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Amended Return Instructions

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Amended Return Instructions

Amended return instructions Publication 509 - Introductory Material Table of Contents Future Developments What's New Reminders IntroductionOrdering forms and publications. Amended return instructions Tax questions. Amended return instructions Background Information for Using the Tax CalendarsElectronic deposit requirement. Amended return instructions Legal holidays. Amended return instructions Statewide legal holidays. Amended return instructions Future Developments For the latest information about developments related to Publication 509, such as legislation enacted after it was published, go to www. Amended return instructions irs. Amended return instructions gov/pub509. Amended return instructions What's New Publication 1518 discontinued after 2013. Amended return instructions  Publication 1518, IRS Tax Calendar for Small Businesses and Self-Employed, is discontinued after 2013. Amended return instructions An IRS Tax Calendar and most of the information previously contained in Publication 1518 can be found at www. Amended return instructions irs. Amended return instructions gov/taxcalendar. Amended return instructions Reminders Photographs of missing children. Amended return instructions  The Internal Revenue Service is a proud partner with the National Center for Missing and Exploited Children. Amended return instructions Photographs of missing children selected by the Center may appear in this publication on pages that would otherwise be blank. Amended return instructions You can help bring these children home by looking at the photographs and calling 1-800-THE-LOST (1-800-843-5678) if you recognize a child. Amended return instructions Introduction A tax calendar is a 12-month calendar divided into quarters. Amended return instructions The calendar gives specific due dates for: Filing tax forms, Paying taxes, and Taking other actions required by federal tax law. Amended return instructions What does this publication contain?   This publication contains the following. Amended return instructions A section on how to use the tax calendars. Amended return instructions Three tax calendars: General Tax Calendar, Employer's Tax Calendar, and Excise Tax Calendar. Amended return instructions A table showing the semiweekly deposit due dates for payroll taxes for 2014. Amended return instructions   Most of the due dates discussed in this publication are also included in the IRS Tax Calendar available at www. Amended return instructions irs. Amended return instructions gov/taxcalendar. Amended return instructions Who should use this publication?   Primarily, employers need to use this publication. Amended return instructions However, the General Tax Calendar has important due dates for all businesses and individuals. Amended return instructions Anyone who must pay excise taxes may need the Excise Tax Calendar . Amended return instructions What are the advantages of using a tax calendar?   The following are advantages of using a calendar. Amended return instructions You do not have to figure the due dates yourself. Amended return instructions You can file or pay timely and avoid penalties. Amended return instructions You do not have to adjust the due dates for Saturdays, Sundays, and legal holidays. Amended return instructions You do not have to adjust the due dates for special banking rules if you use the Employer's Tax Calendar or Excise Tax Calendar . Amended return instructions Which calendar(s) should I use?   To decide which calendar(s) to use, first look at the General Tax Calendar and highlight the dates that apply to you. Amended return instructions If you are an employer, also use the Employer's Tax Calendar . Amended return instructions If you must pay excise taxes, use the Excise Tax Calendar . Amended return instructions Depending on your situation, you may need to use more than one calendar. Amended return instructions Table 1. Amended return instructions Useful Publications IF you are. Amended return instructions . Amended return instructions . Amended return instructions THEN you may need. Amended return instructions . Amended return instructions . Amended return instructions An employer • Publication 15 (Circular E), Employer's Tax Guide. Amended return instructions  • Publication 15-A, Employer's Supplemental Tax Guide. Amended return instructions  • Publication 15-B, Employer's Tax Guide to Fringe Benefits. Amended return instructions  • Publication 926, Household Employer's Tax Guide. Amended return instructions A farmer • Publication 51 (Circular A), Agricultural Employer's Tax Guide. Amended return instructions  • Publication 225, Farmer's Tax Guide. Amended return instructions An individual • Publication 505, Tax Withholding and Estimated Tax. Amended return instructions Required to pay excise taxes • Publication 510, Excise Taxes. Amended return instructions What is not in these calendars?   The calendars do not cover the employment or excise tax deposit rules. Amended return instructions You can find the deposit rules for employment taxes in Publication 15 (Circular E), Employer's Tax Guide. Amended return instructions The deposit rules for excise taxes are in Publication 510, Excise Taxes, and in the Instructions for Form 720, Quarterly Federal Excise Tax Return. Amended return instructions In addition, the calendars do not cover filing forms and other requirements for: Estate taxes, Gift taxes, Trusts, Exempt organizations, Certain types of corporations, or Foreign partnerships. Amended return instructions What other publications and tax forms will I need?   Table 1 lists other publications you may need to order. Amended return instructions Each calendar lists the forms you may need. Amended return instructions   See How To Get Tax Help near the end of this publication for information about getting publications and forms. Amended return instructions Comments and suggestions. Amended return instructions   We welcome your comments about this publication and your suggestions for future editions. Amended return instructions   You can write to us at the following address: Internal Revenue Service Tax Forms and Publications Division 1111 Constitution Ave. Amended return instructions NW, IR-6526 Washington, DC 20224   We respond to many letters by telephone. Amended return instructions Therefore, it would be helpful if you would include your daytime phone number, including the area code, in your correspondence. Amended return instructions   You can send us comments from www. Amended return instructions irs. Amended return instructions gov/formspubs. Amended return instructions Click on More Information and then click on Comment on Tax Forms and Publications. Amended return instructions   Although we cannot respond individually to each comment received, we do appreciate your feedback and will consider your comments as we revise our forms and publications. Amended return instructions Ordering forms and publications. Amended return instructions   Visit www. Amended return instructions irs. Amended return instructions gov/formspubs to download forms and publications, call 1-800-TAX-FORM (1-800-829-3676), or write to the address below and receive a response within 10 days after your request is received. Amended return instructions Internal Revenue Service 1201 N. Amended return instructions Mitsubishi Motorway Bloomington, IL 61705-6613 Tax questions. Amended return instructions   If you have a tax question, check the information available on IRS. Amended return instructions gov or call 1-800-829-1040. Amended return instructions We cannot answer tax questions sent to either of the above addresses. Amended return instructions Background Information for Using the Tax Calendars The following brief explanations may be helpful to you in using the tax calendars. Amended return instructions IRS e-services make taxes easier. Amended return instructions   Now more than ever before, businesses can enjoy the benefits of filing and paying their federal taxes electronically. Amended return instructions Whether you rely on a tax professional or handle your own taxes, the IRS offers you convenient programs to make taxes easier. Amended return instructions    You can e-file your Form 1040; certain business tax returns such as Forms 1120, 1120S, and 1065; certain employment tax returns such as Forms 940 and 941; certain excise tax returns such as Forms 720, 2290, and 8849; and Form 1099 and other information returns. Amended return instructions Visit www. Amended return instructions irs. Amended return instructions gov/efile for more information. Amended return instructions You can pay taxes online or by phone using the Electronic Federal Tax Payments System (EFTPS). Amended return instructions For detailed information about using this free service, see Electronic deposit requirement below. Amended return instructions   Use these electronic options to make filing and paying taxes easier. Amended return instructions For more information on electronic payments, visit the IRS website at www. Amended return instructions irs. Amended return instructions gov/e-pay. Amended return instructions Tax deposits. Amended return instructions   Some taxes can be paid with the return on which they are reported. Amended return instructions However, in many cases, you have to deposit the tax before the due date for filing the return. Amended return instructions Tax deposits are figured for periods of time that are shorter than the time period covered by the return. Amended return instructions See Publication 15 (Circular E) for the employment tax deposit rules. Amended return instructions For the excise tax deposit rules, see Publication 510 or the Instructions for Form 720. Amended return instructions    Electronic deposit requirement. Amended return instructions   You must use electronic funds transfer to make all federal tax deposits (such as deposits of employment tax, excise tax, and corporate income tax). Amended return instructions Generally, electronic fund transfers are made using the Electronic Federal Tax Payment System (EFTPS). Amended return instructions EFTPS is a free service provided by the Department of Treasury. Amended return instructions If you do not want to use EFTPS, you can arrange for your tax professional, financial institution, payroll service, or other trusted third party to make electronic deposits on your behalf. Amended return instructions   To get more information or to enroll in EFTPS, call 1-800-555-4477 (business), 1-800-316-6541 (individual), or 1-800-733-4829 (TDD/TTY). Amended return instructions You can also visit the EFTPS website at www. Amended return instructions eftps. Amended return instructions gov. Amended return instructions Additional information about EFTPS is also available in Publication 966, Electronic Federal Tax Payment System: A Guide to Getting Started. Amended return instructions    If you fail to timely, properly, and in full make your federal tax deposit, you may be subject to a failure-to-deposit penalty. Amended return instructions For an EFTPS deposit to be on time, you must initiate the deposit by 8 p. Amended return instructions m. Amended return instructions Eastern time the day before the date the deposit is due. Amended return instructions Saturday, Sunday, or legal holiday. Amended return instructions   Generally, if a due date for performing any act for tax purposes falls on a Saturday, Sunday, or legal holiday, the act is considered to be performed timely if it is performed no later than the next day that is not a Saturday, Sunday, or legal holiday. Amended return instructions The term legal holiday means any legal holiday in the District of Columbia. Amended return instructions The calendars provided in this publication make the adjustment for Saturdays, Sundays, and legal holidays. Amended return instructions But you must make any adjustments for statewide legal holidays, as discussed next. Amended return instructions An exception to this rule for certain excise taxes is noted later under the Excise Tax Calendar. Amended return instructions Legal holidays. Amended return instructions   Legal holidays for 2014 are listed below. Amended return instructions January 1— New Year's Day January 20— Birthday of Martin Luther King, Jr. Amended return instructions / Inauguration Day February 17— Washington's Birthday April 16— District of Columbia Emancipation Day May 26— Memorial Day July 4— Independence Day September 1— Labor Day October 13— Columbus Day November 11— Veterans Day November 27— Thanksgiving Day December 25— Christmas Day Statewide legal holidays. Amended return instructions   A statewide legal holiday delays a due date for filing a return only if the IRS office where you are required to file is located in that state. Amended return instructions A statewide legal holiday does not delay a due date for making a federal tax deposit. Amended return instructions Extended due date for Forms 1098, 1099, and W-2 if filed electronically. Amended return instructions   If you file Forms 1098, 1099, or W-2 electronically, your due date for filing them with the IRS or the Social Security Administration (SSA) will be extended to March 31. Amended return instructions   For 2014, the due date for giving the recipient these forms is January 31. Amended return instructions   For information about filing Forms 1098, 1099, or W-2G electronically, see Publication 1220, Specifications for Filing Forms 1097, 1098, 1099, 3921, 3922, 5498, 8935, and W-2G Electronically. Amended return instructions For information about filing Form W-2 electronically with the SSA, visit www. Amended return instructions ssa. Amended return instructions gov/employer or call 1-800-772-6270. Amended return instructions Penalties. Amended return instructions   Whenever possible, you should take action before the listed due date. Amended return instructions If you are late, you may have to pay a penalty as well as interest on any overdue taxes. Amended return instructions   Be sure to follow all the tax laws that apply to you. Amended return instructions In addition to civil penalties, criminal penalties may be imposed for intentionally not paying taxes, for intentionally filing a false return, or for not filing a required return. Amended return instructions Use of private delivery services. Amended return instructions   You can use certain private delivery services designated by the IRS to meet the timely mailing as timely filing/paying rule for tax returns and payments. Amended return instructions These private delivery services include only the following. Amended return instructions DHL Express (DHL): DHL Same Day Service. Amended return instructions Federal Express (FedEx): FedEx Priority Overnight, FedEx Standard Overnight, FedEx 2 Day, FedEx International Priority, and FedEx International First. Amended return instructions United Parcel Service (UPS): UPS Next Day Air, UPS Next Day Air Saver, UPS 2nd Day Air, UPS 2nd Day Air A. Amended return instructions M. Amended return instructions , UPS Worldwide Express Plus, and UPS Worldwide Express. Amended return instructions   For the IRS mailing address to use if you are using a private delivery service, go to IRS. Amended return instructions gov and enter “private delivery service” in the search box. Amended return instructions   The private delivery service can tell you how to get written proof of the mailing date. Amended return instructions    The U. Amended return instructions S. Amended return instructions Postal Service advises that private delivery services cannot deliver items to P. Amended return instructions O. Amended return instructions boxes. Amended return instructions You must use the U. Amended return instructions S. Amended return instructions Postal Service to mail any item to an IRS P. Amended return instructions O. Amended return instructions box address. Amended return instructions Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Tax Relief for Victims of Hurricane Irene in Pennsylvania

E-file to Remain Open through Oct. 31 for Victims of Hurricane Irene

PA-33-2011, Sept. 13, 2011

PHILADELPHIA — Victims of Hurricane Irene that began on Aug. 26, 2011 in parts of Pennsylvania may qualify for tax relief from the Internal Revenue Service.

The President has declared the following counties a federal disaster area: Bucks, Chester, Delaware, Lehigh, Luzerne, Monroe, Montgomery, Northampton, Philadelphia, Sullivan, and Wyoming. Individuals who reside or have a business in these counties may qualify for tax relief.

The declaration permits the IRS to postpone certain deadlines for taxpayers who reside or have a business in the disaster area. For instance, certain deadlines falling on or after Aug. 26, and on or before Oct. 31, have been postponed to Oct. 31, 2011. This includes corporations and other businesses that previously obtained an extension until Sept. 15 to file their 2010 returns, and individuals and businesses that received a similar extension until Oct. 17. It also includes the estimated tax payment for the third quarter, normally due Sept. 15.

In addition, the IRS is waiving the failure-to-deposit penalties for employment and excise tax deposits due on or after Aug. 26, and on or before Sept. 12, as long as the deposits are made by Sept. 12, 2011.

If an affected taxpayer receives a penalty notice from the IRS, the taxpayer should call the telephone number on the notice to have the IRS abate any interest and any late filing or late payment penalties that would otherwise apply. Penalties or interest will be abated only for taxpayers who have an original or extended filing, payment or deposit due date, including an extended filing or payment due date, that falls within the postponement period.

The IRS automatically identifies taxpayers located in the covered disaster area and applies automatic filing and payment relief. But affected taxpayers who reside or have a business located outside the covered disaster area must call the IRS disaster hotline at 1-866-562-5227 to request this tax relief.

Covered Disaster Area

The counties listed above constitute a covered disaster area for purposes of Treas. Reg. § 301.7508A-1(d)(2) and are entitled to the relief detailed below.

Affected Taxpayers

Taxpayers considered to be affected taxpayers eligible for the postponement of time to file returns, pay taxes and perform other time-sensitive acts are those taxpayers listed in Treas. Reg. § 301.7508A-1(d)(1), and include individuals who live, and businesses whose principal place of business is located, in the covered disaster area. Taxpayers not in the covered disaster area, but whose records necessary to meet a deadline listed in Treas. Reg. § 301.7508A-1(c) are in the covered disaster area, are also entitled to relief. In addition, all relief workers affiliated with a recognized government or philanthropic organization assisting in the relief activities in the covered disaster area and any individual visiting the covered disaster area who was killed or injured as a result of the disaster are entitled to relief.

Grant of Relief

Under section 7508A, the IRS gives affected taxpayers until Oct. 31 to file most tax returns (including individual, corporate, and estate and trust income tax returns; partnership returns, S corporation returns, and trust returns; estate, gift, and generation-skipping transfer tax returns; and employment and certain excise tax returns), or to make tax payments, including estimated tax payments, that have either an original or extended due date occurring on or after Aug. 26 and on or before Oct. 31.

The IRS also gives affected taxpayers until Oct. 31 to perform other time-sensitive actions described in Treas. Reg. § 301.7508A-1(c)(1) and Rev. Proc. 2007-56, 2007-34 I.R.B. 388 (Aug. 20, 2007), that are due to be performed on or after Aug. 26 and on or before Oct. 31.

This relief also includes the filing of Form 5500 series returns, in the manner described in section 8 of Rev. Proc. 2007-56. The relief described in section 17 of Rev. Proc. 2007-56, pertaining to like-kind exchanges of property, also applies to certain taxpayers who are not otherwise affected taxpayers and may include acts required to be performed before or after the period above.

The postponement of time to file and pay does not apply to information returns in the W-2, 1098, 1099 series, or to Forms 1042-S or 8027. Penalties for failure to timely file information returns can be waived under existing procedures for reasonable cause. Likewise, the postponement does not apply to employment and excise tax deposits. The IRS, however, will abate penalties for failure to make timely employment and excise tax deposits due on or after Aug. 26 and on or before Sept. 12 provided the taxpayer makes these deposits by Sept. 12.

Casualty Losses

Affected taxpayers in a federally declared disaster area have the option of claiming disaster-related casualty losses on their federal income tax return for either this year or last year. Claiming the loss on an original or amended return for last year will get the taxpayer an earlier refund, but waiting to claim the loss on this year’s return could result in a greater tax saving, depending on other income factors.

Individuals may deduct personal property losses that are not covered by insurance or other reimbursements. For details, see Form 4684 and its instructions.

Affected taxpayers claiming the disaster loss on last year’s return should put the Disaster Designation “Pennsylvania/Hurricane Irene” at the top of the form so that the IRS can expedite the processing of the refund.

Other Relief

The IRS will waive the usual fees and expedite requests for copies of previously filed tax returns for affected taxpayers. Taxpayers should put the assigned Disaster Designation in red ink at the top of Form 4506, Request for Copy of Tax Return, or Form 4506-T, Request for Transcript of Tax Return, as appropriate, and submit it to the IRS.

Affected taxpayers who are contacted by the IRS on a collection or examination matter should explain how the disaster impacts them so that the IRS can provide appropriate consideration to their case.

Taxpayers may download forms and publications from the official IRS website, irs.gov, or order them by calling 1-800-TAX-FORM (1-800-829-3676). The IRS toll-free number for general tax questions is 1-800-829-1040.

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Page Last Reviewed or Updated: 24-Mar-2014

The Amended Return Instructions

Amended return instructions 13. Amended return instructions   Base de Bienes Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Base de CostoBienes Raíces Base AjustadaAumentos a la Base Disminuciones a la Base Base Distinta al CostoBienes Recibidos por Servicios Intercambios Sujetos a Impuestos Conversiones Involuntarias Intercambios no Sujetos a Impuestos Bienes Traspasados de un Cónyuge Bienes Recibidos como Donación Bienes Heredados Bienes de Uso Personal Cambiados a Uso Comercial o de Alquiler Acciones y Bonos Introduction Este capítulo explica cómo calcular la base de bienes. Amended return instructions Se divide en las siguientes secciones: Base de costo. Amended return instructions Base ajustada. Amended return instructions Base distinta al costo. Amended return instructions Su base es la cantidad de inversión en bienes para propósitos no sujetos a impuestos. Amended return instructions Use la base para calcular las pérdidas o ganancias provenientes de la venta, intercambio u otra enajenación de bienes. Amended return instructions Además, use la base para calcular las deducciones por depreciación, amortización, agotamiento y pérdidas fortuitas. Amended return instructions Si usa bienes para propósitos tanto comerciales como de inversión y personales, tiene que distribuir la base de acuerdo con el uso. Amended return instructions Sólo se puede depreciar la base asignada al uso comercial o de inversión de los bienes. Amended return instructions Su base original de los bienes se ajusta (aumenta o disminuye) según ciertos hechos. Amended return instructions Por ejemplo, si realiza mejoras a los bienes, aumente la base. Amended return instructions Si hace deducciones por depreciación o pérdidas fortuitas, o reclama ciertos créditos, reduzca la base. Amended return instructions Mantenga documentación precisa de todos los artículos que afecten la base de sus bienes. Amended return instructions Para más información sobre cómo mantener dicha documentación, consulte el capítulo 1 . Amended return instructions Useful Items - You may want to see: Publicación 15-B Employer's Tax Guide to Fringe Benefits (Guía tributaria sobre beneficios marginales para empleadores), en inglés 525 Taxable and Nontaxable Income (Ingresos sujetos a impuestos y no sujetos a impuestos), en inglés 535 Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés 537 Installment Sales (Ventas a plazos), en inglés 544 Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos), en inglés 550 Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversión), en inglés 551 Basis of Assets (Base de activos), en inglés 946 How To Depreciate Property (Cómo depreciar los bienes), en inglés Base de Costo La base de los bienes comprados normalmente es el costo de dichos bienes. Amended return instructions El costo es la cantidad que usted paga en efectivo, obligaciones de deuda, otros bienes o servicios. Amended return instructions Éste también puede incluir cantidades que paga por los siguientes artículos: Impuesto sobre ventas, Flete, Instalación y pruebas, Impuestos sobre artículos de uso y consumo, Honorarios legales y contables (cuando se tienen que capitalizar), Timbres de recaudación de impuestos, Costos de registro e Impuestos sobre bienes raíces (si usted los asume por el vendedor). Amended return instructions Además, la base de activos de bienes raíces y de negocios puede incluir otros artículos. Amended return instructions Préstamos con intereses bajos o sin intereses. Amended return instructions    Si compra bienes con un plan de pago a plazos con bajos intereses o sin intereses, la base de los bienes es el precio de compra establecido menos las cantidades consideradas intereses no establecidos. Amended return instructions Por lo general, se tienen intereses no establecidos si la tasa de interés es menor que la tasa federal correspondiente. Amended return instructions   Para obtener más información, consulte Unstated Interest and Original Issue Discount (OID) (Intereses no establecidos y descuento de la emisión original (OID, por sus siglas en inglés)) en la Publicación 537, en inglés. Amended return instructions Bienes Raíces Los bienes raíces, conocidos también como bienes inmuebles, consisten en tierra y, normalmente, todo lo que esté construido sobre esta tierra, lo que crezca en ella y todo lo instalado en ésta. Amended return instructions Si compra bienes raíces, algunos honorarios y otros gastos que usted pague son parte de la base de costo de los bienes. Amended return instructions Compra por suma global. Amended return instructions   Si compra edificios junto con la tierra por una suma global, asigne la base del costo entre la tierra y los edificios. Amended return instructions Asigne el costo según los valores justos de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) respectivos de la tierra y los edificios al momento de la compra. Amended return instructions Calcule la base de cada uno de los activos multiplicando la suma global por una fracción. Amended return instructions El numerador es el valor justo de mercado de dicho activo y el denominador es el valor justo de mercado de los bienes en su totalidad al momento de la compra. Amended return instructions    Si no está seguro del valor justo de mercado de la tierra y los edificios, puede asignar la base de dichos bienes conforme a sus valores tasados para propósitos del impuesto sobre bienes raíces. Amended return instructions Valor justo de mercado (FMV). Amended return instructions   El valor justo de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) es el precio por el cual los bienes cambian de propietario entre un comprador y un vendedor, cuando ninguno tiene la obligación de comprar o vender y cuando ambos tienen conocimiento razonable de todo hecho necesario. Amended return instructions Las ventas de bienes similares alrededor de la misma fecha pueden ser útiles para calcular el valor justo de mercado de los bienes. Amended return instructions Asunción de hipoteca. Amended return instructions   Si compra bienes y asume una hipoteca existente sobre los bienes (o si compra bienes sujetos a hipoteca), su base incluye la cantidad que paga por los bienes más la cantidad que se tiene que pagar sobre la hipoteca. Amended return instructions Cargos de liquidación. Amended return instructions   Su base incluye los cargos de liquidación y los costos de cierre que pagó por comprar los bienes. Amended return instructions Un cargo por comprar bienes es un costo que se tiene que pagar aun si compra los bienes en efectivo. Amended return instructions No incluya en su base cargos ni costos por obtener un préstamo sobre los bienes. Amended return instructions   Los siguientes son algunos de los cargos por liquidación o costos de cierre que puede incluir en la base de los bienes: Cargos por investigación del título de propiedad. Amended return instructions Cargos por conexión de servicios públicos. Amended return instructions Cargos por trámites legales (incluyendo cargos por la búsqueda del título y la preparación del contrato de compraventa y la escritura). Amended return instructions Costos de registro. Amended return instructions Cargos por estudios topográficos. Amended return instructions Impuestos de traspaso. Amended return instructions Seguro de título de la propiedad. Amended return instructions Cantidades que adeuda el vendedor y que usted acuerda pagar, como impuestos o intereses atrasados, costos de registro y cargos hipotecarios, cargos por mejoras o reparaciones y comisiones por ventas. Amended return instructions   Los costos de liquidación no incluyen cantidades puestas en depósito para el pago futuro de gastos como impuestos y seguro. Amended return instructions   Los siguientes son algunos de los cargos por liquidación y costos de cierre que no puede incluir en la base de los bienes: Primas de un seguro contra hechos fortuitos. Amended return instructions Alquiler por ocupación de la propiedad antes del cierre. Amended return instructions Cargos por servicios públicos u otros servicios relacionados con la ocupación de la propiedad antes del cierre. Amended return instructions Cargos relacionados con la obtención de un préstamo, tales como puntos (puntos de descuento, costos originarios del préstamo), primas de seguro hipotecario, cargos por asunción del préstamo, costo de un informe de crédito y cargos por una tasación que sea requisito del prestamista. Amended return instructions Cargos por refinanciamiento de una hipoteca. Amended return instructions Impuestos sobre bienes raíces. Amended return instructions   Si paga los impuestos sobre bienes raíces que el vendedor adeudaba sobre los bienes raíces que usted compró y el vendedor no se los reembolsa, considere estos impuestos como parte de su base. Amended return instructions No puede deducirlos como gasto. Amended return instructions    Si le reembolsa al vendedor los impuestos que éste pagó por usted, normalmente puede deducir la cantidad como gasto en el año de la compra. Amended return instructions No incluya esta cantidad en la base de bienes. Amended return instructions Si no se los reembolsa al vendedor, tiene que restar esos impuestos de su base. Amended return instructions Puntos. Amended return instructions   Si paga puntos para obtener un préstamo (incluyendo una hipoteca, una segunda hipoteca, una línea de crédito o un préstamo sobre el valor neto de la vivienda), no sume los puntos a la base de los bienes correspondientes. Amended return instructions Normalmente, los puntos se deducen a lo largo del plazo del préstamo. Amended return instructions Para más información sobre cómo deducir puntos, consulte el capítulo 23 . Amended return instructions Puntos de hipoteca de vivienda. Amended return instructions   Le pueden corresponder reglas especiales sobre los puntos que usted y el vendedor paguen cuando usted obtenga una hipoteca para comprar su vivienda principal. Amended return instructions Si se cumplen ciertos requisitos, puede deducir los puntos en su totalidad para el año en que se pagaron. Amended return instructions Reduzca la base de su vivienda por los puntos que pagó el vendedor. Amended return instructions Base Ajustada Antes de calcular las pérdidas o ganancias de una venta, intercambio u otra enajenación de bienes o de calcular la depreciación, agotamiento o amortización permisibles, por regla general, tiene que realizar ciertos ajustes (aumentos o disminuciones) a la base del costo o base distinta al costo (explicadas más adelante) de los bienes. Amended return instructions El resultado de estos ajustes a la base es la base ajustada. Amended return instructions Aumentos a la Base Aumente la base de los bienes por todos los artículos correctamente sumados a una cuenta de capital. Amended return instructions Ejemplos de artículos que aumentan la base se encuentran en la Tabla 13-1. Amended return instructions Algunos de estos artículos se explican a continuación. Amended return instructions Mejoras. Amended return instructions   Sume a su base de los bienes el costo de las mejoras que tengan vida útil de más de 1 año, si éstas aumentan el valor de los bienes, prolongan su vida útil o los adaptan para un uso diferente. Amended return instructions Por ejemplo, las mejoras incluyen la instalación de una sala de recreación en un sótano no terminado, la construcción de un baño o dormitorio adicional, la colocación de una cerca, la instalación de nueva plomería o cableado, la instalación de un nuevo tejado o la pavimentación de la entrada de autos. Amended return instructions Gravámenes por mejoras locales. Amended return instructions   Sume a la base de los bienes los cargos por mejoras como calles y aceras o banquetas, si éstas aumentan el valor de los bienes. Amended return instructions No deduzca dichos cargos como impuestos. Amended return instructions Sin embargo, puede deducir como impuestos los cargos por mantenimiento, reparaciones o cargos de intereses relacionados con las mejoras. Amended return instructions Ejemplo. Amended return instructions El ayuntamiento transforma la calle ubicada frente a su tienda en un paseo peatonal y le tasa un gravamen a la propiedad de usted y a las de otros propietarios afectados por el costo del cambio de la calle. Amended return instructions Sume dicho cargo a la base de sus bienes. Amended return instructions En este ejemplo, el cargo es un activo depreciable. Amended return instructions Disminuciones a la Base Reduzca la base de bienes por todo lo que represente un rendimiento de capital en el período durante el cual tuvo los bienes. Amended return instructions Los ejemplos de artículos que reducen la base se encuentran en la Tabla 13-1. Amended return instructions Algunos de estos artículos se explican a continuación. Amended return instructions Tabla 13-1. Amended return instructions Ejemplos de Ajustes a la Base Aumentos a la Base Disminuciones a la Base • Mejoras de capital: • Exclusión en los ingresos de subsidios  por sistemas de ahorro de energía   Ampliación de la vivienda     Instalación de un tejado completo     Pavimentación de la entrada de autos • Deducciones por pérdidas fortuitas o  por robo y reembolsos de seguros   Instalación de aire acondicionado central     Cambio del cableado en la vivienda         • Gravámenes por mejoras locales: • Ganancia aplazada de la venta de una  vivienda   Conexiones de agua     Extensión de cables de servicios públicos   hasta la propiedad • Crédito por vehículos con motor  alternativo (Formulario 8910)   Banquetas o aceras     Calles       • Crédito por bienes para recargar  vehículos de combustible alternativo   (Formulario 8911)             • Pérdidas por hechos fortuitos:  Restauración de bienes dañados   • Créditos por energía eficaz  residencial (Formulario 5695)         • Depreciación y deducción conforme a  la sección 179       • Honorarios legales: • Distribuciones de sociedades  anónimas no sujetos a impuestos   Costo de defender y perfeccionar un título   de propiedad     Honorarios por obtener la reducción de un   gravamen del ayuntamiento • Determinadas deudas canceladas  excluidas de los ingresos       • Costos de zonificación • Servidumbres (derechos de acceso  a la propiedad)         • Beneficios tributarios por adopción Pérdidas por hecho fortuito y robo. Amended return instructions   Si tiene pérdidas por hecho fortuito o por robo, reste de la base de los bienes el dinero del seguro u otros reembolsos y las pérdidas deducibles no cubiertas por el seguro. Amended return instructions    Tiene que aumentar la base de los bienes por la cantidad que gaste en reparaciones que restauren los bienes a su condición previa al hecho fortuito. Amended return instructions   Para obtener más información acerca de las pérdidas fortuitas y por robo, consulte el capítulo 25 . Amended return instructions Depreciación y deducción conforme a la sección 179. Amended return instructions   Reste de la base de la propiedad comercial calificada las deducciones que haya declarado conforme a la sección 179 y la depreciación que haya deducido, o pudo haber deducido (incluyendo todo descuento especial por depreciación), en la declaración de impuestos según el método de depreciación que seleccionó. Amended return instructions   Para obtener más información acerca de la depreciación y la deducción conforme a la sección 179, consulte la Publicación 946 y las Instrucciones del Formulario 4562, ambas en inglés. Amended return instructions Ejemplo. Amended return instructions Usted fue propietario de un dúplex usado como vivienda de alquiler que le costó $40,000, de los cuales $35,000 fueron asignados al edificio y $5,000 al terreno. Amended return instructions Hizo una ampliación al dúplex que costó $10,000. Amended return instructions En febrero del año pasado, el dúplex sufrió daños por un incendio. Amended return instructions Hasta ese momento, usted había descontado una depreciación de $23,000. Amended return instructions Vendió algunos materiales rescatados del siniestro por $1,300 y cobró $19,700 de la compañía de seguros. Amended return instructions Dedujo una pérdida fortuita de $1,000 en su declaración de impuestos sobre el ingreso del año pasado. Amended return instructions Gastó $19,000 del dinero del seguro para la restauración del dúplex, que se completó este año. Amended return instructions Tiene que usar la base ajustada del dúplex después de la restauración para determinar la depreciación para el resto del período de recuperación de la propiedad. Amended return instructions Calcule la base ajustada del dúplex de la siguiente manera: Costo original del dúplex $35,000 Ampliación hecha al dúplex 10,000 Costo total del dúplex $45,000 Menos: Depreciación 23,000 Base ajustada antes del hecho fortuito $22,000 Menos: Dinero del seguro $19,700     Pérdida fortuita deducida 1,000     Materiales rescatados 1,300 22,000 Base ajustada después del hecho fortuito $-0- Sume: Costo de restauración del dúplex 19,000 Base ajustada después de la restauración $19,000 Nota: La base del terreno es el costo original de $5,000. Amended return instructions Servidumbres (derechos de acceso a la propiedad). Amended return instructions   La cantidad recibida por otorgar una servidumbre normalmente se considera ganancia de la venta de una participación en bienes raíces. Amended return instructions Esto reduce la base de la parte afectada de los bienes. Amended return instructions Si la cantidad recibida es mayor que la base de la parte de la propiedad afectada por la servidumbre, reduzca su base de esa parte a cero y considere el remanente como una ganancia reconocida. Amended return instructions   Si la ganancia es sobre bienes de capital, consulte el capítulo 16 para obtener más información acerca de cómo declararla. Amended return instructions Si la ganancia es sobre bienes usados en una ocupación o negocio, consulte la Publicación 544, en inglés, para obtener información acerca de cómo declararla. Amended return instructions Exclusión de subsidios por sistemas de ahorro de energía. Amended return instructions   Puede excluir del ingreso bruto todo subsidio recibido de una compañía de servicios públicos por la compra o instalación de un sistema de ahorro de energía para una vivienda. Amended return instructions De la base de los bienes para los cuales recibió el subsidio, reste la cantidad excluida. Amended return instructions Para obtener más información acerca de este subsidio, consulte el capítulo 12 . Amended return instructions Ganancia aplazada de la venta de una vivienda. Amended return instructions    Si aplazó la ganancia de la venta de su vivienda principal según las reglas en vigencia antes del 7 de mayo de 1997, tiene que restar la ganancia aplazada de la base de la vivienda que adquirió como reposición. Amended return instructions Para obtener más información acerca de las reglas sobre la venta de una vivienda, vea el capítulo 15 . Amended return instructions Base Distinta al Costo En muchas ocasiones, no puede usar el costo como base. Amended return instructions En estos casos, se puede usar el valor justo de mercado o la base ajustada de los bienes. Amended return instructions El valor justo de mercado y la base ajustada se explican en secciones anteriores. Amended return instructions Bienes Recibidos por Servicios Si recibe bienes por sus servicios, incluya el valor justo de mercado de dichos bienes en los ingresos. Amended return instructions La cantidad que incluye en los ingresos es la base. Amended return instructions Si los servicios se prestaron por un precio acordado con anticipación, éste se aceptará como el valor justo de mercado de los bienes si no existen pruebas de lo contrario. Amended return instructions Bienes restringidos. Amended return instructions   Si recibe bienes por sus servicios y los bienes están sujetos a ciertas restricciones, la base de los bienes es el valor justo de mercado en el momento en que estén sustancialmente establecidos sus derechos a dichos bienes. Amended return instructions Sin embargo, esta regla no corresponde si elige incluir en los ingresos el valor justo de mercado de los bienes en el momento en que se le traspasen dichos bienes, menos la cantidad que pagó por éstos. Amended return instructions Su derecho sobre esos bienes están sustancialmente establecidos cuando dichos bienes se pueden traspasar o cuando no están sujetos a un riesgo importante de pérdida (es decir, usted tiene pocas probabilidades de perderlos). Amended return instructions Para obtener más información, consulte Restricted Property (Bienes restringidos) en la Publicación 525, en inglés. Amended return instructions Compra por valor inferior. Amended return instructions   Una compra por valor inferior es una compra de un artículo por un valor menor que su valor justo de mercado. Amended return instructions Si, como compensación por servicios, compra productos u otros bienes por un valor menor al valor justo de mercado, incluya en su ingreso la diferencia entre el precio de compra y el valor justo de mercado de los bienes. Amended return instructions La base de los bienes es el valor justo de mercado (precio de compra más la cantidad que se incluye en los ingresos). Amended return instructions   Si la diferencia entre el precio de compra y el valor justo de mercado es un descuento al empleado, no incluya la diferencia en los ingresos. Amended return instructions Sin embargo, la base de los bienes sigue siendo el valor justo de mercado. Amended return instructions Consulte Employee Discounts (Descuentos del empleado) en la Publicación 15-B, en inglés. Amended return instructions Intercambios Sujetos a Impuestos Un intercambio sujeto a impuestos es aquel intercambio en el que la ganancia está sujeta a impuestos o la pérdida es deducible. Amended return instructions Una ganancia sujeta a impuestos o pérdida deducible también se conoce como ganancia o pérdida reconocida. Amended return instructions Si recibe bienes como intercambio por otros bienes a través de un intercambio sujeto a impuestos, normalmente la base de los bienes que recibe es el valor justo de mercado al momento del intercambio. Amended return instructions Conversiones Involuntarias Si recibe bienes de reposición como resultado de una conversión involuntaria, tal como un hecho fortuito, robo o expropiación forzosa, calcule la base de los bienes de reposición usando la base de los bienes convertidos. Amended return instructions Bienes similares o afines. Amended return instructions   Si recibe bienes de reposición similares o afines en servicio o uso a los bienes convertidos, la base de los bienes de reposición es la misma que la base de los bienes convertidos en la fecha de la conversión, con los siguientes ajustes: Reduzca la base por lo siguiente: Toda pérdida que reconozca en la conversión involuntaria. Amended return instructions Todo dinero que reciba y que no gaste en bienes afines. Amended return instructions Aumente la base por lo siguiente: Toda ganancia que reconozca en la conversión involuntaria. Amended return instructions Todo costo de adquisición de los bienes de reposición. Amended return instructions Dinero o bienes no similares ni afines. Amended return instructions    Si recibe dinero o bienes no similares o no afines en servicio o uso a los bienes convertidos y compra bienes de reposición similares o afines en servicio o uso a los bienes convertidos, la base de los bienes de reposición es el costo menos la ganancia no reconocida en la conversión. Amended return instructions Ejemplo. Amended return instructions El estado expropió sus bienes. Amended return instructions La base ajustada de los bienes era $26,000 y el estado le pagó $31,000 por éstos. Amended return instructions Usted obtuvo una ganancia de $5,000 ($31,000 − $26,000). Amended return instructions Por $29,000 compró bienes de reposición similares en uso a los bienes convertidos. Amended return instructions Obtiene una ganancia de $2,000 ($31,000 − $29,000), la parte no gastada del pago que recibió del estado. Amended return instructions Su ganancia no reconocida es $3,000, la diferencia entre los $5,000 de ganancia obtenida y los $2,000 de ganancia reconocida. Amended return instructions La base de los bienes de reposición se calcula de la siguiente manera: Costo de los bienes de reposición $29,000 Menos: Ganancia no reconocida 3,000 Base de los bienes de reposición $26,000 Cómo distribuir la base. Amended return instructions   Si compra más de una propiedad de reposición, distribuya la base entre los bienes de acuerdo con los costos respectivos. Amended return instructions Base de depreciación. Amended return instructions   Hay reglas especiales para determinar y depreciar la base de los bienes MACRS (Sistema modificado de recuperación acelerada de costos) adquiridos en una conversión involuntaria. Amended return instructions Para información, vea What Is the Basis of Your Depreciable Property? (¿Cuál es la base de los bienes depreciables?), en el capítulo 1 de la Publicación 946, en inglés. Amended return instructions Intercambios no Sujetos a Impuestos Un intercambio no sujeto a impuestos es aquel intercambio en el que no se gravan las ganancias y no se pueden deducir las pérdidas. Amended return instructions Si recibe bienes por intercambio no sujetos a impuestos, normalmente la base es la misma que la base de los bienes que traspasó. Amended return instructions Consulte Canjes no Sujetos a Impuestos en el capítulo 14. Amended return instructions Intercambios de Bienes del Mismo Tipo El intercambio de bienes del mismo tipo es la clase más común de intercambio no sujeto a impuestos. Amended return instructions Para considerarse intercambio de bienes del mismo tipo, tanto los bienes canjeados como los bienes recibidos tienen que ser los siguientes: Bienes calificados. Amended return instructions Bienes del mismo tipo. Amended return instructions La base de los bienes que recibe normalmente es la misma que la base ajustada de los bienes que traspase. Amended return instructions Si canjea los bienes en un intercambio de bienes del mismo tipo y también paga dinero, la base de los bienes recibidos es la base ajustada de los bienes que entregó más el dinero que pagó. Amended return instructions Bienes calificados. Amended return instructions   En un intercambio de bienes del mismo tipo, tiene que mantener para inversión o uso productivo en su ocupación o negocio tanto los bienes que traspase como los bienes que reciba. Amended return instructions Bienes del mismo tipo. Amended return instructions   Tiene que haber un intercambio de bienes del mismo tipo. Amended return instructions Los bienes del mismo tipo son bienes de la misma naturaleza o carácter, aun si son de grado o calidad diferente. Amended return instructions El intercambio de bienes raíces por bienes raíces, o de bienes muebles por bienes muebles similares, es un intercambio de bienes del mismo tipo. Amended return instructions Ejemplo. Amended return instructions Usted canjea un camión viejo que usó en su negocio con una base ajustada de $1,700 por un camión nuevo que tiene un costo de $6,800. Amended return instructions El concesionario le hace un descuento de $2,000 por el camión viejo y usted paga $4,800. Amended return instructions Esto es un ejemplo de un intercambio de bienes del mismo tipo. Amended return instructions La base del camión nuevo es $6,500 (la base ajustada del camión viejo, $1,700, más la cantidad que pagó, $4,800). Amended return instructions Si vende el camión viejo a un tercero por $2,000, en lugar de hacer un canje y luego comprar un camión nuevo a un concesionario, usted tiene una ganancia sujeta a impuestos de $300 sobre la venta (el precio de venta de $2,000 menos la base ajustada de $1,700). Amended return instructions La base del camión nuevo es el precio que paga al concesionario. Amended return instructions Intercambios parcialmente no sujetos a impuestos. Amended return instructions   Un intercambio parcialmente no sujeto a impuestos es un intercambio en el que usted recibe bienes que no son del mismo tipo o dinero, además de bienes del mismo tipo. Amended return instructions La base de los bienes que recibe es igual a la base ajustada total de los bienes que traspasó, con los siguientes ajustes: Reduzca la base por lo siguiente: Todo el dinero que reciba. Amended return instructions Todas las pérdidas que reconozca en el intercambio. Amended return instructions Aumente la base por lo siguiente: Todos los costos adicionales en los que incurra. Amended return instructions Todas las ganancias que reconozca en el intercambio. Amended return instructions Si la otra parte implicada en el intercambio asume las deudas que le pertenecen a usted, trate la asunción de deuda como dinero que usted recibió en el intercambio. Amended return instructions Asignación de la base. Amended return instructions   Si recibe tanto bienes del mismo tipo como bienes que no son del mismo tipo en el intercambio, asigne la base primero a los bienes que no sean del mismo tipo, excepto dinero, hasta su valor justo de mercado en la fecha del intercambio. Amended return instructions El resto es la base de los bienes del mismo tipo. Amended return instructions Información adicional. Amended return instructions   Para obtener más información, consulte Like-Kind Exchanges (Intercambios de bienes del mismo tipo) en el capítulo 1 de la Publicación 544, en inglés. Amended return instructions Base de depreciación. Amended return instructions   Hay reglas especiales para determinar y depreciar la base de los bienes MACRS adquiridos en un intercambio de bienes del mismo tipo. Amended return instructions Para información, vea What Is the Basis of Your Depreciable Property? (¿Cuál es la base de los bienes depreciables?), en el capítulo 1 de la Publicación 946, en inglés. Amended return instructions Bienes Traspasados de un Cónyuge La base de los bienes traspasados a usted o traspasados en fideicomiso para su beneficio por su cónyuge es la misma base que la base ajustada de su cónyuge. Amended return instructions Se aplica la misma regla a un traspaso efectuado por su ex cónyuge en relación con su divorcio. Amended return instructions Sin embargo, para bienes traspasados en fideicomiso, ajuste la base según las ganancias reconocidas por su cónyuge o ex cónyuge si las obligaciones asumidas, más las obligaciones a las que están sujetos los bienes, son mayores que la base ajustada de los bienes traspasados. Amended return instructions Si los bienes que le son traspasados son bonos de ahorros estadounidenses de la serie E, serie EE o serie I, el cesionario tiene que incluir en el ingreso los intereses devengados a la fecha del traspaso. Amended return instructions Su base en los bonos, inmediatamente después del traspaso, es igual a la base del cesionario más el ingreso de intereses que se pueda incluir en el ingreso del cesionario. Amended return instructions Para obtener más información acerca de estos bonos, consulte el capítulo 7 . Amended return instructions Al momento del traspaso, el cesionario tiene que entregarle la documentación necesaria para determinar la base ajustada y el período de tenencia de los bienes a partir de la fecha de traspaso. Amended return instructions Para obtener más información acerca del traspaso de bienes de un cónyuge, consulte el capítulo 14 . Amended return instructions Bienes Recibidos como Donación Para calcular la base de una propiedad recibida como donación, tiene que conocer la base ajustada del donante justo antes de la donación, el valor justo de mercado de esta propiedad al momento en que se dona y los impuestos sobre donaciones pagados por dicha propiedad. Amended return instructions Valor justo de mercado menor que la base ajustada del donante. Amended return instructions   Si el valor justo de mercado de los bienes al momento de la donación es menor que la base ajustada del donante, la base depende de si usted tiene ganancias o pérdidas cuando enajene los bienes. Amended return instructions Su base para calcular ganancias es la misma que la base ajustada del donante más o menos los ajustes requeridos a la base mientras usted tenía los bienes. Amended return instructions Su base para calcular pérdidas es el valor justo de mercado cuando recibió la donación más o menos los ajustes requeridos a la base mientras usted tenía los bienes. Amended return instructions Vea Base Ajustada , anteriormente. Amended return instructions Ejemplo. Amended return instructions Usted recibió un acre de terreno como donación. Amended return instructions Al momento de la donación, el terreno tenía un valor justo de mercado de $8,000. Amended return instructions La base ajustada del donante era $10,000. Amended return instructions Después de recibir los bienes, no sucedió nada que aumentara ni disminuyera la base de los mismos. Amended return instructions Si posteriormente usted vende los bienes por $12,000, tendrá una ganancia de $2,000 porque tiene que usar la base ajustada del donante al momento de la donación ($10,000) como base para calcular la ganancia. Amended return instructions Si vende los bienes por $7,000, tendrá una pérdida de $1,000 porque tiene que usar el valor justo de mercado al momento de la donación ($8,000) como base para calcular la pérdida. Amended return instructions Si el precio de venta está entre $8,000 y $10,000, no tiene ganancias ni pérdidas. Amended return instructions Bienes comerciales. Amended return instructions   Si mantiene la donación como bienes comerciales, su base para calcular deducciones por depreciación, agotamiento o amortización es la misma que la base del donante más o menos los ajustes requeridos a la base mientras usted tiene los bienes. Amended return instructions Valor justo de mercado igual o mayor que la base ajustada del donante. Amended return instructions   Si el valor justo de mercado de los bienes es igual o mayor que la base ajustada del donante, la base es la base ajustada del donante al momento en que usted recibió la donación. Amended return instructions Aumente la base por la totalidad o parte de los impuestos sobre donaciones pagados, según la fecha de donación, como se explica más adelante. Amended return instructions   Además, para calcular las pérdidas o ganancias de una venta u otra enajenación o para calcular deducciones por depreciación, agotamiento o amortización sobre bienes comerciales, tiene que aumentar o reducir la base (la base ajustada del donante) por los ajustes requeridos a la base mientras usted tuvo los bienes. Amended return instructions Vea Base Ajustada , anteriormente. Amended return instructions   Si recibió una donación durante el año tributario, aumente la base de la donación (la base ajustada del donante) por la parte del impuesto sobre donaciones pagado sobre esta donación debido al aumento neto en valor de la donación. Amended return instructions Calcule el aumento multiplicando el impuesto pagado sobre la donación por la siguiente fracción. Amended return instructions El numerador de la fracción es el aumento neto del valor de la donación y el denominador es la cantidad de la donación. Amended return instructions   El aumento neto del valor de la donación es el valor justo de mercado de la donación menos la base ajustada del donante. Amended return instructions La cantidad de la donación es el valor para fines del impuesto sobre la donación después de haber sido reducida por toda exclusión anual y deducción conyugal o caritativa que corresponda a la donación. Amended return instructions Ejemplo. Amended return instructions En el año 2013, usted recibió una donación de bienes de su madre que tenía un valor justo de mercado de $50,000. Amended return instructions La base ajustada de su madre era $20,000. Amended return instructions La cantidad de la donación para propósitos del impuesto sobre donaciones era $36,000 ($50,000 menos la exclusión anual de $14,000). Amended return instructions Su madre pagó un impuesto sobre donaciones de $7,320 sobre los bienes. Amended return instructions La base de usted es $26,076, calculada de la siguiente manera: Valor justo de mercado. Amended return instructions $50,000 Menos: Base ajustada −20,000 Aumento neto en valor $30,000     Impuesto sobre la donación pagado $7,320 Multiplicado por ($30,000 ÷ $36,000) × 0. Amended return instructions 83 Impuesto sobre la donación debido al aumento neto en valor $6,076 Base ajustada de los bienes para su madre +20,000 La base de los bienes para usted $26,076 Nota: Si recibió una donación antes de 1977, la base de la donación para usted (la base ajustada del donante) incluye todos los impuestos sobre donaciones pagados sobre ésta. Amended return instructions Sin embargo, la base no puede ser mayor que el valor justo de mercado de la donación al momento en que se le dio a usted. Amended return instructions Bienes Heredados Su base en bienes heredados de un difunto que falleció antes del 1 de enero de 2010 o después del 31 de diciembre de 2010, es normalmente uno de los siguientes: El valor justo de mercado de los bienes en la fecha de muerte del difunto. Amended return instructions El valor justo de mercado en la fecha de valuación alternativa si el representante personal del caudal hereditario elige usar una valuación alternativa. Amended return instructions El valor según el método de valuación de uso especial para bienes raíces usados en actividades agrícolas o en el ejercicio de un negocio estrechamente controlado por pocos accionistas si se elige para propósitos del impuesto sobre la herencia. Amended return instructions La base ajustada del terreno del difunto hasta el valor excluido de la herencia sujeto a impuestos del difunto como una servidumbre de conservación calificada. Amended return instructions Si no hay que presentar una declaración del impuesto federal sobre la herencia, la base de los bienes heredados es el valor tasado en la fecha de fallecimiento para los impuestos estatales sobre la herencia o la transmisión. Amended return instructions Para obtener más información, consulte las Instrucciones del Formulario 706, United States Estate (and Generation-Skipping Transfer) Tax Return (Declaración del impuesto sobre el patrimonio (y transferencia con salto de generación) de los Estados Unidos), en inglés. Amended return instructions Bienes heredados de un difunto que falleció en 2010. Amended return instructions   Si heredó bienes de un difunto que falleció en 2010, pueden aplicarse requisitos especiales. Amended return instructions Para más información, vea la Publicación 4895, Tax Treatment of Property Acquired From a Decedent Dying in 2010 (Trato tributario de bienes adquiridos de un difunto que falleció en 2010), en inglés. Amended return instructions Bienes gananciales. Amended return instructions   En las jurisdicciones donde rigen las leyes de la comunidad de bienes gananciales (Arizona, California, Idaho, Louisiana, Nevada, New Mexico, Texas, Washington y Wisconsin), se considera generalmente que cada cónyuge posee la mitad de los bienes gananciales. Amended return instructions Al fallecer cualquiera de los cónyuges, el total del valor de los bienes gananciales, aún la parte que le pertenece al cónyuge sobreviviente, normalmente se convierte en la base de la totalidad de los bienes. Amended return instructions Para que esta regla corresponda, por lo menos la mitad del valor de los bienes gananciales tiene que poderse incluir en el patrimonio bruto del difunto, independientemente de si se tiene que presentar o no una declaración sobre la herencia. Amended return instructions Ejemplo. Amended return instructions   Usted y su cónyuge tenían bienes gananciales cuya base era $80,000. Amended return instructions Cuando su cónyuge falleció, la mitad del valor justo de mercado de los bienes gananciales era incluible en el patrimonio de su cónyuge. Amended return instructions El valor justo de mercado de los intereses de los bienes gananciales era $100,000. Amended return instructions La base de su mitad de los bienes después de la muerte de su cónyuge es $50,000 (la mitad del valor justo de mercado de $100,000). Amended return instructions La base de la otra mitad que se pasa a los herederos de su cónyuge también es $50,000. Amended return instructions   Para más información, vea la Publicación 555, Community Property (Comunidad de bienes gananciales), en inglés. Amended return instructions Bienes de Uso Personal Cambiados a Uso Comercial o de Alquiler Si tiene bienes para uso personal y luego los cambia a uso comercial o los usa para producir ingresos de alquiler, puede empezar a depreciar dichos bienes al momento del cambio. Amended return instructions Para hacerlo, tiene que calcular la base para propósitos de depreciación al momento del cambio. Amended return instructions Un ejemplo de un cambio de bienes de uso personal a uso comercial o de alquiler sería alquilar su antigua vivienda personal. Amended return instructions Base para propósitos de depreciación. Amended return instructions   La base para depreciación es la menor de las siguientes cantidades: El valor justo de mercado de los bienes en la fecha del cambio. Amended return instructions La base ajustada en la fecha del cambio. Amended return instructions Ejemplo. Amended return instructions Hace varios años, usted pagó $160,000 por construir su casa en un terreno que costó $25,000. Amended return instructions Pagó $20,000 por mejoras permanentes a la vivienda y declaró una deducción por pérdidas fortuitas de $2,000 por daños a la vivienda antes de cambiar los bienes a uso de alquiler el año pasado. Amended return instructions Como el terreno no es depreciable, usted incluye sólo el costo de la vivienda al calcular la base para propósitos de determinar depreciación. Amended return instructions Su base ajustada en la vivienda, cuando cambió su uso, era $178,000 ($160,000 + $20,000 − $2,000). Amended return instructions En la misma fecha, su propiedad tenía un valor justo de mercado de $180,000, del cual $15,000 correspondían al terreno y $165,000 a la vivienda. Amended return instructions La base para calcular la depreciación de la vivienda es el valor justo de mercado en la fecha del cambio ($165,000) ya que es menor que la base ajustada ($178,000). Amended return instructions Venta de bienes. Amended return instructions   Si en el futuro usted vende o enajena los bienes cambiados a uso comercial o de alquiler, la base que use dependerá de si calcula pérdidas o ganancias. Amended return instructions Ganancia. Amended return instructions   La base para calcular una ganancia es la base ajustada de los bienes en el momento de la venta. Amended return instructions Ejemplo. Amended return instructions Suponga los mismos hechos que en el ejemplo anterior, excepto que usted vende los bienes obteniendo una ganancia después de descontar $37,500 por concepto de deducciones por depreciación. Amended return instructions Su base ajustada para calcular la ganancia es $165,500 ($178,000 + $25,000 (terreno) − $37,500). Amended return instructions Pérdida. Amended return instructions   Calcule la base para una pérdida empezando con la base ajustada o el valor justo de mercado de los bienes al momento del cambio a uso comercial o de alquiler, el que sea menor. Amended return instructions Luego haga ajustes (aumentos y reducciones) para el período después del cambio de uso de los bienes, como se explicó anteriormente bajo Base Ajustada . Amended return instructions Ejemplo. Amended return instructions Suponga los mismos hechos que en el ejemplo anterior, excepto que usted vende los bienes con pérdida después de descontar $37,500 por concepto de deducciones por depreciación. Amended return instructions En este caso, empezaría con el valor justo de mercado en la fecha del cambio a uso de alquiler ($180,000), ya que es menor que la base ajustada de $203,000 ($178,000 + $25,000 (terreno)) en esa fecha. Amended return instructions Reste de esa cantidad ($180,000) las deducciones por depreciación ($37,500). Amended return instructions La base para pérdidas es $142,500 ($180,000 − $37,500). Amended return instructions Acciones y Bonos La base de acciones o bonos que usted compre, por lo general, es el precio de compra más los costos de la compra, como comisiones y costos de registro o de traspaso. Amended return instructions Si obtiene acciones o bonos por un medio que no sea la compra, la base suele determinarse por el valor justo de mercado o la base ajustada del propietario anterior, como se explica anteriormente. Amended return instructions Tiene que ajustar la base de las acciones según ciertos hechos que sucedan después de la compra. Amended return instructions Por ejemplo, si recibe acciones adicionales de dividendos de acciones no sujetas a impuestos o divisiones de acciones, reduzca la base para cada acción, dividiendo la base ajustada de las acciones antiguas entre el número de acciones antiguas y nuevas. Amended return instructions Esta regla se aplica sólo cuando el número de acciones adicionales recibidas es idéntico al número de acciones tenidas. Amended return instructions Además, reduzca la base cuando reciba distribuciones no sujetas a impuestos. Amended return instructions Son un rendimiento de capital. Amended return instructions Ejemplo. Amended return instructions En el año 2011, compró 100 acciones de XYZ por $1,000, o sea, a $10 por acción. Amended return instructions En el año 2012, compró 100 acciones de XYZ por $1,600, o sea, a $16 por acción. Amended return instructions En el año 2013, XYZ declaró una división de acciones de 2 por 1. Amended return instructions Ahora tiene 200 acciones con una base de $5 por acción y 200 acciones con una base de $8 por acción. Amended return instructions Otras bases. Amended return instructions   Existen otras maneras de calcular la base de acciones o bonos, según cómo los adquirió. Amended return instructions Para obtener información más detallada, consulte Stocks and Bonds (Acciones y bonos) bajo Basis of Investment Property (Base de bienes de inversión) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Amended return instructions Cómo identificar acciones o bonos vendidos. Amended return instructions   Si puede identificar correctamente las acciones o los bonos que vendió, entonces la base de éstos es el costo u otra base de las acciones o bonos específicos. Amended return instructions Si compra y vende valores en fechas distintas y en cantidades distintas y no puede identificar correctamente las acciones vendidas, entonces la base de los valores que venda es la base de los valores que adquirió primero. Amended return instructions Para obtener más información sobre cómo identificar los valores que venda, consulte Stocks and Bonds (Acciones y bonos) bajo Basis of Investment Property (Base de bienes de inversión) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Amended return instructions Acciones de fondos mutuos. Amended return instructions   Si vende acciones de fondos mutuos que adquirió en fechas distintas y a precios distintos, y que dejó en depósito en una cuenta mantenida por un custodio o agente, puede optar por usar una base promedio. Amended return instructions Para obtener más información, consulte la Publicación 550, en inglés. Amended return instructions Prima de bonos. Amended return instructions   Si compra un bono sujeto a impuestos con prima (o sea, a un precio que excede su valor nominal) y elige amortizarla, reste de la base del bono la prima amortizada que deduzca cada año. Amended return instructions Para obtener más información, consulte Bond Premium Amortization (Amortización de primas de bonos) en el capítulo 3 de la Publicación 550, en inglés. Amended return instructions Aunque no puede deducir la prima sobre un bono exento de impuestos, tiene que amortizar la prima cada año y restar la cantidad amortizada de la base del bono. Amended return instructions Descuento de la emisión original (OID) sobre instrumentos de deuda. Amended return instructions   Tiene que aumentar la base de un instrumento de deuda de un descuento de la emisión original (OID, por sus siglas en inglés) por el OID que incluya en sus ingresos por ese instrumento. Amended return instructions Consulte Descuento de la emisión original (OID) en el capítulo 7 y la Publicación 1212, Guide to Original Issue Discount (OID) Instruments (Guía de instrumentos del descuento de la emisión original (OID)), en inglés. Amended return instructions Obligaciones exentas de impuestos. Amended return instructions    Por lo general, el OID sobre las obligaciones exentas de impuestos no está sujeto a impuestos. Amended return instructions Sin embargo, cuando enajene una obligación exenta de impuestos emitida después del 3 de septiembre de 1982 y comprada después del 1 de marzo de 1984, tiene que acumular el OID sobre la obligación para determinar su base ajustada. Amended return instructions El OID acumulado se suma a la base de la obligación para determinar su pérdida o ganancia. Amended return instructions Consulte el cápitulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Amended return instructions Prev  Up  Next   Home   More Online Publications