File your Taxes for Free!
  • Get your maximum refund*
  • 100% accurate calculations guaranteed*

TurboTax Federal Free Edition - File Taxes Online

Don't let filing your taxes get you down! We'll help make it as easy as possible. With e-file and direct deposit, there's no faster way to get your refund!

Approved TurboTax Affiliate Site. TurboTax and TurboTax Online, among others, are registered trademarks and/or service marks of Intuit Inc. in the United States and other countries. Other parties' trademarks or service marks are the property of the respective owners.


© 2012 - 2018 All rights reserved.

This is an Approved TurboTax Affiliate site. TurboTax and TurboTax Online, among other are registered trademarks and/or service marks of Intuit, Inc. in the United States and other countries. Other parties' trademarks or service marks are the property of the respective owners.
When discussing "Free e-file", note that state e-file is an additional fee. E-file fees do not apply to New York state returns. Prices are subject to change without notice. E-file and get your refund faster
*If you pay an IRS or state penalty or interest because of a TurboTax calculations error, we'll pay you the penalty and interest.
*Maximum Refund Guarantee - or Your Money Back: If you get a larger refund or smaller tax due from another tax preparation method, we'll refund the applicable TurboTax federal and/or state purchase price paid. TurboTax Federal Free Edition customers are entitled to payment of $14.99 and a refund of your state purchase price paid. Claims must be submitted within sixty (60) days of your TurboTax filing date and no later than 6/15/14. E-file, Audit Defense, Professional Review, Refund Transfer and technical support fees are excluded. This guarantee cannot be combined with the TurboTax Satisfaction (Easy) Guarantee. *We're so confident your return will be done right, we guarantee it. Accurate calculations guaranteed. If you pay an IRS or state penalty or interest because of a TurboTax calculations error, we'll pay you the penalty and interest.
https://turbotax.intuit.com/corp/guarantees.jsp

Amending Your Taxes

File My State Taxes For Free2013 Colo State Tax FormsStudent Filing Taxes 2013Can You File A 1040x OnlineFile 2011 Tax OnlineFiling 1040 Ez OnlineHr BlockForm 1040ezH&r Block Tax FilingIrs 1040 Forms2012 Tax PreparationFree 2011 Tax ReturnI Need To File My State Taxes OnlyFree Taxes OnlineE File 2012 Taxes For Free2008 Tax Forms 10402012 Tax Return FormNeed To File 2012 Tax ReturnsH&r Block 1040ezTax EzState Tax E File1040x InstructionsFree H & R BlockFree E-file State Taxes1040 Form 2010H&r Block Tax EstimatorH And R Block OnlineFiling Back State TaxesFederal1040x AmendmentTax Form 1040xAmended Tax Return 2012Amending Federal Tax ReturnsIrs 1040ez FormsState Tax SlabsFiling Taxes In The MilitaryFiling Taxes Previous Years1040ez 2010 Form1040 X Form1040 Ez Tax FormH&r Block Tax Form

Amending Your Taxes

Amending your taxes 2. Amending your taxes   Estado Civil para Efectos de la Declaración Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: Estado CivilPersonas divorciadas. Amending your taxes Divorcio y nuevo matrimonio. Amending your taxes Matrimonios anulados. Amending your taxes Cabeza de familia o viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente. Amending your taxes Personas consideradas casadas. Amending your taxes Matrimonio del mismo sexo. Amending your taxes Cónyuge fallecido durante el año. Amending your taxes Personas casadas que viven separadas. Amending your taxes Soltero Casados que Presentan una Declaración ConjuntaPresentación de una Declaración Conjunta Casados que Presentan la Declaración por SeparadoReglas Especiales Cabeza de FamiliaPersonas Consideradas no Casadas Personas que Mantienen una Vivienda Persona Calificada Viudo que Reúne los Requisitos con Hijo Dependiente Qué Hay de Nuevo Estado civil para efectos de la declaración de parejas del mismo sexo. Amending your taxes  Si tiene un cónyuge que es del mismo sexo de usted y con quien se casó en un estado (o país extranjero) que reconoce legalmente el matrimonio entre personas del mismo sexo, usted y su cónyuge, por lo general, tendrán que utilizar el estado civil para efectos de la declaración de “casado que presenta una declaración conjunta” o “casado que presenta una declaración por separado” en su declaración de impuestos que corresponde al año 2013, aun si usted y su cónyuge viven ahora en un estado (o país extranjero) que no reconoce legalmente el matrimonio entre personas del mismo sexo. Amending your taxes Vea Matrimonio del mismo sexo bajo Estado Civil, más adelante. Amending your taxes Introduction Este capítulo le ayuda a determinar qué estado civil debe usar para efectos de la declaración. Amending your taxes Hay cinco estados civiles para efectos de la declaración: Soltero. Amending your taxes Casado que presenta una declaración conjunta. Amending your taxes Casado que presenta una declaración por separado. Amending your taxes Cabeza de familia. Amending your taxes Viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente. Amending your taxes Si reúne los requisitos para más de un estado civil, elija el que le permita pagar menos impuestos. Amending your taxes Tiene que determinar su estado civil para efectos de la declaración antes de determinar si tiene que presentar una declaración de impuestos (capítulo 1), su deducción estándar (capítulo 20) y su impuesto correcto (capítulo 30). Amending your taxes También utilizará el estado civil para determinar si reúne los requisitos o no para reclamar ciertas deducciones y créditos. Amending your taxes Useful Items - You may want to see: Publicación 501 Exemptions, Standard Deduction, and Filing Information (Exenciones, deducción estándar e información para la presentación de la declaración), en inglés 519 U. Amending your taxes S. Amending your taxes Tax Guide for Aliens (Guía sobre los impuestos federales estadounidenses para extranjeros), en inglés 555 Community Property (Bienes gananciales), en inglés Estado Civil Por lo general, su estado civil para efectos de la declaración depende de si a usted se le considera casado o no casado. Amending your taxes Personas no casadas. Amending your taxes   Se le considera no casado durante todo el año si, en el último día de su año tributario, usted no está casado o está legalmente separado de su cónyuge por decreto de divorcio o de manutención por separación. Amending your taxes La ley estatal es la que rige al determinar si está casado o legalmente separado por decreto de divorcio o de manutención por separación. Amending your taxes Personas divorciadas. Amending your taxes   Si está divorciado por decreto final de divorcio para el último día del año, a usted se le considera no casado por todo el año. Amending your taxes Divorcio y nuevo matrimonio. Amending your taxes   Si se divorcian con el fin exclusivo de presentar declaraciones de impuestos como no casados y en el momento de efectuarse el divorcio usted y su cónyuge tienen la intención de volverse a casar, y así lo hicieron en el año tributario siguiente, usted y su cónyuge están obligados a presentar la declaración como casados en los dos años. Amending your taxes Matrimonios anulados. Amending your taxes    Si obtiene de un tribunal un decreto de anulación de matrimonio que establezca que nunca existió matrimonio válido alguno, se le considera no casado aun si ha presentado declaraciones conjuntas en años anteriores. Amending your taxes Tiene que presentar una declaración enmendada (Formulario 1040X, Amended U. Amending your taxes S. Amending your taxes Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto federal sobre el ingreso)), en inglés, declarando su estado civil de soltero o cabeza de familia para todos los años tributarios afectados por la anulación de matrimonio que no estén excluídos por la ley de prescripción para presentar una declaración de impuestos. Amending your taxes Por lo general, para un crédito o reembolso, tiene que presentar el Formulario 1040X dentro de 3 años (incluyendo extensiones) después de la fecha en que presentó su declaración original, o dentro de 2 años después de la fecha en que pagó el impuesto, lo que sea más tarde. Amending your taxes Si presentó la declaración original con anticipación (por ejemplo, el 1 de marzo), se considera que su declaración se presentó en la fecha de vencimiento (por lo general el 15 de abril). Amending your taxes Sin embargo, si tiene una extensión para presentar la declaración (por ejemplo, el 15 de octubre), pero la presentó con anticipación y la recibimos el 1 de julio, se considera que su declaración se presentó el 1 de julio. Amending your taxes Cabeza de familia o viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente. Amending your taxes   Si a usted se le considera no casado, podría presentar la declaración como cabeza de familia o como viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente. Amending your taxes Vea Cabeza de Familia y Viudo que Reúne los Requisitos con Hijo Dependiente para saber si reúne los requisitos. Amending your taxes Personas casadas. Amending your taxes   Si se le considera casado, usted y su cónyuge pueden presentar una declaración conjunta o declaraciones por separado. Amending your taxes Personas consideradas casadas. Amending your taxes   A usted se le considera casado si, en el último día de su año tributario, usted y su cónyuge cumplen cualquiera de las siguientes condiciones: Están casados y viven juntos como cónyuges. Amending your taxes Viven juntos por matrimonio de hecho reconocido en el estado en que viven o en el estado en que el matrimonio de hecho comenzó. Amending your taxes Están casados y viven separados, pero no están legalmente separados por decreto de divorcio o de manutención por separación. Amending your taxes Están separados por un decreto provisional (o sea, que no es final) de divorcio. Amending your taxes Para propósitos de una declaración conjunta, a usted no se le considera divorciado. Amending your taxes Matrimonio del mismo sexo. Amending your taxes   Para propósitos tributarios federales, se consideran como casadas a las personas del mismo sexo que se casaron legalmente en un estado (o país extranjero) cuyas leyes autorizan el matrimonio entre dos personas del mismo sexo, aun si el estado en el que viven actualmente dichas personas no reconoce el matrimonio entre personas del mismo sexo. Amending your taxes El término “cónyuge” incluye a un individuo que está casado con una persona de su mismo sexo si la pareja está legalmente casada conforme a la ley estatal (o extranjera). Amending your taxes Sin embargo, las personas que están en una sociedad doméstica (“ domestic partnership ”), unión civil u otra relación semejante que no es considerada un matrimonio conforme a las leyes estatales (o extranjeras) no están consideradas como casadas para propósitos tributarios federales. Amending your taxes Para más detalles, consulte la Publicación 501, en inglés. Amending your taxes Cónyuge fallecido durante el año. Amending your taxes   Si su cónyuge falleció durante el año, a usted se le considera casado todo el año para efectos del estado civil en la declaración. Amending your taxes   Si no se ha vuelto a casar antes de terminar el año tributario, puede presentar una declaración conjunta en nombre suyo y de su cónyuge fallecido. Amending your taxes También podría tener derecho, durante los 2 años siguientes, a los beneficios especiales que se explican más adelante en la sección titulada Viudo que Reúne los Requisitos con Hijo Dependiente . Amending your taxes   Si se ha vuelto a casar antes de terminar el año tributario, puede presentar una declaración conjunta con su nuevo cónyuge. Amending your taxes El estado civil para efectos de la declaración de su cónyuge fallecido será el de casado que presenta una declaración por separado para dicho año. Amending your taxes Personas casadas que viven separadas. Amending your taxes   Si usted vive separado de su cónyuge y satisface ciertos requisitos quizás pueda presentar la declaración como cabeza de familia aunque no esté divorciado o legalmente separado. Amending your taxes Si reúne los requisitos para presentar la declaración como cabeza de familia en vez de casado que presenta la declaración por separado, la cantidad correspondiente a su deducción estándar será mayor. Amending your taxes Además, el impuesto correspondiente podría ser menor y es posible que pueda reclamar el crédito por ingreso del trabajo. Amending your taxes Vea más adelante Cabeza de Familia . Amending your taxes Soltero Su estado civil para efectos de la declaración es soltero si se considera que no está casado y no reúne los requisitos para otro estado civil. Amending your taxes Para determinar su estado civil vea el apartado anterior titulado Estado Civil . Amending your taxes Viudo. Amending your taxes   Podría declarar el estado civil de soltero si antes del 1 de enero del año 2013 enviudó y no se volvió a casar antes de finalizar el año 2013. Amending your taxes No obstante, quizás pueda utilizar otro estado civil que le permita pagar menos impuestos. Amending your taxes Vea Cabeza de Familia y Viudo que Reúne los Requisitos con Hijo Dependiente , más adelante, para determinar si reúne los requisitos. Amending your taxes Cómo presentar la declaración. Amending your taxes   Puede presentar el Formulario 1040. Amending your taxes Si tiene ingresos sujetos a impuestos menores de $100,000, quizá podría presentar el Formulario 1040A. Amending your taxes Además, si usted no tiene dependientes y tiene menos de 65 años de edad, no es ciego y cumple otros requisitos, puede presentar el Formulario 1040EZ. Amending your taxes Si presenta el Formulario 1040A o el Formulario 1040, indique su estado civil de soltero marcando el recuadro de la línea 1. Amending your taxes Utilice la columna de Soltero en la Tabla de Impuestos o la Sección A de la Hoja de Trabajo para el Cálculo del Impuesto, para calcular su impuesto. Amending your taxes Casados que Presentan una Declaración Conjunta Puede elegir el estado civil de casado que presenta una declaración conjunta si se le considera casado y usted y su cónyuge deciden presentar una declaración conjunta. Amending your taxes En dicha declaración, usted y su cónyuge incluyen la suma de sus ingresos y deducen la suma de sus gastos permisibles. Amending your taxes Puede presentar una declaración conjunta aunque uno de ustedes no tuviera ingresos ni deducciones. Amending your taxes Si usted y su cónyuge deciden presentar una declaración conjunta, es posible que sus impuestos sean menores que la suma de los impuestos de los otros estados civiles. Amending your taxes Además, su deducción estándar (si no detallan sus deducciones) podría ser mayor y podrían reunir los requisitos para recibir beneficios tributarios no aplicables a otros estados civiles para efectos de la declaración. Amending your taxes Si usted y su cónyuge tienen ingresos, quizás les convendría calcular el impuesto en una declaración conjunta y en declaraciones separadas (usando el estado civil de casado que presenta la declaración por separado). Amending your taxes Pueden escoger el método que les permita pagar la menor cantidad de impuesto en total. Amending your taxes Cómo presentar la declaración. Amending your taxes   Si está casado y presenta la declaración conjunta, puede utilizar el Formulario 1040. Amending your taxes Si usted y su cónyuge tienen ingresos sujetos a impuestos menores de $100,000, quizá podría presentar el Formulario 1040A. Amending your taxes Además, si usted o su cónyuge no tienen dependientes, ambos tienen menos de 65 años de edad, no están ciegos y cumplen otros requisitos, pueden presentar el Formulario 1040EZ. Amending your taxes Si presenta el Formulario 1040 o el Formulario 1040A, indique este estado civil marcando el recuadro de la línea 2. Amending your taxes Para calcular sus impuestos, utilice la columna correspondiente a Casado que presenta una declaración conjunta, la cual aparece en la Tabla de Impuestos o la Sección B de la Hoja de Trabajo para el Cálculo del Impuesto. Amending your taxes Cónyuge fallecido. Amending your taxes   Si su cónyuge falleció durante el año, a usted se le considera casado todo el año y puede elegir el estado civil de casado que presenta una declaración conjunta. Amending your taxes Vea la sección anterior titulada Cónyuge fallecido durante el año , bajo Estado Civil, para más información. Amending your taxes   Si su cónyuge falleció en 2014 antes de presentar la declaración de 2013, para efectos de la declaración de 2013 puede elegir casado que presenta la declaración conjunta. Amending your taxes Personas divorciadas. Amending your taxes   Si para el último día del año usted está divorciado conforme a un decreto definitivo de divorcio, se le considerará no casado durante todo el año y no podrá utilizar la clasificación de casado que presenta declaración conjunta como estado civil para efectos de la declaración de impuestos. Amending your taxes Presentación de una Declaración Conjunta Usted y su cónyuge tienen que incluir todos sus ingresos, exenciones y deducciones en la declaración conjunta. Amending your taxes Período contable. Amending your taxes   Usted y su cónyuge tienen que utilizar el mismo período contable, pero pueden usar diferentes métodos contables. Amending your taxes Vea Períodos Contables y Métodos Contables , en el capítulo 1. Amending your taxes Responsabilidad conjunta. Amending your taxes   Usted y su cónyuge pueden ser responsables, individual y conjuntamente, del impuesto y todos los intereses o multas por pagar en su declaración conjunta. Amending your taxes Esto significa que si un cónyuge no paga el impuesto adeudado, el otro puede ser responsable de pagarlo. Amending your taxes O, si un cónyuge no informa el impuesto correcto, ambos cónyuges puede que sean responsables por todo impuesto adicional determinado por el IRS. Amending your taxes Un cónyuge puede ser responsable de todo el impuesto adeudado, aunque dichos ingresos provengan del trabajo del otro cónyuge. Amending your taxes   Puede que usted quiera presentar la declaración por separado si: usted cree que su cónyuge no está declarando todo el impuesto de él o ella, o usted no quiere ser responsable de todo el impuesto que su cónyuge adeude si a su cónyuge no se le retiene suficiente impuesto o no paga suficiente impuesto estimado. Amending your taxes Contribuyente divorciado. Amending your taxes   Usted podría ser individual y conjuntamente responsable de todo impuesto, además de todos los intereses y multas adeudados en una declaración conjunta presentada antes de su divorcio. Amending your taxes Esta responsabilidad puede ser aplicable aun en el caso en que su decreto de divorcio establezca que su ex cónyuge es responsable de toda cantidad adeudada correspondiente a declaraciones de impuestos conjuntas presentadas anteriormente. Amending your taxes Alivio tributario en el caso de obligación conjunta. Amending your taxes   En algunos casos, en una declaración conjunta, uno de los cónyuges puede ser exonerado de la responsabilidad conjunta de pagar impuestos, intereses y multas por cantidades correspondientes al otro cónyuge que fuesen declaradas incorrectamente en una declaración conjunta. Amending your taxes Usted puede solicitar el alivio de dicha obligación, por pequeña que sea la obligación. Amending your taxes   Hay tres tipos de alivio tributario: Alivio de la responsabilidad tributaria del cónyuge inocente. Amending your taxes Separación de la obligación (disponible solamente a las personas que presenten una declaración conjunta y que sean divorciadas, viudas, legalmente separadas o que no hayan vivido juntas durante los 12 meses inmediatamente anteriores a la fecha en que se presente esta solicitud de alivio). Amending your taxes Alivio equitativo. Amending your taxes    Tiene que presentar el Formulario 8857(SP), Solicitud para Alivio del Cónyuge Inocente, para solicitar cualquier alivio tributario de la responsabilidad conjunta. Amending your taxes En la Publicación 971, Innocent Spouse Relief (Alivio del cónyuge inocente), en inglés, puede encontrar información detallada sobre este tema, así como sobre quién reúne los requisitos para recibir dicho alivio. Amending your taxes Firma de la declaración conjunta. Amending your taxes   Cada cónyuge está obligado, por lo general, a firmar la declaración. Amending your taxes De lo contrario, no se considerará declaración conjunta. Amending your taxes Si el cónyuge falleció antes de firmar la declaración. Amending your taxes   Si su cónyuge falleció antes de firmar la declaración, el albacea o administrador tiene que firmar la declaración en nombre de dicho cónyuge. Amending your taxes Si ni usted ni otra persona ha sido todavía nombrado albacea o administrador, puede firmar la declaración en nombre de su cónyuge y escribir “ Filing as surviving spouse ” (Declarar como cónyuge sobreviviente) en el espacio donde firma la declaración. Amending your taxes Cónyuge ausente del hogar. Amending your taxes   Si su cónyuge se encuentra ausente del hogar, usted debe preparar la declaración, firmarla y enviarla a su cónyuge para que la firme de manera que pueda presentarla a tiempo. Amending your taxes Impedimento para firmar la declaración debido a enfermedad o lesión. Amending your taxes   Si su cónyuge no puede firmar por razón de enfermedad o lesión y le pide a usted que firme por él o ella, puede firmar el nombre de su cónyuge en el espacio correspondiente en la declaración seguido por las palabras “ By (su nombre), Husband (esposo) o Wife (esposa)”. Amending your taxes Asegúrese también de firmar en el espacio correspondiente a su firma. Amending your taxes Incluya un escrito fechado y firmado por usted junto con su declaración de impuestos. Amending your taxes Este escrito debe incluir el número del formulario que utiliza para presentar la declaración, el año tributario, la razón por la cual su cónyuge no puede firmar dicha declaración y debe especificar el consentimiento de su cónyuge para que firme por él o ella. Amending your taxes Si firma como tutor de su cónyuge. Amending your taxes   Si es tutor de su cónyuge, el cual se encuentra mentalmente incapacitado, usted puede firmar la declaración por esa persona como tutor. Amending your taxes Cónyuge en zona de combate. Amending your taxes   Puede firmar una declaración conjunta si su cónyuge no puede firmar la declaración porque está en una zona de combate (como el área del Golfo Pérsico, Serbia, Montenegro, Albania o Afganistán), aunque usted no tenga un poder legal u otro tipo de autorización escrita. Amending your taxes Adjunte a su declaración de impuestos un escrito firmado explicando que su cónyuge está prestando servicios en una zona de combate. Amending your taxes Para más información sobre los requisitos tributarios especiales para personas que estén prestando servicios en una zona de combate, o que hayan sido declaradas desaparecidas en una zona de combate, vea la Publicación 3, Armed Forces' Tax Guide (Guía de impuestos para las Fuerzas Armadas), en inglés. Amending your taxes Otras razones por las cuales su cónyuge no puede firmar. Amending your taxes    Si su cónyuge no puede firmar la declaración por cualquier otra razón, usted puede firmarla por él o ella únicamente si se le otorga un poder legal válido (un documento legal en el cual se le autoriza para actuar en nombre de su cónyuge). Amending your taxes Adjunte el poder legal (o una copia de éste) a su declaración de impuestos. Amending your taxes Para este propósito, puede utilizar el Formulario 2848(SP), Poder Legal y Declaración del Representante. Amending your taxes Extranjero no residente o extranjero con doble estado de residencia. Amending your taxes   Por lo general, un cónyuge no puede presentar una declaración conjunta si uno de los cónyuges es extranjero no residente en cualquier momento durante el año tributario. Amending your taxes Sin embargo, si un cónyuge era extranjero no residente o extranjero con doble estado de residencia y estaba casado con un ciudadano o residente de los Estados Unidos al finalizar el año, ambos cónyuges pueden optar por presentar una declaración conjunta. Amending your taxes Si deciden presentar dicha declaración, a ambos se les considerará residentes de los Estados Unidos durante todo el año tributario. Amending your taxes Vea el capítulo 1 de la Publicación 519, en inglés. Amending your taxes Casados que Presentan la Declaración por Separado Si está casado, usted y su cónyuge pueden optar por usar el estado civil de casados que presentan la declaración por separado. Amending your taxes Pueden beneficiarse de este método si quieren responsabilizarse únicamente de su propio impuesto o si dicho impuesto resultara ser menor que el impuesto declarado en una declaración conjunta. Amending your taxes Si usted y su cónyuge no están de acuerdo en presentar la declaración conjunta, tiene que presentar su declaración por separado a menos que reúna los requisitos para el estado civil de cabeza de familia que se explica más adelante. Amending your taxes Puede elegir el estado civil de cabeza de familia si se le considera soltero porque vive separado de su cónyuge y reúne ciertos requisitos (explicados más adelante bajo Cabeza de Familia ). Amending your taxes Esto es aplicable a usted aunque no esté divorciado o legalmente separado. Amending your taxes Si reúne los requisitos para presentar la declaración como cabeza de familia en vez de casado que presenta la declaración por separado, es posible que pague menos impuestos, que pueda reclamar el crédito por ingreso del trabajo y otros créditos adicionales; además, su deducción estándar será mayor. Amending your taxes El estado civil de cabeza de familia le permite escoger la deducción estándar aunque su cónyuge opte por detallar sus deducciones. Amending your taxes Para información adicional, vea Cabeza de Familia , más adelante. Amending your taxes Usted, por lo general, pagará una suma mayor de impuestos en declaraciones separadas de lo que pagarían en una declaración conjunta por las razones detalladas en la sección Reglas Especiales , que aparece más adelante. Amending your taxes Sin embargo, a menos que usted y su cónyuge tengan que presentar declaraciones por separado, deben calcular sus impuestos de las dos maneras (en una declaración conjunta y en declaraciones separadas). Amending your taxes De esta manera, pueden asegurarse de utilizar el método mediante el cual paguen la menor cantidad de impuestos entre los dos. Amending your taxes Al calcular el monto combinado de los impuestos de ambos cónyuges, usted querrá tener en cuenta los impuestos estatales al igual que los impuestos federales. Amending your taxes Cómo presentar la declaración. Amending your taxes   Si presenta una declaración por separado, normalmente declara únicamente su propio ingreso, exenciones, créditos y deducciones. Amending your taxes Puede declarar una exención por su cónyuge solamente si éste no recibe ingresos brutos, no presenta una declaración y no es dependiente de otro contribuyente. Amending your taxes Puede presentar el Formulario 1040. Amending your taxes Si tiene ingresos sujetos a impuestos menores de $100,000, quizá podría presentar el Formulario 1040A. Amending your taxes Elija este estado civil marcando el recuadro de la línea 3 de cualquiera de estos formularios. Amending your taxes Anote el nombre completo de su cónyuge y el número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) o el número de identificación del contribuyente individual (ITIN, por sus siglas en inglés) de su cónyuge en los espacios provistos. Amending your taxes Si su cónyuge no tiene y no se le requiere tener un SSN o un ITIN, anote “ NRA ” (extranjero no residente, por sus siglas en inglés) en el espacio provisto para el SSN de su cónyuge. Amending your taxes Utilice la columna para Casado que presenta una declaración por separado en la Tabla de Impuestos o en la Sección C de la Hoja de Trabajo para el Cálculo del Impuesto para calcular su impuesto. Amending your taxes Reglas Especiales Si opta por usar el estado civil de casado que presenta la declaración por separado, corresponden las siguientes reglas especiales. Amending your taxes Debido a estas reglas especiales, por lo general usted pagará más impuestos en una declaración por separado de lo que pagaría si utilizara otro estado civil al cual tiene derecho. Amending your taxes   Su tasa de impuestos generalmente es mayor que la de una declaración conjunta. Amending your taxes La cantidad de la exención para calcular el impuesto mínimo alternativo es la mitad de la cantidad permitida en una declaración conjunta. Amending your taxes No puede tomar el crédito por gastos de cuidado de hijos y dependientes en la mayoría de los casos y la cantidad que puede excluir del ingreso en un programa de ayuda del empleador para el cuidado de dependientes es un máximo de $2,500 (en vez de $5,000). Amending your taxes Si está legalmente separado de su cónyuge, o viven separados, quizás pueda presentar la declaración por separado y todavía tomar el crédito. Amending your taxes Para más información sobre estos gastos, el crédito y la exclusión, vea el capítulo 32. Amending your taxes No puede tomar el crédito por ingreso del trabajo. Amending your taxes No puede tomar la exclusión o crédito por gastos de adopción en la mayoría de los casos. Amending your taxes No puede tomar los créditos tributarios por enseñanza superior (el crédito de oportunidad para los estadounidenses y el crédito vitalicio por aprendizaje), declarar la deducción por intereses sobre un préstamo de estudios o las deducciones por matrícula y cuotas escolares. Amending your taxes No puede excluir ningún ingreso de intereses procedentes de un bono de ahorros de los Estados Unidos calificado que haya utilizado para gastos de enseñanza superior. Amending your taxes Si vivió con su cónyuge en algún momento durante el año tributario: No puede reclamar el crédito para ancianos o para personas incapacitadas y Tendrá que incluir en sus ingresos un porcentaje más grande de los beneficios del Seguro Social o beneficios equivalentes de la jubilación ferroviaria que haya recibido (hasta el 85%). Amending your taxes Los siguientes créditos y deducciones se reducen en el caso de niveles de ingreso que sean la mitad de lo que serían en una declaración conjunta: El crédito tributario por hijos, El crédito por aportaciones a cuentas de ahorros para la jubilación, La deducción por exenciones personales y Las deducciones detalladas. Amending your taxes Su deducción por pérdida de capital se limita a $1,500 (en vez de $3,000 en una declaración conjunta). Amending your taxes Si su cónyuge detalla sus deducciones, usted no puede reclamar la deducción estándar. Amending your taxes Si usted puede reclamar la deducción estándar, la cantidad básica de su deducción estándar es la mitad de la cantidad permitida en una declaración conjunta. Amending your taxes Límites del ingreso bruto ajustado. Amending your taxes   Si su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) en una declaración separada es menor de lo que hubiera podido ser en una declaración conjunta, usted podría deducir una cantidad mayor para ciertas deducciones limitadas por el ingreso bruto ajustado, tales como gastos médicos. Amending your taxes Arreglos de ahorros para la jubilación. Amending your taxes   Es posible que no pueda deducir la totalidad o parte de sus aportaciones a un arreglo de ahorros tradicional para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés) si usted o su cónyuge estuvo cubierto por un plan de jubilación de su trabajo durante el año. Amending your taxes Su deducción se reduce o se elimina si sus ingresos sobrepasan cierta cantidad. Amending your taxes Esta cantidad es mucho menor para personas casadas que presentan la declaración por separado y que vivieron juntas en algún momento del año. Amending your taxes Para más información, vea ¿Cuánto se Puede Deducir? , en el capítulo 17. Amending your taxes Pérdidas de actividades de alquiler. Amending your taxes   Si participó activamente en una actividad pasiva de alquiler de bienes raíces que haya generado una pérdida, normalmente puede deducir la pérdida de su ingreso no pasivo, hasta $25,000. Amending your taxes Esto se denomina “descuento especial”. Amending your taxes Sin embargo, las personas casadas que presentan declaraciones por separado que vivieron juntas en algún momento del año no pueden reclamar este descuento especial. Amending your taxes Las personas casadas que presentan declaraciones por separado que vivieron separadas en todo momento durante el año pueden obtener cada una por separado un descuento máximo especial de $12,500 por pérdidas de actividades pasivas de bienes raíces. Amending your taxes Vea Límites sobre las Pérdidas de Alquiler , en el capítulo 9. Amending your taxes Estados donde rige la ley de los bienes gananciales. Amending your taxes   Si vive en Arizona, California, Idaho, Louisiana, Nevada, New Mexico, Texas, Washington o Wisconsin y presenta una declaración por separado, es posible que sus ingresos se consideren ingresos por separado o ingresos como bienes gananciales para efectos del impuesto sobre el ingreso. Amending your taxes Vea la Publicación 555, en inglés. Amending your taxes Declaración Conjunta Después de Presentar Declaraciones por Separado Puede cambiar su estado civil para efectos de la declaración después de presentar una declaración por separado a una declaración conjunta presentando una declaración enmendada, utilizando el Formulario 1040X. Amending your taxes Por lo general, puede cambiar a una declaración conjunta en cualquier momento dentro de un plazo de 3 años a partir de la fecha límite para presentar la declaración o declaraciones separadas. Amending your taxes Este plazo no incluye prórroga alguna. Amending your taxes Una declaración separada incluye una declaración que usted o su cónyuge haya presentado con uno de los tres estados civiles siguientes: casado que presenta la declaración por separado, soltero o cabeza de familia. Amending your taxes Declaración por Separado Después de Presentar una Declaración Conjunta Una vez que hayan presentado una declaración conjunta, no podrán optar por presentar declaraciones por separado para ese año después de la fecha límite para presentar dicha declaración conjunta. Amending your taxes Excepción. Amending your taxes   El representante personal de un fallecido puede cambiar la opción del cónyuge sobreviviente de presentar una declaración conjunta, presentando en su lugar una declaración por separado en nombre del fallecido. Amending your taxes El representante personal tiene hasta 1 año a partir de la fecha de vencimiento del plazo de entrega de la declaración (incluidas prórrogas) para hacer el cambio. Amending your taxes Vea la Publicación 559, Survivors, Executors, and Administrators (Sobrevivientes, albaceas y administradores), en inglés, para más información sobre la presentación de la declaración final para un fallecido. Amending your taxes Cabeza de Familia Puede presentar la declaración como cabeza de familia si cumple todos los requisitos siguientes: No está casado o “se le consideraba no casado” en el último día del año. Amending your taxes Vea Estado Civil , anteriormente y Personas Consideradas no Casadas , más adelante. Amending your taxes Pagó más de la mitad del costo de mantener una vivienda durante el año. Amending your taxes Una persona calificada vivió con usted en la vivienda durante más de la mitad del año (excepto por ausencias temporales, como para cursar estudios). Amending your taxes Sin embargo, si la “persona calificada” es su padre o madre dependiente, él o ella no tiene que vivir con usted. Amending your taxes Vea Regla especial para los padres , más adelante, en la sección titulada Persona Calificada. Amending your taxes Si reúne los requisitos para presentar la declaración como cabeza de familia, su tasa de impuesto será, por lo general, menor que las tasas para solteros o casados que presentan declaraciones por separado. Amending your taxes Usted recibirá, además, una deducción estándar mayor de la que recibiría si se basara en el estado civil de soltero o de casado que presenta una declaración por separado. Amending your taxes Hijos secuestrados. Amending your taxes   Usted podría reunir los requisitos para presentar la declaración como cabeza de familia, aun cuando su hijo haya sido secuestrado. Amending your taxes Para más información, vea la Publicación 501, en inglés. Amending your taxes Cómo presentar la declaración. Amending your taxes   Si presenta la declaración como cabeza de familia, puede utilizar el Formulario 1040. Amending your taxes Si tiene ingresos sujetos a impuestos menores de $100,000, quizá podría presentar el Formulario 1040A. Amending your taxes Indique su estado civil para efectos de la declaración marcando el recuadro de la línea 4 en cualquiera de estos formularios. Amending your taxes Utilice la columna Cabeza de familia en la Tabla de Impuestos o la Sección D de la Hoja de Trabajo para el Cálculo del Impuesto, para calcular su impuesto. Amending your taxes Personas Consideradas no Casadas Para tener derecho al estado civil de cabeza de familia, tiene que ser no casado o considerado no casado el último día del año. Amending your taxes Se le considera no casado el último día del año tributario si reúne todos los requisitos siguientes: Presenta una declaración separada, definida anteriormente en la sección titulada Declaración Conjunta Después de Presentar Declaraciones por Separado . Amending your taxes Pagó más de la mitad de los costos de mantenimiento de su vivienda durante el año tributario. Amending your taxes Su cónyuge no vivió con usted en la vivienda durante los últimos 6 meses del año tributario. Amending your taxes Se considera que su cónyuge ha vivido en la vivienda aun si él o ella se ausenta temporalmente debido a circunstancias especiales. Amending your taxes Vea más adelante Ausencias temporales , bajo Persona Calificada. Amending your taxes Su vivienda fue la residencia principal de su hijo, hijastro o hijo de crianza durante más de la mitad del año. Amending your taxes (Vea Vivienda de una persona calificada , bajo Persona Calificada, más adelante, para los requisitos aplicables al nacimiento, fallecimiento o ausencia temporal de un hijo durante el año). Amending your taxes Tiene que tener derecho a reclamar una exención por el hijo. Amending your taxes No obstante, usted cumple este requisito si no puede reclamar una exención por su hijo solamente porque el padre que no tiene la custodia puede declararlo basándose en los requisitos que se describen en Hijos de padres divorciados o separados (o padres que no viven juntos) bajo Hijo Calificado en el capítulo 3 o en Requisito de Manutención para Hijos de Padres Divorciados o Separados (o padres que no viven juntos) bajo Pariente Calificado en el capítulo 3. Amending your taxes Los requisitos generales para reclamar la exención por un dependiente se explican en el capítulo 3 bajo Exenciones por Dependientes . Amending your taxes Si se le considera casado por parte del año y vivió en un estado donde rige la ley de los bienes gananciales (indicado anteriormente bajo la sección titulada Casados que Presentan la Declaración por Separado), es posible que correspondan requisitos especiales para determinar su ingreso y sus gastos. Amending your taxes Vea la Publicación 555, en inglés, para más información. Amending your taxes Hoja de Trabajo 2-1. Amending your taxes Costo de Mantenimiento de la Vivienda   Cantidad que Usted Pagó Costo Total Impuestos sobre la propiedad $ $ Gastos por intereses hipotecarios     Alquiler     Gastos de servicios públicos     Mantenimiento y reparaciones     Seguro de la propiedad     Alimentos consumidos  en la vivienda     Otros gastos del hogar     Totales $ $ Menos la cantidad total que usted pagó   () Cantidad que otras personas pagaron   $ Si el total de lo que usted pagó es más de lo que otros pagaron, usted reúne el requisito de pagar más de la mitad del mantenimiento de la vivienda. Amending your taxes Cónyuge extranjero no residente. Amending your taxes   Se le considera no casado para propósitos del estado civil de cabeza de familia si su cónyuge fue extranjero no residente en alguna parte del año y usted no opta por incluir a su cónyuge no residente en la declaración como extranjero residente. Amending your taxes No obstante, su cónyuge no es una persona calificada para fines del estado civil de cabeza de familia. Amending your taxes Usted tiene que tener otra persona calificada y reunir los demás requisitos necesarios para poder presentar la declaración como cabeza de familia. Amending your taxes Elección de incluir al cónyuge en la declaración como residente. Amending your taxes   Se le considera casado si ha optado por incluir a su cónyuge en la declaración como extranjero residente. Amending your taxes Vea la Publicación 519, U. Amending your taxes S. Amending your taxes Tax Guide for Aliens (Guía sobre los impuestos estadounidenses para extranjeros), en inglés. Amending your taxes Personas que Mantienen una Vivienda Para tener derecho al estado civil de cabeza de familia para la declaración, tiene que pagar más de la mitad de los gastos de mantener la vivienda durante el año. Amending your taxes Para determinar si usted pagó más de la mitad del costo de mantener una vivienda, puede usar la Hoja de Trabajo 2-1, anteriormente. Amending your taxes Costos que se incluyen. Amending your taxes   Incluya en los costos de mantenimiento de la vivienda, gastos como alquiler, intereses hipotecarios, impuestos sobre bienes raíces, seguro de la vivienda, reparaciones, servicios públicos y alimentos consumidos en la vivienda. Amending your taxes   Si usó pagos recibidos bajo el programa Temporary Assistance for Needy Families (Asistencia Temporal para Familias Necesitadas (TANF, por sus siglas en inglés)) u otros programas de asistencia pública para pagar parte del costo de mantener su vivienda, no los puede incluir como dinero pagado. Amending your taxes No obstante, debe incluirlos en la totalidad del costo de mantener su vivienda para calcular si pagó más de la mitad del costo. Amending your taxes Costos que no se incluyen. Amending your taxes   No incluya los costos de ropa, educación, tratamiento médico, vacaciones, seguro de vida o transporte. Amending your taxes Tampoco incluya el valor del alquiler de una vivienda de la cual usted es dueño ni el valor de los servicios prestados por usted o por un miembro de su hogar. Amending your taxes Persona Calificada Vea la Tabla 2-1 más adelante, para determinar quién es una persona calificada. Amending your taxes Toda persona no descrita en la Tabla 2-1 no es una persona calificada. Amending your taxes Ejemplo 1: hijo. Amending your taxes Su hijo, no casado, vivió con usted durante todo el año y tenía 18 años de edad al final del año. Amending your taxes Él no aportó más de la mitad de su propia manutención, ni cumple los requisitos para ser hijo calificado de otro contribuyente. Amending your taxes Por lo tanto, es el hijo calificado de usted (vea Hijo Calificado en el capítulo 3), ya que es soltero, es una persona calificada en la que usted puede basarse para presentar la declaración de impuestos como cabeza de familia. Amending your taxes Ejemplo 2: hijo no considerado persona calificada. Amending your taxes Los datos son iguales a los del Ejemplo 1, excepto que su hijo tenía 25 años de edad al finalizar el año y su ingreso bruto fue $5,000. Amending your taxes Debido a que su hijo no satisface el Requisito de Edad (explicado en el capítulo 3 bajo Hijo Calificado), su hijo no es considerado hijo calificado. Amending your taxes Debido a que él no satisface el Requisito del Ingreso Bruto (explicado bajo Pariente Calificado en el capítulo 3), él no es el pariente calificado de usted. Amending your taxes Por lo tanto, él no es una persona calificada en la que usted pueda basarse para presentar la declaración de impuestos como cabeza de familia. Amending your taxes Ejemplo 3: novia. Amending your taxes Su novia vivió con usted durante todo el año. Amending your taxes Aunque ella podría ser el pariente calificado de usted si reúne el requisito del ingreso bruto y el requisito de manutención (explicados en el capítulo 3), ella no es una persona calificada en la que usted pueda basarse para presentar la declaración de impuestos como cabeza de familia debido a que ella no está emparentada con usted en una de las maneras mencionadas bajo Parientes que no tienen que vivir con usted , en el capítulo 3. Amending your taxes Vea la Tabla 2-1 . Amending your taxes Ejemplo 4: el hijo de su novia. Amending your taxes Los datos son iguales a los del Ejemplo 3 , excepto que el hijo de su novia, el cual tiene 10 años de edad, también vivió con usted durante todo el año. Amending your taxes No es el hijo calificado de usted y, ya que es el hijo calificado de su novia, tampoco es el pariente calificado de usted (vea el Requisito de no ser Hijo Calificado en el capítulo 3). Amending your taxes Por lo tanto, no es una persona calificada en la que usted pueda basarse para presentar la declaración de impuestos como cabeza de familia. Amending your taxes Vivienda de una persona calificada. Amending your taxes   Por lo general, la persona calificada tiene que vivir con usted durante más de la mitad del año. Amending your taxes Regla especial para los padres. Amending your taxes   Si la persona calificada es su padre o su madre, podría tener derecho al estado civil de cabeza de familia al presentar la declaración, aunque su padre o su madre no viva con usted. Amending your taxes Sin embargo, tiene que poder reclamar una exención por su padre o su madre. Amending your taxes También tiene que pagar más de la mitad de los gastos de mantener una vivienda que fue la vivienda principal de su madre o su padre durante todo el año. Amending your taxes   Usted mantiene la vivienda principal para su padre o su madre si paga más de la mitad de los gastos de mantenimiento de su padre o su madre en un asilo o residencia para ancianos. Amending your taxes Fallecimiento o nacimiento. Amending your taxes   Es posible que pueda presentar la declaración como cabeza de familia aun cuando la persona que le da derecho a este estado civil nazca o muera durante el año. Amending your taxes Si esa persona es su hijo calificado, el hijo tiene que haber vivido con usted por más de la mitad de la parte del año en que él o ella estaba vivo. Amending your taxes Si la persona es cualquier otra persona que no sea su hijo calificado, consulte la Publicación 501. Amending your taxes Ausencias temporales. Amending your taxes   Se considera que usted y la persona calificada residen en la misma vivienda aun en el caso de una ausencia temporal suya, de la otra persona o de ambas, debido a circunstancias especiales, como enfermedad, educación, negocios, vacaciones o servicio militar. Amending your taxes Tiene que ser razonable suponer que la persona ausente volverá a la vivienda después de la ausencia temporal. Amending your taxes Usted tiene que continuar manteniendo la vivienda durante la ausencia. Amending your taxes Viudo que Reúne los Requisitos con Hijo Dependiente Si su cónyuge falleció en el año 2013, usted puede utilizar el estado civil de casado que presenta una declaración conjunta para el año 2013 si satisface los demás requisitos para utilizar dicho estado civil para efectos de la declaración. Amending your taxes El año de fallecimiento es el último año para el cual puede presentar una declaración conjunta con su cónyuge fallecido. Amending your taxes Vea la sección anterior, Casados que Presentan una Declaración Conjunta . Amending your taxes Es posible que pueda presentar su declaración utilizando el estado civil de viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente durante los 2 años siguientes al año del fallecimiento de su cónyuge. Amending your taxes Por ejemplo, si su cónyuge falleció en el año 2012 y usted no se ha vuelto a casar, quizás pueda utilizar este estado civil para efectos de la declaración para los años 2013 y 2014. Amending your taxes Este estado civil le da el derecho de usar las tasas impositivas para la declaración conjunta y la deducción estándar máxima (si no detalla las deducciones). Amending your taxes Sin embargo, dicho estado civil no le da el derecho de presentar una declaración conjunta. Amending your taxes Cómo presentar la declaración. Amending your taxes   Si usted presenta la declaración como viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente, puede usar el Formulario 1040. Amending your taxes Además, si tiene ingresos sujetos a impuestos menores de $100,000 y cumple con ciertas condiciones, quizá podría presentar el Formulario 1040A. Amending your taxes Marque el recuadro en la línea 5 de cualquiera de los dos formularios. Amending your taxes Para calcular su impuesto, utilice la columna correspondiente a Casado que presenta una declaración conjunta, la cual aparece en la Tabla de Impuestos o la Sección B de la Hoja de Trabajo para el Cálculo del Impuesto. Amending your taxes Tabla 2-1. Amending your taxes ¿Quién le Da Derecho a Presentar la Declaración como Cabeza de Familia?1 Precaución: En este capítulo encontrará los demás requisitos que tiene que reunir para reclamar el estado civil de cabeza de familia para efectos de la declaración. Amending your taxes SI la persona es su . Amending your taxes . Amending your taxes . Amending your taxes   Y . Amending your taxes . Amending your taxes . Amending your taxes   ENTONCES esa persona . Amending your taxes . Amending your taxes . Amending your taxes hijo calificado (como un hijo, hija o nieto que vivió con usted durante más de la mitad del año y reúne ciertos otros requisitos)2   él o ella es soltero   es una persona calificada, independientemente de si usted puede o no reclamar una exención por dicha persona. Amending your taxes   él o ella está casado y usted puede reclamar una exención por él o ella   es una persona calificada. Amending your taxes   él o ella está casado y usted no puede reclamar una exención por él o ella   no es una persona calificada. Amending your taxes 3 pariente calificado4 que sea su padre o madre   usted puede reclamar una exención por él o ella5   es una persona calificada. Amending your taxes 6   usted no puede reclamar una exención por él o ella   no es una persona calificada. Amending your taxes pariente calificado4 que no sea su padre o madre (como un abuelo, hermano o hermana que reúne ciertos requisitos)   él o ella vivió con usted durante más de la mitad del año y él o ella es uno de los parientes mencionados en Parientes que no tienen que vivir con usted en el capítulo 3 y usted puede reclamar una exención por él o ella5   es una persona calificada. Amending your taxes   él o ella no vivió con usted durante más de la mitad del año   no es una persona calificada. Amending your taxes   él o ella no es uno de los parientes mencionados en Parientes que no tienen que vivir con usted en el capítulo 3 y es su pariente calificado sólo por vivir con usted todo el año como miembro de su unidad familiar   no es una persona calificada. Amending your taxes   usted no puede reclamar una exención por él o ella   no es una persona calificada. Amending your taxes 1Una persona no puede darle a más de un contribuyente el derecho de usar el estado civil de cabeza de familia para la declaración en el año. Amending your taxes 2El término hijo calificado se define en el capítulo 3. Amending your taxes Nota: Si usted es padre o madre sin custodia, el término “hijo calificado” para el estado civil de cabeza de familia no incluye a un hijo que sea su hijo calificado para propósitos de una exención tributaria debido solamente a las reglas descritas bajo Hijos de padres divorciados o separados (o padres que no viven juntos) bajo Hijo Calificado en el capítulo 3. Amending your taxes Si usted es el padre o la madre que tiene custodia y le corresponden estas reglas, el hijo generalmente es su hijo calificado para el estado civil de cabeza de familia aunque el hijo no sea un hijo calificado por el cual usted pueda reclamar una exención. Amending your taxes 3Esta persona es una persona calificada si la única razón por la cual usted no puede tener derecho a la exención es que usted puede ser reclamado como dependiente en la declaración de otra persona. Amending your taxes 4El término “ pariente calificado ” se define en el capítulo 3. Amending your taxes 5Si usted puede reclamar una exención por una persona sólo porque existe un acuerdo de manutención múltiple, dicha persona no es una persona calificada. Amending your taxes Vea la sección titulada Acuerdo de Manutención Múltiple , en el capítulo 3. Amending your taxes 6Vea Regla especial para los padres . Amending your taxes   Requisitos. Amending your taxes   Tiene derecho a presentar la declaración del año 2013 como viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente si cumple todas las condiciones siguientes: Tenía derecho a presentar una declaración conjunta con su cónyuge para el año en que éste falleció. Amending your taxes No importa si usted de hecho llegó a presentar una declaración conjunta. Amending your taxes Su cónyuge falleció en el año 2011 o en el año 2012 y usted no se volvió a casar antes de terminar el año 2013. Amending your taxes Tiene un hijo o hijastro por el cual usted puede reclamar una exención. Amending your taxes Esto no incluye a un hijo de crianza. Amending your taxes Este hijo vivió en su vivienda durante todo el año, a excepción de ausencias temporales. Amending your taxes Vea Ausencias temporales , anteriormente, bajo Cabeza de Familia. Amending your taxes También hay excepciones, las cuales se describen más adelante, que corresponden a un hijo que nació o falleció durante el año y a un hijo secuestrado. Amending your taxes Pagó más de la mitad del costo de mantener una vivienda durante el año. Amending your taxes Vea Personas que Mantienen una Vivienda , anteriormente, bajo Cabeza de Familia. Amending your taxes Ejemplo. Amending your taxes La esposa de Juan falleció en el año 2011. Amending your taxes Él no se ha vuelto a casar. Amending your taxes Durante los años 2012 y 2013, continuó manteniendo una vivienda para él y su hijo (que vive con él y por el cual puede reclamar una exención). Amending your taxes En el año 2011, tenía derecho a presentar una declaración conjunta para él y su esposa fallecida. Amending your taxes En los años tributarios 2012 y 2013 tiene derecho a presentar una declaración como viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente. Amending your taxes Después de 2013, puede presentar la declaración usando el estado civil de cabeza de familia si reúne los requisitos para dicho estado civil. Amending your taxes Fallecimiento o nacimiento. Amending your taxes    Puede satisfacer las condiciones para presentar una declaración como viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente si el hijo que le da derecho a este estado civil nace o fallece durante el año. Amending your taxes Tiene que haber provisto más de la mitad del costo de mantener una vivienda que fuera la residencia principal del hijo durante toda la parte del año durante el cual el hijo estuvo vivo. Amending your taxes Hijos secuestrados. Amending your taxes   Aunque su hijo haya sido secuestrado, dicho hijo podría darle derecho al estado civil de viudo calificado con hijo dependiente que reúne los requisitos. Amending your taxes Para más información, vea la Publicación 501, en inglés. Amending your taxes Como se menciona anteriormente, este estado civil se puede utilizar solamente durante los 2 años siguientes al año del fallecimiento de su cónyuge. Amending your taxes Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
Print - Click this link to Print this page

2012 Offshore Voluntary Disclosure Program


Update Jan. 24, 2014 — Form TD F 90-22.1, Report of Foreign Bank and Financial Accounts, is now obsolete. After June 30, 2013, the FBAR must be filed electronically with FinCEN

The IRS began an open-ended offshore voluntary disclosure program (OVDP) in January 2012 on the heels of strong interest in the 2011 and 2009 programs. The IRS may end the 2012 program at any time in the future. The IRS is offering people with undisclosed income from offshore accounts another opportunity to get current with their tax returns. The 2012 OVDP has a higher penalty rate than the previous program but offers clear benefits to encourage taxpayers to disclose foreign accounts now rather than risk detection by the IRS and possible criminal prosecution.

2012 OVDP Documents and Forms

Questions and Answers

Documents

Forms

Worksheets

News Releases and Fact Sheets

  • IR-2012-64, IRS Says Offshore Effort tops $5 Billion, Announces New Details on the Voluntary Disclosure Program and Closing of Offshore Loophole
  • IR-2012-64SP, Esfuerzo Extranjero del IRS Supera $5 Mil Millones; Detalles del Programa de Divulgación Voluntaria y Cierre de Laguna Jurídica
  • IR-2012-65, IRS Announces Efforts to Help U.S. Citizens Overseas, Including Dual Citizens and Those with Foreigh Retirement Plans
  • IR-2012-65SP, IRS Anuncia Ayuda a Estadounidenses en el Extranjero, Incluyendo Aquellos con Doble Nacionalidad y Planes de Jubilación Extranjeros
  • IR-2012-5, IRS Offshore Programs Produce $4.4 Billion To Date for Nation’s Taxpayers; Offshore Voluntary Disclosure Program Reopens

Other Options

Prior Programs

 

Page Last Reviewed or Updated: 24-Jan-2014

The Amending Your Taxes

Amending your taxes Publication 971 - Main Content Table of Contents How To Request ReliefException for agreements relating to TEFRA partnership proceedings. Amending your taxes The IRS Must Contact Your Spouse or Former Spouse Tax Court Review of Request Community Property LawsRelief for Married Persons Who Did Not File Joint Returns Innocent Spouse ReliefUnderstated Tax Erroneous Items Actual Knowledge or Reason To Know Indications of Unfairness for Innocent Spouse Relief Separation of Liability ReliefLimitations on Relief Equitable ReliefConditions for Getting Equitable Relief Factors for Determining Whether To Grant Equitable Relief RefundsProof Required Refunds Under Equitable Relief Limit on Amount of Refund Filled-in Form 8857 Flowcharts How To Request Relief File Form 8857 to ask the IRS for the types of relief discussed in this publication. Amending your taxes If you are requesting relief for more than three tax years, you must file an additional Form 8857. Amending your taxes The IRS will review your Form 8857 and let you know if you qualify. Amending your taxes A completed Form 8857 is shown later. Amending your taxes When to file Form 8857. Amending your taxes   You should file Form 8857 as soon as you become aware of a tax liability for which you believe only your spouse or former spouse should be held responsible. Amending your taxes The following are some of the ways you may become aware of such a liability. Amending your taxes The IRS is examining your tax return and proposing to increase your tax liability. Amending your taxes The IRS sends you a notice. Amending your taxes   You must file Form 8857 no later than two years after the date on which the IRS first attempted to collect the tax from you that occurs after July 22, 1998. Amending your taxes (But see the exceptions below for different filing deadlines that apply. Amending your taxes ) For this reason, do not delay filing because you do not have all the documentation. Amending your taxes   Collection activities that may start the 2-year period are: The IRS offset your income tax refund against an amount you owed on a joint return for another year and the IRS informed you about your right to file Form 8857. Amending your taxes The filing of a claim by the IRS in a court proceeding in which you were a party or the filing of a claim in a proceeding that involves your property. Amending your taxes This includes the filing of a proof of claim in a bankruptcy proceeding. Amending your taxes The filing of a suit by the United States against you to collect the joint liability. Amending your taxes The issuance of a section 6330 notice, which notifies you of the IRS' intent to levy and your right to a collection due process (CDP) hearing. Amending your taxes The collection-related notices include, but are not limited to, Letter 11 and Letter 1058. Amending your taxes Exception for equitable relief. Amending your taxes   On July 25, 2011, the IRS issued Notice 2011-70 (available at www. Amending your taxes irs. Amending your taxes gov/irb/2011-32_IRB/ar11. Amending your taxes html) expanding the amount of time to request equitable relief. Amending your taxes The amount of time to request equitable relief depends on whether you are seeking relief from a balance due, seeking a credit or refund, or both: Balance Due – Generally, you must file your request within the time period the IRS has to collect the tax. Amending your taxes Generally, the IRS has 10 years from the date the tax liability was assessed to collect the tax. Amending your taxes In certain cases, the 10-year period is suspended. Amending your taxes The amount of time the suspension is in effect will extend the time the IRS has to collect the tax. Amending your taxes See Pub. Amending your taxes 594, The IRS Collection Process, for details. Amending your taxes Credit or Refund – Generally, you must file your request within 3 years after the date the original return was filed or within 2 years after the date the tax was paid, whichever is later. Amending your taxes But you may have more time to file if you live in a federally declared disaster area or you are physically or mentally unable to manage your financial affairs. Amending your taxes See Pub. Amending your taxes 556, Examination of Returns, Appeal Rights, and Claims for Refund, for details. Amending your taxes Both a Balance Due and a Credit or Refund – If you are seeking a refund of amounts you paid and relief from a balance due over and above what you have paid, the time period for credit or refund will apply to any payments you have made, and the time period for collection of a balance due amount will apply to any unpaid liability. Amending your taxes Exception for relief based on community property laws. Amending your taxes   If you are requesting relief based on community property laws, a different filing deadline applies. Amending your taxes See Relief from liability arising from community property law discussed later under Community Property Laws . Amending your taxes Form 8857 filed by or on behalf of a decedent. Amending your taxes   An executor (including any other duly appointed representative) may pursue a Form 8857 filed during the decedent's lifetime. Amending your taxes An executor (including any other duly appointed representative) may also file Form 8857 as long as the decedent satisfied the eligibility requirements while alive. Amending your taxes For purposes of separation of liability relief (discussed later), the decedent's marital status is determined on the earlier of the date relief was requested or the date of death. Amending your taxes Situations in which you are not entitled to relief. Amending your taxes   You are not entitled to innocent spouse relief for any tax year to which the following situations apply. Amending your taxes In a final decision dated after July 22, 1998, a court considered whether to grant you relief from joint liability and decided not to do so. Amending your taxes In a final decision dated after July 22, 1998, a court did not consider whether to grant you relief from joint liability, but you meaningfully participated in the proceeding and could have asked for relief. Amending your taxes You entered into an offer in compromise with the IRS. Amending your taxes You entered into a closing agreement with the IRS that disposed of the same liability for which you want to seek relief. Amending your taxes Exception for agreements relating to TEFRA partnership proceedings. Amending your taxes   You may be entitled to relief, discussed in (4) earlier, if you entered into a closing agreement for both partnership items and nonpartnership items, while you were a party to a pending TEFRA partnership proceeding. Amending your taxes (TEFRA is an acronym that refers to the “Tax Equity and Fiscal Responsibility Act of 1982” that prescribed the tax treatment of partnership items. Amending your taxes ) You are not entitled to relief for the nonpartnership items, but you will be entitled to relief for the partnership items (if you otherwise qualify). Amending your taxes Transferee liability not affected by innocent spouse relief provisions. Amending your taxes   The innocent spouse relief provisions do not affect tax liabilities that arise under federal or state transferee liability or property laws. Amending your taxes Therefore, even if you are relieved of the tax liability under the innocent spouse relief provisions, you may remain liable for the unpaid tax, interest, and penalties to the extent provided by these laws. Amending your taxes Example. Amending your taxes Herb and Wanda timely filed their 2008 joint income tax return on April 15, 2009. Amending your taxes Herb died in March 2010, and the executor of Herb's will transferred all of the estate's assets to Wanda. Amending your taxes In August 2010, the IRS assessed a deficiency for the 2008 return. Amending your taxes The items causing the deficiency belong to Herb. Amending your taxes Wanda is relieved of the deficiency under the innocent spouse relief provisions, and Herb's estate remains solely liable for it. Amending your taxes However, the IRS may collect the deficiency from Wanda to the extent permitted under federal or state transferee liability or property laws. Amending your taxes The IRS Must Contact Your Spouse or Former Spouse By law, the IRS must contact your spouse or former spouse. Amending your taxes There are no exceptions, even for victims of spousal abuse or domestic violence. Amending your taxes We will inform your spouse or former spouse that you filed Form 8857 and will allow him or her to participate in the process. Amending your taxes If you are requesting relief from joint and several liability on a joint return, the IRS must also inform him or her of its preliminary and final determinations regarding your request for relief. Amending your taxes However, to protect your privacy, the IRS will not disclose your personal information (for example, your current name, address, phone number(s), information about your employer, your income or assets) or any other information that does not relate to making a determination about your request for relief from liability. Amending your taxes If you petition the Tax Court (explained below), your spouse or former spouse may see your personal information. Amending your taxes Tax Court Review of Request After you file Form 8857, you may be able to petition (ask) the United States Tax Court to review your request for relief in the following two situations. Amending your taxes The IRS sends you a final determination letter regarding your request for relief. Amending your taxes You do not receive a final determination letter from the IRS within six months from the date you filed Form 8857. Amending your taxes If you seek equitable relief for an underpaid tax, you will be able to get a Tax Court review of your request only if the tax arose or remained unpaid on or after December 20, 2006. Amending your taxes The United States Tax Court is an independent judicial body and is not part of the IRS. Amending your taxes You must file a petition with the United States Tax Court in order for it to review your request for relief. Amending your taxes You must file the petition no later than the 90th day after the date the IRS mails its final determination notice to you. Amending your taxes If you do not file a petition, or you file it late, the Tax Court cannot review your request for relief. Amending your taxes You can get a copy of the rules for filing a petition by writing to the Tax Court at the following address:    United States Tax Court 400 Second Street, NW Washington, DC 20217 Or you can visit the Tax Court's website at www. Amending your taxes ustaxcourt. Amending your taxes gov Community Property Laws You must generally follow community property laws when filing a tax return if you are married and live in a community property state. Amending your taxes Community property states are Arizona, California, Idaho, Louisiana, Nevada, New Mexico, Texas, Washington, and Wisconsin. Amending your taxes Generally, community property laws require you to allocate community income and expenses equally between both spouses. Amending your taxes However, community property laws are not taken into account in determining whether an item belongs to you or to your spouse (or former spouse) for purposes of requesting any relief from liability. Amending your taxes Relief for Married Persons Who Did Not File Joint Returns Married persons who live in community property states, but who did not file joint returns, have two ways to get relief. Amending your taxes Relief From Liability Arising From Community Property Law You are not responsible for the tax relating to an item of community income if all the following conditions exist. Amending your taxes You did not file a joint return for the tax year. Amending your taxes You did not include the item of community income in gross income. Amending your taxes The item of community income you did not include is one of the following: Wages, salaries, and other compensation your spouse (or former spouse) received for services he or she performed as an employee. Amending your taxes Income your spouse (or former spouse) derived from a trade or business he or she operated as a sole proprietor. Amending your taxes Your spouse's (or former spouse's) distributive share of partnership income. Amending your taxes Income from your spouse's (or former spouse's) separate property (other than income described in (a), (b), or (c)). Amending your taxes Use the appropriate community property law to determine what is separate property. Amending your taxes Any other income that belongs to your spouse (or former spouse) under community property law. Amending your taxes You establish that you did not know of, and had no reason to know of, that community income. Amending your taxes See  Actual Knowledge or Reason To Know , below. Amending your taxes Under all facts and circumstances, it would not be fair to include the item of community income in your gross income. Amending your taxes See Indications of unfairness for liability arising from community property law, later. Amending your taxes Actual knowledge or reason to know. Amending your taxes   You knew or had reason to know of an item of community income if: You actually knew of the item of community income, or A reasonable person in similar circumstances would have known of the item of community income. Amending your taxes Amount of community income unknown. Amending your taxes   If you are aware of the source of the item of community income or the income-producing activity, but are unaware of the specific amount, you are considered to know or have reason to know of the item of community income. Amending your taxes Not knowing the specific amount is not a basis for relief. Amending your taxes Reason to know. Amending your taxes   The IRS will consider all facts and circumstances in determining whether you had reason to know of an item of community income. Amending your taxes The facts and circumstances include: The nature of the item of community income and the amount of the item relative to other income items. Amending your taxes The financial situation of you and your spouse (or former spouse). Amending your taxes Your educational background and business experience. Amending your taxes Whether the item of community income represented a departure from a recurring pattern reflected in prior years' returns (for example, omitted income from an investment regularly reported on prior years' returns). Amending your taxes Indications of unfairness for liability arising from community property law. Amending your taxes   The IRS will consider all of the facts and circumstances of the case in order to determine whether it is unfair to hold you responsible for the understated tax due to the item of community income. Amending your taxes   The following are examples of factors the IRS will consider. Amending your taxes Whether you received a benefit, either directly or indirectly, from the omitted item of community income (defined below). Amending your taxes Whether your spouse (or former spouse) deserted you. Amending your taxes Whether you and your spouse have been divorced or separated. Amending your taxes  For other factors see Factors for Determining Whether To Grant Equitable Relief later. Amending your taxes Benefit from omitted item of community income. Amending your taxes   A benefit includes normal support, but does not include de minimis (small) amounts. Amending your taxes Evidence of a direct or indirect benefit may consist of transfers of property or rights to property, including transfers received several years after the filing of the return. Amending your taxes   For example, if you receive property, including life insurance proceeds, from your spouse (or former spouse) and the property is traceable to omitted items of community income attributable to your spouse (or former spouse), you are considered to have benefitted from those omitted items of community income. Amending your taxes Equitable Relief If you do not qualify for the relief described above and are now liable for an underpaid or understated tax you believe should be paid only by your spouse (or former spouse), you may request equitable relief (discussed later). Amending your taxes How and When To Request Relief You request relief by filing Form 8857, as discussed earlier. Amending your taxes Fill in Form 8857 according to the instructions. Amending your taxes For relief from liability arising from community property law, you must file Form 8857 no later than 6 months before the expiration of the period of limitations on assessment (including extensions) against your spouse for the tax year for which you are requesting relief. Amending your taxes However, if the IRS begins an examination of your return during that 6-month period, the latest time for requesting relief is 30 days after the date the IRS' initial contact letter to you. Amending your taxes The period of limitation on assessment is the amount of time, generally three years, that the IRS has from the date you filed the return to assess taxes that you owe. Amending your taxes Innocent Spouse Relief By requesting innocent spouse relief, you can be relieved of responsibility for paying tax, interest, and penalties if your spouse (or former spouse) improperly reported items or omitted items on your tax return. Amending your taxes Generally, the tax, interest, and penalties that qualify for relief can only be collected from your spouse (or former spouse). Amending your taxes However, you are jointly and individually responsible for any tax, interest, and penalties that do not qualify for relief. Amending your taxes The IRS can collect these amounts from either you or your spouse (or former spouse). Amending your taxes You must meet all of the following conditions to qualify for innocent spouse relief. Amending your taxes You filed a joint return. Amending your taxes There is an understated tax on the return that is due to erroneous items (defined later) of your spouse (or former spouse). Amending your taxes You can show that when you signed the joint return you did not know, and had no reason to know, that the understated tax existed (or the extent to which the understated tax existed). Amending your taxes See Actual Knowledge or Reason To Know, later. Amending your taxes Taking into account all the facts and circumstances, it would be unfair to hold you liable for the understated tax. Amending your taxes See Indications of Unfairness for Innocent Spouse Relief , later. Amending your taxes Innocent spouse relief will not be granted if the IRS proves that you and your spouse (or former spouse) transferred property to one another as part of a fraudulent scheme. Amending your taxes A fraudulent scheme includes a scheme to defraud the IRS or another third party, such as a creditor, former spouse, or business partner. Amending your taxes Understated Tax You have an understated tax if the IRS determined that your total tax should be more than the amount that was actually shown on your return. Amending your taxes Erroneous Items Erroneous items are either of the following. Amending your taxes Unreported income. Amending your taxes This is any gross income item received by your spouse (or former spouse) that is not reported. Amending your taxes Incorrect deduction, credit, or basis. Amending your taxes This is any improper deduction, credit, or property basis claimed by your spouse (or former spouse). Amending your taxes The following are examples of erroneous items. Amending your taxes The expense for which the deduction is taken was never paid or incurred. Amending your taxes For example, your spouse, a cash-basis taxpayer, deducted $10,000 of advertising expenses on Schedule C of your joint Form 1040, but never paid for any advertising. Amending your taxes The expense does not qualify as a deductible expense. Amending your taxes For example, your spouse claimed a business fee deduction of $10,000 that was for the payment of state fines. Amending your taxes Fines are not deductible. Amending your taxes No factual argument can be made to support the deductibility of the expense. Amending your taxes For example, your spouse claimed $4,000 for security costs related to a home office, which were actually veterinary and food costs for your family's two dogs. Amending your taxes Actual Knowledge or Reason To Know You knew or had reason to know of an understated tax if: You actually knew of the understated tax, or A reasonable person in similar circumstances would have known of the understated tax. Amending your taxes Actual knowledge. Amending your taxes   If you actually knew about an erroneous item that belongs to your spouse (or former spouse), the relief discussed here does not apply to any part of the understated tax due to that item. Amending your taxes You and your spouse (or former spouse) remain jointly liable for that part of the understated tax. Amending your taxes For information about the criteria for determining whether you actually knew about an erroneous item, see Actual Knowledge later under Separation of Liability Relief. Amending your taxes Reason to know. Amending your taxes   If you had reason to know about an erroneous item that belongs to your spouse (or former spouse), the relief discussed here does not apply to any part of the understated tax due to that item. Amending your taxes You and your spouse (or former spouse) remain jointly liable for that part of the understated tax. Amending your taxes   The IRS will consider all facts and circumstances in determining whether you had reason to know of an understated tax due to an erroneous item. Amending your taxes The facts and circumstances include: The nature of the erroneous item and the amount of the erroneous item relative to other items. Amending your taxes The financial situation of you and your spouse (or former spouse). Amending your taxes Your educational background and business experience. Amending your taxes The extent of your participation in the activity that resulted in the erroneous item. Amending your taxes Whether you failed to ask, at or before the time the return was signed, about items on the return or omitted from the return that a reasonable person would question. Amending your taxes Whether the erroneous item represented a departure from a recurring pattern reflected in prior years' returns (for example, omitted income from an investment regularly reported on prior years' returns). Amending your taxes Partial relief when a portion of erroneous item is unknown. Amending your taxes   You may qualify for partial relief if, at the time you filed your return, you had no knowledge or reason to know of only a portion of an erroneous item. Amending your taxes You will be relieved of the understated tax due to that portion of the item if all other requirements are met for that portion. Amending your taxes Example. Amending your taxes At the time you signed your joint return, you knew that your spouse did not report $5,000 of gambling winnings. Amending your taxes The IRS examined your tax return several months after you filed it and determined that your spouse's unreported gambling winnings were actually $25,000. Amending your taxes You established that you did not know about, and had no reason to know about, the additional $20,000 because of the way your spouse handled gambling winnings. Amending your taxes The understated tax due to the $20,000 will qualify for innocent spouse relief if you meet the other requirements. Amending your taxes The understated tax due to the $5,000 of gambling winnings you knew about will not qualify for relief. Amending your taxes Indications of Unfairness for Innocent Spouse Relief The IRS will consider all of the facts and circumstances of the case in order to determine whether it is unfair to hold you responsible for the understated tax. Amending your taxes The following are examples of factors the IRS will consider. Amending your taxes Whether you received a significant benefit (defined below), either directly or indirectly, from the understated tax. Amending your taxes Whether your spouse (or former spouse) deserted you. Amending your taxes Whether you and your spouse have been divorced or separated. Amending your taxes Whether you received a benefit on the return from the understated tax. Amending your taxes For other factors, see Factors for Determining Whether To Grant Equitable Relief later under Equitable Relief. Amending your taxes Significant benefit. Amending your taxes   A significant benefit is any benefit in excess of normal support. Amending your taxes Normal support depends on your particular circumstances. Amending your taxes Evidence of a direct or indirect benefit may consist of transfers of property or rights to property, including transfers that may be received several years after the year of the understated tax. Amending your taxes Example. Amending your taxes You receive money from your spouse that is beyond normal support. Amending your taxes The money can be traced to your spouse's lottery winnings that were not reported on your joint return. Amending your taxes You will be considered to have received a significant benefit from that income. Amending your taxes This is true even if your spouse gives you the money several years after he or she received it. Amending your taxes Separation of Liability Relief Under this type of relief, the understated tax (plus interest and penalties) on your joint return is allocated between you and your spouse (or former spouse). Amending your taxes The understated tax allocated to you is generally the amount you are responsible for. Amending your taxes This type of relief is available only for unpaid liabilities resulting from the understated tax. Amending your taxes Refunds are not allowed. Amending your taxes To request separation of liability relief, you must have filed a joint return and meet either of the following requirements at the time you file Form 8857. Amending your taxes You are no longer married to, or are legally separated from, the spouse with whom you filed the joint return for which you are requesting relief. Amending your taxes (Under this rule, you are no longer married if you are widowed. Amending your taxes ) You were not a member of the same household (explained below) as the spouse with whom you filed the joint return at any time during the 12-month per- iod ending on the date you file Form 8857. Amending your taxes Members of the same household. Amending your taxes   You and your spouse are not members of the same household if you are living apart and are estranged. Amending your taxes However, you and your spouse are considered members of the same household if any of the following conditions are met. Amending your taxes You and your spouse reside in the same dwelling. Amending your taxes You and your spouse reside in separate dwellings but are not estranged, and one of you is temporarily absent from the other's household as explained in (3) below. Amending your taxes Either spouse is temporarily absent from the household and it is reasonable to assume that the absent spouse will return to the household, and the household or a substantially equivalent household is maintained in anticipation of the absent spouse's return. Amending your taxes Examples of temporary absences include absence due to imprisonment, illness, business, vacation, military service, or education. Amending your taxes Burden of proof. Amending your taxes   You must be able to prove that you meet all of the requirements for separation of liability relief (except actual knowledge) and that you did not transfer property to avoid tax (discussed later). Amending your taxes You must also establish the basis for allocating the erroneous items. Amending your taxes Limitations on Relief Even if you meet the requirements discussed previously, separation of liability relief will not be granted in the following situations. Amending your taxes The IRS proves that you and your spouse (or former spouse) transferred assets to one another as part of a fraudulent scheme. Amending your taxes A fraudulent scheme includes a scheme to defraud the IRS or another third party, such as a creditor, former spouse, or business partner. Amending your taxes The IRS proves that at the time you signed your joint return, you had actual knowledge (explained below) of any erroneous items giving rise to the deficiency that were allocable to your spouse (or former spouse). Amending your taxes For the definition of erroneous items, see Erroneous Items earlier under Innocent Spouse Relief. Amending your taxes Your spouse (or former spouse) transferred property to you to avoid tax or the payment of tax. Amending your taxes See Transfers of Property To Avoid Tax , later. Amending your taxes Actual Knowledge The relief discussed here does not apply to any part of the understated tax due to your spouse's (or former spouse's) erroneous items of which you had actual knowledge. Amending your taxes You and your spouse (or former spouse) remain jointly and severally liable for this part of the understated tax. Amending your taxes If you had actual knowledge of only a portion of an erroneous item, the IRS will not grant relief for that portion of the item. Amending your taxes You had actual knowledge of an erroneous item if: You knew that an item of unreported income was received. Amending your taxes (This rule applies whether or not there was a receipt of cash. Amending your taxes ) You knew of the facts that made an incorrect deduction or credit unallowable. Amending your taxes For a false or inflated deduction, you knew that the expense was not incurred, or not incurred to the extent shown on the tax return. Amending your taxes Knowledge of the source of an erroneous item is not sufficient to establish actual knowledge. Amending your taxes Also, your actual knowledge may not be inferred when you merely had a reason to know of the erroneous item. Amending your taxes Similarly, the IRS does not have to establish that you knew of the source of an erroneous item in order to establish that you had actual knowledge of the item itself. Amending your taxes Your actual knowledge of the proper tax treatment of an erroneous item is not relevant for purposes of demonstrating that you had actual knowledge of that item. Amending your taxes Neither is your actual knowledge of how the erroneous item was treated on the tax return. Amending your taxes For example, if you knew that your spouse received dividend income, relief is not available for that income even if you did not know it was taxable. Amending your taxes Example. Amending your taxes Bill and Karen Green filed a joint return showing Karen's wages of $50,000 and Bill's self-employment income of $10,000. Amending your taxes The IRS audited their return and found that Bill did not report $20,000 of self-employment income. Amending your taxes The additional income resulted in a $6,000 understated tax, plus interest and penalties. Amending your taxes After obtaining a legal separation from Bill, Karen filed Form 8857 to request separation of liability relief. Amending your taxes The IRS proved that Karen actually knew about the $20,000 of additional income at the time she signed the joint return. Amending your taxes Bill is liable for all of the understated tax, interest, and penalties because all of it was due to his unreported income. Amending your taxes Karen is also liable for the understated tax, interest, and penalties due to the $20,000 of unreported income because she actually knew of the item. Amending your taxes The IRS can collect the entire $6,000 plus interest and penalties from either Karen or Bill because they are jointly and individually liable for it. Amending your taxes Factors supporting actual knowledge. Amending your taxes   The IRS may rely on all facts and circumstances in determining whether you actually knew of an erroneous item at the time you signed the return. Amending your taxes The following are examples of factors the IRS may use. Amending your taxes Whether you made a deliberate effort to avoid learning about the item in order to be shielded from liability. Amending your taxes Whether you and your spouse (or former spouse) jointly owned the property that resulted in the erroneous item. Amending your taxes Exception for spousal abuse or domestic violence. Amending your taxes   Even if you had actual knowledge, you may still qualify for relief if you establish that: You were the victim of spousal abuse or domestic violence before signing the return, and Because of that abuse, you did not challenge the treatment of any items on the return because you were afraid your spouse (or former spouse) would retaliate against you. Amending your taxes   If you establish that you signed your joint return under duress (threat of harm or other form of coercion), then it is not a joint return, and you are not liable for any tax shown on that return or any tax deficiency for that return. Amending your taxes However, you may be required to file a separate return for that tax year. Amending your taxes For more information about duress, see the instructions for Form 8857. Amending your taxes Transfers of Property To Avoid Tax If your spouse (or former spouse) transfers property (or the right to property) to you for the main purpose of avoiding tax or payment of tax, the tax liability allocated to you will be increased by the fair market value of the property on the date of the transfer. Amending your taxes The increase may not be more than the entire amount of the liability. Amending your taxes A transfer will be presumed to have as its main purpose the avoidance of tax or payment of tax if the transfer is made after the date that is 1 year before the date on which the IRS sent its first letter of proposed deficiency. Amending your taxes This presumption will not apply if: The transfer was made under a divorce decree, separate maintenance agreement, or a written instrument incident to such an agreement, or You establish that the transfer did not have as its main purpose the avoidance of tax or payment of tax. Amending your taxes If the presumption does not apply, but the IRS can establish that the purpose of the transfer was the avoidance of tax or payment of tax, the tax liability allocated to you will be increased as explained above. Amending your taxes Equitable Relief If you do not qualify for innocent spouse relief, separation of liability relief, or relief from liability arising from community property law, you may still be relieved of responsibility for tax, interest, and penalties through equitable relief. Amending your taxes Unlike innocent spouse relief or separation of liability relief, you can get equitable relief from an understated tax (defined earlier under Innocent Spouse Relief ) or an underpaid tax. Amending your taxes An underpaid tax is an amount of tax you properly reported on your return but you have not paid. Amending your taxes For example, your joint 2009 return shows that you and your spouse owed $5,000. Amending your taxes You paid $2,000 with the return. Amending your taxes You have an underpaid tax of $3,000. Amending your taxes Conditions for Getting Equitable Relief You may qualify for equitable relief if you meet all of the following conditions. Amending your taxes You are not eligible for innocent spouse relief, separation of liability relief, or relief from liability arising from community property law. Amending your taxes You have an understated tax or an underpaid tax. Amending your taxes You did not pay the tax. Amending your taxes However, see Refunds , later, for situations in which you are entitled to a refund of payments you made. Amending your taxes You establish that, taking into account all the facts and circumstances, it would be unfair to hold you liable for the understated or underpaid tax. Amending your taxes See Factors for Determining Whether To Grant Equitable Relief, later. Amending your taxes You and your spouse (or former spouse) did not transfer assets to one another as a part of a fraudulent scheme. Amending your taxes A fraudulent scheme includes a scheme to defraud the IRS or another third party, such as a creditor, former spouse, or business partner. Amending your taxes Your spouse (or former spouse) did not transfer property to you for the main purpose of avoiding tax or the payment of tax. Amending your taxes See Transfers of Property To Avoid Tax, earlier, under Separation of Liability Relief. Amending your taxes You did not file or fail to file your return with the intent to commit fraud. Amending your taxes The income tax liability from which you seek relief must be attributable to an item of the spouse (or former spouse) with whom you filed the joint return, unless one of the following exceptions applies: The item is attributable or partially attributable to you solely due to the operation of community property law. Amending your taxes If you meet this exception, that item will be considered attributable to your spouse (or former spouse) for purposes of equitable relief. Amending your taxes If the item is titled in your name, the item is presumed to be attributable to you. Amending your taxes However, you can rebut this presumption based on the facts and circumstances. Amending your taxes You did not know, and had no reason to know, that funds intended for the payment of tax were misappropriated by your spouse (or former spouse) for his or her benefit. Amending your taxes If you meet this exception, the IRS will consider granting equitable relief although the underpaid tax may be attributable in part or in full to your item, and only to the extent the funds intended for payment were taken by your spouse (or former spouse). Amending your taxes You establish that you were the victim of spousal abuse or domestic violence before signing the return, and that, as a result of the prior abuse, you did not challenge the treatment of any items on the return for fear of your spouse's (or former spouse's) retaliation. Amending your taxes If you meet this exception, relief will be considered although the understated tax or underpaid tax may be attributable in part or in full to your item. Amending your taxes Factors for Determining Whether To Grant Equitable Relief The IRS will consider all of the facts and circumstances in order to determine whether it is unfair to hold you responsible for the understated or underpaid tax. Amending your taxes The following are examples of factors that the IRS will consider to determine whether to grant equitable relief. Amending your taxes The IRS will consider all factors and weigh them appropriately. Amending your taxes Relevant Factors The following are examples of factors that may be relevant to whether the IRS will grant equitable relief. Amending your taxes Whether you are separated (whether legally or not) or divorced from your spouse. Amending your taxes A temporary absence, such as an absence due to imprisonment, illness, business, vacation, military service, or education, is not considered separation for this purpose. Amending your taxes A temporary absence is one where it is reasonable to assume that the absent spouse will return to the household, and the household or a substantially equivalent household is maintained in anticipation of the absent spouse's return. Amending your taxes Whether you would suffer a significant economic hardship if relief is not granted. Amending your taxes (In other words, you would not be able to pay your reasonable basic living expenses. Amending your taxes ) Whether you have a legal obligation under a divorce decree or agreement to pay the tax. Amending your taxes This factor will not weigh in favor of relief if you knew or had reason to know, when entering into the divorce decree or agreement, that your former spouse would not pay the income tax liability. Amending your taxes Whether you received a significant benefit (beyond normal support) from the underpaid tax or item causing the understated tax. Amending your taxes (For a definition of significant benefit, see Indications of Unfairness for Innocent Spouse Relief earlier. Amending your taxes ) Whether you have made a good faith effort to comply with federal income tax laws for the tax year for which you are requesting relief or the following years. Amending your taxes Whether you knew or had reason to know about the items causing the understated tax or that the tax would not be paid, as explained next. Amending your taxes Knowledge or reason to know. Amending your taxes   In the case of an underpaid tax, the IRS will consider whether you did not know and had no reason to know that your spouse (or former spouse) would not pay the income tax liability. Amending your taxes   In the case of an income tax liability that arose from an understated tax, the IRS will consider whether you did not know and had no reason to know of the item causing the understated tax. Amending your taxes Reason to know of the item giving rise to the understated tax will not be weighed more heavily than other factors. Amending your taxes Actual knowledge of the item giving rise to the understated tax, however, is a strong factor weighing against relief. Amending your taxes This strong factor may be overcome if the factors in favor of equitable relief are particularly compelling. Amending your taxes Reason to know. Amending your taxes   In determining whether you had reason to know, the IRS will consider your level of education, any deceit or evasiveness of your spouse (or former spouse), your degree of involvement in the activity generating the income tax liability, your involvement in business and household financial matters, your business or financial expertise, and any lavish or unusual expenditures compared with past spending levels. Amending your taxes Example. Amending your taxes You and your spouse filed a joint 2009 return. Amending your taxes That return showed you owed $10,000. Amending your taxes You had $5,000 of your own money and you took out a loan to pay the other $5,000. Amending your taxes You gave 2 checks for $5,000 each to your spouse to pay the $10,000 liability. Amending your taxes Without telling you, your spouse took the $5,000 loan and spent it on himself. Amending your taxes You and your spouse were divorced in 2010. Amending your taxes In addition, you had no knowledge or reason to know at the time you signed the return that the tax would not be paid. Amending your taxes These facts indicate to the IRS that it may be unfair to hold you liable for the $5,000 underpaid tax. Amending your taxes The IRS will consider these facts, together with all of the other facts and circumstances, to determine whether to grant you equitable relief from the $5,000 underpaid tax. Amending your taxes Factors Weighing in Favor of Equitable Relief The following are examples of factors that will weigh in favor of equitable relief, but will not weigh against equitable relief. Amending your taxes Whether your spouse (or former spouse) abused you. Amending your taxes Whether you were in poor mental or physical health on the date you signed the return or at the time you requested relief. Amending your taxes Refunds If you are granted relief, refunds are: Permitted under innocent spouse relief as explained later under Limit on Amount of Refund . Amending your taxes Not permitted under separation of liability relief. Amending your taxes Permitted in limited circumstances under equitable relief, as explained under Refunds Under Equitable Relief. Amending your taxes Proof Required The IRS will only refund payments you made with your own money. Amending your taxes However, you must provide proof that you made the payments with your own money. Amending your taxes Examples of proof are a copy of your bank statement or a canceled check. Amending your taxes No proof is required if your individual refund was used by the IRS to pay a tax you owed on a joint tax return for another year. Amending your taxes Refunds Under Equitable Relief In the following situations, you are eligible to receive a refund of certain payments you made. Amending your taxes Underpaid tax. Amending your taxes   If you are granted relief for an underpaid tax, you are eligible for a refund of separate payments that you made after July 22, 1998. Amending your taxes However, you are not eligible for refunds of payments made with the joint return, joint payments, or payments that your spouse (or former spouse) made. Amending your taxes For example, withholding tax and estimated tax payments cannot be refunded because they are considered made with the joint return. Amending your taxes   The amount of the refund is subject to the limit discussed later under Limit on Amount of Refund. Amending your taxes Understated tax. Amending your taxes   If you are granted relief for an understated tax, you are eligible for a refund of certain payments made under an installment agreement that you entered into with the IRS, if you have not defaulted on the installment agreement. Amending your taxes You are not in default if the IRS did not issue you a notice of default or take any action to end the installment agreement. Amending your taxes Only installment payments made after the date you filed Form 8857 are eligible for a refund. Amending your taxes   The amount of the refund is subject to the limit discussed next. Amending your taxes Limit on Amount of Refund The amount of your refund is limited. Amending your taxes Read the following chart to find out the limit. Amending your taxes IF you file Form 8857. Amending your taxes . Amending your taxes . Amending your taxes THEN the refund cannot be more than. Amending your taxes . Amending your taxes . Amending your taxes Within 3 years after filing your return The part of the tax paid within 3 years (plus any extension of time for filing your return) before you filed Form 8857. Amending your taxes After the 3-year period, but within 2 years from the time you paid the tax The tax you paid within 2 years immediately before you filed Form 8857. Amending your taxes Filled-in Form 8857 This part explains how Janie Boulder fills out Form 8857 to request innocent spouse relief. Amending your taxes Janie and Joe Boulder filed a joint tax return for 2007. Amending your taxes They claimed one dependency exemption for their son Michael. Amending your taxes Their return was adjusted by the IRS because Joe did not report a $5,000 award he won that year. Amending your taxes Janie did not know about the award when the return was filed. Amending your taxes They agreed to the adjustment but could not pay the additional amount due of $815 ($650 tax + $165 penalty and interest). Amending your taxes Janie and Joe were divorced on May 13, 2009. Amending your taxes In February 2010, Janie filed her 2009 federal income tax return as head of household. Amending your taxes She expected a refund of $1,203. Amending your taxes In May 2010, she received a notice informing her that the IRS had offset her refund against the $815 owed on her joint 2007 income tax return and that she had a right to file Form 8857. Amending your taxes Janie applies the conditions listed earlier under Innocent Spouse Relief to see if she qualifies for relief. Amending your taxes Janie meets the first and second conditions because the joint tax return they filed has an understated tax due to Joe's erroneous item. Amending your taxes Janie believes she meets the third condition. Amending your taxes She did not know about the award and had no reason to know about it because of the secretive way Joe conducted his financial affairs. Amending your taxes Janie believes she meets the fourth condition. Amending your taxes She believes it would be unfair to be held liable for the tax because she did not benefit from the award. Amending your taxes Joe spent it on personal items for his use only. Amending your taxes Because Janie believes she qualifies for innocent spouse relief, she first completes Part I of Form 8857 to determine if she should file the form. Amending your taxes In Part I, she makes all entries under the Tax Year 1 column because she is requesting relief for only one year. Amending your taxes Part I Line 1. Amending your taxes   She enters “2007” on line 1 because this is the tax year for which she is requesting relief. Amending your taxes Line 2. Amending your taxes   She checks the box because she wants a refund. Amending your taxes Note. Amending your taxes Because the IRS used her individual refund to pay the tax owed on the joint tax return, she does not need to provide proof of payment. Amending your taxes Line 3. Amending your taxes   She checks the “No” box because the IRS did not use her share of a joint refund to pay Joe's past-due debts. Amending your taxes Line 4. Amending your taxes   She checks the “Yes” box because she filed a joint tax return for tax year 2007. Amending your taxes Line 5. Amending your taxes   She skips this line because she checked the “Yes” box on line 4. Amending your taxes Part II Line 6. Amending your taxes   She enters her name, address, social security number, county, and best daytime phone number. Amending your taxes Part III Line 7. Amending your taxes   She enters Joe's name, address, social security number, and best daytime phone number. Amending your taxes Line 8. Amending your taxes   She checks the “divorced since” box and enters the date she was divorced as “05/13/2009. Amending your taxes ” She attaches a copy of her entire divorce decree (not Illustrated) to the form. Amending your taxes Line 9. Amending your taxes   She checks the box for “High school diploma, equivalent, or less,” because she had completed high school when her 2007 joint tax return was filed. Amending your taxes Line 10. Amending your taxes   She checks the “No” box because she was not a victim of spousal abuse or domestic violence. Amending your taxes Line 11. Amending your taxes   She checks the “No” box because neither she nor Joe incurred any large expenses during the year for which she wants relief. Amending your taxes Line 12. Amending your taxes   She checks the “Yes” box because she signed the 2007 joint tax return. Amending your taxes Line 13. Amending your taxes   She checks the “No” box because she did not have a mental or physical condition when the return was filed and does not have one now. Amending your taxes Part IV Line 14. Amending your taxes   Because she was not involved in preparing the return, she checks the box, “You were not involved in preparing the returns. Amending your taxes ” Line 15. Amending your taxes   She checks the box, “You did not know anything was incorrect or missing” because she did not know that Joe had received a $5,000 award. Amending your taxes She explains this in the space provided. Amending your taxes Line 16. Amending your taxes   She checks the box, “You knew that person had income” because she knew Joe had income from wages. Amending your taxes She also lists Joe's income. Amending your taxes Under “Type of Income” she enters “wages. Amending your taxes ” Under “Who paid it to that person,” she enters the name of Joe's employer, “Allied. Amending your taxes ” Under “Tax Year 1” she enters the amount of Joe's wages, “$40,000. Amending your taxes ” Because she is only requesting relief for one tax year, she leaves the entry spaces for “Tax Year 2” and “Tax Year 3” blank. Amending your taxes Line 17. Amending your taxes   She checks the “No” box because she did not know any amount was owed to the IRS when the 2007 return was signed. Amending your taxes Line 18. Amending your taxes   She checks the “No” box because, when the return was signed, she was not having financial problems. Amending your taxes Line 19. Amending your taxes   She checks the box, “You were not involved in handling money for the household” because Joe handled all the money for the household. Amending your taxes She provides additional information in the space provided. Amending your taxes Line 20. Amending your taxes   She checks the “No” box because Joe has never transferred money or property to her. Amending your taxes Part V Line 21. Amending your taxes   She enters the number “1” on both the line for “Adults” and the line for “Children” because her current household consists of herself and her son. Amending your taxes Line 22. Amending your taxes   She enters her average monthly income for her entire household. Amending your taxes Line 23. Amending your taxes   She lists her assets, which are $500 for the fair market value of a car, $450 in her checking account, and $100 in her savings account. Amending your taxes Signing and mailing Form 8857. Amending your taxes    Janie signs and dates the form. Amending your taxes She attaches the copy of her divorce decree (not illustrated) required by line 8. Amending your taxes Finally, she sends the form to the IRS address or fax number shown in the instructions for Form 8857. Amending your taxes This image is too large to be displayed in the current screen. Amending your taxes Please click the link to view the image. Amending your taxes Boulder's filled-in Form 8857 page 1 This image is too large to be displayed in the current screen. Amending your taxes Please click the link to view the image. Amending your taxes Boulder's filled-in Form 8857 page 2 This image is too large to be displayed in the current screen. Amending your taxes Please click the link to view the image. Amending your taxes Boulder's filled-in Form 8857 page 3 This image is too large to be displayed in the current screen. Amending your taxes Please click the link to view the image. Amending your taxes Boulder's filled-in Form 8857 page 4 Flowcharts The following flowcharts provide a quick way for determining whether you may qualify for relief. Amending your taxes But do not rely on these flowcharts alone. Amending your taxes Also read the earlier discussions. Amending your taxes Figure A. Amending your taxes Do You Qualify for Innocent Spouse Relief? Please click here for the text description of the image. Amending your taxes "Do You Qualify for Innocent Spouse Relief?" Figure B. Amending your taxes Do You Qualify for Separation of Liability Relief? Please click here for the text description of the image. Amending your taxes "Do You Qualify for Separation of Liability Relief?" Figure C. Amending your taxes Do You Qualify for Equitable Relief? This image is too large to be displayed in the current screen. Amending your taxes Please click the link to view the image. Amending your taxes "Do You Qualify for Equitable Relief?" Prev  Up  Next   Home   More Online Publications