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Amended Tax Return 2012

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Amended Tax Return 2012

Amended tax return 2012 Publication 179 - Additional Material Table of Contents 15. Amended tax return 2012 Reglas especiales para varias clases de servicios y de pagos Cómo obtener ayuda relacionada con las contribuciones 15. Amended tax return 2012 Reglas especiales para varias clases de servicios y de pagos Reglas especiales para varias clases de servicios y de pagos La tabla que aparece a continuación trata en forma resumida las clases especiales de trabajo y de pagos sujetos a la contribución. Amended tax return 2012 Si usted necesita información más detallada, visite la oficina del Servicio Federal de Rentas Internas en Guaynabo, vea los reglamentos relacionados con las contribuciones sobre la nómina o llame al 1-800-829-4933. Amended tax return 2012 Clases especiales de empleo y tipos  especiales de paga Contribuciones sobre la Nómina Para la contribución al Seguro Social y al seguro Medicare (incluyendo la Contribución Adicional al Medicare, cuando los salarios pagados exceden de $200,000), la paga es: Bajo la Ley Federal de Contribución para el Desempleo (FUTA), la paga es: Trabajo agrícola:     1. Amended tax return 2012 Servicios en fincas relacionados con el cultivo del suelo; cultivo o recolección de cualquier producto agrícola u hortícola; crianza, etc. Amended tax return 2012 , de ganado, aves, abejas, animales de piel o silvestres. Amended tax return 2012 Tributable, si responde al requisito de los $150 o $2,500 (vea el apartado 7). Amended tax return 2012 Tributable, si responde a cualesquiera de los dos requisitos del apartado 10. Amended tax return 2012 2. Amended tax return 2012 Servicios prestados al dueño o explotador de una finca, si la mayor parte se prestan en la finca, para la administración, mantenimiento, etc. Amended tax return 2012 , de la finca, de los aperos o del equipo o en el salvamento de madera y limpieza de leña y demás escombros dejados por un huracán. Amended tax return 2012 Tributable, si responde al requisito de los $150 o $2,500 (vea el apartado 7). Amended tax return 2012 Tributable, si responde a cualesquiera de los dos requisitos del apartado 10. Amended tax return 2012 3. Amended tax return 2012 Servicios relacionados con el cultivo y la recolección de determinados productos resinosos (aguarrás y demás productos oleorresinosos). Amended tax return 2012 Tributable, si responde al requisito de los $150 o $2,500 (vea el apartado 7). Amended tax return 2012 Tributable, si responde a cualesquiera de los dos requisitos del apartado 10. Amended tax return 2012 4. Amended tax return 2012 Servicios relacionados con el desmote de algodón. Amended tax return 2012 Tributable, si responde al requisito de los $150 o $2,500 (vea el apartado 7). Amended tax return 2012 Tributable, si responde a cualesquiera de los dos requisitos del apartado 10. Amended tax return 2012 5. Amended tax return 2012 Servicios prestados fuera de la finca relacionados con la incubación de aves de corral. Amended tax return 2012 Tributable (como labor no agrícola). Amended tax return 2012 * Tributable, si responde a cualesquiera de los dos requisitos del apartado 10. Amended tax return 2012 6. Amended tax return 2012 Servicios relacionados con la operación o conservación de canales, embalses o vías fluviales y utilizados exclusivamente en la provisión o almacenaje de agua para fines agrícolas que no se mantienen ni se operan con fines de lucro. Amended tax return 2012 Tributable, si responde al requisito de los $150 o $2,500 (vea el apartado 7). Amended tax return 2012 Tributable, si responde a cualesquiera de los dos requisitos del apartado 10. Amended tax return 2012 7. Amended tax return 2012 Servicios en la elaboración, empaque, entrega, etc. Amended tax return 2012 , de cualquier producto agrícola u hortícola en su estado no manufacturado:     a. Amended tax return 2012 Empleado por el explotador de la finca. Amended tax return 2012 Si el explotador produjo más de la mitad del producto elaborado, será tributable si responde al requisito de los $150 o $2,500 (vea el apartado 7); de lo contrario, será tributable como labor no agrícola. Amended tax return 2012 * Tributable si el patrono produjo más de la mitad de los productos elaborados y, además, responde a cualesquiera de los dos requisitos del apartado 10. Amended tax return 2012 De lo contrario, será tributable como labor no agrícola. Amended tax return 2012 b. Amended tax return 2012 Empleado por un grupo no incorporado  de explotadores de fincas (no más de 20). Amended tax return 2012 Si el grupo produjo todos los productos elaborados, será tributable si responde al requisito de los $150 o $2,500 (vea el apartado 7); de lo contrario, será tributable como labor no agrícola. Amended tax return 2012 * Tributable si el patrono produjo más de la mitad de los productos elaborados y, además, responde a cualesquiera de los dos requisitos del apartado 10. Amended tax return 2012 De lo contrario, será tributable como labor no agrícola. Amended tax return 2012 c. Amended tax return 2012 Empleado por otro grupo de operadores  de una finca (incluyendo organizaciones  cooperativas y tratantes comerciales). Amended tax return 2012 Tributable (como labor no agrícola). Amended tax return 2012 * Tributable si el patrono produjo más de la mitad de los productos elaborados y, además, responde a cualesquiera de los dos requisitos del apartado 10. Amended tax return 2012 De lo contrario, será tributable como labor no agrícola. Amended tax return 2012 8. Amended tax return 2012 Servicios en el manejo o la elaboración de artículos después de su entrega al mercado final o en el enlatado o congelación comercial. Amended tax return 2012 Tributable (como labor no agrícola). Amended tax return 2012 * Tributable (como labor no agrícola). Amended tax return 2012 *Los salarios recibidos por servicios que no se consideran trabajo agrícola se declaran en el Formulario 941-PR o Formulario 944(SP). Amended tax return 2012 Otras exenciones pueden corresponder. Amended tax return 2012 Vea los apartados 5 y 12 . Amended tax return 2012 Reglas especiales para varias clases de servicios y de pagos Clases especiales de empleo y tipos  especiales de paga Contribuciones sobre la Nómina Para la contribución al Seguro Social y al seguro Medicare (incluyendo la Contribución Adicional al Medicare, cuando los salarios pagados exceden de $200,000), la paga es: Bajo la Ley Federal de Contribución para el Desempleo (FUTA), la paga es: Extranjeros:     1. Amended tax return 2012 Residentes     a. Amended tax return 2012 Servicios prestados en los EE. Amended tax return 2012 UU. Amended tax return 2012 ** Lo mismo que un ciudadano de los EE. Amended tax return 2012 UU. Amended tax return 2012 ; exenta, si alguna porción de los servicios prestados como miembro de una tripulación de un avión o barco extranjero se presta fuera de los EE. Amended tax return 2012 UU. Amended tax return 2012 Lo mismo que un ciudadano de los EE. Amended tax return 2012 UU. Amended tax return 2012 b. Amended tax return 2012 Servicios prestados fuera de los EE. Amended tax return 2012 UU. Amended tax return 2012 ** Tributable, si (a) trabaja para un patrono estadounidense o (b) existe un acuerdo de un patrono estadounidense con el IRS que abarca tanto a los ciudadanos estadounidenses como a los extranjeros residentes que trabajan para sus empresas extranjeras afiliadas o subsidiarias de un patrono estadounidense. Amended tax return 2012 Exenta, a menos que los servicios se presten en un barco o avión estadounidense y de acuerdo con un contrato hecho en los EE. Amended tax return 2012 UU. Amended tax return 2012 o que el extranjero trabaje en tal barco o avión y el mismo toque en un puerto estadounidense. Amended tax return 2012 2. Amended tax return 2012 No residentes Vea la Publicación 15-A, en inglés. Amended tax return 2012 Vea la Publicación 15-A, en inglés. Amended tax return 2012 a. Amended tax return 2012 Trabajadores que han sido admitidos legalmente al país de manera temporera conforme a la sección 101(a)(15)(H)(ii)(a) de la Ley de Inmigración y Nacionalidad para llevar a cabo trabajo agrícola (visa H-2A). Amended tax return 2012 Exenta. Amended tax return 2012 Exenta. Amended tax return 2012   3. Amended tax return 2012 Extranjero no residente trabajando en barcos o aviones estadounidenses. Amended tax return 2012 Tributable si el contrato fue llevado a cabo en los Estados Unidos o el trabajador está empleado en el barco o avión cuando éste toca un puerto estadounidense. Amended tax return 2012 Salarios de un trabajador fallecido     1. Amended tax return 2012 Salarios de un trabajador fallecido pagados en el año natural de la muerte de éste a su beneficiario o caudal hereditario (relicto). Amended tax return 2012 Tributable. Amended tax return 2012 Tributable. Amended tax return 2012 2. Amended tax return 2012 Salarios de un trabajador fallecido pagados después del final del año de la muerte de éste a su beneficiario o caudal hereditario (relicto). Amended tax return 2012 Exenta. Amended tax return 2012 Exenta. Amended tax return 2012 Compensación pagada a empleados por incapacidad:     Compensación pagada por incapacidad a un empleado en el año que sigue al año en que dicho empleado adquirió el derecho a beneficios por incapacidad bajo la Ley del Seguro Social. Amended tax return 2012 Exenta, si el empleado no prestó ningún servicio a su patrono durante el período cubierto por el pago. Amended tax return 2012 Tributable. Amended tax return 2012 Servicio doméstico en clubes universitarios, fraternidades y hermandades femeninas (sororities). Amended tax return 2012 Exenta, si la remuneración se le paga a un estudiante regular. Amended tax return 2012 Exenta también si el patrono está exento de la contribución federal sobre ingresos y la paga es menos de $100. Amended tax return 2012 Tributable, si el total de los salarios pagados a todos los empleados domésticos en efectivo ascienden a $1,000 o más en cualquier trimestre natural del año actual o anterior. Amended tax return 2012 Empleados emparentados:     1. Amended tax return 2012 Hijo empleado por un padre (o por una sociedad de la cual cada socio es padre del hijo). Amended tax return 2012 Exenta hasta los 18 años de edad. Amended tax return 2012 Exenta hasta los 21 años de edad. Amended tax return 2012 2. Amended tax return 2012 Hijo empleado por un padre para hacer trabajo doméstico o trabajo que no tenga relación con su ocupación o negocio. Amended tax return 2012 Exenta hasta los 21 años de edad. Amended tax return 2012 Exenta hasta los 21 años de edad. Amended tax return 2012 3. Amended tax return 2012 Padre que presta servicios para un hijo. Amended tax return 2012 Tributable, si presta servicios en la ocupación o negocio del hijo. Amended tax return 2012 Para empleo doméstico en la residencia particular de un hijo, vea la Publicación 926, en inglés. Amended tax return 2012 Exenta. Amended tax return 2012 4. Amended tax return 2012 Cónyuge que presta servicios para el otro cónyuge. Amended tax return 2012 Tributable, si presta servicios en la ocupación o negocio del otro cónyuge. Amended tax return 2012 Exenta. Amended tax return 2012 Los empleados federales:     1. Amended tax return 2012 Miembros de las fuerzas armadas, voluntarios del Cuerpo de Paz, miembros de Jóvenes Adultos para la Conservación, miembros de los Cuerpos de Trabajo y miembros del Programa Nacional de Voluntarios Contra la Pobreza y líderes voluntarios. Amended tax return 2012 Tributable. Amended tax return 2012 Exenta. Amended tax return 2012 2. Amended tax return 2012 Todos los demás. Amended tax return 2012 Tributable, si optó por FERS o si volvió a trabajar para el gobierno federal después de haber estado sin trabajar para éste durante más de un año (a no ser que la interrupción haya sido por servicio militar o de la reserva). Amended tax return 2012 Para otros empleados, por lo general, está sujeta a la contribución al Medicare. Amended tax return 2012 Exenta, a menos que el trabajador sea un marino mercante que presta servicios en, o relacionados con, un barco estadounidense que es propiedad de, o alquilado por, los Estados Unidos y operado por un agente general del Secretario de Comercio. Amended tax return 2012 **Los beneficios proporcionados de acuerdo con los planes llamados “planes cafetería” podrían reunir los requisitos para ser excluidos de los salarios para propósitos de la contribución al Seguro Social, al seguro Medicare y al fondo federal para el desempleo. Amended tax return 2012 Reglas especiales para varias clases de servicios y de pagos Clases especiales de empleo y tipos  especiales de paga Contribuciones sobre la Nómina Para la contribución al Seguro Social y al seguro Medicare (incluyendo la Contribución Adicional al Medicare, cuando los salarios pagados exceden de $200,000), la paga es: Bajo la Ley Federal de Contribución para el Desempleo (FUTA), la paga es: Empleo relacionado con la pesca de:     1. Amended tax return 2012 Salmón o mero. Amended tax return 2012 Tributable a menos que la (3) sea aplicable. Amended tax return 2012 Tributable a menos que la (3) sea aplicable. Amended tax return 2012 2. Amended tax return 2012 Otra clase de pescado y otra clase de vida acuática animal o vegetal. Amended tax return 2012 Tributable a menos que la (3) sea aplicable. Amended tax return 2012 Exenta, a menos que sea una embarcación de más de diez toneladas y la (3) no se aplique. Amended tax return 2012 3. Amended tax return 2012 Un acuerdo con el dueño u operador de la embarcación mediante el cual la persona recibe una porción de la pesca de la embarcación (o dinero en efectivo de la venta del pescado). Amended tax return 2012 Esta porción depende de la pesca de la embarcación. Amended tax return 2012 En tales casos la tripulación suele tener menos de 10 personas. Amended tax return 2012 Exenta, si cualquier remuneración en efectivo es:  (a) $100 o menos por viaje;  (b) Dependiente de la pesca mínima de la embarcación y  (c) Pagada únicamente por funciones adicionales (tales como maestro, ingeniero o cocinero por los cuales la remuneración suele ser pagada en efectivo). Amended tax return 2012 Exenta, si cualquier remuneración en efectivo es: (a) $100 o menos por viaje;  (b) Dependiente de la pesca mínima de la embarcación y  (c) Pagada únicamente por funciones adicionales (tales como maestro, ingeniero o cocinero por los cuales la remuneración suele ser pagada en efectivo). Amended tax return 2012 Beneficios marginales. Amended tax return 2012 Tributable por la cantidad de beneficio recibida por el empleado. Amended tax return 2012 Esta cantidad se obtiene restando del valor en el mercado del beneficio marginal la cantidad pagada por el empleado y toda cantidad exenta por ley. Amended tax return 2012 Sin embargo, en ciertos casos corresponden reglas especiales para valorar los beneficios marginales. Amended tax return 2012 *** Gobiernos extranjeros y organizaciones internacionales. Amended tax return 2012 Exenta. Amended tax return 2012 Exenta. Amended tax return 2012 Servicio en el extranjero por ciudadanos de los Estados Unidos:     Como empleado del Gobierno Federal de los EE. Amended tax return 2012 UU. Amended tax return 2012 Tal como los empleados federales que trabajan en los EE. Amended tax return 2012 UU. Amended tax return 2012 Exenta. Amended tax return 2012 (Vea, además, Los empleados federales, anteriormente). Amended tax return 2012 Por empresas extranjeras asociadas o subsidiarias con patronos de los EE. Amended tax return 2012 UU. Amended tax return 2012 y otros patronos privados. Amended tax return 2012 Exenta, a menos que (a) un patrono estadounidense, mediante acuerdo con el IRS, conceda la protección del Seguro Social a ciudadanos estadounidenses empleados por sus empresas extranjeras afiliadas o subsidiarias o (b) sea un ciudadano de los EE. Amended tax return 2012 UU. Amended tax return 2012 que trabaja para un patrono estadounidense. Amended tax return 2012 Exenta, a menos que (a) el servicio se preste en un barco o avión y el trabajo se haga de acuerdo a un contrato en los EE. Amended tax return 2012 UU. Amended tax return 2012 o lo preste un empleado que trabaja en un barco cuando éste toca en un puerto de los EE. Amended tax return 2012 UU. Amended tax return 2012 o (b) un ciudadano de los EE. Amended tax return 2012 UU. Amended tax return 2012 que trabaja para un patrono estadounidense (que no esté en un país contiguo con el cual los EE. Amended tax return 2012 UU. Amended tax return 2012 tiene un acuerdo sobre cómo se trata la compensación por desempleo) o para un patrono en las Islas Vírgenes. Amended tax return 2012 Empleados del gobierno (que no sea el gobierno federal). Amended tax return 2012 Consulte al Servicio Federal de Rentas Internas en Puerto Rico. Amended tax return 2012 Consulte al Servicio Federal de Rentas Internas en Puerto Rico. Amended tax return 2012 Trabajo industrial hecho en el hogar:     1. Amended tax return 2012 Por empleados bajo la ley común. Amended tax return 2012 Tributable. Amended tax return 2012 Tributable. Amended tax return 2012 2. Amended tax return 2012 Por empleados sujetos a las disposiciones estatutarias (vea el apartado 2 ). Amended tax return 2012 Tributable, si se les pagan $100 o más en  efectivo en un año. Amended tax return 2012 Exenta. Amended tax return 2012 Médicos internos empleados en hospitales. Amended tax return 2012 Tributable. Amended tax return 2012 Exenta. Amended tax return 2012 Trabajadores domésticos:     Servicio doméstico en la residencia privada del patrono. Amended tax return 2012 Además, vea Servicio doméstico en clubes universitarios, fraternidades y hermandades femeninas (sororities), anteriormente. Amended tax return 2012 Tributable si se hacen los pagos en efectivo de $1,900 o más durante el año 2014. Amended tax return 2012 Es exenta si los servicios son prestados por un individuo menor de 18 años de edad durante cualquier porción del año natural y los servicios no son la ocupación principal del empleado. Amended tax return 2012 Tributable, si el total de los salarios pagados en efectivo ascienden a $1,000 o más (para todos sus empleados domésticos) en cualquier trimestre natural del año actual o anterior. Amended tax return 2012 Agentes de seguros o solicitadores:     1. Amended tax return 2012 Vendedores de seguros a tiempo completo. Amended tax return 2012 Tributable. Amended tax return 2012 Exenta, si no es un empleado de acuerdo a la ley común y si es remunerado únicamente por comisiones. Amended tax return 2012 2. Amended tax return 2012 Otros vendedores de seguros de vida, accidente, etc. Amended tax return 2012 Tributable, solamente si es un empleado de acuerdo a la ley común. Amended tax return 2012 Exenta, si no es un empleado de acuerdo a la ley común y si es remunerado únicamente por comisiones. Amended tax return 2012 Interés no realizado sobre préstamos por debajo de la tasa correspondiente del mercado relacionados con la compensación y considerados descuento de emisión original. Amended tax return 2012 (Vea la sección 7872 del Código Federal de Rentas Internas y los reglamentos correspondientes para más detalles). Amended tax return 2012 Vea la Publicación 15-A, en inglés. Amended tax return 2012 Vea la Publicación 15-A, en inglés. Amended tax return 2012 ***Los beneficios proporcionados de acuerdo con los planes llamados “planes cafetería” podrían reunir los requisitos para ser excluidos de los salarios para propósitos de la contribución al Seguro Social, al seguro Medicare y al fondo federal para el desempleo. Amended tax return 2012 Reglas especiales para varias clases de servicios y de pagos Clases especiales de empleo y tipos  especiales de paga Contribuciones sobre la Nómina Para la contribución al Seguro Social y al seguro Medicare (incluyendo la Contribución Adicional al Medicare, cuando los salarios pagados exceden de $200,000), la paga es: Bajo la Ley Federal de Contribución para el Desempleo (FUTA), la paga es: Comidas y alojamiento, incluyendo los que se le proporcionan a los empleados a un precio reducido. Amended tax return 2012 (En el caso de empleados domésticos, agrícolas y servicios que no se prestan en el curso normal de un negocio o profesión, vea Pagos en especie, más adelante). Amended tax return 2012 1. Amended tax return 2012 Comidas: Tributables, excepto si son proporcionadas por el patrono, para la conveniencia de éste, en el negocio del patrono. Amended tax return 2012 Para información acerca de la exclusión de beneficios marginales mínimos, vea la sección 132(e) del Código. Amended tax return 2012  2. Amended tax return 2012 Alojamiento: Tributable, excepto si es proporcionado por el patrono, para la conveniencia de éste, en el negocio del patrono y como requisito para mantener el empleo. Amended tax return 2012 1. Amended tax return 2012 Comidas: Tributables, excepto si son proporcionadas por el patrono, para la conveniencia de éste, en el negocio del patrono. Amended tax return 2012 Para información acerca de la exclusión de beneficios marginales mínimos, vea la sección 132(e) del Código. Amended tax return 2012  2. Amended tax return 2012 Alojamiento: Tributable, excepto si es proporcionado por el patrono, para la conveniencia de éste, en el negocio del patrono y como requisito para mantener el empleo. Amended tax return 2012 Ministros de iglesias que ejercen como tal. Amended tax return 2012 Exenta. Amended tax return 2012 Exenta. Amended tax return 2012 Reembolsos de gastos de mudanza:     1. Amended tax return 2012 Gastos calificados. Amended tax return 2012 Exenta, a menos que usted tenga conocimiento de que el empleado dedujo los gastos en un año anterior. Amended tax return 2012 Exenta, a menos que usted tenga conocimiento de que el empleado dedujo los gastos en un año anterior. Amended tax return 2012 2. Amended tax return 2012 Gastos no calificados. Amended tax return 2012 Tributable. Amended tax return 2012 Tributable. Amended tax return 2012 Pagos en especie:     a. Amended tax return 2012 A trabajadores domésticos o agrícolas y a trabajadores que presten servicios no relacionados con el oficio o negocio del patrono. Amended tax return 2012 Exenta. Amended tax return 2012 Exenta. Amended tax return 2012 b. Amended tax return 2012 A ciertos vendedores comisionistas al detal a los cuales se les paga únicamente en efectivo a base de comisión. Amended tax return 2012 Tributable. Amended tax return 2012 Tributable. Amended tax return 2012 Organizaciones sin fines de lucro:     1. Amended tax return 2012 Organizaciones religiosas, docentes, caritativas, etc. Amended tax return 2012 , del tipo descrito en la sec. Amended tax return 2012 501(c)(3) y exentas de la contribución federal sobre ingresos bajo la sec. Amended tax return 2012 501(a) del Código Federal de Rentas Internas. Amended tax return 2012 Tributable si la remuneración durante el año asciende a $100 o más. Amended tax return 2012 Las iglesias y ciertas organizaciones calificadas que están dirigidas por iglesias que por motivos religiosos se oponen al Seguro Social, pueden solicitar que se les exima del pago de la contribución patronal al Seguro Social y al Medicare. Amended tax return 2012 La solicitud deberá hacerla en el Formulario 8274, Certification by Churches and Qualified Church-Controlled Organizations Electing Exemption From Employer Social Security and Medicare Taxes, en inglés. Amended tax return 2012 Exenta. Amended tax return 2012 2. Amended tax return 2012 Corporaciones establecidas por el Congreso de acuerdo con la Sec. Amended tax return 2012 501(c) del Código Federal de Rentas Internas. Amended tax return 2012 Tributable si el empleado gana $100 o más en un año, a menos que sus servicios estén exentos de acuerdo con la sec. Amended tax return 2012 3121(b)(5) ó (6) del Código Federal de Rentas Internas. Amended tax return 2012 Tributable si el empleado gana $50 o más en un año, a menos que sus servicios estén exentos de acuerdo con la sec. Amended tax return 2012 3306(c)(6) del Código Federal de Rentas Internas. Amended tax return 2012 3. Amended tax return 2012 Otras organizaciones exentas bajo la sec. Amended tax return 2012 501(a) que no sean un plan de pensiones, de participación en los beneficios, o un plan de bonificación en acciones descrito en la sec. Amended tax return 2012 401(a) o bajo la Sec. Amended tax return 2012 521 del Código Federal de Rentas Internas. Amended tax return 2012 Tributable si el empleado gana $100 o más en un año. Amended tax return 2012 Tributable si el empleado gana $50 o más en un trimestre. Amended tax return 2012 Socios colectivos Exentos. Amended tax return 2012 Exentos. Amended tax return 2012 Pacientes empleados en hospitales. Amended tax return 2012 Tributable (exenta en el caso de los hospitales estatales o locales). Amended tax return 2012 Exenta. Amended tax return 2012 Órdenes religiosas: Miembros que, de acuerdo con las instrucciones que han recibido de la orden, prestan servicios:     1. Amended tax return 2012 En nombre de la orden, de la iglesia dirigente o de una institución asociada. Amended tax return 2012 Exenta, a menos que el miembro haya hecho un voto de pobreza y la orden religiosa, o una subdivisión independiente de ésta, opte irrevocablemente por la protección del seguro para todos su miembros activos. Amended tax return 2012 Exenta. Amended tax return 2012 2. Amended tax return 2012 En nombre de cualquier organización que no sea una de las que se han mencionado en punto (1), anteriormente. Amended tax return 2012 Tributable. Amended tax return 2012 Tributable. Amended tax return 2012 Reglas especiales para varias clases de servicios y de pagos Clases especiales de empleo y tipos  especiales de paga Contribuciones sobre la Nómina Para la contribución al Seguro Social y al seguro Medicare (incluyendo la Contribución Adicional al Medicare, cuando los salarios pagados exceden de $200,000), la paga es: Bajo la Ley Federal de Contribución para el Desempleo (FUTA), la paga es: Planes de retiro y de pensión o anualidad:     1. Amended tax return 2012 Aportaciones efectuadas por el patrono a un plan calificado. Amended tax return 2012 Exenta. Amended tax return 2012 Exenta. Amended tax return 2012 2. Amended tax return 2012 Aportaciones electivas del empleado y pagos diferidos a un plan que contiene un arreglo calificado de efectivo o remuneración diferida (por ejemplo, un plan 401(k)). Amended tax return 2012 Tributable. Amended tax return 2012 Tributable. Amended tax return 2012 3. Amended tax return 2012 Aportaciones efectuadas por el empleado a ciertas cuentas de reducción en el salario (SIMPLE). Amended tax return 2012 Tributable. Amended tax return 2012 Tributable. Amended tax return 2012 4. Amended tax return 2012 Aportaciones efectuadas por el patrono a ciertas cuentas personales de retiro de acuerdo a un plan simplificado de pensión del empleado (SEP). Amended tax return 2012 Exenta, excepto por cantidades aportadas mediante un acuerdo de reducción en el salario (SEP). Amended tax return 2012 Exenta, excepto por cantidades aportadas mediante un acuerdo de reducción en el salario (SEP). Amended tax return 2012 5. Amended tax return 2012 Aportaciones efectuadas por el patrono a ciertos contratos de pagar anualidades descritos en la sección 403(b) del Código Federal de Rentas Internas. Amended tax return 2012 Tributable, si se paga mediante un acuerdo de reducción en el salario (por escrito o de otra manera). Amended tax return 2012 Tributable, si se paga mediante un acuerdo de reducción en el salario (por escrito o de otra manera). Amended tax return 2012 6. Amended tax return 2012 Reparticiones de planes calificados de retiro y de pensión y de ciertas anualidades descritas en la sección 403(b) del Código Federal de Rentas Internas. Amended tax return 2012 Exenta. Amended tax return 2012 Exenta. Amended tax return 2012       Vendedores: 1. Amended tax return 2012 Empleados conforme al derecho común. Amended tax return 2012 Tributable. Amended tax return 2012 Tributable. Amended tax return 2012 2. Amended tax return 2012 Empleados estatutarios (referidos en el apartado 2 ). Amended tax return 2012 Tributable. Amended tax return 2012 Tributable excepto para los agentes de seguro que trabajan a tiempo completo. Amended tax return 2012 3. Amended tax return 2012 Individuos a quien la ley no los clasifica como empleados (agentes de bienes raíces y vendedores directos). Amended tax return 2012 Exentos. Amended tax return 2012 Se tratan como trabajadores por cuenta propia, si todos los pagos están directamente relacionados con las ventas o la producción de otro tipo y servicios prestados como empleados independientes según acordado en el contrato escrito. Amended tax return 2012 Los vendedores directos tienen que estar en el negocio de venta de otros productos de consumo. Amended tax return 2012 El negocio de venta no puede estar localizado en un establecimiento permanente. Amended tax return 2012 Indemnización por separación del empleo. Amended tax return 2012 Tributable. Amended tax return 2012 Tributable. Amended tax return 2012 Pagos por concepto de enfermedad o lesiones:     1. Amended tax return 2012 Bajo la ley de compensación a trabajadores. Amended tax return 2012 Exenta. Amended tax return 2012 Exenta. Amended tax return 2012 2. Amended tax return 2012 Bajo ciertos planes patronales. Amended tax return 2012 Exenta después que transcurran 6 meses naturales, contados éstos a partir del primer mes que sigue al último mes en que el empleado trabajó para el patrono. Amended tax return 2012 Exenta después que transcurran 6 meses naturales, contados éstos a partir del primer mes que sigue al último mes en que el empleado trabajó para el patrono. Amended tax return 2012 3. Amended tax return 2012 Bajo planes que no son patronales. Amended tax return 2012 Exenta después que transcurran 6 meses naturales, contados éstos a partir del primer mes que sigue al último mes en que el empleado trabajó para el patrono. Amended tax return 2012 Exenta después que transcurran 6 meses naturales, contados éstos a partir del primer mes que sigue al último mes en que el empleado trabajó para el patrono. Amended tax return 2012 Estudiantes:     1. Amended tax return 2012 Estudiante matriculado y que asiste regularmente a clases (con dedicación parcial, o su equivalente, al menos, mientras se dedica a un plan de estudios) y que presta servicios para una:     a. Amended tax return 2012 Escuela privada, institución de enseñanza superior o universidad. Amended tax return 2012 Exenta. Amended tax return 2012 Exenta. Amended tax return 2012 b. Amended tax return 2012 Organización auxiliar sin fines de lucro operada y controlada por una escuela, institución de enseñanza superior o universidad. Amended tax return 2012 Exenta, a menos que los servicios estén amparados conforme a un acuerdo hecho bajo la sección 218 de la Ley del Seguro Social. Amended tax return 2012 Exenta. Amended tax return 2012 c. Amended tax return 2012 Escuela pública, institución de enseñanza superior o universidad. Amended tax return 2012 Exenta, a menos que los servicios estén amparados conforme a un acuerdo hecho bajo la sección 218 de la Ley del Seguro Social. Amended tax return 2012 Exenta. Amended tax return 2012 2. Amended tax return 2012 Estudiante con dedicación completa que presta servicios a cambio de recibir crédito académico, así combinando su instrucción académica con su experiencia en el trabajo como parte esencial de su programa de estudios. Amended tax return 2012 Tributable. Amended tax return 2012 Exenta, a menos que se haya establecido el programa para, o en nombre de, un patrono o un grupo de patronos. Amended tax return 2012 3. Amended tax return 2012 Estudiante para enfermero que presta servicios de tiempo parcial por una paga insignificante en un hospital sólo para cumplir con los requisitos de su adiestramiento. Amended tax return 2012 Exenta. Amended tax return 2012 Exenta. Amended tax return 2012 4. Amended tax return 2012 Estudiante empleado por un campamento organizado. Amended tax return 2012 Tributable. Amended tax return 2012 Exenta. Amended tax return 2012 Beneficios suplementarios de la compensación por desempleo Exentos bajo ciertas condiciones, vea la Publicación 15-A, en inglés. Amended tax return 2012 Propinas:     1. Amended tax return 2012 Si ascienden a $20 o más en un mes. Amended tax return 2012 Tributable. Amended tax return 2012 Tributable por el total de propinas declaradas por escrito al patrono. Amended tax return 2012 2. Amended tax return 2012 Si ascienden a menos de $20 en un mes. Amended tax return 2012 Exenta. Amended tax return 2012 Exenta. Amended tax return 2012 Compensación del seguro obrero. Amended tax return 2012 Exenta. Amended tax return 2012 Exenta. Amended tax return 2012 Repartidores de periódicos menores de 18 años de edad que efectúan entrega directamente al consumidor. Amended tax return 2012 Exenta. Amended tax return 2012 Exenta. Amended tax return 2012   Cómo obtener ayuda relacionada con las contribuciones Ya sea si necesita ayuda con un asunto contributivo, o si necesita obtener gratuitamente un formulario o publicación, obtenga la ayuda que necesite de la manera que le sea conveniente a usted. Amended tax return 2012 Acceda a la Internet, utilice un teléfono inteligente (smartphone), llame o visite a una oficina del IRS cerca de usted. Amended tax return 2012 Ayuda relacionada con las contribuciones. Amended tax return 2012   Si necesita información relacionada con las contribuciones sobre la nómina, puede llamar al 1-800-829-4933. Amended tax return 2012 Si es usuario de equipo TDD/TTY para personas que son sordas, tienen dificultades auditivas o tienen impedimentos del habla, puede llamar al 1-800-829-4059. Amended tax return 2012 Patronos en Puerto Rico. Amended tax return 2012   Si es patrono en Puerto Rico, entonces utiliza el Formulario 499R-2/W-2PR para informarle a sus empleados sobre los ingresos devengados y las contribuciones estatales y federales retenidas. Amended tax return 2012 Puede obtener este formulario en el Departamento de Hacienda, llamando al (787) 722-0216. Amended tax return 2012 Si desea más información sobre este formulario, acceda al sitio web www. Amended tax return 2012 hacienda. Amended tax return 2012 gobierno. Amended tax return 2012 pr. Amended tax return 2012 Internet. Amended tax return 2012    IRS. Amended tax return 2012 gov y IRS2Go están listos cuando usted lo está las 24 horas del día, los 7 días de la semana. Amended tax return 2012 Descargue la aplicación gratuita IRS2Go de la tienda de aplicaciones iTunes o Google Play. Amended tax return 2012 Utilice la aplicación para verificar el estado de su reembolso, pedir transcripciones de su declaración de contribución o su cuenta tributaria, ver el canal del IRS en YouTube, obtener noticias relacionadas con el IRS tan pronto se difundan al público, suscribirse a noticias actualizadas relacionadas con la temporada de radicación de declaraciones o consejos contributivos diarios y seguir las noticias que el IRS publica en Twitter, en @IRSnews, para obtener las noticias sobre las contribuciones federales más recientes, incluyendo información acerca de cambios en la ley tributaria y programas importantes del IRS. Amended tax return 2012 Utilice el Tax Trails (Caminos contributivos), disponible en inglés, que es uno de los temas contributivos que está disponible en IRS. Amended tax return 2012 gov, el cual contiene información tributaria para personas físicas y negocios. Amended tax return 2012 Además, también puede buscar el IRS Tax Map (Mapa contributivo del IRS), en inglés, el cual incluye un índice de temas contributivos para contribuyentes internacionales. Amended tax return 2012 Puede utilizar el Mapa contributivo del IRS para buscar en las publicaciones y las instrucciones por tema o palabra clave. Amended tax return 2012 El mapa contributivo del IRS une los formularios y publicaciones del IRS dentro de un recurso de búsqueda y provee un punto de acceso a información sobre la ley tributaria por tema. Amended tax return 2012 Si busca en el Mapa contributivo del IRS, encontrará enlaces al material relacionado en las publicaciones, formularios e instrucciones, preguntas y respuestas y Temas Contributivos del IRS. Amended tax return 2012 Lea temas contributivos que le proveerán información sobre las contribuciones patronales y otra información contributiva para los residentes de Puerto Rico. Amended tax return 2012 Si desea ver estos temas, acceda a IRS. Amended tax return 2012 gov/espanol y pulse sobre el enlace titulado “Temas Contributivos”. Amended tax return 2012 Luego, busque la serie de temas número “900”, los cuales proveen información para residentes de Puerto Rico. Amended tax return 2012 Visite la sección Understanding Your IRS Notice or Letter (Información sobre avisos del IRS) para recibir respuestas a preguntas sobre un aviso o carta que recibió del IRS. Amended tax return 2012 Efectúe un pago utilizando una de las opciones seguras y convenientes de pago electrónico que están disponibles en IRS. Amended tax return 2012 gov. Amended tax return 2012 Si desea más información, seleccione la pestaña titulada Payment (Pago), desde la página principal IRS. Amended tax return 2012 gov. Amended tax return 2012 La información está disponible en inglés. Amended tax return 2012 Solicite un PIN de Declaración Electrónica accediendo a IRS. Amended tax return 2012 gov/espanol e ingresando las palabras claves “PIN de declaración electrónica” en la casilla Search (Buscar). Amended tax return 2012 Descargue formularios, instrucciones y publicaciones, incluidas algunas versiones accesibles de los mismos para personas con discapacidades. Amended tax return 2012 Localice el Centro de Ayuda al Contribuyente del IRS. Amended tax return 2012 En la casilla Search (Buscar) escriba local offices, en inglés en IRS. Amended tax return 2012 gov. Amended tax return 2012 En IRS2Go, escoja la opción Contact Us (Comunicarse con nosotros) y luego local offices, en inglés. Amended tax return 2012 Un empleado de esa oficina le puede contestar preguntas sobre su cuenta tributaria o ayudarle a establecer un plan de pagos. Amended tax return 2012 Antes de visitar la oficina, verifique la herramienta local offices para la búsqueda de las oficinas locales en IRS. Amended tax return 2012 gov o la opción local offices que se encuentra bajo la opción Contact Us, en IRS2Go para que verifique la dirección, el número telefónico, las horas de operación y los servicios que dicha oficina provee. Amended tax return 2012 Si tiene una necesidad especial, tal como una discapacidad, puede solicitar una cita. Amended tax return 2012 Llame al número telefónico local para la oficina localizado en la herramienta para la búsqueda de las oficinas locales o busque en la guía telefónica, bajo United States Government, Internal Revenue Service (Gobierno de los Estados Unidos, Servicio de Rentas Internas). Amended tax return 2012 Solicite un número de identificación del patrono (EIN, por sus siglas en inglés). Amended tax return 2012 Acceda a IRS. Amended tax return 2012 gov y escriba las palabras “Apply for an EIN” (Solicitar un EIN), en inglés, en la casilla Search (Buscar). Amended tax return 2012 Lea el Código Federal de Rentas Internas, los reglamentos u otra información oficial. Amended tax return 2012 Lea los Internal Revenue Bulletins (Boletines del IRS). Amended tax return 2012 Suscríbase por medio del correo electrónico para recibir noticias locales y nacionales relacionadas con las contribuciones. Amended tax return 2012 Simplemente, pulse sobre el enlace titulado Subscriptions, que se encuentra sobre la casilla Search (Buscar) en IRS. Amended tax return 2012 gov y escoja entre una variedad de opciones. Amended tax return 2012 Teléfono. Amended tax return 2012   Puede llamar al IRS o puede llevarlo en su bolsillo con la aplicación IRS2Go en su teléfono inteligente o tableta. Amended tax return 2012 Descargue la aplicación gratuita IRS2Go de la tienda de aplicaciones iTunes o Google Play. Amended tax return 2012 Llame al 1-800-829-3676 (1-800-TAXFORM) para pedir formularios, instrucciones y publicaciones del año actual y formularios e instrucciones de años anteriores (limitado a los últimos 5 años). Amended tax return 2012 Deberá recibir su pedido dentro de 10 días laborables. Amended tax return 2012 Llame para escuchar los temas TeleTax, al 1-800-829-4477, para escuchar mensajes grabados en español sobre varios temas generales relacionados con las contribuciones federales y negocios. Amended tax return 2012 Llame si utiliza equipo TTY/TDD al 1-800-829-4059, para realizar sus preguntas sobre impuestos o para pedir formularios y publicaciones. Amended tax return 2012 El número telefónico TTY/TDD es para las personas que son sordas, quienes tienen problemas auditivos o quienes tienen una incapacidad del habla. Amended tax return 2012 Estas personas pueden acceder al IRS a través de servicios de retransmisión, tal como el Servicio Federal de Retransmisión, en inglés. Amended tax return 2012 Visitas en persona. Amended tax return 2012   Puede encontrar una variedad de formularios, publicaciones y servicios en persona. Amended tax return 2012 Antes de visitar, verifique los días, horas de operación, y los servicios prestados. Amended tax return 2012 Productos. Amended tax return 2012 Puede visitar diversas oficinas de correos, bibliotecas y oficinas del IRS para obtener formularios, instrucciones y publicaciones. Amended tax return 2012 Algunas oficinas del IRS, bibliotecas, oficinas de gobiernos de ciudades y condados tienen una colección de productos que se pueden fotocopiar del documento original impreso. Amended tax return 2012 Servicios. Amended tax return 2012 Usted puede visitar su Centro de Ayuda al Contribuyente (TAC, por sus siglas en inglés) en Puerto Rico en la mayoría de los días laborables para recibir ayuda en persona con respecto a todo problema relacionado con las contribuciones. Amended tax return 2012 Un empleado de esa oficina le puede contestar preguntas sobre su cuenta contributiva o le puede ayudar a establecer un plan de pagos. Amended tax return 2012 Antes de visitar la oficina, verifique en www. Amended tax return 2012 irs. Amended tax return 2012 gov/uac/Contact-My-Local-Office-in-Puerto-Rico en IRS. Amended tax return 2012 gov o la opción local offices, que se encuentra bajo la opción Contact Us, en IRS2Go para que verifique los días y las horas de operación y los servicios que dicha oficina provee. Amended tax return 2012 Correo. Amended tax return 2012   Puede enviar su pedido para formularios, instrucciones y publicaciones a la dirección que aparece a continuación. Amended tax return 2012 Recibirá una contestación dentro de 10 días laborables después de que recibamos su solicitud. Amended tax return 2012  Internal Revenue Service 1201 N. Amended tax return 2012 Mitsubishi Motorway Bloomington, IL 61705-6613 Servicio del Defensor del Contribuyente. Amended tax return 2012   El Servicio del Defensor del Contribuyente está aquí para ayudarlo a usted. Amended tax return 2012 El Servicio del Defensor del Contribuyente ( TAS , por sus siglas en inglés) es su voz ante el IRS. Amended tax return 2012 Nuestro deber es asegurar que a cada contribuyente se le trate de forma justa, y que usted conozca y entienda sus derechos. Amended tax return 2012   ¿Qué puede hacer TAS por usted? Le ofrecemos ayuda gratuita para ayudarle a resolver problemas con el IRS que no ha podido resolver usted mismo. Amended tax return 2012 Sabemos que este proceso puede ser confuso, pero, ¡lo peor que se puede hacer es no hacer nada! TAS le puede ayudar si usted no puede resolver su problema contributivo con el IRS y además: Su problema le causa dificultades financieras a usted, su familia o su negocio. Amended tax return 2012 Usted (o su negocio) está enfrentando la amenaza de una acción adversa inmediata. Amended tax return 2012 Usted ha intentado, vez tras vez, de comunicarse con el IRS, pero nadie le ha respondido, o si el IRS no le ha respondido para la fecha prometida. Amended tax return 2012   Si usted reúne los requisitos para recibir nuestra ayuda, se le asignará un defensor, quien estará a su lado en cada paso del camino y quien hará lo posible para resolver su problema. Amended tax return 2012 Nosotros le podemos ayudar porque: TAS es una organización independiente dentro del IRS. Amended tax return 2012 Nuestros servicios son gratuitos y se modifican para satisfacer la necesidades de usted. Amended tax return 2012 Nuestros defensores saben cómo trabajar con el IRS. Amended tax return 2012   Tenemos oficinas en cada estado, el Distrito de Columbia y Puerto Rico. Amended tax return 2012 que le ayudarán a entender sus derechos. Amended tax return 2012 ¿Cómo se puede comunicar con nosotros? Si usted cree que TAS posiblemente le puede ayudar, llame a su defensor local, cuyo número telefónico se halla en el directorio telefónico y también en la página del Servicio del Defensor del Contribuyente, disponible en inglés. Amended tax return 2012 O, nos puede llamar libre de cargos al 1-877-777-4778. Amended tax return 2012   ¿Además de esto, de qué otra manera ayuda TAS a los contribuyentes? TAS se ocupa de resolver problemas de gran escala o problemas sistémicos que afectan a muchos contribuyentes. Amended tax return 2012 Si usted conoce alguno de estos asuntos, favor de informarnos a través del Sistema de Administración de la Defensa Sistémica, en inglés. Amended tax return 2012 Clínicas para Contribuyentes de Bajos Recursos. Amended tax return 2012   El programa de Clínicas para Contribuyentes de Bajos Recursos (LITC, por sus siglas en inglés) sirve a las personas de escasos recursos con algún problema con el Servicio de Rentas Internas. Amended tax return 2012 La mayoría de los LITCs proporcionan representación ante el IRS en auditorias, disputas por cobros y otros asuntos en forma gratuita o por un costo nominal. Amended tax return 2012 Si el idioma materno de la persona no es inglés, algunas clínicas proporcionan información multilingüe respecto a los derechos y responsabilidades del contribuyente. Amended tax return 2012 Visite el sitio www. Amended tax return 2012 irs. Amended tax return 2012 gov/Spanish/¡Clínicas-para-Contribuyentes-de-Bajos-Recursos! o vea la Publicación 4134(SP) – Lista de Clínicas para Contribuyentes de Bajos Recursos, que proporciona información respecto a las clínicas en su área. Amended tax return 2012 Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Tax Information for Individuals

1040 Central
1040 Central has been updated for the last few weeks of Filing Season 2014.

Did you know life events like marriage, divorce and retirement may have a significant tax impact?
Organized by type of life event this page provides resources that explain the tax impacts of each.

Did Your Name Change?
Did you change your name last year? Did your dependent have a name change? If the answer to either question is yes, be sure to notify the Social Security Administration before you file your tax return with the IRS.

Has Your Address Changed?
Should I notify the IRS of my change of address?

Individual Taxpayer Identification Number (ITIN)
ITIN is a tax processing number that became available July 1, 1996, for certain nonresident and resident aliens, their spouse and dependents. The ITIN is only available to individuals who cannot get a social security number (SSN).

The “What Ifs” for Struggling Taxpayers
Here are some “what if” scenarios and the possible tax impact.

Tax Relief in Disaster Situations
Find information on the most recent tax relief provisions for taxpayers affected by disaster situations.

IRS Withholding Calculator
This easy-to-use calculator can help you figure your Federal income tax withholding so your employer can withhold the correct amount from your pay. This is particularly helpful if you've had too much or too little withheld in the past, your situation has changed, or you are starting a new job.

Understanding Your IRS Notice or Letter
We realize that receiving a notice or letter from the IRS can be unnerving, but if you follow these simple steps, the process to resolving the discrepancy should be straight forward.

Page Last Reviewed or Updated: 27-Mar-2014

The Amended Tax Return 2012

Amended tax return 2012 16. Amended tax return 2012   Reporting Gains and Losses Table of Contents What's New Introduction Useful Items - You may want to see: Reporting Capital Gains and Losses Exception 1. Amended tax return 2012 Exception 2. Amended tax return 2012 File Form 1099-B or Form 1099-S with the IRS. Amended tax return 2012 Capital Losses Capital Gain Tax Rates What's New Maximum capital gain rates. Amended tax return 2012 . Amended tax return 2012  For 2013, the maximum capital gain rates are 0%, 15%, 20%, 25%, and 28%. Amended tax return 2012 Introduction This chapter discusses how to report capital gains and losses from sales, exchanges, and other dispositions of investment property on Form 8949 and Schedule D (Form 1040). Amended tax return 2012 The discussion includes the following topics. Amended tax return 2012 How to report short-term gains and losses. Amended tax return 2012 How to report long-term gains and losses. Amended tax return 2012 How to figure capital loss carryovers. Amended tax return 2012 How to figure your tax on a net capital gain. Amended tax return 2012 If you sell or otherwise dispose of property used in a trade or business or for the production of income, see Publication 544, Sales and Other Dispositions of Assets, before completing Schedule D (Form 1040). Amended tax return 2012 Useful Items - You may want to see: Publication 537 Installment Sales 544 Sales and Other Dispositions of Assets 550 Investment Income and Expenses Form (and Instructions) 4797 Sales of Business Property 6252 Installment Sale Income 8582 Passive Activity Loss Limitations 8949 Sales and Other Dispositions of Capital Assets Schedule D (Form 1040) Capital Gains and Losses Reporting Capital Gains and Losses Generally, report capital gains and losses on Form 8949. Amended tax return 2012 Complete Form 8949 before you complete line 1b, 2, 3, 8b, 9, or 10 of Schedule D (Form 1040). Amended tax return 2012 Use Form 8949 to report: The sale or exchange of a capital asset not reported on another form or schedule; Gains from involuntary conversions (other than from casualty or theft) of capital assets not held for business or profit; and Nonbusiness bad debts. Amended tax return 2012 Use Schedule D (Form 1040): To figure the overall gain or loss from transactions reported on Form 8949; To report a gain from Form 6252 or Part I of Form 4797; To report a gain or loss from Form 4684, 6781, or 8824; To report capital gain distributions not reported directly on Form 1040 or Form 1040A; To report a capital loss carryover from the previous tax year to the current tax year; To report your share of a gain or (loss) from a partnership, S corporation, estate, or trust; To report transactions reported to you on a Form 1099-B (or substitute statement) showing basis was reported to the IRS and to which none of the Form 8949 adjustments or codes apply; and To report undistributed long-term capital gains from Form 2439. Amended tax return 2012 On Form 8949, enter all sales and exchanges of capital assets, including stocks, bonds, etc. Amended tax return 2012 , and real estate (if not reported on Form 4684, 4797, 6252, 6781, 8824, or line 1a or 8a of Schedule D). Amended tax return 2012 Include these transactions even if you did not receive a Form 1099-B or 1099-S (or substitute statement) for the transaction. Amended tax return 2012 Report short-term gains or losses in Part I. Amended tax return 2012 Report long-term gains or losses in Part II. Amended tax return 2012 Use as many Forms 8949 as you need. Amended tax return 2012 Exceptions to filing Form 8949 and Schedule D (Form 1040). Amended tax return 2012   There are certain situations where you may not have to file Form 8949 and/or Schedule D (Form 1040). Amended tax return 2012 Exception 1. Amended tax return 2012   You do not have to file Form 8949 or Schedule D (Form 1040) if you have no capital losses and your only capital gains are capital gain distributions from Form(s) 1099-DIV, box 2a (or substitute statements). Amended tax return 2012 (If any Form(s) 1099-DIV (or substitute statements) you receive have an amount in box 2b (unrecaptured section 1250 gain), box 2c (section 1202 gain), or box 2d (collectibles (28%) gain), you do not qualify for this exception. Amended tax return 2012 ) If you qualify for this exception, report your capital gain distributions directly on line 13 of Form 1040 (and check the box on line 13). Amended tax return 2012 Also use the Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet in the Form 1040 instructions to figure your tax. Amended tax return 2012 You can report your capital gain distributions on line 10 of Form 1040A, instead of on Form 1040, if none of the Forms 1099-DIV (or substitute statements) you received have an amount in box 2b, 2c, or 2d, and you do not have to file Form 1040. Amended tax return 2012 Exception 2. Amended tax return 2012   You must file Schedule D (Form 1040), but generally do not have to file Form 8949, if Exception 1 does not apply and your only capital gains and losses are: Capital gain distributions; A capital loss carryover; A gain from Form 2439 or 6252 or Part I of Form 4797; A gain or loss from Form 4684, 6781, or 8824; A gain or loss from a partnership, S corporation, estate, or trust; or Gains and losses from transactions for which you received a Form 1099-B (or substitute statement) that shows the basis was reported to the IRS and for which you do not need to make any adjustments in column (g) of Form 8949 or enter any codes in column (f) of Form 8949. Amended tax return 2012 Installment sales. Amended tax return 2012   You cannot use the installment method to report a gain from the sale of stock or securities traded on an established securities market. Amended tax return 2012 You must report the entire gain in the year of sale (the year in which the trade date occurs). Amended tax return 2012 Passive activity gains and losses. Amended tax return 2012    If you have gains or losses from a passive activity, you may also have to report them on Form 8582. Amended tax return 2012 In some cases, the loss may be limited under the passive activity rules. Amended tax return 2012 Refer to Form 8582 and its instructions for more information about reporting capital gains and losses from a passive activity. Amended tax return 2012 Form 1099-B transactions. Amended tax return 2012   If you sold property, such as stocks, bonds, or certain commodities, through a broker, you should receive Form 1099-B or substitute statement from the broker. Amended tax return 2012 Use the Form 1099-B or the substitute statement to complete Form 8949. Amended tax return 2012 If you sold a covered security in 2013, your broker should send you a Form 1099-B (or substitute statement) that shows your basis. Amended tax return 2012 This will help you complete Form 8949. Amended tax return 2012 Generally, a covered security is a security you acquired after 2010. Amended tax return 2012   Report the gross proceeds shown in box 2a of Form 1099-B as the sales price in column (d) of either Part I or Part II of Form 8949, whichever applies. Amended tax return 2012 However, if the broker advises you, in box 2a of Form 1099-B, that gross proceeds (sales price) less commissions and option premiums were reported to the IRS, enter that net sales price in column (d) of either Part I or Part II of Form 8949, whichever applies. Amended tax return 2012    Include in column (g) any expense of sale, such as broker's fees, commissions, state and local transfer taxes, and option premiums, unless you reported the net sales price in column (d). Amended tax return 2012 If you include an expense of sale in column (g), enter “E” in column (f). Amended tax return 2012 Form 1099-CAP transactions. Amended tax return 2012   If a corporation in which you own stock has had a change in control or a substantial change in capital structure, you should receive Form 1099-CAP or a substitute statement from the corporation. Amended tax return 2012 Use the Form 1099-CAP or substitute statement to fill in Form 8949. Amended tax return 2012 If your computations show that you would have a loss because of the change, do not enter any amounts on Form 8949 or Schedule D (Form 1040). Amended tax return 2012 You cannot claim a loss on Schedule D (Form 1040) as a result of this transaction. Amended tax return 2012   Report the aggregate amount received shown in box 2 of Form 1099-CAP as the sales price in column (d) of either Part I or Part II of Form 8949, whichever applies. Amended tax return 2012 Form 1099-S transactions. Amended tax return 2012   If you sold or traded reportable real estate, you generally should receive from the real estate reporting person a Form 1099-S showing the gross proceeds. Amended tax return 2012    “Reportable real estate” is defined as any present or future ownership interest in any of the following: Improved or unimproved land, including air space; Inherently permanent structures, including any residential, commercial, or industrial building; A condominium unit and its accessory fixtures and common elements, including land; and Stock in a cooperative housing corporation (as defined in section 216 of the Internal Revenue Code). Amended tax return 2012   A “real estate reporting person” could include the buyer's attorney, your attorney, the title or escrow company, a mortgage lender, your broker, the buyer's broker, or the person acquiring the biggest interest in the property. Amended tax return 2012   Your Form 1099-S will show the gross proceeds from the sale or exchange in box 2. Amended tax return 2012 See the Instructions for Form 8949 and the Instructions for Schedule D (Form 1040) for how to report these transactions and include them in Part I or Part II of Form 8949 as appropriate. Amended tax return 2012 However, report like-kind exchanges on Form 8824 instead. Amended tax return 2012   It is unlawful for any real estate reporting person to separately charge you for complying with the requirement to file Form 1099-S. Amended tax return 2012 Nominees. Amended tax return 2012   If you receive gross proceeds as a nominee (that is, the gross proceeds are in your name but actually belong to someone else), see the Instructions for Form 8949 for how to report these amounts on Form 8949. Amended tax return 2012 File Form 1099-B or Form 1099-S with the IRS. Amended tax return 2012   If you received gross proceeds as a nominee in 2013, you must file a Form 1099-B or Form 1099-S for those proceeds with the IRS. Amended tax return 2012 Send the Form 1099-B or Form 1099-S with a Form 1096, Annual Summary and Transmittal of U. Amended tax return 2012 S. Amended tax return 2012 Information Returns, to your Internal Revenue Service Center by February 28, 2014 (March 31, 2014, if you file Form 1099-B or Form 1099-S electronically). Amended tax return 2012 Give the actual owner of the proceeds Copy B of the Form 1099-B or Form 1099-S by February 18, 2014. Amended tax return 2012 On Form 1099-B, you should be listed as the “Payer. Amended tax return 2012 ” The other owner should be listed as the “Recipient. Amended tax return 2012 ” On Form 1099-S, you should be listed as the “Filer. Amended tax return 2012 ” The other owner should be listed as the “Transferor. Amended tax return 2012 ” You do not have to file a Form 1099-B or Form 1099-S to show proceeds for your spouse. Amended tax return 2012 For more information about the reporting requirements and the penalties for failure to file (or furnish) certain information returns, see the General Instructions for Certain Information Returns. Amended tax return 2012 If you are filing electronically see Publication 1220. Amended tax return 2012 Sale of property bought at various times. Amended tax return 2012   If you sell a block of stock or other property that you bought at various times, report the short-term gain or loss from the sale on one row in Part I of Form 8949, and the long-term gain or loss on one row in Part II of Form 8949. Amended tax return 2012 Write “Various” in column (b) for the “Date acquired. Amended tax return 2012 ” Sale expenses. Amended tax return 2012    On Form 8949, include in column (g) any expense of sale, such as broker's fees, commissions, state and local transfer taxes, and option premiums, unless you reported the net sales price in column (d). Amended tax return 2012 If you include an expense of sale in column (g), enter “E” in column (f). Amended tax return 2012   For more information about adjustments to basis, see chapter 13. Amended tax return 2012 Short-term gains and losses. Amended tax return 2012   Capital gain or loss on the sale or trade of investment property held 1 year or less is a short-term capital gain or loss. Amended tax return 2012 You report it in Part I of Form 8949. Amended tax return 2012   You combine your share of short-term capital gain or loss from partnerships, S corporations, estates, and trusts, and any short-term capital loss carryover, with your other short-term capital gains and losses to figure your net short-term capital gain or loss on line 7 of Schedule D (Form 1040). Amended tax return 2012 Long-term gains and losses. Amended tax return 2012    A capital gain or loss on the sale or trade of investment property held more than 1 year is a long-term capital gain or loss. Amended tax return 2012 You report it in Part II of Form 8949. Amended tax return 2012   You report the following in Part II of Schedule D (Form 1040): Undistributed long-term capital gains from a mutual fund (or other regulated investment company) or real estate investment trust (REIT); Your share of long-term capital gains or losses from partnerships, S corporations, estates, and trusts; All capital gain distributions from mutual funds and REITs not reported directly on line 10 of Form 1040A or line 13 of Form 1040; and Long-term capital loss carryovers. Amended tax return 2012    The result after combining these items with your other long-term capital gains and losses is your net long-term capital gain or loss (Schedule D (Form 1040), line 15). Amended tax return 2012 Total net gain or loss. Amended tax return 2012   To figure your total net gain or loss, combine your net short-term capital gain or loss (Schedule D (Form 1040), line 7) with your net long-term capital gain or loss (Schedule D (Form 1040), line 15). Amended tax return 2012 Enter the result on Schedule D (Form 1040), Part III, line 16. Amended tax return 2012 If your losses are more than your gains, see Capital Losses , next. Amended tax return 2012 If both lines 15 and 16 of your Schedule D (Form 1040) are gains and your taxable income on your Form 1040 is more than zero, see Capital Gain Tax Rates , later. Amended tax return 2012 Capital Losses If your capital losses are more than your capital gains, you can claim a capital loss deduction. Amended tax return 2012 Report the amount of the deduction on line 13 of Form 1040, in parentheses. Amended tax return 2012 Limit on deduction. Amended tax return 2012   Your allowable capital loss deduction, figured on Schedule D (Form 1040), is the lesser of: $3,000 ($1,500 if you are married and file a separate return); or Your total net loss as shown on line 16 of Schedule D (Form 1040). Amended tax return 2012   You can use your total net loss to reduce your income dollar for dollar, up to the $3,000 limit. Amended tax return 2012 Capital loss carryover. Amended tax return 2012   If you have a total net loss on line 16 of Schedule D (Form 1040) that is more than the yearly limit on capital loss deductions, you can carry over the unused part to the next year and treat it as if you had incurred it in that next year. Amended tax return 2012 If part of the loss is still unused, you can carry it over to later years until it is completely used up. Amended tax return 2012   When you figure the amount of any capital loss carryover to the next year, you must take the current year's allowable deduction into account, whether or not you claimed it and whether or not you filed a return for the current year. Amended tax return 2012   When you carry over a loss, it remains long term or short term. Amended tax return 2012 A long-term capital loss you carry over to the next tax year will reduce that year's long-term capital gains before it reduces that year's short-term capital gains. Amended tax return 2012 Figuring your carryover. Amended tax return 2012   The amount of your capital loss carryover is the amount of your total net loss that is more than the lesser of: Your allowable capital loss deduction for the year; or Your taxable income increased by your allowable capital loss deduction for the year and your deduction for personal exemptions. Amended tax return 2012   If your deductions are more than your gross income for the tax year, use your negative taxable income in computing the amount in item (2). Amended tax return 2012    Complete the Capital Loss Carryover Worksheet in the Instructions for Schedule D or Publication 550 to determine the part of your capital loss that you can carry over. Amended tax return 2012 Example. Amended tax return 2012 Bob and Gloria sold securities in 2013. Amended tax return 2012 The sales resulted in a capital loss of $7,000. Amended tax return 2012 They had no other capital transactions. Amended tax return 2012 Their taxable income was $26,000. Amended tax return 2012 On their joint 2013 return, they can deduct $3,000. Amended tax return 2012 The unused part of the loss, $4,000 ($7,000 − $3,000), can be carried over to 2014. Amended tax return 2012 If their capital loss had been $2,000, their capital loss deduction would have been $2,000. Amended tax return 2012 They would have no carryover. Amended tax return 2012 Use short-term losses first. Amended tax return 2012   When you figure your capital loss carryover, use your short-term capital losses first, even if you incurred them after a long-term capital loss. Amended tax return 2012 If you have not reached the limit on the capital loss deduction after using the short-term capital losses, use the long-term capital losses until you reach the limit. Amended tax return 2012 Decedent's capital loss. Amended tax return 2012    A capital loss sustained by a decedent during his or her last tax year (or carried over to that year from an earlier year) can be deducted only on the final income tax return filed for the decedent. Amended tax return 2012 The capital loss limits discussed earlier still apply in this situation. Amended tax return 2012 The decedent's estate cannot deduct any of the loss or carry it over to following years. Amended tax return 2012 Joint and separate returns. Amended tax return 2012   If you and your spouse once filed separate returns and are now filing a joint return, combine your separate capital loss carryovers. Amended tax return 2012 However, if you and your spouse once filed a joint return and are now filing separate returns, any capital loss carryover from the joint return can be deducted only on the return of the spouse who actually had the loss. Amended tax return 2012 Capital Gain Tax Rates The tax rates that apply to a net capital gain are generally lower than the tax rates that apply to other income. Amended tax return 2012 These lower rates are called the maximum capital gain rates. Amended tax return 2012 The term “net capital gain” means the amount by which your net long-term capital gain for the year is more than your net short-term capital loss. Amended tax return 2012 For 2013, the maximum capital gain rates are 0%, 15%, 20%, 25%, and 28%. Amended tax return 2012 See Table 16-1 for details. Amended tax return 2012 If you figure your tax using the maximum capital gain rate and the regular tax computation results in a lower tax, the regular tax computation applies. Amended tax return 2012 Example. Amended tax return 2012 All of your net capital gain is from selling collectibles, so the capital gain rate would be 28%. Amended tax return 2012 If you are otherwise subject to a rate lower than 28%, the 28% rate does not apply. Amended tax return 2012 Investment interest deducted. Amended tax return 2012   If you claim a deduction for investment interest, you may have to reduce the amount of your net capital gain that is eligible for the capital gain tax rates. Amended tax return 2012 Reduce it by the amount of the net capital gain you choose to include in investment income when figuring the limit on your investment interest deduction. Amended tax return 2012 This is done on the Schedule D Tax Worksheet or the Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet. Amended tax return 2012 For more information about the limit on investment interest, see Interest Expenses in chapter 3 of Publication 550. Amended tax return 2012 Table 16-1. Amended tax return 2012 What Is Your Maximum Capital Gain Rate? IF your net capital gain is from . Amended tax return 2012 . Amended tax return 2012 . Amended tax return 2012 THEN your  maximum capital gain rate is . Amended tax return 2012 . Amended tax return 2012 . Amended tax return 2012 a collectibles gain 28% an eligible gain on qualified small business stock minus the section 1202 exclusion 28% an unrecaptured section 1250 gain 25% other gain1 and the regular tax rate that would apply is 39. Amended tax return 2012 6% 20% other gain1 and the regular tax rate that would apply is 25%, 28%, 33%, or 35% 15% other gain1 and the regular tax rate that would apply is 10% or 15% 0% 1 Other gain means any gain that is not collectibles gain, gain on qualified small business stock, or unrecaptured section 1250 gain. Amended tax return 2012     Collectibles gain or loss. Amended tax return 2012   This is gain or loss from the sale or trade of a work of art, rug, antique, metal (such as gold, silver, and platinum bullion), gem, stamp, coin, or alcoholic beverage held more than 1 year. Amended tax return 2012   Collectibles gain includes gain from sale of an interest in a partnership, S corporation, or trust due to unrealized appreciation of collectibles. Amended tax return 2012 Gain on qualified small business stock. Amended tax return 2012    If you realized a gain from qualified small business stock that you held more than 5 years, you generally can exclude some or all of your gain under section 1202. Amended tax return 2012 The eligible gain minus your section 1202 exclusion is a 28% rate gain. Amended tax return 2012 See Gains on Qualified Small Business Stock in chapter 4 of Publication 550. Amended tax return 2012 Unrecaptured section 1250 gain. Amended tax return 2012    Generally, this is any part of your capital gain from selling section 1250 property (real property) that is due to depreciation (but not more than your net section 1231 gain), reduced by any net loss in the 28% group. Amended tax return 2012 Use the Unrecaptured Section 1250 Gain Worksheet in the Schedule D (Form 1040) instructions to figure your unrecaptured section 1250 gain. Amended tax return 2012 For more information about section 1250 property and section 1231 gain, see chapter 3 of Publication 544. Amended tax return 2012 Tax computation using maximum capital gain rates. Amended tax return 2012   Use the Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet or the Schedule D Tax Worksheet (whichever applies) to figure your tax if you have qualified dividends or net capital gain. Amended tax return 2012 You have net capital gain if Schedule D (Form 1040), lines 15 and 16, are both gains. Amended tax return 2012 Schedule D Tax Worksheet. Amended tax return 2012   Use the Schedule D Tax Worksheet in the Schedule D (Form 1040) instructions to figure your tax if: You have to file Schedule D (Form 1040); and Schedule D (Form 1040), line 18 (28% rate gain) or line 19 (unrecaptured section 1250 gain), is more than zero. Amended tax return 2012 Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet. Amended tax return 2012   If you do not have to use the Schedule D Tax Worksheet (as explained above) and any of the following apply, use the Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet in the instructions for Form 1040 or Form 1040A (whichever you file) to figure your tax. Amended tax return 2012 You received qualified dividends. Amended tax return 2012 (See Qualified Dividends in chapter 8. Amended tax return 2012 ) You do not have to file Schedule D (Form 1040) and you received capital gain distributions. Amended tax return 2012 (See Exceptions to filing Form 8949 and Schedule D (Form 1040) , earlier. Amended tax return 2012 ) Schedule D (Form 1040), lines 15 and 16, are both more than zero. Amended tax return 2012 Alternative minimum tax. Amended tax return 2012   These capital gain rates are also used in figuring alternative minimum tax. Amended tax return 2012 Prev  Up  Next   Home   More Online Publications