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Amend Tax Return

Amend tax return 36. Amend tax return   Crédito por Ingreso del Trabajo (EIC) Table of Contents Qué Hay de Nuevo Recordatorios Introduction Useful Items - You may want to see: ¿Reúne los Requisitos para el Crédito?Si se Hizo una Solicitud Indebida del Crédito en un Año Anterior Parte A. Amend tax return Requisitos para TodosRequisito 1. Amend tax return Tiene que Tener Ingresos Brutos Ajustados Inferiores a: Requisito 2. Amend tax return Tiene que tener un número de Seguro Social válido Requisito 3. Amend tax return Su Estado Civil para Efectos de la Declaración no Puede Ser Casado que Presenta la Declaración por Separado Requisito 4. Amend tax return Tiene que Ser Ciudadano o Extranjero Residente de los Estados Unidos Durante Todo el Año Requisito 5. Amend tax return No Puede Presentar el Formulario 2555 ni el Formulario 2555-EZ Requisito 6. Amend tax return Tiene que Tener Ingresos de Inversiones de $3,300 o Menos Requisito 7. Amend tax return Tiene que Haber Recibido Ingresos del Trabajo Parte B. Amend tax return Requisitos si Tiene un Hijo CalificadoRequisito 8. Amend tax return Su Hijo Tiene que Cumplir los Requisitos de Parentesco, Edad, Residencia y de la Declaración Conjunta Requisito 9. Amend tax return Para Reclamar el Crédito por Ingreso del Trabajo, Sólo una Persona Puede Basarse en el Hijo Calificado de Usted Requisito 10. Amend tax return Otro Contribuyente no Puede Reclamarlo a Usted como Hijo Calificado Parte C. Amend tax return Requisitos si no Tiene un Hijo CalificadoRequisito 11. Amend tax return Tiene que Tener por lo Menos 25 Años pero Menos de 65 Años Requisito 12. Amend tax return No Puede Ser el Dependiente de Otra Persona Requisito 13. Amend tax return Otro Contribuyente no Puede Reclamarlo a Usted como Hijo Calificado Requisito 14. Amend tax return Tiene que Haber Vivido en los Estados Unidos durante más de la Mitad del Año Parte D. Amend tax return Cómo Calcular y Reclamar el Crédito por Ingreso del TrabajoRequisito 15. Amend tax return Su Ingreso del Trabajo Tiene que Ser Menos de: El IRS Puede Calcularle el Crédito por Ingreso del Trabajo Cómo Calcular Usted Mismo el Crédito por Ingreso del Trabajo EjemplosEjemplo 1. Amend tax return Juan y Julia Martínez (Formulario 1040A) Ejemplo 2. Amend tax return Carla Robles (Formulario 1040EZ) Qué Hay de Nuevo La cantidad del ingreso del trabajo es mayor. Amend tax return  La cantidad máxima de ingresos que puede recibir y aún obtener el crédito ha aumentado. Amend tax return Es posible que pueda tomar el EIC si: Tiene tres o más hijos calificados y ganó menos de $46,227 ($51,567 si es casado que presenta una declaración conjunta), Tiene dos hijos calificados y ganó menos de $43,038 ($48,378 si es casado que presenta una declaración conjunta), Tiene un hijo calificado y usted ganó menos de $37,870 ($43,210 si es casado que presenta una declaración conjunta) o No tiene hijo calificado y usted ganó menos de $14,340 ($19,680 si es casado que presenta una declaración conjunta). Amend tax return Además, tiene que tener ingresos brutos ajustados inferiores a la cantidad que le corresponde en la lista anterior. Amend tax return Para más información, vea Requisitos 1 y 15 , más adelante. Amend tax return La cantidad de ingreso de inversiones es mayor. Amend tax return   La cantidad máxima de ingresos de inversión que puede tener y aún obtener el crédito ha aumentado a $3,300. Amend tax return Vea el Requisito 6 . Amend tax return Recordatorios Aumento del crédito por ingreso del trabajo en ciertas declaraciones conjuntas. Amend tax return  Una persona casada que presente una declaración conjunta podría recibir un crédito mayor que el que recibe otra persona que tenga la misma cantidad de ingresos pero con un estado civil diferente para efectos de la declaración. Amend tax return Por lo tanto, la Tabla del Crédito por Ingreso del Trabajo tiene columnas distintas para las personas casadas que presenten una declaración conjunta y para los demás. Amend tax return Cuando busque su crédito por ingreso del trabajo en la Tabla del Crédito por Ingreso del Trabajo, use la columna correspondiente a su estado civil y número de hijos. Amend tax return Ayuda por Internet. Amend tax return  Puede utilizar el EITC Assistant (Asistente EITC) en el sitio web  www. Amend tax return irs. Amend tax return gov/espanol para saber si tiene derecho al crédito. Amend tax return El Asistente EITC está disponible en español además de inglés. Amend tax return En caso de que el IRS cuestione el crédito por ingreso del trabajo. Amend tax return  El IRS puede pedirle que facilite documentos para comprobar que tiene derecho a reclamar el crédito por ingreso del trabajo. Amend tax return Le indicaremos cuáles documentos debe enviarnos. Amend tax return Éstos pueden incluir actas de nacimiento, expedientes académicos, expedientes médicos, etc. Amend tax return El proceso para determinar si tiene derecho al crédito demorará su reembolso. Amend tax return Introduction El crédito por ingreso del trabajo (EIC, por sus siglas en inglés) es un crédito tributario para ciertas personas que trabajen y que hayan recibido ingresos del trabajo de menos de $51,567. Amend tax return En la mayoría de los casos, un crédito tributario le brinda la posibilidad de ahorrar dinero porque reduce la cantidad de impuestos a pagar. Amend tax return El crédito por ingreso del trabajo puede también proporcionarle un reembolso. Amend tax return ¿Cómo se obtiene el crédito por ingreso del trabajo?   Para reclamar el crédito por ingreso del trabajo, tiene que: Satisfacer determinados requisitos, y Presentar una declaración de impuestos, aun si: No adeuda impuestos, No ganó suficiente dinero para tener que presentar una declaración o No se le retuvieron impuestos sobre el ingreso de su paga. Amend tax return Al llenar la declaración de impuestos, puede calcular el crédito por ingreso del trabajo utilizando la hoja de trabajo en las Instrucciones del Formulario 1040, Formulario 1040A o Formulario 1040EZ. Amend tax return Si lo prefiere, puede permitir que el IRS le calcule el crédito. Amend tax return ¿Cómo le ayudará este capítulo?   Este capítulo explica lo siguiente: Los requisitos que se tienen que cumplir para tener derecho al crédito por ingreso del trabajo. Amend tax return Cómo calcular el crédito por ingreso del trabajo. Amend tax return Useful Items - You may want to see: Publicación 596(SP) Crédito por Ingreso del Trabajo Formulario (e Instrucciones) Anexo EIC Earned Income Credit (Qualifying Child Information) (Crédito por ingreso del trabajo (información sobre hijo calificado)), en inglés 8862(SP) Información Para Reclamar el Crédito Por Ingreso del Trabajo Después de Haber Sido Denegado ¿Reúne los Requisitos para el Crédito? Para tener derecho al crédito por ingreso del trabajo, primero tiene que cumplir todos los requisitos explicados en Parte A. Amend tax return Requisitos para Todos . Amend tax return Luego tiene que cumplir los requisitos en Parte B. Amend tax return Requisitos si Tiene un Hijo Calificado o Parte C. Amend tax return Requisitos si no Tiene un Hijo Calificado . Amend tax return Hay un último requisito que se tiene que cumplir en Parte D. Amend tax return Cómo Calcular y Reclamar el Crédito por Ingreso del Trabajo . Amend tax return Tiene derecho al crédito si cumple todos los requisitos en cada parte que le corresponda. Amend tax return Si tiene un hijo calificado, le corresponden los requisitos en las Partes A, B y D. Amend tax return Si no tiene un hijo calificado, le corresponden los requisitos de las Partes A, C y D. Amend tax return Tabla 36-1, Síntesis del Crédito por Ingreso del Trabajo. Amend tax return   Utilice la Tabla 36-1 como guía para las Partes A, B, C y D. Amend tax return En esta tabla se resumen todos los requisitos de cada parte. Amend tax return ¿Tiene un hijo calificado?   Tiene un hijo calificado sólo si dicho hijo cumple las cuatro condiciones descritas en el Requisito 8 y detalladas en la Figura 36-1. Amend tax return Si se Hizo una Solicitud Indebida del Crédito en un Año Anterior Si se le denegó o redujo el crédito por ingreso del trabajo correspondiente a cualquier año posterior a 1996 por algún motivo que no sea el de un error matemático o humano, tiene que adjuntar un Formulario 8862(SP) (o Formulario 8862, en inglés) completado a su siguiente declaración de impuestos para reclamar el crédito por ingreso del trabajo. Amend tax return Además, tiene que cumplir todos los requisitos descritos en este capítulo para tener derecho al crédito por ingreso del trabajo. Amend tax return No obstante, no adjunte el Formulario 8862(SP) a su siguiente declaración de impuestos si se le denegó o se redujo el crédito por ingreso del trabajo por causa de un error matemático o humano. Amend tax return Por ejemplo, si le salen mal los cálculos, el IRS los puede corregir. Amend tax return Si usted no provee un número de Seguro Social correcto, el IRS puede denegar el crédito por ingreso del trabajo. Amend tax return Estos errores se denominan errores matemáticos o humanos. Amend tax return Si se le denegó el crédito por ingreso del trabajo en cualquier año posterior a 1996 y se determinó que su error fue debido a incumplimiento intencional o negligente de los requisitos para reclamar el crédito por ingreso del trabajo, no podrá reclamar el mismo durante los 2 años siguientes. Amend tax return Si su error fue debido a fraude, no podrá reclamar el crédito por ingreso del trabajo durante los 10 años siguientes. Amend tax return Información adicional. Amend tax return   Consulte el capítulo 5 de la Publicación 596SP para información más detallada sobre el período de denegación y el Formulario 8862(SP). Amend tax return Parte A. Amend tax return Requisitos para Todos Esta parte del capítulo trata de los Requisitos 1 al 7, inclusive. Amend tax return Tiene que cumplir los siete requisitos para tener derecho al crédito por ingreso del trabajo. Amend tax return Si no cumple los siete requisitos, no podrá reclamar el crédito y no necesita leer el resto de este capítulo. Amend tax return Si reúne los siete requisitos explicados en esta sección, lea la Parte B o Parte C (la que corresponda) para conocer los requisitos adicionales que tiene que reunir. Amend tax return Requisito 1. Amend tax return Tiene que Tener Ingresos Brutos Ajustados Inferiores a: $46,227 ($51,567 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene tres o más hijos calificados, $43,038 ($48,378 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene dos hijos calificados, $37,870 ($43,210 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene un hijo calificado o $14,340 ($19,680 si es casado que presenta una declaración conjunta) si no tiene hijo calificado. Amend tax return Ingresos brutos ajustados (AGI, por sus siglas en inglés). Amend tax return    Los ingresos brutos ajustados aparecen en la línea 38 del Formulario 1040, la línea 22 del Formulario 1040A o la línea 4 del Formulario 1040EZ. Amend tax return Si tiene ingresos brutos ajustados iguales o mayores al límite aplicable indicado anteriormente, no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo. Amend tax return Ejemplo. Amend tax return Tiene ingresos brutos ajustados de $38,550, es soltero y tiene un hijo calificado. Amend tax return No puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo porque sus ingresos brutos ajustados no son inferiores a $37,870. Amend tax return Sin embargo, si su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta una declaración conjunta, tal vez pueda reclamar el crédito por ingreso del trabajo porque tiene ingresos brutos ajustados inferiores a $43,210. Amend tax return Bienes gananciales. Amend tax return   Si está casado, pero tiene derecho a presentar la declaración como cabeza de familia de acuerdo con determinados requisitos especiales correspondientes a contribuyentes que no viven juntos (vea el Requisito 3 ), y vive en un estado con leyes de bienes gananciales, los ingresos brutos ajustados incluyen aquella parte de los salarios, tanto de usted como de su cónyuge, que está obligado a declarar como ingresos brutos. Amend tax return Esto es distinto a los requisitos de bienes gananciales que corresponden al Requisito 7 . Amend tax return Requisito 2. Amend tax return Tiene que tener un número de Seguro Social válido Para reclamar el crédito por ingreso del trabajo, usted (y su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) tiene que tener un número de Seguro Social válido expedido por la Administración del Seguro Social (SSA, por sus siglas en inglés). Amend tax return Todo hijo calificado indicado en el Anexo EIC tiene que tener también un número de Seguro Social válido. Amend tax return Vea el Requisito 8 si tiene un hijo calificado. Amend tax return Si su tarjeta de Seguro Social (o la de su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) tiene impresas las palabras “Not valid for employment” (No es válida para trabajar) y su número de Seguro Social fue expedido para que usted (o su cónyuge) pudiera obtener un beneficio procedente de fondos del gobierno federal, no puede obtener el crédito por ingreso del trabajo. Amend tax return Un ejemplo de un beneficio procedente de fondos del gobierno federal es el seguro Medicaid. Amend tax return Si tiene una tarjeta con las palabras impresas “Not valid for employment” (No es válida para trabajar) y su condición migratoria ha cambiado de modo que ahora usted es ciudadano o residente permanente de los Estados Unidos, comuníquese con la SSA para obtener una nueva tarjeta de Seguro Social que no tenga impresas las palabras que indican que no es válida para trabajar. Amend tax return Ciudadano de los Estados Unidos. Amend tax return   Si era ciudadano de los Estados Unidos cuando recibió su número de Seguro Social, tiene un número de Seguro Social válido. Amend tax return Tarjeta válida para trabajar sólo con la autorización del Servicio de Inmigración y Naturalización o del Departamento de Seguridad Nacional. Amend tax return   Si su tarjeta de Seguro Social tiene impresas las palabras “Valid for work only with INS authorization” (Válida para trabajar sólo con la autorización del Servicio de Inmigración y Naturalización) o con las palabras “Valid for work only with DHS authorization” (Válida para trabajar sólo con la autorización del Departamento de Seguridad Nacional), tiene una tarjeta de Seguro Social válida, pero sólo si la autorización es válida todavía. Amend tax return Número de Seguro Social no incluido o incorrecto. Amend tax return   Si el número de Seguro Social de usted o de su cónyuge no se incluye en la declaración de impuestos o es incorrecto, es posible que no le concedan el crédito por ingreso del trabajo. Amend tax return Otro número de identificación de contribuyente. Amend tax return   No podrá tomar el crédito por ingreso del trabajo si, en lugar de un número de Seguro Social, usted (o su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) tiene un número de identificación de contribuyente individual (ITIN, por sus siglas en inglés). Amend tax return El IRS expide los números de identificación personal de contribuyente a personas no ciudadanas de los Estados Unidos que no puedan obtener un número de Seguro Social. Amend tax return Persona sin número de Seguro Social. Amend tax return   Si no tiene un número de Seguro Social válido, escriba “No” al lado de la línea 64a del Formulario 1040, de la línea 38a del Formulario 1040A o de la línea 8a del Formulario 1040EZ. Amend tax return No puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo. Amend tax return Cómo obtener un número de Seguro Social. Amend tax return   Si usted (o su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) no tiene un número de Seguro Social, puede solicitarlo presentando el Formulario SS-5-SP, Solicitud para una Tarjeta de Seguro Social, en español (o el Formulario SS-5, Application for a Social Security Card, en inglés), a la Administración del Seguro Social. Amend tax return Puede conseguir el Formulario SS-5-SP (o SS-5) en el sitio www. Amend tax return socialsecurity. Amend tax return gov/espanol, de la oficina más cercana de la SSA, o llamando a la SSA al 1-800-772-1213. Amend tax return Se acerca el plazo para la presentación de la declaración y aún no tiene un número de Seguro Social. Amend tax return   Si se acerca el plazo para la presentación de la declaración de impuestos y aún no cuenta con un número de Seguro Social, usted tiene dos opciones: Solicitar una prórroga automática de 6 meses para presentar la declaración. Amend tax return Puede obtener esta prórroga mediante la presentación del Formulario 4868(SP), Solicitud de Prórroga Automática para Presentar la Declaración de Impuestos sobre el Ingreso Personal de los Estados Unidos (o el Formulario 4868, Application for Automatic Extension of Time To File U. Amend tax return S. Amend tax return Individual Income Tax Return, en inglés). Amend tax return Para más información, vea el capítulo 1. Amend tax return Presentar la declaración de impuestos dentro del plazo sin reclamar el crédito por ingreso del trabajo. Amend tax return Después de haber recibido el número de Seguro Social, presente una declaración enmendada usando el Formulario 1040X, Amended U. Amend tax return S. Amend tax return Individual Income Tax Return (Declaración enmendada de impuestos sobre el ingreso personal de los Estados Unidos), en inglés, para reclamar el crédito por ingreso del trabajo. Amend tax return Adjunte el Anexo EIC, Earned Income Credit (Crédito por ingreso del trabajo), en inglés, debidamente completado si tiene un hijo calificado. Amend tax return Tabla 36-1. Amend tax return Síntesis del Crédito por Ingreso del Trabajo Primero, tiene que cumplir todos los requisitos de esta columna. Amend tax return Segundo, tiene que cumplir todos los requisitos de una de estas columnas, la que corresponda. Amend tax return Tercero, tiene que cumplir el requisito de esta columna. Amend tax return Parte A. Amend tax return  Requisitos para Todos Parte B. Amend tax return  Requisitos si Tiene un Hijo Calificado Parte C. Amend tax return  Requisitos si No Tiene un Hijo Calificado Parte D. Amend tax return  Cómo Calcular y Reclamar el Crédito por Ingreso del Trabajo 1. Amend tax return Tiene que tener ingresos brutos ajustados (AGI, por sus siglas en inglés) inferiores a: •$46,227 ($51,567 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene tres o más hijos calificados,  •$43,038 ($48,378 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene dos hijos calificados,  •$37,870 ($43,210 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene un hijo calificado, o   •$14,340 ($19,680 si es casado que presenta una declaración conjunta) si no tiene un hijo calificado. Amend tax return 2. Amend tax return Tiene que tener un número de Seguro Social válido. Amend tax return  3. Amend tax return Su estado civil para efectos de la declaración no puede ser “casado que presenta la declaración por separado”. Amend tax return  4. Amend tax return Tiene que ser ciudadano de los Estados Unidos o extranjero residente durante todo el año. Amend tax return  5. Amend tax return No puede presentar el Formulario 2555 ni el Formulario 2555-EZ (relacionado con ingresos ganados en el extranjero). Amend tax return  6. Amend tax return Tiene que tener ingresos de inversiones de $3,300 o menos. Amend tax return  7. Amend tax return Tiene que haber recibido ingreso del trabajo. Amend tax return 8. Amend tax return Su hijo tiene que cumplir los requisitos de parentesco, edad, residencia y de la declaración conjunta. Amend tax return  9. Amend tax return Sólo una persona puede basarse en su hijo calificado para fines de reclamar el crédito por ingreso del trabajo. Amend tax return  10. Amend tax return Usted no puede ser el hijo calificado de otra persona. Amend tax return 11. Amend tax return Tiene que tener por lo menos 25 años de edad, pero menos de 65. Amend tax return  12. Amend tax return Usted no puede ser el dependiente de otra persona. Amend tax return  13. Amend tax return No puede ser el hijo calificado de otra persona. Amend tax return  14. Amend tax return Tiene que haber vivido en los Estados Unidos durante más de la mitad del año. Amend tax return 15. Amend tax return Tiene que tener ingresos del trabajo inferiores a: •$46,227 ($51,567 si es casado que presenta una declaración conjunta), si tiene tres o más hijos calificados,  •$43,038 ($48,378 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene dos hijos calificados,  •$37,870 ($43,210 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene un hijo calificado, o  •$14,340 ($19,680 si es casado que presenta una declaración conjunta) si no tiene un hijo calificado. Amend tax return Requisito 3. Amend tax return Su Estado Civil para Efectos de la Declaración no Puede Ser Casado que Presenta la Declaración por Separado Si está casado, por lo general, tiene que presentar una declaración conjunta para reclamar el crédito por ingreso del trabajo. Amend tax return Su estado civil para efectos de la declaración no puede ser “casado que presenta la declaración por separado”. Amend tax return Si su cónyuge no vivió con usted. Amend tax return   Si está casado y su cónyuge no vivió en su hogar en ningún momento durante los últimos 6 meses del año, tal vez pueda presentar la declaración como cabeza de familia en lugar de casado que presenta la declaración por separado. Amend tax return En tal caso, quizás pueda reclamar el crédito por ingreso del trabajo. Amend tax return Para obtener más información sobre la presentación de la declaración como cabeza de familia, vea el capítulo 2. Amend tax return Requisito 4. Amend tax return Tiene que Ser Ciudadano o Extranjero Residente de los Estados Unidos Durante Todo el Año Si usted (o su cónyuge, si es casado) era extranjero no residente durante cualquier parte del año, no podrá reclamar el crédito por ingreso del trabajo a menos que su estado civil para efectos de la declaración sea casado que presenta una declaración conjunta. Amend tax return Puede usar ese estado civil para efectos de la declaración sólo si uno de ustedes (usted o su cónyuge) es ciudadano o extranjero residente estadounidense y usted opta por reclamar al cónyuge no residente como residente estadounidense. Amend tax return En tal caso, usted y su cónyuge tendrán que pagar impuestos sobre todos los ingresos que recibieron de cualquier parte del mundo. Amend tax return Si usted (o su cónyuge, si está casado) era extranjero no residente durante cualquier parte del año y su estado civil para efectos de la declaración no es casado que presenta una declaración conjunta, escriba “No” en la línea de puntos al lado de la línea 64a del Formulario 1040 o en el espacio a la izquierda de la línea 38a del Formulario 1040A. Amend tax return Si necesita más información sobre esta opción, obtenga la Publicación 519, U. Amend tax return S. Amend tax return Tax Guide for Aliens (Guía tributaria de los Estados Unidos para extranjeros), en inglés. Amend tax return Requisito 5. Amend tax return No Puede Presentar el Formulario 2555 ni el Formulario 2555-EZ No puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo si presenta el Formulario 2555, Foreign Earned Income (Ingresos procedentes del extranjero) o el Formulario 2555-EZ, Foreign Earned Income Exclusion (Exclusión de ingresos procedentes del extranjero), ambos en inglés. Amend tax return Estos formularios se presentan para excluir del ingreso bruto los ingresos recibidos del extranjero o para deducir o excluir una cantidad por concepto de vivienda en el extranjero. Amend tax return Los territorios de los Estados Unidos no se consideran países extranjeros. Amend tax return Vea la Publicación 54, Tax Guide for U. Amend tax return S. Amend tax return Citizens and Resident Aliens Abroad (Guía tributaria para ciudadanos y residentes extranjeros de los Estados Unidos que viven en el extranjero), en inglés, para más información. Amend tax return Requisito 6. Amend tax return Tiene que Tener Ingresos de Inversiones de $3,300 o Menos No puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo a menos que sus ingresos procedentes de inversiones sean $3,300 o menos. Amend tax return Si sus ingresos de inversiones son más de $3,300, no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo. Amend tax return En la mayoría de los casos, los ingresos procedentes de inversiones son la suma de las siguientes cantidades: Intereses sujetos a impuestos (línea 8a del Formulario 1040 ó 1040A). Amend tax return Intereses exentos de impuestos (línea 8b del Formulario 1040 ó 1040A). Amend tax return Ingresos de dividendos (línea 9a del Formulario 1040 ó 1040A). Amend tax return Ingresos netos de ganancias de capital (línea 13 del Formulario 1040, si son mayores a cero, o línea 10 del Formulario 1040A). Amend tax return Si presenta el Formulario 1040EZ, sus ingresos de inversiones son la suma de la cantidad de la línea 2 y la cantidad de los intereses exentos de impuestos que haya anotado a la derecha de las palabras “Form 1040EZ” (Formulario 1040EZ) que aparecen en la línea 2. Amend tax return No obstante, vea el Requisito 6 en el capítulo 1 de la Publicación 596SP si: Presenta el Anexo E (Formulario 1040), el Formulario 4797 o el Formulario 8814, o Declara en la línea 21 del Formulario 1040 ingresos provenientes del alquiler de bienes muebles. Amend tax return Requisito 7. Amend tax return Tiene que Haber Recibido Ingresos del Trabajo Este crédito se llama crédito “por ingreso del trabajo” porque, para tener derecho al mismo, usted tiene que trabajar y haber recibido ingresos del trabajo. Amend tax return Si está casado y presenta una declaración conjunta, cumple este requisito si por lo menos uno de los cónyuges trabaja y recibe ingresos del trabajo. Amend tax return Si usted es un empleado, los ingresos del trabajo incluyen todo ingreso tributable que reciba de su empleador. Amend tax return Si trabaja por cuenta propia o es empleado estatutario, calcule su ingreso del trabajo en la EIC Worksheet B (Hoja de Trabajo B del crédito por ingreso del trabajo) que se encuentra en las Instrucciones del Formulario 1040, en inglés. Amend tax return Ingreso del Trabajo El ingreso del trabajo incluye todas las siguientes clases de ingresos: Salarios, sueldos, propinas y otra remuneración tributable del empleado. Amend tax return La remuneración del empleado es ingreso del trabajo sólo si está sujeta a impuestos. Amend tax return La remuneración no tributable de empleados, como ciertos beneficios por cuidado de dependientes y beneficios por adopción, no es ingreso del trabajo. Amend tax return Pero hay una excepción para la paga no tributable por combate, la cual puede optar por incluir en el ingreso del trabajo, tal como se explica más adelante. Amend tax return Ingresos netos del trabajo por cuenta propia. Amend tax return Ingresos brutos recibidos como empleado estatutario. Amend tax return Salarios, sueldos y propinas. Amend tax return   Se le informa de los salarios, sueldos y propinas que reciba por su trabajo en el recuadro 1 del Formulario W-2. Amend tax return Debe declararlos en la línea 1 del Formulario 1040EZ o la línea 7 de los Formularios 1040A y 1040. Amend tax return Elección sobre la paga no tributable por combate. Amend tax return   Puede optar por incluir su paga no tributable por combate en el ingreso del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo. Amend tax return La elección de incluir la paga no tributable por combate en el ingreso del trabajo puede aumentar o disminuir su crédito por ingreso del trabajo. Amend tax return Calcule el crédito con y sin su paga no tributable por combate antes de hacer la elección. Amend tax return   Si elige hacerlo, tendrá que incluir en el ingreso del trabajo toda paga no tributable por combate que haya recibido. Amend tax return Si presenta una declaración conjunta y tanto usted como su cónyuge recibieron paga no tributable por combate, cada uno de ustedes puede hacer su propia elección. Amend tax return Es decir, si uno hace la elección, el otro puede hacerla, pero no tiene que hacerla. Amend tax return   La cantidad de la paga no tributable por combate debe aparecer en el recuadro 12 de su Formulario W-2, con el código “Q”. Amend tax return Personas que trabajan por cuenta propia y empleados estatutarios. Amend tax return   Si trabaja por cuenta propia o recibió ingresos como empleado estatutario, tiene que referirse a las Instrucciones del Formulario 1040 para saber si reúne los requisitos para obtener el crédito por ingreso del trabajo. Amend tax return Formularios 4361 ó 4029 Aprobados Esta sección es para las personas que tengan uno de los siguientes formularios aprobados: Formulario 4361, Application for Exemption from Self-Employment Tax for Use by Ministers, Members of Religious Orders and Christian Science Practitioners (Solicitud de exención del pago de impuestos sobre el trabajo por cuenta propia para ministros, miembros de órdenes religiosas y practicantes de la Ciencia Cristiana), en inglés, o Formulario 4029, Application for Exemption from Social Security and Medicare Taxes and Waiver of Benefits (Solicitud de exención del pago de los impuestos del Seguro Social y del Medicare y renuncia a beneficios), en inglés. Amend tax return Cada formulario aprobado exime ciertos ingresos del pago de los impuestos al Seguro Social. Amend tax return Cada formulario se explica con respecto a lo que se considera o no ingreso del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo. Amend tax return Formulario 4361. Amend tax return   Sea que tenga o no un Formulario 4361 aprobado, las cantidades que reciba por celebrar oficios religiosos como empleado se consideran ingresos del trabajo. Amend tax return Esto abarca salarios, sueldos, propinas y otra remuneración tributable recibida como empleado. Amend tax return Una asignación para la vivienda no tributable o el valor del alquiler no tributable de una vivienda no se considera ingresos del trabajo. Amend tax return Además, las cantidades que haya recibido por celebrar sus oficios como ministro, pero no como empleado, no se consideran ingresos del trabajo. Amend tax return Ejemplos de esto son los honorarios por oficiar matrimonios y por pronunciar discursos. Amend tax return Formulario 4029. Amend tax return   Sea que tenga o no un Formulario 4029 aprobado, todos los salarios, sueldos, propinas y toda otra remuneración tributable recibida como empleado se consideran ingresos del trabajo. Amend tax return Sin embargo, las cantidades que haya recibido por trabajar por cuenta propia no se consideran ingresos del trabajo. Amend tax return Además, al calcular el ingreso del trabajo, no reste las pérdidas que aparezcan en los Anexos C, C-EZ o F de los salarios anotados en la línea 7 del Formulario 1040. Amend tax return Beneficios por Incapacidad Si se jubiló por incapacidad, los beneficios tributables que reciba del plan de jubilación por incapacidad de su empleador se consideran ingresos del trabajo hasta que cumpla la edad mínima de jubilación. Amend tax return La edad mínima de jubilación, por lo general, es la edad a partir de la cual habría podido recibir una pensión o anualidad si no hubiese estado incapacitado. Amend tax return Tiene que declarar los pagos por incapacidad tributables en la línea 7 del Formulario 1040 o Formulario 1040A hasta alcanzar la edad mínima de jubilación. Amend tax return A partir del día siguiente al día en que cumpla la edad mínima de jubilación, los pagos que reciba son tributables por concepto de pensión y no se consideran ingresos del trabajo. Amend tax return Anote los pagos tributables de una pensión en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040 o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. Amend tax return Pagos del seguro por incapacidad. Amend tax return   Los pagos que haya recibido de una póliza de seguro por incapacidad, cuyas primas haya pagado, no son ingresos del trabajo. Amend tax return No importa si ha cumplido o no la edad mínima de jubilación. Amend tax return Si esta póliza está a su disposición a través de su empleador, la cantidad podría aparecer en el recuadro 12 del Formulario W-2 con el código “J”. Amend tax return Ingresos que No Son Ingresos del Trabajo Algunos ejemplos de conceptos que no son ingresos del trabajo son intereses y dividendos, pensiones y anualidades, beneficios del Seguro Social y de la jubilación ferroviaria (incluyendo beneficios por incapacidad), pensión para el cónyuge divorciado y para hijos menores, beneficios de bienestar social, beneficios de compensación del seguro obrero, beneficios por desempleo (seguro por desempleo), pagos no tributables por el cuidado de hijos de crianza, y beneficios pagados a veteranos, incluyendo pagos de rehabilitación hechos por el Department of Veterans Affairs (Departamento de asuntos de veteranos o VA, por sus siglas en inglés). Amend tax return No incluya ninguno de dichos conceptos en sus ingresos del trabajo. Amend tax return Ingresos recibidos como recluso en una institución penal. Amend tax return   Las cantidades recibidas por el trabajo realizado mientras estaba recluido en una institución penal no se consideran ingresos del trabajo al calcular el crédito por ingreso del trabajo. Amend tax return Esto abarca las cantidades recibidas a través del programa de libertad para trabajar o mientras esté en una casa de detención o rehabilitación penal temporal (halfway house). Amend tax return Pagos del bienestar social a cambio de actividades laborales. Amend tax return   Los pagos no tributables del bienestar social a cambio de actividades laborales no son ingresos del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo. Amend tax return Estos son pagos en efectivo que ciertas personas reciben de una dependencia estatal o local que administra programas de ayuda pública financiados bajo el programa federal de Temporary Assistance for Needy Families (Asistencia temporal para familias necesitadas o TANF, por sus siglas en inglés) a cambio de ciertas actividades laborales como (1) actividades para obtener experiencia laboral (incluyendo remodelación o reparación de viviendas públicas) si no hay suficientes plazas de empleos disponibles en el sector privado o (2) actividades del programa de servicios comunitarios. Amend tax return Bienes gananciales. Amend tax return   Si está casado, pero tiene derecho a presentar la declaración como cabeza de familia de acuerdo con determinados requisitos especiales correspondientes a contribuyentes casados que no viven juntos (vea el Requisito 3 ) y vive en un estado con leyes de bienes gananciales, su ingreso del trabajo no incluye ninguna cantidad ganada por su cónyuge que se considere propiedad de usted conforme a esas leyes. Amend tax return Esa cantidad no se considera ingreso del trabajo para propósitos del crédito, aunque tenga que incluirla en sus ingresos brutos en la declaración de impuestos. Amend tax return Su ingreso del trabajo incluye toda la cantidad que ganó, aun cuando parte de ella se considere que pertenece a su cónyuge de acuerdo con las leyes de bienes gananciales del estado en el que vive usted. Amend tax return Pareja o sociedad doméstica en los estados de Nevada, Washington y California. Amend tax return   Si usted es parte de una pareja o sociedad doméstica registrada en los estados de Nevada, Washington o California, los mismos requisitos aplican. Amend tax return Su ingreso del trabajo para propósitos del EIC no incluye ninguna cantidad ganada por su pareja. Amend tax return Su ingreso del trabajo incluye la cantidad completa que usted ganó. Amend tax return Para más detalles, vea la Publicación 555, Community Property (Comunidad de bienes), en inglés. Amend tax return Pagos del programa del fondo de conservación (CRP, por sus siglas en inglés). Amend tax return   Si estaba recibiendo prestaciones del Seguro Social por jubilación o incapacidad durante el período en el que recibió pagos CRP, dichos pagos no se consideran ingresos derivados del trabajo para fines del crédito EIC. Amend tax return Paga militar no tributable. Amend tax return   La paga no tributable para miembros de las Fuerzas Armadas no se considera ingreso del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo. Amend tax return Algunos ejemplos de la paga militar no tributable son la paga por combate, la asignación básica para vivienda (BAH, por sus siglas en inglés) y la asignación básica para sustento (BAS, por sus siglas en inglés). Amend tax return Vea la Publicación 3, Armed Forces' Tax Guide (Guía tributaria para las Fuerzas Armadas), en inglés, para más información. Amend tax return    Paga de combate. Amend tax return Puede optar por incluir su paga no tributable por combate en los ingresos del trabajo para fines del crédito tributario por ingreso del trabajo. Amend tax return Vea anteriormente Elección sobre la paga no tributable por combate . Amend tax return Parte B. Amend tax return Requisitos si Tiene un Hijo Calificado Si ha cumplido todos los requisitos de la Parte A , lea la Parte B para saber si tiene un hijo calificado. Amend tax return La Parte B trata de los Requisitos 8 al 10. Amend tax return Tiene que cumplir cada uno de estos tres requisitos, además de los de las Partes A y D , para tener derecho al crédito por ingreso del trabajo con un hijo calificado. Amend tax return Tiene que presentar el Formulario 1040 o el Formulario 1040A para reclamar el crédito por ingreso del trabajo basándose en un hijo calificado. Amend tax return No puede presentar el Formulario 1040EZ. Amend tax return Además, tiene que llenar el Anexo EIC y adjuntarlo a su declaración de impuestos. Amend tax return Si cumple todos los requisitos de la Parte A y de esta parte, lea la Parte D para saber qué hacer a continuación. Amend tax return Si no cumple el Requisito 8 , no tiene un hijo calificado. Amend tax return Lea la Parte C para saber si puede obtener el crédito por ingreso del trabajo sin un hijo calificado. Amend tax return Requisito 8. Amend tax return Su Hijo Tiene que Cumplir los Requisitos de Parentesco, Edad, Residencia y de la Declaración Conjunta Su hijo es un hijo calificado si cumple cuatro requisitos. Amend tax return Éstos son: Parentesco, Edad, Residencia y Declaración conjunta. Amend tax return Estos cuatro requisitos se ilustran en la Figura 36-1. Amend tax return Los siguientes párrafos explican estos requisitos en más detalle. Amend tax return Requisito de Parentesco Para ser hijo calificado, el hijo tiene que ser su: Hijo o hija, hijastro o hijastra, hijo de crianza o descendiente de cualquiera de ellos (por ejemplo, su nieto), o Hermano, hermana, medio hermano, media hermana, hermanastro, hermanastra o un descendiente de cualquiera de ellos (por ejemplo, su sobrina o sobrino). Amend tax return Las siguientes definiciones aclaran el requisito de parentesco. Amend tax return Hijo adoptivo. Amend tax return   Un hijo adoptivo siempre se considera su propio hijo. Amend tax return El término “hijo adoptivo” incluye a un hijo que ha sido puesto legalmente bajo su custodia para ser legalmente adoptado. Amend tax return Hijo de crianza. Amend tax return   Para propósitos del crédito por ingreso del trabajo, una persona es su hijo de crianza si ha sido puesto bajo su custodia por una agencia de adopciones autorizada o por sentencia, decreto u otra orden de un tribunal con jurisdicción competente. Amend tax return Una agencia de adopciones autorizada incluye una agencia gubernamental estatal o local. Amend tax return También incluye una organización exenta de impuestos con licencia del estado. Amend tax return Incluye, además, un gobierno tribal estadounidense o una organización autorizada por un gobierno tribal para colocar niños indios estadounidenses. Amend tax return Ejemplo. Amend tax return Diana, quien tiene 12 años, fue puesta bajo su custodia hace 2 años por una agencia autorizada para colocar niños en hogares de crianza. Amend tax return Diana es su hija de crianza. Amend tax return Requisito de Edad Su hijo tiene que: Tener menos de 19 años de edad al finalizar el año 2013 y ser menor que usted (o su cónyuge, si es casado que presenta una declaración conjunta), Tener menos de 24 años de edad al finalizar el año 2013 y ser estudiante y ser menor que usted (o su cónyuge, si es casado que presenta una declaración conjunta), o Estar total y permanentemente incapacitado durante algún momento en el año 2013, independientemente de su edad. Amend tax return Los ejemplos y las definiciones que se encuentran a continuación aclaran el requisito de edad. Amend tax return Ejemplo 1–hijo que no es menor de 19 años. Amend tax return Su hijo cumplió 19 años de edad el 10 de diciembre. Amend tax return A menos que estuviera total y permanentemente incapacitado o fuera estudiante, no es un hijo calificado porque al finalizar el año no tenía menos de 19 años de edad. Amend tax return Ejemplo 2–hijo que no es menor que usted o su cónyuge. Amend tax return Su hermano de 23 años de edad, quien es soltero y estudiante a tiempo completo, vive con usted y su cónyuge. Amend tax return No está discapacitado. Amend tax return Tanto usted como su cónyuge tienen 21 años y presentan una declaración conjunta. Amend tax return Su hermano no es su hijo calificado porque no es menor que usted o su cónyuge. Amend tax return Ejemplo 3–hijo menor que su cónyuge pero no menor que usted. Amend tax return Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 2, salvo que su cónyuge tiene 25 años de edad. Amend tax return Ya que su hermano es menor que su cónyuge, es su hijo calificado, aunque no es menor que usted. Amend tax return Definición del término estudiante. Amend tax return   Para reunir los requisitos y considerarse estudiante, su hijo tiene que ser, durante una parte de cada uno de cualesquier 5 meses calendarios del año calendario: Estudiante a tiempo completo en una escuela que tenga un personal docente permanente, un plan de estudios y un estudiantado regular en la escuela, o Estudiante que toma un curso de adiestramiento agrícola a tiempo completo ofrecido por una escuela descrita en el apartado (1) anterior o por un organismo del gobierno estatal, local o de un condado. Amend tax return Los 5 meses calendarios no tienen que ser consecutivos. Amend tax return   Se entiende por estudiante a tiempo completo el estudiante matriculado por el número de horas o cursos que la escuela considere como asistencia a tiempo completo. Amend tax return Definición del término escuela. Amend tax return   Una escuela puede ser primaria, secundaria, superior, colegio universitario, universidad, escuela técnica, escuela de oficios o mecánica. Amend tax return Sin embargo, los cursos de capacitación en el empleo, escuelas por correspondencia y las escuelas que ofrecen cursos sólo por Internet no se consideran escuelas para los fines del crédito por ingreso del trabajo. Amend tax return Estudiantes de escuela superior vocacional. Amend tax return   Los estudiantes que trabajen en empleos cooperativos de adiestramiento en la industria privada como parte del currículo normal de una escuela para capacitación práctica y en el aula se consideran estudiantes a tiempo completo. Amend tax return Total y permanentemente incapacitado. Amend tax return   Se considera que su hijo es total y permanentemente incapacitado si ambas condiciones siguientes le corresponden: El hijo no puede dedicarse a ninguna actividad retribuida de mayor importancia a causa de una condición física o mental. Amend tax return Un médico determina que dicha condición ha durado, o podría durar, de forma ininterrumpida por un mínimo de un año o podría terminar en la muerte del hijo. Amend tax return Requisito de Residencia Su hijo tiene que haber vivido con usted en los Estados Unidos durante más de la mitad del año 2013. Amend tax return Las siguientes definiciones aclaran el requisito de residencia. Amend tax return Estados Unidos. Amend tax return   Esto significa los 50 estados y el Distrito de Columbia. Amend tax return No se incluyen Puerto Rico ni las posesiones de los Estados Unidos, como Guam. Amend tax return Please click here for the text description of the image. Amend tax return Hijo calificado Albergues para personas sin hogar. Amend tax return   Su hogar puede encontrarse en cualquier lugar donde viva habitualmente. Amend tax return No necesita vivir en un hogar tradicional. Amend tax return Por ejemplo, si su hijo vivió con usted durante más de la mitad del año en uno o más albergues para personas sin hogar, su hijo cumple el requisito de residencia. Amend tax return Personal militar destacado fuera de los Estados Unidos. Amend tax return    Para propósitos del crédito por ingreso del trabajo, al personal militar de los Estados Unidos destacado fuera de los Estados Unidos en servicio activo prolongado se le considera como si hubiera vivido en los Estados Unidos durante ese período de servicio. Amend tax return Servicio activo prolongado. Amend tax return    “Servicio activo prolongado” significa que se le ha llamado u ordenado a que preste servicio militar por un período indefinido o por un período de más de 90 días. Amend tax return Una vez que comience a cumplir su servicio activo prolongado, se considera que ha estado en servicio activo prolongado aunque no preste servicio por un período de más de 90 días. Amend tax return Nacimiento o fallecimiento de un hijo. Amend tax return   Un hijo que haya nacido o fallecido en 2013 se trata como si hubiera vivido con usted durante más de la mitad del año 2013 si el domicilio de usted fue el del hijo durante más de la mitad del tiempo que estuviese vivo durante dicho año. Amend tax return Ausencias temporales. Amend tax return   El tiempo que usted o su hijo esté temporalmente ausente del hogar, debido a una circunstancia especial, se cuenta como tiempo en el que su hijo vivió con usted. Amend tax return Algunos ejemplos de circunstancias especiales incluyen: enfermedad, asistencia a una escuela, negocios, vacaciones, servicio militar y detención en una institución penal para jóvenes. Amend tax return Hijos secuestrados. Amend tax return    Se considera que un hijo secuestrado ha vivido con usted durante más de la mitad del año si el hijo vivió con usted durante más de la mitad de la parte del año transcurrida antes de la fecha en que ocurrió el secuestro. Amend tax return Las autoridades legales correspondientes tienen que suponer que el hijo ha sido secuestrado por alguien que no sea miembro de la familia de usted o de la del hijo. Amend tax return Esta consideración corresponde a todos los años hasta el año en el cual se le devuelva a su hijo. Amend tax return No obstante, el último año que puede considerarse como tal será el que ocurra primero entre: El año en el cual se hace una determinación que de hecho el hijo está muerto o El año durante el cual el hijo hubiera cumplido 18 años. Amend tax return   Si el hijo calificado fue secuestrado y cumple los requisitos anteriores, escriba “KC” , en vez de un número, en la línea 6 del Anexo EIC (Formulario 1040). Amend tax return Requisito de la Declaración Conjunta Para cumplir este requisito, el hijo no puede presentar una declaración conjunta correspondiente al año actual. Amend tax return Excepción. Amend tax return   Una excepción al requisito de la declaración conjunta corresponde si su hijo y el cónyuge de éste presentan una declaración conjunta sólo para reclamar un reembolso de impuestos retenidos en la fuente o del pago de impuestos estimados. Amend tax return Ejemplo 1–el hijo presenta una declaración conjunta. Amend tax return Pagó los gastos de manutención de su hija de 18 años de edad, la cual vivió con usted durante todo el año mientras su esposo estaba prestando servicio en las Fuerzas Armadas. Amend tax return Él ganó ingreso de $25,000 ese año. Amend tax return La pareja presenta una declaración conjunta. Amend tax return Debido a que su hija presentó una declaración conjunta, no es su hijo calificado. Amend tax return Ejemplo 2–el hijo presenta una declaración conjunta sólo para recibir un reembolso del impuesto retenido. Amend tax return Su hijo de 18 años de edad y la esposa de éste, de 17 años, recibieron $800 en ingresos de trabajos a tiempo parcial y ningún otro ingreso. Amend tax return Ellos no tienen hijos. Amend tax return Ninguno de los dos está obligado a presentar una declaración de impuestos. Amend tax return Impuestos adicionales fueron retenidos de su paga, así que presentaron una declaración conjunta sólo para recibir un reembolso de los impuestos retenidos. Amend tax return En este caso, corresponde la excepción al requisito de la declaración conjunta. Amend tax return Por lo tanto, su hijo podría ser su hijo calificado si se cumplen los demás requisitos. Amend tax return Ejemplo 3–el hijo presenta una declaración conjunta para reclamar el crédito "Oportunidad para Estadounidenses". Amend tax return Los datos son los mismos que en el Ejemplo 2 excepto que no se retuvo impuestos de los pagos de su hijo. Amend tax return Ni él ni su esposa están obligados a presentar una declaración de impuestos pero presentan una declaración conjunta para reclamar el crédito “Oportunidad para Estadounidenses” de $124 y recibir un reembolso de dicha cantidad. Amend tax return El hecho de que presenten la declaración para reclamar el crédito “Oportunidad para Estadounidenses” significa que no la presentan únicamente para reclamar un reembolso del impuesto retenido o el impuesto estimado ya pagado. Amend tax return La excepción al requisito de la declaración conjunta no es aplicable, así que, su hijo no es su hijo calificado. Amend tax return Hijo casado. Amend tax return   Aun si su hijo no presenta una declaración conjunta, si dicho hijo estaba casado al finalizar el año, no puede ser su hijo calificado a menos que se dé alguna de estas dos situaciones: Puede declarar al hijo como dependiente o La razón por la cual usted no puede declarar una exención por su hijo es porque cedió ese derecho al padre o madre de su hijo conforme al Requisito especial para padres divorciados o separados (o que viven separados) , el cual se explica más adelante. Amend tax return Número de Seguro Social. Amend tax return   El hijo calificado tiene que tener un número de Seguro Social válido, a menos que naciera y falleciera en 2013 y usted adjunte a su declaración de impuestos una copia del acta de nacimiento o del certificado de defunción de dicho hijo, o expedientes de un hospital en los que conste que el hijo nació vivo. Amend tax return Usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo basado en un hijo calificado si: El número de Seguro Social de su hijo calificado no aparece en la declaración de impuestos o es incorrecto, La tarjeta de Seguro Social de su hijo calificado indica que no es válida para empleo (“Not valid for employment”) y fue expedida para obtener beneficios procedentes de fondos del gobierno federal o En lugar de un número de Seguro Social su hijo calificado tiene: Un número de identificación de contribuyente individual (ITIN, por sus siglas en inglés), el cual se le expide a una persona que no es ciudadana de los Estados Unidos porque no puede obtener un número de Seguro Social, o Un número de identificación de adopción de contribuyente (ATIN, por sus siglas en inglés), expedido a los padres adoptivos que no pueden obtener un número de Seguro Social para el niño que van a adoptar hasta que la adopción sea final. Amend tax return   Si tiene más de un hijo calificado y solamente uno de éstos tiene un número de Seguro Social válido, puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo basado en ese hijo solamente. Amend tax return Para obtener más información sobre el número de Seguro Social, vea el Requisito 2 . Amend tax return Requisito 9. Amend tax return Para Reclamar el Crédito por Ingreso del Trabajo, Sólo una Persona Puede Basarse en el Hijo Calificado de Usted En ocasiones, un hijo cumple los requisitos para ser el hijo calificado de más de una persona. Amend tax return Sin embargo, sólo una de esas personas puede realmente tratar al hijo como hijo calificado. Amend tax return Esa persona es la única que puede usar dicho hijo como hijo calificado para recibir todos los siguientes beneficios tributarios (siempre y cuando dicha persona tenga derecho a cada beneficio): La exención por el hijo. Amend tax return El crédito tributario por hijos. Amend tax return El estado civil de cabeza de familia para efectos de la declaración. Amend tax return El crédito por gastos de cuidado de hijos y dependientes. Amend tax return La exclusión por beneficios del cuidado de dependientes. Amend tax return El crédito por ingreso del trabajo (EIC, por sus siglas en inglés). Amend tax return La otra persona no puede tomar ninguno de estos beneficios basándose en este hijo calificado. Amend tax return Es decir, usted y la otra persona no pueden ponerse de acuerdo para dividir dichos beneficios tributarios entre sí. Amend tax return La otra persona no puede tomar ninguno de estos beneficios tributarios a menos que tenga otro hijo calificado. Amend tax return Las reglas de desempate que se explican a continuación precisan quién, si alguien, puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo cuando más de una persona tiene el mismo hijo calificado. Amend tax return Sin embargo, la regla de desempate no corresponde si la otra persona es su cónyuge y ustedes presentan una declaración conjunta. Amend tax return Reglas de desempate. Amend tax return   Para determinar cuál persona puede tratar al hijo como hijo calificado para reclamar los seis beneficios tributarios mencionados anteriormente, corresponden las reglas de desempate siguientes: Si sólo una de las personas es el padre o la madre del hijo, entonces el hijo se considera el hijo calificado de uno de los padres. Amend tax return Si los padres presentan una declaración conjunta juntos y pueden reclamar el hijo como hijo calificado, el hijo es tratado como el hijo calificado de los padres. Amend tax return Si los padres no presentan una declaración conjunta pero ambos padres reclaman al hijo como hijo calificado, el IRS considerará que el hijo es el hijo calificado del padre con quien vivió más tiempo durante el año. Amend tax return Si el hijo vivió con cada padre la misma cantidad de tiempo, el IRS considerará que el hijo es el hijo calificado del padre cuyos ingresos brutos ajustados sean mayores durante el año. Amend tax return Si ninguno de los padres puede reclamar al hijo como hijo calificado, se considera que el hijo es el hijo calificado de la persona cuyos ingresos brutos ajustados sean mayores durante el año. Amend tax return Si uno de los padres puede reclamar al hijo como hijo calificado pero ninguno de los dos lo hace, se considera que el hijo es el hijo calificado de la persona cuyos ingresos brutos ajustados sean mayores durante el año, pero únicamente si los ingresos brutos ajustados de dicha persona son mayores que los ingresos brutos ajustados más altos de cualesquiera de los padres del hijo que pueda reclamarlo. Amend tax return Si los padres del hijo presentan una declaración conjunta el uno con el otro, se puede aplicar esta regla considerando la totalidad de los ingresos brutos ajustados de los padres como si se hubiera dividido entre los dos en partes iguales. Amend tax return Vea el Ejemplo 8 , más adelante. Amend tax return   Conforme a estas reglas de desempate, usted y la otra persona podrían escoger cuál de los dos reclama al hijo como hijo calificado. Amend tax return Vea Ejemplo 1 al 13 , más adelante. Amend tax return   Si no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo porque, conforme a las reglas de desempate, su hijo calificado se considera el hijo calificado de otra persona en 2013, es posible que pueda tomar el crédito por ingreso del trabajo usando otro hijo calificado diferente. Amend tax return Sin embargo, no puede tomar el crédito por ingreso del trabajo basándose en las reglas de la Parte C para personas que no tengan hijo calificado. Amend tax return Si la otra persona no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo. Amend tax return   Si usted y otra persona tienen el mismo hijo calificado pero la otra persona no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo porque no reúne los requisitos para hacerlo o su ingreso del trabajo o ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) es demasiado alto, usted quizás pueda tratar al hijo como hijo calificado. Amend tax return Vea el Ejemplo 6 y el Ejemplo 7 , más adelante. Amend tax return Sin embargo, no puede tratar al hijo como hijo calificado con el fin de reclamar el crédito por ingreso del trabajo si la otra persona usa dicho hijo para reclamar cualquiera de los otros seis beneficios tributarios mencionados anteriormente. Amend tax return Ejemplos. Amend tax return Los siguientes ejemplos podrían ayudarle a determinar si puede o no reclamar el crédito por ingreso del trabajo en el caso de que usted y otra persona tengan el mismo hijo calificado. Amend tax return Ejemplo 1. Amend tax return Usted y su hijo de 2 años de edad, Jaime, vivieron con la madre de usted todo el año. Amend tax return Usted tiene 25 años de edad, no está casado y sus ingresos brutos ajustados son $9,000. Amend tax return Su único ingreso fue $9,000 de un trabajo a tiempo parcial. Amend tax return El único ingreso de su madre fue $20,000 de su trabajo y sus ingresos brutos ajustados son $20,000. Amend tax return El padre de Jaime no vivió con usted ni con su hijo (Jaime). Amend tax return No corresponde la regla especial para padres divorciados o separados (o padres que viven separados), la cual se explica más adelante. Amend tax return Jaime es el hijo calificado tanto de usted como de su madre porque cumple los requisitos de parentesco, edad, residencia y de la declaración conjunta, tanto para usted como para su madre. Amend tax return Sin embargo, sólo uno de ustedes puede tratarlo como hijo calificado para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (y cualquiera de los demás beneficios tributarios enumerados anteriormente, a los que dicha persona tenga derecho). Amend tax return No es el hijo calificado de ninguna otra persona, incluido su padre. Amend tax return Si no reclama a Jaime como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo o cualesquiera de los demás beneficios tributarios indicados anteriormente, su madre puede tratarlo como hijo calificado para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (y cualquiera de los demás beneficios tributarios al que tenga derecho). Amend tax return Ejemplo 2. Amend tax return Los datos son los mismos que en el Ejemplo 1 , excepto que sus ingresos brutos ajustados son $25,000. Amend tax return Ya que los ingresos brutos ajustados de su madre no son mayores que los suyos, ella no puede reclamar a Jaime como hijo calificado. Amend tax return Sólo usted puede reclamarlo. Amend tax return Ejemplo 3. Amend tax return Los datos son los mismos que en el Ejemplo 1 , excepto que tanto usted como su madre reclaman a Jaime como hijo calificado. Amend tax return En este caso, sólo usted, como padre o madre del hijo, será la única persona a quien se le permitirá reclamar a Jaime como hijo calificado para propósitos del crédito por ingreso del trabajo y los demás beneficios tributarios indicados anteriormente a los que tenga derecho. Amend tax return El IRS le denegará a su madre la opción al crédito por ingreso del trabajo y a los demás beneficios tributarios enumerados, a menos que ella tenga otro hijo calificado. Amend tax return Ejemplo 4. Amend tax return Los datos son los mismos que en el Ejemplo 1 , pero usted también tiene otros dos hijos menores que viven con usted y su madre que son hijos calificados tanto para usted como para su madre. Amend tax return Sólo uno de ustedes puede reclamar a cada hijo. Amend tax return Sin embargo, si los ingresos brutos ajustados de su madre son mayores que los suyos, puede permitir que su madre reclame a uno o más de los hijos. Amend tax return Por ejemplo, si usted reclama a uno de los hijos, su madre puede reclamar a los otros dos. Amend tax return Ejemplo 5. Amend tax return Los datos son los mismos que en el Ejemplo 1 , pero usted tiene sólo 18 años de edad. Amend tax return Esto significa que usted es el hijo calificado de su madre. Amend tax return Según el Requisito 10 , explicado a continuación, no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo ni reclamar a Jaime como hijo calificado. Amend tax return Sólo su madre podría tratar a Jaime como hijo calificado para reclamar el crédito por ingreso del trabajo. Amend tax return Si su madre cumple los demás requisitos para reclamar el crédito por ingreso del trabajo y usted no reclama a Jaime como hijo calificado para ningún otro beneficio tributario indicado anteriormente, su madre puede tratar a usted y Jaime como hijos calificados para fines del crédito por ingreso del trabajo. Amend tax return Ejemplo 6. Amend tax return Los datos son los mismos que en el Ejemplo 1 , excepto que su madre tuvo ingresos de $50,000 de su trabajo. Amend tax return Como el ingreso del trabajo de su madre es demasiado alto para reclamar el crédito por ingreso del trabajo, sólo usted puede reclamar el crédito usando a su hijo. Amend tax return Ejemplo 7. Amend tax return Los datos son los mismos que en el Ejemplo 1 , excepto que ganó $50,000 de su trabajo y sus ingresos brutos ajustados son $50,500. Amend tax return No puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo porque sus ingresos derivados del trabajo son demasiado altos. Amend tax return Su madre tampoco puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo porque sus ingresos brutos ajustados no son mayores que los suyos. Amend tax return Ejemplo 8. Amend tax return Los datos son los mismos que en el Ejemplo 1 , excepto que usted y el padre de Jaime están casados el uno con el otro, viven con Jaime y la madre de usted y tienen ingresos brutos ajustados de $30,000 indicados en una declaración conjunta. Amend tax return Si usted y su esposo no reclaman a Jaime como hijo calificado para fines del crédito por ingreso del trabajo o de cualesquiera de los beneficios tributarios mencionados anteriormente, la madre de usted lo puede reclamar. Amend tax return Aunque los ingresos brutos ajustados indicados en su declaración conjunta, $30,000, son mayores que los ingresos brutos ajustados de su madre, $20,000, en este caso se puede considerar que la mitad de los ingresos brutos ajustados conjuntos le corresponde a usted y que la otra mitad le corresponde a su esposo. Amend tax return Es decir, se considera que los ingresos brutos ajustados de cada padre pueden ser $15,000. Amend tax return Ejemplo 9. Amend tax return Usted, su esposo y su hijo de 10 años de edad, José, convivieron en el mismo hogar hasta el 1 de agosto de 2013, fecha en la que su esposo se marchó de la casa. Amend tax return José vivió con usted durante los meses de agosto y septiembre. Amend tax return Durante el resto del año, José vivió con su esposo, el padre de José. Amend tax return José es el hijo calificado tanto para usted como para su esposo porque vivió con cada uno de ustedes por más de la mitad del año y porque ambos cumplen los requisitos de parentesco, edad y de la declaración conjunta. Amend tax return Como usted y su esposo aún no se habían divorciado, separado legalmente o separado de acuerdo con una orden escrita de manutención por separación judicial al finalizar el año, el requisito especial para padres divorciados o separados (o padres que viven separados) no corresponde en este caso. Amend tax return Usted y su esposo presentarán una declaración por separado. Amend tax return Su esposo acuerda dejar que usted trate a José como hijo calificado. Amend tax return Esto quiere decir que, si su marido no reclama a José como hijo calificado para ninguno de los beneficios tributarios mencionados anteriormente, usted puede reclamarlo como hijo calificado para fines de cualesquiera de los demás beneficios tributarios indicados anteriormente al que tenga derecho. Amend tax return Sin embargo, su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta una declaración por separado, por lo que no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo ni el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. Amend tax return Vea el Requisito 3 . Amend tax return Ejemplo 10. Amend tax return Los datos son los mismos que en el Ejemplo 9 , excepto que tanto usted como su esposo reclaman a José como hijo calificado. Amend tax return En este caso, sólo su esposo tiene el derecho de tratar a José como hijo calificado. Amend tax return Esto es así porque, durante 2013, el hijo vivió con él durante más tiempo de lo que vivió con usted. Amend tax return Usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (con o sin un hijo calificado). Amend tax return Sin embargo, el estado civil para efectos de la declaración de su esposo es casado que presenta la declaración por separado y su esposo no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo ni el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. Amend tax return Vea el Requisito 3 . Amend tax return Ejemplo 11. Amend tax return Usted, su hijo de 5 años de edad y el padre del hijo vivieron juntos durante todo el año. Amend tax return Usted y el padre de su hijo no están casados. Amend tax return Su hijo es hijo calificado tanto para usted como para el padre porque cumple los requisitos de parentesco, edad, residencia y de la declaración conjunta tanto para usted como para él. Amend tax return Sus ingresos derivados del trabajo y sus ingresos brutos ajustados son $12,000 y el padre de su hijo tiene ingresos derivados del trabajo e ingresos brutos ajustados de $14,000. Amend tax return Ninguno de ustedes tuvo otro ingreso. Amend tax return El padre de su hijo se pone de acuerdo con usted para que usted trate a su hijo como hijo calificado. Amend tax return Esto quiere decir que, si el padre de su hijo no lo reclama como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo ni para ningún otro beneficio tributario indicado anteriormente, usted puede reclamarlo como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo y cualesquiera de los demás beneficios tributarios indicados anteriormente al que tenga derecho. Amend tax return Ejemplo 12. Amend tax return Los datos son los mismos que en el Ejemplo 11 , excepto que tanto usted como el padre de su hijo reclaman al hijo como hijo calificado. Amend tax return En este caso, sólo el padre tiene derecho a tratar a su hijo como hijo calificado. Amend tax return Esto se debe a que el ingreso bruto ajustado del padre, $14,000, es mayor que el ingreso bruto ajustado de usted, $12,000. Amend tax return Usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (con o sin un hijo calificado). Amend tax return Ejemplo 13. Amend tax return Usted y su sobrina de 7 años de edad, la hija de su hermana, vivieron con la madre de usted durante todo el año. Amend tax return Usted tiene 25 años de edad y sus ingresos brutos ajustados son $9,300. Amend tax return Sus únicos ingresos fueron producto de un trabajo a tiempo parcial. Amend tax return Los ingresos brutos ajustados de su madre son $15,000. Amend tax return Los únicos ingresos de su madre fueron producto de su trabajo. Amend tax return Los padres de su sobrina presentan una declaración conjunta, tienen ingresos brutos ajustados de menos de $9,000 y no viven con usted ni con su propia hija. Amend tax return Su sobrina se considera hija calificada de usted y de su madre porque cumple los requisitos de parentesco, edad, residencia y de la declaración conjunta tanto para usted como para su madre. Amend tax return No obstante, sólo su madre puede tratarla como hija calificada. Amend tax return Esto es así porque los ingresos brutos ajustados de su madre, $15,000, son mayores que los suyos, $9,300. Amend tax return Requisito especial para padres divorciados o separados (o que viven separados). Amend tax return   Se considerará que el hijo de un padre sin custodia es su hijo calificado (para propósitos de reclamar una exención y el crédito tributario por hijos, pero no para el crédito por ingreso del trabajo) si se dan todas las siguientes situaciones: Los padres: Están divorciados o legalmente separados por medio de un fallo de divorcio o de manutención por separación judicial, Están separados conforme a un acuerdo escrito de separación, o Vivieron aparte todo el tiempo durante los últimos 6 meses del año 2013, independientemente de si están o estuvieron casados. Amend tax return El hijo recibió de sus padres más de la mitad de la manutención total para el año. Amend tax return Uno o ambos padres tienen la custodia del hijo durante más de la mitad del año 2013. Amend tax return Una de las siguientes aseveraciones es cierta: El padre con custodia firma un Formulario 8332 o un documento considerablemente similar concediendo que él o ella no reclamará al hijo como dependiente para el año y el padre que no tiene custodia adjunta este formulario o documento a su declaración de impuestos. Amend tax return Si el fallo de divorcio o de manutención por separación judicial entró en vigencia después de 1984 y antes de 2009, es posible que el padre sin custodia pueda adjuntar las páginas correspondientes del fallo de divorcio o de manutención por separación judicial en lugar del Formulario 8332. Amend tax return Un fallo de divorcio o de manutención por separación judicial o un acuerdo de separación por escrito anterior a 1985 aplicable al año 2013 establece que el padre que no tiene custodia puede reclamar al hijo como dependiente y el padre sin custodia provee por lo menos $600 para la manutención del hijo durante 2013. Amend tax return   Para más información, vea el capítulo 3. Amend tax return Vea también Aplicación del Requisito 9 en el caso de padres divorciados o separados (o que viven separados) , que se encuentra a continuación. Amend tax return Aplicación del Requisito 9 en el caso de padres divorciados (o separados o que viven separados). Amend tax return   Si el hijo se trata como hijo calificado para el padre o la madre sin custodia según el requisito especial para hijos de padres divorciados
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IRS Offers New Streamlined Option to Certain 501(c)(4) Groups Caught in Application Backlog

FS-2013-8, June 2013

Following a review of internal procedures to reduce the backlog of tax-exempt applications, the IRS is offering certain organizations that have applied for 501(c)(4) status a faster, optional method to gain tax-exempt status.

The IRS will start mailing about 80 letters this week offering the expedited option to groups that have had their applications pending for more than 120 days and involve possible political campaign intervention or issue advocacy. This effort is part of an internal review of IRS operations, processes and practices at the IRS announced today.

“The IRS is committed to improving our tax-exempt review process,” said IRS Principal Deputy Commissioner Danny Werfel. “This new streamlined option gives certain groups that have waited far too long a quick and clear path to get their status resolved.”

This “safe-harbor” option will provide certain groups an approved determination letter granting them 501(c)(4) status within two weeks if they certify they devote 60 percent or more of both their spending and time on activities that promote social welfare as defined by Section 501(c)(4). At the same time, they must certify that political campaign intervention involves less than 40 percent of both their spending and time. These thresholds apply for past, current and future years of operation. Solely for the purpose of determining eligibility for the expedited procedure, an organization must count, among other things, any public communication identifying a candidate that occurred within 60 days prior to a general election or 30 days prior to a primary as political campaign intervention.

 “The IRS will treat these groups fairly and review applications promptly, a step that will immediately reduce the backlog of these cases,” Werfel said. “At the same time, the IRS will work to ensure 501(c)(4) groups follow the law set by Congress. As part of our efforts, the IRS will continue to look for ways to improve its processes going forward.”

The IRS also emphasized that any eligible organizations that do not choose the expedited option will be treated fairly and expeditiously through the regular review process.

Full details of the expedited process and specific instructions for the groups qualifying for the option can be found in IRS Letter 5228.

Related Item: New Review Process and Expedited Self-Certification Option

 

Page Last Reviewed or Updated: 19-Dec-2013

The Amend Tax Return

Amend tax return Depreciation Table of Contents Introduction Special Depreciation AllowanceQualified Property Election Not To Claim the Allowance Rules for Returns Filed Before June 1, 2002 Passenger Automobiles New York Liberty Zone BenefitsSpecial Liberty Zone Depreciation Allowance Increased Section 179 Deduction Liberty Zone Leasehold Improvement Property If you depreciate business property that you acquired and placed in service after September 10, 2001, new law contains provisions that may affect your depreciation deduction for that property. Amend tax return Publication 946, How To Depreciate Property, contains information on depreciation. Amend tax return However, Publication 946 does not contain the new provisions because it was printed before the law was enacted. Amend tax return The new provisions are in the Supplement to Publication 946, which is reprinted below. Amend tax return Supplement to Publication 946 How To Depreciate Property   Introduction After Publication 946 was printed, the Job Creation and Worker Assistance Act of 2002 was signed into law by the President. Amend tax return The new law made several changes in the tax rules explained in the publication. Amend tax return Some of the changes apply to property placed in service during 2001. Amend tax return This supplemental publication describes those changes and explains what you should do if you are affected by them. Amend tax return The situations and examples in Publication 946 do not reflect any of the changes made by the Job Creation and Worker Assistance Act of 2002. Amend tax return The new law contains the following provisions. Amend tax return 30% depreciation deductions (special depreciation allowance and special New York Liberty Zone (Liberty Zone) depreciation allowance) for the year qualified property is placed in service after September 10, 2001. Amend tax return An increased dollar limit on the section 179 deduction for qualified Liberty Zone property purchased after September 10, 2001. Amend tax return A shorter recovery period for qualified Liberty Zone leasehold improvement property placed in service after September 10, 2001. Amend tax return An increase in the maximum depreciation deduction for 2001 for a qualified passenger automobile placed in service after September 10, 2001. Amend tax return If you believe you qualify for an increased deduction under any of these new rules, you must file the revised 2001 Form 4562 (dated March 2002) for 2001 calendar or fiscal years and 2000 fiscal years ending after September 10, 2001. Amend tax return If you have already filed a tax return, this supplemental publication explains how to claim these benefits and how to elect not to claim the special depreciation allowance or special Liberty Zone depreciation allowance. Amend tax return See Table 2 at the end of the supplement for an overview of the rules that apply if you filed your return before June 1, 2002. Amend tax return Special Depreciation Allowance You can take a special depreciation allowance for qualified property you place in service after September 10, 2001. Amend tax return The allowance is an additional deduction of 30% of the property's depreciable basis. Amend tax return To figure the depreciable basis, you must first multiply the property's cost or other basis by the percentage of business/investment use and then reduce that amount by any section 179 deduction and certain other deductions and credits for the property. Amend tax return See What Is the Basis for Depreciation? on page 23 in Publication 946 for more information on figuring depreciable basis. Amend tax return The allowance is deductible for both regular tax and alternative minimum tax (AMT) purposes. Amend tax return There is no AMT adjustment required for any depreciation figured on the remaining basis of the property. Amend tax return In the year you claim the allowance (generally the year you place the property in service), you must reduce the depreciable basis of the property by the allowance before figuring your regular depreciation deduction. Amend tax return Example 1. Amend tax return On November 1, 2001, you bought and placed in service in your business qualified property that cost $100,000. Amend tax return You did not elect to claim a section 179 deduction. Amend tax return You can deduct 30% of the cost ($30,000) as a special depreciation allowance for 2001. Amend tax return You use the remaining $70,000 of cost to figure your regular depreciation deduction for 2001 and later years. Amend tax return Example 2. Amend tax return The facts are the same as in Example 1, except that you choose to deduct $24,000 of the property's cost as a section 179 deduction. Amend tax return You use the remaining $76,000 of cost to figure your special depreciation allowance of $22,800 ($76,000 × 30%). Amend tax return You use the remaining $53,200 of cost to figure your regular depreciation deduction for 2001 and later years. Amend tax return Qualified Property To qualify for the special depreciation allowance, your property must meet the following requirements. Amend tax return It is new property of one of the following types. Amend tax return Property depreciated under the modified accelerated cost recovery system (MACRS) with a recovery period of 20 years or less. Amend tax return See Can You Use MACRS To Depreciate Your Property and Which Recovery Period Applies? on pages 7 and 23, respectively, in Publication 946. Amend tax return Water utility property. Amend tax return See 25-year property on page 22 in Publication 946. Amend tax return Computer software that is not a section 197 intangible as described in Computer software on page 5 in Publication 946. Amend tax return (The cost of some computer software is treated as part of the cost of hardware and is depreciated under MACRS. Amend tax return ) Qualified leasehold improvement property (defined later). Amend tax return It meets the following tests (explained later under Tests To Be Met). Amend tax return Acquisition date test. Amend tax return Placed in service date test. Amend tax return Original use test. Amend tax return It is not excepted property (explained later under Excepted Property). Amend tax return Qualified leasehold improvement property. Amend tax return    Generally, this is any improvement to an interior part of a building that is nonresidential real property, provided all of the following requirements are met. Amend tax return The improvement is made under or pursuant to a lease by the lessee (or any sublessee) or the lessor of that part of the building. Amend tax return That part of the building is to be occupied exclusively by the lessee (or any sublessee) of that part. Amend tax return The improvement is placed in service more than 3 years after the date the building was first placed in service. Amend tax return   However, a qualified leasehold improvement does not include any improvement for which the expenditure is attributable to any of the following. Amend tax return The enlargement of the building. Amend tax return Any elevator or escalator. Amend tax return Any structural component benefiting a common area. Amend tax return The internal structural framework of the building. Amend tax return   Generally, a binding commitment to enter into a lease is treated as a lease and the parties to the commitment are treated as the lessor and lessee. Amend tax return However, a binding commitment between related persons is not treated as a lease. Amend tax return Related persons. Amend tax return   For this purpose, the following are related persons. Amend tax return Members of an affiliated group. Amend tax return The persons listed in items (1) through (9) under Related persons on page 8 of Publication 946 (except that “80% or more” should be substituted for “more than 10%” each place it appears). Amend tax return An executor and a beneficiary of the same estate. Amend tax return Tests To Be Met To qualify for the special depreciation allowance, the property must meet all of the following tests. Amend tax return Acquisition date test. Amend tax return    Generally, you must have acquired the property either: After September 10, 2001, and before September 11, 2004, but only if no written binding contract for the acquisition was in effect before September 11, 2001, or Pursuant to a written binding contract entered into after September 10, 2001, and before September 11, 2004. Amend tax return   Property you manufacture, construct, or produce for your own use meets this test if you began the manufacture, construction, or production of the property after September 10, 2001, and before September 11, 2004. Amend tax return Placed in service date test. Amend tax return   Generally, the property must be placed in service for use in your trade or business or for the production of income after September 10, 2001, and before January 1, 2005. Amend tax return   If you sold property you placed in service after September 10, 2001, and you leased it back within 3 months after the property was originally placed in service, the property is treated as placed in service no earlier than the date it is used under the leaseback. Amend tax return Original use test. Amend tax return   The original use of the property must have begun with you after September 10, 2001. Amend tax return “Original use” means the first use to which the property is put, whether or not by you. Amend tax return Additional capital expenditures you incurred after September 10, 2001, to recondition or rebuild your property meet the original use test. Amend tax return Excepted Property The following property does not qualify for the special depreciation allowance. Amend tax return Property used by any person before September 11, 2001. Amend tax return Property required to be depreciated using ADS. Amend tax return This includes listed property used 50% or less in a qualified business use. Amend tax return Qualified New York Liberty Zone leasehold improvement property (defined next). Amend tax return Qualified New York Liberty Zone leasehold improvement property. Amend tax return   This is any qualified leasehold improvement property (as defined earlier) if all of the following requirements are met. Amend tax return The improvement is to a building located in the New York Liberty Zone (defined later under New York Liberty Zone Benefits). Amend tax return The improvement is placed in service after September 10, 2001, and before January 1, 2007. Amend tax return No written binding contract for the improvement was in effect before September 11, 2001. Amend tax return Election Not To Claim the Allowance You can elect not to claim the special depreciation allowance for qualified property. Amend tax return If you make this election for any property, it applies to all property in the same property class placed in service during the year. Amend tax return To make this election, attach a statement to your return indicating you elect not to claim the allowance and the class of property for which you are making the election. Amend tax return When to make election. Amend tax return   Generally, you must make the election on a timely filed tax return (including extensions) for the year in which you place the property in service. Amend tax return   However, if you timely filed your return for the year without making the election, you can still make the election by filing an amended return within 6 months of the due date of the original return (not including extensions). Amend tax return Attach the election statement to the amended return. Amend tax return At the top of the election statement, write “Filed pursuant to section 301. Amend tax return 9100–2. Amend tax return ” Revoking an election. Amend tax return   Once you elect not to deduct the special depreciation allowance for a class of property, you cannot revoke the election without IRS consent. Amend tax return A request to revoke the election is subject to a user fee. Amend tax return Rules for Returns Filed Before June 1, 2002 The following rules apply if you placed qualified property in service after September 10, 2001, and filed your return before June 1, 2002. Amend tax return The rules apply to returns for the following years. Amend tax return 2000 fiscal years that end after September 10, 2001. Amend tax return 2001 calendar and fiscal years. Amend tax return Claiming the allowance. Amend tax return   If you did not claim the allowance on your return and did not make the election not to claim the allowance, you can do either of the following to claim the allowance. Amend tax return File an amended return by the due date (not including extensions) of your return for the year following the year the property was placed in service. Amend tax return Write “Filed Pursuant to Rev. Amend tax return Proc. Amend tax return 2002–33” at the top of the amended return. Amend tax return File Form 3115, Application for Change in Accounting Method, with your return for the year following the year the property was placed in service. Amend tax return Your return must be filed by the due date (including extensions). Amend tax return Write “Automatic Change Filed Under Rev. Amend tax return Proc. Amend tax return 2002–33” on the appropriate line of Form 3115. Amend tax return You must also file a copy (with signature) of the completed Form 3115 with the IRS National Office no later than when you file the original with your return. Amend tax return For more information about filing Form 3115, including the address to send it to, see Revenue Procedure 2002–9, Revenue Procedure 2002–19, and Revenue Procedure 2002–33. Amend tax return Example 1. Amend tax return You are an individual and you use the calendar year. Amend tax return You placed qualified property in service for your business in December 2001. Amend tax return You filed your 2001 income tax return before April 15, 2002. Amend tax return You did not claim the special depreciation allowance for the property and did not make the election not to claim the allowance. Amend tax return You can claim the special allowance by filing an amended 2001 return by April 15, 2003, with “Filed Pursuant to Rev. Amend tax return Proc. Amend tax return 2002–33” at the top of the amended return. Amend tax return You must file an amended return by April 15, 2003, even if you get an extension of time to file your 2002 tax return. Amend tax return Example 2. Amend tax return The facts concerning your 2001 return are the same as in Example 1. Amend tax return In addition, you got an automatic 4-month extension of time (to August 15, 2003) to file your 2002 return. Amend tax return You can claim the special allowance by filing a Form 3115 (with “Filed Pursuant to Rev. Amend tax return Proc. Amend tax return 2002–33” on the appropriate line) with your 2002 return by August 15, 2003. Amend tax return You must also file a copy of this Form 3115 with the IRS National Office no later than when you file your 2002 return. Amend tax return Electing not to claim the allowance. Amend tax return   Generally, you have elected not to claim the special depreciation allowance for a class of property if you: Filed your return timely (including extensions) for the year you placed qualified property in service and indicated on a statement with the return that you are not claiming the allowance, or Filed your return timely and filed an amended return within 6 months of the due date of the original return (not including extensions) and indicated on a statement with the amended return that you are not claiming the allowance. Amend tax return The statement must indicate that you are not deducting the special depreciation allowance and the class of property to which the election applies. Amend tax return The statement can be either attached to or written on the return. Amend tax return You can, for example, write “not deducting 30%” on Form 4562. Amend tax return Deemed election. Amend tax return   If you have not followed either of the procedures described above to elect not to claim the allowance, you may still be treated as making the election. Amend tax return You will be treated as making the election if you meet both of the following conditions. Amend tax return You filed your return for the year you placed the property in service and claimed depreciation, but not the special allowance, for any class of property. Amend tax return You do not file an amended return or a Form 3115 within the time prescribed for claiming the special allowance. Amend tax return See Claiming the allowance, earlier. Amend tax return Passenger Automobiles The limit on your depreciation deduction (including any section 179 deduction) for any passenger automobile that is qualified property (defined earlier) placed in service after September 10, 2001, and for which you claim the special depreciation allowance is increased. Amend tax return Generally, the limit is increased from $3,060 to $7,660. Amend tax return However, if the automobile is a qualified electric car, the limit is increased from $9,280 to $23,080 ($22,980 if placed in service in 2002). Amend tax return Table 1 shows the maximum deduction amounts for 2001. Amend tax return Table 1. Amend tax return Maximum Deduction for 2001 Qualified Vehicle Placed in Service Before Sept. Amend tax return 11 Placed in Service After Sept. Amend tax return 10 Passenger automobile $3,060 $7,660 Electric car 9,280 23,080 1 1$22,980 if you place an electric car in service in 2002. Amend tax return Election not to claim the allowance. Amend tax return   The increased maximum depreciation deduction does not apply if you elected not to claim the special depreciation allowance as explained earlier under Election Not To Claim the Allowance and Rules for Returns Filed Before June 1, 2002. Amend tax return New York Liberty Zone Benefits Several benefits are available for property you place in service in the New York Liberty Zone (Liberty Zone). Amend tax return They include a special depreciation allowance for the year you place the property in service, an increased section 179 deduction, and the classification of certain leasehold improvement property as 5-year property. Amend tax return Area defined. Amend tax return   The New York Liberty Zone is the area located on or south of Canal Street, East Broadway (east of its intersection with Canal Street), or Grand Street (east of its intersection with East Broadway) in the Borough of Manhattan in the City of New York, New York. Amend tax return Special Liberty Zone Depreciation Allowance You can take a special depreciation allowance for qualified Liberty Zone property you place in service after September 10, 2001. Amend tax return The allowance is an additional deduction of 30% of the property's depreciable basis. Amend tax return To figure the depreciable basis, you must first multiply the property's cost or other basis by the percentage of business/investment use and then reduce that amount by any section 179 deduction and certain other deductions and credits for the property. Amend tax return See What Is the Basis for Depreciation? on page 23 in Publication 946 for more information on figuring depreciable basis. Amend tax return The allowance is deductible for both regular tax and alternative minimum tax (AMT) purposes. Amend tax return There is no AMT adjustment required for any depreciation figured on the remaining basis of the property. Amend tax return In the year you claim the allowance (generally the year you place the property in service), you must reduce the depreciable basis of the property by the allowance before figuring your regular depreciation deduction. Amend tax return You cannot claim the special Liberty Zone depreciation allowance for property eligible for the special depreciation allowance explained earlier in Qualified Property under Special Depreciation Allowance. Amend tax return Qualified property is eligible for only one special depreciation allowance. Amend tax return Example 1. Amend tax return On November 1, 2001, you bought and placed in service in your business, which is in the Liberty Zone, qualified Liberty Zone property that cost $200,000. Amend tax return You did not elect to claim a section 179 deduction. Amend tax return You can deduct 30% of the cost ($60,000) as a special Liberty Zone depreciation allowance for 2001. Amend tax return You use the remaining $140,000 of cost to figure your regular depreciation deduction for 2001 and later years. Amend tax return Example 2. Amend tax return The facts are the same as in Example 1, except that you choose to deduct $59,000 of the property's cost as a section 179 deduction. Amend tax return (See Increased Section 179 Deduction, later, for information concerning how this section 179 deduction amount is figured). Amend tax return You use the remaining $141,000 of cost to figure your special Liberty Zone depreciation allowance of $42,300 ($141,000 × 30%). Amend tax return You use the remaining $98,700 of cost to figure your regular depreciation deduction for 2001 and later years. Amend tax return Qualified Liberty Zone Property For a 2001 calendar or fiscal year and a 2000 fiscal year that ends after September 10, 2001, property qualifies for the special Liberty Zone depreciation allowance if it meets the following requirements. Amend tax return It is one of the following types of property. Amend tax return Used property depreciated under MACRS with a recovery period of 20 years or less. Amend tax return See Can You Use MACRS To Depreciate Your Property and Which Recovery Period Applies? on pages 7 and 23, respectively, in Publication 946. Amend tax return Used water utility property. Amend tax return See 25-year property on page 22 in Publication 946. Amend tax return Used computer software that is not a section 197 intangible as described in Computer software on page 5 in Publication 946. Amend tax return (The cost of some computer software is treated as part of the cost of hardware and is depreciated under MACRS. Amend tax return ) Certain nonresidential real property and residential rental property (defined later). Amend tax return It meets the following tests (explained later under Tests to be met). Amend tax return Acquisition date test. Amend tax return Placed in service date test. Amend tax return Substantial use test. Amend tax return Original use test. Amend tax return It is not excepted property (explained later under Excepted property). Amend tax return Nonresidential real property and residential rental property. Amend tax return   This property is qualifying property only to the extent it rehabilitates real property damaged, or replaces real property destroyed or condemned, as a result of the terrorist attack of September 11, 2001. Amend tax return Property is treated as replacing destroyed or condemned property if, as part of an integrated plan, such property replaces real property included in a continuous area that includes real property destroyed or condemned. Amend tax return   For these purposes, real property is considered destroyed (or condemned) only if an entire building or structure was destroyed (or condemned) as a result of the terrorist attack. Amend tax return Otherwise, the property is considered damaged real property. Amend tax return For example, if certain structural components of a building (such as walls, floors, or plumbing fixtures) are damaged or destroyed as a result of the terrorist attack, but the building is not destroyed (or condemned), then only costs related to replacing the damaged or destroyed structural components qualify for the special Liberty Zone depreciation allowance. Amend tax return Tests to be met. Amend tax return   To qualify for the special Liberty Zone depreciation allowance, your property must meet all of the following tests. Amend tax return Acquisition date test. Amend tax return   You must have acquired the property by purchase after September 10, 2001, and there must not have been a binding written contract for the acquisition in effect before September 11, 2001. Amend tax return   For information on the acquisition of property by purchase, see Property Acquired by Purchase on page 15 of Publication 946. Amend tax return   Property you manufacture, construct, or produce for your own use meets this test if you began the manufacture, construction, or production of the property after September 10, 2001. Amend tax return Placed in service date test. Amend tax return   Generally, the property must be placed in service for use in your trade or business or for the production of income before January 1, 2007 (January 1, 2010, in the case of qualifying nonresidential real property and residential rental property). Amend tax return   If you sold property you placed in service after September 10, 2001, and you leased it back within 3 months after the property was originally placed in service, the property is treated as placed in service no earlier than the date it is used under the leaseback. Amend tax return Substantial use test. Amend tax return   Substantially all use of the property must be in the Liberty Zone and in the active conduct of your trade or business in the Liberty Zone. Amend tax return Original use test. Amend tax return   The original use of the property in the Liberty Zone must have begun with you after September 10, 2001. Amend tax return   Used property can be qualified Liberty Zone property if it has not previously been used within the Liberty Zone. Amend tax return Also, additional capital expenditures you incurred after September 10, 2001, to recondition or rebuild your property meet the original use test if the original use of the property in the Liberty Zone began with you. Amend tax return Excepted property. Amend tax return   The following property does not qualify for the special Liberty Zone depreciation allowance. Amend tax return Property eligible for the special depreciation allowance explained earlier in Qualified Property under Special Depreciation Allowance. Amend tax return Property required to be depreciated using ADS. Amend tax return This includes listed property used 50% or less in a qualified business use. Amend tax return Qualified New York Liberty Zone leasehold improvement property (defined earlier in Excepted Property under Special Depreciation Allowance). Amend tax return Example. Amend tax return In December 2001, you bought and placed in service in your business in the Liberty Zone the following property. Amend tax return New office furniture with a MACRS recovery period of 7 years. Amend tax return A used computer with a MACRS recovery period of 5 years. Amend tax return The computer had not previously been used within the Liberty Zone. Amend tax return Because the office furniture is new property, it qualifies for the special depreciation allowance, but not the special Liberty Zone depreciation allowance. Amend tax return Because the computer is used property that had not previously been used in the Liberty Zone, it qualifies for the special Liberty Zone depreciation allowance, but not the special depreciation allowance. Amend tax return Election Not To Claim the Liberty Zone Allowance You can elect not to claim the special Liberty Zone depreciation allowance for qualified property. Amend tax return If you make this election for any property, it applies to all property in the same property class placed in service during the year. Amend tax return To make this election, attach a statement to your return indicating you elect not to claim the allowance and the class of property for which you are making the election. Amend tax return When to make the election. Amend tax return   Generally, you must make the election on a timely filed tax return (including extensions) for the year in which you place the property in service. Amend tax return   However, if you timely filed your return for the year without making the election, you can still make the election by filing an amended return within 6 months of the due date of the original return (not including extensions). Amend tax return Attach the election statement to the amended return. Amend tax return At the top of the election statement, write “Filed pursuant to section 301. Amend tax return 9100–2. Amend tax return ” Revoking an election. Amend tax return   Once you elect not to deduct the special Liberty Zone depreciation allowance for a class of property, you cannot revoke the election without IRS consent. Amend tax return A request to revoke the election is subject to a user fee. Amend tax return Returns filed before June 1, 2002. Amend tax return   The rules that apply to the special depreciation allowance discussed earlier in Rules for Returns Filed Before June 1, 2002 under Special Depreciation Allowance also apply to the special Liberty Zone depreciation allowance. Amend tax return Increased Section 179 Deduction Under section 179 of the Internal Revenue Code, you can choose to recover all or part of the cost of certain qualifying property, up to a limit, by deducting it in the year you place the property in service. Amend tax return For tax years beginning in 2000, that limit was $20,000. Amend tax return For tax years beginning in 2001 and 2002, that limit is generally $24,000. Amend tax return If the cost of qualifying section 179 property placed in service in a year is over $200,000, you must reduce the dollar limit (but not below zero) by the amount of the cost over $200,000. Amend tax return Increased Dollar Limit The dollar limit on the section 179 deduction is increased for certain property placed in service in the Liberty Zone. Amend tax return The increase is the smaller of the following amounts. Amend tax return $35,000. Amend tax return The cost of section 179 property that is qualified Liberty Zone property placed in service during the year. Amend tax return If you use the revised 2001 Form 4562 (dated March 2002) for a tax year beginning in 2000, you must reduce the section 179 dollar limit to $20,000 before adding the additional amount for qualified property. Amend tax return Qualified property. Amend tax return   To qualify for the increased section 179 deduction, your property must be section 179 property that is either: Qualified Liberty Zone property, or Property that would be qualified Liberty Zone property except that it is eligible for the special depreciation allowance. Amend tax return Qualified Liberty Zone property is explained earlier in Qualified Liberty Zone Property under Special Liberty Zone Depreciation Allowance. Amend tax return Property eligible for the special depreciation allowance is explained earlier in Qualified Property under Special Depreciation Allowance. Amend tax return For information on the requirements that must be met for property to qualify for the section 179 deduction, see What Property Qualifies? on page 14 of Publication 946. Amend tax return Example 1. Amend tax return In 2002, you place in service in your business, which is in the Liberty Zone, qualified property (defined earlier) costing $25,000. Amend tax return Because this cost is less than $35,000, the dollar limit on the section 179 deduction is increased by $25,000 to $49,000 ($24,000 + $25,000). Amend tax return Example 2. Amend tax return In 2002, you place in service in your business, which is in the Liberty Zone, qualified property (defined earlier) costing $75,000. Amend tax return Because $35,000 is less than the cost of the property you place in service, the dollar limit on the section 179 deduction you can claim is increased by $35,000 to $59,000 ($24,000 + $35,000). Amend tax return Reduced Dollar Limit Generally, you must reduce the dollar limit for a year by the cost of qualifying section 179 property placed in service in the year that is more than $200,000. Amend tax return However, if the cost of your Liberty Zone property exceeds $200,000, you take into account only 50% (instead of 100%) of the cost of qualified property placed in service in a year. Amend tax return Example. Amend tax return In 2002, you place in service in your business, which is in the Liberty Zone, qualified property costing $460,000. Amend tax return Your increased dollar limit is $59,000 ($35,000 + $24,000). Amend tax return Because 50% of the cost of the property you place in service ($230,000) is $30,000 more than $200,000, you must reduce your $59,000 dollar limit to $29,000 ($59,000 - $30,000). Amend tax return Recapture Rules Rules similar to those explained on page 20 of Publication 946 under When Must You Recapture the Deduction? apply with respect to any qualified property you stop using in the Liberty Zone. Amend tax return Returns Filed Before June 1, 2002 If you filed a return before June 1, 2002, and did not deduct the increased section 179 amount for qualified property placed in service after September 10, 2001, you can deduct the increased amount by filing an amended return by the due date (not including extensions) of the return for the year after the year the property was placed in service. Amend tax return This rule applies to returns for the following years. Amend tax return 2000 fiscal years that end after September 10, 2001. Amend tax return 2001 calendar and fiscal years. Amend tax return On the amended return, write “Filed Pursuant to Rev. Amend tax return Proc. Amend tax return 2002–33. Amend tax return ” Liberty Zone Leasehold Improvement Property Qualified Liberty Zone leasehold improvement property (described earlier in Qualified Property under Special Depreciation Allowance) is 5-year property. Amend tax return This means that it is depreciated over a recovery period of 5 years. Amend tax return For information about recovery periods, see Which Recovery Period Applies? on page 23 of Publication 946. Amend tax return The straight-line method must be used with respect to qualified Liberty Zone leasehold improvement property. Amend tax return Under ADS, the recovery period for qualified Liberty Zone leasehold improvement property is 9 years. Amend tax return Returns Filed Before June 1, 2002 If you filed either of the following returns before June 1, 2002, and did not depreciate qualified Liberty Zone leasehold improvement property placed in service during the tax year as 5-year property using the straight line method, you should file an amended return before you file your return for the year after the year the property was placed in service. Amend tax return Your 2000 fiscal year return (for a 2000 fiscal year that ends after September 10, 2001). Amend tax return Your 2001 calendar or fiscal year return. Amend tax return On the amended return, write “Filed Pursuant to Rev. Amend tax return Proc. Amend tax return 2002–33. Amend tax return ” Table 2. Amend tax return Rules for Returns Filed Before June 1, 2002 Note:This chart highlights the rules for returns affected by the Job Creation and Worker Assistance Act of 2002 that were filed before June 1, 2002, without accounting for any of the new benefits under the law. Amend tax return See the text for definitions and examples. Amend tax return Do not rely on this chart alone. Amend tax return IF you want to. Amend tax return . Amend tax return . Amend tax return THEN you. Amend tax return . Amend tax return . Amend tax return BY. Amend tax return . Amend tax return . Amend tax return claim the special depreciation allowance or special Liberty Zone depreciation allowance • must file an amended return • the due date (not including extensions) of your return for the year after the year the property was placed in service, or • must file Form 3115, Application for Change in Accounting Method, with your return for the year after the year the property was placed in service • the due date (including extensions) of your return for the year after the year the property was placed in service, and • must file a copy of your completed Form 3115 with the IRS National Office • the date you file the original Form 3115 with your return for the year after the year the property was placed in service. Amend tax return elect not to claim the special depreciation allowance or the special Liberty Zone depreciation allowance 1 • must have filed your return timely for the year the property was placed in service, and   • must file an amended return stating you are not claiming the allowance • the date that is 6 months after the due date of the original return (not including extensions). Amend tax return deduct the increased section 179 amount • must file an amended return • the due date (not including extensions) of your return for the year after the year the property was placed in service. Amend tax return use a 5-year recovery period for depreciating qualified Liberty Zone leasehold improvement property • should file an amended return • the date you file your return for the year after the year the property was placed in service. Amend tax return 1See also Deemed election under Rules for Returns Filed Before June 1, 2002, earlier. 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