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Amend tax 12. Amend tax   Otros Ingresos Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Trueque Deudas CanceladasIntereses incluidos en una deuda cancelada. Amend tax Excepciones Anfitrión o Anfitriona Ganancias de un Seguro de VidaCónyuge sobreviviente. Amend tax Ganancias de un Contrato de Dotación Beneficios Acelerados por Fallecimiento Funcionario de Seguridad Pública Fallecido en el Cumplimiento del Deber Ingresos de Sociedades Colectivas Ingresos de Sociedad Anónima de Tipo S Recuperación de FondosRecuperaciones de Deducciones Detalladas Alquileres de Bienes Muebles ReintegrosMétodo 1. Amend tax Método 2. Amend tax RegalíasAgotamiento. Amend tax Carbón y mineral de hierro. Amend tax Venta de participación de bienes. Amend tax Parte de una futura producción vendida. Amend tax Beneficios por DesempleoTipos de compensación por desempleo. Amend tax Programa gubernamental. Amend tax Reintegro de compensación por desempleo. Amend tax Retención de impuestos. Amend tax Reintegro de beneficios. Amend tax Beneficios del Bienestar Social y Otros Beneficios de Asistencia Pública Otros IngresosAngustia emocional. Amend tax Deducción por costos relativos a una demanda por discriminación ilegal. Amend tax Medidas de ahorro de energía. Amend tax Unidad habitable. Amend tax Ingreso actual que se requiere distribuir. Amend tax Ingreso actual que no se requiere distribuir. Amend tax Cómo hacer la declaración. Amend tax Pérdidas. Amend tax Fideicomiso de un cesionario. Amend tax Remuneración para personas que no son empleados. Amend tax Director de una sociedad anónima. Amend tax Representante personal. Amend tax Administrador de una ocupación o negocio de patrimonio en quiebra. Amend tax Notario público. Amend tax Funcionario de distrito electoral. Amend tax Pagos por complejidad del cuidado. Amend tax Mantenimiento del espacio en el hogar. Amend tax Declaración de pagos sujetos a impuestos. Amend tax Loterías y rifas. Amend tax Formulario W-2G. Amend tax Cómo declarar ganancias de juegos y apuestas y mantenimiento de documentación. Amend tax Pensión o arreglo IRA heredado. Amend tax Recompensas o bonificaciones para empleados. Amend tax Premio Pulitzer, Premio Nobel y premios similares. Amend tax Pago por servicios. Amend tax Pagos del Departamento de Asuntos de Veteranos (VA). Amend tax Premios. Amend tax Indemnización por huelga y cierre patronal. Amend tax Introduction Tiene que incluir en su declaración toda partida de ingresos que reciba en forma de dinero, bienes o servicios a menos que la ley tributaria estipule lo contrario. Amend tax No obstante, algunos artículos se excluyen sólo parcialmente de los ingresos. Amend tax Este capítulo trata sobre varios tipos de ingresos y explica si éstos están sujetos a impuestos o no. Amend tax El ingreso que según la ley tributaria está sujeto a la tasasión de impuestos tiene que declararse en la declaración de impuestos y está sujeto a impuestos. Amend tax El ingreso que no está sujeto a la tasación de impuestos tal vez tenga que aparecer en la declaración de impuestos, pero no está sujeto a impuestos. Amend tax Este capítulo empieza con una explicación de las siguientes fuentes de ingreso: Trueque. Amend tax Deudas canceladas. Amend tax Fiestas de ventas en las que usted es anfitrión o anfitriona. Amend tax Fondos procedentes del seguro de vida. Amend tax Ingresos de sociedades colectivas. Amend tax Ingresos de sociedades anónimas de tipo S. Amend tax Recuperaciones de fondos (incluidos los reembolsos de impuesto estatal sobre los ingresos). Amend tax Alquileres de bienes muebles. Amend tax Reintegros. Amend tax Regalías. Amend tax Beneficios por desempleo. Amend tax Beneficios del bienestar social y otros beneficios de asistencia pública. Amend tax A continuación de estos temas, encontrará una lista de otras fuentes de ingreso. Amend tax Useful Items - You may want to see: Publicación 525 Taxable and Nontaxable Income (Ingreso sujeto a impuestos y no sujeto a impuestos), en inglés 544 Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos), en inglés 4681 Canceled Debts, Foreclosures, Repossessions, and Abandonments (Deudas canceladas, ejecuciones hipotecarias, embargo de bienes raíces y abandonos), en inglés Trueque El trueque es un intercambio de bienes o servicios. Amend tax Tiene que incluir en sus ingresos el valor justo de mercado de aquellos bienes o servicios que reciba por trueque al momento de recibirlos. Amend tax Si intercambia servicios con otra persona y ambos han llegado a un acuerdo con anticipación con respecto al valor de los servicios, ese valor se aceptará como el valor justo de mercado, a menos que se pueda demostrar que el valor es diferente. Amend tax Por lo general, debe declarar este ingreso en el Anexo C (Formulario 1040), Profit or Loss From Business (Pérdidas o ganancias de negocios), o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040), Net Profit From Business (Utilidad neta de negocios), ambos en inglés. Amend tax Sin embargo, si el trueque implica un intercambio de algo que no sea servicios, como se indica en el Ejemplo 3 a continuación, tal vez deba usar otro formulario o anexo en su lugar. Amend tax Ejemplo 1. Amend tax Usted es abogado por cuenta propia que presta servicios legales a un cliente, una sociedad anónima pequeña. Amend tax Esta sociedad anónima le paga con acciones a cambio de sus servicios. Amend tax Tiene que incluir en sus ingresos el valor justo de mercado de las acciones en el Anexo C o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040) en el año en que las reciba. Amend tax Ejemplo 2. Amend tax Usted trabaja por cuenta propia y es miembro de un club de trueque. Amend tax El club usa “unidades de crédito” como medio de intercambio. Amend tax El club suma unidades de crédito a su cuenta por los bienes o servicios que proporciona a otros miembros, las cuales usted puede usar para comprar bienes o servicios que ofrecen otros miembros del club de trueque. Amend tax El club resta unidades de crédito de su cuenta cuando usted recibe bienes o servicios de otros miembros. Amend tax Tiene que incluir en su ingreso el valor de las unidades de crédito que se suman a su cuenta, aun si en realidad no recibe bienes o servicios de otros miembros del club hasta un año tributario futuro. Amend tax Ejemplo 3. Amend tax Usted es propietario de un pequeño edificio de apartamentos. Amend tax A cambio del uso de un apartamento durante 6 meses sin pagar alquiler, una artista le da una obra que ella misma creó. Amend tax Tiene que declarar como ingreso de alquiler en el Anexo E (Formulario 1040), Supplemental Income and Loss (Pérdidas e ingresos suplementarios), en inglés, el valor justo de mercado de la obra de arte y la artista tiene que declarar como ingreso el valor justo de alquiler del apartamento en el Anexo C o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040). Amend tax Formulario 1099-B por trueque. Amend tax   Si ha intercambiado bienes o servicios mediante una organización de trueques, dicha organización le debe enviar el Formulario 1099-B, Proceeds From Broker and Barter Exchange Transactions (Ingresos por transacciones de agentes de bolsa y trueque), en inglés, o una declaración de la organización de trueques parecida, a más tardar el 18 de febrero del año 2014. Amend tax Este documento debe indicar el valor de efectivo, bienes, servicios, créditos o certificado provisional que recibió como resultado de los trueques durante el año 2013. Amend tax El IRS también recibirá una copia del Formulario 1099-B. Amend tax Deudas Canceladas En la mayoría de los casos, si una deuda suya se cancela o condona, salvo si es por regalo o legado testamentario, tiene que incluir en su ingreso la cantidad cancelada. Amend tax No recibe ningún ingreso de la deuda cancelada si se le dio como regalo. Amend tax Una deuda incluye toda deuda de la cual sea responsable o que se relacione con bienes suyos. Amend tax Si la deuda no es comercial, declare la cantidad cancelada en la línea 21 del Formulario 1040. Amend tax Si es una deuda comercial, declare la cantidad en el Anexo C (Formulario 1040) o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040) (o en el Anexo F (Formulario 1040), Profit or Loss From Farming (Pérdidas o ganancias por actividades agrícolas), en inglés, si la deuda es una deuda agrícola y usted es granjero). Amend tax Formulario 1099-C. Amend tax   Si tiene una deuda de $600 o más y una agencia del gobierno federal, institución financiera o cooperativa de crédito la cancela o la condona, usted recibirá el Formulario 1099-C, Cancellation of Debt (Cancelación de la deuda), en inglés. Amend tax La cantidad de la deuda cancelada aparece en el recuadro 2. Amend tax Intereses incluidos en una deuda cancelada. Amend tax   Si el pago de algunos intereses se condona y se suma a la cantidad de deuda cancelada en el recuadro 2, la cantidad de intereses también aparecerá en el recuadro 3. Amend tax El tener que incluir la parte de los intereses de la deuda cancelada en su ingreso depende de si los intereses serían deducibles cuando usted los pagó. Amend tax Consulte Deuda deducible más adelante, bajo Excepciones . Amend tax   Si los intereses no se pueden deducir (por ejemplo, interés sobre un préstamo personal), incluya en sus ingresos la cantidad del recuadro 2 del Formulario 1099-C. Amend tax Si los intereses sí se pueden deducir (por ejemplo, intereses sobre un préstamo comercial), incluya en sus ingresos la cantidad neta de la deuda cancelada (la cantidad que aparece en el recuadro 2 menos la cantidad de intereses que aparece en el recuadro 3). Amend tax Préstamo hipotecario con descuento. Amend tax   Si su institución financiera ofrece un descuento por el pago anticipado de su préstamo hipotecario, la cantidad del descuento se considera deuda cancelada. Amend tax Tiene que incluir la cantidad cancelada en sus ingresos. Amend tax Exoneración del pago hipotecario al momento de la venta u otra enajenación. Amend tax   Si es personalmente responsable del pago de una hipoteca (deuda con recurso) y queda exonerado del pago de la hipoteca al enajenar la propiedad, puede obtener una pérdida o ganancia hasta el valor justo de mercado de la propiedad. Amend tax A medida que la eliminación de la hipoteca sobrepase el valor justo de mercado de la propiedad, se considerará ingreso proveniente de la eliminación de deudas a menos que reúna los requisitos para ser excluida, los cuales se indican en el tema titulado Deuda excluida , más adelante. Amend tax Declare todo ingreso proveniente de la eliminación de deudas no comerciales que no reúna los requisitos para ser excluido como otros ingresos en la línea 21 del Formulario 1040. Amend tax    Quizás pueda excluir una parte de la exoneración del pago hipotecario sobre su residencia principal. Amend tax Vea Deuda excluida , más adelante. Amend tax   Si no es personalmente responsable del pago de una hipoteca (deuda sin recurso) y queda exonerado del pago de la hipoteca al enajenar la propiedad (por ejemplo, a través de una ejecución hipotecaria), esa exoneración se incluye en la cantidad que usted realiza. Amend tax Es posible que tenga una ganancia sujeta a impuestos si la cantidad que usted obtiene excede de la base ajustada de la propiedad. Amend tax Declare toda ganancia sobre propiedad no comercial como ganancia de capital. Amend tax   Vea la Publicación 4681, Canceled Debts, Foreclosures, Repossessions, and Abandonments (Deudas canceladas, ejecuciones hipotecarias, embargo de bienes raíces y abandonos), en inglés, para más información. Amend tax Deuda de accionistas. Amend tax   Si es accionista de una sociedad anónima y ésta cancela o condona su deuda con ella, la deuda cancelada se considera una distribución implícita que generalmente es ingreso de dividendos para usted. Amend tax Para más información, vea la Publicación 542, Corporations (Sociedades anónimas), en inglés. Amend tax   Si es accionista de una sociedad anónima y cancela una deuda que a usted le debe la sociedad anónima, generalmente no recibe (realiza) ingreso. Amend tax Esto se debe a que la deuda cancelada se considera una aportación al capital de la sociedad anónima por un monto equivalente a la cantidad del capital de la deuda que usted canceló. Amend tax Reintegro de deuda cancelada. Amend tax   Si incluye una cantidad cancelada en sus ingresos y luego paga el saldo adeudado, posiblemente pueda solicitar un reembolso para el año en que dicha cantidad se incluyó en los ingresos. Amend tax Puede solicitar un reembolso en el Formulario 1040X, Amended U. Amend tax S. Amend tax Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto estadounidense sobre los ingresos personales), en inglés, si la ley de prescripción para solicitar reembolsos está vigente. Amend tax Generalmente, el plazo de prescripción no vence sino hasta 3 años después de la fecha de vencimiento de la declaración original. Amend tax Excepciones Existen varias excepciones a la inclusión de deuda cancelada en los ingresos. Amend tax Éstas se explican a continuación. Amend tax Préstamos para estudiantes. Amend tax   Ciertos préstamos para estudiantes incluyen una disposición que establece que se cancelará la totalidad o parte de la deuda en la que se ha incurrido por asistir a la institución educativa calificada a condición de que usted trabaje durante determinado período de tiempo en ciertas profesiones con una amplia gama de empleadores. Amend tax   No se considera que tiene ingresos si su préstamo para estudiantes se cancela después de que haya aceptado esta disposición y prestado los servicios requeridos. Amend tax Para satisfacer las condiciones, el préstamo tiene que haber sido otorgado por: El gobierno federal, un gobierno estatal o local, o una agencia, organismo o subdivisión de éstos; Una sociedad anónima de beneficios públicos exenta de impuestos que haya asumido el control de un hospital estatal, de condado o municipal y cuyos empleados se consideren empleados públicos según la ley estatal o Una institución de enseñanza superior: Según un acuerdo firmado con una entidad descrita en los puntos (1) o (2) que proporcionó fondos a la institución para otorgar el préstamo o Como parte de un programa de la institución designada para motivar a sus estudiantes a desempeñar ocupaciones con necesidades subatendidas y bajo el cual los servicios se prestan por los estudiantes ( o ex estudiantes) para o bajo la dirección de una entidad gubernamental o una organización que no está sujeta a impuestos tal conforme a la sección 501(c)(3). Amend tax   Un préstamo para refinanciar un préstamo para estudiantes calificado también reunirá los requisitos si lo otorga una institución de enseñanza superior o una organización exenta de impuestos que reúne los requisitos dentro de un programa diseñado conforme al punto (3)(b) anterior. Amend tax Asistencia para el reintegro de préstamos de estudios. Amend tax   No están sujetos a impuestos los reintegros de préstamos de estudios otorgados por el National Health Service Corps Loan Repayment Program (Programa de Reintegro de Préstamos del Cuerpo Nacional de Servicios de Salud (NHSC, por sus siglas en inglés)) por un programa estatal de reintegro de préstamos de estudios que reúna los requisitos para recibir fondos conforme a la Public Health Service Act (Ley sobre el Servicio de Salud Pública) o por cualquier otro programa estatal para el reintegro de préstamos o la condonación de préstamos si dicho programa está destinado a aumentar la disponibilidad de servicios de salud en zonas subatendidas o que carecen de profesionales de salud. Amend tax    La disposición relacionada con “cualquier otro programa estatal para el reintegro de préstamos o la condonación de préstamos” se agregó a la exclusión de fondos de préstamo recibidos en años tributarios que hayan comenzado después del 31 de diciembre de 2008. Amend tax Si incluyó estos fondos en los ingresos del año 2010, 2011 ó 2012, debe presentar una declaración de impuestos enmendada para excluir dichos ingresos. Amend tax Vea el Formulario 1040X y sus Instrucciones para más detalles sobre cómo presentarlo. Amend tax Deuda deducible. Amend tax   No tiene ingreso de la cancelación de una deuda si se puede deducir el pago de la deuda. Amend tax Esta excepción se aplica sólo si se usa el método contable a base de efectivo. Amend tax Para obtener más información, consulte el capítulo 5 de la Publicación 334, Tax Guide For Small Business (Guía tributaria para pequeños negocios), en inglés. Amend tax Precio reducido después de la compra. Amend tax   En la mayoría de los casos, si el vendedor reduce la cantidad que usted adeuda por bienes que usted compró, no tiene ingreso resultante de la reducción. Amend tax La reducción de la deuda se trata como un ajuste al precio de compra y reduce su base en los bienes. Amend tax Deuda excluida. Amend tax   No incluya en su ingreso bruto una deuda cancelada en las siguientes situaciones: La deuda se cancela en un caso de bancarrota conforme al Título 11 del Código de los Estados Unidos. Amend tax Consulte la Publicación 908, Bankruptcy Tax Guide (Guía tributaria sobre bancarrotas), en inglés. Amend tax La deuda se cancela cuando usted es clasificado como insolvente. Amend tax Sin embargo, no puede excluir cantidad alguna de la deuda cancelada que sea mayor que la cantidad que lo clasifica como insolvente. Amend tax Consulte la Publicación 908, en inglés. Amend tax La deuda es una deuda agrícola calificada y la cancela una persona calificada. Amend tax Consulte el capítulo 3 de la Publicación 225, Farmer's Tax Guide (Guía tributaria para agricultores), en inglés. Amend tax La deuda es una deuda comercial de bienes raíces calificada. Amend tax Consulte el capítulo 5 de la Publicación 334, en inglés. Amend tax La cancelación es un regalo (donación). Amend tax La deuda es una deuda calificada sobre la residencia principal. Amend tax Para más información, vea la Publicación 525, en inglés. Amend tax Anfitrión o Anfitriona Si usted es anfitrión de una fiesta o evento donde se hacen ventas, todo regalo o propina que reciba por organizar el evento se considera un pago por ayudar a un vendedor directo a hacer ventas. Amend tax Tiene que declarar dicho regalo o propina como ingresos al valor justo de mercado. Amend tax Los gastos de bolsillo relacionados con la fiesta están sujetos al límite del 50% correspondiente a gastos de comida y entretenimiento. Amend tax Dichos gastos son deducibles como deducciones detalladas misceláneas sujetos al límite del 2% del ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) en el Anexo A (Formulario 1040), pero solamente hasta el monto del ingreso que usted reciba por organizar la fiesta. Amend tax Para más información sobre el límite del 50% para gastos de comida y entretenimiento, vea el capítulo 26 . Amend tax Ganancias de un Seguro de Vida Las ganancias de un seguro de vida que recibe debido a la muerte del asegurado no están sujetas a impuestos, a menos que la póliza se le haya cedido a usted a cambio de un precio. Amend tax Esto es aplicable aun si los pagos se efectuaron conforme a una póliza de seguro médico o de accidente o un contrato de dotación. Amend tax Sin embargo, podrían estar sujetos a impuestos los ingresos de intereses recibidos como parte de un pago de ganancias de seguro de vida. Amend tax Pagos no recibidos a plazos. Amend tax   Si recibe beneficios por fallecimiento en una suma global o de otro modo que no sea a intervalos regulares, incluya en su ingreso sólo los beneficios cuya cantidad sea mayor que la cantidad que se le debe pagar al momento de la muerte del asegurado. Amend tax Si los beneficios por pagar al momento de la muerte del asegurado no están especificados, incluirá en su ingreso los que sean mayores al valor actual pagadero de éstos en la fecha de la muerte del asegurado. Amend tax Pagos recibidos a plazos. Amend tax   Si recibe pagos de un seguro de vida a plazos, puede excluir de su ingreso una parte de cada pago. Amend tax   Para determinar la parte excluida, divida la cantidad mantenida por la compañía de seguros (normalmente la suma global total por pagar en la fecha del fallecimiento de la persona asegurada) por el número de plazos por pagar. Amend tax Toda cantidad que quede como excedente después de calcular la parte excluida tiene que ser incluida en sus ingresos como intereses. Amend tax Cónyuge sobreviviente. Amend tax   Si su cónyuge falleció antes del 23 de octubre de 1986 y los pagos de un seguro recibidos por usted debido a la muerte de su cónyuge se reciben a plazos, puede excluir hasta $1,000 al año de los intereses incluidos en los plazos. Amend tax Si se vuelve a casar, puede continuar declarando la exclusión. Amend tax Rescate de póliza a cambio de efectivo. Amend tax   Si rescata una póliza de seguro de vida a cambio de efectivo, tiene que incluir en los ingresos todo pago mayor que el costo de la póliza de seguro de vida. Amend tax En la mayoría de los casos, el costo (o inversión en el contrato) es el total de las primas que usted pagó por la póliza de seguro de vida, menos las primas reembolsadas, descuentos, dividendos o préstamos no reembolsados que no se incluyeron en su ingreso. Amend tax    Debe recibir un Formulario 1099-R en el que aparezca el total de los pagos y la parte sujeta a impuestos. Amend tax Declare estas cantidades en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040 o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. Amend tax Información adicional. Amend tax   Para más información, consulte Life Insurance Proceeds (Ganancias de un seguro de vida) en la Publicación 525, en inglés. Amend tax Ganancias de un Contrato de Dotación Un contrato de dotación es una póliza según la cual usted recibe una cantidad especificada de dinero en una fecha determinada, a menos que fallezca antes de esa fecha, en cuyo caso, el dinero se paga a su beneficiario designado. Amend tax Las ganancias de un contrato de dotación que se le hagan en una suma global en la fecha de vencimiento están sujetas a impuestos sólo si la cantidad de las ganancias es mayor que el costo de la póliza. Amend tax Para determinar el costo, reste toda cantidad que haya recibido previamente conforme al contrato, y que se haya excluido de su ingreso, de las primas totales (u otra consideración) pagadas por el contrato. Amend tax Incluya en sus ingresos la parte del pago de suma global que sea mayor que el costo. Amend tax Beneficios Acelerados por Fallecimiento Ciertas cantidades pagadas como beneficios acelerados por fallecimiento conforme a un contrato de seguro de vida o una liquidación de tipo viático antes del fallecimiento del asegurado se excluyen de los ingresos si el asegurado padece de una enfermedad crónica o mortal. Amend tax Acuerdos viáticos. Amend tax   Es la venta o asignación de cualquier parte del beneficio por fallecimiento conforme a un contrato de seguro de vida a un proveedor de acuerdos viáticos. Amend tax Un proveedor de acuerdos viáticos es una persona que ejerce regularmente la actividad de comprar o asumir la asignación de contratos de seguro de vida de personas aseguradas en vida que padecen una enfermedad crónica o mortal y que satisface los requisitos de la sección 101(g)(2)(B) del Código de Impuestos Internos. Amend tax Exclusión por enfermedad mortal. Amend tax    Los beneficios acelerados por fallecimiento son totalmente excluibles si el asegurado es una persona que padece una enfermedad mortal. Amend tax Ésta es una persona cuyo médico ha certificado que tiene una enfermedad o condición física que se espera razonablemente que resulte en su muerte dentro de un período de 24 meses a partir de la fecha de la certificación. Amend tax Exclusión por enfermedad crónica. Amend tax    Si el asegurado es una persona con una enfermedad crónica pero no está desahuciado, los beneficios acelerados por fallecimiento pagados en base a los costos en los que se ha incurrido por servicios de cuidado a largo plazo son totalmente excluibles. Amend tax Los beneficios acelerados por fallecimiento pagados por día o de otra forma periódica son excluibles hasta un límite. Amend tax Este límite corresponde al total de los beneficios acelerados por fallecimiento y a los pagos periódicos recibidos de contratos de seguro de cuidados a largo plazo. Amend tax Para obtener información sobre el límite y las definiciones de persona con enfermedad crónica, servicios calificados del cuidado a largo plazo y contratos de seguro de cuidados a largo plazo, consulte Long-Term Care Insurance Contracts (Contratos de seguro de cuidado a largo plazo) bajo Sickness and Injury Benefits (Beneficios por enfermedad y lesiones) en la Publicación 525, en inglés. Amend tax Excepción. Amend tax   La exclusión no corresponde a ninguna cantidad pagada a una persona (excepto al asegurado) que tenga una participación asegurable en la vida del asegurado, porque dicho asegurado: Es director, funcionario o empleado de dicha persona o Tiene una participación económica en el negocio de dicha persona. Amend tax Formulario 8853. Amend tax   Para reclamar una exclusión por concepto de beneficios acelerados por fallecimiento que se efectúen a diario o de otra forma periódica, tiene que presentar junto con su declaración el Formulario 8853, Archer MSAs and Long-Term Care Insurance Contracts (Cuentas Archer MSA de ahorros médicos y contratos del seguro de cuidado a largo plazo), en inglés. Amend tax No tiene que presentar el Formulario 8853 para excluir beneficios acelerados por fallecimiento pagados basándose en gastos reales en los que usted haya incurrido. Amend tax Funcionario de Seguridad Pública Fallecido en el Cumplimiento del Deber Si es sobreviviente de un funcionario de seguridad pública que falleció en el cumplimiento del deber, tal vez pueda excluir de los ingresos ciertas cantidades que reciba. Amend tax Para este propósito, el término “funcionario de seguridad pública” incluye a los funcionarios encargados de mantener el orden público, bomberos, capellanes, miembros de brigadas de rescate y miembros de servicios de ambulancia. Amend tax Consulte la Publicación 559, Survivors, Executors, and Administrators (Sobrevivientes, albaceas y administradores), en inglés, para más información. Amend tax Ingresos de Sociedades Colectivas Una sociedad colectiva generalmente no es una entidad sujeta a impuestos. Amend tax El ingreso, ganancias, pérdidas, deducciones y créditos de una sociedad colectiva se traspasan a los socios de acuerdo con la parte distributiva de los mismos para cada socio. Amend tax Anexo K-1 (Formulario 1065). Amend tax    Aunque una sociedad colectiva generalmente no paga impuestos, ésta tiene que presentar una declaración informativa en el Formulario 1065, U. Amend tax S. Amend tax Return of Partnership Income (Declaración de impuestos estadounidenses sobre los ingresos de sociedades colectivas), en inglés, y enviar el Anexo K-1 (Formulario 1065) a cada socio. Amend tax Además, la sociedad colectiva enviará a cada socio una copia de las Partner's Instructions for Schedule K-1 (Instrucciones para el Anexo K-1 (Formulario 1065) del socio), en inglés, para ayudarlos a declarar su participación de los ingresos, deducciones, créditos y partidas que reciben trato tributario preferencial de la sociedad colectiva. Amend tax Guarde el Anexo K-1 (Formulario 1065) para sus registros. Amend tax Adjúntelo al Formulario 1040 a menos que usted esté específicamente requerido hacerlo. Amend tax Para obtener más información sobre las sociedades colectivas, consulte la Publicación 541, Partnerships (Sociedades colectivas), en inglés. Amend tax Empresa conjunta que reúne los requisitos. Amend tax   Si usted y su cónyuge cada uno tienen una participación material como socios únicos de un negocio de posesión y operación conjunta, y presentan una declaración conjunta para el año tributario, pueden optar conjuntamente que se les considere empresa conjunta que reúne los requisitos en vez de sociedad colectiva. Amend tax Para optar por este trato, tienen que dividir todo elemento que corresponda a ingresos, ganancias, pérdidas, deducciones o créditos atribuibles a la empresa entre usted y su cónyuge conforme a la participación de cada uno en la empresa. Amend tax Para más información sobre cómo optar por este trato y qué anexos debe presentar, vea las instrucciones para su declaración de impuestos individual. Amend tax Ingresos de Sociedad Anónima de Tipo S En la mayoría de los casos, una sociedad anónima de tipo S no paga impuestos sobre sus ingresos. Amend tax En lugar de ello, los ingresos, pérdidas, deducciones y créditos de la sociedad anónima se traspasan a los accionistas de acuerdo con la participación prorrateada de cada accionista. Amend tax Anexo K-1 (Formulario 1120S). Amend tax   Una sociedad anónima de tipo S tiene que presentar una declaración en el Formulario 1120S, U. Amend tax S. Amend tax Income Tax Return for an S Corporation (Declaración del impuesto estadounidense sobre el ingreso de una sociedad anónima de tipo S), en inglés, y enviar el Anexo K-1 (Formulario 1120S), en inglés, a cada accionista. Amend tax Además, la sociedad anónima de tipo S enviará a cada accionista una copia de las Shareholder's Instructions for Schedule K-1 (Instrucciones para el Anexo K-1 (Formulario 1120S) del accionista), en inglés, para ayudarlo a declarar su participación en los ingresos, pérdidas, créditos y deducciones de la sociedad anónima de tipo S. Amend tax Guarde el Anexo K-1 (Formulario 1120S) para sus registros. Amend tax Adjúntelo al Formulario 1040, a menos que usted esté específicamente requerido hacerlo. Amend tax Para más información sobre las sociedades anónimas de tipo S y sus accionistas, consulte las Instrucciones para el Formulario 1120S. Amend tax Recuperación de Fondos Una recuperación es un reembolso de una cantidad que usted dedujo o declaró como crédito en un año anterior. Amend tax Las recuperaciones más comunes son devoluciones, reembolsos y descuentos de deducciones detalladas en el Anexo A (Formulario 1040). Amend tax También puede tener recuperaciones de deducciones no detalladas (como pagos por deudas incobrables deducidas previamente) y recuperaciones de conceptos por los cuales previamente reclamó un crédito tributario. Amend tax Regla de beneficios tributarios. Amend tax   Tiene que incluir en su ingreso una recuperación en el año en que la recibe hasta la cantidad en que la deducción o el crédito que declaró por la cantidad recuperada redujo su impuesto en el año anterior. Amend tax Para este propósito, se considera que todo aumento a una cantidad trasladada al año actual que resultara de la deducción o del crédito ha reducido su impuesto en el año anterior. Amend tax Para más información, vea la Publicación 525, en inglés. Amend tax Reembolso de impuestos federales sobre los ingresos. Amend tax   Los reembolsos de los impuestos federales sobre los ingresos no se incluyen en sus ingresos porque nunca son permisibles como una deducción de los ingresos. Amend tax Reembolso de impuestos estatales sobre los ingresos. Amend tax   Si recibió un reembolso de impuestos estatales o locales sobre los ingresos (crédito o cantidad neta de deudas) en el año 2013, por lo general tiene que incluirlo en el ingreso si dedujo el impuesto en un año anterior. Amend tax El pagador debe enviarle el Formulario 1099-G, Certain Government Payments (Ciertos pagos del gobierno), en inglés, para el 31 de enero del año 2014. Amend tax El IRS también recibirá una copia del Formulario 1099-G. Amend tax Si presenta el Formulario 1040, use la State and Local Income Tax Refund Worksheet (Hoja de trabajo para reembolsos del impuesto estatal y local sobre el ingreso), en inglés, en las instrucciones del Formulario 1040 del año 2013 para la línea 10 para calcular la cantidad (si la hay) que se debe incluir en su ingreso. Amend tax Vea la Publicación 525, en inglés, para saber cuándo tiene que usar otra hoja de trabajo. Amend tax   Si pudo optar por deducir para un año tributario cualquiera de los siguientes: Impuestos estatales o locales sobre los ingresos o Impuestos estatales o locales sobre ventas generales, entonces el reembolso máximo que tal vez tenga que incluir en los ingresos se limita al impuesto excedente que optó por deducir ese año sobre el impuesto que no dedujo ese año. Amend tax Para ver ejemplos, consulte la Publicación 525, en inglés. Amend tax Reembolso de intereses hipotecarios. Amend tax    Si recibió un reembolso o un crédito en el año 2013 de intereses hipotecarios que pagó en un año anterior, la cantidad debe aparecer en el recuadro 3 del Formulario 1098, Mortgage Interest Statement (Declaración de intereses hipotecarios), en inglés. Amend tax No reste la cantidad del reembolso de los intereses que pagó en el año 2013. Amend tax Tal vez tenga que incluirla en su ingreso según las reglas que se explican en los siguientes párrafos. Amend tax Intereses sobre la recuperación. Amend tax   Los intereses sobre todas las cantidades que usted recupere se tienen que declarar como ingresos de intereses en el año en que los reciba. Amend tax Por ejemplo, declare todos los intereses que reciba en reembolsos de impuestos estatales o locales sobre los ingresos en la línea 8a del Formulario 1040. Amend tax Recuperación y gastos en el mismo año. Amend tax   Si el reembolso u otra recuperación y los gastos se producen en el mismo año, la recuperación reduce la deducción o el crédito y no se declara como ingreso. Amend tax Recuperación de 2 años o más. Amend tax   Si recibe un reembolso u otra recuperación por las cantidades que pagó durante 2 años o más distintos, debe asignar, a prorrateo, la cantidad recuperada entre los años en que pagó estas cantidades. Amend tax Esta asignación es necesaria para determinar la cantidad de recuperación de algún año anterior y para determinar la cantidad, si la hay, de la deducción permisible correspondiente a esta partida en el año actual. Amend tax Para obtener información sobre cómo calcular la asignación, consulte Recoveries (Recuperaciones) en la Publicación 525, en inglés. Amend tax Recuperaciones de Deducciones Detalladas Si recupera alguna cantidad que dedujo en un año anterior en el Anexo A (Formulario 1040), por lo general tiene que incluir en los ingresos la cantidad total de la recuperación en el año en que la recibe. Amend tax Dónde hacer la declaración. Amend tax   Anote su reembolso de impuestos estatales o locales sobre el ingreso en la línea 10 del Formulario 1040 y el total de todas las demás recuperaciones como otros ingresos en la línea 21 del Formulario 1040. Amend tax No puede usar el Formulario 1040A ni el Formulario 1040EZ. Amend tax Límite de deducción estándar. Amend tax   Por lo general, puede declarar la deducción estándar si no detalla las deducciones. Amend tax Sólo las deducciones detalladas mayores que la deducción estándar están sujetas a la regla de recuperación (a menos que a usted se le exija detallar sus deducciones). Amend tax Si las deducciones en la declaración del año anterior no fueron mayores que los ingresos de ese año, incluya en los ingresos del año actual la cantidad menor entre: Sus recuperaciones o La cantidad en que sus deducciones detalladas excedieron del límite de la deducción estándar. Amend tax Ejemplo. Amend tax Para el año 2012, usted presentó una declaración conjunta. Amend tax Su ingreso sujeto a impuestos fue $60,000 y no tenía derecho a crédito tributario alguno. Amend tax Su deducción estándar fue $11,900 y había detallado deducciones de $14,000. Amend tax En el año 2013, recibió las siguientes recuperaciones por las cantidades deducidas en la declaración del año 2012: Gastos médicos $200 Reembolso de impuestos estatales y locales sobre los ingresos 400 Reembolso de intereses hipotecarios 325 Total de recuperaciones $925 Ninguna de las recuperaciones fue mayor que las deducciones declaradas para el año 2012. Amend tax La diferencia entre los impuestos sobre el ingreso estatales y locales deducidos y el impuesto local general sobre ventas fue mayor que $400. Amend tax El total de las recuperaciones fue menor que la cantidad por la cual las deducciones detalladas excedieron de la deducción estándar ($14,000 − 11,900 = $2,100); por lo tanto, tiene que incluir en su ingreso el total de las recuperaciones para el año 2013. Amend tax Declare el reembolso de impuestos sobre el ingreso estatales o locales de $400 en la línea 10 del Formulario 1040 y el saldo de las recuperaciones, $525, en la línea 21 del Formulario 1040. Amend tax Deducción estándar para años anteriores. Amend tax   Para determinar si las cantidades recuperadas en el año 2013 se tienen que incluir en su ingreso, tiene que saber cuál es la deducción estándar para su estado civil para efectos de la declaración del año en que se declaró la deducción. Amend tax Vea las instrucciones de su declaración de impuestos de años anteriores para encontrar la deducción estándar para su estado civil para dicho año anterior. Amend tax Ejemplo. Amend tax Usted presentó una declaración conjunta en el Formulario 1040 para el año 2012 con ingresos sujetos a impuestos de $45,000. Amend tax Sus deducciones detalladas fueron $12,350. Amend tax La deducción estándar que pudo haber declarado fue $11,900. Amend tax En el año 2013, recuperó $2,100 de sus deducciones detalladas del año 2012. Amend tax Ninguna de las recuperaciones fue mayor que las deducciones reales para el año 2012. Amend tax Incluya en sus ingresos del año 2013 $450 de las recuperaciones. Amend tax Ésta es la menor de las recuperaciones ($2,100) o la cantidad por la cual las deducciones detalladas superaban la deducción estándar ($12,350 − 11,900 = $450). Amend tax Recuperación limitada a la cantidad de la deducción. Amend tax   No incluya en los ingresos ninguna cantidad de recuperación que sea mayor que la cantidad que usted dedujo en el año anterior. Amend tax La cantidad que se incluye en los ingresos se limita a la menor de las siguientes cantidades: La cantidad deducida en el Anexo A del Formulario 1040 o La cantidad recuperada. Amend tax Ejemplo. Amend tax En el año 2012, usted pagó $1,700 en gastos médicos. Amend tax De dicha cantidad, restó $1,500, o sea, el 7. Amend tax 5% de sus ingresos brutos ajustados. Amend tax Reclamó una deducción de $200 por gastos médicos. Amend tax En 2013, recibió un reembolso de $500 de su seguro médico por sus gastos del año 2012. Amend tax La única parte del reembolso de $500 que se tiene que incluir en los ingresos correspondientes al año 2013 es $200, o sea, la cantidad que fue deducida. Amend tax Otras recuperaciones. Amend tax   Consulte Recoveries (Recuperaciones) en la Publicación 525, en inglés, si: Tiene recuperaciones de partidas que no sean deducciones detalladas o Recibió recuperación de una partida por la cual reclamó un crédito tributario (que no sea el crédito por inversiones ni el crédito por impuestos extranjeros) en un año anterior. Amend tax Alquileres de Bienes Muebles Si alquila bienes muebles, como equipos o vehículos, la forma en que usted declara sus ingresos y gastos, en la mayoría de los casos, se determina conforme a lo siguiente: Si la actividad de alquiler es un negocio o no y Si la actividad de alquiler se realiza con o sin fines de lucro. Amend tax En la mayoría de los casos, si su propósito principal es obtener ingresos o ganancias y usted participa en forma continua y regular en la actividad de alquiler, la actividad de alquiler es un negocio. Amend tax Consulte la Publicación 535, Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés, para obtener detalles sobre la deducción de gastos por actividades comerciales y actividades sin fines de lucro. Amend tax Cómo declarar ingresos y gastos de negocio. Amend tax    Si se dedica al negocio de alquilar bienes muebles, declare sus ingresos y gastos en el Anexo C o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040). Amend tax Las instrucciones del formulario contienen información sobre cómo completarlos. Amend tax Cómo declarar ingresos no comerciales. Amend tax   Si no se dedica al negocio de alquilar bienes muebles, declare los ingresos de alquiler en la línea 21 del Formulario 1040. Amend tax Indique el tipo y la cantidad del ingreso en la línea de puntos junto a la línea 21. Amend tax Cómo declarar gastos no comerciales. Amend tax   Si alquila bienes muebles para obtener ganancias, incluya sus gastos de alquiler en la cantidad total que se anota en la línea 36 del Formulario 1040. Amend tax También anote la cantidad y las letras “PPR” en la línea de puntos junto a la línea 36. Amend tax   Si no alquila bienes muebles para obtener ganancias, las deducciones son limitadas y no puede declarar una pérdida para compensar otro ingreso. Amend tax Consulte Actividad sin fines de lucro , más adelante, bajo Otros Ingresos . Amend tax Reintegros Si tuvo que reintegrar una cantidad incluida en sus ingresos de un año anterior, tal vez pueda deducir la cantidad reintegrada de los ingresos del año en que la reintegró. Amend tax O bien, si la cantidad que reintegró es superior a $3,000, tal vez pueda reclamar un crédito contra su impuesto para el año en que la reintegró. Amend tax Por lo general, puede reclamar una deducción o un crédito sólo si el reintegro reúne los requisitos como gasto o pérdida en los que ha incurrido en su ocupación o negocio o en una transacción con fines de lucro. Amend tax Tipo de deducción. Amend tax   El tipo de deducción que le es permitido en el año del reintegro depende del tipo de ingreso que haya incluido en el año anterior. Amend tax Normalmente, deduce el reintegro en el mismo formulario o anexo en que lo declaró previamente como ingreso. Amend tax Por ejemplo, si lo declaró como ingreso del trabajo por cuenta propia, dedúzcalo como gastos de negocio en el Anexo C, en el Anexo C-EZ (Formulario 1040) o en el Anexo F (Formulario 1040). Amend tax Si lo declaró como ganancias de capital, dedúzcalo como pérdida de capital según se explica en las Instrucciones del Anexo D (Formulario 1040). Amend tax Si lo declaró como salarios, compensación por desempleo u otros ingresos no comerciales, dedúzcalo como deducción detallada miscelánea en el Anexo A (Formulario 1040). Amend tax Beneficios del Seguro Social reintegrados. Amend tax   Si reintegró beneficios del Seguro Social o beneficios equivalentes de la jubilación ferroviaria, vea Reintegro de beneficios en el capítulo 11. Amend tax Reintegro de $3,000 o menos. Amend tax   Si la cantidad que reintegró fue $3,000 o menos, dedúzcala de sus ingresos en el año en que la reintegró. Amend tax Si la tiene que deducir como deducción detallada miscelánea, anótela en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). Amend tax Reintegro superior a $3,000. Amend tax   Si la cantidad que reintegró fue superior a $3,000, puede deducir el reintegro (como se explica bajo Tipo de deducción , anteriormente). Amend tax Sin embargo, a cambio de esto puede reclamar un crédito tributario para el año de reembolso si incluyó el ingreso conforme a una reclamación de derecho. Amend tax Esto significa que en el momento en que incluyó el ingreso, parecía que tenía un derecho sin restricción a éste. Amend tax Si reúne los requisitos para esta opción, calcule el impuesto bajo ambos métodos y compare los resultados. Amend tax Use el método (deducción o crédito) que genere menos impuesto. Amend tax Cuando determine si la cantidad que reintegró fue mayor que o menos de $3,000, considere el monto total que reintegra en la declaración. Amend tax Cada instancia de reintegro no se considera por separado. Amend tax Método 1. Amend tax   Calcule su impuesto para el año 2013 declarando una deducción por la cantidad reintegrada. Amend tax Si la tiene que deducir como deducción detallada miscelánea, anótela en la línea 28 del Anexo A (Formulario 1040). Amend tax Método 2. Amend tax   Calcule su impuesto para el año 2013 reclamando un crédito por la cantidad reintegrada. Amend tax Siga estos pasos: Calcule su impuesto para el año 2013 sin deducir la cantidad reintegrada. Amend tax Vuelva a calcular su impuesto del año anterior sin incluir en el ingreso la cantidad que reintegró en el año 2013. Amend tax Reste el impuesto en el punto (2) del impuesto que aparece en su declaración para el año anterior. Amend tax Éste es el crédito. Amend tax Reste el resultado en el punto (3) del impuesto para el año 2013 calculado sin la deducción (el paso 1). Amend tax   Si el método 1 genera menos impuesto, deduzca la cantidad reintegrada. Amend tax Si el método 2 genera menos impuesto, reclame el crédito calculado en el punto (3) anteriormente, en la línea 71 del Formulario 1040, sumando la cantidad del crédito al monto de todo crédito que aparezca en esta línea y anote “I. Amend tax R. Amend tax C. Amend tax 1341” (sección 1341 del Código de Impuestos Internos) en la columna a la derecha junto a la línea 71. Amend tax   Un ejemplo de este cálculo se puede encontrar en la Publicación 525, en inglés. Amend tax Salarios reintegrados sujetos a los impuestos del Seguro Social y del Medicare. Amend tax   Si usted tuvo que reintegrar una cantidad que incluyó en sus salarios o remuneración en un año anterior sobre los cuales pagó impuestos del Seguro Social, Medicare o impuestos conforme a la Ley Tributaria de Jubilación de Empleados Ferroviarios (RRTA, por sus siglas en inglés) del nivel 1, pídale a su empleador que le reembolse la cantidad pagada en exceso a usted. Amend tax Si el empleador se niega a reembolsarle los impuestos, pídale un documento escrito en donde se muestre la cantidad recaudada en exceso. Amend tax Esto le servirá como documento de apoyo para su reclamación. Amend tax Presente una reclamación para reembolso utilizando el Formulario 843, Claim for Refund and Request for Abatement (Reclamación para reembolso y reducción de impuestos), en inglés. Amend tax Salarios reintegrados sujetos al Impuesto Adicional del Medicare. Amend tax   Los empleadores no pueden realizar ajustes ni presentar reclamaciones para reembolsos de la retención del Impuesto Adicional del Medicare cuando hay un reintegro de salarios recibidos por un empleado en un año anterior debido a que el empleado determina su responsabilidad del Impuesto Adicional del Medicare basándose en la declaración de impuestos sobre los ingresos del año anterior de él o ella. Amend tax Si usted tuvo que reintegrar una cantidad que incluyó en sus salarios o remuneración en un año anterior y sobre los cuales pagó el Impuesto Adicional del Medicare, quizás pueda recuperar dicho Impuesto Adicional del Medicare que pagó sobre esa cantidad. Amend tax Para recuperar el Impuesto Adicional del Medicare sobre los salarios o remuneración reintegrados, tiene que presentar el Formulario 1040X, Amended U. Amend tax S. Amend tax Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto federal estadounidense sobre el ingreso personal), en inglés, para el año anterior en el cual los salarios o remuneración fueron recibidos originalmente. Amend tax Vea las Instrucciones para el Formulario 1040X, disponibles en inglés. Amend tax Regalías Las regalías de derechos de autor, patentes y de propiedades de petróleo, gas y minerales están sujetas a impuestos como ingreso ordinario. Amend tax En la mayoría de los casos, usted declara las regalías en la Parte I del Anexo E (Formulario 1040). Amend tax Sin embargo, si tiene intereses operativos petrolíferos, de gas o minerales o si su ocupación es escritor, inventor, artista, etc. Amend tax , por cuenta propia, declare los ingresos y gastos en el Anexo C o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040). Amend tax Derechos de autor y patentes. Amend tax   Las regalías provenientes de derechos de autor sobre obras literarias, musicales o artísticas y propiedades similares, o de patentes sobre inventos, son cantidades que recibe por el derecho de usar su obra durante un período determinado. Amend tax Las regalías generalmente se basan en la cantidad de unidades vendidas, por ejemplo, la cantidad de libros, boletos para un espectáculo o equipos vendidos. Amend tax Propiedades de petróleo, gas y minerales. Amend tax   Los ingresos por regalías de propiedades de petróleo, gas o minerales son la cantidad que recibe cuando se extraen recursos naturales de su propiedad. Amend tax Las regalías se basan en unidades, como barriles, toneladas, etc. Amend tax , y las recibe de una persona o compañía que le alquila la propiedad. Amend tax Agotamiento. Amend tax   Si posee participación económica en yacimientos minerales o en pozos de petróleo o de gas, puede recuperar su inversión a través del descuento por agotamiento. Amend tax Para obtener más información sobre este tema, consulte el capítulo 9 de la Publicación 535, en inglés. Amend tax Carbón y mineral de hierro. Amend tax   En ciertas circunstancias, puede tratar las cantidades que recibe de la enajenación de carbón y mineral de hierro como pagos de la venta de un bien de capital, en lugar de ingresos por regalías. Amend tax Para obtener más información sobre pérdidas o ganancias provenientes de la venta de carbón y mineral de hierro, consulte la Publicación 544, en inglés. Amend tax Venta de participación de bienes. Amend tax   Si vende su participación entera en derechos de petróleo, gas o minerales, la cantidad que reciba se considera pago de la venta de bienes utilizados en una ocupación o negocio conforme a la sección 1231 y no ingresos por regalías. Amend tax En ciertas circunstancias, la venta está sujeta a un trato de pérdidas o ganancias de capital según se explica en las Instrucciones del Anexo D (Formulario 1040). Amend tax Para obtener más información sobre las ventas de bienes conforme a la sección 1231, consulte el capítulo 3 de la Publicación 544, en inglés. Amend tax   Si retiene una regalía, una regalía predominante o una participación de utilidad neta en una propiedad mineral durante la vida útil de dicha propiedad, significa que ha alquilado o subalquilado la propiedad y todo el dinero en efectivo que reciba por la asignación de otras participaciones en la propiedad se considera ingreso ordinario sujeto a descuento por agotamiento. Amend tax Parte de una futura producción vendida. Amend tax   Si es propietario de una propiedad mineral, pero vende una parte de la producción futura, en la mayoría de los casos, se trata el dinero que recibe del comprador al momento de la venta como préstamo del comprador. Amend tax No lo incluya en su ingreso ni declare un agotamiento basado en el mismo. Amend tax   Cuando se inicie la producción, incluya en su ingreso todos los pagos, deduzca todos los gastos de producción y deduzca el agotamiento de esa cantidad para obtener su ingreso sujeto a impuestos proveniente de la propiedad. Amend tax Beneficios por Desempleo El tratamiento tributario de los beneficios por desempleo recibidos depende del tipo de programa que pague dichos beneficios. Amend tax Compensación por desempleo. Amend tax    Tiene que incluir en sus ingresos toda compensación por desempleo que haya recibido. Amend tax Debe recibir un Formulario 1099-G. Amend tax En el recuadro 1 de dicho formulario, debe aparecer la cantidad total de compensación por desempleo que se le pagó. Amend tax En la mayoría de los casos, la compensación por desempleo se anota en la línea 19 del Formulario 1040, la línea 13 del Formulario 1040A o la línea 3 del Formulario 1040EZ. Amend tax Tipos de compensación por desempleo. Amend tax   La compensación por desempleo generalmente incluye todas las cantidades recibidas según una ley de compensación por desempleo de los Estados Unidos o de un estado. Amend tax Ésta incluye los siguientes beneficios: Beneficios pagados por un estado o el Distrito de Columbia provenientes del Fondo Fiduciario Federal para el Desempleo. Amend tax Beneficios del seguro estatal por desempleo. Amend tax Beneficios de compensación por desempleo para empleados ferroviarios. Amend tax Pagos por incapacidad de un programa gubernamental en sustitución de la compensación por desempleo. Amend tax (Las cantidades recibidas como compensación del seguro obrero por lesiones o enfermedad no se consideran compensación por desempleo. Amend tax Consulte el capítulo 5 para obtener más información). Amend tax Asignaciones por reajuste comercial según la Trade Act of 1974 (Ley de Comercio de 1974). Amend tax Ayuda para el desempleo según la Robert T. Amend tax Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act (Ley Robert T. Amend tax Stafford de Alivio en Caso de Desastres y Ayuda en Emergencias). Amend tax Ayuda para el desempleo según el Airline Deregulation Act of 1974 Program (Programa de la Ley de Desregulación de las Aerolíneas de 1974). Amend tax Programa gubernamental. Amend tax   Si aporta a un programa gubernamental de compensación por desempleo y sus aportes no se pueden deducir, las cantidades que reciba bajo el programa no se incluyen como compensación por desempleo hasta que recupere esos aportes. Amend tax Si dedujo todos los aportes hechos al programa, la totalidad de la cantidad recibida bajo el programa se incluye en los ingresos. Amend tax Reintegro de compensación por desempleo. Amend tax   Si en el año 2013 reintegró la compensación por desempleo que recibió en el año 2013, reste la cantidad que reintegró de la cantidad total que recibió y anote la diferencia en la línea 19 del Formulario 1040, la línea 13 del Formulario 1040A o la línea 3 del Formulario 1040EZ. Amend tax En la línea de puntos junto a su anotación, escriba “Repaid” (Reintegrado) y la cantidad que reintegró. Amend tax Si reintegró en el año 2013 la compensación por desempleo que incluyó en ingreso en un año anterior, puede deducir la cantidad reintegrada en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040) si detalla deducciones. Amend tax Si la cantidad es mayor que $3,000, consulte Reintegros , anteriormente. Amend tax Retención de impuestos. Amend tax   Puede optar por que le retengan el impuesto federal sobre el ingreso de su compensación por desempleo. Amend tax Para optar por esta opción, complete el Formulario W-4V, Voluntary Withholding Request (Solicitud de retención voluntaria), y entréguelo a la oficina pagadora. Amend tax Se le retendrá un impuesto del 10% del pago. Amend tax    Si opta por que no le retengan impuesto de su compensación por desempleo, es posible que sea responsable de pagar impuesto estimado. Amend tax Si no paga suficientes impuestos mediante la retención o pagos de impuesto estimado, o ambos, puede estar sujeto a una multa. Amend tax Para más información sobre el impuesto estimado, consulte el capítulo 4 . Amend tax Beneficios suplementarios de desempleo. Amend tax   Los beneficios recibidos de un fondo financiado por el empleador (al que los empleados no aportaron) no se consideran compensación por desempleo. Amend tax Éstos están sujetos a impuestos como salario y están sujetos a la retención del impuesto sobre el ingreso. Amend tax Es posible que estén sujetos a los impuestos del Seguro Social y Medicare. Amend tax Para obtener más información, consulte Supplemental Unemployment Benefits (Beneficios suplementarios de desempleo) en la sección 5 de la Publicación 15-A, Employer's Supplemental Tax Guide (Guía tributaria suplementaria para empleadores), en inglés. Amend tax Declare estos pagos en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A, o en la línea 1 del Formulario 1040EZ. Amend tax Reintegro de beneficios. Amend tax   Tal vez tenga que reintegrar algunos de sus beneficios suplementarios de desempleo para tener derecho a descuentos de reajustes comerciales según la Ley de Comercio de 1974. Amend tax Si reintegra dichos beneficios durante el mismo año en el cual los recibe, reste del total de los beneficios la cantidad del reintegro. Amend tax Si reintegra los beneficios en un año posterior, tiene que incluir en su ingreso la cantidad total de los beneficios recibidos en ese año. Amend tax   Deduzca el reintegro en el año posterior como ajuste al ingreso bruto en el Formulario 1040. Amend tax (No puede usar el Formulario 1040A ni el Formulario 1040EZ). Amend tax Incluya el reintegro en la línea 36 del Formulario 1040 y anote “ Sub-Pay TRA ” (TRA de Subpago) y la cantidad en la línea de puntos junto a la línea 36. Amend tax Si la cantidad que reintegra en un año posterior es más de $3,000, tal vez pueda reclamar un crédito para su impuesto del año posterior, en lugar de deducir la cantidad reintegrada. Amend tax Para detalles consulte la sección Reintegros , anteriormente. Amend tax Fondo privado de desempleo. Amend tax   Los pagos de beneficios por desempleo de un fondo privado (no sindical) al que aporta de manera voluntaria están sujetos a impuestos sólo si las cantidades que recibe son mayores a los pagos totales que realiza al fondo. Amend tax Declare la cantidad sujeta a impuestos en la línea 21 del Formulario 1040. Amend tax Pagos por un sindicato. Amend tax   Los beneficios que recibe como miembro desempleado de un sindicato provenientes de cuotas sindicales regulares se incluyen en su ingreso en la línea 21 del Formulario 1040. Amend tax No obstante, si aporta a un fondo sindical especial y sus pagos al fondo no son deducibles, los beneficios por desempleo que usted reciba del fondo se pueden incluir en su ingreso solamente en la medida en que sean mayores que sus aportes. Amend tax Salario anual garantizado. Amend tax   Los pagos que reciba de su empleador durante períodos de desempleo, conforme a un acuerdo sindical que le garantice el pago completo durante el año, están sujetos a impuestos como salario. Amend tax Inclúyalos en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A, o en la línea 1 del Formulario 1040EZ. Amend tax Empleados estatales. Amend tax   El estado puede efectuar pagos similares a la compensación por desempleo del estado a sus empleados que no estén cubiertos por la ley de compensación por desempleo de dicho estado. Amend tax Aunque los pagos están sujetos a impuestos en su totalidad, no los declare como compensación por desempleo. Amend tax Declare estos pagos en la línea 21 del Formulario 1040. Amend tax Beneficios del Bienestar Social y Otros Beneficios de Asistencia Pública No incluya en su ingreso beneficios pagados por el gobierno de un fondo público de bienestar social basados en necesidad, tales como pagos efectuados a una persona ciega conforme a una ley estatal de asistencia pública. Amend tax Los pagos de un fondo estatal para víctimas de delitos no se deben incluir en los ingresos de las víctimas si se efectúan por bienestar social. Amend tax No deduzca gastos médicos que se reembolsen a través de ese tipo de fondo. Amend tax En sus ingresos tiene que incluir todos los pagos de bienestar social que sean por compensación por servicios o que se obtengan de manera fraudulenta. Amend tax Pagos de ayuda para el reempleo de personas que se ven afectadas por ajustes comerciales. Amend tax   Los pagos de ayuda para el reempleo de personas que se ven afectadas por ajustes comerciales (RTAA, por sus siglas en ingles) que usted recibió de una agencia estatal tienen que incluirse en sus ingresos. Amend tax El estado tiene que enviarle el Formulario 1099-G para informarle de qué cantidad debe incluir como ingreso. Amend tax Dicha cantidad se debe anotar en la línea 21 del Formulario 1040. Amend tax Personas incapacitadas. Amend tax   Si tiene una incapacidad, tiene que incluir en su ingreso la compensación recibida a cambio de los servicios que haya prestado, a menos que la compensación se excluya de otro modo. Amend tax Sin embargo, no incluya en su ingreso el valor de bienes, servicios y dinero en efectivo que reciba, no por sus servicios, sino por su capacitación y rehabilitación porque tiene una incapacidad. Amend tax Las cantidades excluibles incluyen pagos por transporte y cuidado proporcionado por un asistente, como los servicios de un intérprete para sordos, servicios de un lector para ciegos y para ayudar a personas con discapacidad intelectual a hacer su trabajo. Amend tax Subvenciones de asistencia en caso de desastre. Amend tax    No incluya en su ingreso las subvenciones recibidas después de un desastre conforme a la Robert T. Amend tax Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act (Ley Robert T. Amend tax Stafford de Alivio en Caso de Desastres y Ayuda en Emergencias) si los pagos de subvenciones se realizaron para ayudarlo a satisfacer gastos necesarios o necesidades urgentes como gastos médicos, dentales, de vivienda, de bienes muebles, de transporte, cuidado de menores o funerarios. Amend tax No deduzca gastos por pérdidas fortuitas ni gastos médicos que sean específicamente reembolsados por estas subvenciones como ayuda por desastres. Amend tax Si ha deducido una pérdida por hecho fortuito por la pérdida de su residencia personal y recibe posteriormente una subvención de ayuda por desastres por la pérdida de dicha residencia, es posible que tenga que incluir la totalidad o parte de la subvención en los ingresos sujetos a impuestos. Amend tax Vea Recuperación de Fondos , anteriormente. Amend tax Los pagos de asistencia por desempleo conforme a la Ley se consideran compensación por desempleo sujeta a impuestos. Amend tax Consulte Compensación por desempleo , anteriormente, bajo Beneficios por Desempleo . Amend tax Pagos de asistencia en caso de desastres. Amend tax   Puede excluir de su ingreso toda cantidad que reciba en forma de pago calificado de asistencia en caso de desastres. Amend tax Un pago calificado de asistencia en caso de desastres es una cantidad que recibe: Para reembolsar o pagar gastos personales, familiares, de vivienda o funerarios razonables y necesarios ocasionados por un desastre calificado; Para reembolsar o pagar gastos razonables y necesarios en los que haya incurrido por la reparación o rehabilitación de su vivienda o la reparación o reemplazo de su contenido, siempre que esto se deba a un desastre calificado; De una persona encargada del suministro o venta de transporte como transportista habitual, debido a la muerte o lesiones corporales ocurridas como resultado de un desastre calificado o De un gobierno, agencia u organismo federal, estatal o local con respecto a un desastre calificado con el propósito de promover el bienestar social general. Amend tax Sólo puede excluir esta cantidad siempre que los gastos que ésta cubre no los pague un seguro u otro medio. Amend tax La exclusión no es aplicable si fue participante o conspirador en una acción terrorista o representante de un participante o conspirador. Amend tax   Un desastre calificado es: Un desastre originado por una acción terrorista o militar; Una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal o Un desastre originado por un accidente que involucra a un transportista común, u originado por otro hecho, que el Secretario del Tesoro o su delegado declara como catástrofe. Amend tax   Para las cantidades pagadas bajo el punto (4), un desastre que reúne los requisitos si una autoridad federal, estatal o local determina que dicho desastre justifica la asistencia por parte de un gobierno, agencia u organismo federal, estatal o local. Amend tax Pagos para la mitigación de desastres. Amend tax   También puede excluir de su ingreso todo monto que reciba por concepto de pago calificado de mitigación de desastres. Amend tax Los pagos calificados para la mitigación de desastres también se pagan en su mayoría durante el período inmediatamente después de los daños a la propiedad debidos a un desastre natural. Amend tax Sin embargo, los pagos de mitigación de desastres se utilizan para mitigar (reducir la seriedad de) daños potenciales de futuros desastres naturales. Amend tax Le son pagados a través de gobiernos estatales y locales conforme a las disposiciones de la Robert T. Amend tax Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act (Ley Robert T. Amend tax Stafford de Alivio en Caso de Desastres y Ayuda en Emergencias) o la National Flood Insurance Act (Ley Nacional de Seguro contra Inundaciones). Amend tax   Usted no puede aumentar la base original ni la base ajustada de su propiedad debido a mejoras hechas con pagos para la mitigación de desastres no sujetos a impuestos. Amend tax Programa de modificación de préstamos hipotecarios (HAMP). Amend tax   Si recibe pagos de Pay-for-Performance Success Payments (Pago de incentivo a condición de que el prestatario efectúe puntualmente los pagos mensuales de una hipoteca) conforme al Home Affordable Modification Program (Programa de modificación asequible de hipotecas residenciales o HAMP, por sus siglas en inglés), dichos pagos no están sujetos a impuestos. Amend tax Pagos de asistencia hipotecaria conforme a la sección 235 de la Ley Nacional de Vivienda. Amend tax   Los pagos realizados conforme a la sección 235 de la National Housing Act (Ley Nacional de Vivienda) para asistencia hipotecaria no se incluyen en los ingresos del propietario. Amend tax Los intereses pagados por el propietario bajo el programa de asistencia hipotecaria no se pueden deducir. Amend tax Medicare. Amend tax   Los beneficios del seguro Medicare recibidos conforme al Título XVIII de la Ley del Seguro Social no se incluyen en el ingreso bruto de los individuos por los cuales se pagan. Amend tax Esto incluye beneficios básicos (parte A (Beneficios del Seguro Hospitalario para Ancianos)) y suplementarios (parte B (Beneficios Suplementarios del Seguro Médico para Ancianos)). Amend tax Beneficios del seguro por vejez, sobrevivientes e incapacidad (OASDI). Amend tax   Por lo general, los pagos del seguro por vejez, sobrevivientes e incapacidad (OASDI, por sus siglas en inglés), conforme a la sección 202 del Título II de la Ley del Seguro Social no se incluyen en el ingreso bruto de los individuos que reciben el pago. Amend tax Esto corresponde a los beneficios de seguros por vejez y beneficios de seguros para cónyuges, hijos, viudos, madres y padres, además del pago en suma global por fallecimiento. Amend tax Programa de Nutrición para Ancianos. Amend tax    Los beneficios de alimentos que usted recibe bajo el Programa de Nutrición para Ancianos no están sujetos a impuestos. Amend tax Si prepara y sirve comidas gratuitas para el programa, incluya en sus ingresos como salario el pago en efectivo que recibe, aun si también reúne los requisitos para recibir beneficios para alimentos. Amend tax Pagos para la reducción del costo de energía en invierno. Amend tax   Los pagos efectuados por un estado a personas calificadas para reducir el costo del uso de energía en invierno no están sujetos a impuestos. Amend tax Otros Ingresos A continuación aparecen otros temas breves. Amend tax Estos temas, sobre otros ingresos, están referidos en publicaciones que provee
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ID Theft: IRS Efforts on Identity Theft

FS-2014-2, January 2014

Identity theft remains a top priority for the Internal Revenue Service in 2014. Identity theft is one of the fastest growing crimes nationwide, and refund fraud caused by identity theft is one of the biggest challenges facing the IRS. This year, the IRS continues to take new steps and strong actions to protect taxpayers and help victims of identity theft and refund fraud.

Stopping refund fraud related to identity theft is a top priority for the tax agency. The IRS is focused on preventing, detecting and resolving identity theft cases as soon as possible. The IRS has more than 3,000 employees working on identity theft cases. We have trained more than 35,000 employees who work with taxpayers to recognize and provide assistance when identity theft occurs.

Taxpayers can encounter identity theft involving their tax returns in several ways. One instance is where identity thieves try filing fraudulent refund claims using another person’s identifying information, which has been stolen. Innocent taxpayers are victimized because their refunds are delayed.

Here are some tips to protect you from becoming a victim, and steps to take if you think someone may have filed a tax return using your name:

Tips to protect you from becoming a victim of identity theft

  • Don’t carry your Social Security card or any documents that include your Social Security number (SSN) or Individual Taxpayer Identification Number (ITIN).
  • Don’t give a business your SSN or ITIN just because they ask. Give it only when required.
  • Protect your financial information.
  • Check your credit report every 12 months.
  • Secure personal information in your home.
  • Protect your personal computers by using firewalls and anti-spam/virus software, updating security patches and changing passwords for Internet accounts.
  • Don’t give personal information over the phone, through the mail or on the Internet unless you have initiated the contact or you are sure you know who you are dealing with.

If your tax records are not currently affected by identity theft, but you believe you may be at risk due to a lost or stolen purse or wallet, questionable credit card activity or credit report, contact the IRS Identity Protection Specialized Unit at 800-908-4490, extension 245 (Monday - Friday, 7 a.m. - 7 p.m. local time; Alaska and Hawaii follow Pacific time).

If you believe you’re a victim of identity theft

Be alert to possible identity theft if you receive a notice from the IRS or learn from your tax professional that:

  • More than one tax return for you was filed;
  • You have a balance due, refund offset or have had collection actions taken against you for a year you did not file a tax return;
  • IRS records indicate you received more wages than you actually earned or
  • Your state or federal benefits were reduced or cancelled because the agency received information reporting an income change.

If you receive a notice from the IRS and you suspect your identity has been used fraudulently, respond immediately by calling the number on the notice.

If you did not receive an IRS notice but believe you’ve been the victim of identity theft, contact the IRS Identity Protection Specialized Unit at 800-908-4490, extension 245 right away so we can take steps to secure your tax account and match your SSN or ITIN.

Also, fill out the IRS Identity Theft Affidavit, Form 14039. Please write legibly and follow the directions on the back of the form that relate to your specific circumstances.

In addition, we recommend you take additional steps with agencies outside the IRS:

  • Report incidents of identity theft to the Federal Trade Commission at www.consumer.ftc.gov or the FTC Identity Theft hotline at 877-438-4338 or TTY 866-653-4261.
  • File a report with the local police.
  • Contact the fraud departments of the three major credit bureaus:
    • Equifax – www.equifax.com, 800-525-6285
    • Experian – www.experian.com, 888-397-3742
    • TransUnion – www.transunion.com, 800-680-7289
  • Close any accounts that have been tampered with or opened fraudulently.

More information is available at IRS.gov:

Help if you have reported an identity theft case to the IRS and are waiting for your federal tax refund

The IRS is working to speed up and further streamline identity theft case resolution to help innocent taxpayers.

The IRS more than doubled the level of employees dedicated to working identity theft cases between 2011 and 2012.  As the IRS enters the 2014 filing season, we now have more than 3,000 employees working identity theft issues.

These are extremely complex cases to resolve, frequently touching on multiple issues and multiple tax years. Cases of resolving identity can be complicated by the thieves themselves contacting the IRS. Due to the complexity of the situation, this is a time-consuming process. Taxpayers are likely to see their refunds delayed for an extended period of time while we take the necessary actions to resolve the matter. A typical case can take about 180 days to resolve, and the IRS is working to reduce that time period.

If you have an open identity theft case that is being worked by the IRS, you need to continue to file your tax returns during this period.

For victims of identity theft who have previously been in contact with the IRS and have not achieved a resolution to their case, you may contact the IRS Identity Protection Specialized Unit, toll-free, at 800-908-4490. If you are unable to get your issue resolved and are experiencing financial difficulties, contact the Taxpayer Advocate Service toll-free at 877-777-4778.

More Information

It is a top priority for the IRS to help victims and reduce the time it takes to resolve cases. In addition, the IRS continues to aggressively expand its efforts to protect and prevent refund fraud involving identity theft before it occurs as well as work with federal, state and local officials to pursue the perpetrators of this fraud.

For more information, see the special identity theft section on IRS.gov and IRS Fact Sheet 2014-1, IRS Combats Identity Theft and Refund Fraud on Many Fronts.

Page Last Reviewed or Updated: 07-Jan-2014

The Amend Tax

Amend tax Publication 561 - Additional Material Table of Contents Tax Publications for Individual Taxpayers and Commonly Used Tax Forms Tax Publications for Individual Taxpayers and Commonly Used Tax Forms. Amend tax  Summary: This is a listing of tax publications and commonly used tax forms. Amend tax The text states:Tax Publications for Individual Taxpayers. Amend tax  See How to Get Tax Help for a variety of ways to get publications, including by computer, phone, and mail. Amend tax General Guides. Amend tax   1--Your Rights as a Taxpayer 17--Your Federal Income Tax (For Individuals) 334--Tax Guide for Small Business (For Individuals Who Use Schedule C or C-EZ) 509--Tax Calendars for 2007 553--Highlights of 2006 Tax Changes 910--IRS Guide to Free Tax Services Specialized Publications. Amend tax   3--Armed Forces' Tax Guide 54--Tax Guide for U. Amend tax S. Amend tax Citizens and Residents Aliens Abroad 225--Farmer's Tax Guide 463--Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses 501--Exemptions, Standard Deduction, and Filing Information 502--Medical and Dental Expenses 503--Child and Dependent Care Expenses 504--Divorced or Separated Individuals 505--Tax Withholding and Estimated Tax 514--Foreign Tax Credit for Individuals 516--U. Amend tax S. Amend tax Government Civilian Employees Stationed Abroad 517--Social Security and Other Information for Members of the Clergy and Religious Workers 519--U. Amend tax S. Amend tax Tax Guide for Aliens 520--Scholarships and Fellowships 521--Moving Expenses 523--Selling Your Home 524--Credit for the Elderly or the Disabled 525--Taxable and Nontaxable Income 526--Charitable Contributions 527--Residential Rental Property 529--Miscellaneous Deductions 530--Tax Information for First-Time Homeowners 531--Reporting Tip Income 536--Net Operating Losses (NOLs) for Individuals, Estates, and Trusts 537--Installment Sales 541--Partnerships 544--Sales and Other Dispositions of Assets 547--Casualties, Disasters, and Thefts 550--Investment Income and Expenses 551--Basis of Assets 552--Recordkeeping for Individuals 554--Older Americans' Tax Guide 555--Community Property 556--Examination of Returns, Appeal Rights, and Claims for Refund 559--Survivors, Executors, and Administrators 561--Determining the Value of Donated Property 564--Mutual Fund Distributions 570--Tax Guide for Individuals With Income From U. Amend tax S. Amend tax Possessions 571--Tax-Sheltered Annuity Plans (403(b) Plans) 575--Pension and Annuity Income 584--Casualty, Disaster, and Theft Loss Workbook (Personal-Use Property) 587--Business Use of Your Home (Including Use by Daycare Providers) 590--Individual Retirement Arrangements (IRAs) 593--Tax Highlights for U. Amend tax S. Amend tax Citizens and Residents Going Abroad 594--What You Should Know About the IRS Collection Process 596--Earned Income Credit (EIC) 721--Tax Guide to U. Amend tax S. Amend tax Civil Service Retirement Benefits 901--U. Amend tax S. Amend tax Tax Treaties 907--Tax Highlights for Persons with Disabilities 908--Bankruptcy Tax Guide 915--Social Security and Equivalent Railroad Retirement Benefits 919--How Do I Adjust My Tax Withholding? 925--Passive Activity and At-Risk Rules 926--Household Employer's Tax Guide 929--Tax Rules for Children and Dependents 936--Home Mortgage Interest Deduction 946--How to Depreciate Property 947--Practice Before the IRS and Power of Attorney 950--Introduction to Estate and Gift Taxes 967--The IRS Will Figure Your Tax 969--Health Savings Accounts and Other Tax-Favored Health Plans 970--Tax Benefits for Education 971--Innocent Spouse Relief 972--Child Tax Credit 1542--Per Diem Rates 1544--Reporting Cash Payments of Over $10,000 (Received in a Trade or Business) 1546--The Taxpayer Advocate Service of the IRS - How to Get Help With Unresolved Tax Problems Spanish Language Publications. Amend tax   1SP--Derechos del Contribuyente 579SP--Cómo Preparar la Declaración de Impuesto Federal 594SP--Que es lo que Debemos Saber sobre el Proceso de Cobro del IRS 596SP--Crédito por Ingreso del Trabajo 850--English-Spanish Glossary of Words and Phrases Used in Publications Issued by the Internal Revenue Service 1544SP--Informe de Pagos en Efectivo en Exceso de $10,000 (Recibidos en una Ocupación o Negocio) Commonly Used Tax Forms. Amend tax  See How To Get Tax Help for a variety of ways to get forms, including by computer, fax, phone, and mail. Amend tax 1040--U. Amend tax S. Amend tax Individual Income Tax Return Schedule A&B--Itemized Deductions & Interest and Ordinary Dividends Schedule C--Profit or Loss From Business Schedule C-EZ--Net Profit From Business Schedule D--Capital Gains and Losses Schedule D-1--Continuation Sheet for Schedule D Schedule E--Supplemental Income and Loss Schedule EIC--Earned Income Credit Schedule F--Profit or Loss From Farming Schedule H--Household Employment Taxes Schedule J--Income Averaging for Farmers and Fishermen Schedule R--Credit for the Elderly or the Disabled Schedule SE--Self-Employment Tax 1040A--U. Amend tax S. Amend tax Individual Income Tax Return Schedule 1--Interest and Ordinary Dividends for Form 1040A Filers Schedule 2--Child and Dependent Care Expenses for Form 1040A Filers Schedule 3--Credit for the Elderly or the Disabled for Form 1040A Filers 1040EZ--Income Tax Return for Single and Joint Filers With No Dependents 1040-ES--Estimated Tax for Individuals 1040X--Amended U. Amend tax S. Amend tax Individual Income Tax Return 2106--Employee Business Expenses 2106-EZ--Unreimbursed Employee Business Expenses 2210--Underpayment of Estimated Tax by Individuals, Estates, and Trusts 2441--Child and Dependent Care Expenses 2848--Power of Attorney and Declaration of Representative 3903--Moving Expenses 4562--Depreciation and Amortization 4868--Application for Automatic Extension of Time To File U. Amend tax S. Amend tax Individual Income Tax Return 4952--Investment Interest Expense Deduction 5329--Additional Taxes on Qualified Plans (Including IRAs) and Other Tax-Favored Accounts 6251--Alternative Minimum Tax--Individuals 8283--Noncash Charitable Contributions 8582--Passive Activity Loss Limitations 8606--Nondeductible IRAs 8812--Additional Child Tax Credit 8822--Change of Address 8829--Expenses for Business Use of Your Home 8863--Education Credits 9465--Installment Agreement Request Prev  Up  Next   Home   More Online Publications