicionales sobre programas de matrícula calificada. Amend tax return online Esto corresponde a cantidades distribuidas de programas de matrícula calificada generales pero que no cumplan los requisitos de dichas cuentas. Amend tax return online Vea la Publicación 970 y el Formulario 5329, ambos en inglés. Amend tax return online Impuestos sobre artículos de uso y consumo gravados sobre remuneraciones de acciones internas de una empresa expatriada. Amend tax return online Tal vez adeude un impuesto sobre artículos de uso y consumo del 15% sobre el valor de opciones de acciones no estatutarias y sobre otra remuneración determinada procedente de las acciones, de las cuales usted o un miembro de su familia es dueño, que es de una empresa expatriada o su grupo ampliado de filiales en las que usted fue ejecutivo, directivo o propietario de más del 10%. Amend tax return online Para información adicional, vea las instrucciones para la línea 60 del Formulario 1040. Amend tax return online Impuestos adicionales sobre ingresos recibidos de un plan de remuneración diferida no calificado que no reúna determinados requisitos adicionales. Amend tax return online Estos ingresos tienen que aparecer en el recuadro 12 del Formulario W-2, con el código Z o en el recuadro 15b del Formulario 1099-MISC. Amend tax return online Para información adicional, vea las instrucciones para la línea 60 del Formulario 1040. Amend tax return online Intereses sobre los impuestos adeudados sobre ingresos de pagos a plazo procedentes de la venta de ciertos terrenos residenciales y multipropiedades. Amend tax return online Para información adicional, vea las instrucciones para la línea 60 del Formulario 1040. Amend tax return online Intereses sobre los impuestos diferidos sobre ganancias de ciertas ventas a plazos con precio de venta superior a $150,000. Amend tax return online Para información adicional, vea las instrucciones para la línea 60 del Formulario 1040. Amend tax return online Devolución del crédito tributario para comprador de primera vivienda. Amend tax return online Si desea más información, vea el Formulario 5405, Repayment of the First-Time Homebuyer Credit (Devolución del crédito tributario para comprador de primera vivienda) y sus instrucciones, disponibles en inglés. Amend tax return online Además, vea las instrucciones para la línea 59b del Formulario 1040, en inglés. Amend tax return online Pagos. Amend tax return online   Después de calcular el impuesto total, calcule el total de los pagos que ya haya efectuado para el año. Amend tax return online Incluya los créditos que se tratan como pagos. Amend tax return online Este capítulo no explica dichos pagos ni créditos. Amend tax return online Esa información aparece en otros capítulos de esta publicación y en las instrucciones de los formularios. Amend tax return online Vea la siguiente tabla para saber qué cantidades se pueden incluir en el total de sus pagos. Amend tax return online PAGOS Para información sobre: Vea el   capítulo: Crédito tributario por hijos (adicional) 34 Crédito por ingreso del trabajo 36 Impuestos estimados pagados 4 Impuestos de Seguro Social o impuestos de la jubilación ferroviaria retenidos en exceso 37 Retención del impuesto federal sobre los ingresos 4 Crédito tributario por cobertura del seguro médico 37 Crédito por sociedad inversionista reglamentada 37 Impuesto pagado a través de prórroga 1   Otro crédito que se considera un pago es el crédito por concepto del impuesto federal sobre artículos de uso y consumo pagado sobre combustibles. Amend tax return online Este crédito es para personas que hagan uso no tributable de determinados combustibles, tales como diésel y keroseno. Amend tax return online Se declara en la línea 70 del Formulario 1040. Amend tax return online Vea el Formulario 4136, Credit for Federal Tax Paid on Fuels (Crédito por impuestos federales pagados sobre combustibles), en inglés. Amend tax return online Reembolso o saldo adeudado. Amend tax return online   Para saber si tiene derecho a recibir un reembolso o si tiene que efectuar algún pago, compare el total de los pagos con el total del impuesto. Amend tax return online Si tiene derecho a un reembolso, vea las instrucciones del formulario que presentará para saber cómo puede depositar dicho reembolso directamente en una o más de sus cuentas o para comprar bonos de ahorros de los Estados Unidos en vez de recibir un cheque en papel. Amend tax return online Impuesto Mínimo Alternativo (AMT) Esta sección explica brevemente el impuesto adicional que podría verse obligado a pagar. Amend tax return online La ley tributaria les da un trato especial a determinados tipos de ingresos y permite deducciones y créditos especiales para algunos tipos de gastos. Amend tax return online Los contribuyentes que se vean beneficiados por este trato particular podrían estar obligados a pagar al menos una cantidad mínima de impuestos mediante otro impuesto adicional denominado “impuesto mínimo alternativo” (AMT, por sus siglas en inglés). Amend tax return online Tal vez tenga que pagar el impuesto mínimo alternativo si sus ingresos tributables para fines tributarios normales, sumados a determinados ajustes y elementos de preferencia tributaria, superan una determinada cantidad. Amend tax return online Vea el Formulario 6251, Alternative Minimum Tax — Individuals (Impuesto mínimo alternativo — personas físicas), en inglés. Amend tax return online Ajustes y elementos de preferencia tributaria. Amend tax return online   Los ajustes más comunes y elementos de preferencia tributaria abarcan los siguientes casos: Inclusión de exenciones personales, Inclusión de la deducción estándar (si ésta se reclamó), Inclusión de deducciones detalladas por concepto de impuestos estatales y locales, determinados intereses, la mayor parte de las deducciones misceláneas y parte de los gastos médicos, Exclusión de todo reembolso de impuestos estatales y locales que se haya incluido en los ingresos brutos, Cambios en la depreciación acelerada de determinados bienes, La diferencia entre ganancias y pérdidas sobre la venta de bienes declarada para fines tributarios normales y del impuesto mínimo alternativo, Inclusión de determinados ingresos procedentes de opciones de compra de acciones con incentivo, Cambio en ciertas deducciones por pérdidas de actividades pasivas, Inclusión de algún valor de agotamiento que sea superior a la base ajustada de los bienes, Inclusión de una parte de la deducción por ciertos gastos de perforación intangibles e Inclusión de intereses exentos de impuestos sobre determinados bonos de una actividad privada. Amend tax return online Información adicional. Amend tax return online   Para más información acerca del impuesto mínimo alternativo, vea las Instrucciones para el Formulario 6251, en inglés. Amend tax return online Impuestos Calculados por el IRS Si presenta la declaración para el 15 de abril de 2014, puede pedir que el IRS le calcule los impuestos en el Formulario 1040EZ, el Formulario 1040A o el Formulario 1040. Amend tax return online Si el IRS le calcula los impuestos y usted pagó demasiado, recibirá un reembolso. Amend tax return online Si no pagó lo suficiente, recibirá una factura que indique el saldo adeudado. Amend tax return online Para no tener que pagar intereses o una multa por pagos morosos, tiene que pagar la factura dentro de 30 días a partir de la fecha de la factura o para la fecha de vencimiento para la presentación de la declaración, la que ocurra más tarde. Amend tax return online El IRS también le calcula el crédito para ancianos o personas incapacitadas además del crédito por ingreso del trabajo. Amend tax return online Cuándo el IRS no puede calcularle los impuestos. Amend tax return online   El IRS no puede calcularle los impuestos si se da alguna de las siguientes condiciones: Desea que el reembolso se deposite directamente en sus cuentas. Amend tax return online Desea que alguna parte del reembolso se aplique al impuesto estimado de 2014. Amend tax return online Recibió ingresos para el año de fuentes que no sean salarios, sueldos, propinas, intereses, dividendos, beneficios de Seguro Social sujetos a impuestos, compensación por desempleo, distribuciones de un arreglo IRA, pensiones y anualidades. Amend tax return online Su ingreso tributable es $100,000 o más. Amend tax return online Detalla las deducciones. Amend tax return online Presenta cualquiera de los siguientes formularios: Formulario 2555, Foreign Earned Income (Ingresos devengados en el extranjero), en inglés. Amend tax return online Formulario 2555-EZ, Foreign Earned Income Exclusion (Exclusión de ingresos devengados en el extranjero), en inglés. Amend tax return online Formulario 4137, Social Security and Medicare Tax on Unreported Tip Income (Impuestos del Seguro Social y Medicare sobre el ingreso de propinas no declaradas), en inglés. Amend tax return online Formulario 4970, Tax on Accumulation Distribution of Trusts (Impuesto sobre distribuciones acumuladas de un fideicomiso), en inglés. Amend tax return online Formulario 4972, Tax on Lump-Sum Distributions (Impuesto sobre distribuciones de sumas globales), en inglés. Amend tax return online Formulario 6198, At-Risk Limitations (Límites sobre el monto en riesgo), en inglés. Amend tax return online Formulario 6251, Alternative Minimum Tax—Individuals (Impuesto mínimo alternativo—personas físicas), en inglés. Amend tax return online Formulario 8606, Nondeductible IRAs (Arreglos IRA no deducibles), en inglés. Amend tax return online Formulario 8615, Tax for Certain Children Who Have Unearned Income (Impuesto para determinados hijos con ingresos no derivados del trabajo), en inglés. Amend tax return online Formulario 8814, Parents' Election To Report Child's Interest and Dividends (Decisión de los padres de declarar los intereses y dividendos del hijo), en inglés. Amend tax return online Formulario 8839, Qualified Adoption Expenses (Gastos de adopción calificados), en inglés. Amend tax return online Formulario 8853, Archer MSAs and Long-Term Care Insurance Contracts (Planes de ahorros para gastos médicos Archer y contratos de seguro para cuidados a largo plazo), en inglés. Amend tax return online Formulario 8889, Health Savings Accounts (HSAs) (Cuentas de ahorro para gastos médicos (HSA)), en inglés. Amend tax return online Formulario 8919, Uncollected Social Security and Medicare Tax on Wages (Impuestos sobre salarios sujetos al Seguro Social y al Medicare no recaudados), en inglés. Amend tax return online Cómo Presentar la Declaración Después de haber completado las líneas del formulario de impuestos que va a presentar, escriba su nombre y dirección. Amend tax return online En el espacio provisto, anote su número de Seguro Social. Amend tax return online Si es casado, escriba los números de Seguro Social de usted y su cónyuge aun si presenta una declaración por separado. Amend tax return online Firme y feche la declaración y escriba su(s) oficio(s). Amend tax return online Si presenta una declaración conjunta, usted y su cónyuge tienen que firmarla. Amend tax return online En el espacio provisto, anote un número telefónico con su código de área donde ubicarlo durante el día. Amend tax return online Esto agilizará la tramitación de su declaración si el IRS tiene una pregunta que puede ser resuelta por teléfono. Amend tax return online Si presenta una declaración conjunta de impuestos, anote el número de teléfono donde usted o su cónyuge pueden ser localizados durante el día. Amend tax return online Si desea autorizar al IRS para que hable sobre su declaración de impuestos del año 2013 con su amigo, con un miembro de su familia o con cualquier persona que usted elija, marque el recuadro “ Yes ” (Sí) en el área titulada “ Third Party Designee ” (Designación de un tercero) de su declaración de impuestos. Amend tax return online También, escriba el nombre del designado, número de teléfono y cualesquier 5 dígitos que el designado elija como su número de identificación personal (PIN, por sus siglas en inglés). Amend tax return online Si marca el recuadro “ Yes ” (Sí), usted y su cónyuge, si presentan una declaración conjunta, autoriza(n) a los empleados del IRS a llamar al designado para que éste conteste toda pregunta que surja durante el trámite de su declaración de impuestos. Amend tax return online Complete y adjunte a su declaración en papel cualesquier anexo y formulario solicitado en las líneas que usted completó. Amend tax return online Adjunte una copia de cada uno de los Formularios W-2 a la declaración en papel. Amend tax return online Además, adjunte a su declaración en papel todo Formulario 1099-R recibido que indique retención de impuestos en el recuadro 4. Amend tax return online Envíe la declaración al Internal Revenue Service Center (Centro de Servicio del IRS) que corresponda al área donde vive. Amend tax return online Una lista de direcciones de Centros de Servicio se halla al final de la publicación y en las instrucciones de su declaración de impuestos. Amend tax return online Datos a Incluir en el Formulario 1040EZ Lea las líneas 1 a 8b y llene las líneas que le correspondan. Amend tax return online No llene las líneas 9 a 12. Amend tax return online Si presenta una declaración conjunta, utilice el espacio a la izquierda de la línea 6 para indicar por separado los ingresos tributables suyos y los de su cónyuge. Amend tax return online Pagos. Amend tax return online   Anote en la línea 7 todo impuesto federal sobre los ingresos que se le haya retenido. Amend tax return online El impuesto federal sobre los ingresos retenido aparece en el recuadro 2 del Formulario W-2 o en el recuadro 4 del Formulario 1099. Amend tax return online Crédito por ingreso del trabajo. Amend tax return online   Si puede reclamar este crédito, según se explica en el capítulo 36 , el IRS se lo puede calcular. Amend tax return online Escriba “EIC” en el espacio a la izquierda de la línea 8a. Amend tax return online Anote en la línea 8b la paga no tributable por combate que desee incluir en los ingresos derivados del trabajo. Amend tax return online   Si su crédito de cualquier año posterior a 1996 fue reducido o denegado por el IRS, quizás tenga que presentar junto con la declaración el Formulario 8862(SP), Información Para Reclamar el Crédito Por Ingreso del Trabajo Después de Haber Sido Denegado (o el Formulario 8862, Information To Claim Earned Income Credit After Disallowance, en inglés). Amend tax return online Para detalles adicionales, vea las Instrucciones para el Formulario 1040EZ, en inglés. Amend tax return online Datos a Incluir en el Formulario 1040A Lea las líneas 1 a 27 y llene las líneas que le correspondan. Amend tax return online Si presenta una declaración conjunta, utilice el espacio a la izquierda de la línea 27 para indicar por separado los ingresos tributables suyos y los de su cónyuge. Amend tax return online No llene la línea 28. Amend tax return online Llene las líneas 29 a 33 y 36 a 40 si le corresponden. Amend tax return online Sin embargo, no llene las líneas 30 ni 38a si desea que el IRS le calcule los créditos indicados en dichas líneas. Amend tax return online Además, escriba toda información adicional que le corresponda en el espacio a la izquierda de la línea 41. Amend tax return online No llene las líneas 34, 35 ni 42 a la 46. Amend tax return online Pagos. Amend tax return online   Anote todo impuesto federal retenido sobre los ingresos que se indique en el recuadro 2 del Formulario W-2 o en el recuadro 4 del Formulario 1099, en la línea 36. Amend tax return online Anote en la línea 37 todo pago de impuesto estimado que haya efectuado. Amend tax return online Crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. Amend tax return online   Si puede reclamar este crédito, según se explica en el capítulo 32 , complete el Formulario 2441, Child and Dependent Care Expenses (Gastos del cuidado de menores y dependientes), en inglés, y adjúntelo a su declaración. Amend tax return online Anote la cantidad del crédito en la línea 29. Amend tax return online El IRS no le calculará este crédito. Amend tax return online Crédito para ancianos o personas incapacitadas. Amend tax return online   Si puede reclamar este crédito, según se explica en el capítulo 33 , el IRS le calculará este crédito. Amend tax return online Escriba “ CFE ” en el espacio a la izquierda de la línea 30 y adjunte el Anexo R del Formulario 1040, Credit for the Elderly or the Disabled (Crédito para ancianos o personas incapacitadas), en inglés, a su declaración de impuestos en papel. Amend tax return online En el Anexo R, marque el recuadro de la Parte I correspondiente a su estado civil para efectos de la declaración y edad. Amend tax return online Complete la Parte II y las líneas 11 y 13 de la Parte III, si le corresponden. Amend tax return online Crédito por ingreso del trabajo. Amend tax return online   Si puede reclamar este crédito, según se explica en el capítulo 36 , el IRS se lo calculará. Amend tax return online Anote “EIC” a la izquierda del espacio de la línea 38a. Amend tax return online Anote en la línea 38b la paga no tributable por combate que desee incluir en los ingresos derivados del trabajo. Amend tax return online   Si tiene un hijo que le da derecho a este crédito, tiene que llenar el Anexo EIC (Formulario 1040 ó 1040A), Earned Income Credit (Crédito por ingreso del trabajo), en inglés, y adjuntarlo a su declaración en papel. Amend tax return online Si no provee el número de Seguro Social de su hijo en la línea 2 del Anexo EIC, el crédito será reducido o denegado a menos que el hijo haya nacido y fallecido en el año 2013. Amend tax return online   Si su crédito de cualquier año posterior a 1996 fue reducido o denegado por el IRS, tal vez tenga que presentar junto con la declaración el Formulario 8862(SP) (o el Formulario 8862, en inglés). Amend tax return online Para detalles adicionales, vea las Instrucciones para el Formulario 1040A. Amend tax return online Datos a Incluir en el Formulario 1040 Lea las líneas 1 a 43 y llene las líneas que le correspondan. Amend tax return online No llene la línea 44. Amend tax return online Si presenta una declaración conjunta, utilice el espacio bajo las palabras “ Adjusted Gross Income ” (Ingresos brutos ajustados), en la primera página de la declaración para indicar por separado los ingresos tributables suyos y los de su cónyuge. Amend tax return online Lea las líneas 45 a la 71. Amend tax return online Llene las líneas que le correspondan, pero no llene las líneas 54, 61 ni 72. Amend tax return online Además, no complete la línea 55 ni las líneas 73 a 77. Amend tax return online No llene el recuadro “ c ” de la línea 53 si completa el Anexo R del Formulario 1040A o 1040, ni la línea 64a si desea que el IRS le calcule los créditos indicados en dichas líneas. Amend tax return online Pagos. Amend tax return online   Anote todo impuesto federal retenido sobre los ingresos que se indique en el recuadro 2 del Formulario W-2 o en el recuadro 4 del Formulario 1099, en la línea 62. Amend tax return online Anote en la línea 63 todo pago de impuesto estimado que haya efectuado. Amend tax return online Crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. Amend tax return online   Si puede reclamar este crédito, según se explica en el capítulo 32 , complete el Formulario 2441, en inglés, y adjúntelo a su declaración en papel. Amend tax return online Anote la cantidad del crédito en la línea 48. Amend tax return online El IRS no le calculará este crédito. Amend tax return online Crédito para ancianos o personas incapacitadas. Amend tax return online   Si puede reclamar este crédito, según se explica en el capítulo 33 , el IRS puede calcularle este crédito. Amend tax return online Escriba “CFE” al lado de la línea 53 y marque el recuadro “ c ” y adjunte el Anexo R del Formulario 1040A o 1040 a su declaración en papel. Amend tax return online En el Anexo R del Formulario 1040A o 1040, marque el recuadro de la Parte I correspondiente a su estado civil para efectos de la declaración y edad. Amend tax return online Complete la Parte II y las líneas 11 y 13 de la Parte III, si le corresponden. Amend tax return online Crédito por ingreso del trabajo. Amend tax return online   Si puede reclamar este crédito, según se explica en el capítulo 36 , el IRS se lo calculará. Amend tax return online Anote “EIC” en la línea de puntos al lado de la línea 64a del Formulario 1040. Amend tax return online Anote en la línea 64b la paga no tributable por combate que desee incluir en los ingresos derivados del trabajo. Amend tax return online   Si tiene un hijo que le dé derecho a este crédito, tiene que llenar el Anexo EIC, Earned Income Credit (Crédito por ingreso del trabajo), en inglés, y adjuntarlo a su declaración en papel. Amend tax return online Si no provee el número de Seguro Social de su hijo en la línea 2 del Anexo EIC (Formulario 1040 ó 1040A), el crédito será reducido o denegado a menos que su hijo haya nacido y fallecido en el año 2013. Amend tax return online   Si su crédito de cualquier año posterior a 1996 fue reducido o denegado por el IRS, tal vez tenga que presentar junto con la declaración el Formulario 8862(SP), (o el Formulario 8862, en inglés). Amend tax return online Para detalles adicionales, vea las Instrucciones para el Formulario 1040, en inglés. Amend tax return online Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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TEB Financial Restructuring Compliance

To promote voluntary compliance with federal tax laws, Tax Exempt Bonds (TEB) has compiled material to educate and assist issuers and conduit borrowers as they navigate the hazards of defaulted or distressed tax-exempt, tax credit or direct pay debt. Note, however, that these materials should not be relied upon as legal authority. The Internal Revenue Code and applicable regulations are complex and these materials do not address every situation.

Information on Reissuance of Obligations

Actions taken with respect to defaulted or distressed debt can inadvertently trigger a reissuance for federal tax purposes leading to the loss of tax exemption for the debt (or, in the case of tax credit or direct pay bonds, loss of the credit or subsidy). The reissuance rules apply to all tax-exempt, tax credit and direct pay bonds from a large bond issue to a small lease entered into to purchase equipment (for example, police cars) to a note held by a local bank.

  • Reissuance of Tax Exempt Obligations: Some Basic Concepts provides an educational overview on reissuance.
  • A Reissuance Lesson, part of IRS training materials, discusses situations in which post-issuance changes in the terms of an obligation cause a deemed reissuance. It also discusses the extinguishment of bonds and certain temporary relief provided to issuers who acquire and hold their own bonds.
  • Our Reissuance Contact Letter, mailed to some issuers as part of our education and outreach efforts, summarizes some of the causes and consequences of inadvertent reissuance.

Information on Sales or Leases of Bond-Financed Property

In addition to reissuance, the sale or lease of property financed with tax-exempt bonds may make the bonds taxable or, in the case of tax credit or direct pay bonds, cause a loss of the credit or subsidy.  Such actions can result in noncompliance with the qualified use requirements jeopardizing the tax-advantaged status of the bonds financing the property.  However, certain self-correction options are available to remediate such noncompliance.

Whatever the violation, TEB encourages voluntary compliance  (including the VCAP Program)  as a vehicle for expeditiously correcting self-discovered problems in bond issuances.

If you have questions, email them to TEB and indicate "Financial Restructuring" in the subject line.  Be sure to include your name, telephone number and the best time to reach you, as we may reply to your questions by telephone.

Page Last Reviewed or Updated: 04-Sep-2013

The Amend Tax Return Online

Amend tax return online Index A Actual knowledge Innocent spouse relief, Actual Knowledge or Reason To Know Separation of liability relief, Actual Knowledge Assistance (see Tax help) B Burden of proof, separation of liability, Burden of proof. Amend tax return online C Comments on publication, Comments and suggestions. Amend tax return online Community property law, relief from liability arising from, Community Property Laws Community property laws, Community Property Laws D Decedent, Form 8857 filed by or on behalf of a decedent. Amend tax return online Domestic violence (separation of liability), Exception for spousal abuse or domestic violence. Amend tax return online E Equitable relief Conditions for getting, Conditions for Getting Equitable Relief Factors for determining whether to grant, Factors for Determining Whether To Grant Equitable Relief Refunds, Refunds Under Equitable Relief Erroneous items, Erroneous Items Executors (see Decedent) F Flowcharts, Flowcharts Form 8857 Filled-in example, Filled-in Form 8857 For decedent, Form 8857 filed by or on behalf of a decedent. Amend tax return online Tax Court review, Tax Court Review of Request When to file, When to file Form 8857. Amend tax return online Free tax services, How To Get Tax Help H Help (see Tax help) How to request relief, How To Request Relief I Indications of unfairness Innocent spouse relief, Indications of Unfairness for Innocent Spouse Relief Injured spouse relief, Publication 971 - Additional Material Innocent spouse relief, Innocent Spouse Relief J Joint and several liability, Publication 971 - Additional Material L Limitations on Relief, Limitations on Relief M More information (see Tax help) N No joint return filed, Relief for Married Persons Who Did Not File Joint Returns P Partial relief, innocent spouse relief, Partial relief when a portion of erroneous item is unknown. Amend tax return online Publications (see Tax help) Q Questions & Answers, Publication 971 - Additional Material R Reason to know, Actual Knowledge or Reason To Know Refunds, Refunds Limit on amount of refund, Limit on Amount of Refund Proof required, Proof Required Under equitable relief, Refunds Under Equitable Relief S Separation of liability relief, Separation of Liability Relief Spousal abuse, The IRS Must Contact Your Spouse or Former Spouse, Exception for spousal abuse or domestic violence. Amend tax return online Spousal notification, The IRS Must Contact Your Spouse or Former Spouse, Publication 971 - Additional Material Suggestions for publication, Comments and suggestions. Amend tax return online T Tax Court review, Tax Court Review of Request Tax help, How To Get Tax Help Taxpayer Advocate, Taxpayer Advocate Service. Amend tax return online TEFRA partnership proceedings, Exception for agreements relating to TEFRA partnership proceedings. Amend tax return online Transferee liability, Transferee liability not affected by innocent spouse relief provisions. Amend tax return online Transfers of property to avoid tax, Transfers of Property To Avoid Tax TTY/TDD information, How To Get Tax Help U Underpaid tax, Equitable Relief Understated tax, Understated Tax United States Tax Court, Tax Court Review of Request W When to file Form 8857, When to file Form 8857. Amend tax return online Prev  Up     Home   More Online Publications